時(shí)間：2022-08-01 11:22:56
序論：在您撰寫淺談會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的1篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
摘要：如今會(huì)計(jì)電算化的使用，提高了會(huì)計(jì)處理的速度，降低了會(huì)計(jì)人員的工作勞動(dòng)強(qiáng)度，改善了內(nèi)部審計(jì)信息質(zhì)量，會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性也大大提高。但同時(shí)電算化內(nèi)部審計(jì)工作引起內(nèi)部審計(jì)理論、技術(shù)及方法的改變、審計(jì)難度增大等新問(wèn)題，這給傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)很大影響。因此，了解電算化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)，分析電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響，探索開展內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法和有效手段，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：電算化，內(nèi)部審計(jì)，對(duì)策了解會(huì)計(jì)電算化環(huán)境變化下的內(nèi)部審計(jì)，探索電算化環(huán)境下開展內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法，可以推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的健康發(fā)展。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的管理，從會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)入手，加強(qiáng)軟件評(píng)審，完善內(nèi)部控制，保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)準(zhǔn)確、高效、健康的發(fā)展。本文從我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的目前現(xiàn)狀、發(fā)展變化趨勢(shì)及在實(shí)踐中存在的問(wèn)題，總結(jié)出會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響，并提出對(duì)策建議。
1.目前會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)
目前市場(chǎng)上財(cái)務(wù)軟件象用友、金蝶等軟件，在設(shè)計(jì)時(shí)沒(méi)有專用的審計(jì)接口，造成內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法直接采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。有的財(cái)務(wù)軟件雖有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化功能，對(duì)會(huì)計(jì)賬簿轉(zhuǎn)化的格式也比較簡(jiǎn)單?，F(xiàn)在我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展趨勢(shì)主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面發(fā)展：（1）從單機(jī)使用到網(wǎng)絡(luò)化；（2）從會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)到?jīng)Q策支持系統(tǒng)；（3）從結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)到智能化系統(tǒng)。
2.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響
2.1對(duì)內(nèi)部審計(jì)線索的影響
傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)中，審計(jì)線索以書面形式在反映紙上，主要包括會(huì)計(jì)憑證、賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表及附注，內(nèi)部審計(jì)人員利用這些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進(jìn)行檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)通過(guò)會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等存儲(chǔ)介質(zhì)形式、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式進(jìn)行檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性。內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法通過(guò)肉眼跟蹤會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程，也無(wú)法保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性和合法性。
2.2對(duì)內(nèi)部控制制度的影響
手工操作條件下，通過(guò)職責(zé)及人員分工形成的內(nèi)部控制體系和通過(guò)憑證、賬簿、報(bào)表之間的鉤稽關(guān)系形成的內(nèi)部控制系統(tǒng)，保證了數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整和安全。在電算化條件下內(nèi)部審計(jì)人員很難通過(guò)肉眼對(duì)會(huì)計(jì)處理流程以及內(nèi)部控制制度形成全面的感性認(rèn)識(shí)，致使內(nèi)部控制制度效果的減弱。同時(shí)，由于機(jī)器故障、操作失誤、程序處理和網(wǎng)絡(luò)傳輸故障、計(jì)算機(jī)病毒和黑客攻擊等存在，也使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。
2.3對(duì)審計(jì)技術(shù)方法的影響
