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民營企業(yè)財務(wù)管理研究:民營企業(yè)財務(wù)管理問題研究

【摘要】改革開放以來，我國的民營經(jīng)濟得到了迅速的發(fā)展。但是，我們必須看到民營企業(yè)在管理上還比較落后，其中很重要的一點就是這些企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題較多。本文針對目前民營企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的財務(wù)管理問題，著重分析了其薄弱環(huán)節(jié)，并提出加強措施。

民營企業(yè)是相對于國營企業(yè)而言的企業(yè)實體，包括私營、個體、合作制及民間資本占控股地位的股份合作制企業(yè)。改革開放以來，民營企業(yè)的規(guī)模取得了巨大的增長，已經(jīng)發(fā)展成為一股強大的經(jīng)濟力量。對于它的發(fā)展前景，人們有足夠的理由持樂觀態(tài)度。但是，正當(dāng)人們?yōu)橹袊拿駹I企業(yè)取得的空前成功而擊掌歡呼的時候，我們也必須看到民營企業(yè)在管理上還比較落后。有若干個因素將會阻礙民營企業(yè)的未來增長，其中很重要的一點就是這些企業(yè)在財務(wù)管理方面存在較多問題。

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。財務(wù)管理活動包括資金的籌集、投放、耗費、回收和分配五個環(huán)節(jié)。資金的籌集制約著企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展；資金的投放決定著企業(yè)的發(fā)展方向和潛力；資金的耗費關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)成本和競爭能力；資金的回收影響企業(yè)的償債信譽和資金周轉(zhuǎn)；資金的分配決定企業(yè)的消費和積累以及投資者、經(jīng)營者、員工等各方利益?？梢?，財務(wù)管理已經(jīng)滲透在企業(yè)管理的各個方面，處于企業(yè)管理的中心地位，對企業(yè)的生存和發(fā)展起著重要的作用。

一、民營企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

（一）資金短缺、融資渠道不暢

據(jù)《產(chǎn)經(jīng)新聞》2004年9月4日報道，1997年～2002年，我國民營企業(yè)自籌資金比重由33.1％上升為42.7％，貸款資金由38.9％下降為22.6％。2003年，國際金融公司(IFC)曾在中國做過問卷調(diào)查，30％的大型私營企業(yè)認(rèn)為，金融問題是阻礙其發(fā)展的主要問題，40％的中小民營企業(yè)認(rèn)為融資困難是影響發(fā)展的重要因素。民營企業(yè)資金短缺現(xiàn)象普遍，融資成本過高，尤其在企業(yè)謀求規(guī)?；l(fā)展的情況下非常明顯。其中，融資渠道不暢主要體現(xiàn)在獲得銀行貸款難。

1.銀行對民企貸款金額小、期限短，貸款困難重重

就江蘇和浙江這兩個全國民企經(jīng)濟發(fā)展居于前列的省份來說，江蘇省1999年銀行對民營個體經(jīng)濟貸款額占各級貸款比重為4.8%，2000年有所增長也不過5.2%。浙江商業(yè)銀行的比重略高為8.2%，江蘇無錫市2000年新增民營企業(yè)6700戶，注冊資本為50.24億元，但民營企業(yè)新增貸款僅為0.4億元，參加銀企合作的20家績優(yōu)民企中，得到了貸款的僅三家，貸款額僅700萬元。

2.從貸款總額度上講，還遠遠不能滿足企業(yè)的發(fā)展要求

貸款期限上不能滿足企業(yè)的需要。幾乎沒有一家銀行向民營企業(yè)開放建設(shè)貸款項目，因而民企經(jīng)濟只能獲得一年之內(nèi)的流動資金貸款，不能滿足長期資金周轉(zhuǎn)的需要。還有，民生銀行作為中國首家主要為非公有制企業(yè)入股建立的股份制商業(yè)銀行，主要服務(wù)于民企，但是其貸款規(guī)模太小，2000年6月民生銀行各項存款和貸款的規(guī)模分別是397.6億元和243.6億元，占同期金融機構(gòu)全部存貸款規(guī)模的比重僅為0.33%和0.26%。

民營企業(yè)在發(fā)展過程中一直被資金不足、融資渠道不暢所困擾。究其原因主要有：一是企業(yè)自身的原因。民營企業(yè)由于自身的經(jīng)濟實力和財務(wù)管理科學(xué)化的欠缺，往往達不到銀行規(guī)定的信貸標(biāo)準(zhǔn)。而且，相當(dāng)多的民營企業(yè)資信相對較差，企業(yè)和銀行之間的信息不對稱，取得抵押擔(dān)保貸款困難。二是體制上的原因。民營企業(yè)與國有銀行在所有制上的差異，造成了銀行與企業(yè)之間的距離，銀企聯(lián)系不強，使民營企業(yè)獲得貸款困難。三是民營企業(yè)數(shù)量多、地域分散、相對規(guī)模小。這就形成了其融資需求總量龐大，但每筆金額卻偏小，資金需求分散、周期短、隨機性大的特點。這使得金融機構(gòu)對民營企業(yè)貸款的審核、發(fā)放、催還及提供存取、代收、轉(zhuǎn)賬等服務(wù)時，需花費更多的人力、財力，由此影響了一些金融機構(gòu)包括國有銀行對民營企業(yè)貸款的積極性。

（二）投資決策缺乏科學(xué)性

1.中小企業(yè)投資所需資金短缺

銀行和其它金融機構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。

2.追求短期目標(biāo)

由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模。

3.投資盲目性，投資方向難以把握

主要表現(xiàn)在企業(yè)盲目追求多元化經(jīng)營上，不做前期的市場調(diào)查及對未來風(fēng)險的預(yù)測及防范，只看到多元化經(jīng)營所帶來的分散風(fēng)險作用和將企業(yè)規(guī)模做大的虛榮成就感，而忽略了企業(yè)擴張與其資金實力、技術(shù)開發(fā)、市場開拓及內(nèi)部管理等方面的矛盾，忽略了跨地區(qū)、跨行業(yè)乃至跨國的多元化經(jīng)營是需要條件的，且多元化經(jīng)營也不一定能滿足人們分散風(fēng)險的初衷，反而可能導(dǎo)致財務(wù)分散、風(fēng)險增大。事實證明，在世界經(jīng)濟500強中，沒有幾個企業(yè)是靠多元化經(jīng)營安身立命的。

（三）財務(wù)控制薄弱

1.缺乏現(xiàn)代的財務(wù)管理理念

大多數(shù)民營企業(yè)家尚未建立起諸如時間價值、風(fēng)險價值、邊際成本、機會成本等科學(xué)管理的概念。這一切反映在財務(wù)管理目標(biāo)上，就是未能確立成本控制與資源優(yōu)化配置的思想；反映在財務(wù)管理實踐中，便是滋生了許多不科學(xué)的做法，比如，籌資時不權(quán)衡資本成本，不考慮資本結(jié)構(gòu)；投資時不測算風(fēng)險報酬，不分析現(xiàn)金流量等。

2.相關(guān)人員素質(zhì)不高

會計人員素質(zhì)水平整體偏低，會計基礎(chǔ)工作薄弱。目前，不少民營企業(yè)會計賬目不清，弄虛作假，信息失真，一方面是由于上述種種原因所導(dǎo)致；另一個不容忽視的方面就是會計人員素質(zhì)偏低。從總體上講，民營企業(yè)的財務(wù)人員雖然具備一定的專業(yè)知識和專業(yè)技能，但理財觀念滯后，理財方法落后，習(xí)慣地一切聽從領(lǐng)導(dǎo)，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。會計監(jiān)督意識淡薄，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作薄弱。

3.內(nèi)部控制制度不完善，會計控制薄弱，監(jiān)管不力

內(nèi)容控制制度的不完善，導(dǎo)致了會計控制的薄弱、監(jiān)管不力。具體表現(xiàn)為：對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足；違反現(xiàn)金管理制度，常有超過規(guī)定限額的現(xiàn)金支出未按規(guī)定通過銀行結(jié)算和坐支銷貨款現(xiàn)象發(fā)生；固定資產(chǎn)管理失控，固定資產(chǎn)增減不記賬，日常核算中不計提或多計提折舊，賬面與實際嚴(yán)重不符；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴(yán)重；成本控制水平落后，成本費用核算不實等等。

4.財務(wù)控制薄弱，存在較大的財務(wù)風(fēng)險

有些民營企業(yè)不能控制資金的流動，造成資金閑置或因缺乏資金陷入財務(wù)困境；在應(yīng)收賬款管理中因片面追求市場占有率，風(fēng)險防范意識薄弱，且對應(yīng)收賬款缺乏系統(tǒng)化、科學(xué)化的管理，造成對應(yīng)收賬款管理上的巨大風(fēng)險；對存貨控制薄弱，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈；對原材料、產(chǎn)成品、低值易耗品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。

5.會計基礎(chǔ)工作薄弱,成本管理嚴(yán)重弱化

大部分民營企業(yè)的財務(wù)人員由于管理知識相對匱乏，僅有簡單的會計常識，在成本的控制方面缺乏經(jīng)驗和措施，不能根據(jù)企業(yè)實際狀況提出建設(shè)性的意見,有相當(dāng)數(shù)量的民營企業(yè)普遍存在成本費用核算不實，控制不嚴(yán)，控制體系不健全等問題。

6.不注重日常的資金管理，企業(yè)資金嚴(yán)重沉淀

很多民營企業(yè)缺少資金使用的長、中、短期計劃，缺乏現(xiàn)金流量管理觀念，存在重銷售、輕理財?shù)默F(xiàn)象。特別是在經(jīng)濟繁榮時，企業(yè)可選擇的機會多的時候，更容易忽視財務(wù)管理，盲目擴大生產(chǎn)規(guī)模，財務(wù)管理中存在的問題隱匿在盈利光環(huán)下。一旦企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化，或者企業(yè)宣傳廣告開支過大，產(chǎn)品成本提高，經(jīng)營現(xiàn)金流入量銳減，或是新上項目見效慢，原有業(yè)務(wù)資金告急，或是債務(wù)到期，財務(wù)風(fēng)險加大等等情況出現(xiàn)時，問題與危機就充分暴露出來。

二、優(yōu)化民營企業(yè)財務(wù)管理的對策建議

（一）作出正確的融資決策、拓寬融資渠道

管理層在不同發(fā)展階段，應(yīng)制定相應(yīng)的各有側(cè)重的融資策略。在種子期，因不確定的因素大，風(fēng)險極大，此時應(yīng)以內(nèi)部融資為主，如自己出資和親朋好友出資為主，適當(dāng)接受外部機構(gòu)，盡量減少業(yè)績負債；在創(chuàng)業(yè)期，為了加速搶占市場，資金需求量較大，然而由于剛剛開始經(jīng)營活動，整體風(fēng)險仍居高不下，此時，企業(yè)資金融通要以股權(quán)融資為主，包括吸引外部風(fēng)險投資入股，同時，高度重視企業(yè)的現(xiàn)金流量、貸款結(jié)構(gòu)和財務(wù)成本；在擴充期，由于企業(yè)步入成功企業(yè)行列，承擔(dān)風(fēng)險和融資成本能力大大提高，此時應(yīng)以債務(wù)融資為主，以期最大限度分散風(fēng)險，降低成本；在成熟期，企業(yè)有大量銷售利潤和經(jīng)營資產(chǎn)，承擔(dān)風(fēng)險和成本的能力與前幾個階段已不可同日而語。因此，此時企業(yè)應(yīng)從自身資本結(jié)構(gòu)出發(fā)進行融資。

同時企業(yè)還應(yīng)注重融資效率分析，積極開拓新的融資渠道，如票據(jù)融資、動產(chǎn)擔(dān)保、股份合作制等，中小民營企業(yè)可以通過加入集團獲得資金，中小民營企業(yè)通過發(fā)揮自身優(yōu)勢和大企業(yè)發(fā)展密切的技術(shù)經(jīng)濟合作，從大企業(yè)那里獲得資金支持。

(二) 穩(wěn)健理財, 切忌盲目擴張和分散投資

中小企業(yè)強烈的成長意愿與技術(shù)開發(fā)能力、市場開拓能力及管理能力之間的矛盾,決定了其理財思想須較大企業(yè)更為穩(wěn)健,切忌操之過急,盲目擴展。首先要避免將流動資金全部用于固定資產(chǎn)投資,這樣很容易導(dǎo)致營運資金周轉(zhuǎn)上的緊張。因為影響企業(yè)產(chǎn)品資金回籠的因素很多,不應(yīng)將流動資金的希望寄托在貸款上。其次,要注意適當(dāng)分散投資風(fēng)險,但要避免盲目多元化經(jīng)營,不要把資金投向與本企業(yè)完全無關(guān)、管理者不具備知識、經(jīng)驗的領(lǐng)域。因為分散投資很容易導(dǎo)致原有經(jīng)營項目上營運資金周轉(zhuǎn)的困難,而新的投資項目又不能形成一定規(guī)模,缺乏必要的經(jīng)營能力和管理經(jīng)驗,無以建立競爭優(yōu)勢。為了不影響原來的項目經(jīng)營,在進行新的固定資產(chǎn)投資或多樣化投資之前,必須首先籌措必要的長期資本。

（三）樹立現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，提高相關(guān)人員的素質(zhì)

長期以來，我國民營企業(yè)的“財務(wù)”與“會計”不分，財務(wù)管理從屬于會計工作，財務(wù)管理的內(nèi)容也往往僅限于營運資金管理。在財務(wù)管理已取代生產(chǎn)管理成為企業(yè)管理核心的今天，這種狀況必須改變。為此，民營企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)預(yù)算和營運資金管理、財務(wù)控制等工作。從大局把握企業(yè)經(jīng)營，提升企業(yè)財務(wù)管理層次，并要在思想上提高對新形勢下財務(wù)管理重要性和必要性的再認(rèn)識，確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位。同時，要提高財務(wù)管理水平，民營企業(yè)還應(yīng)聘請和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財務(wù)管理人員。這些財務(wù)人員的責(zé)任不僅限于對企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄，其工作重點應(yīng)放在對已有資金的控制、對各項資產(chǎn)的管理、對企業(yè)的投資、籌資進行合理的管理上，應(yīng)能從較高的理論角度進行經(jīng)濟活動分析，從數(shù)字變化的表面分析人與人之間的經(jīng)濟關(guān)系和活動，為改善經(jīng)營管理提出合理化的意見和建議。

（四）明確組織結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，實現(xiàn)分層理財

民營企業(yè)創(chuàng)業(yè)之初的組織架構(gòu)一般為所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)一體化的業(yè)主制，也就是說企業(yè)的所有經(jīng)營管理事項全部由企業(yè)自行掌控。但是由于企業(yè)主往往不具備財務(wù)管理的能力，使得企業(yè)財務(wù)管理不能切實發(fā)揮其對企業(yè)運作的指導(dǎo)作用，而這個問題的解決將借助于現(xiàn)代企業(yè)制度?，F(xiàn)代企業(yè)制度可以借鑒的關(guān)鍵點是：所有權(quán)與經(jīng)營分離，切實做到權(quán)責(zé)分明。比如，企業(yè)財務(wù)按管理主體大致分為四個層次：出資者、經(jīng)營者、管理者和執(zhí)行者，財務(wù)管理人員處于管理者層次，憑借其財務(wù)專業(yè)知識負責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體組織和實施。同時，在財務(wù)管理上既要堅持財務(wù)集中，又要堅持民主理財，實行財務(wù)多人簽批，分別審查。比如在動用現(xiàn)金上，尤其是巨額現(xiàn)金時，應(yīng)由董事長、總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、主管會計分別審核簽字，維護財務(wù)安全。

在內(nèi)部控制方面，應(yīng)當(dāng)對會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的職權(quán)、憑證資料的簽署、傳遞、匯集流程、會計記錄和財務(wù)報告的編制與報送事項做出明確的規(guī)定，重大開支和日常零星開支的財務(wù)賬應(yīng)增加其透明度，出現(xiàn)財務(wù)不清問題，應(yīng)共同協(xié)商解決，不能私自處理。最終，建立并完善企業(yè)內(nèi)部稽查制度。

（五）加強成本控制

成本控制是企業(yè)增加盈利的根本途徑，民營企業(yè)必須建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、實用的成本管理機制。 面對民營企業(yè)成本管理嚴(yán)重弱化的問題更加應(yīng)該建立成本會計制度，確定成本費用會計處理原則和成本費用的開支范圍；同時，通過預(yù)算和考核，落實企業(yè)成本目標(biāo)和責(zé)任。在業(yè)績評價考核工作中，要把成本指標(biāo)作為一個層層考慮的主要指標(biāo)，從而保證成本目標(biāo)的順利完成。成本考核的范圍，不僅要考核產(chǎn)品制造成本核算，而且要考核產(chǎn)品的質(zhì)量成本和責(zé)任成本，把成本管理的重心從側(cè)重于簡化成本核算轉(zhuǎn)移到側(cè)重于成本控制，從而提高成本管理水平，并不斷提高企業(yè)的競爭水平。

（六）加強資金管理

企業(yè)的生存和發(fā)展離不開資金，而企業(yè)的資金畢竟是相對有限的，這不利于民營企業(yè)的發(fā)展壯大，因此及時解決民企資金問題，對其發(fā)展影響重大。一是壓縮產(chǎn)品資金占用，降低存貨占有資金，以科學(xué)的方法來確保存貨與資金的最佳結(jié)構(gòu)；二是應(yīng)建立銷售收款責(zé)任制，調(diào)用銷售人員的積極性，要制定銷售與收款同步發(fā)展的管理措施，確保銷售款的及時回收，杜絕銷售人員只管簽訂合同而不管實際收款的情況，這是防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的有效措施；三是確立多元化融資意識。在籌資活動中，應(yīng)建立活而不亂的資金循環(huán)機制，企業(yè)必須保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，適度負債經(jīng)營，保持良好的融資信譽；加強資金的監(jiān)管，合理使用資金，努力提高資金的使用效率。財務(wù)部門要考慮資金時間價值與風(fēng)險價值，分析比較項目的投資回報率，對資金進行合理的分配，流動資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。

（七）建立靈活的財務(wù)激勵機制

民營企業(yè)經(jīng)過近20年的發(fā)展，在二次創(chuàng)業(yè)時，應(yīng)著眼于企業(yè)未來的穩(wěn)定和健康發(fā)展，走出少數(shù)人所有、家庭式管理的封閉圈子，放棄產(chǎn)權(quán)上的獨占，從構(gòu)建企業(yè)命運共同體的角度出發(fā)，允許人力資本參與企業(yè)內(nèi)部利益分配。在企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營流程中，人才作為生產(chǎn)力的要素在民營企業(yè)發(fā)展中所起的作用已越來越突出，而且某種程度上已超過其他生產(chǎn)要素，人才成為民營企業(yè)主要的資本構(gòu)成已是一個不爭的事實。因此，建立針對經(jīng)營管理人員以及關(guān)鍵技術(shù)人員的產(chǎn)權(quán)激勵制度，如員工持股計劃，經(jīng)營者持股和股票期權(quán)等方式來調(diào)整企業(yè)內(nèi)部財務(wù)利益結(jié)構(gòu)，是關(guān)系企業(yè)能否健康發(fā)展，穩(wěn)定員工隊伍特別是人才隊伍的決定性因素。

民營企業(yè)財務(wù)管理研究:民營企業(yè)財務(wù)管理問題及對策研究

摘要：財務(wù)管理是民營企業(yè)管理的重要組成部分，貫穿于企業(yè)管理的全過程。只有加強企業(yè)的財務(wù)管理工作，才有可能使企業(yè)經(jīng)營管理步入良性循環(huán)的軌道，促進企業(yè)大發(fā)展。但由于受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟等因素的影響，其財務(wù)管理狀況不容樂觀。主要從民營企業(yè)的財務(wù)管理觀念、財務(wù)管理制度、投融資、人員素質(zhì)和資金管理等方面分析了民營企業(yè)財務(wù)管理工作中存在的一些問題，同時針對這些問題提出了相應(yīng)的措施，以促進民營企業(yè)快速健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；民營企業(yè)；財務(wù)意識

1　我國民營企業(yè)財務(wù)管理方面存在的缺陷

1.1　財務(wù)信用觀念淡薄

(1)財務(wù)管理觀念陳舊。

首先，受自身文化水平的限制，大部分業(yè)主根本無法掌握現(xiàn)代化的經(jīng)營管理理念和經(jīng)營管理方法。其次，多數(shù)民營企業(yè)尚未建立起諸如時間價值、風(fēng)險價值、機會成本等科學(xué)管理的觀念。再次，會計人員素質(zhì)水平整體偏低，會計基礎(chǔ)工作薄弱。

(2)法律意識淡薄。

部分民營企業(yè)惡意逃避貸款債務(wù)，使貸款機構(gòu)感到貸款風(fēng)險太大，從而降低了對這些企業(yè)貸款支持的積極性。此外大多數(shù)民營企業(yè)財務(wù)管理及財務(wù)信息披露不規(guī)范、不透明。會計信息缺乏可信度，導(dǎo)致企業(yè)社會的信譽度和認(rèn)知度低，從而引起擔(dān)保難籌資難等一系列問題。

(3)風(fēng)險意識缺乏。

民營企業(yè)在高速增長的同時也面臨各種各樣的風(fēng)險，民營企業(yè)的自身素質(zhì)的缺陷，使其在經(jīng)營管理中可能要遭遇更大更多的風(fēng)險。而一般民營企業(yè)都將主要精力集中在對產(chǎn)品的生產(chǎn)和營銷業(yè)務(wù)上，很少真正關(guān)注上述風(fēng)險的存在，沒有風(fēng)險管理和控制的機制，更沒有安排專門的部門和人員來切實控制和降低風(fēng)險。

1.2　財務(wù)制度不健全

(1)內(nèi)部控制制度不完善。

一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。二是彼此之間“三角帳”多，資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。

(2)成本管理不實用。

一方面，多數(shù)民營企業(yè)采用精打細算，減少浪費等措施控制成本絕對額。然而，有些企業(yè)走向極端，過分追求產(chǎn)品成本絕對額的降低，甚至不惜通過降低產(chǎn)品質(zhì)量來達到目的。從長遠來看，勢必減少企業(yè)利潤。另一方面，大部分的民營企業(yè)的財務(wù)人員由于管理知識薄弱，難以確定企業(yè)生產(chǎn)的盈虧平衡點，在相對成本的控制方面缺乏經(jīng)驗和措施，不能根據(jù)企業(yè)實際狀況提出建設(shè)性的意見。在成本核算方面也十分粗放，這對安排產(chǎn)品品種、調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)十分不利。

1.3　融資困境

(1)融資結(jié)構(gòu)不合理。

與國有企業(yè)相比，我國民營企業(yè)的資產(chǎn)負債率要低得多，主要以內(nèi)源性融資為主，外部融資很少。外部融資中銀行貸款是主要的，權(quán)益融資占的比例很少。

(2)融資策略不科學(xué)。

不能按照資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)、企業(yè)價值最大化進行融資。很多民營企業(yè)只要能融資，就不考慮融資成本和融資風(fēng)險。民營企業(yè)不計融資成本爭著去一板市場和海外上市，但其實很多并不能給企業(yè)帶來價值最大化。很多民營企業(yè)在民間借貸的利息率比銀行利率高得多，但民營資本的平均本收益率一般都遠低于這個比例，因此這種高成本債務(wù)會降低股權(quán)收益，減少企業(yè)價值。

(3)國家相關(guān)政策缺位。

首先，國家沒有專設(shè)民營企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策向民營企業(yè)傾斜的不多，使之長期處于不利地位。其次，尚未建立專門為民營企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔(dān)保機構(gòu)，貸款的抵押和擔(dān)保難以實現(xiàn)。

1.4　投資決策缺陷

(1)投資環(huán)境差。

①投資領(lǐng)域準(zhǔn)入問題。目前，民營經(jīng)濟在社會服務(wù)業(yè)以及國有產(chǎn)權(quán)交易領(lǐng)域的投資進入很少。盡管民營在制造業(yè)領(lǐng)域的投資較高，但投資主要流向了勞動與資源密集型的傳統(tǒng)制造業(yè)領(lǐng)域。在資本與技術(shù)密集型的大型制造業(yè)領(lǐng)域投資不足。②投資服務(wù)環(huán)境不完善，民營投資行為存在著種種扭曲、失靈。③投資權(quán)益得不到應(yīng)有的保障?，F(xiàn)行投資政策體制條件下，民營經(jīng)濟的投資交易費用、投資資金成本與投資稅費負擔(dān)相對較重，嚴(yán)重制約了民營投資收益的提高。

(2)短期行為制約。

大部分民營企業(yè)投資所需資金短缺，銀行和其它金融機構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難。

1.5　資金管理與收益分配效率不足

(1)資金使用缺乏科學(xué)性。

很多民營企業(yè)缺少資金使用的長、中、短期計劃，缺乏現(xiàn)金流量管理觀念。存在重銷售、輕理財?shù)默F(xiàn)象。

(2)收益分配不合理。

民營企業(yè)的家族式管理，在初創(chuàng)發(fā)展時曾起過一定的積極作用，但隨著企業(yè)規(guī)模擴大，內(nèi)部股權(quán)封閉逐漸暴露出許多矛盾與缺陷，所有者不僅要防范中層員工的“道德風(fēng)險”及“逆向選擇”，甚至要防范所有者之間的利益吞食，在分配上較少考慮資本結(jié)構(gòu)問題。

2　加強民營企業(yè)財務(wù)管理的對策

2.1　更新管理理念

(1)提高企業(yè)家整體素質(zhì)。

政府或商會為民營企業(yè)家制定培訓(xùn)規(guī)劃，有計劃地鼓勵和選送一些經(jīng)營管理人員到國外機構(gòu)、高等院校和大企業(yè)進行系統(tǒng)培訓(xùn)，使其通過學(xué)習(xí)提高經(jīng)營管理能力和綜合素質(zhì)。

(2)提高會計人員素質(zhì)。

會計核算的性質(zhì)和特點決定了會計人員必須具有較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務(wù)知識和技能。加強民營企業(yè)會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，做好賬簿的設(shè)置、會計科目的使用、往來賬的及時核對清理及會計報表的編制等會計基礎(chǔ)工作，做到賬目齊全清楚、憑證完整無誤、理賬及時、計算準(zhǔn)確。

2.2　改革創(chuàng)新財務(wù)制度

(1)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度，主要包括：不相容職務(wù)分離制度，合理設(shè)置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約機制；授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，明確涉及財務(wù)會計及相關(guān)人員的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任等。

