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財務(wù)管理類論文:淺析管理會計與財務(wù)管理

摘要:財務(wù)管理、管理會計理論體系都是在吸收相關(guān)學科的有關(guān)理論和方法的基礎(chǔ)上不斷發(fā)展完善起來的。二者既有一些相同點,也有很不同點。本文就財務(wù)管理和管理會計的相同點、不同點作一簡要的比較分析。在此基礎(chǔ)之上,說明二者相互吸收有助于促進各自的發(fā)展,進而對財務(wù)管理的學科屬性作一探討。

關(guān)鍵詞:管理會計;財務(wù)管理;理論體系

一、財務(wù)管理與管理會計的相同點

財政部在全國注冊會計指定參考書中提出,財務(wù)管理是“企業(yè)管理的一部分,是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作”。這一定義突出財務(wù)管理是有關(guān)資金如何獲取、如何有效使用的管理工作。

國內(nèi)的專家學者在引進西方管理會計之后,積極探討結(jié)合我國的國情,給管理會計作了比較明確的定義。有的認為,管理會計是“一門新興學科,它是適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理預測、決策、控制、考核的需要而產(chǎn)生,把會計與管理結(jié)合起來,為加強企業(yè)管理,提高經(jīng)濟效益服務(wù)。它既是實現(xiàn)企業(yè)管理現(xiàn)代化的手段,又是企業(yè)現(xiàn)代化管理的一項主要內(nèi)容”。有的則認為管理會計是“西方學者把管理和會計這兩個主題巧妙地融匯在一起,以強化內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟效益為根本目的的一門實用性很強的新興學科”。兩種定義都認為管理會計是管理和會計的精巧結(jié)合,目的都是加強企業(yè)的內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟效益。

從以上定義的比較中不難看出,財務(wù)管理與管理會計二者具有相同的管理屬性,其基本作用都是為企業(yè)管理服務(wù),滿足企業(yè)營運發(fā)展的需要除這一根本共性外,財務(wù)管理和管理會計還有如下共同點:從管理理論、方法體系以及管理過程看,二者都是按照計劃、決策、執(zhí)行與控制這一順序進行的;二者都以企業(yè)的財務(wù)會計資料為信息分析來源,在此基礎(chǔ)上進行計劃、決策與控制;二者在管理中產(chǎn)生的報告文本、數(shù)據(jù)資料等文字載體均不具法律效力,對外一般不承擔法律責任;二者都主要是根據(jù)企業(yè)運作的現(xiàn)實情況,采取一定的措施積極規(guī)劃未來,著眼于企業(yè)的未來發(fā)展。

二、財務(wù)管理與管理會計的不同點

財務(wù)管理與管理會計發(fā)展至今,二者的不同點也很明顯。最根本的區(qū)別是,財務(wù)管理主要管理資金,考慮的重點是如何以較低的成本獲取資金,如何更有效地運用資金。財務(wù)管理是連接企業(yè)與外部環(huán)境的重要紐帶,它與金融市場的運行密切相關(guān)?？梢哉f,成功的財務(wù)管理是高度關(guān)注金融市場現(xiàn)狀及其動態(tài)趨勢這一前提下,考慮企業(yè)本身的實際情況,從而為自身尋求寬松的資金運作空間,并達到企業(yè)價值或者股東價值最大化目標的管理活動。管理會計則是有關(guān)企業(yè)經(jīng)營管理的信息系統(tǒng),考慮的對象不僅是資金如何高效地物化,還考慮物化后的資源在經(jīng)營管理中如何以最佳效率進行配置。而且,管理的對象還包括人,它通過責任會計、業(yè)績評價與控制會計實現(xiàn)對人的成功管理;通過有效的激勵安排,達到人、崗位、財物的高效搭配,從而達到提高經(jīng)營管理效率的目的。

三 財務(wù)管理與管理會計的不同點可對比如下

不同點 財務(wù)管理 管理會計

面臨的環(huán)境 以環(huán)境變化為背景,密切注意外部環(huán)境的變化,尤其是金融市場的變化 以大的社會經(jīng)濟環(huán)境穩(wěn)定為前提,主要著眼于企業(yè)生產(chǎn)的直接經(jīng)營環(huán)境

主要理念 時間價值,風險理論 成本—效益分析,經(jīng)濟模型,數(shù)理分析

研究側(cè)重點 資金的獲取和有效作用 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營計劃、預算、決策、業(yè)績評價與控制

研究對象 物,主要是資金/，！/運動 物,也通過責任會計、業(yè)績評價會計激勵人

調(diào)整的關(guān)系 處理所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系 企業(yè)內(nèi)部的各種管理關(guān)系:人和物的關(guān)系,管理者和被管理者的關(guān)系

核算主體 整個企業(yè) 可以是整個企業(yè),也可以是部門、小組甚至是個人,可以經(jīng)營活動的全過程,也可以針對某一種環(huán)節(jié)

研究范圍 內(nèi)外部管理并重 主要是內(nèi)部管理,或者是某些具體事項

時間要求 一般要求定期編制資金計劃和定額 沒有固定的時間需求,根據(jù)需要確定三、二者各自優(yōu)勢的相互吸收

財務(wù)管理中的時間價值觀念是一種以較低程度體現(xiàn)機會成本的分析方法,它引入了經(jīng)濟學中關(guān)于成本利潤的思考,對企業(yè)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益有重大意義。財務(wù)管理中的風險觀念考慮了外部環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理的影響,對管理會計中的定量分析提出了靈活性的要求,對預算的編制、決策的選定有指導意義,在業(yè)績評價會計、責任會計中也可以加以有效運用。機會成本概念、風險觀念在管理會計中的運用,符合企業(yè)由粗放型經(jīng)營管理向集約型經(jīng)營管理轉(zhuǎn)變的需要。

管理會計在其不斷發(fā)展過程中,吸收了管理學、數(shù)學、運籌學、系統(tǒng)學、信息論、控制論的眾多理論和方法。這些理論與方法同樣可以為財務(wù)管理所消化吸收。其中,有關(guān)的數(shù)學分析方法、經(jīng)濟計量模型有助于財務(wù)管理的進一步量化。此外,管理會計所吸收的委托理論、激勵理論可以指導財務(wù)管理活動,對經(jīng)濟實踐中的財務(wù)管理行為與績效評價有啟發(fā)作用,值得借鑒和吸收。

四、對財務(wù)管理學科屬性的探討

從學科角度講,財務(wù)管理跟管理會計不同,它不是一門獨立的學科,也不是從屬會計學科的子學科。財務(wù)管理與管理會計的職能不同于財務(wù)會計,應(yīng)無異議。目前,會計理論界已經(jīng)在會計分為財務(wù)會計和管理會計的兩大分支上取得了共識,但財務(wù)管理的學科屬性卻沒有引起足夠的重視。從財務(wù)管理的內(nèi)容和基本職能看,筆者認為財務(wù)管理的相關(guān)理論應(yīng)屬企業(yè)理財?shù)姆懂?企業(yè)理財學是財務(wù)管理的學科歸宿。企業(yè)理財?shù)闹饕氊熓呛侠怼⒏咝У鼐圬?、用財、生財、財?wù)管理活動的基本內(nèi)容也大致是這樣。企業(yè)理財學是有關(guān)企業(yè)聚財、用財、生財?shù)裙芾砘顒拥睦碚撆c方法的學科,因此,財務(wù)管理的相關(guān)理論及方法是企業(yè)理財學的組成內(nèi)容,其學科歸宿是企業(yè)理財學。

那么,在產(chǎn)品市場、要素市場尤其是金融市場日益緊密結(jié)合的經(jīng)濟發(fā)展趨勢下,企業(yè)理財學具有什么特點,其未來學科地位怎樣呢?應(yīng)該說,理財學的研究內(nèi)容基本決定了它的科學特色。理財學的研究內(nèi)容基本決定了它的學科特色。理財?shù)膶ο笫琴Y金的獲取、資金的物化以及企業(yè)財物的貨幣化,它跟金融市場有著極為密切的關(guān)系。而且,在市場競爭日益激烈的前提下,企業(yè)必須注重理財,在金融市場上以最低的成本籌集資金,或者用本身的閑置資金進行投資,或者通過金融市場抵補所面臨的各種風險,從而更好地培植企業(yè)的競爭力。企業(yè)理財人員需要有扎實的金融理論功底,需要根據(jù)國家的金融政策對企業(yè)的籌資、投資等作出迅速的調(diào)整。這些都要求企業(yè)對面臨的各種外部或內(nèi)部金融風險有比較準確的預測,對金融市場上的具體操作也有很高的要求。這在生產(chǎn)管理向資產(chǎn)管理、資本營運轉(zhuǎn)化日益明顯、資產(chǎn)證券化要求不斷提高的趨勢下顯得愈益重要。隨著對外開放的進一步提高,經(jīng)濟國際化尤其是金融國際化程度的加深,企業(yè)理財與金融的關(guān)系會更加密切。順應(yīng)這一必然趨勢,企業(yè)理財學將不斷得到發(fā)展,有可能成為管理與金融緊密有機結(jié)合的重要科學。

財務(wù)管理類論文:淺論建筑工程項目財務(wù)管理風險及規(guī)避

一、建筑工程項目的財務(wù)管理風險

1.投標階段

目前,我國建筑市場的競爭較為激烈,存在較多不規(guī)范操作的陋習,部分企業(yè)為了在項目投標上占有優(yōu)勢,其標價往往壓得較低,不斷縮小利潤空間。還有就是部分企業(yè)自身投標預測存在錯誤,在方案決策上存在較大的漏洞問題或資金預算錯誤,這些都會影響到項目工程的施工利潤,給施工企業(yè)的財務(wù)管理帶來巨大的風險問題。另外,建筑業(yè)主出于資金與施工質(zhì)量保障等層面的考量,一般要求施工企業(yè)先期墊付一定的施工資金,同時還要求交付一定的履約、工程質(zhì)量等保證金。在這些財務(wù)壓力下,施工企業(yè)財務(wù)管理稍有不慎都會導致虧損問題的出現(xiàn),甚至部分項目在中標承接后,其虧損已經(jīng)屬于必然問題,給企業(yè)的財務(wù)管理帶來巨大的風險問題。

2.施工過程

在建筑工程施工的過程中,施工企業(yè)往往需要把相關(guān)項目進行分包或選擇相關(guān)協(xié)作單位。這時,如果相關(guān)分包單位與協(xié)作單位無法按照施工方案進行施工,導致工程延期、機械設(shè)備消耗過大以及施工質(zhì)量無法滿足要求等問題出現(xiàn)時,往往會導致實際效益和預期收益出現(xiàn)較大的差距。另外,部分企業(yè)的成本控制上存在較大的問題,對于施工過程中的人工費、材料費、機械損耗與維修費以及管理費等無法全面預算控制,導致施工成本超出預算范圍,使施工企業(yè)的虧損問題較為嚴重。而企業(yè)在財務(wù)核算工作上,對于合法票據(jù)歸集不全、賬務(wù)操作處理失誤等問題也造成流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增加,使企業(yè)的納稅調(diào)整增加,不利于企業(yè)稅收有效籌劃。

3.工程竣工過程

在建筑工程上,無法根據(jù)項目預期完成竣工驗收辦理、竣工決算編制等問題時,都會導致建筑工程財務(wù)結(jié)算工作嚴重滯后,進而無法按照合同及時收回項目結(jié)算尾款,使企業(yè)的資金貸款利息無故提升。同時由于項目保修根據(jù)竣工交付開始算起,如果無法按時辦理竣工驗收時,將會延長項目保修時間,進而有可能增加工程保修費用,提高企業(yè)成本的支出,給企業(yè)的財務(wù)管理帶來巨大的潛在性風險問題。

二、建筑工程項目財務(wù)風險的相關(guān)規(guī)避措施

1.加強投標的財務(wù)有效管理工作

一般情況下,企業(yè)能否在項目投標上脫穎而出,關(guān)鍵是看其投標方案的編制是否合理,標價是否在項目業(yè)主計劃承受范圍內(nèi)。因此,施工企業(yè)在進行投標工作前,要針對自身情況進行預算預測,給出一個較為合理的標價。而在投標方案中,對于整個項目的施工組織方案、施工成本、材料選購與應(yīng)用、調(diào)度生產(chǎn)以及工期計劃等要詳細列舉。然后財務(wù)部門在掌握標價與相關(guān)計劃方案的前提下,有針對性的制定出資金預算方案與成本費用開支管理計劃,針對不同時期與項目計算出實際施工成本,使人、材、機等成本費用支出控制在預算范圍上,真實反映出項目的盈虧情況。另外,還要做好財務(wù)資料的記錄與保持入檔工作,為項目的稅務(wù)稽查與會計審計等工作提供一手資料。

2.加強法律法規(guī)的運用

法律法規(guī)作為市場規(guī)范前提條件,企業(yè)在進行項目施工時,一定要熟練掌握有關(guān)內(nèi)容,為自身的利益提供重要保障。例如,對于分包項目與協(xié)作項目,企業(yè)與各單位要做好合同的簽署工作,明確雙方的責任與權(quán)力,避免后期糾紛給企業(yè)帶來財務(wù)風險問題。另外,企業(yè)與其他公司或單位存在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動時,財務(wù)人員要充分考慮相關(guān)業(yè)務(wù)與我國法律法規(guī)體系的關(guān)系,其中如果存在優(yōu)惠政策時,要強化利用,不斷擴大企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.加強財務(wù)核算管理工作

對于整個工程項目,要強化會計主體的全面統(tǒng)一工作,要求協(xié)作單位執(zhí)行報賬制。在我國《建筑法》中明確規(guī)定:一般情況下,除了個別專業(yè)可以分包外,項目主體工程在中標后,不能再進行轉(zhuǎn)包與分包,而相關(guān)專業(yè)項目分包的工程價款要保持在工程總價款的30%以下。因此,在財務(wù)核算工作上,一定要以中標企業(yè)為主體,以各個項目為單位,要求協(xié)作單位或分包單位做好及時報賬工作,從而對外統(tǒng)一公布會計信息,避免違規(guī)問題的出現(xiàn)。

對于每一項目的施工,一定要及時收集整理會計信息與資料,在整個項目接近竣工階段時,要根據(jù)所簽署合同的竣工驗收標準整理相關(guān)財務(wù)信息。在完成全面核算的前提下,要及時交付施工企業(yè)與業(yè)主審批,避免竣工延期問題出現(xiàn)的同時,還能及時收回工程尾款,切實保障自身的經(jīng)濟利益。

4.加強內(nèi)部人員技能與素質(zhì)的提升

在工程項目施工工作上,相關(guān)人員技能與素質(zhì)直接關(guān)系到工程能否順利進行與風險問題的概率。例如,對于財務(wù)人員來說,工程項目資金的籌集、預算編制、預算執(zhí)行、核算審計以及納稅等都屬于其工作范圍,在實際工作上,其是否可能根據(jù)實際情況進行有效處理直接影響到財務(wù)風險概率的出現(xiàn)。因此在實際工作上,企業(yè)在進行項目施工前,要針對相關(guān)項目進行培訓工作,讓每一個財會人員掌握知識崗位標準要求。

5.審時度勢、謹慎投資

工程建設(shè)公司財務(wù)高風險的特征要求遵循謹慎性原則,審時度勢,只有這樣才能在風云變化的經(jīng)濟環(huán)境下立于不敗之地。而在實際工作上,企業(yè)管理層要具備長遠的眼光與決策能力,通過對自身優(yōu)勢與劣勢的把握,把握市場動態(tài),讓自身的項目施工擁有更大的利潤空間,并要勇于創(chuàng)新、開拓經(jīng)營,在謹慎與創(chuàng)新有效結(jié)合下,在穩(wěn)定中求發(fā)展,不斷提高企業(yè)的市場競爭力與經(jīng)營規(guī)模。

三、結(jié)論

綜上所述,對于建筑工程項目來說,財務(wù)管理風險的認識與積極規(guī)避屬于整個施工經(jīng)驗層面的

戰(zhàn)略性管理工作,直接關(guān)系到企業(yè)項目利潤。因此,在實際工作上,相關(guān)施工企業(yè)一定要提高重視力度,從自身的實際情況出現(xiàn)有針對性的把握可能出現(xiàn)的財務(wù)風險,做好及時的規(guī)避工作。

財務(wù)管理類論文:淺論施工企業(yè)集團財務(wù)管理模式的構(gòu)建

隨著我國經(jīng)濟不斷的發(fā)展,在建筑領(lǐng)域逐漸發(fā)展起來一批大型國有施工企業(yè)集團公司如中建集團、中冶集團等,在國內(nèi)、國際建筑業(yè)市場上越來越發(fā)揮著舉足輕重的作用,為了適應(yīng)企業(yè)做大做強的客觀需要,急切要求建立和現(xiàn)代經(jīng)濟相吻合的財務(wù)管理模式以促進企業(yè)發(fā)展壯大。進而產(chǎn)生了與施工企業(yè)集團相適應(yīng)的財務(wù)管理模式。

一、采用各分子公司、項目部逐級上報的管理模式

對于一個施工企業(yè)集團來說,工程項目業(yè)務(wù)量大,數(shù)量多,工程內(nèi)容包羅萬象,施工地點遠近不同,有省內(nèi)的,也有省外的,甚至國外;工期縱橫交錯,資金來源渠道多元化;對企業(yè)來說,資金流動性大,出入頻繁,因此,資金的運作管理尤為重要。降低資金成本、提高資金的使用效率,強化對企業(yè)經(jīng)營活動的財務(wù)控制,使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度政策能有效地貫徹執(zhí)行,促進企業(yè)做大做強。因此,用何種模式成了集團工作首先要解決的問題。集團二級分子公司多、項目部多,而施工地點不集中,為防止財務(wù)管理分散,人員難以控制,貫徹企業(yè)財務(wù)制度的不徹底,形成各二級公司、項目部各自為政,失控。因此集團對每個二級公司總會計師、項目部主管會計實行財務(wù)人員委派制,有效的形成分散與集中、粗放與集約化相結(jié)合的管理模式,這種模式能很好地解決企業(yè)財務(wù)總部與二級公司、項目部財務(wù)獨立核算之間的分散與集中二者之間的問題,能最大限度地產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)。

二、制定適合企業(yè)集團發(fā)展的財務(wù)會計管理規(guī)章制度

為了更好的貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和會計制度、財稅政策,實現(xiàn)公司及下屬各內(nèi)部單位在會計科目使用、經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理、財務(wù)報告編制等方面的規(guī)范統(tǒng)一,明確真實、完整地提供更有價值、更快捷的會計信息,公司應(yīng)結(jié)合實際情況,根據(jù)本單位的經(jīng)營管理目標、管理理念,組織業(yè)務(wù)骨干,編寫符合公司經(jīng)營特點的制度及管理辦法,以及相關(guān)的配套制度,規(guī)范和統(tǒng)一公司及所屬單位的會計核算,為公司財務(wù)人員提供一本會計核算及工作指南,例如中冶集團為財務(wù)人員配發(fā)了《中國冶金科工集團公司會計制度》。

三、制定與企業(yè)內(nèi)部管理體制相適應(yīng)的預算管理模式

施工企業(yè)是一個以工程收入為主要收入來源的經(jīng)營單位,按照企業(yè)財務(wù)控制管理要求,財務(wù)體制在操作上應(yīng)引用以工程成本為中心的財務(wù)模式。在科學經(jīng)營預測與決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標,以企業(yè)項目利潤目標為導向,細化成本管理措施,告別過去那種粗放的甚至是虛無的成本管理工作,樹立集約化的管理理念,落實科學而規(guī)范的成本工作。

1、公司成本管理核算部門應(yīng)該在每一工程項目開工之前,簡便可行,節(jié)約成本。根據(jù)市場的實際情況,了解當?shù)氐慕?jīng)濟、文化及項目環(huán)境,方便可行的施工方案,預出項目的操作成本、項目費用,制定出項目利潤率。

2、項目部根據(jù)公司成本管理核算部門所測算的成本總額,按照“分級編制、逐級匯總”,“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的預算編制原則進行。

3、各項目部及下屬各單位在根據(jù)本單位的實際成本與公司成本管理核算部門預算的成本,提交公司領(lǐng)導批準,公司成本管理核算部門根據(jù)討論結(jié)果進行調(diào)整,幾經(jīng)平衡、調(diào)整后,最終與公司經(jīng)營目標達成一致,形成公司的財務(wù)預算報公司董事會審批。

4、建立施工成本責任制,對成本進行細化,落實到班、組、個人,進行成本考核,建立成本考核及獎罰制度,同時對成本的超支進行分析,查找原因,及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。為此,公司應(yīng)對預算的執(zhí)行的情況采用雙軌制進行記錄,即對每一筆的財務(wù)支出均能在系統(tǒng)及財務(wù)軟件系統(tǒng)中同時記錄。為保證企業(yè)目標的實現(xiàn),充分發(fā)揮的“過程管理”。

四、加強施工合同管理,有效防范資金風險

合同是一切業(yè)務(wù)發(fā)生的紐帶,駕馭業(yè)務(wù)的全過程。合同的簽訂不應(yīng)以單位某個人而決斷,而要集體參與決策。因此財務(wù)部門應(yīng)參與合同的制定、監(jiān)督合同的執(zhí)行、工程竣工的驗收。首先,施工單位項目多,工程分散、工程量變化大,涉及面廣,合同種類多種多樣,有人工費包干的,有總價包干的,有按實際工作量結(jié)算等合同。因此財務(wù)人員要掌握工程內(nèi)容,熟悉工程環(huán)境,掌握市場信息。其次,合同的簽訂必須經(jīng)財務(wù)部門審核。主要審核合同的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)、規(guī)章制度;是否按規(guī)定和批復的范圍、內(nèi)容辦理支出;項目的實施進度與資金的使用是否一致,項目完成后項目單位是否組織驗收,資金使用效益等。只有這樣才能防范資金的風險,控制合同的違約和違規(guī)。

五、注重財務(wù)、稅收籌劃成效

任何施工單位既面臨企業(yè)責任也面臨社會責任,這種雙面性,促使企業(yè)在企業(yè)管理方面,特別是企業(yè)要注重財務(wù)

計劃、稅務(wù)籌劃相結(jié)合。 在工作中既要全盤考慮效益效率,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,又要為國家創(chuàng)造價值即社會貢獻,為職工交納養(yǎng)老保險、交納各種稅款。施工單位如果僅僅存在單個項目而言,稅收籌劃是簡單不過的,因為施工項目涉及到的稅種僅有營業(yè)稅、城建稅及教育附加費、合同印花稅以及代扣的個人所得稅、勞務(wù)費,但是當施工單位有多個項目,并且項目不在一起,跨地區(qū)、跨省,甚至跨國,稅收涉及到的不純粹是稅種的問題,還有稅率、稅收的清算匯繳、納稅地區(qū)分配等等,這些有關(guān)財稅問題要充分做好事前規(guī)劃、事中監(jiān)控和檢查、事后核算和總結(jié),充分考慮到現(xiàn)金流的問題,同時掌握國家稅收政策,更好地合理避稅,為企業(yè)工程項目贏得現(xiàn)金,能使工程項目創(chuàng)造經(jīng)濟效益和社會效益,最終達到企業(yè)價值最大化。

六、實行資金集中、統(tǒng)一管理的模式

施工單位涉及到的工程項目多達幾個甚至幾十個,有的施工企業(yè)往往以項目設(shè)置項目經(jīng)理部為一個內(nèi)部獨立的核算單位,全面領(lǐng)管一個項目的全過程,其中就包括財權(quán)。施工單位的集團公司財務(wù)總部對其項目財務(wù)的一切工作基本交由一個會計全面進行核算與監(jiān)督,而施工單位任命的項目經(jīng)理卻有著工程管理、財務(wù)管理的一切大權(quán)。從現(xiàn)實意義來說這種操作模式只能使企業(yè)運營低效益化,同時在財務(wù)操作上來說違反了財務(wù)制度,沒有實施財務(wù)操作的規(guī)范化,從而使工程項目的財務(wù)人員疲于奔命,出力不討好。項目會計人員既要遵守集團公司財務(wù)規(guī)章制度,又要應(yīng)付項目經(jīng)理,而由一個會計人員全面操作是得不償失,是控制不了整個項目的開支,在過程中是無法完成使命,何況很多施工單位根本不派出駐地會計,而是定期理理賬,這種財務(wù)管理方式只能是有形式?jīng)]有實質(zhì),如何談起財務(wù)總部的全面管理。財務(wù)經(jīng)理更是無法掌握財務(wù)動態(tài)及落實財稅政策,談何財務(wù)管理工作以及財務(wù)分析。這種模式無法使企業(yè)做強做大,甚至有可能使企業(yè)因資金鏈的斷裂,而瀕臨絕境。

為解決這一問題企業(yè)集團公司實行資金集中管控,資金的收入支出由集團全面控制的模式,也就是在資金支付上,嚴格集中統(tǒng)一管理,嚴格資金付款審批,所有工程項目的資金進入集團資金管理部門的網(wǎng)銀中心,所有項目支付通過集團資金管理部門進行核付,集團財務(wù)部直接向項目部委派會計人員建立項目財務(wù)分析平臺,按月制定資金分配計劃,報集團分管領(lǐng)導簽字后,送交資金管理部門核定批準,之后到資金結(jié)算中心進行支付。同時,工程項目配備一個出納員,配合委派主管會計進行集中報賬。這種操作模式可以每日對資金收支進行監(jiān)控,隨時掌握資金動態(tài),做到量入為出,及時編制月報、季報、年報資金收支情況表,實行彈性預算,保持安全資金存量。充分運用集團資金結(jié)算中心統(tǒng)一賬戶,打好資金進出時間差,提高資金周轉(zhuǎn)效率,保障工程建設(shè)和生產(chǎn)開支用資金。同時,財務(wù)總部通過這種模式能使財務(wù)支出的合法性、合規(guī)性,避免了項目經(jīng)理部財務(wù)各自為政的局面,使財務(wù)操作更規(guī)范更合理,使財務(wù)與稅務(wù)緊密相關(guān),簡化了程序,重要的是提高了財務(wù)管理效益和效率。