在手工會(huì)計(jì)的條件下，審計(jì)可根據(jù)具體情況進(jìn)行由人工進(jìn)行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)條件下，審計(jì)技術(shù)方法必須更先進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)人員不僅掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)，還要采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督，建立審計(jì)跟蹤文件，記錄符合指定條件的會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)及處理操作中的有關(guān)信息，以便日后審計(jì)人員跟蹤追查。
2.4對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的影響；內(nèi)部審計(jì)人員不緊具有豐富的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律、審計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，還要了解一些的電子計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用。
3.我國(guó)電算化內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策
近幾年審計(jì)單位在不斷加大內(nèi)部審計(jì)力度，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)成果方面成效顯著的情況下仍存在著一些困難和問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：1.計(jì)算機(jī)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)運(yùn)用和發(fā)展不平衡；2.內(nèi)部審計(jì)信息不對(duì)稱；3.內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏；4.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差；5.內(nèi)部審計(jì)工作缺乏規(guī)范性的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；6.電算化審計(jì)手段還是以手工為主；7.機(jī)構(gòu)設(shè)施不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)人員少，領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。
由于使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)易于篡改同時(shí)不易留下痕跡，因此要健全文檔、硬件、軟件維護(hù)、軟件質(zhì)量、審計(jì)等方面的控制制度，防止病毒的侵害，保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性；合理分工，設(shè)置操作密碼，相互制約，相互監(jiān)督，防止意外事故的發(fā)生。
4.給內(nèi)部審計(jì)人員提供工具軟件培訓(xùn)的支持
計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件分為專用審計(jì)軟件和商品化通用審計(jì)軟件。內(nèi)部審計(jì)人員的任務(wù)是經(jīng)過(guò)培訓(xùn)學(xué)會(huì)如何操作和使用這些工具軟件。由于審計(jì)主觀性、靈活性比會(huì)計(jì)核算要大得多，所以加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用培訓(xùn)，給內(nèi)部審計(jì)人員提供工具軟件的支持，將進(jìn)一步內(nèi)部審計(jì)的工作效率。
5.更新電算化下內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方法
5.1建立制度審計(jì)
從職權(quán)制度、人員素質(zhì)、硬件、修改方式及保密措施等方面審查整個(gè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是否建立和完善。
5.1設(shè)置技術(shù)審計(jì)
在制度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，可以聘請(qǐng)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員與審計(jì)人員一起開展審查：（1）原系統(tǒng)設(shè)計(jì)的作用范圍，注意數(shù)據(jù)共享的分配方式和傳遞路線；（2）閱讀程序一覽表和變更情況及程序流程圖，知道程序的審計(jì)是會(huì)計(jì)電算化的核心。
5.2加強(qiáng)數(shù)據(jù)審計(jì)
對(duì)會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)可以用人工審查，如利潤(rùn)分配、費(fèi)用分?jǐn)偟冗M(jìn)行抽查，驗(yàn)證兩者結(jié)果是否相符，審核會(huì)計(jì)報(bào)表及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理合理性、真實(shí)性。在實(shí)際工作中，進(jìn)行抽樣檢查，仍出現(xiàn)差錯(cuò)，可輔以計(jì)算機(jī)審計(jì)，利用計(jì)算機(jī)的存貯、運(yùn)算、判斷等功能，可以很快縮小審計(jì)對(duì)象并發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
5.4結(jié)合新審計(jì)準(zhǔn)則完善內(nèi)部審計(jì)方法
新頒布的審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)方法不再是過(guò)去的制度基礎(chǔ)審計(jì)，而是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，即全面深入強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成為內(nèi)部審計(jì)中重要的環(huán)節(jié)，只有確定被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，才能合理分配審計(jì)資源，提高審計(jì)的效率和效果。
