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【論文關鍵詞】中小企業(yè) 財務管理 管理目標
【論文摘要】我國企業(yè)絕大部分為中小企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，中國的中小企業(yè)的平均壽命為2.9年，中小企業(yè)存在時間短暫是由外部因素和內部因素造成的，其中財務管理水平是重要的內部因素之一。文章從中小企業(yè)的特點與財務管理目標出發(fā)，針對中小企業(yè)的財務管理機構、人員、財務內部控制的現(xiàn)狀，提出優(yōu)化中小企業(yè)財務管理的若干對策。
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，中小型企業(yè)的數(shù)量在不斷增長，并已成為促進國民經(jīng)濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面的主要力量之一。但中小企業(yè)也面臨許多困難和問題，它在市場競爭中處于弱勢地位。我們認為，一個中小企業(yè)從其創(chuàng)立發(fā)展壯大的進程來看，其成功與否，關鍵取決于企業(yè)經(jīng)營者的發(fā)展戰(zhàn)略，同時其內部的管理制度，特別是財務管理有著至關重要的作用。因此，轉變理財觀念，創(chuàng)新理財手段，加大理財力度，提高理財水平，促進中小企業(yè)健康快速發(fā)展尤顯迫切。
一、我國中小企業(yè)的特點與財務管理的目標
1、特點
目前，我國工商注冊登記的中小企業(yè)超過1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%，產(chǎn)值和利稅分別占60%和40%，提供75%以上的就業(yè)機會。概括起來，中小企業(yè)具有幾個鮮明的特點：一是規(guī)模?。欢菙?shù)量多；三是生產(chǎn)經(jīng)營靈活多變；四是總體上所有制結構較為單一，股份制企業(yè)少；五是更多地依賴產(chǎn)品的獲利能力求得生存；六是管理水平不高。由于自身的規(guī)模小、資本小、技術構成低，受外部不利宏觀環(huán)境的影響，中小企業(yè)財務管理很難適應市場經(jīng)濟潮流，特別是加入WTO后很難適應經(jīng)濟全球化的趨勢，也很難適應中小企業(yè)自身的發(fā)展。
2、財務管理的目標
在新時期日益激烈的競爭市場中，中小企業(yè)只有生存才可能獲利。所以要保證的是企業(yè)利潤最大化。利潤最大化是小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務中所要達到的財務管理目標。小企業(yè)利潤最大化的實現(xiàn)，可確保職工勞動所創(chuàng)造價值的最終實現(xiàn)，保障債權人權益，為國家上繳更多的稅金，等等。當然，小企業(yè)在追求利潤最大化時要受到法律法規(guī)制約，必須受一定社會責任的約束。
二、我國中小企業(yè)財務管理存在的問題
1、企業(yè)法人代表財務觀念淡薄
財務觀念是財務管理的基礎，觀念的更新會帶來管理水平的提高。而目前為數(shù)不少的小規(guī)模私營企業(yè)經(jīng)營者，在經(jīng)營中主要靠“拍腦袋”，財務管理對他們來說是個不可理解的概念。他們認為財務就是記賬或算賬。自己辦的企業(yè)，只要平時記流水賬，到年底結算有無盈利即可沒有必要設立會計總賬、分類賬、明細賬，沒有必要按照《會計制度》要求進行會計核算和財務分析。因此，許多原始資料不提供給財務，把會計只當作納稅申報的工具，沒有真正發(fā)揮財務管理的作用。
2、內部會計管理制度不健全
我國一些中小企業(yè)雖然有一些會計管理制度，但因為所有權與經(jīng)營權高度統(tǒng)一，企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重。致使會計管理職責不分，越權行事，會計執(zhí)行的隨意性較大。同時中小企業(yè)因為大多是家族式的管理組織形式。會計組織通常采用垂直管理模式，管理跨度小，幅度窄，由于受規(guī)模、財力、人才的限制，中小企業(yè)會計機構中的崗位設置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，影響會計人員職能的發(fā)揮，特別是不利于企業(yè)的內部控制。
3、財務控制薄弱
一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，片面考慮到季節(jié)價格波動，過量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。
4、缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的相關環(huán)境
由于中小企業(yè)組織規(guī)模較小，財務管理薄弱，加之信用等級低、資信差、抵押、擔保條件有限，政府對中小企業(yè)的政策支持也不到位，中小企業(yè)融資渠道有限。大量依賴貸款的融資方式，也使資本結構不合理，資本來源與資產(chǎn)占用搭配不匹配，隱藏財務風險。同時多年來，我國政府在政策體系上主要是重點扶持大企業(yè)。特別是國有企業(yè)或上市公司。對中小企業(yè)沒有形成系統(tǒng)的中小企業(yè)扶持政策體系。專門為中小企業(yè)制定的法律法規(guī)和支持中小企業(yè)發(fā)展的相關政策很少。致使適用于中小企業(yè)的法律不夠明確，缺乏必要的法律保護。
三、優(yōu)化中小企業(yè)財務管理的措施
1、加強領導者的理財意識
企業(yè)領導者應認識到理好財對企業(yè)發(fā)展的重要，作為企業(yè)管理職能部門應定期不定期對企業(yè)領導者進行理財知識培訓，給他們提供創(chuàng)造學習的機會，并應把企業(yè)領導是否會理財作為考核企業(yè)領導者是否合格的重要指標。使企業(yè)領導者真正認識到，不會理財?shù)念I導者，不是一個合格領導者，不會理財?shù)钠髽I(yè)，是不能發(fā)展的企業(yè)。
2、完善內部財務管理制度
公司財務部門應明確職能，建立健全財務管理的各項規(guī)章制度，加強經(jīng)營核算管理，厲行節(jié)約，合理使用資金，合理分配公司收入，積極納稅。構建完善的財務會計制度。如報銷制度、財產(chǎn)管理制度、現(xiàn)金和銀行存款的管理制度，應收賬款的管理制度、成本分析制度、工資制度和福利制度。同時要規(guī)范各種財務行為，保證財務戰(zhàn)略和財務規(guī)劃的實施。建議建立以經(jīng)濟責任制度、追究責任制度、不相容職務和崗位制度為關鍵控制點的具有相互牽制和監(jiān)督作用的財務內部控制機制。
3、加強財產(chǎn)控制
要建立有效的財務監(jiān)督體系，保證企業(yè)已經(jīng)制定的政策得到有效執(zhí)行，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。要加強對存貨和應收賬款的管理。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡，對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，再進行妥善的會計處理。
4、優(yōu)化中小企業(yè)的外部環(huán)境
需要政府建立健全保障民營中小企業(yè)健康成長的法律法規(guī)，貫徹落實好已出臺的鼓勵中小企業(yè)發(fā)展的相關政策，創(chuàng)造一個公平競爭的環(huán)境，嚴格執(zhí)法，維護民企的合法權益，要改善民營中小企業(yè)的金融服務體系。進一步完善金融機構貸款決策程序，建立適應中小企業(yè)的信貸審批制度，簡化審批環(huán)節(jié)，完善信用擔保體系，降低中小企業(yè)融資的時間成本和資金成本，構建一個服務于民營中小企業(yè)的商業(yè)性擔保為主體，政策性、互助性擔保為補充的擔保機構配套協(xié)作、運作規(guī)范的信用擔保體系，切實為民營中小企業(yè)獲取信貸擔保支持。同時中小企業(yè)應關注政策的變化，主動與當?shù)卣疁贤ń涣?，讓當?shù)卣杏X到其存在的重要性，要注重在市場上的形象，不偷稅，不漏稅，不污染環(huán)境等。
總之，財務管理工作貫穿中小企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，財務管理是企業(yè)管理系統(tǒng)中最重要的子系統(tǒng)，是企業(yè)內部管理的核心環(huán)節(jié)。中小企業(yè)應通過建立健全內部組織結構，構建完善的財務制度，加強財務控制，穩(wěn)健理財，來不斷提高企業(yè)財務管理的水平，發(fā)揮財務管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用。
摘 要 中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要力量，但由于宏觀經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)自身的問題，中小企業(yè)的財務管理工作存在很多問題，嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。在分析中小企業(yè)財務管理問題的基礎上，提出了加強其管理的相關對策。
關鍵字 中小企業(yè) 財務管理 財務控制
1 中小企業(yè)財務管理存在的問題
1.1 會計基礎工作薄弱,財務管理水平低
中小企業(yè)規(guī)模較小,根據(jù)成本效益原則,中小企業(yè)更愿意選擇傳統(tǒng)管理方法,而舍棄先進的財務管理技術和方法。因而，很多中小企業(yè)不設財務機構,沒有專職財務管理人員,財務管理職能由會計或其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦，造成會計信息極不真實、不完整。同時，因為中小企業(yè)發(fā)展前景、工作待遇與條件、社會保障等社會認可程度低,很難吸引所需優(yōu)秀人才,導致財務管理人才缺乏、財務管理人員素質較低。而中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。在這些企業(yè)中,企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重,缺乏財務管理的理論方法和相關知識,造成財務管理混亂、財務監(jiān)控不嚴、會計信息失真等。
1.2 籌資難度大，抗風險能力差
企業(yè)要持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營、擴大再生產(chǎn)、進行對外投資和調整資本結構,就必須有足夠的資金支持，但中小企業(yè)注冊資本較少,資本實力有限,土地、房屋等銀行認可的不動產(chǎn)數(shù)量較少,因此籌集資金是中小企業(yè)所面臨的首選問題。隨著改革開放的不斷深入,我國的金融市場日趨完善,為廣大的企業(yè)提供了多種融資、投資的渠道。中小企業(yè)也初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系。但是,融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。81%的中小企業(yè)認為一年內的流動資產(chǎn)不能完全滿足需要,中長期貸款更是沒有著落,中小企業(yè)貸款難找已是不爭的事實。這與中小企業(yè)實現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值占全國60%,出口創(chuàng)匯占60%,提供75%的就業(yè)機會是極不相稱的。
1.3 投資能力較弱,且缺乏科學性
隨著市場競爭的加劇, 不少中小企業(yè)為了提高自身競爭能力,開始自覺地加快技術改造、設備更新和新產(chǎn)品開發(fā)的速度,上了許多投資項目。但由于財務管理水平低,缺乏優(yōu)秀的管理人才,加之先進的財務管理技術和方法得不到運用,不能進行科學的投資分析和市場論證,其結果是“不改造等死,改造了找死”,造成投資失誤。更有甚者，一些企業(yè)花了巨額資金進行投資,而最終并沒有達到預期的效果,甚至是“竹籃打水一場空”,使企業(yè)背上了沉重的包袱,以至陷入破產(chǎn)的邊緣。
1.4 財務控制薄弱
目前相當數(shù)量的中小企業(yè)普遍存在財務控制薄弱的問題,主要體現(xiàn)在:①對現(xiàn)金管理不到位,現(xiàn)金周轉不靈,存量現(xiàn)金沒有盤活,大大降低了企業(yè)的收益。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)周轉;有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排,過量購置不動產(chǎn),無法應付經(jīng)營急需的資金,陷入財務困境。而許多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計劃,他們對現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意性的,一旦市場發(fā)生變化,經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生改變就很難使現(xiàn)金快速周轉。②應收賬款周轉緩慢。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,信用銷售會越來越普遍,在市場激烈競爭情況下,中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力,會采取更多的商業(yè)信用促銷。但由于應收賬款管理水平不高,無嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策,更無相應的責任部門來組織落實,造成大量應收賬款沉淀,使企業(yè)資金周轉不靈,并隱含著較大的壞帳風險。③存貨控制薄弱。許多中小企業(yè)對存貨缺乏有效管理,無存貨計劃、無存貨定期監(jiān)督和檢查制度,對日常存貨的控制不到位, 很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯、周轉失靈。④利潤管理能力不足。沒有真正理解營業(yè)收入增長并不一定獲利的道理,欠缺合適的利潤管理機制,忽視產(chǎn)品組合以致做出錯誤行銷決策,忽視核心產(chǎn)品所處的生命周期。⑤成本費用管理水平低。中小企業(yè)內部缺乏科學有效的成本費用控制體系,相當一部分企業(yè)在成本費用控制上仍處于事后算賬的階段,定額標準、信息反饋、責任制度等都不健全,事前和事中控制能力較低。因此,許多中小企業(yè)成本費用管理中存在核算不實、控制不嚴、控制體系不健全等問題。
2 加強中小企業(yè)財務管理的對策
財務管理的本質特征就是價值管理,它具有綜合性和滲透性。企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動及經(jīng)營成果都可以通過各項價值指標在財務上全部反映出來,構建一個完善的財務管理體系,不僅能為企業(yè)提供充足的資金來源,更增強了其競爭優(yōu)勢。同時,在知識經(jīng)濟時代,中小企業(yè)更有必要加強財務管理的建設。為了更好地解決問題，除了政府加強相關法律法規(guī)的建設和執(zhí)行以促進中小企業(yè)全面發(fā)展外，企業(yè)自身應從以下三方面入手：
2.1 中小企業(yè)要加強財會隊伍建設,提高全員素質
目前，中小企業(yè)一是財務基礎薄弱,會計人員素質不高,且受制于領導,無法行使自己的監(jiān)督權;二是企業(yè)領導的法制觀念淡薄,忽視財務制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。加強全員素質教育,首先應從企業(yè)領導做起,不斷提高全員法律意識,增強法制觀念。只有依靠企業(yè)全體員工的共同努力,才有可能改善企業(yè)管理狀況,搞好財務管理,提高企業(yè)的競爭實力。要對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育,特別是加強財會人員職業(yè)道德和職業(yè)紀律教育,全面提高會計人員素質和會計工作水平,發(fā)揮會計人員在企業(yè)管理中的參謀與決策作用。
2.2 中小企業(yè)要加強自身資金管理
（1）中小企業(yè)要提高認識,把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重大內容,貫徹落實到企業(yè)內部各個職能部門。由于資金的使用周轉牽涉到企業(yè)內部的方方面面,企業(yè)經(jīng)營者應轉變觀念,認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責,而是關系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實,共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。
（2）努力提高資金的使用效率,使資金運用產(chǎn)生的效果最佳,是企業(yè)財務管理追求的基本目標。為此,首先要使資金的來源和運用得到有效配合,比如絕不能用短期借款來購買固定資產(chǎn),這樣會造成借款到期而投入資金還未收回,勢必要從另外渠道籌資來償還短期借款,導致資金周轉困難。其次,要充分預測到資金收回和支付的時間,比如應收賬款什么時間可收回,什么時間可進貨等,都要做到心中有數(shù),否則,易造成收支失衡、資金拮據(jù)。最后,要合理地進行資金分配,要有必要的流動資金和固定資金,二者有效配合,才能產(chǎn)生最佳經(jīng)營效果。
