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關(guān)鍵詞：新常態(tài)；企業(yè)審計；工作要點；重要意義
企業(yè)的審計工作是企業(yè)開展各種活動以及提高經(jīng)濟管理水平的重要組成部分。所以說企業(yè)的審計工作具有非常重要的實際地位，適應(yīng)當(dāng)下新的經(jīng)濟常態(tài)，審計工作必須要努力地強化和推進，才能夠推動企業(yè)經(jīng)營管理水平提升的同時提升企業(yè)的經(jīng)濟競爭力。本文首先分析強化企業(yè)審計工作管理的重要意義，主要分為三個方面：提高企業(yè)經(jīng)濟效益，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平、避免出現(xiàn)各種經(jīng)濟問題，推動企業(yè)各項活動的開展、企業(yè)加強審計工作也是為了達到國家審計的要求，推動企業(yè)進一步發(fā)展，然后探討在新常態(tài)背景下企業(yè)審計工作的新要點，主要分為三個方面：加強對審計工作的重視程，完善審計管理的機構(gòu)體系、提高當(dāng)下審計隊伍的素質(zhì)，尤其是專業(yè)技能、正確認(rèn)識新常態(tài)，為企業(yè)審計工作奠定基礎(chǔ)。
一、強化當(dāng)下企業(yè)審計工作的重要意義
首先，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。升級工作作為企業(yè)管理工作的重要組成部分直接關(guān)乎到企業(yè)的經(jīng)濟效益以及經(jīng)濟利益的最大化，因此，強化企業(yè)的審計工作有利于企業(yè)提高自己的核心競爭力以及經(jīng)營管理水平，面對當(dāng)下日益激烈的競爭只有建立現(xiàn)代化的經(jīng)營管理方式才能夠有效地應(yīng)對競爭增強自己的綜合實力，因此企業(yè)完善審計工作有利于提升企業(yè)的經(jīng)濟實力。
其次，避免出現(xiàn)各種經(jīng)濟問題，推動企業(yè)各項活動的開展。在企業(yè)的競爭中，經(jīng)濟利益是第一位的，因此推進企業(yè)的審計管理能夠及時的化解企業(yè)中各種資金運用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，能夠?qū)崿F(xiàn)資金的優(yōu)化配置，保證企業(yè)在付出最少資金的前提下，獲取最大的經(jīng)濟回報，因此完善審計工作有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟實力，并且能夠推動企業(yè)各項經(jīng)濟活動的開展，也能夠及時化解企業(yè)的各種經(jīng)濟危機，使得資源尤其是資金資源，得到優(yōu)化配置。
最后，企業(yè)加強審計工作也是為了達到國家審計的要求，推動企業(yè)進一步發(fā)展。面對當(dāng)下日益激烈的競爭，以及市場國家加強對審計工作的重視程度，以便對企業(yè)及各大商場進行有效的管理。企業(yè)加強對審計工作的管理也是為了配合國家的審計工作，避免在審計工作中出現(xiàn)問題直接影響到企業(yè)的進一步發(fā)展。
二、新常態(tài)下企業(yè)審計工作的新要點
第一，加強對審計工作的重視程，完善審計管理的機構(gòu)體系。為適應(yīng)我國經(jīng)濟新常態(tài)的大背景，企業(yè)必須要加強對審計工作的重視程度，通過完善審計工作管理的機制體系，同時配備足夠的人員進行審計工作，有利于提高企業(yè)的審計管理，同時也是適應(yīng)新常態(tài)促進審計工作正常有序開展的一個重要保障。必須要加強企業(yè)審計工作的重視程度，通過投入人力、物力、資金確保企業(yè)審計工作的正常有序開展，有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟管理活動以及經(jīng)濟效益。
第二，提高當(dāng)下審計隊伍的素質(zhì)，尤其是專業(yè)技能。為確保企業(yè)審計工作能夠正常的開展必須要提高審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)，尤其是面對當(dāng)下專業(yè)能力要求比較高，這就需要企業(yè)加強培訓(xùn)，通過提高審計人員的專業(yè)技能以及知識儲備確保企業(yè)的審計工作能夠符合國家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，同時也能夠提高該企業(yè)審計工作的整體效率，從而為企業(yè)做出更準(zhǔn)確的經(jīng)濟決策提供主要的依據(jù)，同時確保企業(yè)的資金能夠正常運用，避免出現(xiàn)經(jīng)濟漏洞導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
第三，正確認(rèn)識新常態(tài)，為企業(yè)審計工作奠定基礎(chǔ)。經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)新常態(tài)，這種經(jīng)濟形勢在一定時間內(nèi)存在，需要企業(yè)審計部門及時做好審計規(guī)劃和年度計劃，針對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中新常態(tài)的發(fā)展需求，實現(xiàn)常規(guī)審計與主題審計工作的有效結(jié)合，將年度項目計劃和中長期項目計劃相融合。同時企業(yè)也要針對現(xiàn)有的審計對象數(shù)據(jù)庫，制定出經(jīng)濟責(zé)任審計項目的輪審方案，將經(jīng)濟責(zé)任審計由原先的離任審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿沃袑徲?，實現(xiàn)年度計劃與滾動計劃有效結(jié)合，為企業(yè)審計工作的開展奠定基礎(chǔ)。
