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摘要:中小企業(yè)一般規(guī)模小,財務(wù)人員結(jié)構(gòu)特殊,難以管理。本文分析了中小企業(yè)財務(wù)人員特點(diǎn)和管理難點(diǎn),結(jié)合工作實際,論述了如何加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)人員管理,把中小企業(yè)財務(wù)隊伍打造成為素質(zhì)高。穩(wěn)定性強(qiáng)的和諧團(tuán)隊。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 財務(wù)人員 構(gòu)成特點(diǎn) 人員管理。
一、加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)人員管理的意義。
財務(wù)管理并非局限于收支、記賬、報賬的層次上,企業(yè)財務(wù)管理貫串于企業(yè)管理流程的每—個環(huán)節(jié)。因此,企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的楊D,是企業(yè)管理的重中之重。企業(yè)財務(wù)管理究其實質(zhì)是人的管理,人是現(xiàn)實生活中最能動、最積極的因素。離開人,一切規(guī)章制度和法律條款都失去意義和作用。即使有再健全的規(guī)章制度,縱有再規(guī)范的《財務(wù)通則》、《會計準(zhǔn)則,財會人員的素質(zhì)低下,敷衍行事,消極怠工,也絕不會發(fā)揮出欲想的工作效果。因此,努力提高企業(yè)財會人員的素質(zhì),加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)人員管理是十分必要的。
二、中小企業(yè)財務(wù)人員構(gòu)成特點(diǎn)。
中小企業(yè)大多規(guī)模較小,工資、福利待遇無法和國有大型企業(yè)相比,企業(yè)吸引力也不夠,導(dǎo)致中小企業(yè)招聘到的財務(wù)人員專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力整體水平相對不高。
中小企業(yè)的業(yè)務(wù)相對簡單,管理層對人員文化層次要求不高,也導(dǎo)致中小企業(yè)財務(wù)人員整體素質(zhì)相對較低。
中小企業(yè)學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)制不完善。學(xué)習(xí)氣氛不濃,追求上進(jìn)心不強(qiáng)。
導(dǎo)致整體素質(zhì)不高的狀況加劇。
中小企業(yè)經(jīng)營過程中抗風(fēng)險能力差,現(xiàn)實中的生存時間一般不長,員工沒有穩(wěn)定感,無法像大型企業(yè)有“鐵飯碗”的心理保證,財務(wù)人員流動性強(qiáng),團(tuán)隊不穩(wěn)定。
三、中小企業(yè)財務(wù)人員管理存在的問題。
財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高,影響工作的整體水平和工作效率。
后續(xù)教育培養(yǎng)容易。
財務(wù)人員隊伍不穩(wěn)定,影響財務(wù)隊伍發(fā)展的持續(xù)性,管理人員苦心培養(yǎng)。好不容易培洲成一個好員工,有可能給好員工跳槽留下后患,給管理人員自己制造隱患。裙帶人員體系的構(gòu)成,導(dǎo)致工作不好安排,工作執(zhí)行力差。
四、如何加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)人員管理 加強(qiáng)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。
(1)電腦操作和應(yīng)用。特別是電腦基礎(chǔ)應(yīng)用和Excel軟件的操作和應(yīng)用。電子表格是財務(wù)人員日常工作中使用頻率最高,并且對提高工作效率作用最大的電腦工具軟件,作為—個好財務(wù)人員要能夠靈活使用表格格式設(shè)置和常用公式,當(dāng)作一項財務(wù)人員基本功來掌握。
(2)作為現(xiàn)代財務(wù)人員,財稅法規(guī)更新很快,被稱為“內(nèi)行人學(xué)不會,外行人看不懂”,長時間不學(xué)習(xí)就會導(dǎo)致退步落伍,跟不上步伐,國家財稅部門每年都會出臺上千條新的財稅規(guī)章文件,與實際工作息息相關(guān),稍一疏漏。就會影響工作,特別是稅務(wù)方面的規(guī)定,與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益直接掛鉤,不能正確應(yīng)用,有可能給企業(yè)帶來損失。
(3)財務(wù)軟件的學(xué)習(xí)。盡管中小企業(yè)規(guī)模小,但如果不使用財務(wù)軟件進(jìn)行核算,靠傳統(tǒng)的手工記賬,根本不能滿足核算和管理
中小企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)成為推動我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量,隨著國內(nèi)外市場競爭日趨激烈,中小企業(yè)在自身管理特別是財務(wù)管理方面的問題日益顯現(xiàn),因此探尋中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題并給出妥善的解決辦法, 對于中小企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。
1中小企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理的必要性
1.1 通過有效的財務(wù)管理,可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題,采取強(qiáng)有力的措施及時加以糾正,進(jìn)而完善企業(yè)的內(nèi)部管理制度
1.2 有效的財務(wù)管理有利于降低企業(yè)籌資成本
籌資對企業(yè)順利地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動起著重要作用,企業(yè)籌資的渠道很多,如何選擇合理的籌資渠道,有效降低籌資成本,都與財務(wù)管理工作的好壞密切相關(guān)。
1.3 有效的財務(wù)管理有利于提高企業(yè)投資收益率
財務(wù)管理在投資決策和執(zhí)行階段作用很大,決策階段財務(wù)管理可幫助找到好的投資項目;執(zhí)行階段搞好財務(wù)管理可以實施有效的監(jiān)督,保證投資的預(yù)期收益得以實現(xiàn)。
2中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀
2.1 財務(wù)管理意識淡薄
中小企業(yè)的經(jīng)營者大多不精通財務(wù)管理,投資決策經(jīng)常出于個人主觀判斷,缺乏財務(wù)理念。很多中小企業(yè)的技術(shù)部和銷售部建設(shè)往往高于財務(wù)部,忽視了財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位。
2.2 財務(wù)制度不健全
中小企業(yè)大多屬于家族式經(jīng)營,沒有設(shè)置健全的財務(wù)管理組織機(jī)構(gòu),沒有內(nèi)部控制制度,在生產(chǎn)經(jīng)營活動中缺乏財務(wù)管理和必要的會計監(jiān)督,制度的不健全定然要造成財務(wù)管理的混亂,這必然為以后企業(yè)的發(fā)展和壯大留下隱患。
2.3 財務(wù)管理人員素質(zhì)普遍不高
我國中小企業(yè)中,在任用財務(wù)人員時任人唯親的現(xiàn)象普遍存在,財務(wù)人員不是領(lǐng)導(dǎo)的近親就是好友,他們很多沒有接受過正規(guī)的財務(wù)知識培訓(xùn),只能進(jìn)行簡單的財務(wù)記錄和資金收取。財務(wù)人員素質(zhì)的偏低,必然導(dǎo)致財務(wù)管理的混亂。
2.4 會計信息失真,企業(yè)融資困難
中小企業(yè)的融資渠道不外乎三種:一是親朋借貸,適用于初始創(chuàng)業(yè)階段;二是向銀行借貸;三是到資本市場融資。中小企在財務(wù)管理中存在的諸多問題,使其提供給社會的財務(wù)信息很難取信于人,這就使中小企業(yè)從銀行渠道融資受到很大限制,到資本市場融資更是無從談起,資本的短缺是中小企業(yè)發(fā)展到一定階段普遍面臨的重要難題,在很大程度上制約中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大。
3管理會計在中小企業(yè)中運(yùn)用的方法和觀點(diǎn)
管理會計是新興的會計分支,目前在我國中小企業(yè)廣泛應(yīng)用的方法和觀點(diǎn)如下。
3.1 作業(yè)成本法
該方法是從成本發(fā)生的經(jīng)濟(jì)原因(表現(xiàn)為特定的經(jīng)濟(jì)活動或作業(yè))來認(rèn)識成本。通過作業(yè)來確認(rèn)生產(chǎn)費(fèi)用,再依據(jù)產(chǎn)品確認(rèn)其耗用的作業(yè),從而實現(xiàn)了以作業(yè)為中心的成本計量目標(biāo)。
3.2 目標(biāo)成本法
該方法是以同行業(yè)或競爭性的產(chǎn)品價格作為新產(chǎn)品售價的上限;根據(jù)期望的產(chǎn)品銷售數(shù)量,決定利潤目標(biāo);以預(yù)計的具有競爭性的售價減去目標(biāo)利潤,確定產(chǎn)品生產(chǎn)的目標(biāo)成本;運(yùn)用“成本筑入”的思想,在成品產(chǎn)出的同時,將成本一并“筑入”。新產(chǎn)品的目標(biāo)成本一旦確定,就應(yīng)當(dāng)為以后的生產(chǎn)、銷售、售后服務(wù)等環(huán)節(jié)建立各自相關(guān)的目標(biāo)成本,各部門都要為其目標(biāo)成本承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
3.3 培植永久性的企業(yè)文化
眾所周知,現(xiàn)代企業(yè)的目標(biāo)是價值最大化。按現(xiàn)代企業(yè)管理觀點(diǎn),企業(yè)價值包括三個方面:一是人力資產(chǎn)的價值,包括職員安全與發(fā)展需要滿足而作出最佳工作;二是生產(chǎn)價值,表現(xiàn)為質(zhì)量、服務(wù)和生產(chǎn)率的高水平;三是財務(wù)價值,通過銷售、支出、市場份額、股東權(quán)益、股票價格等表現(xiàn)。企業(yè)在增加人的價值和生產(chǎn)價值方面表現(xiàn)出色,自然會得到財務(wù)價值的回報。企業(yè)追求價值,必須借助于一個有效的價值測量系統(tǒng),這個系統(tǒng)就是管理會計。由此可見,企業(yè)實現(xiàn)價值離不開管理會計的價值計量。而實現(xiàn)價值最大化,則有賴于塑造相應(yīng)的企業(yè)文化,使價值觀念深入全體職員之心。為此,中小企業(yè)必須注重培植企業(yè)文化。
4管理會計在中小企業(yè)財務(wù)管理中的運(yùn)用
4.1 管理會計的方法和理念要求中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度
中小企業(yè)要建立現(xiàn)代企業(yè)制度,實行所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離,提升企業(yè)財務(wù)管理的層次,把財務(wù)管理人員置于管理者地位。在財務(wù)人員的任用上,要培養(yǎng)、引進(jìn)、選拔高素質(zhì)的人才,敢于讓家族外人才擔(dān)任財務(wù)管理崗位,不能任人唯親。
4.2 管理會計所倡導(dǎo)的作業(yè)成本法和目標(biāo)成本法各有特點(diǎn)和優(yōu)勢,中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身具體情況靈活運(yùn)用
如果強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品生產(chǎn)前各階段(特別是產(chǎn)品設(shè)計階段)對目標(biāo)制定及實施的影響,就應(yīng)采用目標(biāo)成本法;如果從成本發(fā)生的經(jīng)濟(jì)原因角度認(rèn)識成本,宜采用目標(biāo)成本法,通過提高作業(yè)效率和減少不必要、無效率的作業(yè)來達(dá)到降低成本的目的。
4.3 中小企業(yè)要以財務(wù)會計為基礎(chǔ),拓寬管理會計所需資料、信息的來源渠道
中小企業(yè)在應(yīng)用管理會計時,應(yīng)該以財務(wù)會計為基礎(chǔ),努力拓寬管理會計所需資料、信息的來源渠道,規(guī)范財務(wù)會計信息的提供,保證財務(wù)會計信息真實、有效,使財務(wù)會計提供的信息能夠直接應(yīng)用到管理會計中,為中小企業(yè)投、融資活動創(chuàng)造良好的氛圍。
4.4 實現(xiàn)會計電算化
計算機(jī)在管理會計的預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制中發(fā)揮重要作用,是管理會計發(fā)展必不可少的技術(shù)基礎(chǔ)。逐步建立存貨管理、財務(wù)分析、資源配置以及本量利預(yù)測等計算機(jī)軟件系統(tǒng),是中小企業(yè)在激烈的市場競爭中得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。
摘要:中小企業(yè)的發(fā)展在我國起著重要的作用,同時,中小企業(yè)的融資問題也受到更多的關(guān)注。本文首先根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)。分析了中小企業(yè)的貸款風(fēng)險,最后提出了加強(qiáng)銀行對中小企業(yè)貸款的風(fēng)險的對策,希望能夠達(dá)到銀行與企業(yè)共贏。
關(guān)鍵詞:銀行 中小企業(yè) 貸款 風(fēng)險研究
一、中小企業(yè)貸款的特點(diǎn)
(一)貸款額度小。由于中小企業(yè)的規(guī)模較小,所以融資需求額度一般都在幾百萬左右,其中以100萬元以下居多。
(二)時效性要求高。中小企業(yè)一般沒有穩(wěn)定的市場,一旦發(fā)現(xiàn)商機(jī)即向銀行申請融資,而且需要銀行在規(guī)定的時間內(nèi)辦妥。
(三)期限短,頻率高。中小企業(yè)貸款一般為短期,主要用于流動資金的周轉(zhuǎn),且受市場變化影響大,貸款的頻率明顯高于大企業(yè)。
(四)貸款價格敏感度低。中小企業(yè)的流動資金周轉(zhuǎn)快,資金運(yùn)用效率高,一般能接受銀行貸款利率的上浮。
(五)產(chǎn)品需求日益多樣化。中小企業(yè)對銀行的產(chǎn)品需求包括存貸款、資金結(jié)算、票據(jù)承兌、貼現(xiàn)、保函、信用證、出口議付和銀行卡等,其中貸款涉及到動產(chǎn)質(zhì)押貸款、應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款、國內(nèi)信用證、私營企業(yè)主個人財產(chǎn)抵押貸款等,有進(jìn)口業(yè)務(wù)的企業(yè)還對打包貸款、保理、福費(fèi)庭等貿(mào)易融資業(yè)務(wù)提出了需求。
二、中小企業(yè)貸款的風(fēng)險
(一)道德風(fēng)險。部分中小企業(yè)法定代表人、主要股東和管理人員素質(zhì)較差,信用觀念淡薄,他們往往會利用銀行掌握的信息不對稱,從銀行套取貸款,進(jìn)而設(shè)法逃廢銀行債務(wù)。
(二)信用風(fēng)險。信息不對稱嚴(yán)重,征信困難,大多數(shù)中小企業(yè)財務(wù)信息透明度不高,銀行難以對其實際經(jīng)營狀況和將來的盈利前景做出準(zhǔn)確判斷。這主要是因為中小企業(yè)經(jīng)營透明度低、缺乏規(guī)范的會計制度;另一方面也是由于中小企業(yè)規(guī)模小,經(jīng)營方式靈活,生產(chǎn)的不確定性大。
(三)制度風(fēng)險。從歷史背景看,我國中小企業(yè)主要來源于五種渠道:一是計劃經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展起來的國有小企業(yè)和集體企業(yè)。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。三是一些機(jī)關(guān)和企業(yè)開辦的三產(chǎn)企業(yè)。四是私營和個體企業(yè)。五是近年發(fā)展起來的民營高科技企業(yè)。從企業(yè)屬性上看,有國有企業(yè)、股份制企業(yè)、民營企業(yè)等,而且民營中小企業(yè)占比較大,但大部分企業(yè)沒有建立起現(xiàn)代企業(yè)制度,有的企業(yè)雖然進(jìn)行了體制改革,但流于形式,許多中小企業(yè)成分復(fù)雜、產(chǎn)權(quán)不清、因此銀行貸款給這些中小企業(yè)所面臨的風(fēng)險大。
(四)經(jīng)營風(fēng)險。許多中小企業(yè)設(shè)備工藝落后,科技含量不高,產(chǎn)品研發(fā)能力弱,產(chǎn)業(yè)層次偏低,競爭力較弱,對市場波動承受較差,經(jīng)營狀況不穩(wěn)定。
(五)管理風(fēng)險。眾多中小企業(yè)仍停留在傳統(tǒng)的經(jīng)營管理層面。法人治理結(jié)構(gòu)不完善,生產(chǎn)經(jīng)營偶然性、隨意性較大,存在不同程度的管理混亂現(xiàn)象,如企業(yè)規(guī)章制度不健全或有章不循;財務(wù)不實,報表失真,成本居高不下;人心渙散、員工流動性過大等等。這些對企業(yè)法人和管理人員提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn),如果不能有效改善管理中存在的問題,則直接威脅企業(yè)的生存和發(fā)展。
