時間：2022-04-12 09:39:34
序論：在您撰寫公司財務(wù)管理論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的1篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
國有企業(yè)在集團化進(jìn)程中為了實現(xiàn)資源互補、優(yōu)勢重組、統(tǒng)一發(fā)展，必須以加強集團及子公司的財務(wù)管理為突破口，搭建集中統(tǒng)一的財務(wù)管理架構(gòu)，健全并完善財務(wù)會計內(nèi)部控制體系
近年來，隨著企業(yè)改革改制工作的不斷深入，國有企業(yè)也逐步實現(xiàn)集團化發(fā)展，但國有企業(yè)的管理級次，經(jīng)濟實力，市場競爭力問題突出。因此，國有企業(yè)必須加強集團公司的財務(wù)管理，防止國有資產(chǎn)的流失。本文將針對國有企業(yè)與子公司財務(wù)管理中的問題，從七個方面闡述國有企業(yè)加強對集團子公司管理的措施。
一、國有企業(yè)對集團子公司財務(wù)管理存在的問題
集團公司普遍存在管理級次過長，內(nèi)部交易繁雜、財務(wù)信息失真、資金散亂及使用效率低下，投資混亂、管理失控等現(xiàn)象，使集團公司的經(jīng)濟實力、市場競爭力大打折扣。
(一)缺乏科學(xué)的管理理念
國有企業(yè)集團財務(wù)人員正處于由傳統(tǒng)財務(wù)管理理念向現(xiàn)代財務(wù)管理理念轉(zhuǎn)變時期，尚未樹立起諸如時間價值、風(fēng)險價值、邊際成本，機會成本等現(xiàn)代財務(wù)管理的理念，導(dǎo)致在財務(wù)管理實踐中的一些不科學(xué)做法，未能在資金利用效率與投資回報方面實現(xiàn)更優(yōu)化。
(二)缺乏規(guī)范的企業(yè)集團財務(wù)管理體制
由于國有企業(yè)集團法人治理結(jié)構(gòu)不健全，疏于對子公司的管理，監(jiān)事會往往形同虛設(shè)，股東會職權(quán)也很難真正發(fā)揮，出現(xiàn)最高管理層決策與實施行為約束的“真空”地帶。子公司對母公司是“窮的貼，強的裂”，最終因為缺乏規(guī)范健全的管理制度和約束機制，致使管理鏈條斷裂，國有資產(chǎn)流失。
(三)缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督
集團公司雖然建立了事前預(yù)算，事中控制、事后分析的全程化控制機制，但在實際實施中，事前預(yù)算難以做到準(zhǔn)確與科學(xué)j事中控制流于形式，未能有效發(fā)揮監(jiān)控作用；事后分析停留在財務(wù)成果與預(yù)算的對比分析上，未能從深層次分析公司存在的財務(wù)問題，提出有效的對策。財務(wù)分析報告缺乏有效性，往往造成子公司游離于核心企業(yè)的財務(wù)控制之外，影響公司資源的合理配置和要素的優(yōu)化組合，削弱集團的整體優(yōu)勢和綜合能力的發(fā)揮。
二、加強對子公司財務(wù)管理的對策
(一)建立規(guī)范的企業(yè)集團管理體制
1 集團型管理的指導(dǎo)思想必須到位
企業(yè)集團組建之后，在企業(yè)形態(tài)，產(chǎn)權(quán)關(guān)系，管理特點、運作方法等方面出現(xiàn)了一系列新情況、新變化。而集團母公司領(lǐng)導(dǎo)，尤其是國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)在這些變化了的新形勢面前，要理順集團內(nèi)部管理關(guān)系，轉(zhuǎn)變管理觀念。一是管理思想要隨著由單一企業(yè)型直線管理模式向集團型“金字塔”管理模式的轉(zhuǎn)變而轉(zhuǎn)變；二是管理職能要由單純的公司自身管理向控股型公司管理轉(zhuǎn)變；三是管理方法要由純粹的總公司型管理向母子公司型管理轉(zhuǎn)變。
2 理順企業(yè)集團內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系
國有企業(yè)要加強對集團子公司的財務(wù)管理，首先要理順內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系。建立完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立資本聯(lián)結(jié)紐帶，規(guī)范集團成員的權(quán)利和義務(wù)，充分發(fā)揮企業(yè)集團的整體優(yōu)勢。例如
(五)搭建統(tǒng)一的財務(wù)信息管理平臺
現(xiàn)階段，加強國有企業(yè)子公司財務(wù)管理的信息化建設(shè)，運用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)統(tǒng)一財務(wù)管理軟件，搭建統(tǒng)一的財務(wù)信息管理平臺，是加強和改善集團公司與子公司財務(wù)管理，促進(jìn)財務(wù)管理創(chuàng)新的突破口，是加強集團控制力、實現(xiàn)集團財務(wù)資源共享的必要途徑，也是實施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。
另外，為確保集團公司各種會計信息真實可靠，充分發(fā)揮財務(wù)信息的決策價值與控制功能，集團公司應(yīng)確立一整套明晰的，可操作的信息報告規(guī)范，如財務(wù)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)信息報告標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)信息報告結(jié)構(gòu)內(nèi)容，財務(wù)信息報告組織程序等，督導(dǎo)子公司組織會計核算，全面、真實，準(zhǔn)確地填報會計報表。
(六)強化內(nèi)部審計與效能監(jiān)察
集團公司應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計制度，全面提高財務(wù)審計監(jiān)控能力，充分發(fā)揮效能監(jiān)察作用。首先，從審計內(nèi)容上，重點做好財務(wù)收支審計，年度審計、財務(wù)決算審計，重大投資與資產(chǎn)購置審計，經(jīng)濟責(zé)任審計等。要做到三個相結(jié)合，即年度審計與階段審計相結(jié)合，專項審計與常規(guī)審計相結(jié)合，效能審計與規(guī)范審計相結(jié)合。另外，在審計形式上，堅持內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合，堅持自行審計與內(nèi)部交叉審計相結(jié)合。在審計成果的轉(zhuǎn)化上，將審計問題與審計整改相結(jié)合。同時，國有企業(yè)的集團化管理必須根據(jù)經(jīng)營規(guī)模設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門并配備專(兼)職審計人員，開展定期或不定期審計工作，并將內(nèi)部審計的結(jié)果作為考核外派董事、監(jiān)事及董事長業(yè)績的重要依據(jù)。
(七)加強日常監(jiān)管力度
母公司為了維護投資資產(chǎn)的安全性，增值性和盈利性，對子公司的財務(wù)活動狀況和資產(chǎn)運行質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。集團總部職能部門應(yīng)加強對子公司的日常監(jiān)管，子公司要向母公司定期報告財務(wù)狀況，建立合并會計報表制度，并且保證所提供的生產(chǎn)經(jīng)營信息，財務(wù)運作信息的真實性和準(zhǔn)確性。母公司對子公司的經(jīng)營狀況要經(jīng)常分析研究，對一些重大問題，如資產(chǎn)負(fù)債率、大額借貸，提供擔(dān)保，庫存積壓等，要特別予以關(guān)注，發(fā)現(xiàn)問題后及時采取對應(yīng)措施。另外，母公司有關(guān)職能部門對子公司運作過程中的權(quán)能，要實施經(jīng)常性的指導(dǎo)，監(jiān)督，監(jiān)管子公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況、勞動人事變動以及市場開發(fā)狀況等。
總之，國有企業(yè)在集團化進(jìn)程中為了實現(xiàn)資源互補、優(yōu)勢重組，統(tǒng)一發(fā)展，做大作強，必須以加強集團及子公司的財務(wù)管理為突破口，搭建集中統(tǒng)一的財務(wù)管理架構(gòu)，健全完善財務(wù)會計內(nèi)部控制體系；建立統(tǒng)一的財務(wù)會計管理制度，實現(xiàn)財務(wù)管理的科學(xué)化以及會計核算的制度化，程序化和規(guī)范化；及時、準(zhǔn)確提供各種會計信息，為公司決策提供依據(jù)；建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能，防范財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)集團公司利益最大化。整理
摘 要：我國不少企業(yè)在經(jīng)營決策時總是把新產(chǎn)品的開發(fā)、市場營銷和企業(yè)內(nèi)部管理放在重要的地位，對稅收籌劃的研究重視程度卻很低；而外國企業(yè)一般都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)研究機構(gòu)，或通過專門的機構(gòu)進(jìn)行咨詢和稅收籌劃，這表明我國相當(dāng)多的納稅人對稅收籌劃的意義和作用的認(rèn)識并不十分清楚。因此，從企業(yè)理財?shù)慕嵌?，對稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理和決策中的具體運用做一些探討。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃;財務(wù)管理
1 稅收籌劃的定義、特征及對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的意義
(1)稅收籌劃的概念與特征。
稅收籌劃(tax planning)，是納稅人在遵守現(xiàn)行稅法及其它法規(guī)的前提下，在稅收法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕突I劃，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，從而取得節(jié)約稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)價值或股東財富最大化的活動 。
稅收籌劃與避稅相比具有如下特征：
①避稅是通過鉆稅法空子以取得稅收利益，無助于人們的長期資本融通，因為漏洞一旦曝光，投資者可能要陷入困境。稅收籌劃需要較長遠(yuǎn)的眼光，至少不短于5年。
②稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策上。
③納稅人進(jìn)行稅收籌劃時，除了要通曉稅法外，必然要旁及到與投資決策相關(guān)的其他法律法規(guī)；而避稅則不同，瞄準(zhǔn)的只是稅法上的漏洞。
④公司對促進(jìn)公眾利益應(yīng)負(fù)有社會的責(zé)任感，稅收籌劃必須符合國家的政策導(dǎo)向，而不能像避稅那樣損公利私。
⑤避稅尤其是偷稅，要承擔(dān)政府實施懲罰的風(fēng)險，懲罰的付出往往大于正常的稅收付出，所以只有稅收籌劃才是可靠的。
⑥納稅人關(guān)注著如何賺取利潤，但更關(guān)注的是其繳納所得稅后的凈利潤。公司的目標(biāo)不在于利潤最大化，而在于稅后所得的最大化，稅收籌劃便是為了實現(xiàn)后面這一個目標(biāo)。
(2)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的意義。
①稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的重要手段。
企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)是企業(yè)價值最大化，稅收作為企業(yè)的一項支出，其數(shù)額大小直接影響稅后利潤的多少，企業(yè)價值的大小。,企業(yè)通過財務(wù)、經(jīng)營、組織、交易事項的安排，在不違反稅法的前提下，選擇最優(yōu)納稅方案，努力使稅負(fù)減少，稅后利潤最大，企業(yè)價值最大化。
②稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的重要內(nèi)容。
財務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、利潤分配決策三大部分，這些決策都與稅收問題密切相關(guān)，稅收籌劃對每項決策都有重要影響。在籌資決策中，不同的籌資方式獲取的資金，其成本的列支方法在稅法上所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)必須認(rèn)真籌劃，選擇最佳的融資方案。在投資決策中，稅收政策不僅影響投資的方式、地區(qū)、行業(yè)，而且對投資收益也有較大-影響，也必須研究稅收籌劃。在利潤決策中，稅收政策不僅影響利潤的分配，而且對累積盈余也有制約作用，同樣需要進(jìn)行稅收籌劃?？梢?，稅收因素影響財務(wù)決策，稅收籌劃貫穿于財務(wù)決策的各個階段，成為企業(yè)財務(wù)決策的重要內(nèi)容，是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。
③稅收籌劃是跨國公司開拓境外市場必須研究的重要課題。
隨著改革開放向縱深發(fā)展，企業(yè)的國際交流日益擴大，生產(chǎn)經(jīng)營者的跨國經(jīng)營活動日益增加。企業(yè)向國外投資時，是去日本投資還是去荷蘭投資，或者干脆在本國投資，是設(shè)立海外子公司還是設(shè)立海外分公司，稅負(fù)的差異很大，企業(yè)必須進(jìn)行精心的稅收籌劃，才能獲取最大的效益。
2 稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的主要應(yīng)用
企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理有著密切的聯(lián)系，主要表現(xiàn)在：①企業(yè)的行為要受市場經(jīng)濟環(huán)境的影響，更要受企業(yè)財務(wù)管理體制的影響。②稅收籌劃離不開企業(yè)財務(wù)會計和稅務(wù)會計的基礎(chǔ)，而且稅務(wù)會計目標(biāo)內(nèi)涵之一是要服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)。可見，企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
(1)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。
財務(wù)管理目標(biāo)是指財務(wù)管理工作要達(dá)到的目的，它是財務(wù)管理工作的起始條件和行動指南，也是財務(wù)理論和方法體系賴以建立的基礎(chǔ)。可見，財務(wù)管理目標(biāo)就是企業(yè)基于社會經(jīng)濟環(huán)境的約束與自身價值判斷而推動資本價值運動所欲達(dá)成的目的，它規(guī)定著企業(yè)理財行為的空間與時間軌跡，是企業(yè)生存和發(fā)展總體目標(biāo)的有機組成部分。 財務(wù)管理目標(biāo)具有多變性，它受制于當(dāng)時的政治、經(jīng)濟環(huán)境，從某種意義上說，它是環(huán)境的產(chǎn)物。綜觀國際國內(nèi)財務(wù)理論叢林，財務(wù)管理目標(biāo)多種多樣，主要有“企業(yè)經(jīng)濟增加值最大化”、“利潤最大化”、“股東財富最大化”、“資本配置最優(yōu)化”、“企業(yè)價值最大化”等。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該包括減輕自身負(fù)擔(dān)以獲取經(jīng)濟利益最大化、獲取資金時間價值、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、提高自身經(jīng)濟利益以及維護主體合法權(quán)益，而其中減輕自身負(fù)擔(dān)以獲取經(jīng)濟利益最大化是其中最本質(zhì)最核心的部分。稅收籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。
在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行的，兩者的終極目標(biāo)是一致的。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在籌劃納稅方案時，不能一味追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少，因為稅負(fù)的減少并不一定會增加股東財富，同時那樣有可能忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務(wù)管理的目標(biāo)。稅收籌劃既受財務(wù)管理目標(biāo)的約束，其本身反過來又對財務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。
(2)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理對象。
財務(wù)管理的對象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。如同人體的血液，只有不斷地流動才能保持人的健康一樣，資金只有在企業(yè)里不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，才能實現(xiàn)企業(yè)的增值。
企業(yè)的應(yīng)納稅金不像對營業(yè)性債務(wù)的本息支付或?qū)λ姓叩墓衫峙赡菢泳哂休^大的彈性，它對企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性”約束。稅法對企業(yè)的要求就是要企業(yè)履行納稅義務(wù)，及時足額地繳納稅金。如果企業(yè)因現(xiàn)金拮據(jù)而不能按期足額支付稅款，對企業(yè)的市場信譽、形象以及長遠(yuǎn)利益都有極大的損害，而且還有可能受到法律的制裁。因此，作為財務(wù)管理工作者必須充分認(rèn)識到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強制性和剛性，在進(jìn)行現(xiàn)金流量的預(yù)測時，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)以稅收法規(guī)為導(dǎo)向，對企業(yè)財務(wù)活動中的納稅問題進(jìn)行籌劃，以保證企業(yè)資金正常運轉(zhuǎn)。
(3)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理職能。
財務(wù)管理職能包括財務(wù)計劃、財務(wù)決策和財務(wù)控制。稅收籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分。財務(wù)決策系統(tǒng)由五個基本要素組成：決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法、決策的結(jié)果。稅收籌劃作為財務(wù)決策的重要組成部分，它對此五要素均相應(yīng)提出了要求：它要求上至董事長，下至一般的財務(wù)工作者都要樹立稅收籌劃的觀念；決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；稅收籌劃同樣離不開財務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；籌劃的結(jié)果同樣要用來指導(dǎo)人們的納稅行為。總之，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分，納稅因素影響財務(wù)決策，稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過納稅籌劃可以實現(xiàn)財務(wù)決策的最終目標(biāo)。同時，我們也要認(rèn)識到稅收籌劃的實質(zhì)就是對納稅進(jìn)行事先的計劃，稅收籌劃落到實處離不開控制。可見，稅收籌劃與財務(wù)管理職能密不可分。
