時(shí)間：2022-06-03 17:33:12
序論：在您撰寫(xiě)網(wǎng)絡(luò)信貸論文時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
（一）較強(qiáng)的自律理念。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，新聞傳播人才對(duì)于信息的變得相對(duì)容易，同時(shí)在考核方面也與傳統(tǒng)方式發(fā)生了較大變化。因此，新聞傳播人才應(yīng)當(dāng)逐步提高自身的自律意識(shí)，樹(shù)立自律理念，加強(qiáng)自身的思想政治修養(yǎng)，接受別人監(jiān)督，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題積極進(jìn)行自我改正。
（二）高度的社會(huì)責(zé)任心。傳播信息是新聞傳播人才的本職責(zé)任所在，在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代海量的新聞信息中，不可避免的會(huì)存在一些負(fù)面的、消極的甚至是對(duì)社會(huì)具有嚴(yán)重危害性的信息，這就要求新聞傳播人才必須要時(shí)刻以一顆高度的社會(huì)責(zé)任心，擔(dān)負(fù)起對(duì)社會(huì)的應(yīng)盡責(zé)任，不漏報(bào)、不瞞報(bào)、不假報(bào)。
（三）高尚的職業(yè)道德。全心全意為人民服務(wù)是新聞傳播人才職業(yè)道德的根本，在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的新聞傳播工作中，更是不可偏廢[5]。對(duì)于新聞傳播人才而言，應(yīng)當(dāng)全心全意的為新聞受眾服務(wù)，在工作中公正無(wú)私，堅(jiān)持真理。同時(shí)，作為新聞傳播工作者，面對(duì)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代多元化的新聞來(lái)源和各種影響，要尊重事實(shí)，堅(jiān)守?fù)?jù)實(shí)報(bào)道。
二、新聞傳播人才思想政治素質(zhì)的培養(yǎng)
在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，對(duì)于新聞傳播人才思想政治素質(zhì)教育的培養(yǎng)，可以采取以下措施：
（一）加強(qiáng)新聞?dòng)^。的新聞?dòng)^是從事新聞職業(yè)所應(yīng)遵循的核心準(zhǔn)則。因此，應(yīng)當(dāng)著力推進(jìn)新聞傳播人才對(duì)此方面的學(xué)習(xí)。要將新聞?dòng)^納入到新聞傳播人才的日常學(xué)習(xí)之中，在形式上可以是多種多樣的，例如可以采取定期培訓(xùn)、集體討論等方式。要?jiǎng)?chuàng)新學(xué)習(xí)方法，在具體實(shí)行過(guò)程中，可以抓住一些典型事例的示范效應(yīng)重點(diǎn)展開(kāi)教學(xué)，并輔以現(xiàn)代高科技的教學(xué)與學(xué)習(xí)手段，讓新聞傳播人才從中學(xué)經(jīng)驗(yàn)，受教育。
（二）加強(qiáng)理想信念教育。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的來(lái)臨，人們的思想日益多元，對(duì)新聞傳播人才的信念也產(chǎn)生了不同程度的影響，對(duì)新聞傳播人才具有教育責(zé)任的各級(jí)機(jī)構(gòu)與部門(mén)要積極探索出一套有益于新聞傳播人才理想信念教育的體系。在方式方法上，除了通過(guò)傳統(tǒng)的集體講授方式深化新聞傳播人才理想信念之外，還可以開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)體驗(yàn)、情景模擬以及經(jīng)典案例教學(xué)，加深學(xué)員對(duì)理論學(xué)習(xí)的思考，加強(qiáng)理想信念。
（三）加強(qiáng)新聞傳播人才職業(yè)道德建設(shè)。樹(shù)立新聞傳播人才良好的職業(yè)形象，糾正新聞行業(yè)不正之風(fēng)是加強(qiáng)新聞傳播人才思想教育工作的題中之義。因此，可以重點(diǎn)做好以下工作：一是新聞單位強(qiáng)化道德教育活動(dòng)。新聞單位應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持把對(duì)工作人員的職業(yè)道德作為日常思想政治工作的重要內(nèi)容，采取有效形式對(duì)新聞傳播人才開(kāi)展職業(yè)道德強(qiáng)化教育活動(dòng)。二是建立日常檢查機(jī)制。把教育和管理結(jié)合起來(lái)，把自律和他律結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)對(duì)違反職業(yè)道德者的教育和處罰，以保障新聞傳播人才職業(yè)道德建設(shè)所應(yīng)有的效果。
好的評(píng)論版能夠很好的聚集人氣，增加點(diǎn)擊量，充分調(diào)動(dòng)網(wǎng)民的熱情與參與度。在今天咨詢(xún)發(fā)達(dá)的時(shí)代，新聞的時(shí)效性固然還是很重要，但是基本上所有的網(wǎng)絡(luò)在這里都不會(huì)落到后面。典型的事情是河北文安地震的時(shí)候，新華網(wǎng)的通告和其他商業(yè)網(wǎng)絡(luò)的新聞基本都是同時(shí)發(fā)出來(lái)的。在時(shí)效性方面無(wú)法分出高低的時(shí)候，網(wǎng)絡(luò)評(píng)論的份量就越來(lái)越重要。好的評(píng)論組合經(jīng)過(guò)編輯更能形成特色和獨(dú)家，對(duì)與信息洪流中無(wú)所適從的網(wǎng)民來(lái)說(shuō)是非常有吸引力的。
早期高鋼教授主編的網(wǎng)絡(luò)版華聲報(bào)之所以有很高的美譽(yù)度，其實(shí)跟新聞的選排有很大關(guān)系。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的海量信息中，讀者對(duì)新聞的需求并不是小商販?zhǔn)圪u(mài)的大雜燴，泥沙俱下的新聞，而是需要經(jīng)過(guò)編輯挑選后擺在超市貨柜上的自選新聞；讀者需要的是甄選的新聞，而不是一股腦兒推給你的大同小異的新聞，所以說(shuō)新聞?wù)戏浅Ｖ匾?/p>
網(wǎng)絡(luò)對(duì)傳統(tǒng)媒體新聞評(píng)論的影響有以下幾個(gè)方面：第一，網(wǎng)絡(luò)提升了傳統(tǒng)新聞媒體新聞評(píng)論的時(shí)效性；第二，網(wǎng)絡(luò)為傳統(tǒng)媒體的新聞評(píng)論提供了內(nèi)容和題材；第三，網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的新聞評(píng)論語(yǔ)言趨向平民化，內(nèi)容貼近民生；第四，網(wǎng)絡(luò)豐富了新聞評(píng)論的形式；第五，網(wǎng)絡(luò)讓新聞評(píng)論打上了個(gè)性化的標(biāo)簽。網(wǎng)絡(luò)的草根性和去中心性導(dǎo)致新聞評(píng)論觀點(diǎn)的多元性和豐富性，這對(duì)傳統(tǒng)的新聞評(píng)論也有一定的影響，從一定程度上也顯示了新聞評(píng)論的個(gè)性光彩。
網(wǎng)絡(luò)評(píng)論其實(shí)是一個(gè)融合了傳統(tǒng)媒體――報(bào)紙、雜志、廣播電視，而又利用了網(wǎng)絡(luò)媒體便捷的互動(dòng)性的平臺(tái)。做好這個(gè)新聞?wù)?，突出網(wǎng)絡(luò)評(píng)論將是一個(gè)發(fā)展的方向。
網(wǎng)絡(luò)評(píng)論的特征
網(wǎng)絡(luò)評(píng)論從網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)生伊始就開(kāi)始形成。BBS上的短評(píng)，新聞跟貼，專(zhuān)家學(xué)者的評(píng)論專(zhuān)欄，編輯導(dǎo)語(yǔ)，視頻采訪中的評(píng)說(shuō)等都屬于網(wǎng)絡(luò)評(píng)論的范疇，有些博客應(yīng)該也算是網(wǎng)絡(luò)評(píng)論。
網(wǎng)絡(luò)評(píng)論依托網(wǎng)絡(luò)的即時(shí)、海量、互動(dòng)、去中心的特點(diǎn)，呈現(xiàn)出相應(yīng)的特征。
第一，評(píng)論主題的迅捷性和易變性。網(wǎng)絡(luò)上的評(píng)論主題是和網(wǎng)絡(luò)新聞以及網(wǎng)絡(luò)輿論主題的變化而相對(duì)應(yīng)的。同時(shí)還跟現(xiàn)實(shí)社會(huì)生活中最新的事件相聯(lián)系。這種評(píng)論的快捷性往往有時(shí)候并沒(méi)有依托新聞?dòng)深^，在新聞還沒(méi)有報(bào)道的時(shí)候許多評(píng)論就可能在網(wǎng)上泛濫了。而這跟網(wǎng)絡(luò)的接近性有關(guān)系，平民的話(huà)語(yǔ)權(quán)得到了極大的滿(mǎn)足。
同時(shí)網(wǎng)絡(luò)評(píng)論的主題往往不會(huì)持續(xù)很久，一個(gè)議題很快就會(huì)淹沒(méi)在信息的大海中。如果網(wǎng)絡(luò)編輯能夠有意識(shí)把有代表性的觀點(diǎn)意見(jiàn)形成專(zhuān)題，那么評(píng)論的存活時(shí)間更長(zhǎng)和效果也會(huì)更大。這里體現(xiàn)出的網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn)就是易變性。
第二，評(píng)論的自發(fā)性和觀點(diǎn)的碰撞交鋒。網(wǎng)絡(luò)評(píng)論很多都是網(wǎng)民自發(fā)發(fā)表的，網(wǎng)絡(luò)的虛擬性給了網(wǎng)民平等交流的空間和氛圍。針對(duì)不平事不吐不快，看到共鳴時(shí)發(fā)帖頂之，這種網(wǎng)民原始的思想流露是網(wǎng)絡(luò)評(píng)論呈現(xiàn)自發(fā)性的根本原因。而觀點(diǎn)的碰撞和交鋒，言語(yǔ)往來(lái)體現(xiàn)的是網(wǎng)絡(luò)的主要特點(diǎn)――互動(dòng)參與，這真正能調(diào)動(dòng)大家的熱情比如一個(gè)“深圳你被誰(shuí)拋棄”的帖子就引起了網(wǎng)友的熱烈爭(zhēng)論，一時(shí)間眾說(shuō)紛紜，好不熱鬧。
