時(shí)間：2022-10-04 09:16:21
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1、當(dāng)年的全年預(yù)測(cè)下一年的預(yù)算一定要以當(dāng)年的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況為基礎(chǔ)參照進(jìn)而編制。為此,本年的基本數(shù)據(jù)尤為重要。而此時(shí),財(cái)務(wù)年度尚未結(jié)束,一般企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)將本年實(shí)際數(shù)據(jù)加上剩余月份的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)綜合匯總成本年的全年預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。比如在2014年11月編制預(yù)算,我們往往編制FY2014Forecast(10+2),表明為財(cái)年2014年1-10月實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)加上11月12月的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)構(gòu)成整個(gè)2014財(cái)年的預(yù)測(cè)數(shù)。如果在10月編制,則為FY2014Forecast(9+3),以此類推。
2、預(yù)算的基本假設(shè)預(yù)算編制之前會(huì)標(biāo)有幾項(xiàng)重要的基本假設(shè),比如:銷售單價(jià)的上漲比率,采購(gòu)價(jià)格的下降比率,預(yù)算的固定匯率,當(dāng)月生產(chǎn)當(dāng)月銷售等等,以便編制和讀取預(yù)算的人員總體理解預(yù)算。
3、銷售的預(yù)算銷售預(yù)算的編制是年度預(yù)算的基本起始,稱之為“以銷定產(chǎn)”。公司的銷售人員結(jié)合上年的FY2014forecast(10+2)等為基礎(chǔ),綜合考核市場(chǎng)訂單情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)要求要詳盡分類,收入分類,客戶分類,產(chǎn)品分類等等。如公司有任務(wù)指標(biāo)要求,往往會(huì)增加一定的提升挑戰(zhàn)空間。
4、采購(gòu)的預(yù)算銷售預(yù)算的制定基礎(chǔ)完畢,根據(jù)相關(guān)的BOM(billofmaterial)采購(gòu)部門會(huì)計(jì)算出總的原材料的需求量。針對(duì)市場(chǎng)和供應(yīng)商的談判與考察,集合本年的原料價(jià)格等情況做以調(diào)整和單項(xiàng)逐一定價(jià)預(yù)測(cè)。當(dāng)然管理層的降價(jià)考核指標(biāo)往往也要強(qiáng)制性被加以考慮。
5、物流的排產(chǎn)計(jì)劃以銷定產(chǎn)的下一道工序便是根據(jù)銷量,物流結(jié)合總生產(chǎn)能力進(jìn)行排產(chǎn)。排產(chǎn)計(jì)劃要綜合考慮各種影響因素,相對(duì)繁瑣。物流的預(yù)算往往還包括運(yùn)費(fèi)的預(yù)測(cè),尤其是有國(guó)外銷售的公司,海運(yùn)和空運(yùn)的費(fèi)用很高,往往需要有專門貨代的相關(guān)情況的分析支持。包裝物是費(fèi)用項(xiàng)目中的重要因素,包材價(jià)格的變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響顯著。為此,包裝方案和價(jià)格需要和客戶,供應(yīng)商協(xié)商,定價(jià),當(dāng)然也需要采購(gòu)部門的介入。倉(cāng)儲(chǔ)成本也是物流預(yù)算的考核指標(biāo)之一。
6、生產(chǎn)的預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)常有主要的KPI的考核指標(biāo),為此,各產(chǎn)品結(jié)合本產(chǎn)品的特點(diǎn),和生產(chǎn)工序編制產(chǎn)品的預(yù)算指標(biāo),每種產(chǎn)品要求詳盡標(biāo)列。
7、成本的預(yù)算結(jié)合生產(chǎn)的預(yù)算,物流的排產(chǎn),財(cái)務(wù)人員就成本進(jìn)行預(yù)算的計(jì)算。很多企業(yè)已經(jīng)有相對(duì)完整的財(cái)務(wù)軟件,生產(chǎn)也并入了ERP等核算系統(tǒng),根據(jù)產(chǎn)品BOM和ROUTING(工序),以及生產(chǎn)的各項(xiàng)KPI的預(yù)算指標(biāo),計(jì)算出每一種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。最終此標(biāo)準(zhǔn)成本也用來(lái)作為企業(yè)調(diào)整年度財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件中的標(biāo)準(zhǔn)成本的參數(shù)依據(jù)。在進(jìn)行成本預(yù)算的時(shí)候,往往會(huì)涉及到新產(chǎn)品的預(yù)測(cè),此時(shí)項(xiàng)目和新產(chǎn)品開發(fā)部門的支持是非常重要的。
8、直接人工成本的預(yù)算物流的排產(chǎn)影響直接人工的使用。人工成本逐漸上漲的趨勢(shì)導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)空間變小,為此,很多企業(yè)采取部分人工來(lái)源于第三方中介機(jī)構(gòu)。此舉不僅降低了人工成本和管理的成本,也為企業(yè)降低了相關(guān)的安全風(fēng)險(xiǎn)。工人的排班和工作時(shí)間安排,直接間接人員的使用,是人事部門預(yù)算工作的重中之重。
9、維修部門生產(chǎn)企業(yè)每年將會(huì)有大修和定期檢修和突發(fā)事件的維修。為此,根據(jù)企業(yè)機(jī)器的新舊程度預(yù)測(cè)合理的維修費(fèi)用是必不可少的。當(dāng)然也不能忘記其他的廠房等基礎(chǔ)建設(shè)維修的預(yù)算。
10、質(zhì)量預(yù)算質(zhì)量部門的預(yù)算相對(duì)簡(jiǎn)單,除了費(fèi)用的預(yù)算之外,主要是相關(guān)的指標(biāo)要求要達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)。否則,帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可小可大。
11、各部門費(fèi)用預(yù)算各部門的費(fèi)用預(yù)算是間接費(fèi)用,每個(gè)部門經(jīng)理會(huì)結(jié)合自己部門的藍(lán)圖進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算。此項(xiàng)預(yù)算的編制簡(jiǎn)單,但是往往不易準(zhǔn)確,人為因素影響較大。各部門性質(zhì)不同,項(xiàng)目需要考慮全面,以免后期執(zhí)行時(shí)臨時(shí)發(fā)生事件對(duì)預(yù)算影響加大。
12、新投資項(xiàng)目的預(yù)算正常企業(yè)在發(fā)展期當(dāng)有新的項(xiàng)目時(shí),往往意味著要追加新的投資。新項(xiàng)目的投資預(yù)測(cè)往往金額較大,管理層往往具有影響力的發(fā)言權(quán)。每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算往往單獨(dú)成立一個(gè)利潤(rùn)中心,有專人從項(xiàng)目開始到發(fā)展到結(jié)束進(jìn)行系統(tǒng)的跟蹤,預(yù)算,核算,控制,分析和決算。
