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科研項目論文:農(nóng)業(yè)科研項目績效評價研究

摘要：農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展能夠促進農(nóng)民的收入，帶動國民經(jīng)濟的增長。建立健全農(nóng)業(yè)科研項目績效評價體系、選擇合適項目績效評價方法，可以有效地推動農(nóng)業(yè)科研項目的發(fā)展。本文對農(nóng)業(yè)科研項目的指標體系進行了設(shè)定，并根據(jù)農(nóng)業(yè)科研項目的特點選擇了合適的項目績效評價的方法。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)科研項目 績效評價 層次分析法 德爾菲法

項目績效評價是通過運用一定的方法，依據(jù)事前確定的統(tǒng)一的評價標準，建立特定的指標體系，并將這些指標體系進行定性分析和定量測算，對人們實踐活動產(chǎn)生的業(yè)績和效益進行客觀的、綜合的判斷，真實反映活動的現(xiàn)實狀況，并通過對該項目未來的發(fā)展前景進行預(yù)測，進而制定更加科學(xué)的管理措施，實施有效地控制。

為了更好的促進農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，國家和省級政府等各級組織積極實施開展關(guān)于農(nóng)業(yè)科技發(fā)展的計劃項目。通過大力促進農(nóng)業(yè)科研項目的開展，能夠積極推動農(nóng)業(yè)相關(guān)科研單位的科技創(chuàng)新能力，進而為農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展提供理論基礎(chǔ)，解決我國長期面臨的三農(nóng)問題。農(nóng)業(yè)科研項目的績效評價就是由政府或者是科研單位組織的，通過成立包含農(nóng)業(yè)技術(shù)、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟和科技管理專業(yè)人員的專門的工作小組，制定相應(yīng)的績效標準，運用科學(xué)的數(shù)理統(tǒng)計方法，建立完善的評級指標體系，對農(nóng)業(yè)科研項目的各方面效益的成績進行綜合評估考核，得出項目的經(jīng)濟價值和對社會的貢獻程度。根據(jù)評價結(jié)果進行綜合分析，并將分析結(jié)果及時向相關(guān)方進行反饋，有助于對未來的活動進行及時的調(diào)整和安排，進而提高農(nóng)業(yè)活動的產(chǎn)能，為國家農(nóng)業(yè)科技發(fā)展提供宏觀決策參考。

一、農(nóng)業(yè)科研項目績效評價的作用分析

農(nóng)業(yè)問題是關(guān)系到我國民生的重大問題，農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展能夠促進農(nóng)民的收入，帶動國民經(jīng)濟的增長。建立健全農(nóng)業(yè)科研項目績效評價體系可以有效地推動農(nóng)業(yè)預(yù)算管理體制。農(nóng)業(yè)科研績效評價的作用體現(xiàn)在：

（一）落實科研項目責(zé)任

通過建立指標體系，將影響績效評價的指標進行細化，可以得出哪些指標是影響科研項目績效最為關(guān)鍵的指標，進而通過這些指標找到相應(yīng)的負責(zé)人員，將科研項目的責(zé)任落到實處。

（二）承擔與其有直接利害關(guān)系的人的期望

農(nóng)業(yè)科研項目的開展是政府或者是科研單位組織實施的，科研項目的開展就是為了取得經(jīng)濟價值和社會價值。項目的組織單位和使用單位對項目的績效有所要求，只有能夠達到他們要求的項目，他們才會支持開展或者應(yīng)用。

（三）激發(fā)農(nóng)民的工作熱情

農(nóng)業(yè)科研項目的開展在很大程度上是為了促進農(nóng)業(yè)的發(fā)展，如果不進行績效評價，農(nóng)民就很難從心理上接受項目的開展。而如果進行了績效評價并得到較為理想的結(jié)果，就會極大的調(diào)動農(nóng)民的工作熱情，積極輔助科研項目的開展。

（四）進行方法、工作改進方面的管理

科研績效評價的方法不是一成不變的，指標體系也不是適合每一項項目。應(yīng)該在科研項目的不斷開展中，選擇適合項目的績效評價方法；并根據(jù)項目本身和外界環(huán)境的變化，及時調(diào)整指標體系。不斷完善績效評價方法，加強工作管理。

二、農(nóng)業(yè)科研項目績效評價指標選取的建議

農(nóng)業(yè)科研項目的績效評價指標應(yīng)該根據(jù)科研過程分為投入指標、運行指標和產(chǎn)出指標等幾個部分。在選取指標時，應(yīng)該按照一定的原則選擇合適的指標。

（一）農(nóng)業(yè)科研項目績效評價指標選取的原則

與一般的企業(yè)科研項目不同，農(nóng)業(yè)科研項目的適用對象是農(nóng)民，因此農(nóng)業(yè)科研項目具有社會公益性，它的績效評價的原則性和目的性更強。根據(jù)績效評價的內(nèi)容及任務(wù)目標，管理者在評價項目績效的過程中，應(yīng)該遵循以下原則：

1、客觀性原則

在對農(nóng)業(yè)科研指標進行量化時，是否客觀的量化決定著評價結(jié)果的準確性。因此，在制定績效評價指標時，首先要選擇量化的指標，并按項目的絕對指標進行評價。如果必須要選擇非量化的指標，在對指標進行量化時，要選擇相關(guān)領(lǐng)域的專家進行綜合評分，保證指標的客觀性。

2、全面性原則

農(nóng)業(yè)科研項目的涉及范圍比較廣泛，不僅包含經(jīng)濟領(lǐng)域，而且包含社會領(lǐng)域；不僅關(guān)系到農(nóng)民的利益，還關(guān)系到能否促進我國農(nóng)業(yè)的發(fā)展。因此，在進行指標的設(shè)計時要充分考慮各方面的因素。通過對項目的指標進行全面的分析評價，有助于反映項目的整體特征。

3、經(jīng)濟性原則

項目績

評價的最終目標之一就是提高項目的經(jīng)濟價值，即降低投入、提高產(chǎn)出。因此在對項目進行評價時，應(yīng)該按照指標的相對重要性進行權(quán)重的劃分，真實的反映項目的投入產(chǎn)出，績效評價應(yīng)該體現(xiàn)這種原則。

4、應(yīng)用性原則

在構(gòu)建評價指標體系時，應(yīng)該結(jié)合項目的實際情況，選擇那些容易獲取數(shù)據(jù)的指標進行評價，即指標的選取既要滿足評價分析的目的，又要考慮到實際中的可操作性。我國有些指標的數(shù)據(jù)公開性不強，在沒有確切情況能獲得這些數(shù)據(jù)的情況下，要考慮這些指標是否是關(guān)鍵指標，如果缺少這些指標將影響評價結(jié)果，可以考慮使用相似指標進行替代。

5、可比性原則

指標的選取不僅是為了對某一個項目進行績效評價，還應(yīng)該與其他對象具有一直的統(tǒng)計口徑和范圍。指標選取不僅要使指標之間的數(shù)據(jù)具有可比性，還應(yīng)該和其他項目有可比性。并且，指標還應(yīng)該與國內(nèi)外的統(tǒng)一方法、統(tǒng)計內(nèi)容保持一致性。

（二）農(nóng)業(yè)科研項目績效評價指標設(shè)計

農(nóng)業(yè)科研項目的績效評價指標應(yīng)該根據(jù)科研過程分為投入指標、運行指標和產(chǎn)出指標等幾個部分。其中，投入指標包含人員、科研設(shè)備及經(jīng)費的投入等；運行指標包含技術(shù)、知識、資源、管理和文化等基礎(chǔ)指標；產(chǎn)出指標包含知識、經(jīng)濟、社會、生態(tài)等產(chǎn)出效益指標。產(chǎn)出指標是衡量績效的關(guān)鍵因素，在考慮產(chǎn)出的基礎(chǔ)上還應(yīng)該綜合考慮其他相關(guān)因素。

1、農(nóng)業(yè)科研單位承擔科研課題數(shù)量及經(jīng)費規(guī)模

該指標反映的是農(nóng)業(yè)科研單位的科研能力指標。我國目前的科研項目管理實行委托合同制，科研單位要憑自身的能力進行競爭才能取得項目?？蒲袡C構(gòu)的承擔的項目越多，經(jīng)費規(guī)模越充裕，就會在一定程度上促進科研項目的績效提升。

2、科研項目產(chǎn)出指標

該指標反映的是科研項目通過研究帶來的科研成果，在這里，科研成果應(yīng)該是廣義的，包含知識的各種不同的表現(xiàn)形式，如著作、論文、專利等。應(yīng)該對各指標賦予權(quán)重，并采用加權(quán)法把各類產(chǎn)出指標折合成標準單位，有助于不同指標之間的比較和綜合分析。

3、成果轉(zhuǎn)化指標

這是指通過研發(fā)獲得的經(jīng)濟、社會和生態(tài)效益。如果說科研成果是科研項目的表現(xiàn)形式，那么成果帶來的車生產(chǎn)力就是科研成果的具體應(yīng)用和項目的實際價值。如果科研成果不能轉(zhuǎn)化成為有價值的經(jīng)濟、社會和生態(tài)效益，那么科研成果的產(chǎn)生就不是有效的，換句話說，項目的投入是無效的。對科研成果轉(zhuǎn)化指標的衡量，主要是看項目帶來的新產(chǎn)品和新技術(shù)在實際生產(chǎn)中的應(yīng)用規(guī)模及其產(chǎn)生的社會、經(jīng)濟和生態(tài)效益。

4、事業(yè)發(fā)展指標

該指標反映的是科研單位的創(chuàng)新能力帶來的效益。如果農(nóng)業(yè)科研單位的人才隊伍中高層次人才的比例較多，裝備條件非常優(yōu)越，那么就會對科研項目的績效產(chǎn)生積極的影響。

5、其他指標

這些指標主要是中科研項目對本地區(qū)農(nóng)業(yè)發(fā)展的貢獻程度，表現(xiàn)為農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)根據(jù)科研項目向政府提出的農(nóng)業(yè)發(fā)展建議，以及通過新產(chǎn)品新技術(shù)支持的農(nóng)業(yè)發(fā)展等。

三、農(nóng)業(yè)科研項目績效評價方法選擇的建議

績效評價的方法有定性方法和定量方法，可以單獨使用其中一種，也可以將定性和定量方法結(jié)合使用。目前項目績效評價的主要方法有：同行評議法、德爾菲法、文獻計量法、經(jīng)濟計量法、層次分析法、模糊綜合評價法等。對農(nóng)業(yè)科研項目進行績效評價時，應(yīng)該依據(jù)績效評價的原則，靈活挑選評價方法。筆者認為，德爾菲法和層次分析法結(jié)合使用，是比較適合農(nóng)業(yè)科研項目績效評價的方法。

首先，采用德爾菲法建立指標體系并進行打分賦值。德爾菲法采取匿名的發(fā)函調(diào)查的形式，保證了各個專家之間的相對獨立性，能夠使他們的意見較為客觀、公正。農(nóng)業(yè)科研指標的績效評價中指標確定非常困難，不同的科研項目對于評價指標的選擇要求也不相同，對眾多分散的指標進行挑選最好的方法，就是通過德爾菲法來進行確定。

其次，運用層次分析法對指標進行權(quán)重分配，確定每個指標對績效的影響程度。層次分析法通過將評價目標通過層層分解、遞進，找出指標的權(quán)重分配。單純運用層次分析法只能取得的粗略方案排序結(jié)果，不能對問題進行有效定量分析。這時就可以結(jié)合德爾菲法方法的指標數(shù)據(jù)進行分析，不僅能夠確定每個指標對績效的相對重要性，還可以準確的判斷每個指標對績效的影響程度。

科研項目論文:高校橫向科研項目的風(fēng)險管理研究

【摘要】高校橫向科研項目屬于技術(shù)創(chuàng)新，其本身存在一定的風(fēng)險，做好橫向科研項目的風(fēng)險管理尤其重要?？茖W(xué)化的管理可以使它的風(fēng)險得到有效的控制，把它的風(fēng)險降到最低。橫向科研項目的風(fēng)險管理尤為重要。

【關(guān)鍵詞】高校 科研項目 風(fēng)險管理

橫向科研項目的風(fēng)險性是由于橫向科研項目的獨特性、制約性等特性所造成的。因為一個橫向科研項目的獨特性就意味橫向科研項目是市場新技術(shù)、新工藝或者技術(shù)更新等地方是以前尚未碰到過的事情，所以就會有沒有認識清楚的規(guī)律，就會有各種各樣的變化，橫向科研項目中就包括了很多的不確定性因數(shù)，從而使得橫向科研項目具有風(fēng)險性的特點。由于橫向科研項目的風(fēng)險性使得科研項目管理與日常運營管理有很大的區(qū)別。同時這也造成了在橫向科研科研項目管理中，風(fēng)險管理變得十分重要，并且成了項目和項目管理的成敗關(guān)鍵。

在橫向科研項目的管理中引進風(fēng)險管理的技術(shù)，就是要對所制定要實現(xiàn)的目標進行主動控制，預(yù)防在橫向科研項目開展當中所遇到風(fēng)險和干預(yù)因素，保證所定目標的實現(xiàn)。雖然對橫向科研項目進行風(fēng)險管理需要一定的時間和精力，需要進行風(fēng)險的計劃編制、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險監(jiān)控以及風(fēng)險的處置等工作，都要占用有限的資源和人力，但是非常必要。

一、橫向科研項目風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

任何事物都有各自的屬性，這些屬性是由各種數(shù)據(jù)和信息加以描述的，橫向科研項目也一樣?？蒲泄ぷ魅藛T通過現(xiàn)在掌握的科學(xué)及時水平和對橫向科研項目的要求信息，預(yù)見未來要達到的結(jié)果。但是由于人們認識事物及其特性的能力有限，所以在認識深度與廣度兩方面具有一定的局限性，人們對世界上許多事物屬性的認識仍然存在一定的差異性，在處理事情的方法上有各自的習(xí)慣和經(jīng)驗。橫向科研項目也不例外。對于橫向科研項目認識上的這種局限性，從根本上說是人們獲取數(shù)據(jù)和信息的能力有限性和客觀事物發(fā)展變化的無限性這一對矛盾造成的，這使得人們無法獲得項目的完備信息，從而不能準確的預(yù)見項目的未來發(fā)展變化，造成項目的風(fēng)險。

造成項目風(fēng)險的原因除了人們自身的主觀認識能力和信息的滯后性等原因外，另外一個原因就是項目和項目所面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)展變化所造成的不確定性。因為橫向科研項目的開發(fā)周期一般都比較長，影響內(nèi)外部條件的因素都有可能發(fā)生變化，比如市場需求信息的變化，在研發(fā)當中所需技術(shù)的變化以及一些不確定因素的發(fā)生。橫向科研項目的資金到位情況、科研中作者的可延長新能力、采購等各方面的因素都有可能對項目的最后結(jié)果產(chǎn)生影響。而在項目的外部，項目投資人的利益、項目的時間計劃、科研環(huán)境的變化以及社會對項目結(jié)果的認可程度等都會對項目產(chǎn)生重大的影響。這些項目的環(huán)境和條件發(fā)生變化以后，這些因素都影響了橫向科研項目的原有計劃，需要進行調(diào)整以適應(yīng)新的環(huán)境的發(fā)展與變化，其內(nèi)外環(huán)境的各種發(fā)展與變化所帶來的項目的不確定性，這些因素都影響了橫向科研項目計劃和進程，而這種項目的不確定性也是項目出風(fēng)險的一個重要因。

信息的滯后是造成風(fēng)險的因素之一從信息科學(xué)的角度看，造成事物信息不完備的客觀原因是信息本身的滯后性。理論上所有事物的屬性都可以由數(shù)據(jù)加以描述的，但是這些數(shù)據(jù)只有在事物發(fā)生以后才能獲得，然后再由人們加工處理后才能產(chǎn)生對于決策有支持作用。因此一個事物的信息總是在事物發(fā)生之后生成數(shù)據(jù)并經(jīng)過再加工以后才能產(chǎn)生的，所以任何事件的信息總會比它本身有一個滯后，也就形成了所謂的信息本身的滯后性。橫向科研項目是理論知識在實踐中的應(yīng)用，該事件在以前是沒有的，它的本身是一種新生事物，他是新技術(shù)在生產(chǎn)中的應(yīng)用。它本身的實際數(shù)據(jù)尚未發(fā)生，所以在決策中所使用的信息都是根據(jù)過去所發(fā)生的事件做出的推斷，推斷的依據(jù)只是理論的依據(jù)，這就導(dǎo)致了信息的不完備，造成了很多的風(fēng)險隱患。只有隨著橫向科研項目開發(fā)過程中，科研工作者對它的認識不斷深入，取得完整的數(shù)據(jù)，信息的完備性程度也會不斷提高，直到項目完成時人們才能獲得完備的項目信息。這種信息的滯后性也是項目風(fēng)險的根本原因。

橫向科研項目屬于科技創(chuàng)新，科研工作者希望能成功的進行科研創(chuàng)新，取得科研成果并發(fā)表學(xué)術(shù)論文，取得事業(yè)的成就并得到一定的經(jīng)濟利益。但是橫向科研項目創(chuàng)新系統(tǒng)存在著很多的不確定

因素，在這些不確定因素的作用下，其創(chuàng)新活動最終可能出現(xiàn)三種結(jié)果：一是創(chuàng)新活動成功，達到了預(yù)期的目標或者接近預(yù)期目標；二是創(chuàng)新活動失敗，未能實現(xiàn)預(yù)期目標，并且損失了大量的時間、人力物力，創(chuàng)新活動的大量投資也無法收回；三是科研創(chuàng)新沒有達到理想的效果，僅使投入與收益基本持平。還有橫向科研項目在合同簽訂時沒有明確該成果的責(zé)權(quán)的約定，做成日后成該成果的產(chǎn)權(quán)糾紛，陷入長時間的口水戰(zhàn)，甚至動用法律途徑解決產(chǎn)權(quán)糾紛，做成不必要的人力物力浪費?？蒲虚_發(fā)周期的估算是否準確，有的在競標當中，為了擊敗競爭對手，取得橫向科研項目采用壓低預(yù)算成本，或者因為考慮不周，把有些內(nèi)容沒有考慮到，遺漏了這部風(fēng)內(nèi)容等情況，造成所需費用的預(yù)算偏低，影響了橫向科研項目的進度。

二、橫向科研項目風(fēng)險識別

風(fēng)險識別是橫向科研項目管理者識別風(fēng)險來源、確定風(fēng)險發(fā)生條件、描述風(fēng)險特征、評價風(fēng)險影響的過程。風(fēng)險識別需要確定三個相互關(guān)聯(lián)的因素：風(fēng)險來源、風(fēng)險事件、風(fēng)險征兆。

橫向科研項目的風(fēng)險來源一般來自技術(shù)風(fēng)險，對所需的技術(shù)或者現(xiàn)有的技術(shù)對在研發(fā)過程中需要解決的實際情況之間的差距，他們設(shè)計的是新技術(shù)、新領(lǐng)域、新工藝的要求，這個要求在以前還沒有出現(xiàn)，解決這些問題是建立在科學(xué)的推理或推斷的情況下做出的科學(xué)化的理論推斷。而解決這些問題是在現(xiàn)有的科學(xué)技術(shù)或者理論基礎(chǔ)下對新生事物的研究開發(fā)，現(xiàn)有技術(shù)的支持力度也決定了風(fēng)險的存在和發(fā)生；質(zhì)量風(fēng)險：技術(shù)需求方與開發(fā)方隊新產(chǎn)品、新工藝質(zhì)量的約定，技術(shù)開發(fā)放在實現(xiàn)產(chǎn)品或工藝時，影響質(zhì)量體系的因素很多，其質(zhì)量最終檢驗達到雙方約定，則為成功的案例，負責(zé)將會浪費很大的人力、物力，做成很大的風(fēng)險；過程風(fēng)險是指在技術(shù)開發(fā)過程中所存在的各種不確定因素，這包括在整個產(chǎn)品開發(fā)過程中的各種因素的作用；管理風(fēng)險是指在技術(shù)開發(fā)當中參與管理方法、管理形式、對資源的管理能力、人力資源的合理利用、內(nèi)部成員的溝通能力、成員之間的技術(shù)協(xié)作、團隊成員學(xué)術(shù)互補性、計費的到位情況等方面的內(nèi)容；其次還有組織機構(gòu)風(fēng)險以及市場需求變化引起需求方對產(chǎn)品技術(shù)要求的變更等方面的風(fēng)險。

風(fēng)險識別后要把結(jié)果整理出來，為風(fēng)險分析的其余步驟和風(fēng)險管理做好準備。

三、橫向科研項目風(fēng)險估計

橫向科研項目的風(fēng)險估計是對風(fēng)險存在及發(fā)生的可能性以及風(fēng)險損失的范圍和程度進行衡量和估計。橫向科研項目是新技術(shù)、新工藝等的創(chuàng)新，屬于新生事物，對于他來講，可以借鑒的經(jīng)驗比較少，在技術(shù)和工藝等方面，研究人員對它的認識主要是通過技術(shù)分析和相關(guān)人員收集的一些數(shù)據(jù)，這些都對該項目的研發(fā)還是停留在理論知識的人事方面，存在一定的風(fēng)險。這有認識到風(fēng)險的存在，就要對它存在風(fēng)險作出理性的分析和估計。風(fēng)險事件分為確定型事件和不確定型事件。確定性事件發(fā)生的概率判斷是根據(jù)歷史資料確定風(fēng)險事件概率的分布，根據(jù)以前相似的實驗數(shù)據(jù)和收集的資料數(shù)據(jù)分析風(fēng)險發(fā)生的概率或者利用理論概率分布情況作出判斷。要估計風(fēng)險發(fā)生概率的大小，并且要估計出可能對橫向科研項目造成損失的嚴重程度作出估計。通過風(fēng)險發(fā)生的概率和可能做成的損失程度，根據(jù)以上分析的結(jié)果，預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的次數(shù)以及其發(fā)生的后果，作為決策的依據(jù)。

四、橫向科研項目風(fēng)險管理規(guī)劃

橫向科研項目的風(fēng)險管理規(guī)劃是指規(guī)劃和設(shè)計如何進行橫向科研項目風(fēng)險管理的過程中，該過程包括定義該橫向科研項目的組織，團隊成員風(fēng)險管理的行動方案，管理和溝通方式，選擇適當?shù)娘L(fēng)險管理方法，確定風(fēng)險判斷的依據(jù)等內(nèi)容。風(fēng)險管理規(guī)劃是橫向科研項目風(fēng)險管理的第一步，橫向科研項目是一項科學(xué)研究，是一項細致而嚴謹?shù)目茖W(xué)研究過程，需要制定詳細規(guī)劃和風(fēng)險預(yù)判，從而制定一份詳細分線管理規(guī)劃，預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，或者將風(fēng)險降低到最低的水平。任何橫向科研項目都是一個系統(tǒng)的綜合性工程，牽扯到各方面的問題，在明確了該項目的目標后，需要用到的設(shè)備，科研團隊成員的職責(zé)、對風(fēng)險的認識和預(yù)防能力、分項目的完成情況及對其他成員進度的影響、利益相關(guān)方的溝通局渠道和方式以及其他因素的影響等非常多的方面，它需要我們處理好整個項目過程中各個細節(jié)，具有很高的集成性。因為在整個開發(fā)研制的進程中，一個很小的失誤都可能對整個橫向科

