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企業(yè)內(nèi)部管理論文:旅游企業(yè)內(nèi)部管理創(chuàng)新論文

一、知識(shí)經(jīng)濟(jì)

1996年“世界經(jīng)合組織”發(fā)表了一篇題目為《以知識(shí)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)》的研究報(bào)告，在這份報(bào)告中指出，“知識(shí)經(jīng)濟(jì)是建立在知識(shí)的生產(chǎn)、分配和使用之上的經(jīng)濟(jì)”，知識(shí)經(jīng)濟(jì)是以知識(shí)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)，它是與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)和工業(yè)經(jīng)濟(jì)相對(duì)應(yīng)的。

二、知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)旅游企業(yè)管理產(chǎn)生的影響

1.企業(yè)管理人本化

知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的旅游企業(yè)，要想在競(jìng)爭(zhēng)中保持有力地位，必須要重視企業(yè)人力資源管理，必須注重企業(yè)員工智力資本的因素，因?yàn)槊恳粋€(gè)企業(yè)員工都是一個(gè)知識(shí)的擁有者，這些員工在企業(yè)中工作，實(shí)質(zhì)上是在奉獻(xiàn)自己的知識(shí)，企業(yè)管理者必須做好人才的合理配置。這就要求企業(yè)必須調(diào)整管理方式，實(shí)現(xiàn)人本管理，對(duì)企業(yè)員工投入更多的感情，在人力資源管理中要善于使用激勵(lì)理論，不斷激發(fā)出企業(yè)員工的創(chuàng)新性和主動(dòng)性，為消費(fèi)者提供更高水平的產(chǎn)品和更高質(zhì)量的服務(wù)。

2.組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單化

在傳統(tǒng)的旅游企業(yè)管理模式中，大部分采用的是直線組織型的組織機(jī)構(gòu)，但是在知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，這種管理模式就顯得過層次過于復(fù)雜、機(jī)構(gòu)規(guī)模過于臃腫，在協(xié)調(diào)各部門關(guān)系的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)遇到困難，阻礙信息的傳遞。現(xiàn)在的旅游企業(yè)受到互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的影響，消費(fèi)者可以通過網(wǎng)絡(luò)、電視和其他媒體廣告等方式了解到旅游企業(yè)的產(chǎn)品信息和價(jià)格情況，這就客觀的要求旅游企業(yè)必須化簡(jiǎn)組織結(jié)構(gòu)，這樣更容易進(jìn)行人員配置，也更容易管理企業(yè)，有利于實(shí)現(xiàn)知識(shí)共享，簡(jiǎn)單化的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)可以使更多的員工參與到旅游產(chǎn)品設(shè)計(jì)和企業(yè)管理過程中，可以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.銷售渠道網(wǎng)絡(luò)化

知識(shí)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)了科技的發(fā)展，信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用也改變了人們的生活方式，也為旅游企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)營(yíng)銷提供了更多的銷售方式。旅游企業(yè)可以依靠互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷，以更直觀、更形象的方式將旅游產(chǎn)品的介紹、說明等信息呈現(xiàn)在消費(fèi)者面前，視頻、圖片、游記等多種形式的宣傳材料比傳統(tǒng)的營(yíng)銷方式更具吸引力。在線客服可以與消費(fèi)者實(shí)時(shí)進(jìn)行交流，為消費(fèi)者及時(shí)解答各種疑惑，電子商務(wù)技術(shù)的發(fā)展與成熟，消費(fèi)者在家中足不出戶就可以通過在線支付完成旅游產(chǎn)品的選擇和付費(fèi)，旅游企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)銷售已經(jīng)逐步替代了傳統(tǒng)的方式成為旅游產(chǎn)品銷售的主要渠道。

4.產(chǎn)品設(shè)計(jì)個(gè)性化

知識(shí)經(jīng)濟(jì)是通過知識(shí)和經(jīng)濟(jì)的相互結(jié)合實(shí)現(xiàn)彼此的促進(jìn)，在這種環(huán)境下，旅游企業(yè)的產(chǎn)品已經(jīng)脫離了傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)理念，而變成了為滿足人們個(gè)性需要的一種產(chǎn)品形式，或者說是一種服務(wù)形式。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下旅游者獲取信息更加容易，旅游者之間彼此交流也更加便利，他們已經(jīng)不再局限于被動(dòng)地去接受旅游企業(yè)所提供的旅游產(chǎn)品，而更多的是積極提出自己的旅游需求和旅游想法，這無形中也為旅游企業(yè)開發(fā)新的個(gè)性旅游產(chǎn)品提供了參考和依據(jù)，從而為旅游企業(yè)的新產(chǎn)品開發(fā)與設(shè)計(jì)增加了個(gè)性元素。

三、知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下旅游企業(yè)管理創(chuàng)新對(duì)策

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，通過管理方面的創(chuàng)新改善旅游企業(yè)，提高旅游企業(yè)管理的水平，促進(jìn)旅游企業(yè)的快速發(fā)展。

1.提高管理創(chuàng)新意識(shí)

企業(yè)進(jìn)行管理創(chuàng)新需要付出比業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新更大的成本，因?yàn)檫M(jìn)行企業(yè)內(nèi)部體制研究是有難度的，改革也需要比較長(zhǎng)的時(shí)間，還需要既懂得管理又熟悉業(yè)務(wù)的管理人員，同時(shí)需要后勤和資金等方面的支持，所以很多旅游企業(yè)缺乏創(chuàng)新企業(yè)管理的主動(dòng)性。而傳統(tǒng)的旅游業(yè)經(jīng)過多年的經(jīng)營(yíng)，比較重視旅游業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)和服務(wù)的宣傳，但卻不重視企業(yè)的管理和創(chuàng)新，跟不上旅游企業(yè)發(fā)展的腳步，有些企業(yè)管理方式和方法制約了企業(yè)管理水平的提高和經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。在提高和創(chuàng)新旅游企業(yè)管理水平的過程中，企業(yè)管理者首先要從思想上認(rèn)識(shí)到企業(yè)管理的重要性，學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外旅游企業(yè)管理發(fā)展的趨勢(shì)，結(jié)合我國(guó)的具體國(guó)情，研究旅游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)狀況，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，探索科學(xué)有效的管理模式，提高企業(yè)的管理水平，加快企業(yè)的現(xiàn)代化進(jìn)程，拉近與世界先進(jìn)企業(yè)在企業(yè)管理方面的差距，為促進(jìn)旅游企業(yè)的發(fā)展做好準(zhǔn)備。

2.注重基礎(chǔ)管工作

目前很多旅游企業(yè)在管理過程中沒有制定完善的管理制度，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中憑借員工的經(jīng)驗(yàn)主義或者管理者的經(jīng)驗(yàn)主義，有時(shí)候產(chǎn)品和服務(wù)甚至出現(xiàn)造假的情況，嚴(yán)重傷害了消費(fèi)者的合法權(quán)益，更損害了整個(gè)旅游行業(yè)的健康發(fā)展。所以，旅游企業(yè)做好自身的基礎(chǔ)管理工作是提高旅游企業(yè)管理水平的前提，也是保證旅游企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保證。旅游企業(yè)要提高企業(yè)的管理水平，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，就必須要加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，首先要建立企業(yè)的管理制度。第一、要設(shè)定企業(yè)的崗位職責(zé)，以便管理人員對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程進(jìn)行管理和控制，對(duì)不合理的崗位進(jìn)行調(diào)整，對(duì)調(diào)理進(jìn)行改進(jìn)與完善，最大程度的調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作積極性和主動(dòng)性；第二、要健全企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并要求財(cái)務(wù)部門和整個(gè)企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行，保證會(huì)計(jì)的原始憑證完整，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，規(guī)范的水企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行核算；第三、要建立企業(yè)資源的使用規(guī)定，使用內(nèi)部資源要有計(jì)劃性，嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)成本，減少不必要的浪費(fèi)，確保企業(yè)的資源得到充分利用；通過完善企業(yè)基本管理制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)管理體系的優(yōu)化，進(jìn)而提高企業(yè)的運(yùn)行效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.打造精品服務(wù)項(xiàng)目

在進(jìn)行企業(yè)管理創(chuàng)新的時(shí)候，也要重視服務(wù)水平的提高。隨著消費(fèi)者收入水平的提高，他們對(duì)于旅游產(chǎn)品的消費(fèi)不僅局限在旅游產(chǎn)品的內(nèi)容上，更對(duì)服務(wù)質(zhì)量提出了更高的要求。同類型或者類型相似的旅游產(chǎn)品，服務(wù)質(zhì)量就成為消費(fèi)者選擇的重要因素。企業(yè)要不斷改進(jìn)服務(wù)水平，從經(jīng)營(yíng)的細(xì)節(jié)入手，將旅游中的旅游路線，餐飲服務(wù)，導(dǎo)游講解等方面都安排好，真正實(shí)現(xiàn)以消費(fèi)者為中心，以滿足消費(fèi)者心理需求為導(dǎo)向，以消費(fèi)者旅游體驗(yàn)的滿意度為目標(biāo)。

4.調(diào)整組織結(jié)構(gòu)類型

傳統(tǒng)的直線組織性組織結(jié)構(gòu)適合剛性企業(yè)管理，并不能適合知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)管理的要求。在傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)中，企業(yè)中各類信息的流動(dòng)收到限制，影響了信息傳遞，經(jīng)過簡(jiǎn)化的企業(yè)組織呈現(xiàn)出扁平式的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)中原有的垂直界限與水平界限都被打破，使各個(gè)部門能夠更加便利地從不同員工那里得到相關(guān)的信息，也提高了企業(yè)中不同部門之間的交流效率。這種扁平的組織形式也有利于將分散于企業(yè)各個(gè)部門的信息集中利用，這個(gè)過程也符合知識(shí)管理的夜店，將企業(yè)內(nèi)部的知識(shí)進(jìn)行集中。

5.建立管理網(wǎng)絡(luò)模塊

旅游企業(yè)在進(jìn)行管理的過程中要積極改變企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式，積極利用網(wǎng)絡(luò)來完成生產(chǎn)、銷售和管理，依靠先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和在線支付等方式創(chuàng)新企業(yè)的管理。可以感覺知識(shí)管理的理論，將企業(yè)管理中的各個(gè)部分，以模塊的形式進(jìn)行劃分，這種以知識(shí)流為基礎(chǔ)建立的管理模塊，可以很好的應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中遇到的一些障礙，使企業(yè)在管理過程中更加靈活和開放。采用模塊網(wǎng)絡(luò)化的管理方式可以降低整個(gè)旅游企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)的整體凝聚力，充分的發(fā)揮企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

6.培育管理創(chuàng)新人才

人是實(shí)施管理的核心，要努力培養(yǎng)出具備先進(jìn)管理技能和良好職業(yè)道德的新一代企業(yè)管理者，建立一支適合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境的高素質(zhì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理隊(duì)伍，增加有效的企業(yè)管理者，可以在原有經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上增加收益，所以，作為傳統(tǒng)的旅游企業(yè)要不斷加大對(duì)管理人才的培養(yǎng)力度，完善對(duì)游行企業(yè)管理者的考評(píng)制定，制定科學(xué)合理的職位晉升機(jī)制，制定適合本企業(yè)情況的員工培訓(xùn)規(guī)劃，運(yùn)用多種方式提升管理人員的全面素質(zhì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，對(duì)旅游企業(yè)的管理提出了更高的要求，通過運(yùn)用科學(xué)的方法來創(chuàng)新企業(yè)管理方式，不斷提高管理水平，使企業(yè)激烈市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中獲得更好的發(fā)展。

作者：楊婧 馬眾

企業(yè)內(nèi)部管理論文:后金融危機(jī)下國(guó)內(nèi)證券企業(yè)內(nèi)部管理

在2008年爆發(fā)的金融危機(jī)沖擊下，美國(guó)五大投行轟然倒下，傳統(tǒng)的金融格局被徹底打破，各國(guó)經(jīng)濟(jì)遭受重創(chuàng)。中國(guó)經(jīng)濟(jì)增速下滑，資本市場(chǎng)大幅調(diào)整，股票市場(chǎng)持續(xù)走弱，市場(chǎng)成交量萎縮。經(jīng)過2009年一年的努力，世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)觸底復(fù)蘇，金融危機(jī)對(duì)市場(chǎng)的影響日漸消退。專家預(yù)計(jì)在全球經(jīng)濟(jì)完全復(fù)蘇前，金融海嘯的余波將持續(xù)影響人類的各種經(jīng)濟(jì)與金融行為。這也意味著，中國(guó)進(jìn)入了一個(gè)全新的時(shí)代———后金融危機(jī)時(shí)代，這將是一個(gè)充滿挑戰(zhàn)和機(jī)遇的新時(shí)代。正是在這樣的全新背景下，為了更好地反映金融危機(jī)影響下中國(guó)證券公司的發(fā)展變化，筆者通過在證券公司實(shí)習(xí)的經(jīng)歷，對(duì)國(guó)內(nèi)證券公司的發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問題做了較為全面的分析，并提出可行的對(duì)策研究方案。研究證券公司的內(nèi)部問題不僅對(duì)于證券公司自身具有維持生存發(fā)展的微觀價(jià)值，而且對(duì)證券市場(chǎng)的平穩(wěn)運(yùn)行以及金融安全乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和持續(xù)健康發(fā)展具有重要的宏觀意義。

一、后金融危機(jī)時(shí)代中國(guó)證券公司發(fā)展?fàn)顩r

截止2009年12月31日，全國(guó)共有107家證券公司。金融危機(jī)前后，中國(guó)券商數(shù)量并未發(fā)生明顯改變，但資產(chǎn)規(guī)模卻發(fā)生不同比例的變化。2008年受國(guó)際金融危機(jī)影響，國(guó)內(nèi)券商主承銷數(shù)、主承銷金額、凈資本等指標(biāo)均呈V字型趨勢(shì)發(fā)展。在后金融危機(jī)時(shí)期，中國(guó)券商狀況得以改善（見表1）。表中數(shù)據(jù)顯示，2008年國(guó)內(nèi)107家證券公司總資產(chǎn)規(guī)模合計(jì)11909.34億元，相比2007年的106家券商總資產(chǎn)，同比減少31.31%；平均每家券商總資產(chǎn)為111.3億元，同比減少31.95%。目前，針對(duì)國(guó)內(nèi)券商的發(fā)展特點(diǎn)以及金融改革需要，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)于2010年1月22日《關(guān)于開展證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》，在這次金融海嘯中，全球股指期貨市場(chǎng)運(yùn)行穩(wěn)定，交易量、持倉(cāng)量顯著增加，這使得中國(guó)金融市場(chǎng)對(duì)于股指期貨等場(chǎng)內(nèi)金融衍生品的需求更為迫切。證監(jiān)會(huì)于2010年上半年相繼公布了《建立股指期貨投資者適當(dāng)性制度的規(guī)定（試行）》，《進(jìn)一步做好創(chuàng)業(yè)板推薦工作的指引》，《證券公司參與股指期貨交易指引》，關(guān)于修改《證券公司分類監(jiān)管規(guī)定》的決定以及關(guān)于修改《關(guān)于加強(qiáng)上市證券公司監(jiān)管的規(guī)定》的決定。這些政策的出臺(tái)，不僅使得國(guó)內(nèi)券商的監(jiān)管制度更為完善，同時(shí)也為國(guó)內(nèi)券商提供了新的發(fā)展機(jī)遇和盈利渠道。后金融危機(jī)時(shí)代對(duì)于中國(guó)券商來說機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，認(rèn)清現(xiàn)狀才能更好更有效的推動(dòng)國(guó)內(nèi)券商的穩(wěn)步發(fā)展。

二、中國(guó)證券公司內(nèi)部存在的問題

中國(guó)的證券公司從產(chǎn)生至今僅20余年，其發(fā)展過程中取得了不少成績(jī)；但與此同時(shí)，也暴露出不少問題，從而桎梏著我國(guó)券商的發(fā)展。從微觀視角出發(fā)，探討中國(guó)券商內(nèi)部存在的問題，對(duì)推動(dòng)券商健康、有序發(fā)展顯得尤為重要。我國(guó)的證券公司目前普遍存在公司資本規(guī)模偏小、盈利途徑單一、管理水平低下、治理結(jié)構(gòu)不完善、創(chuàng)新意識(shí)薄弱、風(fēng)險(xiǎn)防控能力不強(qiáng)等問題，制約其蓬勃發(fā)展。筆者通過自身在證券公司實(shí)習(xí)的經(jīng)歷，著重對(duì)如下幾方面問題進(jìn)行思考與探討：

（一）國(guó)內(nèi)多數(shù)證券公司業(yè)務(wù)范圍狹窄，創(chuàng)新業(yè)務(wù)處于初級(jí)階段，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差

證券公司的業(yè)務(wù)是指證券公司在國(guó)家法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)，在證券市場(chǎng)上開展的各項(xiàng)具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，證券發(fā)行業(yè)務(wù)和證券交易業(yè)務(wù)（包括證券買賣和自營(yíng)證券買賣）是證券公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，是證券公司利潤(rùn)的來源和生存的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保證。此外，證券公司也推出了企業(yè)重組業(yè)務(wù)、資產(chǎn)證券化以及一些創(chuàng)意性業(yè)務(wù)，包括基金管理、咨詢服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)資本等。從目前證券公司情況來看，中國(guó)大多數(shù)證券公司主要充當(dāng)一級(jí)市場(chǎng)的承銷商，二級(jí)市場(chǎng)的經(jīng)紀(jì)商和交易商，少數(shù)幾家規(guī)模較大的證券公司如中信證券、海通證券、國(guó)泰君安、銀河證券、廣發(fā)證券等證券公司的業(yè)務(wù)也主要集中在證券承銷、證券交易、資金管理等方面，企業(yè)并購(gòu)以及咨詢管理等業(yè)務(wù)在其所在業(yè)務(wù)中的比重依然較低。此外，創(chuàng)新性業(yè)務(wù)以及金融衍生品業(yè)務(wù)仍然處于發(fā)展的初級(jí)階段，業(yè)務(wù)范圍總體上較狹窄。在成熟的資本市場(chǎng)，投資銀行的功能已由單純的中介結(jié)構(gòu)向投資理財(cái)顧問的角色轉(zhuǎn)化，形成以并購(gòu)咨詢、資產(chǎn)證券化、項(xiàng)目融資、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)投資等位核心的新一代業(yè)務(wù)。如美國(guó)、日本、歐洲等發(fā)達(dá)國(guó)家的投資銀行都有著多元化業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式，其咨詢服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)投資等業(yè)務(wù)比重越來越大。此外，發(fā)達(dá)國(guó)家的投資銀行早已經(jīng)實(shí)行金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)，不僅經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)，也經(jīng)營(yíng)銀行、保險(xiǎn)和信托業(yè)務(wù)。由于券商自身資金規(guī)模較小，加之市場(chǎng)環(huán)境以及中國(guó)資本市場(chǎng)體制等因素制約了券商創(chuàng)新的動(dòng)力和投入。資本金不足使得券商無法承擔(dān)開放新業(yè)務(wù)的成本以及風(fēng)險(xiǎn)，甚至迫使券商挪用客戶資金進(jìn)行投資或做自營(yíng)業(yè)務(wù)，這加大了其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低了資信度。而業(yè)務(wù)范圍的狹窄又引發(fā)券商抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足。2008年，我國(guó)證券市場(chǎng)首發(fā)、上市公司再融資（包括公開增發(fā)、融資性非公開發(fā)行、配股、可轉(zhuǎn)換公司債、分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債五類）共計(jì)發(fā)行數(shù)186家，同比減少35%；募集資金3179.18億元，同比減少幅度為60.76%。金融危機(jī)的深化導(dǎo)致市場(chǎng)持續(xù)低迷和交易日漸萎縮，券商必須承受市場(chǎng)下跌導(dǎo)致的沉重系統(tǒng)沽空壓力，承銷業(yè)務(wù)也會(huì)減少，需要花費(fèi)大量時(shí)間和精力去預(yù)防不時(shí)爆發(fā)的各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)單一將使得國(guó)內(nèi)券商面臨較大的生存壓力。

（二）缺乏專業(yè)的證券業(yè)人才和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)

根據(jù)中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2008年底，我國(guó)注冊(cè)證券從業(yè)人員共有84927人，比2007年增加22006人，同比增長(zhǎng)35%。盡管從業(yè)人員逐年遞增，但隨著各項(xiàng)新業(yè)務(wù)相繼推出，與業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)相對(duì)于的國(guó)內(nèi)高素質(zhì)證券業(yè)人才相對(duì)稀缺。在美國(guó)，金融領(lǐng)域是整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的中心，華爾街的投資銀行家們有著過人的才智、能力和膽識(shí)。無論是在企業(yè)并購(gòu)浪潮中，還是資本跨國(guó)流動(dòng)中，華爾街的投資銀行家們憑借其扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)、獨(dú)到的眼光，積極開拓，為金融界和企業(yè)界做出了大量貢獻(xiàn)。證券公司是人力資本密集型企業(yè)，高層次、專業(yè)的人才是證券公司的核心資本。熟悉金融市場(chǎng)、精通金融業(yè)務(wù)、掌握各種金融技術(shù)的人員推動(dòng)著證券業(yè)的發(fā)展。證券公司的各類業(yè)務(wù)具有專業(yè)性強(qiáng)，涉及面廣的特點(diǎn)，因而，需要從業(yè)人員具備相應(yīng)的豐富的專業(yè)基礎(chǔ)，具備金融、財(cái)務(wù)、法律、計(jì)算機(jī)等各方面的知識(shí)。我國(guó)的證券從業(yè)人員與國(guó)際上真正意義上的投資銀行家水平不可相提并論。究其原因，一是由于證券業(yè)務(wù)多年來只囿于證券的發(fā)行與交易，證券從業(yè)人員缺乏創(chuàng)新精神和開拓性思維；二是缺乏具備專業(yè)技能和操作經(jīng)營(yíng)的專業(yè)人員。我國(guó)的證券公司起步較晚，在規(guī)模小、國(guó)際聲譽(yù)不高的情況下，很難吸引高素質(zhì)人才，相關(guān)人才儲(chǔ)備少，更缺乏實(shí)際的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)證券公司對(duì)人力資源素質(zhì)的要求一般分為以下兩個(gè)方面，業(yè)務(wù)能力和道德素質(zhì)。筆者注意到國(guó)內(nèi)證券從業(yè)人員中有相當(dāng)多的證券公司客戶經(jīng)理，他們的專業(yè)知識(shí)、學(xué)歷背景、工作經(jīng)歷參差不齊，有相當(dāng)一部分人員未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)；在實(shí)際工作中，與公司各部門相關(guān)人員溝通甚少，經(jīng)常對(duì)公司新的業(yè)務(wù)或是新的交易系統(tǒng)業(yè)務(wù)不熟，顯得極為不專業(yè)。這不僅損害了券商的專業(yè)化形象，更有礙于券商的發(fā)展壯大。

（三）國(guó)內(nèi)券商間競(jìng)爭(zhēng)激烈

目前，券商間業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一且雷同，行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)激烈，業(yè)務(wù)“同質(zhì)化”現(xiàn)象嚴(yán)重。各券商通過不斷開發(fā)新型業(yè)務(wù)、提高服務(wù)質(zhì)量、降低交易費(fèi)用等手段來吸引并挽留客戶。早在幾年前，各大券商就開始大規(guī)模招聘證券經(jīng)紀(jì)人，并冠之以“客戶經(jīng)理”、“理財(cái)顧問”、“營(yíng)銷代表”的頭銜，其目的是通過人海戰(zhàn)略加速開發(fā)客戶，把更多的客戶招攬到本公司的門下。2002年5月1日，我國(guó)證券業(yè)開始實(shí)行傭金浮動(dòng)：A股、B股、證券投資基金的交易傭金實(shí)行最高上限向下浮動(dòng)制度，證券公司向客戶收取的傭金不得高于證券交易金額的3‰，也不得低于代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)和證券交易所手續(xù)費(fèi)。以深圳券商為例。業(yè)內(nèi)人士指出0.3‰的傭金率是券商經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的盈虧平衡點(diǎn)，而目前深圳券商平均傭金率水平已下降至0.4‰~0.8‰，正在向這一盈虧平衡點(diǎn)逼近，導(dǎo)致一些缺乏客戶資源的中小券商營(yíng)業(yè)部生存艱難。面對(duì)深圳證券業(yè)過度競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，一些券商營(yíng)業(yè)部選擇向二、三線城市遷移。深圳證監(jiān)局以及公開信息顯示：從2009年至2010年，相繼有多家營(yíng)業(yè)部遷出深圳，轉(zhuǎn)向二、三線城市。從2009年下半年開始，有2家平安證券營(yíng)業(yè)部、1家五礦證券營(yíng)業(yè)部、1家湘財(cái)證券營(yíng)業(yè)部、1家國(guó)海證券營(yíng)業(yè)部等遷離深圳。而2010年2月銀泰證券深圳竹子林路營(yíng)業(yè)部遷出深圳，同年4月信達(dá)證券深圳紅嶺中路營(yíng)業(yè)部遷出深圳，西南證券深圳福強(qiáng)路營(yíng)業(yè)部遷至河北保定市。