13、營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算主要涉及到存貨,應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的預(yù)算。存貨要求有高的周轉(zhuǎn)率,不要擠壓過(guò)多的產(chǎn)品,原料,安全庫(kù)存標(biāo)準(zhǔn)要在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。如果存在緩慢移動(dòng)或者呆滯的庫(kù)存要定期根據(jù)庫(kù)齡分析報(bào)告,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和出具解決方案;應(yīng)收賬款的指標(biāo)和銷售相關(guān),為不同客戶指定不同級(jí)別的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用額度,不僅能加速資金的回流,也能避免呆死賬發(fā)生;應(yīng)付賬款要求供應(yīng)商的回款期限避免過(guò)短和預(yù)付的發(fā)生,以增加本公司的資金流的暢通和高效性。
二、預(yù)算編制后的注意事項(xiàng)
1、預(yù)算編制為保證后期預(yù)算的實(shí)現(xiàn),往往要設(shè)定一些考核指標(biāo)。比如:,生產(chǎn)的KPI,存貨周轉(zhuǎn)率,質(zhì)量的PPM,采購(gòu)部門的應(yīng)付比率,人事部門的工資漲幅等等。
2、預(yù)算的指標(biāo)不能脫離實(shí)際,既有挑戰(zhàn)性,又要具備可實(shí)施性。
3、預(yù)算在實(shí)施過(guò)程中,常常會(huì)有不可預(yù)見的事件發(fā)生。為此,很多企業(yè)會(huì)滾動(dòng)預(yù)測(cè),就是對(duì)預(yù)算的微觀調(diào)整。有的每月調(diào)整,有的季度調(diào)整,有的半年調(diào)整,使預(yù)算更加具有時(shí)效性和準(zhǔn)確性。當(dāng)然所有的調(diào)整必須有相關(guān)權(quán)利部門的確認(rèn)和認(rèn)可。
4、預(yù)算編制完成之后,財(cái)務(wù)還要標(biāo)列出預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)性和機(jī)會(huì)性分析。以便實(shí)施預(yù)算過(guò)程中能夠完整的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和尋找更多的機(jī)遇
5、財(cái)務(wù)部門在預(yù)算的編制過(guò)程中的任務(wù)艱巨,計(jì)算工作量大僅是其一。各項(xiàng)目核算的周全考慮更是必要。各種稅費(fèi),財(cái)務(wù)費(fèi)用,攤銷和折舊的計(jì)算必不可少,溝通協(xié)調(diào)和團(tuán)隊(duì)協(xié)助尤顯重要。保證按期保質(zhì)保量的完成預(yù)算需要全體人員的共同配合。
6、為在預(yù)算基礎(chǔ)上進(jìn)一步有上升空間,有的企業(yè)會(huì)進(jìn)一步挖掘各部門的潛力,上繳綠皮書就是一個(gè)方法,各部門還會(huì)挖集思廣益降低費(fèi)用,節(jié)約成本,增大受益,以求得利益的最大化。
7、為保證預(yù)算的完成,預(yù)算的編制還要和員工考核機(jī)制相掛鉤,也是獎(jiǎng)勵(lì)的手段之一。
（一）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算人員的重視程度不夠以及人員配備不合理從目前的預(yù)算管理狀態(tài)來(lái)看，事業(yè)單位中的預(yù)算人員大部分都不能得到領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注和重視，大部分的領(lǐng)導(dǎo)都缺乏預(yù)算管理的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，甚至一些事業(yè)單位中的預(yù)算部門形同虛設(shè)。單位在進(jìn)行日?；顒?dòng)或工作活動(dòng)的時(shí)候，預(yù)算部門對(duì)于資金的管理通常是采用基數(shù)加因素的方式，但是這種傳統(tǒng)的預(yù)算方式，通常是由基數(shù)決定一切，而不是根據(jù)單位項(xiàng)目的實(shí)際情況和實(shí)際的人員配置所決定的，這么做的結(jié)構(gòu)就讓事業(yè)單位中項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的貧富差距越來(lái)越大，全面限制了事業(yè)單位的發(fā)展，影響著事業(yè)單位的工作質(zhì)量。
（二）預(yù)算編制過(guò)于粗化，編制方式不合理事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算編制工作的時(shí)候，一般是采用傳統(tǒng)的模式，單單是為了得到預(yù)算結(jié)果而進(jìn)行預(yù)算編制，甚至一些事業(yè)單位出現(xiàn)為預(yù)算而預(yù)算的情況，全面專注于事業(yè)單位的預(yù)算額度，而削弱了預(yù)算編制中應(yīng)有的預(yù)算功能。
（三）工作項(xiàng)目的預(yù)算額度不全面，事業(yè)單位資金管理不合理在事業(yè)單位預(yù)算編制過(guò)程中存在著相同的缺點(diǎn)，那就是“重形式，輕管理”，這種長(zhǎng)期存在的缺點(diǎn)嚴(yán)重導(dǎo)致了工作項(xiàng)目預(yù)算的不全面和不嚴(yán)謹(jǐn)，從而讓事業(yè)單位整體的工作管理難有威嚴(yán)性，致使事業(yè)單位資金使用效率低下。以上所述現(xiàn)象主要出現(xiàn)在編制年度預(yù)算之前一段時(shí)間，體現(xiàn)出預(yù)算部門對(duì)全年的工作規(guī)劃不合理和年底預(yù)算工作不足，編制預(yù)算工作上的先天缺陷，再加上各種外在因素和客觀條件，導(dǎo)致事業(yè)單位在年底面臨著很大的資金壓力。在一些事業(yè)單位中甚至出現(xiàn)了業(yè)務(wù)部門為自己牟取私利，隨意的改變預(yù)算編制，從而能夠得到更多的套用經(jīng)費(fèi)，這么做嚴(yán)重影響了預(yù)算工作的正常進(jìn)行。
（四）預(yù)算外資金與預(yù)算內(nèi)資金之間脫節(jié)，預(yù)算編制出現(xiàn)問(wèn)題我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系正在事業(yè)單位之間快速的蔓延，現(xiàn)代大部門事業(yè)單位的資金來(lái)源不單單是靠國(guó)家定期定量的撥款，其中很大一部分的資金是由事業(yè)單位自己進(jìn)行經(jīng)營(yíng)得到的經(jīng)濟(jì)資源，從而彌補(bǔ)資金的不足，我國(guó)事業(yè)單位中傳統(tǒng)的預(yù)算模式，是將內(nèi)外資金來(lái)源分開進(jìn)行管理，這么做的結(jié)果就導(dǎo)致單位在進(jìn)行編制預(yù)算的時(shí)候，不能很好地掌控預(yù)算外資金的收支情況，這種問(wèn)題的出現(xiàn)也間接地導(dǎo)致傳統(tǒng)預(yù)算模式逐漸的失去使用的意義，不能真正地看清事業(yè)單位實(shí)際的資金使用過(guò)程。
（五）預(yù)算管理工作缺乏科學(xué)合理的監(jiān)督機(jī)制從事業(yè)單位目前的整體狀況來(lái)看，單位經(jīng)費(fèi)實(shí)際的使用效益如何，沒有一個(gè)系統(tǒng)的衡量機(jī)制，讓經(jīng)費(fèi)使用充滿了隨意性。很多單位工作費(fèi)用的開支都會(huì)遇到各種情況的干擾，致使出現(xiàn)胡亂使用單位經(jīng)費(fèi)的情況，最后讓單位經(jīng)費(fèi)的控制力度逐漸減小，甚至出現(xiàn)單位經(jīng)費(fèi)脫離單位的控制范圍。事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)費(fèi)一層一層的分解過(guò)程中，隨意性、臨時(shí)性較大，對(duì)于工作之外的經(jīng)費(fèi)開支很少有人過(guò)問(wèn)，讓經(jīng)費(fèi)的預(yù)算過(guò)程和執(zhí)行過(guò)程嚴(yán)重脫節(jié)，一些工作人員甚至加大實(shí)際經(jīng)費(fèi)使用的額度，從中賺取私利。換句話來(lái)說(shuō)，就是工作開支之前不計(jì)劃，開支之后的審批工作不嚴(yán)謹(jǐn)，資金約束力較弱。
二、事業(yè)單位預(yù)算工作管理的創(chuàng)新
