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目前，我國已建立起以“一個基本規(guī)范”為綱目，“三個配套指引”為支撐的企業(yè)內(nèi)部控制框架。財政部近期下發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制框架規(guī)范》，對改進行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平，促進廉政風(fēng)險防控發(fā)揮了積極作用，但并沒有徹底根治我國內(nèi)部控制“重企業(yè)輕公共部門”的失衡現(xiàn)狀。以我國公共部門職能性質(zhì)特點為切入，以統(tǒng)攬內(nèi)部控制全局的視角，提出了內(nèi)部控制“三類并行”主體、“三層五類”目標(biāo)、“五位一體”要素、“三點一線”評價、“一統(tǒng)三分”制度的具體內(nèi)容，為公共部門內(nèi)部控制理論研究、實踐探索及制度整合提供參考。
關(guān)鍵詞：
公共部門;內(nèi)部控制;基本框架
中圖分類號：
F23
文獻標(biāo)識碼：A
文章編號：16723198（2014）23010702
按照公共部門內(nèi)部控制框架“五個體系”的構(gòu)建思路，我們分別每個體系的內(nèi)容進行闡釋介紹。
1 主體界定：公共部門內(nèi)部控制的分類體系
公共部門內(nèi)部控制的分類體系，主要是解決公共部門內(nèi)部控制的主體標(biāo)準(zhǔn)、參與范圍和行為邊界三個問題。我們認(rèn)為：公共部門內(nèi)部控制分類體系以我國公共部門主體分類為標(biāo)準(zhǔn)，分三類并行。
（1）公共部門內(nèi)部控制主體分三類。按照國家學(xué)說理論、我國法律規(guī)定的公共部門職能性質(zhì)及任務(wù)，我國履行公共服務(wù)職能的公共部門可分為：國家及各級權(quán)力機關(guān)、各級行政單位、承擔(dān)行政職能的事業(yè)單位、從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位、從事公益服務(wù)的事業(yè)單位，公益性社會組織和司法執(zhí)法等機關(guān)。結(jié)合目前頒布的《關(guān)于分類推進事業(yè)單位改革指導(dǎo)意見》的有關(guān)內(nèi)容，可以將公共部門內(nèi)部控制的主體分三類：第一類是政府部門，包括立法單位、行政單位、司法單位，以及事業(yè)單位分類改革后承擔(dān)行政職能的事業(yè)單位。這類單位涉及到行政決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的內(nèi)部控制。第二類是從事公益服務(wù)的事業(yè)單位，這類單位主要由政府設(shè)立、監(jiān)管，履行基本及一般性公益職能。第三類是社會公益組織及非營利部門，這類單位主要由社會財力投入設(shè)立、自行管理，受政府監(jiān)督，包括各種社會團體、行業(yè)協(xié)會、慈善機構(gòu)、社會服務(wù)機構(gòu)等。
（2）公共部門內(nèi)部控制覆蓋全員，公共部門內(nèi)部控制也是全員參與的，除了包括政府部門、非營利部門、從事公益服務(wù)事業(yè)單位等法人和非法人單位、部門、機構(gòu)、組織外，還包括在公共部門內(nèi)從事工作的自然人，如行政單位的黨委決策成員、單位內(nèi)各個部門、機構(gòu)的管理人員以及部門、機構(gòu)內(nèi)的工作人員。
（3）公共部門內(nèi)部控制行為邊界。主要是指影響到公共利益及公共部門職能任務(wù)實現(xiàn)的公共部門行為對象、行為活動和行為關(guān)系邊界，它們是內(nèi)部控制的對象。其中，行為對象是公共部門為實現(xiàn)職能任務(wù)所作用的人、財、物、組織機構(gòu)、信息資源等客體對象;行為活動是公共部門發(fā)生的預(yù)算編制、資金收支、物資采購、工程建設(shè)、債務(wù)償借、合同立廢、會計核算、決算報告等業(yè)務(wù)活動;行為關(guān)系指公共部門履職涉及的經(jīng)濟關(guān)系、人事關(guān)系、權(quán)責(zé)關(guān)系等。
2 三層五類：公共部門內(nèi)部控制的目標(biāo)體系
公共部門內(nèi)部控制絕不是單純地“為了控制而實施控制”，其目標(biāo)源起于公共部門受托履職目標(biāo)，落腳于消除公共履職風(fēng)險，確保公共利益及公共部門職能目標(biāo)實現(xiàn)，包括三個層次五類。
（1）第一個層次初級目標(biāo)，包括配置目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和安全目標(biāo)三類。初級目標(biāo)是確保公共部門正常運作，并發(fā)揮應(yīng)有職能的內(nèi)部控制目標(biāo)，適用于各個層級公共部門。包括三類：首先，配置目標(biāo)。是對公共資源配置的控制。是指通過控制措施，合理保證公共部門能夠公平、公正、公開地科學(xué)配置公共資源，提供公共產(chǎn)品，做到權(quán)責(zé)對等，起點、過程和結(jié)果同步公平，決策、執(zhí)行、監(jiān)督合理公開。這一目標(biāo)對于以行政指令方式配置資源的政府行政單位意義重大。其次，運作目標(biāo)。是對公共部門運行的控制。是指通過控制措施，合理保證公共部門的行為對象、行為活動和行為關(guān)系符合法律法規(guī)的規(guī)定，做到有法必依、合法運作。其三，安全目標(biāo)。是對公共資源保管使用的控制。是指通過控制措施，消除公共資源在保管使用中的不當(dāng)毀損、流失風(fēng)險，確保公共資源安全。
（2）第二個層次中級目標(biāo)，具體指強制報告目標(biāo)。適用于中央、省、市等相應(yīng)層級公共部門。由于公共利益具有衡量標(biāo)準(zhǔn)多元模糊、涉及主體復(fù)雜分散，實現(xiàn)風(fēng)險多樣綜合的等特點，致使公共受托監(jiān)督非常困難。強制報告目標(biāo)，是指通過控制措施，以法定方式要求公共部門強制披露履職情況，及時綜合地報告公共部門在運行管理、履職盡責(zé)，提供公共產(chǎn)品服務(wù)、配置公共資源等方面全過程、全內(nèi)容、全領(lǐng)域的受托責(zé)任信息，強化公共部門受托責(zé)任履行。
（3）第三個層次高級目標(biāo)，具體指戰(zhàn)略保障目標(biāo)。適用于中央、省級公共部門。是指通過控制措施，為公共部門各個層級、各類性質(zhì)主體有效實現(xiàn)公共部門整體層面、科層層面、個體層面、行業(yè)層面、項目層面等戰(zhàn)略目標(biāo)提供合理保證。確保公共利益實現(xiàn)和公共資源配置效益長效提升。
3 五位一體：公共部門內(nèi)部控制的要素體系
按照內(nèi)部控制一般理論，結(jié)合公共部門職能特點及控制實施的特有規(guī)律，公共內(nèi)部控制要素包括公共部門內(nèi)部環(huán)境、公共履職風(fēng)險評估、公共部門控制措施、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督。這些要素五位一體，聯(lián)系緊密，是公共部門內(nèi)部控制設(shè)計和實施的對象。
（1）公共部門內(nèi)部環(huán)境。指公共部門內(nèi)各類人員開展工作的環(huán)境，包括組織體制、人力資源政策、公共部門文化等內(nèi)容。組織體制是關(guān)于公共部門決策治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和職能權(quán)責(zé)劃分的法定體制安排，包括各級政府部門的預(yù)算委員會和領(lǐng)導(dǎo)辦公會議，非營利組織中的執(zhí)行委員會等機構(gòu)、相關(guān)管理部門及其權(quán)限劃分。人力資源政策是為實現(xiàn)公共職責(zé)，對公共部門工作人員的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職;薪酬、考核、晉升與獎懲;關(guān)鍵崗位的強制休假和定期崗位輪換;掌握秘密人員離崗限制等進行的法定規(guī)定。公共部門文化，是指公共部門預(yù)期要達到的使命、遠(yuǎn)景、宗旨以及公職人員必須具備的價值觀、團隊精神、管理意識和服務(wù)理念等。內(nèi)部環(huán)境是公共部門內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，決定了控制措施的有效性。必須注重內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化，是確保內(nèi)部控制措施更好落實的前提條件。
（2）公共履職風(fēng)險評估。是指對公共部門履職中的各類風(fēng)險進行合理分層、分類識別、系統(tǒng)分析和綜合評估的活動。第一，公共部門風(fēng)險分宏觀和微觀兩個層次。宏觀層次風(fēng)險主要是戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險、信息報告風(fēng)險、資源配置風(fēng)險以及風(fēng)險等。微觀層次風(fēng)險主要指預(yù)算管理、工程建設(shè)、集中采購、基金運營、非稅資金收支等公共業(yè)務(wù)處理與流程運作風(fēng)險。第二，風(fēng)險分類識別，主要指區(qū)分經(jīng)濟形勢、行業(yè)政策、政治環(huán)境、技術(shù)進步、自然災(zāi)害等外部因素和編制調(diào)整、機構(gòu)人動、管理創(chuàng)新等內(nèi)部因素，實施風(fēng)險分類識別。第三，風(fēng)險系統(tǒng)分析，就是從風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度兩個方面，依據(jù)風(fēng)險可能造成的損失以及規(guī)避風(fēng)險所需的經(jīng)濟、社會、政治成本等，對公共部門整體層面風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面可接受風(fēng)險水平等進行分析衡量。第四，風(fēng)險綜合應(yīng)對。就是依據(jù)風(fēng)險成因、結(jié)合公共部門業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險重要性水平及其應(yīng)對策略等，通過設(shè)立風(fēng)險清單，建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫的方式，實施風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等應(yīng)對策略。