研項目帶來巨大的風(fēng)險，因此橫向科研項目的風(fēng)險管理規(guī)劃是我們必須關(guān)注的問題。具體的科研項目風(fēng)險指南應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：該項目的風(fēng)險管理方法、項目風(fēng)險管理的目標，工具和技術(shù)以及相關(guān)的管理規(guī)定，該橫向科研項目風(fēng)險管理的需要承擔的責(zé)任，描述整個橫向科研項目生命周期內(nèi)科研團隊成員如何組織和執(zhí)行風(fēng)險識別，項目風(fēng)險的預(yù)判和可用資源的合理安排，項目風(fēng)險管理的時間和進程安排，項目風(fēng)險度量方法的規(guī)定，項目風(fēng)險管理和應(yīng)對措施的報告規(guī)定，項目利益相關(guān)者對項目風(fēng)險的敏感程度和對風(fēng)險的承受能力，以及項目風(fēng)險跟蹤的辦法和要求等方面的規(guī)定。

在做好以上的計劃的同時也要做好橫向科研項目的資源計劃、費用管理計劃、采購計劃、溝通管理計劃，因為論文的篇幅管理，不對他們做出論述。根據(jù)以上的各管理計劃，作出該橫向科研項目的整體管理計劃。

科研項目論文:公共財政改革對科研項目經(jīng)費的信息化監(jiān)督

［摘要］ 科學(xué)技術(shù)決定民族興衰和國家命運。集中優(yōu)勢力量發(fā)展科研，大項目大投入成為近年來科研項目及經(jīng)費投入的特點。由此對科研項目經(jīng)費的財務(wù)管理提出了更高的要求。國庫集中支付制度作為現(xiàn)代公共財政改革的措施對科研項目經(jīng)費使用起到重要的信息化監(jiān)督作用。

［關(guān)鍵詞］ 科研項目經(jīng)費管理；現(xiàn)代國庫制度；監(jiān)督；影響

信息技術(shù)革命引領(lǐng)人類社會進入知識經(jīng)濟時代，推動科技更高更快地發(fā)展?？茖W(xué)技術(shù)決定民族興衰和國家命運，集中優(yōu)勢力量發(fā)展科研，大項目大投入成為近年來科研項目及經(jīng)費投入的特點，由此對科研項目經(jīng)費的財務(wù)管理提出了更高的要求。

一、科研經(jīng)費主要來源及撥款形式

目前財政預(yù)算資金是科研項目經(jīng)費的主要來源，撥款存在3種形式：傳統(tǒng)的實撥資金、零余額用款額度和財政特設(shè)銀行賬戶資金。尤其是近年來大項目越來越多，其科研經(jīng)費來源3種形式并存，使得銀行賬戶性質(zhì)也多樣化。新形勢下加強科研項目經(jīng)費管理顯得尤為重要。

二、公共財政改革對科研項目經(jīng)費管理的信息化監(jiān)督作用

我國公共財政改革包括財政預(yù)算編制、政府采購、國庫集中支付等一系列措施，自2000年實行以來，發(fā)展迅速、成果顯著。《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006－2020年）》中，積極推進國庫集中支付制度，進一步改革和強化科研項目經(jīng)費管理，保證資金支付的安全性和規(guī)范性，提高資金使用效益是主要內(nèi)容之一。

國庫集中支付是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托，支付款項時，由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)規(guī)定審核機構(gòu)（國庫集中支付執(zhí)行機構(gòu)或預(yù)算單位）審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。以往我國實行財政實撥經(jīng)費即分散支付制度，也就是將預(yù)算確定的各部門和各單位年度支出總額按期撥付到其在商業(yè)銀行開立的賬戶上，由各單位自主使用。在這種模式下主要存在3方面問題：一是缺乏嚴格的預(yù)算監(jiān)督機制，容易滋生腐敗行為。預(yù)算資金一旦撥付給了部門和單位，就脫離了財政監(jiān)督，各種克扣、截留、挪用資金的現(xiàn)象無法控制。二是由于大量資金沉淀在各部門、各單位，造成資金使用效率低，增加了財政部門調(diào)度資金的機會成本。三是無法建立起一套科學(xué)、完整的預(yù)算管理制度。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的關(guān)鍵，這一環(huán)節(jié)管不好，財政管理就無法適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟制度的要求，預(yù)算管理不可能做到科學(xué)、規(guī)范、合理。

實行國庫集中支付制度在不改變單位的支出權(quán)限的基礎(chǔ)上，對其從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直至資金到達商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶的全過程進行監(jiān)控，建立起預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理機制。財政部門掌握資金支付權(quán)，可以根據(jù)資金的使用是否符合預(yù)算的規(guī)定而決定是否給予支付，通過將資金直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者來掌握每筆資金的最終去向，力求從根本上杜絕在預(yù)算執(zhí)行中被中間環(huán)節(jié)克扣、截留、挪用資金的現(xiàn)象。國庫集中支付制度作為現(xiàn)代公共財政改革的措施對科研項目經(jīng)費使用起到重要的信息化監(jiān)督作用。

目前科研單位存在大量財政撥付的科研資金，尤其是現(xiàn)在國家采取重點扶持、重點攻關(guān)的科研政策，大課題、大項目的涌現(xiàn)使得財政資金撥付額度更大、更集中。同時隨著省級科研單位的國庫集中支付制度的全面鋪開，政府采購的范圍更廣、力度更強、預(yù)算要求更剛性。 財務(wù)部門根據(jù)國家各項政策法規(guī)、項目管理辦法和項目合同書對預(yù)算執(zhí)行全過程進行監(jiān)督管理，由國庫支付系統(tǒng)督促和監(jiān)督單位科研項目經(jīng)費的支出。同時科研項目承擔部門只有按照預(yù)算要求和合同規(guī)定，政府采購科研設(shè)備、支付協(xié)議款項才能有效執(zhí)行。因此科研單位要嚴格按預(yù)算執(zhí)行，保障資金安全，降低財務(wù)風(fēng)險，提高項目驗收中的財務(wù)驗收通過率。

三、強化銀行賬戶管理是對事業(yè)單位科研項目經(jīng)費財政信息化監(jiān)督的控制點

現(xiàn)代財政制度對事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行的控制體現(xiàn)在財政預(yù)算編制、政府采購、國庫集中支付等方面。國庫單一賬戶體系包括財政部門在同級人民銀行設(shè)立的國庫單一賬戶和財政部門在銀行設(shè)立的財政零余額賬戶、單位零余額賬戶、預(yù)算外財政專戶和特設(shè)專戶?，F(xiàn)代國庫支付制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是強化銀行賬戶管理，也是財政改革的核心內(nèi)容，其中零余額用款額度賬戶和特設(shè)賬戶都是現(xiàn)代國庫支付制度對事業(yè)單位科研經(jīng)費管理的表現(xiàn)形式和核心內(nèi)容。嚴格控制并規(guī)范行政事業(yè)單位的銀行賬戶，有利于加強預(yù)算管理、推進財政國庫管理制度改革，有利于強化科研項目預(yù)算資金的監(jiān)管、從源頭上預(yù)防和治理腐敗，是確保財政資金安全運行的重要手段。

尤其是事業(yè)單位實現(xiàn)會計集中核算和國庫集中支付兩種制度融合的形式，實行了統(tǒng)一人員配置、統(tǒng)一核算方式、統(tǒng)一資金監(jiān)管的核算模式。在指定銀行統(tǒng)一開設(shè)了賬戶，避免了預(yù)算單位多頭開設(shè)賬戶、使用資金不規(guī)范等違規(guī)現(xiàn)象，把預(yù)算執(zhí)行的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督，把對支出預(yù)算總額的控制變?yōu)閷γ抗P支出的控制，從而減少預(yù)算執(zhí)行的隨意性，強化預(yù)算的嚴肅性。財政加大對科研項目資金的監(jiān)管力度，提高對預(yù)算執(zhí)行的約束力，更能體現(xiàn)管理意圖，使科研項目管理更協(xié)調(diào)、便捷，保證科研資金的專款專用。特別是科研經(jīng)費下達實行零余額賬戶和特設(shè)賬戶兩種形式時，由于實際資金不到單位賬戶，單位想擠占、挪用和截留財政資金已不可能。同時也有利于會計集中核算發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督和管理職能，節(jié)約管理成本。

四、財政監(jiān)督信息化對科研項目經(jīng)費管理的要求和影響

1.公共財政改革對科研項目經(jīng)費管理提出了新要求

面對新形勢科研事業(yè)單位要積極探索對科研課題經(jīng)費進行有效管理的方式，形成科研人員與財務(wù)部門的經(jīng)常性溝通和交流的模式，科學(xué)編制科研項目預(yù)算，建立財務(wù)部門對科研課題及經(jīng)費申報、評審、立項、執(zhí)行和結(jié)果全過程的參與機制，提高管理工作的透明度和有效性。改變以往普遍存在的科研項目研究人員與財務(wù)部門溝通不多、財務(wù)人員事先不了解有什么項目、經(jīng)費使用計劃和科研人員的想法的現(xiàn)象，減少預(yù)算管理的脫節(jié)，扭轉(zhuǎn)科研項目財務(wù)管理處于事后記賬或打補丁的局面。

在國庫集中支付形式下，對預(yù)算編制提出新的要求，單位預(yù)算的質(zhì)量也取決于科研項目預(yù)算編制的科學(xué)性，如科研設(shè)備政府采購預(yù)算就直接關(guān)系到科研課題本年度甚至下年度的經(jīng)費使用，原先各自“閉門造數(shù)”的方法顯然無法適應(yīng)新形勢的要求，要徹底改變以往由科研項目負責(zé)人自己憑經(jīng)驗估計預(yù)算的情況。為避免產(chǎn)生科研項目批準后項目預(yù)算難以執(zhí)行，預(yù)算與支出脫節(jié)的情況，必須加強科研人員與財務(wù)人員溝通和合作，實現(xiàn)信息共享和專業(yè)分工，提高預(yù)算編制的前瞻性、真實性和準確性。

2.國庫制度實施對科研經(jīng)費實際使用的影響

（1）科研啟動資金難以收回。 由于當前科研項目經(jīng)費在科研事業(yè)單位經(jīng)費中所占的比重越來越高，各單位為爭取項目往往先期投入部分資金作為啟動經(jīng)費，一旦項目申請成功，資金到位后，由于是國庫資金，使得前期投入無法回收。

（2）科研項目成本核算中產(chǎn)生費用的歸集與資金支付分離，造成回收成本困難。科研項目執(zhí)行過程中發(fā)生的單位內(nèi)部測試費、自加工材料費、管理費計提（根據(jù)項目要求）等應(yīng)歸集到科研項目成本中的費用，由于實行國庫集中支付后不允許實際資金轉(zhuǎn)回同戶名賬戶，致使費用的歸集與資金的支付發(fā)生分離，實際科研項目成本與資金支出不匹配，無法通過國庫收回成本。

（3）科研項目資金到位與合同簽訂脫節(jié)以及年終結(jié)余的情況。 目前科研項目管理由主管部門進行，資金管理由財政部門進行。有時科研項目資金國庫指標已經(jīng)下達而科研項目合同尚未簽訂，致使國庫資金仍然無法使用，出現(xiàn)科研項目預(yù)算或合同與財政額度期間不同步的現(xiàn)象，影響科研項目經(jīng)費向子課題的撥付，還會發(fā)生年終結(jié)余資金較大的情況。有時個別科研項目經(jīng)費臨近年底才下達國庫財政用款指標，容易引發(fā)突擊花錢或造成當年度財政項目全額結(jié)余的情況，進而影響項目的財務(wù)驗收甚至新項目的爭取。

總之，科研單位應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變觀念、調(diào)整工作思路、創(chuàng)新思維以適應(yīng)財政信息化監(jiān)督帶來的新變化，進一步提高單位預(yù)算編制和財務(wù)管理水平，管好用好科研項目經(jīng)費，促進科研事業(yè)健康快速發(fā)展。

科研項目論文:以科研項目推動化學(xué)化工專業(yè)本科生科技創(chuàng)新能力的實踐與探索

隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，科技創(chuàng)新已成為當今社會生產(chǎn)力解放和發(fā)展的重要基礎(chǔ)和標志。科技創(chuàng)新需要高素質(zhì)人才，高素質(zhì)創(chuàng)新型人才是國家未來發(fā)展的主力軍，所以我國把培養(yǎng)創(chuàng)新型人才作為高等教育的目標。但目前高等教育人才培養(yǎng)還不能完全適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，尤其是大學(xué)生實踐能力和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力不強的問題。因此，前不久教育部財政部決定在“十二五”期間繼續(xù)實施“高等學(xué)校本科教學(xué)質(zhì)量與教學(xué)改革工程”，希望通過它的實施能夠扭轉(zhuǎn)目前高等教育存在的不足，更好地滿足經(jīng)濟社會發(fā)展對應(yīng)用型人才、復(fù)合型人才和拔尖創(chuàng)新人才的需要。本文以化學(xué)化工學(xué)科科技創(chuàng)新教育為研究方向，結(jié)合本人幾年來指導(dǎo)本科生畢業(yè)論文、科技創(chuàng)新工程項目（最近改名為“卓越未來創(chuàng)新人才孵化項目”）、挑戰(zhàn)杯項目和開放實驗的實踐經(jīng)驗，提出通過科研項目帶動本科生科技創(chuàng)新活動的思路，以期為構(gòu)建適應(yīng)時展的本科生科研創(chuàng)新能力培養(yǎng)體系提出借鑒。

一、科研項目與本科生科技創(chuàng)新活動結(jié)合的必要性

我們的科研項目屬于化學(xué)化工學(xué)科，可以分為三類：①縱向的基礎(chǔ)研究課題：由政府部門立項的科研項目，包括純屬探索性或揭示自然規(guī)律的純基礎(chǔ)研究項目和具有近期應(yīng)用目標的應(yīng)用基礎(chǔ)研究項目。②縱向的科技攻關(guān)或產(chǎn)學(xué)研項目：由政府部門立項的科研項目，應(yīng)用基礎(chǔ)研究項目開展到一定程度，已經(jīng)顯示出廣闊的應(yīng)用前景，卻尚有一些關(guān)鍵技術(shù)難題需攻克。③企業(yè)的橫向項目：由企業(yè)委托高校進行開發(fā)的項目，主要針對企業(yè)目前產(chǎn)品在生產(chǎn)或應(yīng)用過程中出現(xiàn)的技術(shù)難題，或者企業(yè)在市場推廣過程中發(fā)現(xiàn)的某一市場前景良好的產(chǎn)品。將科研項目與本科生科技創(chuàng)新活動結(jié)合，具有必要性和無法比擬的優(yōu)勢：首先，研究內(nèi)容或者已深入國際或國內(nèi)前沿，或者屬于應(yīng)用前景非常好的技術(shù)難題，其研究價值高。其次，參與科研項目，可以讓學(xué)生盡快進入科研角色，這對于激發(fā)學(xué)生的科研興趣和培養(yǎng)創(chuàng)新性思維是十分有利的。再次，科研項目大都已開展了一段時間，有較好的研究基礎(chǔ)和條件，有利于完成預(yù)期的研究目標。最后，本科生參與科研項目，不但能夠完成項目的部分任務(wù)，最重要的是為導(dǎo)師選拔適合自己梯隊的研究生奠定基礎(chǔ)。

二、如何將科研項目與本科生科技創(chuàng)新活動有機融入

1.選題方面的技巧。本科生從事科技創(chuàng)新活動，參加的課程或項目主要有畢業(yè)論文、科技創(chuàng)新工程項目（最近改名為“卓越未來創(chuàng)新人才孵化項目”）、國家級大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計劃（創(chuàng)新訓(xùn)練項目、創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練項目和創(chuàng)業(yè)實踐項目）、挑戰(zhàn)杯項目和開放實驗項目等。選題時要遵循如下原則：在現(xiàn)有的條件下能夠完成本文由論文聯(lián)盟//收集整理預(yù)期目標；與學(xué)生所學(xué)到的基礎(chǔ)知識接近并讓學(xué)生感興趣的研究內(nèi)容；可以查到一些與研究內(nèi)容相關(guān)的文獻資料；工作量適中，難度適宜。但是，不同的科技活動，其研究的側(cè)重點不同，對題目和研究內(nèi)容都要做相應(yīng)的調(diào)整。以我們的國家自然科學(xué)基金面上項目“季?鹽改性粘土的關(guān)鍵結(jié)構(gòu)及長效抗菌活性研究”（no.20676049）為例來說明：用于畢業(yè)論文、科技創(chuàng)新工程項目或創(chuàng)新訓(xùn)練項目，可以將題目定為“季?鹽改性蒙脫土（蛭石、凹凸棒石、高嶺土等）的制備及表征”、“季?鹽改性蒙脫土（蛭石、凹凸棒石、高嶺土等）的結(jié)構(gòu)及抗菌性能研究”等，如果以任一種粘土作為一個題目，那么就可以衍生出許多研究題目和內(nèi)容；開放實驗項目可以做其中幾個實驗就行了，如“十二烷基三丁基溴化?改性蒙脫土的制備”，制備4～5個不同質(zhì)量比的季?鹽改性蒙脫土就行了；如果是創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練項目、創(chuàng)業(yè)實踐項目或挑戰(zhàn)杯項目，就要報季?鹽改性粘土的產(chǎn)業(yè)化及應(yīng)用的研究內(nèi)容，根據(jù)季?鹽改性粘土多功能特性，可以將題目定為“新型多功能季?鹽改性粘土的開發(fā)及產(chǎn)業(yè)化”、“新型多功能納米復(fù)合塑料的制備及應(yīng)用”等。

2.建立成員結(jié)構(gòu)合理的課題組。一般情況下，畢業(yè)論文和開放實驗項目是一人一題，而卓越未來創(chuàng)新人才孵化項目、國家級大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計劃（創(chuàng)新訓(xùn)練項目、創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練項目和創(chuàng)業(yè)實踐項目）、挑戰(zhàn)杯項目都是一個課題組，且基本上是同年級甚至同班級的相互熟悉的學(xué)生。不過，不管是個人項目還是團隊項目，最好都成立課題組，成員包括不同年級的大學(xué)生，并且讓碩士生或博士生參與指導(dǎo)，這樣不但可以互相提攜啟發(fā)、實現(xiàn)優(yōu)勢互補、促進科技創(chuàng)新活動高水平順利完成，還可以培養(yǎng)團隊精神。

3.定期進行學(xué)術(shù)交流和總結(jié)。我們一般讓學(xué)生每個學(xué)期交流2～3次。定期進行學(xué)術(shù)交流和總結(jié)，對學(xué)生來說，不但可以解決在科技創(chuàng)新活動所遇到的許多難題，而且通過交流可以吸取一些新的思路和方法，使學(xué)生的思路更開闊、方向更明確。對導(dǎo)師老說，可以隨時了解科技創(chuàng)新活動的進展，并且可以根據(jù)實際情況對實施方案和階段目標進行調(diào)整。學(xué)術(shù)交流活動有效地促進了科技創(chuàng)新活動的開展，提高了學(xué)生的積極性和創(chuàng)造性。

三、通過科研項目帶動本科生科技創(chuàng)新活動所產(chǎn)生的效果

本人自2007年開始帶本科生從事科技創(chuàng)新工程項目（最近改名為“卓越未來創(chuàng)新人才孵化項目”），至今已帶了5屆。2005級應(yīng)用化學(xué)專業(yè)學(xué)生鄭佳主持的“新型季?鹽改型粘土抗菌劑的研究”（no.cx07050）項目獲得暨南大學(xué)第三批本科生科技創(chuàng)新工程二等獎，鄭佳因為科技創(chuàng)新能力突出而獲得保送碩士研究生資格；2007級化學(xué)工程與工藝專業(yè)學(xué)生薛琰主持的“有機層狀化合物的制備及性能”（no.cx09063）獲得暨南大學(xué)第五批本科生科技創(chuàng)新工程三等獎；2008級應(yīng)用化學(xué)專業(yè)學(xué)生張勁林申報的“單層石墨烯的制備及光電性能研究”（no.1055911018）獲得了廣東省大學(xué)生創(chuàng)新實驗項目的資助，目前項目正在順利進行中，已經(jīng)在國際著名的化學(xué)學(xué)科期刊chemistry-an asian journal上1篇，張勁林也獲得保送碩士研究生資格。此外，我們還帶了一些挑戰(zhàn)杯項目和開放實驗項目，都順利結(jié)了題。最近，國家級大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計劃和卓越未來創(chuàng)新人才孵化項目都處于申報階段，已經(jīng)有許多學(xué)生主動聯(lián)系我們，要求給出題目讓他們申報。本科生畢業(yè)論文方面，除了做本科生科技創(chuàng)新工程項目（最近改名為“卓越未來創(chuàng)新人才孵化項目”）的學(xué)生接著做畢業(yè)論文外，近三年強烈要求到我們這里做論文的學(xué)生越來越多，2010年4個，2011年5個，2012年增加到7個。學(xué)生們感覺在我們這里做實驗，對他們自己科技創(chuàng)新能力的培養(yǎng)確實非常有效。

總之，通過這幾年帶化學(xué)化工專業(yè)本科生從事科技創(chuàng)新活動的實踐經(jīng)驗來看，將科研項目的部分工作納入本科生的科技創(chuàng)新活動內(nèi)容，以此推動本科生創(chuàng)造思維的發(fā)展和創(chuàng)新能力的提高，是一種行之有效的方法，值得推廣。

科研項目論文:臨床醫(yī)學(xué)科研項目財務(wù)執(zhí)行質(zhì)量評價

[摘要]科研項目的財務(wù)執(zhí)行質(zhì)量評價往往是項目結(jié)題驗收時的一個薄弱環(huán)節(jié)，制訂一套科學(xué)的評價方案有利于指導(dǎo)科技人員合理運用科研經(jīng)費，促進科研實驗的有效開展。文章分析了科研項目財務(wù)執(zhí)行管理存在的問題與難點，提出了超支與結(jié)余評價，子項目之間的經(jīng)費比例評價，項目驗收方的容忍度評價，市場行情變化的評價，項目財務(wù)執(zhí)行情況與實際完成情況評價等關(guān)鍵指標，同時建立了數(shù)學(xué)評價模型。

[關(guān)鍵詞]科研管理；醫(yī)院管理；科研項目；財務(wù)管理；定量評價

2016年5月30日全國科技創(chuàng)新大會召開，會議對我國科研創(chuàng)新發(fā)展提出了新的要求[1]?？蒲械膭?chuàng)新離不開創(chuàng)新的科研管理[2-3]。當前政府對科研經(jīng)費的使用監(jiān)管力度加強，如何將科研經(jīng)費有效地投入科研活動中，科研經(jīng)費的財務(wù)執(zhí)行質(zhì)量管理就顯得尤其重要[4-5]?？蒲许椖康呢攧?wù)執(zhí)行就是按照申報時的財務(wù)預(yù)算開展研究任務(wù)。但經(jīng)費預(yù)算往往與實際情況有所出入，常難以完全按照事先計劃的那樣執(zhí)行。如執(zhí)行質(zhì)量不好，則可能造成一些不良后果：例如項目經(jīng)費超支，實驗材料物價上漲等因素可能導(dǎo)致項目經(jīng)費緊張，經(jīng)費違規(guī)使用等情況[6-9]。此外，因為科學(xué)研究自身的不可預(yù)期等風(fēng)險，出現(xiàn)的種種問題最終可能導(dǎo)致項目在結(jié)題驗收時財務(wù)審查不過關(guān)[10-14]，項目負責(zé)人會受到相應(yīng)的懲處。因此，建立一套科研項目財務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的評價方案，有助于指導(dǎo)項目負責(zé)人合理的使用經(jīng)費，規(guī)避經(jīng)費使用中的風(fēng)險。本課題就臨床縱向科研項目（政府部門批準立項撥款的科研項目，這也是醫(yī)學(xué)科研項目的主要來源），針對當前科研項目財務(wù)管理存在的一些問題[15-18]，以定性評價和定量評價相結(jié)合的方式來解決，且在實際科研財務(wù)管理工作中，本方案也發(fā)揮了積極作用。