七、做好財務(wù)基礎(chǔ)工作,完善內(nèi)部控制制度,提高企業(yè)風險防范能力

開展全面風險管理,嚴格執(zhí)行財政部等5部委頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。堅持經(jīng)營戰(zhàn)略與風險策略一致、風險控制與運營效率及效果相平衡的原則,著重從三個方面強化薄弱環(huán)節(jié)。一是加強存貨管理,制定《存貨管理辦法》,健全完善收發(fā)及保管流程,根據(jù)生產(chǎn)需要工程項目部庫存限額,建立完備的管理臺賬,及時盤活閑置物資。二是加強工程物資材料驗收管理,制定《工程材料供應(yīng)管理辦法》,強化工程材料質(zhì)量驗收反饋責任制。理順細化驗收反饋程序,接納整改反饋意見,確保工程材料物資質(zhì)優(yōu)價廉。三是加強工程結(jié)算制度管理工作,針對工程、質(zhì)量管理中存在的問題,從源頭上抓起,理順流程,分清職責,為全面提升工程質(zhì)量,降低工程造價提供制保障。

八、建立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理觀念。發(fā)揮財務(wù)管理作用

在企業(yè)的發(fā)展中,必須深刻地認識到,只有建立適合企業(yè)自身發(fā)展的企業(yè)文化,并將這種先進的企業(yè)文化理念滲透到公司廣大財會人員的世界觀、價值觀中,引導他們樹立良好行為、認同公司發(fā)展宗旨,自覺以先進企業(yè)文化指導自己的財務(wù)工作,調(diào)動每個財會人員的主觀能動性,為企業(yè)做大做強做好財務(wù)工作,認真執(zhí)行好《會計法》以及單位內(nèi)部的各項內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)章制度,規(guī)范財務(wù)管理,履行好會計職能。因此,樹立良好的財務(wù)管理觀念,是財務(wù)管理工作重中之重。

加強財務(wù)管理工作,提高財務(wù)管理水平,努力做到管理出效益,并讓企業(yè)每位職工都認識到財務(wù)管理的重要性。要做好財務(wù)管理工作,首先,要認清事情的本質(zhì),考慮到財務(wù)管理的方方面面。任何事物都不是孤立的,財務(wù)也是如此,既要考慮財務(wù)管理可操作性,又要顧及管理成本問題。其次,財務(wù)管理需要得到其它相關(guān)部門的有效配合,充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中不可替代的作用。

結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)必須樹立先進的財務(wù)管理觀念,重視資金的管理,真正把資金視為維護企業(yè)的生命線,講求資金的使用效果。同時,企業(yè)領(lǐng)導者應(yīng)重視財務(wù)管理,懂得財務(wù)管理,抓財務(wù)管理,把有限的資金合理地用到生產(chǎn)中去,發(fā)揮集團資金的整體優(yōu)勢,降低資金成本,實現(xiàn)企業(yè)資金運動的良性循環(huán),保證生產(chǎn)的正常進行,使企業(yè)健康發(fā)展,提高經(jīng)濟效益。

財務(wù)管理類論文:現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理與風險控制的幾點思考

摘 要:財務(wù)工作僅限于記賬收付款等簡單操作,是目前我國絕大多數(shù)企業(yè)的通病?，F(xiàn)代財務(wù)管理的缺乏,不僅嚴重制約著企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營、規(guī)模擴張、管理目標的實現(xiàn)和經(jīng)濟效益的改善提高,而且已成為企業(yè)創(chuàng)新道路上的一個沉重的桎梏,嚴重阻礙著企業(yè)改革的深化?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當充分發(fā)揮財務(wù)職能,切實加強財務(wù)管理與風險控制,讓財務(wù)工作參與生產(chǎn)經(jīng)營決策,由服務(wù)監(jiān)督型向著有效管理型轉(zhuǎn)變。

關(guān)鍵詞:財務(wù)管理;風險;控制

在我國企業(yè)邁著堅定的步伐,向著建立現(xiàn)代企業(yè)模式挺進時,自身卻面臨著一個嚴重的挑戰(zhàn),那就是企業(yè)財務(wù)管理嚴重滯后,我國大多數(shù)企業(yè)仍然以會計核算代替財務(wù)管理,有些企業(yè)決策者甚至對財務(wù)的基本概念諸如時間價值、風險價值、資金成本、財務(wù)杠桿等都不了解,與現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求不相符合。事實上,財務(wù)管理與控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié),只有充分認識其對于現(xiàn)代企業(yè)管理的重要意義,采取切實可行的措施,建立起完善的內(nèi)部控制機制,形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過程、全方位的管理與控制網(wǎng)絡(luò),搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理,防范和減少財務(wù)風險,才能真正使企業(yè)的經(jīng)濟增長方式發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變。

一、樹立現(xiàn)代財務(wù)管理意識,構(gòu)建與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財務(wù)管理體系

1、理順財務(wù)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)對各項經(jīng)濟活動控制得好壞,關(guān)鍵取決于其組織是否有效。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)既是發(fā)展變化的,又是相對穩(wěn)定的,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部條件和財務(wù)戰(zhàn)略,決定其適宜的組織體制,從而提高財務(wù)管理效率,充分利用企業(yè)資源,減少內(nèi)部摩擦和降低組織成本,實現(xiàn)經(jīng)濟效益和企業(yè)價值最大化。企業(yè)要結(jié)合自身的法人治理結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營特點和區(qū)域分布狀況,確定統(tǒng)一集中控制還是適度分散管理,建立立體化的組織結(jié)構(gòu)還是扁平化的組織結(jié)構(gòu),按管理控制成本與效率相適應(yīng)的原則確定合理的組織結(jié)構(gòu),進行科學的職務(wù)分工、嚴格的職位設(shè)置和嚴密的授權(quán)管理,建立明確的責任制度,做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”①,確保內(nèi)部財務(wù)管理與控制的有效運行。

2、強化全面預算的硬約束機制。好的企業(yè)預算制度,是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn);通過全面預算管理機制產(chǎn)生的管理效益,是檢驗現(xiàn)代企業(yè)管理科學化、規(guī)范化的重要標志之一。預算管理不只是財務(wù)部門的事情,而是企業(yè)綜合的、全面的管理。從國際慣例看,預算指標在現(xiàn)代企業(yè)中被視為強有力的硬約束指標。西方先進企業(yè)衡量分析各項財務(wù)指標的完成程度時,不是與“去年同期”相比,而是與“預算指標”相比增加或減少了多少幅度,因為預算指標經(jīng)過了自上而下、自下而上相結(jié)合的測算、論證、匯集,是企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標,是實施管理和控制、考評和獎懲的科學的依據(jù)。鑒于全面預算編制的科學性、執(zhí)行的強制約束性以及與之配套的獎懲激勵機制,其實施后,可以大大提升企業(yè)的管理層次,增強競爭優(yōu)勢,促進企業(yè)的發(fā)展和效益的提高②。

3、增強財務(wù)風險的防范意識。經(jīng)營中的風險無處不在,大批企業(yè)的衰退都是緣于財務(wù)風險的控制不當。因此,要建立一套完整的財務(wù)風險控制機制,通過對資金籌措、重大投資、營運資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度,加強風險預警和識別,及時評估、預防、控制和分散財務(wù)風險,在實現(xiàn)經(jīng)營目標的同時力求化解財務(wù)風險或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。

4、建立健全評價和獎懲機制。企業(yè)應(yīng)在全面經(jīng)濟核算的基礎(chǔ)上建立完善的評價考核指標體系,并在科學合理的效績評價的基礎(chǔ)上,建立全面的獎懲機制。對企業(yè)董事長、經(jīng)理層人員,可通過實行經(jīng)營風險抵押金制度、年薪制或股票期權(quán)制度等建立獎懲機制;對企業(yè)中級管理人員,可通過調(diào)整薪金和職務(wù)的方式建立獎懲機制;對普通員工,可通過建立薪金獎勵和全員持股制度完善獎懲機制。為保證企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理與控制制度的貫徹實施,要設(shè)立專門機構(gòu)或指定專門人員具體負責內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,建立動態(tài)監(jiān)控機制,將業(yè)績考核評價情況及時反饋給獎懲決策的執(zhí)行部門,作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的重要依據(jù)。

5、實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制和管理信息化。隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用,賦予了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度以新的內(nèi)涵。國際上,跨國大公司的財務(wù)管理都是高度集中的,借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù),母公司可以隨時掌握、監(jiān)控遍布全球的子公司的財務(wù)狀況和現(xiàn)金流動,這種管理、控制能力實際上也應(yīng)當是公司大型化、集團化和跨國經(jīng)營的一個基本前提。我們的大公司和企業(yè)集團應(yīng)當緊緊跟上信息時代的步伐,借鑒跨國公司財務(wù)管理信息化的先進經(jīng)驗,使內(nèi)部財務(wù)管理與控制全面實現(xiàn)信息化,尤其應(yīng)該注重和培養(yǎng)高級管理人員的信息觀念,深入理解企業(yè)信息化建設(shè)和管理改革、內(nèi)部控制創(chuàng)新之間的關(guān)系,廣泛引進國內(nèi)、國際先進的管理軟件系統(tǒng)和會計信息電算化系統(tǒng),大力推動計算機、網(wǎng)絡(luò)等信 息技術(shù)在內(nèi)部財務(wù)管理與控制中的充分應(yīng)用。

二、改進財務(wù)管理的分析方法,運用現(xiàn)代的分析技術(shù),建立數(shù)學模型,對過去財務(wù)的狀況及其未來的變化趨勢作出科學的分析和評價,為實現(xiàn)有效的風險控制提供依據(jù)。

1、短期預測和決策方法。主要運用了變動成本法、邊際貢獻法、本量利分析等等方法。這些方法科學地解決了許多短期經(jīng)營決策問題,比如:保本和保利問題,虧損產(chǎn)品應(yīng)繼續(xù)生產(chǎn)還是停產(chǎn),半成品是直接出售還是深加工,特殊價格的訂貨是否接受,零部件是自制還是外購等等。

2、長期預測和決策方法。在充分考慮貨幣時間價值、風險價值、現(xiàn)金流量等因素的基礎(chǔ)上,主要運用凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報酬率法、資本資產(chǎn)定價模型等方法.這些方法科學地解決了許多長期投資決策問題,比如:固定資產(chǎn)投資、工業(yè)項目投資、更新改造投資、有價證券投資等所有投資方案的評價和抉擇。

3、籌資分析法,主要運

用了加權(quán)平均資本成本法、邊際資本成本法、每股利潤無差別點法等方法。這些方法都有利于在不同的可行性籌資方案中選擇最佳方案,從而優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和降低資本成本,提高企業(yè)價值。

4、風險分析方法。主要運用杠桿原理,通過經(jīng)營杠桿系數(shù)、財務(wù)杠桿系數(shù)和復合杠桿系數(shù)的計算,分別分析經(jīng)營風險,財務(wù)風險和企業(yè)風險,為企業(yè)加強風險的預警和防范,強化風險管理提供了保證。

5、財務(wù)分析方法。一方面,運用主要財務(wù)指標分析體系,針對企業(yè)償債能力、營運能力、獲利能力、成長能力進行分析,另一方面,運用杜邦財務(wù)分析體系和沃爾評分法進行企業(yè)綜合財務(wù)分析。這就使整個企業(yè)財務(wù)狀況及其變化趨勢置于企業(yè)管理層的嚴密監(jiān)控之下,以便及時糾正偏差,為財務(wù)目標的實現(xiàn)提供保證。

6、重組與并購分析方法。主要運用資產(chǎn)價值基礎(chǔ)法、市盈率模型、拉巴波特模型、風險分析等方法,進行重組與并購的可行性分析,以避免盲目擴張或重組失敗③。

三、企業(yè)財富積累的過程從根本上講,是一個戰(zhàn)略決策與風險控制的過程。防范與化解企業(yè)財務(wù)風險,成為企業(yè)能否持續(xù)、健康發(fā)展的關(guān)鍵,也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的工作重點。

1、建立企業(yè)財務(wù)風險識辨系統(tǒng)

要對企業(yè)的財務(wù)風險進行防范,首先必須準確、及時地識辨企業(yè)的財務(wù)風險。一般來講 ,企業(yè)財務(wù)風險的識辨可采用以下幾種方法。第一,運用“阿爾曼”模型建立預警系統(tǒng)。這種方法是由美國愛德華。阿爾曼在20世紀 60年代提出來的基于多元判別模型的財務(wù)預警系統(tǒng)。他利用逐步多元鑒別分析逐步提取五種最具共同預測能力的財務(wù)比率,建立起了一個類似回歸方程的Z計分法模型,綜合評價企業(yè) 財務(wù)風險的可能性。第二,利用單個財務(wù)風險指標趨勢的惡化來進行預測和監(jiān)控。通常,按照財務(wù)比率指標的性質(zhì)及綜合反映企業(yè)財務(wù)狀況能力的大小,預警企業(yè)財務(wù)風險的比率主要有:其一,現(xiàn)金債務(wù)總額比。它等于經(jīng)營現(xiàn)金凈流量除以負債總額。這個比率越高,企業(yè)承擔債務(wù)的能力越 強。其二,流動比率。它是流動資產(chǎn)與流動負債比。一般認為流動比率應(yīng)該在2以上,但最 低不低于1.影響流動比率的主要因素有營業(yè)周期、流動資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度。其三,資產(chǎn)凈利率。它等于凈利潤除以資產(chǎn)總額。它是把企業(yè)一定期間的凈利與企業(yè)的資產(chǎn)相比較,表明企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果。指標越高,表明資產(chǎn)的利用效率越好,說明企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金使用等方面取得了良好的效果。否則相反。同時,資產(chǎn)凈利率又是一個綜合指標。企業(yè)的資產(chǎn)是由投資人投入或舉債形成的,凈利的多少與企業(yè)資產(chǎn)的多少、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理水平有密切的關(guān)系。影響資產(chǎn)凈利率高低的因素主要有:產(chǎn)品的價格、單位成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售的數(shù)量和資金占用量的大小等。其四,資產(chǎn)負債率。它是負債總額與資產(chǎn)總額之比。它主要用來衡量企業(yè)利用負債進行經(jīng)營活動的能力,并反映企業(yè)對債權(quán)人投入資本的保障程度。通常該比率應(yīng)以低為好,但當企業(yè)經(jīng)營前景較為樂觀時,可適當提高資產(chǎn)負債率,以獲取負債經(jīng)營帶來的收益;若企業(yè)前景不佳,則應(yīng)減小資產(chǎn)負債率,從而降低財務(wù)風險。其五,資產(chǎn)安全率。它是資產(chǎn)變現(xiàn)率與資產(chǎn)負債率之差,其中,資產(chǎn)變現(xiàn)率是預計資產(chǎn)變現(xiàn)金額與資產(chǎn)賬面價值之比。它主要用來衡量企業(yè)總資產(chǎn)變現(xiàn)償還債務(wù)后剩余系數(shù)的大小。系數(shù)越大,資產(chǎn)越安全,財務(wù)風險越小;否則反之。企業(yè)可以應(yīng)用比較、比率分析法來考察其自身歷年以來財務(wù)比率指標的變化趨勢,并借鑒行業(yè)指標的平均值與先進企業(yè)的指標值來判斷本身財務(wù)狀況的好壞,從而有效地規(guī)避風險、控制風險、延緩危機甚至杜絕危機。第三,編制現(xiàn)金流量預算。企業(yè)現(xiàn)金流量預算的編制,是財務(wù)管理工作中特別重要的一環(huán)。由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動,就短期而言,企業(yè)能否維持下去,并不完全取決于是否盈利,而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。準確的現(xiàn)金流量預算,可以為企業(yè)提供預警信號,使經(jīng)營者能夠及早采取措施。為準確編制現(xiàn)金流量預算,企業(yè)應(yīng)將各具體目標加以匯總,并將預期未來收益、現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況及投資計劃等以數(shù)量化形式加以表達,建立企業(yè)全面預算,預測未來現(xiàn)金收支的狀況可以周、月、季、半年及一年為期,建立滾動式現(xiàn)金流量預算。當然,一個財務(wù)風險預警系統(tǒng)應(yīng)該具有良好的內(nèi)部控制制度以及稽核制度,否則即使最先進的預警系統(tǒng)也得不到正常的運轉(zhuǎn)。由于各企業(yè)的組織形式、企業(yè)規(guī)模等存在差異,企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際情況來設(shè)計符合其自身要求和特點的財務(wù)風險預警系統(tǒng)。

2、建立有效的風險處理機制,增強抗險能力。為了有效防范可能發(fā)生的財務(wù)風險,企業(yè)必須從長遠利益著眼,建立和健全企業(yè)財務(wù)風險防御機制。第一,可以通過某種手段(比如參加社會保險)將部分或全部財務(wù)風險轉(zhuǎn)移給他人承擔的方法,建立健全企業(yè)風險轉(zhuǎn)移機制。第二,可以通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式及時分散和化解企業(yè)財務(wù)風險,建立健全企業(yè)風險分散機制。第三,可以在選擇理財方案時,綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務(wù)風險,在保證財務(wù)管理目標實 現(xiàn)的前提下,建立健全風險回避機制。第四,可以建立健全企業(yè)的風險基金和積累分配機制,及時足額的增補企業(yè)的自有資金,壯大企業(yè)的經(jīng)濟實力,提高企業(yè)抗擊財務(wù)風險的能力④。

3、加強與企業(yè)經(jīng)營管理相適應(yīng)的財務(wù)風險制度文化建設(shè)

企業(yè)財務(wù)風險的高效管理,得益于企業(yè)上下一心的全員參與和制度支撐。只有在文化層面上加強企業(yè)員工的財務(wù)風險意識,打破傳統(tǒng)的風險自我無關(guān)和自我分割管理的思想,建立起全面整體的風險觀,在工作中處處時時評估和發(fā)現(xiàn)風險,自發(fā)的協(xié)調(diào)和實現(xiàn)團隊化風險控制,把風險管理的觀念和行動落實到每個人的身上。同時,管理層應(yīng)致力于調(diào)查和規(guī)劃本企業(yè)的風險制度文化建設(shè),制度控制和文化引導雙管齊下,努力提升企業(yè)的風險管理水平。要使財務(wù)管理人員明白,財務(wù)風險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來財務(wù)風險,必須將風險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終。企業(yè)領(lǐng)導人員應(yīng)加 強科學決策、集體決策,擯棄經(jīng)驗決策、“拍腦門”決策等主觀決策習好,降低財務(wù)決策風險⑤。

4、完善風險管理機構(gòu),健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)財務(wù)風險管理的復雜性和多樣性要求企業(yè)必須建立和完善相應(yīng)的組織機構(gòu)對風險實施及時有效的管理,只有把企業(yè)的財務(wù)風險實現(xiàn)組織化運作,才能實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風險管理得 到足夠的重視和真正的規(guī)模運行。企業(yè)可以單獨設(shè)立一個財務(wù)風險管理處并配備相應(yīng)的人員對財務(wù)風險進行預測、分析、監(jiān)控,以便及時發(fā)現(xiàn)及化解風險,建立健全風險控制機制。另外,治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度弱化本身就是高風險的表現(xiàn),因此,首先要完善公司治理結(jié)構(gòu),提高風險控制能力,實現(xiàn)科學決策、科學管理,形成完整的決策機制、激勵機制和制約機制。其次要建立監(jiān)督控制機制,特別要加強授權(quán)批準、會計監(jiān)督、預算管理和內(nèi)部審計。再次是財務(wù)和會計應(yīng)該分設(shè),單位分管領(lǐng)導分開,分別設(shè)置 管理中心,各行其責。最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的作用,搞好內(nèi)部控制的評審和風險估計。

5、理順企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系,做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一為防范財務(wù)風險,企業(yè)還須理順內(nèi)部的各種財務(wù)關(guān)系。各部門要明確其在企業(yè)財務(wù)管理中的地位、作用、職責及被賦予的相應(yīng)權(quán)力,做到權(quán)責分明,各負其責。另外,在利益分配方面,企業(yè)應(yīng)兼顧各方利益,以調(diào)動各部門參與企業(yè)財務(wù)管理的積極性,從而真正做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一。

財務(wù)管理類論文:論國有企業(yè)財務(wù)管理的環(huán)境與財務(wù)關(guān)系

[摘要]財務(wù)管理環(huán)境和財務(wù)關(guān)系是財務(wù)管理研究的重要內(nèi)容。已有的研究成果一般是以企業(yè)整體作為財務(wù)主體對財務(wù)管理環(huán)境進行分類，本文對財務(wù)管理環(huán)境的研究則深入到企業(yè)財務(wù)主體的層面，將財務(wù)管理環(huán)境劃分為一般財務(wù)管理環(huán)境和具體財務(wù)管理環(huán)境。其中：具體財務(wù)管理環(huán)境是指企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中對所有者和經(jīng)營者的財務(wù)機制運行產(chǎn)生直接影響的各種外部條件和因素，而一般財務(wù)管理環(huán)境則是指在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)之外影響所有者和經(jīng)營者的財務(wù)機制運行的其他因素。研究表明：建立現(xiàn)代企業(yè)制度的改革使國有企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境和財務(wù)關(guān)系發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，其中，政府作為出資者與政府作為社會管理者職能的分離對國有企業(yè)財務(wù)管理的影響最為顯著。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè)，財務(wù)管理環(huán)境，財務(wù)關(guān)系，財務(wù)主體

財務(wù)管理環(huán)境和財務(wù)關(guān)系在財務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要地位。不同的企業(yè)或同一個企業(yè)在不同的時期，其所面臨的財務(wù)管理環(huán)境是不同的。不同的財務(wù)管理環(huán)境對應(yīng)著不同的財務(wù)關(guān)系，因而為協(xié)調(diào)財務(wù)關(guān)系就需要采用不同的財務(wù)管理理論和方法。對國有企業(yè)來說，在經(jīng)過建立現(xiàn)代企業(yè)制度的改革之后，其財務(wù)管理的環(huán)境和財務(wù)關(guān)系已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，這種變化必將導致國有企業(yè)財務(wù)管理的理論和模式的變革。本文擬對國有企業(yè)財務(wù)管理的環(huán)境和財務(wù)關(guān)系進行探討，為現(xiàn)代企業(yè)制度下國有企業(yè)財務(wù)管理的理論和模式創(chuàng)新奠定科學的理論基礎(chǔ)。

一、財務(wù)管理環(huán)境及其分類

（一）財務(wù)管理環(huán)境的含義

環(huán)境是個相對的概念，它是相對于主體而言的客體。任何事物都是在一定的環(huán)境條件下存在和發(fā)展的，是一個與其環(huán)境相互作用、相互依存的系統(tǒng)，作為人類重要實踐活動之一的財務(wù)管理活動也不例外。在財務(wù)管理活動中，財務(wù)管理主體需要不斷地對財務(wù)管理環(huán)境進行審視和評估，并根據(jù)其所處的具體財務(wù)管理環(huán)境的特點，采取與之相適應(yīng)的財務(wù)管理手段和管理方法，以實現(xiàn)財務(wù)管理的目標。因此，企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境就是影響企業(yè)財務(wù)主體的財務(wù)機制運行的各種外部條件和因素的總和。不難看出，由于影響企業(yè)財務(wù)主體的財務(wù)機制運行的外部條件和因素錯綜復雜，且變幻莫測，因此，財務(wù)管理環(huán)境本身就構(gòu)成了一個復雜多變的系統(tǒng)。

（二）對財務(wù)管理環(huán)境進行分類的方法

如何對這樣一個復雜多變的系統(tǒng)進行分類？已有的文獻多是從企業(yè)整體作為一個財務(wù)主體來對財務(wù)管理環(huán)境進行劃分，因而一般把財務(wù)管理環(huán)境區(qū)分為宏觀財務(wù)管理環(huán)境和微觀財務(wù)管理環(huán)境或企業(yè)外部財務(wù)管理環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理環(huán)境（郭復初，1997；王化成，2000）。我們認為：研究財務(wù)管理環(huán)境的目的就是使財務(wù)主體明確影響其財務(wù)機制運行的各種外部條件和因素，以便正確地進行財務(wù)決策。但由于企業(yè)的財務(wù)主體是多方面的，因此財務(wù)管理環(huán)境必然是多層次、多方位的單純以企業(yè)為界劃分內(nèi)部財務(wù)管理環(huán)境和外部財務(wù)管理環(huán)境或微觀財務(wù)管理環(huán)境和宏觀財務(wù)管理環(huán)境的做法，可能難以滿足企業(yè)中的各個財務(wù)主體進行財務(wù)管理的需要。遺憾的是，人們在談及財務(wù)時，往往只是把其與企業(yè)這一主體聯(lián)系在一起，而忽視了企業(yè)本身是由若干個財務(wù)主體按一定契約形成的結(jié)合體這一事實。與此相對應(yīng)，在分析財務(wù)管理環(huán)境時，也少有對企業(yè)中包括的各個財務(wù)主體所面臨的財務(wù)管理環(huán)境的深入分析。

不可否認，從宏觀的角度來看，每一個企業(yè)都是一個獨立的財務(wù)主體，有自己的經(jīng)濟利益和財務(wù)目標，企業(yè)外部環(huán)境的變化對每一個企業(yè)的經(jīng)濟利益和財務(wù)目標的實現(xiàn)肯定是有影響的。但是，企業(yè)外部環(huán)境是通過影響企業(yè)中各有關(guān)財務(wù)主體的財務(wù)決策進而對企業(yè)財務(wù)管理的目標產(chǎn)生影響的。因此，僅停留在以企業(yè)作為財務(wù)主體的層面上對財務(wù)管理環(huán)境進行分析，是遠遠不夠的，必須深入到企業(yè)的各有關(guān)財務(wù)主體的層面上對其進行研究，才能得出有意義的研究結(jié)論。

從不同的角度來看，從經(jīng)營者財務(wù)管理的角度來看，經(jīng)營者是財務(wù)主體，其他利益相關(guān)者則構(gòu)成財務(wù)管理環(huán)境的一部分；從出資者財務(wù)管理的角度來看，出資者成為財務(wù)主體，除出資者之外的其他利益相關(guān)者則構(gòu)成財務(wù)環(huán)境的組成部分。顯然，對不同的財務(wù)主體而言，其財務(wù)管理環(huán)境構(gòu)成的具體內(nèi)容是不同的。本文后面對國有企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境的研究主要是站在所有者和經(jīng)營者作為國有企業(yè)財務(wù)管理主體的角度進行分析的。

雖然不同的財務(wù)主體所面臨的財務(wù)管理環(huán)境可能千差萬別，但應(yīng)當看到，各個財務(wù)主體的財務(wù)管理環(huán)境是相互交錯、相互聯(lián)系的。事實上，各個財務(wù)主體本來就是通過契約聯(lián)系在一起的。因此，任何一個財務(wù)主體的財務(wù)機制的設(shè)計和運行都要考慮其他財務(wù)主體的經(jīng)濟利益要求，要在契約各方達成的企業(yè)治理契約的框架內(nèi)行事。因此，企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)是對企業(yè)各有關(guān)財務(wù)主體的財務(wù)機制都有直接影響的重要環(huán)境因素。