(六)市場風(fēng)險。大多數(shù)中小企業(yè)規(guī)模小,企業(yè)生命周期較短,抗市場風(fēng)險能力較差,這使銀行等外部債權(quán)人承擔(dān)著過多的市場風(fēng)險。特別是市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展使中小企業(yè)原有的競爭條件發(fā)生變化,一大批具備條件的中小企業(yè)將進(jìn)入產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級和提高整體素質(zhì)的階段。國有企業(yè)深化改革后活力大大增強(qiáng),外資經(jīng)濟(jì)非?；钴S,市場競爭更加激烈,而中小企業(yè)資本金少、資產(chǎn)規(guī)模小,更易受經(jīng)濟(jì)周期波動的影響,中小企業(yè)這樣一來存續(xù)的變數(shù)進(jìn)一步增大。
三、對中小企業(yè)貸款的風(fēng)險管理
(一)設(shè)立單獨(dú)部門,財務(wù)獨(dú)立核算。為適應(yīng)小企業(yè)金融服務(wù)獨(dú)特的需求和風(fēng)險控制的要求,建議商業(yè)銀行設(shè)立單獨(dú)的中小企業(yè)業(yè)務(wù)部門,專職負(fù)責(zé)中小企業(yè)業(yè)務(wù),專門負(fù)責(zé)開發(fā)潛在的客戶。同時對小企業(yè)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行財務(wù)的獨(dú)立核算,以真實、全面、及時地反映小企業(yè)金融業(yè)務(wù)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,為內(nèi)部決策提供有效的參考信息。
(二)建立集中管理式、流程化的作業(yè)程序和高科技的管理系統(tǒng)。借鑒國外銀行有效的管理及作業(yè)模式,在小企業(yè)金融業(yè)務(wù)的銷售管理、業(yè)務(wù)審批和貸后管理等方面采用集中管理式的、流程化的作業(yè)程序,以提高業(yè)務(wù)運(yùn)營效率和降低業(yè)務(wù)操作成本。
(三)變商業(yè)性擔(dān)保為政策性擔(dān)保。當(dāng)中小企業(yè)符合政策扶持要求,但融資擔(dān)保品(額)不足時,政策性金融機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供融資擔(dān)保,以保障中小企業(yè)得到商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)的融資。如果在信貸期間產(chǎn)生風(fēng)險,由類似于中小企業(yè)基金之類的擔(dān)保機(jī)構(gòu)為其履行清償職能,清償商業(yè)銀行部分本金,并承擔(dān)追討欠款的相應(yīng)職責(zé),這也一定程度上保證了商業(yè)銀行信貸資金的安全性。
(四)小企業(yè)貸款與企業(yè)管理人員掛鉤。許多中小企業(yè)從賬面上看,并沒有足夠的抵押物,然而其法人代表和高管人員個人卻有著充足的抵押物,這樣中小企業(yè)在申請貸款時,其法人代表或高管個人財產(chǎn)也必須作抵押,承擔(dān)無限責(zé)任,從而使得中小企業(yè)主的還款意愿增強(qiáng),達(dá)到鎖定信貸風(fēng)險的目的。
(五)提供財務(wù)顧問服務(wù)。銀行用自己的信息、人才和技術(shù)優(yōu)勢,直接參與中小企業(yè)的融資項目的決策和分析,信貸資金的使用和結(jié)算,原材料的采購和產(chǎn)品的銷售等,充當(dāng)中小企業(yè)的財務(wù)顧問,為中小企業(yè)提供綜合性服務(wù)。一方面,可以擴(kuò)大銀行的盈利來源:另一方面,可以提高中小企業(yè)的競爭力,從而降低銀行融資風(fēng)險,增強(qiáng)銀行的盈利能力。
(六)控制融資額度,降低風(fēng)險。銀行等金融機(jī)構(gòu)不能完全以中小企業(yè)融資需求作為決定貸款額度的惟一依據(jù),而是要充分考慮到中小企業(yè)的自有資金狀況和經(jīng)營狀況。一方面?？梢愿鶕?jù)中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中可以預(yù)見的收入流量來估算其還貸能力,并確定貸款額度:另一方面,銀行可以根據(jù)中小企業(yè)自有資金數(shù)量確定一個貸款上限,只要融資總量沒有超過自 有資金的總量,作為債權(quán)人的銀行就沒有承擔(dān)主要風(fēng)險,對中小企業(yè)的融資約束就可以相對放松。
【摘要】電子商務(wù)是一種新型的商務(wù)模式。電子商務(wù)的推廣對中小企業(yè)來說,既是機(jī)遇,也是挑戰(zhàn)。由于中小企業(yè)電子商務(wù)的基礎(chǔ)設(shè)施、人才技術(shù)、應(yīng)用主體等層面都還沒有形成較完整的體系,在開展過程中難免遭遇各種障礙。本文論述了中小企業(yè)在這方面該如何走出困境。
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 電子商務(wù) 基礎(chǔ)設(shè)施
近年來我國電子商務(wù)的應(yīng)用初見成效,在電子商務(wù)的基礎(chǔ)設(shè)施、人才技術(shù)、應(yīng)用主體等層面上都已具備了一定基礎(chǔ)。許多企業(yè)通過網(wǎng)上搜集信息、網(wǎng)上營銷等方式成為電子商務(wù)應(yīng)用的積極實踐者。如廣東、浙江等沿海地區(qū)的中小企業(yè),依托當(dāng)?shù)氐膫鹘y(tǒng)資源和特色行業(yè),充分發(fā)揮信息網(wǎng)絡(luò)與實體經(jīng)濟(jì)和專業(yè)市場相結(jié)合的優(yōu)勢,通過建立行業(yè)性網(wǎng)站提供專業(yè)化信息服務(wù),參加第三方電子商務(wù)平臺或自建網(wǎng)站等途徑拓展業(yè)務(wù),有效解決了中小企業(yè)缺乏信息和銷售渠道少的問題,取得了較好的效果和經(jīng)驗。
一、中小企業(yè)開展電子商務(wù)的優(yōu)勢和障礙
1.中小企業(yè)開展電子商務(wù)的優(yōu)勢。(1)決策管理優(yōu)勢。中小企業(yè)組織機(jī)構(gòu)相對簡單,管理層次及人員少,內(nèi)部信息的損耗、失真較少,傳遞敏捷,更易于強(qiáng)化內(nèi)、外協(xié)調(diào)能力,并能在短期內(nèi)迅速作出決策,靈活地處理問題。通過應(yīng)用電子商務(wù)與大企業(yè)一同分享市場資源,獲得至關(guān)重要的經(jīng)營決策信息,且以其快速靈活的決策優(yōu)勢能夠比大企業(yè)更快地根據(jù)市場需求變化調(diào)整經(jīng)營方針、產(chǎn)品結(jié)構(gòu),開拓新的市場。(2)營銷優(yōu)勢。中小企業(yè)規(guī)模小,其產(chǎn)品種類較多,且以消費(fèi)品為主,這符合網(wǎng)絡(luò)營銷的特點(diǎn)。中小企業(yè)以其及時互動的特點(diǎn),通過電子商務(wù)平臺能夠與消費(fèi)者直接交流信息,詳細(xì)了解所需商品,并能夠按照消費(fèi)者的要求進(jìn)行小批量試制,生產(chǎn)出與眾不同的商品,滿足消費(fèi)者的消費(fèi)需求,實行個性化營銷。(3)政策優(yōu)勢。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,國家也越來越關(guān)注企業(yè)電子商務(wù)的發(fā)展,并在宏觀層面給予了積極支持,并為其創(chuàng)造了積極的發(fā)展環(huán)境。目前,國家已經(jīng)制定、頒布了多項法律及政策措施以鼓勵、保障企業(yè),尤其是中小企業(yè)開展電子商務(wù)。
2.中小企業(yè)開展電子商務(wù)面臨的主要障礙。(1)對電子商務(wù)在認(rèn)識上存在誤區(qū)。電子商務(wù)對我國傳統(tǒng)企業(yè)而言是一新生事物,絕大多數(shù)中小企業(yè)對于電子商務(wù)的認(rèn)識依然很表面化。一方面將電子商務(wù)的技術(shù)看得過于復(fù)雜化,認(rèn)為只有擁有高水平的信息技術(shù)設(shè)備與專業(yè)人才的企業(yè)才能與電子商務(wù)結(jié)緣,只有將有關(guān)電子商務(wù)的電子貨幣、在線支付、網(wǎng)絡(luò)信息安全等所有技術(shù)問題都解決之后,企業(yè)才可涉足電子商務(wù);另一方面則是將電子商務(wù)的功能簡單化,只注重電子商務(wù)收集、信息的功能,而對信息處理、流程管理等其它功能不甚了之。(2)中小企業(yè)電子商務(wù)的發(fā)展與應(yīng)用缺少總體規(guī)劃。隨著信息、IT技術(shù)的不斷成熟, 中小企業(yè)對電子商務(wù)及其重要性的認(rèn)識也逐步加深。中小企業(yè)電子商務(wù)也在逐步從單一的信息向更高層次的整合應(yīng)用方向發(fā)展。然而在我國中小企業(yè)開展電子商務(wù)的實際運(yùn)用中,由于沒有一個明確和統(tǒng)一的應(yīng)用模式及長期的實施計劃。(3)安全與信用問題有待完善解決。電子商務(wù)的運(yùn)作涉及多方面的安全問題,如資金安全、信息安全、貨物安全、商業(yè)秘密等。安全問題如不妥善解決,許多用戶就不愿進(jìn)行網(wǎng)上交易。電子商務(wù)的安全問題,不僅涉及技術(shù)問題,同時也涉及管理問題和法律問題。目前電子商務(wù)的管理標(biāo)準(zhǔn)尚未系統(tǒng)確定,法律對于電子商務(wù)違法交易行為的認(rèn)定還處于摸索階段。(4)中小企業(yè)缺乏必要的人才與技術(shù)資源及資金支持與籌措渠道。人才缺乏一直被視作困擾中小企業(yè)的中心問題,農(nóng)村和偏遠(yuǎn)地區(qū)中小企業(yè)的人才問題更為嚴(yán)重。中小企業(yè)往往沒有優(yōu)厚的待遇、良好的機(jī)制和制度吸引優(yōu)秀人才,也沒有充分發(fā)揮個人才智的研究項目、研究環(huán)境和激勵機(jī)制。作為知識和技術(shù)的載體,人才流動和人才管理制度給中小企業(yè)帶來了新的難題。另外,中小企業(yè)缺乏必要的資金支持和資金籌措渠道,這是影響中小企業(yè)電子商務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略實施的主要原因。
二、中小企業(yè)走出電子商務(wù)發(fā)展困境的對策
1.轉(zhuǎn)變觀念,正確認(rèn)識電子商務(wù)。中小企業(yè)需要充分的認(rèn)識開展電子商務(wù)的重要性與緊迫性。要樹立正確的電子商務(wù)發(fā)展觀,克服長期以來重硬件輕軟件、忽視資源與應(yīng)用的現(xiàn)象,從基本數(shù)據(jù)、基本流程做起,真正認(rèn)識到信息對商業(yè)資產(chǎn)的重要性。更重要的是要圍繞核心業(yè)務(wù)開展流程重組,實現(xiàn)組織、管理、制度上的創(chuàng)新,建立科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度,進(jìn)一步形成適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的管理體制和企業(yè)文化。
2.加強(qiáng)總體規(guī)劃,實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。電子商務(wù)涉及業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型,不同企業(yè)發(fā)展電子商務(wù)的方式也不同,從利用互聯(lián)網(wǎng)瀏覽、收集、信息到建立企業(yè)網(wǎng)站,建立信息平臺,實施網(wǎng)上采購,再到建立行業(yè)聯(lián)合采購平臺,完善企業(yè)的供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)等。中小型企業(yè)需要長遠(yuǎn)規(guī)劃、分步實施、量體裁衣。首先中小型企業(yè)應(yīng)根據(jù)國內(nèi)外信息技術(shù)發(fā)展的前景、專家意見以及自身業(yè)務(wù)發(fā)展需要擬定電子商務(wù)發(fā)展的目標(biāo)與規(guī)劃。其次,從關(guān)鍵環(huán)節(jié)人手,即從企業(yè)的側(cè)重點(diǎn)和支撐點(diǎn)人手做好目標(biāo)市場定位、制定電子商務(wù)策略等工作,進(jìn)而整合所有資源建立商務(wù)平臺進(jìn)行個性化的商務(wù)活動。
3.充分發(fā)揮第三方電子商務(wù)平臺的作用。第三方電子商務(wù)服務(wù)平臺主要指電子商務(wù)交易平臺、電子商務(wù)業(yè)務(wù)服務(wù)平臺和電子商務(wù)技術(shù)服務(wù)平臺三個層次。中小企業(yè)電子商務(wù)可以從供應(yīng)和需求兩方面來看,利用電子商務(wù)發(fā)展自己的業(yè)務(wù)是需求,提供第三方電子商務(wù)服務(wù)、服務(wù)于廣大中小企業(yè)是供應(yīng),兩者之間是互相拉動的。中小企業(yè)要順利進(jìn)行電子商務(wù)活動,確實需要較高的前期投入,但事實上,中小企業(yè)可以讓某些運(yùn)行環(huán)節(jié)如網(wǎng)站建設(shè)、系統(tǒng)管理、常規(guī)運(yùn)行等由第三方服務(wù)供應(yīng)商集中提供,而企業(yè)只關(guān)注核心的業(yè)務(wù)流程。利用第三方平臺建立供應(yīng)管理系統(tǒng),可以達(dá)到低成本、高效率、動態(tài)化的目標(biāo),并能使中小企業(yè)更好地參與市場供應(yīng)鏈,擴(kuò)大市場經(jīng)營空間。
4.明確新環(huán)境下企業(yè)發(fā)展電子商務(wù)策略。電子商務(wù)時代需要中小企業(yè)突破傳統(tǒng)商務(wù)模式的影響,面對新的市場環(huán)境,中小企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略理應(yīng)作出相應(yīng)調(diào)整以適應(yīng)生存。一是協(xié)作戰(zhàn)略,中小企業(yè)在市場競爭中要考慮大企業(yè)發(fā)展的趨勢與需求,爭取與大企業(yè)同步發(fā)展。二是服務(wù)戰(zhàn)略,中小企業(yè)可以開拓服務(wù)領(lǐng)域來擴(kuò)大自己的經(jīng)營范圍,開展全方位的服務(wù)配套,為大企業(yè)的服務(wù)提供產(chǎn)品和勞務(wù);或根據(jù)自身特點(diǎn)通過提供特殊的售前、售中、售后服務(wù),在無差異的市場上劃出相對安全的經(jīng)營領(lǐng)域。三是縫隙戰(zhàn)略。即中小企業(yè)發(fā)揮靈活便捷的優(yōu)勢,抓住市場空白領(lǐng)域,如小批量、多品種產(chǎn)品。這為發(fā)展提供了自然的發(fā)展空間。
【論文關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)生性 融資 擔(dān)保
【論文摘要】現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會中的企業(yè)僅靠內(nèi)部積累難以滿足全部資金需求,企業(yè)必須選擇外部融資。在信息不對稱下,如何有效地規(guī)避逆向選擇和道德風(fēng)險、選擇何種融資方式、所選方式能否取得資金等都是必須面臨的問題?；诖?本文提出了中小企業(yè)內(nèi)生性互助聯(lián)保融資模式并加以研究。
一、文獻(xiàn)綜述
(一)國外研究
Stiglitz(1981)認(rèn)為,由于銀企之間的信息不對稱會引起逆向選擇和道德風(fēng)險問題,所以銀行的貸款供給不一定是貸款利率的單調(diào)增函數(shù),在競爭均衡下也可能出現(xiàn)信貸配給(S—W 模型)。這樣,即使銀行可貸資金有剩余,也不愿意按高利率放貸而使自己的利益受損,即在配給中得不到貸款的企業(yè),即使愿意出更高的利率也得不到貸款。
Whette(1983)修改了“S—W模型”關(guān)于借款人為風(fēng)險厭惡者這一假設(shè)條件,并認(rèn)為,在借款人風(fēng)險中性的條件下,銀行的抵押品要求同利率一樣可以成為信貸配給的內(nèi)生機(jī)制,從而減少銀行的期望收益。
Bester(1985,1987)的論文進(jìn)一步討論了抵押品在信貸配給中的作用。Bester認(rèn)為,抵押品可以和利率同時充當(dāng)銀行分離貸款項目風(fēng)險類型的甄別機(jī)制,即銀行可以通過企業(yè)對抵押品數(shù)量變動的反應(yīng)敏感程度來分離高風(fēng)險和低風(fēng)險的貸款項目。
(二)國內(nèi)研究
王霄、張捷(2003)在上述國外學(xué)者研究的基礎(chǔ)上,引入了抵押機(jī)制和企業(yè)規(guī)模因素,建立了新的理論模型,從而使均衡信貸配給理論更加貼近不同規(guī)模的企業(yè)在貸款可得性上存在明顯差異這一客觀現(xiàn)實。通過考慮貸款抵押品的信號甄別機(jī)制和銀行審查成本對貸款額的影響,將借款企業(yè)(項目)的風(fēng)險類型、資產(chǎn)規(guī)模與能夠(愿意)提供的抵押品價值量相聯(lián)系,從而使抵押品和企業(yè)規(guī)模成為了均衡信貸配給中的內(nèi)生決策變量。
張杰(2000)從我國中小企業(yè)大部分是民營經(jīng)濟(jì)的情況出發(fā),認(rèn)為民營經(jīng)濟(jì)一時無法在國家控制的金融體制中尋求到金融支持。解除民營經(jīng)濟(jì)金融困境的根本出路在于營造內(nèi)生性金融制度成長的外部環(huán)境。只有內(nèi)生性金融制度的存在和發(fā)展才不致于損害民營經(jīng)濟(jì)可貴的內(nèi)源融資基礎(chǔ)。同時,他還認(rèn)為民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個核心問題是,在確保其內(nèi)源融資機(jī)制的前提下,可發(fā)育內(nèi)生性的橫向信用聯(lián)系。因此,鼓勵民營經(jīng)濟(jì)自身出資組建金融中介機(jī)構(gòu)勢在必行。
林毅夫、孫希芳(2005)從中小企業(yè)在融資中依賴“軟信息”的客觀現(xiàn)實出發(fā),得出結(jié)論:只有便于獲取并處理“軟信息”的金融交易主體才能克服中小企業(yè)融資中的信息不對稱難題。他們認(rèn)為,非正規(guī)金融部門通過各種人緣、地緣關(guān)系較易獲得臨近的中小企業(yè)的信息。因此,在向中小企業(yè)提供貸款方面具有信息優(yōu)勢,而正規(guī)金融的信息獲取方式和信貸決策機(jī)制使得正規(guī)金融部門在向中小企業(yè)提供貸款方面處于信息劣勢。
二、我國傳統(tǒng)擔(dān)保模式簡述
