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序論：在您撰寫酒店財務(wù)管理論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
酒店一切經(jīng)營活動的目的都是為著盈利。一個企業(yè)離開了盈利，它就無法生存下去。財務(wù)部在酒店的經(jīng)活動中負(fù)責(zé)收集、記錄、分類、總括、分析貨幣交易以及由此而得出的結(jié)果和結(jié)論，向管理者提供經(jīng)營資料，供總經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)營決策。
財會部在酒店的經(jīng)營中起著財務(wù)和計劃管理、會計核算管理、資金管理、外匯管理、固定資產(chǎn)管理、家具用具設(shè)備管理、物料用品管理、費用管理、成本管理、利潤管理、合同管理和商品、原料和物料的采購管理、倉庫物資管理的重要作用。通過財務(wù)部門進(jìn)行上述有效管理，能使酒店的經(jīng)營活動獲得更大的經(jīng)濟效益，從而促進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展。
第一節(jié)酒店財務(wù)管理范疇
一、會議核算管理
1、會計核算原則
（1）遵守中華人民共和國的法律法規(guī)、條例及政策的有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)的協(xié)議、合同。
（2）會計年度采用歷年制。即自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計制度。
（3）采用借貸復(fù)式記賬法記賬。
（4）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記賬。即凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收益和已經(jīng)使用的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為本期的收益與費用入賬。凡不屬于本期的收益與費用，即使款項已在本期收付，都不應(yīng)作為本期的收益與費用處理。
（5）一切會計憑證、賬薄、報表等各種會計記錄，都必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到手續(xù)齊備，內(nèi)容完整，準(zhǔn)確及時。
（6）記賬用的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報表均用中文書記。
（7）一切收入與費用的計算，必須互相配合，必須在同一時期內(nèi)登記入賬，不應(yīng)脫節(jié)，不應(yīng)提前或推后。
（8）劃清資本出去與收益支出的界限，不能互相混淆。
（9）有關(guān)會計處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，須經(jīng)批準(zhǔn)。
（10）建立內(nèi)部稽核制度，對款項的支付，財產(chǎn)物資的收發(fā)保管，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生與清算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要有明確的經(jīng)濟責(zé)任，有合法的憑證，并經(jīng)授權(quán)人員審核簽證。
2、會計科目
（1）資產(chǎn)類
①現(xiàn)金
每項現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。
核算酒店庫存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。
設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收鍍局ぃ湊找滴穹⑸承潁鶉盞羌恰?
②銀行存款
核算酒店存入銀行的各種存款。
“根據(jù)人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。
采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當(dāng)日銀行匯率折合人民幣登記。
③應(yīng)收賬款
核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項目的營業(yè)收入中對方的欠款。
分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項，按團(tuán)體或個人設(shè)分戶賬。
設(shè)立專人負(fù)責(zé)催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責(zé)任，并取得有關(guān)證明。報財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為壞賬損失。
④其他應(yīng)收款
核算應(yīng)收賬款不包括的其他應(yīng)收款，包括按金，應(yīng)付保險賠償?shù)取?/p>
按不同貨幣和債務(wù)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。
⑤待攤費用
核算已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后時期分別負(fù)擔(dān)的各項費用，如持?jǐn)偙ｋU費等。
對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費用，不入本科目。
每項待攤費用一般在12個月內(nèi)分?jǐn)偼戤叀?/p>
⑥存貨
核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。
各咎存貨按不同類別倉庫設(shè)專人管理，按品名設(shè)明細(xì)賬登記，定期盤點。
⑦其他流動資產(chǎn)及按金
不屬于以上六個科目的流動資產(chǎn)屬于本科目核算。
根據(jù)不同類型或項目，每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。
⑧固定資產(chǎn)
核算所有固定資產(chǎn)的原價。
所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備和其他設(shè)備。
第一批購入的營業(yè)性設(shè)備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產(chǎn)。
⑨累計折舊
核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標(biāo)準(zhǔn)，按項目提取折舊額，并設(shè)置登記卡登記。
根據(jù)合作經(jīng)營合同的精神，每月提取的折舊額，優(yōu)先用于歸還資本。
⑩開辦費（指新建酒店）
核算為籌辦企業(yè)而支付的費用。本科目在開業(yè)后多少個月攤銷由酒店定。每月分?jǐn)偹觅Y金優(yōu)先用于歸還投資者。
11.其他遞延費用
核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應(yīng)作本期全部負(fù)擔(dān)的費用，如設(shè)備保養(yǎng)費、廣告費、在未還清本息前的固定資產(chǎn)更新等。
每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。
按項目根據(jù)收效時間按期轉(zhuǎn)入費用。
（2）負(fù)債類
①應(yīng)付賬款
核算購入的設(shè)備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務(wù)供應(yīng)而拖欠的款項。
對往來款項較大及往來次數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設(shè)立明細(xì)賬。
②應(yīng)付工資
核算本期應(yīng)付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補貼等。
按應(yīng)付工資的明細(xì)賬核算。
③應(yīng)付稅金
核算應(yīng)付的各種稅金，如工商統(tǒng)一稅、所得稅、牌照稅等。
按稅金種類設(shè)明細(xì)賬登記。
④其他應(yīng)付賬及稅金
核算應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金以外的其他各項應(yīng)付款，包括應(yīng)付手續(xù)費、應(yīng)付賠償費、存入保證金、各種暫收預(yù)收款等。
按不同類別，不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。
⑤預(yù)提費用
核算預(yù)提計入成本、費用而實際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內(nèi)的各項支出。超過范圍須經(jīng)職權(quán)單位或人員批準(zhǔn)。
按費用性質(zhì)設(shè)明細(xì)賬。
⑥社會勞動保險基金
核算按規(guī)定提取的社會勞動保險基金。此科目要?？顚Ｓ谩?/p>
⑦待還投資
此科目為貸款科目，為核算本年應(yīng)歸還的投資數(shù)，其金額應(yīng)匯而尚未匯出之?dāng)?shù)。
（3）資本類
①實收資本
核算資本總額。
按投資者戶名設(shè)明細(xì)賬。
②歸還資本
本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產(chǎn)折舊及推銷開辦費之同數(shù)量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數(shù)。
③本年利潤
核算本年內(nèi)實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。
年度結(jié)算時將營業(yè)收入、營業(yè)成本、費用、匯兌損益和營業(yè)外收支等各科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目，在本科目內(nèi)出本年實現(xiàn)的利潤（或虧損）、最后將余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”.
④分配利潤
核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結(jié)存金
（4）損益類
①營業(yè)收入
核算酒店經(jīng)營范圍內(nèi)的各項業(yè)務(wù)收入。
營業(yè)收入分為：
酒店收入：客房、餐飲、出租汽車、洗衣、舞廳、游戲機、音樂茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂廳、美容中心。
住宅大樓收入：出租高級公寓租金及大樓其他收入。
商業(yè)大樓收入：出租寫字樓及大樓其他收入。
商場收入：自營商場收入、出租商場租金及商場其他收入。
其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。
②營業(yè)稅金
根據(jù)各項營業(yè)收入的不同稅率，核算本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的工商統(tǒng)一稅、土地使用費及其他費用和稅金。
根據(jù)各項營業(yè)稅分別列賬登記。
③營業(yè)部門直接成本。
核算營業(yè)過程中支付的直接成本支出。
④營業(yè)部門直接費用
核算能夠劃分各部門發(fā)生的各項費用。
根據(jù)營業(yè)收入的各部門劃分作為本科目的子目和細(xì)目。
各部門直接費用中除“薪金及有關(guān)費用”子目外，其余子目根據(jù)各部門或各項業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)及需要分別命名。
⑤非營業(yè)部門費用
薪金及有關(guān)費用：凡所有屬于行政及一般部門，如市場推廣（公共關(guān)系“銷售”）部，物業(yè)操作及保養(yǎng)部的薪金及有關(guān)費用劃歸此項目。
其他間接費用：如行政及一般費用、市場推廣費、物業(yè)操作及保養(yǎng)費、能源供應(yīng)費。
上述四類費用的子目將根據(jù)不同性質(zhì)及需要分別命名。
⑥營業(yè)外收支
匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實現(xiàn)數(shù)為。記賬匯率的變動，有關(guān)外幣各賬戶的賬面余額均不作調(diào)整。
保險費、借款利息：房屋和內(nèi)部保險的各種費用及正常經(jīng)營所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。
售賣資產(chǎn)損益：核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢（由酒店定）以上固定資產(chǎn)的變價凈收入與該項固定資產(chǎn)凈值的差額。
⑦推銷開辦費
核算籌備開業(yè)而發(fā)生的開辦費按月分?jǐn)偂?/p>
酒店經(jīng)營活動中提出的攤銷開辦費資金用于歸還投資資本。
⑧固定資產(chǎn)折舊
核算固定資產(chǎn)按月提取的折舊費。
提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。
⑨投資利息
根據(jù)投資總額按期核算應(yīng)付利息。
提取利息金額用于歸還資本的利息。
3、會計各項主要環(huán)節(jié)的核算
（1）貨幣資金及往來款項的核算。
（2）存貨的核算。
（3）固定資產(chǎn)的核算。
（4）成本和費用的核算。
（5）營業(yè)收入和利潤的核算。
（6）投入資本的核算。
4、會計憑證和會計賬簿
（1）每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須取得或者填寫原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確。自制的原始憑證則由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員簽證。
（2）記賬憑證包括收款憑證、付款憑證。各種記賬憑證、必須填明日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目、金額等。經(jīng)過制單人、指定的審核人員和會計部負(fù)責(zé)人簽證后，據(jù)此記賬。
各種記賬憑證連同所付原始憑證，均須證明憑證種類、張數(shù)、起訖號碼、所屬年度、月份、并由有關(guān)人員簽證、歸檔保管，不得丟失。對于某些需要永遠(yuǎn)保存的重要憑證，應(yīng)另外保管，并在該項原始憑證和有關(guān)記賬憑證上加注說明。
（3）對外開出的憑證都要依次編號，并應(yīng)自留副本或存根，副本或存根上所記載的內(nèi)容和金額必須與正本一致。副本和存根應(yīng)妥善保存。誤寫或收回作廢的對外憑證的正本，應(yīng)附于原編號的副本或存根之上。短缺或不能收回的，應(yīng)在副本或存根上注明理由。
（4）尚未使用的重要空白憑證，如支票簿、現(xiàn)金收據(jù)等，都要由會計部專設(shè)登記簿進(jìn)行登記，妥善保管，防止丟失。領(lǐng)用時，應(yīng)經(jīng)過指定的人員批準(zhǔn)并登記后由領(lǐng)用人簽名。
（5）由電腦記錄的賬簿具有不能涂改或用褪色藥水消除字跡的優(yōu)點，發(fā)生錯誤時只能另行填制記賬憑證，予以更正。
由人手記錄的賬簿和會計憑證，不得刮擦、挖補；涂改或用褪色藥水消除字跡，發(fā)生錯誤時，應(yīng)根據(jù)錯誤性質(zhì)和具體情況，采用劃線或另行填制記賬憑證簿方法，予以更正。劃線更正時，應(yīng)由記賬人員在更正處蓋章或簽名。
（6）各種賬簿應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證、記賬憑證、憑證匯總表進(jìn)行登記，要逐項記載：發(fā)生日期、憑證編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等。
5、會計檔案
（1）會計憑證、會計賬簿和會計報表等各種會計檔案資料要妥善保管，不得丟失損壞。
（2）年度會計報表，會計師查賬報告等必須長期保存，一般會計憑證、憑證賬簿和月份、季度會計報表保存期限至少為15年。
（3）會計檔案保存期滿需要銷毀時，須開列清單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查、報上級主管部門和稅務(wù)機關(guān)同意后，才能銷毀。銷毀會計檔案的清單應(yīng)長期保存。
二、財會部管理
1、財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)
（1）職權(quán)
①負(fù)責(zé)對所管部門負(fù)責(zé)人的考勤、考績工作，根據(jù)他們管理實績的好差，有權(quán)進(jìn)行表揚和批評，獎勵或處罰。
②有權(quán)向總經(jīng)理建議任免所管部門的管理干部。
③有權(quán)任免領(lǐng)班以下的員工。
④有權(quán)處理所管部門的一切日常業(yè)務(wù)和事務(wù)工作。
⑤有權(quán)向下級下達(dá)工作和生產(chǎn)任務(wù)，向他們發(fā)指示和進(jìn)行工作策劃。
⑥根據(jù)本部的實際情況和工作需要，有權(quán)增減員工和調(diào)動他們的工作。
（2）職責(zé)
①對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)財會、采購部和物業(yè)部的全面工作。
②控制預(yù)算案，指導(dǎo)制訂酒店經(jīng)營政策。
③管理現(xiàn)金流量、貨款及貨幣兌換。
④貫徹執(zhí)行總經(jīng)理下達(dá)的各項工作任務(wù)，處理所管部門的日常業(yè)務(wù)。
⑤審查和批示各部門的營業(yè)報表和工作報告。
⑥主持各部日常業(yè)務(wù)會議和部務(wù)會議，進(jìn)行營業(yè)分析，作出經(jīng)營決策和制訂成本控制方案。
⑦參加總經(jīng)理召開的總監(jiān)一級和部門經(jīng)理例會、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)會議，建立良好的公共關(guān)系。
⑧對部屬的工作進(jìn)行策劃與督導(dǎo)，培養(yǎng)他們不斷提高管理水平和業(yè)務(wù)能力。
（3）業(yè)務(wù)要求
①財務(wù)總監(jiān)屬酒店高層管理人員，要求對酒店業(yè)務(wù)特別是財會、采購、倉庫管理方面的業(yè)務(wù)非常熟悉。
②熟悉和掌握會計的基本理論及實際工作方面的知識，包括掌握會計的基本原理、常規(guī)、假定、標(biāo)準(zhǔn)、原則及限制等基本會計知識。
③熟悉經(jīng)濟法、酒店法及本地的法律及法規(guī)。
④了解和掌握酒店經(jīng)濟活動的情況。
（4）工作內(nèi)容
①根據(jù)酒店的管理目標(biāo)，對所管部門的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行策劃。
②監(jiān)督編制綜合決算表、預(yù)算表、現(xiàn)金報告及周期性管理報告工作。
③主持召開所管各部的部務(wù)會議，進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，解決工作疑難，聽取部門負(fù)責(zé)人的意見和建議，進(jìn)行工作策劃和決策。