（3）公共部門控制措施。是公共部門根據(jù)風(fēng)險評估及應(yīng)對策略，采取一定的控制措施和方法，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)的活動，包括授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、預(yù)算控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制和績效考評控制等方法。公共部門內(nèi)部控制應(yīng)以預(yù)算控制為主線，以資金資產(chǎn)等財產(chǎn)控制為核心，以會計控制為支撐，強化預(yù)算控制與會計控制的協(xié)調(diào)。其中，預(yù)算控制側(cè)重對公共資源配置使用等決策活動實施控制，綜合采用授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、預(yù)算執(zhí)行控制等方法，力求決策與執(zhí)行、監(jiān)督既相互聯(lián)系又相互制約。會計控制側(cè)重對會計信息和會計工作等實施重點控制，包括對會計憑證、賬簿、報表的登記編制等基礎(chǔ)工作實施標(biāo)準(zhǔn)化控制，對公共資源配置、變動、使用和管理等核算信息實施跟蹤控制，對會計報表、專項報告等匯總信息實施綜合控制。
（4）信息溝通。就是通過文件化、數(shù)據(jù)化、制度化和流程化的溝通形式，通過建立常態(tài)化信息采集、傳輸、共享機制，全面收集、整理、共享公共部門組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)運作等方面的內(nèi)外部信息，并對信息進行篩選、核對和整合，提高信息的有用性，為內(nèi)部控制實施提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
（5）內(nèi)部監(jiān)督。就是通過內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察、績效考核、內(nèi)部報告等方式，對公共部門內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，形成書面報告并做出相應(yīng)處理，確保內(nèi)部控制體系有效運行。其中，內(nèi)部審計以國家審計署、各省市審計廳局為主體，單位內(nèi)部審計為重要補充。紀(jì)檢監(jiān)察主要由相關(guān)職能部門定期對國家行政機關(guān)和公務(wù)人員實施紀(jì)律檢查和行政監(jiān)察?？冃Э己酥攸c是依托政府績效考評指標(biāo)，對履行公共職能的各級單位、部門、機構(gòu)和人員等工作績效進行評價，并將結(jié)果應(yīng)用于崗位責(zé)任管理。內(nèi)部報告主要是采用例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等方式，向公共部門主管單位和領(lǐng)導(dǎo)反映公共履職情況，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。
4 三點一線：公共部門內(nèi)部控制的評價體系
公共部門內(nèi)部控制評價體系是指公共部門相關(guān)職能部門、內(nèi)部管理層及負(fù)責(zé)人，圍繞統(tǒng)一的評價程序方法“這一線”，對單位、部門、機構(gòu)的內(nèi)部控制設(shè)計的健全性、內(nèi)部控制實施的有效性和內(nèi)部控制的整體績效“這三點”進行評價，以此綜合判定內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)程度。
第一，內(nèi)部控制設(shè)計評價。主要是評價公共部門內(nèi)部控制設(shè)計階段，整體籌劃的科學(xué)性，要素設(shè)計的完整性、制度體系的完備性等，目的是看內(nèi)部控制設(shè)計思路是否貫徹了內(nèi)部控制的目標(biāo)要求。
第二，內(nèi)部控制實施評價。主要是評價內(nèi)部控制實施階段，單位組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工的健全狀況;各項內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)處理、管理程序的落實情況;各項業(yè)務(wù)實施中授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核對、報告等手續(xù)的完備程度;崗位職權(quán)劃分、責(zé)任管理和獎懲落實程度等。
第三，內(nèi)部控制績效評價。就是利用政府績效評價指標(biāo)，按照建立評價機構(gòu)、開展評價調(diào)查、實施評價測試、組織單位評價、編寫評價報告等程序?qū)?nèi)部控制的整體運作效益、效率和效果實施綜合評判，得出改進和成果應(yīng)用結(jié)論。
5 一統(tǒng)三分：公共部門內(nèi)部控制的制度體系
著眼公共部門內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制的有機融合，趨于一體的發(fā)展趨勢，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制“一個基本規(guī)范+三個配套指引”的制度結(jié)構(gòu)，參考《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》內(nèi)容，按照“一統(tǒng)三分”的體系結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌公共部門內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制設(shè)計、實施和評價提供法律依據(jù)。
第一，《公共部門內(nèi)部控制基本規(guī)范》，屬于內(nèi)部控制總綱和概念框架，在整個制度體系中起統(tǒng)馭作用。內(nèi)容包括公共部門內(nèi)部控制的概念原則、基本目標(biāo)、基本要素、總體程序、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。是其他內(nèi)部控制法規(guī)制定的依據(jù)。
第二，《公共部門內(nèi)部控制部門規(guī)范》。主要以政府部門、從事公益服務(wù)的事業(yè)單位、社會組織及非營利機構(gòu)等三類公共部門為對象，分別制定符合其職能特點、業(yè)務(wù)性質(zhì)、工作范圍、風(fēng)險水平等實施細(xì)則，為三類公共部門開展內(nèi)部控制業(yè)務(wù)與事項提供規(guī)定指引。
搞清楚定位是監(jiān)事會有效發(fā)揮作用的前提。在實現(xiàn)美股、H股、A股三個市場上市后，中國人壽監(jiān)事會曾經(jīng)專門請了相關(guān)律師，對監(jiān)事會的定位進行了研究。夏智華透露，研究后大家覺得監(jiān)事會是一種會議體的監(jiān)督形式，通過各個方面征集到議案，議案通過監(jiān)事會的審議和表決，然后才會形成具有法律意義的決議；監(jiān)事會通過了決議，它就具有法律效力，再通過這個法律效力去影響經(jīng)營管理層和公司治理。
在她看來，這樣一個會議體的機構(gòu)，有時可能不一定能做很具體的操作，如果監(jiān)事會沒有一套組織人馬架構(gòu)的話，很難開展很細(xì)的專門檢查，要通過制度設(shè)計提高監(jiān)事會工作的可操作性。
現(xiàn)行公司法賦予了監(jiān)事會不少權(quán)力。例如，監(jiān)事會具有對獨董的提名權(quán)，現(xiàn)實中這一權(quán)力往往是虛置的?！氨O(jiān)事會對獨董的提名權(quán)這一點非常必要。如果把這一條落實下來，整個機制就比較完善，而且監(jiān)事會的地位與作用會進一步增強。在中國上市公司實踐中，獨董提名往往是由股東各方協(xié)商，提名權(quán)掌握在股東手中。”夏智華說。
除去獨董的提名權(quán)，監(jiān)事自身的提名往往容易失范，一些上市公司甚至由董事會提名監(jiān)事?！霸诠菊鲁讨校?dāng)監(jiān)事會換屆的時候，應(yīng)該由監(jiān)事會啟動換屆工作。怎么啟動？我們的做法是，首先給股東單位發(fā)函，獲得股東監(jiān)事提名的正式文件反饋；給工會發(fā)函，告知他們要選舉職工監(jiān)事，他們會發(fā)來職工監(jiān)事的相關(guān)信息。對于外部監(jiān)事，由監(jiān)事長還是其他人提名？我們現(xiàn)在的做法是，我會跟董事長溝通、協(xié)商，然后確定候選人?！毕闹侨A說，“職工大會按照自己的程序走，股東大會通過股東監(jiān)事和外部監(jiān)事，兩者時間上銜接、完成后，公司在一個公告中進行披露?！?/p>
除去提名權(quán)，夏智華強調(diào)，高管的離任審計報告要送達監(jiān)事會，因為監(jiān)事會要對高管的履職進行審查；尤其在公司每年出年報時，監(jiān)事會要對董事高管有無違法違規(guī)、是否履職發(fā)表獨立意見，因此需要知曉任中與離任的審計報告。
公司治理主體要有效發(fā)揮作用，權(quán)責(zé)理應(yīng)合理匹配。在夏智華看來，目前上市公司監(jiān)事會的職責(zé)有待完善。
她認(rèn)為，信息披露是公司治理的重中之重，只要信息披露是公正、公開的，這個市場就是公平的，但現(xiàn)實中恰恰很多方面在信息披露方面做不到位?！靶畔⑴妒潜O(jiān)事會很重要的職責(zé)，但監(jiān)事會在信披中履什么責(zé)，切入點是什么？如果說一個重大的投資項目在審議的過程中，有一個流程是監(jiān)事會的審核，那么它確實要盡責(zé)，但現(xiàn)在并沒有這樣把關(guān)的環(huán)節(jié)，最終讓它來負(fù)責(zé)有點勉為其難?！毕闹侨A就此認(rèn)為，監(jiān)事會主要還是看信披機制是否健全、信披流程是否合規(guī)，而不是對具體的信息披露負(fù)責(zé)。
