時間：2022-07-16 06:11:19
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摘要:在銀行的核心競爭力上,作為重要角色的銀行財會管理,怎樣使其適應(yīng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化的需求,是當(dāng)前銀行業(yè)所面臨的重要抉擇?；诖?本文對銀行財會管理規(guī)范化的有效措施進(jìn)行了探討。
關(guān)鍵詞:銀行;財會管理;規(guī)范化;有效措施
在當(dāng)前形式下,銀行面臨著機遇與挑戰(zhàn)并存的局面,但機遇要大于挑戰(zhàn)。我們所要做的就是轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念,轉(zhuǎn)換經(jīng)營模式,改善管理體制,優(yōu)化運行機制,建立起完善的現(xiàn)代企業(yè)制度。充當(dāng)銀行經(jīng)營管理重要角色的財會管理,也要對其管理模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變,開闊思路,科學(xué)管理,充分發(fā)揮其職能作用,以確保財會管理適應(yīng)現(xiàn)代銀行的要求。
一、強化財會內(nèi)控管理,確保財會數(shù)據(jù)的真實性和有效性
強化財會內(nèi)控管理,以確保財會工作安全、規(guī)范、高效,進(jìn)而保證銀行會計信息真實、準(zhǔn)確、完整,促進(jìn)銀行業(yè)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。(1)財會業(yè)務(wù)操作的流程要合理規(guī)范。銀行應(yīng)該以《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為參照,以自身業(yè)務(wù)為出發(fā)點,制定一個符合本系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的流程,具體規(guī)定業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)間的分工、協(xié)作和操作程序。(2)完善會計監(jiān)督體系。會計監(jiān)督應(yīng)以《會計法》和《企業(yè)會計管理制度》為準(zhǔn)繩,構(gòu)筑事前防范、事中監(jiān)控、事后檢查的會計監(jiān)督體系,采取人控和機控相結(jié)合的方式,完善會計委派和定期輪崗的做法,將每一個財會人員、每一筆賬務(wù)都置于有效的控制之下,確保實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)的真實性和會計核算的準(zhǔn)確性。(3)對債權(quán)債務(wù)的管理要規(guī)范。特別是要加強債權(quán)的管理,尤其要重視貸款本息的 會計核算,不能出現(xiàn)絲毫差錯;基本建設(shè)、固定資產(chǎn)、低值易耗品、不良資產(chǎn)、財務(wù)收支、經(jīng)營結(jié)果等的管理與核算也要規(guī)范;亂列賬、亂調(diào)賬、亂報報表的“會計三亂”問題一定要禁止,使會計核算建立在堅實的事實基礎(chǔ)之上,務(wù)必真實反映實際情況。因此,我們應(yīng)該從以下方面入手:首先,全面認(rèn)識財會數(shù)據(jù)真實的重要性,虛假會計信息危害的嚴(yán)重性;其次,深入對各級銀行進(jìn)行徹底真實的檢查, 全面掌握實際情況。包括清查固定資產(chǎn)各項指標(biāo),核查各項收入與支出核算,確保相關(guān)財會信息真實、準(zhǔn)確;再次,要把檢查常規(guī)化、制度化,強化檢查的工作紀(jì)律和要求,擴(kuò)大檢查人員的隊伍,對違規(guī)違紀(jì)以及弄虛作假問題加大查處力度,對于經(jīng)營管理者的成績要予以準(zhǔn)確考核,從而保證財會數(shù)據(jù)的真實性和有效性。
全面、真實、準(zhǔn)確、完整的財會數(shù)據(jù),對于強化財會管理,推動決策層進(jìn)行準(zhǔn)確決策起到重要作用。所以,銀行務(wù)必要將煩亂的財會數(shù)據(jù)整理清晰,這要作為銀行發(fā)展的重要問題來對待, 采取有效的措施,提高財會數(shù)據(jù)的真實性和有效性。
