時間：2022-08-02 11:32:57
序論：在您撰寫商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險控制探析時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的1篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
摘 要：商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險控制，便是指其在進行資金周轉(zhuǎn)及運營的過程中，由于一些不可控的因素，使銀行的財務(wù)狀態(tài)也處在一種不確定性的狀態(tài)中，這樣當(dāng)遇到風(fēng)險時，會影響銀行的財務(wù)狀況，從而導(dǎo)致銀行壞賬增多、利潤下滑等現(xiàn)象，這種情況往往在財務(wù)報表中可以體現(xiàn)出來。然而財務(wù)風(fēng)險卻是不可避免的，它貫穿于商業(yè)銀行運營各個環(huán)節(jié)當(dāng)中。以下本文從商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險特征、出現(xiàn)的問題及解決方案三個方面來說明。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；風(fēng)險控制；監(jiān)控；金融風(fēng)險
一、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的特征
（一）商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險難以被發(fā)現(xiàn)。商業(yè)銀行的風(fēng)險往往隱藏在資金賬目之中，通常不會被發(fā)現(xiàn)，只有當(dāng)銀行、企業(yè)信用威脅程度到達一定的臨界點，才會爆發(fā)性的形成危害。特別是一些不良貸款，其風(fēng)險被發(fā)現(xiàn)之前，往往被信用等級和企業(yè)口碑掩蓋的很好，而一旦顯露出來，后果不堪設(shè)想。
（二）商業(yè)銀行經(jīng)營范圍種類繁多，且普遍周期較長。商業(yè)銀行為達到盈利的目的，會盡多地吸收存款，這種存款的來源十分多樣，如定期存款、活期存款、各種理財產(chǎn)品等。不同種類的資金來源風(fēng)險自然不同，其中一些項目的資金來源不夠穩(wěn)定，很容易造成資金斷流，對銀行的正常運營造成危害。其次，對外貸款利息占銀行收入來源的很大一部分，而部分貸款的長期性，往往會對貸款收回的時效性產(chǎn)生一些負(fù)面影響。
（三）商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險具有不可預(yù)知性。在大多數(shù)情況
下，銀行往往對資金的來源及去向不可能了解的十分透徹，這便導(dǎo)致商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險往往是無法預(yù)測的，必須有相關(guān)人員的密切監(jiān)控，即便是這樣，也無法預(yù)防銀行財務(wù)危機的發(fā)生。
二、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險控制出現(xiàn)的問題及原因
（一）內(nèi)部控制制度的不嚴(yán)密。一是內(nèi)部控制對整體尚未做出合理的規(guī)范，自然引起分支機構(gòu)的內(nèi)控出現(xiàn)問題，而且內(nèi)部控制制度的制定也不合理，缺乏公平性，對基層人員管理嚴(yán)格，對上層缺乏必要的監(jiān)控，往往上松下緊，造成不必要的損失。二是內(nèi)部控制的執(zhí)行力不夠，制度制定后，無法執(zhí)行，在執(zhí)行的過程中，達不到所需要的制約和牽制，喪失了內(nèi)部控制應(yīng)達到的目標(biāo)，形同虛設(shè)。三是沒有成為系統(tǒng)合理的管理制度，在實際工作的可操作性不強，員工對其認(rèn)識不足，缺乏執(zhí)行力。
（二）風(fēng)險管理機制相對落后。目前，商業(yè)銀行對于風(fēng)險控制的理解僅限于個少數(shù)高層管理人員的分析和粗略判斷，并沒有一些專門受過相關(guān)教育的人才對其進行數(shù)據(jù)化，精細(xì)化的分析探討。對于發(fā)生風(fēng)險后的問題處理上，也并沒有一套合理的，完善的制度來匹配相應(yīng)的處理行為。這是由于，在過去的很長一段時間里，商業(yè)銀行對于風(fēng)險及其控制的重視程度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，對于財務(wù)風(fēng)險的人員配置也捉襟見肘。如今銀行員工連日常工作都很難按時完成，更沒有閑余時間去關(guān)心風(fēng)險控制，銀行高層也往往執(zhí)著于對業(yè)務(wù)量的考慮，沒有時間和精力去深入思考財務(wù)風(fēng)險管理機制的建設(shè)等問題。因此，商業(yè)銀行制定風(fēng)險控制的相關(guān)制度還不完善，需要進一步改良。
（三）商業(yè)銀行之間缺乏合作。商業(yè)銀行之間似乎只有競
爭，其旗下的員工都在為本行的業(yè)務(wù)量奔波，高層紛紛制定對本行有利的戰(zhàn)略，甚至不惜損害同行業(yè)的利益，長此以往，最終受損害的終究會是自己。出現(xiàn)這種情況的根本原因是在短期內(nèi)市場不變的條件下，商業(yè)銀行之間的利益分割問題。商業(yè)銀行為了短期的利益，往往不會選擇合作，這樣就導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)競爭加劇。商業(yè)銀行應(yīng)該思考的是如何在長期內(nèi)擴大市場，而不是如何在短期內(nèi)擴大自己所占的市場份額。合作未必總是最好的選擇，但總不會是最壞的選擇。
三、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的解決方案
（一）建立完善內(nèi)控制。當(dāng)前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度不夠完善，造成我國商業(yè)銀行計提壞賬準(zhǔn)備金所占比例較小，加上不良貸款的存在，導(dǎo)致銀行發(fā)生虧損。為了避免商業(yè)銀行產(chǎn)生虧損問題，銀行應(yīng)積極主動完善銀行內(nèi)部控制制度，讓其標(biāo)準(zhǔn)國際化。 我國商業(yè)銀行可以根據(jù)會計規(guī)劃、對資產(chǎn)投資、組織結(jié)構(gòu)、雙人原則這四個方面，并結(jié)合我國商業(yè)銀行的實際情況，在資本管理內(nèi)部控制制度方面可以從以下幾方面展開：首先，銀行內(nèi)部要進行明確的分工，把相應(yīng)的職責(zé)與工作的職權(quán)相對應(yīng)起來。此外，注意各部門的職權(quán)不能太集中，相對均化，這樣有利于避免某些部門權(quán)力過大。例如，一個部門不能同時審批和經(jīng)辦貨款。其次，完善監(jiān)督，各部門要相互監(jiān)督相互合作。例如，在內(nèi)部成立相應(yīng)的監(jiān)督機構(gòu)，監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，這樣才可以監(jiān)管好其他部門，不受干擾。最后，培養(yǎng)危機意識，建立內(nèi)部預(yù)警機制。商業(yè)銀行的管理部門直接管理，并提前制定各種風(fēng)險的應(yīng)急計劃，確保在危機發(fā)生前，采取行動及時合理地處理突發(fā)狀況，讓風(fēng)險損失降到最小。
除此之外，商業(yè)銀行應(yīng)該把重點放在會計部門的內(nèi)部稽查，這樣有利于控制財務(wù)風(fēng)險。為了防范銀行內(nèi)部人員違規(guī)操作甚至經(jīng)濟犯罪，銀行應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部會計控制，強化檢查。例如，中信銀行通過內(nèi)控管理制衡系統(tǒng)的建立，用來加強內(nèi)部管理控制。加強內(nèi)部管理控制需要各級建立一個包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋在內(nèi)的完善系統(tǒng)。同時，銀行還可以增設(shè)如資產(chǎn)保全、風(fēng)險管理以及審貸中心等部門，用以加強內(nèi)部控制?？傊?，為防范財務(wù)風(fēng)險，商業(yè)銀行應(yīng)從實際出發(fā)，不斷完善內(nèi)部控制制度。