三、結(jié)語
隨著我國經(jīng)濟競爭的日益激烈，企業(yè)為了提高自身的經(jīng)濟實力，必須要加強對審計工作的重視程度。審計工作的開展對于開展各種經(jīng)濟活動、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平以及提高企業(yè)的經(jīng)濟效益具有十分重要的現(xiàn)實意義。因此，企業(yè)面對當(dāng)下經(jīng)濟的新常態(tài)，企業(yè)必須要加強對企業(yè)的審計工作的重視，通過完善審計工作的機制和體系，加強人員、資金的投入，確保審計工作的正常開展。為了提高企業(yè)的審計管理效率，要提高企業(yè)的審計人員的工作素質(zhì)，這就需要企業(yè)要加強對審計人員的培訓(xùn)，完善其知識結(jié)構(gòu)。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：農(nóng)村；審計；工作要點
中圖分類號： E232.6 文獻標(biāo)識碼： A
一、引言
開展農(nóng)村審計監(jiān)督，實行財務(wù)公開，是杜絕農(nóng)村財務(wù)管理混亂的一項重要措施。農(nóng)村財務(wù)審計是對農(nóng)村生產(chǎn)經(jīng)營單位的財務(wù)收支活動進行審查和評價，以確定其是否真實、正確、合法、合理和有效的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。農(nóng)村財務(wù)審計的對象，包括農(nóng)村村、社合作經(jīng)濟組織，鄉(xiāng)村集體企業(yè)和經(jīng)濟聯(lián)合體等，農(nóng)村財務(wù)審計屬于政府授權(quán)的內(nèi)部審計。目前，農(nóng)村財務(wù)審計和村干部換屆離任審計則成為規(guī)范村財管理的一項重要工作。
二、農(nóng)村財務(wù)審計要點
（一）審計工作總體規(guī)劃
1.審計工作要早計劃早安排。可以在本鄉(xiāng)鎮(zhèn)挑選熟悉會計業(yè)務(wù)知識的人員，如果干部隊伍中人員不足，也可以挑選會計業(yè)務(wù)精熟的原村會計參加，審前必須做好他們的培訓(xùn)領(lǐng)證工作，做到持證上崗。
2.設(shè)置表格。審計準(zhǔn)備工作中，應(yīng)多設(shè)計一些村財收支重點項目統(tǒng)計表格，在使用中按需要隨機補充，有利于有關(guān)問題的收集統(tǒng)計。
3.審計法律法規(guī)運用。審計人員要學(xué)好用活有關(guān)村財管理方面的法律法規(guī)和財經(jīng)制度。對違章違紀(jì)和違法的條例，能切合實際、實事求是地靈活運用和引用，正確提出審計建議做出審計結(jié)論和審計處理決定，或移交司法機關(guān)處理。
（二）組織工作組成員
1.審計安排。審計組應(yīng)3人以上組成。在年度村財審計或村干部換屆離任審計時，因面廣量大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以對轄區(qū)村按時間段安排各審計組成員專人負責(zé)主審，統(tǒng)分結(jié)合，必要時進行集中審議、分析，防止因為人員少難以對各村全面審計的問題。
2.專人負責(zé)。每個審計小組可指定一位審計人員負責(zé)對所審村全程審計，負責(zé)審計報告、審計結(jié)論、審計意見書的撰寫，同時做好復(fù)審復(fù)議，審計反饋等工作。
（三）審計收入項目重點
1.查合同?？梢酝ㄟ^查看村委會發(fā)包的經(jīng)濟合同，逐筆登記發(fā)包及上交收入，再逐筆核對賬目和收據(jù)，檢查有無據(jù)實入賬。
2.查賬表。從總賬收入賬戶和資金收支科目余額表中了解被審計單位的收入情況，掌握被審計村各年度收入的基本信息。
3.查收據(jù)。以上兩個環(huán)節(jié)了解后，對出納使用的收款收據(jù)存根進行逐筆核查，特別對大額的收入應(yīng)查看會計作賬聯(lián)，核對賬等。如果發(fā)現(xiàn)收款收據(jù)有斷號，不同版本，涂改或整本存根丟失等現(xiàn)象，則應(yīng)重點集中精力審計。
（四）支出方面的審計重點
1.審憑證。支出方面的審計主要查看記賬憑證中的原始憑證，對各種賬簿憑證要總體查看一遍，認(rèn)真分析、注意四查，一查票據(jù)是否真假；二查票據(jù)是否開支合情合理合法合財務(wù)制度；三查經(jīng)手人\證明人、審批人是否齊全，民主理財是否到位；四查大筆開支有無疑點。再認(rèn)真細致地把有疑點和不符合法律法規(guī)和制度的開支票據(jù)。按記賬憑證的年月、憑證號（第幾冊）票據(jù)開支的項目內(nèi)容、金額、票據(jù)號碼、出處等，逐筆記錄好審計底稿。
2.取證據(jù)。對查出有疑點的票據(jù)，經(jīng)確認(rèn)后，復(fù)印件要蓋被審單位公章，主管簽名，再組織審計組成員合議并重點進行復(fù)查，力求證據(jù)充分、確鑿。審計底稿和調(diào)查取證等文書必須由被審單位蓋公章、負責(zé)人、當(dāng)事人簽名。審計人員應(yīng)有兩人以上當(dāng)場簽名。
（五）選擇專項審計
1.管理費用審計。首先查看總賬、明細賬和記賬憑證是否賬賬、賬據(jù)相符。查村干部的誤工天數(shù)、月工資、補貼、獎金、福利、保險、差旅費、節(jié)假日費用等是否按規(guī)定和制度開支，是否經(jīng)過有關(guān)會議通過，有無超計劃，超標(biāo)準(zhǔn)、超限額?？蓪⑦@些內(nèi)容按各項指標(biāo)列表統(tǒng)計，看各個不同職務(wù)的村主干和成員月報酬、年報酬多少，從中尋找問題。