企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)作為企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境具有直接、具體的特征，其對財務(wù)主體的財務(wù)機制運行的影響是直接的。每一個企業(yè)和特定的財務(wù)主體，其財務(wù)管理首先要適應(yīng)這種具體的財務(wù)管理環(huán)境。但財務(wù)管理與財務(wù)管理環(huán)境的關(guān)系并不是單純的適應(yīng)與被適應(yīng)的關(guān)系，財務(wù)管理對財務(wù)管理環(huán)境也具有反作用，而且這種反作用也首先是作用于其具體財務(wù)管理環(huán)境。財務(wù)管理環(huán)境研究除了要使財務(wù)主體明確影響其財務(wù)機制運行的因素以外，另一個重要目的則是研究改善或加強財務(wù)管理需要什么樣的財務(wù)管理環(huán)境，從而變被動適應(yīng)為主動要求變化，營造有利于財務(wù)管理的良好財務(wù)管理環(huán)境。對特定財務(wù)主體來說，優(yōu)化財務(wù)管理環(huán)境也只能是從其微觀的、具體的財務(wù)管理環(huán)境著眼，從完善企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)入手。

公司治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)以外的其他方面，如政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境（將金融市場環(huán)境、產(chǎn)品市場環(huán)境、經(jīng)理和勞動力市場環(huán)境等也包括在內(nèi)）、社會文化環(huán)境和科技教育環(huán)境等，其對財務(wù)主體的財務(wù)機制運行的影響則是間接的，其最終都要通過企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)才能對財務(wù)主體的財務(wù)機制運行產(chǎn)生實際的影響。企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)以外其他方面的環(huán)境因素雖然具有宏觀性，但由于其必

須通過企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)才能對企業(yè)財務(wù)主體的財務(wù)機制運行產(chǎn)生實際影響，而企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)又具有微觀性，因此上述宏觀性環(huán)境因素對各個企業(yè)的實際影響也就具有微觀性。因此，財務(wù)管理環(huán)境歸根結(jié)底是微觀的，至少從每一個財務(wù)主體的角度來看是這樣。

鑒于上述分析，我們把財務(wù)管理環(huán)境按其對財務(wù)主體財務(wù)機制運行的影響不同分為兩大部分，一部分是企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)，這是對企業(yè)財務(wù)主體的財務(wù)機制運行有直接影響的各種外部條件和因素，因此將其稱為具體財務(wù)管理環(huán)境；另一部分是企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)以外的其他方面的環(huán)境因素，由于其對財務(wù)主體財務(wù)決策的影響是間接的，因而將其稱為一般財務(wù)管理環(huán)境。一般財務(wù)管理環(huán)境對所有企業(yè)的財務(wù)都可能產(chǎn)生影響，但這種影響往往是間接的，并通過具體財務(wù)管理環(huán)境體現(xiàn)出來。

二、財務(wù)管理環(huán)境的主要內(nèi)容

（一）財務(wù)管理一般環(huán)境

這里的一般財務(wù)管理環(huán)境就是指企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)以外的其他影響財務(wù)主體財務(wù)機制運行的外部條件和因素，主要包括政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會文化環(huán)境、科技教育環(huán)境等等。其中，影響最大的是政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境。

1、政治環(huán)境

一個國家的政治環(huán)境會對企業(yè)的財務(wù)管理決策產(chǎn)生至關(guān)重要的影響，和平穩(wěn)定的政治環(huán)境有利于企業(yè)的中、長期財務(wù)規(guī)劃和資金安排。政治環(huán)境主要包括：社會安定程度、政府制定的各種經(jīng)濟政策的穩(wěn)定性及政府機構(gòu)的管理水平、辦事效率等；

2、法律環(huán)境

財務(wù)管理的法律環(huán)境是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系時所應(yīng)遵守的各種法律、法規(guī)和規(guī)章。國家管理企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟關(guān)系的手段包括行政手段、經(jīng)濟手段和法律手段三種。隨著經(jīng)濟體制改革不斷深化，行政手段逐步減少，而經(jīng)濟手段，特別是法律手段日益增多，把越來越多的經(jīng)濟關(guān)系和經(jīng)濟活動的準則用法律的形式固定下來。與企業(yè)財務(wù)管理活動有關(guān)的法律規(guī)范主要有以下幾個方面：（1）企業(yè)組織法規(guī)；（2）稅收法規(guī)；（3）財務(wù)法規(guī)等，這些法規(guī)是影響財務(wù)主體的財務(wù)機制運行的重要約束條件。

3、經(jīng)濟環(huán)境

經(jīng)濟環(huán)境是指企業(yè)在進行財務(wù)活動時所面臨的宏觀經(jīng)濟狀況。主要包括以下幾個方面：（1）經(jīng)濟發(fā)展狀況。（2）政府的經(jīng)濟政策。（3）通貨膨脹和通貨緊縮。（4）金融市場。（5）產(chǎn)品市場。（6）經(jīng)理和勞動力市場等。其中，金融市場的影響最為顯著。

金融市場可分為貨幣市場和資本市場。貨幣市場也稱短期資金借貸市場，主要是一年期以內(nèi)的短期資金借貸市場。資本市場又稱長期資金融通市場，主要是指長期債券和股票市場。

金融市場與企業(yè)財務(wù)管理具有十分緊密的關(guān)系，金融市場的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）金融市場是企業(yè)籌資和投資的場所。企業(yè)需要資金時，可以到金融市場選擇適合自己需要的方式籌資，如銀行貸款、融資租賃、發(fā)行股票和債券。企業(yè)有了剩余資金，也可以靈活選擇投資方式，為其資金尋找出路，如銀行存款、投資國債和購買股票。（2）企業(yè)可以通過金融市場使長短期資金互相轉(zhuǎn)化。企業(yè)作為戰(zhàn)略投資者持有的上市公司股票可以在規(guī)定的持有期到期后在證券市場上賣出；持有的可上市流通債券可以隨時轉(zhuǎn)手變現(xiàn)，成為短期資金；遠期票據(jù)可以通過貼現(xiàn)，變?yōu)楝F(xiàn)金；大額可轉(zhuǎn)讓定期存單，也可以在金融市場賣出，成為短期資金。與此相反，短期資金也可以在金融市場上轉(zhuǎn)變?yōu)楣善薄乳L期資產(chǎn)。（3）金融市場可以為企業(yè)財務(wù)管理提供有意義的信息。金融市場的利率變動，反映了資金的供求狀況；有價證券的市價波動反映了投資者對企業(yè)的經(jīng)營狀況和盈利水平的客觀評價。因此它們是企業(yè)經(jīng)營和投資、籌資的重要依據(jù)。

（二）具體財務(wù)管理環(huán)境

具體財務(wù)管理環(huán)境是指對財務(wù)主體的財務(wù)機制運行有直接影響的那部分外部條件和因素。具體財務(wù)管理環(huán)境的主要內(nèi)容可以用企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)來概括。當以所有者和經(jīng)營者作為財務(wù)主體進行分析時，具體財務(wù)管理環(huán)境的構(gòu)成要素主要有以下幾方面：

1、債權(quán)人；

債權(quán)人是企業(yè)資金的重要提供者，他們的利益要求決定了企業(yè)籌集和使用資金成本的高低。除此而外，債權(quán)人還對企業(yè)的籌資決策、投資決策和利潤分配決策有直接影響。他們通過與企業(yè)簽定具有保護性條款的契約的方式對企業(yè)所有者和經(jīng)營者的財務(wù)決策施加影響，以促使企業(yè)保持較強的償債能力、變現(xiàn)能力。在企業(yè)無力償還債務(wù)時，債權(quán)人還可取得對企業(yè)的財務(wù)控制權(quán)。

一般財務(wù)管理環(huán)境中金融市場環(huán)境的作用主要通過該要素得以體現(xiàn)。

2、供應(yīng)商和顧客；

供應(yīng)商包括原材料、機器設(shè)備等生產(chǎn)資料的提供者，顧客則是吸收本企業(yè)產(chǎn)出的主體。良好的與供應(yīng)商和顧客的關(guān)系是企業(yè)增加價值的重要源泉，其對企業(yè)降低成本、贏得競爭起著舉足輕重的作用，是企業(yè)最重要的經(jīng)濟資源。不同類型的與供應(yīng)商和顧客的關(guān)系所導致的成本、利潤、存貨、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金流量等有顯著的差異。因此，供應(yīng)商和顧客是企業(yè)營運資金管理、成本管理、利潤管理及戰(zhàn)略財務(wù)管理等需要考慮的最重要環(huán)境因素。20世紀90以來，風靡全球的業(yè)務(wù)流程再造、供應(yīng)鏈管理、客戶關(guān)系管理等管理理論和方法的出現(xiàn)，則是企業(yè)管理主動營造良好財務(wù)管理環(huán)境的典型例證。一般地說，產(chǎn)品市場、通貨膨脹及經(jīng)濟周期等一般財務(wù)管理環(huán)境的作用主要通過該具體財務(wù)管理環(huán)境因素得以體現(xiàn)。

3、政府；

政府對企業(yè)財務(wù)機制運行的直接影響主要體現(xiàn)在兩個方面：一是作為社會管理者所制定的政策法規(guī)、管理制度，直接限定了企業(yè)作為財務(wù)主體開展財務(wù)活動的范圍；二是作為征稅者的政府運用稅收手段直接參與企業(yè)的利益分配，取得稅收收入。我們認為，作為征稅者的政府與投資者、供應(yīng)商、顧客等一樣，其對企業(yè)管理的目的是為了足額征收企業(yè)應(yīng)交的稅金，滿足作為征稅者的政府自身的利益。從這一意義上說，作為征稅者的政府也是企業(yè)的利益相關(guān)者之一，是公司治理的重要參與主體，是企業(yè)具體財務(wù)環(huán)境中一個非常重要的組成部分。政治環(huán)境、法律環(huán)境、稅收環(huán)境等一般財務(wù)管理環(huán)境的作用主要通過該要素得以體現(xiàn)。

4、職工；

職工是企業(yè)經(jīng)營的主體，他們是企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。對于所有者、經(jīng)營者來說，他們相互之間及各自與職工在財權(quán)和利益分配等方面進行博弈，始終是其財務(wù)管理的重要內(nèi)容，對職工的財務(wù)激勵和約束也始終是財務(wù)管理的難題之一。除此之外，企業(yè)職工的素質(zhì)和精神風貌也直接影響著企業(yè)財務(wù)管理的目標，而且對企業(yè)財務(wù)目標的實現(xiàn)程度有著直接的影響，因此在財務(wù)決策時必須認真考慮企業(yè)職工這一環(huán)境因素。教育、科技、文化及經(jīng)理和勞動力市場等一般財務(wù)管理環(huán)境的作用主要通過該要

素體現(xiàn)出來。

財務(wù)管理活動總是依存于特定的財務(wù)管理環(huán)境。但是，不論是一般財務(wù)管理環(huán)境，還是具體財務(wù)管理環(huán)境，都不是一成不變的。恰恰相反，不斷發(fā)生變化是它們的基本特點。因此，每一個財務(wù)主體必須隨時關(guān)注其具體財務(wù)管理環(huán)境的變化，并注意一般財務(wù)管理環(huán)境可能發(fā)生的變化及其所產(chǎn)生的潛在影響，以便盡快適應(yīng)財務(wù)管理環(huán)境的變化。只有這樣，才能做到在變幻莫測的財務(wù)管理環(huán)境中得心應(yīng)手，運營自如。當然，財務(wù)管理活動對財務(wù)管理環(huán)境特別是對具體財務(wù)管理環(huán)境也有一定的反作用。科學的財務(wù)管理應(yīng)當使財務(wù)管理環(huán)境不斷改善，從而更有利于財務(wù)主體財務(wù)目標的實現(xiàn)。

三、財務(wù)管理環(huán)境與財務(wù)關(guān)系

財務(wù)管理環(huán)境是影響財務(wù)主體的財務(wù)機制運行的各種外部條件和因素。財務(wù)管理環(huán)境既有自然屬性的一面，更有其社會屬性的一面。因此，財務(wù)主體與財務(wù)管理環(huán)境的交互作用的結(jié)果，就不僅體現(xiàn)了一種技術(shù)關(guān)系，還包括了財務(wù)主體與其他財務(wù)主體之間的社會關(guān)系在內(nèi)，這種社會關(guān)系則集中表現(xiàn)為各種財務(wù)關(guān)系。財務(wù)關(guān)系的存在說明財務(wù)管理絕不是類似自然科學的一種技術(shù)或方法，而是蘊涵了豐富制度內(nèi)容的社會科學。

（一）財務(wù)關(guān)系：現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理研究不可忽視的一個重要方面

財務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織財務(wù)活動過程中與有關(guān)各方所發(fā)生的經(jīng)濟利益關(guān)系。對財務(wù)關(guān)系的研究受企業(yè)理論的影響很大。事實上，企業(yè)理論對整個財務(wù)管理理論的形成都有著至關(guān)重要的影響。傳統(tǒng)的企業(yè)理論把企業(yè)視為一個“黑箱”，主要從技術(shù)的角度，運用邊際分析方法，把它們當成行為方式與消費者完全一樣的生產(chǎn)者來研究（費方域，1998）。這種理論把企業(yè)看成是一個完全有效的黑匣子，在它內(nèi)部，任何東西都能十分順利地運行著，這顯然與實際不符?？梢哉f，對制度和經(jīng)濟關(guān)系研究的缺乏是傳統(tǒng)企業(yè)理論最大的缺陷。與傳統(tǒng)的企業(yè)理論相對應(yīng)，傳統(tǒng)的財務(wù)管理也是偏重于數(shù)量和技術(shù)層面的分析和研究，而對制度和財務(wù)關(guān)系層面的研究卻沒有得到重視。

制度經(jīng)濟學、契約理論、交易費用理論、產(chǎn)權(quán)理論等經(jīng)濟學理論的提出，把經(jīng)濟學的研究從重技術(shù)層面的研究轉(zhuǎn)向了重制度層面的研究。這些理論使人們認識到制度因素是影響經(jīng)濟效率的一個非常重要的因素，因此公司治理結(jié)構(gòu)成為企業(yè)理論領(lǐng)域的研究熱點。與此相關(guān)，財務(wù)管理理論的研究也開始從重視數(shù)量研究逐漸轉(zhuǎn)向重視制度和財務(wù)關(guān)系的研究。

我國對財務(wù)管理的研究，一開始就比較重視對財務(wù)關(guān)系的研究，這可能與馬克思的政治經(jīng)濟學比較重視生產(chǎn)關(guān)系的研究有關(guān)。有不少學者認為，財務(wù)關(guān)系是體現(xiàn)財務(wù)本質(zhì)的最重要的方面。但由于我國在相當長的時期內(nèi)，實行的是計劃經(jīng)濟體制，那時企業(yè)本身并不是真正意義上的財務(wù)主體，因此對財務(wù)關(guān)系的研究更多地是服務(wù)于國家宏觀管理的需要，而很少涉及企業(yè)內(nèi)部的諸財務(wù)關(guān)系。改革開放初期，我國在引進西方財務(wù)管理理論的過程中，比較重視財務(wù)管理技術(shù)和數(shù)量分析方法的引進，而對西方現(xiàn)代財務(wù)管理理論中有關(guān)制度的內(nèi)容則很少提及。這種做法導致我國財務(wù)管理理論的研究也開始轉(zhuǎn)向了技術(shù)和數(shù)量層面，對財務(wù)關(guān)系的研究在一段時間內(nèi)被忽視了，這無疑是我國財務(wù)管理理論研究的一大失誤。

事實上，這種研究失誤的后果很快就顯現(xiàn)出來。特別是進行現(xiàn)代企業(yè)制度改革以來，企業(yè)的制度環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)已逐漸轉(zhuǎn)變成一個真正意義上的財務(wù)主體，企業(yè)的各利益關(guān)系人之間的矛盾和沖突日益明顯，而如何協(xié)調(diào)這種矛盾和沖突，我國現(xiàn)成的財務(wù)管理理論并沒有一個具有指導意義的科學解釋。因而，企業(yè)財務(wù)管理混亂，財務(wù)制度薄弱，財務(wù)管理效率低下的現(xiàn)象在那一時期非常普遍。嚴峻的現(xiàn)實告訴我們，財務(wù)管理理論研究僅從數(shù)量和技術(shù)的層面研究財務(wù)活動是遠遠不夠的，還必須從制度的層面深入研究財務(wù)關(guān)系。在這種認識的影響下，對財務(wù)關(guān)系的研究又開始成為財務(wù)管理研究的重點和熱點問題，而且在這一問題的研究過程中，大多數(shù)財務(wù)管理學者都形成了這樣一個共識，即對企業(yè)財務(wù)管理的研究要在公司治理結(jié)構(gòu)的框架內(nèi)進行，并與企業(yè)治理的要求相適應(yīng)。近年來我國財務(wù)學界提出的出資者財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)、財務(wù)經(jīng)理財務(wù)等，都是在這種認識指導下形成的研究成果。因此，對財務(wù)關(guān)系的研究仍然應(yīng)作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，而且在現(xiàn)代企業(yè)制度下，由于財務(wù)主體更加多元化和復雜化，因此對財務(wù)關(guān)系的研究就顯得更為重要。

（二）財務(wù)管理環(huán)境與財務(wù)關(guān)系：現(xiàn)象和本質(zhì)

如前所述，企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境是影響企業(yè)財務(wù)主體的財務(wù)機制運行的各種外部條件和因素的總和。按照財務(wù)管理環(huán)境對財務(wù)主體的財務(wù)機制運行的影響不同，我們把財務(wù)管理環(huán)境分為兩大部分，一部分是具體財務(wù)管理環(huán)境，即企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)中對對企業(yè)財務(wù)主體的財務(wù)機制運行有直接影響的外部條件和因素。從所有者和經(jīng)營者作為財務(wù)主體的角度來看，其主要包括債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、政府和職工等方面；另一部分是一般財務(wù)管理環(huán)境，即企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)以外的其他方面的環(huán)境因素，包括政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會文化環(huán)境、科技教育環(huán)境等等。我們認為，上述分類雖然把財務(wù)管理環(huán)境與財務(wù)主體的財務(wù)機制運行聯(lián)系起來，但主要還是從財務(wù)管理活動的現(xiàn)象和客觀方面進行分析和描述的，尚沒有觸及財務(wù)管理活動的本質(zhì)，這也是由財務(wù)管理環(huán)境本身的特點所決定的。

深入分析財務(wù)管理環(huán)境與財務(wù)主體財務(wù)決策的聯(lián)系，并側(cè)重從制度的層面研究財務(wù)主體財務(wù)決策的內(nèi)容，就不難看出，財務(wù)主體的各種財務(wù)機制其實質(zhì)都是在處理與其他財務(wù)主體的財務(wù)關(guān)系。雖然影響財務(wù)主體財務(wù)機制運行的有具體財務(wù)管理環(huán)境和一般財務(wù)管理環(huán)境兩方面的因素，但是從其所涉及的財務(wù)關(guān)系來看，最終都可以歸結(jié)為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部各特定財務(wù)主體與其他財務(wù)主體之間的財務(wù)關(guān)系，這種財務(wù)關(guān)系涉及的空間范圍是在企業(yè)治理或公司治理結(jié)構(gòu)的框架以內(nèi)，一般財務(wù)管理環(huán)境的諸因素只是對財務(wù)主體處理上述財務(wù)關(guān)系時產(chǎn)生影響，而并不是另外產(chǎn)生一種超越企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)的新財務(wù)關(guān)系。這一解釋可以從另一角度印證我們前面闡述的財務(wù)管理環(huán)境歸根結(jié)底都具有微觀性的觀點，也充分說明了與企業(yè)治理和公司治理結(jié)構(gòu)相聯(lián)系研究企業(yè)財務(wù)管理的重要性。

在企業(yè)治理和公司治理結(jié)構(gòu)的框架內(nèi)研究財務(wù)關(guān)系，我們可以把財務(wù)關(guān)系分為以下幾種類型：

1、所有者作為財務(wù)主體與其他利益關(guān)系人之間的財務(wù)關(guān)系；

2、經(jīng)營者作為財務(wù)主體與其他利益關(guān)系人之間的財務(wù)關(guān)系3、債權(quán)人作為其他財務(wù)主體與其他利益關(guān)系人之間的財務(wù)關(guān)系；

4、供應(yīng)商作為其他財務(wù)主體與其他利益關(guān)系人之間的財務(wù)關(guān)系；

5、客戶作為其他財務(wù)主體與其他利益關(guān)系人之間的財務(wù)關(guān)系；

6、職工作為其他財務(wù)主體與其他利益關(guān)系人之間的財務(wù)關(guān)系；

7、政府作為其他財務(wù)主體與其他利益關(guān)系人之間的財務(wù)關(guān)系。

在公司治理結(jié)構(gòu)下，主要有七個方面的不同利益主體，這七個方面的利益主體都可以是一個獨立的財務(wù)主體。每一個財務(wù)主體都可能與其他六個財務(wù)主體之間發(fā)生經(jīng)濟利益關(guān)系，因此對每一個財務(wù)主體的財務(wù)管理來說，其都要涉及六種不同的財務(wù)關(guān)系。而從企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的整體來看，所需要研究的財務(wù)關(guān)系則多達22種。

雖然每一個特定財務(wù)主體都需要考慮6種財務(wù)關(guān)系，但這些財務(wù)關(guān)系并不是同等重要的。每一個財務(wù)主體在進行財務(wù)決策時，也難以兼顧各種財務(wù)關(guān)系，通常只能根據(jù)決策的具體問題著重考慮那些重要的財務(wù)關(guān)系。但哪一種財務(wù)關(guān)系是重要的，在不同的時期及對于不同的決策問題而言是不同的。每一個財務(wù)主體的財務(wù)決策都會影響或改變其與其他財務(wù)主體的財務(wù)關(guān)系，這種改變又可能引起其他財務(wù)主體對財務(wù)關(guān)系進行再調(diào)整，其他財務(wù)主體對財務(wù)關(guān)系進行的再調(diào)整對每一個特定財務(wù)主體來說則屬于財務(wù)管理環(huán)境的改變，這種改變又可能引起該特定財務(wù)主體對其與其他財務(wù)主體的財務(wù)關(guān)系進行再調(diào)整。由此可見，在財務(wù)管理環(huán)境和財務(wù)主體之間存在著一種交互作用，這種交互作用不斷演繹著新的財務(wù)關(guān)系。各種財務(wù)管理活動，究其實質(zhì)，都是在對上述22種財務(wù)關(guān)系進行調(diào)整和重新設(shè)計。因此，財務(wù)關(guān)系是財務(wù)管理的本質(zhì)，而財務(wù)管理環(huán)境和財務(wù)活動則只不過是財務(wù)管理的表象。

四、現(xiàn)代企業(yè)制度下國有企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境和財務(wù)關(guān)系的特點

財務(wù)管理環(huán)境具有微觀性，不同的企業(yè)或不同的財務(wù)主體，同一企業(yè)或同一財務(wù)主體在不同的時期，其所面臨的具體財務(wù)管理環(huán)境

都可能是不同的。作為現(xiàn)代企業(yè)制度下國有企業(yè)財務(wù)管理理論研究的一部分，對國有企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境和財務(wù)關(guān)系的研究不可能分別針對每一個國有企業(yè)或每一個特定的財務(wù)主體進行，只能對國有企業(yè)中各類財務(wù)主體所面臨的具體財務(wù)管理環(huán)境和財務(wù)關(guān)系中具有普遍性的內(nèi)容進行歸納和總結(jié)。

經(jīng)濟體制改革特別是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的改革以來，國有企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境和財務(wù)關(guān)系發(fā)生了巨大的變化，這種變化不僅體現(xiàn)在一般財務(wù)管理環(huán)境的變化上，更體現(xiàn)在具體財務(wù)管理環(huán)境的變化上。其中最為顯著的是政府作為社會管理者和政府作為國有企業(yè)的所有者的職能分離而引起的政府與國有企業(yè)關(guān)系的變化。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，國有企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境和財務(wù)關(guān)系主要有以下幾方面的特點：

（一）政府作為國有企業(yè)出資者與政府作為社會管理者與國有企業(yè)的財務(wù)關(guān)系日趨分離

我國傳統(tǒng)的國有企業(yè)制度是一種政府高度集權(quán)體制下的行政管制性的企業(yè)制度。其特點是：政府按照政企合一的原則直接管理，從投資、生產(chǎn)經(jīng)營計劃、原材料、設(shè)備、勞動、工資，到產(chǎn)品價格、銷售，都要報政府審查批準，政府幾乎完全控制了國有企業(yè)的收益分配，國有企業(yè)基本上沒有財務(wù)自主權(quán)。當時，政府是以雙重身份——國有企業(yè)所有者和社會行政管理者與國有企業(yè)發(fā)生財務(wù)關(guān)系，但由于政資不分、政企不分導致政府作為所有者與國有企業(yè)的財務(wù)關(guān)系與政府作為社會管理者與國有企業(yè)的財務(wù)關(guān)系混亂，政府直接干預、稅利不分等問題嚴重制約了國有企業(yè)財務(wù)管理效率的提高。

經(jīng)濟體制改革以來，圍繞著實現(xiàn)政企分開、兩權(quán)分離進行了一系列的改革和探索。按照政府的社會經(jīng)濟管理職能與國有資本所有者職能分開的原則，政府直接管理國有企業(yè)的方式有了一定程度的改變。政府作為國有企業(yè)出資者對國有企業(yè)的管理與政府作為社會管理者對國有企業(yè)的管理逐漸分離。

作為社會管理者，政府管理企業(yè)的范圍不僅包括國有企業(yè)，而且還包括非國有企業(yè)，并主要依靠宏觀經(jīng)濟和法律調(diào)控手段來促進國家產(chǎn)業(yè)政策的貫徹和實現(xiàn)社會經(jīng)濟發(fā)展目標，其主要職責是：（1）為企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造基本條件，例如提供基礎(chǔ)公共設(shè)施、建立社會保障制度等；（2）為企業(yè)制定基本的經(jīng)濟活動法律規(guī)則；（3）為各種企業(yè)創(chuàng)造一個平等的競爭環(huán)境，建立并完善各生產(chǎn)要素市場，促進社會經(jīng)濟資源的合理流動和優(yōu)化配置。其管理的手段主要是通過制訂法律、產(chǎn)業(yè)政策和運用經(jīng)濟杠桿等。