結(jié)論：
會(huì)計(jì)電算化的普及和應(yīng)用必然影響著內(nèi)部審計(jì)工作，給內(nèi)部審計(jì)提出許多新問(wèn)題和新思路。這就要求我們?cè)趶娜藛T培訓(xùn)、審計(jì)方法、軟件維護(hù)、制度建設(shè)等方面努力，以滿足內(nèi)部審計(jì)的要求。既要看到會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的影響和不利的同時(shí)，又要充分利用網(wǎng)絡(luò)化、自動(dòng)化，不斷提高自身知識(shí)和技能，努力改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)和工作方法，建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度和進(jìn)行有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)軟件的開發(fā)、應(yīng)用。希望通過(guò)我國(guó)電算化內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的不斷完善，使我國(guó)內(nèi)部審計(jì)更加有效、科學(xué)、合理。（作者單位：淮安市水利勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院有限公司）
【摘要】會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施大大提高了會(huì)計(jì)信息處理的速度及準(zhǔn)確性，是會(huì)計(jì)事業(yè)史上一次重大進(jìn)步。但是，值得注意的是，會(huì)計(jì)電算化的引入在提高會(huì)計(jì)信息處理速度及準(zhǔn)確性的同時(shí)，也對(duì)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的新的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的手工審計(jì)手段已經(jīng)無(wú)法滿足電算化的需求，因此，研究會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響有著極強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì);會(huì)計(jì)電算化;影響;對(duì)策
要全面落實(shí)《審計(jì)法》的各項(xiàng)任務(wù)，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)的雙重功能，依靠手工審計(jì)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。在信息十點(diǎn)，推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)電算化是審計(jì)手段現(xiàn)代化的必然需求。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，改變了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理方式，也為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了挑戰(zhàn)，帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)。
一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響
(一)對(duì)內(nèi)部審計(jì)取證的影響。
當(dāng)前，符合《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的合格會(huì)計(jì)電算化軟件總量已經(jīng)多達(dá)上百種。但是實(shí)際操作中不難發(fā)現(xiàn)，由于各類軟件適用環(huán)境不同，其功能、數(shù)據(jù)庫(kù)、處理系統(tǒng)存在巨大的差別。內(nèi)部審計(jì)要求標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，而這樣千差萬(wàn)別的電算化軟件操作明顯無(wú)法滿足標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化需求，因而增加了審計(jì)難度。對(duì)審計(jì)人員而言，審計(jì)工作需要能夠提供高透明度會(huì)計(jì)信息的電算化軟件，而對(duì)軟件開發(fā)商來(lái)說(shuō)，首要影響因素是會(huì)計(jì)信息的保密，這就造成了二者出發(fā)點(diǎn)同源，但又存在沖突的現(xiàn)象。
(二)對(duì)審計(jì)技術(shù)方法的影響。
人工審計(jì)可按照情況進(jìn)行順查、逆差、抽查，這些工作都有人力完成。在電算化條件下，審計(jì)技術(shù)必然發(fā)生變更。首先，電算化的推行帶來(lái)了信息處理及信息儲(chǔ)存介質(zhì)的變化。人工條件下，會(huì)計(jì)信息處理的介質(zhì)為人腦，電算化條件下，雖然人工決策依然重要，但其介質(zhì)及信息儲(chǔ)存方式變?yōu)殡娔X及磁盤，無(wú)特殊情況不在出具打印報(bào)表文件，要實(shí)現(xiàn)審查只能通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行。利用電算化系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)可以更加便捷地實(shí)現(xiàn)賬務(wù)文件審閱、核對(duì)、分析、比較，能夠很方便地開展如賬務(wù)文件審查、抽樣統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析等工作。
(三)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的影響。
審計(jì)手段的變化造成人工審計(jì)條件下生成的規(guī)章、制度部分不適用，在電算化環(huán)境下運(yùn)行舊規(guī)章，很可能存在漏洞，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此，新審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)準(zhǔn)則尚待建立。在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)立法的充分必要條件是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)充分發(fā)展之后，而計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)又剛剛起步，這就會(huì)導(dǎo)致規(guī)章制度建設(shè)的滯后性，容易導(dǎo)致審計(jì)工作中職責(zé)不清、權(quán)限不明、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)模糊等問(wèn)題。