(4)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容。
籌資、投資、經(jīng)營和股利分配是財務(wù)管理的四大內(nèi)容。稅收籌劃對財務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響。例如，在籌資中，由于不同的籌資方式獲取的資金成本的列支方法在稅法中所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支，還是稅后列支直接影響企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)必須加以認(rèn)真籌劃，選擇有利的融資方案。又如，投資者在進(jìn)行新的投資時，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業(yè)、投資方式等幾個方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。此外，稅收政策對利潤的分配，以及累積盈余也有制約作用，同樣需要稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營活動中稅收籌劃的空間更大。總而言之，稅收籌劃貫穿于財務(wù)管理的各個過程，融于財務(wù)管理的各內(nèi)容之中。
(5)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境。
企業(yè)的理財過程是一個開放系統(tǒng)，它與各方面發(fā)生千絲萬縷的關(guān)系，該系統(tǒng)以外的各種因素都對財務(wù)活動產(chǎn)生重大影響。這種影響表現(xiàn)在：①為財務(wù)管理活動順利地進(jìn)行提供便利和機遇，如提供有效地籌資對象和有利的投資項目；②對財務(wù)管理活動提出制約和挑戰(zhàn)，如規(guī)定成本開支范圍、緊縮銀根和增加稅負(fù)等。理財環(huán)境是公司財務(wù)管理賴以生存的土壤，是公司開展財務(wù)活動的舞臺。只有弄清公司財務(wù)管理所處環(huán)境的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，才能把握開展財務(wù)活動的有利條件和不利條件，為公司財務(wù)決策提供充分可靠的依據(jù)，提出相應(yīng)的戰(zhàn)略措施，提高財務(wù)工作者對環(huán)境的適應(yīng)能力、應(yīng)變能力和應(yīng)用能力，以便更好地實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。影響企業(yè)財務(wù)管理的環(huán)境因素包括政治、法律、文化、經(jīng)濟等方面的內(nèi)容，企業(yè)的稅收籌劃作為財務(wù)管理的組成部分同樣受到這些環(huán)境的影響。而稅收籌劃直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，繼而影響企業(yè)的價值。
理論上的財務(wù)管理，大多以籌資、投資、股利分配等作為其基本內(nèi)容，把企業(yè)價值最大化或股東利益最大化作為主要目標(biāo)，并將決策、計劃和控制作為主要職能。這些理論如何與我國證券公司財務(wù)管理的現(xiàn)實相銜接，是一個值得研究的課題。本文從實踐的角度來探索證券公司財務(wù)管理職能部門的目標(biāo)以及達(dá)到該目標(biāo)的途徑和方式。
財務(wù)管理區(qū)別于其他管理的特點在于它是一種價值管理，是對企業(yè)再生產(chǎn)過程中的價值運動進(jìn)行管理。財務(wù)管理職能部門承擔(dān)著會計核算、財務(wù)管理、資金管理等眾多職能，是行使價值管理的核心部門，是證券公司的重要管理部門之一?，F(xiàn)階段證券公司財務(wù)管理職能部門的主要工作是會計核算、會計反映和出納等基礎(chǔ)性的工作，其他財務(wù)管理職能尚未完全發(fā)揮。
那么，財務(wù)管理所要達(dá)到的最終核心目標(biāo)是什么？筆者認(rèn)為，其核心目標(biāo)就是創(chuàng)造價值。公司的核心價值觀是追求企業(yè)價值最大化，價值管理引導(dǎo)企業(yè)及其各部門以為企業(yè)創(chuàng)造價值作為其各項工作的出發(fā)點和歸宿，并堅持所有的工作以創(chuàng)造價值作為評判標(biāo)準(zhǔn)。作為公司管理的重要內(nèi)容之一，財務(wù)管理也為公司的這一核心目標(biāo)服務(wù)。如果偏離這一目標(biāo)，或者不能創(chuàng)造價值，對公司而言這樣的財務(wù)管理就是“闌尾”或“雞肋”，早晚會被公司所遺棄。
財務(wù)管理創(chuàng)造的價值與業(yè)務(wù)創(chuàng)造的價值存在一定的區(qū)別，財務(wù)管理創(chuàng)造的價值在大多數(shù)情況下并不表現(xiàn)為收入的直接增加，而主要表現(xiàn)在：促進(jìn)和保障業(yè)務(wù)的發(fā)展；公司整體經(jīng)營成本的降低；業(yè)務(wù)風(fēng)險的有效降低。
財務(wù)管理創(chuàng)造價值的途徑與方式主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1、通過預(yù)算管理加強費用控制，提升公司的成本優(yōu)勢，創(chuàng)造間接利潤；
2、通過推行科學(xué)的財務(wù)考核，推動和促進(jìn)公司各項業(yè)務(wù)的發(fā)展，間接為公司創(chuàng)造利潤，并成為公司先進(jìn)企業(yè)文化的重要組成部分；
3、以現(xiàn)金流管理為核心，加強資金的管理，拓寬融資途徑，保障業(yè)務(wù)的資金需求，建立市場導(dǎo)向的資金使用機制，提高資金的使用效益，提升公司的盈利能力；
4、提供深入的財務(wù)分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策發(fā)揮參謀作用；
5、完善財務(wù)流程管理，有效降低業(yè)務(wù)風(fēng)險。
一、推行全面預(yù)算管理，引導(dǎo)公司業(yè)務(wù)發(fā)展，有效降低經(jīng)營成本
全面預(yù)算管理是對預(yù)算期間的各項財務(wù)活動以預(yù)算方式實施管理，具有全員參與、全面覆蓋、全程控制等特性，其內(nèi)容主要包括預(yù)算歸口管理、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算考核。對于證券公司的財務(wù)管理來說，在整個預(yù)算管理體系中，收入預(yù)算和支出預(yù)算的編制與控制是重點和難點。
證券公司實際收入情況受市場波動影響而起伏不定，具有較大的不可預(yù)見性，這給收入預(yù)算的編制和執(zhí)行帶來了很大的困難?，F(xiàn)實情況是，年初經(jīng)董事會、股東會確定的預(yù)算，到年末時要么遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到目標(biāo)，要么遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于預(yù)算指標(biāo)。出現(xiàn)這種情況，并不表示預(yù)算程序本身有問題，而是編制預(yù)算的方法需要改進(jìn)。一種可行的方法是采用彈性預(yù)算，即根據(jù)市場指數(shù)和交易量的變化，預(yù)算值隨之相應(yīng)變化，同時采用滾動預(yù)算的方式及時調(diào)整預(yù)算。中國證券市場正逐步成熟，在短時期內(nèi)（如一個季度），市場雖會有波動，但出現(xiàn)巨幅振動的可能性已逐漸減低，這為收入預(yù)算編制的準(zhǔn)確性提供了條件。同時，建立預(yù)算調(diào)整和追加流程，以保證預(yù)算管理既有剛性又有彈性。
支出預(yù)算主要采用固定預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合的方式進(jìn)行編制，其編制依據(jù)主要是歷史數(shù)據(jù)和預(yù)算期的收入預(yù)算。
目前，證券公司中已逐步形成了具有一定指導(dǎo)意義的對應(yīng)關(guān)系，有些比例基本固定，如手續(xù)費支出與手續(xù)費收入的比例、金融企業(yè)往來收入與利息支出的比例等。營業(yè)費用中也存在一定的比例關(guān)系，如投行業(yè)務(wù)收入與其相應(yīng)的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費之和等存在一定的比例關(guān)系。發(fā)現(xiàn)和掌握這些規(guī)律性和趨勢性的比例關(guān)系對支出預(yù)算編制的科學(xué)性具有非常重要的參考意義。對一些變動性的費用，如業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費等可采用費用彈性預(yù)算，以激勵業(yè)務(wù)的發(fā)展，如對經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，可按收入的固定比例確定兩費及差旅費。又如對投行業(yè)務(wù)的上述費用，可給予一定的基礎(chǔ)預(yù)算，再給一個以收入乘以固定比率封頂?shù)膹椥灶A(yù)算。采用上述做法，既可以使預(yù)算指標(biāo)更趨合理，也有利于部門之間的平衡，更能夠保障和激勵各項業(yè)務(wù)的共同發(fā)展。
目前，支出預(yù)算大多是建立在歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行編制的，這種方法簡便易行，但在支出預(yù)算的科學(xué)性和合理性方面存在一定的不足。為此，可在公司重點控制的可變費用科目上采用“零基預(yù)算”的方法，從而使預(yù)算的編制和控制達(dá)到一個新的水平，使公司有限的資源用在最重要的地方。
推行全面預(yù)算管理的另一難點是預(yù)算的控制。要達(dá)到合理有效地實施預(yù)算控制，需要注意以下幾個方面的問題：
一是公司領(lǐng)導(dǎo)的重視，不斷提升整個公司的成本意識。一個企業(yè)的文化從某種意義上講，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層意識的反映。公司領(lǐng)導(dǎo)不重視、不倡導(dǎo)的事情，在全公司內(nèi)是不可能實現(xiàn)和成功的。
二是制訂合理的控制措施，讓預(yù)算成為硬性約束。做到這一點，不僅要建章立制，還要求預(yù)算職能管理部門堅決地執(zhí)行和落實。其實，預(yù)算的控制只要控制住核心部分并能持之以恒地做就能取得成效，即凡是超過預(yù)算或預(yù)算外的開支，財務(wù)部門不予列支，除非經(jīng)公司規(guī)定的程序?qū)徟ㄟ^。
三是費用預(yù)算要全面覆蓋，每項預(yù)算有相應(yīng)的承擔(dān)部門，由公司承擔(dān)的下放至相關(guān)歸口管理部門，由歸口管理部門負(fù)責(zé)。任何一項無人承擔(dān)責(zé)任的工作都是不可能做好的，因此將每一項費用預(yù)算分?jǐn)傊料嚓P(guān)部門并達(dá)到全部能找到責(zé)任人，是保障預(yù)算執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)。
四是建立完善的預(yù)算考核體系。這是達(dá)到預(yù)算效果的懲罰和激勵手段，一個部門或一個項目，如果收入沒有達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，或者費用開支超過預(yù)算指標(biāo)后，公司對這個部門或這個項目的負(fù)責(zé)部門無任何意見，聽之任之，那就意味著公司的預(yù)算只是一個擺設(shè)。要實現(xiàn)預(yù)算的目標(biāo)，就必須對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，并將之作為對一個部門及其主要負(fù)責(zé)人年度績效考核的重要組成部分，與之升遷、薪酬等掛鉤。做不到這一點就不要推行全面預(yù)算管理。
二、通過建立科學(xué)的財務(wù)考核和激勵機制促進(jìn)公司的發(fā)展
企業(yè)文化是一個企業(yè)共同的價值標(biāo)準(zhǔn)和評判準(zhǔn)則的總稱。財務(wù)考核和激勵機制是企業(yè)文化的一個重要組成部分。一個部門或一個員工占用和使用了公司多少資源，又為公司創(chuàng)造了多少價值、得到多少報酬，必須通過財務(wù)考核予以定量反映?？茖W(xué)的財務(wù)考核和激勵機制的建立，讓每一個為公司發(fā)展做出貢獻(xiàn)的員工得到公司的價值認(rèn)可和分享公司發(fā)展的成果，并從而激發(fā)每一個員工的主觀能動性，讓其自覺地為公司的發(fā)展努力工作。
現(xiàn)階段，各證券公司對部門或員工的財務(wù)考核，大多采用利潤提成的方式，即按實現(xiàn)利潤（或凈收入）的水平，乘以一個固定（或浮動）的提成比例作為對此業(yè)務(wù)部門的獎勵。這種方法存在幾個方面的不足：
一是忽視了市場行情的因素，我國現(xiàn)時的證券業(yè)仍未擺脫靠天吃飯的初級階段，行情好時，各主要業(yè)務(wù)收入大幅提高；行情差時，則收入大幅降低甚至出現(xiàn)虧損。行情好時，毫不費力也能取得縱向同比較好的業(yè)績；行情差時，即使再努力也可能顆粒無收。
二是出現(xiàn)與之相似的結(jié)果：行情好時，一個不努力的部門能因行情的因素獲得很好的經(jīng)營業(yè)績并因之得到豐厚的個人獎勵；行情差時，即使部門全體再努力，也很難取得好的獎勵。這種現(xiàn)象顯然是不合理的。
再者，這種方法也容易造成部門與部門之間、員工與員工之間的不平衡和不合理。很容易出現(xiàn)對公司貢獻(xiàn)不大的個人的報酬反而比對公司貢獻(xiàn)很大的員工的報酬多得多的情況，究其成因，僅僅因為前者所在部門或團隊的業(yè)績好、獲得了公司較多的獎勵。長此以往，將極大地挫傷廣大員工的積極性，對公司的長期發(fā)展帶來隱性但卻是致命的傷害。
為避免上述不足，筆者傾向于“彈性預(yù)算考核到部門，以崗定薪到個人”的財務(wù)考核模式。即對各業(yè)務(wù)部門的財務(wù)考核與市場情況相聯(lián)系，根據(jù)市場情況，滾動編制收入和利潤預(yù)算，以實現(xiàn)更合理科學(xué)的考核辦法。對個人的財務(wù)績效考核，則按其崗位職責(zé)進(jìn)行，并與其所在部門和團隊的業(yè)績相聯(lián)系。
三、加強資金管理，保障資金供給
由于政策原因、社會原因及證券公司自身等諸多因素的影響，現(xiàn)階段證券公司在不能像一般企業(yè)那樣在銀行貸款、其他融資途徑和方式又十分狹窄的現(xiàn)實中，資金作為證券公司的血液，其“糧草”的價值日益突出。資金已成為制約眾多證券公司發(fā)展的瓶頸。加強資金管理、保障資金供給、提升資金使用效率在某種意義上甚至已成為財務(wù)管理的第一大要務(wù)。
加強資金管理，首先要做到資金的集中管理，即公司所有資金集中于總部，各分支機構(gòu)除保留少量日常費用備用金（一般以分支機構(gòu)兩個月現(xiàn)金費用開支為限）外，其余資金全部上劃至公司總部，由公司統(tǒng)一調(diào)度使用。此舉一則可減少沉淀資金，二則可有效降低分支機構(gòu)的資金風(fēng)險。
其次，要做好資金的授權(quán)管理，即任何部門和分支機構(gòu)使用資金，均須按公司規(guī)定的程序申請報批，未經(jīng)公司批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)撥和使用資金。
再者，加強資金管理必須做到資金業(yè)務(wù)的集中和統(tǒng)一管理，所有資金的融入和融出，均由職能部門按公司的授權(quán)和規(guī)定統(tǒng)一辦理，任何分支機構(gòu)未經(jīng)公司同意和授權(quán)不得開展此項業(yè)務(wù)。
另外，加強資金管理還應(yīng)遵循資金決策與業(yè)務(wù)決策相分離的原則。資金管理不能脫離業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)也不能脫離資金供給的約束，但在具體的操作與管理上，資金決策不能代替業(yè)務(wù)決策，業(yè)務(wù)條線根據(jù)其業(yè)務(wù)需求提出資金需求，預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展的好壞，并對業(yè)務(wù)的最終執(zhí)行情況負(fù)責(zé)；資金管理條線審核資金審批程序、資金規(guī)模，并平衡各項業(yè)務(wù)作統(tǒng)籌安排和分配資金，不對業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。
如證券公司的自營業(yè)務(wù)，其投資什么證券、何時買入或賣出等由業(yè)務(wù)條線決策，資金條線則負(fù)責(zé)審核業(yè)務(wù)資金的規(guī)模是否超標(biāo)、保障資金供給，并監(jiān)督資金劃轉(zhuǎn)等。這樣做更加清晰地界定了業(yè)務(wù)決策與資金決策的邊界，便于各司其職，發(fā)揮各自的專業(yè)水平。
最后，要建立資金的內(nèi)部定價機制。業(yè)務(wù)部門使用資金必須遵循有償使用的原則，按一定的成本（如按一年期貸款利率或同業(yè)利率等），記入其考核利潤；業(yè)務(wù)部門上存的資金按高于同業(yè)存款的利率計算收入，同樣記入考核利潤。這樣不僅有利于資金的集中管理，更有利于資金的合理配置。
保障資金供給，是資金財務(wù)管理的一項重點工作。證券公司現(xiàn)階段可從以下幾個途徑予以解決：
一是盤活現(xiàn)有資產(chǎn)，對一些長期沉淀的資產(chǎn)予以變現(xiàn)，如加強應(yīng)收賬款的清理，對非資本性的外匯及時結(jié)匯、對一些非上市的債券通過回購方式取得現(xiàn)金、對長期不使用的固定資產(chǎn)予以清理等。盤活現(xiàn)有資產(chǎn)不僅可以增加現(xiàn)金流入，也有利于提高資產(chǎn)的收益率。
二是利用現(xiàn)有已成熟的融資工具融入資金，主要包括同業(yè)拆借、股票質(zhì)押貸款和銀行貸款。同業(yè)拆借簡捷便利，成本較低，規(guī)模較大，是解決流動性周轉(zhuǎn)資金的有效途徑。可通過同業(yè)拆借滿足認(rèn)購新股、債券回購等業(yè)務(wù)的周轉(zhuǎn)要求。股票質(zhì)押貸款是目前合法合規(guī)的短期貸款途徑，通過股票質(zhì)押貸款所得資金的時限較長、用途較廣，是滿足流動性資金的重要方式，與同業(yè)拆借相比，其靈活性、成本等方面稍遜一籌，但期限遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了同業(yè)拆借。銀行貸款是目前存有一定爭議的業(yè)務(wù)，《證券法》規(guī)定，禁止銀行資金違規(guī)進(jìn)入股市。但對何為“合規(guī)”卻未置可否。根據(jù)法理，法不規(guī)定即為不違法，只要從銀行取得的貸款未進(jìn)入股市即為不違法。比如向銀行按揭購買不動產(chǎn)不能算作違規(guī)吧？既然如此，那么其他業(yè)務(wù)貸款，如公司購買固定資產(chǎn)、長期投資、余額包銷等也可申請貸款。
三是努力開拓新的融資途徑，主要包括借入次級債、發(fā)行短期融資券、發(fā)行債券及盡可能成為上市公司等。通過ipo上市或借殼上市，是解決證券公司融資問題的根本，也是證券公司長期可持續(xù)發(fā)展的重要選擇之一，中信證券的上市及其后續(xù)的發(fā)展就是一個典型的成功案例。
四、做細(xì)做深財務(wù)分析，為公司決策提供參謀
財務(wù)分析不是報一報流水帳和羅列一些數(shù)字、指標(biāo)，而是通過財務(wù)數(shù)據(jù)的表象，去尋找和發(fā)現(xiàn)一些潛在的趨勢性和規(guī)律性的內(nèi)容，為公司發(fā)展諫言獻(xiàn)計，提出改進(jìn)措施，并進(jìn)而促進(jìn)公司的健康發(fā)展。公司財務(wù)分析又可分為季度、半年度、年度財務(wù)分析。一篇高質(zhì)量和有價值的財務(wù)分析應(yīng)涵蓋如下三個層次的內(nèi)容：一是要深入、細(xì)致、全面、客觀地反映公司的資產(chǎn)負(fù)債情況、盈利情況、經(jīng)營狀況、資金狀況等；二是通過對資產(chǎn)質(zhì)量、業(yè)務(wù)質(zhì)量、管理質(zhì)量和現(xiàn)金流的分析和評價，發(fā)現(xiàn)公司的優(yōu)勢和不足；三是針對現(xiàn)狀及公司目標(biāo)，提出可行的財務(wù)建議。
