時(shí)間：2022-12-08 03:48:40
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現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審工作更應(yīng)該認(rèn)清形勢(shì)，更新思路，探索適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)欲有所位必先有所為，欲有所為必先利其器的新思路，將內(nèi)審項(xiàng)目管理作為內(nèi)審工作質(zhì)量提升的重要武器。為此，內(nèi)審項(xiàng)目管理應(yīng)從三方面入手：項(xiàng)目的計(jì)劃部署、項(xiàng)目的選擇和項(xiàng)目質(zhì)量控制。
（一）內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理法寶之一———針對(duì)性的計(jì)劃部署。
內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督職責(zé)，企業(yè)需要什么樣的管理，內(nèi)部審計(jì)就應(yīng)把監(jiān)督這把仞劍指向哪里。審計(jì)工作要真正做到有的放矢，應(yīng)按管理要求有針對(duì)性地制定年度工作計(jì)劃，詳細(xì)布置項(xiàng)目開(kāi)展數(shù)量，確定項(xiàng)目類(lèi)型，規(guī)劃項(xiàng)目開(kāi)展時(shí)間，明確項(xiàng)目最終效果。
（二）內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理法寶之二———多管齊下的項(xiàng)目選擇。
企業(yè)年度審計(jì)項(xiàng)目選擇的核心思想包括三點(diǎn)：1、將實(shí)施傳統(tǒng)審計(jì)作為內(nèi)審項(xiàng)目選擇的必須，是審計(jì)工作的基礎(chǔ)；2、將開(kāi)展管理審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理的要求，是審計(jì)工作的趨勢(shì)；3、將探索創(chuàng)新項(xiàng)目作為內(nèi)審工作的亮點(diǎn)，是內(nèi)審工作向前推進(jìn)的體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目選擇時(shí)應(yīng)該堅(jiān)持審計(jì)項(xiàng)目有為有位的觀念，以提升審計(jì)價(jià)值為終極目標(biāo)，謹(jǐn)慎選擇項(xiàng)目。在堅(jiān)持傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目推進(jìn)的同時(shí)重點(diǎn)從以下幾類(lèi)項(xiàng)目開(kāi)展工作：1、增加任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，堅(jiān)持三年審計(jì)全面覆蓋原則，將事后審計(jì)向前推進(jìn)，避免離任再審帶來(lái)的重大潛在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督檢查的作用；2、針對(duì)管理需要，開(kāi)展適當(dāng)層面、合理范圍的管理審計(jì)。如，針對(duì)某部門(mén)的新產(chǎn)品研發(fā)基金管理，從制度設(shè)計(jì)的健全性與執(zhí)行的有效性、賬務(wù)核算的真實(shí)準(zhǔn)確性、預(yù)期與實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益差異分析等方面入手開(kāi)展管理審計(jì)，改進(jìn)新產(chǎn)品研發(fā)基金的管理水平；3、配合內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的推進(jìn)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)，在充分了解審計(jì)內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上，選擇高風(fēng)險(xiǎn)事件開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)。如，為強(qiáng)化資金安全，對(duì)現(xiàn)有資金管理制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，以加強(qiáng)單位資金安全意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力為目標(biāo)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)管理相融合，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（三）內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理法寶之三———擰緊審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制閥。
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制應(yīng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程，它是審計(jì)工作的生命線，關(guān)系到審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。過(guò)硬的項(xiàng)目質(zhì)量控制應(yīng)做到三先三后：1、調(diào)查在先方案在后。高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)建立在充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上。包括了解單位機(jī)構(gòu)設(shè)置、所有權(quán)形式、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、投資情況、籌資情況、制度建設(shè)等等，切忌無(wú)調(diào)查就急于制訂方案的做法；2、取證在先結(jié)論在后。審中階段審計(jì)證據(jù)的取得、底稿的記錄應(yīng)客觀規(guī)范，做到在保持職業(yè)懷疑態(tài)度的基礎(chǔ)上未獲得證據(jù)的事項(xiàng)和提出問(wèn)題的事項(xiàng)不表態(tài)，確保所有審計(jì)結(jié)論均是在充分獲取審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上形成；3、制度在先執(zhí)行在后。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立適應(yīng)本單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，明確項(xiàng)目質(zhì)量控制責(zé)任人，質(zhì)量控制復(fù)核程序、內(nèi)容，在審計(jì)人員思想上樹(shù)立質(zhì)量至上的觀念，并將質(zhì)量控制落實(shí)到工作開(kāi)展上。
二、審計(jì)項(xiàng)目管理應(yīng)注重項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間，必要時(shí)將審計(jì)關(guān)口前移，開(kāi)展全過(guò)程審計(jì)
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)通常是靜態(tài)的事后工作，如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、離任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)等。全過(guò)程審計(jì)則可以將審計(jì)工作轉(zhuǎn)為動(dòng)靜相結(jié)合的工作，實(shí)現(xiàn)過(guò)程跟蹤，實(shí)時(shí)監(jiān)督。這類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目在對(duì)象選擇上多是建設(shè)周期長(zhǎng)、投資規(guī)模大、投資回收期長(zhǎng)、投資回報(bào)備受關(guān)注或者無(wú)投資回報(bào)與職工利益息息相關(guān)的大型建設(shè)項(xiàng)目。這類(lèi)項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)從項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三方面入手，重點(diǎn)應(yīng)沿著項(xiàng)目“決策———投入———管理———產(chǎn)出”過(guò)程檢查制度貫徹執(zhí)行有效性、決策審批流程的完整性、資金使用的真實(shí)性、項(xiàng)目合同的風(fēng)險(xiǎn)性等。
三、實(shí)施雙層面的跟蹤整改審計(jì)
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)項(xiàng)目；三大法寶
中圖分類(lèi)號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：2014年5月3日
一、引言
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)真正具備其增值服務(wù)功能。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)將如何管好企業(yè)作為第一要?jiǎng)?wù)，而應(yīng)先管好內(nèi)審工作。內(nèi)部審計(jì)管理的關(guān)鍵在于內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理。如同企業(yè)生產(chǎn)管理過(guò)程――“計(jì)劃”、“生產(chǎn)”再到“銷(xiāo)售”，產(chǎn)品真正為企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)必須具備設(shè)計(jì)創(chuàng)新性、品種的差異性和質(zhì)量可靠性。受企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程管理的啟發(fā)，筆者在探索內(nèi)審項(xiàng)目管理新思路中總結(jié)了項(xiàng)目管理的三個(gè)方面：三大法寶、項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間、雙層面審計(jì)整改相互補(bǔ)充。
二、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理對(duì)內(nèi)審工作的重要性
內(nèi)審工作的價(jià)值主要體現(xiàn)在完成內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量上。內(nèi)審項(xiàng)目管理三個(gè)重要環(huán)節(jié)動(dòng)作的精準(zhǔn)到位不僅是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的保證，更是對(duì)審計(jì)工作的保證。同產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程管理類(lèi)似，內(nèi)審項(xiàng)目管理可分為六個(gè)環(huán)節(jié)：確立項(xiàng)目計(jì)劃、開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)、跟蹤整改落實(shí)、再次反饋整改。
三、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理的三大法寶
工欲善其事，必先利其器。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審工作更應(yīng)該認(rèn)清形勢(shì)，更新思路，探索適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)欲有所位必先有所為，欲有所為必先利其器的新思路，將內(nèi)審項(xiàng)目管理作為內(nèi)審工作質(zhì)量提升的重要武器。為此，內(nèi)審項(xiàng)目管理應(yīng)從三方面入手：項(xiàng)目的計(jì)劃部署、項(xiàng)目的選擇和項(xiàng)目質(zhì)量控制。