(2)建立科學(xué)實用的成本管理機制。

①財務(wù)部門運用量本利分析法，合理測定企業(yè)最佳銷售量及保本銷售量，進一步確定銷售價格，確定存貨最佳存量，減少無效或低效勞動。②應(yīng)積極尋找適合企業(yè)產(chǎn)品特點的既能提高產(chǎn)品功能又能降低成本的途徑。③應(yīng)做好成本分析工作，通過與計劃、前期以及歷史最好水平等進行比較，發(fā)現(xiàn)降低成本費用的關(guān)鍵。

(3)實行財務(wù)管理預(yù)算化。

企業(yè)應(yīng)以銷售預(yù)算為起點，并根據(jù)企業(yè)財力確定資本支出預(yù)算及對策，根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則，確定生產(chǎn)預(yù)算，并據(jù)以確定直接材料、直接人工和制造費用預(yù)算，匯總編制產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算；最后綜合編制預(yù)計損益表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表。

2.3　多渠道解決民營企業(yè)融資難題

(1)建立嚴(yán)格的信用體系。

針對目前社會信用淡薄的問題，民營企業(yè)應(yīng)盡快建立健全信用體系，加強信用文化建設(shè)。民營企業(yè)形象的塑造

僅僅靠企業(yè)的道德是不夠的，還需要銀行的誘導(dǎo)與監(jiān)管，對整體信用不高的中小企業(yè)應(yīng)該采取“區(qū)別對待，嚴(yán)格監(jiān)管”態(tài)度。

(2)利用中介服務(wù)提高融資速度。

信用保險介入可提高銀行貸款的積極性，由保險公司為企業(yè)提供擔(dān)保。使銀行需要承擔(dān)的部分風(fēng)險轉(zhuǎn)移到了保險公司，銀行貸款的風(fēng)險降低了，貸款的積極性就提高了。

(3)培育民間金融市場。

在我國，一方面是大量的民間金融資本未進入投資領(lǐng)域，另一方面，地方民營企業(yè)的發(fā)展需要貸款，而民間正規(guī)借貸渠道很單一。可見這是一個有需有求的市場，盡管它是一種地下的非正規(guī)的金融，并且存在種種問題和缺陷，但是它的存在一定程度上解決了部分民營企業(yè)融資難的問題，客觀上促進了我國經(jīng)濟的發(fā)展。

(4)拓寬融資渠道。

積極推動中小企業(yè)的股份制改造，發(fā)揮股份制融資功能，采取改制、兼并、聯(lián)合等多種形式，吸收民間資本、私人資本和外資進行參股。在產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)權(quán)明確的條件下，借助于多元投資主體上市在股票市場進行融資。

2.4　投資決策科學(xué)化

(1)建立科學(xué)的決策機制。

為了保證投資決策的正確性，必須建立一個由專家、技術(shù)人員、管理者和職工代表參加的決策領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，這是企業(yè)進行正確投資決策的關(guān)鍵，必須有一支作風(fēng)好、技術(shù)硬、懂管理、會經(jīng)營、有創(chuàng)新能力的決策者隊伍。

(2)確立正確的投資方向。

民營企業(yè)應(yīng)關(guān)注投資環(huán)境的變化，正確評價投資環(huán)境，確立投資方向。同時，也要大力營造輿論環(huán)境，推動我國政府采取措施完善投資環(huán)境的公平性。民營企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注政府采取的改變投資環(huán)境的措施，適應(yīng)投資環(huán)境的改變，及時調(diào)整企業(yè)的投資方向。

(3)正確處理投資多元化問題。

民營企業(yè)應(yīng)該以本業(yè)為主，慎重對待多元化。此外，政府部門應(yīng)該鼓勵民營企業(yè)參與國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資，積極發(fā)展為民間投資者提供政策、法律、財會，技術(shù)、管理和市場信息服務(wù)等組織，從而避免因信息不完全造成的決策失誤。

2.5　完善資金管理與利益分配

(1)創(chuàng)建適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要的資金管理機制。

①廣泛進行資金風(fēng)險宣傳，樹立資金風(fēng)險意識。②努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。③注重“凈現(xiàn)金流”的增長。銷售額的增長當(dāng)然可以帶來長期的業(yè)務(wù)增值，但是只有現(xiàn)金流增長，公司才有財力支付股東紅利，才能保證股東權(quán)益增長。

(2)強化營運資金管理。

營運資金在企業(yè)的全部資金中占有相當(dāng)大的比重，而且周轉(zhuǎn)短、形態(tài)易變，是財務(wù)管理工作的一項重要內(nèi)容。加強營運資金的管理具體可以從以下幾個方面做起：

①加強財產(chǎn)控制和存貨管理。要建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。

②加強應(yīng)收賬款管理。要對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。

(3)合理分配利潤。

企業(yè)的進一步發(fā)展應(yīng)著眼于企業(yè)未來的穩(wěn)定和健康發(fā)展，走出少數(shù)人所有、家庭式管理的封閉圈子，放棄產(chǎn)權(quán)上的獨占，從構(gòu)建企業(yè)命運共同體的角度出發(fā)，允許人力資本參與企業(yè)內(nèi)部利益分配。經(jīng)濟利益既是企業(yè)發(fā)展的動力和源泉，又是企業(yè)的歸宿。利潤分配方式不能單一化，應(yīng)兼顧各方的利益，采取股權(quán)、期權(quán)激勵機制等先進模式。

民營企業(yè)財務(wù)管理研究:民營企業(yè)財務(wù)管理問題研究

摘 要:隨著國家經(jīng)濟體制改革的不斷深入,民營企業(yè)逐步成為社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分,在推動經(jīng)濟增長、增加財政收入以及促進就業(yè)等諸多方面做出了杰出的貢獻。然而,民營企業(yè)現(xiàn)階段的狀況不容樂觀,仍存在許多問題。就目前民營企業(yè)發(fā)展過程中存在的財務(wù)管理問題作一些探討。

關(guān)鍵詞:民營企業(yè);財務(wù)管理;研究對策

當(dāng)前,中國正在經(jīng)歷一場深刻的經(jīng)濟體制改革,民營企業(yè)的地位和作用越來越被人們認(rèn)識和重視,民營企業(yè)逐步成為社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分,在推動經(jīng)濟增長、增加財政收入以及促進就業(yè)等諸多方面做出了杰出的貢獻。然而,民營企業(yè)卻普遍存在生存能力弱、競爭力不強的狀況,一方面是企業(yè)的外部環(huán)境不夠完善,沒有建立起各種完善的民營企業(yè)發(fā)展的支持體系,另一方面則是企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)問題,特別是不重視發(fā)揮財務(wù)管理的重要作用。財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心,對企業(yè)的資金進行合理的計劃、調(diào)度、運用及分配,幫助企業(yè)控制風(fēng)險、提高收益,所以有必要對民營企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部問題進行深入的分析,并提出合理的改進建議。

1 民營企業(yè)加強財務(wù)管理的意義

1.1 民營企業(yè)的財務(wù)特征

(1)初始資本投入有限,資本積累能力較弱。

據(jù)有關(guān)統(tǒng)計,民營企業(yè)原始資本都來自個人積累、家庭成員或朋友,資本來源比較單一。而在經(jīng)營過程中,民營企業(yè)的資金利潤率水平一般低于大企業(yè),利潤增長緩慢,內(nèi)部資本積累能力較弱。

(2)利潤質(zhì)量較低,盈利能力較差。

民營企業(yè)結(jié)構(gòu)大多存在主營業(yè)務(wù)收入突出、而其他營業(yè)收入較少的狀況,一旦其主營業(yè)務(wù)所在的行業(yè)出現(xiàn)大的經(jīng)濟滑坡或重大變動,就會使企業(yè)陷入利潤急劇下降、資金無法周轉(zhuǎn)甚至破產(chǎn)的困境。

(3)短期負債與長期負債結(jié)構(gòu)不合理。

由于民營企業(yè)很難籌集到長期資金,所以多用短期資金來解決長期資金,如固定資產(chǎn)的購入、設(shè)備更新等方面的需要,長期資金周轉(zhuǎn)慢、回收期長,而短期負債期限短,隨時需要資金來償還,使得中小企業(yè)可能會經(jīng)常出現(xiàn)急迫的短期償債的壓力。

(4)小規(guī)模、低層次生產(chǎn)。

民營企業(yè)由于自由資金比較有限,投資規(guī)模不大,也沒有足夠的資金投入到企業(yè)經(jīng)營管理中,企業(yè)的經(jīng)營管理處于較低層次,產(chǎn)品科技含量低,一般都為勞動密集型企業(yè),員工素質(zhì)不高,使得整個企業(yè)的市場競爭力有限。

1.2 加強財務(wù)管理的意義

財務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的,是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。企業(yè)資金的籌集使用和分配,都與財務(wù)管理有關(guān)。企業(yè)的經(jīng)濟核算、財務(wù)監(jiān)督,更是企業(yè)內(nèi)部管理的中樞,它在企業(yè)管理中的核心地位是一種客觀要求。它通過對資金運動和價值形態(tài)的管理,貫通到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營等一些管理領(lǐng)域。

(1)財務(wù)管理為企業(yè)管好資金,確保企業(yè)資金的正常流通與安全。

目前,不少民營企業(yè)在資金管理中資金入不敷出,資金短缺現(xiàn)象嚴(yán)重。如何解決這一問題是財務(wù)管理的當(dāng)務(wù)之急。這就要開源節(jié)流,增收節(jié)支,通過短期籌款和投資來調(diào)劑資金的余缺。

(2)財務(wù)管理充分發(fā)揮好財務(wù)監(jiān)督作用,確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

建設(shè)一支團結(jié)、廉潔的領(lǐng)導(dǎo)隊伍是搞好企業(yè)的關(guān)鍵,如何防止腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn),就需要有財務(wù)監(jiān)督。對于不按財務(wù)制度辦事的人,進行抵制,直至向上級反映情況。

2 民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及原因分析

2.1 業(yè)主“說了算”,憑經(jīng)驗決策

民營企業(yè)發(fā)展迅速,但大多數(shù)民營企業(yè)都屬于規(guī)模以下的小企業(yè)。在這規(guī)模以下小企業(yè)中絕大部分都是家族企業(yè),董事長兼總經(jīng)理的現(xiàn)象普遍。權(quán)力集中的家族式的經(jīng)營,使財務(wù)管理也高度集中。大部分民營企業(yè)決策模式主要為經(jīng)驗決策。由于他們的素質(zhì)不高,并且中國的經(jīng)濟環(huán)境亦在不斷的變化,使他們難以根據(jù)市場的變化及時作出決策,造成決策質(zhì)量低下、失誤增加,嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展速度。這種決策的程序比較粗糙,一般憑借的是以往的經(jīng)驗或是供銷人員收集到的信息進行決策。在民營企業(yè)中財務(wù)人員沒有得到足夠的重視,除了對業(yè)主有協(xié)助作用以外,對企業(yè)其他部門影響不大。

2.2 會計人員職業(yè)道德失范

隨著經(jīng)濟體制的改革,人們的思想意識、價值觀念都在變化,在建立市場經(jīng)濟體制過程中,人們在追求物質(zhì)和利益時,個人主義、利己主義、享樂主義等意識強化,愛國主義、集體主義思想削弱,致使社會上一些丑惡現(xiàn)象頻繁出現(xiàn),從而引起了社會道德關(guān)系的變化,會計人員職業(yè)道德失范問題日益明顯。在家族式管理的情況下,他們害怕自己的意見,如與其家族中的人不合,就會被排斥。另外,會計人員在單位的地位具有天然的從屬性,其職業(yè)道德在單位會計工作中能否發(fā)揮作用和作用的大小,不可避免地從屬于所在單位的文化層次及單位負責(zé)人的道德水準(zhǔn)。當(dāng)單位負責(zé)人授意會計人員提供虛假會計信息時,會計人員往往考慮個人利益,未能堅持實事求是、客觀公正的原則。

2.3 會計信息失真

據(jù)了解民營企業(yè)會計資料失真現(xiàn)象較為普遍。會計信息失真是多種因素共同作用的結(jié)果。主要表現(xiàn)為:很多民營企業(yè)都是家族企業(yè),這種現(xiàn)象直接導(dǎo)致了財務(wù)人員和稅務(wù)人員的素質(zhì)不高。企業(yè)內(nèi)部的家族式管理把選人、用人正好限制在了家庭、近親這個小圈子里,往往出現(xiàn)人力資源短缺,無法形成一個良好的組織架構(gòu)。因此,在解決問題時,難免因孤陋寡聞而導(dǎo)致決策質(zhì)量低下。所以當(dāng)企業(yè)需要上檔次、上規(guī)模、上水平,就明顯暴露出家族式管理的弊端。近年來民營企業(yè)的迅速發(fā)展,出現(xiàn)了財務(wù)會計人員緊缺的局面,很多具有多年工作經(jīng)驗的老會計,兼了多個單位的賬,只是月底花一兩天時間去公司做賬,時間上不能保證;新會計不是缺乏理論知識,就是少實踐經(jīng)驗;更主要的原因是企業(yè)是老板的,工資由老板發(fā),不聽老板的就被炒魷魚,所以會計只能根據(jù)老板提供的票據(jù)“做賬”、“圓賬”。

2.4 缺乏先進的財務(wù)管理方法

民營企業(yè)財務(wù)管理的方法普遍落后,主要有兩方面的表現(xiàn):一方面,民營企業(yè)多數(shù)沒有實現(xiàn)財務(wù)管理信息化,沒有先進的財務(wù)管理信息系統(tǒng),相應(yīng)的會計軟件沒有得到普及。一般企業(yè)都沒有配備電腦,記賬都用手工操作;就算配備電腦的企業(yè),由于會計軟件的落后,部分工作還是需要通過手工記賬來完成,更不用說通過網(wǎng)絡(luò)來收集信息,這樣就大大降低了財務(wù)管理工作的效率。另一方面,民營企業(yè)中一般沒有財務(wù)人員,只有會計和出納,即使有些企業(yè)有,財務(wù)人員的知識也比較陳舊,再加上業(yè)主對財務(wù)工作的不重視,更多的是把財務(wù)人員當(dāng)會計來看,只是負責(zé)企業(yè)日常的記賬、算賬和報賬工作。

2.5 外部力量監(jiān)督缺位

政府和會計中介機構(gòu)是民營企業(yè)主要的社會監(jiān)督機構(gòu)。政府對企業(yè)會計實施監(jiān)督的手段主要是會計規(guī)范和會計監(jiān)督。會計規(guī)范主要指針對會計實務(wù)起約束作用的原則、準(zhǔn)則、法規(guī)、條例和道德守則的總和。但是,由于我國目前還沒有專門針對民營企業(yè)的會計法規(guī),民營企業(yè)會計現(xiàn)范體系還不健全。此外,雖然《會計法》中有注冊會計師審計和對注冊會計師審計質(zhì)量進行再監(jiān)督的內(nèi)容,以保證會計中介機構(gòu)有效發(fā)揮社會監(jiān)督作用,但由于對其年度會計報表審計風(fēng)險很高,使得注冊會計師及會計師事務(wù)所不大愿意從事民營企業(yè)審計工作。

3 民營企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的解決對策

3.1 建立健全民營企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)

良好的內(nèi)部控制體系可以提高控制效率和降低控制成本,所以要重視內(nèi)部財務(wù)控制體系的建設(shè),特別是內(nèi)部決策系統(tǒng)的建設(shè)。隨著全球一體化進程的不斷加快,給民營企業(yè)帶來了不少機遇,這就要求企業(yè)改變以往的決策模式,而要重視對投資的科學(xué)論證和分析,建立科學(xué)的決策體系。領(lǐng)導(dǎo)者要重視提高財務(wù)人員的專業(yè)水平,要鼓勵財務(wù)人員積極更新自己的專業(yè)知識,運用現(xiàn)代管理方法參與新投資項目、成本與收益等論證考核評價工作,從財務(wù)管理角度提出改善投資管理,采取強化管理,搜集準(zhǔn)確、可靠的投資信息,作出科學(xué)的分析論證,供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

3.2 落實會計工作,提高員工素質(zhì)

(1)深入研究會計人員的價值觀,提高會計人員素質(zhì)。

一方面,會計人員價值觀是會計人員對人生目的、意義、態(tài)度、生活準(zhǔn)則所做出的價值判斷與選擇,它具有導(dǎo)向功能,會計人員的價值觀同樣也引導(dǎo)著會計人員的行為。價值觀的不同不僅影響個人行為,也會影響企業(yè)組織整體目標(biāo)的實現(xiàn)。這就要求企業(yè)及會計職業(yè)界要合理正確的使用人才,提倡積極的價值觀,提高其職業(yè)道德水平,反對弄虛作假,培養(yǎng)減少違規(guī)事件的職業(yè)意識。另一方面,會計崗位的性質(zhì)和特點,要求在職人員不僅要了解當(dāng)前的政策及有關(guān)法律的發(fā)展動態(tài)、全面的專業(yè)的知識體系和理論基礎(chǔ),而且還要有較高的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。企業(yè)在會計隊伍素質(zhì)建設(shè)方面加大投入力度,培養(yǎng)一個高素質(zhì)的團隊。此外還要通過法制教育和思想政治教育,使會計人員熟悉和了解國家和行業(yè)各項相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)和政策,提高法律意識,自覺遵守經(jīng)濟法、會計法、稅法等相關(guān)法律制度。通過職業(yè)道德教育,培養(yǎng)會計人員愛崗敬業(yè),腳踏實地、務(wù)實求是、盡職盡守的良好職業(yè)道德。

(2)加強財會的基礎(chǔ)工作。

首先是要求企業(yè)的經(jīng)營者和財會工作負責(zé)人必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的各項財經(jīng)法律、法規(guī)和方針政策,堅持原則,廉潔奉公,剛正不阿,充分認(rèn)識財會基礎(chǔ)工作的重要性。在企業(yè)內(nèi)部建立起計量驗收、原始記錄、內(nèi)部價格、審批與銷核、財產(chǎn)清查、經(jīng)濟合同等一整套財會基礎(chǔ)工作規(guī)范化的程序。其次是培養(yǎng)一支高素質(zhì)的財會人員隊伍,加強財會人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)他們愛崗敬業(yè)、無私奉獻精神及加強業(yè)務(wù)宗旨,注重知識更新的自覺性。

3.3 加強企業(yè)自我完善

主觀上要圍繞提高會計信息質(zhì)量、保護財產(chǎn)安全完整和確保法律法規(guī)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行來確立內(nèi)部會計控制的目標(biāo),遵循合法、有效、全面、適時原則、不相容職務(wù)相分離原則和成本效益原則,及時完善企業(yè)自身管理。

3.4 推廣和使用統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件

要改善和加強民營企業(yè)財務(wù)管理水平,財務(wù)管理信息化是必然要求。因此,政府要強制性地在民營企業(yè)中推廣財務(wù)軟件,規(guī)范會計流程,保證會計信息和會計資料符合財務(wù)管理規(guī)定,避免手工核算上的隨意性和不一致性。新《會計法》第二十三條規(guī)定會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料,必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;財務(wù)管理軟件必須按修訂后的《會計法》各有關(guān)會計制度進行設(shè)計,其核算方式和功能必須符合修訂后的《會計法》的規(guī)定。財務(wù)管理軟件的推廣使那些僅僅將電腦當(dāng)做擺設(shè),或者只是當(dāng)做進行資料的保存和簡單計算工具的企業(yè),真正實現(xiàn)電腦的價值并且大大提高企業(yè)財務(wù)管理工作的效率。

民營企業(yè)財務(wù)管理研究:民營企業(yè)財務(wù)管理問題研究

摘要：民營企業(yè)的發(fā)展，為我國的經(jīng)濟發(fā)展做出了巨大貢獻，但是，民營企業(yè)的財務(wù)管理還存在著一定的問題和薄弱環(huán)節(jié)，為此，應(yīng)加強民營企業(yè)負責(zé)人及會計從業(yè)人員的法制教育，建立內(nèi)部控制制度，選用合格的會計人員，樹立現(xiàn)代財務(wù)管理意識等，財政、稅務(wù)等部門應(yīng)加強監(jiān)督，以提高民營企業(yè)財務(wù)管理水平。政府部門應(yīng)制定相關(guān)的扶持政策，以保證民營經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；財務(wù)管理；存在問題；健康發(fā)展

據(jù)有關(guān)資料表明，目前我國擁有民營企業(yè)1000余萬家，占我國全部注冊企業(yè)數(shù)的90%以上，對我國國民生產(chǎn)總值增長的貢獻率達到63%，對工業(yè)增加值增長的貢獻率達到74%。民營企業(yè)涉及工業(yè)生產(chǎn)、商品流通、飲食服務(wù)、能源、交通、原材料、城市供水、供電、環(huán)保、公交、科教、信息等行業(yè)，對我國國民持續(xù)穩(wěn)定增長，拉動民間投資，帶動地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，緩解就業(yè)壓力，實現(xiàn)創(chuàng)新與成果轉(zhuǎn)讓等方面，發(fā)揮了越來越重要的作用。但是，民營企業(yè)在財務(wù)管理上還存在著一定的問題和薄弱環(huán)節(jié)，遠不能適應(yīng)民營經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展的需要。因此，應(yīng)加強民營企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和外部監(jiān)督，進一步提高會計核算質(zhì)量和財務(wù)管理水平。

一、民營企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）民營企業(yè)融資受限，發(fā)展資金短缺

民營企業(yè)的發(fā)展主要依靠自有資金，經(jīng)營規(guī)模受到自有資金的限制。目前我國民營企業(yè)融資難、擔(dān)保難仍然是制約民營企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。這主要是由于民營企業(yè)普遍存在經(jīng)營不規(guī)范、財務(wù)報表不真實等問題，使得銀行對民營企業(yè)的貸款信任度不高。銀行為了控制貸款風(fēng)險，民營企業(yè)的貸款往往被要求提供抵押和擔(dān)保，不僅增加了民營企業(yè)的融資成本，而且貸款額度也受到限制。另外，國家沒有專設(shè)民營企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向民營企業(yè)傾斜，在很多方面，民營企業(yè)還不如外資企業(yè)，使之長期處于不利地位。雖然，一些地方政府出臺了一些民營企業(yè)的優(yōu)惠政策，設(shè)立了擔(dān)保公司，但擔(dān)保的貸款額度以及條件等都有較大的限制，效果并不明顯。

（二）財務(wù)控制薄弱

1、會計基礎(chǔ)工作薄弱，主要具體表現(xiàn)在：沒有按要求設(shè)置會計機構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員；會計科目和會計賬簿的使用不規(guī)范；會計出納同為一人；賬簿的設(shè)置、記賬、核算、調(diào)賬、銷賬等會計行為隨意性較大；賬務(wù)處理和報表的編制不規(guī)范等問題。會計基礎(chǔ)工作薄弱，直接影響財務(wù)管理工作的正常進行。

2、對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要性和緊迫性認(rèn)識不足，或沒有建立有效的內(nèi)部會計控制制度，或雖然建立，但沒有認(rèn)真執(zhí)行等問題。主要表現(xiàn)在：（1）大量使用現(xiàn)金交易搞賬外銷售，給企業(yè)管理帶來現(xiàn)金及稅收風(fēng)險。（2）沒有充分認(rèn)識財務(wù)管理對經(jīng)營決策的作用，財務(wù)人員被充當(dāng)“記賬”員的角色。而且有大量的民營企業(yè)使用兼職會計人員。由于兼職會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊，通常是“有多少憑證做多少賬”，目的只是為了應(yīng)付稅務(wù)部門的需要，缺乏對財務(wù)資料進行分析，因而無法有效地為企業(yè)經(jīng)營決策提供財務(wù)數(shù)據(jù)。企業(yè)在決策所需信息中，相當(dāng)程度上仍以供銷人員為主體的市場信息收集方式，財務(wù)人員參與收集分析信息極小，決策信息準(zhǔn)確度、可靠度得不到有效的映證。（3）資金使用缺少計劃安排，短期行為比較突出，使用流動資金過量購置不動產(chǎn)等現(xiàn)象在某些地方特別突出，往往造成經(jīng)營急需的資金緊張，財務(wù)陷入困境。（4）沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難，影響了資金使用效率。（5）沒有建立科學(xué)的存貨控制制度，存貨控制薄弱，往往造成資金呆滯等。

3、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一影響會計信息質(zhì)量。企業(yè)的投資者同時是經(jīng)營者，經(jīng)營管理權(quán)力通常高度集中，董事長兼總經(jīng)理是普遍現(xiàn)象。由于對財務(wù)管理理論和方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂、財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，導(dǎo)致兩套賬、多套表等問題大量存在，會計信息失真。

（三）從業(yè)人員的素質(zhì)不能適應(yīng)科學(xué)管理需要

一些民營企業(yè)單位負責(zé)人及會計從業(yè)人員的素質(zhì)不能適應(yīng)科學(xué)管理需要。

1、《中華人民共和國會計法》明確規(guī)定：“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整”；同時規(guī)定：“單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)”，并明確規(guī)定單位負責(zé)人是本單位會計工作的第一責(zé)任人。但從實際情況看，大多數(shù)單位負責(zé)人對《會計法》等財經(jīng)法律法規(guī)以及會計專業(yè)知識缺乏學(xué)習(xí)和了解，更談不上對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)；另一方面，會計從業(yè)人員年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)搭配不合理，知識更新速度慢，缺乏自我學(xué)習(xí)和終生學(xué)習(xí)的精神，會計核算和財務(wù)管理觀念滯后，甚至還存在任人唯親、無證上崗的現(xiàn)象，導(dǎo)致會計核算和財務(wù)管理實務(wù)操作水平跟不上科學(xué)管理的需要。

2、缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理意識。沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理體系，未建立有效的財務(wù)管理規(guī)章制度，沒有建立科學(xué)的經(jīng)營、籌資、投資預(yù)測決策和風(fēng)險預(yù)警、規(guī)避機制，企業(yè)的管理事務(wù)由老板說了算，導(dǎo)致財務(wù)控制能力弱，決策科學(xué)化水平低，抵御風(fēng)險能力差，對經(jīng)濟運行缺乏調(diào)控實效。

3、會計電算化運用水平較低。受企業(yè)負責(zé)人或會計人員思想觀念、資金實力、技術(shù)水平等各方面條件的限制，部分民營企業(yè)沒有實現(xiàn)會計電算化，實現(xiàn)會計電算化的民營企業(yè)大多數(shù)重會計核算，輕財務(wù)管理分析。

二、解決民營企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策

民營企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是宏觀經(jīng)濟環(huán)境和自身管理理念及方法雙重因素造成的，解決民營企業(yè)財務(wù)管理中的問題應(yīng)從以下幾方面著手。

（一）制定或完善有利于民營企業(yè)發(fā)展的政策

由于民營企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模通常較小，對市場風(fēng)險的抵御能力，資金運作的能力較弱，從而影響了民營企業(yè)市場融資資信，從客觀上要求國家制定有利于民營企業(yè)發(fā)展的融資政策，扶持民營企業(yè)的發(fā)展。