深入全面地做好客觀反映，依賴于財務(wù)數(shù)據(jù)的完善與否，僅靠簡單的財務(wù)會計核算是不夠的，更取決于管理會計是否健全，尤其是責(zé)任成本核算是否完善。進(jìn)行財務(wù)分析時，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化和深化資產(chǎn)狀況、收入和業(yè)務(wù)支出情況、現(xiàn)金流等，盡可能細(xì)分至各項業(yè)務(wù)、甚至各個團隊。但各項費用成本僅通過基礎(chǔ)會計核算是無法自然分解至各項業(yè)務(wù)和各個團隊的，這就得依靠全成本核算的管理會計來完成，以達(dá)到“縱橫交叉”反映的目的。所謂“縱橫交叉”，即每一個匯總數(shù)字均可通過其二級、三級會計明細(xì)科目來細(xì)分，同時也可按各部門或團隊的使用或占用、完成情況來反映。
做好管理會計核算的要點在于：一是要按照“實質(zhì)重于形式”原則，將相關(guān)財務(wù)會計數(shù)據(jù)還原至管理會計科目；二是按照“誰受益誰承擔(dān)”的原則，將相關(guān)成本費用盡可能細(xì)分至各個部門或團隊。
對公司的財務(wù)分析和評價，主要通過對資產(chǎn)質(zhì)量、業(yè)務(wù)質(zhì)量、管理質(zhì)量和現(xiàn)金流，即“三個質(zhì)量一個流”的分析來實現(xiàn)。
分析資產(chǎn)質(zhì)量，主要是分析公司資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析應(yīng)揭示各部門占用公司資產(chǎn)的情況，及與該部門創(chuàng)造收益的匹配關(guān)系。證券公司的凈資本是衡量公司資產(chǎn)的安全性、流動性等的核心指標(biāo)，不僅要看到凈資本與凈資產(chǎn)的差距，還要分析造成這個差距的具體原因。比如凈資本占凈資產(chǎn)的比重為80%，那么其余20%的構(gòu)成是什么？如果其中大多數(shù)資產(chǎn)的真實情況是良好的，而按凈資本的折扣計算公式造成了差異，那么這部分資產(chǎn)就不能被定性為不良資產(chǎn)。
對業(yè)務(wù)質(zhì)量的評價，除了做到同比、與預(yù)算指標(biāo)比之外，還要評價與市場的綜合比較，從而剔除市場因素的干擾，更加客觀真實地反映公司各項業(yè)務(wù)的盈利狀況和盈利能力。比如對自營業(yè)務(wù)的評判，如年初投入10億元，期末實現(xiàn)盈利2.5億元、未實現(xiàn)的浮動盈利1.5億元，在不考慮波段影響的情況下，得到的是自營業(yè)務(wù)已實現(xiàn)和未實現(xiàn)盈利達(dá)40%的結(jié)論，如果同期指數(shù)平均上漲30%，那么公司其實就是跑贏大盤10個百分點，超過了市場的整體水平。
對管理質(zhì)量的評價，側(cè)重于對風(fēng)險因素的評價，本期是否擴大了不良風(fēng)險資產(chǎn)、應(yīng)收賬款的回收率、基礎(chǔ)管理是否得以提高等方面都屬評價范圍。在某種意義上，管理質(zhì)量通過業(yè)務(wù)質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量得以體現(xiàn)，但管理質(zhì)量還有財務(wù)數(shù)據(jù)以外的、非數(shù)字表現(xiàn)的內(nèi)容。
現(xiàn)金流是公司的生命線，分析現(xiàn)金流，就是通過對各項業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流入和流出量的分析，指出各項業(yè)務(wù)對公司的貢獻(xiàn)程度以及公司現(xiàn)金流、資金鏈的順暢程度與健康狀況。
五、完善財務(wù)流程管理，有效降低業(yè)務(wù)風(fēng)險
證券公司的許多風(fēng)險，最終是通過財務(wù)信息的方式予以體現(xiàn)。通過完善財務(wù)流程的管理，可以有效降低財務(wù)風(fēng)險。完善財務(wù)流程管理，主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：
一是完善自有資金使用和調(diào)撥的流程管理，要明確規(guī)定財務(wù)部門審批的內(nèi)容和重點，明確“未經(jīng)財務(wù)部門審核不得劃轉(zhuǎn)資金”的規(guī)定。同時，嚴(yán)格規(guī)定，任何資金的劃轉(zhuǎn)必須經(jīng)過財務(wù)部門，其余部門不得擅自劃轉(zhuǎn)資金。
二是要明確在客戶資金（尤其是大額客戶保證金）的存取流程中，財務(wù)審核是必經(jīng)之途。這就要求財務(wù)人員必須按規(guī)定流程進(jìn)行管理，從最基本的操作層面保證客戶資產(chǎn)的安全。
三是要明確各項支出的流程管理，明確各業(yè)務(wù)部門的審核內(nèi)容、財務(wù)部門的審核內(nèi)容，明確各級審批權(quán)限，并責(zé)任到人，再輔以預(yù)算控制，不僅可以有效降低成本，還可以收降低風(fēng)險之功效。
隨著證券公司綜合治理的即將結(jié)束，證券業(yè)已經(jīng)和正在迎來新一輪的發(fā)展，過去忽視管理，尤其是忽視財務(wù)管理的局面，將得到很大程度的改善。新的發(fā)展環(huán)境又賦予證券公司財務(wù)管理更廣泛的內(nèi)容和更重要的職責(zé)，對證券公司全體財務(wù)人員來說，必將面對更大的挑戰(zhàn)和更多的困難。只要我們本著負(fù)責(zé)和創(chuàng)新的態(tài)度，堅持財務(wù)管理創(chuàng)造價值的理念，我們就一定能夠交出一份漂亮的答卷。
德魯克大師言：“管理是一種實踐，其實質(zhì)不在于‘知’，而在于‘行’，其驗證不在于邏輯，而在于成果，其惟一權(quán)威就是成就?！弊C券公司財務(wù)管理亦然。
機動車輛交通事故責(zé)任強制保險（簡稱交強險）自2006年7月1日實施以來，備受業(yè)界專家和學(xué)者的關(guān)注，尤其是對其費率水平的制定更是眾說紛紜。我們認(rèn)為對交強險費率水平的客觀評價必須基于對交強險實際經(jīng)營數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確分析，鑒于此，本文將對比分析交強險實施前后保險業(yè)產(chǎn)險業(yè)務(wù)經(jīng)營成果，據(jù)此來分析和評價交強險實施后對商業(yè)保險公司經(jīng)營以及財務(wù)管理的影響，其中特別提出了交強險費率制定的影響因素，為以后建立交強險費率的精算模型提供了理論基礎(chǔ)。
一、交強險實施前后保險業(yè)產(chǎn)險業(yè)務(wù)經(jīng)營成果對比分析
1.數(shù)據(jù)來源。
為避免個別商業(yè)保險公司經(jīng)營成果受偶然因素的影響，本文特收集了交強險實施前后整個保險業(yè)1999—2007年產(chǎn)險業(yè)務(wù)收入及業(yè)務(wù)毛利的財務(wù)數(shù)據(jù)，并據(jù)以分析。數(shù)據(jù)來源于中國保險監(jiān)督管理委員會統(tǒng)計信息。
2.交強險實施前產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利與產(chǎn)險保費收入的相關(guān)性說明。
根據(jù)理論和實際經(jīng)驗，我們將產(chǎn)險保費收入看成自變量，產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利看成因變量，建立一元線性回歸模型，并根據(jù)交強險實施前（1999—2005）產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利與產(chǎn)險保費收入的相關(guān)數(shù)據(jù)，得出模型為：
y^=0.440165x+274280.9086
根據(jù)這些數(shù)據(jù)，我們進(jìn)一步分析產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利與產(chǎn)險保費收入的相關(guān)性，可以發(fā)現(xiàn)：產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利與產(chǎn)險保費收入的相關(guān)系數(shù)為0.9908，正相關(guān)特性十分顯著。此外，我們還計算出回歸模型的判定系數(shù)為0.9817，這說明在交強險實施前只有1.83%的概率屬于隨機因素來影響產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利，因此所建立的這條回歸線是合適的。
3.交強險實施前后保險業(yè)產(chǎn)險業(yè)務(wù)經(jīng)營成果的對比分析。
一方面，由產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利的相關(guān)數(shù)據(jù)，可以看出交強險實施前產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利的年平均增長率約為12.75%，而在交強險實施后，2006年產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利的年增長率為27.78%，2007年這一比率更是達(dá)到了37.04%；另一方面，如果我們根據(jù)2007年產(chǎn)險保費收入的實際數(shù)據(jù)，按照上文所得的回歸模型來預(yù)測2007年產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利的話，其預(yù)測數(shù)為9067608萬元，這也明顯低于2007年保險業(yè)產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利的實際數(shù)9772660萬元。因此，從上述兩方面的分析來看，交強險實施后保險業(yè)產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利出現(xiàn)了非常增長，我們認(rèn)為這種非常增長的主要原因是交強險保險費率水平偏高（這一結(jié)論將在下文費率影響因素分析中加以利用）。
二、交強險的實施對商業(yè)保險公司財務(wù)管理的影響
由于交強險本身的獨特性，其實施對商業(yè)保險公司的經(jīng)營產(chǎn)生了巨大的影響：一方面，交強險的實施強化了社會保險意識的提高，不僅將商業(yè)保險公司帶入了交強險這一服務(wù)領(lǐng)域，同時為公司的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品開拓了市場。我國交強險實施以來商業(yè)保險公司的實際投保數(shù)據(jù)表明，投保人在一家保險公司投保交強險后，如果要購買其他商業(yè)險種，90%以上會在同一家保險公司出單。另一方面，由于交強險具有社會救助的性質(zhì)，其條款、費率水平由監(jiān)管機構(gòu)統(tǒng)一制定，各商業(yè)保險公司統(tǒng)一使用，國家又對商業(yè)保險公司經(jīng)營交強險業(yè)務(wù)實行“無盈無虧”的原則，加上對交強險的賠付是“無過錯”的責(zé)任范圍，這樣勢必導(dǎo)致商業(yè)保險公司運行成本的增加，從而加大商業(yè)保險公司的經(jīng)營風(fēng)險。交強險的實施對商業(yè)保險公司經(jīng)營的這種復(fù)雜影響也對商業(yè)保險公司財務(wù)管理產(chǎn)生了多方面的影響，具體可分為以下幾點：
1.風(fēng)險的防范與控制是商業(yè)保險公司經(jīng)營管理的永恒主題，而我國商業(yè)保險公司對自身業(yè)績的評價又片面地追求規(guī)模的擴張和當(dāng)期的經(jīng)營利潤，從而忽略了業(yè)務(wù)盈利性和風(fēng)險性的平衡（胡宏兵，2007）。然而，按照上文分析知，由于交強險業(yè)務(wù)本身的特殊性，商業(yè)保險公司受理交強險業(yè)務(wù)會加大公司的經(jīng)營風(fēng)險。如果商業(yè)保險公司還是與受理傳統(tǒng)產(chǎn)險業(yè)務(wù)一樣，在受理交強險業(yè)務(wù)時不注意業(yè)務(wù)審批，不注重對風(fēng)險的控制和衡量的話，勢必會加大保險期限內(nèi)的出險頻率，從而增大賠付率，影響商業(yè)保險公司的經(jīng)營業(yè)績，乃至導(dǎo)致整個公司無法繼續(xù)經(jīng)營或破產(chǎn)。因此，從風(fēng)險價值管理來看，要從源頭防范和控制風(fēng)險，并在理賠的各個環(huán)節(jié)做好應(yīng)對措施，防止風(fēng)險的產(chǎn)生和惡化：在受理每筆交強險業(yè)務(wù)以前做出風(fēng)險評價，盡可能地防止賠付的發(fā)生；公司業(yè)績考核所采用的標(biāo)準(zhǔn)和方法，要對公司經(jīng)營風(fēng)險的控制具有引導(dǎo)作用，使其能夠體現(xiàn)商業(yè)保險公司自身的風(fēng)險管理文化，有利于形成對風(fēng)險進(jìn)行全員、全過程、全范圍管理的理念；為交強險業(yè)務(wù)制定新的理賠流程，進(jìn)一步完善核損管理模式并加強商業(yè)保險公司之間的聯(lián)系，消除投保人潛在的道德風(fēng)險問題。
2.商業(yè)保險公司的資金主要是來自保費收入，收取保費在前，承擔(dān)保險責(zé)任在后，這決定了商業(yè)保險公司資產(chǎn)具有明顯的負(fù)債性，將這種負(fù)債性結(jié)合我國商業(yè)保險公司所受理的產(chǎn)險業(yè)務(wù)實際來看，還具有短期性，從而要求商業(yè)保險公司的資產(chǎn)具有較高的流動性（戴成峰，2007）。然而如前文所述，對交強險業(yè)務(wù)的賠付是“無過錯”的責(zé)任范圍，這樣一來交強險業(yè)務(wù)對賠付資金的流動性要求相對于其他產(chǎn)險業(yè)務(wù)來說更高。因此，從資產(chǎn)負(fù)債管理來看，商業(yè)保險公司應(yīng)重新分析公司整體的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，根據(jù)公司目前的經(jīng)營風(fēng)險狀況和實力來配置投資資產(chǎn)：充分考慮交強險業(yè)務(wù)的出險概率和平均償付金額，合理分析其平均償還期，在此基礎(chǔ)上考慮其對公司整體業(yè)務(wù)負(fù)債的影響，根據(jù)資產(chǎn)分配原則合理配置投資資產(chǎn)；在注重投資資產(chǎn)安全性和流動性，保障公司實際償付能力的同時，要加強資金運用方面的研究，著力提高資金運用的效率和效益。
3.從有關(guān)產(chǎn)險費率制定的精算模型的已有研究成果來看，考慮到影響產(chǎn)險費率水平特別是車險費率水平的主要因素是投保人的歷史索賠次數(shù)或是歷史索賠金額的大小，然而交強險業(yè)務(wù)是一項具有較高經(jīng)營風(fēng)險（主要是賠付風(fēng)險）的業(yè)務(wù)，并且具有強制性，保險公司不能拒絕受理交強險業(yè)務(wù)，由此我們認(rèn)為，交強險業(yè)務(wù)費率水平的影響因素不能單一地看作是歷史索賠次數(shù)或者是歷史索賠金額的大小，應(yīng)該是多因素決定某項交強險業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平，再以風(fēng)險的大小來決定費率的高低。因此，從費率制定的影響因素來看，商業(yè)保險公司應(yīng)對交強險費率的制定建立一個風(fēng)險影響因子庫，在受理交強險業(yè)務(wù)前進(jìn)行風(fēng)險評價，以風(fēng)險水平來確定費率水平。下面對我們所提出的這種費率決定機制做具體說明：
可行性說明。我們所提出的這一費率決定機制的主要思想是根據(jù)交強險業(yè)務(wù)的不同風(fēng)險水平?jīng)Q定不同的費率水平，而這一思想的前提條件是要有不同費率水平的法定可能性。根據(jù)前文交強險實施前后經(jīng)營成果的對比分析所得結(jié)論：目前我國交強險保險費率水平偏高，這為交強險業(yè)務(wù)制定不同費率水平提供了法定可能空間。如果投保人風(fēng)險在一個較高的水平上，他/她的投保費率水平將收斂于法定最高費率水平，反之，則收斂于一個較低的費率水平。
風(fēng)險水平影響因子庫的建立。這種由不同的因子影響交強險業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平，再由風(fēng)險水平來決定費率水平的思想，明顯比由單一因素來決定費率水平更合理、公平。影響因子的選取對于不同的商業(yè)保險公司來說可能有一定的差異，但大體上都需要考慮如下幾個因子：
（1）投保人歷史索賠次數(shù)，這是現(xiàn)有車險費率水平?jīng)Q定模型中考慮的一個主要影響因素。另外，從實際經(jīng)驗來看，以投保人歷史索賠次數(shù)來作為衡量交強險業(yè)務(wù)風(fēng)險水平的一個影響因子肯定具有一定的合理性。
（2）投保人歷史索賠金額，僅以投保人的歷史索賠次數(shù)來考慮交強險業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平明顯是不合理的，也缺乏公平性，所以我們認(rèn)為以投保人歷史索賠金額來修正風(fēng)險水平是必要的。
（3）投保人駕齡或車輛使用年限，單從投保人歷史索賠情況來衡量交強險業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平還是缺少說服力，同時也不能體現(xiàn)公平原則，所以我們將投保人駕齡或車輛使用年限作為交強險業(yè)務(wù)風(fēng)險水平的一個影響因子，用來評價交強險業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平。
風(fēng)險水平?jīng)Q定費率水平的方法。這種費率水平計量模型建立的瓶頸在于找到一個合理的方法將前文所討論的各風(fēng)險水平影響因子賦予一個權(quán)重，以期能夠準(zhǔn)確合理地計量交強險業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平，這尚需要更多基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的支持和業(yè)內(nèi)學(xué)者的進(jìn)一步研究。在能夠合理計量風(fēng)險水平后，我們可以根據(jù)現(xiàn)有的車險費率獎懲系統(tǒng)，改進(jìn)其中的負(fù)二項模型或二元風(fēng)險模型，盡可能地準(zhǔn)確計算費率大小。
三、結(jié)束語
本文通過對我國交強險實施前后經(jīng)營數(shù)據(jù)的對比分析，得出的主要結(jié)論是：我國現(xiàn)行交強險費率水平偏高。隨后根據(jù)交強險業(yè)務(wù)本身的特性，分析其對商業(yè)保險公司經(jīng)營和財務(wù)管理的影響，其中特別提出了交強險費率制定的影響因素。在分析交強險費率影響因素時，我們結(jié)合前文對交強險實施前后經(jīng)營數(shù)據(jù)對比分析所得的結(jié)論，提出了按照交強險業(yè)務(wù)的不同風(fēng)險水平?jīng)Q定不同的費率水平的思想。這對我國商業(yè)保險公司受理交強險業(yè)務(wù)具有一定的指導(dǎo)意義：在受理交強險業(yè)務(wù)時，商業(yè)保險公司雖然不能拒絕受理這一業(yè)務(wù)，但是可以根據(jù)個別投保人風(fēng)險水平的不同，按照合理的方法制定差別的費率。此外，本文的研究對建立交強險費率的精算模型也具有一定的借鑒意義。
摘要：目前，我國還是發(fā)展中國家，但是經(jīng)濟在突飛猛進(jìn)的增長，隨之市場經(jīng)濟體制和產(chǎn)業(yè)也能夠在進(jìn)一步的完善和發(fā)展中。近些年，房地產(chǎn)行業(yè)蓬勃發(fā)展，物業(yè)管理公司作為輔助公司也在逐漸的發(fā)展，是行業(yè)中新興的企業(yè)，也在不斷地摸索和更近一步的迅速完善。長此以往，物業(yè)公司的規(guī)模也在逐漸的擴大，拓展企業(yè)的經(jīng)營范圍。隨著業(yè)務(wù)的增加，企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理又迎來了新的挑戰(zhàn)，要求不再是以往的簡單，要有更好更完善的財務(wù)管理和會計核算體系。本文結(jié)合了最近新頒布的會計準(zhǔn)則，對于物業(yè)公司的會計核算和財務(wù)管理進(jìn)行了深入的研究，并且結(jié)合了實際的工作情況，提出了相應(yīng)的意見和建議。
關(guān)鍵詞：物業(yè)公司;財務(wù)管理;會計核算;現(xiàn)狀;策略