2.其他開支審計。看有無利用公款請客送禮的開支，特別對月月天天有吃請，年開支數(shù)額大的要認(rèn)真核查，查虛假列支以少報多，重復(fù)報銷等問題。對有節(jié)假月份，查是否存在送禮物的開支在伙食費票據(jù)上報銷。
3.庫存現(xiàn)金審計。目的是審核村集體資金是否安全使用。入村或調(diào)賬審計時，審計人員應(yīng)首先突擊對庫存現(xiàn)金進行盤點，做到安排穩(wěn)妥行動快，不出缺漏不走過場。
（六）基建工程項目的審計
1.審查基建項目的確定是否經(jīng)過村兩委研究、村民代表會議審議通過。以會議紀(jì)錄或決議為憑。
2.審查發(fā)包過程中，是否實行工程預(yù)決算，以書面預(yù)決算書為憑。
3.審查工程發(fā)包前，是否在15天前在公開場合張貼招投標(biāo)公告，公告內(nèi)容是否公正、公平，有無故意設(shè)置限制公平的條件。
4.審查招標(biāo)過程是否透明，程序是否合理合規(guī)合法，有無弄虛作假，串標(biāo)、悔標(biāo)、壓價承包等現(xiàn)象。
5.審查中標(biāo)工程是否按期簽訂書面合同或協(xié)議。合同條款是否客觀公正，有無違反會議通過的內(nèi)容，認(rèn)真審核工程的每個相關(guān)環(huán)節(jié)是否合理合乎邏輯。
6.審查工程資金和物資是否按工程進度支付，有無違反合同條款多付，超付款問題。
（七）審計村集體資源資產(chǎn)發(fā)包是否正常
村集體資源資產(chǎn)，有山場、果場、林木、廠房、場地、魚塘、苗圃、養(yǎng)豬場、電站等。這些發(fā)包過程中，要做重點審計。
（八）嚴(yán)把審計質(zhì)量關(guān)，做好取證工作
1.取證要依法，證據(jù)要確鑿，事實要清楚真實，才具有法律效力，不能疑似又不是，是是非非，真真假假不清楚。
2.審計工作底稿要真實記錄，認(rèn)真編寫不出差錯，審計工作底稿是審計查證的事實依據(jù)，也是依法依規(guī)處理意見的必要依據(jù)，處理意見要做到一事一稿，記錄清楚程序合法。
3.審計組組長要嚴(yán)格認(rèn)真審核審計工作實施程序的合法性，對取得的證據(jù)和編制的底稿全面認(rèn)真地查缺糾錯，審核簽名。
（九）提質(zhì)的必要措施
1.審計要以組長負責(zé)制，審計成員對查出的問題要向組長詳細匯報，審計組長對審計的內(nèi)容、過程和質(zhì)量負主要責(zé)任，對草擬審計報告負責(zé)審核并上報。
2.審計組人員在審計執(zhí)法過程中，要嚴(yán)肅紀(jì)律，遵紀(jì)守法，做到不貪不占不參加吃請，依法履行崗位職責(zé)，團結(jié)協(xié)作，服從審計工作安排，保證審計質(zhì)量。
3.審計人員要對分工負責(zé)的審計質(zhì)量負責(zé)，做到分工到位、審計到位、復(fù)查到位、考核到位、嚴(yán)把審計質(zhì)量關(guān)。
（十）做好審計回訪工作村集體財務(wù)審計，目的是為了促進村財管理規(guī)范化、制度化，對違反財經(jīng)制度和法律法規(guī)的人員予以查處。所以，審計組對被審計村的審計報告和建議意見等執(zhí)行情況要進行回訪，分別召開黨員、村民代表和群眾參與的會議，多傾聽他們的意見，接受群眾監(jiān)督，了解村兩委對審計意見進行整改落實的情況。幫助村集體經(jīng)濟組織進一步完善各項財務(wù)管理制度，招集村務(wù)監(jiān)督小組成員和村民小組長以上干部培訓(xùn)會。學(xué)習(xí)財務(wù)制度和管理知識，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)，促進審計的實際效果。
一、指導(dǎo)思想
以全市交通運輸工作重點為中心，解放思想，開拓創(chuàng)新，探索財務(wù)管理從單一的資金管理向籌資融資與資金管理并重的模式轉(zhuǎn)型，深化財務(wù)監(jiān)管體制改革，探索當(dāng)前預(yù)算管理模式下的審計監(jiān)督方式和政府采購模式下的部門集中采購方法，加強財務(wù)管理信息化和財務(wù)人員作風(fēng)建設(shè)，推進依法理財和制度理財，提高財務(wù)管理水平和資金使用效益。
二、主要工作
（一）優(yōu)化服務(wù)措施，全面完成費收任務(wù)
嚴(yán)格執(zhí)行稅費征收政策，認(rèn)真落實“綠色通道”惠民政策，優(yōu)化服務(wù)措施，健全服務(wù)體系，提升服務(wù)水平，大力挖掘費收潛力，堵漏增收，確保規(guī)費征收任務(wù)全面完成。
（二）強化財務(wù)管理，提升服務(wù)保障能力
1.制定預(yù)算管理制度，加強預(yù)算資金監(jiān)督
強化預(yù)算約束力，規(guī)范預(yù)算編制方法和程序，促進預(yù)算資金管理規(guī)范化，做到制度理財。一是建立部門預(yù)算審核機制，強化預(yù)算管理手段，構(gòu)建交通預(yù)算“一盤棋”的管理模式；二是建立預(yù)算執(zhí)行情況報表和財務(wù)數(shù)據(jù)上報制度，實現(xiàn)對交通專項資金收支情況的實時監(jiān)控；三是實行季度預(yù)算執(zhí)行分析例會制度，加強各單位預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)管理方面的經(jīng)驗交流，針對在預(yù)算執(zhí)行中存在的問題提出改進意見及措施；四是積極推行財政科學(xué)化、精細化管理，提高財政管理績效。
2.加大協(xié)調(diào)力度，改善理財環(huán)境
