時(shí)間：2022-09-06 11:31:13
序論：在您撰寫企業(yè)內(nèi)部控制論文時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
日前，大力推進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)成為各國共識。然而，在中小企業(yè)迅猛發(fā)展的今天，由于體制、傳統(tǒng)等方面原因，內(nèi)部控制無疑成為了中小企業(yè)管理工作盲點(diǎn)。
1.控制環(huán)境不良。
控制環(huán)境作為內(nèi)部控制基礎(chǔ)的所在之處，其優(yōu)劣情況將直接關(guān)乎到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)是否能夠順利，而內(nèi)部控制的環(huán)境則主要包含企業(yè)管理層的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)以及能力等等方面，管理層對于管理哲學(xué)、經(jīng)營觀念的把握，企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、信息溝通體系以及業(yè)績評價(jià)機(jī)制等。首先，由于相當(dāng)一部分中小企業(yè)的管理層內(nèi)部控制意識相當(dāng)薄弱，管理者受到文化水平以及視野等方面的限制，往往認(rèn)為憑借個(gè)人的直接控制或者觀察就足以可以評價(jià)企業(yè)經(jīng)營的完整面貌，認(rèn)為內(nèi)部控制制度是體現(xiàn)在書面上的制度規(guī)范，只有產(chǎn)品占領(lǐng)市場和擴(kuò)大營銷才是維持企業(yè)的生存與發(fā)展之根本所在；其次，企業(yè)的經(jīng)營者或者職工常常是與企業(yè)所有者關(guān)系較為親近的人員，他們十分容易團(tuán)結(jié)起來進(jìn)行艱苦的創(chuàng)業(yè)，然而企業(yè)內(nèi)部容易因此而產(chǎn)生任人唯親的現(xiàn)象，部分人員甚至?xí)o意識的憑借個(gè)人身份對制度與規(guī)則進(jìn)行破壞；最后，多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)理人還無法肩負(fù)起自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的責(zé)任，一旦出現(xiàn)問題就讓企業(yè)承擔(dān)損失，對于經(jīng)理人本身的獎懲措施也相對較少。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理不足。
從中小企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀看，有些企業(yè)嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)的控制意識及有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，既沒有建立一個(gè)健全有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，也沒有設(shè)置專門機(jī)構(gòu)對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。我國中小企業(yè)管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理中普遍存在的問題主要有二：一是對現(xiàn)有市場缺乏全面的了解與認(rèn)識，其結(jié)果往往導(dǎo)致經(jīng)營者對于形勢盲目樂觀，一旦出現(xiàn)真正的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營者缺乏應(yīng)變能力導(dǎo)致內(nèi)控失敗；二是管理層對于外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見性，這無疑會導(dǎo)致企業(yè)對于一些新業(yè)務(wù)沒能及時(shí)制定出相應(yīng)的應(yīng)變措施，由于無章可循，內(nèi)部控制失去健全性。
3.控制活動不到位。
經(jīng)調(diào)查表明，能夠單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制制度的企業(yè)相對較少，而且對于應(yīng)該進(jìn)行有效控制的很多方面，大多數(shù)企業(yè)卻從未進(jìn)行有效控制。比如實(shí)物資產(chǎn)與貨幣資金的控制方面，經(jīng)調(diào)查分別有15.6%和56.7%的企業(yè)未對貨幣資金或者實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行有效控制。
4.沒有建立良好的信息溝通系統(tǒng)。
信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率以及效果，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度是否有效，實(shí)施情況如何，存在何種問題，都應(yīng)當(dāng)通過溝通渠道向?qū)嵤﹥?nèi)在控制的上層管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行傳遞，然而多數(shù)企業(yè)不重視有效的信息反饋渠道。
二、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施
我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制一直被當(dāng)作為企業(yè)內(nèi)部事物來處理，然而對于內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識的企業(yè)則一般是對國外或者大企業(yè)模式進(jìn)行效仿，這些模式對于中小企業(yè)的內(nèi)部控制有一定適用限制。發(fā)展中小企業(yè)內(nèi)部控制可以從以下幾點(diǎn)入手：
1.發(fā)揮政府主導(dǎo)性作用。
發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用主要可以從政策、法制建設(shè)、管理監(jiān)督等幾個(gè)方面來入手，通過政策的宣傳來引導(dǎo)企業(yè)提高對內(nèi)部控制的意識。進(jìn)而使中小企業(yè)能夠明白建立起有效內(nèi)控系統(tǒng)的真正意義所在、提升企業(yè)內(nèi)部控制的積極性，通過法制建設(shè)來建立健全更加高效、透明、公正的市場競爭法則，通過監(jiān)督管理來加強(qiáng)對于專業(yè)人才的培訓(xùn)，從而規(guī)范內(nèi)部控制過程。
2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估。