近些年，房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅速，隨之物業(yè)公司緊隨其后，慢慢興起，也是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一個重要組成。大部分發(fā)展時間不長，沒有太深厚的發(fā)展史，企業(yè)規(guī)模也不算大，在經(jīng)營和管理上都在不斷地摸索中，存在很多不規(guī)范和完善的地方，隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展和不斷變化，新興的物業(yè)企業(yè)之間也存在著競爭，并且在日益變得越來越激烈。如何完善企業(yè)管理，擴大經(jīng)營范圍是物業(yè)企業(yè)的管理者需要考慮的問題，會計核算和財務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，也是核心內(nèi)容，對于物業(yè)企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的作用，必須要加以重視，保證企業(yè)財務(wù)工作的準(zhǔn)確性和高效性以及絕對安全性。
1物業(yè)公司的行業(yè)特性
物業(yè)公司的興起，是社會發(fā)展的必然產(chǎn)物，是現(xiàn)代社會不可缺少的服務(wù)企業(yè)，雖然興起時間不長，但是分析其本身，有相當(dāng)突出的特點。
1.1復(fù)雜性
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，一位老人在深圳等城市畫了一個圈，開始規(guī)劃和建設(shè)，高樓大廈開始崛地而起，出現(xiàn)了大批的房地產(chǎn)開發(fā)商。房地產(chǎn)公司負(fù)責(zé)開發(fā)地皮，建造樓房，而后續(xù)對于業(yè)主的服務(wù)工作，就要委托給公司進(jìn)行管理，物業(yè)管理公司是房地產(chǎn)再循環(huán)中誕生的服務(wù)行業(yè)，要參與生產(chǎn)、建設(shè)和后期的服務(wù)和消費，涉及的內(nèi)容瑣碎和復(fù)雜。物業(yè)管理公司起到了中介的作用，需要溝通的人員也比較多，比如業(yè)主、開發(fā)商、政府等，并且提供一系列的相關(guān)服務(wù)，具有一般服務(wù)業(yè)所不具備的復(fù)雜性。
1.2特殊性
物業(yè)管理企業(yè)是受房地產(chǎn)公司的委托，對于入住其開發(fā)和建造的小區(qū)的業(yè)主、物業(yè)使用人和承租人進(jìn)行后期的服務(wù)，因此物業(yè)管理公司的服務(wù)對象相比于其他服務(wù)業(yè)具有特殊性。有獨特的限定范圍，同時服務(wù)的內(nèi)容，從園區(qū)的衛(wèi)生，花草到綜合的生活日常都有涉及，包括一些有償服務(wù)和針對性的特邀服務(wù)等，幾乎涉獵各行各業(yè)的領(lǐng)域。
1.3多樣性
物業(yè)管理公司提供的服務(wù)一般都具備多樣性，包括有形的管理維修，無形的園區(qū)衛(wèi)生環(huán)境、園區(qū)的植被空氣。既有誰出錢、誰受益的可以私人消費的一般服務(wù)，也有由群主自發(fā)的使用者消費，享用的具備有某種“準(zhǔn)公共物品”性質(zhì)的獨特服務(wù)。
2物業(yè)管理公司會計核算和財務(wù)管理的主要內(nèi)容
目前，大部分物業(yè)公司缺乏好的經(jīng)營管理模式，然后會計核算和財務(wù)管理是經(jīng)營管理的重要和核心內(nèi)容，對物業(yè)企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。會計核算是一具體的價值形式，在企業(yè)的日常經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的資金活動，要對于各項物資和經(jīng)濟效果進(jìn)行有關(guān)核算，并且能夠進(jìn)行有效監(jiān)督的一種手段。財務(wù)管理是運用會計學(xué)中的各項會計科目對于發(fā)生的資金變化進(jìn)行歸類和總結(jié)，通過財務(wù)報表的方式表現(xiàn)出來，能夠更加清晰地了解公司的資金去向，對于領(lǐng)導(dǎo)審批的原始憑證，全方面的進(jìn)行計算和分析的過程。無論是會計核算，還是財務(wù)管理，對于物業(yè)公司來說都要絕對的重視。物業(yè)企業(yè)的會計財務(wù)部門，要跟進(jìn)和確定籌資的規(guī)模與日期，還要對籌資方案中所承擔(dān)的相對風(fēng)險進(jìn)行研究和分析，做好風(fēng)險預(yù)防，保證企業(yè)內(nèi)部的正常資金運作。物業(yè)管理公司是集管理和服務(wù)為一體的綜合性企業(yè)，經(jīng)營的范圍比較廣泛和復(fù)雜，公司內(nèi)部既有商業(yè)貿(mào)易服務(wù)部門，也有維修部門、安保部門，店面出租以及我們想象不到的各項服務(wù)。物業(yè)管理公司的復(fù)雜性，就決定了內(nèi)部的會計核算和財務(wù)管理相比于其他行業(yè)和企業(yè)都要復(fù)雜。物業(yè)公司的會計核算和財務(wù)管理的主要內(nèi)容可以分為三個部分，首先是要對企業(yè)內(nèi)部的固定資金和流動資金進(jìn)行核算；其次是對企業(yè)的成本進(jìn)行了解管理和有效的控制；最后就是對每天的收入支出進(jìn)行核算，最終核算出相應(yīng)的利潤，合理有效的對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理和核算，能夠保證資金的正常運轉(zhuǎn)，避免不必要的浪費，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
3物業(yè)企業(yè)會計核算和財務(wù)管理中存在的不足
3.1物業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算的基礎(chǔ)工作相對薄弱
由于物業(yè)企業(yè)是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的新興企業(yè)，發(fā)展歷史較短。我國大部門的物業(yè)管理企業(yè)在經(jīng)營和管理上存在著許多的不完善，沒有建立科學(xué)合理的會計核算和財務(wù)管理的體系，進(jìn)而導(dǎo)致會計核算和財務(wù)管理的基礎(chǔ)相對薄弱。在物業(yè)管理公司的日常管理中，會計管理的有關(guān)工作不夠規(guī)范，太過于粗礦，會計憑證的填寫不夠嚴(yán)格，企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行賬務(wù)處理時沒有嚴(yán)格按照會計法的法律法規(guī)進(jìn)行建賬，沒有設(shè)置分類明細(xì)帳，發(fā)票的管理也沒有嚴(yán)格的要求。長此以往，最后做賬的時候原始憑證不足，導(dǎo)致賬實不符，會計信息失真的現(xiàn)象時有發(fā)生。這些都是物業(yè)公司的會計核算和財務(wù)管理工作相對薄弱的表現(xiàn)。
3.2成本核算的方式比較單一
目前，大部分物業(yè)企業(yè)的成本核算方式比較單一，難以對企業(yè)下屬的各個部門和單位的資金使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制，導(dǎo)致企業(yè)存在很多成本浪費的情況。目前，大多數(shù)物業(yè)企業(yè)成本核算的方式是通過企業(yè)的財務(wù)部門進(jìn)行集中的核算，明細(xì)科目的設(shè)置也比較籠統(tǒng)，很多最多只延伸到二級科目。一些職能部門和管理部門沒有進(jìn)入成本核算的范圍內(nèi)，物業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理范圍比較廣泛，許多企業(yè)管理的小區(qū)數(shù)日內(nèi)十幾個甚至上百個之多，不同的小區(qū)提供服務(wù)，在管理的方法和模式上都是有所不同的，如果不能對各個小區(qū)的管理服務(wù)進(jìn)行精細(xì)的核算，不按照各個項目及各個類別來設(shè)置明細(xì)分類賬和鋪助核算帳，就難以建立全面科學(xué)的成本核算體系，不能為決策層提供真實有效的財務(wù)數(shù)據(jù)。
4物業(yè)企業(yè)加強會計核算和財務(wù)管理的相關(guān)策略
4.1加強財務(wù)管理和會計核算的基礎(chǔ)建設(shè)
目前，我國的物業(yè)企業(yè)雖然規(guī)模相對不大，但是涉及的經(jīng)營內(nèi)容廣泛，因此，在進(jìn)行會計核算和財務(wù)管理的時候一定要嚴(yán)格遵守會計法的相關(guān)會計法律法規(guī)和準(zhǔn)則。首先，要建立財務(wù)管理制度和會計核算制度，完善核算體系，以此為基礎(chǔ)，進(jìn)而建立各項的管理制度，包括員工責(zé)任制度，以此來進(jìn)一步的完善和規(guī)范會計核算中存在的不足，提高會計核算的工作效率。其次，物業(yè)企業(yè)的財務(wù)部門要與各國部門及時溝通和協(xié)調(diào)，企業(yè)內(nèi)部要積極全力地配合會計人員的工作，培養(yǎng)綜合素質(zhì)強、業(yè)務(wù)能力強的會計人員，加強會計職業(yè)道德的培養(yǎng)，杜絕違規(guī)操作的現(xiàn)象發(fā)生。
4.2創(chuàng)新成本核算的模式，提高財務(wù)管理和會計核算的時效性
目前，我國經(jīng)濟發(fā)展突飛猛進(jìn)，市場經(jīng)濟體制也在不斷的變化，物業(yè)企業(yè)的規(guī)模也在不斷的擴展，涉及的經(jīng)營管理范圍也越來越廣泛，需要核算的內(nèi)容和涉及的財務(wù)管理也越來越深入，會計的信息量也就越來越大。當(dāng)下市場競爭日益激烈，市場信息瞬息萬變，想要在服務(wù)行業(yè)中占有一席之地，就要合理把握信息資源并且充分地利用。物業(yè)企業(yè)的成本核算工作的范圍非常廣，信息量相當(dāng)大，會計人員在會計核算整理上和財務(wù)管理的把握上有更進(jìn)一步的深入，難度和復(fù)雜程度都加深。因此，企業(yè)要不斷地學(xué)習(xí)和拓展，引進(jìn)先進(jìn)的會計財務(wù)信息系統(tǒng)，不斷地創(chuàng)新成本核算的模式，提升企業(yè)的財務(wù)管理能力，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力，提高整個企業(yè)的競爭力。
5結(jié)語
隨著我國經(jīng)濟的不斷增長，人們對于生活質(zhì)量的要求和需求也在持續(xù)提升，對于物業(yè)公司的工作要求也有了新的標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)管理和會計核算的水平高低，直接關(guān)系到了物業(yè)企業(yè)的發(fā)展速度和工作質(zhì)量，因此，不斷地完善和規(guī)范財務(wù)管理和會計核算工作是十分必要的，物業(yè)企業(yè)的全體員工應(yīng)該共同協(xié)作和努力，促進(jìn)物業(yè)企業(yè)的長期發(fā)展。
作者:王敏 單位:長春市嘉陽物業(yè)管理有限公司
摘要：隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，知識經(jīng)濟發(fā)展模式取代了以往的能源型經(jīng)濟發(fā)展模式成為時展的潮流，對企業(yè)提升競爭力、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展起到極大的促進(jìn)作用，給企業(yè)的財務(wù)管理模式也帶來了極大的變革。本文主要就當(dāng)前能源公司財務(wù)管理存在的問題進(jìn)行分析，探討了知識經(jīng)濟背景下企業(yè)財務(wù)管理的幾點優(yōu)化建議。
關(guān)鍵詞：知識經(jīng)濟；能源公司；財務(wù)管理；優(yōu)化建議
一、引言
隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展與社會整體知識水平的不斷提升，全新的知識經(jīng)濟時代也已經(jīng)來臨，給企業(yè)的生產(chǎn)管理與經(jīng)營模式也帶來了極大的變革。在當(dāng)前的知識經(jīng)濟時代，能源公司的財務(wù)管理方式也發(fā)生巨大的變化，以先進(jìn)的管理理念與技術(shù)方法實現(xiàn)了粗放型管理向精細(xì)化管理的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)了傳統(tǒng)資源依賴型經(jīng)濟向知識依賴型經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)節(jié)能環(huán)保、降本增效，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
二、當(dāng)前能源公司財務(wù)管理存在的問題
(一)財務(wù)管理過程中忽略對無形資產(chǎn)的利用
在能源公司傳統(tǒng)的財務(wù)管理過程中，其主要目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，產(chǎn)權(quán)制度也更注重有形資產(chǎn)的配置，而忽略了對知識產(chǎn)權(quán)、人力資源、信息數(shù)據(jù)資產(chǎn)、市場資本等無形資產(chǎn)的有效利用與合理配置。在當(dāng)期的知識經(jīng)濟背景下，企業(yè)之間的競爭逐漸由以往的能源、資源競爭轉(zhuǎn)變?yōu)榭萍?、知識的競爭，而大部分能源公司還不能及時的轉(zhuǎn)變觀念，將無形資產(chǎn)的利用與配置納入到企業(yè)的財務(wù)管理工作中，導(dǎo)致企業(yè)難以在當(dāng)前競爭激烈的市場中獲得較強的競爭力。
(二)財務(wù)信息化管理水平不高
在當(dāng)前的知識型社會、信息型社會，計算機技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，使財務(wù)信息化管理方式代替了以往的手工操作模式，企業(yè)財務(wù)管理的效率與質(zhì)量有了大大的提高。但調(diào)查部分能源公司財務(wù)信息化管理的現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對于財務(wù)信息化管理的認(rèn)識有一定的不足與偏差，僅僅將使用財務(wù)管理軟件、管理系統(tǒng)看作是信息化建設(shè)，而沒有將企業(yè)生產(chǎn)、業(yè)務(wù)交易、經(jīng)營管理過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)實時顯示在財務(wù)管理系統(tǒng)中，也沒有實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的高度統(tǒng)一，使的數(shù)據(jù)的來源、真實性等難以通過信息化系統(tǒng)進(jìn)行快速核對。
(三)能源公司缺乏復(fù)合型的財務(wù)管理人才
在當(dāng)前的知識經(jīng)濟時代，單一型人才已經(jīng)不能很好的滿足社會市場提出的要求，企業(yè)迫切的需要復(fù)合型人才來應(yīng)對企業(yè)財務(wù)管理需求與市場變動帶來的諸多財務(wù)風(fēng)險。然而，在目前，大多能源公司的財務(wù)人員知識儲備與專業(yè)能力較為有限，缺乏終身學(xué)習(xí)、終身發(fā)展的觀念，在財務(wù)管理的過程中缺乏前瞻性的眼光，不能及時的預(yù)防與應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險與問題。還有部分財務(wù)人員雖然有較為豐富的財務(wù)管理知識與經(jīng)驗，但缺乏一定的信息技術(shù)能力，不能熟練的使用信息技術(shù)開展財務(wù)管理工作，不能很好的滿足當(dāng)前的財務(wù)管理需要。
三、知識經(jīng)濟背景下能源公司財務(wù)管理的優(yōu)化建議
(一)重組企業(yè)資本要素，實現(xiàn)資源價值最大化利用
知識經(jīng)濟是當(dāng)前及看未來社會經(jīng)濟發(fā)展的主要趨勢，能源公司要積極抓住知識經(jīng)濟時代帶來的發(fā)展機遇，重組企業(yè)資本要素，將無形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)結(jié)合起來，尤其要重視人力資源與各種數(shù)據(jù)資源的挖掘與利用，充分發(fā)掘無形資產(chǎn)的價值，幫助企業(yè)不斷提升資產(chǎn)利用率與資源最大化利用。
(二)不斷提升企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)水平
由于能源公司的產(chǎn)品、服務(wù)較之其他企業(yè)有一定的特殊性，在實際的工作中涉及到的數(shù)據(jù)信息也較為繁雜，在實際的工作中很容易產(chǎn)生各部門數(shù)據(jù)信息標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、信息傳遞滯后等問題。對此，企業(yè)要將財務(wù)管理模式由以往的分散管理向集中式管理轉(zhuǎn)變，建立統(tǒng)一集中的財務(wù)管理平臺，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息與經(jīng)營信息的實時化、動態(tài)化管理，將生產(chǎn)、銷售、管理等各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)實時收集至財務(wù)管理系統(tǒng)中，便于財務(wù)管理人員對財務(wù)信息變動情況隨時監(jiān)控，也便于及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理過程中存在的風(fēng)險與問題。同時，財務(wù)信息化管理的開展還需要財務(wù)部門與其他部門之間建立暢通的信息溝通渠道，能夠隨時就某一財務(wù)問題進(jìn)行核對與解決，不斷提高財務(wù)管理的效率與質(zhì)量。
(三)重視復(fù)合型財務(wù)人員引進(jìn)與培養(yǎng)
知識經(jīng)濟背景下，能源公司需要樹立知識化與以人為本的管理觀念，在發(fā)展知識科技的觀念引導(dǎo)下，不斷提高財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)能力。一方面，企業(yè)要進(jìn)一步加強對復(fù)合型人才的引進(jìn)，引進(jìn)的財務(wù)管理人員不僅要具備財務(wù)管理知識與能力、能源產(chǎn)品與服務(wù)業(yè)務(wù)知識，還要熟練的掌握財務(wù)軟件、信息化管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等新知識、新技術(shù)。另一方面，能源公司也要注重對老員工知識能力的培養(yǎng)與提升，定期為工作人員開辦學(xué)習(xí)交流班，努力吸收引進(jìn)國外的先進(jìn)理財理念，不斷地積累財務(wù)會計管理工作經(jīng)驗，制定適合于能源公司發(fā)展的知識理財計劃，并通過制定相應(yīng)的獎勵懲戒制度來提高工作人員的積極性和責(zé)任心，為能源公司帶來最大的經(jīng)濟收益。
四、結(jié)語
在知識經(jīng)濟背景下，能源公司加強人力資源和無形資產(chǎn)的建設(shè)，將科技知識作為決策導(dǎo)向，能夠促進(jìn)能源公司財務(wù)管理的科學(xué)合理性與創(chuàng)新靈活性，對能源公司實現(xiàn)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展也有極大的促進(jìn)作用。
作者:劉雙 單位:中國石油山西忻州銷售分公司
摘要：
對于我國國有企業(yè)而言，亟需依托現(xiàn)代化技術(shù)手段，建立財務(wù)共享服務(wù)中心，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，避免財務(wù)管理與核算工作出現(xiàn)問題。本文對財務(wù)共享服務(wù)中心做一個簡單的介紹，并結(jié)合中移全通系統(tǒng)集成有限公司實際，提出國企分公司在財務(wù)管理中的新對策，全面實現(xiàn)科學(xué)經(jīng)營。
關(guān)鍵詞：
國企分公司；財務(wù)管理共享服務(wù)中心；核算工作
