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關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計風險 審計質(zhì)量
一、新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險與審計質(zhì)量的含義
內(nèi)部審計風險是指行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員在履行內(nèi)部審計職責時，由于對有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)處理不當或失誤而導(dǎo)致出具的內(nèi)部審計報告不準確，提出的改進意見和解決方案缺乏針對性和可操作性，內(nèi)部審計風險貫穿于內(nèi)部審計的全過程。
內(nèi)部審計質(zhì)量是指一定時期行政事業(yè)單位內(nèi)部審計結(jié)果優(yōu)劣程度，是內(nèi)部審計工作水平的直接反映，是內(nèi)部審計工作持續(xù)發(fā)展的必要條件。
行政事業(yè)單位可以利用科學的風險控制方法和手段來達到降低內(nèi)部審計風險、提高內(nèi)部審計質(zhì)量的目的。
二、行政事業(yè)單位形成內(nèi)部審計風險的原因及影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素
（一）內(nèi)部審計法律法規(guī)不健全
首先，我國還沒有針對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計專門的法律法規(guī)，已有的《中國內(nèi)部審計準則》不具有法律強制力，只是一個行業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計人員經(jīng)常面臨無法可依的局面，他們的權(quán)益會受到限制。
其次，對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計而言，國家審計署也沒有制定出具體的審計準則和實施細則，法規(guī)的滯后導(dǎo)致審計工作遇到新問題時，審計人員只能憑借職業(yè)判斷來認定審計事項，因而認定結(jié)果隨意性較大。
最后，各單位雖有自己制定的規(guī)章制度，但是前瞻性、可操作性欠缺，難以滿足行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的需要。
總之，由于法律法規(guī)不健全，內(nèi)部審計約束力不夠，必然導(dǎo)致審計風險的存在，直接影響到審計質(zhì)量的提高。
（二）內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不夠
行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)普遍是單位的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，在單位負責人的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作，相對獨立，還有的內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門合并辦公無法實現(xiàn)獨立審計。這種內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強的現(xiàn)狀，必然導(dǎo)致內(nèi)部審計工作受到干擾，無法保證審計結(jié)論的客觀公正，不可避免的增加了潛在的審計風險，進而降低了內(nèi)部審計質(zhì)量。
（三）內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高
目前行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計人員，大多數(shù)是由財務(wù)人員改行或兼任，普遍缺少審計業(yè)務(wù)知識和審計工作實踐經(jīng)驗，出具的審計報告質(zhì)量也不會很高，從而降低了內(nèi)部審計的科學性、嚴謹性，提高了審計風險發(fā)生的可能性，降低了審計質(zhì)量。
（四）內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不完善
現(xiàn)階段，符合行政事業(yè)單位特點的內(nèi)部審計控制制度缺失，內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準國家相關(guān)部門也沒有統(tǒng)一規(guī)定，導(dǎo)致審計過程中缺少事前計劃、事中復(fù)核、事后審計工作底稿不完整、審計評價不恰當?shù)葐栴}的出現(xiàn)，這樣不僅審計質(zhì)量得不到保障，審計風險的防范更是無從談起。
（五）內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系不科學
行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計起步較晚，還沒有形成一套科學的、規(guī)范的、統(tǒng)一的內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系，更多的是靠審計人員的經(jīng)驗判斷，導(dǎo)致內(nèi)部審計的隨意性較大，加大了內(nèi)部審計風險，降低了審計質(zhì)量。
（六）內(nèi)部審計質(zhì)量管理責任制不到位
行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計質(zhì)量管理責任制度是防范內(nèi)部審計風險和提高審計質(zhì)量的保障。目前的工作現(xiàn)狀令人擔憂，審計復(fù)核流于形式，責任考核程序和內(nèi)容不夠細化，責任追究往往會由于責任主體不明確、責任追究制度沒建立等導(dǎo)致責任無法落實到人。
三、行政事業(yè)單位防范內(nèi)部審計風險、提高內(nèi)部審計質(zhì)量的措施。
（一）建立健全內(nèi)部審計的法律法規(guī)
首先國家應(yīng)該盡快制定和出臺《內(nèi)部審計法》這樣具有很高法律效力的法律，以增強內(nèi)部審計的權(quán)威性和強制性。其次應(yīng)該修改現(xiàn)有的內(nèi)部審計法規(guī)，使之更能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需求。最后，各單位要制定既符合法律法規(guī)要求又符合本單位實際發(fā)展的內(nèi)部審計制度，發(fā)揮內(nèi)部審計降低審計風險，提高審計質(zhì)量的作用。
（二）確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、權(quán)威性
