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序論：在您撰寫中小企業(yè)財務(wù)論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的1篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
【摘 要】 中小企業(yè)財務(wù)管理總體水平的提高不僅影響到單個獨(dú)立中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,而且也關(guān)系到某地區(qū)、某行業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及社會就業(yè)、安定等社會效益。本文根據(jù)我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀,分析了目前財務(wù)管理存在的問題并提出相應(yīng)的對策。
【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè); 財務(wù)管理; 財務(wù)控制
隨著我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,民營企業(yè)的不斷興起和發(fā)展壯大,中小企業(yè)已成為社會經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的組成部分。改革開放以來,我國的中小企業(yè)已超過1 000萬家,占我國企業(yè)總數(shù)的90%,提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會,實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值占全國的60%,實(shí)現(xiàn)利稅占全國的60%,約占我國出口額的60%。由此可見,中小企業(yè)對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。
一、目前我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀
目前,我國中小企業(yè)普遍存在以下幾種情形:
(一)大多數(shù)中小企業(yè)缺乏系統(tǒng)的財務(wù)管理理念
中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于私營性質(zhì),投資者就是經(jīng)營者,其大部分又不是財務(wù)人員出身,而且以業(yè)務(wù)為主,其決策通常以業(yè)務(wù)判斷為標(biāo)準(zhǔn),缺乏全局的財務(wù)理念,財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱。很多中小企業(yè)是由家族作坊發(fā)展而來,丈夫是經(jīng)理,妻子是會計(jì)、出納。盡管企業(yè)發(fā)展了,但不少企業(yè)也不能改變這種惡習(xí)。造成財務(wù)核算和管理由非專業(yè)人員掌握,核算準(zhǔn)確率差,賬目較為混亂,財務(wù)管理更無從談起。
(二)大多數(shù)中小企業(yè)的財務(wù)管理缺乏制度
很多中小企業(yè)由小到大,企業(yè)管理跟不上,企業(yè)制度建設(shè)空白,大部分是靠主要經(jīng)營者的經(jīng)驗(yàn)判斷,主觀性、隨意性較大,缺乏科學(xué)根據(jù),很容易產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。
(三)財務(wù)管理在企業(yè)管理中處于被動和受輕視的地位
很多中小企業(yè)人員借口精簡,把財務(wù)人員視為輔助人員,可有可無,優(yōu)秀專業(yè)人才難留住,造成財務(wù)核算、財務(wù)管理水平較差,很難對企業(yè)的產(chǎn)、供、銷作出正確反映,也很難有監(jiān)督力度。
(四)中小企業(yè)普遍面臨融資困難
隨著改革開放的深化和發(fā)展空間的打開,中小企業(yè)對資金的需求越來越大。由于我國證券市場相對不夠發(fā)達(dá),上市門檻高,只有極少數(shù)的中小企業(yè)在資本市場能融資。而我國銀行目前,貸款條件也更為嚴(yán)格,這些事實(shí)造成了中小企業(yè)融資難度大大高于大型企業(yè)或外資企業(yè)。
二、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題及分析
(一)籌資困難,抗風(fēng)險能力差,資金嚴(yán)重不足,發(fā)展緩慢
企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營、擴(kuò)大再生產(chǎn)必須有足夠的資金支持。但資金不足是困擾中小企業(yè)發(fā)展的主要問題,因此籌集資金是中小企業(yè)所面臨的首要問題。目前我國中小企業(yè)雖然初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的籌資體系,但是由于1.中小企業(yè)規(guī)模小,經(jīng)營風(fēng)險大,自由資本少,資產(chǎn)負(fù)債率高,從銀行取得借貸的能力特別差。中小企業(yè)資本規(guī)模較小,決定了他們抗風(fēng)險的能力先天不足。2.政府沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu),國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜,使之長期處于不利地位。3.商業(yè)銀行在貸款上增加了中小企業(yè)融資的成本這些原因,導(dǎo)致中小企業(yè)籌資難、擔(dān)保難。4.中小企業(yè)抵押擔(dān)保制度有待完善,憑中小企業(yè)初期的經(jīng)營狀況很難提供質(zhì)押、抵押物等。5.無論貸款多少都必須履行銀行完整的融資手續(xù),手續(xù)的繁瑣讓不少中小企業(yè)望而卻步。
(二)財務(wù)控制薄弱、資金監(jiān)控不嚴(yán)是中小企業(yè)普遍存在的問題
財務(wù)控制薄弱主要表現(xiàn)為:一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難,又沒有有力的催收措施,形成大量呆賬。二是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。重錢不重物,資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。對存貨控制不利,大量庫存產(chǎn)品占用大量資金,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)不靈。三是中介機(jī)構(gòu)不健全,缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu),沒有健全的中小企業(yè)信用管理體系。
(三)許多中小企業(yè)財務(wù)人員會計(jì)核算能力薄弱
受組織成本、生產(chǎn)規(guī)模和人才資源等限制,中小企業(yè)的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)非常簡單,專業(yè)性不強(qiáng),內(nèi)部控制薄弱。會計(jì)核算能力不強(qiáng),會計(jì)制度不健全。由于財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)欠佳,難于進(jìn)行正確的財務(wù)分析,導(dǎo)致企業(yè)決策層難于作出準(zhǔn)確的決策。
(四)中小企業(yè)的管理模式僵化,管理觀念陳舊等
由于中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于私營性質(zhì),典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時又是經(jīng)營者,這種模式勢必給企業(yè)財務(wù)管理帶來負(fù)面的影響。在這種體制下,決策層往往事先不通過財務(wù)人員或充分的測算而憑個人的主觀感覺拍板定奪,或越權(quán)行事,造成財務(wù)管理混亂,會計(jì)信息失真等。另外,企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。有些企業(yè)管理者基于自身的原因,沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念,使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。 三、強(qiáng)化中小企業(yè)財務(wù)管理的建議
中小企業(yè)首先必須解決管理中存在的問題,同時政府部門應(yīng)該給予中小企業(yè)發(fā)展一定的政策支持,尤其是在中小企業(yè)融資方面。
(一)完善資金管理機(jī)制,提高資金使用效益
1.加強(qiáng)資金管理。中小企業(yè)的發(fā)展壯大離不開資金支持。企業(yè)要盡量壓縮產(chǎn)品資金占用,搞活資金,定期清查財產(chǎn)物資,及時處理庫存積壓和過時產(chǎn)品,保證最佳存貨持有量;及時清理銷售欠款,收回資金;要建立銷售收款責(zé)任制,將
銷售、收款和業(yè)績掛鉤,調(diào)動銷售人員收款的積極性,確保銷售款的及時收回。與銷售人員簽訂合同,負(fù)責(zé)收回貨款,也是一種防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的有效措施。
2.建立資金循環(huán)機(jī)制。中小企業(yè)必須保持合理的資金配置,不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。在投資活動中,建立資金投入效益保證機(jī)制,財務(wù)部門要充分考慮資金的時間價值和投資風(fēng)險,運(yùn)用現(xiàn)代管理方法做好投資項(xiàng)目的財務(wù)預(yù)算分析,保證企業(yè)合理投資效益。在企業(yè)現(xiàn)金流量充裕時,可多一些投資項(xiàng)目,并將資金集中投資于企業(yè)優(yōu)勢項(xiàng)目;現(xiàn)金流量不足時,合理控制投資規(guī)模,將資金投資于一些“短平快”項(xiàng)目,從而保證資金的良性循環(huán)。在籌資活動中,企業(yè)要充分考慮自己的償債能力,保持合理的籌資結(jié)構(gòu),適度負(fù)債,防止籌資風(fēng)險的加大,避免沉重的利息負(fù)擔(dān);同時要規(guī)范籌資行為,講信譽(yù),能借能還,形成“借債生錢”,又能“以錢還債”的良性循環(huán)機(jī)制。
3.完善利潤分配制度,兼顧企業(yè)各方利益。中小企業(yè)要采取合理的股利政策,不斷提高企業(yè)留存收益,進(jìn)而增加企業(yè)積累,保證企業(yè)自我發(fā)展所需資金來源,同時要兼顧各方利益,建立科學(xué)的激勵機(jī)制。
(二)加強(qiáng)中小企業(yè)會計(jì)核算和財務(wù)監(jiān)督
1.加強(qiáng)中小企業(yè)會計(jì)核算,提高中小企業(yè)會計(jì)人員素質(zhì);早日制定《中小企業(yè)會計(jì)制度》,使中小企業(yè)會計(jì)核算有章可循;積極開展記賬,幫助不具備條件的中小企業(yè)盡快走上會計(jì)規(guī)范之路。
2.建立和完善財務(wù)監(jiān)督機(jī)制;實(shí)施財務(wù)總監(jiān)委派制,實(shí)行財務(wù)監(jiān)督。
(三)建立多渠道融資體系
1.堅(jiān)定不移推進(jìn)創(chuàng)業(yè)板市場建設(shè),為更多中小企業(yè)開辟股權(quán)融資市場,針對現(xiàn)有中小企業(yè)股權(quán)融資的特點(diǎn)與效果,有針對性地建立融資市場。
2.中小企業(yè)之間成立企業(yè)基金會,建立多渠道多部門的融資體系。包括特定用途基金、擔(dān)?；稹L(fēng)險投資基金、互助基金等,其資金來源可以是各級政府金融機(jī)構(gòu)及中小企業(yè)的入會費(fèi),管理上實(shí)行基金封閉運(yùn)行,支持中小企業(yè)的發(fā)展。
3.政府應(yīng)該制定中小企業(yè)信貸支持總體規(guī)劃。如山東省中小企業(yè)辦、農(nóng)信社聯(lián)合推出了“三年萬家”計(jì)劃,確定今后三年每年選擇3 000家以上符合國家宏觀調(diào)控和產(chǎn)業(yè)政策、合法誠信經(jīng)營的小企業(yè),重點(diǎn)給予信貸支持。
(四)應(yīng)加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理
近年來,很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境,加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理,盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定,定期核對應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,進(jìn)行妥善的會計(jì)處理。
(五)應(yīng)加強(qiáng)財會隊(duì)伍建設(shè),提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)
加強(qiáng)財務(wù)管理,人才是關(guān)鍵。實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的整體目標(biāo),取決于一支思想好,作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)精的財會隊(duì)伍。這要求財務(wù)人員必須靠自己的努力,逐步提高自身素質(zhì),使自己成為一名政策性強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬的財務(wù)工作者。為解決上述問題,必須加強(qiáng)財會隊(duì)伍建設(shè),通過“財務(wù)人員要持證上崗”、“財會人員要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育”等方式對財會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和思想道德教育。因此,在中小企業(yè)財務(wù)管理中要明確財務(wù)管理的核心地位,以構(gòu)建最優(yōu)的企業(yè)財務(wù)狀況為宗旨,運(yùn)用科學(xué)可行的管理方法,不斷加強(qiáng)財務(wù)管理的各項(xiàng)管理工作,使中小企業(yè)能夠持續(xù)、快速、健康發(fā)展,能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
【摘要】研究中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及其控制問題,對于保障企業(yè)更好地發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)的意義。本文從分析中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的類型出發(fā),分別從籌資、投資、經(jīng)營、收益分配的角度來探討如何控制中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);財務(wù)風(fēng)險;控制
一、引言
財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)面臨的一種風(fēng)險,而財務(wù)風(fēng)險的控制就是企業(yè)在識別、評估和分析的基礎(chǔ)上,充分預(yù)見、有效控制財務(wù)風(fēng)險,用最經(jīng)濟(jì)的方法把財務(wù)風(fēng)險可能導(dǎo)致的不利后果減少到最低限度的管理方法。
當(dāng)前,我國的中小企業(yè)已成為我國經(jīng)濟(jì)主要推動力。根據(jù)中小企業(yè)主管部門提供的估計(jì)數(shù)據(jù),中國中小企業(yè)總數(shù)約在1 000萬家左右,占全部注冊企業(yè)總數(shù)的99%以上。中小工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實(shí)現(xiàn)利稅和出口總額分別占全部工業(yè)總量的60%、57%、40%、60%。因此,中小企業(yè)已成為拉動經(jīng)濟(jì)的新增長點(diǎn),也是緩解就業(yè)壓力、保持社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。但是,由于中小企業(yè)外部客觀環(huán)境的不確定性和內(nèi)部經(jīng)營質(zhì)量等因素的影響,我國的中小企業(yè)經(jīng)營面臨著巨大的財務(wù)風(fēng)險。因此,隨著我國中小企業(yè)的快速崛起,必須對其財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制。
二、中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的類型
根據(jù)中小企業(yè)資金在資金鏈上運(yùn)轉(zhuǎn)的順序來看,其財務(wù)風(fēng)險可分成以下幾種類型來考慮:
(一)籌資風(fēng)險
籌資風(fēng)險是指中小企業(yè)籌集資金不落實(shí)的可能性、籌資成本過大的可能性,以及企業(yè)所籌資金達(dá)不到預(yù)期收益進(jìn)而無法償還資本成本的可能性?；I資風(fēng)險是上一次資本循環(huán)所有風(fēng)險的結(jié)果,特別是前次循環(huán)的經(jīng)營風(fēng)險和收益分配風(fēng)險對籌資風(fēng)險有直接的影響,它是資本價值經(jīng)營所有財務(wù)風(fēng)險的啟動點(diǎn)。
(二)投資風(fēng)險
投資風(fēng)險是中小企業(yè)投資者在進(jìn)行投資的過程中承擔(dān)的風(fēng)險,即無法取得期望投資報酬的可能性。投資本身就意味著風(fēng)險,因?yàn)樗鼪Q定了投入。資金和收回資金之間有一個或長或短的時間差,在這期間可能出現(xiàn)一些事先無法預(yù)料的事件,以致投入資金的預(yù)期收益和收回的資金在數(shù)量上有一定的背離,甚至有可能完全收不回本金,從而使投資活動達(dá)不到預(yù)期的收益目標(biāo)。
(三)經(jīng)營風(fēng)險
經(jīng)營風(fēng)險是那些中小企業(yè)無法賣出產(chǎn)品并收回墊支本金的可能性,包括銷售風(fēng)險和收款的信用風(fēng)險。它是資本價值經(jīng)營所有財務(wù)風(fēng)險的最終表現(xiàn)。
(四)收益分配風(fēng)險
收益分配風(fēng)險即中小企業(yè)由于收益取得和分配而對資本價值產(chǎn)生影響的可能性。收益分配風(fēng)險概括反映了營業(yè)商品產(chǎn)出節(jié)點(diǎn)上的經(jīng)營風(fēng)險和分配階段的資本支付風(fēng)險,它是下一次循環(huán)資本墊支價值的資金來源,是資本價值經(jīng)營所有財務(wù)風(fēng)險的釋放,制約著資本價值的規(guī)模。
三、我國中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因
(一)中小企業(yè)籌資環(huán)節(jié)造成的財務(wù)風(fēng)險
我國中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因之一來自于它的籌資環(huán)節(jié)。中小企業(yè)的外部融資風(fēng)險大,主要依賴內(nèi)源性融資,因此它的資金來源渠道少,籌資成本相對較高。在直接融資上,盡管中央已經(jīng)出臺了相關(guān)措施來推進(jìn)中小企業(yè)上市融資,但現(xiàn)行的上市管理機(jī)制決定了大部分中小企業(yè)很難爭取到股票上市的機(jī)會;在發(fā)行企業(yè)債券上,因其發(fā)行額度小也難以獲得;中小企業(yè)本身資金有限、信譽(yù)度低等原因也難以滿足銀行等金融機(jī)構(gòu)的貸款條件。中小企業(yè)要獲得外部資金,需要擔(dān)保,或者以并不富有的資產(chǎn)進(jìn)行抵押,使得外部融資風(fēng)險相當(dāng)大。企業(yè)難以從銀行等金融機(jī)構(gòu)籌借資金,便不得不從民間等渠道借款,這些渠道的資金來源分散,同時利息比銀行同期利率往往要高出很多,這樣便使中小企業(yè)的籌資費(fèi)用與用資費(fèi)用大大高于大企業(yè)?；I資費(fèi)用和用資費(fèi)用都要消耗企業(yè)的現(xiàn)金,從而直接加大企業(yè)的財務(wù)壓力。此外,中小企業(yè)的債務(wù)融資表現(xiàn)出規(guī)模小、頻率高和更加依賴流動性強(qiáng)的短期貸款的特征。這些都極大地增加了中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