在監(jiān)事會的職責(zé)中，對公司外聘的審計機構(gòu)進行監(jiān)督是重要一項。怎么監(jiān)督？現(xiàn)實中有兩種方式：一是監(jiān)事會列席董事會、審計委員會，就等于了解、監(jiān)督了；二是這一監(jiān)督必須要作為議案，經(jīng)監(jiān)事會會議審議通過才是規(guī)范有效的。中國人壽采取的是前一種做法。夏智華同時表示，如果明確形成議案上監(jiān)事會審議，也是可以的。
有觀點認(rèn)為，當(dāng)注冊會計師對公司內(nèi)部控制表示異議時，監(jiān)事會應(yīng)對相關(guān)事項進行說明。夏智華直言，“我覺得這對監(jiān)事會來說要求太高了。如果外部審計師對內(nèi)部控制有異議，應(yīng)該是董事會對公司內(nèi)部審計負(fù)最終責(zé)任，很多監(jiān)管規(guī)定包括我們公司的章程都是這樣寫的。監(jiān)事會應(yīng)該是責(zé)成公司董事會、高管層針對該審核意見進行專項說明，而不是說把監(jiān)事會推到一線去?！?/p>
此外，監(jiān)事會要列席董事會會議。列席的目的是什么？夏智華認(rèn)為主要是觀察各位董事履責(zé)的情況，是不是積極發(fā)表了意見，發(fā)表的意見是不是充分、有依據(jù)等，實際上是一個合規(guī)方面的監(jiān)督。中國人壽是國有控股上市公司，作為監(jiān)事長的夏智華分管審計、內(nèi)控、合規(guī)等工作，除董事會外，黨委會、總裁辦公會她也都參加，她說這是公司對自己的一種信任。
1. 對外投資管理概述
所謂對外投資，主要指企業(yè)為了獲取未來收益而將一定數(shù)量的貨幣資金、股權(quán)、實物、無形資產(chǎn)等作價出資，對外進行各種形式的投資活動，其目的是為了獲取投資收益、分散經(jīng)營風(fēng)險、加強企業(yè)間聯(lián)合、控制或影響其他企業(yè)。有關(guān)對外投資管理的具體流程，如圖1所示：
2. 對外投資的可行性分析
提高對外投資實效性，必須做好對外投資可行性分析工作，加強對各個環(huán)節(jié)的科學(xué)決策與有效控制。明確規(guī)定提出投資建議、做好可行性研究，同時提高評價效果，由企業(yè)相關(guān)部門的專業(yè)人員對投資項目進行客觀分析與論述，在此基礎(chǔ)上 編制對外投資管理建議報告。另，如果對外投資項目存在其他投資方，則應(yīng)根據(jù)實際情況，對相關(guān)投資方的資信進行調(diào)查與了解。
企業(yè)應(yīng)該通過相關(guān)部門或者個人，委托具有專業(yè)資質(zhì)的專業(yè)，對投資項目進行可行性研究，包括投資項目的投資方式、規(guī)模、可能遇到的風(fēng)險、收益水平、最終目標(biāo)等進行有效評價。同時還應(yīng)對可行性研究報告進行深入探究與評估，形成最終的評估報告，在評估報告中真實、全面、完整地表達評估人員意見。通過采取集體決策對外投資項目的方式，可更好地發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的問題，提高對外投資管理的實效性。
3. 對外投資的財務(wù)管理與審計
企業(yè)強化對外投資的財務(wù)本文由收集整理管理與審計效率，主要從以下幾方面考慮：
3.1公司財務(wù)部門應(yīng)對公司的對外投資活動進行全面完整登記記錄，按每個投資項目分別建立備查簿，詳盡記錄相關(guān)資料，內(nèi)容至少包括被投資單位的名稱、公司性質(zhì)、法定代表人、被投資單位的主要經(jīng)營范圍、注冊資本、投資時間、投資金額、占被投資單位注冊資本的比例、分紅情況等。
3.2公司財務(wù)部門應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)會計制度核算對外投資，期末對投資進行全面檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理的預(yù)計各項對外投資可能發(fā)生的損失并按會計準(zhǔn)則的規(guī)定計提減值準(zhǔn)備。
3.3公司財務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)按季取得被投資單位的財務(wù)報告，對被投資單位的財務(wù)狀況進行分析，結(jié)合外派人員履職報告等資料，形成公司對外投資專題分析報告。
3.4公司監(jiān)審部門負(fù)責(zé)對外投資的監(jiān)督檢查，對外投資監(jiān)察審計的內(nèi)容主要包括：其一，對外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況，重點檢查崗位設(shè)置是否科學(xué)、合理，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，以及人員配備是否合理；其二，對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況，重點檢查授權(quán)是否合理，對外投資的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為；其三，對外投資業(yè)務(wù)的決策情況，重點檢查對外投資決策過程是否符合規(guī)定的程序；其四，對外投資的執(zhí)行情況，重點檢查各項資產(chǎn)是否按照投資方案投出、投資期間獲得的投資收益是否及時進行會計處理，以及對外投資權(quán)益證書和有關(guān)憑證的保管與記錄情況；其五，對外投資的處置情況，重點檢查投資資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過集體決策并符合授權(quán)批準(zhǔn)程序，資產(chǎn)的回收是否完整、及時，資產(chǎn)的作價是否合理；其六，對外投資的會計處理，重點檢查會計記錄是否真實、完整。
3.5對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，監(jiān)審部門應(yīng)當(dāng)及時報告公司管理層，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，采取措施加以糾正和完善。
3.6公司監(jiān)審部門每年應(yīng)當(dāng)向總經(jīng)理辦公會提交對外投資內(nèi)部審計報告，說明公司對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。
4. 對外投資的風(fēng)險防控策略
在企業(yè)進行對外投資過程中，必須意識到風(fēng)險的客觀存在，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制，提高風(fēng)險警惕性。從以往企業(yè)投資狀況來看，往往面臨政策風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險以及融資風(fēng)險等，如果不能有針對性地采取應(yīng)對措施，可能造成對外投資的失敗。
4.1客觀分析投資環(huán)境
在企業(yè)對外投資過程中，面臨紛繁復(fù)雜的投資環(huán)境，只有客觀分析實際情況，不斷提升對環(huán)境的適應(yīng)能力與應(yīng)變能力，有效確保各項投資活動的順利開展，才能更好地實現(xiàn)投資目標(biāo)。因此，企業(yè)隨時掌握內(nèi)外環(huán)境的變化與規(guī)律，對投資決策進行優(yōu)化調(diào)整，避免由于環(huán)境變化給企業(yè)帶來種種風(fēng)險。
4.2投資方式多樣化
在對外投資過程中，應(yīng)根據(jù)項目實際情況，選擇最恰當(dāng)?shù)耐顿Y方式。針對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險類型，采取不同的投資方式。例如，針對國家政策可能頻繁變動的特征，以合資方式為主，避免投資項目由于政策變動而對結(jié)果產(chǎn)生影響；對于政治、經(jīng)濟等政策較為穩(wěn)定的領(lǐng)域，以獨資方式為主。
4.3構(gòu)建完善的財務(wù)管理體系
企業(yè)若想更好地防范對外投資風(fēng)險，應(yīng)設(shè)置財務(wù)管理機構(gòu)，不斷完善財務(wù)管理制度，提高財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德，落實財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，確保財務(wù)管理系統(tǒng)在風(fēng)險管理中發(fā)揮積極作用。
4.4風(fēng)險共擔(dān)策略
與企業(yè)或者政府合資，可有效將一部分風(fēng)險轉(zhuǎn)移到對方，即實現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移目的。首先，投資企業(yè)可以在競爭中尋找利益相當(dāng)者，通過籌集資本的方法將風(fēng)險分散到對方，如金融機構(gòu)、企業(yè)或客戶等，這樣可將企業(yè)風(fēng)險分解；其次，加強保險意識，與保險公司共同分擔(dān)風(fēng)險，降低風(fēng)險損失。
各位領(lǐng)導(dǎo)、同仁：
2017-2018年度是**公司提質(zhì)增效年，本人在集團公司的正確指導(dǎo)下、在集團領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心下，在公司黨委的帶領(lǐng)下，在領(lǐng)導(dǎo)班子成員的幫助和員工的支持下，按照集團公司要求，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，堅持“科學(xué)發(fā)展、做強做優(yōu)、控制風(fēng)險、實現(xiàn)轉(zhuǎn)型”的工作方針，開展各項管理工作，總體感覺能夠勝任本職工作?，F(xiàn)將2017-2018年度的工作做如下述職。
一、本年度履職及落實深化改革情況。
（一）分管工作內(nèi)容：本人作為副總會計師（主要分管公司財務(wù)基礎(chǔ)管理、預(yù)算管理、資金風(fēng)險控制、稅收籌劃、財務(wù)隊伍建設(shè)、PPP市場營銷、PPP投融資等工作。
（二）2017年度本人履職情況。
2017年本人不斷加強自我修養(yǎng)，嚴(yán)格執(zhí)行黨的各項政策紀(jì)律，自覺遵紀(jì)守法，按照組織安排，在工作崗位上為公司的發(fā)展盡職盡責(zé)，各項工作得到有效推動，具體匯報如下：