（一）加強(qiáng)預(yù)算工作人員的法制觀念，統(tǒng)一價(jià)值觀事業(yè)單位中的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)預(yù)算工作的管理力度，增強(qiáng)預(yù)算工作人員的法制觀念，強(qiáng)化預(yù)算方面的約束力，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理合理化、現(xiàn)代化、科學(xué)化的管理目標(biāo)。首先要讓事業(yè)單位中的所有人認(rèn)識(shí)到建立預(yù)算管理制度是對(duì)自我的約束和自我的控制，更是事業(yè)單位發(fā)展的有效方法，能夠優(yōu)化使用單位中有限的資源，讓這些資源都用到實(shí)際上，從而提高資金的使用效益。另外，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)該認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作不僅僅是某個(gè)人的工作，這份工作應(yīng)該是大家一起參與執(zhí)行的，而且這份工作是要有戰(zhàn)略目的和戰(zhàn)略方案的。預(yù)算的日常管理工作是事業(yè)單位相關(guān)部門必須做好的工作。尤其是本事業(yè)單位中上季度的預(yù)算和本年度的預(yù)算，要進(jìn)行嚴(yán)格的審查和管理，對(duì)于預(yù)算部門中人員的流動(dòng)情況也要做好統(tǒng)計(jì)工作。最后，還應(yīng)該對(duì)預(yù)算人員的價(jià)值觀進(jìn)行培養(yǎng)，從而防止事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)犯罪。
（二）構(gòu)建內(nèi)部控制方案，創(chuàng)新預(yù)算管理模式首先我們應(yīng)該根據(jù)事業(yè)單位預(yù)算工作的實(shí)際情況，以及內(nèi)部管理的要求，構(gòu)建一套科學(xué)合理、實(shí)用性較強(qiáng)的預(yù)算約束制度，做到預(yù)算管理工作有章可循，嚴(yán)格根據(jù)規(guī)章制度進(jìn)行運(yùn)算工作的管理，防止單位資金出現(xiàn)“跑、漏、扣、謀”等嚴(yán)重資金浪費(fèi)現(xiàn)象，從源頭上提高單位資金的使用效益。同時(shí)，高效、嚴(yán)密的管理過(guò)程也是不能缺少的，并且當(dāng)事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)以及一些零散的預(yù)算過(guò)程，應(yīng)該嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部控制的中心思想，讓管理中的溝通顯得更加人性和細(xì)致，多方面加強(qiáng)預(yù)算管理工作的可操作性。內(nèi)部控制系統(tǒng)是要建立在預(yù)算之上的，以預(yù)算分析的數(shù)據(jù)作為內(nèi)控系統(tǒng)的參考資料。最后還要強(qiáng)調(diào)理論知識(shí)與實(shí)際工作的結(jié)合力度，任何工作的開展都是從理論出發(fā)，然后必須是工作實(shí)踐，所以我們不能紙上談兵。
（三）從單位實(shí)際資產(chǎn)出發(fā)，創(chuàng)建事業(yè)單位實(shí)際資產(chǎn)預(yù)算制度預(yù)算管理與實(shí)際資產(chǎn)是兩種息息相關(guān)的要素。預(yù)算管理工作的高低，直接影響著事業(yè)單位實(shí)際資產(chǎn)的分配合理性和占有資源的效益。另外，資產(chǎn)存量是評(píng)價(jià)事業(yè)單位的基礎(chǔ)要素，并且與資產(chǎn)管理的科學(xué)性與合理性直接掛鉤。事業(yè)單位中的實(shí)際資產(chǎn)掌控制度能夠有效的提高實(shí)際資產(chǎn)的使用效率，可以向事業(yè)單位提供科學(xué)的參考資料，這也有效的補(bǔ)充了我國(guó)預(yù)算制度的缺陷。因此，從預(yù)算管理工作出發(fā)，增強(qiáng)單位實(shí)際資產(chǎn)的管理力度，促進(jìn)預(yù)算管理和實(shí)際資產(chǎn)管理，那么加強(qiáng)事業(yè)單位實(shí)際資產(chǎn)的管理制度，也是對(duì)預(yù)算管理工作的加強(qiáng)。
（四）推行復(fù)式預(yù)算管理模式，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理能力所謂的復(fù)式預(yù)算模式就是指，將一年中不同季度的經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并且按照不同的性質(zhì)分別進(jìn)行管理，最后在制定不同的數(shù)據(jù)表格。從特定預(yù)算收入來(lái)源入手，保證特定預(yù)算支出的費(fèi)用，并且讓其中元素之間保持相應(yīng)的平衡。如果在事業(yè)單位中實(shí)行復(fù)式預(yù)算管理，那么財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能就能有所加強(qiáng)，可以把不同性質(zhì)的資金，進(jìn)行分門別類，并且可以根據(jù)相應(yīng)的財(cái)力把資金分割成為兩個(gè)資金比例，從源頭上杜絕資金的混亂，避免資金在使用和安排上出現(xiàn)互相影響和挪用的現(xiàn)象。
（五）加強(qiáng)預(yù)算管理工作的考核力度事業(yè)單位中的考核工作有很多，不同的考核針對(duì)不同的部門，對(duì)于預(yù)算部門的考核相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)一定要加強(qiáng)關(guān)注力度。增強(qiáng)預(yù)算考核監(jiān)督工作是加強(qiáng)預(yù)算考核的第一步，這個(gè)環(huán)節(jié)主要對(duì)資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督考核。監(jiān)督考核工作應(yīng)該是從多方面、多角度進(jìn)行的，不應(yīng)該片面的去看待考核結(jié)果，還應(yīng)該結(jié)合實(shí)際的工作情況和工作效率，如果條件允許的話，還可以由領(lǐng)導(dǎo)層組建考核團(tuán)隊(duì)，這樣不僅可以從實(shí)際對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行考核，還加強(qiáng)了對(duì)預(yù)算人員的關(guān)注力度。
三、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)目前的全面預(yù)算管理體系普遍存在生搬硬套、制度僵化、執(zhí)行不到位、流于形式等弊病。一方面企業(yè)沒有建立與組織體系相匹配的預(yù)算管理體系，所以不能夠有效地平衡各部門、各崗位成員的工作計(jì)劃、預(yù)算管理責(zé)任和權(quán)限，協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的各種矛盾。另一方面企業(yè)編制的預(yù)算缺乏彈性，難以適應(yīng)新業(yè)務(wù)、新市場(chǎng)的需要，尤其在復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中容易與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)脫節(jié)，影響預(yù)算執(zhí)行的效果。全面預(yù)算管理一頭連著市場(chǎng)，一頭連著企業(yè)內(nèi)部，建立合適的與企業(yè)自身發(fā)展相適應(yīng)的個(gè)性化的全面預(yù)算管理體系至關(guān)重要。
當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)在預(yù)算管理信息化方面還處于初始階段，沒有建立起與企業(yè)ERP系統(tǒng)相融合的預(yù)算管理體系，影響了預(yù)算管理的時(shí)效性。全面預(yù)算管理需要借助先進(jìn)的技術(shù)和方法，來(lái)提高預(yù)算編制的精度，更加及時(shí)地對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反饋，確保能夠全面跟蹤、監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，這就需要企業(yè)提高預(yù)算管理的信息化水平，更全面、更高效地收集、處理相關(guān)信息。