(二)中小企業(yè)投資環(huán)節(jié)造成的財務(wù)風(fēng)險
中小企業(yè)投資環(huán)節(jié)存在財務(wù)風(fēng)險的原因有:
1.我國的中小企業(yè)長期投資比率低下。由于中小企業(yè)資金相對緊張,外源融資大部分是短期融資,很少有長期閑置資金投資于其他企業(yè)的股權(quán)和債權(quán),而經(jīng)濟(jì)靈活性的特點(diǎn)也要求其資產(chǎn)具備更強(qiáng)的流動性以應(yīng)付不測之需,因此與大企業(yè)相比,中小企業(yè)金融負(fù)債比率高,自有資金比率低;短期金融負(fù)債占總負(fù)債和銷售額的比率較高,中小企業(yè)的長期投資比率十分低下。
2.由于中小企業(yè)往往缺乏科學(xué)的投資決策機(jī)制,中小企業(yè)在進(jìn)行投資活動前,對市場的調(diào)查與預(yù)測不夠,由于人才所限,也不能進(jìn)行精細(xì)的投資預(yù)算。毫無疑問,這些也會加大中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
(三)中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)造成的財務(wù)風(fēng)險
我國中小企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的主要原因有:
1.中小企業(yè)資金使用缺少計(jì)劃,容易陷入財務(wù)困境,因此,財務(wù)風(fēng)險容易導(dǎo)致中小企業(yè)產(chǎn)生巨大的損失。同時,中小企業(yè)負(fù)債比例較高,財務(wù)風(fēng)險的不確定性大,對未來經(jīng)營與財務(wù)的影響大。
2.中小企業(yè)對日常現(xiàn)金缺乏管理,流失、浪費(fèi)嚴(yán)重,流動資產(chǎn)如存貨、應(yīng)收賬款等閑置或者周轉(zhuǎn)效率低下,流動負(fù)債到期償還危險較大,企業(yè)三角債務(wù)復(fù)雜。同時,中小企業(yè)在生產(chǎn)過程中生產(chǎn)能力、物料、人力的安排不匹配,資源利用率低下;產(chǎn)品質(zhì)量控制體系不健全,產(chǎn)品質(zhì)量難以提高。生產(chǎn)管理水平低下將增加企業(yè)流動資金的消耗,從而直接降低企業(yè)的短期償債能力。
(四)中小企業(yè)收益分配環(huán)節(jié)造成的財務(wù)風(fēng)險
我國的中小企業(yè)內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間,在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂等現(xiàn)象,造成資金使用效率低下,資金的安全性、完整性無法得到保障。平均資產(chǎn)負(fù)債率很高將導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、償付能力不足,必然會加大中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
四、我國中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制
(一)中小企業(yè)籌資風(fēng)險的控制
1.我國的中小企業(yè)在開展籌資活動時,為控制風(fēng)險,應(yīng)遵循以下原則:(1)穩(wěn)定性原則,即中小企業(yè)借入的資金能保持一定的穩(wěn)定性,因?yàn)榻枞胭Y金到期要還本付息,如果到期償還時,企業(yè)資金尚未收回,就不能按期償還,將破壞企業(yè)的信譽(yù),因此,借款期限要相對長一些,在安排使用時可以有一定的余地;(2)適度性原則,即中小企業(yè)籌集的資金一定要適合企業(yè)對資金的需要,包括籌資金額、籌資的時機(jī)、籌資的期限、籌資的方式要適當(dāng);(3)低成本原則,即中小企業(yè)應(yīng)選擇成本最低的籌資方式和籌資類型進(jìn)行籌資。
2.要開拓籌資渠道,優(yōu)化籌資方式,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)要充分利用各種籌資方式。企業(yè)不應(yīng)僅僅依賴業(yè)主投入資金和借款,還應(yīng)根據(jù)企業(yè)的資金狀況和經(jīng)營規(guī)模的變化,適時采用發(fā)行股票、租賃等方式籌資。在與銀行等金融機(jī)構(gòu)建立良好合作關(guān)系的基礎(chǔ)上,企業(yè)還應(yīng)不斷開拓更多的籌資渠道,如利用國家優(yōu)惠政策獲取
財政資金、利用國際資金等;企業(yè)也可適時引入新的投資者,壯大企業(yè)自有資本,以增強(qiáng)抵御財務(wù)風(fēng)險的能力。
(二)中小企業(yè)投資風(fēng)險的控制
企業(yè)的投資活動旨在收回本金并獲得期望投資報酬的支付,投資風(fēng)險的控制即是要保證投出資金的安全性、可收回性以及獲利性。中小企業(yè)常見的投資方式有固定資產(chǎn)投資、證券投資、房地產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資、保險投資等。因此,中小企業(yè)決策者在做投資項(xiàng)目時:
1.要在投資決策的過程中結(jié)合事中風(fēng)險控制的思想,充分考慮投資組合,考慮所選單個投資項(xiàng)目之間的相關(guān)程度,減少非系統(tǒng)風(fēng)險。企業(yè)在識別與估量投資風(fēng)險后,對決策過程中選定的投資方案,針對其可能面臨的風(fēng)險,可單獨(dú)采取下列措施,進(jìn)行投資風(fēng)險的預(yù)防和控制:(1)要合理預(yù)期投資收益,加強(qiáng)投資方案的可行性;(2)要協(xié)調(diào)經(jīng)營風(fēng)險與籌資風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險較低的企業(yè)可在一定水平上使用籌資風(fēng)險,采用籌資杠桿程度較高的融資組合方式;但若經(jīng)營風(fēng)險較高,則宜在較低的程度上使用籌資杠桿,采用籌資杠桿程度有限的融資組合,從而控制企業(yè)的總風(fēng)險。
2.要加強(qiáng)、提升企業(yè)決策者自身的決策水平,我國的中小企業(yè)因?yàn)橘Y金規(guī)模小,一個項(xiàng)目的投資失誤往往直接引發(fā)企業(yè)財務(wù)危機(jī),因此加強(qiáng)投資環(huán)節(jié)的預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制工作能有效防范企業(yè)投資風(fēng)險,確保企業(yè)財務(wù)安全。因此,作為中小企業(yè)的決策者必須加強(qiáng)自身管理水平,開拓視野,不斷提高科學(xué)決策的能力。
(三)中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制
1.現(xiàn)金是中小企業(yè)的血液,因此,必須加強(qiáng)中小企業(yè)的現(xiàn)金管理,中小企業(yè)要注意利用現(xiàn)代結(jié)算工具和手段減少現(xiàn)金交易;加強(qiáng)現(xiàn)金收付的票據(jù)管理,加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè),防范貪污挪用行為的發(fā)生,保障現(xiàn)金安全;加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算防范費(fèi)用開支的隨意性。
2.要加強(qiáng)中小企業(yè)的資產(chǎn)與債務(wù)運(yùn)營中的風(fēng)險控制。當(dāng)前,中小企業(yè)資產(chǎn)管理散亂,固定資產(chǎn)會計(jì)核算不健全,原材料、存貨、產(chǎn)成品積壓或流失,現(xiàn)金周轉(zhuǎn)失調(diào),債務(wù)比例大,風(fēng)險管理意識低下,使得中小企業(yè)財務(wù)管理面臨內(nèi)部危機(jī)。這就要求:一方面,建立健全中小企業(yè)會計(jì)核算體系,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度;另一方面,定期檢查企業(yè)的資產(chǎn)狀況,將資產(chǎn)分類控制,對于抵押、擔(dān)保的資產(chǎn),檢查其完整性與所有權(quán),財務(wù)部門應(yīng)做到對企業(yè)資產(chǎn)有一本完整、系統(tǒng)、分類的賬。
(四)中小企業(yè)收益分配風(fēng)險控制
要對中小企業(yè)的收益分配環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險控制,中小企業(yè)就必須考慮到對所實(shí)現(xiàn)的凈利潤在企業(yè)與所有者之間、利潤分配各項(xiàng)目之間和所有者之間進(jìn)行分配。這就要求:
1.利潤的分配應(yīng)按國家法律的相關(guān)規(guī)定,按照下列順序分配:(1)彌補(bǔ)超過用稅前利潤抵補(bǔ)期限的以前年度虧損;(2)提取法定盈余公積金;(3)提取公益金;(4)向投資者分配利潤。
2.必須堅(jiān)持以收抵支,保持穩(wěn)定的分紅比例。從稅后利潤中留存一部分利潤,不但可以為企業(yè)未來經(jīng)營籌措資金,提高企業(yè)應(yīng)付不測事件的能力,也可以用于未來的利潤分配。企業(yè)從景氣時期的較高獲利中留存一部分利潤,可以在衰退時期用于投資者分配。
3.要適當(dāng)考慮經(jīng)營者與職工利益。如員工薪酬和福利支出主要在交納所得稅之前扣除,因此,增加這部分支出可起到節(jié)稅的作用。在保障投資者利益的前提下,如何通過利益的分配來提高經(jīng)營者和員工的積極性,也是企業(yè)在經(jīng)營過程中必須關(guān)注的。
20世紀(jì)90年代以來，中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一些獨(dú)特功能，如充當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長引擎、創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會以及優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等等為中國各界所認(rèn)可。中小企業(yè)發(fā)展問題在中國得到了前所未有的關(guān)注和重視。但由于中國當(dāng)前獨(dú)特的體制、機(jī)制和政策等因素制約，中小企業(yè)發(fā)展面臨著許多企業(yè)自身難以克服的經(jīng)濟(jì)、制度以及法律等方面的矛盾和問題。在這些難題中，作為一個世界性的難題，融資問題更是首當(dāng)其沖，成為舉國上下高度關(guān)注的一個問題。
一、中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀
目前，我國中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使中小企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)短期化；財務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大；等等。
（一）中國中小企業(yè)融資狀況：基本判斷
借助于上述總體數(shù)據(jù)及典型調(diào)查，我們可大致勾勒一下中國中小企業(yè)融資的基本狀況：（1）中小企業(yè)融資渠道狹窄，其目前發(fā)展主要依靠自身內(nèi)部積累，即中小企業(yè)內(nèi)源融資比重過高，外源融資比重過低；[1]（2）銀行貸款是中小企業(yè)最重要的外部融資渠道，但銀行主要提供的是流動資金以及固定資產(chǎn)更新資金，而很少提供長期信貸；（3）親友借貸、職工內(nèi)部集資以及民間借貸等非正規(guī)金融在中小企業(yè)融資中發(fā)揮了重要作用，但由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及民間信用體系建設(shè)的差異，非正規(guī)金融在江浙、中西部地區(qū)發(fā)育程度差異極大；（4）中小企業(yè)普遍缺乏長期穩(wěn)定的資金來源——不僅權(quán)益資金的來源極為有限，而且很難獲得長期債務(wù)的支持；（5）資產(chǎn)規(guī)模是決定企業(yè)能否獲得銀行借貸以及長期債務(wù)資金的決定性因素。
二、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題
（一）融資困難，資金嚴(yán)重不足
目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款不夠熱心。第四，中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。
（二）投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性
一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。
（三）財務(wù)控制薄弱
一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重財不注重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。
（四）管理模式僵化，管理觀念陳舊
一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
三、 中國中小企業(yè)融資困境成因
從中國中小企業(yè)融資現(xiàn)狀的分析可以看出，“融資難”已經(jīng)成了制約中國中小企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重“瓶頸”之一。[2]而這種狀況的形成主要是中小企業(yè)自身與金融體系特點(diǎn)相沖突的一般因素與源自中國體制轉(zhuǎn)型時期經(jīng)濟(jì)與金融發(fā)展不相適應(yīng)的特殊因素共同作用的結(jié)果：
（一） 一般原因
就一般因素而言，主要是與其他企業(yè)相比，銀行等外部投資者對中小企業(yè)的融資時必須考慮其四個特點(diǎn)：（1）經(jīng)營易受外部環(huán)境的影響，或者說企業(yè)存續(xù)的變數(shù)大、風(fēng)險大；（2）實(shí)物資產(chǎn)少且一般流動性差，負(fù)債能力極為有限；（3）類型多，資金需求一次性量小、頻率高，導(dǎo)致融資復(fù)雜性加大，融資的成本和代價高；（4）信息透明度極低，進(jìn)而與金融機(jī)構(gòu)之間的信息不對稱問題非常嚴(yán)重。顯然，這幾個特點(diǎn)直接決定了中小企業(yè)融資是一種極為特殊的金融活動，進(jìn)而中小企業(yè)融資難也就構(gòu)成了一個世界性的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。
就目前的中國而言，在這些問題中最大的障礙就是中小企業(yè)在申請貸款時無力提供必要的抵押品——鑒于在中國在內(nèi)的絕大部分發(fā)展中國家，不動產(chǎn)（real estate assets）幾乎是實(shí)踐中惟一被銀行等貸款機(jī)構(gòu)認(rèn)可的抵押物，而中國目前仍然實(shí)行土地國家所有與集體所有的制度，導(dǎo)致很多私有企業(yè)并不擁有可用做抵押的土地使用權(quán)或房屋建筑。
（二） 特殊原因
就特殊因素而言，主要是指的是在中國當(dāng)前這樣一個國有銀行主導(dǎo)
的金融體系中：（1）由于中國的商業(yè)銀行體系，尤其是作為主體的四大國有商業(yè)銀行正處于轉(zhuǎn)型之中，遠(yuǎn)未真正實(shí)現(xiàn)市場化與商業(yè)化，為了防范金融風(fēng)險，國有商業(yè)銀行近年來實(shí)際上轉(zhuǎn)向了面向大企業(yè)、大城市的發(fā)展戰(zhàn)略，在貸款管理權(quán)限上收的同時撤并了大量原有機(jī)構(gòu)，客觀上導(dǎo)致了對分布在縣域的中小企業(yè)信貸服務(wù)的大量收縮；（2）由于資金來源以及自身經(jīng)營能力有限，加之市場定位不清，中國現(xiàn)有的股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社目前發(fā)展戰(zhàn)略的重點(diǎn)在于與國有商業(yè)銀行競爭，爭奪城市的大企業(yè)，客觀上減少了對中小企業(yè)的融資；（3）雖然近年來中國的利率市場化進(jìn)程有了實(shí)質(zhì)性的推進(jìn)，但總體上看，中國人民銀行對商業(yè)銀行的存貸款利率仍然擁有較為直接的控制權(quán)，進(jìn)而在目前的政策下，即使銀行的中小企業(yè)貸款利率有相當(dāng)幅度的上浮權(quán)利（過去是30%，現(xiàn)在是70%），但這種上浮在相當(dāng)程度上還無法彌補(bǔ)其風(fēng)險，只能通過設(shè)置“補(bǔ)償性余額”、收取違約延期支付費(fèi)用等等彌補(bǔ)這種風(fēng)險。顯然，這些措施導(dǎo)致了額外的交易成本，且對中小企業(yè)而言帶有較大的歧視性；（4）中國銀行運(yùn)做的市場化程度有限，中小企業(yè)在申請貸款時面臨的程序、過程極為煩瑣，耗時長久，造成中小企業(yè)獲得信貸融資隱性成本極高；（5）票據(jù)市場、應(yīng)收賬款融資、保理及融資租賃等主要面向中小企業(yè)客戶的融資工具及其市場極為落后；（6）隨著國有中小企業(yè)大規(guī)模改制的推進(jìn)，中小企業(yè)逃廢銀行債務(wù)的現(xiàn)象愈演愈烈；（7）由于認(rèn)識上的障礙及金融監(jiān)管力量的薄弱，中國非正軌金融發(fā)展的環(huán)境極為嚴(yán)峻；（8）金融體制“雙軌變革”產(chǎn)生的所有制歧視，使得現(xiàn)有中小企業(yè)主體——大量的民營企業(yè)無法獲得應(yīng)有的融資支持。四、解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策
我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，須從政府、市場和企業(yè)自身三方面入手。
（一）政府要加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，盡快制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策。
1、中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點(diǎn)。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。世界上許多國家都制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如日本的《中小企業(yè)基本法》和《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進(jìn)法》、美國的《中小企業(yè)法》和《公平執(zhí)行中小企業(yè)法案（1996）》等。在這方面我們應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗(yàn)。值得欣慰的是，我國已開始著手這方面的工作。比如，不久前我國出臺了《關(guān)于鼓勵和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》，據(jù)悉，由九屆全國人大財經(jīng)委員會起草的《中小企業(yè)促進(jìn)法》不久將出臺。
