時間：2022-02-08 18:05:43
序論：在您撰寫工廠會計實踐報告時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
器材廠的會計部并沒有太多人，設(shè)有一個財務(wù)部長，一個出納，兩個會計員，而教導(dǎo)我的是老會計霞姐。剛到會計部霞姐就叫我先看她們以往所制的會計憑證。由于以前的暑假有過類似的社會實踐經(jīng)驗，所以對于憑證也就一掃而過，總以為憑著記憶加上大學(xué)里學(xué)的理論對于區(qū)區(qū)原始憑證可以熟練掌握。也就是這種浮躁的態(tài)度讓我忽視了會計循環(huán)的基石——會計分錄，以至于后來霞姐讓我嘗試制單的良苦用心。于是只能晚上回家補課了，把公司日常較多使用的會計業(yè)務(wù)認真讀透。畢竟會計分錄在書本上可以學(xué)習(xí)，可一些銀行帳單、匯票、發(fā)票聯(lián)等就要靠實習(xí)時才能真正接觸，從而有了更深刻的印象。別以為光是認識就行了，還要把所有的單據(jù)按月按日分門別類，并把每筆業(yè)務(wù)的單據(jù)整理好，用圖釘裝訂好，才能為記帳做好準(zhǔn)備。
制好憑證就進入記帳程序了。雖說記帳看上去有點象小學(xué)生都會做的事，可重復(fù)量如此大的工作如果沒有一定的耐心和細心是很難勝任的。因為一出錯并不是隨便用筆涂了或是用橡皮檫涂了就算了，每一個步驟會計制度都是有嚴(yán)格的要求的。例如寫錯數(shù)字就要用紅筆劃橫線，再蓋上責(zé)任人的章，才能作廢。而寫錯摘要欄，則可以用藍筆劃橫線并在旁邊寫上正確的摘要，平常我們寫字總覺得寫正中點好看，可摘要卻不行，一定要靠左寫起不能空格，這樣做是為了防止摘要欄被人任意篡改。對于數(shù)字的書寫也有嚴(yán)格要求，字跡一定要清晰清秀，按格填寫，不能東倒西歪的。并且記帳時要清楚每一明細分錄及總帳名稱，不能亂寫，否則總長的借貸的就不能結(jié)平了。如此繁瑣的程序讓我不敢有丁點馬虎，這并不是做作業(yè)時或考試時出錯了就扣分而已，這是關(guān)乎一個企業(yè)的帳務(wù)，是一個企業(yè)以后制定發(fā)展計劃的依據(jù)。
所有的帳記好了，接下來就結(jié)帳，每一帳頁要結(jié)一次，每個月也要結(jié)一次，所謂月清月結(jié)就是這個意思，結(jié)帳最麻煩的就是結(jié)算期間費用和稅費了，按計算機都按到手酸，而且一不留神就會出錯，要復(fù)查兩三次才行。一開始我掌握了計算公式就以為按計算機這樣的小事就不在話下了，可就是因為粗心大意反而算錯了不少數(shù)據(jù)，好在霞姐教我先用鉛筆寫數(shù)據(jù)，否則真不知道要把帳本涂改成什么樣子。
從制單到記帳的整個過程基本上了解了個大概后，就要認真結(jié)合書本的知識總結(jié)一下手工做帳到底是怎么一回事。霞姐很要耐心的跟我講解每一種銀行帳單的樣式和填寫方式以及什么時候才使用這種帳單，有了個基本認識以后學(xué)習(xí)起來就會更得心應(yīng)手了。
制好憑證就進入記帳程序了。雖說記帳看上去有點象小學(xué)生都會做的事，可重復(fù)量如此大的工作如果沒有一定的耐心和細心是很難勝任的。因為一出錯并不是隨便用筆涂了或是用橡皮檫涂了就算了，每一個步驟會計制度都是有嚴(yán)格的要求的。例如寫錯數(shù)字就要用紅筆劃橫線，再蓋上責(zé)任人的章，才能作廢。而寫錯摘要欄，則可以用藍筆劃橫線并在旁邊寫上正確的摘要，平常我們寫字總覺得寫正中點好看，可摘要卻不行，一定要靠左寫起不能空格，這樣做是為了防止摘要欄被人任意篡改。對于數(shù)字的書寫也有嚴(yán)格要求，字跡一定要清晰清秀，按格填寫，不能東倒西歪的。并且記帳時要清楚每一明細分錄及總帳名稱，不能亂寫，否則總長的借貸的就不能結(jié)平了。如此繁瑣的程序讓我不敢有丁點馬虎，這并不是做作業(yè)時或考試時出錯了就扣分而已，這是關(guān)乎一個企業(yè)的帳務(wù)，是一個企業(yè)以后制定發(fā)展計劃的依據(jù)。
所有的帳記好了，接下來就結(jié)帳，每一帳頁要結(jié)一次，每個月也要結(jié)一次，所謂月清月結(jié)就是這個意思，結(jié)帳最麻煩的就是結(jié)算期間費用和稅費了，按計算機都按到手酸，而且一不留神就會出錯，要復(fù)查兩三次才行。一開始我掌握了計算公式就以為按計算機這樣的小事就不在話下了，可就是因為粗心大意反而算錯了不少數(shù)據(jù)，好在霞姐教我先用鉛筆寫數(shù)據(jù)，否則真不知道要把帳本涂改成什么樣子。
從制單到記帳的整個過程基本上了解了個大概后，就要認真結(jié)合書本的知識總結(jié)一下手工做帳到底是怎么一回事。霞姐很要耐心的跟我講解每一種銀行帳單的樣式和填寫方式以及什么時候才使用這種帳單，有了個基本認識以后學(xué)習(xí)起來就會更得心應(yīng)手了。
1形式及時間
09級單獨進行或自發(fā)組隊完成實踐過程;時間自行安排。
07級和08級以組隊的形式(每隊至少3人)，在地級市及以上城市完成實踐過程;時間為XX年2月25日—3月6日;班主任電話檢查。
2 主題
09級：追憶祖國發(fā)展歷程，探索成功人生，規(guī)劃大學(xué)征程;
08級：深入生產(chǎn)一線，加強專業(yè)訓(xùn)練，強化應(yīng)用能力;
07級：突出專業(yè)能力，增強綜合訓(xùn)練，實戰(zhàn)就業(yè)過程。
3 要求
3.1 09級
3.1.1 回顧建國60年祖國發(fā)展的光輝歷程，深入學(xué)習(xí)改革開放全面進步的偉大成就;
3.1.2 訪談5至10位成功人士，了解成功歷程中的努力、艱辛和收獲，從中領(lǐng)悟社會在知識結(jié)構(gòu)、道德修養(yǎng)、社交能力、專業(yè)能力等方面對自身的要求，從中汲取經(jīng)驗教訓(xùn)，進而規(guī)劃自己大學(xué)征程。
3.2 07級和08級
3.2.1 專業(yè)實踐共同要求如下：
⑴實踐單位的性質(zhì)、歷史、現(xiàn)狀、文化;
⑵實踐單位的機構(gòu)設(shè)置，崗位責(zé)任制，主要的規(guī)章制度，辦事規(guī)則;
⑶實踐單位的經(jīng)濟狀況、固定資產(chǎn)狀況;
⑷實踐單位的主要產(chǎn)品或主要業(yè)務(wù);
⑸主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝規(guī)程或業(yè)務(wù)流程，市場狀況。