積極協(xié)調(diào)財稅部門，爭取財政部門對交通部門的資金支持，政策支持和服務(wù)支持，落實交通建設(shè)地方配套資金。努力爭取事業(yè)單位實行績效工資后基本支出增支部分的資金來源。加強上級業(yè)務(wù)主管部門聯(lián)系，積極向上爭取政策，了解專項資金動態(tài)，為本部門爭取資金提供有效信息。
按照《市政府公路債務(wù)化解方案》要求，積極協(xié)調(diào)財政部門落實化債資金，做好債務(wù)化解工作，確保全市公路債務(wù)化解工作按計劃正常進行。
公開、公平、公正地分配和發(fā)放成品油價格改革財政補貼，確?；菝窕蒉r(nóng)政策落到實處。
3.加強制度建設(shè)，夯實財務(wù)工作基礎(chǔ)
以規(guī)范財務(wù)管理為主體，結(jié)合本單位的實際情況，建立健全覆蓋資金籌集、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、財務(wù)監(jiān)督的財務(wù)制度體系。建立制度落實的責(zé)任機制，推動各項工作有效開展，用制度管錢、管事、管人。各單位要做好會計基礎(chǔ)工作，鞏固會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化工作成果，及時準(zhǔn)確完成各項會計、費收報表。票證管理符合上級要求。市局將結(jié)合治庸問責(zé)活動，抓好任務(wù)工作目標(biāo)考核，完善考核制度，推進精細化管理，提升財務(wù)管理水平。
4.加強資產(chǎn)管理，健全資產(chǎn)管理制度
落實《省行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)監(jiān)督管理條例》，各單位要在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對資產(chǎn)實行精細化管理，結(jié)合我市財政資產(chǎn)管理規(guī)定，建立和完善資產(chǎn)管理制度，優(yōu)化資產(chǎn)配置，嚴(yán)格政府采購，加強資產(chǎn)收益管理使用，規(guī)范資產(chǎn)使用及處置行為，確保國有資產(chǎn)安全有效使用。
根據(jù)《財政部關(guān)于開展2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作的通知》和我市關(guān)于行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查政策，報表及軟件操作的要求，全面完成工作任務(wù)。
5.加強財務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，全面提高核算質(zhì)量
在全市交通運輸系統(tǒng)開展以財務(wù)核算為重點的會計基礎(chǔ)工作檢查活動，促進全市交通運輸系統(tǒng)財務(wù)基礎(chǔ)工作。
加快財務(wù)管理綜合信息平臺建設(shè)。升級國庫集中支付管理系統(tǒng)，結(jié)合局機關(guān)會計制度轉(zhuǎn)換升級更換會計核算軟件，完善計算機輔助審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)，探索財務(wù)集中監(jiān)管信息平臺建設(shè)。
（三）貫徹執(zhí)行“八項規(guī)定”，大力壓縮“三公”經(jīng)費
認(rèn)真執(zhí)行中央八項規(guī)定配套出臺的《厲行節(jié)約反對浪費條例》以及公務(wù)接待費、差旅費、會議費和培訓(xùn)費等一系列管理辦法和《違規(guī)發(fā)放津貼補貼處分規(guī)定》，加強“公款”支出管理，確?！肮睢敝С龊戏?、合規(guī)、合理，壓縮“三公”經(jīng)費支出，做好經(jīng)費支出信息公開支出準(zhǔn)備工作。
（四）充分發(fā)揮學(xué)會職能，服務(wù)交通財務(wù)管理工作
以學(xué)會為平臺加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，舉辦一期財務(wù)管理講座或業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
組織財務(wù)人員參加中國交通會計學(xué)會和省交通會計學(xué)會組織的ppp項目培訓(xùn)。
繼續(xù)組織學(xué)會會員結(jié)合本單位實際工作，開展調(diào)查研究，撰寫調(diào)研報告和財會論文，參加學(xué)術(shù)交流，每個單位完成1—2篇論文任務(wù)，并積極做好學(xué)術(shù)成果的轉(zhuǎn)化運用工作。
（五）堅持財務(wù)收支年審制度，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能
一、加強財務(wù)預(yù)算管理。一是認(rèn)真研究預(yù)算及醫(yī)改投入政策，加大財政預(yù)算爭取力度，力保財政預(yù)算基數(shù)逐年上升。二是擬訂所屬單位財政預(yù)算分配建議，盡早下達所屬單位年度財政預(yù)算額度。三是加強所屬單位年度收支預(yù)算的編制與核定，加強預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)管，引導(dǎo)單位內(nèi)部考核分配方案與財務(wù)收支預(yù)算有機結(jié)合，適時溝通預(yù)算執(zhí)行過程中的異常情況，督導(dǎo)單位實現(xiàn)年度收支平衡。四是及時組織收支預(yù)算年度考核及績效評價。通過預(yù)算政策及相關(guān)管理措施，不斷強化單位預(yù)算管理意識，促進單位預(yù)算管理規(guī)范。
