時間：2022-05-03 10:14:12
序論：在您撰寫企業(yè)會計內(nèi)部控制論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的1篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
一、SOX法案簡介
SOX法案是薩班斯法案的簡稱，全名為薩班斯—奧克斯利法案，又叫做《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》，通過對美國1933和1934年的證券交易法修改而制定，其新規(guī)定主要針對是公司管理以及監(jiān)管會計職業(yè)和證券市場等方面。這條法案所提出的要求針對的是美國上市的公司，因為這些公司在運營中面臨包括IT風險在內(nèi)的各種風險，這些都需要進行相應的控制。而這些公司中最為重視的就是電信運營商，為此投入了更多的資金和人員。最近幾年，我國的通信企業(yè)發(fā)展勢頭猛進，國外的資本市場通信企業(yè)也開始選擇上市，因此通訊行業(yè)涉及的內(nèi)部會計控制作用更加明顯，因為其可以對企業(yè)系統(tǒng)進行有效管理，還可以將企業(yè)財務中出現(xiàn)的問題有效揭露。
二、通信企業(yè)實施特定會計內(nèi)控的必要性
對于企業(yè)而言，其生產(chǎn)經(jīng)營活動中離不開內(nèi)部會計控制制度，企業(yè)自我調(diào)節(jié)和約束價值的發(fā)揮也離不開這這種制度。因為企業(yè)會計內(nèi)控中的存貨和營收稽核管理比較容易被忽視。因此這兩點的分析是本文的側重點。
（一）企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的類型有多中，其中企業(yè)的營收稽核就包含在內(nèi)
其稽核的主要依據(jù)就是對實際收入和營業(yè)階段以及業(yè)務網(wǎng)絡三個環(huán)節(jié)，而且這些環(huán)節(jié)相互關聯(lián)，只有做到這一點企業(yè)的資金才可以更加穩(wěn)定和完整，同時工作的效率也能夠得到提升，資金能夠更加靈活的周轉(zhuǎn)，從而也會使得企業(yè)效益得到提升。
（二）一個企業(yè)中基礎管理工作中最重要的組成部分就是存貨管理
而這些存貨包括的內(nèi)容有很多，例如通信終端，宣傳用品以及相關維護材料等，企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)就包含這些內(nèi)容，不僅具有較大數(shù)額的資金，而且其可以明顯的影響資產(chǎn)負債表。不僅如此，損益表中銷售收入和成本主要就是來源于存貨的銷售以及損耗，同時企業(yè)的財務運營、業(yè)績評價以及經(jīng)營成果都受到存貨的影響，具體對應為其收入、發(fā)出以及結存等記錄報告，所以說，通信企業(yè)管理中一個重要的環(huán)節(jié)就是對存貨管理的加強和提升。
三、通信企業(yè)營收稽核管理和存貨管理存在的問題
（一）在開展營收稽核管理工作的時候會受到原有模式的阻礙
因為這種模式具有相對復雜的移動資費項目，不僅具有固定通話費用，還有包括長途費用、月租費用等在內(nèi)的上百項費用，而且這些項目的數(shù)量還在不斷的提升，所以出現(xiàn)較大的計費差異，很多話費還存在這爭議，因此要在收取和稽核這個環(huán)節(jié)中進行調(diào)整。
（二）業(yè)務的發(fā)展速度過快，而人員相對配備不足。
例如我國移動公司山東某分公司，盡管用戶以及營業(yè)廳和業(yè)務員的數(shù)量都在不斷提升的時候，其公司內(nèi)部卻僅有三十人左右的稽核部門工作人員，其內(nèi)部控制、稽核以及對賬等功能無法在現(xiàn)金的業(yè)務系統(tǒng)環(huán)境下發(fā)揮作用。
（三）沒有嚴苛的資本資金監(jiān)管力度。
現(xiàn)階段，收取客戶話費依舊是我國目前通信企業(yè)回收資金的主要方式，而且重點依靠商，這種方式對比國家金融機構渠道來說起風險相對要更大一些，這樣通信企業(yè)內(nèi)部財務信息控制就不能夠發(fā)揮其全面性，營收稽核脫節(jié)的問題就會暴露出來。
（四）稽核人員無法完善的發(fā)揮營收稽核職能
他們往往還扮演者銷售員以及管理員的角色，而且因為簡單的稽核模式也存在一些問題，這樣企業(yè)對風險的預防防范效率就會大大折扣，導致一些隱藏較深的營業(yè)款結算問題不能夠全面發(fā)現(xiàn)，及時出現(xiàn)問題也不能很快的就進行解決。其次，通信企業(yè)存貨管理同樣存在明顯的弊端。
1、對于存貨管理的規(guī)章制度而言，很多沒有完善的內(nèi)控制度的公司在這一點也存在疏漏，而且不能夠跟隨行業(yè)變化進行完善，同時相關考核和監(jiān)督也不盡如人意，因此難以發(fā)揮作用。
2、對于公司不同的職能部門而言，其內(nèi)部的溝通并不暢通有效，例如銷售部門和生產(chǎn)部門將重點放在追求利益之上，信息溝通成為被忽略的本，因此公司會出現(xiàn)一些積壓庫存、錯失銷售機會等問題，影響企業(yè)利益。
3、采購發(fā)票入賬的滯后，在貨物購買完成后并不能夠及時的進行入賬，而且在入庫手續(xù)方面也存在不正常的情況，而在對成本進行核算的時候往往是通過對入庫進行暫估的而完成的，在銷售這些暫估物料后會因為無法抵扣相應的稅金而形成稅金支付，影響了資金狀況。
四、完善通信企業(yè)會計內(nèi)控機制的建議
（一）在營收稽核管理內(nèi)控方面，要建立一套完善的管理系統(tǒng)
這種系統(tǒng)能夠全面自動化的對營收進行稽核管理，充分發(fā)揮網(wǎng)絡科技技術，能夠讓營業(yè)款結算和內(nèi)控流程相結合，使得整個企業(yè)內(nèi)部的財務稽核制度能夠更加符合企業(yè)自身情況，在營業(yè)款結算管理系統(tǒng)方面可以研究更多自動化系統(tǒng)，這樣財務稽核工作才能夠更好的開展。
（二）在財務稽核管理方面要明確其目標
例如營業(yè)款財務稽核管理目標，具體為其企業(yè)下各個營業(yè)網(wǎng)點的營業(yè)款，具體分為實體網(wǎng)點和虛擬的電子商務網(wǎng)點，而且要根據(jù)營業(yè)網(wǎng)點類型的不同制定不同的目標。
（三）要注重相關從業(yè)人員的培養(yǎng)和建設
在企業(yè)中，稽核員以及營業(yè)員的業(yè)務能力和綜合素質(zhì)的建設不容忽略。這也取決于這項工作的特殊性，所以相關從業(yè)人員的能力和綜合素質(zhì)都需要達到較高水平，而這種水平的提升就離不開相關的培訓和考核，培養(yǎng)其正確的價值觀和道德水平。在存貨管理方面：
1、銷售
預測工作需要提前展開，而且準確度也需要及時提升。而且滾動預測的方式是這種工作的主要采取方式，因為市場環(huán)境是不斷變化的，所以也需要及時的調(diào)整銷售預測，同時在預測中要讓經(jīng)銷商參與進來，因為畢竟他們更加接近和了解市場，可以將預測的準確度進行提升。
2、公司內(nèi)部的生產(chǎn)運作流程需要不斷的完善
和改良，對于那些已經(jīng)沒有任何效用的作業(yè)流程進行分析和排查進而消除，而對于一些可以將產(chǎn)品的利益最大化的作業(yè)流程則需要進行重點分析，盡可能的將整個流程不再那樣復雜。不僅如此，改進生產(chǎn)流程也是公司需要不斷完成的一個環(huán)節(jié)，盡可能讓不同的作業(yè)流程可以同時同步生產(chǎn)。
3、公司企業(yè)的存貨管理制
度應該向更加科學高效的方面靠攏，而且要跟隨企業(yè)的不斷發(fā)展而做出優(yōu)化。存貨歸口分級管理責任制應該作為存貨日常控制辦法的主要辦法。對于制定指標的部門來說，本期實際數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)都需要考慮到，企業(yè)的不同職能部門都需要負責該指標的管理。
五、總結
通信行業(yè)在我國的發(fā)展已經(jīng)具備了一定的規(guī)模，前景也十分可觀，但是也面臨較多的困難和挑戰(zhàn)。在這樣一種背景下，內(nèi)部控制的建設將成為這類行業(yè)的所要重點完成的環(huán)節(jié)。其重點就是要提高內(nèi)控相關意識，將公司的治理機構不斷優(yōu)化完善，設立風險管理相關體系，同時不能忽略審計監(jiān)督的作用。當今社會，通信企業(yè)不再面臨單一的經(jīng)營業(yè)務，需要跟上時代的節(jié)奏，爭取最大化內(nèi)部會計控制制度的作用。因為企業(yè)內(nèi)部運營發(fā)展管理的眾多因素共同構成了其內(nèi)控體系，所以說通信企業(yè)的發(fā)展想要獲得更加健康和穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展就需要不斷注重內(nèi)控建設，使得我國的通信企業(yè)發(fā)展獲得更好的機遇。
作者：孟祥程 單位：中國移動通信集團山東有限公司濟南分公司
一、企業(yè)會計電算化過程中的內(nèi)部控制問題
1.控制操作人員的職能問題
通常會計事物在手工的過程中，每個經(jīng)濟業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)的進行都要經(jīng)過相關有權限的人員的審核和控制。但是當前，會計事務在經(jīng)過會計電算化之后，各個具有權限的人員的職能都發(fā)生了變化。因為在會計電算化過程中，會計業(yè)務處理都是以電算化的系統(tǒng)為主要計算和記錄方式，所以電算化的職能高度集中了很多職能人員的職能，尤其是很多計算型職能的人員開始向管理型職能的人員過渡。很多人員可能參與了整個數(shù)據(jù)信息的整理輸送以及報告等職務。所以，在進行會計的相關職務時，要利用內(nèi)部控制對某些操作計算機系統(tǒng)的相關職能人員進行監(jiān)察，從而進一步降低會計電算化過程中的錯誤率。
2.會計電算化工作中的安全問題
首先，在當前所有的跨級電算化軟件系統(tǒng)中，很多軟件都有一個弱點，就是在設計和開發(fā)的過程中，注重設計和開發(fā)本身，而對安全和以及相關的需求卻極少，在語言庫嗯哼數(shù)據(jù)庫的安全性方面，有些不足，這就導致了軟件在正常運行之后，很多信息都會有被竊取和暴露的危險。其次，就是隨著網(wǎng)絡應用的產(chǎn)生，信息系統(tǒng)相對于網(wǎng)絡化也有著相關的安全性問題，第一就是網(wǎng)絡化過程是面向大眾的一個過程，所以在進行相關的信息錄入時，有可能產(chǎn)生信息攔截以及竊取的危險，第二就是電子商務的正常運行的過程中可能會受到不法分子的攻擊，最終導致信息的暴露和公開，使得會計信息存在安全隱患。
3.數(shù)據(jù)處理方式變化帶來的問題
首先是原始數(shù)據(jù)在處理以及分析的過程中存在準確性的問題。比如在企業(yè)會計電算化過程中，相關的數(shù)據(jù)輸入都是在程序的控制之下，進行自動管理，最后會自動儲存到磁盤中。但是整個過程的開始都是在會計人員的審核以及輸入過程中，但是在這個過程中，一旦會計人員輸入的會計信息有錯誤，計算機系統(tǒng)中的相關程序就會按照錯誤的信息進行相關的信息整理和存放，這就導致在整個過程中，賬務的錯誤率大大增加。其次就是在電算化系統(tǒng)當中，一旦數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)信息被非法拷貝之后，企業(yè)就會面臨巨大的風險，有時甚至會造成整個系統(tǒng)的奔潰，直接導致企業(yè)的高度損失。就目前看來，跨級電算化過程中，系統(tǒng)可能出現(xiàn)的問題有：財務系統(tǒng)內(nèi)部的鏈接問題；數(shù)據(jù)信息的兼容以及安全保密問題；相關系統(tǒng)不實用的問題。所以，在內(nèi)部控制的過程中，系統(tǒng)風險成為首要風險。
4.會計信息磁性化帶來的問題
在傳統(tǒng)會計事物進行的過程中，信息的錄入以及修改都是在相關的憑證以及單據(jù)上，這就使得在錄入以及修改的過程中，有明顯的手動痕跡，很方便操作人員的復查。但是在當前跨級電算化的條件之下，信息的錄入和修改都是在電腦上進行，數(shù)據(jù)信息的整理都是在磁性介質(zhì)上進行，整個過程都不會有修改或者保留的痕跡，所以有些數(shù)據(jù)信息被修改之后也不會被發(fā)現(xiàn)，另外磁性介質(zhì)的破壞也會直接導致整個數(shù)據(jù)信息的丟失，大大加大了會計信息的安全隱患。所以如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)信息安全的存放和修改，并且不被盜取，是當前會計電算化過程中的一個只要過程。
二、企業(yè)會計電算化下實施內(nèi)部控制的具體策略
1.企業(yè)會計電算化應明確職責分離
在進行相關的信息整理以及錄入的過程中，有些相關職能人員的職能是不能并存的，這就需要把某些相關職能進行分離。在分離職能的過程中，最重要的就是將業(yè)務應用軟件的開發(fā)設計職能與其他職能隔離開來。因為在系統(tǒng)開始運行之后，只有權限的人員才能對系統(tǒng)進行相關的接觸，所以整個過程中，數(shù)據(jù)信息也是保密和隱藏的，所以需要將這種信息資源的管理職能以及數(shù)據(jù)資源系統(tǒng)的開發(fā)職隔離開來，進一步保證數(shù)據(jù)信息的安全性。除此之外，還要對沒有權限的人員進行監(jiān)管，進一步確保數(shù)據(jù)信息的安全性。
2.企業(yè)應建立電算化內(nèi)部控制體系
（1）會計電算化安全管理控制首先是數(shù)據(jù)安全的控制，數(shù)據(jù)安全也就表示數(shù)據(jù)信息不能丟失，也不能被破壞和盜取，在整個數(shù)據(jù)系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)信息的安全涉及到信息系統(tǒng)中的硬件、軟件以及運行環(huán)境的安全等問題，在相關數(shù)據(jù)信息整理的過程中，還要做到定時的備份以及檢查，最終確認數(shù)據(jù)信息的完整性以及安全性。其次就是防止系統(tǒng)入侵的控制，第一就是要防止外部的入侵，具體表現(xiàn)為，企業(yè)在建立本企業(yè)專有的無線網(wǎng)絡時，要對網(wǎng)絡所呈現(xiàn)的相關功能進行全面的保護和加密，并且要通過專業(yè)的軟件，對內(nèi)部與外部的溝通之間使用多重防火墻，進一步確保內(nèi)部信息的安全性。最后就是通信安全的控制。
（2）會計電算化的數(shù)據(jù)資源管理控制
首先是關于訪問的控制，通過多重驗證對相關人員進行限制，將一些無關人員排除在外；通過數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)信息進行范圍的限制。相關的企業(yè)還要根據(jù)不同人崗位以及不同的工作性質(zhì)為主要的數(shù)據(jù)庫用戶設置不同的權限，這些權限具體有：根據(jù)不同的用戶設置不同的數(shù)據(jù)讀取范圍，確定用戶更改數(shù)據(jù)信息的權限，這些功能最終確保數(shù)據(jù)信息的安全性。其次就是建立數(shù)據(jù)信息的備份以及恢復制度。計算機在進行相關的數(shù)據(jù)整理時，有時候會出現(xiàn)計算機故障，這時候數(shù)據(jù)的就會遭到破壞，甚至有時候數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)信息會全部丟失，給企業(yè)帶來巨大的損失，所以數(shù)據(jù)庫的管理員必須將數(shù)據(jù)庫做及時的備份以及恢復，確保數(shù)據(jù)信息的完整性。
（3）會計電算化信息系統(tǒng)的應用控制
首選是輸入控制。最主要的就是確保整個輸入系統(tǒng)的安全性以及完整性，在計算機語言的控制之下，數(shù)據(jù)的輸入一旦有錯誤，系統(tǒng)的處理結果也可能會出現(xiàn)錯誤，所以在輸入的過程中，輸入的控制也是非常關鍵的一步。其次就是輸出的控制。輸出的控制具體表現(xiàn)為輸出權限與機輸出資料的差錯以及修改的控制。在當前網(wǎng)絡技術的大前提下，主機和終端機之間的交流以及數(shù)據(jù)傳送成為可能，所以網(wǎng)絡端的數(shù)據(jù)傳送變得越來越重要。
作者：周磊 侯坤 單位：正元地理信息有限責任公司山東分公司
一、會計內(nèi)部控制內(nèi)容及其方法概述
會計內(nèi)部控制主要是通過相應的內(nèi)部會計控制程序以及措施方法，確保企業(yè)會計信息資料的真實可靠，同時確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，并規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部會計活動等嚴格按照國家法律法規(guī)以及財務會計內(nèi)部規(guī)章制度來執(zhí)行。企業(yè)的會計內(nèi)部控制內(nèi)容非常的廣泛，包括了實物資產(chǎn)、貨幣資金、采購和付款、對外投資、銷售與收款、籌資、成本費用以及擔保等各方面的控制管理，企業(yè)會計內(nèi)部控制的具體方法主要有以下幾方面：
(一)會計內(nèi)部系統(tǒng)控制