3.2.2 08級
⑴經(jīng)管類專業(yè)及工業(yè)工程專業(yè)：結(jié)合會計模塊專業(yè)知識，深入到企業(yè)、商業(yè)、會計事務(wù)所等單位，實地完成從審核原始憑證、編制記賬、登記賬薄、成本核算、結(jié)賬，到編輯會計報表整個會計作業(yè)流程以及會計電算化的實踐過程;
⑵信工類專業(yè)：結(jié)合本學(xué)期學(xué)習(xí)的相關(guān)課程，深入工廠生產(chǎn)車間，實地完成工廠的供配電系統(tǒng)、電氣控制、計算機控制與應(yīng)用的實踐過程;
⑶服裝專業(yè)：結(jié)合本學(xué)期學(xué)習(xí)的服裝專業(yè)相關(guān)知識，深入到與服裝生產(chǎn)有關(guān)的企事業(yè)單位，實地完成從服裝的制板、剪裁、樣衣、面料的選擇、制作、熨燙到打包等服裝的整個工藝流程的實踐過程，繪制出工廠的廠房規(guī)劃圖;
(4)英語專業(yè)：結(jié)合三學(xué)期所學(xué)英語專業(yè)知識，對外資公司、中資公司涉外工作流程、技術(shù)資料、管理制度進行全面的學(xué)習(xí)和實踐，以提高適應(yīng)未來全方位競爭的需要。
3.2.3 07級
⑴ 經(jīng)管類專業(yè)及工業(yè)工程專業(yè)：結(jié)合本學(xué)期學(xué)習(xí)的相關(guān)課程，了解企業(yè)物流第一方物流、第二方物流及第三方物流的基本流程;掌握流通領(lǐng)域供應(yīng)鏈管理全過程，熟悉某一節(jié)點企業(yè)的業(yè)務(wù)流程操作，并對相應(yīng)業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化，提出可行性方案;熟悉流通包裝的設(shè)計原則及流程，分析各種現(xiàn)代交通運輸方式，為所在企業(yè)設(shè)計最優(yōu)運輸方案;熟悉倉儲管理的作業(yè)流程;靈活掌握企業(yè)活動中所涉及的各個物流環(huán)節(jié)?；仡檿嬆K、市場營銷模塊等專業(yè)知識，全面了解企業(yè)“人、財、物”現(xiàn)狀，結(jié)合行業(yè)特點，分析其綜合競爭力;
(2)信工類專業(yè)：結(jié)合本學(xué)期學(xué)習(xí)的相關(guān)課程，深入到工廠生產(chǎn)車間，熟悉單片機的工作原理，指令系統(tǒng)，并進行調(diào)試，同時畫出相關(guān)流程圖;熟悉工業(yè)自動化控制的原理與工作方式;獨立完成計算機的組裝工作，能夠利用所學(xué)習(xí)的計算機專業(yè)知識解決實際問題。同時結(jié)合前兩學(xué)期學(xué)習(xí)的專業(yè)知識，回顧配電系統(tǒng)，電氣控制與可編程邏輯控制技術(shù)以及計算機程序設(shè)計語言;
(3)服裝專業(yè)：結(jié)合本學(xué)期學(xué)習(xí)服裝材料學(xué)、服裝工藝學(xué)、服裝紙樣設(shè)計等專業(yè)課，熟悉市場中各種暢銷的面料，以自身號型制作一套衣服(包含上裝和下裝)，并按1：1比例制作版樣;
(4) 07級全體：每人制作求職簡歷一份，擇機參加2場以上招聘會，切身體會求職的困難，了解市場對自己所學(xué)專業(yè)畢業(yè)生的能力要求。此項可單獨擇機進行。
4 任務(wù)
4.1 實踐日志、原始記錄及考核登記表
在實踐過程中，應(yīng)進行現(xiàn)場筆記記錄、聲像記錄，每天實踐結(jié)束后，應(yīng)及時整理當(dāng)天實踐的內(nèi)容，分析調(diào)查的結(jié)果，采用手寫方式完成不少于1000字的實踐日志。并完成進入個人檔案的《實踐考核登記表》(在學(xué)院網(wǎng)站通知公告欄中下載)，入學(xué)第一天上交。
4.2實踐報告
依據(jù)實踐過程的記錄、體會，完成以實踐主題為中心的實踐報告一份，并制作powerpoint幻燈片，要求報告不少于6000字、中英文摘要各300字，開學(xué)后進行交流。
5 考核評定內(nèi)容
5.1社會實踐的態(tài)度與綜合表現(xiàn);
5.2實踐日志的即時性、真實性;
5.3實踐報告的分析深度和廣度;
5.4報告內(nèi)容的真實性、字?jǐn)?shù)、自主撰寫的程度;
5.5聲像記錄的真實性;
5.6報告的框架結(jié)構(gòu)、文字表述以及格式;
5.7幻燈制作與報告在匯報中的結(jié)合程度。
6 社會實踐學(xué)分設(shè)定及檢查評比
社會實踐按百分制評分，記錄學(xué)分并記入學(xué)生的學(xué)籍檔案，每位學(xué)生不得以任何理由缺席。
6.1 學(xué)分設(shè)定：3學(xué)分
6.2 檢查評比：
6.2.1 資格性檢查：
(1) 07級和08級
在社會實踐開始前，未和班主任聯(lián)系，或班主任檢查過程中，聯(lián)系不到本人者，取消社會實踐評比資格;
(2) 09級
經(jīng)初步檢查，認為未參加實踐者，取消社會實踐評比資格。
6.2.2 實踐考核評比：
關(guān)鍵詞：工廠建設(shè)；財務(wù)總監(jiān)；作用
當(dāng)前，企業(yè)之間的競爭越來越大，對于所有企業(yè)的生存和發(fā)展而言，財務(wù)總監(jiān)都發(fā)揮著無比重要的作用。在工廠建設(shè)期間，財務(wù)總監(jiān)已經(jīng)不僅僅是一個單純的財務(wù)管理和報告人員，為了更好的節(jié)約投資，符合投資者的需求，為了更好地實現(xiàn)建設(shè)目的，迫切需要財務(wù)總監(jiān)參與到工廠建設(shè)的各個層面中來，這樣企業(yè)所有者的權(quán)益才能夠得到很好地維護，這樣工廠建設(shè)投資才能發(fā)揮更大的作用。
一、財務(wù)總監(jiān)在工廠建設(shè)期間的主要作用