④負(fù)責(zé)與市場銷售（公共關(guān)系）部、房務(wù)部、飲食部、綜合服務(wù)部、非營業(yè)部等部門進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通。
⑤建立會議系統(tǒng)，進(jìn)行內(nèi)部控制，定期檢查下屬各部門的工作。檢查的項目主要有：
檢查財會部各部門各崗位履行工作職責(zé)情況。掌握日、周、月、季、年財務(wù)收支情況。
檢查采購人員是否根據(jù)酒店的采購計劃按質(zhì)、按時、按量完成采購任務(wù)。
檢查采購人員在采購業(yè)務(wù)活動中是否遵紀(jì)守法。
檢查倉管人員對倉庫物資的管理是否有條理、無損壞，是否賬物相符，賬賬相符。
檢查倉庫管理的防火防盜情況。
檢查各收款點的收款情況，有否漏單、錯單、多收或少收。
⑥每天要用一定時間認(rèn)真審閱各種文件、報表和報告，需要批復(fù)的必須及時批復(fù)。
⑦處理客人投訴和解答客人有關(guān)財務(wù)方面的咨詢。
⑧抓好培訓(xùn)工作，不斷提高員工的業(yè)務(wù)技術(shù)和工作能力。
⑨做好部屬的思想政治工作、幫助員工解決一些實際問題和困難，使他們有歸宿感，責(zé)任感和事業(yè)心。
⑩向總經(jīng)理匯報工作。
2、總會計師的職責(zé)
（1）職責(zé)
有的酒店的總會計師由財務(wù)總監(jiān)兼任。他的主要職責(zé)是：
①控制預(yù)算案，指導(dǎo)制定公司政策及程序、合約及牌照。
②管理現(xiàn)金流量。管理貸款、貸幣兌換及監(jiān)督信用部。
③管理會計事務(wù)、出納、收入核數(shù)業(yè)務(wù)等。
（2）業(yè)務(wù)要求
①熟悉和掌握會計的基本概念及實際工作方面的知識，包括熟悉會計的基本原理、常規(guī)、假定、原則及限制等方面的基礎(chǔ)知識。
②會計學(xué)是一門專門學(xué)、要掌握會計理論及實際工作的發(fā)展動向。
③熟悉和掌握商業(yè)法、經(jīng)濟法及本地區(qū)的法律及法規(guī)，熟悉和掌握酒店法。
（3）工作內(nèi)容
①監(jiān)督編制綜合決算表、預(yù)算表，現(xiàn)金流量報告。
②管理酒店日常財務(wù)會計工作。
③確保酒店在經(jīng)營活動中對成本、定價、現(xiàn)金流量的控制，及對財務(wù)預(yù)算案及預(yù)算的控制。
④建立會計系統(tǒng)，進(jìn)行內(nèi)部控制，定期進(jìn)行工作檢查。
⑤提議薪金工資率的增減及財務(wù)部人員的編制問題。
⑥負(fù)責(zé)與各個部門，如財務(wù)部內(nèi)部、各營業(yè)部門和非營業(yè)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通。
⑦建立各種物資、財會管理制度。制定每個崗位的工作職責(zé)、工作程序。
⑧就財會的政策和法律問題與總監(jiān)和總經(jīng)理研究和磋商。
⑨對部屬員工作進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高員工的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。
3、會計師的職責(zé)
酒店財務(wù)部的會計師由于分工不同，其職責(zé)、業(yè)務(wù)要求及工作內(nèi)容也有所不同。
（1）負(fù)責(zé)與收銀有關(guān)賬目來往的會計師
①負(fù)責(zé)保存酒店內(nèi)賓客須按時支付的賬目的記錄。
控制及平衡預(yù)付定金，計算一切應(yīng)付的傭金。
處理會計爭端及疑問。與信用部經(jīng)理解決逾期已久而未付賬目。處理亂賬。
確保合同所訂閱有關(guān)單位的協(xié)議、價格及安排。
編制每月的會計應(yīng)收賬款報告書。
②業(yè)務(wù)要求
熟悉和掌握會計及簿記原則。
熟悉和掌握計算機的操作技術(shù)。
熟悉和掌握資料處理的理論和實際知識。
③工作內(nèi)容
正確記錄各類賬目的數(shù)字及借貸項目。
準(zhǔn)時寄出財務(wù)的帳項、對賬單及事后的一切函件。
將過期賬戶的所有資料提供給有關(guān)人員，以便采取措施和行動。
將附屬的應(yīng)收賬款分類賬與每月應(yīng)適當(dāng)控制的賬戶平衡，編制各處應(yīng)收賬款分類賬的“分期”計算表。
編制每季度應(yīng)收賬款報告。
（2）負(fù)責(zé)酒店日常所有費用（薪金除外）支出的會計師。
①職責(zé)
對酒店日常所支付的費用進(jìn)行統(tǒng)計、控制，掌握銀行存款余額的記錄。
核對及處理酒店內(nèi)支付的費用，編制支出分析及其他有關(guān)供貨單位和個人發(fā)票的月結(jié)單。
處理訂單、收入及支出的記錄。
根據(jù)酒店支付情況作出分析報告供總監(jiān)和總經(jīng)理參考，以便控制費用開支，保持收支平衡，不超預(yù)算。
②業(yè)務(wù)要求
熟悉和掌握會計及薄記原則。
熟悉和掌握銀行程序和進(jìn)口物資、原材料有關(guān)規(guī)定和文件。
熟悉和掌握計算機的操作技術(shù)及最新數(shù)據(jù)的處理方法。
③工作內(nèi)容
負(fù)責(zé)所有支出（薪金除外），包括即時支付或經(jīng)常支付的款項，準(zhǔn)備支票，并將支票、收據(jù)以及支付文件、資料呈交總監(jiān)核準(zhǔn)。
計算及核對訂單、收入記錄及供應(yīng)單位和個人開署的單據(jù)。
計算及核對有關(guān)運輸及供應(yīng)商的信用備忘錄。
發(fā)出收據(jù)，包括供應(yīng)單位和個人開署的單據(jù)及信用備忘錄的價格分布。
檢查供應(yīng)單位和個人的每月報告是否符合酒店的會計應(yīng)付記錄。
保持完整的會計應(yīng)付記錄及最新的資料檔案。
提供財務(wù)計劃及銀行余額記錄最新的支出分析，以供總監(jiān)和總經(jīng)理參考。
4、飲食成本會計的職責(zé)
有的酒店稱飲食成本會計為包含業(yè)務(wù)成本主任或飲食成本總監(jiān)。其對財務(wù)總監(jiān)或總會計師負(fù)責(zé)。
（1）職責(zé)
①負(fù)責(zé)對飲食成本進(jìn)行監(jiān)督；對飲食部的經(jīng)營和賬目往來進(jìn)行監(jiān)督和管理。
②負(fù)責(zé)飲食成本的核算。
③督導(dǎo)成本控制及清點存貨，審查食品原材料的采購。
④隨時抽查酒店飲食供應(yīng)情況。
⑤就所有成本報表進(jìn)行預(yù)測和分析，就食品和飲品的價格銷售潛力編制比較報告，向飲食總監(jiān)、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理提供資料。
（2）業(yè)務(wù)要求
①熟悉和掌握酒店及飲食會計業(yè)務(wù)。
②熟悉和掌握成本及存貨盤存控制。
③熟悉和掌握食品和飲品的市場情況及進(jìn)價、售價、食品原材料的起貨成率。
（3）工作內(nèi)容
①編制每日飲食營業(yè)報表，計算每月飲食部及各餐廳的三項經(jīng)濟指標(biāo)對比表。
②審查飲食價格表，核算食物及飲品的采購數(shù)量。
③審查及編制每月飲食記錄，計算飲食成本。
④根據(jù)食品原材料的起貨成率和烹飪標(biāo)準(zhǔn)計算食品價格。
⑤進(jìn)行飲食銷售分析。
⑥檢查和核對食品原材料的供應(yīng)、驗收、儲存等情況。
⑦對食品原材料貯存過多的部分向行政總廚提出處理意見或建議。
⑧與飲食總監(jiān)和行政總廚進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，對酒店飲食管理、控制系統(tǒng)提出改進(jìn)意見。
⑨與飲食總監(jiān)和行政總廚商討在不降低食品質(zhì)量的情況下，提高食品原材料的利用率，降低成本和費用。
5、總臺收款員的職責(zé)
（1）職責(zé)
①將住客之分類及最新帳目記入房號內(nèi)并注意保存。
②負(fù)責(zé)為結(jié)賬收取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬、支票、信用卡等支付方式支付的住宿、餐飲、洗衣等費用。
③核實賬單及信用卡。
（2）業(yè)務(wù)要求
①熟悉和掌握各國貨幣當(dāng)天的兌換率，能識別各貨幣的真?zhèn)巍?/p>
②將賓客的各種賬單保存好，不可遺失，不可搞混。
③熟悉和掌握收銀機及計算機的操作方法。
④會計英語。
（3）工作內(nèi)容
①熟悉和掌握酒店內(nèi)各類房費、餐費和洗滌費等費用標(biāo)準(zhǔn)及折扣。
②將各類收取費用過入房號內(nèi)。
③為賓客結(jié)賬。
賓客來結(jié)賬時要表示歡迎，迅速為客人結(jié)賬。
若客人來得太多，要禮貌地示意客人排隊按順序結(jié)賬。
客人結(jié)賬時要將客人房費、餐飲費、洗滌費、娛樂費等費用累計總收費。
客人交款時要當(dāng)客人面點清，要唱收，并向客人表示多謝?？腿私Y(jié)完賬離開時要表示歡送。歡迎他下次光臨。
④賓客付款方式
現(xiàn)金付款：現(xiàn)金包括人民幣和外幣。
銀行信用卡結(jié)賬。
用支票、轉(zhuǎn)賬方式結(jié)賬。
⑤將收取的以支票、換賬、信用卡支付之賬項過入相應(yīng)的賬號內(nèi)。
⑥將所收賓客的現(xiàn)金、支票、轉(zhuǎn)賬、信用卡的賬單匯總，送交會計部入賬。
⑦對于走單賬項，應(yīng)配合信用部經(jīng)理采取措施追賬。
⑧編制每日營業(yè)報表。
6、餐廳收款員職責(zé)
（1）職責(zé)
①負(fù)責(zé)在餐廳飲食銷售活動中顧客結(jié)賬收款。
②負(fù)責(zé)將顧客用轉(zhuǎn)賬方式、支票或信用卡結(jié)賬的賬單轉(zhuǎn)送前臺收款處或會計部。
③核實賬單及信用卡。
（2）業(yè)務(wù)要求
①能識別各國家貨幣的真?zhèn)危煜ず驼莆崭鲊泿女?dāng)天的兌換率。
②熟悉和掌握收銀機及計算機的操作方法。
③不可將不同客人的點菜單、飲品單等搞混。
（3）工作內(nèi)容
①收款員接到值臺送來的收款結(jié)賬單后要累計食品、飲品、茶芥（雜項）等費用，開出收款單交值臺為客人結(jié)賬。
②收市后將現(xiàn)金、支票、賬單匯總交總收款員。
③結(jié)算后將入廚菜單與賬單存根整理釘好交稽校核實。
④編制當(dāng)市營業(yè)情況報告或報表交會計匯總。
7、總收款（出納）員的職責(zé)
（1）職責(zé)
①負(fù)責(zé)收集當(dāng)日所有現(xiàn)金款項，并按幣類幣值面額歸類整理、點清入保險柜。
②負(fù)責(zé)收集當(dāng)日所有賬單收據(jù)、追查遺失賬單。
③編制每日銀行存款及按銀行規(guī)定留存流動金外，其余送銀行存。
④負(fù)責(zé)報賬的現(xiàn)金支付，掌管零用現(xiàn)金。
⑤整理收款員每日營業(yè)報告表。
（2）業(yè)務(wù)要求
①熟悉和掌握信貸政策和處理支票、信用卡、轉(zhuǎn)賬的工作程序。
②熟悉和掌握各國貨幣當(dāng)天的匯率，能識別各國貨幣的真?zhèn)巍?/p>
③熟悉和掌握收銀機及計算機的操作方法。
（3）工作內(nèi)容
①每日收集及點算（在證人面前）收款員交來款項數(shù)目，并報告差異數(shù)目，以備調(diào)查。
②收取每日收據(jù)及收款員每日工作報告表，將所有現(xiàn)金及支票金額撥入每日的存款額內(nèi)。
③向所有的收款員提供所需零錢以供找數(shù)。
④補允收款員支出的款項。
⑤檢查準(zhǔn)備支付現(xiàn)金的單據(jù)是否經(jīng)過上級批準(zhǔn)。
⑥編制收款員每日報告。
⑦對收款員進(jìn)行定期培訓(xùn)，不斷提高他們的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，幫助他們解決工作上的問題和困難。
8、薪金發(fā)放員的職責(zé)
（1）職責(zé)
①負(fù)責(zé)保存與薪酬有關(guān)的資料。
②編制及傳送報告，編制報稅表。
③熟悉和掌握各部門人員編制、基本工資、浮動工資、各項補貼、工資總額等情況。
（2）業(yè)務(wù)要求
①熟悉和掌握勞工政策和基本法規(guī)。
②熟悉和掌握有關(guān)職工福利的規(guī)定和政策。
③熟悉和掌握財務(wù)記賬和計算方法。
④熟悉辦公室日常工作和現(xiàn)金處理工作。
9、日間稽校員的職責(zé)
（1）職責(zé)
①負(fù)責(zé)對收款進(jìn)行督導(dǎo)。
②核查酒店的收益及編制每日收益報告書。
（2）業(yè)務(wù)要示
①熟悉和掌握會計及簿記業(yè)務(wù)。
②熟悉和掌握內(nèi)部管理程序及審校賬目。
（3）工作內(nèi)容
①審?，F(xiàn)金收入及單據(jù)。
②編制每日的營業(yè)報告。
③根據(jù)夜間稽核員的誤差報告書調(diào)查賬目的差異。
④編制營業(yè)摘要說明，作為進(jìn)入營業(yè)日記賬的資料。
⑤編制每月優(yōu)待付款的對賬表。
⑥檢查定價是否合適，及證實未來房間的租用率。
⑦檢查酒店高級職員的賬單簽署是否合適，并依照管理部門的指示對所有未付款賬單進(jìn)行核準(zhǔn)。
⑧控制餐廳賬單及會計賬號的發(fā)出。
⑨實施內(nèi)部現(xiàn)金管制及賬目系統(tǒng)的內(nèi)部管制。
10、夜間稽核員的職責(zé)
（1）職責(zé)
①監(jiān)督餐廳及總服務(wù)臺收款處的夜間稽核員工作。
②根據(jù)正式單據(jù)及證明文件，查核酒店總收益，編制每日收益報告書。
（2）業(yè)務(wù)要求
①熟悉和掌握會計及核數(shù)業(yè)務(wù)。
②熟悉和掌握內(nèi)部管理程序。
（3）工作內(nèi)容
①與總稽核員監(jiān)督所有出納員點算浮動現(xiàn)金。
②編制每日營業(yè)報告。
③核查餐次數(shù)目及所有食品、飲品銷售的一般賬單。
④編制營業(yè)狀況的摘要說明，作為記入營業(yè)日記賬的資料。
⑤管理餐廳單據(jù)及會計賬，并確保有關(guān)費用的過賬正確無誤。
⑥實施現(xiàn)金及發(fā)票系統(tǒng)的內(nèi)部管制。
財務(wù)計劃管理制度
1、結(jié)合酒店總經(jīng)理室對酒店經(jīng)濟活動的安排，計劃期內(nèi)客源、貨源、內(nèi)務(wù)價格等變化情況，并作出詳細(xì)分析和充分估計，以審定、編制財務(wù)計劃。
2、依據(jù)總經(jīng)理審定的酒店財務(wù)計劃，按各部門的不同經(jīng)營范圍、計劃期的多方面因素和歷史資料，參考部門年初的上報計劃，分?jǐn)偩频暧媱澲笜?biāo)，下達(dá)給各業(yè)務(wù)部門實施。
3、財務(wù)計劃分為年度、季度計劃：
（1）每年第三季度進(jìn)行酒店財務(wù)內(nèi)審，每年第四季度各部門向財務(wù)部提交用款計劃，經(jīng)綜臺平衡后，提出每二年的財務(wù)收支計劃，報酒店總經(jīng)理室和財務(wù)部。
（2）酒店財務(wù)部按標(biāo)準(zhǔn)的收支計劃，合理安排比例，下達(dá)定額指標(biāo)給各部門。
（3）各業(yè)務(wù)部門根據(jù)上報酒店總經(jīng)理審批后的季度計劃指標(biāo)，結(jié)合本部門的具體情況，按月分?jǐn)偧径热蝿?wù)指標(biāo)作為本部門季內(nèi)各月指標(biāo)檢查尺度。
（4）酒店對各業(yè)務(wù)部門的計劃檢查按季進(jìn)行，全年清算。
4、財務(wù)計劃內(nèi)容：
（1）財務(wù)部應(yīng)編制：
流動資金計劃、營業(yè)計劃、費用計劃、外匯收支計劃和利潤計劃、償還債務(wù)計劃及基建計劃、利潤分配計劃等。
（2）各部門應(yīng)編制：
①銷售部及前臺：客源計劃（包括外聯(lián)部分）、費用計劃、營業(yè)計劃和利潤計劃等。
②客房部：備品使用計劃（含耗用品）、費用計劃、設(shè)備維修更新及購置計劃等。
③餐飲部：營業(yè)計劃、利潤計劃、費用計劃、食品原材料及物品采購計劃、設(shè)備維修更新及購置計劃等。
④商場部：銷售計劃（分批發(fā)與零售）、商品進(jìn)貨計劃（分進(jìn)口商品和出口產(chǎn)品）、利潤計劃、費用計劃、外匯使用計劃、流動資金計劃、商場裝修計劃、設(shè)備維修及購置計劃、印刷品付印計劃和費用計劃等；
⑤西餐歌舞廳：營業(yè)計劃、利潤計劃、利潤計劃、費用計劃、食品原材料及商品采購計劃、耗用品購進(jìn)計劃和設(shè)備養(yǎng)護(hù)計劃等；
⑥采購部：物料進(jìn)貨計劃、工衣工鞋訂做計劃和加工訂貨計劃等；
⑦旅游部：客源計劃、營業(yè)計劃、利潤計劃和費用計劃等；
⑧管家部：費用計劃、用品使用計劃、花瓶盆載及用品、用具購置計劃、清潔機具養(yǎng)護(hù)及更新計劃、花店經(jīng)營計劃等；
⑨布草部：費用計劃、布草添置計劃和備品耗用計劃等；
⑩事務(wù)部：職工餐廳收支計劃和費用計劃等；
11.工程部：燃料進(jìn)貨和耗用計劃、水電耗用計劃、設(shè)備維修計劃、零配件及工具購置計劃和費用開支計劃等。
（3）總經(jīng)理室、人事部、財務(wù)部、保安部和事務(wù)部要編制費用開支計劃。
（4）各部所需編報的計劃、送財務(wù)部匯總呈報。
資金籌集管理制度
1、酒店籌集資金應(yīng)該按國家法律、法規(guī)及旅游飲食服務(wù)行業(yè)財務(wù)制定規(guī)定，可一次或分期籌集。
2、酒店資金的籌集可采用向銀行貸款、向其他單位臨時借款、向內(nèi)部職工籌集等方式。當(dāng)酒店的經(jīng)營規(guī)模擴大時，經(jīng)總經(jīng)理室決定，投資者增加投資額也是一種方式。
3、籌集資金的審批權(quán)限及規(guī)定：
（1）酒店根據(jù)需要可用原有的固定資產(chǎn)作抵押，向銀行或其他單位借款，借向銀行貸款時應(yīng)通過酒店總經(jīng)理室批準(zhǔn)。
（2）借款余額不得超過酒店的實收資本，重大項目或借款余額已超過實收資本的20％以上的借款，應(yīng)單獨作出可行性報告報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
4、對各方籌集的資金，應(yīng)嚴(yán)格按借款合同規(guī)定的用途使用，不許挪作他用。
5、資金使用應(yīng)嚴(yán)格按審批權(quán)限及規(guī)定程序辦理，大額開支一般要事先列入財務(wù)計劃，并應(yīng)附有經(jīng)濟效益預(yù)測資料。
經(jīng)費支出管理制度
1、對于發(fā)給員工的工資、津貼、補貼、福利補助等，必須根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證列為經(jīng)費支出，不得以編制定額、預(yù)算計劃數(shù)字列支；
2、購入酒店辦公用品和材料，直接列為經(jīng)費支出，但單位較大、數(shù)量大宗的應(yīng)通過庫存材料核算。
3、撥給的補助費、周轉(zhuǎn)金應(yīng)按實際撥補數(shù)，以批準(zhǔn)的預(yù)算和銀行支付憑證列為經(jīng)費支出。
4、撥給所屬部門的經(jīng)費，應(yīng)按批準(zhǔn)的報銷數(shù)列為經(jīng)費開支。
5、撥給的各項補助款和無償慈善投資，應(yīng)依據(jù)受補助和受支援單位開來的收據(jù)準(zhǔn)列為經(jīng)費支出；
6、員工福利費按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算提存，直接列為經(jīng)費支出，并同時將提存從經(jīng)費存款戶轉(zhuǎn)入其他存款戶，以后開支時，在其他存款中支付。，
7、購入的固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列為經(jīng)費支出，同時記入固定資產(chǎn)和固定資金科目。
8、其他各項費用，均以實際報銷的數(shù)字列為經(jīng)費支出。
低值易耗品財務(wù)管理制度