（二）加強流動性管理。由于具有高負(fù)債高杠桿以及自身資本較低的經(jīng)營特點，這就加大了流動性風(fēng)險在商業(yè)銀行中的破壞程度，所以我國商業(yè)銀行風(fēng)險意識應(yīng)在流動性方面進一步加強。其次，商業(yè)銀行要增強資產(chǎn)負(fù)債方面的綜合管理。盡管相關(guān)理論早已提出，但與發(fā)達國家的商業(yè)銀行相比較，我國商業(yè)銀行管理運用并不是很理想，具體表現(xiàn)為只是在計劃、規(guī)模控制、總量相關(guān)方面進行資產(chǎn)負(fù)債的管理。我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理可在以下幾個方面展開實施：首先，完善風(fēng)險管理機制。流動性風(fēng)險應(yīng)從決策、控制以及監(jiān)督集中管理，讓管理信息更加全面從而提高管理水平；其次，進一步增強商業(yè)銀行的資金使用以及來源的管理控制，通過預(yù)測分析資金進而建立一個有效的銀行資金運用反饋制度；第三，完善資金運用的管理，商業(yè)銀行應(yīng)保持較高的資本流動性以及相對穩(wěn)定的負(fù)債；第四，完善資本儲備綜合管理，商業(yè)銀行應(yīng)建立合理的多層次資本流動儲備，進而加強資本的流動的同時也能給銀行帶來效益；第五，加強金融創(chuàng)新，商業(yè)銀行可以在資產(chǎn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提高優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)所占比重。在中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新，增強銀行整體資本的流動性。在負(fù)債業(yè)務(wù)創(chuàng)新，主動增加負(fù)債能力，從而降低資本流動性的風(fēng)險。
商業(yè)銀行為了有效控制資本流動性風(fēng)險，應(yīng)該建立科學(xué)合理的體系來監(jiān)測資本的流動。另外，國外一些關(guān)于流動性風(fēng)險管理的經(jīng)驗也可被我國商業(yè)銀行學(xué)習(xí)。例如，銀行在滿足流動性前提下，可以提前安排資本流動的盈余，從而實現(xiàn)商業(yè)銀行最大程度的盈利。
（三）提高員工素質(zhì)。近幾年，我國商業(yè)銀行的會計不斷改革創(chuàng)新，會計也已經(jīng)由以前單一的記賬、結(jié)算、編制報表的財務(wù)型會計逐漸擴展為管理型會計。因此，我國商業(yè)銀行理應(yīng)對銀行的員工進行再教育，以提高員工的自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，這樣才能幫助銀行規(guī)避一些不必要的風(fēng)險。銀行可以根據(jù)不同崗位的員工進行分別管理。例如，對于銀行的基層人員，應(yīng)讓其去進行深造，與時俱進，學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)，加強其自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高能力，把風(fēng)險管理工作落實在銀行的基層工作中。而對于高層管理人員，則應(yīng)讓其發(fā)揮能力與其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域展開合作，發(fā)揮其協(xié)調(diào)效應(yīng)，還有就是應(yīng)積極做好風(fēng)險管理預(yù)警工作。
商業(yè)銀行應(yīng)努力培養(yǎng)員工具有良好的風(fēng)險意識，一個合理有效的風(fēng)險管理體系，有利于規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。銀行的每項業(yè)務(wù)都有可能存在風(fēng)險，這就要求銀行員工在平時的工作中應(yīng)保持謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，這樣才能發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險情況，才能盡早的找到化解風(fēng)險的辦法，除此之外，還要培養(yǎng)員工的風(fēng)險和責(zé)任意識。員工在工作時，應(yīng)把風(fēng)險意識貫穿在細(xì)節(jié)中，這樣才能對風(fēng)險給予更全面的了解和控制，員工才會逐漸把意識演變?yōu)樽约旱睦砟钜约靶袆拥臏?zhǔn)則。
[摘 要]隨著經(jīng)濟全球化和互聯(lián)網(wǎng)金融模式的發(fā)展，商業(yè)銀行之間的競爭也日益激烈，商業(yè)銀行涉足的新領(lǐng)域不斷增加，商業(yè)銀行面臨的財務(wù)風(fēng)險不斷增加。本文將從治理結(jié)構(gòu)的角度對商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險進行分析控制，找到商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)與財務(wù)風(fēng)險之間的突破口，并提出防范商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的建議。
[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；治理結(jié)構(gòu)；財務(wù)風(fēng)險
1 研究背景和意義
20世紀(jì)90年代以來，多次發(fā)生的經(jīng)濟危機讓眾多的企業(yè)家和學(xué)者認(rèn)識到經(jīng)濟危機對企業(yè)和商業(yè)銀行等金融機構(gòu)的經(jīng)濟重創(chuàng)性。企業(yè)的主要目的是追求利潤，在實踐中，企業(yè)往往重視的是如何實現(xiàn)自身價值最大化，忽略了企業(yè)所面臨的風(fēng)險。面臨經(jīng)濟危機，企業(yè)所表現(xiàn)出來的脆弱性讓越來越多的學(xué)者開始研究企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響因素，公司治理結(jié)構(gòu)作為不可忽視的因素日益引起眾多學(xué)者的關(guān)注。治理結(jié)構(gòu)的不同因素分別扮演著不同角色。通過公司治理結(jié)構(gòu)的不斷完善，公司的財務(wù)風(fēng)險防范能力也不斷提高。
通過公司治理結(jié)構(gòu)對公司財務(wù)風(fēng)險防范能力增強的案例，我們應(yīng)該反思：在商業(yè)銀行體系中，商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)對商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的防范能力是否也有影響。更重要的是隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)金融的興起，市場中金融產(chǎn)品也變得日益豐富，金融產(chǎn)品的不斷更新，導(dǎo)致商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險增加。金融機構(gòu)的競爭日益激烈，銀行為應(yīng)對日益激烈的競爭不得不去涉足一些新的領(lǐng)域，導(dǎo)致商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險不斷增加，也迫切需要完善商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)，進而增強商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險抵御能力。
2 商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系
公司治理結(jié)構(gòu)對公司的發(fā)展有著很大影響。企業(yè)中合理完善的治理結(jié)構(gòu)對增強公司的財務(wù)風(fēng)險防范能力有著重要作用。同樣的，商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)對財務(wù)風(fēng)險防范能力有很大影響。本文主要從治理結(jié)構(gòu)的構(gòu)成因素來分析對財務(wù)風(fēng)險的影響。治理結(jié)構(gòu)的構(gòu)成因素是股東會、董事會、監(jiān)事會及高級管理層，本文主要分析董事會規(guī)模、股權(quán)集中度和高管人員薪酬對財務(wù)風(fēng)險的影響。
董事會規(guī)模對財務(wù)風(fēng)險的影響。國外學(xué)者對此研究眾多，但結(jié)論多不一致。有些學(xué)者認(rèn)為董事會規(guī)模對財務(wù)風(fēng)險有影響，部分學(xué)者則認(rèn)為二者無明顯相關(guān)性。目前國內(nèi)學(xué)者研究的結(jié)論也有些不同。潘佐鄭等人通過實證研究證明董事會規(guī)模和風(fēng)險指標(biāo)存在顯著的負(fù)相關(guān)性。
