時(shí)間：2022-05-23 03:41:24
序論：在您撰寫業(yè)績(jī)合同時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
孔銘：此前一直在提示創(chuàng)業(yè)板風(fēng)險(xiǎn)，十白的就是大盤跌帶動(dòng)小盤股暴跌，而且創(chuàng)業(yè)板也是高危的點(diǎn)位，不得不防，但到目前，大盤已經(jīng)跌至2000點(diǎn)下方，我反而不恐慌，高興還來(lái)不及呢。
《動(dòng)態(tài)》：為何高興，該不是幸災(zāi)樂(lè)禍吧！
孔銘：別把我想得那么陰暗。我只是覺(jué)得大盤急跌，帶動(dòng)個(gè)股普遍回落，一些好股跌出了買點(diǎn)。
《動(dòng)態(tài)》：哦。有哪些個(gè)股你認(rèn)為可以出手了？
孔銘：還是圍繞前期欄目推薦的一些個(gè)股再結(jié)合他們最新的公告做點(diǎn)評(píng)。海默科技（300084）3月7日年報(bào)201 3年度凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)605.14%，更值得注意的是一季度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)預(yù)計(jì)同比增長(zhǎng)80%至200%。公司高增長(zhǎng)非常明確，目前停牌重組，保持關(guān)注吧。
康得新（002450）一季度盈利同比增長(zhǎng)55%-60%，凈利潤(rùn)或?qū)⒊^(guò)1億元。對(duì)于業(yè)績(jī)增長(zhǎng)的原因，康得新解釋稱，是生產(chǎn)線的產(chǎn)能釋放和產(chǎn)品品種變化所致。公司基本面就不嗦了，本輪下跌中，領(lǐng)先大盤企穩(wěn)，可繼續(xù)看好。
延華智能（002178）周一盤后年報(bào)，2013公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)較上年同期上升37.02%，歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)較上年同期上升114.24%。公司向“智慧城市服務(wù)商”轉(zhuǎn)變已具雛形，公司智能建筑、智能醫(yī)療、指揮交通等多個(gè)業(yè)務(wù)板塊都呈現(xiàn)較好的發(fā)展趨勢(shì)，區(qū)域布局日趨完善。公司預(yù)計(jì)2014年1―3月歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)區(qū)間變動(dòng)幅度20%至50%。
其他，新大陸（二維碼龍頭），平高電氣（特高壓）、探路者（戶外服裝+在線旅游）都有特色，基本面也不錯(cuò)，跌下來(lái)要敢于買入。
《動(dòng)態(tài)》：前面你再次補(bǔ)充了些好股的新公告。本周有沒(méi)有新的公司引起你的關(guān)注。
孔銘：有兩家，先來(lái)說(shuō)說(shuō)東華科技（002140）。3月10日公告，公司與吉林康乃爾化學(xué)工業(yè)股份有限公司簽訂《康乃爾化學(xué)工業(yè)股份有限公司30萬(wàn)噸/年煤制乙二醇項(xiàng)目工程EPC/交鑰匙工程總承包合同》。本合同標(biāo)的為提供該項(xiàng)目合同工廠的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工（EPC）/交鑰匙總承包等服務(wù)，合同價(jià)格為固定總價(jià)，暫定共計(jì)37億元。公告還提到：合同履行期限約22個(gè)月，年均合同額約占本公司201 2年度經(jīng)審計(jì)營(yíng)業(yè)收入的66.1 7%。而最新公布的201 3年業(yè)績(jī)快報(bào)披露去年?duì)I業(yè)收入為27.15億?？梢钥闯觯瑹o(wú)論怎么比較，該合同額度巨大，其若順利執(zhí)行將極大影響今年的業(yè)績(jī)。
2014年2月，公司剛與康乃爾公司控股子公司內(nèi)蒙古康乃爾化學(xué)工業(yè)有限公司簽訂了《內(nèi)蒙古康乃爾化學(xué)工業(yè)有限公司60萬(wàn)噸/年煤制乙二醇項(xiàng)目（一期30萬(wàn)噸，年）工程設(shè)計(jì)合同》。合同金額4500萬(wàn)元。
2013年?yáng)|華科技業(yè)績(jī)未達(dá)預(yù)期，營(yíng)業(yè)收入27.15億，下降10.97%，凈利潤(rùn)下降29.93%。主要原因是部分項(xiàng)目工程進(jìn)度滯后，研發(fā)費(fèi)用、營(yíng)銷費(fèi)用增加，已完工程款未全部收回等。事實(shí)上，公司每年的業(yè)績(jī)與上年的訂單數(shù)量息息相關(guān)，13年業(yè)績(jī)下滑的主因與2012年新簽訂單較少有較大關(guān)系?？上驳氖菛|華科技13年已簽合同額高達(dá)56億，是12年全年新簽合同額25億的兩倍多，也是13年?duì)I收的兩倍。這樣就確保了今年?duì)I收高速增長(zhǎng)。再加上本次37億的合同，年內(nèi)業(yè)績(jī)翻轉(zhuǎn)已成定局。
本次項(xiàng)目是煤制乙二醇，公司在煤制油、煤制氣同樣具備實(shí)力。在煤炭行業(yè)單靠采煤無(wú)法獲得生存利潤(rùn)的背景下，選擇新型煤化工作為突圍手段已經(jīng)是煤炭業(yè)內(nèi)的共識(shí)。201 3年起，中國(guó)步入新型煤化工投資高峰期。目前新型煤化工技術(shù)、需求、政策都具備，業(yè)主資金實(shí)力和項(xiàng)目盈利驅(qū)動(dòng)等因素將使新型煤化工項(xiàng)目今年招標(biāo)好于去年。
今年1月，公司總經(jīng)理吳光美以自有資金購(gòu)買了本公司股票20萬(wàn)股。高管增持無(wú)疑是基于對(duì)目前資本市場(chǎng)形勢(shì)的認(rèn)識(shí)和對(duì)公司保持持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的信心。
本周該股突破半年線后有所回落，后市值得重點(diǎn)跟蹤。
《動(dòng)態(tài)》：東華科技去年全年小跌。今年明確反轉(zhuǎn)，是不錯(cuò)的跟蹤標(biāo)的。那么，還有那只個(gè)股引起你關(guān)注？
孔銘：惠博普（002554）周二公告中標(biāo)中海油伊拉克米桑油田脫酸項(xiàng)目，合同金額為3143.17萬(wàn)美元，約合人民幣1.93億元。占公司2013年度未經(jīng)審計(jì)的營(yíng)業(yè)收入的20.29%。
公司近期還有更多值得關(guān)注的公告，比方3月4日公告中標(biāo)哈薩克斯坦埃米爾油田油氣聯(lián)合處理站工程項(xiàng)目撬裝油氣處理工藝設(shè)備，合同金額約1.54億元。2月26日公告控股股東追加股份鎖定期限一年。
中材國(guó)際公告稱：因承包合同工期發(fā)生延誤，業(yè)主沙特阿拉伯南方水泥有限公司(SPCC)通過(guò)交通銀行北京分行，向中材提出索賠，金額1680萬(wàn)美元，并要求在3個(gè)工作日內(nèi)全額償還。而中材國(guó)際前三季度的凈利潤(rùn)為2.3億元，1680萬(wàn)美元相當(dāng)于這個(gè)數(shù)字的一半。如果這一索賠履行，中材國(guó)際今年的凈利潤(rùn)將遭受重創(chuàng)。
更為嚴(yán)重的是，此前中材國(guó)際聲稱公司已經(jīng)和SPCC就索賠達(dá)成相關(guān)書(shū)面協(xié)議，SPCC此時(shí)出招或許意味著在整個(gè)海外市場(chǎng)格局逆轉(zhuǎn)的情況下，這兩年在國(guó)際市場(chǎng)呼風(fēng)喚雨的建設(shè)商中材國(guó)際的市場(chǎng)地位正在發(fā)生某種變化。
手握680億合同仍遭拋棄
一直以來(lái)，中材國(guó)際被認(rèn)為是A股市場(chǎng)少有的確定性程度非常高的股票之一。確定性主要來(lái)源于公司已經(jīng)簽約的合同。三季報(bào)顯示，今年1至9月份，中材國(guó)際新簽合同金額已達(dá)到470億元，10月份又有超過(guò)10億元的訂單，加上2007年年末結(jié)轉(zhuǎn)未履行完畢的合同，截至今年9月30日，中材國(guó)際擁有金額達(dá)680億元的合同在手。
而去年全年中材國(guó)際的營(yíng)業(yè)收入不到124億元，也就是說(shuō)，在手合同可以維持公司的業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)5年都不止。三季報(bào)數(shù)據(jù)顯示，機(jī)構(gòu)在三季度持倉(cāng)36.93％，盡管和二季度末的63.59％相差較大，但仍是機(jī)構(gòu)扎堆的股票。
整理中投證券李凡、羅澤兵的研究報(bào)告中所列的項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)，中材國(guó)際三季度簽約以歐元計(jì)價(jià)的項(xiàng)目超過(guò)3.2億歐元，以美元計(jì)價(jià)的項(xiàng)目接近10億美元。
10月下旬以來(lái)的不到20個(gè)交易日里，中材國(guó)際的股價(jià)一度下跌超過(guò)1/3?！笆袌?chǎng)擔(dān)心中材簽約的項(xiàng)目能否如期履行?！蹦持治鰩熯@樣解讀急跌原因。
實(shí)際上，是中國(guó)鐵建的前車之鑒引起市場(chǎng)的警覺(jué)。
中國(guó)鐵建11月4日公告稱，尼日利亞交通部要求公司旗下中國(guó)土木工程集團(tuán)有限公司暫停其承擔(dān)的尼日利亞鐵路現(xiàn)代化項(xiàng)目。該股股價(jià)聞?dòng)嵦?。海通證券研究員江孔亮當(dāng)時(shí)認(rèn)為，該項(xiàng)目的資金來(lái)源沒(méi)有完全落實(shí)，當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)依賴石油出口，油價(jià)下跌使該國(guó)重新審視該項(xiàng)目。也就是說(shuō)，幕后的罪魁禍?zhǔn)走€是國(guó)際經(jīng)濟(jì)危機(jī)。
數(shù)據(jù)顯示，10月22日至11月10日，基金在下跌中買入中材國(guó)際15159萬(wàn)元，賣出14817萬(wàn)元，實(shí)際凈買入342萬(wàn)元。
“我們認(rèn)為前期的下跌是估值偏高引起的。只要不出現(xiàn)大規(guī)模撤單，我們就會(huì)看好公司?！鼻笆霾辉敢馔嘎缎彰娜谭治鰩熣f(shuō)。
非洲、中東、俄羅斯淪為燙手山芋
手握超過(guò)680億元合同，股價(jià)還大幅下跌的原因在于合同未來(lái)執(zhí)行的不確定性，因?yàn)榇蟛糠趾贤荚诤Ｍ馐袌?chǎng)。
“國(guó)外項(xiàng)目都在發(fā)展中國(guó)家，其中非洲、中東、俄羅斯是重點(diǎn)，這些地區(qū)盡管不是金融危機(jī)的重點(diǎn)區(qū)域，但是也已經(jīng)受到影響?！比f(wàn)聯(lián)證券分析師賀際明說(shuō)。
今年以來(lái)，中材國(guó)際新增的訂單90％都在非洲，其中又主要集中在尼日利亞。賀際明經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，中材在尼日利亞的金額將近40億美金，也就是說(shuō)達(dá)到200多億人民幣。