成品油經(jīng)營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策：
1．全面預(yù)算目標(biāo)的確定。全面預(yù)算管理目標(biāo)的確定，要求預(yù)算管理部門必須充分了解企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和中長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度來(lái)統(tǒng)籌考慮，科學(xué)定位，構(gòu)建多層次的預(yù)算管理目標(biāo)體系。全面預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)具有多樣性，以便更好地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，例如包括利潤(rùn)水平、成本控制、資產(chǎn)應(yīng)用水平等財(cái)務(wù)指標(biāo)，也包括企業(yè)管理效率、市場(chǎng)份額、公司成長(zhǎng)能力等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。全面預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段，找出不同階段的工作重點(diǎn)，做到有的放矢。比如，處于成長(zhǎng)期的成品油經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其全面預(yù)算管理目標(biāo)的重點(diǎn)應(yīng)該放在銷售預(yù)算上，一方面穩(wěn)定目前擁有的客戶群，以更低的維護(hù)成本和更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)來(lái)提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，另一方面對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行更精細(xì)的分析，挖掘發(fā)展新客戶尤其是終端客戶，從而更有效地?cái)U(kuò)大銷售的規(guī)模，占領(lǐng)市場(chǎng)，做好風(fēng)險(xiǎn)的防控，提高效益。
2．全面預(yù)算的編制。全面預(yù)算編制是否科學(xué)、合理，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的效果有著重要影響。全面預(yù)算的編制必須在預(yù)算目標(biāo)的指導(dǎo)下，與所處行業(yè)、發(fā)展規(guī)劃密切聯(lián)系，與經(jīng)營(yíng)管理特征相結(jié)合，從大的方面入手，逐步細(xì)致地編制。在編制的方式、方法上，要不斷改進(jìn)和創(chuàng)新，并發(fā)動(dòng)職能部門、責(zé)任中心和崗位個(gè)人參與到預(yù)算編制過(guò)程中來(lái)，靈活采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等預(yù)算編制方法，借助企業(yè)ERP系統(tǒng)，及時(shí)反饋、全面掌握各方面的經(jīng)營(yíng)管理信息。成品油經(jīng)營(yíng)企業(yè)的預(yù)算編制，可以以銷售為起點(diǎn)，把銷售的預(yù)算作為對(duì)采購(gòu)、成本、費(fèi)用、存貨、債權(quán)債務(wù)、投資、籌資等預(yù)算的基礎(chǔ)。根據(jù)企業(yè)近期的戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)經(jīng)營(yíng)上的要求，制訂年度拓展業(yè)務(wù)的目標(biāo)，以老客戶訂單保有量結(jié)合新客戶發(fā)展目標(biāo)來(lái)確定銷售量和銷售結(jié)構(gòu)，確定合理的存貨水平，從而預(yù)測(cè)采購(gòu)的規(guī)模和進(jìn)度。分析國(guó)際國(guó)內(nèi)油價(jià)的走勢(shì)、市場(chǎng)需求以及同行的競(jìng)爭(zhēng)狀況，參考?xì)v史數(shù)據(jù)分析油品毛利水平的變化趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)的盈利水平。分析供應(yīng)商和客戶的信用條件以及賒購(gòu)和賒銷的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)債權(quán)、債務(wù)的規(guī)模，計(jì)算企業(yè)資金缺口的需求量，預(yù)測(cè)對(duì)外籌資的結(jié)構(gòu)和規(guī)模。分析預(yù)測(cè)金融市場(chǎng)的行情，包括信貸政策、利率水平、額度使用條件、各種付款方式的使用成本，評(píng)估自身對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受度，預(yù)測(cè)融資的成本。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模，預(yù)測(cè)在人力、物力方面保持適度匹配所需要增加的投入。在這個(gè)預(yù)算的過(guò)程中，業(yè)務(wù)部門、人事部門、財(cái)務(wù)部門、技術(shù)部門等都各施其職，互相配合，為預(yù)算的有效執(zhí)行打好基礎(chǔ)。
3．全面預(yù)算的執(zhí)行。全面預(yù)算管理的關(guān)鍵在于落實(shí)，只有將預(yù)算項(xiàng)目落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的第一線，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等環(huán)節(jié)中，才能真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。成品油經(jīng)營(yíng)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，關(guān)鍵是隨時(shí)掌握采購(gòu)、銷售的進(jìn)度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果差的，要積極尋找和分析偏差的原因，及時(shí)對(duì)年度預(yù)算或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)管理行為予以修正和改進(jìn)，以便進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行與操作階段的管控，特別是形成利潤(rùn)的關(guān)鍵因素和現(xiàn)金流量的管控，最終實(shí)現(xiàn)公司年度預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)可以利用ERP平臺(tái)來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)化處理，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)和資金的管理，有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全面控制。
工程預(yù)算編制人員想要對(duì)一項(xiàng)工程進(jìn)行預(yù)算首先要做好預(yù)算準(zhǔn)備工作，要精通工程設(shè)計(jì)圖紙，要懂得圖紙中所標(biāo)注的信息，要嚴(yán)格規(guī)范圖紙?jiān)O(shè)計(jì)細(xì)節(jié)上的問(wèn)題，能夠?qū)こ填A(yù)算軟件操作自如，同時(shí)還要注意不能出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤或漏記的事情出現(xiàn)，要掌握一定的地質(zhì)勘測(cè)技術(shù)，不能光一味的聽取他人的勘查結(jié)果，要對(duì)設(shè)計(jì)人員做好的設(shè)計(jì)圖、施工圖等各項(xiàng)資料嚴(yán)格審查，從而擬定最合適的施工方案，然后還要不斷學(xué)習(xí)成功的施工案例，做好充足的準(zhǔn)備工作。
