時(shí)間：2022-09-07 01:39:53
序論：在您撰寫企業(yè)財(cái)務(wù)制度時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
我國(guó)以《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》為統(tǒng)帥、分行業(yè)財(cái)務(wù)制度為主體、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度為補(bǔ)充的現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系已走過了十多年的歷程。
十多年來，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了深刻變化，企業(yè)會(huì)計(jì)制度、稅收制度和國(guó)有資產(chǎn)管理體制進(jìn)行了重大改革，其他相關(guān)法律法規(guī)陸續(xù)出臺(tái)并日趨完善。在這樣的背景下，現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)制度已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，陷入了尷尬的兩難境地?！柏?cái)務(wù)制度的運(yùn)行要經(jīng)過制度制定、傳導(dǎo)到實(shí)施的過程，它包括制度的有效修改補(bǔ)充、更新替代和失效的運(yùn)動(dòng)變化。財(cái)務(wù)制度的老化現(xiàn)象是制度運(yùn)行的一般規(guī)律。這一規(guī)律要求在選擇財(cái)務(wù)制度時(shí)，要自覺地根據(jù)客觀情況的變化，對(duì)制度廢除取消、修改補(bǔ)充或更新替代?！笨傊?cái)務(wù)制度不是一成不變的，改革勢(shì)在必行。
至于財(cái)務(wù)制度究竟何去何從，十多年來，這樣的探討一直沒有停止，眾說紛紜，歸納起來主要有以下三種觀點(diǎn)：廢除企業(yè)財(cái)務(wù)制度；調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)制度，建立面向國(guó)有企業(yè)的出資人財(cái)務(wù)制度；徹底革新企業(yè)財(cái)務(wù)制度。
二、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革持有的幾種觀點(diǎn)剖析
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)制度應(yīng)當(dāng)廢除
持該觀點(diǎn)的人認(rèn)為，既然企業(yè)財(cái)務(wù)制度的基本功能已經(jīng)喪失，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的其他相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度日益完善，借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，可以取消財(cái)政部統(tǒng)一制定的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，并且這一行為不會(huì)給政府管理及企業(yè)自身的營(yíng)運(yùn)帶來問題。企業(yè)財(cái)務(wù)制度在經(jīng)歷輝煌之后，已經(jīng)完成其歷史使命，可以徹底取消。
1企業(yè)會(huì)計(jì)制度的改革取代財(cái)務(wù)制度確認(rèn)計(jì)量會(huì)計(jì)要素的功能
隨著會(huì)計(jì)制度的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)制度所覆蓋的領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，陸續(xù)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及2000年財(cái)政部統(tǒng)一制訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，已經(jīng)基本包含了原由企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的確認(rèn)和計(jì)量的內(nèi)容。“兩則兩制”①并行的局面被打破，企業(yè)財(cái)務(wù)制度作為會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量的功能基本被取代了。
2稅收制度取代財(cái)務(wù)制度納稅扣除的職能
在1994年稅制改革之前，企業(yè)財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用等進(jìn)行確認(rèn)，實(shí)際上行使了納稅扣除的職能。但是稅制改革之后這種現(xiàn)狀發(fā)生了改變。1994年的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定“納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除”，這使得稅收制度從企業(yè)財(cái)務(wù)制度中得以分離出來。2000年國(guó)家稅務(wù)總局了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，對(duì)企業(yè)納稅扣除事項(xiàng)做出了全面規(guī)定。企業(yè)財(cái)務(wù)制度納稅扣除的功能被徹底取代了。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)制度；改革
作為國(guó)家財(cái)政制度之一的企業(yè)財(cái)務(wù)制度是企業(yè)管理中的重要一環(huán)?，F(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)制度是始于國(guó)家在1993年頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，并以之為核心建立了一系列的企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理辦法。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了天翻地覆的變化。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)制度也要進(jìn)行制度創(chuàng)新，以適應(yīng)時(shí)代進(jìn)步的要求。制度的建立需要在改革中不斷探索、不斷思考和不斷創(chuàng)新。企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的目的就是要拋棄制度中與企業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)的地方，不斷激發(fā)企業(yè)活力，形成行之有效的組織和管理形式。目前，我國(guó)企業(yè)已經(jīng)建立了一套相對(duì)完整的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，用以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)體制，保障企業(yè)資產(chǎn)安全和完整。企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的進(jìn)程中，遇到了許多問題，這就體現(xiàn)了舊的企業(yè)財(cái)務(wù)制度與新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度的碰撞，只有解決好這些問題，才能真正促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的原因分析
目前，我國(guó)正處于改革的攻堅(jiān)深水區(qū)，“四個(gè)全面”對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革提出了新的挑戰(zhàn)。舊的企業(yè)財(cái)務(wù)制度早已不適應(yīng)時(shí)展變化的要求，不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)主體潛在的對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的需求。所以，從基礎(chǔ)財(cái)務(wù)理論出發(fā)，影響我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的主要原因是：
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求的改變
現(xiàn)階段而言，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制已完成了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，因此企業(yè)財(cái)務(wù)制度的要求亦應(yīng)因時(shí)而變。在舊的企業(yè)財(cái)務(wù)制度中，普遍認(rèn)為“統(tǒng)收統(tǒng)支、統(tǒng)付盈虧”的財(cái)務(wù)制度并未對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)———籌資、投資和營(yíng)運(yùn)做出適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的明確準(zhǔn)則規(guī)定。而企業(yè)財(cái)務(wù)制度就是要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，這就迫切要求企業(yè)財(cái)務(wù)制度應(yīng)進(jìn)行改革，尤其是在其內(nèi)容涵蓋方面，要求滲透入企業(yè)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)容的轉(zhuǎn)變是企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革中的重中之重，必須深刻探究，已建立一套適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善的企業(yè)財(cái)務(wù)制度。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)制度功能的變化
在舊的經(jīng)濟(jì)體制制度之下，我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度的功能是監(jiān)督企業(yè)按照國(guó)家的生產(chǎn)計(jì)劃來制定相應(yīng)的企業(yè)資金需求計(jì)劃，并按照成本組織企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，按照制定的計(jì)劃組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因而得出企業(yè)財(cái)務(wù)制度的功能主要是監(jiān)督。然而，在新的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃要求之下，現(xiàn)代的企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革要求企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束,企業(yè)擁有財(cái)務(wù)管理上的自———籌資自由、投資自由和經(jīng)營(yíng)自由。此時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的功能是保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自。企業(yè)財(cái)務(wù)制度功能的變化要求企業(yè)財(cái)務(wù)制度要審時(shí)度勢(shì)，進(jìn)行制度創(chuàng)新，以保護(hù)企業(yè)的權(quán)益，為企業(yè)在一個(gè)相對(duì)公平的環(huán)境中進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，這是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)制度改革的動(dòng)力源泉。
（三）經(jīng)濟(jì)制度變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的影響
經(jīng)濟(jì)制度可以從宏觀和微觀角度進(jìn)行劃分，而財(cái)務(wù)制度是其宏觀經(jīng)濟(jì)制度中的重要部分之一。企業(yè)財(cái)務(wù)制度的制定和實(shí)施可從一定角度反映經(jīng)濟(jì)制度的變化發(fā)展對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的新的影響，在內(nèi)容和功能方面要做出相應(yīng)調(diào)整變化。經(jīng)濟(jì)體制的變化發(fā)展是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理制度改革的根本原因———目前我國(guó)已經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)的變化發(fā)展會(huì)引起政治文化等方面的不斷進(jìn)步。財(cái)政制度和稅收制度等都會(huì)對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的改革產(chǎn)生直接或者間接的影響。
二、對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)制度改革的展望
（一）我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的主體變化
主體是我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的第一要?jiǎng)?wù)人。它必須及時(shí)的了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息，以滿足自身發(fā)展的需要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度之下，政府的職能應(yīng)實(shí)行陽光執(zhí)政，擴(kuò)大市場(chǎng)主體的自，避免權(quán)力過度的集中而影響事情解決的效率，要通過制度來實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，不過多的直接參與企業(yè)管理，切實(shí)保障權(quán)益本身。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的一大特點(diǎn)就是擴(kuò)大企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，在具體細(xì)節(jié)上———如企業(yè)投資、企業(yè)籌資、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)重組等微觀層面上的內(nèi)容也應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化提出的新的要求，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革以進(jìn)行制度創(chuàng)新。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的涵蓋范圍增大
1.我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度將會(huì)涵蓋更多的內(nèi)容。目前，我國(guó)已進(jìn)入“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，信息技術(shù)的迅速普及也有助于企業(yè)財(cái)務(wù)制度的管理，它早已滲透進(jìn)入我國(guó)企業(yè)內(nèi)部?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+金融”、“互聯(lián)網(wǎng)+經(jīng)濟(jì)”和“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)管理”等層出不窮，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)愈發(fā)復(fù)雜紛繁，如何更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，如何應(yīng)對(duì)企業(yè)新出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，企業(yè)財(cái)務(wù)制度應(yīng)如何改革才能適應(yīng)企業(yè)的新目標(biāo)、新要求，這都對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革提出了新的挑戰(zhàn)。2.企業(yè)財(cái)務(wù)制度的改革不僅僅包括具體制度的制定和實(shí)施，更要在企業(yè)內(nèi)部形成一種濃厚氛圍或者說是一種企業(yè)文化之一。換言之，企業(yè)要愈發(fā)重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的制訂，通過合適的配置資源，形成行之有效的財(cái)務(wù)管理制度，降低成本、提高效益。與此同時(shí)，要在企業(yè)內(nèi)部形成一種和諧融洽的氛圍，這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的順利進(jìn)行將提供更加有力的保障。
參考文獻(xiàn)
[1]賴永添，吳子云.創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)制度改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2007(01).