1.努力確保主要預(yù)算指標(biāo)完成
近兩年融資環(huán)境緊張、投標(biāo)價格的走低、人工成本的上漲以及PPP項目風(fēng)險，使公司的正常經(jīng)營活動受到很大沖擊，經(jīng)濟形勢和前景不容樂觀。本人正視困難，積極面對，與公司班子共同商討，為確保指標(biāo)完成及時提出了結(jié)算目標(biāo)、市場彌補缺口、在建項目實施進度目標(biāo)、控制PPP實施進度等解決方案，以扭轉(zhuǎn)公司面對的不利局勢，正確處理好保持公司平穩(wěn)發(fā)展與抓好債務(wù)風(fēng)險的關(guān)系，明確提出了確保預(yù)算完成的幾項工作措施，全面完成了2017年度各項經(jīng)營指標(biāo)，并努力爭取2018年全年預(yù)算指標(biāo)的完成達到令人滿意的結(jié)果。
2.債務(wù)風(fēng)險管控情況、資金管理、財務(wù)狀況與資產(chǎn)運營質(zhì)量改善情況
2017-2018年度受國家信貸等政策收緊的影響，業(yè)主的資金普遍呈現(xiàn)嚴(yán)峻態(tài)勢，很多業(yè)主資金吃緊，無法按合同約定時間付款。公司2017-2018年度財務(wù)主要工作就是確保全年預(yù)算指標(biāo)的完成和做好收款和拖欠款的處理，同時控制債務(wù)風(fēng)險，使公司在2017年和2018年度實現(xiàn)經(jīng)營的平穩(wěn)過渡。
（1）發(fā)揮全面預(yù)算的引導(dǎo)作用。首先是做好計劃。根據(jù)集團公司下達的預(yù)算指標(biāo)認(rèn)真分解指標(biāo)，確保指標(biāo)的落地。其次是做好過程跟蹤。按月統(tǒng)計指標(biāo)月度執(zhí)行情況，結(jié)合項目經(jīng)營情況表，按建造合同做好大項目的過程監(jiān)控，對毛利出現(xiàn)異常波動的項目及時跟進，要求職能部門迅速做出應(yīng)對。對預(yù)算指標(biāo)完成與進度有較大差異的項目，聯(lián)系項目相關(guān)人員進行分析，找出癥結(jié)所在，落實、糾正以提高管理水平。最后對內(nèi)部績效考核進行修正。加大了對經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的考核，以體現(xiàn)公司的管理轉(zhuǎn)型和發(fā)展要求，全面落實集團公司經(jīng)營方針和管理原則。
（2）嚴(yán)控與統(tǒng)籌資金以提高資金使用效率。在資金管理方面，統(tǒng)籌安排、嚴(yán)控使用，最大限度地發(fā)揮資金效能。一是充分利用集團公司授信額度使用銀票支付手段付款，延長資金信用期。二是繼續(xù)加大資金集中管理。首先是實行全面的資金滾動預(yù)算。實行資金月預(yù)算，各單位超預(yù)算用款的必須提出申請，由本單位負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)資金平衡小組審批后方可執(zhí)行，對沒有提交資金月預(yù)算的單位拒絕付款。二是對項目部實行資金統(tǒng)一支付，結(jié)合建造合同表，項目部用款不得超過建造合同成本發(fā)生額按合同約定的付款比例。若要超合同約定付款必須通過經(jīng)理辦公會審批。三是強化保證金和銀票保函的過程管理。及時催收清理、釋放，降低保證金金額。
（3）狠抓清欠以補充流動資金。一是實行清欠月報和定期清欠例會制，要求負(fù)責(zé)人每月上報應(yīng)收賬款及拖欠款實際情況表，了解具體項目拖欠原因，跟蹤清欠指標(biāo)回收情況。二是運用法律和其他必要手段清欠。對業(yè)主的惡意拖欠采取電話聯(lián)絡(luò)、人員緊盯、上門催討等辦法，針對業(yè)主的不同情況，區(qū)分處理，目的就是盡快回收款項。對需要訴訟的項目，堅決打官司，決不手軟。三是通過清欠抓緊工程結(jié)算工作。通過對清欠工作的布置、對項目的清理，疏理出未結(jié)算的項目，反過來緊盯結(jié)算工作不放松，按項目具體情況排定結(jié)算日程，費控部門跟蹤結(jié)算進展情況，給予必要的輔助，或具體牽頭布置結(jié)算工作，到期對結(jié)算結(jié)果考核公示。
（4）努力改善財務(wù)狀況，加強成本管控提質(zhì)增效。關(guān)于項目成本管控及降本增效，公司主要從兩方面入手，一是做好項目成本的管控，主要體現(xiàn)在做好項目預(yù)算策劃，包括主要人材機、資金策劃、稅務(wù)策劃，通過預(yù)算對比控制施工過程成本。近一年來公司積極推進深化預(yù)算管理，施工成本得到有效降低，在完成集團公司下達的各項指標(biāo)的情況下，二是做好機關(guān)費用預(yù)算管控，近三年多一直堅持機關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)班子費用預(yù)算總額控制，公司市場規(guī)模增長迅速的情況下，費用增長仍然較低，三項費用控制良好，三是加強網(wǎng)銀、匯票的支付管理，為降低采購成本，在加大現(xiàn)金采購的基礎(chǔ)上，對兩種支付方式進行籌劃，使匯票財務(wù)費用扭虧為贏，實現(xiàn)連續(xù)七年年均直接盈利。
（5）組織制訂和實施單位稅務(wù)統(tǒng)籌方案，有效控制稅務(wù)風(fēng)險和稅收負(fù)擔(dān)水平。**公司一直堅持從總分合同入手一項目一稅務(wù)籌劃方案，多部門配合共同完成方案的實施，且堅持每年出具年度稅收籌劃報告，分析和總結(jié)每年的稅務(wù)策劃執(zhí)行情況。實行營改增后更是加強了稅務(wù)籌劃，要求在分包合同簽訂前必須出具稅收籌劃報告，必須考慮有可能的節(jié)稅方案。營改增以來，通過前期策劃的剛性執(zhí)行，公司有效降低了公司稅賦。
（6）加強國資委經(jīng)濟責(zé)任審計、集團內(nèi)部巡查、內(nèi)部審計、稅務(wù)稽查等問題的整改。針對各項檢查及自查發(fā)現(xiàn)的問題，親自參與整改和落實，清退各項不符合相關(guān)規(guī)定資金。除對以前的問題整改外，還將以前的問題進行了歸納和總結(jié)，制定相關(guān)文件，并在公司各個層面進行宣貫，同時加強財務(wù)審核力度，貫徹財務(wù)制度的剛性執(zhí)行，有效遏制類似問題再次發(fā)生。
（7）加強財務(wù)信息化建設(shè)，根據(jù)公司的情況，牽頭建立公司獨有的財務(wù)OA審批支付體系，解決了異地簽字難、報銷時間長等難題，也使每筆付款均符合各項管理制度要求，有效規(guī)范了財務(wù)支付手續(xù)，降低資金支付風(fēng)險，通過OA平臺剛性規(guī)范了公司的內(nèi)控制度的執(zhí)行。另外還繼續(xù)推進和完善了各項NC系統(tǒng)目前未實現(xiàn)的臺賬報表，例如：項目資金情況表等，有效的促進了財務(wù)和經(jīng)營及項目現(xiàn)場的有效溝通，為降低項目成本起到了積極作用。
（8）開拓PPP市場，2017年深入市場營銷一線，帶領(lǐng)經(jīng)營部、財務(wù)部在**地區(qū)中標(biāo)3個PPP項目，實現(xiàn)建安合同**億元。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 財務(wù)管控 會計委派制
計委派制是指資產(chǎn)所有者或產(chǎn)權(quán)管理部門向下屬子分公司委派會計人員，并授權(quán)會計人員監(jiān)督其會計行為和其他經(jīng)濟活動的一種會計管理制度。該制度改變了原有的內(nèi)設(shè)會計組織機構(gòu)模式，是會計人員管理體制改革、強化監(jiān)督制約的嘗試。當(dāng)前，國有企業(yè)改革的首要任務(wù)是加強監(jiān)管、防止國有資產(chǎn)流失。通過會計委派制可以加強國有企業(yè)財務(wù)管控、規(guī)范財務(wù)行為，完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。
一、國有企業(yè)傳統(tǒng)會計組織管理體制存在的問題
傳統(tǒng)的會計組織管理體制主要是指下屬公司內(nèi)部自行設(shè)置會計組織機構(gòu)，自主選聘會計人員，會計人員的任免、調(diào)遣、考核、獎懲、工資和福利待遇等由下屬公司自主決定，財務(wù)會計活動按下屬公司的要求進行，并接受集團公司財務(wù)部門的指導(dǎo)監(jiān)督。
國有企業(yè)大多是集團型企業(yè)，由一個企業(yè)作為母體，依法通過一層或多層投資紐帶關(guān)系形成企業(yè)集群，形成母-子-孫公司多級層次，集團管控為多層次管控，管控難度大，可控性、可預(yù)測性較差，其中管控子體系――財務(wù)管控尤為混亂。顯然，傳統(tǒng)的會計組織管理體制不能充分發(fā)揮會計的職能，更不能滿足集團公司對下屬公司的治理與管理要求。具體表現(xiàn)在以下方面：
（一）“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重。國有企業(yè)的出資人雖然是國家，但企業(yè)的經(jīng)營者事實上擁有對企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)和控制管理權(quán)。當(dāng)出資人和經(jīng)營者的利益不一致，且缺乏必要的措施和手段約束經(jīng)營者時，經(jīng)營者就有可能尋求短期行為和利己行為，侵害股東利益，出現(xiàn)內(nèi)部人控制現(xiàn)象。國有企業(yè)出資人缺位，未能形成有效的內(nèi)部權(quán)力制衡機制，從而使財務(wù)管控不能有效運行。
（二）會計信息失真。從法律角度來看，會計人員與用人單位之間建立的是勞動關(guān)系，作為普通員工沒有能力去反對公司權(quán)力階層的違法指示。因此，從產(chǎn)生虛假財務(wù)報告的動機看，會計人員主觀上一般沒有此動機，因為會計信息失真與其自身利益并沒有直接關(guān)聯(lián)。集團公司對下屬公司每年都有經(jīng)營業(yè)績考核，為了應(yīng)付考核，業(yè)績好的情況下下屬公司會保留“潛盈”，業(yè)績不理想時則形成“潛虧”。會計人員受到主管領(lǐng)導(dǎo)的授意、指使或強令，更多的可能是為了保住“飯碗”，對主管領(lǐng)導(dǎo)“言聽計從”；有的甚至與主管領(lǐng)導(dǎo)串通一氣，“協(xié)助”做假造假，使會計信息嚴(yán)重失真。