目前,我國擔(dān)保機(jī)構(gòu)主要有三種:一是政府出資建立的擔(dān)保機(jī)構(gòu),主要面向符合政府產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、政府重點(diǎn)扶持的中小企業(yè);二是行業(yè)協(xié)會性質(zhì)的互助擔(dān)保機(jī)構(gòu),主要服務(wù)于協(xié)會內(nèi)部的企業(yè);三是私人建立的商業(yè)性擔(dān)保,服務(wù)的企業(yè)類型廣泛。前兩種擔(dān)保機(jī)構(gòu)帶有濃厚的政府色彩,具有產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向性強(qiáng)、進(jìn)入的門檻較高、企業(yè)獲得擔(dān)保的門檻也較高等特點(diǎn);第三種擔(dān)保形式雖然不具有上述特點(diǎn),但其擔(dān)保很難得到銀行的信用。
從傳統(tǒng)的擔(dān)保來看,擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身經(jīng)營也存在著問題。主要表現(xiàn)在兩個方面:一是風(fēng)險與收益不匹配。由于銀行的優(yōu)先權(quán),對于符合要求的企業(yè),其可直接采取信用、抵押、質(zhì)押等措施向企業(yè)放貸,而真正尋求擔(dān)保的,往往是那些經(jīng)營狀況不盡理想、資信程度低的企業(yè),這就決定了擔(dān)保機(jī)構(gòu)承擔(dān)著比銀行更大的風(fēng)險。二是擔(dān)保篩選機(jī)制和擔(dān)保模式存在嚴(yán)重缺陷。理想的擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)該是由大批專業(yè)人士組成,可以實現(xiàn)信息完全對稱,而現(xiàn)實的情況并非如此。不管是政府性質(zhì)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)還是商業(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu),都不是純粹的信用擔(dān)保,而必須設(shè)立嚴(yán)格的反擔(dān)保措施。但擔(dān)保機(jī)構(gòu)對風(fēng)險的調(diào)查能力有限,并且不具有銀行所具有的天然優(yōu)勢。所以,他們?yōu)榱丝刂谱陨淼娘L(fēng)險,只有通過要求企業(yè)提供足額的抵押品等措施來補(bǔ)償擔(dān)保的風(fēng)險,且抵押標(biāo)的一般是廠房、土地、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)。而這些恰好是大量中小企業(yè)的軟肋。因此,這種經(jīng)營機(jī)制在一定程度上偏離了擔(dān)保機(jī)構(gòu)存在的本來價值。
三、內(nèi)生性互助聯(lián)保融資模式研究
(一)內(nèi)生性互助聯(lián)保融資模式概述
中小企業(yè)之間內(nèi)生性的互助聯(lián)保融資模式,是由需要向銀行貸款融資的企業(yè)自己尋找合作伙伴并結(jié)成聯(lián)盟,集體向銀行貸款的一種行為。在模式中,任何一家企業(yè)都由聯(lián)盟內(nèi)其他企業(yè)共同為其擔(dān)保,如到期無法歸還貸款,則需他們共同為其還款。相關(guān)主體關(guān)系如圖1所示(虛線箭頭表示銀行向企業(yè)提供貸款融資,實線箭頭表示企業(yè)之間的相互擔(dān)保,承擔(dān)連帶責(zé)任)。
(二)內(nèi)生性互助聯(lián)保模式運(yùn)作機(jī)制
如前所述,大量中小企業(yè)由于缺乏足夠的抵押品或者規(guī)模較小等原因,被排除在了傳統(tǒng)的擔(dān)保貸款范圍之外。但是,這些企業(yè)往往掌握有核心技術(shù),或者具有獨(dú)特的商業(yè)模式等等。因此,在內(nèi)生性互助模式下,這些小企業(yè)會互相尋找合作伙伴,爭取互助聯(lián)保融資。在多重博弈后,會形成大量優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)的“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合”。當(dāng)然,也不排除一部分風(fēng)險巨大的劣質(zhì)中小企業(yè)“弱弱聯(lián)合”,企圖集體取得銀行貸款然后聯(lián)合違約的情況。這就需要進(jìn)一步篩選,也就是銀行的甄別。
經(jīng)過前期企業(yè)之間的初步篩選,已經(jīng)形成了“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合”或者“弱弱聯(lián)合”。因此,銀行的篩選主要有以下三個方面:一是各企業(yè)是否滿足基本的互助聯(lián)保融資門檻,如企業(yè)前期經(jīng)營狀況、是否有重大違約記錄等;二是組合的各企業(yè)之間的關(guān)系,是否均是獨(dú)立經(jīng)營法人,彼此之間是否存在互相參股等情況;三是企業(yè)的償債能力考察。由于前期企業(yè)的自由組合,經(jīng)過彼此之間的相互博弈,組合的企業(yè)大多經(jīng)營實力、風(fēng)險大小相近,這就是互助企業(yè)彼此組合博弈的信息發(fā)現(xiàn)功能,為銀行的審查帶來了規(guī)模效應(yīng),節(jié)約了部分審查成本。通過銀行的審查,“弱弱聯(lián)合”組合被剔除。
組合一旦通過銀行審查,順利得到貸款融資,組合內(nèi)部的企業(yè)之間就會進(jìn)行互相之間的監(jiān)督,甚至在必要的時候,會對經(jīng)營有困難的企業(yè)給予適當(dāng)?shù)闹С趾蛶椭?以減少其經(jīng)營失敗違約的可能。這樣,中小企業(yè)聯(lián)合起來,不僅共同聯(lián)合爭取到了貸款,更是將這種聯(lián)合帶到了整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中,有助于彼此的發(fā)展壯大。
(三)內(nèi)生性互助聯(lián)保融資模式中交易成本分析
對內(nèi)生性互助聯(lián)保融資模式交易成本,從企業(yè)和銀行兩方面來分析。從企業(yè)的角度來看,交易成本主要來自以下幾個方面:一是篩選和監(jiān)督合作伙伴的成本,由于都是中小企業(yè)的合作,如前所述,他們彼此的篩選比銀行或第三方擔(dān)保機(jī)構(gòu)更具有針對性,更容易以較低的成本真實地了解對方企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營前景等重要信息;二是申請銀行貸款審查的時間成本,企業(yè)之間前期的彼此篩選,節(jié)約了銀行審查的工作量,由于沒有經(jīng)過第三方擔(dān)保,縮短了業(yè)務(wù)鏈條,有助于審查時間的節(jié)約和效率的提高;三是銀行的貸款利息,由于沒有通過第三方擔(dān)保,企業(yè)不必繳納額外的擔(dān)保費(fèi)用,這直接節(jié)約了企業(yè)的融資成本,即使銀行會對這樣的貸款方式作一定的利率上浮,
只要還在企業(yè)的預(yù)期融資成本范圍內(nèi),這樣的融資方式也為企業(yè)打開融資渠道帶來了便利。
從銀行的角度來看,交易成本主要包括以下幾個方面:一是銀行的貸款審查成本,相對于通過第三方擔(dān)保貸款而言,在企業(yè)互助聯(lián)保貸款模式下,銀行的審查任務(wù)相對增加,但是收益也會隨著所承擔(dān)風(fēng)險的增加而增長;二是貸款后的監(jiān)督成本,由于企業(yè)之間利益的聯(lián)動促使他們在貸款后有足夠的動力互相監(jiān)督和扶持,并且他們相互之間密切的業(yè)務(wù)往來也使他們有最佳優(yōu)勢做好彼此的監(jiān)督工作。
四、互助聯(lián)保模式實證檢驗
在我國,中小企業(yè)互助聯(lián)保模式有初步的嘗試。其中最成功的案例要數(shù)中國建設(shè)銀行浙江分行和阿里巴巴公司合作推出的網(wǎng)絡(luò)互助聯(lián)保。只要滿足:工商注冊時間滿18個月或企業(yè)主本人從事本行業(yè)5年以上;上年經(jīng)營無虧損;3家或3家以上的企業(yè)組成一個聯(lián)合體并承諾互相為聯(lián)合體內(nèi)其他企業(yè)擔(dān)保,都可以申請貸款,貸款額度從3萬元到200萬元不等,如果一家企業(yè)到期無法歸還貸款,則需要另外兩家共同替第一家還款付息。
此業(yè)務(wù)一推出,得到了大批急需貸款融資而又苦于無法獲得擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保的中小企業(yè)的熱烈響應(yīng)。不到一年,建設(shè)銀行浙江省分行通過阿里巴巴已經(jīng)為兩百多家中小企業(yè)發(fā)放了5.7億元的無抵押、無第三方擔(dān)保貸款。
同時,他們設(shè)置了嚴(yán)密的違約處罰措施,主要包括以下兩個方面:一是一旦企業(yè)出現(xiàn)違約,無法歸還貸款,阿里巴巴會在網(wǎng)上封殺該企業(yè);二是一種和搜索引擎相聯(lián)系的懲罰方式。一旦某家企業(yè)違約,公眾只要搜索和該企業(yè)有關(guān)的關(guān)鍵詞,搜索結(jié)果頁面的最下方會有個溫馨提醒,披露企業(yè)的違約信息。
通過這樣的機(jī)制設(shè)計,使貸款企業(yè)違約的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于貸款本身。這對于正處于創(chuàng)業(yè)期和成長期,視自身信譽(yù)為生命的中小企業(yè)來說,無疑很好地防范了道德風(fēng)險。
上述只是違約后的懲罰機(jī)制,但是建設(shè)銀行和阿里巴巴共同關(guān)注的是在貸前、貸中、貸后建立起一套完整的體系,將風(fēng)險最大可能地降低,最大限度地保障企業(yè)第一還款來源。為此,阿里巴巴根據(jù)客戶在網(wǎng)上的記錄設(shè)計了一套篩選流程。同時,還在研究一套測偽系統(tǒng),通過與工商稅務(wù)、水電、專業(yè)互聯(lián)網(wǎng)等平臺對接,經(jīng)模型測算,對客戶信息的真?zhèn)巫鞒龀醪脚袛唷?
一、我國中小企業(yè)融資難的現(xiàn)狀及原因
(一)我國中小企業(yè)融資難的現(xiàn)狀
在我國的中小企業(yè)融資問題比較嚴(yán)峻,中小企業(yè)中,有80%以上的流動資金不能夠滿足其需求,而沒有中長期貸款的中小企業(yè)占到了60%,大部分的中小企業(yè)都有著強(qiáng)烈的資金需求,可是因為沒有相互適應(yīng)的金融服務(wù)體系,這些中小企業(yè)只好把目光轉(zhuǎn)向更高借貸成本的各種民間信貸。中小企業(yè)的借款和銀行貸款之間存在著“雙難”的境況,企業(yè)需要資金支持,然而銀行貸款繁瑣以及各種困難,企業(yè)直接融資高門檻和困難,企業(yè)退出機(jī)制的各種問題造成投資的高風(fēng)險,以及大量民間資本的閑置,正是目前中小企業(yè)面臨的融資情況,也是急需解決的重要問題。
(二) 制約中小企業(yè)融資的原因
(1)中小企業(yè)內(nèi)部因素―自身的局限性
融資難的根本原因是中小企業(yè)本身存在的各種各樣的問題,這些中小企業(yè)一般都不具備規(guī)模優(yōu)勢,所以造成貸款的管理成本比較高,和別的大型國有企業(yè)相比,經(jīng)營規(guī)模比較小、經(jīng)營的行為都是以短期為主、科技含量低,這些因素致使中小企業(yè)的貸款風(fēng)險相對來說比較大,因此,若是同樣規(guī)模大小的貸款,大的金融機(jī)構(gòu)更愿意把錢貸給大企業(yè)或者國企。中小企業(yè)大多數(shù)都不重視自身的信用等級建設(shè),信用意識相對淡薄,因此信用等級普遍比較低,使得貸款難度加大。中小企業(yè)規(guī)模小、資金不足、可信度低這些特征,致使中小企業(yè)抗風(fēng)險能力差,甚至有一些企業(yè)的業(yè)主,在企業(yè)出現(xiàn)資不抵債的情況下逃跑。故,銀行一般不會把資金貸給眾多信用等級比較差或者無信用記錄的企業(yè),還可能有“恐貸”、“惜貸”的情況發(fā)生。大量的中小企業(yè)的管理方式,依然停留在家族式的管理方式,管理制度的不健全,企業(yè)管理的不規(guī)范,信息的不夠透明,所有的這些因素都增加了銀行充分了解企業(yè)的難度。
(2)政府的原因
政府特別重視對發(fā)展國企和各種大企業(yè),所以要求銀行等金融機(jī)構(gòu)對它們進(jìn)行重點(diǎn)資金支持,這也就造成了對大企業(yè)過于重視,而相對減弱了對中小企業(yè)資金支持的力度,從而形成了對小企業(yè)的信用歧視。中國的中小企業(yè)進(jìn)入資本市場,限制是及其嚴(yán)格的。一方面,目前我國的證券市場仍處在成長階段,還有很長的一段路要走,各種規(guī)章制度的不健全,再加上證券市場的不穩(wěn)定性和投資者的各種不規(guī)范的投資行為,使得政府不得不對證券市場的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的要求與管制。另一方面,各種因素決定了我國資本市場的準(zhǔn)入門檻比較高,很少一部分的中小企業(yè)能夠達(dá)到主板市場的上市要求。由于我國信用體系的建設(shè)仍然不健全,處于發(fā)展建設(shè)階段,相關(guān)的配套制度還不完善,缺乏專門的管理機(jī)構(gòu),所以銀行為了避免承擔(dān)過高的借貸風(fēng)險,一般都要實行比較嚴(yán)格的信用擔(dān)保制度,然而基于以上因素的原因,政府很難在擔(dān)保方面做出貢獻(xiàn),因此這也在間接上影響了中小企業(yè)融資的發(fā)展。
(3)銀行方面的原因
首先,國有銀行在信貸過程中,總行以下的分行的權(quán)限有限,又受到總行的監(jiān)管,再加上銀行審批制度更加完善和復(fù)雜,致使中小企業(yè)的融資的難度更為增加。其次,伴隨著不斷發(fā)展和進(jìn)步的銀行業(yè),國有銀行的監(jiān)管制度更加的完善和嚴(yán)格,責(zé)任更加明確和嚴(yán)厲,但是缺少相應(yīng)的獎勵機(jī)制,這使得“信貸緊縮”的銀行行為。再次,國有銀行一直都相當(dāng)重視和大企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定的借貸關(guān)系,而相對忽視與中小企業(yè)的借貸關(guān)系,這使得銀行與中小企業(yè)資金的供需狀況更加不平衡。
二、互聯(lián)網(wǎng)金融對中小企業(yè)融資的影響
(一)互聯(lián)網(wǎng)金融的界定及其發(fā)展
互聯(lián)網(wǎng)金融是指使用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及移動通信技術(shù)等現(xiàn)代的信息技術(shù)措施,以達(dá)到資金融通目標(biāo)的新型金融服務(wù)模式。也可以說,包含互聯(lián)網(wǎng)概念和理念的金融業(yè)態(tài)以及傳統(tǒng)金融服務(wù)模式的形式就可以稱之為“互聯(lián)網(wǎng)金融”。
在表現(xiàn)形式上,以互聯(lián)網(wǎng)為媒介,然后通過金融領(lǐng)域進(jìn)行融資、借貸等活動?；ヂ?lián)網(wǎng)金融作為互聯(lián)網(wǎng)與金融活動相融合的產(chǎn)物,在當(dāng)下這樣的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,可以說是最具有增長潛力和創(chuàng)新潛力的新興產(chǎn)業(yè),同時也是我國加快金融創(chuàng)新,促進(jìn)金融改革的重要領(lǐng)域。區(qū)別于傳統(tǒng)的金融模式,互聯(lián)網(wǎng)金融模式有著自身的特點(diǎn),不單單是進(jìn)行金融活動的媒介不同,還在于互聯(lián)網(wǎng)金融本著開放、平等、分享、協(xié)作的”的理念,在進(jìn)行資金融通時,具有信息透明度高、參與度高、中間成本低、操作更方便、高效、快捷的特點(diǎn)。
我國的互聯(lián)網(wǎng)金融仍然處在迅速發(fā)展階段,眾多的力量紛紛加入,例如P2P、網(wǎng)絡(luò)眾籌、互聯(lián)網(wǎng)金融理財是眾多機(jī)構(gòu)中最具代表性的。再以互聯(lián)網(wǎng)金融為例,據(jù)公開數(shù)據(jù)顯示,以“余額寶”為代表的互聯(lián)網(wǎng)理財工具的數(shù)量就多達(dá)20多個;通過天弘基金的數(shù)據(jù)了解到,截至2014年2月26日,余額寶的注冊用戶就沖破了8100萬。這些數(shù)據(jù)都預(yù)示著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展方向以及速度;中國互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的趨勢也很明顯,移動支付的快速發(fā)展將逐步取代傳統(tǒng)的支付業(yè)務(wù);P2P借貸將取代傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù);傳統(tǒng)的證券業(yè)務(wù)將逐漸被眾籌融資所取代。
摘要:隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,當(dāng)前涌現(xiàn)出了越來越多的中小企業(yè),逐漸成為我國國民經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的主導(dǎo)力量。但是由于其經(jīng)營規(guī)模較小,管理制度不夠完善,融資能力小、持續(xù)創(chuàng)新力不足等,制約了企業(yè)的發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)制度的核心目標(biāo)是以激勵與約束相結(jié)合的經(jīng)營機(jī)制,以健全有效的內(nèi)部約束與機(jī)制為保證,使企業(yè)真正成為“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展”的法人實體。本人結(jié)合多年的工作與經(jīng)驗對財務(wù)內(nèi)部審計工作分析可供同行參考。
關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部審計 問題 對策
一、對中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析