（一）內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理法寶之一――針對(duì)性的計(jì)劃部署。內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督職責(zé)，企業(yè)需要什么樣的管理，內(nèi)部審計(jì)就應(yīng)把監(jiān)督這把仞劍指向哪里。審計(jì)工作要真正做到有的放矢，應(yīng)按管理要求有針對(duì)性地制定年度工作計(jì)劃，詳細(xì)布置項(xiàng)目開(kāi)展數(shù)量，確定項(xiàng)目類(lèi)型，規(guī)劃項(xiàng)目開(kāi)展時(shí)間，明確項(xiàng)目最終效果。
（二）內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理法寶之二――多管齊下的項(xiàng)目選擇。企業(yè)年度審計(jì)項(xiàng)目選擇的核心思想包括三點(diǎn)：1、將實(shí)施傳統(tǒng)審計(jì)作為內(nèi)審項(xiàng)目選擇的必須，是審計(jì)工作的基礎(chǔ)；2、將開(kāi)展管理審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理的要求，是審計(jì)工作的趨勢(shì)；3、將探索創(chuàng)新項(xiàng)目作為內(nèi)審工作的亮點(diǎn)，是內(nèi)審工作向前推進(jìn)的體現(xiàn)。
內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目選擇時(shí)應(yīng)該堅(jiān)持審計(jì)項(xiàng)目有為有位的觀念，以提升審計(jì)價(jià)值為終極目標(biāo)，謹(jǐn)慎選擇項(xiàng)目。在堅(jiān)持傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目推進(jìn)的同時(shí)重點(diǎn)從以下幾類(lèi)項(xiàng)目開(kāi)展工作：1、增加任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，堅(jiān)持三年審計(jì)全面覆蓋原則，將事后審計(jì)向前推進(jìn)，避免離任再審帶來(lái)的重大潛在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督檢查的作用；2、針對(duì)管理需要，開(kāi)展適當(dāng)層面、合理范圍的管理審計(jì)。如，針對(duì)某部門(mén)的新產(chǎn)品研發(fā)基金管理，從制度設(shè)計(jì)的健全性與執(zhí)行的有效性、賬務(wù)核算的真實(shí)準(zhǔn)確性、預(yù)期與實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益差異分析等方面入手開(kāi)展管理審計(jì)，改進(jìn)新產(chǎn)品研發(fā)基金的管理水平；3、配合內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的推進(jìn)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)，在充分了解審計(jì)內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上，選擇高風(fēng)險(xiǎn)事件開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)。如，為強(qiáng)化資金安全，對(duì)現(xiàn)有資金管理制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，以加強(qiáng)單位資金安全意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力為目標(biāo)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)管理相融合，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（三）內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理法寶之三――擰緊審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制閥。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制應(yīng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程，它是審計(jì)工作的生命線，關(guān)系到審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。過(guò)硬的項(xiàng)目質(zhì)量控制應(yīng)做到三先三后：1、調(diào)查在先方案在后。高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)建立在充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上。包括了解單位機(jī)構(gòu)設(shè)置、所有權(quán)形式、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、投資情況、籌資情況、制度建設(shè)等等，切忌無(wú)調(diào)查就急于制訂方案的做法；2、取證在先結(jié)論在后。審中階段審計(jì)證據(jù)的取得、底稿的記錄應(yīng)客觀規(guī)范，做到在保持職業(yè)懷疑態(tài)度的基礎(chǔ)上未獲得證據(jù)的事項(xiàng)和提出問(wèn)題的事項(xiàng)不表態(tài)，確保所有審計(jì)結(jié)論均是在充分獲取審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上形成；3、制度在先執(zhí)行在后。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立適應(yīng)本單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，明確項(xiàng)目質(zhì)量控制責(zé)任人，質(zhì)量控制復(fù)核程序、內(nèi)容，在審計(jì)人員思想上樹(shù)立質(zhì)量至上的觀念，并將質(zhì)量控制落實(shí)到工作開(kāi)展上。
四、審計(jì)項(xiàng)目管理應(yīng)注重項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間，必要時(shí)將審計(jì)關(guān)口前移，開(kāi)展全過(guò)程審計(jì)
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)通常是靜態(tài)的事后工作，如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、離任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)等。全過(guò)程審計(jì)則可以將審計(jì)工作轉(zhuǎn)為動(dòng)靜相結(jié)合的工作，實(shí)現(xiàn)過(guò)程跟蹤，實(shí)時(shí)監(jiān)督。這類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目在對(duì)象選擇上多是建設(shè)周期長(zhǎng)、投資規(guī)模大、投資回收期長(zhǎng)、投資回報(bào)備受關(guān)注或者無(wú)投資回報(bào)與職工利益息息相關(guān)的大型建設(shè)項(xiàng)目。這類(lèi)項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)從項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三方面入手，重點(diǎn)應(yīng)沿著項(xiàng)目“決策――投入――管理――產(chǎn)出”過(guò)程檢查制度貫徹執(zhí)行有效性、決策審批流程的完整性、資金使用的真實(shí)性、項(xiàng)目合同的風(fēng)險(xiǎn)性等。
五、實(shí)施雙層面的跟蹤整改審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理實(shí)施的跟蹤整改包括兩個(gè)層次：一是個(gè)別層面的跟蹤整改。按審計(jì)整改意見(jiàn)書(shū)要求及時(shí)對(duì)單一項(xiàng)目檢查整改落實(shí)情況；二是整體層面的整改管理審計(jì)。對(duì)單位內(nèi)部一定年限所有類(lèi)型開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目重新檢查整改落實(shí)情況，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和實(shí)際整改情況及后續(xù)同類(lèi)問(wèn)題的再次出現(xiàn)進(jìn)行原因分析，開(kāi)展問(wèn)題整改管理審計(jì)。個(gè)別層面的跟蹤整改主要包括：根據(jù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題下發(fā)審計(jì)整改意見(jiàn)、被審計(jì)單位提交整改情況報(bào)告、審計(jì)部門(mén)跟蹤檢查。整體層面的整改管理審計(jì)主要實(shí)行三結(jié)合方式：1、總結(jié)上報(bào)與抽查相結(jié)合。由被審計(jì)對(duì)象上報(bào)整改材料，審計(jì)部門(mén)抽查整改情況；2、獎(jiǎng)懲與督辦相結(jié)合。對(duì)沒(méi)有整改或整改不到位的單位組織重點(diǎn)督辦，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與整改落實(shí)獎(jiǎng)懲辦法，強(qiáng)化處理處罰力度，對(duì)整改不到位的單位處于經(jīng)濟(jì)處罰，對(duì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)處于行政處罰；3、匯總分析與經(jīng)驗(yàn)推廣相結(jié)合。對(duì)所有項(xiàng)目整改執(zhí)行情況進(jìn)行梳理、匯總、分析，起草整改匯總報(bào)告，對(duì)所涉及的項(xiàng)目注重綜合考慮，對(duì)整改調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的同一被審計(jì)對(duì)象不同審計(jì)項(xiàng)目屢提屢犯的問(wèn)題分析問(wèn)題成因，提出審計(jì)建議，總結(jié)整改經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)應(yīng)用推廣。
總之，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理作為內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)保證審計(jì)監(jiān)督職能提供有力武器。本文所探討的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理的三個(gè)方面僅是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理體系構(gòu)成的一個(gè)部分，真正完善的項(xiàng)目管理體系還應(yīng)該包括諸如項(xiàng)目范圍確定、項(xiàng)目人員分配、項(xiàng)目成本考慮以及項(xiàng)目管理信息化建設(shè)等更多、更全面的細(xì)節(jié)管理。
主要參考文獻(xiàn)：
［1］趙贊華，張學(xué)武，陳洪.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制策略.財(cái)會(huì)通訊，2014.624.