二、強化單位賬務(wù)及收支管理。一是規(guī)范部門及項目的賬務(wù)核算及管理，堅持以賬務(wù)與業(yè)務(wù)方案對接，項目資金與項目實施進展對接，促進項目規(guī)范運行。二是繼續(xù)堅持鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)集中審核制度，鞏固會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算，落實收入、資金、資產(chǎn)等內(nèi)部會計控制制度。三是加強單位賬務(wù)數(shù)據(jù)利用與分析，對單位收支運行及債務(wù)、資產(chǎn)管理情況實行季度公示，保持適時有效溝通。四是重點監(jiān)管單位公務(wù)接待及車輛運行管理，力求支出管理環(huán)節(jié)明晰、支出核銷程序規(guī)范、目標(biāo)管理效果顯著。五是分層次組織財務(wù)管理相關(guān)政策的培訓(xùn)與溝通，爭取單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作的重視與支持，取得干部職工對財務(wù)工作的關(guān)注與理解。通過賬務(wù)監(jiān)管，逐步改變單位重資金安排結(jié)算輕賬務(wù)利用分析的現(xiàn)狀，形成單位以帳管錢管物、領(lǐng)導(dǎo)真抓善管的財務(wù)管理局面。
三、穩(wěn)妥實施部門內(nèi)部審計。按照審計部門“三年審一遍，一次審三年，三年全覆蓋”的總體要求，結(jié)合本部門財務(wù)管理現(xiàn)狀，有重點、分步驟實施部門內(nèi)部審計。一是以項目為重點，實施重大公共衛(wèi)生及基本公共衛(wèi)生項目專項審計。二是圍繞收入支出管理實施單位收支審計，每年至少選擇公立醫(yī)院、公共衛(wèi)生機構(gòu)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各一家。三是圍繞經(jīng)濟責(zé)任制實施領(lǐng)導(dǎo)離任審計。
四、嚴(yán)格控制單位債務(wù)規(guī)模。一是規(guī)范舉債程序管理，嚴(yán)格控制單位新增債務(wù)。二是加強日常債務(wù)監(jiān)管，嚴(yán)格控制債務(wù)總額。
五、加強政府采購管理。一是加強以采購項目是否合理、資金來源是否落實、采購預(yù)算是否虛高為重點的采購預(yù)算審查。二是統(tǒng)一政府采購審批申報，參與采購過程協(xié)調(diào)。三是統(tǒng)一實施鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院專業(yè)設(shè)備及房屋維修項目政府采購。四是實行單位按季度上報政府采購臺賬監(jiān)管制度。
六、規(guī)范單位資產(chǎn)管理。一是加強單位資產(chǎn)管理，明確內(nèi)部管理流程，重點落實實物管理人員職責(zé)及盤存制度，做到賬賬相符、賬實相符。二是統(tǒng)一組織衛(wèi)生部門資產(chǎn)核銷工作。
七、促進統(tǒng)計工作進一步規(guī)范。一是促進單位統(tǒng)計基礎(chǔ)工作進一步規(guī)范，做到數(shù)出有據(jù)。二是做好全國衛(wèi)生計生統(tǒng)計網(wǎng)絡(luò)直報系統(tǒng)及其它統(tǒng)計報表的部門分工協(xié)調(diào)和上報工作。三是加強統(tǒng)計數(shù)據(jù)的利用與分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策和單位管理服務(wù)。
關(guān)鍵詞：工程結(jié)算審計；審計形式；審計要點
1 竣工結(jié)算審計的形式
竣工結(jié)算審計的形式其中有聯(lián)合審查、獨立審查、建設(shè)單位自審、委托審查。但現(xiàn)在要用最多是委托審查，委托審查就是建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價咨詢機構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算，對審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后，然后進行修正竣工結(jié)算。
2 竣工結(jié)算審計的審查要點
2.1 編制依據(jù)的審查 主要審查編制依據(jù)的合法性，時效性和適用范圍。工程竣工結(jié)算審查的依據(jù)有:①國家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定、通知、細則和文件規(guī)定等;②國家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補充定額以及有關(guān)現(xiàn)行取費標(biāo)準(zhǔn)或費用定額;③現(xiàn)行的地區(qū)材料預(yù)算價格，本地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)及機械臺班費用標(biāo)準(zhǔn);④現(xiàn)行的地區(qū)單位估價表或匯總表;⑤建設(shè)工程項目的設(shè)計圖紙及有關(guān)的工程資料。
2.2 審查施工合同 基本建設(shè)工程無論是采用何種承包形式，都簽訂有施工承包合同，工程價款結(jié)算和工程竣工決算編制都是依據(jù)合同有關(guān)條款來進行的。審計工程決算，首先要審查合同，弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關(guān)系。按照《合同法》和國家有關(guān)基建工程的規(guī)定，判定該合同是否有效，合同內(nèi)容有無違背國家政策法規(guī)和其他規(guī)定，合同各條款之間有無自相矛盾內(nèi)容，合同條款有無明顯不平等內(nèi)容，合同內(nèi)容有無明顯漏洞或缺口。