1.復(fù)雜性。由于中小企業(yè)涉及的行業(yè)多樣化以及規(guī)模大小不一,其內(nèi)部審計沒有統(tǒng)一規(guī)范的格式,可能導(dǎo)致審計工作內(nèi)容比較復(fù)雜,范圍較廣。
2.內(nèi)向性和獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計的主要目的是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理及控制,從而調(diào)整管理內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只屬于企業(yè)的一個職能部門,不受外部因素的干擾。
3.廣泛性。中小企業(yè)內(nèi)部審計既包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)審計,也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計。既可進(jìn)行事后審計,又可進(jìn)行事前審計;基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和監(jiān)督的需要,其審計工作可以控制并影響整個企業(yè)的職能部門發(fā)展。
4.針對性和及時性。中小企業(yè)由于其規(guī)模相對較小的特點(diǎn),內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能夠針對企業(yè)出現(xiàn)的問題和狀況及時、有效地了解并分析問題,找到有效的解決措施,這樣能夠加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
二、中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
1.中小企業(yè)對內(nèi)部審計存在認(rèn)識上的差異。由于中小企業(yè)規(guī)模相對來說不大,企業(yè)管理者負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的H常事務(wù),其主觀性較強(qiáng),內(nèi)部審計工作對于一個企業(yè)而言,主要由企業(yè)管理者來提出并決策。所以,不同的企業(yè),審計工作的深入程度不同,有的企業(yè)甚至忽視了內(nèi)部審計工作的必須性,形同虛設(shè),沒有將內(nèi)部審計工作真正深入到企業(yè)管理中去,阻礙企業(yè)發(fā)展。
2.內(nèi)部審計定位不明確,獨(dú)立性差。獨(dú)立性是內(nèi)部審計的重要特征,獨(dú)立性的大小決定了審計職能發(fā)揮作用范圍和效果。中小企業(yè)的特殊經(jīng)營模式?jīng)Q定了其內(nèi)部審計,其機(jī)構(gòu)設(shè)置及其他事項安排都由企業(yè)管理者來決定,這就直接影響了內(nèi)部審計的方向和重點(diǎn),而普通的企業(yè)員工往往受制于他們的管制,嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計的獨(dú)立性,降低了審計效果和效率。
3.審計人員素質(zhì)有待提高。中小企業(yè)內(nèi)部審計通過有效的事前工作,為企業(yè)經(jīng)營者提供相關(guān)的信息技術(shù)服務(wù),從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,這就要求內(nèi)部審計人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)和水平。而中小企業(yè)里的審計人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)、專業(yè)的審計學(xué)習(xí)和研究,甚至不具備基本的業(yè)務(wù)能力,難以保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。同時,內(nèi)部審計工作不受重視,這就使得審計人員對工作缺乏熱情和信心,很難將工作做好,也不利于其綜合素質(zhì)的提高。
4.審計范圍窄,審計手段落后。目前,很多中小企業(yè)的內(nèi)部審計還只是停留在單純的財務(wù)審計,即對企業(yè)資產(chǎn)、成本費(fèi)用、損益的真實性的審計查證上。但是,隨著市場經(jīng)濟(jì)體制逐步完善,企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營環(huán)境等都在發(fā)生變化,如何適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,如何防范經(jīng)營和投資風(fēng)險,如何降低企業(yè)生產(chǎn)成本等成為企業(yè)比較關(guān)注的話題,也是企業(yè)能否立足于同行業(yè)前列的關(guān)鍵所在。所以,中小企業(yè)內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向投資決策審計、管理效益審計等方向發(fā)展。
三、完善中小企業(yè)內(nèi)部審計的對策
1.明確企業(yè)內(nèi)部審計性質(zhì),合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。要確保企業(yè)內(nèi)部審計工作切實、有效地完成,并通過此項工作加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理,使其適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大變化,就必須合理配置審計機(jī)構(gòu),明確機(jī)構(gòu)內(nèi)各項職責(zé)的分配制度,制度規(guī)范化,才能獲得良好的效果。就內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其設(shè)置而言,借鑒國外經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,我們建議在股東大會、董事會、經(jīng)理層以下,分別設(shè)立監(jiān)事會、審計委員會及內(nèi)部審計部門,三者之間由上而下存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系。這樣,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)相關(guān)的業(yè)務(wù)情況直接報告給審計委員會,行政上的事務(wù)直接匯報給經(jīng)理層。對于規(guī)模較小的企業(yè),內(nèi)部沒有設(shè)置審計委員會,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)就可以直接向董事會(或股東會)報告,業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式,有利于內(nèi)部審計工作的正常開展。
2.擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部審計的職能及作用。目前,我國內(nèi)部審計工作主要是對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的監(jiān)督審查,審計的對象針對的是會計報表、賬簿、憑證等資料。但是隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,企業(yè)大多采用會計電算化方式進(jìn)行財務(wù)管理,賬面資料上的錯誤弊端會越來越少,審計工作就會顯得不容易入手。所以,審計人員就必須將工作重心從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)移到企業(yè)內(nèi)部管理、決策上來,不能局限于財務(wù)領(lǐng)域的審查,而是要擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。另一方面,審計人員也應(yīng)該相應(yīng)轉(zhuǎn)換工作角色,從以前的監(jiān)督、檢查工作角色向協(xié)助和服務(wù)的上作角色轉(zhuǎn)變,這樣有利于企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合,也可以促進(jìn)各部門溝通交流,有利于審計工作順利開展,拓寬其職能空間。
3.改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計的方式和方法。企業(yè)內(nèi)部審計方式大多采用事后審計,對于一些重點(diǎn)投資項目會產(chǎn)生一些隱患,給企業(yè)融資帶來風(fēng)險 。所以,要突破這種審計方式,結(jié)合事前、事中審計方式,可以對項目的預(yù)算、合同等做好監(jiān)督評價,及時有效反饋信息,以防出現(xiàn)紕漏。這樣對整個項目進(jìn)行全面的監(jiān)督管理,嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部管理,減小企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險。
結(jié)束語:要加強(qiáng)審計隊伍建設(shè),全面提高企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)。由于中小企業(yè)的特殊性質(zhì),企業(yè)管理者認(rèn)為審計人員的工作職能不是很重要,所以就不重視其專業(yè)水平的提高。但是為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要,也為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,應(yīng)該聘請一些有豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務(wù)水平的審計人員來對企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行監(jiān)督評價,同時,也應(yīng)該對企業(yè)中的審計人員進(jìn)行培訓(xùn),學(xué)習(xí)審計方面的相關(guān)法律法規(guī),提高自身法律意識,從而做好審計工作,服務(wù)于企業(yè)。
摘要：中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，然而因多方面的原因，融資難已經(jīng)成為阻礙中小企業(yè)健康發(fā)展的首要問題。本文闡述了中小企業(yè)融資的現(xiàn)狀，分析了中小企業(yè)融資難的原因，提出了有效的解決對策。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)融資對策
中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分和有生力量，在國民經(jīng)濟(jì)中具有大企業(yè)無法替代的作用。有關(guān)資料顯示，我國中小企業(yè)占企業(yè)總數(shù)90以上，在全國工業(yè)總產(chǎn)值和實現(xiàn)利稅中的比重分別為60和40，并為社會提供了75的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會。然而長期以來，中小企業(yè)的融資問題一直是困擾中小企業(yè)發(fā)展的重要制約因素。中小企業(yè)貸款難、上市籌資難，資金供需嚴(yán)重脫節(jié)，已成為制約中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸。為此，極有必要探討在新形式下對中小企業(yè)的融資對策，以增強(qiáng)我國中小企業(yè)的競爭能力，以應(yīng)對國內(nèi)國際的競爭。
一、我國中小企業(yè)融資現(xiàn)狀
近年來，我國十分重視發(fā)展中小企業(yè)，出臺了一系列支持中小企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)改造的政策，中央銀行和各類商業(yè)銀行也逐漸認(rèn)識到中小企業(yè)發(fā)展的重要性和巨大潛力，制定了若干支持中小企業(yè)發(fā)展的信貸政策。尤其是20__年1月1日頒布的《中小企業(yè)促進(jìn)法》，它用法律的形式反映了國家發(fā)展中小企業(yè)的戰(zhàn)略決策。這些措施和政策確實在一定程度上緩解了部分中小企業(yè)目前融資難問題。但由于種種因素的影響，中小企業(yè)融資仍然受到很多限制，仍然存在融資渠道少、規(guī)模小，融資秩序混亂等問題，其融資難的問題并未得到實際解決。
二、我國中小企業(yè)融資難的原因分析
（一）中小企業(yè)自身方面的原因
1、中小企業(yè)基礎(chǔ)比較差，內(nèi)部管理混亂，經(jīng)營風(fēng)險大
大多數(shù)中小企業(yè)成立時間不長，底子薄，規(guī)模較小，自有資本偏小，基礎(chǔ)比較差，再加上內(nèi)部管理不規(guī)范，不穩(wěn)定，內(nèi)部控制制度不完善，缺乏透明度，導(dǎo)致中小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險較大，同時也給銀行帶來了較大的貸款風(fēng)險，不利于中小企業(yè)的融資。
2、中小企業(yè)信用觀念淡薄
我國中小企業(yè)信用等級普遍不高，不注意維護(hù)自身的形象，據(jù)資料顯示，我國中小企業(yè)有50以上財務(wù)管理不健全，信用等級60以上都是3B或B3以下，抵御風(fēng)險能力不強(qiáng)。更有一些中小企業(yè)由于種種原因逃債，偷稅、漏稅，使得中小企業(yè)的信用度大大降低。這樣，大量的信用貸款也就很難投入到中小企業(yè)，不利于中小企業(yè)的融資。
3、中小企業(yè)信息不對稱
中小企業(yè)由于自身的財務(wù)制度，管理制度等不健全，內(nèi)部管理不規(guī)范，因此，銀行及其它金融機(jī)構(gòu)很難掌握他們的實際經(jīng)營狀況；再加上中小企業(yè)的高層管理者素質(zhì)不是很高等特點(diǎn)，沒有及時與銀行及其它金融機(jī)構(gòu)溝通，銀行及其它金融機(jī)構(gòu)無法獲取貸款合同實施后中小企業(yè)相關(guān)的有用信息，特別是企業(yè)申請貸款的實際能力和償還債務(wù)的能力。
（二）外部方面的原因
1、政府扶持力度不夠，相關(guān)法規(guī)政策不完善
近年來，為了扶持中小企業(yè)的發(fā)展，政府出臺了一系列政策和措施，如由財政對中小企業(yè)實行創(chuàng)業(yè)資助，建立向中小企業(yè)發(fā)放貸款的激勵和約束機(jī)制，對支持中小企業(yè)的信貸項目實行稅收優(yōu)惠等，但實際上這些措施未能從根本上解決中小企業(yè)融資不足問題。
另一方面，國家對中小企業(yè)資本市場沒有有效的扶持政策，使得中小企業(yè)從資本市場融資幾乎不可能。由于我國資本市場不成熟，容量有限，因而對投入資本市場的企業(yè)有嚴(yán)格的限制條件，而中小企業(yè)一般規(guī)模不大，資本金有限，難以達(dá)到主板上市條件。創(chuàng)業(yè)辦遲遲不能推出，也使得我國的中小企業(yè)不能有效的利用資本市場。
2、商業(yè)銀行的經(jīng)營理念和方式不利于中小企業(yè)
1994年1月，我國金融體制進(jìn)行改革，我國商業(yè)銀行開始自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，商業(yè)銀行更多地從自身利益出發(fā)作決策。商業(yè)銀行的貸款主要面向國有企業(yè)或其他大企業(yè)，并且雙方已形成了較為穩(wěn)定的伙伴關(guān)系。尤其近幾年，我國實行“抓大放小”的國企改革策略，最大限度的壓縮風(fēng)險資產(chǎn)的比重，集中將資金投向了大型企業(yè)。
另一方面，中小企業(yè)貸款具有金額小，頻率高，時間急等特點(diǎn)，銀行對中小企業(yè)進(jìn)行調(diào)查和評估需要花費(fèi)相當(dāng)多的人力物力。貸款管理成本相對較高，這就影響了銀行的貸款積極性，因此，銀行在堅持“安全性，流動性，贏利性”的基礎(chǔ)上，不得不對中小企業(yè)貸款作出慎重的考慮。
3、信用和擔(dān)保制度不完善
（1）信用擔(dān)保體制不完善
信用擔(dān)保體制設(shè)計的初衷是解決中小企業(yè)抵押擔(dān)保難的問題，即將中小企業(yè)與銀行之間的信貸交易轉(zhuǎn)變?yōu)閾?dān)保公司與銀行之間的信用交易，但從調(diào)查情況看，這種設(shè)計在實際操作中效果并不理想，主要與原因有：一是擔(dān)保公司實力不強(qiáng)，銀行不愿把過高的信貸風(fēng)險寄托于擔(dān)保公司；二是擔(dān)保公司過高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)使得中小企業(yè)望而卻步；三是擔(dān)保公司承擔(dān)過低的風(fēng)險責(zé)任使銀行不愿與其發(fā)生交易。
（2）社會信用制度不健全
中小企業(yè)的信用問題，一方面來自于企業(yè)群體信用的短缺，另一方面國家缺少信用體系的硬性監(jiān)督?？偟膩碚f，我國的信用體系還處在起步階段，雖然少部分城市已經(jīng)走在了全國前列，如北京、深圳等地已將企業(yè)貸款及擔(dān)保情況實行聯(lián)網(wǎng)查詢。但這些系統(tǒng)還有很大的缺陷，仍是區(qū)域性的、專項的，信息渠道單一、覆蓋面窄，操作還有待完善。我國信用體系的建立，還有一個較長的過程。
三、我國中小企業(yè)融資難的對策及建議
(一)中小企業(yè)自身方面的對策及建議
1、加強(qiáng)內(nèi)部管理,提高管理水平
中小企業(yè)應(yīng)遵循市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，強(qiáng)化內(nèi)部管理，建立符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)要求的企業(yè)組織形式。對國有中小企業(yè)實行積極退出戰(zhàn)略,走改制重組道路;對私營企業(yè)要引導(dǎo)資本社會化方向,改變家族式管理方式,吸收現(xiàn)代企業(yè)制度和管理制度的要素。在企業(yè)內(nèi)的所有者、經(jīng)營者、生產(chǎn)者之間建立互相制衡,互相約束的機(jī)制,激勵每一位員工的積極性。