一、檢查范圍
（一）2004－2008年下達(dá)投資計(jì)劃尚未竣工驗(yàn)收的種子、植保工程建設(shè)項(xiàng)目。
（二）2009年下達(dá)投資計(jì)劃的大中型沼氣工程和服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)項(xiàng)目。
（三）2008－2010年下達(dá)投資計(jì)劃的農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全檢驗(yàn)檢測(cè)體系建設(shè)項(xiàng)目。
（四）2010年下達(dá)投資計(jì)劃的基層農(nóng)技推廣服務(wù)體系建設(shè)項(xiàng)目。
二、檢查內(nèi)容
（一）計(jì)劃執(zhí)行情況。檢查項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容是否與批復(fù)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)內(nèi)容相符。
（二）資金落實(shí)與管理情況。包括資金到位、使用和管理、概算控制情況、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況等。
（三）建設(shè)任務(wù)完成情況。包括項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度、質(zhì)量和竣工驗(yàn)收情況。
（四）項(xiàng)目管理情況。包括項(xiàng)目管理制度是否健全，以及項(xiàng)目管理責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同制等落實(shí)情況。
（五）以往項(xiàng)目檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況。
三、檢查方法
專(zhuān)項(xiàng)檢查工作嚴(yán)格按照農(nóng)業(yè)部《農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督檢查規(guī)定》進(jìn)行，采取上下結(jié)合，自查與抽查結(jié)合。各縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)組織項(xiàng)目單位進(jìn)行全面自查；市農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)進(jìn)行重點(diǎn)檢查（市能源辦負(fù)責(zé)全市農(nóng)村能源項(xiàng)目的檢查、匯總等工作）。
市農(nóng)委重點(diǎn)檢查分組及分工：
四、時(shí)間安排
5、6月份各縣市區(qū)農(nóng)委組織項(xiàng)目單位逐個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行全面自查，全面了解項(xiàng)目建設(shè)情況，認(rèn)真填好《2012年度專(zhuān)項(xiàng)檢查項(xiàng)目抽查情況表》、《2012年度專(zhuān)項(xiàng)檢查大中型沼氣工程項(xiàng)目抽查情況表》和《2012年度專(zhuān)項(xiàng)檢查沼氣服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)項(xiàng)目抽查情況表》，并形成總的項(xiàng)目檢查報(bào)告（附項(xiàng)目單位逐個(gè)項(xiàng)目檢查報(bào)告）一起報(bào)市農(nóng)委，同時(shí)報(bào)電子版；7月份市農(nóng)委組織重點(diǎn)檢查；8月份做好迎接省農(nóng)委重點(diǎn)抽查。
總的項(xiàng)目檢查報(bào)告內(nèi)容包括項(xiàng)目管理總體情況、主要做法與經(jīng)驗(yàn)、存在的問(wèn)題及整改措施、有關(guān)工作建議。逐個(gè)項(xiàng)目檢查報(bào)告內(nèi)容包括計(jì)劃執(zhí)行情況、資金落實(shí)與管理情況、建設(shè)任務(wù)完成情況、項(xiàng)目管理總體情況、主要做法與經(jīng)驗(yàn)、存在的問(wèn)題及整改措施、有關(guān)工作建議。
五、具體要求
（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各地各有關(guān)單位要充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)檢查工作的重要意義，抓緊制定工作方案，強(qiáng)化工作指導(dǎo)，在加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)日常監(jiān)管的基礎(chǔ)上，認(rèn)真組織好專(zhuān)項(xiàng)檢查，積極探索新形勢(shì)下農(nóng)業(yè)項(xiàng)目管理工作新方法。
為促進(jìn)安全生產(chǎn)、文明施工的規(guī)范化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，根據(jù)市建設(shè)局文件《在我是實(shí)行建設(shè)工程安全報(bào)監(jiān) ，復(fù)工核準(zhǔn)，達(dá)標(biāo)驗(yàn)收和竣工備案制度》（南建安【2001】33號(hào)）規(guī)定，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，特制訂本制度。
一、開(kāi)工保監(jiān)：開(kāi)工前項(xiàng)目部應(yīng)持《中標(biāo)通知書(shū)》或《發(fā)承包審核通知書(shū)》向建管處申請(qǐng)辦理安全監(jiān)督登記手續(xù)。
二、單位工程開(kāi)工前和分項(xiàng)工程施工前的準(zhǔn)備工作。
1、在開(kāi)工前，項(xiàng)目部應(yīng)依照建設(shè)部《建筑施工安全檢查標(biāo)準(zhǔn)》（GJG59-99）及自治區(qū)、市和公司有關(guān)安全生產(chǎn)和文明施工的規(guī)定，完成工地圍墻、出入口大門(mén)及門(mén)衛(wèi)、“五小設(shè)施”、宣傳設(shè)施以及“六牌一圖”、現(xiàn)場(chǎng)布置、施工場(chǎng)地平整和道路硬化、施工用電設(shè)施、消防器材的工作。
2、分項(xiàng)工程施工前由項(xiàng)目經(jīng)理組織項(xiàng)目安全員、施工員、作業(yè)班組長(zhǎng)進(jìn)行項(xiàng)目部和班組兩級(jí)安全生產(chǎn)教育，由項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人組織安全員、施工員對(duì)班組進(jìn)行安全技術(shù)交底。
三、安全及文明施工檢查要求：
1、由項(xiàng)目經(jīng)理每周定期組織安全員、施工員、作業(yè)班組長(zhǎng)進(jìn)行全面的安全文明施工檢查。
2、由項(xiàng)目部安全員負(fù)責(zé)每天進(jìn)行安全及文明施工的現(xiàn)場(chǎng)觀察和抽樣檢查。
3、由項(xiàng)目部安全員、施工指導(dǎo)督促作業(yè)班組每天在施工過(guò)程中經(jīng)常進(jìn)行安全檢查。
4、項(xiàng)目部應(yīng)接受政府主管部門(mén)、公司、項(xiàng)目管理的安全檢查和監(jiān)督。
5、在政府主管部門(mén)、公司、項(xiàng)目部的檢查中發(fā)現(xiàn)安全隱患，應(yīng)由項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人組織分析原因、立即采取整改措施，由項(xiàng)目經(jīng)理明確整改責(zé)任人和整改期限，由項(xiàng)目安全員負(fù)責(zé)督促整改，整改完畢驗(yàn)收合格后才能繼續(xù)施工。項(xiàng)目安全員負(fù)責(zé)做好整改記錄和安全檢查報(bào)告及安全評(píng)分表。凡是由上級(jí)下達(dá)的整改單，由項(xiàng)目安全員負(fù)責(zé)反饋整改報(bào)告和整改驗(yàn)收表。
6在施工過(guò)程中，項(xiàng)目部應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在或潛在的安全隱患，及時(shí)制止違章指揮、違章施工的行為關(guān)及時(shí)糾正，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的違規(guī)行為，給予必要的經(jīng)濟(jì)處罰。
四、安全及文明施工的竣工備案。工程竣工驗(yàn)收合格后12天內(nèi)，由項(xiàng)目部安全員負(fù)責(zé)向公司施工管理部提供建設(shè)工程安全監(jiān)督登記書(shū)，分段驗(yàn)收表，分部、分項(xiàng)工程安全檢查評(píng)分表，安全技術(shù)資料，項(xiàng)目部有關(guān)人員安全培訓(xùn)合格證等竣工備案資料，由公司施工部負(fù)責(zé)向政府主管部門(mén)申報(bào)備案。
五、安全及文明施工設(shè)施的驗(yàn)收
1、安全及施工設(shè)施的驗(yàn)收由項(xiàng)目組織項(xiàng)目部技術(shù)負(fù)責(zé)人、安全員、機(jī)管員、作業(yè)班組長(zhǎng)等人參加，有安全員負(fù)責(zé)做好驗(yàn)收記錄。
2、安全及文明施工設(shè)施驗(yàn)收內(nèi)容：工地大門(mén)、“六牌一圖”和宣傳設(shè)施、“五小”設(shè)施、場(chǎng)地道路、消防設(shè)施、標(biāo)牌、基坑支護(hù)、腳手架和安全網(wǎng)、“三寶四口”防護(hù)、施工用電、模板拆裝、起重及垂直運(yùn)輸設(shè)備、施工機(jī)具等。
3、安全驗(yàn)收的規(guī)定：（1）、當(dāng)安全及文明施工完成設(shè)置后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行驗(yàn)收。
（2）、按照政府主管部門(mén)、公司、項(xiàng)目管理部下達(dá)的整改或停工通知完成整改后，應(yīng)進(jìn)行驗(yàn)收。
（3）、經(jīng)項(xiàng)目部驗(yàn)收合格后，按程序逐級(jí)向項(xiàng)目管理部、公司、政府主管部門(mén)申報(bào)驗(yàn)收。
（4）、安全驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與安全技術(shù)資料應(yīng)同時(shí)申報(bào)送達(dá)。
4、達(dá)標(biāo)分段驗(yàn)收：分兩個(gè)階段進(jìn)行，由項(xiàng)目部安全員負(fù)責(zé)申報(bào)。
為加強(qiáng)和規(guī)范我縣國(guó)債項(xiàng)目管理、確保國(guó)債資金投資效益，根據(jù)縣政府辦公室《關(guān)于印發(fā)<縣國(guó)債項(xiàng)目和資金管理實(shí)施辦法>的通知》文件要求，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)我縣國(guó)債項(xiàng)目管理的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、充分認(rèn)識(shí)國(guó)債項(xiàng)目管理的重要性