（二）加強民營企業(yè)會計基礎(chǔ)工作，促進民營企業(yè)財務(wù)管理整體水平的提高

1、根據(jù)《會計法》的要求，建立健全會計機構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員，這是做好民營企業(yè)會計核算和財務(wù)管理工作首要的和基本的一環(huán)。

2、財政部門應(yīng)經(jīng)常組織會計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，通過整頓和規(guī)范會計工作秩序，開展會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化達標(biāo)驗收活動，保證民營企業(yè)會計核算的規(guī)范化、制度化，及時為政府部門、投資者、債權(quán)人等會計信息使用者提供規(guī)范、真實、準(zhǔn)確、完整的會計資料。

3、加強對會計從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，牢固樹立效率意識和管理服務(wù)意識，準(zhǔn)確處理會計業(yè)務(wù)，加強對會計信息進行深加工和利用，充分發(fā)揮主觀能動性，為民營企業(yè)負責(zé)人提供良好的建議，當(dāng)好企業(yè)負責(zé)人的參謀和助手，促進民營企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益的提高。

（三）強化資金管理，加強財務(wù)控制

1、提高財務(wù)人員和企業(yè)負責(zé)人的財務(wù)管理認(rèn)識水平，把強化資金管理作為現(xiàn)代企業(yè)理財?shù)闹匾獌?nèi)容。應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。

2、加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理，提高資金的使用效率。首先，要使資金的來源和運用有效配合，杜絕用流動資金購買不動產(chǎn)的行為，規(guī)避資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險。其次，建立賒銷制度，加強應(yīng)收賬款管理，制定完善的應(yīng)收賬款信用政策和收款管理辦法，加強對賒銷客戶信用的調(diào)研評定，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間，提高資金的使用效率。再次，建立存貨管理控制制度，加強存貨管理，以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，有效地利用資金。

3、加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，定期檢查盤點財產(chǎn)，以形成有力的內(nèi)部牽制。

4、加強對《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等的宣傳力度，以提高企業(yè)管理當(dāng)局內(nèi)部會計控制制度重要性和緊迫性的認(rèn)識，促使民營企業(yè)密切結(jié)合自身的實際情況，制定出適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度并進行有效的實施，盡量減少人為因素的影響，以提高財務(wù)工作的效率和質(zhì)量。

（四）加強財會隊伍建設(shè)，提高執(zhí)業(yè)素質(zhì)

1、加大對單位負責(zé)人會計法、會計制度等會計法律法規(guī)的宣傳力度，大力營造“學(xué)法、知法、守法”的會計社會氛圍，建立單位負責(zé)人學(xué)法守法的監(jiān)督考核長效機制，促使企業(yè)負責(zé)人認(rèn)真落實“對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)”的法定要求，自覺履行單位會計工作第一責(zé)任人的法定職責(zé)，進而提高企業(yè)負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本單位會計工作的水平。

2、加強對會計從業(yè)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高會計從業(yè)人員的整體素質(zhì)。財政部門應(yīng)加強對會計從業(yè)人員的管理，嚴(yán)把資格準(zhǔn)入關(guān)，杜絕無證上崗。會計人員還要自覺適應(yīng)新形勢新任務(wù)的要求，加強學(xué)習(xí)，全面提高政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。

3、充分發(fā)揮會計中介機構(gòu)的作用。進一步提高會計師事務(wù)所等中介的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不斷拓展中介機構(gòu)業(yè)務(wù)外延，為民營企業(yè)提供會計核算、財務(wù)管理以及會計咨詢、稅收籌劃等全方位、多層次的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

4、企業(yè)負責(zé)人以及會計人員應(yīng)牢固樹立財務(wù)管理意識，逐步建立健全財務(wù)管理規(guī)章制度。增強貨幣時間價值、風(fēng)險價值、機會成本、邊際成本等現(xiàn)代財務(wù)管理理念，不斷提高民營企業(yè)誠信度和公信度，拓寬融資渠道，增強投資能力，分散投資風(fēng)險，提高投資收益；進一步加強對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的管理；充分發(fā)揮財務(wù)人員在預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制、分析和考核中的作用，提高經(jīng)營管理決策的民主化、科學(xué)化；執(zhí)行預(yù)算管理制度，認(rèn)真做好財務(wù)計劃和財務(wù)分析，逐步建立和完善內(nèi)部審計制度，強化對企業(yè)經(jīng)濟活動事前、事中、事后的管理和監(jiān)督，有效地防范和化解財務(wù)風(fēng)險。

5、加強會計電算化建設(shè)。電算化是會計發(fā)展的必然趨勢，民營企業(yè)負責(zé)人和會計從業(yè)人員必須進一步提高對會計電算化工作的認(rèn)識，面向現(xiàn)代化、面向高科技、面向世界、面向未來，才能以最先進的經(jīng)營管理理念、最高新的技術(shù)、最精細的管理獲得最優(yōu)厚的收益。

6、建立聯(lián)動機制，加強對民營企業(yè)的會計監(jiān)督。目前，財政、稅務(wù)部門的督導(dǎo)還不到位。外部監(jiān)督的弱化和缺位給民營企業(yè)造假賬粉飾會計報表提供了方便。因此應(yīng)以財政部門為核心，稅務(wù)、審計、工商、統(tǒng)計、社會中介機構(gòu)等構(gòu)成立體化的民營企業(yè)會計信息監(jiān)督檢查的聯(lián)動和共享機制，促使民營企業(yè)講誠信，有效地解決兩套賬、多套表等財務(wù)管理混亂問題，創(chuàng)建和維護良好的會計環(huán)境。

三、結(jié)束語

企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理，財務(wù)管理的支撐則是會計核算。民營企業(yè)要切實提高對會計核算和財務(wù)管理工作重要性的理性認(rèn)識，逐步建立現(xiàn)代的財務(wù)管理制度，從大處著眼，從基礎(chǔ)起步，進一步加強會計核算和財務(wù)管理工作，財政、稅務(wù)、審計等部門也應(yīng)加強對民營企業(yè)的監(jiān)督和指導(dǎo)，以保證民營企業(yè)持續(xù)、健康、快速地發(fā)展。

（作者單位：閩東福寧會計師事務(wù)所。作者為高級會計師、注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師，任該單位主任會計師）

民營企業(yè)財務(wù)管理研究:民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題研究

改革開發(fā)以來，我國的民營經(jīng)濟得到了迅速發(fā)展，民營企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但是，隨著民營企業(yè)的發(fā)展壯大，管理不足的問題也日益顯現(xiàn)出來，其中，作為“一項綜合性管理工作”1財務(wù)管理存在的問題，不僅阻礙了民營企業(yè)的長遠發(fā)展，也制約了我國經(jīng)濟的健康發(fā)展與社會進步。為此本文結(jié)合實際，對民營企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題進行研究，尋求解決對策，以提高民營企業(yè)財務(wù)管理的水平，進而促進我國民營經(jīng)濟的進一步發(fā)展。

一、民營企業(yè)在財務(wù)管理中存在的問題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)不高，財務(wù)管理意識淡薄

我國的民營企業(yè)，大多是在非規(guī)范的市場環(huán)境中通過非規(guī)范的投機操作“爆發(fā)”起來的。這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者當(dāng)中相當(dāng)一部分人的文化水平不高，由于受自身文化水平和創(chuàng)業(yè)習(xí)慣的限制，較大一部分民營企業(yè)家看不懂或不重視財務(wù)報表，根本無法掌握現(xiàn)代化的經(jīng)營管理理念和經(jīng)營管理方法。而一些素質(zhì)相對較高的民營高科技企業(yè)管理者中，有普遍存在長于技術(shù)而拙于管理的現(xiàn)象。再加上民營企業(yè)從來都存在重市場、重技術(shù)、輕內(nèi)部財務(wù)管理的思想，這種認(rèn)識上的偏差，使這些領(lǐng)導(dǎo)者簡單地認(rèn)為財務(wù)管理就是記賬、算賬和報賬，完全無視財務(wù)信息對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用；也導(dǎo)致他們對專職財會人員的輕視，甚至把他們歸為后勤人員一類，忽視財會人員在企業(yè)中應(yīng)發(fā)揮的管理職能。這大大制約了企業(yè)管理的科學(xué)化進程和持續(xù)發(fā)展。

（二）財會人員素質(zhì)普遍較低，缺乏高層次的財務(wù)管理專門人才

“家族鏈”式的管理模式使民營企業(yè)在選擇財務(wù)管理人員時往往是任人唯親，這些親屬大多沒有經(jīng)過系統(tǒng)的財務(wù)會計知識培訓(xùn)，對財經(jīng)法制度知之甚少或一知半解，不能按照會計制度進行會計核算，更難運用財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)管理手段參與管理。由于信任危機，阻擋了非家族優(yōu)秀財務(wù)人員的進入，即使有非家族財務(wù)管理人員進入，也往往因用人制度不公而離心離德。同時由于人情觀念限制，也會導(dǎo)致財務(wù)控制的考核、獎懲制度無法得到嚴(yán)格執(zhí)行，造成財務(wù)管理水平難以提升。

（三）財務(wù)機構(gòu)不健全，財務(wù)管理制度欠缺

據(jù)了解，多數(shù)民營企業(yè)財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置不夠科學(xué)，存在著層次不清、分工不明的弊端，也有不少的小企業(yè)甚至不設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，或雖設(shè)置機構(gòu)卻形同虛設(shè)。同時，大多數(shù)的民營企業(yè)都缺乏完善的內(nèi)部控制制度。如沒有設(shè)獨立的內(nèi)部審計部門，有的雖設(shè)有內(nèi)部審計部門，但歸屬于財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，出現(xiàn)又當(dāng)裁判員有當(dāng)運動員的現(xiàn)象，根本就查不出問題來。還有為了節(jié)約成本，出現(xiàn)一人多崗現(xiàn)象，對不相容崗位沒有形成相互制約的機制，為舞弊埋下了隱患。

二 、促進民營企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理對策

（一）更新財務(wù)管理觀念，提高財務(wù)管理的意識

企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理，管理的優(yōu)劣直接關(guān)系到企業(yè)的興衰。要樹立全新的理財觀念，一是要確立以人為本的財務(wù)管理觀念，將企業(yè)的各項財務(wù)活動“人格化”，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運行機制，充分調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性，實行民主參與式的財務(wù)管理模式。二是要確立資本多元化的財務(wù)管理觀念，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。三是要確立信息管理的財務(wù)管理觀念，從全面、準(zhǔn)確、迅速、有效地分析和利用信息入手，進行財務(wù)決策和資金運籌，以便尋找企業(yè)的發(fā)展良機。

（二）轉(zhuǎn)變用人觀念，完善用人機制，提高財務(wù)人員素質(zhì)

民營企業(yè)的特殊性決定了財務(wù)管理機構(gòu)的相對簡單，但經(jīng)濟活動的多樣性和復(fù)雜性，又對民營企業(yè)財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能和綜合能力提出了更高更強的要求。民營企業(yè)家要加強學(xué)習(xí)，在管理工作之余學(xué)習(xí)先進的管理知識及必備的財務(wù)知識。同時民營企業(yè)家要克服任人唯親的思想，財務(wù)管理等關(guān)鍵崗位應(yīng)安排具有相當(dāng)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力的人員。另外，要加強對現(xiàn)有財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德、法律知識教育，建立后續(xù)教育制度，鼓勵財務(wù)人員學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，適時更新知識，提高專業(yè)能力。而且如有必要還應(yīng)從外部引進高級財務(wù)管理專門人才，并采用科學(xué)合理的用人機制留住人才，為他們提供發(fā)揮才能的平臺。

（三）加強制度建設(shè)，建立企業(yè)財務(wù)管理體系

民營企業(yè)不同于大型國有企業(yè)，在制定財務(wù)會計制度時，應(yīng)當(dāng)遵循針對性、操作性和強制性原則，制定一套符合企業(yè)實際的財務(wù)管理制度：一是要設(shè)立專門的財務(wù)管理機構(gòu)，統(tǒng)一負責(zé)企業(yè)的資金融通、現(xiàn)金出納、財會管理、工資核算、固定資產(chǎn)以及預(yù)算編制、決算工作。二是要制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度，如現(xiàn)金、采購、報銷、稽核等制度，實行財務(wù)管理的規(guī)范化和制度化。三是要完善財務(wù)處理流程，規(guī)范會計行為。企業(yè)任何重大的財務(wù)和經(jīng)營活動決策，應(yīng)當(dāng)有科學(xué)的財務(wù)處理程序；賬、款、物應(yīng)設(shè)專人分管；財務(wù)人員要參與制定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，把好資金支付審查關(guān)。四要建立內(nèi)部控制制度，加強民營企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督。在企業(yè)中推行“事前計劃、事中控制、事后分析”的財務(wù)管理模式，建立完善的企業(yè)內(nèi)部稽查制度。如設(shè)有內(nèi)部審計部門，則應(yīng)獨立于財務(wù)部門，直接向董事會負責(zé)，以體現(xiàn)獨立性。

總之，財務(wù)管理對民營企業(yè)的發(fā)展具有極其重要的意義，如果民營企業(yè)能解決好發(fā)展過程中存在的財務(wù)管理問題，規(guī)范財務(wù)管理活動，提高財務(wù)管理水平，民營企業(yè)將會有更好的發(fā)展前景。

（作者單位：南京信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

民營企業(yè)財務(wù)管理研究:我國民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策研究

[摘要]民營企業(yè)對我國經(jīng)濟的發(fā)展和社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。民營企業(yè)要健康發(fā)展，必須加強企業(yè)管理，特別是財務(wù)管理。分析當(dāng)前民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，并積極尋找解決措施，是改進民營企業(yè)財務(wù)管理的有效途徑。

[關(guān)鍵詞]民營企業(yè)；財務(wù)管理；問題；對策

一、民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

(一)財務(wù)管理觀念淡薄

民營企業(yè)投資人既是投資者又是經(jīng)營者，受自身文化水平的限制，較大一部分民營企業(yè)家看不懂財務(wù)報表，更無法掌握現(xiàn)代經(jīng)營管理理念和經(jīng)營管理方法，在進行財務(wù)活動和處理各種財務(wù)關(guān)系時，主要依靠個人意愿，具有明顯的隨意性傾向。還有一些經(jīng)營者存在著重技術(shù)、輕管理和重銷售、輕理財?shù)挠^念，認(rèn)為企業(yè)效益是靠“做”出來的，而不是“管”出來的，忽視財務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用，缺乏全局性財務(wù)理念，造成企業(yè)財務(wù)管理混亂，先進的財務(wù)管理技術(shù)和方法在民營企業(yè)往往得不到應(yīng)用，從而制約了民營企業(yè)管理現(xiàn)代化的發(fā)展。

(二)財務(wù)管理體制不健全

民營企業(yè)大多采取家族式管理模式，企業(yè)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，很多民營企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。而且，大多數(shù)民營企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，致使企業(yè)整個財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)處于失控狀態(tài)，資產(chǎn)流失、浪費現(xiàn)象嚴(yán)重，資產(chǎn)管理效率低下，企業(yè)風(fēng)險加大。

(三)融資困難，資金嚴(yán)重不足

當(dāng)前，融資難已成為制約民營企業(yè)發(fā)展的最大障礙。在理論上，企業(yè)資金來源有直接融資、間接融資和利用自有資金三種渠道。但實際上，民營企業(yè)的籌資渠道卻非常狹窄。首先，從直接融資來看，我國證券市場不夠發(fā)達，企業(yè)發(fā)行股票、債券籌資的條件比較苛刻，只有極少數(shù)的民營企業(yè)能通過資本市場融資，大多數(shù)民營企業(yè)只能望“市”興嘆。其次，從間接融資來看，民營企業(yè)過度依賴銀行貸款。但是，由于銀行將資金安全性置于首位，對擔(dān)保的要求相對苛刻，民營企業(yè)很難提供銀行需要的充足的抵押質(zhì)押物，獲得貸款較難，特別是獲得長期貸款較難，一般只能從銀行取得金額小、期限較短的短期貸款。通過擔(dān)保公司和各類基金提供資金支持更是杯水車薪。最后，依靠自有資金幾乎成為民營企業(yè)的主要資金來源，但自有資金畢竟有限，也往往很難滿足企業(yè)的全部資金需求，從而導(dǎo)致資金嚴(yán)重不足，限制了企業(yè)進一步的發(fā)展壯大。

(四)投資盲目，缺乏科學(xué)性

過分集權(quán)是所有民營企業(yè)的通病，投資往往僅憑個人的意愿，投機心理較重，沒有形成科學(xué)有效的集體決策機制，投資缺乏科學(xué)性、民主性。投資方向難以正確把握，經(jīng)常表現(xiàn)出輕率、幼稚的違背經(jīng)濟規(guī)律的行為，有盲目跟風(fēng)的思想。還有一些民營企業(yè)盲目追求多元化經(jīng)營，沒有做好投資前的市場調(diào)查及對未來風(fēng)險的預(yù)測及防范，只單純看到多元化經(jīng)營所帶來的分散風(fēng)險作用和企業(yè)規(guī)模擴大帶來的短暫成就感，而沒有意識到企業(yè)擴張與資金實力、技術(shù)開發(fā)、市場開拓及內(nèi)部管理等方面的矛盾，沒有意識到跨地區(qū)、跨行業(yè)乃至跨國的多元化經(jīng)營是需要條件的，而且多元化經(jīng)營也不一定能實現(xiàn)人們分散風(fēng)險的初衷，反而可能導(dǎo)致財務(wù)分散、風(fēng)險增大。由于投資的盲目性，特別是過分加大固定資產(chǎn)投資，很容易導(dǎo)致民營企業(yè)資本結(jié)構(gòu)比例失調(diào)、資金周轉(zhuǎn)速度緩慢，從而降低投資項目的收益性，加大財務(wù)風(fēng)險，易使企業(yè)陷入財務(wù)困境。

(五)財務(wù)機構(gòu)不健全，財務(wù)人員素質(zhì)偏低

民營企業(yè)普遍存在著財務(wù)機構(gòu)設(shè)置不健全，財務(wù)人員配備不合理的問題。有不少中小企業(yè)干脆不設(shè)會計機構(gòu)，會計工作全部委托會計事務(wù)所，或者任用自己的親屬擔(dān)當(dāng)。有的企業(yè)雖設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，卻存在著分工不明、職責(zé)不清的弊端，形同虛設(shè)。同時，民營企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)普遍偏低。由于民營企業(yè)的家族意思濃厚，在財務(wù)這一敏感部門，用人的重要標(biāo)準(zhǔn)很大程度上取決于“忠誠度”，無血緣、鄉(xiāng)緣關(guān)系的財務(wù)管理人員很難與家族勢力平衡，真正有能力的財務(wù)管理專才很難留住，因此民營企業(yè)的財務(wù)管理人員絕大部分是家族成員。然而，他們中的很多人并未經(jīng)過正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏必要的財務(wù)管理能力，甚至嚴(yán)重缺乏會計職業(yè)道德，難以為企業(yè)管理提供高質(zhì)量的財務(wù)信息。

二、改進民營企業(yè)財務(wù)管理的對策

(一)樹立正確的財務(wù)管理觀念

長期以來，我國民營企業(yè)的“財務(wù)”與“會計”不分，財務(wù)管理的內(nèi)容也主要是局限于營運資金管理，這種狀況必須改變。要從大局把握企業(yè)經(jīng)營，提升企業(yè)財務(wù)管理層次，并從思想上提高對新形勢下財務(wù)管理必要性和重要性的認(rèn)識，確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位，充分發(fā)揮財務(wù)管理預(yù)測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用。民營企業(yè)的財務(wù)管理人員要樹立起全新的財務(wù)管理觀念，諸如以人為本觀念、知識管理觀念、信息管理觀念、法治管理觀念、信用觀念、時間價值觀念、風(fēng)險價值觀念、邊際成本、機會成本等科學(xué)管理的理念。

(二)完善財務(wù)管理制度

針對民營企業(yè)財務(wù)控制薄弱的問題，應(yīng)從以下幾個方面入手解決：

1、建立健全財務(wù)機構(gòu)，加強內(nèi)部控制管理

針對民營企業(yè)財務(wù)管理部門大多與會計實行混崗作業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理職能難以充分發(fā)揮的現(xiàn)狀，民營企業(yè)應(yīng)建立反應(yīng)靈敏、高效、快速、獨立的新型財務(wù)管理機構(gòu)，負責(zé)企業(yè)的籌資、投資、營運資金管理、收益分配等相關(guān)的財務(wù)計劃與預(yù)算、決策與控制、分析與考核等一系列工作。加強內(nèi)部控制，建立嚴(yán)格而科學(xué)的內(nèi)部控制體系，例如：(1)建立不相容職務(wù)相分離制度。合理設(shè)置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。對授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容職務(wù)要有專人負責(zé)，不可兼職。(2)建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。明確規(guī)定涉及財務(wù)會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任，各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，具體辦事人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。(3)建立會計系統(tǒng)控制制度。制定適合本企業(yè)的會計制度，明確會計工作流程，建立會計崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

2、加強現(xiàn)金管理，努力提高資金的運用效率

首先，確立收支兩條線的管理模式。作為追求價值最大化的營利組織，實施“收支兩條線”主要出于兩個目的：第一，對企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進行集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率；第二，以實施收支兩條線為切入點，通過高效的價值化管理來提高企業(yè)效益。

其次，科學(xué)地確定現(xiàn)金最佳持有量，既要滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要，又要努力降低現(xiàn)金持有成本，減少現(xiàn)金流動過程中的風(fēng)險，從而有利于企業(yè)提高整體經(jīng)濟效益。

最后，加強現(xiàn)金的日常管理，建立高效的收賬系統(tǒng)，確保資金的回收，同時采取各種方式盡可能延緩現(xiàn)金的支出時間，提高資金的運用效率。

3、加強存貨和應(yīng)收賬款的管理

加強存貨管理，合理確定經(jīng)濟采購批量，加強存貨的保

本期和保利期控制，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆。對應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)采用合理有效的方法及時評定客戶的信用狀況，制定恰當(dāng)?shù)男庞谜?；加強?yīng)收賬款的日?？刂坪凸芾恚瑴p少壞賬、呆賬和死賬；制定合理的收賬政策，盡量減少企業(yè)的損失。

4、加強成本控制

成本控制對企業(yè)生存和發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，是企業(yè)增加盈利的根本途徑。在激烈的社會競爭環(huán)境下，民營企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際，對成本進行正確的核算和控制，努力尋找降低成本的途徑，建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、實用的成本管理機制，從而提高成本管理水平，并不斷提高企業(yè)的競爭能力。

5、加強對風(fēng)險的控制

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面臨財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，一般而言，風(fēng)險越大，收益也就越大。民營企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，認(rèn)真分析收益與風(fēng)險的關(guān)系，積極尋求兩者之間的平衡點。要做好事前的財務(wù)計劃與預(yù)算，事中的財務(wù)決策與控制，事后的財務(wù)分析與考核，努力降低企業(yè)風(fēng)險。

(三)加強對民營企業(yè)的金融支持

解決民營企業(yè)融資困難的問題，需要各方面的相互配合，特別是政府、金融機構(gòu)和企業(yè)三方必須共同采取措施，從主、客觀方面逐步改變制約民營企業(yè)融資的不利因素，才能促進民營企業(yè)盡快駛?cè)虢】蛋l(fā)展的軌道。

1、政府應(yīng)為民營企業(yè)創(chuàng)造一個有利的外部環(huán)境。包括：制定針對民營企業(yè)的幫扶政策；落實機構(gòu)，建立和完善與民營企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的金融機構(gòu)體系；完善資本市場，拓寬民營企業(yè)直接融資渠道；建立民營企業(yè)信用擔(dān)保體系；建立風(fēng)險投資基金，支持民營高科技企業(yè)發(fā)展等各項措施。

2、金融機構(gòu)應(yīng)加強對民營企業(yè)的金融支持。包括：金融機構(gòu)應(yīng)轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，擴大對民營企業(yè)的信貸支持；對民營企業(yè)融資實施特殊優(yōu)惠政策；改進銀行內(nèi)部的授權(quán)授信管理制度，簡化審批程序；加強對民營企業(yè)的信貸管理，降低銀行信貸風(fēng)險；進一步完善對民營企業(yè)的配套金融服務(wù)體系等措施。

3、民營企業(yè)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，改善自身融資環(huán)境。包括：規(guī)范企業(yè)財務(wù)制度，滿足銀行貸款條件；規(guī)范自身經(jīng)營行為，提高信用程度與經(jīng)營素質(zhì)；積極拓寬融資渠道，開辟適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展特點的融資方式，如利用融資租賃和嘗試發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券等等。

4、民營企業(yè)之間成立企業(yè)基金會，建立多渠道多部門的融資體系。包括特定用途基金、擔(dān)保基金、風(fēng)險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構(gòu)及民營企業(yè)的入會費，管理上實行基金封閉運行，支持民營企業(yè)的發(fā)展。

(四)面向市場，科學(xué)投資

民營企業(yè)必須對投資項目進行可行性研究，正確決策，努力降低投資風(fēng)險。具體包括：

1、明確投資方向。民營企業(yè)應(yīng)以對內(nèi)投資為主，主要包括：新產(chǎn)品的試制、技術(shù)設(shè)備的更新改造、人力資源的投資等。正確的投資決策能形成企業(yè)的核心競爭力，提升民營企業(yè)在市場競爭中的地位。

2、規(guī)范投資程序。民營企業(yè)可以借鑒大型企業(yè)的做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和管理。

3、分散資金投向，降低投資風(fēng)險。民營企業(yè)在資本的積累達到一定規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，從而分散投資風(fēng)險。

(五)加強財會隊伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)會計管理人員

加強財務(wù)管理，人才是關(guān)鍵。財務(wù)管理的關(guān)鍵崗位應(yīng)安排具有相當(dāng)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力的人員。要加強對現(xiàn)有財務(wù)人員的培訓(xùn)，開展好職業(yè)道德教育，建立繼續(xù)教育制度。鼓勵財務(wù)人員學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，不斷更新知識，提高專業(yè)能力。建立和完善激勵機制，調(diào)動財會人員的積極性。摒棄家族化和親緣化，積極從外部引進高級財務(wù)管理專門人才，并采用科學(xué)合理的用人機制留住人才，為企業(yè)未來的發(fā)展蓄積能量。