現(xiàn)如今，世界市場逐漸形成，公司與公司之間不再是獨立的經(jīng)營個體，而是集中管理的新模式。國有企業(yè)在我國經(jīng)濟中占據(jù)著十分重要的作用，如何做好分公司的財務(wù)管理工作，將分公司與公司的核心業(yè)務(wù)整合起來，建立財務(wù)共享中心，就成為了當(dāng)前的重點工作。當(dāng)然，這是一個長期和艱巨的任務(wù)，在新技術(shù)的應(yīng)用下，本文就對相關(guān)手段和財務(wù)共享中心的建立做一個簡要的分析，從而切實提高公司的經(jīng)營水平。
一、有關(guān)財務(wù)共享服務(wù)中心的概述
共享服務(wù)中心，以共享和服務(wù)為核心，在《共享服務(wù)精要》中明確提出了他的含義，即共享服務(wù)是行動的指南，它能夠?qū)⒁粋€獨立的管理體系轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒑唾Y源共享的新體系，通過各種業(yè)務(wù)之間的整合，做好數(shù)據(jù)的傳遞和共享。與原來的單獨管理不同，共享服務(wù)中心能夠?qū)⒏黝愋畔⒃诜止局g實現(xiàn)共享，減少了紙質(zhì)文檔傳送存在的不足，并達(dá)到節(jié)約成本的目的，提高工作的效率和質(zhì)量。從技術(shù)上分析，“財務(wù)共享服務(wù)”是將信息技術(shù)利用起來的一種手段，突出技術(shù)優(yōu)勢，有助于信息管理更加科學(xué)，也能夠優(yōu)化組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)的運營成本、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、提升流程效率，并從市場的內(nèi)部和外部等不同角度給客戶提供專業(yè)的生產(chǎn)服務(wù)管理模式。
二、財務(wù)共享服務(wù)中心實施的前提
財務(wù)共享服務(wù)中心的運用和現(xiàn)代化技術(shù)的推廣，并非一個簡單的過程，它需要長時間的探索和努力，需要將各類信息整合起來，突出技術(shù)優(yōu)勢。從某種意義上而言，最重要也是最關(guān)鍵的一點，就是制度的保證與完善，只有落實科學(xué)的體系，按照規(guī)范化的制度實施作業(yè)，共享信息，才能保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確傳遞和共享，才能確保業(yè)務(wù)的正確開展。為實現(xiàn)這一目標(biāo)，目前市面上有很多先進(jìn)的財務(wù)管理系統(tǒng)，如：SAP系統(tǒng)、金蝶EAS系統(tǒng)等，都集成了財務(wù)管理、人力資源管理、運營管理等ERP基礎(chǔ)核心模塊。財務(wù)管理系統(tǒng)在業(yè)務(wù)上完全與其他子系統(tǒng)(如采購、庫存、生產(chǎn)、銷售管理等業(yè)務(wù)功能模塊)高度實時集成。其優(yōu)勢在于，能夠?qū)崿F(xiàn)信息和數(shù)據(jù)的高度集成，制定完整的工作方法，并符合不同類型公司的經(jīng)營需要，做到了內(nèi)部和外部信息的整合應(yīng)用。
三、財務(wù)共享服務(wù)中心的運作模式
(一)財務(wù)共享服務(wù)中心模式下的核算方法
與傳統(tǒng)的核算方式不同，基于現(xiàn)代化手段下的財務(wù)共享服務(wù)中心運作方法，打破了固有理念的束縛，是對現(xiàn)代化技術(shù)實施的科學(xué)性應(yīng)用?，F(xiàn)如今，我國公司和國企改革深入推行，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，傳統(tǒng)的財務(wù)管理與核算方式自然無法符合需要，只有推行新的管理，落實共享技術(shù)，才能更好的適應(yīng)企業(yè)壯大發(fā)展的要求。因此，要提高企業(yè)的管理能力和水平，必須要將IT技術(shù)和先進(jìn)的ERP軟件有機的結(jié)合在一起，搭建網(wǎng)絡(luò)集中管理模式。實現(xiàn)信息的有機整合，做好財務(wù)核算、、費用報銷、資金管理、檔案管理等的集成化控制，建立全面完善的管理體系，從而進(jìn)行集中化的財務(wù)核算工作。
(二)財務(wù)共享服務(wù)中心模式下的報銷系統(tǒng)
基于財務(wù)共享服務(wù)下的中心管理模式，要落實好管理核算，必須提高報銷系統(tǒng)的科學(xué)性，簡言之就是要推動網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，將財務(wù)管理工作集成起來，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)信息管理平臺，搭建新的管理方法。財務(wù)管理工作可以實施在線、實施監(jiān)控、實時提交和反饋任何問題，可以及時處理問題，各部門可以及時提取各種信息，實現(xiàn)真正意義上的資源共享。網(wǎng)絡(luò)報銷的實現(xiàn)，徹底改變了傳統(tǒng)報銷模式下的各種問題。員工在網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)中填寫電子報銷單，包括報銷事項、涉及的費用科目、員工的姓名、部門、賬戶等信息，填好后系統(tǒng)會直接流轉(zhuǎn)到上級審批人，在上級審批人電子簽名審批后，報銷單就流轉(zhuǎn)到財務(wù)共享服務(wù)中心的成本費用會計，成本費用會計進(jìn)行審核通過后生成會計憑證，出納收到生成的報銷電子數(shù)據(jù)，通過集成的銀企平臺直接將加密數(shù)據(jù)送到相關(guān)銀行，由銀行進(jìn)行付款，然后出納核對銀行付款成功的數(shù)據(jù)并通過報銷系統(tǒng)確認(rèn)付款成功，報銷人所報銷的費用就通過網(wǎng)銀系統(tǒng)將款項直接劃撥到了員工申請的賬戶里。
(三)財務(wù)共享服務(wù)中心模式下的資金集中管理
對于任何一個公司而言，資金都是管理的重點和基礎(chǔ)，對于企業(yè)發(fā)展起到至關(guān)重要的影響。分公司是國企公司中最重要的部門，它的發(fā)展與建立直接影響著公司的發(fā)展，在分公司中同樣要開展財務(wù)的嚴(yán)格管理與核算的準(zhǔn)確落實。也只有實現(xiàn)資金的集中數(shù)據(jù)分析，才能更好的利用資本，加強領(lǐng)導(dǎo)對公司的認(rèn)識，避免出現(xiàn)決策失誤，為整個集團的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。對此，在計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)化應(yīng)用的推廣之下，企業(yè)必須推行實施一體化進(jìn)程，開設(shè)網(wǎng)絡(luò)化管理。將銀行建立于企業(yè)管理之上，推動全球經(jīng)濟的一體化模式，開創(chuàng)新的管理方法。具體而言，國有企業(yè)要充分應(yīng)用信息技術(shù)，推行最新的管理手段，建立完善的財務(wù)管理與核算體系，實現(xiàn)“銀企互聯(lián)”，使公司與銀行無縫對接，從而達(dá)到集中開戶、集中結(jié)算、集中運作。
四、結(jié)束語
總而言之，現(xiàn)如今，我國國有企業(yè)受到了巨大的市場競爭壓力，作為國家資金投入的重點，其分公司同樣肩負(fù)著重要的職責(zé)。傳統(tǒng)的財務(wù)管理方法和核算工作已經(jīng)無法滿足公司發(fā)展的要求，不能更好的參與競爭。只有推行現(xiàn)代化手段，建立完善的制度體系，推廣建立財務(wù)共享服務(wù)中心，才能提高數(shù)據(jù)信息核算的精準(zhǔn)性，提高企業(yè)的競爭水平。
作者:吳偉波 單位:中移全通系統(tǒng)集成有限公司
摘要:
財務(wù)管理是提升企業(yè)價值的基礎(chǔ)，是建立以財務(wù)管理為核心的企業(yè)管理模式的起點，是為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、加強企業(yè)競爭力優(yōu)勢的重要砝碼，通過財務(wù)管理的運用，來確定企業(yè)的競爭地位。物業(yè)管理是個微利的行業(yè)，若不加強公司的財務(wù)管理，公司很容易就會陷入經(jīng)營困境，一旦出現(xiàn)虧損公司也就只有退出歷史的舞臺，因此物業(yè)管理公司的財務(wù)管理尤其重要。
關(guān)鍵詞:
物業(yè)管理公司；財務(wù)管理；探析
隨著我國物業(yè)行業(yè)的迅速發(fā)展，物業(yè)管理市場環(huán)境日益成熟，物業(yè)管理行業(yè)在經(jīng)歷了一段時間的黃金時代后現(xiàn)在進(jìn)入了一個瓶頸期。如何順利通過這個瓶頸期且積蓄能量有發(fā)展后勢是筆者較為關(guān)心的問題。由于物業(yè)行業(yè)有其自身的行業(yè)特點，因此在財務(wù)管理上也有其特殊性。其一物業(yè)公司財務(wù)管理不僅要從總體上實施有效地控制，還要輻射到企業(yè)的各個部門、各個項目；其二物業(yè)公司財務(wù)信息的使用者主要是業(yè)主和企業(yè)管理層，因此物業(yè)管理企業(yè)所提供的財務(wù)信息必須充分滿足這一特殊的需求。物業(yè)管理公司的經(jīng)營模式以及服務(wù)對象就地標(biāo)了它的獨特性，物業(yè)管理公司的財務(wù)管理工作要遵守原則，結(jié)合物業(yè)管理公司的特征來建立符合公司發(fā)展的制度。下面筆者就當(dāng)前我國物業(yè)管理公司在財務(wù)管理方面存在的問題進(jìn)行簡要的分析并根據(jù)問題提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。
一、物業(yè)管理公司當(dāng)前存在的主要問題
(一)內(nèi)控管理機制不健全，財務(wù)管理體系比較薄弱
由于物業(yè)管理公司的業(yè)務(wù)較為簡單，且物業(yè)管理公司大都負(fù)責(zé)住宅小區(qū)的管理，管理者在意識上對公司的內(nèi)控管理機制建設(shè)不重視，認(rèn)為物業(yè)管理公司就是做簡單的收費服務(wù)工作，只要收費率及客戶滿意度達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)就萬事大吉，而不去深挖管理潛力，久而久之收入沒有得到較好地監(jiān)管，支出未能有效地節(jié)約，經(jīng)營效益受到影響，開始走下坡路。有的物業(yè)管理公雖然按要求制定了內(nèi)控制度，但內(nèi)控制度中所涉及到的財務(wù)管理制度方面太過理論化而操作性不強，或在實際工作中不按內(nèi)控制度要求執(zhí)行，制度形同虛設(shè)。
(二)部分企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高
由于物業(yè)管理屬微利行業(yè)，管理者又認(rèn)為其經(jīng)營業(yè)務(wù)簡單，所以在選擇財務(wù)管理人員上更多地僅從節(jié)約用人成本上出發(fā)，而非根據(jù)人員的道德素質(zhì)及專業(yè)水平為招聘準(zhǔn)則，因此部分物業(yè)管理公司的財務(wù)人員都是從收銀員以及客服人員轉(zhuǎn)型來的，甚至有些財務(wù)人員還沒有相關(guān)的從業(yè)資格。除此之外，有些物業(yè)管理公司為了降低成本，在崗位設(shè)置上不合理，存在不相容職務(wù)不分離的現(xiàn)象。再加上公司不重視財務(wù)人員的后續(xù)培養(yǎng)，而財務(wù)人員自身除了能簡單完成賬務(wù)處理外也不加強對行業(yè)相關(guān)知識及自身專業(yè)理論的學(xué)習(xí)，造成財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，只能完成簡單的記賬工作，而要想對公司提出有利于降本增效的建議幾乎是不可能的。
(三)會計核算粗放，各項目盈利情況不清楚
當(dāng)前很多物業(yè)管理公司在會計核算上基本上能做到按所管物業(yè)分項目（樓盤）核算，但卻忽略了在同一項目中將不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)分板塊核算。比如在一個物業(yè)管理項目中，有寫字樓也有住宅，除提供主營物業(yè)服務(wù)外還提供停車場、食堂、維修、保潔等其他特約服務(wù)，而很多物業(yè)管理公司在財務(wù)核算上并未將不同性質(zhì)（比如寫字樓與住宅）、不同業(yè)務(wù)板塊（比如物業(yè)服務(wù)與食堂經(jīng)營）分項核算，這樣就會造成一鍋粥，各業(yè)務(wù)板塊的收入及成本都混在一起，搞不清楚哪個板塊在賺錢哪個板塊在虧錢，公司要想開源節(jié)流也不知從哪個經(jīng)營項目或哪個環(huán)節(jié)下手，也就不容易發(fā)現(xiàn)公司新的利潤增長點。針對以上的財務(wù)管理缺陷，筆者認(rèn)為可以從以下幾點加強管理和改進(jìn)，以推進(jìn)物業(yè)公司財務(wù)管理的水平，提高企業(yè)財務(wù)管理的精度與真實度，為決策者提供有效的數(shù)據(jù)支持。
二、提升物業(yè)管理公司財務(wù)管理策略
(一)健全內(nèi)控管理機制、完善財務(wù)管理體系
物業(yè)管理公司內(nèi)控制度的設(shè)計必須結(jié)合自身的經(jīng)營特點和內(nèi)部管理需求，而不能死板硬套，要有可操作性。不僅要制定出適合規(guī)范公司內(nèi)部財務(wù)活動的《財務(wù)管理制度》，同時還要不斷細(xì)化完善這項制度，配以與財務(wù)管理有關(guān)的分支管理辦法，如《收費管理辦法》、《票據(jù)管理辦法》、《空置房管理辦法》、《庫房物資管理辦法》等等。同時按照年初預(yù)算核定并下達(dá)管理者的考核指標(biāo)，年終進(jìn)行考核，獎懲掛鉤。內(nèi)控制度健全后，在工作中就必須要嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。物業(yè)管理公司只有建立一套科學(xué)、完整、規(guī)范的內(nèi)部財務(wù)管理制度，才能充分落實好理財自主權(quán)，形成一系列適應(yīng)物業(yè)公司財務(wù)核算和財務(wù)管理要求的財務(wù)管理體系和自我約束機制，才能規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為，促進(jìn)物業(yè)管理公司的健康有序發(fā)展。
(二)將記賬員培養(yǎng)成具有較高綜合素質(zhì)的財務(wù)管理人員
物業(yè)管理公司需要轉(zhuǎn)變觀念，不能一味地為了節(jié)約用人成本而降低財務(wù)人員的選擇標(biāo)準(zhǔn)，也不能只把財務(wù)人員當(dāng)作簡單的記賬先生。企業(yè)可以對財務(wù)人員進(jìn)行定期多方面的培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的理論知識，培養(yǎng)他們運用現(xiàn)代信息技術(shù)處理業(yè)務(wù)的能力，以適應(yīng)未來不斷發(fā)展變化的信息社會。同時財務(wù)人員自身不能只滿足于會做賬，要深入到所管物業(yè)現(xiàn)場了解經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的過程及實際情況，要有從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并提出解決問題的能力。另外既然物業(yè)管理行業(yè)具有其特殊性，那么物業(yè)管理公司的財務(wù)人員除了要不斷提升自身的專業(yè)技術(shù)水平還要學(xué)習(xí)物業(yè)行業(yè)相關(guān)知識，只有對自己的行業(yè)了如指掌了才能做一個合格的管理者，也才能提升自身的綜合素質(zhì)。
(三)按經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)分板塊核算，要為公司管理者的決策提供有效的依據(jù)
當(dāng)所管物業(yè)項目中存在物業(yè)性質(zhì)不同或服務(wù)內(nèi)容多樣化的情況下，應(yīng)按物業(yè)性質(zhì)及服務(wù)內(nèi)容分板塊核算。比如在同一物業(yè)項目中既有寫字樓又有住宅甚至還有商鋪管理，不僅在收入核算時要將上述三類物業(yè)分開，與之相關(guān)的成本費用也應(yīng)分開核算，能區(qū)分所屬關(guān)系的就直接進(jìn)入其成本，不能的則按一定比例分?jǐn)偅梢詤⒄帐杖胝急确謹(jǐn)偅?，這樣才符合配比原則。同樣，對所管物業(yè)項目除提供主營物業(yè)服務(wù)外，很多物業(yè)管理公司還同時提供比如停車場、食堂及維修維護等特約服務(wù)，這些均應(yīng)按服務(wù)內(nèi)容分項核算，只有這樣才能清晰地反映各業(yè)務(wù)板塊的真實盈虧情況，也有利于管理者及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題。當(dāng)我們的財務(wù)人員為公司管理者提供出各業(yè)務(wù)板塊的經(jīng)營數(shù)據(jù)及業(yè)績分析時，公司決策者才能以此做出是擴大還是縮小經(jīng)營規(guī)模，或者終止某個業(yè)務(wù)板塊經(jīng)營的決定，也只有這樣物業(yè)管理公司才能進(jìn)入一個良性循環(huán)，保持住主營有微利，挖掘出增值服務(wù)板塊的潛力，在同行業(yè)中立于不敗之地。
作者：陳潔 單位：成都交投資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司
摘要：
財務(wù)管理的信息化建設(shè)，是科學(xué)的管理思想與發(fā)達(dá)的信息技術(shù)相融合的產(chǎn)物。發(fā)電公司的行業(yè)特性適宜實施財務(wù)管理信息化建設(shè)，文章主要分析了發(fā)電公司財務(wù)管理信息化建設(shè)的不足及解決的對策。
關(guān)鍵詞：
發(fā)電公司；財務(wù)管理；信息化
伴隨現(xiàn)代企業(yè)競爭程度的加深，企業(yè)運營所面對的市場、所處的資本環(huán)境不斷變化，集團公司的財務(wù)管控愈來愈向以集團策略為主導(dǎo)、以全方位預(yù)算控制為重點、以內(nèi)控為主線的集權(quán)式管控方向發(fā)展。當(dāng)代微機與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的逐漸成熟，為此種集權(quán)式的管理方式奠定了技術(shù)與經(jīng)濟基礎(chǔ)。財務(wù)管理的信息化建設(shè)，便是此種科學(xué)的管理思想與發(fā)達(dá)的信息技術(shù)相融合的產(chǎn)物。發(fā)電公司的行業(yè)特性適宜實施財務(wù)管理信息化建設(shè)，可是集團企業(yè)的信息化建設(shè)一方面存有先天要素的約束，另一方面也存有部分后天缺陷。要抓好財務(wù)管理的信息化建設(shè)，首先要改進(jìn)這些先天不利要素，改善后天缺陷，堅持不懈，以實現(xiàn)全方位、多層級的財務(wù)管理信息化建設(shè)。
一、發(fā)電公司財務(wù)管理信息化建設(shè)的主要意義
1.有利于解決公司財務(wù)信息孤立的問題。
在目前的公司財務(wù)管控中，盡管大部分公司運用了微機技術(shù)對日常工作與財務(wù)信息加以處置，可是公司的不同部門間并未把信息進(jìn)行統(tǒng)一歸納，而是孤立存在的，對于財務(wù)信息的時效性產(chǎn)生了一定程度的不良影響。經(jīng)過財務(wù)管控信息化建設(shè)，在公司內(nèi)部構(gòu)建有關(guān)的信息管理平臺，可以高效地把公司的信息集中歸納，轉(zhuǎn)變信息孤立現(xiàn)狀，做到信息互享，提升信息的精確性。
2.有利于公司把財務(wù)和業(yè)務(wù)信息進(jìn)行整合。
在當(dāng)代企業(yè)管理中，其財務(wù)管控大多受傳統(tǒng)會計思想的影響，大部分財務(wù)管控信息被限定在經(jīng)濟業(yè)務(wù)統(tǒng)計的層級上，同個經(jīng)濟行為有關(guān)的財務(wù)信息被搜集到多個管理體系中，以致經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所有信息難以被高效整合，對財務(wù)管理信息的準(zhǔn)確性產(chǎn)生了不良影響。而公司財務(wù)管理信息化建設(shè)，可以較好地規(guī)避此種問題，把財務(wù)和業(yè)務(wù)信息有機整合，提升公司運營管理決策的合理性。
3.可以推動公司管理方式的革新。