二、將財會信息資源充分利用起來,從而加強財會數(shù)據(jù)的實用性和可加工性
結(jié)合客戶、交易以及會計信息系統(tǒng),根據(jù)管理的要求再次定位和合理規(guī)劃信息系統(tǒng)。由于當(dāng)前三者的相對獨立性,以及其不夠完善的系統(tǒng),制約了財會、統(tǒng)計等信息的加工和利用。制定合理的銀行數(shù)據(jù)模型與規(guī)范的信息指標(biāo),將信息單元進(jìn)行仔細(xì)劃分使信息來源更為廣闊,建立健全管理信息機制,使其基礎(chǔ)信息得到靈活加工,確切的供給管理所要求的各種數(shù)據(jù),強化財務(wù)分析,增加數(shù)據(jù)的使用率。此外,強化電腦網(wǎng)絡(luò)的建設(shè),方便信息數(shù)據(jù)采集和傳遞,爭取達(dá)到全系統(tǒng)信息綜合處理的目的,使系統(tǒng)內(nèi)部傳遞信息的速度提升,強化信息傳遞的準(zhǔn)確性與安全性,明確上下級在賬務(wù)處理和賬務(wù)經(jīng)營結(jié)果方面的職責(zé),避免或減少內(nèi)部往來中產(chǎn)生的矛盾,從而使財會工作達(dá)到一個規(guī)范化與科學(xué)化的新水平。
三、改善財會管理的模式以及運行程序
要想做到上述兩方面,要建立一個以行長為組長, 計劃、財會、客服與其他部門成員為單位的管理會計領(lǐng)導(dǎo)小組。將當(dāng)前的會計部門分為管理會計部門與財務(wù)會計部門兩方面。管理會計部門主要以經(jīng)營為主,以效益為出發(fā)點,對業(yè)務(wù)部門反應(yīng)的信息進(jìn)行分析與整理,對經(jīng)營前景進(jìn)行展望,制定財務(wù)方案,參與經(jīng)營決策,監(jiān)控各個責(zé)任部門完成指標(biāo)的情況,考核并評價其業(yè)績;財務(wù)會計部門重在核算,以日常業(yè)務(wù)為出發(fā)點,強化核算貸款、存款、投資和各項投入與產(chǎn)出的情況,參與資金的運轉(zhuǎn)情況,辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù),管理憑證、賬簿、報表等。
在程序方面,應(yīng)重點改變自上而下行政下達(dá)財務(wù)計劃的管理模式,突出上下參與、部門協(xié)作、共同編制財務(wù)預(yù)算。管理會計部門在分析總結(jié)下級所反饋的信息資料后,將建議提交給本級決策者,并及時把信息呈交于上級管理會計部門。上級管理會計部門整理審定全轄的信息之后,下達(dá)決策的方針給下屬管理會計部門,然后下屬管理會計部門從自身情況出發(fā),落實所傳達(dá)的事項。
四、完善會計檢查輔導(dǎo)體系
會計檢查輔導(dǎo)制度在會計管理中,是極其重要的,同時,對于財會管理體系完善也起到一定的推動作用。所以,一定要對會計檢查輔導(dǎo)工作認(rèn)真貫徹落實,對基層單位的監(jiān)督才 會落到實處,通過查找問題和薄弱環(huán)節(jié),進(jìn)行查漏補缺,使財務(wù)管理水平以及會計核算質(zhì)量得到全面提高。銀行應(yīng)該結(jié)合自身機構(gòu)設(shè)置的客觀實際,相應(yīng)建立符合本行的會計檢查輔導(dǎo)體系,配備專職會計檢查輔導(dǎo)人員,形成上級行對下級行會計檢查輔導(dǎo)的鏈條,定期向管理層匯報檢查結(jié)果,并督促被檢查行對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時整改,從而推進(jìn)和加強財會管理。
綜上所述,銀行只有實現(xiàn)財會管理規(guī)范化,建立起行之有效的業(yè)務(wù)經(jīng)營體系,才能在激烈的競爭中更好地抓住發(fā)展機遇,從容地應(yīng)對各種挑戰(zhàn),履行好自身的職責(zé)和使命。
摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，銀行業(yè)的競爭不斷加劇，面對激烈的市場競爭，不斷實現(xiàn)銀行財務(wù)管理的規(guī)范化成為各銀行提高自身綜合競爭力的重要手段。但是目前我國銀行在財務(wù)管理上還存在諸多的不足與問題，只有彌補這些不足、解決這些問題才能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，促進(jìn)銀行自身的不斷發(fā)展。通過對我國銀行財會管理中存在的不足及問題進(jìn)行分析，提出了我國銀行實現(xiàn)財會管理規(guī)范化的有效策略。
關(guān)鍵詞：銀行；財會管理；規(guī)范化；策略
當(dāng)今時代是機遇和挑戰(zhàn)共存的時代，只有不斷改革經(jīng)營模式、優(yōu)化管理體制才能抓住機遇，得到更好的發(fā)展。在銀行經(jīng)營中具有重要角色的財會管理，也要不斷轉(zhuǎn)變管理模式，使其更加規(guī)范化，更加適應(yīng)銀行發(fā)展的需要。近年來我國銀行的財會管理已經(jīng)得到了一定的改善，但是由于受到一系列因素的制約，我國銀行在財會管理水平上與西方發(fā)達(dá)國家的銀行還有一定的差距。為了適應(yīng)全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國銀行必須解決財務(wù)管理中存在的問題，不斷實現(xiàn)銀行財務(wù)管理的規(guī)范化，以提高我國銀行的競爭力，為我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展創(chuàng)造有利條件。
一、財會管理機制
（一）財會管理機制的概述
銀行管理涉及到的內(nèi)容比較多，財會管理只是銀行管理的一部分，但卻是比較重要的一部分。在銀行中，財會管理機制不是獨立運行的，它和銀行內(nèi)部其它管理機制之間是具有一定關(guān)聯(lián)性的。財會管理就是指銀行內(nèi)部的財務(wù)負(fù)責(zé)人按照國家的規(guī)定，通過采取合理的手段和方法對銀行資金活動以及日常財務(wù)活動進(jìn)行有效組織、監(jiān)督和約束的過程。在銀行實施完善的財會管理機制，不僅可以提高會計的信息的質(zhì)量，同時還可以有效降低銀行的財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而實現(xiàn)銀行經(jīng)營管理的目標(biāo)。要想在銀行內(nèi)部實施有效的財會管理機制，必須滿足下述的條件。第一，財會管理機制應(yīng)獲得銀行高層的認(rèn)可。財會管理質(zhì)量的提高從根本上來說，既不是財務(wù)人員的職責(zé)，也不是財務(wù)部門的任務(wù)，而是銀行高層的管理目標(biāo)之一。因此，財會管理機制必須要獲得銀行高層的認(rèn)可，這種認(rèn)可不僅是態(tài)度上的認(rèn)可，更是行為上的支持。第二，應(yīng)明確財會管理機制實施的根本目標(biāo)。根本目標(biāo)是將財務(wù)價值最大化。因此，在財會管理過程中必須要做好資源優(yōu)化配置，提高資源的利用率。財會管理機制的實施應(yīng)遵守下述幾個原則。第一，要遵守獨立性原則。財會管理工作一般都是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，在財務(wù)部門工作的過程中應(yīng)減少其它部門和個人對其行為的影響，使銀行財會管理工作處于一個相對獨立的狀態(tài)，給財會人員一定的自主權(quán)，這樣才能保證財會管理機制的規(guī)范性。第二，要遵守分級管理的原則。要將財會管理的指標(biāo)層層分解，并落實到具體的部門。第三，要遵守權(quán)責(zé)制相結(jié)合的原則。即要明確各級單位的權(quán)利和職責(zé)。第四，要遵守全面性的原則。即要將財會管理的對象設(shè)定為銀行的各個部門，對銀行整體進(jìn)行管理。
（二）財會管理的具體內(nèi)容
財會管理包括兩方面的內(nèi)容。第一，是財務(wù)管理。財務(wù)管理就是指依照銀行財務(wù)管理的目標(biāo)，采用合理的方式和手段對銀行的財務(wù)活動進(jìn)行管理，確保銀行財務(wù)活動的規(guī)范性和合理性。財務(wù)管理的主要任務(wù)包括資金籌集、制定信用政策等具體的內(nèi)容；第二，是會計管理。會計管理主要是對銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，確保銀行業(yè)務(wù)的合法性。會計管理的主要任務(wù)包括編制企業(yè)會計信息報告、記錄銀行收支情況等具體的內(nèi)容。財務(wù)管理和會計管理雖然是兩個不同的系統(tǒng)，但是二者之間具有密切的聯(lián)系，在實踐過程中存在很多的交叉。