COSO的報(bào)告認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)管理是控制的關(guān)鍵要素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)分析自身的優(yōu)勢及劣勢并時(shí)刻關(guān)注外界的威脅與機(jī)會，充分考慮自身的生存發(fā)展機(jī)遇，懂得適時(shí)規(guī)避戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、信息化等各個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估方法、技術(shù)、程序等對企業(yè)可能面對的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，判斷出風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)與程度。
3.進(jìn)行良好的控制活動。
（1）管理人員對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視。從目前鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題而言，內(nèi)部控制的環(huán)境不夠理想可以說是影響鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制方面執(zhí)行力不夠的關(guān)鍵因素。之所以出現(xiàn)這方面的問題，主要的原因就是鐵路企業(yè)管理人員對于內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，沒有將內(nèi)部控制作為鐵路企業(yè)管理過程當(dāng)中最為重要的內(nèi)容之一，這就導(dǎo)致鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)方面不夠理想。所以要解決內(nèi)部控制環(huán)境方面的問題，就需要鐵路企業(yè)的管理人員轉(zhuǎn)變對于內(nèi)部控制的認(rèn)識。
（2）法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善。目前我國的鐵路企業(yè)在構(gòu)建組織框架的過程當(dāng)中，法人治理結(jié)構(gòu)還存在一定問題，這就給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來了不少障礙，制約內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制制度貫徹落實(shí)[2]。對鐵路企業(yè)來說，法人治理結(jié)構(gòu)可以說是較為合理的企業(yè)治理方式，并且可以給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來直接的影響，企業(yè)制度方面的缺陷導(dǎo)致鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行不力。
（3）信息溝通系統(tǒng)不夠暢通。在鐵路企業(yè)經(jīng)營管理的過程當(dāng)中，信息的溝通不暢，從而嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制執(zhí)行的具體效果，這一問題出現(xiàn)最為主要的因素是鐵路企業(yè)的內(nèi)部管理方式以及管理結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)合理。從目前我國鐵路企業(yè)的信息溝通系統(tǒng)日常運(yùn)作而言，只有通過不斷完善信息溝通系統(tǒng)才可以真正解決內(nèi)部控制的執(zhí)行問題，為內(nèi)部控制措施的具體落實(shí)提供支持。
（4）獎懲考核制度不夠健全。因?yàn)槟壳拔覈F路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作人員同企業(yè)管理人員之間存在隸屬關(guān)系，這就導(dǎo)致針對鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員方面的獎懲考核制度不夠健全，無法調(diào)動內(nèi)部審計(jì)工作人員積極性，從而制約內(nèi)部控制措施的落實(shí)，使得內(nèi)部控制的制度在執(zhí)行過程中效果大打折扣。
2鐵路企業(yè)提升內(nèi)部控制執(zhí)行力的措施
（1）加強(qiáng)會計(jì)系統(tǒng)控制有效的會計(jì)系統(tǒng)管理可以完善鐵路企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)分析，對于鐵路企業(yè)發(fā)展有推動作用。因此在對鐵路企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)加以控制的過程當(dāng)中，需要嚴(yán)格根據(jù)會計(jì)法以及政府出臺的會計(jì)制度等加以實(shí)施，從而根據(jù)鐵路企業(yè)的具體情況制定出完善的并且適合鐵路企業(yè)特點(diǎn)的會計(jì)控制制度。對于常見的會計(jì)要素，例如會計(jì)賬薄、會計(jì)憑證以及會計(jì)報(bào)告等，鐵路企業(yè)需要明確詳細(xì)處理程序，從而保證會計(jì)信息的有效性以及真實(shí)性。此外在籌資成本估算和籌資償還計(jì)劃具體執(zhí)行的過程當(dāng)中，也要做好事先的評估、事中的監(jiān)督以及事后的考核等工作，從而最大程度上完善鐵路企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)系統(tǒng)。
（2）落實(shí)全面預(yù)算控制對于鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行而言，全面預(yù)算有著不可或缺的重要地位。對預(yù)算實(shí)行全面控制對于鐵路企業(yè)更好發(fā)展還有強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制等都有著重要的意義，并且預(yù)算控制本身也是鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)有機(jī)的組成部分。鐵路企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算過程當(dāng)中，需要改變傳統(tǒng)預(yù)算控制的方法，使用科學(xué)方法對鐵路企業(yè)預(yù)算進(jìn)行全面管理，實(shí)現(xiàn)合理規(guī)劃鐵路企業(yè)資金流動的效果。在具體執(zhí)行的過程當(dāng)中，鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)抓好下列環(huán)節(jié)與步驟。首先要建立系統(tǒng)完整的預(yù)算體系，從而進(jìn)行詳細(xì)預(yù)算編制還有審定共走。其次是預(yù)算執(zhí)行需要通過嚴(yán)格授權(quán)制度而展開。最后是預(yù)算實(shí)施的過程當(dāng)中，鐵路企業(yè)需要予以嚴(yán)密監(jiān)督，通過這些方面的工作，才能從制度上保證鐵路企業(yè)能夠落實(shí)全面預(yù)算控制，從而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。