（三）會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平參差不齊，后備人才儲備庫建設(shè)缺乏系統(tǒng)性。目前我國會計人員一般欠缺綜合素質(zhì)，如學(xué)習(xí)能力、溝通能力、表達能力、協(xié)調(diào)解決問題能力、制度貫徹執(zhí)行能力等。國有企業(yè)對骨干人才的后續(xù)培養(yǎng)也缺乏系統(tǒng)性和針對性。
二、實行會計委派制的必要性
（一）有利于集團公司對下屬公司實施管理監(jiān)督。實行會計委派制后，委派人員隸屬于集團公司，對下屬公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審核時，可以及時發(fā)現(xiàn)不合理、不合規(guī)的事項，使下屬公司經(jīng)營者的舞弊行為難以隱藏，同時及時準(zhǔn)確地將集團公司相關(guān)制度規(guī)定、管理要求、工作任務(wù)傳遞到下屬公司，有效解決企業(yè)集團信息不對稱的問題。
（二）有利于會計人員依法行使職權(quán)，反映真實的會計信息。實行會計委派制，可以增強會計監(jiān)督的力度，有利于調(diào)動會計人員的積極性。會計委派制使會計人員的自身利益同下屬公司脫鉤，降低了下屬公司對會計人員打擊報復(fù)的可能性，使會計人員敢于對下屬公司進行會計監(jiān)督，提供真實有效的會計信息。同時，會計委派制確定了計人員相對獨立的法律地位，割斷了其與下屬公司的經(jīng)濟關(guān)系，增強了會計人員進行財務(wù)監(jiān)督的積極性。
（三）有利于會計人員隊伍建設(shè)。實行會計委派制，促進了企業(yè)集團內(nèi)部會計人員的業(yè)務(wù)交流，對會計人員綜合素質(zhì)的提升有較好的促進作用，尤其是對加強其執(zhí)行力――落實集團公司財務(wù)管理制度有事半功倍的效果。同時，會計委派制重視培養(yǎng)后備會計人才，建立會計人才儲備庫，能夠使會計新秀脫穎而出，提高其工作積極性。
三、基于財務(wù)管控的國有企業(yè)內(nèi)部會計委派制制度構(gòu)建
企業(yè)集團的集中管控，靠的是數(shù)據(jù)、流程的標(biāo)準(zhǔn)化，只有依靠財務(wù)這條中樞神經(jīng)系統(tǒng)的支持，才能更好地實行管控。會計委派制是加強財務(wù)管控的有效手段之一。
（一）委派方式。國有企業(yè)內(nèi)部會計委派制在實務(wù)中主要有兩種形式：會計人員委派制和財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。本文主要研究企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。委派財務(wù)負(fù)責(zé)人可以根據(jù)職級分為三級：總會計師、財務(wù)經(jīng)理、會計主管。委派財務(wù)負(fù)責(zé)人的職級，按照被委派企業(yè)的規(guī)模、會計核算和財務(wù)管理的難度予以設(shè)置，由集團公司財務(wù)部提出建議、集團公司組織部確定。事業(yè)部行業(yè)跨度大、管理難度高、資產(chǎn)規(guī)模大、下屬會計核算主體3個及以上的，可以設(shè)置副總會計師及以上職級；以下規(guī)模則委派財務(wù)經(jīng)理至各事業(yè)部；事業(yè)部根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)集團公司財務(wù)部同意任免被委派企業(yè)的會計主管。實行定期輪崗制度，委派財務(wù)負(fù)責(zé)人的任期一般為三年，最長不得超過六年，任期屆滿后根據(jù)考核情況進行輪換。
（二）任職資格。（1）熟悉國家財經(jīng)法規(guī)政策，遵守國家法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，忠實履行會計監(jiān)督職責(zé)，有較高的政策水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。（2）在會計或經(jīng)濟管理崗位上工作不少于5年、具有會計或相關(guān)專業(yè)大專及以上學(xué)歷、具有會計或經(jīng)濟或?qū)徲嬵愔屑壖耙陨蠈I(yè)技術(shù)職務(wù)資格。（3）熟悉并能嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)集團的政策、制度、規(guī)定，認(rèn)真貫徹執(zhí)行企業(yè)集團的財務(wù)規(guī)章制度，善于做好協(xié)作配合工作，能自覺維護企業(yè)集團的整體利益；能夠深入理解企業(yè)集團的整體戰(zhàn)略，全面融入企業(yè)集團的生產(chǎn)經(jīng)營管理，對企業(yè)集團的發(fā)展提出建設(shè)性建議；能夠解決財務(wù)會計業(yè)務(wù)中的重大、疑難問題，具有較強的財務(wù)分析能力，能夠為決策者提供決策所需要的相關(guān)財務(wù)信息。（4）具有扎實的專業(yè)知識和一定的實踐經(jīng)驗，熟悉會計信息化核算流程，能夠組織和指導(dǎo)一個系統(tǒng)或一個實體單位開展經(jīng)濟核算、內(nèi)部審計和評估業(yè)務(wù)等；能夠較好地協(xié)調(diào)財稅、金融、審計等部門以及被委派企業(yè)各相關(guān)部門的工作。
（三）明確委派財務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限。
1.職責(zé)。（1）對集團公司負(fù)責(zé)，監(jiān)督被委派企業(yè)貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和制度，及執(zhí)行集團公司各項財務(wù)相關(guān)規(guī)定、制度的情況；對被委派企業(yè)違反國家法律、法規(guī)和財務(wù)管理制度的行為進行制止或糾正，制止或糾正無效時，及時向集團公司財務(wù)部報告。（2）建立、完善被委派企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，審核、監(jiān)督制度的執(zhí)行情況；建立健全被委派企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的組織架構(gòu)，優(yōu)化被委派企業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)方案，科學(xué)組織會計核算，及時、準(zhǔn)確、真實、完整地提供會計信息。（3）監(jiān)督、檢查、報告被委派企業(yè)執(zhí)行集團公司重大決策事項的情況；對被委派企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，從財務(wù)角度向企業(yè)負(fù)責(zé)人提出管理建議。（4）組織編制被委派企業(yè)的全面預(yù)算，審核、監(jiān)督被委派企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行情況；組織資金的籌措、運用和管理，做好資金計劃的編制、協(xié)調(diào)和平衡；組織被委派企業(yè)稅務(wù)管理工作，確保降低涉稅風(fēng)險。（5）組織被委派企業(yè)的經(jīng)營預(yù)測、分析經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供決策支持；協(xié)同被委派企業(yè)制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略；協(xié)同被委派企業(yè)對經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)模式進行風(fēng)險評估，協(xié)同被委派企業(yè)對業(yè)務(wù)風(fēng)險進行控制，跟蹤后續(xù)實施情況，控制財務(wù)風(fēng)險。
2.權(quán)限。（1）列席被委派企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營、投融資等有關(guān)的董事會、總經(jīng)理辦公會，出席被委派企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理例會、相關(guān)專業(yè)會議和其他重要會議，參與被委派企業(yè)投資、融資、大額資金使用等涉及財務(wù)問題的各項經(jīng)營管理與決策。如果被委派企業(yè)不安排委派財務(wù)負(fù)責(zé)人參加上述涉及財務(wù)問題的會議和經(jīng)營管理決策，委派財務(wù)負(fù)責(zé)人有權(quán)向集團公司財務(wù)部報告，集團公司在績效考核中將對被委派企業(yè)的經(jīng)營班子進行考核。（2）有權(quán)對被委派企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動中的重大財務(wù)事項直接向集團公司財務(wù)部匯報。（3）有權(quán)對被委派企業(yè)辦理下列事項（包括但不限于）進行審核聯(lián)簽，集團公司相關(guān)制度另有規(guī)定的從其規(guī)定：對外融資、提供貸款擔(dān)保、債務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)抵押，對外捐贈；對外長期股權(quán)投資及國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；企業(yè)資產(chǎn)處置、重組、不良資產(chǎn)核銷；固定資產(chǎn)投資事項；從事股票、期貨、信托、委托理財?shù)蕊L(fēng)險性投資；工程項目招投標(biāo)、價格調(diào)整、信用銷售和經(jīng)濟合同的簽訂。
（四）委派財務(wù)負(fù)責(zé)人實行財務(wù)工作報告制度。報告分為定期財務(wù)事項報告和重大財務(wù)事項報告兩種：