行政事業(yè)單位中要充分保證內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的獨立性和權(quán)威性。在設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)時，要將它與其他職能部門分開，不可隸屬或與其他職能部門合并辦公，保證該機構(gòu)能夠獨立行使其審計職能；內(nèi)部審計人員的配備也要保持其獨立性，不能由財務(wù)人員兼職，內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)也不能兼職其他部門領(lǐng)導(dǎo)。只有保持其高度的獨立性和權(quán)威性，才能內(nèi)部審計少受干擾，提高審計質(zhì)量。
（三）提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)
首先要加強對內(nèi)審人員的職業(yè)道德和審計風險防范培訓，使他們牢固樹立愛崗敬業(yè)和審計風險意識；其次要進行審計專業(yè)知識和專業(yè)技能培訓，提高他們的工作能力；第三要加強內(nèi)審人員的繼續(xù)教育，不斷更新知識；最后要引進綜合素質(zhì)高的人員充實審計隊伍。
（四）完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度
行政事業(yè)單位要在國家內(nèi)部審計法律法規(guī)的指導(dǎo)下，在加強內(nèi)控、防范風險、提高效益的基礎(chǔ)上，建立和完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，要嚴格審計流程，明確崗位責任，建立科學的審計復(fù)核、審計報告等制度。
（五）建立科學的質(zhì)量評價體系
行政事業(yè)單位還要建立起科學的、規(guī)范的質(zhì)量評價體系。在質(zhì)量評價體系中，設(shè)立科學有效的評價指標，指標的設(shè)置要充分估計風險因素，要具體到每一個關(guān)鍵點，以便審計人員得出客觀公正的審計結(jié)論。
（六）強化審計質(zhì)量管理責任制度的落實
行政事業(yè)單位還要重視建立和落實審計質(zhì)量管理責任制度。內(nèi)部審計的重心已經(jīng)轉(zhuǎn)向規(guī)避、轉(zhuǎn)移、控制風險，因此行政事業(yè)單位要建立審計復(fù)核制度、審計責任考核和追究制度，加強內(nèi)審機構(gòu)的自我約束，在減少內(nèi)部審計風險的同時提高內(nèi)部審計質(zhì)量。
結(jié)束語
總而言之，新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作日益重要，內(nèi)部審計質(zhì)量越高，內(nèi)部審計風險越小，因此行政事業(yè)單位要注重內(nèi)部審計觀念的轉(zhuǎn)變、范圍的界定、方法的創(chuàng)新、制度的完善，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：分析性復(fù)核 行政事業(yè)單位 審計
行政事業(yè)單位審計是指為了確定其財務(wù)收支、財政收支的合法性、真實性，對其進行定期審計，以此來規(guī)范其經(jīng)濟活動，加強其財務(wù)管理。本文就分析性復(fù)核在行政事業(yè)單位審計中的運用進行探討。
一、審計準備階段分析性復(fù)核的應(yīng)用
在行政事業(yè)單位審計準備階段，分析性復(fù)核能夠便于我們找到審計的重點項目、重點單位和重點部門。例如，目前，我國東部沿海發(fā)達省市經(jīng)濟發(fā)展迅猛，國家對涉農(nóng)資金投入也越來越大，財政專項資金及基本建設(shè)投資資金也就會大幅度增加，政府轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)和總量也會隨之而出現(xiàn)調(diào)整，因此可以將行政事業(yè)單位作為重點審計的單位和部門，審計內(nèi)容包括：項目實施過程中項目實施單位、項目主管部門的審計；財政部門在資金撥付、資金安排等方面的審計；發(fā)改委等部門在基本建設(shè)中的可行性研究報告、審批立項等方面的審計，對等的審計。在具體審計某一地區(qū)或某一部門的預(yù)算時，要將該地區(qū)或該部門當年預(yù)算增減變動情況、占有財政資金的金額、資金管理方式等用分析性復(fù)核來進行分析。在審計某一行政事業(yè)單位的財政財務(wù)收支情況時，應(yīng)該結(jié)合該單位的業(yè)務(wù)開展情況、收支狀況來進行分析性復(fù)核， 判斷其風險，確定審計重點，以便選擇行之有效的審計方法。
二、審計實施階段分析性復(fù)核的應(yīng)用
分析行政事業(yè)單位與報表相關(guān)的要素變動情況及報表構(gòu)成要素，，能夠有效地揭示行政事業(yè)單位在效益性、合法性、真實性中存在的問題，也能夠找出其異常變動。在審計工作中，相對值法和絕對值法是較易掌握、又較為常見的分析性復(fù)核方法。絕對值能夠?qū)ζ渥儎忧闆r進行直觀地反映，實際上就是兩個數(shù)據(jù)直接相減即可。而相對值法則不然，要復(fù)雜得多，相對值法可分為兩類，分別是比率法和比例法。比率法是指對比兩個有關(guān)聯(lián)的指標或數(shù)據(jù)，以此來得出一比值，然后再進行比較分析。而比例法又可分為動態(tài)比例法和靜態(tài)比例法。動態(tài)比例法主要是通過比較該單位與其他單位的審計報表、該單位歷史資料與當年資料等資料來揭示可能存在的難點及問題。而靜態(tài)比例法主要是對某一指標的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行分析，對該單位的財務(wù)狀況和發(fā)展情況進行準確地揭示。如分析該單位公務(wù)費支出構(gòu)成，可以看出該單位公務(wù)開支是否正常，有無違規(guī)的情況；分析該單位某財政專項支出構(gòu)成情況，能夠準確地判斷出該項目在資金使用效益、預(yù)算方面的問題。
實際上，比率法和比例法是可以結(jié)合應(yīng)用到實際審計工作中。例如：可以對該單位的財務(wù)報表與歷史資料對比，也可以與國家的相關(guān)規(guī)定進行對比，還可以與其同類型的政事業(yè)單位進行對比，另外，還可以單獨分析某一項目的支出情況。此外，還能夠聯(lián)合非財務(wù)指標和財務(wù)指標進行聯(lián)合分析，例如，將某行政事業(yè)單位收取的工資支付保障金和信譽保證金與該單位所承擔業(yè)務(wù)審批數(shù)量進行分析，以此來確定疑點，及時發(fā)現(xiàn)異常變動。又如審計部門發(fā)現(xiàn)某政府單位民政經(jīng)費出納工資收入并不高，但盤點發(fā)現(xiàn)私人存款戶頭多金額大，審計人員判斷該單位很可能存在著公款私存、截留貪污情況，經(jīng)過分析性復(fù)核，判斷得以證實，由此可見，分析性復(fù)核既能夠發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位在財務(wù)方面存在的違紀違規(guī)問題，還能夠為效益性評價提供參考和借鑒。