2、加強(qiáng)財務(wù)制度的建設(shè)，增加財務(wù)信息透明度
中小企業(yè)應(yīng)規(guī)范財務(wù)管理方面的工作,按國家的有關(guān)規(guī)定,建立能正確反映企業(yè)財務(wù)狀況的制度,定期公布經(jīng)過
會計師事務(wù)所審計的會計報表,增加企業(yè)財務(wù)透明度。加強(qiáng)與銀行及其它金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，對企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營情況進(jìn)行充分的溝通，使銀行及其它金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境與前景有足夠的信心。3、加強(qiáng)中小企業(yè)的信用觀念
中小企業(yè)應(yīng)注意維護(hù)自身的形象，加強(qiáng)信用觀念。中小企業(yè)的信用不僅包括企業(yè)償債能力和償債情況，還應(yīng)包括企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、品牌、市場前景管理理念以及營銷方式等方面。首先要有信用意識。企業(yè)必須及時償還到期款項，力爭做到無不良的信用記錄，這既有賴于資金的合理籌措和經(jīng)營業(yè)績的提升，同時也依賴于高層管理者的信用意識。其次要有質(zhì)量意識，包括產(chǎn)品質(zhì)量的提高和完善的售后服務(wù)體系的建立。再次要有競爭意識。通過競爭使中小企業(yè)優(yōu)勝劣汰，在競爭中不斷提高自身的核心競爭能力，在競爭中不斷提升經(jīng)營理念、擴(kuò)大其營銷網(wǎng)絡(luò)，從而樹立起良好的企業(yè)形象。
（二）外部方面的對策及建議
1、加強(qiáng)政府對中小企業(yè)的扶持
一方面，政府應(yīng)高度重視中小企業(yè)，設(shè)立專門管理中小企業(yè)的機(jī)構(gòu)。早在20世紀(jì)40年代美國就成立了包括中小企業(yè)委員會、中小企業(yè)會議和聯(lián)邦中小企業(yè)局等部門。日本有一套從中央到地方再到免檢團(tuán)體的系列服務(wù)機(jī)構(gòu)。我國有按城鄉(xiāng)劃分的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局，有按行業(yè)劃分的工業(yè)局、交通局、貿(mào)易局、港務(wù)局等，但是沒有從從業(yè)人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)額為劃分標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)管理局，使中小企業(yè)成為管理空白，形成誰都管誰都不管的局面。其次，政府應(yīng)該從多方面制定優(yōu)惠政策，特別是稅收優(yōu)惠政策，從流轉(zhuǎn)稅到所得稅，降低稅率，稅收減免，輔助中小企業(yè)的發(fā)展。
另一方面，政府應(yīng)構(gòu)建一個多層次、多功能的資本市場，消除中小企業(yè)面對資本市場的進(jìn)入壁壘，方便不同規(guī)模、不同發(fā)展階段的企業(yè)進(jìn)行直接融資；積極發(fā)展二板市場，降低準(zhǔn)入門檻，讓市場前景好、產(chǎn)品技術(shù)含量高、有發(fā)展?jié)摿Φ某砷L性中小企業(yè)直接進(jìn)入證券市場融資。
2、深化商業(yè)銀行改革，完善金融企業(yè)制度
首先，銀行要轉(zhuǎn)變觀念,將支持中小企業(yè)發(fā)展作為新的貸款增長點(diǎn)。商業(yè)銀行要充分認(rèn)識到為中小企業(yè)貸款服務(wù)的重要性,轉(zhuǎn)變歧視中小企業(yè)的觀念。應(yīng)該看到,大行業(yè)、大企業(yè)盡管在國民經(jīng)濟(jì)中占很大的比重,但是數(shù)量有限,目前其結(jié)算和信貸業(yè)務(wù)基本上已被各家銀行所壟斷,這些“雙大”客戶貸款一般均由總、省行直貸,或向資本市場募集資金,商業(yè)銀行市分行以下分支機(jī)構(gòu)要想拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域,增加利潤來源渠道,就必須把目光投向中小企業(yè)。
其次，商業(yè)銀行應(yīng)組建中小企業(yè)信貸部,規(guī)范貸款管理。商業(yè)銀行針對中小企業(yè)貸款戶數(shù)多、地區(qū)分散、財務(wù)管理不規(guī)范等特點(diǎn),應(yīng)成立專門負(fù)責(zé)中小企業(yè)貸款審批、發(fā)放與管理的中小企業(yè)信貸部。
最后，商業(yè)銀行應(yīng)簡化中小企業(yè)貸款審批手續(xù),使責(zé)權(quán)利明確。目前,大多數(shù)商業(yè)銀行發(fā)放貸款,采取審貸分離,層層把關(guān)的辦法,這無疑對預(yù)防貸款風(fēng)險、提高貸款質(zhì)量有一定的益處,但同時也存在一些貸款程序繁瑣,操作不簡便，貸款審批時間過長,貸款權(quán)力過于分散,責(zé)任模糊等弊端，這樣的審批程序尤其不適合中小企業(yè)貸款。對于中小企業(yè)貸款,應(yīng)該實行完全信貸員負(fù)責(zé)制,就是說貸款的調(diào)查與發(fā)放由信貸員完成,該信貸員是此筆貸款唯一的和終身的責(zé)任人，實責(zé)權(quán)利明確。
3、完善多層次的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系和健全社會信用制度
（1）加快信用擔(dān)保體制的建設(shè)。
抵押擔(dān)保是中小企業(yè)融資的主要手段，政府應(yīng)當(dāng)采取必要的扶持政策，創(chuàng)造條件重點(diǎn)扶持一批經(jīng)營業(yè)績好、制度健全、管理規(guī)范的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，加快組建中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可以采取多元化形式，如完全由政府出資組建的融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)或由政府牽頭組織吸收民間資金組建的融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)。此外，還要盡快出臺擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險控制和信用擔(dān)保資金補(bǔ)償、獎勵機(jī)制等政策，引導(dǎo)和規(guī)范信用擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展。擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)與銀行等貸款金融機(jī)構(gòu)密切協(xié)作，及時交換和通報投保企業(yè)的有關(guān)信息，加強(qiáng)對投保企業(yè)的監(jiān)督，共同維護(hù)雙方的權(quán)益。
（2）健全社會信用制度
國家在建立企業(yè)信用制度時，要將中小企業(yè)信用制度作為重要的一部分，逐步建立和完善中小企業(yè)征信系統(tǒng)和信用評價體系，加強(qiáng)信息管理，真正建立起寬領(lǐng)域、寬覆蓋的社會信用制度。
摘 要:融資方式的選擇是企業(yè)成功融資的關(guān)鍵。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)類型和自身的發(fā)展階段,權(quán)衡各種融資方式的利弊,選擇最優(yōu)的融資方式。另外還要完善和規(guī)范民間借貸,提高中小企業(yè)自身的融資能力,加大商業(yè)銀行的支持力度,解決中小企業(yè)融資難問題。
關(guān) 鍵 詞:中小企業(yè);融資方式;行業(yè)類型;發(fā)展階段
企業(yè)融資主要包括內(nèi)源融資、 權(quán)益性融資和債務(wù)性融資。內(nèi)源融資是指企業(yè)依靠內(nèi)部積累進(jìn)行的融資,具有自主性、有限性、低成本、低風(fēng)險等特點(diǎn),可以增強(qiáng)企業(yè)的剩余控制權(quán)。 權(quán)益性融資指融資完成后增加了企業(yè)權(quán)益資本的融資,如股權(quán)出讓、增資擴(kuò)股、發(fā)行股票等,它具有融資期限長、融資成本高、融資風(fēng)險低、資金使用自由度高、資金到位率低等特點(diǎn)。 債務(wù)性融資指融資完成后增加了企業(yè)負(fù)債的融資,如普通貸款、發(fā)行債券、民間借貸等,它具有融資期限短、融資成本高、融資風(fēng)險大、資金使用自由度低、資金到位率高等特點(diǎn)。企業(yè)融資涉及到諸多問題,如融資的時機(jī)、融資的數(shù)量、融資的方式等,其中,融資方式的選擇是重要一環(huán)。在融資實踐中,選擇合理的融資方式,對提高融資的成功率和企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要。
一、中小企業(yè)如何選擇融資方式
中小企業(yè)有很多融資方式可供選擇,而每種融資方式給企業(yè)帶來的影響也是不同的。企業(yè)在選擇融資方式時應(yīng)充分考慮到企業(yè)所處的行業(yè)類型和不同的發(fā)展階段對融資的需求。
(一)根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)類型選擇融資方式
1. 高新科技中小企業(yè)。(1) 高新科技中小企業(yè)的融資特點(diǎn)。高新科技中小企業(yè)主要包括在計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通信、生物科技、新能源與高效節(jié)能技術(shù)、光電子與光機(jī)電一體化等16大類領(lǐng)域進(jìn)行生產(chǎn)或提供服務(wù)的中小企業(yè)。高新科技中小企業(yè)一般具有以下特點(diǎn):風(fēng)險高、收益高、資金需求具有長期性、所需資金多、外部收益大。正是以上特點(diǎn)決定了高新科技中小企業(yè)融資的特殊性。由于風(fēng)險大,它很難像其他中小企業(yè)以普通融資方式籌集到資金。如銀行貸款,這類貸款注重安全性, 一般回避高風(fēng)險,且需要資產(chǎn)抵押擔(dān)保。所以,從理論上來講, 普通貸款并不是高新科技中小企業(yè)適合的融資方式。而通過發(fā)行股票的權(quán)益性融資,一般要求企業(yè)有幾年的盈利記錄, 而大多數(shù)高新科技中小企業(yè)并不滿足。 因而高新科技中小企業(yè)不適合傳統(tǒng)型的融資方式。(2) 高新科技中小企業(yè)適合創(chuàng)新性的融資方式。從表面上看,高新科技中小企業(yè)的融資方式受到許多限制, 但實際情況并不然。盡管采用傳統(tǒng)融資方式很難,但并非所有的融資方式都不可行,最重要的一點(diǎn)是,高新科技中小企業(yè)與傳統(tǒng)意義上的中小企業(yè)相比有一個很關(guān)鍵的優(yōu)勢——“概念優(yōu)勢”。 所謂概念優(yōu)勢,是指高新科技中小企業(yè)所占有的“高新科技”這個概念順應(yīng)了社會發(fā)展,容易受到具有冒險精神的風(fēng)險投資家、風(fēng)險投資基金青睞,甚至高新科技領(lǐng)域巨大的盈利前景也會吸引一些其他投資者。而且由于“高新科技”對于一個國家經(jīng)濟(jì)的重要性, 國家也會對這類企業(yè)給予充分的政策、法律,甚至是直接的資金支持。所以這類中小企業(yè)適合風(fēng)險投資、買殼上市、融資租賃等創(chuàng)新型的融資方式。
2.傳統(tǒng)中小企業(yè)。(1)傳統(tǒng)中小企業(yè)的融資特點(diǎn)。傳統(tǒng)中小企業(yè)主要是指在農(nóng)業(yè)、制造業(yè)、餐飲業(yè)、建筑業(yè)、醫(yī)藥業(yè)、商業(yè)和其他傳統(tǒng)型非科技行業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)和提供服務(wù)的中小企業(yè)。與高新科技中小企業(yè)相比,傳統(tǒng)中小企業(yè)具有如下特點(diǎn):低風(fēng)險、收益穩(wěn)定、享受較少的政策優(yōu)惠?；谝陨咸攸c(diǎn),傳統(tǒng)中小企業(yè)缺乏足夠高的盈利前景, 很難獲得風(fēng)險投資,而且在資本市場上融資也較難。(2) 傳統(tǒng)中小企業(yè)適合傳統(tǒng)的融資方式。傳統(tǒng)中小企業(yè)有其自身優(yōu)勢,由于其資產(chǎn)中有形資產(chǎn)占主體,市場成熟,產(chǎn)品需求穩(wěn)定,風(fēng)險相對較低,所以比較容易獲得親友的借款,以及利用銀行貸款、商業(yè)信用等傳統(tǒng)融資方式進(jìn)行融資。
(二)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展階段選擇融資方式
中小企業(yè)發(fā)展周期可分為四個階段:種子階段、創(chuàng)業(yè)階段、成長階段、成熟階段。不同的發(fā)展階段對資金的需求有不同的特點(diǎn),所以籌集資金的方式也應(yīng)不同。
1. 種子階段——內(nèi)源融資為主。在這一階段,中小企業(yè)主要從事研究開發(fā)工作,活動比較單一,組織結(jié)構(gòu)十分松散。由于僅有產(chǎn)品構(gòu)想,未見正式產(chǎn)品,所以很難確定產(chǎn)品在商業(yè)上、技術(shù)上的可行性,企業(yè)前景的不確定性較高。就整個財務(wù)情況看,企業(yè)處于虧損期。此時企業(yè)尚無正式銷售渠道,沒有銷售收入,只有支出。企業(yè)處于“種子階段”的失敗率很高,大部分“種子”都被淘汰掉了。該階段,由于企業(yè)技術(shù)不成熟、產(chǎn)品無市場、生產(chǎn)無規(guī)模、經(jīng)營無經(jīng)驗,因而風(fēng)險很高,敢于投資的機(jī)構(gòu)和個人非常少, 企業(yè)取得風(fēng)險投資的可能性很小。又由于這時產(chǎn)品市場不明確,生產(chǎn)也未正式開始,企業(yè)可供抵押的資產(chǎn)少之又少, 想要取得普通貸款也并非易事。因此,處于種子期的中小企業(yè)應(yīng)首選內(nèi)部權(quán)益融資,主要是自有資金,其余是民間借貸,此外企業(yè)還可以尋求政府創(chuàng)業(yè)基金的幫助。
2. 創(chuàng)業(yè)階段——權(quán)益融資為主,債務(wù)融資為輔。中小企業(yè)進(jìn)入創(chuàng)業(yè)階段就意味著已經(jīng)掌握了新產(chǎn)品較為完善的生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)方案,接下來就是將研究成果向商品化轉(zhuǎn)變的階段。 這一階段的資金主要用于形成生產(chǎn)能力和開拓市場。由于要建設(shè)廠房、購買設(shè)備、后續(xù)研發(fā)、對企業(yè)未來發(fā)展做出戰(zhàn)略性規(guī)劃,這一系列活動的開展需要大量的資金(大約是種子期所需資金的10倍以上)。 處于創(chuàng)業(yè)階段的中小企業(yè),其內(nèi)部已形成一定的資金積累,融資條件相對較好,這時,融資方式應(yīng)以權(quán)益融資為主,債務(wù)融資為輔,重點(diǎn)是吸引投資機(jī)構(gòu)或個人,如創(chuàng)業(yè)風(fēng)險投資、中小企業(yè)投資公司投資、擔(dān)保下的普通貸款等。
3. 成長階段——銀行信貸為主。闖過創(chuàng)業(yè)期后,中小企業(yè)在生產(chǎn)、銷售方面基本上有了成功的把握,組織機(jī)構(gòu)已經(jīng)有了一定的規(guī)模,新產(chǎn)品的設(shè)計和制造方法已定型,也具備了批量生產(chǎn)的能力,企業(yè)的風(fēng)險已大大降低。但企業(yè)在成長期仍要不斷地進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新,擴(kuò)大生產(chǎn)能力,牢固樹立企業(yè)品牌形象,確立在業(yè)界的主導(dǎo)地位。因此,企業(yè)在這一階段也需要大量的資金投入。成長期的中小企業(yè)已有了較為穩(wěn)定的顧客和供應(yīng)商以及較好的信用記錄,影響企業(yè)發(fā)展的各種不確定因素也大為減少,財務(wù)風(fēng)險也大大降低, 吸引商業(yè)銀行的信貸資金和利用信用融資成為成長期中小企業(yè)融資方式的最佳選擇。另外,在創(chuàng)業(yè)階段投入資金的風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)提供追加投資也是一個選擇,但由于此時中小企業(yè)極具發(fā)展?jié)摿?為了避免稀釋股權(quán),一般不宜采用股權(quán)融資。 4. 成熟階段——資本市場大規(guī)模融資。進(jìn)入成熟期的中小企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定、組織機(jī)構(gòu)完善、管理經(jīng)驗豐富、產(chǎn)品銷售量和利潤持續(xù)增長,但行業(yè)整體的銷售增長率和利潤率會逐步下滑。企業(yè)獲利的關(guān)鍵因素可能就是對大規(guī)模生產(chǎn)進(jìn)行有效的成本控制,改革組織模式,增強(qiáng)或重建管理制度,開拓新的品牌,以適應(yīng)市場創(chuàng)新的要求,所以企業(yè)仍需要大批資金投入。處于成熟期的中小企業(yè)應(yīng)主要考慮在資本市場上進(jìn)行股票、債券等形式的大規(guī)模融資,適度的債務(wù)融資可以降低企業(yè)綜合資本成本,而有條件做強(qiáng)做大的中小企業(yè)應(yīng)主要考慮實現(xiàn)企業(yè)上市。
綜上所述,企業(yè)所處的不同發(fā)展階段,具有不同的融資需求,而不同的融資方式所發(fā)揮的作用也不盡相同,中小企業(yè)應(yīng)充分了解各階段資金需求的特點(diǎn)和權(quán)衡各融資方式的利弊,選擇最優(yōu)的融資方式。
二、改善中小企業(yè)融資難的措施
1. 進(jìn)一步完善和規(guī)范民間借貸。 銀行貸款手續(xù)復(fù)雜,所需時間較長,不能及時滿足中小企業(yè)的資金需求。大部分中小企業(yè)的資信程度不夠,而且沒有足夠的資產(chǎn)作為抵押,因此很難進(jìn)行擔(dān)保融資。在這種情況下,民間借貸就成為中小企業(yè)一種有效的融資方式。因此,政府及相關(guān)部門應(yīng)正視民間借貸在中小企業(yè)融資中發(fā)揮的作用,重視這一有效的融資方式,將其納入法制的軌道。