第三，評(píng)論觀點(diǎn)的多樣性和情緒化。網(wǎng)絡(luò)評(píng)論呈現(xiàn)多種聲音。網(wǎng)絡(luò)的去中心化使得網(wǎng)絡(luò)評(píng)論一直有魚(yú)龍混雜，泥沙俱下的狀況。這也成為了許多人詬病和擔(dān)心的一點(diǎn)，其實(shí)觀點(diǎn)越辯越明，在觀點(diǎn)的交鋒中真理更容易講明白看清楚。
同時(shí)網(wǎng)絡(luò)評(píng)論中有一種情緒化漫延是不健康的狀況。由話(huà)題的爭(zhēng)論淪為謾罵和人身攻擊的比比皆是，對(duì)于這種狀況的存在我們應(yīng)該在自律的基礎(chǔ)上，發(fā)揮集體的輿論力量給予正確的引導(dǎo)。
第四，網(wǎng)絡(luò)評(píng)論形式的隨意性。網(wǎng)絡(luò)評(píng)論既有寥寥幾個(gè)字的比如“頂”“支持”等，這些其實(shí)算不上評(píng)論，但是可以代表一種態(tài)度。網(wǎng)絡(luò)跟貼中的言之成理的幾句話(huà)可以看作短評(píng)，而網(wǎng)絡(luò)編輯的按語(yǔ)則相對(duì)嚴(yán)整和規(guī)范的多。其中專(zhuān)家和學(xué)者的評(píng)論專(zhuān)欄則體現(xiàn)深度，具有較大的影響。博客的專(zhuān)業(yè)化趨勢(shì)有助于使博客成為個(gè)人言論的空間。總體而言網(wǎng)絡(luò)評(píng)論形式比較隨意，長(zhǎng)度參差不齊，具有較大的自由度。
網(wǎng)絡(luò)評(píng)論的發(fā)展趨勢(shì)
網(wǎng)絡(luò)成為一個(gè)觀點(diǎn),交鋒和觀點(diǎn)整合的新聞集散地和觀點(diǎn)的集散地，能夠發(fā)揮輿論聚合的作用，形成新聞評(píng)論的空間。
網(wǎng)絡(luò)評(píng)論目前以文字版為主體，而隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展將向圖像與視頻播放兼?zhèn)涞亩嗝襟w形式邁進(jìn)，傳統(tǒng)媒體的新聞評(píng)論和網(wǎng)絡(luò)上的各種評(píng)論形式融合發(fā)展將是必然的趨勢(shì)。
報(bào)紙的新聞評(píng)論一般有固定的格式，基本?？磮?bào)紙的讀者都可以十分熟悉它的格式，格式刻板文章冗長(zhǎng)的文章已經(jīng)不多見(jiàn)，短小精悍的短文也常會(huì)被讀者忽略。難道國(guó)家大事就不能做成讀者感興趣的新聞么？不然，如果把這些事情跟受眾的關(guān)注點(diǎn)和利益點(diǎn)結(jié)合起來(lái)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)男问奖硎境鰜?lái)，觀眾還是很喜歡的。電視的新聞評(píng)論做得還算是不錯(cuò)，因?yàn)橛挟?huà)面的動(dòng)感，觀眾還是能夠接受一些的。預(yù)計(jì)主持人的魅力在評(píng)論中占的比重將會(huì)越來(lái)越大。它注重新聞的時(shí)效性和現(xiàn)場(chǎng)感，讓每一個(gè)受眾有在場(chǎng)的感覺(jué)，這對(duì)觀眾很重要。而通過(guò)實(shí)時(shí)的采訪和專(zhuān)家的連線，觀眾的觀點(diǎn)得到交流和互動(dòng)，這也是全民參與，全民評(píng)論的大勢(shì)所趨。
說(shuō)到這里，有一個(gè)值得注意的情況，電視現(xiàn)在經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)報(bào)紙的內(nèi)容，比如鳳凰衛(wèi)視的《有報(bào)天天讀》或者《馬斌讀報(bào)》，以及《媒體廣場(chǎng)》，都是匯聚報(bào)紙的新聞做出自己的挑選和二次編輯，充分利用的是報(bào)社的豐富的人力資源――眾多的記者和采訪關(guān)系資源。其實(shí)這已經(jīng)類(lèi)似網(wǎng)絡(luò)編輯的工作了。
（一）信息傳遞的及時(shí)高效性傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算，由于受到會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)核算手段的制約，使得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)信息實(shí)時(shí)反饋能力減弱，各種計(jì)劃的執(zhí)行、投資的獲利等情況，基本上只有到會(huì)計(jì)期末才能從賬上反映出來(lái)，而這種傳遞過(guò)程到達(dá)用戶(hù)手中的時(shí)間可能更久。然而，在高速發(fā)展的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，定期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表就愈來(lái)愈顯現(xiàn)出其滯后性和固定格式化。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)重點(diǎn)突破了這一關(guān)鍵問(wèn)題，讓會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)從事后轉(zhuǎn)為實(shí)時(shí)。借助企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)將企業(yè)的生產(chǎn)加工，銷(xiāo)售運(yùn)輸，人事安排，倉(cāng)儲(chǔ)管理等各主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)部門(mén)的信息傳輸?shù)截?cái)務(wù)部門(mén)，隨后財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)這些信息逐一進(jìn)行加工和處理，之后再反饋給各個(gè)部門(mén)，這樣，以財(cái)務(wù)部門(mén)為核心的連接各其他主要部門(mén)的樞紐就建立起來(lái)，從而最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)控制欲監(jiān)督的職能。網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用為財(cái)務(wù)部門(mén)在賬務(wù)處理上提供了一個(gè)高效便捷的途徑。
（二）信息的全面性和共享性在網(wǎng)絡(luò)條件下，通過(guò)計(jì)算機(jī)接收和處理的會(huì)計(jì)信息將進(jìn)一步更大程度的得到公開(kāi)與共享，伴隨著大量的數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)途徑從企業(yè)相關(guān)系統(tǒng)體系直接采集，通過(guò)線上訪問(wèn)，信息的需求者和使用者可以直接通過(guò)計(jì)算機(jī)獲取所有相關(guān)企業(yè)開(kāi)放的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。通過(guò)這樣的途徑以實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)所需的資源共享，從而滿(mǎn)足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的多方面的需要。從大體上來(lái)講，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)能夠準(zhǔn)確及時(shí)的向使用者提供其所需的信息，減少了會(huì)計(jì)信息在處理和傳遞上所用的時(shí)間，及時(shí)的傳遞能夠更精準(zhǔn)的反映當(dāng)前真實(shí)的經(jīng)濟(jì)情況，讓使用者的預(yù)測(cè)決策能夠發(fā)揮出更加積極有效的作用。
二、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)發(fā)展存在的問(wèn)題
（一）網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)制度體制不健全網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)是在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化，會(huì)計(jì)法制定了最高指導(dǎo)性規(guī)定。隨后1994年，1996年，1999年分別頒布了與之相應(yīng)的規(guī)范性文件，但是進(jìn)入21世紀(jì)，隨著世界經(jīng)濟(jì)的高速巨變，新的符合時(shí)展的法律制度還沒(méi)有健全，特別是隨著網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展，這方面的制度體制不夠完善。同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展與其相對(duì)應(yīng)電算主管，軟件操作，審核記賬，以及維護(hù)審查，分析保管等核心職能配備的人員分工不夠明確。例如：管理人員的工作分配不到位，出現(xiàn)一人多崗，一職多人等不明確的現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作不能正常合理有序的進(jìn)行，崗位設(shè)置的不完善將成為阻礙正常工作有效開(kāi)展的最大障礙。其次，如果會(huì)計(jì)工作人員對(duì)操作軟件不熟悉，技術(shù)不夠純熟，又沒(méi)有嚴(yán)格的操作教程，則會(huì)造成難以想象的后果。而維護(hù)管理方面則需要完備的管理系統(tǒng)不允許其人員隨意變動(dòng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。最后的檔案分析保管如果沒(méi)有嚴(yán)格的檔案借調(diào)分析規(guī)定甚至出現(xiàn)擅自復(fù)制文檔數(shù)據(jù)現(xiàn)象等等。而且傳統(tǒng)的手工記賬與電腦計(jì)算機(jī)還存在著一些差異，應(yīng)該從計(jì)算機(jī)的角度出發(fā)，發(fā)現(xiàn)其中的異同，通過(guò)實(shí)施符合計(jì)算機(jī)特點(diǎn)的一系列方法，制定相應(yīng)的制度，這是尤其值得我們注意的地方。