1.交流財務(wù)信息的作用。工廠建設(shè)期間，財務(wù)總監(jiān)需要積極主動地收集相關(guān)的財務(wù)信息，與自己的上司對相關(guān)信息進行分析、進行共享、進行溝通、進行交流，切中利弊，但是這一工作開展的前提為財務(wù)信息本身的真實性和可靠性，這就要求財務(wù)總監(jiān)不但要能夠提供相關(guān)的財務(wù)信息，還要能夠解釋相關(guān)的信息，在信息的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一工廠建設(shè)期間的財務(wù)運作理念，科學(xué)化、合理化企業(yè)的運作決策和管理決策。比如：工廠建設(shè)首要前提是必須要有“土地使用證”。在辦證時遇到一個很大的問題，即需要向稅務(wù)部門繳納“土地增值稅”（依據(jù)“經(jīng)營合同”和“土地轉(zhuǎn)讓”協(xié)議，所有稅費將由成立的工廠承擔(dān)），這筆稅金數(shù)額達到數(shù)百萬元，嚴(yán)重影響了工廠建設(shè)資金的使用。因此，經(jīng)過與相關(guān)部門溝通，與總經(jīng)理協(xié)商后報董事會批準(zhǔn)，以變更股東出資方式，即由原來的現(xiàn)金出資變更為土地出資，來避免“土地增值稅”的繳納。由此，可以看出財務(wù)信息交流的重要性。
2.財務(wù)決策的作用。工廠建設(shè)期間，所有的職能部門都不會對其予以嚴(yán)格的約束，在這個時候，更需要財務(wù)總監(jiān)發(fā)揮自己的決策功能，借助于對所處環(huán)境進行分析，借助于對自身情況的客觀評估，引導(dǎo)企業(yè)決策的更加客觀化、科學(xué)化，最小化工廠建設(shè)期間可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險因素。提升企業(yè)管理水平及相關(guān)人員的素質(zhì)，科學(xué)化工廠建設(shè)期間的投資支出，控制在董事會批準(zhǔn)的水平。
3.財務(wù)監(jiān)督機制的作用。財務(wù)監(jiān)督對于工廠建設(shè)期間的監(jiān)管而言，既包括了事前也包括了事后兩個層面，具體理解，工廠建設(shè)期間的財務(wù)監(jiān)督為借助于各種不同的財務(wù)手段，全面地分析并控制工廠建設(shè)的全過程。工廠建設(shè)期間的運作直接影響到以后經(jīng)營的整體戰(zhàn)略決策。作為財務(wù)總監(jiān)，首先要監(jiān)督人，保證職責(zé)的切實履行，保證在崗人員具有對應(yīng)的工作能力；其次監(jiān)督整個企業(yè)，保證企業(yè)資源配置科學(xué)化、合理化，企業(yè)運作順暢化，企業(yè)風(fēng)險最小化，企業(yè)收益最大化等等。監(jiān)管的方法和手段應(yīng)該按照工廠建設(shè)期間本身情況的不同進行不同的制度建設(shè)，用制度約束相關(guān)的行為，用制度最大化來體現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督機制的作用。
4.財務(wù)管理體系建設(shè)的作用。工廠建設(shè)期間，財務(wù)總監(jiān)需要制定合理的財務(wù)管理體系，充分發(fā)揮自己的管理職能。具體可以從兩個層面體現(xiàn)相關(guān)的作用，其一為組織體系：財務(wù)總監(jiān)——財務(wù)經(jīng)理——對應(yīng)的財務(wù)會計人員——統(tǒng)計并完善項目的基本情況；其二為指標(biāo)評價體系：評價業(yè)績的具體制度——評價業(yè)績的具體方法——對業(yè)績評價的結(jié)果進行差異性分析——提交業(yè)績評價報告（具體編寫人員為財務(wù)總監(jiān)）。企業(yè)管理層依據(jù)上述內(nèi)容，更加客觀地、科學(xué)地進行決策，對企業(yè)本身所處的環(huán)境進行更好地把握。
二、影響財務(wù)總監(jiān)在工廠建設(shè)期間作用發(fā)揮的因素
目前，實施財務(wù)總監(jiān)制度，在我國還處于開始階段，國家沒有明確財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要地位。具體來說，本文認為以下因素制約了財務(wù)總監(jiān)工作的正常開展：
1.職務(wù)與職責(zé)沒有清晰劃分。財務(wù)總監(jiān)體現(xiàn)的是企業(yè)所有者的意志，是對企業(yè)的財務(wù)會計活動進行監(jiān)督與管理的高層管理人員。而在有些企業(yè)中混淆了財務(wù)總監(jiān)的性質(zhì)，降低了財務(wù)總監(jiān)的地位，將財務(wù)部經(jīng)理、會計主管等直接更名為財務(wù)總監(jiān)。由于職責(zé)不清晰，企業(yè)只關(guān)注經(jīng)營管理的硬任務(wù)，不關(guān)心企業(yè)監(jiān)督問題，企業(yè)所有者的利益依然沒有很好的維護，依然無法及時準(zhǔn)確地掌握企業(yè)的財務(wù)狀況，還是難以控制。
2.自身的素質(zhì)、水平、能力難以勝任。有一些企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)財務(wù)會計知識比較突出，但對所監(jiān)管的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等業(yè)務(wù)方面知識比較欠缺，從而影響財務(wù)總監(jiān)監(jiān)管作用的發(fā)揮。財務(wù)總監(jiān)是企業(yè)高層管理人員，必然要求其有較高的專業(yè)技術(shù)知識和思想素質(zhì)，還需要具有一定企業(yè)管理知識和相應(yīng)的能力。
3.法律法規(guī)的缺失。在我國，總會計師有《總會計師條例》這樣的具有普遍指導(dǎo)性的法律法規(guī)；而有關(guān)財務(wù)總監(jiān)地位、職權(quán)、任職資格的法律法規(guī)，還沒有制定，使得企業(yè)對財務(wù)總監(jiān)的認識和操作上并不一致。
三、財務(wù)總監(jiān)在工廠建設(shè)期間充分發(fā)揮作用的有效措施
1.財務(wù)總監(jiān)職責(zé)的科學(xué)規(guī)范。在工廠建設(shè)期間對財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)進行科學(xué)規(guī)范，既能充分發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)的作用，又能防止財務(wù)總監(jiān)有責(zé)無權(quán)，企業(yè)在設(shè)立財務(wù)總監(jiān)的條件下，財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)應(yīng)包括如下內(nèi)容：