2、成立中小企業(yè)基金。包括特定用途基金、擔(dān)?；?、風(fēng)險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機(jī)構(gòu)及中小企業(yè)的入會費(fèi)，管理上實(shí)行基金封閉運(yùn)行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。
3、加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費(fèi)的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財政部等10部委不久前聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》，就引導(dǎo)中小企業(yè)增強(qiáng)信用觀念，改善其信用狀況以創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，以及加快我國社會化信用體系的建設(shè)步伐。這標(biāo)志著我國以中小企業(yè)為主體的社會化信用體系建設(shè)開始啟動。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過程中，要把建立信用擔(dān)保制度和建立其它社會化服務(wù)體系（如中小企業(yè)資信評估機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)聯(lián)合會等）結(jié)合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。
（二）中小企業(yè)投資要面向市場，對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險
1、應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。
2、分散資金投向，降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險。>
3、應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)中小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險。
（三）企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財務(wù)控制
1、提高認(rèn)識，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。
2、努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間。比如應(yīng)收賬款什么時候可收回，什么時候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。
3、加強(qiáng)財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點(diǎn)財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
4、加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)[3]。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬，要
在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會計(jì)處理。
（四）加強(qiáng)財會隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)
目前，不少中小企業(yè)會計(jì)賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象；等等。究其原因，一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為要解決好上述問題，必須加強(qiáng)財會隊(duì)伍建設(shè)，對財會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財會人員的監(jiān)督意識。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實(shí)力。
1、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題
就目前來看,我國中小企業(yè)財務(wù)管理工作中存在的問題主要還是與思想、工作能力以及內(nèi)部管理為主,下面對此進(jìn)行簡單的分析:
一是企業(yè)財務(wù)管理人員的意識淡薄以及業(yè)務(wù)水平低下。由于我國經(jīng)濟(jì)市場受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響較長,這也使得我國的中小企業(yè)財務(wù)管理人員在思想方面存在著較大的問題。典型的如:自身缺乏獨(dú)立性,以及中小企業(yè)的財務(wù)工作的依附性強(qiáng),這使得許多企業(yè)的財務(wù)管理缺乏必要的監(jiān)督,造成人為的損失。不僅如此,我國的中小企業(yè)基本以民營企業(yè)為主,這使得在財務(wù)管理人員的任命上基本是任人唯親。造成了企業(yè)的財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平低下,企業(yè)財務(wù)管理的嚴(yán)重失職,也難以真正的做到科學(xué)有效的管理。
二是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)責(zé)任制度不明確。就目前我國中小企業(yè)來說,企業(yè)內(nèi)部的部門不多,人員數(shù)量較少,這容易出現(xiàn)部門管理的交叉,造成企業(yè)財務(wù)管理的混亂,使中小企業(yè)項(xiàng)目內(nèi)部的財務(wù)責(zé)任制度不夠明確,這主要是由于財務(wù)部門人員本身不了解自己的權(quán)力,對部門職能以及承擔(dān)的責(zé)任也不了解。導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目在生產(chǎn)過程中的各步驟沒有相應(yīng)的責(zé)任人,使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的成本難以得到控制,給企業(yè)效益造成影響。
三是企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制。這主要是指當(dāng)前的中小企業(yè)的本身內(nèi)部控制制度不夠健全完善。對于目前我國中小企業(yè)而言,由于發(fā)展迅猛使得其基本的配套設(shè)施沒有達(dá)到發(fā)展的要求,具體到財務(wù)管理,一方面是沒有專門的財務(wù)管理制度以及專門的財務(wù)技術(shù)人員,造成了對企業(yè)項(xiàng)目資金管理的薄弱,另一方面企業(yè)項(xiàng)目內(nèi)部的財務(wù)基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí),而且也沒有落實(shí)好,對于財務(wù)賬目的處理比較混亂,容易出現(xiàn)內(nèi)部管理人員利用制度的漏洞進(jìn)行虛假賬目的處理而導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目的財產(chǎn)和效益的損失。
2、加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理的基本措施
加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理的基本措施,主要還是應(yīng)該對癥下藥,下面就此進(jìn)行簡單的闡述:
2.1提高財務(wù)管理人員素質(zhì)
中小企業(yè)財務(wù)管理的主體是財務(wù)管理的工作人員,提高財務(wù)管理人員的工作素質(zhì)是最簡單有效的措施。具體的措施:選擇高素質(zhì)專業(yè)的財務(wù)管理人員對企業(yè)施工項(xiàng)目進(jìn)行管理;組織人員對工程財務(wù)管理人員進(jìn)行集中的培訓(xùn);對項(xiàng)目財務(wù)管理人員進(jìn)行定期的考核,促使財務(wù)管理人員自身對素質(zhì)的要求;聘用財會人員時要嚴(yán)格把關(guān),對財會業(yè)務(wù)素質(zhì)差的人員加強(qiáng)培訓(xùn),必要時可擇優(yōu)上崗,讓財會人員有責(zé)任感及危機(jī)感?？偠灾?要通過提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)加強(qiáng)對施工項(xiàng)目資金的利用和管理,為企業(yè)發(fā)展進(jìn)步作出貢獻(xiàn)。
2.2建立權(quán)責(zé)明確的內(nèi)部財務(wù)管理制度
對于中小企業(yè)來說,加強(qiáng)財務(wù)管理,就應(yīng)該徹底的斷絕任人唯親的財務(wù)管理人員選撥方式,建立權(quán)責(zé)明確的財務(wù)管理制度,首先要在中小企業(yè)內(nèi)部有一個專業(yè)的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)以及財務(wù)管理的機(jī)制。其次,對中小企業(yè)的資金財務(wù)管理制度做到專人專項(xiàng)以及職責(zé)明確。最后,規(guī)劃科學(xué)的企業(yè)財務(wù)管理流程,保證企業(yè)內(nèi)部資金審批使用的制度化,在制度的保障之下更快更好的發(fā)展。
2.3健全中小企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理制度
對于中小企業(yè)的財務(wù)資金管理而言,具有眾多的不可確定性,因此,對于企業(yè)的財務(wù)管理健全預(yù)算管理制度也是必須的,這能最大程度的保證資金的投入合理以及資金使用效率。具體而言就是對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)分析,進(jìn)行專業(yè)的預(yù)算。此外,在財務(wù)管理的工作中還應(yīng)該積極的吸收以及培養(yǎng)財務(wù)專業(yè)素養(yǎng)和綜合知識水平較高的人才,充分發(fā)揮其在企業(yè)的經(jīng)營方針以及戰(zhàn)略目標(biāo)決策上關(guān)于財務(wù)核算控制以及管理的作用。
2.4建立完善的企業(yè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督制度
對于中小企業(yè)的財務(wù)管理而言,如果沒有一個監(jiān)督機(jī)構(gòu)去監(jiān)督,那么產(chǎn)生問題也就是必然。因此,中小企業(yè)在財務(wù)管理上應(yīng)該就財務(wù)問題而建立完善審計(jì)監(jiān)督的職能制度,確保企業(yè)項(xiàng)目的財務(wù)審計(jì)調(diào)查以及審計(jì)工作能夠?qū)I(yè)、全面、有序的進(jìn)行。不僅如此,完善的審計(jì)監(jiān)督制度還能夠遏制以及發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的違規(guī)操作,能夠?qū)ζ髽I(yè)項(xiàng)目的資金來去向和用途有基本的了解,保證企業(yè)項(xiàng)目資金的正常流動。
3、結(jié)束語
總而言之,在我國市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展之中,中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展的基礎(chǔ),中小企業(yè)的財務(wù)管理工作也應(yīng)該受到企業(yè)內(nèi)部的重視,因此,對于中小企業(yè)來說,企業(yè)財務(wù)的管理應(yīng)該是在不影響企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量以及企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的基礎(chǔ)上,通過企業(yè)內(nèi)部調(diào)整以及采取有效的措施,進(jìn)而對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行科學(xué)的管理,從而促進(jìn)企業(yè)財務(wù)的健康發(fā)展,為企業(yè)的發(fā)展壯大奠定基礎(chǔ)。
摘要:企業(yè)是營利性組織,其出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)是獲利。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)體制改革的不斷深入,對規(guī)模較小、資金有限的中小企業(yè)來說,如何做好財務(wù)管理,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高,從而使得企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展顯得越來越重要。
關(guān)鍵詞:財務(wù)管理;資金控制;投資規(guī)劃;資本結(jié)構(gòu)
財務(wù)管理是一種價值管理,是對企業(yè)再生產(chǎn)過程中的價值運(yùn)動進(jìn)行的管理,其內(nèi)容主要包括投資管理、籌資管理和資金營運(yùn)管理。作為一種價值管理,財務(wù)管理在企業(yè)管理中占有重要地位,能夠增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。任何企業(yè)的良好發(fā)展都離不開科學(xué)、合理的財務(wù)管理,中小企業(yè)也不例外,目前看來,我國的中小企業(yè)在財務(wù)管理上還存在著一定的問題。
一、中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀
1.中小企業(yè)營運(yùn)資金管理機(jī)制不完善
對規(guī)模較小、資金有限的中小企業(yè)來說,良好的資金運(yùn)營管理機(jī)制是企業(yè)長期、穩(wěn)定、健康發(fā)展的保證。但目前來看,大多中小企業(yè)在管理機(jī)制上存在著以下問題;
(1)財務(wù)部門設(shè)置簡單,缺少必要的監(jiān)督,權(quán)限設(shè)定不清。中小企業(yè)大多只有一個會計(jì)和一個出納,資金領(lǐng)用和支取的授權(quán)上,缺乏崗位之間的必要監(jiān)督,一旦出現(xiàn)問題,不容易迅速找到責(zé)任人;銷售問題上,只管為了擴(kuò)大銷售額,而進(jìn)行大量的賒銷,而在應(yīng)收賬款的催收上,沒有明確責(zé)任權(quán)限,往往作為財務(wù)人員的任務(wù),容易形成銷售與收款脫節(jié),造成企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難;在閑置資金的運(yùn)用上,沒有專門的人員進(jìn)行投資分析,造成資金的機(jī)會成本加大。
(2)對員工缺少必要的獎懲制度和科學(xué)的業(yè)績評價。缺乏必要的激勵措施,就不能充分調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性,比如財務(wù)人員經(jīng)過科學(xué)合理的分析之后,使得公司投資有了很大的收益,公司若不能就相關(guān)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫剟?會在一定程度上打消員工的積極性,甚至可能使得一些財務(wù)人員非法占用企業(yè)資金為自己謀利益;缺少科學(xué)的業(yè)績評價,就不容易作出合理公平的獎勵措施。
2.投資管理不當(dāng)
(1)投資的主觀隨意性較大,往往只注重眼前利益,并且相對于對外投資而言更偏向?qū)?nèi)的實(shí)物投資。中小企業(yè)一般經(jīng)營規(guī)模較小、控制權(quán)高度集中,投資決策主要由業(yè)主決定,受業(yè)主的經(jīng)驗(yàn)和主觀性影響較大;中小企業(yè)資金有限、外部融資受很多限制,使得企業(yè)不敢從事于長期投資,因?yàn)橐坏┢髽I(yè)發(fā)生需要大量資金的財務(wù)事項(xiàng)時,長期投資不容易變現(xiàn),而外部融資又不容易實(shí)現(xiàn),會造成企業(yè)資金鏈斷裂,給企業(yè)造成巨大損失;中小企業(yè)業(yè)主思想觀念較為保守,相對于風(fēng)險較大的外部證券或者股權(quán)投資而言,更愿意投資于實(shí)實(shí)在在的設(shè)備購置或建筑物建設(shè),甚至即使有大量的閑余資金,寧愿放在銀行保安全,也不愿投資,在缺乏必要的市場分析和項(xiàng)目研究的情況下很容易造成資金浪費(fèi)。
(2)對投資缺少科學(xué)的分析和論證,缺少實(shí)施后的跟蹤和反饋。中小企業(yè)一般缺少財務(wù)分析能力很強(qiáng)的人才,公司主要靠領(lǐng)導(dǎo)人拿主意、做決策,在投資前,對于何時投資、投資對象、投資期限等問題上,缺乏科學(xué)的分析和論證,業(yè)主主要靠自身的經(jīng)驗(yàn)作出決定;投資后,往往缺少必要的跟蹤,特別是實(shí)物投資,比如建筑物開工之后,沒有跟蹤環(huán)節(jié),使得一些問題發(fā)現(xiàn)不了,造成成本開支過高,形成資源浪費(fèi),從而增加了企業(yè)成本,同時也忽略了市場前景的分析,使得企業(yè)建成的不動產(chǎn)成了“不生產(chǎn)”的廢物,使得企業(yè)蒙受巨大損失。
3.中小企業(yè)籌資困難,較少考慮資本結(jié)構(gòu)
中小企業(yè)由于規(guī)模較小,業(yè)務(wù)量不大,一般不能通過發(fā)行股票或債券進(jìn)行融資,使用最多的是短期或長期借款。為了籌到足夠的資金,一般較少考慮資本結(jié)構(gòu),只要能借到資金,即使向利率很高的私人放貸公司借款也在所不惜。
二、如何完善中小企業(yè)財務(wù)管理
任何一個企業(yè)的財務(wù)管理各部分內(nèi)容其實(shí)是相互聯(lián)系,不可分開的。在做好資金管理的基礎(chǔ)上,規(guī)劃好閑余資金的投資;在分析、預(yù)測經(jīng)營規(guī)模和投資計(jì)劃的基礎(chǔ)上,做好籌資規(guī)模和渠道的規(guī)劃。1.加強(qiáng)資金控制,完善營運(yùn)資金管理機(jī)制
(1)做好財務(wù)管理首先需從資金管理做起,任何一個企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)都離不開充足的流動資金作支撐。然而根據(jù)風(fēng)險效益原理,企業(yè)的流動資金存有量有一個最佳范圍,超過這個范圍,企業(yè)將承受資金用于投資的機(jī)會成本;低于這個范圍,企業(yè)將面臨經(jīng)營風(fēng)險(違約損失、信譽(yù)損失、市場占有率降低等)。
流動資金的使用首先要做好預(yù)測,然后需要加強(qiáng)日常財務(wù)控制管理。財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)往年的資金使用情況和目前的市場需求、公司的發(fā)展規(guī)劃等進(jìn)行有效預(yù)測,盡量使資金存量在最佳范圍內(nèi)。盡可能使企業(yè)資金投放少、回收快、保持良性循環(huán)。這需要企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理(盡量在擴(kuò)大銷售的同時,也保證較高的貨款回收率)和適量原材料、存貨的庫存量。在資金使用上,一定嚴(yán)格控制審批權(quán)限,以防資金的流失。
(2)完善公司機(jī)構(gòu)設(shè)置,加強(qiáng)內(nèi)部控制,尤其是資金使用審批問題上,要嚴(yán)格審批權(quán)限,盡量使得每一筆資金的運(yùn)用都經(jīng)過直接負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)。實(shí)行科學(xué)的業(yè)績評價和獎懲制度,做到獎懲分明,充分調(diào)動員工的積極性,減少資金非法占用、增強(qiáng)資金的收益性。