（二）現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境不安全作為反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)資料，要求具有相對(duì)嚴(yán)格的保密性，但是當(dāng)前我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)資料的保障安全性相對(duì)較低，這給不法分子有機(jī)可乘，通過(guò)計(jì)算機(jī)病毒和計(jì)算機(jī)黑客等惡意破壞和侵?jǐn)_使得會(huì)計(jì)信息資料不完整，不準(zhǔn)確，甚至是篡改和偽造。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息的共享性，網(wǎng)絡(luò)安全日益顯得尤為重要。如果處理不好這個(gè)問(wèn)題，將會(huì)成為制約網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)發(fā)展的一大瓶頸。網(wǎng)絡(luò)既為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了一個(gè)新的平臺(tái)，同時(shí)又對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全按響警鈴。
（三）缺少?gòu)?fù)合型高素質(zhì)人才當(dāng)前環(huán)境下，由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的飛速發(fā)展，一般的會(huì)計(jì)人員已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)這項(xiàng)工作，我們就需要與之相匹配的復(fù)合型人才。因此，既懂會(huì)計(jì)學(xué)又懂電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化的關(guān)鍵，但是，當(dāng)前情況下，一般的會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)的操作不夠嫻熟，對(duì)于在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題與錯(cuò)誤不會(huì)解決或者解決處理較慢，反而影響會(huì)計(jì)工作的進(jìn)程；專(zhuān)業(yè)計(jì)算及人員雖然對(duì)計(jì)算機(jī)了如指掌，但是專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)比較匱乏，也影響著其處理業(yè)務(wù)的效率。所以兼顧這二者的人才培養(yǎng)顯得尤為重要。
（四）軟件開(kāi)發(fā)具有一定難度目前我國(guó)適用于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)軟件還不成熟，處于起步階段，沒(méi)有形成一定的產(chǎn)業(yè)模式，在操作管理、數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用管理系統(tǒng)和報(bào)表模式方面沒(méi)有形成完整、系統(tǒng)的模型產(chǎn)品，各種數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換兼容還沒(méi)有統(tǒng)一，給信息的傳遞和共享帶來(lái)了一定的困難和麻煩。而各企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)用級(jí)別較低的版本進(jìn)行日常的業(yè)務(wù)處理，則會(huì)受不安全因素的影響，存在著被篡改和破壞的隱患。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，應(yīng)用軟件也要不斷更新?lián)Q代，要求開(kāi)發(fā)者設(shè)計(jì)出適應(yīng)各類(lèi)不同業(yè)務(wù)，應(yīng)用數(shù)據(jù)更加復(fù)雜，處理信息更加龐大的軟件，進(jìn)一步深化和完善是關(guān)鍵。
三、解決對(duì)策
（一）建立健全網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)體制，完善相關(guān)的法律法規(guī)政策國(guó)家要統(tǒng)一市場(chǎng)準(zhǔn)則，建立完善的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)體系制定規(guī)范的行使準(zhǔn)則，各個(gè)企業(yè)具體制定相關(guān)的規(guī)范與規(guī)定，同類(lèi)行業(yè)在同一準(zhǔn)則下，互相監(jiān)督，互相督促，共同履行各自職責(zé)。進(jìn)一步明確各個(gè)崗位人員的分工，加強(qiáng)從事計(jì)算機(jī)處理信息工作的職員的專(zhuān)業(yè)性，包括計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)性和會(huì)計(jì)知識(shí)的專(zhuān)業(yè)性。完善相關(guān)的法律法規(guī)政策，頒布和實(shí)行新的符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的針對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的法律法規(guī)，為其健康有序的成長(zhǎng)建立一個(gè)穩(wěn)定安全的環(huán)境。
（二）提高網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全性，建立強(qiáng)大的保護(hù)網(wǎng)提高網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全性，首先要做到的是保障會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)資料的安全性，同時(shí)通過(guò)先進(jìn)的會(huì)計(jì)軟件的安裝與應(yīng)用，隔離和阻擋計(jì)算機(jī)病毒和黑客的入侵，保證會(huì)計(jì)信息的安全可靠，為網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展建立一個(gè)綠色的保護(hù)網(wǎng)，能夠滿(mǎn)足各使用者在信息共享的同時(shí)得到及時(shí)準(zhǔn)確地資料，使其安全放心。
（三）加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的人才培養(yǎng)，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)建立復(fù)合型人才培養(yǎng)目標(biāo)和機(jī)制，有針對(duì)性的進(jìn)行知識(shí)傳授，改變傳統(tǒng)的人才觀念和管理模式，建立完善的培養(yǎng)和培訓(xùn)體系，必須進(jìn)行更新會(huì)對(duì)于計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)知識(shí)豐富的人才，要著重培養(yǎng)其專(zhuān)業(yè)性的會(huì)計(jì)知識(shí)，相反則加大力度鍛煉其實(shí)際的計(jì)算機(jī)操作能力，加大人才培養(yǎng)的力度，有計(jì)劃有步驟的進(jìn)行分類(lèi)教育和培養(yǎng)。同時(shí)培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的創(chuàng)新意識(shí)，競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，以加強(qiáng)學(xué)習(xí)，競(jìng)爭(zhēng)上崗為激勵(lì)目標(biāo)，形成良好的學(xué)習(xí)氛圍，提高自身素質(zhì)。
論文摘要摘要：本文主要論述了三個(gè)方面的新問(wèn)題摘要：即信息時(shí)代網(wǎng)絡(luò)教育的突出特征、網(wǎng)絡(luò)教育對(duì)傳統(tǒng)教育的影響和網(wǎng)絡(luò)教育和傳統(tǒng)教育的關(guān)系，而著重點(diǎn)在于網(wǎng)絡(luò)教育對(duì)傳統(tǒng)教育的影響。對(duì)此影響從師生關(guān)系、教學(xué)方式和教育觀念加以深入具體地分析，最后闡釋了網(wǎng)絡(luò)教育和傳統(tǒng)教育之間互補(bǔ)相長(zhǎng)的辨證關(guān)系。
摘要：網(wǎng)絡(luò)教育傳統(tǒng)教育影響互補(bǔ)
當(dāng)今社會(huì)是信息時(shí)代，而網(wǎng)絡(luò)已成為信息傳播的重要渠道。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展,,基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的網(wǎng)絡(luò)教育應(yīng)運(yùn)而生。上世紀(jì)90年代末,教育部推出的面向21世紀(jì)教育振興行動(dòng)計(jì)劃,拉開(kāi)了網(wǎng)絡(luò)教育的帷幕。新千年伊始，全國(guó)教育工作會(huì)議的召開(kāi)，則標(biāo)志著網(wǎng)絡(luò)教育進(jìn)入了快速發(fā)展時(shí)期。新時(shí)代新形勢(shì)伴隨著新新問(wèn)題摘要：網(wǎng)絡(luò)教育的突出特征如何？網(wǎng)絡(luò)教育對(duì)傳統(tǒng)教育產(chǎn)生哪些影響?二者的關(guān)系怎樣正確看待?本文不揣淺陋，意在對(duì)上述新問(wèn)題略作探索。
一、網(wǎng)絡(luò)教育的突出特征
所謂網(wǎng)絡(luò)教育就是把技術(shù)層面和行為層面相結(jié)合,利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段,通過(guò)信息技術(shù)和學(xué)科課程的有效整合構(gòu)建出一種理想的學(xué)習(xí)環(huán)境。在網(wǎng)絡(luò)教育中,學(xué)習(xí)資源在最大范圍內(nèi)共享,形成最佳教育環(huán)境,保證學(xué)生個(gè)性張揚(yáng)、思維創(chuàng)新的空間。網(wǎng)絡(luò)教育和傳統(tǒng)教育相比較,有以下特征摘要:
(一)交互性和開(kāi)放性。在網(wǎng)絡(luò)教育中,師生的雙向互動(dòng)、實(shí)時(shí)互動(dòng)得到了加強(qiáng)。在和學(xué)生的交往和交流方面，教師少了課堂時(shí)間的限制,學(xué)生可以通過(guò)郵件或?qū)崟r(shí)聊天的形式接收教師傳來(lái)的教育信息。接受教師的個(gè)別輔導(dǎo),也可以向教師反饋教學(xué)信息;教師則根據(jù)學(xué)生隨時(shí)發(fā)送的教學(xué)信息不斷調(diào)整和改善教學(xué),促進(jìn)教學(xué)網(wǎng)絡(luò)全方位的能動(dòng)性的實(shí)時(shí)交互，使師生之間的不間斷的交流成為可能,促進(jìn)教學(xué)相長(zhǎng)。網(wǎng)絡(luò)教育由于技術(shù)上突破了時(shí)空的限制,表現(xiàn)出極大的開(kāi)放性。網(wǎng)絡(luò)教育可以是實(shí)時(shí)的或非實(shí)時(shí)的,在線的或非在線的。網(wǎng)絡(luò)教育使受教育者可以在任何時(shí)間、地點(diǎn)接受網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)，且網(wǎng)絡(luò)教育對(duì)所有個(gè)體都是開(kāi)放的。個(gè)體不會(huì)因年齡、性別、種族等因素被拒之門(mén)外,是真正意義上的開(kāi)放教育。