三、審計報告階段分析性復(fù)核的應(yīng)用
目前我國審計行政事業(yè)單位的財務(wù)收支情況時，往往都是以事后的監(jiān)督為主，大多主要是審計其財政財務(wù)收支使用情況是否合規(guī)，而如使用績效審計、跟蹤審計、項目可行性審計等事前、事中的監(jiān)督還處于起步階段。隨著我國進一步深化行政事業(yè)單位體制改革，全程審計監(jiān)督必將得以較快發(fā)展。在審計報告階段，分析性復(fù)核方法將會得以充分運用，以此來整體評價行政事業(yè)單位財務(wù)報表。
四、分析性復(fù)核的注意事宜
（1）充分占有信息。行政事業(yè)單位數(shù)量眾多，所管轄的業(yè)務(wù)千差萬別，審計人員和審計部門若不能充分占有信息，則很難發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位的問題和難點，或者即便發(fā)現(xiàn)一些苗頭，也會由于占有的信息量偏少，很容易被這些單位的“補充說明”、“解釋”所疑惑，對這些問題和難點予以放過。所以，只有占有信息量越大，對被審計的行政事業(yè)單位了解越多，分析性復(fù)核才能夠有的放矢，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
（2）不能將分析性復(fù)核的結(jié)論作為直接證據(jù)，必須要通過其他審計方法（函證、詢問、復(fù)核、計算、監(jiān)盤等）予以進一步證明。
（3）分析性復(fù)核工作務(wù)必要用系統(tǒng)論的有關(guān)思想進行指導(dǎo)。主要體現(xiàn)在三個方面，第一，要對各要素中的關(guān)鍵性因素及時掌握，及時掌握控制點；第二，為了對問題進行準確、客觀地揭示，要對相關(guān)因素的影響程度進行分析對比；第三，要站在更高的角度去分析行政事業(yè)單位的財政財務(wù)收支活動。
（4）注意內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性。審計人員掌握分析性復(fù)核的各種方法并不難，但是往往由于很難分析這些內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性，不能及時對比分析行政事業(yè)單位所消耗的財力、物力、人力指標與其業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動，這樣一來，自然也就很難發(fā)現(xiàn)這些單位財政財務(wù)收支方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。由此可見，為了審計工作效率和工作質(zhì)量，必須要注意內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計；問題；改善
引言
在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部審計具有保證國有資產(chǎn)完整、促進廉政建設(shè)、提高資金使用效益和促進單位正常運營等多種作用。但在現(xiàn)實生活中，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計作用卻無法得到全面的發(fā)揮。因此，有必要對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在問題展開分析，以便更好的促進行政事業(yè)單位的發(fā)展。
一、 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題分析
（一） 內(nèi)部審計缺乏重視
就現(xiàn)階段來看，行政事業(yè)單位的很多領(lǐng)導(dǎo)并沒有認識到單位內(nèi)部審計工作的重要性。在這種思想下，單位的管理人員只是將內(nèi)部審計工作當做是經(jīng)濟收支活動，僅僅需要完成對單位收支情況的記錄。而一些行政事業(yè)單位為了應(yīng)付上級檢查，甚至將審計工作當做是一種形式化的工作，并未落實內(nèi)部審計對單位財務(wù)收支情況的監(jiān)督管理工作，以至于內(nèi)部審計部門無法發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督、約束作用。
（二） 相關(guān)制度體系不健全
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動開展形式也發(fā)生了變化。但是，單位的內(nèi)部審計制度和體系卻沒能得到改進，以至于無法滿足對單位財務(wù)收支情況的管理需求。從國家法律層面上來看，目前仍然沒有出臺有關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計管理的法律法規(guī)，以至于行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作的開展無法獲得應(yīng)有的法律支持[1]。而這直接導(dǎo)致了單位的內(nèi)部審計操作缺乏規(guī)范性，并且導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計部門無法形成一定的約束力，繼而給審計工作的落實帶來了困難。
（三） 組織機構(gòu)設(shè)置不科學
從組織機構(gòu)設(shè)置角度來看，行政事業(yè)單位沒能進行內(nèi)部審計機構(gòu)的科學設(shè)置。從職能角度出發(fā)，單位內(nèi)部審計部門應(yīng)該獨立進行監(jiān)督檢查職能的履行，所以機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該有一定的獨立性。但就現(xiàn)實情況來看，多數(shù)行政事業(yè)單位并沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，總是以人員編制有限為理由而不進行內(nèi)部審計部門的設(shè)置。而即使一些單位設(shè)置了這一機構(gòu)，也會安排財務(wù)人員兼任內(nèi)部審計員，以至于無法真正實現(xiàn)對單位內(nèi)部經(jīng)濟收支活動的監(jiān)督。
（四） 審計人員素質(zhì)水平不足