股權(quán)集中度對財務(wù)風(fēng)險的影響。股權(quán)集中度反應(yīng)股權(quán)在前幾位股東的股權(quán)集中情況，它是衡量銀行發(fā)展穩(wěn)定與否的重要指標(biāo)。潘佐鄭等人通過實證研究證明股權(quán)集中度與財務(wù)風(fēng)險之間有著顯著的相關(guān)性。
高管人員薪酬對財務(wù)風(fēng)險的影響。從激勵理論的角度出發(fā)，對高管人員進行薪酬激勵，不僅肯定了高管人員的工作價值，還可激發(fā)高管人員的工作激情和創(chuàng)新精神。然而，過多的薪酬激勵并未對高管人員起到正向的激勵作用。薪酬激勵過少，可能降低高管人員的工作積極性，高管人員可能較少地嘗試風(fēng)險高的項目，銀行面臨的財務(wù)風(fēng)險相對小；薪酬激勵增多，可大大提高了高管人員的工作積極性，為了給銀行創(chuàng)造更大價值，高管人員也會敢于嘗試風(fēng)險較高的項目，但也加大了商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險。
3 鑒于治理結(jié)構(gòu)角度對商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險控制的建議
從以上的分析來看，商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)對商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險有一定影響，但是效果并不明顯，這從某一方面也說明商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)尚不完善。為此，商業(yè)銀行銀行應(yīng)繼續(xù)完善治理結(jié)構(gòu)，進一步增強商業(yè)銀行的風(fēng)險防范能力。本文基于治理結(jié)構(gòu)完善角度下對商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險能力防范的建議如下。
合理完善董事會。從管理實踐得知，董事會要想真正發(fā)揮作用，就需擺脫內(nèi)部人的控制。具體措施主要有兩個方面：避免董事會成員和高管人員的交叉任職情況；董事會下設(shè)機構(gòu)，有審計委員會等。下設(shè)機構(gòu)將成為董事會決策的重要參謀機構(gòu)，這樣可以提高董事會決策的科學(xué)性，提高商業(yè)銀行的內(nèi)部治理水平。
優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。股權(quán)集中與否，本身并不能作為判斷公司股權(quán)結(jié)構(gòu)是否合理的標(biāo)準(zhǔn)。有效的股權(quán)結(jié)構(gòu)應(yīng)具有如下特征：不僅能提高銀行的市場績效，還能保障銀行績效具有較強的穩(wěn)定性；能調(diào)節(jié)非股權(quán)結(jié)構(gòu)因素，保障商業(yè)銀行戰(zhàn)略的實施。從商業(yè)銀行治理風(fēng)險產(chǎn)生的根本原因出發(fā)，優(yōu)化銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)，實行分散式股權(quán)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)銀行治理良性循環(huán)，增強銀行抵御財務(wù)風(fēng)險的能力。
建立合理的薪酬激勵體系。根據(jù)激勵理論，我們分析出，過多或過少的薪酬激勵對高管人員都不會產(chǎn)生恰當(dāng)?shù)募钭饔谩ａ槍Ω吖苋藛T的薪酬激勵這一問題，要求商業(yè)銀行的薪酬績效團隊建立合理的薪酬激勵體系，秉承嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，多方考量影響績效的因素。建立合理的薪酬績效激勵體系，對高管人員的激勵恰到好處，將商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險控制在合理水平。
4 結(jié) 語
潘佐鄭等人通過選取16家上市商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)進行實證分析證明：商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)與財務(wù)風(fēng)險之間有一定相關(guān)性，盡管效果不是很明顯，但也給出了進行商業(yè)銀行風(fēng)險能力防范方面的建議，我們又找到了另一個突破口來增強商業(yè)銀行的抗風(fēng)險能力。合理完善商業(yè)銀行的治理機構(gòu)，提高商業(yè)銀行的管理水平和管理效率，增強商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險防范能力，提升商業(yè)銀行的競爭實力。
摘要：本文以我國16家上市商業(yè)銀行為研究對象，選取2015年公開披露的年度財務(wù)報告中8項財務(wù)指標(biāo)為研究樣本，利用因子分析法對商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險進行分析，分析商業(yè)銀行經(jīng)營過程中的各類財務(wù)風(fēng)險，并提出相應(yīng)防控財務(wù)風(fēng)險的政策建議，以期提升商業(yè)銀行的風(fēng)險防控能力。
關(guān)鍵詞：因子分析 商業(yè)銀行 財務(wù)風(fēng)險
一、引言
總理在2016年政府工作報告中指出，“著力穩(wěn)增長調(diào)結(jié)構(gòu)防風(fēng)險，創(chuàng)新宏觀調(diào)控方式將作為六大主要發(fā)力方面之一”，而銀行業(yè)作為我國金融組織結(jié)構(gòu)的核心，銀行業(yè)的穩(wěn)定牽涉到整個國家或地區(qū)的金融系統(tǒng)的穩(wěn)定性和經(jīng)濟發(fā)展的可持續(xù)性。因此，構(gòu)建一套科學(xué)、系統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險評價體系，對于銀行業(yè)的風(fēng)險防控方面具有重要的指導(dǎo)意義。
二、上市商業(yè)銀行的風(fēng)險類型
對于以存貸款為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行而言，存貸結(jié)構(gòu)不合理、投融資政策不當(dāng)使其喪失償債能力構(gòu)成了商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營的整個過程中，而特殊的負(fù)債經(jīng)營模式也決定了商業(yè)銀行高風(fēng)險的特性。
（一）資本風(fēng)險
資本是指銀行從事經(jīng)營活動必須注入的資金。而對于注入資金的所有者而言，則需承擔(dān)相應(yīng)的資本風(fēng)險，即資本可能無法獲得令人滿意的回報或者銀行的破產(chǎn)導(dǎo)致股東無法收回資本。
（二）資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險
資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險是指商業(yè)銀行因從事資產(chǎn)業(yè)務(wù)而形成的風(fēng)險。而對于以發(fā)放貸款賺取利息為主要盈利模式的商業(yè)銀行來說，資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險主要是指貸款的資產(chǎn)風(fēng)險。
（三）流動性風(fēng)險
商業(yè)銀行的流動性風(fēng)險是指當(dāng)銀行庫存現(xiàn)金不足時，無法滿足客戶提款或優(yōu)質(zhì)客戶提出貸款的要求時所產(chǎn)生的風(fēng)險。而資本天然的逐利性會促使商業(yè)銀行將更多資金用于長期投資，則可能會導(dǎo)致流動性風(fēng)險的發(fā)生。
（四）盈利性風(fēng)險
盈利性是指企業(yè)獲得利潤的能力。而作為以盈利為目的的企業(yè)，商業(yè)銀行主要依靠吸收存款發(fā)放貸款，通過存貸款利差獲取收益。而隨著利率市場化的不斷推進，存貸利差的收縮降低了商業(yè)銀行的利潤率，因此盈利性風(fēng)險也成為目前商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的重要組成部分。
三、指標(biāo)選擇
根據(jù)商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理理論，針對財務(wù)風(fēng)險的以上四種類型，本文選取相應(yīng)8項財務(wù)指標(biāo)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。將資本充足率（X1）、核心一級資本充足率（X2）、資產(chǎn)負(fù)債率（X3）作為商業(yè)銀行資本風(fēng)險的衡量指標(biāo)； 以不良貸款率（X4）及單一最大客戶貸款比率（X5）衡量資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險；對于商業(yè)銀行的盈利性風(fēng)險，本文選擇資產(chǎn)收益率（X6）作為衡量標(biāo)準(zhǔn)；而流動性風(fēng)險則以流動性比率（X7）及流動性覆蓋率（X8）這兩項指標(biāo)衡量。本文選取的8項財務(wù)指標(biāo)均來自2015年商業(yè)銀行年報數(shù)據(jù)或通過相關(guān)指標(biāo)計算得到。