受金融危機(jī)影響，國(guó)際原油價(jià)格已跌至每桶60美元以下，這對(duì)依靠石油獲得外匯的尼日利亞影響明顯，該國(guó)股市和不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格下挫明顯，而整個(gè)經(jīng)濟(jì)體的增速也將受到影響。賀際明說(shuō)：“這肯定會(huì)影響未來(lái)對(duì)于水泥的需求，作為主要建設(shè)商的中材國(guó)際因此受累?！?/p>
實(shí)際上，中東、俄羅斯的經(jīng)濟(jì)情況也都受到石油價(jià)格的影響。賀際明介紹說(shuō)，現(xiàn)在中材在執(zhí)行的訂單中有一半以上在中東。
而依靠石油收入的中東國(guó)家也正陷入經(jīng)濟(jì)危機(jī)的困擾之中，這讓市場(chǎng)同樣對(duì)位處這一帶的項(xiàng)目表示擔(dān)憂。實(shí)際上，整個(gè)中東地區(qū)的水泥供求狀況可能已經(jīng)趨于飽和。沙特商品混凝土公司2007年8月研究報(bào)告稱，2A3年后的2010年，沙特的水泥年產(chǎn)能將達(dá)到每年5500萬(wàn)噸(2004年約2600萬(wàn)噸)，富余1000萬(wàn)到1500萬(wàn)噸左右。
因此外界預(yù)測(cè)，一旦石油價(jià)格大幅下跌，中東經(jīng)濟(jì)發(fā)展就會(huì)放緩，該地區(qū)水泥產(chǎn)能可能就會(huì)出現(xiàn)過(guò)剩，這也是中材國(guó)際現(xiàn)在的重點(diǎn)在非洲的重要原因。
未來(lái)，中材國(guó)際在上述3個(gè)地區(qū)的現(xiàn)有訂單能否完全執(zhí)行已經(jīng)成為重大問(wèn)題。雖然根據(jù)三季報(bào)，中材國(guó)際已經(jīng)收到了150億元預(yù)付款。
另外，中材國(guó)際在上述三地很多項(xiàng)目的發(fā)包方都是歐洲的水泥巨頭比如拉法基等，歐洲經(jīng)濟(jì)局勢(shì)的混亂很可能會(huì)對(duì)這些業(yè)主的資金鏈造成影響，進(jìn)而影響合同的執(zhí)行，這也是中材國(guó)際面臨的威脅之一。
實(shí)際上，中材國(guó)際也在判斷金融危機(jī)對(duì)公司的影響到底有多大。材國(guó)際相關(guān)人士表示：
“對(duì)項(xiàng)目的影響肯定會(huì)有，但有多大程度，還在研究判斷之中。”
與此同時(shí)，匯率的問(wèn)題也不得不予以重視。中材國(guó)際30％多的項(xiàng)目是以歐元計(jì)價(jià)的，隨著歐元的貶值，公司如何應(yīng)對(duì)，也應(yīng)在關(guān)注之中。
業(yè)內(nèi)人士表示，全球金融危機(jī)的不斷蔓延，使得海外工程所在國(guó)的經(jīng)濟(jì)及投資活動(dòng)呈明顯放緩趨勢(shì)，未來(lái)對(duì)于工程建設(shè)的需求將會(huì)明顯下滑；同時(shí)，伴隨金融危機(jī)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)地侵蝕，海外工程違約或變更合同的現(xiàn)象也將頻繁發(fā)生。這些均大大增加了相關(guān)上市公司中長(zhǎng)期業(yè)績(jī)的不確定性。
最壞的時(shí)候還沒(méi)到來(lái)
對(duì)于此次尼日利亞方面變更合同，華泰證券建筑研究員張平認(rèn)為主要是因外方存在資金短缺的問(wèn)題。張平表示，受金融危機(jī)的影響，全球的資金及信貸安排均遭遇較大沖擊，即便作為尼日利亞最大跨國(guó)企業(yè)的Dangote集團(tuán)也難以幸免。
資料顯示，中材國(guó)際今年先后與Dangote集團(tuán)簽署過(guò)兩項(xiàng)水泥工程總承包合同，涉及13條水泥生產(chǎn)線的建設(shè)，合同金額高達(dá)240181億元人民幣(按合同約定之固定匯率計(jì)算)。顯然，在目前的情形下，同時(shí)開(kāi)工如此巨額的項(xiàng)目難免會(huì)遭遇資金方面的問(wèn)題。
而聯(lián)系到前期中國(guó)鐵建在尼日利亞高達(dá)83億美元的鐵路現(xiàn)代化建設(shè)項(xiàng)目同樣被暫停，國(guó)內(nèi)建筑企業(yè)在海外的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)顯露出來(lái)。
但更讓業(yè)界擔(dān)心的是，除了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增加，海外承包工程的需求也面臨下滑的趨勢(shì)。來(lái)自商務(wù)部的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，10月份，我國(guó)對(duì)外承包工程單月新簽合同金額為52.8億美元，創(chuàng)出今年以來(lái)單月新簽合同額的新低。
一位業(yè)內(nèi)知名協(xié)會(huì)的負(fù)責(zé)人表示，至少未來(lái)一年內(nèi)，國(guó)內(nèi)或?qū)⒂懈嗟膶?duì)外承包工程項(xiàng)目發(fā)生違約或合同變更，同時(shí)，對(duì)外承包工程的需求將出現(xiàn)萎縮，新簽合同金額增速或?qū)⒚媾R下滑拐點(diǎn)，“最壞的時(shí)候還遠(yuǎn)沒(méi)到來(lái)”。
中信證券的研究報(bào)告認(rèn)為，中材國(guó)際的其他合同不排除出現(xiàn)類似情形的可能性；同時(shí)，此次合同變更反映出部分海外水泥工程項(xiàng)目的業(yè)主對(duì)其本地水泥中短期需求持悲觀態(tài)度，這可能將對(duì)中材國(guó)際新訂單的增速亦有影響。
不過(guò)，該報(bào)告披露，目前中材國(guó)際在手的訂單仍足以保證公司未來(lái)2至3年的持續(xù)成長(zhǎng)，中信證券業(yè)表示暫不調(diào)整對(duì)公司的盈利預(yù)期。
I66排名18
盈利動(dòng)能大幅提升是中國(guó)建筑新入選I66的主要原因。最新綜合目標(biāo)價(jià)為4.89元，12個(gè)月漲升空間達(dá)到38.53%。近一周內(nèi)有6家機(jī)構(gòu)調(diào)高其2011年最新盈利預(yù)測(cè)，其中宏源證券由0.31元調(diào)高至0.40元；華泰聯(lián)合證券由0.40調(diào)高至0.44元；國(guó)信證券由0.39調(diào)高至0.45元。
業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)勢(shì)頭強(qiáng)勁，高于市場(chǎng)預(yù)期
2011年上半年公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2183億元，同比增長(zhǎng)37.9%；實(shí)現(xiàn)歸屬上市公司股東凈利潤(rùn)65.3億元，同比增長(zhǎng)40.9%；EPS0.22元。業(yè)績(jī)強(qiáng)勁增長(zhǎng)的主要原因是房建、基建業(yè)務(wù)同比決速增長(zhǎng)，地產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售及盈利情況良好，期間費(fèi)用率快速下降。上半年毛利率達(dá)12.0%，同比基本持平。期間費(fèi)用率為2.62%，同比降低0.15個(gè)百分點(diǎn)。
新簽合同額再創(chuàng)歷史新高，待施合同已跨萬(wàn)億大關(guān)
公司2011年上半年新簽合同金額4861億元，同比增59.6%。截至2011年上半年末，公司建筑業(yè)待施合同金額高達(dá)10208億元，同比增長(zhǎng)86%。其中，房建占比達(dá)81.2%,基建、房地產(chǎn)、勘察設(shè)計(jì)占比分別為10.7%、7.3%和0.7%。新簽合同額增速最快的依次是房建和房地產(chǎn)，兩者同比分別增長(zhǎng)72%和66.4%。訂單大型化趨勢(shì)明顯，境內(nèi)平均單項(xiàng)合同額達(dá)2.1億元，同比增長(zhǎng)72.0%。
建筑轉(zhuǎn)型初見(jiàn)成效，專業(yè)公司快速崛起
公司積極推進(jìn)建筑業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，城市綜合開(kāi)發(fā)建設(shè)、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌綜合開(kāi)發(fā)建設(shè)等商業(yè)模式逐漸成熟，已與30多個(gè)城市和地區(qū)以及20多個(gè)大型企業(yè)集團(tuán)建立戰(zhàn)略合作關(guān)系。房建業(yè)務(wù)堅(jiān)持高端營(yíng)銷模式，基建重點(diǎn)拓展路橋市場(chǎng)，勘察設(shè)計(jì)大單占比提高。專業(yè)公司管理效果開(kāi)始顯現(xiàn)，上半年在營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)總額中的比重均超過(guò)20%；盈利能力穩(wěn)
步提升，毛利率達(dá)7.8%，同比提高2.3個(gè)百分點(diǎn)。
地產(chǎn)銷售大幅增長(zhǎng)，保障房快速推進(jìn)
2011年上半年房地產(chǎn)銷售金額達(dá)490億元（中海地產(chǎn)444億元，中建地產(chǎn)46億元），同比增長(zhǎng)82%。銷售面積361萬(wàn)平方米（中海地產(chǎn)307萬(wàn)平方米，中建地產(chǎn)54萬(wàn)平方米）。截至2011年上半年末，公司土地儲(chǔ)備約6397萬(wàn)平方米（中海地產(chǎn)4213萬(wàn)平方米，中建地產(chǎn)2184萬(wàn)平方米），同比增加24.6%。公司參與保障房建設(shè)的總規(guī)模接近2000萬(wàn)平米，金額約500億元。
風(fēng)險(xiǎn)因素
房地產(chǎn)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)；
國(guó)際化經(jīng)營(yíng)等風(fēng)險(xiǎn)；
工程質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)等。
■中國(guó)建筑 ■上證指數(shù)
股票價(jià)格(09/07) 總股本 總市值 收入(2010) 凈利潤(rùn)(2010) 市盈率(TTM)
3.53元 30,000.00M 105,900.00M 370,417.53M 9,237.297M 9.51
跟蹤分析師人數(shù) 盈利預(yù)測(cè)(2011) 最高預(yù)測(cè) 最低預(yù)測(cè) 綜合評(píng)級(jí) 評(píng)級(jí)系數(shù)
【關(guān)鍵詞】 作業(yè)預(yù)算； 業(yè)績(jī)合同； 補(bǔ)償契約