民營企業(yè)財務(wù)管理研究:強化民營企業(yè)財務(wù)管理的對策研究

摘要：近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展和國家關(guān)于民營企業(yè)法律、政策的不斷完善，民營企業(yè)的發(fā)展突飛猛進，不僅帶來了很多的就業(yè)崗位，而且還為國家財政收入和新技術(shù)的發(fā)展做出了巨大的貢獻。但是民營企業(yè)有其自身的特殊發(fā)展模式與經(jīng)濟形態(tài)需求，也存在著自身的很多缺陷與不足，尤其表現(xiàn)在財務(wù)管理方面，并逐漸成為民營企業(yè)發(fā)展的桎梏。本文將對民營企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題進行研究，并在此基礎(chǔ)上提出一些關(guān)于強化民營企業(yè)財務(wù)管理的有效策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 財務(wù)管理 應(yīng)對策略 研究

一、當(dāng)前民營企業(yè)財務(wù)管理中的問題分析

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，雖然我國民營企業(yè)取得了很大的進步，但實踐中也存在著一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）缺乏科學(xué)管理企業(yè)財務(wù)的意識

據(jù)調(diào)查顯示，當(dāng)前國內(nèi)很多的民營企業(yè)投資者，根本不具備現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理理念，無論是企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)，還是人事方面的管理，都沒有一套科學(xué)合理的實施管理體制；多數(shù)民營企業(yè)還存在著一些弊端，即企業(yè)中所安排的管理層人員基本上都是企業(yè)所有者的親屬，該種情況下，很容易導(dǎo)致管理活動的無序化。對于民營企業(yè)而言，領(lǐng)導(dǎo)者總是占據(jù)主觀性位置，隨意性太大，很容易導(dǎo)致企業(yè)的各種決策的嚴(yán)重失誤，同時也很難吸引高水平的管理人才加入，長此以往，民營企業(yè)的發(fā)展比如受阻。

（二）對企業(yè)財務(wù)管理工作缺乏正確的引導(dǎo)

調(diào)查顯示，在國內(nèi)每年的破產(chǎn)企業(yè)中，中小型的民營企業(yè)大約占到七成，民營企業(yè)從本質(zhì)上將最缺少的就是科學(xué)的財務(wù)管理引導(dǎo)，對財務(wù)信息數(shù)據(jù)與風(fēng)險預(yù)測活動沒有有效的管理，而實際上各種財務(wù)決斷帶有很大的主觀意識與隨意性。從實踐來看，該種決策手段和方式之風(fēng)險，在沒有或競爭非常小的市場環(huán)境下根本感覺不到，但是當(dāng)企業(yè)不斷發(fā)展和規(guī)模擴大時，若沒有有效的信息數(shù)據(jù)作為支撐，則很快就會被市場所淘汰，出現(xiàn)資金分散、波動以及流失等風(fēng)險問題。

（三）融資手段比較單一，缺乏多元化的融資方式

從市場來看，當(dāng)前企業(yè)的融資手段和方式越來越多，但對于民營企業(yè)而言卻仍然非常的局限，這是由民營企業(yè)的自身性質(zhì)與發(fā)展規(guī)模決定的。在當(dāng)前的形勢下，民營企業(yè)雖然受到了限制，難以通過銀行貸款的方式來實現(xiàn)融資之目標(biāo)，但是它可以通過民間的方式進行融資，比如高利貸款。但從本質(zhì)上來講，通過諸如此類的民間方式，只能籌集到小額的資金，而且融資成本也非常的高，加之沒有第三方的監(jiān)督和管理，往往會因企業(yè)決策的嚴(yán)重失誤而導(dǎo)致其難以正常的經(jīng)營和發(fā)展，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。目前來看，雖然證券市場可以作為企業(yè)發(fā)展的一根救命草，但對于民營企業(yè)而言，這是指望不上的，究其原因，主要是因為證券市場的進入門檻太高，債券發(fā)行的條件非?？量蹋鄶?shù)民營企業(yè)難以分到這杯羹。總之，由于民營企業(yè)的融資手段非常的單一，缺乏多元化的融資方式，所以民營企業(yè)因發(fā)展和經(jīng)營資金不足而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（四）缺乏支持，財務(wù)管理體制有待進一步完善

對于民營企業(yè)而言，由于其發(fā)展規(guī)模比較小，只能通過節(jié)約運營成本的方式對企業(yè)進行管理，多數(shù)情況下不設(shè)專門財務(wù)管理部門或者財務(wù)管理機構(gòu)，而是將企業(yè)財務(wù)管理工作委托給會計事務(wù)所尤其，或者由一些非專業(yè)的工作人員進行兼職管理。在這樣的條件下，難免會出現(xiàn)民營企業(yè)財務(wù)管理混亂等問題，無序化的管理模式下，很容易出現(xiàn)企業(yè)核算、結(jié)算不清晰以及財務(wù)管理不透明等問題。對于這些財務(wù)管理中的問題，如果不能及時采取有效的措施予以應(yīng)對，則很容易造成民營企業(yè)的財務(wù)管理問題的急劇增加，企業(yè)資金運作程序不明確，最終導(dǎo)致企業(yè)資金的嚴(yán)重浪費。實踐中我們可以看到，這類事情惡化的更為嚴(yán)重情況時，影響民營企業(yè)在銀行里的信譽，這將給民營企業(yè)帶來非常嚴(yán)重的信譽問題，以后貸款則更加困難。在該種財務(wù)管理模式影響下，民營企業(yè)可能會產(chǎn)生很多的壞賬或者爛賬。從實踐來看，當(dāng)前國內(nèi)民營企業(yè)多數(shù)都是家族企業(yè)或者家族產(chǎn)業(yè)，企業(yè)中的多數(shù)甚至是全部重要職務(wù)都由其親屬來擔(dān)任，這種相對比較混亂的財務(wù)管理機制很容易導(dǎo)致民營企業(yè)留不下真正的人才，若沒有高水平的人才作為基礎(chǔ)，企業(yè)將失去核心競爭力，最終走向破產(chǎn)。

二、強化民營企業(yè)財務(wù)管理的有效策略

基于以上對當(dāng)前我國民營企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題及原因分析，筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面著手應(yīng)對：

（一）改進和完善企業(yè)發(fā)展的周圍環(huán)境條件

民營企業(yè)要想得到快速的發(fā)展，相關(guān)政府部門應(yīng)當(dāng)首先對當(dāng)前的法律政策以及民營企業(yè)的融資環(huán)境進行改善。從實踐來看，盡管國家及相關(guān)部門已經(jīng)對現(xiàn)有的法律和政策進行了調(diào)整，也在法律上確立了民營企業(yè)的合法地位，但只有這些是不夠的，還要對現(xiàn)行的法律政策環(huán)境以及社會環(huán)境進行優(yōu)化和改善。實踐證明，法律政策環(huán)境以及社會運行環(huán)境的改善，可以有效地解決民營企業(yè)融資難的問題；同時，可以對國有商業(yè)銀行進行股份制改造，并以此為基礎(chǔ)來促進民營企業(yè)的融資，使資金更多地流向民營企業(yè)，以支持其經(jīng)營和發(fā)展。此外，還可以以信用社為基礎(chǔ)，組建一些專門為民營企業(yè)服務(wù)的商業(yè)銀行或者業(yè)務(wù)窗口，通過試點和市場導(dǎo)向，給予民營企業(yè)以政策上的傾斜與引導(dǎo)，助其可持續(xù)發(fā)展。為了促進民營企業(yè)融資和規(guī)范當(dāng)前的金融市場，筆者建議應(yīng)當(dāng)逐步建立一個有秩序的市場外證券交易場所，這也是民營企業(yè)融資創(chuàng)新的重要表現(xiàn)形式；可以加強對擔(dān)保公司的組建，使之專門為民營企業(yè)的各項融資活動做擔(dān)保。同時，還要進一步改進和完善市場競爭環(huán)境，加強民營企業(yè)之間競爭秩序的構(gòu)建，并對民營企業(yè)及其產(chǎn)品進行規(guī)范和監(jiān)督檢查；應(yīng)當(dāng)不斷地改善傳統(tǒng)的民營企業(yè)、國有企業(yè)以及外資企業(yè)間的差別，尤其是國家政策上的待遇資助等。同時，還要不斷地改善民營企業(yè)內(nèi)部的人事管理環(huán)境，培養(yǎng)領(lǐng)袖型的民營企業(yè)家，為招賢納士和引進優(yōu)秀人才打下堅實的基礎(chǔ)。

（二）完善內(nèi)部管理機制，解決融資難問題

對于民營企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)在其自身的產(chǎn)權(quán)管理機制、責(zé)權(quán)分配以及管理體制上加強改進與完善，對民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度加強控制，并且對企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)進行完善、決策機制一定要科學(xué)。民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷地提高企業(yè)自身的風(fēng)險評估和管理水平，積極地開展各項風(fēng)險評估和管理活動；同時，要對民營企業(yè)的成本核算與管理工作加強重視，保證成本信息的準(zhǔn)確性，杜絕和減少盲目投資行為的出現(xiàn)，并在此基礎(chǔ)上建立與完善資金投資和決策管理機制。為解決融資難問題，筆者提出三點建議：第一，要加大對企業(yè)的財政和稅收扶持力度，進一步完善民營企業(yè)稅收扶持政策；第二，要積極建立和探索多種形式和層次的中介服務(wù)與管理體系，其中包括信息的評估、咨詢以及融資擔(dān)保等業(yè)務(wù)。第三，要進一步加強對直接融資渠道的拓寬工作。通過對現(xiàn)有的證券市場及地區(qū)產(chǎn)權(quán)交易市場的組建，進一步為企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、托管、資產(chǎn)以及土地上的各項權(quán)利交易等形式，來改變民營企業(yè)的股權(quán)流動性，從而解決企業(yè)的融資問題。

除以上策略外，還要逐漸摒棄傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理理念和思維方式，并在此基礎(chǔ)上逐漸樹立起現(xiàn)代化的企業(yè)財務(wù)管理理念。在企業(yè)財務(wù)管理外部環(huán)境及其條件不斷發(fā)展的今天，民營企業(yè)的發(fā)展應(yīng)當(dāng)靠其自身的創(chuàng)新與管理水平的提高，尤其是企業(yè)的財務(wù)管理方式和水平，摒棄傳統(tǒng)的思維方式，樹立起與現(xiàn)代企業(yè)理財相適應(yīng)的新的財務(wù)管理觀念。同時，還要加強企業(yè)財務(wù)管理隊伍的建設(shè)，尤其要對民營企業(yè)開展財務(wù)會計管理活動，不斷提高企業(yè)的財會管理水平，以保證企業(yè)理財目標(biāo)的實現(xiàn)。

民營企業(yè)財務(wù)管理研究:民營企業(yè)財務(wù)管理信息化現(xiàn)狀及對策研究

一、調(diào)研設(shè)計

（一）調(diào)研的方式 2011年3月到9月，由課題組成員與所指導(dǎo)的學(xué)生成立三個調(diào)研小組，向東莞市經(jīng)濟和信息化局、東莞市中小企業(yè)局、東莞市工商聯(lián)等政府、團體學(xué)習(xí)調(diào)研，走訪知名的管理軟件公司（如東莞用友、東莞金蝶、甲骨文廣州分公司）、廣東中誠安泰會計師事務(wù)所、東莞德正會計師事務(wù)所、東莞民營企業(yè)（以下簡稱：民企）50強及東莞中小型民企。共隨機發(fā)放調(diào)查問卷450份，回收問卷282份，回收率為62.67%，其中有效問卷272份，有效率為96.45%。調(diào)研涉及的企業(yè)行業(yè)類型包括：電子信息、電氣機械、紡織服裝、食品飲料、家具、化工、造紙及紙制品、玩具、賓館、餐飲、建筑與房產(chǎn)、咨詢服務(wù)、其他行業(yè)。調(diào)查形式包括：問卷調(diào)查、座談會、電話傳真、電子郵件、QQ在線、信函調(diào)查等方式。

（二）問卷設(shè)計 經(jīng)過多次論證研究，調(diào)查問卷的設(shè)計首先要保證對東莞民企財務(wù)管理信息化情況的整體判斷，并且具有長效作用，形成基礎(chǔ)性指標(biāo)和相對穩(wěn)定的工作機制。問卷共設(shè)計了52個問題，其中3個開放式問題，49個封閉式問題。在具體設(shè)計封閉式問題上，又分為肯定否定式、多項選擇式、等級評分式等多種題型。通過本問卷調(diào)研可以全方位立體化考察了民企財務(wù)管理信息化的狀況。

二、調(diào)研結(jié)果與分析

（一）企業(yè)基本狀況分析 具體包括：

（1）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。本次調(diào)研只涉及第二、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，第二產(chǎn)業(yè)占58.09%，第三產(chǎn)業(yè)占41.91%。

（2）企業(yè)類型和形式。本次調(diào)研中，現(xiàn)代公司制企業(yè)占69.49%，是民企主要的企業(yè)類型；其次是合伙制民企，占16.54%；業(yè)主制民企占13.97%。

（3）出口/內(nèi)銷。在調(diào)研的企業(yè)中，出口為主，內(nèi)銷為輔的企業(yè)占17.65%；內(nèi)銷為主，出口為輔的企業(yè)占30.88%；只做出口業(yè)務(wù)的企業(yè)占9.19%；只做內(nèi)銷業(yè)務(wù)的企業(yè)占42.28%。說明在世界金融危機的影響下，民企出口受到一定的負面影響，有從外向型出口為主轉(zhuǎn)為拓展內(nèi)地市場的趨勢。

（4）企業(yè)財務(wù)管理模式。在調(diào)研的企業(yè)中，采取集中式財務(wù)管理模式的企業(yè)占6.62%，分散式財務(wù)管理模式的企業(yè)占81.99%，集中與分散相結(jié)合財務(wù)管理模式的企業(yè)占11.39%。在企業(yè)資金集中管理模式的企業(yè)中，設(shè)置了內(nèi)部銀行機構(gòu)或類似機構(gòu)的企業(yè)占5.56%，設(shè)置了財務(wù)結(jié)算中心的企業(yè)占27.78%，設(shè)置了財務(wù)公司的企業(yè)占5.56%，選擇其他方式的企業(yè)占61.10%。

（5）企業(yè)內(nèi)部控制。在調(diào)研的企業(yè)中，有55.88%的企業(yè)表示建立并實施了基本的內(nèi)部控制措施，有36.40%的企業(yè)表示僅部分崗位設(shè)置遵循了內(nèi)部控制原則，有7.72%的企業(yè)表示大部分內(nèi)部控制處于缺失狀態(tài)，企業(yè)僅憑“老板”或者管理者的意志、命令來維持運轉(zhuǎn)。說明東莞民企內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀不容樂觀，大部分企業(yè)實行家族式管理，“帝王情結(jié)”與法人治理結(jié)構(gòu)缺失，風(fēng)險意識不強，信息流通不暢，內(nèi)部控制機制不健全，控制乏力。

（二）企業(yè)財務(wù)管理信息化狀況分析 具體表現(xiàn)在：

（1）財務(wù)管理信息化戰(zhàn)略地位。一是是否設(shè)置獨立的IT部門和首席信息官（CIO）。在調(diào)研的企業(yè)中，僅有18.01%的企業(yè)表示設(shè)置了獨立的IT部門，有81.99%的企業(yè)表示尚未建立獨立的IT部門，只是聘請了少數(shù)的IT維護人員。有9.19%的企業(yè)表示設(shè)置了CIO，有90.81%的企業(yè)表示未設(shè)置CIO。這說明東莞大部民企規(guī)模較小，信息化程度較低。二是CIO在企業(yè)中的地位。CIO在企業(yè)中所處的地位越高，資源調(diào)配權(quán)越大，越有利于企業(yè)管理信息化的建設(shè)。在設(shè)置CIO的企業(yè)中，表示CIO處于企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)地位的占36%，處于企業(yè)中層領(lǐng)導(dǎo)地位的占64%。這說明仍然有很多企業(yè)信息化領(lǐng)導(dǎo)力偏弱，未將信息化管理工作提升到公司發(fā)展全局的戰(zhàn)略高度。三是財務(wù)信息化規(guī)劃的制定情況。在調(diào)查的企業(yè)中，有12.13%的企業(yè)專門制定了信息化戰(zhàn)略規(guī)劃，有32.35%的企業(yè)在制定企業(yè)總體規(guī)劃中包含了信息化規(guī)劃的內(nèi)容，有55.52%的企業(yè)尚無成文的信息化規(guī)劃。這說明信息化戰(zhàn)略規(guī)劃尚未普遍得到企業(yè)的充分重視，信息化戰(zhàn)略規(guī)劃水平有待提高。四是財務(wù)信息化預(yù)算的制定情況。調(diào)查統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，單列財務(wù)信息化預(yù)算的企業(yè)占18.38%，財務(wù)信息化預(yù)算分散在總體預(yù)算中的企業(yè)占36.03%，無成文的信息化預(yù)算的企業(yè)比重最高，達45.59%，其中包括尚未實現(xiàn)財務(wù)信息化管理的企業(yè)。五是全面預(yù)算管理。在受訪人群中，認(rèn)為自己企業(yè)實現(xiàn)了全面預(yù)算管理的占17.65%，認(rèn)為自己企業(yè)部分實現(xiàn)了全面預(yù)算管理的占33.82%，認(rèn)為自己企業(yè)尚未實現(xiàn)全面預(yù)算管理的占48.53%。這說明，東莞大多數(shù)民企沒有實現(xiàn)全面預(yù)算管理，即使在17.65%的自認(rèn)為實現(xiàn)了全面預(yù)算管理的企業(yè)中，也不一定做到了真正意義上的全面預(yù)算管理。因此，民企如何運用基于多維數(shù)據(jù)模型的專業(yè)預(yù)算軟件、ERP軟件、Excel等工具實現(xiàn)全面預(yù)算管理是一個具有研究價值的課題。六是精細化管理。在本次調(diào)研中，認(rèn)為自己企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了精細化管理的企業(yè)占8.09%，認(rèn)為自己企業(yè)正在實施精細化管理的企業(yè)占29.04%，認(rèn)為自己企業(yè)尚未開始實施精細化管理的企業(yè)占62.87%。這說明，東莞大部分民企仍停留在過去的粗放型管理和傳統(tǒng)經(jīng)驗管理模式，在全球金融危機的嚴(yán)峻形勢下，一些企業(yè)舉步維艱，甚至關(guān)門大吉。因此，由粗放型管理向集約化管理的轉(zhuǎn)變以及由傳統(tǒng)經(jīng)驗管理向科學(xué)化管理的轉(zhuǎn)變是民企必須跨越的一道門檻，也是適應(yīng)激烈市場競爭的必然選擇。七是業(yè)務(wù)流程重組。企業(yè)在實施財務(wù)管理信息化過程中，必然遇到原有工作流程與信息化系統(tǒng)要求之間的沖突，對此，有50.00%的企業(yè)表示依照新財務(wù)管理信息系統(tǒng)對原業(yè)務(wù)流程進行了優(yōu)化和重整，有26.47%的企業(yè)表示大部分業(yè)務(wù)沿用過去的流程和規(guī)范，沒有進行大規(guī)模的業(yè)務(wù)流程重構(gòu)和規(guī)劃。有23.53%的企業(yè)選擇其他。八是管理決策層對財務(wù)信息化的態(tài)度。在被調(diào)查的企業(yè)中，管理層對財務(wù)管理信息化的態(tài)度分為：給予高度重視并予以充足的資金支持的企業(yè)占34.19%，重視并予以相關(guān)的資金支持的企業(yè)占37.87%；比較重視，但資金不是很充沛，偶爾有少部分資金拖欠的企業(yè)占19.49%；不重視、資金不到位的企業(yè)占8.45%。說明經(jīng)過30多年會計電算化的普及，民企對財務(wù)信息化普遍重視。九是基層業(yè)務(wù)人員對財務(wù)信息化的態(tài)度。在所調(diào)研的企業(yè)中，有63.60%的企業(yè)員工渴望實現(xiàn)信息化，積極參與信息化實施；有33.09%的企業(yè)員工有信息化的愿望，但不是很主動參與信息化實施；有18.75%的員工習(xí)慣了傳統(tǒng)的手工方式，但由于上級部門的要求，不得不實施信息化；有6.99%的員工對信息系統(tǒng)有嚴(yán)重的抵觸情緒，持保守態(tài)度，經(jīng)常發(fā)牢騷，埋怨新系統(tǒng)不如老系統(tǒng)好用。這說明絕大部分員工能積極配合信息系統(tǒng)的實施。十是財務(wù)管理信息化實施對企業(yè)的影響。調(diào)研結(jié)果顯示，有75.37%的企業(yè)表示實施財務(wù)管理信息化后，企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、管理水平、成本控制、經(jīng)營業(yè)績、市場競爭力、員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)等取得了明顯成效；有23.16%的企業(yè)表示財務(wù)管理信息化只是用計算機替代手工勞動，在上述方面沒有實質(zhì)性進展；只有1.47%的企業(yè)表示財務(wù)管理信息化給企業(yè)添亂，使企業(yè)管理更糟糕，增加了會計人員的工作量。

（2）財務(wù)管理信息化的基礎(chǔ)建設(shè)。一是因特網(wǎng)接入能力。在調(diào)研企業(yè)中，96.69%的企業(yè)具有因特網(wǎng)接入能力；52.57%的企業(yè)建立了自己的網(wǎng)站，48.53%的企業(yè)實現(xiàn)公司門戶網(wǎng)站應(yīng)用。這說明，企業(yè)都非常重視通過網(wǎng)絡(luò)手段來宣傳自己，推廣業(yè)務(wù)。規(guī)模小的企業(yè)由于資金和技術(shù)等原因沒能建立自己的網(wǎng)站。二是因特網(wǎng)應(yīng)用現(xiàn)狀。在調(diào)研企業(yè)中，有24.63%的企業(yè)表示遠程登錄稅局官網(wǎng)開具發(fā)票，95.96%的企業(yè)實現(xiàn)了網(wǎng)上報稅，68.01%的企業(yè)開通網(wǎng)上銀行并進行網(wǎng)上支付，32.72%的企業(yè)通過網(wǎng)上采購，32.72%的企業(yè)運用網(wǎng)絡(luò)進行銷售，36.76%的企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)開展售后服務(wù)，73.53%的企業(yè)利用網(wǎng)絡(luò)收集客戶與供應(yīng)商信息。這說明，網(wǎng)絡(luò)已與現(xiàn)代企業(yè)的日常運作息息相關(guān)，甚至離開了網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)就無法正常經(jīng)營下去。三是辦公自動化系統(tǒng)應(yīng)用程度。調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，沒有建立基于Intranet/Extranet的企業(yè)網(wǎng)的企業(yè)占25.00%，在具備基于Intranet/Extranet的企業(yè)網(wǎng)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)信息流程的跟蹤與監(jiān)控的企業(yè)占26.47%，實現(xiàn)面向外部的電子公文交換的企業(yè)占48.53%。這說明，東莞民企大部分已建立企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)，提高了辦公效率。四是企業(yè)財務(wù)信息化的硬件現(xiàn)狀。在受訪的企業(yè)中，表示財務(wù)部門僅有幾臺孤立的電腦占7.36%；財務(wù)部門建立局域網(wǎng)，但沒有專用服務(wù)器占8.82%；建立局域網(wǎng)，并有專用服務(wù)器（C/S結(jié)構(gòu)）占27.94%；建立局域網(wǎng)并有服務(wù)器且與INTERNET連接（C/S與B/S混合結(jié)構(gòu)）是當(dāng)前財務(wù)管理系統(tǒng)的主流模式，占50.00%，該模式既保證了信息傳遞的速度和安全，也使系統(tǒng)維護擴展更方便，降低總成本；大型企業(yè)集團財務(wù)管理信息系統(tǒng)一般選用B/S架構(gòu)，占受訪企業(yè)中的5.88%。這說明，東莞民企財務(wù)管理信息化的硬件配置總體水平較低，跨省跨國的上規(guī)模民企數(shù)量偏少。五是企業(yè)財務(wù)信息化的軟件現(xiàn)狀。調(diào)研結(jié)果顯示，沒有全面實施ERP系統(tǒng)，只是使用獨立的財務(wù)管理軟件系統(tǒng)的企業(yè)占48.53%；實現(xiàn)企業(yè)管理信息化，使用ERP或MRPII的財務(wù)管理模組的企業(yè)占25.00%；未實現(xiàn)會計電算化，僅使用Excel、Word等辦公軟件處理會計核算工作的企業(yè)占26.47%。說明東莞的大多數(shù)個體工商戶和部分私營企業(yè)會計核算仍處于半手工處理狀態(tài)。六是原有網(wǎng)絡(luò)、硬件、軟件能否適應(yīng)新系統(tǒng)的要求。有70.22%的企業(yè)對此持肯定態(tài)度，有29.78%的企業(yè)持否定意見。說明財務(wù)管理信息系統(tǒng)對網(wǎng)絡(luò)、硬件、軟件平臺的要求不高，即使是ERP系統(tǒng)，大部分企業(yè)現(xiàn)有硬件配置也都基本能滿足其正常運行。然而，當(dāng)現(xiàn)有硬件環(huán)境不能滿足新系統(tǒng)的配置要求時，有35.80%的企業(yè)管理層非常樂意購建先進的硬件設(shè)施，有7.41%的企業(yè)硬件建設(shè)審批慢、周期長，有56.79%的企業(yè)只要舊硬件能湊合用，就不會換新設(shè)備。說明民企在資金使用方面控制很嚴(yán)，設(shè)備利用率很高。

（3）電子商務(wù)。一是電子商務(wù)是網(wǎng)絡(luò)營銷的重要途徑。隨著經(jīng)濟全球化進程的加快以及現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機技術(shù)的發(fā)展，東莞民企逐步意識到電子商務(wù)的重要戰(zhàn)略地位，從實際需要出發(fā)，不斷加強電子商務(wù)建設(shè)，形成了良好的發(fā)展態(tài)勢。調(diào)查數(shù)據(jù)表明，在采購、銷售業(yè)務(wù)中運用了電子商務(wù)手段的企業(yè)達32.72%，其中，電子商務(wù)貿(mào)易額占該類企業(yè)市場營銷方式貿(mào)易額的比重為13.67%；未采用了電子商務(wù)的進行采購和市場營銷的企業(yè)占67.28%。這一結(jié)果說明，目前東莞民企開展電子商務(wù)還處于起步階段，發(fā)展?jié)摿艽蟆６请娮由虅?wù)對財務(wù)管理信息系統(tǒng)影響。有23.16%的企業(yè)表示財務(wù)管理信息系統(tǒng)可以整合電子商務(wù)，電子商務(wù)產(chǎn)生的大部分無紙化電子憑證可在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的同時通過網(wǎng)絡(luò)進入財務(wù)管理系統(tǒng)，提高會計數(shù)據(jù)處理的時效性。有76.84%的企業(yè)表示電子商務(wù)生成的數(shù)據(jù)尚不能自動進入財務(wù)管理信息系統(tǒng)。這說明，東莞大部分民企尚未實現(xiàn)真正的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理，財務(wù)管理系統(tǒng)僅限于局域網(wǎng)，不能完全支持遠程應(yīng)用。