行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作無法得到落實，與單位人員的專業(yè)素質(zhì)水平不高也有著直接的聯(lián)系。作為專業(yè)技術(shù)性較強的工作，內(nèi)部審計工作需要由思想覺悟高和技術(shù)水平高的人員完成。但是，大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員都是之前從事紀檢監(jiān)察或財會工作的人員，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)培訓，也無法掌握有關(guān)法律、經(jīng)濟和管理知識[2]。而這些人員在開展內(nèi)部審計工作的過程中，幾乎很難發(fā)現(xiàn)深層次的問題，從而使內(nèi)部審計工作的力度遭到了削弱。
（五） 審計方法與內(nèi)容落后
目前，一些行政事業(yè)單位將內(nèi)部審計工作內(nèi)容局限于進行財務(wù)收支審計，所以只能發(fā)揮內(nèi)部審計的事后監(jiān)督和糾正違紀事項的作用。而在審計方法的選擇上，也多采取傳統(tǒng)的查賬方法，很難對一般性財務(wù)的真實性和合法性進行全面監(jiān)督管理。在這種情況下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作無法對各部門的職能發(fā)揮進行監(jiān)督，也無法對單位運營的潛在風險進行客觀評價，以至于難以真正發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用。
二、 改善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀的措施
（一） 加強對內(nèi)部審計工作的重視程度
為了進行行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的改進，行政事業(yè)單位需要加強對內(nèi)部審計工作的重視程度。具體來講，就是單位主要負責人應(yīng)該直接進行內(nèi)部審計部門的領(lǐng)導(dǎo)，以便使內(nèi)部審計人員擁有足夠的權(quán)利進行審計職能的發(fā)揮[3]。此外，作為內(nèi)部審計人員，本身也應(yīng)該努力做好內(nèi)部審計工作情況的整理工作，并進行高質(zhì)量的審計報告的提出，以便使單位領(lǐng)導(dǎo)采納自己提出的合理建議，繼而使領(lǐng)導(dǎo)認識到內(nèi)部審計工作的重要性。
（二） 健全內(nèi)部審計制度體系
想要使單位內(nèi)部審計工作水平得到提高，還要做到使審計工作有法可依。一方面，政府相關(guān)部門應(yīng)該加強對相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，以便使行政事業(yè)單位按照國家規(guī)定做好內(nèi)部審計工作。另一方面，根據(jù)國家的財經(jīng)法規(guī)和審計法規(guī)，行政事業(yè)單位應(yīng)該建立健全單位的內(nèi)部審計規(guī)章制度體系，以便使審計工作能夠按照固定的程序和方法開展。而為了達成這一目的，單位內(nèi)部審計人員需要加強對相關(guān)法律法規(guī)的學習，并且單位也需要建立相應(yīng)的激勵機制和責任制度，以便使單位的內(nèi)部審計工作向著制度化和規(guī)范化的方向發(fā)展。
（三） 設(shè)立科學的組織機構(gòu)
為了確保單位內(nèi)部審計工作的獨立性，需要進行科學的組織機構(gòu)的設(shè)立。一方面，單位需要設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，并且給予審計人員獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督職能的權(quán)利。而通過直接向領(lǐng)導(dǎo)提供內(nèi)部審計報告，則可以幫助內(nèi)部審計部門樹立一定的權(quán)威性。另一方面，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員可以加強與外部審計人員的合作，以便在提升審計工作的廣度和深度的同時，提高單位內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量[4]。此外，通過與外部審計加強合作，內(nèi)部審計機構(gòu)也可以更好的進行單位內(nèi)部各部門關(guān)系的協(xié)調(diào)。
（四） 提高審計人員素質(zhì)水平
想要使行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作水平得到提高，還要使內(nèi)部審計人員的素質(zhì)水平得到提高。一方面，行政事業(yè)單位要加強對內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)，并為內(nèi)部審計人員樹立業(yè)務(wù)精、品德好和作風硬的隊伍建設(shè)目標，以便盡快完成高效的內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)。另一方面，行政事業(yè)單位需要為內(nèi)部審計人員提供更多的學習和培訓機會，并為審計人員將理論知識用于實踐提供機會，從而使內(nèi)部審計人員的素質(zhì)水平得到盡快提高。
（五） 改進審計方法與內(nèi)容
為了適應(yīng)時代的發(fā)展需要，行政事業(yè)單位需要盡快改進現(xiàn)有的審計方法與內(nèi)容。一方面，需要將內(nèi)部審計工作內(nèi)容擴充到實現(xiàn)對單位的內(nèi)部控制方面，以便使內(nèi)部審計部門為營造良好的財務(wù)控制環(huán)境提供助力。另一方面，需要實現(xiàn)對現(xiàn)有審計方法的轉(zhuǎn)變，即通過實現(xiàn)財務(wù)收支情況的全過程監(jiān)督來做好單位的內(nèi)部審計工作，以便進行單位內(nèi)部審計工作的事前預(yù)防作用的發(fā)揮。此外，針對內(nèi)部審計報告中提出的問題，審計部門需要提出一定的改進對策，從而更好的督促單位解決目前存在的問題。
結(jié)論
總而言之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計目前仍然存在著較多的問題，所以無法發(fā)揮內(nèi)部審計的發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部隱患、預(yù)測風險和促進單位正常運營的作用。因此，行政事業(yè)單位還應(yīng)該從思想、制度體系、組織機構(gòu)、人員素質(zhì)水平和方法及內(nèi)容等方面進行內(nèi)部審計工作的改進，以便使內(nèi)部審計為促進單位發(fā)展做出更多的貢獻。（作者單位：青海省審計廳）
參考文獻：
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一、工作目標