1.定期財務(wù)事項報告為正常履職報告，應(yīng)全面地報告被委派企業(yè)遵守財務(wù)會計及相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的情況、財務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)履行情況、被委派企業(yè)的財務(wù)狀況及其發(fā)展趨勢等，要求一季一報。定期財務(wù)事項報告包括但不限于：一事一報的重大財務(wù)事項；財務(wù)重點工作開展情況、完成進度、存在的難點；增加或減少注冊資本及非經(jīng)營損益所產(chǎn)生的所有者權(quán)益變動情況；對外投資事項；重要資產(chǎn)的處置、合并、收購；大額減值準(zhǔn)備的提取和資產(chǎn)損失的核銷；資產(chǎn)評估事項；產(chǎn)權(quán)清理工作進展、結(jié)果；季度財務(wù)分析、財務(wù)經(jīng)營狀況及發(fā)展趨勢；捐贈事項；經(jīng)營方向的重大調(diào)整；其他需報告的財務(wù)事項。
2.重大財務(wù)事項報告是指被委派企業(yè)所發(fā)生的對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及長期發(fā)展等方面有重大影響的財務(wù)事項或存在重大風(fēng)險的財務(wù)事項，要求一事一報。重大財務(wù)事項包括但不限于：需經(jīng)集團公司決策而未經(jīng)集團公司決策的財務(wù)事項；生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的使實際指標(biāo)數(shù)與預(yù)算發(fā)生重大偏差的財務(wù)事項；財務(wù)舞弊案件；涉訟事項或違法違規(guī)被處罰導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失或賠償；重大潛盈潛虧事項或重大或有財務(wù)事項；違規(guī)或通過非正規(guī)流程發(fā)放消費基金、發(fā)放福利；未清償?shù)牡狡趥鶛?quán)、按規(guī)定發(fā)出詢證函無法取得回函的債權(quán)；其他重大財務(wù)事項。
定期財務(wù)事項報告于每月終了后十日內(nèi)上報集團公司財務(wù)部，一事一報的重大財務(wù)事項于知曉事項后2日內(nèi)上報集團公司財務(wù)部。報告以書面形式上報。
（五）定期組織委派人員培訓(xùn)。培訓(xùn)宗旨是圍繞企業(yè)集團發(fā)展戰(zhàn)略和委派人員崗位要求，培養(yǎng)和強化委派人員的大局觀和職業(yè)道德，鞏固和提高其專業(yè)知識、理論水平和工作能力，不斷提升委派人員的綜合素質(zhì)，造就一支高素質(zhì)、復(fù)合型的、能夠適應(yīng)各種復(fù)雜工作環(huán)境的會計人才隊伍。
培訓(xùn)內(nèi)容包括：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與近期目標(biāo)任務(wù)；政治與經(jīng)濟形勢分析；企業(yè)經(jīng)營管理理念及知識；財務(wù)會計制度與會計職業(yè)道德；財務(wù)會計相關(guān)知識與前沿理論；最新財經(jīng)稅收法規(guī)制度解讀；財務(wù)負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)技能；相關(guān)知識等。
培訓(xùn)方式包括：根據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度、文件要求和企業(yè)培訓(xùn)計劃，針對被委派人員本身已具備的不同素質(zhì)條件情況和企業(yè)、行業(yè)特殊要求，采取不同的培訓(xùn)方式或結(jié)合采用幾種培訓(xùn)方式對委派人員組織培訓(xùn)。（1）繼續(xù)教育。所有委派人員均須根據(jù)財政部門有關(guān)制度和文件要求，參加每年度的會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)并取得合格證書。（2）集中輪訓(xùn)。由集團公司統(tǒng)一組織，每年至少舉辦兩期以上集中輪訓(xùn)，所有委派人員均須參加。培訓(xùn)以素質(zhì)教育和執(zhí)業(yè)技能教育為主，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理實踐中的熱點難點問題，邀請高校學(xué)者、業(yè)界精英人士、集團公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)講課，也可采用研討會或經(jīng)驗交流會等形式開展。（3）職業(yè)資質(zhì)培訓(xùn)。經(jīng)集團公司相關(guān)程序推薦、審批，對表現(xiàn)出色的委派人員，選擇經(jīng)國家人事部門或財政部門認(rèn)可的規(guī)范的培訓(xùn)機構(gòu)，每年安排一定數(shù)量的人員進行CFO、ICPA等職業(yè)資質(zhì)培訓(xùn)。要求經(jīng)推薦參加培訓(xùn)的人員必須通過認(rèn)證取得合格證書。（4）學(xué)歷教育。經(jīng)集團公司相關(guān)程序批準(zhǔn)，對工作表現(xiàn)好的委派人員，在其現(xiàn)有學(xué)歷基礎(chǔ)上，鼓勵、支持其利用業(yè)余時間（特殊情況下可占用一定的工作時間）參加高一級的學(xué)歷教育，并取得畢業(yè)證書。（5）行業(yè)特點培訓(xùn)。被委派企業(yè)根據(jù)其所處行業(yè)特點和本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作對于財務(wù)負(fù)責(zé)人素質(zhì)、資質(zhì)上的特殊需要，安排委派人員參加具有行業(yè)特點的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并按規(guī)定要求其取得合格證書。
“考核指標(biāo)不是很多，但很精，針對短板。比如公司收入大、利潤不高時，那就考核流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率；比如我們進行了一系列重組，就要考核整合的效果?！?012年6月，中國外運長航集團有關(guān)負(fù)責(zé)人對《董事會》感慨道，“關(guān)鍵是在高管考核工作上，董事會說到做到。本來挺難的一件事，國資委有了要求，董事會下了決心，執(zhí)行起來就很順暢。”
由于多種原因，國企高管在一段時間內(nèi)自定薪酬，公司的薪酬、考核制度流于形式甚至連制度都不健全。隨著各級國資委的建立，國資監(jiān)管日趨規(guī)范，國企薪酬、考核方面的制度也日趨完善，但由于國資監(jiān)管的局限性、國企完善治理的困難性等原因，當(dāng)前國企高管對薪酬、考核方面的“操縱”仍在一定程度上存在。
2006年10月進行董事會試點(現(xiàn)為建設(shè)規(guī)范董事會工作)以來，中國外運長航董事會連續(xù)被國務(wù)院國資委評為“運作良好”。在國資委的指導(dǎo)下，通過董事會不斷創(chuàng)新、完善相關(guān)機制，中國外運長航形成了高管薪酬與考核的“七步法”：制度設(shè)計、目標(biāo)設(shè)定、績效跟蹤、組織實施、數(shù)據(jù)分析、結(jié)果反饋、溝通兌現(xiàn)，促使高管薪酬和考核工作制度化、規(guī)范化。公司的這種做法被推薦到不少央企，在實踐中對企業(yè)管理和加強班子建設(shè)起到了較為明顯的效果。
七步考評
中國外運長航薪酬與考核工作全過程可以分為七個步驟。
先考核而后定薪酬。為落實對經(jīng)理層薪酬與考核工作。中國外運長航董事會制定了與國資委薪酬和考核辦法有效銜接的董事會對高管人員的薪酬和考核辦法，辦法突出了“先考核而后定薪酬”、“業(yè)績上，薪酬上”的原則。公司董事會以考核結(jié)果為基礎(chǔ)，著力建立責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一、客觀公正的薪酬體系，以崗位價值為基礎(chǔ)，以業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向的高管薪酬管理體系，體系突出經(jīng)營結(jié)果，體現(xiàn)按業(yè)績付酬。
目標(biāo)設(shè)定：精準(zhǔn)考核。中國外運長航集團董事會薪酬與考核委員會每年年初研究對高管考核的指標(biāo)及目標(biāo)值，董事會審議通過后，與高管層簽訂年度經(jīng)營責(zé)任書，送達每位高管。目標(biāo)設(shè)定中，年度預(yù)算為硬約束，董事會還對每位高管的年度重點工作任務(wù)進行核定，并分配不同的權(quán)重，從而體現(xiàn)出董事會對公司年度重點工作任務(wù)的導(dǎo)向性安排，也反映了各高管不同的分工，做到了個性化，避免了搭車吃飯的現(xiàn)象。
多維度設(shè)計考核指標(biāo)，保證指標(biāo)科學(xué)、全面。年度考核由業(yè)績評價和能力素質(zhì)評價兩部分組成。主要包括經(jīng)營指標(biāo)、重點工作任務(wù)指標(biāo)及能力素質(zhì)指標(biāo)三個維度。此舉有效保證了考核既關(guān)注結(jié)果，同時也關(guān)注結(jié)果實現(xiàn)的關(guān)鍵因素。經(jīng)營指標(biāo)更多是最終結(jié)果衡量，重點工作任務(wù)和能力素質(zhì)指標(biāo)是驅(qū)動結(jié)果實現(xiàn)的驅(qū)動性指標(biāo)，通過驅(qū)動性指標(biāo)的提升保證持續(xù)達成預(yù)期結(jié)果。
目標(biāo)設(shè)計具有挑戰(zhàn)性，實現(xiàn)精準(zhǔn)考核。董事會將預(yù)算作為硬目標(biāo)，向出資人提交的四項考核指標(biāo)目標(biāo)建議值與年度預(yù)算完全一致，不搞“兩張皮”，并作為下達給高管的年度經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)。
考核目標(biāo)與解決短板相結(jié)合，促進全面發(fā)展。在年度考核和任期考核指標(biāo)確定中，體現(xiàn)出對集團短板的重點關(guān)注。針對薄弱環(huán)節(jié)和管理重點、難點，分別選取不同的分類指標(biāo)加強考核。
建立定量考核與定性考核相結(jié)合的指標(biāo)，使業(yè)績考核更加全面、準(zhǔn)確、完整。定量考核即對經(jīng)營指標(biāo)和可量化重點工作任務(wù)的考核，定性考核即對重點工作任務(wù)和能力素質(zhì)的考核。