(二)虛擬性和共享性。網(wǎng)絡(luò)教育是虛擬的教育，它沒(méi)有真正實(shí)物形態(tài)的教室等教育場(chǎng)所。受教育者不必天天去教室,只需進(jìn)行鍵盤(pán)操作。教師利用網(wǎng)絡(luò)資源制作多媒體課件、電子課本、案例等,在網(wǎng)絡(luò)上開(kāi)展實(shí)時(shí)或非實(shí)時(shí)的教學(xué)，同時(shí)利用后臺(tái)管理系統(tǒng)對(duì)學(xué)生的作業(yè)、測(cè)試進(jìn)行監(jiān)控。網(wǎng)絡(luò)中的資源是共享的,可以為網(wǎng)絡(luò)用戶(hù)所有。網(wǎng)絡(luò)資源是數(shù)字化資源,它不是少數(shù)人的特權(quán)。因特網(wǎng)上有人類(lèi)迄今為止最豐富的教育資源,任何人可以通過(guò)任何地點(diǎn)的因特網(wǎng)終端進(jìn)入網(wǎng)絡(luò),享用網(wǎng)絡(luò)資源。網(wǎng)絡(luò)中的數(shù)據(jù)庫(kù)、圖書(shū)館、信息庫(kù)等都可以為用戶(hù)所用。
(三)個(gè)性化和多樣化。網(wǎng)絡(luò)教育是基于個(gè)性的教育。學(xué)習(xí)者在網(wǎng)絡(luò)中點(diǎn)擊自己感喜好的知識(shí),自主學(xué)習(xí)探索。他們又可以不受到主流文化和意識(shí)的控制,根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和視角來(lái)理解知識(shí)、發(fā)展個(gè)性、開(kāi)發(fā)創(chuàng)新思維。
二、網(wǎng)絡(luò)教育對(duì)傳統(tǒng)教育的影響
(一)網(wǎng)絡(luò)教育解構(gòu)了傳統(tǒng)的師生關(guān)系。網(wǎng)絡(luò)教育的出現(xiàn)使傳統(tǒng)教育中的師生關(guān)系發(fā)生了巨大的轉(zhuǎn)變。網(wǎng)絡(luò)教育中的師生關(guān)系是平等的?；?dòng)的網(wǎng)絡(luò)教育中,教師和學(xué)生處于準(zhǔn)永久性分離狀態(tài)。缺乏了真正實(shí)物態(tài)的教室和學(xué)校,教師的絕對(duì)權(quán)威也不復(fù)存在。教學(xué)由教師為中心轉(zhuǎn)變?yōu)閷W(xué)生為中心。教師應(yīng)該充分熟悉到自身角色在網(wǎng)絡(luò)教育中的轉(zhuǎn)變,由知識(shí)學(xué)習(xí)的指導(dǎo)者、文化知識(shí)的傳授者、課程教材的執(zhí)行者和教育教學(xué)的管理者轉(zhuǎn)變?yōu)槲磥?lái)生活的設(shè)計(jì)者、知識(shí)體系的建構(gòu)者、課程教材的探究者和人際關(guān)系的藝術(shù)家。網(wǎng)絡(luò)教育使學(xué)生真正成為學(xué)習(xí)的主人。
(二)網(wǎng)絡(luò)教育改變了傳統(tǒng)的教學(xué)方式。網(wǎng)絡(luò)教育中的教學(xué)是以傳者和受者相互功能的形式,以信息內(nèi)容為主要熟悉對(duì)象,以自主的個(gè)別化的方式進(jìn)行學(xué)習(xí)。在傳統(tǒng)教育中,學(xué)生是以班級(jí)的方式同時(shí)同地學(xué)習(xí),學(xué)生彼此互相影響,互相交流,共同參和。在網(wǎng)絡(luò)教育中,時(shí)空的彼此分離決定了學(xué)生采取的學(xué)習(xí)方式主要是個(gè)別化學(xué)習(xí),很少受到教師和他人的干涉。學(xué)生根據(jù)自己的學(xué)習(xí)能力、自己的生活習(xí)慣選擇適合自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度,布置如何學(xué)習(xí)。網(wǎng)絡(luò)教育的教學(xué)方式的獨(dú)特處還體現(xiàn)在技術(shù)媒體的應(yīng)用上。傳統(tǒng)教育中,教師主要借助黑板、粉筆、課本等輔助媒體,同時(shí)運(yùn)用自己的語(yǔ)言、非言語(yǔ)行為將知識(shí)傳授給學(xué)生。網(wǎng)絡(luò)教育中技術(shù)媒體代替了傳統(tǒng)的口頭傳授,教師主要依靠技術(shù)媒體傳播教學(xué)信息,如教學(xué)軟件、電子郵件、網(wǎng)上討論、數(shù)據(jù)文件和數(shù)據(jù)庫(kù)、在線學(xué)習(xí)管理系統(tǒng)等。
(三)網(wǎng)絡(luò)教育更新了傳統(tǒng)的教育觀念。網(wǎng)絡(luò)教育的出現(xiàn)為終身教育和終身學(xué)習(xí)提供可能實(shí)現(xiàn)的空間,越來(lái)越多的人已經(jīng)從網(wǎng)絡(luò)教育中受益并把學(xué)習(xí)貫穿一生。網(wǎng)絡(luò)教育改變傳統(tǒng)教育中片面注重現(xiàn)實(shí)、追求已有知識(shí)的觀點(diǎn)。教育必須把教育的對(duì)象變成自己教育自己的主體。我們今天把重點(diǎn)放在教育和學(xué)習(xí)的過(guò)程上,而不是放在傳統(tǒng)教育學(xué)的教學(xué)原則上。網(wǎng)絡(luò)教育有利于把學(xué)習(xí)中的他教轉(zhuǎn)變?yōu)樽越蹋W(wǎng)絡(luò)教育中沒(méi)有教師的壓力和外在事物的干涉,學(xué)習(xí)完全自主。學(xué)生要想獲取知識(shí),只有自己去網(wǎng)絡(luò)中尋求,去自主選擇。網(wǎng)絡(luò)要求學(xué)生通過(guò)學(xué)習(xí),不斷解構(gòu)原有的知識(shí)體系,不斷建構(gòu)新的知識(shí)體系,從而適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。
三、網(wǎng)絡(luò)教育和傳統(tǒng)教育的互補(bǔ)相長(zhǎng)
(一)網(wǎng)絡(luò)教育益于開(kāi)發(fā)學(xué)生的智商,傳統(tǒng)教育益于培養(yǎng)學(xué)生的情商。網(wǎng)絡(luò)教育中的信息異常豐富,教學(xué)信息的多元化,可以激發(fā)學(xué)生對(duì)現(xiàn)代科學(xué)的向往。學(xué)生在網(wǎng)絡(luò)中不僅要接受信息,還要對(duì)信息進(jìn)行判定、分析和綜合。當(dāng)學(xué)生從傳統(tǒng)教育耗時(shí)重復(fù)的任務(wù)中解脫出來(lái)后,他們可以有更多的時(shí)間用于思索、學(xué)習(xí)和創(chuàng)造。雖然網(wǎng)絡(luò)教育有利于學(xué)生智力的開(kāi)發(fā),但是網(wǎng)絡(luò)教育在培養(yǎng)學(xué)生的情商上卻有較大的困難，因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)上的不良信息,不利于學(xué)生形成科學(xué)的道德觀、人生觀、價(jià)值觀。假如忽視學(xué)生情商的培養(yǎng)將會(huì)影響學(xué)生一生的發(fā)展，傳統(tǒng)教育可以彌補(bǔ)網(wǎng)絡(luò)教育的這一不足。傳統(tǒng)教育十分重視學(xué)生情商的培養(yǎng)，通過(guò)開(kāi)展各種各樣的活動(dòng),可以使學(xué)生了解和把握社會(huì)規(guī)范、道德規(guī)范和為人處事的原則,以便在將來(lái)更好地融入社會(huì)。
(二)網(wǎng)絡(luò)教育益于培養(yǎng)學(xué)生的自我,傳統(tǒng)教育益于發(fā)展學(xué)生的協(xié)作。網(wǎng)絡(luò)教育中學(xué)生往往是單獨(dú)學(xué)習(xí),單獨(dú)解決新問(wèn)題,有很強(qiáng)的獨(dú)立性摘要:學(xué)生碰到難以解決的新問(wèn)題時(shí),不是求助于教師,更多的是在網(wǎng)絡(luò)中自己尋求解決新問(wèn)題的方式。但獨(dú)立性發(fā)展到一定程度,也有可能向自我中心轉(zhuǎn)變。當(dāng)一個(gè)人過(guò)度相信自己,就聽(tīng)不進(jìn)他人的意見(jiàn),不能和他人合作。現(xiàn)代社會(huì)是多元化的社會(huì),使得各項(xiàng)任務(wù)絕非個(gè)人就能完成,人和人之間的合作顯得尤其重要。傳統(tǒng)教育中學(xué)生和教師彼此互相聯(lián)系,經(jīng)常交流,經(jīng)常從事同一活動(dòng),接觸的時(shí)間很多,彼此之間也更輕易溝通,學(xué)生和學(xué)生之間的合作經(jīng)常在各項(xiàng)教學(xué)活動(dòng)中得到體驗(yàn),學(xué)生的合作精神也日益增強(qiáng)。這將為學(xué)生今后進(jìn)入社會(huì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
在我們跨入21世紀(jì)之際，由現(xiàn)代信息技術(shù)，特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引發(fā)的全球信息化浪潮沖擊著傳統(tǒng)社會(huì)生活的每一個(gè)角落，網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)化、知識(shí)化已成為時(shí)代的主旋率，一個(gè)新的時(shí)代——網(wǎng)絡(luò)時(shí)代開(kāi)始。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生結(jié)構(gòu)和勞動(dòng)結(jié)構(gòu)發(fā)生了改變，整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)成為了與電子商務(wù)緊密相連的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)。這種全球化的、高速度、低成本、虛擬化的，不斷創(chuàng)新的經(jīng)濟(jì)模型改變了傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式、經(jīng)營(yíng)模式和會(huì)計(jì)模式，與其緊密相連的審計(jì)在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的創(chuàng)新也就成為了必然。