以目前國(guó)內(nèi)券商面臨的總體環(huán)境來看，降低傭金成為多數(shù)券商被迫選擇的競(jìng)爭(zhēng)策略。依靠對(duì)不同客戶群收取不同比例的傭金來爭(zhēng)取客戶資源，從某種意義上說這不失為一種競(jìng)爭(zhēng)手段。但這也導(dǎo)致某些券商私下與客戶達(dá)成協(xié)議，刻意用低于其他券商傭金的手段來奪取客戶資源，造成券商間的惡性競(jìng)爭(zhēng)。筆者認(rèn)為，真正的競(jìng)爭(zhēng)應(yīng)該體現(xiàn)在證券公司各營(yíng)業(yè)部的服務(wù)上，券商之間的競(jìng)爭(zhēng)要在公平合理的范圍之內(nèi)，不能搞惡性競(jìng)爭(zhēng)，這樣不利于整個(gè)證券行業(yè)的發(fā)展。造成以上問題的原因很多，如中國(guó)證券公司受到過度的行政管制，過多的行政干預(yù)，使證券公司經(jīng)營(yíng)自主權(quán)不夠，影響其業(yè)務(wù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新；證券公司機(jī)制不夠靈活，缺乏與國(guó)際接軌的、富有效率的股權(quán)激勵(lì)制度，影響券商員工本身創(chuàng)新動(dòng)力；缺少具備國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的國(guó)際化證券公司等。

三、解決我國(guó)證券公司內(nèi)部問題的對(duì)策

（一）鼓勵(lì)、推動(dòng)證券公司的業(yè)務(wù)創(chuàng)新和品種創(chuàng)新

券商需要通過多種途徑來提升其國(guó)內(nèi)、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。券商需要盡快改變證券公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)模式單調(diào)、陳舊的局面，實(shí)施業(yè)務(wù)創(chuàng)新和品種創(chuàng)新，以滿足不同類型的籌資者及投資者的不同風(fēng)險(xiǎn)收益偏好的需求。券商應(yīng)在實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)擴(kuò)展和深化的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拓寬業(yè)務(wù)范圍，參與到企業(yè)重組、金融工程等創(chuàng)意性業(yè)務(wù)中。這樣有利于改善券商的業(yè)務(wù)和收入結(jié)構(gòu)，促進(jìn)證券業(yè)的盈利模式轉(zhuǎn)型，拓展業(yè)務(wù)創(chuàng)新空間，提升證券業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。創(chuàng)新業(yè)務(wù)是一柄雙刃劍，過度的創(chuàng)新衍生又具有放大風(fēng)險(xiǎn)的作用，掌握不好其負(fù)面作用就會(huì)呈現(xiàn)。因而，創(chuàng)新也需要遵循循序漸進(jìn)的原則，應(yīng)該有節(jié)奏、有計(jì)劃的進(jìn)行。在此發(fā)展過程中，也離不開證券監(jiān)管部門的大力支持和積極推動(dòng)，適當(dāng)放松對(duì)創(chuàng)新類券商申請(qǐng)開展創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審批限制，以加快推進(jìn)券商自主創(chuàng)新的步伐。同時(shí)，也可以創(chuàng)造條件，實(shí)行做市商制度。根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，可以考慮建立以現(xiàn)有指令驅(qū)動(dòng)型的交易制度為基礎(chǔ)、以做市商制度為輔助的交易系統(tǒng)，推動(dòng)證券市場(chǎng)的交易機(jī)制變革。此外，我國(guó)券商需要改變股權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中化的現(xiàn)狀，通過股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，上市走向資本市場(chǎng)而改善公司治理，從而提高管理效率。通過設(shè)立有效的股權(quán)激勵(lì)制度，激發(fā)國(guó)內(nèi)券商從業(yè)人員勇于挑戰(zhàn)、積極創(chuàng)新的熱情，推動(dòng)產(chǎn)品和業(yè)務(wù)創(chuàng)新進(jìn)程。

（二）培養(yǎng)、引進(jìn)業(yè)界優(yōu)秀人才，以滿足投資者日趨多元化和差別化的服務(wù)

券商在推出創(chuàng)新業(yè)務(wù)的同時(shí)，需要培養(yǎng)、引進(jìn)具備專業(yè)知識(shí)的優(yōu)秀人才才能事半功倍。目前，由于機(jī)構(gòu)投資者不斷增加，它們具有不同的投資目標(biāo)，需要差別化和細(xì)分化的投資咨詢服務(wù)。中國(guó)大量上市公司或剛剛上市，或剛剛從股權(quán)分置改革中調(diào)整過來，迫切需要一些專業(yè)機(jī)構(gòu)提供相關(guān)專業(yè)意見。上市公司的發(fā)展壯大又給證券投資咨詢機(jī)構(gòu)提供更多財(cái)務(wù)顧問機(jī)會(huì)。當(dāng)下一般性的評(píng)論和建議已經(jīng)不能滿足市場(chǎng)需求，券商應(yīng)當(dāng)大力培養(yǎng)、引進(jìn)具有專業(yè)知識(shí)的咨詢顧問人員以滿足投資者的需求。筆者認(rèn)為券商應(yīng)加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員各方面素質(zhì)的培養(yǎng)，推行培訓(xùn)、任用和考評(píng)機(jī)制，對(duì)高級(jí)人才要酬以高薪，委以重任；應(yīng)定期邀請(qǐng)國(guó)外業(yè)界優(yōu)秀人士對(duì)國(guó)內(nèi)從業(yè)人員進(jìn)行指導(dǎo)和交流，也可以組織部分國(guó)內(nèi)證券業(yè)從業(yè)人員深入到國(guó)際投資銀行學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和寶貴經(jīng)驗(yàn)；同時(shí)，也可以從國(guó)外引進(jìn)業(yè)界優(yōu)秀人士擔(dān)當(dāng)國(guó)內(nèi)證券公司的投資顧問、財(cái)務(wù)顧問等。

（三）加快推動(dòng)證券行業(yè)的并購(gòu)整合，提升證券業(yè)的總體競(jìng)爭(zhēng)力

在“分類監(jiān)管、扶優(yōu)限劣”的監(jiān)管思路指導(dǎo)下，未來國(guó)內(nèi)券商走向并購(gòu)、整合勢(shì)在必行。借鑒西方證券業(yè)發(fā)展的寶貴經(jīng)驗(yàn)，并購(gòu)重組作為一種低成本、快速擴(kuò)張的方式，有利于資源的有效配置，進(jìn)而發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)、結(jié)構(gòu)效應(yīng)、協(xié)同效應(yīng)和整合效應(yīng)。后金融危機(jī)時(shí)代，我國(guó)證券公司應(yīng)當(dāng)充分利用這一行業(yè)正處于低谷的時(shí)期，實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)證券公司以市場(chǎng)化方式參與并購(gòu)和重組，引導(dǎo)行業(yè)資源從劣質(zhì)公司進(jìn)一步向優(yōu)質(zhì)公司集中。通過并購(gòu)整合，一方面可以通過合并營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)的輻射功能，降低固定資產(chǎn)成本支出；另一方面可以通過公司間的相互持股，合并部分彼此對(duì)抗性較強(qiáng)的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，從而減少競(jìng)爭(zhēng)和管理費(fèi)用，降低經(jīng)營(yíng)成本。與此同時(shí)，并購(gòu)重組還可以打破國(guó)內(nèi)券商間比規(guī)模、拼數(shù)量、搶客戶的低層次競(jìng)爭(zhēng)格局，通過全面整合提升科研創(chuàng)新力量，加快實(shí)現(xiàn)專業(yè)化、差別化服務(wù)，從而提升國(guó)內(nèi)券商的服務(wù)水平，擴(kuò)大其業(yè)務(wù)范圍，使其向國(guó)際化水平靠攏。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:企業(yè)內(nèi)部管理目標(biāo)及應(yīng)對(duì)策略

1、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)在合理保證上述目標(biāo)的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)制度。

2、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施

2.1不相容職業(yè)相互分離控制。合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確其主要職責(zé)，對(duì)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的崗位要相互分離、互相制約。不相容的職務(wù)一般包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)管與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。職務(wù)分離是內(nèi)部控制的重要手段之一，實(shí)施職務(wù)分離可以有效防止因職權(quán)過度集中產(chǎn)生的違紀(jì)、違法行為發(fā)生。職務(wù)分離可以讓不相容崗位相互制約和監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的管理目標(biāo)。一般情況下，單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。如果上述每一步都有相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

2.2授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要有規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序，明確各單位辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)、權(quán)限和業(yè)務(wù)流程。企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)規(guī)范審核審批程序，確保事事有監(jiān)管。明確各級(jí)人員審批內(nèi)容和審批責(zé)任，確保責(zé)任清晰。明確各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批程序，嚴(yán)格控制越級(jí)審批、違規(guī)審批，確保流程化運(yùn)作，層層把關(guān)、落實(shí)。企業(yè)的授權(quán)審批一般分為常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理機(jī)構(gòu)明確規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限與責(zé)任，使所有的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)都能明確自己的職責(zé)權(quán)限，并在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。企業(yè)對(duì)于金額重大、重要性高、技術(shù)性強(qiáng)、影響范圍廣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。

2.3會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會(huì)計(jì)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，建立、完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、可靠和完整。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是記錄、分類、匯總、分析企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并合理保證相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債真實(shí)、合法，為企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者提供合理參考依據(jù)的管理手段。會(huì)計(jì)信息控制包括會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)控制、會(huì)計(jì)檔案控制、會(huì)計(jì)科目及報(bào)告控制等。會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)控制是指在明確規(guī)定會(huì)計(jì)人員工作崗位的職責(zé)和權(quán)限，并把相關(guān)規(guī)定具體落實(shí)到會(huì)計(jì)人員實(shí)際工作中的管理方式。會(huì)計(jì)人員崗位控制是貫徹落實(shí)國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的要求，也是規(guī)范會(huì)計(jì)人員工作業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己?jiǎn)挝坏膶?shí)際情況，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部確定職責(zé)清晰、層次分明的崗位管理體系。會(huì)計(jì)檔案主要包括財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、對(duì)賬資料、內(nèi)部票據(jù)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的要求保存管理會(huì)計(jì)檔案，并結(jié)合單位實(shí)際需要，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、鑒定、編目、銷毀和借還利用等內(nèi)容制定相關(guān)制度，要有專人負(fù)責(zé)并在實(shí)際工作中嚴(yán)格按照控制制度要求執(zhí)行。會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)報(bào)告管理。企業(yè)要依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要，設(shè)置明細(xì)科目、部門核算、項(xiàng)目核算等，確保統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一核算，以提高會(huì)計(jì)報(bào)表合并的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。還要建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、分析報(bào)表、成本報(bào)表、對(duì)賬報(bào)表、經(jīng)營(yíng)信息快報(bào)，并制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制獎(jiǎng)懲管理機(jī)制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)、完整、及時(shí)、統(tǒng)一和安全。

2.4預(yù)算控制。預(yù)算控制就是要求企業(yè)從各個(gè)基礎(chǔ)單位做起，實(shí)施全面預(yù)算管理，制定規(guī)范的預(yù)算編制、審核、下達(dá)、執(zhí)行等管理制度，嚴(yán)格按照預(yù)算控制和約束企業(yè)的行為。預(yù)算控制應(yīng)包括企業(yè)全部的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，通過定期的預(yù)算檢查考核，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響預(yù)算完成的因素，并能及時(shí)采取相關(guān)措施，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)通過全面預(yù)算控制，對(duì)各基層單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化控制，可以有效保證各項(xiàng)工作目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的整體效益與效率。

2.5財(cái)產(chǎn)保全控制。實(shí)物保全控制是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)物資的日常管理規(guī)章及定期盤點(diǎn)制度，制定財(cái)產(chǎn)登記、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)安全、完整，避免缺失和毀壞。同時(shí)還要制定限制接近的措施和財(cái)產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定。通過執(zhí)行財(cái)產(chǎn)保全的相關(guān)措施，能夠有效加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的保管控制，從而使企業(yè)資產(chǎn)能夠更好地發(fā)揮功能作用，更好地為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

2.6風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)存在于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過程，包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩大類。從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面主要應(yīng)該注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、金融市場(chǎng)因素及政治、法律等因素影響，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制任務(wù)較重。首先要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，重視風(fēng)險(xiǎn)防范工作，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。其次要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，定期進(jìn)行現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況分析，從而對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行分析，掌握企業(yè)償債能力、獲利能力及經(jīng)濟(jì)效益情況，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高的投資行為、籌資行為，要采取科學(xué)的方法進(jìn)行分析，如量本利分析法、凈現(xiàn)值法等，保證決策科學(xué)有效，避免因決策失誤造成損失。

2.7信息技術(shù)控制。在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式有了許多新的特點(diǎn)，如數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的磁性化，數(shù)據(jù)處理的集中化、自動(dòng)化，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的多面化，會(huì)計(jì)信息的共享等。這些會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自身的特點(diǎn)，也增加了會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。如開發(fā)和設(shè)計(jì)中存在的設(shè)計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)，操作不規(guī)范和玩忽職守造成的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或丟失的風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算機(jī)維護(hù)不當(dāng)造成的系統(tǒng)無法正常工作的風(fēng)險(xiǎn)及其他不可控制的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)，管理當(dāng)局要制定相應(yīng)的控制措施，才能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制安全有效。首先企業(yè)要進(jìn)行系統(tǒng)操作控制。對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行身份確認(rèn)及業(yè)務(wù)授權(quán)，操作人員只能按照業(yè)務(wù)授權(quán)進(jìn)行操作，不能越權(quán)操作。其次是進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)控制。企業(yè)必須指定專業(yè)人員定期對(duì)系統(tǒng)的硬件和軟件進(jìn)行檢查和維護(hù)，對(duì)檢查出的問題及時(shí)進(jìn)行處理并作相應(yīng)記錄，及時(shí)對(duì)軟件和硬件進(jìn)行升級(jí)，以確保系統(tǒng)的安全和系統(tǒng)運(yùn)行的效率。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:教育類企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)思路

【摘要】

本文通過信息管理、門店管理、合作單位管理、招生管理、學(xué)員管理、財(cái)務(wù)管理、課程管理、師資管理、自動(dòng)排課管理、報(bào)考管理、證書管理、聯(lián)系人管理、信息管理、日程安排管理、系統(tǒng)用戶管理和系統(tǒng)維護(hù)管理等談?wù)摿伺嘤?xùn)教育類企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)思路。

【關(guān)鍵詞】

培訓(xùn)教育；企業(yè)內(nèi)部；管理信息；系統(tǒng)設(shè)計(jì)

現(xiàn)代社會(huì)有很多領(lǐng)域的工作都需要“持證上崗”，或者在專業(yè)領(lǐng)域達(dá)到某種等級(jí)才可上崗，由此誕生了不少專門從事這方面培訓(xùn)教育的企業(yè)。對(duì)于很多這類企業(yè)來說，內(nèi)部信息化管理一直都是個(gè)難題，因?yàn)殡y以找到適合自身特性的成品管理軟件。所以不少這類企業(yè)選擇了“量身定制”一款適合自身實(shí)際需求的管理信息系統(tǒng)。下面筆者就根據(jù)自己在實(shí)際項(xiàng)目中所涉及到的這部分內(nèi)容來闡述一下這類軟件的設(shè)計(jì)思路。系統(tǒng)由培訓(xùn)項(xiàng)目信息管理、門店管理、合作單位管理、招生管理、學(xué)員管理、財(cái)務(wù)管理、課程管理、師資管理、自動(dòng)排課管理、報(bào)考管理、證書管理、聯(lián)系人管理、信息管理、日程安排管理、系統(tǒng)用戶管理和系統(tǒng)維護(hù)管理等子系統(tǒng)組成。

具體功能如下：

（1）項(xiàng)目信息管理包括項(xiàng)目設(shè)置、項(xiàng)目管理和項(xiàng)目查詢與統(tǒng)計(jì)3個(gè)模塊組成。項(xiàng)目設(shè)置模塊用來設(shè)置當(dāng)前的培訓(xùn)項(xiàng)目及子項(xiàng)目并可進(jìn)行查詢和導(dǎo)出到EXCEL的操作；項(xiàng)目管理模塊可在項(xiàng)目設(shè)置模塊的基礎(chǔ)上設(shè)置管理每一期的各個(gè)培訓(xùn)項(xiàng)目信息，包括項(xiàng)目的日期、報(bào)名情況、各工作階段、費(fèi)用管理、報(bào)名人員；項(xiàng)目查詢與統(tǒng)計(jì)模塊用來查詢和統(tǒng)計(jì)一個(gè)時(shí)間段內(nèi)的項(xiàng)目報(bào)名信息和費(fèi)用收支情況。

（2）門店管理用于對(duì)公司下屬各門店進(jìn)行管理，包括門店名稱、店長(zhǎng)、聯(lián)系電話等。

（3）合作單位管理用于管理與公司有合作關(guān)系的各單位信息，包括單位名稱、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、合作的項(xiàng)目、結(jié)算的方式等。

（4）招生管理用于對(duì)公司下屬各門店的招生信息進(jìn)行管理。

（5）學(xué)員管理包括預(yù)報(bào)名人員管理、正式學(xué)員管理、作廢發(fā)票錄入管理3個(gè)模塊組成。預(yù)報(bào)名人員管理模塊用于管理預(yù)報(bào)名的人員，包括人員基本信息、所報(bào)項(xiàng)目、繳費(fèi)情況、相應(yīng)的開票信息；正式學(xué)員管理模塊用于管理經(jīng)過確認(rèn)后的正式學(xué)員，包括學(xué)員的基本信息、歷史報(bào)名記錄、繳費(fèi)情況、欠費(fèi)情況、退費(fèi)情況、對(duì)應(yīng)的發(fā)票信息；作廢發(fā)票錄入模塊用于錄入開票過程中出現(xiàn)的作廢發(fā)票，包括票號(hào)、對(duì)應(yīng)的學(xué)員、對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目和作廢原因。

（6）財(cái)務(wù)管理包括團(tuán)隊(duì)繳費(fèi)與票號(hào)管理、學(xué)員繳費(fèi)管理、學(xué)員退費(fèi)管理、門店業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)、欠費(fèi)統(tǒng)計(jì)、退費(fèi)統(tǒng)計(jì)、發(fā)票管理、作廢發(fā)票管理、發(fā)票查詢、招生業(yè)績(jī)查詢、學(xué)員繳費(fèi)應(yīng)繳金額過低申請(qǐng)管理共11個(gè)模塊。其中，團(tuán)隊(duì)繳費(fèi)與票號(hào)管理用來管理和統(tǒng)計(jì)與合作單位所有合作項(xiàng)目的合作經(jīng)費(fèi)情況，包括各合作單位的各合作項(xiàng)目的應(yīng)繳費(fèi)、實(shí)際繳費(fèi)、欠費(fèi)以及相關(guān)的學(xué)員信息；學(xué)員繳費(fèi)管理用于管理各學(xué)員的繳費(fèi)情況，包括應(yīng)繳金額、實(shí)際繳費(fèi)金額、欠費(fèi)和對(duì)應(yīng)發(fā)票，可按照總體或所報(bào)的各個(gè)項(xiàng)目來進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；學(xué)員退費(fèi)管理用于管理學(xué)員的退費(fèi)情況，包括退費(fèi)的金額、銀行、卡號(hào)以及對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目；門店業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)模塊可按照門店、項(xiàng)目、子項(xiàng)目、時(shí)間段來查詢和統(tǒng)計(jì)門店的業(yè)績(jī)情況；欠費(fèi)統(tǒng)計(jì)模塊可按照門店項(xiàng)目、子項(xiàng)目、時(shí)間段來查詢和統(tǒng)計(jì)各個(gè)門店的欠費(fèi)情況；退費(fèi)統(tǒng)計(jì)模塊可按照門店項(xiàng)目、子項(xiàng)目、時(shí)間段來查詢和統(tǒng)計(jì)各個(gè)門店的退費(fèi)情況；發(fā)票管理模塊用于對(duì)發(fā)票進(jìn)行管理，包括起止票號(hào)、是否領(lǐng)用、領(lǐng)用人、領(lǐng)用日期、領(lǐng)用部門、是否歸還、歸還人、歸還日期以及發(fā)票的使用明細(xì)；作廢發(fā)票管理模塊用于查詢、統(tǒng)計(jì)和管理作廢的發(fā)票信息，包括票號(hào)、關(guān)聯(lián)人員、關(guān)聯(lián)合作單位、關(guān)聯(lián)項(xiàng)目和作廢原因；發(fā)票查詢可按項(xiàng)目、子項(xiàng)目、學(xué)員、門店、合作單位、開票日期、票號(hào)來對(duì)已使用發(fā)票信息進(jìn)行查詢，包括票號(hào)、關(guān)聯(lián)人員、關(guān)聯(lián)項(xiàng)目、關(guān)聯(lián)門店或合作單位、繳費(fèi)情況、欠費(fèi)情況等；招生業(yè)績(jī)查詢模塊主要用來查詢和統(tǒng)計(jì)某個(gè)招生一個(gè)時(shí)間段內(nèi)的業(yè)績(jī)情況；學(xué)員繳費(fèi)應(yīng)繳金額過低申請(qǐng)管理模塊主要用來管理招收學(xué)員時(shí)門店提交來的培訓(xùn)費(fèi)用過低的申請(qǐng)。

（7）課程管理主要用于對(duì)培訓(xùn)課程信息進(jìn)行管理，包括課程的名稱、所隸屬的培訓(xùn)項(xiàng)目、課時(shí)等。

（8）師資管理主要用于管理任課教師信息，包括教師的個(gè)人基本信息、可用的上課時(shí)間以及所上的課程。

（9）自動(dòng)排課管理模塊根據(jù)系統(tǒng)中已有的課程和教師信息，自動(dòng)生成某個(gè)時(shí)間段內(nèi)的某個(gè)培訓(xùn)項(xiàng)目的課表并導(dǎo)出到EXCEL中。

（10）報(bào)考管理主要用于管理學(xué)員的報(bào)考信息，既可單個(gè)設(shè)置學(xué)員的報(bào)考狀態(tài)，也可批量設(shè)置，可批量導(dǎo)出學(xué)員的報(bào)考信息到EXCEL中。

（11）證書管理包括證書數(shù)據(jù)、證書發(fā)放和未拿證學(xué)員管理3個(gè)模塊組成。其中，證書數(shù)據(jù)模塊主要用于管理系統(tǒng)中的證書信息，可按照是否錄入、是否發(fā)放、培訓(xùn)項(xiàng)目、門店或合作單位、學(xué)員來進(jìn)行查詢；證書發(fā)放模塊用于按培訓(xùn)項(xiàng)目將證書成批或單個(gè)地發(fā)放到門店、合作單位或?qū)W員，并可按照培訓(xùn)項(xiàng)目、證書發(fā)放時(shí)間、發(fā)放位置和領(lǐng)證人來進(jìn)行查詢；未拿證學(xué)員管理模塊主要用于管理和統(tǒng)計(jì)未拿證學(xué)員的信息。

（12）聯(lián)系人管理用于管理相關(guān)合作單位的聯(lián)系人信息，便于在系統(tǒng)首頁(yè)面上進(jìn)行查詢。

（13）信息管理用于關(guān)系系統(tǒng)首頁(yè)上的各種類型的信息，具有圖文混排功能。

（14）日程安排管理主要供系統(tǒng)用戶設(shè)置自己的日程安排，在系統(tǒng)首頁(yè)上具有提示功能。

（15）系統(tǒng)用戶管理主要用于設(shè)置并管理系統(tǒng)的用戶，包括個(gè)人基本信息和系統(tǒng)操作權(quán)限。

（16）系統(tǒng)維護(hù)管理用于系統(tǒng)的日常維護(hù)管理，包括數(shù)據(jù)庫(kù)備份、還原、下載，系統(tǒng)更新等。

系統(tǒng)可采用B/S結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。在開發(fā)技術(shù)上可考慮采用+SQLServer或SSH+Oracle。在處理和存儲(chǔ)敏感數(shù)據(jù)時(shí)，需考慮對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，以防數(shù)據(jù)意外泄露而造成損失。

作者：周博 單位：湖北工業(yè)大學(xué)

企業(yè)內(nèi)部管理論文:企業(yè)內(nèi)部管理必要性

編者按：本文主要從企業(yè)內(nèi)部管理概述；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的必要性，進(jìn)行講述。其中，主要包括：企業(yè)內(nèi)部管理的涵義、突出重點(diǎn)，抓好質(zhì)量管理、資金管理、營(yíng)銷管理和成本管理、建立科學(xué)的用人制度、加強(qiáng)企業(yè)的思想政治工作加強(qiáng)企業(yè)思想政治工作，從根本上說，是貫徹“兩手抓，兩手都要硬”的方針，是創(chuàng)造高度的社會(huì)主義物質(zhì)和精神文明的必然要求、企業(yè)為實(shí)現(xiàn)一定目的，而合理地組織人與物的因素，有計(jì)劃地指揮、調(diào)節(jié)和監(jiān)督其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種職能的總稱。它產(chǎn)生于企業(yè)中共同勞動(dòng)的需要，但它的性質(zhì)與目的則因社會(huì)制度而異、《辭?！穼?duì)企業(yè)管理的定義是：企業(yè)為實(shí)現(xiàn)一定目的，而合理地組織人與物的因素，有計(jì)劃地指揮、調(diào)節(jié)和監(jiān)督其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種職能的總稱、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)踐告訴我們，企業(yè)內(nèi)部管理不好，生產(chǎn)成本得不到有效控制，在競(jìng)爭(zhēng)中也就不能取勝，等。具體材料請(qǐng)?jiān)斠姡?