發(fā)行國(guó)債、實(shí)施國(guó)債項(xiàng)目是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)手段，是拉動(dòng)內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的重大舉措。國(guó)債項(xiàng)目的建設(shè)管理和資金使用均有著嚴(yán)格的管理規(guī)范和制度規(guī)定，項(xiàng)目實(shí)施和管理的好壞，直接關(guān)系我縣今后國(guó)債項(xiàng)目的申報(bào)和爭(zhēng)取，因此，各項(xiàng)目主管部門(mén)、建設(shè)單位要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)國(guó)債項(xiàng)目的管理，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)債項(xiàng)目基本建設(shè)程序，按照省、市有關(guān)部門(mén)的要求，加快國(guó)債項(xiàng)目的建設(shè)，管理和使用好國(guó)債項(xiàng)目資金，為我縣爭(zhēng)取更多的國(guó)債份額打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
二、嚴(yán)格國(guó)債項(xiàng)目管理
（一）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)債項(xiàng)目投資計(jì)劃。項(xiàng)目單位要嚴(yán)格按照上級(jí)下達(dá)的國(guó)債投資計(jì)劃組織項(xiàng)目實(shí)施，不得變更項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容和投資計(jì)劃?？h發(fā)改委、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察以及項(xiàng)目主管部門(mén)將按照職責(zé)分工，開(kāi)展對(duì)國(guó)債項(xiàng)目的監(jiān)督檢查，如發(fā)現(xiàn)擅自變更項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容和投資計(jì)劃的問(wèn)題，責(zé)令整改，并對(duì)整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤復(fù)查，整改后仍達(dá)不到要求的，縣發(fā)改委、財(cái)政局停止撥付國(guó)債資金，對(duì)相關(guān)責(zé)任人實(shí)行責(zé)任追究。
（二）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)債資金“三專(zhuān)一封閉”制度。設(shè)立“國(guó)債資金專(zhuān)戶”，專(zhuān)款專(zhuān)用、封閉運(yùn)行、單獨(dú)建帳、單獨(dú)核算，確保建設(shè)資金及時(shí)、足額到位和有效使用。任何單位和個(gè)人不得以任何借口滯留、擠占和挪用國(guó)債項(xiàng)目建設(shè)資金。資金撥付要依據(jù)簽訂的有效合同、年度項(xiàng)目投資計(jì)劃和工程建設(shè)進(jìn)度撥付。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，按照投資計(jì)劃預(yù)留10%的資金作為工程質(zhì)量保證金，保質(zhì)期滿后無(wú)質(zhì)量問(wèn)題再予以撥款。
（三）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)債項(xiàng)目“四制”制度。即項(xiàng)目“法人責(zé)任制”、“招標(biāo)投標(biāo)制”、“工程監(jiān)理制”和“工程合同制”。項(xiàng)目法人對(duì)項(xiàng)目建設(shè)、資金使用、工程質(zhì)量以及項(xiàng)目的達(dá)產(chǎn)達(dá)標(biāo)承擔(dān)終身責(zé)任。項(xiàng)目必須按照《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定，嚴(yán)格實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)制。國(guó)債項(xiàng)目的施工必須由具備相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的監(jiān)理單位監(jiān)理。項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工、設(shè)備材料采購(gòu)、工程監(jiān)理等嚴(yán)格實(shí)行合同管理，嚴(yán)禁違規(guī)分包和非法轉(zhuǎn)包工程。
（四）嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目報(bào)告制度。根據(jù)上級(jí)發(fā)改委等有關(guān)部門(mén)要求，不同類(lèi)別項(xiàng)目分別執(zhí)行項(xiàng)目旬報(bào)和月報(bào)制度，旬報(bào)于每月1、11、21日前、月報(bào)于每月8日前由項(xiàng)目建設(shè)單位或主管部門(mén)將國(guó)債項(xiàng)目資金到位及完成情況、工程形象進(jìn)度、存在問(wèn)題報(bào)縣發(fā)改委，由縣發(fā)改委統(tǒng)一匯總后上報(bào)。
三、健全和完善國(guó)債項(xiàng)目檔案資料
根據(jù)國(guó)債項(xiàng)目管理的規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)務(wù)必加強(qiáng)對(duì)國(guó)債項(xiàng)目檔案歸檔的管理工作，要分別按項(xiàng)目實(shí)施前期、實(shí)施中期、實(shí)施后期資料收集整理裝訂成冊(cè)。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后15日內(nèi)，向縣發(fā)改委報(bào)送完整的項(xiàng)目檔案材料。項(xiàng)目建設(shè)分類(lèi)收集整理檔案目錄如下：
（一）項(xiàng)目實(shí)施前期資料
1、項(xiàng)目建設(shè)單位申請(qǐng)立項(xiàng)文件
2、省、市、縣發(fā)改委對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)的批復(fù)
3、項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告和實(shí)施方案
4、環(huán)境評(píng)估報(bào)告書(shū)和批復(fù)
5、地質(zhì)勘測(cè)報(bào)告、地質(zhì)災(zāi)害評(píng)估報(bào)告
6、項(xiàng)目規(guī)劃選址意見(jiàn)
7、項(xiàng)目用地批復(fù)
8、項(xiàng)目水土保持方案批復(fù)
9、安全生產(chǎn)部門(mén)的審查意見(jiàn)
10、項(xiàng)目建設(shè)可行性研究報(bào)告或工程方案專(zhuān)家論證意見(jiàn)書(shū)
11、項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告和實(shí)施方案批復(fù)
12、國(guó)家、省、市、縣發(fā)改委下達(dá)的投資計(jì)劃
13、項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模和投資計(jì)劃變更的請(qǐng)示及批復(fù)
14、國(guó)家、省、市、縣項(xiàng)目建設(shè)管理文件資料
15、項(xiàng)目建設(shè)單位成立項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)組文件
16、有關(guān)會(huì)議紀(jì)要、文件材料等。
（二）項(xiàng)目實(shí)施中期資料
1、項(xiàng)目建設(shè)初步方案設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)審查意見(jiàn)及批復(fù)
2、全套施工圖紙、施工圖紙審查意見(jiàn)及批復(fù)
3、項(xiàng)目建設(shè)招標(biāo)所有材料，包括招標(biāo)文件、招標(biāo)方案、預(yù)審文件、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)、招標(biāo)公告、參與投標(biāo)施工企業(yè)制作的標(biāo)書(shū)、建設(shè)單位委托制作的造價(jià)（標(biāo)的）、招標(biāo)過(guò)程中所有文件、中標(biāo)通知書(shū)、與中標(biāo)單位簽訂的合同等。
4、項(xiàng)目開(kāi)工報(bào)告及批復(fù)
5、項(xiàng)目建設(shè)施工文件、施工計(jì)劃和施工方案
6、項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計(jì)、地勘、施工、監(jiān)理等部門(mén)資質(zhì)證書(shū)
7、項(xiàng)目建設(shè)工程施工、監(jiān)理合同，設(shè)備購(gòu)置、安裝合同
8、項(xiàng)目建設(shè)施工圖紙和施工記錄
9、其他施工中產(chǎn)生的各種原始記錄等。
10、項(xiàng)目實(shí)施中的進(jìn)度匯報(bào)材料
（三）項(xiàng)目實(shí)施后期資料
1、工程決算報(bào)告
2、工程決算審計(jì)報(bào)告
3、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告
4、項(xiàng)目各單項(xiàng)工程驗(yàn)收手續(xù)資料
5、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收意見(jiàn)書(shū)
6、項(xiàng)目移交手續(xù)資料
審計(jì)管理項(xiàng)目化的基本思路是用項(xiàng)目管理的方法和技術(shù)管理審計(jì)事務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目管理分為審計(jì)項(xiàng)目確定和審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施兩大階段，每個(gè)大的階段又要?jiǎng)澐譃槿舾蓚€(gè)小階段。審計(jì)管理項(xiàng)目化的基本思路是把從審計(jì)項(xiàng)目確定、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改、審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等過(guò)程都分別看作一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的子項(xiàng)目進(jìn)行管理，并根據(jù)各個(gè)子項(xiàng)目的特點(diǎn)，設(shè)定不同的目標(biāo)、要求、條件和標(biāo)準(zhǔn)，用項(xiàng)目管理的方法和技術(shù)進(jìn)行管理、控制和協(xié)調(diào)，用設(shè)定的目標(biāo)、要求、條件和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考評(píng)。
（一）審計(jì)項(xiàng)目的確定