1、各部門每月制定低值易耗品采購計劃，經(jīng)財務(wù)部核價后轉(zhuǎn)交采購部門根據(jù)該部的費用定額掌握采購，財務(wù)部根據(jù)該部門費用定額審核報銷。
2、由使用部門指定專人負(fù)責(zé)管理低值易耗品，建立卡和賬冊，卡片一式兩份，由采購部門專人保管一份，使用部門專人保管一份，財務(wù)部登記明細(xì)分類賬。領(lǐng)料單必須由部門負(fù)責(zé)人簽字才能生效。
3、對損壞和丟失的低值易耗品，應(yīng)分清責(zé)任，屬工作差錯的要由責(zé)任人填寫報廢單，部門負(fù)責(zé)人簽字方能核銷。屬于個人過失的要賠償，屬有意破壞或丟失的要罰款處理。
4、年終對庫存的低植易耗品進(jìn)行一次盤點，并寫出盈虧報告及原因，由有關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核，憑此報銷或入賬。
家具、用具財務(wù)管理制度
1、要按年分季編報家具、用具的購進(jìn)計劃，由各使用部門根據(jù)營業(yè)所需或辦公需用編報計劃，報財務(wù)部審查并提出意見后報總經(jīng)理批準(zhǔn)。
2、家具、用具的購進(jìn)成本，包括購進(jìn)價格和所支付的運雜費。家具、用具購進(jìn)后，作出賬務(wù)處理，在“營業(yè)費用－低值易耗品”科目入賬。
3、領(lǐng)用家具、用具必須列表登記，領(lǐng)用部門或個人應(yīng)負(fù)保管責(zé)任，同時必須做好日常修理工作。
4、修理家具、用具所用的開支，以“營業(yè)費用－修理費”列支。
5、家具、用具因磨損而失去使用價值時，經(jīng)批準(zhǔn)可辦理報廢。報廢的家具出售時，其售出殘值作“營業(yè)收入”處理。
6、丟失、毀損家具、用具時、由當(dāng)事人或部門寫明原因，向部門經(jīng)理報告，轉(zhuǎn)報財務(wù)部審查后呈總經(jīng)理審批。屬人為丟失、毀損，由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償或部門賠償。賠償?shù)膬r款作“營業(yè)外收入”處理。
7、家具、用具發(fā)生溢余或短缺，應(yīng)先按估價價值轉(zhuǎn)入“待處理收益”或“待處理損失”科目賬戶，查明原因，并分別不同情況審批后，轉(zhuǎn)入“壞賬損失”或“營業(yè)外收入”處理。
固定資金管理制度
1、酒店的固定資金主要來源于流動獎金，占用固定資金直接影響流動資金的運用，因此必須嚴(yán)格控制固定資金的使用。
2、酒店及各部門必須節(jié)約使用國定資金，充分利用已置的固定資產(chǎn)，每月均需核算固定資金利用率，季度檢查、年終清算考核各部門使用固定資金的效果；
3、全面推行部門獨立核算，同時推行固定資產(chǎn)有償占用制度，即按各部門擁有的固定資產(chǎn)實績，攤繳占用費，攤繳費率按國家規(guī)定執(zhí)行，促使各部門充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，壓縮固定資金的使用；
4、未經(jīng)工程部及總經(jīng)理室審批，不得私自購置設(shè)施設(shè)備。未經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行采購，財務(wù)部不予報銷費用。
流動資金管理制度
1、酒店的流動資金既要保證需要又要節(jié)約使用，在保證按批準(zhǔn)計劃供應(yīng)營業(yè)活動正常需要的前提下，以較少的占用資金，取得較大的經(jīng)濟效益。
2、要求各業(yè)務(wù)部門在編制流動資金計劃時，嚴(yán)格控制庫存物品，物料原材料的占用資金不得超過比例規(guī)定。
3、除經(jīng)批準(zhǔn)為特殊儲備者外，超儲物資商品原則上不得使用流動資金，只能壓縮超儲的商品、物料，以減少占用流動資金。
4、嚴(yán)格遵守不得挪用流動進(jìn)行基建工程的規(guī)定，嚴(yán)格遵守有關(guān)財務(wù)法規(guī)和制度。
5、使用的基本要求
（1）在符合國家政策和酒店總經(jīng)理室、總經(jīng)理要求的前提下，加速資金周轉(zhuǎn)，擴大經(jīng)營，以減少流動資金的占用。
（2）加速委托銀行收款和應(yīng)收款項的結(jié)算，減少對流動資金的占用；
（3）各業(yè)務(wù)部門應(yīng)辦理流動資金存貨的報批手續(xù)，并在每月上報經(jīng)濟業(yè)務(wù)報表的同時，上報流動資金使用效率的實績，即流動資金周次數(shù)和流動資金周轉(zhuǎn)一次所需的天數(shù)。
（4）對商品資金的占用，應(yīng)本著勤儉節(jié)約的精神，盡量壓縮；
（5）盡量減少家具、用具的購置。
外匯管理制度
1、酒店營業(yè)收入中的外匯，收款員必須詳細(xì)記錄在營業(yè)收入日報表中，連同收費單據(jù)一起繳出納入庫。夜班的外匯收入存入會計部特殊保險柜中，于第二天上午繳總出納入庫。
2、營業(yè)收入中的外匯轉(zhuǎn)賬憑證，從收到憑證的第二天即委托銀行轉(zhuǎn)賬。
3、必須在雙方協(xié)商下以簽訂合同或協(xié)議的形式加以肯定和約束才能進(jìn)行外匯結(jié)算辦理。訂立業(yè)務(wù)合同時，除摸清信譽和償付能力外，還必須事先預(yù)存一次業(yè)務(wù)往來所需費用，在酒店銀行賬戶內(nèi)作為每次（項）業(yè)務(wù)的結(jié)算資金。
4、負(fù)責(zé)外匯結(jié)算工作的人員必須及時把對外結(jié)算單證按合同或協(xié)議辦理結(jié)算，并在委托銀行結(jié)算后的第六天核對是否要收，凡在上述的時期內(nèi)未接獲銀行收款通知單的，應(yīng)即通知銷售部工餐飲部協(xié)協(xié)助辦理催收，同時向財務(wù)務(wù)部經(jīng)理匯報。
5、必須將當(dāng)天的外匯現(xiàn)金送存銀行，一切營業(yè)收入的外匯現(xiàn)金不得坐支。外匯的收支必須通過銀行辦理。
6、使用外匯必須編制使用外匯計劃，除商品、食品、原材料外，要使用外匯購置的一切物料、包裝、備用品、設(shè)備、工具、零配件、燃料、能源等必須經(jīng)財務(wù)部審查，報總經(jīng)理審批后方可購置。
7、用外匯購進(jìn)的商品、原材料、備用品、工具等，在出售、調(diào)撥調(diào)劑時，必須收回外匯。用外匯購進(jìn)的上述物品不得以本幣出售或調(diào)撥，特殊情況需收取本幣的，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
8、嚴(yán)格執(zhí)行外幣兌換制度，客人交外匯付賬單者，一律按當(dāng)天的匯率折算本幣，嚴(yán)禁擅自變更匯率的比值，也不得取整舍零作匯率折算外匯。
9、客人付外幣者，一律按當(dāng)天兌換現(xiàn)鈔的匯率減貼息折算本幣。
10、使用信用卡簽付賬單者，一律按賬單實際金額填列“認(rèn)購單”，并讓客人簽付，不另收手續(xù)費。
11、以記賬或轉(zhuǎn)賬方式結(jié)付業(yè)務(wù)款項者，本幣與外幣的折算率按結(jié)賬當(dāng)天的銀行匯總牌價的買賣中間價為結(jié)賬的折算率。
12、不準(zhǔn)外單位或人個借用酒店及所屬部門在銀行開立的外匯賬戶來進(jìn)行結(jié)算。
外幣結(jié)算管理制度
1、酒店在收到外幣時，應(yīng)折合成記賬本位幣全額入賬，公司全年外匯的記賬匯率是每年年初下發(fā)的通知中指明的匯率。
2、凡因經(jīng)營需要調(diào)入和調(diào)出外匯及確定調(diào)劑匯率，均需經(jīng)酒店總經(jīng)理審定，發(fā)生的匯兌損益計入當(dāng)期財務(wù)費用。
3、購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益在購置期間計入資產(chǎn)的價值；提供各項服務(wù)、銷售商品與經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益計入或沖減財務(wù)費用；清算期間發(fā)生的匯兌損益計入清算損益。
4、酒店收到投資者用外幣付出的投資，按投資當(dāng)日的外匯牌價折合成記賬本位幣。
5、酒店經(jīng)評估后有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶因采用折合匯率不同而產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積。
6、酒店應(yīng)嚴(yán)格遵守國家外匯管理部門的有關(guān)規(guī)定，并按時報送外匯收支情況申報表。
前臺稽查操作制度
1、酒店各營業(yè)點的報表與收入要一致，報表左右要平衡，賬單齊全并蓋上會計處收款章，賬單要付款方式，如果客人要底單，底單要蓋上結(jié)算章。
2、收取外匯要按當(dāng)天牌價折算，收旅行支票要扣除貼息。
3、房租折扣要由部門經(jīng)理簽字認(rèn)可，免費住房必須由總經(jīng)理或副總經(jīng)理批準(zhǔn)并簽名。
4、做報表要按訂單所指房間兩種類、天數(shù)，包括加床和餐費，報賬單位的報表一定要資料齊全（訂單、底單）。
5、數(shù)額減少要經(jīng)主管簽名，而客人拒付則要有大堂副經(jīng)理簽名認(rèn)可。
6、輸單必須單據(jù)齊全，缺少單據(jù)要說明具體原因。
7、退款要按財務(wù)部的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，一定要有主管簽名和客人簽名。
8、團(tuán)體的房租一定要當(dāng)天輸入電腦，如發(fā)現(xiàn)有團(tuán)體未輸房租，要立刻通知收款處采取補救措施。
利潤管理制度
1、年初時總經(jīng)理室下達(dá)各部門的利潤指標(biāo)和經(jīng)營指標(biāo)，各部門必須按計劃完成。遇特殊情況影響任務(wù)完成時，必須說明原因，取得總經(jīng)理批準(zhǔn)后，才能核減指標(biāo)。
2、經(jīng)酒店平衡下達(dá)的各部門費用開支額或費用水平，各部門務(wù)必用于擴大營業(yè)額，爭取資金周轉(zhuǎn)次數(shù)的增加來降低費用水平，不得突破酒店下達(dá)的費用額。
3、各部門使用的原材料和出售商品的購進(jìn)，必須事前做出計劃，確定合理的庫存和購進(jìn)適銷對路的商品，防止資金積壓。
4、各部門應(yīng)繳酒店財務(wù)部的利潤，不得遲于月后十天。
5、各部門應(yīng)負(fù)責(zé)利潤的明細(xì)核算，根據(jù)有關(guān)憑證，正確計算銷售收入、成本、費用、稅金及利潤。
營業(yè)收入、利潤及分配管理制度
1、確認(rèn)營業(yè)收入，必須以酒店各項服務(wù)已經(jīng)提供，同時已經(jīng)收回相應(yīng)的足額價款或取得收取價款的合法證據(jù)為標(biāo)志。
2、營業(yè)收入按實際價款計算，發(fā)生的各種折扣、回扣沖減當(dāng)期營業(yè)收入。各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的折扣權(quán)限簽單。需對外付出傭金的，應(yīng)由經(jīng)辦部門以書面報告的形式向主管領(lǐng)導(dǎo)請示，經(jīng)同意再報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可支付，如需代領(lǐng)，代領(lǐng)人應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)定。
3、酒店的一切營業(yè)性收入均需經(jīng)財務(wù)部收入賬核算，各收銀點當(dāng)日收到現(xiàn)金、支票、信用卡消費單等票據(jù)經(jīng)夜間核算員核準(zhǔn)后，于次日上午應(yīng)全部上交財務(wù)部；各營業(yè)部門預(yù)收的包餐、包房定金在及時如數(shù)上交財務(wù)部。
4、營業(yè)收入應(yīng)按照配比的原則記賬，與同期發(fā)生的營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及管理費用、財務(wù)費用一起反映，預(yù)收的房租等應(yīng)按預(yù)付期分期計入當(dāng)期營業(yè)收入中。
5、嚴(yán)格按照國家法令計提各項稅金、基金，并按時納稅。
6、酒店的利潤總額計算公為：
利潤＝營業(yè)收入＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)稅金－營業(yè)成本－營業(yè)費用－管理費用－營業(yè)外支出－匯總損失
（1）營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益、罰款凈收入、禮品折價收入、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項及其他收入；
（2）營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損、報廢、出售凈損失、賠償金、違約金、罰款、捐贈以及其他支出。
7、按照公司規(guī)定，全年應(yīng)上交的利潤按年計劃數(shù)分四個季度預(yù)交，到年終結(jié)算時經(jīng)年審后，再多抵少補，保證全年計劃數(shù)。
8、酒店每年交納所得稅后的利潤，按照旅游財務(wù)制度的規(guī)定，依下列順序分配：
（1）支付各項稅金的滯納金、罰金和被沒收的財物損失；
（2）彌補上一年的虧損；
（3）按公司和酒店總經(jīng)理室規(guī)定的比例，提取法定盈余公積金和公益金；
（4）按公司規(guī)定的金額，上交未分配利潤。
9、酒店的公益金只能用于職工住房的購建、集體福利設(shè)施支出等項開支，且預(yù)先應(yīng)通過總經(jīng)理批準(zhǔn)。
收銀機使用制度
1、酒店商品柜臺設(shè)置收銀機付款，記錄商品銷售金額，匯總商品銷售總金額，監(jiān)督核對商品銷售情況；
2、出售的商品都必須將金額輸入收銀機，按日銷售匯總，總金額必須和“商品銷售日報表”的匯總金額相符；
3、每日繳款時，必須把日銷售總額打出，然后將記錄紙撕下連日報表統(tǒng)一交給繳款員。由專人負(fù)責(zé)核對“銷售日報表”明細(xì)賬是否和記錄紙上的相符，如果有差錯，要立即查清楚；
4、在使用收銀機時，不能將收銀機作為計算器使用，隨便其他數(shù)字輸入或做其他計算，如果由此造成記錄、匯總金額和日報表、明細(xì)賬不符，由當(dāng)班營業(yè)員負(fù)責(zé)。
收銀處早班操作制度
1、主要處理酒店客人退房手續(xù)；
2、接到客人的房間鑰匙，認(rèn)清房號，準(zhǔn)確、清楚地電話通知管家部的樓層服務(wù)員該房退房，管家部員工接到電話后盡快檢查房間；
3、準(zhǔn)備好客帳單，給客人查核是否正確，該步驟完成時，樓層服務(wù)員必須知會房間檢查結(jié)果，如有無客房酒吧消費、短缺物品等，為互相監(jiān)督，收銀員應(yīng)記下樓層服務(wù)員的工號記在客人登記表上，樓層服務(wù)員也記錄下收銀員的工號；
4、客人核對帳單無誤并在帳單上簽名確認(rèn)后，收銀處方可收款，收款時做到認(rèn)真、迅速、不錯收、不漏收；
5、付款、帳單附在登記表后面，以備日后查帳核對；
6、為避免走數(shù)，應(yīng)核對當(dāng)班單據(jù)是正確，以及時發(fā)現(xiàn)錯單、漏單；
7、下班前打印出客人押金余額報表，檢查客人押金余額是否足夠，對押金不足的要列出名單以便中班追收押金。
收銀處中班操作制度
1、負(fù)責(zé)收取新入住客人的押金，注意客人登記表上的人住天數(shù)，保證收足押金；
2、追收早班列出欠款客人的押金，晚上10時仍未交押金的交大堂副經(jīng)理協(xié)助追收；
3、檢查信用卡止付黑名單，發(fā)現(xiàn)黑名單或者信用卡賬戶上無款的客人，應(yīng)及時通知客人改以其他方式付款，如不能解決則交給大堂副經(jīng)理處理；
4、下班前打印出客人押金額，以備核查。
收銀處晚班操作制度
1、負(fù)責(zé)核對當(dāng)天的所有單據(jù)是否正確，如有錯誤應(yīng)立即改正。
2、應(yīng)與接待處核對所有出租房間數(shù)、房號、房租。
3、制作報表：
（1）會計科目活動簡表
（2）會計科目明細(xì)報表
（3）房間出租報表
（4）夜間核數(shù)報表
4、制作繳款單，按單繳款，不得長款、短款。
5、夜間核對過房租、清洗電腦后，做好夜間核數(shù)。
6、每次交接班應(yīng)該交接清楚款賬等事項，并在交接簿上作簡明的工作情況記錄，交辦本班未完之事。
收銀處結(jié)賬管理制度
1、應(yīng)辨別收取現(xiàn)金的真?zhèn)?，唱付唱收，防止出現(xiàn)不必要的爭執(zhí)。
2、信用卡必須核對卡主簽名，簽名應(yīng)與卡上原有的簽名相同，信用卡上的名字應(yīng)與卡上原有的簽名相同；信用卡上的名字應(yīng)與身份證明的名字相同；身份證的相片應(yīng)與持卡人相同。
3、收取支票應(yīng)注意以下兩點：
（1）對好印鑒，印鑒不模糊，不過底線，并且有開戶行名稱；
（2）限額、簽發(fā)日期等。
收銀處員工管理制度
1、熱情有禮，吐字清晰，唱收唱付，將找款遞給顧客，不允許扔、摔、甩、丟等；
2、嚴(yán)禁套取外匯、外幣；
3、嚴(yán)禁向收銀處借款和未經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理簽批將錢款外借他人；
4、嚴(yán)禁收半日租或全日租而不計入營業(yè)收入；
5、嚴(yán)禁打非工作電話，不準(zhǔn)長時間接私人電話；
6、長、短款項要向上級反映、匯報及解釋原因；
7、不得以白條沖款賬；
8、由于工作失誤造成的損失由當(dāng)事人全額賠償；
9、下班時做好交接班工作。
信用卡使用管理制度
1、接收信用卡時，核對清楚信用卡是否是本商場可以使用的信用卡；
2、核查接受使用的信用卡日期是否在有效期內(nèi)。如果信用卡過期或未到期，應(yīng)委婉告訴客人此卡不能接受使用；
3、核查接受的信用卡編號、發(fā)卡銀行通告的“止付名單”號碼，如查出此卡號碼在“止付名單”上，就要扣留此信用卡。并將該卡交回發(fā)卡銀行；
4、注意金額的限制。每種信用卡都有最高使用限額。如果購買商品金額超過此信用卡的最高金額時必須聯(lián)系發(fā)卡中心，取回授權(quán)號碼；
5、核查完畢，按照各種信用卡的簽購單上的各個項目要求，填寫信用卡票據(jù)。填寫時一定要仔細(xì)看清各項目的要求，認(rèn)真填寫，字跡清楚，做到準(zhǔn)確無誤；
6、票據(jù)填寫完后，請持卡人簽名，認(rèn)真核對持卡人簽名是否和信用卡上簽名一致如發(fā)果筆跡不一樣，可以請顧客出示護(hù)照（身份證明）核實。如果是冒充簽名使用信用卡，應(yīng)扣留信用卡；
7、票據(jù)填寫完畢，將“持卡人留存”聯(lián)撕下交回顧客；
8、未按信用卡使用原則去做，造成的經(jīng)濟損失由經(jīng)手人負(fù)責(zé)。
旅行支票使用管理制度
1、客人到商場購買商品，可以使用旅行支票，但不接受私人支票。
2、檢查旅行支票：
（1）旅行支票具有一定面額；
（2）支票正同上方簽名處已留持票人的簽名；
（3）支票在燈光下有折光反映，票面有凹凸花紋。
3、接受前，請持票人當(dāng)面在支票下方簽名，否則，支票無效，并與上方已留簽名核對是否相符。
4、如對簽名有疑義，可請持票人在支票背面再次簽名核對。
5、請客人出示護(hù)照，核對護(hù)照姓名與支票上簽名是否相符，并把護(hù)照國籍、號碼抄錄在支票北面。同時婉請客人留下地址。
6、對旅行支票真?zhèn)斡袘岩?，?yīng)請銀行兌換處鑒定。
7、對于外幣旅行支票，銀行要收取貼息。
8、當(dāng)支票實際價值不于所購商品價值時，應(yīng)以現(xiàn)鈔退回差額。
9、請在“轉(zhuǎn)賬支票報表”上匯總旅行支票的繳款數(shù)，并注明何種貨幣和買入價。
核數(shù)操作制度