二、推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的途徑
(一)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)規(guī)范化。
內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)盡快實(shí)現(xiàn)以《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助審計(jì)》為基礎(chǔ)，將內(nèi)部審計(jì)流程梳理，構(gòu)建各個(gè)環(huán)節(jié)的制度規(guī)范。一方面，要對(duì)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行規(guī)范，從審計(jì)角度統(tǒng)一進(jìn)行登記，將軟件備份與使用說(shuō)明同意上報(bào)備案。另一方面，要按照《審計(jì)記掛計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助審計(jì)》要求，構(gòu)建具備可操作性的電算化內(nèi)部審計(jì)工作要求及相應(yīng)工作技術(shù)。
(二)內(nèi)部審計(jì)部門要強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控的審計(jì)。
以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)電算化容易出現(xiàn)安全漏洞，數(shù)據(jù)易于篡改，建立健全內(nèi)部控制制度，是保障財(cái)務(wù)軟件安全運(yùn)行，會(huì)計(jì)信息保密的重要基礎(chǔ)。要對(duì)管理制度嚴(yán)格設(shè)置，對(duì)職責(zé)權(quán)限合理劃分，要嚴(yán)防計(jì)算機(jī)病毒危害，及時(shí)備份并維護(hù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，從而保障計(jì)算機(jī)設(shè)備安全。要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)及數(shù)據(jù)本身的關(guān)注，著力做到:
1．職責(zé)分離。
手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中各會(huì)計(jì)單位職能劃分已經(jīng)較為合理科學(xué)，通常會(huì)按照相容職務(wù)互相分離的原則進(jìn)行崗位設(shè)置，由不同工作人員開展工作。但是，電算化條件下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)高度集成，各端口、各工作單位的職能分離及控制程序更為復(fù)雜，控制方法較以往也有了很大差距，因此，審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)審計(jì)系統(tǒng)的職責(zé)進(jìn)行梳理，要檢查數(shù)據(jù)系統(tǒng)各單位、各接口的分工情況、人員配置情況、職責(zé)分配與權(quán)力分配情況，檢查內(nèi)部審計(jì)各單位成員是否能夠按照要求，在內(nèi)部控制體系框架下運(yùn)行，保障內(nèi)部控制有效性。
2．安全控制。
安全控制一是要控制系統(tǒng)及軟硬件安全，避免病毒侵害，硬件受損。另一方面要按照數(shù)據(jù)處理流程設(shè)檢查機(jī)制，在保障人員工作規(guī)范的同時(shí)，將各地計(jì)算機(jī)設(shè)備包括外圍設(shè)備進(jìn)行檢查。
(三)提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。
相比之下，電算化系統(tǒng)的開發(fā)進(jìn)程要大大優(yōu)于電算化人才開發(fā)進(jìn)程，人才機(jī)制呈現(xiàn)出明顯的滯后性特征。首先，要強(qiáng)化思想建設(shè)，要讓內(nèi)部審計(jì)人員真正看到計(jì)算機(jī)的好處，如最基本的數(shù)據(jù)輸入、法規(guī)查詢、公式設(shè)置，通過(guò)使用促進(jìn)原有審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)便捷性的認(rèn)識(shí)，增加其自覺性與積極性，而后分階段，分步驟的提供培訓(xùn)，讓審計(jì)人員真正掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)方法。第二，要注重培訓(xùn)方法。可以分類進(jìn)行，一類為組織中原有審計(jì)人員，要通過(guò)培訓(xùn)強(qiáng)化其專業(yè)知識(shí);二類是引進(jìn)人員，組織應(yīng)該通過(guò)培養(yǎng)、引進(jìn)，實(shí)現(xiàn)人才梯隊(duì)補(bǔ)充;三類是要實(shí)現(xiàn)組織內(nèi)部人員互補(bǔ)，通過(guò)相互配合組成審計(jì)小組，在實(shí)踐中提升能力，開展審計(jì)。
(四)發(fā)展內(nèi)審后備力量。
審計(jì)后備力量的主要來(lái)源為高等院校，工作中，一方面可以在高校中增設(shè)會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)專業(yè)，或?qū)?huì)計(jì)電算化納入重要考核成分，如專業(yè)必修、通識(shí)課等，擴(kuò)大注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化的規(guī)模，增強(qiáng)相關(guān)專業(yè)師資力量。另一方面，可以開展校企聯(lián)合，通過(guò)企業(yè)實(shí)訓(xùn)在高校教育階段培養(yǎng)審計(jì)人才，為我國(guó)造就一批專業(yè)型、復(fù)合型審計(jì)人才，提高我國(guó)審計(jì)力量。
作者：吳林林 單位：杭州導(dǎo)領(lǐng)科技有限公司
[摘要]隨著計(jì)算機(jī)信息、通信技術(shù)的發(fā)展,會(huì)計(jì)電算化給傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了深刻的影響,本文擬初步探討電算化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的諸多影響進(jìn)行探討。