（1）了解和掌握企業(yè)會計部門和會計人員的情況。這就要求會計人員嚴(yán)格遵守《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)，真實、及時、完整地記錄工廠建設(shè)期間所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，對工廠建設(shè)期間的真實性和合法性進行監(jiān)控。同時內(nèi)部各部門，包括會計部門的分工應(yīng)明確，做到內(nèi)部各部門相互監(jiān)督，相互制約。
（2）財務(wù)總監(jiān)應(yīng)該行使會計監(jiān)督的權(quán)利。財務(wù)總監(jiān)是由董事會委派的，是所有者利益的維護者，并具體監(jiān)督和指導(dǎo)工廠建設(shè)期間會計控制過程。為了發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督作用，首先要通過對會計部門的領(lǐng)導(dǎo)和控制，了解和掌握會計部門的工作方式，才能對工廠建設(shè)期間的一些重大變動等擁有審批權(quán)。然后通過內(nèi)外審計，及時發(fā)現(xiàn)工廠建設(shè)期間存在的問題和會計方面潛在的危機并采取相應(yīng)的解決辦法。這一層次主要體現(xiàn)了財務(wù)總監(jiān)對經(jīng)營者的監(jiān)督，以合理保證其行為與企業(yè)目標(biāo)一致。
2.財務(wù)總監(jiān)自身水平和素質(zhì)的提高。在工廠建設(shè)期間，財務(wù)總監(jiān)要真正發(fā)揮其監(jiān)管作用，還必須適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，積極進取，提高自身水平和素質(zhì)，具體做到：
（1）財務(wù)總監(jiān)應(yīng)該具有豐富的專業(yè)理論知識，具備相應(yīng)的水平和一定的文化修養(yǎng)。能了解和掌握財務(wù)會計知識，熟悉相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，具有較強的適應(yīng)能力，可以很快接受新知識，能掌握一定的企業(yè)管理知識，有自己的新理念。
（2）財務(wù)總監(jiān)應(yīng)該具有高尚的職業(yè)道德，具有堅定正確的理想和信念，有維護工廠建設(shè)期間資產(chǎn)安全的事業(yè)心和責(zé)任感，努力學(xué)習(xí)，忠于職守，敢于負責(zé)，切實做好財務(wù)總監(jiān)工作。
（3）工廠建設(shè)期間，財務(wù)總監(jiān)需要具有協(xié)調(diào)員工之間矛盾的能力，能隨機應(yīng)變，社會實踐經(jīng)驗豐富。財務(wù)總監(jiān)在處理各方面關(guān)系時既要堅持原則，又不失靈活機動；既要對公司負責(zé)，也能與建設(shè)單位和監(jiān)理單位合作；既要實施嚴(yán)格監(jiān)管，更要保證工廠建設(shè)的有效開展。一名合格的財務(wù)總監(jiān)不僅需要有高素質(zhì)，高水平，還要能夠處理復(fù)雜的財務(wù)數(shù)據(jù)，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，這樣才能充分發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督和管理的作用。
3.完善財務(wù)總監(jiān)制度。工廠建設(shè)期間，要想實現(xiàn)財務(wù)總監(jiān)作用的真正發(fā)揮，就需要不斷地完善財務(wù)總監(jiān)制度。具體的內(nèi)容表現(xiàn)在如下幾點：
（1）工廠組織建設(shè)制度的不斷規(guī)范化，尤其是財經(jīng)制度和會計法規(guī)。同時明確相關(guān)的規(guī)則和這一崗位的具體職權(quán)，還需要對財務(wù)總監(jiān)的職能進行明確具體的說明，這樣對于工廠建設(shè)期間運作的規(guī)范化進行而言，就會發(fā)揮著更加重要的效應(yīng)。
（2）嚴(yán)格規(guī)定財務(wù)總監(jiān)的任職資格。為保證財務(wù)總監(jiān)能夠勝任這一職務(wù)，可以在人才市場上公開招聘。因為，財務(wù)監(jiān)督和管理是一項綜合性很強的工作，必須要求財務(wù)總監(jiān)是具有較高素質(zhì)的優(yōu)秀專業(yè)人才，不僅能嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策和制度，還應(yīng)堅持原則，清正廉潔，自覺維護企業(yè)利益；不僅應(yīng)具有企業(yè)經(jīng)營管理的基本知識及相應(yīng)的分析判斷能力，還應(yīng)是會計業(yè)務(wù)的內(nèi)行，理財業(yè)務(wù)的高手。否則，制度再完善健全，沒有相應(yīng)人員去執(zhí)行，一切都是虛設(shè)。
（3）建立聯(lián)合簽字制度。為了保證財務(wù)總監(jiān)的獨立性，發(fā)揮其監(jiān)督職責(zé)，使其有職有權(quán)，并在財務(wù)資源調(diào)配、工廠建設(shè)期間風(fēng)險控制和投資控制方面形成其獨立的發(fā)言權(quán)。需要建立聯(lián)合簽字制度，即在董事會授權(quán)范圍內(nèi)，所有財務(wù)事項必須由總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)聯(lián)合簽字方能有效（重大財務(wù)事項董事長需要簽字確認）。