（4）核心業(yè)務(wù)與決策信息化水平。一是核心業(yè)務(wù)流程信息化水平。在本次問卷設(shè)計中，將企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程信息化水平分為三層。一是初級水平，即信息化覆蓋部分主要業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)流程自身及業(yè)務(wù)流程之間的信息流通不暢，在主要業(yè)務(wù)流程方面存在比較嚴(yán)重的信息孤島現(xiàn)象。二是中級水平，即信息化覆蓋80%以上的主要業(yè)務(wù)流程，并能實現(xiàn)及時充分的數(shù)據(jù)共享。三是高級水平，即主要業(yè)務(wù)流程全部實現(xiàn)最優(yōu)控制。在受訪的對象中，自認(rèn)為處于初級水平的企業(yè)占42.65%，處于中級水平的企業(yè)占48.53%，處于高級水平的企業(yè)占8.82%。二是決策信息化水平。本問卷調(diào)查表中，將財務(wù)決策信息化水平分為三個層次，一是初級水平：即通過信息資源的開發(fā)利用，能為財務(wù)決策提供初步支持。二是中級水平：即能開展數(shù)據(jù)分析處理，對各種決策方案進行優(yōu)選，為財務(wù)決策提供有力的輔助支持。三是高級水平：即采用人工智能專家系統(tǒng)，進行財務(wù)決策智能化。在被調(diào)查的人群中，自認(rèn)為企業(yè)處于初級水平的占64.71%，處于中級水平的占33.82%，達到高級水平的僅占1.47%。

（5）系統(tǒng)實施。一是系統(tǒng)實施方式。調(diào)查結(jié)果表明：通過購買商品化軟件實現(xiàn)財務(wù)管理信息化的企業(yè)達86.76%；選用自行開發(fā)實現(xiàn)財務(wù)管理信息化的企業(yè)占1. 48%，通過委托開發(fā)方式來實現(xiàn)財務(wù)管理信息化的企業(yè)達8.82%，通過聯(lián)合開發(fā)方式實現(xiàn)財務(wù)管理信息化的企業(yè)占2.94%。說明購買通用商品化軟件方式是一般企業(yè)實現(xiàn)信息化管理的首選，只有特殊需求的企業(yè)才考慮其他方式。二是選購了哪個企業(yè)的管理信息系統(tǒng)。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，實施ERP或財務(wù)管理系統(tǒng)的企業(yè)中使用用友公司產(chǎn)品的占22.43%，金蝶公司產(chǎn)品的占61.03%，SAP公司產(chǎn)品的占4.41%，Oracle公司產(chǎn)品的占1.47%，其他公司產(chǎn)品（如神州數(shù)碼的易飛等）的占10.66%。這說明在民企財務(wù)管理信息化方面，國內(nèi)軟件公司所占份額超過85%，國外ERP系統(tǒng)雖然有先進的管理思想、成熟軟件技術(shù)和完整的服務(wù)體系，但由于對我國稅制、國情等方面還有待深入研究，本土化還需要一個過程，而且價格也是國內(nèi)軟件所不能相提并論的，一般只有資金雄厚的跨國大型企事業(yè)單位才考慮購買國外的ERP系統(tǒng)。三是軟件系統(tǒng)是否能滿足企業(yè)的個性化業(yè)務(wù)處理的需求。在被問及軟件系統(tǒng)能否滿足企業(yè)的個性化業(yè)務(wù)處理的需求時，26.47%的受訪者表示現(xiàn)有的商品化解決方案能夠滿足企業(yè)自身的需要，51.47%的受訪者表示服務(wù)商的通用方案不能拿來就上線，需要經(jīng)過客戶化個性改造后才能適合業(yè)務(wù)處理的要求，22.06%的企業(yè)表示大多數(shù)信息化產(chǎn)品不能滿足企業(yè)個性化業(yè)務(wù)的需求，必須通過業(yè)務(wù)流程重組、軟件二次開發(fā)，甚至采用自行開發(fā)、聯(lián)合開發(fā)、委托開發(fā)等方式量身訂做信息系統(tǒng)。四是售后服務(wù)的滿意度。在對軟件提供商的售后服務(wù)是否滿意的調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，表示很滿意的企業(yè)占19.13%，表示基本滿意的企業(yè)占61.76%，表示不太滿意的企業(yè)占11.76%，表示不滿意的企業(yè)占7.35%。這反映了軟件供應(yīng)商的售后服務(wù)質(zhì)量還有待提高。五是財務(wù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用層次。根據(jù)調(diào)研統(tǒng)計，處于會計事務(wù)處理信息系統(tǒng)階段的企業(yè)占72.79%，處于財務(wù)管理信息系統(tǒng)階段的企業(yè)占21.33%，處于財務(wù)決策支持系統(tǒng)階段的企業(yè)占5.88%，處于財務(wù)經(jīng)理信息系統(tǒng)階段的企業(yè)占0%。說明東莞民企財務(wù)管理信息化仍主要處于初中級水平階段。六是財務(wù)管理信息系統(tǒng)采用的模組。在問卷中，使用會計事務(wù)處理系統(tǒng)全套模塊（總賬、報表、工資、固定資產(chǎn)、應(yīng)收、應(yīng)付系統(tǒng)）的企業(yè)占92.65%，使用成本核算、財務(wù)分析、控制模組的占企業(yè)19.12%，使用財務(wù)預(yù)測、決策模組的企業(yè)占16.18%，使用其他模組的企業(yè)占1.47%。七是企業(yè)是否實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，實現(xiàn)了財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理的企業(yè)占45.59%，尚未實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理的企業(yè)占44.12%，有10.29%企業(yè)選擇其他。八是新舊系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口。在新舊系統(tǒng)切換的調(diào)查中，有17.65%的企業(yè)表示“全部數(shù)據(jù)均能通過公共的數(shù)據(jù)接口自動導(dǎo)入”，有51.10%的企業(yè)表示“大部分?jǐn)?shù)據(jù)可自動導(dǎo)入，但有些數(shù)據(jù)仍然需要手工輸入”，有19.12%的企業(yè)表示“無法自動導(dǎo)入，全部靠手工重新錄入新系統(tǒng)”，有12.13%的企業(yè)選擇其他。這說明《信息技術(shù) 會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》國家標(biāo)準(zhǔn)為不同軟件公司開發(fā)的財務(wù)管理信息系統(tǒng)以及財務(wù)管理信息系統(tǒng)與其它信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)自動交換提供了條件。九是財務(wù)管理模組與ERP其他模組的信息集成。在問及財務(wù)管理模組與供應(yīng)鏈管理模組SCM、人力資源管理模組HRM、生產(chǎn)制造等模組、辦公自動化系統(tǒng)OA能否實現(xiàn)無縫集成、數(shù)據(jù)全程共享時，有13.24%的企業(yè)選擇“完全可以”，有54.78%的企業(yè)選擇“基本可以，有些環(huán)節(jié)需要人工輔助”，有23.16%的企業(yè)選擇“不可以”，有8.82%的企業(yè)選擇“其他”。十是財務(wù)管理信息化期望帶來的效益。在受訪企業(yè)中，期望通過企業(yè)財務(wù)管理信息化實現(xiàn)流程優(yōu)化的占64.71%；實現(xiàn)信息集成共享占75%，實現(xiàn)快速決策占34.93%，提高效率占67.65%，其他方面占1.47%。

（6）信息系統(tǒng)的安全措施。調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，61.76%的企業(yè)制定了嚴(yán)格的信息安全制度并重視員工安全意識的培養(yǎng)；38.24%的企業(yè)采取本地實時備份；83.09%的企業(yè)采取本地定時備份；10.29%的企業(yè)采取異地實時備份；13.24%的企業(yè)采取異地定時備份； 89.71%的企業(yè)安裝防火墻；13.24%的企業(yè)采用防入侵檢測技術(shù)；29.41%的企業(yè)采用身份認(rèn)證、識別系統(tǒng)；32.35%的企業(yè)安裝企業(yè)級殺毒軟件，并按時升級；59.93%安裝單機版殺毒軟件，并按時升級；26.47%的企業(yè)安裝郵件加密系統(tǒng)；19.12%的企業(yè)建立虛擬專用網(wǎng)；32.35%的企業(yè)對網(wǎng)絡(luò)流量相關(guān)的設(shè)備（包括：檔案服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器、防火墻）等有備份?？梢?，企業(yè)采取了以殺毒軟件和防火墻技術(shù)為主的信息系統(tǒng)安全保護措施，但大部分企業(yè)沒有建立起全方位、立體式的安全體系。

（7）財務(wù)管理人員培訓(xùn)。83.82%的企業(yè)表示對于不能勝任信息化工作的財務(wù)人員組織培訓(xùn)，16.18%的企業(yè)表示沒有對財務(wù)人員進行信息化的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。一是培訓(xùn)形式。20.59%的企業(yè)采用專業(yè)教師進行信息系統(tǒng)操作培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)束后，進行考核，通過考核者方能上崗。77.57%的企業(yè)采用“師傅帶徒弟”形式，財務(wù)人員在工作中邊學(xué)邊做。這種方式不影響工作的正常進行，也不需要企業(yè)額外的培訓(xùn)支出，所以是大部分民企對新員工培訓(xùn)的主要途徑。1.84%的企業(yè)選用其他方式。二是培訓(xùn)內(nèi)容。統(tǒng)計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，根據(jù)崗位要求確定每個員工培訓(xùn)模塊的企業(yè)最多，占58.82%，既灌輸先進的管理思想和理念，又全面培訓(xùn)軟件使用方法和技能企業(yè)次之，占27.94%，全面培訓(xùn)軟件相關(guān)的操作技能和方法，但忽視先進管理思想和理念的企業(yè)占13.24%。這說明民企在人才培訓(xùn)方面非常務(wù)實，講究實效，目的是讓員工做好本職工作，卻不知灌輸先進管理思想和理念才能使員工更好發(fā)揮信息化工具的作用，而不是被動的接受任務(wù)。

（8）實施財務(wù)管理信息化過程中遇到的主要困難。在問及實施財務(wù)管理信息化過程中遇到的主要困難時，18.01%的企業(yè)表示領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，18.01%的企業(yè)表示資金缺乏，15.44%的企業(yè)表示缺乏政府支持，23.16%的企業(yè)表示企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施落后，25.00%的企業(yè)表示缺乏先進的信息技術(shù)支持，29.04%的企業(yè)表示財務(wù)管理信息化人才不足，33.82%的企業(yè)表示信息人員缺乏專業(yè)培訓(xùn)，16.18%的企業(yè)表示信息安全缺乏保障。由此可見，東莞民企財務(wù)管理信息化過程中遇到的問題不少，需要政府、市場、股東、管理當(dāng)局、員工等多方共同努力才能解決。

三、民營企業(yè)財務(wù)管理信息化發(fā)展對策

（一）建設(shè)民企財務(wù)管理信息化的服務(wù)體系 民企信息化建設(shè)存在小生產(chǎn)與大社會的矛盾，需要依靠政府、行業(yè)龍頭企業(yè)、第三方服務(wù)商搭建信息化社會服務(wù)平臺，實現(xiàn)資源共享，均攤集群協(xié)調(diào)費用，降低信息化建設(shè)成本。服務(wù)商要以中小企業(yè)需求為導(dǎo)向，提供適用、低價、簡單的系統(tǒng)解決方案，實現(xiàn)互利雙贏。

（二）營造良好的民企財務(wù)管理信息化政策環(huán)境 民企期望改善政策環(huán)境。包括：資金支持、稅收優(yōu)惠、政策扶植、規(guī)范服務(wù)、人才培育、咨詢服務(wù)等。建議市政府設(shè)立民企信息化發(fā)展基金，通過資金補助、獎勵、貼息等形式，對東莞民企信息化建設(shè)的示范項目、產(chǎn)學(xué)研項目、人才培訓(xùn)項目給予相應(yīng)的資金支持，促進民企應(yīng)用先進信息技術(shù)改造和提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)；鼓勵東莞理工學(xué)院、廣東科技學(xué)院等本土高校開展產(chǎn)學(xué)研項目并設(shè)立培訓(xùn)基地。為民企信息化建設(shè)營造良好融資環(huán)境，支持信息化社會服務(wù)平臺的建設(shè)。

（三）建設(shè)網(wǎng)絡(luò)安全環(huán)境與信用體系 很多民企通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)采購、營銷、生產(chǎn)調(diào)度、財務(wù)管理、人力資源管理等，因此網(wǎng)絡(luò)安全環(huán)境和信用體系成為民企信息化過程中最關(guān)注的問題。

（四）民企信息化宣傳普及 政府、新聞媒體、職業(yè)團體通過成果展覽、交流研討、技術(shù)推介等內(nèi)容豐富、形象生動的普及教育方式，向民企宣傳信息化知識和企業(yè)成功案例。營造有利于企業(yè)信息化發(fā)展的良好社會氛圍，使企業(yè)管理者和員工轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識信息化建設(shè)的重要性，提高企業(yè)開展信息化建設(shè)的熱情，促進東莞民企信息化建設(shè)的提升，加快推進東莞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型。

（五）民企財務(wù)管理信息化人才隊伍建設(shè) 由政府搭臺，發(fā)動全社會力量，開展不同形式、不同層次、不同對象的民企信息化培訓(xùn)，特別要重視對企業(yè)決策和管理人員的培訓(xùn)。同時，引導(dǎo)企業(yè)通過建立良好的用人機制，使信息化人才來得快，留得住。條件好的企業(yè)要加快引進高層次高素質(zhì)的信息化專業(yè)人才，建立一支穩(wěn)定、高水平的信息化團隊。

（六）財務(wù)管理信息系統(tǒng)要適應(yīng)新業(yè)務(wù)及中小民企需求 隨著經(jīng)濟的發(fā)展，出現(xiàn)了許多新的交易和事項，軟件供應(yīng)商應(yīng)與時俱進，對系統(tǒng)不斷升級更新，擴充軟件功能，增強軟件性能，以適應(yīng)新業(yè)務(wù)處理的需要。另外，中小民企將成為市場中數(shù)量最龐大的實體，是軟件供應(yīng)商爭奪競爭的重點。

（七）建立健全信息化環(huán)境的內(nèi)部控制制度 民企要根據(jù)企業(yè)實際管理和業(yè)務(wù)的需求，按照最新的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，實現(xiàn)控制流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，明確職責(zé)分工，解決企業(yè)治理結(jié)構(gòu)問題，完善績效管理控制。

（八）業(yè)務(wù)流程重組 企業(yè)通過業(yè)務(wù)流程再造與重組，實現(xiàn)物流、資金流、信息流三流合一，實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化。吸收先進的管理思想和理念，摒棄只會增加成本，不會帶來效益的不合理的，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不符的流程及環(huán)節(jié)，進一步優(yōu)化能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，并使企業(yè)獲得競爭力的關(guān)鍵業(yè)務(wù)以及關(guān)鍵流程。

（九）全面預(yù)算管理信息化 在信息化環(huán)境下，企業(yè)要根據(jù)管理需求和業(yè)務(wù)特點完善公司的預(yù)算編制體系，統(tǒng)一預(yù)算格式，提高編報效率，實現(xiàn)全面預(yù)算管理。

（十）資金集中管控模式 按照軟件資源規(guī)劃，通過流程創(chuàng)新、組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新，構(gòu)建資金集中管理的信息化環(huán)境，實現(xiàn)資金集中、實時、全程監(jiān)控。

民營企業(yè)財務(wù)管理研究:強化民營企業(yè)財務(wù)管理的對策研究

摘要：現(xiàn)如今，在我國經(jīng)濟市場發(fā)展中，民營企業(yè)是不可缺少的一部分。并且在加快經(jīng)濟增長、轉(zhuǎn)移農(nóng)村勞動力等方面發(fā)揮不可替代的作用。受經(jīng)濟全球化的影響，從而使民營企業(yè)遇到大量新問題。盡管問題的出現(xiàn)既有來自民營企業(yè)自身，又有來自社會因素的影響，然而，民營企業(yè)更要充分認(rèn)識存在的問題，找出出現(xiàn)問題的原因，制定更有利于民營企業(yè)財務(wù)管理的對策。本文主要對強化民營企業(yè)財務(wù)管理重要性以及存在的問題進行了深入的探討和分析，并且重點對導(dǎo)致民營企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)問題的原因加以詳細闡述，同時又提出了一些強化民營企業(yè)財務(wù)管理的對策。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 財務(wù)管理 重要性 問題 對策

一、前言

近年來，因受經(jīng)濟全球化的推進，再加上，受美國經(jīng)濟危機的沖擊，這些都會對我國民營企業(yè)的發(fā)展帶來一定的影響。然而，在民營企業(yè)內(nèi)部，因社會體制發(fā)生了巨大改變，所以，民營企業(yè)在市場經(jīng)濟活動中的地位偏低。由此看來，強化民營企業(yè)財務(wù)管理是一項非常重要的工作。

二、強化民營企業(yè)財務(wù)管理工作的重要性

自實行改革開放政策后，我國民營企業(yè)發(fā)展十分迅速，并且在提高經(jīng)濟水平、完善市場經(jīng)濟發(fā)展、解決農(nóng)村勞動力等層面發(fā)揮了巨大的作用，這是當(dāng)前國民經(jīng)濟最活躍的增長點。然而，在發(fā)展的過程中，民營企業(yè)又遇到了大量新問題，特別是民營企業(yè)財務(wù)管理問題極為突出。可以說，民營企業(yè)財務(wù)管理是一個整個管理工作非常重要的一部分內(nèi)容，其中，民營企業(yè)財務(wù)管理包含多個內(nèi)容，例如：資金籌集、分配、回收等，并且在民營企業(yè)管理各個管理中都能涉及到。然而，當(dāng)前民營企業(yè)財務(wù)管理依然存在大量新問題，例如：財務(wù)管理制度不夠完善、財務(wù)管理人員素質(zhì)偏低、管理意識不強等，上述這些問題都直接影響了民營企業(yè)的快速發(fā)展。因此，怎樣減少上述各種因素的影響，完善民營企業(yè)財務(wù)管理機制，成為社會各界關(guān)注的焦點問題。所以，強化民營企業(yè)財務(wù)管理工作是十分重要的。

三、當(dāng)前民營企業(yè)財務(wù)管理存在的諸多問題

（一）財務(wù)管理意識不強

和國有企業(yè)或是外資企業(yè)相比較來說，我國的民營企業(yè)缺少相應(yīng)的管理機制。大多數(shù)民營企業(yè)確實現(xiàn)代經(jīng)營管理理念。不管是在財務(wù)管理層面還是在資產(chǎn)管理方面，都不具備高校的管理機制。再加上，大多數(shù)民營企業(yè)都安排家人或者是親屬管理各個部門的工作，這樣一來，便導(dǎo)致民營企業(yè)管理職責(zé)混亂的局面。此外，因民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者主觀性占據(jù)著主導(dǎo)地位，因此，隨意性較大，不利于企業(yè)決策，同時也難以吸收高素質(zhì)的管理人才，長時間下去，便直接制約著民營企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）財務(wù)管理缺少正確引導(dǎo)

在民營企業(yè)財務(wù)管理中，資金走向問題對企業(yè)發(fā)展最為重要。根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計，我國每年破產(chǎn)的民營企業(yè)約有70%是因決策失誤，導(dǎo)致資金管理局面十分混亂。因民營企業(yè)不具有國有企業(yè)合理、科學(xué)的管理，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險預(yù)測誤差較大，存在較大的主觀意識。此種決策方式潛在的風(fēng)險在競爭不激烈的市場中難以體現(xiàn)出。然而，如果再繼續(xù)擴大企業(yè)規(guī)模，若沒有準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)作為支撐，那么，很容易被市場所淘汰。由此看來，民營企業(yè)的財務(wù)管理缺少科學(xué)、合理的引導(dǎo)難以穩(wěn)定的發(fā)展下去。

（三）融資方式比較單一

盡管當(dāng)前企業(yè)的融資方式較多，然而，對于民營企業(yè)來說，因規(guī)模以及性質(zhì)都存在一定的局限性，因此，大多數(shù)融資途徑都被限制。特別是針對那些不能向銀行貸款的民營企業(yè)來說，大多數(shù)都會通過高利貸形式來籌集資金，此種方式成本偏高，并且并沒有合同監(jiān)管，因企業(yè)決策失誤不能使民營企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的運營下去，從而最終出現(xiàn)破產(chǎn)現(xiàn)象。此外，盡管證券市場成為民營企業(yè)救命藥。但如果是民營企業(yè)，那么進入證券市場門檻偏高，再加上，對證券發(fā)行的要求十分苛刻等原因，這樣一來，從而使民營企業(yè)處在“市”外。因民營企業(yè)融資受阻，因此，造成企業(yè)運營資金不充足，直接影響民營企業(yè)的發(fā)展。

（四）缺少強大的后盾支持

和國有企業(yè)相比較來說，民營企業(yè)缺少強大后盾支持。對于民營企業(yè)來說，除僅有的幾項國家政策支持之外，大多數(shù)是民營企業(yè)都是白手起家，既難以籌集大量資金，又在人力、物力方面的花費偏大。如果民營企業(yè)一旦經(jīng)營不善，那么再加上后續(xù)資金支出不到位，便最終導(dǎo)致民營企業(yè)的破產(chǎn)。

（五）財務(wù)管理體制不夠完善

因民營企業(yè)發(fā)展規(guī)模偏小，為了減少運營成本消耗，因此，不會設(shè)立專門的財務(wù)管理部門，通常都是由非專業(yè)人員來擔(dān)任此工作。一旦選用的是非專業(yè)人員管理企業(yè)財務(wù)工作，從而使財務(wù)管理局面十分混亂，因此，便企業(yè)核算不夠清晰、透明，出現(xiàn)財務(wù)漏洞、資金使用不明確等問題。情況嚴(yán)重的會損壞企業(yè)在銀行的形象，從而被誤認(rèn)為是風(fēng)險企業(yè)。此外，因上述這種不規(guī)范的管理模式，極易出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象。這樣一來，難以促進民營企業(yè)的發(fā)展。

四、導(dǎo)致民營企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)問題的主要原因

（一）缺少完善的管理機制

現(xiàn)如今，民營企業(yè)用人機制以及決策機制存在大量問題。其中，用人機制，由于大多數(shù)民營企業(yè)采用的是家族式管理模式，這樣一來，難以使高素質(zhì)的管理人員掌管管理工作，再加上，因親屬的直接參與，難以將制度與措施落實到位，這樣一來，導(dǎo)致機制的運行流于形式。所以，那些有能力的人才便選擇離開企業(yè)，難以留住人才。這是對民營企業(yè)發(fā)展極其不利的。如果從決策機制來分析，民營企業(yè)決策主要取決于領(lǐng)導(dǎo)的主觀意識，因此，可能存在一定的盲目性與局限性，所以，容易出現(xiàn)決策風(fēng)險，直接對民營企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定影響。

（二）財務(wù)管理比較片面

現(xiàn)如今，有些民營企業(yè)在發(fā)展過程中，完全忽視企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營等方面的管理，卻看重以擴大銷售提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤，因此，在成本計算方面較為寬泛。此外，有些民營企業(yè)重視產(chǎn)銷量以及上交的款項，然而，卻完全忽略企業(yè)成本和效益之間的關(guān)系，擅自調(diào)整成本，這樣一來，導(dǎo)致成本不能正確反映出真正消耗量，這樣一來，容易造成最終的決策失誤。

（三）民營企業(yè)對金融政策了解較少

各大銀行從安全方面考慮，將精力都放在大客戶上，因此，對民營企業(yè)放貸投入的精力相對較少，這樣一來，導(dǎo)致那些民營企業(yè)缺少貸款金額，無法使民營企業(yè)正常運行下去。此外，因民營企業(yè)主動服務(wù)意識偏低或者是企業(yè)經(jīng)營狀況不穩(wěn)定等，都會導(dǎo)致我國的民營企業(yè)在融資方面受到一定影響。

（四）國內(nèi)資本主義市場發(fā)展不容樂觀

現(xiàn)如今，民營企業(yè)除可以從銀行體系融資之外，大多數(shù)都是采用民間融資方式。這主要是因為我國的民營企業(yè)在沒有能力償還較大金額的虧損下，不能和國有企業(yè)可以有國家的財政部門給予一定的支持，從而繼續(xù)發(fā)展下去。因國內(nèi)資本主義市場決定其民營企業(yè)難以成功上市，所以，民營企業(yè)難以在激勵的市場競爭中持續(xù)發(fā)展。

五、強化民營企業(yè)財務(wù)管理的對策分析

（一）完善民營財務(wù)管理機制

因民營企業(yè)的各項財務(wù)管理制度還不夠完善，因此，可以從產(chǎn)權(quán)制度、責(zé)任分配制度等方面加以創(chuàng)新，從而建立一套更為科學(xué)的管理機制。另外，民營企業(yè)還要切實提高風(fēng)險評估的能力，因此，要積極開展多種形式的風(fēng)險評估活動，從而在出現(xiàn)風(fēng)險時，企業(yè)能夠認(rèn)真對待。

（二）切實提高民營企業(yè)財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)

民營企業(yè)的發(fā)展也是需要高素質(zhì)人才的加入。因此，要積極引入大量有能力的會計人員，增強他們的法律觀念。在具體的工作當(dāng)中，科學(xué)、合理的設(shè)定賬簿，認(rèn)真履行會計人員的職責(zé)。此外，還要定期組織企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員參加專業(yè)技能培訓(xùn)，讓他們學(xué)習(xí)新的法律法規(guī)，強化財務(wù)管理意識，切實提高他們的預(yù)算與決策能力，使民營企業(yè)核算準(zhǔn)確性更強。

（三）擴寬融資途徑

目前，為使民營企業(yè)更好的發(fā)展，可以對股份制加以改造，這既可以優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)權(quán)的結(jié)構(gòu)，又能夠規(guī)范民營企業(yè)的經(jīng)營行為，大大提高民營企業(yè)的經(jīng)營與管理水平，正確引導(dǎo)民營企業(yè)嚴(yán)格按照國家產(chǎn)業(yè)政策方向快速的發(fā)展，有效避免盲目性投資出現(xiàn)。

