時間：2022-02-25 07:50:29
序論：在您撰寫會計風(fēng)險論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
1.1信息失真
市場經(jīng)濟(jì)的主力來源于可靠的會計信息。而會計信息失真無外乎兩個原因，一是人為的道德原因，即會計人員為了迎合經(jīng)營者的利益偏好，做出違規(guī)行為用來滿足自己的利益需求；二是無意的技術(shù)原因，當(dāng)會計人員對會計準(zhǔn)則以及制度無法全面理解，又因為工作能力差而導(dǎo)致工作的程序與方法用錯，造成會計信息失真。而會計信息失真所帶來的風(fēng)險又是巨大的，它掩蓋了真實(shí)的狀況，從而導(dǎo)致偏離經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的正常軌道，最終導(dǎo)致經(jīng)營成果崩潰、發(fā)展后勁削弱、決策失誤、社會不穩(wěn)定等不利于金融風(fēng)險防范的巨大風(fēng)險。
1.2監(jiān)督乏力
會計監(jiān)督是改善管理內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的一種監(jiān)督方式，是會計信息質(zhì)量的根本保證。因為會計工作通常與金錢息息相關(guān)，所以會計人員很容易在不正當(dāng)?shù)睦嫦伦龀龈鞣N違規(guī)行為。這在很大程度上都是因為會計核算的監(jiān)督不力，盡管我國的各種法律都必須依法經(jīng)營，但是很多時候會計懲罰制度卻沒有跟上，同時，內(nèi)部控制監(jiān)督不力，會使會計人員有恃無恐，不僅會在技術(shù)與操作上失誤，也會出現(xiàn)各種攜款私逃等惡劣案件，從而導(dǎo)致違規(guī)行為肆無忌憚地增加經(jīng)營風(fēng)險。
1.3財務(wù)成本
財務(wù)成本核算的主要目的是為了計算企業(yè)一定時期的成本耗費(fèi)，所以與經(jīng)濟(jì)利益有著不可忽視的影響。但如果財務(wù)成本的核算方法使用不當(dāng)，也會造成巨大的財務(wù)與損益風(fēng)險。
1.4操作與管理
操作人員由于責(zé)任心不強(qiáng)和法制觀念淡薄都會帶來巨大的財產(chǎn)損失，這項風(fēng)險是由技術(shù)導(dǎo)致的，如果處理不當(dāng)，甚至還會導(dǎo)致信譽(yù)受損。同時，如果會計部門無法充分地將管理職能發(fā)揮到底，就會使得領(lǐng)導(dǎo)決策失誤。未能及時將反饋信息提供給領(lǐng)導(dǎo)決策，甚至未能從自己的操作中發(fā)現(xiàn)問題，這類失職的操作都會導(dǎo)致無法彌補(bǔ)的損失。
1.5制約失衡
不法分子日漸猖狂，使出的花樣與手段也是層出不窮，而這些案件多多少少都會涉及財務(wù)部門，抓住內(nèi)控不嚴(yán)的機(jī)會而直接違規(guī)操作，又或者是通過核算水平的降低而直接導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險的無限放大。
1.6會計創(chuàng)新風(fēng)險
無論是從擺脫當(dāng)前的困境出發(fā)，還是市場競爭的需要，會計是必須要創(chuàng)新的。尤其會計在財務(wù)管理方面，有著巨大的發(fā)掘潛力。但創(chuàng)新也必須有創(chuàng)新的方法，如果不能結(jié)合自身情況而盲目隨波逐流，就會導(dǎo)致可觀條件背道而馳，也會造成無法控制的效益風(fēng)險。
2金融會計的風(fēng)險分析
通過以上的各種金融會計的風(fēng)險，我們可以得知金融會計的風(fēng)險主要來源于理論風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、管理和控制風(fēng)險.綜上所述，金融會計風(fēng)險是多樣性的，其形成的原因自然也同樣是多樣性的，具體主要表現(xiàn)在競爭激烈的金融市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、不完善的金融管理模式和制度建設(shè)、整體水平較低的會計人員素質(zhì)。那么，我們將會通過金融會計的風(fēng)險分析，從而找出防范與化解的方法。
3金融會計風(fēng)險的防范與化解
金融會計是金融這種高風(fēng)險行業(yè)的基礎(chǔ)，如果這個基礎(chǔ)不夠扎實(shí)，必然會導(dǎo)致金融安全無法穩(wěn)健運(yùn)行，導(dǎo)致企業(yè)無法健康成長。因此，必要的防范措施具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
3.1從制度上規(guī)范
現(xiàn)代金融業(yè)正在急劇發(fā)展，而我國金融企業(yè)相關(guān)的會計制度和會計規(guī)則卻沒有隨之健全與完善，所以很容易導(dǎo)致了不適應(yīng)的階段。按照目前的情況來看，各金融企業(yè)應(yīng)該健全會計的職能管理，通過加強(qiáng)與整頓會計的工作秩序和基礎(chǔ)工作，從而利用制度提升真實(shí)核算資產(chǎn)質(zhì)量，規(guī)定財產(chǎn)管理與成本計算，以此來防范會計風(fēng)險。同時，在規(guī)范制度的同時，必須根據(jù)國家有關(guān)法律、切合自身情況來改善現(xiàn)狀。在制度上，我們又分為會計工作的制度與管理職能制度。會計的工作制度可以切合自身改變一些方法，比如說放寬一些賬目的條件限制，改革一些過于苛刻的規(guī)定。而管理職能制度，則是為了內(nèi)部控制與監(jiān)督的充分發(fā)揮。
3.2積極推進(jìn)會計責(zé)任制
責(zé)任中心的任務(wù)責(zé)任劃分一般屬于分散性的，因此，企業(yè)若是積極推進(jìn)會計責(zé)任制度的話，可以有效地規(guī)避金融會計風(fēng)險。同時，將責(zé)任分散化可以更明確各部門的職責(zé)工作，當(dāng)某一部分出現(xiàn)問題時，我們可以立馬找到出問題的地方，并快速解決，這就是我們企業(yè)推進(jìn)會計責(zé)任制度的好處。
3.3建設(shè)內(nèi)控
有效的內(nèi)部控制、管理和監(jiān)督是金融機(jī)構(gòu)一個完善的運(yùn)行機(jī)制。通過從決策實(shí)施到控制、管理和監(jiān)督，能夠保證金融企業(yè)各級管理人員在最早的時間里發(fā)現(xiàn)隱患與各種風(fēng)險，從而有效地降低金融會計風(fēng)險，最大程度地減少由于監(jiān)督乏力和操作管理等所帶來的利益損失，使會計工作與經(jīng)營管理工作能夠井然有序地運(yùn)行下去，保護(hù)資產(chǎn)的完整性、安全性，促進(jìn)并提高經(jīng)營管理水平。如果沒有一個良好的內(nèi)部控制與監(jiān)督，將會導(dǎo)致會計信息失真、混亂的財務(wù)收支管理，甚至有的單位還會因為違規(guī)操作而產(chǎn)生惡意案件，這樣的情況通常使國家與單位在財產(chǎn)方面受到了巨大的損失，所以，建立內(nèi)部控制制度是十分迫切的。
3.4完善建設(shè)
加強(qiáng)對會計人員基本知識和基本技能的教育能夠有效地防止會計人員在技術(shù)上出現(xiàn)紕漏，從而遏制技術(shù)上引起的風(fēng)險；加強(qiáng)對會計人員政治思想與道德教育能夠有效地防止會計人員因為滿足自身的利益而做出的違規(guī)操作；加強(qiáng)對會計崗位的嚴(yán)格選擇和考核把關(guān)能夠增強(qiáng)會計人員的使命感與責(zé)任心。政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)硬、管理水平高的會計隊伍能夠有效地防范金融會計風(fēng)險，我們可以具體采用以上的做法來加強(qiáng)金融企業(yè)會計隊伍的建設(shè)。有章必循、執(zhí)章必嚴(yán)、愛崗敬業(yè)的會計人員更能夠進(jìn)行金融會計的全面防范與有效控制。