2. 中小企業(yè)融資方式要創(chuàng)新。中小企業(yè)涉及的行業(yè)類型十分廣泛,經(jīng)營模式也千差萬別,當(dāng)前傳統(tǒng)的融資方式已不能滿足中小企業(yè)的融資需求, 應(yīng)當(dāng)尋求更多的融資方式。中小企業(yè)融資方式的創(chuàng)新是與扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策目標(biāo)相一致的。如:股權(quán)融資,發(fā)展?jié)摿^大的企業(yè)應(yīng)考慮在創(chuàng)業(yè)板市場上市;項目融資,應(yīng)以獨(dú)到的市場眼光,研究開發(fā)出與高新技術(shù)緊密結(jié)合的項目,來吸引風(fēng)險投資和國家扶持基金;債務(wù)融資,如知識產(chǎn)權(quán)擔(dān)保融資、應(yīng)收賬款融資、存貨融資等。
3. 中小企業(yè)要提高融資能力。大多數(shù)中小企業(yè)的主要融資方式還是銀行貸款,但是中小企業(yè)資信程度不高是銀行惜貸的主要原因。企業(yè)只有不斷提高自身經(jīng)營能力,才能及時償還貸款,取得銀行的信任,建立良好的信用記錄。而現(xiàn)在一些中小企業(yè)在需要資金時才找銀行,平時也不和銀行打交道,做交易時直接使用現(xiàn)金,與銀行一直都沒有業(yè)務(wù)往來。此外一些中小企業(yè)不能如實納稅,缺乏建立良好信用記錄的意識。
4. 商業(yè)銀行應(yīng)加大對中小企業(yè)的信貸支持。商業(yè)銀行在我國金融體系中的主導(dǎo)地位,決定了中小企業(yè)的發(fā)展離不開商業(yè)銀行的支持,因此,商業(yè)銀行要把支持中小企業(yè)作為信貸工作的重點(diǎn),制定有針對性的貸款政策和辦法,增加貸款種類和貸款抵押物種類。雖然國家相關(guān)部門出臺了扶持中小企業(yè)貸款的諸多政策,但只有銀行積極全面開展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù),才是破解中小企業(yè)貸款難的根本之道。
綜上所述,當(dāng)企業(yè)需要資金解決中小企業(yè)生存發(fā)展問題時,融資是一條有效途徑。而融資方式的選擇是融資成功的關(guān)鍵之一。首先,中小企業(yè)只有根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)類型和自身的發(fā)展階段選擇適合的融資方式,才能成功融資,幫助企業(yè)正常有序經(jīng)營和發(fā)展壯大。其次,中小企業(yè)應(yīng)該通過創(chuàng)新自身的融資方式和提高自身的信用能力, 增強(qiáng)信用意識,改善融資方式。最后,商業(yè)銀行和社會要支持中小企業(yè)融資,以使中小企業(yè)健康發(fā)展。
摘要:新融資優(yōu)序理論是研究在信息不對稱條件下企業(yè)融資策略的理論,是一種適用于中小企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)理論。根據(jù)這一理論,中小企業(yè)的最優(yōu)融資策略應(yīng)該是“先內(nèi)部后外部,先債務(wù)后股權(quán)”。然而,由于我國正式金融制度安排難以滿足中小企業(yè)融資需求,非正式金融已經(jīng)成為我國中小企業(yè)融資主要的渠道。因此,完善非正式金融制度安排,合理規(guī)范非正式金融行為,是解決我國中小企業(yè)融資難問題的關(guān)鍵所在。
關(guān)鍵詞:非正式金融;中小企業(yè);新融資優(yōu)序理論
近年來,我國中小企業(yè)的非正式金融發(fā)展迅速,越來越受到廣泛關(guān)注。根據(jù)2005年12月的《中國地下金融調(diào)查》內(nèi)容,我國2003年地下信貸規(guī)模介于7403-8164億元,全國20個被調(diào)查省、市、區(qū)的地下融資規(guī)模占正式途徑融資規(guī)模的比重達(dá)到28.07%。長期以來的政策打壓和金融體系的排斥不但沒能減少和控制非正式金融的規(guī)模和范圍,相反,在越來越多的地區(qū),非正式金融已經(jīng)成為中小企業(yè)融資的重要渠道。本文將從西方資本結(jié)構(gòu)理論——新融資優(yōu)序理論出發(fā),探討信息不對稱背景下非正式金融在我國中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)中的特殊地位,并對我國非正式金融制度的安排提出幾點(diǎn)建議。
一、新融資優(yōu)序理論是一種適用于中小企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)理論
(一)新融資優(yōu)序理論的基本框架
20世紀(jì)80年代以來,非對稱信息理論被引入了新資本結(jié)構(gòu)理論的研究,為研究企業(yè)融資提供了新的理論框架。根據(jù)非對稱信息理論,外部投資者很難了解企業(yè)經(jīng)營的真實情況,因此往往只能通過對企業(yè)籌資決策的判斷來進(jìn)行投資決策,企業(yè)要想獲取更多的外部融資,必須選擇合理的融資結(jié)構(gòu)。
梅耶斯(Myers)和麥吉勒夫(Majluf)在考察信息不對稱對企業(yè)融資成本的影響時,提出了新優(yōu)序融資理論,進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)信息對企業(yè)融資結(jié)構(gòu)和融資次序的影響。他們認(rèn)為,信息不對稱的現(xiàn)象,是由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離所產(chǎn)生的,管理者是企業(yè)內(nèi)部消息的掌握者,管理者比市場及投資者更了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。通常,管理者的行為模式是:如果企業(yè)預(yù)期新項目的凈現(xiàn)值為正,即該項目能夠增加股東財富,那么,代表舊股東利益的管理者就不會發(fā)行新股,以避免把投資利益分割給新的股東。投資者在了解了管理者的這種行為模式以后,很自然地會把企業(yè)發(fā)行新股看成是企業(yè)不能有效增加舊股東利益時一種被迫融資行為的壞消息,導(dǎo)致投資者對新股出價的降低。因此,當(dāng)管理者擁有對企業(yè)有利的內(nèi)部消息時,最好采用債務(wù)融資的方式,以避免發(fā)行新股反而造成企業(yè)的市場價值下降。盡管債務(wù)融資有可能使企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī),但通過發(fā)行股票去融資會使投資者認(rèn)為企業(yè)發(fā)展前景不佳,致使新股發(fā)行時股價下跌。因此企業(yè)偏好的融資順序應(yīng)為:先考慮內(nèi)部融資,后考慮外部融資;不得不進(jìn)行外部融資時,則應(yīng)首先選擇債務(wù)融資。
新優(yōu)序融資理論鼓勵企業(yè)經(jīng)營者少用股票融資,盡量用自有資本和留存收益籌資,擴(kuò)充其資本實力。另外,利用平時儲備的借款能力負(fù)債籌資,直到債務(wù)負(fù)擔(dān)達(dá)到企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)的危險區(qū)域時才考慮發(fā)行股票。由于該理論以不對稱的信息環(huán)境為背景,也就是說,信息不對稱的情況越嚴(yán)重,越應(yīng)該考慮這樣的融資次序,因此,對于信息流通不順暢的中小企業(yè)來說,更具有現(xiàn)實意義。
(二)新融資優(yōu)序理論對中小企業(yè)融資的啟示
中小企業(yè)的融資特征具有嚴(yán)重的信息不對稱性,這主要表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)理人與外部投資者之間的信息不對稱。外部投資者對企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的開發(fā)、行業(yè)前景、市場潛力、銷售情況及其資產(chǎn)的真實價值,特別是其無形資產(chǎn)的評估及其預(yù)期收益等情況知之甚少,往往導(dǎo)致其面臨過高的投資風(fēng)險。大企業(yè)特別是那些上市公司的信息是公開的,投資者能夠以較低的成本獲得較多的企業(yè)信息。對于非上市的大中企業(yè),銀行還可以通過許多渠道,如經(jīng)銷商、供應(yīng)商、消費(fèi)者等方面去主動了解企業(yè)信息。而中小企業(yè)則不同,其信息基本上是內(nèi)部化的,通過一般的渠道很難獲得。同時,大多數(shù)的中小企業(yè)并不需要會計師事務(wù)所對其財務(wù)報表進(jìn)行審計,因此,在中小企業(yè)向外部投資者進(jìn)行融資時,很難提供其信用水平的信息。
另外,中小企業(yè)大多處于初創(chuàng)期,不僅數(shù)量多、規(guī)模小,而且單個企業(yè)需要資金量少、財務(wù)管理透明度差,這就造成中小企業(yè)信用水平極低。同時,大多數(shù)中小企業(yè)處于競爭性領(lǐng)域,所面臨的經(jīng)營風(fēng)險和淘汰率高,融資風(fēng)險大,投資回報相對較低,因此,銀行對中小企業(yè)的信貸將可能成為超過其自身承受能力的信貸,而中小企業(yè)也不愿按銀行的要求提供相關(guān)會計信息。為了降低貸款風(fēng)險,銀行必須大規(guī)模搜集中小企業(yè)信息,如此一來,致使銀行的貸款成本和監(jiān)督成本上升。銀行由于缺乏有關(guān)中小企業(yè)客戶風(fēng)險的足夠信息,不能做出適宜的風(fēng)險評價。
正是由于中小企業(yè)融資的信息非對稱性特征,即投資者和管理者之間的信息是不對稱的,符合新融資優(yōu)序理論的基本前提,因此,在這一理論框架下,中小企業(yè)應(yīng)首先選擇無交易成本的內(nèi)部融資,其次是選擇交易成本較低的債務(wù)融資,而對于信息約束要求較高的股權(quán)融資則應(yīng)被排在企業(yè)融資次序的最后。也就是說,如果中小企業(yè)希望獲得外源融資的話,債務(wù)融資應(yīng)該是首選的渠道。
二、我國正式金融制度安排難以滿足中小企業(yè)融資需求
根據(jù)新融資優(yōu)序理論的觀點(diǎn),中小企業(yè)合理的融資順序應(yīng)該是:內(nèi)部融資(以留存收益等增加企業(yè)資本金)、信貸融資(銀行信貸和其他信貸)、資本市場融資(股權(quán)融資和債券融資)。然而,由于中小企業(yè)自身的特點(diǎn)使得它們很難從正式金融獲取外部資金,正式金融制度安排難以滿足中小企業(yè)融資需求。
(一)中小企業(yè)難以獲得銀行貸款
目前,我國中小企業(yè)在獲取信貸融資仍然面臨諸多障礙,這些障礙主要表現(xiàn)在:
1、抵押貸款和擔(dān)保貸款是中小企業(yè)貸款的主要方式。為減少銀行的不良資產(chǎn),防范金融風(fēng)險。2000年以來各商業(yè)銀行普遍推行了抵押、擔(dān)保制度,純粹的信用貸款越來越少。在這種形勢下,中小企業(yè)貸款越來越受到抵押和擔(dān)保要求的限制。一方面,由于中小企業(yè)可供抵押物少,而且抵押物折扣率高,抵押物評估手續(xù)繁瑣、收費(fèi)高昂,客觀上面臨抵押難的問題;另一方面,中小企業(yè)又難以找到合適的擔(dān)保人,擔(dān)保難進(jìn)一步制約了中小企業(yè)從銀行獲取貸款的能力。
2、中小企業(yè)信貸活動“兩極分化
”越來越明顯。隨著市場競爭機(jī)制的成熟,中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益出現(xiàn)明顯的兩極分化。產(chǎn)品有銷路、企業(yè)有效益、資信質(zhì)量高的優(yōu)質(zhì)中小企業(yè),越來越成為各金融機(jī)構(gòu)爭奪的現(xiàn)象。而一些有發(fā)展?jié)摿Φ壳盃顩r并不十分好的中小企業(yè),由于銀行方面尚缺乏識別能 力,往往受到冷落。至于那些效益差的中小企業(yè),大部分由于看不準(zhǔn)好的項目和產(chǎn)品,缺乏有效的貸款需求。即使它們對銀行提出貸款申請,也會因不符合貸款條件而無法獲得銀行貸款。
3、固定資產(chǎn)貸款越來越少,流動資金貸款期限越來越短。在現(xiàn)行的銀行信貸授權(quán)授信制度下,直接與中小企業(yè)發(fā)生信貸關(guān)系的基層銀行機(jī)構(gòu)授權(quán)很小,大部分沒有固定資產(chǎn)貸款投放權(quán),而只有規(guī)模不大的流動資金貸款權(quán)限。根據(jù)有關(guān)調(diào)查,60.5%的中小企業(yè)沒有1-3年的中期貸款,即使有,也僅有10%能滿足需要。從銀行獲得長期資金對中小企業(yè)來說則基本不可能。
4、基層銀行授權(quán)有限,辦事程序復(fù)雜繁瑣。中小企業(yè)借一筆數(shù)額不大的貸款至少要辦十幾道手續(xù),少則一周,多則數(shù)月,即使錢到手,商機(jī)可能早已錯過。許多中小企業(yè)視銀行貸款為畏途,不得已走上民間高息借貸的道路。
(二)中小企業(yè)難以獲得證券融資
中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)中,通過資本市場進(jìn)行的股權(quán)投資和債券投資等直接融資行為對我國中小企業(yè)而言,更是存在著明顯的障礙。盡管到目前為止,我國上市公司中已有一定比例的民營企業(yè)(2006年為157家),但據(jù)統(tǒng)計,這個比例到2003年也只有13%,而且多數(shù)不是通過正常途徑上市,而是以高價購買其他上市公司股權(quán)所實現(xiàn)的“曲線上市”。即使是在中小企業(yè)板市場,上市的數(shù)量也是很少。根據(jù)2007年3月的統(tǒng)計數(shù)據(jù),上市公司的家數(shù)也只有125家,而且多為高技術(shù)企業(yè)。實現(xiàn)海外上市的中小企業(yè)數(shù)量更少,截止到2006年6月底,共有48家來自中國內(nèi)地的公司在香港創(chuàng)業(yè)板上市,而在納斯達(dá)克、倫敦等地上市的企業(yè)還不到100家。
另外,企業(yè)通過發(fā)行債券進(jìn)行融資的規(guī)模很小,總體上看,到2006年,企業(yè)債券融資額還不到股票融資額的三分之一,作為個體的中小企業(yè)發(fā)行債券的概率就更小了。債券發(fā)行的審批標(biāo)準(zhǔn)憑中小企業(yè)的規(guī)模根本就達(dá)不到,債券市場融資對中小企業(yè)來說只是“空談”。 三、非正式金融已經(jīng)成為我國中小企業(yè)融資的主要渠道
非正式金融是指在政府批準(zhǔn)并進(jìn)行監(jiān)管的金融活動(即正式金融)之外所存在的游離于現(xiàn)行制度法規(guī)邊緣的金融行為,包括民間借貸或股權(quán)籌集的融資活動,如個人之間、企業(yè)之間、企業(yè)和個人相互之間的借貸行為、合會、標(biāo)會、各種基金會的融資、地下錢莊、抬會、銀背,甚至洗錢、外匯黑市交易、金融詐騙等各種方式的金融行為,外延非常廣泛。我們排除掉現(xiàn)行金融制度法規(guī)明確不允許的洗錢、外匯黑市交易和金融詐騙等金融行為,其他的非正式金融活動為活躍資金融通、調(diào)節(jié)資金供求缺口發(fā)揮了重要的作用。但是,由于法律和制度上并沒有明確規(guī)定其合法的地位,只能被認(rèn)為是處于“灰色地帶”的金融活動。
對于大多數(shù)中小企業(yè)而言,資金問題難以通過正式渠道解決,而非正式金融往往就會成為中小企業(yè)現(xiàn)實的選擇。此外,非正式金融也具有一些正式金融無法比擬的優(yōu)勢,主要表現(xiàn)在:
(1)非正式金融的地域特征能夠最大限度地緩解信息不對稱的問題。由于存在信息不對稱以及由此產(chǎn)生的逆向選擇和道德風(fēng)險問題,商業(yè)銀行不得不將款項貸給能夠提供充分抵押擔(dān)保的企業(yè),這是發(fā)展初期的中小企業(yè)很難提供的。而在正式的資本市場上進(jìn)行股權(quán)融資則需要滿足最低資本規(guī)模和經(jīng)營年限的要求,以保障處于信息劣勢的投資者的利益。因此,在現(xiàn)實中的中小企業(yè)在融資過程中往往處于不利地位。非正式金融往往是在一定地理區(qū)域范圍之內(nèi)進(jìn)行的金融活動,一般發(fā)生在親戚或熟人之間,因此正式金融在一定地域范圍內(nèi)解決了中小企業(yè)信息不透明這一最大融資障礙。
(2)非正式金融的利率特征能夠提高整個社會范圍內(nèi)的資金配置效率。非正式金融處于政府的金融監(jiān)管之外,通常以官方利率為基準(zhǔn),實行風(fēng)險與交易費(fèi)用加成定價法,基本上屬于沒有管制的自由定價。因此,利率水平可以更客觀地反映資金的供求狀況,并由資金供求影響利率變動,從總體上看,非正式金融的借貸利率普遍高于受到金融抑制的正式金融利率,這是由資金使用的高風(fēng)險性決定的。當(dāng)市場上資金供給短缺的時候,非正式金融體系能夠以較高的利率吸引社會閑置資金,引導(dǎo)其流向,提高整個社會范圍內(nèi)的資金配置效率。
(3)非正式金融的股權(quán)資本和借貸資金能夠兼顧企業(yè)的長短期資金需求。對于處在發(fā)展中的中小企業(yè)來說,需要尋找各種途徑來滿足不同的融資需求。尤其是在中小企業(yè)成長初期的融資活動中,非正式的金融渠道往往可以兼顧企業(yè)長短期的資金需要。通常,非正式金融活動中,利率與期限的關(guān)系同正式金融的情況恰好相反,期限越短,利率水平越高;而期限越長,利率卻反而更低。這是由于非正式金融中的資金供給者包括儲蓄者和投資者兩部分,短期資金供給反映的是債權(quán)債務(wù)關(guān)系,而長期資金供給則反映了投資關(guān)系,即股權(quán)關(guān)系。非正式金融可以在一定地域范圍內(nèi)提供方便快捷的資金借貸,利率和期限安排靈活,抵押品的要求也更寬泛,滿足了借貸者的短期資金需求。另外,非正式金融為中小企業(yè)提供了股權(quán)融資的可能。有資料顯示,英、美等發(fā)達(dá)國家的小企業(yè)的股權(quán)融資的比例達(dá)45%-55%,這顯然不是非有效或弱有效的資本市場能夠做到的,由此可見非正式金融在發(fā)達(dá)國家的中小企業(yè)成長中的作用。
四、完善我國非正式金融制度安排的幾點(diǎn)建議