1醫(yī)學(xué)科研項目財務(wù)執(zhí)行存在的問題與風(fēng)險

1.1不按預(yù)算執(zhí)行

項目在申請之前做好相關(guān)經(jīng)費開支預(yù)算。但實際上一些立項部門對財務(wù)審查不嚴謹[19]，重視項目本身的研究水平，忽略其財務(wù)開支的合理性。加上預(yù)算并非實際研究所需，項目負責(zé)人只能憑經(jīng)驗填寫財務(wù)數(shù)據(jù)。項目立項后往往按照科研開展實際需求來開支，忽略了相關(guān)預(yù)算的上限。

1.2疏于對市場行情變化的預(yù)測

項目負責(zé)人疏于對市場行情與行情變化的了解，項目經(jīng)費的執(zhí)行就顯得隨意。更談不上對行情變化的應(yīng)對能力。如相關(guān)科研物品耗材難免漲價，結(jié)果可能導(dǎo)致項目經(jīng)費開支的緊張，導(dǎo)致項目難以正常開展。

1.3項目負責(zé)人對財務(wù)執(zhí)行的迷茫

財務(wù)執(zhí)行是什么？如何執(zhí)行？有什么不良后果？項目負責(zé)人往往漠不關(guān)心或模棱兩可。2014年國務(wù)院頒發(fā)了《關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，其中明確的對科研項目經(jīng)費管理等做了要求。但如何執(zhí)行，還需不同行業(yè)根據(jù)自己實際情況詳細制訂，以更好地指導(dǎo)與規(guī)范項目負責(zé)人科研經(jīng)費使用行為。

2項目財務(wù)執(zhí)行質(zhì)量評價指標分析

項目財務(wù)執(zhí)行質(zhì)量評價指標主要有超支情況、各項開支明細之間的比值、驗收方容忍度、市場價格變化、項目設(shè)計完成率等。

2.1超支與結(jié)余評價

超支意味著項目實際開支大于預(yù)算或?qū)嶋H撥款的經(jīng)額，說明項目在做預(yù)算時存在一定失誤。超支越大，說明預(yù)算越失敗。超支越小，則越接近預(yù)算，項目財務(wù)執(zhí)行質(zhì)量接近理想水平。但項目超支未必全部都是負面的，如果該項目產(chǎn)出成果超過預(yù)期，開支可能相應(yīng)增加，則應(yīng)考慮在其他方面加分。項目有結(jié)余，可能是項目未按步驟開展，也可能是項目實際支出比預(yù)算小。評價時，結(jié)余越少越好。最理想的狀態(tài)是實際開支與預(yù)算相比為1，即不超支也不結(jié)余，專款專用且全用，這樣才能保障項目完成的質(zhì)量。但實際上理想狀態(tài)很難達到。

2.2項目經(jīng)費子項目之間的比例評價

一個項目的經(jīng)費預(yù)算往往由多個子開支項目組成，有些開支項目是直接用于研究本身，有些則是輔助項目的開展。例如儀器、試劑、藥品等直接用于研究可以列為科研組，勞務(wù)費、管理費等輔助項目可以列為輔助組?？蒲薪M與輔助組的預(yù)算比例變化也是評價項目財務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要指標。如果輔助組經(jīng)費開支擠占了科研組經(jīng)費，則項目研究品質(zhì)可能受到負面影響；如果科研組實際開支擠占了輔助組，也會導(dǎo)致不合理的財務(wù)支出。因此，細化到每一個開支可以更好的反應(yīng)項目財務(wù)執(zhí)行的情況。

2.3項目驗收方的容忍度

理想的項目財務(wù)執(zhí)行可能是不存在的，因為沒人能夠精確預(yù)知未來的事物和變化規(guī)律。項目開支存在結(jié)余、超支、互相擠占的情況實際上比較普遍。因此，項目驗收方對項目財務(wù)執(zhí)行情況應(yīng)該有一個容忍度。例如，將開支、結(jié)余、擠占的比例控制在一個范圍內(nèi)即可予以放行通過。這樣的彈性科研管理制度可以更好的體現(xiàn)以人為本的管理宗旨。

2.4市場行情變化的評價

市場行情變化往往不以人的主觀愿望來轉(zhuǎn)移。物價的上漲可以導(dǎo)致科研經(jīng)費的不足，而市場的變化往往難以預(yù)測的。市場行情的變化幅度對項目財務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的影響體現(xiàn)在兩個方面：一是物價上漲。如更新產(chǎn)品、更高質(zhì)量產(chǎn)品、更新?lián)Q代產(chǎn)品的出現(xiàn)等，往往價格較高。此時，行情變化幅度對項目財務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的評分影響應(yīng)該是正向的，可以加分。二是物價下降。例如因為成本的降低而導(dǎo)致物品的降低，更優(yōu)秀替代品也許意味著更廉價。此時，行情變化幅度對項目財務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的評分影響應(yīng)該是負向的，即應(yīng)扣分處理。

2.5項目財務(wù)執(zhí)行情況與實際完成情況評價

項目完成率對財務(wù)執(zhí)行具有重要影響力。項目完成情況越好，越有利于該項目財務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的評價。反之，財務(wù)執(zhí)行再好，項目卻沒有按計劃完成，則項目已面臨失敗危機。因此，應(yīng)按照完成的進度（完成率）來檢驗其財務(wù)執(zhí)行質(zhì)量。一般的，立項單位驗收項目時會給予不合格、合格、良、優(yōu)秀的評價，并頒發(fā)證書[20-21]。項目未開展、未完成將導(dǎo)致財務(wù)執(zhí)行質(zhì)量評價的扣分，反之可以酌情加分。完成情況評價主要是根據(jù)項目預(yù)設(shè)產(chǎn)出的成果數(shù)量和質(zhì)量為準，例如是否完成了預(yù)定的專利申請？是否發(fā)表了預(yù)定的相關(guān)論文？超出部分可以視為超額完成研究任務(wù)。以優(yōu)、良、合格、差等來確定完成情況的等級是較為成熟的做法，也便于項目相關(guān)的定量評價。

3科研項目財務(wù)執(zhí)行質(zhì)量定量評價方案的研制

3.1公式的提出

本課題以常用的百分制來評價科研項目財務(wù)執(zhí)行的最終得分。設(shè)總分為100分，各個評價指標再分配不同的權(quán)重，分別經(jīng)過評分計算后累加，其總分不超過100分。

3.1.1超支與結(jié)余評價

設(shè)該指標最后得分為α，實際支出經(jīng)費為e，預(yù)算經(jīng)費為b，該指標分得的權(quán)重值為F，權(quán)重比例為Wα.

3.1.2子項目經(jīng)費開支情況評價

設(shè)該指標最后得分為β，科研經(jīng)費為S，輔助組經(jīng)費為r，總經(jīng)費為T，T=s+r，預(yù)算匯總科研經(jīng)費為S1，實際科研經(jīng)費開支為S2，預(yù)算總經(jīng)費為T1，實際總支出為T2，預(yù)算中科研經(jīng)費占總比P1=S1/T1，實際科研經(jīng)費占總比為P2=S2/T2。該指標分得的權(quán)重值為F，權(quán)重比例為Wβ.

3.1.3驗收方對財務(wù)執(zhí)行質(zhì)量容忍度評價

主要根據(jù)總經(jīng)費的超支結(jié)余比例來衡量。設(shè)容忍度得分為ε，容忍度為Td，當項目財務(wù)支出在容忍度范圍內(nèi)，則設(shè)ε=1，在容忍度范圍之外.

3.1.4市場物價變化評價

設(shè)變化率為κ，現(xiàn)行物價為n，原物價為m，則變化率κ=n/m。項目完成情況評價：設(shè)完成情況比例為μ，實際完成數(shù)量為f，計劃為p，則μ=f/p。以上匯總累加，得到某項目財務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的總公式，設(shè)最后總分為χ，則χ=μ[ε（α+β）+κ（α+β）]=μ（ε+κ）（α+β）。

3.2財務(wù)執(zhí)行質(zhì)量評價方案的運用舉例

本文以某國家自然科學(xué)基金項目的經(jīng)費開支為例。本文將其中的研究經(jīng)費，包括科研業(yè)務(wù)費、實驗材料費、儀器設(shè)備費、實驗室改裝費等作為科研組的經(jīng)費；而國際合作交流費、勞務(wù)費、管理費及其他費等作為輔助組經(jīng)費。單位為萬元，具體經(jīng)費預(yù)算與開支情況見表1。

4討論

4.1優(yōu)勢分析

首先，評價指標權(quán)重等采用同行專家評議法[22-23]。本文采用的定量評價模式是建立在定性評價基礎(chǔ)上的。這些指標由專家進行評議后確定，具有較好的權(quán)威性。評價指標對指導(dǎo)科技人員合理開支具有指導(dǎo)意義。其次，定量評價更能體現(xiàn)公平公正性，利于各方接納。在實際運用過程中，通過公開評價指標、計算公式等，被評價者也可以自行計算，評價結(jié)果透明度高。再次，一旦評價模式確定，可以極大的減少專家人力資源。一般的科技管管理、財務(wù)管理者可自行計算，或設(shè)計軟件提高計算效率，進一步減少人力資源支出。

4.2不足改進

本評價模式仍舊過于復(fù)雜，計算量較為龐大。面對大量需要評價的科研項目，計算過程較為繁雜，不利于推廣使用。應(yīng)該考慮編寫相關(guān)計算小軟件，簡化計算過程，使評價模式簡單易用。本評價方案是基于臨床醫(yī)學(xué)科研項目擬定的。具體到其他領(lǐng)域和單位，應(yīng)根據(jù)相關(guān)領(lǐng)域自身特點進行改進和完善，特別是評價指標和權(quán)重的適宜度改進等。

作者:魏巍 阮鵬 彭云 趙建君 單位:成都醫(yī)學(xué)院第一附屬醫(yī)院國資科

科研項目論文:高?？蒲许椖抗芾硇畔⒒ㄔO(shè)思考

摘要：現(xiàn)代社會科研在迅速發(fā)展，傳統(tǒng)的科研項目管理模式已經(jīng)跟不上時代的腳步，給高校科研項目管理方面帶來了不便。因此，怎樣有效管理高?？蒲许椖砍蔀楦咝Ｌ骄康闹攸c。本文主要論述現(xiàn)今高?？蒲许椖抗芾淼默F(xiàn)狀，思考高?？蒲许椖抗芾硇畔⒒慕ㄔO(shè)。

關(guān)鍵詞：高校;科研項目;管理信息化建設(shè);思考

高?？萍脊芾砉ぷ鞣矫嬗幸豁椫攸c內(nèi)容是科研項目管理工作，管理工作者對這方面相當重視，如共享科研信息，將分散、雜亂的高?？蒲腥藛T信息整理歸檔，能快捷獲取信息。隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)在日常生活中走入了千家萬戶。高校校園網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)也不例外。高校校園網(wǎng)絡(luò)建設(shè)已經(jīng)比較完善，這給科技管理工作提供了很好的環(huán)境，使科技管理方面可以做到信息化和現(xiàn)代化，充分利用網(wǎng)絡(luò)資源來實現(xiàn)科研，信息化的管理模式幾乎適用于所有行業(yè)，是現(xiàn)在社會發(fā)展的趨勢。因此，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)支撐著科研項目管理信息化的發(fā)展，通過利用互聯(lián)網(wǎng)搜索信息資源，學(xué)校有效建立起高?？蒲许椖抗芾硇畔⑵脚_，促進科研項目管理信息化快速發(fā)展、完善起來。

一、高校科研項目管理信息化的現(xiàn)狀

二十一世紀，互聯(lián)網(wǎng)信息化的浪潮席卷了整個世界，我國迅速做出了互聯(lián)網(wǎng)普及化的要求和建設(shè)，將全球普及信息化模式加入戰(zhàn)略研究方面，推動了信息化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和建設(shè)。面對互聯(lián)網(wǎng)信息化的快速發(fā)展形式，傳統(tǒng)科研管理方式和理念已經(jīng)不能完全跟上時代的發(fā)展步伐，適應(yīng)不了現(xiàn)代社會的需求。高校科研項目管理工作中，面臨著一項重大任務(wù)，就是將信息技術(shù)融入現(xiàn)在的管理制度中，加入科研工作模式中，將信息化產(chǎn)業(yè)滲入生活和工作中的每個層面，使科研項目管理通過利用互聯(lián)網(wǎng)信息化技術(shù)做到更加科學(xué)和規(guī)范。

二、高?？蒲许椖抗芾硇畔⒒囊饬x

高?？蒲许椖抗芾硇畔⒒慕ㄔO(shè)對科研項目管理來說有著非常重要的意義。信息化管理是現(xiàn)代信息理念，信息化管理能將管理過程和信息資源進行整合，對信息的傳遞和提取能做到十分迅速，實現(xiàn)高效率的科研項目管理體系。1.隨著社會發(fā)展，高?？蒲许椖恐鹑赵龆?，每個科研項目的研究周期都比較長，研究中的某些信息具有不穩(wěn)定性，科研項目管理在人工管理條件下使信息儲存缺少秩序性，這些因素影響了科研人員對項目的查詢和跟蹤。因此，在科研項目管理方式上運用互聯(lián)網(wǎng)信息化技術(shù)，能很好地解決這一問題，使項目信息存儲形式標準化，調(diào)取信息方面實現(xiàn)動態(tài)化，能夠及時、快速獲取和提取需要的信息，隨時了解最新的數(shù)據(jù)，掌握最新動態(tài)。2.信息化管理技術(shù)有其一定的規(guī)范性，如果能運用信息化進行管理，將能使管理工作的效率提高。信息化技術(shù)是通過計算機實現(xiàn)的，計算機運行要求數(shù)據(jù)具有一定的規(guī)范性，如果數(shù)據(jù)不規(guī)范可能導(dǎo)致在計算機中無法識別，影響科研項目管理的正常工作。將數(shù)據(jù)規(guī)范化能保證數(shù)據(jù)質(zhì)量，提高信息處理的效率。另外，科研項目管理體系利用互聯(lián)網(wǎng)信息化技術(shù)涉及的方面很廣，其中包括信息的規(guī)劃整理、信息分析、對項目的申報和查詢、科研信息、下載各類資料等，這些方面通過互聯(lián)網(wǎng)可以得到實現(xiàn)，在網(wǎng)上進行信息交流，使工作程序簡單化，管理信息和信息傳遞、提取更加容易，提高了管理信息的工作效率。

三、高?？蒲许椖抗芾硇畔⒒慕ㄔO(shè)

1.利用信息化技術(shù)，使科研項目信息數(shù)字化，將高校所有的科研項目成果進行存檔、備份，保證文件不能被隨意更改，必須是只讀模式，文件的格式能夠兼容所有系統(tǒng)，方便跨平臺、跨系統(tǒng)讀取文件，承載信息的載體必須要穩(wěn)定、耐用，解決這些問題才能順利運用信息化技術(shù)實現(xiàn)對科研項目的管理。2.高?？蒲许椖抗芾硇畔⒒哂幸?guī)范性、共享性等特點，利用這些特點對提高科研項目管理方面有很重要的意義，科研項目管理利用網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)，通過網(wǎng)絡(luò)途徑進行信息的規(guī)劃整理、信息分析、對項目的申報和查詢、科研信息、下載各類資料等，供科研人員和相關(guān)部門可以直接在網(wǎng)上查閱，使文件不再需要紙制進行傳遞，避免文件直接性損壞，提高了工作效率，實現(xiàn)了科研成果能夠及時共享和多方查閱的功能。3.開發(fā)項目管理軟件。高?？蒲许椖抗芾砉ぷ骶哂幸欢ǖ奶厥庑院碗y度，如果能為科研項目管理開發(fā)一套屬于自己的軟件，就能使管理工作進行的更加順利。隨著計算機應(yīng)用的不斷深入，軟件開放方面的技術(shù)也日益發(fā)達，如果能選擇恰當?shù)墓ぞ唛_發(fā)出一套管理系統(tǒng)，這無疑對科研項目管理體系有著至關(guān)重要的作用。4.數(shù)據(jù)庫的建立。科學(xué)有效的管理工作依賴于大量的信息，在開發(fā)出了管理軟件之后，必須要建立好數(shù)據(jù)庫，才能將大量的科研成果存儲起來，在科研人員查詢時才能夠精確地搜索出來.隨著科研成果的日益增加，數(shù)據(jù)庫的優(yōu)化要實時跟進，保證軟件系統(tǒng)能夠正常運行，真正實現(xiàn)信息化管理的目的。

四、結(jié)束語

總而言之，信息化技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到生活和工作中的各個層面，在生活和工作都得到了廣泛應(yīng)用。學(xué)校利用信息化技術(shù)進行科研項目管理，不但使工作程序簡單化，管理信息和信息傳遞、提取更加容易，使科研項目管理更加規(guī)范化，同時還提高了管理信息的工作效率。

作者:周晶 單位:哈爾濱工業(yè)大學(xué)電子與信息工程學(xué)院

科研項目論文:農(nóng)業(yè)科研項目資金管理

［摘要］在我國經(jīng)濟改革的關(guān)鍵期，事業(yè)單位的會計制度持續(xù)地進行了優(yōu)化，農(nóng)業(yè)科研項目資金管理也逐漸變得合理規(guī)范，農(nóng)業(yè)科研項目資金管理的規(guī)范化不僅能夠有效提升資金的使用效益，而且還能夠促進我國農(nóng)業(yè)科技的持續(xù)進步。文章先是對新事業(yè)單位會計制度下農(nóng)業(yè)科研項目資金管理的發(fā)展現(xiàn)狀進行了相關(guān)的總結(jié)，接著對其出現(xiàn)的各種問題開展了深入的探討，最后，為問題的解決提供了建議，希望可以使新事業(yè)單位會計制度下農(nóng)業(yè)科研項目資金管理更加科學(xué)。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位;會計制度;農(nóng)業(yè)科研項目

1引言

農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)，一直受到我國政府的重視，特別是在改革開放之后，我國不斷地對農(nóng)業(yè)科研項目進行經(jīng)費的投入，但是，這樣的投入還是滿足不了農(nóng)業(yè)科研項目發(fā)展的強烈需求。首先是投入的資金總量的缺乏，其次是農(nóng)業(yè)科研項目資金管理存在不足，因此，要想使得農(nóng)業(yè)科研項目能夠順利開展，一方面要使得資金的投入更加充足，更重要的是要對農(nóng)業(yè)科研項目資金的使用進行優(yōu)化。目前，我國農(nóng)業(yè)科研單位的資金管理水平還有很大的不足，相關(guān)科研單位必須對自身存在的問題進行深入的探討，不斷提升農(nóng)業(yè)科研項目資金的管理水平。

2新事業(yè)單位會計制度下農(nóng)業(yè)科研項目資金管理出現(xiàn)的問題

2.1固定資產(chǎn)的閑置率較高

首先，農(nóng)業(yè)科研項目一般不需要到企業(yè)開展調(diào)研，但是，它需要實驗場地以及先進精密的設(shè)備儀器開展實驗研究，如果沒有相應(yīng)的設(shè)備和儀器，就需要科研管理部門花大量的資金專門地進行設(shè)備的采購來支持科研項目，一般這樣的設(shè)備使用是一對一的，無法在單位的其他科研項目中發(fā)揮作用，這就會造成固定資產(chǎn)的閑置，降低了農(nóng)業(yè)科研項目的資金利用率;其次，若是其他農(nóng)業(yè)科研單位需要相同的設(shè)備時，不能及時有效地獲得相關(guān)的租借信息，這也會造成資源的巨大浪費，降低了設(shè)備的使用效率。

2.2預(yù)算編制缺乏合理性

首先，農(nóng)業(yè)科研單位的預(yù)算編制人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識，單位中的財會人員很難對項目資金的具體使用實施全方面的跟蹤，由科研人員直接進行預(yù)算資金的申報，會使得科研項目預(yù)算編制不夠準確、專業(yè)。其次，許多項目的負責(zé)人預(yù)算意識比較薄弱，為了獲得更多的經(jīng)費，夸大了科研的經(jīng)費需求，使得資金出現(xiàn)了浪費，降低了科研資金的使用效率。最后，預(yù)算劃分比較籠統(tǒng)，使得不能準確有效地進行預(yù)算的相關(guān)審核，出現(xiàn)了?？畈粚Ｓ玫默F(xiàn)象。

2.3科研項目資金管理不夠科學(xué)，缺乏有效的監(jiān)督

首先，科研項目的管理是依據(jù)職能劃分，缺少科學(xué)的資金管理理念，預(yù)算編制很大程度上是主觀上的判斷，缺乏專業(yè)的指導(dǎo)以及合理的經(jīng)費使用計劃，這就會使得資金無法用到刀刃上;其次，農(nóng)業(yè)科研項目的資金支出除了科研材料與設(shè)備的支出外，還有很多會議差旅費用的支出，經(jīng)費的開支過多，對于資金的開支合理性缺乏相應(yīng)的監(jiān)督與管理。

3新事業(yè)單位會計制度下農(nóng)業(yè)科研項目資金管理的優(yōu)化措施

3.1降低固定資產(chǎn)的閑置，提升資金的使用效率

在新事業(yè)單位會計制度下，固定資產(chǎn)的有效使用是農(nóng)業(yè)科研項目資金管理的關(guān)鍵所在。首先，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位可以引進新的設(shè)備登記制度，從根本上降低固定資產(chǎn)的閑置，要將新購置以及原來購置的沒有棄置的固定資產(chǎn)和設(shè)備儀器進行詳細的登記，確立好使用的期限和使用的情況，對于同城或者同一轄區(qū)的設(shè)備和儀器的信息進行積極的交流，把那些閑置的科研設(shè)備儀器進行租借，盡管這樣會使科研管理部門的工作量有所加大，但是通過這樣的方式，能夠使得農(nóng)業(yè)科研單位的固定資產(chǎn)的利用率大大提高，進而提升了資金的使用效率;其次，在農(nóng)業(yè)科研項目結(jié)束后沒有花完的資金不能夠未經(jīng)允許轉(zhuǎn)向其他項目或者是留作私有的財產(chǎn)，一定要把剩余的資金返還給撥付的部門或者是在得到上級的允許之后用作其他用途;最后，農(nóng)業(yè)科研部門要積極地進行信息平臺的搭建，對農(nóng)業(yè)科研項目的資金預(yù)算、使用以及結(jié)余進行全方位的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析，對于項目的進度進行實時的跟蹤，要建立農(nóng)業(yè)科研單位的數(shù)據(jù)庫，不但使不同的崗位能夠進行信息的共享，而且能夠有效地進行財務(wù)結(jié)賬以及核查設(shè)備儀器的使用狀況，良好的信息數(shù)據(jù)平臺可以及時地發(fā)現(xiàn)項目執(zhí)行中的問題，盡快地采取措施進行糾正，保證了農(nóng)業(yè)科研項目能夠順利地開展。