會計內(nèi)部系統(tǒng)控制主要是指通過構建科學完善的會計系統(tǒng)，并建立健全會計工作規(guī)章制度，明確會計工作交接、會計賬、證、簿以及財務會計報告等處理內(nèi)容以及程序，完善會計人員崗位職責以及監(jiān)督管理工作制度等，對企業(yè)的內(nèi)部會計實施控制管理的方法。
(二)授權審批控制
授權審批控制方法主要是在企業(yè)進行相關的會計業(yè)務辦理時，必須嚴格的按照相關的授權審批規(guī)定以及程序執(zhí)行，確保所有的會計工作都在相應的授權審批范圍之內(nèi)，避免各種未經(jīng)批準以及越權行為的發(fā)生，進而確保會計工作的規(guī)范性。
(三)不相容職務分離控制管理
不相容職務控制分離主要是依據(jù)不相容崗位的分離原則，通過對企業(yè)會計工作的崗位確認職責權限，并形成崗位之間的相互制約，避免財務舞弊行為的發(fā)生。主要包括經(jīng)辦與授權批準崗位、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄崗位、監(jiān)督檢查與授權批準崗位、財產(chǎn)管理與會計記錄崗位等。
(四)內(nèi)部報告控制制度
這種控制管理方式主要是通過會計報告的形式向企業(yè)的管理層以及股東等及時的反映企業(yè)的經(jīng)濟活動內(nèi)容及成效，進而為企業(yè)的管理者制定以及調(diào)整管理措施、提高會計控制管理效果提供全面的參考依據(jù)。
(五)風險控制管理方法
主要是通過在企業(yè)內(nèi)部建立全面的風險控制管理系統(tǒng)，對企業(yè)的財務風險以及經(jīng)營風險進行風險的識別、預警、分析、評估以及報告處理，確保將企業(yè)的風險控制在較低的水平范圍內(nèi)。
(六)預算控制管理
預算控制是企業(yè)最重要的會計控制手段，主要是通過預算的項目分析、計劃編制、執(zhí)行以及考核等，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行整體的規(guī)劃安排，確保各項會計活動規(guī)范有序的執(zhí)行。
(七)財產(chǎn)保全制度
主要是企業(yè)通過采取限制不相關人員接觸、定期盤點、賬實核對以及會計記錄等措施，確保企業(yè)財產(chǎn)安全的管理手段。
二、當前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理中存在的問題分析
(一)會計內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善
當前在我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理方面，存在的突出問題就是內(nèi)部會計控制制度不夠完善，無法真正的起到規(guī)范企業(yè)會計活動的作用，特別是針對企業(yè)一些全新的業(yè)務，根本就沒有與之相對應的會計活動管理規(guī)章制度。同時，在企業(yè)的組織結構上，不夠健全合理，尤其是職責權限的劃分不明確，內(nèi)部的協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)能力較差，更是制約了企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的開展實施。
(二)會計內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制不夠健全
確保會計內(nèi)部控制管理工作的有效實施，必須有一整套完善的監(jiān)督評價機制作為基礎，但是目前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督評價管理方面，存在著內(nèi)部審計定位缺失的問題，內(nèi)部審計的獨立性以及審計結果的運用不夠充分，不利于強化企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理。
(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道不夠通暢
在企業(yè)內(nèi)部開展會計內(nèi)部控制管理，基礎前提就是必須具有完善的信息溝通傳遞渠道，但是目前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理方面的信息化建設水平不高，造成了信息傳遞不夠全面及時，企業(yè)內(nèi)部的財務會計部門與業(yè)務部門之間存在著明顯的信息不對稱問題。
三、改進企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的措施
(一)完善企業(yè)的會計內(nèi)部控制環(huán)境
在企業(yè)的會計內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化方面，首先企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理部門應該不斷的完善會計內(nèi)部控制管理制度，尤其是在企業(yè)的貨幣資金管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、采購預付款管理、銷售預收款管理以及預算管理等方面完善相應的制度建設，確保將企業(yè)的所有涉及到會計工作的經(jīng)濟業(yè)務都統(tǒng)一的納入到會計控制管理制度之中。其次，應該對企業(yè)內(nèi)部的管理組織結構進行相應的調(diào)整優(yōu)化，重點是在企業(yè)內(nèi)部建立運轉(zhuǎn)高效、層次分明以及職責權限明確的組織結構，同時應該結合現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，對企業(yè)的組織結構進行扁平化的改造，以縮短決策的傳遞鏈條，提高決策的執(zhí)行效率。
(二)強化對企業(yè)會計內(nèi)部控制活動的監(jiān)督管理
為了確保會計內(nèi)部控制各項工作的有序開展，應該進一步的強化對企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督，重點是采取內(nèi)部審計的方式，及時的對內(nèi)部會計控制活動的執(zhí)行情況進行全面的檢測評價，并評價分析內(nèi)部會計控制工作的有效性以及執(zhí)行效果。需要注意的是，在內(nèi)部審計工作的實施開展中，應該確保內(nèi)部審計工作內(nèi)容的全面性，重點應該對企業(yè)的財務收支、決算執(zhí)行、企業(yè)資產(chǎn)負債、損益情況、財務經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性、內(nèi)部控制的完整性、風險控制管理等進行審計評價。同時，針對審計工作中出現(xiàn)的問題，應當及時的出具審計報告，并對問題的解決處理提出有針對性的糾正調(diào)整措施，以及便于及時改進會計內(nèi)部控制管理策略。
(三)以信息化的手段開展企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理工作
制約企業(yè)會計內(nèi)部控制管理活動效率重要的一方面原因就是由于信息傳遞渠道的不通暢，因此，在企業(yè)會計內(nèi)部控制活動的實施過程中，應該以建立信息系統(tǒng)來開展企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理。首先，在會計信息系統(tǒng)的功能設計上，重點應該涵蓋會計核算監(jiān)督以及會計制度監(jiān)督等功能，將會計內(nèi)部控制活動的所有業(yè)務轉(zhuǎn)移至信息系統(tǒng)中，通過操作軟件以及數(shù)據(jù)庫平臺來實現(xiàn)。其次，在信息系統(tǒng)的具體設計中，重點建立數(shù)據(jù)的傳輸以及儲存平臺，以信息系統(tǒng)來完成數(shù)據(jù)的采集、處理、分析、報告以及存儲等功能，提高會計內(nèi)部控制管理活動的整體效率。
四、結束語
會計內(nèi)部控制是保障企業(yè)會計信息質(zhì)量，規(guī)范財務會計業(yè)務工作與提高企業(yè)風險防控能力的有效手段。在企業(yè)會計內(nèi)部控制的實施過程中，企業(yè)的管理部門應該系統(tǒng)分析當前會計內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，進而系統(tǒng)的改進提高，特別是在會計內(nèi)部控制體系設計、環(huán)境優(yōu)化以及措施落實等方面提高完善，以提高企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的整體水平。
作者：傅曉 單位：山東省煙草公司
1會計內(nèi)控管理實踐意義
近年來，企業(yè)財務管理改革對內(nèi)部控制建設步伐的加快具有一定的必然性，對內(nèi)部管理水平也提出了更高的要求。在市場競爭白熱化的當下，常規(guī)的經(jīng)營活動已經(jīng)難以滿足市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，必須努力提高內(nèi)部控制的質(zhì)量與效率，確保經(jīng)營活動的科學性，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，才能實現(xiàn)在競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。會計內(nèi)控管理不僅有助于強化企業(yè)內(nèi)部管理，還有助于實現(xiàn)自我約束和自我管理，保障經(jīng)營業(yè)務的順利開展；同時，亦有助于提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，有效規(guī)避會計信息失真的問題，確保會計信息的準確性和完整性。此外，還能在一定程度上促進企業(yè)精神與文化建設，杜絕“涉貪”等利用企業(yè)財務漏洞所從事的違法行為的發(fā)生，從根本上打擊、杜絕損害企業(yè)利益的種種行為的出現(xiàn)。
2企業(yè)會計內(nèi)控管理工作現(xiàn)狀
2.1人力資源管理不當，致會計人員素質(zhì)偏低
就目前情況來看，部分企業(yè)將目光集中于擴大市場份額方面，而忽視了會計內(nèi)控管理工作的重要性，無形中放大了業(yè)務發(fā)展過程中需面臨的風險指數(shù)。比如，在人員招聘過程中，人事部門并沒有充分考核應聘人員的業(yè)務素質(zhì)以及思想道德素質(zhì)，繼而影響了會計工作的連續(xù)、順利進行；又或是并未對會計從業(yè)人員定期展開教育培訓，培訓方式落后，仍在沿用“師傅帶徒弟”的培訓方法，而受制于部分“師傅”自身專業(yè)素質(zhì)不強，導致培訓效率相對較低；此外，還有部分會計從業(yè)人員對本職工作缺乏責任心，業(yè)務技能不高且學習能力較差，導致部分人員為飽私囊而利用職務便利以權謀私，給企業(yè)造成較大經(jīng)濟損失。
2.2業(yè)務發(fā)展與會計內(nèi)控間發(fā)展不協(xié)調(diào)
企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理工作是一項復雜的系統(tǒng)工程，該工程的順利“施工”與“竣工”需要全體工作人員的努力與配合。但就當前情況來看，不少企業(yè)對于會計內(nèi)部控制管理工作意識較為淡薄，且專業(yè)技能水平偏低，從而難以正常推進各項工作的開展。同時，部分管理層也并沒有真正認識到會計內(nèi)部控制管理的作用所在，往往將內(nèi)控工作歸類于基本操作規(guī)范類，忽視了內(nèi)部會計控制管理工作的重要性，相關人員總是根據(jù)領導的意圖來把握發(fā)展的主方向，時而擴大業(yè)務發(fā)展，忽視內(nèi)控風險；時而加大風險控制，影響業(yè)務發(fā)展，兩者并沒有實現(xiàn)協(xié)調(diào)平衡發(fā)展，由此造成各種規(guī)范的缺失而給企業(yè)埋下眾多安全隱患。
2.3會計內(nèi)控制度不符合企業(yè)發(fā)展實際
隨著科學技術的不斷提高、現(xiàn)代信息技術的不斷涌現(xiàn)，原有的、老式的會計內(nèi)部控制管理制度已經(jīng)不適合當前社會發(fā)展的需要，也不符合企業(yè)業(yè)務發(fā)展的具體要求，例如會計電算化這類利用信息設備和科學技術的財務管理方式都已逐漸普及開來。然而與西方發(fā)達國家相比，我國會計內(nèi)部控制管理制度起步與發(fā)展較晚，內(nèi)控管理工作還有待進一步提高。具體的說，一是會計內(nèi)控管理制度并沒有形成體系，帶有一定的片面性，也沒有對內(nèi)部操作的流程及評價標準等進行具體化說明，不僅不利于相關從業(yè)人員充分認識工作的重要性，也使相關部門難以對內(nèi)部控制管理制度的實際情況作出合理而正確的評價，有礙各部門間的合作，嚴重影響工作效率的同時也削弱了會計內(nèi)部控制管理效能的發(fā)揮。除此之外，還有部分企業(yè)過于重視業(yè)務發(fā)展，而忽視了制度建設的意義及重要性，導致會計內(nèi)部控制制度的建立和發(fā)展相對落后；或是經(jīng)常出臺各種規(guī)范或者制度，但各制度內(nèi)容并不合理亦不協(xié)調(diào)，無法形成制度體系。需要明確的是，會計內(nèi)部控制管理工作是一個動態(tài)發(fā)展的過程，需要貫穿于業(yè)務發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，內(nèi)容陳腐的會計內(nèi)控管理制度已明顯不適應當前社會發(fā)展的實際需要。
2.4內(nèi)控管理制度執(zhí)行與落實難以到位
由于內(nèi)控管理制度理論性過強，會計人員多數(shù)只知道有規(guī)章制度，卻不知道應該如何去實行、如何去操作，所以實際操作性并不高。同時，部分會計人員在工作時主觀隨意性較大，缺乏對制度的深入了解，經(jīng)常在出現(xiàn)一些問題或者錯誤時不依照制度解決，大都憑經(jīng)驗敷衍了事，因此制度的執(zhí)行也不徹底。就整體情況來看，企業(yè)在實際運營過程中多數(shù)沒有嚴格遵循相關的內(nèi)控制度，也沒有貫徹執(zhí)行相關法律法規(guī)的基本要求，導致各種違法、違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生。比如，會計人員違規(guī)操作現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。部分企業(yè)人事部因沒有準確地定員定崗，使得部分人員身兼數(shù)職，不利于形成規(guī)范的崗位制衡機制，等等。
3完善企業(yè)會計內(nèi)控管理體系的具體措施
3.1加大內(nèi)控管理人才隊伍建設進程
提高全體會計從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)，是完善會計內(nèi)控管理制度的必然要求。會計人員要樹立以人為本的工作理念，加強隊伍建設，提高工作責任感。同時，還要建立健全激勵機制，對工作表現(xiàn)優(yōu)異的人員給予一定的獎勵，并將其與基本福利制度掛鉤。比如，在招聘過程中要嚴格遵循“能者上”的原則，擇優(yōu)錄取具備較高人格魅力、組織能力強，且精通會計業(yè)務的應聘人員。當然，也要考察每個工作人員的思想道德素質(zhì)的高低；在選擇人員錄用之后，要適當設定實習期，考察工作人員的表現(xiàn)，并進行適當?shù)恼{(diào)崗，采用多種形式的教育培訓手段，加強崗位培訓和業(yè)務學習，全面提高工作人員的素質(zhì)。
3.2聯(lián)系實際制定內(nèi)控管理制度規(guī)范
制度是行為的保障。建立一套完整的會計內(nèi)控管理制度，有利于及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務操作過程中存在的問題，幫助企業(yè)化解各種潛在的風險。首先，內(nèi)控管理制度要立足于國家會計制度及相關法律的基礎之上，必須充分考慮本單位發(fā)展的實際情況，對現(xiàn)行各項管理制度的內(nèi)容、效果等進行分析和梳理，并進行及時的修改和補充。針對原規(guī)定不明確的地方，要進一步展開研究，形成一個全面性、系統(tǒng)性以及較強操作性的內(nèi)控管理制度體系，保證內(nèi)控工作“有章可循、有據(jù)可依”。其次，要著眼于現(xiàn)行管理制度的薄弱環(huán)節(jié)，促進制度建設與企業(yè)業(yè)務開展的均衡發(fā)展，不斷完善會計業(yè)務開展過程中的風險識別和風險控制制度，做好管理制度應用的經(jīng)驗總結，在應用信息網(wǎng)絡技術進行內(nèi)控管理工作時，還要注意約束制度的執(zhí)行，確保各項技術得以“用之有道”。
3.3強化現(xiàn)行各項內(nèi)控制度執(zhí)行力度