[摘要]加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理是規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作行為，促進(jìn)企業(yè)有效健康發(fā)展的需要，本文在分析企業(yè)內(nèi)部管理基本涵義和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的必要性入手，進(jìn)而分析了如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的相關(guān)措施。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部管理必要性思考

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，一個(gè)以企業(yè)自身實(shí)力參與國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的局面正在和即將形成。在這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，迎接挑戰(zhàn)和參與競(jìng)爭(zhēng)，成為大多數(shù)企業(yè)必修的新課題。

一、企業(yè)內(nèi)部管理概述

1.企業(yè)內(nèi)部管理的涵義

《辭?！穼?duì)企業(yè)管理的定義是：企業(yè)為實(shí)現(xiàn)一定目的，而合理地組織人與物的因素，有計(jì)劃地指揮、調(diào)節(jié)和監(jiān)督其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種職能的總稱。它產(chǎn)生于企業(yè)中共同勞動(dòng)的需要，但它的性質(zhì)與目的則因社會(huì)制度而異。在社會(huì)主義社會(huì)，企業(yè)管理是在國(guó)家計(jì)劃指導(dǎo)下，按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，為多快好省地發(fā)展社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)，滿足人民和社會(huì)日益增長(zhǎng)的需要服務(wù)的。企業(yè)管理的內(nèi)容主要包括：計(jì)劃、生產(chǎn)（業(yè)務(wù)）、技術(shù)、設(shè)備、物資、勞動(dòng)、成本、財(cái)務(wù)等方面的管理。

我們認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部管理是指企業(yè)的管理者或管理機(jī)構(gòu)為了達(dá)到預(yù)期的管理目標(biāo)，有計(jì)劃地指揮、調(diào)節(jié)和監(jiān)督其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而采取各種方式、方法，合理地組織企業(yè)內(nèi)部的人與物的因素的活動(dòng)。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的必要性

(1)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求所有的企業(yè)以市場(chǎng)主體的角色主動(dòng)進(jìn)人市場(chǎng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)即是一種競(jìng)爭(zhēng)性的經(jīng)濟(jì)，又是一種法制經(jīng)濟(jì)，每個(gè)企業(yè)都必須具有公平、公正、公開的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。只有那些自律意識(shí)強(qiáng)，企業(yè)形象好，產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量高的企業(yè)，才會(huì)在競(jìng)爭(zhēng)中取勝。

(2)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)踐告訴我們，企業(yè)內(nèi)部管理不好，生產(chǎn)成本得不到有效控制，在競(jìng)爭(zhēng)中也就不能取勝?！皟?nèi)抓管理，外拓市場(chǎng)”是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的立身之本，也是企業(yè)永恒的主題。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的措施

加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部管理，是當(dāng)前深化企業(yè)改革，強(qiáng)化企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，需從以下幾個(gè)方面入手：

1.突出重點(diǎn)，抓好質(zhì)量管理、資金管理、營(yíng)銷管理和成本管理

這是企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)質(zhì)和核心。抓質(zhì)量首先要牢固樹立“質(zhì)量、信用”的觀念。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要成為企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和信用的第一責(zé)任者，要健全以質(zhì)量否決權(quán)為核心的責(zé)任制，加強(qiáng)技術(shù)基礎(chǔ)工作，建立健全質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)，大力推行科學(xué)的質(zhì)量管理方法，深入推行全面質(zhì)量管理，認(rèn)真貫徹IS09000系列標(biāo)準(zhǔn)。抓資金管理，需要從思想上，要樹立勤儉辦廠的精神，想方設(shè)法開源節(jié)流。

2.建立科學(xué)的用人制度

要堅(jiān)決改變用人觀念，拓寬視野，按照德才兼?zhèn)涞脑瓌t，大膽任用一批能人，不拘一格，敢動(dòng)真格地選好配好企業(yè)的廠長(zhǎng)（經(jīng)理）。在選拔和任用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)，首先要考慮對(duì)國(guó)家、對(duì)企業(yè)、對(duì)職工負(fù)責(zé)，把那些既有責(zé)任心又有管理能力的人提拔到廠長(zhǎng)（經(jīng)理）位置上，尤其要配備好企業(yè)的“一把手”，使其成為率領(lǐng)企業(yè)職工奮發(fā)向前的領(lǐng)頭雁。其次要從德、才、識(shí)、體等方面注意發(fā)現(xiàn)任用企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部。

3.制定科學(xué)有效的績(jī)效考核制度

人的潛在能力是巨大的，要調(diào)動(dòng)員工的勞動(dòng)積極性和創(chuàng)造性，必須用嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度去約束和激勵(lì)其努力奮斗，充分發(fā)揮潛能。人的潛能不會(huì)自然發(fā)揮出來，而是必須用激勵(lì)的手段使其產(chǎn)生“動(dòng)力”，“動(dòng)力”的產(chǎn)生是靠人按不同的標(biāo)準(zhǔn)可劃分為許多種類。如生理需要、社會(huì)需求、物理需要、精神需要去引發(fā)。如何才能讓員工產(chǎn)生“需要”并且能逐步發(fā)展，從“需要”促使其產(chǎn)生心理張力，引起其產(chǎn)生達(dá)到一定目標(biāo)的內(nèi)部動(dòng)力“動(dòng)機(jī)”，“動(dòng)機(jī)”推動(dòng)其去“行動(dòng)”，實(shí)現(xiàn)達(dá)到“目標(biāo)”，“目標(biāo)”實(shí)現(xiàn)的同時(shí)需要滿足，緊張解除，這時(shí)又需要使其產(chǎn)生新的“需要”。以此周而復(fù)始地循環(huán)，使人不斷地被激發(fā)，潛力不斷地發(fā)揮。這每個(gè)循環(huán)的運(yùn)轉(zhuǎn)過程都需要企業(yè)“幫助”產(chǎn)生，即建立起一個(gè)適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)階段員工的科學(xué)有效的績(jī)效考核機(jī)制。

4.加強(qiáng)企業(yè)的思想政治工作加強(qiáng)企業(yè)思想政治工作，從根本上說，是貫徹“兩手抓，兩手都要硬”的方針，是創(chuàng)造高度的社會(huì)主義物質(zhì)和精神文明的必然要求。如果沒有堅(jiān)強(qiáng)有力的思想政治工作，就不可能正確執(zhí)行黨的路線方針和政策，如果沒有堅(jiān)強(qiáng)有力的思想政治工作，就不能凝聚人心，造就一支有理想、有文化、有道德、有紀(jì)律的職工隊(duì)伍，企業(yè)發(fā)展就會(huì)失去最大的力量源泉。把加強(qiáng)思想政治工作作為企業(yè)的一項(xiàng)重大的基本建設(shè)來抓，這對(duì)于搞活國(guó)有企業(yè)乃至整個(gè)國(guó)有經(jīng)濟(jì)，具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義。

總之，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理是搞好企業(yè)一切工作的基礎(chǔ)，是深化改革建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的必然要求，國(guó)有企業(yè)特別是領(lǐng)導(dǎo)一定要把這項(xiàng)工作放到重要位置上，并給予充分重視，努力把企業(yè)管理提高到一個(gè)新水平。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)研究

互聯(lián)網(wǎng)作為企業(yè)應(yīng)用程序開發(fā)的主流平臺(tái)，是信息時(shí)代中信息技術(shù)高速發(fā)展以及網(wǎng)絡(luò)全面普及的必然結(jié)果。RIA中較為成熟的一項(xiàng)技術(shù)是Flex技術(shù)，它在企業(yè)管理應(yīng)用程序開發(fā)中可以發(fā)揮重要作用。

1Flex技術(shù)介紹

1.1Flex技術(shù)的介紹

Flex是到目前為止一項(xiàng)較為成熟的能實(shí)現(xiàn)RIA的技術(shù)，它是由Adobe公司開發(fā)用于RIA的一系列產(chǎn)品和技術(shù)。Flex采用面向?qū)ο蟮木幊陶Z(yǔ)言ActionScript3，擁有內(nèi)建的支持E4X的XML操作類，因此Flex編寫的客戶端程序能夠簡(jiǎn)單、靈活有效地處理XML數(shù)據(jù)。

1.2Cairngorm框架

Caimgorm把Flex的應(yīng)用程序分解為視圖，控制和模板三部分，表達(dá)了MVC模式的主題設(shè)計(jì)思想，很好的實(shí)現(xiàn)了可伸縮的對(duì)復(fù)雜業(yè)務(wù)邏輯的RIA應(yīng)用的研究開發(fā)。同時(shí)作為橋梁，在Flex平臺(tái)上快速構(gòu)建出穩(wěn)定的商業(yè)應(yīng)用程序。

1.3中間件技術(shù)

中間件平臺(tái)采用面向構(gòu)建技術(shù)合理的實(shí)現(xiàn)企業(yè)及應(yīng)用之間的開發(fā)，管理，運(yùn)行還有監(jiān)督維護(hù)工作。同時(shí)給J2EE平臺(tái)上的應(yīng)用提供應(yīng)用架構(gòu)以面向構(gòu)建，完美的結(jié)合了XML技術(shù)，構(gòu)建技術(shù)還有可視化開發(fā)技術(shù)還滿足J2EE體系規(guī)范，非常好用，其中應(yīng)用系統(tǒng)中的基本元素以圖片化的構(gòu)建單元表現(xiàn)出來。

2系統(tǒng)架構(gòu)

2.1系統(tǒng)功能模塊

本系統(tǒng)主要是用在統(tǒng)一監(jiān)督，記錄和管理公司的每個(gè)階段的項(xiàng)目。對(duì)于一個(gè)完整的項(xiàng)目要從頭到尾的按流程來，比如從市場(chǎng)立項(xiàng)+預(yù)立項(xiàng)再到簽訂銷售合同再到公司審查立項(xiàng)再到所需設(shè)備的采購(gòu)最后簽訂采購(gòu)合同，項(xiàng)目流程中所涉及的人事調(diào)動(dòng)，經(jīng)費(fèi)還有報(bào)批，進(jìn)展過程等有關(guān)信息的管理都是本系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)功能。

2.2系統(tǒng)整體架構(gòu)

該系統(tǒng)要采用三層體的結(jié)構(gòu)，包括表現(xiàn)層，業(yè)務(wù)邏輯層以及數(shù)據(jù)層。本系統(tǒng)明確的表現(xiàn)各功能的作用，其中表現(xiàn)層用戶界面由FLXE實(shí)現(xiàn)，數(shù)據(jù)層由Oracle數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)，而業(yè)務(wù)邏輯層采用面向服務(wù)架構(gòu)的基于J2EE，SOA的中間件平臺(tái)。

2.3關(guān)于表現(xiàn)層的設(shè)計(jì)

本系統(tǒng)采用在FLXE設(shè)計(jì)中廣泛使用Caimgorm框架，用以應(yīng)對(duì)功能較為復(fù)雜而且開發(fā)模塊很多的問題。應(yīng)用較為成熟的Caimgorm框架可以提供一系列的可以互相協(xié)同作用的設(shè)計(jì)模式，能夠有效地處理關(guān)于服務(wù)端交互與業(yè)務(wù)邏輯，用戶的客戶端狀態(tài)以及管理客戶端狀態(tài)等方面的處理用戶行為的問題，讓FLEX上開發(fā)的應(yīng)用程序有更好的維護(hù)性和擴(kuò)展性。Caimgorm有清晰的結(jié)構(gòu)，應(yīng)用相對(duì)來說不復(fù)雜，可以利用MXML使流程變得簡(jiǎn)單明了，所以更適合完成各模塊設(shè)計(jì)。Caimgorm框架對(duì)于系統(tǒng)構(gòu)建需要完成以下操作：（1）按歸類建立對(duì)應(yīng)的Event，View，Command，ModeLpcator。（2）為了存儲(chǔ)系統(tǒng)中各個(gè)模塊間的交互共享數(shù)據(jù)信息，建立一個(gè)公用的數(shù)據(jù)服務(wù)模型來滿足需要。（3）為了監(jiān)聽所有事件的過程，需要一個(gè)FRONTCONTROLLER注冊(cè)。（4）為了調(diào)用后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)的操作，提供多個(gè)公用功能的Command的，serveice和delegate模塊與之連接。本系統(tǒng)利用Flex客戶端的面向?qū)ο缶幊痰哪芰?，劃分了系統(tǒng)功能模塊，加入用戶權(quán)限管理等功能，將大部分業(yè)務(wù)邏輯和數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)移至客戶端，減輕了服務(wù)器的負(fù)擔(dān)，更好地實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的建設(shè)。為了有效避免一些經(jīng)常用到的固定信息頻繁請(qǐng)求，可以將從后臺(tái)傳輸來的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在FLEX端，也就是說在服務(wù)器第一時(shí)間返回這些數(shù)據(jù)后，在FLEX端緩存著，目的在于減輕服務(wù)器的負(fù)擔(dān)，也可以確保程序代碼的可讀性，將復(fù)雜繁瑣的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)地更加簡(jiǎn)單實(shí)用。

2.4業(yè)務(wù)邏輯層

本系統(tǒng)主要使用面向服務(wù)架構(gòu)的中間件平臺(tái)，其中業(yè)務(wù)邏輯層主要承擔(dān)跟FLXE客戶端通信。作為面向服務(wù)架構(gòu)的中間件平臺(tái)，需要完成的工作有：第一個(gè)是實(shí)現(xiàn)各個(gè)模塊功能之間的后臺(tái)交互邏輯，通過對(duì)具體操作流程的邏輯流配置進(jìn)行實(shí)現(xiàn)；第二個(gè)是建立獨(dú)立運(yùn)行的構(gòu)建包還有不同編寫內(nèi)容的工作流程。調(diào)用邏輯流處理完畢，將邏輯流輸出的結(jié)果封裝成一個(gè)大數(shù)據(jù)對(duì)象數(shù)組返回給Flex的AS去解析，這樣就得到了Flex需要的數(shù)據(jù)類型。

2.5表現(xiàn)層和業(yè)務(wù)邏輯層的溝通

對(duì)于面向服務(wù)架構(gòu)中的中間件平臺(tái)要調(diào)研邏輯流提交的數(shù)據(jù)，選擇FLXE中的remoteobject數(shù)據(jù)交互模式，以滿足數(shù)據(jù)類型大部分是JAVA類型的需要，同時(shí)保證FLXE和JAVA面對(duì)面通信，這樣就能提高數(shù)據(jù)傳輸過程中的傳輸效率。也就是對(duì)服務(wù)器中的每個(gè)FLXE應(yīng)用都創(chuàng)建一個(gè)遠(yuǎn)程的JAVA對(duì)象，用來連接用戶表現(xiàn)層和業(yè)務(wù)邏輯層，同時(shí)還省去了文本轉(zhuǎn)換過程中利用HTTP的步驟，完美的實(shí)現(xiàn)自動(dòng)轉(zhuǎn)換。

2.6數(shù)據(jù)層

通過面向服務(wù)架構(gòu)的中間件平臺(tái)可以高效實(shí)現(xiàn)FLXE表現(xiàn)層的信息處理，還有與采用ORACLE數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)層之間進(jìn)行交涉。這些設(shè)計(jì)的目的在于存儲(chǔ)數(shù)據(jù)層的各項(xiàng)信息，其中就包括項(xiàng)目的詳細(xì)信息和歷史信息，用戶的各項(xiàng)個(gè)人信息，日志的檔案文件，還有關(guān)于業(yè)務(wù)查詢的字典記載等。

3系統(tǒng)界面

本文設(shè)計(jì)的系統(tǒng)界面可以滿足各種企業(yè)內(nèi)部管理需要，使用客戶端承載大量的數(shù)據(jù)，使服務(wù)器的負(fù)擔(dān)大大減少，更好地實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的建設(shè)。

4結(jié)語(yǔ)

為了更好的解決企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的工作需要，基于Flex開發(fā)的系統(tǒng)適用范圍廣而且穩(wěn)定性好，對(duì)報(bào)表統(tǒng)計(jì)還有各類形狀的統(tǒng)計(jì)圖形都支持，可以高效的構(gòu)建和維護(hù)系統(tǒng)桌面以及操作系統(tǒng)，使企業(yè)管理系統(tǒng)得以優(yōu)化，更加實(shí)用。

作者:佟鑫 單位:吉林動(dòng)畫學(xué)院游戲?qū)W院

企業(yè)內(nèi)部管理論文:上市企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制重構(gòu)探究

[摘要]我國(guó)上市公司監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不力是一個(gè)極其突出的，在很多情況下，公司經(jīng)營(yíng)管理層視其“不存在”，而監(jiān)事會(huì)也從未真正意識(shí)到自己的“存在”。我國(guó)上市公司的監(jiān)事會(huì)制度應(yīng)考慮借鑒英美公司法的獨(dú)立董事制度，設(shè)立獨(dú)立監(jiān)事，并對(duì)監(jiān)事會(huì)的權(quán)力進(jìn)行重構(gòu)，以加強(qiáng)對(duì)上市公司董事會(huì)的監(jiān)督。

我國(guó)上市公司監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不力是一個(gè)極其突出的問題，在很多情況下，公司經(jīng)營(yíng)管理層視其“不存在”，而監(jiān)事會(huì)也從未真正意識(shí)到自己的“存在”。我國(guó)上市公司的監(jiān)事會(huì)制度應(yīng)考慮借鑒英美公司法的獨(dú)立董事制度，設(shè)立獨(dú)立監(jiān)事，并對(duì)監(jiān)事會(huì)的權(quán)力進(jìn)行重構(gòu)，以加強(qiáng)對(duì)上市公司董事會(huì)的監(jiān)督。

由于傳統(tǒng)和體制上的原因，我國(guó)上市公司的監(jiān)事會(huì)一直未能有效地承擔(dān)起監(jiān)督董事會(huì)的責(zé)任，導(dǎo)致上市公司嚴(yán)重缺乏監(jiān)督，像紅光實(shí)業(yè)、瓊民源、大慶聯(lián)誼等觸目驚心的案子頻頻發(fā)生。為了加強(qiáng)上市公司的內(nèi)部監(jiān)督，我國(guó)有關(guān)部門開始關(guān)注英美公司法上的獨(dú)立董事制度，如證監(jiān)會(huì)在《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)境外上市公司規(guī)范運(yùn)作和深化改革的意見》中就要求到境外上市的公司設(shè)立獨(dú)立董事，以加強(qiáng)對(duì)上市公司內(nèi)部的監(jiān)督。但在我國(guó)現(xiàn)行公司監(jiān)督框架下，是否有必要再引入另一種內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制？如果確有必要，這兩種監(jiān)督的權(quán)限應(yīng)如何劃分，人員配置、選任又如何，都是值得探討的問題。否則，很有可能形成“大家都能管，卻沒人管”的現(xiàn)象。因此，本文擬就外部董事(主要是獨(dú)立董事)制度和監(jiān)事制度作一評(píng)價(jià)，以尋求在我國(guó)建立一種良好的公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

英美公司法的獨(dú)立董事制度

基于不同的理念，大陸法系國(guó)家和英美法系國(guó)家形成了不同的公司監(jiān)督機(jī)制。英美公司一般是單層制的監(jiān)督機(jī)制。在這種制度下，全體股東組成股東會(huì)，股東會(huì)選任公司董事，全體公司董事組成董事會(huì)，董事會(huì)根據(jù)公司章程以及股東會(huì)決議，負(fù)責(zé)公司業(yè)務(wù)的執(zhí)行。在公司制度確立之初，英美公司法一直強(qiáng)調(diào)股東會(huì)的監(jiān)督，20世紀(jì)以來，公司的巨型化導(dǎo)致股權(quán)的高度分散化，股東高度流動(dòng)而缺乏固有密切聯(lián)系，股東或股東會(huì)無法真正做到對(duì)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)實(shí)施統(tǒng)一有效的控制?，F(xiàn)代商事交易的迅速性、確定性，也客觀上要求公司的經(jīng)營(yíng)決策必須面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)和復(fù)雜多變的市場(chǎng)，迅速、靈活地作出反應(yīng)，這也使股東的監(jiān)督動(dòng)機(jī)和行為常常處于激勵(lì)或約束的兩難境地。這種客觀現(xiàn)實(shí)使英美公司由股東會(huì)中心主義過渡到董事會(huì)中心主義，董事會(huì)的權(quán)力日益擴(kuò)張，為了對(duì)董事會(huì)的權(quán)力進(jìn)行有效的監(jiān)督，以保護(hù)股東或債權(quán)人的利益，英美公司法逐漸形成了一種董事會(huì)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，即獨(dú)立董事(OutsideDirectors)的監(jiān)督。

一、獨(dú)立董事的作用

英美國(guó)家上市公司的董事會(huì)結(jié)構(gòu)一般有內(nèi)部董事(InsideDirectors)和外部董事(OutsideDirectors)之分。內(nèi)部董事是公司經(jīng)營(yíng)管理人員的董事，而外部董事則是指公司董事中未參與公司經(jīng)營(yíng)管理的董事。內(nèi)部董事是經(jīng)營(yíng)管理人員，是受監(jiān)督的，而與內(nèi)部董事有這樣或那樣關(guān)系的外部董事有可能存有偏見，故只有那些具有獨(dú)立地位的無利害關(guān)系的外部董事才真正能在董事會(huì)上擔(dān)負(fù)起監(jiān)督職責(zé)。這類董事實(shí)際上是我們所稱的獨(dú)立董事。對(duì)于獨(dú)立董事的含義，美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)和美國(guó)法學(xué)所將其界定為與公司沒有“主要關(guān)系”(SignificantRelationship)的董事，同時(shí)對(duì)“重要關(guān)系”作了相應(yīng)的界定。