作為國(guó)家財(cái)政制度之一的企業(yè)財(cái)務(wù)制度是企業(yè)管理中的重要一環(huán)。現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)制度是始于國(guó)家在1993年頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，并以之為核心建立了一系列的企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理辦法。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了天翻地覆的變化。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)制度也要進(jìn)行制度創(chuàng)新，以適應(yīng)時(shí)代進(jìn)步的要求。
制度的建立需要在改革中不斷探索、不斷思考和不斷創(chuàng)新。企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的目的就是要拋棄制度中與企業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)的地方，不斷激發(fā)企業(yè)活力，形成行之有效的組織和管理形式。目前，我國(guó)企業(yè)已經(jīng)建立了一套相對(duì)完整的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，用以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)體制，保障企業(yè)資產(chǎn)安全和完整。企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的進(jìn)程中，遇到了許多問題，這就體現(xiàn)了舊的企業(yè)財(cái)務(wù)制度與新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度的碰撞，只有解決好這些問題，才能真正促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的原因分析
目前，我??正處于改革的攻堅(jiān)深水區(qū)，“四個(gè)全面”對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革提出了新的挑戰(zhàn)。舊的企業(yè)財(cái)務(wù)制度早已不適應(yīng)時(shí)展變化的要求，不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)主體潛在的對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的需求。所以，從基礎(chǔ)財(cái)務(wù)理論出發(fā)，影響我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的主要原因是：
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求的改變
現(xiàn)階段而言，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制已完成了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，因此企業(yè)財(cái)務(wù)制度的要求亦應(yīng)因時(shí)而變。在舊的企業(yè)財(cái)務(wù)制度中，普遍認(rèn)為“統(tǒng)收統(tǒng)支、統(tǒng)付盈虧”的財(cái)務(wù)制度并未對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)――籌資、投資和營(yíng)運(yùn)做出適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的明確準(zhǔn)則規(guī)定。而企業(yè)財(cái)務(wù)制度就是要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，這就迫切要求企業(yè)財(cái)務(wù)制度應(yīng)進(jìn)行改革，尤其是在其內(nèi)容涵蓋方面，要求滲透入企業(yè)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)容的轉(zhuǎn)變是企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革中的重中之重，必須深刻探究，已建立一套適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善的企業(yè)財(cái)務(wù)制度。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)制度功能的變化
在舊的經(jīng)濟(jì)體制制度之下，我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度的功能是監(jiān)督企業(yè)按照國(guó)家的生產(chǎn)計(jì)劃來制定相應(yīng)的企業(yè)資金需求計(jì)劃，并按照成本組織企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，按照制定的計(jì)劃組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因而得出企業(yè)財(cái)務(wù)制度的功能主要是監(jiān)督。然而，在新的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃要求之下，現(xiàn)代的企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革要求企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束，企業(yè)擁有財(cái)務(wù)管理上的自主權(quán)――籌資自由、投資自由和經(jīng)營(yíng)自由。此時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的功能是保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)。企業(yè)財(cái)務(wù)制度功能的變化要求企業(yè)財(cái)務(wù)制度要審時(shí)度勢(shì)，進(jìn)行制度創(chuàng)新，以保護(hù)企業(yè)的權(quán)益，為企業(yè)在一個(gè)相對(duì)公平的環(huán)境中進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，這是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)制度改革的動(dòng)力源泉。
（三）經(jīng)濟(jì)制度變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的影響
經(jīng)濟(jì)制度可以從宏觀和微觀角度進(jìn)行劃分，而財(cái)務(wù)制度是其宏觀經(jīng)濟(jì)制度中的重要部分之一。企業(yè)財(cái)務(wù)制度的制定和實(shí)施可從一定角度反映經(jīng)濟(jì)制度的變化發(fā)展對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的新的影響，在內(nèi)容和功能方面要做出相應(yīng)調(diào)整變化。經(jīng)濟(jì)體制的變化發(fā)展是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理制度改革的根本原因――目前我國(guó)已經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)的變化發(fā)展會(huì)引起政治文化等方面的不斷進(jìn)步。財(cái)政制度和稅收制度等都會(huì)對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的改革產(chǎn)生直接或者間接的影響。
二、對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)制度改革的展望
（一）我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的主體變化
主體是我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的第一要?jiǎng)?wù)人。它必須及時(shí)的了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息，以滿足自身發(fā)展的需要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度之下，政府的職能應(yīng)實(shí)行陽光執(zhí)政，擴(kuò)大市場(chǎng)主體的自主權(quán)，避免權(quán)力過度的集中而影響事情解決的效率，要通過制度來實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，不過多的直接參與企業(yè)管理，切實(shí)保障權(quán)益本身。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的一大特點(diǎn)就是擴(kuò)大企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，在具體細(xì)節(jié)上――如企業(yè)投資、企業(yè)籌資、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)重組等微觀層面上的內(nèi)容也應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化提出的新的要求，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革以進(jìn)行制度創(chuàng)新。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的涵蓋范圍增大
一、 總則
1、 依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定本制度;
2、 為規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，便于公司各部門及員工對(duì)公司財(cái)務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時(shí)進(jìn)一步完善公司財(cái)務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度;
財(cái)務(wù)管理細(xì)則
一、總原則
1、 公司財(cái)務(wù)實(shí)行計(jì)劃為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計(jì)劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。
2、 嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查、監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。
二 、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)
(一)財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)
1、 對(duì)崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會(huì)人員。
2、 貫徹國(guó)家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。
3、 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。
4、 其他相關(guān)工作。
(二)財(cái)務(wù)主管職責(zé)
1、 負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。
2、 負(fù)責(zé)對(duì)本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3、 負(fù)責(zé)對(duì)本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。
4、 負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會(huì)計(jì)電算化管理方式等。
5、 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
6、 參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析決策和管理，做好對(duì)本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。
7、 組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。
10、 負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)銷毀。
11、 參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。
12、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
(三)會(huì)計(jì)職責(zé)
1、 按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí);
2、 發(fā)票開具和審核，各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào);
3、 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，會(huì)計(jì)檔案的保存和管理工作;
4、 完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
(四)出納職責(zé)
1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊(cè)，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。
3、對(duì)每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時(shí)核對(duì)，保證帳實(shí)相符。
三、現(xiàn)金管理制度
1、 所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。
2、 建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對(duì)庫存。作到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。
3、 庫存現(xiàn)金超過3000元時(shí)必須存入銀行。
4、 出納收取現(xiàn)金時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。
5、 任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷(詳見差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定)。
6、 收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報(bào)銷。
四、支票管理
1、 支票的購(gòu)買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。
2、 建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額;每工作日結(jié)束后。
3、 出納收取支票時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、
會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。
4、 支票的使用必須填寫支票領(lǐng)用單 ，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、 財(cái)務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計(jì)劃外部分)簽字后出納方可開出。
5、 所開出支票必須封填收款單位名稱。
6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財(cái)務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。
六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查
1、 出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制出納報(bào)告表，并對(duì)由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會(huì)計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對(duì)帳盤查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。
2、 出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)帳單的余額進(jìn)行核對(duì)，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會(huì)計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查核對(duì)。
3、 其它依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。
支出審批制度
一、目的
1、為簡(jiǎn)化支出審批手續(xù)，提高工作效率。
2、防止因私占用公司財(cái)產(chǎn)。
二、適用原則
(一)使用商業(yè)單位制，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終審權(quán)。(經(jīng)理/部門負(fù)責(zé)人對(duì)該單位之營(yíng)業(yè)指標(biāo)負(fù)全責(zé))。
(二)部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式，授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。
(三)授權(quán)方式可分為兩類：
三、審批程序
1、計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷：
經(jīng)手人、證明人(持原始憑證)、 分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)部
2、超計(jì)劃報(bào)銷：
經(jīng)手人、證明人(持原始憑證和超支報(bào)告)、 分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)
四、計(jì)劃審批內(nèi)容
1、 購(gòu)買日常辦公用品、計(jì)算機(jī)的外設(shè)配件和耗材之支出計(jì)劃，由運(yùn)營(yíng)中心收齊匯總，報(bào)公司總經(jīng)理審批。原則上由運(yùn)營(yíng)管理中心統(tǒng)一購(gòu)買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進(jìn)入各部門的費(fèi)用。每月底由運(yùn)營(yíng)管理中心向財(cái)務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表(經(jīng)各部門簽字確認(rèn))。
2、 固定資產(chǎn)與辦公家具(包括機(jī)房與OA設(shè)備)：其購(gòu)買由各部門報(bào)申請(qǐng)計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，公司技術(shù)部、運(yùn)營(yíng)管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準(zhǔn)后，對(duì)協(xié)調(diào)或購(gòu)買情況寫出需求報(bào)告，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購(gòu)買，金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購(gòu)入必須報(bào)總經(jīng)理審批。
3、 參展/會(huì)費(fèi)：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請(qǐng)函與蓋章完全的參展申請(qǐng)表復(fù)印件，由部門經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部審核付款。本地展會(huì)原則上不得支付會(huì)務(wù)費(fèi);外地展會(huì)如在參展費(fèi)中包含會(huì)務(wù)費(fèi)用的，必須注明人數(shù)與明細(xì)并履行上述審批手續(xù)。凡批準(zhǔn)住會(huì)，予以報(bào)銷往返車票與會(huì)務(wù)費(fèi);不住會(huì)的，報(bào)銷車票與差旅補(bǔ)助。
3、 凡是參加境外展覽會(huì)，必須至少提前一個(gè)月向公司總經(jīng)理提交專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告，注明參展必要性、參展人數(shù)、費(fèi)用預(yù)算等。經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。
4、 差旅費(fèi)：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計(jì)劃，應(yīng)注明出差地點(diǎn)、事由、時(shí)間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財(cái)務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報(bào)告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請(qǐng)示總經(jīng)理經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行)。
5、 工資、獎(jiǎng)金的支出：由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤，財(cái)務(wù)部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認(rèn)，并報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)發(fā)放。
6、 業(yè)務(wù)費(fèi)用：業(yè)務(wù)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)交通費(fèi)(含油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過路費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi))、快遞費(fèi)、禮品費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)業(yè)務(wù)費(fèi)用由部門經(jīng)理審批;計(jì)劃外業(yè)務(wù)費(fèi)用報(bào)公司總經(jīng)理審批。
報(bào)銷審核制度
一、原則
1、嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項(xiàng)開支都必須由經(jīng)手人填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明支出事由、項(xiàng)目、發(fā)票張數(shù)、報(bào)銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核(按照有關(guān)規(guī)定辦理)、分計(jì)劃內(nèi)和計(jì)劃外相關(guān)程序?qū)徟?，出納方可付款。
2、加強(qiáng)報(bào)銷管理，當(dāng)月帳，當(dāng)月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。
3、為了分清責(zé)任，進(jìn)行部門核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)費(fèi)用不得混淆在一張報(bào)銷單上。
二、支出相關(guān)部門審核
對(duì)所有報(bào)銷內(nèi)容，相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進(jìn)行審核。
三、財(cái)務(wù)部門審核
財(cái)務(wù)部門對(duì)所有報(bào)銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)其合法性進(jìn)行審核。
四、審核權(quán)限
同審批權(quán)限。
五、費(fèi)用報(bào)銷及借款時(shí)間一覽
項(xiàng) 目 周一 周二 周三 周四 周五
款項(xiàng)借支 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00
15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00
費(fèi)用報(bào)銷 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00
對(duì)外結(jié)帳 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00
六、報(bào)銷手續(xù)
嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，款項(xiàng)支出時(shí)填寫支出憑單并將發(fā)票(所有票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字)交給財(cái)務(wù)。由客戶或分公司報(bào)銷的要向財(cái)務(wù)注明并留復(fù)印件，原件給客戶。 計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷必須提供的原始憑證：
1、 版面費(fèi)、廣告費(fèi)：由部門憑發(fā)票填寫費(fèi)用(成本)報(bào)銷單，財(cái)務(wù)部對(duì)票具進(jìn)行核實(shí)(附上媒體刊登的詳細(xì)清單)，核對(duì)無誤后付款。
2、 印刷費(fèi)(出片費(fèi))：部門憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進(jìn)行核實(shí)無誤后，填寫費(fèi)用(成本)報(bào)銷單，財(cái)務(wù)審核無誤后付款。
3、 辦公用品、低值易耗品：由運(yùn)營(yíng)管理中心統(tǒng)一購(gòu)買的，運(yùn)營(yíng)管理中心保管人員根據(jù)發(fā)票同實(shí)物核對(duì)無誤后，
填寫驗(yàn)收單后(低值易耗品還需有出庫單)，憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單及分?jǐn)偯骷?xì))填寫費(fèi)用報(bào)銷單。各單位自行購(gòu)買的憑發(fā)票填寫費(fèi)用報(bào)銷單經(jīng)相應(yīng)級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)銷。
4、 機(jī)房與OA設(shè)備：技術(shù)部保管人員根據(jù)發(fā)票同實(shí)物核對(duì)無誤后填寫驗(yàn)收單和出庫單。憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單)填寫費(fèi)用報(bào)銷單。
5、 資料費(fèi)：各單位購(gòu)書及其它資料，首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門(運(yùn)營(yíng)管理中心)進(jìn)行登記驗(yàn)收，并在書、資料上蓋章、編號(hào)。經(jīng)手人憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單)填寫費(fèi)用報(bào)銷單。
6、 差旅費(fèi)：于返回3天內(nèi)必須報(bào)銷，由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報(bào)銷單上隨同差旅者簽字認(rèn)證，后至財(cái)務(wù)核銷借款。各單位經(jīng)理報(bào)差旅費(fèi)憑報(bào)銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財(cái)務(wù)核銷借款。對(duì)3天內(nèi)無故不及時(shí)報(bào)銷的，財(cái)務(wù)部應(yīng)催辦一次，仍不辦理者，財(cái)務(wù)部有責(zé)任從其當(dāng)月工資和獎(jiǎng)金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理擔(dān)保，視同經(jīng)理借款。
7、 業(yè)務(wù)費(fèi)用：所有業(yè)務(wù)費(fèi)用票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字。各單位應(yīng)本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務(wù)費(fèi)用，任何人不得用于除業(yè)務(wù)需要以外的個(gè)人消費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)須有兩人以上簽字并注明時(shí)間及招待客戶名稱;加班用餐費(fèi)須有全體用餐人簽字;交通費(fèi)須注明起始、地點(diǎn)及原因;禮品費(fèi)須注明所送人名及禮品名稱、數(shù)量;快遞費(fèi)單據(jù)上請(qǐng)注明客戶名稱。所有費(fèi)用均計(jì)入部門成本。未按規(guī)定填寫說明或簽字的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將報(bào)銷憑證退回并說明原因。
8、 超計(jì)劃報(bào)銷手續(xù)必須有審批報(bào)告，其它同計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷手續(xù)一樣。
差旅費(fèi)報(bào)銷管理規(guī)定
為保證公司差旅費(fèi)的合理使用，規(guī)范差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，特制定此規(guī)定，具體如下：
1、 出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)離開本市一天以上進(jìn)行各項(xiàng)公務(wù)活動(dòng)的員工。
2、 出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運(yùn)營(yíng)中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請(qǐng)表》。申請(qǐng)表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時(shí)間、出差地點(diǎn)、出差事由、 出差來回乘坐交通工具、預(yù)計(jì)差旅費(fèi)金額，報(bào)總經(jīng)理審批，憑申請(qǐng)單辦理借款和報(bào)銷手續(xù)后將申請(qǐng)單交運(yùn)營(yíng)管理中心存檔。
3) 報(bào)批手續(xù)：
一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機(jī)，必須有總經(jīng)理審批同意，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。
1、 工出差到外地，可預(yù)借一定金額的差旅費(fèi)。出差回來后憑單據(jù)在三日內(nèi)報(bào)銷，逾期不報(bào)銷者，將從工資中扣除所借款項(xiàng)。
2、 出差人員的住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)實(shí)行定額包干(詳見后附差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn))，由出差人員調(diào)劑使用，節(jié)余歸己、超支不補(bǔ)。
3、 出差乘坐火車，一般以硬臥為標(biāo)準(zhǔn)，如買不到硬臥票，按硬座票價(jià)的60% 予以補(bǔ)助。
6、 出差期間的交際應(yīng)酬費(fèi)，須事先請(qǐng)示總經(jīng)理特批。
7、 往返機(jī)場(chǎng)、車站的市內(nèi)交通費(fèi)準(zhǔn)予單獨(dú)憑車票報(bào)銷(不含出租車費(fèi)用)。
8、 出差參加展示會(huì)的運(yùn)雜費(fèi)、門票等準(zhǔn)予單獨(dú)憑票報(bào)銷;對(duì)于到外地參加會(huì)議、展覽、及其他活動(dòng)的人員食宿及其他費(fèi)用由對(duì)方負(fù)擔(dān)的，不得在公司報(bào)銷路費(fèi)并領(lǐng)取補(bǔ)助.