（三）財會管理的作用
財會管理對于銀行應(yīng)對風(fēng)險具有重要的作用。首先，做好財會管理可以為銀行及時提供完整有效的會計信息。隨著國際經(jīng)濟(jì)交往的不斷增多，會計信息成為國際金融交易的一種通用語言。因此，必須要保證會計信息的完整性和有效性。其次，做好財會管理可以充分發(fā)揮財會監(jiān)督的職能。完善的財會管理機制可以對財務(wù)活動和會計行為進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而確保財務(wù)活動和會計行為的合法性和規(guī)范性。再次，做好財會管理可以實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營的目標(biāo)。完善的財會管理機制可以有效應(yīng)對銀行經(jīng)營過程遇到的風(fēng)險，減少經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的概率，降低經(jīng)營風(fēng)險對銀行的影響，從而提高銀行經(jīng)營的穩(wěn)定性。
二、我國銀行財會管理中存在的問題
金融是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心，只有搞活金融才能確保經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展。鄧小平曾指出：金融處于經(jīng)濟(jì)的核心地位，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的作用。當(dāng)今是我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時代，也是我國金融行業(yè)迅猛發(fā)展的時代。近年來我國不斷對金融業(yè)進(jìn)行體制改革，城市商業(yè)銀行和股份制銀行不斷增多，加劇了我國銀行間的競爭。為了適應(yīng)競爭環(huán)境，各銀行不斷對財會管理制度進(jìn)行改革使我國銀行的財會管理不斷規(guī)范化。但是，我國銀行的財會管理還面臨著諸多問題亟待解決。第一，對財會管理的重要性認(rèn)識不足。由于我國銀行業(yè)并未充分認(rèn)識到財會工作的重要性，使得銀行存在輕視財務(wù)工作的決策服務(wù)作用、不重視成本和盈利控制等，使得會計控制無法在銀行的運營過程中起到降低成本、擴(kuò)大盈利的作用。第二，財務(wù)數(shù)據(jù)不真實、不完整。由于財會管理制度的不健全，使得銀行的財會信息缺乏完整性、有效性。例如我國商業(yè)銀行存在對債權(quán)和貸款本息的核算不完整、不規(guī)范的現(xiàn)象。第三，銀行財會人員的素質(zhì)有待提高。盡管近年來銀行已經(jīng)十分重視人員素質(zhì)的提升，但是依舊存在一些職業(yè)道德水準(zhǔn)不高、專業(yè)素養(yǎng)有待提升的財會人員。這些財會人員隨意記賬、辦理手續(xù)不完善、不能保證會計資料的完整性，這些都造成銀行財務(wù)管理的不規(guī)范。第四，在會計核算中存在違規(guī)操作的風(fēng)險。例如，銀行的結(jié)算制度要求業(yè)務(wù)人員必須先收款后辦理本票、匯票等，但實際上存在業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)時先簽發(fā)了票據(jù)再進(jìn)行收款，這種違規(guī)操作的行為存在一定的風(fēng)險。第五，平均分配的制度使會計人員在工作中缺乏積極性，從而不利于銀行財會管理規(guī)范化。
三、銀行財會管理規(guī)范化的有效策略
（一）確定銀行財會規(guī)范化管理的目標(biāo)