作為企業(yè)財務(wù)管理重點(diǎn)的流動資金管理可以遵循以下原則:
(1)首先滿足生產(chǎn)經(jīng)
營的資金需要,同時又要挖掘資金潛力,節(jié)約資金使用,降低資金使用成本
(2)加速流動資金的周轉(zhuǎn),提高資金的使用效率
(3)合理配置資金,既保證一定的償債能力,又要保證閑置資金的收益率
2.做好投資規(guī)劃,增加企業(yè)效益
投資管理的基本要求是嚴(yán)格的投資管理程序,需充分論證投資在技術(shù)上的可行性、經(jīng)濟(jì)上的合理性和企業(yè)發(fā)展的適用性。無論是對內(nèi)投資還是對外投資,在做出投資決策之前都需要考慮的問題是:投資對象、投資時期、投資報酬和投資風(fēng)險,力求選擇收益大,風(fēng)險小的投資力案。在收益和風(fēng)險同時存在的情況下,需做好充分預(yù)測和論證,以減少風(fēng)險,提高收益。比如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的投資,需要企業(yè)做好發(fā)展前景的預(yù)測和設(shè)備的購置廠家選擇、建筑物的建設(shè)招標(biāo)等工作,避免工作為了做形象工程或因?yàn)槠髽I(yè)之間的攀比,而浪費(fèi)企業(yè)資金。
投資實(shí)施之后,跟蹤工作一定要跟的上,對于外部投資應(yīng)隨時關(guān)注被投資公司的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)和財務(wù)狀況,一旦有事實(shí)證明投資面臨巨大風(fēng)險,應(yīng)及時調(diào)整投資方案;對于內(nèi)部投資,尤其是實(shí)物投資,比如固定資產(chǎn)籌建,應(yīng)該利用跟蹤反饋信息,一旦發(fā)現(xiàn)成本開支過高,就需要分析原因,以減少不必要浪費(fèi),從而減少成本,通過建設(shè)期間的市場分析,如果發(fā)現(xiàn)市場前景不好,應(yīng)該改變建設(shè)規(guī)劃方案,甚至停止建設(shè)。
3.合理預(yù)測企業(yè)的資金需求,根據(jù)最佳資本結(jié)構(gòu)選擇籌資方式
不同的籌資渠道意味著不同的資金成本和財務(wù)風(fēng)險,一般來說,債務(wù)籌資的成本較低但財務(wù)風(fēng)險較大,而股權(quán)籌資的成本較高風(fēng)險較小。而對于中小企業(yè)來說,股權(quán)籌資不太可能,但可以通過選擇借款對象盡量減少資金使用成本,比如盡量利用國家扶持中小企業(yè)的政策,選擇國家指定的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款;可以通過增強(qiáng)自身的核心競爭力,吸引一些企業(yè)或個人的投資。中小企業(yè)還可以通過融資租賃取得生產(chǎn)經(jīng)營需要的設(shè)備,以減少借款融資的難處。
三、結(jié)束語
財務(wù)管理中的籌資決策,投資決策,營運(yùn)資金管理決策等內(nèi)容是相互聯(lián)系、相互影響的。較好的籌資決策和資金管理,就會有較多的投資機(jī)會和較低的投資成本;較好的投資決策,才會有供企業(yè)發(fā)展;較多的盈余供分配,才能調(diào)動投資的積極性,創(chuàng)造更多籌資途徑和投資機(jī)會。做好財務(wù)管理需要把各部分內(nèi)容緊密聯(lián)系在一起,統(tǒng)籌安排,合理規(guī)劃,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo),促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
論文關(guān)鍵詞:中小企業(yè)財務(wù)管理會計(jì)
論文摘要:改革開放以來我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,中小企業(yè)已成為社會經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的組成部分。它在促進(jìn)市場競爭、增加就業(yè)機(jī)會、方便群眾生活、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。我國目前中小企業(yè)的工業(yè)產(chǎn)值、實(shí)現(xiàn)利稅和出口總額占全國較大比重,并提供了城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會,從農(nóng)村轉(zhuǎn)移出的勞動力大多數(shù)在中小企業(yè)就業(yè),但中小企業(yè)也面臨許多困難和問題,它在市場競爭中處于弱勢地位。中小企業(yè)該如何應(yīng)對,我認(rèn)為首先應(yīng)該對當(dāng)前中小企業(yè)自身的特點(diǎn)和中小企業(yè)中暴露出來的財務(wù)管理及會計(jì)核算問題進(jìn)行分析。
1 中小企業(yè)的特點(diǎn)
1.1 靈活,有創(chuàng)新能力,工作效率高與大企業(yè)相比,中小型企業(yè)組織靈活,經(jīng)營富有彈性,生命力旺盛,使它比大型企業(yè)有更強(qiáng)的市場應(yīng)變能力。中小企業(yè)在激烈的競爭條件下謀求生存和發(fā)展的一個現(xiàn)實(shí)抉擇,就是依靠其靈活的機(jī)制和創(chuàng)新能力并選擇合適的戰(zhàn)略,它們大多采用集中一點(diǎn)戰(zhàn)略,尋找空白戰(zhàn)略,特色經(jīng)營戰(zhàn)略,競爭戰(zhàn)略聯(lián)盟,突破戰(zhàn)略等。中小企業(yè)創(chuàng)造和開發(fā)了大量的科技成果,成為社會經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的組成部分,與大企業(yè)一起共同組成發(fā)達(dá)的社會經(jīng)濟(jì)。
1.2 管理積極性高中小企業(yè)強(qiáng)調(diào)忠誠老實(shí),注重才能;其次,管理方式上過度集權(quán),管理人員的積極性高。家族式管理現(xiàn)象普遍存在,強(qiáng)調(diào)家族利益,注重物質(zhì)激勵等。
2 中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題
目前,我國中小企業(yè)中,有相當(dāng)一部分單純追求銷量和市場份額,忽視了財務(wù)管理的核心地位,管理思想有的僵化落后渠道多元的融資體系,但是,融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中,企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面,由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響,中小企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)管理方面遇到了阻礙。融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的問題。
2.1 財務(wù)管理理念不強(qiáng)其主要原因:①負(fù)債過多,融資成本高,風(fēng)險大,造成中小企業(yè)信用等級低,資信相對較差。②國家的優(yōu)惠政策向中小企業(yè)傾斜政策,長期支持力度不夠。③大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè),有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響,對其貸款不夠熱心。④缺乏財務(wù)管理戰(zhàn)略。大部分企業(yè)的財務(wù)管理仍處于記帳管理階段。
2.2 投、融資能力較弱,且缺乏科學(xué)性一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源,但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款,也因高風(fēng)險而提高貸款利率,從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小,貸款投資所占的比例較大所面臨的風(fēng)險也更大,所以它們總是盡快收回投資,很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。
2.3 財務(wù)控制薄弱一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn):有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排,片面考慮到季節(jié)價格波動,過量購置不動產(chǎn),無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金,陷入財務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。有些中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。
3 解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策
我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以,為了更好地解決問題,除了政府出臺扶持政策、適應(yīng)市場,優(yōu)化價值鏈和供應(yīng)鏈外,企業(yè)自身應(yīng)從三方面入手。
3.1 投資要面向市場,對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究,正確進(jìn)行投資決策,努力降低投資風(fēng)險。①應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面:一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。②分散資金投向,降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后,可以搞多元化經(jīng)營,把雞蛋放在不同的籃子里,從而分散投資風(fēng)險。③規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后,可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法,規(guī)范項(xiàng)目的投資程序,實(shí)行投資監(jiān)理,對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外,要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略,規(guī)避投資風(fēng)險。
3.2 企業(yè)要苦練內(nèi)功,強(qiáng)化資金管理,加強(qiáng)財務(wù)控制①提高認(rèn)識,把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容,貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。②努力提高資金的使用效率,使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。③加強(qiáng)財產(chǎn)控制。
3.3 優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu),平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展。優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵,企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整,使其保持合理的比例:一是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu);二是優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu);三是優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
4 中小企業(yè)會計(jì)會計(jì)核算存在的問題
4.1 會計(jì)核算主體界限不 清企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個人財產(chǎn)界限不清,中小企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大企業(yè)那么明顯,尤其中小企業(yè)中的民營企業(yè),投資者就是經(jīng)營者,企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況,給會計(jì)核算工作帶來困難。
4.2 會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱
4.2.1 會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員不符合會計(jì)規(guī)范,在企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上,有的獨(dú)資小企業(yè)干脆不設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu),有的企業(yè)即使設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu),一般也是層次不清、分工不太明確。在會計(jì)人員任用上,小企業(yè)最常見的做法是任用自己的親屬當(dāng)出納,有些企業(yè)管理者也愿意聘請能力強(qiáng)的會計(jì)人員,但是中小企業(yè)由于其發(fā)展前景及社會上得到人們認(rèn)可程度較低以及較差的工作保障,使得其對優(yōu)秀會計(jì)人員的吸引力遠(yuǎn)不如大企業(yè)。會計(jì)從業(yè)人員資格認(rèn)定及規(guī)范考核的問題也很多,會計(jì)無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重,會計(jì)主管不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象不勝枚舉。會計(jì)人員的后續(xù)教育培養(yǎng)工作有待進(jìn)一步加強(qiáng)。
4.2.2 建賬不規(guī)范或不依法建賬,會計(jì)核算常有違規(guī)操作。中小企業(yè)有些根本不設(shè)賬,以票代帳,或者設(shè)賬,但賬目混亂。還有相當(dāng)一部分中小企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬。據(jù)有關(guān)人士在一次問卷調(diào)查研究中得出,中小企業(yè)存在兩套帳的比率較高,這表明我國中小企業(yè)會計(jì)信息嚴(yán)重失真。在會計(jì)核算方面,待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用不按規(guī)定攤提,人為操縱利潤,采用倒軋賬的方式記賬等等,有些會計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)的老化與專業(yè)知識較低,使得許多理論上完善的會計(jì)方法與復(fù)雜的會計(jì)技術(shù)無法實(shí)施,或在實(shí)施時大打折扣。
4.2.3 內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督職能沒有發(fā)揮出來。會計(jì)的基本職能之一就是實(shí)行會計(jì)監(jiān)督,保證會計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確,保證會計(jì)行為的合理合規(guī)。內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督要求會計(jì)人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督,但是中小企業(yè)的管理者常干預(yù)會計(jì)工作,會計(jì)人員受制于管理者或受利益驅(qū)使,往往按管理者的意圖行事。使用會計(jì)的監(jiān)督職能幾乎無法進(jìn)行。
4.3 用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證付出成本大,或者難以獲得原始憑證的獲取要付出成本,是因?yàn)槠髽I(yè)在購買商品物資時要不要發(fā)票存在著不同的價格,若要發(fā)票,要加價,價格較高;不要發(fā)票價格較低,兩者的差價是稅款。中小企業(yè)往往希望以較低的價格成交,但是又無法取得記賬所需的合法憑證。還有的企業(yè)發(fā)生費(fèi)用后無法取得發(fā)票,只能取得不合規(guī)的收據(jù)。企業(yè)只好不作此賬,或相互之間調(diào)劑票據(jù)。
隨著招商引資力度進(jìn)一步加大和民營經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，中小企業(yè)如雨后春筍般不斷涌現(xiàn)，2003年海安國稅新增納稅人1842戶，比上年同期增長47 %.2004年縣政府下達(dá)民營企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，要求新發(fā)展個體私營企業(yè) 9250戶。不斷增加的中小企業(yè)一方面增加了稅源，另一方面也對基層稅收管理帶來很大的挑戰(zhàn)。最近，在進(jìn)行納稅評估、一般納稅人復(fù)檢等工作時事，對中小企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行抽樣調(diào)查，其結(jié)果不盡如意，提高中小企業(yè)財務(wù)核算水平、加強(qiáng)財務(wù)管理已刻不容緩。
一、中小企業(yè)財務(wù)狀況調(diào)查
（一）、調(diào)查的內(nèi)容。我們將企業(yè)的財務(wù)人員設(shè)置、帳冊設(shè)置、核算狀況等作為主要調(diào)查內(nèi)容，具體包括1、財務(wù)人員設(shè)置情況，包括崗位設(shè)置狀況，是否設(shè)有總賬、出納、保管。2、人員素質(zhì)情況，包括是否有專業(yè)證書、是否專職等。3、賬冊設(shè)置情況，包括設(shè)置是否齊全，記載是否及時，賬賬、賬證、賬實(shí)是否相符。4、成本核算是否準(zhǔn)確、真實(shí)。5、抽查主要原材料、產(chǎn)成品、現(xiàn)金是否與賬面相一致。
（二）、調(diào)查的結(jié)果。在調(diào)查年銷售額300萬元以下的50戶中小企業(yè)中，1、崗位設(shè)置不全，或不規(guī)范的40戶，占調(diào)查戶數(shù)的80%.2、賬冊設(shè)置齊全32戶，占調(diào)查戶數(shù)的64%；記載及時，或基本及時的20戶，占調(diào)查戶的40%；帳實(shí)相符5戶，占調(diào)查戶數(shù)的10%.3、成本核算準(zhǔn)確、真實(shí)的15戶，占調(diào)查戶數(shù)的30%.4、盤存主要原材料、成產(chǎn)品、現(xiàn)金與賬面相不一致45戶，占調(diào)查戶數(shù)的90%.通過這次調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有90%以上的中小企業(yè)納稅人在財務(wù)上存在問題。
二、調(diào)查結(jié)果的分析
調(diào)查的結(jié)果是令人吃驚的，是什么原因造成這樣的結(jié)果的？
一是隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，投資主體呈現(xiàn)多元化態(tài)勢。部分納稅人產(chǎn)生了重生產(chǎn)經(jīng)營管理，輕財務(wù)核算；重營銷隊(duì)伍建設(shè)，輕財務(wù)人員培訓(xùn)。少數(shù)納稅人文化層次和現(xiàn)代經(jīng)營管理理念欠佳，不能按照《征管法》和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建賬，主觀隨意性太大，收支無發(fā)票，收入隨意報，記賬的業(yè)務(wù)只是非開票不可的業(yè)務(wù)，有的記賬只是形式主義，為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)。