政府作為出資者對企業(yè)的管理僅限于有國有資本金投入的企業(yè)，包括國有獨資企業(yè)、國有資本控股企業(yè)和國有資本參股企業(yè)，無權(quán)以出資者身份參與那些沒有國有資本金投入企業(yè)的管理。政府作為國有企業(yè)出資者對國有企業(yè)行使的權(quán)力范圍是由法律、法規(guī)及公司章程等決定的，并在不直接干預企業(yè)經(jīng)營的前提下，實現(xiàn)對經(jīng)營者的有效控制，切實保障政府作為出資者的權(quán)益不受侵犯，其管理手段則主要是建立健全對接受出資者的激勵和約束機制（羅飛、王竹泉，2001）。

實現(xiàn)政府作為出資者和政府作為社會管理者對國有企業(yè)管理職能的分離，也是當前我國國有資產(chǎn)管理體制改革遵循的基本原則。目前，我國國有資產(chǎn)管理體制正按照“國家所有、分權(quán)管理、授權(quán)經(jīng)營、分工監(jiān)管”的原則進行改革和探索。主要做法是專門設(shè)置國有資本管理機構(gòu)，代表政府行使對國有資本的終級所有權(quán)，并在國有資本管理機構(gòu)和國有企業(yè)之間設(shè)置若干個國有控股公司（或國有資產(chǎn)經(jīng)營公司及經(jīng)授權(quán)的企業(yè)集團等），由國有控股公司作為中間出資者直接行使對國有企業(yè)的所有者權(quán)能，以出資者身份對國有企業(yè)進行監(jiān)督約束。政府各部門逐漸解除了與直屬國有企業(yè)的行政隸屬關(guān)系，初步建立起以間接手段為主的宏觀調(diào)控體系，基本形成了財政、金融、計劃相互配合的調(diào)控機制。與此同時，各級政府在行使國有企業(yè)所有者權(quán)能的方式方面也進行了許多改革和探索。通過這些改革，使政府作為所有者與國有企業(yè)的財務(wù)關(guān)系與政府作為社會管理者與國有企業(yè)的財務(wù)關(guān)系日趨分離，它們之間界線也越來越清晰。

從財務(wù)關(guān)系的角度來看，政府作為國有企業(yè)出資者與國有企業(yè)的財務(wù)關(guān)系是一種有償性的投資分利關(guān)系，不論是從政府作為所有者角度，還是從國有企業(yè)經(jīng)營者角度來看，這種關(guān)系都具有微觀性。政府憑借所有權(quán)委派產(chǎn)權(quán)代表，參與國有企業(yè)重大財務(wù)決策，有權(quán)分享國有資本經(jīng)營收益。國有企業(yè)經(jīng)營者則享有充分的財務(wù)自主權(quán)，但其財務(wù)活動需接受來自所有者的財務(wù)監(jiān)督（如接受委派的財務(wù)總監(jiān)或監(jiān)事會的監(jiān)督）。政府作為社會管理者則主要依靠宏觀經(jīng)濟和法律調(diào)控手段來促進國家產(chǎn)業(yè)政策在國有企業(yè)的貫徹和實現(xiàn)社會經(jīng)濟發(fā)展目標，其與國有企業(yè)的經(jīng)濟關(guān)系是一種無償性、強制性的稅費收繳關(guān)系，從政府作為社會管理者的角度看這種經(jīng)濟關(guān)系是一種財政關(guān)系，具有宏觀性，而從每一個國有企業(yè)來看，這種經(jīng)濟關(guān)系是一種財務(wù)關(guān)系，具有微觀性。

相對而言，經(jīng)過財稅管理體制的改革，政府作為社會管理者與國有企業(yè)的財務(wù)（財政）關(guān)系已經(jīng)確定下來，但政府作為國有企業(yè)出資者與國有企業(yè)的財務(wù)關(guān)系則由于國有資產(chǎn)管理體制改革尚未完全到位而處于不穩(wěn)定的狀態(tài)，還有待進一步改革和探索。

政府作為國有企業(yè)出資者與政府作為社會管理者職能的分離對國有企業(yè)財務(wù)管理的影響主要體現(xiàn)在國有企業(yè)財務(wù)管理機制上。政府作為國有企業(yè)出資者的財務(wù)管理機制包括財務(wù)決策機制、財務(wù)激勵機制和財務(wù)約束監(jiān)督機制的建立，對國有企業(yè)經(jīng)營者財務(wù)管理的目標、方式、方法等都產(chǎn)生了重要的影響。在政府作為社會管理者對國有企業(yè)的直接干預減少的同時，政府作為出資者對國有企業(yè)的約束監(jiān)督作用在不斷增強。

（二）最大債權(quán)人——銀行與國有企業(yè)的財務(wù)關(guān)系由軟約束變?yōu)橛布s束

在計劃經(jīng)濟時期，國有企業(yè)的融資（嚴格來講，不能稱其為融資，而應(yīng)稱為資金供給）主要依靠財政撥款，企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)為財政主導型的融資結(jié)構(gòu)。那時，國有企業(yè)的基本建設(shè)資金由財政同意撥款，生產(chǎn)經(jīng)營所需的定額流動資金由財政部門核定撥給，作為企業(yè)自有資金，無償占用，超定額流動資金才由銀行信貸資金供應(yīng)，銀行貸款只占企業(yè)全部資金來源的極小部分。再加上國有銀行和國有企業(yè)同為政府的附屬物，沒有自己的財務(wù)自主權(quán)，銀行與國有企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系具有“內(nèi)源”的特征，銀行對國有企業(yè)的約束力很小。

自1983年國家投資體制實行“撥改貸”開始，國有企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)由財政主導制轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行主導制，銀行貸款逐漸成為企業(yè)投資的主要資金來源。進入新體制后，雖然銀行同國有企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系逐漸明晰起來，但由于銀行主要是根據(jù)經(jīng)國家批準投資計劃及國家的重點項目而進行貸款的，因此而形成的虧損無法劃清責任界限，再加上國有銀行的商業(yè)化改革進展緩慢，國有銀行的地方分支機構(gòu)經(jīng)理的人事權(quán)長時期掌握在地方官員手中，政府對國有銀行的行政干預不斷，導致銀行對國有企業(yè)仍不能施行有效的制約，國有企業(yè)貸款到期不還，要求國有銀行展期、減息的現(xiàn)象仍十分普遍。國有企業(yè)方面，由于缺乏財務(wù)風險意識，負債經(jīng)營一時間成為眾多國有企業(yè)追求的時尚，資產(chǎn)負債率不斷攀升，銀企關(guān)系的矛盾加劇，并日趨嚴重。

1996年以來，國有銀行商業(yè)化改革步伐

加快，特別是《中華人民共和國商業(yè)銀行法》正式頒布后，國有商業(yè)銀行開始按現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營機制運行，自主經(jīng)營、自擔風險、自負盈虧、自我約束，銀行與國有企業(yè)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系開始正規(guī)化和市場化。由于國有商業(yè)銀行的獨立性增強，對國有企業(yè)的新增貸款開始實施嚴格的審核評估，對不滿足銀行放貸標準的不再給予貸款。國有商業(yè)銀行對國有企業(yè)的制約力逐漸加大，1998年曾一度出現(xiàn)“惜貸”現(xiàn)象。另外，國家還積極推行“債轉(zhuǎn)股”改革，通過“債轉(zhuǎn)股”把原來銀行與國有企業(yè)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)管理公司與國有企業(yè)之間的持股與被持股的關(guān)系，一方面切實減輕了國有企業(yè)債務(wù)負擔，另一方面也使銀行與國有企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系更加明確，使銀行對國有企業(yè)的約束徹底實現(xiàn)由軟到硬的轉(zhuǎn)變。

（三）國有企業(yè)職工對企業(yè)財務(wù)決策的影響力增強，國有企業(yè)職工與企業(yè)財務(wù)關(guān)系向多樣化轉(zhuǎn)化

在計劃經(jīng)濟體制下，職工在國有企業(yè)中所處的地位較為獨特。他們一方面是國有企業(yè)理論上的所有者中的一員，另一方面又是企業(yè)勞動力要素的提供者。作為國有企業(yè)所有者的一員，他們是企業(yè)的“主人”，因此職工理應(yīng)成為影響企業(yè)財務(wù)決策的重要力量。但是，作為勞動力要素的提供者，國有企業(yè)職工又只能通過勞動，并根據(jù)按勞分配原則取得個人收入。由于分配上的“平均主義”和“大鍋飯”，影響了職工推進改革、加強管理的積極性和創(chuàng)造性的發(fā)揮，再加上計劃經(jīng)濟時期高度集權(quán)的財務(wù)管理體制，事實上職工對財務(wù)決策的關(guān)切度是很低的，其對財務(wù)決策的影響力是相當小的。

改革的深入，使國有企業(yè)擁有了相應(yīng)的財務(wù)自主權(quán)，相應(yīng)的“鐵飯碗”也日漸被破除，下崗失業(yè)風險大大增加，保障制度逐步社會化。在這種情況下，職工的利益逐漸成為影響企業(yè)財務(wù)決策的非常重要的力量。受利益相關(guān)者共同治理思想的影響，國有企業(yè)在進行現(xiàn)代企業(yè)制度改革的過程中，對于職工參與企業(yè)治理都較為重視，大多數(shù)企業(yè)的董事會和監(jiān)事會中都有職工代表參加。但職工參與財務(wù)決策追求的是自身利益的最大化，這種利益最大化與政府作為出資者追求的股東財富最大化顯然是有矛盾的，表現(xiàn)在他們對同一決策的態(tài)度可能完全不同。例如，對于一個雖無利潤但仍然能夠保障正常的工資報酬的投資項目，職工可能不會反對該項目的實施，但政府作為出資者就不會贊同這種意見。

為了協(xié)調(diào)職工的利益與出資者利益的矛盾，并進一步調(diào)動職工參與企業(yè)治理的積極性，職工持股等改革措施應(yīng)運而生。職工持股計劃的出臺，不僅使人力資本參與收益分配的要求得以實現(xiàn)，更使得國有企業(yè)的職工有了與政府作為國有企業(yè)出資者一起直接參與重大財務(wù)決策的制度基礎(chǔ)。因此，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，國有企業(yè)職工已經(jīng)發(fā)展成為一支不可忽視的影響企業(yè)財務(wù)決策的重要力量，國有企業(yè)職工與企業(yè)的財務(wù)關(guān)系已經(jīng)不單純是工資關(guān)系，而轉(zhuǎn)化為以工資、股利等多種分配形式為基礎(chǔ)的多元財務(wù)關(guān)系。

（四）供應(yīng)商和顧客成為影響企業(yè)財務(wù)決策的新生力量，企業(yè)與供應(yīng)商和顧客的財務(wù)關(guān)系由對抗轉(zhuǎn)向合作

國有企業(yè)在從計劃經(jīng)濟邁向市場經(jīng)濟的過程中，國有企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境變化的另一個重要特點就是其與供應(yīng)商和顧客關(guān)系的根本轉(zhuǎn)變。在計劃經(jīng)濟時期，國有企業(yè)已經(jīng)習慣了統(tǒng)購統(tǒng)銷的運行模式，可以說，那時國有企業(yè)與供應(yīng)商和顧客的關(guān)系具有高度的確定性和穩(wěn)定性，并實行統(tǒng)一的購銷價格，因此國有企業(yè)營運資金管理比較簡單。

隨著經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變，國有企業(yè)的購銷體制發(fā)生了根本的變化，原來所享受的各種優(yōu)惠政策也逐漸被取消，這直接影響了國有企業(yè)與供應(yīng)商和客戶的關(guān)系。特別是二十世紀九十年代以來，市場由賣方市場轉(zhuǎn)向了買方市場，國有企業(yè)經(jīng)受了前所未有的市場壓力。在這種背景下，國有企業(yè)對與供應(yīng)商和顧客關(guān)系的價值有了深刻的認識。在培育與供應(yīng)商、顧客之間保持長期的、穩(wěn)定的協(xié)作關(guān)系方面的投資，已被公認為與實物資本、人力資本同等重要的價值創(chuàng)造的源泉。通過互惠的正式以及非正式的契約安排所締造的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，使企業(yè)能夠成功地超越自身資源和能力的局限，把原本屬于其他企業(yè)的互補資產(chǎn)、互補技術(shù)以及共享的產(chǎn)業(yè)能力等大量的外部資源納入到了自我發(fā)展的軌道。

企業(yè)與企業(yè)之間基于互惠和信任建立起的長期合作關(guān)系不僅擴大了企業(yè)利用的資源和能力范圍，使企業(yè)的邊界變得模糊，而且其所帶來的組織結(jié)構(gòu)的變化直接影響到了企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的安排。楊瑞龍、周業(yè)安認為：最優(yōu)治理結(jié)構(gòu)的衡量標準是能夠使企業(yè)具備最佳競爭力。即具有長期利潤最大化的能力。而最佳競爭力的獲得直接取決于對企業(yè)內(nèi)部及外部相關(guān)資源和能力的協(xié)調(diào)配置。外部網(wǎng)絡(luò)化改變了傳統(tǒng)治理結(jié)構(gòu)安排以企業(yè)內(nèi)部資源配置效率為核心的做法，要求企業(yè)在關(guān)注內(nèi)部效率的同時必須關(guān)注外部協(xié)調(diào)效率?！绻髽I(yè)想要成功地利用外部資源，就必須與其他企業(yè)建立起相對穩(wěn)定的合作關(guān)系。這種基于互惠基礎(chǔ)上建立起的合作關(guān)系必然要求相應(yīng)的決策權(quán)和控制權(quán)等的安排。因為合作伙伴在一定程度上已經(jīng)成為企業(yè)的利益相關(guān)者，應(yīng)當參與企業(yè)的相關(guān)決策與安排（楊瑞龍、周業(yè)安，2001）。

國有企業(yè)與供應(yīng)商和顧客關(guān)系的變化及由此引起的決策權(quán)和控制權(quán)安排的變化，必然對國家企業(yè)的財務(wù)機制運行和財務(wù)關(guān)系產(chǎn)生影響，從而使供應(yīng)商和顧客成為影響企業(yè)財務(wù)機制運行的新生力量，而且這種力量的影響越來越顯著。

綜上所述，伴隨著經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變，國有企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，這種變化對國有企業(yè)的財務(wù)關(guān)系產(chǎn)生了重要影響，由過去單一的政府與企業(yè)的財務(wù)關(guān)系占主導轉(zhuǎn)變?yōu)檎鳛槌鲑Y者、政府作為社會管理者、債權(quán)人、經(jīng)營者、職工、供應(yīng)商和顧客等多元財務(wù)主體共同主導的新型財務(wù)關(guān)系。

財務(wù)管理環(huán)境和財務(wù)關(guān)系的變化，實質(zhì)上也就是企業(yè)的利益相關(guān)者及利益相關(guān)者相互之間利益關(guān)系的變化。由于每一種財務(wù)關(guān)系都至少涉及兩個以上的財務(wù)主體，每一個財務(wù)主體又都有自己獨特的經(jīng)濟利益，本著“效率和公平”的原則，財務(wù)關(guān)系中的任何一方都可以出于維護自身利益的目的對財務(wù)關(guān)系的調(diào)整施加影響，而不能簡單地用另一方對這種財務(wù)關(guān)系的調(diào)整來取代，企業(yè)財務(wù)管理的實質(zhì)就是對各財務(wù)主體之間的財務(wù)關(guān)系不斷地進行協(xié)調(diào)和優(yōu)化的過程。

財務(wù)管理類論文:基于計算網(wǎng)格的電力企業(yè)財務(wù)管理研究

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立和電力體制改革的不斷深入,電力企業(yè)成為自主經(jīng)自負盈虧、自我約束、自我發(fā)展的經(jīng)濟實體,降低費用、提高供電可靠性,已成為電力企業(yè)增強生存和提高競爭力的主要手段。因此電力企業(yè)必須狠抓管理,從管理中求生存要效益。而企業(yè)的管理以財務(wù)管理為核心,財務(wù)管理始終是貫穿企業(yè)管理的一條主線[1]。

/> 長期以來,電力企業(yè)的財務(wù)管理主要依靠的是簡單的財務(wù)電算化管理信息系統(tǒng)。這樣的系統(tǒng)只能處理靜態(tài)的財務(wù)數(shù)據(jù),處理數(shù)據(jù)的范圍也非常單一(往往局限在某幾個固定的指標上)。因此,目前電力企業(yè)中普遍存在信息共享不足、財務(wù)信息的利用率和整合度偏低、財務(wù)狀況無法實時反映等問題。在當前形勢下,隨著電力市場的逐漸開放和競爭的日益激烈,電力企業(yè)不僅需要充分挖掘企業(yè)內(nèi)部的競爭力,還要與外部的合作單位保持溝通和協(xié)作。作為提升企業(yè)里最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)——財務(wù)管理,單純依靠傳統(tǒng)的信息處理平臺遠遠不夠。因此,必須找到一個新的具有高度共享功能、計算能力強大、動態(tài)性和可擴展性強的信息平臺,以有效地集成企業(yè)每日產(chǎn)生的龐大財務(wù)信息并通過綜合統(tǒng)計出有效圖表,為企業(yè)高層的管理者在經(jīng)營管理、控制決策上提供充分和及時的信息。

而計算網(wǎng)格(Computing Grid)[2]的出現(xiàn),正好適應(yīng)的目前電力企業(yè)財務(wù)管理信息化的需要。計算網(wǎng)格也簡稱網(wǎng)格(Grid),它是在上世紀90年代初被正式提出來的。至今經(jīng)過十多年的研究和發(fā)展,已經(jīng)成為繼Internet和Web之后得第三次浪潮。網(wǎng)格是一個集成的計算和資源環(huán)境,或者說是一個計算資源池。它能充分吸納各種計算資源,并將它們轉(zhuǎn)化成一種隨處可得的、可靠的、標準的和經(jīng)濟的計算能力。網(wǎng)格具有跨平臺、數(shù)據(jù)完全共享、計算能力強、集成有效性高等特點,目前正在逐步被全世界的大型商業(yè)機構(gòu)和研究組織所采用。

1 網(wǎng)格的功能

網(wǎng)格是以服務(wù)為中心的,它所指的服務(wù)包括各種計算資源、存儲資源、網(wǎng)絡(luò)、程序、數(shù)據(jù)庫等等,簡而言之,一切都是服務(wù)。在網(wǎng)格中,所有實現(xiàn)的目標就是對服務(wù)進行充分地共享。從資源到服務(wù),這種抽象將資源、信息、數(shù)據(jù)等統(tǒng)一起來,十分有利于靈活的、一致的、動態(tài)的共享機制的實現(xiàn),使得分布式系統(tǒng)管理有了標準的接口和行為。為了使服務(wù)的思想更加明確和具體,網(wǎng)格中還定義了“網(wǎng)格服務(wù)”(Grid Service)[3]的概念。

網(wǎng)格服務(wù)是一種網(wǎng)絡(luò)服務(wù)(Web Service),該服務(wù)提供了一組接口,這些接口的定義明確并且遵守特定的慣例,解決服務(wù)發(fā)現(xiàn)、動態(tài)服務(wù)創(chuàng)建、生命周期管理、通知等問題。在網(wǎng)格中,將一切行為、組件、功能、需求、協(xié)作等都看作是網(wǎng)格服務(wù),因此網(wǎng)格就是可擴展的網(wǎng)格服務(wù)的集合,即網(wǎng)格={網(wǎng)格服務(wù)}。網(wǎng)格服務(wù)可以以不同的方式聚集起來滿足虛擬組織(Virtual Organization)的需要,而虛擬組織自身也可以部分地根據(jù)它們操作和共享的服務(wù)來定義。簡單地說,網(wǎng)格服務(wù)=接口/行為+服務(wù)數(shù)據(jù)。圖1就是對網(wǎng)格服務(wù)的簡單描述:

圖1、網(wǎng)格服務(wù)示意圖

2 網(wǎng)格與電力企業(yè)財務(wù)管理的結(jié)合

2.1 財務(wù)管理平臺的轉(zhuǎn)換

在電力企業(yè)中,資金的籌集、投放、耗費、收入與分配,不僅發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部,而且與外部協(xié)作單位的關(guān)系非常緊密。通過網(wǎng)格平臺的建立,可以將財務(wù)信息作為管理信息資源,全面地運用計算機、網(wǎng)絡(luò)與通訊等信息技術(shù)對其進行獲取、加工、傳輸、存儲、應(yīng)用等處理,建立信息系統(tǒng),使財務(wù)信息得到集成和綜合,為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和社會經(jīng)濟運行、管理,提供充足、及時的信息。這不僅需要構(gòu)建一個覆蓋面廣泛,跨越多個組織平臺的網(wǎng)格系統(tǒng),更重要的是能有效地將基于網(wǎng)格的財務(wù)管理手段應(yīng)用到電力企業(yè)生產(chǎn)、管理、銷售等各個環(huán)節(jié)。

2.2 基于網(wǎng)格的電力企業(yè)財務(wù)管理的特點

基于網(wǎng)格的電力企業(yè)財務(wù)管理,不僅是電力企業(yè)財務(wù)管理信息平臺發(fā)展的一個高級階段,而且更是電力企業(yè)為提高自身競爭力、有效節(jié)約成本和增加效益的必然選擇。這樣的財務(wù)管理模式具有以下特點:(1)以現(xiàn)代電力企業(yè)新的管理思想、模式和網(wǎng)格技術(shù)為基礎(chǔ),處理財務(wù)信息的獲取、加工、傳輸、存儲、應(yīng)用等過程。(2)按現(xiàn)代企業(yè)管理先進的思想來架構(gòu)財務(wù)管理的信息平臺,面向服務(wù)、目標能最大限度的“開源節(jié)流”。不僅能使電力企業(yè)中內(nèi)外部信息系統(tǒng)有機結(jié)合,實現(xiàn)信息資源的高度共享,而且還能為電力企業(yè)去外部協(xié)作單位的聯(lián)系提供高質(zhì)量的溝通平臺,提高了資金運轉(zhuǎn)的效率和企業(yè)高層對財務(wù)管理的決策支持。(3)將對傳統(tǒng)的財務(wù)管理流程進行重整,按現(xiàn)代管理模式重組業(yè)務(wù)流程。充分利用網(wǎng)格跨平臺、高共享得特性,將若干協(xié)作單位包含在虛擬組織中, 即使這些單位在地理上可能相隔幾千公里,但是在協(xié)同工作時卻就像在自己隔壁一樣。 2.3 基于網(wǎng)格的電力企業(yè)財務(wù)管理的基本內(nèi)容 電力企業(yè)中,財務(wù)管理是其生產(chǎn)、管理、經(jīng)營、銷售等各個環(huán)節(jié)的整合中心。在財務(wù)管理中,財務(wù)報表體系是信息的主系統(tǒng)。這個體系以網(wǎng)格為支撐,把真實、準確、全面、分類的信息源和網(wǎng)格這個有效的

載體有機地結(jié)合起來,形成強大的信息流集散地?；诰W(wǎng)格的電力企業(yè)財務(wù)管理建設(shè)應(yīng)包括如下幾個方面:財務(wù)報表信息體系、全面財務(wù)預算體系、資金運行信息體系、財務(wù)會計檔案信息體系等。

3 基于網(wǎng)格的電力企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)用

3.1 財務(wù)預測及計劃

在電力企業(yè)中,財務(wù)預測是融資計劃的前提,完善的財務(wù)預測助于改善投資決策?；诰W(wǎng)格平臺,電力 企業(yè)可以獲取更高層次的財務(wù)預測服務(wù)支持。這是因為在全球部署的網(wǎng)格平臺中,世界上最好的財務(wù)管理服務(wù)提供商將會為通用的服務(wù)共享費用低廉甚至免費的基礎(chǔ)組件。即使是針對企業(yè)自身條件定制的服務(wù)組件,也會非常經(jīng)濟。電力企業(yè)可以根據(jù)自己的銷售計劃使用網(wǎng)格提供的各種財務(wù)預測服務(wù)進行評估,得到生產(chǎn)、傳輸、銷售等各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)。最后,根據(jù)這些數(shù)據(jù),可以再預測出資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的數(shù)據(jù),從而可以確定企業(yè)的融資和投資計劃。

3.2 投資管理

目前,電力企業(yè)的投資方向主要是固定資產(chǎn)投資和證券投資。投資的規(guī)模較大,而且風險系數(shù)較高?；诰W(wǎng)格平臺強大的計算能力,電力企業(yè)可以運用現(xiàn)金流量分析大量的歷史數(shù)據(jù),從而形成對投資方向和實體的具體評價。這樣就有利于企業(yè)的高層主管定性地獲得投資的決策依據(jù),有效地確定投資規(guī)模。

3.3 流動資金的管理

流動資金是電力企業(yè)重要的戰(zhàn)略資源,可以看作是企業(yè)的血液,它能滿足企業(yè)生產(chǎn)性需要、預防性需要和投機性需要。但是,資金的流動不是越大越好的。評價資金流動的效果,主要還得看收益率。如果資金流動過于頻繁、數(shù)量較大,而收益很少,顯然不利于企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。首先,電力企業(yè)需要確定合理的現(xiàn)金持有規(guī)模,當機會成本、管理成本、短缺成本之和最小時的現(xiàn)金持有量即為最佳持有量。其次,電力企業(yè)要制定現(xiàn)金收支管理制度,嚴格按國家規(guī)定保管和使用現(xiàn)金。最后,電力企業(yè)還要對應(yīng)收賬款的回收情況進行監(jiān)督,編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,隨時掌握回收情況。以上的管理雖然是傳統(tǒng)財務(wù)管理的基本內(nèi)容,但是卻很難達到最佳的效果。因為傳統(tǒng)的財務(wù)管理僅僅從各個局部的資金流動環(huán)節(jié)去分析和處理,無法做到統(tǒng)籌全局,整體優(yōu)化。而基于網(wǎng)格平臺,不僅能從全局上集中管理以上操作,還能提供更實時和動態(tài)的數(shù)據(jù)分析和處理,具有更高的可適性。

3.4 籌資管理

資金的獲取和利用是電力企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵,有效獲取資金并形成企業(yè)的優(yōu)良資產(chǎn),是企業(yè)高層最關(guān)心的問題。通過網(wǎng)格平臺,電力企業(yè)可以與外部的合作單位充分協(xié)作,獲得最高的服務(wù)支持和資金保證。對于電力企業(yè)來說,在資金寬裕時可考慮利用股票籌資、長期負債籌資等以較低的籌資成本和適度的籌資風險籌集到生產(chǎn)經(jīng)營需要的資金。此外,電力企業(yè)在開展日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中也可廣泛利用短期籌資,如應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預收賬款等形式。如果沒有現(xiàn)金折扣或使用不帶息票據(jù),商業(yè)信用籌資不負擔成本,因此應(yīng)充分利用,逐步減少借款,財務(wù)費用逐年減少[1]。這些工作的處理都可以轉(zhuǎn)移到網(wǎng)格平臺上進行,而網(wǎng)格通過借鑒和對比服務(wù),可以為企業(yè)的籌資管理提供更好的決策支持。

