時間：2022-09-08 03:34:07
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全面預算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應的財務結(jié)果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業(yè)各項財務和非財務資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動。通過實施全面預算管理，可以對新能源發(fā)電企業(yè)經(jīng)營活動的各環(huán)節(jié)加強管控，實現(xiàn)對人、財、物等各類資源的最優(yōu)化配置，提高發(fā)電運營效率和經(jīng)濟效益，最終提升其核心競爭力。
二、新能源發(fā)電企業(yè)實施預算管理過程中存在的問題
（一）對全面預算管理的理解不夠深入或存在誤區(qū)
公司決策經(jīng)營層對全面預算管理的理解不夠深入，對預算管理不夠重視，沒有將其提高至企業(yè)戰(zhàn)略高度。部分部門負責人對待預算缺乏積極性和主觀能動性，認為預算管理是財務部門的工作，并沒有認真地對本部門的各類相關(guān)指標進行合理預測，如果實際超出預算就作為例外事項隨意調(diào)整。基層員工在全面預算管理中的參與度不高。預算管理是一個全員參與的控制過程，但實際工作中大部分基層員工對預算的內(nèi)涵和意義并不了解，認為預算僅是財務部門控制費用的途徑。
（二）預算編制不夠全面，缺乏有效的溝通與協(xié)同
新能源發(fā)電公司在預算編制過程中只重視各類效益類指標的預測，忽略了基層數(shù)據(jù)資料的收集和外部環(huán)境因素的影響。例如設(shè)備保障與安全生產(chǎn)指標雖然也已納入預算管理，但卻未收集基層員工所了解掌握的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。再如風能、太陽能等多種新能源發(fā)電受氣候和天氣變化影響較大，然而在各期預算中對天氣變化的預測并沒有足夠的科學數(shù)據(jù)支持，對風機利用率、發(fā)電利用小時等生產(chǎn)效益性指標只是憑個人經(jīng)驗估算或直接按要完成的收入利潤目標倒推計算得出。新能源集團公司與各發(fā)電子公司之間、發(fā)電公司各部門之間以及部門內(nèi)部各員工之間在預算編制、執(zhí)行環(huán)節(jié)缺乏有效地溝通與協(xié)同，各級預算責任落實不到位，執(zhí)行過程中一般過度依靠事后的預算執(zhí)行分析，而且執(zhí)行分析也因缺乏部門協(xié)同，多數(shù)情況下僅是財務人員對財務數(shù)據(jù)指標差異情況的描述，未充分考慮收集各部門基層人員接觸到的相關(guān)非財務經(jīng)營數(shù)據(jù)。預算執(zhí)行的管控監(jiān)督不到位，對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，相關(guān)部門不能及時查明原因，或不能及時提出解決辦法。
（三）預算調(diào)整缺乏規(guī)范性，預算執(zhí)行與內(nèi)部控制相脫離
全面預算是一項內(nèi)部控制的管理過程，如遇客觀條件變化，可以作調(diào)整與變更。但如果預算調(diào)整沒有規(guī)范性的流程控制，會大大影響預算管理的實效性。預算調(diào)整缺乏規(guī)范性的影響具體表現(xiàn)在：1、預算調(diào)整不符合調(diào)整條件、未經(jīng)有效審批，最終造成預算調(diào)整體系缺乏準確性；2、預算調(diào)整事項偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務預算目標，造成調(diào)整方案無法實現(xiàn)最優(yōu)化。
（四）缺乏科學有效的預算考核監(jiān)督機制與激勵措施
預算考核多流于形式，考核內(nèi)容一般只依據(jù)財務上的各項數(shù)據(jù)，而忽視了對生產(chǎn)經(jīng)營中非財務指標的考核。這樣即使在財務數(shù)據(jù)上能考核通過，但卻掩蓋了一些關(guān)鍵問題，造成無法深刻總結(jié)其中的經(jīng)驗與教訓，最終影響預算管理水平的改進和提高。另外，一些新能源發(fā)電企業(yè)的預算考核不能做到全面、正確地評估預算期內(nèi)的各類風險水平和經(jīng)營形勢，會導致公司無法準確認識面臨的各類風險，不能采取有效的防范措施。還有，預算考核結(jié)果的不公平、不合理，也嚴重影響了公司部門及相關(guān)人員的積極性。
三、完善預算管理的對策和解決措施
（一）提高公司全體員工的預算意識和水平
全面預算是一項人性化的管理過程，為實現(xiàn)預算管理目的，首要地是去提高公司全員的預算意識和水平。通過各種途徑去宣貫預算管理的內(nèi)涵及重要性，持續(xù)培養(yǎng)企業(yè)預算管理文化，樹立全員參與正確理念，從集團公司到各子公司、各部門、各崗位，其公司負責人、各部門負責人、各崗位員工都必須參與預算的編制、實施等過程。培養(yǎng)公司全員的成本效益意識，讓員工真正接受并重視全面預算，積極參與，為預算管理工作的推進提供最基礎(chǔ)的保障。