實施公司財務(wù)管控的信息化建設(shè)工作，要求在公司中提升微機、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的運用能力，構(gòu)建有效的財務(wù)信息管理體系，可以把傳統(tǒng)的財務(wù)信息記錄與傳輸、會計計算與審計等工作利用微機技術(shù)來完成，提升了財務(wù)信息的處理速度，推動了財務(wù)管理效能的轉(zhuǎn)變，增大了財務(wù)集中監(jiān)督管理的力度，確保了財務(wù)全方位預(yù)算管控的落實，最后達(dá)成公司財務(wù)管控總體能力的提高。
二、發(fā)電公司財務(wù)管理的特征
1.生產(chǎn)與物流管控較易規(guī)劃，容易實施信息一體化建設(shè)。
發(fā)電公司無論是水力發(fā)電，還是火力發(fā)電亦或是其他類型的發(fā)電公司，和其他加工生產(chǎn)公司比較，生產(chǎn)活動集中，機械化、自動化程度高；總體的生產(chǎn)銷售流程、供應(yīng)鏈條較短，材料購置較為單一，不涉及中間商品，不涉及或者較少涉及庫存問題，不涉及物流體系問題：生產(chǎn)與物流管控較易規(guī)劃，容易實施信息一體化建設(shè)。
2.壞賬風(fēng)險低，資本回流通暢，較易依托資本流對公司加以管理。
發(fā)電公司用戶類型單一，僅是電網(wǎng)企業(yè)，通常電費回收期低于30天，壞賬風(fēng)險低，資本回流快。有關(guān)的采購過程，款項支付也較為迅速。不像建造單位，款項支付不及時，也不像一些商業(yè)單位，有相應(yīng)的三四個月的信用期。公司的成本開支，除了折舊以外，也大多伴隨資金流。因此經(jīng)過管控資金流，便可以有效地管控公司的生產(chǎn)運營。
3.存在運營管理地和生產(chǎn)場所分開的問題，進(jìn)行信息化建設(shè)有較好的收益性。
發(fā)電公司通常建設(shè)在遠(yuǎn)離市區(qū)的地方，特別是水電，大部分在偏僻的山區(qū)，而公司的決策組織與財務(wù)管控組織通常設(shè)立在城市地區(qū)。傳統(tǒng)的紙質(zhì)材料的信息傳輸方法，一方面效率低下，另一方面效果不理想。在此種狀況下，開發(fā)集成的財務(wù)管理信息軟件，達(dá)成財務(wù)和經(jīng)濟業(yè)務(wù)統(tǒng)一辦公，有顯著的收益性。
三、發(fā)電公司財務(wù)管理信息化建設(shè)存在的不足
1.發(fā)電公司財務(wù)管理信息化建設(shè)基礎(chǔ)不牢固。
發(fā)電公司的財務(wù)信息化管控當(dāng)前僅停滯在財務(wù)管理時期，并且效能單一。財務(wù)信息化管控技術(shù)未曾達(dá)成預(yù)期成效，未曾從根本上發(fā)揮作用。在當(dāng)前的發(fā)電公司發(fā)展歷程中，財務(wù)信息化僅發(fā)揮了會計計算的功能，在其整體發(fā)展中公司的組織協(xié)作基礎(chǔ)不牢固。公司對財務(wù)信息化管控的認(rèn)知滯后，未曾發(fā)揮其財務(wù)預(yù)算和財務(wù)監(jiān)督的功能。財務(wù)信息化管控在發(fā)電公司中單獨運行，未曾達(dá)成和其他組織間的協(xié)作運用。
2.發(fā)電公司財務(wù)管理信息化管理措施滯后。
發(fā)電公司總體架構(gòu)龐大，組織管理流程繁雜，財務(wù)管控在繁雜的監(jiān)督下實施，通過管理層的科學(xué)決策以后才可以真正地實行。此種繁雜的管理體系會讓財務(wù)信息化管控效率低、實行困難多。發(fā)電公司在實際的工程實行過程中需要解決多個層面的問題，決策進(jìn)度落后，影響了決策的及時性和精確性，未曾從根本上發(fā)揮財務(wù)管理應(yīng)有的作用。
3.發(fā)電公司財務(wù)管理信息化工作人員素養(yǎng)較低。
盡管發(fā)電公司為了順應(yīng)改革的步伐已采用了對工作者實施培訓(xùn)的措施，可是從當(dāng)前來看，此領(lǐng)域的工作人員的素養(yǎng)依舊較低。大部分財務(wù)管控者具有較高的會計核算能力，但是微機操作能力不足。部分工作人員在工作的過程中雖然加強了對計算機技術(shù)的學(xué)習(xí)，可是專業(yè)素質(zhì)較低，知識架構(gòu)缺乏多樣化，難以適應(yīng)繁雜的工作要求。
四、怎樣抓好發(fā)電公司財務(wù)管理信息化建設(shè)
1.增大對財務(wù)管理信息化建設(shè)的關(guān)注程度。
首先，公司決策層與管理者應(yīng)當(dāng)全面認(rèn)識財務(wù)管理信息化的主要作用，掌握財務(wù)管理信息化建設(shè)的主要功能。在公司中全面實施財務(wù)管理信息化建設(shè)，進(jìn)而提升資本的監(jiān)管與運用成效，維持公司本身的競爭實力。其次，應(yīng)形成以財務(wù)管控為中心的理念，在公司財務(wù)管控信息化建設(shè)過程中，應(yīng)牢牢掌握工作重點，確保信息化建設(shè)的大方向始終正確，才可以讓整個信息化建設(shè)起到應(yīng)有的成效，實現(xiàn)提高公司總體管理能力的目的。
2.提升集團企業(yè)的管控水平。
應(yīng)當(dāng)增強集團企業(yè)的控制水平，防止在管理過程中集團企業(yè)和下屬單位間的協(xié)同矛盾，減少集團企業(yè)很多不可控亦或不穩(wěn)定的要素。發(fā)揮財務(wù)管控在資本統(tǒng)一管控中的功能，更有效地監(jiān)督所屬企業(yè)的資金流，達(dá)成對公司的全方位預(yù)算控制，從事后監(jiān)察考評向積極的事前規(guī)劃和事中管控改變，達(dá)成集團“一套賬”管控形式，實現(xiàn)匯總表格智能生成，合并表格大多數(shù)智能形成。把公司各個下屬單位的信息化軟件集中謀劃，實現(xiàn)集團企業(yè)財務(wù)統(tǒng)一核算業(yè)務(wù)的信息化管控。全面深化財務(wù)的核算作用，將集團企業(yè)的重點財務(wù)制度集中固定在軟件中，實現(xiàn)財務(wù)制度的規(guī)范化。
3.抓好信息集成，實現(xiàn)資源共享。
公司的財務(wù)管理信息化應(yīng)從根本上改變以會計核算為核心、僅限定在財務(wù)組織內(nèi)部的形式，應(yīng)實現(xiàn)財務(wù)與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的集成化，把包含人事管理、行政管理、資產(chǎn)管理、顧客管理、檔案管理、信息剖析、流程管理、協(xié)議管理等諸多的業(yè)務(wù)軟件和財務(wù)軟件進(jìn)行集成，達(dá)成數(shù)據(jù)流、商品流、資本流的協(xié)同統(tǒng)一，達(dá)成財務(wù)管控、財務(wù)預(yù)算與財務(wù)分析的完美融合。財務(wù)管理信息化建設(shè)的高度統(tǒng)一，并非單一的信息共享，應(yīng)從業(yè)務(wù)出發(fā)來進(jìn)行剖析，構(gòu)建信息軟件。信息的生成應(yīng)延展到業(yè)務(wù)系統(tǒng)，在處置業(yè)務(wù)的過程中采用和會計核算機制銜接的方法，直接形成財務(wù)信息，進(jìn)而達(dá)成更多的信息互動，最后實現(xiàn)信息一體化，避免各個組織間重復(fù)提供信息而導(dǎo)致的效率低下與不必要的資源浪費。
4.加大對職工的培訓(xùn)力度，持續(xù)提升職工的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。
財務(wù)和其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)集成化建設(shè)，牽涉到公司運營管控的諸多方面，各個業(yè)務(wù)軟件均是集成化系統(tǒng)的主要構(gòu)成內(nèi)容，均承擔(dān)著及時、精確提供管理信息的責(zé)任。這不單單給財務(wù)工作者，也給所有參與運營管控的職工提出了更高層次的管理要求。應(yīng)構(gòu)建一套和財務(wù)信息化相配套的工作機制與獎勵體系，持續(xù)增強對所有職工的信息化管理理念的培養(yǎng)，深化職工對一體化的認(rèn)知，提升有關(guān)的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，讓其盡早掌握操作技術(shù)，積極順應(yīng)工作形式的變化。
作者：陳琳 李芬 衛(wèi)紅剛 單位：中國國電集團公司國電榆次熱電有限公司
1物流公司財務(wù)管理中的主要財務(wù)風(fēng)險問題
1．1融資風(fēng)險
目前我國的物流公司不論是企業(yè)制度還是融資結(jié)構(gòu)，都還是傳統(tǒng)物流的運營模式；因此，其必須加快向現(xiàn)代物流的轉(zhuǎn)變，強化資金支持力度，以面對白熱化的市場競爭。從國內(nèi)物流公司的現(xiàn)狀來看，對資金的需求障礙始終是制約物流企業(yè)規(guī)模壯大及效益提高的關(guān)鍵因素。物流企業(yè)通過資本市場或者金融機構(gòu)來籌借資金經(jīng)常面臨著利率水平、獲利能力等多種現(xiàn)實制約，最終導(dǎo)致資金實際使用效果不佳；同時由于普遍存在過高的債務(wù)負(fù)擔(dān)，物流企業(yè)在使用現(xiàn)金支付手段時，通常都使用短期融資的方式，來緩解支付困難和資金壓力。根據(jù)調(diào)查和統(tǒng)計，國內(nèi)的物流公司普遍都使用了貼現(xiàn)匯票和承兌匯票，無形中增加的資金的使用成本支出。如果外部的物流環(huán)境發(fā)生迅速的變化，物流公司很容易因喪失現(xiàn)金支付能力而陷入財務(wù)危機，增加經(jīng)營風(fēng)險。
1．2投資和資金使用風(fēng)險
物流服務(wù)是一種綜合性質(zhì)的服務(wù)，它需要物流企業(yè)提供包括倉儲、運輸?shù)热^程的綜合服務(wù)。在物流企業(yè)資源既定的情況下，如何合理進(jìn)行投資、配置和利用資金資源，就成為制約物流企業(yè)效益的頭等問題。物流企業(yè)在實際投資和資金使用過程中面臨的風(fēng)險主要有以下幾種：一是資金投放和配置不當(dāng)引發(fā)的風(fēng)險。部分物流企業(yè)在規(guī)模增長階段，尋求盲目的規(guī)模擴張，增大運輸裝卸設(shè)備支出、人力支出，使得經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流量同資本性支出缺口增大。二是盲目投資的風(fēng)險，它通常是指物流企業(yè)投資的項目沒有達(dá)到預(yù)期收益水平而使企業(yè)獲利水平下降和償債壓力增大。當(dāng)物流企業(yè)投資于新物流項目或線路的開發(fā)、擴大業(yè)務(wù)區(qū)域范圍；由于預(yù)先估計收益的不確定性，特別是許多物流公司缺乏科學(xué)的投資決策等原因，經(jīng)常使物流企業(yè)的資本投資無法達(dá)到預(yù)估收益。
1．3資金回收和壞賬風(fēng)險
物流企業(yè)的收入來源是其提供給客戶的物流服務(wù)的收費。因此，客戶收費的回收率和速度直接影響著物流公司的經(jīng)營效益。在物流業(yè)競爭激烈化的今天，賒銷也成為了一種主流的開拓業(yè)務(wù)方式。其中出現(xiàn)的一部分客戶拖欠物流款、客戶經(jīng)營不善無力還款，或是由于物流服務(wù)同合同約定有出入、貨物破損等情況，都可能導(dǎo)致物流企業(yè)產(chǎn)生巨大的壞賬，從而導(dǎo)致運費及代墊費用難以收回。同時，盲目放款收款條件所產(chǎn)生的利息成本、壞賬管理成本也是物流企業(yè)不得不考慮的一項支出。雖然一部分物流企業(yè)采用抵押物的方式降低這種壞賬風(fēng)險，但對抵押物缺乏評估，此種方式采用率低等因素對于資金回收風(fēng)險并無太大的改善。
2物流公司財務(wù)風(fēng)險的分析方法
2．1定量分析
企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險都要經(jīng)歷一個從量變到質(zhì)變的過程，這個發(fā)展過程必然會透過財務(wù)指標(biāo)的變化而體現(xiàn)。因此，物流公司應(yīng)當(dāng)善用財務(wù)比率和風(fēng)險模型，建立適用于本公司的財務(wù)預(yù)警體系，對于財務(wù)風(fēng)險水平進(jìn)行量化與監(jiān)控。物流企業(yè)建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，可以利用財務(wù)比率的變化來監(jiān)控本公司的財務(wù)風(fēng)險水平高低。在具體應(yīng)用方面，有單變量模型和多變量模型兩種方法。單變量模型通過物流公司建立涵蓋償債能力、盈利能力、營運能力的財務(wù)比率指標(biāo)體系，來對公司的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控。不過這種方法由于不能綜合反映財務(wù)總體狀況，容易導(dǎo)致不同指標(biāo)之間出現(xiàn)矛盾。更常用的則是多變量模型，它通過對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行加權(quán)匯總來判別公司發(fā)生財務(wù)危機的可能性大小，消除了個別指標(biāo)評價物流公司財務(wù)風(fēng)險不準(zhǔn)確的缺陷。目前國外常用的Z指標(biāo)模型，就是通過財務(wù)指標(biāo)的綜合選取和權(quán)重賦予來監(jiān)控公司的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在實際運用中可以綜合使用單變量模型和多變量模型，來達(dá)到更好的效果。
2．2定性分析
物流企業(yè)的發(fā)展和風(fēng)險高低不是簡單通過財務(wù)指標(biāo)就可以判斷出的，多種因素都對物流公司的經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生著影響。首先是宏觀的政策影響；國家的政策調(diào)整，例如油價上調(diào)、利率上升都可能對物流公司的運營成本帶來很大壓力；物流公司應(yīng)當(dāng)及時關(guān)注國家的政策調(diào)整，做出及時的應(yīng)對。其次是行業(yè)特征和一些特殊性事件；例如在非典時期，由于全國的恐慌性因素，商貿(mào)物流業(yè)在當(dāng)年就受到了非常嚴(yán)重的打擊。物流公司應(yīng)當(dāng)對這些事件的可能影響做出及時判斷。因此，影響物流公司財務(wù)風(fēng)險的因素不僅包含財務(wù)類因素，還涵蓋許多非財務(wù)性因素；這些因素甚至可能產(chǎn)生很大的影響，物流公司應(yīng)當(dāng)對此予以充分的關(guān)注。
3物流公司如何做好財務(wù)風(fēng)險防范工作
3．1對融資風(fēng)險的防范控制
物流企業(yè)防范融資風(fēng)險應(yīng)當(dāng)通過建立融資規(guī)章制度、風(fēng)險防范體系及風(fēng)控制度等手段來實現(xiàn)。一方面要確定風(fēng)險預(yù)防的總體目標(biāo)，建立自身的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。物流公司通過融資過程中對融資環(huán)境和自身融資能力的分析，對其中可能產(chǎn)生的分析展開仔細(xì)評估，把對融資風(fēng)險的防范落實到企業(yè)融資工作的具體環(huán)節(jié)中去。在這個過程中，企業(yè)應(yīng)建立自身的融資風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)，由專門的高層管理人員負(fù)責(zé)工作的開展，加強融資風(fēng)險發(fā)生的責(zé)任。另一方面要通過合理規(guī)劃融資規(guī)模和期限安排，合理選擇融資模式，使自身的融資成本合理化。在物流企業(yè)發(fā)展壯大的過程中，，不少公司都在一定程度上依賴民間借貸而成長；但其蘊藏著巨大的風(fēng)險和代價。在當(dāng)今融資方式多元化的背景下，物流公司管理層應(yīng)當(dāng)科學(xué)分析資金來源及成本，尋找適合本企業(yè)發(fā)展的融資方式，并適時吸引股權(quán)投資，降低企業(yè)的融資風(fēng)險。對于物流公司面臨的短期支付及周轉(zhuǎn)問題，公司應(yīng)當(dāng)通過科學(xué)的提前預(yù)估，合理安排貼現(xiàn)及短期借款等措施，降低短期資金的使用成本。
3．2投資和資金使用風(fēng)險的防范控制
物流公司首先應(yīng)當(dāng)做好其資源、資金在業(yè)務(wù)投放中的配置工作。對于流動資金方面，物流公司應(yīng)當(dāng)通過建立科學(xué)化的物流管理模型來預(yù)測流動資金需求量，并充分利用結(jié)算時間差、銀行支付時間差等因素提升資金使用效率。對于運輸設(shè)備、人力支出，不應(yīng)在業(yè)務(wù)規(guī)模擴張時盲目增大投資，而應(yīng)仔細(xì)分析市場變化，科學(xué)、謹(jǐn)慎投放資源。對于開拓新的物流業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)區(qū)域或線路等，應(yīng)充分做好投資收益前景的分析工作，基于投資收益的預(yù)測來安排擴張投資計劃。在以上的投資和資金使用安排過程中，物流公司應(yīng)盡量避免短期化的投資行為，通過長遠(yuǎn)科學(xué)的投資安排，確保資金使用的效率。
3．3資金回收和壞賬風(fēng)險的防范控制
“賒銷”作為物流行業(yè)的一種趨勢，物流公司應(yīng)予以謹(jǐn)慎對待。其雖然對于企業(yè)擴大客戶和業(yè)務(wù)量有積極作用，但也可能使企業(yè)面臨壞賬、資金鏈斷裂的風(fēng)險。物流公司在開拓業(yè)務(wù)時，應(yīng)謹(jǐn)慎拓展業(yè)務(wù)對象，加強對業(yè)務(wù)應(yīng)收款的管理工作，通過制定一套科學(xué)的應(yīng)收款管理政策，加強應(yīng)收款的效益，提高公司的風(fēng)險防御水平。公司在應(yīng)收款管理中，首先針對不同客戶訂立差異化的信用標(biāo)準(zhǔn)。對于那些信用品質(zhì)高的客戶，可以確立較為寬松的信用政策，以擴大業(yè)務(wù)量；而對于信用狀況不符合要求的客戶，則應(yīng)通過嚴(yán)格的信用政策，來保證業(yè)務(wù)的回款率，減少壞賬的發(fā)生。其次為不同的客戶建立相應(yīng)的信用額度。物流公司應(yīng)通過科學(xué)的評估方法，對其業(yè)務(wù)客戶確立賒銷的額度。信用額度代表公司愿為具體客戶所承受的最大風(fēng)險額度；一旦客戶超過額度，則應(yīng)對客戶的信用情況實施監(jiān)控，以免發(fā)生壞賬。再次，建立客戶的檔案制度，并實行連續(xù)的跟蹤管理。同時還應(yīng)建立明確具體的清收制度和措施，實行賬款清收的責(zé)任化。最后建立預(yù)付款的審批制度。對于不同客戶的預(yù)付款管理，實施合同化的管理。通過對預(yù)付款條件、占用時間等具體規(guī)定來實施規(guī)范化管理。
作者：楊剛 單位：四川民生國際貨物運輸有限公司
1物流公司財務(wù)管理中的主要財務(wù)風(fēng)險問題
1．1融資風(fēng)險
目前我國的物流公司不論是企業(yè)制度還是融資結(jié)構(gòu)，都還是傳統(tǒng)物流的運營模式；因此，其必須加快向現(xiàn)代物流的轉(zhuǎn)變，強化資金支持力度，以面對白熱化的市場競爭。從國內(nèi)物流公司的現(xiàn)狀來看，對資金的需求障礙始終是制約物流企業(yè)規(guī)模壯大及效益提高的關(guān)鍵因素。物流企業(yè)通過資本市場或者金融機構(gòu)來籌借資金經(jīng)常面臨著利率水平、獲利能力等多種現(xiàn)實制約，最終導(dǎo)致資金實際使用效果不佳；同時由于普遍存在過高的債務(wù)負(fù)擔(dān)，物流企業(yè)在使用現(xiàn)金支付手段時，通常都使用短期融資的方式，來緩解支付困難和資金壓力。根據(jù)調(diào)查和統(tǒng)計，國內(nèi)的物流公司普遍都使用了貼現(xiàn)匯票和承兌匯票，無形中增加的資金的使用成本支出。如果外部的物流環(huán)境發(fā)生迅速的變化，物流公司很容易因喪失現(xiàn)金支付能力而陷入財務(wù)危機，增加經(jīng)營風(fēng)險。
1．2投資和資金使用風(fēng)險
物流服務(wù)是一種綜合性質(zhì)的服務(wù)，它需要物流企業(yè)提供包括倉儲、運輸?shù)热^程的綜合服務(wù)。在物流企業(yè)資源既定的情況下，如何合理進(jìn)行投資、配置和利用資金資源，就成為制約物流企業(yè)效益的頭等問題。物流企業(yè)在實際投資和資金使用過程中面臨的風(fēng)險主要有以下幾種：一是資金投放和配置不當(dāng)引發(fā)的風(fēng)險。部分物流企業(yè)在規(guī)模增長階段，尋求盲目的規(guī)模擴張，增大運輸裝卸設(shè)備支出、人力支出，使得經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流量同資本性支出缺口增大。二是盲目投資的風(fēng)險，它通常是指物流企業(yè)投資的項目沒有達(dá)到預(yù)期收益水平而使企業(yè)獲利水平下降和償債壓力增大。當(dāng)物流企業(yè)投資于新物流項目或線路的開發(fā)、擴大業(yè)務(wù)區(qū)域范圍；由于預(yù)先估計收益的不確定性，特別是許多物流公司缺乏科學(xué)的投資決策等原因，經(jīng)常使物流企業(yè)的資本投資無法達(dá)到預(yù)估收益。