六、結(jié)束語

總體來說，當(dāng)前，我國民營企業(yè)在經(jīng)濟市場發(fā)展中占有十分重要的地位，然而，因民營企業(yè)發(fā)展規(guī)模相對偏小、資源相對短缺等缺點，因此，使得民營企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展中可能出現(xiàn)的風(fēng)險要遠遠多于國有企業(yè)或者外資企業(yè)。而為使民營企業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展下去，最有效的手段之一就是要強化財務(wù)管理。這主要是因為我國民營企業(yè)財務(wù)管理會直接對企業(yè)今后的發(fā)展產(chǎn)生巨大的影響。因此，必須要不斷加以創(chuàng)新，并且引進更先進管理模式，才可以使民營企業(yè)在激烈的市場競爭中占有一席之地。因此，完善民營企業(yè)財務(wù)管理機制，成為社會各界關(guān)注的焦點問題。只有這樣，才可以促進我國民營企業(yè)更好的發(fā)展下去。

民營企業(yè)財務(wù)管理研究:我國民營企業(yè)財務(wù)管理的問題研究

［摘要］目前，民營企業(yè)財務(wù)管理存在缺乏健全的財務(wù)機構(gòu)和行之有效的財務(wù)管理制度；成本核算混亂，帳目不規(guī)范；籌資機構(gòu)不合理；投資決策不當(dāng)；財務(wù)失真，逃稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重等問題。其主觀原因是民營企業(yè)家自身素質(zhì)較差，民營企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)較差，客觀原因是不良社會風(fēng)氣的影響和法制人員的執(zhí)法不力。為改進民營企業(yè)財務(wù)管理，應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)機構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度；加強成本控制與核算；選擇合理的籌資方式，尋求最優(yōu)籌資組合；尋求最佳投資決策；依法納稅，合理避稅；提高民營企業(yè)家的綜合素質(zhì)；提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平；創(chuàng)造優(yōu)秀的企業(yè)文化，大力優(yōu)化企業(yè)理財環(huán)境。

［關(guān)鍵詞］民營企業(yè)財務(wù)管理建議

隨著我國改革開放的深入發(fā)展，黨和政府越來越重視民營經(jīng)濟。民營企業(yè)增強了我國的綜合國力，創(chuàng)造了大量的就業(yè)機會，吸納了大量國有企業(yè)下崗職工，向國家上繳了大量稅收，創(chuàng)造了大量社會財富，生產(chǎn)出了大量產(chǎn)品，賺取了大量外匯。目前，國庫中幾乎50%的收入都來自于民營企業(yè)，民營企業(yè)給我國社會的貢獻已成為一個不爭的事實。當(dāng)代我國著名的經(jīng)濟學(xué)家吳敬璉先生曾經(jīng)提出了一個著名的論點：目前國有企業(yè)在GDP中的貢獻只占到30%左右。這就是說，包括民營企業(yè)在內(nèi)的其他性質(zhì)的企業(yè)在GDP中的貢獻占到了70%。自1980年以來，我國民營經(jīng)濟產(chǎn)值以每年71%的速度增長。由此可見，隨著時代的發(fā)展，民營企業(yè)在我國經(jīng)濟中的比例無疑將越來越重，會逐漸成為對國家經(jīng)濟起支柱作用的主要成分。

民營企業(yè)要得到健康地發(fā)展，必須要加強企業(yè)管理，特別是財務(wù)管理。我國目前民營企業(yè)特別是中小型民營企業(yè)在創(chuàng)業(yè)階段，在方法手段上和組織建制上都不正規(guī)。當(dāng)發(fā)展到一定規(guī)模，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理機制，就表現(xiàn)出其“先天不足”，特別是財務(wù)管理觀念和財務(wù)管理系統(tǒng)滯后，財務(wù)信息失真，管理失控，不能為高層管理者決策提供有效的信息，計劃，控制和財務(wù)分析支持。因此，建立健全的現(xiàn)代民營企業(yè)管理機制，加強民營企業(yè)財務(wù)管理是中國民營企業(yè)特發(fā)展過程中一個不可回避的問題。

一、民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

民營企業(yè)財務(wù)管理水平是影響企業(yè)發(fā)展的一個重要內(nèi)部因素。目前，民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.缺乏健全的財務(wù)結(jié)構(gòu)

民營企業(yè)的財務(wù)管理一直未受重視，特別在中小型民營企業(yè)業(yè)主的管理中影響不大，地位不高。民營企業(yè)的決策模式主要為經(jīng)驗決策，雖然民營企業(yè)在經(jīng)營決策方面有著高效率的優(yōu)勢，但決策程序比較粗糙。決策所需信息中，相當(dāng)程度仍使用以供銷人員為主體的偶遇式的市場信息收集方式，信息的收集處理利用并無規(guī)范的規(guī)則，財務(wù)人員參與收集分析信息的機會極小，決策信息準(zhǔn)確度較差，決策的可靠度低。許多民營企業(yè)主一人說了算，財務(wù)人員被當(dāng)作“記賬員”主要負責(zé)對外提供財務(wù)與納稅報表。同時，由于缺乏行之有效的財務(wù)管理制度，使得企業(yè)資金管理不善，報銷手續(xù)不完備，不合規(guī)定的現(xiàn)象隨處可見。

2.成本核算混亂，賬目不規(guī)范

成本核算有嚴(yán)格的開支范圍，然而許多民營企業(yè)的存貨發(fā)出不是按照國家或行業(yè)的規(guī)定來計算，而是采用目測或估推，任意擴大或縮小成本范圍，從而失去成本的真實性和準(zhǔn)確性。賬目設(shè)置不全，會計科目混亂，有些企業(yè)只有一本總賬和一本明細賬，甚至有些制造業(yè)沒有“制造成本”這一賬戶。成本核算不準(zhǔn)，庫存當(dāng)然不實。即使出現(xiàn)了“跑，冒，滴，漏”的現(xiàn)象，也無從覺察。

3.籌資困難，籌資結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)要壯大，資金充足是一個很重要的前提條件。然而中小民營企業(yè)正面臨著籌資難的問題。許多銀行和金融機構(gòu)對民營企業(yè)的貸款都有限制條件，要有土地房產(chǎn)抵押或者動產(chǎn)質(zhì)押，貸款規(guī)模和期限有限制，對所屬行業(yè)也有限制。另外，一些民營企業(yè)主不根據(jù)自身情況，不惜采用高成本籌資，造成企業(yè)籌資結(jié)構(gòu)不合理。這些基本上表現(xiàn)為企業(yè)負債過高，負擔(dān)過重，償債風(fēng)險變大，從而為企業(yè)今后的發(fā)展埋下了種種隱患。

4.盲目投資，影響企業(yè)的經(jīng)營

目前，我國中小民營企業(yè)的內(nèi)部管理機構(gòu)里中型企業(yè)一般設(shè)置有市場開發(fā)部，品控部，計劃部，制造部，財務(wù)部，采購部，行政部，小型企業(yè)一般只設(shè)置市場部，生產(chǎn)技術(shù)部，財務(wù)采購部，行政部，這些部門是公司的職能部門，但在發(fā)揮各自的職能上只能起到一般作用，在企業(yè)重大項目決策或投資決策中不起任何作用，企業(yè)的投資決策完全處于民營企業(yè)主個人說了算，基本憑個人經(jīng)驗和靈感，缺乏項目的科學(xué)論證，投資的項目跟“風(fēng)”現(xiàn)象比較普遍，發(fā)現(xiàn)市場什么好做，什么好賣就迅速做出決策投資上馬，缺少對資金、技術(shù)、工藝、人才、管理等方面論證。而許多企業(yè)跟“風(fēng)”的項目（或產(chǎn)品）有的已進入產(chǎn)品的“成熟期”，有的已經(jīng)是“夕陽產(chǎn)業(yè)”投資的項目在未完工時就得下馬。造成中國的絕大多數(shù)民營企業(yè)“難長大”，究其原因是投資決策不當(dāng)。民營企業(yè)主個人的知識層面，自身素質(zhì)，技術(shù)要素，信息源等是有限的，許多民營企業(yè)就是因決策不當(dāng)，造成企業(yè)資金流失，企業(yè)肌體本身無法造血，在企業(yè)經(jīng)營受阻的情況下萎縮或死亡的。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計：我國小型民營企業(yè)平均壽命僅為3年，大中型民營企業(yè)平均壽命為7年，每分鐘有9家企業(yè)關(guān)閉，每天數(shù)以萬計。

5.財務(wù)失真，逃稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重

據(jù)權(quán)威的《經(jīng)濟日報》，“中國財政部會計信息質(zhì)量抽查證實，中國80%以上企業(yè)會計信息存在不同程度的失真?！痹S多民營企業(yè)主怕多繳稅，支使會計人員做假賬，采取“賬外賬”，“兩套賬”截留銷售收入，人為擴大成本或人為降價銷售，以達到偷稅，漏稅的目的，更有甚者一些出口民營企業(yè)采取騙稅和虛開增值稅發(fā)票達到偷稅的目的，這不僅導(dǎo)致會計信息失真，財務(wù)管理處于混亂狀態(tài)，同時給國家的稅收造成損失，也為自身的發(fā)展埋下隱患。

二、民營企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)上述問題的原因

1.主觀原因

(1)民營企業(yè)家自身綜合素質(zhì)不高

中國民營企業(yè)家不缺乏聰明才智，但缺少一種理性精神和文化底蘊。他們總呈現(xiàn)一種“二元化人格”，一方面，他們接受許多現(xiàn)代化企業(yè)管理的理念，認(rèn)同許多國際公認(rèn)的企業(yè)運作原則，在公開場合中，能侃侃而談，言談之中的觀念都是十分前衛(wèi)。但另一方面，在日常工作中又會流露起思想最深處的那種劣根性意識――包括家族意識，人治意識，專斷意識，地緣意識，和封建意識。據(jù)調(diào)查，幾乎90%以上的財務(wù)主管和出納員都是有老總的妻子，女兒或兒媳擔(dān)任。企業(yè)的采購、財務(wù)、倉庫及行政等重要部門也都由老總的親戚主管。另外，一些民營企業(yè)家獨裁現(xiàn)象嚴(yán)重，以為老總的決策都是正確的，不容置疑的，推崇一元化模式，企業(yè)里只能有一個思想，即老總的思想。這些因素都導(dǎo)致了企業(yè)的財務(wù)制度行同虛設(shè)，財務(wù)管理方面的問題頻頻暴露。

(2)民營企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)不高

由于民營企業(yè)家的家族意識，在財務(wù)這一敏感部門，“忠誠度”成為用人的重要標(biāo)準(zhǔn)，無血緣，鄉(xiāng)緣關(guān)系的財務(wù)管理人群體很難與家族勢力平衡。所以，真正的財務(wù)管理專家很難留住。企業(yè)的財務(wù)管理人員大多是家族成員，大部分未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏必要的財務(wù)管理能力，難以為管理高層提供有效的財務(wù)信息。同時，財務(wù)人員聽企業(yè)主的，明知違反會計規(guī)章制度，仍然照做不誤，甚至還幫企業(yè)主“出謀劃策”。這些原因都使得民營企業(yè)財務(wù)人員嚴(yán)重缺乏會計職業(yè)道德。

(3)內(nèi)控制度不健全，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制管理機制不科學(xué)或不健全，直接影響到企業(yè)財務(wù)會計管理工作的效果。目前我國民營企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制管理機制的是極少數(shù)。民營企業(yè)很少設(shè)置內(nèi)部審計部門，大部分民營企業(yè)沒有內(nèi)部審計人員，就是設(shè)置了內(nèi)部審計人員，只是名義上的，作用仍然是會計職能，等同于沒有設(shè)置。

2.客觀原因

(1)不良社會風(fēng)氣的影響

我國正處于社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)時期。市場經(jīng)濟是一把“雙刃劍”，在發(fā)揮巨大效應(yīng)的同時，也有其天然的負效應(yīng)。市場經(jīng)濟的競爭原則會刺激一些人的投機心理和不正當(dāng)競爭行為。在微觀放開搞活和宏觀轉(zhuǎn)變調(diào)控方式，國有企業(yè)和非國有企業(yè)，農(nóng)村和城市，內(nèi)地和沿海國內(nèi)經(jīng)濟體制和涉外經(jīng)濟體制，中央和地方，政府與企業(yè)之間都存在著明顯的差異和失調(diào)。這一切導(dǎo)致了經(jīng)濟秩序的混亂，加上政策法規(guī)的滯后，各種制度的管理松散軟化，使得各種不好的經(jīng)濟現(xiàn)象滋生蔓延，客觀上造成民營企業(yè)財務(wù)管理上的弊端。

(2)政府管理體制不完善，未建立對民營企業(yè)的有效監(jiān)督

由于政府管理體制不完善，對企業(yè)財務(wù)會計工作放任自流，甚至讓企業(yè)違法違規(guī)行為有機可乘。

三、改進民營企業(yè)財務(wù)管理的建議

1.建立健全的財務(wù)機構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理

構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)控體系，具體應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在企業(yè)一線供銷全過程中融入相到牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以堵為主的監(jiān)控防線。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會；強化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制；加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處；建立、健全原始記錄，保證會計資料的真實性；設(shè)置簡明適用，科學(xué)高效的財務(wù)會計管理機構(gòu)。

2.加強成本控制與核算

成本控制對企業(yè)生存和反展起著至關(guān)重要的作用，是企業(yè)增加盈利的根本途徑，是企業(yè)抵抗內(nèi)外壓力，求得生存的重要保障。在市場經(jīng)濟優(yōu)勝劣汰法則的威懾之下，企業(yè)要求得生存與發(fā)展，就應(yīng)該制定出適應(yīng)市場環(huán)境的成本編制方法，以便找到降低成本的目標(biāo)和途徑。企業(yè)可以按照經(jīng)濟批量模型降低原材料稱本;結(jié)合本―量―利分析法，以銷售預(yù)測為前提在確定目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上預(yù)測成本支出等，利用種種財務(wù)成本管理的方法，結(jié)合企業(yè)自身實際，對成本進行正確的核算和控制。特別是在新時期成本的控制過程中，一定要把固定成本可變成本外的第三成本即運轉(zhuǎn)成本與企業(yè)本―量―利結(jié)合進行分析，以確保企業(yè)運轉(zhuǎn)。

3.選擇合理的籌資方式，求得最優(yōu)籌資組合

資金是企業(yè)進行生產(chǎn)運營活動的必要條件。沒有資金，沒有資金活動，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是不可能的?；I措資金是企業(yè)資金活動的起點，是維持企業(yè)正常經(jīng)營活動的前提條件，也是企業(yè)理財機制的主要功能。因此，進行籌資管理，指定籌資決策，是企業(yè)財務(wù)管理的主要職能。企業(yè)籌資管理的主要內(nèi)容是針對客觀存在的籌資渠道，選擇合理的籌資方式進行籌資，有效的籌資組合可以降低籌資成本，提高籌資效率。

4.尋求最佳投資決策

投資決策是關(guān)系企業(yè)生存反展的最重要的決策，在市場經(jīng)濟體制條件下和激烈的市場競爭中，如果能夠作出正確合理的投資決策，企業(yè)就有了生存反展的基礎(chǔ)。企業(yè)在進行投資決策時，應(yīng)以產(chǎn)品的可行性為基礎(chǔ)，以實現(xiàn)最高資金利潤率為前提，以經(jīng)濟效率與社會效率最大化為標(biāo)準(zhǔn)，先進行深入的市場調(diào)查，在市場調(diào)查基礎(chǔ)上進行經(jīng)濟分析與評價，即使捕捉投資機會，按照一定的決策程序進行決策。同時，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析風(fēng)險與收益的關(guān)系，適當(dāng)控制企業(yè)的投資風(fēng)險。一般而言，收益越大，風(fēng)險也就越大。因此企業(yè)應(yīng)分析自身的情況，選擇一個收益與風(fēng)險達到均衡的方案。

5.依法納稅，合理避稅

稅收是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一項費用支出。企業(yè)為了獲得較多的經(jīng)濟效益，可以在堅持依法納稅的基礎(chǔ)前提下，在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對投資活動，經(jīng)營活動和財務(wù)活動的事先安排和事中調(diào)整，進行必要的稅務(wù)籌劃，減少企業(yè)應(yīng)納稅額的支出，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，獲得最大利益。企業(yè)可以通過對存貨計價方法的合理選擇，固定資產(chǎn)加速折舊和合理選擇銷售計算方式等方法來減輕企業(yè)稅負，并結(jié)合自身特點，搞好會計核算方法的持定，通過稅收規(guī)避，延期納稅等途徑來實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負，達到獲得最大收益的目的。

6.培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)會計管理人員

企業(yè)財務(wù)管理工作效果和質(zhì)量的優(yōu)劣，人是決定因素，包括企業(yè)的財務(wù)會計工作的主管人員、普通的財會人員以及企業(yè)分管財務(wù)工作的經(jīng)理人員。高素質(zhì)的財務(wù)會計管理人員可以使企業(yè)財務(wù)管理機制最優(yōu)、最大限度的提高企業(yè)財務(wù)活動的效果、確保會計高質(zhì)量。高素質(zhì)的財務(wù)管理人才是企業(yè)效能型管理機制的精髓。對財務(wù)會計人員高素質(zhì)要求，并建立使之充分發(fā)揮作用和能力的管理機制是提高企業(yè)財務(wù)會計管理工作質(zhì)量和效果的保證。這里所謂的財務(wù)人員素質(zhì)是指綜合素質(zhì)，包括業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)兩大方面的內(nèi)容，其具體表現(xiàn)在財務(wù)人員的專業(yè)基礎(chǔ)知識、實際業(yè)務(wù)能力與魄力、思想品質(zhì)與職業(yè)道德及敬業(yè)精神等方面水平的高低優(yōu)劣。

7.強化政府的監(jiān)督職能

從政府角度，對內(nèi)控制度的制定、指導(dǎo)、督查及處罰等只能歸口財政管理，審計、稅務(wù)、工商行政管理、銀行及主管部門無需介入，以免再度形成多頭管理、重復(fù)檢查的現(xiàn)象；社會中介機構(gòu)要把對單位的內(nèi)控制度檢查做為查賬的重點，并做出客觀公正的評價，但沒有處罰權(quán)，如果所做的評價不夠客觀公正，要適當(dāng)給予處罰；企業(yè)在考核干部時，應(yīng)征求同級財政部門對被考核單位內(nèi)控制度建設(shè)的意見，盡可能做出全面客觀的評價。

8.大力優(yōu)化企業(yè)理財環(huán)境

在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)突出財務(wù)管理的戰(zhàn)略地位，健全財務(wù)管理機構(gòu)，并將其放在高層管理的地位上，賦予財務(wù)管理部門更大的權(quán)力和責(zé)任，讓企業(yè)財務(wù)管理人員參與企業(yè)經(jīng)營的全過程，對企業(yè)的決策和運行實行動態(tài)管理和制約，促使企業(yè)經(jīng)營獲得高速穩(wěn)健的運行。同時還應(yīng)優(yōu)化企業(yè)的外部環(huán)境，包括國家經(jīng)濟政策，產(chǎn)業(yè)政策，經(jīng)濟發(fā)展水平和金融市場狀況等。民營企業(yè)需要寬松的發(fā)展環(huán)境和政策才能更健康地發(fā)展。大力改善民營企業(yè)的融資環(huán)境，在融資政策上應(yīng)和國有企業(yè)一視同仁，在立法上切實保障對民營企業(yè)實施統(tǒng)一的信用評估標(biāo)準(zhǔn)和貸款發(fā)放條件，成立相應(yīng)的擔(dān)保機構(gòu)，提供全方位的融資服務(wù)，改變銀行對民營企業(yè)的傳統(tǒng)歧視意識，從而營造公平的市場環(huán)境。

民營企業(yè)財務(wù)管理研究:我國民營企業(yè)財務(wù)管理問題研究

[摘要] 我國的民營企業(yè)已經(jīng)從改革初期的個體家庭經(jīng)濟呈現(xiàn)出規(guī)模化、集團化、國際化的發(fā)展態(tài)勢，進入一個新的創(chuàng)業(yè)階段。但是，民營企業(yè)的財務(wù)管理存在許多問題，本文就此問題展開討論。

[關(guān)鍵詞] 民營企業(yè) 財務(wù)管理 融資

2007年報告顯示，浙江民營經(jīng)濟綜合實力位居全國第一。在中國五百強民營企業(yè)中，浙江占兩百零三席，總量居全國第一。個體私營經(jīng)濟總產(chǎn)值、銷售總額、社會消費品零售額和出口額等最能反映民營經(jīng)濟綜合實力的指標(biāo)，浙江繼續(xù)位居全國第一。

20多年的改革開放，國家對民營經(jīng)濟提供了有利的發(fā)展空間。產(chǎn)業(yè)布局廣泛化；企業(yè)規(guī)模集團化；投資主體多元化；發(fā)展區(qū)域全面化；經(jīng)營方式國際化。我國的民營企業(yè)已經(jīng)從改革初期的個體家庭經(jīng)濟呈現(xiàn)出規(guī)?；⒓瘓F化、國際化的發(fā)展態(tài)勢，進入一個新的創(chuàng)業(yè)階段。

一、民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.政策不配套，財務(wù)管理環(huán)境不佳

2004年憲法修訂后，民營經(jīng)濟的發(fā)展氛圍雖然有了很大的改善，但由于長期受觀念、體制等因素的影響，主要表現(xiàn)在：一是融資渠道狹窄，資金籌措困難；在貸款取得方面，民營企業(yè)屬于最難獲得貸款的群體，民營資本的70%靠自籌，從國有銀行獲取的貸款不足30%；二是投資環(huán)境不公，企業(yè)發(fā)展空間受限。在我國行業(yè)和領(lǐng)域準(zhǔn)入方面，即使是在民營經(jīng)濟比較發(fā)達和開放程度較高的廣東，允許民營經(jīng)濟進入的只有42個，剛剛超過50%，而允許外商進入的則有62個，三是私有財產(chǎn)的安全保障有隱憂，資本外逃嚴(yán)重。

2.企業(yè)管理者素質(zhì)不高，任人唯親

大多數(shù)民營企業(yè)的創(chuàng)辦人是20世紀(jì)80年代的城鎮(zhèn)個體戶，農(nóng)村專業(yè)戶及一部分辭職人員，相當(dāng)一批人文化素質(zhì)不高，40%的業(yè)主不懂財務(wù)報表，由于受自身文化水平的限制，大部分業(yè)主根本無法掌握現(xiàn)代化的經(jīng)營管理理念和經(jīng)營管理方法，而在一些素質(zhì)相對較高的民營高科技企業(yè)管理者中，又普遍存在著長于技術(shù)而拙于管理的現(xiàn)象；同時家族式管理，很大一部分民營企業(yè)的出納人員由老板的直系親屬擔(dān)任，且地位高于其他財會人員，業(yè)主習(xí)慣于短期的、投機式的理財思維，存在著重銷售、輕理財?shù)默F(xiàn)象，對財務(wù)部門的要求仍停留在記帳、算帳和報賬上，在實踐中集中表現(xiàn)為資金籌措靠關(guān)系，投資決策找感覺，發(fā)展定位憑想象，產(chǎn)品開發(fā)往往是一轟而上，其結(jié)果必然造成企業(yè)的財務(wù)管理混亂。

家族式管理的一個顯著特色，就是員工與企業(yè)主的親疏關(guān)系易于超越個人能力，結(jié)果是企業(yè)不能有效約束自家人，管理工作難以制度化、規(guī)范化，產(chǎn)品質(zhì)量難以保證，成本難以控制，最終使企業(yè)在財務(wù)、調(diào)度、生產(chǎn)等各方面出現(xiàn)漏洞，市場競爭力削弱，影響到企業(yè)的發(fā)展。

3.盲目投資，缺乏科學(xué)性

民營企業(yè)的老板懂市場、會營銷、善交際的占80%以上，而擅長于企業(yè)內(nèi)部管理的只占36%。過分集權(quán)是所有民營企業(yè)的通病，導(dǎo)致決策只憑一個人的智慧，家族化管理之下的公司決策實際上是家長個人決策，缺乏對決策行為的制約，其經(jīng)營行為決策行為缺乏科學(xué)性、民主性、投機心理較重，沒有形成科學(xué)有效的集體決策機制。公司規(guī)模擴大和市場競爭加劇以后，家長獨斷專行的決策很可能脫離實際，以致造成投資的重大失誤或經(jīng)營方針的重大失誤。

4.融資困難，資金嚴(yán)重不足

當(dāng)前，融資難已成為制約民營中小企業(yè)發(fā)展的最大障礙，研究發(fā)現(xiàn)，近年來占企業(yè)總數(shù)99%中小企業(yè)主導(dǎo)的民營經(jīng)濟對GDP的貢獻已達63%。而在全部銀行信貸資產(chǎn)中，民營經(jīng)濟使用的比率小到30%，民營中小企業(yè)使用比例更低。這不僅制約了民營中小企業(yè)和整個經(jīng)濟的進一步發(fā)展，同時，還制約著金融市場的成熟和發(fā)展。

銀行貸款仍然是中小企業(yè)融資的主渠道,而銀行對中小企業(yè)的貸款金額小、期限短，中國中小企業(yè)融資共有98.7%來自銀行貸款；擔(dān)保公司和各類基金杯水車薪；通過資本市場直接融資的大門基本上對中小企業(yè)是關(guān)閉的。

究其原因主要有：首先企業(yè)自身的原因，中小企業(yè)信用較差。我國中小企業(yè)普遍信用意識淡漠,財務(wù)信息虛假；其次，中小企業(yè)缺乏有效保證，中小企業(yè)往往缺少可供抵押的財產(chǎn)；再次，中小企業(yè)擔(dān)保難；最后，銀行與企業(yè)信息不對稱。銀行必須對中小企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況有一個全面的了解,包括對企業(yè)的盈利能力、償還能力、產(chǎn)品銷路、領(lǐng)導(dǎo)的才能及誠信等相關(guān)方面，這些銀行對企業(yè)很難做到正確而全面的了解，同時，銀行在實行信貸責(zé)任制后,壓力加大,為了避免逆向選擇和道德風(fēng)險問題的出現(xiàn),銀行必須加大對中小企業(yè)的審查力度,由于銀行的審查成本和潛在的收益不對稱,從而降低了他們在中小企業(yè)貸款問題上的積極性。

5.財務(wù)制度缺失，財務(wù)管理混亂

民營企業(yè)大多表現(xiàn)為所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)一體化的業(yè)主制，由于缺乏財務(wù)管理制度，會計行為不規(guī)范，缺少合理的資金使用計劃，特別是在經(jīng)濟繁榮可供選擇機會較多的情況下，更容易因沖動而盲目擴大生產(chǎn)規(guī)模，或者過多地將資金投入非生產(chǎn)性支出，一旦企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化，財務(wù)危機就會顯現(xiàn)。具體表現(xiàn)在會計資料不真實性不可靠；內(nèi)部控制不完善，形同虛設(shè)，或根本沒有設(shè)置；會計職責(zé)的分工不明確，即使是大型民營企業(yè)會計職能分工明確，沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制和核算程序，也無法形成對財務(wù)的嚴(yán)格管理；存貨控制薄弱，造成資金呆滯，很多民營企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，資金周轉(zhuǎn)失靈；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難?！熬奕思瘓F”的衰落就是一個典型的例證。