二是財務(wù)人員、辦稅人員素質(zhì)參差不齊，由于新辦企業(yè)不斷增加財務(wù)人員緊缺，老會計(jì)有一定水平，但一人代幾個單位的帳，時間上不能保證；新會計(jì)不是缺理論知識，就是少實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；更主要的原因是企業(yè)是老板，工資由老板發(fā)，不聽老板的就被炒魷魚，所以會計(jì)只能根據(jù)老板提供的票據(jù)“做賬”、“圓賬”。
三是稅務(wù)部門管理不到位。稅務(wù)部門特別是管理部門由于工作的千頭萬緒，疏于對納稅人的財務(wù)管理，不能按照征管法的要求加強(qiáng)稅收征管，部分稅務(wù)人員工作責(zé)任心不強(qiáng)，遇到問題不是很好地對照法律法規(guī)的要求加以整改，而是回避矛盾，將納稅人存在的問題私自消化。在系統(tǒng)內(nèi)部，對稅務(wù)人員的執(zhí)法責(zé)任追究重于書面與形式，沒有得到很好的落實(shí)，稅務(wù)人員思想上產(chǎn)生麻痹，得過且過的觀點(diǎn)左右了少數(shù)人的執(zhí)法行為。
四是現(xiàn)行法律法規(guī)對納稅人未按規(guī)定建賬的處罰較輕。對納稅人未按規(guī)定建賬的處罰，征管法第六十條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人未按規(guī)定設(shè)置賬簿、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。如納稅人偷稅數(shù)額較大，而故意銷毀或隱慝賬簿憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)最多也只能給予納稅人罰款一萬元。
五是現(xiàn)行財稅法規(guī)對財務(wù)不健全缺少切實(shí)的、有效的、統(tǒng)一的界定方法。有的條文只是把“賬證不全”、“不能準(zhǔn)確的核算銷項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金、應(yīng)納稅金”籠統(tǒng)的稱作財務(wù)不健全，但具體的什么叫做“賬證不全”、 什么叫“不能準(zhǔn)確的核算銷項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金、應(yīng)納稅金”沒有完整的、清楚的、統(tǒng)一的，操作性強(qiáng)的量化的標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算的規(guī)范尺度，“不全” “不能準(zhǔn)確”應(yīng)達(dá)到的程度是什么，讓人感到模糊不清，財務(wù)狀況是否健全難以界定且費(fèi)時費(fèi)力，稅務(wù)管理人員無法把握財務(wù)不健全的“度”，客觀上造成稅務(wù)人員疏于對這類問題的管理。
三、加強(qiáng)管理的思考
切實(shí)加強(qiáng)中小企業(yè)納稅人會計(jì)核算與賬冊管理促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展已迫在眉睫，經(jīng)過思考，筆者認(rèn)為要做好以下幾個方面的工作：
一是加強(qiáng)稅法宣傳。堅(jiān)持日常宣傳與宣傳月宣傳相結(jié)合，進(jìn)一步提高全體公民的稅法意識，使廣大公民牢固樹立依法納稅、誠信納稅和偷稅漏稅違法的觀念，讓納稅人心中有“稅”，明白“誠信納稅”與“誠信做人”一樣重要，明白“誠信納稅”與“商譽(yù)”一樣的有價值。在日常工作中，有針對性地進(jìn)行稅法宣傳，通過會計(jì)例會、業(yè)余稅校等陣地進(jìn)行經(jīng)常性稅法宣傳，通過納稅評估、涉稅事項(xiàng)調(diào)查等進(jìn)行專項(xiàng)輔導(dǎo)，促進(jìn)涉稅專業(yè)人員專業(yè)知識提高。通過稅法宣傳教育，使中小企業(yè)業(yè)主明白從“誠信做帳”開始“依法誠信納稅”。
二是強(qiáng)化辦稅人員的培訓(xùn)管理。辦稅人員是聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的橋梁，是稅法宣傳聲音的傳播者，是決定征管質(zhì)量高低的重要因素。因此，應(yīng)以辦稅人員管理為突破口，實(shí)現(xiàn)誠信做賬意識的增強(qiáng)。1、建立辦稅人員檔案，成立辦稅人員協(xié)會，明確分片辦稅負(fù)責(zé)人，通過自律組織，交流工作體會，提高業(yè)務(wù)。2、加大管理力度，堅(jiān)持辦稅人員例會制和考核制，定期進(jìn)行活動，宣傳稅收政策法規(guī)和稅收征管工作要求。建立《辦稅人員考核登記簿》，重點(diǎn)考核財務(wù)核算水平、日常工作能力、工作業(yè)績，通過日常征管、納稅評估、涉稅調(diào)查來綜合評價。
三是嚴(yán)把認(rèn)定關(guān)。稅務(wù)認(rèn)定中涉及到對賬冊、憑證管理的有一般納稅人預(yù)認(rèn)定、正式認(rèn)定、年檢和所得稅征收方式鑒定等，在各種認(rèn)定、年檢、鑒定中，要嚴(yán)格把關(guān)，不能遷就，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，不符合規(guī)定不能讓其過關(guān)。
四是減少責(zé)任區(qū)人員“不務(wù)正業(yè)”的時間。稅務(wù)部門的絕大部分工作都會落實(shí)到基層管理分局，責(zé)任區(qū)的管理人員更千頭萬緒，經(jīng)常要應(yīng)付各種學(xué)習(xí)、考試、檢查，不斷要寫小結(jié)、寫心得、寫信息、報報表，不但要管理、評估更要搞創(chuàng)建，每月到責(zé)任區(qū)巡查的時間一般不超過5個工作日。因此上級部門必須保證基層管理人員到責(zé)任區(qū)的時間，每月最好不少于12個工作日。
五是加大評稅、稽查力度。納稅評估是管理的重要方面，在評估中發(fā)現(xiàn)賬外經(jīng)營、做假賬一定要移交稽查部門處理；在稽查中發(fā)現(xiàn)做假賬故意偷稅的建議處于二倍以上罰款。
總之，切實(shí)加強(qiáng)中小企業(yè)納稅人會計(jì)核算與賬冊管理已迫在眉睫，但誰也不能指望一夜之間有個多大的變化，要有一個循序漸進(jìn)的過程，要分三步走，第一步是“全”，就是要求納稅人設(shè)置全總賬、出納、保管崗位，設(shè)置全相應(yīng)賬冊；第二步是“實(shí)”，就是要求納稅人如實(shí)、全面記賬；第三是“規(guī)范”，就是要求納稅人按照法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行記賬。在做好以上五項(xiàng)工作，經(jīng)過這三個步驟后，中小企業(yè)納稅人財務(wù)狀況一定會有質(zhì)的變化。
摘 要：中小企業(yè)是推動地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，是經(jīng)濟(jì)中最活躍的主體。筆者于對廣東省湛江市50家中小企業(yè)進(jìn)行了深入細(xì)致的調(diào)查研究，結(jié)合中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀，分析了中小企業(yè)財務(wù)管理的特點(diǎn)，探索中小企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的新思路。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)管理 流動資金 籌資管理
中小企業(yè)是推動地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，是經(jīng)濟(jì)中最活躍的主體。它們規(guī)模小、經(jīng)營方式靈活，最有可能按照經(jīng)濟(jì)的比較優(yōu)勢來組織生產(chǎn)，并且中小企業(yè)在解決就業(yè)方面的優(yōu)勢也越來越受到矚目。為了更加全面地了解中小型企業(yè)財務(wù)管理的特點(diǎn)，筆者于2005年6月開始成立中小企業(yè)財務(wù)管理問題調(diào)查課題組，對廣東省湛江市50家中小企業(yè)進(jìn)行了深入細(xì)致的調(diào)查研究，獲得了豐富的調(diào)查資料。我們結(jié)合中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀，分析了中小企業(yè)財務(wù)管理的特點(diǎn)，這對探索中小企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的新思路，提高中小企業(yè)財務(wù)管理水平并促進(jìn)其健康發(fā)展將具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
調(diào)查方式包括發(fā)調(diào)查表、去企業(yè)實(shí)地考察、訪談以及到財政局、資產(chǎn)管理局等相關(guān)管理部門收集資料等多種方式。調(diào)查對象涉及制造企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、股份制企業(yè)、服務(wù)業(yè)等多類企業(yè)。調(diào)查對象的分布情況如表1所示。
調(diào)查對象的選取是從中小企業(yè)中隨機(jī)選取，具有一定的代表性。被調(diào)查的湛江市的中小企業(yè)很多均為有限責(zé)任公司，大部分屬于民營企業(yè)，涉及行業(yè)主要為房地產(chǎn)、服務(wù)行業(yè)和商業(yè)。
我國的中小企業(yè)是在農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、城市集體企業(yè)和城鄉(xiāng)個體私營企業(yè)等新興非國有經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)財務(wù)管理活動涉及的范圍狹窄，資金流量和存量不大。另外，很多中小企業(yè)為“家族式”企業(yè)， 財務(wù)決策控制權(quán)高度集中，這種組織管理模式也決定著中小企業(yè)的財務(wù)管理有著自己的特點(diǎn)。
中小企業(yè)流動資金管理的特點(diǎn)
流動資金是指投放在流動資產(chǎn)上的資金，主要包括貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨。
貨幣資金短缺
2002年和2003年不同類型中小企業(yè)的貨幣資金占流動資產(chǎn)的比例都較低，其原因是由于很多中小企業(yè)規(guī)模較小、資信不足，在進(jìn)行貿(mào)易活動中，供貨商一般不愿意給予中小企業(yè)貿(mào)易賒賬的待遇，而沒有貿(mào)易賒賬的支持，中小企業(yè)就不得不用現(xiàn)金或銀行存款來付款。這就使得不同類型中小企業(yè)貨幣資金的持有比例較低，貨幣資金常常處于短缺狀態(tài)，對貨幣資金的需求往往較大。
資金的周轉(zhuǎn)能力不強(qiáng)
我們的調(diào)查結(jié)果顯示，部分中小企業(yè)應(yīng)收賬款的比例很大。在市場競爭激烈、產(chǎn)品銷售疲軟、庫存積壓等情況下企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競爭力而不得不采取賒銷的方式，這種方式會刺激企業(yè)銷售額的快速增長，但是，高額的應(yīng)收賬款也會直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入。導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)不能兌現(xiàn)或造成呆賬，造成企業(yè)利潤下降。
存貨占用額較大
很多中小企業(yè)原材料采購沒有計(jì)劃，庫存物資的收、發(fā)、結(jié)存缺乏嚴(yán)格的控制，使得會計(jì)期末存貨占用資金較大。例如被調(diào)查的49家企業(yè)中就有25家企業(yè)的存貨占用額在39%左右，過多的存貨造成流動資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。
資金籌集渠道狹窄
被調(diào)查的49家企業(yè)中有24家企業(yè)有短期借款，14家企業(yè)有長期借款，1家企業(yè)有債券籌資。其原因是目前很多中小企業(yè)還不具備向公眾發(fā)行債券和償還的能力，而向金融機(jī)構(gòu)借款也相當(dāng)困難，一般銀行對大中型企業(yè)爭相放貸，而對中小企業(yè)貸款較少，主要因?yàn)橹行∑髽I(yè)效益低、風(fēng)險高、企業(yè)誠信度低，致使很多銀行不愿向中小企業(yè)貸款。
內(nèi)源融資為主
中小企業(yè)主要通過投資者投入以及企業(yè)內(nèi)部積累、內(nèi)部挖潛等內(nèi)源融資方式形成資金，如企業(yè)的留存收益、按規(guī)定提取的更新改造資金、生產(chǎn)發(fā)展資金等。通過證券市場融資和向銀行貸款等這樣的外源融資較少，這也使得中小企業(yè)的資金積累相對集中。
中小企業(yè)投資管理的特點(diǎn)
以湛江被考察的企業(yè)2003年為例，其籌資狀況見表2：
投資以短期投資為主
我們調(diào)查的50家中小企業(yè)的資料顯示，2003年只有14家企業(yè)有長期投資業(yè)務(wù)，其中國有中小型企業(yè)中有7家，而只有3家企業(yè)增加了投資。集體企業(yè)沒有長期投資業(yè)務(wù)。有限責(zé)任公司中有4家有長期投資業(yè)務(wù)，其中1家增加了投資。股份公司中有3家有長期投資業(yè)務(wù)，1家增加了投資。由于長期投資過程中不確定性因素較多，投資風(fēng)險大，而且企業(yè)一旦面臨風(fēng)險，很難有足夠的資金支撐其度過難關(guān)，況且中小型企業(yè)資金也經(jīng)常會存在不足，這也使其沒有充足的資金開展長期投資業(yè)務(wù)。
投資方式以對內(nèi)投資為主
中小企業(yè)投資主要集中在對內(nèi)投資上。表現(xiàn)在：企業(yè)要對現(xiàn)有產(chǎn)品進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)以不斷增加市場份額；由于中小企業(yè)產(chǎn)品的市場占有份額畢竟有限，所以企業(yè)要不斷試制新產(chǎn)品代替陳舊的老產(chǎn)品；企業(yè)還要對現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行更新改造，以適應(yīng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)要求。
中小企業(yè)利潤管理的特點(diǎn)
湛江市大型企業(yè)2003年產(chǎn)品銷售收入的增長比例為29%，中型企業(yè)為9%，小型企業(yè)為24%.成本費(fèi)用的增長比例為大型企業(yè)29%，中型企業(yè)為12%，小型企業(yè)11%.可見小型企業(yè)在利潤管理上更注重成本費(fèi)用的控制，這也使得其成本費(fèi)用的增長比例較小，相對獲得的利潤額較大。而中型企業(yè)成本費(fèi)用的控制較差，控制體系不健全，引起成本費(fèi)用過高，利潤下降。
總之，中小企業(yè)由于自身的特殊性，其財務(wù)管理也有其特點(diǎn)，中小企業(yè)只有充分考慮自身的這種特點(diǎn)、并不斷強(qiáng)化自身各項(xiàng)管理措施，及時進(jìn)行技術(shù)、管理、制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務(wù)管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)和整個國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
摘 要 中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要力量，但由于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)自身的問題，中小企業(yè)的財務(wù)管理工作存在很多問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在分析中小企業(yè)財務(wù)管理問題的基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)其管理的相關(guān)對策。
關(guān)鍵字 中小企業(yè) 財務(wù)管理 財務(wù)控制
1 中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題
1.1 會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,財務(wù)管理水平低
中小企業(yè)規(guī)模較小,根據(jù)成本效益原則,中小企業(yè)更愿意選擇傳統(tǒng)管理方法,而舍棄先進(jìn)的財務(wù)管理技術(shù)和方法。因而，很多中小企業(yè)不設(shè)財務(wù)機(jī)構(gòu),沒有專職財務(wù)管理人員,財務(wù)管理職能由會計(jì)或其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦，造成會計(jì)信息極不真實(shí)、不完整。同時，因?yàn)橹行∑髽I(yè)發(fā)展前景、工作待遇與條件、社會保障等社會認(rèn)可程度低,很難吸引所需優(yōu)秀人才,導(dǎo)致財務(wù)管理人才缺乏、財務(wù)管理人員素質(zhì)較低。而中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,缺乏財務(wù)管理的理論方法和相關(guān)知識,造成財務(wù)管理混亂、財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會計(jì)信息失真等。
1.2 籌資難度大，抗風(fēng)險能力差
企業(yè)要持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營、擴(kuò)大再生產(chǎn)、進(jìn)行對外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu),就必須有足夠的資金支持，但中小企業(yè)注冊資本較少,資本實(shí)力有限,土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動產(chǎn)數(shù)量較少,因此籌集資金是中小企業(yè)所面臨的首選問題。隨著改革開放的不斷深入,我國的金融市場日趨完善,為廣大的企業(yè)提供了多種融資、投資的渠道。中小企業(yè)也初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系。但是,融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。81%的中小企業(yè)認(rèn)為一年內(nèi)的流動資產(chǎn)不能完全滿足需要,中長期貸款更是沒有著落,中小企業(yè)貸款難找已是不爭的事實(shí)。這與中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值占全國60%,出口創(chuàng)匯占60%,提供75%的就業(yè)機(jī)會是極不相稱的。
1.3 投資能力較弱,且缺乏科學(xué)性
隨著市場競爭的加劇, 不少中小企業(yè)為了提高自身競爭能力,開始自覺地加快技術(shù)改造、設(shè)備更新和新產(chǎn)品開發(fā)的速度,上了許多投資項(xiàng)目。但由于財務(wù)管理水平低,缺乏優(yōu)秀的管理人才,加之先進(jìn)的財務(wù)管理技術(shù)和方法得不到運(yùn)用,不能進(jìn)行科學(xué)的投資分析和市場論證,其結(jié)果是“不改造等死,改造了找死”,造成投資失誤。更有甚者，一些企業(yè)花了巨額資金進(jìn)行投資,而最終并沒有達(dá)到預(yù)期的效果,甚至是“竹籃打水一場空”,使企業(yè)背上了沉重的包袱,以至陷入破產(chǎn)的邊緣。
1.4 財務(wù)控制薄弱