4分析與建議
綜上所述，會計金融的風(fēng)險通常都與機(jī)制、管理與人員有著密不可分的關(guān)系，所以，我們也應(yīng)通過機(jī)制、管理和人員來逐個擊破。首先，一個完善的會計制度，能夠充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制，又通過內(nèi)控機(jī)制而有效地管理與培養(yǎng)素質(zhì)較高的會計人員，從而防范由于只重視權(quán)責(zé)制而忽略謹(jǐn)慎性原則的經(jīng)營風(fēng)險、因操作失誤與責(zé)任心不強(qiáng)產(chǎn)生的利益風(fēng)險和因為知識與技能跟不上而導(dǎo)致的效益風(fēng)險。
5結(jié)語
定了企業(yè)對待風(fēng)險的態(tài)度，以下從內(nèi)部管理不完善造成的風(fēng)險分析金融會計風(fēng)險成因。
1.會計隊伍整體素質(zhì)不高
企業(yè)會計風(fēng)險的第一個把關(guān)口就是會計人員，倘若他們清晰認(rèn)識到自身對企業(yè)風(fēng)險的影響，那一定要端正態(tài)度，嚴(yán)格要求自己，但是從實(shí)際情況來看，部分企業(yè)會計人員卻成了金融風(fēng)險的成因。一些未經(jīng)專業(yè)訓(xùn)練、缺乏會計基本知識和技能的人員在會計崗位上就會因降低企業(yè)機(jī)制的制約作用。會計隊伍的素質(zhì)的高低決定了金融會計風(fēng)險的大小，因此，加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)，對金融有著不可忽視的作用。
2.會計制度不完善
隨著企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的不斷擴(kuò)大，企業(yè)會計人員所承擔(dān)的工作也逐漸增加，這使得會計人員原本工作的工作效率降低。企業(yè)的規(guī)章制度逐漸完善，但是會計制度沒有跟上步伐，這就在中間產(chǎn)生了分歧，此時的會計風(fēng)險最容易出現(xiàn)。會計制度的不完善，必然導(dǎo)致有不良心思的人乘虛而入。
二、金融會計風(fēng)險的防范與化解
1.構(gòu)建完善的金融監(jiān)督體系
金融監(jiān)督體系是金融會計風(fēng)險防范與化解的一個大平臺，主要分為社會監(jiān)督和國家監(jiān)督。社會監(jiān)督具有權(quán)威性、中立性和公正性，是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的客觀評價。國家監(jiān)督是政府部門的職責(zé)范圍，具有強(qiáng)制性。我國建立的金融監(jiān)督體系對我國金融市場的蓬勃、穩(wěn)定發(fā)展有巨大作用，使各類經(jīng)營機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)更加專業(yè)化，這利于內(nèi)部管理，有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而提高機(jī)構(gòu)管理的效率，降低金融風(fēng)險。但對于金融會計監(jiān)督體系來說，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督是最有效的方式，但目前會計監(jiān)督頻頻出現(xiàn)問題，這就需要監(jiān)督體系的進(jìn)一步完善。構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，需要決策者和所有工作人員的參與，只有決策者參與，勢必會提出片面的、不完善的方案，各部門的相互督促和支持，才能使會計風(fēng)險減小，即便出現(xiàn)風(fēng)險，也利于找到原因，迅速化解。
2.強(qiáng)化內(nèi)控制
實(shí)行集中核算內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的充分必要條件。實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要保證是建立相關(guān)的內(nèi)控制度和健全有效的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定適應(yīng)自身發(fā)展的內(nèi)控制度，并把內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則制定出來，使內(nèi)控制度形成一個體系。有效的內(nèi)部控制體系實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策到實(shí)施，再從實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個完善的運(yùn)行機(jī)制，其中核算體制是其基本要求之一。從業(yè)務(wù)方面來說，金融會計人員只接受會計主管的領(lǐng)導(dǎo)，從賬務(wù)處理來說，會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會計憑征。為了提高會計信息的真實(shí)性，會計資產(chǎn)負(fù)債表、財務(wù)報表由系統(tǒng)自動生成匯總上報，防止和杜絕造假信息出現(xiàn)。至于其他有關(guān)會計信息報表，應(yīng)當(dāng)由專業(yè)會計人員獨(dú)立編制，任何人無權(quán)任意調(diào)整。銀行各種會計業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每筆業(yè)務(wù)及核算的全過程中,必須嚴(yán)格執(zhí)行各項會計核算、結(jié)算制度,資金清算等安全控制制度,此外，還要注重重要業(yè)務(wù)審批制度和計算機(jī)操作安全控制制度等一系列制度，杜絕任何條件下違章、違紀(jì)行為的發(fā)生,使?jié)撛诘姆婪稌嬶L(fēng)險機(jī)制變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的、有效的防范措施。
3.加強(qiáng)企業(yè)會計隊伍業(yè)務(wù)水平
只有在會計分析、現(xiàn)金管理、考試制度同時嚴(yán)格實(shí)施，才能在充分了解企業(yè)的存在問題，才能對未來的變化作出有針對性的、積極的反映。企業(yè)中盡職的、專業(yè)的會計人員是企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的第一道門檻，發(fā)揮會計職能作用、提高會計人員的業(yè)務(wù)水平才是企業(yè)防范和化解金融會計風(fēng)險的首要任務(wù)。企業(yè)在會計隊伍建設(shè)中務(wù)必要做到全面了解會計人員業(yè)務(wù)知識水平，只有這樣，企業(yè)才能打造出一批業(yè)務(wù)水平高的會計從業(yè)人員。
4.廣泛使用計算機(jī)
實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化廣泛運(yùn)用計算機(jī)，跟上現(xiàn)代化腳步，是防范金融會計風(fēng)險的有效手段，因為現(xiàn)代化的計算機(jī)會計核算系統(tǒng)會更加準(zhǔn)確地整理出各類報表，在遇到各類賬目時，只要進(jìn)入計算機(jī)會計核算系統(tǒng)，就會得到想要的結(jié)果，加快了企業(yè)或銀行的賬目效率，減小了出錯率。所以，要提供及時有效、信息完整的會計信息，就必須建立最新的計算機(jī)會計核算系統(tǒng)。計算機(jī)會計核算系統(tǒng)發(fā)展方向是從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)到業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型并重系統(tǒng)。隨著計算機(jī)會計核算系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)用日益進(jìn)步，現(xiàn)有的銀行會計管理核算體系得到完善，核算水平和會計核算質(zhì)量也在逐步提高。