[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部審計(jì) 影響
會(huì)計(jì)電算化的迅速發(fā)展改善了審計(jì)信息質(zhì)量,降低了審計(jì)工作的勞動(dòng)強(qiáng)度,但電算化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作存在原有紙質(zhì)審計(jì)證據(jù)減少、審計(jì)難度增大等新的問(wèn)題,本文擬初步探討電算化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響及內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施。
一、 我國(guó)會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)
1.我國(guó)會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)
(1)從單機(jī)使用到網(wǎng)絡(luò)化單機(jī)系統(tǒng)雖然能滿足中小企業(yè)的基本需求,但從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度,難以管理的近一步要求,要充分發(fā)揮電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能和作用,網(wǎng)絡(luò)化是一種有效的方式。通過(guò)建立會(huì)計(jì)電算化信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),可以做到信息共享,實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)處理。
(2)從會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)到?jīng)Q策支持系統(tǒng)核算型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)主要是借助于網(wǎng)絡(luò)或計(jì)算機(jī),處理已發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),反映、提供已完成。
2.我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)建立的時(shí)間不長(zhǎng),雖然取得了一定的成績(jī),我國(guó)內(nèi)部審計(jì)處于發(fā)展初級(jí)階段,存在著一些問(wèn)題,如:審計(jì)的重點(diǎn)仍側(cè)重財(cái)務(wù)審計(jì);審計(jì)手段落后,尤其當(dāng)面對(duì)網(wǎng)絡(luò)化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí),很多內(nèi)審人員無(wú)從下手;人員素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理,缺乏足夠的經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)等。這就造成內(nèi)部審計(jì)的重要作用無(wú)法充分發(fā)揮。
二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響
1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)線索的影響
由于會(huì)計(jì)工作電算化,使審計(jì)線索發(fā)生很大變化,傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的審計(jì)線索在電算化系統(tǒng)中將會(huì)中斷甚至消失。在手工系統(tǒng)中,由原始憑證到記賬憑證,由過(guò)賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,每一步都有文字記錄,都有經(jīng)手人簽字,審計(jì)線索十分清楚。但在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,傳統(tǒng)的賬薄沒(méi)有了,絕大部分的文字記錄消失了,代之的是存有會(huì)計(jì)資料的磁盤,這些磁性介質(zhì)上的信息是以機(jī)器可讀的形式存在的,肉眼不能識(shí)別。
2.傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)手段在電算化條件下舉步維艱
在手工會(huì)計(jì)的條件下,所有審查工作都是由人工執(zhí)行的。在會(huì)計(jì)電算化條件下,由于電子數(shù)據(jù)的不可見性,手工審計(jì)方法無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)電子帳系統(tǒng)有效地進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試,僅用手工審計(jì)方式已無(wú)法對(duì)日益嚴(yán)重的計(jì)算機(jī)舞弊、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象進(jìn)行有效的檢查,傳統(tǒng)的審計(jì)工具也已很難適應(yīng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)電子化的需要。盡管財(cái)政部在有關(guān)會(huì)計(jì)信息化制度中,規(guī)定所有憑證、賬簿、報(bào)表仍然應(yīng)當(dāng)打印輸出,使審計(jì)人員在審計(jì)工作中增加審計(jì)的線索,但這些書面記錄是否與會(huì)計(jì)軟件正確的處理結(jié)果相同需進(jìn)一步驗(yàn)證。因此,審計(jì)人員應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù),將計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來(lái)使用,結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際開發(fā)出既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件。審計(jì)系統(tǒng)為適應(yīng)現(xiàn)代管理的要求,必須要有與會(huì)計(jì)電算化相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)工具和適應(yīng)審計(jì)人員執(zhí)業(yè)環(huán)境的現(xiàn)代化管理手段。