目前相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)普遍存在財務(wù)控制薄弱的問題,主要體現(xiàn)在:①對現(xiàn)金管理不到位,現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈,存量現(xiàn)金沒有盤活,大大降低了企業(yè)的收益。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排,過量購置不動產(chǎn),無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金,陷入財務(wù)困境。而許多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計(jì)劃,他們對現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意性的,一旦市場發(fā)生變化,經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)。②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,信用銷售會越來越普遍,在市場激烈競爭情況下,中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力,會采取更多的商業(yè)信用促銷。但由于應(yīng)收賬款管理水平不高,無嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策,更無相應(yīng)的責(zé)任部門來組織落實(shí),造成大量應(yīng)收賬款沉淀,使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈,并隱含著較大的壞帳風(fēng)險。③存貨控制薄弱。許多中小企業(yè)對存貨缺乏有效管理,無存貨計(jì)劃、無存貨定期監(jiān)督和檢查制度,對日常存貨的控制不到位, 很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯、周轉(zhuǎn)失靈。④利潤管理能力不足。沒有真正理解營業(yè)收入增長并不一定獲利的道理,欠缺合適的利潤管理機(jī)制,忽視產(chǎn)品組合以致做出錯誤行銷決策,忽視核心產(chǎn)品所處的生命周期。⑤成本費(fèi)用管理水平低。中小企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系,相當(dāng)一部分企業(yè)在成本費(fèi)用控制上仍處于事后算賬的階段,定額標(biāo)準(zhǔn)、信息反饋、責(zé)任制度等都不健全,事前和事中控制能力較低。因此,許多中小企業(yè)成本費(fèi)用管理中存在核算不實(shí)、控制不嚴(yán)、控制體系不健全等問題。
2 加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理的對策
財務(wù)管理的本質(zhì)特征就是價值管理,它具有綜合性和滲透性。企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動及經(jīng)營成果都可以通過各項(xiàng)價值指標(biāo)在財務(wù)上全部反映出來,構(gòu)建一個完善的財務(wù)管理體系,不僅能為企業(yè)提供充足的資金來源,更增強(qiáng)了其競爭優(yōu)勢。同時,在知識經(jīng)濟(jì)時代,中小企業(yè)更有必要加強(qiáng)財務(wù)管理的建設(shè)。為了更好地解決問題，除了政府加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)和執(zhí)行以促進(jìn)中小企業(yè)全面發(fā)展外，企業(yè)自身應(yīng)從以下三方面入手：
2.1 中小企業(yè)要加強(qiáng)財會隊(duì)伍建設(shè),提高全員素質(zhì)
目前，中小企業(yè)一是財務(wù)基礎(chǔ)薄弱,會計(jì)人員素質(zhì)不高,且受制于領(lǐng)導(dǎo),無法行使自己的監(jiān)督權(quán);二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄,忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育,首先應(yīng)從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起,不斷提高全員法律意識,增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全體員工的共同努力,才有可能改善企業(yè)管理狀況,搞好財務(wù)管理,提高企業(yè)的競爭實(shí)力。要對財會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育,特別是加強(qiáng)財會人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育,全面提高會計(jì)人員素質(zhì)和會計(jì)工作水平,發(fā)揮會計(jì)人員在企業(yè)管理中的參謀與決策作用。
2.2 中小企業(yè)要加強(qiáng)自身資金管理
（1）中小企業(yè)要提高認(rèn)識,把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重大內(nèi)容,貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面,企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé),而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí),共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。
（2）努力提高資金的使用效率,使資金運(yùn)用產(chǎn)生的效果最佳,是企業(yè)財務(wù)管理追求的基本目標(biāo)。為此,首先要使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合,比如絕不能用短期借款來購買固定資產(chǎn),這樣會造成借款到期而投入資金還未收回,勢必要從另外渠道籌資來償還短期借款,導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次,要充分預(yù)測到資金收回和支付的時間,比如應(yīng)收賬款什么時間可收回,什么時間可進(jìn)貨等,都要做到心中有數(shù),否則,易造成收支失衡、資金拮據(jù)。最后,要合理地進(jìn)行資金分配,要有必要的流動資金和固定資金,二者有效配合,才能產(chǎn)生最佳經(jīng)營效果。
(3)要加強(qiáng)財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,對物資管理要建立規(guī)范的管理程序,堵住漏洞;對財產(chǎn)的管理要形成有力的內(nèi)部管理制度和相互制約、相互支持配合的運(yùn)行機(jī)制。在物資采購、領(lǐng)用、銷售、及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,從制度上保證操作規(guī)范,堵住漏洞,維護(hù)安全。其次,財產(chǎn)的管理與記錄必須分開,以形成有力的內(nèi)部牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等一系列工作交由一個人來做。再次,要定期檢查盤點(diǎn)財產(chǎn),督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
(4)要加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來,很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境,加強(qiáng)存貨管理、應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施,對存貨要盡可能地壓縮,過時的庫存物資應(yīng)避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法來確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu),從而保證全部資金結(jié)構(gòu)趨向合理。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,應(yīng)力求加強(qiáng)對賒銷客戶的信用調(diào)研評定,定期函詢核對已形成的應(yīng)收賬款,制定完善的還款期限與辦法,嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,進(jìn)行妥善的會計(jì)處理。
(5)加強(qiáng)中小企業(yè)的成本控制。搞好成本控制包括建立健全財務(wù)會計(jì)人員崗位責(zé)任制;建立健全賬務(wù)處理程序制度;建立健全原始記錄管理制度;建立健全計(jì)量驗(yàn)收制度;建立健全財產(chǎn)清查制度;建立健全財務(wù)收支審批制度等。
2.3 加強(qiáng)中小企業(yè)投資管理
（1）規(guī)范項(xiàng)目投資程序。中小企業(yè)應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目投資程序, 實(shí)行投資監(jiān)理, 對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。從投資方案的提出到項(xiàng)目立項(xiàng)，從投資方案的分析到投資方案的實(shí)施，中小企業(yè)可參照大企業(yè)，也可以自行制定一套規(guī)范化流程，并實(shí)行監(jiān)控。
(2)回避投資風(fēng)險。中小企業(yè)應(yīng)盡量避免率先開拓市場。因?yàn)槭袌龅拈_拓者通常需要有足夠的資金實(shí)力,雖然開拓者率先進(jìn)入市場,可以獲得超額利潤,但風(fēng)險也會很大。跟隨成功者的做法,不失為中小企業(yè)避免風(fēng)險的有效方法。中小企業(yè)經(jīng)營靈活、形式多樣、適應(yīng)性強(qiáng),可根據(jù)市場變化較快地調(diào)整其產(chǎn)品結(jié)構(gòu),改變生產(chǎn)方向,甚至轉(zhuǎn)行,從而較快地適應(yīng)市場新的需要。同時,中小企業(yè)應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾方面:一是對新產(chǎn)品試制的投資,中小企業(yè)的產(chǎn)品,其市場占有份額有限,企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期,如果不斷有適銷對路的新產(chǎn)品上市,同時又不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品,這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。如采用新技術(shù)引進(jìn)更新產(chǎn)品試制,能節(jié)約投資,那也是應(yīng)采取的一種投資方式。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視,如果企業(yè)的設(shè)備不是處于一種具有競爭力的狀態(tài),那么該企業(yè)就會失去前進(jìn)的動力。這種方式應(yīng)作為企業(yè)的一種長期策略。三是人力資源的投資,尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有,是企業(yè)制勝的法寶。一方面可以采用招聘的方式引進(jìn)人才;另一方面,通過對內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓(xùn)來提高他們的技能和素質(zhì),不斷進(jìn)行知識更新、觀念更新和技術(shù)更新,否則,原有隊(duì)伍很快就會老化。因此,中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部投資為主,以適應(yīng)日益激烈的市場競爭。四是，要注意分散資金投向。投資多元化是現(xiàn)代企業(yè)降低投資風(fēng)險、控制投資風(fēng)險的有效途徑。中小企業(yè)在積累了一定的資本,達(dá)到了一定的規(guī)模之后,可以搞多元化經(jīng)營,把雞蛋放在不同的籃子里,從而分散投資風(fēng)險。然而,這需要很高的投資和管理技巧。分散投資,既分散了精力,又分散了資金,投資者如果沒有足夠的精力加以管理,那么,投資分散化不僅不能減少,反而增加了風(fēng)險。因此,企業(yè)分散投資,需把擴(kuò)張的方向選擇正確,然后才能運(yùn)用多種投資工具,達(dá)到分散風(fēng)險的目的。
【論文摘要】目前，業(yè)務(wù)外包已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的普遍現(xiàn)象。中小企業(yè)作為推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，財務(wù)管理水平普遍較低。本文首先分析了當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)管理的特點(diǎn)；然后從降低財務(wù)管理成本、提高財務(wù)管理水平、提升企業(yè)核心競爭力三個方面探討了中小企業(yè)財務(wù)外包的益處；最后結(jié)合中小企業(yè)財務(wù)外包中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，提出了中小企業(yè)財務(wù)外包應(yīng)該注意的四個問題。
【論文關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財務(wù)外包；風(fēng)險管理
財務(wù)外包是全球流行的公司財務(wù)解決方案，是財務(wù)工作專業(yè)化分工的產(chǎn)物。早在1991年，埃森哲與英國石油就達(dá)成一個財務(wù)外包協(xié)議，英國石油將北海油田幾乎所有財務(wù)業(yè)務(wù)都交給了這家咨詢公司。在埃森哲公司幫助下，北海油田的成本大大縮減。同時，這份協(xié)議也促使埃森哲推出了財務(wù)外包業(yè)務(wù)，其后許多西方企業(yè)紛紛效仿。在國內(nèi)，財務(wù)外包尚處于起步階段，尤其是中小企業(yè)財務(wù)外包有很大的發(fā)展空間。
一、中小企業(yè)財務(wù)管理的特點(diǎn)
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國中小企業(yè)也得到迅速發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國中小企業(yè)已近1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%，并提供了約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會。在市場競爭中，中小企業(yè)具有較強(qiáng)的應(yīng)對環(huán)境變化的能力，具有經(jīng)營機(jī)制靈活、資金占用少、投資省、見效快等特點(diǎn)?？梢哉f，中小企業(yè)已經(jīng)成為推動我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的不可或缺的力量。但是，中小企業(yè)財務(wù)管理水平普遍低下，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，年?duì)I業(yè)額在500萬元以內(nèi)的中小企業(yè)，僅一半企業(yè)聘用專職會計(jì)，四成企業(yè)雇用兼職會計(jì)，還有10%的企業(yè)委托會計(jì)公司打理財務(wù)。如此局限于簡單記賬水平的財務(wù)管理，制約了中小企業(yè)的發(fā)展。
具體而言，中小企業(yè)財務(wù)管理有以下特點(diǎn)和問題：（1）不設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)或財務(wù)機(jī)構(gòu)簡單。中小企業(yè)種類繁多、行業(yè)門類齊全、所有制多樣化，經(jīng)營規(guī)模普遍不大，員工人數(shù)少。相應(yīng)地，組織結(jié)構(gòu)也較為簡單，有的企業(yè)不設(shè)置財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有些企業(yè)財務(wù)管理機(jī)構(gòu)很不規(guī)范，存在層次不清、分工不明確、兼職多等問題。（2）中小企業(yè)財務(wù)信息需求以內(nèi)部為主，不愿花費(fèi)太大的財務(wù)管理成本。大多數(shù)中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一，企業(yè)財力有限，融資能力低，控制風(fēng)險能力不足，面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險。這便決定了企業(yè)比較關(guān)注內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)的市場價格、生產(chǎn)成本、費(fèi)用結(jié)構(gòu)等信息較為關(guān)注，以防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。許多中小企業(yè)的管理者往往重視市場開發(fā)，認(rèn)為中小企業(yè)財務(wù)管理簡單，出于降低成本的考慮，在財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財務(wù)人員聘用上不愿花太大代價。（3）中小財務(wù)人員素質(zhì)偏低。中小企業(yè)由于發(fā)展前景不明朗，在社會上的認(rèn)可程度較低，以及較差的工作機(jī)會保障，使得其難以聘用到優(yōu)秀的會計(jì)人員，會計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)老化、專業(yè)知識低淺，一些中小企業(yè)的會計(jì)人員沒有接受過專門的會計(jì)職業(yè)教育。
二、中小企業(yè)財務(wù)外包的益處
業(yè)務(wù)外包是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要現(xiàn)象，通過業(yè)務(wù)外包，企業(yè)可以整合、利用外部最優(yōu)秀的專業(yè)化資源，充分發(fā)展自身核心競爭力，達(dá)到降低成本，提高效率，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對環(huán)境快速變化的能力。財務(wù)外包是指企業(yè)將部分或全部財務(wù)工作委托給有能力的外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的活動。對中小企業(yè)來說，財務(wù)外包包括記賬、納稅申報、提供專業(yè)財務(wù)咨詢與建議等，中小企業(yè)財務(wù)外包的益處主要包括：
（1）降低中小企業(yè)財務(wù)管理成本。財務(wù)外包可以將中小企業(yè)財務(wù)管理集聚到專業(yè)化的財務(wù)管理公司中，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的規(guī)模效應(yīng)，從而降低單個中小企業(yè)的財務(wù)管理成本。一方面，財務(wù)外包可以幫助中小企業(yè)節(jié)省財務(wù)軟硬件設(shè)備的采購成本，維護(hù)成本和升級成本；另一方面，通過財務(wù)外包，將日常財務(wù)、會計(jì)工作，如工資管理、固定資產(chǎn)管理、納稅申報以及部分投資、應(yīng)收賬款管理、籌資業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)交由專業(yè)機(jī)構(gòu)辦理，企業(yè)不必再為此類業(yè)務(wù)設(shè)置專門機(jī)構(gòu)和配備專門人力，降低了企業(yè)的人力成本。