四、實證分析
針對商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的實證研究，本文借助統(tǒng)計軟件SPSS 17.0，對所選取8項財務(wù)指標(biāo)進行因子分析。
（一）KMO和Bartlett球形檢驗
KMO檢驗結(jié)果高于0.6，而Bartlett檢驗結(jié)果顯示原始數(shù)據(jù)在統(tǒng)計上顯著，各變量間相關(guān)性較強，適用于因子分析。
（二）主成分分析
根據(jù)表1各成分初始特征值及累計百分比的情況，前三個成分的累計方差貢獻率達到81.18%，表明這三個成分包含了所有8個變量中81.18%的信息，即可選其作為主成分。
（三）因子旋轉(zhuǎn)
為使因子載荷矩陣中因子載荷的平方值向0和1兩個方向分化，本文采用最大方差正交旋轉(zhuǎn)法，使因子變量更具有解釋性。
根據(jù)成分旋轉(zhuǎn)矩陣可知，資本充足率、核心一級資本充足率和資本收益率構(gòu)成了主因子Z1的重要部分，包含了商業(yè)銀行的資本風(fēng)險和盈利性風(fēng)險，其方差貢獻率達到47.99%，表明商業(yè)銀行的資本充足情況能很大程度影響其財務(wù)風(fēng)險水平；不良貸款率和單一最大客戶貸款比率則構(gòu)成Z2的主要部分，其方差貢獻率為18.12%，表明資產(chǎn)質(zhì)量情況也是構(gòu)成商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的重要因素；流動性比率構(gòu)成Z3的主要部分，其方差貢獻率為15.07%，表明商業(yè)銀行的流動性在一定程度上同樣會影響其財務(wù)風(fēng)險。
（四）計算因子得分
通過將旋轉(zhuǎn)后的載荷矩陣標(biāo)準(zhǔn)化，得出的因子得分系數(shù)矩陣用以描述主成分與初始變量的關(guān)系。
根據(jù)因子得分系數(shù)矩陣得出各主成分因子的計算公式：
Z1=0.254X1+0.247X2-0.267X3-0.103X4-0.074X5+0.210X6+0.031X7+0.190X8
Z2=0.115X1 -0.008X2-0.114X3-0.632X4-0.575X5+0.040X6+0.010X7 -0.116X8
Z3=-0.155X1+0.019X2-0.069X3+0.136X4 -0.190X5-0.093X6+0.800X7+0.331X8
利用SPSS軟件計算出各主成分因子得分。根據(jù)各主成分因子的分值及其對原始變量的方差貢獻率可以計算出各商業(yè)銀行綜合得分的計算公式：
Z=（47.991%Z1+18.118%Z2+15.068%Z3）/81.178%
五、實證結(jié)果分析
財務(wù)指標(biāo)的綜合得分反映了各家商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理的情況，其中工商銀行的財務(wù)風(fēng)險水平最低，這與其資本充足情況有關(guān)。工商銀行2015年資本充足率為15.22%，高居這16家銀行之首，而核心資本充足率也僅次于建設(shè)銀行，良好的資本充足情況彌補了其在流動性上的不足。而招商銀行、南京銀行則受制于其資本充足水平不高導(dǎo)致其最終得分位列中游，表明資本充足情況是影響財務(wù)風(fēng)險的最重要指標(biāo)，為了有效控制商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險，充足的資本儲備是必要條件。而作為四大行的農(nóng)業(yè)銀行，財務(wù)風(fēng)險水平不僅是國有銀行中最高，甚至也位于這16家商業(yè)銀行的第一位；通過對農(nóng)業(yè)銀行2015年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)的研究，不難發(fā)現(xiàn)，2.39%的不良貸款率及7.15%的單一最大客戶貸款比率均位于16家商業(yè)銀行之首，糟糕的資產(chǎn)質(zhì)量情況使得農(nóng)業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險水平明顯高于其他15家商業(yè)銀行。
從銀行的規(guī)模來看，國有商業(yè)銀行除農(nóng)業(yè)銀行外，在資本、核心資本的儲備上明顯優(yōu)于股份制商業(yè)銀行及區(qū)域性商業(yè)銀行，但資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險依舊是國有銀行面臨的最大問題，自2013-2015年，中、農(nóng)、工、建四大國有銀行的不良貸款率逐年上升，與此同時撥備覆蓋率卻出現(xiàn)遞減趨勢，加強不良貸款的回收與清理是各家國有銀行的當(dāng)務(wù)之急；而南京銀行、寧波銀行這樣的區(qū)域性商業(yè)銀行有效地控制了其資產(chǎn)質(zhì)量方面的財務(wù)風(fēng)險；在流動性方面取得優(yōu)異成績的則是招商銀行、興業(yè)銀行等股份制商業(yè)銀行?？v觀我國中小股份制銀行近五年的財務(wù)報表，不難發(fā)現(xiàn)，銀行的資本充足情況正逐步得到改善，但與國有銀行相比依然存在差距。中小股份制銀行為提升其財務(wù)風(fēng)險管理水平，還是應(yīng)將提高自身資本充足情況作為當(dāng)務(wù)之急，而國有銀行則應(yīng)將工作重心放到對資產(chǎn)質(zhì)量的監(jiān)管上面，減少不良貸款的出現(xiàn)，通過降低不良貸款率從而提高自身財務(wù)風(fēng)險控制能力。
六、提升商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險防控能力的政策建議
（一）推動資管業(yè)務(wù)，加快銀行轉(zhuǎn)型
隨著利率市場化改革不斷深入、傳統(tǒng)金融業(yè)的興起造成競爭加劇、互聯(lián)網(wǎng)金融等金融創(chuàng)新的沖擊造成金融“脫媒”加劇，商業(yè)銀行傳統(tǒng)利潤空間逐漸收窄，主動尋求經(jīng)營轉(zhuǎn)型已成為銀行業(yè)改革發(fā)展的必由之路，而向大資管轉(zhuǎn)型、實現(xiàn)綜合化經(jīng)營則成為了商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型的重要方向。
中信銀行資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中心已于2016年4月初正式運營，在此之前，包括工商銀行、建設(shè)銀行、興業(yè)銀行、光大銀行等在內(nèi)的多家商業(yè)銀行已推行了組織管理體系的變革，打造全新產(chǎn)品和業(yè)務(wù)平臺，推動資管業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型。大力拓寬中間業(yè)務(wù)，打破原有同業(yè)競爭壁壘，形成相互交叉、跨界競爭、創(chuàng)新合作的發(fā)展態(tài)勢。針對多元化的客戶需求，提供受托投資和全方位融資等資產(chǎn)管理服務(wù)，提高對廣大客戶的跨市場、多元化金融服務(wù)能力，加快從傳統(tǒng)融資中介向全能服務(wù)中介的轉(zhuǎn)變。
（二）著力提升資產(chǎn)質(zhì)量
在中國經(jīng)濟增速放緩的“新常態(tài)”背景下，利潤增速下降、不良貸款率上升及資產(chǎn)質(zhì)量下降是商業(yè)銀行目前面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，加強不良貸款的回收與清理依舊是商業(yè)銀行的當(dāng)務(wù)之急。
對于防范不良貸款的產(chǎn)生，商業(yè)銀行自身須做好貸款管理。信貸員需嚴(yán)格審查貸款客戶的信用歷史記錄和資信情況，對企業(yè)粉飾報表、虛構(gòu)財務(wù)信息等行為要有敏銳的判斷力，正確識別企業(yè)盲目擴張風(fēng)險和第二還款來源風(fēng)險；而銀行應(yīng)建立一套系統(tǒng)的不良貸款獎懲制度，將信貸員的績效工資與福利與貸款質(zhì)量充分掛鉤，對于未能收回的不良貸款則應(yīng)對相關(guān)信貸人員進行追責(zé)和處罰，從而降低不良貸款的產(chǎn)生，提高資產(chǎn)質(zhì)量。