一、審計(jì)對(duì)象的創(chuàng)新——電子商務(wù)審計(jì)
以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的電子商務(wù)廣義上指通過(guò)各類(lèi)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的一切商業(yè)活動(dòng)。電子商務(wù)以及低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)，企業(yè)紛紛通過(guò)建立自己的網(wǎng)站或網(wǎng)絡(luò)服務(wù)公司的商業(yè)網(wǎng)站，拓展商貿(mào)渠道，進(jìn)行網(wǎng)上交易、網(wǎng)上支付結(jié)算，并使信息網(wǎng)絡(luò)化。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息載體的拓展也就是審計(jì)對(duì)象的拓展。另外，以電子商務(wù)為基礎(chǔ)而形成的各種虛擬企業(yè)，構(gòu)成了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營(yíng)主體的一部分，這種新型的經(jīng)營(yíng)主體將會(huì)被納為審計(jì)對(duì)象。因此，網(wǎng)上交易審計(jì)，網(wǎng)上支付審計(jì)，虛擬企業(yè)的審計(jì)便構(gòu)成電子商務(wù)審計(jì)的具體內(nèi)容。
(一)網(wǎng)上交易審計(jì)。當(dāng)今為了適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)、通信和信息技術(shù)的快速發(fā)展，企事業(yè)單位都在改變自己的組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行方式，相繼拓展電子商務(wù)業(yè)務(wù)。電子商務(wù)可以擴(kuò)展市場(chǎng)，增加客戶(hù)數(shù)量，并能記載反映客戶(hù)對(duì)產(chǎn)品的偏好，通過(guò)電子商務(wù)，企業(yè)可以縮短企業(yè)運(yùn)作的周期，降低商務(wù)成本。在1999年由Cahers出版公司對(duì)400家進(jìn)行的調(diào)查中，52%的擁有千人以上員工的公司把網(wǎng)絡(luò)世界視作擴(kuò)大市場(chǎng)份額的最好志氣注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶(hù)傳統(tǒng)的購(gòu)產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)之外，還必須對(duì)客戶(hù)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的交易即網(wǎng)上購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。進(jìn)行網(wǎng)上交易審計(jì)時(shí)，要注意到網(wǎng)上交易的無(wú)紙質(zhì)電子憑證、電子單據(jù)，不受空間限制，瞬時(shí)性等特征。注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員可以通過(guò)客戶(hù)應(yīng)用的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中預(yù)留的接口，進(jìn)行終端聯(lián)機(jī)，通過(guò)模擬處理，評(píng)價(jià)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)網(wǎng)上交易處理的安全審查。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳遞取得更可靠的審計(jì)證據(jù)，以對(duì)網(wǎng)上交易的完整性、存在性進(jìn)行認(rèn)證。從而對(duì)企業(yè)的網(wǎng)上交易業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的真實(shí)性、合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(二)電子支付審計(jì)。電子商務(wù)這種新的貿(mào)易方式，帶動(dòng)新型的支付方式的形成，電子支付是電子商務(wù)的重要組成部分。電子支付方式不同于現(xiàn)金、支票、匯票等紙質(zhì)票據(jù)的支付結(jié)算，它是一種適應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)的，方便、快捷、無(wú)紙化的貨幣結(jié)算方式。電子支付方式包括金融交易卡和數(shù)字貨幣。金融交易卡包括以磁卡為媒介的信用卡和IC卡(智能卡)，這種交易卡在傳統(tǒng)的商務(wù)活動(dòng)中也可以使用。數(shù)字貨幣則是只在網(wǎng)絡(luò)上流通的無(wú)形貨幣，它是由一組數(shù)字構(gòu)成的特殊信息，包括數(shù)字現(xiàn)金、數(shù)字支票、數(shù)字信用卡。針對(duì)電子支付手段的多樣性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員在對(duì)電子支付進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要審查客戶(hù)的網(wǎng)上交易是采用哪一種或幾種電子支付手段，然后結(jié)合各種電子支付手段的特性，實(shí)施具體的審計(jì)。例如，對(duì)數(shù)字現(xiàn)金支付方式進(jìn)行審計(jì)，數(shù)據(jù)金是一連串的數(shù)據(jù)位，連串的數(shù)據(jù)位只使用一次。審計(jì)人員可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中的中央清算機(jī)制審查每一筆交易(也可以進(jìn)行抽樣審查)，看是否有相同的數(shù)據(jù)串被多次使用。還可以通過(guò)電子錢(qián)包管理器，電子交易記錄查看客戶(hù)銀行帳號(hào)上的收付往來(lái)數(shù)字貨幣帳目、清單和數(shù)據(jù)。也可以通過(guò)網(wǎng)上銀行進(jìn)行往來(lái)結(jié)算對(duì)帳，或向網(wǎng)上銀行進(jìn)行函證。安全控制是網(wǎng)上支付的核心問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予以重視，通過(guò)對(duì)客戶(hù)的網(wǎng)上交易的安全性控制了解了解和審查，防止因欺騙、竊聽(tīng)、冒用和未經(jīng)授權(quán)的篡改等非法行為而致使電子貨幣資產(chǎn)遭受損失。通過(guò)電子支付的審計(jì)，以確?？蛻?hù)的電子貨幣資金資產(chǎn)的安全、真實(shí)、正確和完整，這實(shí)質(zhì)是網(wǎng)上交易審計(jì)的一部分。
(三)虛擬企業(yè)的審計(jì)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的興起，使得一些看不見(jiàn)、摸不著的網(wǎng)絡(luò)企業(yè)、網(wǎng)上企業(yè)、國(guó)際企業(yè)以及以信息資源為主導(dǎo)服務(wù)的信息中介服務(wù)企業(yè)如雨后春筍般地建立和發(fā)展起來(lái)。這些形式新穎地企業(yè)都是虛擬化的，即是虛擬企業(yè)，即是虛擬企業(yè)。虛擬企業(yè)將不同地區(qū)的現(xiàn)有資源迅速組合成為一種沒(méi)有圍墻，超越空間的約束，靠電子網(wǎng)絡(luò)手段聯(lián)系，統(tǒng)一指標(biāo)的經(jīng)營(yíng)主體，以最快的速度推出高制裁量、低成本的新產(chǎn)品。虛擬企業(yè)作為一個(gè)以盈利為目的的經(jīng)營(yíng)主體，在運(yùn)作上同普通企業(yè)一樣，必須進(jìn)行網(wǎng)上稅務(wù)注冊(cè)登記并繳稅(雖然目前許多國(guó)家暫緩對(duì)上網(wǎng)和電子商務(wù)征稅)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)披露虛擬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況、電子貨幣資金流動(dòng)情況，隨著虛擬企業(yè)的迅速成長(zhǎng)和發(fā)展，將會(huì)向公眾發(fā)行股票成為上市公司。這樣對(duì)虛擬企業(yè)的審計(jì)也就成為了必然。進(jìn)行虛擬企業(yè)的審計(jì)時(shí)，要了解虛擬企業(yè)經(jīng)營(yíng)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)設(shè)備；結(jié)合虛擬企業(yè)的邊界模糊性、存續(xù)即時(shí)性、貨幣計(jì)量電子化等特征；運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)方法相融合的手段，對(duì)虛擬公司實(shí)施網(wǎng)上適時(shí)性審計(jì)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。(對(duì)虛擬企業(yè)適時(shí)性審計(jì)的具體審計(jì)程序還有待探討)
二、審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新——會(huì)計(jì)信息化審計(jì)