在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)各組織成員間的目標(biāo)利益不一致，并且存在一定的利益沖突。解決利益沖突的有效途徑不是通過(guò)強(qiáng)制，而是依靠企業(yè)組織成員在自愿的基礎(chǔ)上所訂立的各種形式的契約，其中，業(yè)績(jī)合同是一個(gè)非常重要的內(nèi)部契約。在公司治理過(guò)程中，業(yè)績(jī)合同不僅僅是所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的合約，還應(yīng)該擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)者與中低層管理人員及操作人員之間。在委托理論下，作業(yè)預(yù)算管理作為公司治理結(jié)構(gòu)中委托人與人之間利益協(xié)調(diào)的重要機(jī)制，是企業(yè)內(nèi)部契約機(jī)制。以作業(yè)預(yù)算為基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)合同是建立企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制的有力保障，并使激勵(lì)機(jī)制建立在科學(xué)的業(yè)績(jī)計(jì)量和考評(píng)之上；以作業(yè)預(yù)算為基礎(chǔ)的補(bǔ)償契約不僅是業(yè)績(jī)合同的重要組成部分，還是企業(yè)實(shí)施激勵(lì)約束機(jī)制的內(nèi)在保障，并大大地提高業(yè)績(jī)合同管理的操作性和有效性。
一、以作業(yè)預(yù)算為基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)合同功能設(shè)計(jì)
委托人與人簽訂的業(yè)績(jī)合同是在委托人和人之間形成的一種相互制衡機(jī)制，是契約的重要表現(xiàn)形式。委托人必須設(shè)計(jì)出一個(gè)人能夠接受的業(yè)績(jī)合同，使人在追求自身效用最大化的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)委托人的效用最大化。而企業(yè)簽訂業(yè)績(jī)合同就是要建立以績(jī)效為基礎(chǔ)的補(bǔ)償機(jī)制，設(shè)計(jì)一個(gè)最優(yōu)報(bào)酬計(jì)劃來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)人的激勵(lì)和約束，把報(bào)酬同企業(yè)業(yè)績(jī)掛鉤，并且將人對(duì)個(gè)人效用的追求轉(zhuǎn)化為對(duì)企業(yè)價(jià)值最大化的追求，使人的行為盡可能地與公司利益相一致。
委托人與人簽訂契約以后，契約的管理不是孤立的行為，它在運(yùn)作的過(guò)程中必然涉及到人和非人的因素。由于簽訂契約的雙方存在信息不對(duì)稱、人的有限理性等，特別是企業(yè)內(nèi)部契約存在一定的不完全性，在這種情況下，原來(lái)可行的契約安排對(duì)當(dāng)前及未來(lái)可能不適用，這時(shí)如果仍然按照原來(lái)的契約安排實(shí)施而不進(jìn)行改造，就很可能導(dǎo)致企業(yè)治理失效。預(yù)算管理因具有控制性、激勵(lì)性、評(píng)價(jià)性、戰(zhàn)略性等特征，它是一種實(shí)現(xiàn)企業(yè)外部契約的內(nèi)部保障機(jī)制，可以較好地協(xié)調(diào)各級(jí)委托人與人之間的利益沖突。在管理過(guò)程中，它更多地體現(xiàn)為一種行為管理，而作業(yè)預(yù)算更多地體現(xiàn)為一種技術(shù)管理。在作業(yè)預(yù)算法下，它通過(guò)戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化，將預(yù)算目標(biāo)分解到“作業(yè)”層次，進(jìn)行作業(yè)分析和作業(yè)改進(jìn)，從流程再造的角度優(yōu)化整個(gè)作業(yè)組合。這樣，設(shè)計(jì)出以作業(yè)預(yù)算為基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)合同不僅僅使企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)得到層層分解和控制，還可以充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各方面的積極性和能動(dòng)性；可以引導(dǎo)人披露自己的私人信息；可以減少合同中的成本和博弈成本，并對(duì)消除信息不對(duì)稱性發(fā)揮積極的作用。
二、以作業(yè)預(yù)算為基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)合同管理：層次性
基于作業(yè)預(yù)算是建立在作業(yè)層次上的一種管理過(guò)程，它可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解并轉(zhuǎn)換成各級(jí)預(yù)算單位甚至個(gè)人的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，它具有一定的層次性。制定業(yè)績(jī)合同時(shí)，作業(yè)預(yù)算工作組織應(yīng)首先根據(jù)預(yù)算總目標(biāo)確定各作業(yè)中心的主要考核范圍及業(yè)務(wù)和職能的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，并按戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)不同的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)設(shè)定權(quán)重，根據(jù)過(guò)去的業(yè)績(jī)情況確定每個(gè)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的新目標(biāo)，從而形成各個(gè)作業(yè)中心的年度業(yè)績(jī)合同。在管理過(guò)程中，業(yè)績(jī)合同將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到作業(yè)中心和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行和業(yè)績(jī)管理體系。這樣，可以將預(yù)算目標(biāo)轉(zhuǎn)換成各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位，甚至個(gè)人的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，以加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)層、預(yù)算責(zé)任單位和個(gè)人的責(zé)任，并將公司利益與各預(yù)算責(zé)任單位、個(gè)人利益直接聯(lián)系起來(lái)，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各方面的積極性和能動(dòng)性，使他們的利益與委托人利益相一致，從而建立起有效的激勵(lì)和約束機(jī)制。
三、激勵(lì)與約束機(jī)制的依據(jù)：業(yè)績(jī)合同
由于現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)和控制權(quán)的分離，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和所有者目標(biāo)、利益的不一致，并且由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和所有者之間信息的不對(duì)稱，產(chǎn)生了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)約束問(wèn)題。在多層次的關(guān)系情況下，由于委托人與人之間的信息不對(duì)稱、契約不完全，人的行動(dòng)不能直接被委托人觀察到，這使得人與委托人的目標(biāo)函數(shù)不一致。所以，委托人必須事先設(shè)計(jì)一種激勵(lì)約束機(jī)制，采用獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰并用的措施，誘導(dǎo)出真實(shí)信息、刺激出適當(dāng)行為，誘使人通過(guò)實(shí)現(xiàn)委托人利益最大化而實(shí)現(xiàn)自己利益最大化，使二者的行為目標(biāo)最大程度地趨于一致，即實(shí)現(xiàn)所謂的“激勵(lì)相容性”，以此減少委托成本和提高公司業(yè)績(jī)。
從激勵(lì)約束機(jī)制來(lái)說(shuō)，業(yè)績(jī)合同具有以下兩方面的作用：一是激勵(lì)集體業(yè)績(jī)，明確公司中每個(gè)部門如何創(chuàng)造價(jià)值；實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部資源的合理分配，提高公司內(nèi)部管理透明度，對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行監(jiān)督和及時(shí)反饋。二是明確個(gè)人責(zé)任，制定明確的目標(biāo)和評(píng)估方法，并根據(jù)考核結(jié)果決定各部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)公司的貢獻(xiàn)；將個(gè)人對(duì)業(yè)績(jī)負(fù)責(zé)的做法制度化，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，促使管理者改變行為，使他們的利益與股東利益相一致。所以，在現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中，激勵(lì)約束就顯得尤為重要。由于經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的努力水平難以觀測(cè)，企業(yè)一般借助人的貢獻(xiàn)來(lái)推測(cè)其努力程度。對(duì)人的貢獻(xiàn)用的度量標(biāo)準(zhǔn)原來(lái)一般采用會(huì)計(jì)利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，但以財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)認(rèn)定人的努力程度，會(huì)使人承擔(dān)過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)是有成本的。如果不根據(jù)業(yè)績(jī)來(lái)確定貢獻(xiàn)的話，由于努力需要付出代價(jià)，人不可避免地會(huì)選擇偷懶行為。因此，對(duì)人進(jìn)行激勵(lì)約束需要設(shè)計(jì)有效的業(yè)績(jī)合同。以作業(yè)預(yù)算為基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)合同規(guī)定了衡量人努力程度的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)既有財(cái)務(wù)指標(biāo)，又有非財(cái)務(wù)指標(biāo)，還有一個(gè)科學(xué)合理的業(yè)績(jī)考評(píng)體系，這樣就可以將人的報(bào)酬與其所做的努力聯(lián)系起來(lái)，并對(duì)人的業(yè)績(jī)進(jìn)行客觀、公正的事后評(píng)價(jià)。業(yè)績(jī)合同已明確了企業(yè)戰(zhàn)略、部門目標(biāo)和個(gè)人目標(biāo)之間的相互影響關(guān)系，并使反映企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略業(yè)績(jī)的指標(biāo)成為每個(gè)部門和員工能夠理解的共同信息，能對(duì)其行為產(chǎn)生事前的誘導(dǎo)作用。
