時間：2022-04-24 09:46:25
序論：在您撰寫企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的1篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因
（一）銷售量增加。商業(yè)的競爭是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的最主要的原因，在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)市場背景下，商業(yè)競爭越來越激烈，使得企業(yè)不得不擴(kuò)大再銷售。在同等條件下如：質(zhì)量、價格、售后服務(wù)等，購買者會理智的進(jìn)行對比選擇，如果可以賒銷，就能將銷售量提高。
（二）庫存減少。庫存量大，勢必會積壓占用企業(yè)流動資金，同時保險及管理成本也會相應(yīng)的增加，在成本核算時，其倉儲成本也會大幅增加，而且還需要承擔(dān)商品貶值風(fēng)險。而對于賒銷，在核算成本時，以上費(fèi)用即可節(jié)省，也不必承擔(dān)商品貶值所帶來的相應(yīng)損失。綜上所述，企業(yè)進(jìn)行賒銷策略，是減少各項(xiàng)開支的有效途徑。
（三）開拓新市場。銷售最好的法則為高質(zhì)量與低價格，其目的是為了提高新市場中的占有率，實(shí)際是通過應(yīng)收賬款這一形式來向客戶提供兩項(xiàng)交易：銷售產(chǎn)品和提供貨款（在相對有限的時期內(nèi)）。由于在銷售過程中企業(yè)無形中取得了一定的商業(yè)信譽(yù)，也就是說實(shí)際是給購買方提供了一筆無利息的貸款，這樣做會吸引客戶并將其留住，提高市場占有率。
二、應(yīng)收賬款管理目標(biāo)
對于企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的存在實(shí)際就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)想利用賒銷來實(shí)現(xiàn)銷售量和收入的提高，達(dá)到提高銷售利潤這一目的，但是同時承擔(dān)由于賒銷帶來的企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，死賬與壞賬這一現(xiàn)象。這就要求企業(yè)必須將應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)的核心管理目標(biāo)。制定合理的、可行的和相應(yīng)的信用政策是應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)。不僅要考慮通過信用政策而增加的銷售盈利，還要考慮此政策所要產(chǎn)生的成本。當(dāng)信用政策的增加成本超過銷售盈利所增加的，方能實(shí)施和推行使用此政策。此外，企業(yè)對銷售狀況及市場前景的預(yù)測、對應(yīng)收賬款可回收性的調(diào)查，都是應(yīng)收賬款管理中所包含的主要內(nèi)容。為保護(hù)企業(yè)利益，將損失最小化，如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可采取進(jìn)一步的放款收款信用政策。反之，則要加強(qiáng)信用政策，根據(jù)不同客戶的不用信用程度，及時作出調(diào)整。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。
三、目前應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與存在的問題
（一）盲目的賒銷，對客戶的信息的不進(jìn)行調(diào)查。盲目的賒銷是造成應(yīng)收賬款不能按時收回的一個很大的原因。采取賒銷的關(guān)鍵是對客戶的資信程度的好壞，但是在實(shí)際的工作中，很多的中小企業(yè)卻為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而盲目的去給客戶做賒銷，就造成了一些客戶弄了一些假的資信信息給到企業(yè)，企業(yè)對此調(diào)查不嚴(yán)謹(jǐn)，故造成了發(fā)出產(chǎn)品而導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回。另外一些銷售人員也是為了完成業(yè)績，不深入了解客戶，也是造成應(yīng)收賬款無法收回的原因之一。當(dāng)然在這里面不乏一些經(jīng)營狀況較好的客戶，但是企業(yè)發(fā)貨后客戶卻有意以各種理由推遲付款,導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能按期收回。
（二）未嚴(yán)格執(zhí)行銷售程序，造成應(yīng)收賬款無法及時回收。企業(yè)銷售商品如果采用賒銷方式，應(yīng)按規(guī)定簽訂銷售合同。但有的中小企業(yè)在與客戶未簽合同的前提下將商品發(fā)給客戶,信用差的客戶以種種理由推拖,造成了應(yīng)收賬款無法及時收回。
（三）催收不力,法律保障剛性不足,壞賬損失嚴(yán)重。在一些中小企業(yè)中存在著應(yīng)收賬款回收困難的現(xiàn)場，導(dǎo)致這一現(xiàn)象的原因就是他們在催收政策和手段方面缺乏，這就致使企業(yè)員工工作沒有積極性和主動性。有部分企業(yè)在意識到可能收不回款項(xiàng)后，選擇通過法律途徑來解決，但是這種方式得到的結(jié)果往往是，訴訟費(fèi)花了，但卻一樣的沒辦法收回全部的款項(xiàng)，或者是僅僅收回一小部分。更有一些企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營不順利，生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有銷路，或者是資金嚴(yán)重周轉(zhuǎn)不開，導(dǎo)致了企業(yè)的倒閉。這就使得企業(yè)更難收回應(yīng)收賬款，進(jìn)一步加重了損失。
四、加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理
（一）深入信用調(diào)查,重視信用評估要想合理地評價客戶的信用,必須對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查,搜集有關(guān)的信息資料。中小企業(yè)可以通過企業(yè)調(diào)查人員直接與客戶接觸或以客戶及其他單位保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為基礎(chǔ)來了解一個企業(yè)的信用狀況。企業(yè)應(yīng)建立客戶信用檔案,經(jīng)常進(jìn)行調(diào)查評估。信用評估可以采用5C評估法。即重點(diǎn)分析客戶的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況。
（二）完善銷售程序并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)嚴(yán)格遵守銷售程序和規(guī)定,對應(yīng)收賬款進(jìn)行“一條龍”式的管理，即從建立客戶信息檔案開始,到制定收款政策、收款計(jì)劃、跟蹤分析、售后服務(wù)及糾紛處理等,都要落實(shí)到人,做到事前、事中、事后的全面管理。
（三）建立逐級審批制度及科學(xué)的考核機(jī)制企業(yè)應(yīng)授權(quán)不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限,并實(shí)行“誰審批,誰負(fù)責(zé)”,使每一筆應(yīng)收賬款都有明確的責(zé)任人,直到賬款收回。財務(wù)部門應(yīng)定期統(tǒng)計(jì)各筆應(yīng)收賬款的賬齡及增減變動情況,及時反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門,業(yè)務(wù)部門以實(shí)際收到的賬款作為考核指標(biāo),與獎懲掛鉤。
（四）建立應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備制度壞賬損失，總是隨著商業(yè)信用行為的存在而存在的。所以，穩(wěn)定性原則是企業(yè)必須因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞帳損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，建立彌補(bǔ)壞帳損失的準(zhǔn)備制度，即企業(yè)要按照期末應(yīng)收帳款的一定比例提取壞賬準(zhǔn)備。
五、總結(jié)
總之，應(yīng)收賬款的存在是現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)社會不可回避的客觀現(xiàn)象。大量應(yīng)收賬款無法及時回收成為企業(yè)被拖垮的重要原因之一。為此，企業(yè)必須建立可操作的內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理和控制，依法維護(hù)應(yīng)收賬款的安全、完整，加速資金回籠，保證企業(yè)效益最大化和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
作者：余力單位：唐山曹妃甸城市排水有限公司
一、把握管理思想
企業(yè)以應(yīng)收賬款管理助推區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長、培育增長極時，必須做到：不僅要從銷售制度、收賬制度、激勵制度、公關(guān)制度上干預(yù)和糾偏，依“法”對人和事施行“硬”管理，預(yù)防和阻止有礙于企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生、收回和管理的因素存在和情況發(fā)生；而且要以人為本，加大人財物的投入，加強(qiáng)企業(yè)和客戶及其相互關(guān)系的管理，配合以說服、傾聽、對話、教育、獎賞等精神文化手段，使主客雙方在良好的“軟”管理環(huán)境中，“講誠信、求大同、長攜手、強(qiáng)合作、獲雙贏”，充分張揚(yáng)企業(yè)“內(nèi)部人”和“外部人”在應(yīng)收賬款管理方面的積極性、創(chuàng)造性和自覺性、責(zé)任性。不僅要企業(yè)銷售人員加強(qiáng)自我管理、抓好規(guī)范，不斷提高其銷售決策能力、公關(guān)能力、思想修養(yǎng)、信用品質(zhì)；而且與賒銷業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款管理工作有關(guān)的管理者也要管住管好自己，并在全社會加強(qiáng)對社會信用、商業(yè)信用、銀行信用的塑造、征信、評價與監(jiān)管，將有違商業(yè)信用、經(jīng)營規(guī)則和有背于企業(yè)應(yīng)收賬款管理實(shí)效提高的人和事有效控制住，促使廣大現(xiàn)實(shí)的或潛在的參與者自覺維護(hù)和促進(jìn)良好的信用市場秩序。
二、強(qiáng)化管理意識
1.成本收益意識?？焖侔l(fā)展和不斷發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)，一方面給企業(yè)提供和創(chuàng)造了更多更好獲取收益的途徑和方式，企業(yè)收益的內(nèi)容和金額也隨之增加。而另一方面企業(yè)又因競爭的存在和作用，其賺取收益的困難復(fù)雜程度無形中被加劇了；尤其是在企業(yè)商品銷售不暢、市場萎縮、競爭不力的情況下，或在企業(yè)試銷新產(chǎn)品、開拓新市場時，這種困難復(fù)雜程度就更加突出和直接；由此而論，企業(yè)為此付出代價也在所難免，這種代價就是應(yīng)收帳款的成本。因此，企業(yè)必須要有正確而科學(xué)的成本收益意識，,適時適需適度地采取各種有效的賒銷方式和全面的成本管理方法；既不盲目冒進(jìn)，大量采用賒銷；又要充分考慮和計(jì)算企業(yè)持有應(yīng)收帳款需要支付的成本、未來可能承擔(dān)的風(fēng)險。
2.競爭意識。在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，由于各種競爭對手相互集中在該區(qū)域，直面競爭的時間和空間增加；而競爭程度和強(qiáng)度的加劇，又反過來促使各競爭者進(jìn)行創(chuàng)新、降低成本、提高質(zhì)量，增強(qiáng)整個區(qū)域的競爭優(yōu)勢，帶動整個區(qū)域的競爭力提升。因此，企業(yè)應(yīng)收帳款的管理，就必須既有把它作為企業(yè)重要促銷手段、是市場競爭必然產(chǎn)物的意識，又要有通過各種賒銷方法來招徠客戶、擴(kuò)大銷售、對抗競爭、增加應(yīng)收賬款的意識，更要有以應(yīng)收帳款促進(jìn)市場競爭、以應(yīng)收賬款加強(qiáng)對外合作的意識。
3.風(fēng)險意識。影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長的環(huán)境因素有較多的不確定性，對區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增長極的形成的不利事件或損失的可能性也總會存在，因此，區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長極的建構(gòu)就必然存在一定的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)收帳款管理也不例外，也需樹立風(fēng)險意識，抓好風(fēng)險管理。這主要因?yàn)樵趹?yīng)收賬款發(fā)生之前，由于企業(yè)對自身生產(chǎn)經(jīng)營的悲觀估計(jì)或急于求成，都可能使得企業(yè)先天性地預(yù)留下了欠款難收或無收的隱患。而在企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，也會因自身的收賬政策和外部的市場環(huán)境與客戶因素等區(qū)位條件而使企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生拖欠甚至壞賬。
4.權(quán)力意識。企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，不僅僅只說明了企業(yè)減少了庫存、降低了積壓、增加了收益，更主要的還在于它表明了企業(yè)擁有一定的債權(quán)和索償權(quán)。因此，企業(yè)要保持好、維護(hù)好、使用好這種權(quán)力，就必須有強(qiáng)烈的權(quán)力意識，不因不敢對外賒銷、不敢正當(dāng)催款收賬而將自己限于保守被動的局面。
5.客源人脈意識。作為區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長范疇的企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生和存在，是基于對己有利的目的來加快生產(chǎn)和流通、加強(qiáng)合作與溝通、加深了解與疏通的；因此，可以說，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理實(shí)際上就涉及到一個處理和協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部與外部利益相關(guān)者的關(guān)系，培育和養(yǎng)成更多更好理性客源與活絡(luò)人脈的問題。唯其如此，企業(yè)應(yīng)收賬款才能收放有益、停流有效，才會對區(qū)域集聚經(jīng)濟(jì)和擴(kuò)散效應(yīng)產(chǎn)生積極作用。
三、靈活管理組織
企業(yè)空間擴(kuò)張和區(qū)位決策對區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長和增長極培植有著重大的影響，其中的空間組織分布和作用尤為明顯。作為應(yīng)收賬款管理的空間組織，企業(yè)應(yīng)收賬款管理組織就可圍繞企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生、存在和變化而主要制作或具體實(shí)施相關(guān)的銷售政策、信用管理、收款策略等，并視具體情況而靈活采用不同的具體形式：一是從總體上籠統(tǒng)看，應(yīng)是為實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)而由若干人組合形成的一個系統(tǒng)，是對企業(yè)應(yīng)收賬款的有無與好壞進(jìn)行把持和把握的企業(yè)內(nèi)部組成單元；具體從目標(biāo)上看，則應(yīng)是企業(yè)的銷售部門；若從靈活性和有效性考慮，還可采用任務(wù)小組的形式，專門對某一項(xiàng)或多項(xiàng)應(yīng)收賬款進(jìn)行收取，其人員不限于銷售人員。當(dāng)然，在具體操作時，還可借助一些外來組織，如收賬公司、信用評估公司等。
四、豐富管理內(nèi)容
從區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長和增長極建構(gòu)角度設(shè)想，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理可從其數(shù)量、質(zhì)量、時間和空間四個方面來概括，每一方面又可進(jìn)行細(xì)分。
1.企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量的管理
企業(yè)應(yīng)收帳款數(shù)量主要指企業(yè)一定時期（如一年）內(nèi)最佳的應(yīng)收帳款占用水平或每次最大的賒銷數(shù)量和較低的損失量，以及能夠忍讓或承受客戶拖欠款項(xiàng)的最大數(shù)量。這要求企業(yè)不論是自愿主動、還是逼迫被動采用了賒銷，都必須根據(jù)一定時期銷售和生產(chǎn)的目標(biāo)任務(wù)、資金來源和運(yùn)用的大致情況來總體決定其有多大的實(shí)力和能力對那些符合條件的客戶予以賒銷；都必須區(qū)分所有客戶和老客戶中的一般客戶、重要客戶和新客戶來決定每次賒銷的數(shù)量；都必須考慮要以較低的容忍度或承受力去承擔(dān)拖欠款項(xiàng)的額度與時度；都必須定期和不定期地檢查客戶的欠款數(shù)量，適時做出修改，使其經(jīng)常保持在企業(yè)能承受的風(fēng)險范圍之內(nèi)。
2.企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量的管理