1、整理歸檔上一天的單據(jù)、報表等，落實上一天稽查出來的問題；
2、將經(jīng)理核準(zhǔn)的考核通知書送到有關(guān)部門簽收；
3、核對各收款點的營業(yè)報表，包括餐廳收款處、商務(wù)中心、電傳室、娛樂、洗衣、客房酒水等；
4、稽核人員應(yīng)抽查餐單，核對點菜單與賬單是否相符；
5、檢查當(dāng)天到達(dá)的客人房租情況，檢查房租折扣是否符合規(guī)定，檢查前臺接待處交來的批條是否齊全；
6、檢查客人住宿登記卡是否齊全；
7、將各收款點營業(yè)額輸入電腦；
8、將輸入電腦的各收款點的現(xiàn)金總數(shù)以及信用卡數(shù)與營業(yè)日報表進(jìn)行平衡后，應(yīng)與營業(yè)報表總合計數(shù)一致；
9、檢查無誤后，將上列報表裝訂在一起，分送到各部門。
辦公用品財務(wù)處理制度
1、酒店各部門用于辦公所需的筆、紙張、筆墨、計算器具、賬冊、憑證以及其他辦公用品，每季度編報領(lǐng)用計劃，統(tǒng)一由財務(wù)部購進(jìn)，交倉庫保管，各部門按月領(lǐng)用；
2、酒店的辦公用品除個別零星急需外，各部門不得自行采購和復(fù)?。?/p>
3、各部門領(lǐng)用辦公用品，必須填寫領(lǐng)用單一式二聯(lián)，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；
4、領(lǐng)用人領(lǐng)取物品后，由倉管員簽名，領(lǐng)用部門取回一聯(lián)作為部門財務(wù)或文員記錄之用，另一聯(lián)由倉庫按月裝訂，作為便查簿，以備檢查；
5、倉庫保管員在收到辦公用品并經(jīng)驗收無誤后，在進(jìn)倉辦公用品的發(fā)票上簽收，并立即登記商品貨卡和便查簿，不必填進(jìn)倉驗收單；
6、財務(wù)部對辦公用品的賬力結(jié)算，可憑采購員進(jìn)貨交倉庫驗收后的原始發(fā)貨票，經(jīng)審查票面品名、規(guī)格、數(shù)量、金額，以及倉管員驗收和經(jīng)手人簽名，即準(zhǔn)予辦理報賬；
[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)環(huán)境企業(yè)財務(wù)管理模式
在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)推動下，企業(yè)經(jīng)營活動的電子商務(wù)環(huán)境正在逐漸形成，企業(yè)經(jīng)營活動的方式、管理模式正在發(fā)生根本的變革。主動迎接管理模式的變革，積極推動財務(wù)管理模式的創(chuàng)新，成為企業(yè)發(fā)展的迫切要求。
一、電子商務(wù)環(huán)境對財務(wù)管理模式的影響
企業(yè)財務(wù)管理模式是指企業(yè)為實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，而建立的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)處理流程、財務(wù)處理方法、財務(wù)制度和財務(wù)信息系統(tǒng)的總稱。在不同的企業(yè)中，由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不同，從而形成財務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)處理流程、財務(wù)處理方法、財務(wù)制度、財務(wù)信息系統(tǒng)方面的差異，導(dǎo)致財務(wù)管理模式的不同。企業(yè)財務(wù)管理模式一經(jīng)形成，在一定時期表現(xiàn)出穩(wěn)定性和協(xié)調(diào)性，但隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，其表現(xiàn)出動態(tài)發(fā)展的特性。
現(xiàn)代信息技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，電子商務(wù)環(huán)境正在逐漸形成，使企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理發(fā)生了深刻的變化?；陔娮由虅?wù)，企業(yè)生產(chǎn)、管理、營銷等各種活動更加融合，企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與外部之間通過網(wǎng)絡(luò)傳遞信息、處理業(yè)務(wù)，使財務(wù)管理活動處于電子商務(wù)環(huán)境中。電子商務(wù)環(huán)境正在對財務(wù)管理模式產(chǎn)生重要的影響。其表現(xiàn)在：
1.財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的影響
財務(wù)部門與其他部門相融合，出現(xiàn)模糊分工狀態(tài)，以往由財務(wù)部門處理的一些核算業(yè)務(wù)將按其業(yè)務(wù)發(fā)生地點歸到制造、營銷、供應(yīng)等部門來完成。財務(wù)部門從人員集中實體部門機構(gòu)向人員分散的虛擬部門機構(gòu)轉(zhuǎn)變。財務(wù)部門內(nèi)部的人員分工、崗位設(shè)置也將發(fā)生較大變化。傳統(tǒng)財務(wù)部門萎縮,職能分解,包括決策和業(yè)務(wù)在內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)虛擬的財務(wù)機構(gòu)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的財務(wù)管理機構(gòu)。
2.財務(wù)處理流程的影響
在電子商務(wù)環(huán)境下，計算機網(wǎng)絡(luò)代替了紙筆、算盤、計算器，電子單據(jù)在線錄入，電子貨幣自動劃轉(zhuǎn)，財務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同，所有信息，即時產(chǎn)生，資金流、物流、信息流“三流合一”。財務(wù)管理無需再建事先固定地劃分成一個個各自獨立的環(huán)節(jié)，所有信息匯成了一條連續(xù)的信息流，所需的任何財務(wù)信息都可直接從網(wǎng)上獲得。傳統(tǒng)的財務(wù)處理流程將面臨著一次全面的重組。
3.財務(wù)處理方法的影響
電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)業(yè)務(wù)活動，如網(wǎng)上交易、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上營銷、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上報關(guān)等，都將在網(wǎng)上進(jìn)行處理。傳統(tǒng)的會計計量方法、財務(wù)預(yù)算方法、資本管理方法、財務(wù)分析方法等都將發(fā)生根本性的變革。
4.財務(wù)制度的影響
電子商務(wù)環(huán)境下，全新的經(jīng)濟形態(tài)改變傳統(tǒng)工業(yè)社會的經(jīng)濟規(guī)則。國家規(guī)范企業(yè)活動的各種制度面臨新的要求。會計制度、會計準(zhǔn)則等必將適應(yīng)新的環(huán)境要求而發(fā)生變革。就企業(yè)本身而言，財務(wù)組織、財務(wù)流程、財務(wù)處理方法的變革必然要求建立新的財務(wù)制度。
5.財務(wù)軟件的影響
電子商務(wù)環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)正從被動地匯總業(yè)務(wù)職能部門的財務(wù)數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)向與業(yè)務(wù)協(xié)同，主動地在業(yè)務(wù)發(fā)生時獲取詳細(xì)信息；財務(wù)軟件正從部門級、企業(yè)級向供應(yīng)鏈級發(fā)展，并與其他子系統(tǒng)相互滲透，彼此的界限日益模糊。在信息技術(shù)的沖擊下，財務(wù)信息系統(tǒng)的改變，不再是簡單的修補，而是一次深刻的革命。未來財務(wù)系統(tǒng)不僅僅是面向財務(wù)處理，其觸角延伸到企業(yè)內(nèi)外活動的各個末端，系統(tǒng)功能的可變更性、可擴充性，系統(tǒng)內(nèi)部外部數(shù)據(jù)的共享和一致成為必然發(fā)展趨勢。未來的財務(wù)軟件本身就是電子商務(wù)的一部分，它將對企業(yè)財務(wù)管理模式變革起到巨大的拉動作用。
二、電子商務(wù)環(huán)境企業(yè)財務(wù)管理模式的基本特征
電子環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)管理模式表現(xiàn)出以下基本特征：
1.財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同
在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)使采購、入庫、付款、出庫、銷售等業(yè)務(wù)與財務(wù)協(xié)同運作。外部的網(wǎng)絡(luò)使企業(yè)與客戶、供應(yīng)商、政府管理部門乃至整個聯(lián)盟企業(yè)之間協(xié)同運作。
2.實時財務(wù)控制
電子商務(wù)環(huán)境下，可以在最短的時間內(nèi)獲取經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)，最短的時間內(nèi)采用多種方法生成財務(wù)信息,最短的時間內(nèi)反饋到信息使用者，最短的時間內(nèi)將控制指令到業(yè)務(wù)活動中，實時校正經(jīng)營活動。
3.遠(yuǎn)程財務(wù)處理控制
在電子商務(wù)環(huán)境下，通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，財務(wù)處理控制跨越物理空間，延伸到企業(yè)內(nèi)的每一個部門，延伸到企業(yè)外部的所有可利用資源，延伸到不同的城市、不同的國家、甚至全球。
4.集中管理
電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)數(shù)據(jù)集中、信息集中、管理權(quán)集中。財務(wù)系統(tǒng)實時、直接采集業(yè)務(wù)活動的源頭數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)集中管理，達(dá)到信息共享，實現(xiàn)整體集中管理，實現(xiàn)信息流、物流、資金流的統(tǒng)一。
三、電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)財務(wù)管理模式的創(chuàng)新著力點
1.從財務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計
面對電子商務(wù)環(huán)境，企業(yè)組織的實踐和理論均表明，傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)正在呈現(xiàn)出扁平化的變化趨勢。有些學(xué)者針對財務(wù)組織提出了“水平總線型組織結(jié)構(gòu)”、“星型組織結(jié)構(gòu)[4]”、“網(wǎng)絡(luò)型組織結(jié)構(gòu)”、“虛擬組織”等概念，為財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新提供新的視野。
2.從財務(wù)處理流程重組
20世紀(jì)90年代，美國管理學(xué)家哈默針對信息技術(shù)對管理的影響提出了“企業(yè)流程再造”思想，并在歐美等國企業(yè)掀起了“以流程再造”為核心的企業(yè)管理革命浪潮。企業(yè)充分利用信息技術(shù)和管理方式對組織結(jié)構(gòu)和流程重新設(shè)計，合并重復(fù)的環(huán)節(jié)，盡可能減少無效或不增值的活動，從整體流程全局最優(yōu)的目標(biāo)，設(shè)計和優(yōu)化流程中的各項活動。
3.從財務(wù)處理控制方法改進(jìn)
長期以來，很多財務(wù)處理控制方法在財務(wù)管理中得到應(yīng)用，如授權(quán)批準(zhǔn)、財產(chǎn)保全及復(fù)式記賬等。但是，還有許多先進(jìn)的方法，如全面預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本控制及無形資產(chǎn)計量評價(EVA、FIMIAM)等方法，在我國應(yīng)用程度非常低。究其原因，除了經(jīng)濟環(huán)境、思想觀念、財務(wù)人員素質(zhì)外，更主要的原因是沒有把這些方法與信息技術(shù)結(jié)合。
4.從財務(wù)制度的創(chuàng)新
財務(wù)組織、財務(wù)流程、財務(wù)處理方法、財務(wù)信息系統(tǒng)的創(chuàng)新都受到財務(wù)制度的制約，尤其是宏觀財務(wù)制度。隨著社會經(jīng)濟和技術(shù)的發(fā)展，宏觀財務(wù)制度將成為企業(yè)財務(wù)管理模式創(chuàng)新的瓶頸。探索電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)會計制度、會計準(zhǔn)則、財務(wù)管理制度成為理論研究的重要任務(wù)。
5.從財務(wù)軟件的開發(fā)
目前，國內(nèi)財務(wù)軟件大多數(shù)都沒有從根本上改變對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的模擬，只是對傳統(tǒng)會計處理改進(jìn)基礎(chǔ)上，增加了對其他業(yè)務(wù)的模擬，傳統(tǒng)流程自動化的思想仍然存在。原因一方面宏觀財務(wù)制度因素。另一方面、商品化軟件開發(fā)商的因素。財務(wù)軟件模塊越來越多，價格越來越高，使用難度越來越大，不同軟件的模塊難以兼容，很多企業(yè)陷于兩難的困境。事項會計、事項法會計信息系統(tǒng)為電子商務(wù)環(huán)境下財務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計展現(xiàn)了全新的視角。
參考文獻(xiàn)：
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【摘要】企業(yè)集團(tuán)財務(wù)戰(zhàn)略是指在企業(yè)戰(zhàn)略統(tǒng)籌下，按照企業(yè)戰(zhàn)略管理的原則要求，遵循企業(yè)財務(wù)活動的基本規(guī)律，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標(biāo)。本文從財務(wù)戰(zhàn)略的實施入手，就財務(wù)戰(zhàn)略實施基礎(chǔ)工作、成本管理、資金管理等方面探討發(fā)電企業(yè)集團(tuán)財務(wù)戰(zhàn)略管理，實現(xiàn)以企業(yè)集團(tuán)整體價值最大化為目的的戰(zhàn)略思維方式、決策及控制活動。
關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè)集團(tuán)財務(wù)戰(zhàn)略
2002年12月29日，中國華能集團(tuán)公司、中國大唐集團(tuán)公司、中國華電集團(tuán)公司、中國國電集團(tuán)公司、中國電力投資集團(tuán)公司五家發(fā)電集團(tuán)公司宣告成立，總裝機容量占全國的51％左右。這標(biāo)志著我國廠網(wǎng)分開邁出了實質(zhì)性步伐，運行近50年的電力壟斷體制被打破，發(fā)電企業(yè)市場競爭格局逐步形成，在改革中應(yīng)運而生的國有大型獨立發(fā)電集團(tuán)成為發(fā)電市場的競爭主體。
從長期生存和發(fā)展的角度出發(fā)，積極研究探索發(fā)電企業(yè)集團(tuán)財務(wù)戰(zhàn)略管理，研究分析集團(tuán)公司未來發(fā)展所面臨的外部環(huán)境、現(xiàn)有實力和潛在能力，使其在充分利用機遇、發(fā)揮自身優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，建成要素組合合理、資源配置優(yōu)化、經(jīng)營狀況良好、綜合實力較強、管理機制先進(jìn)、國際知名國內(nèi)領(lǐng)先的現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)。財務(wù)戰(zhàn)略的實施作為企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理活動的重要方面，只有把財務(wù)戰(zhàn)略貫徹到企業(yè)的財務(wù)管理活動中去，財務(wù)戰(zhàn)略的作用才能真正得到發(fā)揮。
一、做好財務(wù)戰(zhàn)略實施基礎(chǔ)工作
（一）規(guī)范財務(wù)管理流程和標(biāo)準(zhǔn)
為做好財務(wù)戰(zhàn)略實施，發(fā)電企業(yè)集團(tuán)應(yīng)在強化以財務(wù)戰(zhàn)略為核心的財務(wù)管理理念的前提下，根據(jù)集團(tuán)公司集約化財務(wù)管理模式，堅持把集團(tuán)公司總部作為整個集團(tuán)的利潤中心、資本運作中心、財務(wù)信息中心、資金管理中心、風(fēng)險控制中心，科學(xué)制定財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)管理流程，使流程有效服務(wù)財務(wù)戰(zhàn)略。
在這個過程中應(yīng)注意把握幾個原則性問題：設(shè)計流程應(yīng)該始終圍繞整體結(jié)果或目標(biāo)，而不是一個人或單個部門的工作任務(wù)；決策制定者應(yīng)參與決策和執(zhí)行過程，并加強自我控制力；對于由各部門、各單位具體執(zhí)行，而結(jié)果最終又要整合起來的不同活動，在執(zhí)行過程中要相互溝通。
（二）建立健全財務(wù)管理的規(guī)章、制度
在遵循國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的前提下，充分結(jié)合集團(tuán)管理的要求和實際情況，從財務(wù)管理體制、資金管理、成本費用管理、利潤和利潤分配管理、固定資產(chǎn)管理、會計核算、財務(wù)成果的預(yù)測和考評、經(jīng)營責(zé)任制的考核等諸多方面，制定新的財務(wù)管理制度和運作標(biāo)準(zhǔn)，不斷調(diào)整和完善暫行辦法，以形成較系統(tǒng)的制度控制體系，引導(dǎo)集團(tuán)的財務(wù)活動規(guī)范化，使財務(wù)制度能夠適合發(fā)電集團(tuán)公司發(fā)展的需要。
（三）大力推行全面預(yù)算管理