2.3 審查補充合同、協(xié)議、紀(jì)要等資料 基建工程的施工承包合同，一般只約定框架內(nèi)容，對一些具體細節(jié)和需要進一步明確的，還簽訂有補充合同或協(xié)議，在圖紙交底時還要形成紀(jì)要，這些補充的書面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計中要對這部分資料進行細致的閱讀審查，看其內(nèi)容是否有推翻、超越、違背原合同條款內(nèi)容的，有無人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給國家造成損失的合約。
2.4 審查變更資料 審查變更要對照施工圖和竣工圖進行。按照國家規(guī)定，變更必須由原設(shè)計單位出具通知，由原計劃批準(zhǔn)部門同意，才能視為合法變更，未按此規(guī)定，甲乙雙方自行變更的，均為不合法。在審計過程中，對合法變更和不合法變更要區(qū)別對待。
合法變更以正式書面通知為準(zhǔn)，不合法變更對照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現(xiàn)場記錄，審查其真實性。對未辦理手續(xù)的變更屬于結(jié)構(gòu)、工藝流程等技術(shù)方面的，應(yīng)要求補辦設(shè)計單位的變更通知。
2.5 審查工程量 工程量的計算在審核結(jié)算工作，是最為最繁瑣、最耗時的，其作為結(jié)算最為主要的依據(jù)，直接影響著結(jié)算的準(zhǔn)確性。①熟練掌握計算的規(guī)則，并對竣工圖的工程量進行審核。特別要根據(jù)綜合單價，區(qū)分在同一個項目中工程量清單計價規(guī)范以及定額計算規(guī)則兩者的不同之處，區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點。②需要仔細核對計算構(gòu)件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現(xiàn)計算錯誤。
2.6 審查各種簽證和施工日志 審查簽證主要看簽證手續(xù)是否完備，簽證是否真實特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實際?，F(xiàn)場零星工作量的簽證與原合同內(nèi)容是否重復(fù)，各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后，為避免審計漏項和計算差錯，還應(yīng)察看工程現(xiàn)場，對現(xiàn)場實際與資料不符的應(yīng)以實際為準(zhǔn)。審查施工日志主要看施工日志的記錄是否真實，對有些項目的實施是否與氣象日志矛盾，對有些項目的施工日志的計算總量是否與監(jiān)理簽證一致。
2.7 審查套用定額和計取費用 目前我國實行的是按省或區(qū)域制定建筑工程預(yù)算定額，各種取費標(biāo)準(zhǔn)也是由省級定額管理部門制定并頒布實施，凡是在本區(qū)域內(nèi)建設(shè)的工程均適用本區(qū)域定額和取費標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，施工單位無論來自何地或隸屬何系統(tǒng)均無例外。審查時看結(jié)算是否使用的是本區(qū)域定額，定額套用是否按規(guī)定和按合同進行，取費標(biāo)準(zhǔn)及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。對高套定額、多取費用的要予以制止和糾正。
2.8 審查材料價格和調(diào)價系數(shù) 目前我國的主要建筑材料執(zhí)行市場價格，主要材料允許隨行就市。在審查主材價格時，要通過掌握的同期價格行情和本地物價統(tǒng)計部門公布的價格信息，對照審查甲乙雙方協(xié)商認(rèn)定的主材價格，確認(rèn)其合理性和真實性，必要時可抽查施工單位購貨發(fā)票。調(diào)價系數(shù)是為調(diào)節(jié)地方材料價格變動而制定的，目前我國均實行動態(tài)管理辦法，即每月 （某些省份按每半年或每季度）公布一次，在審計時要對照文件規(guī)定和原合同有關(guān)條款進行，對違反規(guī)定和合同條款的要進行糾正。
2.9 審查建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況 建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實行獎罰，獎罰所發(fā)生的費用計人工程成本。因此，核實建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要，必要時要進行現(xiàn)場勘查。由于影響工程建設(shè)工期和工程質(zhì)量的因素很多，在審計認(rèn)定時要充分考慮甲乙雙方的實際情況和雙方協(xié)商確定的意見。
3 結(jié)束語
把握好基本建設(shè)結(jié)算審計，既要講原則按法律、法規(guī)辦事，又要實事求是，做到既合法又合情理。加強竣工結(jié)算審計是監(jiān)督基建項目活動的一項重要措施，這對節(jié)約基建投資提高經(jīng)濟效益起到一定的作用，近幾年隨著建筑市場科技水平的飛速發(fā)展，一些新技術(shù)、新材料、新工藝的使用，給審計人員提出了新的要求，這就需要相關(guān)人員經(jīng)常不斷的學(xué)習(xí)，深入施工現(xiàn)場，提高工程結(jié)算的審計水平。
參考文獻
[1]郭繼秋，唐慧哲.工程項目成木管理[M].北京:化學(xué)工業(yè)出版社，2007.