3.2規(guī)范預(yù)算編制過程，提高員工的預(yù)算意識

預(yù)算編制的科學(xué)有效是能夠為科研項目資金的管理提供有力的保障。首先，預(yù)算編制要遵循科學(xué)性的原則，隨著新事業(yè)單位會計制度的實施，對預(yù)算編制的要求更高，員工的預(yù)算意識也得到了更大的重視，優(yōu)化預(yù)算編制的當務(wù)之急是要進一步建立和完善農(nóng)業(yè)科研項目預(yù)算編制制度，科研項目的負責(zé)人要與財務(wù)部門進行有效的配合，細化農(nóng)業(yè)科研項目的資金預(yù)算，提升項目管理資金的預(yù)算效率;其次，農(nóng)業(yè)科研項目的預(yù)算工作要對各個環(huán)節(jié)進行綜合考慮，降低預(yù)算的誤差，提升預(yù)算過程的精細化管理，嚴格地執(zhí)行有關(guān)的預(yù)算制度，在進行預(yù)算的過程中要以單位近幾年的項目預(yù)算數(shù)據(jù)為依據(jù)，對項目的可行性和預(yù)算的合理性進行論證，對于那些缺乏可行性的項目要堅決摒棄，對于那些預(yù)算較大的要開展更加細致的論證，預(yù)算過程中出現(xiàn)的誤差要及時進行糾正調(diào)整，對于儀器設(shè)備的購置資金以及會議差旅費用進行詳細的說明，結(jié)合當?shù)氐膶嶋H情況以及和人員參與項目的工作時間及過程編制勞務(wù)預(yù)算，最重要的是，預(yù)算要起到未雨綢繆的作用，充分考慮農(nóng)業(yè)科研項目周期長、風(fēng)險大等特點，為專項資金的管理打下基礎(chǔ);最后，要強化員工的預(yù)算意識，加強內(nèi)部員工的預(yù)算培訓(xùn)，對于項目負責(zé)人提出更高的要求，杜絕重復(fù)進行項目預(yù)算申報現(xiàn)象的出現(xiàn)，建立健全有關(guān)的防止項目重復(fù)申報的系統(tǒng)，加強各個部門的交流與溝通，堅持科學(xué)合理、實事求是的原則編制項目的預(yù)算。

3.3增強成本核算能力，提高資金開支的合理性

目前，很多農(nóng)業(yè)科研單位沒有全面地開展成本核算，只是在某幾個環(huán)節(jié)進行部分成本核算，具有很多局限性。在當下新事業(yè)單位會計制度下，農(nóng)業(yè)科研單位必須增強自身成本核算的能力，提高科研項目資金的整體管理水平，使得科研項目資金的開支更加合理。要想實現(xiàn)這一目的，首先，要結(jié)合農(nóng)業(yè)科研單位自身的運作特點，不能盲目地照搬其他科研單位的相關(guān)方法，要體現(xiàn)自身的特別之處，提升成本核算的準確性;其次，要明確權(quán)利和責(zé)任，在每個項目上，從項目立項到項目結(jié)束都要把所有成本進行有效的劃分，像勞務(wù)報酬費用、固定資產(chǎn)折舊費等都要算到整體成本中，保障成本核算的科學(xué)性與有效性;最后，農(nóng)業(yè)科研項目中的資金開支要保證合理性，要在一個合理的范圍內(nèi)，對于那些超越范圍的科研項目資金堅決不能計入成本，特別是一些差旅費和會議費，一定要保證在合理范圍內(nèi)，各項費用都要謹慎支出。通過以上措施，提升農(nóng)業(yè)科研單位的成本核算能力，使得資金的支出更具合理性。

3.4提高資金管理的科學(xué)性，強化流程監(jiān)督

合理有效的資金管理依賴于嚴格的資金流程監(jiān)督。首先，農(nóng)業(yè)科研資金的管理一定要是“?？顚Ｓ谩?，在統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)進行相關(guān)資金的管理，集中地進行核算，嚴格地按照國家的相關(guān)規(guī)定實施，積極地進行項目資金開支控制，對于農(nóng)業(yè)科研管理管理過程中存在的問題，要及時進行解決，不放過任何一個漏洞，要進一步完善科研經(jīng)費的實施細則，要進一步地對農(nóng)業(yè)科研項目的成本核算實施優(yōu)化，使得科研項目的資金收支更加合理;其次，要強化對資金使用的監(jiān)管，建立科研與財務(wù)管理相結(jié)合的內(nèi)控體系，完善資金信息公開制度，對項目申報到項目落實的整個過程進行動態(tài)的監(jiān)督，保障農(nóng)業(yè)科研項目能夠健康有序地開展;最后，科研項目管理部門與財務(wù)部門要積極地探索科學(xué)有效的管理辦法，不僅要進行精細化的管理，還要完善互動溝通渠道，對科研經(jīng)費進行動態(tài)管理，與此同時，要嚴格地對農(nóng)業(yè)科研項目的申請進行嚴格的審查，杜絕假借科研之名把經(jīng)費轉(zhuǎn)到有利于自身利益的單位?？傊^程的控制、績效的考評等方式都是規(guī)范資金管理，強化監(jiān)督的有效手段。

4結(jié)論

在新事業(yè)單位會計制度下，一方面，農(nóng)業(yè)項目的資金管理得到了更多的制度支持，另一方面，對資金的管理提出了更高的要求，也出現(xiàn)了諸如資金使用率不高，預(yù)算編制不完善等問題，因此，需要農(nóng)業(yè)科研單位重視這些問題，積極地探索解決方法，最終使得農(nóng)業(yè)科研水平不斷得到提高。

作者:陳文燕 單位:山東省禹城市農(nóng)業(yè)局

科研項目論文:質(zhì)檢機構(gòu)科研項目管理探析

摘要：

質(zhì)檢機構(gòu)傳統(tǒng)科研管理在人員能力、管理模式以及經(jīng)費監(jiān)管等方面已經(jīng)不適合新時代的要求，只有加快創(chuàng)新發(fā)展步伐，將新思想新理念融入檢驗檢測機構(gòu)科研項目管理中，從管理模式上進行改革，科研制度上進行創(chuàng)新，經(jīng)費使用環(huán)節(jié)上進行掌控，才能使質(zhì)檢機構(gòu)科研工作提升管理水平，走向課題管理精細化道路。

關(guān)鍵詞：

質(zhì)檢機構(gòu)；項目管理；經(jīng)費管理；創(chuàng)新管理

為加快各領(lǐng)域科技創(chuàng)新，掌握科技競爭先機的號角已經(jīng)吹響，科技創(chuàng)新的春天已經(jīng)來臨，隨著各級部門對科技工作的重視和經(jīng)費成本的大力投入，質(zhì)檢機構(gòu)更加注重自身軟實力方面的建設(shè)，科研能力和水平逐漸成為衡量各質(zhì)檢機構(gòu)綜合競爭力的重要指標之一。技術(shù)機構(gòu)能力得到空前發(fā)展，在重大質(zhì)量安全事務(wù)中發(fā)揮了越來越重要的作用，與此同時，對科研管理工作也提出了更高的標準和要求，創(chuàng)新科研管理工作模式，是當前質(zhì)檢機構(gòu)科研工作的一項重要任務(wù)。

1我國質(zhì)檢機構(gòu)科研項目管理現(xiàn)狀

1.1傳統(tǒng)科研管理模式單一，信息化程度低

目前很多質(zhì)檢機構(gòu)科研業(yè)務(wù)信息化程度不夠高，科研管理人員主要通過office日常辦公軟件來處理項目信息、數(shù)據(jù)，很難準確快速的反映出科研項目整個生命周期的信息，為統(tǒng)計和分析工作帶來了困難。另一方面由于課題研究基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分布在各個項目組成員手中,沒有形成系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫，很難對項目的整體進度、資金使用情況，目標完成情況進行把握，因此面對新形勢，傳統(tǒng)的科研管理方法和觀念難以適應(yīng)信息時展的要求。如何運用工作流控制技術(shù)來改造科研管理工作現(xiàn)行模式和管理制度已成為質(zhì)檢機構(gòu)科研管理中面臨的一大任務(wù)。

1.2經(jīng)費使用環(huán)節(jié)監(jiān)管不嚴，管理過程缺乏統(tǒng)籌

通?？蒲许椖康墓芾砩婕岸鄠€部門，其中科研管理部門主要負責(zé)項目申報、立項、簽訂任務(wù)書、項目驗收等工作；財務(wù)部門主要負責(zé)經(jīng)費的撥付、核算、報銷等工作；項目組負責(zé)項目的實施與經(jīng)費的使用。項目經(jīng)費由項目負責(zé)人自行支配，項目負責(zé)人在預(yù)算編制過程中，由于缺少財務(wù)部門和科研管理部門的有效參與和指導(dǎo)，容易出現(xiàn)項目經(jīng)費支出超預(yù)算、超范圍、超標準等現(xiàn)象?？蒲泄芾砣藛T側(cè)重項目實施進度、科技成果等方向，忽視經(jīng)費支出的合理性和合規(guī)性；財務(wù)人員側(cè)重經(jīng)費下?lián)堋⒔?jīng)費核算，因沒有參與課題管理的各個階段，不了解項目實施進度。由于各部門掌握信息不對等而導(dǎo)致經(jīng)費使用環(huán)節(jié)監(jiān)管不嚴，管理過程缺乏統(tǒng)籌，容易出現(xiàn)項目管理與財務(wù)管理脫節(jié)等問題，影響項目的有效運行和整體進程。

2做好質(zhì)檢機構(gòu)科研管理工作的創(chuàng)新對策

2.1搭建科研項目的信息化管理平臺

搭建科研項目信息管理系統(tǒng)，強化以人為本的管理理念，從功能上實現(xiàn)了質(zhì)檢機構(gòu)科技計劃項目的在線申報、項目實施進度管理，論文、標準等科技成果管理等，替代了繁瑣的人工錄入和統(tǒng)計，實現(xiàn)了項目管理的無紙化，大大提高了科研項目管理的工作效率；項目負責(zé)人可以通過系統(tǒng)查詢可以了解到在研項目的實施進度以及經(jīng)費的使用情況，使項目的執(zhí)行情況實現(xiàn)透明化，規(guī)范化，標準化；科研人員可以通過系統(tǒng)了解國家最新的課題以及資金使用管理辦法；單位內(nèi)部各管理部門可以通過系統(tǒng)了解本單位科研情況、論文數(shù)量、標準制修訂情況、課題獎勵情況等方面內(nèi)容。科研項目信息管理系統(tǒng)的建立可以提高科研管理人員的工作效率和質(zhì)量，使質(zhì)檢機構(gòu)科研管理工作走向精細化管理的道路。另外，科研項目信息管理系統(tǒng)還方便質(zhì)檢機構(gòu)科研工作者以及其他技術(shù)人員進行成果瀏覽，有助于科技成果在單位內(nèi)部實現(xiàn)小范圍的試用，使技術(shù)成熟度不斷提高，為日后轉(zhuǎn)化與推廣奠定基礎(chǔ)。

2.2完善科研項目經(jīng)費管理保障體系

據(jù)文獻介紹，美國建立的科研經(jīng)費監(jiān)督體系，由國會、審計署以及部門內(nèi)設(shè)審計機構(gòu)組成，國會參眾兩院設(shè)有預(yù)算委員會以及撥款委員會，專門從事審查和批準科研預(yù)算；審計署參照國會和議員要求，或者依照法律從宏觀角度對美國項目經(jīng)費支出和使用情況進行審計；部門內(nèi)設(shè)審計機構(gòu)包括美國聯(lián)邦政府部門內(nèi)設(shè)監(jiān)察辦公室以及項目承擔單位的內(nèi)部自查自究。通過外部監(jiān)督，內(nèi)部審計的方式，以科研經(jīng)費預(yù)算為出發(fā)點，展開全過程管理監(jiān)督范圍，進而確保項目的順利開展以及項目經(jīng)費使用的合理合法。因此，只有不斷探索適應(yīng)自身發(fā)展、切實可行的科研經(jīng)費制度以及相應(yīng)配套的經(jīng)費預(yù)算、評估、監(jiān)督審計等系列規(guī)范以及處罰制度，才能使科研管理工作者有章可循，有法可依。

2.3深化成果轉(zhuǎn)化，利用科研成果推廣帶動質(zhì)檢工作持續(xù)健康發(fā)展

通過具有前瞻性的檢測技術(shù)、檢測裝置、檢測方法等方向的科研課題研究，質(zhì)檢機構(gòu)不斷提升檢測手段，在應(yīng)對突發(fā)性產(chǎn)品質(zhì)量安全事件時能夠快速形成檢驗方法，與此同時推進科技成果向檢驗技術(shù)能力方向的轉(zhuǎn)化，也是科研管理工作中一項重要的任務(wù)?？萍汲晒蚱髽I(yè)轉(zhuǎn)化與推廣，能夠促進企業(yè)技術(shù)能力提升，實現(xiàn)行業(yè)經(jīng)濟提質(zhì)增效，同時帶動質(zhì)檢工作持續(xù)健康發(fā)展。推進科技成果轉(zhuǎn)化一方面可以拓展科技成果轉(zhuǎn)化渠道，為中小型科技企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量提供檢測技術(shù)支持和新產(chǎn)品的鑒定；另一方面可以推動科技成果標準化，積極參與國家或地方標準的制（修）訂工作，將科技成果直接轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力，以科技發(fā)展帶動行業(yè)技術(shù)發(fā)展，捍衛(wèi)質(zhì)量安全，把好產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢測第一關(guān)。

3結(jié)論

質(zhì)檢機構(gòu)的科研項目雖然在數(shù)量上相比高?；虼笮涂蒲性核鄬^少，但其存在的問題具有普遍性、典型性。改變現(xiàn)有傳統(tǒng)管理模式，需要將創(chuàng)新思維融入科研管理中，結(jié)合質(zhì)檢機構(gòu)自身產(chǎn)業(yè)特點，實現(xiàn)管理理念、管理方式、管理機制等多方面創(chuàng)新協(xié)同發(fā)展，進一步提升課題項目管理水平，全面提提升科研綜合能力，充分發(fā)揮質(zhì)檢機構(gòu)的優(yōu)勢，把好產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢測第一關(guān)。

作者:孫卓 劉威 劉淑貞 單位:天津市產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢測技術(shù)研究院

科研項目論文:科研項目成本核算作業(yè)成本法探討

【摘要】

文章首先指出我國高?？蒲许椖砍杀竞怂阒袕V泛存在著科研項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)、間接費用分攤不合理、科研資金沉淀現(xiàn)象嚴重等不能全面客觀地反映科研項目成本的問題。為解決這個難題，文章在對比傳統(tǒng)成本核算方法與作業(yè)成本法內(nèi)涵差異的基礎(chǔ)上，引入企業(yè)廣泛適用的成本核算方法———作業(yè)成本法，通過認定作業(yè)、建立同質(zhì)組和成本庫、追溯作業(yè)成本與作業(yè)動因之間的動態(tài)聯(lián)系、設(shè)置成本核算科目及有關(guān)明細科目、核算科研項目成本等流程來構(gòu)建一套獨立完整的作業(yè)成本核算體系來優(yōu)化科研成本管理，提高科研經(jīng)費的使用效率。

【關(guān)鍵詞】

成本核算法；作業(yè)成本法；高?？蒲许椖?；成本核算體系

當社會充斥著大眾創(chuàng)新、萬眾創(chuàng)業(yè)、“創(chuàng)客”等新型名詞時，毫無疑問這意味著我國“科技興國，人才強國”的發(fā)展戰(zhàn)略達到了一個新高度。高校作為科學(xué)研究、新科技誕生、技術(shù)創(chuàng)新的重要陣地，是實現(xiàn)該發(fā)展戰(zhàn)略的重要助力之一。在高?？蒲许椖坎粩嘣黾忧邑攧?wù)預(yù)算科目越來越來細化的情況下，高?？蒲许椖康膫鹘y(tǒng)成本核算方法的缺陷日益突出，嚴重制約了高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。因此，為了促進高?？蒲惺聵I(yè)的良性發(fā)展，對科研項目成本核算采用更加科學(xué)、規(guī)范的管理方法，合理分攤好科研活動中的間接費用和輔助資源就顯得尤為重要[1]。

一、高?？蒲许椖砍杀竞怂惴椒ㄖ写嬖诘膯栴}

高校科研經(jīng)費是從事科研活動的前提和保障，它包括高校申請的各種來源的科研經(jīng)費。隨著政府、各事業(yè)單位、企業(yè)對科研投入的不斷增加，科研經(jīng)費在來源渠道和資金支持力度方面均有大幅增長，這對科研經(jīng)費的會計核算和財務(wù)管理提出更嚴格的要求。但是，由于缺乏科學(xué)系統(tǒng)的經(jīng)費核算體系，目前我國高?？蒲薪?jīng)費核算中尚存在不少突出問題：

1.我國高校科研項目經(jīng)費管理中相關(guān)部門各執(zhí)一詞，導(dǎo)致科研項目管理和科研經(jīng)費管理相脫節(jié)，成本核算不合理。目前，我國高?？蒲薪?jīng)費管理模式普遍是科研部門負責(zé)科研項目管理、項目負責(zé)人負責(zé)經(jīng)費的使用、財務(wù)部門負責(zé)科研成本核算管理的各自為政的管理體制。由于兩大部門職能不同、關(guān)注重點不同，造成科研項目成本核算的不合理?？蒲胁块T主要關(guān)注項目的具體研究方案、研究成果以及研究經(jīng)費的具體使用，而對項目的進展情況、經(jīng)費的到賬情況、經(jīng)費使用的合理與否、項目的按時結(jié)題情況等漠不關(guān)心。財務(wù)部門主要職責(zé)是管理科研經(jīng)費、核算科研項目成本，但是由于不熟悉科研工作規(guī)律，不了解科研經(jīng)費從籌集到使用的全過程，財務(wù)部門工作人員對科研經(jīng)費使用的合理性不能作出準確客觀的職業(yè)判斷，也不能通過項目進展情況來控制經(jīng)費的使用節(jié)奏，只能做出簡單的會計處理[1]。這樣的直接后果是科研項目管理和經(jīng)費管理相脫節(jié)，成本核算不合理。

2.相關(guān)職能部門在管理上缺乏科學(xué)化、精細化的成本核算方法，特別是在科研項目成本核算中未對間接費用進行合理分攤。高校在科研項目成本核算中僅計算科研項目發(fā)生時容易確認和計量的直接費用，對于本應(yīng)在成本中全面反映的間接費用并未進行合理的分攤。隨著高校科研項目資金來源渠道的縱向?qū)ｍ椈?、橫向多元化，傳統(tǒng)成本核算方法體系逐漸走向瓦解。由于核算的難度大，像水、電、固定資產(chǎn)設(shè)備的占用費及房屋的使用費等間接費用，高校并未歸入科研項目成本，而是由學(xué)校據(jù)實列支。這樣不僅不便于真實且全面地反映科研項目的成本，而且容易混淆教學(xué)與科研的成本界限。

3.科研經(jīng)費管理體制———“課題組長負責(zé)制”的弊端。課題組長負責(zé)制下，項目組之間各自為營，缺乏必要的信息溝通，出現(xiàn)設(shè)備重復(fù)購置或資產(chǎn)流失現(xiàn)象。目前，多數(shù)高校普遍實行的是課題組長負責(zé)制的經(jīng)費管理制度，而此制度之下課題組購置的科研資產(chǎn)大多由課題組長保管、使用，由于各課題組之間缺乏溝通，存在公用性資產(chǎn)的重復(fù)購置現(xiàn)象。另外，在相關(guān)科研人員工作調(diào)動或崗位調(diào)動時，容易產(chǎn)生資產(chǎn)交接手續(xù)辦里不齊全，物隨人走現(xiàn)象[2]。

4.科研經(jīng)費管理過程中存在的科研資金沉淀現(xiàn)象日趨嚴重，不僅使高校科研項目決算不及時，而且為結(jié)題不結(jié)賬[3]、國有資產(chǎn)流失等現(xiàn)象創(chuàng)造了條件。剩余的資金長期掛在賬上并用于課題無關(guān)的支出，致使高校無法及時完成項目經(jīng)費決算。相關(guān)主管部門曾努力糾正，但收效甚微，結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象仍普遍存在。此外，高校對科研項目形成的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、版權(quán)、開發(fā)軟件等無形資產(chǎn)并未建立有效的管理制度，造成國有資產(chǎn)的浪費和流失。這些問題嚴重影響了科研項目核算的準確性和及時性，大大降低了科研經(jīng)費的使用效益。因此，對現(xiàn)行科研項目管理核算方法亟待進行變革。

二、引入作業(yè)成本法的必要性

為了有效解決以上問題并優(yōu)化現(xiàn)有科研項目成本核算模式，本章根據(jù)作業(yè)成本思想嘗試在高?？蒲许椖砍杀竞怂阒袘?yīng)用作業(yè)成本法。因此，本文在比較了作業(yè)成本法與傳統(tǒng)成本核算方法的內(nèi)涵差異后，構(gòu)建了一套作業(yè)成本核算方法體系來優(yōu)化科研成本管理，有效提高科研經(jīng)費的使用效益。作業(yè)成本法，ActivityBasedCostingSystem，簡稱ABC法，是將間接費用和輔助資源以更合理、更準確的方式分配到作業(yè)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、產(chǎn)品、服務(wù)以及顧客上的一種成本核算方法。其核心思想是“產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)耗費資源”。生產(chǎn)引發(fā)作業(yè)，作業(yè)引發(fā)成本，而其核心程序在于選擇作業(yè)和確定成本動因。具體地，它以“作業(yè)”為核心，通過對成本對象所有作業(yè)消耗的資源進行確認和計量，準確地將消耗的資源成本歸入相應(yīng)的作業(yè)，然后追溯作業(yè)動因，并以此為依據(jù)將所有成本或費用分配給成本核算對象。作業(yè)成本法的先進之處在于核算時，其能追溯作業(yè)成本與成本動因之間的動態(tài)聯(lián)系，進而根據(jù)分析結(jié)果合理地將資源耗費分配至產(chǎn)品或服務(wù)上[4]。傳統(tǒng)的成本核算方法僅僅只是為了計算產(chǎn)品或服務(wù)的總成本和單位成本，而將間接費用按照一定的分配方法分攤到成本對象中，作業(yè)成本法則是選擇作業(yè)為成本歸集對象，通過跟蹤所有作業(yè)，對構(gòu)成最終產(chǎn)品的所有作業(yè)進行有效控制，從而為管理層提供決策依據(jù)[3]，它是對傳統(tǒng)成本核算方法的一次革新。與傳統(tǒng)核算方法以“產(chǎn)品”為中心的不同是，作業(yè)成本法以“作業(yè)”為核算中心，能為生產(chǎn)各環(huán)節(jié)和作業(yè)單元提供更加具體詳細的成本信息，克服了傳統(tǒng)成本核算方法的粗糙性。按照作業(yè)的增值屬性，作業(yè)成本法將作業(yè)分為能增加顧客價值的增值作業(yè)和不能增加顧客價值的非增值作業(yè)，而管理人員通過減少甚至消除不增加成本單位價值的動因，將增加成本單位價值的成本動因控制在最低水平[5]。從作業(yè)成本法的內(nèi)涵來看，高校的科研活動是由一系列相互關(guān)聯(lián)的作業(yè)組成的，科研人員每進行一項作業(yè)均要消耗一定的資源；而高?？蒲谐晒漠a(chǎn)出則需要通過一系列的作業(yè)來完成。因此，科研項目的總成本實際上等于科研人員全部科研活動的過程所消耗的資源之和。而科研項目成本核算的前提是認定科研活動的各項作業(yè)，歸集作業(yè)成本。然后才能按照各項作業(yè)成本與科研項目之間的因果關(guān)系，將作業(yè)追溯到各科研項目，最終完成成本核算。在作業(yè)成本法下，直接成本直接計入有關(guān)科研項目，這與傳統(tǒng)的成本計算方法一樣；而間接成本則是先認定作業(yè)，歸集同質(zhì)作業(yè)，并計算各作業(yè)成本，然后再將作業(yè)成本按作業(yè)動因確定的分配率分攤到有關(guān)科研項目。綜上所述，其相異于傳統(tǒng)成本計算方法的特征有：

1.成本計算具體劃分為兩個階段。因為“科研項目消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源”，作業(yè)成本法把科研項目成本計算過程直接劃分為兩個階段。第一階段，將科研活動過程中耗用的資源追溯到作業(yè)，計算作業(yè)的成本并選擇作業(yè)動因計算作業(yè)成本分配率；第二階段，根據(jù)第一階段計算的作業(yè)成本分配率和科研項目所耗費作業(yè)的數(shù)量（作業(yè)動因的數(shù)量），計算各科研項目應(yīng)分配的作業(yè)成本。