制度只有被利用，才能充分發(fā)揮作用。這就要求制定的制度具有一定的可行性。所以，企業(yè)會計內(nèi)控管理工作必須嚴格遵循規(guī)章制度進行業(yè)務操作，還要在業(yè)務實踐過程中，不斷更新和完善相應的制度。如何加大執(zhí)行力度，具體可從以下幾個方面入手。第一，加強各個環(huán)節(jié)的程序控制工作，確保企業(yè)會計工作的規(guī)范操作。貫徹執(zhí)行各項會計管理規(guī)章制度和操作章程，加強日常工作審查，杜絕各種違規(guī)行為的發(fā)生。第二，加強對會計工作重點崗位和工作環(huán)節(jié)的控制管理工作。條件成熟的企業(yè)可實行崗位輪換制度，每隔一定時間就對各種工作進行輪流換班，使得內(nèi)控管理工作能夠長期處于被檢查和被監(jiān)督的狀態(tài)之下，各種會計風險也很容易被識別出來。第三，強化業(yè)務辦理過程中的各種安全保障機制。比如，在財務核算方面，必須將現(xiàn)金與有價單證分開，工作內(nèi)容由不同的人分別完成；款項的支付與賬簿的記載工作必須依據(jù)有效且真實的憑證，且經(jīng)專人審核，等等。第四，落實會計崗位工作責任制度，將各個環(huán)節(jié)進行細分，將工作落實到個人。一旦出現(xiàn)問題，便可“順藤摸瓜”直接追究具體人員責任。
3.4健全內(nèi)部控制管理工作監(jiān)督機制
由于各種主客觀因素的影響，企業(yè)會計內(nèi)部控制管理工作過程中難免會出現(xiàn)各類問題。建立健全的會計監(jiān)督檢查機制，能夠有效應對風險和防范風險，維護企業(yè)的良好發(fā)展秩序。首先，加強監(jiān)督隊伍建設，選聘優(yōu)秀的稽核人員。為確?；巳藛T能充分勝任自己所從事的工作，應選擇熟悉金融行業(yè)規(guī)范和法律規(guī)定，且從業(yè)多年的人員；同時，對在崗的稽核人員，還要定期開展教育和培訓工作，不斷提高其思想道德素質(zhì)和專業(yè)技能，以便其更積極、更認真地對待自己的本職工作。其次，積極運用先進信息技術手段，提高稽查工作的效率和效果。如對計算機技術的應用，可輔助監(jiān)督人員提高稽查、監(jiān)督工作的力度和頻率，降低勞動強度，提升勞動力成本投入價值，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。此外，條件成熟的企業(yè)還可組建一支專門的會計專家檢查團隊，加快技術創(chuàng)新，不斷優(yōu)化監(jiān)督檢查流程，充分利用已有的技術模型及各種處理手段，提升非現(xiàn)場檢驗的平臺質(zhì)量，建立一個上下聯(lián)動、權責明確的監(jiān)督體系。只有這樣，企業(yè)才能建立起一個較為完善的工作網(wǎng)絡體系，保證各項工作的效率和效果。
4結語
綜上所述，重視企業(yè)會計內(nèi)部控制管理與完善內(nèi)部控制體系是實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展的需要，也是一個需要長期堅持的過程。于此過程中不斷完善企業(yè)會計內(nèi)部控制管理工作，并逐步提高其水平，對各企業(yè)乃至整體市場經(jīng)濟體系的穩(wěn)定均有著重要意義。
作者：賈筱 單位：西北民族大學
摘要：
隨著我國市場經(jīng)濟的持續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展，在產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整中，企業(yè)經(jīng)濟效益的財務會計毅然崛起，并在企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展中起著重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，會計內(nèi)控的主要的地位。嚴重影響著企業(yè)的持續(xù)長久的發(fā)展。所以我們要切合實際合理地做好這項工作，并且促進企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制工作的順利進行，最大程度去減少那些影響企業(yè)經(jīng)濟效益的負面因素，讓企業(yè)長久不斷地發(fā)展下去。
關鍵詞：
企業(yè)財務會計；內(nèi)部控制；可行性措施
企業(yè)會計內(nèi)部控制對于企業(yè)核心競爭力的提升有著極為重要的意義，可以說在當代社會背景下，企業(yè)會計內(nèi)部控制的質(zhì)量將直接對企業(yè)發(fā)展造成影響。受多種因素的干擾，目前企業(yè)會計內(nèi)部體系還存在一定的不完善，在對企業(yè)進行會計內(nèi)部控制的過程中還存在各種各樣的問題，這在一定程度上對于企業(yè)會計內(nèi)部控制作用的發(fā)揮造成影響。因此相關企業(yè)必須加強對其的重視，積極采取措施對企業(yè)會計內(nèi)部控制水平進行提升，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目的的實現(xiàn)創(chuàng)造條件。
一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的屬性
企業(yè)會計指的是對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)問題進行監(jiān)督與管理的工作人員。他們?yōu)槠髽I(yè)提供財務狀況與盈利能力等經(jīng)濟信息。最終讓企業(yè)與其他企業(yè)或者企業(yè)內(nèi)部有序地進行經(jīng)濟管理交易活動。而企業(yè)會計的內(nèi)部控制則是指收集已經(jīng)發(fā)生過的交易活動事項進行二次加工。以報表的形式通過確認、記錄和報告等程序向企業(yè)內(nèi)部反饋。這為企業(yè)的良好運轉(zhuǎn)提供基礎條件，也讓內(nèi)部管理層及時進行數(shù)據(jù)分析和解決問題。
二、企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題
（一）企業(yè)管理者對內(nèi)部控制不夠重視
當前一些企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏指導，部分企業(yè)也不遵守規(guī)章制度，尤其是對企業(yè)，會計的內(nèi)控制度不夠重視。這會導致企業(yè)會計內(nèi)控監(jiān)督不夠完善，表現(xiàn)出管理混亂的現(xiàn)象。在會計內(nèi)控工作中，也具有著監(jiān)督功能?，F(xiàn)在有很多企業(yè)都會有挪用公款的現(xiàn)象，而且這些現(xiàn)象也不容易被發(fā)現(xiàn)，導致企業(yè)的資金緊張，這都是因為缺少有效的會計監(jiān)督制度。許多企業(yè)的內(nèi)部的會計控制監(jiān)督不完善，監(jiān)督人員的分配不到位，監(jiān)督人員的監(jiān)督力度不夠等都會造成內(nèi)部控制監(jiān)督出現(xiàn)問題。如果領導不重視這方面會導致企業(yè)存在的管理分散和秩序混亂等問題。比如說有些企業(yè)的審批制度缺乏復審，從而造成會計內(nèi)控不到位和人們在監(jiān)督控制上缺乏主動性，表現(xiàn)出應付工作態(tài)度。所以，會計內(nèi)控有待改善。
（二）企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不夠完善
有些大型企業(yè)會計內(nèi)部控制制度出現(xiàn)了一系列問題。比如說會計內(nèi)控制度缺乏合理性,在職權方面缺乏明確性,導致職權過亂,最終導致企業(yè)難以發(fā)展下去。因此會計內(nèi)部控制制度不夠完善,會造成會計內(nèi)控工作的滯后性,沒有辦法去滿足當前的經(jīng)濟要求。如果企業(yè)管理者對內(nèi)部控制不加以重視,那么企業(yè)的管理制度就是個擺設。它會導致有些部門對企業(yè)的制度不遵循,另外也會導致企業(yè)財產(chǎn)的損失比較嚴重。
（三）信息交流不暢導致內(nèi)容失真
要想做好一個企業(yè)會計內(nèi)控工作，就應該確保信息交流的暢通。如果一個大型企業(yè)即使投入了大量的人力、物力和財力等信息，仍不能確保在企業(yè)運營過程中各個環(huán)節(jié)信息的流暢程度，那么這個企業(yè)發(fā)展所面對的困難將會非常多。之所以導致信息交流不暢的原因有很多，譬如企業(yè)溝通程序相對較為冗長，相關信息在傳遞過程中出現(xiàn)失誤的幾率比較大，這對于信息有效性的保證是極為不利的。此外在信息傳遞過程中容易導致信息的失真，這對于會計內(nèi)部控制可靠性的保證是極為不利的。一個完整的企業(yè)會計內(nèi)部控制體系需要以真是可靠的信息為基礎，如果在企業(yè)運營過程中所流暢的信息真實性無所保證，那么企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量必然會被影響。
（四）企業(yè)的會計內(nèi)部控制面臨著的信息化風險
當前計算機的，輸入和輸出數(shù)據(jù)的正確率達到百分之百。會計人員如果在數(shù)據(jù)處理方面不夠規(guī)范，會造成信息方面的完整性和真實性出現(xiàn)問題。同時計算機也面臨著黑客的攻擊。黑客攻擊后會造成信息的泄露、計算機崩潰導致計算機里面的文件受到損害。所以企業(yè)的會計內(nèi)部控制面臨著信息化風險。
（五）企業(yè)的內(nèi)部控制要求沒有與平日工作結合
企業(yè)得不到友善的管理，是因為企業(yè)沒有，讓內(nèi)部控制要求和平日工作結合起來，從而出現(xiàn)了嚴重的浪費問題。因企業(yè)的隨意性導致了，資產(chǎn)不能及時入賬等行為，造成企業(yè)有資產(chǎn)卻沒有帳可查。另外企業(yè)沒有科學化的考核機制，只注重盲目的去發(fā)展，這可能造成虛假的信息來源，從而對企業(yè)和社會造成了不好的影響。
三、企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的可行性措施
（一）對企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的風險管理要規(guī)范
企業(yè)的會計人員要對要對與財務有關的監(jiān)控系統(tǒng)和信息系統(tǒng)高度注意。要有對風險的認知，在法律、政策等產(chǎn)生變化時，及時的改變和調(diào)整對策。領導也應該，在面對監(jiān)控信息、信息等系統(tǒng)方面出現(xiàn)的風險因素進行評估和控制。最后讓會計事務所對風險報告進行規(guī)范審核。
（二）建立完善的監(jiān)督管理制度
企業(yè)財務會計內(nèi)部控制質(zhì)量的保證離不開完善監(jiān)督管理制度的支持，如果在會計內(nèi)部控制措施采取過程中缺乏監(jiān)督，那么必然會在一定程度上影響會計內(nèi)部控制的質(zhì)量。要想最大程度的使得監(jiān)督股管理制度得到完善，相關企業(yè)最先需要做的就是對其的重視程度進行提升，盡可能的讓企業(yè)的每一個職工都能夠以積極主動的狀態(tài)參與到會計內(nèi)部控制過程中。對于會計內(nèi)部控制中所出現(xiàn)的問題，相關人員必須及時的對其進行排除。相關企業(yè)要建立專門的監(jiān)督管理小組，對監(jiān)督職責進行落實，讓所有企業(yè)內(nèi)部控制都能夠在受監(jiān)督的狀態(tài)下所進行。
（三）加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的審計工作
一個企業(yè)要想穩(wěn)定持久的發(fā)展，也必須保持審計工作的，有效性，公平性。并對審計工作不斷的加強管理、監(jiān)督和檢查。按照國家的規(guī)定去進行，做好監(jiān)督工作，并再次監(jiān)督，落實企業(yè)內(nèi)部會計制度，這是一項復雜并且要求嚴格的工作。要想確保它的有效性，可進行一票否決的方法。另外企業(yè)要有良好的自我制約的能力，去提高內(nèi)部控制水平，減少來自會計楊自雪加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的分析監(jiān)督和審計方面的壓力制約，從而才能加強企業(yè)內(nèi)部會計內(nèi)部控制的審計工作。
（四）有效的去處理信息失真問題
現(xiàn)如今會計內(nèi)部控制工作不到位、會計內(nèi)部控制工作缺乏時效性，這是由于會計的信息失真導致的問題。所以我們要強化信息的處理。如下，一是企業(yè)要不斷地加強并完善外部管理機制，這對于大型企業(yè)特別是有較大的外部市場的，大型企業(yè)而言，著實提高了企業(yè)對會計信息失真的處理。二是讓信息交流和溝通程序優(yōu)化?，F(xiàn)如今信息會計交流與溝通程序比較冗長，這個信息是真的治理，帶來了難度。所以我們要優(yōu)化信息交流程序，讓企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的信息具有時效性。三是企業(yè)的會計內(nèi)部控制的監(jiān)督管理工作要做好。我們要對會計信息造假行為嚴厲打擊。建立完整的獎罰機制，這對規(guī)范工作行為，調(diào)動積極性、做好監(jiān)督管理工作很有效果。
四、結束語
在經(jīng)濟發(fā)展速度不斷提升的現(xiàn)代，企業(yè)的競爭也越來越激烈，在這種背景下，企業(yè)要想獲得發(fā)展就必須把目光集中在內(nèi)部會計控制上，這對于企業(yè)和核心競爭力的提升有著極為重要的意義。因此相關企業(yè)必須加強對其的重視，積極的采取措施對企業(yè)內(nèi)部會計控制體系進行完善，只有企業(yè)完善了內(nèi)部控制制度、提高了內(nèi)部控制價值、強化了信息失真的處理，只有做到了這些才能更好的讓企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展下去。
作者:楊自雪 單位:云南省楚雄監(jiān)獄
摘要：隨著我國房價的一路飆升，各大房地產(chǎn)開發(fā)商都牢牢抓住這次機遇，建筑行業(yè)不斷涌現(xiàn)，這也是我國步入城市化的重要標志。建筑行業(yè)肩負著推進國民經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展的任務，因此，企業(yè)會計內(nèi)部控制尤為重要，它關系到企業(yè)的發(fā)展和對市場信息風險評估的能力，但是我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制還有缺陷，要建立起科學、完整的體系是迫在眉睫的。
關鍵詞：內(nèi)部；控制；企業(yè)；會計
受國民經(jīng)濟發(fā)展良好走勢的影響，建筑行業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，但行業(yè)內(nèi)的競爭也越來越激烈，正所謂監(jiān)管內(nèi)部控制強的企業(yè)能經(jīng)得起市場風云變化，監(jiān)管力度差的只能面臨淘汰，在這過程中也不斷呈現(xiàn)出內(nèi)部控制的缺陷問題，需要得到企業(yè)管理層更多重視。但我國多數(shù)企業(yè)沒有關注到內(nèi)部控制的關鍵性，其實企業(yè)會計內(nèi)部控制的精準性直接影響著企業(yè)利益的提高、成本的有效降低、提供準確的財務報表，都是對企業(yè)長久發(fā)展有著重要意義。通過對建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制的了解，本文將對完善工作進行建議和提出相應對策。
一、建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制進程中出現(xiàn)的問題
(一)整體認知偏差，財務人員修養(yǎng)有待提升首先，建筑企業(yè)內(nèi)部沒有認識到會計控制的重要，偏差的認為審計工作不過是應付差事，財務報表的情況只關心成本利潤，不關心內(nèi)部額外支出是否合理，過多失實的內(nèi)部管控，對以后的會計工作埋下巨大隱患；其次，對于財務人的修養(yǎng)問題不關注，把更多精力放到了技術骨干的培養(yǎng)上，使得人員結構不平衡。因此，財務人員對工作懈怠，會計信息有失真實性和準確度，這對投資人利益是很大的損害。
(二)管控措施不理想一方面，領導者和決策者過度重視企業(yè)效益，對會計內(nèi)部控制認知很低，整體結構出現(xiàn)失衡，致使內(nèi)部會計控制工作很難開展。另一方面，管理階層錯綜復雜，職權歸屬不明確，導致人員的互相合作性不突出，信息分享上出現(xiàn)不暢通，過多重視個人利益得失，缺少集體榮譽感，導致工作效能得不到提高，這對企業(yè)的成長都是阻礙的絆腳石。
(三)內(nèi)部會計控制審查力不足第一，內(nèi)部審查停留于表面，沒有深入的開展，對內(nèi)審工作不積極配合，使內(nèi)部管控能力難以施展，領導者不能把企業(yè)發(fā)展和內(nèi)部審查有機結合。由于審計工作周期長、成本高、涉及面廣，企業(yè)寧愿把時間花到跟進項目也不愿進行冗長的審查，費時費力，耽誤各部分正常工作。企業(yè)決策者分辨不出財務報表的審查和內(nèi)部會計控制有何區(qū)別，致使內(nèi)部審查在監(jiān)管和實施中都出現(xiàn)漏洞；第二，內(nèi)部會計監(jiān)督?jīng)]有完善的結構框架，缺少系統(tǒng)的評估內(nèi)容，自立性和權威性不高，致使審查結果差強人意。應該設立獎罰機制，對管控職權加強監(jiān)督，做到領導、員工、審計人員三者結合的考核體系，這將有利于內(nèi)部會計控制的效率加強。