由于處于金融制度和法規(guī)監(jiān)管之外,非正式金融自身的風(fēng)險控制能力較低,存在著巨大的安全隱患。也正因為如此,政府多次對一些非正式金融活動進(jìn)行強(qiáng)制性的整頓,造成了目前這種金融活動的“灰色地帶”。事實上,非正式金融并不是一種可有可無的融資安排,也不是簡單地對正式金融的拾遺補(bǔ)缺,而是與正式金融并存的必要的融資方式,尤其是對發(fā)展中小企業(yè)來說更是如此。因此,如何促進(jìn)非正式金融健康有序地發(fā)展、有效控制其風(fēng)險并在最大限度內(nèi)彌補(bǔ)中小企業(yè)的融資缺口是目前我們對非正式金融應(yīng)該持有的態(tài)度。
1、消除歧視、肯定非正式金融的積極作用和重要地位。過去的二十多年間,非正式金融經(jīng)歷了從產(chǎn)生到繁榮、再到禁止、最后轉(zhuǎn)入地下進(jìn)一步繁榮的過程。20世紀(jì)90年代末期,我國曾經(jīng)對農(nóng)村合作基金會和供銷社股金服務(wù)部進(jìn)行了整頓;與此同時,針對當(dāng)時一些地方、部門、企事業(yè)單位和個人亂集資、亂批設(shè)金融機(jī)構(gòu)和亂辦金融業(yè)務(wù)的現(xiàn)象,進(jìn)行了集中整頓。多次反復(fù)整頓金融秩序給公眾造成了非正式金融就是“非法金融”的錯覺。在傳統(tǒng)的發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)里,非正式金融通常被認(rèn)為是落后的部門,并且與經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)不相關(guān)、甚至相互抵觸。但事實表明,非正式金融活動能夠在其所及的領(lǐng)域內(nèi)有效率地配置資金。為此,政府應(yīng)當(dāng)正視非正式金融活動普遍存在的客觀現(xiàn)實,肯定非正式金融活動已經(jīng)成為解決我國中小企業(yè)資金約束的一種有效途徑,并通過適當(dāng)?shù)恼甙才?引導(dǎo)和規(guī)范非正式金融活動,充分發(fā)揮其在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長中的作 用。
2、加強(qiáng)監(jiān)管,引導(dǎo)非正式金融的健康發(fā)展。整個金融行業(yè)本身就是高風(fēng)險的,任何金融業(yè)的健康發(fā)展、都是需要監(jiān)管的,不監(jiān)管等于不去發(fā)展。一直以來,非正式金融出現(xiàn)的問題很多,但這并不能說明這種經(jīng)濟(jì)形式本身沒有存在的必要,而是政府沒有擺正對它的態(tài)度并進(jìn)行應(yīng)有的監(jiān)管。正式金融是理所當(dāng)然在監(jiān)管范圍之內(nèi)的,而對非正式金融往往是任其自生自滅,或者一出問題就“堵”,宣布它是非法的。如果能夠在正確認(rèn)識非正式金融地位的前提下。將其納入監(jiān)管的范圍,是可以促進(jìn)它的健康發(fā)展的。事實上,這種監(jiān)管并不是很難。關(guān)鍵在于,給非正式金融一個合理合法的地位,讓它能夠自由的浮出水面,進(jìn)入監(jiān)管者的視線。
3、因地制宜,控制非正式金融的地域范圍。有一些觀點(diǎn)認(rèn)為,發(fā)展非正式金融應(yīng)該將其資金來源納入正式金融的范疇,擴(kuò)大機(jī)構(gòu)規(guī)模,增加業(yè)務(wù)范圍,以降低經(jīng)營風(fēng)險,提高競爭力。這樣的觀點(diǎn)恰恰忽視了非正式金融存在的根本原因。決定金融服務(wù)業(yè)發(fā)展的根本因素是信息以及建立在信息基礎(chǔ)上的信用,非正式金融之所以在對中小企業(yè)融資方面具有 優(yōu)勢,就是因為這個原因。地方性的資金支持最能較充分地利用地方的信息存量,最容易低成本地了解到地方上的中小企業(yè)的經(jīng)營狀況、項目前景和信用水平,最容易克服信息不對稱和因信息不完全而導(dǎo)致的交易成本較高這一金融服務(wù)業(yè)的障礙。因此,在完善非正式金融體系的過程中,決不能破壞這樣的信息優(yōu)勢。只有在一定的地域之內(nèi),降低信用成本,減少審批程序,為特定的中小企業(yè)提供資金服務(wù),保持穩(wěn)定的服務(wù)對象和市場基礎(chǔ),才能與正式金融相輔相成,構(gòu)建完整的多層次的金融體系。盲目的地域擴(kuò)張只能導(dǎo)致信息優(yōu)勢的喪失,非正式金融的作用也就無從發(fā)揮了。
隨著企業(yè)競爭的不斷加劇,越來越需要準(zhǔn)確、快捷的信息資料。會計電算化作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重要的決策依據(jù),已基本普及各中小企業(yè),但就其發(fā)展情況還存在許多不完善的地方。怎樣使企業(yè)更有效的利用會計電算化信息,是我們亟待解決的問題。
1.中小企業(yè)加強(qiáng)會計電算化工作的意義
會計電算化是利用信息技術(shù)、現(xiàn)代化會計技術(shù),以先進(jìn)的計算機(jī)為工具,對各種會計信息收集、處理、存儲、分析和傳送的人機(jī)系統(tǒng),又稱會計電算化信息系統(tǒng)。會計電算化是現(xiàn)代企業(yè)信息管理系統(tǒng)的一個重要的組成部分,包括了現(xiàn)代信息管理技術(shù)在會計領(lǐng)域的開發(fā)、使用、培訓(xùn)、服務(wù)、制訂和執(zhí)行法規(guī)制度以及實施微觀與宏觀管理會計業(yè)務(wù)和會計管理現(xiàn)代化的全部。會計電算化不僅能使廣大財會人員從繁重的手工操作中解脫出來,減輕勞動強(qiáng)度,更重要的是能提高會計信息搜集、整理、反饋的靈敏度和正確度,提高會計的分析決策能力,為提高會計管理水平和會計信息質(zhì)量提供有效的途徑,是終為經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。對于中小企業(yè)加強(qiáng)會計電算化工作具有重要意義。
1.1減輕會計人員的勞動強(qiáng)度,提高工作效率
實現(xiàn)會計電算化后,只要將原始會計數(shù)據(jù)輸入計算機(jī),大量的數(shù)據(jù)計算、分類、歸集、匯總、分析等工作,全部由計算機(jī)完成。這就將會計人員從繁雜的記賬、算賬、報賬中解脫了出來,減輕了勞動強(qiáng)度。同時,由于電子計算機(jī)處理速度快,是手工處理速度的幾百倍、幾千倍,從而使大量的會計信息得到及時、迅速的處理,提高了工作效率。
1.2促進(jìn)會計工作的規(guī)范化,提高會計工作的質(zhì)量
手工會計工作中,由于工作量大、業(yè)務(wù)繁雜等原因,易出現(xiàn)錯記、漏記,賬證表難以規(guī)范、統(tǒng)一。實現(xiàn)會計電算化后,軟件采用先進(jìn)的技術(shù)對輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗,防止非法數(shù)據(jù)的進(jìn)入,如一張借貸不平的憑證,計算機(jī)拒絕接收,從而保證了會計信息的合法性、完整性,促進(jìn)了會計工作的規(guī)范化,提高了會計信息的質(zhì)量。1.3促進(jìn)會計工作職能的轉(zhuǎn)變,提高企業(yè)的管理水平
1.3會計作為管理活動的一個重要組成部分,
不僅具有核算、監(jiān)督的基本職能,而且還通過分析,進(jìn)行預(yù)測并參與經(jīng)濟(jì)決策。手工處理方式下,會計人員整天忙于記賬、算賬、報賬,很難有時間和精力對會計信息進(jìn)行分析,參與經(jīng)濟(jì)決策。同時,由于手工處理方式的客觀限制,會計信息難以得到全面、詳細(xì)、及時、準(zhǔn)確的處理,使分析、預(yù)測缺少科學(xué)的依據(jù)。會計電算化后,不僅可以將會計人員從繁雜的事務(wù)中解放出來,使他們把主要精力用于經(jīng)濟(jì)活動的分析、預(yù)測,同時也提供了更全面、科學(xué)的決策依據(jù),更加充分地發(fā)揮會計的預(yù)測、決策職能。
1.4促進(jìn)會計隊伍素質(zhì)的提高
會計電算化的實現(xiàn),對會計人員提出了更高的要求。一方面,會計信息處理方式的改變,要求會計人員學(xué)習(xí)和掌握許多新知識;另一方面,會計職能的轉(zhuǎn)變,需要會計人員更多地參與經(jīng)濟(jì)活動的分析、預(yù)測,探索經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)律。
1.5促進(jìn)會計理論研究和會計實務(wù)的發(fā)展,促進(jìn)會計制度的改革
由于會計電算化改變了傳統(tǒng)的會計信息處理技術(shù),必然對會計核算方式、方法、程序、內(nèi)容等方面產(chǎn)生一定的影響。同時,會計電算化提出了許多新的技術(shù)問題,如電算化后的內(nèi)部控制、審計方法等,促使會計理論和會計實務(wù)工作者去研究、探索,推動會計理論研究和實務(wù)的發(fā)展。
2.我國中小企業(yè)會計電算化工作現(xiàn)存的主要問題
2.1對會計電算化的認(rèn)識不夠
中小企業(yè)會計電算化事業(yè)起步較晚。他們的思想觀念還未充分認(rèn)識到會計電算化的意義及重要性。其單位會計電算化僅僅是從減輕會計人員負(fù)擔(dān)、提高核算效率方面入手,根本未認(rèn)識到建立完善的會計信息系統(tǒng)對企業(yè)的重要性,使現(xiàn)有會計提供的信息不能及時、有效地為企業(yè)決策及管理服務(wù)。中小企業(yè)會計一直習(xí)慣手工記賬,要改變這種方式,有一定難度,對會計電算化只是停留在簡單的模仿手工記賬階段,只能進(jìn)行事后反映,無法進(jìn)行科學(xué)決策、預(yù)測和事中的控制。在計算機(jī)上進(jìn)行一些與會計化無關(guān)的操作,認(rèn)為不會帶來不良后果,安全意識比較淡薄。
2.2會計電算化基礎(chǔ)管理工作薄弱
會計電算化工作雖然在很大程度上減輕了會計人員的工作量,但同時也增加了系統(tǒng)維護(hù)人員崗位,財會人員和維護(hù)人員的共同操作,同時帶來了許多新的要求,提出了許多新的問題。目前,不少中小企業(yè)沒有建立起嚴(yán)密的電算化規(guī)章制度或有章不循,使會計電算化不能正常健康運(yùn)轉(zhuǎn),導(dǎo)致手工記賬與計算機(jī)記賬并行時間過長,增加了會計人員的工作量。
2.3會計電算化管理的規(guī)章落實不到位
為了使會計電算化工作規(guī)范運(yùn)作,財政部從1994年開始到目前為止,相繼頒布了一些規(guī)章制度,對于這些專門針對會計電算化的規(guī)章,許多相關(guān)人員并不知道和了解,因此,有時在實際操作中已經(jīng)違規(guī)了,但操作者不清楚,單位的領(lǐng)導(dǎo)也不知道,同時也沒有相應(yīng)的部門去糾正,更談不上有部門監(jiān)督管理了。還有不少已經(jīng)實行會計電算化的單位,雖然知道國家制定的規(guī)，！章,但并沒有真正地實施這些規(guī)章制度。比如有些單位對會計電算化操作人員沒有嚴(yán)格實行權(quán)限限制制度,操作員密碼公開或不設(shè)密碼,為越權(quán)使用和數(shù)據(jù)篡改留下隱患;有些單位人才缺乏,致使會計電算化系統(tǒng)維護(hù)這一制度形同虛設(shè);有些單位由于沒有處理好企業(yè)實施會計電算化后人員職能的轉(zhuǎn)換問
題,致使一些會計人員在崗位責(zé)任制度方面,職責(zé)不明,無從下手;還有些單位沒有建立專門的會計電算化機(jī)房,沒有制定相應(yīng)的上機(jī)操作制度等等。
安全管理貫穿于各個行業(yè)和領(lǐng)域，我國每年安全事故很多，特別是近年來企業(yè)多次造成特大的安全事故，實在令人痛心。隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革和創(chuàng)新，民營經(jīng)濟(jì)和私個經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，給安全生產(chǎn)管理工作提出了新的研究課題，我們更應(yīng)充分認(rèn)識到安全管理工作的重要性，不斷提高安全管理水平，真正把安全管理工作做好，推動和促進(jìn)我國各項事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
當(dāng)前中小企業(yè)的安全生產(chǎn)現(xiàn)狀
近幾年來，我市（溫嶺）中小型個私企業(yè)安全事故發(fā)生率較高，他們最主要的特點(diǎn)是，大多數(shù)企業(yè)中只重視生產(chǎn)，不重視安全的觀點(diǎn)普遍存在，也給安全管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。尤其是個私企業(yè)的安全管理現(xiàn)狀最為令人擔(dān)憂，當(dāng)前，他們的安全管理主要存在以下問題：
（1）企業(yè)負(fù)責(zé)人對安全生產(chǎn)培訓(xùn)的重要性認(rèn)識不足。從溫嶺市中小企業(yè)發(fā)生的事故看，絕大多數(shù)是違章造成。盡管安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門每年定期開展企業(yè)業(yè)主安全生產(chǎn)培訓(xùn)，但有相當(dāng)部分的企業(yè)主不參加培訓(xùn)。他們一是認(rèn)為企業(yè)生產(chǎn)太忙，參加安全培訓(xùn)耽誤時間，又花錢。由于他們對本行業(yè)生產(chǎn)中的安全知識缺乏了解和掌握，往往導(dǎo)致安全生產(chǎn)管理不到位，對存在的安全隱患視而不見，以致造成安全事故的發(fā)生。探究其因，一是企業(yè)負(fù)責(zé)人沒有將安全生產(chǎn)培訓(xùn)納入企業(yè)發(fā)展計劃，缺乏對安全工作的重要性、緊迫性的認(rèn)識。二是個私業(yè)主片面追求經(jīng)濟(jì)效益，沒有對從業(yè)人員進(jìn)行足夠的基本安全生產(chǎn)技能培訓(xùn)；三是國民安全文化素質(zhì)相對比較落后，大多數(shù)打工做從業(yè)人員的安全風(fēng)險意識淡薄，事故防范和應(yīng)急能力嚴(yán)重不足，致使事故時有發(fā)生。
（2）企業(yè)安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)投入嚴(yán)重不足。在溫嶺市中小企業(yè)安全生產(chǎn)管理中，尤其是個私企業(yè)，有些私企業(yè)主對抓生產(chǎn)搞經(jīng)營費(fèi)盡心思，對抓安全生產(chǎn)，認(rèn)為這是一種只有投入，不能給企業(yè)帶來效益的行為。也有私企業(yè)主，嘴上說安全生產(chǎn)如何重要，在具體工作上，卻忽視了安全生產(chǎn)，存在僥幸心理，認(rèn)為不會發(fā)生安全事故。就連機(jī)械已到報廢期，電線線路已經(jīng)老化，也不愿投入經(jīng)費(fèi)進(jìn)行更換和配置，給安全生產(chǎn)留下了許多隱患。部分中小企業(yè)由于借貸能力不強(qiáng)，流動資金不足，從而無力保證安全生產(chǎn)培訓(xùn)投入，從而使不少企業(yè)大量雇用的農(nóng)民工得不到基本的安全培訓(xùn)，于是導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營單位的整體安全素質(zhì)和安全意識嚴(yán)重偏低，更別提安全防護(hù)措施了。
（3）安全生產(chǎn)培訓(xùn)內(nèi)容缺乏針對性。從溫嶺來看，地方產(chǎn)業(yè)號稱“天下之履，十有其三”，大部分注塑鞋業(yè)都是易燃品，生產(chǎn)的條件過份集中，而目前的安全技術(shù)培訓(xùn)方式、內(nèi)容、形式、手段等還不能適應(yīng)新形勢的要求。生產(chǎn)現(xiàn)場和安全生產(chǎn)監(jiān)管人員需要得到具有較高技術(shù)水平，但目前的安全生產(chǎn)培訓(xùn)很難滿足這一要求。
（4）安全生產(chǎn)培訓(xùn)流于形式。對眾多中小企業(yè)而言，本身沒有培訓(xùn)能力，又缺乏對其的有效制約，安全培訓(xùn)投入很少，對進(jìn)廠職工的安全教育又不到位。有很多單位對新職工進(jìn)廠沒有認(rèn)真做好崗前安全技能培訓(xùn)，就安排職工從事生產(chǎn)勞動，職工對企業(yè)安全生產(chǎn)情況不了解，對發(fā)生的不安全現(xiàn)象不知如何應(yīng)急處理、規(guī)避，以致造成企業(yè)損失和人員傷亡事故的發(fā)生。安全生產(chǎn)培訓(xùn)工作十分薄弱，甚至有名無實，流于形式，相當(dāng)數(shù)量職工未經(jīng)任何安全培訓(xùn)就上崗作業(yè)，構(gòu)成生產(chǎn)中的重大不安全因素。
（5）缺乏專職的安全生產(chǎn)管理人員。部分中小型個私企業(yè)，存在無專人分管安全生產(chǎn)現(xiàn)象，企業(yè)主既管生產(chǎn)經(jīng)營，又管安全生產(chǎn)。當(dāng)業(yè)主外出，企業(yè)安全管理就形同虛設(shè)。有的連安全生產(chǎn)制度都貫徹不到位。溫嶺市的大部分當(dāng)?shù)仄髽I(yè)還停留在家庭作坊的管理方式，有的企業(yè)根本沒有層層落實安全生產(chǎn)責(zé)任制，有的甚至還沒有建立安全生產(chǎn)管理制度，有的即使是建立相應(yīng)的安全生產(chǎn)制度，但在實際工作中，卻沒有按照制度執(zhí)行；更為嚴(yán)重的是，有個別私企業(yè)主，認(rèn)為企業(yè)是自己出資興辦的，出安全事故由自己承擔(dān)，不配合、服從安全監(jiān)督管理部門人員監(jiān)管；認(rèn)為監(jiān)督部門的管理是跟自己過不去，有的甚至連定期召開的安全生產(chǎn)會議也借故不參加。
參考對策：
安全管理工作搞不好，主要在于認(rèn)識不到位，認(rèn)為安全管理增加了不必要的投入，這完全是錯誤的。那么，如何加強(qiáng)對中小企業(yè)的安全生產(chǎn)管理工作，使之形成保障安全生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)安全的有效機(jī)制呢？筆者對此提出如下對策。
（1）要嚴(yán)格依法進(jìn)行安全培訓(xùn)。各級安全生產(chǎn)管理部門雖然在安全生產(chǎn)上下了不小工夫，但仍要完善安全生產(chǎn)培訓(xùn)制度，必須制定相關(guān)配套法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，如，安全生產(chǎn)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和教師資格標(biāo)準(zhǔn)、安全監(jiān)察員