分類考核高管，設(shè)置個性化的指標(biāo)，體現(xiàn)考核的客觀性和公平性。指標(biāo)的差異性體現(xiàn)在：一是不同高管在業(yè)績評價中經(jīng)營指標(biāo)和重點工作任務(wù)的權(quán)重有所區(qū)別；二是每位高管的各項任務(wù)指標(biāo)權(quán)重也有所不同。比如總經(jīng)理，企業(yè)的經(jīng)營實績要占到其整體考核權(quán)重的60％-70％；而董秘在這方面的權(quán)重是20％；對總會計師的考核，今年可能是帶息負(fù)債率的指標(biāo)占權(quán)重大一些，明年可能是財務(wù)基礎(chǔ)管理工作的提升占得多一些，視企業(yè)的年度重點管理目標(biāo)而定。
績效跟蹤。公司董事會要求高管每半年匯報一次重點工作任務(wù)完成情況，以加強跟蹤指導(dǎo)?？偨?jīng)理也定期檢查，并在總裁辦公會上聽取各分管副總的報告。董事會辦公室每月將財務(wù)分析和業(yè)務(wù)分析報告遞送董事審閱，董事可以隨時就經(jīng)營中的重大問題提出質(zhì)詢。高管們根據(jù)簽訂的責(zé)任書，對其分管的職能部門和相關(guān)公司提出明確要求，定期對照檢查，使董事會的要求有效向下落實。這些過程跟蹤，意在推動確保考核目標(biāo)的完成，也是督促、支持高管工作。
組織述職。中國外運長航董事會明確提出要堅持實事求是的原則進行評價，堅持“程序合規(guī)”的原則做好考核的組織工作，并制定了考核工作流程。
高管在述職大會上做年度述職報告，每位高管述職后，由評價人員現(xiàn)場打分。為保證會議的嚴(yán)肅有序，董事會委托薪酬與考核委員會辦事機構(gòu)向高管提前發(fā)出考核通知，明確考核的內(nèi)容及要求，做好述職報告的準(zhǔn)備。按照“誰管理，誰主持”的原則，對高管的考核由董事會主持，董事長在大會上做動員講話，對參會人員提出具體要求，薪酬與考核委員會的辦事機構(gòu)對評價表做詳盡說明。董事、高管、黨委常委、集團職能部門負(fù)責(zé)人、集團二級單位負(fù)責(zé)人和部分職工代表進行現(xiàn)場評價，不記名打分。值得一提的是，中國外運長航是較早在高管述職基礎(chǔ)上評價、根據(jù)評價結(jié)果制定薪酬的央企。董事會自2007年起組織述職，一直堅持，形成了體系，集團上下反映良好。
數(shù)據(jù)分析。述職評價會議之后，董事會指定薪酬與考核委員會的辦事機構(gòu)和董事會辦公室的特定人員就評價表進行統(tǒng)計和分析。薪酬與考核委員會要求分析的結(jié)果既要反映高管整體履職情況，也要反映對個人的評價結(jié)果，還要體現(xiàn)不同評價群體的評價意見和差異。結(jié)果分析中既有具體數(shù)據(jù)，也有趨勢圖表，還有不同類別的排序，以做到深入細(xì)致，揭示問題，一目了然。在財務(wù)決算審計完成后，薪酬與考核委員會將經(jīng)營結(jié)果完成情況加入，形成完整報告，報告董事會審議。全面的分析，為董事會對高管層優(yōu)勢及相對不足有充分的了解，對加強領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)、持續(xù)提升高管能力提供了依據(jù)。
結(jié)果反饋。董事會在完成對高管考核結(jié)果的審查后，委托董事長對高管層進行考核結(jié)果的整體反饋，對總經(jīng)理和董秘進行個人反饋；委托總經(jīng)理對副總經(jīng)理和總會計師進行個人反饋。反饋的重點在于告知評價結(jié)果，指出不足，改進工作。薪酬與考核委員會辦事機構(gòu)會準(zhǔn)備專門的材料，以支持董事長和總經(jīng)理開展及時、準(zhǔn)確的反饋工作。
溝通兌現(xiàn)。以考核結(jié)果為基礎(chǔ)，薪酬與考核委員會在與國資委充分溝通的基礎(chǔ)上提出高管的薪酬兌現(xiàn)建議，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施。因為考核得分不同，所以每位高管的薪酬都不同，拉開了距離，較好的起到了激勵和約束作用。根據(jù)國資委的規(guī)定，企業(yè)副職的績效薪酬分配系數(shù)在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人分配系數(shù)的0.6-0.9之間，根據(jù)最終考核的得分確定。
精、細(xì)、嚴(yán)
中國外運長航董事會對高管薪酬考核體現(xiàn)了“精、細(xì)、嚴(yán)”三大特點。
精，即指標(biāo)不多，但有挑戰(zhàn)性，有針對性，體現(xiàn)差異性，同時具有科學(xué)性。嚴(yán)格按照預(yù)算，董事會對業(yè)績的要求高，管理層不會輕松的完成；公司考核短板，哪里不足考哪里，針對性較強——正如公司有關(guān)負(fù)責(zé)人所言，對高管的指標(biāo)設(shè)計、權(quán)重都經(jīng)過認(rèn)真考慮，每個人均有所不同，體現(xiàn)了差異性，也提高了考核的準(zhǔn)確性。
細(xì)，方案細(xì)致，目標(biāo)確認(rèn)細(xì)致，組織細(xì)致，結(jié)果分析細(xì)致。高管的重點任務(wù)，總經(jīng)理的按照年初董事會確定的集團工作重點下達，副總們的目標(biāo)先由總經(jīng)理提出，然后和薪酬與考核委員會商量，董事會確認(rèn)后，再反饋給大家。在這個過程中。大家就知道董事會的關(guān)注點在哪里，勁要使在什么地方；述職大會組織比較細(xì)，通知提前送達，評價表分類，人員名單確認(rèn)等，做得很細(xì)，形式嚴(yán)肅也讓參與評價的人態(tài)度更加認(rèn)真；每次評價都有一兩百個經(jīng)理打分，數(shù)據(jù)有幾萬個，這既保證了全面性和客觀性，也使公司可以利用數(shù)據(jù)深入分析問題。董事會不但看分?jǐn)?shù)，還看趨勢，不但在班子里面橫向比較，還與前一年比較，所以分析得比較透，也比較準(zhǔn)確，高管們也很服氣。
這種述職剛開始對高管們是一個很大刺激。和其他央企一樣，過去中國外運長航集團領(lǐng)導(dǎo)不用公開述職，也不用接受下級企業(yè)的評價。但現(xiàn)在，董事會要求高管在大會上述職，進行360度的評價，這對集團上下觸動很大。如此一來，高管們更加明確自己作為雇員和職業(yè)經(jīng)理人的身份和責(zé)任，基層員工看到公司領(lǐng)導(dǎo)也受考核，薪酬也與業(yè)績掛鉤，自然會更有壓力，“千斤重?fù)?dān)人人挑，人人身上有指標(biāo)”的責(zé)任意識得到了很大提高。據(jù)悉，第一年述職時曾有不順暢的地方，比如有人述職時間特別長，由此公司董事會規(guī)定時間，總經(jīng)理20分鐘，副職15分鐘，如超過，一旁的鬧鐘就響，以確保嚴(yán)肅性：鬧鐘響對集團領(lǐng)導(dǎo)來說是很丟面子的事情一超時說明做的工作沒有很好的總結(jié)。第二年開始，高管們都特別重視述職時間的把握，而且每個副職都把自己的工作重點貼在自己案頭，因為知道明年要就這些工作的完成情況進行述職，自己的薪酬與這個業(yè)績合同直接掛鉤。通過考核，董事會的要求得以層層落實，這是很大的管理提升。目前，集團的許多二級企業(yè)都采用了這種述職考核的機制。
嚴(yán)，嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)格評估，嚴(yán)格反饋，嚴(yán)格兌現(xiàn)。董事會一開始就確定，要先考核而后定薪酬，不能像過去那樣都用一個比例，搭順風(fēng)車，吃大鍋飯。公司有了制度，就嚴(yán)格執(zhí)行，董事長作動員，總經(jīng)理帶頭述職，大家認(rèn)真打分，由于采用360度的評價體系，這幾年評價結(jié)果都很符合實際。考核結(jié)果出來后，反饋程序嚴(yán)謹(jǐn)，董事長在總裁辦公會上進行反饋，作為總裁辦公會的正式議題，對個人的反饋也很認(rèn)真嚴(yán)肅，被考核者會被告知自己的得分和班子在該項的平均得分，明確短板所在和努力的方向；公司堅持考核結(jié)果就是薪酬兌現(xiàn)的依據(jù)，不能隨意調(diào)整，堅持落實“業(yè)績上薪酬上、業(yè)績下薪酬下”的原則，高管收入真正實現(xiàn)了差異化。
關(guān)鍵在溝通
中國外運長航有關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，在薪酬與考核工作中，有效溝通非常重要。
其一是保持與國資委的有效溝通，充分體現(xiàn)出資人意志。國資委逐步建立了董事會試點央企薪酬和考核的管理指導(dǎo)制度，但更重要的還是董事會及時向國資委匯報與溝通，了解出資人的政策和要求，尋求出資人的指導(dǎo)和支持。中國外運長航董事會在審議薪酬和考核相關(guān)議案之前，堅持向國資委的有關(guān)司局匯報，確保董事會決策與出資人要求的統(tǒng)一性。薪酬與考核委員會要求辦事機構(gòu)加強與國資委主管司局的溝通，委員會召集人、董事長也多次親自參與溝通。
第二，董事長和薪酬與考核委員會召集人以及總經(jīng)理充分溝通，共同發(fā)揮作用。董事長是董事會運作有效性的第一責(zé)任人，董事長高度重視薪酬與考核工作，積極支持委員會召集人的工作；召集人在制定議案草案的過程中，積極與董事長溝通，征求意見，使委員會的工作和董事會的工作銜接更加順暢。由于總經(jīng)理負(fù)責(zé)運營，所以總經(jīng)理和董事長以及委員會召集人的事前溝通十分重要，以使董事會對公司發(fā)展更了解，便于總經(jīng)理明確董事會對經(jīng)理層的要求和預(yù)期。
“總之，溝通是關(guān)鍵。良好的溝通，確保制度的有效執(zhí)行，和諧工作、達成一致，排除可能出現(xiàn)的信息不對稱造成的理解誤差?！惫疽晃欢逻@樣說。
專門委員會發(fā)力
在完善薪酬與考核工作方面，中國外運長航董事會薪酬委員會發(fā)揮了重大作用。在公司一位高管看來，薪酬與考核委員會的工作認(rèn)真，對集團的影響力比較大。最近三年來，薪酬與考核委員會開會8次，審議議題15個。
為應(yīng)對高管自定薪酬、薪酬制度縱、隨意性大、缺乏科學(xué)性等頑疾，需要一個獨立的薪酬與考核委員會發(fā)力，而這需以委員會自身構(gòu)成的完善為前提。在薪酬與考核委員會的人員構(gòu)成上，和審計與風(fēng)險管理委員會一樣，中國外運長航采取的是一開始就一步到位的做法——全部由外部董事組成，而且全體外部董事都是委員。中國外運長航的董事會外部董事超半數(shù)，且由國務(wù)院國資委任免，津貼由國資委決定，委員會的召集人也一般由副部長級的董事出任。這樣一來，薪酬與考核委員會獨立性和權(quán)威性都非常高，最大程度保證了外部董事作為獨立群體對高管薪酬考核管理工作的權(quán)威性。