2、預(yù)算編制人員應(yīng)在預(yù)算編制前熟悉施工圖紙
預(yù)算人員要認(rèn)真審閱圖紙，要針對(duì)工程項(xiàng)目施工的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面考慮，要做到了然于心，能夠快速地將每個(gè)環(huán)節(jié)中所需的費(fèi)用計(jì)算出來(lái)，要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，跟隨工程施工進(jìn)度，做好新技術(shù)的學(xué)習(xí)和傳播，要對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)仔細(xì)關(guān)注，預(yù)算編制人員要與設(shè)計(jì)者多溝通，要互相監(jiān)督，盡早找出問(wèn)題，確保項(xiàng)目施工的快速進(jìn)行，要有較強(qiáng)的責(zé)任心，務(wù)必事事親為，確保工程項(xiàng)目每個(gè)環(huán)節(jié)萬(wàn)無(wú)一失。
3、預(yù)算編制人員要保證項(xiàng)目直接費(fèi)的準(zhǔn)確性
在很多失敗的項(xiàng)目案例中不難發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目的直接費(fèi)直接影響著工程項(xiàng)目預(yù)算，尤其是施工設(shè)備的采購(gòu)費(fèi)用上，盡量減少購(gòu)買環(huán)節(jié)，要直接聯(lián)系廠家，避免設(shè)備實(shí)際費(fèi)用不相符，出現(xiàn)回扣問(wèn)題，同時(shí)還要對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審查，要確保工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容與定額內(nèi)容盡量一致，這樣就可以方便今后工程預(yù)算審查的便利，在施工過(guò)程中盡量按照施工圖紙進(jìn)行施工，如果出現(xiàn)改動(dòng)要及早說(shuō)明，避免出現(xiàn)大的經(jīng)濟(jì)損失。
4、預(yù)算編制人員確保其他各項(xiàng)費(fèi)用和利稅準(zhǔn)確計(jì)算
目前計(jì)算機(jī)的應(yīng)用已經(jīng)十分普及，在工程預(yù)算編制工作中也開始融入計(jì)算機(jī)工作，可以用計(jì)算機(jī)軟件代替?zhèn)鹘y(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方式，節(jié)省了大量的人力，同時(shí)計(jì)算機(jī)也使得預(yù)算效率大大提升，但是在這個(gè)過(guò)程中預(yù)算人員要確保對(duì)原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。在預(yù)算收費(fèi)時(shí)，各個(gè)地方由于收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的不同也會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，所以預(yù)算編制人員不僅要確保國(guó)家利益還要想辦法維護(hù)企業(yè)的利益，要盡可能選取最合理、最公正的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
5、預(yù)算編制人員要注重工作總結(jié)和經(jīng)驗(yàn)的積累
一般說(shuō)來(lái)，達(dá)到企業(yè)的利潤(rùn)最大化是該企業(yè)的天職。但是當(dāng)前的企業(yè)市場(chǎng)也存在著很大的競(jìng)爭(zhēng)，而且競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，到一定程度就是成本費(fèi)用的競(jìng)爭(zhēng)，這就要求企業(yè)在成本費(fèi)用管理上要進(jìn)一步細(xì)化。利用全面預(yù)算的管理，能夠在達(dá)到企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)之上進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的有效管理與控制。就像在工程項(xiàng)目正式開工之前，需要對(duì)每一項(xiàng)的成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，并且在整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程之中對(duì)每一項(xiàng)成本費(fèi)用的支出以及工程的進(jìn)度等進(jìn)行對(duì)比分析，若是超出了計(jì)劃，就馬上啟動(dòng)預(yù)警與控制，查找原因，修正預(yù)算，從而達(dá)到工程項(xiàng)目預(yù)期的收益目標(biāo)。
二、影響企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的主要因素
(一)不充分的思想認(rèn)知
企業(yè)沒有深刻的認(rèn)識(shí)到實(shí)行全面預(yù)算管理的重要性。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層也沒有好好重視全面預(yù)算管理工作，他們覺得全面預(yù)算管理一直都是財(cái)務(wù)或者是經(jīng)營(yíng)管理這些部門的工作；企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)也沒有清楚自己的職責(zé)；整個(gè)預(yù)算管控的主體和機(jī)制也不是很健全，同時(shí)也欠缺全體人員參與預(yù)算的意識(shí)。
(二)不合理的預(yù)算編制
全面預(yù)算編制與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略沒有很好地結(jié)合在一起，也沒有充分地去考慮企業(yè)自身的實(shí)際狀況，使用的編制方法也不科學(xué)；同時(shí)因?yàn)榭己艘约氨豢己诉@些與自己切身利益相關(guān)的因素，使得在預(yù)算時(shí)往往會(huì)出現(xiàn)額度預(yù)留的狀況，使得預(yù)算指標(biāo)的編制一點(diǎn)都不合理，預(yù)算也就無(wú)法有效地執(zhí)行，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)受到阻礙。
(三)不到位的執(zhí)行舉措
缺乏好的全面預(yù)算執(zhí)行與控制的對(duì)策，亦或是制定了一些相關(guān)的執(zhí)行控制對(duì)策但是卻不能有效地實(shí)施，造成了預(yù)算執(zhí)行存在松垮的狀況，以致于全面預(yù)算管理執(zhí)行一般都處在形式上，同時(shí)由于考核結(jié)果的兌現(xiàn)無(wú)法做到有效的跟進(jìn)，也使執(zhí)行者沒有積極性。
三、如何提升企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施
(一)高度重視全面預(yù)算的管理工作
必須要樹立好全面預(yù)算的管理理念，同時(shí)要高度重視企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，這是企業(yè)能夠有效開展并進(jìn)一步做好全面預(yù)算管理的前提。其一是必須要培養(yǎng)出具有較高職業(yè)素養(yǎng)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)于開展全面預(yù)算管理工作的重視，使其能夠真正地面向企業(yè)外部市場(chǎng)；其二則是要在企業(yè)內(nèi)部去宣傳實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性，并對(duì)企業(yè)的員工進(jìn)行相關(guān)的專業(yè)知識(shí)以及管理能力的培訓(xùn)，確保企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理可以做到從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)科學(xué)地編制、有效的審核、認(rèn)真地執(zhí)行以及及時(shí)地監(jiān)控，確保其能夠有效的落實(shí)并且做到高效的運(yùn)用，進(jìn)一步提升企業(yè)全面預(yù)算管理的水平。