關(guān)鍵詞：工程結(jié)算審計；審計形式；審計要點
1 竣工結(jié)算審計的形式
竣工結(jié)算審計的形式其中有聯(lián)合審查、獨立審查、建設(shè)單位自審、委托審查。但現(xiàn)在要用最多是委托審查，委托審查就是建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價咨詢機構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算，對審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后，然后進行修正竣工結(jié)算。
2 竣工結(jié)算審計的審查要點
2.1 編制依據(jù)的審查 主要審查編制依據(jù)的合法性，時效性和適用范圍。工程竣工結(jié)算審查的依據(jù)有:①國家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定、通知、細則和文件規(guī)定等;②國家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補充定額以及有關(guān)現(xiàn)行取費標(biāo)準(zhǔn)或費用定額;③現(xiàn)行的地區(qū)材料預(yù)算價格，本地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)及機械臺班費用標(biāo)準(zhǔn);④現(xiàn)行的地區(qū)單位估價表或匯總表;⑤建設(shè)工程項目的設(shè)計圖紙及有關(guān)的工程資料。
2.2 審查施工合同 基本建設(shè)工程無論是采用何種承包形式，都簽訂有施工承包合同，工程價款結(jié)算和工程竣工決算編制都是依據(jù)合同有關(guān)條款來進行的。審計工程決算，首先要審查合同，弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關(guān)系。按照《合同法》和國家有關(guān)基建工程的規(guī)定，判定該合同是否有效，合同內(nèi)容有無違背國家政策法規(guī)和其他規(guī)定，合同各條款之間有無自相矛盾內(nèi)容，合同條款有無明顯不平等內(nèi)容，合同內(nèi)容有無明顯漏洞或缺口。
2.3 審查補充合同、協(xié)議、紀(jì)要等資料 基建工程的施工承包合同，一般只約定框架內(nèi)容，對一些具體細節(jié)和需要進一步明確的，還簽訂有補充合同或協(xié)議，在圖紙交底時還要形成紀(jì)要，這些補充的書面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計中要對這部分資料進行細致的閱讀審查，看其內(nèi)容是否有****、超越、違背原合同條款內(nèi)容的，有無人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給國家造成損失的合約。
2.4 審查變更資料 審查變更要對照施工圖和竣工圖進行。按照國家規(guī)定，變更必須由原設(shè)計單位出具通知，由原計劃批準(zhǔn)部門同意，才能視為合法變更，未按此規(guī)定，甲乙雙方自行變更的，均為不合法。在審計過程中，對合法變更和不合法變更要區(qū)別對待。
合法變更以正式書面通知為準(zhǔn)，不合法變更對照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現(xiàn)場記錄，審查其真實性。對未辦理手續(xù)的變更屬于結(jié)構(gòu)、工藝流程等技術(shù)方面的，應(yīng)要求補辦設(shè)計單位的變更通知。
2.5 審查工程量 工程量的計算在審核結(jié)算工作，是最為最繁瑣、最耗時的，其作為結(jié)算最為主要的依據(jù)，直接影響著結(jié)算的準(zhǔn)確性。①熟練掌握計算的規(guī)則，并對竣工圖的工程量進行審核。特別要根據(jù)綜合單價，區(qū)分在同一個項目中工程量清單計價規(guī)范以及定額計算規(guī)則兩者的不同之處，區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點。②需要仔細核對計算構(gòu)件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現(xiàn)計算錯誤。
2.6 審查各種簽證和施工日志 審查簽證主要看簽證手續(xù)是否完備，簽證是否真實特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實際?，F(xiàn)場零星工作量的簽證與原合同內(nèi)容是否重復(fù)，各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后，為避免審計漏項和計算差錯，還應(yīng)察看工程現(xiàn)場，對現(xiàn)場實際與資料不符的應(yīng)以實際為準(zhǔn)。審查施工日志主要看施工日志的記錄是否真實，對有些項目的實施是否與氣象日志矛盾，對有些項目的施工日志的計算總量是否與監(jiān)理簽證一致。 轉(zhuǎn)貼于
2.7 審查套用定額和計取費用 目前我國實行的是按省或區(qū)域制定建筑工程預(yù)算定額，各種取費標(biāo)準(zhǔn)也是由省級定額管理部門制定并頒布實施，凡是在本區(qū)域內(nèi)建設(shè)的工程均適用本區(qū)域定額和取費標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，施工單位無論來自何地或隸屬何系統(tǒng)均無例外。審查時看結(jié)算是否使用的是本區(qū)域定額，定額套用是否按規(guī)定和按合同進行，取費標(biāo)準(zhǔn)及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。對高套定額、多取費用的要予以制止和糾正。
2.8 審查材料價格和調(diào)價系數(shù) 目前我國的主要建筑材料執(zhí)行市場價格，主要材料允許隨行就市。在審查主材價格時，要通過掌握的同期價格行情和本地物價統(tǒng)計部門公布的價格信息，對照審查甲乙雙方協(xié)商認(rèn)定的主材價格，確認(rèn)其合理性和真實性，必要時可抽查施工單位購貨發(fā)票。調(diào)價系數(shù)是為調(diào)節(jié)地方材料價格變動而制定的，目前我國均實行動態(tài)管理辦法，即每月 （某些省份按每半年或每季度）公布一次，在審計時要對照文件規(guī)定和原合同有關(guān)條款進行，對違反規(guī)定和合同條款的要進行糾正。
2.9 審查建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況 建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實行獎罰，獎罰所發(fā)生的費用計人工程成本。因此，核實建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要，必要時要進行現(xiàn)場勘查。由于影響工程建設(shè)工期和工程質(zhì)量的因素很多，在審計認(rèn)定時要充分考慮甲乙雙方的實際情況和雙方協(xié)商確定的意見。
3 結(jié)束語
把握好基本建設(shè)結(jié)算審計，既要講原則按法律、法規(guī)辦事，又要實事求是，做到既合法又合情理。加強竣工結(jié)算審計是監(jiān)督基建項目活動的一項重要措施，這對節(jié)約基建投資提高經(jīng)濟效益起到一定的作用，近幾年隨著建筑市場科技水平的飛速發(fā)展，一些新技術(shù)、新材料、新工藝的使用，給審計人員提出了新的要求，這就需要相關(guān)人員經(jīng)常不斷的學(xué)習(xí)，深入施工現(xiàn)場，提高工程結(jié)算的審計水平。
參考文獻：
[1]郭繼秋，唐慧哲.工程項目成木管理[M].北京:化學(xué)工業(yè)出版社，2007.