四、業(yè)績(jī)合同的主要形式：補(bǔ)償契約
從公司治理的角度來(lái)看，業(yè)績(jī)合同是公司治理的重要手段，可以對(duì)“內(nèi)部人”加以激勵(lì)、監(jiān)督和約束，也可以平衡各利益相關(guān)者之間的關(guān)系。但在操作過(guò)程中，業(yè)績(jī)合同的設(shè)計(jì)既要考慮激勵(lì)與約束機(jī)制，又要注重業(yè)績(jī)合同管理的可行性和有效性。以作業(yè)預(yù)算為基礎(chǔ)的補(bǔ)償契約不僅是業(yè)績(jī)合同的重要組成部分，還是企業(yè)實(shí)施激勵(lì)約束機(jī)制的內(nèi)在保障，能把人的努力結(jié)果與他們能獲得的報(bào)酬聯(lián)系起來(lái)。
（一）設(shè)計(jì)補(bǔ)償契約的必要性
在現(xiàn)代企業(yè)制度下，理論的核心問(wèn)題就是委托人如何設(shè)計(jì)一個(gè)最優(yōu)業(yè)績(jī)合同，而業(yè)績(jī)合同的設(shè)計(jì)既要考慮激勵(lì)與約束機(jī)制，又要注重業(yè)績(jī)合同的可行性。補(bǔ)償契約不僅是業(yè)績(jī)合同的重要組成部分，還是企業(yè)實(shí)施激勵(lì)約束機(jī)制的內(nèi)在保障。在很多組織背景下，下級(jí)比上級(jí)對(duì)影響業(yè)績(jī)的因素?fù)碛懈_的信息，同時(shí)，上下級(jí)之間對(duì)工作環(huán)境的不確定性所擁有的信息也不同。西方許多研究人員已認(rèn)定，以完成預(yù)算為基礎(chǔ)而訂立的補(bǔ)償契約是最優(yōu)的，委托人與人以完成預(yù)算（即受托目標(biāo)）為基礎(chǔ)而訂立補(bǔ)償契約，把預(yù)算的實(shí)現(xiàn)與否及實(shí)現(xiàn)的程度作為評(píng)價(jià)人業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，以此來(lái)支付人的報(bào)酬。作業(yè)預(yù)算作為提供信息溝通的制度和真實(shí)導(dǎo)向型的預(yù)算模式，對(duì)消除信息不對(duì)稱性能發(fā)揮積極的作用。也就是說(shuō)，作業(yè)預(yù)算成功的關(guān)鍵就在于委托人如何引導(dǎo)人披露自己的私人信息，并從中獲益，進(jìn)而達(dá)到雙贏的目的。所以，以作業(yè)預(yù)算為基礎(chǔ)的補(bǔ)償契約能對(duì)經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬的構(gòu)成作出約定，激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者去選擇和實(shí)施可增加股東財(cái)富的活動(dòng)，從而控制“道德風(fēng)險(xiǎn)”來(lái)達(dá)到降低成本的目的。同時(shí)，補(bǔ)償契約作為對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種激勵(lì)手段，它與經(jīng)營(yíng)者的努力程度聯(lián)系在一起，能產(chǎn)生強(qiáng)大的激勵(lì)效應(yīng)，促進(jìn)公司業(yè)績(jī)的提升；從人的角度來(lái)看，人越是能有效地履行合同，就越能得到更高的報(bào)酬，這樣做有助于委托人對(duì)人行為的控制、協(xié)調(diào)和監(jiān)督。
（二）以作業(yè)預(yù)算為基礎(chǔ)的補(bǔ)償契約設(shè)計(jì)要求
委托人必須設(shè)計(jì)一個(gè)契約來(lái)對(duì)人員報(bào)酬的構(gòu)成作出約定，從而控制人員的道德風(fēng)險(xiǎn)來(lái)達(dá)到降低成本的目的，補(bǔ)償契約也因此成為控制問(wèn)題的一種重要方法。補(bǔ)償契約的設(shè)計(jì)，關(guān)鍵是如何運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制把人的努力結(jié)果與他們能獲得的報(bào)酬聯(lián)系起來(lái)，一項(xiàng)有效的報(bào)酬契約不僅應(yīng)具有充分的數(shù)額，而且應(yīng)具有合理的結(jié)構(gòu)。在契約的設(shè)計(jì)中，應(yīng)讓人承擔(dān)一部分結(jié)果不確定的風(fēng)險(xiǎn)，并從這種風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)中獲得相應(yīng)的補(bǔ)償，實(shí)現(xiàn)經(jīng)理報(bào)酬收入與其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配，從而使激勵(lì)與約束機(jī)制有效地運(yùn)行。所以，委托人必須設(shè)計(jì)一個(gè)雙方都能夠接受的報(bào)酬契約，使雙方效用達(dá)到最大化。具體的要求如下：
1.保證剩余索取權(quán)與剩余控制權(quán)的對(duì)應(yīng)。委托人訂立管理補(bǔ)償契約實(shí)質(zhì)上是賦予經(jīng)營(yíng)者一定的剩余索取權(quán)，經(jīng)營(yíng)者在獲得部分剩余索取權(quán)的激勵(lì)下，會(huì)提高企業(yè)效率、擴(kuò)大生產(chǎn)，并獲得更多的剩余，這樣一定程度上可以調(diào)節(jié)人與委托人之間的利益沖突，進(jìn)而達(dá)到雙方利益最大化。但剩余索取權(quán)是相對(duì)合同收益權(quán)而言。由于契約存在一定的不完全性，在設(shè)計(jì)補(bǔ)償契約時(shí)還要充分考慮契約中沒(méi)有特別歸屬的剩余控制權(quán)。
2.要充分考慮激勵(lì)機(jī)制的運(yùn)用。管理補(bǔ)償契約設(shè)計(jì)，關(guān)鍵是如何運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制把經(jīng)營(yíng)者努力的結(jié)果與他們能獲得的報(bào)酬聯(lián)系起來(lái)，以便經(jīng)營(yíng)者為了自身利益而努力工作。問(wèn)題不能通過(guò)完備的契約來(lái)解決，激勵(lì)約束機(jī)制才是解決問(wèn)題的基本途徑和方法。委托人必須事先設(shè)計(jì)一種能夠體現(xiàn)短期與長(zhǎng)期利益相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制，采用獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰并用的措施，誘導(dǎo)出真實(shí)信息、刺激出適當(dāng)行為，誘使人通過(guò)實(shí)現(xiàn)委托人利益最大化而實(shí)現(xiàn)自己利益最大化。
3.以財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)作為補(bǔ)償契約的業(yè)績(jī)指標(biāo)。由于委托人不直接參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，從而人的努力程度對(duì)于委托人來(lái)說(shuō)是不可觀察的，委托人能夠觀察到的僅僅是企業(yè)的產(chǎn)出，所以會(huì)計(jì)信息反映的相關(guān)指標(biāo)就成為委托方評(píng)價(jià)方經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要手段。而會(huì)計(jì)信息的重要作用之一就是反映企業(yè)人員的業(yè)績(jī)，那么設(shè)計(jì)補(bǔ)償契約的業(yè)績(jī)指標(biāo)就顯得尤為重要。這也就涉及到如何選擇補(bǔ)償契約的業(yè)績(jī)指標(biāo)問(wèn)題，業(yè)績(jī)指標(biāo)的選擇將直接影響到激勵(lì)約束機(jī)制的成功與否。補(bǔ)償契約業(yè)績(jī)指標(biāo)通常有兩種：財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)。財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)是綜合性的事后指標(biāo)，是一種結(jié)果體現(xiàn)；非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)大多是一種戰(zhàn)略過(guò)程、先導(dǎo)等指標(biāo)。一個(gè)科學(xué)合理的管理者補(bǔ)償契約的業(yè)績(jī)基礎(chǔ)不能僅限于財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，還應(yīng)充分考慮非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)。
4.構(gòu)建以作業(yè)預(yù)算為基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)考評(píng)體系。由于委托人和人的目標(biāo)函數(shù)不同，委托人必須設(shè)計(jì)一套良好的激勵(lì)機(jī)制來(lái)引導(dǎo)人朝著委托人的利益方向行進(jìn)。而業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系是激勵(lì)機(jī)制的重要組成部分，也是契約的有效保障。業(yè)績(jī)考評(píng)本身就是一種約束手段，激勵(lì)的過(guò)程也就是對(duì)人進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程。建立以作業(yè)預(yù)算為基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和顧客需求為起點(diǎn)，是建立在作業(yè)層次上的一種控制過(guò)程，它通過(guò)設(shè)置財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為每一項(xiàng)作業(yè)和流程的業(yè)績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)，并注重預(yù)算的過(guò)程控制與評(píng)價(jià)，使得激勵(lì)機(jī)制能建立在科學(xué)的業(yè)績(jī)計(jì)量和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)之上。
五、結(jié)論