4 基于網(wǎng)格的電力企業(yè)財務(wù)管理的實施

在網(wǎng)格環(huán)境下,電力企業(yè)財務(wù)管理的能力可以延伸到與其具有合作關(guān)系的任何一個國家的企業(yè)和組織。財務(wù)管理模式必須從過去的局部、分散管理向遠程處理和集中式管理轉(zhuǎn)變,實時地監(jiān)控財務(wù)狀況以回避現(xiàn)代企業(yè)的各種風險。電力企業(yè)利用網(wǎng)格平臺,可以對所有的分支機構(gòu)實行數(shù)據(jù)的遠程處理、遠程報表、遠程報賬、遠程查賬、遠程審計等遠距離財務(wù)監(jiān)控,也可以掌握和監(jiān)控遠程庫存、銷售點經(jīng)營等業(yè)務(wù)情況[5]。在這種新的環(huán)境下,電力企業(yè)通過網(wǎng)格將其各個分支的經(jīng)營和資金運轉(zhuǎn)情況集中到最具效率的一個控制中心,對所有分支機構(gòu)進行統(tǒng)一的記賬和資金調(diào)配,而從提高整個電力企業(yè)的協(xié)調(diào)度。

此外,作為一個新的財務(wù)管理手段,其實施是否成功還必須依賴電力企業(yè)中由上至下各級人員觀念的改變和行動的配合。首先,財務(wù)管理所使用的網(wǎng)格平臺的建立,需要投入大量的資金和人力,并且需要淘汰目前正在使用的部分陳舊的設(shè)備和軟件。作為電力企業(yè)的高級主管,不僅應(yīng)該在資金和人力的調(diào)配上予以支持,而且可以考慮如何對被替換的軟硬件的再利 用,以充分節(jié)省成本。其次,各級人員要從企業(yè)發(fā)展和提高的角度來認識基于網(wǎng)格的財務(wù)管理系統(tǒng),不應(yīng)該只認為它是傳統(tǒng)的電算化財務(wù)管理信息系統(tǒng)的簡單替代,而是要在工作中需要充分挖掘其潛力并不斷完善其功能。最后,與部署傳統(tǒng)的信息管理平臺不同,基于網(wǎng)格的財務(wù)管理系統(tǒng)更注重的是各種服務(wù)的共享,尤其是與外部協(xié)作企業(yè)間的共享。充分

地共享服務(wù),可以使得網(wǎng)格平臺上的所有協(xié)作企業(yè)可以獲得自己沒有的技術(shù)和支持,避免了無謂的重復建設(shè)和投資。

5 總結(jié)

在本文中,探討了電力企業(yè)如何在網(wǎng)格平臺上實現(xiàn)新的財務(wù)管理。目前,網(wǎng)格技術(shù)迅猛發(fā)展,其用戶包括IBM、微軟等世界大型的著名企業(yè)。網(wǎng)格平臺的優(yōu)勢在于其能提供遠程的跨平臺支持、高度可靠而且強大的計算能力、動態(tài)實時的服務(wù)接口,這對于面臨改革機遇和競爭挑戰(zhàn)中的電力企業(yè)非常適合?；诰W(wǎng)格的財務(wù)管理不同于傳統(tǒng)的基于C/S或Internet的財務(wù)電算化管理,它更注重財務(wù)管理中各個主體之間地協(xié)作和服務(wù)共享,目標是將原來分散的財務(wù)管理環(huán)節(jié)集中到一個統(tǒng)一平臺上進行管理?？梢灶A見,如果各個電力企業(yè)可以有效的實施基于網(wǎng)格的財務(wù)管理,則對他們的管理和決策水平的提高會有較大提高。

財務(wù)管理類論文:探討新形勢下高校財務(wù)管理信息化的規(guī)劃設(shè)計要素

摘 要:以適應(yīng)校園數(shù)字化建設(shè)的客觀需要,構(gòu)建具有綜合功能的財務(wù)管理信息系統(tǒng)為目標,應(yīng)用系統(tǒng)分析和相關(guān)分析方法,分析了當前及今后一個時期內(nèi)高校財務(wù)信息管理在數(shù)字化校園環(huán)境支撐下出現(xiàn)的新的應(yīng)用特點和功能擴展需求,探討了新形勢下高校財務(wù)管理信息化的規(guī)劃設(shè)計要素。

關(guān)鍵詞:數(shù)字化校園;財務(wù)管理;管理信息系統(tǒng);規(guī)劃分析

財務(wù)管理是高等學校正常運行和事業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容,也是與校園生活密不可分的基本環(huán)節(jié)。在校園數(shù)字化的進程中,無論是有關(guān)師生員工個人的財務(wù)信息,還是有關(guān)項目經(jīng)費管理等對公財務(wù)信息,都是數(shù)字校園的重要資源。校園數(shù)字化建設(shè)中,應(yīng)當充分重視財務(wù)管理的信息資源作用,通過系統(tǒng)設(shè)計將其納人數(shù)字化校園建設(shè)的總體規(guī)劃之中。

一、校園卡系統(tǒng)的一般功能概述校園數(shù)字化通常以校園“一卡通”系統(tǒng)建設(shè)作為切入點。校園卡系統(tǒng)作為數(shù)字校園的基礎(chǔ)環(huán)境和支撐平臺,其構(gòu)架完全服從于數(shù)字校園建設(shè)的整體規(guī)劃,成為數(shù)字校園中有機的、重要的組成部分。校園卡系統(tǒng)既是數(shù)字校園的數(shù)據(jù)信息存儲、管理和處理中心,也是整個數(shù)字校園的核心引擎。在該平臺下,各相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)以構(gòu)件方式存在并運行其上,相關(guān)數(shù)據(jù)和信息按照數(shù)字校園規(guī)定的數(shù)據(jù)交換與共享規(guī)范在校園網(wǎng)絡(luò)上滿足各子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換、數(shù)據(jù)同步與數(shù)據(jù)共享需要。

在當前的技術(shù)條件下,校園卡系統(tǒng)通常由一張校園卡和一張相對應(yīng)的銀行卡作為使用媒介來實現(xiàn)系統(tǒng)功能。校園卡具有校內(nèi)身份認證和電子消費兩類基本功能。

(1)多證合一、以卡代證:將學生證、教師工作證、醫(yī)療證、借書證、出入證等數(shù)字化為校園卡身份信息,一卡實現(xiàn)校內(nèi)各種需要的身份認證功能。

(2)身份認證公共信息管理:通過校園卡中心數(shù)據(jù)庫,實現(xiàn)學生、教職工的身份檔案的數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化,確保校園網(wǎng)絡(luò)信息傳遞的真實性、安全性、可靠性和完整性。

(3)基于統(tǒng)一身份認證的應(yīng)用服務(wù):透過校園卡的統(tǒng)一身份認證管理,進一步為使用者提供相應(yīng)的目錄服務(wù),即基于校園數(shù)字資源統(tǒng)一組織和應(yīng)用集成所形成的各種校園網(wǎng)絡(luò)化應(yīng)用服務(wù),包括信息分級、辦公自動化數(shù)據(jù)交換、校園管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享等。

(4)以卡代票、以卡代幣、刷卡消費:取代以往校內(nèi)使用的各種票據(jù),如飯票、水票、洗澡票、上機票等,以校園卡的“電子錢包”功能滿足師生員工的校內(nèi)消費和費用繳納需要。

(5)校內(nèi)消費資金統(tǒng)一歸集:通過分布于校園內(nèi)各消費點的POS終端,在實現(xiàn)校內(nèi)消費刷卡支付的同時,實現(xiàn)了校內(nèi)資金流動的統(tǒng)一歸集,在技術(shù)手段上滿足了學校對下屬經(jīng)營服務(wù)單位的財務(wù)監(jiān)管需要。

與校園卡身份信息直接綁定的銀行卡,除了具有一般銀行卡相同的金融服務(wù)功能以外,增加了個人銀行賬戶與校園卡“電子錢包”賬戶之間的自助圈存轉(zhuǎn)賬服務(wù)功能,滿足校園卡持卡人校內(nèi)消費資金自行劃轉(zhuǎn)的需要。

二、數(shù)字校園環(huán)境下財務(wù)管理信息化的應(yīng)用特點

1.財務(wù)管理信息是數(shù)字校園目錄服務(wù)重要的公共數(shù)據(jù)資源。高等學校的財務(wù)管理信息,不僅是財務(wù)管理部門業(yè)務(wù)處理的自然結(jié)果,更是學校教育事業(yè)開展和日常運行中有關(guān)經(jīng)濟活動的信息記錄,其中包含的對公以及對師生員工個人的校內(nèi)信息資源都極其豐富,是校園數(shù)字化不可或缺的重要公共數(shù)據(jù)資源;數(shù)字校園環(huán)境中許多的應(yīng)用目錄服務(wù)和相關(guān)的辦公自動化系統(tǒng)都離不開財務(wù)管理信息的數(shù)據(jù)資源支撐。

2.校園數(shù)字化為財務(wù)管理信息化提供了更加完備的數(shù)據(jù)管理手段。校園卡系統(tǒng)具備了校園數(shù)據(jù)信息存儲、管理和處理中心的功能,能夠?qū)崿F(xiàn)基于網(wǎng)絡(luò)的個人身份認證,以及校內(nèi)部門關(guān)聯(lián)信息的數(shù)據(jù)交換、數(shù)據(jù)同步與數(shù)據(jù)共享;所提供的管理信息更加豐富和完善。合理有效地利用校園卡信息來完善財務(wù)管理業(yè)務(wù),應(yīng)是財務(wù)管理信息化升級改造優(yōu)先考慮的因素。

3.財務(wù)管理信息目錄服務(wù)以標準化和關(guān)聯(lián)信息完備的會計核算管理信息為基礎(chǔ)。在數(shù)字化校園環(huán)境下,財務(wù)管理方面的信息服務(wù)體現(xiàn)在財務(wù)信息分級目錄服務(wù)和構(gòu)建基于中心數(shù)據(jù)庫的集成應(yīng)用型財務(wù)管理信息系統(tǒng)兩方面。能否有效地實現(xiàn)這些信息服務(wù)功能,作為基本信息源的會計核算管理信息的有效性、完備性和可關(guān)聯(lián)性便是至關(guān)成敗的決定性因素。在這種新的管理需求下,會計核算管理信息系統(tǒng)應(yīng)當以構(gòu)建集成應(yīng)用型財務(wù)綜合管理信息系統(tǒng)為目標,科學、合理地規(guī)劃賬目管理的科目信息和項目信息,使得每一筆賬目記錄附帶必要和有效的管理信息。

4.財務(wù)管理信息目錄服務(wù)是基于中心數(shù)據(jù)庫的集成應(yīng)用型管理信息系統(tǒng)。與會計核算管理信息系統(tǒng)自成一體的封閉特征不同,基于數(shù)字化校園環(huán)境的財務(wù)綜合管理信息系統(tǒng)需要通過與不同管理部門之間的數(shù)據(jù)共享與數(shù)據(jù)交換(數(shù)據(jù)同步)來實現(xiàn)目錄服務(wù),其邏輯關(guān)系如圖1所示。在這種方式下,需要通過Web服務(wù)方式將財務(wù)綜合管理所需的各方共享數(shù)據(jù)引入財務(wù)管理信息系統(tǒng);同時也需要將相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)反饋給中心數(shù)據(jù)庫,并保持相關(guān)數(shù)據(jù)的同步。 5.集成權(quán)限管理與身份認證平臺是財務(wù)管理信息目錄服務(wù)的安全門戶。除了需要基于校園卡的統(tǒng)一身份

認證管理以外,財務(wù)管理信息目錄服務(wù)需要強化用戶訪問的權(quán)限管理。能夠與校園卡系統(tǒng)平臺和財務(wù)管理信息系統(tǒng)進行集成,實現(xiàn)身份認證和權(quán)限管理雙重功能的集成身份認證環(huán)境,包括統(tǒng)一權(quán)限管理、身份驗證、單點登錄、密碼管理、LDAP外部認證等,應(yīng)是財務(wù)管理信息目錄服務(wù)的安全門戶。 6.銀校緊密合作方能形成與管理信息化服務(wù)相適應(yīng)的現(xiàn)金流動管理模式。通過校園卡與個人銀行卡的綁定對應(yīng)關(guān)系,可以方便地將師生員工的收人類現(xiàn)金發(fā)放自動存人個人銀行卡;涉及財務(wù)報銷的現(xiàn)金支付,可以實現(xiàn)現(xiàn)金的自動人卡。通過校園卡系統(tǒng)的“電子錢包”自助圈存功能,將個人銀行卡中的金額自主“圈人”校園卡,滿足持卡人的校內(nèi)消費需要。對于學生費用的收繳,按照同樣的做法,還可通過網(wǎng)上銀行自主繳費的方式予以實現(xiàn)。在與銀行緊密合作實現(xiàn)這些功能的基礎(chǔ)上,學校財務(wù)管理將大幅度減少現(xiàn)金的流動和不必要的中間環(huán)節(jié),建立起與信息化社會相適應(yīng)的現(xiàn)金管理模式。

三、數(shù)字校園環(huán)境下財務(wù)管理信息系統(tǒng)的基本架構(gòu)在校園卡系統(tǒng)信息技術(shù)平臺的支撐下,學校財務(wù)管理的功能和內(nèi)涵將產(chǎn)生較大的擴展,除了會計核算管理系統(tǒng)需要隨著校園信息化的要求不斷完善外,更需要順應(yīng)校園數(shù)字化的要求,按照數(shù)字校園建設(shè)總體規(guī)劃和信息標準化的要求規(guī)劃財務(wù)綜合管理功能,布局財務(wù)綜合管理信息系統(tǒng)與中心數(shù)據(jù)庫及相關(guān)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享與數(shù)據(jù)交換內(nèi)容,構(gòu)建可實施跨部門、具有綜合管理功能的財務(wù)管理信息系統(tǒng)。其基本架構(gòu)如圖2所示。

四、基于校園卡平臺的財務(wù)管理信息系統(tǒng)功能規(guī)劃在圖2所示的系統(tǒng)構(gòu)架下,學校財務(wù)管理信息系統(tǒng)的外延大為擴展,形成了融合會計核算管理賬務(wù)信息和校園卡系統(tǒng)有用信息,通過數(shù)據(jù)交換與信息共享來共同支撐的網(wǎng)絡(luò)化管理信息系統(tǒng)。通過融合和利用來自多方面的管理信息,財務(wù)管理信息系統(tǒng)也由原來因具體業(yè)務(wù)而設(shè)的單一功能管理程序變成了在統(tǒng)一信息平臺上、以功能模塊形式構(gòu)成的一體化管理信息系統(tǒng)。

1.基本賬務(wù)管理方面。在按會計核算規(guī)范進一步完善科目管理信息的基礎(chǔ)上,會計核算管理系統(tǒng)需要參照校園數(shù)字化標準之規(guī)定,科學合理地設(shè)置收支賬目的項目信息,使得任何一筆賬目記錄既對應(yīng)相應(yīng)的科目,又附帶相關(guān)的管理信息。智能憑證系統(tǒng)作為財務(wù)管理其

他功能模塊與會計核算管理系統(tǒng)項目關(guān)聯(lián)的橋梁,將報賬業(yè)務(wù)之外的其他賬目自動納入核算管理賬務(wù)系統(tǒng)。自由報表系統(tǒng)用以靈活定制和輸出各種需要的管理報表。

2.發(fā)放類財務(wù)管理方面。在校園卡數(shù)據(jù)平臺的信息支持下,財務(wù)管理中涉及教師的工資、津貼、酬金發(fā)放,以及學生獎、助學金及各種補助發(fā)放,學生費用收取等業(yè)務(wù),將改變以往依靠手工傳遞數(shù)據(jù)信息的落后方式,通過校園卡系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換、數(shù)據(jù)同步手段把相關(guān)數(shù)據(jù)直接導入管理子系統(tǒng);通過與校園卡綁定的銀行卡信息將應(yīng)發(fā)金額直接進入個人賬戶,準確、安全地實現(xiàn)對個人的現(xiàn)金發(fā)放業(yè)務(wù);通過智能憑證系統(tǒng)將發(fā)放結(jié)果導入財務(wù)核算賬務(wù)系統(tǒng),如此形成一個完整、準確、快捷的現(xiàn)金發(fā)放管理數(shù)據(jù)鏈。

3.財務(wù)信息方面。將校園卡系統(tǒng)的身份認證功能與會計核算管理系統(tǒng)的項目管理功能有機結(jié)合,形成基于校園網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)一身份認證和集成權(quán)限管理的賬務(wù)信息查詢與統(tǒng)計功能,構(gòu)成財務(wù)信息分級平臺。通過對校園卡持卡人不同角色訪問權(quán)限的控制,身份信息直接關(guān)聯(lián)到與角色相對應(yīng)的財務(wù)管理項目信息,持卡人即可實時、方便地從校園網(wǎng)上查詢或統(tǒng)計其所管理項目的賬務(wù)信息或個人財務(wù)信息;通過自由定義統(tǒng)計表報,可對項目執(zhí)行情況實時分析,滿足不同層次的管理需要。

4.綜合性財務(wù)管理方面。當前技術(shù)條件下,實現(xiàn)跨部門管理的綜合性財務(wù)業(yè)務(wù)主要包括聯(lián)網(wǎng)授權(quán)與網(wǎng)絡(luò)報賬、現(xiàn)金報銷的自動劃轉(zhuǎn)、學生網(wǎng)上自主繳費、校內(nèi)消費網(wǎng)點結(jié)算與分賬、專項投資執(zhí)行的一體化綜合管理等。

聯(lián)網(wǎng)授權(quán)與網(wǎng)絡(luò)報賬業(yè)務(wù)是在將項目經(jīng)費管理與個人校園卡關(guān)聯(lián),以校園卡代替(多張)經(jīng)費卡的應(yīng)用背景下,經(jīng)費負責人委托經(jīng)辦人代辦報銷、借款或轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)時,通過對經(jīng)辦人校園卡進行聯(lián)網(wǎng)授權(quán),明確授權(quán)辦理的業(yè)務(wù)類型、經(jīng)費額度、有效期限等,形成數(shù)字簽署來代替?zhèn)鹘y(tǒng)的簽字機制,以避免會計業(yè)務(wù)中因辦理人授權(quán)不詳而產(chǎn)生不必要的糾紛。通過校園網(wǎng)主頁、學生收費數(shù)據(jù)系統(tǒng)與合作銀行網(wǎng)上支付平臺的跨接,可以便捷地實現(xiàn)基于Inter網(wǎng)的網(wǎng)上自主、異地繳費,為學生自主繳納在校費用提供更為有效的實現(xiàn)平臺。

對于由校園卡系統(tǒng)產(chǎn)生的校內(nèi)消費資金,財務(wù)部門僅需由校園卡系統(tǒng)本身提供的分賬對賬系統(tǒng)進行歸集資金的分配與結(jié)算管理。為了解決專項建設(shè)項目管理過程中計劃、執(zhí)行過程與執(zhí)行結(jié)果因多部門分塊管理造成的數(shù)據(jù)不統(tǒng)一問題,并滿足管理層對于執(zhí)行情況的實時統(tǒng)計和分析,引入基于校園網(wǎng)絡(luò)的專項建設(shè)項目綜合管理信息系統(tǒng),可有效實施對專項建設(shè)項目執(zhí)行過程的全面管理,在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺上完成計劃管理、采購執(zhí)行、驗收入庫、資金使用、財務(wù)數(shù)據(jù)銜接、項目結(jié)轉(zhuǎn)、實時查詢統(tǒng)計等功能。

財務(wù)管理類論文:淺談知識企業(yè)的財務(wù)管理

摘 要 知識企業(yè)具有與傳統(tǒng)企業(yè)不同的盈利模式,財務(wù)管理活動也因此而呈現(xiàn)出較大差異。研究知識企業(yè)的財務(wù)管理活動,可以幫助知識企業(yè)提高財務(wù)管理績效。

關(guān)鍵詞 知識企業(yè) 財務(wù)管理 比較分析 創(chuàng)新

知識經(jīng)濟作為一種經(jīng)濟增長方式,強調(diào)了經(jīng)濟的增長已經(jīng)越來越依賴于知識這種最重要的資源,已經(jīng)越來越以知識為基礎(chǔ)。正如德魯克所言“在知識社會中,知識已是且將代替自然資源、金融資本等而成為最重要的資源”。在這種情況下,知識企業(yè)以其獨特的競爭優(yōu)勢,獨領(lǐng)風騷,成為新經(jīng)濟時代的領(lǐng)頭羊。

1 知識企業(yè)及其特點

知識企業(yè)有狹義與廣義之分。狹義的知識企業(yè)是以知識為對象,對知識進行直接生產(chǎn)、加工和分配的企業(yè)。廣義的知識企業(yè)是指以科學技術(shù)為基礎(chǔ)對信息和知識進行生產(chǎn)、存儲、作用和傳播的企業(yè),主要分布在教育、研究與開發(fā)、通訊媒介、信息服務(wù)等領(lǐng)域。知識企業(yè)以員工的知識及其商品化為利潤源泉,具有資金更多地投資于知識和信息活動,以提供高附加值的知識密集型的產(chǎn)品和服務(wù)為經(jīng)營目標,具有極大的不穩(wěn)定性和高風險性,對風險投資和股票市場的高度依賴性等特點。

2 知識企業(yè)財務(wù)管理的比較分析

知識企業(yè)的財務(wù)管理觀念不同于傳統(tǒng)企業(yè)。首先財務(wù)管理服務(wù)于知識管理的觀念,這主要包括兩方面含義,其一是知識企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)企業(yè)中流行的企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心的觀念,而代之以知識管理為中心的觀念,故財務(wù)管理要服務(wù)于知識管理;其二是指知識管理中知識資產(chǎn)的開發(fā)、利用以及企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動都需要財務(wù)管理活動的支持和參與;其次,高收益與高風險相配比的觀念。知識企業(yè)表現(xiàn)為高收益與高風險并存,要想取得高收益就必須接受高風險的存在。為此知識企業(yè)必須突破傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)管理中保守的消極規(guī)避風險的觀念,而應(yīng)樹立在高收益與高風險合理配比前提下勇于承擔風險的觀念,這也是社會和歷史賦予其的使命。知識企業(yè)的風險主要源于技術(shù)創(chuàng)新,技術(shù)創(chuàng)新是其生存和發(fā)展的關(guān)鍵,如果技術(shù)創(chuàng)新停滯不前或反應(yīng)不夠敏捷就會導致企業(yè)覆滅。因此在等待死亡與可能獲得高收益的高風險技術(shù)創(chuàng)新之間,知識企業(yè)只有選擇不斷的技術(shù)創(chuàng)新。

眾所周知,財務(wù)管理通常有籌資管理、投資管理和分配管理等內(nèi)容。在知識企業(yè)中,這些內(nèi)容都會發(fā)生很大的變化。

在籌資管理方面,籌集足夠的資本是企業(yè)實現(xiàn)生存、發(fā)展、獲利的管理目標的前提之一。在傳統(tǒng)企業(yè)中,籌集資本主要指籌集資金;而在知識企業(yè)中,知識在企業(yè)基本中占據(jù)主導地位,成為企業(yè)核心競爭力的重要源泉?；I集資本不僅包括籌集資金,更重要的是包括了資本的籌集。在Intel公司生產(chǎn)的芯片價格中,原材料與能源只占3%,設(shè)備與設(shè)施費占5%,直接人工占6%,而85%以上的價格為知識、專利與技術(shù)占有。對企業(yè)而言,如何籌集各種能唯我所用的知識資本將成為企業(yè)財務(wù)管理的重要起點,“籌知”與籌資相結(jié)合將是一種必然。事實上,貨幣資本籌集和人力資本籌集這兩者是互相促進的。貨幣資本的籌集為人力資本的籌集創(chuàng)造條件,只有籌集到一定量的貨幣資本,才能吸引人力資本,購買或研發(fā)無形資產(chǎn);而人力資本的籌集反過來會有助于貨幣資本的籌集。因為在知識經(jīng)濟社會,一個企業(yè)是否具有競爭力,是否有發(fā)展前景,并非決定于實物資產(chǎn)、多少設(shè)備,而主要在于是否擁有杰出的經(jīng)理人和科技人員,是否具有專利、技術(shù)訣竅、商譽、知名商標等無形資產(chǎn);是否具有一個或若干個能夠隨時與企業(yè)進行廣泛合作的虛擬組織。人力資本是組織的“靈魂”,而物質(zhì)資本只不過是組織的“軀體”。所以,組織的籌資能力大小,基本上取決于組織擁有上述無形資產(chǎn)的能力。換句話說,擁有了優(yōu)質(zhì)的人力資本,即使沒有任何實物資本,資金持有者也愿意提供貨幣資本給你支配;相反,如果只有實物資本而沒有人力資本,那么就不會有人愿意提供貨幣資本。所以,企業(yè)在籌資階段,財務(wù)管理應(yīng)實現(xiàn)這樣一種良性循環(huán)———通過籌集貨幣資本為人力資本的籌集創(chuàng)造條件,通過財務(wù)管理的其他功能,發(fā)揮人力資本的作用,創(chuàng)造更大價值,為籌集更多的貨幣資本!為進一步做大做強企業(yè)打開通道。在投資管理方面,傳統(tǒng)的財務(wù)管理著重于固定資產(chǎn)的投資管理,由此而產(chǎn)生了一系列的固定資產(chǎn)投資決策模型。但在知識經(jīng)濟條件下,應(yīng)把重點轉(zhuǎn)向無形資產(chǎn)投資管理,并研究無形資產(chǎn)投資可行性的決策模型。固定資產(chǎn)決策模型如凈現(xiàn)值法、內(nèi)部收益率法等也可以用于無形資產(chǎn)投資決策,但要作較大調(diào)整。特別是無形資產(chǎn)的凈現(xiàn)金流量、貼現(xiàn)率和時間長度如何確定是一個相當復雜的問題。由于知識經(jīng)濟社會是一個變化節(jié)奏非?？斓纳鐣?對于一項無形資產(chǎn)投資價值的計算,一是時間宜短不宜長;二是充分考慮投資風險因素,系數(shù)宜小不宜大、貼現(xiàn)率宜高不宜低;三是可以季度甚至月度為時間間隔單位。而且,人力資本的取得成本和使用成本包括范圍宜大不宜小。