結(jié)合企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量而考慮的質(zhì)量問題，就是對哪些客戶賒銷后能最大程度地收回欠款？采用什么方式方法能及時、足額地收回欠款？如何減少應(yīng)收賬款發(fā)生后的損失、降低其風(fēng)險？這就需要企業(yè)首先在應(yīng)收賬款發(fā)生之前，對客戶的資信程度經(jīng)過信用調(diào)查、信用評估、信用審批等程序，采用定性和定量的方法進(jìn)行較為清楚的了解和掌握，以確定對信用較高較好的客戶賒銷。這需要在更加深刻地考察各指標(biāo)內(nèi)在質(zhì)量的基礎(chǔ)上，結(jié)合以往的經(jīng)驗(yàn)，對各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行具體的分析和判斷。其次，在應(yīng)收賬款發(fā)生之后，企業(yè)應(yīng)對客戶的經(jīng)營狀況和趨勢適當(dāng)明了，力爭做到友好地結(jié)算欠款；當(dāng)賬款被客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)先分析現(xiàn)有的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，曾經(jīng)的信用調(diào)查和評估是否有瑕疵；然后重新對違約客戶的資信等級進(jìn)行調(diào)查、評價，并分別情況地采用協(xié)商、強(qiáng)收、訴訟等方式解決拖欠或拒付賬款的問題；從而最大限度地保證應(yīng)收賬款的及時、足額收回。最后，遵循謹(jǐn)慎性原則，對應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，并建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度，以減少應(yīng)收賬款可能發(fā)生的損失和風(fēng)險。
3.企業(yè)應(yīng)收賬款時間的管理
對應(yīng)收賬款時間的管理，主要就是圍繞涉及應(yīng)收賬款時間的賒銷期和折扣期來進(jìn)行：一是認(rèn)真預(yù)測、正確比較銷售量變動和應(yīng)收賬款成本變動，科學(xué)進(jìn)行賒銷期和折扣期的決策；二是根據(jù)客戶的信用品質(zhì)、以及現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度情況，跟蹤分析應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程；三是考察研究應(yīng)收賬款的分布結(jié)構(gòu)，對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收情況；四是定期計(jì)算應(yīng)收賬款實(shí)際收現(xiàn)率和收現(xiàn)保證率，確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金滿足同期必要的現(xiàn)金支付要求。五是制定開明或開放的銷售政策，實(shí)施積極主動的收賬策略，采用靈活新奇的收賬形式和方法，縮短應(yīng)收賬款存在的時間，加速企業(yè)應(yīng)收賬款的回收和保全。
4.企業(yè)應(yīng)收賬款空間的管理
企業(yè)應(yīng)收賬款的空間是指企業(yè)應(yīng)收賬款存在的距離和位置，它取決于企業(yè)對外賒銷對象的類型、企業(yè)賒銷的金額和方式等。比如，是對大企業(yè)（公司）、中小企業(yè)（公司）銷售，還是達(dá)幾千幾萬或上十萬百元金額的銷售等？是就近銷售、同城銷售，還是就遠(yuǎn)銷售、異地銷售？這些既需企業(yè)及時、科學(xué)地做好決策，又要企業(yè)對決策后情況進(jìn)行細(xì)致、嚴(yán)格的管制和理順。同時，按照區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)對地理空間區(qū)分零次空間、一次空間和二次空間的方法，企業(yè)應(yīng)收賬款的空間也可理解為：一是購銷發(fā)生在單一地理的空間點(diǎn)，可看成是銷售在同城，但非同一供應(yīng)鏈條；二是購銷發(fā)生在“線”空間，可看成是同一供應(yīng)鏈條上購銷所形成的空間，不一定是同城；三是購銷發(fā)生在“面”空間，可看成是地理空間與業(yè)務(wù)鏈條空間相互交織成的應(yīng)收賬款分布狀況。對于第一、二種空間，其管理較易，按一般通行的方法即可；而對第三種空間，則需做更多的“細(xì)活”管理。
五、創(chuàng)新管理模式
佩魯把能夠?qū)χ車貐^(qū)生產(chǎn)要素產(chǎn)生吸引作用，同時也能將自己的生產(chǎn)要素擴(kuò)散到周圍地區(qū)的企業(yè)“磁極”，稱為增長極。以此類推，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就可成為“磁極”中的“磁極”，對企業(yè)應(yīng)收賬款的回收利用產(chǎn)生聚集作用。企業(yè)應(yīng)收賬款管理所用的目標(biāo)管理模式的內(nèi)容和做法是：
1.把好目標(biāo)制定的依據(jù)。即在制定應(yīng)收賬款管理目標(biāo)時，必須正確區(qū)分和洞悉影響企業(yè)應(yīng)收賬款的可控因素和不可控因素，根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境狀況和客戶信譽(yù)，結(jié)合企業(yè)自身情況確定這些可控因素的標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)應(yīng)收賬款保持在一個合理的水平。
2.遵循目標(biāo)制定的原則。對應(yīng)收帳款管理目標(biāo)的制定，必須做到“四明確”；必須保證目標(biāo)涉及的相關(guān)要素和因素能平衡協(xié)調(diào)、可量化考核；必須將應(yīng)收賬款的收款責(zé)任具體和主要地落實(shí)到銷售人員，堅(jiān)持誰銷售、誰收款、誰受益；必須盡量以數(shù)字說話、以事實(shí)考評；從而使應(yīng)收賬款的管理具有手段——目的鏈狀的層次性、整體——細(xì)微樹狀的結(jié)構(gòu)性、遠(yuǎn)期——近期網(wǎng)狀的時間性目標(biāo)。
3.活用目標(biāo)管理的理論?？山栌脛訖C(jī)激發(fā)、人性假設(shè)、委托授權(quán)等理論是目標(biāo)管理的基本理論。可采用適當(dāng)?shù)姆椒ê吐窂綄⒛繕?biāo)在各方面、各層次之間進(jìn)行分解和展開，一般采用系統(tǒng)圖、自上而下層層展開的方式，以責(zé)任制、自下而上保證的形式；并用目標(biāo)展開圖和目標(biāo)管理卡作為目標(biāo)展開具體內(nèi)容的書面記錄。等等。
4.嚴(yán)格目標(biāo)結(jié)果的質(zhì)量。在將制定出的目標(biāo)付諸實(shí)施后，應(yīng)根據(jù)目標(biāo)的完成程度、目標(biāo)困難復(fù)雜程度和下級的努力程度等，對目標(biāo)開展和展開所產(chǎn)生的影響或結(jié)果、采用科學(xué)的方式方法進(jìn)行科學(xué)正確的考核評價；評定目標(biāo)“達(dá)到程度”、“復(fù)雜困難程度”、“努力程度”等，以此確保企業(yè)應(yīng)收帳款及其管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項(xiàng)目。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。
一、應(yīng)收賬款的功能
應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用。主要有一下方面：
1、擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。
2、減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉儲費(fèi)和保險費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。
二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端
1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。
2、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準(zhǔn)備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。
3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：
（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。
（2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。
（3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。
4、對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
5、增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率，給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。
三、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)
對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。
應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。
企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。
四、公司應(yīng)收賬款問題的解決辦法
應(yīng)收賬款管理工作做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)交款，雖然會增加銷售，但會相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。
根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。
1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作
公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計(jì)算出超時長短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。
2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理
收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為"長期應(yīng)收款"，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻?長期投資"，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。
3、應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度
應(yīng)收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的60.42%，加強(qiáng)公司內(nèi)部的財務(wù)管理和監(jiān)控，改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問題，下面從幾個方面給出一些建議：(1)加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門，按財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則。該公司在財務(wù)部下設(shè)立財務(wù)監(jiān)察小組，由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會計(jì)人員，負(fù)責(zé)對營銷往來的核算和監(jiān)控，對每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。分別針對不同的銷售業(yè)務(wù)，如公司與購貨經(jīng)銷商直接的銷售業(yè)務(wù)，辦事處及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售業(yè)務(wù)，公司供應(yīng)部門和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來單位發(fā)生的兌銷業(yè)務(wù)，產(chǎn)品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應(yīng)的管理對策。(3)對應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時對相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行了明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。(4)定期或不定期對營銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題降低風(fēng)險。(5)建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套規(guī)范化的對應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項(xiàng)目。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。
一、應(yīng)收賬款的功能
應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用。主要有一下方面：
1、擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。
2、減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉儲費(fèi)和保險費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。
二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端
1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。
2、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準(zhǔn)備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。
3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：
（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。
（2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。
（3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。
4、對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
5、增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率，給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。
三、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)
對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。
應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。
企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。
四、公司應(yīng)收賬款問題的解決辦法
應(yīng)收賬款管理工作做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)交款，雖然會增加銷售，但會相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。
根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。
1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作
公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計(jì)算出超時長短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。
2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理
收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為"長期應(yīng)收款"，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻?長期投資"，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。
3、應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度