網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用與發(fā)展，使得會(huì)計(jì)技術(shù)手段從電算化會(huì)計(jì)跨越到了會(huì)計(jì)信息化階段。會(huì)計(jì)信息化的本質(zhì)是會(huì)計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)(主要是網(wǎng)絡(luò)技術(shù))相融合的一個(gè)發(fā)展過(guò)程。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)是一個(gè)由人、電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)與程序等有機(jī)結(jié)合的一個(gè)人機(jī)交互作用的“智能型”系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)表現(xiàn)出集成性、簡(jiǎn)捷性、開(kāi)放性、多元性、實(shí)時(shí)性等技術(shù)特征，使會(huì)計(jì)工作的重心從核算轉(zhuǎn)向管理。會(huì)計(jì)的信息化必將導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息化審計(jì)。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的本質(zhì)是審計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)(主要是網(wǎng)絡(luò)技術(shù))相融合的一個(gè)發(fā)展過(guò)程。其目標(biāo)是通過(guò)審計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，評(píng)價(jià)控制會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督服務(wù)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員通過(guò)審計(jì)客戶(hù)的信息接口轉(zhuǎn)換，根據(jù)授權(quán)，在網(wǎng)上直接調(diào)閱客戶(hù)的會(huì)計(jì)信息。這些會(huì)計(jì)信息包括貨幣形態(tài)的信息和非貨幣形態(tài)的信息(如職工的招聘與下崗)；數(shù)字化信息和圖形化信息(如財(cái)務(wù)分析預(yù)測(cè)的直線圖)；現(xiàn)代化信息和未來(lái)信息等。通過(guò)對(duì)這些信息的調(diào)閱與審查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員便可以開(kāi)展多元化的、實(shí)時(shí)的審計(jì)程序。網(wǎng)張世界中，我們所在的校園與紐約的距離并不比相鄰的兩個(gè)寢室更遙遠(yuǎn)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，空間已不再是執(zhí)行審訴的制約因素，這樣境外審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等就變得更加容易。網(wǎng)絡(luò)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，會(huì)帶來(lái)諸多安全問(wèn)題，如篡改數(shù)據(jù)、信息丟失、黑客入侵、計(jì)算機(jī)病毒等，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，安全性是必須考慮的核心問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)應(yīng)把網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全審計(jì)作為重點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員應(yīng)在了解企業(yè)網(wǎng)絡(luò)基本情況、安全控制目標(biāo)、安全控制情況及潛在漏洞等基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)現(xiàn)存的安全控制措施進(jìn)行測(cè)試。如是否有有效的口令控制，數(shù)據(jù)是否加密，職能權(quán)限的管理是否恰當(dāng)，是否有持續(xù)的供電設(shè)備和有關(guān)備份設(shè)備，對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的防范與控制措施是否得當(dāng)?shù)?。在?huì)計(jì)信息化審計(jì)技術(shù)的發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以建立自己的網(wǎng)站，將事務(wù)所的基本情況、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)宗旨，客戶(hù)授權(quán)的有關(guān)會(huì)計(jì)信息及對(duì)客戶(hù)實(shí)施審計(jì)程序后所產(chǎn)生的審計(jì)信息全部都納入會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息網(wǎng)中。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)獲以客戶(hù)，簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)，傳遞和送審計(jì)報(bào)告等，從而形成開(kāi)放的信息化審計(jì)體系。但為了防止網(wǎng)上泄密和惡意攻擊，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將信息網(wǎng)中的信息進(jìn)行加密，實(shí)行簽名機(jī)制，并設(shè)置安全系統(tǒng)如回收設(shè)備，防火墻技術(shù)等。使得審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則中的保密性原則得以遵守。
1.1采集系統(tǒng)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介居民用戶(hù)用電信息采集以小區(qū)樓道、柱上變或小區(qū)箱變（公變）為單位，完成單個(gè)樓道或箱變負(fù)荷范圍內(nèi)全部居民用戶(hù)、關(guān)口計(jì)量點(diǎn)的用電信息采集。安裝于樓道的采集器、農(nóng)村柱上變或小區(qū)箱變處的集中器即為一個(gè)遠(yuǎn)程通信節(jié)點(diǎn)。用電信息采集系統(tǒng)主要由以下幾部分組成:主站、通信信道、集中器、低壓電力線網(wǎng)絡(luò)、專(zhuān)變終端、電能表。采集系統(tǒng)主要工作原理:以低壓居民集抄GPRS通信方式為例，居民用戶(hù)的用電數(shù)據(jù)信息由電能表采集，通過(guò)電力載波將用電信息傳輸給集中器。用電信息數(shù)據(jù)經(jīng)協(xié)議封裝后發(fā)送到中國(guó)移動(dòng)（或中國(guó)聯(lián)通）的GPRS數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)該網(wǎng)絡(luò)將數(shù)據(jù)傳送至主站，實(shí)現(xiàn)電能表數(shù)據(jù)和主站的實(shí)時(shí)在線連接。同時(shí)，集中器還可將主站發(fā)送的遙控指令傳給電能表控制模塊，對(duì)電能表進(jìn)行數(shù)據(jù)請(qǐng)求等各種操作。用電信息采集系統(tǒng)中集中器等采集終端的主要通信方式有光纖專(zhuān)網(wǎng)通信、GPRS無(wú)線公網(wǎng)通信、230MHz無(wú)線專(zhuān)網(wǎng)通信、電力線載波通信、RS-485通信方式等。
1.2主要研究?jī)?nèi)容通信方式的改造目標(biāo)是各個(gè)集中器或?qū)Ｗ兘K端通過(guò)LTE230上行通信模塊（UE）將本地采集業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)傳輸?shù)剿采w區(qū)域基站設(shè)備，基站通過(guò)光纖、微波等方式將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)回傳核心網(wǎng)，核心網(wǎng)將各個(gè)基站業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接口回傳給用電信息采集主站系統(tǒng)，完成主站系統(tǒng)通過(guò)LTE230系統(tǒng)對(duì)各個(gè)居民用戶(hù)、專(zhuān)變用戶(hù)等用電信息數(shù)據(jù)的采集工作。目前張家口用電信息采集業(yè)務(wù)使用了大量GPRS通信模塊。LTE230無(wú)線寬帶通信網(wǎng)絡(luò)在張家口的推廣應(yīng)用，首先要開(kāi)發(fā)出符合采集終端通信接口的LTE230通信模塊，要求采用與GPRS通信模塊完全一致的技術(shù)規(guī)范和型式規(guī)范，這樣做后無(wú)需對(duì)采集終端進(jìn)行升級(jí)改造，就可以直接進(jìn)行模塊替換，降低費(fèi)用。下面以I型集中器通信模塊為例，簡(jiǎn)述LTE230通信模塊開(kāi)發(fā)的關(guān)鍵要點(diǎn)。
1.3LTE230通信模塊開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)
1.3.1底層通信原理考慮到電力系統(tǒng)中大量的終端對(duì)業(yè)務(wù)時(shí)延要求較高，尤其是專(zhuān)變終端的時(shí)延要求更為嚴(yán)格，需要對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行合理設(shè)計(jì)以有效降低時(shí)延。因此，LTE230無(wú)線寬帶系統(tǒng)采用扁平化的全I(xiàn)P網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，組網(wǎng)靈活，能夠適用現(xiàn)有業(yè)務(wù)的開(kāi)展，而且方便將來(lái)新業(yè)務(wù)的擴(kuò)展應(yīng)用，如下圖1所示。集中器和無(wú)線模塊的底層通過(guò)AT命令構(gòu)成通信通道，而無(wú)線通信模塊，與無(wú)線接入設(shè)備及主站的底層是基于成熟的LTE的底層信令架構(gòu)，并針對(duì)行業(yè)業(yè)務(wù)特征進(jìn)行優(yōu)化而成。IP層是在成熟穩(wěn)定的底層之上，屏蔽了物理層的細(xì)節(jié)，使得網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用層可以自如設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)。集中器的IP地址都由LTE230系統(tǒng)的核心網(wǎng)管理和維護(hù)，集中器連接的無(wú)線通信模塊正常完成底層接入后，核心網(wǎng)分配IP地址給集中器，核心網(wǎng)一并維護(hù)IP地址和集中器的對(duì)應(yīng)列表。
1.3.2LTE230通信芯片選型目前市面上的LTE230通信芯片很少，只有中國(guó)普天信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司的一款芯片，該芯片設(shè)計(jì)時(shí)考慮了在用電信息采集系統(tǒng)中需要的功能，簡(jiǎn)化了設(shè)計(jì)，降低了成本，因此在電力行業(yè)中得到廣泛的應(yīng)用。