（一）全面摸清家底。對行政事業(yè)單位基本情況、帳務(wù)情況以及資產(chǎn)情況等進行全面清查，真實、完整地反映單位的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，為加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理奠定基礎(chǔ)。
（二）建立監(jiān)管系統(tǒng)。通過資產(chǎn)清查，為行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息數(shù)據(jù)庫提供初始信息，在此基礎(chǔ)上，建立全縣行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，實施動態(tài)管理，為加強資產(chǎn)管理提供信息支撐。
（三）實現(xiàn)兩個結(jié)合。建立起資產(chǎn)管理與預(yù)算管理，資產(chǎn)管理與財務(wù)管理相結(jié)合的運行機制，為加強資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。
（四）完善管理制度。對資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，主管部門和行政事業(yè)單位要在全面總結(jié)、認真分析的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)整改措施，建立健全資產(chǎn)管理制度。
二、清查基準日和范圍
（一）清查基準日。
此次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，統(tǒng)一以12月31日為資產(chǎn)清查基準日。
（二）清查范圍。
1、12月31日以前經(jīng)機構(gòu)編制管理部門批準成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務(wù)和會計制度的各類行政事業(yè)單位、社會團體。
2、執(zhí)行民間非營利組織會計制度、并同財政部門有經(jīng)費繳撥關(guān)系的社會團體等單位。
3、行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟實體，執(zhí)行企業(yè)財務(wù)和會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦的具有法人資格的企業(yè)，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)本方案規(guī)定由行政事業(yè)單位填報相關(guān)數(shù)據(jù)。
三、工作原則和方法
行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實施”的原則，由資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組負責組織指導(dǎo)全縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作（不含中央及省地垂直部門）。各部門按照財務(wù)隸屬關(guān)系負責組織所屬單位資產(chǎn)清查工作。
（一）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，首先由部門（單位）進行自查，然后資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組進行核查，對資產(chǎn)不清、產(chǎn)權(quán)不明、帳務(wù)不實以及有經(jīng)濟糾紛的單位由資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組聘請社會中介機構(gòu)進行專項審計，中介費用由縣財政統(tǒng)一支付，如果是因單位自查不實的造成中介費用，由單位自理。
（二）各部門（單位）向資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室上報的資產(chǎn)清查工作結(jié)果，社會中介機構(gòu)介入的應(yīng)包括社會中介機構(gòu)出具的專項審計報告。經(jīng)過清查的固定資產(chǎn)，要按照財政部門的統(tǒng)一要求建立健全賬卡，為資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)奠定基礎(chǔ)。
（三）資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位應(yīng)當根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》和實際情況，對資產(chǎn)損溢、資產(chǎn)清查結(jié)果逐步予以核實認定。
四、工作內(nèi)容和步驟
根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》（財辦[2006]52號）有關(guān)規(guī)定，相關(guān)部門和單位應(yīng)當做好單位基本情況清理、賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查和完善制度等項工作。具體步驟如下：
（一）準備階段（時間3月23日至3月31日）。
1.成立資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位工作職責。
（1）財政局工作職責：根據(jù)國家及上級有關(guān)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的規(guī)定和工作要求，負責指導(dǎo)全縣資產(chǎn)清查工作，參與對自查結(jié)果的核查和聘請社會中介機構(gòu)；負責對資產(chǎn)清查中有關(guān)損溢的認定和資產(chǎn)清查結(jié)果的核實；負責匯總本縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果，并向上級財政部門上報有關(guān)資料。對清查結(jié)果審核批復(fù)。
（2）會計核算中心工作職責：按照清查工作方案，負責提供縣直集中核算單位的相關(guān)資料；參與選聘社會中介機構(gòu)及對單位自查結(jié)果的核查；根據(jù)單位自查盤點表及相關(guān)會計資料，負責組織縣直集中核算單位錄入單位資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表、固定資產(chǎn)及土地資產(chǎn)卡片，填制相關(guān)報表；根據(jù)清查結(jié)果，及縣財政局的審核批復(fù)，進行帳務(wù)調(diào)整。
（3）編辦工作職責：參與選聘社會中介機構(gòu)及對單位自查結(jié)果的核查。提供并核實按行政編制、事業(yè)編制、社會團體等對各部門核定的人員編制數(shù)及單位基本性質(zhì)。