2.成本分配的可追溯性。這是作業(yè)成本法的一個鮮明特征，成本通過直接追溯、動因追溯或分攤的方式將作業(yè)成本計入科研項目成本，進而可以盡量避免不準確的分攤。

3.成本追溯使用眾多不同層次的作業(yè)動因。作業(yè)動因一般分為單位水平動因、批次水平動因以及產(chǎn)品水平動因三類，而且每一層面的動因可能有多個。采用眾多不同層面的成本動因分配作業(yè)成本，要比采用單一分配基礎(chǔ)更加合理，更能保證成本核算的準確性[6]。

三、作業(yè)成本法在科研項目核算中的應(yīng)用

（一）作業(yè)的認定

作業(yè)是指一個組織內(nèi)部根據(jù)一定目的而耗用資源以創(chuàng)造具有附加價值的產(chǎn)品的過程、職責(zé)或任務(wù)。作業(yè)認定是指對科研活動中耗費科研資源的過程進行定義、區(qū)別各項作業(yè)之間的差異、了解每項作業(yè)在科研活動中的作用以及追溯每項作業(yè)與耗用科研資源之間的動態(tài)聯(lián)系。在完成作業(yè)認定之后，按邏輯順序列出作業(yè)清單方便后續(xù)對認定的作業(yè)做進一步的分析、歸類和建立作業(yè)同質(zhì)組。

（二）建立同質(zhì)組和成本庫

成本庫是用來歸集作業(yè)所發(fā)生的成本。在作業(yè)成本法中，由于所耗資源是單項依次分配到作業(yè)中去的，所以相加匯總其過程中產(chǎn)生的各項作業(yè)成本要素就形成了作業(yè)成本庫。亦或?qū)⒚恳粋€作業(yè)中心所發(fā)生的成本或資源歸集起來組成一個成本庫。為了進一步分析以上作業(yè)清單中的各項作業(yè)，社科類科研活動可以建立下列同質(zhì)組和成本庫：

1.項目申請作業(yè)和結(jié)束作業(yè)。項目申報作業(yè)、立項審查作業(yè)、鑒定驗收作業(yè)和成果登記作業(yè)屬于申報和結(jié)束課題必做的作業(yè)。這四個作業(yè)關(guān)聯(lián)性極強，都是由“項目申報的個數(shù)”驅(qū)動作業(yè)，這一動因歸屬于作業(yè)動因?qū)哟卫锏膯挝凰絼右?，而且這四項作業(yè)在不同科研項目活動中耗用的科研資源占比相同，故將此四項作業(yè)合并為一項作業(yè)，共為一個作業(yè)動因———項目申報的個數(shù)。然后，建立一個成本庫，可稱之為申請和結(jié)束成本庫，所耗用資源的成本主要有：直接人工成本（直接從事科研活動人員的工資報酬、津貼、補貼、職工福利費、社會保障費、加班費、績效工資、培訓(xùn)學(xué)習(xí)費、生活補助、臨時工工資、參加課題研究的研究生的助研酬金[5]）、直接材料成本（從高校其他部門領(lǐng)用的各種原材料、輔助材料、低值易耗品和運費[5]）、間接費用（直接支付的辦公費、電話費、水電費、市內(nèi)車費、出差費、資料費、版面費）。

2.項目準備和實施作業(yè)。前期調(diào)研和搜集資料都是為項目研究做準備，而項目編制作業(yè)和中期檢查作業(yè)實際上是項目研究階段。這四項作業(yè)均屬于單位水準層次作業(yè)，因此可以合并為一個同質(zhì)組，建立一個成本庫。該成本庫的作業(yè)耗用較多的人工工時，同時科研人員薪酬、資產(chǎn)折舊與其他間接成本（電話費、水電費、市內(nèi)車費）與科研人員的工作時間高度相關(guān)，因此以科研人員人工工時為作業(yè)動因。

3.經(jīng)費管理作業(yè)。經(jīng)費管理是一項獨立的作業(yè)，單獨建立成本庫。該項作業(yè)主要耗用的資源成本包括管理人員的薪酬、保險費、銀行手續(xù)費等費用，這些費用小而又繁雜，并且和經(jīng)費數(shù)額大小成一定的比例關(guān)系，因此可以以各個項目的經(jīng)費之和作為作業(yè)動因。

4.會議交流作業(yè)。會議交流也是一項獨立的作業(yè)，該項作業(yè)耗用的資源成本主要包括對外交流、應(yīng)酬和接待的費用，這些費用在消耗時需要控制在經(jīng)費的一定比例之內(nèi)，并且這項作業(yè)與交流時招待的人數(shù)和次數(shù)高度相關(guān)，因此將其作業(yè)動因定為人數(shù)／次數(shù)。

（三）追溯作業(yè)成本與作業(yè)動因之間的動態(tài)聯(lián)系

在建立成本庫和選擇作業(yè)動因后，需要追溯成本庫作業(yè)成本與作業(yè)動因之間的動態(tài)聯(lián)系。我們可以運用相關(guān)系數(shù)或可決系數(shù)來測試兩者之間的相關(guān)性，判斷所選作業(yè)動因是否為作業(yè)成本變動的主要原因，進而避免扭曲分配結(jié)果，保證科研項目成本計算結(jié)果的準確性。如果作業(yè)成本法實施一段時間后發(fā)現(xiàn)有些成本庫作業(yè)成本與所選的作業(yè)動因之間的可決系數(shù)或相關(guān)系數(shù)較低，那么就說明該成本庫中的一些作業(yè)是缺乏同質(zhì)性的或同質(zhì)性較低，需要重新調(diào)整該成本庫中的作業(yè)，然后再次計算可決系數(shù)或相關(guān)系數(shù)，直到達到理想值。

（四）設(shè)置成本計算科目及有關(guān)明細科目

在作業(yè)成本法中需要對成本核算中使用的有關(guān)會計科目進行調(diào)整。首先，對“科研經(jīng)費支出”科目進行重新設(shè)置。在該科目下根據(jù)各個科研項目來設(shè)置成本計算單。成本計算單的格式比照傳統(tǒng)成本計算方法增加二級明細科目，具體在計算單內(nèi)按“直接材料成本”、“直接人工成本”和“作業(yè)成本”設(shè)置專欄。其次，以“作業(yè)成本”科目替代“制造費用”科目設(shè)置，并按各自成本庫名稱設(shè)置明細科目，具體應(yīng)包括“項目申請和結(jié)束”、“項目準備和實施”、“經(jīng)費管理”、“會議交流”等四個明細科目。其中，各明細賬戶按照各項作業(yè)耗用資源成本的用途設(shè)置專欄，主要有“材料費”、“勞務(wù)費”、“固定資產(chǎn)折舊”、“辦公費”、“招待費”等。

（五）核算科研項目成本

1.按本期實際發(fā)生成本登記成本賬戶的總賬和明細賬。由于收集資料的滯后性，無法適時制定作業(yè)成本分配率，所以在作業(yè)成本法執(zhí)行前暫時選擇實際成本分配率分配作業(yè)成本。然后，根據(jù)作業(yè)成本法的核算步驟，第一階段，歸集和計算作業(yè)成本，并計算作業(yè)成本分配率；同時，將科研項目所花費的直接材料成本、直接人工成本等直接成本計入有關(guān)成本計算單內(nèi)。首先，根據(jù)材料分配表將各個科研項目所耗費的直接成本直接登記到“科研經(jīng)費支出”賬戶及各個項目成本計算單中的“直接材料”、“直接人工”等欄內(nèi)，但是該賬戶及其所屬的各成本計算單下“作業(yè)成本”一欄要等到“作業(yè)成本分配表”編制完成后方能登記。然后，再根據(jù)材料分配表、工資薪酬分配表、固定資產(chǎn)折舊表以及其他間接費用的原始憑證等資料將本期發(fā)生的費用計入“作業(yè)成本”賬戶及其所屬明細賬戶。

2.根據(jù)作業(yè)成本的明細賬編制作業(yè)成本分配表，計算作業(yè)成本分配率，并結(jié)轉(zhuǎn)作業(yè)成本。在實際工作中，編制作業(yè)成本分配表的關(guān)鍵在于作業(yè)成本分配率的計算和作業(yè)成本的分配。在一批科研項目結(jié)束后，根據(jù)當期歸納整理的作業(yè)成本賬戶及其所屬明細賬戶本批發(fā)生額與作業(yè)產(chǎn)出的資料，編制作業(yè)成本分配表，計算的作業(yè)成本分配率和各科研項目應(yīng)分配的作業(yè)成本[4]。其中，表2中的第2行內(nèi)容是根據(jù)作業(yè)成本明細賬本期發(fā)生額的累計數(shù)之和填列的，分別反映了各項作業(yè)本批發(fā)生的作業(yè)成本總額。第3~6行統(tǒng)計的是科研項目各項作業(yè)的作業(yè)動因。第7行分別計算的是各項作業(yè)的實際作業(yè)成本分配率，它是根據(jù)第2行所列各項作業(yè)成本與第3~6行所表示的作業(yè)動因相除所得。第8、9行分別列示的是項目A和項目B所耗用的各項作業(yè)動因數(shù)量。第10、11行是根據(jù)項目A和項目B各項作業(yè)動因數(shù)量（第8、9行）與各項作業(yè)實際作業(yè)成本分配率（第7行）計算所得的應(yīng)分配的各項作業(yè)成本。最后，將第10、11行各項金額及合計數(shù)從作業(yè)成本及其所屬明細賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“科研經(jīng)費支出”賬戶及項目A和項目B的成本計算單“作業(yè)成本”一欄。結(jié)轉(zhuǎn)完成后，作業(yè)成本賬戶期末無余額[7]。

3.核算科研項目成本。通過上述第1、第2兩個核算步驟，已將本批發(fā)生的成本歸入到項目A和項目B的成本計算單內(nèi)。最后，科研項目的總成本等于本批各個項目發(fā)生的直接材料成本、直接人工成本與作業(yè)成本的合計數(shù)。

四、結(jié)語

作業(yè)成本法的引入是對高校傳統(tǒng)科研項目核算的革新。作業(yè)成本法以“作業(yè)”替代“產(chǎn)品”為中心的成本核算模式，不僅使成本發(fā)生與成本對象之間的動態(tài)聯(lián)系更清晰，而且豐富和完善了科研項目的成本內(nèi)涵。同時，因為作業(yè)成本法分配間接費用和輔助資源所依據(jù)的作業(yè)動因的多元性，也使得成本核算更加合理，直接提高了成本核算的準確性[8]。總之，作業(yè)成本法不僅可以克服傳統(tǒng)成本計算方法的眾多不足，還可以真實全面地反映成本信息，為管理層進行成本控制提供了決策依據(jù)[9]。因此，作業(yè)成本法的引入對科研項目核算產(chǎn)生了重大的積極意義，它不僅有利于改善科研項目成本計算準確性、提高成本信息的精確性和管理決策的相關(guān)性，而且還為解決高?？蒲许椖抗芾碇薪?jīng)濟效益和社會效益、近期效益和長期效益的各種矛盾提供了依據(jù)。

作者：曾方平 單位：蘭州財經(jīng)大學(xué)

科研項目論文:事業(yè)單位科研項目預(yù)算管理探究

摘要：

科學(xué)事業(yè)單位在科研領(lǐng)域中起著重要作用，我國高度重視科研事業(yè)發(fā)展，不斷加大科研資金投入力度，而科研項目經(jīng)費管理的難點在于，既要符合國家科研項目經(jīng)費財政管理制度，又要保證科研項目在實施過程中不斷調(diào)整的需要，不斷創(chuàng)新科研項目經(jīng)費預(yù)算管理體制機制。文章分析了一段時間以來我國科學(xué)事業(yè)單位在科研項目經(jīng)費預(yù)算管理中存在的突出問題，并從提高科研項目經(jīng)費預(yù)算編制水平、健全科學(xué)事業(yè)單位預(yù)算管理制度、充分發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)功能等方面提出了有針對性的措施，以確保有效開展科研項目經(jīng)費預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：

事業(yè)單位；科學(xué)研究；科研項目；預(yù)算管理

近年來，國家明確提出實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，以財政資金支持促進科研創(chuàng)新，科學(xué)事業(yè)單位在資金方面有了強有力的保障，但是在科研項目經(jīng)費預(yù)算管理方面卻出現(xiàn)了一些新問題。

一、科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理中存在的問題

對于科學(xué)事業(yè)單位來說，科研項目經(jīng)費預(yù)算管理是其經(jīng)費管理的重要環(huán)節(jié)之一，對提高科研項目經(jīng)費使用效益具有重要意義。然而，當前科學(xué)事業(yè)單位在科研項目經(jīng)費預(yù)算管理過程中仍存在不少問題，主要包括以下幾個方面：

（一）制度不健全、缺乏統(tǒng)一有效的管理。長期以來，財政部門對各專項資金均要求有專項資金管理辦法，與此相對應(yīng)，各科研項目均應(yīng)有一套適合項目本身的管理制度，以明確經(jīng)費的使用方向、結(jié)構(gòu)和目的。隨著科研事業(yè)的不斷發(fā)展，科研資金的體量不斷增大，一些項目管理辦法的要求就顯得過于寬泛，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)一些與科學(xué)研究不相關(guān)、不必要的開支，究其原因是因為缺少一套適時健全的管理制度。管理制度缺乏可操作性，管理便無章可循、無法可依，缺乏統(tǒng)一有效的管理，將使科研項目經(jīng)費出現(xiàn)濫用與浪費。

（二）科研項目經(jīng)費預(yù)算的編制不科學(xué)。在科研項目中，經(jīng)費的使用需要接受監(jiān)督、審計和決算，而這一系列經(jīng)費過程管理的基礎(chǔ)就是科研項目經(jīng)費預(yù)算。為了提升經(jīng)費預(yù)算編制的科學(xué)性，對經(jīng)費的使用范圍、使用目的和使用標準進行規(guī)范非常重要。目前，我國絕大多數(shù)科學(xué)事業(yè)單位對科研項目經(jīng)費的管理均由項目負責(zé)人或項目組組長負責(zé)，其掌控著從預(yù)算到執(zhí)行各個階段全過程的管理。然而由此衍生的問題是，項目負責(zé)人雖說是其研究領(lǐng)域的專家，卻往往缺乏財務(wù)管理知識，難以應(yīng)對科研項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的各式各樣的問題。另一方面，項目組組長或項目負責(zé)人，對科研項目經(jīng)費預(yù)算的嚴肅性和重要性也存在認識不足的問題，在編制預(yù)算的過程中，很少以消耗指標和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行測算與編制，多數(shù)情況下僅憑經(jīng)驗估計，難以客觀反映科研項目的支出需求，使得科研項目經(jīng)費預(yù)算大多形同虛設(shè)。除此之外，科研項目的不確定性也決定了其與市場產(chǎn)品等生產(chǎn)性項目的成本預(yù)算不同，無法準確估計項目的研究周期與經(jīng)費消耗。在項目進展過程中，可能需要多種方法才能保證項目研究的順利開展，這就決定了科研項目經(jīng)費預(yù)算的不確定性與個體差異性，在經(jīng)費執(zhí)行過程中也會導(dǎo)致出現(xiàn)偏差。

（三）科研項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行過程中管理不善。將經(jīng)費支配權(quán)交給項目組組長，從主觀層面上放松了科學(xué)事業(yè)單位對科研項目經(jīng)費的監(jiān)督和管理。通常情況下，科學(xué)事業(yè)單位都會制定自身的財務(wù)管理規(guī)章制度，但是多數(shù)科學(xué)事業(yè)單位在經(jīng)費管理方面，其規(guī)章制度不能完全滿足可操作性的要求，或者在經(jīng)費支出管理方面缺乏考核辦法和監(jiān)督機制，無法真正發(fā)揮制度的約束作用。此外，單位財務(wù)管理人員和項目組在科研項目經(jīng)費管理上也缺乏有效的交流和溝通。單位財務(wù)管理人員對科研項目及其預(yù)算內(nèi)容并不熟悉，經(jīng)常出現(xiàn)比如經(jīng)費報銷時，機械地按照財務(wù)規(guī)章制度監(jiān)督經(jīng)費的使用情況，但與項目實際情況并不相符，難以將經(jīng)費支出與預(yù)算完全對應(yīng)，經(jīng)常在事后才發(fā)現(xiàn)脫節(jié)的問題等。

（四）對資產(chǎn)管理重視程度不夠?？茖W(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)兩部分，這兩部分不僅是科學(xué)事業(yè)單位開展科研工作的基礎(chǔ)，也是對其科研實力進行衡量的重要標準?？茖W(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理流程包括資產(chǎn)形成、資產(chǎn)支配、資產(chǎn)處置等，在各環(huán)節(jié)都存在問題，比如在資產(chǎn)購置之前，沒有對其進行統(tǒng)一規(guī)劃，從而產(chǎn)生重復(fù)購置等問題；或者由于科學(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)大部分來自財政撥款，屬于非償還性資金，因此導(dǎo)致科學(xué)事業(yè)單位在購置資產(chǎn)時，缺乏長遠規(guī)劃，僅考慮眼前一時之需，而且部分儀器設(shè)備僅有極少數(shù)科研人員懂得操作使用，一旦這些科研人員離崗離職，這部分儀器設(shè)備就如廢銅爛鐵般堆放在實驗室，導(dǎo)致資產(chǎn)的使用效率極為低下；不少資產(chǎn)直接歸屬項目組管理，項目組畫地為牢、輕視資產(chǎn)管理，導(dǎo)致出現(xiàn)小而全、重復(fù)購置等現(xiàn)象愈演愈烈。

（五）財務(wù)管理人員沒有足夠的參與科研項目經(jīng)費管理的意識。在科研項目經(jīng)費管理上，單位財務(wù)管理人員片面地認為，科研項目經(jīng)費是項目組爭取來的，因此經(jīng)費管理也是項目組的事情，經(jīng)費開支、預(yù)算編制與決算均由項目組負責(zé)，超支或結(jié)余經(jīng)費由項目組掌握，科研項目經(jīng)費管理水平與單位財務(wù)管理人員無直接關(guān)系。財務(wù)管理人員在經(jīng)費管理方面的參與度不足，且參與意識較差，造成了科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理中責(zé)任意識缺失的重要問題。

（六）內(nèi)部審計的作用有限。維護國家財經(jīng)法規(guī)、準確執(zhí)行財會制度是科學(xué)事業(yè)單位的重要管理內(nèi)容，科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部審計監(jiān)督發(fā)揮著不可替代的作用。內(nèi)部審計監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)單位在資產(chǎn)管理方面存在的種種缺陷，為了減少直至杜絕國有資產(chǎn)流失，促使其使用效率得以提升，應(yīng)通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)漏洞，及時填補，做到未雨綢繆。不過，現(xiàn)階段的科學(xué)事業(yè)單位對內(nèi)部審計并不重視，一些單位甚至沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，而設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，也無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，內(nèi)部審計獨立性仍然較差。

二、科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理對策

從對以上問題的梳理中不難發(fā)現(xiàn)，當前科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理仍存在不少問題亟待解決。為了提高科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理水平，充分發(fā)揮科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的作用，確?？蒲许椖抗ぷ鞯捻樌_展，應(yīng)從以下幾方面著手：

（一）科學(xué)編制科研項目經(jīng)費預(yù)算?？蒲许椖控撠?zé)人應(yīng)充分認識到科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的重要性，增強科研項目經(jīng)費管理法律意識，對單位的科研人員、項目管理人員和財務(wù)管理人員等定期開展培訓(xùn)，提高科研人員對科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的重視，同時提高科研人員編制經(jīng)費預(yù)算的水平。在科研項目經(jīng)費預(yù)算編制過程中，不可避免地會遇到一些問題，比如預(yù)算標準不科學(xué)、計劃期制定不合理、執(zhí)行考核評價不規(guī)范和可比性較差等。因此，在項目需求方面，相關(guān)管理人員應(yīng)當準確把握，保證預(yù)算支出的合理性和可行性。同時，還要規(guī)范預(yù)算管理方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。在科研項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行過程中，在充分保證預(yù)算剛性的條件下，要對其作出一定的動態(tài)調(diào)整，從而形成動態(tài)科研項目經(jīng)費預(yù)算管理機制，提升預(yù)算的準確性，不但能滿足科研項目經(jīng)費管理的需要，也能節(jié)省財政資金的消耗。

（二）健全科研項目經(jīng)費預(yù)算管理制度。為了提高科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理水平，科學(xué)事業(yè)單位的管理者要具有經(jīng)濟管理和防范財務(wù)風(fēng)險的意識，將科研項目經(jīng)費管理作為單位管理的重中之重，列入日常管理規(guī)劃。為了提高管理水平，應(yīng)建立健全與科研項目經(jīng)費預(yù)算管理相關(guān)的制度。在制度的建立過程中，應(yīng)綜合考慮單位情況，保證科研項目經(jīng)費預(yù)算管理制度與國家法律法規(guī)不沖突，且具有較強的可操作性和可行性，可以使管理人員遵章進行管理，并起到相互制約、制衡的作用?？蒲许椖拷?jīng)費預(yù)算管理制度應(yīng)確保可執(zhí)行性，按照管理制度，單位財務(wù)管理人員可根據(jù)科研項目經(jīng)費預(yù)算批復(fù)書、財務(wù)制度要求，對項目支出進行監(jiān)督管理，及時發(fā)現(xiàn)支出管理中存在的問題。同時，根據(jù)科研項目經(jīng)費預(yù)算規(guī)劃，單位財務(wù)管理人員可監(jiān)督控制科研項目經(jīng)費的使用進度，實現(xiàn)科研項目經(jīng)費預(yù)算管理與會計核算相結(jié)合，管理功能與預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合，避免發(fā)生偏差，提升經(jīng)費使用效益。

1.科學(xué)編制科研項目經(jīng)費預(yù)算。在科研項目經(jīng)費管理過程中，科學(xué)地編制經(jīng)費預(yù)算發(fā)揮著重要作用，這也是科研項目經(jīng)費管理制度形成的基礎(chǔ)。為了妥善解決科研項目與經(jīng)費管理程序脫節(jié)的問題，在立項時，應(yīng)規(guī)范和加強科研項目經(jīng)費預(yù)算管理，為經(jīng)費使用確立依據(jù)，保證科研項目經(jīng)費管理有章可循。根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，科研管理部門應(yīng)以課題指南確定科研項目的立項方向，并按照項目申報條件與規(guī)定嚴格審查，指導(dǎo)項目負責(zé)人填寫項目申請書，清晰、完整地表達出項目思路：第一，從專業(yè)角度，項目組需合理設(shè)定項目任務(wù)與目標，按照歷史數(shù)據(jù)分析科學(xué)假定環(huán)境、限制因素，合理確定項目基本預(yù)算；第二，根據(jù)國家法律規(guī)定，單位管理部門和財務(wù)部門應(yīng)從財務(wù)角度，為科研項目提出有價值的管理建議，尤其是項目支出預(yù)算中的支出類別、控制額度，并充分考慮預(yù)算的專業(yè)性，嚴格科研項目經(jīng)費預(yù)算的審查。

2.對科研項目經(jīng)費預(yù)算的規(guī)范調(diào)整。確定科研項目經(jīng)費預(yù)算后，應(yīng)根據(jù)批準文件執(zhí)行，不得隨意調(diào)整或追加預(yù)算。但隨著主、客觀條件的變化，為了保證預(yù)算的可操作性，需要對科研項目經(jīng)費預(yù)算做出規(guī)范合理的調(diào)整?？蒲许椖拷?jīng)費預(yù)算調(diào)整是經(jīng)費管理的重要環(huán)節(jié)，需建立規(guī)范的調(diào)整審批制度和程序，并健全分類申報、審核和定期研究制度。嚴格審查經(jīng)費超過一定金額的項目，從源頭上防止出現(xiàn)經(jīng)費申請混亂的狀況。健全經(jīng)費使用計劃和決算制度，使科研項目經(jīng)費使用做到計劃性、科學(xué)性。與此同時，還要建立科研項目經(jīng)費決算制度，加強制度執(zhí)行的監(jiān)督管理，并公開支出明細，通過公開的形式，確?？蒲许椖拷?jīng)費使用的規(guī)范性和合法性，也能夠起到引導(dǎo)和威懾的作用。