（4）對財務(wù)總監(jiān)的職能和職責(zé)清晰定位。財務(wù)總監(jiān)是企業(yè)財務(wù)最高負責(zé)人，具有財務(wù)決策權(quán)，對決策失誤造成的損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。清晰的職能和職責(zé)的定位，有利于財務(wù)總監(jiān)作用的發(fā)揮。財務(wù)總監(jiān)的職權(quán)應(yīng)該明確并相匹配。為了與財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督職能相匹配，財務(wù)總監(jiān)對其負責(zé)監(jiān)督范圍內(nèi)的財務(wù)管理的失誤承擔(dān)責(zé)任，包括對企業(yè)重要財務(wù)報告的可靠性、企業(yè)嚴(yán)重違反財經(jīng)法律的行為承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。其次，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)對自身的決策負責(zé)。
（5）制定對財務(wù)總監(jiān)的考核和獎罰辦法。財務(wù)總監(jiān)的工作業(yè)績由董事會考核評價并征求相關(guān)方面的意見。
四、結(jié)語
總而言之，工廠建設(shè)期間，財務(wù)總監(jiān)有著自己獨特的重要作用，這個職位的存在以股東和企業(yè)的效益最大化為中心。通過財務(wù)總監(jiān)在工廠建設(shè)期間作用的發(fā)揮，可以對工廠的建設(shè)運營情況進行客觀的判斷。因此，在工廠建設(shè)期間，建立并完善財務(wù)總監(jiān)制度有助于企業(yè)建設(shè)目的的實現(xiàn)，有助于企業(yè)建設(shè)效果的提高，有助于工廠建設(shè)期間的各項工作的提升。
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面對市場經(jīng)濟令人振奮的優(yōu)勝劣汰，面對三本學(xué)生強烈的自強不息，我們應(yīng)充分利用社會實踐探索市場經(jīng)濟對人才質(zhì)量的要求，強化專業(yè)知識在市場中的應(yīng)用，以此提高自身適應(yīng)市場發(fā)展變化的能力，提升個人在人才市場中的核心競爭力。經(jīng)研究決定，全院學(xué)生利用寒假進行為期十天的社會實踐。具體安排如下：
1形式及時間
xx級單獨進行或自發(fā)組隊完成實踐過程;時間自行安排。
xx級和xx級以組隊的形式(每隊至少3人)，在地級市及以上城市完成實踐過程;時間為xx年x月x日—x月x日;班主任電話檢查。
2 主題
xx級：追憶祖國發(fā)展歷程，探索成功人生，規(guī)劃大學(xué)征程;
xx級：深入生產(chǎn)一線，加強專業(yè)訓(xùn)練，強化應(yīng)用能力;
xx級：突出專業(yè)能力，增強綜合訓(xùn)練，實戰(zhàn)就業(yè)過程。
3 要求
3.1 xx級
3.1.1 回顧建國x年祖國發(fā)展的光輝歷程，深入學(xué)習(xí)改革開放全面進步的偉大成就;
3.1.2 訪談5至10位成功人士，了解成功歷程中的努力、艱辛和收獲，從中領(lǐng)悟社會在知識結(jié)構(gòu)、道德修養(yǎng)、社交能力、專業(yè)能力等方面對自身的要求，從中汲取經(jīng)驗教訓(xùn)，進而規(guī)劃自己大學(xué)征程。
3.2 xx級和xx級
3.2.1 專業(yè)實踐共同要求如下：
⑴實踐單位的性質(zhì)、歷史、現(xiàn)狀、文化;
⑵實踐單位的機構(gòu)設(shè)置，崗位責(zé)任制，主要的規(guī)章制度，辦事規(guī)則;
⑶實踐單位的經(jīng)濟狀況、固定資產(chǎn)狀況;
⑷實踐單位的主要產(chǎn)品或主要業(yè)務(wù);
⑸主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝規(guī)程或業(yè)務(wù)流程，市場狀況。
3.2.2 xx級
⑴經(jīng)管類專業(yè)及工業(yè)工程專業(yè)：結(jié)合會計模塊專業(yè)知識，深入到企業(yè)、商業(yè)、會計事務(wù)所等單位，實地完成從審核原始憑證、編制記賬、登記賬薄、成本核算、結(jié)賬，到編輯會計報表整個會計作業(yè)流程以及會計電算化的實踐過程;
⑵信工類專業(yè)：結(jié)合本學(xué)期學(xué)習(xí)的相關(guān)課程，深入工廠生產(chǎn)車間，實地完成工廠的供配電系統(tǒng)、電氣控制、計算機控制與應(yīng)用的實踐過程;
⑶服裝專業(yè)：結(jié)合本學(xué)期學(xué)習(xí)的服裝專業(yè)相關(guān)知識，深入到與服裝生產(chǎn)有關(guān)的企事業(yè)單位，實地完成從服裝的制板、剪裁、樣衣、面料的選擇、制作、熨燙到打包等服裝的整個工藝流程的實踐過程，繪制出工廠的廠房規(guī)劃圖;
(4)英語專業(yè)：結(jié)合三學(xué)期所學(xué)英語專業(yè)知識，對外資公司、中資公司涉外工作流程、技術(shù)資料、管理制度進行全面的學(xué)習(xí)和實踐，以提高適應(yīng)未來全方位競爭的需要。
3.2.3 xx級
⑴ 經(jīng)管類專業(yè)及工業(yè)工程專業(yè)：結(jié)合本學(xué)期學(xué)習(xí)的相關(guān)課程，了解企業(yè)物流第一方物流、第二方物流及第三方物流的基本流程;掌握流通領(lǐng)域供應(yīng)鏈管理全過程，熟悉某一節(jié)點企業(yè)的業(yè)務(wù)流程操作，并對相應(yīng)業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化，提出可行性方案;熟悉流通包裝的設(shè)計原則及流程，分析各種現(xiàn)代交通運輸方式，為所在企業(yè)設(shè)計最優(yōu)運輸方案;熟悉倉儲管理的作業(yè)流程;靈活掌握企業(yè)活動中所涉及的各個物流環(huán)節(jié)?；仡檿嬆K、市場營銷模塊等專業(yè)知識，全面了解企業(yè)“人、財、物”現(xiàn)狀，結(jié)合行業(yè)特點，分析其綜合競爭力;