應(yīng)收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的60.42%，加強(qiáng)公司內(nèi)部的財務(wù)管理和監(jiān)控，改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問題，下面從幾個方面給出一些建議：(1)加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門，按財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則。該公司在財務(wù)部下設(shè)立財務(wù)監(jiān)察小組，由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會計(jì)人員，負(fù)責(zé)對營銷往來的核算和監(jiān)控，對每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。分別針對不同的銷售業(yè)務(wù)，如公司與購貨經(jīng)銷商直接的銷售業(yè)務(wù)，辦事處及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售業(yè)務(wù)，公司供應(yīng)部門和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來單位發(fā)生的兌銷業(yè)務(wù)，產(chǎn)品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應(yīng)的管理對策。(3)對應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時對相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行了明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。(4)定期或不定期對營銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題降低風(fēng)險。(5)建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套規(guī)范化的對應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項(xiàng)目。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。
一、應(yīng)收賬款的功能
應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用。主要有一下方面：
1、擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。
2、減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉儲費(fèi)和保險費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。
二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端
1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。
2、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準(zhǔn)備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。
3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：
（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。
（2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。
（3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。
4、對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
5、增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率，給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。
三、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)
對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。
應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。
企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。
四、公司應(yīng)收賬款問題的解決辦法
應(yīng)收賬款管理工作做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)交款，雖然會增加銷售，但會相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。
根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。
1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作
公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計(jì)算出超時長短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。
2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理
收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為"長期應(yīng)收款"，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻?長期投資"，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。
3、應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度
應(yīng)收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的60.42%，加強(qiáng)公司內(nèi)部的財務(wù)管理和監(jiān)控，改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問題，下面從幾個方面給出一些建議：(1)加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門，按財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則。該公司在財務(wù)部下設(shè)立財務(wù)監(jiān)察小組，由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會計(jì)人員，負(fù)責(zé)對營銷往來的核算和監(jiān)控，對每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。分別針對不同的銷售業(yè)務(wù)，如公司與購貨經(jīng)銷商直接的銷售業(yè)務(wù)，辦事處及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售業(yè)務(wù)，公司供應(yīng)部門和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來單位發(fā)生的兌銷業(yè)務(wù)，產(chǎn)品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應(yīng)的管理對策。(3)對應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時對相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行了明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。(4)定期或不定期對營銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題降低風(fēng)險。
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項(xiàng)目。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。
一、應(yīng)收賬款的功能
應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用。主要有一下方面：
1、擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。
2、減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉儲費(fèi)和保險費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。
二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端
1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。
2、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準(zhǔn)備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。
3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：
（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。
（2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。
（3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。
4、對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
5、增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率，給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。
三、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)
對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。
應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。
企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。
四、公司應(yīng)收賬款問題的解決辦法
應(yīng)收賬款管理工作做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)交款，雖然會增加銷售，但會相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。
根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。
1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作
公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計(jì)算出超時長短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。
2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理
收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為"長期應(yīng)收款"，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻?長期投資"，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。
3、應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度“公務(wù)員之家”版權(quán)所有
應(yīng)收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的60.42%，加強(qiáng)公司內(nèi)部的財務(wù)管理和監(jiān)控，改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問題，下面從幾個方面給出一些建議：(1)加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門，按財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則。該公司在財務(wù)部下設(shè)立財務(wù)監(jiān)察小組，由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會計(jì)人員，負(fù)責(zé)對營銷往來的核算和監(jiān)控，對每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。分別針對不同的銷售業(yè)務(wù)，如公司與購貨經(jīng)銷商直接的銷售業(yè)務(wù)，辦事處及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售業(yè)務(wù)，公司供應(yīng)部門和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來單位發(fā)生的兌銷業(yè)務(wù)，產(chǎn)品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應(yīng)的管理對策。(3)對應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時對相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行了明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。(4)定期或不定期對營銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題降低風(fēng)險。(5)建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套規(guī)范化的對應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
摘要：企業(yè)在日常運(yùn)營過程中難免會出現(xiàn)各種賬務(wù)問題，這些問題將會給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來影響。尤其是在應(yīng)收賬款管理過程中，如果管理不恰當(dāng)就會產(chǎn)生死賬、亂賬的現(xiàn)象，影響公司整體的資金周轉(zhuǎn)及流動，從而造成企業(yè)資金流動不通暢，制約公司發(fā)展和規(guī)模上的擴(kuò)張?；诖?，本文針對當(dāng)前公司在日常經(jīng)營中如何實(shí)施應(yīng)收賬款管理進(jìn)行了論述，以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不受損失，同時減少企業(yè)亂賬、死賬現(xiàn)象的發(fā)生。
關(guān)鍵詞：公司 應(yīng)收賬款 管理 控制
資金的充足性是保障企業(yè)在日常經(jīng)營與管理過程中能夠順利進(jìn)行的基礎(chǔ)前提，而在日常經(jīng)營中會影響到資金管理的一項(xiàng)關(guān)鍵因素就是應(yīng)收賬款，這對于企業(yè)在市場上的占有率、銷售量及經(jīng)營規(guī)模等都有著非常直接的影響，如果不能對其實(shí)施有效合理的管理，那么企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益獲取量就會減少，這對于企業(yè)經(jīng)營資金的流動性造成非常嚴(yán)重的后果，會讓企業(yè)在發(fā)展中面臨著很大的財務(wù)壓力。目前，這種現(xiàn)象在社會上多個領(lǐng)域及行業(yè)都有存在，企業(yè)發(fā)展中不斷出現(xiàn)各種不良資產(chǎn)、亂賬、壞賬的想象，無法有力保障企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。
1企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的必然性
1.1應(yīng)收賬款產(chǎn)生的必然性
在日漸激烈的市場競爭局勢下，由于受到市場競爭機(jī)制的深入影響，企業(yè)在日常經(jīng)營過程中肯定會采取多樣化的渠道提升自身的銷售業(yè)績，以便于獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，其中一項(xiàng)普遍存在的途徑則是賒銷。企業(yè)在日常經(jīng)營中為了強(qiáng)化自身的競爭力，便通過賒銷的方式獲取更多的資金源，這樣就形成了一種商業(yè)信用的應(yīng)收賬款，也就是說應(yīng)收賬款實(shí)際上是在商業(yè)競爭中產(chǎn)生的。
1.2應(yīng)收賬款的作用
第一，極大地促進(jìn)了企業(yè)銷售量及綜合實(shí)力的提升。在日漸激烈化的市場競爭中企業(yè)為了能夠通過日常經(jīng)營獲取較高的銷售業(yè)績，便想到了賒銷這一形式。企業(yè)通過賒銷更好地滿足了用戶對產(chǎn)品的需求，還可以定期為客戶提供資金上的需求，并在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)銷售量的提升，有利于企業(yè)新產(chǎn)品的銷售與市場的擴(kuò)展，賒銷所發(fā)揮的作用非常大。第二，應(yīng)收賬款對于企業(yè)庫存的日常管理也有著非常重要的影響，不僅可以保證庫存不會積壓，減少存貨風(fēng)險的發(fā)生幾率，還能夠促進(jìn)開支的科學(xué)合理。企業(yè)庫存管理過程中肯定會需要足夠的資金源作為后盾，而合理科學(xué)地進(jìn)行應(yīng)收賬款管理能夠避免這一開支。因此，企業(yè)如果存在嚴(yán)重的存貨現(xiàn)象可以通過利用賒銷形式減少存貨量，增加企業(yè)的應(yīng)收賬款，減少不必要的資金消耗。除此之外，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款太過復(fù)雜，那么會對企業(yè)的日常經(jīng)營造成影響，嚴(yán)重的存在各種亂賬、死賬、壞賬等問題，占用了企業(yè)大量的資金，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流動性受到嚴(yán)重的干擾。
2企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建適合自身的應(yīng)收賬款報警系統(tǒng)及控制機(jī)制
2.1制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款報警系統(tǒng)，對應(yīng)收賬款實(shí)施動態(tài)監(jiān)控