一是要提升發(fā)電企業(yè)集團(tuán)上下對預(yù)算的理性認(rèn)識，建立利益共同、相互信任的全面預(yù)算管理機制，使預(yù)算既能體現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)又成為實現(xiàn)目標(biāo)的手段。預(yù)算管理的各層次應(yīng)統(tǒng)一對集團(tuán)公司合理控制成本、適度利潤增長等總體戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)識，努力落實資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任，形成經(jīng)營者與管理層、管理層與各預(yù)算執(zhí)行單位相互信任、目標(biāo)一致、共同努力的預(yù)算管理體制。二是要充分發(fā)揮預(yù)算管理的預(yù)警機制，利用財務(wù)會計信息和管理會計分析方法，根據(jù)經(jīng)營管理實際，逐步建立一套層次分明、概念清晰、內(nèi)容全面、符合公司特點的預(yù)算報告體系，細(xì)化預(yù)算執(zhí)行情況分析，為各級管理層經(jīng)營決策提供支持，利用信息化手段，推動預(yù)算管理控制點的前移，逐步實現(xiàn)預(yù)算的過程控制。三是要加強預(yù)算監(jiān)督控制和考核。為確保預(yù)算在資產(chǎn)經(jīng)營中的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)切實圍繞確定的預(yù)算目標(biāo)來運行，建立預(yù)算監(jiān)督控制制度、預(yù)算分析報告制度，并以資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任考核為手段，強化預(yù)算的激勵約束作用，保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。四是要建立科學(xué)的預(yù)算模型。針對內(nèi)部各單位的特點，逐步建立起符合實際的預(yù)算模型，實現(xiàn)預(yù)算管理的動態(tài)化、科學(xué)化。
（四）加快財務(wù)信息化建設(shè)
財務(wù)信息化是企業(yè)信息化的重要組成部分，是實現(xiàn)現(xiàn)代化財務(wù)管理的基礎(chǔ)。財務(wù)信息化建設(shè)要以發(fā)電集團(tuán)公司信息化戰(zhàn)略為指導(dǎo)，依托集團(tuán)公司統(tǒng)一的信息資源，運用現(xiàn)代管理理念和計算機、網(wǎng)絡(luò)、通訊等現(xiàn)代信息技術(shù)，立足于完善集約化財務(wù)管理模式，以價值管理為核心，以優(yōu)化配置企業(yè)整體資源為目標(biāo)，建設(shè)集預(yù)算、價格、核算、分析、決策與控制等功能于一體的，跨地域、跨層次、跨部門，網(wǎng)絡(luò)化、信息化高度融合的財務(wù)信息系統(tǒng)；構(gòu)筑戰(zhàn)略財務(wù)管理架構(gòu)下的決策支持系統(tǒng)，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)各個模塊的作用，實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的全面融合，集團(tuán)公司與分子公司的信息同步和信息共享，實現(xiàn)信息在空間上的遠(yuǎn)程處理、時間上的在線管理、時點上的實時反映和過程上的動態(tài)控制。要通過信息化建設(shè)，優(yōu)化管理流程，提高管理水平，支持財務(wù)決策，推動財務(wù)管理現(xiàn)代化。財務(wù)管理信息化建設(shè)要遵循以下原則：堅持在統(tǒng)一管理框架下實現(xiàn)信息共享；堅持先進(jìn)性與安全性、經(jīng)濟性與實用性的有機結(jié)合；堅持分步實施、穩(wěn)步推進(jìn)、持續(xù)優(yōu)化。
（五）加強和改善財務(wù)監(jiān)督
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險包括經(jīng)營風(fēng)險和金融風(fēng)險，這些風(fēng)險存在于企業(yè)價值運動中，是企業(yè)最大的風(fēng)險，影響全局。發(fā)電企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要包括籌資風(fēng)險、擔(dān)保風(fēng)險、信用風(fēng)險、電費回收風(fēng)險、電價風(fēng)險、存貨風(fēng)險、資產(chǎn)營運風(fēng)險等，直接表現(xiàn)有匯率風(fēng)險、現(xiàn)金流風(fēng)險、高風(fēng)險業(yè)務(wù)投資風(fēng)險、信息失真造成的決策誤判風(fēng)險等。加強和改善財務(wù)監(jiān)督，是控制和規(guī)避風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。
（六）加強財務(wù)專業(yè)隊伍建設(shè)
為了滿足集團(tuán)發(fā)展的需要，必須有一批適應(yīng)現(xiàn)代化財務(wù)管理的專業(yè)化隊伍。合格的財務(wù)人員不但要懂財務(wù)，還要懂生產(chǎn)、懂法律、懂金融，必須具備愛崗敬業(yè)的精神、依法辦事的意識、刻苦學(xué)習(xí)的態(tài)度和較強的溝通、協(xié)調(diào)能力。在做好隊伍建設(shè)方面，集團(tuán)公司需要做好四項工作：一是加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，鼓勵其參加后續(xù)教育和各種培訓(xùn)，參加職稱考試，提高現(xiàn)有人員的綜合素質(zhì)；二是建設(shè)一支適應(yīng)集團(tuán)發(fā)展的總會計師或財務(wù)總監(jiān)隊伍；三是完善優(yōu)秀財務(wù)人員的選拔任用機制，營造吸引人才的良好機制；四是建設(shè)集團(tuán)公司財務(wù)人員信息庫，摸清財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)、人員狀況，為選用人才提供第一手資料。
二、實施戰(zhàn)略成本管理，提高核心競爭力
（一）抓好存量資源管理，培育核心競爭力
加強電源開發(fā)前期工作，優(yōu)化項目開發(fā)順序。按照國家批復(fù)項目優(yōu)先、投資收益率高的項目優(yōu)先、電源空白地區(qū)優(yōu)先的原則，對前期項目及擬開工項目進(jìn)行調(diào)整。對于國家已經(jīng)批復(fù)，各項建設(shè)條件已落實，預(yù)計投產(chǎn)后有較大市場空間、較高投資預(yù)期收益的項目，加快建設(shè)，爭取提前投產(chǎn)；對于投資效益中等，預(yù)計投產(chǎn)后市場空間一般的項目，堅持“按基建程序建設(shè)”；對于項目預(yù)期投資效益較好，但各項建設(shè)條件有待于落實的，繼續(xù)落實各項條件。
加強工程建設(shè)管理，確保項目形成優(yōu)質(zhì)的生產(chǎn)能力。工程項目建設(shè)是電源發(fā)展的第一生產(chǎn)環(huán)節(jié)，是奠定公司資產(chǎn)市場競爭力的基礎(chǔ)階段。瞄準(zhǔn)國內(nèi)最高水平，提高包括造價、進(jìn)度、質(zhì)量、安全等各方面的管理水平，建設(shè)一流電源工程，實現(xiàn)發(fā)電裝機規(guī)模穩(wěn)步擴張，確保新投產(chǎn)項目投資省、質(zhì)量好、見效快，投產(chǎn)后盡快形成穩(wěn)定生產(chǎn)能力，應(yīng)盡最大努力降低工程造價。
夯實電力安全生產(chǎn)基礎(chǔ)，確保電源持續(xù)快速發(fā)展。發(fā)電企業(yè)的安全生產(chǎn)是集團(tuán)實現(xiàn)經(jīng)營效益的基礎(chǔ)，是確保電源持續(xù)快速發(fā)展的保障。堅持“安全第一、預(yù)防為主”的方針，落實各級安全生產(chǎn)責(zé)任制和事故責(zé)任追究制，完善安全生產(chǎn)監(jiān)督管理體制和發(fā)電企業(yè)安全生產(chǎn)評價制度，做到每一項工作都能夠?qū)崿F(xiàn)有布置、有檢查、有考核、有獎懲，實現(xiàn)安全生產(chǎn)的閉環(huán)管理。優(yōu)化運行方式，在確保多發(fā)、多供的同時使供電煤耗等主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)向設(shè)計值靠攏，向同類型機組先進(jìn)水平看齊，努力在生產(chǎn)環(huán)節(jié)增收節(jié)支，提高發(fā)電效益，以提高設(shè)備安全性、經(jīng)濟性、可靠性為目的，抓好設(shè)備管理。
（二）積極調(diào)整電源結(jié)構(gòu)，優(yōu)化整合存量資產(chǎn)
從發(fā)電企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)狀來看，在集團(tuán)系統(tǒng)層面考慮，進(jìn)行資源整合是提高核心競爭力的關(guān)鍵。將一廠多制的電廠進(jìn)行公司制改組，徹底改變歷史原因形成的管理混亂的局面。對發(fā)電集團(tuán)間交叉持股的電廠，進(jìn)行股權(quán)置換，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系。利用目前電力暫時緊張的有利時機，提前整體轉(zhuǎn)讓或退出老小電廠。對于效益不佳的機組實施以大帶小重建或關(guān)停退出。對于沒有發(fā)電容量的空殼電廠，應(yīng)進(jìn)行人員分流安置，妥善退出。通過資產(chǎn)整合，打破原來資產(chǎn)的地域范圍和企業(yè)界線，對存量資產(chǎn)進(jìn)行企業(yè)間的轉(zhuǎn)移，優(yōu)化存量資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。將存量資產(chǎn)重組和企業(yè)集團(tuán)在該地區(qū)的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，合理配置該地區(qū)的發(fā)電資產(chǎn)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
（三）進(jìn)行管理流程再造，增強核心競爭力
五大發(fā)電企業(yè)集團(tuán)組建時間短，目前在組織結(jié)構(gòu)和管理方面不同程度存在著總部管理幅度過大及部門之間、總公司和分公司之間的定位、職能界面、管理流程不順等問題，需進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，理順內(nèi)部關(guān)系，縮短管理鏈條，進(jìn)行管理再造。
管理體制精干化?，F(xiàn)有的管理體制特別是基層企業(yè)的管理機構(gòu)龐大，人員多，效率低。應(yīng)精簡機構(gòu)，裁剪多余的，合并類似的。
組織機構(gòu)扁平化。發(fā)電企業(yè)集團(tuán)的成員單位，目前大部分采用傳統(tǒng)的“金字塔”形組織結(jié)構(gòu)，管理層次多，管理幅度窄。應(yīng)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，從優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈條和價值鏈出發(fā)，根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)的特點，推行具有競爭優(yōu)勢的專業(yè)化、集約化、市場化運營管理方式，實行扁平化管理，縮減管理層次，增大管理幅度。
重新設(shè)計管理流程。根據(jù)管理需要，利用信息技術(shù)對管理流程進(jìn)行重新設(shè)計，包括工程建設(shè)、運行、檢修、燃料、物資等管理流程。
完善風(fēng)險防范和監(jiān)督控制體系。在財務(wù)、法律、審計、紀(jì)檢、監(jiān)察等各方面構(gòu)筑監(jiān)控體系，并堅持制度和監(jiān)督相結(jié)合，全面監(jiān)控、突出重點、標(biāo)本兼治、關(guān)口前移的原則，使經(jīng)濟運行和重大經(jīng)濟行為置于可控、受控狀態(tài)。
（四）優(yōu)化燃料煤炭供應(yīng)，實施煤電一體化運作
燃料供應(yīng)狀況對經(jīng)營影響非常大，燃煤的質(zhì)量好壞、價格高低和是否足額及時供應(yīng)，都將對發(fā)電企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營狀況產(chǎn)生直接重大的影響。根據(jù)我國煤炭供應(yīng)形勢、電力行業(yè)發(fā)展態(tài)勢的分析，未來煤炭供應(yīng)緊張的狀況將持續(xù)較長時間。面對未來的激烈競爭，各集團(tuán)應(yīng)及早制訂煤炭供應(yīng)戰(zhàn)略方案，保證煤炭供應(yīng)的優(yōu)質(zhì)、優(yōu)價、及時，以保證集團(tuán)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
全國煤炭消費量的一半用于發(fā)電，70%以上的電能來自于燃煤火電，兩個行業(yè)的依存度非常高。因此在市場化不斷推進(jìn)的環(huán)境下，煤炭企業(yè)關(guān)注自身的長期市場，發(fā)電企業(yè)注重穩(wěn)定的燃料供應(yīng)，雙方存在著合作的基礎(chǔ)，長期合同是一種必然的選擇也是最重要的保證途徑。為獲取優(yōu)質(zhì)、優(yōu)價、穩(wěn)定的煤炭供應(yīng)，發(fā)電企業(yè)集團(tuán)應(yīng)與煤炭企業(yè)在利益共享的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系下簽訂中長期供需合同，建立健康穩(wěn)定的合作關(guān)系，從而穩(wěn)定煤價與煤量。
基于電力與煤炭之間的緊密關(guān)系及其對能源和經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)作用，煤電一體化經(jīng)營已經(jīng)成為國家能源產(chǎn)業(yè)管理體制改革的必然趨勢。在這種趨勢下，為保證煤炭價格和供應(yīng)的穩(wěn)定性，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)抓住國家實施西部大開發(fā)的戰(zhàn)略機遇，繼續(xù)堅持向煤炭行業(yè)滲透，降低經(jīng)營風(fēng)險，增強企業(yè)競爭力。一是通過投資開發(fā)新礦，兼并、收購已有煤礦，發(fā)揮電辦煤的優(yōu)勢，把煤礦建設(shè)成為電力企業(yè)的聯(lián)辦礦，實現(xiàn)混合經(jīng)營或者跨行業(yè)經(jīng)營，從源頭上控制煤炭資源。二是通過煤電資本的相互持股、參股或者控股，利用不同資本融合兼并重組。三是在煤炭資源豐富的地區(qū)建立大型煤電基地，實施煤電一體化運作，一方面延長煤炭企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈，提高了產(chǎn)品的附加價值；另一方面保證電力企業(yè)煤炭價格和供應(yīng)的穩(wěn)定性，減少了供應(yīng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險。
三、全面強化資金管理，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的結(jié)合
要適應(yīng)金融全球化浪潮，將資金管理界面拓展到貨幣市場、資本市場、外匯市場。綜合考慮籌資風(fēng)險和成本，比較銀行貸款、增資擴股、發(fā)行債券、融資租賃等方式，拓寬融資渠道，選擇最佳方案。
（一）發(fā)揮財務(wù)公司優(yōu)勢，積極有效運作資金
財務(wù)公司作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位投資創(chuàng)辦的非銀行金融機構(gòu)，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部從事存款、貸款、結(jié)算等金融業(yè)務(wù)。財務(wù)公司可以利用其產(chǎn)業(yè)性特點，對集團(tuán)公司的資金實施集中管理，利用企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位資金運動的時間差、空間差和生產(chǎn)環(huán)節(jié)差，有效聚集資金，運用信貸杠桿功能，靈活調(diào)度資金，建立內(nèi)部資金市場。財務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)有著天然的資本紐帶，能夠?qū)崿F(xiàn)信貸結(jié)合與產(chǎn)權(quán)融合的雙重聯(lián)系，弱化企業(yè)集團(tuán)外在的信貸契約的不穩(wěn)定性，實現(xiàn)貸款的統(tǒng)一管理，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)。企業(yè)集團(tuán)間接擁有了財務(wù)公司的信用工具，利用財務(wù)公司的金融功能，通過國內(nèi)外金融市場管道，將集團(tuán)外部資金導(dǎo)入內(nèi)部生產(chǎn)建設(shè)項目上來，使資金流向物流轉(zhuǎn)化，緩解由于資金總量束縛和外在信用制度的牽制對集團(tuán)造成的壓力。
（二）利用資金規(guī)模效應(yīng)，建立銀企戰(zhàn)略聯(lián)盟
隨著經(jīng)濟全球一體化的高速發(fā)展，企業(yè)的競爭也由國內(nèi)市場擴大到全球范圍。為切實提高發(fā)電企業(yè)集團(tuán)的整體競爭能力，選擇實力雄厚、在國際上有較大影響并與集團(tuán)經(jīng)營關(guān)聯(lián)性大的金融機構(gòu)組建戰(zhàn)略聯(lián)盟和合作伙伴，形成利益共同體，以達(dá)到優(yōu)勢互補、經(jīng)營“雙贏”的目的，并通過建立銀企戰(zhàn)略聯(lián)盟的形式，為企業(yè)集團(tuán)提供金融服務(wù)。
發(fā)電企業(yè)集團(tuán)資金需求量巨大，這既需要多家銀行的支持，同時也為金融機構(gòu)的運作提供了廣闊市場。隨著核心業(yè)務(wù)的不斷擴展，對銀行的融資方式和運作機制提出更高層次的要求:貸款規(guī)模不斷擴大，貸款種類涉及多，需要取得銀行綜合授信額度；在融資方式上要求較為靈活，以滿足下屬單位根據(jù)市場變化規(guī)律自主選擇貸款時機和期限的要求，應(yīng)獲得銀行對資金使用的管制；在融資形式上，不但要得到包括信貸在內(nèi)的間接融資，而且還要得到向社會的直接融資服務(wù)；在融資的幣種上，為減少資金成本，滿足國際化經(jīng)營要求，需要銀行提供多種幣種或不同外幣買賣服務(wù)方式；為打破原來銀企之間單純的資金供求的局限，需要取得銀行提供的結(jié)算、信息咨詢、電子商務(wù)、保函擔(dān)保、外匯買賣等業(yè)務(wù)的配套金融服務(wù)。這些方面的需求，需要與合作銀行進(jìn)行戰(zhàn)略合作協(xié)商，一攬子解決。
（三）借助資產(chǎn)密集優(yōu)勢，適時涉足保險市場，投資參股保險經(jīng)紀(jì)公司
應(yīng)對目前的保險管理模式進(jìn)行改革，實施保險專業(yè)化管理，通過保險經(jīng)紀(jì)公司把管理和保險有機地結(jié)合起來，適時提出控制、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的防損建議或管理方案，避免或減少保險事故的發(fā)生，從而使保險管理從事后理賠轉(zhuǎn)化為事前預(yù)防，從單純的保險事務(wù)處理轉(zhuǎn)化為對企業(yè)的風(fēng)險防范，從靜態(tài)的財產(chǎn)保險管理方式轉(zhuǎn)化為對企業(yè)的動態(tài)業(yè)務(wù)風(fēng)險控制。