在美國(guó)，公司法主要依靠外部董事對(duì)管理層的謹(jǐn)慎進(jìn)行公正審查，雖然成文法并不要求董事會(huì)應(yīng)有一定比例的外部董事參加，也并沒有要求外部董事監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)行為，但是公司法和判例鼓勵(lì)董事會(huì)有外部董事參加。法律通常認(rèn)為一項(xiàng)利益沖突合法的途徑就是將利益沖突交易信息公開給董事會(huì)，并得到大多數(shù)無利益董事的批準(zhǔn)，即使這樣的董事不足法定人數(shù)也有效。因而，許多公司董事會(huì)均有一定數(shù)量的外部董事參加，如英特爾公司董事治理重大事項(xiàng)指引中明確認(rèn)為，獨(dú)立董事應(yīng)占據(jù)董事會(huì)的多數(shù)。通用汽車公司(GM)的董事局認(rèn)為GM董事局成員大部分應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立董事，并下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、股市委員會(huì)、董事事務(wù)委員會(huì)、財(cái)政委員會(huì)、獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬委員會(huì)和公共政策委員會(huì)，除財(cái)政委員會(huì)外其他委員會(huì)都由獨(dú)立董事組成。值得注意的是，作為大陸法系國(guó)家的日本，在日本公司治壇報(bào)告摘要中指出，董事的一半應(yīng)來自管理層外部。我國(guó)滬深證券交易所的多家上市公司也聘請(qǐng)了獨(dú)立董事，如白云山、創(chuàng)智、小天鵝等。

二、對(duì)英美公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的評(píng)價(jià)

由于英美公司機(jī)構(gòu)中不存在獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，因而公司的內(nèi)部監(jiān)督主要是靠董事會(huì)中的獨(dú)立董事來完成。首先獨(dú)立董事能為公司的提供建議，對(duì)董事會(huì)的決策提供意見，能夠?yàn)楣咎峁┲R(shí)、信息，因而可提高公司的形象；其次，獨(dú)立董事由于具有獨(dú)立性，能客觀地監(jiān)督公司的業(yè)務(wù)，對(duì)公司的管理可以不顧情面地提出和尖銳的批評(píng)，從而也避免了內(nèi)部董事“自已為自己的考卷打分”的現(xiàn)象。另外，獨(dú)立董事的獨(dú)立性促使獨(dú)立董事在更換管理人員方面發(fā)揮重要作用，對(duì)無能的管理人員是一種威懾。

盡管獨(dú)立董事制度在英美公司法中起到了重要作用，但近年來對(duì)公司董事會(huì)負(fù)有監(jiān)督和管理雙重職責(zé)的現(xiàn)象也爭(zhēng)議不斷，對(duì)董事會(huì)內(nèi)部監(jiān)督制度進(jìn)行改革的呼聲不斷。究其原因，主要有以下幾點(diǎn)：首先，外部董事的選任多為公司主要經(jīng)營(yíng)管理人員的好友。因此，一般公司的董事會(huì)，為公司主要經(jīng)營(yíng)管理人員所控制，要公司董事會(huì)能適時(shí)反對(duì)公司主要經(jīng)營(yíng)管理人員所提出的不良公司策略，幾無可能；其次，由于公司的經(jīng)理人員執(zhí)行的日常管理業(yè)務(wù)，公司董事會(huì)中的董事大多靠其提供的信息，況且獨(dú)立董事參與公司的時(shí)間有限，因而獨(dú)立董事(也包括內(nèi)部董事)往往信息不充分，難以作出獨(dú)立且最佳的判斷，不能實(shí)施有效監(jiān)督。有學(xué)者也指出由于實(shí)踐中對(duì)外部董事的選任存在問題，以及對(duì)外部董事并沒有一個(gè)有效的激勵(lì)其進(jìn)行監(jiān)督的措施，外部董事并不能有效地扮演公司監(jiān)督的角色，實(shí)際的公司監(jiān)督系于各個(gè)外在監(jiān)督機(jī)制，如股東衍生訴訟，股東證券訴訟、強(qiáng)制信息公開制度、公司購(gòu)并、機(jī)構(gòu)投資者等。

鑒于以上缺陷，英美公司法也開始不斷在單層制框架下改革董事會(huì)制度，其目標(biāo)均集中在如何加強(qiáng)董事會(huì)的監(jiān)督職能和充分體現(xiàn)投資者最大利益上。如在OECD《公司治理原則》的注釋中認(rèn)為，“在指導(dǎo)公司戰(zhàn)略的同時(shí)，董事會(huì)主要負(fù)責(zé)監(jiān)督管理公司業(yè)績(jī)，使股東得到足夠的回報(bào)，同時(shí)也防止利益沖突，平衡對(duì)公司的各種要求?！笨梢姡⒚拦痉▽?shí)踐中也一直努力建立一套獨(dú)立而有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

大陸法系公司的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制評(píng)析

在大陸法系國(guó)家(地區(qū))的上市公司中，公司機(jī)關(guān)采用雙層制，即由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)分別執(zhí)掌意思決定權(quán)、業(yè)務(wù)執(zhí)行權(quán)及監(jiān)督權(quán)。其監(jiān)控架構(gòu)基本是股東大會(huì)、股東個(gè)體及監(jiān)事大會(huì)(或監(jiān)察人、審計(jì)員)三層內(nèi)部監(jiān)控。股東大會(huì)或股東個(gè)人在發(fā)揮所有者功效時(shí)，可對(duì)董事的不當(dāng)行為進(jìn)行監(jiān)督或行使違法救濟(jì)權(quán)。但是由于股東大會(huì)是非常設(shè)機(jī)構(gòu)，股東個(gè)體勢(shì)單力薄且個(gè)體監(jiān)控董事或董事會(huì)耗費(fèi)成本太大，搭便車者亦難免存在，尤其是集團(tuán)訴訟或代表訴訟機(jī)制的不健全，導(dǎo)致股東大會(huì)及股東個(gè)體對(duì)董事、董事會(huì)的制衡、監(jiān)控力量的功效甚微，難以直接與董事會(huì)強(qiáng)大的行政力量和具備的其他優(yōu)勢(shì)相匹敵。于是股東大會(huì)或股東個(gè)體就讓渡一些監(jiān)督權(quán)力，從而形成了大陸法系國(guó)家公司的專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制——監(jiān)事和監(jiān)事會(huì)制度。

大陸法系公司的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制普遍存在以下問題：首先是沒有對(duì)大股東控制董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的可能性作出反映。其次是對(duì)監(jiān)事會(huì)成員的資格要求不嚴(yán)格，不十分強(qiáng)調(diào)成員的獨(dú)立性。對(duì)監(jiān)事和董事間存在可能導(dǎo)致利益沖突的親屬或姻親關(guān)系沒有規(guī)制(澳門除外)。再者是沒有一個(gè)評(píng)估監(jiān)事業(yè)績(jī)的機(jī)制。最后，多數(shù)國(guó)家(地區(qū))公司法對(duì)交叉任職的監(jiān)事未作規(guī)定。另外，監(jiān)事的任職須依賴董事的現(xiàn)實(shí)也阻礙了監(jiān)事行使監(jiān)督權(quán)。這些問題都不同程度地了各國(guó)(地區(qū))公司的內(nèi)部監(jiān)督的有效性，在我國(guó)尤為明顯。因此，公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善，界和實(shí)踐界極為關(guān)注。這種完善多集中在強(qiáng)化監(jiān)事獨(dú)立性和強(qiáng)化監(jiān)督權(quán)方面。如學(xué)者劉連煜主張?jiān)O(shè)立監(jiān)察人會(huì)，而由監(jiān)察人會(huì)負(fù)責(zé)選任及解聘公司董事宜。日本則設(shè)立外部監(jiān)察人制度。有的則借鑒英美公司的獨(dú)立董事制度，如大陸證監(jiān)會(huì)則鼓勵(lì)上市公司董事會(huì)有獨(dú)立董事參加。臺(tái)灣學(xué)者余雪明也主張引入獨(dú)立董事制度。

與大陸法系國(guó)家相似，英美國(guó)家也一直試圖加強(qiáng)公司監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員的獨(dú)立性，并進(jìn)而強(qiáng)化監(jiān)督權(quán)。如對(duì)董事“獨(dú)立性”的嚴(yán)格界定和特殊權(quán)力的授予，以及提出引入“二層制”公司機(jī)關(guān)構(gòu)造的主張，都反映了與大陸法系國(guó)家的不謀而合之處。這說明兩種監(jiān)督機(jī)制之間已經(jīng)開始了相互觀察，相互借鑒，雙方都試圖吸收對(duì)方的優(yōu)點(diǎn)，以改革自已的制度。這種思路無疑值得我國(guó)公司法和循行。

我國(guó)上市公司內(nèi)部監(jiān)督制度現(xiàn)狀及重構(gòu)思路

一、我國(guó)上市公司內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀

我國(guó)上市公司監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不力是一個(gè)極其突出的，在很多情況下，公司經(jīng)營(yíng)管理層視其“不存在”。而監(jiān)事會(huì)也從未真正意識(shí)到自己的“存在”。許多本能夠防止的事情卻頻頻發(fā)生，如紅光、瓊民源、大慶聯(lián)誼案件，暴露了上市公司缺乏監(jiān)督的嚴(yán)重問題。具體而言，導(dǎo)致監(jiān)督不力的原因主要有以下幾種：

一是體制上的原因。我國(guó)的上市公司的主要出資者仍為國(guó)家或國(guó)有法人，股東選出的監(jiān)事多為國(guó)有資產(chǎn)或國(guó)有法人資產(chǎn)的代表，而這些監(jiān)事對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)效益缺乏一種內(nèi)在的深切關(guān)注。在公司經(jīng)營(yíng)管理人員的任命上，行政干預(yù)嚴(yán)重，公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理仍由上級(jí)主管部門任命，企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、勞動(dòng)人事、工資分配等仍由上級(jí)直接干預(yù)，或者出現(xiàn)“無所有人控制”的內(nèi)部人控制狀態(tài)，即企業(yè)內(nèi)部的國(guó)有股代表僅是形式，或干脆由原廠長(zhǎng)經(jīng)理?yè)?dān)任，公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、黨委書記集于一身，使決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能合一，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。另外，舊體制下的“舊三會(huì)”(職代會(huì)、工會(huì)、黨委會(huì))和新體制下的“新三會(huì)”(董事會(huì)、股東會(huì)、黨委會(huì))并存，二者之間的關(guān)系得不到很好的協(xié)調(diào)，或者“新三會(huì)”在“舊三會(huì)”的下，無法發(fā)揮公司制度下的職能。

二是監(jiān)事會(huì)和監(jiān)事會(huì)缺乏必要的獨(dú)立性。首先是監(jiān)事與公司的經(jīng)營(yíng)管理者大多來自同一單位，仍殘存一種上下級(jí)關(guān)系，如職工監(jiān)事，黨委書記監(jiān)事等，大膽的監(jiān)督僅可能使其失去監(jiān)事資格，還會(huì)使其在原單位的利益遭受損害。其次是實(shí)踐中監(jiān)事會(huì)成員的選任依賴于董事，得不到董事支持的人員很難當(dāng)選監(jiān)事。再次是監(jiān)事會(huì)成員的利益沖突。在我國(guó)，監(jiān)事會(huì)有股東代表和職工代表，股東和職工的利益往往是不一致的，股東要求公司利益，而職工大多關(guān)心自身利益，這種沖突使監(jiān)事會(huì)較難發(fā)揮其職能。最后是監(jiān)事會(huì)在組織上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。在絕大多數(shù)情況下，監(jiān)事的任職均為兼職，無自己的常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)的日常監(jiān)督職能根本無法正常發(fā)揮，監(jiān)事會(huì)不得不聽命于董事會(huì)或董事長(zhǎng)的安排。經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)董事會(huì)或經(jīng)理責(zé)成監(jiān)事會(huì)抓緊調(diào)查并提出處理意見的怪現(xiàn)象?？傊?，監(jiān)事會(huì)行使監(jiān)察權(quán)所必須支付的費(fèi)用，在實(shí)踐中受制于經(jīng)營(yíng)管理人員，這也嚴(yán)重影響了董事行使職權(quán)的獨(dú)立性。

三是監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事職權(quán)不全。我國(guó)的監(jiān)事制度實(shí)際上是一個(gè)“跛腳鴨子”制度。只給了監(jiān)事會(huì)和監(jiān)事“說”的權(quán)力，而沒告訴其怎么“行動(dòng)”。如監(jiān)事會(huì)可以對(duì)董事、經(jīng)理?yè)p害公司利益的行為請(qǐng)求糾正，也有召集臨時(shí)股東大會(huì)的提議權(quán)，但是有關(guān)人員拒不糾正，拒不召開怎么辦？這樣的權(quán)力殘缺可以舉出很多。只有假定和處理，而無制裁的法律規(guī)范永遠(yuǎn)不會(huì)發(fā)揮作用。

四是監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層的信息不對(duì)稱。實(shí)踐中，公司的經(jīng)營(yíng)信息掌握在董事會(huì)和經(jīng)理人員手中，監(jiān)事會(huì)完全依靠經(jīng)營(yíng)管理層提供的信息進(jìn)行監(jiān)督或根本得不到應(yīng)有的信息而無法監(jiān)督。另外監(jiān)事會(huì)成員的自身素質(zhì)也影響其信息的獲得，監(jiān)事身分一般為股東、職工、黨委成員，大多無經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，也無法律、財(cái)務(wù)等知識(shí)，能力的欠缺會(huì)導(dǎo)致信息獲得的欠缺。

五是監(jiān)事會(huì)成員缺乏必要的激勵(lì)和約束措施。我國(guó)上市公司普遍缺乏一種對(duì)監(jiān)事業(yè)績(jī)的評(píng)估體系，更沒有一種對(duì)監(jiān)事監(jiān)督權(quán)的激勵(lì)措施?！氨O(jiān)”與“不監(jiān)”并無多大區(qū)別。另外，監(jiān)事在觀念上也缺乏一種監(jiān)督的概念。

二、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重構(gòu)思路

對(duì)上市公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的改革，最為集中的意見是引入英美國(guó)家的獨(dú)立董事制度。筆者認(rèn)為我們沒有必要在上引入這樣一種制度，理由有如下幾點(diǎn)：一是公司法理念不同，英美公司法在基本理念上強(qiáng)調(diào)股東自治，公司管理人員的權(quán)力制約，均由股東或股東會(huì)基于私權(quán)自治來考慮，無須法律強(qiáng)行規(guī)定，因而英美成文法實(shí)際上也并沒要求董事會(huì)必須有獨(dú)立董事參加。而大陸法系公司則接受了三權(quán)分立的理念，試圖從法定權(quán)力的分配上來解決權(quán)力的制衡，并且公司法理念上對(duì)資本和勞力同等視之，一般都強(qiáng)調(diào)員工的參與。故設(shè)立了專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置實(shí)際要比英美的單層制下的監(jiān)督要有力，之所以我國(guó)的公司內(nèi)部監(jiān)督不力，不在于公司機(jī)關(guān)設(shè)置的錯(cuò)誤，而在于我們沒嚴(yán)格依照專門監(jiān)管機(jī)構(gòu)的理念去界定其具體制度，也沒嚴(yán)格去行使監(jiān)督權(quán)。不改變這種現(xiàn)狀和觀念，再好的制度也不會(huì)起作用。二是英美公司法不存在獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但公司經(jīng)營(yíng)管理層仍得到了有效的監(jiān)督，其主要原因其實(shí)并不完全在于“獨(dú)立董事”的存在，而在于其完善而發(fā)達(dá)的外部監(jiān)督機(jī)制，如強(qiáng)制的信息公開制度、股東衍生訴訟、股東證券訴訟、證券交易所的自律規(guī)則、公司并購(gòu)、機(jī)構(gòu)投資者以及對(duì)股東訴訟極為有利的風(fēng)險(xiǎn)訴訟機(jī)制等等。而這些在我國(guó)都極為欠缺，因而有必要維持“雙層制”下的專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。三是重新引入一種監(jiān)督機(jī)制，還存在著公司監(jiān)督權(quán)力資源如何分配，如何協(xié)調(diào)的問題。這在實(shí)踐上上都是一個(gè)無法回避的難題。否則，根據(jù)我國(guó)大量的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，很可能再導(dǎo)致多人監(jiān)督，實(shí)際上等于無人監(jiān)督的現(xiàn)象或者多人監(jiān)督，而阻礙公司經(jīng)營(yíng)管理層決策效率的問題。因此，在法律上引入英美獨(dú)立董事制度并非明智之舉，也無太大必要。公司董事會(huì)是否有獨(dú)立董事參與，由公司和股東自己決定，惟有在我國(guó)現(xiàn)行監(jiān)事會(huì)制度框架下，吸收獨(dú)立董事制度的優(yōu)點(diǎn)才是正確的思路。這樣可避免資源的浪費(fèi)，也可以增加監(jiān)督效率。

根據(jù)以上，我國(guó)上市公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)重構(gòu)思路無疑應(yīng)是在現(xiàn)有框架下的完善。其目標(biāo)是增強(qiáng)監(jiān)督制度的獨(dú)立性和加強(qiáng)監(jiān)督力度。在依據(jù)目標(biāo)設(shè)計(jì)我國(guó)上市公司內(nèi)部監(jiān)督制度時(shí)必須考慮一些基本的原則或指導(dǎo)思想，即無論怎么變革，均須維護(hù)這些原則。根據(jù)公司法的基本理論，并OECD《公司治理結(jié)構(gòu)的原則》，筆者認(rèn)為這些基本原則首先是以維護(hù)股東和公司利益目標(biāo)。股東是最終的所有者，上市公司存在的原因就是為了實(shí)現(xiàn)股東利益，因此，在監(jiān)督中應(yīng)體現(xiàn)股東的利益，并且保證所有股東都能得到平等對(duì)待。由于公司與股東利益并非始終一致，所以監(jiān)督制度應(yīng)能對(duì)這兩者的利益沖突作出協(xié)調(diào)。其次是監(jiān)督制度應(yīng)激勵(lì)和約束并重。我們不能在重構(gòu)監(jiān)督制度時(shí)走向另一個(gè)極端，即從缺乏約束走向嚴(yán)格約束，使管理層無法適應(yīng)瞬息萬變的市場(chǎng)，最終股東和公司的利益。

上市公司內(nèi)部監(jiān)督制度的重構(gòu)

對(duì)上市公司內(nèi)部監(jiān)督制度的重構(gòu)，應(yīng)從公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的整體考慮，可以對(duì)股東會(huì)、董事會(huì)的權(quán)力重新劃分，具體而言有以下幾個(gè)方面：

一、監(jiān)事會(huì)成員人數(shù)

監(jiān)事會(huì)人數(shù)應(yīng)保持一定數(shù)量，這是監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮效力的前提，我國(guó)仍可延用現(xiàn)行法規(guī)的規(guī)定，即其成員不得于三人。同時(shí)可借鑒德國(guó)公司法的做法，即以公司規(guī)模大小來決定監(jiān)事會(huì)成員的人數(shù)，以保證監(jiān)事會(huì)有必要的人力去實(shí)行監(jiān)督。

二、監(jiān)事會(huì)成員組成

由于我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，股東和職工代表參與監(jiān)事會(huì)的現(xiàn)實(shí)無法改變。但是我國(guó)可以吸收獨(dú)立董事制度的思想，即在法律上建立獨(dú)立監(jiān)事制度。這點(diǎn)在日本和(外部監(jiān)察人)澳門特區(qū)行政區(qū)(獨(dú)立監(jiān)事)已有了成功的經(jīng)驗(yàn)。為加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的有效監(jiān)督，獨(dú)立監(jiān)事在監(jiān)事會(huì)的比例應(yīng)占半數(shù)以上。另外，為了貫徹股東待遇平等的原則，保護(hù)少數(shù)股東的利益，監(jiān)事會(huì)應(yīng)有少數(shù)股東代表參加，以平衡各方利益。

三、監(jiān)事會(huì)成員

監(jiān)事會(huì)的職工代表仍可由職工代表大會(huì)選舉。股東代表的選舉可以借鑒日本、地區(qū)的，即采用累積投票制，以保證少數(shù)派股東有機(jī)會(huì)參與監(jiān)事會(huì)。關(guān)于監(jiān)事的資格，現(xiàn)行公司法的規(guī)定可予以維持，但應(yīng)對(duì)獨(dú)立監(jiān)事的資格作出明確的界定。獨(dú)立監(jiān)事的資格可美國(guó)獨(dú)立董事的任職資格以及臺(tái)灣、澳門的有關(guān)做法。具體而言，獨(dú)立監(jiān)事不能與公司董事、經(jīng)理有“重要關(guān)系”。即其一不應(yīng)是公司的雇員或前雇員，亦不得為公司股東；其二不應(yīng)是上述人員配偶、三代以內(nèi)的血親或姻親；其三不應(yīng)與公司之間存在直接或間接的超過一定數(shù)額的交易關(guān)系(這個(gè)數(shù)額可由公司章程規(guī)定)；其四不應(yīng)是為公司服務(wù)的律師事務(wù)所、師事務(wù)所、證券公司、證券咨詢機(jī)構(gòu)的職員；其五獨(dú)立監(jiān)事應(yīng)有至少三年從事商事、或財(cái)務(wù)的工作經(jīng)驗(yàn)。

上市公司監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立監(jiān)事必須由股東會(huì)選舉，不得由董事會(huì)任命。為保證獨(dú)立監(jiān)事的監(jiān)督，獨(dú)立監(jiān)事應(yīng)占監(jiān)事會(huì)成員的半數(shù)以上。獨(dú)立監(jiān)事的任期不得超過三年，滿三年后，獨(dú)立監(jiān)事可以繼續(xù)作為監(jiān)事留任，但失去其獨(dú)立監(jiān)事資格。為防止監(jiān)事與董事相處日久，感情日厚，致使監(jiān)督不力，我國(guó)也可考慮監(jiān)事任期短于董事或長(zhǎng)于董事。

獨(dú)立監(jiān)事除享有普通監(jiān)事的職權(quán)外，還應(yīng)有獨(dú)立的特殊權(quán)力，這些權(quán)力應(yīng)有以下幾個(gè)方面：一是董事會(huì)必須有獨(dú)立監(jiān)事列席。且獨(dú)立監(jiān)事有權(quán)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)、決策以及職工工資、福利、安全生產(chǎn)、勞動(dòng)保護(hù)、勞動(dòng)保險(xiǎn)等涉及職工切身利益的問題提出建議或發(fā)表意見，董事會(huì)必須如實(shí)記入董事會(huì)會(huì)議記錄中，如不同意，則需說明理由并應(yīng)在會(huì)議記錄中載明，但獨(dú)立監(jiān)事不享有董事會(huì)會(huì)議的表決權(quán)。二是公司的利益沖突交易必須向監(jiān)事會(huì)公開，并得到多數(shù)獨(dú)立監(jiān)事的批準(zhǔn)。三是董事、經(jīng)理的報(bào)酬應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立監(jiān)事來決定。四是獨(dú)立監(jiān)事有權(quán)批準(zhǔn)對(duì)董事因遭到指控而付出的費(fèi)用給予補(bǔ)償。五是獨(dú)立監(jiān)事可單獨(dú)行使監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，但召集臨時(shí)股東須有至少兩個(gè)獨(dú)立監(jiān)事同意。