（三）充分發(fā)掘科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)的功能。首先，科學(xué)事業(yè)單位為了提高資產(chǎn)管理效率，應(yīng)樹立和加強資產(chǎn)管理意識，通過整體規(guī)劃所購置資產(chǎn)，提升資產(chǎn)使用的合理性；改革現(xiàn)行的管理體制，以項目組具體的實際情況為標準，構(gòu)建完善的資產(chǎn)共享平臺，實現(xiàn)統(tǒng)一管理，避免重復(fù)購買資產(chǎn)。其次，充分發(fā)掘單位現(xiàn)有資產(chǎn)潛力，最大程度上發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)功能，提高資產(chǎn)使用效率，也是避免資產(chǎn)重構(gòu)的有效措施之一。此外，還需要建立相關(guān)制度，比如資產(chǎn)使用制度、維護制度和報廢制度，嚴格監(jiān)督制度執(zhí)行情況，安排專人負責(zé)監(jiān)督檢查，人員調(diào)離或離職時，及時辦理交接手續(xù)，保證單位資產(chǎn)不閑置、不流失。

（四）加強對科研項目經(jīng)費的管理。科學(xué)研究是科學(xué)事業(yè)單位一切工作的中心，為了確保科學(xué)研究的順利推進，需要做好單位的各項管理工作。而在管理工作中，科研項目經(jīng)費管理顯得尤為重要，通過對科研項目經(jīng)費的有效管理，可以為科學(xué)研究提供支撐，讓科研人員創(chuàng)造出更多的新科技和新產(chǎn)品。為了提高科研項目經(jīng)費管理的有效性，單位管理人員應(yīng)增強管理意識，提升參與意識，主動參與到科研項目經(jīng)費管理中去，了解和掌握科研項目經(jīng)費的使用范圍、開支明細等，監(jiān)督管理經(jīng)費的使用，確保一分一厘都用在科研項目上，而不挪作他用。

三、建立一套科學(xué)有效的項目績效評價制度

根據(jù)科學(xué)事業(yè)單位的實際情況，建立一套科學(xué)有效的項目績效評價制度，將定性評價與定量評價相結(jié)合，將經(jīng)費投入和效益分析相結(jié)合，按照投入產(chǎn)出原理，科學(xué)評估項目績效目標。同時，根據(jù)應(yīng)用研究、基礎(chǔ)研究等，制定可實現(xiàn)的績效考核目標，為提高科研項目經(jīng)費使用效益保駕護航。

作者：楊曉紅 譚舒海 王君豪 單位：廣東工業(yè)大學(xué)

科研項目論文:科研項目預(yù)算管理探尋

一、科研項目預(yù)算管理的含義和特點

科研項目預(yù)算管理是科研機構(gòu)、企業(yè)在其戰(zhàn)略目標的引導(dǎo)下，對未來一定時期內(nèi)企業(yè)從事研發(fā)活動過程中可以支配的資源做出總體規(guī)劃，通過事前編制預(yù)算、事中過程控制、事后業(yè)績評價等一系列財務(wù)管理行為，對科研項目預(yù)算從編制、執(zhí)行到最終考評全過程進行籌劃和監(jiān)督控制，最終實現(xiàn)研發(fā)目的一種管理方法?？蒲许椖款A(yù)算管理水平的高低對企業(yè)最終戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)起著重要作用。研發(fā)項目以高新技術(shù)企業(yè)或科研機構(gòu)的研發(fā)活動為對象，其預(yù)算管理必須與研發(fā)活動自身特點相聯(lián)系。較傳統(tǒng)預(yù)算管理而言，研發(fā)項目預(yù)算管理呈現(xiàn)出系統(tǒng)性、動態(tài)性和復(fù)雜性的特點。首先，全面的預(yù)算管理是從企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標出發(fā)，將預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制及分析、評價等一系列環(huán)節(jié)聯(lián)系在一起，構(gòu)成一個完整的閉環(huán)。其次，研發(fā)活動本身是針對未知領(lǐng)域、未解決問題進行的創(chuàng)造性探索活動，整個研發(fā)過程充滿了創(chuàng)造性與不確定性，對其預(yù)算管理必須是動態(tài)性的，將分析、調(diào)整和控制活動貫穿于整個管理過程中，以增強對其不確定性的適應(yīng)。再次，研發(fā)活動比生產(chǎn)活動更難于掌握，其特有的技術(shù)復(fù)雜性、管理復(fù)雜性及環(huán)境復(fù)雜性決定了對研發(fā)項目的預(yù)算管理也相對復(fù)雜。

二、科研項目預(yù)算管理工作中存在的問題

參與科研項目預(yù)算管理的部門間缺乏有效溝通，全員參與意識尚未有效建立。科研單位對項目預(yù)算管理的重要性認識不充分，主要體現(xiàn)在項目承擔部門在從事預(yù)算編制時缺乏對科研項目整體性的把握，存在沒有嚴格按照項目研究的目的安排預(yù)算支出的現(xiàn)象。很多科研單位的項目預(yù)算編制與管理尚未建成全員參與的意識和機制，項目承擔部門與財務(wù)、物資、發(fā)展等相關(guān)部門的交流溝通不充分，項目承擔部門在不了解國家科研經(jīng)費管理與預(yù)算編制要求、不熟悉招標、采購、合同簽訂方式的前提下，盲目編制預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行在各部門之間不能很好銜接。這樣編制出的預(yù)算相對片面，往往不具有可行性，這也是導(dǎo)致今后預(yù)算執(zhí)行難度大的主要原因。同時，項目承擔部門在預(yù)算編制的內(nèi)容上缺乏對資本性和成本性支出的合理分類，執(zhí)行過程中往往對財務(wù)入賬造成困難，影響項目驗收通過?？蒲许椖款A(yù)算管理制度建設(shè)不健全，監(jiān)督考核機制不盡完善?？蒲许椖款A(yù)算編制是一個嚴謹、認真的過程，編制的預(yù)算要科學(xué)、合理、有理有據(jù)，充分考慮到項目實施過程中發(fā)生的各類支出，這就需要企業(yè)內(nèi)部建立一個系統(tǒng)的、科學(xué)的制度體系加以規(guī)范保證。許多科研單位往往只有預(yù)算管理制度，卻沒有制定與之配套的監(jiān)督機制，或者雖然建立了監(jiān)督管理制度，但不同部門間管理界面不夠清晰，導(dǎo)致出現(xiàn)無法落實具體責(zé)任的尷尬局面。在預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督各個環(huán)節(jié)，缺乏明確的進度安排及有效的監(jiān)控措施，導(dǎo)致科研項目的預(yù)算管理流于形式，預(yù)算的實際執(zhí)行進度未能與時間進度相匹配，沒有發(fā)揮出各部門間的協(xié)同監(jiān)督作用，預(yù)算管理在科研項目管理中不能起到應(yīng)有的統(tǒng)籌作用。研發(fā)項目預(yù)算執(zhí)行過程不嚴肅，監(jiān)管控制不到位。預(yù)算執(zhí)行不到位、控制不力是目前科研項目預(yù)算管理中存在的最普遍問題?！爸鼐幹?，輕執(zhí)行”“嚴編制，寬執(zhí)行”的現(xiàn)象屢見不鮮，導(dǎo)致實際項目預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與下達預(yù)算嚴重脫節(jié)。驗收環(huán)節(jié)財務(wù)賬目的大量調(diào)整、沖銷使得預(yù)算管理的嚴肅性大打折扣，給項目的財務(wù)驗收帶來許多困難。部分科研單位由于沒有建立嚴格的預(yù)算管理組織機構(gòu)，缺乏對日常預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤分析和監(jiān)督，使得預(yù)算執(zhí)行起來隨意性較大，加上預(yù)算調(diào)整的審批管理也沒有建立相應(yīng)的制衡機制，預(yù)算調(diào)整的管理權(quán)限寬松，導(dǎo)致超預(yù)算和無預(yù)算的支出現(xiàn)象頻繁發(fā)生，最終削弱了預(yù)算的控制作用。

三、提升科研項目預(yù)算管理的相關(guān)建議

高度重視科研項目預(yù)算管理，樹立全過程閉環(huán)管理意識，建立組織機構(gòu)。項目預(yù)算管理是一項由項目相關(guān)部門共同參與、協(xié)同管理與全程監(jiān)控的閉環(huán)系統(tǒng)工程。建議成立基于科研項目的臨時專項小組，小組成員由項目承擔部門、物資、發(fā)展、財務(wù)等部門人員組成，他們既是企業(yè)相關(guān)職能部門的專責(zé)人員，又兼具科研專項小組管理人員身份。在預(yù)算編制前提早對小組成員進行科研預(yù)算管理專業(yè)培訓(xùn)，使小組成員人人重視預(yù)算的編制，并從編制階段就實質(zhì)性地參與到預(yù)算管理過程中來，為日后項目執(zhí)行過程中各部門間的分工、配合做好事先的鋪墊與事前謀劃工作，以充分發(fā)揮各部門管理職責(zé)，真正將科研項目全過程管理的責(zé)任落實到各個參與部門。在預(yù)算編制過程中，各部門人員通過對各個環(huán)節(jié)進行細致、嚴謹?shù)臏贤?，對各項費用支出的必要性、可行性、支出科目與預(yù)算的對應(yīng)關(guān)系等一些列問題進行充分研討、論證，增加預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性、整體性和后續(xù)可執(zhí)行性，保證科研資金使用的效益與效率。健全與完善項目預(yù)算從編制到考核的一系列制度。科研單位對項目管理的依據(jù)是國家通用的科研經(jīng)費管理辦法和企業(yè)內(nèi)部制訂的科研項目管理制度。對通用國家制度要加大宣傳力度并嚴格執(zhí)行，對內(nèi)部項目管理制度和相關(guān)涉及的內(nèi)控制度要不斷健全完善，并根據(jù)出現(xiàn)的新環(huán)境、新情況做出適時的調(diào)整，確?？蒲许椖繌纳陥?、審批、實施到驗收全過程都受相關(guān)財務(wù)制度約束,變財務(wù)管理由過去的事后管理為事前、事中、事后的全過程動態(tài)管理。支出管理是項目經(jīng)費管理的核心環(huán)節(jié)，要建立科研經(jīng)費支出的動態(tài)費用總額控制和動態(tài)預(yù)警機制,有效控制不符合財務(wù)規(guī)定的費用報銷行為。要特別重視科研項目預(yù)算調(diào)整審批制度的建立，制度中對預(yù)算調(diào)整范圍、條件和審批流程應(yīng)做出的明確規(guī)定，以確保預(yù)算工作的嚴肅性和權(quán)威性，有效制約預(yù)算隨意調(diào)整的現(xiàn)象。特別加強項目預(yù)算編制環(huán)節(jié)與執(zhí)行環(huán)節(jié)的管控?？蒲许椖康母鲄⑴c部門在項目執(zhí)行過程中應(yīng)承擔相應(yīng)的審核與監(jiān)督管理職能，摒棄過去只重視預(yù)算編制，輕預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管的思想。落實項目預(yù)算的嚴肅性，預(yù)算一經(jīng)批準，必須嚴格執(zhí)行，沒有特殊情況不得隨意調(diào)整。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)需要緊貼項目研究目的，重點關(guān)注科學(xué)合理的預(yù)算編制原則和各類支出科目的控制比例；在預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)，通過層層分解預(yù)算管控目標，明確落實各部門責(zé)任，建立預(yù)算執(zhí)行情況的定期內(nèi)部分析、反饋和報告制度，確保預(yù)算執(zhí)行信息傳輸及時、暢通、有效，全方位保障預(yù)算整體執(zhí)行的有效性。同時，在剛性預(yù)算管控過程上還要結(jié)合科研項目預(yù)算管理的動態(tài)特性，使預(yù)算管理兼具適當?shù)撵`活性。加強審計監(jiān)督職能，完善考核與獎勵機制。預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督緊密相連，有力的監(jiān)督是科研項目有效執(zhí)行的重要保證?？蒲袉挝粦?yīng)依據(jù)國家的財經(jīng)法規(guī)和審計要求建立一套行之有效的科研項目內(nèi)部審計制度，使內(nèi)部審計與監(jiān)督不僅對企業(yè)會計信息和經(jīng)營業(yè)績的真實性與合法性發(fā)揮作用，還同時對企業(yè)內(nèi)控有效性和預(yù)算貫徹執(zhí)行到位性發(fā)揮作用，重點強化事前預(yù)防和事中控制，使科研項目管理處處有章可循、事事受制度制約?？己伺c獎懲是科研項目預(yù)算管理工作的重要環(huán)節(jié)，通過建立科研項目績效考核相關(guān)制度，在項目的中期督導(dǎo)與結(jié)項驗收時針對預(yù)算編制的準確性、費用支出的合理性、預(yù)算實際完成率等進行一系列定性和定量指標進行考核?？己说闹笜撕酮剳椭贫鹊脑O(shè)立要客觀、公正、合理，以調(diào)動科研項目人員參與預(yù)算管理的積極性，提高科研項目管理的績效水平。

作者：崔潔 單位：國網(wǎng)冀北電科院

科研項目論文:科研項目資金管理探討

摘要:

隨著我國科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，創(chuàng)新主體已經(jīng)由政府轉(zhuǎn)向企業(yè)，因此，企業(yè)對于創(chuàng)新越來越重視，對科研項目的監(jiān)管力度也有所加強，同時，國家有關(guān)的監(jiān)管部門對于科研經(jīng)費的審計程序也趨于完善和健全，但是，部分科研企業(yè)對于項目的資金管理方面依然存在許多重大問題，嚴重降低了科研項目資金的使用效率。筆者主要針對《國務(wù)院關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》中關(guān)于科研項目資金管理的注意事項，論述了我國科技創(chuàng)新企業(yè)在科研項目資金管理方面存在的一系列問題，并針對這些問題，提出以改善科研經(jīng)費管理，提高科研項目資金的利用效率為主旨的措施。

關(guān)鍵詞:

科研項目；資金管理；問題；措施

21世紀是一個以科技為主題的時代，通過科技創(chuàng)新可以有力地推動人類社會的不斷進步與發(fā)展?？萍际堑谝簧a(chǎn)力，而創(chuàng)新則是國家、民族等進步的靈魂，對于整個社會的發(fā)展有著不容忽視的重要意義。科研機構(gòu)是科研項目的培養(yǎng)基，對于科研項目的順利推行奠定了基礎(chǔ)；配套資金則是營養(yǎng)液，也是催化劑，為科研項目的發(fā)展提供有力的動力支撐，同時科研項目離不開配套資金的支持，配套資金是科研項目的重要食糧。伴隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的推廣，我國對重要科研項目進行了大力支持，不斷投入科研經(jīng)費，以期實現(xiàn)科技強國的偉大目標。科研項目的資金管理對于這一目標的實現(xiàn)至關(guān)重要，然而，現(xiàn)實情況并不樂觀，在其使用與管理方面存在著一系列的問題，制約了我國科技的發(fā)展。

一、科研項目資金管理的突出問題

本文主要針對科研項目資金的預(yù)算與撥付、到位后的用途以及對科研經(jīng)費的監(jiān)督管理等過程，按照事前、事中、事后階段闡述科研項目資金管理存在的一系列問題。

(一)立項籌備階段

1、科研機構(gòu)

在這一事前階段，科研項目資金的預(yù)算與撥付存在著很強的隨意性、盲目性，對于相關(guān)科研機構(gòu)是否具有充足的實力來開展科研項目缺乏一定的可行性論證?？蒲袡C構(gòu)作為科研項目的培養(yǎng)基，如果不能滿足項目的硬性配套要求，則必然導(dǎo)致科研項目培植的失敗，而這取決于科研機構(gòu)的經(jīng)濟實力。目前，從總體上看，基本上每一個科研機構(gòu)都無法滿足為科研項目提供充足的硬件配套實施的要求，據(jù)統(tǒng)計，主要是高?；蚩蒲性旱仁聵I(yè)單位，其對于科研項目的資金支持主要依賴國家的財政撥款，并且這些撥款大都是?？顚Ｓ?，這些單位要想獲得更多的資金支撐科研項目，就只能挪用財政撥款，而這是違反國家法律法規(guī)的。

2、科研項目

科研項目就好比一顆種子，要想讓它開花結(jié)果，首先要確保種子的質(zhì)量。有關(guān)的監(jiān)管與審核部門對科研項目本身的可行性亦缺乏論證，導(dǎo)致科研項目的不切實際，隨意上馬，使得科研經(jīng)費價值不高，使用效率低下，造成科研資金的嚴重浪費，更無法實現(xiàn)預(yù)期的成效。

(二)項目資金的用途

科研資金到位后，科研項目資金的管理關(guān)鍵在于科研經(jīng)費用途的控制。從總體而言，科研資金的用途缺乏統(tǒng)一性。人工成本、設(shè)備等固定資產(chǎn)采購成本以及日常辦公開銷都計入科研項目成本，即將科研資金挪作他用的現(xiàn)象極其普遍。

1、人工成本與科研資金雜糅

為了響應(yīng)國家創(chuàng)新企業(yè)的號召，有關(guān)單位為了吸引更多優(yōu)秀的、高學(xué)歷、高素質(zhì)的科技人才，紛紛通過高額的薪酬來刺激、招募，并建立了相應(yīng)的工資改革制度，結(jié)果使得人工成本大大高于國家的預(yù)算，企業(yè)為了保證外來人才的進入，內(nèi)部人才的不流失，只好將科研項目的資金挪為工資經(jīng)費。

2、管理工作經(jīng)費與科研資金不分

在科研資金到位后，大多數(shù)科研機構(gòu)對于這突如其來的一大筆資金缺乏有效的管理與控制。財務(wù)人員應(yīng)當對項目專用經(jīng)費和管理工作經(jīng)費分別核算，然而，科研機構(gòu)大多將其混為一談，使得日常會議費、差旅費等也占用了科研專用經(jīng)費，尤其是間接費用占比較大，只好挪用科研經(jīng)費填補漏洞，然而，這也是國家明令禁止的。

(三)科研項目資金的事后監(jiān)督

科研資金到位后，在保證資金用途合理合法的前提下，科研機構(gòu)應(yīng)該加強對科研項目經(jīng)費投入使用后的全程監(jiān)管，從而保證項目資金的使用效率，保證預(yù)期目標的有效實現(xiàn)。現(xiàn)實情況卻不容樂觀，高校等事業(yè)單位的財務(wù)機構(gòu)設(shè)置比較簡易，內(nèi)部審計部門一般不存在，導(dǎo)致科研機構(gòu)對項目資金的事后監(jiān)督與管理水平不高、力度不夠，甚至出現(xiàn)個人侵吞資金等腐敗現(xiàn)象。

二、加強科研項目資金管理的有效措施

為了貫徹落實國務(wù)院提出的科研項目與資金管理的實施意見，以及結(jié)合《四川省人民政府關(guān)于全面推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的意見》，我們必須高度重視科研資金的管理與監(jiān)督，這與科研項目的順利開展息息相關(guān)，同時影響著我國科技強國目標的實現(xiàn)。因此，筆者認為可以從以下幾個方面來加強對科研項目資金的管理。

(一)增強對科研項目資金管理的預(yù)算與可行性論證

首先要增強科研機構(gòu)的預(yù)算意識，在進行預(yù)算制定時，要保證合理性與科學(xué)性，通過對科研項目進行實地調(diào)查等，綜合考慮、全面考察各種可能的因素，最終確定是否可以立項，同時保障科研資金可以用于未來有較大成效的科研項目上，制定切實可行的資金使用方案，從而保證科研資金的合理使用，更好地為科研項目服務(wù)。

(二)加強科研機構(gòu)的制度建設(shè)

1、使用制度

科學(xué)合理的科研經(jīng)費使用制度可以有效保證科研項目的順利進行。首先要規(guī)范科研經(jīng)費的用途，明確每一項資金的動態(tài)，通過信息系統(tǒng)留痕來保障經(jīng)費的使用安全，做到?？顚Ｓ?，同時也便于事后監(jiān)督查詢。其次，管理人員要保持嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，隨時根據(jù)實際問題不斷完善使用制度，保證科技項目的穩(wěn)步發(fā)展。

2、內(nèi)部控制制度

科研項目的內(nèi)部控制制度需由科研機構(gòu)指派專人負責(zé)，嚴格根據(jù)項目預(yù)算以及財務(wù)管理辦法進行控制，保證科研經(jīng)費使用的合理與合法性。同時要實行責(zé)任制，相關(guān)負責(zé)人需按照規(guī)定明確各自的權(quán)限范圍，為科研經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)的問題負責(zé)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，相互制約，建立嚴格的內(nèi)部控制制度。

3、審核制度

通過加強項目經(jīng)費的審核制度，不僅可以保證科研項目的順利實施，還可以提高科研項目的研究成果。因此，科研機構(gòu)要結(jié)合自身科研項目的實際情況，設(shè)立一個專職的會計崗位，主要負責(zé)協(xié)助項目負責(zé)人進行科學(xué)預(yù)算，保證預(yù)算編制的真實合理。借助計算機技術(shù)對經(jīng)費的流通情況、科技立項內(nèi)容、經(jīng)費的使用結(jié)余進行有效記錄，避免假賬現(xiàn)象，從而建立完善的審核制度。

(三)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)科研項目與資金管理

在科研機構(gòu)設(shè)立統(tǒng)一的國家科技管理信息系統(tǒng)，旨在對科研項目資金進行全程管理，明確各項科研資金的用途，提高其使用效率。這一信息系統(tǒng)將覆蓋科研項目的申報、立項管理以及驗收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過對科研項目的全程留痕與客觀記錄，可以根據(jù)需要進行查看，提高項目資金管理的追溯性，從而優(yōu)化管理流程。國家要規(guī)范有關(guān)科研項目資金管理的法律法規(guī)，增強對隨意挪用科研項目專用資金行為的懲罰力度，同時，科研機構(gòu)也要對科研人員進行相關(guān)培訓(xùn)教育，增強其對科研資金?？顚Ｓ玫囊庾R，從而有效合理地使用科研資金。

(四)增強科研項目資金的事后監(jiān)督

國家有關(guān)監(jiān)管部門要加強對科研項目資金的審計監(jiān)督，尤其是對科研資金的保管、使用以及最終成效的監(jiān)管，保證科研資金運作的安全與有效。在科研機構(gòu)內(nèi)要增強法人監(jiān)管力度，建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人”的科研項目資金管理制度，設(shè)立內(nèi)部審計部門加強單位內(nèi)部控制與約束機制，將責(zé)任明確到個人能更好地對資金進行管理與監(jiān)督。科研機構(gòu)還要高度重視科研項目的驗收，將財務(wù)決算與固定資產(chǎn)的驗收與科研項目驗收同步進行，提交財務(wù)決算報告和固定資產(chǎn)驗收單等，將這些資料與科研項目的技術(shù)報告，項目經(jīng)費有關(guān)的財務(wù)票據(jù)等進行統(tǒng)一歸檔，上交有關(guān)部門并接受其監(jiān)督審核，保證項目成功通過驗收。在驗收成功后，科研機構(gòu)仍要對科研項目進行檔案管理，進一步健全科研項目資金管理制度，通過分類檔案的方式將其劃分為，財務(wù)文檔、技術(shù)文檔、設(shè)備以及知識產(chǎn)權(quán)文檔等。尤其是知識產(chǎn)權(quán)文檔，一定要做好保密工作與管理，防止機密文件泄露，給單位帶來損失。