對于不良貸款的清理，對長期虧損、失去清償能力或環(huán)保、安全生產(chǎn)不達標(biāo)且整改無望的企業(yè)及落后產(chǎn)能，堅決壓縮退出相關(guān)貸款，支持化解過剩產(chǎn)能。政府也應(yīng)采取措施加大管理力度，加快商業(yè)銀行不良貸款的處置，懲戒惡意逃避債務(wù)行為，防范和化解金融風(fēng)險。
摘要：近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行在社會中的地位越來越重要，我國商業(yè)銀行屬于大企業(yè)，實現(xiàn)商業(yè)銀行價值和效益最優(yōu)化是最終發(fā)展目的[1]。如果從平時業(yè)務(wù)經(jīng)營情況來看的話，實現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)營管理高效性是最終目標(biāo)，必須保證我國商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理盈利性以及流動性的雙重實現(xiàn)。所以，必須加大商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理力度，避免內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險出現(xiàn)，最終優(yōu)化內(nèi)部管理效率。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財務(wù)；風(fēng)險管理；問題對策；分析研究
在當(dāng)前的市場經(jīng)濟飛速發(fā)展情況下，內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險比較大，也是非常普遍的，針對我國商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理來說，屬于商業(yè)銀行經(jīng)營管理的主要部分之一，也是主要內(nèi)部管理核心內(nèi)容。本文主要研究我國商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理問題和對策。
一、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險概述
針對我國商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險來說，從狹義角度上看的話，是指企業(yè)由于內(nèi)部結(jié)構(gòu)和體系不科學(xué)而承受的相應(yīng)風(fēng)險；從廣義角度上看的話，是指在實際的銀行相關(guān)財務(wù)活動開展中，受多種因素制約和影響，我國商業(yè)銀行財務(wù)狀況是存在不穩(wěn)定問題的，最終導(dǎo)致銀行經(jīng)濟受損，且會導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)報表數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確的問題出現(xiàn)。針對我國商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險來說，是比較多的，對銀行正常運營產(chǎn)生的影響也是非常大的。
二、我國商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題研究
（一）商業(yè)銀行內(nèi)部宏觀環(huán)境不夠完善
針對當(dāng)前的經(jīng)濟市場來說，還存在標(biāo)準(zhǔn)不夠完善的問題，且存在政府以及相關(guān)管理部門本位主義嚴(yán)重化問題，在這樣的情況下，相關(guān)金融機構(gòu)越來越多，不合法經(jīng)營的問題也越來越多，相關(guān)非法活動開展的范圍越來越廣泛，我國銀行內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險更加明顯[2]。且在當(dāng)前我國商業(yè)銀行財務(wù)管理管理過程中，存在的問題是比較多的，尤其是宏觀監(jiān)管不到位的問題，僅僅注重事后監(jiān)管，無法從根本上避免風(fēng)險出現(xiàn)。
（二）工作人員風(fēng)險意識不夠
當(dāng)前我國銀行業(yè)務(wù)發(fā)展速度是比較快的，但內(nèi)部專業(yè)化財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管人才是不夠的。與此同時，針對我國商業(yè)銀行管理人員來說，對風(fēng)險的認(rèn)識是不全面的，無法從內(nèi)部活動以及整體效益入手加強風(fēng)險監(jiān)管，工作人員自身風(fēng)險意識非常弱，導(dǎo)致工作效率大大降低。
（三）財務(wù)管理體系不完善
在當(dāng)前的社會發(fā)展情況下，銀行財務(wù)風(fēng)險管理下的環(huán)境條件是多樣化的，不僅受法制環(huán)境因素影響，還受文化環(huán)境因素等影響。在多樣化的宏觀環(huán)境條件下，必須創(chuàng)建出一個靈活自由的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管制度和體系，避免風(fēng)險出現(xiàn)。但我國當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)管理人員風(fēng)險意識比較弱，無法促進財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的形成和完善，財務(wù)管理體系不完善問題是比較嚴(yán)重的。
（四）資本結(jié)構(gòu)不平衡
根據(jù)我國當(dāng)前的商業(yè)銀行經(jīng)營現(xiàn)狀，還存在籌資負(fù)債規(guī)模太大的問題，另外還存在資本充足率不夠高的問題。針對商業(yè)銀行資本來說，其存在的功能是比較多的，不僅存在營業(yè)功能，還存在管理以及維護等功能，這些功能在風(fēng)險預(yù)防中發(fā)揮了重要作用[3]。但在當(dāng)前的銀行管理中，資本結(jié)構(gòu)不平衡問題是比較常見的，銀行資本充足率也不夠高，這樣是無法從根本上避免財務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)的。且對于銀行內(nèi)部籌借資金來說，往往是需要按期支付的，銀行如果沒有還款能力的話，會使得存款擠兌問題出現(xiàn)。
（五）銀行信用風(fēng)險明顯
如今，針對我國當(dāng)前的商業(yè)銀行來，相應(yīng)資金主要應(yīng)用在信貸上，但借款人很可能會由于一系列原因出現(xiàn)債務(wù)危機，無法有效償還銀行債款，最終導(dǎo)致一系列貸款風(fēng)險出現(xiàn)[4]。如今，針對我國當(dāng)前銀行的內(nèi)部客戶來說，還存在信用不良問題，這樣會導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量降低的問題出現(xiàn)，這樣會使得資無法有效回籠的問題出現(xiàn)，最終導(dǎo)致資金流動性問題出現(xiàn)，導(dǎo)致銀行內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險加大。
（六）內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)建設(shè)不足
如今，我國商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)建設(shè)成果比較明顯，但卻沒有結(jié)合經(jīng)營環(huán)境條件加強資源科學(xué)配置，無法實現(xiàn)其的系統(tǒng)化和完善化。如今，針對商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)控制來說，還融入在一系列管理體系中，沒有實現(xiàn)相關(guān)控制制度和體系的有效結(jié)合，這樣會導(dǎo)致信貸機構(gòu)為擴大規(guī)模應(yīng)用資金的問他出現(xiàn)，從根本上阻礙資金高效運營。
三、我國商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險有效管理對策
（一）加大外部審計力度，優(yōu)化監(jiān)管模式
針對我國審計來說，是存在一定局限性的，針對我國商業(yè)銀行監(jiān)督審計來說，必須和國際接軌，必須促進自身社會化以及專業(yè)化的發(fā)展，只有保證我國商業(yè)銀行外部審計模式完善性，才能從根本上優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)管和控制，從根本上控制銀行內(nèi)部管理風(fēng)險。另外，針對我國商業(yè)銀行來說，必須結(jié)合當(dāng)前的宏觀環(huán)境進行財務(wù)風(fēng)險管理，要掌握其相應(yīng)的發(fā)展規(guī)律，進而采取一系列有效的因?qū)Σ?，保證財務(wù)風(fēng)險管理方法合理性，保證財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)高效運行。