二、加大建筑企業(yè)會計內(nèi)部控制的方法
(一)提高全員風險意識，定期進行內(nèi)部審查一方面，由于建筑企業(yè)準入門檻低，人員素質(zhì)參差不齊，導致對企業(yè)發(fā)展的風險意識比較薄弱，更注重個人利益。因此，加強內(nèi)部會計控制首先要對全員進行企業(yè)文化的培訓，多宣傳企業(yè)風險意識，積極配合內(nèi)部會計控制的有效實施。另一方面，定期的進行財務狀況、資產(chǎn)評估、工程預決算等內(nèi)部審查，及時發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，不能為了省時省力忽略內(nèi)部牽制的重要性，它是企業(yè)的良好運行的核心。
(二)向現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)展科技發(fā)展的目的就是給人們的生產(chǎn)生活帶來舒適的改變，對于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境更應順應發(fā)展，有效改善體系的環(huán)境。首先，加強領導層的內(nèi)部控制認知。所謂領導就是有先進的思想和執(zhí)行力，這是一個團隊里必備的“領袖精神”。領導者要學會利用職權，對關乎企業(yè)發(fā)展的所有要素進行分析，確立內(nèi)部控制的重要性，傳達到員工層，確保內(nèi)部控制有秩序、高效率的進行。其次，憑借自身能力完善內(nèi)部控制機構。內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)良決定企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢，它們互相支持、互相作用，因此要盡最大資源能力配合，保證企業(yè)內(nèi)部控制結構的不斷完善，以便發(fā)現(xiàn)問題積極改正。最后，內(nèi)部控制的主體是審計人員，要提高審計人員綜合素質(zhì)，做到恪盡職守、克己奉公，把自己融入到企業(yè)發(fā)展，明白所處位置的關鍵性，處理問題不能避重就輕、玩忽職守，要在自己職權范圍內(nèi)對所有不正常行為進行監(jiān)督管理。
(三)建立健全內(nèi)部會計控制評價體系第一，加強建立內(nèi)部審計的威望，使全體員工了解審計的權威性，迫使審計工作高效有力的進行。不主張內(nèi)部審計的形式主義、可有可無，加強審計工作影響的知識普及。多方面、現(xiàn)代化的進行審計，不局限于財務內(nèi)容，對項目跟進情況也實時監(jiān)督，從而避免出現(xiàn)嚴重性失誤。第二，形成領導者、員工和審計人員三位一體的監(jiān)管結構，注重員工監(jiān)督行為，是企業(yè)整體會計信息呈現(xiàn)公開、透明化，利于每個人能盡職盡責為企業(yè)效力。這都對完善企業(yè)內(nèi)部控制效果評價體系的建立有重大意義，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制工作科學合理地開展，確保財務信息的真實可靠。
三、結束語
作為建筑企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部會計控制體系要不斷被完善和推進，利用內(nèi)部審計效果科學合理地分析內(nèi)部結構，加強抵御風險能力，更有利于企業(yè)在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中保持自身優(yōu)勢，不被淘汰。
作者：許東升 單位：廈門住宅建設集團有限公司
【文章摘要】企業(yè)的根本目的就是為了獲取經(jīng)濟效益，從而應用而生的一種企業(yè)規(guī)模，為了給公司謀取利益，各大企業(yè)之間進行沒有硝煙的戰(zhàn)爭，彼此運用先進的科學技術和高質(zhì)量的管理機制互相競爭，你爭我奪。為了贏得更大的經(jīng)濟效益和適應競爭如此激烈的當今社會，需要發(fā)揮企業(yè)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大作用，通過企業(yè)內(nèi)部會計采取一些具體的調(diào)控措施和一些管理方法，以此來管理企業(yè)的發(fā)展。由此可見企業(yè)會計內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)著非常重要的地位，為了更好地服務于企業(yè)，我們需要針對企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的一些問題，并且及時地找到應對的策略。
【關鍵詞】企業(yè)會計內(nèi)部控制；存在的問題；策略研究
1企業(yè)會計內(nèi)部控制以及其中的內(nèi)部審計的簡單陳述
企業(yè)會計內(nèi)部控制主要指的就是在企業(yè)內(nèi)部以提高會計信息、確保開展業(yè)務活動，以保障資產(chǎn)的安全性和完整性的一系列的控制舉措以及方式的統(tǒng)稱。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)會計控制系統(tǒng)的重要組成部分，主要是通過發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計控制系統(tǒng)中存在的一些問題，時刻警醒管理者，幫助企業(yè)管理層保持高度的警覺，避免風險的發(fā)生，形成防范意識。為此，企業(yè)內(nèi)部審計人員就需要時時刻刻地關注企業(yè)各個層面的管理人員注意可能產(chǎn)生的風險所在，然后做好一切的應急措施，提出一些行之有效的預防措施，防范于未然。
2探討企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的制約性問題
2.1企業(yè)會計內(nèi)部控制機制不夠健全、不夠完善
現(xiàn)在的大部分企業(yè)管理制度不夠完善，當然其中的企業(yè)會計內(nèi)部控制機制也不夠健全、不夠完善，不能真正地把把制度實施在整個企業(yè)管理層面，無法精準地實現(xiàn)其自身的價值，企業(yè)中的管理人員也沒有意識到企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要作用，因此，企業(yè)會計內(nèi)部控制體制內(nèi)部具體的體制仍然有很大地缺陷，需要我們?yōu)橹粩嗟嘏^斗。
2.2企業(yè)會計內(nèi)部控制中記錄的一些具體信息數(shù)據(jù)只是做表面功夫
企業(yè)企業(yè)會計內(nèi)部控制中的會計管理人員記錄的一些關于企業(yè)高管、公司領導人的數(shù)據(jù)大多數(shù)做的只是表面的工作，往往對于他們通過收受賄賂、假公濟私、通過以次充好從而謀取來的暴利，實行了一種掩蓋現(xiàn)象，會計管理資料中只是象征性地進行記錄、匯總，而沒有做到實事求是，按正規(guī)的控制流程來實施，這就大大地影響了企業(yè)會計內(nèi)部控制的實效性，不利于企業(yè)的管理體制的實行。
3針對企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的制約性問題，及時地提出一些轉(zhuǎn)型的對策
3.1逐步地建立健全企業(yè)會計內(nèi)部控制機制，完善企業(yè)管理體系
為了企業(yè)的管理能夠更好地進行，需要我們不斷地建立健全企業(yè)會計內(nèi)部控制機制，建立一套真實可行、行之有效的調(diào)控體制，以此來完善企業(yè)管理體系。要想達到預期的效果，企業(yè)會計內(nèi)部控制機構需要對各部門的工作人員進行定時地評估，對工作業(yè)務好的人員，實行獎勵政策，當然業(yè)績不好的員工需要給予一定的懲罰或者是制定一個具體的業(yè)績目標，讓各部門形成競爭趨向，從而優(yōu)化企業(yè)管理體制。
3.2加強對會計信息記錄的真實性，從而確保企業(yè)會計內(nèi)部控制體制的順利開展
針對企業(yè)會計內(nèi)部控制體系中存在的信息記錄不準確的情況，需要企業(yè)會計人員在做記錄的時候，本著實事求是、公平、公正的做事態(tài)度，仔細地對企業(yè)內(nèi)部的財務信息進行核對、校準、反復比較，然后利用整理出來的信息資源，盡可能地根據(jù)實際情況進行記錄，不要受到外界的影響，不能因為一些私人的原因，而對企業(yè)會計內(nèi)部控制體制的規(guī)定棄之腦后，或者是未來貪圖小便宜而不遵循管理體制，這樣的行為都是為人所不齒的。
3.3企業(yè)會計內(nèi)部控制中的審計人員需要不斷地努力，協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各個層面的良性發(fā)展
企業(yè)會計內(nèi)部控制中的審計人員和被審計人員的審計與交流、溝通，其目的都是為了給企業(yè)的長遠發(fā)展提供一些必要的前提準備條件，是在給被審計人員提供一項變相的人際服務工作，所以，審計人員在進行溝通的時候，要注意自己溝通方式的恰當，需要不斷地提高自身的溝通技巧，恰當?shù)靥幚砗门c被審計人員之間的沖突問題，建立長久、友好的合作關系，學會察言觀色，運用恰當?shù)臏贤ǚ绞?，為審計工作的開展提供便利的條件，促進企業(yè)會計內(nèi)部控制的順利進行。
3.4需要適時地對企業(yè)內(nèi)部會計管理人員進行知識的培訓，不斷地提高他們的綜合素養(yǎng)
企業(yè)內(nèi)部會計管理人員要管理好企業(yè)的內(nèi)部人員，首先就得從我做起，只有以身作則，才能起到好的帶頭人的作用，也就能夠以理服人，不給員工找到“你都做不到，還來要求我們”的借口。另外，會計管理人員還需要有過人的眼光并且經(jīng)過實戰(zhàn)考察，對自己信得過的管理人員進行重點培養(yǎng)，快速地提高他們的素質(zhì)與服務態(tài)度，然后采取以人治人的策略，讓他們再進行一輪人才的挑選并且給予培訓與監(jiān)督，這樣良好的循環(huán)模式的實施，有助于企業(yè)會計內(nèi)部控制體制的完善，進而促進企業(yè)的長遠發(fā)展與經(jīng)濟效益的提高。
4結束語
綜上所述，我們了解到，企業(yè)會計內(nèi)部控制體制對于企業(yè)的遠大發(fā)展有著非常重要的作用，為了實現(xiàn)管理的一體化、健全化，需要企業(yè)內(nèi)部會計人員不斷地增加自身的素養(yǎng)和建立健全管理機制，逐步地加大監(jiān)督與管理的力度，從而優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制體系。
作者：應露 單位：寧波大學科學技術學院
摘要:建筑企業(yè)建立完善的會計內(nèi)部控制體系是推動企業(yè)管理工作的重要操作手段之一，會計工作順利開展主要立足于公司的財務監(jiān)督以及會計核算管理，為企業(yè)的發(fā)展提供最優(yōu)化的資源配置。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，保持有序的資金流動是建筑企業(yè)順利發(fā)展過程中的必要條件，所以加強企業(yè)內(nèi)部的會計管理工作對于促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有不可多得的優(yōu)勢作用。
關鍵詞:建筑企業(yè)會計內(nèi)部控制制度建設
內(nèi)部會計控制工作是保證企業(yè)各項決策的基礎條件，是企業(yè)能夠獲得可持續(xù)發(fā)展必要前提。在企業(yè)的日常運作中，企業(yè)失敗，違法經(jīng)營以及會計信息失真等事件都是由于公司會計內(nèi)部控制體系運營不善的原因。保障建筑企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的建構是幫助企業(yè)在復雜的市場經(jīng)濟條件下有效規(guī)避財務風險，保證企業(yè)實現(xiàn)良好經(jīng)濟效益的重要管理方式。
一、建筑企業(yè)的運營模式分析
(一)資金項目數(shù)量大，風險高，周期長
建筑企業(yè)的工程項目普遍存在資金量大，周期長而且風險高的特點，在具體的項目操作過程中由最初的投資到項目結束需要經(jīng)過多個不同的階段，其間的工作交接涉及多個不同的崗位以及操作內(nèi)容，需要消耗大量的人力，物力以及資金，最為重要的是每一個工作環(huán)節(jié)都會對項目的成敗起到?jīng)Q定性的作用。所以，建筑行業(yè)的項目運營面臨著巨大的風險，導致企業(yè)的運營管理也存在諸多不合適的方面。保證企業(yè)建立科學合理的會計內(nèi)部控制機制需要以更為宏觀的視角了解該項工作的重要意義，內(nèi)部控制機制的建設主要以更加規(guī)范的管理行為提升企業(yè)的管理效率以及管理水準，在消除隱患，及時的預防糾正措施中保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提升企業(yè)會計信息的質(zhì)量并且保證其真實，完整性。
(二)單一的產(chǎn)品表現(xiàn)
建筑產(chǎn)品的固定僵化性使得生產(chǎn)運用的全部操作過程需要以產(chǎn)品展開，每個項目的具體操作設計需要遵循用戶的實際要求，為客戶提供私人定制般的高級用戶體驗。但是在具體的施工過程中由于不可控因素的影響會延長項目的工作時限，比如說惡劣的氣候影響，環(huán)境條件以及人力資源等方面的因素。所以，建筑行業(yè)項目實施的單一，固定性決定了該產(chǎn)品難以大規(guī)模的生產(chǎn)。與此同時，施工企業(yè)的特殊性更加大了內(nèi)部會計控制的難度，主要表現(xiàn)在建筑企業(yè)在全國各地都有許多分公司以及項目操作部門，兩者之間主要通過管理費的聯(lián)系增強彼此的緊密度，而加強企業(yè)內(nèi)部的會計管理必須增強分公司的會計核算質(zhì)量，控制企業(yè)的成本投入，避免財務挪動的現(xiàn)象發(fā)生，在最大限度內(nèi)降低企業(yè)的財務風險。
(三)機械化水平低，人員流動性大
隨著科學技術以及經(jīng)濟條件的快速發(fā)展，建筑行業(yè)的設備條件雖與時俱進，但在具體的施工過程中任然采用以人工為主導的生產(chǎn)模式。在建筑項目的操作運營中會雇傭大量的農(nóng)民工，由于操作人員的認知條件以及個人素養(yǎng)導致自身對施工的認識不夠全面，各式各樣的施工操作人員加大了建筑企業(yè)的管理難度，并且產(chǎn)生機械化操作設備使用量低的連帶效應。而在企業(yè)會計內(nèi)部控制最為薄弱的方面主要表現(xiàn)在貨幣資金以及采購業(yè)務。由于資金使用的隨意性導致工作人員的采購業(yè)務方面弄虛做假，導致吃回扣的現(xiàn)象屢禁不止，所以需要在會計內(nèi)部控制機制的建設中注意不同層面的考慮需求。
二、建筑企業(yè)會計內(nèi)部控制制度運行研究
(一)會計內(nèi)部管控的意識薄弱
會計內(nèi)部管控意識需要建立在長期的信息收集與危機處理機制的基礎上，立足于國家的經(jīng)濟政策，行業(yè)政策以及全球經(jīng)濟的波動趨勢進行預先的判斷與測評，而內(nèi)部管控意識的缺乏則會導致企業(yè)運營管理的資源損失。中海集團在全球經(jīng)融危機爆發(fā)前由于及時預見迪拜負債的急劇增長以難以為繼，及時停止對迪拜新項目的接受力度，強化原有項目的有款力度，加快完成工程的收尾項目。這一系列措施有效避免了由于全球經(jīng)濟波動所造成資源減損，充分體現(xiàn)了會計內(nèi)部控制措施在企業(yè)風險規(guī)避方面所具有的有效性。而這一具有前瞻性的措施在我國的開展卻不盡如人意，一部分原因則在于部分企業(yè)內(nèi)部會計管控制度流于形式，造成這一現(xiàn)象的主要原因在于擔任財務管理人員的自身素質(zhì)不夠，難以從企業(yè)發(fā)展與運營的宏觀角度維護企業(yè)資本的安全性與完整性。所產(chǎn)生的直接后果是建筑企業(yè)將關注重點局限于工程項目的實際進度與效益，不能對整個施工項目的操作流程實現(xiàn)規(guī)范化的管理，更是由于對內(nèi)部管控意識的缺乏。
(二)形式主義以及無章可依的現(xiàn)象嚴重