（4）人事勞動和社會保障局工作職責：參與選聘中介機構(gòu)及對單位自查結(jié)果的核查。提供單位行政人員、事業(yè)人員、長休人員、內(nèi)退人員、提前離崗人員、帶薪學習人員、長期停薪人員、離休人員、退休人員、工人、長期聘用人員的人數(shù)。
（5）審計局工作職責：牽頭組織核查小組，對單位自查結(jié)果的真實性、準確性、完整性進行核查認定，參與選聘社會中介機構(gòu)。
（6）國土資源局工作職責：參與選聘社會中介機構(gòu)及對單位自查結(jié)果的核查，提供土地權(quán)屬證書，配合自查單位繪制土地四至圖，對土地清查結(jié)果提出處理意見，并補辦相關(guān)手續(xù)。
（7）建設(shè)局工作職責：參與選聘社會中介機構(gòu)及對單位自查結(jié)果的核查，提供房屋及構(gòu)筑物的權(quán)屬證書，對于權(quán)屬不清的資產(chǎn)，按有關(guān)規(guī)定補辦相關(guān)手續(xù)或提出處理意見。
（8）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局工作職責：參與選聘社會中介機構(gòu)及對單位自查結(jié)果的核定，提供組織機構(gòu)代碼。
（9）監(jiān)察局工作職責：參與并監(jiān)督選聘社會中介機構(gòu)，核查單位自查結(jié)果，對有意瞞報，弄虛作假，提供虛假會計資料的單位，對其單位負責人和直接責任人予以查處，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。
（10）統(tǒng)計局工作職責：參與選聘社會中介機構(gòu)，核查單位自查結(jié)果。
2.召開資產(chǎn)清查工作會議，傳達相關(guān)文件，安排布置資產(chǎn)清查工作。
3.進行業(yè)務(wù)培訓、發(fā)放相關(guān)軟件及表冊。
（二）實施階段（時間4月1日至5月10日）。
1、單位自查。（自查時間：4月1日至4月10日）
（1）基本情況的清理：單位基本情況是指根據(jù)資產(chǎn)清查工作的需要，對應(yīng)納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、編制和人員狀況等基本情況的全面清理。主要包括單位全稱、組織機構(gòu)代碼、財政預(yù)算代碼、單位戶數(shù)、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)的清查。
（2）帳務(wù)清理：是指對行政事業(yè)單位的各種銀行帳戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金、有價證券以及各項資金往來等基本帳務(wù)情況進行全面核對和清理。達到帳帳相符、帳證相符，確保單位帳務(wù)的完整、準確和真實。
帳務(wù)清理應(yīng)當以資產(chǎn)清查基準日為時點，采取倒軋的方式，對各項帳務(wù)進行全面清理。單位在帳務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)差錯因素造成的錯帳，應(yīng)當根據(jù)有關(guān)會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行帳務(wù)調(diào)整。
（3）財產(chǎn)清查：是指對行政事業(yè)單位各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。單位對清查出來的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞帳等損失，按照資產(chǎn)清查要求進行分類，提出相關(guān)處理意見。
財產(chǎn)清查按照實物盤點同核實帳務(wù)相結(jié)合、清理資產(chǎn)同核查負債與凈資產(chǎn)相結(jié)合的原則，主要對單位的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、對外投資、無形資產(chǎn)、負債以及單位收入和支出情況進行全面的清查。重點做好各類應(yīng)收款項、對外投資、帳外資產(chǎn)、資產(chǎn)出租出借和對外擔保等事項的清查。
自查中發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度，進行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機構(gòu)進行鑒證。
（4）填制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)表》，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表》，撰寫《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告》
2．清查領(lǐng)導(dǎo)小組組織核查：（時間4月11日至4月30日）
由審計局牽頭，負責組織領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位，對單位上報自查結(jié)果的真實性、完整性進行核查認定。
3．組織中介機構(gòu)開展審計。（時間：4月21日至4月30日）
（1）中介機構(gòu)要對各單位清理出來的各項損溢及提供證據(jù)的真實性、可靠性進行核實確認；
（2）對個別事項出具經(jīng)濟鑒證證明；
（3）中介機構(gòu)出具《資產(chǎn)清查專項財務(wù)審計報告》初稿；
4.材料上報。（時間：5月1日至5月10日）
各單位對“初稿”進行修改確認后，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報告》，撰寫《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告》及準備有關(guān)備查資料，連同中介機構(gòu)出具的正式《資產(chǎn)清查專項財務(wù)審計報告》，由單位負責人簽字并加蓋單位公章后，報清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
（三）總結(jié)階段（時間：5月11日至5月20日）。
1．資產(chǎn)清查辦公室撰寫資產(chǎn)清查專項報告，對資產(chǎn)清查工作進行總結(jié)，對清查數(shù)據(jù)進行匯總上報。
2．縣財政局對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果予以批復(fù)。各單位根據(jù)批復(fù)作相應(yīng)的帳務(wù)調(diào)整。同時根據(jù)資產(chǎn)清查結(jié)果，完善相關(guān)資產(chǎn)管理制度。
五、組織機構(gòu)
為切實加強領(lǐng)導(dǎo)，保證資產(chǎn)清查工作順利進行，縣政府成立“縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財政局，具體負責組織開展資產(chǎn)清查工作。