（二）增強內(nèi)部管理人員的風(fēng)險意識
針對我國商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理工作人員，是加強財務(wù)風(fēng)險的核心主體人員，只有保證銀行財務(wù)風(fēng)險管理人員的綜合素質(zhì)，才能從根本上優(yōu)化風(fēng)險控制效率。我國商業(yè)銀行必須加強對相應(yīng)管理人員的專業(yè)化培訓(xùn)力度，從根本上提升他們的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)。只有在管理的各個環(huán)節(jié)中加強財務(wù)風(fēng)險管理，才能保證財務(wù)風(fēng)險管理工作的有效落實。只有保證商業(yè)銀行財務(wù)管理人員自身素質(zhì)足夠高，才能直接加強準(zhǔn)確的職業(yè)判斷，及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)防可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，用于預(yù)防威脅、直面威脅以及及時采取措施解除威脅。
（三）完善商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理制度和體系
要想從根本上預(yù)防我國商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，必須創(chuàng)設(shè)有效的財務(wù)風(fēng)險管理部門和機構(gòu)，還要保證內(nèi)部財務(wù)管理工作人員素質(zhì)足夠高，尤其要對相關(guān)規(guī)章制度進行完善。要在全面研究多樣化宏觀環(huán)境的基礎(chǔ)上，掌握相應(yīng)的變化規(guī)律，及時財務(wù)有效的應(yīng)對措施，及時調(diào)整和完善財務(wù)管理政策和體系，保證管理系統(tǒng)正常運行，提升銀行應(yīng)對環(huán)境和風(fēng)險的能力。具體來說，我國商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展情況，建立并完善相應(yīng)的風(fēng)險管理制度和體系以及成本管理制度和體系，保證相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)明晰化，綜合應(yīng)用相關(guān)方法，優(yōu)化經(jīng)營管理，提升資金運行效率，從根本上保證經(jīng)營作用最大化。
（四）加大信用評級體系建設(shè)力度
針對我國商業(yè)銀行來說，必須對相應(yīng)的信用評級制度和體系進行完善，還要科學(xué)選擇相應(yīng)的多樣化指標(biāo)，進而明確相關(guān)指標(biāo)的對應(yīng)權(quán)重，最終保證信用評級科學(xué)性和結(jié)果準(zhǔn)確性。針對我國商業(yè)銀行來說，要從根本上落實好信息整理以及相應(yīng)的補錄工作，要及時收集和掌握相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，不僅有借款人相關(guān)信息，還要保證相應(yīng)的數(shù)據(jù)和信息標(biāo)準(zhǔn)足夠嚴(yán)格化，從根本上保證信息準(zhǔn)確性以及完整性。
（五）完善財務(wù)預(yù)警監(jiān)管制度和體系
針對我國銀行財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)來說，是在實現(xiàn)銀行信息化條件上形成的，且要想保證該系統(tǒng)科學(xué)性，必須有效掌握相關(guān)財務(wù)報表以及相應(yīng)的經(jīng)營計劃等，大力應(yīng)用相關(guān)理論知識，加強相關(guān)管理活動中的風(fēng)險監(jiān)管。在一定程度上，這是事前監(jiān)管，還要實現(xiàn)其和內(nèi)部財務(wù)考核以及決策等的有效融合。只有保證商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)足夠完善，才能避免風(fēng)險的產(chǎn)生，銀行才能保證相關(guān)指標(biāo)的有效監(jiān)控，避免資產(chǎn)質(zhì)量降低問題出現(xiàn)。我國商業(yè)銀行可以在明確問題形成原因的基礎(chǔ)上采取相應(yīng)有效的風(fēng)險管理對策。在實際的商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險預(yù)防和管理過程中，必須加強情況檢查以及相應(yīng)的評估力度，避免相關(guān)風(fēng)險再次出現(xiàn)。
（六）提升財務(wù)信息質(zhì)量
要想避免我國商業(yè)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，必須明確并理清相關(guān)財務(wù)關(guān)系，明確相關(guān)部門在銀行財務(wù)管理工作中的價值以及相應(yīng)的職責(zé)，進而賦予其權(quán)力，從根本上保證權(quán)責(zé)足夠風(fēng)險。在相應(yīng)的利益分配過程中，必須結(jié)合多個部門的利益，保證相關(guān)部門的財務(wù)風(fēng)險管理主動性和有效率。深入研究內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險，進而制定有效的防范措施。所以，必須從根本上保證商業(yè)銀行財務(wù)信息質(zhì)量足夠高，及時和全面反映商業(yè)銀行經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展情況。
（七）保證財務(wù)決策科學(xué)性
針對我國商業(yè)銀行來說，必須全面考慮相關(guān)影響因素，最大程度上采取定量研究方法，結(jié)合有效的決策模型來決策，避免主觀判斷。在實際的商業(yè)銀行財務(wù)項目決策當(dāng)中，要加強對多個方案的科學(xué)性評價，及時明確可能出現(xiàn)的相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險，選擇可能出現(xiàn)風(fēng)險最小的方案，從根本上避免財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。
四、結(jié)語
綜上所述，在商業(yè)財務(wù)運動全過程中，可以產(chǎn)生的風(fēng)險是比較多的。但在當(dāng)前我國商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理過程中，還存在環(huán)境不夠完善、制度和體系不夠完善以及信用風(fēng)險凸顯的問題，且銀行內(nèi)部控制力度不足。在這樣的情況下，必須采取加強全面審計、監(jiān)管以及資本體系優(yōu)化的措施，從根本上提升商業(yè)銀行財務(wù)信息質(zhì)量。
【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，金融業(yè)在市場經(jīng)濟中的核心地位日益凸顯。城市商業(yè)銀行（簡稱城商行）成為我國金融體系中不可或缺的組成部分，其健康發(fā)展關(guān)系著國民經(jīng)濟的良性運行。我國城商行不僅要應(yīng)對同行業(yè)的競爭，還面臨著國際銀行的激烈較量。在這樣的背景下，城商行的自我轉(zhuǎn)型具有強大的迫切性。財務(wù)管理作為城商行發(fā)展的核心，必然是改革的重中之重。本文重在分析城商行在財務(wù)風(fēng)險管理上的現(xiàn)狀以及存在的問題，并提出相關(guān)的對策和建議。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險控制 財務(wù)管理 城商行
截至2014年年末，全國133家城商行總資產(chǎn)達到18.08萬億元，為成立之初1995年的40倍，占銀行業(yè)金融機構(gòu)的比例為10.49%，20年城商行總資產(chǎn)、總負(fù)債增長近40倍，存貸款分別增長近35倍和40倍，成為我國金融體系中不可或缺的組成部分。為應(yīng)對競爭，轉(zhuǎn)型發(fā)展是必由之路，銀監(jiān)會主席尚福林指出“銀行轉(zhuǎn)型提了很多年，但與經(jīng)濟社會對金融的需求相比還有較大差距。城商行面臨很大發(fā)展壓力，發(fā)展轉(zhuǎn)型的必要性、緊迫性都很大”。然而，財務(wù)管理作為城商行發(fā)展的核心，必然是改革的重中之重，財務(wù)風(fēng)險管理的成果，必然影響轉(zhuǎn)型發(fā)展的效果。
一、城商行財務(wù)風(fēng)險管理概述