部分建筑企業(yè)內(nèi)部建立了完整的會計管控制度，但是在日常的操作管理過程中由于管理人員的管控意識薄弱，制度自身的建設缺乏合理性，難以解決實際問題，獎懲措施的不明確等因素共同導致了企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建設浮于表面，難以充分發(fā)揮其控制，監(jiān)督以及約束的實際意義，導致內(nèi)部控制機制難以發(fā)揮具體的管理效力。除此之外，無章可依的現(xiàn)象也是屢見不鮮，由于部分企業(yè)內(nèi)部會計管控制度的殘缺不全，權責劃分模糊不清，導致會計信息不實，管理層舞弊現(xiàn)象的層出不窮，嚴重危害企業(yè)的資產(chǎn)安全以及經(jīng)濟效益。比如說，以HJ公司的風險防控為例，公司在項目開展前進行了大量的防控工作，包括安全防護，瓦斯檢查等高風險的檢測內(nèi)容，但是不幸的是該公司依舊出現(xiàn)了嚴重的安全事故。由于施工現(xiàn)場的瓦斯爆炸致使當場死亡1人，受傷5人，所造成的直接經(jīng)濟損失高達三百萬，由此表現(xiàn)出建筑企業(yè)的安全工作防范需要謹慎展開，避免會計內(nèi)部控制機制的形同虛設，在實際的項目管理中發(fā)揮最佳的管控效果。
(三)會計內(nèi)部管控制度范圍狹窄，實踐性能缺乏
目前，建筑企業(yè)的職員對于會計內(nèi)部控制制度的認識不夠深刻，淺顯的將其歸結為會計工作只是完成簡單的財務核算，沒有認識到會計項目的內(nèi)部管理對于企業(yè)策決的重要認識，導致企業(yè)職員對于該項工作的重要性缺乏。所產(chǎn)生的直接影響是員工對該項工作的執(zhí)行力不夠，積極性不足，使得企業(yè)會計內(nèi)部控制處于紙上談兵的尷尬境地。缺乏執(zhí)行力的內(nèi)部管控制度在面臨實際問題時手足無措，難以為企業(yè)的長遠發(fā)展做出良好貢獻。
三、完善會計內(nèi)部控制制度的策略研究
(一)建立一個科學合理的內(nèi)部管控制度
在建筑企業(yè)內(nèi)部建立科學合理的會計內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)資金有效運行的重要要求，在企業(yè)資金運行的過程中倘若出現(xiàn)會計信息失實，難以預測的不可控因素都能夠在內(nèi)部控制制度的監(jiān)督下得到有效解決。除此之外，建筑企業(yè)在會計工作的開展工程中，需要嚴格約束會計信息的真實性，可靠性，立足于真實數(shù)據(jù)的基礎上才能有效保證依據(jù)會計信息所作出決策的正確性，實現(xiàn)企業(yè)資金的最優(yōu)化管理，提高企業(yè)對資金的有效利用率，在會計內(nèi)部控制制度的不斷完善中實現(xiàn)建筑企業(yè)的有效運營。
(二)在全員參與中提高企業(yè)管理效率
建筑企業(yè)的財務管理工作不能簡單的依靠財務部門，需要全體員工的共同參與中提高企業(yè)的資金管理效率。調(diào)動企業(yè)員工的積極性，在企業(yè)領導人與職員的共同參與中增加各個部門之間的協(xié)調(diào)性，在各部門之間的相互合作中促進財務工作的順利開展，結合日常的企業(yè)管理經(jīng)驗以及實際需求形成一套完整的會計內(nèi)部控制制度，號召全體的企業(yè)職員參與到資金管理中，落實企業(yè)管理的實踐性，在日常工作的鍛煉中幫助工作人員嚴格按照建筑企業(yè)會計內(nèi)部控制的規(guī)章制度行事，在彼此的監(jiān)督促進中增強企業(yè)員工的進取心與責任感。HJ公司由于內(nèi)部環(huán)境的缺陷，導致監(jiān)事會的喪失形成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的失衡。監(jiān)事會是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是進行內(nèi)部資源控制監(jiān)督的重要部門，但由于該公司忽視監(jiān)事會的建立導致企業(yè)內(nèi)部的狀態(tài)隨時處于無監(jiān)督的情況下，所產(chǎn)生的直接后果就是企業(yè)員工在散漫的工作環(huán)境中喪失個人的工作原則，難以將會計內(nèi)部控制機制的規(guī)章條例落實于行動，難以在彼此監(jiān)督的內(nèi)部控制之中提升企業(yè)管理效率。
(三)加強企業(yè)的會計信息共享
衡量企業(yè)的經(jīng)營狀況是否良好的重要指標就是企業(yè)的會計信息，伴隨科學技術的快速發(fā)展，需要企業(yè)充分利用現(xiàn)有的科學技術水準以實現(xiàn)企業(yè)會計的信息共享，靈活采用計算機技術，多媒體技術，網(wǎng)絡技術等新型的科技設備整合企業(yè)的會計信息，通過企業(yè)內(nèi)部的信息網(wǎng)絡實現(xiàn)會計信息共享，在最大限度內(nèi)提升企業(yè)的會計信息質(zhì)量，在各部門的信息交流之中提高企業(yè)內(nèi)部職員的工作效率。所以，在提升企業(yè)會計信息共享的操作層面，需要收集真實，可信的會計信息以保證信息質(zhì)量的準確度，與此同時，提升企業(yè)內(nèi)部員工對于會計信息共享的重要性意識，在宏觀的操作層面幫助企業(yè)產(chǎn)生正確的決策，促進企業(yè)的快速發(fā)展。通過對HJ公司的實際研究發(fā)現(xiàn)，該公司的控制權過于集中，具體表現(xiàn)在最高領導層可以越過分管領導直接與業(yè)務部門溝通，而業(yè)務部門也可以直接向最高領導報告項目實際情況，該現(xiàn)象的發(fā)生是導致企業(yè)內(nèi)部溝通不暢的主要原因，由此所導致的決策失誤也就在情理之中。
(四)權責分明，提升會計工作人員的綜合素質(zhì)
為促進企業(yè)會計工作的順利開展需要不斷落實內(nèi)部控制責任制，保證各部門在團結協(xié)作間共同迎接風險，與此同時通過設置內(nèi)部稽查部門開展定期的監(jiān)督工作，對企業(yè)的會計職員實行定期的業(yè)務培訓以及考核，深化員工的危機意識，幫助企業(yè)會計崗位的工作人員不斷提升對自我的要求，在企業(yè)的考核中提升個人的專業(yè)化水準。并且在企業(yè)內(nèi)部建立以人為本的企業(yè)管理制度，讓企業(yè)員工在提升個人職業(yè)素養(yǎng)，道德素養(yǎng)以及專業(yè)化水平中實現(xiàn)企業(yè)的同步發(fā)展。
四、結束語
建立完善而科學的建筑企業(yè)會計內(nèi)部控制機制是保證企業(yè)獲得快速發(fā)展的必要條件。會計內(nèi)部控制機制的有效實現(xiàn)是保證企業(yè)在復雜的經(jīng)濟環(huán)境下能夠有效規(guī)避風險，避免企業(yè)內(nèi)部的工作人員出現(xiàn)經(jīng)濟犯罪或者管理違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生，保證企業(yè)獲得良好的發(fā)展以及經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。與此同時，會計內(nèi)部控制機制的有效實施，能夠減少內(nèi)部會計的舞弊行為，在有效保障會計信息資源真實性以及可靠性的基礎上提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強企業(yè)管理的操作標準以及參與市場競爭的核心競爭力。
作者：卓沂峰 單位：山東淄建集團有限公司
【摘要】在國內(nèi)，會計電算化有著不短的歷史，從上世紀末開始，因為計算機技術的迅速進步和普及，會計電算化已經(jīng)成了一種未來的進步方向。現(xiàn)在，經(jīng)過相關的系統(tǒng)開發(fā)，實施控制，管理控制和日?？刂七M步，會計電算化在走向成熟的同屬也漸漸表現(xiàn)出了越來越多的新問題，比如說原始數(shù)據(jù)不夠準確，相關操作者的職責，會計檔案無紙化以及電腦操作無形化，會計電算化的問題。本文基于這一點對程序控制，發(fā)揮相關工作人員職責，建立健全相關檔案，進行安全控制，加強內(nèi)部審計等進行了分析。
【關鍵詞】會計電算化；內(nèi)部控制；問題；建議
內(nèi)部控制對于一個企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的關系，它將對一個企業(yè)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生非常深刻的影響。企業(yè)為了實現(xiàn)自己設定的理想目標，一定要建立一個完整科學的內(nèi)部控制制度，幫助企業(yè)更加健康的發(fā)展。企業(yè)在完成對電算化會計系統(tǒng)的建構工作之后，其相應的核算以及管理工作也會面臨較大的改變。會計電算化實際上就是把現(xiàn)代電子技術應用到會計行業(yè)上。相較于原始的手工記賬，電算化更加高效，更加準確。它能夠減少人力消耗以及物料的耗費。因為會計電算化系統(tǒng)比較特別，建立與之相適應的內(nèi)部控制制度就顯得非常關鍵。
一、會計電算化導致的內(nèi)部控制問題
1.原始數(shù)據(jù)操作準確性問題。
在進行電算化的時候，計算機的數(shù)據(jù)輸出實際上都是由一定的程序控制的，對于輸入的數(shù)據(jù)則是自動完成后存儲在一定的介質(zhì)之上，各種各樣的會計工作也都是在一定的計算機程序之下完成的。但是，計算機里的原始數(shù)據(jù)又是來自哪里呢？它主要來自人工輸入，所以如果在這一個環(huán)節(jié)中存在輸入錯誤的問題，計算機是沒有辦法分辨的，它只能將錯就錯的完成各種基于這個數(shù)據(jù)進行的工作。所以，自動處理數(shù)據(jù)是不是準確實際上都是由原始數(shù)據(jù)是否準確決定的。會計電算化的這一弱點也就為內(nèi)部控制帶來了不小的問題與麻煩。
2.控制操作人員的職能問題。
授權，批準控制實際上就是非常常見的一種內(nèi)部控制。在手工會計系統(tǒng)里，對于某一個經(jīng)濟活動的每一個部分都需要獲得那些享有某種權限的人的審核以及簽章。但是當會計工作實現(xiàn)電算化之后，相關工作的職能也出現(xiàn)了一定的改變。由于業(yè)務處理大多以電算化系統(tǒng)當做主要內(nèi)容，所以電算化功能以及知識的集中直接決定了職能的集中，尤其是會計工作人員的職能將有核算型逐漸變成管理型。有一些人一方面能夠進行數(shù)據(jù)輸入，另一方面也可以進行數(shù)據(jù)的輸出以及報送。所以，一旦內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，很有可能導致計算機操作人員對系統(tǒng)里的程序以及數(shù)據(jù)庫動手腳，對相關結果進行控制，這將大大提高出錯以及作弊的危險。
二、完善會計電算化條件下的內(nèi)部控制建議
1.對程序操作控制進行改善。
為了提高信息處理的質(zhì)量，減少出現(xiàn)問題以及差錯的情況，需要根據(jù)相關規(guī)則制定非常嚴格的規(guī)程，這實際上就是將相關制度真正落到實處的表現(xiàn)。上機守則實際上就是對相關的計算機處理的各種各樣的步驟以及要求進行了規(guī)定，它的內(nèi)容非常廣泛，包括操作命令的內(nèi)容，設備的具體使用方法和各種各樣的突發(fā)情況的解決方法等等。不過需要注意的是，這種制度不能是固定不變的，它需要跟上企業(yè)成長的步伐，不斷進行改變。只有利用更加完善的制度進行管理才可能較少出錯的可能，真正使會計信息變得更加真實可靠。
2.加強人員職能控制。
究竟什么才是組織控制呢？實際上，它就是把系統(tǒng)里各種不相容的內(nèi)容進行必要的分割，對系統(tǒng)里的各種職員進行必要的分工，制定合理的，與企業(yè)需要相匹配的規(guī)章制度。其目標就是利用設定一定相互監(jiān)督制約的機制來提高會計信息的真實可靠性，盡可能的減小出現(xiàn)舞弊的概率。職責分工實際上就是把電算化部門以及用戶部門的工作內(nèi)容進行必要的分割。所謂“用戶部門”主要是指產(chǎn)生數(shù)據(jù)的部門。對這兩個部門進行分割的意義在于實現(xiàn)不相容職責的分離，實現(xiàn)電算化部門內(nèi)部的職責分離。
3.健全檔案管理制度。
這一條中所說的“檔案”主要強調(diào)的是利用打印進行輸出的賬簿，報表，憑證，存儲數(shù)據(jù)以及相關軟盤和別的各種存儲介質(zhì)。系統(tǒng)開發(fā)運行當中出現(xiàn)的各式各樣的文檔和會計資料的功能實際上就是對各種相關文檔進行存儲以及保管。其中檔案管理主要是利用制定以及實施檔案管理制度來實現(xiàn)，它主要涵蓋以下幾個方面的內(nèi)容：（1）一定要在具備會計主管以及系統(tǒng)管理員的相關簽章之后才可以進行存檔。（2）各式各樣的有針對性的安全保證措施，比如說備份軟件需要打牌相應的標簽，停放在安全，干燥的環(huán)境中。（3）利用磁性介質(zhì)對相關會計檔案進行保存，應該定時檢查，避免因為磁性介質(zhì)本身出問題而導致不必要的數(shù)據(jù)遺失。同時，還需要提高對電算化人才的重視水平，給與他們必要的培養(yǎng)，并且給與其相應的物力，財力支持，為企業(yè)創(chuàng)造一個有著較高專業(yè)水平的財會隊伍，給與會計工作強大的人力支持以及智力幫助。
4.加強系統(tǒng)安全控制。
這部分工作實際上是為了提高相關計算機運行的安全性，避免因為各種各樣的原因?qū)е孪到y(tǒng)出現(xiàn)不必要的錯誤。它的內(nèi)容涵蓋接觸控制，環(huán)境保護以及安全控制。而接觸控制實際上就是為了避免在沒有經(jīng)過必要的授權的時候，有人擅自獲取各種各樣的資源，確保相關資源的安全性。
小結
會計電算化有著非常復雜的發(fā)展環(huán)境，它的發(fā)展境遇也因此而變的有些復雜。在國內(nèi)，會計電算化有著不短的歷史，從上世紀末開始，因為計算機技術的迅速進步和普及，會計電算化已經(jīng)成了一種未來的進步方向?，F(xiàn)在，經(jīng)過相關的系統(tǒng)開發(fā)，實施控制，管理控制和日常控制進步，會計電算化在走向成熟的同屬也漸漸表現(xiàn)出了越來越多的新問題，比如說原始數(shù)據(jù)不夠準確，相關操作者的職責，會計檔案無紙化以及電腦操作無形化，會計電算化的問題。本文基于這一點對程序控制，發(fā)揮相關工作人員職責，建立健全相關檔案，進行安全控制，加強內(nèi)部審計等進行了分析。
作者：蔣智霞 單位：河南職業(yè)技術學院
摘要:本文在簡要分析企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制中存在的問題基礎上，重點從加強內(nèi)部審計、保證崗位設置的研究性、強化系統(tǒng)維護和奉獻防范、提升會計工作人員素質(zhì)、完善相關政策法規(guī)等方面探討了強化企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制的措施。
關鍵詞:企業(yè);會計電算化;內(nèi)部控制;問題
會計電算化是以現(xiàn)代信息技術和電子技術進行會計工作的簡稱，是以電子計算機來代替?zhèn)鹘y(tǒng)地人工記帳、算賬、查賬等等，進而進行會計信息的統(tǒng)計、分析、判斷，那只提供預測等。發(fā)展會計電算化，對會計職能發(fā)揮，規(guī)范會計工作以及提升會計工作質(zhì)量等具有重要意義。然而，目前企業(yè)內(nèi)部控制上存在著一些突出的問題。
1.企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制中存在的問題
我國現(xiàn)在很多企業(yè)已經(jīng)使用會計電算化系統(tǒng)，這給企業(yè)帶來方便的同時也存在著一些問題，主要集中在內(nèi)部控制上，具體表現(xiàn)如下:
1.1信息化背景下的無紙化作業(yè)加大了審計困難
隨著會計電算化系統(tǒng)在企業(yè)的推廣，改變了以往審計部追查線索的途徑，傳統(tǒng)的審計線索越來越少，只能通過肉眼不易發(fā)現(xiàn)的電子數(shù)據(jù)和文件等來追查。而傳統(tǒng)的審計線索如記錄表、審批單、賬簿、經(jīng)辦人簽字等一系列肉眼能清楚查看的線索都慢慢消失，以前的內(nèi)部控制相對來說比較分散，在電算化系統(tǒng)環(huán)境下，內(nèi)部控制變得集中起來，由信息中心火計算機管理部門進行實施和管理，而且隨著數(shù)據(jù)的不斷更新和完善，舊的資料內(nèi)容都被覆蓋，使審計人員很難從中找到審計線索，系統(tǒng)和程序也隨著科技的進步不斷完善中，在完善過程中所留下的審計線索也隨之發(fā)生改變。
1.2電算化系統(tǒng)下的會計及電算化崗位的職能權限問題
操作權限控制是在電算化環(huán)境下，企業(yè)常見的一種內(nèi)控手段，因為很多業(yè)務都交由計算機執(zhí)行，削弱了人的控制力，使會計審核功能變?nèi)酢，F(xiàn)在有些單位不注重操作權限控制，一個操作員可以進入很多個操作系統(tǒng)，使操作權限控制變得有名無實。
1.3會計人員素質(zhì)有待提升，缺乏專業(yè)的系統(tǒng)維護人員
會計人員因自身素質(zhì)和技術水平會在實際操作中出現(xiàn)不規(guī)范操作和錯誤操作行為。這是會計電算化內(nèi)部控制急需解決的問題，系統(tǒng)有著一定的弊端，其中的程序和數(shù)據(jù)等資料很容易被篡改和復制，且不會輕易被人發(fā)現(xiàn)，所以一些動機不良人員出于某種目的，利用操作權限或不按要求任意更改內(nèi)容，如假冒他人之名、盜取密碼等隨意改動和破壞會計數(shù)據(jù)，給企業(yè)造成了巨大的損失。同時，現(xiàn)在企業(yè)都缺乏專業(yè)的、素質(zhì)高的操作人才，更加劇了企業(yè)的風險，因為會計電算化的核算是高效自動的，因此一個地方出現(xiàn)問題，就會使相連接的內(nèi)容都出現(xiàn)問題。缺乏專業(yè)的系統(tǒng)維護人員?，F(xiàn)在，企業(yè)中會計人員的業(yè)務水平都相對較高，但在計算機操作方面水平較差;而系統(tǒng)維護人員雖然計算機操作水平很高，但缺乏會計業(yè)務知識，這就是在解決計算機問題時不能對癥下藥。