6.資金使用缺乏科學(xué)性，不注重日常現(xiàn)金流量的管理

(1)資金使用中盲目跟風(fēng)。市場調(diào)查及對未來風(fēng)險的預(yù)測，往往新上項目投資效益低，結(jié)果原有項目的利潤被新上項目消耗掉。有不少民營企業(yè)搞多元化經(jīng)營，攤子大，加大固定資產(chǎn)投資，卻忽視對資金成本及其運用效率的控制，結(jié)果導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，資金周轉(zhuǎn)速度減慢，利息負擔(dān)加重，企業(yè)陷入財務(wù)困境之中。

(2)成本管理不科學(xué)。多數(shù)民營企業(yè)為了產(chǎn)品成本絕對額的降低，不惜通過降低產(chǎn)品質(zhì)量來達到目的，結(jié)果損害了企業(yè)的信譽，最終降低了企業(yè)利潤。另一方面大部分財務(wù)人員由于管理知識薄弱，相對成本的控制方面缺乏經(jīng)驗和措施，不能根據(jù)企業(yè)實際狀況提出建設(shè)性的意見，在成本核算方面也十分粗放，一旦企業(yè)出現(xiàn)虧損或盈利，管理層無法進行成本分析，影響了產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)調(diào)整。

(3)利益分配機制不合理。有的民營企業(yè)主借助其絕對控股地位，操縱成本、減少利潤、侵占小股東利益，大股東借助其對企業(yè)的控制權(quán)，既套取企業(yè)資金又侵害了非控股股東的利益。此外，民營企業(yè)存在著勞資利益分配不合理的問題，業(yè)主大多過分看重自我利益，輕視勞動者利益，企業(yè)沒有合理的工資標(biāo)準(zhǔn)，提取的公益金不按規(guī)定用途使用，勞動保護、職工教育方面的投入不到位，不交社會統(tǒng)籌基金，勞動者的應(yīng)得收益難以得到保障。

二、解決民營企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

1.改善外部環(huán)境，放寬市場準(zhǔn)入

(1)首先必須改善政策、法規(guī)和融資環(huán)境。盡管國家已經(jīng)在法律上確立了民營企業(yè)的合法地位，但現(xiàn)有的法律和政策、社會輿論、政府行政管理和行業(yè)管理等還需進一步完善。從財務(wù)管理角度出發(fā)，政策環(huán)境的完善就是要為企業(yè)解決融資問題，對國有商業(yè)銀行進行股份制改造，以促使其資金更多流向民營企業(yè)。以城市信用社為基礎(chǔ)組建主要為民營企業(yè)服務(wù)的民營商業(yè)銀行，在民營經(jīng)濟發(fā)達的江、浙地區(qū)進行試點，以市場為導(dǎo)向，政府給予適當(dāng)?shù)恼咭龑?dǎo)，進而將其經(jīng)驗推向全國；逐步建立場外證券交易市場，開辟民營企業(yè)直接融資新途徑。組建擔(dān)保公司，專為民營企業(yè)的融資提供擔(dān)保；其次，改善競爭環(huán)境，改善民營企業(yè)之間的不規(guī)范的競爭秩序，對民營企業(yè)和民營企業(yè)產(chǎn)品進行更嚴(yán)格的規(guī)范；同時，改善民營企業(yè)與國有企業(yè)、外資企業(yè)之間的差別待遇。再次，要改善人事環(huán)境，提高企業(yè)家的素質(zhì)，培養(yǎng)領(lǐng)袖型企業(yè)家，為民營企業(yè)引進人才創(chuàng)造良好條件。

(2)要貫徹平等準(zhǔn)入、公平待遇原則。允許非公有資本進入法律法規(guī)未禁入的行業(yè)和領(lǐng)域，放寬股權(quán)比例限制等方面的條件，在投資核準(zhǔn)、融資服務(wù)、財稅政策、土地使用、對外貿(mào)易和經(jīng)濟技術(shù)合作等方面，對非公有制企業(yè)與其他所有制企業(yè)一視同仁，實行同等待遇。

目前，杭州的民營經(jīng)濟發(fā)達，銀行的資產(chǎn)質(zhì)量很好，銀行開展業(yè)務(wù)的空間很大，國內(nèi)幾乎所有的銀行都在杭州設(shè)點，規(guī)模和效益在全國城市的分行中名列前茅，金融界稱此為杭州現(xiàn)象，杭州金融業(yè)主要的服務(wù)對象是民營企業(yè)，這是杭州經(jīng)濟發(fā)展的一個內(nèi)在動力。

2.提高人員素質(zhì)和管理水平

首先民營企業(yè)家應(yīng)改變觀念，并能采取更優(yōu)厚的條件來吸引人才外；其二，建立科學(xué)的決策程序，以保證決策民主性、科學(xué)性的前提下，盡量避免無謂的干擾，以盡量提高決策的效率。其三,財務(wù)人員的責(zé)任不僅限于對企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄，其工作重點應(yīng)放在對已有資金的控制、對各項資產(chǎn)的管理、對企業(yè)的投資、籌資進行合理的管理上。其四，實施預(yù)算管理制度，要明確劃分責(zé)任中心，包括收入中心、成本中心、費用中心等。最后，加大財務(wù)硬件投資，實現(xiàn)財會電算化以釋放財務(wù)管理的潛能。

3.開拓融資渠道，解決資金“瓶頸”難題

一是建立企業(yè)內(nèi)部信用機制。一方面，民營企業(yè)要加強自我信用控制能力；另一方面，要提高民營企業(yè)信用風(fēng)險的防范能力，以優(yōu)化企業(yè)信用管理機制，提升企業(yè)信用管理水平；二是嘗試權(quán)益融資方式。對條件成熟的民營企業(yè)來說，可以嘗試采用權(quán)益融資方式，有效避免財務(wù)風(fēng)險，使資本結(jié)構(gòu)更趨穩(wěn)健、更趨合理，有利于增加企業(yè)的競爭力；同時，要實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰化，從而起到優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)的作用。

2007年7月28日，阿里巴巴集團創(chuàng)始人、董事局主席兼CEO馬云，將啟動阿里巴巴旗下B2B（企業(yè)間電子商務(wù)）公司香港上士程序。如上市成功，阿里巴巴有望創(chuàng)下內(nèi)地互聯(lián)網(wǎng)公司上市融資規(guī)模之最。

4.實現(xiàn)財務(wù)制度規(guī)范化，減少人為隨意干預(yù)

(1)構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要的資金管理機制。首先，在投資活動中，建立資金投入效益的保證機制，決策失誤是資金投入低效甚至無效的重要原因，企業(yè)財務(wù)部門要多方收集企業(yè)外部信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項目的測算論證，考慮資金時間價值和風(fēng)險價值，分析比較項目的投資回報率，把好項目的財務(wù)預(yù)算關(guān)；其次，在籌資活動中建立規(guī)范的資金循環(huán)機制，保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，適度負債經(jīng)營，形成既要借雞下蛋，又能賣蛋還錢的良性循環(huán)，設(shè)法籌足項目建設(shè)資金，提高企業(yè)償債能力，規(guī)范企業(yè)融資行為。

(2)規(guī)范設(shè)置會計機構(gòu)，加強財會基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)要合理設(shè)置財會機構(gòu)，提高會計人員素質(zhì)；其次，要按照會計法規(guī)、制度，規(guī)范設(shè)置賬簿和進行核算，為建立完善的財務(wù)核算制度提供真實、準(zhǔn)確的原始數(shù)據(jù)。再次，加強成本核算管理，對企業(yè)的原材料、產(chǎn)品、產(chǎn)成品進行成本核算，通過核算尋求降低企業(yè)產(chǎn)品成本的途徑，提高企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力。

(3)建立合理規(guī)范的利益分配制度。企業(yè)要建立符合自身發(fā)展的分配制度，財務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，減少非生產(chǎn)性成本的開支，處理好勞資利益分配關(guān)系，合理制定工資標(biāo)準(zhǔn)，保障職工福利，合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，妥善處理個人消費與企業(yè)發(fā)展的問題。

民營企業(yè)財務(wù)管理研究:民營企業(yè)財務(wù)管理的弊端及對策研究

[摘要]我國改革開放以來,民營企業(yè)已成為支撐國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要力量,但是,作為企業(yè)管理重要組成部分的財務(wù)管理卻存在著諸多的弊端,阻礙了民營企業(yè)發(fā)展的前進道路,所以,如何強化我國民營企業(yè)的財務(wù)管理,是值得我們研究的一個重要問題。本文就主要針對我國民營企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展現(xiàn)狀及其存在的問題作出討論,并給出一些問題的對策措施。

[關(guān)鍵詞]民營企業(yè) 財務(wù)管理 財務(wù)現(xiàn)狀 對策措施

伴隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展,我國民營企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會成長中發(fā)揮著不可替代的作用。在我國改革開放三十多年來,民營企業(yè)一直保持著持續(xù)、快速、穩(wěn)定的發(fā)展趨勢發(fā)展著。經(jīng)過20多年的發(fā)展,民營企業(yè)已經(jīng)成為支撐國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的一支重要力量,成為了我國經(jīng)濟增長與發(fā)展的主要推動力。無論從經(jīng)濟總量還是企業(yè)數(shù)量、還是品牌競爭力來看都是非常引人矚目的一個經(jīng)濟分支了。盡管如此,不同于一些國企、外企的資金雄厚、管理技術(shù)先進、管理模式優(yōu)越,我國民營企業(yè)受一些人為或非人為的制約因素的影響,有著自身的缺陷。其內(nèi)部管理較為混亂,特別在財務(wù)管理方面尤其明顯,它的財務(wù)管理體制、資金運轉(zhuǎn)方式、財務(wù)監(jiān)管手段等方面的弊端是有目共睹的,在財政部的會計信息質(zhì)量檢測公告顯示:我國大部分民營企業(yè)在會計基礎(chǔ)上工作薄弱、白金抵現(xiàn)金等現(xiàn)象。這就在一定程度上制約了我國民營企業(yè)發(fā)展空間的擴展。常見的一些問題有粉飾報表、亂用發(fā)票、假票抵債等。民營企業(yè)發(fā)展不平緩,在一定程度上也制約了我國國民經(jīng)濟的發(fā)展和社會進步,所以找出我國民營企業(yè)財務(wù)管理的弊端,并提出有效的對策措施,這些問題是很有必要的。民營企業(yè)的發(fā)展重要性也是不言而喻的。

眾所周知,企業(yè)的財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分,企業(yè)越發(fā)展,財務(wù)管理的重要性越是明顯。所以,重視企業(yè)財務(wù)管理對我國民營企業(yè)的發(fā)展將起到一定的推動作用,完善民營企業(yè)財務(wù)管理制度將降低企業(yè)運營成本、提高企業(yè)效益、提升企業(yè)信用等級、為企業(yè)更好的融資與籌資從而更大促進企業(yè)發(fā)展。

一、加強民營企業(yè)財務(wù)管理的必要性

正因為民營企業(yè)在我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中起著非常重要的作用,為民營企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境是很有必要的。財務(wù)管理混亂阻礙了民營發(fā)展的腳步,就要為其排除障礙,使其健康、平穩(wěn)的發(fā)展。所以,加強民營企業(yè)財務(wù)管理是非常有必要的一項工作。主要表現(xiàn)在以下:

第一,民營企業(yè)內(nèi)部管理的要求所在。一個企業(yè)的生存根本離不開財務(wù),做好財務(wù)管理工作是企業(yè)能正常運作的基本。一個正規(guī)、有序的財務(wù)管理可以幫助企業(yè)順利進行各項生產(chǎn)運營活動。財務(wù)貫穿于企業(yè)的各個方面,企業(yè)經(jīng)營的好壞最后也都會以財務(wù)的不同形式表現(xiàn)出來,所以加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理,有助于企業(yè)對外融資及籌資,對內(nèi)降低生產(chǎn)成本,提高企業(yè)資金的使用效率,提高企業(yè)資金的利用率從而也提高了企業(yè)產(chǎn)品的競爭力,最終提高企業(yè)效益,促進企業(yè)發(fā)展更上一層,保證企業(yè)在當(dāng)今激烈的競爭市場中處于有利的地位,從而不斷地做大做強。

第二,現(xiàn)實環(huán)境的要求所在。我國加入WTO后,我國經(jīng)濟不斷與國際接軌,不再是閉關(guān)鎖國的思想。在這種情況下,我國民營企業(yè)作為國家經(jīng)濟發(fā)展分支之一,自然不能被排除在外。在資本市場發(fā)展中,投資者對財務(wù)會計信息的質(zhì)量要求在不斷的提高,民營企業(yè)在走向國際的漫漫旅程中,就必須不斷向國際標(biāo)準(zhǔn)靠攏,提高企業(yè)的財務(wù)會計信息質(zhì)量水平,不斷做到利益各方要求的企業(yè)財務(wù)會計質(zhì)量的要求。若是民營企業(yè)還是只存在于自己的世界里,那么在不斷遭受跨國公司的競爭的壓力下,民營企業(yè)會不斷被跨國企業(yè)多取代,無法再越來越規(guī)范的經(jīng)濟市場下生存下來。所以企業(yè)要想做大做強,規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理,提高企業(yè)財務(wù)會計信息質(zhì)量,向國際標(biāo)準(zhǔn)看齊,是非常重要的,改善財務(wù)管理制度也是適應(yīng)現(xiàn)實環(huán)境的要求所在。

第三,我國民營企業(yè)繼續(xù)發(fā)展的要求所在。據(jù)市場調(diào)查,近年來我國民營企業(yè)相當(dāng)一部分處于“高出生率與高死亡率”狀態(tài)上。縱觀市場,影響著民營企業(yè)發(fā)展的因素有很多,外部因素有跨國企業(yè)的競爭、大型企業(yè)的排擠、市場本身發(fā)展的景氣狀態(tài)等;內(nèi)部因素有企業(yè)員工的素質(zhì)、企業(yè)內(nèi)部管理制度、企業(yè)管理水平等。內(nèi)部因素才是企業(yè)發(fā)展的根本影響力。而企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平就是一個至關(guān)重要的影響因素。一個企業(yè)如果沒有良好的財務(wù)管理制度,導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)混亂、喪失企業(yè)現(xiàn)金支付能力、財務(wù)狀況不斷惡化等,不管企業(yè)有多大都不能逃過倒閉的最終命運。做好企業(yè)財務(wù)管理,分析本企業(yè)的財務(wù)特征及其存在的問題并解決問題,有助于提高企業(yè)的管理水平,從而提高企業(yè)的競爭力,促進企業(yè)不斷、健康、穩(wěn)定的向前發(fā)展。

二、我國民營企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的主要現(xiàn)狀

1.民營企業(yè)管理者素質(zhì)普遍不高,會計人員素質(zhì)水平低下,會計基礎(chǔ)薄弱。首先,我國民營企業(yè)有一大部分的企業(yè)主不是專業(yè)的管理者出身,甚至有些是自身的文化水平不高的人,他們并不知道如何來管理企業(yè),自然,很大一部分企業(yè)主也不精通財務(wù)會計知識,也無法掌握現(xiàn)代先進的管理理念和管理方式方法,而且他們更看重的是企業(yè)的技術(shù)發(fā)展如何,而忽略財務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮的重要作用。其次,我國民營企業(yè)中相當(dāng)一部分企業(yè)是家族企業(yè),企業(yè)的排他性很大,企業(yè)主并不放心把企業(yè)的財務(wù)交給外人去管理,這就使得一些有著較高水平的財務(wù)管理職員不能有效地發(fā)揮其作用。企業(yè)財務(wù)管理的混亂,嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金合理利用,提高企業(yè)的生產(chǎn)成本,消弱了企業(yè)的競爭力,打擊財務(wù)人員的積極性,更進一步造成企業(yè)財務(wù)的混亂,從而影響企業(yè)的進一步發(fā)展。

2.企業(yè)資金短缺,融資及籌資范圍小。對于一些民營企業(yè)來說,資金是企業(yè)發(fā)展的根本所在,資金一旦運轉(zhuǎn)不過來,企業(yè)就將面臨生存的危險。一直以來,民營企業(yè)資金來源都是自我積累為主,但隨著企業(yè)的不斷發(fā)展,企業(yè)規(guī)模在不斷擴大,而企業(yè)資金卻不能再自我承受。由于民營企業(yè)的信用等級不高,資金度較差,從銀行融資這一籌資方式受到了很大的控制,因為財務(wù)管理不當(dāng),造成生產(chǎn)經(jīng)營不能正常運作,造成失信行為,這就影響了企業(yè)信譽,在市場上以次充好、虛假宣傳等現(xiàn)象,惡意逃廢貸款、謊報財務(wù)報表等虛假行為,使得其在市場上的名譽不好,與外企業(yè)談判投資也受到制約,這就使得民營企業(yè)融資難、擔(dān)保難的現(xiàn)狀,受資金的影響,民也企業(yè)本身的發(fā)展自然要受到制約。

3.企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度不健全,缺乏管理力度。我國民營企業(yè)因自身的特點,普遍都沒有建立健全的企業(yè)財務(wù)管理制度,缺乏內(nèi)部監(jiān)審力度。在企業(yè)中,企業(yè)主擁有全部的經(jīng)營決策權(quán),而其家族的人也都在企業(yè)的各個重要崗位上執(zhí)行其權(quán)利,這就打擊了族外員工的積極性,而企業(yè)主族人并不精通財務(wù)管理知識,也不具備有掌握內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的能力。因為這些,就可能導(dǎo)致企業(yè)的資金不能合理應(yīng)用,或是置閑或是緊張,影響企業(yè)的資金使用率就將影響到企業(yè)的發(fā)展進度、影響到企業(yè)運營的生產(chǎn)成本,造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)不能正常運作,企業(yè)名譽受損,最終影響企業(yè)發(fā)展,影響企業(yè)效益,循環(huán)下去,企業(yè)必將走向破產(chǎn)。

三、我國民營企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

從上文我國民營企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展現(xiàn)狀中不難看出,民營企業(yè)財務(wù)管理存在著很多的問題,影響著民營企業(yè)的發(fā)展。促進我國民營企業(yè)的快速、健康發(fā)展,就要將其絆腳石搬開,找出其問題癥結(jié)所在,才能更好的采取措施來解決問題?？偟膩碚f,我國民營企業(yè)的財務(wù)管理主要存在以下幾個方面:

1.對財務(wù)管理不夠重視,沒有形成對財務(wù)管理重要性的意識。民營企業(yè)因其自身的特點,本身就存在著固有的不足和缺陷,而企業(yè)主一向注重技術(shù)而忽視內(nèi)部財務(wù)管理軟件,這就造成企業(yè)的不協(xié)調(diào)發(fā)展,而財務(wù)管理的作用又是不容忽視的,這就造成了因財務(wù)管理不當(dāng)使得企業(yè)不能正常運轉(zhuǎn)的后果。企業(yè)并非是生產(chǎn)管理和營銷管理兩部分組成的,企業(yè)主不重視財務(wù)人員,不能參與企業(yè)的一些重要會議中,極大地限制了財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用,同時限制了財務(wù)管理的作用,這就在客觀上阻礙了民營企業(yè)的發(fā)展。在一些民營企業(yè),財務(wù)管理還停留在基礎(chǔ)的會計信息上,用著才傳統(tǒng)的記賬方式,算賬、抵賬。隨著企業(yè)的發(fā)展,僅僅這些并不能滿足對企業(yè)財務(wù)的使用做到一目了然,財務(wù)的不明確,就造成了企業(yè)資金的不明確,造成資金使用率降低,生產(chǎn)成本增加等一系列不良后果,民營企業(yè)的資金多半是自籌,這就對企業(yè)造成了經(jīng)濟壓力,阻礙企業(yè)的正常運作。

2.進行盲目投資,不進行科學(xué)考察。巨人集團的失敗可以很好的論證企業(yè)進行盲目的投資帶來的后果就是自取滅亡?？v然,民營企業(yè)要求發(fā)展,進行各種形式的投資時必然的選擇,但是,民營企業(yè)主在各種投資中表現(xiàn)出來的輕率、無所謂的態(tài)度與市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律是不相符的,違背市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律,是民營企業(yè)將自己推向深淵的根源。民營企業(yè)一味的追求企業(yè)多元化發(fā)展而盲目的在各個行業(yè)中進行投資,而不事前去考察投資行業(yè)的發(fā)展前景及其現(xiàn)狀作出科學(xué)的結(jié)論。民營企業(yè)中絕大數(shù)的企業(yè)主都抱著嘗試的心態(tài)去拼搏,然后市場競爭更偏好有準(zhǔn)備的企業(yè)。

3.財務(wù)管理信息化程度不高,會計信息失真。企業(yè)發(fā)展中,會計信息的真實性和完整性是對財務(wù)會計的基本要求,而在我國大多數(shù)的民營企業(yè)里,帳實核對、賬證核對、賬帳核對做的并不規(guī)范,甚至有的企業(yè)都沒有此項行為,這就使得企業(yè)的財務(wù)會計信息的真實性和可靠性不能得到保證。而現(xiàn)代企業(yè)管理最主要的就是信息的管理,我國民營企業(yè)的財務(wù)信息不及時、不透明、不真實或不完整造成財務(wù)信息失真,企業(yè)主不能獲取到企業(yè)準(zhǔn)確的財務(wù)信息從而不能很難做出科學(xué)的決策。

4.企業(yè)資產(chǎn)管理不規(guī)范,財務(wù)管理制度不規(guī)范。我國民營企業(yè)有很多還是家族企業(yè),在資金管理方面沒有做到規(guī)范。一些企業(yè)為了方便使用庫存超限額現(xiàn)金,多余的現(xiàn)金也不送往銀行,采購原材料等也用現(xiàn)金支付,企業(yè)實際控制者與他的族人可以隨意從企業(yè)支取現(xiàn)金而不被計入帳內(nèi),這樣企業(yè)主對本企業(yè)的財務(wù)不能得到很好的掌控;銀行存款也造成成管理混亂,任意企業(yè)主親近的人都能隨意出入銀行辦理本企業(yè)的銀行業(yè)務(wù),不遵從會計主體假設(shè)。企業(yè)主隨意支取現(xiàn)金不能很好的區(qū)分企業(yè)主是日常開支支取好事企業(yè)的營業(yè)支出,造成混淆。財務(wù)管理制度的不規(guī)范,也是我國民營企業(yè)財務(wù)管理中的一大問題。

四、改進民營企業(yè)財務(wù)管理存在問題的對策措施

針對民營企業(yè)財務(wù)管理存在的幾個問題,本文給出以下五個針對性的措施:

1.更新觀念,確定財務(wù)管理在民營企業(yè)管理中的核心地位。民營企業(yè)主對財務(wù)管理的觀念是最重要的。從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人到員工,都要改變對財務(wù)管理的傳統(tǒng)認(rèn)識,確立“管理的重心在經(jīng)營,經(jīng)營的重點在決策”的現(xiàn)代管理理念,摒棄將財務(wù)管理看成是生產(chǎn)管理、營銷管理的附屬管理職能的錯誤看法,樹立以財務(wù)管理為核心的指導(dǎo)思想,充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)中的作用。

2.建立合理、規(guī)范的內(nèi)部財務(wù)管理制度。在物資采購、入庫、領(lǐng)用及銷售等一系列操作過程中,做到財務(wù)分明。制定出適合本企業(yè)的科學(xué)的內(nèi)部財務(wù)管理制度。比如,民營企業(yè)應(yīng)該做到實物管理與賬簿分開保管;現(xiàn)金庫存不能過多;任何人支取現(xiàn)金要入賬;資產(chǎn)管理、記錄、檢查、核對等操作不能由一人完成,至少要有3人在場監(jiān)督;定期對財產(chǎn)進行盤點,防止漏帳、多帳等錯誤發(fā)生。

3.建立完善的信用擔(dān)保制度。民營企業(yè)融資難有很大原因是擔(dān)保難,如果建立完善的民營企業(yè)信用擔(dān)保制度,一種商業(yè)擔(dān)保結(jié)構(gòu),主要為民營企業(yè)服務(wù),這樣能降低貸款風(fēng)險,提高了民營企業(yè)融資的能力,對緩解民營企業(yè)融資難的問題有著一定積極地作用。

4.增強風(fēng)險意識,加強風(fēng)險管理。民營企業(yè)因自身發(fā)展特點,其抵御風(fēng)險的能力很弱,所以增強風(fēng)險意識,加強風(fēng)險管理對風(fēng)險可以防患于未然。風(fēng)險管理是事前管理,在財務(wù)管理中,充分利用會計對風(fēng)險的預(yù)警、防范作用,依據(jù)環(huán)境變化預(yù)測可能帶來的不良影響,提前做準(zhǔn)備,將風(fēng)險降到最低限度。

5.規(guī)范公司結(jié)構(gòu)。民營企業(yè)多數(shù)是家族企業(yè),產(chǎn)權(quán)單一,對家族式進行改革,走產(chǎn)權(quán)多元化的道路,實行兩權(quán)分離,吸收更多的專業(yè)管理人員、技術(shù)人員來管理企業(yè)的發(fā)展,逐步建立起現(xiàn)代化的管理制度。喚起企業(yè)主的管理意識,強化財務(wù)管理的在企業(yè)發(fā)展中的作用。

五、期望

通過分析了我國民營企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀及發(fā)展中存在的問題,民營企業(yè)要想在短時間內(nèi)快速的發(fā)展還有著很大的難度,然而,民營企業(yè)在我國國營經(jīng)濟和社會發(fā)展中又起著重要的作用,所以我們要聯(lián)合政府機構(gòu)、民營企業(yè)主及各方單位共同致力于促進民營企業(yè)發(fā)展的工作中來,如開設(shè)一些課程來提高企業(yè)主及企業(yè)管理人員對財務(wù)管理重要性的認(rèn)識;完善社會法律制度保障各方利益等……各個擊破,雖然有著很多的問題,但相信在各方組織的共同努力下一定能解決民營企業(yè)發(fā)展中的不足,給我國民營企業(yè)營造一個健康、穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。

民營企業(yè)財務(wù)管理研究:加強民營企業(yè)財務(wù)管理研究

摘 要 隨著我國改革開放和多種所有制經(jīng)濟體制的深入發(fā)展，以及鼓勵民營經(jīng)濟發(fā)展的政策激勵下，民營企業(yè)迅猛發(fā)展，成為經(jīng)濟總量中的重要組成部分，為我國經(jīng)濟和社會事業(yè)的發(fā)展做出了巨大貢獻。伴隨民營企業(yè)的不斷壯大，加強民營企業(yè)的財務(wù)管理顯得愈加重要。必須解決目前存在的管理人員素質(zhì)低、管理手段落后、法律觀念不強、管理水平不高的問題，加強財政監(jiān)管，加大對財務(wù)會計人員的培訓(xùn)、考核、管理、力度，查處違法企業(yè)和人員，為民營經(jīng)濟快速健康發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