(1)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身日常的經(jīng)營狀況以及與客戶之間的親密度規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部的賒銷方案。針對于那些與公司有長期合作關(guān)系的公司或個體，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)姆趴钯d銷標(biāo)準(zhǔn)；為了能夠發(fā)展更多的新客戶，企業(yè)應(yīng)設(shè)置常規(guī)的賒銷方案，等到打下一定基礎(chǔ)之后再進(jìn)行相應(yīng)的發(fā)展；對于有意拖欠企業(yè)賬款的公司及個體，企業(yè)應(yīng)采取強(qiáng)制性的催收措施，必要時實(shí)施法律手段。(2)企業(yè)應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的管理。日常經(jīng)營過程中肯定會形成很多的應(yīng)收賬款，為了能夠提供工作效率，保證企業(yè)利益不受損害，應(yīng)安排專人定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行核實(shí)和統(tǒng)計(jì)，還要安排財務(wù)和審計(jì)人員形成應(yīng)收賬款催收部門。(3)對企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款實(shí)施動態(tài)、實(shí)時管控。對于應(yīng)收賬款的實(shí)際金額、時間及類別企業(yè)都應(yīng)該定期進(jìn)行核實(shí)和統(tǒng)計(jì)，并對借款方的償還能力進(jìn)行評估，如果金額超出了企業(yè)可以承受的范圍要立刻反饋給領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行決斷。另外，企業(yè)還要結(jié)合自身之前的應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗(yàn)制定相應(yīng)的壞賬備用金，一旦出現(xiàn)意外可以進(jìn)行及時補(bǔ)救。
2.2創(chuàng)建和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系
為了避免企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的死賬、壞賬現(xiàn)象，在日常經(jīng)營過程中企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況創(chuàng)建內(nèi)部管理控制體系，并對其進(jìn)行不斷完善和規(guī)范。第一，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部設(shè)置針對于賒銷的審批流程，根據(jù)企業(yè)不同級別分為不同的賒銷速度，如果超出了限制的金額則要通過企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行評估和決策。第二，企業(yè)應(yīng)派遣專門的財務(wù)及審計(jì)人員對所形成的應(yīng)收賬款的形成時間及越期時間進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對于已經(jīng)越期的賬款要采取措施進(jìn)行催收，企業(yè)要安排專人定期對客戶合同履行的情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，評估客戶的信用水平及償還能力，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不受到損害奠定基礎(chǔ)保障。第三，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部創(chuàng)建相應(yīng)的考核機(jī)制，并將應(yīng)收賬款管理人員的工作情況與自身效益緊密聯(lián)系在一起，一旦在工作中出現(xiàn)失誤能夠責(zé)任到個人，避免存在各種假公濟(jì)私等不良行為。第四，企業(yè)的管理人員應(yīng)定期與客戶進(jìn)行有效的溝通交流，清楚掌握客戶拖延還款的原因，以免出現(xiàn)由于企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量因素而到最后應(yīng)收賬款無法收回現(xiàn)象的發(fā)生。第五，企業(yè)要定期聘請高級別會計(jì)師到企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)行審核和評估，以便于工作中存在的不足能夠在第一時間得到解決。另外，企業(yè)還要為財務(wù)人員提供良好的自我展示機(jī)會，在應(yīng)收賬款管理中讓財務(wù)人員對實(shí)際的回收情況及賬款時間進(jìn)行綜合分析，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改善措施，為企業(yè)管理層在進(jìn)行決策時提供可靠的依據(jù)。
3企業(yè)事先對應(yīng)收賬款設(shè)定履約保證
對應(yīng)收賬款進(jìn)行回收的過程中肯定會遇到各種各樣的麻煩，當(dāng)麻煩大到常規(guī)方法不能解決的程度時企業(yè)肯定會采取法律手段予以解決，這樣會使企業(yè)浪費(fèi)掉大量的人力、物力和財力，為了能夠妥善地解決這一問題，企業(yè)可以設(shè)定相應(yīng)的履約擔(dān)保，這樣在應(yīng)收賬款行為啟動前樹立有力的保障，對于大額應(yīng)收賬款來講顯得尤為重要。通過制定合理的履約保證制度能夠在最大程度上讓企業(yè)不受到壞賬的影響，這對于提升應(yīng)收賬款的管理水平有很大的促進(jìn)作用。履約保證制度不僅可以針對于企業(yè)所有的債務(wù)企業(yè)，還可以在員工考核中加以利用，讓員工在啟動應(yīng)收賬款活動前繳納適當(dāng)?shù)谋ＷC金，保證所簽署的合同款項(xiàng)肯定能夠收回，這樣不僅約束了工作人員的行為，同時也調(diào)動了工作人員的責(zé)任心，避免出現(xiàn)為了一己私欲而使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損的現(xiàn)象發(fā)生。
4針對不同情況企業(yè)應(yīng)采用不同的方法對應(yīng)收賬款進(jìn)行追收
不能對所有的應(yīng)收賬款一概而論，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇針對性強(qiáng)的方式方法進(jìn)行解決，比如，企業(yè)在處理近期的應(yīng)收賬款時可以通過電話形式聯(lián)系到對方，并耐心的向客戶了解具體的情況，這樣不會引起客戶的反感，能夠與客戶保持長久性的合作關(guān)系，對影響到款項(xiàng)回收的原因妥善處理解決。此外，企業(yè)還應(yīng)重視對來往款項(xiàng)的核實(shí)力度，保證企業(yè)與客戶之間的資金支付公開透明。企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況對信用政策作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這樣不僅保證應(yīng)收賬款能夠及時的回收，還可以讓客戶體會到企業(yè)所表達(dá)的誠意。為了保證對不同類型客戶所采取的應(yīng)收賬款收回方式的有效性，需要企業(yè)內(nèi)部市場營銷人員與客戶進(jìn)行實(shí)時的溝通和交流；企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部形成專屬的應(yīng)收賬款催收部分。在日常經(jīng)營過程中開展應(yīng)收賬款管理時企業(yè)不能采取單一的方式，應(yīng)利用多樣化的方式才能保證企業(yè)壞賬損失的發(fā)生率得到較低。
5運(yùn)用現(xiàn)代化的管理軟件,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理
社會的不斷發(fā)展和進(jìn)步促進(jìn)了計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，當(dāng)前在社會上各個行業(yè)中計(jì)算機(jī)技術(shù)得到了廣泛的運(yùn)用，企業(yè)要想強(qiáng)化對應(yīng)收賬款的管理可以借助計(jì)算機(jī)進(jìn)行做賬，從而促進(jìn)應(yīng)收賬款日常管理效率及水平的提升。例如，通過利用計(jì)算機(jī)技術(shù)設(shè)置模塊化對應(yīng)收賬款的賬齡及客戶信息等進(jìn)行分析審計(jì)，在一定程度上方便了工作人員的工作，讓工作人員通過系統(tǒng)操作便可以實(shí)現(xiàn)對賬款的控制。此外，企業(yè)管理人員可以根據(jù)財務(wù)人員所提供的數(shù)據(jù)創(chuàng)建相應(yīng)的管理模型及圖表，并在企業(yè)內(nèi)部公開展示，讓企業(yè)更多人認(rèn)識到自己管理的應(yīng)收賬款實(shí)際進(jìn)展情況，為應(yīng)收賬款的催收提供很大的便捷性?，F(xiàn)如今，大部分企業(yè)在日常經(jīng)營過程中結(jié)合自身豐富的應(yīng)收賬款經(jīng)驗(yàn)，并借助先進(jìn)的技術(shù)設(shè)施對應(yīng)收賬款進(jìn)行了更加合理有效的管理。通過借助先進(jìn)的技術(shù)，企業(yè)在內(nèi)部可以設(shè)置相應(yīng)的信用管理軟件和企業(yè)銷售模型等，讓企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)信息能夠在企業(yè)平臺上進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，讓全體員工清楚地了解到應(yīng)收賬款的進(jìn)展?fàn)顩r。通過利用信用管理軟件還可以對客戶的信息進(jìn)行實(shí)時準(zhǔn)確的管理，對客戶的實(shí)際情況清楚掌握，在一定程度上避免了企業(yè)壞賬、死賬現(xiàn)象的發(fā)生，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高打下了基礎(chǔ)。
作者：馬麗 單位：山西西山煤電股份有限公司西銘礦
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在外賒出而沒有收回的應(yīng)收款項(xiàng)，它應(yīng)列入流動資產(chǎn)的范疇。由于企業(yè)經(jīng)營活動的需要，以及商業(yè)信用的推行，企業(yè)在應(yīng)收賬款上的數(shù)額越來越多，應(yīng)收賬款的管理已是企業(yè)所面臨的一個重要的問題。
一、應(yīng)收賬款的形成
現(xiàn)在企業(yè)中應(yīng)收賬款的數(shù)額不斷增加，這種現(xiàn)象的存在，十分不利于企業(yè)的經(jīng)營，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因主要是：
1.商業(yè)信用管理不規(guī)范。在我國，企業(yè)為了能籠絡(luò)住客戶，多銷售出產(chǎn)品，而采用了賒銷的辦法，并在經(jīng)營當(dāng)中經(jīng)常用匯票來進(jìn)行結(jié)算?？墒遣捎每疹^商票不但破壞了正常的市場秩序，也使企業(yè)在多銷產(chǎn)品的同時，增加了應(yīng)收賬款。
2.想快速求成。由于種種原因可能使企業(yè)的產(chǎn)品在某一時期出現(xiàn)積壓的現(xiàn)象，為快速的將產(chǎn)品銷出去，放寬了回款要求。有的客戶乘機(jī)進(jìn)行大量交易，不按時付款，由此給企業(yè)造成應(yīng)收賬款。
3.采取賒銷的方式。這極易產(chǎn)生壞賬，目前企業(yè)面臨嚴(yán)峻的市場形勢，為了生存下去，企業(yè)想盡辦法增加銷售。除了一些常用的辦法外，還采用了賒銷的手段。這樣做雖然吸引了更多客戶，但也產(chǎn)生了壞賬。
4.監(jiān)管方面有缺失。由于缺乏有效的監(jiān)管，加之個別業(yè)務(wù)人員的工作態(tài)度不認(rèn)真，出現(xiàn)了財務(wù)部門和與業(yè)務(wù)部門關(guān)于產(chǎn)品的出入不符的情況，使企業(yè)出現(xiàn)了核算漏洞，資金的管理也沒有按照規(guī)章制度的要求進(jìn)行。
二、應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響
1.增加了企業(yè)的催收負(fù)擔(dān)。這類賬款的存在，使得企業(yè)必須花大力氣去進(jìn)行催收，從而引起了額外的費(fèi)用負(fù)擔(dān)。而且，由于這部分費(fèi)用的存在，減少了企業(yè)用在經(jīng)營上的資金，有的企業(yè)因此而進(jìn)行生產(chǎn)貸款，這又增加了支付的利息。
2.利潤不實(shí)。在企業(yè)的利潤中，由應(yīng)收賬款產(chǎn)生的利潤很有可能收不回來，這就使企業(yè)的利潤很不真實(shí)。如果這部分利潤在總利潤中所占的比重過大，則會給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，使企業(yè)未來的發(fā)展充滿艱辛。
3.影響企業(yè)資金的流動計(jì)劃。應(yīng)收賬款本身是屬于流動性的資產(chǎn)，若能夠及時的收回，則不會影響企業(yè)資金的流動性，若不能及時收回，則這部分資金就失去了流動的作用，從而使企業(yè)原定的資金流動計(jì)劃難以執(zhí)行下去。
三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的策略
首先，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)盈利的一項(xiàng)特殊策略，它的實(shí)行初衷也必須是服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營的整體目標(biāo)。其次，應(yīng)收賬款也必須進(jìn)行成本核算流程，只有應(yīng)收賬款的收入大于其成本時候，才能通過進(jìn)一步擴(kuò)大它的實(shí)施范圍增加賒銷量，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的價值。要想做好應(yīng)收賬款的管理，必須加強(qiáng)如下幾點(diǎn)工作：
1.首先，實(shí)行和健全企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制。科學(xué)有效的內(nèi)部管理機(jī)制是現(xiàn)代化企業(yè)規(guī)范運(yùn)營的基礎(chǔ)，它的主要功能是維護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全和穩(wěn)定，通過企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)會計(jì)資料的準(zhǔn)確性、可靠性進(jìn)行審核，從而達(dá)到提高企業(yè)運(yùn)營效率的目的。應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制措施和內(nèi)容比較復(fù)雜，但基本上都要包括如下流程：首先客戶提出賒銷申請，企業(yè)銷售和財務(wù)部門進(jìn)行審驗(yàn)、批準(zhǔn)，再通過雙方簽訂協(xié)議的方式，企業(yè)按期進(jìn)行開票、發(fā)貨，后期還要包括催款、付款等一系列過程。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制還應(yīng)涉及內(nèi)部業(yè)務(wù)人員的崗位職責(zé)和相應(yīng)考核依據(jù)等。完整科學(xué)的內(nèi)部控制制度目的在于保證所有業(yè)務(wù)流程的有效可靠，其中每個步驟都要設(shè)定專人負(fù)責(zé)，防止各類扯皮的現(xiàn)象發(fā)生。但在辦理每個流程時候，也必須實(shí)施相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，至少有兩個人員同時經(jīng)手才能生效，達(dá)到互相監(jiān)督、互相促進(jìn)的目的。其次，建立和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款崗位職責(zé)意義重大。它的實(shí)施初衷就在于明確業(yè)務(wù)人員職責(zé)，通過嚴(yán)格的管理?xiàng)l例，對應(yīng)收賬款的發(fā)生、實(shí)施和回收等每個環(huán)節(jié)實(shí)行實(shí)時監(jiān)控。崗位職責(zé)至少要包括以下幾點(diǎn)：第一，客戶提出申請后，企業(yè)主管部門必須與其簽訂合法的《賒購?fù)ㄖ獑巍?。第二，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門，對客戶的資質(zhì)和信譽(yù)，以及賒銷產(chǎn)品的數(shù)量、種類、原因、擔(dān)保物、結(jié)款方式和日期等逐項(xiàng)審驗(yàn)；第三，完善審驗(yàn)工作后，報送企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批；第四，通過審批后，銷售或財務(wù)部門開據(jù)產(chǎn)品出庫單，并做好銷售記錄登記；第五，銷售或產(chǎn)品倉庫根據(jù)《賒購?fù)ㄖ獑巍忿k理產(chǎn)品出庫手續(xù)；第六，出納或者業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)后期的催款工作；第七，在賒銷催款期間，一旦出現(xiàn)壞賬、賴賬跡象，立即報企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行批示。第八，企業(yè)內(nèi)部制定應(yīng)收賬款的定期審驗(yàn)制度，實(shí)行動態(tài)監(jiān)管。
2.建立有效的應(yīng)收賬款監(jiān)管制度。企業(yè)內(nèi)部組建應(yīng)收賬款監(jiān)督機(jī)構(gòu)，組長必須由財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，小組應(yīng)包含出納、財會、銷售和合同審驗(yàn)工作人員共同組成。具體工作包括合同審查、生產(chǎn)布置、發(fā)貨審驗(yàn)和售后催款等幾大重要環(huán)節(jié)。在此制度中，財務(wù)必須發(fā)揮主導(dǎo)作用，該部門的履責(zé)情況將對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理和整體效益的實(shí)現(xiàn)起著決定性作用。因此，為了更好地促進(jìn)財務(wù)職能的發(fā)揮，財務(wù)內(nèi)部必須建立如下幾個制度和工作流程：如發(fā)貨管理制度、余款清退的催辦制度、資金風(fēng)險防范措施等。財務(wù)部門還必須對所有的賒銷客戶進(jìn)行在線監(jiān)控、通過對他們的資質(zhì)、資產(chǎn)流動、市場行為等方面的綜合分析，以便遇到意外狀況時，能夠及時作出調(diào)整策略。