(3)要加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內部控制制度,對物資管理要建立規(guī)范的管理程序,堵住漏洞;對財產(chǎn)的管理要形成有力的內部管理制度和相互制約、相互支持配合的運行機制。在物資采購、領用、銷售、及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,從制度上保證操作規(guī)范,堵住漏洞,維護安全。其次,財產(chǎn)的管理與記錄必須分開,以形成有力的內部牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等一系列工作交由一個人來做。再次,要定期檢查盤點財產(chǎn),督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
(4)要加強對存貨和應收賬款的管理。近年來,很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境,加強存貨管理、應收賬款管理是重要的解困措施,對存貨要盡可能地壓縮,過時的庫存物資應避免資金呆滯,并以科學的方法來確定存貨資金的最佳結構,從而保證全部資金結構趨向合理。加強應收賬款管理,應力求加強對賒銷客戶的信用調研評定,定期函詢核對已形成的應收賬款,制定完善的還款期限與辦法,嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,進行妥善的會計處理。
(5)加強中小企業(yè)的成本控制。搞好成本控制包括建立健全財務會計人員崗位責任制;建立健全賬務處理程序制度;建立健全原始記錄管理制度;建立健全計量驗收制度;建立健全財產(chǎn)清查制度;建立健全財務收支審批制度等。
2.3 加強中小企業(yè)投資管理
（1）規(guī)范項目投資程序。中小企業(yè)應規(guī)范項目投資程序, 實行投資監(jiān)理, 對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。從投資方案的提出到項目立項，從投資方案的分析到投資方案的實施，中小企業(yè)可參照大企業(yè)，也可以自行制定一套規(guī)范化流程，并實行監(jiān)控。
(2)回避投資風險。中小企業(yè)應盡量避免率先開拓市場。因為市場的開拓者通常需要有足夠的資金實力,雖然開拓者率先進入市場,可以獲得超額利潤,但風險也會很大。跟隨成功者的做法,不失為中小企業(yè)避免風險的有效方法。中小企業(yè)經(jīng)營靈活、形式多樣、適應性強,可根據(jù)市場變化較快地調整其產(chǎn)品結構,改變生產(chǎn)方向,甚至轉行,從而較快地適應市場新的需要。同時,中小企業(yè)應以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾方面:一是對新產(chǎn)品試制的投資,中小企業(yè)的產(chǎn)品,其市場占有份額有限,企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期,如果不斷有適銷對路的新產(chǎn)品上市,同時又不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品,這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。如采用新技術引進更新產(chǎn)品試制,能節(jié)約投資,那也是應采取的一種投資方式。二是對技術設備更新改造的投資應當重視,如果企業(yè)的設備不是處于一種具有競爭力的狀態(tài),那么該企業(yè)就會失去前進的動力。這種方式應作為企業(yè)的一種長期策略。三是人力資源的投資,尤其是管理型人才和技術型人才的擁有,是企業(yè)制勝的法寶。一方面可以采用招聘的方式引進人才;另一方面,通過對內部現(xiàn)有人員的培訓來提高他們的技能和素質,不斷進行知識更新、觀念更新和技術更新,否則,原有隊伍很快就會老化。因此,中小企業(yè)應以內部投資為主,以適應日益激烈的市場競爭。四是，要注意分散資金投向。投資多元化是現(xiàn)代企業(yè)降低投資風險、控制投資風險的有效途徑。中小企業(yè)在積累了一定的資本,達到了一定的規(guī)模之后,可以搞多元化經(jīng)營,把雞蛋放在不同的籃子里,從而分散投資風險。然而,這需要很高的投資和管理技巧。分散投資,既分散了精力,又分散了資金,投資者如果沒有足夠的精力加以管理,那么,投資分散化不僅不能減少,反而增加了風險。因此,企業(yè)分散投資,需把擴張的方向選擇正確,然后才能運用多種投資工具,達到分散風險的目的。
目前，我國中小企業(yè)已近1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99％，它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60％和40％，并提供了大約75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，成為縣及縣以下財政收入的主要來源?？梢?，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術構成較低、外部宏觀經(jīng)濟變化對其影響大等因素的存在，使其在財務管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應的情況，導致其在應對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。分析中小企業(yè)財務管理中存在的問題并探討解決問題的對策，以促進中小企業(yè)的改革與發(fā)展，是當前會計界需要思考和解決的問題。
一、中小企業(yè)財務管理存在的問題
1、缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向,對項目投資缺乏科學論證。一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調控對企業(yè)發(fā)展的影響，認為什么行業(yè)都可以做，什么行業(yè)都能夠做好。有些企業(yè)甚至片面認為國家調控什么就應該上什么，肯定能賺錢。二是對項目的投資規(guī)模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調控力度，收緊銀行信貸，使得建設資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟損失。近幾年來許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。
2、財務風險意識淡薄，企業(yè)始終在高風險區(qū)運行。這表現(xiàn)在三個方面：一是過度負債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負債經(jīng)營，充分利用財務杠桿的作用。但是，一些企業(yè)不顧成本、不惜代價，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。有些企業(yè)甚至不明白“借債還錢”這一最淺顯不過的道理，認為從銀行獲得貸款就是獲得利潤，只考慮如何將貸款弄到手，而并沒有認真考慮如何能讓有限的資金發(fā)揮效益，更沒有考慮如何償還。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。其結果是債臺高筑，財務風險極大。二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調控力度的條件下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業(yè)流動負債大大高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機；三是企業(yè)之間相互擔保，相同資產(chǎn)重復抵押，或為了融資而不斷投資新項目，甚至“拆東墻補西墻”，形成復雜的債務鏈。這不僅加大了銀行對企業(yè)財務狀況判斷的難度，也給財務監(jiān)管帶來很大困難，造成整體負債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務費用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時可能出現(xiàn)斷裂。
3、財務控制薄弱。一是對現(xiàn)金管理不嚴，形成資金閑置或不足。有些企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉；二是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，應收賬款周轉緩慢，資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，形成資金呆滯，周轉失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失、浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務管理職責不明，資產(chǎn)浪費嚴重。
4、財務會計工作流程不規(guī)范、不嚴格。一是原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規(guī)的要求去做，導致會計信息的失真。對材料、工時、動力等消耗沒有進行嚴格的定額管理和健全的分析核算制度；三是企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性，缺乏必要的財務監(jiān)督機制。
二、原因分析
我國許多中小企業(yè)都是在計劃經(jīng)濟與市場經(jīng)濟的制度縫隙中發(fā)展起來的，經(jīng)歷了“從無到有，從小到大”的艱難的發(fā)展過程。在艱苦的創(chuàng)業(yè)過程中，由于受當時制度環(huán)境與企業(yè)先天不足等方面因素的制約，企業(yè)的成功大多與創(chuàng)業(yè)者個人的膽識、經(jīng)歷以及創(chuàng)業(yè)精神有密切關系。因此，在以后的發(fā)展中，難免受到脫胎的環(huán)境和自身成長路徑的影響。具體來說，這些因素對財務管理的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1、股權結構與經(jīng)營模式的影響。中小企業(yè)的所有權結構一般來說是高度集中的，在經(jīng)營模式上所有權與經(jīng)營權合一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務管理帶來了不小的負面影響。在中小企業(yè)中，有相當一部分屬于個體、私營性質的企業(yè)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權、家族化管理現(xiàn)象嚴重，項目決策不科學，不民主，隨意性較大，個人說了算的情況盛行，難免造成投資決策失誤。
2、企業(yè)管理者的素質和管理能力的影響?，F(xiàn)有的中小企業(yè)，大部分是在八十年代短缺經(jīng)濟條件下發(fā)展起來的，其中相當一部分管理者的素質、能力還停留在當時的水平，管理觀念陳舊，管理思想落后，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的通盤考慮和有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用。
3、組織結構和人力資源的影響。一是企業(yè)組織機構不健全，管理人員職責不明確。二是工作流程不規(guī)范，制度不健全。致使財務審批隨意性大，越權行事現(xiàn)象嚴重，造成財務管理混亂；三是財務管理人員素質較低，缺乏財務管理的基本理論和基本知識，同時法制觀念比較淡薄，對財務會計法律法規(guī)缺乏充分的理解和認識。
三、促進中小企業(yè)改善財務管理的對策
1、積極推進產(chǎn)權改革。明晰產(chǎn)權、建立規(guī)范的企業(yè)產(chǎn)權制度，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度和組織基礎。因此，中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后，必須進行產(chǎn)權制度改革。通過規(guī)范產(chǎn)權改革，一是解決所有權過分集中的情況，形成多元化的產(chǎn)權結構，防止“一股獨大”；二是建立起股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)的治理結構。在建立新的產(chǎn)權結構的基礎上，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的組織架構和決策機制，為進行良好的財務管理構建制度和組織基礎。
2、經(jīng)營者必須樹立理財觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，從理財?shù)慕嵌葋砜矗?jīng)營者必須樹立三個觀念：第一，樹立專業(yè)化經(jīng)營觀念，規(guī)避多元化投資風險。中小企業(yè)規(guī)模小，實力相對較弱，企業(yè)的資源有限，領導人的知識、能力有限。加之現(xiàn)代科學技術進步快，技術更新周期短。在這種情況下，中小企業(yè)必須集中有限的資源，努力在某一個行業(yè)做實、做精、做強，這是企業(yè)的立身之本，也是企業(yè)理財?shù)幕A。第二，樹立財務風險觀念。充分利用財務杠桿的積極作用，是許多經(jīng)營者的良好愿望。然而，財務杠桿的積極作用是以借貸資金的收益高于資金成本和企業(yè)的償還能力為前提的。每個企業(yè)都有一個合理的負債率，就是銀行，也要求有一定的資本充足率。負債率太高，本來就是鋌而走險，加上中國經(jīng)濟是周期性的，一旦遇到調控，許多銀行只收不貸，即使一個正常負債的企業(yè)，一旦遇上這種情況，也很難存活。對負債規(guī)模大、負債率高的企業(yè)更是如此。因此，負債經(jīng)營必須充分考慮企業(yè)的償還能力和資金的使用效益，規(guī)避高負債和不能到期支付的風險。第三，樹立現(xiàn)金流觀念?，F(xiàn)金流是維持企業(yè)正常經(jīng)營的“血液”?，F(xiàn)金凈流量是企業(yè)成長的動力。對許多企業(yè)來說，現(xiàn)金凈流量的意義甚至高于經(jīng)營損益。不少企業(yè)一年忙到頭，生意做得很大，錢也賺了不少，但卻在別人手中，企業(yè)的一大塊現(xiàn)金被客戶占用了。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負數(shù)，沒有實實在在的現(xiàn)金收益。因此，關注現(xiàn)金流量，掌握現(xiàn)金流的狀況及走向，包括其經(jīng)營中創(chuàng)造現(xiàn)金的能力和短期流動資金貸款的使用效率，是企業(yè)經(jīng)營者必須隨時掌握的基本信息和進行決策的重要依據(jù)。
3、按照相關財會法律、法規(guī)的要求，逐步建立起比較規(guī)范、完善和自律的財務管理組織體系，工作流程和財務管理制度。要按照企業(yè)財務管理的內在規(guī)律和國家相關法律法規(guī)的要求，建立財務管理的組織體系和相應的工作機構，在分工協(xié)作的原則下，明確管理崗位和人員職責，嚴格財務管理的工作流程和審批程序；同時要根據(jù)國家法律規(guī)定，結合本企業(yè)財務管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財務計劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執(zhí)行。
4、提高會計人員的素質。會計人員要持證上崗，無會計從業(yè)資格證書的，要經(jīng)過培訓、考核，達到要求后發(fā)證上崗；被委任會計領導崗位的人員，必須具有相應的職務任職資格，決不可濫竽充數(shù)；對會計人員要經(jīng)常進行職業(yè)道德、業(yè)務技術教育，提高素質，《會計法》對此都有明確規(guī)定。把好用人關，是實施良好的財務管理的重要條件。
5、財務資金管理活動的外包。由于企業(yè)自有資源和活動領域的局限，任何一個企業(yè)都不可能擁有企業(yè)管理活動所需要的一切專業(yè)技能和資源。中小企業(yè)可將部分財務管理業(yè)務交由專業(yè)機構進行管理。充分利用這些機構的人才優(yōu)勢、信息優(yōu)勢和其他資源優(yōu)勢，既可以降低企業(yè)財務管理成本，又可以不斷了解外部相關動態(tài)，實時更新管理方法、管理手段，從而提高管理效率和管理水平。
摘 要：中小企業(yè)是推動地方經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，是經(jīng)濟中最活躍的主體。筆者于對廣東省湛江市50家中小企業(yè)進行了深入細致的調查研究，結合中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀，分析了中小企業(yè)財務管理的特點，探索中小企業(yè)財務管理發(fā)展的新思路。
關鍵詞：中小企業(yè) 財務管理 流動資金 籌資管理
中小企業(yè)是推動地方經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，是經(jīng)濟中最活躍的主體。它們規(guī)模小、經(jīng)營方式靈活，最有可能按照經(jīng)濟的比較優(yōu)勢來組織生產(chǎn)，并且中小企業(yè)在解決就業(yè)方面的優(yōu)勢也越來越受到矚目。為了更加全面地了解中小型企業(yè)財務管理的特點，筆者于2005年6月開始成立中小企業(yè)財務管理問題調查課題組，對廣東省湛江市50家中小企業(yè)進行了深入細致的調查研究，獲得了豐富的調查資料。我們結合中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀，分析了中小企業(yè)財務管理的特點，這對探索中小企業(yè)財務管理發(fā)展的新思路，提高中小企業(yè)財務管理水平并促進其健康發(fā)展將具有重要的現(xiàn)實意義。