四、監(jiān)事會(huì)職權(quán)的改革

我國(guó)現(xiàn)行公司法規(guī)定了監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，但這些規(guī)定過于泛泛，也有點(diǎn)殘缺不全，也就是說告訴了監(jiān)事會(huì)可以行使的職權(quán)，但沒告訴監(jiān)事會(huì)怎么用。在職權(quán)的重構(gòu)上主要有以下幾方面：(1)擴(kuò)大檢查公司財(cái)務(wù)的權(quán)力，即監(jiān)事會(huì)可以隨時(shí)檢查或調(diào)查公司業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)狀況，查核帳簿文件，并可以要求董事會(huì)、經(jīng)理提出報(bào)告。(2)賦予通知糾正權(quán)，對(duì)于董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)違反法律、法規(guī)或公司章程的行為，或者其行為損害公司利益時(shí)監(jiān)事會(huì)和監(jiān)事有權(quán)制止，并要求予以改正。監(jiān)事會(huì)有義務(wù)向董事會(huì)、股東會(huì)作出書面情況說明。(3)賦予監(jiān)事會(huì)的股東大會(huì)特別召集權(quán)，監(jiān)事會(huì)有權(quán)提議召開股東大會(huì)，董事必須立即召開，不得延遲。董事會(huì)怠于召開時(shí)，監(jiān)事會(huì)可以行使特別召集權(quán)，并由監(jiān)事會(huì)主席(召集人)擔(dān)任會(huì)議主席。(4)賦予監(jiān)事會(huì)核對(duì)權(quán)，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)提交給股東的各種表冊(cè)，應(yīng)進(jìn)行核對(duì)，并將調(diào)查情況向股東大會(huì)報(bào)告。(5)賦予監(jiān)事會(huì)對(duì)董事的任免權(quán)。鑒于股東大會(huì)對(duì)董事的任免機(jī)制無法在以董事會(huì)為中心的公司中有效行使，股東大會(huì)可以將此權(quán)力讓渡給監(jiān)事會(huì)，以加強(qiáng)對(duì)董事的監(jiān)督。即監(jiān)事會(huì)有權(quán)對(duì)董事進(jìn)行任免，但必須向股東大會(huì)提出報(bào)告。(6)增加監(jiān)事會(huì)設(shè)置下設(shè)委員會(huì)的權(quán)力，即監(jiān)事會(huì)可以根據(jù)監(jiān)督情況設(shè)置委員會(huì)，如審計(jì)委員會(huì)、薪酬委員會(huì)、任命委員會(huì)或?qū)ｉT委員會(huì)。但委員會(huì)成員大多數(shù)應(yīng)為獨(dú)立監(jiān)事。各類委員會(huì)成員也可以是臨時(shí)聘任的律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等專業(yè)人士，其發(fā)生的費(fèi)用由公司負(fù)擔(dān)。(7)延長(zhǎng)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的時(shí)間長(zhǎng)度，我國(guó)的上市公司在設(shè)立過程中的違規(guī)現(xiàn)象已成了公開的秘密，問題相當(dāng)嚴(yán)重。如紅光實(shí)業(yè)、大慶聯(lián)誼等上市公司，無不是在設(shè)立時(shí)便出現(xiàn)了違反法律法規(guī)的情況，因而有必要將公司成立后設(shè)置的監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督權(quán)，延伸至公司設(shè)立整個(gè)過程。如規(guī)定監(jiān)事會(huì)可以在公司成立之后設(shè)立專門委員會(huì)，對(duì)公司設(shè)立過程進(jìn)行專門監(jiān)督，并有義務(wù)向股東會(huì)提出報(bào)告，說明調(diào)查情況及處理意見。(8)賦予公司代表權(quán)，上市公司原應(yīng)由董事長(zhǎng)對(duì)外代表公司，但在特定情況下，監(jiān)事會(huì)亦應(yīng)有權(quán)代表公司，如公司與董事間的訴訟，除股東大會(huì)有權(quán)另選公司訴訟代表人或法律另有規(guī)定外，可由監(jiān)事會(huì)代表公司起訴或應(yīng)訴。另外，監(jiān)事會(huì)也可代表公司委托律師、會(huì)計(jì)師，也可代表公司與董事交涉；參酌我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的作法，也可應(yīng)少數(shù)股東權(quán)股東的請(qǐng)求為公司對(duì)董事的訴訟。

五、完善監(jiān)事的義務(wù)和責(zé)任

基于大陸法系較為通行的看法，監(jiān)事與公司之間系委任關(guān)系，因此，監(jiān)事在執(zhí)行其監(jiān)督職務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)公司負(fù)善良管理人之注意義務(wù)，否則，對(duì)公司應(yīng)負(fù)損害賠償責(zé)任。另外，監(jiān)事當(dāng)選后，應(yīng)負(fù)有申報(bào)持有公司股份的義務(wù)，公司股份不應(yīng)限于所任公司的股份，申報(bào)機(jī)關(guān)為主管機(jī)構(gòu)和公司。

監(jiān)事對(duì)公司負(fù)損害賠償責(zé)任而董事亦負(fù)其責(zé)任時(shí)，該監(jiān)事及董事為連帶債務(wù)人。對(duì)于責(zé)任的追究，可以基于股東會(huì)的決議或少數(shù)股東權(quán)的股東請(qǐng)求由公司追訴，或者由少數(shù)股東權(quán)的股東提起代表訴訟，另外，公司法還須完善對(duì)監(jiān)事責(zé)任的具體規(guī)定和責(zé)任免除，以增強(qiáng)的操作性。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:企業(yè)內(nèi)部管理控制路徑探究論文

摘要：加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秋序和社會(huì)，眾利益具有重大意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制“安然事件”《薩班斯法案》內(nèi)邵環(huán)境企業(yè)文化權(quán)責(zé)分離財(cái)務(wù)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)努激勵(lì)與約束

最初的內(nèi)部控制定義是內(nèi)部牽制，它基本是以查錯(cuò)防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對(duì)為手法，以錢、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制對(duì)象。內(nèi)部拉制作為一個(gè)專用名詞和完整概念，直到20世紀(jì)30年代才被人們提出、認(rèn)識(shí)和接受，但核心是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。2002年發(fā)生“安然”、“世通”等公司的破產(chǎn)揭露出一系列的財(cái)務(wù)欺詐丑聞，暴露出美國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)不平衡和外部監(jiān)督缺失。其結(jié)果導(dǎo)致美國(guó)的資本市場(chǎng)損失了7萬多億美元的市值，對(duì)投資者造成了重大損害。為了提高民眾對(duì)美國(guó)金融市場(chǎng)及對(duì)政府經(jīng)濟(jì)政策的信心，美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年7月25日出臺(tái)了《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》(簡(jiǎn)稱“薩班斯法案”或“SOX法案”)。美國(guó)薩班斯法案的出臺(tái)，極大地影響和促進(jìn)一了中國(guó)內(nèi)部控制制度體系的建立、健全和發(fā)展，從國(guó)際上一些比較成功的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)看，完善并運(yùn)轉(zhuǎn)良好的企業(yè)內(nèi)部控制是這些企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒的重要基礎(chǔ)。當(dāng)前，我國(guó)正處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中，現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)還需進(jìn)一步推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制還處于起步階段，為此，在這個(gè)時(shí)期必須從國(guó)有企業(yè)的“內(nèi)功”人手，在現(xiàn)有有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推進(jìn)我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立健全，以進(jìn)一步提高我國(guó)國(guó)有企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力和持續(xù)快速發(fā)展能力，這是現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)建設(shè)中的一項(xiàng)非常緊迫和必要的任務(wù)。內(nèi)部控制是一個(gè)既古老又充滿活力的話題。對(duì)我來講全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制還剛剛開始，企業(yè)會(huì)計(jì)一信息失真、經(jīng)營(yíng)失敗及不守法經(jīng)營(yíng)等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失效或不具備可操作性。以下從內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，探討問題的成因，研寵內(nèi)部控制的對(duì)策。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制從形式上表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此連接的控制方法、措施和程序。通過發(fā)放內(nèi)部控制調(diào)查表、實(shí)地走訪我們看到被調(diào)查單位普遍認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但大都側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側(cè)重于內(nèi)部控制的制度學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高；側(cè)重于對(duì)貨幣、實(shí)物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等等。調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題可概括為以下兩個(gè)方面：

1.1內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。從調(diào)查情況看，不少企業(yè)仍然沿襲著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業(yè)制度不健全，一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制；二是人事政策和實(shí)務(wù)不完善；三是企業(yè)制度不全面，顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重；四是企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視。

1.2企業(yè)內(nèi)控部門的責(zé)任與權(quán)力、控制與監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。從調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門的財(cái)會(huì)、審計(jì)部門存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對(duì)稱現(xiàn)象。國(guó)內(nèi)大多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)只是服務(wù)于企業(yè)負(fù)責(zé)人，這就造成內(nèi)部審計(jì)既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級(jí)。財(cái)務(wù)監(jiān)督的服務(wù)對(duì)象是企業(yè)的所有者，而會(huì)計(jì)監(jiān)督的服務(wù)對(duì)象是企業(yè)內(nèi)、外部利害關(guān)系人，其提供的公開化會(huì)計(jì)信息必須體現(xiàn)“真實(shí)、公允”的原則。由財(cái)會(huì)部門的主管人員既管理財(cái)務(wù)收支又進(jìn)行會(huì)計(jì)一信息處理，極易導(dǎo)致基于財(cái)務(wù)收支需要而捏造會(huì)計(jì)信息；財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資本營(yíng)運(yùn)系統(tǒng)，而會(huì)計(jì)的對(duì)象是信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合并一處也不符合實(shí)物管理與會(huì)計(jì)記錄分離原則。

二、內(nèi)部控制存在問題的成因分析

企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的成因是多方面的，也決不是“一日之寒”，既有人的素質(zhì)原因，也有制度原因。主要成因有：

2.1雙重控制主體矛盾導(dǎo)致內(nèi)部控制不力。

現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，客觀上產(chǎn)生了兩個(gè)控制主體，即所有者控制經(jīng)營(yíng)者、經(jīng)營(yíng)者控制主體，兩者之間是“控制與被控制”的關(guān)系。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)制約失衡使內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清。內(nèi)部控制是控制主體意志的體現(xiàn)，控制者都希望成為控制主體以實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)，他們期望獲得真實(shí)的企業(yè)信息，并據(jù)此客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、正確估計(jì)其財(cái)務(wù)狀況以便進(jìn)行未來投資決策；另外，他們還希望能夠控制會(huì)計(jì)政策使其向維護(hù)所有者利益方面傾斜，比如貫徹謹(jǐn)慎性原則，足額并加速補(bǔ)償固定資產(chǎn)成本等，確保自己投人資本的保值與增值。而對(duì)于經(jīng)營(yíng)者來說，則可能因其不會(huì)過多地關(guān)心企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而采取與所有者相反的會(huì)計(jì)政策，因?yàn)樵诙鄶?shù)情況下他們會(huì)更看重短期經(jīng)營(yíng)效益給自己帶來的利益，這種短期利益驅(qū)動(dòng)體現(xiàn)在會(huì)計(jì)上則為張揚(yáng)或夸大經(jīng)營(yíng)成果，掩蓋決策失誤和經(jīng)營(yíng)損失，侵占或者損害所有者利益，如提前確認(rèn)收人，不足額提取費(fèi)用，在職時(shí)的過度消費(fèi)等。

2.2計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的陋習(xí)仍在延續(xù)，導(dǎo)致內(nèi)部控制得不到重視。

政府包辦企業(yè)一切事務(wù)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)大鍋飯思想是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的兩個(gè)鮮明特點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)體制改革后，理論上要求政企分開，但在實(shí)踐中執(zhí)行并不徹底，一方面，以各種形式改頭換面但仍然存在的主管部門，基于權(quán)利和利益的雙重考慮，仍把持著對(duì)企業(yè)的行政干預(yù)，客觀上企業(yè)并無真正的理財(cái)自主權(quán)。另一方面，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，被國(guó)家“呵護(hù)長(zhǎng)大”的企業(yè)，主觀上還保留著吃“大鍋飯”的意念。而政府對(duì)經(jīng)營(yíng)不善企業(yè)的盲目保護(hù)機(jī)制，又助長(zhǎng)了這種意念，企業(yè)干好干壞一個(gè)樣，致使加強(qiáng)內(nèi)部控制的動(dòng)力不足。

2.3各種監(jiān)督機(jī)制弱化使內(nèi)部控制的剛性被扭曲。

事實(shí)上，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中會(huì)受到來自企業(yè)以外的各種監(jiān)督機(jī)制的約束，為其“保駕護(hù)航”。但由于這些監(jiān)督機(jī)制隸屬于不同職能部門沒有形成一個(gè)綜合整治的合力，使得監(jiān)督機(jī)制弱化。財(cái)政、稅務(wù)、銀行、審計(jì)等各社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對(duì)企業(yè)的威懾力不夠。對(duì)審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計(jì)未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)?；?duì)查出問題的處罰，往往就人不就事，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。

2.4企業(yè)文化落后、內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)不高，使得與內(nèi)部控制要求不協(xié)調(diào)。

企業(yè)文化與企業(yè)管理的素質(zhì)是密切相關(guān)的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價(jià)值觀念，才能影響和激勵(lì)企業(yè)文化的建設(shè)。而企業(yè)形成獨(dú)立的文化氛圍的基礎(chǔ)在于員工素質(zhì)的提高，所以，必須重視和加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)教育。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代管理的一個(gè)重要內(nèi)容，是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施，是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方而面，作為一項(xiàng)制度建設(shè)，其客觀的成份越多，科學(xué)性就越強(qiáng)。在今天，內(nèi)部控制已不再是簡(jiǎn)單的差錯(cuò)防弊機(jī)制，而是涉及企業(yè)的各個(gè)層面、各種資源、各個(gè)方而，直接關(guān)系到企業(yè)的整體效率、關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。

3.1規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的法治機(jī)制。

實(shí)施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場(chǎng)出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者行使權(quán)力的過程納人內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)一、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。

3.2“約束+激勵(lì)”作為引導(dǎo)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)者行為的主要方法。

在存在雙重控制主體的現(xiàn)代企業(yè)中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對(duì)稱”，企業(yè)所有者希望通過經(jīng)營(yíng)獲利使資產(chǎn)增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。因此決定了在雙重控制主體構(gòu)架下的企業(yè)內(nèi)部控制首要的也是基本的目標(biāo)應(yīng)該是協(xié)調(diào)雙方的利益和矛盾，只有通過切實(shí)有效的協(xié)調(diào)，找到所有者和經(jīng)營(yíng)者共處的均衡點(diǎn)和平衡點(diǎn)，才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的以上兩個(gè)基本目的。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:企業(yè)內(nèi)部管理評(píng)價(jià)體制建設(shè)探究論文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)評(píng)價(jià)方法體系平衡記分卡

【摘要】?jī)?nèi)部管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)作為現(xiàn)代企業(yè)管理控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，側(cè)重于對(duì)管理者的管理控制結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，其根本目標(biāo)是衡量各級(jí)管理者的戰(zhàn)略實(shí)施控制活動(dòng)的效果和效率。從評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系等方面分析企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇將更具綜合性，績(jī)效評(píng)價(jià)方法將更趨科學(xué)性和人性化。

管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的歷史軌跡，始終伴隨著現(xiàn)代公司制度的建立與發(fā)展歷程。19世紀(jì)4O年代公司制企業(yè)產(chǎn)生，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)開始分離，古典企業(yè)逐步向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)變。進(jìn)入20世紀(jì)后，隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展和股份制的不斷完善，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離，大部分投資者不再直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，把經(jīng)營(yíng)管理權(quán)委托給了職業(yè)經(jīng)理，由此產(chǎn)生了所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的信息不對(duì)稱和激勵(lì)不相容問題，作為委托人的所有者希望設(shè)計(jì)一種激勵(lì)約束機(jī)制來獎(jiǎng)懲人(經(jīng)營(yíng)者)，以誘導(dǎo)人為委托人的最佳利益而奮斗，但人的行為力程度堤不可觀察的，委托人只能通過對(duì)績(jī)效的評(píng)價(jià)來度量人的努力程度，從而更有效地激勵(lì)和約束人的行為選擇。

作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織的基本制度，公司制發(fā)展到今天，企業(yè)已不再是一個(gè)產(chǎn)權(quán)分明、管理關(guān)系清楚、控制流程穩(wěn)定的組織，而是一個(gè)隨顧客需要變化和隨新的競(jìng)爭(zhēng)威脅與機(jī)會(huì)的出現(xiàn)而不斷地適應(yīng)、調(diào)整和學(xué)習(xí)的組織，經(jīng)理人及其團(tuán)隊(duì)作為董事會(huì)決策的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，其管理效率與效果的好壞，直接影響到公司價(jià)值與股東財(cái)富，而如何對(duì)經(jīng)理層管理業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)成為目前理論界與實(shí)務(wù)界共同關(guān)注的重點(diǎn)。

一、企業(yè)內(nèi)部管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的內(nèi)涵

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)作為企業(yè)管理控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，側(cè)重于對(duì)管理者的管理控制結(jié)果或業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。要全面地理解企業(yè)內(nèi)部管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的內(nèi)涵，必須明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和內(nèi)部管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)之間的關(guān)系；內(nèi)部管理業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)主體和評(píng)價(jià)客體；內(nèi)部管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不同類型之間的關(guān)系。

(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與內(nèi)部管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營(yíng)得好壞最終都反映在企業(yè)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)事實(shí)上，不受人為因素的干擾；內(nèi)部管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，是對(duì)管理者的管理活動(dòng)和管理行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，針對(duì)人的行為評(píng)價(jià)，具有一定的主觀性。即企業(yè)內(nèi)部管理業(yè)績(jī)的好壞不僅受企業(yè)環(huán)境因素的影響，而且取決于管理者本身的努力程度、能力水平和所采取的管理手段。在進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的時(shí)候需要正確判斷管理者行為實(shí)施后產(chǎn)生的結(jié)果和管理者的努力程度及管理能力，即需要明確區(qū)分企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和管理業(yè)績(jī)，在進(jìn)行管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)需要剔除已知管理者不可控因素。

(二)內(nèi)部管理業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)主體與評(píng)價(jià)客體

董事會(huì)作為股東代表，其對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的作用主要體現(xiàn)為，通過建立企業(yè)內(nèi)部管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)，影響各級(jí)管理者的管理活動(dòng)，從而間接影響企業(yè)資源的配置。因此，董事會(huì)作為戰(zhàn)略實(shí)施控制的源頭，是高層管理者的管理業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)主體，即通常所說的經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。同時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)部多層委托關(guān)系的存在，各級(jí)管理者也成為企業(yè)內(nèi)部管理業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)主體和評(píng)價(jià)客體。

(三)內(nèi)部管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不同類型之間的關(guān)系

其一，從評(píng)價(jià)主體看，內(nèi)部管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)屬于內(nèi)部評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)主體是董事會(huì)和各級(jí)管理者，注重的是各級(jí)管理者的管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)所依據(jù)的是企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略計(jì)劃，利用的是企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的各種管理信息，包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息。其二，從評(píng)價(jià)客體看，內(nèi)部管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是對(duì)各級(jí)管理者的戰(zhàn)略實(shí)施控制活動(dòng)的效果和效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)可能是針對(duì)某一個(gè)管理者，也可能是針對(duì)某一管理團(tuán)隊(duì)。需要明確的是，內(nèi)部管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)針對(duì)的是處于現(xiàn)代企業(yè)組織中的管理者，是以人作為評(píng)價(jià)對(duì)象，而傳統(tǒng)的責(zé)任會(huì)計(jì)制度中的責(zé)任中心業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，主要集中在部門層次，以部門為評(píng)價(jià)對(duì)象。

二、企業(yè)內(nèi)部管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

(一)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是判斷評(píng)價(jià)對(duì)象業(yè)績(jī)優(yōu)劣的基準(zhǔn)，如何選擇評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)設(shè)計(jì)過程中同樣是個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于可選擇的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在多種類型，不同類型的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)各有利弊。從實(shí)踐來看，預(yù)測(cè)標(biāo)準(zhǔn)是我國(guó)應(yīng)用最為廣泛的一種業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也是最為合理的一種業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)測(cè)標(biāo)準(zhǔn)的制定符合內(nèi)部管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的目的和本質(zhì)，但是預(yù)測(cè)標(biāo)準(zhǔn)的確定也在一定程度上受到人為因素的影響。從而缺乏客觀的依據(jù)。制定預(yù)測(cè)標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)合理的方法就是：結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀縱向分析企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，進(jìn)行橫向比較和研究同行業(yè)和同類企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，考慮外部環(huán)境和組織結(jié)構(gòu)的影響性，區(qū)分可控因素與不可控因素。

(二)評(píng)價(jià)主體由誰(shuí)來評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的管理業(yè)績(jī)董事會(huì)作為委托責(zé)任主體，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)?cè)谶壿嬌鲜翘旖?jīng)地義的。但問題是公司制發(fā)展到今天，較多的公司出現(xiàn)了股權(quán)高度分散，經(jīng)營(yíng)者很容易操縱、控制公司的決策，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)出現(xiàn)空殼化，大股東操縱，“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，公司內(nèi)部權(quán)力制約不復(fù)存在。那么，在一個(gè)缺乏真正的委托人存在的公司里，由“誰(shuí)”來負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者管理業(yè)績(jī)，才能使得對(duì)經(jīng)營(yíng)者的管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不流于形式呢?按照20世紀(jì)80年代后期出現(xiàn)的利益相關(guān)者理論，公司不單純是為資本所有者謀利益，而是要為包括股東、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、雇員、顧客、供應(yīng)商等在內(nèi)的利益相關(guān)者謀利益。這種理論的實(shí)質(zhì)是承認(rèn)各要素所有者都是創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的來源，決定企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的核心資產(chǎn)可以是價(jià)值形成過程中的任何一種要素，核心資產(chǎn)的所有者以及其他利益相關(guān)者按照他們的談判能力共同影響企業(yè)價(jià)值，因而都有評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效的要求。按照這種邏輯構(gòu)建的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，評(píng)價(jià)主體應(yīng)擴(kuò)展到包括股東、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者員工、供應(yīng)商、消費(fèi)者、政府在內(nèi)的眾多利益相關(guān)者。由于各評(píng)價(jià)主體處于企業(yè)價(jià)值鏈的不同環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)管理績(jī)效的評(píng)價(jià)必須分層展開，外部利益相關(guān)者對(duì)績(jī)效的評(píng)價(jià)處在第一層次，經(jīng)營(yíng)者對(duì)績(jī)效的自評(píng)處在第二層次，員工出于自身利益的考慮也要評(píng)價(jià)企業(yè)，屬于第三層次。為保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正，評(píng)價(jià)主體可借助社會(huì)專門機(jī)構(gòu)或中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)管理績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(三)評(píng)價(jià)方法側(cè)重于平衡記分卡的視角多元評(píng)價(jià)主體的績(jī)效評(píng)價(jià)方法應(yīng)是一個(gè)系統(tǒng)的概念，包括適于多元評(píng)價(jià)主體使用的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)平臺(tái)體系和適合不同評(píng)價(jià)主體的專門體系。因?yàn)樵诙嘣u(píng)價(jià)主體時(shí)期，各評(píng)價(jià)主體在提高企業(yè)價(jià)值這一點(diǎn)上有共同需要，但由于不同的評(píng)價(jià)主體在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造過程中的表現(xiàn)形式不同，要建立能滿足全部績(jī)效評(píng)價(jià)目的的方法不大可能，必然采用不同的評(píng)價(jià)方法。比如卡普蘭教授等創(chuàng)立的平衡計(jì)分卡法(aSC，Bal2anced—ScoredCard)是將投資者、顧客、員工三方的利益有機(jī)結(jié)合起來，通過業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和引導(dǎo)來促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施及業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，比較適合經(jīng)理人員進(jìn)行內(nèi)部管理。平衡計(jì)分卡其業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)體系包括學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程、客戶、財(cái)務(wù)四個(gè)維度，其中學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)是核心，內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程是基礎(chǔ)，客戶是關(guān)鍵因素，財(cái)務(wù)是最終目標(biāo)。

平衡計(jì)分卡作為一種全新的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，統(tǒng)一了股東和管理層的目標(biāo)，有助于加強(qiáng)公司的管理機(jī)制，層層傳達(dá)企業(yè)的戰(zhàn)略思想，通過引導(dǎo)企業(yè)投資于客戶、供應(yīng)商、員工、生產(chǎn)程序、技術(shù)和創(chuàng)新等方面來創(chuàng)造未來的價(jià)值。

(四)評(píng)價(jià)指標(biāo)以利益相關(guān)者價(jià)值最大化為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)要求從更廣泛的角度進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，指標(biāo)體系中既要包括針對(duì)股東的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又要包括針對(duì)其他利益相關(guān)者的社會(huì)責(zé)任指標(biāo)。評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)是建立內(nèi)部管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的關(guān)鍵與核心環(huán)節(jié)，評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)的過程實(shí)際上就是一種選擇的過程，就是如何在眾多的評(píng)價(jià)指標(biāo)中選擇出能夠反映評(píng)價(jià)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的業(yè)績(jī)“指示器”。實(shí)踐證明，建立適合我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本思路應(yīng)該是：以平衡記分卡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)作為指導(dǎo)性框架，參考國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系，充分吸收現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)新型業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的合理成分，將各種指標(biāo)體系相互結(jié)合和相互補(bǔ)充，并充分考慮我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況，建立企業(yè)內(nèi)部管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

三、企業(yè)內(nèi)部管理績(jī)效評(píng)價(jià)的發(fā)展趨勢(shì)