(二)建立完善全面的預(yù)算管理體系
建立完善全面的預(yù)算管理機(jī)制。全面的預(yù)算管理機(jī)制能夠確保企業(yè)全面預(yù)算管理健康有序的運(yùn)行，是進(jìn)一步規(guī)范并實(shí)施該全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)及保障。其一是要能夠建立一套完善、高效、全面有序的預(yù)算管理體制，用以確保全面預(yù)算管理自身的權(quán)威性、規(guī)范性、嚴(yán)肅性，以推進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理制度的有效實(shí)施。其二則是要有針對(duì)性的根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理流程以及發(fā)展的需要，確立一套較為科學(xué)系統(tǒng)的全面預(yù)算管理機(jī)制，用來(lái)完成指導(dǎo)全面預(yù)算管理工作，進(jìn)而有效防范相關(guān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高實(shí)施的效果。
(三)提升全面預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性
制定較為科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)，并且做到維持其有效性一直是企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的核心問(wèn)題。其一是進(jìn)行全面預(yù)算的編制一定要以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，進(jìn)一步考慮外部市場(chǎng)形勢(shì)及整個(gè)行業(yè)的狀況，同時(shí)根據(jù)企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展情況，保證預(yù)算目標(biāo)自身的科學(xué)與合理，有效規(guī)避那些目標(biāo)偏高或者是偏低的情況；其二則是進(jìn)行全面預(yù)算編制一定要能夠上下聯(lián)動(dòng)，這樣所制定的預(yù)算目標(biāo)才是比較科學(xué)合理，易于執(zhí)行；其三則是必須要努力地維持預(yù)算編制人員自身的中立性，并且對(duì)他們進(jìn)行一定程度的人力、物力以及信息上的幫助，確保他們客觀公正的編制預(yù)算；其四則是在預(yù)算編制以及執(zhí)行過(guò)程中一定要對(duì)預(yù)算目標(biāo)自身的嚴(yán)肅性進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，確保企業(yè)能夠依照相關(guān)的程序?qū)θ骖A(yù)算目標(biāo)作出及時(shí)地調(diào)整，確保全面預(yù)算目標(biāo)能夠順利的實(shí)現(xiàn)。
(四)建立健全的預(yù)算管理指標(biāo)控制體系
全面預(yù)算管理需要通過(guò)價(jià)值量以及實(shí)物量等等一些數(shù)量指標(biāo)來(lái)把企業(yè)的業(yè)務(wù)鏈—管理鏈—價(jià)值鏈進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。其一是要把經(jīng)營(yíng)、投資等等一些要素全部都納入預(yù)算管理之中，這樣有助于對(duì)預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督與監(jiān)管；其二則是一定要加強(qiáng)對(duì)業(yè)績(jī)的驅(qū)動(dòng)導(dǎo)向，進(jìn)一步突出效益優(yōu)先原則，進(jìn)一步提高價(jià)值的創(chuàng)造力以及對(duì)資本的回報(bào)水平；其三則是要能夠進(jìn)一步細(xì)化并分解指標(biāo)，進(jìn)一步推進(jìn)該預(yù)算目標(biāo)的完成。
(五)強(qiáng)化全面預(yù)算的監(jiān)控與考核
建筑工程概預(yù)算是指在工程未施工之前對(duì)工程所需投入資金的金額進(jìn)行粗略的預(yù)算，確保工程取得最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)技術(shù)文件。建筑工程概預(yù)算編制主要包括建筑工程預(yù)算和建筑工程概算兩個(gè)方面。建筑工程概算是指設(shè)計(jì)方根據(jù)工程投資情況進(jìn)行建筑圖紙的設(shè)計(jì)，再依照已完成的設(shè)計(jì)圖進(jìn)行工程概算，確保所計(jì)算出的數(shù)額要小于工程的投資總額，最后編制相關(guān)費(fèi)用的支出文件，交給投資方審核評(píng)價(jià)。建筑工程預(yù)算是由施工方來(lái)進(jìn)行編制的，是指在施工過(guò)程前施工方對(duì)設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行預(yù)算評(píng)估，并計(jì)算施工經(jīng)費(fèi)，而后編制的經(jīng)濟(jì)性文件。施工圖預(yù)算和施工預(yù)算是工程預(yù)算的重點(diǎn)。概預(yù)算編制可以很好地反映建筑工程的經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)預(yù)算和估量工程所需的資金投入，對(duì)建筑工程的工程造價(jià)進(jìn)行控制。對(duì)建筑工程進(jìn)行概預(yù)算編制是提高建筑工程質(zhì)量的前提保障。通過(guò)建筑工程概預(yù)算編制的經(jīng)濟(jì)性文件，工程決策人員可以進(jìn)行合理地安排資源分配，以使資源得到有效的利用，進(jìn)行科學(xué)管理來(lái)降低施工成本，提高建筑工程的工程質(zhì)量，確保工程順利進(jìn)行。合理的概預(yù)算編制不僅僅有助于減少工程造價(jià)，還有利于提高投資收益，提高社會(huì)的整體經(jīng)濟(jì)效益。目前建筑工程概預(yù)算編制問(wèn)題比較突出，怎樣有效地解決這些問(wèn)題成為現(xiàn)在提高工程質(zhì)量的重點(diǎn)。
2建筑工程概預(yù)算編制存在的問(wèn)題及其原因分析
2．1不利的市場(chǎng)環(huán)境近年來(lái)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展得比較快，各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)都變得活躍，消費(fèi)水平的提高導(dǎo)致了物價(jià)的上漲，使得與建筑行業(yè)有關(guān)的建材和設(shè)施的價(jià)格也波動(dòng)比較大。由于經(jīng)濟(jì)的地域性，即使國(guó)家已經(jīng)進(jìn)行了宏觀調(diào)控，也還是無(wú)法進(jìn)行整體的控制，使得各地的建材價(jià)格不一致，在進(jìn)行工程概預(yù)算時(shí)并不能做到準(zhǔn)確預(yù)算。建筑工程的施工周期長(zhǎng)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化比較大，這就會(huì)使得當(dāng)初的預(yù)算不具參考性，工程投資有可能超過(guò)概預(yù)算經(jīng)費(fèi)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，很多投標(biāo)企業(yè)利用不正當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行投標(biāo)，會(huì)使得企業(yè)招標(biāo)困難，招標(biāo)企業(yè)的實(shí)力也遭到質(zhì)疑，這些都會(huì)影響到建筑工程的概預(yù)算編制，進(jìn)而影響到建筑工程的工程質(zhì)量。