本文所研究的以作業(yè)預(yù)算為基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)合同管理是以公司戰(zhàn)略為起點(diǎn)，以公司內(nèi)部治理為目的，以人的經(jīng)營(yíng)才能與努力以及各層級(jí)人和員工的才能與努力為主體的報(bào)酬管理體系；以作業(yè)預(yù)算為基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)合同規(guī)定了衡量人努力程度的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)，使激勵(lì)機(jī)制建立在科學(xué)的業(yè)績(jī)計(jì)量和考評(píng)之上。設(shè)計(jì)一個(gè)以作業(yè)預(yù)算為基礎(chǔ)的補(bǔ)償契約，可以將人的報(bào)酬與其所做的努力聯(lián)系起來(lái)，企業(yè)設(shè)立的激勵(lì)約束機(jī)制會(huì)得到一定的保障，并大大地提高業(yè)績(jī)合同管理的有效性，從而在一定程度上調(diào)和了委托人與人之間的利益沖突，降低了成本，進(jìn)而達(dá)到雙方的利益最大化。
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【關(guān)鍵詞】業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；工程項(xiàng)目；建造合同
中圖分類號(hào)：F221文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：
1 合同核算對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)產(chǎn)生的影響
當(dāng)前，我國(guó)施工企業(yè)普遍推行項(xiàng)目法施工，各個(gè)工程項(xiàng)目成為施工企業(yè)的利潤(rùn)中心或成本中心， 這些工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)直接影響到企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。對(duì)工程項(xiàng)目的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)， 主要是針對(duì)工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)成果、管理效率等進(jìn)行評(píng)價(jià)，揭示項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理中存在的漏洞、強(qiáng)化過(guò)程控制，并及時(shí)調(diào)整管理策略，達(dá)到搞好項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的目的。施工企業(yè)建造合同核算對(duì)工程項(xiàng)目的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的影響主要是在經(jīng)營(yíng)成果和管理效率方面。
1.1 實(shí)際的經(jīng)營(yíng)效益與合同核算的經(jīng)營(yíng)成果的差異對(duì)經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)的影響。
在目前復(fù)雜的建筑市場(chǎng)環(huán)境和實(shí)際工程項(xiàng)目管理水平較低的情況下， 建造合同具有太多的不確定性， 預(yù)計(jì)合同總收入和預(yù)計(jì)合同總成本具有先天不足的缺陷， 在項(xiàng)目施工過(guò)程中按照建造合同核算的經(jīng)營(yíng)成果逐漸有被邊緣化的危險(xiǎn)。在各個(gè)工程項(xiàng)目部，項(xiàng)目經(jīng)理等作為項(xiàng)目“利潤(rùn)中心”的管理者，有越來(lái)越看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表的趨勢(shì)。
建造合同核算在經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)方面的影響主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)： 一是建造合同確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入與實(shí)際施工產(chǎn)值相脫離，有的甚至差異很大；二是完工百分比與實(shí)際形象進(jìn)度不具有關(guān)聯(lián)性。在這種情況下，在對(duì)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)， 管理者往往要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)效益。施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，在對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行中期審計(jì)或者過(guò)程審計(jì)時(shí)， 也往往以施工產(chǎn)值為依據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行調(diào)整。
1.2 實(shí)際經(jīng)營(yíng)效益與合同核算的經(jīng)營(yíng)成果的差異對(duì)管理效率評(píng)價(jià)的影響。
工程項(xiàng)目是一個(gè)周期長(zhǎng)且結(jié)構(gòu)復(fù)雜的綜合體。建造合同的核算方法是一般將工程項(xiàng)目作為一個(gè)完整的產(chǎn)品來(lái)預(yù)計(jì)收入、成本，并按照完工百分比來(lái)核算利潤(rùn)。建造合同核算決定了其在理想狀態(tài)下，利潤(rùn)在過(guò)程中的均衡性，而實(shí)際施工過(guò)程中，由于工程結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，其往往由多個(gè)單項(xiàng)工程組成，決定其實(shí)際施工過(guò)程中利潤(rùn)的不均衡性，特別是各個(gè)單項(xiàng)工程利潤(rùn)的差異性。雖然項(xiàng)目部會(huì)對(duì)建造合同預(yù)計(jì)總收入和總成本， 并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行必要的修正， 但是建造合同核算目前很難直觀地將單項(xiàng)工程的成本與其收入配比起來(lái)， 揭示單項(xiàng)工程的經(jīng)營(yíng)狀況和管理中可能存在的問(wèn)題，從而達(dá)到強(qiáng)化過(guò)程控制，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，改善經(jīng)營(yíng)決策的目的。
建造合同核算在管理效率評(píng)價(jià)方面的影響主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：一是由于建造合同理論上的均衡性，在確認(rèn)完工百分比后，收入、成本、利潤(rùn)都是均衡的，而在復(fù)雜的工程項(xiàng)目中，通過(guò)建造合同核算，很難直接將某一階段發(fā)生的成本或者某一單項(xiàng)工程成本和具體的建造合同收入對(duì)應(yīng)起來(lái)分析盈虧情況； 二是按照投入衡量法計(jì)算完工百分比的建造合同核算， 由于實(shí)際施工中大量半成品和在產(chǎn)品的存在， 很難直接用建造合同確認(rèn)的成本費(fèi)用去分析責(zé)任成本盈虧和進(jìn)行過(guò)程控制。
2 分析業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)受合同核算的影響和沖擊的原因
2.1 外部原因。
復(fù)雜的建筑市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，導(dǎo)致建造合同的不確定性較大， 這是建造合同核算與實(shí)際經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生差異的外部原因。在施工企業(yè)實(shí)際運(yùn)用中，預(yù)計(jì)合同總收入一般根據(jù)建造承包商與客戶簽訂的合同總金額來(lái)確定。預(yù)計(jì)總收入和預(yù)計(jì)總成本的確定是建造合同核算準(zhǔn)確的關(guān)鍵。預(yù)計(jì)合同總收入和預(yù)計(jì)合同總成本的確定存在不確定性， 這主要是由于目前建筑市場(chǎng)存在不規(guī)范因素造成的。
主要表現(xiàn)在： 一是由于目前我國(guó)的建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，往往在簽訂合同時(shí)業(yè)主不確定實(shí)施合同價(jià)款，而且在施工過(guò)程中發(fā)生涉及變更等影響合同總收入的事項(xiàng)時(shí)遲遲不出具書(shū)面確認(rèn)手續(xù)， 導(dǎo)致預(yù)計(jì)合同總收入難以確定，有的鐵路項(xiàng)目要等工程完工后一兩年，變更索賠才能得到批復(fù)。二是由于種種原因，當(dāng)前不乏“三邊”工程（即邊設(shè)計(jì)、邊施工、邊預(yù)算），導(dǎo)致簽訂合同時(shí)難以準(zhǔn)確確定合同金額，即使有合同金額，經(jīng)過(guò)調(diào)概、變更、索賠，最后也是“面目全非”，有的工程項(xiàng)目變更項(xiàng)目甚至超過(guò)原始施工合同金額， 過(guò)多的可變因素也給預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本帶來(lái)了不確定性。三是原材料價(jià)格隨市場(chǎng)以及宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的瞬息變動(dòng)， 加大了測(cè)算預(yù)計(jì)總成本的難度。在實(shí)際施工過(guò)程中，具體施工環(huán)境和實(shí)際施工過(guò)程中的地質(zhì)條件等都是影響預(yù)計(jì)總成本的因素。
2.2 內(nèi)部原因。
較低的工程項(xiàng)目管理水平是建造合同核算與實(shí)際經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生差異的內(nèi)部原因。建造合同的建設(shè)工期一般都比較長(zhǎng)， 合同總成本受市場(chǎng)生產(chǎn)資料、勞動(dòng)力價(jià)格的變動(dòng)影響很大，準(zhǔn)確地測(cè)算工料機(jī)對(duì)項(xiàng)目管理水平提出了很高的要求。各個(gè)工程項(xiàng)目是執(zhí)行建造合同的真正主體， 而目前我國(guó)建筑施工企業(yè)項(xiàng)目管理水平參差不齊， 這些都是建造合同會(huì)計(jì)核算能否反映真實(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的關(guān)鍵。
2.3 其他主要原因之一：責(zé)任成本管理面臨困境。