在收益分配管理方面,傳統(tǒng)企業(yè)的利潤分配是建立在“資本是企業(yè)發(fā)展的核心生產(chǎn)要素”這一基礎(chǔ)之上的。因此,利潤理所當然地被認為是資本形成的,利潤分配也要按出資者的出資比例進行分配。但是,在知識企業(yè)中,這一基礎(chǔ)發(fā)生了變化,企業(yè)最主要的生產(chǎn)要素是人力資本而不是貨幣資本,企業(yè)的實際控制權(quán)是掌握在經(jīng)理人和科技人員手中,高智力的人類勞動是利潤的主要來源,人力資本決定了知識企業(yè)的核心競爭力,它也必將是決定財富形成和分配的最主要因素。因而,收益分配的重點要轉(zhuǎn)向人力資本的擁有者,而不是貨幣資本的擁有者。人力資本的大小如何確定、以怎樣的形式來進行分配等是收益分配管理需要研究的重要問題。在知識企業(yè)中,知識所有者統(tǒng)帥資本股東、職工以及各相關(guān)利益者共同擁有企業(yè),他們雖然沒有直接向企業(yè)投入物質(zhì)資本,但是都向企業(yè)投入了具有經(jīng)濟價值的知識才能,同樣為企業(yè)剩余的形成做出了重要貢獻,按照誰貢獻誰受益的原則,這些利益相關(guān)者都是企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體,都有權(quán)參與剩余分配。知識企業(yè)為適應(yīng)這種變化,應(yīng)改變投資分配的收益模式,而應(yīng)按“資+知”的模式進行分配,即在向企業(yè)投入物質(zhì)資本和知識資本的各所有者之間進行分配,按其貢獻大小,并結(jié)合各利益主體所承擔的風險大小進行分配。這樣,既能促進效率也兼顧了公平。目前國內(nèi)外的一些知識企業(yè)在人力資本定價和分配形式方面作了一些有益的探索,如股票期權(quán)制度、員工持股計劃、剩余利潤分配權(quán)制度等,總之,人力資本的所有者將成為企業(yè)稅后利潤分配的參與者。

3 知識企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新

除上述財務(wù)管理內(nèi)容的改革以外,知識企業(yè)的財務(wù)管理還存在如下創(chuàng)新之處:

(1)風險管理成為知識企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。隨著知識經(jīng)濟時代的到來,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用給知識企業(yè)帶來新的風險和更大的挑戰(zhàn)。由于經(jīng)濟活動的網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化,信息的傳播、處理和反饋速度的大大加快,如果企業(yè)內(nèi)部和外部對信息的披露不充分、不及時,或者企業(yè)不能及時有效地選擇利用內(nèi)部和外部信息,就會加大企業(yè)的決策風險;由于技術(shù)的進步和知識更新速度加快,產(chǎn)品的壽命周期不斷縮短,企業(yè)及其員工如果不能及時對周圍環(huán)境的發(fā)展變化適應(yīng),就會加大企業(yè)的風險;在追求高收益驅(qū)動下,企業(yè)將大量資金投放在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和無形資產(chǎn)上,投資風險也會進一步加大。風險管理將有助于企業(yè)增強可預見性、系統(tǒng)地辨認可能出現(xiàn)的風險,從而有效防范、抵御各種風險及危機,提高決策的前瞻性。在風險管理過程中,加強調(diào)查研究,運用科學方法搞好對投資項目的可行性分析,提高投資決策的科學性,減少和避免投資失誤給企業(yè)造成的損失。

(2)改進無形資產(chǎn)價值補償方式。在知識企業(yè)中,無形資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)中的主體部分,在企業(yè)發(fā)展中居支配性地位。與有形資產(chǎn)相比,無形資產(chǎn)投資收益取得的時間很難準確預測,超額收益也存在不確定性。相對來說,無形資產(chǎn)的投資風險要大些,其計算方法也無法確定,無規(guī)律可循?？煽紤]采取類似于固定資產(chǎn)加速折舊的方法進行攤銷。財務(wù)管理的對象由“資金”延伸到“信息”,知識企業(yè)受信息技術(shù)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式乃至生活方式的重大變革的影響,企業(yè)的經(jīng)營越來越多地依賴客戶、供應(yīng)商和行業(yè)經(jīng)濟、區(qū)域經(jīng)濟甚至是全球經(jīng)濟的變化。因此,由若干法人企業(yè)組成聯(lián)合體,形成松散型的網(wǎng)絡(luò)合作關(guān)系的現(xiàn)象極為普遍。在這種情況下,企業(yè)信息活動所創(chuàng)造的價值在企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)中的比重日趨上升,企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量增高,企業(yè)管理活動更多地集中在對信息資源和信息活動的管理上。因而企業(yè)財務(wù)管理對象不再局限于“資金流動”,已延伸到“信息資源”。

(3)財務(wù)柔性管理更加普遍。知識企業(yè)柔性管理包括生產(chǎn)、人員、信息等各方面的管理,是從財務(wù)的核算、計劃、控制、分析角度,通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)信息資源優(yōu)化,核心和目的是使企業(yè)信息資源具有柔性,以促使企業(yè)提高各種財務(wù)信息資源以多種方式被使用的程度,從而促進企業(yè)全面的經(jīng)營管理。

(4)廣泛采用財務(wù)虛擬管理。對以電子商務(wù)為基礎(chǔ)的知識企業(yè),實施財務(wù)虛擬管理可以大幅度提高財務(wù)管理效率。財務(wù)虛擬管理就是以企業(yè)的核心功能為財務(wù)管理的中心,對各虛擬化的職能部門進行集中協(xié)調(diào)性的財務(wù)管理。它以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ),全面創(chuàng)新的,以實現(xiàn)財務(wù)信息資源優(yōu)化的一種財務(wù)管理策略,是財務(wù)再生管理和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理等技術(shù)方法的綜合。

財務(wù)管理類論文:淺論現(xiàn)代建筑企業(yè)財務(wù)管理問題

根據(jù)現(xiàn)代建筑企業(yè)所處的環(huán)境，系統(tǒng)闡述了建筑施工企業(yè)當前財務(wù)管理方式存在的缺陷、對策及解決方案等內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代建筑企業(yè)；財務(wù)管理

一、傳統(tǒng)財務(wù)管理存在的問題

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，大型施工企業(yè)集團在我國日益呈現(xiàn)出規(guī)模，企業(yè)發(fā)展越快、規(guī)模越大，在當前財務(wù)管理模式的問題也日益表現(xiàn)突出。大型施工企業(yè)集團財務(wù)管理中存在諸多問題，突出表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)缺乏健全的預算控制體系。目前各類建筑業(yè)集團公司預算管理現(xiàn)狀并不樂觀，各公司雖然明確了預算管理體制，預算管理機構(gòu)，編制了年度預算，可預算實際執(zhí)行實際效果難以檢驗，預算僅為生產(chǎn)經(jīng)營計劃的參照。預算的控制作用無法真正實現(xiàn)。

(二)資金控制不力。目前集團資金分散在各子分公司，各子分公司資金分散在各個項目上，集團無法實時掌握了解整體資金情況；無法掌握動態(tài)的資金信息，同時也帶來了資金成本和資金安全的問題。

(三)會計電算化難以適應(yīng)環(huán)境變化。在20世紀80年代，計算機技術(shù)就引入了會計核算中，將財務(wù)人員從繁雜的勞動中解脫出來。但是會計電算化只是將傳統(tǒng)的財務(wù)會計流程搬到計算機中，使得會計流程自動化并沒有從本質(zhì)上去改變原有的會計流程。

二、信息化條件下財務(wù)管理分析

(一)財務(wù)管理信息化應(yīng)以財務(wù)管理為重點。多年來，施工企業(yè)會計電算化僅僅應(yīng)用于會計核算方面，在財務(wù)管理方面一直未有大的進展，因此，如何利用最新的信息技術(shù)，融入新的管理會計思想，加強預算管理、資金管理和財務(wù)分析等管理功能，成為財務(wù)管理信息化的主要目標。

(二)財務(wù)管理信息化宜采用集中的管理模式，實現(xiàn)財務(wù)信息的充分共享同時，保證信息的質(zhì)量。由于施工企業(yè)高度分散特點，必須采取資源的有效配置和統(tǒng)一調(diào)度。才能實現(xiàn)對集團內(nèi)部資源的高效率配置；保證決策信息的真實；確保決策質(zhì)量；提高企業(yè)核心競爭力和應(yīng)變能力。隨著廣域網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)、大型數(shù)據(jù)庫、高速性能計算機的出現(xiàn)，已經(jīng)使在地理上分散的一個集團公司范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)集中存放和統(tǒng)一處理成為可能?？陀^上解決了財務(wù)信息不對稱問題。

(三)財務(wù)信息化應(yīng)以財務(wù)資金的活動為核心，貫穿企業(yè)的整個經(jīng)營活動的全過程。從財務(wù)部門本身的管理業(yè)務(wù)發(fā)展到企業(yè)所有與財務(wù)狀況相關(guān)的業(yè)務(wù)。財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營狀況最集中的體現(xiàn)，是企業(yè)管埋架構(gòu)中核心的部分。企業(yè)的財務(wù)管理信息建設(shè)，應(yīng)當包括所有與企業(yè)財務(wù)狀況相關(guān)的業(yè)務(wù)過程。

(四)信息技術(shù)的應(yīng)用帶來財務(wù)管理工作流程的變革。應(yīng)用范圍應(yīng)從管理部門延伸到原始業(yè)務(wù)發(fā)生點。為了實現(xiàn)對企業(yè)資源、企業(yè)財務(wù)狀況的實時、動態(tài)的配置、管理和控制，必須把應(yīng)用范圍延伸到原始業(yè)務(wù)發(fā)生點。應(yīng)該根據(jù)具體的業(yè)務(wù)，來確定原始業(yè)務(wù)發(fā)生點。要嚴格按照統(tǒng)一規(guī)定的業(yè)務(wù)流程發(fā)生，不能隨意改變原始業(yè)務(wù)發(fā)生點。

三、信息化環(huán)境中財務(wù)控制實踐

“內(nèi)部會計控制是指單位為提高會計質(zhì)量保護資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定的一系列、方法、措施和程序。”信息化環(huán)境下構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)重點關(guān)注以下方面：

(一)完善財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，培養(yǎng)企業(yè)整體的信息技術(shù)能力。企業(yè)為了適應(yīng)控制環(huán)境的變化，需要從一個新的角度來看待信息技術(shù)，要重視公司進行網(wǎng)絡(luò)化管理的整體的IT能力，而不是簡單的建立諸如儲存系統(tǒng)、存貨控制系統(tǒng)等幾個孤立的IT系統(tǒng)。

(二)建立健全的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責分派體系。企業(yè)應(yīng)對原有的財務(wù)組織機構(gòu)進行適當?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)信息系統(tǒng)的要求。重新調(diào)整財務(wù)內(nèi)部控制中的內(nèi)在關(guān)系。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)突破了信息傳遞和信息處理的瓶頸，財務(wù)管理的幅度增大，層次減少。垂直性的組織逐漸趨于扁平，隱藏在這表征后面的實質(zhì)是從根本上對財務(wù)組織的人員和職能之間的關(guān)系的重新界定。

財務(wù)管理類論文:新會計制度下財務(wù)管理模式的構(gòu)建和應(yīng)用探討

自從實行了新會計制度以來,企業(yè)的財務(wù)管理模式也發(fā)生了很大的變化,相比較之前的會計制度,新的制度更加完善和有利于企業(yè)通過財務(wù)管理達到優(yōu)化企業(yè)發(fā)展的目的,為了能夠更好的適應(yīng)新會計制度,完善企業(yè)的管理模式,企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)該不斷探討,為企業(yè)的財務(wù)管理制定具有發(fā)展思路的管理模式。

一、新會計制度下財務(wù)管理模式特點以及作用

(1)新會計制度下財務(wù)管理模式特點

在新的會計制度下,財務(wù)管理模式特點可以概括為兩大類:統(tǒng)一領(lǐng)導、集中管理和統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理兩種,前者主要是針對高校的財務(wù)管理,后者適用與企業(yè)財務(wù)管理,作為電力公司,其規(guī)模較大,部門眾多,在管理中存在較大困難,因此使用統(tǒng)一領(lǐng)導,分級管理就可以很好的規(guī)避這個缺點,使得財務(wù)管理趨于明朗化,責任也更加明確。

(2)新會計制度下對財務(wù)管理模式的影響作用

隨著新的會計制度的實施,對于企業(yè)的發(fā)展起到了更好的推動了作用,使得財務(wù)人員可以更好的將資金進行有效的管理分配,能夠?qū)①Y金運作對于企業(yè)的發(fā)展促進作用發(fā)揮到最大水平,也有利于財務(wù)管理工作中資金上的通融和經(jīng)營,資金的使用方向更加明確。

二、新會計制度下對財務(wù)管理模式的影響

由于新的會計制度較之舊的財務(wù)制度,其對于企業(yè)的財要求更加細化和明確,因此對于企業(yè)的財務(wù)管理就有了更高的要求,而相對于不斷完善的會計制度,企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展步伐顯得就緩慢了些,并且表現(xiàn)出較差的適應(yīng)性,在過去的一段時間內(nèi),企業(yè)對于財務(wù)管理比較側(cè)重于會計的核算工作,而對于影響企業(yè)發(fā)展的財務(wù)風險控制卻比較忽視,然而由于新會計制度對于財務(wù)管理透明化的要求程度更高,因此企業(yè)不得不將更多的眼光放在風險控制上面,這也將有利于減少財務(wù)違法違規(guī)行為的發(fā)生。另外一方面,新的會計制度對于企業(yè)管理者也產(chǎn)生了較大的影響,以往很多的企業(yè)管理者認為財務(wù)管理就是會計部門是整個企業(yè)資金運行的保管部門,對于企業(yè)的發(fā)展并不會產(chǎn)生多大的影響作用,而新會計制度的實施,讓他們意識到了財務(wù)管理對于一個企業(yè)發(fā)展的重要作用,只有更好的管理財務(wù)系統(tǒng)的運行,才能更好的發(fā)展企業(yè),這種變化對于一個企業(yè)財務(wù)工作的開展以及發(fā)展有良好的促進作用。

三、新會計制度下財務(wù)管理模式的構(gòu)建與應(yīng)用

(1)以目標管理成為財務(wù)管理的手段

隨著社會的不斷發(fā)展,各企業(yè)也在不斷的建設(shè)和完善自身發(fā)展體系,從各方面促進企業(yè)的快速健康發(fā)展。新企業(yè)會計準則的推行增強了我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力,有助于提升我國企業(yè)的會計信息質(zhì)量和管理水平。為了體現(xiàn)新會計制度的對于企業(yè)發(fā)展的積極作用,針對公司目前的實際情況,要可持續(xù)發(fā)展,就必須進行財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃,要有長遠的發(fā)展眼光,不能著眼于眼前利益,把企業(yè)規(guī)劃和資金配置結(jié)合起來,將目標體系進行完善,并且在此基礎(chǔ)上要建立目標管理體系,建立專業(yè)的管理人員隊伍,制定管理制度,明確責任目標,使得目標體系每個階段都有章可循,并且有專門的責任人,以完善的財務(wù)管理實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

(2)財務(wù)管理以績效預算為主要紐帶

在目標管理的基礎(chǔ)上,為了最大程度的發(fā)揮財務(wù)管理的作用,要進行績效預算,企業(yè)在發(fā)展過程中除了借鑒以往的成功案例,更多的還是在摸索著前進,因此出現(xiàn)發(fā)展道路的偏差是經(jīng)常發(fā)生的,為了避免這種誤差對企業(yè)發(fā)展造成過大影響,將風險范圍控制在較低水平,因此要進行績效預算,企業(yè)在追求利益最大化的同時,要注意投資成本的控制,利用績效預算,為了企業(yè)的投資作基礎(chǔ)“保險”,也是指引發(fā)展的一個大的方向,在預算的過程中結(jié)合分級管理的模式,對每個環(huán)節(jié)的績效進行劃分,細化績效預算,可以有效減少由于決策錯誤帶來的損失。

(3)培養(yǎng)管理人員的專業(yè)知識

電力企業(yè)的財務(wù)管理工作都是由具體的相關(guān)工作人員來進行的,因此,應(yīng)該高度重視電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。財務(wù)管理人員作為新會計制度的實施者和體現(xiàn)者,他們的作用對于一個企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用,因此為了更好的企業(yè)財務(wù)管理,企業(yè)要對財務(wù)管理人員進行嚴格要求,首先在聘用財務(wù)人員的時候,要求必須要有相關(guān)的行業(yè)從業(yè)資格證,這是保證財務(wù)人員行業(yè)素質(zhì)的一個前提,其次,對于現(xiàn)有的財務(wù)人員,也應(yīng)該進行統(tǒng)一的培訓,組織學習新的會計制度,讓其了解會計行業(yè)的發(fā)展趨勢,便于以后更好的開展工作。最后,要大力吸取優(yōu)秀的管理人員,用先進的管理理念帶動整個財務(wù)管理的發(fā)展,形成良好的財務(wù)管理模式,以至于影響整個企業(yè)的最終發(fā)展。

四、結(jié)束語

電力企業(yè)是較為特殊的企業(yè),是為我們的生活提供服務(wù)和基本保障的企業(yè),電力企業(yè)的發(fā)展與我們的生活息息相關(guān)。電力企業(yè)的財務(wù)管理工作在促進整個起亞發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用。新的會計制度對于一個企業(yè)的發(fā)展作用更加明顯,要利用這種促進作用,企業(yè)就必須加強自身的財務(wù)管理模式建設(shè),從意識上重視財務(wù)管理,更好的發(fā)揮統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理的作用,并且通過以目標管理成為財務(wù)管理的手段、財務(wù)管理以績效預算為主要紐帶和培養(yǎng)管理人員的專業(yè)知識這樣的方式構(gòu)建企業(yè)的財務(wù)管理模式,為企業(yè)發(fā)展提供保障。

財務(wù)管理類論文:綠色財務(wù)管理在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用分析

近年來,隨著全球資源的日益緊張,生態(tài)環(huán)境的不斷惡化,我國的經(jīng)濟增長方式也在不斷進行調(diào)整,企業(yè)的經(jīng)營管理模式也要及時進行創(chuàng)新和發(fā)展。在此背景下,我國企業(yè)為了更好的響應(yīng)國家節(jié)能減排、建設(shè)節(jié)約型社會的號召,需要深入貫徹和執(zhí)行綠色經(jīng)濟與可持續(xù)發(fā)展的理念,創(chuàng)建健康、綠色的企業(yè)文化和經(jīng)營管理模式。本文分析的正是綠色財務(wù)管理在企業(yè)財務(wù)管理體系中的構(gòu)建與應(yīng)用。

一、現(xiàn)代企業(yè)實施綠色財務(wù)管理的重要意義

(一)能夠幫助企業(yè)更好的參與國內(nèi)外市場的競爭

隨著我國及國際上與環(huán)境保護相關(guān)的行政法規(guī)的越來越完善,很多企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的各種壁壘正在逐漸消退,而綠色壁壘正逐漸成為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。因此,對現(xiàn)代企業(yè)來講,在財務(wù)管理這一與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動密切相關(guān)的環(huán)節(jié),要積極加強綠色財務(wù)管理思想的應(yīng)用,這對增強企業(yè)在國內(nèi)外市場上的競爭力將會大有裨益。

(二)企業(yè)實現(xiàn)更好發(fā)展的必然選擇

隨著綠色管理理念在世界經(jīng)濟范圍內(nèi)的盛行,綠色管理開始逐漸滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié),而隨著國內(nèi)及全球籌資、融資環(huán)境的不斷變化,企業(yè)的財務(wù)管理部門也需要及時推行綠色管理的模式,及時對傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式進行創(chuàng)新和發(fā)展,引導企業(yè)的資金運作與管理向更好的方向進步。

(三)更好的適應(yīng)綠色消費的發(fā)展趨勢

隨著人們物質(zhì)生活水平的不斷改善,對綠色產(chǎn)品的關(guān)注度越來越高,消費觀念也越來越趨向于理性,消費者在綠色產(chǎn)品和可循環(huán)利用產(chǎn)品方面的消費投入也越來越多,這時企業(yè)要通過綠色財務(wù)管理的應(yīng)用,更好的引導企業(yè)在投資、產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的工作,使企業(yè)的整體經(jīng)營管理活動更加趨向生態(tài)與環(huán)保。

二、綠色財務(wù)管理體系的構(gòu)建要點

綠色財務(wù)管理,強調(diào)的是資源的有效利用、環(huán)境的保護和企業(yè)經(jīng)濟效益的和諧統(tǒng)一,其最根本的目標是在資源節(jié)約和環(huán)境不被污染的前提下,追求企業(yè)價值的最大化,實現(xiàn)生態(tài)環(huán)境與企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。綠色財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)的應(yīng)用與實施,要善于把握企業(yè)財務(wù)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),逐步構(gòu)建適合企業(yè)自身發(fā)展的綠色財務(wù)管理模式。

(一)籌資環(huán)節(jié)的綠色財務(wù)體系構(gòu)建

在綠色財務(wù)管理體系下,企業(yè)的每一項經(jīng)濟活動都要充分考慮可能對生態(tài)環(huán)境造成的不利影響,并要求有固定的成本支出用于綠色成本的支出。通常情況下,企業(yè)的綠色籌資體系主要來源于銀行信貸、政府的政策支持與財政支持、其他金融機構(gòu)的資本支持以及其他資本等,在籌資方式上應(yīng)當積極借助于綠色負債和綠色股票等形式,這不僅能夠幫助企業(yè)緩解在綠色資金方面的壓力,也有助于企業(yè)樹立良好的綠色形象,帶動企業(yè)品牌價值和企業(yè)價值的提升,進而實現(xiàn)綠色財務(wù)管理的預期目標。

(二)投資環(huán)節(jié)的綠色體系構(gòu)建

在企業(yè)綠色財務(wù)管理觀念的指導下,企業(yè)在進行投資方向的選擇和投資方案的制定時,必須對企業(yè)投資過程中所付出的綠色成本進行分析,綜合評定投資方案的綠色程度,以更好的滿足企業(yè)在未來實現(xiàn)綠色可持續(xù)發(fā)展的目標。因此,企業(yè)在進行綠色投資時,不僅要考慮投資回報率等基本的常規(guī)指標,還要對環(huán)境因素進行分析和評價,綜合評價投資方案中的綠色收益或環(huán)境風險,做到趨利避害。譬如某企業(yè)在進行綠色投資方案的制定時,首先考察了該項目可能對周邊環(huán)境造成的不利影響、污染物的排放、資源的消耗量等因素,接著分析了該項目的經(jīng)營是否會與我國現(xiàn)有的政策法規(guī)相沖突、采取綠色環(huán)保式的生產(chǎn)方式能否得到國家的財政補貼以及自身所付出的綠色成本等因素,最終確保了綠色投資方案的科學性、合理性。

(三)宣傳環(huán)節(jié)的綠色體系構(gòu)建

目前,我國的很多企業(yè)在進行市場推廣或企業(yè)宣傳過程中,沒有堅持與時俱進,宣傳理念和宣傳方式相對落后,尤其是在綠色宣傳方面。對此,企業(yè)需要投入一定的精力和財力,通過積極開展有針對性的綠色宣傳活動,才能讓社會公眾看到自身的綠色行為,達到宣傳企業(yè)綠色形象的效果,增強企業(yè)的市場影響力和市場競爭力。

(四)分配環(huán)節(jié)的綠色體系構(gòu)建

綠色分配體系的構(gòu)建實質(zhì)上是對傳統(tǒng)財務(wù)管理分配體系的創(chuàng)新與發(fā)展,其最注重的區(qū)別就在于綠色公益金或綠色股利的提取與發(fā)放,以此來彌補企業(yè)在綠色資金環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的缺口,增加企業(yè)在環(huán)境保護方面的資金積累和投入,這不僅能夠在企業(yè)內(nèi)部形成優(yōu)秀的綠色企業(yè)文化,也非常有利于企業(yè)綠色形象的提升和建立。

三、推進企業(yè)應(yīng)用綠色財務(wù)管理的對策與措施

(一)積極應(yīng)用綠色會計處理方式

企業(yè)在開展財務(wù)與會計工作時,一定要及時結(jié)合國家頒布的相關(guān)政策與法規(guī),增設(shè)綠色股本、綠色公益金和綠色成本等會計科目,并在相應(yīng)的財務(wù)

報表中對企業(yè)的環(huán)保投入和環(huán)保收益進行綜合的分析與評價,及時認識到自身的不足和缺陷,并采取有針對性的解決方案,不斷提高企業(yè)應(yīng)用綠色財務(wù)管理的效率和水平。

(二)加強環(huán)保宣傳,建設(shè)企業(yè)的綠色文化

通過積極有效的環(huán)保宣傳活動,不僅可以增強企業(yè)內(nèi)部全體員工的環(huán)保意識,樹立可持續(xù)發(fā)展和科學發(fā)展的理念,還可以借助社會輿論的力量,提升企業(yè)產(chǎn)品與品牌的形象和影響力。同時,綠色財務(wù)管理方式的推廣與應(yīng)用,能夠引導企業(yè)在生產(chǎn)方式和經(jīng)濟增長方式方面的轉(zhuǎn)變,增強企業(yè)的整體競爭力,進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和綠色效益的有效統(tǒng)一。

(三)政府部門的引導與支持

綠色財務(wù)管理,作為一種全新的財務(wù)管理理念,只有經(jīng)過政府的有效引導與支持,才能達到最好的推廣與應(yīng)用效果。首先,政府要及時完善企業(yè)的資源消耗和環(huán)境保護方面的法律法規(guī)與制度標準,做到有法可依;其次,要提供一系列的綠色優(yōu)惠政策,為企業(yè)綠色財務(wù)管理的應(yīng)用提供一個良好的政策環(huán)境,引導企業(yè)更好的開展綠色財務(wù)管理工作,促進企業(yè)綠色經(jīng)濟的發(fā)展。

(四)加大綠色培訓的力度,提升員工的綠色素質(zhì)