調查方式包括發(fā)調查表、去企業(yè)實地考察、訪談以及到財政局、資產(chǎn)管理局等相關管理部門收集資料等多種方式。調查對象涉及制造企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、股份制企業(yè)、服務業(yè)等多類企業(yè)。調查對象的分布情況如表1所示。
調查對象的選取是從中小企業(yè)中隨機選取，具有一定的代表性。被調查的湛江市的中小企業(yè)很多均為有限責任公司，大部分屬于民營企業(yè)，涉及行業(yè)主要為房地產(chǎn)、服務行業(yè)和商業(yè)。
我國的中小企業(yè)是在農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、城市集體企業(yè)和城鄉(xiāng)個體私營企業(yè)等新興非國有經(jīng)濟基礎上發(fā)展起來的，與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)財務管理活動涉及的范圍狹窄，資金流量和存量不大。另外，很多中小企業(yè)為“家族式”企業(yè)， 財務決策控制權高度集中，這種組織管理模式也決定著中小企業(yè)的財務管理有著自己的特點。
中小企業(yè)流動資金管理的特點
流動資金是指投放在流動資產(chǎn)上的資金，主要包括貨幣資金、應收賬款和存貨。
貨幣資金短缺
2002年和2003年不同類型中小企業(yè)的貨幣資金占流動資產(chǎn)的比例都較低，其原因是由于很多中小企業(yè)規(guī)模較小、資信不足，在進行貿易活動中，供貨商一般不愿意給予中小企業(yè)貿易賒賬的待遇，而沒有貿易賒賬的支持，中小企業(yè)就不得不用現(xiàn)金或銀行存款來付款。這就使得不同類型中小企業(yè)貨幣資金的持有比例較低，貨幣資金常常處于短缺狀態(tài)，對貨幣資金的需求往往較大。
資金的周轉能力不強
我們的調查結果顯示，部分中小企業(yè)應收賬款的比例很大。在市場競爭激烈、產(chǎn)品銷售疲軟、庫存積壓等情況下企業(yè)為了擴大銷售，增強競爭力而不得不采取賒銷的方式，這種方式會刺激企業(yè)銷售額的快速增長，但是，高額的應收賬款也會直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入。導致應收款項不能兌現(xiàn)或造成呆賬，造成企業(yè)利潤下降。
存貨占用額較大
很多中小企業(yè)原材料采購沒有計劃，庫存物資的收、發(fā)、結存缺乏嚴格的控制，使得會計期末存貨占用資金較大。例如被調查的49家企業(yè)中就有25家企業(yè)的存貨占用額在39%左右，過多的存貨造成流動資金呆滯，周轉失靈。
資金籌集渠道狹窄
被調查的49家企業(yè)中有24家企業(yè)有短期借款，14家企業(yè)有長期借款，1家企業(yè)有債券籌資。其原因是目前很多中小企業(yè)還不具備向公眾發(fā)行債券和償還的能力，而向金融機構借款也相當困難，一般銀行對大中型企業(yè)爭相放貸，而對中小企業(yè)貸款較少，主要因為中小企業(yè)效益低、風險高、企業(yè)誠信度低，致使很多銀行不愿向中小企業(yè)貸款。
內源融資為主
中小企業(yè)主要通過投資者投入以及企業(yè)內部積累、內部挖潛等內源融資方式形成資金，如企業(yè)的留存收益、按規(guī)定提取的更新改造資金、生產(chǎn)發(fā)展資金等。通過證券市場融資和向銀行貸款等這樣的外源融資較少，這也使得中小企業(yè)的資金積累相對集中。
中小企業(yè)投資管理的特點
以湛江被考察的企業(yè)2003年為例，其籌資狀況見表2：
投資以短期投資為主
我們調查的50家中小企業(yè)的資料顯示，2003年只有14家企業(yè)有長期投資業(yè)務，其中國有中小型企業(yè)中有7家，而只有3家企業(yè)增加了投資。集體企業(yè)沒有長期投資業(yè)務。有限責任公司中有4家有長期投資業(yè)務，其中1家增加了投資。股份公司中有3家有長期投資業(yè)務，1家增加了投資。由于長期投資過程中不確定性因素較多，投資風險大，而且企業(yè)一旦面臨風險，很難有足夠的資金支撐其度過難關，況且中小型企業(yè)資金也經(jīng)常會存在不足，這也使其沒有充足的資金開展長期投資業(yè)務。
投資方式以對內投資為主
中小企業(yè)投資主要集中在對內投資上。表現(xiàn)在：企業(yè)要對現(xiàn)有產(chǎn)品進行擴大再生產(chǎn)以不斷增加市場份額；由于中小企業(yè)產(chǎn)品的市場占有份額畢竟有限，所以企業(yè)要不斷試制新產(chǎn)品代替陳舊的老產(chǎn)品；企業(yè)還要對現(xiàn)有設備進行更新改造，以適應新產(chǎn)品的生產(chǎn)要求。
中小企業(yè)利潤管理的特點
湛江市大型企業(yè)2003年產(chǎn)品銷售收入的增長比例為29%，中型企業(yè)為9%，小型企業(yè)為24%.成本費用的增長比例為大型企業(yè)29%，中型企業(yè)為12%，小型企業(yè)11%.可見小型企業(yè)在利潤管理上更注重成本費用的控制，這也使得其成本費用的增長比例較小，相對獲得的利潤額較大。而中型企業(yè)成本費用的控制較差，控制體系不健全，引起成本費用過高，利潤下降。
總之，中小企業(yè)由于自身的特殊性，其財務管理也有其特點，中小企業(yè)只有充分考慮自身的這種特點、并不斷強化自身各項管理措施，及時進行技術、管理、制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)和整個國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。
目前，我國中小企業(yè)已近1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99％，它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60％和40％，并提供了大約75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，成為縣及縣以下財政收入的主要來源。可見，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術構成較低、外部宏觀經(jīng)濟變化對其影響大等因素的存在，使其在財務管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應的情況，導致其在應對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。分析中小企業(yè)財務管理中存在的問題并探討解決問題的對策，以促進中小企業(yè)的改革與發(fā)展，是當前會計界需要思考和解決的問題。
一、中小企業(yè)財務管理存在的問題
1、缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向,對項目投資缺乏科學論證。一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調控對企業(yè)發(fā)展的影響，認為什么行業(yè)都可以做，什么行業(yè)都能夠做好。有些企業(yè)甚至片面認為國家調控什么就應該上什么，肯定能賺錢。二是對項目的投資規(guī)模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調控力度，收緊銀行信貸，使得建設資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟損失。近幾年來許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。
2、財務風險意識淡薄，企業(yè)始終在高風險區(qū)運行。這表現(xiàn)在三個方面：一是過度負債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負債經(jīng)營，充分利用財務杠桿的作用。但是，一些企業(yè)不顧成本、不惜代價，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。有些企業(yè)甚至不明白“借債還錢”這一最淺顯不過的道理，認為從銀行獲得貸款就是獲得利潤，只考慮如何將貸款弄到手，而并沒有認真考慮如何能讓有限的資金發(fā)揮效益，更沒有考慮如何償還。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。其結果是債臺高筑，財務風險極大。二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調控力度的條件下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業(yè)流動負債大大高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機；三是企業(yè)之間相互擔保，相同資產(chǎn)重復抵押，或為了融資而不斷投資新項目，甚至“拆東墻補西墻”，形成復雜的債務鏈。這不僅加大了銀行對企業(yè)財務狀況判斷的難度，也給財務監(jiān)管帶來很大困難，造成整體負債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務費用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時可能出現(xiàn)斷裂。
3、財務控制薄弱。一是對現(xiàn)金管理不嚴，形成資金閑置或不足。有些企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉；二是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，應收賬款周轉緩慢，資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，形成資金呆滯，周轉失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失、浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務管理職責不明，資產(chǎn)浪費嚴重。
4、財務會計工作流程不規(guī)范、不嚴格。一是原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規(guī)的要求去做，導致會計信息的失真。對材料、工時、動力等消耗沒有進行嚴格的定額管理和健全的分析核算制度；三是企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性，缺乏必要的財務監(jiān)督機制。
二、原因分析
我國許多中小企業(yè)都是在計劃經(jīng)濟與市場經(jīng)濟的制度縫隙中發(fā)展起來的，經(jīng)歷了“從無到有，從小到大”的艱難的發(fā)展過程。在艱苦的創(chuàng)業(yè)過程中，由于受當時制度環(huán)境與企業(yè)先天不足等方面因素的制約，企業(yè)的成功大多與創(chuàng)業(yè)者個人的膽識、經(jīng)歷以及創(chuàng)業(yè)精神有密切關系。因此，在以后的發(fā)展中，難免受到脫胎的環(huán)境和自身成長路徑的影響。具體來說，這些因素對財務管理的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1、股權結構與經(jīng)營模式的影響。中小企業(yè)的所有權結構一般來說是高度集中的，在經(jīng)營模式上所有權與經(jīng)營權合一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務管理帶來了不小的負面影響。在中小企業(yè)中，有相當一部分屬于個體、私營性質的企業(yè)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權、家族化管理現(xiàn)象嚴重，項目決策不科學，不民主，隨意性較大，個人說了算的情況盛行，難免造成投資決策失誤。
2、企業(yè)管理者的素質和管理能力的影響?，F(xiàn)有的中小企業(yè)，大部分是在八十年代短缺經(jīng)濟條件下發(fā)展起來的，其中相當一部分管理者的素質、能力還停留在當時的水平，管理觀念陳舊，管理思想落后，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的通盤考慮和有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用。
3、組織結構和人力資源的影響。一是企業(yè)組織機構不健全，管理人員職責不明確。二是工作流程不規(guī)范，制度不健全。致使財務審批隨意性大，越權行事現(xiàn)象嚴重，造成財務管理混亂；三是財務管理人員素質較低，缺乏財務管理的基本理論和基本知識，同時法制觀念比較淡薄，對財務會計法律法規(guī)缺乏充分的理解和認識。
三、促進中小企業(yè)改善財務管理的對策
1、積極推進產(chǎn)權改革。明晰產(chǎn)權、建立規(guī)范的企業(yè)產(chǎn)權制度，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度和組織基礎。因此，中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后，必須進行產(chǎn)權制度改革。通過規(guī)范產(chǎn)權改革，一是解決所有權過分集中的情況，形成多元化的產(chǎn)權結構，防止“一股獨大”；二是建立起股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)的治理結構。在建立新的產(chǎn)權結構的基礎上，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的組織架構和決策機制，為進行良好的財務管理構建制度和組織基礎。
2、經(jīng)營者必須樹立理財觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，從理財?shù)慕嵌葋砜?，?jīng)營者必須樹立三個觀念：第一，樹立專業(yè)化經(jīng)營觀念，規(guī)避多元化投資風險。中小企業(yè)規(guī)模小，實力相對較弱，企業(yè)的資源有限，領導人的知識、能力有限。加之現(xiàn)代科學技術進步快，技術更新周期短。在這種情況下，中小企業(yè)必須集中有限的資源，努力在某一個行業(yè)做實、做精、做強，這是企業(yè)的立身之本，也是企業(yè)理財?shù)幕A。第二，樹立財務風險觀念。充分利用財務杠桿的積極作用，是許多經(jīng)營者的良好愿望。然而，財務杠桿的積極作用是以借貸資金的收益高于資金成本和企業(yè)的償還能力為前提的。每個企業(yè)都有一個合理的負債率，就是銀行，也要求有一定的資本充足率。負債率太高，本來就是鋌而走險，加上中國經(jīng)濟是周期性的，一旦遇到調控，許多銀行只收不貸，即使一個正常負債的企業(yè)，一旦遇上這種情況，也很難存活。對負債規(guī)模大、負債率高的企業(yè)更是如此。因此，負債經(jīng)營必須充分考慮企業(yè)的償還能力和資金的使用效益，規(guī)避高負債和不能到期支付的風險。第三，樹立現(xiàn)金流觀念?，F(xiàn)金流是維持企業(yè)正常經(jīng)營的“血液”?，F(xiàn)金凈流量是企業(yè)成長的動力。對許多企業(yè)來說，現(xiàn)金凈流量的意義甚至高于經(jīng)營損益。不少企業(yè)一年忙到頭，生意做得很大，錢也賺了不少，但卻在別人手中，企業(yè)的一大塊現(xiàn)金被客戶占用了。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負數(shù)，沒有實實在在的現(xiàn)金收益。因此，關注現(xiàn)金流量，掌握現(xiàn)金流的狀況及走向，包括其經(jīng)營中創(chuàng)造現(xiàn)金的能力和短期流動資金貸款的使用效率，是企業(yè)經(jīng)營者必須隨時掌握的基本信息和進行決策的重要依據(jù)。
3、按照相關財會法律、法規(guī)的要求，逐步建立起比較規(guī)范、完善和自律的財務管理組織體系，工作流程和財務管理制度。要按照企業(yè)財務管理的內在規(guī)律和國家相關法律法規(guī)的要求，建立財務管理的組織體系和相應的工作機構，在分工協(xié)作的原則下，明確管理崗位和人員職責，嚴格財務管理的工作流程和審批程序；同時要根據(jù)國家法律規(guī)定，結合本企業(yè)財務管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財務計劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執(zhí)行。
4、提高會計人員的素質。會計人員要持證上崗，無會計從業(yè)資格證書的，要經(jīng)過培訓、考核，達到要求后發(fā)證上崗；被委任會計領導崗位的人員，必須具有相應的職務任職資格，決不可濫竽充數(shù)；對會計人員要經(jīng)常進行職業(yè)道德、業(yè)務技術教育，提高素質，《會計法》對此都有明確規(guī)定。把好用人關，是實施良好的財務管理的重要條件。
5、財務資金管理活動的外包。由于企業(yè)自有資源和活動領域的局限，任何一個企業(yè)都不可能擁有企業(yè)管理活動所需要的一切專業(yè)技能和資源。中小企業(yè)可將部分財務管理業(yè)務交由專業(yè)機構進行管理。充分利用這些機構的人才優(yōu)勢、信息優(yōu)勢和其他資源優(yōu)勢，既可以降低企業(yè)財務管理成本，又可以不斷了解外部相關動態(tài)，實時更新管理方法、管理手段，從而提高管理效率和管理水平。