風(fēng)險是指生產(chǎn)目的與勞動成果之間的不確定性，具體表現(xiàn)為收益的不確定性或成本的不確定性。風(fēng)險管理即是控制項目或企業(yè)面臨的既定風(fēng)險，將風(fēng)險造成的不良影響降到最低的管理過程。
商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險，是指在經(jīng)營過程中，由于商業(yè)銀行內(nèi)部和外部市場環(huán)境的影響，使其實際收益與預(yù)期收益產(chǎn)生偏差，造成財務(wù)狀況的不確定性，從而使銀行有蒙受經(jīng)濟損失的可能性。財務(wù)風(fēng)險管理要求將各種財務(wù)要素進行整合，通過必要手段將財務(wù)風(fēng)險降到最低。城商行財務(wù)風(fēng)險主要有：
一是資本管理風(fēng)險，即保持足夠的資本金以滿足發(fā)展的需要和金額監(jiān)管的要求。
二是流動性風(fēng)險，即在滿足業(yè)務(wù)的需要的前提下，用合理的價格在適當(dāng)?shù)臅r間獲得資金。
三是信用風(fēng)險，即由于借款人到期無法償還貸款而導(dǎo)致城商行損失的可能性。
四是操作風(fēng)險，即由于不完善或有問題的內(nèi)部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致的直接或間接的風(fēng)險。
五是市場風(fēng)險，即利率、匯率的變化導(dǎo)致的風(fēng)險。
上述風(fēng)險不是獨立，而是相互影響，銀行各種風(fēng)險出事時，最終都表現(xiàn)為流動性風(fēng)險。城商行負(fù)債穩(wěn)定性差，承受市場波動沖擊的能力較弱，防范流動性風(fēng)險更是如履薄冰，管理不當(dāng)，風(fēng)險就會就會侵蝕銀行利潤，股東投資就得不到預(yù)期回報。嚴(yán)重時風(fēng)險還會進一步侵蝕銀行的資本，極端情況下，銀行將會破產(chǎn)倒閉，股東血本無歸。正是在這個意義上講，風(fēng)險管理是商業(yè)銀行的基本職能，是商業(yè)銀行生存與發(fā)展的靈魂。
二、城商行財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題及其原因
（一）我國宏觀環(huán)境存在不完善之處
由于市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)不完善，政府在操作過程中存在本位主義行為，金融機構(gòu)可能會違規(guī)經(jīng)營，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率增大。加之我國宏觀調(diào)控機構(gòu)以事后調(diào)控為主，難以發(fā)揮在經(jīng)濟活動過程中風(fēng)險調(diào)控的作用。事后調(diào)控增大了風(fēng)險調(diào)控的難度，且風(fēng)險造成的損失往往比事前調(diào)控、事中調(diào)控更大。
（二）財務(wù)管理體制和系統(tǒng)仍然不健全
我國城商行財務(wù)管理體系分散，存在“重會計，輕財務(wù)”的現(xiàn)象，城商行財務(wù)管理依然處于初級階段，財務(wù)管理方法仍不完善。目前，我國主流的財務(wù)成本管理方法是作業(yè)成本法。現(xiàn)實的情況是，這種方法已經(jīng)難以為城商行提供精確可靠的成本信息，這對于風(fēng)險控制同樣是一個隱患。長期實行的“分級核算”制度，使得財務(wù)管理權(quán)力分散，難以形成全面統(tǒng)一的財務(wù)管理組織體系，風(fēng)險管理更是缺少科學(xué)的數(shù)據(jù)進行決策。同時，由于市場經(jīng)濟的快速發(fā)展使得財務(wù)管理面臨的環(huán)境復(fù)雜多變，而我國城商行目前還沒有建立起一個能夠靈活應(yīng)對各種風(fēng)險的風(fēng)險管理系統(tǒng)。在實際操作過程中，風(fēng)險控制的效果往往不理想。
績效管理方法不夠科學(xué)，銀行風(fēng)險事件與不理性行為，都與績效考核制度密切相關(guān)。長期以來有的城商行片面強調(diào)業(yè)務(wù)擴張，不擇手段拉存款，風(fēng)險防控讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，操作風(fēng)險高發(fā)。
（三）城商行風(fēng)險管理體系落后
現(xiàn)實中，有的銀行還沒有成立風(fēng)險管理委員會或其他具有法律約束力的機制；有的銀行成立了風(fēng)險控制委員會，但是缺乏相應(yīng)的配套設(shè)施，難以發(fā)揮其作用。雖然有的風(fēng)險部門承擔(dān)著事前預(yù)防風(fēng)險的職能，但是城商行收集的客戶信息存在殘缺、失真等現(xiàn)象，難以實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警的效果。更多時候，風(fēng)險部門的工作僅限于信用審批。大多數(shù)城商行中各部門財務(wù)風(fēng)險管理自成體系，財務(wù)風(fēng)險部門難以進行全局性調(diào)控，對各部門的監(jiān)督促進作用更是無從談起。
（四）城商行風(fēng)險管理方法落后
在西方國家，風(fēng)險評估與風(fēng)險量化早已被廣泛認(rèn)可及使用。而我國的現(xiàn)實情況是財務(wù)風(fēng)險管理以定性分析和定量分析為主，專業(yè)人員經(jīng)驗判斷為輔。當(dāng)前新型金融衍生產(chǎn)品層出不窮，各類產(chǎn)品參數(shù)愈發(fā)具有復(fù)雜性?，F(xiàn)實中的風(fēng)險管理方法已經(jīng)無法科學(xué)有效地適應(yīng)市場發(fā)展。但是推廣先進的風(fēng)險管理方法、建設(shè)風(fēng)險管理體系具有很大的難度。由于量化初始參數(shù)、建設(shè)風(fēng)險模型需要一定的科技含量，加之獲得部分企業(yè)的真實信息難度大，成本高，外部信用評級可參考性低，城商行難以通過一己之力完成系統(tǒng)性改革。
（五）信用管理體系建設(shè)滯后
在現(xiàn)有體制下，城商行和企業(yè)的信息是不對稱的。銀行相對于企業(yè)處于劣勢地位，一旦將貸款放出去，就難以保證企業(yè)是否按約定使用貸款，是否能夠按期歸還貸款。我國信用管理體系建設(shè)在世界范圍內(nèi)處于落后地位。目前我國還沒有完整的個人和企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫，這使得城商行在貸款審批的科學(xué)性上大打折扣。同時，我國信用評級體系發(fā)展滯后，缺乏有強大實力的信用評估公司。且我國信用評級易受市場外部性影響，難以發(fā)揮信用評級的參考作用。
（六）從業(yè)人員素質(zhì)不高與后續(xù)教育不足
我國城商行的經(jīng)營模式主要是不斷擴大市場份額，以數(shù)量提高業(yè)績。這種增長方式易導(dǎo)致部分財務(wù)工作人員忽視長遠(yuǎn)發(fā)展，局限于眼前利益。基層人員多陷于日常事務(wù)的操作，難以從整體的高度把握風(fēng)險管理與總體財務(wù)效益的關(guān)系。這也使得不少財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險防范意識，甚至將風(fēng)險與收益對立，認(rèn)為風(fēng)險控制就是減少業(yè)務(wù)。在財務(wù)管理過程中，大多數(shù)管理者會根據(jù)自己的經(jīng)驗和主觀臆斷做出決策?，F(xiàn)行市場環(huán)境變化迅速，缺乏全面分析的財務(wù)決策使財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率增大。我國銀行業(yè)規(guī)定銀行從業(yè)人員需按時完成規(guī)定學(xué)時的年度教育，各銀行每年也會組織相應(yīng)的培訓(xùn)。然而在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，為數(shù)不多的教育培訓(xùn)已經(jīng)不能滿足市場要求。也有部分銀行從業(yè)人員不能正確認(rèn)識后續(xù)教育的重要性，對于教育培訓(xùn)施以敷衍態(tài)度。在缺乏真正的專業(yè)人才供給又難以通過后續(xù)教育升級從業(yè)人員的情況下，風(fēng)險管理的質(zhì)量必然會大打折扣。
（七）城商行資本結(jié)構(gòu)存在問題
我國城商行普遍存在資產(chǎn)負(fù)債率高，債務(wù)規(guī)模大的特點。銀行經(jīng)營資金主要來源于負(fù)債，然而高資產(chǎn)負(fù)債比率會帶來很高的財務(wù)風(fēng)險。不良貸款率過高，信用風(fēng)險大是城商行資本結(jié)構(gòu)的又一特點。城商行主要利潤來源于貸款業(yè)務(wù)，而城商行的主要客戶特別是中小企業(yè)易發(fā)生經(jīng)營不善無力還款或主觀惡意拖欠賬款的問題。現(xiàn)實生活中，中小企業(yè)逃債現(xiàn)象普遍，城商行逾期、呆滯、呆賬的財務(wù)貸款風(fēng)險大。截至2015年6月末，城商行不良貸款余額升至1120億元，不良貸款率1.37%，較年初增加0.22個百分點。資本充足率有所上升是近年來的新特點。城商行的資本充足率均已達到《巴賽爾協(xié)議》8%的監(jiān)管要求，部分城商行資本充足率均超過10%，然而在附屬資本等方面，我國與歐美銀行還存在一定差距。