企業(yè)要想深入貫徹與應(yīng)用綠色財務(wù)管理的理念,離不開有效的教育與培訓。企業(yè)可以通過對財務(wù)人員在綠色理念、綠色財務(wù)管理、環(huán)境會計等方面的有針對的培訓活動,及時更新企業(yè)財務(wù)工作人員的知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)技能,促進企業(yè)由傳統(tǒng)財務(wù)管理模式向綠色財務(wù)管理模式的及時轉(zhuǎn)變。

四、結(jié)束語

綜上所述,綠色財務(wù)管理是對傳統(tǒng)財務(wù)管理體系的創(chuàng)新與發(fā)展,具有許多新的內(nèi)容與特點,企業(yè)在財務(wù)管理過程中,要不斷滲透綠色管理的觀念,認識到企業(yè)實施綠色財務(wù)管理的重要意義,并加強綠色財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部和供應(yīng)鏈上各成員之間的宣應(yīng)用與推廣。通過綠色財務(wù)管理,更好地引導企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與銷售管理活動,進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。

財務(wù)管理類論文:河南省重點國有企業(yè)財務(wù)管理狀況透析

根據(jù)國家統(tǒng)計局工業(yè)交通統(tǒng)計司的資料顯示，河南省國有及國有控股工業(yè)企業(yè)近年已整體盈利。但目前脫困企業(yè)基礎(chǔ)還不牢固，多數(shù)脫困企業(yè)盈利水平不高，內(nèi)部管理，尤其是財務(wù)管理還不扎實，仍然存在較多的問題。如國企的市場主體地位模糊化、人力資源管理薄弱、投資無序、缺少監(jiān)督、企業(yè)籌資渠道過窄、資金緊張、競爭機制不健全等。亟需在以下各方面內(nèi)強素質(zhì)，外拓渠道，進一步優(yōu)化財務(wù)管理。

首先，加強職工的繼續(xù)教育培訓，提高人員的整體素質(zhì)水平財務(wù)管理的核心是會計核算，所有合法的和非合法的經(jīng)濟活動，最終要通過會計這一關(guān)口，這直接關(guān)系到會計人員的業(yè)務(wù)能力強弱和職業(yè)道德水平的高低。

近幾年來由于經(jīng)濟活動發(fā)展很快，我國陸續(xù)頒布出臺了一系列會計法律、法規(guī)，所以會計人員的繼續(xù)教育至關(guān)重要。目前我省重點國有企業(yè)的會計人員繼續(xù)教育培訓已經(jīng)開始，但大多流于形式。今后企業(yè)要加強這方面的工作，使會計人員繼續(xù)教育的評價標準不僅僅是完成規(guī)定的學時，更關(guān)鍵的要考核所掌握的會計理論與實務(wù)操作技能，同時有關(guān)的稅務(wù)稅法知識也要作為考核內(nèi)容加進繼續(xù)教育計劃。稅務(wù)支出作為每個企業(yè)必不可少的現(xiàn)金流出，必須引起高度的重視，才會防患于未然。如企業(yè)報廢舊汽車，必須依法交納營業(yè)稅，而有關(guān)會計人員則可能缺乏相關(guān)稅法知識，無端地支付罰款和滯納金。

其次，建立適當?shù)募顧C制，增加顯性收入。人的需要可分為物資需要和精神需要，對經(jīng)營者的激勵相應(yīng)地分為貨幣激勵和非貨幣激勵。非貨幣激勵主要是晉職、晉級等，貨幣激勵則要給予一定的貨幣報酬。

2000年10月，國家經(jīng)貿(mào)委了《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范（試行）》，其中規(guī)定，國有及國有控股大中型企業(yè)不再套用黨政機關(guān)級別，也不再比照黨政機關(guān)干部的行政級別確定企業(yè)經(jīng)營管理者的待遇，實行適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度需要的企業(yè)經(jīng)營管理者管理辦法。這份規(guī)范無疑放開了人們思想認識的禁區(qū)，給國企領(lǐng)導人一定的貨幣激勵既是合理又是合法的。對重點國企的經(jīng)營者可考慮采用年薪制，也可考慮經(jīng)營者購買自己企業(yè)的一定股份。除此之外，也可用期權(quán)激勵以及工效掛鉤等方式作為分配依據(jù)，將國有企業(yè)的業(yè)績評價，逐步與經(jīng)營者的業(yè)績結(jié)合起來，有效促進企業(yè)激勵約束機制的建立和完善。

其三，拓寬籌資渠道，多方籌集資金。財務(wù)管理實質(zhì)就是資金的運動。企業(yè)沒有資金，好比巧婦難為無米之炊，資金運作不善，缺乏必要的現(xiàn)金流量，直接影響到企業(yè)管理的成敗。企業(yè)的資金既可來自企業(yè)內(nèi)部，又可來自企業(yè)外部。

（1）內(nèi)部的資金來源。

企業(yè)要盡一切可能，縮短存貨的占用時間，盡快實現(xiàn)由生產(chǎn)資本或者是商品資本向貨幣資本的轉(zhuǎn)換。對于長期積壓、呆滯冷備的物品，要采用多種方法變賣處理，最大限度地收回資金，事先作好科學的生產(chǎn)規(guī)劃，減少原料的庫存。應(yīng)收賬款的管理要加強，搞好貨款回籠。貨款回收的快慢，直接影響著企業(yè)的效益，管好“源頭”資金是企業(yè)生存的基礎(chǔ)。同時要及時分析現(xiàn)金流量變化，提高資金使用效率。一個企業(yè)的經(jīng)營好壞，很大程度上取決于其理財水平的高低，資金的周轉(zhuǎn)是否順暢。因此要及時分析現(xiàn)金流量變化，及時掌握現(xiàn)金流量信息，從而為搞好資金調(diào)度，防范財務(wù)風險，最大限度地提高資金使用效率創(chuàng)造條件。

（2）外部的資金來源。

企業(yè)從外部籌措資金主要是通過向銀行貸款，吸收投資款，發(fā)行公司債券等多種方式。我省重點國有企業(yè)的資金來源主要來自銀行貸款，由于一些困難國有企業(yè)的資產(chǎn)負債率比較高，財務(wù)狀況不佳，還款難以保證，銀行限制或拒絕為其貸款，資金十分緊張。企業(yè)一方面要盡自己能力，降低資產(chǎn)負債率，提高自己在銀行的信譽，另一方面，要堅持以信為本，以誠樹信的原則，搞好銀企關(guān)系，樹立良好的信用形象?？傊?，企業(yè)必須通過多種手段千方百計籌措資金，降低資金成本，減少資金的不必要支出，為企業(yè)的正常運作做好資金準備。

其四，強化市場主體地位，建立規(guī)范的市場競爭機制。企業(yè)每一個投資項目上馬之前，都要從真正的市場主體的角度出發(fā)，進行科學的可行性論證，進行詳細的預測和決策，保證資金的使用效果，杜絕

損失浪費乃至侵吞投資款的不合規(guī)行為發(fā)生。要對投資的效果及時評估，保證達到預定的投資報酬率，加速資金的周轉(zhuǎn)回籠。政府要切實轉(zhuǎn)變政府職能，以經(jīng)濟和法律的手段搞好宏觀調(diào)控，規(guī)范行業(yè)的有序、健康發(fā)展，鼓勵和規(guī)范競爭，反對惡性競爭和不公平競爭，遏制假冒偽劣產(chǎn)品對市場的沖擊力，切實做好打假、治假的工作，建立規(guī)范、有序的市場競爭機制，為國有企業(yè)改善財務(wù)管理狀況提供一個健康的外部環(huán)境。

其五，加強對上市公司的監(jiān)管力度。

（1）嚴格把好上市關(guān)，提高上市公司的質(zhì)量。

某些國有企業(yè)之所以要包裝上市，根本原因是其經(jīng)濟效益很差，根本不具備上市資格。因此，國家證券管理部門要嚴格把好企業(yè)上市關(guān)，堵住劣質(zhì)企業(yè)上市的源頭，也就在相當大的程度上堵住了上市公司弄虛作假的源頭。在主板市場也可考慮采用二板市場的“推薦人”制度，上市公司一旦被發(fā)現(xiàn)不具備上市價格，其推薦人要負相應(yīng)的連帶責任。這樣劣質(zhì)企業(yè)的推薦人就會慎之又慎，從源頭上大大降低了劣質(zhì)企業(yè)上市的機會。

（2）加強對注冊會計師行業(yè)的清理整頓，強化注冊會計師的職業(yè)道德建設(shè)。

目前注冊會計師行業(yè)的無序競爭，直接導致了上市公司虛假會計信息的產(chǎn)生。因此有必要加強對注冊會計師行業(yè)的清理整頓，加強職業(yè)道德教育，取締一切不符合國家規(guī)定的事務(wù)所，加強對違法違規(guī)的事務(wù)所和提供虛假信息的上市公司的處罰力度。

（3）削弱地方保護主義的影響。

一個地方上市公司的多少往往成為衡量地方領(lǐng)導政績的一個重要標準。當上市公司在上市之初以至其后面臨停牌、摘牌等不利局面時，地方領(lǐng)導為了維護自身形像往往親自出面調(diào)解或干涉，阻礙注冊會計師獨立執(zhí)業(yè)。因此，國家證券管理部門要加大對違規(guī)上市公司與地方保護主義的關(guān)聯(lián)度調(diào)查，一旦調(diào)查屬實，要會同有關(guān)紀檢部門嚴肅處理，打掉違規(guī)公司的保護傘。

其六，加大處罰力度。在我省的重點國企中，仍有“窮廟富方丈”的例子。之所以他們敢為所欲為，除了內(nèi)在的拜金主義作怪之外，一個重要的外因是處罰力度過小，不足以構(gòu)成威懾他們的外力。

因此，國家有必要做出嚴格的法規(guī)規(guī)范，造成國有資產(chǎn)流失的經(jīng)營管理者到底應(yīng)負什么樣的責任，不能泛泛而談，要確保國有資產(chǎn)保值增值，一旦不能確保必須明確應(yīng)負什么樣的法律責任。直接導致企業(yè)財務(wù)狀況惡化、財務(wù)管理混亂的經(jīng)營管理人還應(yīng)負相應(yīng)的行政責任，給予開除、降職、降級、黨內(nèi)處分等不同的處分。該追究刑事責任的，要追究刑事責任，以平民憤，以慰民心。

總之，我省重點國企的財務(wù)管理狀況尚存在大量的問題，需切實采取措施來改善我省國企財務(wù)管理較為混亂的狀況。只要有關(guān)各方達成共識，下定決心，恢復財務(wù)管理正常秩序指日可待。

財務(wù)管理類論文:關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理的幾點思考

[摘 要] 改革開放以來,中國經(jīng)濟持續(xù)高速發(fā)展,涌現(xiàn)出一大批企業(yè)。財務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心部分,隨著市場運作 日趨規(guī)范、電子化程度日益提高,其內(nèi)容和要求也發(fā)生了新的變化。認清目前財務(wù)管理現(xiàn)狀,積極尋找對策,吸取先進 的財務(wù)管理工作經(jīng)驗,有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和資金營運經(jīng)濟效益,企業(yè)財務(wù)管理要從管理目標、財務(wù)制度 完善、風險控制、事前預算、事中控制以及事后評價等方面進行創(chuàng)新,以保障企業(yè)實現(xiàn)又好又快發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)發(fā)展;財務(wù)管理;又好又快發(fā)展

財務(wù)管理是一項涉及面廣、綜合性和制約性都很強的系統(tǒng)工程,它圍繞利潤最大化為目標,通過價值形態(tài)對資金運動進行決策、計劃和控制的綜合性管理,是企業(yè)管理的核心,優(yōu)秀的財務(wù)管理對企業(yè)而言猶如一張極富粘性的網(wǎng),任何的風吹草動都會由它直接觸動企業(yè)的中樞神經(jīng)。雖然財務(wù)管理有著如此重要的作用,但不少企業(yè)在財務(wù)管理方面仍存在許多問題,我們要正確認識財務(wù)管理工作的重要性,認真分析出現(xiàn)的問題,切實做好財務(wù)管理工作,努力提高財務(wù)管理水平,充分發(fā)揮財務(wù)管理工作的核心作用。

一、財務(wù)管理現(xiàn)有的問題

部分企業(yè)在財務(wù)管理活動中,重使用價值實物管理、輕價值綜合管理;重資金總量籌集,輕籌資結(jié)構(gòu)安排;重生產(chǎn)成本管理,輕資金成本控制;重當期收益,輕風險控制;重事后分析,輕事前預防等,造成企業(yè)財務(wù)管理無章、無序,給財務(wù)工作埋下了隱患,目前較為普遍的問題主要有以下幾個方面:

(一)財務(wù)架構(gòu)不健全,組織機構(gòu)設(shè)置不合理。財務(wù)架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該是管理層次及中間管理人員少,具有靈敏、高效、快速的特征,然而目前大部分企業(yè)財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置是中間層次多、效率低下,缺乏創(chuàng)新和靈活性;還有部分企業(yè)財務(wù)機構(gòu)設(shè)置不夠科學,存在著層次不清、分工不明的弊端,有的甚至未設(shè)置專門的財務(wù)機構(gòu)。還有不少企業(yè)領(lǐng)導錯誤地認為財務(wù)收入和利潤是做出來的,而不是由財務(wù)管理管出來的,簡單地認為財務(wù)管理就是記賬、算賬和報賬,沒有充分認識到財務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導作用,財務(wù)人員在企業(yè)中的管理職能,造成了當前部分企業(yè)財務(wù)組織架構(gòu)不健全、機構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)狀。

(二)內(nèi)控體系不完善,缺乏風險管理意識。部分企業(yè)財務(wù)運行不夠規(guī)范,權(quán)責不到位,內(nèi)部控制制度不完善,缺乏完整的內(nèi)部控制制度,內(nèi)部稽核制度、定額管理制度、財務(wù)預算制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本財務(wù)管理制度不健全。部分企業(yè)將主要精力集中在對產(chǎn)品的生產(chǎn)和營銷業(yè)務(wù)上,很少真正關(guān)注經(jīng)營風險,缺乏風險管理和控制機制,更沒有投入專門的經(jīng)費、設(shè)置專門的部門和人員來切實加強防范、控制和降低風險,內(nèi)部審計也得不到足夠重視,內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性得不到保證,有的企業(yè)領(lǐng)導法制觀念淡薄,忽視財務(wù)制度、財務(wù)紀律的嚴肅性,任意干預企業(yè)日常決策,缺乏風險防范意識。

(三)費用管理不規(guī)范,資產(chǎn)管理散亂。在費用開支上,部分企業(yè)管理不嚴,未建立或未實行“一支筆”審批制度,沒有對費用安排和使用進行合理籌劃,有的領(lǐng)導干部自收自支,自用自批,開支無度,揮霍浪費,報銷票據(jù)上沒有經(jīng)辦人、證明人或?qū)徟说暮炞?費用審批不規(guī)范、賬款結(jié)報不及時、發(fā)票不規(guī)范的情況普遍存在。在資產(chǎn)管理上,部分企業(yè)還沒有一套完整的資產(chǎn)管理方案,沒有定期對資產(chǎn)進行盤點,資產(chǎn)實物與登記簿不符,實物管理和賬務(wù)管理都有很多漏洞,有的企業(yè)沒有建立嚴格的賒銷制度,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,資金回收困難,存貨控制薄弱,重錢不重物,資產(chǎn)流失浪費嚴重。

(四)成本核算粗放,成本控制不嚴。絕大部分企業(yè)都能精打細算,控制成本絕對額,但在相對成本的控制上卻缺乏經(jīng)驗和措施。有的企業(yè)成本核算十分粗放,將各種產(chǎn)品成本籠統(tǒng)匯總核算,不利于加強成本控制;有的企業(yè)只注重生產(chǎn)過程的成本控制,而忽視技術(shù)進步、成本控制與經(jīng)濟效益的有機結(jié)合,事前、事中控制能力較低,造成不必要的浪費;有的企業(yè)沒有分項目分部門進行成本核算,一旦企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題,發(fā)生虧損,管理人員無法判斷問題究竟出現(xiàn)在哪里,無法提出有針對性的意見;還有很多企業(yè)只注重生產(chǎn)過程中的成本控制,而忽視了從產(chǎn)品設(shè)計開始就進行全程成本控制。

(五)事前預算不力,事后分析不到位。重事后管理、輕事前預防是當前大多數(shù)企業(yè)都存在的問題,很多企業(yè)在進行財務(wù)管理時缺乏自我管理的意識和能力,事前沒有采集數(shù)據(jù)進行認真分析并編制預算,在事中執(zhí)行過程中也沒有對預算完成情況進行嚴格考核,預算完成與否,與各個部門沒有太多關(guān)系。另外,事后評價和分析不到位也是企業(yè)面臨的重要問題,財務(wù)部門常常犯的一個錯誤是就財務(wù)論財務(wù)、就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù),忽視指標間的相互關(guān)系,捕獲不到管理層真正想了解的信息,不能從企業(yè)整體角度來分析問題,財務(wù)分析與企業(yè)管理嚴重脫節(jié)。

(六)信息化程度不高,缺乏財務(wù)創(chuàng)新。很多企業(yè)財務(wù)管理模式受網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的限制,采用較分散的管理模式,電子化程度不高,財務(wù)數(shù)據(jù)基本靠手工處理,財務(wù)信息上下級之間無法共享,監(jiān)管信息反饋滯后,工作效率低下,沒有開發(fā)出能適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境的財務(wù)管理信息系統(tǒng)。部分企業(yè)不注重財務(wù)創(chuàng)新,財務(wù)管理水平?jīng)]有隨著經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境變化而改進,一直停滯不前,現(xiàn)有的財務(wù)工作方法、風險控制能力、考核指標、技術(shù)水平等均達不到時代要求,直接導致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)財務(wù)開支困難、債務(wù)償還能力不足、經(jīng)營活力下降、效益滑坡等諸多問題。

(七)高素質(zhì)專業(yè)人才短缺,制度執(zhí)行力不強。財務(wù)管理人員不但要有寬廣的經(jīng)濟和財會理論基礎(chǔ),還要能不斷吸取新的知識,然而,當今很多企業(yè)財務(wù)人員觀念較為滯后,習慣地一切聽從領(lǐng)導,缺乏掌握知識的主動性,缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力,嚴重妨礙了財務(wù)管理信息化、知識化的進程。還有部分企業(yè)的財務(wù)人員由親屬擔任,這些

人大多沒有經(jīng)過系統(tǒng)的財務(wù)會計知識培訓,對財經(jīng)法規(guī)、制度知之甚少或一知半解,不能按照會計制度進行會計核算,更難以運用財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)管理手段參與管理。另外,有些企業(yè)財務(wù)制度落實執(zhí)行不到位,任意簡化會計手續(xù),濫用會計科目,賬目不清,賬外設(shè)賬,弄虛作假,不定期核對銀行存款和債權(quán)債務(wù),會計人員對原始憑證審核不嚴,對財務(wù)收支監(jiān)督不力,甚至采取虛開發(fā)票、開假發(fā)票等方式套取企業(yè)資金,財務(wù)管理制度形同虛設(shè)。

二、加強財務(wù)管理的幾點思考

財務(wù)管理是企業(yè)謀求效益的重要保障,在財務(wù)管理中活動要注重細節(jié),營造一個整潔有序的財務(wù)管理環(huán)境,通過加強財務(wù)管理,必會增加企業(yè)的競爭能力,提高企業(yè)抵抗市場風險的能力,擴大企業(yè)盈利,在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天,市場給企業(yè)帶來機遇的同時也暗藏著風險,財務(wù)管理的有序和規(guī)范是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提,是企業(yè)又好又快發(fā)展的基礎(chǔ),我們認為應(yīng)從以下幾個方面進一步改進和規(guī)范。

(一)重塑財務(wù)組織,健全財務(wù)機構(gòu),重振企業(yè)活力。對內(nèi)部財務(wù)機制進行重組,進一步明確財務(wù)部門各個工作環(huán)節(jié)和各相關(guān)人員的責、權(quán)、利,不但有利于成本控制,提高工作效率,同時也能給企業(yè)管理帶來新的活力。一是健全財務(wù)組織機構(gòu),在企業(yè)內(nèi)設(shè)置專門的財務(wù)管理部門,專司資金調(diào)度、費用分解、日常費用控制與審核、財務(wù)預決算、財務(wù)分析等職能。同時要合理設(shè)置工作崗位,明確職責權(quán)限,形成相互制衡機制;二是財務(wù)機制不完善的企業(yè)應(yīng)對財務(wù)活動及財務(wù)關(guān)系進行革命性調(diào)整,以財務(wù)管理和資金管理為中心,設(shè)計一套有助于資本迅速流動、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化組合和資本不斷增值的財務(wù)績效評價指標體系,突出財務(wù)管理的地位,增強財務(wù)管理的功能,提高財務(wù)管理的作用;三是對財務(wù)流程進行再造,以價值創(chuàng)造和風險控制為核心,去掉多余中間環(huán)節(jié),使價值的產(chǎn)生與確認直接相對應(yīng),建立嚴格而科學的內(nèi)部控制體系,完善涵蓋財務(wù)活動全過程的內(nèi)部控制制度,在現(xiàn)金、銀行存款、物資采購、銷售管理等方面建立規(guī)范的操作程序,及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。 (二)完善財務(wù)制度,強化財務(wù)監(jiān)督,防范財務(wù)風險。提高內(nèi)控管理水平的基礎(chǔ)是加強財務(wù)制度建設(shè),建立有效的約束機制,企業(yè)要根據(jù)需要建立起綜合性管理制度和單項管理制度,具體包括財務(wù)人員崗位職責、費用管理制度、資產(chǎn)管理制度和日常操作規(guī)范,進一步落實崗位分工控制、授權(quán)審批制度、系統(tǒng)控制制度和內(nèi)部報告制度,在完善財務(wù)制度的基礎(chǔ)上,一是要對各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行嚴格的事前、事中和事后的財務(wù)監(jiān)督和審計,不斷創(chuàng)新監(jiān)督和審計方式,從事后的財務(wù)收支監(jiān)測向經(jīng)濟效益、內(nèi)部控制制度評價、工程項目預(決)算審計等領(lǐng)域發(fā)展。二是要加強財務(wù)監(jiān)控,針對不同業(yè)務(wù)的特點,設(shè)置必要的財務(wù)衡量指標和監(jiān)控標準,將執(zhí)行過程中和結(jié)束后反映出來的結(jié)果與之比較,有效進行動態(tài)監(jiān)控和控制。三是要增強風險意識,加強風險管理,充分發(fā)揮財務(wù)管理對風險的預警、防范作用,采用科學的方法對風險予以識別、衡量、分析和控制,建立起“風險識別、風險評估、風險預防、風險控制”的管理機制,通過制定應(yīng)付風險的方案和措施,增強企業(yè)的財務(wù)應(yīng)變能力,把可能遭受的風險損失降到最低限度。

(三)加強費用管理,定期盤點資產(chǎn),強化應(yīng)收付款管理

一是要注意對報銷事項的管理,規(guī)范費用審批和開支行為,在制止員工把個人的一些開支充數(shù)向公司報銷的同時,也應(yīng)注意做好每筆應(yīng)報事項的報銷工作,如有些員工可能覺得一些小額的款項報銷太麻煩了而不愿意去報銷,公司對這種行為也要進行糾正,將公私分明的觀念根植于員工的內(nèi)心;二是應(yīng)定期組織對各種資產(chǎn)進行盤點整理并做好保潔工作,要摸清家底,對所擁有的資產(chǎn)做到心中有數(shù),進一步提高資產(chǎn)產(chǎn)出效率,同時也向員工發(fā)出了一個強烈的信號:公司始終在關(guān)注著這些資產(chǎn),你們要愛護它,要盡量消除心中的不良想法;三是要經(jīng)常性對應(yīng)收應(yīng)付款進行清理,尤其是要重視收賬的日常管理,對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定,定期核對應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴格控制賬齡,避免形成死賬、呆賬;四是加強存貨管理,盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu);五是要合理調(diào)度資金,使資金運用產(chǎn)生最佳的效果,避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的情況,比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn),要使資金的來源和動用得到有效配合,準確預測資金收回和支付的時間,進一步提高資金使用效率。

(四)注重成本控制,樹立全面成本觀念,壓縮可控成本?？刂瞥杀镜某尚绾?直接影響企業(yè)經(jīng)營效益,企業(yè)一定要樹立起全面成本概念,將成本管理工作視為一項系統(tǒng)工程,分部門分產(chǎn)品進行成本核算,將成本費用核算到責任中心,分攤到部門、產(chǎn)品、客戶,同時將成本費用管理與預算、考核緊密結(jié)合,根據(jù)分項目盈虧情況,及時調(diào)整部門產(chǎn)品結(jié)構(gòu),以促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,一是要增強成本觀念,真正樹立起人力資源成本、資本成本、服務(wù)成本、產(chǎn)權(quán)成本、環(huán)境成本意識,貫徹技術(shù)與經(jīng)濟結(jié)合、生產(chǎn)與管理并重的原則;二是要將成本管理延伸到產(chǎn)品的市場需求分析、相關(guān)技術(shù)的發(fā)展態(tài)勢分析,向全體職工進行成本意識的宣傳教育,培養(yǎng)全員成本意識,切實提高廣大職工對成本管理的認識,變少數(shù)人的成本管理為全員的參與管理;三是要把稅務(wù)成本控制作為節(jié)支的重要內(nèi)容,將稅收籌劃融合進財務(wù)管理的各環(huán)節(jié)之中,對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排,引進機會收益、資金時間價值觀念,把不同納稅方案和同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較,盡可能地減少稅收負擔,提高稅收籌劃效果;四是要優(yōu)化資金管理,采取針對性措施,有保有壓,確保資金運轉(zhuǎn)的順暢,優(yōu)先提供企業(yè)發(fā)展目標所需資金,有效保證擴大生產(chǎn)能力、改進生產(chǎn)設(shè)備方面的資金,足額保障提高質(zhì)量檢測手段和其他相關(guān)配備設(shè)施的資金,壓縮其他可控資金,減少其他資金占用,節(jié)約資金成本,提高資金營運效率。