3.審計(jì)信息不對(duì)稱
一方面審計(jì)信息不完整,沒(méi)有形成統(tǒng)一的審計(jì)信息資料庫(kù),對(duì)有限的信息資源進(jìn)行充分管理和使用。在收集整理被審計(jì)單位數(shù)據(jù)信息、綜合分析利用審計(jì)成果方面相對(duì)滯后,審計(jì)信息管理的缺失影響信息利用的層次和水平。另一方面審計(jì)信息共享程度低,影響審計(jì)資源的有效整合。從國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)及資金循環(huán)體系而言,財(cái)政、金融、企事業(yè)單位及由此形成的政府監(jiān)管體系之間密切相關(guān),客觀上要求審計(jì)信息一體化,但審計(jì)機(jī)關(guān)之間、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部職能部門之間、審計(jì)機(jī)關(guān)與政府其他部門之間沒(méi)有形成一個(gè)有機(jī)整體,信息難以共享。
4.審計(jì)內(nèi)容的變化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響
在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理,如果系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被非法篡改,則計(jì)算機(jī)只會(huì)按給定的程序以同樣錯(cuò)誤的方法處理所有的有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng),系統(tǒng)就可能被不知不覺地嵌入非法的舞弊程序,不法分子可以利用這些舞弊程序大量侵吞企業(yè)的財(cái)物。系統(tǒng)的處理是否合規(guī)、合法、安全可靠,都與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能有直接關(guān)系。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn),及其固有的風(fēng)險(xiǎn),決定了審計(jì)的內(nèi)容要增加對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理和控制功能的審查。在會(huì)計(jì)電算化條件下,內(nèi)部審計(jì)人員要花費(fèi)較多的時(shí)間和精力來(lái)了解和審查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的功能,以證實(shí)其處理的合法性、正確性和完整性,保證系統(tǒng)的安全可靠。
5.對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響
傳統(tǒng)的審計(jì)工作中已經(jīng)建立了一整套審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,如審計(jì)一般準(zhǔn)則、現(xiàn)場(chǎng)操作準(zhǔn)則、審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則以及職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)等,這些準(zhǔn)則在過(guò)去特定的審計(jì)環(huán)境之下對(duì)指導(dǎo)審計(jì)工作是很有益的。但在會(huì)計(jì)信息化下,會(huì)計(jì)處理工作在信息存貯介質(zhì)和存取方式、信息處理流程、處理方式、內(nèi)部控制方式與組織機(jī)構(gòu)設(shè)置在特定的工作環(huán)境中,審計(jì)對(duì)象、審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)技術(shù)手段等方面都發(fā)生了很大的變化,從而使審計(jì)環(huán)境也產(chǎn)生了很大變化。手工審計(jì)中所制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則很難有效指導(dǎo)新環(huán)境下的審計(jì)工作,在計(jì)算機(jī)特定的工作環(huán)境中所出現(xiàn)的新情況和可能產(chǎn)生的新問(wèn)題,要求必須有與之相適應(yīng)的新審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。我國(guó)也先后了關(guān)于會(huì)計(jì)核算軟件的多項(xiàng)法規(guī),但這些法規(guī)中只是提到少量關(guān)于審計(jì)的內(nèi)容。所以,審計(jì)界必須加強(qiáng)審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的研究,健全審計(jì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,同時(shí)還要對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行修改和完善,使兩類法規(guī)相互配套。在以后的工作中,我們必須要制定與新情況相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則,以利開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。
6.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的影響
由于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更為復(fù)雜,審計(jì)對(duì)象也更多更復(fù)雜,內(nèi)部審計(jì)人員只依靠原有的知識(shí)和技能是無(wú)法勝任對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的審計(jì)工作的。因此,要求內(nèi)部審計(jì)人員除了要具有豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能,熟悉有關(guān)的政策、法規(guī)等審計(jì)依據(jù)外,還應(yīng)掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)。此外,在內(nèi)部審計(jì)組織中,還應(yīng)培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的系統(tǒng)開發(fā)人員,從事設(shè)計(jì)和開發(fā)審計(jì)應(yīng)用軟件的工作,建立本單位的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)。