【論文摘要】財務管理是企業(yè)管理中最重要的組成部分，企業(yè)的良好運營離不開良好的財務管理。在日益激烈的市場競爭中，中小企業(yè)涉及領域廣泛，產(chǎn)品豐富，經(jīng)營機制靈活，投資少、見效快，其對環(huán)境的應變能力較強，展現(xiàn)出了較強的生命力，我國的中小企業(yè)已超過1000萬家，占我國企業(yè)總數(shù)的90%，提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，實現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值占全國的60%，對我國經(jīng)濟的發(fā)展有著不可替代的作用。然而，對于如何加強企業(yè)財務管理這個問題，有相當一部分中小企業(yè)并未足夠重視，從而使企業(yè)財務管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。本文分析了我國中小企業(yè)在財務管理方面存在的問題及其成因，并提出了相應的對策措施。
【論文關鍵詞】中小企業(yè)；財務管理；現(xiàn)狀成因；對策
一、中小企業(yè)財務管理存在的問題
1.融資貸款困難，資金嚴重不足
目前我國中小企業(yè)的資金來源絕大多數(shù)是是合伙投資，注冊資本較少，資本實力有限，其中的資金很多是業(yè)主家庭自己積累的財富，這導致企業(yè)的資金規(guī)模太小。而現(xiàn)實中的很多中小企業(yè)長期處于成長發(fā)展期，對于資金的需求量非常大，因此資金的短缺必然會嚴重影響其發(fā)展。而處在這一階段的中小企業(yè)技術水平落后，經(jīng)營業(yè)績不太穩(wěn)定，在財務制度上存在不健全的因素，比如說信息披露制度達不到公開透明，因此融資困難。另外由于企業(yè)規(guī)模不大，可抵押資產(chǎn)不多，因此使得資金擔保方面的難度加大。同時，在我國，缺乏專門為中小企業(yè)服務的金融機構，而普遍的金融機構對于中小型企業(yè)的貸款并沒有優(yōu)惠政策，這也在很大程度上加大了中小企業(yè)貸款的難度。
2.財務管理目標不明確
追求利潤最大化是企業(yè)財務管理的最終目標。但許多將利潤最大化看作唯一的目標，其經(jīng)營活動絕大多數(shù)屬于短期行為，追求短期利潤，希望盡快的回收投資，而對于長遠利潤的追求缺乏規(guī)劃，對于企業(yè)的長期發(fā)展也缺乏完善的戰(zhàn)略目標。中小企業(yè)的管理能力相對缺乏，過度負債的經(jīng)營是這些企業(yè)的通病，在這種情況下，企業(yè)的經(jīng)營成本就會更大，財務壓力也隨之加劇，在這種支付能力日漸脆弱的情況下，企業(yè)往往形成惡性循環(huán)，加大投資，而這種投資必然很盲目，投資方向出現(xiàn)較大失誤，造成很多企業(yè)最后走向了破產(chǎn)。
3.財務分析不科學
企業(yè)的發(fā)展離不開科學的財務分析，企業(yè)的經(jīng)營結果必須進行有效分析，才能找出問題所在，對癥下藥，使得企業(yè)能夠向更好的方向發(fā)展。而中小企業(yè)的財務報表缺乏真實性和準確性，因為其初衷一般都是為了應付稅檢，其財務分析的方法也并不科學，常常流于形式，因此無法財務分析的科學作用。
4.財務控制力差，抗風險能力差
許多中小企業(yè)對于成本費用控制不力，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中缺乏對原材料、半成品、固定資產(chǎn)的管理，成本浪費非常嚴重。另外在原材料料采購等方面缺少預算控制，增加消耗。而人員利用率低所導致的人力資源浪費，也導致了人力成本的大大增加。生產(chǎn)成本的提高不利于企業(yè)產(chǎn)品的定價，長此以往，導致市場份額的減小，市場占有率下降，在經(jīng)濟不景氣的市場條件下難以贏得促銷的主動權，而成本過高的諸多連鎖反應必然導致企業(yè)經(jīng)營陷入困境，漸漸將企業(yè)推向了破產(chǎn)的邊緣。
5.企業(yè)管理人員思想觀念落后，財務人員業(yè)務水平低下
中小企業(yè)中絕大多數(shù)是私營性質，因此企業(yè)管理者的能力和管理素質較低，管理思想落后。財務管理企業(yè)管理中最重要的組成部分，企業(yè)的良好運營離不開良好的財務管理。但很多中小企業(yè)管理者由于缺乏科學的財務觀念，并沒有使財務管理發(fā)揮其相應的作用的地位?？梢哉f，許多中小企業(yè)的投資者就是其經(jīng)營者，集權現(xiàn)象嚴重，采用的管理模式是所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，這種不科學的管理模式勢必造成財務管理混亂，給企業(yè)的發(fā)展帶來負面影響。另外，許多中小企業(yè)的財務人員的資本增值意識薄弱，經(jīng)營活動中偏重于用現(xiàn)金交易，提早支取，延后結算，造成資金的閑置和浪費，損失利息收入和投資收入；二是應收賬款周轉緩慢，同時大多企業(yè)為了爭取客戶，采用賒賬方式，但在催收措施上不力，導致懷壞賬。三是資金監(jiān)管不力使得資金閑置風吹雨淋，無人問津，資金周轉率大大低，企業(yè)的獲利能力逐漸減弱。
二、解決中小企業(yè)存在問題的對策建議
我國中小企業(yè)在財務管理方面存在的問題是內外因皆有的，外部來講，宏觀經(jīng)濟環(huán)境不利于企業(yè)發(fā)展，自身的財務措施不到位更加劇了這些問題，因此要解決這些問題就必須從內部和外部同時著手，采取多方面的改進措施。而其中更重要的是企業(yè)自身內部管理體制及方式的改革和完善。其對策可以從以下幾方面入手。
1.解決中小企業(yè)融資難的問題
資金是一個企業(yè)的命脈，任何企業(yè)的發(fā)展都離不開資金的支持，尤其對于資金比較缺少的中小企業(yè)來說，更應該給予一定的支持?？梢詮囊韵聨讉€方面：（1）國家可以對中小企業(yè)放寬貸款條件以及一定方面的金融支持。加快發(fā)展風險投資，拓寬直接融資渠道，鼓勵符合條件的中小企業(yè)上市，借鑒一些國家和地區(qū)的成功經(jīng)驗，開辟二板市場，為高新技術企業(yè)的發(fā)展提供必要的資金投入。（2）國家應支持在地方建立擔保機構，建立多層次擔保體系。我國中小企業(yè)信用擔保體系可由城市、省、國家三級機構組成。其業(yè)務由擔保與再擔保兩部分構成；擔保主要以地市為基礎，再擔保主要以省為基礎完善信用方面的系統(tǒng)支持。（3）中小企業(yè)自身也必須提高技術水平，提高效益，同時建立健全財務體制，從而能夠盡可能完成融資。
2.樹立正確的財務管理目標
企業(yè)的發(fā)展離不開財務管理，而目標是財務管理的基礎，只有有了正確的目標，才可以向著這個目標不斷邁進，對于樹立正確的財務管理目標，可以從如下幾個方面著手：（1）中小企業(yè)需協(xié)調好企業(yè)經(jīng)營活動的各種關系，處理好短期利益和長遠利益的關系，只有實施好長期戰(zhàn)略，才能實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展。（2）中小企業(yè)需減少盲目投資和無效投資，在投資之前要實事求是的做好投資項目可行性研究報告，必須配合調查分析市場情況，再確定投資產(chǎn)品的可能產(chǎn)銷情況。（3）現(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財務管理，必須要有完整的財務資料，以幫助管理者分析過去和預測未來，使管理者看得遠一點，以增強其風險意識。
3.建立科學規(guī)范的財務分析機制
企業(yè)管理中必須有規(guī)范的財務分析機制，對于中小企業(yè)來講，應尤為重視，可從以下幾個方面逐步建立。（1）對報表中的各項數(shù)據(jù)采用比較分析法進行前期和后期的對比分析，發(fā)現(xiàn)其中的差距并進行原因分析，從而發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，提高效益，（2）對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果需采用比率分析法進行更深層次的分析，通過多方位的比較，發(fā)現(xiàn)自身企業(yè)與行業(yè)中的先進企業(yè)和水平的差距，不斷修正自身的經(jīng)營模式，最終提升經(jīng)營效益。（3）補充分析企業(yè)的發(fā)展變化趨勢，可以采用趨勢分析方法，只有把握好了企業(yè)和行業(yè)的未來發(fā)展趨勢，才可以把握最正確的方向。
4.控制成本費用
企業(yè)要想達到自身利益的最大化，成本是非常重要的方面，因此控制成本也就成為了提高經(jīng)營利益的一個必要方式，成本包括多個方面，可以從以下幾個方法中嘗試：（1）降低購買成本。市場價格是不斷波動的，因此業(yè)務人員必須充分了解進貨渠道，貨比三家，在這種情況下進行采購才能做出最優(yōu)選擇，降低購買成本。（2）改進技術是降低成本的核心。必須重視技術改進的機會，通過技術創(chuàng)新，開發(fā)新產(chǎn)品，最大限度的降低成本。（3）加強日常資金管理，協(xié)調好資金的流動性、安全性與效益性的關系，盡可能使企業(yè)資金投放少、回收快、保持良性循環(huán)。
5.改變落后的財務管理觀念，提高財務管理人員的業(yè)務水平
（1）在上崗資格方面，在招聘財務人員的方法上，要嚴格遵守《會計法》規(guī)定的人員上崗資格。（2）在培訓方面，應對財務管理人員經(jīng)常進行在職培訓，從而使他們能夠接受最先進的管理理念，更新觀念，提升自身管理素質，提高自身業(yè)務水平。（3）規(guī)范財務人員的行為，建立責權利相結合的人員管理體制，采用激勵措施提高財務人員的創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，并定期進行業(yè)務考核，競爭上崗。（4）法律方面，要強化中小企業(yè)法人法律意識，加強企業(yè)負責人對財務工作的領導。這樣不僅可以有效避免財務人員違法行為的發(fā)生，還有利于財務人員依法提供完整的財務信息。
摘要:中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術構成較低、外部宏觀經(jīng)濟變化對其影響大等因素的存在,導致其在應對激烈的市場競爭面臨巨大的困難,尤其在此次金融危機中的表現(xiàn)更加明顯。因此有必要對中小企業(yè)的財務管理狀況存在的問題進行探討以促進中小企業(yè)的改革與發(fā)展。
關鍵詞:財務管理;控制
改革開放30年來,我國的中小企業(yè)快速發(fā)展,取得了輝煌的成績。中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術構成較低、外部宏觀經(jīng)濟變化對其影響大等因素的存在,導致其在應對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。
1我國中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀
1.1管理觀念陳舊,內部控制不嚴格?
我國的民營小企業(yè)中,企業(yè)負責人集權現(xiàn)象嚴重,對于財務管理的理論和方法缺乏應有的認識和研究,造成財務管理混亂,財務監(jiān)控薄弱,會計信息失真。企業(yè)負責人通常重視企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營,而對經(jīng)營過程中的資金運作、成本核算、財務風險等漠視。
1.2融資困難,資金嚴重不足?
目前,我國中小企業(yè)已建立了較為獨立、渠道多元的融資體系,政府部門在推進融資工程、完善信用擔保體系等方面加強領導,加大力度,中小企業(yè)融資難的問題已在一定程度上得到緩解,但仍是制約中小企業(yè)發(fā)展的突出問題,中小企業(yè)融資難既有內部原因也有外部原因:?
(1)負債過多,融資成本高,經(jīng)營的不確定性及其高倒閉率,造成中小企業(yè)信用等級低,資信相對較差,加上其在市場變化和經(jīng)濟波動中的脆弱性,使中小企業(yè)經(jīng)營風險加大。
(2)大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè),有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響,對其貸款不夠熱心。國家沒有專設中小企業(yè)管理扶持機構,國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜,使之長期處于不利地位。
(3)缺乏財務管理戰(zhàn)略。大部分企業(yè)的財務管理仍處于記帳管理階段。
1.3資金管理不到位,投資水平低?
許多中小企業(yè)缺乏使用資金的計劃安排,不編制現(xiàn)金收支計劃,對現(xiàn)金的管理存在隨意性,經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生改變,難使現(xiàn)金快速周轉,就陷入財務困境。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)周轉,造成浪費。中小企業(yè)在投資方面,雖然投資規(guī)模和投資能力不斷增強,投資渠道也日益增多,但投資中的盲目性和隨意性突出。一是對技術創(chuàng)新認識不夠,片面求大求全,造成高能耗低效益、技術落后、污染嚴重等一系列問題,而對于技術創(chuàng)新、結構調整、自主知識產(chǎn)權的創(chuàng)造方面缺乏必要的重視。許多中小企業(yè)投資時間短、規(guī)模小、偶然性大,為降低投資成本費用,很多中小企業(yè)對投資決策不采取規(guī)范操作,造成投資嚴重失誤。
1.4財務管理人員素質不高,財務機構不健全?
大多數(shù)中小企業(yè)對會計人員重使用輕培養(yǎng),會計人員長期滿負荷、被動地處理日常事務,卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題,不能正確處理財務管理與會計核算的關系。在核算事務中,重核算輕管理,重視資金運作和會計結構,輕視會計資料的加工處理和經(jīng)濟活動分析,淡化了財務管理自身在中小企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。高素質財務管理人員缺少,中小企業(yè)財務核心作用難以很好發(fā)揮的主要原因。
2提高中小企業(yè)財務管理的對策
2.1建立健全相關法律法規(guī)?
我國于2002年6月29日頒布了第一部關于中小企業(yè)的專門法律——《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》,并于2003年1月1日起正式實施,把扶持中小企業(yè)發(fā)展納入法制化軌道。支持中小企業(yè)發(fā)展的配套法規(guī)應盡早形成,有關政策也應不斷細化并落實到位。
2.2轉變財務管理觀念?
中小企業(yè)經(jīng)營管理者必須懂得財務知識,在決策時要真正把財務管理放在中心地位,發(fā)揮財務管理在企業(yè)管理中的導向作用?，F(xiàn)代管理的基本趨勢是重視人的發(fā)展和管理。因此,在財務管理中要理解、尊重、規(guī)范財務人員的行為,建立責權利相結合的財務運行機制,強化對人的激勵和約束,其目的就是要充分調動人們科學理財?shù)姆e極性、主動性和創(chuàng)造性。在財務管理中要樹立風險觀念,善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進行科學預測,有預見地采取各種防范措施,可以提高抵御風險的能力,將可能遭受的損失降到最低限度。
2.3構建民營小企業(yè)信用體系,提高企業(yè)融資能力?
針對融資難問題,民營小企業(yè)必須嚴格遵循誠實信用原則,規(guī)范企業(yè)融資行為,克服重商品信用輕資金信用的現(xiàn)象,切實履行借款合同,保持良好的信用,建立良好的銀企關系,為企業(yè)的融資創(chuàng)造條件。
2.4完善內部資金管理,提高資金使用效率?
對籌集的資金進行管理。一方面要使籌集資金的成本盡可能小,另一方面要控制籌集資金的數(shù)額,形成合理的資本結構,確定合適的負債比例尤為重要。使負債率處于促進企業(yè)發(fā)展、增加經(jīng)濟效益的最佳狀態(tài)。再對資金的投資方面,應引進科學決策機制,規(guī)范投資程序,完善投資決策,講求投資效果,避免盲目性和投機性,中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后,可以搞多元化經(jīng)營,分散投資風險。
2.5加強財會隊伍建設,規(guī)范企業(yè)財務秩序?
通過強化中小型企業(yè)負責人的法律意識,提高財會人員業(yè)務素質,用高級財務管理人員,定期或不定期地組織的財會人員繼續(xù)教育,組織學習新《會計法》、《具體會計準則》等法律法規(guī),確保會計信息質量。加強財會人員職業(yè)道德教育,加大對假賬、錯賬的查處打擊力度,加快會計電算化和會計網(wǎng)絡建設,提高會計信息質量,從而實現(xiàn)會計基礎工作的規(guī)范化管理。
3結語
中小企業(yè)的發(fā)展任重而道遠,在和諧社會的構建中,既面臨著機遇又迎接著挑戰(zhàn)。中小企業(yè)要解決目前在財務管理方面存在的問題,必須在制度建設與執(zhí)行、實施繼續(xù)教育工程管理開發(fā)職工隊伍、與債權人關系和與政府關系以及核心競爭力建設與技術創(chuàng)新方面下功夫。
摘要：在世界經(jīng)濟一體化的背景下，我國企業(yè)面臨著前所未有的機遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)要想生存并發(fā)展壯大，就必須適應國內外各種環(huán)境的變化。以我國中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀為視角，分析探究其中存在的一些典型問題，并提出相應的改進措施，以提高財務管理水平，促進企業(yè)管理的完善，使其在激烈的競爭環(huán)境中能夠穩(wěn)步前進。
關鍵詞：財務管理；內部控制；會計信息
21世紀以來，伴隨著全球經(jīng)濟一體化，我國企業(yè)發(fā)展有了廣闊的前景，但同時也面臨著激烈的市場競爭。企業(yè)要想穩(wěn)固發(fā)展，必須適應市場環(huán)境的各種變化，增強經(jīng)營能力，實現(xiàn)價值最大化。單從財務管理的角度來講，財務的預測、決策，資金的籌集、運用與分配，經(jīng)濟活動的評價與考核等一系列活動，同樣需要適應當前復雜的經(jīng)濟形勢。財務管理的好壞，直接影響其競爭力和發(fā)展?jié)摿Α?