10、 出差或外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、參加會(huì)議等，由集體統(tǒng)一安排食宿的，按其統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，不享受任何補(bǔ)助。
11、 出差補(bǔ)助天數(shù)的計(jì)算方法：
1) 出發(fā)日補(bǔ)助計(jì)算：以有效報(bào)銷車票或飛機(jī)票的準(zhǔn)確開車或起飛時(shí)間為準(zhǔn)：上午12：00前出發(fā)的可享受全天補(bǔ)助;12：00后出發(fā)的，當(dāng)日不能到達(dá)目的地的，可享受半天補(bǔ)助;12：00后出發(fā)的，當(dāng)天到達(dá)目的地的并住宿，可享受全天補(bǔ)助;
2) 到達(dá)日補(bǔ)助計(jì)算：以有效報(bào)銷車票或飛機(jī)票的準(zhǔn)確開車或起飛時(shí)間為準(zhǔn)：上午12：00前返回的可享受半天補(bǔ)助;12：00后返回的可享受全天補(bǔ)助。
12、 出差天數(shù)的計(jì)算方法：按照實(shí)有天數(shù)計(jì)算。
13、 費(fèi)用核算：公司所有人員出差費(fèi)用均計(jì)入各部門成本。
14、 其它
1) 報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，應(yīng)提供出差期間相應(yīng)票據(jù)(如住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、餐費(fèi)等)，以便財(cái)務(wù)部進(jìn)行帳目財(cái)務(wù)處理。如無法提供相應(yīng)票據(jù)，日補(bǔ)助超過30元以上的部分將由財(cái)務(wù)按國(guó)家規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
2) 凡購(gòu)買打折機(jī)票的(票面有不得簽轉(zhuǎn)更改字樣的)，在報(bào)銷時(shí)必須按打折后的實(shí)際價(jià)格填寫，如有弄虛作假，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)后將加倍扣還。
往來帳務(wù)管理制度
一、應(yīng)收帳款管理
(一)收款方針
1、 業(yè)務(wù)人員在公司為其客戶提供了相應(yīng)的服務(wù)或勞務(wù)后，應(yīng)及時(shí)把廣告認(rèn)定單交由客戶確認(rèn)，并及時(shí)催收款項(xiàng)。
2、 收款時(shí)間：次月13日前。(注：數(shù)據(jù)入網(wǎng)要求一次收回合同所簽訂的金額)。
3、 回款方式：轉(zhuǎn)帳支票，非遠(yuǎn)期、空頭或錯(cuò)誤支票;現(xiàn)金;抵實(shí)物，(所抵實(shí)物必須為公司需要或?qū)Ψ狡髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)無法收回所欠款項(xiàng)，并且要有公司總經(jīng)理的批示)。 嚴(yán)禁市場(chǎng)員墊付業(yè)務(wù)款，否則公司除追收客戶款，沒收市場(chǎng)員所墊款項(xiàng)，并通報(bào)批評(píng)。
4、 部門人員調(diào)動(dòng)或離職等，部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務(wù)款項(xiàng)的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份(一
份交財(cái)務(wù)、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份)，移交人、接受人、監(jiān)交人及財(cái)務(wù)部相關(guān)統(tǒng)計(jì)人員均應(yīng)簽字，并報(bào)財(cái)務(wù)備案。接受人應(yīng)核對(duì)帳單金額及是否經(jīng)過客戶確認(rèn)。
(二)未回款考核辦法
1、未回款處罰
1)由于業(yè)務(wù)人員失職造成的未回款，扣全額;
2)由于公司內(nèi)部原因造成的未回款，分相關(guān)責(zé)任扣罰;
3)由于外部不可抗力(如客戶倒閉、破產(chǎn)等)造成的未回款，持相關(guān)部門證明，只扣業(yè)務(wù)成本。
2、 未回款從個(gè)人收入中按比例核減，待回款后按以下方法返還：
1) 未回款額分三個(gè)月核扣，當(dāng)月扣10%，次月扣30%，第三個(gè)月扣60%;
2) 未回款扣款每月隨工資補(bǔ)發(fā)，三個(gè)月內(nèi)全部收回，補(bǔ)發(fā)全部扣款額，提成按5%;
3) 若第3個(gè)月仍未回收該款項(xiàng)，該市場(chǎng)員停止業(yè)務(wù),專職收款.在3個(gè)月之后回款,待回款后只補(bǔ)發(fā)扣款額，不予提成。
3、 未回款項(xiàng)不計(jì)入業(yè)績(jī)。
4、 3個(gè)月(含3個(gè)月)以上的未回款如申請(qǐng)壞帳，則扣除該業(yè)務(wù)員該筆應(yīng)收款30%的印刷成本，并處以30%的罰款，其直接主管或經(jīng)理督帳不利，同時(shí)處以5%的罰款。
5、 若市場(chǎng)員連續(xù)兩個(gè)月無未回款且業(yè)績(jī)均在部門任務(wù)額(任務(wù)額低于8000元的以8000元計(jì))以上，則酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)。由市場(chǎng)員申報(bào)，部門經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部審核后在工資中發(fā)放。
6、 財(cái)務(wù)部對(duì)部門未回款進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)3個(gè)月以上部門未回款財(cái)務(wù)部上報(bào)公司總裁。
7、 對(duì)預(yù)收款，按1%的比例對(duì)市場(chǎng)員給予獎(jiǎng)勵(lì)。
(三)可疑客戶及可疑帳款的處理
1、業(yè)務(wù)員在接洽客戶時(shí)，如發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況，應(yīng)填寫可疑客戶報(bào)告單，并建議采取措施。
2、業(yè)務(wù)人員對(duì)在兩個(gè)月內(nèi)催收無效且金額較大的票款，應(yīng)填寫可疑客戶報(bào)告書，并收集有關(guān)證據(jù)、資料等，
報(bào)請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后移送法律部門依法追訴。
3、催收或經(jīng)訴訟案件，有部分或全部款項(xiàng)未能收回的，業(yè)務(wù)人員應(yīng)取得相關(guān)法律機(jī)關(guān)證明、債權(quán)證明、破產(chǎn)宣告裁定等中的任何一種憑證，送財(cái)務(wù)部作沖帳準(zhǔn)備。
4、對(duì)收款不報(bào)或積壓收款的業(yè)務(wù)員，一旦發(fā)現(xiàn)，公司將從重處罰。
二、應(yīng)付帳款管理
(一)付款時(shí)間：
1、業(yè)務(wù)款項(xiàng)由部門申請(qǐng)，經(jīng)過審批后執(zhí)行;
2、印刷費(fèi)、版面費(fèi)等次月20日左右支付(每月出刊后第二日?qǐng)?bào)財(cái)務(wù));
3、購(gòu)置固定資產(chǎn)款項(xiàng)于固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫后支付。
(二) 付款方式：
1、轉(zhuǎn)帳支票，非遠(yuǎn)期、空頭或錯(cuò)誤支票;
2、現(xiàn)金;
3、實(shí)物或廣告，要有公司總經(jīng)理的批示。
(三) 其他：非本公司人員領(lǐng)款時(shí)，必須由我公司相關(guān)人員帶領(lǐng)。
票據(jù)管理制度
一、發(fā)票管理
(一)申領(lǐng)
1、 由申請(qǐng)人在《零星開票通知單》中詳細(xì)填寫部門名稱、申請(qǐng)日期、合同號(hào)(右上角填寫)、企業(yè)全稱、廣告刊登媒體或網(wǎng)刊全稱、業(yè)務(wù)發(fā)生具體日期、開票金額、業(yè)務(wù)性質(zhì)(廣告或信息)、申請(qǐng)人姓名等，交部門經(jīng)理審批、會(huì)計(jì)審核后開具。
2、 若零星開票通知單中企業(yè)名稱與合同中的企業(yè)名稱不相符，業(yè)務(wù)員需持有雙方企業(yè)蓋章認(rèn)可的證明(特殊情況可由部門經(jīng)理簽字認(rèn)可)，財(cái)務(wù)方可開具發(fā)票。
3、 杜絕開無企業(yè)名稱發(fā)票。
4、 杜絕開企業(yè)名稱不全發(fā)票：任何人無權(quán)把企業(yè)名稱縮減 至2-3個(gè)字。
5、 若業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生與合同不符，業(yè)務(wù)員需持有企業(yè)的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。
6、 丟失發(fā)票一切后果由業(yè)務(wù)人員自負(fù)，在對(duì)方企業(yè)提供相關(guān)證明文件(標(biāo)明發(fā)票號(hào)及金額并加蓋公章)后，我公司可提供加蓋公司發(fā)票專用章的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件，業(yè)務(wù)人員因丟失發(fā)票或其他原因需要借出發(fā)票時(shí)，需有書面申請(qǐng)并由各部門經(jīng)理人員簽字，財(cái)務(wù)人員對(duì)于借出發(fā)票應(yīng)進(jìn)行登記，并及時(shí)取回。
7、 發(fā)票復(fù)印件蓋章需由部門經(jīng)理人員、公司總裁批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)進(jìn)行登記并由當(dāng)事人簽字。
8、開發(fā)票時(shí)遇到的其他特殊情況，財(cái)務(wù)人員均應(yīng)取得公司領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)后，才能開具發(fā)票。
(二)具體規(guī)定
1、 已提供勞務(wù)并簽訂合同的，業(yè)務(wù)員憑運(yùn)營(yíng)中心蓋章認(rèn)可的合同及零星開票通知單或有企業(yè)蓋章認(rèn)可的廣告認(rèn)定單，以財(cái)務(wù)人員核對(duì)無誤后開具發(fā)票。
2、 未提供勞務(wù)已簽訂合同但又未收款的，業(yè)務(wù)員根據(jù)部門經(jīng)理認(rèn)可的業(yè)務(wù)內(nèi)容，填寫零星開票通知單，由部門經(jīng)理或以上級(jí)管理人員簽字，方可開具發(fā)票。若此項(xiàng)合同終止又收不回原發(fā)票視同未回款處理。
3、 未提供勞務(wù)，已簽訂合同且已收款的，業(yè)務(wù)員可憑零星開票通知單或廣告(信息)認(rèn)定單開具發(fā)票。
4、 已提供勞務(wù)，但未簽訂合同且已收回款的，業(yè)務(wù)員根據(jù)運(yùn)營(yíng)中心認(rèn)可的業(yè)務(wù)內(nèi)容，填寫零星開票通知單或廣告(信息)認(rèn)定單開具發(fā)票。
5、 未提供勞務(wù)且未簽訂合同的，禁止開發(fā)票。特殊情況如預(yù)收款項(xiàng)等，須部門經(jīng)理專門說明。
(三)回收
1、 當(dāng)天領(lǐng)出發(fā)票，已收款項(xiàng)的，當(dāng)天必須將款項(xiàng)交到公司出納處，否則作挪用公款處理;當(dāng)天未能收回款項(xiàng)的，當(dāng)天必須將所領(lǐng)發(fā)票交還公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一保管;客戶因特殊原因需先將發(fā)票留下后再結(jié)款項(xiàng)的，所開發(fā)票金額在2019元以下的領(lǐng)票人必須要求客戶簽收條經(jīng)本部門經(jīng)理簽字后交回公司財(cái)務(wù)。所開發(fā)票金額在2019元以上的領(lǐng)票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經(jīng)部門經(jīng)理簽字后交回公司財(cái)務(wù)。違反此項(xiàng)，每次扣款200元直至開除。
2、 若是抵貨業(yè)務(wù)，當(dāng)天領(lǐng)出發(fā)票，必須要求客戶開具同樣金額的銷售發(fā)票交還財(cái)務(wù)，否則必須將公司發(fā)票退回。違反此項(xiàng)，每次扣款100元。
3、 凡將所開發(fā)票重新更改、退票(換名稱或換金額)，必須寫明原因并經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)后方可退換。
(四)填寫
公司統(tǒng)計(jì)(或會(huì)計(jì))應(yīng)根據(jù)審核無誤的《零星開票申請(qǐng)單》按照發(fā)票順序認(rèn)真填寫，保證真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并加蓋公司發(fā)票專用章。不得涂改、挖補(bǔ)或撕毀，如有填錯(cuò)，應(yīng)整套(存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記帳聯(lián))保存，并注明作廢字樣，以備查驗(yàn)。
(五)監(jiān)督
會(huì)計(jì)(統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)部門)應(yīng)根據(jù)當(dāng)天的 支票回收單核對(duì)每張發(fā)票(每筆業(yè)務(wù)發(fā)生額)的回款情況，對(duì)所開出發(fā)票(所發(fā)生業(yè)務(wù))進(jìn)行監(jiān)督。
(六)內(nèi)容不符時(shí)的處理
支票回收的付款公司名稱與市場(chǎng)員所報(bào)客戶名稱或所申請(qǐng)發(fā)票名稱不符時(shí)，市場(chǎng)員必須同時(shí)上交由付款方加蓋財(cái)務(wù)章的付款說明交財(cái)務(wù)備案。如無說明，財(cái)務(wù)先扣留支票，要求業(yè)務(wù)人員補(bǔ)交說明，如到截止日期仍無說明，按未回款處理。
二、收據(jù)管理
1、 收據(jù)視同發(fā)票管理。
2、 收據(jù)、發(fā)票不得重復(fù)開具，若已開出收據(jù)需換開發(fā)票，必須要求客戶先將收據(jù)退回后再補(bǔ)開發(fā)票。
3、 以上規(guī)定財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，如不按規(guī)定執(zhí)行出現(xiàn)問題由財(cái)務(wù)部負(fù)全責(zé)。
三、支票管理
1、 支票的購(gòu)買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé);
2、 建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額;
3、 出納收取支票時(shí)，須立即開具加蓋有支票收訖章的一式四聯(lián)的《支票回收單》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、
繳款部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián);
4、 支票的使用必須填寫支票領(lǐng)用單 ，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、 財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理(計(jì)外部分)簽字后出納方可開出;
5、 所開出支票必須封填收款單位名稱;
6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
四、票據(jù)管理原則
1、 加強(qiáng)票據(jù)管理，杜絕單據(jù)遺失現(xiàn)象。誰遺失誰負(fù)責(zé)，罰遺失者每張單據(jù)金額的10%，直接從報(bào)銷金額中扣除(即實(shí)報(bào)金額為應(yīng)報(bào)金額的90%)。
2、 財(cái)務(wù)有權(quán)拒絕持非正式票據(jù)報(bào)銷。
工資及相應(yīng)級(jí)別報(bào)銷管理制度
一、 基本原則
(一)一般程序
1、 以出勤日計(jì)算每月應(yīng)發(fā)工資;
2、 每月10日發(fā)放上月基本工資，20日發(fā)放提成或績(jī)效，由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一存入員工個(gè)人帳戶(遇節(jié)假日順延);
3、 自動(dòng)離職人員工資待辦理完移交手續(xù)后于次月10日到財(cái)務(wù)部結(jié)算;
4、 每月2日前由人事部統(tǒng)一上報(bào)公司人員考勤、人員崗位及相應(yīng)社保異動(dòng)表、獎(jiǎng)罰等情況到財(cái)務(wù)部，部門人員獎(jiǎng)金由各部門經(jīng)理上報(bào)。
5、 按照勞動(dòng)合同的約定及公司的福利待遇制度，根據(jù)當(dāng)月考勤統(tǒng)計(jì)情況及公司有關(guān)規(guī)定由財(cái)務(wù)部門審核人事部門計(jì)算的工資，統(tǒng)一制工資表，執(zhí)行公司有關(guān)制度、規(guī)定;
6 工資單經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理簽字方可發(fā)放;
7、 由公司人力資源部統(tǒng)一制定并調(diào)整工資管理制度，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。
(二) 保密原則
工資報(bào)酬實(shí)行保密管理，任何管理人員及相關(guān)工作人員非因履行工作職責(zé)之需要，不得向第三方泄露所獲悉的公司薪酬結(jié)構(gòu);任何員工不允許以任何方式詢問、議論他人的薪資報(bào)酬，并不得向他人泄露自己的薪資報(bào)酬。凡違反者公司將做為嚴(yán)重違反勞動(dòng)紀(jì)律者處理。
(三)收入掛鉤原則
1、 為適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及各事業(yè)部-利潤(rùn)中心的經(jīng)營(yíng)管理需要，各利潤(rùn)中心的人員收入、福利與所在利潤(rùn)中心的總體效益相結(jié)合，具體工資等級(jí)由各利潤(rùn)中心按本工資管理制定擬定。其中：業(yè)務(wù)人員的收入水平與其本人的業(yè)務(wù)完成額直接掛鉤;非業(yè)務(wù)人員的收入水平與其所在利潤(rùn)中心的利潤(rùn)指標(biāo)完成情況相關(guān)聯(lián);根據(jù)不同利潤(rùn)中心的實(shí)際情況，條件具備部門的主管(含)以上人員可實(shí)行年薪制。
2、 職能部門人員的收入水平與公司的整體利潤(rùn)及個(gè)人績(jī)效考評(píng)的實(shí)際情況掛鉤，實(shí)行月薪制。各職能部門按照本工資管理制度，根據(jù)本部員工崗位職責(zé)、員工個(gè)人工作資歷等情況確定本部員工的工資等級(jí)。
(四)備案原則
1、 對(duì)于利潤(rùn)中心的業(yè)務(wù)人員與錄入人員的收入標(biāo)準(zhǔn)，可在公司的工資管理制度原則基礎(chǔ)上根據(jù)自身情況做調(diào)整，但必須在年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中明確說明，并經(jīng)公司批準(zhǔn)后報(bào)運(yùn)營(yíng)中心備案，方可執(zhí)行;
2、 所有利潤(rùn)中心、職能部門的人員工資等級(jí)必須在財(cái)務(wù)或運(yùn)營(yíng)中心備案(年薪制的除外)。
(五)薪酬結(jié)構(gòu)
1、 薪酬結(jié)構(gòu)種類
1) 年薪制加期權(quán)股;
2) 基本工資加績(jī)效工資加期權(quán)股 ;
3) 基本工資加傭金(提成)制;
4) 基本工資加計(jì)件工資加績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)。
2、 基本工資可由基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、飯補(bǔ)構(gòu)成。
3、 對(duì)應(yīng)于不同級(jí)別的人員公司規(guī)定不同金額的費(fèi)用報(bào)銷額度，凡在此額度范圍內(nèi)的交通費(fèi)、通訊費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、禮品費(fèi)等與業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用支出可與下月10日據(jù)實(shí)報(bào)銷;同時(shí)部門經(jīng)理對(duì)本部門員工費(fèi)用報(bào)銷，可在其相應(yīng)的額度內(nèi)，根據(jù)部門業(yè)績(jī)及員工當(dāng)月工作考核情況予以調(diào)整。
4、 實(shí)行以上薪酬結(jié)構(gòu)的人員，除了由公司在法定節(jié)假日安排加班的按照勞動(dòng)法規(guī)定給予加班費(fèi)外，均不另外享受加班費(fèi)。
第一條為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于公平競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。
第二條本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的各類農(nóng)業(yè)企業(yè)。農(nóng)業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）是從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)或以其為依托，農(nóng)、工、商綜合經(jīng)營(yíng)，實(shí)行獨(dú)立核算和具有法人地位的農(nóng)業(yè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織單位。包括：全民所有制、集體所有制、私營(yíng)、外商投資等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)；有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。