2．2滯后的概預(yù)算編制方法由于工程項(xiàng)目施工的施工技術(shù)在不斷地改變，施工工藝、施工材料以及工程結(jié)構(gòu)也會(huì)隨之發(fā)生改變。而現(xiàn)在用的比較多的還是通過(guò)靜態(tài)定額換算來(lái)實(shí)現(xiàn)建筑工程的概預(yù)算，這種方法是在舊數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行工程項(xiàng)目定額單價(jià)的統(tǒng)計(jì)，之后再增補(bǔ)工程項(xiàng)目施工建設(shè)中的新定額數(shù)據(jù)，而且這些數(shù)據(jù)往往缺乏代表性。這就會(huì)導(dǎo)致建筑工程概算數(shù)據(jù)產(chǎn)生計(jì)算偏差，影響到工程概預(yù)算的編制。此外在施工過(guò)程中，施工方會(huì)根據(jù)具體的情況修改原有設(shè)計(jì)，或者投資方由于為了節(jié)約支出成本進(jìn)行修改，滯后的概預(yù)算編制方法，使得數(shù)據(jù)無(wú)法得到及時(shí)的更新，會(huì)影響到工程概預(yù)算編制文件內(nèi)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，有可能會(huì)提高工程造價(jià)。
2．3不夠完善的概預(yù)算編制制度由于工程概預(yù)算編制制度不夠完善，在施工過(guò)程中，一些建筑施工項(xiàng)目的施工單位為了使施工方便，會(huì)擅自修改施工設(shè)計(jì)圖紙，使得施工經(jīng)費(fèi)增加，有可能超出預(yù)算的支出范圍。出現(xiàn)這種情況時(shí)，就需要對(duì)工程概預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，這種調(diào)整是否具有合理性，是否在預(yù)算的范圍之內(nèi)，這都需要花時(shí)間對(duì)其進(jìn)行驗(yàn)證才能使用，而很多施工方并沒有對(duì)其進(jìn)行驗(yàn)證就直接使用，這會(huì)引發(fā)更多的問(wèn)題。建筑工程行業(yè)對(duì)工程概預(yù)算沒有嚴(yán)格的要求，缺乏一定的標(biāo)準(zhǔn)，部分管理人員在進(jìn)行建筑工程概預(yù)算編制時(shí)，態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，編制的概預(yù)算文件過(guò)于簡(jiǎn)單、粗陋。我國(guó)的項(xiàng)目施工招投標(biāo)制度存在很大的不足，缺乏科學(xué)有效的管理制度，對(duì)于投標(biāo)單位的公平競(jìng)爭(zhēng)沒有嚴(yán)格規(guī)定，部分實(shí)力不行的投標(biāo)單位利用不正當(dāng)手段獲得招標(biāo)，難以保證建筑工程的質(zhì)量。此外，施工單位在招標(biāo)過(guò)程中，以最大限度地提高企業(yè)的利益為目的，故意言過(guò)其實(shí)(虛報(bào)工程項(xiàng)目量等)，使投資預(yù)算與項(xiàng)目投資不相符，嚴(yán)重影響投標(biāo)單位的公平競(jìng)爭(zhēng)。
2．4不合理的工程項(xiàng)目管理工程項(xiàng)目管理是工程施工過(guò)程中一個(gè)很重要的階段，它的作用就是確保有效的資源得到最有效地利用，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的科學(xué)管理，提高工程概預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。但在實(shí)際的操作過(guò)程中，由于概預(yù)算編制是在施工前對(duì)工程的所需投資進(jìn)行的計(jì)算，它的數(shù)據(jù)具有一定的滯后性，概預(yù)算經(jīng)濟(jì)性文件與項(xiàng)目管理工作缺乏一定的連貫性和有序性。有些項(xiàng)目的施工不符合程序的規(guī)定，也有一些項(xiàng)目的審核工作沒有做到位，更有甚者，一些建筑工程概預(yù)算編制是嚴(yán)重違反程序的(即是在開始施工后才啟動(dòng)的)，這些不合理的概預(yù)算編制工作欠缺規(guī)范，違背工程項(xiàng)目施工原則，會(huì)使得工程概預(yù)算編制的經(jīng)濟(jì)性文件失去意義，項(xiàng)目的成本無(wú)法得到有效控制。
3針對(duì)概預(yù)算編制問(wèn)題采取的措施
3．1加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的了解為了降低市場(chǎng)環(huán)境對(duì)建筑工程概預(yù)算的不利影響，我們就應(yīng)該要了解原料市場(chǎng)，大量收集建筑材料和施工設(shè)備的價(jià)格信息，再結(jié)合建筑施工的要求進(jìn)行選取。建筑材料的種類繁多，價(jià)格又有很大的不同，如何選擇最適合的建材和設(shè)備成為降低工程造價(jià)的關(guān)鍵。在進(jìn)行建筑工程概預(yù)算的過(guò)程中，要熟悉掌握市場(chǎng)環(huán)境的變化，熟悉市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)信息，仔細(xì)研究施工技術(shù)和施工工藝是必不可少的。在進(jìn)行預(yù)算編制過(guò)程中，設(shè)計(jì)人員要把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格的變化進(jìn)行投資金額的計(jì)算，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，以選擇最合理的施工方法。對(duì)施工方案進(jìn)行驗(yàn)證，制定施工定額標(biāo)準(zhǔn)，再進(jìn)行建筑工程概預(yù)算，編制相關(guān)經(jīng)濟(jì)性文件，確保所制定的概預(yù)算計(jì)劃是準(zhǔn)確、合理的。
3．2利用先進(jìn)的技術(shù)，提高概預(yù)算方法的效率現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)的快速發(fā)展，給我們的各行各業(yè)帶來(lái)了很大的方便。由于建筑工程的概預(yù)算編制要求時(shí)間短，而任務(wù)又比較多，人工計(jì)算難免會(huì)出錯(cuò)，加上校驗(yàn)工作量大、繁瑣，人工計(jì)算已無(wú)法滿足這些要求，因此概預(yù)算編制人員就可以利用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行計(jì)算，避免浪費(fèi)太多的時(shí)間、人力和物力。利用計(jì)算機(jī)還可以實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，防止其他非操作人員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改，從而保證了建筑工程概預(yù)算計(jì)算結(jié)果的安全。此外，一些新開發(fā)的計(jì)算機(jī)軟件在進(jìn)行概預(yù)算的過(guò)程中有很重要的作用，它不僅可以減少工程概預(yù)算編制人員的工作量，還可以提高工程概預(yù)算編制的效率，保證建筑工程的質(zhì)量。
1搜集資料
做好準(zhǔn)備工作想要確保工程項(xiàng)目獲取最大化的投資效益，就需要在鐵路工程項(xiàng)目工程施工前，認(rèn)真做好施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)地考察工作，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)周圍的水電情況，地質(zhì)條件等方面有著全面的掌握，避免后續(xù)施工重發(fā)生不必要的麻煩，延誤工期進(jìn)度。其次，預(yù)算人員還要收集大量以往類似工程多人相關(guān)數(shù)據(jù)資料，對(duì)其進(jìn)行綜合的評(píng)估討論，從而保障鐵路工程項(xiàng)目的有效價(jià)值。與此同時(shí)，編制人員在進(jìn)行工程預(yù)算的編織過(guò)程中，要站在全局的角度上考慮問(wèn)題，真正熟悉各個(gè)施工工序及施工技術(shù)要求，促使工程預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行。
2仔細(xì)研究施工圖紙