（二）不斷完善預算管理人員培養(yǎng)機制，著力提升預算管理人員的素質(zhì)
要保證新能源發(fā)電企業(yè)預算管理的科學有效，首先必須要求預算管理人員對生產(chǎn)經(jīng)營的各方面流程進行全面的了解，依據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況編制年度預算。其次，預算管理人員必須掌握科學的預算管理方法，有效地配置資源，不斷提升預算管理水平。
（三）合理進行預算假設(shè)，充分溝通，提高預算管理的科學性
新能源發(fā)電企業(yè)要不斷完善基層數(shù)據(jù)資料的全面收集，深入分析自身資源配置，充分考慮電價政策、天氣變化等影響因素，結(jié)合行業(yè)整體水平及歷史數(shù)據(jù)資料，提升預算假設(shè)的合理性、科學性。加強預算管理全過程中的溝通與協(xié)調(diào)，結(jié)合新能源發(fā)電企業(yè)內(nèi)部資源、外部環(huán)境的特性，提升預算編制的全面性、科學性。新能源發(fā)電企業(yè)需要深刻領(lǐng)會集團戰(zhàn)略導向，采取由下而上、由上而下、上下結(jié)合的方法完成預算編制，并且要把預算目標層層分級，人性化、動態(tài)化地細化分解落實到各責任主體，依托集團ERP系統(tǒng)建立全面預算管理體系，做到預算管理的全方位全覆蓋。保證ERP系統(tǒng)中各類數(shù)據(jù)的準確填報，建立科學的預算數(shù)據(jù)共享交換平臺，以事前預測規(guī)劃、事中監(jiān)督控制、事后考評與改進的閉環(huán)管理模式實現(xiàn)預算在線監(jiān)控，異常情況及時發(fā)現(xiàn)、處理，并進行總結(jié)，提升預算執(zhí)行的效果。
（四）加強內(nèi)部控制建設(shè)，做好預算管理與內(nèi)部控制的融合工作
為引導和規(guī)范企業(yè)加強全面預算管理各環(huán)節(jié)的風險管控，促進全面預算管理在推動企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略過程中發(fā)揮積極作用，2010年財政部專門了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第15號—全面預算》。全面預算與內(nèi)部控制在流程上存在共性，同時全面預算也是企業(yè)內(nèi)部控制的對象。預算調(diào)整缺乏規(guī)范性的根本原因就在于失去了內(nèi)部控制的約束，新能源發(fā)電企業(yè)必須從完善內(nèi)控建設(shè)角度出發(fā)，以內(nèi)控制度條例明確預算調(diào)整的條件，保證調(diào)整依據(jù)充分、方案科學合理、程序規(guī)范。內(nèi)部控制貫穿了整個預算管理，如果脫離了內(nèi)部控制，預算管理將流于形式，預算實施也將沒有任何效果。內(nèi)部控制是防范預算風險的重要保證，要把整個預算管理納入企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中。隨著企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的不斷完善，可以降低預算編制、執(zhí)行、考核過程中的風險水平。
（五）加強監(jiān)督考核，建立科學、有效、全面的預算考評體系
新能源發(fā)電企業(yè)必須依據(jù)自身經(jīng)營特性，進一步梳理、明確各級責任主體的工作邊界和考核指標。在范圍上，預算監(jiān)督考評必須涵蓋到影響生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，通過考評信息的反饋，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算預算執(zhí)行實施過程中的偏差，對偏差原因要深刻總結(jié)、積累經(jīng)驗。在評價指標的確定上，除了考慮收入、成本費用、利潤等財務指標外，還需關(guān)注各類非財務指標的影響，例如設(shè)備磨損參數(shù)與維護、生產(chǎn)消缺率、創(chuàng)新研發(fā)能力以及員工滿意度等。在考評方法上，應區(qū)別量化指標及定性指標對象，針對不同對象采用不同的預算評價方法，動態(tài)化、綜合化地進行預算考評。預算監(jiān)督考評要與個人薪酬績效考核緊密結(jié)合起來實施，以正向激勵為主、懲罰為輔為原則，并作到公平、公正、公開，充分發(fā)揮預算約束與激勵的效果。通過建立科學、有效、全面的預算考評體系，可以使新能源發(fā)電各子公司、各部門更加重視全面預算管理工作，提高預算管理實施效果。
四、結(jié)束語
隨著新能源發(fā)電產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，行業(yè)競爭日益激烈。全面預算管理已成為企業(yè)實現(xiàn)降本增效，提高管理效益的有效工具。新能源發(fā)電企業(yè)應立足自身，不斷完善全面預算管理體系，從而促進企業(yè)管理水平的提升，提高核心競爭力，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。