確定財會管理目標(biāo)是實現(xiàn)財會管理規(guī)范化的先決條件，也是實現(xiàn)財務(wù)工作規(guī)范化的必要基礎(chǔ)，沒有財會管理目標(biāo)就不可能實現(xiàn)財會工作的規(guī)范化管理。商業(yè)銀行在運營中有著明確的經(jīng)營目標(biāo)，也有著自身的財務(wù)管理規(guī)范化的目標(biāo)。為了實現(xiàn)這些目標(biāo)，銀行必須對總目標(biāo)有統(tǒng)一的認(rèn)識并且在此基礎(chǔ)上，將總目標(biāo)逐一細(xì)化，確定每個會計崗位的職責(zé)，明確具體崗位的具體目標(biāo)。只有每個崗位、每個員工盡職盡責(zé)去完成自身的目標(biāo)，才能確保財會管理規(guī)范化總目標(biāo)的實現(xiàn)。
（二）加強內(nèi)部監(jiān)管,保證數(shù)據(jù)真實
加強內(nèi)部監(jiān)管是開展會計規(guī)范工作的基礎(chǔ)，這對銀行開展財會工作有著至關(guān)重要的作用。只有嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)管制度，才能保證會計數(shù)據(jù)規(guī)范、真實。這也就要求我們首先要有規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，詳細(xì)地規(guī)定各個環(huán)節(jié)的工作分配與工作流程，在保證高效的同時進(jìn)行靈活的監(jiān)控體制。其次是要合規(guī)，應(yīng)遵循《會計法》和《企業(yè)會計管理制度》的相關(guān)制度，做好會計工作的監(jiān)督體系，將會計電算化與傳統(tǒng)會計完美結(jié)合，確保賬實一致，核算準(zhǔn)確。第三是要規(guī)范負(fù)債管理，加強對貸款本息的合計，不亂列賬、亂調(diào)賬、亂報賬。充分認(rèn)識到財會數(shù)據(jù)真實性對銀行有序運行的必要性，積極組織各部門做好內(nèi)部監(jiān)控工作，這就要求我們加強對相關(guān)制度的要求力度，對于違法亂紀(jì)者加大處罰力度，將考核制度落實到工作的方方面面中來，為數(shù)據(jù)的真實可靠打下牢固的基礎(chǔ)。
（三）科學(xué)利用信息資源，提高實用性與可用性
科學(xué)地將信息資源進(jìn)行高效利用，對提高財會數(shù)據(jù)實用性與可用性有著重大意義。隨著信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)的普及，數(shù)據(jù)的處理變得更加簡單便捷。但目前仍缺少行之有效的處理模式，將客戶、交易與會計信息結(jié)合起來。大數(shù)據(jù)的引入以及更高效的信息管理系統(tǒng)將一切變得可能，通過現(xiàn)在科學(xué)技術(shù)的運用與各種指標(biāo)的引入，加快了財務(wù)信息的傳遞與利用效率，不僅加強了各級部門對下級的監(jiān)管與監(jiān)督，更使得信息傳遞出錯的概率降到最低。更完善的電腦網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及科學(xué)的、規(guī)范的操作制度的引入將促使財會工作邁上更高的臺階。
（四）對財務(wù)的預(yù)算管理模式進(jìn)行改革
銀行應(yīng)當(dāng)建立會計管理小組，以行長為首對各部門進(jìn)行管理，并將會計部門分成管理會計、財務(wù)會計兩部分。管理會計應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)對銀行預(yù)測、決策的分析，并對成本進(jìn)行控制。管理會計應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)對公司各部門的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合分析，在分析數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，管理會計要制定銀行的財務(wù)計劃，對銀行的經(jīng)營決策提出意見和建議。管理會計還應(yīng)當(dāng)對各部門的指標(biāo)達(dá)成情況進(jìn)行監(jiān)督，對各部門的業(yè)績進(jìn)行評審、考核等。財務(wù)會計則應(yīng)當(dāng)加強對日常業(yè)務(wù)比如存貸款、投資、各項收支等進(jìn)行核算。財務(wù)會計應(yīng)參與銀行的資金運營管理，辦理資金的結(jié)算業(yè)務(wù)，并且財務(wù)會計應(yīng)負(fù)責(zé)編制、管理、保存銀行各類業(yè)務(wù)的憑證、賬簿、報表，確保資料數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確。