在進(jìn)行工程的預(yù)算前期階段，預(yù)算人員必須熟悉掌握施工圖紙要求，與施工單位充分做好技術(shù)交底工作，真正了解施工圖紙所重點(diǎn)內(nèi)容，這樣才能有利于預(yù)算編制結(jié)果的精確性。并從很大程度上，為后續(xù)的結(jié)算工作提供了一定的便利，進(jìn)一步提高了鐵路工程項(xiàng)目管理工作的效率和質(zhì)量。其次，預(yù)算編織人員還要對(duì)工程量進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算與控制，這也是施工圖紙預(yù)算編制供作的根本依據(jù)，也是最復(fù)雜、容易出錯(cuò)的一個(gè)環(huán)節(jié)，因而需要引起預(yù)算編織人員的高度重視。在對(duì)其工程量進(jìn)行計(jì)算時(shí)，一定要切實(shí)根據(jù)實(shí)際的施工情況，通過(guò)所得的具體施工資料，采取相對(duì)應(yīng)的計(jì)算方法，計(jì)算出最終準(zhǔn)確的工程量結(jié)果。與此同時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)施工圖紙中不合理的部分，可以及時(shí)向施工單位反映，進(jìn)行調(diào)整或修改設(shè)計(jì)。最后，將所有的分享工程量匯總到一起，進(jìn)行統(tǒng)一的精細(xì)化計(jì)算。
3提高工程量計(jì)算準(zhǔn)確度
重視工程量清單的編制工作，認(rèn)真完成投標(biāo)企業(yè)要重視工程量清單的編制工作，明確工程量清單合理編制的重要性，在編制過(guò)程認(rèn)真完成，應(yīng)注意以下方面:第一，首先需認(rèn)真研究招標(biāo)文件，對(duì)文件內(nèi)容要明確，比如承包者的責(zé)任以及承包范圍等，從而避免在編制過(guò)程中出現(xiàn)漏項(xiàng)的情況，另外，對(duì)工程需要的特色材料設(shè)備等，要提前進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，了解相應(yīng)的市場(chǎng)價(jià)格，以便在計(jì)算過(guò)程中避免估計(jì)失誤的問(wèn)題出現(xiàn)。第二，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)要進(jìn)行勘測(cè)，了解現(xiàn)場(chǎng)的施工條件、作業(yè)環(huán)境、業(yè)主的情況以及建筑項(xiàng)目的市場(chǎng)等，綜合考慮各方面的因素。
4準(zhǔn)確的套用定額工程量計(jì)算完并核對(duì)之后
用所得的分部分項(xiàng)工程量套用的單位估價(jià)表的定額基價(jià)，相乘、累加，得出來(lái)的就是分項(xiàng)工程量的合計(jì)。在使用定額之前，首先要全面地了解總工程、分部工程的情況，掌握編制的使用范圍及依據(jù)。鐵路工程定額的實(shí)行對(duì)控制鐵路建設(shè)工程造價(jià)，促進(jìn)鐵路建設(shè)的發(fā)展，起到了積極的作用。鐵建設(shè)［2010］223號(hào)文公布的《鐵路路基工程預(yù)算定額》等二十九項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)用于新建、改建及大修鐵路工程，使用范圍較廣。在使用定額前，首先應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)定額的總說(shuō)明、分部工程說(shuō)明、附錄、附表及有關(guān)規(guī)定、掌握定額編制的依據(jù)和適用范圍。其次，應(yīng)熟練掌握各定額子目所綜合的內(nèi)容、計(jì)量單位以及允許換算的范圍和方法。當(dāng)工程內(nèi)容與定額不一致又不允許換算時(shí)，必須執(zhí)行定額，不得任意修改或調(diào)整定額。當(dāng)工程內(nèi)容與定額內(nèi)容不一致，但允許換算時(shí)，應(yīng)按定額的換算方法和范圍進(jìn)行換算，然后計(jì)算定額直接費(fèi)，并在定額編號(hào)下注明該項(xiàng)目換算，以便審查時(shí)核對(duì)。
二鐵路工程項(xiàng)目概預(yù)算編制注意事項(xiàng)
1控制預(yù)算與結(jié)算之間的誤差幅度
要想更準(zhǔn)確預(yù)算好鐵路工程項(xiàng)目的投資成本，其關(guān)鍵就是對(duì)本地區(qū)市場(chǎng)的機(jī)械設(shè)備、材料成本、人工薪酬事先做好深入調(diào)查。在項(xiàng)目的施工過(guò)程中，每一個(gè)工作人員的施工時(shí)間與機(jī)械材料臺(tái)班數(shù)一般是固定不變的，而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程所需要支出的各種費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、稅金等都是以基本的直接費(fèi)用作為基礎(chǔ)，加上稅率及費(fèi)率是國(guó)家統(tǒng)一頒布的標(biāo)準(zhǔn)，在這里也是處于相對(duì)不變狀態(tài)，并且這兩種不變的項(xiàng)目在同一個(gè)工程中，其在一定時(shí)間內(nèi)并不會(huì)受到市場(chǎng)的變化影響。但是就鐵路工程項(xiàng)目的相關(guān)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，特別是規(guī)模大，并且工期長(zhǎng)的一些大型鐵路工程項(xiàng)目而言，采取現(xiàn)階段的預(yù)算方法已經(jīng)不能對(duì)跨度過(guò)大、過(guò)久的項(xiàng)目做出有效的預(yù)算，所以當(dāng)前的預(yù)算手段與時(shí)代逐漸脫軌，無(wú)法跟上市場(chǎng)的變化。所以，當(dāng)前最關(guān)鍵的做法就是對(duì)本地的機(jī)械設(shè)備、材料成本、人工薪酬事先做好深入調(diào)查，分析出正確的工程項(xiàng)目預(yù)算費(fèi)用，從而保證實(shí)際結(jié)算與工程預(yù)算處在正常的允許范圍內(nèi)。
2加強(qiáng)鐵路工程項(xiàng)目的預(yù)算編制
人員培訓(xùn)編制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響著工程概預(yù)算編制的質(zhì)量，編制人員的素質(zhì)高也是決定概預(yù)算工作質(zhì)量的重要因素，通過(guò)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、實(shí)踐來(lái)提升編制人員的綜合素質(zhì)，是十分重要的方式和途徑。現(xiàn)階段，工程施工過(guò)程存在著多種復(fù)雜因素和不確定性，就算是具備專業(yè)能力的概預(yù)算編制人員，也不能保證編制工作的完整性和無(wú)差漏，因此要確保編制工作順利、高效地完成，要提高概預(yù)算編制人員對(duì)新技術(shù)、新工藝、新材料、新方法的應(yīng)用能力，積極學(xué)習(xí)新的知識(shí)和方法，增強(qiáng)責(zé)任感和業(yè)務(wù)素養(yǎng)，以保證概預(yù)算編制工作的質(zhì)量和效率。
3做好預(yù)算編制的審核記錄
即將審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題逐一填寫到“預(yù)(結(jié))算審核意見卡內(nèi)。大部分問(wèn)題是可以肯定的，但也有些問(wèn)題可能不一定錯(cuò)而是懷疑，需向編制人詢問(wèn)，可以用問(wèn)號(hào)來(lái)表示。審核完后向編制人當(dāng)面逐條解釋或指出錯(cuò)誤所在，對(duì)那些不是特別確定的問(wèn)題如經(jīng)過(guò)編制人說(shuō)明而并沒有錯(cuò)誤時(shí)，可將此條意見劃去。做好預(yù)算編制的審核記錄，可以互相交流經(jīng)驗(yàn)，共同提高業(yè)務(wù)水平。其中預(yù)算編制的審核記錄一式兩份，一份交編制人據(jù)以逐條改正錯(cuò)誤，一份留存審核人處，來(lái)積累每個(gè)預(yù)算人員在編制預(yù)算的常犯錯(cuò)誤，經(jīng)過(guò)一定時(shí)間后可以篩選大家的通病，通過(guò)對(duì)其系統(tǒng)的剖析，使大家都受教益。
三結(jié)束語(yǔ)