(2)信工類專業(yè)：結(jié)合本學(xué)期學(xué)習(xí)的相關(guān)課程，深入到工廠生產(chǎn)車間，熟悉單片機的工作原理，指令系統(tǒng)，并進行調(diào)試，同時畫出相關(guān)流程圖;熟悉工業(yè)自動化控制的原理與工作方式;獨立完成計算機的組裝工作，能夠利用所學(xué)習(xí)的計算機專業(yè)知識解決實際問題。同時結(jié)合前兩學(xué)期學(xué)習(xí)的專業(yè)知識，回顧配電系統(tǒng)，電氣控制與可編程邏輯控制技術(shù)以及計算機程序設(shè)計語言;
(3)服裝專業(yè)：結(jié)合本學(xué)期學(xué)習(xí)服裝材料學(xué)、服裝工藝學(xué)、服裝紙樣設(shè)計等專業(yè)課，熟悉市場中各種暢銷的面料，以自身號型制作一套衣服(包含上裝和下裝)，并按1：1比例制作版樣;
(4) xx級全體：每人制作求職簡歷一份，擇機參加2場以上招聘會，切身體會求職的困難，了解市場對自己所學(xué)專業(yè)畢業(yè)生的能力要求。此項可單獨擇機進行。
4 任務(wù)
4.1 實踐日志、原始記錄及考核登記表
在實踐過程中，應(yīng)進行現(xiàn)場筆記記錄、聲像記錄，每天實踐結(jié)束后，應(yīng)及時整理當(dāng)天實踐的內(nèi)容，分析調(diào)查的結(jié)果，采用手寫方式完成不少于1000字的實踐日志。并完成進入個人檔案的《實踐考核登記表》(在學(xué)院網(wǎng)站通知公告欄中下載)，入學(xué)第一天上交。
4.2實踐報告
依據(jù)實踐過程的記錄、體會，完成以實踐主題為中心的實踐報告一份，并制作powerpoint幻燈片，要求報告不少于6000字、中英文摘要各300字，開學(xué)后進行交流。
5 考核評定內(nèi)容
5.1社會實踐的態(tài)度與綜合表現(xiàn);
5.2實踐日志的即時性、真實性;
5.3實踐報告的分析深度和廣度;
5.4報告內(nèi)容的真實性、字?jǐn)?shù)、自主撰寫的程度;
5.5聲像記錄的真實性;
5.6報告的框架結(jié)構(gòu)、文字表述以及格式;
5.7幻燈制作與報告在匯報中的結(jié)合程度。
6 社會實踐學(xué)分設(shè)定及檢查評比
社會實踐按百分制評分，記錄學(xué)分并記入學(xué)生的學(xué)籍檔案，每位學(xué)生不得以任何理由缺席。
6.1 學(xué)分設(shè)定：3學(xué)分
6.2 檢查評比：
6.2.1 資格性檢查：
(1) xx級和xx級
在社會實踐開始前，未和班主任聯(lián)系，或班主任檢查過程中，聯(lián)系不到本人者，取消社會實踐評比資格;
(2) xx級
經(jīng)初步檢查，認為未參加實踐者，取消社會實踐評比資格。
6.2.2 實踐考核評比：
預(yù)算管理全面預(yù)算管理預(yù)算管理框架
預(yù)算的觀念最早產(chǎn)生于1215年由英皇簽署的《大》，預(yù)算便成為政府自身的財務(wù)收支計劃和公眾監(jiān)督政府的工具。企業(yè)預(yù)算管理的思想就源自于政府組織的預(yù)算控制制度。
一、國外企業(yè)預(yù)算管理發(fā)展歷程
1.萌芽期
20世紀(jì)初，以機器生產(chǎn)為基礎(chǔ)的工廠制企業(yè)基本確立，但是資方在被迫放棄體罰等強制野蠻管理方法后，面對工人偷懶等效率低下問題，束手無策。在此種情況下，美國人發(fā)明了一套新的管理工具――標(biāo)準(zhǔn)成本制度，這就是企業(yè)預(yù)算的最早形式。在此階段，西方學(xué)者對預(yù)算的定義有著許多不同的認識。其中，James OqMckinsey（1922） 基于控制的理念，梳理了企業(yè)全面預(yù)算管理的理論與相關(guān)方法，這標(biāo)志著企業(yè)預(yù)算管理理論的形成。
2.發(fā)展期
20世紀(jì)中期，以美國為首的西方國家經(jīng)歷了一場空前的企業(yè)兼并浪潮，由多家工廠組成的大型企業(yè)和集團公司相繼問世，以工廠制為主導(dǎo)的企業(yè)形式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐怨局茷橹鲗?dǎo)。對公司高管而言，既要保持原來獨立工廠的生產(chǎn)效率，更要將所屬的各個工廠的業(yè)務(wù)有機的聯(lián)系起來。其中，Argyris（1952）通過對四家制造業(yè)公司的管理者和會計人員進行深入調(diào)研后，發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部人員間、部門間都存在明顯“差異”，這些差異直接導(dǎo)致公司的預(yù)算執(zhí)行情況出現(xiàn)很大差異。為此，他提出通過全員“預(yù)算參與”的方式來解決這種問題。
3.改良階段
20世紀(jì)80年代，以美國為首的西方國家的市場經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了重大變化。在信息技術(shù)發(fā)展明顯加快；經(jīng)濟全球化、一體化趨勢凸顯；消費者市場占主導(dǎo)地位和各新興經(jīng)濟體逐步崛起，市場競爭空前慘烈的背景下，傳統(tǒng)預(yù)算或財務(wù)控制暴露出弊端（Kaplan，1987）。針對這次情況，西方學(xué)者提出了兩種截然相反的解決方案。一是美國方案，即“改進預(yù)算”。該方案認為不該否定預(yù)算，而應(yīng)該把預(yù)算的制定與企業(yè)的戰(zhàn)略結(jié)合起來，包括“作業(yè)預(yù)算”（ABB）和BSC預(yù)算。Kaplan、Norton（1996）通過平衡記分卡，把傳統(tǒng)預(yù)算管理、公司戰(zhàn)略、非財務(wù)指標(biāo)有機的聯(lián)系起來，使傳統(tǒng)預(yù)算重新煥發(fā)出生機。二是歐洲方案，即“超越越算”（Beyond Budgeting）。該方案主張應(yīng)該徹底放棄預(yù)算管理，把焦點放在業(yè)績評價指標(biāo)體系上。Jeremy Hope（2003） 基于對歐洲許多未曾采用預(yù)算管理或者以前采用但現(xiàn)在放棄的公司的研究，指出放棄傳統(tǒng)預(yù)算的“超越預(yù)算”系統(tǒng)主要是放棄編制預(yù)算來控制、評價組織業(yè)績，而通過分權(quán)來實現(xiàn)組織業(yè)績的控制與評價。