1.4沒有從根本上制定適用于電算化的內(nèi)控制度
沒有制定符合會計電算化系統(tǒng)的實用型內(nèi)部控制制度，還基本使用傳統(tǒng)的，只把電算化軟件當作核算工具來使用。比如，會計人員在錄入憑證過程中，沒有經(jīng)過嚴格的審核就直接錄入，這樣就會出現(xiàn)基礎數(shù)據(jù)錯誤的情況;在進行崗位分工時，只設置了基本會計崗位，而沒有設置專業(yè)的電算化崗位，如電算化審查崗位等，這樣，當錄入的數(shù)據(jù)或系統(tǒng)出現(xiàn)問題時，得不到及時解決;對操作人員是否正確錄入憑證、是否規(guī)范操作系統(tǒng)、是否按照口令設置進入系統(tǒng)、是否篡改數(shù)據(jù)等現(xiàn)象得不到監(jiān)督;在數(shù)據(jù)文件保護上，沒有將所有的數(shù)據(jù)文件都進行備份處理。這些問題都影響著企業(yè)在使用會計電算化系統(tǒng)中是否能保證數(shù)據(jù)、資料等的準確和安全。
2.應對企業(yè)會計電算化中的內(nèi)部控制問題的對策
2.1加強企業(yè)內(nèi)部審計
在電算化環(huán)境下完善企業(yè)內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重點。因此，必須注重內(nèi)部審計的有效實施，審計內(nèi)容包括會計電算化信息系統(tǒng)，主要指會計資料的審計、檢查操作人員是否按相關制度進行操作、操作系統(tǒng)是否正確，憑證附件是否齊全和填寫規(guī)范，檢查是否按規(guī)定報銷，審查系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)是否正常，避免出現(xiàn)問題，同時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中的問題并提出改進措施，使企業(yè)更好地實施和完善會計電算化內(nèi)部控制制度。
2.2加強人員崗位職能設置的嚴謹性
由于會計電算化知識和功能相對集中，企業(yè)要出臺相關的制度進行管理和控制，明確職責分工，加強組織控制。職責分工指的是明確電算化部門和用戶部門的職責，各司其職，各主其位。用戶部門是數(shù)據(jù)的源頭部門或人員。明確這兩個部門的責任，是想使部門的職能更好的進行發(fā)揮，同時使電算化部門內(nèi)的人員職責分工明確。只有職責清晰，才能使不相容職能在集中過程中更好的實施。而組織控制，就是將不能融合的職責分配開來，使每個職責都有專人負責，并有相應的制度和流程進行規(guī)范和管理。
2.3加強系統(tǒng)維護，積極防范風險
系統(tǒng)的安全控制最大限度的維護了計算機系統(tǒng)的正常運行，在由于外部因素使計算機在操作中出現(xiàn)錯誤時及時的對系統(tǒng)進行控制和更正。它主要是對環(huán)境保護和接觸控制及安全控制。對會計信息系統(tǒng)實行安全控制的意義在于，規(guī)避導致數(shù)據(jù)錯誤或紊亂的不利因素，從而保證程序、數(shù)據(jù)和資料等的準確性和完整性，防止數(shù)據(jù)丟失、損壞和篡改。通過對系統(tǒng)進行強化維護，可以有效地預防企業(yè)會計電算化過程中可能發(fā)生的風險，保證企業(yè)會計電算化的穩(wěn)定有序進行。
2.4提高會計人員綜合素質(zhì)
進行會計電算化系統(tǒng)操作的是人，為了更好地進行內(nèi)部控制，就需要提高會計人員的操作水平和業(yè)務素質(zhì)，根據(jù)現(xiàn)狀對他們進行相應培訓。一是在操作過程中提升自己，掌握各種所需軟件的操作功能，處理在操作過程中遇到的各種問題，并不斷分析總結，進而提高計算機水平和處理問題的能力。二是增加培訓。不同的企業(yè)制定出不同的培訓計劃，通過有針對性的培訓，提高會計人員計算機操作及維護能力、更好的掌握工作所需軟件和熟知內(nèi)部控制規(guī)章制度的能力。這樣既能提高整個企業(yè)會計人員的計算機應用能力，還能加強內(nèi)部控制，保證數(shù)據(jù)及資料的安全，使會計人員的實施更規(guī)范。此外，應完善內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，如道德準則、綜合素養(yǎng)、能力水平等應納入進去。作為企業(yè)管理者，應注重對會計人員的培養(yǎng)和提拔，不斷提高他們的計算機水平和業(yè)務素質(zhì)，培養(yǎng)一批信得過的人才，滿足企業(yè)對會計電算化人才的需求。
2.5完善有關政策法規(guī)
雖然財政部頒發(fā)了《會計電算化管理辦法》、《會計電算化工作規(guī)范》和《會計核算軟件基本功能規(guī)范》等法規(guī)，在一定程度上規(guī)范了企業(yè)的會計電算化流程和制度，但時代在不斷進步，會計電算化也一樣，由出現(xiàn)了一些新問題。這就需要政府立法部門從實際出發(fā)，真正了解會計核算環(huán)境、技術手段和內(nèi)部控制等因素，制定和完善會計電算化相關的制度和法規(guī)，如崗位職責劃分、安全保密制度、內(nèi)部控制制度、規(guī)范操作制度、系統(tǒng)管理制度等，更好的管理內(nèi)部控制，并針對電算化作弊的特點出臺相應的懲罰措施，以更好地制止不法行為的發(fā)生，使內(nèi)部控制真正落到實處，為會計電算化的實施和推廣營造一個良好的工作環(huán)境。
作者：孫瀅潔 單位：國網(wǎng)河南省電力公司開封供電公司
當前社會發(fā)展形勢下，會計電算化發(fā)展已成為企業(yè)會計工作的主要方向。在企業(yè)會計工作中，實現(xiàn)會計電算化可以有效地提高會計工作效率，為企業(yè)帶來更好的經(jīng)濟效益。然而就目前來看，我國企業(yè)會計電算化發(fā)展水平還比較低，會計電算化還處在起步階段，在實際工作中難免會出現(xiàn)問題。在企業(yè)會計電算化環(huán)境下，內(nèi)部控制作為一項重要的工作，企業(yè)只有找好內(nèi)部控制工作，才能更好地促進企業(yè)會計電算化的發(fā)展，為企業(yè)帶來更好的效益。
一、企業(yè)會計電算化下的內(nèi)部控制中存在的問題
（一）內(nèi)控意識淡薄
長期以來，我國企業(yè)在經(jīng)濟活動中一直是采用計劃經(jīng)濟時期的管理方法和經(jīng)營理念，思想上沒有得到轉(zhuǎn)變，對企業(yè)會計內(nèi)控工作沒有引起足夠的重視，許多管理者片面地將會計內(nèi)部控制理解為資金內(nèi)控、成本內(nèi)控，會計內(nèi)部控制走的是形式主義，如同虛設，甚至會為了贏取市場地位，企業(yè)會惡性化的進行會計內(nèi)部控制。在這個變化萬千的市場環(huán)境下，由于企業(yè)對內(nèi)控的認識不夠，缺乏內(nèi)控意識，企業(yè)會計的作用得不到充分的發(fā)揮，進而影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。
（二）專業(yè)會計人員不足
隨著會計電算化的發(fā)展，對會計從業(yè)人員要求也越來越高。在會計電算化環(huán)境下，專業(yè)的會計工業(yè)人員明顯不足，企業(yè)現(xiàn)有的會計工業(yè)人員的電算化操作水平不足，進而影響到了會計的正確性，不利于企業(yè)的發(fā)展。
（三）內(nèi)部控制機制不完善
制度是一切工作執(zhí)行的標準和依據(jù)，而會計作為企業(yè)一項重要的工作，就目前來看，企業(yè)會計內(nèi)部控制體制存在很大的問題。在會計內(nèi)部控制中，雖然設置了機構，但是從事會計管理的人員，職業(yè)素質(zhì)低，知識水平有限，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中不能針對企業(yè)的經(jīng)營提供可行的內(nèi)部控制措施，以至于企業(yè)會計內(nèi)部控制工作效率低，其次，就是在企業(yè)會計內(nèi)部控制中，由于沒有完善的控制機制，許多會計從業(yè)人員會挪用公款，企業(yè)會計內(nèi)部控制一盤散沙，給企業(yè)造成經(jīng)濟負擔，影響企業(yè)的正常發(fā)展。
（四）內(nèi)部控信息化程度低
隨著我國現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，企業(yè)要處理的信息數(shù)據(jù)也在與日俱增，然而就我企業(yè)會計內(nèi)部工作來看，會計電算化水平還比較低，不能將信息化技術運用到會計內(nèi)部控制中去，造成內(nèi)部會計信息化水平低，工作效率不高。
二、企業(yè)會計電算化下的內(nèi)部控制策略
（一）提高內(nèi)部控制的認識
在會計電算化環(huán)境下，對會計工作要求也越來越高。而企業(yè)內(nèi)部控制工作的好壞直接關系到了企業(yè)會計工作質(zhì)量。為此，企業(yè)必須充分認識到內(nèi)部控制的重要性，加強內(nèi)部控制。首先，作為領導，要以身作則，提高自身對會計電算化內(nèi)部控制的認識；其次，企業(yè)必須加強電算化會計內(nèi)部控制的教育，提高企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識，利用會計內(nèi)部管理機制來約束員工的行為，明確會計部門的職責所在，從而調(diào)動企業(yè)內(nèi)部一切可以調(diào)動的力量為企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建設作出貢獻。
（二）加強專業(yè)會計人員的培養(yǎng)
在企業(yè)會計電算化下的內(nèi)部控制工作中，專業(yè)的會計工業(yè)人員是會計內(nèi)控質(zhì)量的保障。尤其是會計電算化的發(fā)展，對會計人員的電算化操作能力要求也越來越高。而面對這個競爭日益激烈的社會環(huán)境，在會計電算化不斷發(fā)展的前提下，企業(yè)要想獲得更好的經(jīng)濟效益，就必須重視專業(yè)會計人員的培養(yǎng)。不僅要加強會計工業(yè)人員專業(yè)會計知識的培養(yǎng)與教育，同時還要加強電算化操作能力的培訓，進而為企業(yè)會計電算化的發(fā)展提供保障，提高會計工作效率和質(zhì)量。同時，企業(yè)也應當對外引進專業(yè)的會計從業(yè)人員，在招聘過程中要嚴格招聘程序，對應聘人員要進行專業(yè)的考核，考核合格后才可以上崗就業(yè)。另外，在條件允許的情況下，企業(yè)可以安排會計人員出國深造，學習國外先進的管理經(jīng)驗，進而推動企業(yè)會計電算化的發(fā)展。
（三）健全會計內(nèi)控管理體制
在會計電算化內(nèi)部控制中，只有建立健全的內(nèi)部控制管理體制，才能更好地提高會計工作效率，為企業(yè)帶來更好的效益。首先，企業(yè)必須加強會計與其他部門之間的聯(lián)系，建立統(tǒng)一的管理系統(tǒng)；其次，企業(yè)在構建內(nèi)部控制制度時，要做到有法可依，有法必依，結合企業(yè)自身的發(fā)展情況，建立起符合企業(yè)發(fā)展的會計內(nèi)部控制制度，在會計內(nèi)部控制制度中，落實責任制，明確分工，有針對性的建立起企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督機制，從而不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。另外，在財務會計管理工作中，加強成本核算和成本控制，制定適合企業(yè)會計內(nèi)部成本核算辦法，進而提高企業(yè)資金使用透明度，促進企業(yè)的發(fā)展。
（四）加大會計內(nèi)控的信息化建設
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭也越來越激烈，在未來的市場競爭中，必將成為科技與人才的競爭。而以計算機技術為核心的計算機信息話網(wǎng)絡系統(tǒng)在當代社會中得到了廣泛的應用，有效地提高了辦公效率，實現(xiàn)了辦公自動化的發(fā)展。在企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中，利用計算機技術，建立統(tǒng)一的信息網(wǎng)絡，將企業(yè)在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的信息都納入到計算機信息系統(tǒng)中，通過計算機網(wǎng)絡，實現(xiàn)資源的共享，促進會計電算化發(fā)展，確保會計信息統(tǒng)計效率和質(zhì)量，進而推動企業(yè)的更好發(fā)展。
三、結語
會計作為企業(yè)一個重要部門，會計工作的好壞直接關系到了企業(yè)的經(jīng)濟效益。伴隨著信息技術的發(fā)展，會計電算化水平也在不斷提高。伴隨著企業(yè)會計電算化的發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部控制工作要求業(yè)越來越高。會計內(nèi)控工作不僅關系到企業(yè)的發(fā)展，同時也關系到我國社會的穩(wěn)定。為了更好地服務于社會，促進我國企業(yè)的發(fā)展，就必須做好企業(yè)會計內(nèi)控工作，完善企業(yè)會計內(nèi)控體制，加強會計內(nèi)控信息化建設，進而確保企業(yè)會計工作效率和質(zhì)量，促進企業(yè)會計的電算化發(fā)展，進而為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。
作者：鄧艷澤 單位：陜西國際商貿(mào)學院金融與會計學院
在社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)間競爭越發(fā)激烈，企業(yè)的整體生存環(huán)境也變得越發(fā)艱難，如何有效地對企業(yè)內(nèi)部進行組織和管理，向管理要效益，成為了企業(yè)能夠屹立在競爭大潮中的重要策略。企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)不可分割的重要組成要素，其控制效果如何與企業(yè)的健康發(fā)展休戚相關，可以說關系到企業(yè)的生死存亡。在實際的市場競爭過程中，各企業(yè)在完善會計內(nèi)部控制管理工作的同時，應該根據(jù)實際發(fā)展情況制定適合自身的規(guī)定和制度，按照一定的規(guī)劃去完成企業(yè)的各項計劃目標，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督，加強企業(yè)財務機制運行的科學性，用完善的控制手段防止金融問題的滋生。
一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的具體作用分析
規(guī)劃與控制在各個領域都是必不可少的一項措施，需要有一定的法律法規(guī)和制度加以約束，企業(yè)會計內(nèi)部控制也是如此，作為管理企業(yè)財務信息的會計部門，其存在的重要意義不言而喻。企業(yè)必須根據(jù)市場狀況、自身發(fā)展方向以及綜合經(jīng)濟實力等因素，制定適合自身的會計內(nèi)部控制制度，來確保企業(yè)內(nèi)部財務信息的安全性與可靠性。加強企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的作用為：
（1）企業(yè)的會計內(nèi)部控制旨在對企業(yè)的財務信息和資產(chǎn)安全進行管理和監(jiān)督，加大對企業(yè)信息安全的保護力度，從而幫助企業(yè)的資產(chǎn)流動增加安全性和可靠性，促進企業(yè)資產(chǎn)利用的高效性、合理性和科學性。
（2）企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作如果達到天衣無縫的完美境界，能夠促進企業(yè)會計工作隊伍效率的提升和工作質(zhì)量的加強，可以形成一系列完整、科學的企業(yè)會計核算體系，提高企業(yè)會計計算工作的整體效率。
（3）有力度的企業(yè)會計內(nèi)部控制機制能夠幫助企業(yè)內(nèi)部組織和管理工作得到強制有效的監(jiān)督，保證企業(yè)的一切工作程序都處在國家法律法規(guī)的控制范圍內(nèi)，讓企業(yè)內(nèi)部組織管理工作在有力的制度引領下找到適合自己的問題解決方法。
（4）有效的企業(yè)會計內(nèi)部控制工作能夠為企業(yè)內(nèi)部各部門之間的工作建立互相溝通的橋梁，促進各個部門之間的溝通與合作，幫助建立起有效的內(nèi)部工作運行體制，提高企業(yè)整體辦事效率。
二、現(xiàn)階段企業(yè)會計內(nèi)部控制工作存在的瑕疵