尋求適當(dāng)?shù)臅r機，投資參股保險公司，從整體上提升綜合風(fēng)險管理和控制能力，增強企業(yè)核心競爭力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強有力的保障。
（四）關(guān)注投資銀行業(yè)務(wù)，積極參與資本市場
資本市場主要有企業(yè)融資和優(yōu)化資源配置兩大功能。目前，五大發(fā)電企業(yè)集團(tuán)都擁有上市公司，遠(yuǎn)期集團(tuán)還要實現(xiàn)整體上市，必須要通過資本市場進(jìn)行資源配置和直接融資。
關(guān)鍵詞：酒店管理；財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)預(yù)警
酒店財務(wù)風(fēng)險預(yù)警是以酒店財務(wù)信息為基礎(chǔ)。通過設(shè)置并觀察一些敏感性指標(biāo)的變化，對其可能或?qū)⒁媾R的財務(wù)風(fēng)險實施有效監(jiān)控和預(yù)報。酒店財務(wù)風(fēng)險預(yù)警包括財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)預(yù)警兩個方面。財務(wù)風(fēng)險是指在財務(wù)活動中由于各種因素導(dǎo)致經(jīng)濟損失的機會和可能性；財務(wù)預(yù)警是度量某種財務(wù)指標(biāo)偏離預(yù)警線而發(fā)出的預(yù)報，它可以幫助企業(yè)避免或降低可能的經(jīng)濟損失。依據(jù)酒店經(jīng)營特點建立一套科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系是準(zhǔn)確預(yù)警財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。
本文所闡述的酒店財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系是基于預(yù)測功能而建立的，它的建立可為酒店財務(wù)風(fēng)險預(yù)測提供科學(xué)直觀的基本預(yù)警方法及預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。有助于酒店財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)及時有效地發(fā)揮作用。顯著提高酒店財務(wù)管理水平。
一、酒店財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的特征及體系建立的原則
酒店財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系是依據(jù)酒店經(jīng)營特點確立的一系列敏感性財務(wù)指標(biāo)及相關(guān)數(shù)值的集合。具有較強的預(yù)測功能。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)應(yīng)具備以下兩個基本特征：一是高度的敏感性，一旦財務(wù)風(fēng)險因素萌生，就能夠在財務(wù)指標(biāo)值上迅速得到反映；二是較強的預(yù)測性，它們是財務(wù)風(fēng)險萌生時的先兆指標(biāo)。而非已陷入嚴(yán)重危機狀態(tài)的結(jié)果指標(biāo)。能預(yù)示財務(wù)風(fēng)險可能或?qū)⒁l(fā)生。
確立酒店財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系必須堅持以下原則：一是科學(xué)性原則。所建立的指標(biāo)體系必須能夠準(zhǔn)確地反映財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營管理活動的內(nèi)在聯(lián)系?？陀^地反映財務(wù)及經(jīng)營活動中潛在的風(fēng)險。不科學(xué)的指標(biāo)體系會導(dǎo)致預(yù)測結(jié)果的錯誤及調(diào)整措施的不當(dāng)，甚至給未來經(jīng)營造成嚴(yán)重?fù)p失。二是系統(tǒng)性原則。從酒店經(jīng)營內(nèi)容、經(jīng)營特點人手。建立一套能夠全面檢測酒店財務(wù)運行及經(jīng)營活動狀況的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系。三是實用性原則。指標(biāo)必須具有極強的可操作性，必須能在實踐中真正起到預(yù)警作用。指標(biāo)體系的設(shè)計必須易于理解、易于取值、易于計算、易于預(yù)警。四是重要性原則。注重成本效益，根據(jù)酒店經(jīng)營內(nèi)容、經(jīng)營特點，有側(cè)重地選擇、確定能夠揭示酒店財務(wù)運行規(guī)律和如實反映重大潛在風(fēng)險的指標(biāo)。五是預(yù)測性原則。在建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系過程中。要注意該指標(biāo)體系應(yīng)有依賴歷史財務(wù)信息分析預(yù)測未來的特性，能夠及時預(yù)測到引發(fā)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的潛在因素的變化，及早提出預(yù)警。六是動態(tài)性原則。所建立的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系要具有可以不斷更新的特性。其設(shè)計不僅能滿足靜態(tài)截面的分析。而且能用于財務(wù)運行狀況的實時監(jiān)控。
二、酒店財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建
酒店財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系主要由一系列基礎(chǔ)財務(wù)指標(biāo)及一定時期的基礎(chǔ)財務(wù)指標(biāo)預(yù)警數(shù)值組成。這些指標(biāo)及相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)值能從整體上說明酒店企業(yè)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，其主體指標(biāo)應(yīng)包括現(xiàn)金狀況、盈利狀況、負(fù)債狀況等的預(yù)警指標(biāo)及預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值(見圖1)。
1.現(xiàn)金狀況預(yù)警指標(biāo)
酒店經(jīng)營與其他行業(yè)在財務(wù)流程上有很大差異。正常經(jīng)營酒店的財務(wù)特點主要體現(xiàn)在：一次性的資金投入和持續(xù)的現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金管理在酒店財務(wù)管理中具有重要地位。針對這一特點。其現(xiàn)金狀況預(yù)警指標(biāo)應(yīng)包括基本現(xiàn)金置存標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金流量指數(shù)、營業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)、營業(yè)現(xiàn)金流量納稅保障率、營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻(xiàn)率和自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率。
(1)基本現(xiàn)金置存標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)一定時期基本現(xiàn)金置存的最低標(biāo)準(zhǔn)值。酒店應(yīng)依據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和財務(wù)活動要求進(jìn)行確定。在酒店經(jīng)營過程中。當(dāng)實際現(xiàn)金存量低于這個最低標(biāo)準(zhǔn)值時可能引發(fā)現(xiàn)金風(fēng)險，應(yīng)發(fā)出預(yù)警。
(2)現(xiàn)金流量指數(shù)。它等于現(xiàn)金流入量除以現(xiàn)金流出量。表明酒店現(xiàn)金流入對現(xiàn)金流出的總體保障能力。該指數(shù)大于1時，表明企業(yè)對各種現(xiàn)金支付的需求有保障；小于1時，表示經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量不足以彌補其現(xiàn)金流出量，持續(xù)下去，將引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。
(3)營業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)。它等于營業(yè)現(xiàn)金流入量除以營業(yè)現(xiàn)金流出量。營業(yè)現(xiàn)金流量是酒店整體現(xiàn)金流量的主要構(gòu)成部分。是良好現(xiàn)金支付能力存在的保障。營業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)是對整體現(xiàn)金流量狀況的進(jìn)一步分析。該指數(shù)大于1，表明企業(yè)現(xiàn)金支付保障基礎(chǔ)較好；反之，表明企業(yè)收益質(zhì)量低下，營業(yè)現(xiàn)金流入?yún)T乏，支付能力下降，長此以往，會發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。
(4)營業(yè)現(xiàn)金流量納稅保障率。它等于(營業(yè)現(xiàn)金凈流量+所得稅+營業(yè)稅)，(營業(yè)稅+所得稅)。納稅現(xiàn)金流出量具有剛性特征，因企業(yè)一旦取得應(yīng)稅收入或利潤，無論其質(zhì)量如何或有無足夠的現(xiàn)金流入量保障。都必須及時履行依法納稅的責(zé)任，否則將受到處罰。因此，該比率應(yīng)大于1。如果小于1，企業(yè)將不得不通過借款或壓縮未來營業(yè)活動必要現(xiàn)金支出的方式來上繳稅款，這勢必對未來的經(jīng)營活動以及現(xiàn)金流入能力造成危害，增大財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的機率。
(5)營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻(xiàn)率。它等于(營業(yè)現(xiàn)金凈流量一應(yīng)納稅款)／到期債務(wù)本息。營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻(xiàn)額是指企業(yè)所取得的營業(yè)現(xiàn)金流入量彌補了營業(yè)現(xiàn)金流出量、支付了應(yīng)納稅款后，可用于償付到期債務(wù)的額度。營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻(xiàn)率大于1，說明企業(yè)完全可以依靠營業(yè)活動現(xiàn)金流入量償付到期債務(wù)；若小于1。則說明企業(yè)不得不通過舉借新的債務(wù)或其他現(xiàn)金融通途徑來償付到期債務(wù)。
(6)自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率。它等于自由營業(yè)現(xiàn)金流量除以營業(yè)現(xiàn)金凈流量。自由營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后營業(yè)現(xiàn)金凈流量一維持當(dāng)前現(xiàn)金流量能力必須追加資本性支出一到期債務(wù)及利息。自由營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)未來發(fā)展的基本能力與穩(wěn)健性的保障，企業(yè)對其有充分的自主支配權(quán)。并且該部分現(xiàn)金無論怎樣處置以及實際效果如何，都不會對企業(yè)未來發(fā)展的基礎(chǔ)構(gòu)成危害。因此。自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率越高、金額越大，表明企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險越小、現(xiàn)金支付能力越強。同時企業(yè)價值與股東財富也就越大。
2.盈利狀況預(yù)警指標(biāo)
盈利狀況指標(biāo)可以間接地揭示財務(wù)風(fēng)險的大小。盈利能力越強，財務(wù)風(fēng)險越小；反之，財務(wù)風(fēng)險越大。依據(jù)酒店經(jīng)營特點和盈利方式，盈利狀況預(yù)警指標(biāo)應(yīng)包括營業(yè)收入凈利潤率與毛利率、資產(chǎn)凈利潤率、成本費用利潤率、營業(yè)收入現(xiàn)金率和資產(chǎn)現(xiàn)金率。
(1)營業(yè)收入凈利率與毛利率。營業(yè)收入凈利率=凈利潤／營業(yè)收入，表明市場競爭力與盈利能力的高低。正常情況下，該指標(biāo)較低或持續(xù)下降，說明酒店的市場競爭力與盈利能力在下降，如不能得到及時改善，可能導(dǎo)致現(xiàn)金短缺、財務(wù)狀況惡化、所投資產(chǎn)及設(shè)備價值逐步喪失，從而預(yù)示財務(wù)風(fēng)險即將爆發(fā)。毛利=營業(yè)收入－營業(yè)成本，毛利率=毛利／營業(yè)收入。當(dāng)企業(yè)凈利率為正數(shù)時，表明毛利有可能為負(fù)數(shù)或在較低水平，所以凈利率有可能掩蓋主營業(yè)務(wù)的真實市場競爭力，而毛利率能對此進(jìn)行較準(zhǔn)確的反映，因此毛利率較低或持續(xù)下降。更應(yīng)引起管理者的警惕。由于各酒店經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式、所在地區(qū)均存在較大的差異性，因此，應(yīng)依據(jù)自己的實際情況來確定凈利率與毛利率的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值，一旦發(fā)現(xiàn)凈利率與毛利率有異常變動，應(yīng)立即實施風(fēng)險預(yù)警。
(2)成本費用利潤率指標(biāo)。成本費用利潤率=營業(yè)利潤／成本費用總額。該指標(biāo)越高，酒店成本費用盈利能力越強。即該酒店能以較小的投入取得較大的利潤：如果該指標(biāo)較低或持續(xù)下降，尤其是低于同行業(yè)平均水平或企業(yè)設(shè)置的警戒值，說明主營業(yè)務(wù)市場競爭力與盈利能力在下降，成本費用有可能嚴(yán)重超支，如不及時預(yù)警糾正，極易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。此指標(biāo)還可以按不同經(jīng)營項目進(jìn)行設(shè)置、測算。以便更準(zhǔn)確地發(fā)出預(yù)警信號。(3)營業(yè)現(xiàn)金流入比率。它等于營業(yè)現(xiàn)金流入量除以營業(yè)收入凈額。營業(yè)現(xiàn)金流入量是酒店生存的命脈。該比率越高，其現(xiàn)收能力越強、財務(wù)狀況越安全。如果該比率較低或持續(xù)下降，說明酒店營業(yè)收入的質(zhì)量不高，現(xiàn)金收款狀況較差，應(yīng)收賬款過高：如不及時預(yù)警控制，隨著現(xiàn)金流入量的減少，將發(fā)生現(xiàn)金支付困難，爆發(fā)財務(wù)風(fēng)險。此指標(biāo)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值。應(yīng)依據(jù)酒店實際經(jīng)營需要結(jié)合現(xiàn)金預(yù)警指標(biāo)加以確定。
(4)資產(chǎn)凈利率(總資產(chǎn)報酬率)。它等于凈利潤／[(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)／2]，反映每元資產(chǎn)賺取凈利潤的能力。該指標(biāo)越高，說明企業(yè)資產(chǎn)的利用效率越高，總資產(chǎn)盈利能力越強，所面臨的財務(wù)風(fēng)險較??；如果該指標(biāo)較低或在下降，說明企業(yè)市場競爭力、盈利能力、資產(chǎn)價值均在下降，管理者應(yīng)及時予以調(diào)整，否則將引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。
(5)凈資產(chǎn)收益率(權(quán)益報酬率)。它等于凈利潤／[(期初所有者權(quán)益合計+期末所有者權(quán)益合計)／2]，全面反映了酒店資產(chǎn)的盈利能力。一般來講，該指標(biāo)越高，企業(yè)權(quán)益資本盈利能力越強，在財務(wù)狀況良好的情況下，短期內(nèi)不會出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。但如果該指標(biāo)過高于同行業(yè)水平，說明該酒店可能是一個高負(fù)債、高利息費用的企業(yè)，一旦財務(wù)狀況惡化，由高債務(wù)帶來的高風(fēng)險將一觸即發(fā)。凈資產(chǎn)收益率是監(jiān)測企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的一個極其重要的指標(biāo)。其預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值應(yīng)依據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況確定。
3.償債狀況預(yù)警指標(biāo)
償債狀況預(yù)警指標(biāo)包括短期償債和長期償債指標(biāo)。短期償債指標(biāo)主要包括流動比率、速動比率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，該類指標(biāo)體現(xiàn)企業(yè)流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強弱?？梢灶A(yù)警企業(yè)短期償債能力的惡化。長期償債指標(biāo)主要包括資產(chǎn)負(fù)債率和本息償付倍率，該類指標(biāo)表明企業(yè)償還其債務(wù)本金與支付利息的能力，可以預(yù)測企業(yè)長期償債能力的變化。
(1)流動比率。它等于流動資產(chǎn)除以流動負(fù)債(取期末值或平均值)，反映企業(yè)的短期償債能力。該比率越高，企業(yè)的償債能力越強，一般認(rèn)為2比較安全，即每1元流動負(fù)債至少應(yīng)該備有2元的流動資產(chǎn)。由于酒店行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨較少。其最大的存貨實際為客房，因此其流動比率保持在1.2～1.5范圍內(nèi)較為合適。具體預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值在不同規(guī)模的酒店間會存在一定的差異，酒店應(yīng)依據(jù)自身情況來確定。如果企業(yè)實際流動比率低于警戒線或存在持續(xù)下降趨勢，則應(yīng)及時預(yù)警。