各單位要建立健全由紀檢、財務(wù)、人事、后勤等相關(guān)人員組成的資產(chǎn)清查組織和工作機構(gòu)，負責領(lǐng)導(dǎo)和實施本單位的資產(chǎn)清查工作。并將組織機構(gòu)建立情況報資產(chǎn)清查辦公室備案。
六、工作要求
（一）加強領(lǐng)導(dǎo)。各單位主要領(lǐng)導(dǎo)要加強對資產(chǎn)清查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，做到分工明確，任務(wù)落實到人，保證資產(chǎn)清查結(jié)果真實，確保資產(chǎn)清查工作按時完成。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 運行成本 審計
一、行政事業(yè)單位運行成本現(xiàn)狀
1.行政事業(yè)單位財務(wù)制度執(zhí)行不夠嚴格。單位領(lǐng)導(dǎo)只是重在主要業(yè)務(wù)管理而疏忽財務(wù)管理，認為財務(wù)只是個輔業(yè)務(wù)，隨便從單位挑個業(yè)務(wù)不精的人員擔任財務(wù)，因此造成單位財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)層次參差不齊，大部分單位財務(wù)人員屬非財務(wù)專業(yè)，只是單位的工作人員兼職，既要管財務(wù)也要管業(yè)務(wù)，財務(wù)專業(yè)素質(zhì)缺乏，認為財務(wù)工作只是個“副業(yè)”過的去就好，所以在財務(wù)管理上沒有研究與分析，財務(wù)制度執(zhí)行流于形式，認為領(lǐng)導(dǎo)怎么說就怎做，領(lǐng)導(dǎo)就是“財務(wù)制度”，所謂的財務(wù)制度只是一紙空文。
2.行政事業(yè)單位預(yù)、決算制度執(zhí)行不到位。典型的虎頭蛇尾，只是重在年初時多造預(yù)算，想盡辦法增加預(yù)算額度，部門預(yù)算編制缺乏科學預(yù)測，一般都是憑領(lǐng)導(dǎo)說了算，預(yù)算編制根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)精神任意造數(shù)，編制人員根本沒有對預(yù)算進行科學分析，充分論證，單位預(yù)算集體決策形同虛設(shè)。年終時財政對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理不夠，沒有及時對單位年度預(yù)算進行跟蹤管理，單位預(yù)算指標用完后就要求追加，一般財政都能滿足其要求，如果財政不能滿足單位需求，就通過單位領(lǐng)導(dǎo)做“工作”，通過做“工作”后就能獲得預(yù)算經(jīng)費的追加。
3.行政事業(yè)單位運行費用列支不規(guī)范。違法違規(guī)列支、超標準列支人員福利、超范圍列支等現(xiàn)象十分普遍。有些費用會計法規(guī)明文件規(guī)定不能列支，通過“包裝”后順利過關(guān)。各單位想方設(shè)法鉆會計法規(guī)的空子，為了單位工作人員福利待遇不低于其他單位，在本單位和下屬單位變相發(fā)放各種補貼（實物）。有些費用與開展業(yè)務(wù)無直接關(guān)系，按規(guī)定不能報銷，經(jīng)過巧取名目，稍加技術(shù)處理后順利通過會計審核報銷。
4.行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)責任追究機制尚未形成。對被審計單位存在財務(wù)管理上的問題，審計部門提出意見建議后，在審計意見建議溝通時，被審單位還要討價還價，審計部門也就睜只眼閉只眼，認為都是政府職能部門，你好我好大家好，審計報告定稿后就等于審工作結(jié)束了，實際上還有更重要的后續(xù)審計工作沒有履行，如果不能對審計結(jié)果進行跟蹤管理和問責機制，就等于審計監(jiān)督職能沒有履行，審計工作形式化，造成了行政事業(yè)單位輕財務(wù)重業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。
二、加強行政事業(yè)單位運行成的本審計
1.在行政事業(yè)單位財務(wù)審計時將單位財務(wù)人員勝任能力納入審計，從根本上解決財會專業(yè)人員缺乏的現(xiàn)狀。要想財務(wù)制度得到嚴格執(zhí)行，應(yīng)從以下方面著手：其一在行政事業(yè)單位財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)上下功夫，擔任財務(wù)崗位工作人員須持證上崗（既會計從業(yè)資格證），鼓勵其參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試，將薪資與專業(yè)技術(shù)資格相掛鉤，積極參加會計人員繼續(xù)教育，不斷更新專業(yè)知識。其二是單位財務(wù)人員可以從社會上公開招考，可以根據(jù)單位財務(wù)工作的特點，面向社會公開招考不同層次的財務(wù)專業(yè)人員，因崗所需，實現(xiàn)了快速提高單位財會人員專業(yè)素質(zhì)，為促進行政事業(yè)單位財務(wù)制度有效執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。
2.行政事業(yè)單位預(yù)算管理又是一個復(fù)雜的問題，各行政事業(yè)單位之間業(yè)務(wù)各不相同，即使行業(yè)相同區(qū)域也不同，很難用某一行業(yè)標準來衡量，這就需要審計工作人員具有良好的職業(yè)操守，一切實際出發(fā)，理論聯(lián)系實際，結(jié)合豐富的職業(yè)判斷力，不斷探索和研究審計測量與分析的方法，其一可以根據(jù)歷史標準，將預(yù)算數(shù)與歷史數(shù)據(jù)進行比較，分析單位預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。其二是利用同區(qū)域行業(yè)數(shù)據(jù)進行比較分析，分析行業(yè)之間預(yù)算執(zhí)行的差異原因。其三是人員與項目經(jīng)費進行測試，審計是否存虛報冒領(lǐng)，項目預(yù)算是否科學合理，有無任意擴大項目預(yù)算（主要是對照可行性論證和項目預(yù)概算及發(fā)改部門的批復(fù)）。其四是對行政事業(yè)單位的預(yù)算追加調(diào)整情況進行審計，重點關(guān)注預(yù)算調(diào)整審批資料是否齊備，是否存在“公關(guān)性”預(yù)算經(jīng)費增加（既通過人系關(guān)系），相關(guān)審批手續(xù)是否到位。