1．3資金回收和壞賬風(fēng)險
物流企業(yè)的收入來源是其提供給客戶的物流服務(wù)的收費。因此，客戶收費的回收率和速度直接影響著物流公司的經(jīng)營效益。在物流業(yè)競爭激烈化的今天，賒銷也成為了一種主流的開拓業(yè)務(wù)方式。其中出現(xiàn)的一部分客戶拖欠物流款、客戶經(jīng)營不善無力還款，或是由于物流服務(wù)同合同約定有出入、貨物破損等情況，都可能導(dǎo)致物流企業(yè)產(chǎn)生巨大的壞賬，從而導(dǎo)致運費及代墊費用難以收回。同時，盲目放款收款條件所產(chǎn)生的利息成本、壞賬管理成本也是物流企業(yè)不得不考慮的一項支出。雖然一部分物流企業(yè)采用抵押物的方式降低這種壞賬風(fēng)險，但對抵押物缺乏評估，此種方式采用率低等因素對于資金回收風(fēng)險并無太大的改善。
2物流公司財務(wù)風(fēng)險的分析方法
2．1定量分析
企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險都要經(jīng)歷一個從量變到質(zhì)變的過程，這個發(fā)展過程必然會透過財務(wù)指標(biāo)的變化而體現(xiàn)。因此，物流公司應(yīng)當(dāng)善用財務(wù)比率和風(fēng)險模型，建立適用于本公司的財務(wù)預(yù)警體系，對于財務(wù)風(fēng)險水平進(jìn)行量化與監(jiān)控。物流企業(yè)建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，可以利用財務(wù)比率的變化來監(jiān)控本公司的財務(wù)風(fēng)險水平高低。在具體應(yīng)用方面，有單變量模型和多變量模型兩種方法。單變量模型通過物流公司建立涵蓋償債能力、盈利能力、營運能力的財務(wù)比率指標(biāo)體系，來對公司的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控。不過這種方法由于不能綜合反映財務(wù)總體狀況，容易導(dǎo)致不同指標(biāo)之間出現(xiàn)矛盾。更常用的則是多變量模型，它通過對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行加權(quán)匯總來判別公司發(fā)生財務(wù)危機的可能性大小，消除了個別指標(biāo)評價物流公司財務(wù)風(fēng)險不準(zhǔn)確的缺陷。目前國外常用的Z指標(biāo)模型，就是通過財務(wù)指標(biāo)的綜合選取和權(quán)重賦予來監(jiān)控公司的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在實際運用中可以綜合使用單變量模型和多變量模型，來達(dá)到更好的效果。
2．2定性分析
物流企業(yè)的發(fā)展和風(fēng)險高低不是簡單通過財務(wù)指標(biāo)就可以判斷出的，多種因素都對物流公司的經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生著影響。首先是宏觀的政策影響；國家的政策調(diào)整，例如油價上調(diào)、利率上升都可能對物流公司的運營成本帶來很大壓力；物流公司應(yīng)當(dāng)及時關(guān)注國家的政策調(diào)整，做出及時的應(yīng)對。其次是行業(yè)特征和一些特殊性事件；例如在非典時期，由于全國的恐慌性因素，商貿(mào)物流業(yè)在當(dāng)年就受到了非常嚴(yán)重的打擊。物流公司應(yīng)當(dāng)對這些事件的可能影響做出及時判斷。因此，影響物流公司財務(wù)風(fēng)險的因素不僅包含財務(wù)類因素，還涵蓋許多非財務(wù)性因素；這些因素甚至可能產(chǎn)生很大的影響，物流公司應(yīng)當(dāng)對此予以充分的關(guān)注。
3物流公司如何做好財務(wù)風(fēng)險防范工作
3．1對融資風(fēng)險的防范控制
物流企業(yè)防范融資風(fēng)險應(yīng)當(dāng)通過建立融資規(guī)章制度、風(fēng)險防范體系及風(fēng)控制度等手段來實現(xiàn)。一方面要確定風(fēng)險預(yù)防的總體目標(biāo)，建立自身的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。物流公司通過融資過程中對融資環(huán)境和自身融資能力的分析，對其中可能產(chǎn)生的分析展開仔細(xì)評估，把對融資風(fēng)險的防范落實到企業(yè)融資工作的具體環(huán)節(jié)中去。在這個過程中，企業(yè)應(yīng)建立自身的融資風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)，由專門的高層管理人員負(fù)責(zé)工作的開展，加強融資風(fēng)險發(fā)生的責(zé)任。另一方面要通過合理規(guī)劃融資規(guī)模和期限安排，合理選擇融資模式，使自身的融資成本合理化。在物流企業(yè)發(fā)展壯大的過程中，，不少公司都在一定程度上依賴民間借貸而成長；但其蘊藏著巨大的風(fēng)險和代價。在當(dāng)今融資方式多元化的背景下，物流公司管理層應(yīng)當(dāng)科學(xué)分析資金來源及成本，尋找適合本企業(yè)發(fā)展的融資方式，并適時吸引股權(quán)投資，降低企業(yè)的融資風(fēng)險。對于物流公司面臨的短期支付及周轉(zhuǎn)問題，公司應(yīng)當(dāng)通過科學(xué)的提前預(yù)估，合理安排貼現(xiàn)及短期借款等措施，降低短期資金的使用成本。
3．2投資和資金使用風(fēng)險的防范控制
物流公司首先應(yīng)當(dāng)做好其資源、資金在業(yè)務(wù)投放中的配置工作。對于流動資金方面，物流公司應(yīng)當(dāng)通過建立科學(xué)化的物流管理模型來預(yù)測流動資金需求量，并充分利用結(jié)算時間差、銀行支付時間差等因素提升資金使用效率。對于運輸設(shè)備、人力支出，不應(yīng)在業(yè)務(wù)規(guī)模擴張時盲目增大投資，而應(yīng)仔細(xì)分析市場變化，科學(xué)、謹(jǐn)慎投放資源。對于開拓新的物流業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)區(qū)域或線路等，應(yīng)充分做好投資收益前景的分析工作，基于投資收益的預(yù)測來安排擴張投資計劃。在以上的投資和資金使用安排過程中，物流公司應(yīng)盡量避免短期化的投資行為，通過長遠(yuǎn)科學(xué)的投資安排，確保資金使用的效率。
3．3資金回收和壞賬風(fēng)險的防范控制
“賒銷”作為物流行業(yè)的一種趨勢，物流公司應(yīng)予以謹(jǐn)慎對待。其雖然對于企業(yè)擴大客戶和業(yè)務(wù)量有積極作用，但也可能使企業(yè)面臨壞賬、資金鏈斷裂的風(fēng)險。物流公司在開拓業(yè)務(wù)時，應(yīng)謹(jǐn)慎拓展業(yè)務(wù)對象，加強對業(yè)務(wù)應(yīng)收款的管理工作，通過制定一套科學(xué)的應(yīng)收款管理政策，加強應(yīng)收款的效益，提高公司的風(fēng)險防御水平。公司在應(yīng)收款管理中，首先針對不同客戶訂立差異化的信用標(biāo)準(zhǔn)。對于那些信用品質(zhì)高的客戶，可以確立較為寬松的信用政策，以擴大業(yè)務(wù)量；而對于信用狀況不符合要求的客戶，則應(yīng)通過嚴(yán)格的信用政策，來保證業(yè)務(wù)的回款率，減少壞賬的發(fā)生。其次為不同的客戶建立相應(yīng)的信用額度。物流公司應(yīng)通過科學(xué)的評估方法，對其業(yè)務(wù)客戶確立賒銷的額度。信用額度代表公司愿為具體客戶所承受的最大風(fēng)險額度；一旦客戶超過額度，則應(yīng)對客戶的信用情況實施監(jiān)控，以免發(fā)生壞賬。再次，建立客戶的檔案制度，并實行連續(xù)的跟蹤管理。同時還應(yīng)建立明確具體的清收制度和措施，實行賬款清收的責(zé)任化。最后建立預(yù)付款的審批制度。對于不同客戶的預(yù)付款管理，實施合同化的管理。通過對預(yù)付款條件、占用時間等具體規(guī)定來實施規(guī)范化管理。
作者：楊剛 單位：四川民生國際貨物運輸有限公司
1公司概況
某鹽業(yè)股份有限公司作為一家國有企業(yè)，其產(chǎn)權(quán)集中于鹽業(yè)這樣的輕工業(yè)，公司的鹽業(yè)投資多元化程度低，不利于市場競爭。為順應(yīng)國家改革號召，對公司進(jìn)行重組改制，將與鹽業(yè)不相關(guān)的產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)取消，相關(guān)的業(yè)務(wù)如鹽業(yè)生產(chǎn)、運銷以及資產(chǎn)進(jìn)行有效整合，并引入相應(yīng)的戰(zhàn)略合作伙伴以合作的形式進(jìn)行企業(yè)管理。
2鹽業(yè)公司財務(wù)管理問題剖析
2．1預(yù)算控制落實力度不夠
(1)預(yù)算體系的實際依據(jù)欠缺。
此鹽業(yè)公司把公司的經(jīng)營模式、發(fā)展前景和規(guī)劃管理作為預(yù)算體系最根本的理論依據(jù)，但是并沒有把預(yù)算的詳盡過程、預(yù)算的結(jié)果差異做出正確的評價以及規(guī)定，這樣并不能使工作及時穩(wěn)定的進(jìn)行。
(2)缺乏預(yù)算的事后控制。
本鹽業(yè)公司在預(yù)算控制上處理不到位，把大量的精力運用在前面的預(yù)算編制，而對于后期預(yù)算工作具體操做和評價較缺乏。預(yù)算執(zhí)行管理不嚴(yán)就會給管理者可乘之機，肆意妄為，選擇對自己有利的行為，看似能在短時間內(nèi)提高管理者的預(yù)算考核成績，但是長遠(yuǎn)看來這并不是一件值得炫耀的事，因為長此以往就會偏離長期經(jīng)營效率軌道。
2．2財務(wù)制度缺位
資金控制是對于公司的資金量以及資金流通的管理和掌控，而該鹽業(yè)企業(yè)的資金管理和控制制度欠缺。資金是一個公司的命脈，資金控制本質(zhì)上是最直接最有效最有力的財務(wù)控制手段。只有針對公司每個成員的資金流動進(jìn)行一致管理，才可以把資金應(yīng)用到最有效的地方，發(fā)揮它本身的能力。所謂無規(guī)矩不成方圓，該鹽業(yè)公司的預(yù)算管理體系的不完整，致使財務(wù)工作者在工作時沒有明確的規(guī)章制度可遵循，所以就會出現(xiàn)工作不規(guī)范，操作無章可循從而出現(xiàn)問題。盡管有一些文件對預(yù)算前期管理擬定了規(guī)范，但是這遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求，這并不能對企業(yè)的資金管理、生產(chǎn)等設(shè)置提供有用且合理的依據(jù)，所以預(yù)算控制就失去意義，我們在對預(yù)算前進(jìn)行控制的同時也應(yīng)該對預(yù)算中以及預(yù)算后給予詳細(xì)的管理制度以及規(guī)范，做到全程監(jiān)控。
2．3財務(wù)管理水平落后
鹽業(yè)公司一直使用的是老舊的財務(wù)管理方法，并沒有進(jìn)行創(chuàng)新，這就使得公司內(nèi)的資金失衡。公司的下屬公司都有各自的財務(wù)管理系統(tǒng)，而這些財務(wù)管理只針對自己的上層領(lǐng)導(dǎo)，在管理存在漏洞的情況下很容易導(dǎo)致財務(wù)管理者對公司的實質(zhì)運營體制進(jìn)行隱瞞，突出運營問題。鹽業(yè)公司要想提高公司的管理以及營業(yè)水平，首先要從財務(wù)集中管理方面著手，公司在獲得下屬單位的財務(wù)報表主要是通過電話短信的溝通方式已得到財務(wù)信息，這樣就不會提前熟知財務(wù)信息而且其真實性還有待考察。因此，鹽業(yè)公司的財務(wù)總部不能及時給上屬公司提供決定性的信息，如此一來財務(wù)管理并不能在公司的經(jīng)營方面給予有效的幫助。
2．4缺乏監(jiān)督制衡機制
我國現(xiàn)代企業(yè)主要進(jìn)行兩權(quán)分離的改革。從目前情況分析，所有者缺乏主體地位而經(jīng)營者的行動沒有得到較好的管理是兩權(quán)關(guān)系主要解決的問題。要實現(xiàn)對經(jīng)營者以及經(jīng)營活動的收支情況進(jìn)行合理有效的管理制約最有的方法就是對財務(wù)主管實行委派制?？朔鲜鰡栴}最可靠，最行之有效的手段就是在所有者以及經(jīng)營者之間創(chuàng)建一個相對確定的互相約束的體系。該鹽業(yè)公司的人員獨立性缺乏，監(jiān)督管理失衡，而且公司完全賦予財務(wù)人員自主權(quán)利，這對于下屬單位的財務(wù)管理有弊無利，往往在下屬公司出現(xiàn)利益矛盾時，財務(wù)管理人員一般都會偏向于子公司，出現(xiàn)虛假數(shù)據(jù)匯報以及虛假的會計信息會存在非常大的風(fēng)險。還有就是，很多部門人員缺乏獨立性，最典型的就是人力資源辦公室、企業(yè)發(fā)展部門、監(jiān)察審計部，所以加強人員獨立性非常重要。
3加強鹽業(yè)公司財務(wù)管理的有效途徑
3．1樹立企業(yè)先進(jìn)財務(wù)管理理念
(1)建立正確的市場營銷理念。
隨著經(jīng)濟體系的不斷發(fā)展和改革，各個市場均有企業(yè)的參與，所以應(yīng)該著重于財務(wù)管理在市場中的位置以及公司在市場中的定位，做好財務(wù)監(jiān)管才能更有利于公司的發(fā)展。
(2)要增強時間和效率意識。
常說時間就是金錢，那么就必須把資金的時間價值放在首位，不管是在哪個環(huán)節(jié)資金的籌集使用、回收分配等各個方面都要注重資金的時間價值，從而提高資金的使用率和靈活率。
(3)加深對風(fēng)險和競爭的認(rèn)識。
在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟競爭日益激烈的情況下，一定要建立一個理財理念，在市場競爭中不斷發(fā)展。財務(wù)管理能夠在一定程度上把控風(fēng)險，對于經(jīng)營決策做出正確的判斷。
3．2完善公司資金管理與控制制度
資金掌控是企業(yè)對現(xiàn)金流通以及轉(zhuǎn)賬技術(shù)等方面的控制，要求有非常有力的計劃來指引掌控部門，要形成一個非常完備的資金管理制度需要從制度設(shè)立以及防御兩方面進(jìn)行，企業(yè)的資金管控應(yīng)該有一個屬于自己的、獨特的并且有效的管控體制和科學(xué)高效的預(yù)測手段。不僅要從公司的整體資金籌集投放而且要調(diào)整資金收益，全程管理，使財務(wù)管理部門成為資金管理中心、資產(chǎn)運營中心、資本的籌集以及配置中心，從而達(dá)到對公司有效的掌控資金，增強公司在經(jīng)濟市場中的競爭力。
3．3完善應(yīng)收賬款管理體系
該公司在收賬款方面的管理非?；靵y。首先，公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯然高于該行業(yè)的平均水平。其次，還存在很多沒有辦法回收的賬目以及較難收回的一些拖欠款。這種情況是完全可以避免的，公司應(yīng)該選擇一些誠信度好的企業(yè)合作，并適當(dāng)放寬回款的時間力度，樹立一個良好的企業(yè)形象，以達(dá)到吸取更多的合作伙伴和潛在客戶的目的;還有就是對信譽度不好的企業(yè)因業(yè)務(wù)需要必須合作的情況下就應(yīng)該增強賬款的監(jiān)督并及時催款。對賬款的收取應(yīng)有進(jìn)有退，主要可以通過創(chuàng)建完備的監(jiān)管制度，公司應(yīng)該對每一筆欠缺賬務(wù)及時的追蹤，防止超過還款期限及信譽上限，緊密關(guān)注合作單位的債務(wù)增加狀況，采取一定的措施在信譽期限內(nèi)回收賬款，達(dá)到資金的有效運轉(zhuǎn)。千萬不能出現(xiàn)資金問題在彌補，此時已為時已晚，應(yīng)該防患于未然提早做好各方面的工作。
3．4實施有效的財務(wù)監(jiān)管制度
在財務(wù)管理過程中，公司要做好賬目的記錄工作，避免假賬錯帳的出現(xiàn)，帶來不必要的麻煩影響公司的發(fā)展。建立一個完備的制度體系，有助于更方便更有效的實施監(jiān)管。公司也應(yīng)該時不時的指派工作人員對庫存進(jìn)行校準(zhǔn)，對經(jīng)營實施合理有效的財務(wù)監(jiān)管。從而達(dá)到增強內(nèi)部財務(wù)管理體制，確保財務(wù)管理信息的合理有效性以及科學(xué)準(zhǔn)確性。使財務(wù)漏斗問題防患于未然，對已有的財務(wù)問題及時整改，減少公司的損失。鹽業(yè)公司應(yīng)積極主動的組織監(jiān)督財務(wù)管理，在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)問題并及時解決，并把出現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)歸納建立一個開支綜合制度，進(jìn)一步加強企業(yè)的財務(wù)預(yù)算以及控制。積極的做好財務(wù)管理制度提高鹽業(yè)公司在市場經(jīng)濟中的地位以及競爭能力。
4結(jié)語
鹽業(yè)公司要想得到更好地發(fā)展，行之有效的財務(wù)管理機制至關(guān)重要。只有盡早發(fā)現(xiàn)鹽業(yè)公司在財務(wù)管理中的問題，并制定科學(xué)的順應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟的財務(wù)管理制度，才能幫助鹽業(yè)公司在市場競爭中搶占有利地位，才能更快的發(fā)展。所以，不僅要定時的更新管理模式，也要建立財務(wù)管理防范意識，從而更加有效的促進(jìn)鹽業(yè)公司的迅速發(fā)展。
作者：胡潤新 單位：湖南輕鹽新陽光產(chǎn)業(yè)投資有限公司
一、財務(wù)管理的基本概念
財務(wù)管理是指從整體目標(biāo)出發(fā)，對資本的融通、現(xiàn)金流量以及利潤分配進(jìn)行管理的行為。在企業(yè)管理中，財務(wù)管理是非常重要的組成部分，具體包括對資金的籌集、分配、消耗等。簡而言之，財務(wù)管理是指相關(guān)人員對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行有效組織，同時對財務(wù)關(guān)系進(jìn)行有效處理的經(jīng)濟管理工作。
二、銷售公司財務(wù)管理中的風(fēng)險
（一）內(nèi)部風(fēng)險
銷售公司中的財務(wù)管理工作主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。在此過程中，凡是由財務(wù)人員導(dǎo)致的過錯以及相關(guān)流程或者管理制度引發(fā)的紕漏都屬于財務(wù)管理的內(nèi)部風(fēng)險。此類風(fēng)險主要有如下幾種表現(xiàn)形式：
1、相關(guān)財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)有待提升。
在銷售公司中，收銀人員要在現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬收款等事項上非常熟練，否則很容易在工作中遇到假幣以及虛假票據(jù)。與此同時，一些職業(yè)素養(yǎng)不高的財務(wù)人員在催收應(yīng)收賬款時也容易因為溝通不暢等問題，導(dǎo)致應(yīng)收款項一時難以回收。凡此種種，都給銷售公司的財務(wù)管理帶來了風(fēng)險和隱患。
2、財務(wù)管理制度有待于完善。
在銷售公司中，財務(wù)部門一定要就銀行賬戶開設(shè)、印章管理以及現(xiàn)金收付等事項制定相應(yīng)制度，使基層財務(wù)人員在工作中有章可循，以免出現(xiàn)私設(shè)賬戶，或者銀行印章缺乏專人管理、白條抵庫等現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)遭受較大的風(fēng)險。
（二）外部風(fēng)險
1、賬款逾期和壞賬風(fēng)險。