三、結(jié)束語
電算化內(nèi)部控制制度，應(yīng)結(jié)合電算化會計系統(tǒng)的特點(diǎn)建立內(nèi)控制度。采用電算化會計處理以后，銀行各個管理部門越來越依賴會計電算化信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計記錄和會計報表，而這些記錄和報表的準(zhǔn)確性及可靠性取決于內(nèi)部控制功能的強(qiáng)弱。銀行會計電算化信息系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會計信息系統(tǒng)更多，更為復(fù)雜，其技術(shù)性也要求更高。于是，不可避免地會帶來一些新的風(fēng)險，如系統(tǒng)文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯誤，則會造成錯誤的重復(fù)性和連續(xù)性，更有可能產(chǎn)生舞弊和犯罪行為等。由于會計電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息日益增多，沒有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會計信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準(zhǔn)確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項經(jīng)營活動。要提高銀行會計電算化系統(tǒng)的可靠性，必須針對銀行會計電算化的特點(diǎn)，從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)與維護(hù)、職責(zé)分離、系統(tǒng)鑒定、應(yīng)用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究銀行會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。由于各行情況不一，內(nèi)控制度不可能完全一樣，但在目前條件下，為了指導(dǎo)各行建立完善的、恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，加強(qiáng)銀行會計電算化系統(tǒng)的安全可靠性，人民銀行總行應(yīng)制定一個統(tǒng)一的會計電算化內(nèi)控制度作為指導(dǎo)，各行可根據(jù)自身具體情況，進(jìn)行補(bǔ)充。建立一套適合自身會計電算化系統(tǒng)的管理和控制制度。做到“凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有章可循、凡事有據(jù)可查、凡事有人監(jiān)督”，防范銀行會計電算化帶來的會計風(fēng)險。
2、建立金融風(fēng)險補(bǔ)償制度
西方一些發(fā)達(dá)國家為對付日益加劇的金融風(fēng)險，除了加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制以外，普遍采取了國際上比較流行的外部措施建立金融風(fēng)險保險制度。結(jié)合金融業(yè)的實(shí)際，應(yīng)對資本充足率及經(jīng)營管理水平較高的金融企業(yè)實(shí)行低保險，以促進(jìn)改善經(jīng)營管理。從發(fā)展眼光看，金融企業(yè)投?？梢允箍蛻粼鰪?qiáng)對銀行的信任感，是加快業(yè)務(wù)發(fā)展的有效措施。金融會計風(fēng)險的補(bǔ)償機(jī)制，可先將一些風(fēng)險大的業(yè)務(wù)項目參加投保，例如對儲蓄所工作人員和出納人員的人身安全險，現(xiàn)金收付安全險，票據(jù)支付結(jié)算險，聯(lián)行往來等風(fēng)險。還可采用由金融企業(yè)自己提取風(fēng)險準(zhǔn)備金的補(bǔ)償機(jī)制，但須取得財政部門核定的提取項目和費(fèi)率，允許列入成本。
四、提高會計隊伍的素質(zhì)
金融會計內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，有賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)硬、管理水平高的會計隊伍。為此，（1）必須對會計人員加強(qiáng)政治思想教育和道德教育，造就一支精通各項規(guī)章和有章必循、執(zhí)章必嚴(yán)、敬業(yè)勤業(yè)的會計隊伍。（2）加強(qiáng)對會計人員的會計基本理論、基本知識和基本技能的教育，開展多層次、多形式、多渠道、短時間、針對性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)，達(dá)到熟練地掌握各項業(yè)務(wù)技能。（3）要選好各級會計主管人員，會計主管不僅要政治素質(zhì)好，精通會計業(yè)務(wù)，還要有較強(qiáng)組織能力，善于用人，調(diào)動會計人員的積極性，最重要的是要堅持原則，以身作則，以自己的優(yōu)良品質(zhì)去影響會計群體。（4）對會計要害崗位的人選應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)?？己?，不僅要注意其八小時內(nèi)的表現(xiàn)，還要了解八小時以外的情況，如發(fā)現(xiàn)生活異常，參與賭博等不良行為，經(jīng)教育無效，要調(diào)離要害崗位。
與此同時，加快與國外銀行的學(xué)習(xí)、交流，以借鑒和引進(jìn)國外銀行先進(jìn)的管理思想和制度，加快與國際慣例的接軌，不斷提高管理效率。外資銀行的全方位進(jìn)入所帶來的示范效應(yīng)，為我們加快管理創(chuàng)新提供了便利的條件，有助于我們積極引進(jìn)優(yōu)秀人才，徹底打破內(nèi)部分配關(guān)系中存在的平均主義，貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合、按勞取酬的原則，建立有效的激勵機(jī)制。
3、提高認(rèn)識，處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和防范風(fēng)險的關(guān)系
擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，增強(qiáng)資金實(shí)力，是銀行的發(fā)展方向。但發(fā)展要建立在穩(wěn)健的基礎(chǔ)上，要注意風(fēng)險的防范。從農(nóng)行的效益上講，不僅存、貸款、結(jié)算業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)創(chuàng)造效益，防范會計風(fēng)險實(shí)際也是效益實(shí)現(xiàn)的保障。因為會計風(fēng)險的存在，是造成資金損失的基礎(chǔ)，而有效地防范了會計風(fēng)險，就相當(dāng)于創(chuàng)造了相對效益。在發(fā)展業(yè)務(wù)，增設(shè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)時，不僅要考慮業(yè)務(wù)收入和人員成本的關(guān)系，而且要考慮投資成本。這樣，就可撤并那些高險低效的網(wǎng)點(diǎn)，加大集約化經(jīng)營的步子，推動財會力量的加強(qiáng)，有效地加大會計防范風(fēng)險的力度。