(一)知識(shí)資本所有者將成為最重要的評(píng)價(jià)主體在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)特別是高新技術(shù)企業(yè)，知識(shí)資本融入了企業(yè)價(jià)值及增值的創(chuàng)造過程，并且是企業(yè)最具競(jìng)爭(zhēng)力的核心資產(chǎn)。知識(shí)資本包括人力資本、知識(shí)產(chǎn)權(quán)資本等，由于這些資本專用性較強(qiáng)，其所有者會(huì)比其他財(cái)務(wù)資本所有者更關(guān)心其投入企業(yè)資本的安全性。因此，知識(shí)資本所有者將成為眾多主體中最重要的評(píng)價(jià)主體。

(二)評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇將更具綜合性要全面、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效不僅要考慮物質(zhì)層面，也要考慮精神層面；不僅要考慮定量的財(cái)務(wù)指標(biāo)，而且要考慮定性的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。應(yīng)增加非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分量，如就業(yè)、環(huán)保、安全生產(chǎn)等層面的考核，促使企業(yè)全面、綜合、協(xié)調(diào)地發(fā)展，并在謀求自身發(fā)展的同時(shí)，擔(dān)負(fù)起相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。

(三)績(jī)效評(píng)價(jià)方法將更趨科學(xué)性和人性化隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日新月異，如果用固定的分?jǐn)?shù)指標(biāo)來衡量企業(yè)的績(jī)效，很難說明89分的良好級(jí)就一定比90分的優(yōu)秀級(jí)差一個(gè)檔次，并且，將性質(zhì)不同的指標(biāo)進(jìn)行加權(quán)平均必然使結(jié)果缺乏科學(xué)性。同時(shí)，人類對(duì)客觀世界的認(rèn)識(shí)從來就是主觀和客觀并行的，不能忽視人類認(rèn)識(shí)客觀世界的主觀性。像績(jī)效評(píng)價(jià)這類活動(dòng)，必然要受評(píng)價(jià)主體性格、偏好、價(jià)值觀察、經(jīng)濟(jì)知識(shí)和技術(shù)水平等因素的影響，因此，在分析方法的選用上，更具科學(xué)性、人性化的方法將得到更廣泛的運(yùn)用。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:飯店企業(yè)內(nèi)部管理提升公眾形象論文

編者按：本文主要從前言；擴(kuò)大影響，提高飯店知名度；提供信息，發(fā)揮決策參謀作用；協(xié)調(diào)飯店內(nèi)外關(guān)系；促進(jìn)飯店效益的提高；處理突發(fā)事件，維護(hù)飯店信譽(yù)進(jìn)行論述。其中，主要包括：公共關(guān)系首先是旅游行業(yè)特別是在賓館飯店發(fā)展起來、公共關(guān)系有著普遍的意義，而由此派生出的飯店公共關(guān)系又有其特殊性、公共關(guān)系是一門"內(nèi)求團(tuán)結(jié)，外求發(fā)展"的經(jīng)營(yíng)管理藝術(shù)、飯店的知名度是指飯店在公眾心目中名氣的大小、在提高飯店知名度上，公共關(guān)系的機(jī)遇很多，關(guān)鍵是要抓住時(shí)機(jī)和采用有效的方法、飯店的企業(yè)形象是社會(huì)公眾包括飯店員工心目中對(duì)飯店整體的評(píng)價(jià)、在飯店經(jīng)營(yíng)管理中，決策是一項(xiàng)戰(zhàn)略問題、公共關(guān)系在飯店管理中的協(xié)調(diào)作用主要表現(xiàn)在與公眾溝通信息、建立感情，取得理解和支持等方面、現(xiàn)代飯店經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)是為了獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益、突發(fā)事件是飯店經(jīng)營(yíng)管理過程中由于工作的疏忽或其他原因而產(chǎn)生的一些特殊情況、大力宣傳籌建中的中央大廈受到的各種感人至深的幫助和大廈喜人的前景等，具體請(qǐng)?jiān)斠姟?

摘要：公共關(guān)系在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中起著越來越重要的作用，一個(gè)企崐業(yè)要發(fā)展，優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)是基礎(chǔ)，同時(shí)還應(yīng)該創(chuàng)造出良好的社會(huì)關(guān)系和社會(huì)輿論環(huán)境，企業(yè)與公眾之間的關(guān)系搞好了，知名度提高了，企業(yè)的發(fā)展就有了保證。任何一個(gè)企業(yè)如果沒有良好的形象，設(shè)施和產(chǎn)品再好，企業(yè)的發(fā)展都會(huì)受到限制和影響。

關(guān)鍵詞：飯店管理；公共關(guān)系；現(xiàn)代企業(yè)

0前言

在中國(guó)，公共關(guān)系首先是旅游行業(yè)特別是在賓館飯店發(fā)展起來的，公共關(guān)系部也首先是在賓館飯店建立起來的。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，改革開放的進(jìn)一步深入，公共關(guān)系在各行各業(yè)得到廣泛的認(rèn)同，公共關(guān)系的作用也越來越受到廣泛的重視。

作為社會(huì)科學(xué)的一個(gè)分支，公共關(guān)系有著普遍的意義，而由此派生出的飯店公共關(guān)系又有其特殊性，它是指飯店運(yùn)用信息傳播手段，與公眾建立起相互了解和信賴的關(guān)系，樹立良好的企業(yè)形象和信譽(yù)，以促進(jìn)企業(yè)總目標(biāo)之實(shí)現(xiàn)的一種管理職能。由此我們可以看出，飯店公共關(guān)系一方面強(qiáng)調(diào)企業(yè)和公眾的關(guān)系是相互的，另一方面又強(qiáng)調(diào)飯店公共關(guān)系具有管理職能，從而使我們加深對(duì)公共關(guān)系本質(zhì)的認(rèn)識(shí)。

飯店公共關(guān)系的主要對(duì)象是"公眾"，它包括內(nèi)部公眾和外部公眾兩方面，因此，內(nèi)部關(guān)系和外部關(guān)系構(gòu)成了飯店公共關(guān)系的主要內(nèi)容。內(nèi)部關(guān)系是指員工關(guān)系和股東關(guān)系，它是飯店搞好一切工作的基礎(chǔ)；外部關(guān)系包括顧客關(guān)系、社區(qū)關(guān)系、媒介關(guān)系、政府關(guān)系和同行關(guān)系等，這些關(guān)系的處理直接影響到飯店的發(fā)展，甚至影響到飯店的生死存亡。因此，在現(xiàn)代化的飯店管理中，從總經(jīng)理、部門經(jīng)理到服務(wù)員，都應(yīng)該樹立正確的公共關(guān)系意識(shí)，必須將公共關(guān)系意識(shí)變成全體成員的意識(shí)并貫穿到經(jīng)營(yíng)管理的全過程中去，充分發(fā)揮公共關(guān)系的管理職能，樹立企業(yè)的良好形象，達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

公共關(guān)系是一門"內(nèi)求團(tuán)結(jié)，外求發(fā)展"的經(jīng)營(yíng)管理藝術(shù)，它在經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上都能夠發(fā)揮作用，尤其是現(xiàn)在，飯店公共關(guān)系越來越多地注重飯店外部開拓與內(nèi)部管理的結(jié)合，特別是注重飯店的內(nèi)部管理，這對(duì)于提高飯店知名度，樹立與發(fā)展飯店形象，提高飯店管理和處理問題的能力，以及在維系人心，提高飯店的凝聚力等方面都起著重要的作用。

1、擴(kuò)大影響，提高飯店知名度

飯店的知名度是指飯店在公眾心目中名氣的大小。提高飯店的知名度，讓公眾了解飯店，知道飯店，擴(kuò)大飯店的影響，一個(gè)很重要的因素就是要充分發(fā)揮公共關(guān)系的作用。

所謂"酒香也怕巷子深"，一個(gè)飯店無論它的設(shè)施多么豪華，服務(wù)多么熱情周到，無人知道，無人光顧，飯店的生存和發(fā)展都會(huì)受到影響。因此，飯店發(fā)展的首要因素是讓賓客了解飯店，知道飯店，從而光顧飯店，使用和享受飯店的設(shè)施與服務(wù)。如毗臨上海錦江飯店的上海新錦江大酒店，開業(yè)頭兩年，由于受老錦江的影響，被公眾誤認(rèn)為是老錦江的分支，針對(duì)這一情況，新錦江的公關(guān)人員利用各種機(jī)會(huì)，如舉辦中外食品節(jié)、承辦大型國(guó)際研討會(huì)等一系列公關(guān)活動(dòng)，并通過新聞媒介介紹飯店，擴(kuò)大飯店的影響，提高飯店的知名度，從而贏得了社會(huì)公眾的關(guān)注，市場(chǎng)也被漸漸打開，使飯店效益出現(xiàn)了一個(gè)良好的勢(shì)頭。

在提高飯店知名度上，公共關(guān)系的機(jī)遇很多，關(guān)鍵是要抓住時(shí)機(jī)和采用有效的方法。例如，飯店的開業(yè)慶典就是開展公共關(guān)系的一個(gè)最好的機(jī)會(huì)，因?yàn)轱埖晷麻_業(yè)還沒有與社會(huì)各界建立廣泛的聯(lián)系，它的知名度幾乎等于零，這就需要通過公共關(guān)系工作的開展，擴(kuò)大飯店的影響，提高飯店的知名度，因此，許多飯店對(duì)飯店的開業(yè)典禮都非常重視，精心策劃，出奇制勝，以求開業(yè)大吉。而一些已經(jīng)開業(yè)，正在經(jīng)營(yíng)中的飯店，由于知名度較低，飯店的產(chǎn)品和服務(wù)還未被公眾廣泛認(rèn)識(shí)，就更應(yīng)該在公共關(guān)系上下功夫，抓住有利時(shí)機(jī)，靈活運(yùn)用傳播媒介，向公眾進(jìn)行宣傳和介紹，提高和強(qiáng)化飯店的知名度。營(yíng)業(yè)中的飯店如果能在公眾心目中產(chǎn)生良好的聲譽(yù)，必然會(huì)對(duì)飯店的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大的影響，而有效的公共關(guān)系活動(dòng)對(duì)擴(kuò)大飯店知名度又起著極為重要的作用。

2、樹立和發(fā)展飯店良好形象

飯店的企業(yè)形象是社會(huì)公眾包括飯店員工心目中對(duì)飯店整體的評(píng)價(jià)。它是公眾對(duì)飯店的發(fā)展史、管理人員、團(tuán)體氣氛、行為準(zhǔn)則、物質(zhì)條件、產(chǎn)品、服務(wù)、飯店名稱、店徽等的總體認(rèn)知，反映了公眾對(duì)飯店的整體特點(diǎn)、總的精神的了解和情感傾向。

公共關(guān)系的根本目的就是通過深入細(xì)致、持之以恒的具體工作，樹立與發(fā)展飯店的良好形象，建立良好的信譽(yù)，以取得社會(huì)公眾的理解和接受，進(jìn)而贏得信任和支持，而良好形象和信譽(yù)的建立，又會(huì)促進(jìn)飯店目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以人們常把良好的形象和信譽(yù)稱為飯店"無形的財(cái)富"，同時(shí)，飯店良好的形象也是吸引客人的至關(guān)重要的因素。以南京玄武飯店為例，開業(yè)之初，由于經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)觀點(diǎn)以及種種客觀因素的影響，使飯店的形象受到嚴(yán)重?fù)p害，客源層次降低，客人越來越少，不但影響了飯店的聲譽(yù)，給飯店的經(jīng)濟(jì)效益順利通過了國(guó)家旅游局的驗(yàn)收，在飯店十周年店慶之際，躋身四星旅游飯店的行列。可見，樹立和發(fā)展飯店形象是促進(jìn)飯店發(fā)展的重要手段之一。

但是，飯店形象的樹立并不是一朝一夕的事，飯店本身處在一個(gè)不斷發(fā)展的過程之中，因此，飯店公共關(guān)系工作要為飯店的發(fā)展不斷地創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境和輿論環(huán)境，飯店公關(guān)人員必須充分發(fā)揮公關(guān)的積極作用，經(jīng)常進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，了解飯店形象在公眾心目中的變化，分析公眾的心理、意向及其變化趨勢(shì)，及時(shí)做出預(yù)測(cè)，及時(shí)調(diào)整公關(guān)策略，使飯店的發(fā)展趨勢(shì)與公眾意向相吻合，讓飯店良好的形象在公眾的心目中經(jīng)久不衰。

3、提供信息，發(fā)揮決策參謀作用

在飯店經(jīng)營(yíng)管理中，決策是一項(xiàng)戰(zhàn)略問題，飯店所處的生存環(huán)境和面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)極為復(fù)雜，經(jīng)驗(yàn)型管理方式，已很難適應(yīng)飯店發(fā)展

的需要，因此，飯店各職能部門，尤其是公關(guān)部，應(yīng)當(dāng)充分利用公關(guān)優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮其智囊作用，為飯店決策層提供切實(shí)可靠的信息，當(dāng)好飯店決策層的參謀。

飯店決策是一個(gè)系統(tǒng)工程，整個(gè)決策過程包括調(diào)查分析、確定目標(biāo)、制定方案、方案評(píng)估、執(zhí)行實(shí)施等步驟，公共關(guān)系在決策過程中始終發(fā)揮著重要作用，為決策的準(zhǔn)確制定提供各種信息，它的作用包括三個(gè)監(jiān)測(cè)作用。

第三、公共關(guān)系影響著飯店決策的實(shí)施。飯店每一項(xiàng)決策的實(shí)施并不是飯店組織孤立的行為，它需要得到內(nèi)外部公眾廣泛的理解和支持，需要引導(dǎo)他們?cè)诓煌瑢哟紊弦圆煌问絽⑴c到實(shí)施決策的行動(dòng)中來。因此，飯店公共關(guān)系活動(dòng)是飯店能否有效實(shí)施決策的關(guān)鍵因素。

4、協(xié)調(diào)飯店內(nèi)外關(guān)系

現(xiàn)代飯店是一個(gè)開放型的組織，它既有一定的內(nèi)在聯(lián)系，同時(shí)又受到外部環(huán)境的影響，因此，飯店內(nèi)各部門之間以及飯店與外部環(huán)境之間的協(xié)調(diào)是非常重要的，這種協(xié)調(diào)能使飯店內(nèi)所有部門的活動(dòng)同步化、和諧化，并使飯店與環(huán)境相適應(yīng)。協(xié)調(diào)影響到飯店中的所有部門和人群，也影響到飯店的外部環(huán)境，缺乏協(xié)調(diào)就會(huì)使飯店在時(shí)間、人力、金錢等方面造成浪費(fèi)，使飯店形象受到損害。公共關(guān)系在現(xiàn)代飯店管理中，能夠恰到好處地發(fā)揮這種協(xié)調(diào)作用，使飯店在和諧穩(wěn)定的環(huán)境中健康發(fā)展。

公共關(guān)系在飯店管理中的協(xié)調(diào)作用主要表現(xiàn)在與公眾溝通信息、建立感情，取得理解和支持等方面。與公眾的信息溝通是飯店公共關(guān)系的基本職能，對(duì)內(nèi)包括管理者與員工之間的溝通、各職能部門之間的溝通、飯店與股東之間的溝通；對(duì)外有飯店與客人之間、與社區(qū)之間、與新聞界之間、與政府之間的溝通等。

公共關(guān)系在飯店內(nèi)部的信息溝通方面起著十分重要的作用，它可以及時(shí)向員工傳達(dá)和解釋飯店的政策、決策、指令和意向；向各級(jí)部門反映員工的建議和要求；提高員工的參與意識(shí)和參與管理的熱情。如南京金陵飯店在這一方面就取得了許多成功的經(jīng)驗(yàn)，他們通過"當(dāng)一天總經(jīng)理"等一系列活動(dòng)，喚起員工對(duì)飯店的責(zé)任感和使命感，盡可能發(fā)揮員工的聰明才智，這樣不僅使飯店管理出現(xiàn)了生機(jī)勃勃的局面，同時(shí)，也使飯店與員工在感情上貼得更近。股東關(guān)系與員工關(guān)系一樣，也是飯店內(nèi)部公共關(guān)系的重要內(nèi)容，必須經(jīng)常了解股東的動(dòng)向，聽取他們的意見和建議，鼓勵(lì)股東參加飯店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以使其與飯店同呼吸共命運(yùn)。

飯店公共關(guān)系的協(xié)調(diào)作用對(duì)外部公眾而言，首先是與客人溝通，這種溝通工作既是大量的，也是極為重要的，必須始終樹立"顧客第一"、"客人總是對(duì)的"的經(jīng)營(yíng)思想，盡力根據(jù)客人的要求建立和完善服務(wù)項(xiàng)目和服務(wù)設(shè)施，真正與客人做到相互溝通，彼此信任，互促互進(jìn)。此外，還要注意發(fā)揮與政府、社區(qū)和新聞界之間的信息溝通作用，取得他們的理解和支持，為飯店的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。

5、促進(jìn)飯店效益的提高

現(xiàn)代飯店經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)是為了獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，在飯店經(jīng)營(yíng)過程中，無論是消費(fèi)決策還是投資決策，無論是生產(chǎn)還是銷售，都離不開信息服務(wù)，信息服務(wù)越充分、越及時(shí)、越全面，越能強(qiáng)化企業(yè)的生存與競(jìng)爭(zhēng)的地位，而信息服務(wù)工作又與公共關(guān)系工作緊密相聯(lián)，公共關(guān)系工作通過采集、分析和處理信息，能促進(jìn)飯店經(jīng)濟(jì)效益的提高，它雖然不象餐飲、客房能產(chǎn)生直接經(jīng)濟(jì)效益，但是，它對(duì)飯店經(jīng)濟(jì)效益的影響卻非常之大。第一、公共關(guān)系可以增強(qiáng)飯店的競(jìng)爭(zhēng)能力，使飯店在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地；第二、公共關(guān)系能改善飯店的市場(chǎng)環(huán)境，開拓產(chǎn)品銷路，理順銷售渠道；崐第三、公共關(guān)系可以加強(qiáng)飯店與外部環(huán)境的聯(lián)系，形成正確的經(jīng)營(yíng)決策，抓住經(jīng)營(yíng)的最佳時(shí)機(jī)，從而獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。

此外，公共關(guān)系在促進(jìn)飯店社會(huì)效益，樹立飯店形象，加強(qiáng)飯店與社會(huì)各界的溝通和信息交流等方面也起著十分重要的作用。

6、處理突發(fā)事件，維護(hù)飯店信譽(yù)

突發(fā)事件是飯店經(jīng)營(yíng)管理過程中由于工作的疏忽或其他原因而產(chǎn)生的一些特殊情況，主要包括火災(zāi)、食物中毒、停電停水、自然災(zāi)害以及大的勞資糾紛等，所有這些都會(huì)給飯店的信譽(yù)帶來極為不良的影響，因此，正確處理各種突發(fā)事件，維護(hù)飯店的形象和信譽(yù)具有十分重要的意義。

公共關(guān)系在處理飯店突發(fā)事件中起著舉足輕重的作用，一方面，通過公共關(guān)系活動(dòng)，建立一套完整的檢查制度，通過科學(xué)的調(diào)研與預(yù)測(cè)，防患于未然，避免各種事件的發(fā)生；另一方面，當(dāng)事件發(fā)生以后，必須充分聽取公眾的意見，設(shè)法查清事實(shí)真相，與公眾進(jìn)行必要的溝通，相互之間達(dá)成諒解，從而妥善解決矛盾，維護(hù)飯店的信譽(yù)和形象。南京中央大廈的"蓋章風(fēng)波"就是一個(gè)極好的例證。九三年初，一篇《南京中央大廈工程蓋章逾千枚》的文章，。鬧得南京城滿城風(fēng)雨，不僅如此，全國(guó)許多報(bào)紙加以轉(zhuǎn)載，把中央大廈這家尚未開業(yè)的飯店推上了矛盾的尖端，使大廈的發(fā)展處于極為不利的地位，面對(duì)如此處境，大廈總經(jīng)理和公關(guān)人員處驚不亂，苦思良策，一方面熱情接待來訪的記者，積極配合社會(huì)各界弄清事實(shí)，一方面大力宣傳籌建中的中央大廈受到的各種感人至深的幫助和大廈喜人的前景，變不利為有利，變逆境為順境，不但正確平息了事端，取得了社會(huì)各界的理解和支持，而且進(jìn)一步宣傳了大廈，使大廈的知名度得到了提高，為大廈的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。類似這樣的例子在旅游飯店行業(yè)還有很多，這些事例都進(jìn)一步說明，當(dāng)飯店出現(xiàn)危機(jī)時(shí)，必須及時(shí)采取有效行為，與公眾加強(qiáng)信息溝通，消除誤崐會(huì)，取得公眾的諒解，把不利因素轉(zhuǎn)變?yōu)轱埖臧l(fā)展的動(dòng)力，從而確保飯店信譽(yù)和形象不受損害。綜上所述，現(xiàn)代飯店管理離不開公共關(guān)系，公共關(guān)系貫穿于飯店經(jīng)營(yíng)管理全過程，正確處理好兩者關(guān)系，充分發(fā)揮公共關(guān)系的積極作用，是推動(dòng)和促進(jìn)飯店向前發(fā)展的重要保證。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:企業(yè)內(nèi)部管理分析論文

一、企業(yè)內(nèi)部管理概述

1.企業(yè)內(nèi)部管理的涵義

《辭海》對(duì)企業(yè)管理的定義是：企業(yè)為實(shí)現(xiàn)一定目的，而合理地組織人與物的因素，有計(jì)劃地指揮、調(diào)節(jié)和監(jiān)督其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種職能的總稱。它產(chǎn)生于企業(yè)中共同勞動(dòng)的需要，但它的性質(zhì)與目的則因社會(huì)制度而異。在社會(huì)主義社會(huì)，企業(yè)管理是在國(guó)家計(jì)劃指導(dǎo)下，按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，為多快好省地發(fā)展社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)，滿足人民和社會(huì)日益增長(zhǎng)的需要服務(wù)的。企業(yè)管理的內(nèi)容主要包括：計(jì)劃、生產(chǎn)（業(yè)務(wù)）、技術(shù)、設(shè)備、物資、勞動(dòng)、成本、財(cái)務(wù)等方面的管理。

我們認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部管理是指企業(yè)的管理者或管理機(jī)構(gòu)為了達(dá)到預(yù)期的管理目標(biāo)，有計(jì)劃地指揮、調(diào)節(jié)和監(jiān)督其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而采取各種方式、方法，合理地組織企業(yè)內(nèi)部的人與物的因素的活動(dòng)。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的必要性

(1)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求所有的企業(yè)以市場(chǎng)主體的角色主動(dòng)進(jìn)人市場(chǎng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)即是一種競(jìng)爭(zhēng)性的經(jīng)濟(jì)，又是一種法制經(jīng)濟(jì)，每個(gè)企業(yè)都必須具有公平、公正、公開的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。只有那些自律意識(shí)強(qiáng)，企業(yè)形象好，產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量高的企業(yè)，才會(huì)在競(jìng)爭(zhēng)中取勝。

(2)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)踐告訴我們，企業(yè)內(nèi)部管理不好，生產(chǎn)成本得不到有效控制，在競(jìng)爭(zhēng)中也就不能取勝?！皟?nèi)抓管理，外拓市場(chǎng)”是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的立身之本，也是企業(yè)永恒的主題。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的措施

加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部管理，是當(dāng)前深化企業(yè)改革，強(qiáng)化企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，需從以下幾個(gè)方面入手：

1.突出重點(diǎn)，抓好質(zhì)量管理、資金管理、營(yíng)銷管理和成本管理

這是企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)質(zhì)和核心。抓質(zhì)量首先要牢固樹立“質(zhì)量、信用”的觀念。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要成為企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和信用的第一責(zé)任者，要健全以質(zhì)量否決權(quán)為核心的責(zé)任制，加強(qiáng)技術(shù)基礎(chǔ)工作，建立健全質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)，大力推行科學(xué)的質(zhì)量管理方法，深入推行全面質(zhì)量管理，認(rèn)真貫徹IS09000系列標(biāo)準(zhǔn)。抓資金管理，需要從思想上，要樹立勤儉辦廠的精神，想方設(shè)法開源節(jié)流。