一、我國中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀
改革開放以來，我國企業(yè)的發(fā)展推動了國民經(jīng)濟的巨大進步，社會經(jīng)濟取得了前所未有的成就，這其中中小企業(yè)也作出了重要貢獻。然而，有相當一部分中小企業(yè)只貪圖眼前利益，單純追求市場占有率，忽視財務管理的重要作用，使得財務風險加大，導致企業(yè)發(fā)展停滯不前或者陷入困境，給我國經(jīng)濟的總體發(fā)展帶來諸多不利影響。例如，一些企業(yè)中存在著財務管理制度不完善、管理者觀念落后、財會人員素質不高、資金管理混亂、會計信息質量低下等現(xiàn)象，這些都直接影響著企業(yè)的健康運營。
二、我國中小企業(yè)財務管理中存在的問題
財務管理方面存在的問題，是制約企業(yè)發(fā)展的重要因素，有必要對其進行分析和探討，找出癥結所在，以進一步采取措施。
（一）管理觀念陳舊，管理模式僵化落后
科學的管理決定著企業(yè)的生存與發(fā)展。然而，有相當一部分中小企業(yè)對于財務管理在企業(yè)管理中的核心地位沒有正確的認識，企業(yè)管理人員思想僵化，管理模式落后，使得財務管理的重要作用無法得到發(fā)揮。首先，一些企業(yè)的管理沒有做到所有權與經(jīng)營權兩相分離，這種高度統(tǒng)一的集權模式不適應現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟的要求。其次，企業(yè)家族式管理仍然突出，領導者憑感情行事，造成財務監(jiān)督虛設，財務管理混亂。因此，管理觀念與模式的落后使得企業(yè)無法將財務管理融入到企業(yè)管理的有效機制中，從而使財務管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用。
（二）風險意識淡薄，投資決策較差
投資決策的正確與否，直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展前景。企業(yè)在進行投資決策時，對于投資規(guī)模、投資結構、投資風險都必須進行充分的考慮并進行可行性分析。高質量的投資決策，能夠擴大生產(chǎn)規(guī)模，提高經(jīng)營效率。而決策一旦失誤，企業(yè)風險加大，會面臨財務困境。因此，投資決策需要企業(yè)的財務人員與經(jīng)營管理人員共同努力，對投資項目進行分析、評價，權衡風險和報酬，只有當所承擔的風險和預期報酬相稱時，該項投資才是可取的。在我國的一些中小企業(yè)中，由于家族式管理方式所固有的制約性，投資決策權往往集中在少數(shù)管理者手中，缺乏理性的分析與評估，無法對風險做到足夠的認識和鑒別，造成盲目投資。
（三）財務控制薄弱，資金管理混亂
在企業(yè)中，資金猶如其生存的血液，嚴格的財務控制和科學、合理的資金管理能使企業(yè)有序運轉，生機勃勃；而資金管理的混亂，財務控制的不完善不到位，則致使企業(yè)無法順暢運行。具體來說，體現(xiàn)在以下幾個方面。
1.現(xiàn)金管理不科學
企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，為了保證業(yè)務的正常進行，需要留存適當?shù)默F(xiàn)金余額，即交易性需要；有時企業(yè)在經(jīng)營中會發(fā)生事先沒有預料到的額外的現(xiàn)金支付，即預防性需要；企業(yè)有時也需要置存一部分現(xiàn)金，在遇到合適的購買機會時，可以隨時買入，即投機性需要，比如，當遇到有廉價原材料或其他資產(chǎn)供應的機會時，手頭有現(xiàn)金就可以大量購入。也就是說，企業(yè)為了滿足其交易性需要、預防性需要以及投機性需要，往往會留存一定數(shù)額的現(xiàn)金，以備所需。企業(yè)對現(xiàn)金進行管理的目標旨在保持其流動的基礎上使收益達到最大，這是財務管理的一項重要內容。然而在實際工作中，很多企業(yè)往往忽視現(xiàn)金管理，造成資金的閑置或不足，使企業(yè)錯失掉很多機會，資金無法發(fā)揮出其最大功效，無形中加大了企業(yè)的成本。
2.存貨管理存在諸多漏洞
存貨的流動性是衡量和評價企業(yè)購入材料、投入生產(chǎn)、銷售成品、收回資金等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標。對存貨進行管理，就是要在存貨的成本與效益之間進行權衡，使二者達到最佳結合。也就是說，是要求在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)性的同時，盡可能少占有經(jīng)營資金，以提高資金的使用效率。在許多企業(yè)中，往往忽視對存貨的管理，或者存在很多漏洞。例如，倉庫中存貨積壓或不足、腐爛變質沒有及時處理、丟失盜竊沒有追究相關人員的責任、不及時吸取經(jīng)驗教訓、做不到亡羊補牢，等等。
3.應收賬款管理不到位
現(xiàn)代社會中企業(yè)擴大銷售的手段之一就是進行賒銷，賒銷是企業(yè)發(fā)生應收賬款的主要原因。由于應收賬款在企業(yè)運營中起著舉足輕重的作用，因此，應收賬款管理的好壞，直接關系著企業(yè)運轉是否流暢?，F(xiàn)實中，許多企業(yè)銷售狀況很好，但卻表現(xiàn)出沒有足夠的現(xiàn)金流，這其中的主要原因就是應收賬款的管理不合理不到位。財務控制不嚴格、制定的信用標準過寬、催賬力度不夠，不及時都會造成應收賬款周轉過慢甚至資金無法收回的后果，給企業(yè)造成很大損失。
4.內部控制質量不高，會計信息質量較差
會計信息是對企業(yè)經(jīng)營過程、運營狀況、經(jīng)營成果的表述，是外部利益相關者與企業(yè)內部管理當局評價財務狀況、防范經(jīng)營風險、進一步改善經(jīng)營管理的重要依據(jù)。企業(yè)的內部控制制度旨在保護資產(chǎn)的安全完整，降低風險，提高管理效率。當企業(yè)制定了健全的內控制度并嚴格執(zhí)行時，就能夠有效地監(jiān)督和保證會計信息質量，降低和避免信息失真的發(fā)生。然而在現(xiàn)實中，一些企業(yè)由于不注重內部控制，或者內控制度不完善，使得會計信息質量低下。信息失真一方面會造成經(jīng)濟發(fā)展的無序和混亂，另一方面對利益相關者產(chǎn)生誤導，造成極大的經(jīng)濟損失。
三、完善中小企業(yè)財務管理的相關對策
鑒于企業(yè)的財務管理在實際中存在著這樣那樣的問題，阻礙了企業(yè)的自身發(fā)展，也制約著我國經(jīng)濟的前進，因此，應采取以下相關對策，以提高企業(yè)的財務管理水平。
（一）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強化公司法人治理結構
國民經(jīng)濟的發(fā)展依靠企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展需要有一個良好的制度架構，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是我國企業(yè)改革的方向?，F(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征是：產(chǎn)權清晰，權責明確，政企分開，管理科學。法人治理結構是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構。依據(jù)《公司法》規(guī)定，股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理人員各司其職，彼此依存，相互制約，從而保障企業(yè)有序運營。因此，要建立科學的企業(yè)領導體制和組織管理制度，調節(jié)所有者、經(jīng)營者和職工之間的關系，形成激勵和約束相結合的經(jīng)營機制，使企業(yè)在先進、科學的管理模式下運行，為良好的財務管理構建一個健全的組織基礎。
（二）加強財務控制，規(guī)范資金管理
企業(yè)應根據(jù)自身特點來建立健全財務管理制度，規(guī)范財務工作，加強財務控制，合理進行資金分配，做到流動資金和固定資金的合理配合，提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳效果。
1.在資金運用上，要保持一定的付現(xiàn)能力，確保資金周轉能夠滿足企業(yè)日常經(jīng)營所需。
2.加強存貨的科學管理。合理制定進貨批量和進貨時間，做到既有充足的貨源以滿足需要，又避免存貨積壓滯銷、變質等問題，努力做到使存貨的取得成本、儲存成本和缺貨成本達到最低，力爭以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出。
3.加強應收賬款的管理。應收賬款視為企業(yè)的一項資金投放，是為擴大銷售和盈利而進行的投資，因此，應制定恰當?shù)男庞谜?，以確保資金的有效使用。同時，要制定適當?shù)氖湛钫撸攽召~款發(fā)生以后，要對回收情況進行實時監(jiān)督，積極采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，對于發(fā)生的壞賬及時進行會計處理。
4.加強企業(yè)內部控制，提高會計信息質量。建立健全內部控制，加強管理、監(jiān)督和約束，是有效解決會計信息失真的一個重要手段。首先，完善內部會計制度，健全各項財產(chǎn)物資的審批、領報制度，建立嚴格的財產(chǎn)清查制度。加強內部會計控制，建立科學的內部牽制制度，審批人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員的職責權限明確分工，錢、物、賬分管。其次，建立科學的內部審計制度。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內部審計委員會能夠有效地監(jiān)督企業(yè)財產(chǎn)物資的安全、完整和使用，保證企業(yè)執(zhí)行控制目標和決策，保證會計信息真實有效。
5.提高領導者及財會人員的素質，強化企業(yè)財務管理觀念。企業(yè)財會人員的業(yè)務素質與職業(yè)道德，制約著企業(yè)財務管理工作的好壞，因此，應加強財會人員的業(yè)務學習和職業(yè)道德教育，強化其財務管理觀念。同時，領導者也必須不斷提高自身水平，提高其計劃、分析及決策能力。
綜上所述，由于一些中小企業(yè)的自我約束機制尚未完全建立，會計基礎工作薄弱，內部控制制度不健全、不嚴密，使得我國中小企業(yè)財務管理工作中存在著諸多問題。鑒于此，企業(yè)應根據(jù)自身的經(jīng)營特點，找到問題，建立符合自身發(fā)展的科學的財務管理模式，在當今激烈的市場競爭中穩(wěn)步前進。
中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術構成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應的情況。
一、中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀
目前，我國中小企業(yè)中，有相當一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強財務管理方面遇到了阻礙。例如，政策"歧視"使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預，使中小企業(yè)的財務管理目標短期化；財務管理受企業(yè)經(jīng)營者的影響過大等等。
二、中小企業(yè)財務管理中存在的問題
（一）融資困難，資金嚴重不足
目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設中小企業(yè)管理扶持機構，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心。第四，缺乏財務管理戰(zhàn)略。大部分企業(yè)的財務管理仍處于記帳管理階段。
（二）投資能力較弱，且缺乏科學性
一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。
（三）財務控制薄弱
一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，片面考慮到季節(jié)價格波動，過量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務管理職責不明，資產(chǎn)浪費嚴重。
（四）管理模式僵化，管理觀念陳舊
一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務管理帶來了負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權、家族化管理現(xiàn)象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。
(五) 難于規(guī)避財務負債的陷阱。
過度負債可說是高速度成長企業(yè)的典型通病，也是財務危機的根源。戰(zhàn)略需求效應由企業(yè)的戰(zhàn)略布局驅動，或表現(xiàn)為現(xiàn)有業(yè)務的發(fā)展，或表現(xiàn)為新業(yè)務的開拓，規(guī)模和數(shù)量的擴張經(jīng)常明顯快于內涵質量的擴張，在高成長階段都將出現(xiàn)某種程度的資金短缺。因此，高成長企業(yè)為達到快速擴張的目的，普遍采取負債經(jīng)營策略。
組織放大效應由許多企業(yè)在快速擴張中傾向于采取企業(yè)集團或控股公司模式。但這類模式債務放大效應也十分明顯：一方面母、子公司都會從各自立場出發(fā)追求數(shù)量擴張；另一方面，子公司除保留原有業(yè)務聯(lián)系和資金融通渠道外，還可能獲得母公司再分配的業(yè)務或資金。這一業(yè)務和融資放大效應很容易使企業(yè)負債過度，最終成為財務危機的"始作俑者"。
財務不透明與內部互相擔保由財務不透明、各自為政和內部關聯(lián)企業(yè)間的相互貸款擔保是高成長企業(yè)常見的問題。這不僅加大了銀行對企業(yè)財務判斷的難度，也給財務監(jiān)管帶來很大困難，從而造成整體負債率不斷抬高。
債務、資產(chǎn)的結構性錯配由最常見的就是短債長用，短籌長貸。還包括負債到期過分集中的結構與現(xiàn)金流量錯位，長、短期負債結構比例失調，貸款的銀行結構單一，資產(chǎn)和負債幣種結構不合理等。企業(yè)將短債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致流動負債大大高于流動資產(chǎn)。金融機構基于高成長企業(yè)的前景，往往也采取短籌長貸方式，支持企業(yè)搞長期投資，從而加大了企業(yè)的資金風險，一旦銀行收緊銀根，企業(yè)將會進退兩難。
高成長戰(zhàn)略造成資金短缺，企業(yè)就不可避免地要負債經(jīng)營。組織放大效應和內部擔保則加劇債務水平，造成負債過度。在過度負債的情況下，企業(yè)經(jīng)營成本和財務壓力加大，支付能力日漸脆弱，短債長用則可能使企業(yè)潛在支付危機隨時爆發(fā)。
(六) 財務危機的陷阱突現(xiàn)
經(jīng)營持續(xù)虧損由企業(yè)擴張過度，容易因經(jīng)營管理不善或戰(zhàn)略性失誤引起虧損。如果企業(yè)只是短期虧損，只要虧損額少于折舊，未必導致債務償付困難，但如果持續(xù)虧損，將造成企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)量和質量不斷下降，大大削弱企業(yè)的經(jīng)營能力和償債能力，進而導致企業(yè)不能到期償還債務。如果虧損嚴重到資不抵債的地步，將意味著企業(yè)償付能力的喪失，最終很可能走上倒閉、破產(chǎn)的不歸路。
1996年進入全球500強之列的香港百富勤公司，1998年初卻因為缺乏足夠現(xiàn)金無法償還幾千萬美元的債務而被迫破產(chǎn)，10年輝煌毀于一旦。珠海巨人集團財務危機的導火索則是興建巨人大廈時國內賣樓花所形成的4,000萬元人民幣債務。
突發(fā)性風險事件由在市道暢旺的時候，高成長企業(yè)或許可以憑其資產(chǎn)規(guī)模和營業(yè)收入的大幅增長，給市場以太平盛世的感覺。一旦經(jīng)濟環(huán)境突然變化，重大政策調整，各種自然災害或其它突發(fā)性風險事件發(fā)生，企業(yè)就可能因為業(yè)務萎縮、資產(chǎn)縮水或重大財產(chǎn)損失而陷入困境。
三、解決中小企業(yè)財務管理中存在問題的對策
我國中小企業(yè)在財務管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，除了政府出臺扶持政策、適應市場，優(yōu)化價值鏈和供應鏈外，企業(yè)自身應從三方面入手。
（一）投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風險。
1、應以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術設備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業(yè)制勝的法寶。
2、分散資金投向，降低投資風險。中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。
3、規(guī)范項目投資程序。當企業(yè)在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風險。
（二）企業(yè)要苦練內功，強化資金管理，加強財務控制
1、提高認識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內容，貫徹落實到企業(yè)內部各個職能部門。由于資金的使用周轉牽涉到企業(yè)內部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。
2、努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導致資金周轉困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應做到合理組合。
3、加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。最后，要不定期地突擊檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
4、加強對存貨和應收賬款的管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。
5、 保持財務資料完整。很多中小企業(yè)疏于日常記錄，很難提供一份完整的財務資料，這勢必會給自我評估、融資、計劃、預算等財務管理工作帶來很多困難?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財務管理，必須要有完整的財務資料，以幫助管理者分析過去和預測未來。
(三) 優(yōu)化財務結構，平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展。
太陽神等大企業(yè)的破產(chǎn)案例說明，企業(yè)如果不顧自身條件通過負債經(jīng)營盲目鋪攤子，就容易聚集過多盈利能力差的資產(chǎn)或業(yè)務，規(guī)模再大也難逃被淘汰的命運。對企業(yè)來說，只有在財務穩(wěn)健的前提下取得的成長性才是合理的。
優(yōu)化財務結構是企業(yè)財務穩(wěn)健的關鍵，其具體標志是綜合資金成本低，財務杠桿效益高，財務風險適度。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過存量調整和變量調整（增量或減量）的手段確保財務結構的動態(tài)優(yōu)化。