綜上所述，企業(yè)預(yù)算管理隨著企業(yè)市場環(huán)境的變化而不斷的演進，其思想、內(nèi)容不斷的豐富，從預(yù)測觀到控制觀，再從控制觀到戰(zhàn)略觀。筆者認為，雖然預(yù)算管理在部分企業(yè)的實施效果差強人意，但是就企業(yè)管理而言，預(yù)算管理有著其不可替代的重要性。
二、我國企業(yè)預(yù)算管理發(fā)展途徑
我國預(yù)算思想最早可能出現(xiàn)在周王朝的官廳會計中，當(dāng)時只是一種極為簡單的錢糧稅賦的收支計劃。真正的企業(yè)預(yù)算管理是在19世紀(jì)60年代以后，伴隨著我國民族工業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展而逐步運用到企業(yè)管理中的。
的勝利召開標(biāo)志著我國拉開了改革開放的序幕，我國由計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)向了社會主義市場經(jīng)濟。企業(yè)不再由國家一手把控，而是自主經(jīng)營、自負盈虧。在這種情況下，企業(yè)一是引進和傳播西方的管理會計，其中影響比較大的有余緒纓的《管理會計》（1983）。余緒纓（1984）研究一般系統(tǒng)理論和管理會計的關(guān)系，認為預(yù)算管理是企業(yè)的計劃和控制系統(tǒng)，包括編制、監(jiān)督和矯正等三個要素。二是總結(jié)企業(yè)成本管理經(jīng)驗。
1994年我國《公司法》實施，標(biāo)準(zhǔn)著我國企業(yè)形式由工廠制為主導(dǎo)轉(zhuǎn)向由公司制為主導(dǎo)。這一階段，我國企業(yè)在引進國外先進管理方法的基礎(chǔ)上發(fā)展具有我國特色的全面預(yù)算管理制度。王斌（1999）指出，全面預(yù)算管理體現(xiàn)出的是一種“權(quán)利共享下的分權(quán)”思想，預(yù)算本身不是目的，而應(yīng)該作為企業(yè)戰(zhàn)略與公司經(jīng)營業(yè)績之間的聯(lián)系工具。他基于企業(yè)生命周期理論，提出預(yù)算管理模式。該模式表明企業(yè)在初創(chuàng)期時應(yīng)以資本為預(yù)算起點，在成長期時應(yīng)以銷售為起點，在成熟期時應(yīng)以成本控制為起點，在衰退期時應(yīng)以現(xiàn)金流量為起點。
綜上所述，雖然我國企業(yè)真正開展企業(yè)預(yù)算管理的起步較晚，但是隨著我國市場經(jīng)濟改革的深入，理論界與實務(wù)界對企業(yè)預(yù)算管理的研究與應(yīng)用不斷加強，特別是國內(nèi)學(xué)者一方面積極引進西方國家先進的企業(yè)管理工具、方法
三、結(jié)論和展望
我國理論界和實務(wù)界就實施預(yù)算管理的重要性達成共識，但是很多企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的成效與預(yù)期還存在一定的差距，這并不是說全面預(yù)算管理理論本身不科學(xué)，而恰恰是我們企業(yè)在實施預(yù)算管理時沒有真正的按照預(yù)算管理的思想嚴(yán)格來實施，在實踐中還存在著一些認識和實務(wù)上的盲區(qū)。在企業(yè)預(yù)算管理實施過程中，很多企業(yè)的預(yù)算實施效果不太理想。李寶榮（2014）認為在實施過程中，許多企業(yè)未能深入理解全面預(yù)算管理的相關(guān)理論。實際操作中，往往缺乏“全面”二字，更多是在編制上下功夫，卻將預(yù)算的執(zhí)行控制、調(diào)整都疏忽了；二是高層決定預(yù)算。員工通常都不能參與其中，這樣使得員工缺乏實現(xiàn)自我價值的動力，未能真正做到全員“預(yù)算參與”。三是前期調(diào)研工作流于形式，作為計劃經(jīng)濟的一個翻版。
我國企業(yè)預(yù)算管理實務(wù)需要探索新型預(yù)算管理方法，多關(guān)注諸如作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算、戰(zhàn)略預(yù)算、滾動預(yù)算和網(wǎng)絡(luò)預(yù)算等。今后的研究還是要將預(yù)算管理理論同企業(yè)預(yù)算實踐有機結(jié)合起來，關(guān)注不同行業(yè)、不同企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)在實踐過程中結(jié)果差異及其原因。預(yù)算行為或預(yù)算人文化，將預(yù)算作為財務(wù)會計的前瞻性信息都將未來企業(yè)預(yù)算管理的焦點。
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[關(guān)鍵詞] 案例分析；同城票據(jù)；交換；會計處理
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 14. 002
[中圖分類號] F230 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）14- 0004- 02
1 同城票據(jù)交換清算的操作方法
不同國家的票據(jù)交換所運作方式有所不同，有國家是各銀行聯(lián)合舉辦的，有的國家是中央銀行直接主辦的，但無論如何，票據(jù)交換之后的應(yīng)收款、應(yīng)付款總額最終都必須通過中央銀行集中清算交換才能實現(xiàn)軋差。
同城票據(jù)交換的具體做法主要有以下幾種：（1）同城商業(yè)銀行間本系統(tǒng)內(nèi)票據(jù)交換，由同城商業(yè)銀行的主管行牽頭，對轄內(nèi)各營業(yè)機構(gòu)代收、代付本系統(tǒng)的票據(jù)組織交換，通過同城行處的往來科目劃轉(zhuǎn)，當(dāng)日或定期通過聯(lián)行往來科目進行清算。（2）同城商業(yè)銀行間跨系統(tǒng)票據(jù)交換，根據(jù)各商業(yè)銀行機構(gòu)設(shè)置和在央行開立存款賬戶的情況，采取3種不同的票據(jù)交換額。①當(dāng)時清算的辦法；②如果各商業(yè)銀行的所屬機構(gòu)都直接通過在央行的存款賬戶進行資金清算的辦法；③對業(yè)務(wù)量不大的地區(qū)的跨系統(tǒng)票據(jù)交換，采取直接交換、當(dāng)時清算資金的辦法。