第三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。
企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。
第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯，接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。
第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制。各種類型的農(nóng)業(yè)承包經(jīng)營(yíng)單位，包括家庭農(nóng)場(chǎng)在內(nèi)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行“自主經(jīng)營(yíng)、單獨(dú)核算、定額上繳、自負(fù)盈虧”的辦法，認(rèn)真履行承包合同，完成上繳任務(wù)，合理分配收益。
企業(yè)對(duì)所屬的工業(yè)、商品流通業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等單位也應(yīng)賦予其相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)自，實(shí)行“自主經(jīng)營(yíng)、單獨(dú)核算、計(jì)算盈虧、定額上繳”的辦法；可向銀行（信用社）開戶，辦理存款和貸款。
第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要有完整的原始記錄；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確，并制定和修定各項(xiàng)定額；平時(shí)不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，年度終了前一定要進(jìn)行一次全面財(cái)產(chǎn)清查。
第七條企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，參與經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策，做好財(cái)務(wù)的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)。
第二章資金籌集
第八條設(shè)立企業(yè)必須有法定的資本金。
資本金按照投資主體，分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。
國(guó)家資本金為有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
法人資本金為其他法人單位（包括鄉(xiāng)、村、鎮(zhèn)等集體資本金）以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
個(gè)人資本金為社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
外商資本金為外國(guó)投資者以及我國(guó)香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。
第九條企業(yè)根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采取國(guó)家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。
企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。
第十條企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。
投資者未按照投資合同、協(xié)議履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。
第十一條企業(yè)籌集的資本金，必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。
第十二條企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤(rùn)和分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。
第十三條企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)；資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原賬面凈值的差額以及資本匯率折算差額等，計(jì)入資本公積金。
資本公積金可以按照法定程序轉(zhuǎn)增資本金。
第十四條企業(yè)的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。
流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款、待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款、專項(xiàng)應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交包干利潤(rùn)、其他應(yīng)交款、應(yīng)付利潤(rùn)和其它應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用等。從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)等，作為流動(dòng)負(fù)債。
長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。
發(fā)行的長(zhǎng)期債券按照債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。
第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清算損益。其中，與購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。
第三章流動(dòng)資產(chǎn)
第十六條流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。
企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用等。
應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照面值計(jì)價(jià)。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
第十七條企業(yè)可以于年度終了，按照年末應(yīng)收賬款余額的1％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。
企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金。收回已經(jīng)確認(rèn)核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備金。
不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已經(jīng)核銷的壞賬，沖減管理費(fèi)用。
第十八條存貨包括各種原材料、農(nóng)用材料（種子、飼料、肥料、農(nóng)藥）、低值易耗品、在產(chǎn)品、幼畜和育肥畜、產(chǎn)成品、商品等。
存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
購(gòu)入的材料，按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。自制的材料，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。委托外單位加工的材料，按照實(shí)際耗用的原材料或半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。
商品流通業(yè)采購(gòu)的商品，按照商品進(jìn)價(jià)成本計(jì)價(jià)。
購(gòu)入的幼畜和育肥畜按實(shí)際購(gòu)入價(jià)格計(jì)價(jià)。自繁的幼畜和育肥畜，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；自繁的幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜，按市價(jià)計(jì)價(jià)。產(chǎn)役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜，按折余價(jià)值計(jì)價(jià)。
自產(chǎn)留用的種子、飼料、口糧以及工業(yè)用原材料等，按市價(jià)計(jì)價(jià)。
投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。
盤盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)；無發(fā)票賬單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。
第十九條企業(yè)庫存的各種原材料、農(nóng)用材料、低值易耗品可按實(shí)際成本核算，也可按計(jì)劃成本核算，計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。
企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本；采用計(jì)劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。
第二十條企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷。
第二十一條存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
第四章固定資產(chǎn)
第二十二條固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，產(chǎn)畜和役畜，使用的土地、公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機(jī)井、水泥曬場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)林木、防護(hù)林、養(yǎng)殖池以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。
企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。
第二十三條固定資產(chǎn)按照下列方式計(jì)價(jià)：
購(gòu)入的，按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。外購(gòu)的產(chǎn)畜和役畜按購(gòu)進(jìn)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)價(jià)。自行建造的，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。
企業(yè)開發(fā)利用的土地，包括耕地、草原、礦山等，應(yīng)造冊(cè)登記，加強(qiáng)管理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)價(jià)。
企業(yè)以前年度建設(shè)的公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機(jī)井、水泥曬場(chǎng)、防護(hù)林等，未計(jì)價(jià)的暫不計(jì)價(jià)，但應(yīng)造冊(cè)登記，加強(qiáng)管理。企業(yè)在1994年以后年度新建的上述固定資產(chǎn)，按建設(shè)過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。
企業(yè)自行營(yíng)造的，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的橡膠、果、桑、茶樹等經(jīng)濟(jì)林木，按照營(yíng)林實(shí)際成本計(jì)價(jià)。企業(yè)營(yíng)造的為生產(chǎn)服務(wù)的防風(fēng)、固沙、護(hù)堤等防護(hù)林木，也按照營(yíng)林實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。
接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無發(fā)票賬單的，按照同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)。
在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。
盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。
企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
第二十四條企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計(jì)價(jià)：
自營(yíng)工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。
出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。
設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。
第二十五條在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按照扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間計(jì)入開辦費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對(duì)外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。
第二十六條雖已交付使用但尚未辦理峻工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)算折舊，竣工決算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提折舊。
第二十七條企業(yè)下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物，在用的機(jī)器、機(jī)械（包括農(nóng)業(yè)機(jī)械），儀器儀表，運(yùn)輸工具，經(jīng)濟(jì)林木，產(chǎn)畜和役畜，養(yǎng)殖池，季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以及1994年以后建設(shè)的公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機(jī)井、水泥曬場(chǎng)等。季節(jié)性停用的設(shè)備應(yīng)在使用的季節(jié)提足全年折舊，計(jì)入使用期間的成本。
下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊；房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)，以及防護(hù)林、開發(fā)利用的土地（包括耕地、草原、礦山）等。
1993年以前建設(shè)的公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機(jī)井、水泥曬場(chǎng)等，也不計(jì)提折舊。
第二十八條固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的技術(shù)進(jìn)步快的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。
第二十九條采用平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式為：
1—預(yù)計(jì)凈殘值率
年折舊率＝————————
折舊年限
月折舊率＝年折舊率÷12
月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率
凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3—5％確定，凈殘值率低于3％或者高于5％的，由企業(yè)自主確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。
采用工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計(jì)算公式為：
（一）按照行駛里程計(jì)算折舊的公式：
原值×（1—預(yù)計(jì)凈殘值率）
單位里程折舊額＝—————————————
總行駛里程
（二）按照工作小時(shí)計(jì)算折舊的公式：
原值×（1—預(yù)計(jì)凈殘值率）
每工作小時(shí)折舊額＝—————————————
總工作小時(shí)
采用雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式為：
2
年折舊率＝————×100％
折舊年限
月折舊率＝年折舊率÷12
月折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率
實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷。
采用年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式為：
折舊年限—已使用年數(shù)
年折舊率＝———————————————×100％
折舊年限×（折舊年限＋1）÷2
月折舊率＝年折舊率÷12
月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值—預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率
折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
第三十條企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊，提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。
企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本、費(fèi)用，不得沖減資本金。
第三十一條企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采用分期待攤或者預(yù)提的辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。采用預(yù)提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)用沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用；小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用。
第三十二條固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其賬面凈值的差額，作為營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出。
固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款減清理費(fèi)用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。
第三十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。
盤盈的固定資產(chǎn)，按其原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)在建工程中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。
籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)。
第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)
第三十四條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。
第三十五條無形資產(chǎn)一般按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：
投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。
購(gòu)入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。
自行開發(fā)并且依法申請(qǐng)取得的，按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。
接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。
除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)。
第三十六條無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：