審計(jì)項(xiàng)目確定是審計(jì)項(xiàng)目管理中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)之一，也是決定著能否出審計(jì)成果的關(guān)鍵所在，審計(jì)項(xiàng)目確定的好，則有可能出審計(jì)成果，審計(jì)項(xiàng)目確定的不好，則一定不會(huì)出好的審計(jì)成果。要確定好審計(jì)項(xiàng)目，最主要的考慮因素：一是要根據(jù)當(dāng)?shù)攸h委、政府中心工作、群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題確定審計(jì)項(xiàng)目。通常情況下，審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)與黨委、政府當(dāng)年的工作重點(diǎn)有一定的滯后性，黨委、政府列入當(dāng)年的項(xiàng)目可能要到第二年才具備審計(jì)條件，這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)要作好與政府的溝通協(xié)調(diào)工作，一方面要積極采取跟蹤審計(jì)、審計(jì)調(diào)查等多種審計(jì)方式盡可能把黨委、政府列入當(dāng)年的項(xiàng)目盡可能當(dāng)年實(shí)施審計(jì)，另一方面對(duì)暫時(shí)不具備審計(jì)條件的項(xiàng)目，密切關(guān)注項(xiàng)目的進(jìn)展情況，為第二年審計(jì)作好準(zhǔn)備。二是審計(jì)項(xiàng)目的安排要有計(jì)劃性、目的性、針對(duì)性。需要審計(jì)的項(xiàng)目很多，審計(jì)機(jī)關(guān)在安排審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要有選擇的安排，按照項(xiàng)目的輕重緩急，相對(duì)集中每年安排一、二個(gè)行業(yè)，集中力量打殲滅戰(zhàn)。三是根據(jù)各自審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)力量情況確定全年的審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)。一定不能把審計(jì)任務(wù)定的太多，要留有余地。四是根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)及當(dāng)?shù)攸h委政府交辦事項(xiàng)確定審計(jì)項(xiàng)目，如果上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)攸h委政府交辦事項(xiàng)較多，審計(jì)機(jī)關(guān)在確定自身審計(jì)任務(wù)時(shí)就要適當(dāng)少一些。如果上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)攸h委政府交辦事項(xiàng)較少，審計(jì)機(jī)關(guān)在確定自身審計(jì)任務(wù)時(shí)就要適當(dāng)多一些。五是安排審計(jì)項(xiàng)目一定要早動(dòng)手，深入地做好調(diào)查研究，同時(shí)最好要征求方方面面的意見(jiàn)。
（二）審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)分解
審計(jì)項(xiàng)目確定之后，要把確定的審計(jì)項(xiàng)目分解落實(shí)到具體項(xiàng)目實(shí)施的處、室、股等具體單位。審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)分解要考慮的主要因素：一是審計(jì)項(xiàng)目難易程序與具體承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目單位審計(jì)人員的審計(jì)能力情況。如果審計(jì)項(xiàng)目特殊，如果審計(jì)機(jī)關(guān)人員不夠，或者沒(méi)有某些專(zhuān)業(yè)人員，也可在社會(huì)上聘請(qǐng)部分專(zhuān)業(yè)人員參加政府審計(jì)。二是根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的工作量及審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間要求配備審計(jì)人員。如果一個(gè)處室單位審計(jì)人員不能夠滿足需要的也可打室界限，在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)整合審計(jì)人員，甚至在全社會(huì)整合審計(jì)資源。
審計(jì)項(xiàng)目落實(shí)到處、室、股等具體單位后，各具體單位可按照類(lèi)似的方法把審計(jì)任務(wù)落實(shí)到具體人，使得每個(gè)審計(jì)人員都能做到目標(biāo)、要求、責(zé)任明確，心中有數(shù)。
（三）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)分解完成后，就要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)分解情況、審計(jì)項(xiàng)目的輕重緩急及有關(guān)方面對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的要求，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)劃安排，制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃制定的過(guò)程既是審計(jì)項(xiàng)目確定與審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)分解情況的總結(jié)，也是再次落實(shí)審計(jì)任務(wù)的過(guò)程，是進(jìn)一步征求處、室、股等具體單位意見(jiàn)與協(xié)調(diào)矛盾的過(guò)程。這一過(guò)程的工作，表面上簡(jiǎn)單，實(shí)際很復(fù)雜，需要協(xié)調(diào)的工作量很大，矛盾比較突出，所以工作一定要細(xì)。
（四）簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)
根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，審計(jì)機(jī)關(guān)與各有關(guān)處室股等具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)。目標(biāo)責(zé)任書(shū)內(nèi)容要具體，要具有可操作性。目標(biāo)責(zé)任書(shū)應(yīng)包括具體的目標(biāo)任務(wù)、工作內(nèi)容、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作進(jìn)度、費(fèi)用、質(zhì)量等要求，不可操作、不能考評(píng)的項(xiàng)目最好不要寫(xiě)入目標(biāo)責(zé)任書(shū)。
審計(jì)機(jī)關(guān)與各有關(guān)處室股等具體承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目的單位簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)后，各有關(guān)處室股等具體承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目的單位可按照類(lèi)似的方法把審計(jì)任務(wù)落實(shí)到具體人，并與每個(gè)審計(jì)人員簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)。
（五）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施
審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施是審計(jì)項(xiàng)目管理的核心，為了把審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段的工作組織好，完成好，由于這一階段的內(nèi)容較多且較復(fù)雜，可以把這一階段的工作進(jìn)一步分解細(xì)化，把一個(gè)具體的審計(jì)項(xiàng)目分解成審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審前調(diào)查、審計(jì)方案、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改、審計(jì)評(píng)價(jià)等階段。對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的每一階段和環(huán)節(jié)，都又可以作為一個(gè)子項(xiàng)目進(jìn)行管理，在每一個(gè)階段，或者說(shuō)每一個(gè)子項(xiàng)目都要根據(jù)具體情況和限定條件設(shè)定具體的要求和標(biāo)準(zhǔn)以及考評(píng)辦法。
（六）審計(jì)項(xiàng)目的控制
審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行不斷的控制，控制的主要目標(biāo)是目標(biāo)責(zé)任書(shū)簽定的內(nèi)容，重點(diǎn)要控制審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)組執(zhí)行廉政紀(jì)律情況、審計(jì)成本控制情況等。審計(jì)項(xiàng)目控制的主要任務(wù)是檢查審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，把審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題及時(shí)解決，適時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案，對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。
（七）審計(jì)結(jié)果報(bào)告
審計(jì)結(jié)果報(bào)告是審計(jì)成果的集中體現(xiàn)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告的形式除了審計(jì)報(bào)告外，還應(yīng)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性的問(wèn)題注意從宏觀政策制度層面進(jìn)行分析研究，提出改進(jìn)和加強(qiáng)制度政策的意見(jiàn)與建議;對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的案件線索要及時(shí)移交有關(guān)部門(mén)處理，同時(shí)要關(guān)注處理結(jié)果;在審計(jì)結(jié)果的報(bào)告方式上要盡可能擴(kuò)大審計(jì)報(bào)告的公告范圍，一般情況下審計(jì)結(jié)果應(yīng)向全社會(huì)公告;在審計(jì)過(guò)程中要注意發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的審計(jì)信息，要逐步改變就事論事的思維方式，要把就事論事與就事論理結(jié)合起來(lái)，使審計(jì)成果在更大的范圍內(nèi)發(fā)揮更大的作用。
（八）審計(jì)查出問(wèn)題整改
審計(jì)的目的是為了規(guī)范、整改，如果審計(jì)查出的問(wèn)題不認(rèn)真整改，引不起重視，審計(jì)等于沒(méi)有審計(jì)，甚至比沒(méi)有審計(jì)更壞。審計(jì)機(jī)關(guān)每年對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題要進(jìn)行歸類(lèi)整理，對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)行跟蹤，要監(jiān)督、督促被審計(jì)單位認(rèn)真整改，并且要進(jìn)一步的完善制度。如果被審計(jì)單位能認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)決定，對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題能認(rèn)真整改，并能從制度上進(jìn)行完善，審計(jì)機(jī)構(gòu)要通過(guò)一定的形式進(jìn)行表?yè)P(yáng);如果被審計(jì)單位不認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)決定，不認(rèn)真整改，審計(jì)機(jī)關(guān)可進(jìn)行跟蹤審計(jì)，也可將不執(zhí)行審計(jì)決定和不認(rèn)真整改的情況向有關(guān)方面報(bào)告，這要形成制度，要明確責(zé)任，要抓落實(shí)。