竣工結(jié)算審計的形式其中有聯(lián)合審查、獨立審查、建設(shè)單位自審、委托審查。但現(xiàn)在要用最多是委托審查,委托審查就是建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價咨詢機構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算,對審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題,經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后,然后進行修正竣工結(jié)算。
2 、竣工結(jié)算審計的審查要點
2.1 編制依據(jù)的審查 主要審查編制依據(jù)的合法性,時效性和適用范圍。工程竣工結(jié)算審查的依據(jù)有:①國家、省市(自治區(qū))有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定、通知、細則和文件規(guī)定等;②國家、省市(自治區(qū))有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補充定額以及有關(guān)現(xiàn)行取費標(biāo)準(zhǔn)或費用定額;③現(xiàn)行的地區(qū)材料預(yù)算價格,本地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)及機械臺班費用標(biāo)準(zhǔn);④現(xiàn)行的地區(qū)單位估價表或匯總表;⑤建設(shè)工程項目的設(shè)計圖紙及有關(guān)的工程資料。
2.2 審查施工合同 基本建設(shè)工程無論是采用何種承包形式,都簽訂有施工承包合同,工程價款結(jié)算和工程竣工決算編制都是依據(jù)合同有關(guān)條款來進行的。審計工程決算,首先要審查合同,弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關(guān)系。按照《合同法》和國家有關(guān)基建工程的規(guī)定,判定該合同是否有效,合同內(nèi)容有無違背國家政策法規(guī)和其他規(guī)定,合同各條款之間有無自相矛盾內(nèi)容,合同條款有無明顯不平等內(nèi)容,合同內(nèi)容有無明顯漏洞或缺口。
2.3 審查補充合同、協(xié)議、紀(jì)要等資料 基建工程的施工承包合同,一般只約定框架內(nèi)容,對一些具體細節(jié)和需要進一步明確的,還簽訂有補充合同或協(xié)議,在圖紙交底時還要形成紀(jì)要,這些補充的書面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約,都具有同等法律效力。審計中要對這部分資料進行細致的閱讀審查,看其內(nèi)容是否有、超越、違背原合同條款內(nèi)容的,有無人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給國家造成損失的合約。
2.4 審查變更資料 審查變更要對照施工圖和竣工圖進行。按照國家規(guī)定,變更必須由原設(shè)計單位出具通知,由原計劃批準(zhǔn)部門同意,才能視為合法變更,未按此規(guī)定,甲乙雙方自行變更的,均為不合法。在審計過程中,對合法變更和不合法變更要區(qū)別對待。
合法變更以正式書面通知為準(zhǔn),不合法變更對照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現(xiàn)場記錄,審查其真實性。對未辦理手續(xù)的變更屬于結(jié)構(gòu)、工藝流程等技術(shù)方面的,應(yīng)要求補辦設(shè)計單位的變更通知。
2.5 審查工程量 工程量的計算在審核結(jié)算工作,是最為最繁瑣、最耗時的,其作為結(jié)算最為主要的依據(jù),直接影響著結(jié)算的準(zhǔn)確性。①熟練掌握計算的規(guī)則,并對竣工圖的工程量進行審核。特別要根據(jù)綜合單價,區(qū)分在同一個項目中工程量清單計價規(guī)范以及定額計算規(guī)則兩者的不同之處,區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點。②需要仔細核對計算構(gòu)件尺寸與圖紙尺寸是否相一致,防止出現(xiàn)計算錯誤。
2.6 審查各種簽證和施工日志 審查簽證主要看簽證手續(xù)是否完備,簽證是否真實特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實際。現(xiàn)場零星工作量的簽證與原合同內(nèi)容是否重復(fù),各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后,為避免審計漏項和計算差錯,還應(yīng)察看工程現(xiàn)場,對現(xiàn)場實際與資料不符的應(yīng)以實際為準(zhǔn)。審查施工日志主要看施工日志的記錄是否真實,對有些項目的實施是否與氣象日志矛盾,對有些項目的施工日志的計算總量是否與監(jiān)理簽證一致。
2.7 審查套用定額和計取費用 目前我國實行的是按省或區(qū)域制定建筑工程預(yù)算定額,各種取費標(biāo)準(zhǔn)也是由省級定額管理部門制定并頒布實施,凡是在本區(qū)域內(nèi)建設(shè)的工程均適用本區(qū)域定額和取費標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定,施工單位無論來自何地或隸屬何系統(tǒng)均無例外。審查時看結(jié)算是否使用的是本區(qū)域定額,定額套用是否按規(guī)定和按合同進行,取費標(biāo)準(zhǔn)及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。對高套定額、多取費用的要予以制止和糾正。
2.8 審查材料價格和調(diào)價系數(shù) 目前我國的主要建筑材料執(zhí)行市場價格,主要材料允許隨行就市。在審查主材價格時,要通過掌握的同期價格行情和本地物價統(tǒng)計部門公布的價格信息,對照審查甲乙雙方協(xié)商認(rèn)定的主材價格,確認(rèn)其合理性和真實>文秘站:
2.9 審查建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況 建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定,其履行結(jié)果是實行獎罰,獎罰所發(fā)生的費用計人工程成本。因此,核實建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要,必要時要進行現(xiàn)場勘查。由于影響工程建設(shè)工期和工程質(zhì)量的因素很多,在審計認(rèn)定時要充分考慮甲乙雙方的實際情況和雙方協(xié)商確定的意見。