1.企業(yè)會計內(nèi)部控制制度有待提升。
企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的開展重點在于對財務的規(guī)范化核算進行各方面的控制，但現(xiàn)階段，國內(nèi)許多企業(yè)沒有這種意識，大多數(shù)企業(yè)對會計內(nèi)部控制還僅停留在對公司財務的清點上。在實際操作過程中，多根據(jù)經(jīng)驗和慣例開展工作，經(jīng)常會出現(xiàn)權責不明確、部門職能混亂等問題。
2.企業(yè)對會計內(nèi)部控制工作的監(jiān)督力度不夠，工作監(jiān)督制度不夠完善。
任何高質(zhì)高效的工作都缺少不了有力的監(jiān)督機制?，F(xiàn)階段各大企業(yè)在會計內(nèi)部控制工作中的另一缺陷就是缺乏有效的監(jiān)督機制來輔助工作的順利開展。許多企業(yè)即使已經(jīng)建立起了內(nèi)部審計機制，但是缺乏實際上的應用檢驗，缺乏一定的權威性，不能將團隊的合作力有效發(fā)揮出來。
3.企業(yè)會計工作人員隊伍素質(zhì)跟不上。
企業(yè)會計工作人員的地位十分重要，他們掌控著財務信息的校對與核算工作，一旦出現(xiàn)問題，對會計內(nèi)部控制就會失效，帶來一系列影響企業(yè)經(jīng)營的連鎖反映。如何用自己的技能和智慧為企業(yè)造福，是每一位會計應該時刻思考的問題。一些企業(yè)雇傭的會計工作人員僅僅是能夠算賬，專業(yè)技能低下，甚至絲毫不懂會計專業(yè)知識，由這些非專業(yè)的會計工作人員負責企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的效果可想而知，可悲的是，這種現(xiàn)象在現(xiàn)階段的國內(nèi)企業(yè)中十分普遍。
三、提升企業(yè)會計內(nèi)部控制工作質(zhì)量的途徑
1.提高企業(yè)會計內(nèi)部控制的地位。
企業(yè)高管應該樹立高度重視企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的意識，將企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的重要性宣傳到位，將其提升到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略地位中去，建立專業(yè)的會計信息處理監(jiān)管部門，對企業(yè)各部門進行科學的整改重組，建立起高效率、易溝通的有機工作體系。
2.建立健全企業(yè)的會計內(nèi)部控制監(jiān)督制度。
監(jiān)督問題要從兩個方面進行解決，企業(yè)要在選用會計從業(yè)者時需提高門檻，必須選用會計相關專業(yè)的人員，并加大對應聘者專業(yè)素養(yǎng)和思想道德品質(zhì)的考核。并對已經(jīng)從業(yè)的人員進行定期的專業(yè)技能考核培訓；除此之外，企業(yè)內(nèi)部要樹立該方面的硬性規(guī)定，經(jīng)營者定期對財務賬目進行管理核對，不放過任何可疑的蛛絲馬跡，在日常的會計核算工作中做好監(jiān)督工作，讓會計核算部門形成一種時刻提高警惕的認真工作的習慣，保證時刻做好企業(yè)會計內(nèi)部控制監(jiān)督工作。
3.聘請專業(yè)的企業(yè)會計人員，著手對會計從業(yè)人員進行思想與技術上的培養(yǎng)。
會計從業(yè)人員質(zhì)量參差不齊是現(xiàn)階段企業(yè)會計控制工作的難點所在，一個人失誤是一點點，整體加起來就會對企業(yè)造成巨大的損失。企業(yè)應加大對培訓方面的投資力度，聘請專業(yè)人員對企業(yè)會計進行系統(tǒng)性的、全方位的培訓，從思想和技能兩方面入手，全面培養(yǎng)會計從業(yè)人員，對會計人員的任用也是本著寧缺毋濫的原則，一定慎之又慎，從而減少徇私舞弊的違規(guī)違紀行為，這樣才能夠讓會計人員有能力更好地投入到企業(yè)的核算工作中去。這樣就從隊伍素質(zhì)角度提升了企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。
四、結語
綜上所述，在市場經(jīng)濟瞬息萬變的今天，企業(yè)要長期屹立在激烈的市場競爭之中，就要加大對自身管理方面的力度，采用科學先進的會計內(nèi)部控制機制，為企業(yè)自身將來的持續(xù)發(fā)展打好基礎。拋開現(xiàn)階段企業(yè)管理工作中的問題不說，我們當前還是要堅定信念，對企業(yè)會計內(nèi)部控制管理加強探索，培養(yǎng)優(yōu)秀的企業(yè)會計工作隊伍，用智慧和實力開展全新的、高水平的企業(yè)會計內(nèi)部控制管理工作。
作者：亢麗俊 單位：唐山永安資產(chǎn)評估有限公司
隨著市場經(jīng)濟的不斷深入和發(fā)展，企業(yè)現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制對策已經(jīng)不能很好的滿足企業(yè)發(fā)展要求。所以，企業(yè)在今后的發(fā)展中對會計內(nèi)部控制基本對策研究要加強，將會計內(nèi)部控制基本對策的研究逐漸納入到該領域研究的重點內(nèi)容，重視在研究的過程中的細節(jié)，促進企業(yè)科學快速的發(fā)展。
1企業(yè)會計內(nèi)部控制概論
1.1企業(yè)會計內(nèi)部控制概念
對企業(yè)財政部門企業(yè)會計內(nèi)部控制，進行組織行為規(guī)范并采取相應的控制措施，讓企業(yè)財產(chǎn)安全得以確保，使得企業(yè)經(jīng)濟活動完整性得以保證。讓企業(yè)有效運營以及讓企業(yè)的計劃正常進行，企業(yè)會計信息質(zhì)量，能夠得到提高。對企業(yè)財務部門和相應的會計業(yè)務部門進行企業(yè)會計內(nèi)部控制，使得這些都涵蓋于企業(yè)內(nèi)部管理中。對會計事務企業(yè)經(jīng)濟項目，進行事前、事中控制是其側重點。
1.2企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用
①促進企業(yè)經(jīng)營效率的增強。企業(yè)財務部門對企業(yè)職員以及企業(yè)部門分工協(xié)調(diào)與科學考核，對企業(yè)生產(chǎn)活動的有序進行非常有利是企業(yè)會計內(nèi)部控制的要求，進行科學控制對企業(yè)各部門工作目標確定，這些都起到促進作用。②促進企業(yè)會計信息質(zhì)量的增強。提升企業(yè)會計資料的審核力度可以通過加強企業(yè)內(nèi)部會計控制力度實施，對企業(yè)會計資料的有效性和真實性都可以確保，提供有力的參考數(shù)據(jù)有利于企業(yè)發(fā)展做出正確決策。③促進企業(yè)法人治理結構的完善。對企業(yè)資產(chǎn)動用授權人的控制，是企業(yè)會計內(nèi)部控制的關鍵點。加強對其授權人員的控制能推動企業(yè)法人治理還能更準確反映企業(yè)的產(chǎn)權關系，使企業(yè)結構和管理模式進一步完善。
2企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施
2.1企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化
外部環(huán)境控制、內(nèi)部環(huán)境控制是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化控制的內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制有：一是，對人力資源管理機制的完善和企業(yè)內(nèi)部控制的意識的樹立，從思想上對企業(yè)內(nèi)部職工們素質(zhì)的提升，來促使企業(yè)員工自身遵守的內(nèi)控意識加強。二是，企業(yè)文化氛圍的營造，員工努力學習氛圍要盡力營造，提高學習業(yè)務能力，善于向優(yōu)秀企業(yè)學習，摒棄憑經(jīng)驗斷定的理念。三是，企業(yè)管理者作用的發(fā)揮，企業(yè)管理者要以身作則，遵守內(nèi)部控制制度，并嚴格執(zhí)行，為員工樹立良好楷模。
2.2企業(yè)會計內(nèi)部控制的整體機制的完善
由于企業(yè)會計內(nèi)部控制制度缺乏正確的制度管理，而且執(zhí)行力度不夠。所以企業(yè)要積極建立和完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的整體機制，通過監(jiān)督與管理加強會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，保證企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的有效實行。一是，企業(yè)要建立起完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制的管理機構，對各個部門的管理職責認真貫徹和落實，保障企業(yè)會計內(nèi)部控制的實施。二是，企業(yè)要積極建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，增加會計內(nèi)部控制改善會計內(nèi)部控制的管理設施，完善人員編制和經(jīng)費投入，認真貫徹和落實企業(yè)會計內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)會計人員的日常工作。三是，企業(yè)要加強對企業(yè)各種經(jīng)濟活動的程序管理，明確企業(yè)管理部門的職責權限。并通過企業(yè)會計內(nèi)部控制制度進行評價，協(xié)調(diào)企業(yè)橫向以及縱向的交流與合作，通過獎懲機制促使企業(yè)職工認真貫徹和落實企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度。
2.3企業(yè)內(nèi)部審計的加強
積極對企業(yè)會計制度進行監(jiān)督，對會計核算監(jiān)管，保證企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的有效落實。在企業(yè)核算監(jiān)督中及時掌握企業(yè)會計核算工作中的問題，通過企業(yè)內(nèi)部審計保證企業(yè)會計核算資料的真實可靠。一是，企業(yè)要對會計信息的真實性、完整性進行審核，把不符合規(guī)范的原始憑證及時處理。二是，加強對企業(yè)財務報表的審核，對企業(yè)會計人員亂造假賬和篡改財務報表現(xiàn)象堅決杜絕。三是，做好事前監(jiān)督，對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完成進行保障；做好事中控制，對企業(yè)會計業(yè)務中所存在的問題及時禁止，挽回企業(yè)損失；做好事后處理，對企業(yè)審計結果展示，提供信息依據(jù)給企業(yè)經(jīng)濟決策的制定做基礎。
2.4企業(yè)會計內(nèi)部控制的完善
在企業(yè)會計內(nèi)部控制的過程中，除了完善與強化還需要企業(yè)積極加強與外部的協(xié)調(diào)，進行協(xié)同管理。隨著我國政府的職能也在不斷發(fā)生轉(zhuǎn)變，以及經(jīng)濟制度的不斷完善，企業(yè)也要積極對自身的服務意識加強，在法律法規(guī)的監(jiān)督下，能使企業(yè)內(nèi)部會計控制得到正確地實施。政府相關部門也要加強對企業(yè)的扶持，通過職責和權限促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。此外，加強對企業(yè)內(nèi)部會計控制知識的宣傳與監(jiān)督可以利用社會媒體信息，讓企業(yè)的會計內(nèi)部控制得到進一步的執(zhí)行。
2.5完善控制的技術措施
一是，將企業(yè)內(nèi)互有聯(lián)系建立內(nèi)部控制制度，把職務分散到一部分人身上，公司的相關負責人來進行公司職責授權執(zhí)行，這樣就不會受到相關授權職責在外界方面范圍的干預。二是，明確各個部門保證目標控制的職能權限，企業(yè)應當根據(jù)業(yè)務需要要注意各個部門間職能的有效劃分，同時來設置相應的崗位。各個部門還應當做好針對下屬的監(jiān)督工作，除了本身的領導人之外確保每一項指標任務職責等，完善準確的落實到個人身上。三是，建立預算控制，在進行預算的過程中，企業(yè)應當建立符合經(jīng)營目標，允許相關的人員對預算工作進行調(diào)整，完善預算控制，構建出一套完善的預算控制系統(tǒng)。
2.6會計從業(yè)人員專業(yè)水平和素質(zhì)的提高
對于企業(yè)會計信息的質(zhì)量問題，以及企業(yè)的正常良性運營來說，會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)水平有著直接影響。因此，企業(yè)要加強會計從業(yè)人員專業(yè)水平的培訓，對專業(yè)技能和知識的操作運用綜合素質(zhì)要進行加強，提高會計人員對其自我的約束能力，消除會計虛假信息的狀況，提高工作態(tài)度與職業(yè)道德，對會計人員消極工作態(tài)度要清除，給企業(yè)會計信息的質(zhì)量效率提供有利保障。
3結語
我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理仍存在著體系不全、內(nèi)部控制管理意識不強、人員素質(zhì)不高、信息化程度不足以及監(jiān)督與執(zhí)行不夠等問題，通過健全企業(yè)內(nèi)部控制體系、增強內(nèi)部控制管理理念以及財務人員綜合素質(zhì)的提高、企業(yè)內(nèi)部控制設施的完善以及內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督的強化等措施，對我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理進行加強，來促進我國企業(yè)的健康發(fā)展。
作者：武曉東 單位：中國航空技術國際控股有限公司
一、企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容
（一）會計信息系統(tǒng)的一般控制
（1）企業(yè)組織人事控制
企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容首先就是對企業(yè)組織人事的控制，會計部門負責記錄企業(yè)的經(jīng)濟活動，因而在會計部門實施工作的過程中，通常都是利用計算機對經(jīng)濟活動的數(shù)據(jù)信息進行整理，達到企業(yè)經(jīng)濟管理的目的。同時由于經(jīng)濟活動參與者包括企業(yè)的其他部門，因而會計部門在對數(shù)據(jù)進行整理的過程中，有職責對企業(yè)組織人事進行控制，以便有效避免企業(yè)工作人員越權行為的發(fā)生。
（2）計算機硬件和計算機系統(tǒng)軟件的控制
為了保障企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實效性，企業(yè)相關部門應根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展目前制定出一系列符合企業(yè)發(fā)展的計算機硬件和計算機系統(tǒng)軟件的控制，進而在會計部門進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計的過程中，有效避免計算機本身的故障影響到企業(yè)會計部門對數(shù)據(jù)信息的處理。同時，企業(yè)會計部門也應根據(jù)計算機硬件和計算機系統(tǒng)軟件的特點構建相應的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施和方案，以便確保會計人員對計算機應用的規(guī)范化，并促使會計人員在工作過程中若遇到相關的計算機故障狀況，可及時開啟會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制方案，進而降低計算機故障對企業(yè)會計信息系統(tǒng)管理的影響。
（二）會計信息系統(tǒng)的應用控制
（1）輸入控制
會計信息系統(tǒng)的應用控制首先是對會計信息系統(tǒng)的輸入控制，在輸入控制中，企業(yè)會計人員可以采用如下兩個方法：第一，是程序控制法，其要求會計人員在將信息輸入到系統(tǒng)前，應對其金額和合法性等進行檢驗，從而達到會計信息系統(tǒng)輸入控制的目的；第二，為了控制輸入信息，會計人員應運用計算機系統(tǒng)中的檢測功能，對數(shù)據(jù)信息進行核對，并及時修改部分錯誤的信息。
（2）處理控制