法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書中規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請(qǐng)規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。
法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請(qǐng)書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)規(guī)定的受益年限確定。
法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。
第三十七條企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，除有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)凈收入和國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
國(guó)有企業(yè)對(duì)國(guó)家劃撥給的土地依法享有土地使用權(quán)，在嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于建立永久性耕地保護(hù)制度的前提下，少量土地使用權(quán)可以依法有償轉(zhuǎn)讓。企業(yè)將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給其他單位時(shí)，應(yīng)本著從嚴(yán)控制農(nóng)業(yè)耕地轉(zhuǎn)非農(nóng)用地的原則，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)辦理有償轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并按規(guī)定繳納稅費(fèi)。繳納稅費(fèi)后的凈收入增加國(guó)家資本金。
第三十八條遞延資產(chǎn)，包括開辦費(fèi)、土地開發(fā)費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。
開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益、利息等支出。
下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出；為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等。
開辦費(fèi)從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。
土地開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)1994年以后在土地開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出。上述土地自交付使用月份的次月起，其開發(fā)費(fèi)按照不短于5年期限分期攤?cè)胫圃熨M(fèi)用或管理費(fèi)用。
以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期限內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M(fèi)用或者管理費(fèi)用。
第三十九條其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。
特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資是指不參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資。
第六章對(duì)外投資
第四十條企業(yè)根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者購(gòu)買股票、債券等有價(jià)證券方式向其他單位投資，包括長(zhǎng)期投資和短期投資。
企業(yè)不得以國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備的物資以及國(guó)家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。
第四十一條企業(yè)對(duì)外投資的計(jì)價(jià)，按照下列原則確定：
以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。
以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。
企業(yè)認(rèn)購(gòu)的股票，按照實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價(jià)，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。
企業(yè)認(rèn)購(gòu)的債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。
溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)（扣除應(yīng)計(jì)利息）與債券面值的差額，計(jì)入投資收益。
第四十二條企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其帳面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。
第四十三條企業(yè)對(duì)被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動(dòng)；擁有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，按照在被投資單位凈資產(chǎn)增加或者減少的數(shù)額中應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟牟糠郑鳛槠髽I(yè)的投資收益或者投資損失，同時(shí)增加或者減少企業(yè)的對(duì)外投資，并且在企業(yè)從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤(rùn)時(shí)，相應(yīng)減少企業(yè)的對(duì)外投資。
第四十四條企業(yè)對(duì)外投資分得的利潤(rùn)或者股利和利息，計(jì)入投資收益，按照國(guó)家規(guī)定繳納或者補(bǔ)繳所得稅。企業(yè)收回的對(duì)外投資與長(zhǎng)期投資帳戶的帳面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益或者投資損失。
第七章成本和費(fèi)用
第四十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與管理體制相適應(yīng)的成本核算體制。規(guī)模較大的企業(yè)，可實(shí)行兩級(jí)成本核算，成本核算分別在基層核算單位和企業(yè)進(jìn)行。規(guī)模較小的企業(yè)可實(shí)行一級(jí)成本核算，成本核算集中在企業(yè)進(jìn)行。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善分業(yè)核算制，對(duì)所屬的農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商品流通業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等單位應(yīng)當(dāng)分別核算成本，企業(yè)要定期進(jìn)行成本匯總。對(duì)統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的農(nóng)業(yè)，由農(nóng)業(yè)基層核算單位（如生產(chǎn)隊(duì)）核算農(nóng)產(chǎn)品成本；承包經(jīng)營(yíng)的農(nóng)業(yè)，由家庭農(nóng)場(chǎng)等農(nóng)業(yè)承包經(jīng)營(yíng)單位核算農(nóng)產(chǎn)品成本。企業(yè)不核算農(nóng)業(yè)承包經(jīng)營(yíng)單位的農(nóng)產(chǎn)品成本，但由承包單位將大宗農(nóng)產(chǎn)品交企業(yè)經(jīng)銷的，由企業(yè)按實(shí)際支付給承包單位的結(jié)算價(jià)計(jì)算企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品銷售的營(yíng)業(yè)成本。
第四十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和成本管理要求確定成本核算的重點(diǎn)和對(duì)象。主要產(chǎn)品成本應(yīng)單獨(dú)核算，次要產(chǎn)品成本可適當(dāng)合并核算。
企業(yè)主要農(nóng)產(chǎn)品確定為小麥、水稻、大豆、玉米、棉花、糖料、煙葉、牛奶、羊毛、肉類（分豬、牛、羊、禽肉）、禽蛋、蠶繭、林產(chǎn)品（原木、鋸材、干膠、水果、茶葉）、水產(chǎn)品（魚、蝦、貝、藻類）等。需要補(bǔ)充主要農(nóng)產(chǎn)品目錄的，由企業(yè)確定。
企業(yè)的畜牧業(yè)生產(chǎn)應(yīng)核算飼養(yǎng)成本和產(chǎn)品成本。畜禽的飼養(yǎng)成本和產(chǎn)品成本，原則上要分群核算；條件不具備的可按畜禽類別混群核算。
企業(yè)的水產(chǎn)養(yǎng)殖生產(chǎn)，應(yīng)核算苗種培育和成品飼養(yǎng)成本。魚、蝦混養(yǎng)，貝、藻混養(yǎng)可以分品種核算成本，也可合并計(jì)算一個(gè)混養(yǎng)成本，再按各個(gè)品種的售價(jià)比例，計(jì)算各個(gè)產(chǎn)品的成本。
企業(yè)所屬工業(yè)、商品流通業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)的成本核算對(duì)象，按實(shí)際情況由企業(yè)確定。
第四十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確劃分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和期間費(fèi)用；正確劃分本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限；正確劃分成本計(jì)算期。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品成本應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)品產(chǎn)出的月份核算。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品成本和費(fèi)用，應(yīng)計(jì)算至以下階段：
糧豆的成本算至入倉(cāng)入庫和場(chǎng)上能夠銷售為止。從倉(cāng)囤出庫和場(chǎng)上交售發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，作銷售費(fèi)用處理。
不入庫、入窖的鮮活產(chǎn)品的成本，算至銷售為止；入庫、入窖的鮮活產(chǎn)品的成本，算至入庫、入窖為止。
棉花的成本算至加工皮棉為止。打包上交過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)作銷售費(fèi)用處理。
纖維作物、香料作物和水參等農(nóng)產(chǎn)品的成本，算至加工完成為止（如水參加工成干參、紅參、糖參，香茅草加工成香茅油）。
年底尚未脫粒作物的成本，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)提脫粒費(fèi)用。下年度實(shí)際發(fā)生的脫粒費(fèi)用與預(yù)提數(shù)的差額，由下年度同一作物負(fù)擔(dān)。
林產(chǎn)品的成本，橡膠應(yīng)當(dāng)算至加工成干膠片，茶應(yīng)當(dāng)算至加工成商品茶。沒有加工設(shè)備的，橡膠可算至鮮膠乳，茶可算至鮮葉。
水產(chǎn)品的成本，貝、藻類應(yīng)當(dāng)算至加工成干品。
第四十八條企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，包括直接工資、直接材料、商品進(jìn)價(jià)以及其他直接支出，直接計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本；企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的間接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按成本核算對(duì)象，分配計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。
直接工資包括企業(yè)直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。
直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際消耗的原材料、農(nóng)用材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力以及其他直接材料。
商品進(jìn)價(jià)為商品流通業(yè)購(gòu)進(jìn)商品的原始進(jìn)價(jià)和購(gòu)入環(huán)節(jié)交納的稅金。
其他直接支出包括直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的職工福利費(fèi)等。
間接費(fèi)用（農(nóng)業(yè)、工業(yè)為制造費(fèi)用）包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位（生產(chǎn)隊(duì)、車間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資，職工福利費(fèi)，生產(chǎn)單位的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)，機(jī)物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，季節(jié)性、修理期間的停工損失、土地開發(fā)費(fèi)攤銷以及其他間接費(fèi)用。差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。
企業(yè)零星果、桑、茶樹的更新及小面積種植支出，可計(jì)入當(dāng)期成本。
第四十九條企業(yè)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用為期間費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
（一）營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)的農(nóng)業(yè)、工業(yè)在銷售產(chǎn)品、商品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售（貨）費(fèi)用；商品流通業(yè)的購(gòu)銷環(huán)節(jié)中發(fā)生的流通費(fèi)用，包括進(jìn)貨費(fèi)用、銷貨費(fèi)用；服務(wù)業(yè)在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用。各業(yè)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用具體包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、整理費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、保管費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、中轉(zhuǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi)）、商品損耗和銷售服務(wù)費(fèi)用；銷貨部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)。
（二）管理費(fèi)用是指企業(yè)管理部門及其派出機(jī)構(gòu)（如分場(chǎng)）為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，董事會(huì)會(huì)費(fèi)，咨詢費(fèi)，審計(jì)費(fèi)，訴訟費(fèi)，排污費(fèi)，綠化費(fèi)，稅金，土地使用費(fèi)（海域使用費(fèi)），土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，技術(shù)開發(fā)費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷，開辦費(fèi)攤銷，土地開發(fā)費(fèi)攤銷，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）以及其他管理費(fèi)用。實(shí)行家庭農(nóng)場(chǎng)等各種承包經(jīng)營(yíng)形式的企業(yè)，企業(yè)的管理費(fèi)用應(yīng)扣除家庭農(nóng)場(chǎng)等各種承包經(jīng)營(yíng)單位實(shí)際上交的管理費(fèi)用（包括勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)）。
公司經(jīng)費(fèi)包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指按照職工工資總額2％計(jì)提撥交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。
職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工工資總額的1．5％計(jì)提。
勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金）、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用）、職工退職金、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按照規(guī)定支付給離休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。
待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。
董事會(huì)會(huì)費(fèi)是指企業(yè)董事會(huì)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。
咨詢費(fèi)是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理所支付的費(fèi)用，包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。
審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
排污費(fèi)是指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費(fèi)用。
綠化費(fèi)是指企業(yè)對(duì)場(chǎng)區(qū)等進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星費(fèi)用。
稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
土地使用費(fèi)（海域使用費(fèi)）是指企業(yè)使用土地（海域）而支付的費(fèi)用。
土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中破壞的國(guó)家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。
技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)研究開發(fā)農(nóng)業(yè)、工業(yè)新產(chǎn)品子、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)，新產(chǎn)品試種、試養(yǎng)、試制，技術(shù)研究有關(guān)的經(jīng)費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用據(jù)實(shí)列支。
無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)（指投資者投入或企業(yè)購(gòu)入的）、非專利技術(shù)和其他無形資產(chǎn)的攤銷。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用：全年?duì)I業(yè)收入在1500萬元以下的，不超過年?duì)I業(yè)收入5‰；超過1500萬元（含1500萬元）但不足5000萬元（不含5000萬元）的，不超過該部分的3‰，超過5000萬元（含5000萬元）但不足一億元的，不超過該部分的2‰；超過1億元（含1億元）的，不超過該部分的1‰。
（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。
第五十條職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的14％提取。
職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）、醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按照國(guó)家規(guī)定開支的其他職工福利支出。
第五十一條企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額。分?jǐn)偲谙抟话悴怀^1年。多次收獲的多年生作物，在未提品前的累計(jì)費(fèi)用，視同待攤費(fèi)用處理；本年產(chǎn)出產(chǎn)品的成本包括往年費(fèi)用的本年攤銷額和投產(chǎn)后本年發(fā)生的全部費(fèi)用。