企業(yè)財務結構管理的重點是對資本、負債、資產(chǎn)和投資等進行結構性調整，使其保持合理的比例：
一是優(yōu)化資本結構。企業(yè)應在權益資本和債務資本之間確定一個合適的比例結構，使負債水平始終保持在一個合理的水平上，不能超過自身的承受能力。負債經(jīng)營的臨界點是全部資金的息、稅前利潤等于負債利息。在達到臨界點之前，提高負債將使股東獲得更多的財務杠桿利益。一旦超過臨界點，加大負債比率會成為財務危機的前兆。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承受財務風險的能力比較低，因此，形成合理的資本結構，確定合理的負債比例尤為重要。負債過多，一旦情況發(fā)生變化，就會造成資金周轉困難；負債過少，又會限制企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)的長期發(fā)展，需要外來和自有資金的相互配合，既要借債，又不能借得太多，以形成合理的資本結構。
二是優(yōu)化負債結構。負債結構性管理的重點是負債的到期結構。由于預期現(xiàn)金流量很難與債務的到期及數(shù)量保持協(xié)調一致，這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動的前提下，確定負債到期結構應保持安全邊際。企業(yè)應對長、短期負債的盈利能力與風險進行權衡，以確定既使風險最小、又能使企業(yè)盈利能力最大化的長、短期負債比例。此外，企業(yè)還應密切關注各地經(jīng)濟、金融形勢和匯率的變化情況，調整貸款的銀行結構和幣種結構，盡可能避免過份集中向某一國家或區(qū)域的金融機構融資或以單一貨幣進行借貸或業(yè)務結算，以預防和降低借貸和匯率風險。
三是優(yōu)化資產(chǎn)結構。資產(chǎn)結構的優(yōu)化主要是確定一個既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，又能在減少或不增加風險的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤的流動資金水平，其核心指標是反映流動資產(chǎn)與流動負債間差額的"凈營運資本"。
四是優(yōu)化投資結構。主要是從提高投資回報的角度，對企業(yè)投資情況進行分類比較，確定合理的比重和格局，包括長期投資和短期投資，固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資（如研究開發(fā)、企業(yè)品牌等）和流動資產(chǎn)投資，直接投資（項目）和間接（證券）投資，產(chǎn)業(yè)投資和風險投資等。
（四）加強財會隊伍建設，提高企業(yè)全員的管理素質
目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業(yè)領導營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象；等等。究其原因，一是企業(yè)財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導，無法行使自己的監(jiān)督權；二是企業(yè)領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。為要解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。加強全員素質教育，首先從企業(yè)領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務管理，提高企業(yè)的競爭實力。
摘要：財務管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的活動和財務關系而產(chǎn)生的，是利用價值形式對企業(yè)再生產(chǎn)過程的管理，是組織財務活動、處理財務關系的一項綜合管理工作。它是一種資本投入與收益活動，資本投入所獲取收益的大小是評價資本配置和利用效率的重要依據(jù)。隨著我國中小企業(yè)的發(fā)展壯大，中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中的地位變得舉足輕重，財務管理的問題成為制約中小企業(yè)發(fā)展的重要因素。如何及時有效地解決中小企業(yè)財務管理中存在的問題，增強中小企業(yè)競爭力，是我國中小企業(yè)的首要任務。
關鍵詞：中小企業(yè)；財務管理；問題
一、我國中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀
目前，我國中小企業(yè)財務管理的狀況不容樂觀。中小企業(yè)成本上升、效益下降是財務管理弱化的直接表現(xiàn)。我國中小企業(yè)中有很大一部分一味追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，使企業(yè)財務管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營管理的格局之中。同時，很多中小企業(yè)受規(guī)模和人員素質的影響，往往存在會計核算不健全、財務管理缺位、工作重心游離等現(xiàn)象，致使中小企業(yè)財務管理存在諸多問題。
在眾多中小企業(yè)中，有相當一部分忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理當局局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務管理的作用沒有得到充分發(fā)揮，致使中小企業(yè)會計賬目不清、信息失真、財務管理混亂、營私舞弊、設置賬外賬、弄虛作假、造成虛贏實虧、資產(chǎn)流失嚴重等等?？梢?，針對中小企業(yè)財務管理中出現(xiàn)的一些問題提出解決措施能幫助中小企業(yè)健康成長。在看到有問題的同時，我們也應該看到，中小企業(yè)雖實力不強，但有一定的成長性。
二、我國中小企業(yè)財務管理中存在的問題
1．中小企業(yè)對財務管理的重視程度不夠
中小企業(yè)由于生存的壓力，往往把大部分的精力都投入到企業(yè)產(chǎn)品的銷售之中，只要產(chǎn)品銷路暢通，銷售收入在不斷增長，企業(yè)領導者就不太重視財務管理的建設，更多的是把會計作為一種信息披露的需要或是記賬的手段，而沒有把它視為一種管理工具。大多數(shù)中小企業(yè)沒有把財務管理放在企業(yè)管理的中心地位，而只是簡單地追求產(chǎn)品銷售的增長和市場份額的擴大。
企業(yè)的決策模式主要為經(jīng)驗決策。中小企業(yè)在經(jīng)營決策方面有著高效率的優(yōu)勢，但決策程序較粗糙，決策所需信息中，在相當程度上仍使用以供銷人員為主體的偶遇式市場信息收集方式，信息的收集處理利用并無規(guī)范的規(guī)則，財務人員幾乎不會參與收集分析信息，決策信息準確度較差，決策的可靠度低。企業(yè)財務管理未受到重視，財務管理在業(yè)主以外的管理中影響不大、地位不高。
2．融資困難、項目投資資金不足
在當前外部經(jīng)濟環(huán)境不斷惡化的情況下，資金鏈緊張，融資不暢正在成為中小企業(yè)面臨的最大難題，成為阻礙中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要障礙。主要原因在于中小企業(yè)籌資渠道不像上市公司那樣有靈活多樣的籌資渠道和籌資方式。由于中小企業(yè)自身原因及受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差，使得有些銀行對其貸款不夠熱心。
同時，國家沒有專設中小企業(yè)管理扶持機構，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。中小企業(yè)經(jīng)營效益差，負債率較高，償還能力低，而目前銀行貸款的基本條件之一就是負債率需在60%以下。在市場激烈競爭面前，中小型企業(yè)由于債務負擔沉重，資產(chǎn)增值較慢，經(jīng)營風險進一步加大。由于中小企業(yè)的財務信息透明度較低，擔保主體又無法確切落實，難以與銀行進行良好的合作和溝通，即銀企雙方的信息不對稱。
3．中小企業(yè)內部財務管理制度不健全
近年來，中小企業(yè)憑借自身經(jīng)營方式靈活等明顯的優(yōu)勢和社會功能發(fā)展迅猛。但同規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度比較起來，其財務管理制度中存在諸多問題。中小企業(yè)一般沒有資產(chǎn)管理方面的嚴格制度，管理上人為作用較多。缺乏對會計信息的分析，認為會計報表的編制已經(jīng)是會計工作的階段性總結，沒有進一步分析的必要。
中小企業(yè)財務管理不善的另一個重要原因是沒有建立科學合理的財務管理制度和內部控制制度，企業(yè)財務管理無章可循、無法可依。同規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度比較起來，中小企業(yè)財務管理制度中存在諸多問題：其一，有的中小企業(yè)根本不設會計機構，有的中小企業(yè)雖然設有會計機構，但崗位責任不分；其二，缺乏健全的稽核制度、牽制制度、考核制度及審計制度。
4．財務風險意識淡薄
主要表現(xiàn)在三個方面：一是過度負債。一些企業(yè)在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，進入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調控力度的條件下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業(yè)流動負債大大高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機。三是企業(yè)之間相互擔保，相同資產(chǎn)重復抵押，形成復雜的債務鏈，造成整體負債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務費用不斷加大，資金鏈條過緊并隨時可能出現(xiàn)斷裂。
三、加強中小企業(yè)財務管理的對策
1．加強財務管理觀念
加強財務管理觀念要求從企業(yè)經(jīng)營者到普通員工，首先要從思想上更新企業(yè)財務管理觀念，充分認識到財務管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位，使企業(yè)的財務管理工作不再是被動的服從式管理，而是主動服務、參與企業(yè)管理，需要全員參與配合。另外，企業(yè)還可通過建立自己的企業(yè)文化，來提高財務管理活動中的誠信觀念，重塑中小企業(yè)誠實守信的外部新形象。通過一系列的觀念更新，將財務管理工作重新定位，使之成為企業(yè)管理的核心工作，并以此理念來指導工作，服務企業(yè)、參與企業(yè)經(jīng)營決策管理。
2．增強中小企業(yè)融資能力
第一，適當分散投資風險，優(yōu)化資本結構，提高自身融資能力。中小企業(yè)必須合理安排資本結構，在不斷增加內部資本積累的前提下，適度舉債，以滿足企業(yè)投資的需要。第二，制定科學合理的財務決策，降低投資風險，減少投資的隨意性和盲目性。當企業(yè)資本積累到一定規(guī)模后可考慮適度多元化經(jīng)營，分散資金投向，降低投資風險。第三，銀行可將中小企業(yè)的存貨和應收款作為抵押品，或將中小型科技企業(yè)享有的專利權作為質押擔保，支持中小企業(yè)融資，允許符合條件的企業(yè)發(fā)行債券，為中小企業(yè)參與債券市場提供機會。第四，企業(yè)購買金融產(chǎn)品，拓寬融資渠道。為解決中小企業(yè)融資難的問題，銀行開發(fā)了許多新的金融產(chǎn)品來拓寬中小企業(yè)的融資渠道。如票據(jù)融資、授信貸款、個人創(chuàng)業(yè)貸款、個人商鋪貸款、再就業(yè)專項貸款等等，企業(yè)可以有效地利用這些金融產(chǎn)品，達到融資的目的。
3．建立健全企業(yè)財務管理制度
中小企業(yè)要改善企業(yè)的財務管理狀況，就要以觀念創(chuàng)新為基礎，以制度創(chuàng)新為保證。首先，要建立起崗位分工制和輪換制，特別是對于不相容的崗位如會計和出納，不能讓一個人擔任，而且對于同一個崗位，同一個人擔任的時間應有一定的期限，到了這個期限，就應當實行輪換。這非常有利于不同崗位之間的互相監(jiān)督，而且也在一定程度上保障了企業(yè)的資金和其他財產(chǎn)的安全。其次，規(guī)范會計核算，提高會計基礎工作的水平。會計科目的使用，要符合相關法律的規(guī)定，總賬、明細賬、流水賬等會計賬目之間要相互勾稽、內容清楚，能真實反映企業(yè)的財務狀況，會計報表等資料也要根據(jù)相關規(guī)定來制作，符合《會計法》、《稅法》等法律法規(guī)的要求，使企業(yè)的會計資料能夠真正為企業(yè)各項財務分析和決策提供真實、完整的財務數(shù)據(jù)。
4．建立財務風險預警機制、完善財務風險控制制度
針對我國中小企業(yè)財務管理上存在的種種不規(guī)范，建立有效的財務風險預警機制可以通過對企業(yè)各項經(jīng)營指標異常變動的檢測和分析，實時監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營管理中潛在的風險，評價企業(yè)財務狀況是否健康，預測企業(yè)是否存在財務危機，并及時做出科學合理的決策，才能使企業(yè)免遭風險損失或將風險損失降低至最低。有效的財務風險預警機制與完善的財務風險控制制度相結合將能為中小企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。
同時，企業(yè)可以建立風險控制制度。即當風險發(fā)生后，企業(yè)能通過一定的手段和方法轉移、分散或者控制風險的影響，減少風險造成的實際損失，分解企業(yè)承受的風險壓力。
【摘要】本文以我國中小企業(yè)為對象,在分析我國中小企業(yè)財務管理模式的現(xiàn)狀和存在問題的基礎上,提出了完善和發(fā)展我國中小企業(yè)財務管理模式的對策。
【關鍵詞】中小企業(yè);財務管理模式;觀念;目標
伴隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展,我國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會成長中發(fā)揮著不可替代的作用。在我國,中小企業(yè)有5 000多萬戶,占全國企業(yè)的99.6%,我國大企業(yè)是頂天立地,中小企業(yè)是鋪天蓋地。中小企業(yè)的銷售額占了所有企業(yè)銷售額的58.9%,最終產(chǎn)品和服務價值占國家gdp的58%左右,新產(chǎn)品占全部新產(chǎn)品的82%,解決的就業(yè)人口占城鎮(zhèn)凈增就業(yè)人口的3/4。在2008年全國人民代表大會和中國人民政治協(xié)商會議上,一些代表委員在審議討論政府工作報告時紛紛表示,要進一步加大對中小企業(yè)貸款等方面的扶持力度,更加關注中小企業(yè)發(fā)展。眾所周知,財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分,企業(yè)越發(fā)展,財務管理就越重要,重視財務管理將有利于完善我國中小企業(yè)的內部管理制度;有利于降低成本,提高經(jīng)濟效益;有利于信用等級的提升,從而更好地融資和籌資;有利于企業(yè)投資,提高投資收益率等。雖然我國中小企業(yè)對國家的經(jīng)濟發(fā)展也起到了重大的推動作用,但是目前,有相當一部分中小企業(yè)單純追求銷量和市場份額,忽視了財務管理的核心地位,管理思想僵化落后,企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中,企業(yè)財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮,對我國中小企業(yè)的信用和融資渠道也帶來了諸多的負面影響。究其原因主要是缺乏一個行之有效的財務管理模式的支持。因此,深化財務改革,提高財務管理水平,對財務管理的運作方式進行改革,構建與我國中小企業(yè)現(xiàn)狀相適應的財務管理模式,乃是當務之急。
一、我國中小企業(yè)的財務管理模式
財務管理模式是指管理者在一定財務管理思想的指導下,對企業(yè)財務管理目標、財務管理對象和財務管理方法進行整合以推動財務管理活動有效、合理運行的一種管理狀態(tài)。財務活動中所采用的財務組織結構、財務管理行為、財務管理手段等的綜合體現(xiàn),其實質是對企業(yè)資本進行有效運營,以實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。財務管理模式的設計應考慮企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點、業(yè)務類型等因素,要有利于提高財務管理效率。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的特點,財務管理模式由財務管理理念模式、財務管理目標模式、財務關系模式、財務權責模式和財務運行模式等幾部分構成。與大型企業(yè)相比,我國中小企業(yè)的財務管理主要有以下特點:
(一)財務管理理念經(jīng)濟化
我國中小企業(yè)規(guī)模小、資金少、人員少,一般處于開創(chuàng)或成長階段,財務管理理念多奉行簡單化和節(jié)約化。如對財務活動的預測、財務計劃的編制,一般采用定性分析法和定額法等簡單易行的方法;對財務活動的決策往往根據(jù)管理人員的經(jīng)驗進行判斷決策;在財務管理的理念上著重考慮成本的節(jié)約。
(二)財務管理目標多元化
我國中小企業(yè)的業(yè)主往往同時就是經(jīng)理,企業(yè)任何財務活動的決策都由業(yè)主——經(jīng)理人做出。他們沒有必要像大型企業(yè)的經(jīng)理那樣一切為了公司市場價值的提高,全力追求物質目標。因此,我國中小企業(yè)的財務管理除了有物質方面的目標外,還有精神方面的目標,有時精神方面的目標在企業(yè)的財務管理決策中所發(fā)揮的作用甚至比物質目標還要大。
(三)財務關系簡單化
我國多數(shù)中小企業(yè)的出資人,既是企業(yè)的所有者又是企業(yè)的經(jīng)營者;企業(yè)的資金來源基本靠內源型融資方式取得,企業(yè)很少有大的債權人;企業(yè)除了與國家存在經(jīng)濟利益關系外,與他為數(shù)不多的企業(yè),主要是通過市場交易產(chǎn)生的交易關系和經(jīng)濟利益關系等,財務關系的處理相對簡單。
(四)財務權責集中化
我國中小企業(yè)的財務管理權往往集中在少數(shù)高層管理者手中,尤其是“家族型”企業(yè)。項目投資、資金劃撥、融資籌資及日常的財務收支等財務管理活動都是由企業(yè)主要領導親自審批的,財務管理權責比較集中。
(五)財務運行架構簡單化
一方面,由于我國中小企業(yè)財務管理活動涉及的時空范圍狹窄,其資金流量和存量不大,因此,財務的組織規(guī)模相對較小,組織機構設置主張簡單實用,而且綜合管理職能突出;另一方面,我國中小企業(yè)中不乏“家族型”企業(yè),企業(yè)高層管理者為了保持對財務的嚴格控制,設置的控制幅度較寬,組織層次則較少。在這種組織架構下,我國中小企業(yè)財務管理人員的注意力主要集中在“上司、活動、任務”方面,而非“顧客、流程、結果”。
二、完善我國中小企業(yè)財務管理模式的對策
(一)樹立科學的財務管理理念