（九）審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)
審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)項(xiàng)目確定、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)等一系列過(guò)程進(jìn)行全面總結(jié)與評(píng)價(jià)的總稱。審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的主要目的是總結(jié)審計(jì)項(xiàng)目管理過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，在今后審計(jì)項(xiàng)目管理過(guò)程中不斷改進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目管理工作。
二、審計(jì)管理項(xiàng)目化對(duì)改進(jìn)和提高審計(jì)工作的啟示
（一）審計(jì)管理項(xiàng)目化是進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)管理工作的需要，是審計(jì)管理工作的發(fā)展方向，同時(shí)也是審計(jì)工作邁向規(guī)范化的必由之路。審計(jì)管理項(xiàng)目化對(duì)進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量、最大限度的利用組織內(nèi)外的審計(jì)資源、規(guī)范審計(jì)行為、降低審計(jì)成本、提高審計(jì)工作效率具有重要意義，我們?cè)趯?shí)際的審計(jì)工作中要盡可能的用系統(tǒng)的思想、協(xié)調(diào)的思想和邏輯思維的方式發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目，把審計(jì)事務(wù)變成項(xiàng)目，把復(fù)雜問(wèn)題分解成簡(jiǎn)單問(wèn)題，把復(fù)雜項(xiàng)目分解成簡(jiǎn)單項(xiàng)目，按照項(xiàng)目管理的思路與方法，用項(xiàng)目管理的技術(shù)與手段管理審計(jì)項(xiàng)目。
（二）審計(jì)管理項(xiàng)目化可以最大限度的規(guī)范審計(jì)行為，使審計(jì)工作按照規(guī)定的程序、步驟、內(nèi)容、要求、手段、模式開(kāi)展審計(jì)工作。審計(jì)工作的每一階段、每一步、每一個(gè)環(huán)節(jié)都有標(biāo)準(zhǔn)和要求，都有不同的考核目標(biāo)。要實(shí)施科學(xué)審計(jì)，規(guī)范審計(jì)行為，必須機(jī)制、制度先行，要制定行之有效并且符合科學(xué)發(fā)展觀的審計(jì)規(guī)則，使得審計(jì)的全過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、規(guī)范化、制度化，從而確保審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)人員的行為。
（三）審計(jì)工作實(shí)行層級(jí)管理，分級(jí)負(fù)責(zé)，盡可能不要越級(jí)匯報(bào)，越級(jí)管理，更不要超范圍行政。審計(jì)機(jī)關(guān)的行政權(quán)力是法律授予，沒(méi)有法律授權(quán)的權(quán)力是無(wú)效的權(quán)力。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在行使自己的權(quán)力時(shí)一定要按照職權(quán)范圍進(jìn)行依法行政，既不能越位，也不能不到位。審計(jì)機(jī)關(guān)的管理也應(yīng)實(shí)行層級(jí)管理，分級(jí)負(fù)責(zé)，落實(shí)責(zé)任。在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理過(guò)程中也同樣既不能越位，也不能缺位。
（四）各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要牢固樹(shù)立全局意識(shí)，要把審計(jì)機(jī)關(guān)的工作放在政府工作的大局中去考慮。政府作為一個(gè)大項(xiàng)目，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)是政府這個(gè)大項(xiàng)目中的子項(xiàng)目，子項(xiàng)目要服從和服務(wù)與大項(xiàng)目，在大項(xiàng)目的框架下進(jìn)行工作。在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部也一樣。審計(jì)機(jī)關(guān)的工作是一盤(pán)棋，在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門(mén)、各單位也要識(shí)大體，顧大局。審計(jì)機(jī)關(guān)的工作是一個(gè)大系統(tǒng)，每個(gè)單位和部門(mén)是審計(jì)大系統(tǒng)中的小系統(tǒng)，所以小系統(tǒng)一定要服從大系統(tǒng)，在大系統(tǒng)的框架內(nèi)工作，要服從大局的統(tǒng)一組織、計(jì)劃和協(xié)調(diào)，不能各行其事。審計(jì)機(jī)關(guān)各部門(mén)對(duì)下也一樣，部門(mén)下的單位和個(gè)人要在部門(mén)的大系統(tǒng)下開(kāi)展工作，不得另行一套，上有政策，下有對(duì)策。
（五）目前各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)基本都存在著審計(jì)人員少與審計(jì)任務(wù)重的矛盾，要妥善解決這個(gè)問(wèn)題，最直接最有效的辦法就是整合審計(jì)資源，優(yōu)化審計(jì)資源的配置。在整合審計(jì)資源方面要不斷的解放思想，不僅要整合審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的資源，同時(shí)也要整合社會(huì)審計(jì)資源，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的作用。
（六）審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中要牢固樹(shù)立責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)、成本意識(shí)、效率意識(shí)、溝通意識(shí)，樹(shù)立正確的政績(jī)觀和科學(xué)的審計(jì)觀，要牢固樹(shù)立全心全意為人民服務(wù)思想，用好手中的審計(jì)權(quán)力。
參考文獻(xiàn)
《對(duì)(關(guān)于浙江省2005年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告)的審議意見(jiàn)》(浙人大常[2006]16號(hào))收悉后，省政府高度重視，及時(shí)督促有關(guān)部門(mén)認(rèn)真研究，積極落實(shí)相關(guān)整改措施，進(jìn)一步完善有關(guān)規(guī)章制度。現(xiàn)將整改情況報(bào)告如下：
一、關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理改革問(wèn)題
針對(duì)預(yù)算編制不夠規(guī)范的問(wèn)題，省政府已督促省財(cái)政廳認(rèn)真抓好政府收支分類(lèi)改革各項(xiàng)工作，并以此為契機(jī)，深化部門(mén)預(yù)算改革。一是進(jìn)一步規(guī)范部門(mén)預(yù)算編制內(nèi)容。按照綜合預(yù)算的原則，切實(shí)做到省級(jí)部門(mén)及其下屬單位所有收支編入部門(mén)預(yù)算，并細(xì)化到具體的預(yù)算項(xiàng)目和相應(yīng)的政府收支分類(lèi)科目。二是改進(jìn)部門(mén)預(yù)算編制方式。完善支出標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算定額，并逐步建立與定額體系相配套的經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)體系和實(shí)物配備標(biāo)準(zhǔn)體系。2006年，結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整了部分辦公設(shè)備配置經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，穩(wěn)步推進(jìn)事業(yè)單位改革，逐步建立事業(yè)單位定額體系。三是進(jìn)一步建立健全各項(xiàng)財(cái)政管理規(guī)章制度。結(jié)合省級(jí)部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付改革的有關(guān)規(guī)定，修訂了《浙江省省級(jí)政府采購(gòu)預(yù)算管理暫行辦法》，完善專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法，出臺(tái)了《浙江省財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施意見(jiàn)》，通過(guò)制度建設(shè)，切實(shí)提高預(yù)算管理水平。
二、關(guān)于強(qiáng)化對(duì)二、三級(jí)預(yù)算單位的財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督問(wèn)題
針對(duì)部分省級(jí)下屬單位財(cái)務(wù)管理較為混亂等問(wèn)題，省政府已從以下幾個(gè)方面采取措施：一是進(jìn)一步嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，省財(cái)政廳下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的通知》，要求嚴(yán)格執(zhí)行非稅收入“收支兩條線”管理規(guī)定；嚴(yán)禁各單位擅自開(kāi)設(shè)銀行結(jié)算賬戶；嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”；嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度及國(guó)庫(kù)集中支付制度；嚴(yán)禁以改善單位職工福利等名義，擅自發(fā)放獎(jiǎng)金、福利和津貼等，進(jìn)一步增強(qiáng)法制觀念，規(guī)范預(yù)算行為。二是進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，切實(shí)將財(cái)政性其他收入和國(guó)有資產(chǎn)收益納入預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)一級(jí)預(yù)算單位的支出審核，增加集中支付系統(tǒng)內(nèi)劃轉(zhuǎn)支出的事前審批手續(xù)，堵住資金隨意劃轉(zhuǎn)的漏洞，并積極探索二、三級(jí)預(yù)算單位集中支付管理的有效辦法。三是督促省級(jí)各部門(mén)落實(shí)對(duì)下屬單位尤其是二、三級(jí)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督責(zé)任，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理制度、強(qiáng)化內(nèi)部控制，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督檢查的力度，切實(shí)追究違法違紀(jì)責(zé)任，防止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)違反規(guī)定的，一經(jīng)查實(shí)，嚴(yán)肅依法依規(guī)處理。