在費(fèi)用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本、費(fèi)用，年終財(cái)務(wù)決算時(shí)不留余額。需要保留余額的，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。
第五十二條企業(yè)不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計(jì)算期，及時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。
企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對(duì)外投資的支出；被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出；國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。
第八章營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配
第五十三條營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品取得的銷售收入和運(yùn)輸營(yíng)運(yùn)收入、工程價(jià)款結(jié)算收入、服務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入。包括企業(yè)內(nèi)部單獨(dú)核算單位之間相互提品、勞務(wù)等收入。自產(chǎn)留用產(chǎn)品視同銷售應(yīng)計(jì)算收入，自產(chǎn)留用產(chǎn)品包括：種籽、飼料、口糧以及工業(yè)用原材料；幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)畜和役畜的牛、馬、騾、驢、鹿、駱駝等。
企業(yè)應(yīng)分業(yè)核算營(yíng)業(yè)收入。企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入按行業(yè)可分為：農(nóng)業(yè)銷售收入、工業(yè)銷售收入、商品流通業(yè)銷售收入、運(yùn)輸業(yè)營(yíng)運(yùn)收入、建筑業(yè)工程價(jià)款收入、服務(wù)業(yè)收入等。企業(yè)應(yīng)正確計(jì)算農(nóng)業(yè)收入，包括企業(yè)統(tǒng)營(yíng)部分的收入和由企業(yè)經(jīng)銷的家庭農(nóng)場(chǎng)等農(nóng)業(yè)承包單位經(jīng)營(yíng)部分的收入。家庭農(nóng)場(chǎng)等農(nóng)業(yè)承包單位交給企業(yè)的大宗農(nóng)畜產(chǎn)品，企業(yè)按實(shí)際銷價(jià)計(jì)算承包經(jīng)營(yíng)部分的農(nóng)業(yè)收入。
其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（不包括對(duì)國(guó)家劃撥的土地實(shí)行有償轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)）、提供勞務(wù)等取得的收入。
第五十四條企業(yè)一般應(yīng)于產(chǎn)品、商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣，沖減營(yíng)業(yè)收入。
第五十五條企業(yè)的利潤(rùn)總額按照下列公式計(jì)算：
利潤(rùn)總額＝農(nóng)業(yè)利潤(rùn)總額＋工業(yè)利潤(rùn)總額＋商品流通業(yè)利潤(rùn)總額＋運(yùn)輸業(yè)利潤(rùn)總額＋建筑業(yè)利潤(rùn)總額＋服務(wù)業(yè)利潤(rùn)總額。
企業(yè)的行業(yè)利潤(rùn)總額按照下列公式計(jì)算：
利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資凈收益＋家庭農(nóng)場(chǎng)實(shí)際上繳利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用
主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)費(fèi)用—營(yíng)業(yè)稅金（包括農(nóng)牧業(yè)稅）及附加
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入—其他業(yè)務(wù)支出（包括其他營(yíng)業(yè)稅金及附加）
第五十六條投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。
投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。
投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳面價(jià)值的差額以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。
家庭農(nóng)場(chǎng)實(shí)際上繳利潤(rùn)是指家庭農(nóng)場(chǎng)等承包經(jīng)營(yíng)單位按照合同規(guī)定實(shí)際上繳當(dāng)年的和補(bǔ)繳上年欠繳的利潤(rùn)。
企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。
營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益、罰款收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款等。
營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢毀損和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理期間的停工損失、中小學(xué)經(jīng)費(fèi)（有撥款補(bǔ)貼的企業(yè)應(yīng)扣除撥款補(bǔ)貼）和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金、防訊搶險(xiǎn)支出、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目等。
企業(yè)各業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出，包括各業(yè)自身的營(yíng)業(yè)外支出和企業(yè)本部分?jǐn)偟臓I(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)本部分?jǐn)偟臓I(yíng)業(yè)外支出，可按產(chǎn)值、人數(shù)、成本費(fèi)用等方法均攤至各業(yè)。具體分?jǐn)偡椒ㄓ善髽I(yè)確定。
營(yíng)業(yè)稅金（包括農(nóng)牧業(yè)稅）及附加是指產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、農(nóng)牧業(yè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加。企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免流轉(zhuǎn)稅退回的稅金，作為減少營(yíng)業(yè)稅金處理。
第五十七條繳納所得稅的企業(yè)，其發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)等彌補(bǔ)。下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。
實(shí)行財(cái)務(wù)包干辦法的國(guó)有企業(yè)，其發(fā)生的年度虧損，可以用財(cái)政核定下?lián)艿陌裳a(bǔ)貼彌補(bǔ)，尚不能彌補(bǔ)的可以用以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)。
第五十八條利潤(rùn)總額按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，繳納所得稅的企業(yè)，依法繳納所得稅；實(shí)行財(cái)務(wù)包干辦法的國(guó)有企業(yè)，按包干辦法上繳利潤(rùn)。
第五十九條企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)或?qū)嵭胸?cái)務(wù)包干辦法的國(guó)有企業(yè)，完成上繳包干利潤(rùn)后的利潤(rùn)（如核定包干補(bǔ)貼的應(yīng)增加利潤(rùn)分配），除國(guó)家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：
（一）被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。
（二）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。
（三）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照所得稅后利潤(rùn)或上繳包干利潤(rùn)后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的10％提取。法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資金的25％。
（四）提取公益金。公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。
（五）向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。
第六十條股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配：（1）支付優(yōu)先股股利；（2）提取任意盈余公積金，任意盈余公積金按照公司章程或者股東會(huì)決議提取和使用；（3）支付普通股股利。
當(dāng)年無利潤(rùn)時(shí)，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)特別決議，可以按照不超過股票面值6％的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)盈余公積金不得低于注冊(cè)資金的25％。
第六十一條企業(yè)應(yīng)積極參加社會(huì)保險(xiǎn)，包括農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。因遭受特大自然災(zāi)害而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)用投保的保險(xiǎn)賠償金補(bǔ)償和由企業(yè)按有關(guān)規(guī)定列支。
第九章外幣業(yè)務(wù)
第六十二條企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。
企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，可以外幣作為記帳本位幣。
記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如果需要變更，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)情況說明書中予以說明。
第六十三條企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則為中間價(jià)，下同），或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)。
月份終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳戶的余額（不包括按照調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳的外幣項(xiàng)目），按照月末的國(guó)家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額。按照月末國(guó)家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。
第六十四條企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)，從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起按照不短于5年的期限平均攤銷；如果為凈收益，從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間發(fā)生的，計(jì)入清算損益。其中與購(gòu)建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用，或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。
企業(yè)收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按照當(dāng)日國(guó)家外匯牌價(jià)或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)折合；實(shí)收資本帳戶按照合同、協(xié)議約定的國(guó)家外匯牌價(jià)折合；合同、協(xié)議未作約定，按照企業(yè)初次收到出資額時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)折合。
有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。
第六十五條企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時(shí)，按照下列原則處理：
企業(yè)按照買入的調(diào)劑外匯調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳的，支用時(shí)，按照買入時(shí)的帳面調(diào)劑價(jià)折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價(jià)可以采用逐筆辯認(rèn)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法確定。
企業(yè)調(diào)劑外匯不實(shí)行單獨(dú)記帳的，買入的調(diào)劑外匯按照國(guó)家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，作為調(diào)劑外匯價(jià)差。在支用調(diào)劑外匯時(shí)，屬于購(gòu)買資產(chǎn)或者支付費(fèi)用，調(diào)劑外匯價(jià)差計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值或者有關(guān)費(fèi)用；屬于償還債務(wù)的，調(diào)劑外匯價(jià)差計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。賣出調(diào)劑外匯時(shí)，實(shí)際取得款項(xiàng)與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額的差額，應(yīng)當(dāng)沖銷調(diào)劑外匯價(jià)差，如有余額，作為匯兌損益處理；賣出其他外匯時(shí)，作為匯兌損益處理。
第十章家庭農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)
第六十六條家庭農(nóng)場(chǎng)是指企業(yè)內(nèi)部對(duì)職工家庭實(shí)行“自主經(jīng)營(yíng)、單獨(dú)核算、定額上繳、自負(fù)盈虧”的承包經(jīng)營(yíng)單位。家庭農(nóng)場(chǎng)包括實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)的家庭林場(chǎng)、家庭牧場(chǎng)、家庭漁場(chǎng)、家庭工廠、家庭商店以及其他類型的職工家庭承包單位。
企業(yè)對(duì)家庭農(nóng)場(chǎng)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)，企業(yè)與家庭農(nóng)場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)往來應(yīng)及時(shí)辦理結(jié)算。
第六十七條家庭農(nóng)場(chǎng)要積極籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資本金。各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金，除由家庭農(nóng)場(chǎng)自理外，也可以向銀行申請(qǐng)借款，自行償還。家庭農(nóng)場(chǎng)產(chǎn)品全部或大部分上交企業(yè)銷售，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金確有不足的，企業(yè)可適當(dāng)借給部分資金，在當(dāng)年內(nèi)收回，或從上交產(chǎn)品的價(jià)款中扣回，并可適當(dāng)收取資金占用費(fèi)；對(duì)少數(shù)困難的家庭農(nóng)場(chǎng)，也可以通過周轉(zhuǎn)金有償扶持。
家庭農(nóng)場(chǎng)擁有的大中型農(nóng)業(yè)機(jī)械等固定資產(chǎn)，應(yīng)登記入帳，計(jì)提折舊。家庭農(nóng)場(chǎng)的流動(dòng)資產(chǎn)和其他資金也應(yīng)入帳管理。
第六十八條家庭農(nóng)場(chǎng)應(yīng)上繳稅金、利潤(rùn)和有關(guān)費(fèi)用。
家庭農(nóng)場(chǎng)應(yīng)按稅法向國(guó)家繳納稅金。
家庭農(nóng)場(chǎng)上繳利潤(rùn)指標(biāo)，應(yīng)按土地等級(jí)和數(shù)量、水利條件、公共設(shè)施、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、前幾年生產(chǎn)水平和盈利水平等因素，本著正確處理國(guó)家、企業(yè)和職工個(gè)人三者利益的原則合理確定，與企業(yè)簽定合同。
家庭農(nóng)場(chǎng)職工享受公費(fèi)醫(yī)療、困難補(bǔ)助等待遇的，應(yīng)按規(guī)定上繳職工福利費(fèi)；享受勞動(dòng)保險(xiǎn)待遇的，應(yīng)按規(guī)定上繳勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。家庭農(nóng)場(chǎng)應(yīng)負(fù)擔(dān)與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有直接關(guān)系的管理費(fèi)用。企業(yè)對(duì)家庭農(nóng)場(chǎng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用要實(shí)行“定項(xiàng)限額”控制，具體辦法由企業(yè)制定。
第六十九條家庭農(nóng)場(chǎng)應(yīng)計(jì)算利潤(rùn)。家庭農(nóng)場(chǎng)的利潤(rùn)總額為營(yíng)業(yè)總收入減營(yíng)業(yè)總支出、減定額工資、減稅金、減應(yīng)繳管理費(fèi)用后的余額。
營(yíng)業(yè)總收入，是指家庭農(nóng)場(chǎng)承包經(jīng)營(yíng)內(nèi)的農(nóng)、工、商等各業(yè)及勞務(wù)等收入。
營(yíng)業(yè)總支出，是指家庭農(nóng)場(chǎng)承包經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、應(yīng)上繳企業(yè)的職工福利費(fèi)用。
定額工資，是指家庭農(nóng)場(chǎng)按規(guī)定計(jì)算出的勞動(dòng)力基本報(bào)酬。
稅金，是指按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的銷售稅金、農(nóng)牧業(yè)稅等各種稅金。
管理費(fèi)用（包括勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)），是指按企業(yè)規(guī)定應(yīng)上繳的管理費(fèi)用。
第七十條家庭農(nóng)場(chǎng)除了計(jì)算利潤(rùn)外，還應(yīng)計(jì)算收益分配。家庭農(nóng)場(chǎng)的收益分配總額為營(yíng)業(yè)總收入減營(yíng)業(yè)總支出、減稅金、減應(yīng)繳管理費(fèi)用后的余額。家庭農(nóng)場(chǎng)凈收入為收益分配總額減應(yīng)繳利潤(rùn)后的余額。
企業(yè)要幫助和督促家庭農(nóng)場(chǎng)通過收益分配，建立生產(chǎn)儲(chǔ)備基金，并動(dòng)員其積極參加農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)，具體辦法由企業(yè)制定。
第十一章企業(yè)清算
第七十一條企業(yè)宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)，清算機(jī)構(gòu)在清算期間，負(fù)責(zé)制定清算方案，清理企業(yè)財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債和財(cái)產(chǎn)清單；處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜；處置企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)。
第七十二條清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。