1.3.3LTE230通信模塊的TCP軟件流程用電信息采集系統(tǒng)中集中器或?qū)Ｗ兘K端通過(guò)AT指令與LTE230模塊進(jìn)行命令控制以及數(shù)據(jù)通信；通過(guò)LTE230模塊將數(shù)據(jù)傳送至主站，實(shí)現(xiàn)與主站的實(shí)時(shí)在線連接；同時(shí)，集中器或?qū)Ｗ兘K端還可接收主站發(fā)送的遙控指令進(jìn)行請(qǐng)求操作。
1.3.4LTE230通信模塊設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)的關(guān)鍵點(diǎn)（1）集中器LTE230通信模塊硬件設(shè)計(jì)需要符合國(guó)家電網(wǎng)公司的電力用戶(hù)用電信息采集系統(tǒng)集中器型式規(guī)范的要求。軟件設(shè)計(jì)必須符合國(guó)家電網(wǎng)公司2013年的最新版電力用戶(hù)用電信息采集系統(tǒng)技術(shù)規(guī)范中的《通信單元技術(shù)規(guī)范》和《遠(yuǎn)程通信模塊接口協(xié)議》，同時(shí)須兼容2009年版本的終端。（2）由于各廠家的集中器上行通信模塊與主站的交互信息文本沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，為了避免涉及到與多個(gè)廠家開(kāi)發(fā)接口，影響通信模塊的兼容性，建議通信模塊在網(wǎng)絡(luò)連接后開(kāi)啟透明通道，建立透明數(shù)據(jù)傳輸，避免通信模塊對(duì)交互信息的解析。圖2是LTE230模塊建立連接流程圖。
二、應(yīng)用效果
按照上述開(kāi)發(fā)思路研制出了I型集中器LTE230通信模塊，經(jīng)試運(yùn)行后，在LTE230無(wú)線信號(hào)覆蓋區(qū)域內(nèi)進(jìn)行了安裝，集中器采集數(shù)據(jù)通過(guò)LTE230無(wú)線寬帶通信網(wǎng)絡(luò)及光纖網(wǎng)絡(luò)，上傳至統(tǒng)一的采集主站系統(tǒng)，通信系統(tǒng)自建成后一直運(yùn)行穩(wěn)定，采集成功率達(dá)100%，時(shí)延小于2s，滿(mǎn)足了電力系統(tǒng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定性和可靠性要求。
三、結(jié)語(yǔ)
P2P網(wǎng)絡(luò)借貸作為新生事物，吸引了眾多研究者的關(guān)注，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)其進(jìn)行了大量的研究，從最初的P2P網(wǎng)絡(luò)借貸起源與現(xiàn)狀、特征、經(jīng)營(yíng)模式，到后面的積極作用與消極作用、發(fā)展趨勢(shì)等方面，而近幾年則將目光集中在了網(wǎng)絡(luò)借貸的信用風(fēng)險(xiǎn)上。
（一）網(wǎng)絡(luò)借貸信用風(fēng)險(xiǎn)分析
早期的P2P網(wǎng)絡(luò)借貸信用風(fēng)險(xiǎn)研究表明，平臺(tái)中借款者的特征差異不大，但是信用風(fēng)險(xiǎn)卻很顯著。Herzensteinetal．（2008）和PopeandSydnor（2011）認(rèn)為，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)是由投資者個(gè)人而非借貸平臺(tái)篩選確定借款人是否值得信賴(lài)，因此，更容易出現(xiàn)借款人通過(guò)虛假陳述騙取借款的情況，即網(wǎng)絡(luò)借貸的風(fēng)險(xiǎn)更大［2］。Michaels（2012）通過(guò)對(duì)Prosper網(wǎng)站上的數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)責(zé)任的缺失使網(wǎng)絡(luò)借貸市場(chǎng)運(yùn)行有效性下降，因而帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)［3］。Sufi（2007），MichaelKlafft（2008）認(rèn)為，如同在金融市場(chǎng)中一樣，網(wǎng)絡(luò)借貸市場(chǎng)也存在信息不對(duì)稱(chēng)，此外，由于投資者缺乏經(jīng)驗(yàn)，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)更高［4］。Leeetal．（2012）研究韓國(guó)最大P2P平臺(tái)上的“從眾行為”發(fā)現(xiàn)，“從眾行為”導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)借貸信用風(fēng)險(xiǎn)加大，即信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象非常嚴(yán)重，往往還會(huì)導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)［5］。在國(guó)內(nèi)，近幾年來(lái)由于網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)資質(zhì)良莠不齊，發(fā)展模式并不規(guī)范，帶來(lái)很大的信用風(fēng)險(xiǎn)［6］。陳初（2010）也認(rèn)為，P2P平臺(tái)可能泄露重要的信息，加之貸款用途難以核實(shí)，信用風(fēng)險(xiǎn)很大［7］。由于網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)作為交易平臺(tái)，實(shí)行的是無(wú)擔(dān)保無(wú)抵押，缺乏擔(dān)保的P2P借貸會(huì)使債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)增加［8］。
（二）網(wǎng)絡(luò)借貸信用風(fēng)險(xiǎn)管理
信用風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)有效的方法對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、防范和控制，使風(fēng)險(xiǎn)貸款安全化，確保本息的收回。借貸平臺(tái)信用風(fēng)險(xiǎn)管理水平?jīng)Q定了自身的生存和發(fā)展，也對(duì)金融體系的穩(wěn)定與發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。國(guó)外的信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系發(fā)展較早，在實(shí)踐和理論上已經(jīng)形成相應(yīng)的體系，不少學(xué)者的研究主要集中在如何使投資人更好地掌握借款人誠(chéng)信信息以及怎樣通過(guò)借貸平臺(tái)自身機(jī)制有效緩解信息不對(duì)稱(chēng)等方面。FreedmanandJin（2008）發(fā)現(xiàn)，雖然投資者由于信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題面臨著逆向選擇的風(fēng)險(xiǎn)，但網(wǎng)站上提供的資料信息可以在一定程度上幫助識(shí)別潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)［9］。Linetal．（2009）也指出社會(huì)互動(dòng)作為一種軟信息資源，能夠一定程度上降低信息不對(duì)稱(chēng)和道德風(fēng)險(xiǎn)［10］。HarpreetSingha（2009）使用決策樹(shù)對(duì)不同期限、風(fēng)險(xiǎn)配置的投資進(jìn)行研究，認(rèn)為目前主要是通過(guò)多樣化投資來(lái)降低信用風(fēng)險(xiǎn)［11］。國(guó)內(nèi)的P2P網(wǎng)絡(luò)借貸模式尚處于起步階段，信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，大多數(shù)平臺(tái)只是依據(jù)自身情況建立了基于專(zhuān)家判斷法的信用評(píng)分模型，但由于此模型的預(yù)測(cè)能力沒(méi)有通過(guò)系統(tǒng)驗(yàn)證，在實(shí)際業(yè)務(wù)中的應(yīng)用實(shí)效大打折扣［12］?？梢?jiàn)在我國(guó)個(gè)人信用體系缺失的情況下，國(guó)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的信用評(píng)級(jí)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)控制的作用并不大［8］。此外，李?lèi)偫祝?013）認(rèn)為借貸中人際關(guān)系的應(yīng)用能降低金融交易的風(fēng)險(xiǎn)和成本［13］。陳初（2010）則認(rèn)為可把從事網(wǎng)絡(luò)借貸業(yè)務(wù)的網(wǎng)站界定為民間借貸中介組織，即可將網(wǎng)絡(luò)借貸納入相關(guān)的監(jiān)管系統(tǒng)［7］。綜上所述，學(xué)者主要是基于理論對(duì)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，或者定性分析當(dāng)前P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的信用風(fēng)險(xiǎn)管理，而對(duì)網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)信用風(fēng)險(xiǎn)影響因素的實(shí)證研究較為缺乏。因此，本文擬從P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的內(nèi)部視角，運(yùn)用平臺(tái)具體數(shù)據(jù)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)借貸信用風(fēng)險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行實(shí)證，分析網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否能有效控制信用風(fēng)險(xiǎn)，并提出控制網(wǎng)絡(luò)借貸信用風(fēng)險(xiǎn)的政策建議。
二、實(shí)證分析
（一）數(shù)據(jù)選取