三、關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)對(duì)政府性投資項(xiàng)目管理的問(wèn)題
為規(guī)范政府投資項(xiàng)目管理，建立健全科學(xué)民主的政府投資項(xiàng)目決策和實(shí)施程序，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，提高投資效益，省政府于2005年3月頒布實(shí)施《浙江省政府投資項(xiàng)目管理辦法》，對(duì)政府投資項(xiàng)目管理作了全面規(guī)定。省政府將進(jìn)一步提高《浙江省政府投資項(xiàng)目管理辦法》的執(zhí)行力，重點(diǎn)從三個(gè)方面加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目管理力度。一是切實(shí)加強(qiáng)對(duì)政府性投資項(xiàng)目的立項(xiàng)審查，確保項(xiàng)目決策程序規(guī)范、科學(xué)民主、合法合規(guī)，從源頭上提高項(xiàng)目投資的有效性。二是切實(shí)加強(qiáng)對(duì)政府性投資項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督、工程質(zhì)量監(jiān)督和財(cái)政監(jiān)督，確保工程質(zhì)量和投資效益。為加強(qiáng)財(cái)政管理和監(jiān)督，省政府還將制定《浙江省政府投資項(xiàng)目財(cái)政監(jiān)督管理辦法》，力求通過(guò)“估算控制概算、概算控制預(yù)算、預(yù)算控制決算”，確保政府性投資項(xiàng)目的有效實(shí)施。三是建立健全責(zé)任追究制度，對(duì)因決策失誤或管理不當(dāng)造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的，要嚴(yán)肅處理。
四、關(guān)于進(jìn)一步提高專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益問(wèn)題
去年以來(lái)，省政府采取了整合科技與產(chǎn)業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金、強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算管理、推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付、開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)等措施，提高專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益，取得了較好的效果。在此基礎(chǔ)上，省政府將研究采取若干措施，進(jìn)一步提高專(zhuān)項(xiàng)資金使用績(jī)效。一是按照“存量調(diào)整、增量?jī)?yōu)化”的原則，圍繞省委、省政府中心工作，繼續(xù)推進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)資金整合，集中財(cái)力辦大事。二是加強(qiáng)立項(xiàng)審查，規(guī)范項(xiàng)目申報(bào)要求，做到立項(xiàng)依據(jù)充分，項(xiàng)目任務(wù)目標(biāo)以及措施明確，便于績(jī)效考核和落實(shí)責(zé)任。三是強(qiáng)化專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算管理，建立項(xiàng)目庫(kù)，細(xì)化、規(guī)范和嚴(yán)格項(xiàng)目預(yù)算編制，實(shí)行項(xiàng)目滾動(dòng)管理。四是及時(shí)清理結(jié)余資金，除明確跨2年以上執(zhí)行的項(xiàng)目支出預(yù)算外，若2年未使用完畢的，其結(jié)余資金收歸財(cái)政用于平衡預(yù)算。對(duì)使用財(cái)政預(yù)算資金集中采購(gòu)的節(jié)余資金，其中屬項(xiàng)目支出結(jié)余的，由省財(cái)政用于平衡預(yù)算。五是積極實(shí)施財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)，年度預(yù)算財(cái)政支出300萬(wàn)元以上的專(zhuān)項(xiàng)資金必須進(jìn)行績(jī)效自評(píng)，省政府將督促省財(cái)政廳抓好績(jī)效評(píng)價(jià)的抽查、監(jiān)督和指導(dǎo)工作。六是逐步建立與使用績(jī)效相掛鉤的激勵(lì)機(jī)制，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為今后部門(mén)預(yù)算的重要依據(jù)?？?jī)效優(yōu)良的優(yōu)先考慮，無(wú)正當(dāng)理由未能達(dá)到預(yù)期績(jī)效目標(biāo)或績(jī)效差劣的，從緊考慮或不予安排。省政府還將督促省財(cái)政廳制定《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)考核辦法》，進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益的提高。
五、關(guān)于加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)及投融資機(jī)構(gòu)監(jiān)管的問(wèn)題
省政府對(duì)省屬國(guó)有企業(yè)改革和監(jiān)管工作十分重視，經(jīng)過(guò)近兩年的努力，省國(guó)資委先后制定了30多個(gè)國(guó)資監(jiān)管規(guī)范性文件和44個(gè)內(nèi)部規(guī)章制度，建立了國(guó)有產(chǎn)權(quán)代表、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)審報(bào)告和專(zhuān)職監(jiān)管等4個(gè)報(bào)告制度，構(gòu)建了企業(yè)改革方案、清產(chǎn)核資、國(guó)有產(chǎn)權(quán)處置、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核等6個(gè)審核批復(fù)工作流程，初步形成了以產(chǎn)權(quán)管理為核心、以授權(quán)經(jīng)營(yíng)績(jī)效考評(píng)為重點(diǎn)的國(guó)資監(jiān)管體系。在此基礎(chǔ)上，省屬國(guó)有企業(yè)改革領(lǐng)導(dǎo)小組先后多次召開(kāi)會(huì)議，專(zhuān)題研究省屬國(guó)有資產(chǎn)改革和監(jiān)管工作，并擬定有關(guān)政策措施：一是繼續(xù)推進(jìn)產(chǎn)權(quán)多元化改革，大力發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)。認(rèn)真研究國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略調(diào)整思路，加大整合和重組力度，做大做強(qiáng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)。二是完善法人治理結(jié)構(gòu)，努力建立現(xiàn)代企業(yè)制度。省政府已對(duì)建立省屬國(guó)有獨(dú)資公司的監(jiān)事會(huì)制度、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和絕對(duì)控股企業(yè)職工董事制度作了研究，省政府將開(kāi)展向國(guó)有企業(yè)派出監(jiān)事會(huì)試點(diǎn)工作，并要求省國(guó)資委抓緊制定監(jiān)事會(huì)的工作規(guī)程和具體的管理考核辦法，確保其權(quán)責(zé)相當(dāng)、監(jiān)管有效。三是以資產(chǎn)保值增值為核心，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核。進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，尤其是完善應(yīng)收賬款處理等考核辦法，確保經(jīng)營(yíng)者年薪與企業(yè)真實(shí)業(yè)績(jī)相掛鉤。探索建立省屬國(guó)有資產(chǎn)收益或占用費(fèi)收繳的相應(yīng)制度，促使國(guó)有資產(chǎn)安全增值。
為了規(guī)范政府投資行為，防范政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，省政府十分重視加強(qiáng)對(duì)政府性投融資機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，專(zhuān)門(mén)下發(fā)了《浙江省人民政府關(guān)于加強(qiáng)地方性政府負(fù)債管理的通知》和《浙江省地方性政府債務(wù)管理實(shí)施暫行辦法》。省政府研究了外債管理工作，將出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府外債管理工作的通知》。省政府將督促有關(guān)部門(mén)落實(shí)各項(xiàng)管理制度的規(guī)定，把政府債務(wù)納入規(guī)范化、制度化管理軌道，切實(shí)防范和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。省政府將在義烏召開(kāi)全省政府性債務(wù)管理工作會(huì)議，進(jìn)一步研究加強(qiáng)和改進(jìn)政府性債務(wù)管理工作。
六、關(guān)于切實(shí)做好審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作情況
(一)關(guān)于預(yù)算編制不夠規(guī)范問(wèn)題的整改情況。
1、關(guān)于項(xiàng)目?jī)?nèi)容構(gòu)成不夠細(xì)化問(wèn)題的整改情況。省政府已督促省財(cái)政廳進(jìn)一步加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算編制管理，嚴(yán)格項(xiàng)目編制要求，力求將預(yù)算編制細(xì)化到具體項(xiàng)目，并加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的審核，切實(shí)提高專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益。
2、關(guān)于預(yù)算編制內(nèi)容不完整、不少收支游離于預(yù)算之外問(wèn)題的整改情況。省政府已督促省信息產(chǎn)業(yè)廳、省建設(shè)廳、省水利廳進(jìn)行整改，要求嚴(yán)格做到“收支兩條線”，包括部門(mén)預(yù)算外資金以及其他不同來(lái)源的所有收入都必須編入部門(mén)預(yù)算，足額及時(shí)上繳。
關(guān)于省信息產(chǎn)業(yè)廳將房租收入用于工會(huì)發(fā)放職工福利的問(wèn)題。省信息產(chǎn)業(yè)廳已于2005年8月將房租結(jié)余65357.60元交入省級(jí)機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)核算中心行政賬戶，同時(shí)規(guī)定今后凡擁有產(chǎn)權(quán)證的自有住房租金收入，一律交入省級(jí)機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)核算中心行政賬戶進(jìn)行統(tǒng)一核算，不再作為工會(huì)福利。