清算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。
已經(jīng)作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。
清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。
企業(yè)清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈或者盤虧，財(cái)產(chǎn)變價(jià)凈收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無法歸還的債務(wù)或者無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計(jì)入清算損益。
第七十三條企業(yè)在宣布終止前六個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入帳：（1）隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；（2）非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)；（3）對(duì)原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；（4）對(duì)未到期的債務(wù)提前清償；（5）放棄自己的債權(quán)。
第七十四條清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過程中所必須的其他支出。清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。
企業(yè)財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)：（1）應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等；（2）應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金；（3）尚未償付的債務(wù)。
不足清償同一順序的債務(wù)，按照比例清償。
第七十五條企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資各方的出資比例分配。
股份有限公司、按照優(yōu)先股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分配；優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。如果剩余財(cái)產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。
清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并造具清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告，一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。
第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)
第七十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門以及其他與企業(yè)有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。企業(yè)按月、按年編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等財(cái)務(wù)報(bào)表。
報(bào)送的年度報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和其他附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。年度財(cái)務(wù)報(bào)告，于年度終了后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)連同注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。
第七十七條財(cái)務(wù)情況說明書，主要說明生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)等情況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。
第七十八條企業(yè)總結(jié)和評(píng)價(jià)本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。具體包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本金利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入利稅率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。
1．流動(dòng)比率。衡量企業(yè)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為：
流動(dòng)資產(chǎn)
流動(dòng)比率＝————×100％
流動(dòng)負(fù)債
2．速動(dòng)比率。衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為：
速動(dòng)資產(chǎn)
速動(dòng)比率＝————×100％
流動(dòng)負(fù)債
速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨
3．資產(chǎn)負(fù)債率。衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。計(jì)算公式為：
負(fù)債總額
資產(chǎn)負(fù)債率＝——————×100％
全部資產(chǎn)總額
4．應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率。用于反映企業(yè)應(yīng)收帳款的流動(dòng)程度。計(jì)算公式為：
賒銷收入凈額
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝————————×100％
平均應(yīng)收帳款余額
賒銷收入凈額＝銷售收入－現(xiàn)銷收入－銷售退回、折讓、折扣
平均應(yīng)收期初應(yīng)期末應(yīng)
＝（＋）÷2
帳款余額收帳款收帳款
5．存貨周轉(zhuǎn)率。衡量企業(yè)銷售能力和存貨是否過量。計(jì)算公式為：
銷貨成本
存貨周轉(zhuǎn)率＝————×100％
平均存貨
平均存貨＝（期初存貨＋期末存貨）÷2
6．資本金利潤(rùn)率。衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計(jì)算公式為：
利潤(rùn)總額
資本金利潤(rùn)率＝——————×100％
資本金總額
7．營(yíng)業(yè)收入利稅率。衡量企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的收益水平。計(jì)算公式為：
利稅總額
營(yíng)業(yè)收入利稅率＝————×100％
營(yíng)業(yè)收入
8．成本費(fèi)用利潤(rùn)率。反映企業(yè)成本費(fèi)用與利潤(rùn)的關(guān)系。計(jì)算公式為：
利潤(rùn)總額
成本費(fèi)用利潤(rùn)率＝——————×100％
成本費(fèi)用總額
企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，采用上述指標(biāo)以外的一些比率進(jìn)行分析。
第十三章附則
第七十九條本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。
第八十條企業(yè)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度。
第八十一條本制度自1993年7月1日起施行。
附件：農(nóng)業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表
一、通用設(shè)備部分
設(shè)備分類折舊年限
1．機(jī)械設(shè)備10—14年
2．動(dòng)力設(shè)備11—18年
3．傳導(dǎo)設(shè)備15—28年
4．運(yùn)輸設(shè)備6—12年
5．自動(dòng)化控制及儀器儀表
（1）自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備8—12年
（2）電子計(jì)算機(jī)4—10年
（3）通用測(cè)試儀器設(shè)備7—12年
6．生產(chǎn)用爐窯7—13年
7．工具及其他生產(chǎn)用具9—14年
8．非生產(chǎn)用設(shè)備及器具
（1）設(shè)備工具18—22年
（2）電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī)5—8年
二、農(nóng)業(yè)專用設(shè)備部分
設(shè)備分類折舊年限
9．拖拉機(jī)
（1）大中型拖拉機(jī)6—10年
（2）小型拖拉機(jī)（14千瓦以下）4—6年
10．谷物聯(lián)合收獲機(jī)8—12年
11．機(jī)引農(nóng)具及漁業(yè)、牧業(yè)機(jī)械5—8年
12．排灌機(jī)械及大型噴灌機(jī)8—12年
13．糧食處理機(jī)械10—16年
14．農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械8—12年
15．農(nóng)用飛機(jī)及作業(yè)設(shè)備10—14年
16．修理專用設(shè)備及測(cè)試設(shè)備10—15年
17．金屬油罐10—15年
三、其他專用設(shè)備部分
設(shè)備分類折舊年限
18．水電工業(yè)專用設(shè)備
（1）機(jī)電設(shè)備12—20年
（2）輸電線路30—35年
（3）配電線路14—16年
（4）變電配電設(shè)備18—22年
19．冶金工業(yè)專用設(shè)備9—15年
20．機(jī)械工業(yè)專用設(shè)備8—12年
21．石油工業(yè)專用設(shè)備8—14年
22．化工、醫(yī)藥工業(yè)專用設(shè)備7—14年
23．電子儀表電訊工業(yè)專用設(shè)備5—10年
24．建材工業(yè)專用設(shè)備6—12年
25．紡織、輕工專用設(shè)備8—14年
26．礦山、煤炭為及森工專用設(shè)備7—15年
27．造船工業(yè)專用設(shè)備15—22年
28．港務(wù)專用設(shè)備8—18年
29．鐵道專用設(shè)備
（1）鐵路機(jī)車車輛12—16年
（2）鐵路通信線路16—20年
（3）鐵路通信信號(hào)設(shè)備6—8年
30．運(yùn)輸船舶8—20年
31．建筑施工專用設(shè)備8—14年
32．公用事業(yè)企業(yè)專用設(shè)備
（1）自來水15—25年
（2）燃?xì)?6—25年
33．商業(yè)、糧油專用設(shè)備8—16年
四、房屋、建筑物部分
房屋、建筑物分類折舊年限
34．房屋
（1）生產(chǎn)用房30—40年
其中：受腐蝕生產(chǎn)用房20—25年
受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房10—15年
（2）非生產(chǎn)用房35—45年
（3）簡(jiǎn)易房5—10年
35．建筑物
（1）水電站大壩45—55年
（2）港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施25—30年
（3）鐵路線路上部建筑及橋梁、涵洞、
隧道等35—45年
（4）飛機(jī)跑道、停機(jī)坪30—40年
（5）水庫40—60年
（6）干渠、支渠10—25年
（7）機(jī)井10—20年
（8）水泥曬場(chǎng)10—25年
（9）養(yǎng)殖池10—20年
（10）公路按公路等級(jí)確定
（11）其他建筑物15—25年
五、經(jīng)濟(jì)林木及產(chǎn)役畜
36．經(jīng)濟(jì)林木
（1）橡膠樹等15—30年
關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)；財(cái)務(wù)制度
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）01-0-01
一、現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中常見的問題
1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念還未做出適時(shí)的轉(zhuǎn)變。雖然我國(guó)進(jìn)行改革開放已然三十年，但是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)性的變革是最近幾年才發(fā)生的。面對(duì)日趨完善的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，大多數(shù)企業(yè)表現(xiàn)出了無所適從：年齡稍長(zhǎng)的財(cái)務(wù)主管工作人員依舊保持了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的唯命令是從的觀念，重執(zhí)行而輕主觀能動(dòng)性，這點(diǎn)尤其表現(xiàn)在近些年才改制的大中型國(guó)企中。這種觀念嚴(yán)重制約財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)指導(dǎo)職能的發(fā)揮，是我國(guó)企業(yè)面臨的致命性問題。另一方面，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求在充分考慮資金時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的前提下不斷增加企業(yè)財(cái)富注重優(yōu)化企業(yè)資本性投資，提高投資效益，而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念主要是圍繞企業(yè)的供、產(chǎn)、銷活動(dòng)展開的，限制了資金作用的發(fā)揮。
2.機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理妨礙了財(cái)務(wù)管理的工作效率。國(guó)有資產(chǎn)改制而來，大中型企業(yè)仍然承襲了原有體制的機(jī)構(gòu)冗雜的特點(diǎn)，不利于財(cái)務(wù)思想和指令的上傳下效；一些近年來才發(fā)展起來的中小企業(yè)由于缺乏系統(tǒng)性的計(jì)劃安排，運(yùn)作中往往是需要一個(gè)部門就設(shè)立一個(gè)部門，內(nèi)控機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)管理缺乏整體性。內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、財(cái)務(wù)人員的崗位安排隨意性較大．財(cái)務(wù)人員職責(zé)分工不清，權(quán)責(zé)不明．缺乏有效的制衡和約束機(jī)制，財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，難以形成有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。
3.信息技術(shù)的發(fā)展給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來新的問題信息，技術(shù)的飛速發(fā)展，使得網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)成為財(cái)務(wù)管理發(fā)展的一大特征。目前，很多企業(yè)財(cái)務(wù)信息時(shí)效性差，會(huì)計(jì)信息真實(shí)性也存在問題，數(shù)據(jù)缺乏共享，部門與部門、出現(xiàn)信息孤島，重復(fù)性勞動(dòng)過多，相關(guān)環(huán)節(jié)冗余。同時(shí)由于“網(wǎng)上銀行”的興起和“電子貨幣”的出現(xiàn)，相應(yīng)的信息和資金安全問題也對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提出了新的挑戰(zhàn)，其加劇了企業(yè)的貨幣風(fēng)險(xiǎn)。
4.財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)有待提高，責(zé)任心有待加強(qiáng)。企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度不足。從而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在。資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)薄弱，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。
5.企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)大都是合并設(shè)置的，財(cái)會(huì)人員不能正確處理財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系，重核算而輕管理的現(xiàn)象很普遍。財(cái)會(huì)不分的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置使許多企業(yè)沒有實(shí)現(xiàn)真正的財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)工作僅局限提供會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控、預(yù)測(cè)等職能不能有效發(fā)揮，而且使財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)責(zé)、權(quán)、利不清晰，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)運(yùn)行效率低下，嚴(yán)重束縛著企業(yè)的發(fā)展。特別是企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系比較復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理的職責(zé)分工較細(xì)，面臨的理財(cái)問題非常復(fù)雜，財(cái)會(huì)不分的問題就顯得更加突出。
二、健全企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度
企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)的一個(gè)整體框架，它支撐和協(xié)調(diào)著企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而企業(yè)的內(nèi)部管理制度則是這個(gè)框架的關(guān)節(jié)點(diǎn)，保障著框架的堅(jiān)固和有效實(shí)施，所以為了更好地體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理念，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，我們應(yīng)該科學(xué)的設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，制定完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。主要有如下措施：
1.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，更新財(cái)務(wù)理論。從上文分析，我們知曉現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)該從兩方面著手解決問題：一方面，企業(yè)要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新理財(cái)觀念、理財(cái)目標(biāo)和理財(cái)內(nèi)容，使企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。另一方面，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)從最初的財(cái)產(chǎn)物資的積累轉(zhuǎn)變?yōu)榱撕诵母?jìng)爭(zhēng)力等無形資產(chǎn)的積累，因此財(cái)務(wù)管理的工作不僅是研究實(shí)物資金的配置和運(yùn)作，更要把精力放在研究無形資產(chǎn)的積累運(yùn)作方式上，這才是現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)之本。