3.建立科學(xué)的庫存管理制度。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，貨幣的周轉(zhuǎn)速度決定其價值增值的效率，因此，保證合理的庫存也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益的重要措施。目前，國內(nèi)外多數(shù)先進(jìn)的企業(yè)實(shí)行“零庫存”管理方法，其目的就在減少資金占有量，減少或降低庫存管理滋生的運(yùn)營成本。但企業(yè)在實(shí)施各類較少庫存的管理措施中，必須事先對市場和客戶進(jìn)行全面有效地調(diào)研和分析，堅(jiān)決杜絕為了最大限度的降低庫存，而無限制增加賒銷量的情況出現(xiàn)。
4.建立完善的客戶信用評價制度。合理的應(yīng)收賬款對企業(yè)的利益增長具有很大的促進(jìn)催化作用，然而，過度的賒銷將使會企業(yè)面臨更高的資金風(fēng)險。為了降低這種風(fēng)險的可能性，企業(yè)內(nèi)部必須對賒銷的客戶建立信用評價制度。首先，在簽訂合同之前，企業(yè)必須事先對該客戶的資質(zhì)進(jìn)行審驗(yàn)，對客戶的社會信用和債務(wù)償還能力進(jìn)行綜合評價。其次，對客戶的資本運(yùn)營和動態(tài)，也要進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，預(yù)測對方盈利的可能性。再者，對擔(dān)保物進(jìn)行資產(chǎn)、信用評估等，最后決定可以給予該客戶最大的賒銷量和應(yīng)收賬款額度。在所有賒銷業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照該項(xiàng)審定流程，從而有力保證企業(yè)資金的安全和穩(wěn)定。
5.多種策略相策應(yīng)，努力消除逾期賬款。企業(yè)要實(shí)施積極有效的清賬制度，首先，財務(wù)部門要定期對應(yīng)收賬款實(shí)時審計(jì)，然后根據(jù)明細(xì)進(jìn)行歸類，并制定出追款責(zé)任人。催款業(yè)務(wù)原則上要執(zhí)行“誰賣貨、誰催款”的原則，銷售人員的工資績效要和催款的進(jìn)度掛鉤。但是對于那些的確存在經(jīng)濟(jì)周轉(zhuǎn)困難的客戶，要根據(jù)其自身實(shí)際，經(jīng)過協(xié)商制定合理的還款周期，接受對方按公允市價等方法，所進(jìn)行的非現(xiàn)金形式的還款行為。總而言之，應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，應(yīng)收賬款的有效回籠能夠提高企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營的效率，因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理對企業(yè)整體效益有著重大意義。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身入手，通過建立緊密的賒銷制度，與客戶建立互利的貿(mào)易合同，并加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)和銷售的流程控制，使他們每人都各負(fù)其責(zé)，更加積極地去做好應(yīng)收賬款的催款工作，最終完成企業(yè)的既定目標(biāo)。
作者：程娜
隨著競爭的加劇，越來越多的企業(yè)通過賒銷方式來獲得競爭優(yōu)勢。然而，企業(yè)在采用賒銷方式的時候要面對很多來自客戶的信用風(fēng)險，但是如果不采用賒銷方式就會讓企業(yè)的競爭力減弱。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。隨著振興物流業(yè)的國家政策的實(shí)施，物流企業(yè)要獲得積極發(fā)展，不可避免的會涉及應(yīng)收賬款管理問題。
一、物流企業(yè)應(yīng)收賬款其及特點(diǎn)
物流企業(yè)主要提供貨物運(yùn)輸、儲存、中轉(zhuǎn)及保管等多種物流服務(wù)業(yè)務(wù)。物流企業(yè)的應(yīng)收賬款主要是在賒銷過程中對客戶進(jìn)行的先提貨或先提供服務(wù)后付款的銷售方式，是一項(xiàng)間接信用。企業(yè)通過分期付款、延期付款等方式實(shí)現(xiàn)信用交易。賒銷為物流企業(yè)提供一個相互協(xié)調(diào)和風(fēng)險共享的機(jī)會，使得供應(yīng)鏈中資金充足的企業(yè)，可以通過信用銷售合同激勵資金不足的企業(yè)增加采購量，賒銷能夠刺激購買力，提高賣方的競爭力，為保持長期穩(wěn)定的客戶關(guān)系提供保障。物流企業(yè)賒銷通過提供服務(wù)實(shí)現(xiàn)，物流環(huán)節(jié)類型較多，內(nèi)容復(fù)雜，比如倉儲、貨運(yùn)等，對簽約客戶和零散客戶的賒銷區(qū)別，運(yùn)輸中海運(yùn)、車運(yùn)業(yè)務(wù)對客戶應(yīng)收賬款期限不等；應(yīng)收賬款周期較長，比較集中。應(yīng)收賬款有一定的短期融資作用，但是上游物流企業(yè)給下游物流企業(yè)的客戶帶來融資機(jī)會的同時，上游物流企業(yè)也面臨著越來越多的信用風(fēng)險，應(yīng)發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用，尋找銷售與應(yīng)收賬款之間的平衡。
二、物流業(yè)上市公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀
本文遵循上市公司披露數(shù)據(jù)連續(xù)完整，排除相關(guān)指標(biāo)無法計(jì)算的公司、ST、*ST、PT類公司的原則，挑選了具有典型性和普遍性的45家上市公司為研究對象。所選樣本包括水上運(yùn)輸業(yè)、航空運(yùn)輸業(yè)、道路運(yùn)輸業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)、倉儲業(yè)物流上市公司類型。數(shù)據(jù)來自2012-2014年滬深股市信息披露中的年度報告，直接提取或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算后獲得。釆用excel工具軟件，對有效數(shù)據(jù)進(jìn)行加工計(jì)算。
（一）應(yīng)收賬款規(guī)模根據(jù)表1可以看出，近三年基本呈上升趨勢，總量龐大，形成巨大的資金鏈風(fēng)險。2013年的應(yīng)收賬款增長率達(dá)到24.13%，但2014年有所降低。說明樣本上市公司在2014年對應(yīng)收賬款有一定程度的控制。從表2分析，整體看，物流業(yè)上市公司應(yīng)收賬款狀況較好，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重不是很高，但數(shù)據(jù)有一定的波動，各公司情況有一定的差異。橫向看，物流上市公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例最大值與最小值差0.445、0.4323、0.4265比例不一。比重越偏小說明應(yīng)收賬款質(zhì)量較好，流動資產(chǎn)的質(zhì)量也較健康。就縱向來看，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重最大值略有下降，總體變化不大；均值有所增加。具體看，航空運(yùn)輸業(yè)應(yīng)收賬款總額較大，道路運(yùn)輸業(yè)應(yīng)收賬款總額較低。由表3可知，我國物流業(yè)上市公司整體應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重不斷加大，說明物流企業(yè)上市公司賒銷的銷售規(guī)模擴(kuò)大，應(yīng)收賬款風(fēng)險有所提高，應(yīng)注重有效控制應(yīng)收賬款規(guī)模。與所占流動資產(chǎn)不同，倉儲業(yè)賒銷比重較大，其次是道路運(yùn)輸業(yè)和航空運(yùn)輸業(yè)，最小是鐵路運(yùn)輸業(yè)。
（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險1.應(yīng)收賬款增長率由表4可知，應(yīng)收賬款增長率直觀地反應(yīng)物流業(yè)上市公司銷售收入欠款情況。根據(jù)以上數(shù)據(jù)說明我國物流業(yè)上市公司近年來賒銷的應(yīng)收賬款在行業(yè)內(nèi)差距較大。從總量上看，倉儲業(yè)增長比重較大，其次是道路、航空、鐵路。近年隨著政策要求，倉儲業(yè)開始逐步進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級，進(jìn)行技術(shù)設(shè)施、設(shè)備的更新改造。因此，資金鏈容易出現(xiàn)問題，倉儲業(yè)需對應(yīng)收賬款應(yīng)加以重視，防止信用風(fēng)險。2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可以分析出物流企業(yè)應(yīng)收賬款回款率的高低，即是分析評價銷售信用質(zhì)量的關(guān)鍵性指標(biāo)。2012年和2013年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率有較大幅度變化，到了2014年其周轉(zhuǎn)率有所降低，物流業(yè)各上市公司應(yīng)收賬款差異較大。綜上所述，我國物流業(yè)上市公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)、營業(yè)收入的比重相對較合理，但2014年增長幅度較大，應(yīng)注意合理控制；應(yīng)收賬款增長率超過營業(yè)收入增長率，說明有應(yīng)收賬款風(fēng)險，有虛增收入，逾期應(yīng)收賬款會影響物流上市公司資金周轉(zhuǎn)，增加物流企業(yè)的融資成本。進(jìn)而影響盈利水平。應(yīng)收賬款總量大，有一定的增幅。說明近年物流上市公司在對于應(yīng)收賬款的控制力度還不夠，對其質(zhì)量的監(jiān)管還不夠嚴(yán)格，缺乏強(qiáng)有力的事前、事中、事后預(yù)測管理手段，應(yīng)注重應(yīng)收賬款管理，使應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)的比例保持在合理的范圍內(nèi)。
三、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題成因分析
（一）應(yīng)收賬款管理意識淡薄目前，物流企業(yè)應(yīng)收賬款形成了“授信方不重視，獲信方履約意愿不強(qiáng)”的尷尬狀態(tài)。有關(guān)資料表明，我國企業(yè)賒銷平均比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家，平均壞賬率又遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家。一方面，企業(yè)沒有正確看待應(yīng)收賬款管理，另一方面，企業(yè)間的信用關(guān)系嚴(yán)重扭曲。缺乏應(yīng)收賬款管理意識，要么放任賒銷，忽視銷售風(fēng)險，提高市場占有率；要么采用現(xiàn)金交易或信用證結(jié)算，防止信用風(fēng)險。
（二）缺乏應(yīng)收賬款的有效監(jiān)控物流企業(yè)監(jiān)控的缺乏表現(xiàn)在沒有明確的監(jiān)管部門對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理，這就造成了很難對應(yīng)收賬款進(jìn)行總量控制和結(jié)構(gòu)調(diào)整，不利于應(yīng)收賬款風(fēng)險的控制；將應(yīng)收賬款管理作為財務(wù)部或者銷售部門的附屬工作。而這兩個部門在應(yīng)收賬款的監(jiān)控上都有一定的局限，財務(wù)部主要是負(fù)責(zé)結(jié)算和應(yīng)收賬款的記錄，對于客戶的認(rèn)知較少，跟客戶也很難直接溝通；銷售部門雖然部分了解客戶的情況，缺乏對客戶的信用狀況的了解，更有甚者，為了完成銷售任務(wù)，與客戶騙取信用額度。可見，這兩個職能部門都不適合完成應(yīng)收賬款信用管理監(jiān)控職能。需設(shè)置專職的信用管理機(jī)構(gòu)或者職位，以便落實(shí)各項(xiàng)信用管理制度。
（三）缺少信用管理制度物流企業(yè)內(nèi)部信用銷售管理制度缺失的后果是帶來物流企業(yè)逾期應(yīng)收賬款的增加。企業(yè)對客戶的信用狀況及履約能力缺乏全面評估，因而風(fēng)險防范能力差。信用管理制度包括信用管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其崗位職責(zé)、合同管理、授權(quán)委托、信用檔案、與客戶有關(guān)過程的控制等，大多物流企業(yè)缺乏完善的信用管理制度體系，相關(guān)制度缺失或者零散。有的缺乏對信用檔案的動態(tài)更新，賒銷戰(zhàn)略比較隨意，現(xiàn)金折扣、信用政策的制定缺乏科學(xué)方法的指導(dǎo)。信用管理制度的缺失會影響企業(yè)信用銷售質(zhì)量，從而影響企業(yè)的獲利能力。
四、改善物流上市公司應(yīng)收賬款管理的措施
應(yīng)收賬款的管理應(yīng)權(quán)衡其成本與收益，在內(nèi)部建立一套切實(shí)可行的應(yīng)收賬款動態(tài)管理模式，減低賒銷風(fēng)險。現(xiàn)有研究中，較多研究者提出全程信用管理模式（謝旭，2000；李心合，2008；遲國華，2009；李皖，2011等）。全程信用管理模式體現(xiàn)信用銷售的全過程，在關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和部門進(jìn)行事前、事中、事后控制。物流企業(yè)的應(yīng)收賬款全程動態(tài)管理模式包括客戶開發(fā)至資金回籠過程，主要是通過賒銷前期對客戶資信水平進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查與分析建立客戶檔案并對其進(jìn)行評價，然后對客戶制定相應(yīng)的信用政策；在信用銷售中期對購貨合同進(jìn)行有效的管理和對物流企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)追蹤；在信用銷售后期迅速追收應(yīng)收賬款，并根據(jù)應(yīng)收賬款的追收情況對該客戶的信用進(jìn)行評價。
（一）信用銷售前期1.設(shè)立信用管理部門或崗位單獨(dú)設(shè)立信用管理部門或者崗位可以保證信用管理的合理化與專業(yè)化。信用管理部門或崗位主要承擔(dān)客戶資信信息的整理與更新；信用政策的制訂及信用額度的審核；應(yīng)收賬款的監(jiān)控；逾期賬款的催收職能。這樣可以避免財務(wù)部門和銷售部門的職能局限，有利于保障應(yīng)收賬款管理的質(zhì)量。該部門的設(shè)置要注意提高部門人員的素質(zhì)，通過建立相關(guān)管理信息系統(tǒng)，及時準(zhǔn)確的為決策者提供全面的分析數(shù)據(jù)、客戶資料等。2.加強(qiáng)對客戶資信的評估分析物流企業(yè)在客戶信息管理上存在的主要問題有：客戶信息零散；客戶信息不全；客戶信息陳舊；客戶信息管理不夠科學(xué)、規(guī)范，缺少標(biāo)準(zhǔn)和專門的客戶數(shù)據(jù)庫。因此，物流企業(yè)在對客戶進(jìn)行授信決策之前需要由相應(yīng)的職能人員為其及時提供足夠的、最新的客戶信息資料，該職能部門主要負(fù)責(zé)收集、整理并提供客戶信息。物流企業(yè)要建立和維護(hù)客戶的數(shù)據(jù)庫并定期收集、匯總客戶的交易記錄和經(jīng)營信息、財務(wù)信息，使客戶檔案始終保持完整和更新?？蛻艄芾淼闹饕獌?nèi)容是要對客戶的資信水平進(jìn)行調(diào)查。防范與降低物流企業(yè)銷售風(fēng)險的主要方式也是對客戶的資信水平進(jìn)行調(diào)查評估，同時要注意對客戶資源的保護(hù)。3.依據(jù)物流企業(yè)現(xiàn)狀選擇寬嚴(yán)適度的信用政策廣義上的信用政策明確了物流企業(yè)信用管理部門的任務(wù)，是引導(dǎo)信用管理工作及相關(guān)活動的基本依據(jù)。狹義的信用管理政策是為了方便物流企業(yè)在一定經(jīng)濟(jì)狀況中管理應(yīng)收賬款相關(guān)政策。信用政策的選擇應(yīng)該由三方面來決定：一是銷售凈收益和銷售規(guī)模變化情況；二是自身的生產(chǎn)和經(jīng)營能力；三是外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境。物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述三方面的情況來選擇松緊適度的信用政策。
（二）信用銷售中期1.制定合理的信用條件客戶支付貨款的時間與信用條件密不可分，應(yīng)制定合理的信用條件。信用條件主要包括現(xiàn)金折扣和信用期限兩個要素。確定適宜的信用期限應(yīng)首要解決，較短雖然可以減少應(yīng)收賬款回收風(fēng)險等，但會帶來損失客戶資源、增加庫存的風(fēng)險；較長則會影響利潤的質(zhì)量?，F(xiàn)金折扣是為了縮短收賬期限，給予客戶一定的優(yōu)惠條件，吸引客戶提前付款，從而減少逾期風(fēng)險?，F(xiàn)金折扣政策應(yīng)與信用期限決策相互聯(lián)系，折扣期必然短于信用期，結(jié)合物流企業(yè)的特點(diǎn)，信用期限不適合較長，具體的時間結(jié)合成本效益分析。2.實(shí)施應(yīng)收賬款的動態(tài)跟蹤管理應(yīng)收賬款一旦形成，不能僅僅事后控制，應(yīng)實(shí)施動態(tài)跟蹤管理，應(yīng)對逾期賬款和應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬風(fēng)險。根據(jù)應(yīng)收賬款期限設(shè)立不同等級的預(yù)警信號，逐級遞增，達(dá)到每一級別，及時和客戶保持溝通聯(lián)系。