三、完善城商行財務(wù)風(fēng)險管理的建議
（一）加強對宏觀環(huán)境的把握
有關(guān)部門需要完善立法工作，完善市場準(zhǔn)入制度，完善地方政府監(jiān)督機制，切實保證違法違規(guī)違章行為得到有效遏制。同時，加強政府宏觀調(diào)控能力，實現(xiàn)從事后調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中調(diào)節(jié)。城商行需要加強對宏觀政策的分析，把握宏觀環(huán)境的變化，識別可能存在的風(fēng)險。
（二）建立科學(xué)有效的財務(wù)管理體系
西方城商行在財務(wù)管理體制上普遍推行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。垂直管理，即指分支行財務(wù)負(fù)責(zé)人受總部或地區(qū)性總部的財務(wù)負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)專門領(lǐng)導(dǎo)；雙線負(fù)責(zé)制，即指本機構(gòu)財務(wù)負(fù)責(zé)人不僅要對本部所有財務(wù)管理事務(wù)負(fù)責(zé)，協(xié)助本地機構(gòu)負(fù)責(zé)人開展各項工作，還要對上級財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，貫徹落實上級政策，監(jiān)督本機構(gòu)所有業(yè)務(wù)活動。分支機構(gòu)的財務(wù)主管升遷需要上級財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人和當(dāng)?shù)貦C構(gòu)負(fù)責(zé)人的綜合意見。實行這一組織體系，對于財務(wù)集中管理具有促進作用。實行責(zé)任到人的制度，亦能調(diào)動財務(wù)主管的積極性，切實落實監(jiān)督管理作用。這對于分支機構(gòu)的財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險的防范和化解必然具有良性影響。
首先，財務(wù)人員應(yīng)主動提升自身專業(yè)水平。當(dāng)今城商行面臨的財務(wù)風(fēng)險早已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財務(wù)管理的知識范疇。完善宏觀經(jīng)濟知識、財務(wù)管理知識、金融知識、法律法規(guī)知識，對于提升風(fēng)險管理的能力都有很大幫助。其次，城商行要完善人員獎勵制度及升遷制度，鼓勵財務(wù)人員積極學(xué)習(xí)，提高管理水平。再次，創(chuàng)造條件加強各部門交流和上下級交流。財務(wù)風(fēng)險存在于各個部門的各個環(huán)節(jié)，從基層員工到高層管理，在不同的崗位上對風(fēng)險管理的認(rèn)識存在偏差和局限。交流的目的便在于使各財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識和處理更為全面科學(xué)。最后，城商行需要主動引進國內(nèi)外專業(yè)人才，增強自身財務(wù)風(fēng)險管理能力。
完善績效考核機制，深入貫徹績效評價理念，堅持效益性、激勵性、連續(xù)性的原則，明晰考核評價思路，與建立國際先進理念接軌、有結(jié)合本行實際情況的評價管理體系，創(chuàng)新方法，合理設(shè)置考核指標(biāo)，充分調(diào)動各級人員的業(yè)務(wù)經(jīng)營積極性，將防范風(fēng)險和業(yè)務(wù)發(fā)展結(jié)合起來，促進各項業(yè)務(wù)均衡、持續(xù)、有效發(fā)展。
（三）全面加強風(fēng)險管理制度建設(shè)
在市場中，風(fēng)險與收益成正相關(guān)：風(fēng)險大，收益就大；風(fēng)險小，收益也小。平衡風(fēng)險與收益的關(guān)系，是城商行財務(wù)風(fēng)險管理的重要工作。第一，在城商行內(nèi)部樹立全面風(fēng)險管理的觀念。銀行的各項工作是通過工作人員具體操作實施的，只有先將風(fēng)險管理意識樹立起來，后續(xù)工作才能順利開展。組織員工學(xué)習(xí)風(fēng)險管理的知識，加大風(fēng)險管理在后續(xù)教育學(xué)習(xí)中的比重，通過經(jīng)典案例分析讓員工們強化風(fēng)險管理意識。第二，加強風(fēng)險管理框架的建設(shè)。在橫向組織體系上，董事會應(yīng)設(shè)立風(fēng)險管理委員會和風(fēng)險評估審計部門；在縱向組織體系上，各級銀行都需要建立相應(yīng)的風(fēng)險管理部門，下級風(fēng)險管理部門接受上級部門的指示和領(lǐng)導(dǎo)。風(fēng)險管理部門應(yīng)當(dāng)具有相對獨立性，能夠起到監(jiān)督促各部門風(fēng)險，控制全面風(fēng)險的作用。第三，建立科學(xué)的財務(wù)管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)涉及風(fēng)險管理、成本控制、財務(wù)決策等內(nèi)容，具體工作在于建立科學(xué)完善的財務(wù)指標(biāo)和風(fēng)險指標(biāo)，保證財務(wù)工作的正常運行。加強信息化建設(shè)，完善風(fēng)險管理方法。第四，建立健全各項規(guī)章制度，明確各崗位職責(zé)、操作流程和控制措施。風(fēng)險管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)各部門業(yè)務(wù)的特殊性，加強各種風(fēng)險環(huán)節(jié)、風(fēng)險點可能造成風(fēng)險的防范。業(yè)務(wù)人員需要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹各種風(fēng)險防范要求，遵守規(guī)則，掌握風(fēng)險控制必要技能。第五，實行差異化的財務(wù)風(fēng)險管理。各部門面臨的財務(wù)風(fēng)險各有不同，同時在不同地區(qū)、不同時期，面對不同行業(yè)的信貸均需要采取不同的方案。風(fēng)險管理部門要加強對地區(qū)宏觀經(jīng)濟、行業(yè)宏觀經(jīng)濟的掌控，及時調(diào)整工作方針措施。第六，結(jié)合當(dāng)前表外業(yè)務(wù)發(fā)展快，銀行貸款占社會融資的比例下降到50%左右，存款理財化、貸款同業(yè)化、商行投行化等趨勢，盯住存貸款業(yè)務(wù)已不能有效覆蓋銀行全部業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險，以取消存貸比管理的規(guī)定為契機，加強全面梳理、評估現(xiàn)有制度的有效性，既要加強傳統(tǒng)資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理，比如會計處理中的“三鐵”原則，貸款管理中的“三查”原則，業(yè)務(wù)運行中的前、中、后臺三分離要求。又要加強對同業(yè)、理財又要加強對同業(yè)、理財、票據(jù)、投行等新業(yè)務(wù)新機構(gòu)的風(fēng)險管控。
（四）加快全社會信用體系建設(shè)
我國目前信用管理水平較為落后，企業(yè)與個人缺乏信用意識。加快全社會的信用信息數(shù)據(jù)庫的建立，掌握企業(yè)與個人信用活動數(shù)據(jù)，對于城商行的授信決策具有重要意義。另外，我國目前還沒有一部專門的信用法律，信用管理活動缺乏法律依據(jù)。加快信用立法，是保證我國市場經(jīng)濟走向成熟的重要工作。加強信用中介機構(gòu)的建設(shè)。信用中介機構(gòu)有企業(yè)征信機構(gòu)、消費者個人征信機構(gòu)、資信評級機構(gòu)、商賬追收機構(gòu)等。加強本土信用中介機構(gòu)的培養(yǎng)，提高國內(nèi)信用服務(wù)水平，加強國內(nèi)信用話語權(quán)，提高信用數(shù)據(jù)可參考性，均有利于城商行財務(wù)風(fēng)險的控制。
總之，城商行財務(wù)風(fēng)險控制問題，并非一朝一夕可以解決，然而我們堅信前景是樂觀的。政府、城商行、銀行工作人員在各自領(lǐng)域做好工作，才能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)風(fēng)險控制質(zhì)的突破。實施合理有效的措施，我國城商行的競爭力必能邁上新臺階。