4、總結(jié)
總之，財會人員一定要把好“財會關(guān)”，管好“錢”，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，恪守“誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則、不做假賬”的行為準(zhǔn)則，敢于堅持原則，實(shí)事求是，向黨和人民負(fù)責(zé)，堅決維護(hù)國有資產(chǎn)的安全和權(quán)益，不斷完善財會制度，努力提高財會水平，控制銀行會計風(fēng)險，將事故隱患消滅在萌芽狀態(tài)，為銀行各項業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。
參考文獻(xiàn)
[1]金曉燕，論我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范[J]，特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2006，(05)
[2]陳壬福，淺談商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范[J]，福建金融管理干部學(xué)院學(xué)報，2002，02)
[3]唐樹君，淺議銀行會計風(fēng)險與防范[J]，山東經(jīng)濟(jì)，2004，06)
[4]李艾嵐，淺議商業(yè)銀行會計風(fēng)險及其防范[J]，青海金融，2003，(08)
[5]張曉春，淺談國有商業(yè)銀行會計風(fēng)險[J]，農(nóng)村金融與市場經(jīng)濟(jì)，2001，(05)
[6]陳由美，淺議商業(yè)銀行會計風(fēng)險與防范[J]，福建金融，2003，(08)
[7]朱然、李斌，商業(yè)銀行的會計風(fēng)險及其防范[J]，商場現(xiàn)代化，2005，（08）
[8]郭萍，談商業(yè)銀行會計風(fēng)險及其防范[J]，湖州師范學(xué)院學(xué)報，2005，(03)
[9]林健珍，淺談商業(yè)銀行風(fēng)險之會計風(fēng)險防范與控制[J]，中山大學(xué)學(xué)報論叢，2004，(06)
論文摘要：文章首先闡述了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制缺陷，從內(nèi)控環(huán)境、制度建設(shè)、制度執(zhí)行、風(fēng)險識別、會計監(jiān)督等幾個角度進(jìn)行闡述，針對出現(xiàn)的風(fēng)險，從人員培訓(xùn)、制度改進(jìn)、信息強(qiáng)化、監(jiān)督整改機(jī)制建設(shè)等方面，提出了風(fēng)險防范的對策。
一、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風(fēng)險
（1）良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè)的會計內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識會計內(nèi)部控制及操作風(fēng)險管理的重要性,對會計內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險防范造成管理風(fēng)險；員工業(yè)務(wù)知識掌握不夠，對業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強(qiáng)化，由于制度傳達(dá)不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風(fēng)險；員工風(fēng)險意識不強(qiáng)，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識風(fēng)險；受不良社會風(fēng)氣影響，個別員工的世界觀、人生觀和價值觀嚴(yán)重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達(dá)到個人目的鋌而走險而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險。
（2）會計內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。會計內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會計制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會計制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會計內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會計內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會計活動的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過于原則化，不切合基層行實(shí)際情況，實(shí)際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。
（3）會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險防范的關(guān)系，對制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對制度理解不準(zhǔn)確，法律意識淡薄，風(fēng)險防范意識差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。
（4）會計風(fēng)險識別與控制的方法落后。會計控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對主要會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實(shí)、客觀地反映銀行的會計業(yè)務(wù)風(fēng)險；會計內(nèi)部控制方式較為單一。對會計風(fēng)險識別與控制手段的研究處于被動局面,常常要等到案件發(fā)生后才總結(jié)經(jīng)驗,難以提前和充分識別新業(yè)務(wù)開辦中存在的會計風(fēng)險。
（5）會計監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會計監(jiān)督評價體系,多層級多部門對同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會計內(nèi)部控制效率；會計檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會計業(yè)務(wù),在會計管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī)定要求，不能與銀行風(fēng)險程度相適應(yīng)；缺乏對會計檢查人員的再監(jiān)督，會計檢查流于形式，“查而不報、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問責(zé)機(jī)制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。
二、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風(fēng)險防范