關(guān)于省建設(shè)廳收取國(guó)有股紅利473.88萬(wàn)元賬掛“暫存款”問(wèn)題。2004年8月，省建設(shè)廳收取的國(guó)有股紅利473.88萬(wàn)元，以暫存款的形式賬掛省級(jí)會(huì)計(jì)核算中心賬戶。因當(dāng)時(shí)省國(guó)資委和省財(cái)政廳正在著手制定有關(guān)省屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益收繳辦法，省建設(shè)廳打算待辦法出臺(tái)后對(duì)收取的國(guó)有股紅利按規(guī)定進(jìn)行辦理，并根據(jù)有關(guān)政策，報(bào)經(jīng)省有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，用于該廳直屬企事業(yè)單位的改制調(diào)劑費(fèi)用。由于此辦法至今未出臺(tái)，該國(guó)有股紅利至今未動(dòng)用。
關(guān)于省水利廳向下屬事業(yè)單位收取收入調(diào)節(jié)基金問(wèn)題。省水利廳已于2005年停止執(zhí)行《浙江省水利廳直屬事業(yè)單位在職職工收入考核辦法(試行)》，也相應(yīng)停止收取調(diào)節(jié)基金。
(二)關(guān)于預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)肅、隨意性較大問(wèn)題的整改情況。
1、關(guān)于擠占專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)情況較為普遍問(wèn)題的整改情況。省政府已督促省海洋與漁業(yè)局、省信息產(chǎn)業(yè)廳進(jìn)行了整改，要求必須嚴(yán)格財(cái)政預(yù)算支出管理，加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用的管理和監(jiān)督，切實(shí)做到專(zhuān)款專(zhuān)用。
關(guān)于省海洋與漁業(yè)局將撥入的引種育種、病害防治、企業(yè)扭虧增盈專(zhuān)項(xiàng)資金轉(zhuǎn)為“事業(yè)基金”問(wèn)題。由于客觀因素，暫時(shí)無(wú)法實(shí)施該項(xiàng)目，省海洋與漁業(yè)局正在積極創(chuàng)造條件，組織實(shí)施。關(guān)于省海洋科技開(kāi)發(fā)中心將專(zhuān)項(xiàng)資金用于發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金、計(jì)提福利費(fèi)的問(wèn)題，省海洋與漁業(yè)局已督促該單位進(jìn)行整改，同時(shí)加強(qiáng)資金管理，杜絕發(fā)生此類(lèi)問(wèn)題。
關(guān)于省信息產(chǎn)業(yè)廳下屬單位在專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支職工基本工資、獎(jiǎng)金、物管費(fèi)的問(wèn)題，全部進(jìn)行了整改，按照財(cái)政預(yù)算規(guī)范管理要求，均已作調(diào)賬處理。
2、關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未及時(shí)撥付使用問(wèn)題的整改情況。省政府已督促有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)項(xiàng)目管理，明確工作目標(biāo)，制定工作計(jì)劃，加快項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，避免把項(xiàng)目拖到次年。
關(guān)于省海洋與漁業(yè)局未及時(shí)撥付專(zhuān)項(xiàng)資金問(wèn)題。省海洋與漁業(yè)局已進(jìn)行了清理，可撥付的已于2005―2006年陸續(xù)撥付有關(guān)單位，節(jié)余資金將按規(guī)定陸續(xù)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
關(guān)于省建設(shè)廳下屬的城市化規(guī)劃專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)至2004年底尚有2444.79萬(wàn)元結(jié)余，使用率低下問(wèn)題。省建設(shè)廳根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)已作了認(rèn)真整改，并督促各課題組加快課題研究進(jìn)度，保證質(zhì)量，盡快完成結(jié)清。
關(guān)于省民政廳項(xiàng)目資金使用低下問(wèn)題。省財(cái)政廳已督促省民政廳在編制2006年部門(mén)預(yù)算時(shí)，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、合理性，并要求嚴(yán)格按照財(cái)政核準(zhǔn)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容和金額使用，對(duì)需跨年度使用的特殊情況，必須寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，說(shuō)明原因和項(xiàng)目預(yù)計(jì)完成時(shí)間。同時(shí)加大項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督檢查力度，努力使財(cái)政資金及時(shí)發(fā)揮效益。
3、關(guān)于省水利廳和省海洋與漁業(yè)局未按規(guī)定實(shí)施政府采購(gòu)問(wèn)題的整改情況。省水利廳、省海洋與漁業(yè)局已全部作了整改，同時(shí)將加強(qiáng)政府采購(gòu)管理，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定做好政府采購(gòu)工作。
(三)關(guān)于財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范問(wèn)題的整改情況
1、關(guān)于違規(guī)收費(fèi)、“收支兩條線”規(guī)定執(zhí)行不嚴(yán)問(wèn)題的整改情況。省政府已督促有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)收費(fèi)項(xiàng)目清理，及時(shí)公布新的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，接受社會(huì)監(jiān)督。同時(shí)嚴(yán)格實(shí)行財(cái)政專(zhuān)戶管理，切實(shí)做到“收支兩條線”。
關(guān)于省教育廳組織的全省計(jì)算機(jī)等級(jí)考試和大學(xué)外語(yǔ)等級(jí)考試報(bào)名考務(wù)費(fèi)未全額納入省財(cái)政專(zhuān)戶管理問(wèn)題。省教育廳已作了整改，發(fā)文要求各有關(guān)高校收取的報(bào)名考務(wù)費(fèi)全額上繳省級(jí)預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶。
關(guān)于省供銷(xiāo)社向興合集團(tuán)公司收取管理費(fèi)問(wèn)題。2005年審計(jì)整改后，省供銷(xiāo)社已不再向興合集團(tuán)公司收取管理費(fèi)。
2、關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)管理和處置存在一定隱患問(wèn)題的整改情況。省財(cái)政部門(mén)將與有關(guān)部門(mén)共同研究，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理。一是加大資產(chǎn)清查力度，確保固定資產(chǎn)足額登記入賬。二是加大對(duì)外投資和資產(chǎn)處置監(jiān)管，加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。
關(guān)于普陀山錦屏山莊股權(quán)的轉(zhuǎn)讓問(wèn)題。省供銷(xiāo)社根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行整改，正在修訂社有資產(chǎn)處置管理辦法，以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)社有資產(chǎn)的監(jiān)督管理。
關(guān)于省海洋與漁業(yè)局以企業(yè)改制款替下屬金海賓館列支房租的問(wèn)題。省海洋與漁業(yè)局已按要求進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，暫作掛賬處理。
關(guān)于省信息產(chǎn)業(yè)廳下屬省電子器材有限公司未及時(shí)上繳應(yīng)繳財(cái)政的改制處理資產(chǎn)49.5萬(wàn)元問(wèn)題。省電子器材有限公司已將款項(xiàng)上繳省信息產(chǎn)業(yè)廳。
關(guān)于部分省級(jí)單位固定資產(chǎn)未入賬或未及時(shí)增加固定資產(chǎn)價(jià)值問(wèn)題，省新聞出版局、省監(jiān)獄管理局、省信息產(chǎn)業(yè)廳已根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，分別于去年和今年將上述資產(chǎn)補(bǔ)記入賬或增加固定資產(chǎn)價(jià)值。
關(guān)于省教育廳機(jī)關(guān)工會(huì)投資“娃哈哈”法人股問(wèn)題。省教育廳機(jī)關(guān)工會(huì)已于2005年11月對(duì)杭州娃哈哈美食城股份有限公司的42萬(wàn)元投資調(diào)整入賬。
3、關(guān)于下屬單位會(huì)計(jì)核算較薄弱，收入不入賬、漏繳稅金，賬外發(fā)放福利、虛開(kāi)發(fā)票套現(xiàn)發(fā)放福利等問(wèn)題的整改情況。
關(guān)于省教育廳下屬省教研室將收取的教材組織編寫(xiě)費(fèi)等費(fèi)用未作收入反映問(wèn)題。省教研室已于2005年10月按要求調(diào)整賬務(wù)，將該款項(xiàng)從“其他應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入“其他收入”科目。
關(guān)于省供銷(xiāo)社下屬興合集團(tuán)控股的部分成員企業(yè)收益未按規(guī)定予以反映問(wèn)題。省供銷(xiāo)社已作整改，將收益按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
關(guān)于省信息產(chǎn)業(yè)廳下屬無(wú)線電監(jiān)測(cè)站賬外收入12.69萬(wàn)元直接發(fā)放14位職工福利、擅自核銷(xiāo)對(duì)省無(wú)線電通信技術(shù)公司的投資款問(wèn)題。省無(wú)線電監(jiān)測(cè)站已作整改，將賬外收入用于直接發(fā)放職工福利后的余額交入法定賬戶；已對(duì)擅自核銷(xiāo)的投資款作相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。
關(guān)于省水利廳下屬省水文勘察局通過(guò)開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票套現(xiàn)用于發(fā)放資金問(wèn)題。省水文勘察局已作整改，補(bǔ)交個(gè)人所得稅。同時(shí)，要求省水利廳加強(qiáng)對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，杜絕此類(lèi)事件發(fā)生。