責(zé)任成本管理在實(shí)際工程項(xiàng)目管理中面臨的困境， 也是建造合同核算對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)產(chǎn)生沖擊的主要原因之一。目前， 責(zé)任成本是大多數(shù)施工企業(yè)編制預(yù)計(jì)總成本的基礎(chǔ)。從理論上來(lái)講，責(zé)任成本是一種比較科學(xué)合理、與項(xiàng)目法施工相配套的考核機(jī)制， 它既是一項(xiàng)重要的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，同時(shí)兼有目標(biāo)屬性和成本屬性。制定責(zé)任成本，既有助于在實(shí)行《建造合同》時(shí)準(zhǔn)確估計(jì)合同總預(yù)算成本， 又可加強(qiáng)成本管理， 挖掘企業(yè)潛力。但隨著時(shí)間的推移、業(yè)主要求的提高、市場(chǎng)的惡性競(jìng)爭(zhēng)、不確定性因素的增多，責(zé)任成本管理面臨越來(lái)越多的困境。
在工程項(xiàng)目管理中，由于“三邊”工程的存在，施工圖紙的遲遲不到位，工程量的不確定性，調(diào)概變更索賠成為項(xiàng)目部取得經(jīng)營(yíng)成果的主要方式， 這些都給責(zé)任成本編制帶來(lái)了困境， 很多情況下責(zé)任成本體現(xiàn)的是領(lǐng)導(dǎo)的意志，缺乏科學(xué)性。過(guò)多的變更索賠、過(guò)快的市場(chǎng)環(huán)境變化、過(guò)于復(fù)雜的施工環(huán)境和條件，這些都導(dǎo)致責(zé)任成本測(cè)算結(jié)果出現(xiàn)偏差， 并不能真實(shí)反映成本計(jì)劃情況，也導(dǎo)致建造合同的修正“疲于奔命”。
2.4 其他主要原因之二：配比原則的喪失。
建造合同核算形式上的配比，卻實(shí)質(zhì)上的不配比，這是影響工程項(xiàng)目業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的原因之一。施工企業(yè)建造合同，表面上按照完工百分比確認(rèn)收入和成本， 在理想狀態(tài)下遵循配比原則， 但是由于建筑市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等造成的先天不足，實(shí)際中預(yù)計(jì)總收入和預(yù)計(jì)總成本本身并不配比。
在建造合同核算中， 一方面由于建造合同核算的規(guī)則大大提高了會(huì)計(jì)核算效率， 使某些情況下核算人員利用利潤(rùn)的均衡性而忽視了成本核算規(guī)則， 沒(méi)有考慮出賬成本是否與完成的工程數(shù)量相配比； 沒(méi)有考慮攤銷的成本是分期攤銷還是一次性列入了成本。在這種情況下， 建造合同核算會(huì)導(dǎo)致與經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)的沖突。另一方面，建造合同無(wú)法直觀地使發(fā)生的單項(xiàng)工程成本費(fèi)用與該項(xiàng)收入一一對(duì)應(yīng)， 實(shí)質(zhì)上造成無(wú)法直觀地分析經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，影響管理效率的評(píng)價(jià)。
3 解決這種因素的思路和對(duì)策
3.1對(duì)建筑市場(chǎng)的環(huán)境進(jìn)行凈化，從而為建造合同核算創(chuàng)造良好的外部條件。
國(guó)家應(yīng)加大力度進(jìn)一步規(guī)范建筑市場(chǎng)，嚴(yán)格建設(shè)項(xiàng)目的審批， 尤其是建設(shè)資金來(lái)源與到位情況， 要通過(guò)制訂一系列法律法規(guī)來(lái)解決建筑市場(chǎng)中長(zhǎng)久存在的過(guò)多工程變更問(wèn)題與工程款拖欠問(wèn)題， 保護(hù)施工企業(yè)的合法權(quán)益， 同時(shí)國(guó)家應(yīng)進(jìn)一步制定法律法規(guī)，營(yíng)造公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，避免建筑市場(chǎng)的惡性競(jìng)爭(zhēng)和施工企業(yè)“先施工后變更”的慣例。
3.2 進(jìn)一步鞏固成本核算的基礎(chǔ)管理工作，建立完善的成本輔助臺(tái)賬，提高會(huì)計(jì)核算信息在工程項(xiàng)目控制過(guò)程中的作用。
施工企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部成本核算制度，加強(qiáng)對(duì)原材料等重要消耗物的收發(fā)、領(lǐng)退、報(bào)廢和清查盤點(diǎn)制度， 建立健全與成本核算有關(guān)的各項(xiàng)原始記錄和工程量統(tǒng)計(jì)制度， 資產(chǎn)負(fù)債表日及時(shí)將成本費(fèi)用和完工工程量進(jìn)行比對(duì)， 使財(cái)務(wù)列賬成本和工程進(jìn)度適時(shí)配比。只有建立扎實(shí)、配比的成本核算，才能在工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析中揭示問(wèn)題， 強(qiáng)化過(guò)程控制，為項(xiàng)目管理提供有用的信息。
3.3 建立建造合同的預(yù)警機(jī)制并定期開(kāi)展建造合同執(zhí)行情況分析，為工程項(xiàng)目業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
施工企業(yè)可以施工產(chǎn)值為依據(jù)對(duì)建造合同確認(rèn)的收入建立跟蹤預(yù)警，存在較大誤差的進(jìn)行及時(shí)分析。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織相關(guān)部門對(duì)建造合同執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的估計(jì)結(jié)果和實(shí)際差異事項(xiàng)進(jìn)行分析校對(duì)， 通過(guò)分析查找問(wèn)題及時(shí)調(diào)整計(jì)量確認(rèn)方法， 使建造合同的執(zhí)行結(jié)果更接近實(shí)際。
3.4加強(qiáng)培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷能力，達(dá)到能靈活使用確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用的方式。
在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的， 應(yīng)該按照完工百分比確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。但是在實(shí)際中，由于過(guò)多的變更索賠，變更項(xiàng)目甚至在原合同50%以上（特別是一些“三邊”工程的普遍存在），且變更索賠批復(fù)周期相當(dāng)長(zhǎng)，導(dǎo)致結(jié)果很難預(yù)測(cè)。施工企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提高職業(yè)判斷力，即使有完整的合同也應(yīng)視為結(jié)果無(wú)法可靠估計(jì)，直接按照施工產(chǎn)值確認(rèn)收入， 實(shí)際變更項(xiàng)目較多的也可以驗(yàn)工計(jì)價(jià)+預(yù)收賬款的方式確認(rèn)收入，以便在施工過(guò)程中更加客觀地反映真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果。
3.5 加強(qiáng)建造合同的宣傳和培訓(xùn)工作，改進(jìn)工程項(xiàng)目業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方式。
施工企業(yè)還要進(jìn)一步加強(qiáng)建造合同的宣傳培訓(xùn)工作，特別是對(duì)工程項(xiàng)目的管理者，使其明白建造合同核算存在的科學(xué)性、合理性，以及建造合同核算目前面臨的主要問(wèn)題和困難， 并通過(guò)加強(qiáng)對(duì)建造合同執(zhí)行情況的分析使其作為工程項(xiàng)目過(guò)程控制的重要依據(jù)和評(píng)價(jià)手段。
參考文獻(xiàn)
【1】唐文賀.2008.建造合同準(zhǔn)則的運(yùn)用淺析.中國(guó)總會(huì)計(jì)師
關(guān)鍵詞：核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)；主機(jī)系統(tǒng)架構(gòu)；SAN；集中備份；遠(yuǎn)程容災(zāi)
1 引言
隨著基金公司業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和業(yè)績(jī)的穩(wěn)步增長(zhǎng)，信息系統(tǒng)在基金交易體系中的位置越來(lái)越重要，而信息系統(tǒng)能否適應(yīng)業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)、能否實(shí)現(xiàn)安全保障體系，確保交易體系不停頓以及是否具有抵抗災(zāi)難的能力已成為該基金公司考慮的主要因素，信息系統(tǒng)要為全體客戶服務(wù)，要適應(yīng)業(yè)務(wù)量的飛速增長(zhǎng)，要具有業(yè)務(wù)持續(xù)運(yùn)行的特征，不能因各類意外導(dǎo)致交易系統(tǒng)的終止和停頓。因此，基金公司開(kāi)始重新構(gòu)架一個(gè)體系先進(jìn)、管理簡(jiǎn)便、安全性能高的信息化系統(tǒng)，并為以后的災(zāi)難備份打下良好的基礎(chǔ)。
1.1 基金公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的主要內(nèi)容
作為基金公司賴以生存的信息平臺(tái)，其建設(shè)的可靠性及可維護(hù)性是關(guān)鍵著眼點(diǎn)，核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)主要包括幾個(gè)方面：機(jī)房環(huán)境建設(shè)、核心應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)、主機(jī)平臺(tái)建設(shè)、存儲(chǔ)系統(tǒng)建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)搭建、安全系統(tǒng)建設(shè)、遠(yuǎn)程容災(zāi)系統(tǒng)、呼叫中心建設(shè)等。本文主要針對(duì)主機(jī)平臺(tái)及遠(yuǎn)程容災(zāi)部分給出相關(guān)建議。
2 應(yīng)用系統(tǒng)現(xiàn)狀
根據(jù)基金公司的行業(yè)特點(diǎn)和應(yīng)用功能分擔(dān)，其核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)可分為兩大類：
①. 一類是資產(chǎn)管理系統(tǒng)
資產(chǎn)管理系統(tǒng)主要包括：研究報(bào)告管理系統(tǒng)（Report）、基金投資交易系統(tǒng)（FM）、基金估值系統(tǒng)（FA）、風(fēng)控與績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)（Risk）。