（1）從加強(qiáng)教育培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)，促進(jìn)合規(guī)文化的形成。有針對性地、分層次地開展對會計人員的培訓(xùn),將會計人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過開展會計內(nèi)部控制知識競賽、會計技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會計人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風(fēng)險；大力加強(qiáng)會計人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計劃，使思想教育經(jīng)?；⒁?guī)范化，通過培訓(xùn)使每一個會計人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規(guī)經(jīng)營、合法操作的理念，逐步建立先進(jìn)的風(fēng)險控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習(xí)慣。轉(zhuǎn)
（2）改進(jìn)商業(yè)銀行會計系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強(qiáng)現(xiàn)行制度的評估分析工作，總結(jié)新經(jīng)驗，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進(jìn)會計操作風(fēng)險管理水平的全面提高。
（3）建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險如果不能被識別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。商業(yè)銀行應(yīng)通過狠抓會計基礎(chǔ)管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能，提高對風(fēng)險的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮金融會計對風(fēng)險的反映、監(jiān)督、預(yù)測、分析等作用。
（4）從強(qiáng)化信息技術(shù)入手,提高會計內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。
商業(yè)銀行應(yīng)廣泛使用電子計算機(jī)技術(shù)和信息處理技術(shù)，對銀行全部信息進(jìn)行處理、分析、預(yù)測，推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)處理自動化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險控制以減少故意風(fēng)險發(fā)生的可能，增強(qiáng)會計業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全面的風(fēng)險監(jiān)控，加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)實(shí)時監(jiān)測系統(tǒng)的建設(shè)，使銀行后臺可以及時梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進(jìn)行實(shí)時預(yù)警和處理，有效地從技術(shù)手段上解決前后臺之間、上下級行之間交易信息共享的及時性問題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺集中控制的優(yōu)勢，提升對交易的監(jiān)督控制和風(fēng)險管理能力。
（5）建立高效的商業(yè)銀行會計監(jiān)督檢查機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制作為一個完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評判,都需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會計控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會計內(nèi)控隊伍的建設(shè)，培養(yǎng)以會計主管、會計檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會計內(nèi)控隊伍，加強(qiáng)檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨(dú)立性和權(quán)威性；
【摘論文要】:文章通過將會計分析方法有效的應(yīng)用于貸款貸前調(diào)查和貸后管理的全過程，尋找防范會計信息失真的方法，從而揭示企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況和償債能力，為貸款的發(fā)放和貸后管理提供有力的決策依據(jù)。
信貸風(fēng)險管理是商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的一個重要組成部分，而信貸風(fēng)險的識別是進(jìn)行風(fēng)險管理的第一步。信貸風(fēng)險是客戶違約行為形成的一種風(fēng)險，違約即指客戶沒有對到期債務(wù)按契約償本付息。隨著經(jīng)營環(huán)境的不斷變化和競爭的日益激烈，商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的信貸風(fēng)險越來越大。在此，作者從會計的角度對商業(yè)銀行如何做好信貸風(fēng)險的控制進(jìn)行初步探討。
一、貸前調(diào)查階段企業(yè)會計資料分析
在貸款人貸款前，必須對擬貸款的企業(yè)的會計資料進(jìn)行有關(guān)信用情況和償債能力的審核和分析。為了保證分析的全面性，會計資料的來源可以有多種渠道，以便相互印證，提高會計資料的客觀性和完整性。
1.對擬貸款企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)、資本充足、償債能力、抵押品、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等五個方面進(jìn)行調(diào)查了解。經(jīng)營特點(diǎn)指企業(yè)的信譽(yù)，即企業(yè)履行償債義務(wù)的可能性，這一點(diǎn)被視為企業(yè)信用品質(zhì)的首要因素；資本指企業(yè)的財務(wù)實(shí)力，表明企業(yè)可能按時償還債務(wù)的背景；償債能力指企業(yè)償還債務(wù)的能力；抵押品指企業(yè)無力償還債務(wù)時能夠被用作抵押的資產(chǎn)；經(jīng)濟(jì)環(huán)境指可能影響企業(yè)償還債務(wù)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。貸款人可以通過這五個方面的分析，決定貸與不貸、貸多與貸少。
2.企業(yè)償還債務(wù)能力的會計報表分析。方法一是一種定性分析，因此還必須輔以會計報表的定量分析，以便進(jìn)一步加強(qiáng)對信貸風(fēng)險的防范。
(1)資產(chǎn)負(fù)債率。該指標(biāo)反映債權(quán)人提供的資金占企業(yè)總資產(chǎn)的比重，表明企業(yè)負(fù)債經(jīng)營程度及債權(quán)人的債權(quán)保證程度。商業(yè)銀行從貸款安全角度出發(fā)，可以設(shè)立一個資產(chǎn)負(fù)債率的信貸警戒線指標(biāo)，如60％，對高于這一指標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行貸款時要特別注意。