（五）改革會計檢查輔導(dǎo)制度
在銀行財會管理制度中，會計檢查輔導(dǎo)制度占據(jù)十分重要的地位，并且會計檢查輔導(dǎo)制度對完善銀行的財會管理體系也起到重要的推動作用。因此，務(wù)必要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行會計檢查輔導(dǎo)制度，只有這樣才能真正監(jiān)督好基層單位的工作。只有不斷查漏補缺，認(rèn)真發(fā)現(xiàn)問題、不斷完善薄弱環(huán)節(jié)，才能真正提高銀行的財務(wù)管理水平并全面提升銀行會計核算的質(zhì)量。每個銀行都應(yīng)當(dāng)從本行的實際機構(gòu)設(shè)置情況出發(fā)，確定適合自身發(fā)展的會計檢查輔導(dǎo)體系，并聘用專業(yè)的會計檢查輔導(dǎo)工作人員，嚴(yán)格執(zhí)行上級對下級的會計檢查輔導(dǎo)，并將檢查結(jié)果及時上報給管理機構(gòu)。對于檢查出的問題要及時督促被檢查單位進(jìn)行改進(jìn)，只有這樣才能真正意義上推進(jìn)銀行財會管理工作的進(jìn)行。
（六）提高財務(wù)人員的自身素質(zhì)，規(guī)范財會人員的行為
加強財會人員的素質(zhì)教育，不僅要求財會人員有著專業(yè)的會計知識，更要求財會人員對計算機、銀行、金融等方面有著一定的基礎(chǔ)知識。通過專業(yè)化的培訓(xùn)及相關(guān)的實踐，培養(yǎng)財會人員的綜合金融素質(zhì)。在完善財會人員的行為準(zhǔn)則方面，要完善競爭機制與自我要求機制，將工作的出發(fā)點放在提供更好的服務(wù)上來。這就要求公司員工發(fā)揚愛崗敬業(yè)的優(yōu)良傳統(tǒng)與互幫互助的人文風(fēng)氣，在工作中時時嚴(yán)格要求自己、激勵自己，充分發(fā)揮員工主觀能動性，將工作做好。在年齡結(jié)構(gòu)問題上，要與時俱進(jìn)，安排年齡大的員工退下來，將優(yōu)秀的員工提上去，做到人盡其才，物盡其用。此外公司還應(yīng)加強法律法規(guī)的普及工作，將公司制度貫穿于工作的各個方面，嚴(yán)格按照制度進(jìn)行日常工作，做到公平合理，對于工作中存在的問題要大膽地提出來，保障員工的合法權(quán)益。將職工的表現(xiàn)與最終的績效、工資相掛鉤，充分調(diào)動職工的參與積極性，做到按勞分配，公平合理。
四、結(jié)語
經(jīng)濟(jì)全球化在不斷推進(jìn)，我國與世界的關(guān)系越來越密切。作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重中之重，中國銀行業(yè)面臨著大好機遇同時又面臨著巨大挑戰(zhàn)。我國銀行業(yè)只有不斷改變自身的經(jīng)營理念，優(yōu)化經(jīng)營模式，并對自身的管理體制進(jìn)行改革，才能真正適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。銀行要不斷提升自身的競爭力，就必須做好財會管理工作，要確定銀行財會規(guī)范化管理的目標(biāo)，加強內(nèi)部監(jiān)管,保證數(shù)據(jù)真實，科學(xué)利用信息資源，提高實用性與可用性，對財務(wù)的預(yù)算管理模式和會計檢查輔導(dǎo)制度進(jìn)行改革，并加強財會人員的素質(zhì)教育，完善財會人員的行為準(zhǔn)則，只有這樣才能真正實現(xiàn)銀行財會管理規(guī)范化。
作者：常軍偉 單位：林州市農(nóng)村信用合作聯(lián)社