②. 一類是基金業(yè)務(wù)系統(tǒng)
基金業(yè)務(wù)系統(tǒng)主要包括：登記過(guò)戶（TA）、直銷系統(tǒng)（DS）、CALL CENTER系統(tǒng)、網(wǎng)站系統(tǒng)（EC）、網(wǎng)上直銷系統(tǒng)（ET）、銷售過(guò)程管理（CRM）。
各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的關(guān)系結(jié)構(gòu)圖如下：
從上圖可知，整個(gè)基金業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)形成以TA登記過(guò)戶系統(tǒng)為核心的基金交易和基金管理兩大部分，作為核心系統(tǒng)，TA登記過(guò)戶與估值、直銷、客統(tǒng)、資金結(jié)算等周邊系統(tǒng)均有接口，每天完成基金份額、費(fèi)用、分紅等計(jì)算和登記中心工作，TA系統(tǒng)通常進(jìn)行T+1清算；
基金銷售則是通過(guò)柜臺(tái)、傳真、經(jīng)紀(jì)人、網(wǎng)上直銷、電話銷售來(lái)完成，基金直銷系統(tǒng)與資金會(huì)計(jì)系統(tǒng)有接口，資金的變動(dòng)情況以接口文件的方式提供給清算會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)入賬。同時(shí)，直銷系統(tǒng)與CallCenter系統(tǒng)有接口，以實(shí)時(shí)服務(wù)方式和接口文件形式為CallCenter系統(tǒng)提供交易接口和查詢接口。直銷系統(tǒng)與網(wǎng)上交易系統(tǒng)有接口，提供網(wǎng)上交易和資金實(shí)時(shí)劃轉(zhuǎn)等后臺(tái)服務(wù)，以便日終資金對(duì)賬。
3 主機(jī)系統(tǒng)解決方案
3.1 業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用架構(gòu)分析
上述大致描述了基金公司核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的功能和相互關(guān)系，下面具體描述各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用架構(gòu)和運(yùn)行這些業(yè)務(wù)系統(tǒng)的主機(jī)平臺(tái)，下表給出了各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用架構(gòu)和交易特點(diǎn)：
系統(tǒng)名稱應(yīng)用系統(tǒng)架構(gòu)交易特點(diǎn)TA系統(tǒng)二層與三層C/S相結(jié)合定時(shí)交易（當(dāng)天證券交易結(jié)束以后）FM投資管理系統(tǒng)三層C/S實(shí)時(shí)交易（證券交易時(shí)間）DS直銷系統(tǒng)三層C/S實(shí)時(shí)交易（證券交易時(shí)間）CRM三層B/S不定時(shí)網(wǎng)上交易三層B/S實(shí)時(shí)交易（證券交易時(shí)間）網(wǎng)站三層B/S實(shí)時(shí)（7*24）Call Center三層C/S實(shí)時(shí)（7*24）風(fēng)控系統(tǒng)二層C/S不定時(shí)估值核算二層C/S定時(shí)交易（TA交易結(jié)束以后）投研系統(tǒng)二層C/S不定時(shí)
TA系統(tǒng)一般采用兩層與三層相結(jié)合的應(yīng)用架構(gòu)。涉及到賬戶類、交易類業(yè)務(wù)處理的功能采用三層架構(gòu)，查詢、系統(tǒng)管理、報(bào)表打印等服務(wù)功能采用兩層架構(gòu)；
投資管理系統(tǒng)一般采用三層架構(gòu)，與研報(bào)系統(tǒng)、估值系統(tǒng)、績(jī)效考核系統(tǒng)等有機(jī)結(jié)合，完成對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、實(shí)施、控制的過(guò)程；
直銷系統(tǒng)一般采用三層架構(gòu)，完成全方位銷售渠道、資金渠道和資金模式管理及銷售業(yè)績(jī)考核；
CRM系統(tǒng)通常采用三層架構(gòu)，完成客戶信息管理、營(yíng)銷活動(dòng)管理、銷售機(jī)會(huì)管理、渠道管理（包括合作伙伴等）、銷售業(yè)績(jī)管理、合同管理、客戶服務(wù)請(qǐng)求與投訴管理等，同時(shí)也包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)管理、產(chǎn)品管理、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手管理等功能；
網(wǎng)站和網(wǎng)上交易通常采用三層結(jié)構(gòu)，基于面向?qū)ο蟮腏AVA組件技術(shù)進(jìn)行開(kāi)發(fā)；
CallCenter一般采用三層架構(gòu)，完成收集客戶信息，為客戶提供不間斷的服務(wù)，滿足客戶7*24服務(wù)。通常利用自動(dòng)語(yǔ)音技術(shù)、語(yǔ)音信箱、自動(dòng)的呼出服務(wù)、自動(dòng)傳真服務(wù)等技術(shù)；
此外，風(fēng)控系統(tǒng)、估值核算、投研系統(tǒng)通常采用二層架構(gòu)。
3.2 核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)主機(jī)平臺(tái)架構(gòu)設(shè)計(jì)
為保證系統(tǒng)的高可靠性和可擴(kuò)充性，一般采用先進(jìn)的技術(shù)和靈活的架構(gòu)體系來(lái)構(gòu)建整個(gè)系統(tǒng)，主要技術(shù)包括：
①. 主機(jī)核心系統(tǒng)采用安全、穩(wěn)定的UNIX平臺(tái)
②. 關(guān)鍵應(yīng)用系統(tǒng)采用集群（Cluster）技術(shù)
③. 根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，系統(tǒng)架構(gòu)采用C/S兩層架構(gòu)與B/S三層架構(gòu)相結(jié)合的方式
④. 采用存儲(chǔ)區(qū)域網(wǎng)（SAN）技術(shù)，保證系統(tǒng)的靈活擴(kuò)展
⑤. 采用集中統(tǒng)一的系統(tǒng)備份管理
系統(tǒng)邏輯架構(gòu)如下圖：
從上圖可以看出基金公司主機(jī)平臺(tái)主要包括兩大部分，一部分是位于圖的左上角的“核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)”，一部分是位于圖的右上角的“輔助業(yè)務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)”，這兩部分功能組成基金公司的主機(jī)系統(tǒng)，完成整個(gè)基金交易的業(yè)務(wù)與控制流程，各系統(tǒng)的平臺(tái)設(shè)計(jì)建議如下：
3.2.1 核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)設(shè)計(jì)
考慮到核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的重要性，一般會(huì)采用兩種方案構(gòu)建其主機(jī)平臺(tái)：
一種方案是采用高端小型機(jī)設(shè)備，并通過(guò)分區(qū)技術(shù)將服務(wù)器分成多個(gè)物理或邏輯的分區(qū)，作為各個(gè)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境；另一種是采用相對(duì)中端的小型機(jī)設(shè)備構(gòu)成各個(gè)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境。各個(gè)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的集群設(shè)計(jì)依據(jù)：
①. 根據(jù)系統(tǒng)的交易處理時(shí)間不同組成集群，如：TA/估值核算處理時(shí)間為晚上19：00以后，而網(wǎng)站/客服處于24小時(shí)運(yùn)行，因此將兩套系統(tǒng)做成集群熱備，避免切換時(shí)造成服務(wù)器資源爭(zhēng)用。
②. 根據(jù)系統(tǒng)的不同重要程度組成集群，如：DS/網(wǎng)上交易系統(tǒng)的重要性高于風(fēng)控系統(tǒng)，因此做成集群熱備。發(fā)生切換時(shí)可以暫時(shí)停用不重要的系統(tǒng)，保證交易系統(tǒng)的正常運(yùn)行。
3.2.2 輔助業(yè)務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)設(shè)計(jì)
由于基金公司的輔助業(yè)務(wù)系統(tǒng)相對(duì)繁多，會(huì)用到十臺(tái)甚至幾十臺(tái)pc服務(wù)器，因此建議采用刀 片中心作為整個(gè)輔助業(yè)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境，采用刀片的理由：
①. 節(jié)省空間：十幾U高范圍內(nèi)放置十幾片刀片服務(wù)器，避免機(jī)房擠滿機(jī)柜現(xiàn)象。
②. 降低TCO：由于刀片中心、刀片服務(wù)器、交換機(jī)、管理軟件打包購(gòu)買，所以一步到位，避免PC server周期性升級(jí)即購(gòu)買配套設(shè)備造成的長(zhǎng)期成本及人力的投入，從而將第總體擁有成本
③. 省電、減少電纜連接：刀片中心所有刀片服務(wù)器共用風(fēng)扇、電源、網(wǎng)絡(luò)交換設(shè)備等基礎(chǔ)設(shè)施，所以簡(jiǎn)化了電纜連接及用電消耗。
④. 簡(jiǎn)化日常管理：由于整個(gè)刀片中心有統(tǒng)一的管理口，對(duì)所有的刀片服務(wù)器進(jìn)行統(tǒng)一的安裝部署、日常監(jiān)控及虛擬技術(shù)帶來(lái)的刀片中心資源靈活使用使整個(gè)系統(tǒng)的管理簡(jiǎn)化。
⑤. 由于基金行業(yè)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)造成，整個(gè)信息系統(tǒng)需要大量的PC server服務(wù)器，所以一般在業(yè)內(nèi)信息系統(tǒng)超過(guò)4臺(tái)PC server都建議采用刀片服務(wù)器的方式。
4 存儲(chǔ)、備份系統(tǒng)解決方案
4.1 存儲(chǔ)系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)