2.建立科學(xué)的用人制度

要堅(jiān)決改變用人觀念，拓寬視野，按照德才兼?zhèn)涞脑瓌t，大膽任用一批能人，不拘一格，敢動(dòng)真格地選好配好企業(yè)的廠長(zhǎng)（經(jīng)理）。在選拔和任用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)，首先要考慮對(duì)國(guó)家、對(duì)企業(yè)、對(duì)職工負(fù)責(zé)，把那些既有責(zé)任心又有管理能力的人提拔到廠長(zhǎng)（經(jīng)理）位置上，尤其要配備好企業(yè)的“一把手”，使其成為率領(lǐng)企業(yè)職工奮發(fā)向前的領(lǐng)頭雁。其次要從德、才、識(shí)、體等方面注意發(fā)現(xiàn)任用企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部。

3.制定科學(xué)有效的績(jī)效考核制度

人的潛在能力是巨大的，要調(diào)動(dòng)員工的勞動(dòng)積極性和創(chuàng)造性，必須用嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度去約束和激勵(lì)其努力奮斗，充分發(fā)揮潛能。人的潛能不會(huì)自然發(fā)揮出來，而是必須用激勵(lì)的手段使其產(chǎn)生“動(dòng)力”，“動(dòng)力”的產(chǎn)生是靠人按不同的標(biāo)準(zhǔn)可劃分為許多種類。如生理需要、社會(huì)需求、物理需要、精神需要去引發(fā)。如何才能讓員工產(chǎn)生“需要”并且能逐步發(fā)展，從“需要”促使其產(chǎn)生心理張力，引起其產(chǎn)生達(dá)到一定目標(biāo)的內(nèi)部動(dòng)力“動(dòng)機(jī)”，“動(dòng)機(jī)”推動(dòng)其去“行動(dòng)”，實(shí)現(xiàn)達(dá)到“目標(biāo)”，“目標(biāo)”實(shí)現(xiàn)的同時(shí)需要滿足，緊張解除，這時(shí)又需要使其產(chǎn)生新的“需要”。以此周而復(fù)始地循環(huán)，使人不斷地被激發(fā)，潛力不斷地發(fā)揮。這每個(gè)循環(huán)的運(yùn)轉(zhuǎn)過程都需要企業(yè)“幫助”產(chǎn)生，即建立起一個(gè)適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)階段員工的科學(xué)有效的績(jī)效考核機(jī)制。

4.加強(qiáng)企業(yè)的思想政治工作

加強(qiáng)企業(yè)思想政治工作，從根本上說，是貫徹“兩手抓，兩手都要硬”的方針，是創(chuàng)造高度的社會(huì)主義物質(zhì)和精神文明的必然要求。如果沒有堅(jiān)強(qiáng)有力的思想政治工作，就不可能正確執(zhí)行黨的路線方針和政策，如果沒有堅(jiān)強(qiáng)有力的思想政治工作，就不能凝聚人心，造就一支有理想、有文化、有道德、有紀(jì)律的職工隊(duì)伍，企業(yè)發(fā)展就會(huì)失去最大的力量源泉。把加強(qiáng)思想政治工作作為企業(yè)的一項(xiàng)重大的基本建設(shè)來抓，這對(duì)于搞活國(guó)有企業(yè)乃至整個(gè)國(guó)有經(jīng)濟(jì)，具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義。

總之，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理是搞好企業(yè)一切工作的基礎(chǔ)，是深化改革建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的必然要求，國(guó)有企業(yè)特別是領(lǐng)導(dǎo)一定要把這項(xiàng)工作放到重要位置上，并給予充分重視，努力把企業(yè)管理提高到一個(gè)新水平。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)內(nèi)部管理論文:石油企業(yè)內(nèi)部管理的思考

內(nèi)部控制制度不僅符合法律要求，更有助于完善現(xiàn)代企業(yè)制度，提升公司管理水平，有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制由“事后處理”向“事前防范”的轉(zhuǎn)變。本文擬就我國(guó)石油企業(yè)如何建立有效的內(nèi)部控制展開探討。

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化戰(zhàn)略的加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將日趨激烈，企業(yè)要增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，勢(shì)必要強(qiáng)化內(nèi)部控制。就石油企業(yè)而言，各級(jí)經(jīng)營(yíng)者必須認(rèn)識(shí)到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，明確內(nèi)部控制工作建立的基本要求和重點(diǎn)，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展。

一、我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國(guó)石油企業(yè)大部分結(jié)合本單位實(shí)際，分別建立起不同層面的內(nèi)部控制制度。但也有部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控工作的意義認(rèn)識(shí)不清、重視程度不夠，這是內(nèi)控工作順利開展的瓶頸；還有個(gè)別單位存在走過場(chǎng)、形式化的傾向，采取敷衍應(yīng)付的態(tài)度等。這些現(xiàn)象和問題說明，目前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部控制的工作尚需鞏固和完善。

（一）存在對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

在實(shí)際運(yùn)作中，一方面有些企業(yè)的負(fù)責(zé)人根本不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)和管理，有的甚至根本沒有建立有效的內(nèi)部控制制度，已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度的也不能有效實(shí)施；另一方面部分領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)陷入誤區(qū)，他們有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度；有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還未理性化，由此導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失等現(xiàn)象的頻繁產(chǎn)生。

（二）缺乏規(guī)范、有效的內(nèi)部控制制度

從目前一些石油企業(yè)制定和執(zhí)行的內(nèi)部控制制度情況來看，有的內(nèi)部控制制度只是本本框框，真正扎扎實(shí)實(shí)落實(shí)到實(shí)處的并不多，內(nèi)部控制制度并沒有真正起到預(yù)警作用；有的規(guī)章制度中明確規(guī)定了內(nèi)部控制制度，但是具體執(zhí)行時(shí)走了樣，有章不循。比如，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，一些企業(yè)沒有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，有的即使編了也是由銀行出納來完成的，這完全違背了職責(zé)分工、崗位分離的內(nèi)部控制原則，為挪用公款、攜卷公款事件的發(fā)生創(chuàng)造了條件。

（三）缺乏全面的預(yù)算管理機(jī)制

大多數(shù)石油企業(yè)的預(yù)算編制，由于信息不對(duì)稱使管理層不可能對(duì)預(yù)算提出實(shí)質(zhì)性意見，導(dǎo)致管理職權(quán)弱化，從而滋生了預(yù)算管理中的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，削弱了預(yù)算管理的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制作用，為內(nèi)部控制留下了隱患。

（四）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

目前，有些石油企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。有的企業(yè)雖然進(jìn)行了治理，但實(shí)際情況并未根本改變，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的反映、監(jiān)督職能先天不足導(dǎo)致信息失真的現(xiàn)象依然存在。出于各自的利益，有些企業(yè)的管理部門不愿及時(shí)提供相關(guān)信息，而是人為制造信息孤島，使企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，以致搞不清楚下面的情況。

二、石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)在實(shí)際工作中，就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響和效果，因而內(nèi)部控制制度的健全與否，直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。石油企業(yè)大多是跨區(qū)域、跨行業(yè)、多工種集團(tuán)型的大企業(yè)和特大企業(yè)，還有各油田眾多的多種經(jīng)營(yíng)股份制公司，點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣是其基本特點(diǎn)。因此，加強(qiáng)和完善其內(nèi)部控制制度，對(duì)目前石油股份制企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益具有重大作用。

（一）健全完善的內(nèi)部控制制度，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所發(fā)生的各類問題都能及時(shí)反映和糾正，從而有利于保證企業(yè)方針政策和法規(guī)得到有效的貫徹與落實(shí)。

（二）健全完善的內(nèi)部控制制度，可以保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程到位，從而真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（三）在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它可以通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別進(jìn)行有效評(píng)估，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，它是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。

三、我國(guó)石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

內(nèi)控制度建設(shè)并非是一朝一夕的事，也不是一蹴而就的工作，更不是為了應(yīng)付檢查的“官樣文章”，而是適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的客觀需要。加強(qiáng)石油企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手。

（一）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅僅是一堆堆的手冊(cè)、各種文件、制度或者內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制。就石油企業(yè)而言，各級(jí)經(jīng)營(yíng)者必須認(rèn)識(shí)到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，明確內(nèi)部控制工作的基本要求和重點(diǎn)，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展?，F(xiàn)階段，要徹底改變石油企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，必須站在完善公司治理、改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的角度，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行重新定位，而不是僅僅在某些方面的簡(jiǎn)單修補(bǔ)。同時(shí)，對(duì)任何一項(xiàng)規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制，也要有一定的發(fā)展眼光，以避免由于日后頻繁修訂而影響規(guī)范的可操作性及穩(wěn)定性。

（二）樹立全過程控制的內(nèi)部控制理念

當(dāng)前石油企業(yè)的內(nèi)部控制措施主要包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制及電子信息技術(shù)控制等。這些內(nèi)控制度的方法似乎都側(cè)重于事前和事中控制，而對(duì)問題出現(xiàn)后的處置很少涉及。因此，石油企業(yè)要樹立全過程有效內(nèi)部控制制度的理念，即事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實(shí)可行的目標(biāo)；事中控制則是讓企業(yè)活動(dòng)按照一定的決策方向、目標(biāo)運(yùn)行；而事后控制則應(yīng)側(cè)重于分析結(jié)果形成的原因，考核并作出評(píng)價(jià)、落實(shí)獎(jiǎng)懲、找出存在的弱點(diǎn)及隱患，進(jìn)而達(dá)到對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度有效性的評(píng)估，并對(duì)欠妥部分作出相應(yīng)的調(diào)整，從而為管理者提供制定未來計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。因此，必須加強(qiáng)事后控制，使企業(yè)及時(shí)、順利克服各種困難，解決問題、渡過難關(guān)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。

（三）建立全面預(yù)算管理機(jī)制

目前，內(nèi)部控制已不再僅僅滿足于傳統(tǒng)意義上的查錯(cuò)糾弊和保護(hù)資產(chǎn)安全，其目標(biāo)已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)必須把預(yù)算控制作為內(nèi)部控制的重要方式，通過預(yù)算管理來達(dá)到計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制企業(yè)活動(dòng)的作用，提高內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的運(yùn)行質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制，是對(duì)公司管理和資金運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、測(cè)量管理和持續(xù)監(jiān)控的過程，其目的是保護(hù)投資者的利益，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力和經(jīng)營(yíng)管理水平，以取信于市場(chǎng)、取信于社會(huì)。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，一方面是因?yàn)楸O(jiān)管層為規(guī)范市場(chǎng)秩序加強(qiáng)了監(jiān)管力度；另一方面則是因?yàn)楣緩脑S多案例中認(rèn)識(shí)到：風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)提高競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的作用，是鞏固和重塑誠(chéng)信市場(chǎng)形象的必然途徑。石油企業(yè)應(yīng)該在獲取收益和控制風(fēng)險(xiǎn)之間找到平衡點(diǎn)，如果沒有嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，最終將不能保住已獲得的市場(chǎng)份額和企業(yè)無形價(jià)值的積累，即企業(yè)信譽(yù)。因此，石油企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)作一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來對(duì)待，通過全面、嚴(yán)密、科學(xué)的制度設(shè)計(jì)和體系構(gòu)造，確保在控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上為投資者創(chuàng)造收益，實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（五）建立規(guī)范有效的激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)要建立與內(nèi)部控制制度相配套的激勵(lì)機(jī)制。改善企業(yè)內(nèi)部分配制度，實(shí)施多樣化的激勵(lì)方式，以形成有激勵(lì)、有約束的分配機(jī)制。對(duì)于執(zhí)行內(nèi)部控制制度好的單位和個(gè)人要給予物質(zhì)和精神方面的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于執(zhí)行內(nèi)部控制制度不好的單位和個(gè)人要給予處罰，在企業(yè)內(nèi)部形成人人有壓力、人人有動(dòng)力的良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:企業(yè)搞好企業(yè)內(nèi)部管理的思考

內(nèi)部控制制度不僅符合法律要求，更有助于完善現(xiàn)代企業(yè)制度，提升公司管理水平，有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制由“事后處理”向“事前防范”的轉(zhuǎn)變。本文擬就我國(guó)石油企業(yè)如何建立有效的內(nèi)部控制展開探討。

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化戰(zhàn)略的加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將日趨激烈，企業(yè)要增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，勢(shì)必要強(qiáng)化內(nèi)部控制。就石油企業(yè)而言，各級(jí)經(jīng)營(yíng)者必須認(rèn)識(shí)到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，明確內(nèi)部控制工作建立的基本要求和重點(diǎn)，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展。

一、我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國(guó)石油企業(yè)大部分結(jié)合本單位實(shí)際，分別建立起不同層面的內(nèi)部控制制度。但也有部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控工作的意義認(rèn)識(shí)不清、重視程度不夠，這是內(nèi)控工作順利開展的瓶頸；還有個(gè)別單位存在走過場(chǎng)、形式化的傾向，采取敷衍應(yīng)付的態(tài)度等。這些現(xiàn)象和問題說明，目前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部控制的工作尚需鞏固和完善。

（一）存在對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

在實(shí)際運(yùn)作中，一方面有些企業(yè)的負(fù)責(zé)人根本不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)和管理，有的甚至根本沒有建立有效的內(nèi)部控制制度，已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度的也不能有效實(shí)施；另一方面部分領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)陷入誤區(qū)，他們有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度；有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還未理性化，由此導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失等現(xiàn)象的頻繁產(chǎn)生。

（二）缺乏規(guī)范、有效的內(nèi)部控制制度

從目前一些石油企業(yè)制定和執(zhí)行的內(nèi)部控制制度情況來看，有的內(nèi)部控制制度只是本本框框，真正扎扎實(shí)實(shí)落實(shí)到實(shí)處的并不多，內(nèi)部控制制度并沒有真正起到預(yù)警作用；有的規(guī)章制度中明確規(guī)定了內(nèi)部控制制度，但是具體執(zhí)行時(shí)走了樣，有章不循。比如，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，一些企業(yè)沒有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，有的即使編了也是由銀行出納來完成的，這完全違背了職責(zé)分工、崗位分離的內(nèi)部控制原則，為挪用公款、攜卷公款事件的發(fā)生創(chuàng)造了條件。

（三）缺乏全面的預(yù)算管理機(jī)制

大多數(shù)石油企業(yè)的預(yù)算編制，由于信息不對(duì)稱使管理層不可能對(duì)預(yù)算提出實(shí)質(zhì)性意見，導(dǎo)致管理職權(quán)弱化，從而滋生了預(yù)算管理中的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，削弱了預(yù)算管理的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制作用，為內(nèi)部控制留下了隱患。

（四）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

目前，有些石油企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。有的企業(yè)雖然進(jìn)行了治理，但實(shí)際情況并未根本改變，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的反映、監(jiān)督職能先天不足導(dǎo)致信息失真的現(xiàn)象依然存在。出于各自的利益，有些企業(yè)的管理部門不愿及時(shí)提供相關(guān)信息，而是人為制造信息孤島，使企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，以致搞不清楚下面的情況。

二、石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)在實(shí)際工作中，就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響和效果，因而內(nèi)部控制制度的健全與否，直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。石油企業(yè)大多是跨區(qū)域、跨行業(yè)、多工種集團(tuán)型的大企業(yè)和特大企業(yè)，還有各油田眾多的多種經(jīng)營(yíng)股份制公司，點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣是其基本特點(diǎn)。因此，加強(qiáng)和完善其內(nèi)部控制制度，對(duì)目前石油股份制企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益具有重大作用。

（一）健全完善的內(nèi)部控制制度，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所發(fā)生的各類問題都能及時(shí)反映和糾正，從而有利于保證企業(yè)方針政策和法規(guī)得到有效的貫徹與落實(shí)。

（二）健全完善的內(nèi)部控制制度，可以保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程到位，從而真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（三）在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它可以通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別進(jìn)行有效評(píng)估，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，它是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。

三、我國(guó)石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

內(nèi)控制度建設(shè)并非是一朝一夕的事，也不是一蹴而就的工作，更不是為了應(yīng)付檢查的“官樣文章”，而是適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的客觀需要。加強(qiáng)石油企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手。

（一）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅僅是一堆堆的手冊(cè)、各種文件、制度或者內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制。就石油企業(yè)而言，各級(jí)經(jīng)營(yíng)者必須認(rèn)識(shí)到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，明確內(nèi)部控制工作的基本要求和重點(diǎn)，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展?，F(xiàn)階段，要徹底改變石油企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，必須站在完善公司治理、改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的角度，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行重新定位，而不是僅僅在某些方面的簡(jiǎn)單修補(bǔ)。同時(shí)，對(duì)任何一項(xiàng)規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制，也要有一定的發(fā)展眼光，以避免由于日后頻繁修訂而影響規(guī)范的可操作性及穩(wěn)定性。

（二）樹立全過程控制的內(nèi)部控制理念

當(dāng)前石油企業(yè)的內(nèi)部控制措施主要包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制及電子信息技術(shù)控制等。這些內(nèi)控制度的方法似乎都側(cè)重于事前和事中控制，而對(duì)問題出現(xiàn)后的處置很少涉及。因此，石油企業(yè)要樹立全過程有效內(nèi)部控制制度的理念，即事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實(shí)可行的目標(biāo)；事中控制則是讓企業(yè)活動(dòng)按照一定的決策方向、目標(biāo)運(yùn)行；而事后控制則應(yīng)側(cè)重于分析結(jié)果形成的原因，考核并作出評(píng)價(jià)、落實(shí)獎(jiǎng)懲、找出存在的弱點(diǎn)及隱患，進(jìn)而達(dá)到對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度有效性的評(píng)估，并對(duì)欠妥部分作出相應(yīng)的調(diào)整，從而為管理者提供制定未來計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。因此，必須加強(qiáng)事后控制，使企業(yè)及時(shí)、順利克服各種困難，解決問題、渡過難關(guān)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。

（三）建立全面預(yù)算管理機(jī)制

目前，內(nèi)部控制已不再僅僅滿足于傳統(tǒng)意義上的查錯(cuò)糾弊和保護(hù)資產(chǎn)安全，其目標(biāo)已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)必須把預(yù)算控制作為內(nèi)部控制的重要方式，通過預(yù)算管理來達(dá)到計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制企業(yè)活動(dòng)的作用，提高內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的運(yùn)行質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制，是對(duì)公司管理和資金運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、測(cè)量管理和持續(xù)監(jiān)控的過程，其目的是保護(hù)投資者的利益，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力和經(jīng)營(yíng)管理水平，以取信于市場(chǎng)、取信于社會(huì)。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，一方面是因?yàn)楸O(jiān)管層為規(guī)范市場(chǎng)秩序加強(qiáng)了監(jiān)管力度；另一方面則是因?yàn)楣緩脑S多案例中認(rèn)識(shí)到：風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)提高競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的作用，是鞏固和重塑誠(chéng)信市場(chǎng)形象的必然途徑。石油企業(yè)應(yīng)該在獲取收益和控制風(fēng)險(xiǎn)之間找到平衡點(diǎn)，如果沒有嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，最終將不能保住已獲得的市場(chǎng)份額和企業(yè)無形價(jià)值的積累，即企業(yè)信譽(yù)。因此，石油企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)作一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來對(duì)待，通過全面、嚴(yán)密、科學(xué)的制度設(shè)計(jì)和體系構(gòu)造，確保在控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上為投資者創(chuàng)造收益，實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（五）建立規(guī)范有效的激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)要建立與內(nèi)部控制制度相配套的激勵(lì)機(jī)制。改善企業(yè)內(nèi)部分配制度，實(shí)施多樣化的激勵(lì)方式，以形成有激勵(lì)、有約束的分配機(jī)制。對(duì)于執(zhí)行內(nèi)部控制制度好的單位和個(gè)人要給予物質(zhì)和精神方面的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于執(zhí)行內(nèi)部控制制度不好的單位和個(gè)人要給予處罰，在企業(yè)內(nèi)部形成人人有壓力、人人有動(dòng)力的良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:企業(yè)內(nèi)部管理論文

摘要：近幾年，自然災(zāi)害和人為活動(dòng)加劇了對(duì)生態(tài)的破壞，環(huán)境問題逐步成為制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸。解決環(huán)境問題的政策很多，文章著重分析環(huán)境保護(hù)中的保險(xiǎn)政策即環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)制度，并對(duì)其優(yōu)勢(shì)和依存條件進(jìn)行了詳細(xì)地闡述。

關(guān)鍵詞：環(huán)境保護(hù)；保險(xiǎn)政策；優(yōu)勢(shì)；依存條件

環(huán)境保護(hù)的政策有很多，按通常的分類方法可從橫向和縱向進(jìn)行分類。從縱向可分為總政策、各個(gè)部門或領(lǐng)域的基本政策、各個(gè)部門或領(lǐng)域的具體政策等；從橫向可分為環(huán)境管理政策、環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策、環(huán)境技術(shù)政策、環(huán)境產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)境國(guó)際合作與交流政策。OECD的一份調(diào)查表明，目前各國(guó)已越來越多地依賴于經(jīng)濟(jì)手段。

一、環(huán)境保護(hù)中的一般經(jīng)濟(jì)政策

環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策是指運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段特別是價(jià)格杠桿來解決環(huán)境污染、生態(tài)破壞等問題，開展環(huán)境保護(hù)工作的相關(guān)政策。一般經(jīng)濟(jì)政策主要包括：征收排污費(fèi)、生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償費(fèi)、資源稅（費(fèi)），環(huán)境保護(hù)經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策，環(huán)境保護(hù)投資政策以及建立健全環(huán)境資源市場(chǎng)政策等等；金融政策包括軟貸款、貼息貸款、商業(yè)貸款、優(yōu)惠貸款和環(huán)境保護(hù)基金等。

二、環(huán)境保護(hù)中的保險(xiǎn)政策及其優(yōu)勢(shì)

環(huán)境保護(hù)中的保險(xiǎn)政策屬環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)政策。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)又被稱為“綠色保險(xiǎn)”，一般認(rèn)為環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)是以被保險(xiǎn)人因污染水、土地或空氣等環(huán)境資源依法應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任作為保險(xiǎn)對(duì)象的保險(xiǎn)，它要求投保人依據(jù)保險(xiǎn)合同按一定的保險(xiǎn)費(fèi)率向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納保險(xiǎn)費(fèi)，當(dāng)被保險(xiǎn)人因污染環(huán)境而應(yīng)承擔(dān)損害賠償和治理責(zé)任時(shí)，就由保險(xiǎn)公司代為支付法定數(shù)額的保險(xiǎn)金。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)屬于責(zé)任保險(xiǎn)的范疇。

近幾年，自然災(zāi)害頻繁發(fā)生，各種人為活動(dòng)加劇了對(duì)生態(tài)的破壞，這些逐步成為制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸。而環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)具有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察和損害救濟(jì)等功能，能保障環(huán)境侵權(quán)受害人的權(quán)利救濟(jì)、環(huán)境污染的及時(shí)治理和減輕企業(yè)運(yùn)作中的環(huán)境責(zé)任。因此，環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)成為解決環(huán)境污染問題的一種行之有效的方法。與其他手段相比，環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)具有以下優(yōu)點(diǎn)：

（一）環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的作用機(jī)制與眾不同

環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)是分散危險(xiǎn)和消化損失的制度，同時(shí)也是一種能夠把經(jīng)濟(jì)因素和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系在一起的機(jī)制。它激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者更加謹(jǐn)慎地從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。保險(xiǎn)市場(chǎng)通過把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為相對(duì)少和固定的保費(fèi)，以此來避免經(jīng)營(yíng)者從事經(jīng)營(yíng)時(shí)可能面對(duì)的巨大的不確定的風(fēng)險(xiǎn)。否則，經(jīng)營(yíng)者在面對(duì)可能出現(xiàn)的發(fā)展機(jī)會(huì)和巨大風(fēng)險(xiǎn)并存的局面時(shí)將進(jìn)退維谷。同時(shí)，經(jīng)營(yíng)者可以通過保險(xiǎn)獲得補(bǔ)償，迅速恢復(fù)生產(chǎn)，并且保險(xiǎn)的存在可以減少交易各方的交易費(fèi)用。

（二）環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)符合現(xiàn)代環(huán)境法污染者負(fù)擔(dān)原則