本文基于VBA開(kāi)發(fā)環(huán)境，采用XMLHttpRe－quest方法。網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的貸款頁(yè)面URL（Uni－versalResourceLocator）具有一定的規(guī)律，即每筆貸款都按照借款時(shí)間通過(guò)編號(hào)排列順序，URL的結(jié)尾都是以貸款編號(hào)結(jié)束，我們正好利用這一特點(diǎn)，通過(guò)固定編號(hào)獲取大量貸款數(shù)據(jù)。將需要的貸款編號(hào)列入Excel中的第一列，然后利用VBA函數(shù)讀取編號(hào)對(duì)應(yīng)的網(wǎng)頁(yè)。將網(wǎng)頁(yè)轉(zhuǎn)換為文本格式以后，由于需要的數(shù)據(jù)都出現(xiàn)在頁(yè)面的特定位置上，VBA函數(shù)通過(guò)定位關(guān)鍵字，將對(duì)應(yīng)變量的具體數(shù)據(jù)采集到Excel表格對(duì)應(yīng)的其他列中。通過(guò)不斷地讀取對(duì)應(yīng)網(wǎng)址頁(yè)面，本文對(duì)拍拍貸編號(hào)為220000～319999以及人人貸中編號(hào)為120000～179999的借款數(shù)據(jù)和相應(yīng)的借款人信息進(jìn)行以下收集。主要從人口特征、信用變量、歷史表現(xiàn)和借款信息四個(gè)方面選取網(wǎng)絡(luò)借貸信用風(fēng)險(xiǎn)影響因素的變量（見(jiàn)表1），即：從拍拍貸及人人貸網(wǎng)站平臺(tái)上提取的數(shù)據(jù)，刪除一些缺失數(shù)據(jù)以及審核未通過(guò)數(shù)據(jù)，從拍拍貸網(wǎng)站得到了61944組有效數(shù)據(jù)，其中存在信用風(fēng)險(xiǎn)的用戶(hù)數(shù)據(jù)共有3360組，違約率達(dá)到了5．42％；從人人貸網(wǎng)站得到了59972組有效數(shù)據(jù)，提取其中存在信用風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)810組，違約率為1．35％。對(duì)數(shù)據(jù)中借款人的基本人口特征進(jìn)行初步分析，結(jié)果如表2、3所示。從表2、3的數(shù)據(jù)可以初步判斷，具有信用風(fēng)險(xiǎn)的借款人性別主要以男性為主，無(wú)論是占樣本比率還是占逾期比率，男性借款人逾期概率都要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于女性；年齡方面，26～31歲的逾期人數(shù)占到總逾期人數(shù)的比率明顯高于其他年齡段，且隨著年齡的增加，違約概率呈明顯降低趨勢(shì)。
（二）模型選擇
①類(lèi)似于二元選擇模型，假設(shè)潛在變量y與解釋變量x存在線性關(guān)系y＊i＝x＊iβ＋u＊i，i＝1，2，3，…，N，其中ui是獨(dú)立同分布的隨機(jī)干擾?？偣灿蠱＋1個(gè)等級(jí)，觀測(cè)到y(tǒng)i位各個(gè)等級(jí)的概率為：P（yi＝0）＝F（c1－x′iβ），P（yi＝1）＝F（c2－x＇iβ）－F（c1－x′iβ），…，P（yi＝M）＝1－F（cM－x＇iβ）。模型采用極大似然法估計(jì)，其中，c1，c2，…，cM是M的臨界值，作為參數(shù)和回歸系數(shù)一起估計(jì)。
（三）實(shí)證研究
從結(jié)果可以看出，除了age不夠顯著（P值＜10％，呈負(fù)相關(guān)）以外，剩下的變量fail、gender、credit、success、rate和time對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)的影響都很顯著（P值＜5％，呈正相關(guān)）。正如Iyeretal．（2009）發(fā)現(xiàn)的，信用變量、歷史信用等對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)有相關(guān)影響［14］。而FreedmanandJin（2008）也發(fā)現(xiàn)，高利率的借款人通常具有較高的信用風(fēng)險(xiǎn)［9］。人人貸中g(shù)ender、success不夠顯著，可能是因?yàn)槿巳速J網(wǎng)站中具有信用風(fēng)險(xiǎn)的用戶(hù)較少，人口特征和歷史表現(xiàn)無(wú)法在一定程度上反映信用風(fēng)險(xiǎn)。排序選擇模型是概率模型，由于有多個(gè)等級(jí)，圖2為觀測(cè)到的屬于各個(gè)等級(jí)的概率預(yù)測(cè)，每個(gè)觀測(cè)都是對(duì)應(yīng)信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的概率預(yù)測(cè)，并且概率之和為1。從圖2看出，基本各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的概率處于穩(wěn)定。以上分別從人口特征、信用變量、歷史表現(xiàn)和借款信息四個(gè)方面對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的影響進(jìn)行了研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：1．人口特征（age、gender）對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的影響都較為顯著，說(shuō)明人口特征對(duì)網(wǎng)絡(luò)借貸過(guò)程中的信用風(fēng)險(xiǎn)具有一定的影響。從表2和3中也可以看出，在具有信用風(fēng)險(xiǎn)的借款人中，男性的比率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于女性。由于P2P網(wǎng)絡(luò)借貸依托于互聯(lián)網(wǎng)，參與用戶(hù)體現(xiàn)出年齡較小的趨勢(shì)，但是年輕的用戶(hù)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較為薄弱，經(jīng)濟(jì)來(lái)源也不太穩(wěn)定，往往容易出現(xiàn)資金短缺的情況，信用風(fēng)險(xiǎn)較高；年齡較大的用戶(hù)社會(huì)資源豐富，經(jīng)濟(jì)來(lái)源也較為穩(wěn)定，信用風(fēng)險(xiǎn)就相對(duì)較低。2．信用變量（credit）中，認(rèn)證等級(jí)是網(wǎng)站對(duì)用戶(hù)各項(xiàng)資料進(jìn)行評(píng)分，然后加總起來(lái)得到的信用評(píng)級(jí)。理論上，認(rèn)證等級(jí)越高信用風(fēng)險(xiǎn)就越低，但實(shí)證結(jié)果顯示，認(rèn)證等級(jí)與信用風(fēng)險(xiǎn)正相關(guān)。網(wǎng)站上的認(rèn)證分僅僅只是對(duì)一些基礎(chǔ)信息打出的分?jǐn)?shù)，如身份證、學(xué)歷、視頻等認(rèn)證，但平臺(tái)往往無(wú)法保證其真實(shí)性，所以，網(wǎng)站由于自身能力有限而無(wú)法達(dá)到控制信用風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期效果，即平臺(tái)的信用等級(jí)評(píng)分對(duì)用戶(hù)避免信用風(fēng)險(xiǎn)起到的作用不大，有時(shí)還導(dǎo)致一些反效果。3．歷史表現(xiàn)（success、fail）中，失敗和成功的次數(shù)都是用戶(hù)在平臺(tái)的活躍程度。成功的次數(shù)越高，說(shuō)明在此次借款之前，借款人都按時(shí)完成還款，即信用等級(jí)很高，但對(duì)某些人來(lái)說(shuō)，成功的次數(shù)只是為了提高自己的信用，最終借到需要的金額，所以與信用風(fēng)險(xiǎn)呈正相關(guān)。失敗的次數(shù)多，說(shuō)明借款人的信息無(wú)法給投資者安全感，即被大多數(shù)投資者認(rèn)為具有較高的信用風(fēng)險(xiǎn)，在借款成功后出現(xiàn)違約的可能性更大，即失敗次數(shù)與信用風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)。4．借款信息（rate、time）中，優(yōu)質(zhì)的借款者往往難以提供足夠高的收益率，即利率與信用風(fēng)險(xiǎn)呈正相關(guān)。還款期限也和風(fēng)險(xiǎn)呈正相關(guān)關(guān)系，在網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)上的借貸行為，由于沒(méi)有人際關(guān)系作為潛在的信用保障，一筆投資無(wú)疑是時(shí)間越短，所要面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)就越小。時(shí)間越長(zhǎng)，投資者的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)就越大，因此，時(shí)間成為正向影響信用風(fēng)險(xiǎn)的顯著因素。從以上的數(shù)據(jù)分析以及實(shí)證中發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)站對(duì)于借款人的信用評(píng)分對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)管理并沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)性作用，評(píng)分高的用戶(hù)依然具有較高的信用風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)站為滿(mǎn)足借款人的資金安全性要求，在借款滿(mǎn)額后進(jìn)行內(nèi)部審核，但是內(nèi)部審核主要也是以信用評(píng)分為基礎(chǔ)，對(duì)防止信用風(fēng)險(xiǎn)效果不大。出現(xiàn)逾期現(xiàn)象后，平臺(tái)對(duì)借款人實(shí)行本金保障制度，但在監(jiān)管缺失的情況下，由于沒(méi)有特定的維權(quán)部門(mén)，逾期還款的追討難度很大，而風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備池的資金有限，加大了平臺(tái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以，單靠平臺(tái)本身無(wú)法對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。
三、結(jié)論與政策建議