（三）信用銷售后期1.應(yīng)收賬款的催繳管理首先確認(rèn)是否有逾期賬款，對合同規(guī)定的付款期內(nèi)未按時收到款項(xiàng)確認(rèn)為逾期賬款，及時對逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行登記，從而進(jìn)一步分析、催繳、回收。其次，分析逾期賬款的狀態(tài)，具體包括：時間上，逾期時間短的賬款追回幾率較大，反之，時間長的追回可能性較??；從性質(zhì)分析來看，區(qū)分客戶拖欠賬款的真實(shí)原因?yàn)檎Ｍ锨坊驉阂馔锨?，從而分別采取措施，將壞賬損失率降到最低，根據(jù)收賬程序跟蹤管理應(yīng)收賬款，比如信用良好、長期合作的客戶遇到臨時周轉(zhuǎn)困難，可以采取修改信用政策，延期、分期支付等緩解信用風(fēng)險；逾期賬款的追收處理并不僅是以追回欠款為首要目標(biāo)，而是在控制追繳成本的基礎(chǔ)上最大限度的完成欠款回籠。2.信用級別的重估利用管理信息系統(tǒng)，在信用銷售后期時對信用級別進(jìn)行重估、調(diào)整。設(shè)置客戶合作的期限，對期限內(nèi)資信狀況好的客戶可以提高信用級別。對于有逾期應(yīng)收賬款的客戶，在催繳后，適當(dāng)降低原有的信用級別，對惡意拖欠的客戶可以終止合作?？蛻舭凑照{(diào)整后的信用級別享受信用額度、信用期限等，鼓勵客戶實(shí)現(xiàn)長期合作，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈內(nèi)部企業(yè)價值最大化。在信用級別的調(diào)整中注意謹(jǐn)慎性原則與一致性原則，不能僅就一次銷售信用隨意調(diào)整客戶信用級別，尤其是大客戶，以免造成客戶資源流失。
作者：王丹 單位：攀枝花學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院
1、占用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金,降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款代表企業(yè)的債權(quán),未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的流入,屬于應(yīng)收而未收的資產(chǎn),應(yīng)收賬款的不斷增加,使企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度減慢,使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié),致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺,影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營;
2、增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。(1)應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立。流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計(jì)算依據(jù),按期以現(xiàn)金方式繳納。(2)應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤增加,企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅。(3)應(yīng)收賬款的管理成本(即信用調(diào)查費(fèi)用、信用收集費(fèi)用、賬簿記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用等)會增加企業(yè)的現(xiàn)金流出;
3、形成壞賬損失,影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,稱為壞賬損失。企業(yè)對發(fā)生的壞賬依法處理后,作為企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用會沖減企業(yè)利潤。
雖然應(yīng)收賬款的存在將產(chǎn)生種種潛在的財務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險,但隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭,應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段,仍被企業(yè)廣泛采用。當(dāng)前,我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨“銷售難、收款更難”的雙重困境。一方面,市場競爭日益激烈,為爭取客戶訂單,企業(yè)提供幾近苛刻的優(yōu)惠條件,利潤越來越低;另一方面,客戶拖欠賬款,銷售人員催收不力,產(chǎn)生大量呆帳、壞帳,使本已微薄的利潤更被嚴(yán)重侵蝕,給企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的風(fēng)險,應(yīng)收賬款產(chǎn)生的各種風(fēng)險不可低估,但應(yīng)收賬款在每個企業(yè)普遍存在,產(chǎn)生的原因大致可以歸納為以下幾點(diǎn):
1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè),由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非常快,為提高市場占有率,生產(chǎn)廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外,還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商,從而導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。
2、企業(yè)內(nèi)部管理不力。過分強(qiáng)調(diào)市場開拓,忽略了市場的復(fù)雜性和對風(fēng)險的防范;過分強(qiáng)調(diào)和追求產(chǎn)值和賬面利潤,放松了對應(yīng)收賬款的管理;對購貨單位,或接受勞務(wù)單位進(jìn)行資信調(diào)查的環(huán)節(jié)在某些企業(yè)沒有制度化,業(yè)務(wù)過程中隨意性大等,都是造成大量應(yīng)收賬款的一個重要原因。
3、忽視對客戶信用的調(diào)查和管理。目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場,往往缺少自我保護(hù)意識,缺乏防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的事前評估,事中監(jiān)控,事后跟蹤三道基本程序,對客戶履行償債義務(wù)的可能性、客戶的償債能力等,缺乏必要的科學(xué)分析和評估,對客戶的財務(wù)實(shí)力和財務(wù)狀況不予重視,更不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長,資金占用數(shù)額增加,壞賬損失率增大。
4、企業(yè)風(fēng)險意識不強(qiáng)。有的企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,往往只注重賬面上的銷售額,忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金的風(fēng)險及財務(wù)成本的增加。企業(yè)盲目追求指標(biāo),有的企業(yè)受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動,為獲得政績,只注重銷售指標(biāo)的完成,而忽略企業(yè)流動資金被客戶長期占用;有的企業(yè)在日常經(jīng)營中,為了爭得某一客戶或搶占某一塊市場份額,常采取賒銷等營銷策略來達(dá)到目的,使企業(yè)面臨極大的經(jīng)營風(fēng)險。
5、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中,由于從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程,需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力,導(dǎo)致很多企業(yè)放棄了通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的合法權(quán)利,使本來可以收回的應(yīng)收賬款長期掛賬,變成呆成、壞賬。
企業(yè)要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢,保證企業(yè)效益最大化和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)“利潤為王”、“現(xiàn)金為王”的目標(biāo),結(jié)合筆者所在單位在加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理過程中所取得成績及存在的問題,認(rèn)為可以從以下方面加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收賬款管理,減少壞賬損失的發(fā)生:
一、加強(qiáng)銷售合同的管理
1、按照新《合同法》的規(guī)定,制定、修改、完善合同管理制度,明確合同管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)。在經(jīng)濟(jì)往來中,除能即時結(jié)清者外,都要簽訂書面合同。在簽訂合同時,應(yīng)盡量使用規(guī)范文本,如果使用自擬文本,內(nèi)容一定要詳細(xì)、具體、完備,尤其是對方提供的文本,一定要弄清每一款內(nèi)容的含義。實(shí)行嚴(yán)格的合同審批程序,層層把關(guān),對標(biāo)的額較大、內(nèi)容重要的合同,要請法律顧問審查把關(guān),由公司領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定。
2、要建立、完善合同臺賬制度,建立各部門及公司臺賬。注意收集、記錄、整理、保存各類憑證,特別是在變更、解除合同時,一定要及時向?qū)Ψ剿魅鎽{證,做好法律防范的基礎(chǔ)工作。由于訂立合同把關(guān)不嚴(yán)或因證據(jù)不足無法追討而給公司造成損失的,要視情況追究有關(guān)人員的責(zé)任。
3、加強(qiáng)基礎(chǔ)工作建設(shè),合同之所以成為控制經(jīng)營風(fēng)險的手段之一,就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系,并受到法律的保護(hù)。因此,對合同的管理就應(yīng)該更加慎重。
二、劃分賒銷制度,審批權(quán)限,分別確定責(zé)任人的權(quán)限范圍
賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格審查和同意,根據(jù)賒銷業(yè)務(wù)量,確定不同的審批權(quán)限,在嚴(yán)格賒銷審批基礎(chǔ)上,加強(qiáng)賒銷的管理以便于及時了解、掌握和控制應(yīng)收賬款。實(shí)行專門負(fù)責(zé)制。可以成立專門財務(wù)管理或指定專人負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)督,并及時準(zhǔn)確地反饋給企業(yè)負(fù)責(zé)人,便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人掌握情況,適當(dāng)適時地采取對應(yīng)措施。
三、建立合理的考核制度和健全的內(nèi)部約束機(jī)制
筆者所在單位很長一段時間都實(shí)行銷售人員工資總額與銷售掛鉤的做法,在業(yè)績考核當(dāng)中,只注重銷售額,片面追求賬面上的高利潤額。銷售人員為了個人利益,往往只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷手段強(qiáng)銷商品,使應(yīng)收賬款大幅度上升。對于這部分應(yīng)收賬款,既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款,又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門,從而造成高銷售額、低經(jīng)濟(jì)效益的局面。自2007年以來,逐步健全企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制,改變只將銷售人員工資、報酬與銷售指標(biāo)掛鉤的錯誤做法,建立內(nèi)部考核責(zé)任制不但要與工資、報酬與銷售指標(biāo)直接掛鉤,而且將應(yīng)收賬款納入考核體系,將應(yīng)收賬款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績掛鉤,并對形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,催款力度加大,應(yīng)收賬款大幅降低,取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。
四、建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制
1、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時清算、催收,定期與對方對賬核實(shí)。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款,已提壞賬準(zhǔn)備金的,應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金;未提壞賬準(zhǔn)備金的,應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失,計(jì)入當(dāng)期損益。
2、明確劃分企業(yè)銷售部門和財會部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)。必須徹底改變回收應(yīng)收賬款的工作僅僅是財會部門的職責(zé)的錯誤認(rèn)識,明確劃定銷售部門對應(yīng)收賬款的安全和及時回籠負(fù)有直接責(zé)任,應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員,就是回收債權(quán)的責(zé)任人,財會部門應(yīng)按應(yīng)收賬款形成的時間長短,及時定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表,將債務(wù)人名稱、債權(quán)形成時間、應(yīng)收賬款余額、超過信用時間、債務(wù)人經(jīng)營狀況、應(yīng)收賬款總額占流動資產(chǎn)比重等內(nèi)容在表上詳細(xì)反映,以便于決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀,有針對性地制定欠款催繳政策。
五、制定切實(shí)可行的信用政策,選擇對企業(yè)有利的結(jié)算方式
1、信用政策是在綜合考慮了利益、成本、風(fēng)險之后,對應(yīng)收賬款管理所做出的一些原則性的規(guī)定,企業(yè)可以通過評估機(jī)構(gòu)、往來銀行、其他企業(yè)、主管部門、客戶的會計(jì)報表等多種渠道取得可利用的分析資料,對客戶的品質(zhì)、支付貨款的能力、財務(wù)狀況等信用狀況進(jìn)行客觀公正的評估分析,以此為基礎(chǔ)判斷客戶的信用等級,制定合理的信用政策,減少信用風(fēng)險帶來的壞帳損失。
2、企業(yè)為防范各種風(fēng)險,防止不法侵害事件發(fā)生,應(yīng)充分認(rèn)識每種結(jié)算方法的特點(diǎn),選擇對企業(yè)有利的結(jié)算方式。選擇貨款結(jié)算方式時,盡量采用銀行本票、銀行匯票、支票等,慎用商業(yè)匯票、托收承付結(jié)算方式。以筆者所在單位為例說明結(jié)算方式的選擇:如果本企業(yè)的產(chǎn)品處于賣方市場,屬于緊銷商品,對于新客戶和已知信用度不高的客戶,采用銀行本票、銀行匯票、轉(zhuǎn)帳支票和匯兌結(jié)算;如果本企業(yè)產(chǎn)品屬于買方市場,同時在對方不同意先付款的情況下,為了不喪失銷售機(jī)會,又能保證貨款回籠,首選銀行承兌匯票;對于資信情況好的企業(yè),選擇托收承付或商業(yè)承兌匯票結(jié)算。
六、積極運(yùn)用法律手段加大追索債務(wù)的力度要求企業(yè)業(yè)務(wù)人員,強(qiáng)化法律意識,充分運(yùn)用法律手段清理欠款,以維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益 新晨
財務(wù)部門定期對逾期的貨款列出詳細(xì)清單,由業(yè)務(wù)部門逐筆提出處理意見,交領(lǐng)導(dǎo)分析研究,以便采取措施。凡債務(wù)人沒有明確的還款計(jì)劃或有效承諾的逾期貨款,公司應(yīng)立足于訴諸法律進(jìn)行追討;對那些由于追繳不力,錯過法律有效訴訟期造成損失的,要視情節(jié)和后果追究有關(guān)人員的責(zé)任。提高法律意識,利用訴訟程序,是目前解決債務(wù)糾紛,減少壞賬損失的重要途徑和手段。
總之,應(yīng)收賬款是企業(yè)與企業(yè)在產(chǎn)品交易中經(jīng)常發(fā)生的、不可回避的客觀現(xiàn)象。為此,企業(yè)必須建立嚴(yán)密、有效、可操作的內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理和控制,依法維護(hù)應(yīng)收賬款的安全、完整,加速資金回籠,保證企業(yè)效益最大化和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
論文關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款問題改善及建議
論文摘要:本文針對我國企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生大量呆賬、壞賬問題,提出具體的改善對策及建議,以降低企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險。
應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán),具有資產(chǎn)的某些屬性,其一,在應(yīng)收賬款的持有時間內(nèi),會喪失部分時間價值;其二,隨著時間的推移,它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回,形成壞賬,其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模,規(guī)模越大,負(fù)面影響越大;同時也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長短,賬齡越長,壞帳損失產(chǎn)生的風(fēng)險越大。大量呆帳、壞帳的產(chǎn)生,給企業(yè)帶來了極大的經(jīng)營風(fēng)險,主要包括以下方面:
1、占用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金,降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款代表企業(yè)的債權(quán),未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的流入,屬于應(yīng)收而未收的資產(chǎn),應(yīng)收賬款的不斷增加,使企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度減慢,使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié),致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺,影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營;
2、增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。(1)應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立。流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計(jì)算依據(jù),按期以現(xiàn)金方式繳納。(2)應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤增加,企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅。(3)應(yīng)收賬款的管理成本(即信用調(diào)查費(fèi)用、信用收集費(fèi)用、賬簿記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用等)會增加企業(yè)的現(xiàn)金流出;
3、形成壞賬損失,影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,稱為壞賬損失。企業(yè)對發(fā)生的壞賬依法處理后,作為企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用會沖減企業(yè)利潤。
雖然應(yīng)收賬款的存在將產(chǎn)生種種潛在的財務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險,但隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭,應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段,仍被企業(yè)廣泛采用。當(dāng)前,我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨“銷售難、收款更難”的雙重困境。一方面,市場競爭日益激烈,為爭取客戶訂單,企業(yè)提供幾近苛刻的優(yōu)惠條件,利潤越來越低;另一方面,客戶拖欠賬款,銷售人員催收不力,產(chǎn)生大量呆帳、壞帳,使本已微薄的利潤更被嚴(yán)重侵蝕,給企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的風(fēng)險,應(yīng)收賬款產(chǎn)生的各種風(fēng)險不可低估,但應(yīng)收賬款在每個企業(yè)普遍存在,產(chǎn)生的原因大致可以歸納為以下幾點(diǎn):
1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè),由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非常快,為提高市場占有率,生產(chǎn)廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外,還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商,從而導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。
2、企業(yè)內(nèi)部管理不力。過分強(qiáng)調(diào)市場開拓,忽略了市場的復(fù)雜性和對風(fēng)險的防范;過分強(qiáng)調(diào)和追求產(chǎn)值和賬面利潤,放松了對應(yīng)收賬款的管理;對購貨單位,或接受勞務(wù)單位進(jìn)行資信調(diào)查的環(huán)節(jié)在某些企業(yè)沒有制度化,業(yè)務(wù)過程中隨意性大等,都是造成大量應(yīng)收賬款的一個重要原因。
3、忽視對客戶信用的調(diào)查和管理。目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場,往往缺少自我保護(hù)意識,缺乏防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的事前評估,事中監(jiān)控,事后跟蹤三道基本程序,對客戶履行償債義務(wù)的可能性、客戶的償債能力等,缺乏必要的科學(xué)分析和評估,對客戶的財務(wù)實(shí)力和財務(wù)狀況不予重視,更不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長,資金占用數(shù)額增加,壞賬損失率增大。
4、企業(yè)風(fēng)險意識不強(qiáng)。有的企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,往往只注重賬面上的銷售額,忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金的風(fēng)險及財務(wù)成本的增加。企業(yè)盲目追求指標(biāo),有的企業(yè)受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動,為獲得政績,只注重銷售指標(biāo)的完成,而忽略企業(yè)流動資金被客戶長期占用;有的企業(yè)在日常經(jīng)營中,為了爭得某一客戶或搶占某一塊市場份額,常采取賒銷等營銷策略來達(dá)到目的,使企業(yè)面臨極大的經(jīng)營風(fēng)險。
5、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中,由于從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程,需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力,導(dǎo)致很多企業(yè)放棄了通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的合法權(quán)利,使本來可以收回的應(yīng)收賬款長期掛賬,變成呆成、壞賬。
企業(yè)要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢,保證企業(yè)效益最大化和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)“利潤為王”、“現(xiàn)金為王”的目標(biāo),結(jié)合筆者所在單位在加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理過程中所取得成績及存在的問題,認(rèn)為可以從以下方面加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收賬款管理,減少壞賬損失的發(fā)生:
一、加強(qiáng)銷售合同的管理
1、按照新《合同法》的規(guī)定,制定、修改、完善合同管理制度,明確合同管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)。在經(jīng)濟(jì)往來中,除能即時結(jié)清者外,都要簽訂書面合同。在簽訂合同時,應(yīng)盡量使用規(guī)范文本,如果使用自擬文本,內(nèi)容一定要詳細(xì)、具體、完備,尤其是對方提供的文本,一定要弄清每一款內(nèi)容的含義。實(shí)行嚴(yán)格的合同審批程序,層層把關(guān),對標(biāo)的額較大、內(nèi)容重要的合同,要請法律顧問審查把關(guān),由公司領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定。
2、要建立、完善合同臺賬制度,建立各部門及公司臺賬。注意收集、記錄、整理、保存各類憑證,特別是在變更、解除合同時,一定要及時向?qū)Ψ剿魅鎽{證,做好法律防范的基礎(chǔ)工作。由于訂立合同把關(guān)不嚴(yán)或因證據(jù)不足無法追討而給公司造成損失的,要視情況追究有關(guān)人員的責(zé)任。
3、加強(qiáng)基礎(chǔ)工作建設(shè),合同之所以成為控制經(jīng)營風(fēng)險的手段之一,就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系,并受到法律的保護(hù)。因此,對合同的管理就應(yīng)該更加慎重。
二、劃分賒銷制度,審批權(quán)限,分別確定責(zé)任人的權(quán)限范圍
賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格審查和同意,根據(jù)賒銷業(yè)務(wù)量,確定不同的審批權(quán)限,在嚴(yán)格賒銷審批基礎(chǔ)上,加強(qiáng)賒銷的管理以便于及時了解、掌握和控制應(yīng)收賬款。實(shí)行專門負(fù)責(zé)制?？梢猿闪ｉT財務(wù)管理或指定專人負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)督,并及時準(zhǔn)確地反饋給企業(yè)負(fù)責(zé)人,便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人掌握情況,適當(dāng)適時地采取對應(yīng)措施。
三、建立合理的考核制度和健全的內(nèi)部約束機(jī)制
筆者所在單位很長一段時間都實(shí)行銷售人員工資總額與銷售掛鉤的做法,在業(yè)績考核當(dāng)中,只注重銷售額,片面追求賬面上的高利潤額。銷售人員為了個人利益,往往只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷手段強(qiáng)銷商品,使應(yīng)收賬款大幅度上升。對于這部分應(yīng)收賬款,既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款,又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門,從而造成高銷售額、低經(jīng)濟(jì)效益的局面。自2007年以來,逐步健全企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制,改變只將銷售人員工資、報酬與銷售指標(biāo)掛鉤的錯誤做法,建立內(nèi)部考核責(zé)任制不但要與工資、報酬與銷售指標(biāo)直接掛鉤,而且將應(yīng)收賬款納入考核體系,將應(yīng)收賬款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績掛鉤,并對形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,催款力度加大,應(yīng)收賬款大幅降低,取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。
四、建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制
1、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時清算、催收,定期與對方對賬核實(shí)。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款,已提壞賬準(zhǔn)備金的,應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金;未提壞賬準(zhǔn)備金的,應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失,計(jì)入當(dāng)期損益。
2、明確劃分企業(yè)銷售部門和財會部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)。必須徹底改變回收應(yīng)收賬款的工作僅僅是財會部門的職責(zé)的錯誤認(rèn)識,明確劃定銷售部門對應(yīng)收賬款的安全和及時回籠負(fù)有直接責(zé)任,應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員,就是回收債權(quán)的責(zé)任人,財會部門應(yīng)按應(yīng)收賬款形成的時間長短,及時定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表,將債務(wù)人名稱、債權(quán)形成時間、應(yīng)收賬款余額、超過信用時間、債務(wù)人經(jīng)營狀況、應(yīng)收賬款總額占流動資產(chǎn)比重等內(nèi)容在表上詳細(xì)反映,以便于決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀,有針對性地制定欠款催繳政策。
五、制定切實(shí)可行的信用政策,選擇對企業(yè)有利的結(jié)算方式
1、信用政策是在綜合考慮了利益、成本、風(fēng)險之后,對應(yīng)收賬款管理所做出的一些原則性的規(guī)定,企業(yè)可以通過評估機(jī)構(gòu)、往來銀行、其他企業(yè)、主管部門、客戶的會計(jì)報表等多種渠道取得可利用的分析資料,對客戶的品質(zhì)、支付貨款的能力、財務(wù)狀況等信用狀況進(jìn)行客觀公正的評估分析,以此為基礎(chǔ)判斷客戶的信用等級,制定合理的信用政策,減少信用風(fēng)險帶來的壞帳損失。
2、企業(yè)為防范各種風(fēng)險,防止不法侵害事件發(fā)生,應(yīng)充分認(rèn)識每種結(jié)算方法的特點(diǎn),選擇對企業(yè)有利的結(jié)算方式。選擇貨款結(jié)算方式時,盡量采用銀行本票、銀行匯票、支票等,慎用商業(yè)匯票、托收承付結(jié)算方式。以筆者所在單位為例說明結(jié)算方式的選擇:如果本企業(yè)的產(chǎn)品處于賣方市場,屬于緊銷商品,對于新客戶和已知信用度不高的客戶,采用銀行本票、銀行匯票、轉(zhuǎn)帳支票和匯兌結(jié)算;如果本企業(yè)產(chǎn)品屬于買方市場,同時在對方不同意先付款的情況下,為了不喪失銷售機(jī)會,又能保證貨款回籠,首選銀行承兌匯票;對于資信情況好的企業(yè),選擇托收承付或商業(yè)承兌匯票結(jié)算。
六、積極運(yùn)用法律手段加大追索債務(wù)的力度要求企業(yè)業(yè)務(wù)人員,強(qiáng)化法律意識,充分運(yùn)用法律手段清理欠款,以維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益
財務(wù)部門定期對逾期的貨款列出詳細(xì)清單,由業(yè)務(wù)部門逐筆提出處理意見,交領(lǐng)導(dǎo)分析研究,以便采取措施。凡債務(wù)人沒有明確的還款計(jì)劃或有效承諾的逾期貨款,公司應(yīng)立足于訴諸法律進(jìn)行追討;對那些由于追繳不力,錯過法律有效訴訟期造成損失的,要視情節(jié)和后果追究有關(guān)人員的責(zé)任。提高法律意識,利用訴訟程序,是目前解決債務(wù)糾紛,減少壞賬損失的重要途徑和手段。
總之,應(yīng)收賬款是企業(yè)與企業(yè)在產(chǎn)品交易中經(jīng)常發(fā)生的、不可回避的客觀現(xiàn)象。為此,企業(yè)必須建立嚴(yán)密、有效、可操作的內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理和控制,依法維護(hù)應(yīng)收賬款的安全、完整,加速資金回籠,保證企業(yè)效益最大化和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
【摘要】受到市場競爭因素、煤炭庫存量以及銷售收款時間之間差距等的影響，煤炭企業(yè)中的應(yīng)收帳款不斷增加。而應(yīng)收帳款的出現(xiàn)，將會產(chǎn)生大量的應(yīng)收帳款成本，進(jìn)而虛增了煤炭企業(yè)的實(shí)際利潤，有助于加速現(xiàn)金流出。所以，煤炭企業(yè)必須要對應(yīng)收帳款實(shí)施科學(xué)化管理，對客戶資信情況進(jìn)行認(rèn)真分析，從而制定出科學(xué)化的信用政策，明確應(yīng)收帳款水平，并采取有效收帳策略，建立科學(xué)化的監(jiān)督管理體系，做到應(yīng)收賬款管理的高效化。本文就煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款的管理展開詳細(xì)論述。
【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè);應(yīng)收賬款;管理
在相對激烈的現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)競爭中，賒銷已經(jīng)逐漸作為一種促銷手段應(yīng)用到了企業(yè)銷售工作中，有利于擴(kuò)大企業(yè)銷售量，在吸引顧客上發(fā)揮著重要作用。從專業(yè)化角度出發(fā)，應(yīng)收帳款主要是指企業(yè)由于外賒銷商品或者是提供勞務(wù)等原因，必須要對購貨方或者是接受勞務(wù)企業(yè)所收取的相關(guān)款項(xiàng)。在市場競爭越來越激烈的前提下，應(yīng)收帳款的數(shù)額也得到明顯增多，逐漸成為流動資產(chǎn)關(guān)鍵組成部分之一，所以，企業(yè)必須要強(qiáng)化應(yīng)收帳款管理，從根本上提升煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
一、應(yīng)收賬款對煤炭企業(yè)財務(wù)的影響
（一）對企業(yè)成本造成影響