為了有效地克服企業(yè)領導者集權、家族化管理帶來的弊端,促進企業(yè)更深層次的發(fā)展,中小企業(yè)的所有者和管理者必須加強學習,切實轉變財務管理理念,樹立財務管理是企業(yè)管理核心的理念。要把強化財務管理作為推行我國中小企業(yè)管理制度的重要內容,貫徹落實到企業(yè)內部各個職能部門。此外,我國中小企業(yè)還應樹立人本化、多元化的風險理財觀念,以適應新的理財環(huán)境。
(二)確定科學的財務管理目標
確定科學的財務管理目標,既是我國中小企業(yè)發(fā)展的必然要求,也是客觀環(huán)境對我國中小企業(yè)經(jīng)營理財行為的約束。合理的財務管理目標應既能體現(xiàn)中小企業(yè)財務活動的客觀規(guī)律,又能體現(xiàn)宏觀經(jīng)濟體制和企業(yè)經(jīng)營方式的要求,具有客觀性、可比性、可操作性,并注重償債能力、營運能力和盈利能力的統(tǒng)一。具體來講,作為企業(yè)進行有效財務管理活動的前提,一個合理的財務管理目標應當符合以下特征:可計量性、一致性、階段性和綜合性。根據(jù)我國的實際情況,可持續(xù)發(fā)展的利潤最大化目標是適合我國現(xiàn)階段大多數(shù)中小企業(yè)的財務管理模式的,它較好地解決了我國中小企業(yè)發(fā)展過程中財務方面的問題。
(三)提高財務信息的溝通能力
提高財務信息溝通能力,主要從提高信息公開化與透明度入手。我國中小企業(yè)財務信息溝通能力較低,究其原因是財務信息披露的對象和范圍都十分狹窄,因此,應擴大財務信息的披露范圍,對內實行財務信息共享化,使與財務信息相關的主體都能擁有該信息,對外也可適當公開化企業(yè)的財務信息,如對與企業(yè)有經(jīng)濟關系的主體適當公開企業(yè)正面的財務信息,可獲得對方的信任,有利于建立長期合作關系。
(四)正確處理財務管理權責
對于財務權責關系的選擇,絕對不是在集權或分權的決策模式中進行簡單的取舍,而是要對“權”度進行有效的控制,做到調劑有度、協(xié)調有效。針對我國中小企業(yè)財務權責過于集中的現(xiàn)象,應合理設置財務管理層次和管理幅度,選擇與企業(yè)管理機構相適應的財務管理體系,適當下放財務管理權限,企業(yè)高層管理者應只對重大事務進行決策,并且把權力與責任對等化,切實做到誰執(zhí)行誰負責,充分發(fā)揮財務管理的職能作用。由于權力下放,使財務人員由決策的被動執(zhí)行者轉變?yōu)闆Q策的參與者,這種做法不但能夠克服中小企業(yè)財務決策權過于集中的弊端,而且可以提高決策效率,對瞬息萬變的市場信息做出快速反應,抓住那些突如其來的商機。
(五)健全財務管理組織機構
我國中小企業(yè)在健全和完善財務組織機構時,應根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展階段,一是界定財務組織機構的職能,合理設置財務組織機構和崗位,實現(xiàn)管理提升的平穩(wěn)過渡;二是與業(yè)務流程相銜接,整合會計核算流程,在完整的流程中明確會計核算的地位和財務管理的重點,從而明確財務人員、各級業(yè)務人員和高層管理者之間的責權,提高組織和管理的效率、效果;三是制定財務基礎管理制度,規(guī)范財務工作。
總之,我國中小企業(yè)的財務管理模式存在很多問題,對其進行調整時應從財務管理模式的內容入手,根據(jù)自己的經(jīng)營特點,建立符合自身發(fā)展的財務管理模式,同時應根據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略的變化不斷調整,充分發(fā)揮中小企業(yè)經(jīng)營靈活的特點。
摘 要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)地位越來越重要，對我國經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。中小企業(yè)要健康發(fā)展，必須加強企業(yè)管理，特別是財務管理。本文嘗試對改進中小企業(yè)財務管理的措施進行了探討。
關鍵詞： 中小企業(yè)財務管理措施
一、中小企業(yè)概況及其特點
目前，我國中小企業(yè)數(shù)量超過1000萬戶，總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上;其中300人以下的小企業(yè)占95.8%。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務價值相當于國內生產(chǎn)總值的60%左右，提供了全國80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位；上繳的稅收約為國家稅收總額的50%；我國65%的發(fā)明專利、75%以上的企業(yè)技術創(chuàng)新、80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)，都是由中小企業(yè)完成的。以中小企業(yè)為代表的非公有制經(jīng)濟在中國經(jīng)濟社會發(fā)展中的地位和作用不斷增強，在繁榮經(jīng)濟、推動創(chuàng)新、擴大出口、增加就業(yè)等方面發(fā)揮了重要作用。
我國中小企業(yè)的特點主要表現(xiàn)為：一是規(guī)模?。欢菙?shù)量繁多；三是生產(chǎn)經(jīng)營方式靈活多變；四是總體上所有制結構單一，大多為民營企業(yè)；五是對利潤增長的追求較其他企業(yè)更為迫切；六是管理水平普遍不高，大多采取家族式管理模式；七是職工的跳槽和下崗比較頻繁。
二、中小企業(yè)財務管理問題概述
一是財務管理觀念淡薄。受自身文化水平的限制，有些中小企業(yè)家根本不具備財務管理知識，財務管理觀念淡薄，忽視財務管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導作用，各種財務決策主要依靠個人主觀意愿，具有明顯的隨意性傾向，缺乏科學的決策機制。
二是財務管理體制不健全。缺乏科學、完善的財務監(jiān)督機制。內部控制薄弱，致使資產(chǎn)管理效率低下，資產(chǎn)流失、浪費現(xiàn)象嚴重。
三是財務機構不健全。不少中小企業(yè)不設會計機構，全部委托會計事務所處理會計業(yè)務，或者任用自己的親屬擔當。有的企業(yè)雖設置財務機構，但分工不明、職責不清，形同虛設。
四是財務人員素質偏低。中小企業(yè)多是私營企業(yè)，財務人員絕大部分是家族成員，他們中的很多人可能并未經(jīng)過正規(guī)的專業(yè)培訓，缺乏必要的財務管理能力，甚至嚴重缺乏會計職業(yè)道德。而真正的財務管理專業(yè)人士可能因為無血緣、鄉(xiāng)緣關系而難以在企業(yè)長留。
五是融資困難，發(fā)展資金嚴重短缺。從直接融資來看，中小企業(yè)進入資本市場直接融資的空間極為有限，利用債券和股票籌資的可能性很小。由于我國對企業(yè)發(fā)行股票和債券上市融資條件苛刻，中小企業(yè)很難滿足，只能望“市”興嘆。從間接融資來看，中小企業(yè)過度依賴銀行貸款。但是，實務中各大商業(yè)銀行往往競相爭取大企業(yè)為客戶，而忽視中小企業(yè)，中小企業(yè)得到的貸款份額非常少。于是，不少中小企業(yè)只好轉向民間資本，高利借貸泛濫，在加重中小企業(yè)經(jīng)營成本的同時，也擾亂了正常金融秩序。正是由于融資困難，很多中小企業(yè)即使有好的項目也很難實施，極大地限制了中小企業(yè)的發(fā)展。
六是投資盲目，缺乏科學性。中小企業(yè)的投資多是以老板的意愿為主，缺乏科學有效的集體決策機制，盲目跟風，投機心理較重，特別是過分加大固定資產(chǎn)投資，很容易導致中小企業(yè)資本結構比例失調、資金周轉速度緩慢，從而加大企業(yè)財務風險。還有一些中小企業(yè)，盲目追求多元化經(jīng)營，攤子鋪的太大，管不過來，最終使企業(yè)陷入財務困境。
三、改進中小企業(yè)財務管理的措施
（一）樹立正確的財務管理觀念
長期以來，我國中小企業(yè)財務與會計不分，財務管理主要限于營運資金管理，這種狀況必須改變。中小企業(yè)要從思想上提高對新形勢下財務管理必要性和重要性的認識，確立財務管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位，樹立諸如以人為本、知識管理、信息管理、法治管理等科學管理思想，重視資金時間價值、風險價值、邊際成本、機會成本、現(xiàn)金流量等財務管理觀念。
（二）確立合理的財務管理目標
財務管理目標指引著整個財務工作的開展，在財務管理中具有重要地位。在實務中，絕大部分中小企業(yè)將利潤最大化作為財務管理的目標。但是，利潤最大化可能會導致企業(yè)財務決策短期化行為，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。結合我國現(xiàn)實情況，筆者認為，中小企業(yè)應把追求利潤最大化建立在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎上，即應當把可持續(xù)發(fā)展的利潤最大化作為財務管理的目標。同時，努力提高償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力。
（三）建立健全財務機構，加強財會隊伍建設
中小企業(yè)應建立反應靈敏、高效、快速、獨立的新型財務管理機構，負責企業(yè)的籌資、投資、營運資金管理、收益分配等相關的財務計劃與預算、決策與控制、分析與考核等一系列工作。要加強對現(xiàn)有財務人員的培訓，開展好職業(yè)道德教育，建立繼續(xù)教育制度。建立和完善激勵機制，調動財會人員的積極性。鼓勵財會人員不斷學習和創(chuàng)新，提升專業(yè)能力。摒棄家族化和親緣化，積極從外部引進高級財務管理專門人才，并采用科學合理的用人機制留住人才，為企業(yè)未來的發(fā)展蓄積能量。
（四）加強財務控制，做好日常財務管理工作
1.加強內部控制管理
中小企業(yè)應加強內部控制管理，建立嚴格而科學的內部控制體系。例如：（1）建立不相容職務相分離制度。合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，對于不相容崗位和職務形成相互牽制機制。（2）建立授權審批制度。明確規(guī)定授權批準范圍、權限、程序、責任，嚴格在授權范圍內行使職權和承擔責任。（3）制定適合本企業(yè)的會計制度，明確會計工作流程，規(guī)范會計業(yè)務操作。（4）建立內部審計制度。可以單獨設置獨立的內審部門，也可以指定部門或人員執(zhí)行，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。
2.加強現(xiàn)金管理，努力提高資金的運用效率
首先，確立收支兩條線的管理模式。對企業(yè)范圍內的現(xiàn)金進行集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉，提高資金使用效率；以實施收支兩條線為切入點，通過高效的價值化管理來提高企業(yè)效益。
其次，科學地確定現(xiàn)金最佳持有量，既要滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要，又要努力降低現(xiàn)金持有成本，從而有利于企業(yè)提高整體經(jīng)濟效益。
最后，加強現(xiàn)金的日常管理，建立高效的收賬系統(tǒng)，確保資金的回收；同時采取各種方式盡可能延緩現(xiàn)金的支出時間，提高資金的運用效率。
3.加強存貨和應收賬款的管理
加強存貨管理，合理確定經(jīng)濟采購批量，加強存貨的保本期和保利期控制，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯。對應收賬款的管理，應采用合理有效的方法及時評定客戶的信用狀況，制定恰當?shù)男庞谜?；加強應收賬款的日常控制和管理，減少壞賬、呆賬和死賬；制定合理的收賬政策，盡量減少企業(yè)的損失。
4.加強成本控制
中小企業(yè)應結合自身實際，對成本進行正確的核算和控制，努力尋找降低成本的途徑，建立科學、嚴謹、實用的成本管理機制，從而提高成本管理水平，并不斷提高企業(yè)的競爭能力。
5.加強風險控制
一般而言，風險越大，收益也就越大。中小企業(yè)應結合自身情況，認真分析收益與風險的關系，積極尋求兩者之間的平衡點。要做好事前的財務計劃與預算，事中的財務決策與控制，事后的財務分析與考核，努力降低企業(yè)風險。
（五）明確投資方向，制定科學的投資決策機制
中小企業(yè)必須對投資項目進行可行性研究，制定科學的投資決策機制，規(guī)范投資程序?？梢越梃b大型企業(yè)的做法，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設計和管理。鑒于中小企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模，中小企業(yè)投資應以對內為主，主要包括：新產(chǎn)品的試制、技術設備的更新改造、人力資源的投資等，忌盲目跟風，盲目投資。當積累的資本達到一定規(guī)模之后，中小企業(yè)可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，分散資金投向，降低投資風險。
（六）加大對中小企業(yè)的金融支持
1.政府應為中小企業(yè)創(chuàng)造一個有利的外部環(huán)境。包括：制定針對中小企業(yè)的幫扶政策；落實機構，建立和完善與中小企業(yè)發(fā)展相適應的金融機構體系；完善資本市場，拓寬中小企業(yè)直接融資渠道；建立中小企業(yè)信用擔保體系；建立風險投資基金，支持中小高科技企業(yè)發(fā)展等各項措施。
2.金融機構應加強對中小企業(yè)的金融支持。包括：金融機構應轉變經(jīng)營觀念，擴大對中小企業(yè)的信貸支持；對中小企業(yè)融資實施特殊優(yōu)惠政策；在年度貸款總量中為中小企業(yè)留出一定額度，并作為考核指標；改進銀行內部的授權授信管理制度，簡化審批程序；加強對中小企業(yè)的信貸管理，降低銀行信貸風險；進一步完善對中小企業(yè)的配套金融服務體系；條件成熟時推行中小企業(yè)貸款證券化；大力發(fā)展地方性中小金融機構等措施。
3.中小企業(yè)應積極創(chuàng)造條件，改善自身融資環(huán)境。包括：規(guī)范企業(yè)財務制度，滿足銀行貸款條件；規(guī)范自身經(jīng)營行為，提高信用程度與經(jīng)營素質；積極拓寬融資渠道，開辟適應中小企業(yè)自身發(fā)展特點的融資方式，如利用融資租賃和嘗試發(fā)行可轉換債券，等等。
4.中小企業(yè)之間成立企業(yè)基金會，建立多渠道多部門的融資體系。包括特定用途基金、擔?；稹L險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構及中小企業(yè)的入會費，管理上實行基金封閉運行，支持中小企業(yè)的發(fā)展。
摘要：企業(yè)是營利性組織，其出發(fā)點和歸宿點是獲利。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)體制改革的不斷深入，對規(guī)模較小、資金有限的中小企業(yè)來說，如何做好財務管理，促進企業(yè)經(jīng)濟效益提高，從而使得企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展顯得越來越重要。
關鍵詞：財務管理；資金控制；投資規(guī)劃；資本結構
財務管理是一種價值管理，是對企業(yè)再生產(chǎn)過程中的價值運動進行的管理，其內容主要包括投資管理、籌資管理和資金營運管理。作為一種價值管理，財務管理在企業(yè)管理中占有重要地位，能夠增強企業(yè)的核心競爭力。任何企業(yè)的良好發(fā)展都離不開科學、合理的財務管理，中小企業(yè)也不例外，目前看來，我國的中小企業(yè)在財務管理上還存在著一定的問題。
一、中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀
1.中小企業(yè)營運資金管理機制不完善
對規(guī)模較小、資金有限的中小企業(yè)來說，良好的資金運營管理機制是企業(yè)長期、穩(wěn)定、健康發(fā)展的保證。但目前來看，大多中小企業(yè)在管理機制上存在著以下問題；
(1)財務部門設置簡單，缺少必要的監(jiān)督，權限設定不清。中小企業(yè)大多只有一個會計和一個出納，資金領用和支取的授權上，缺乏崗位之間的必要監(jiān)督，一旦出現(xiàn)問題，不容易迅速找到責任人；銷售問題上，只管為了擴大銷售額，而進行大量的賒銷，而在應收賬款的催收上，沒有明確責任權限，往往作為財務人員的任務，容易形成銷售與收款脫節(jié)，造成企業(yè)資金運轉困難；在閑置資金的運用上，沒有專門的人員進行投資分析，造成資金的機會成本加大。
(2)對員工缺少必要的獎懲制度和科學的業(yè)績評價。缺乏必要的激勵措施，就不能充分調動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，比如財務人員經(jīng)過科學合理的分析之后，使得公司投資有了很大的收益，公司若不能就相關人員進行適當?shù)莫剟?，會在一定程度上打消員工的積極性，甚至可能使得一些財務人員非法占用企業(yè)資金為自己謀利益；缺少科學的業(yè)績評價，就不容易作出合理公平的獎勵措施。
2.投資管理不當
(1)投資的主觀隨意性較大，往往只注重眼前利益，并且相對于對外投資而言更偏向對內的實物投資。中小企業(yè)一般經(jīng)營規(guī)模較小、控制權高度集中，投資決策主要由業(yè)主決定，受業(yè)主的經(jīng)驗和主觀性影響較大；中小企業(yè)資金有限、外部融資受很多限制，使得企業(yè)不敢從事于長期投資，因為一旦企業(yè)發(fā)生需要大量資金的財務事項時，長期投資不容易變現(xiàn)，而外部融資又不容易實現(xiàn)，會造成企業(yè)資金鏈斷裂，給企業(yè)造成巨大損失；中小企業(yè)業(yè)主思想觀念較為保守，相對于風險較大的外部證券或者股權投資而言，更愿意投資于實實在在的設備購置或建筑物建設，甚至即使有大量的閑余資金，寧愿放在銀行保安全，也不愿投資，在缺乏必要的市場分析和項目研究的情況下很容易造成資金浪費。
(2)對投資缺少科學的分析和論證，缺少實施后的跟蹤和反饋。中小企業(yè)一般缺少財務分析能力很強的人才，公司主要靠領導人拿主意、做決策，在投資前，對于何時投資、投資對象、投資期限等問題上，缺乏科學的分析和論證，業(yè)主主要靠自身的經(jīng)驗作出決定；投資后，往往缺少必要的跟蹤，特別是實物投資，比如建筑物開工之后，沒有跟蹤環(huán)節(jié)，使得一些問題發(fā)現(xiàn)不了，造成成本開支過高，形成資源浪費，從而增加了企業(yè)成本，同時也忽略了市場前景的分析，使得企業(yè)建成的不動產(chǎn)成了“不生產(chǎn)”的廢物，使得企業(yè)蒙受巨大損失。
3.中小企業(yè)籌資困難，較少考慮資本結構
中小企業(yè)由于規(guī)模較小，業(yè)務量不大，一般不能通過發(fā)行股票或債券進行融資，使用最多的是短期或長期借款。為了籌到足夠的資金，一般較少考慮資本結構，只要能借到資金，即使向利率很高的私人放貸公司借款也在所不惜。
二、如何完善中小企業(yè)財務管理
任何一個企業(yè)的財務管理各部分內容其實是相互聯(lián)系，不可分開的。在做好資金管理的基礎上，規(guī)劃好閑余資金的投資；在分析、預測經(jīng)營規(guī)模和投資計劃的基礎上，做好籌資規(guī)模和渠道的規(guī)劃。
1.加強資金控制，完善營運資金管理機制