關(guān)鍵詞 民營企業(yè) 財務(wù)管理 研究

近年來，在國家大力發(fā)展民營經(jīng)濟的政策惠及下，民營企業(yè)如雨后春筍般成長起來，無論從數(shù)量還是規(guī)模上都有突飛猛進的發(fā)展，民營經(jīng)濟在國民經(jīng)濟中所占比重也不斷上升，對國民經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了重大而深遠的影響。但在這個過程中，有相當(dāng)一部分民企的財務(wù)管理水平卻未獲得相應(yīng)的提升。筆者認(rèn)為，在現(xiàn)時條件下，加強民營企業(yè)財務(wù)管理，對提高民營企業(yè)財務(wù)管理水平，保障財經(jīng)法律的執(zhí)行，維護法律尊嚴(yán)、維護民營企業(yè)員工的合法權(quán)益，弘揚社會正義和公平都有著非常重要的意義。

民營企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀和存在的問題：

一、財務(wù)管理人員素質(zhì)低，管理水平不高

我國目前的民營企業(yè)是在公有制為主體的經(jīng)濟環(huán)境中發(fā)展起來的，經(jīng)歷了從無到有、從小到大、從少到多的發(fā)展過程。在其發(fā)展初期，大多為家族式企業(yè)，企業(yè)的管理人員多數(shù)是家族成員，這在財務(wù)管理人員中表現(xiàn)更為突出。這種重親情輕素質(zhì)的用人弊端，使一些非財務(wù)專業(yè)、文化水平較低的人員充當(dāng)了對專業(yè)素質(zhì)要求較高的財務(wù)管理人員，這是造成民營企業(yè)財務(wù)管理水平不高的重要原因。還有一個原因就是在民企工作不穩(wěn)定，工作繁重，各項社會保險沒有保障，這使得許多高素質(zhì)的財務(wù)管理人員在選擇到民企工作時望而卻步。人員素質(zhì)決定管理水平。存在上述人員缺陷的企業(yè)，多數(shù)不能嚴(yán)格按照會計法、會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則等財經(jīng)法律法規(guī)的要求進行會計核算和財務(wù)管理，提高財務(wù)管理水平只能是一句空話。

二、財務(wù)管理手段落后，不適應(yīng)企業(yè)規(guī)?；l(fā)展

由于民企老板出于節(jié)支考慮或者對現(xiàn)代化財務(wù)管理系統(tǒng)的不了解等原因，使得目前相當(dāng)一部分民企仍然停留在手工方式核算帳務(wù)、管理財務(wù)的水平上。隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大，加上民企財務(wù)管理人員較少，往往一人多崗，因此財務(wù)人員常常陷于繁重的手工記帳算帳中，無力顧及更深層次的財務(wù)管理工作。

三、法律觀念不強，偷漏稅款現(xiàn)象時有發(fā)生

有些民企老板在利益驅(qū)使下，漠視法律，授意或指使財務(wù)人員偷漏國家稅款。有些財務(wù)人員由于法律觀念淡薄，放棄從業(yè)原則，違背職業(yè)道德，采取隱瞞收入、多計成本或者隱瞞收入、隱瞞成本的的方式偷稅漏稅，損害國家利益。

四、追逐企業(yè)利益，企業(yè)員工社會保險得不到落實

長期以來，在民企工作沒有“五險一金”是司空見慣的事情。時間長了，人員多了，就成了社會問題。造成這種現(xiàn)象的原因主要有兩條，一是企業(yè)主只追求企業(yè)利益或個人利益，不愿意為員工利益增加成本費用。二是政府監(jiān)管不嚴(yán)，其中包括財務(wù)監(jiān)管、稅務(wù)監(jiān)管和勞動監(jiān)管。

五、官商勾結(jié)，牟取非法利益

隨著民企的不斷發(fā)展，其涉足的領(lǐng)域也不斷擴大，許多原來由政府或國有企業(yè)控制的資源、行業(yè)也準(zhǔn)許民營。但政府仍然掌握著土地出讓、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、資源開發(fā)、國企改制等事項的審批權(quán)、決定權(quán)。在眾多競爭者的角逐中，有些民企利用賬外賬積累的黑金勾結(jié)賄賂官員，低價侵吞國有資產(chǎn)，攫取非法利益。

上述問題的存在，應(yīng)當(dāng)引起政府財政、稅務(wù)等經(jīng)濟管理部門以及司法監(jiān)督部門的高度重視。至于解決的辦法，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)通過改革管理方式加強管理和部門聯(lián)動，懲防結(jié)合的措施綜合治理。

一、加強財政監(jiān)管，建立高素質(zhì)的民企會計隊伍和完善的財務(wù)管理制度

《中華人民共和國會計法》規(guī)定：“縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作”。因此各級財政部門管理會計工作，包括管理民營企業(yè)的會計工作，既是權(quán)力范圍，也是職責(zé)所系。但不可否認(rèn)在財政監(jiān)管工作中目前仍存在著重國企輕私企的狀況。因此，要提高民企財務(wù)管理水平，首先要強化財政監(jiān)管措施。這就要求財政部門在民營企業(yè)設(shè)立會計機構(gòu)、配備會計人員、進行會計核算、實行財務(wù)管理等環(huán)節(jié)和過程中嚴(yán)格依法監(jiān)管，采取備案和檢查相結(jié)合的方式，確保民營企業(yè)設(shè)立合格的會計機構(gòu)，設(shè)置適當(dāng)?shù)臅媿徫唬鋫浜细竦臅嬋藛T，逐步推行會計電算化，建立以內(nèi)部控制制度為主的財務(wù)管理制度。同時還要監(jiān)督企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)制度，對上述方面不符合要求以及違反財經(jīng)法紀(jì)的企業(yè)和相關(guān)財務(wù)人員，財政部門要嚴(yán)格依法處理。

二、加大財務(wù)人員培訓(xùn)和考核力度

財政部門可以結(jié)合現(xiàn)行的會計人員繼續(xù)教育制度，對民企財務(wù)會計人員建立檔案，進行專門的考核管理，促進民企財務(wù)管理工作和財會人員素質(zhì)共同提高。

三、加大稅收監(jiān)督，嚴(yán)懲偷稅行為

稅務(wù)部門要加大稅務(wù)檢查力度，嚴(yán)厲查處利用賬外賬的方式，隱瞞收入、多計成本或者隱瞞收入、隱瞞成本進行偷稅漏稅的違法行為。

四、加大勞動和社會保障監(jiān)督，維護職工合法權(quán)益

隨著國家勞動保障法律制度的不斷完善，勞動保障部門應(yīng)依法履行監(jiān)管職責(zé)，對不按規(guī)定為職工交納社會保險的企業(yè)，堅決查處。

五、限制地方政府減免稅費的權(quán)利，防止國有資產(chǎn)流失，打擊官商勾結(jié)。

必須嚴(yán)格限制地方政府以招商引資為名制定“優(yōu)惠政策”的權(quán)力，堅決查處違法減免稅收、土地出讓金，低價轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)等行為，截斷因官商勾結(jié)造成公共利益向私有經(jīng)濟轉(zhuǎn)移的暗流。

上述措施的執(zhí)行和落實有賴于政府對民營企業(yè)財務(wù)管理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，有賴于財政、稅務(wù)、司法等部門在監(jiān)督檢查方面的聯(lián)動和配合。相信隨著政府部門管理力度的加強，民營企業(yè)主法律觀念和財務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，加上法律懲處的威懾，民營企業(yè)財務(wù)管理工作將逐步進入健康發(fā)展的軌道。

民營企業(yè)財務(wù)管理研究:新經(jīng)濟形勢下民營企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新案例研究

作為我國最大的服裝生產(chǎn)企業(yè)，雅戈爾不斷用高新技術(shù)和先進設(shè)備提升產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，完善產(chǎn)品品質(zhì)，在我國服裝發(fā)展產(chǎn)業(yè)鏈中創(chuàng)造了很多第一。金融危機環(huán)境中，浙江民企保持了良好的成長性，2009年浙江民企百強資產(chǎn)總額達2848億元，同比增長110%。與2008年相比，百強民企銷售收入反彈明顯。雅戈爾在浙江民企排行榜中位列第四位，在民企凈利潤排名中位列第二。曾經(jīng)業(yè)界批判雅戈爾的不務(wù)正業(yè)，其實正是因為有房地產(chǎn)投資、股權(quán)投資做強大的財權(quán)支撐，才讓雅戈爾的傳統(tǒng)服裝業(yè)在這場金融危機中安然度過。對雅戈爾集團而言，服裝是基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，房地產(chǎn)是成長業(yè)務(wù)，股權(quán)投資則是借力資本運作的財務(wù)潤滑劑。三駕馬車業(yè)務(wù)之所以能相互融洽協(xié)同發(fā)展，就在于雅戈爾是資本運作的高手，健康的財務(wù)管理運行機制在集團中發(fā)揮著很重要的作用。

一、雅戈爾集團財務(wù)管理發(fā)展環(huán)境

（一）后危機時代寧波民企面臨的經(jīng)濟、政治環(huán)境民企最大的貢獻在于吸收就業(yè)人數(shù)總量的75%~80%，但是在2009年我國推出的4萬億貸款財政刺激計劃時，國企受惠多民企受惠少。據(jù)估計，民企所享受的份額只有5%，這就造成民企在資金鏈緊張時靠信用很難獲得貸款，只有進行抵押貸款，但是抵押貸款周期短、門檻高、成功率低，大部分民企還是選擇商業(yè)貸款和民間借貸，尤其是后者，程序簡單、方便快捷，但是利率非常高，企業(yè)一旦出現(xiàn)流動資金周轉(zhuǎn)不靈很可能就會被巨額債務(wù)拖垮。由于我國國情決定民企財政受惠少、銀行融資難、融資成本高的現(xiàn)象很難在短時間內(nèi)消除，這也是后危機時代民企不可忽視的政治環(huán)境。

后危機時代，很多的“80后”“90后”進入民企，他們的工作理念和60后70后相比有很大的差異，不以吃苦為榮，而是強調(diào)體現(xiàn)自我，要雙休等，這些會使民企工人中產(chǎn)生浮躁的心態(tài)。對于勞動密集型企業(yè)，熟練工人非常短缺，技術(shù)工人無序流動，招工難，留住技術(shù)工人更難。企業(yè)之間相互挖人，對員工培訓(xùn)的錢經(jīng)常因此而打了“水漂”。隨著現(xiàn)在勞動法的實施和普及“五險一金”的社會保障政策，民營企業(yè)反映現(xiàn)有政策與實際執(zhí)行尚有較大差距，以鄞州區(qū)為例，給每位職工繳納“五金”，每月需支付502元，其中企業(yè)承擔(dān)350元。微利的民營企業(yè)承擔(dān)不了這些保險重任。同時，由于基本養(yǎng)老保險在政策設(shè)計上的缺陷，無法實現(xiàn)全國聯(lián)通，一些經(jīng)濟落后地區(qū)來的員工不愿意參加社保等因素，參保率較低。這些都加大了后危機時代民企的生產(chǎn)成本，CPI指數(shù)的上升和通脹的壓力一切都使得民企面對的成本壓力的形勢比較嚴(yán)峻。

（二）雅戈爾集團財務(wù)管理自身存在的缺陷具體包括：

（1）集團范圍內(nèi)財務(wù)管理制度不健全。雅戈爾集團在資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、資金管理、現(xiàn)金管理、投資管理、信用管理等方面制訂了一系列規(guī)章制度，由于制度覆蓋面較廣，且集團成員單位行業(yè)不同、組織機構(gòu)差異較大，因此集團財務(wù)管理制度內(nèi)容較為寬泛，對成員單位具體財務(wù)工作約束性不強，需要各成員單位制定一系列財務(wù)管理實踐實施細則，對自身財務(wù)行為予以規(guī)范和制約，但是在財務(wù)管理變革之前各成員單位的財務(wù)管理制度健全性方面還參差不齊，部分公司還缺乏相應(yīng)的財務(wù)管理制度來指導(dǎo)自身的財務(wù)管理行為。

（2）滾動預(yù)算管理對生產(chǎn)經(jīng)營控制具有局限性。雅戈爾集團雖然建立滾動預(yù)算制度，但預(yù)算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法律依據(jù)。整個企業(yè)集團不能協(xié)調(diào)經(jīng)營，下屬企業(yè)的經(jīng)營活動不能完全服從于整個集團的經(jīng)營目標(biāo)，甚至出現(xiàn)子公司成為整個集團的逆向選擇。因此要處理一個集團企業(yè)內(nèi)部不同的預(yù)算體系問題；另外集團控制的范圍同具體子公司不一致，子公司集團需要根據(jù)集團下達的預(yù)算書節(jié)目層層進行細化，進行完善的事中控制，但在手工方式下提供每個項目的完成數(shù)據(jù)非常困難，時效性不強且存在誤差，即使分析出來也是基于事后事項，無法達到實時控制。

（3）子公司全面預(yù)算管理不規(guī)范。集團雖然制定了全面預(yù)算管理辦法，但在實際管理中，集團向上級主管部門上報的子公司全面預(yù)算與子公司通過董事會修訂的全面預(yù)算不相符。另外，根據(jù)整個集團的發(fā)展目標(biāo)，集團財務(wù)管理部對子公司全面預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)所進行的調(diào)整與修改未及時反饋給子公司。這就造成集團與子公司缺乏統(tǒng)一的全面預(yù)算，子公司沒有與企業(yè)集團的全面預(yù)算相協(xié)調(diào)、相匹配，這樣的預(yù)算管理必將影響和阻礙集團整體戰(zhàn)略目標(biāo)。因此雅戈爾集團加強對子公司全面預(yù)算管理的規(guī)范運作是十分必要的。

二、雅戈爾集團財務(wù)管理創(chuàng)新內(nèi)容

（一）強化預(yù)算效果，提高財務(wù)控制力 鑒于集團全面預(yù)算和滾動預(yù)算所存在的問題，集團適時進行了全面預(yù)算和滾動預(yù)算的變革，如今已經(jīng)形成以發(fā)展規(guī)劃為導(dǎo)向，年度預(yù)算為控制目標(biāo)，滾動執(zhí)行預(yù)算為控制手段，覆蓋集團生產(chǎn)銷售、投資、研發(fā)的全面預(yù)算管理模式，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行過程的跟蹤、監(jiān)控，對預(yù)算結(jié)果未執(zhí)行進行分析、對比，將價值最大化落到實處。集團根據(jù)發(fā)展規(guī)劃，提出一定時期內(nèi)的總目標(biāo)，據(jù)以編制公司的長期規(guī)劃和年度規(guī)劃，然后分解出對子公司的建議性經(jīng)營目標(biāo)，并將各項指標(biāo)下達給各子公司及各子公司董事會。子公司根據(jù)集團下達的各項指標(biāo)和本單位具體情況修訂編制年度預(yù)算，上報集團財務(wù)管理部審批。對子公司上報的預(yù)算，集團還成立專門的預(yù)算管理委員會，審查和平衡各子公司的預(yù)算，匯總編制集團預(yù)算。通過預(yù)算，使得集團在集權(quán)制下有效控制資金的使用和投向，嚴(yán)格管理成本與費用，明確企業(yè)經(jīng)營績效的考核目標(biāo)。為保證預(yù)算的有效實施，集團財務(wù)管理部根據(jù)實際執(zhí)行情況隨時調(diào)整偏差并建立內(nèi)部信息反饋系統(tǒng)，及時反饋給各子公司，以便各子公司更好的執(zhí)行預(yù)算。在評定各個部門工作業(yè)績時，根據(jù)預(yù)算的完成情況，分析偏離預(yù)算的程度和原因，劃分責(zé)任，獎懲分明，促使全員為完成預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)而努力工作。雅戈爾預(yù)算管理作用如圖1所示：

（二）財務(wù)管理與風(fēng)險評估的耦合――財務(wù)管控 隨著集團業(yè)務(wù)的不斷擴張，面臨的經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險不斷增加，風(fēng)險程度不斷提高，在經(jīng)營業(yè)務(wù)蒸蒸日上的同時，經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險的防范成為集團發(fā)展必須解決和面臨的問題，這就要求管理當(dāng)局必須采取一系列行動以使風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)。風(fēng)險控制并非不讓風(fēng)險發(fā)生，而是在一定條件下。允許存在一定的風(fēng)險，將風(fēng)險管理滲透于財務(wù)管理內(nèi)容中。明確風(fēng)險管理責(zé)任主體，建立一套風(fēng)險識別、評價機制和風(fēng)險控制的程序和辦法，保證披露信息的真實準(zhǔn)確，保護財產(chǎn)的安全、完整，提高集團的經(jīng)營效率。

雅戈爾財務(wù)按照國家及企業(yè)會計準(zhǔn)則及有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，并根據(jù)集團的實際情況制定《雅戈爾集團財務(wù)風(fēng)險管理辦法》，明確財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容、要求、制度及職責(zé)，設(shè)置財務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，由財務(wù)管理部、投資管理部、審計監(jiān)察部共同組建財務(wù)風(fēng)險管理控制領(lǐng)導(dǎo)小組并下設(shè)財務(wù)風(fēng)險防范控制辦公室，主要職責(zé)是對各子公司資產(chǎn)的安全性和效益性、業(yè)務(wù)的合規(guī)性與合法性進行檢查。通過監(jiān)督檢查提出意見，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，減少和控制財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。集團從償債、盈利、營運、成長能力四個方面建立財務(wù)風(fēng)險控制預(yù)警指標(biāo)，對可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險進行分析、評價并編制財務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。明確財務(wù)風(fēng)險防范獎懲辦法，對子公司財務(wù)風(fēng)險控制、防范工作中做出突出貢獻的人員給予表彰、獎勵；對控制不力致使公司遭受重大財務(wù)風(fēng)險損失的人員進行懲處。

（三）財務(wù)管理與內(nèi)部控制耦合――有效的內(nèi)部財務(wù)控制 作為契約締結(jié)的企業(yè)集團，經(jīng)營管理存在巨大的風(fēng)險，在組織內(nèi)部采用以保證資產(chǎn)安全性、核查會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性、提高運營效率、促進管理政策的貫徹和實施的行為準(zhǔn)則以及所有與之協(xié)調(diào)的方法和措施對集團的健康發(fā)展至關(guān)重要。內(nèi)部控制的首要目標(biāo)是服務(wù)集團價值最大化，框架和要素的設(shè)置涵蓋集團經(jīng)營的全過程，健全的內(nèi)部控制體系不僅是集團相互制衡、相互監(jiān)督的治理機制，更是在激烈的市場競爭環(huán)境中集團得以生存及避免內(nèi)部運行失控和潛在管理效率損失的必然要求，從雅戈爾集團的內(nèi)部控制制度的設(shè)立上看，能夠?qū)⒇攧?wù)管理和內(nèi)部控制結(jié)合起來，形成有效的持續(xù)改進的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度。

集團在清理內(nèi)部控制原有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，制定《內(nèi)控手冊》，同時還有配套的《內(nèi)控配套規(guī)章制度匯編》。集團內(nèi)部控制檢查與評價考核工作由公司內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負責(zé)組織實施，實行總部檢查評價和部門自查評價兩級橫向檢查評價體制。同時內(nèi)控辦公室在集團各有關(guān)專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)分開選拔若干業(yè)務(wù)骨干組建內(nèi)控專業(yè)人員，并定期進行培訓(xùn)，經(jīng)考試合格頒發(fā)內(nèi)控專業(yè)人員資格證書，縱向形成集團總部內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)小組檢查，各部門自查，年中專業(yè)人員隊伍檢查的“監(jiān)督網(wǎng)略”，分別從內(nèi)部控制環(huán)境評價、業(yè)務(wù)流程綜合評價、日常工作檢查評價等方面，編制完整、規(guī)范的評價流程，各類檢查評價的結(jié)果必須由“內(nèi)控專業(yè)人員”簽字確認(rèn)，確保內(nèi)控檢查的結(jié)果獨立、客觀、公正。雅戈爾集團持續(xù)改進內(nèi)部財務(wù)控制制度制定與執(zhí)行過程如圖2所示：

（四）低成本管理戰(zhàn)略 成本管理是集團財務(wù)管理中的一個重要組成部分，雅戈爾集團之所以能夠在短時間內(nèi)取得驕人成績，專賣店遍地開花，使競爭對手神經(jīng)處于緊張狀態(tài)，原因在于雅戈爾的低成本戰(zhàn)略，其核心思想是企業(yè)通過加強內(nèi)部成本控制，在研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和服務(wù)等領(lǐng)域在努力降低成本，使企業(yè)總的成本水平低于主要競爭對手的，從而獲取持久的競爭優(yōu)勢。在這樣的戰(zhàn)略指導(dǎo)下，企業(yè)的目標(biāo)就是在提供的產(chǎn)品（服務(wù)）的功能質(zhì)量差別不大的條件下，努力降低成本來獲取競爭優(yōu)勢。雅戈爾集團主要是通過經(jīng)濟承包考核責(zé)任制來進行低成本管理。企業(yè)將任務(wù)一步步地分解和下放落實，獎懲嚴(yán)明，責(zé)任清晰。公司的每一個員工都被看成一個經(jīng)濟實體，企業(yè)的成本核算被分解到每個員工。同時，根據(jù)工作量和成本控制達到的水平，相應(yīng)地核定工資獎金的額度。在這種制度下，每個成本中心的費用是限定的，超過部分自理，節(jié)省部分自留，即為公司省錢就是為自己省錢。

三、雅戈爾集團財務(wù)管理創(chuàng)新案例剖析

（一）樹立全局的戰(zhàn)略理念 集團是眾多利益相關(guān)者的主體，這些利益相關(guān)者包括企業(yè)所有者、個人、債權(quán)人、職工、政府等，股東要承擔(dān)風(fēng)險，債權(quán)人和職工也要求承擔(dān)較大的風(fēng)險，同時政府也要承擔(dān)一定的風(fēng)險，企業(yè)經(jīng)營變故受到資源、環(huán)境等方面的影響，所以集團財務(wù)管理的理念與集團的利益主體相關(guān)，是多個利益主體共同作用的結(jié)果，財務(wù)管理目標(biāo)的形成以最大限度實現(xiàn)各利益主體目標(biāo)的最大化。采取最優(yōu)的財務(wù)管理策略和政策，充分考慮貨幣時間價值、風(fēng)險收益等因素，在集團的投資、籌資、營運、分配活動中正確處理各利益主體的利益關(guān)系，在保證集團長遠發(fā)展的基礎(chǔ)上使集團價值最大化。具體表現(xiàn)為：協(xié)調(diào)各利益主體之間的利益關(guān)系，風(fēng)險與報酬之間的平衡，充分尊重和滿足集團各相關(guān)主體的利益要求，關(guān)心本集團職工的切身利益，真正關(guān)心客戶的利益。財務(wù)管理的本質(zhì)要求集團價值的大小不僅與當(dāng)前和未來的盈利能力相關(guān)，還與集團產(chǎn)品的開發(fā)能力、市場開拓能力、各種資源運用、償債、防范風(fēng)險與控制風(fēng)險能力、社會貢獻能力相關(guān)，不斷推出新產(chǎn)品以保持銷售收入的長期穩(wěn)定增長，講究信譽，注重企業(yè)形象的塑造與宣傳，關(guān)心政府政策的變化，促使集團更好的履行社會責(zé)任。所以履行集團價值最大化決定財務(wù)管理理念綜合考慮多方面的因素，保障股東價值、債權(quán)人的利益、員工的權(quán)益、政府收益等各方面價值的均衡穩(wěn)定增長。

（二）財務(wù)共同治理與相機治理實現(xiàn)財權(quán)機制 集團的財務(wù)管理理念是以集團價值最大化為核心，強調(diào)利益相關(guān)者共同參與集團的財務(wù)治理和管理，實現(xiàn)集團財務(wù)的共同治理，但為了體現(xiàn)效率優(yōu)先的原則，不是所有的利益相關(guān)者都能夠參與集團的財務(wù)管理，一般而言，相機途徑按直接提供財務(wù)資本和人力資本的股東、債權(quán)人、經(jīng)營者和員工能夠參與公司的財務(wù)管理，而其他利益相關(guān)者全體則主要通過獨立董事代表來代表，股東、債權(quán)人、經(jīng)營者和員工代表組成的董事會作為公司重要管理者管理職能的重要決策機構(gòu)，保持集團資產(chǎn)保值和增值，公正平衡資產(chǎn)收益的不同權(quán)益。監(jiān)事會是公司財務(wù)的重要監(jiān)督機構(gòu)，由于利益相關(guān)者利益結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，可能存在利益沖突，集團董事會和監(jiān)事會的重要職責(zé)之一就是協(xié)調(diào)和平衡各種利益相關(guān)關(guān)系，在各種利益關(guān)系者之間建立長期穩(wěn)定的財務(wù)合作關(guān)系，這種合作關(guān)系涉及到相關(guān)利益群體之間的互惠互利，內(nèi)涵公平與效率的有機契合，體現(xiàn)財務(wù)有效管理的目標(biāo)與財務(wù)公平性目標(biāo)之間的有機統(tǒng)一，將利益相關(guān)者看成是實現(xiàn)集團價值、集團利潤的工具，這種長期穩(wěn)定的財務(wù)合作關(guān)系對集團的長期發(fā)展是至關(guān)重要的。

在企業(yè)管理領(lǐng)域有一句通俗易懂而又深刻的話語經(jīng)常提起“思路決定出路，細節(jié)決定成敗”，按此思路可以類推為財務(wù)決策理念決定財務(wù)決策結(jié)果，財務(wù)決策結(jié)果決定財務(wù)會計信息與財務(wù)管理職能。財務(wù)戰(zhàn)略決定企業(yè)主要資源配置的方向和方式，將企業(yè)財務(wù)管理引導(dǎo)到加強戰(zhàn)略管理和可持續(xù)發(fā)展上來，引導(dǎo)結(jié)構(gòu)調(diào)整和自主創(chuàng)新上來，豐富自身的內(nèi)容，樹立前瞻性理念，通過戰(zhàn)略管理的紐帶，財務(wù)管理與核心競爭力緊密相連。集團財務(wù)管理以核心競爭力培育和提升為導(dǎo)向，服務(wù)集團戰(zhàn)略管理，實現(xiàn)集團價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，在資源配置上加大對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的投入，定位準(zhǔn)確的財務(wù)戰(zhàn)略，決定了整體資源配置的有序性、運轉(zhuǎn)的高效性和集團經(jīng)營的效益性。