為提高企業(yè)核心競爭能力，進(jìn)一步擴(kuò)大銷售，最終形成相應(yīng)的應(yīng)收帳款，從而使銷售以及收款行為之間出現(xiàn)一個結(jié)算時間，銷售企業(yè)必須要墊支一部分資金或者是花費(fèi)一定費(fèi)用，這種情況下就會出現(xiàn)應(yīng)收帳款成本。通常情況下，主要包括以下幾個方面的成本：第一，應(yīng)收帳款機(jī)會成本，具體來說就是企業(yè)為了完成促銷，必須要采用賒銷這種銷售政策，從某種程度上講也預(yù)示著這筆成本不能夠及時收回，而且還應(yīng)該在一定時間之內(nèi)為顧客墊付相當(dāng)數(shù)量資金[1]。由于這筆資金已經(jīng)投放到了規(guī)定的應(yīng)收帳款上，從而喪失了其他盈利機(jī)會，往往就會出現(xiàn)應(yīng)收帳款成本，通常是根據(jù)有價證券利率來制定的；第二，應(yīng)收帳款管理成本，主要是指企業(yè)需要對應(yīng)收帳款實(shí)施管理，在此基礎(chǔ)上引發(fā)的費(fèi)用支出，包括客戶資信調(diào)查費(fèi)用、帳戶保管費(fèi)用、信息收集費(fèi)用以及收帳費(fèi)用等；第三，應(yīng)收帳款壞帳損失成本，應(yīng)收帳款的最大風(fēng)險在于可能會出現(xiàn)的壞賬，進(jìn)而造成壞帳損失成本，所出現(xiàn)的壞賬是難以回收的貨款。
（二）對企業(yè)利潤造成影響
企業(yè)會計(jì)核算的銷售收入一般情況下是將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ)性原則的。從專業(yè)化角度出發(fā)，權(quán)責(zé)發(fā)生制主要指企業(yè)的收入費(fèi)用明確應(yīng)該將收入以及費(fèi)用的實(shí)際情況作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，所有當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入與已經(jīng)發(fā)生或者是應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用，不管相關(guān)款項(xiàng)是否收付，都必須要將其作為當(dāng)期收入以及費(fèi)用進(jìn)行處理。從賒銷方式上來看，盡管當(dāng)期款項(xiàng)還不能夠收到，然而銷售收入?yún)s已經(jīng)完全發(fā)生了，并且確認(rèn)了入帳，這種情況下就會讓企業(yè)獲得帳面利潤，進(jìn)一步提高企業(yè)自身的獲利能力[2]。與此同時，應(yīng)收帳款受到多種原因還有可能不能夠收回來，最終形成壞帳損失，最終造成帳面利潤虛增。所以說，若是企業(yè)應(yīng)收帳款數(shù)量較大，則可能會夸大企業(yè)實(shí)際利潤。
二、煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施
（一）加強(qiáng)對銷售客戶人員的資信管理
從專業(yè)化角度出發(fā)，實(shí)質(zhì)上每個一個企業(yè)都會面對兩種類型銷售客戶，一種是資信狀況相對較好的客戶，而另一種則是資信狀況相對較差的客戶，通常情況下，前者客戶很少出現(xiàn)壞帳報失，催討貨款費(fèi)用同樣也就不會發(fā)生，然而后者則非常容易出現(xiàn)壞帳，隨之而來的就是要進(jìn)行大量催討帳款，形成大量后續(xù)費(fèi)用。所以，銷售客戶具體資信狀況以及企業(yè)應(yīng)收帳款成本之間是息息相關(guān)的，企業(yè)在加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理的時候，必須要在第一時間之內(nèi)就銷售客戶資信進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，對客戶信息資料實(shí)施統(tǒng)計(jì)收集，然后再對所收集的信息進(jìn)行系統(tǒng)化分析，最終就客戶信用狀況評估判斷，得出客戶守信程度以及償債能力。此外，企業(yè)還可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況與客戶資信狀況，促進(jìn)科學(xué)化信用政策的有效制定。
（二）制定科學(xué)化的信用政策
企業(yè)為達(dá)到擴(kuò)大銷售目的，應(yīng)該盡可能地減少應(yīng)收帳款成本，從而降低應(yīng)收帳款對于資金周轉(zhuǎn)的影響程度，制定出合理化的信用政策。具體來說，信用政策主要包括現(xiàn)金折扣、信用標(biāo)準(zhǔn)以及信用期限等。而信用標(biāo)準(zhǔn)一般是指企業(yè)結(jié)合實(shí)際運(yùn)行情況、市場發(fā)展?fàn)顩r與客戶資信等方面的因素在綜合考慮的前提下制定出來的，企業(yè)需要向賒銷客戶大量提供相關(guān)的商業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)，一般情況下需要借助壞帳損失率來代表；信用期限則是指煤炭企業(yè)應(yīng)該給予賒銷客戶一定的付款時間；所謂的現(xiàn)金折扣主要是指賒銷客戶需要給予提前付款的那些客戶一定的優(yōu)惠，實(shí)際工作過程中，企業(yè)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金折扣、信用標(biāo)準(zhǔn)以及信用期限三者的有機(jī)結(jié)合，綜合評價不同因素改變對于實(shí)際銷售收入與相關(guān)應(yīng)收帳款成本的大力影響，最終制定出科學(xué)合理的高效化信用政策[3]。
（三）實(shí)現(xiàn)收賬措施的合理化
通常情況下，應(yīng)收帳款有一部分是可以按時收回的，然而還是有一小部分企業(yè)應(yīng)收帳款始終處在呆滯狀態(tài)之下，而且在收回管理上也相對較難，所以，企業(yè)在這種情況下必須要采用有效化的收帳措施，最大限度減少壞帳損失，大力維護(hù)企業(yè)利益。此外，相關(guān)工作人員還應(yīng)該確保客戶間信譽(yù)的良好化。在企業(yè)應(yīng)收帳管理工作中，第一，應(yīng)在法律基礎(chǔ)上開展，從而使企業(yè)以及客戶都能夠受到法律的制約以及保護(hù)；第二，工作人員需要結(jié)合客戶具體情況，對客戶拖欠原因?qū)嵤┫到y(tǒng)化分析；第三，結(jié)合應(yīng)收帳款實(shí)施拖欠期長短情況，實(shí)施具體化分析研究，結(jié)合不同情況進(jìn)行帳款催收，從而保證企業(yè)應(yīng)收帳款可以及時收回，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。
（四）強(qiáng)化日常監(jiān)督管理
在應(yīng)收帳款管理中，不僅要建立起科學(xué)化的信用政策，保持最佳化應(yīng)收帳款水平，還必須要就應(yīng)收帳款發(fā)生之后的狀況實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)督管理，從而保證應(yīng)收帳款可以在第一時間之內(nèi)按時收回，與此同時企業(yè)應(yīng)該把應(yīng)收帳款管理成本以及可能會出現(xiàn)的壞帳損失減少到最小。從某種程度上講，應(yīng)收帳款在管理工作上往往會耗費(fèi)大量人力物力，借助先進(jìn)的計(jì)算機(jī)手段加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理，可以相對快速的提供大量應(yīng)收帳款信息，促進(jìn)企業(yè)工作效率大大提升[4]。此外，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)開展應(yīng)收帳款監(jiān)督管理，可以為相關(guān)管理人員提供大量客戶動態(tài)化的賒銷總額、帳齡以及資信狀況綜合分析報告資料，保證企業(yè)可以在短時間內(nèi)制定出科學(xué)化的收帳措施與政策，隨時掌握客戶具體資料信息，提升監(jiān)督管理水平?？钍瞧髽I(yè)的一項(xiàng)資金墊支，占用企業(yè)的資金。然而，這種占用又會擴(kuò)大銷售額，給企業(yè)帶來盈利。因此，只有在應(yīng)收帳款所帶來的銷售盈利超過所增加的成本時，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收帳款賒銷。
作者:劉穎 單位:安徽恒源煤電股份有限公司煤礦
摘要:為了取得市場份額，大部分企業(yè)在銷售中會采取賒銷的形式進(jìn)行產(chǎn)品交易，于是應(yīng)收賬款應(yīng)運(yùn)而生。但應(yīng)收賬款一直是企業(yè)有待完善的問題，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展的今天，應(yīng)收賬款的良好管理有了更好的條件，因此本文主要針對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)會計(jì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行了分析與探討，并提出了相應(yīng)措施。
關(guān)鍵詞:網(wǎng)絡(luò);應(yīng)收賬款;管理
網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展在一定程度上為會計(jì)信息奠定了信息支撐，這無疑改變了現(xiàn)代會計(jì)的內(nèi)容與環(huán)境。應(yīng)收賬款作為企業(yè)資金管理不可或缺的部分，其潛移默化地影響著企業(yè)發(fā)展，隨著社會競爭力的日益激烈，應(yīng)收款管理無疑成為了企業(yè)管理中的難題，而互聯(lián)網(wǎng)對應(yīng)收賬款管理有著積極推進(jìn)作用，所以在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下科學(xué)安排與管理應(yīng)收賬款至關(guān)重要。
一、企業(yè)會計(jì)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀
應(yīng)收賬款作為企業(yè)向客戶收取的相應(yīng)貨款與代墊款項(xiàng)，其管理不容忽視。應(yīng)收賬款的合理管理有利于保障企業(yè)資金的有效流動與收益，在此基礎(chǔ)上才能維持較好的財務(wù)情況。然而，我國大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款管理仍存在一些問題，主要原因在于市場份額的拓展，過于注重賒銷形式的運(yùn)用;缺乏良好的社會誠信度，部分企業(yè)故意拖延還款時間，盲目占領(lǐng)他人資金;缺乏健全的企業(yè)管理方式，過于注重銷售，忽視內(nèi)部管理，當(dāng)然也涉及應(yīng)收賬款的管理;缺乏高素質(zhì)人才隊(duì)伍，沒有合理的方式方法催討應(yīng)收賬款;缺乏相應(yīng)的激勵體系與處罰體系。除此之外，還有一些企業(yè)存在違法行為，即借助應(yīng)收賬款拓展自身企業(yè)的業(yè)務(wù)收入進(jìn)行業(yè)績粉飾，與基于壞賬準(zhǔn)備的提取進(jìn)行利潤調(diào)節(jié)。為了解決這種現(xiàn)狀，很多企業(yè)逐步創(chuàng)建了應(yīng)收賬款管理體系以強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，并將其視為企業(yè)會計(jì)管理的主要環(huán)節(jié)，雖然獲取了相應(yīng)的成績，但發(fā)展卻較為失衡。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展的今天，企業(yè)在管理應(yīng)收賬款時除了采取傳統(tǒng)方式外，更為重要的是運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理。因此，如何更好地運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理是當(dāng)前企業(yè)的首要任務(wù)。
二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)會計(jì)應(yīng)收賬款管理的有效措施
(一)創(chuàng)建網(wǎng)絡(luò)客戶信用制度體系
企業(yè)依據(jù)對進(jìn)口公司經(jīng)營狀況與應(yīng)收賬款收取狀況的了解，借助會計(jì)網(wǎng)絡(luò)體系創(chuàng)建一套有效的客戶信用制度體系，并依據(jù)信用等級的不同制定不同的賒銷規(guī)劃，從而減少企業(yè)賒銷之后產(chǎn)生壞賬的幾率，以及避免企業(yè)陷入困境。與此同時，還需要對員工的管理功能與使用權(quán)限加以規(guī)范，使企業(yè)相關(guān)人員更加規(guī)范業(yè)務(wù)銷售，依據(jù)賒銷審批的流暢依次賒銷，不可弄虛作假，影響企業(yè)的聲譽(yù)與利益。企業(yè)自身也需嚴(yán)格監(jiān)督，對于局部投機(jī)心理的人員需要嚴(yán)加處理，從根源上降低企業(yè)風(fēng)險。
(二)緊密聯(lián)系專業(yè)信用機(jī)構(gòu)
為了更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會選擇拓展企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，甚至是開發(fā)海外業(yè)務(wù)，但地域的局限性，無疑增加了企業(yè)進(jìn)一步認(rèn)識與了解海外客戶的信用度與賬款問題，加之每個國家與地區(qū)都存在自身特殊性，有著不同的法律法規(guī)與操作規(guī)范，所以企業(yè)無法深入了解，導(dǎo)致在處理經(jīng)濟(jì)糾紛時沒有較好的地位，面對這種情況，尋求專業(yè)信用機(jī)構(gòu)幫助不失為一個好辦法。專業(yè)信用機(jī)構(gòu)依據(jù)自身具備的專業(yè)知識與長期累積的各個行業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)資料等，可以較公平地了解被調(diào)查者的實(shí)際財務(wù)情況，給予企業(yè)相應(yīng)的參考意見，并提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)。在企業(yè)無法催討已經(jīng)到期的賬款時，同樣可以尋求專業(yè)信用機(jī)構(gòu)幫助，基于信用機(jī)構(gòu)有效化、科學(xué)化的方式與途徑為企業(yè)討回賬款。除此之外，網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)銷售也需要專業(yè)信用機(jī)構(gòu)的支持，以維護(hù)權(quán)益。
(三)提升員工技能
拖欠貨款一般存在以下三種情況:首先有緣由的拖欠，面對這種情況，企業(yè)需要時刻把握時機(jī)，盡量避免出現(xiàn)長期拖延的現(xiàn)象，制度合理的催收對策，如心平氣和地跟客戶講述實(shí)際情況，以及相應(yīng)事實(shí)與道理，用感情打動客戶的心，以獲取客戶的認(rèn)可與支持，從而收回欠款;其次經(jīng)營不佳產(chǎn)生的拖欠，面對這種情況，企業(yè)需要高度關(guān)注與重視，制定合理收款規(guī)劃，或到現(xiàn)場收款，避免造成企業(yè)的損失;最后賴賬的拖欠，對于賴賬的客戶，企業(yè)需要毫不猶豫的處理，先采取協(xié)商的方式，若客戶仍然無動于衷，就需要如實(shí)采取法律途徑保護(hù)自身的合法權(quán)益。現(xiàn)階段，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各個領(lǐng)域，所以企業(yè)員工也需要進(jìn)行網(wǎng)上交流與相互學(xué)習(xí)，尋找最有效的處理方式。
(四)創(chuàng)建應(yīng)收賬款信息動態(tài)管理機(jī)制
現(xiàn)階段，商品經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)，商品的一系列購銷業(yè)務(wù)常常發(fā)生于企業(yè)銷售部門之外的地點(diǎn)，所以業(yè)務(wù)員的流動在一定程度上導(dǎo)致賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生在異地，面對這種情況，傳統(tǒng)的會計(jì)核算方式無法提供及時準(zhǔn)確的會計(jì)信息，無法滿足業(yè)務(wù)員與企業(yè)客戶對信息的實(shí)際需求。而網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)會計(jì)應(yīng)收賬款管理有效彌補(bǔ)了這點(diǎn)不足。無論業(yè)務(wù)員身處何地，只要有網(wǎng)絡(luò)就可以向相應(yīng)的銷售部門或者總部及時傳送發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整資料，使他們掌握最新的信息，動態(tài)展示應(yīng)收賬款實(shí)況，不僅有利于加強(qiáng)企業(yè)和業(yè)務(wù)人員的及時聯(lián)系，而且有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更好地管控，即使出差在外，也可以基于網(wǎng)絡(luò)化管理及時了解與掌握各個業(yè)務(wù)部門的應(yīng)收賬款的實(shí)際變化狀況與匯總狀況，且管理部門也可以及時給相關(guān)下屬部門安排工作與傳達(dá)有效信息?；诨ヂ?lián)網(wǎng)，各業(yè)務(wù)單位可以將每天的業(yè)務(wù)與客戶互動狀況及時、準(zhǔn)確地匯和到總部數(shù)據(jù)庫之中，以促進(jìn)數(shù)據(jù)匯總靈活化與自動化的實(shí)現(xiàn)，此外，還可以隨時查詢客戶授權(quán)的實(shí)況，以獲取有效性較強(qiáng)的應(yīng)收賬款的周詳資料與對賬單，隨時掌握自己的還款狀況，以便隨時發(fā)現(xiàn)問題，改正問題。
三、結(jié)束語
總而言之，市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，商業(yè)信用領(lǐng)域的不斷拓展，無疑增加了企業(yè)應(yīng)收賬款額，所以基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境科學(xué)管理應(yīng)收賬款已經(jīng)成為了企業(yè)管理不可或缺的內(nèi)容。企業(yè)負(fù)責(zé)人除了需要時刻注重產(chǎn)品市場，更為重要的是合理管控應(yīng)收賬款增長，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理力度，從而真正促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，以及為企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