企業(yè)會計人員在對數(shù)據(jù)信息進行整理的過程中，很容易受到系統(tǒng)程序邏輯的影響而導致數(shù)據(jù)的最終結果出現(xiàn)偏差。對于此現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)相關人員有必要對企業(yè)會計信息系統(tǒng)的處理進行相應的控制。首先在會計人員進行數(shù)據(jù)處理的過程中應對各項數(shù)據(jù)的來源實施追蹤的策略，以便通過數(shù)據(jù)追蹤可確保數(shù)據(jù)信息處理的準確性。其次，在企業(yè)會計人員處理相關數(shù)據(jù)信息的過程中，要對信息進行備份，避免計算機故障時，發(fā)生數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象。
二、企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素
（一）外部影響因素
影響企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的外部影響因素主要有幾下幾個方面：第一，由于國家法規(guī)中詳細規(guī)定了企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的內(nèi)容，因而在企業(yè)的業(yè)務流程設計的過程中必須遵循相關的法規(guī)條文，致使其影響了企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的發(fā)展；第二，為了保障企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的安全，我國相關部門針對其設置了外部監(jiān)管部門，進而對企業(yè)會計信息系統(tǒng)進行相應的控制。但是外部監(jiān)管部門設立在保障了會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制秩序以外，也同樣限制了企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的進一步發(fā)展。第三，行業(yè)因素的影響也是企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素之一，例如，制造業(yè)等產(chǎn)業(yè)，由于其本身行業(yè)具有成本核算較為復雜的特點，因而促使其給企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作帶來了一定的挑戰(zhàn)，因而會計人員很容易由于對某成本核算的疏漏而影響到了最終的數(shù)據(jù)信息的準確性。因此，制造業(yè)等成本核算較為復雜的企業(yè)，應采取相應的措施加強企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制能力。
（二）內(nèi)部影響因素
影響企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)部影響因素首先就是企業(yè)領導的風格因素，若企業(yè)領導在管理的過程中，未實施正確的企業(yè)管理策略，那么企業(yè)會計人員在工作的過程中也將保持懶散的狀態(tài)，進而促使會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制達不到企業(yè)發(fā)展的要求。其次，會計人員的文化程度直接影響了企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的效果，因而在信息化時代下企業(yè)為了更好的發(fā)展，必須確保會計人員在提高會計人員記賬水平的基礎上，重視提高企業(yè)會計人員的財務分析能力。
三、結論
綜上可知，從對企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素的分析，可以看出，企業(yè)對其的重視程度不足。因此，在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展進程中，應從提高會計人員的綜合素質(zhì)入手，提高企業(yè)會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計的準確性。其次，企業(yè)領導也應根據(jù)企業(yè)的社會實際狀況開展相應的安全控制措施，以便降低外界因素對企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制產(chǎn)生較大的負面影響。同時企業(yè)領導也應為企業(yè)會計人員樹立一個正確的目標，進而便于企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的有序開展。
作者：胡廣 賈晶瑩 單位：中國華能集團燃料有限公司天津分公司
一、現(xiàn)階段企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題
(一)缺乏對會計內(nèi)部控制重要性的認識
導致企業(yè)會計內(nèi)部控制不能有效進行的主要原因有，很多企業(yè)的經(jīng)營管理人員沒有認識到企業(yè)會計內(nèi)部管理制度的重要性，他們錯誤的認為企業(yè)會計內(nèi)部控制阻礙了企業(yè)的發(fā)展，不利于企業(yè)的運行，因此，不重視建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。這種工作模式形成企業(yè)在發(fā)展過程中不存在企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的現(xiàn)象，因此企業(yè)發(fā)展無章可循。不但如此，雖然有的企業(yè)也建立了完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，但很多管理人員卻不認同這一制度，造成有章不循的現(xiàn)象。我國范圍內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)沒有較高的起點，很多企業(yè)的管理人員沒有參加過系統(tǒng)的管理知識培訓，本身不具備專業(yè)的管理技能，這些因素都會使企業(yè)會計內(nèi)部管理不能正常進行，阻礙了企業(yè)的健康快速發(fā)展。
(二)企業(yè)會計內(nèi)部控制建設有待加強
我國實行改革開放以來，經(jīng)濟得到了快速發(fā)展，因此企業(yè)必須具有較強的競爭力才能立足于市場。為了提高競爭力，很多企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但沒有重視制度的完善性。到目前為止我國還沒有一套完善的法律對此予以規(guī)范。因此使得企業(yè)會計內(nèi)部控制制度存在很多不足之處。有的企業(yè)管理人員認為只要自己努力工作、在實際工作中作員工的表率就能防止出現(xiàn)資金風險，因此他們認為沒有必要引入外部人員管理。這種想法過于片面，是沒有合作意識和團隊精神的表現(xiàn)，是引起企業(yè)內(nèi)部控制制度不能完善的根本原因，而且如果這種片面的認識不加以改變則會嚴重阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。
(三)企業(yè)偏重近期利益
有的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為了獲得較高的經(jīng)濟利益，只重視企業(yè)的近期發(fā)展狀況，迫切希望企業(yè)在短時期內(nèi)收回投資并獲得一定的經(jīng)濟利潤。正是因為這些人員過于看重短期利益，而缺乏長遠眼光，不利于企業(yè)的合理規(guī)劃。這種情況不利于企業(yè)的健康發(fā)展和企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部長遠發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。由于企業(yè)管理者只看到眼前利益、目光過于短淺，而不利于企業(yè)建立完善的會計內(nèi)部控制制度，導致企業(yè)管理人員不重視企業(yè)內(nèi)部管理制度和管理機制。這種模式導致企業(yè)長期徘徊于短期發(fā)展的境地中，是沒有認識到企業(yè)管理重要性的表現(xiàn)，不利于企業(yè)建立完善的自我防范機制和自我完善機制。
(四)企業(yè)會計人員缺乏內(nèi)控意識
在市場經(jīng)濟發(fā)展中，雖然有的企業(yè)認識到預算管理和內(nèi)控制度的重要性，但依然有一部分企業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度意識，企業(yè)領導者不能采取有力手段推動此項制度的實行，同時也不能有效監(jiān)督內(nèi)控工作的運行狀況，所以大部分企業(yè)內(nèi)部還不具備完善的控制制度，還有一些企業(yè)領導者根本不了解企業(yè)內(nèi)部控制制度，認為企業(yè)內(nèi)部控制制度不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
二、通過預算管理加強企業(yè)內(nèi)部控制的策略
(一)構建預算管理體系預算管理體系
要在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃指導下進行，這是由于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃表示著企業(yè)將來的發(fā)展方向，利用對戰(zhàn)略規(guī)劃的理解，管理者可以控制企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展規(guī)模，防止企業(yè)出現(xiàn)偏離發(fā)展方向的情況。制訂企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的過程也是預測企業(yè)未來發(fā)展、評估投資風險的過程，利用這個過程分析，可以準確預測到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中會遇到的各種風險。預算管理的終極目標就是制訂合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，在制訂預算編制時，必須考慮到企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略。而且企業(yè)在制訂預算過程中，在建立預算控制模式時必須全面研究企業(yè)的戰(zhàn)略目標和企業(yè)的管理制度。不但如此，在實行預算管理當中，還需隨時修正戰(zhàn)略規(guī)劃。要認識到戰(zhàn)略規(guī)劃和預算的關系是相互促進相互影響的，如果預算沒有戰(zhàn)略規(guī)劃的支持，那么企業(yè)就會迷失發(fā)展方向，如果沒有預算有力支持戰(zhàn)略規(guī)劃，那么戰(zhàn)略規(guī)劃就成了一紙空文，缺少了落實基礎。
(二)健全內(nèi)部控制體系建立完善的內(nèi)部控制體系
一定要依據(jù)預算管理來進行。內(nèi)部控制是企業(yè)治理的重要組成部分之一，企業(yè)只有具備完善的內(nèi)部控制體系，才有利于企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。而且只有完善的內(nèi)部控制才能保證預算管理的順利實行。預算作為企業(yè)的一種管理措施，可以有機組合企業(yè)的所有管理工作，具有規(guī)劃預測、管理控制、溝通協(xié)調(diào)、考核激勵的作用。利用合理的預算工作，有利于保證資金流、業(yè)務流、信息流的穩(wěn)定運行，而且有利于全面整合企業(yè)的全部資源，使其做到最佳配置。利用科學的預算管理，有利于實現(xiàn)全面內(nèi)部控制，可以有效控制企業(yè)活動的事前事中和事后，幫助企業(yè)有效應對生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的各種風險。
(三)加強監(jiān)控預算
首先，應該有效監(jiān)督企業(yè)預算編制流程，企業(yè)預算編制程序應該遵循的原則是上下結合，分級編制，逐級匯總。在進行預算編制時要用到大量的表格，因此要求制訂人員首先編制一定數(shù)量、格式一致的表格，接著下發(fā)這些表格到不同的職能部門。各個職能部門在填報過程中要做好交流與溝通，要全面預測預算在將來執(zhí)行過程中可能遇到的各種問題。在填寫完整這些預算表格后，報經(jīng)上級主管部門檢查簽字，再上報到對口部門。負責預算工作的人員全面審核這部分預算數(shù)據(jù)，然后進行匯總形成三個預算：日常業(yè)務預算、資本行收支預算和財務預算。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會開展多種多樣的業(yè)務活動，這些業(yè)務活動分別具有不同的特點，因此，在制訂預算編制過程中，應該全面考慮這些業(yè)務的不同特點和規(guī)律，同時結合企業(yè)的實際情況，應用不同策略編制預算。其次，要合理監(jiān)督預算的執(zhí)行情況和流程控制情況。在制訂預算完成以后，只有依靠企業(yè)全部人員的積極落實，才有可能順利實現(xiàn)預算目標。執(zhí)行預算在預算中具有舉足輕重的作用。所以，為了保證預算的有效執(zhí)行，必須嚴格監(jiān)督預算的執(zhí)行過程。一嚴格審查預算的落實情況。主要涉及：不同部門是否采取了必要手段保證預算的落實，責任預算與總預算是否存在沖突，在預算執(zhí)行過程中，是否存在改動預算的情況。二嚴格審查預算的全面執(zhí)行情況。三嚴格審查資金的應用情況。四全面接收預算執(zhí)行過程中的反饋情況。
(四)建立會計控制權制度
建立相對獨立的企業(yè)會計控制權制度是企業(yè)國際化發(fā)展的必然要求，在完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度中發(fā)揮著重要作用。分析企業(yè)財務管理和會計核算工作可以得到，如果會計控制權具備獨立性，則有利于實現(xiàn)企業(yè)財務經(jīng)營活動的真實性和準確性，同時依據(jù)預算管理可以不斷提高企業(yè)的財務管理水平，為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟效益。
(五)提高會計內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)
一企業(yè)要重視會計內(nèi)部控制人員的招聘，保證引入的企業(yè)會計內(nèi)部控制人員具有較高的專業(yè)技能，有利于企業(yè)建立一支高素質(zhì)的會計內(nèi)部控制隊伍，提高會計內(nèi)部控制人員水平。二企業(yè)還應該重視抓好會計內(nèi)部控制人員的培訓工作，爭取在最短的時間內(nèi)提高企業(yè)三低內(nèi)控人員的整體素質(zhì)，同時加強考核企業(yè)存在的三低內(nèi)控人員，保證三低內(nèi)控人員的專業(yè)技能能夠達到當前企業(yè)會計內(nèi)部控制要求。企業(yè)會計內(nèi)部控制工作也在不斷向前發(fā)展，因此要求會計內(nèi)部控制工作應該隨著企業(yè)的發(fā)展，重視做好企業(yè)會計內(nèi)部控制文化建設，提高企業(yè)凝聚力，建立與會計內(nèi)部控制相適應的企業(yè)文化。因此，企業(yè)會計部門要督促會計內(nèi)部控制人員積極學習會計內(nèi)部控制文化知識，提高會計內(nèi)部控制人員的會計內(nèi)部專業(yè)技能，不斷增加企業(yè)會計內(nèi)部控制科學性與有效性。
(六)建立科學的考評和激勵機制
在企業(yè)預算管理中，編制、執(zhí)行、控制、考評組成一個有機系統(tǒng)。這四個方面不是孤立存在的，而是相互影響相互制約的。預算考評就是對企業(yè)當中不同部門執(zhí)行預算情況進行全面考核，表揚表現(xiàn)優(yōu)秀的部門，而懲罰那些落后的部門。如果預算與考評制度不能協(xié)調(diào)進行，那么預算的執(zhí)行力度就會大打折扣。因此企業(yè)當中應該擁有完善的考評和激勵制度。一對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行評價。二對編制預算責任人的工作狀況進行評價。
三、結束語
總之，在新的歷史時期，我國企業(yè)只有依靠科學的預算管理，建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制管理機制，才能促進企業(yè)的穩(wěn)定進步。對于企業(yè)的財務管理部門來說，要準確認識到當前自身會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀，大膽應用新型企業(yè)會計內(nèi)部控制措施，才能不斷提高企業(yè)財務管理水平，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中處于不敗之地。
作者：劉鳳單位：河南省濮陽市馬莊橋鎮(zhèn)中原管具公司