專門委員會的有效運作離不開支撐機構(gòu)。為此，薪酬與考核委員會下設(shè)了以人力資源部、財務(wù)部等組成的辦事機構(gòu)。為“保護”和督促支撐機構(gòu)人員的工作，中國外運長航薪酬與考核委員會提出，經(jīng)理層關(guān)于專門委員會支撐機構(gòu)人員的年度考核結(jié)果要報給委員會，如果發(fā)現(xiàn)異常，委員會可以調(diào)節(jié)。
【范文一】
××年x月我通過企業(yè)人才招聘走上秘書崗位主要從事文秘方面的工作，作為在一名還沒有任何工作經(jīng)驗大學(xué)畢業(yè)生，面對辦公室秘書這樣一個對個人綜合素質(zhì)及工作能力要求較高的崗位我一直謙虛求教，努力做好本職工作，按照崗位基本要求，努力到五勤、誠心當(dāng)好四員。
五勤就是眼勤、耳勤、腦勤、手勤、腿勤四員就是為各級領(lǐng)導(dǎo)和郵政事業(yè)當(dāng)好參謀員、信息員、宣傳員和服務(wù)員。個月來我秉承自己一貫固有的踏實、認(rèn)真做人的作風(fēng)，以高度的責(zé)任感和事業(yè)心來為企業(yè)服務(wù)，把自己多年來在學(xué)校所學(xué)到的書本經(jīng)驗用在實踐工作中，嚴(yán)于律己，克盡職守;在領(lǐng)導(dǎo)支持及同事的配合下，較圓滿地完成了所承擔(dān)的任務(wù)。下面我就這個月以來的工作情況向各位領(lǐng)導(dǎo)作個簡要匯報。
一、努力學(xué)習(xí)全面提高自身素質(zhì)
辦公室工作是一個特殊的崗位它要求永無止境地更新知識和提高素質(zhì)。為達到這一要求我十分注重學(xué)習(xí)提高：
一是向書本學(xué)。工作之余我總要利用一定的業(yè)余時間向書本學(xué)了認(rèn)真閱讀《中國郵政報》、《云南郵政》、《現(xiàn)代郵政》等報刊雜志外我還經(jīng)常自費購買一些工作需要的參考書。如在我剛?cè)刖謺r，為了盡快進入崗位角色，我自費到書店買了一百多元錢的秘書方面的書。
二是向領(lǐng)導(dǎo)學(xué)。在辦公室工作與領(lǐng)導(dǎo)接觸的機會比較多。一年來我親身感受了市局各位領(lǐng)導(dǎo)的人格魅力、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)范和工作藝術(shù)使我受益匪淺收獲甚豐。
三是向同事學(xué)。古人說三人行必有我?guī)?。作為一名大學(xué)畢業(yè)生，如不虛心學(xué)習(xí)，積極求教，實踐經(jīng)驗的缺乏必將成為制約個工作人能力發(fā)展的瓶頸，我覺得，局里的每位同事都是我的老師他們中有業(yè)務(wù)骨干有技術(shù)尖兵有文字高手。
正是不斷地虛心向他們學(xué)習(xí)求教把書本經(jīng)驗轉(zhuǎn)化為實踐經(jīng)驗，我自身的素質(zhì)和能力才得以不斷提高工作才能基本勝任。在局里工作個月以來我個人無論是在敬業(yè)精神、思想境界還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都有了很大的進步較好的完成了本職工作。
二、加強修養(yǎng)時刻注意自我約束
在辦公室工作與上下左右及社會各界聯(lián)系非常廣泛我始終牢記自己是郵政局的一員是領(lǐng)導(dǎo)身邊的一兵言行舉止都注重約束自己，對上級機關(guān)和各級領(lǐng)導(dǎo)做到謙虛謹(jǐn)慎尊重服從;對基層對同事做到嚴(yán)于律己寬以待人對社會對外界做到坦蕩處事自重自愛。一句話努力做到對上不輕漫對下不張狂對外不卑不亢注意用自已的一言一行維護各級領(lǐng)導(dǎo)的威信維護郵政企業(yè)的整體形象。
三、勤奮工作回報領(lǐng)導(dǎo)和同事的關(guān)愛
我初次參加工作以來局領(lǐng)導(dǎo)和各位同事了我許多政治上的關(guān)心、工作上的幫助和生活上的關(guān)懷。我能有今天永遠(yuǎn)也不會忘記領(lǐng)導(dǎo)和同志們的關(guān)愛，我惟一的回報方式就是努力地工作。我十分珍惜這份來之不易的工作珍惜這良好的工作環(huán)境同時也被局領(lǐng)導(dǎo)和機關(guān)全體同志的敬業(yè)精神深深感動。近半年來對領(lǐng)導(dǎo)安排的所有工作我從不講任何客觀理由和條件總是默默無聞地努力完成。
據(jù)自已粗略統(tǒng)計撰寫各類文字材料近幾十余篇每當(dāng)我的工作得到領(lǐng)導(dǎo)和同志們的認(rèn)可每當(dāng)想到自己的努力能為郵政事業(yè)發(fā)展起到一定作用時那種成就感那種自豪感是任何語言也無法表達的。工作不僅是我謀生的手段更是我回報領(lǐng)導(dǎo)和同志們的最好方式也是一個人實現(xiàn)人生價值的惟一選擇。
四、盡心履職全心全意服務(wù)好領(lǐng)導(dǎo)，服務(wù)好基層
作為辦公室秘書我的理解是沒有什么謀求利益和享受待遇的權(quán)力只有承擔(dān)責(zé)任、認(rèn)真工作的義務(wù)。在平時的工作中對領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作從不討價還價努力保質(zhì)保量完成對自己分內(nèi)的工作也能積極對待努力完成做到既不越位又要到位更不失職。在同辦公室其他幾位同事的工作協(xié)調(diào)上做到真誠相待互幫互學(xué)。一年來辦公室的工作得到了局領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可這是我們團結(jié)奮斗、共同努力的結(jié)果。
五、存在的主要問題
一、缺乏工作經(jīng)驗，獨立工作能力不足。
二、在學(xué)習(xí)中還不夠積極主動，認(rèn)識還沒有到位。
三、對辦公室工作情況缺乏認(rèn)識，對秘書崗位工作情況估計不足。
總而言之總結(jié)個月以來的工作我可以問心無愧地說，自己盡了心努了力流了汗。不管這次述職能否通過我將一如既往地做事一如既往地為人也希望領(lǐng)導(dǎo)和同志們一如既往地待我。
【范文二】
一、以踏實的工作態(tài)度，適應(yīng)辦公室工作特點
辦公室是公司運轉(zhuǎn)的一個重要樞紐部門，對公司內(nèi)外的許多工作進行協(xié)調(diào)、溝通，做到上情下達，這就決定了辦公室工作繁雜的特點。每天除了本職工作外，還經(jīng)常有計劃之外的事情需要臨時處理，而且通常比較緊急，讓我不得不放心手頭的工作先去解決，因此這些臨時性的事務(wù)占用了很多工作時間，經(jīng)常是忙忙碌碌的一天下來，原本計劃要完成的卻沒有做。但手頭的工作也不能耽誤，今天欠了帳，明天還會有其他工作要去處理，因此，我經(jīng)常利用休息時間來進行“補課”，把一些文字工作帶回家去寫。
辦公室人手少，工作量大，特別是公司會務(wù)工作較多，這就需要部門員工團結(jié)協(xié)作。在這一年里，遇到各類活動和會議，我都積極配合做好會務(wù)工作，與部門同事心往一處想，勁往一處使，不會計較干得多，干得少，只希望把活動圓滿完成。
今年是公司的效益與服務(wù)年，而辦公室就是個服務(wù)性質(zhì)的部門，我認(rèn)真做好各項服務(wù)工作，以保障工作的正常開展。部門之間遇到其他同事來查閱文件或是調(diào)閱電子文檔，我都會及時辦妥;下屬機構(gòu)遇到相關(guān)問題來咨詢或者要求幫助，我都會第一時間解答和解決。以一顆真誠的心去為大家服務(wù)。
二、盡心盡責(zé)，做好本職工作
一年來，我主要完成了一下工作：
1、文書工作嚴(yán)要求
1)公文輪閱歸檔及時。文件的流轉(zhuǎn)、閱辦嚴(yán)格按照公司規(guī)章制度及ISO標(biāo)準(zhǔn)化流程要求，保證各類文件擬辦、傳閱的時效性，并及時將上級文件精神傳達至各基層機構(gòu)，確保政令暢通。待文件閱辦完畢后，負(fù)責(zé)文件的歸檔、保管以及查閱。
2)下發(fā)公文無差錯。做好分公司的發(fā)文工作，負(fù)責(zé)文件的套打、修改、附件掃描、紅文的分發(fā)、寄送，電子郵件的發(fā)送，同時協(xié)助各部門發(fā)文的核稿。公司發(fā)文量較大，有時一天有多個文件要下發(fā)，我都是仔細(xì)去逐一核對原稿，以確保發(fā)文質(zhì)量，一年來共下發(fā)紅文份。同時負(fù)責(zé)辦公室發(fā)文的擬稿，以及各類活動會議通知的擬寫。
3)編寫辦公會議材料，整理會議記錄。每個月末對各部門月度計劃的執(zhí)行情況進行核對，催收各部門月度小結(jié)、計劃，并擬寫當(dāng)月工作回顧，整理辦公會議材料匯編成冊，供總經(jīng)理室參考。辦公會議結(jié)束后，及時整理會議記錄，待總經(jīng)理修改后，送至各部門輪閱。
2、督辦工作強力度
督辦是確保公司政令暢通的有效手段，今年以來，作為督辦小組的主要執(zhí)行人員，在修訂完善督辦工作規(guī)程，并以紅文的形式將督辦工作制度化后，通過口頭、書面等多種形式加大督辦工作力度。抓好公司領(lǐng)導(dǎo)交辦和批辦的事項、基層單位對上級公司精神貫徹執(zhí)行進度落實情況以及領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時性工作等，并定期向總經(jīng)理室反潰.
3、內(nèi)外宣傳講效果
宣傳工作是公司樹立系統(tǒng)內(nèi)外社會形象的一個重要手段和窗口。今年在內(nèi)部宣傳方面，我主要是擬寫分公司簡報，做好《xx報》協(xié)辦的組稿工作，以及協(xié)助板報的編發(fā)，外部宣傳方面完成了分公司更名廣告、司慶祝賀廣告、元旦賀新年廣告的刊登，同時每月基本做到了有信息登報。
4、秘書工作。
秘書崗位是一個講責(zé)任心的崗位。各個部門的很多請示、工作報告都是經(jīng)由我手交給總經(jīng)理室的，而且有些還需要保密，這就需要我在工作中仔細(xì)、耐心。一年來，對于各部門、各機構(gòu)報送總經(jīng)理室的各類文件都及時遞交，對總經(jīng)理室交辦的各類工作都及時辦妥，做到對總經(jīng)理室負(fù)責(zé)，對相關(guān)部門負(fù)責(zé)。因為這個崗位的特殊性，為了更好地為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)，保證各項日常工作的開展，每天我基本上6點多鐘才下班。有時碰到臨時性的任務(wù)，需要加班加點，我都毫無怨言，認(rèn)真完成工作。
5、企業(yè)文化活動積極參與
一年來積極參與了司慶拓展訓(xùn)練、員工家屬會、全省運動會、中秋爬山活動、比學(xué)習(xí)競賽活動等多項活動的策劃和組織工作，為公司企業(yè)文化建設(shè)，凝聚力工程出了一份力。