(2)固定資產(chǎn)與長期負(fù)債比率。該指標(biāo)反映企業(yè)的固定資產(chǎn)（凈值）與其長期負(fù)債之間的比率關(guān)系，從商業(yè)銀行的角度，該指標(biāo)以大于1為妥。這表明企業(yè)的固定資產(chǎn)凈值足夠用來擔(dān)保其長期債務(wù)，商業(yè)銀行貸款風(fēng)險較小。
(3)流動比率。該指標(biāo)是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，因為商業(yè)銀行對企業(yè)的貸款有相當(dāng)一部分是流動資金貸款，所以要利用這個指標(biāo)分析。為更客觀地反映企業(yè)的短期償債能力，必須計算速動比率，即將流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較差的存貨等剔除后計算速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。
(4)現(xiàn)金債務(wù)總額比率。該指標(biāo)是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與負(fù)債總額的比率，反映企業(yè)承擔(dān)債務(wù)能力，比率越大，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)能力越強(qiáng)。如果現(xiàn)金債務(wù)總額比率為10％，說明企業(yè)最大的付息能力是10％。
3.CART結(jié)構(gòu)分析法。該方法采用四個財務(wù)比率作為分類標(biāo)準(zhǔn)，即現(xiàn)金流量對負(fù)債總額比率、留存收益對資產(chǎn)總額比率、負(fù)債總額對資產(chǎn)總額比率、現(xiàn)金對銷售總額比率。按照CART方法，這四個指標(biāo)分別屬于不同的級別，其中現(xiàn)金流量對負(fù)債總額比率屬于一級指標(biāo)，留存收益對資產(chǎn)總額比率和負(fù)債總額對資產(chǎn)總額比率屬于二級指標(biāo)，現(xiàn)金對銷售總額比率屬于三級指標(biāo)。這四個財務(wù)分析指標(biāo)按照級別組成一個分類回歸分析樹，每個指標(biāo)根據(jù)一定的方法確定一個臨界值，從而進(jìn)行分析。
二、貸后管理中的會計分析
貸款人決定了信貸對象和信貸額度后，就可以與企業(yè)簽訂貸款合同，發(fā)放貸款，進(jìn)行相應(yīng)的會計核算和監(jiān)督。在貸款人會計核算中可以采用謹(jǐn)慎性原則，將可能發(fā)生的損失與費(fèi)用預(yù)先估計入賬。商業(yè)銀行在提取各種準(zhǔn)備金的同時，要定期編制應(yīng)收貸款人貸款的賬齡分析表或應(yīng)收貸款一覽表，從中發(fā)現(xiàn)哪些貸款還處在安全期內(nèi)，哪些貸款處在可能收不回來的危險中，從而確定相應(yīng)的催收措施。
在對貸款對象償債能力和盈利能力進(jìn)行分析時，一定要特別注意對貸款對象利潤質(zhì)量的分析。利潤質(zhì)量包括企業(yè)利潤的真實(shí)性和實(shí)現(xiàn)利潤的優(yōu)劣程度。后者又可以分為短期利潤質(zhì)量和長期利潤質(zhì)量兩個方面。短期利潤質(zhì)量是從一個會計期間判斷企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則實(shí)現(xiàn)的會計利潤的變現(xiàn)能力，它代表按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則實(shí)現(xiàn)的會計利潤與現(xiàn)金流量之間的差異程度。長期利潤質(zhì)量是指企業(yè)各期利潤持續(xù)穩(wěn)定增長的能力，強(qiáng)調(diào)利潤的穩(wěn)定能力和可持續(xù)能力，它主要受會計政策的穩(wěn)健程度、利潤構(gòu)成以及諸如研究開發(fā)費(fèi)用等特殊費(fèi)用項目因素的影響。在對利潤構(gòu)成進(jìn)行分析時，我們首先應(yīng)當(dāng)關(guān)注營業(yè)利潤在總利潤中的比重和變化趨勢。營業(yè)利潤應(yīng)當(dāng)在凈利潤中所占比重較大，否則說明企業(yè)利潤構(gòu)成不合理，其長期利潤增長趨勢也就不夠穩(wěn)定，長期利潤質(zhì)量自然不高。
三、會計信息失真的防范
對于做好信貸風(fēng)險控制，真實(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)會計信息的失真無疑是至關(guān)重要的。會計差錯和會計舞弊是會計信息失真的主要表現(xiàn)形式。
1.觀察企業(yè)環(huán)境，從非財務(wù)因素中尋找突破口。需要選擇不同時機(jī)，分別與企業(yè)中的負(fù)責(zé)人、采購員、財務(wù)人員以及相關(guān)人員進(jìn)行交流，了解企業(yè)生產(chǎn)形勢、生產(chǎn)能力、原輔材料來源、銷售形勢，用工狀況、職工工資、福利待遇等情況，并根據(jù)了解的情況進(jìn)行綜合分析，從中掌握第一手資料。
2.實(shí)地查看，賬實(shí)核對，尋找突破口。不僅要注重賬面數(shù)據(jù)的真實(shí)性，核查是否賬賬相符、賬證相符、賬表相符，更不能忽略"賬實(shí)"是否相符。
3.從會計報表間的勾稽關(guān)系，對比分析企業(yè)歷史和同行業(yè)的會計報表中尋找突破口。即要查驗報表所披露信息的真實(shí)性和合理性。通過審核會計報表間的勾稽對應(yīng)關(guān)系，同一財務(wù)報表項目之間的勾稽關(guān)系如"資產(chǎn)＝負(fù)債十所有者權(quán)益"的靜態(tài)平衡關(guān)系、"利潤＝收入-成本(費(fèi)用)"的動態(tài)平衡關(guān)系，主表與明細(xì)表之間的勾稽關(guān)系；縱向分析企業(yè)歷年來的會計報表，橫向分析同行業(yè)的會計報表，比較容易發(fā)現(xiàn)問題。
4.認(rèn)真剖析現(xiàn)金流量表能識別虛假破綻。認(rèn)真剖析現(xiàn)金流量表，能夠識別虛假破綻?，F(xiàn)金流量表反映了現(xiàn)金流的來源與去向，比資產(chǎn)負(fù)債表和損益表更真實(shí)地反映了企業(yè)的盈利能力、償債能力和營運(yùn)能力。通過分析現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)，可以識別企業(yè)的現(xiàn)金流主要來源于經(jīng)營活動，還是依賴于投資和籌資。通過現(xiàn)金流量的趨勢分析，可以識別企業(yè)的盈利質(zhì)量。通過分析現(xiàn)金流量的比率，可以識別企業(yè)剔除虛擬資產(chǎn)后的真實(shí)償債能力。
5.關(guān)注會計報告相關(guān)資料。關(guān)注會計報告相關(guān)資料是有效識別會計虛假的方法之一。認(rèn)真閱讀企業(yè)會計政策、會計方法的說明，尤其是收入確認(rèn)、存貨計價、投資的核算方法、合并報表、各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、所得稅會計的處理方法，會計政策、會計估計變更、會計差錯更正對利潤的影響，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明，關(guān)聯(lián)關(guān)系及其交易的說明，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明，企業(yè)合并、分立、重組、對外擔(dān)保、涉及的訴訟，經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整等等有關(guān)的文件決議資料，從中查找高風(fēng)險領(lǐng)域。