摘要財會管理是銀行管理的一個重要組成部分，也是體現(xiàn)銀行核心競爭力的一個重要方面。本文從財務(wù)預(yù)算、成本核算和成本控制模式、會計核算和財會職能等幾個方面對我國和國外銀行管理機制進(jìn)行比較分析，探討我國銀行財務(wù)管理方面的問題和不足，力求為我國銀行業(yè)的財會管理提供一些有價值的參考。
關(guān)鍵詞財會管理銀行中外比較啟示
財會管理，是根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度，依據(jù)財會管理原則組織財務(wù)活動，處理相關(guān)財務(wù)關(guān)系的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，是體現(xiàn)銀行核心競爭力的一個極其重要方面。本文結(jié)合我國銀行財會管理現(xiàn)狀，就中外銀行在財會管理機制方面進(jìn)行分析比較，思考如何進(jìn)一步改進(jìn)我國銀行財會管理制度，以提升我國銀行的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
一、中外銀行在財務(wù)管理模式和體制方面的比較
（一）中外銀行在財務(wù)預(yù)算管理模式和體制方面的比較
預(yù)算管理是商業(yè)銀行進(jìn)行財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，也是銀行實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的一種重要方式。國外銀行由于最早接受市場經(jīng)濟(jì)的考驗，其財務(wù)管理機制比較規(guī)范和科學(xué)。他們的銀行財務(wù)預(yù)算有著較強的計劃性、可行性和約束力。預(yù)算內(nèi)容緊密結(jié)合其近期的經(jīng)營和管理目標(biāo)，由銀行執(zhí)行層和決策層共同制定、執(zhí)行，需要各級員工的廣泛參與，最終由董事會進(jìn)行集體決策。執(zhí)行過程有著嚴(yán)密的監(jiān)督檢查制度，任何人不得進(jìn)行隨意修改。
目前，我國大部分商業(yè)銀行在業(yè)績考核過程沒有涉及到預(yù)算管理等相關(guān)方面的內(nèi)容，預(yù)算在上報之后就失去了應(yīng)有的作用。風(fēng)險預(yù)算一直處于起步階段，達(dá)不到真正的控制風(fēng)險的作用。在制定預(yù)算管理目標(biāo)時，只考慮到利潤總量和存款總額，缺乏體現(xiàn)長期性、系統(tǒng)性，整體性和穩(wěn)定性的銀行戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。
（二）中外銀行在成本核算和成本控制模式方面的比較
成本管理是銀行進(jìn)行財務(wù)管理的關(guān)鍵變量。國外的商業(yè)銀行，一般都在實行成本的否決制，把成本核算作為進(jìn)行微觀決策和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的前提和依據(jù)。進(jìn)行成本核算時從經(jīng)營產(chǎn)品成本、部門經(jīng)營管理的成本和客戶成本三方面進(jìn)行。并在此基礎(chǔ)上，采取積極有效的措施分別從這三個方面嚴(yán)格控制成本，以提高利潤。
隨著金融體制的深入改革，我國商業(yè)銀行的成本核算和成本控制進(jìn)一步得到重視，但是由于諸多方面的原因，在成本核算方法和成本控制方面與國際先進(jìn)銀行相比還有較大差距。目前我國多數(shù)商業(yè)銀行進(jìn)行成本核算時，所用的方法是相對簡單的增量核算法，就是總行一般會根據(jù)其下各分支機構(gòu)的相關(guān)需求，依據(jù)以往的數(shù)據(jù)進(jìn)行核算。在此過程中，由于對實際情況考慮的不充分，一些不合理的開支費用被沿襲下去，最終造成資源的浪費和預(yù)算不足。
我國大多數(shù)銀行的的成本管理也過于粗放，成本分析模式?jīng)]有量化，也沒有專門的分析制度，找不到明確的責(zé)任人。由于成本控制分散在不同的機構(gòu)中，沒有系統(tǒng)的章法可循，最終造成控制力低下。
（三）中外銀行在會計核算體系方面的比較