（2）提高中小企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。財務(wù)管理承包企業(yè)作為專門的服務(wù)機(jī)構(gòu)，在技術(shù)、人力、硬件方面都有大量的投入，擁有專業(yè)的財務(wù)服務(wù)人員、豐富的財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的財務(wù)管理方法。他們長期與不同客戶合作，積累了豐富的財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。中小企業(yè)將部分或全部財務(wù)業(yè)務(wù)外包給這些機(jī)構(gòu)，由具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)群體負(fù)責(zé)管理，有利于彌補(bǔ)企業(yè)缺乏高層次專業(yè)人才的缺陷，提高企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量，從而得到供應(yīng)商、客戶、政府部門等第三方的認(rèn)可。在與外包方合作的過程中，中小企業(yè)能夠分享到先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和知識，有助于提高企業(yè)自身的管理水平。
（3）使得中小企業(yè)專注于核心業(yè)務(wù)，提高核心競爭力。中小企業(yè)資金、人才等資源往往較為短缺，而且中小企業(yè)的管理層一般并不擅長財務(wù)業(yè)務(wù)，財務(wù)外包可以將中小企業(yè)管理者從不擅長的領(lǐng)域中解放出來，借用外部機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢來獲得并挖掘外包環(huán)節(jié)的增值潛力，從而更多地關(guān)注企業(yè)的核心競爭力，集中資源來努力達(dá)到客戶的要求，在市場上占據(jù)一席之地。
三、中小企業(yè)財務(wù)外包中應(yīng)該注意的問題
財務(wù)外包對于中小企業(yè)是把雙刃劍，在降低企業(yè)成本、提高企業(yè)管理水平、提升企業(yè)核心競爭力的同時，也存在諸多風(fēng)險，包括財務(wù)信息泄密風(fēng)險、過度依賴外包企業(yè)風(fēng)險、成本控制不力風(fēng)險等。中小企業(yè)出于成本的考慮，往往不愿或沒有能力聘請大型的、專業(yè)水平高的財務(wù)外包服務(wù)企業(yè)，更是加大了其財務(wù)外包風(fēng)險。為了降低財務(wù)外包的風(fēng)險，最大限度地發(fā)揮財務(wù)外包的收益，中小企業(yè)財務(wù)外包應(yīng)該注意以下問題：
（1）科學(xué)選擇財務(wù)外包服務(wù)商。選擇好的財務(wù)外包服務(wù)商是從源頭上降低外包風(fēng)險、避免合作失敗的良好途徑。中小企業(yè)在決定財務(wù)外包后，首要的問題是選擇一個專業(yè)性強(qiáng)、社會信譽(yù)好、服務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富、服務(wù)質(zhì)量高的財務(wù)外包服務(wù)商。中小企業(yè)在選擇服務(wù)商的時候，不應(yīng)該只看價格而忽視質(zhì)量，不具備好的業(yè)務(wù)素質(zhì)的服務(wù)商所提供的財務(wù)信息給中小企業(yè)帶來的麻煩，將使中小企業(yè)承擔(dān)更多其他的成本。在具體操作上，中小企業(yè)可以結(jié)合自身情況，成立一個財務(wù)外包服務(wù)評價小組，建立簡要的評價標(biāo)準(zhǔn)，對候選的財務(wù)外包服務(wù)商一一分析，確定最終的合作伙伴。
（2）合理確定財務(wù)外包服務(wù)范圍。財務(wù)部門的一大特色就是涉及眾多商業(yè)機(jī)密，企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃、定價策略、客戶資源，無一不是商業(yè)機(jī)密。部分財務(wù)外包服務(wù)企業(yè)或人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，可能會利用所掌握的財務(wù)信息謀取私利，給企業(yè)造成損失。西方企業(yè)的財務(wù)外包通常是將財務(wù)處理業(yè)務(wù)、財務(wù)報告編制和分析咨詢業(yè)務(wù)的部分外包出去，但企業(yè)自身仍然保持著基本的和必須的財務(wù)控制環(huán)節(jié)和程序，并非把所有的財務(wù)工作都外包出去。中小企業(yè)在財務(wù)外包前應(yīng)確定哪些業(yè)務(wù)需要外包，哪些業(yè)務(wù)只能由自己來做，尤其是部分涉及商業(yè)機(jī)密的業(yè)務(wù)。從目前來看，記賬仍然是中小企業(yè)財務(wù)外包的主流，更高層次的財務(wù)外包涉及較少。企業(yè)在確定財務(wù)外包范圍時，應(yīng)全面考慮企業(yè)自身財務(wù)機(jī)構(gòu)的實(shí)力、財務(wù)業(yè)務(wù)與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系、企業(yè)所處的生命周期等因素，選擇部分業(yè)務(wù)外包或全部財務(wù)外包。
（3）簽訂詳細(xì)財務(wù)外包合同，明確規(guī)定雙方責(zé)任、義務(wù)。財務(wù)外包是涉及中小企業(yè)長遠(yuǎn)、全面發(fā)展的戰(zhàn)略問題，而外包服務(wù)合同是界定雙方責(zé)、權(quán)、利的有效手段，也是鼓勵和約束雙方共同實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的基本憑證。由于我國目前的信譽(yù)體系還不夠健全，需要依靠制度來培育信用、規(guī)范雙方的行為。一般來講，財務(wù)外包服務(wù)商的違約，對于中小企業(yè)的損失更大，不僅會遭受費(fèi)用成本的損失，還可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)財務(wù)信息和商業(yè)機(jī)密的泄露。因此，在實(shí)施財務(wù)外包前，一定要有詳細(xì)、具體的外包合同，明確服務(wù)范圍、價格、期限及雙方責(zé)任與義務(wù)、財務(wù)收益分配和風(fēng)險承擔(dān)方式等，提高合作雙方的違約成本。
（4）與財務(wù)外包服務(wù)商密切合作。作為中小企業(yè)，要認(rèn)識到財務(wù)外包是關(guān)乎企業(yè)生存發(fā)展的重要工作，是降低企業(yè)成本、提高企業(yè)管理水平、提高企業(yè)競爭力的重要手段。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)與外包服務(wù)商的溝通與合作，強(qiáng)化與外包服務(wù)商合作的深度，把外包服務(wù)商看成戰(zhàn)略合作伙伴，實(shí)現(xiàn)利益共贏和共同發(fā)展。加強(qiáng)與外包服務(wù)商的溝通，可以使得財務(wù)外包服務(wù)商更加了解企業(yè)的情況和最新發(fā)展，從而為企業(yè)發(fā)展提供更加及時、準(zhǔn)確的管理建議。
總之，基于中小企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱、企業(yè)資源短缺的特點(diǎn)，財務(wù)外包已經(jīng)成為中小企業(yè)提高財務(wù)管理水平和競爭力的重要手段。但是，中小企業(yè)要通過科學(xué)選擇外包服務(wù)商、合理確定服務(wù)范圍、簽訂詳細(xì)的外包服務(wù)合同、加強(qiáng)與外包服務(wù)商的合作等手段，降低財務(wù)外包風(fēng)險。
【論文關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財務(wù)管理 管理目標(biāo)
【論文摘要】我國企業(yè)絕大部分為中小企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國的中小企業(yè)的平均壽命為2.9年，中小企業(yè)存在時間短暫是由外部因素和內(nèi)部因素造成的，其中財務(wù)管理水平是重要的內(nèi)部因素之一。文章從中小企業(yè)的特點(diǎn)與財務(wù)管理目標(biāo)出發(fā)，針對中小企業(yè)的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)、人員、財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，提出優(yōu)化中小企業(yè)財務(wù)管理的若干對策。
隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小型企業(yè)的數(shù)量在不斷增長，并已成為促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面的主要力量之一。但中小企業(yè)也面臨許多困難和問題，它在市場競爭中處于弱勢地位。我們認(rèn)為，一個中小企業(yè)從其創(chuàng)立發(fā)展壯大的進(jìn)程來看，其成功與否，關(guān)鍵取決于企業(yè)經(jīng)營者的發(fā)展戰(zhàn)略，同時其內(nèi)部的管理制度，特別是財務(wù)管理有著至關(guān)重要的作用。因此，轉(zhuǎn)變理財觀念，創(chuàng)新理財手段，加大理財力度，提高理財水平，促進(jìn)中小企業(yè)健康快速發(fā)展尤顯迫切。
一、我國中小企業(yè)的特點(diǎn)與財務(wù)管理的目標(biāo)
1、特點(diǎn)
目前，我國工商注冊登記的中小企業(yè)超過1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%，產(chǎn)值和利稅分別占60%和40%，提供75%以上的就業(yè)機(jī)會。概括起來，中小企業(yè)具有幾個鮮明的特點(diǎn)：一是規(guī)模小；二是數(shù)量多；三是生產(chǎn)經(jīng)營靈活多變；四是總體上所有制結(jié)構(gòu)較為單一，股份制企業(yè)少；五是更多地依賴產(chǎn)品的獲利能力求得生存；六是管理水平不高。由于自身的規(guī)模小、資本小、技術(shù)構(gòu)成低，受外部不利宏觀環(huán)境的影響，中小企業(yè)財務(wù)管理很難適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)潮流，特別是加入WTO后很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢，也很難適應(yīng)中小企業(yè)自身的發(fā)展。
2、財務(wù)管理的目標(biāo)
在新時期日益激烈的競爭市場中，中小企業(yè)只有生存才可能獲利。所以要保證的是企業(yè)利潤最大化。利潤最大化是小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中所要達(dá)到的財務(wù)管理目標(biāo)。小企業(yè)利潤最大化的實(shí)現(xiàn)，可確保職工勞動所創(chuàng)造價值的最終實(shí)現(xiàn)，保障債權(quán)人權(quán)益，為國家上繳更多的稅金，等等。當(dāng)然，小企業(yè)在追求利潤最大化時要受到法律法規(guī)制約，必須受一定社會責(zé)任的約束。
二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題
1、企業(yè)法人代表財務(wù)觀念淡薄
財務(wù)觀念是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，觀念的更新會帶來管理水平的提高。而目前為數(shù)不少的小規(guī)模私營企業(yè)經(jīng)營者，在經(jīng)營中主要靠“拍腦袋”，財務(wù)管理對他們來說是個不可理解的概念。他們認(rèn)為財務(wù)就是記賬或算賬。自己辦的企業(yè)，只要平時記流水賬，到年底結(jié)算有無盈利即可沒有必要設(shè)立會計(jì)總賬、分類賬、明細(xì)賬，沒有必要按照《會計(jì)制度》要求進(jìn)行會計(jì)核算和財務(wù)分析。因此，許多原始資料不提供給財務(wù)，把會計(jì)只當(dāng)作納稅申報的工具，沒有真正發(fā)揮財務(wù)管理的作用。
2、內(nèi)部會計(jì)管理制度不健全
我國一些中小企業(yè)雖然有一些會計(jì)管理制度，但因?yàn)樗袡?quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。致使會計(jì)管理職責(zé)不分，越權(quán)行事，會計(jì)執(zhí)行的隨意性較大。同時中小企業(yè)因?yàn)榇蠖嗍羌易迨降墓芾斫M織形式。會計(jì)組織通常采用垂直管理模式，管理跨度小，幅度窄，由于受規(guī)模、財力、人才的限制，中小企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)中的崗位設(shè)置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，影響會計(jì)人員職能的發(fā)揮，特別是不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。
3、財務(wù)控制薄弱
一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，片面考慮到季節(jié)價格波動，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。
4、缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)環(huán)境
由于中小企業(yè)組織規(guī)模較小，財務(wù)管理薄弱，加之信用等級低、資信差、抵押、擔(dān)保條件有限，政府對中小企業(yè)的政策支持也不到位，中小企業(yè)融資渠道有限。大量依賴貸款的融資方式，也使資本結(jié)構(gòu)不合理，資本來源與資產(chǎn)占用搭配不匹配，隱藏財務(wù)風(fēng)險。同時多年來，我國政府在政策體系上主要是重點(diǎn)扶持大企業(yè)。特別是國有企業(yè)或上市公司。對中小企業(yè)沒有形成系統(tǒng)的中小企業(yè)扶持政策體系。專門為中小企業(yè)制定的法律法規(guī)和支持中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策很少。致使適用于中小企業(yè)的法律不夠明確，缺乏必要的法律保護(hù)。
三、優(yōu)化中小企業(yè)財務(wù)管理的措施
1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者的理財意識
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)認(rèn)識到理好財對企業(yè)發(fā)展的重要，作為企業(yè)管理職能部門應(yīng)定期不定期對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行理財知識培訓(xùn)，給他們提供創(chuàng)造學(xué)習(xí)的機(jī)會，并應(yīng)把企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否會理財作為考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是否合格的重要指標(biāo)。使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者真正認(rèn)識到，不會理財?shù)念I(lǐng)導(dǎo)者，不是一個合格領(lǐng)導(dǎo)者，不會理財?shù)钠髽I(yè)，是不能發(fā)展的企業(yè)。
2、完善內(nèi)部財務(wù)管理制度
公司財務(wù)部門應(yīng)明確職能，建立健全財務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，厲行節(jié)約，合理使用資金，合理分配公司收入，積極納稅。構(gòu)建完善的財務(wù)會計(jì)制度。如報銷制度、財產(chǎn)管理制度、現(xiàn)金和銀行存款的管理制度，應(yīng)收賬款的管理制度、成本分析制度、工資制度和福利制度。同時要規(guī)范各種財務(wù)行為，保證財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)規(guī)劃的實(shí)施。建議建立以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、追究責(zé)任制度、不相容職務(wù)和崗位制度為關(guān)鍵控制點(diǎn)的具有相互牽制和監(jiān)督作用的財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。
3、加強(qiáng)財產(chǎn)控制
要建立有效的財務(wù)監(jiān)督體系，保證企業(yè)已經(jīng)制定的政策得到有效執(zhí)行，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。要加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡，對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，再進(jìn)行妥善的會計(jì)處理。
4、優(yōu)化中小企業(yè)的外部環(huán)境
需要政府建立健全保障民營中小企業(yè)健康成長的法律法規(guī)，貫徹落實(shí)好已出臺的鼓勵中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，創(chuàng)造一個公平競爭的環(huán)境，嚴(yán)格執(zhí)法，維護(hù)民企的合法權(quán)益，要改善民營中小企業(yè)的金融服務(wù)體系。進(jìn)一步完善金融機(jī)構(gòu)貸款決策程序，建立適應(yīng)中小企業(yè)的信貸審批制度，簡化審批環(huán)節(jié)，完善信用擔(dān)保體系，降低中小企業(yè)融資的時間成本和資金成本，構(gòu)建一個服務(wù)于民營中小企業(yè)的商業(yè)性擔(dān)保為主體，政策性、互助性擔(dān)保為補(bǔ)充的擔(dān)保機(jī)構(gòu)配套協(xié)作、運(yùn)作規(guī)范的信用擔(dān)保體系，切實(shí)為民營中小企業(yè)獲取信貸擔(dān)保支持。同時中小企業(yè)應(yīng)關(guān)注政策的變化，主動與當(dāng)?shù)卣疁贤ń涣?，讓?dāng)?shù)卣杏X到其存在的重要性，要注重在市場上的形象，不偷稅，不漏稅，不污染環(huán)境等。
總之，財務(wù)管理工作貫穿中小企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，財務(wù)管理是企業(yè)管理系統(tǒng)中最重要的子系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理的核心環(huán)節(jié)。中小企業(yè)應(yīng)通過建立健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建完善的財務(wù)制度，加強(qiáng)財務(wù)控制，穩(wěn)健理財，來不斷提高企業(yè)財務(wù)管理的水平，發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用。
【摘 要】：我國中小企業(yè)數(shù)目眾多，行業(yè)地區(qū)分布廣泛，對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。但中小企業(yè)財務(wù)會計(jì)工作目標(biāo)定位不明確，財務(wù)會計(jì)制度不健全極大影響其快速發(fā)展。本文對中小企業(yè)財務(wù)會計(jì)工作存在問題從財務(wù)信息使用者方面提出建議。
【關(guān)鍵詞】：財務(wù)會計(jì)制度 委托 會計(jì)信息
一、中小企業(yè)財務(wù)會計(jì)工作存在的問題