(2)速動比率。它等于速動資產(chǎn)除以流動負(fù)債(取期末值或平均值)。由于酒店行業(yè)存貨較少，速動資產(chǎn)應(yīng)等于現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款之和。由此可見，速動比率的敏感度明顯高于流動比率，該指標(biāo)能進(jìn)一步說明企業(yè)短期償債能力。該比率的最佳值一般為1，但由于酒店經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營項目等存在較大差異，所以預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值應(yīng)由企業(yè)視自己的實際情況確定。
(3)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。它可以用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)或周轉(zhuǎn)天數(shù)表示，為了取值方便，我們用周轉(zhuǎn)次數(shù)表示。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收人凈額／應(yīng)收賬款平均值，賒銷收入凈額=營業(yè)收入－現(xiàn)金收入－營業(yè)收入折扣與退回，應(yīng)收賬款平均值=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)／2。當(dāng)酒店銷售規(guī)模穩(wěn)定提高時，該比率越高，其資金回收越快，短期償債能力越強。由于酒店經(jīng)營中存在大量的賒銷客戶，如果不加強管理，會導(dǎo)致現(xiàn)金流入量降低。出現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險?？墒?，過分嚴(yán)格的信用政策會提升應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，同時也會導(dǎo)致客戶的流失、銷售規(guī)模及市場占有率的下降，最終將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難、利潤下降和財務(wù)風(fēng)險爆發(fā)。因此，管理者應(yīng)依據(jù)企業(yè)實際狀況和發(fā)展要求來確立應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對應(yīng)收賬款實施有效的預(yù)警與控制。
(4)資產(chǎn)負(fù)債率。它等于負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額，反映企業(yè)的負(fù)債狀況。該比率越高。企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險越大。具體預(yù)警比率應(yīng)依據(jù)企業(yè)規(guī)模、風(fēng)險意識、盈利狀況和管理者對財務(wù)風(fēng)險的承受能力來確定；如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率超出了警戒線或持續(xù)居高不下，則應(yīng)發(fā)出預(yù)警信號。
(5)本息償付倍率。它等于息稅前利潤／(利息支出+到期負(fù)0債本金，1-所得稅稅率)，表明企業(yè)一定時期的本息償付能力。該指數(shù)大于1，說明企業(yè)有充分的收益來償付本息；若小于1，說明企業(yè)到期盈利無法償還本息，有可能發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。
三、運用酒店財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系應(yīng)注意的問題
一般來說，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系運用的有效性與酒店的財務(wù)會計數(shù)據(jù)資料、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度等因素有關(guān)，因此，在使用時還應(yīng)注意以下幾方面的問題。
一是財務(wù)會計數(shù)據(jù)資料的真實與規(guī)范。酒店財務(wù)風(fēng)險預(yù)警需要引用、分析、計算大量的財務(wù)會計數(shù)據(jù)資料，財務(wù)會計數(shù)據(jù)資料的真實性與規(guī)范性將直接影響到財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的準(zhǔn)確性。因此要求在使用財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行計算分析時，必須保證所使用財務(wù)會計數(shù)據(jù)資料的真實與規(guī)范。
二是結(jié)合經(jīng)營管理特點，建立完善的財務(wù)風(fēng)險定期預(yù)警制度。酒店經(jīng)營一般具有季節(jié)性的特點，在建立其財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)時，應(yīng)充分考慮其經(jīng)營特點、經(jīng)營規(guī)模與經(jīng)營方式。建立較為完善的財務(wù)風(fēng)險定期預(yù)警制度。及時向管理者發(fā)出預(yù)警信號。
三是確定合理的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值和波動區(qū)間。酒店的經(jīng)營與發(fā)展呈現(xiàn)出一定的周期性，不同時期的財務(wù)狀況將呈現(xiàn)不同的特征，譬如經(jīng)營淡季會出現(xiàn)利潤和經(jīng)營現(xiàn)金流量較低的狀況。因此在依據(jù)主要財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)確定財務(wù)風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值和波動區(qū)間時，必須結(jié)合各酒店的經(jīng)營發(fā)展周期，計算確定符合其實際經(jīng)營狀況的、較合理的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值和波動區(qū)間，以保證風(fēng)險預(yù)警的準(zhǔn)確性。
四是結(jié)合趨勢分析法。長期跟蹤比率的變化趨勢，及早發(fā)出財務(wù)風(fēng)險預(yù)警。酒店發(fā)生財務(wù)風(fēng)險是由經(jīng)營管理不善等因素的長期積累造成的。在使用財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警計算時。可以結(jié)合趨勢分析法，將該期的計算結(jié)果與前期進(jìn)行比較，觀察其變化趨勢，及早向管理者發(fā)出財務(wù)風(fēng)險預(yù)警。
五是將定量計算預(yù)測結(jié)果與定性分析相結(jié)合。酒店財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的計算分析注重定量分析，由于受會計數(shù)據(jù)資料的限制。其計算分析結(jié)果有一定的局限性，應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)濟政策等非量化因素進(jìn)行預(yù)測分析，使預(yù)警結(jié)果更加可靠、有效。
1.1當(dāng)前電信企業(yè)的外部環(huán)境
中國已經(jīng)建成世界最大的現(xiàn)代通訊網(wǎng)絡(luò)，電話用戶總數(shù)躍居世界第一位，2003年6月底達(dá)4.72億戶；電信普遍服務(wù)的水平也不斷提高。但是由于我國人口眾多，地域廣闊，經(jīng)濟和社會發(fā)展水平差異巨大，使通信的發(fā)展也極不平衡，電信普遍服務(wù)的深度和廣度受到了一定限制。目前，全國電話普及率僅有36.3%，“村村通”工程取得顯著成績，但仍有14.7%的行政村尚未接通電話。
根據(jù)《全球基礎(chǔ)電信協(xié)議》和中國加入WTO的承諾，我國將逐步開放國內(nèi)電信市場，與此同時國內(nèi)電信運營企業(yè)也將走向國際市場，這種局面將對電信運營企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。我國的經(jīng)濟法律必須與WTO的規(guī)范相適應(yīng)，這就改變了電信運營企業(yè)財務(wù)管理的法律環(huán)境。我們不僅需要遵守《公司法》、《稅法》等國內(nèi)經(jīng)濟方面的法律法規(guī)，而且更要遵守《全球基礎(chǔ)電信協(xié)議》、國際會計準(zhǔn)則、國際稅法等相關(guān)的規(guī)范。
外部融資環(huán)境的變化也影響著中國電信財務(wù)的管理。如今，世界金融自由化已成為一種趨勢。利率放開和外匯管理制解除。貨幣實現(xiàn)自由兌換是一條必由道路，這就意味著企業(yè)外部金融風(fēng)險的加劇。因此，如何抵御金融風(fēng)險成為企業(yè)財務(wù)管理的一個重要課題。此外，金融業(yè)的進(jìn)一步開放，外國金融機構(gòu)的進(jìn)入，將有許多先進(jìn)的金融服務(wù)項目在我國問世。
1.2當(dāng)前電信企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)環(huán)境
電信企業(yè)是一個資金密集型企業(yè)，一個相當(dāng)長的時間內(nèi)需要大量的資金進(jìn)行建設(shè),以滿足社會日益高漲的各種通信需求；同時又由于要及時跟上日新月異的電信技術(shù)發(fā)展步伐,也需要不斷投入大量的資金去更新設(shè)備，而電信企業(yè)用于電信建設(shè)與生產(chǎn)經(jīng)營的資金又在不斷減少。20世紀(jì)80年代國家為了支持通信業(yè)優(yōu)先發(fā)展,給予郵電部門很多優(yōu)惠政策;90年代電信事業(yè)有了長足的發(fā)展,國家給予的各項優(yōu)惠政策隨之逐步取消，并且國家先后幾次調(diào)整通信資費，使電信資費總體水平大幅下降。另外,國家給予市話交換機采用加速折舊方法以促進(jìn)市話快速發(fā)展的政策,隨著市話日趨飽和,市話交換機新增不多,使此項政策所產(chǎn)生的資金快速積聚效益大為減弱。
移動通信已經(jīng)從中國電信中剝離出去，同時目前正值電信企業(yè)還債高峰，再加上電信市管縣財務(wù)核算一體化的實施,一下子使電信企業(yè)的高額負(fù)債率浮現(xiàn)出來。目前擺在中國電信企業(yè)面前可供大力開拓的市場,一個是數(shù)據(jù)與多媒體業(yè)務(wù),另一個是小靈通。前者由于需求不足,業(yè)務(wù)還處于培育期,投入不少,產(chǎn)出不大,效益并不明顯;后者則由于移動電話的先入為主,使用人口眾多,點多面廣,加之小靈通的局限性，其發(fā)展仍未達(dá)到高峰期。在人力資源方面,由于長期計劃經(jīng)濟的影響,電信企業(yè)干部職工普遍缺乏市場意識、經(jīng)營意識,更談不上資本運營意識,對財務(wù)管理不重視,不能深刻理解“現(xiàn)代企業(yè)管理的中心是財務(wù),而財務(wù)管理的中心是資金”這個道理。企業(yè)極缺懂得現(xiàn)代金融知識、善于資本運作的財務(wù)管理人才。
1.3當(dāng)前電信企業(yè)的財務(wù)特點
（1）資金周轉(zhuǎn)期短，資金回收任務(wù)重。電信企業(yè)一般采取的是短期收費形式，即針對不同的業(yè)務(wù)給予的時間期限不同。比如說固定電話，一般采取的是按月繳費的形式，包括一些比較靈活的保月模式，而對于網(wǎng)絡(luò)費用，采取的有按小時繳費，即針對撥號上網(wǎng)用戶的。這些業(yè)務(wù)的資金一般可在較短的時間內(nèi)回籠，但是由于業(yè)務(wù)的廣泛，資金回收的任務(wù)很重。企業(yè)設(shè)立了很多的營業(yè)點和繳費點，中間環(huán)節(jié)很多，項目的科學(xué)管理、準(zhǔn)確的市場分析、高效的工作運轉(zhuǎn)依賴于規(guī)范有效的業(yè)務(wù)流程管理，依賴于對相關(guān)數(shù)據(jù)信息的科學(xué)分析，依賴于企業(yè)資源的合理配置及企業(yè)文化的建立和企業(yè)知識的積累。
（2）財務(wù)關(guān)系復(fù)雜。公司治理結(jié)構(gòu)的核心是財務(wù)治理結(jié)構(gòu),財務(wù)治理存在兩類機制：一類是外部財務(wù)治理機制,如收購要約,代表權(quán)爭奪和并購等涉及到外部財務(wù)治理,它是公司外部治理機制的重要組成部分;另一類是內(nèi)部財務(wù)治理機制,主要是指在董事會、經(jīng)理層和有關(guān)責(zé)任人中建立的財務(wù)治理,用以明確界定企業(yè)財權(quán)的分割。本文的討論主要側(cè)重于內(nèi)部財務(wù)治理。
（3）企業(yè)的對外投入很大。電信企業(yè)所采用的電子電信技術(shù)屬于高科技發(fā)展的技術(shù)，發(fā)展較快，更新?lián)Q代快，企業(yè)在設(shè)備、人員上的投資較大。
1．4當(dāng)前電信企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)
由以上分析可以得出，當(dāng)前電信企業(yè)財務(wù)管理的主要目標(biāo)是準(zhǔn)確、科學(xué)、效率。即對消費者資費收取時的準(zhǔn)確，整個企業(yè)運轉(zhuǎn)的財務(wù)科學(xué)管理，適合時代的效率要求。
2電信企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理戰(zhàn)略
當(dāng)前中國電信企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)為：盡快建立現(xiàn)代企業(yè)制度,加強與銀行等金融部門的聯(lián)系,力爭通過企業(yè)股份制改造并上市經(jīng)營來增強自身的融資能力和資本運作能力;遵循以擴展為宗旨的積極的財務(wù)指導(dǎo)思想,追求企業(yè)長期資本增值最大化,而不是短期利潤總額最大化;適度負(fù)債,合理運作資金,提高資金效益,確保企業(yè)能夠長期健康、穩(wěn)定地發(fā)展。
2．1加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度步伐，進(jìn)行股份制改造并上市運行
要想使電信企業(yè)的國有資產(chǎn)保值增值,必須調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu),實行資產(chǎn)重組,并盡快建立現(xiàn)代企業(yè)制度,以上市的方式對中國電信企業(yè)進(jìn)行股份制改造。這不僅可以在企業(yè)產(chǎn)權(quán)所有制中引入其他所有制成份,實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化,還可以通過直接資本市場的發(fā)育為企業(yè)引入資金,達(dá)到增資減債的目的,以增強電信企業(yè)的投資能力,使企業(yè)能夠快速擴展。2002年11月15日，中國電信在香港成功上市。此前，在美國以存托憑證形式實現(xiàn)了海外上市。第一批上市的廣東、浙江、江蘇、上海四省市電信公司，通過上市改變了原有的機制，使企業(yè)活力大增，2003年業(yè)務(wù)收入增長幅度高于集團(tuán)公司平均增長幅度，成為拉動集團(tuán)公司持續(xù)快速發(fā)展的火車頭。中國電信的成功上市表明:中國電信企業(yè)按現(xiàn)代企業(yè)制度和國際公認(rèn)準(zhǔn)則改組上市,能利用國際資本市場獲得巨額發(fā)展資金。這為中國電信企業(yè)通過國際資本市場融資,增強電信企業(yè)的投資能力做出了示范。同時,這也為在中國電信企業(yè)更大規(guī)模地推行股份制積累了寶貴的經(jīng)驗。
2．2拓展預(yù)測與決策職能
社會主義市場經(jīng)濟給電信企業(yè)注入了競爭機制，電信企業(yè)要在競爭中處于不敗之地，其財務(wù)人員就必須經(jīng)常對市場發(fā)展的前景進(jìn)行預(yù)測，對電信企業(yè)的籌資、投資、供、產(chǎn)、銷等經(jīng)濟活動進(jìn)行預(yù)測，對一定時期內(nèi)的電信價格、資金、成本、費用、利潤的增減變動盡心預(yù)測，要對電信企業(yè)各項經(jīng)濟活動和未來經(jīng)濟成果驚醒事前預(yù)測和可能性研究，為經(jīng)濟行為發(fā)生過程中的偏差做好糾正準(zhǔn)備。
2．3設(shè)立更強有力的、更獨立的審計委員會,進(jìn)行合理的監(jiān)督
在一些市場經(jīng)濟較完備的國家,企業(yè)中都設(shè)有獨立的審計委員會。如在英國,適用于所有上市公司的《公司治理綜合條例》中要求:所有上市公司必須在董事會下設(shè)立審計委員會。該委員會履行的職責(zé)包括:審核外部審計的范圍和結(jié)果,審核外部審計的成本效益,審核外部審計人員的獨立性和客觀性,審核外部審計人員提供的非審計業(yè)務(wù)的相關(guān)事項;審核公司的臨時財務(wù)信息和財務(wù)報告,審核公司的內(nèi)部審計報告和內(nèi)部審計功能,審核公司董事會的內(nèi)部控制聲明,在董事會的要求下參與公司重大問題的討論等等。這一治理機制,既保護(hù)了公司的利益又起到了監(jiān)督的作用。
2．4采用先進(jìn)的財務(wù)管理手段
目前，大多數(shù)電信運營企業(yè)在財務(wù)管理上采用的是會計電算化。它與傳統(tǒng)的方法相比，速度和效率有了很大的進(jìn)步，但忽略了企業(yè)與社會信息化的相互聯(lián)系及影響，使企業(yè)財務(wù)信息難以同其它功能信息共享。各企業(yè)應(yīng)該充分利用因特網(wǎng)的優(yōu)勢，使信息面更廣、更寬。企業(yè)在財務(wù)管理手段上應(yīng)采用信息管理系統(tǒng)，實施互聯(lián)網(wǎng)下的財務(wù)核算、分析、控制、決策和監(jiān)督。實現(xiàn)財務(wù)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營、市場管理、物資采供、人力資源等信息的共享。
2．5知識與信息專家共同參與財務(wù)治理
在知識經(jīng)濟時代,企業(yè)財務(wù)治理尤其是作為財務(wù)決策機構(gòu)的董事會,應(yīng)當(dāng)是知識型的。做到這一點,董事會成員中除各類利益相關(guān)者代表外,還應(yīng)吸納外部的知識和信息專家參加,這些專家的職能是參謀型而不是控制型的。近年來,許多西方大公司的董事會構(gòu)成中,外部董事有日益增多的趨勢。讓知識和信息專家參與財務(wù)治理的另一途徑,是在董事會下組建有他們參加的“財務(wù)委員會”。為企業(yè)做好財務(wù)決策起參謀作用。
2．6建立企業(yè)成本費用控制系統(tǒng)和成本分析制度
要本著誰主管誰負(fù)責(zé)、用什么分析什么的原則，建立全面的成本分析制度。只要涉及成本費用項目，就要進(jìn)行分析，以保證本部門所有成本費用使用的效益性、合理性。
在建立成本費用控制系統(tǒng)與成本分析制度前應(yīng)做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作，如制定成本費用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費用指標(biāo)到部門、主要崗位，制訂控制成本費用差異方法，落實獎懲措施等。