2.改革機(jī)構(gòu)設(shè)置，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制需要獨(dú)立性較強(qiáng)，能夠掌舵整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作方向的財(cái)務(wù)管理體系，這就加強(qiáng)了新環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理實(shí)施轉(zhuǎn)型的迫切性。變革的第一步就是要在企業(yè)現(xiàn)有的發(fā)展基礎(chǔ)上，系統(tǒng)性改革財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，科學(xué)定位各部門和各負(fù)責(zé)人的職責(zé)與權(quán)力，達(dá)到責(zé)任到人、職權(quán)相符、相互牽制、優(yōu)化資源配置的目的。實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的有機(jī)結(jié)合，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)控．提升決策支持力度。然后要通過建立授權(quán)審批制來發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，有效避免企業(yè)運(yùn)作中涉及財(cái)務(wù)的違法違規(guī)和仿造變?cè)鞎?huì)計(jì)資料的行為。最后，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理面向未來的職能，有效運(yùn)用會(huì)計(jì)結(jié)果分析企業(yè)運(yùn)作狀況并以此指導(dǎo)企業(yè)在下一個(gè)會(huì)計(jì)周期做出應(yīng)有的調(diào)整，便于企業(yè)更好地發(fā)展。系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)管理機(jī)制是企業(yè)良性運(yùn)作的重要保障。
3.加強(qiáng)信息化管理，與時(shí)俱進(jìn)，建立合理的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，完善企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)制度，擴(kuò)大企業(yè)信息來源，增加企業(yè)財(cái)務(wù)。公司應(yīng)協(xié)調(diào)好各部門工作，使用財(cái)務(wù)軟件聯(lián)網(wǎng)工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，減少數(shù)據(jù)的手工重復(fù)處理，打破信息孤島；財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)處理的高度協(xié)同，實(shí)現(xiàn)企業(yè)物流與價(jià)值流的同步。以信息化（ERP）為手段，結(jié)合財(cái)務(wù)軟件的使用，加強(qiáng)審核與對(duì)會(huì)計(jì)人員的考核監(jiān)督，來規(guī)范我們的核算，提高核算的效率，降低核算的成本，從而間接的為企業(yè)創(chuàng)造效益。有效使用科學(xué)技術(shù)，提高財(cái)務(wù)管理水平。目前科技的迅猛發(fā)展，科技的運(yùn)用也越來越廣泛．完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，可加強(qiáng)其信息化管理程度，有效運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理以及使用財(cái)務(wù)管理軟件，以提高財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)信息是支撐著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，是企業(yè)各種信息的融合。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，按照企業(yè)信息發(fā)展的規(guī)律，在企業(yè)的財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)逐步實(shí)旅信息化管理。在企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中逐漸實(shí)施信息化管理，把企業(yè)的資金流、信息流以及物流融合在一起。同時(shí)建立內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，這將以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理為核心。目前，很多企業(yè)財(cái)務(wù)信息時(shí)效性差，會(huì)計(jì)信息真實(shí)性也存在問題，而財(cái)務(wù)管理軟件，則可代替許多手工工作，甚至完成一些人工無法完成的工作，監(jiān)控方式也更科學(xué)，管理工作透明度提高人為影響因素減少，規(guī)章制度程序固化，財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性大大增強(qiáng)，監(jiān)督力度也明顯提高。再者，企業(yè)需推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是為企業(yè)的效益服務(wù)，它的最高層次是財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。因此企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際，使用財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的計(jì)算機(jī)管理軟件，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)全過程實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，把信息流、物流、資金流很好集成，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作效率更高。企業(yè)只有完善了自身財(cái)務(wù)管理體系，提高企業(yè)管理水平，才能使其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更有效進(jìn)行，以保障其在激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，以便于企業(yè)更快更好的發(fā)展。
4.提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心，建立激勵(lì)約束相容機(jī)制。建立企業(yè)財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行定期在崗培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。通過建立完善的激勵(lì)約束相容機(jī)制，提高財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心。具體體現(xiàn)在：一、股份分紅，人人都是企業(yè)的主人，從而提高員工的責(zé)任心。多勞多得；二、按勞分配，多勞多得，獎(jiǎng)懲分明，從而提高財(cái)務(wù)人員的積極性和責(zé)任心。提升業(yè)績(jī)突出的有為青年，為企業(yè)輸入新的血液。從而搞好財(cái)務(wù)管理，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
5.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分設(shè)是適應(yīng)企業(yè)又好又快發(fā)展的需要。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資本市場(chǎng)不斷完善，企業(yè)財(cái)權(quán)逐步得到加強(qiáng)，財(cái)務(wù)主體地位也日益鞏固，與此相適應(yīng)，承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，尤其是現(xiàn)代企業(yè)越來越多地面對(duì)資本市場(chǎng)，如果不設(shè)立專業(yè)的財(cái)務(wù)部門，引入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原理和方法來防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)在資本市場(chǎng)的大海上就難以經(jīng)得住風(fēng)吹浪打?？梢哉f，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)條件下，一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否成功，在很大程度上決定于財(cái)務(wù)管理是否卓有成效，這從客觀上要求提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作地位并獨(dú)立于會(huì)計(jì)工作。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善、財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化、資本市場(chǎng)的快速發(fā)展和企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)特別是大中型企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)盡快將財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分設(shè)，成立專門的財(cái)務(wù)部與會(huì)計(jì)部，以適應(yīng)內(nèi)部管理和外部競(jìng)爭(zhēng)的需要。
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，要做到把財(cái)務(wù)與生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)等緊密聯(lián)系起來，以便不論什么時(shí)候發(fā)生任何情況變動(dòng)，企業(yè)都可以及時(shí)獲得全面、最新的信息。一防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，在現(xiàn)在企業(yè)制度下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容將日益廣泛，因?yàn)?，快速提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平就顯得特別重要。
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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)制度；企業(yè)效率；影響
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）018-000-01
一、財(cái)務(wù)制度的發(fā)展
企業(yè)依據(jù)國(guó)家的法律要求和企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理限制而形成的一種規(guī)范稱之為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建立，有效的解決了企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的決策執(zhí)行和監(jiān)督之間的協(xié)調(diào)問題。財(cái)務(wù)制度的確立一般都是以企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況有關(guān)，對(duì)于不同的企業(yè)，其財(cái)務(wù)管理制度也會(huì)有著一定的差異，所以，財(cái)務(wù)管理制度的獨(dú)特性特點(diǎn)尤為明顯。
在企業(yè)確定財(cái)務(wù)管理制度的工作過程中要注意到以下幾點(diǎn)：
1.從實(shí)際出發(fā)，一切理論都要源于實(shí)際，緊密的結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀和特點(diǎn)，制定出一套具有較強(qiáng)的科學(xué)性和合理性的財(cái)務(wù)管理制度；
2.財(cái)務(wù)制度的建立要嚴(yán)格的依據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要，切實(shí)滿足企業(yè)在發(fā)展上的制度需求；
3.企業(yè)要保證建立財(cái)務(wù)制度的連貫性，能夠保證企業(yè)這一統(tǒng)一整體的有效行程，有效的避免企業(yè)中各方面矛盾的產(chǎn)生；
4.企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理制度要具有預(yù)測(cè)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程中，能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向起到良好的指引性作用，促使形成一種理論與實(shí)踐緊密結(jié)合的融洽局面，推進(jìn)企業(yè)更好更快的發(fā)展和完善自己。
二、財(cái)務(wù)管理制度對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響分析
企業(yè)中財(cái)務(wù)管理制度的存在，能夠有效的為企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)提供支持和幫助，實(shí)現(xiàn)兩大環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)和發(fā)展。首先實(shí)現(xiàn)的就是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)更好的管理，具遺體包括以下幾方面內(nèi)容：
1.對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理：嚴(yán)格按照國(guó)家法律的相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款等流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范化的管理；
2.對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理：企業(yè)依據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展的基本現(xiàn)狀對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)處理，如利用折舊等方法；
3.對(duì)企業(yè)無形資產(chǎn)的管理：首先按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)中的無形資產(chǎn)進(jìn)行區(qū)分，并根據(jù)其具體價(jià)值進(jìn)行詳細(xì)的記錄，而且還需要得到國(guó)家權(quán)威部門的認(rèn)可；
4.對(duì)企業(yè)其他資產(chǎn)的管理：當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行異國(guó)投資或者是異地投資時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀要切實(shí)的符合國(guó)家財(cái)務(wù)制度的發(fā)展要求。
企業(yè)在自身建立健全的財(cái)務(wù)制度下不僅能夠幫助企業(yè)更好的而進(jìn)行資金管理工作時(shí)，而且還有利于對(duì)企業(yè)的一些會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理，如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀。企業(yè)的高層管理者能夠依據(jù)這些數(shù)據(jù)信息，更好的決策。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度對(duì)于企業(yè)內(nèi)部投資的主要影響有：
1.幫助企業(yè)獲得具有更高準(zhǔn)確性的會(huì)計(jì)信息；
2.幫助企業(yè)進(jìn)行理性投資；
3.有助于企業(yè)決策者的決策能夠得到更好的執(zhí)行；
4.有利于企業(yè)能夠更好地實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置；
5.有助于企業(yè)目標(biāo)的早日實(shí)現(xiàn)。
三、企業(yè)的財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)管理效益的影響分析
在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度建立過程中，還需要綜合考慮到以下等幾方面的外部因素：
1.國(guó)家財(cái)務(wù)制度：由于受到國(guó)家的政治和市場(chǎng)等不同因素的變化的影響，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度也受到了一定的限制。根據(jù)法律和制度的不同，要對(duì)企業(yè)的投資行為進(jìn)行合理的安排，確保制定出一套科學(xué)合理的財(cái)務(wù)制度；
2.企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀：在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的大背景下，企業(yè)的生存和發(fā)展也面臨了許多的風(fēng)險(xiǎn)和問題，因而企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的不斷發(fā)展，就必須要切實(shí)的符合當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式下的市場(chǎng)發(fā)展需求。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的制定，就是基于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，確保企業(yè)資產(chǎn)管理規(guī)范化的實(shí)現(xiàn)，另外還能實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置，減少資源的不必要浪費(fèi)。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建立，為企業(yè)績(jī)效評(píng)估的監(jiān)督管理工作提供了巨大的幫助。企業(yè)的晉升現(xiàn)狀直接由企業(yè)的績(jī)效評(píng)估來決定，而企業(yè)的決策又都是由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者所決定，因此，在企業(yè)的發(fā)展過程中企業(yè)的績(jī)效評(píng)估工作占據(jù)了重要的地位并發(fā)揮出了巨大的作用。通過企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)制度，使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性得到了有效的加強(qiáng)，同時(shí)也使得企業(yè)的內(nèi)部控制也得到了有效的強(qiáng)化。
要企業(yè)績(jī)效評(píng)估工作的有效性，就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)制度要滿足一下幾點(diǎn)要求：
1.企業(yè)的績(jī)效評(píng)估工作要嚴(yán)格的根據(jù)國(guó)家的要求來實(shí)施，保證績(jī)效評(píng)估工作的有效性和可行性；
2.規(guī)范化企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)也要要求企業(yè)中其他相關(guān)部門的積極配合。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)制度中存在的問題策分析
1.現(xiàn)階段，企業(yè)財(cái)務(wù)制度未能引起企業(yè)高層的重視，而且企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作的研究工作還不是很充分；
2.由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理制度的不夠完善，使得企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作過于弱化；同時(shí)由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的不完善，也造成了企業(yè)隨意性太強(qiáng)，不能發(fā)揮出部門和員工之間的最大價(jià)值，出現(xiàn)資源的浪費(fèi)現(xiàn)象；
3.企業(yè)財(cái)務(wù)控制措施不健全，這使得企業(yè)管理工作在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)過程中不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用；
4.企業(yè)績(jī)效評(píng)估工作的不健全；
五、結(jié)語
從上述內(nèi)容中可以發(fā)現(xiàn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制影響下，企業(yè)財(cái)務(wù)制度對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益層面發(fā)揮出了巨大的作用，但同時(shí)也存在著一定的不足，這也是需要后期各企業(yè)相關(guān)部門去加大研究力度去不斷完善的。相信隨著時(shí)代的進(jìn)步和人們觀念的不斷改變，企業(yè)財(cái)務(wù)制度將會(huì)在企業(yè)管理中發(fā)揮出更加巨大的作用，而且自身不足也必定會(huì)得到不斷的完善和發(fā)展。
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