2 案例分析
2.1 案例資料
（1）資料1：某市內(nèi)有工商銀行、建設(shè)銀行、中國銀行3家商業(yè)銀行參加人民銀行組織的同城票據(jù)交換，3家銀行均在市人行開立存款戶，且有足夠的余額清算往來資金。2012年9月22日3家銀行票據(jù)交換中無退票情況發(fā)生。
（2）資料2：假定2012年9月22日3家商業(yè)銀行發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
①市工商銀行開戶單位A企業(yè)提交由市建設(shè)銀行開戶單位A公司為其簽開的轉(zhuǎn)賬支票1張，金額1 000 000元；由市中國銀行開戶單位B工廠為其簽開的轉(zhuǎn)賬支票1張，金額1 500 000元。開戶單位B企業(yè)提交由市中國銀行開戶A工廠為其簽開的轉(zhuǎn)賬支票1張，金額250 000元；由市建設(shè)銀行開戶單位B公司為其簽開的轉(zhuǎn)賬支票2張，金額計350 000元。委托工商銀行收取票款。②市建設(shè)銀行開戶單位A公司提交由市工商銀行開戶單位B企業(yè)為其簽開的轉(zhuǎn)賬支票2張，金額計3 600 000元。委托建設(shè)銀行收取票款。③市中國銀行開戶單位A工廠簽開轉(zhuǎn)賬支票2張，分別支付建設(shè)銀行開戶單位A公司貨款350 000元和B公司貨款650 000元。委托中國銀行支付票款。
2.2 會計核算要求
①編制3家商業(yè)銀行票據(jù)交換報告表；②分別編制3家商業(yè)銀行提出、提入交換票據(jù)的會計分錄；③結(jié)計3家商業(yè)銀行參加票據(jù)交換的應(yīng)收、應(yīng)付款差額，編制3家商業(yè)銀行及市人民銀行結(jié)清票據(jù)交換差額的會計分錄。
2.3 會計處理過程
（1）編制3家商業(yè)銀行票據(jù)交換報告表。如表1～表3。
編報行：市工商銀行
編報行：市建設(shè)銀行
編報行：市中國銀行
（2）分別編制3家商業(yè)銀行提出、提入交換票據(jù)的會計分錄。
①市工商銀行的處理。
（a）提出票據(jù)的會計分錄。借：同城票據(jù)清算3 100 000，貸：吸收存款——活期存款——A企業(yè)存款戶2 500 000。吸收存款——活期存款——B企業(yè)存款戶600 000。
（b）提入票據(jù)的會計分錄。借：吸收存款——活期存款——B企業(yè)存款戶3 600 000，貸：同城票據(jù)清算3 600 000。
②市建設(shè)銀行的處理。
（a）提出票據(jù)的會計分錄。借：同城票據(jù)清算3 600 000，貸：吸收存款——活期存款——A公司存款戶3 600 000。
（b）提入票據(jù)的會計分錄。借：吸收存款——活期存款——A公司存款戶1 000 000，吸收存款——活期存款——B公司存款戶350 000。貸：同城票據(jù)清算1 350 000，借：同城票據(jù)清算1 000 000。貸：吸收存款——活期存款——A公司存款戶350 000，吸收存款——活期存款——B公司存款戶650 000。
③市中國銀行的處理。
（a）提出票據(jù)的會計分錄。借：吸收存款——活期存款——A工廠存款戶1 000 000，貸：同城票據(jù)清算1 000 000。
（b）提入票據(jù)的會計分錄。借：吸收存款——活期存款——A工廠存款戶250 000，吸收存款——活期存款——B工廠存款戶1 500 000。貸：同城票據(jù)清算1 750 000。
（3）結(jié)計3家商業(yè)銀行參加票據(jù)交換的應(yīng)收、應(yīng)付款差額，編制3家商業(yè)銀行結(jié)清票據(jù)交換差額的會計分錄。
①市工商銀行的處理。市工商銀行“同城票據(jù)清算”科目2012年9月22日是貸方差額500 000元，清算交換差額的會計分錄為：借：同城票據(jù)清算500 000，貸：存放中央銀行款項500 000。
②市建設(shè)銀行的處理。市建設(shè)銀行“同城票據(jù)清算”科目2012年9月22日是貸方差額2 750 000元，清算交換差額的會計分錄為：借：同城票據(jù)清算2 750 000，貸：存放中央銀行款項2 750 000。
③市中國銀行的處理。市中國銀行“同城票據(jù)清算”科目2012年9月22日是借方差額3 250 000元，清算交換差額的會計分錄為：借：存放中央銀行款項3 250 000，貸：同城票據(jù)清算3 250 000。
3 同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的技巧總結(jié)
通過上述案例分析，總結(jié)出掌握該項業(yè)務(wù)的技巧如下：
（1）分清每筆業(yè)務(wù)的“提出行”和“提入行”。提出行是提出應(yīng)由他行受理的各種票據(jù)和憑證的銀行，提入行是通過交換提回屬于本行受理的票據(jù)和憑證的銀行。一般參加票據(jù)交換的銀行既是提出行，又是提入行，但就一筆業(yè)務(wù)而言，它要么是提出行，要么是提入行。比如，在案例中，我們可以從表1～表3看出：3家商業(yè)銀行在2012年9月22日既發(fā)生了提出業(yè)務(wù)，又發(fā)生了提入業(yè)務(wù)。
（2）分清“借方票據(jù)”和“貸方票據(jù)”。提出交換的票據(jù)分借方票據(jù)和貸方票據(jù)2種。借方票據(jù)是指提出行借記“同城票據(jù)清算”的票據(jù)；貸方票據(jù)是指提出行貸記“同城票據(jù)清算”的票據(jù)。提出的借方票據(jù)和提入的貸方票據(jù)是指付款單位在他行開戶，收款單位在本行開戶的票據(jù)，該類票據(jù)屬于本行的應(yīng)收款票據(jù)。提出的貸方票據(jù)和提入的借方票據(jù)是指收款單位在他行開戶，付款單位在本行開戶，該類票據(jù)屬于本行的應(yīng)付款票據(jù)。例如，在表1～表3，市工商銀行和市建設(shè)銀行提出的“他行支票”就屬于借方票據(jù)，市建設(shè)銀行提入的“進賬單”也屬于借方票據(jù)；3家銀行提入的“本行支票”屬于貸方票據(jù)，市中國銀行提出的“進賬單”也屬于貸方票據(jù)。
主要參考文獻
[1]岳龍.銀行會計[M].北京：高等教育出版社，2009.
[2]韓俊梅，呂德勇.商業(yè)銀行會計學(xué)[M].北京：中國金融出版社，2008.