推行新的成本管理制度要先改變分考核指標(biāo)，由考核企業(yè)利潤絕對值轉(zhuǎn)變?yōu)榭己似髽I(yè)的成本費用收益率、百元固定資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、人均成本費用使用額等。
2．7提高企業(yè)管理人員財務(wù)管理知識水平
在新形勢下,電信企業(yè)的財務(wù)人員和管理人員,特別是中、高級管理人員,必須勇敢地直面挑戰(zhàn),加強培訓(xùn),認(rèn)真學(xué)習(xí)現(xiàn)代金融知識和財務(wù)管理知識,努力按市場規(guī)律辦事,不斷提高資本運作能力,這是確保企業(yè)能長期沿著正確的道路健康、穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。我們有理由相信,面對挑戰(zhàn),只要中國電信企業(yè)認(rèn)真分析形勢,抓住機遇,采取積極的財務(wù)戰(zhàn)略,繼續(xù)加快發(fā)展,并在改革過程中不斷完善自我,中國電信企業(yè)將會再現(xiàn)輝煌。
總之，規(guī)范財務(wù)規(guī)劃管理流程要作為企業(yè)管理的一個系統(tǒng)，一個體系來建立，不僅在管理制度上要有保障，而且在組織機構(gòu)，激勵約束機制方面也要配套，形成貫穿企業(yè)經(jīng)營、管理全過程的管理體系，這樣才能切實加強預(yù)算管理，提高企業(yè)經(jīng)濟運行質(zhì)量，增強企業(yè)的競爭能力。
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關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；財務(wù)管理；探索
科技的發(fā)展對用電的需求越來越大，甚至可以說，電已成為科技的第二生命。同時，科技也對電網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)生了巨大的作用力，很大程度上帶動了電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展和成長。電網(wǎng)的建設(shè)是很多企業(yè)能夠正常運行的關(guān)鍵，由此可以看出電網(wǎng)企業(yè)的重要的作用。財務(wù)管理掌握著電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟命脈，對企業(yè)的發(fā)展具有支撐作用，想要企業(yè)得到更大的發(fā)展，就不得不重視財務(wù)的管理。但就目前的現(xiàn)實狀況來看，電網(wǎng)企業(yè)在財務(wù)管理方面還存在很多的不足和漏洞，因此，對財務(wù)管理的探析了目前急需解決的問題。
一、新時代背景下對電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理的新要求
時代的發(fā)展，使電網(wǎng)企業(yè)得到了巨大的發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)管理作為其中的核心部門，在新的時代背景下，又有了更高的要求。集中體現(xiàn)在對財務(wù)人員的要求提升、法律法規(guī)更趨完善和外界監(jiān)督力的加大方面上。
(一)對財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)提升
現(xiàn)在隨著各個企業(yè)的企業(yè)文化和企業(yè)制度的不斷完善，財務(wù)管理在電網(wǎng)企業(yè)中的地位逐日攀升，其發(fā)展趨勢已是勢不可擋，因此也對財務(wù)管理的從業(yè)人員提出了新的要求。首先，要想企業(yè)得到很好的發(fā)展，就得培養(yǎng)出一批專門的職業(yè)素養(yǎng)很高的財務(wù)管理的隊伍。這支隊伍將對電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展起到巨大的推動作用。另外，對單個的財務(wù)管理從業(yè)人員來說，基本的職業(yè)素養(yǎng)是必備的，但是，僅僅有基本的職業(yè)能力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，隨著時代的發(fā)展，不僅要求財務(wù)管理的人員擁有基礎(chǔ)深厚的財會知識，同時也要求從業(yè)人員要懂得一定的法律、金融、稅務(wù)、經(jīng)濟等多方面的知識。這些知識都是適應(yīng)時展的最好的武器。
(二)法律法規(guī)的漸趨完善
時展的同時也帶動了法律的發(fā)展和完善，尤其在財務(wù)管理方面的法律法規(guī)。不得不說現(xiàn)在關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理的法律法規(guī)要求更為嚴(yán)格，力求從根本上杜絕財務(wù)上的漏洞，不讓一些不法分子有空可鉆。我國政府分別在2007年和2008年頒布了《企業(yè)財會通則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，足可看出國家對財務(wù)管理的重視。同時，為了適應(yīng)經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢和社會主義經(jīng)濟體制，我國又出臺了《公司法》《企業(yè)所得稅》等相關(guān)法律法規(guī)。這些法律法規(guī)的頒布都是對電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)管理提出了更嚴(yán)格的要求。
(三)社會監(jiān)督力加大
用電量的不斷增加使電網(wǎng)企業(yè)成為了我國的支柱產(chǎn)業(yè)，與我國的發(fā)展息息相關(guān)，更是關(guān)系到民眾的日常生活。首先，隨著民眾的用電意識和社會意識的增強，其對電網(wǎng)企業(yè)的監(jiān)督力也逐日增加。其次，民眾對用電的要求不斷增加，因此其監(jiān)督意識也提升到了另一個高度。還有由于電網(wǎng)企業(yè)的不斷改革，消費者對企業(yè)的要求也有所增加。綜上，社會監(jiān)督力的加大給電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)管理帶來的新的要求。
二、時代背景下電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理的新路徑
對電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)管理的要求增高的同時也需要其財務(wù)管理尋找發(fā)展的新路徑。其中的內(nèi)容包括培養(yǎng)電網(wǎng)企業(yè)在職人員的創(chuàng)新性財務(wù)管理理念、培養(yǎng)職業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)和進(jìn)行資金風(fēng)險預(yù)警三個方面。
(一)培養(yǎng)電網(wǎng)企業(yè)在職人員的創(chuàng)新性財務(wù)管理理念
想要謀求發(fā)展，首要的因素就是創(chuàng)新，對于電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理也不例外，要首先培養(yǎng)在職人員的創(chuàng)新性財務(wù)管理理念。只有樹立新型的財務(wù)管理理念，才能實現(xiàn)我國電網(wǎng)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。要實現(xiàn)財務(wù)管理理念的創(chuàng)新，要從兩個方面入手。第一、樹立信息化管理理念。21世紀(jì)是信息化時代，財務(wù)管理理應(yīng)與時俱進(jìn)，實現(xiàn)信息化管理體系。企業(yè)的各階層員工都要樹立這樣一種信息化的理念，力求與時俱進(jìn)不落時代之后。第二、建立知識化管理理念。信息時代給電網(wǎng)企業(yè)帶來了巨大的信息沖擊，同時也對電網(wǎng)企業(yè)提出了知識化的財務(wù)管理理念要求。
(二)培養(yǎng)職業(yè)人員的新時代職業(yè)素養(yǎng)
時代的變遷，對電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理的職業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)也有了更高的要求。不僅要求在職人員有扎實的財會知識，同時也要有相關(guān)的法律知識，經(jīng)濟常識和金融能力，更重要的是要樹立創(chuàng)新型財務(wù)管理理念。電網(wǎng)企業(yè)要做到定期定時對在職人員進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)管理知識培訓(xùn)，定期進(jìn)行專業(yè)知識考核，與此同時也要開展相關(guān)法律知識的講座和當(dāng)今時代背景下的經(jīng)濟文化常識知識講座。
(三)進(jìn)行資金風(fēng)險預(yù)警
在電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展過程中同樣會遇到各種資金問題，尤其在經(jīng)濟全球化的背景之下。如果電網(wǎng)企業(yè)不能對風(fēng)險進(jìn)行很好的預(yù)警，那就相當(dāng)于沒有防御系統(tǒng)，難以抵御各種風(fēng)險。電網(wǎng)企業(yè)的快速發(fā)展，使其面臨的風(fēng)險也增加。電網(wǎng)企業(yè)要想獲取更好的發(fā)展，就必須有良好的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。第一，認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險的存在，提高預(yù)警風(fēng)險的意識。第二，要建立電網(wǎng)企業(yè)的風(fēng)險評估體系，適時的對潛在的風(fēng)險進(jìn)行評估。
三、結(jié)語
財務(wù)管理是電網(wǎng)企業(yè)的核心部門，其能決定電網(wǎng)企業(yè)的生存和發(fā)展。本文對電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)管理作出了一些探索，希望對電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)管理建設(shè)有所幫助。
作者:連育智 單位:廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司東莞供電局
參考文獻(xiàn)：
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國外飯店財務(wù)部和國內(nèi)飯店財務(wù)部的設(shè)置有很大差異。
1.國外大飯店設(shè)立成本總監(jiān)職位，國內(nèi)飯店財務(wù)一般不設(shè)立成本總監(jiān)。成本總監(jiān)這個職位是很重要的，它直屬財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，對于整個飯店的成本控制，毛利率的調(diào)整，成本核算，合理庫存量的調(diào)整等，能起到?jīng)Q定性作用。成本總監(jiān)又負(fù)責(zé)管理食品控制員，飲料、煙酒控制員，物料用品控制員。使他們對自己分管的項目各司其職，各負(fù)其責(zé)，形成層層把關(guān)，以利于酒店總成本的控制。
2.國外飯店中，一般不單獨設(shè)立采購部，只設(shè)置采購，并將其直接隸屬財務(wù)部。這樣做的好處有：其一有利于成本控制。成本總監(jiān)可以隨時掌握采購情況，任何物品的采購，都應(yīng)經(jīng)成本總監(jiān)的審核批準(zhǔn)，避免盲目采購現(xiàn)象的發(fā)生。其二，有利于調(diào)整成本率的上升。成本總監(jiān)負(fù)責(zé)監(jiān)督，任何高報價，吃回扣的行為都會受到制裁。因為成本總監(jiān)手中有一張“酒店市場價格表”，表中詳細(xì)記載各種食品、蔬菜、肉類、調(diào)料等物品的最高價格和最低價格，而且還有市場調(diào)研價格對比欄目，每月至少進(jìn)行兩次市場調(diào)研，以調(diào)節(jié)價格表，便于控制掌握，防止失控現(xiàn)象的發(fā)生。其三，避免因部門分散，互相扯皮的情況發(fā)生。如采購的食品、物品積壓過多，造成庫存、保養(yǎng)成本上升，占用流動資金，如因食品腐敗變質(zhì)還會帶來更大的浪費。當(dāng)然，采購不及時，也會影響酒店的效益和聲譽。以上分析可以看出財務(wù)部設(shè)成本總監(jiān)很有必要。
3.國外的飯店建立了有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，設(shè)置收入稽核員崗位和夜審監(jiān)督員崗位，這在國內(nèi)酒店是不常見的。許多飯店的客人在住宿期間用現(xiàn)金埋單或購買其他商品，雖然使用信用卡的客人越來越多，但每天仍有大量現(xiàn)金交易，而且飯店業(yè)許多崗位屬于非技術(shù)熟練型工作，工資較低，社會地位也較低，員工的流動性較大，因此飯店業(yè)較容易“遭竊”。內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于保護(hù)飯店的資產(chǎn)，保證其會計記錄準(zhǔn)確可靠，提高業(yè)務(wù)經(jīng)營效率及促進(jìn)管理政策落實。一座規(guī)模較大的涉外飯店，其營業(yè)部門很多，營業(yè)收入也很高。這就要求收入稽核員每天必須仔細(xì)審核各個部門的營業(yè)收入是否如實上繳，有無遺漏現(xiàn)象？對于夜審送達(dá)的各種報表是否真實可靠？要逐筆審查核對。同時還要審核各種原始單據(jù)和報表的一致性，各種審批手續(xù)是否符合程序，有無不符合程序的情況。夜審監(jiān)督員，長期從事夜班工作，專門負(fù)責(zé)審計匯總當(dāng)日的營業(yè)收入情況，根據(jù)各收銀點上交來的營業(yè)報表和各種憑證單據(jù)進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后，編制當(dāng)日的營業(yè)收入報表，對于有收銀機系統(tǒng)和計算機系統(tǒng)的，還要負(fù)責(zé)機器的清整和回零工作，以便于第二天正常營業(yè)運轉(zhuǎn)。
我國國內(nèi)有些飯店不進(jìn)行夜審工作，只設(shè)立日審核算員，負(fù)責(zé)前一天的營業(yè)收入?yún)R總工作，已不能適應(yīng)經(jīng)營管理的需要。需要在機構(gòu)設(shè)置上，遵循科學(xué)化、規(guī)范化、市場化的要求，不斷改進(jìn)。當(dāng)然，飯店的管理部門還需要考慮內(nèi)部控制的成本與效益。一項完善的制度應(yīng)既能保證資產(chǎn)的安全性又應(yīng)該比較經(jīng)濟實用。
二、財務(wù)調(diào)控管理手段比較
國外的飯店有一套完整的調(diào)控體系。因為沒有嚴(yán)格的監(jiān)控管理，就不會有良好的財務(wù)狀況，也就談不上搞好整個飯店的經(jīng)營與管理。所以，國外的飯店財務(wù)總監(jiān)不僅介入各個部門的事務(wù)，有時甚至超過總經(jīng)理權(quán)限，監(jiān)管飯店的財務(wù)工作。因此，現(xiàn)代化的飯店要有一名出色的財務(wù)總監(jiān)，才能強化財務(wù)調(diào)控管理。目前，國內(nèi)飯店的財務(wù)管理一般側(cè)重于核算管理，而忽視了財務(wù)的調(diào)控管理。例如，有的財務(wù)經(jīng)理常常是總經(jīng)理簽字同意的就全力辦理，很少考慮正確與否。一個人的精力能力有限，不可能每個決策都正確，必須有相關(guān)部門當(dāng)好參謀，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策的依據(jù)。所以一張采購單，必須先經(jīng)過部門經(jīng)理、成本總監(jiān)、財務(wù)總監(jiān)審核簽字后總經(jīng)理才能最后簽發(fā)，缺一不可，以避免決策中失誤的發(fā)生。而國外飯店強調(diào)財務(wù)工作的重點不僅僅是會計的核算，更重要的是財務(wù)的控制作用。對食品、物品的進(jìn)貨價格進(jìn)行嚴(yán)格控制，成本總監(jiān)需搞好經(jīng)常性市場調(diào)研，沒有成本總監(jiān)的批準(zhǔn)不準(zhǔn)隨意采購，不象國內(nèi)有些飯店，僅是“生米煮成熟飯”后的核算工作。
從上面的分析中可以看出，目前我國飯店的財務(wù)管理水平還處在比較低的水平，飯店的財務(wù)部機構(gòu)設(shè)置還不夠完善，還沒有從粗放型經(jīng)濟體制中轉(zhuǎn)變過來。所以容易造成財務(wù)上的混亂，不利于成本的控制和掌握。
三、財務(wù)報表比較
財務(wù)報表既要為外部使用者（債權(quán)人、所有者等）使用，使它們成為投資者投資決策的依據(jù)；同時也為內(nèi)部使用者（管理部門）進(jìn)行預(yù)測、決策等日常經(jīng)營管理活動提供依據(jù)。國際上飯店的會計報表門類齊全，詳細(xì)明了，具體科學(xué)。除資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等會計報表外，還有以下一些報表，使會計管理工作更加細(xì)致具體，我國飯店企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)需要，采用其中的一些報表，克服以前大出大進(jìn)的粗線條管理方法，防止漏洞的出現(xiàn)，使我們的會計管理工作各個環(huán)節(jié)能環(huán)環(huán)相連，做到以經(jīng)濟主體運行的有序性來應(yīng)對市場經(jīng)濟環(huán)境的非確定性。
1.周預(yù)測表：預(yù)測未來一周內(nèi)出租的客房數(shù)及出租率，用于人員安排計劃和促銷；
2.現(xiàn)金流量分析表：以不斷循環(huán)的12個月為基礎(chǔ)，分析每個月現(xiàn)金的收入和支出，用于預(yù)測經(jīng)營所需現(xiàn)金的可獲性，提供期間內(nèi)財務(wù)所需要的信息；
3.勞動生產(chǎn)率分析表：每周（月）一次計算勞動力的每小時費用及與提品和服務(wù)相關(guān)的小時數(shù)，同經(jīng)營計劃中承諾的小時數(shù)進(jìn)行比較，用于通過預(yù)先設(shè)定的人員安排情況控制勞動力成本，提高預(yù)測的準(zhǔn)確性；
4.顧客歷史資料分析表：每月（季度）末對公司業(yè)務(wù)、旅行社和團(tuán)隊預(yù)訂情況的歷史記錄做出分析，為銷售部門在市場拓展方面提供指導(dǎo)；
5.投資回報率報告：在預(yù)測的基礎(chǔ)上，每半年計算以所有者權(quán)益的百分率表示的盈余，用于分析預(yù)期目標(biāo)能否實現(xiàn)。
以上從飯店的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、財務(wù)調(diào)控管理手段和財務(wù)報表種類三方面進(jìn)行中外飯店企業(yè)財務(wù)管理的對比分析，可以看出我國飯店的內(nèi)部管理雖然從改革開放以來發(fā)展的很快，但是同外國先進(jìn)的酒店管理還存在一定的差距。我們應(yīng)借鑒國外飯店的先進(jìn)管理手段和管理制度，提高國有飯店的競爭實力。