國外大多商業(yè)銀行的會計核算體系都是高度集中的，他們利用電腦、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實行分行、總行集中核算。由總行和各分行進(jìn)行會計明細(xì)核算和總賬核算，相關(guān)部門僅作電腦錄入，再由會計核算人員利用電腦集中完成核算，這樣可以提高效率，降低風(fēng)險，進(jìn)一步適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要。
由于技術(shù)和歷史方面的原因，我國大多數(shù)商業(yè)銀行都是總行、一二級分行、各支行、辦事處和分理處都會進(jìn)行會計核算，他們都有明細(xì)的賬目。在此過程之中，有一些較難控制的人為因素存在。比如有些機構(gòu)，為了局部的利益，在會計核算時，會出現(xiàn)貸款利息入賬不及時，多計存款利息、少計貸款利息等情況，最終造成核算不準(zhǔn)確、控制不力，使新的風(fēng)險產(chǎn)生。
（四）中外銀行在財會職能方面的比較
經(jīng)過長時間市場經(jīng)濟(jì)的洗禮，國外一些銀行的財會職能逐步健全起來。他們的財會職能，已從相對簡單的記賬會計，發(fā)展到了目前相對完善的管理會計。財會職能有決策支持、經(jīng)營信息服務(wù)和管理控制等三個方面的內(nèi)容，體系相對完善。
我國商業(yè)銀行的財會職能，雖然正向成本會計、管理會計延伸，但是在基層的分支機構(gòu)進(jìn)行財會工作時，或多或少都有“重算輕管”的現(xiàn)象。注重核算，但是對決策缺少相關(guān)的服務(wù)支持。以致出現(xiàn)成本列支加大、營業(yè)收入滴漏等現(xiàn)象，阻礙了銀行效益的提高。
二、國外銀行財務(wù)管理對我國銀行管理制度的啟示
面對市場經(jīng)濟(jì)的國際大環(huán)境，我國銀行業(yè)要想與國際接軌、參與到國際競爭中來，就要深入改革現(xiàn)有銀行財會管理方式。這是我們從與國外銀行財會管理體制的對比和分析中，得到的啟示。
因此，我們首先要做的就是改變財會職能。要建立以預(yù)測和決策為主，以控制、規(guī)劃和責(zé)任考核為輔的管理會計職能，同時要把跟蹤監(jiān)控作為主要手段。要突出財會的預(yù)測職能，提高對會計核算、財務(wù)收支等業(yè)務(wù)的跟蹤和監(jiān)控。
其次，要改革財務(wù)的預(yù)算管理和運行程序。管理會計要站在經(jīng)營角度，通過分析預(yù)測等專門方法，對各業(yè)務(wù)部門所提供的信息加以分析、整理，進(jìn)行前景預(yù)測和參與最終經(jīng)營決策。而財務(wù)會計，要站在核算角度，從尋常業(yè)務(wù)出發(fā)，加強對各收入與支出的核算，參與資金的運營和管理。要突出部門的協(xié)作、上下集體參與、董事會最終決策和共同執(zhí)行的管理模式。
還要建立新型管理會計體系，借助于先進(jìn)的電腦和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實行會計核算工作的集中化，嚴(yán)格控制成本的支出，加強各部門成員的成本意識，建立相關(guān)產(chǎn)品的核算成本和控制制度，提高各項費用的使用效益。
另外，根據(jù)國際化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，要注重分析各種業(yè)務(wù)的風(fēng)險，制定新型的具有高度風(fēng)險防范性能的運作機制。通過制定相關(guān)規(guī)章制度、構(gòu)建相互制衡的機構(gòu)；利用電腦、網(wǎng)絡(luò)加強對各部門和資金系統(tǒng)的監(jiān)控，建立財會監(jiān)督檢查體系。最終達(dá)到提高風(fēng)險防范能力，保障國家財產(chǎn)安全的目的。
結(jié)語：從以上內(nèi)容的論述中我們可知，我國銀行和國外銀行在財會管理機制上，無論是從預(yù)算內(nèi)容還是編制方式等都存在著較大的差異。面對經(jīng)濟(jì)一體化的競爭環(huán)境，我國銀行的財會管理模式要進(jìn)一步進(jìn)行改進(jìn)，轉(zhuǎn)變財會職能，改革財務(wù)預(yù)算和運行模式，建立新型會計管理體系和風(fēng)險防范機制，以達(dá)到提升我國銀行經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的目的。