綜上所述，控制商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的信貸風(fēng)險是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而有效利用會計方法無疑是其中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，通過對企業(yè)所有會計信息的全方位、多方法進(jìn)行收集、整理、分析、歸納，從而揭示企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況和償債能力，為貸款的發(fā)放和貸后管理提供有力的決策依據(jù)。與此同時，為更好的發(fā)揮會計分析的作用，也需要我們所有從業(yè)人員在不斷提升自己會計水平的同時，不斷的去發(fā)現(xiàn)和運(yùn)用好會計分析方法，以提高其科學(xué)性、有效性。
參考文獻(xiàn)
會計人員風(fēng)險金融會計人員風(fēng)險是指從事金融會計工作的人員在處理業(yè)務(wù)時為自己謀取私利，改變了會計信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，致使會計信息失真，進(jìn)而掩蓋或?qū)е碌慕鹑谫Y產(chǎn)風(fēng)險。會計人員做違背道德原則的事，他們甚至在沒有意識到自己行為為企業(yè)帶來的風(fēng)險的情況下做為己謀私的事，有的是道德扭曲，只為破壞企業(yè)利益，想法設(shè)法鉆法律空子，最終導(dǎo)致金融會計風(fēng)險。
二、金融會計風(fēng)險成因
管理層決定了企業(yè)對待風(fēng)險的態(tài)度，以下從內(nèi)部管理不完善造成的風(fēng)險分析金融會計風(fēng)險成因。
1.會計隊伍整體素質(zhì)不高
企業(yè)會計風(fēng)險的第一個把關(guān)口就是會計人員，倘若他們清晰認(rèn)識到自身對企業(yè)風(fēng)險的影響，那一定要端正態(tài)度，嚴(yán)格要求自己，但是從實(shí)際情況來看，部分企業(yè)會計人員卻成了金融風(fēng)險的成因。一些未經(jīng)專業(yè)訓(xùn)練、缺乏會計基本知識和技能的人員在會計崗位上就會因玩忽職守降低企業(yè)機(jī)制的制約作用。會計隊伍的素質(zhì)的高低決定了金融會計風(fēng)險的大小，因此，加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)，對金融有著不可忽視的作用。
2.會計制度不完善
隨著企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的不斷擴(kuò)大，企業(yè)會計人員所承擔(dān)的工作也逐漸增加，這使得會計人員原本工作的工作效率降低。企業(yè)的規(guī)章制度逐漸完善，但是會計制度沒有跟上步伐，這就在中間產(chǎn)生了分歧，此時的會計風(fēng)險最容易出現(xiàn)。會計制度的不完善，必然導(dǎo)致有不良心思的人乘虛而入。
三、金融會計風(fēng)險的防范與化解
1.構(gòu)建完善的金融監(jiān)督體系
金融監(jiān)督體系是金融會計風(fēng)險防范與化解的一個大平臺，主要分為社會監(jiān)督和國家監(jiān)督。社會監(jiān)督具有權(quán)威性、中立性和公正性，是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的客觀評價。國家監(jiān)督是政府部門的職責(zé)范圍，具有強(qiáng)制性。我國建立的金融監(jiān)督體系對我國金融市場的蓬勃、穩(wěn)定發(fā)展有巨大作用，使各類經(jīng)營機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)更加專業(yè)化，這利于內(nèi)部管理，有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而提高機(jī)構(gòu)管理的效率，降低金融風(fēng)險。但對于金融會計監(jiān)督體系來說，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督是最有效的方式，但目前會計監(jiān)督頻頻出現(xiàn)問題，這就需要監(jiān)督體系的進(jìn)一步完善。構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，需要決策者和所有工作人員的參與，只有決策者參與，勢必會提出片面的、不完善的方案，各部門的相互督促和支持，才能使會計風(fēng)險減小，即便出現(xiàn)風(fēng)險，也利于找到原因，迅速化解。
2.強(qiáng)化內(nèi)控制，實(shí)行集中核算
內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的充分必要條件。實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要保證是建立相關(guān)的內(nèi)控制度和健全有效的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定適應(yīng)自身發(fā)展的內(nèi)控制度，并把內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則制定出來，使內(nèi)控制度形成一個體系。有效的內(nèi)部控制體系實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策到實(shí)施，再從實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個完善的運(yùn)行機(jī)制，其中核算體制是其基本要求之一。從業(yè)務(wù)方面來說，金融會計人員只接受會計主管的領(lǐng)導(dǎo)，從賬務(wù)處理來說，會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會計憑征。為了提高會計信息的真實(shí)性，會計資產(chǎn)負(fù)債表、財務(wù)報表由系統(tǒng)自動生成匯總上報，防止和杜絕造假信息出現(xiàn)。至于其他有關(guān)會計信息報表，應(yīng)當(dāng)由專業(yè)會計人員獨(dú)立編制，任何人無權(quán)任意調(diào)整。銀行各種會計業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每筆業(yè)務(wù)及核算的全過程中,必須嚴(yán)格執(zhí)行各項會計核算、結(jié)算制度,資金清算等安全控制制度,此外，還要注重重要業(yè)務(wù)審批制度和計算機(jī)操作安全控制制度等一系列制度，杜絕任何條件下違章、違紀(jì)行為的發(fā)生,使?jié)撛诘姆婪稌嬶L(fēng)險機(jī)制變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的、有效的防范措施。
3.加強(qiáng)企業(yè)會計隊伍業(yè)務(wù)水平
只有在會計分析、現(xiàn)金管理、考試制度同時嚴(yán)格實(shí)施，才能在充分了解企業(yè)的存在問題，才能對未來的變化作出有針對性的、積極的反映。企業(yè)中盡職的、專業(yè)的會計人員是企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的第一道門檻，發(fā)揮會計職能作用、提高會計人員的業(yè)務(wù)水平才是企業(yè)防范和化解金融會計風(fēng)險的首要任務(wù)。企業(yè)在會計隊伍建設(shè)中務(wù)必要做到全面了解會計人員業(yè)務(wù)知識水平，只有這樣，企業(yè)才能打造出一批業(yè)務(wù)水平高的會計從業(yè)人員。