在銷售公司中，主要有轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金以及應(yīng)收賬款三種結(jié)算方式。在現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬結(jié)算中，有時會出現(xiàn)財務(wù)人員操作失當(dāng)或者收到假幣、虛假票據(jù)的現(xiàn)象，規(guī)避此類風(fēng)險較為容易，只需相關(guān)財務(wù)人員在工作中盡職盡責(zé)，細(xì)心留意即可。但在銷售收入回收過程中存在的風(fēng)險卻很難規(guī)避，此類風(fēng)險主要是在賒銷業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的。通常企業(yè)需要先評估賒銷方的信用，對授信額度以及應(yīng)收賬款的回收期限都明確之后，才能開展賒銷業(yè)務(wù)。然而，在此過程中，往往容易出現(xiàn)賒銷方不愿還款，或者因某種不可抗力失去還款能力的情況，從而給銷售公司帶來風(fēng)險。
2、資金籌集的風(fēng)險。
通常情況下，銷售公司想擴大經(jīng)營規(guī)模，首要的一點就是籌集資金。在此過程中，多數(shù)銷售公司都會通過負(fù)債的方式進(jìn)行資金籌集。但在經(jīng)營規(guī)模擴大的過程中，公司的核心項目難免會受到影響。在這種情況下，如果銀行利率出現(xiàn)較大波動，且出現(xiàn)通貨膨脹的狀況，公司便很難保證及時償還負(fù)賬，從而給正常經(jīng)營帶來隱患。
3、稅務(wù)風(fēng)險。
在具體經(jīng)營過程中，銷售公司往往會出于提高銷售業(yè)績，完成銷售目標(biāo)的需要，采取一些促銷活動，對商品進(jìn)行打折，或者收款方式銷售等等。這時一旦忽視了國家規(guī)定的稅金，后期很可能出現(xiàn)被稅務(wù)機關(guān)追繳稅金以及滯納金的情況，甚至有被罰款的隱患。
三、銷售公司在財務(wù)管理中規(guī)避風(fēng)險的有效策略
銷售公司要想在財務(wù)管理中規(guī)避風(fēng)險，除了要從管理程序和制度方面著手外，還應(yīng)著眼全局，重視監(jiān)督管理，制定切實可行的財務(wù)管理制度。
（一）明確收付款賬戶
銷售公司要分別設(shè)立收款賬戶和付款賬戶，將兩類業(yè)務(wù)分開核算，以此強化資金管理。在具體實施過程中，相關(guān)財務(wù)人員要明確銷售收入以及各項費用支出，并制定嚴(yán)格的審核制度以及控制制度。同時，要編制精準(zhǔn)的現(xiàn)金收支預(yù)算，使支付賬戶開支的合理性和公司對資金調(diào)度的精確性得到有效保障，從而保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。
（二）明確監(jiān)管規(guī)定
1、盤點庫存。
對于石油銷售公司，一定要精確掌握庫存商品的數(shù)量，否則會影響到企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)。因此，公司一定要制定相應(yīng)監(jiān)管規(guī)定，定期對庫存情況進(jìn)行盤點，使企業(yè)據(jù)此對銷售戰(zhàn)略和計劃作出調(diào)整，也有利于企業(yè)更好的管理庫存商品，減少由此帶來的財物損失。定期或者不定期對庫存進(jìn)行盤點對于降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險非常重要。
2、制定借款制度。
銷售公司在開展業(yè)務(wù)的過程中，往往面臨著招待費、廣告宣傳費等諸多費用開支。相關(guān)業(yè)務(wù)人員為確保業(yè)務(wù)正常開展，通常會提前借款，致使財務(wù)管理人員工作量加大，在處理和協(xié)調(diào)各類費用、借款的過程中，很容易出現(xiàn)疏忽，從而給企業(yè)帶來風(fēng)險。為有效避免這種情況的發(fā)生，銷售公司一定要制定嚴(yán)格的借款制度，對借款的用途、額度等作出明確規(guī)定，同時還要設(shè)置相應(yīng)審批制度。通過這種方式，公司可以更好的控制借款總額，有效避免了企業(yè)資金分散過度的現(xiàn)象，無形中降低了很多風(fēng)險。
3、把握時間差價。
銷售公司產(chǎn)品定價受到諸多因素的影響，比如上市時間、型號等等。如果是新品上市，定價通常會較高，若油品即將過時，通常會低價或打折銷售。此外，在銷售周期長的情況下，商品利潤容易受到經(jīng)濟形勢以及利率變動的影響。為此，公司一定要制定相關(guān)制度，督促相關(guān)人員隨時對市場需求進(jìn)行調(diào)查并了解經(jīng)濟形勢，以便公司及時調(diào)整銷售計劃，控制因時間等因素的變動帶來的企業(yè)利潤遽減。
四、結(jié)束語
綜上所述，在石油銷售公司發(fā)展過程中，財務(wù)管理的難度也不斷增大。對此，相關(guān)財務(wù)人員一定要明確企業(yè)的財務(wù)情況，并關(guān)注經(jīng)濟動態(tài)，盡最大努力將可能產(chǎn)生的隱患消除或者降低。此外，在公司發(fā)展的不同階段，要制定與之相符的財務(wù)管理制度，并加強監(jiān)管，以此達(dá)到切實規(guī)避風(fēng)險的目的。
作者：李夢楠 單位：中國石油大連銷售分公司
1新時期物業(yè)公司的會計核算和財務(wù)管理的特征
（1）綜合性強。
物業(yè)公司作為一個專業(yè)機構(gòu)，接受物業(yè)所有人的委托對委托人的房屋以及配套設(shè)施進(jìn)行合法的經(jīng)濟管理。物業(yè)公司為委托人提供的是服務(wù)，并且是綜合性、持續(xù)性和全天性的服務(wù)。物業(yè)公司所涉及的服務(wù)比一般服務(wù)業(yè)更加多樣，因此這就要求物業(yè)公司必須提高自己在會計核算和財務(wù)管理方面的管理水平，應(yīng)用現(xiàn)代化的動態(tài)分析提高對財務(wù)預(yù)算的控制能力，建立數(shù)字化、綜合化的會計核算和財務(wù)管理體系。
（2）涉及范圍廣。
新時期的物業(yè)公司提供給委托人的不是一種個人服務(wù)，而是群體服務(wù)，并且是一種即時服務(wù)。物業(yè)公司在提供給委托人服務(wù)的過程中就必須涉及到資金成本的運轉(zhuǎn)問題。物業(yè)公司需要對房屋以及配套設(shè)施進(jìn)行環(huán)境的維護、設(shè)施的日常保養(yǎng)，并支付員工的工資。可以說物業(yè)公司每個環(huán)節(jié)的活動都離不開資金的直接支持，否則物業(yè)公司就無法為委托人提供持續(xù)的服務(wù)。因此物業(yè)公司內(nèi)資金的流動對于物業(yè)公司開展各項服務(wù)業(yè)務(wù)都有著直接的影響，物業(yè)公司的會計核算和財務(wù)管理涉及到整個物業(yè)公司業(yè)務(wù)的方方面面。這就要求物業(yè)公司能夠協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，做好各部門之間的資金分配，保證資金的合理流動。
2當(dāng)前會計核算和財務(wù)管理方面存在的問題
我國的物業(yè)管理目前還處于初級階段，會計核算和財務(wù)管理仍然是物業(yè)公司在新時期發(fā)展的重點和難點。目前我國大多數(shù)物業(yè)公司的會計核算和財務(wù)管理水平都不高，沒有在全行業(yè)建立起完善的會計核算和財務(wù)管理體系，因此各個公司各自為政，導(dǎo)致很多物業(yè)公司的會計核算和財務(wù)管理還存在一些問題，難以適應(yīng)新時期的發(fā)展要求。
（1）會計核算和財務(wù)管理的制度不完善。
當(dāng)前我國很多物業(yè)公司都沒有建立起與新時期的市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的會計核算和財務(wù)管理體制。會計核算和財務(wù)管理的基礎(chǔ)資料不完善，財務(wù)人員沒有嚴(yán)格按照相關(guān)制度對賬目進(jìn)行分類，也沒有及時的建立賬目，導(dǎo)致原始資料的真實性受到了很大的影響。在物業(yè)公司中經(jīng)常出現(xiàn)打白條的現(xiàn)象，沒有完善的會計資料和手續(xù)。特別是一些重要的物業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)都沒有簽訂相關(guān)合同，很難入賬。由于體制的不健全，會計科目中的收益性支出和資本性支出難以區(qū)分，沒有對公司財產(chǎn)進(jìn)行定期的盤點或者盤點不仔細(xì)。這些問題都會造成物業(yè)公司內(nèi)部的賬目不清，影響會計核算和財務(wù)管理的規(guī)范性。
（2）對資金的管理缺乏力度。
物業(yè)管理離不開資金的支持，因此資金的合理利用和充足的流動性對于物業(yè)公司的正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。這就要求物業(yè)公司必須對資金進(jìn)行高質(zhì)量的管理。物業(yè)公司資金的來源主要是樓房建設(shè)的啟動資金和維修資金，還有向委托人收取的管理服務(wù)費，以及一部分經(jīng)營性收入，這些收入的數(shù)量相對有限。物業(yè)公司總體上的規(guī)模較小，資金實力有限，而物業(yè)公司對資金的重視程度不夠，對資金的管理缺乏力度，沒有形成資金的合理流動和優(yōu)化配置。
（3）成本核算方式不合理。
目前我國很多物業(yè)公司都沒有建立起合理的成本核算方式，大部分都是由公司的財務(wù)部門來對成本進(jìn)行集中核算，設(shè)置出成本的明細(xì)科目。而相關(guān)的管理處和職能部門都沒有參與成本費用的核算。物業(yè)公司的服務(wù)范圍和管理區(qū)域較廣，一個物業(yè)公司通常要管轄多個小區(qū)，這就要求對成本核算進(jìn)行精細(xì)化管理，根據(jù)項目的不同類別設(shè)置更為詳細(xì)的成本賬目，包括明細(xì)分類賬目以及輔助核算賬目。合理的成本核算能夠為物業(yè)公司提供更優(yōu)質(zhì)的管理，并為公司的決策層提供更為準(zhǔn)確的決策依據(jù)。
（4）會計核算體系不統(tǒng)一。
物業(yè)公司沒有建立起統(tǒng)一的會計核算體系，難以吸收先進(jìn)的會計核算理念和經(jīng)驗。目前大多數(shù)物業(yè)公司的會計核算體系都比較松散，大多根據(jù)物業(yè)公司的經(jīng)營情況來決定。這種不統(tǒng)一的會計核算體系阻礙了物業(yè)公司的進(jìn)一步發(fā)展。
（5）陳舊的成本管理模式。
當(dāng)前物業(yè)公司對成本的管理無非是依靠企業(yè)的規(guī)模效益、與供貨商進(jìn)行談判、控制運營費用，降低預(yù)算等幾個辦法。這些都只是從初級階段來降低成本，沒有觸及成本降低的根源。這種成本管理模式只在物業(yè)公司的內(nèi)部管理中進(jìn)行，而沒有涉及到物業(yè)公司的對外服務(wù)上，沒有充分考慮物業(yè)公司的品牌和市場形象，影響物業(yè)公司的全面發(fā)展。在整個成本管理的過程中容易出現(xiàn)管理漏洞，造成財產(chǎn)損失。
3物業(yè)公司會計核算和財務(wù)管理工作方面的改進(jìn)措施
（1）建立完善的會計核算和財務(wù)管理的制度。
物業(yè)公司要滿足新時期的發(fā)展需求，就必須建立完善的會計核算和財務(wù)管理的制度，嚴(yán)格按照國家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行建賬，重視財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財會人員的業(yè)務(wù)水平。建立并執(zhí)行嚴(yán)格、科學(xué)的會計管理制度和會計監(jiān)督體系。提高對原始憑證的重視，加強審核和稽查工作，做到保質(zhì)保量。
（2）對資金進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)分析，合理使用資金。
資金對于物業(yè)公司的發(fā)展非常重要，物業(yè)公司要對資金和收益進(jìn)行合理的財務(wù)分析，合理調(diào)配，確保資源利用的最大化。物業(yè)公司的收入主要有幾個方面：物業(yè)公司向委托人收取的服務(wù)費用；物業(yè)公司實行多元化投資所得到的投資收益。其中物業(yè)公司收取的服務(wù)費是物業(yè)公司的主要日常收益，也是維系物業(yè)公司日常運轉(zhuǎn)的資金。物業(yè)公司必須對資金進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)分析，對財務(wù)情況進(jìn)行調(diào)查并及時向委托人公開。物業(yè)公司要對自己的資產(chǎn)和負(fù)債情況進(jìn)行了解和核算，以判斷未來的運營風(fēng)險，以決定未來的發(fā)展走向。
（3）完善公司內(nèi)部的績效考核制度，提升管理水平。
物業(yè)公司提供給委托人的不是產(chǎn)品而是服務(wù)，這就離不開人才的作用。物業(yè)公司在運營的過程中，人工成本占據(jù)了百分之七十到八十的管理成本，因此要提高物業(yè)公司的服務(wù)水平，減少運營成本就必須降低人工成本，提升公司內(nèi)部的管理水平。物業(yè)公司要建立起科學(xué)的績效考核制度，不僅對財會人員要進(jìn)行績效考核，更要將績效考核的范圍擴展到所有員工，提高員工的工作效率以及整個公司的管理效率，節(jié)約人工成本，從根源上提升財務(wù)管理的水平。
（4）加大資金管理的力度。
物業(yè)公司要適應(yīng)新時期的發(fā)展趨勢，提升會計核算和財務(wù)管理的水平，就必須加大對資金的管理力度。對資金的運作水平進(jìn)行提升，對資金要實行跟蹤管理，資金的使用和調(diào)度必須規(guī)范，絕不能出現(xiàn)挪用和貪污行為。對于應(yīng)收的賬款要及時催收，促進(jìn)資金的回籠速度。特別是在新時期市場經(jīng)濟環(huán)境下，物業(yè)公司要對資金的使用情況和分配進(jìn)行了解，及時將閑置資金用于他用，提高資金的利用率，控制公司的運轉(zhuǎn)成本。
4結(jié)語
總之，在新時期市場經(jīng)濟的大背景下，物業(yè)公司必須提高會計核算和財務(wù)管理的水平，建立完善的、科學(xué)的會計核算和財務(wù)管理制度，進(jìn)行規(guī)范化管理。物業(yè)公司只有認(rèn)清形勢，改正問題，做好資金的運作和管理，充分認(rèn)清會計核算和財務(wù)管理對于物業(yè)公司發(fā)展的重要性，才能適應(yīng)新時期市場經(jīng)濟條件對物業(yè)公司的發(fā)展要求，提升競爭力。
作者：王洪濤 單位：鄭州至遠(yuǎn)物業(yè)管理有限公司
一、鐵路公司財務(wù)管理中應(yīng)用
當(dāng)前，我國鐵路公司的財務(wù)風(fēng)險較大，2013年第一季度，中國鐵路總公司負(fù)債規(guī)模達(dá)到28394億元，稅后利潤為虧損則達(dá)到65億元，2013年上半年，大秦鐵路的負(fù)債同樣達(dá)到了279億元，除負(fù)債外，鐵路公司還有巨額的融資需求，如大秦鐵路2012年發(fā)行第一期公司債券規(guī)模達(dá)到50億元，而中國鐵路總公司的債券規(guī)模則更大，表明鐵路公司的債務(wù)風(fēng)險和再融資風(fēng)險較大，必須推行全面預(yù)算管理等現(xiàn)代管理方法，提升企業(yè)管理水平。
二、鐵路公司財務(wù)管理應(yīng)用全面預(yù)算管理的基本現(xiàn)狀
總體來看，我國鐵路公司推進(jìn)全面預(yù)算管理起步較晚、力度不大，但目前已經(jīng)被廣泛的采用。如大秦鐵路2008年度報告就明確表明，公司已經(jīng)將全面預(yù)算管理應(yīng)用于經(jīng)營的全過程，并取得了較好的成績。
1.鐵路公司財務(wù)管理應(yīng)用全面預(yù)算管理的基本政策
鐵路公司推行全面預(yù)算管理具有政策支持體系，針對中央所屬的鐵路公司，《中央企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》、《國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于進(jìn)一步深化中央企業(yè)全面預(yù)算管理工作的通知》（國資發(fā)評價[2011]第167號）對其執(zhí)行全面預(yù)算管理提出了要求，這些政策的實施，使得鐵路公司執(zhí)行全面預(yù)算管理有了依據(jù)。
2.鐵路公司財務(wù)管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理的基本實踐
從實踐來看，鐵路公司財務(wù)預(yù)算管理已經(jīng)被廣泛的采用，如國務(wù)院國資委要求央企按照會計年度報送預(yù)算報表，這就包括央企中的鐵路公司，部分鐵路公司更是根據(jù)自身的業(yè)務(wù)實踐，構(gòu)建了較為完善的全面預(yù)算管理體系，如中國鐵路工程總公司構(gòu)建了“組織層級+業(yè)態(tài)特點+預(yù)算流程+從業(yè)務(wù)到財務(wù)”的全面預(yù)算管理體系，再如中國中鐵制定了《中國中鐵全面預(yù)算管理手冊》，明確了“分層級、分業(yè)態(tài)、全流程”的特色全面預(yù)算管理體系。
3.鐵路公司財務(wù)管理應(yīng)用全面預(yù)算管理存在的問題
雖然大量的鐵路公司采納了全面預(yù)算管理，但實踐中預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算調(diào)整與考核不嚴(yán)格等現(xiàn)象依然存在。以審計署公布的《中央部門單位2012年度預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況審計結(jié)果》為例，審計發(fā)現(xiàn)2012年原鐵道部本級及其所屬單位預(yù)算執(zhí)行中不符合財經(jīng)紀(jì)律的資金達(dá)到154922.4萬元，占2012年度財政撥款支出總額的比重達(dá)到3.89%。
三、促進(jìn)全面預(yù)算管理在鐵路公司財務(wù)管理中應(yīng)用的思考
鐵路公司要真正全面貫徹落實全面預(yù)算管理制度，可以從強化組織協(xié)調(diào)、強化預(yù)算編制與實施、強化監(jiān)督與考核等方面著手。
1.強化全面預(yù)算管理組織
首先，鐵路公司要成立專門的機構(gòu)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理事宜，鐵路公司可以以財務(wù)部為依托，成立預(yù)算委員會或者領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)相關(guān)事宜。其次，鐵路公司要明確全面預(yù)算管理實施的一般流程，包括預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整的一般流程等，用于指導(dǎo)、規(guī)范預(yù)算行為。再次，鐵路公司要完善全面預(yù)算管理配套體系，如構(gòu)建完善的全員參與預(yù)算管理制度等。
2.強化預(yù)算管理編制與實施
首先，要規(guī)范預(yù)算編制，鐵路公司在財務(wù)部門在編制預(yù)算書之前，要對公司歷年財務(wù)預(yù)算情況進(jìn)行分析，并根據(jù)公司下一年度發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展重點確定下一會計年度的預(yù)算總額，在此基礎(chǔ)上，組織各業(yè)務(wù)部門編寫預(yù)算書，在匯總后根據(jù)總預(yù)算對部門預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并將調(diào)整后的預(yù)算書反饋給各部門，討論后提交公司審核。其次，要規(guī)范預(yù)算實施，在預(yù)算審核通過后，財務(wù)部門要將預(yù)算書下達(dá)給各部門，各部門要嚴(yán)格按照預(yù)算的內(nèi)容、預(yù)算的金額規(guī)范經(jīng)濟活動，避免違規(guī)使用資金。
3.強化全面預(yù)算管理監(jiān)督考核
首先，要強化全面預(yù)算管理的監(jiān)督，鐵路公司要動態(tài)的對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，包括預(yù)算支出的范圍、支出的金額是否符合預(yù)算書的規(guī)定等，如果超過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)則要堅決的予以制止。其次，要強化全面預(yù)算管理的考核與應(yīng)用，財務(wù)部門在會計年度末期要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價，對各種超預(yù)算、形成預(yù)算節(jié)約的原因進(jìn)行分析，并形成完善的分析報告以供單位決策層參考。
作者：鄭春英 單位：大秦鐵路股份有限公司大同西供電段