(1)做好財務管理首先需從資金管理做起，任何一個企業(yè)的正常運轉都離不開充足的流動資金作支撐。然而根據(jù)風險效益原理，企業(yè)的流動資金存有量有一個最佳范圍，超過這個范圍，企業(yè)將承受資金用于投資的機會成本；低于這個范圍，企業(yè)將面臨經(jīng)營風險（違約損失、信譽損失、市場占有率降低等）。
流動資金的使用首先要做好預測，然后需要加強日常財務控制管理。財務人員應根據(jù)往年的資金使用情況和目前的市場需求、公司的發(fā)展規(guī)劃等進行有效預測，盡量使資金存量在最佳范圍內。盡可能使企業(yè)資金投放少、回收快、保持良性循環(huán)。這需要企業(yè)加強應收賬款的管理（盡量在擴大銷售的同時，也保證較高的貨款回收率）和適量原材料、存貨的庫存量。在資金使用上，一定嚴格控制審批權限，以防資金的流失。
(2)完善公司機構設置，加強內部控制，尤其是資金使用審批問題上，要嚴格審批權限，盡量使得每一筆資金的運用都經(jīng)過直接負責人的簽字確認。實行科學的業(yè)績評價和獎懲制度，做到獎懲分明，充分調動員工的積極性，減少資金非法占用、增強資金的收益性。
作為企業(yè)財務管理重點的流動資金管理可以遵循以下原則：
(1)首先滿足生產(chǎn)經(jīng)營的資金需要，同時又要挖掘資金潛力，節(jié)約資金使用，降低資金使用成本
(2)加速流動資金的周轉，提高資金的使用效率
(3)合理配置資金，既保證一定的償債能力，又要保證閑置資金的收益率
2.做好投資規(guī)劃，增加企業(yè)效益
投資管理的基本要求是嚴格的投資管理程序，需充分論證投資在技術上的可行性、經(jīng)濟上的合理性和企業(yè)發(fā)展的適用性。無論是對內投資還是對外投資，在做出投資決策之前都需要考慮的問題是：投資對象、投資時期、投資報酬和投資風險，力求選擇收益大，風險小的投資力案。在收益和風險同時存在的情況下，需做好充分預測和論證，以減少風險，提高收益。比如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的投資，需要企業(yè)做好發(fā)展前景的預測和設備的購置廠家選擇、建筑物的建設招標等工作，避免工作為了做形象工程或因為企業(yè)之間的攀比，而浪費企業(yè)資金。
投資實施之后，跟蹤工作一定要跟的上，對于外部投資應隨時關注被投資公司的經(jīng)營運轉和財務狀況，一旦有事實證明投資面臨巨大風險，應及時調整投資方案；對于內部投資，尤其是實物投資，比如固定資產(chǎn)籌建，應該利用跟蹤反饋信息，一旦發(fā)現(xiàn)成本開支過高，就需要分析原因，以減少不必要浪費，從而減少成本，通過建設期間的市場分析，如果發(fā)現(xiàn)市場前景不好，應該改變建設規(guī)劃方案，甚至停止建設。
3.合理預測企業(yè)的資金需求，根據(jù)最佳資本結構選擇籌資方式
不同的籌資渠道意味著不同的資金成本和財務風險，一般來說，債務籌資的成本較低但財務風險較大，而股權籌資的成本較高風險較小。而對于中小企業(yè)來說，股權籌資不太可能，但可以通過選擇借款對象盡量減少資金使用成本，比如盡量利用國家扶持中小企業(yè)的政策，選擇國家指定的金融機構進行貸款；可以通過增強自身的核心競爭力，吸引一些企業(yè)或個人的投資。中小企業(yè)還可以通過融資租賃取得生產(chǎn)經(jīng)營需要的設備，以減少借款融資的難處。
三、結束語
財務管理中的籌資決策，投資決策，營運資金管理決策等內容是相互聯(lián)系、相互影響的。較好的籌資決策和資金管理，就會有較多的投資機會和較低的投資成本；較好的投資決策，才會有供企業(yè)發(fā)展；較多的盈余供分配，才能調動投資的積極性，創(chuàng)造更多籌資途徑和投資機會。做好財務管理需要把各部分內容緊密聯(lián)系在一起，統(tǒng)籌安排，合理規(guī)劃，以實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標，促進企業(yè)發(fā)展。
一、我國中小企業(yè)財務管理存在的主要問題
中小企業(yè)注冊資本較少，資本實力有限，土地、房屋等銀行認可的不動產(chǎn)數(shù)量較少，同時很多中小企業(yè)都處于成長發(fā)展時期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量昀大的，資金短缺問題成為其發(fā)展的瓶頸。據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)通過銀行貸款渠道獲得的資金，占中小企業(yè)融資總量的90%以上，通過其它渠道獲得的資金不足10%。雖然，目前我國中小企業(yè)已初步建立了較為獨立、渠道多元化的融資體系，但是，由于種種原因，中小企業(yè)通過銀行貸款獲得資金的渠道并不暢通，據(jù)2004.8.10《金融時報》消息報道，2004年，在我國宏觀經(jīng)濟政策實行緊縮之后，中小企業(yè)貸款難問題更加凸顯。據(jù)統(tǒng)計顯示， 2004年3月，全國金融機構向民營企業(yè)及個體工商戶新增人民幣貸款79.9億元，4月份驟降為9.73億元[1]。
1.對現(xiàn)金管理不到位，導致現(xiàn)金閑置或不足。
許多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計劃，他們對現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意性一旦市場發(fā)生變化，經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生改變，就很難使現(xiàn)金快速周轉。有些企業(yè)的使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的資金，陷入財務困有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉，造成浪費。例如，企業(yè)認為自己經(jīng)濟效益好，明天可能收到的錢就認為已經(jīng)是今天的錢了，于是花錢大手大腳，過量購置設備，不考慮經(jīng)營風險，結果一旦遇到經(jīng)濟效益突然下跌就會出現(xiàn)資金短缺，陷入財務困境。
2.應收賬款周轉緩慢。
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，信用銷售會越來越普遍，在市場激烈競爭情況下，中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力，會采取更多的商業(yè)信用促銷。但由于應收賬款管理水平不高，無嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策，更無相應的責任部門來組織落實，造成大量應收賬款沉淀，使企業(yè)資金周轉不靈，并隱含著較大的壞帳風險。有的中小企業(yè)，為了急于推銷自家的產(chǎn)品，盲目賒銷，受騙上當，貨款無法收回，給企業(yè)造成損失。
3.存貨控制薄弱。
許多中小企業(yè)對存貨缺乏有效管理，無存貨計劃、無存貨定期監(jiān)督和檢查制度，對日常存貨的控制不到位，致使存貨周轉失靈，造成資金呆滯。
4.成本費用管理水平低。
中小企業(yè)內部缺乏科學有效的成本費用控制體系，相當一部分企業(yè)在成本費用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標準、信息反饋、責任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。因此，許多中小企業(yè)成本費用管理中存在核算不實、控制不嚴、控制體系不健全等問題。
中小企業(yè)的財務管理基礎普遍較弱，很多中小企業(yè)沒有專職財務管理人員，財務管理職能由會計或其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦。目前，社會上應用的財務管理方法靈活、先進、多樣，例如，量化的財務管理方法，包括定量預測、滾動預算、風險決策及不確定性決策等。另外還有基于internet/ntranet/extranet和電子商務為背景的網(wǎng)絡財務等等，但以上先進的財務管理技術和方法在中小企業(yè)往往得不到應用[2]。
大多數(shù)中小企業(yè)用人特點往往是超負荷勞動，對會計人員重使用輕培養(yǎng)，會計人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務管理心有余而力不足，不能正確處理財務管理與會計核算的關系。在核算事務中，導致出現(xiàn)重核算輕管理，重視資金運作和會計結構，輕視會計資料的加工處理和經(jīng)濟活動分析，淡化了財務管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。
高素質財務管理人員缺少，是影響中小企業(yè)財務核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。企業(yè)普遍注重對科研技術人員的培養(yǎng)，而對管理人員的素質提高重視不夠，財務管理職能未能得以充分發(fā)揮。
中小企業(yè)一般很少設立完善的、切合實際的規(guī)章制度，包括財務崗位職責管理制度、獎勵與處罰制度、財務人員定期培訓與考核制度。企業(yè)領導的法制觀念雖然很強，但由于種種原因，忽視財務制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性，往往建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計核算存在違規(guī)操作的現(xiàn)象。即使企業(yè)有了規(guī)章制度，但由于財務人員不愿得罪同事而不予履行，管理者主觀意志在管理上也有很大的隨意性，對一些問題浮于表面而不去深追究，對一些問題睜一眼閉一眼，而且，很多中小企業(yè)家族式管理現(xiàn)象嚴重，致使制度執(zhí)行力度不夠，形同虛設。
二、解決中小企業(yè)財務管理問題的對策
由于我國中小企業(yè)在財務管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)自身雙重因素造成的，因此為了更好地解決問題，必須多措并舉，一方面要充分發(fā)揮政府宏觀調控作用，努力改善外部環(huán)境；另一方面，企業(yè)本身要重視市場的研究，完善企業(yè)內部財務管理運行機 制，采取科學的管理方法，努力提高企業(yè)的綜合素質。
十六大提出“十一五”期間實施中小企業(yè)成長工程，國務院2006年工作重點把實施中小企業(yè)成長工程列入了其中一項重要工作。2006年4月，中小企業(yè)司司長王遠枝座客中國中小企業(yè)信息網(wǎng)就解決中小企業(yè)融資難問題時談到以下幾點：第一是加大公共財政支持力度，幫助中小企業(yè)解決貸款、貼息的問題。第二創(chuàng)新中小企業(yè)金融服務。第三是構建多層次的中小企業(yè)信用擔保體系?，F(xiàn)在信用擔保體系已有2188家，累計擔保企業(yè)18萬多戶，擔?？傤~是320多億。第四是積極推進中小企業(yè)的信用制度建設?？梢姡@對于中小企業(yè)來說是一個十分可喜的消息[3]。
1.全方位轉變企業(yè)財務管理觀念。
2.逐步提升財務管理的境界層次。
3.加強資金管理，強化財務控制。
4.加強財務預算管理是企業(yè)財務管理的核心。
5.正確進行投資決策，努力降低投資風險。
三、結論
通過以上對中小企業(yè)財務管理的理論及實踐的研究，我們可以看到作為中小企業(yè)核心內容的財務管理工作存在的問題，是制約中小企業(yè)發(fā)展的重要因素，這固然有管理當局不重視的責任，但更重要的還在于中小企業(yè)自身。
中小企業(yè)在財務管理上的外部問題主要為：缺乏政府支持，融資渠道少，信用低，后續(xù)資金不足；內部問題主要為：財務管理水平不高，先進的財務管理技術和方法往往得不到應用，會計基礎工作不盡完善，對資產(chǎn)的管理缺乏科學性，控制薄弱，相關制度缺失或執(zhí)行不力。
論文關鍵詞：中小企業(yè) 財務管理 財務控制
論文摘要：中小企業(yè)是國民經(jīng)濟重要組成部分其財務有其自身獨特性。本文意在分析中小企業(yè)財務管理問題的基礎上，提出加強其管理的相關對策。
一.中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀：
在我國的國民經(jīng)濟體系中，中小企業(yè)是最具活力的部分之一，它們生產(chǎn)規(guī)模小、經(jīng)營模式靈活，生產(chǎn)成本低、效率高。但同樣的．中小企業(yè)的發(fā)展常常受到經(jīng)濟、法律和制度上諸多因素的制約，比如政策的限制 技術管理人員的缺乏．生產(chǎn)設備落后，以及由于金融體系不發(fā)達、社會誠信缺失而導致的融資困難等等。就目前的經(jīng)營情況來看，雖然有這么多相互關聯(lián)的制約因素 但缺乏資金仍是阻礙這些中小企業(yè)發(fā)展的主要因素。一方面 相當數(shù)量的中小企業(yè)主缺乏系統(tǒng)的管理知識，過于重視短期的利潤 這樣的思想導致其單純追求銷量，忽略了財務管理的重要地位。企業(yè)財務管理和風險
控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。在融資方面．中小企業(yè)的資金需求一般都是通過銀行貸款得以滿足的，但中小企業(yè)獲得銀行的貸款非常困難。同時．大部分中小企業(yè)的會計帳目異?；靵y，管理者無法獲得及時、有用的財務信息，影響了決策的客觀性和及時性。
二．中小企業(yè)財務管理的問題及原因分析
1.所有權經(jīng)營權不分 管理者專業(yè)水平差。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一 企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者 這種模式給企業(yè)的財務管理帶來了負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質．在這些企業(yè)中 企業(yè)領導者集權、家族化管理現(xiàn)象嚴重，企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門，即使有 也很難保證內部審計的獨立性。2.籌資困難，資金嚴重不足目前我國中小企業(yè)步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難 擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。據(jù)統(tǒng)計我國300萬戶中小企業(yè)獲得銀行信貸支持的僅占1 o％左右。其主要原因第一，負債過多，融資成本高．風險大．造成中小企業(yè)信用等級低 資信相對較差。第二，國家沒有專設中小企業(yè)管理扶持機構，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜 使之長期處于不利地位。第三．大多數(shù)中小企業(yè)非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響．對其貸款不夠熱心。3.項目論證缺乏科學性。(1)追求短期目標。由于自身規(guī)模較?。J款投資所占的比例比大企業(yè)多得多．所面臨的風險也更大．所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模。(2)投資盲目性，投資方向難以把握。
三、促進中小企業(yè)改善財務管理的對策
(一)政府要加強相關法律法規(guī)建設，盡快制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策
1．中小企業(yè)市場融資資信很低。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機制給予適當?shù)姆龀?。世界上許多國家都制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如日本的《中小企業(yè)基本法》和《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進法》、美國的《中小企業(yè)法》和《公平執(zhí)行中小企業(yè)法案(1996)》等。在這方面我們應該借鑒國際經(jīng)驗。我國已開始著手這方面的工作。我國出臺了《關于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》，據(jù)悉，由九屆全國人大財經(jīng)委員會起草的《中小企業(yè)促進法》不久將出臺。
2．成立中小企業(yè)基金。包括特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府、金融機構及中小企業(yè)的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。
3．加快建立中小企業(yè)信用擔保體系。中小企業(yè)信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。國家經(jīng)貿委、國家工商總局、財政部等10部委不久前聯(lián)合下發(fā)了《關于加強中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》，就引導中小企業(yè)增強信用觀念，改善其信用狀況以創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，以及加快我國社會化信用體系的建設步伐。這標志著我國以中小企業(yè)為主體的社會化信用體系建設開始啟動。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和建立其它社會化服務體系(如中小企業(yè)資信評估機構，中小企業(yè)投資及融資信息服務機構，中小企業(yè)聯(lián)合會等)結合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務。
(二)加強財會人員隊伍建設，規(guī)范企業(yè)會計秩序
1．強化中小型企業(yè)負責人的法律意識，加強企業(yè)負責人對會計工作的領導。企業(yè)負責人的法律意識增強，不僅避免會計違法行為的發(fā)生，還有利于依法提供真實、完整的會計信息。
2．加強會計人員隊伍建設，提高會計人員業(yè)務素質。以人為本，努力提高廣大財劣會計人員業(yè)務能力和工作水平，抓好后繼教育工作，并在加強會計人員業(yè)務培訓同時，開展好職業(yè)道德教育。建立和完善激勵機制，調動會計人員的工作積極性。
3．加強會計基礎工作，實現(xiàn)規(guī)范化管理。當前應該嚴格執(zhí)行財政部規(guī)定的會計基礎工作規(guī)范，使證、賬、表的業(yè)務處理及會計檔案管理的每一個環(huán)節(jié)都達到標準規(guī)范的要求。建立健全會計人員的崗位責任制，使之分工科學合理，職責明確。
(三)重視專業(yè)財務管理人才的吸納及培養(yǎng)。中小型企業(yè)資產(chǎn)達到一定規(guī)模后，企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營各個環(huán)節(jié)都是面向市場的，財務工作也處處體現(xiàn)了市場對于企業(yè)資金的籌集和運用的深遠影響。企業(yè)正是通過財務管理的統(tǒng)籌安排和統(tǒng)一協(xié)調將內部形式上相互隔離但內容上緊密相關的各項決策過程結合起來，以面對變幻莫測的市場環(huán)境。在這種巨大的外在壓力作用下，業(yè)主及高層管理者應重視財務專業(yè)人才的作用，安排專職財務管理人員有能力的企業(yè)應專設財務管理機構并賦予應有的權力和手段，實現(xiàn)合理籌集資金有效運用資金，加強有效的財務分析與監(jiān)督。