（一）財務(wù)成本風(fēng)險
對于銀行這種金融機(jī)構(gòu)而言，顧客在銀行的存款就是銀行可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，也是銀行的根源動力，銀行存款的多少在一定程度上反映了銀行的存在價值和自身品牌影響力。在國內(nèi)外銀行林立的全球經(jīng)濟(jì)一體化的大環(huán)境下，各大銀行爭相競爭市場份額，以此來奠定銀行可持續(xù)發(fā)展的需求。不能忽略的是銀行在以存款為衡量實(shí)力的同時也需要支出作為參考依據(jù)，存款和支出相互緊密聯(lián)系，協(xié)同運(yùn)作維持銀行的運(yùn)轉(zhuǎn)。大多數(shù)中小企業(yè)資金實(shí)力過于單薄，集資能力略顯不足，所以銀行成為中小企業(yè)最大的投資。但是，銀行也需要大量資金流動維持運(yùn)轉(zhuǎn)，銀行不會對某一企業(yè)長期的進(jìn)行借貸，這在一定程度上是為了確保銀行的資金安全和回收，與此同時導(dǎo)致了中小企業(yè)資金鏈斷裂，企業(yè)將面臨大量的債務(wù)風(fēng)險糾紛。從另一個角度上來分析，如果銀行對所占有的大量資本未加以利用，充分的使其發(fā)揮存在價值，就會導(dǎo)致資金堆積，銀行內(nèi)部財務(wù)成本增加，不利于銀行的利益平衡。
（二）會計支付結(jié)算風(fēng)險
在以往金融體系中，會計核算是衡量其運(yùn)營情況的重要方式，雖然會計體系經(jīng)過了漫長的演變過程逐步適應(yīng)了新時代的變化，但是其中還是存在著些許不足，需要完善和改進(jìn)。比如銀行在為客戶辦理大額資金體現(xiàn)業(yè)務(wù)之時，由于銀行職員風(fēng)險防范能力較弱，對大額的資金業(yè)務(wù)越權(quán)辦理，導(dǎo)致了資金遲遲得不到審批，影響了辦公效率和顧客的時間。隨著金融行業(yè)的發(fā)展，大量的偽造單據(jù)進(jìn)入市場，這些偽造的單據(jù)對于銀行在審查核對之時造成了極大的影響，假票據(jù)的大范圍流通，主要原因是銀行內(nèi)部職員和領(lǐng)導(dǎo)階層對于票據(jù)的真?zhèn)握J(rèn)識能力不足，對于風(fēng)險的發(fā)生沒有提前的預(yù)防，難以做到有效的分辨真假。
（三）審查核算風(fēng)險
審查核算風(fēng)險主要是指在一定時期，對于處理各項業(yè)務(wù)的存根，票據(jù)，根據(jù)所記錄的信息進(jìn)行統(tǒng)一分析整理。而由于職員對于票據(jù)的保存和賬目的留存意識不夠，核算技能不夠?qū)I(yè)，導(dǎo)致賬目出現(xiàn)差異。也是由于偽造票據(jù)的廣泛流通，導(dǎo)致了不法分子有機(jī)可乘，用其進(jìn)行資金詐騙，來獲取利益，這種問題在一定程度上加深了核算的難度和任務(wù)量。金融體系內(nèi)部資金不明確往往是因為員工在辦理業(yè)務(wù)時標(biāo)注不明確，會計在工作時的不認(rèn)真，票據(jù)隨意擺放，最終導(dǎo)致了問題發(fā)生后難以找到相關(guān)負(fù)責(zé)人。
（四）會計人員風(fēng)險
金融行業(yè)中，會計人員是通過詳細(xì)的數(shù)據(jù)來記錄下企業(yè)或者金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動，以此展現(xiàn)企業(yè)的效益情況。在當(dāng)今社會信息失真的大量事例中可以看出，會計人員為了謀求自身私利，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動賬目中做出改動，使其賬目失去了原有的真實(shí)性，導(dǎo)致無法在數(shù)據(jù)上反映企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營情況。會計人員所做出的掩蓋真實(shí)信息，謀求私利的一切活動，都違背了道德原則，甚至有的會計人員并沒有意識到自己所做的事情可能造成的后果和影響，因此所做的大量有損真實(shí)會計信息的活動都可能影響到企業(yè)或者金融機(jī)構(gòu)在決策上的正確方向，制定不符合企業(yè)自身真實(shí)情況的戰(zhàn)略部署，從而造成不可估量的損失。
二、造成金融會計風(fēng)險的原因
金融會計所引發(fā)的風(fēng)險有很大一部分原因是金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部制度不夠完善，而因為管理模式導(dǎo)致的金融會計風(fēng)向的原因是最主要的影響因素。
（一）會計自身素質(zhì)較低
會計是掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動命脈的關(guān)鍵人員，而金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)對于會計風(fēng)險的防范和化解首要是針對會計人員的考核。由于會計人員在工作之中并沒有認(rèn)識到微小的失職將會為企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)帶來巨大的損失，嚴(yán)重的情況下，企業(yè)會損失大量資金，從而導(dǎo)致難以維持正常企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)，最終結(jié)果自然是宣告破產(chǎn)解體。
（二）內(nèi)部會計制度存在缺陷
在跟隨時代腳步發(fā)展的同時，企業(yè)在管理制度上相應(yīng)進(jìn)行創(chuàng)新改革，會計這一工作崗位所需要承擔(dān)的責(zé)任也越來越重要。但是，在實(shí)際生活中還有部分企業(yè)會計制度的建設(shè)沒有緊跟時代步伐，管理模式依舊是以往的制度方法。這樣在一定程度上也就促進(jìn)了會計風(fēng)險的產(chǎn)生，制度的不完善必然造成企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)蒙受巨大的損失。
三、會計風(fēng)險的防范化解
（一）改善會計整體素質(zhì)
在企業(yè)的市場經(jīng)濟(jì)活動中，會計的突出作用顯而易見。在一些企業(yè)中往往存在著企業(yè)會計失真的情況，會計人員基本素質(zhì)不夠?qū)I(yè)，難以勝任會計的工作需要，由此看來對于會計素質(zhì)的提升是推動企業(yè)發(fā)展刻不容緩的必然選擇。
（二）完善會計監(jiān)督制度
在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，隨著時代的進(jìn)步相應(yīng)的會計制度也需要推陳出新，以嶄新的姿態(tài)來滿足企業(yè)的會計需求，建立相應(yīng)的會計制度在一定程度上對會計人員的行為有一定的約束力，促使會計人員對會計工作有明確的認(rèn)知。同時在對會計制度的完善改進(jìn)過程中，還應(yīng)該加強(qiáng)對會計的監(jiān)督工作，對于金融會計監(jiān)督過程中屢次2015年第3期下旬刊（總第583期）Times出現(xiàn)的不良影響，這就需要在上層領(lǐng)導(dǎo)階級的帶領(lǐng)下，員工和領(lǐng)導(dǎo)階級共同來建立完善監(jiān)督體系，合作建立的監(jiān)督體系體現(xiàn)了內(nèi)部的凝聚力，從根本上有效的規(guī)避風(fēng)險，同時在風(fēng)險來臨之時找出行之有效的解決對策。
四、結(jié)論