保險(xiǎn)是通過集中危險(xiǎn)相近的人所共同組成的。在環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)中，由潛在的污染者組成一個(gè)危險(xiǎn)共同體，通過繳納保險(xiǎn)費(fèi)形成風(fēng)險(xiǎn)基金，當(dāng)污染者造成他人損害時(shí)，透過保險(xiǎn)人對(duì)他人所受環(huán)境損害進(jìn)行賠付。因此，環(huán)境損害的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是由繳納保險(xiǎn)費(fèi)的責(zé)任共同體來承擔(dān)的，也即是全體污染者來共同承擔(dān)的，而非由其他人承擔(dān)，所以它符合環(huán)境法中污染者負(fù)擔(dān)的原則。

（三）環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)能促使被保險(xiǎn)人加強(qiáng)環(huán)保工作，從而有效地減少污染的發(fā)生

環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的出現(xiàn)雖然不能達(dá)到阻止環(huán)境污染發(fā)生的作用，但環(huán)責(zé)險(xiǎn)市場(chǎng)可以通過厘定不同的保險(xiǎn)費(fèi)率、確定不同的保障范圍來控制激勵(lì)被保險(xiǎn)人改善安全措施以此減少污染風(fēng)險(xiǎn)。例如，保險(xiǎn)人可以在基本費(fèi)率的基礎(chǔ)上實(shí)行差別費(fèi)率。對(duì)環(huán)保設(shè)施完善，運(yùn)作良好的經(jīng)營(yíng)者實(shí)行優(yōu)惠費(fèi)率；對(duì)環(huán)保設(shè)施不健全的經(jīng)營(yíng)者，提高費(fèi)率，征收高額保險(xiǎn)費(fèi)、促進(jìn)其健全環(huán)保設(shè)施。在德國(guó)，保險(xiǎn)公司給予行駛公里數(shù)少于特定里程數(shù)的車主以折扣費(fèi)率，有效地減少了能源的排放，促進(jìn)了環(huán)境的保護(hù)。RheinLandVersicherung公司在其客戶能提供一張公共交通的年票時(shí)，將對(duì)其實(shí)行優(yōu)惠費(fèi)率。而建筑保險(xiǎn)的保險(xiǎn)人則通過對(duì)符合環(huán)保設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和使用綠色環(huán)保材料的投保人提供折扣的方法來提高環(huán)境質(zhì)量。另外，保險(xiǎn)公司作為證券市場(chǎng)的投資者具有掌控資金投向的權(quán)利，可以把資金投入到從事防止環(huán)境污染生產(chǎn)的企業(yè)中去。不僅如此，還可以雇傭?qū)I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理專家對(duì)被保險(xiǎn)人所從事的活動(dòng)進(jìn)行管理，來實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，同時(shí)提升環(huán)境質(zhì)量。最后，保險(xiǎn)人還可以通過日常監(jiān)督減少造成環(huán)境損害的風(fēng)險(xiǎn)?？梢栽诒沃性O(shè)立控制條款：保險(xiǎn)人或其人隨時(shí)均有不經(jīng)預(yù)先通知前往查看被保險(xiǎn)人設(shè)施的權(quán)利，以促使被保險(xiǎn)人改進(jìn)措施及避免事故的發(fā)生。

（四）環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)增強(qiáng)了侵權(quán)行為法的補(bǔ)償功能

從過錯(cuò)責(zé)任到無過錯(cuò)責(zé)任的修正使侵權(quán)行為法加強(qiáng)了對(duì)受害者的保護(hù)，但并未增強(qiáng)雙方的補(bǔ)償功能。對(duì)于經(jīng)營(yíng)者來說，必然導(dǎo)致負(fù)擔(dān)成本加重，從而對(duì)社會(huì)發(fā)展造成一定的消極影響；對(duì)于受害人來說，在加害人償付能力有限的前提下，面對(duì)繁復(fù)的訴訟程序，受害人未必能得到相應(yīng)的補(bǔ)償。而環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)將風(fēng)險(xiǎn)分散于社會(huì)各成員的機(jī)制無疑增強(qiáng)了侵權(quán)賠償能力。通過環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)，污染者只需繳納一定的保費(fèi)，若損害事故發(fā)生，由保險(xiǎn)人負(fù)責(zé)賠償，從而減輕其負(fù)擔(dān)；受害人也能從具有雄厚財(cái)力的保險(xiǎn)人處迅速獲得理賠，避免了因加害人財(cái)力不足無法獲得賠償情況的發(fā)生，從而既維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定，又不影響社會(huì)發(fā)展的活力，形成了雙贏的局面。

（五）環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)具有再保險(xiǎn)、巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)證券化等分散風(fēng)險(xiǎn)的途徑

環(huán)境損害具有污染范圍廣、受害人數(shù)眾多以及損害后果嚴(yán)重等特點(diǎn)，因此，發(fā)生巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的可能性很大。如果僅僅依靠一般經(jīng)濟(jì)手段去解決往往只是杯水車薪，而環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)作為環(huán)境保護(hù)的保險(xiǎn)手段具有其他手段所不具有的風(fēng)險(xiǎn)分散功能。它可以通過再保險(xiǎn)、共同保險(xiǎn)、巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)證券化等保險(xiǎn)技術(shù)將巨額風(fēng)險(xiǎn)分散到遍布全球的保險(xiǎn)人中去。如1992年在美國(guó)佛羅里達(dá)州南部發(fā)生的安德魯颶風(fēng)（HurricaneAndrew）是美國(guó)歷史上損失最為慘重的一次自然災(zāi)害，造成了巨大的損失。而后保險(xiǎn)人為其支付的155億美元保險(xiǎn)賠償金，對(duì)于災(zāi)后重建和社會(huì)穩(wěn)定起到了巨大的作用，充分顯示了保險(xiǎn)業(yè)對(duì)抗巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)制度依存條件分析

環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的諸多優(yōu)點(diǎn)固然令人心動(dòng)，但自環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)進(jìn)入中國(guó)之后，為何發(fā)展之路卻頻頻受挫呢？參照西方發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的發(fā)展歷程不難得出以下結(jié)論：環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的存活是需要一些特殊的依存環(huán)境和條件的。

（一）環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)存活的社會(huì)思想基礎(chǔ)是環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的社會(huì)化原理

風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在及其危害后果是保險(xiǎn)制度產(chǎn)生、存續(xù)的基礎(chǔ)和前提條件。隨著社會(huì)生活日益多元化，每個(gè)單個(gè)個(gè)體接觸不安全因素的可能性也隨之增大，這促使個(gè)人轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)化原理被社會(huì)廣泛認(rèn)同。人們開始尋找一種社會(huì)化的風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制，以保證自己正常的生產(chǎn)生活秩序不因某次事故而受到影響。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)正是這種環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任社會(huì)化觀念下的產(chǎn)物。它是人們?cè)诃h(huán)境污染事故不斷出現(xiàn)、公眾環(huán)境意識(shí)不斷增強(qiáng)企業(yè)賠償能力明顯不足的情況下，要求社會(huì)分?jǐn)偔h(huán)境損害賠償風(fēng)險(xiǎn)的一種做法，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任社會(huì)化為環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的建立提供了社會(huì)思想基礎(chǔ)，從而為根本上解決環(huán)境損害賠償提供了較為堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)保障。

（二）完善的法律環(huán)境是環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)制度建立的基礎(chǔ)

環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的發(fā)展取決于法律環(huán)境的健全及其執(zhí)行力度的強(qiáng)弱，完善的法律環(huán)境和有效的民事侵權(quán)體系是環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)制度建立的基礎(chǔ)。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)最發(fā)達(dá)的地方就是那些擁有健全法律制度的地方，歐美發(fā)達(dá)國(guó)家成功的環(huán)保實(shí)踐無不證明了這一點(diǎn)。美國(guó)采用污染者付費(fèi)的原則，而且，政府還可以采取貨幣賠償或者刑事制裁的方式，對(duì)污染者處以嚴(yán)厲的懲罰。歐盟成員國(guó)也無不采用法律手段，加大對(duì)環(huán)境污染者的懲處。1997年，《歐盟政策聲明》指出“防止和消除污染侵害的費(fèi)用，必須作為一項(xiàng)原則由污染者來承擔(dān)?！蓖晟频姆森h(huán)境和民事侵權(quán)體系維護(hù)了社會(huì)生活的正常秩序，并提供了主體權(quán)利受到侵害時(shí)的保護(hù)救濟(jì)機(jī)制，是人類社會(huì)不可缺少的“安全閥”，以此為基礎(chǔ)而產(chǎn)生的環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)所發(fā)揮的功能正是其折射。

（三）非經(jīng)濟(jì)利益因素的推動(dòng)是環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)制度建立的基礎(chǔ)保障

在環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)中，環(huán)境損害具有損失難以確定性、損害行為與結(jié)果之間的因果關(guān)系不明確性、損害的長(zhǎng)期性、復(fù)雜性以及損害后果的嚴(yán)重性等特點(diǎn)，這與傳統(tǒng)保險(xiǎn)具有明顯的不同。尤其是在污染責(zé)任保險(xiǎn)中的公害污染，工業(yè)活動(dòng)從設(shè)廠排放廢物開始，即存在發(fā)生損害的確定性，是重復(fù)或繼續(xù)的現(xiàn)象，非偶然和不可預(yù)見。因此，這與傳統(tǒng)保險(xiǎn)領(lǐng)域中以偶發(fā)及不可預(yù)見或不可抗力事故作為保險(xiǎn)對(duì)象相矛盾。1978年l0月在馬德里舉行的國(guó)際保險(xiǎn)協(xié)會(huì)第五次全球會(huì)議上，保險(xiǎn)人就曾基于上述特性而拒絕承保?；诃h(huán)境損害的特殊性可知環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)不能和傳統(tǒng)領(lǐng)域相提并論。為此，美國(guó)、瑞典、德國(guó)等國(guó)家都采用了強(qiáng)制保險(xiǎn)的模式，通過政府干預(yù)，并結(jié)合各種經(jīng)濟(jì)刺激手段，才得以激發(fā)環(huán)境保險(xiǎn)市場(chǎng)。因此國(guó)家對(duì)于保險(xiǎn)公司應(yīng)給予積極的扶持政策，鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司承保。

（四）厘定恰當(dāng)?shù)谋ｋU(xiǎn)費(fèi)率是環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)制度存在的關(guān)鍵因素

保險(xiǎn)費(fèi)率是否合理直接決定了市場(chǎng)的供需和環(huán)境保險(xiǎn)功能的實(shí)現(xiàn)。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)中存在著逆向選擇，即污染風(fēng)險(xiǎn)高的企業(yè)更傾向于利用保險(xiǎn)來轉(zhuǎn)嫁損害，但污染風(fēng)險(xiǎn)低的企業(yè)由于保險(xiǎn)費(fèi)的厘定不合理而導(dǎo)致無力投保。由于參加投保的都是風(fēng)險(xiǎn)高的企業(yè)，因此，保費(fèi)總額不足以進(jìn)行損害賠償致使保險(xiǎn)公司失去運(yùn)營(yíng)基礎(chǔ)。另外，如果遵循公平原則，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際情況厘定不同的保險(xiǎn)費(fèi)率，風(fēng)險(xiǎn)高的交納的保險(xiǎn)費(fèi)多，風(fēng)險(xiǎn)低的交納的保險(xiǎn)費(fèi)少，這樣的話，一些風(fēng)險(xiǎn)很高的企業(yè)根本無力承擔(dān)巨額保險(xiǎn)費(fèi)，必然會(huì)造成企業(yè)的無保險(xiǎn)現(xiàn)象、環(huán)境和受害者的無保護(hù)狀態(tài)。因此，保險(xiǎn)費(fèi)率的確定必須兼顧保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)利益和環(huán)境保險(xiǎn)的價(jià)值追求，并結(jié)合國(guó)家的環(huán)境保險(xiǎn)政策，做到公平、合理與適當(dāng)。

（五）公民的環(huán)保和法律意識(shí)是推動(dòng)環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)發(fā)展的動(dòng)力

環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展不僅取決于一國(guó)相關(guān)制度的安排，而且也取決于公民的環(huán)境意識(shí)水平。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)制度的興起與公民環(huán)境意識(shí)和法律意識(shí)密切相關(guān)。只有當(dāng)公民對(duì)自身的環(huán)境權(quán)益和法定權(quán)利有了充分的認(rèn)識(shí)，公眾才能積極的投保環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)，環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)制度才可能得以長(zhǎng)足的發(fā)展。因此，公民的環(huán)境意識(shí)和法律意識(shí)的提高是推動(dòng)環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)不斷發(fā)展的動(dòng)力之一。

四、啟示

從以上的分析可以看出，環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的生存土壤目前在我國(guó)并不完全具備，仍存在許多亟待解決的問題，因此我們應(yīng)該借鑒國(guó)外的現(xiàn)有做法，完善環(huán)保法律和監(jiān)督管理體制，提高社會(huì)公眾的法律意識(shí)，加強(qiáng)政府對(duì)環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的支持力度，另外還要深入研究環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)理論、加快產(chǎn)品開發(fā)和費(fèi)率厘定合理化的步伐，從而使環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)在我國(guó)得到又快又好地發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)概念性分析論文

［論文關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計(jì)管理審計(jì)問題

［論文摘要］企業(yè)內(nèi)部開展管理審計(jì)是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文通過對(duì)實(shí)際工作中用到的一些主要概念做一簡(jiǎn)略探討，以期理順?biāo)悸?，服?wù)實(shí)踐。使企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)在從實(shí)踐到理論的循環(huán)作用中逐步完善，穩(wěn)步發(fā)展。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，迫使企業(yè)管理者更加講求管理力度，防范風(fēng)險(xiǎn)，追求經(jīng)濟(jì)效益，并且建立富有生機(jī)活力的激勵(lì)與約束相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，成為現(xiàn)代企業(yè)制度的核心。內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要開展管理審計(jì)就成立一種必然趨勢(shì)。

審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華在中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)五屆二次理事擴(kuò)大會(huì)議上指出，今后內(nèi)部審計(jì)要開展對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，實(shí)施以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)，為改善組織的運(yùn)營(yíng)，提高增長(zhǎng)質(zhì)量和效益服務(wù)，為管理層當(dāng)好參謀。

管理審計(jì)在我國(guó)開展時(shí)間較短，規(guī)范化的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)尚顯不足。對(duì)一些在實(shí)踐中必須清楚的重點(diǎn)問題討論頗多，這些問題的認(rèn)識(shí)直接影響管理審計(jì)的有效開展及發(fā)展方向。本文對(duì)管理審計(jì)是什么、為什么、怎么做，注意點(diǎn)作一概念性的探討，以期對(duì)開展企業(yè)管理審計(jì)有一清晰的思路。

一、管理審計(jì)的概念、內(nèi)容、形式

1、管理審計(jì)的概念。解決好管理審計(jì)是什么的問題直接影響管理審計(jì)的發(fā)展方向，國(guó)外管理審計(jì)理論經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的不斷發(fā)展與延伸已逐漸成熟和穩(wěn)健，但是由于國(guó)情不同，不能奉行“拿來主義”，必須建立一套符合中國(guó)特色的管理審計(jì)理論。沒有理論的指導(dǎo)，再好的行動(dòng)也只能是盲動(dòng)。中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)在管理審計(jì)理論研討會(huì)上達(dá)成的初步共識(shí)是：管理審計(jì)指為了明確一個(gè)組織中的所有職能部們和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，面對(duì)管理人員在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和管理效果方面所進(jìn)行的客觀的、獨(dú)立的、可理解的和建設(shè)性的評(píng)價(jià)，以幫助管理人員改進(jìn)決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責(zé)任。此概念揭示了管理審計(jì)的范圍：一個(gè)組織中的所有職能部們和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)；職能：明確現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，進(jìn)行的客觀的、獨(dú)立的、可理解的和建設(shè)性的評(píng)價(jià)；目的：幫助管理人員改進(jìn)決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責(zé)任。由此看出此概念較全面的解決了管理審計(jì)是什么的問題，是當(dāng)前指導(dǎo)管理審計(jì)實(shí)踐的較全面的定義。

2、管理審計(jì)的內(nèi)容。管理的內(nèi)容是相當(dāng)廣泛的，但管理審計(jì)是否滲透到管理的方方面面，尚需探討。從管理審計(jì)的概念中看出它的目的是幫助管理人員改進(jìn)決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責(zé)任。所以說，當(dāng)前管理審計(jì)是針對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行的，與經(jīng)濟(jì)管理行為無關(guān)的內(nèi)容如人事、環(huán)境等不應(yīng)成為管理審計(jì)的內(nèi)容。管理審計(jì)的內(nèi)容只能是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，有其特定性，不應(yīng)包羅萬象，不應(yīng)與組織內(nèi)其他職能機(jī)構(gòu)產(chǎn)生職能沖突。具體內(nèi)容可以是戰(zhàn)略決策、投資效益、物資采購(gòu)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面。

3、管理審計(jì)的形式。管理審計(jì)是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程。通過對(duì)表面經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的監(jiān)督檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果，由表及里，對(duì)表面現(xiàn)象進(jìn)行深入剖析，從而對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)意見。所以企業(yè)管理審計(jì)從形式上應(yīng)該是一種過程審計(jì)，不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事后監(jiān)督和評(píng)價(jià)，更要將審計(jì)關(guān)口前移，延伸到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前和事中，參與企業(yè)管理的全過程，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程和內(nèi)控制度進(jìn)行全面調(diào)查分析，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)獲利能力的提高。管理審計(jì)總體形式上是過程審計(jì)，不要停于一點(diǎn)或一面。具體形式應(yīng)包括：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)等。

二、管理審計(jì)的程序、方法、特點(diǎn)

管理審計(jì)是為了促進(jìn)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)工作，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力。突出的中心是向被審計(jì)單位提出改進(jìn)管理工作的建議，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。由于其審計(jì)目標(biāo)的特殊性，也決定了其程序和方法有其自身的特點(diǎn)。

1、管理審計(jì)的程序。對(duì)于管理審計(jì)的程序，習(xí)慣上基本包含準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告三步。我認(rèn)為面對(duì)紛繁復(fù)雜的、處于動(dòng)態(tài)變化中的審計(jì)對(duì)象，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化，突出其特定性對(duì)指導(dǎo)實(shí)踐更有幫助。第一確立審計(jì)項(xiàng)目。由于管理活動(dòng)內(nèi)容廣泛性，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多變性，以及對(duì)管理審計(jì)前瞻性、預(yù)警性的要求，管理審計(jì)要把握要點(diǎn)，切中管理活動(dòng)的要害，立項(xiàng)工作顯得尤為重要。立項(xiàng)時(shí)不僅要考慮項(xiàng)目的效益效率，還要考慮人員、時(shí)間和成本效益原則。要通過風(fēng)險(xiǎn)分析、與管理者交流等手段確定管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第二審前準(zhǔn)備。管理審計(jì)在準(zhǔn)備階段要搜集更為全面和內(nèi)容比其他審計(jì)更多、更復(fù)雜的資料。深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查研究，了解企業(yè)的體制、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力、業(yè)務(wù)流程、管理模式、財(cái)物管理系統(tǒng)等多種信息資料。第三審計(jì)實(shí)施。此階段就是要認(rèn)真做好調(diào)查取證，研究分析證據(jù)。這不僅限于財(cái)務(wù)資料，跟重要的是深入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一線，客觀公正地獲得評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的可靠和足夠的數(shù)據(jù)。并通過系統(tǒng)科學(xué)的分析鑒證得出審計(jì)結(jié)論。第四審計(jì)報(bào)告。管理審計(jì)的審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)揭示經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控體系中的管理問題和薄弱環(huán)節(jié)，揭示普遍存在的問題，挖掘產(chǎn)生問題的根源，提出建設(shè)性的建議。第五后續(xù)審計(jì)。只管過程，不顧后果的做法，將無法體現(xiàn)管理審計(jì)的過程控制性和企業(yè)發(fā)展的連續(xù)性。所以后續(xù)審計(jì)對(duì)管理審計(jì)是非常必要的。通過后續(xù)審計(jì)看那些建議得到了落實(shí)，效果如何；那些沒有落實(shí)，原因何在，從而不斷提升審計(jì)工作的層次。

2、管理審計(jì)的方法。管理審計(jì)是對(duì)管理活動(dòng)的分析評(píng)價(jià)，所以要用到大量的現(xiàn)代管理方法和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法，而不僅僅是核對(duì)、盤點(diǎn)、調(diào)節(jié)等傳統(tǒng)方法。主要技術(shù)方法一是財(cái)務(wù)分析方法，如比率分析、趨勢(shì)分析、報(bào)表分析，主要解決財(cái)務(wù)管理問題，并揭示潛在的經(jīng)營(yíng)問題。二是經(jīng)濟(jì)分析方法，如量本利分析，經(jīng)濟(jì)批量分析。主要對(duì)管理活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)分析，為正確決策提供充分、必要的信息。三是現(xiàn)代管理方法，如頭腦風(fēng)暴法、決策樹法等主要是為提出科學(xué)、合理的管理建議，提高審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、管理審計(jì)的特點(diǎn)。管理審計(jì)有別于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)很多，從內(nèi)容、形式、程序方法、報(bào)告上都有其自身特性。較為突出的特點(diǎn)有：一是審計(jì)范圍的廣泛性。由于經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的寬泛性，所以管理審計(jì)的范圍可以涉及經(jīng)濟(jì)管理組織、管理的各個(gè)層面，如計(jì)劃、財(cái)務(wù)、物資、合同、內(nèi)控制度等。二是審計(jì)方法的多樣性。管理審計(jì)除使用常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)方法外，更多的要用到包括現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理技術(shù)在內(nèi)的非財(cái)務(wù)分析法，既要使用定量分析方法，更要使用定性分析方法。三是審計(jì)結(jié)論的建設(shè)性。管理審計(jì)的結(jié)果主要是為被審計(jì)對(duì)象加強(qiáng)管理，提高效益服務(wù)，不應(yīng)具有強(qiáng)制性。內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施管理審計(jì)時(shí)只提建議，不要求經(jīng)營(yíng)者必須執(zhí)行，管理決策本身是經(jīng)營(yíng)者的事，內(nèi)審人員不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任。

三、實(shí)踐中存在的問題與對(duì)策

1、審計(jì)效果問題。管理審計(jì)花費(fèi)力氣大，成果不好量化，直接成果不大，且短期內(nèi)不易顯現(xiàn)，影響管理審計(jì)的有效開展。審計(jì)人員一是要樹立服務(wù)意識(shí)，不計(jì)一時(shí)之榮辱。二是注重于管理層和被審單位的溝通與交流，在企業(yè)管理層的重視下，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)具有較高的組織保證。

2、審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性問題。組織上的獨(dú)立是開展一切審計(jì)工作的基礎(chǔ)，管理審計(jì)也不例外，但是由于內(nèi)部審計(jì)自身的局限性，只能是相對(duì)獨(dú)立。加之管理審計(jì)參與范圍的廣泛性，為避免發(fā)生利益沖突，一是從組織形式上提高審計(jì)部門的地位，保證必要的獨(dú)立性，二是人員管理上保證內(nèi)審人員的客觀性。有條件的企業(yè)可進(jìn)行不定期的輪崗制度。

3、人員素質(zhì)問題。由于當(dāng)前內(nèi)審人員大部分為財(cái)會(huì)

人員，對(duì)財(cái)會(huì)知識(shí)有余，而企業(yè)管理知識(shí)不足，所以一方面內(nèi)審人員要跟上時(shí)代潮流，加強(qiáng)學(xué)習(xí)；另一方面充分利用內(nèi)審的內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)，進(jìn)行資源整合，根據(jù)不同項(xiàng)目情況在有關(guān)企業(yè)部門調(diào)用相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員以及技術(shù)裝備等資源，這是當(dāng)前最有效的解決方法，也得到了實(shí)踐證實(shí)，美國(guó)無線通信公司AirTouch通過此形式進(jìn)行內(nèi)審組織再造，取得良好效果。

四、結(jié)語(yǔ)

管理審計(jì)是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，這是實(shí)施管理審計(jì)的基本社會(huì)基礎(chǔ)，企業(yè)發(fā)展需要管理，管理的發(fā)展又需要審計(jì)的支持。企業(yè)內(nèi)審部門要從實(shí)際出發(fā)，開展管理審計(jì)定位要準(zhǔn)確，基本概念要明確，循序漸進(jìn)，不斷實(shí)踐，理清思路，穩(wěn)步發(fā)展。