三、結(jié)束語

在高科技的信息時代，科技創(chuàng)新是主流。不論是企業(yè)還是國家要想在全球化經(jīng)濟中穩(wěn)步發(fā)展，就必須不斷進行創(chuàng)新，創(chuàng)新資金的管理就尤為重要?，F(xiàn)實中，科研項目的資金管理卻存在著眾多問題，制度因素、人為因素等層出不窮，因此，為了完善科研項目資金管理，就必須先建立健全科研項目資金管理制度，以相關(guān)制度為導(dǎo)向，保證項目資金的使用價值與效率。其次，要高度重視人為因素，嚴格杜絕一個項目多頭申報的現(xiàn)象，對于科研經(jīng)費的后續(xù)監(jiān)督與管理也發(fā)揮著重要作用，為未來資金的使用提供了方向指引。

作者：鄧尤全 單位：攀枝花市科技發(fā)展戰(zhàn)略研究所

科研項目論文:科研項目管理制度創(chuàng)新研究

摘要：

從新制度經(jīng)濟學(xué)的視角考察，我國目前科研項目管理存在信息不對稱以及由此引發(fā)的逆向選擇、道德風(fēng)險和外部性等問題，科研項目管理制度創(chuàng)新是解決上述問題的根本途徑。因此，要構(gòu)建以立項前明確“定價”、立項時明晰產(chǎn)權(quán)、立項后問責(zé)問效、結(jié)項時科學(xué)評估、結(jié)項后信息公開為核心的科研項目全程監(jiān)管制度。

關(guān)鍵詞：

新制度經(jīng)濟學(xué)；項目；管理制度

一、引言

當前，在科研項目管理過程中存在諸多問題：[1]如科研項目的管理效率不高，透明度較低，過程管理模式比較落后，項目的監(jiān)督和監(jiān)理機制缺乏，對重大科研項目實施過程中出現(xiàn)的各類風(fēng)險束手無策；項目評估管理體制不健全，已有的評價機制執(zhí)行力度較差，缺乏規(guī)范化、標準化、系統(tǒng)化以及公開公平的評估體系，導(dǎo)致學(xué)術(shù)界不可避免地滋生了各種失信行為，助長了急功近利和浮躁的學(xué)術(shù)氛圍，乃至學(xué)術(shù)腐敗，給國內(nèi)學(xué)術(shù)界造成了令人難堪的負面影響。因此，現(xiàn)有的項目管理體制對我國科學(xué)事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展十分不利。從新制度經(jīng)濟學(xué)理論的角度看，科研計劃項目的實施過程是一系列契約的組合，這一系列契約用以描述未來各種情況下契約各方的權(quán)力和責(zé)任。但由于信息的不完全性和不對稱性導(dǎo)致一個完善的契約是不可能的，即科研項目管理制度表現(xiàn)出一定的不完善性。因此，科研項目管理部門應(yīng)當及時關(guān)注不同類型科研項目管理過程中出現(xiàn)的不同問題，當已有的制度不能滿足制度需求，無法達到預(yù)期效果和目的時，就必須對管理制度進行改革，尋求“帕累托改進”，使得制度改革的收益大于其可能產(chǎn)生的成本，實現(xiàn)“更優(yōu)”的新制度。本文借鑒新制度經(jīng)濟學(xué)理論，探索一套行之有效的科研管理激勵、督促機制，以減少或消除當前科研項目管理中的上述不合理現(xiàn)象，顯得十分必要且意義重大。

二、科研項目管理制度創(chuàng)新的理論基礎(chǔ)

科研項目管理是指課題從項目申請、立項論證、組織實施、檢查評估、驗收鑒定、成果申報、科技推廣、檔案入卷的全程管理。科研項目管理的目的是使科研項目實行制度化和科學(xué)化的管理，保證科研計劃圓滿完成，出成果、出人才、出效益，提高競爭力。“新制度經(jīng)濟學(xué)”是一個側(cè)重于交易成本的經(jīng)濟學(xué)研究領(lǐng)域，這一概念最早是由威廉姆森提出來的，其基本理論工具是交易費用與產(chǎn)權(quán)理論，代表人物是科斯和諾斯。產(chǎn)權(quán)是經(jīng)濟所有制關(guān)系的法律表現(xiàn)形式，它包括財產(chǎn)的所有權(quán)、占有權(quán)、支配權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。在市場經(jīng)濟條件下，產(chǎn)權(quán)的屬性主要表現(xiàn)在三個方面：產(chǎn)權(quán)具有經(jīng)濟實體性、產(chǎn)權(quán)具有可分離性、產(chǎn)權(quán)流動具有獨立性。產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學(xué)大師阿爾欽認為：“產(chǎn)權(quán)是一個社會所強制實施的選擇一種經(jīng)濟物品的使用的權(quán)利。”[2]這揭示了產(chǎn)權(quán)的本質(zhì)是社會關(guān)系。在魯賓遜一個人的世界里，產(chǎn)權(quán)是不起作用的。只有在相互交往的人類社會中，人們才必須相互尊重產(chǎn)權(quán)。交易費用是新制度經(jīng)濟學(xué)最基本的概念。交易費用思想是科斯在1937年的論文《企業(yè)的性質(zhì)》一文中提出的，科斯認為，交易費用應(yīng)包括度量、界定和保障產(chǎn)權(quán)的費用，發(fā)現(xiàn)交易對象和交易價格的費用，討價還價、訂立合同的費用，督促契約條款嚴格履行的費用，等等。由于經(jīng)濟學(xué)是研究稀缺資源配置的，交易費用理論表明交易活動是稀缺的，市場的不確定性導(dǎo)致交易也是冒風(fēng)險的，因而交易也有代價，從而也就有如何配置的問題。資源配置問題就是經(jīng)濟效率問題。所以，一定的制度必須提高經(jīng)濟效率，否則舊的制度將會被新的制度所取代。制度變遷理論是新制度經(jīng)濟學(xué)的一個重要內(nèi)容。其代表人物是諾斯，他強調(diào)，技術(shù)的革新固然為經(jīng)濟增長注入了活力，但人們?nèi)绻麤]有制度創(chuàng)新和制度變遷的沖動，并通過一系列制度（包括產(chǎn)權(quán)制度、法律制度等）構(gòu)建把技術(shù)創(chuàng)新的成果鞏固下來，那么人類社會長期經(jīng)濟增長和社會發(fā)展是不可設(shè)想的?？傊?，諾斯認為，[3]在決定一個國家經(jīng)濟增長和社會發(fā)展方面，制度具有決定性的作用。制度的關(guān)鍵作用在于為相關(guān)人和組織提供激勵或建立成本與收益關(guān)系，并且在一定時期內(nèi)支配經(jīng)濟活動和經(jīng)濟增長。制度變遷可以理解為一種收益更高的制度對另一種收益較低的制度的替代過程。制度變遷的原因之一就是相對節(jié)約交易費用，即降低制度成本，提高制度效益。因此，尋求“帕累托改進”是制度變遷過程中一個持續(xù)的常態(tài)。

三、科研項目管理制度面臨問題的經(jīng)濟學(xué)分析

（一）信息不對稱

本文研究的科研項目是指涉及財政資金，由政府及相關(guān)部門主導(dǎo)并出資資助的“縱向”項目，科研項目的申請、立項與結(jié)項一般采取由相關(guān)管理部門組織專家論證與評審的方式。政府及相關(guān)部門每年都會公開招標相關(guān)科研項目，科研人員通過所在單位自主提交申報書，招標單位組織相關(guān)專家進行評審從而確定立項項目及資助對象。這個過程中，政府部門提供科研資本，科研人員提供智力勞動；政府需要科研人員作為“智庫”以促進發(fā)展，科研人員需要借助政府科研項目體現(xiàn)自身價值。但在科研項目的整個研究過程中，作為出資主體的政府部門不可能完全掌握項目承擔單位以及項目負責(zé)人的信息，往往只能通過項目申請書及其以往科研成果來判斷承擔人的科研能力與實力。另外，科研人員在申請項目時，也不一定能很準確的理解項目立項的意圖以及項目完成必須達到的標準和難度；同時，也可能存在申請時對項目未來的研究或技術(shù)路線規(guī)劃的很完美，但真正開展研究后，很多方面不一定能按原計劃很好的實現(xiàn)，因此，對于項目承擔者來說也存在一定的風(fēng)險。因此，政府部門和科研人員相互尋找和選擇的過程亦是相互博弈的過程。即管理部門與科研人員相互之間存在著信息不對稱。在信息不對稱的情況下，無論何種制度安排，都會存在一定程度的效率損失。因此，為了降低效率損失，政府部門必須設(shè)計一套更完善地約束機制，以促使科研人員更努力地工作，從而取得“帕累托改進”，實現(xiàn)科研人員與政府的利益雙贏。

（二）逆向選擇

政府相關(guān)項目管理機構(gòu)或部門一般情況下通過組建專家組對人的申報書進行評審，以確定是否資助以及資助力度。若相關(guān)專家評委相互間徇私舞弊、濫用職權(quán)，甚至，有些評委相互串通，輪流坐莊，互相推薦項目，排擠不屬于他們學(xué)術(shù)圈子的人，最終導(dǎo)致的結(jié)果可能是低能力、“有關(guān)系”者能夠獲得較多的經(jīng)費資助，而高能力者卻無法獲得足夠的支持，從而降低了科研經(jīng)費的配置效率甚至浪費。[4]又或者某些專家對評審工作敷衍了事，如現(xiàn)實中有不少專家教授的評審工作下放給自己所指導(dǎo)的研究生來完成，從而可能導(dǎo)致評價結(jié)果有欠專業(yè)、客觀，原本十分優(yōu)秀的申報書由于未被充分的解讀、理解而被排除在相關(guān)受資助范圍之外。此外，還有一些專家只看重申請人的“出生”，非名校、海歸、教授不可，使得一些資歷較淺、出生“寒微”的優(yōu)秀新生力量無緣取得項目資助。上述便是科研項目管理中的“逆向選擇”問題?！澳嫦蜻x擇”是制度安排不合理所造成市場資源配置效率扭曲的現(xiàn)象，而不是任何一個市場參與方的事前選擇。[5]

（三）道德風(fēng)險

從科研項目管理者角度看，當前無論是政府或相關(guān)部門的工作人員還是項目承擔單位的科研管理人員，他們對項目的監(jiān)督僅視為日常工作，而項目完成與否，完成的質(zhì)量如何與他們的工作績效和收益并無直接聯(lián)系，即執(zhí)行監(jiān)督以及監(jiān)督的力度并未納入科研管理人員的考核指標，因此，大多科研管理人員對于監(jiān)督工作沒有積極性和主動性，更談不上為降低監(jiān)督成本而努力想方設(shè)法，更多的是聽之任之，或者希望下級單位（政府管理部門希望由項目承擔單位監(jiān)督，承擔單位又寄希望于項目負責(zé)人所在團隊）來監(jiān)督，自己便可“搭便車”，坐享其成。從項目承擔人角度分析，由于績效考核等原因，科研人員一味追求項目數(shù)量和經(jīng)費，有可能利用自有的信息優(yōu)勢，在提交申報書時弄虛作假，有意夸大自己的研究實力和研究成果：例如將自己曾經(jīng)所參與的一些項目都寫成負責(zé)人，將不屬于或不完全屬于個人的成果都寫成自己的成果；更有甚者違背科學(xué)精神，采取不正當手段抄襲和重復(fù)申報科研項目。而在取得立項受資助后，并未按申報書的計劃進度展開研究，由于沒有投入足夠的時間和精力，最后的結(jié)果往往是項目延期現(xiàn)象嚴重，最終以低水平的成果草草結(jié)題。[6]上述兩種情況都導(dǎo)致道德風(fēng)險，而造成道德風(fēng)險的根本原因在于誠信的缺失。

（四）外部性

一般情況下，政府的財政資金往往被看作公共產(chǎn)品，而公共產(chǎn)品最大的問題在于存在外部性，“搭便車”現(xiàn)象往往難以避免。因此，對于政府及相關(guān)部門的科研管理人員來說，實施監(jiān)督的機會成本比較大。另一方面，科研人員行為的外部性亦是極大的。由于知識資本不受資源稀缺和邊際報酬遞減的約束，項目研究成果具有再生性、共享性和可復(fù)制性，知識產(chǎn)權(quán)保護不足導(dǎo)致“搭便車”的現(xiàn)象突出，科研項目表現(xiàn)出很強的收益外部性。[2]外部性的存在造成社會脫離最有效的生產(chǎn)狀態(tài)，使市場經(jīng)濟體制不能很好的實現(xiàn)其優(yōu)化資源配置的基本功能，如上述兩種情況使得交易費用上升。[7]從產(chǎn)權(quán)理論的角度，交易費用上升的直接后果是導(dǎo)致經(jīng)濟活動的低效率，而產(chǎn)權(quán)界定不清是導(dǎo)致資源配置外部性問題的主要原因。因此，對于政府項目管理部門而言，設(shè)計一套完整制度的首要任務(wù)是明晰科研項目產(chǎn)權(quán)，將外部性問題內(nèi)部化。

（五）制度缺失

無論是信息不對稱、“逆向選擇”、道德風(fēng)險還是外部性，都將導(dǎo)致低效率甚至市場失靈。從新制度經(jīng)濟學(xué)理論的角度，政府部門主導(dǎo)的科研項目實施過程為一個組合的契約系列，用以描述項目管理者、承擔單位以及項目負責(zé)人三方在未來各種情況下的權(quán)力與責(zé)任。但在科研項目管理中，由于科研項目不可避免的技術(shù)風(fēng)險性和不確定性，使得項目管理部門與項目承擔者所簽訂和執(zhí)行的合同也往往只是一種關(guān)系契約。一般情況下，[8]此類契約僅僅是對項目未來總體目標、基本原則以及可能出現(xiàn)的偶然事件的決策程序與解決爭議的機制達成協(xié)議，而并非明確對簽約各方的責(zé)任和權(quán)利做詳細的規(guī)劃。同時，由于當前國內(nèi)政府職能機構(gòu)的特殊性，相關(guān)部門的科研項目管理者（這里指最高管理者）對項目經(jīng)費以及資助形式擁有較為充分的處置權(quán)，導(dǎo)致科研項目管理部門在相關(guān)財政資金使用中所采用的長期契約具有很大的不完備性。[6]從這個角度分析，制度缺失從而導(dǎo)致科研項目管理過程中上述諸多市場失靈現(xiàn)象，誠如美國宏觀經(jīng)濟學(xué)大師曼昆（N?Gregory?Mankiw）所言：“如果委托人不能完全監(jiān)督人的行為，人就傾向于不會像委托人期望的那樣努力。”[9]

四、基于新制度經(jīng)濟學(xué)的科研項目管理制度創(chuàng)新思路

（一）立項前明確“定價”

新制度經(jīng)濟學(xué)的理論認為，合理定價能解決市場中資源配置低效率問題。當前，政府相關(guān)部門公開招標的項目往往有兩種類型：指南項目和自主申報項目，即命題作文與自選作文。針對上文中提到的科研項目管理過程中由于逆向選擇導(dǎo)致的資源配置低效率問題，筆者認為凡是指南項目，科研管理部門可以在公布公開招標書時予以“定價”，同時公布其詳細“價格”。這個“價格”不僅包括項目結(jié)項時必須達到的要求和標準，還要根據(jù)項目研究期限明確規(guī)定每個階段必須達到和完成的標準和進度，例如，項目研究期限為兩年，則可規(guī)定每半年項目負責(zé)人必須完成的進度，若項目研究期限為一年，則可規(guī)定每一季度的研究進度。項目資助經(jīng)費也不是現(xiàn)下常見的一次性劃撥或者分兩次（立項和中期）劃撥，而是根據(jù)上述階段分批劃撥，根據(jù)上一期完成的情況撥下一期的經(jīng)費，若上一期不能按要求完成進度，則停止下一期經(jīng)費劃撥，直到項目負責(zé)人完成要求的進度為止。對于自主申報項目，則要求申報人在申報書中給出詳細“報價”，同等條件下“價高者得”，立項后如同指南項目，按照“報價”嚴格執(zhí)行每一階段必須完成的進度，拖延者不予下一階段的經(jīng)費資助。同時，無論是指南項目還是自主申報項目，若有項目負責(zé)人未能按要求完成進度并且遲遲不能順利完成者，則取消其未來對于同類項目的申報資格。這樣，項目申請人在申請項目前就必須對自身的科研實力、能力以及未來為從事該項目的研究可能被占據(jù)的時間做合理的自我評估，確實有能力“購買”此類項目的科研人員才會提出申請，否則即將承擔不能取得全部研究經(jīng)費的同時未來可能遭取消資格的風(fēng)險。以此，便可在一定程度上消除或減少逆向選擇。

（二）立項時明晰產(chǎn)權(quán)

從產(chǎn)權(quán)理論角度，產(chǎn)權(quán)是一個權(quán)利束，是一套激勵與約束機制，影響和激勵行為，是產(chǎn)權(quán)的一個基本功能。[10]新制度經(jīng)濟學(xué)認為，產(chǎn)權(quán)安排直接影響資源配置效率，一個社會的經(jīng)濟績效如何，最終取決于產(chǎn)權(quán)安排對個人行為所提供的激勵。產(chǎn)權(quán)規(guī)定越清楚，節(jié)省的交易成本可能會越多。同時，按照科斯定理，只要產(chǎn)權(quán)是明確的，并且交易成本為零或者很小，那么不但能解決外部性問題，并且市場均衡的最終結(jié)果都是有效率的，實現(xiàn)資源配置的“帕累托”最優(yōu)。所以，筆者認為如果能在確定立項項目以及資助額度時，明確歸屬政府相關(guān)部門即項目管理部門、項目承擔單位以及項目負責(zé)人即科研人員三方各自對于立項項目的產(chǎn)權(quán)，那么無疑能在很大程度上解決科研項目管理中的資源浪費問題?！吨腥A人民共和國著作權(quán)法》第十七條規(guī)定，受委托創(chuàng)作的作品，著作權(quán)的歸屬由委托人和受托人通過合同約定。合同未作明確約定或者沒有訂立合同的，著作權(quán)屬于受托人。因此，立項合同中必須明確政府相關(guān)部門即出資單位對項目最終成果的擁有權(quán)，未經(jīng)出資單位允許，該成果不得挪作他用。這樣可以在很大程度上避免上文中提到的在現(xiàn)有的科研管理體制下，科研人員重復(fù)申報，用同一成果結(jié)好幾個項目從而獲取多項資助的道德風(fēng)險問題。項目承擔單位對本單位科研人員所承擔的項目具有支配權(quán)（主要是終止權(quán)以及轉(zhuǎn)移權(quán)）。若發(fā)現(xiàn)某科研人員對項目研究懈怠懶散，或者將科研經(jīng)費挪用于不正當支出，即有權(quán)終止其對該項目的負責(zé)人身份，并停止其對項目經(jīng)費的使用，甚至可利用扣發(fā)工資等追回部分經(jīng)費。在經(jīng)得出資單位允許的情況下，項目承擔單位亦可以將該項目交給其他優(yōu)秀科研人員來完成。這樣，便進一步對科研人員取得項目后的行為進行約束，更加有利于項目承擔單位對項目負責(zé)人的研究進展等情況進行實時監(jiān)督，并如實的向出資人匯報，從而使得出資人更好的掌握項目研究進展的相關(guān)信息，出現(xiàn)問題或風(fēng)險時，及時做出反應(yīng)。同時，在現(xiàn)有的科研管理體制中，項目承擔單位往往提取項目經(jīng)費總額的3%-10%作為管理費，這部分費用應(yīng)該由項目承擔單位自由支配，如可用以對相關(guān)管理人員工作的激勵等。對于項目負責(zé)人來說，他是整個項目開展研究的主導(dǎo)者，應(yīng)該是整個研究過程中投入精力最多，耗費時間最長的人，因此，筆者認為，為了調(diào)動科研人員的科研積極性，科研經(jīng)費中不僅應(yīng)當包含人員費用，還應(yīng)明確作為項目負責(zé)人的勞務(wù)費占比，“既要馬兒跑”，不能“又要馬兒不吃草”。其余的費用采用項目負責(zé)人負責(zé)制，只要經(jīng)得起嚴格的期中檢查與結(jié)項后的事后審計，沒有用于不正當?shù)姆矫妫蛻?yīng)該由負責(zé)人單位的財務(wù)統(tǒng)一管理，由項目負責(zé)人自由支配，同時可以借鑒發(fā)達國家（如美國、德國）的科研管理制度，憑負責(zé)人簽字即可支出。[11]而當前的實際情況是項目經(jīng)費中不包括負責(zé)人勞務(wù)費一項，全部經(jīng)費需按預(yù)算憑正規(guī)商業(yè)發(fā)票報銷，最終的結(jié)果是，擁有幾十萬甚至上百萬經(jīng)費的科研人員（尤其是人文社科類，一般不需要購買大型設(shè)備）耗費大量的時間、精力在收集發(fā)票、整理發(fā)票、報銷發(fā)票（這也是當下地下發(fā)票市場如此繁盛的主要原因），甚至成為某些高校教授所指導(dǎo)的研究生的主要日常工作。從經(jīng)濟學(xué)角度，這是一種非常“不經(jīng)濟”的行為。在明確項目出資（管理）部門對項目成果的擁有權(quán)、項目承擔單位對本單位承擔項目支配權(quán)以及項目負責(zé)人對于項目研究經(jīng)費的自主使用權(quán)之后，相信科研人員重復(fù)申報、濫用科研經(jīng)費的道德風(fēng)險問題能在一定程度上得以降低。

（三）立項后問責(zé)問效

針對上文中提到的項目管理人員在項目管理過程中出現(xiàn)道德風(fēng)險問題，筆者認為，在項目立項后，必須建立一套針對政府管理部門、項目承擔單位以及項目負責(zé)人三方的嚴格完善的問責(zé)問效制度。首先，對于政府相關(guān)部門的科研管理人員，主要負責(zé)監(jiān)督管理項目承擔單位，要求項目承擔單位定期上報其所承擔的本部門所有立項項目的開展情況以及研究進度，并進行不定時抽查。責(zé)任到具體工作人員，實行一對一監(jiān)督管理，即指定某個片區(qū)或某一類型或具體某幾個科研單位由某一具體科研管理人員（如張三）作為聯(lián)絡(luò)以及監(jiān)督管理人，將其負責(zé)管轄范圍內(nèi)項目承擔單位的年度完成情況作為年終考核標準之一，除了直接與績效津貼和個人收益掛鉤，賞罰分明外，還可將此納入其管理能力考核指標作為晉升參考標準之一。其次，對于項目承擔單位，除實時監(jiān)督外，定期對本單位所有在研項目進行檢查，對存在問題的及時予以督促，對有困難的盡量予以幫助，對進度良好的仍要繼續(xù)做好跟蹤，并將所有情況及時向上級管理部門即出資部門進行匯報。仍然可采取責(zé)任到人制度，由某一管理人員具體負責(zé)監(jiān)督管理某類型或者某部分項目，同樣可將其作為其績效考核以及晉升參考指標。同時，對于某些單位在本年度完成較差的，可縮減其下一年度申請的項目及經(jīng)費指標，作為懲罰。最后，對于項目負責(zé)人即科研人員，其實在立項“定價”部分已經(jīng)有提到過，必須嚴格按照公開招標書以及項目申報書中進度完成相關(guān)研究內(nèi)容，否則在不予下一階段經(jīng)費支持的同時，還將影響其未來其他項目的申報。筆者認為，對于有逾期未完成項目者，說明當前其無暇投入到該項目研究中，無論該項目為何種級別、何種類型，其所在單位都應(yīng)禁止其對其他任何項目的申報。