考慮到基金公司數(shù)據(jù)的重要性，建議結(jié)合各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)功能特點(diǎn)，將重要的系統(tǒng)數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在專業(yè)的磁盤陣列設(shè)備上，建立一套能保證數(shù)據(jù)可用和最佳訪問(wèn)性能的存儲(chǔ)系統(tǒng)，一般會(huì)采用存儲(chǔ)區(qū)域網(wǎng)的架構(gòu)設(shè)計(jì)，SAN交換機(jī)是整個(gè)SAN架構(gòu)設(shè)計(jì)的核心，其決定了整個(gè)SAN架構(gòu)的合理性、安全性以及未來(lái)的可擴(kuò)展性。
建設(shè)面向應(yīng)用數(shù)據(jù)分類的存儲(chǔ)模型－分級(jí)存儲(chǔ)；可以根據(jù)多種模型對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類并放置在分級(jí)的存儲(chǔ)上，例如按照保存時(shí)間要求分級(jí)、業(yè)務(wù)連續(xù)性要求分級(jí)、性能要求分級(jí)、成本要求分級(jí)；通過(guò)分級(jí)存儲(chǔ)，將數(shù)據(jù)按照數(shù)據(jù)生命周期進(jìn)行管理，降低整體成本，一般Tier 1為在線關(guān)鍵的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，Tier 2為非關(guān)鍵數(shù)據(jù)，Tier 3一般為備份或者歸檔數(shù)據(jù)。
通過(guò)存儲(chǔ)分區(qū)技術(shù)映射主機(jī)邏輯分區(qū)技術(shù)，建造專屬邏輯分區(qū)、專署存儲(chǔ)網(wǎng)絡(luò)分區(qū)、專署存儲(chǔ)分區(qū)的高度集中架構(gòu)模型，將業(yè)務(wù)、應(yīng)用隔離，提高數(shù)據(jù)安全保證和性能、應(yīng)用服務(wù)品質(zhì)保證。
4.2 備份系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)
對(duì)于金融行業(yè)信息系統(tǒng)，數(shù)據(jù)是用戶最重要的資產(chǎn)，如果數(shù)據(jù)發(fā)生災(zāi)難，后果將非常嚴(yán)重。因此，應(yīng)該建立一套安全可靠的數(shù)據(jù)備份環(huán)境來(lái)保護(hù)系統(tǒng)及應(yīng)用的關(guān)鍵配置和數(shù)據(jù)信息，同時(shí)，要保證在數(shù)據(jù)意外丟失或毀壞的情況下，日常的備份數(shù)據(jù)可以通過(guò)備份系統(tǒng)快速有效地進(jìn)行恢復(fù)，以保障生產(chǎn)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。因此，在生產(chǎn)系統(tǒng)開(kāi)始上線的同時(shí)，應(yīng)盡快建立起行之有效的備份管理體系架構(gòu)?；鸸就ǔ?huì)采用LAN-Free（SAN備份）與Backup over LAN（局域網(wǎng)備份）備份相結(jié)合的方式。
對(duì)于輔助業(yè)務(wù)系統(tǒng)一般會(huì)采用Backup Over LAN方式備份，該方式服務(wù)器一般不配置FC HBA卡，不能夠訪問(wèn)SAN網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。在備份時(shí)的控制信息和數(shù)據(jù)信息均通過(guò)管理網(wǎng)傳至備份管理服務(wù)器，備份管理服務(wù)器接收控制信息和數(shù)據(jù)信息并將備份數(shù)據(jù)寫入帶庫(kù)。
對(duì)于數(shù)據(jù)服務(wù)器一般采用LAN－Free方式備份，該備份方式服務(wù)器配置有FC HBA卡，接入到SAN網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中。在做數(shù)據(jù)備份工作時(shí)，僅控制信息通過(guò)管理網(wǎng)傳遞至備份管理服務(wù)器用于數(shù)據(jù)的管理，而備份的真實(shí)數(shù)據(jù)則通過(guò)FC卡和SAN交換機(jī)直接寫入帶庫(kù)（即LAN-Free方式）。因此，不存在備份數(shù)據(jù)對(duì)網(wǎng)絡(luò)造成較大壓力問(wèn)題。
5 總結(jié)
通過(guò)對(duì)多家基金公司生產(chǎn)系統(tǒng)及容災(zāi)系統(tǒng)解決方案的設(shè)計(jì)，了解到該行業(yè)信息化的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容是如何控制信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)及系統(tǒng)設(shè)計(jì)需要與業(yè)務(wù)相結(jié)合兩個(gè)方面。
乙方：_________
甲、乙雙方根據(jù)《中華人民共和國(guó)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》和國(guó)家、地方有關(guān)法律、法規(guī)及政策規(guī)定，鑒于乙方受聘甲方或服務(wù)于甲方，在職或服務(wù)期間有從甲方獲得商業(yè)秘密和技術(shù)秘密的機(jī)會(huì)，有獲得及增進(jìn)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能的機(jī)會(huì);甲方給乙方的勞動(dòng)支付了工資、獎(jiǎng)金、提成、獎(jiǎng)勵(lì)等報(bào)酬;乙方明白泄露甲方商業(yè)秘密、技術(shù)秘密會(huì)對(duì)甲方造成極大損害。為保護(hù)甲方的商業(yè)秘密、技術(shù)秘密，維護(hù)甲方及乙方共同的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，雙方自愿約定如下：
1.保密內(nèi)容和范圍
1.1 乙方在合同期內(nèi)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的技術(shù)成果，包括技術(shù)研究成果、工程設(shè)計(jì)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)圖紙及其說(shuō)明等;
1.2 甲方現(xiàn)有的開(kāi)發(fā)成果和技術(shù)秘密及設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)方案;
1.3 甲方所有的工藝技術(shù)資料、圖紙和所有的財(cái)務(wù)資料及數(shù)據(jù);
1.4 甲方尚未付諸實(shí)施的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、規(guī)劃及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù);
1.5 甲方銷售方案、計(jì)劃及客戶資料;
1.6 甲方采購(gòu)計(jì)劃及供應(yīng)商資料;
1.7 甲方生產(chǎn)定額、工時(shí)定額;
1.8 甲方其他認(rèn)為需要保密的其他保密事項(xiàng)。
2.具體保密要求
2.1 乙方在聘用合同期內(nèi)必須按甲方的要求從事產(chǎn)品的設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)，其設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)的所有資料屬甲方所有;
2.2 乙方必須嚴(yán)格遵守甲方的保密制度及要求，防止泄露企業(yè)的技術(shù)秘密和商業(yè)秘密;
2.3 對(duì)含有甲方商業(yè)秘密或技術(shù)秘密的作品，如乙方為了、評(píng)定成果、職稱等需要在較大范圍內(nèi)公開(kāi)的應(yīng)事先取得甲方的書(shū)面認(rèn)可;
2.4 未經(jīng)甲方書(shū)面同意，乙方不得利用技術(shù)秘密進(jìn)行新研究與開(kāi)發(fā);
2.5 乙方在與甲方解除聘用合同后的三年內(nèi)不得生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)同類產(chǎn)品或在有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的其他企業(yè)任職;
2.6 乙方必須不使他人獲取、使用保密信息，不直接或間接地勸誘或幫助他人勸誘企業(yè)內(nèi)掌握商業(yè)秘密、技術(shù)秘密的員工離開(kāi)企業(yè);
2.7 乙方保證遵守甲方為保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)制訂的相關(guān)制度與規(guī)章，認(rèn)真執(zhí)行保密措施，在發(fā)現(xiàn)他人有侵犯甲方商業(yè)秘密、技術(shù)秘密的行為時(shí)，有義務(wù)有責(zé)任及時(shí)向甲方總經(jīng)理或公司人事行政部報(bào)告。當(dāng)乙方結(jié)束在甲方的工作時(shí)，及時(shí)將所有與甲方經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的文件、記錄或材料交給甲方指定的人員。
3.協(xié)議期限
聘用合同期_________內(nèi);
解除聘用合同后的_________年內(nèi)。
4.保密費(fèi)的數(shù)額確定及支付方式
甲方對(duì)乙方在聘用合同期內(nèi)所取得的成果支付了工資，工資中內(nèi)含保密費(fèi)，其保密費(fèi)為_(kāi)________元/月，作為甲方對(duì)乙方支付的月份固定保密費(fèi)。另外還視乙方工作業(yè)績(jī)、工作態(tài)度、成果的作用和其創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益而定，給予年終獎(jiǎng)勵(lì)，年終獎(jiǎng)勵(lì)也包括了保密費(fèi)。
5.雙方違約責(zé)任
5.1 經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成協(xié)議：任何一方違約另一方均有權(quán)無(wú)條件解除本合約，并有權(quán)要求對(duì)方賠償違約保證金額的五倍違約罰款;
5.2 乙方違反協(xié)議，造成甲方重大經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)賠償甲方所受全部損失，并按甲方有關(guān)制度處理;甲方如因此上稟法院，乙方自動(dòng)放棄相關(guān)權(quán)利;
5.3 以上違約責(zé)任的執(zhí)行，超過(guò)法律、法規(guī)賦予雙方權(quán)限的，申請(qǐng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁或向法院提出上訴。
6.說(shuō)明
6.1 協(xié)議雙方簽字生效;未盡事宜由雙方另行具文，與本合同書(shū)具有同等效力。
6.2 本協(xié)議一式叁份，協(xié)議雙方各執(zhí)一份，人事行政部備案一份。
6.3 本合同書(shū)作為乙方聘用合同的附件。
甲方(蓋章)：_________乙方(蓋章)：_________
法定代表人(簽字)：_________ 法定代表人(簽字)：_________
身份證號(hào)：_________身份證號(hào)：_________