3.規(guī)范行政事業(yè)單位各種費用的列支，還少不了審計這只有形之手，否則違法違規(guī)、超額列支補貼和超范圍列支現(xiàn)象會愈演愈烈，首先要嚴格按照會計法規(guī)要求規(guī)范列支行為，法規(guī)規(guī)定不能列支的費用，對已列支的費用進行調(diào)賬，將收回的款項予以沖銷。再者對單位人員津補貼的列支進行審計，實行人員津補貼總額控制的原則，將國家及地方政府規(guī)定的津補貼及其他福利全部納入審計范圍，重點審計在下屬單位發(fā)放的各種福利、補貼，對于超出總額的部分全額清退，并在下年預(yù)算額度中扣減超額列支的人員經(jīng)費，以后年度將其納入預(yù)算執(zhí)行重點監(jiān)控對象。三是審計行政事業(yè)單位重大事項及大額支出的決策機制是否健全，抽大事項的集體決策會議紀要及大額支出集體聯(lián)簽制度，是否落到實處，有無存在一個人說了算的現(xiàn)象。
二、區(qū)級行政事業(yè)單位下屬企業(yè)設(shè)立和出資、注銷實行審批制度，即區(qū)級行政事業(yè)單位設(shè)立下屬企業(yè)及企業(yè)出資、注銷均需書面報區(qū)財政（國資）部門審核后報區(qū)政府審批。
三、區(qū)級行政事業(yè)單位下屬企業(yè)實行年度預(yù)算管理制度。企業(yè)年初應(yīng)向主管部門和區(qū)財政部門報送年度財務(wù)收支預(yù)算，區(qū)財政部門會同主管部門核定企業(yè)年度收支預(yù)算并規(guī)范管理。企業(yè)年終按企業(yè)會計制度準則核算后的未分配利潤全額上繳主管部門，區(qū)主管部門按照《區(qū)區(qū)級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》的規(guī)定上繳區(qū)財政。
四、企業(yè)用工管理和收入年薪制度。區(qū)級行政事業(yè)單位下屬企業(yè)用工管理和職工收入年薪按照委辦[]15號《關(guān)于規(guī)范區(qū)直屬國有企業(yè)用工管理的實施意見》文件執(zhí)行，貫徹“計劃管理、控制總量、調(diào)整結(jié)構(gòu)、提高素質(zhì)”的原則。企業(yè)新增用工需由區(qū)人力資源和社會保障局審核匯總并報區(qū)政府研究確定，再由區(qū)人力資源和社會保障局組織招聘，聘用人員報酬按照統(tǒng)一待遇規(guī)定執(zhí)行。區(qū)級行政事業(yè)單位下屬企業(yè)負責人薪酬享受行政事業(yè)單位應(yīng)中層職級待遇。
五、區(qū)級行政事業(yè)單位下屬企業(yè)應(yīng)加強國有資產(chǎn)管理，建立健全企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度，促進資產(chǎn)管理工作的制度化、規(guī)范化，定期進行企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)清查，并將清查結(jié)果報送主管部門和區(qū)財政（國資）部門。
六、區(qū)主管部門要加強下屬企業(yè)內(nèi)部管理和考核，規(guī)范財務(wù)支出行為，健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，建立企業(yè)獎懲考核制度和日常監(jiān)督管理機制。
七、區(qū)主管部門對已不再經(jīng)營的下屬企業(yè)，要會同企業(yè)及時清理注銷，并做好資產(chǎn)歸并等關(guān)工作，清理結(jié)果應(yīng)及時報告區(qū)財政（國資）部門。
八、區(qū)級行政事業(yè)單位下屬企業(yè)應(yīng)定期按時向區(qū)主管部門和區(qū)財政部門上報會計報表，定期接受財政部門和審計部門的監(jiān)督。
一．行政事業(yè)財務(wù)管理概論：行政事業(yè)財務(wù)管理的特點、主要任務(wù)和基本原則；實施行政事業(yè)財務(wù)管理的基本方法；確立行政事業(yè)財務(wù)管理體制的原則。
二．行政事業(yè)單位預(yù)算管理：定員定額的概念、制定及管理；單位預(yù)算的編制、審批及執(zhí)行程序；財政撥款和事業(yè)收入的管理；行政事業(yè)單位支出及具體項目的管理。
三．國有資產(chǎn)和負債管理：國有資產(chǎn)的概念和分類；事業(yè)基金、固定基金和專用基金的管理。行政事業(yè)單位負債的概念及管理要求；應(yīng)繳財政預(yù)算資金和應(yīng)繳財政專戶資金的管理。
四．財務(wù)清算和財務(wù)報告：財務(wù)清算的原因和分類；清算財產(chǎn)的估價和變現(xiàn)；財務(wù)清償和剩余財產(chǎn)分配。行政單位財務(wù)報表的主要內(nèi)容及編制方法；事業(yè)單位財務(wù)報表的主要內(nèi)容及編制方法；年度財務(wù)決算的編制和審批。
五．財務(wù)分析：財務(wù)分析的作用、要求和形式；償債能力、資產(chǎn)管理能力及盈利能力分析；財務(wù)報表分析的應(yīng)用；杜邦分析體系；我國國有企業(yè)經(jīng)濟效益評價指標體系。
第二部分公司財務(wù)管理
一．財務(wù)估價：貨幣的時間價值及計算；債券的概念、價值及必要報酬率；股票的概念及價值計算；風險和報酬；資本成本和資本結(jié)構(gòu)。
二．投資管理：投資項目評價的基本方法；投資項目現(xiàn)金流量的估計；固定資產(chǎn)投資決策；投資項目的風險處置
三．流動資產(chǎn)管理：現(xiàn)金管理的目標及最佳現(xiàn)金持有量；應(yīng)收帳款及信用政策的制定；存貨經(jīng)濟訂貨量的基本模型及擴展。
四．籌資管理：資金需求量的預(yù)測；籌資的渠道和方式；股票籌資與債券籌資的比較；短期負債籌資的主要形式；營運資金政策的選擇。
五．股利政策：利潤的構(gòu)成與分配；股利分配政策的類型；股票股利和股票分割的比較；目標利潤規(guī)劃。
第三部分審計
一．基本概念：審計的概念和種類；審計的職能和目標；審計的方法和程序；審計業(yè)務(wù)約定書與審計范圍；審計證據(jù)和審計工作底稿；審計職業(yè)規(guī)范和審計責任。
二．內(nèi)部控制及其測試與評價：內(nèi)部控制的目標與要素；內(nèi)部控制測試；內(nèi)部控制評價；管理建議書。
三．企業(yè)會計報表審計：企業(yè)會計報表審計準則；企業(yè)主要會計報表的審計；流動資產(chǎn)審計；長期投資審計；固定資產(chǎn)審計；無形和遞延資產(chǎn)審計；流動負債與長期負債審計；所有者權(quán)益審計；收入、費用及利潤審計。
四．審計報告：審計報告的基本類型；審計報告準則；審計報告的編制；期后事項；特殊目的審計。
五．內(nèi)部審計：適當?shù)膶徲嫵绦颍晃璞椎陌l(fā)現(xiàn)；舞弊調(diào)查。
第四部分統(tǒng)計基礎(chǔ)
一．集中趨勢和離散趨勢：集中趨勢的測度；算術(shù)平均值、調(diào)和平均數(shù)、幾何平均數(shù)、中位數(shù)和眾數(shù)；級差、平均差、方差和標準差。
二．概率和概率分布：概率的基本概念及計算；離散型和連續(xù)型隨機變量及其概率分布；三種常用的離散型隨機變量的概率分布；正態(tài)分布。