培訓(xùn)考核標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)經(jīng)營單位主要負(fù)責(zé)人、安全生產(chǎn)管理人員安全培訓(xùn)考核標(biāo)準(zhǔn)等。同時，必須充分運(yùn)用法律、法規(guī)和行政手段，依法對企業(yè)負(fù)責(zé)人和從業(yè)人員進(jìn)行安全培訓(xùn)，提高生產(chǎn)經(jīng)營單位主要負(fù)責(zé)人和特種作業(yè)人員的整體安全素質(zhì)。主要負(fù)責(zé)人、安全管理人員必須是接受過安全培訓(xùn)并經(jīng)考核獲得資格的人員，特種作業(yè)人員必須由具有操作資格的人員來擔(dān)任。否則，一經(jīng)安全生
產(chǎn)監(jiān)督管理人員查獲，將依法對生產(chǎn)經(jīng)營單位及其主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰。對沒有取得安全許可證的單位，責(zé)令其不得從事涉及安全的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動。
（2）安全培訓(xùn)內(nèi)容要有針對性?，F(xiàn)代安全生產(chǎn)培訓(xùn)的內(nèi)容是在傳統(tǒng)安全知識教育基礎(chǔ)上的一種擴(kuò)充和完善，安全培訓(xùn)內(nèi)容必須要有針對性，要根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，根據(jù)接受教育的對象不同，其內(nèi)容的層次和應(yīng)急方案應(yīng)有所不同，要有針對性、實用性，推行一廠一策。否則，不僅起不到培訓(xùn)應(yīng)有的效果，還有可能性使受培訓(xùn)者產(chǎn)生逆反心理。
（3）嚴(yán)格落實企業(yè)安全生產(chǎn)責(zé)任制，健全安全生產(chǎn)規(guī)章制度。地方政府和安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門要按照責(zé)任分擔(dān)，安全共管的原則，逐步推進(jìn)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理法制化，明確分工，各司其職，實行一級對一級負(fù)責(zé)的管理體系，在健全安全生產(chǎn)法立法的前提下，實施法律監(jiān)督和行政處罰，從而來達(dá)到橫管到邊，縱管到底，全面覆蓋的管理效果。使中小型個私企業(yè)必須建立健全安全生產(chǎn)管理體系，按照《安全生產(chǎn)法》的要求，把企業(yè)的安全生產(chǎn)責(zé)任制要落實到生產(chǎn)車間和班組，切實把安全生產(chǎn)責(zé)任制的職責(zé)落到實處，從源頭上防止事
故的萌芽發(fā)生。
（4）企業(yè)必須配備專職安全生產(chǎn)管理人員。中小型個私企業(yè)要按規(guī)定配備安全生產(chǎn)管理人員，廠部要有安全專職人員負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)工作，各車間、班組要明確專人負(fù)責(zé)配備安全生產(chǎn)人員。并對負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)人員進(jìn)行安全生產(chǎn)專業(yè)培訓(xùn)，達(dá)到情況明、行業(yè)熟的目的。切實加強(qiáng)對職工的安全生產(chǎn)教育。在企業(yè)內(nèi)部，個私企業(yè)主要廣泛開展職工安全教育，包括廠部、車間、班組。企業(yè)負(fù)責(zé)人要向工人，尤其是入廠新工人，介紹一般安全知識、企業(yè)的特殊危險地點(diǎn)及注意事項，介紹安全操作規(guī)程。
（5）建立安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)管理體制。近年來，由于私個企業(yè)安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)投入由業(yè)主自行掌握，在安全生產(chǎn)投入上，私企業(yè)主不投入資金搞安全生產(chǎn)現(xiàn)象普遍存在。建議由各級安全生產(chǎn)管理部門按規(guī)定提取個私企業(yè)安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)，實行?？顚Ｓ?，確保個私企業(yè)安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)的投入，從而建立有效的安全保障體制。
（6）嚴(yán)格執(zhí)行特殊工種持證上崗制度。企業(yè)內(nèi)部特殊工種從業(yè)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行持證上崗制度，特別是特殊工種的上崗制度，因為這些從業(yè)人員作業(yè)接觸不安全因素較多，危險性大，一旦發(fā)生事故，人員傷亡面較大，財產(chǎn)損失嚴(yán)重。同時，在生產(chǎn)過程中要自始至終進(jìn)行安全教育，使事事議安全，處處講安全成為人們的自覺行動。
（7）加大三合一企業(yè)的清理整頓，切實從源頭上防止安全生產(chǎn)事故。由于溫嶺特殊的地方產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，一些家庭作坊式的三合一企業(yè)如雨后春筍般地誕生，各級安全生產(chǎn)管理部門要加大對這些三合一企業(yè)的清理整頓，指導(dǎo)他們進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)方式，切實從源頭上防止安全生產(chǎn)事故。
（8）建立企業(yè)安全生產(chǎn)應(yīng)急預(yù)案。中小企業(yè)必須要建立相應(yīng)的安全生產(chǎn)應(yīng)急預(yù)案，根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)情況，制定切實可行的防范機(jī)制，從而可以有條不紊地處理突發(fā)事故，保證生命和財產(chǎn)的安全。
總之，“安全生產(chǎn)”是我國當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)生活中需要應(yīng)對的極其重要的問題，任何企業(yè)都要努力提高經(jīng)濟(jì)效益，但是必須服從安全第一的原則。因此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)安全生產(chǎn)的法律、法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)企業(yè)的具體情況，制定和完善各項安全管理制度和操作制度，規(guī)范自身的安全生產(chǎn)行為，逐步形成自我負(fù)責(zé)、自我約束的機(jī)制。
中小企業(yè)一般是相對于大企業(yè)而言資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都要小的企業(yè),它們在解決工業(yè)化時期農(nóng)業(yè)勞動力的轉(zhuǎn)移,緩解就業(yè)壓力、保持社會穩(wěn)定、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)組織中的分工和專業(yè)化協(xié)作,為大企業(yè)提供配套服務(wù)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級、技術(shù)進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新、推進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化等方面發(fā)揮著重要作用。但是,隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入和完善,在發(fā)展中也暴露出不少問題,財務(wù)管理不到位就是其中一個突出的問題,應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)和管理當(dāng)局的高度重視。
一、存在的問題
1.企業(yè)財務(wù)管理制度不健全。中小企業(yè)相當(dāng)一部分是私營性質(zhì),企業(yè)的所有者同時又是企業(yè)的經(jīng)營者,這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。這些企業(yè)大多數(shù)仍是老板家長式管理,財務(wù)是由老板單線控制,對建立內(nèi)部財務(wù)管理制度的重要性認(rèn)識不夠,一般很少設(shè)立完善的規(guī)章制度,有些中小企業(yè)雖然也有公司管理規(guī)定和相應(yīng)的財務(wù)制度,但是在具體操作中卻因難以嚴(yán)格把關(guān)而導(dǎo)致制度和規(guī)定名存實亡。于是導(dǎo)致了財務(wù)管理混亂、會計基礎(chǔ)工作薄弱、會計信息失真、缺乏風(fēng)險控制系統(tǒng)等情況的發(fā)生。
2.財務(wù)管理人才缺乏,財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低。中小企業(yè)由于規(guī)模小,會計機(jī)構(gòu)往往不健全,有的空崗缺員,無法開展財務(wù)管理工作,有的在崗財會人員素質(zhì)低,能力差,理財知識欠缺、理財理念滯后,對于財務(wù)管理的理論方法不去理解和研究,無法做好其本職工作。管理人才短缺是制約企業(yè)財務(wù)管理水平和質(zhì)量的重要因素。
3。財務(wù)管理在企業(yè)管理中處于被動和受輕視的地位。很多中小企業(yè)受傳統(tǒng)財務(wù)管理觀念的影響,認(rèn)為財務(wù)就是算好賬、管好錢,財務(wù)管理理念僅僅停留在會計核算、成本控制的基本概念上。 存在重核算、輕管理的思想,企業(yè)財務(wù)、會計機(jī)構(gòu)長期合二為一,常常借口人員精簡,把財務(wù)人員視為輔助人員,可有可無,優(yōu)秀專業(yè)人才留不住,造成財務(wù)核算水平較差,很難對企業(yè)的經(jīng)營過程作出正確反映,難于進(jìn)行正確的財務(wù)分析,導(dǎo)致企業(yè)決策層難于作出準(zhǔn)確的決策,使財務(wù)管理職能難以得到正常發(fā)揮。
4.不重視現(xiàn)金流量管理。現(xiàn)金是企業(yè)的血液,自始至終貫穿于企業(yè)生存和發(fā)展的每個環(huán)節(jié)。一個企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)營,靠的不是損益表上的高額利潤,而是必須保持良好而又充足的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金是否充裕直接影響到企業(yè)的健康發(fā)展。當(dāng)前中小企業(yè)在財務(wù)管理中普遍存在對現(xiàn)金流量管理重視不夠、將利潤等同于現(xiàn)金、缺乏現(xiàn)金管理意識等問題,由于中小企業(yè)一般規(guī)模較小、資金不足、信譽(yù)較低,導(dǎo)致它的資金鏈比較脆弱,容易引發(fā)財務(wù)危機(jī)。如果不重視現(xiàn)金流量的管理,長期使現(xiàn)金流盲目的運(yùn)轉(zhuǎn),潛在風(fēng)險日益積累,促使任何的小“挫折”就可能置企業(yè)于生死邊緣。
5.預(yù)算管理的思想觀念有偏差。預(yù)算管理已經(jīng)成為當(dāng)今中小企業(yè)管理的一種重要管理方法,但在實行過程中卻存在諸多問題,如預(yù)算編制缺乏規(guī)劃、預(yù)算與實際偏差較大、預(yù)算執(zhí)行前松后緊現(xiàn)象嚴(yán)重、預(yù)算考核不嚴(yán)格等。造面這種結(jié)果的原因主要是預(yù)算管理的思想觀念有偏差,認(rèn)為編制預(yù)算屬純財務(wù)行為。預(yù)算是在財務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展,以至于很多人都認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)行為,應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制,甚至把預(yù)算理解為是財務(wù)部門控制資金支出的計劃和措施。盡管各種預(yù)算最終可以表現(xiàn)為財務(wù)預(yù)算,但預(yù)算的基礎(chǔ)是各種業(yè)務(wù)、投資、資金、人力資源、科研開發(fā)以及管理,這些內(nèi)容并非財務(wù)部門所能確定和左右。
二、應(yīng)對策略
1.建立和健全企業(yè)財務(wù)管理制度。俗話說:“沒有規(guī)矩,不成方圓?！币?guī)矩也就是規(guī)章制度,是我們應(yīng)該遵守的、用來規(guī)范企業(yè)行為的規(guī)則、條文,它保證了良好的秩序,是各項事業(yè)成功的重要保證。因此根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的實際需求,根據(jù)自身情況有針對性的、有計劃的建立健全一套適合本企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理制度,既是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求,同時也是加強(qiáng)企業(yè)管理的內(nèi)在要求。企業(yè)要在市場競爭中求生存、求發(fā)展,就必須按照市場經(jīng)濟(jì)的要求規(guī)范財務(wù)行為, 采取切實有效的措施,堵塞漏洞,嚴(yán)格監(jiān)管,從而提高企業(yè)的競爭能力,以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。
2.加強(qiáng)財會隊伍建設(shè),提高財務(wù)管理人員素質(zhì)。加強(qiáng)財務(wù)管理,人才是關(guān)鍵。實現(xiàn)財務(wù)管理的整體目標(biāo),取決于一支思想好,作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)精的財會隊伍。近幾年來隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,中小企業(yè)的管理水平也在不斷提高,財務(wù)管理作為企業(yè)管理的主要組成部分,對財會人員提出了更高的要求。企業(yè)面臨的是激烈的市場競爭,需要的是高素質(zhì)的財會人員,它需要財會人員具有個性、善于合作、有創(chuàng)新性、具有一定的協(xié)調(diào)能力,需要具有會計、財務(wù)管理、稅法、計算機(jī)等多種專業(yè)能力的復(fù)合型人才。要提高財務(wù)人員的素質(zhì)和能力,必須加強(qiáng)日常的培訓(xùn)教育工作,要從本單位財務(wù)工作的實際出發(fā),有針對性地搞好培訓(xùn)。利用各種形式為廣大財會人員提供快捷、方便和高效的學(xué)習(xí)條件。只有通過各種辦法和渠道來提高財會人員的整體素質(zhì),才能使企業(yè)的整體管理水平達(dá)到新的高度。
3.設(shè)置專門的財務(wù)機(jī)構(gòu),加強(qiáng)財務(wù)管理。財務(wù)管理是企業(yè)一切管理活動的基礎(chǔ),是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的社會化程度和現(xiàn)代化水平的不斷提高,財務(wù)活動越來越復(fù)雜,財務(wù)
管理也由單一到復(fù)雜、由低級到高級,在企業(yè)管理中的地位與作用也逐漸顯示出來并被人們所認(rèn)識接受。企業(yè)的理財能力、資金運(yùn)籌能力,直接決定了企業(yè)經(jīng)營效果的好壞。因此,在企業(yè)內(nèi)部,財務(wù)機(jī)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置和合格財務(wù)管理人員的合理聘用,對財務(wù)管理職能的充分發(fā)揮,具有十分重要的意義。 4.重視現(xiàn)金流量管理?，F(xiàn)金流量管理對企業(yè)的生存和發(fā)展意義重大,而中小企業(yè)因其經(jīng)營管理的特殊性,其現(xiàn)金流量管理顯得尤為重要。以利潤為中心的財務(wù)管理模式正在走向解體,現(xiàn)金流量作為企業(yè)價值的驅(qū)動因素,以其超越利潤指標(biāo)的優(yōu)勢開始受到人們的普遍關(guān)注,并逐漸成為衡量企業(yè)盈利能力和未來成長性的主要標(biāo)準(zhǔn)。理智的企業(yè)管理者、股東、債權(quán)人和外部分析師,都已不再將目標(biāo)鎖定在利潤指標(biāo)上,而是認(rèn)識到現(xiàn)金流量才是最具有價值相關(guān)性的指標(biāo)。中小企業(yè)要能長期生存,發(fā)展壯大,必須加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)管理中的現(xiàn)金流量管理。
5.實行全面預(yù)算管理。實行全面預(yù)算管理的目的是保障企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn),全面預(yù)算使戰(zhàn)略決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化,全面預(yù)算執(zhí)行過程就是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的過程,通過對企業(yè)的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成本、現(xiàn)金流量作出的全面規(guī)劃,積極改善了經(jīng)營效率與效果;其次,通過全面預(yù)算的編制與平衡,企業(yè)可以對有限的資源進(jìn)行合理配置使用,有效降低資源浪費(fèi)。另外,將全面預(yù)算管理與績效考核、激勵體制相結(jié)合,以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為績效考核的重要依據(jù),可以激勵并約束經(jīng)營者努力完善內(nèi)部控制措施與辦法,增收節(jié)支,提高利潤。