(五)強化事前預算,定期事中控制,做好事后分析。一是財務(wù)部門要在搜集大量成本、利潤有關(guān)數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上,建立起既能反映企業(yè)資產(chǎn)利潤效率,又能反映盈利能力的考核指標體系,要把絕對數(shù)指標與相對數(shù)指標相結(jié)合,緊密結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際,制訂科學合理、操作性強、覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的財務(wù)計劃和預算,并進一步細化分解為分部門和分產(chǎn)品預算;二是要認真按實際經(jīng)營情況和需求動態(tài)編制財務(wù)預算,進一步細 化分解指標,進一步明確責任、激勵和獎勵辦法,并實行動態(tài)管理,嚴格考核,采取滾動控制和彈性控制的方式對財務(wù)目標和預算執(zhí)行情況實行定量管理和定期監(jiān)測;三是要做好事后評價和分析,要不斷總結(jié)財務(wù)數(shù)據(jù)變化和企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)變化之間的相互關(guān)系,準確判斷、分析出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開展情況,將多種指標結(jié)合起來,憑借其內(nèi)在因果關(guān)系,層層深入進行分析判斷,要用發(fā)展的、動態(tài)的、全局的眼光來分析指標的變化,洞察財務(wù)狀況變動的本來面目,真正從企業(yè)管理的角度出發(fā)來評價和分析具體財務(wù)問題和財務(wù)數(shù)據(jù)。

(六)創(chuàng)新財務(wù)理念,突出價值創(chuàng)造,推進財務(wù)管理信息化。隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復雜的多變,風險也越來越大,創(chuàng)新財務(wù)管理理念成為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求,要確保利潤最大化,求得長足發(fā)展,必須確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位,以價值創(chuàng)造為核心,充分發(fā)揮財務(wù)管理預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用,一是要把追求企業(yè)價值最大化作為一切經(jīng)營活動的目標,樹立全新的財務(wù)管理觀念,包括:以人為本觀念、知識管理觀念、信息管理觀念、現(xiàn)金流量觀念、法治管理觀念和風險防范觀念等,全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平;二是要正視自身的財務(wù)會計狀況,在財務(wù)管理內(nèi)容、方法和手段等方面的不斷開拓和創(chuàng)新,努力與新會計準則和國際慣例接軌;三是要依靠信息技術(shù),建立起以互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)為平臺的新型財務(wù)管理方式,開發(fā)適應(yīng)新形勢要求的財務(wù)管理信息系統(tǒng),采用集中式財務(wù)管理模式,實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)跨地區(qū)傳遞,財務(wù)狀況動態(tài)監(jiān)測,會計報表實時合并,提高財務(wù)數(shù)據(jù)處理的適時性,使管理者無論在何處都可以實時查詢到所需要的財務(wù)信息,使管理決策人員可根據(jù)需求進行虛擬結(jié)算,實時跟蹤市場的變化,迅速做出決策。

(七)提高人員素質(zhì),打造專業(yè)人才,加強執(zhí)行力建設(shè)。財務(wù)管理的性質(zhì)和特點決定了財務(wù)人員必須具備較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務(wù)知識和技能,企業(yè)應(yīng)從多種渠道理順人與財務(wù)管理間的關(guān)系,一是要把好用人關(guān),要多層次、全方位地提高企業(yè)全體員工對財務(wù)管理制度的認知度,取得員工對內(nèi)部財務(wù)管理的理解和支持,切實發(fā)揮企業(yè)員工在財務(wù)管理實施過程中的作用;二是重視復合型人才的培養(yǎng)和應(yīng)用,建立后續(xù)教育制度,有針對性地對財務(wù)人員進行培訓,鼓勵財務(wù)人員參加后續(xù)教育,不斷學習、更新知識、提高專業(yè)能力,把財務(wù)人員培養(yǎng)成既熟悉計算機操作,又有豐富財務(wù)管理理論的復合型人才;三是提高財務(wù)管理者的素質(zhì)同時,引進高級財務(wù)管理人才,采用科學合理的用人機制留住人才,并為他們提供發(fā)揮才能的平臺,企業(yè)領(lǐng)導在工作之余也應(yīng)學習先進的管理知識及必備的財務(wù)知識。另外,光有好的財務(wù)管理制度和優(yōu)秀的人才是遠遠不夠的,制度執(zhí)行是否到位尤為重要,一個二流的制度如果能得到不折不扣的執(zhí)行,其結(jié)果勝過一個一流的制度卻只得到中等執(zhí)行力度的配合,因此,企業(yè)要重視制度執(zhí)行結(jié)果,進一步加強執(zhí)行力建設(shè),把執(zhí)行力作為企業(yè)文化的重要組成部分,同時要運用信息技術(shù)手段,設(shè)定硬的軟件程序,把管理制度和操作規(guī)程變成大家共同遵守、誰都無法擅自更改的計算機程序,通過計算機硬授權(quán),用程序來規(guī)范所有人的行為,最大限度地消除制度執(zhí)行中的人為因素,以保證制度的貫徹執(zhí)行。

財務(wù)管理類論文:集團公司內(nèi)部財務(wù)管理的淺議

【摘 要】集團公司的財務(wù)管理是集團控制的基本手段。集團公司如何加強對子公司的財務(wù)控制,是當前集團公司面臨的一個十分重要的問題。那么怎樣加強集團公司的財務(wù)管理,如何實現(xiàn)財務(wù)價值最大化呢,筆者認為財務(wù)管理應(yīng)致力于將企業(yè)資源加以整合優(yōu)化,使資源消費最小而其利用效率最高、企業(yè)價值最大,從而達到集團公司對其所屬子公司能在經(jīng)濟效益上成為新的利潤增長點的最終目標。

【關(guān)鍵詞】管理制度 約束機制 財務(wù)管理 集中管理 風險管理 信息化管理

一、集團公司產(chǎn)權(quán)關(guān)系

集團公司是以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶,由眾多企業(yè)法人共同組成的聯(lián)合體。當一個公司持有另一個公司的股份時,前者即為母公司,后者為子公司。子公司中母公司持股達到100%時稱為全資子公司,持股在50%以上時為控股子公司,低于50%但股份在各個股東中最大時(如40:30:30)時稱相對控股子公司。母公司與子公司在法律地位上都是獨立的企業(yè)法人,可以獨立的參與外部的經(jīng)營活動。在兩者的關(guān)系上,母公司可以控制子公司的經(jīng)營方針,甚至對其具體的經(jīng)營和交易活動作出指示。

二、建立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度

集團公司財務(wù)管理有三個層次,即母公司內(nèi)部財務(wù)管理,母子公司之間的財務(wù)管理和子公司內(nèi)部的財務(wù)管理。以母公司財務(wù)管理制度為核心實施集團公司的財務(wù)管理。

集團母公司在建立以產(chǎn)權(quán)管理為主的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度過程中,應(yīng)健全法制建設(shè),以《會計法》及企業(yè)會計準則、制度及財經(jīng)法律、法規(guī),結(jié)合企業(yè)實際情況,適當拓寬管理面,制訂各項規(guī)章制度。

(一)資本金管理制度

在現(xiàn)代母予公司體制下,最直接、最真實體現(xiàn)母子公司以產(chǎn)權(quán)為紐帶這一根本特性的就是企業(yè)資本金管理運作情況。加強資本金管理,是建立以產(chǎn)權(quán)管理為主現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容。

1.堅持資本金管理,提高投資回報率;

2.抓好資本金基礎(chǔ)管理;

3.建立資本金投資營運管理制度。

(二)資金管理制度

資金管理制度包括企業(yè)資金的籌資、融資和有效使用問題。搞好企業(yè)資金管理工作是為改進企業(yè)經(jīng)營,提高積極效益服務(wù)的。在現(xiàn)代母子公司體制下,母子公司之間的資金管理制度主要是通過母公司對子公司提供的現(xiàn)金流量表進行考核,如經(jīng)營現(xiàn)金流入與流出之比,經(jīng)營現(xiàn)金凈額與凈利潤之比,等等。

(三)資產(chǎn)管理制度

資產(chǎn)管理是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要內(nèi)容,在現(xiàn)代母子公司體制下,由于母子公司均是具有法人地位的法人實體與市場競爭主體,子公司享有法人財產(chǎn)權(quán)。因此,母公司在資產(chǎn)管理方面?zhèn)戎赜趯ψ庸举Y產(chǎn)的安全性、流動性、贏利性進行考核,以防止國有資產(chǎn)流失。

(四)企業(yè)對外投資管理制度

子公司作為法人實體與市場競爭主體,享有法人財產(chǎn)權(quán),對外投資是其追求企業(yè)利潤最大化的重要途徑之,也是其經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。母公司對子公司的對外投資管理主要是對投資額度、效益、風險等因素綜合性考慮,實行審批制度,由董事會討論決定。

三、完善集團內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

為使財務(wù)集中管理更有效果,必須有一個完善的企業(yè)總部。企業(yè)總部的功能主要體現(xiàn)在公司董事會。高效的運作機制與企業(yè)良好的治理結(jié)構(gòu)是密切聯(lián)系的。

集團公司要加強對子公司的財務(wù)集中管理,首先應(yīng)建立以社會化、專業(yè)化為基本特征的董事會制度,充分發(fā)揮股東大會、董事會、監(jiān)事會對經(jīng)營者的監(jiān)督效力。而董事會的關(guān)鍵是董事會的人員構(gòu)成,從現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的經(jīng)驗看,只有社會化、專業(yè)化的董事會才能起到它應(yīng)有的作用。社會化的標志是外部獨立董事的介入,專業(yè)化的象征是專業(yè)委員會的形成與運作。

四、健全集團內(nèi)部財務(wù)約束機制

健全內(nèi)部財務(wù)約束機制的目的是為了促使資金管理者合理使用財權(quán),有效行使財務(wù)功能,優(yōu)化資金投向和資本結(jié)構(gòu),增強財務(wù)運行的有序性和有效性,提高資金使用效率。健全內(nèi)部財務(wù)約束機制主要從以下三個方面著手:

(一)內(nèi)部財務(wù)管理的約束

集團內(nèi)部一般均是獨立法人,組織結(jié)構(gòu)復雜,利益主體多元化。在這種情況下,如果不加強制度的規(guī)范性約束,集團會陷入無序的狀態(tài)。集團內(nèi)部財務(wù)管理制度的建市要以集團公司為中心,以集團公司的利益目標為制度的出發(fā)點和歸宿點。

(二)財務(wù)管理目標的約束

集團公司應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境和自身狀況確定集團主體財務(wù)管理目標,設(shè)計出一套體現(xiàn)目標的指標體系,包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。目標一經(jīng)確立,財務(wù)管理工作就要圍繞目標的實現(xiàn)而開展,因而對財務(wù)管理工作有約束作用。集團公司整體財務(wù)目標必須進一步分解落實到各子公司,各子公司應(yīng)根據(jù)分解到自己頭上的目標,結(jié)合實際情況將目標進一步細化,得出一個個明細目標。

(三)財務(wù)預算的約束

與目標約束不同,預算約束的針對性更強,它是依據(jù)財務(wù)目標編制而成,因此,預算的執(zhí)行過程就是財務(wù)管理目標的實現(xiàn)過程。母公司根據(jù)集團發(fā)展規(guī)劃,提出一定時期內(nèi)的總目標,并將各項指標分解下達給各子公司。由于指標的明細和可操作性,所以在預算的作用下,母公司對子公司的約束作用更加突出。

五、實現(xiàn)集團財務(wù)的集中管理

(一)資金集中管理

資金是企業(yè)的血液,資金流轉(zhuǎn)的起點和終點都是現(xiàn)金,其他資產(chǎn)都是資金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式。因此,現(xiàn)金管理是財務(wù)管理的中心,如何把母子公司分散的現(xiàn)金集中起來,降低現(xiàn)金的持有水平,保證集團重點項目的資金需要,發(fā)揮資金利用的最大的效果是集團財務(wù)管理面臨的重要問題。

1.資金集中管理方式。現(xiàn)階段,有的集團實行內(nèi)部

銀行或“結(jié)算中心制”,它以母公司名義在銀行開立基本結(jié)算戶,再分別以各子公司的名義在該總戶頭上設(shè)立分戶,由總戶控制各子公司分戶,在子公司看來,結(jié)算中心就是銀行,資金往來借款、還款及其他方式的融資均要向結(jié)算中心提出。這種方法較適用于同城的母子公司。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段和財務(wù)信息化發(fā)展,通過先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù),使得無論是同城母子公司或者是異地母子公司,實施資金集中管理變成現(xiàn)實。

2.籌資管理。母公司在現(xiàn)金預測基礎(chǔ)上,研究集團資金來源的構(gòu)成方式,選擇最佳的籌資方式。資金的籌集應(yīng)與使用相結(jié)合,并與集團的綜合償債能力相適應(yīng),不能盲目舉債,增加籌資風險。

(二)全面預算管理

母公司對子公司財務(wù)的集權(quán)管理還體現(xiàn)在,母公司對制定用于指導各子公司的預算擁有最終決定權(quán)。母公司根據(jù)集團發(fā)展規(guī)劃,提出一定時期內(nèi)的總目標,據(jù)以編制公司的長期規(guī)劃和年度規(guī)劃,并將各項指標分解下達給各子公司。預算一經(jīng)確定,子公司在生產(chǎn)經(jīng)營及相關(guān)的

各項活動中,要嚴格執(zhí)行,切實圍繞預算開展經(jīng)濟活動。

六、結(jié)束語

隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展,市場經(jīng)濟競爭也越來越激烈,按照優(yōu)勝劣汰的市場競爭規(guī)則,一些集團公司可能因為經(jīng)營管理不善,而面臨困境,甚至破產(chǎn)。在這種情況下,應(yīng)加強集團公司的各項管理,而企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理。

因此集團公司只有狠抓財務(wù)管理工作,才能使企業(yè)按照現(xiàn)代化企業(yè)制度的要求健康發(fā)展,實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

財務(wù)管理類論文:論財務(wù)管理的探索與創(chuàng)新

一、基于溫州地區(qū)的高職財務(wù)管理人才需求分析

為了更好地服務(wù)區(qū)域經(jīng)濟,提高高職財務(wù)管理人才培養(yǎng)的針對性,近年來我們在溫州及周邊地區(qū)進行了廣泛的社會調(diào)研。調(diào)研對象主要為溫州及周邊地區(qū)的中小型企業(yè)、會計師事務(wù)所、證券公司、銀行等,涉及工業(yè)、商業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、金融業(yè),被調(diào)查的人員包括單位中的財務(wù)主管、項目經(jīng)理、人事主管、財務(wù)人員等。調(diào)研方式主要有實地走訪、發(fā)放調(diào)查問卷、召開座談會、網(wǎng)絡(luò)收集等。調(diào)研內(nèi)容主要涉及:財務(wù)管理崗位設(shè)置及需求狀況;財務(wù)管理人才知識、能力、素質(zhì)的要求;財務(wù)管理人才學歷、職業(yè)資格證書的要求等。結(jié)合調(diào)研數(shù)據(jù),我們進行了深入分析,得出以下結(jié)論:(一)用人單位對財務(wù)管理人才的需求與日俱增浙江省民營經(jīng)濟發(fā)達,企業(yè)數(shù)量眾多?！?012年浙江統(tǒng)計年鑒》數(shù)據(jù)顯示,截至2011年底,全省共有企事業(yè)單位686338個,其中私營企業(yè)占80%以上。而溫州企業(yè)的數(shù)量居全省第三,私營企業(yè)的數(shù)量居全省第一。按每個企業(yè)配置2名財務(wù)人員計算,溫州乃至浙江對財務(wù)人才的需求量是非常大的。再加上各類中介事務(wù)所、金融機構(gòu)、證券公司等,財務(wù)管理專業(yè)學生的就業(yè)前景廣闊。調(diào)研數(shù)據(jù)表明,用人單位對財務(wù)管理人才的需求有以下特點:第一,財務(wù)管理和會計的崗位分工觀念得到了大部分企業(yè)的認同。有的單位已經(jīng)專門設(shè)立了財務(wù)管理中心,有的也表示有意向?qū)ｉT設(shè)置財務(wù)管理崗位或部門。但由于溫州以中小企業(yè)居多,受規(guī)模和資金的限制,在崗位設(shè)置上不可能像大企業(yè)一樣做到分工細致,目前多數(shù)單位的財務(wù)人員還是以會計核算為主,普遍缺乏綜合型的財務(wù)管理人員。可以預見,未來既能進行賬務(wù)處理又能進行財務(wù)分析、資金規(guī)劃的財務(wù)管理人才將更受歡迎。第二,溫州家族企業(yè)非常多,很多學生來自于民營中小企業(yè)家庭,父母希望他們在學有所成后能夠協(xié)助管理家業(yè)。也有一些學生在畢業(yè)后會選擇自主創(chuàng)業(yè)。因此,學習財務(wù)管理專業(yè)本身也是為其將來管理企業(yè)做知識和技能的儲備。(二)用人單位要求財務(wù)人員職業(yè)能力的提升傳統(tǒng)的財務(wù)人員職業(yè)能力可以概括為記賬、算賬和報賬的能力。在以全球化、信息化、國際化為主要特征的新經(jīng)濟形勢下,用人單位對財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)要求也越來越高。在企業(yè)中,財務(wù)人員不僅僅要會記賬、算賬、報賬,而且要會看賬、用賬和分析賬,充分利用財務(wù)信息參與企業(yè)經(jīng)營管理與決策,為企業(yè)做好財務(wù)籌劃、投資理財?shù)脑O(shè)計、風險防范等。從調(diào)研情況分析,用人單位對財務(wù)人員的職業(yè)能力較過去有了更高要求。有些單位對財務(wù)管理專業(yè)學生知識的綜合性提出了要求:既要懂會計、財務(wù)管理知識,又要懂法律、金融、稅務(wù)籌劃等方面的知識。特別是在2012年溫州成為國家金融改革試點城市后,企業(yè)希望財務(wù)人員要熟悉國家政策,能及時預測和把握金融環(huán)境的變化和財務(wù)風險等。有的單位更加突出強調(diào)了職業(yè)能力中的非智力因素,他們希望財務(wù)人員頭腦要靈活,能夠隨機應(yīng)變,善于溝通、協(xié)調(diào)、處理與其他人員、部門的關(guān)系,要有很強的學習能力,要有團隊協(xié)作、吃苦耐勞的精神,要有較高的職業(yè)操守等。還有一些企業(yè)要求財務(wù)人員兼任文秘,能從事報稅、檔案保管等方面的工作,要熟練操作辦公軟件、具有較快的打字速度等。(三)企業(yè)普遍青睞具有各種職業(yè)技能證書的畢業(yè)生職業(yè)技能證書是財務(wù)人員專業(yè)水平的最好證明,更是求職和升職的重要途徑。用人單位在招聘財務(wù)人員時一般都會對職業(yè)技能證書提出要求。所有被調(diào)研的企業(yè)均表示要從事財務(wù)工作必須有會計從業(yè)資格證書,然后再根據(jù)具體崗位的不同對職業(yè)證書提出相應(yīng)要求。大部分 單位對會計助理、出納等崗位要求要有初級會計職稱證書,主辦會計、會計主管等崗位要求要有中級會計及以上職稱證書。一些相關(guān)的行業(yè)還需要其他資格證書,如證券公司需要證券從業(yè)資格證書、銀行需要銀行從業(yè)資格證書等。需要指出的是,企業(yè)除了關(guān)注入職者的職業(yè)證書,對他們未來可持續(xù)發(fā)展能力也很看重。企業(yè)希望入職者能做好職業(yè)規(guī)劃,不要僅僅停留在入門、初級資格,鼓勵在職財務(wù)人員參加更高級別的職業(yè)資格考試,以提升專業(yè)能力。(四)企業(yè)更注重應(yīng)聘者的實際操作能力在調(diào)研中發(fā)現(xiàn),溫州多數(shù)用人單位并不一味強調(diào)高學歷,動手能力強、能解決實際問題的實用型人才普遍受到歡迎。中小企業(yè)往往出于成本的考慮,不愿浪費更多的時間和財力在人員培訓上,更不想成為其他企業(yè)的練兵場,因此在招聘員工時會對應(yīng)聘者的實際經(jīng)驗提出要求。特別是財務(wù)工作,他們希望入職的員工能盡量[:請記住我站域名/]縮短適應(yīng)期,盡快進入工作狀態(tài),最好能直接上崗操作。我們認為,高職教育正契合了這一點要求。高職層次的學生雖然學歷不高、研究水平有限,但“低姿態(tài)、高技能”的特點正是他們的優(yōu)勢所在。

二、高職財務(wù)管理人才創(chuàng)新培養(yǎng)的實踐

(一)人才培養(yǎng)創(chuàng)新定位

高職人才培養(yǎng)的目標應(yīng)首先服務(wù)地方經(jīng)濟。我院財務(wù)管理專業(yè)正是在以上調(diào)研的基礎(chǔ)上進一步明確了專業(yè)定位———立足溫州、面向浙江、輻射長三角,培養(yǎng)適應(yīng)中小企業(yè)及金融機構(gòu)需要,具有職業(yè)生涯持續(xù)發(fā)展能力的高端技能型專門人才。我院近幾年畢業(yè)生跟蹤調(diào)查結(jié)果顯示,財務(wù)管理專業(yè)畢業(yè)生多集中在中小企業(yè)、銀行和證券公司,初始崗位有會計、出納、統(tǒng)計、證券公司職員、銀行職員等。部分經(jīng)過多年打拼的畢業(yè)生,在經(jīng)驗和能力提升后,開始走向更高職位,如主辦會計、財務(wù)經(jīng)理、項目投資經(jīng)理等,參與到較高層次的財務(wù)分析、成本管理、理財規(guī)劃等工作中。因此,高職人才培養(yǎng)既要滿足當前社會需要,還應(yīng)考慮到學生未來職業(yè)發(fā)展。

(二)加強學生職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng),整合專業(yè)課程體系

專業(yè)課程體系結(jié)構(gòu)應(yīng)根據(jù)市場需求,不斷進行控制和調(diào)整,按照職業(yè)崗位要求設(shè)置具體課程,實現(xiàn)教學與崗位的“零對接”。近年來,我院財務(wù)管理專業(yè)主要在以下方面做出了努力和嘗試:1.根據(jù)職業(yè)教育的特點,適當降低理論的難度與深度,同時增強知識的適用性,強調(diào)基礎(chǔ)理論知識的有用性和應(yīng)用性。在學時安排上,更加突出實踐性教學,2010級人才培養(yǎng)方案中實踐教學課時占42%,2011級占44%,2012級占52%。在課程教學內(nèi)容安排上,配合課程標準的修改,刪減或合并了過于理論化的內(nèi)容,而將應(yīng)用性較強的內(nèi)容作為重點。2.以能力訓練為主線對課程結(jié)構(gòu)作了必要的調(diào)整。首先,按照學生接受能力、課程邏輯關(guān)系進行安排,使相關(guān)課程的前后銜接更加合理,更加具有應(yīng)用性(如2012級人才培養(yǎng)方案中將“會計綜合實訓”調(diào)整至第四學期,“會計電算化實訓”調(diào)整至第五學期,“EXCEL的財務(wù)應(yīng)用”調(diào)整為職業(yè)技能課);其次,刪減了一些有重復內(nèi)容的課程(如2010級人才培養(yǎng)方案去掉了“管理會計”,2011級去掉了“投資學”,2012級去掉了“內(nèi)部控制”),并按照社會對人才的要求,增加了一些應(yīng)用性較強的課程和提高創(chuàng)業(yè)思想、人文素養(yǎng)的課程(如演講與口才、商務(wù)禮儀、硬筆書法等),使學生在市場競爭中處于更有利的地位。3.鑒于學生畢業(yè)后所從事工作的特殊性,從職業(yè)證書角度為其度量和設(shè)置課程。如第一學期開設(shè)會計基礎(chǔ)、財經(jīng)法規(guī)和會計職業(yè)道德等課程,滿足一年級學生參加會計從業(yè)資格證書考試的要求;二年級開設(shè)財務(wù)會計、企業(yè)納稅實務(wù)等課程滿足學生參加初級會計師考試要求。4.按照財務(wù)管理專業(yè)能力的綜合性要求,從2011級開始新開設(shè)證券市場基礎(chǔ)知識、證券投資學、金融學、個人理財?shù)葘I(yè)技能課與考證課,滿足學生在校期間參加證券從業(yè)資格考試與助理理財規(guī)劃師考試要求。5.在職業(yè)拓展課中設(shè)置不同方向模塊,使學生根據(jù)自己的興趣和發(fā)展方向,來選修不同的課程,在職業(yè)技能模塊中分別設(shè)置財務(wù)核算、金融證券、理財規(guī)劃師三類就業(yè)方向的相關(guān)課程,為學生今后發(fā)展做好鋪墊。

(三)以崗位能力培養(yǎng)為核心,構(gòu)建“1+2+3”人才培養(yǎng)模式

經(jīng)過多年發(fā)展,我們確定了財務(wù)管理專業(yè)特色建設(shè)的思路:體現(xiàn)高職教育的特征,培養(yǎng)高端技能型專門人才;大力推行工學結(jié)合,培養(yǎng)學生的實操技能;力求使學生成為“管理方面的財務(wù)專才,財務(wù)方面的管理通才”。本專業(yè)實行“一個平臺、兩條主線、三個職業(yè)發(fā)展方向”的“1+2+3”人才培養(yǎng)模式,突出崗位能力的培養(yǎng)。一個平臺:在第一學期,注重學生專業(yè)基礎(chǔ)技能的培養(yǎng),通過會計基礎(chǔ)、財經(jīng)法規(guī)等基礎(chǔ)課程的學習,與會計專業(yè)構(gòu)建同一專業(yè)基礎(chǔ)平臺。兩條主線:由于財務(wù)管理職業(yè)崗位要求具備較強的核算能力與分析能力,因此從第二學期開始逐步與會計專業(yè)相區(qū)別,以“財務(wù)核算”和“財務(wù)分析”作為專業(yè)核心技能主線來設(shè)置專業(yè)課程群。同時,專業(yè)課程的設(shè)置與職業(yè)考證的內(nèi)容緊密結(jié)合,多數(shù)課程都是圍繞學生考取職業(yè)技能證書而開設(shè),且時間上與考證時間相銜接。學生在校期間可以根據(jù)興趣和未來職業(yè)發(fā)展需要,分學期、分層次,有選擇性地考取一個或多個職業(yè)技能證書。三個職業(yè)發(fā)展方向:在第五學期和職業(yè)拓展模塊中,分別設(shè)置有財務(wù)核算、金融證券、理財規(guī)劃三類就業(yè)方向的課程。設(shè)置不同發(fā)展方向課程,可以根據(jù)學生整體興趣方向來選擇不同的課程,為學生今后發(fā)展做好鋪墊,同時還可以根據(jù)職業(yè)崗位需求的變化做出不同的組合調(diào)整,增強市場的應(yīng)變能力。在第六學期,學生則可以按未來職業(yè)方向選擇企業(yè)定崗實習,擴大就業(yè)面,提高就業(yè)率。