（四）結(jié)項時科學(xué)評估

如上文所述，在專家進行學(xué)術(shù)評估過程中各種違規(guī)行為會導(dǎo)致科研項目管理中的逆向選擇，因而，科學(xué)的評估體系與機制亦顯得十分重要及十分必要。首先，可參照當前國家社科基金和自然基金項目管理辦法，項目管理部分應(yīng)針對本單位所出資研究項目的具體實際，建立一套完整的評估評價標準，并且制出標準化表格，要求評估專家按照此標準在表格內(nèi)進行分項打分。為避免相關(guān)專家之間相互串通、互相包庇等行為，對于同一項目，可以邀請多位專家（5位以上）予以打分，為保障公平性，可采用時下較為常用的去掉最高分和最低分后計算出最后得分的做法，以最終得分作為最后的衡量標準。達到一定分值后便可結(jié)項，最終的得分說明該項目負責(zé)人對項目完成的質(zhì)量，得分越高完成質(zhì)量越高，這將作為下一年度同類別申請項目的參考依據(jù)之一。同時，建立信息系統(tǒng)，對每一專家的每次打分情況進行記錄、歸納并定時統(tǒng)計，若某位專家打分的無效（作為最高分或者最低分在最后計算時被去除了）概率很高，達到一定標準后便可取消該專家評審資格，并予以通報其本人及所在單位。這樣做也可以防止某些專家對評審工作敷衍了事，不認真的現(xiàn)象。此外，對于一些可轉(zhuǎn)化成實際生產(chǎn)的應(yīng)用型項目，評估主體除了業(yè)內(nèi)專家外，筆者認為管理部門可邀請利益相關(guān)者甚至平民共同參與評估，因為他們才是項目成果最直接的體會者和受益人。最后，無論是專家評估還是利益相關(guān)者參與評估，所有的評估結(jié)果都必須予以公開，以接受大眾的監(jiān)督，更加有利于評審的公正、公平。實際上，上述評價機制不光可以在項目結(jié)項時使用，在立項評估中同樣適用。

（五）結(jié)項后信息公開

“信，國之寶也，民之所憑也?！雹俟P者認為，減小道德風(fēng)險發(fā)生可能性的最有效、最直接的手段是建立公開的信用體系。因此，各科研單位、項目承擔單位應(yīng)盡快建立和完善項目承擔者的個人信息資料庫，及時有關(guān)項目承擔者的業(yè)務(wù)水平、創(chuàng)新能力、信用情況、在研項目以及所完成項目的結(jié)項得分情況等信息。同時，科研項目管理部門也要及時公布相關(guān)評審專家每次評審情況及評審結(jié)果。以上所有信息均能為大眾所共享，以形成強大的社會監(jiān)督及制度約束機制。諾斯認為，在決定一個國家經(jīng)濟增長和社會發(fā)展方面，制度具有決定性的作用，但新的制度的創(chuàng)造和運行需要逐漸的規(guī)范化甚至法律的支持。在創(chuàng)新已經(jīng)成為促進社會發(fā)展的主要動力的今天，建立一套完整、高效、科學(xué)的科研項目管理制度，對于加快我國創(chuàng)新體系的建設(shè)與發(fā)展意義十分重大并且任務(wù)已十分緊迫。注釋：①引自明代馮夢龍《東周列國志》中的第三十八回：周襄王避亂居鄭晉文公守信降原。

作者：張云華 單位：寧波大學(xué)商學(xué)院

科研項目論文:科研項目配套資金管理問題

［摘要］

科研項目配套資金作為科研項目的資金保障，其對于整個科研項目來說都是十分重要的。對于每個科研項目來說，空有一個充滿想象的想法是遠遠不能達到完成科研項目的目標，必須要有相應(yīng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，通過實驗等方法獲得正確的科研成果?，F(xiàn)在的科研項目很多配套資金都不能及時到位或者會被別的項目占用。這些問題不但困擾科研項目研制人員，更對整個科研項目都有一定的影響。本文通過對科研項目配套資金管理中存在的問題進行分析，經(jīng)過查詢相應(yīng)的資料，結(jié)合自身的工作經(jīng)驗，得出這些問題的解決辦法?？蒲许椖颗涮踪Y金管理中的問題通過這些解決辦法可以得到相應(yīng)解決，希望可以給從事科研項目的人員一定的參考。

［關(guān)鍵詞］

科研項目;配套資金管理;管理制度

現(xiàn)今的科研項目需要所依托單位提供一定的配套資金，這些配套資金不但是科研項目開始的啟動資金，更是為后續(xù)帶動其他資金投入的基礎(chǔ)。對于科研項目配套資金來說，最重要的就是在科研項目進行到關(guān)鍵時候的資金支持。如果與科研項目配套的資金量比較充足，可以對科研項目的關(guān)鍵階段起到資金支撐的作用，那么這樣的科研項目配套資金是十分有用的。如果科研項目配套資金比較匱乏，對科研項目的關(guān)鍵階段不能起到支撐的作用，那么就需要其他的資金進行補充。但不管科研項目配套資金多還是少，都為科研項目的啟動提供了資金保障。但對于科研項目配套資金管理，還是存在若干問題。

1科研項目配套資金管理中存在的問題

1.1科研項目依托單位缺乏為項目配套的資金來源，無法滿足硬性配套要求

科研項目配套資金多是來源于科研項目依托的單位，但并不是每個依托的單位都具有十分雄厚的經(jīng)濟實力。如果項目依托的單位為科研項目提供配套資金比較充足，就能滿足科研項目所需要的硬性配置。但從整體上來看，基本上每個科研項目所依托的單位，都沒有充足的資金為科研項目配備比較完善的硬件配套設(shè)施。根據(jù)對依托的單位統(tǒng)計分析，絕大多數(shù)都是高校或者是科研院。這些單位基本都是事業(yè)單位，資金的獲得途徑絕大多數(shù)都是財政撥款。因此這些單位的資金基本都是有規(guī)定使用方向的，如果想要提供更多的資金支撐科研項目，就要挪用?？钯Y金，這顯然是無法實現(xiàn)的。

1.2配套資金到位率低，導(dǎo)致科研項目虛編預(yù)算、虛列支出、虛報決算等虛假配套問題

根據(jù)最近幾年對科研項目配套資金的統(tǒng)計分析，絕大多數(shù)科研項目配套資金的到位率偏低。這從一定程度上導(dǎo)致了科研項目的擱淺，很多科研項目不得不虛編預(yù)算、虛列支出、虛報決算。通過虛編預(yù)算可以在沒有充足配套資金的情況下申請科研項目，再通過虛列支出將多余的資金挪用至配套資金。這樣雖然是一種解決配套資金到位的方法，但明顯是不可取的，也是不能取的。想要使得科研項目得以順利進行，就必須要保證科研項目配套資金的及時到位，以便為科研項目提供充足的資金支持。

1.3科研項目重復(fù)設(shè)置，導(dǎo)致不同來源渠道的科研項目間相互配套

我國的科學(xué)研究領(lǐng)域的劃分不是十分清楚，很多科研機構(gòu)所從屬的科研領(lǐng)域不僅僅是一個。因此在進行科研項目配套資金申請時，可以向很多方面進行申請。這不僅導(dǎo)致了科研經(jīng)費的重復(fù)申請，更使得有關(guān)部門進行科研項目配套資金管理時，出現(xiàn)很多問題。同一個科研項目在進行申報科研項目經(jīng)費時，既要保證申請的統(tǒng)一性，又要保證申請的單一性，只有這樣才能為科研項目配套資金的管理提供保障。

1.4配套資金不足，導(dǎo)致項目擠占或挪用依托單位的其他專項經(jīng)費

配套資金不足問題一直是困擾科研項目持續(xù)進行的主要問題，很多項目由于資金的不足擱淺，甚至錯過最佳研制時期。為了順利地完成科研項目的研究目標，經(jīng)常項目擠占或挪用依托單位的其他專項經(jīng)費。這雖然可以保證科研項目的資金暫時性的充足，但為依托單位出了一道難題。擠占或挪用依托單位的其他專項經(jīng)費不但會導(dǎo)致依托單位各項專項經(jīng)費的相互擠占，更會導(dǎo)致依托單位的整體資金混亂。

2解決科研項目配套資金管理中存在問題的建議

2.1完善國家對科研項目配套資金的管理制度

(1)通過對科研項目配套資金到位不足問題進行制度完善，建立確?？蒲许椖抠Y金及時到位的管理制度，進而保障科研項目資金在啟動之初就有充足的資金保障。在科研項目進行到關(guān)鍵階段時，不會因為資金的不足導(dǎo)致無法繼續(xù)進行。

(2)科研項目在進行單位依托時，要充分考慮自身的資金需要與依托單位資金情況的問題。只有依托的單位資金能夠支持科研項目，才能允許依托，不然不允許依托。這樣不但能保證依托單位不會發(fā)生資金挪用或擠占其他專項經(jīng)費，更能保證科研項目的配套經(jīng)費能夠充足的及時到賬。

(3)通過對依托單位建立相應(yīng)的信息檔案庫，記錄其對于所依托科研項目的資金到位情況及時間，得出被依托單位的信用情況。這不但總結(jié)了以前在此單位依托的科研項目配套資金情況，更為以后科研項目在此單位的依托提供了信用上支持。

2.2調(diào)整科研經(jīng)費資源配置，杜絕多頭申報并相互配套

對于科研經(jīng)費的資源配置，一定要進行大力調(diào)整。通過對科技的統(tǒng)一分類，將科研項目進行詳細的分配管理。在后續(xù)科研項目經(jīng)費資源配置時，不但要進行經(jīng)費配置的整體化考慮，更要對每個進行配置的項目進行調(diào)查，防止多頭申報獲取重復(fù)經(jīng)費。只有建立高效的經(jīng)費資源配置體系，才能在保證科研項目經(jīng)費及時到賬的同時，杜絕多頭申報經(jīng)費的情況發(fā)生。

2.3要加強對科研項目經(jīng)費的后續(xù)監(jiān)管

科研項目經(jīng)費在配置后，一定要進行長期的嚴密的后續(xù)監(jiān)管。如果在經(jīng)費到賬后不對經(jīng)費的用途進行監(jiān)管，不能保證經(jīng)費的用途，這不但是對科研項目的不負責(zé)任，更會導(dǎo)致科研資金的流失。只有建立長效的科研項目經(jīng)費后續(xù)監(jiān)管機制，才能在保障科研項目配套資金到位后，不會被用作其他方面。在項目沒有完成前，要進行項目的跟蹤監(jiān)管，以確?？蒲许椖颗涮踪Y金的使用方向。在項目完成后，對已經(jīng)完成的項目要進行科研項目配套資金的使用審查，以確?？蒲许椖颗涮踪Y金的使用是否都是圍繞科研項目。只有在經(jīng)過嚴格的科研項目經(jīng)費監(jiān)管和審查后，才能確定科研經(jīng)費的真正使用情況。加強對科研項目經(jīng)費的后續(xù)監(jiān)管，不但能保證科研項目資金的正確使用，更能為以后科研項目資金的使用指明方向。

3結(jié)論

科研項目配套資金管理中存在的問題很多，其中不單單是制度不完全對配套資金的影響，很多時候是人為的因素對配套資金的影響。想要從根本上解決科研項目配套資金管理中的問題，一定要以建立和完善科研項目配套資金管理制度為核心，通過制度的建立，確保科研項目配套資金的正確使用。當然與此同時我們不能忽略人為的因素對配套資金的影響，其中一個項目多頭申報就是一定要杜絕的現(xiàn)象。對于科研項目的經(jīng)費，一定要加強后續(xù)的監(jiān)管，這不但能提高對科研資金的使用率，更能為后續(xù)項目的資金使用指明方向。

作者：姜艷艷 單位：山東省煙臺市高新區(qū)紀工委

科研項目論文:科研項目資金管理內(nèi)部控制探討

摘要：

隨著我國的整體經(jīng)濟實力不斷增強，國家對事業(yè)單位科研項目的投入越來越大，但隨之而來的是各種不規(guī)范使用資金、違規(guī)使用資金、套取挪用資金等現(xiàn)象時有發(fā)生。為此國家正在加強對事業(yè)單位科研項目資金的內(nèi)部控制建設(shè)，而農(nóng)業(yè)公益類科研事業(yè)單位作為科研項目資金的主要使用部門之一。本文通過闡述公益類農(nóng)業(yè)科研院所科研項目資金管理的現(xiàn)狀，結(jié)合資金管理出現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的解決措施，為農(nóng)業(yè)公益類科研院所項目順利開展保駕護航。

關(guān)鍵詞：

科研項目經(jīng)費管理；內(nèi)部控制；建設(shè)

隨著我國科學(xué)技術(shù)事業(yè)迅猛發(fā)展，農(nóng)業(yè)公益類科研事業(yè)單位作為我國科研事業(yè)研發(fā)的重要部門，各項科研項目研究工作正得到高速發(fā)展，但由于科研項目資金管理制度不健全，科研項目資金管理的內(nèi)部控制缺乏有效的控制，科研經(jīng)費項目經(jīng)費管理控制較為混亂。為了確保科研項目的有序運行，降低各種風(fēng)險，從而規(guī)范使用科研項目資金，建立有效的科研項目資金內(nèi)部控制管理體系是農(nóng)業(yè)公益類科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)容。

1科研項目資金管理的現(xiàn)狀

科研人員為了取得的科研項目，從項目的立項、可行性報告、項目申報等，進行了大量的準備工作。為了使項目順利開展，保證資金使用到位，確?？蒲许椖宽樌M行，單位應(yīng)該建立科研項目的內(nèi)部控制管理體系，使得項目管理人員從項目立項開始，把內(nèi)控制度貫穿整個項目研究過程，減少在使用科研經(jīng)費過程當中不必要的風(fēng)險。農(nóng)業(yè)公益類科研院所的科研項目經(jīng)費來源非常廣泛，有上級部門的財政資金、也有同級的地方財政資金、還有企事業(yè)單位的委托及合作資金，使得科技項目經(jīng)費大幅度的提升，給科研項目的研究順利進行提供了重要的保障。但是，項目負責(zé)人，特別是第一次擔任項目研發(fā)的人員，缺乏科研項目合同和項目經(jīng)費的財務(wù)管理，使得科研項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行慢、效率低，沒有達到預(yù)期效果?？蒲许椖康捻樌_展，要涉及到很多方面，比如：設(shè)備購置要經(jīng)過政府采購；材料購置要經(jīng)過內(nèi)審部門審核；經(jīng)費使用要經(jīng)過財務(wù)部門的審批；出國經(jīng)費要有預(yù)算要經(jīng)過公示，經(jīng)過上級部門批準才能使用出國經(jīng)費；等等一系列控制過程?？梢娛聵I(yè)單位急需要建立一套科研項目管理體系及項目經(jīng)費的財務(wù)管理控制體系，這樣才能使科研項目順利進行，科研經(jīng)費得到充分利用，才能規(guī)范其經(jīng)費財務(wù)的使用情況。

2科研項目資金管理中存在的問題

事業(yè)單位科研項目經(jīng)費的管理狀況直接影響著科研項目的進行，也影響著科研項目的科研成果。好的科研項目經(jīng)費內(nèi)部控制制度將給科研項目的研究工作提供堅實的保障。下面從幾個方面列舉出事業(yè)單位在科研項目經(jīng)費管理中存在的問題。

2.1科研項目管理人員對項目經(jīng)費缺乏管理意識

由于各種因素的影響，事業(yè)單位的科研項目管理人員沒有意識到科研項目管理的重要性，只知道把項目申請到手，使用項目資金的時候也比較隨意，覺得項目是自己申請來的，項目經(jīng)費就是自己的錢，只能把項目研究工作很好，資金怎么使用不關(guān)別人的事，沒有正確樹立科研項目財務(wù)的管理理念。事業(yè)單位經(jīng)常存在科研項目申報理由表達不充分，經(jīng)費預(yù)算不準確，對費用的使用沒有正確的認知，對經(jīng)費不能實行合理的分配，使項目開展與實際經(jīng)費預(yù)算不符等現(xiàn)象。在這種狀況下，如果科技項目管理人員的綜合素質(zhì)偏低，把握不好項目運作，使得事業(yè)單位科研項目管理無法開展，很多有價值的科研項目無法進行?？蒲许椖拷?jīng)費預(yù)算是研發(fā)科研項目非常重要的關(guān)鍵，確?？蒲许椖拷?jīng)費的規(guī)范使用，將給科研項目的研發(fā)提供堅實的保障。

2.2科研項目管理沒有健全的內(nèi)部控制制度

我國內(nèi)部控制制度起步較晚，事業(yè)單位的內(nèi)部控制更為滯后，科研項目管理的相關(guān)政策又沒有真正的頒布，科研項目經(jīng)費的管理沒有一套完整的內(nèi)部控制體系，經(jīng)費預(yù)算依據(jù)較粗放，很多項目經(jīng)費預(yù)算有一定的比例限制，沒有真正按實際需要計算，同時在經(jīng)費使用控制方面沒有一套嚴謹?shù)膬?nèi)控制度，科研項目人員對于財務(wù)管理缺乏正確的認知，給科研項目開展增添了很大的阻力?？蒲许椖垦邪l(fā)人員要提高項目管理能力和控制能力，對科研項目管理制度沒有充分的認識，沒有意識到科研項目建立內(nèi)部控制的重要性。財務(wù)人員在控制經(jīng)費使用過程中，充分運用有關(guān)制度規(guī)定，按時、按量推進預(yù)算執(zhí)行進度，確保預(yù)算和實際使用一致，兩者需要密切配合、制約，才能形成最大合力，才能使項目順利完成。在很多事業(yè)單位雖然存在著科技項目的內(nèi)部控制制度，單位的實際情況不一致。項目內(nèi)容不相同，內(nèi)控制度發(fā)揮不了真正的作用，還需要進一步的完善。管理財務(wù)是一件非常復(fù)雜的事情，一個單位的科研項目順利開展需要，包括研發(fā)人員、管理人員、財務(wù)人員和審計人員共同配合，每個部門明確分工，這樣才能形成統(tǒng)一的管理理念，各個部門之間的合作才能形成合力，才能把項目運作完成。

2.3項目管理和經(jīng)費管理兩者缺乏相互統(tǒng)一

管理好一個項目，必須有項目管理者和相關(guān)的科研項目管理部門統(tǒng)一起來管理，相互推進、相互制約、才能真正達到項目管理目的。最近幾年，經(jīng)常會在報紙上或者網(wǎng)上看見很多關(guān)于科研項目管理不當引起的貪污腐敗事件，很多項目經(jīng)費被某些科研項目工作者當成了私人財產(chǎn)，在項目進行的過程中，利用農(nóng)業(yè)科研項目的特點，開空白票據(jù)，擅自加大數(shù)量套取經(jīng)費，中飽私囊，使得很多科研項目的經(jīng)費預(yù)算和實際相差較大，使科研項目存在著很大的風(fēng)險，導(dǎo)致科研項目無法得到預(yù)期的效果，甚至可能被迫中止。

3科研項目內(nèi)部控制管理的措施

科學(xué)合理的內(nèi)部控制，將減少科研項目中的風(fēng)險。科研項目包含了項目立項、項目預(yù)算、項目申請、資金的撥款，從項目立項一直到項目完成。這些當中都有可能出現(xiàn)問題，但是合理的制定科研項目的內(nèi)部控制，將在很大程度上避免很多不必要的風(fēng)險。

3.1制定科學(xué)合理的科研項目經(jīng)費使用制度

科學(xué)合理的科研項目經(jīng)費使用制度將在很大程度上確保了科技項目的順利進行。科研項目的目的是將科研項目研發(fā)成果產(chǎn)生最大的收益，兩者之間相互協(xié)調(diào)。規(guī)范科研項目經(jīng)費使用，將從根本上解決科研項目中存在的問題，避免出現(xiàn)這樣那樣的問題，確?？蒲许椖拷?jīng)費的使用安全。在科研項目研究的過程中，會產(chǎn)生很多難以預(yù)測的事情，項目管理工作者需要保持嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，才能有助于解決研究過程中出現(xiàn)的問題?？茖W(xué)合理的制定科研項目經(jīng)費使用制度，將保證科技項目的穩(wěn)定進行。

3.2加強科研項目的內(nèi)部控制

科研項目的內(nèi)部控制需要由各部門專人負責(zé)，嚴格按照經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行，嚴格按照財務(wù)管理辦法，科學(xué)合理的使用經(jīng)費，確?？蒲许椖窟M行過程中經(jīng)費使用的合法性、合理性、真實性。同時，在科研項目進行的過程中，各部門相關(guān)責(zé)任人，需要遵守相關(guān)規(guī)定，如果出現(xiàn)問題，需要承擔相應(yīng)的法律責(zé)任，要統(tǒng)一協(xié)調(diào)，層層把關(guān)，要強化內(nèi)部控制機構(gòu)。具體措施如下，必須確定參加項目管理主體、人員的具體責(zé)任，這樣一旦出現(xiàn)問題，可以及時查清相關(guān)責(zé)任人，避免更大的損失。業(yè)內(nèi)人士都清楚，第一責(zé)任人就是該項目的負責(zé)人，其不僅要對這次項目研究的經(jīng)費負責(zé)，同時對整個項目研究進行管理過程也要負責(zé)。因此為了保證項目研究順利的進行，管理好使用的經(jīng)費，完成好自己的責(zé)任，在使用經(jīng)費的時候，一定要嚴格按照科研項目對經(jīng)費管理的規(guī)章制度進行，對預(yù)算經(jīng)費的批復(fù)必須要嚴格，保證經(jīng)費使用的真實性。除此之外，科研項目的主體責(zé)任人要了解自己日常的管理內(nèi)容，例如進行日常事務(wù)的管理，科研項目的立項和簽約管理，對簽約合同的管理，以及對預(yù)結(jié)算的管理。在管理工作中，一定要主動督促相關(guān)的責(zé)任人嚴格按照立項通知書，以及項目的基本預(yù)算進行工作，保證工作的真實性，提高經(jīng)費的利用率，避免中飽私囊問題的發(fā)生。

3.3建立規(guī)范的科研經(jīng)費審核制度

在對科研項目進行管理中，經(jīng)費管理是保證科研項目順利實施的基礎(chǔ)，除此之外，加強的對經(jīng)費的管理，側(cè)面還可以提高科研項目最終的研究成果，因此管理人員必須把經(jīng)費作為管理的重點。內(nèi)部人士都清楚，在很多科研項目中，都會發(fā)生經(jīng)費對不上問題，原因就是缺乏一個規(guī)范的科研經(jīng)費審核制度。因此必須建立一個完善的經(jīng)費監(jiān)督審核制度。結(jié)合實際情況，在科研管理部分，或者是財務(wù)部門，設(shè)立一個專職的會計崗位，其工作內(nèi)容就是協(xié)助項目負責(zé)人進行合理、科學(xué)的預(yù)算，同時保證編制項目預(yù)算的真實性?？梢允褂糜嬎銠C技術(shù)，建立暢通的信息和溝通渠道，對經(jīng)費的到賬情況，項目的立項內(nèi)容，以及經(jīng)費的使用和結(jié)余都做好記錄，同時信息在內(nèi)部網(wǎng)頁都有顯示，避免做假賬的出現(xiàn)。

4結(jié)束語

農(nóng)業(yè)公益類科研事業(yè)單位實行科研項目的內(nèi)部控制，將有效的保證科研項目的順利進行，為其研究多出成果做出有力的保障?？蒲许椖繉嶋H內(nèi)部控制，強化檢查督促，避免科研項目研究過程中少走彎路，有力地促進科技項目的發(fā)展。緊跟時代的趨勢，不斷創(chuàng)新和完善科研項目管理的內(nèi)部控制制度，將能夠確?？蒲许椖康姆€(wěn)續(xù)發(fā)展。

作者：韋寧生 侯海洋 單位：廣西壯族自治區(qū)亞熱帶作物研究所