（一）財務(wù)會計(jì)工作目標(biāo)定位的不明確
財政部的《企業(yè)會計(jì)制度》《金融企業(yè)會計(jì)制度》都制定了中小企業(yè)財務(wù)會計(jì)核算與財務(wù)報告規(guī)范，以加強(qiáng)中小企業(yè)會計(jì)管理。中小企業(yè)財務(wù)會計(jì)目標(biāo)的確定，不僅直接涉及會計(jì)規(guī)范的價值取向和會計(jì)方法程序的選擇，同時也有利于會計(jì)目標(biāo)理論體系的完善。中小企業(yè)與大型企業(yè)相比，在規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和資金來源等方面有著明顯的差別，這些差別導(dǎo)致中小企業(yè)會計(jì)信息需求發(fā)生了一些變化。
（二）中小企業(yè)財務(wù)會計(jì)制度不健全
企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度都是以股份制企業(yè)或上市公司為背景制定的財務(wù)會計(jì)規(guī)范，與中小企業(yè)的管理模式、生產(chǎn)模式和資金運(yùn)行的模式差異較大，再加上中小企業(yè)會計(jì)核算研究和制度建立上的缺位，財會人員職業(yè)判斷能力的限制，使中小企業(yè)的財會人員，不可避免地陷入選擇適用性財務(wù)會計(jì)制度的困惑。
財會人員的雙重受托責(zé)任，源自于委托關(guān)系，他要求財會人員同時維護(hù)所有者和經(jīng)營者雙方的經(jīng)濟(jì)利益和社會利益，履行核算控制和監(jiān)督經(jīng)營者的雙重責(zé)任。按照我國現(xiàn)行中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，國有中小企業(yè)、集體企業(yè)、個體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、民營科技企業(yè)等均屬中小企業(yè)之列，他們中的大多數(shù)企業(yè)所有者與經(jīng)營者卻渾然一體，企業(yè)所有者自行管理企業(yè)，也就是企業(yè)不存在委托關(guān)系。財務(wù)會計(jì)人員只接受所有者委托，監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動有無偏離原定的企業(yè)目標(biāo)，確保企業(yè)自身利益最大化。此時，卻仍要求財務(wù)會計(jì)工作代表利害關(guān)系各方，保證為所有利害關(guān)系人提供真實(shí)、可靠的會計(jì)信息，實(shí)踐證明是不現(xiàn)實(shí)的，這是中小企業(yè)財務(wù)會計(jì)工作的又一困惑。
中小企業(yè)在會計(jì)制度方面正面臨著漠視相關(guān)法規(guī)和制度，對財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究；同時還存在由于受到規(guī)模、財力和人力的限制很難進(jìn)行內(nèi)部控制，人員素質(zhì)參差不齊。要構(gòu)建完善的財務(wù)會計(jì)制度，中小企業(yè)老板必須充分認(rèn)識到財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，進(jìn)行必要的投資，聘請高質(zhì)量的會計(jì)人員，會計(jì)出納必須嚴(yán)格分人管理，控制資金風(fēng)險。
二、針對中小企業(yè)財務(wù)會計(jì)工作存在問題的解決措施
首先，企業(yè)內(nèi)部管理需求不是中小企業(yè)財務(wù)會計(jì)的主要服務(wù)對象。財務(wù)會計(jì)是以企業(yè)外部信息使用者為導(dǎo)向的，雖然財務(wù)會計(jì)信息可以為企業(yè)經(jīng)營者用來評價企業(yè)經(jīng)營情況，為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理決策提供有用的參考，但由于經(jīng)營者是企業(yè)的“內(nèi)部人”，掌握著財務(wù)信息的生產(chǎn)和供給的權(quán)利，他們完全有能力也有條件從自己的決策需要出發(fā)，直接從企業(yè)取得比財務(wù)會計(jì)報告更為詳細(xì)可靠的信息。如果以企業(yè)內(nèi)部管理的信息需求為主導(dǎo)，則企業(yè)會計(jì)所披露的范疇就不再僅局限于對外報告的財務(wù)會計(jì)信息，還包含了管理會計(jì)等內(nèi)容，不僅可提高會計(jì)信息的提供成本，更重要的是還易泄露企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，不利于企業(yè)的發(fā)展。
其次，稅收征管需求也不適宜作為中小企業(yè)財務(wù)會計(jì)目標(biāo)的主導(dǎo)。從會計(jì)信息使者的劃分看，稅收部門與投資人、債權(quán)人一樣都受法律保護(hù)的企業(yè)外部信息使用者。但是稅收征管部門不是企業(yè)資金來源的提供者，及時足額繳納稅金只是企業(yè)向國家應(yīng)盡的義務(wù)，是對企業(yè)開展正常經(jīng)營活動的基本要求，把滿足稅收部門的信息需求放在主要位置，而忽視債權(quán)人等企業(yè)利益相關(guān)者的信息需求，對促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展不利，企業(yè)也缺乏主動提供信息的內(nèi)在動因。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部管理層和稅收征管部門都不是典型的中小企業(yè)會計(jì)信息使用者，中小企業(yè)的財務(wù)會計(jì)目標(biāo)應(yīng)定位于對促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展有重要作用，且企業(yè)也有意愿向其提供信息的外部會計(jì)信息使用者債權(quán)人。債權(quán)人是中小企業(yè)最主要的會計(jì)信息使用者，對中小企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。目前中小企業(yè)向銀行貸款融資困難有多種原因，但主要原因是信息不對稱。信息不對稱對企業(yè)向銀行貸款融資帶來兩個問題：一是銀行無法精確的貸前判斷；二是中小企業(yè)一般來說信譽(yù)度不高，風(fēng)險較大，對其實(shí)施監(jiān)控的成本較高。于是，銀行對中小企業(yè)的“惜貸”就產(chǎn)生了。而從中小企業(yè)方面看，大多數(shù)中小企業(yè)習(xí)慣于保守，不愿泄露企業(yè)相關(guān)信息，卻不知無意間擴(kuò)大了外界，特別是銀行對企業(yè)的不信任，這就造成了雖然目前政府已出臺了多項(xiàng)鼓勵中小企業(yè)發(fā)展的政策措施，但銀行對中小企業(yè)的貸款仍十分謹(jǐn)慎。因此，中小企業(yè)應(yīng)抓住良好發(fā)展機(jī)遇，增強(qiáng)信息披露意識，規(guī)范會計(jì)核算，向社會特別是銀行提供真實(shí)可靠的信息，降低因信息不對稱帶來的影響，逐步提高企業(yè)的資信水平，提高銀行對企業(yè)貸款的積極性，從而加速企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新的步伐。
摘 要：在分析中小企業(yè)財務(wù)管理中現(xiàn)存問題的基礎(chǔ)上提出解決問題的相應(yīng)辦法，希望對促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展有所幫助。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財務(wù)管理;財務(wù)控制
中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其數(shù)量占我國企業(yè)總數(shù)的99%，完成工業(yè)總產(chǎn)值、實(shí)現(xiàn)稅利和解決就業(yè)人口分別約占全國總數(shù)的60%、40%和75%，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。然而中小企業(yè)受各種條件制約，在獲取物質(zhì)資源和信息資源、增強(qiáng)經(jīng)營管理和理財能力等方面大都存在困難和弱點(diǎn)，而且由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響等因素，使得中小企業(yè)的發(fā)展受到較大阻礙。
1 目前中小企業(yè)財務(wù)管理狀況
目前，年?duì)I業(yè)額在500萬元以內(nèi)的中小企業(yè)，只有一半的企業(yè)雇用專職的會計(jì)人員，高達(dá)四成的企業(yè)用的是兼職會計(jì)，還有10%的企業(yè)用會計(jì)公司，只局限于簡單記賬水平的財務(wù)管理, 忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到發(fā)揮,嚴(yán)重制約著中小企業(yè)的發(fā)展.
另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)管理方面也遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使中小企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)
短期化；財務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大；等等。
2 中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題
（1）內(nèi)部財務(wù)控制薄弱。
中小企業(yè)受規(guī)模和人員素質(zhì)的限制，財務(wù)控制存在以下弱點(diǎn)：①存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯、周轉(zhuǎn)失靈。②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，造成資金回收困難。③對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)，認(rèn)為現(xiàn)金（包括銀行存款）越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；而有些企業(yè)恰恰相反，資金使用沒有計(jì)劃，大量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。4、重錢不重物，資產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，很重視對現(xiàn)金的管理，收支嚴(yán)格，保管妥善，出了差錯及時查找。而對原材料、半成品，固定資產(chǎn)等的管理卻不嚴(yán)，保管不善，出了問題也無人查找，資產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重。
（2）管理模式僵化，管理觀念陳舊。
中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。而且，中小企業(yè)大部分屬于個體、私營性質(zhì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)力于一身，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另外，受到企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)方面的限制，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，有些企業(yè)到現(xiàn)在還采用傳統(tǒng)的手工記流水賬，沒有建立一整套完整的財務(wù)管理體系，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
（3）資金短缺，融資困難。
資金緊缺是困擾中小企業(yè)的老大難問題。其主要原因：第一，中小企業(yè)經(jīng)營的不確定性及其高倒閉率,加上它在市場變化和經(jīng)濟(jì)波動中顯現(xiàn)的脆弱性,造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，政府對銀行向中小企業(yè)發(fā)放貸款缺乏鼓勵措施,導(dǎo)致銀行缺乏對中小企業(yè)貸款的積極性。第四，中小企業(yè)財務(wù)制度不健全,許多企業(yè)缺乏有關(guān)財會信息的書面或計(jì)算機(jī)存儲的資料,導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)不愿發(fā)放貸款。此種現(xiàn)象在我國中小企業(yè)中比較普遍。
（4）投資盲目，缺乏科學(xué)性。
由于中小企業(yè)投資所需資金短缺，在投資過程中追求短期目標(biāo)，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模，致使其在投資過程中存在較大的盲目性，有些企業(yè)管理者甚至在做投資決策時，沒有做項(xiàng)目評估，只憑個人經(jīng)驗(yàn)和想象做決策，投資方向難以把握，資金浪費(fèi)較大。
3 中小企業(yè)財務(wù)管理問題的解決辦法
我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的，因此，為了更好地解決問題，須從政府和企業(yè)自身兩個方面尋找對策。
首先，政府要加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，盡快制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策。
（1）國家應(yīng)針對中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險的能力差、資金經(jīng)營的能力差等致使它在市場融資中資信很低的特點(diǎn)，制定有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策并給予適當(dāng)?shù)姆龀?。如日本的《中小企業(yè)基本法》和《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進(jìn)法》、美國的《中小企業(yè)法》和《公平執(zhí)行中小企業(yè)法案（1996）》等。在這方面我們可以借鑒國際經(jīng)驗(yàn)。值得欣慰的是，我國也于不久前出臺了《關(guān)于鼓勵和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》。據(jù)悉，由九屆全國人大財經(jīng)委員會起草的《中小企業(yè)促進(jìn)法》不久將出臺。
（2）成立中小企業(yè)基金。包括特定用途基金、擔(dān)?；稹L(fēng)險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機(jī)構(gòu)及中小企業(yè)的入會費(fèi)，管理上實(shí)行基金封閉運(yùn)行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。
（3）加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費(fèi)的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。不久前，國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財政部等10部委聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》，就引導(dǎo)中小企業(yè)增強(qiáng)信用觀念，改善其信用狀況以創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，以及加快我國社會化信用體系的建設(shè)步伐。這標(biāo)志著我國以中小企業(yè)為主體的社會化信用體系建設(shè)開始啟動。
其次，中小企業(yè)應(yīng)不斷完善自身建設(shè)，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管，并進(jìn)行科學(xué)的投資項(xiàng)目可行性研究。
（1）強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)控制，加強(qiáng)資金管理。
①加強(qiáng)財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。財產(chǎn)管理和財產(chǎn)記錄一定要分開，形成有力的內(nèi)部牽制，不能把財產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等一系列工作交由一個人去做。定期檢查盤點(diǎn)財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
②努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和使用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，要充分預(yù)測資金收回和支付的時間，如應(yīng)收賬款什么時間可收回，什么時間應(yīng)進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，就容易造成收支失衡、資金拮據(jù)。最后，要合理地進(jìn)行資金分配，使流動資金與固定資金兩者有效配合。
③要保持適當(dāng)?shù)牧鲃幽芰?。中小企業(yè)在改善資本結(jié)構(gòu)的同時，在資金運(yùn)用上，要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金周轉(zhuǎn)靈活。日常應(yīng)十分重視存貨的控制，以及應(yīng)收賬款等的管理。
（2）加強(qiáng)財會隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)。
目前，因?yàn)橹行∑髽I(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的財務(wù)監(jiān)督職能，而且，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性，致使不少中小企業(yè)會計(jì)賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生。為了更好地解決這些問題，更有利于中小企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財會隊(duì)伍建設(shè)，對財會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財會人員的監(jiān)督意識;加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)的管理狀況，搞好財務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)健康向上的發(fā)展。
（3）加強(qiáng)投資項(xiàng)目分析，降低投資風(fēng)險。
在投資決策中應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：①對研發(fā)新產(chǎn)品的投資，②對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資，③對人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。實(shí)行多元化經(jīng)營，分散投資風(fēng)險，降低投資風(fēng)險。應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)中小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段采取實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險。