（3）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范控制在市場經(jīng)濟(jì)的背景下，鐵路企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中往往會面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，在這樣情況下，鐵路企業(yè)需要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識，并且不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，保證鐵路企業(yè)在市場競爭的過程當(dāng)中占據(jù)主動地位，實(shí)現(xiàn)快速持續(xù)的發(fā)展。鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)而構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)，并且借助于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估以及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等來制定執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)防范的各種措施，對于鐵路企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)加以有效預(yù)防和控制。在風(fēng)險(xiǎn)防范的過程當(dāng)中需要重點(diǎn)把握以下方面，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)評估和有效預(yù)防以及投資風(fēng)險(xiǎn)全面認(rèn)識。鐵路企業(yè)在這些領(lǐng)域做好風(fēng)險(xiǎn)掌控才可以更好控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展掃清障礙。
（4）完善內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)控制可以說是鐵路企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制當(dāng)中的特殊形式。內(nèi)部審計(jì)控制事關(guān)鐵路企業(yè)的經(jīng)營活動是否合理合法，鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制工作是否全面具體。從一定程度而言，內(nèi)部審計(jì)控制是對鐵路企業(yè)其他的內(nèi)部控制措施執(zhí)行效果的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，或者可以說是實(shí)行再控制的過程，對強(qiáng)化鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力有積極影響。因此在進(jìn)行內(nèi)部控制過程當(dāng)中，鐵路企業(yè)要從不同的方面入手來完善內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的概括性、全面性以及合理性。
3結(jié)語
（一）民營企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理機(jī)構(gòu)
民營企業(yè)治理機(jī)構(gòu)的特征之一就是“家族治理”，這就導(dǎo)致管理權(quán)高度集中，產(chǎn)權(quán)高度封閉，最終導(dǎo)致經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)綁定在一起。這樣的現(xiàn)象違背了現(xiàn)代化公司的特征：經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離[2]。如果脫離了完善的現(xiàn)代化公司治理結(jié)構(gòu)，無論是企業(yè)內(nèi)部控制，還是風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，相應(yīng)地難以得到有效地落實(shí)。
（二）在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，民營企業(yè)缺乏應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力
民營企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，面臨著越來越大的國內(nèi)和國際競爭的壓力。較多民營企業(yè)中的管理層在控制風(fēng)險(xiǎn)方面，比較缺乏現(xiàn)代化的經(jīng)營理念以及現(xiàn)代化的視野。雖然企業(yè)通過參與金融市場的途徑能夠有效的避免因?yàn)樵牧蟽r(jià)格以及匯率波動而產(chǎn)生市場競爭壓力，但是，參與金融市場的同時(shí)，相應(yīng)而來的就有金融風(fēng)險(xiǎn)的壓力，而多數(shù)的民營企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方面的能力較弱。
（三）在民營企業(yè)中沒有較為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
很多企業(yè)因?yàn)檫€沒有建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，所以對于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)難以進(jìn)行有效的應(yīng)對，其表現(xiàn)為大部分的企業(yè)尤其是民營企業(yè)沒有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門。同時(shí)，企業(yè)也沒有相關(guān)的專業(yè)人才來從事這一類型的工作，這就會導(dǎo)致在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的時(shí)候不存在較高的專業(yè)性。
（四）在民營企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)擁有一套比較完整的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，不僅能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，還可以讓企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度有效的發(fā)揮其作用。當(dāng)今，我國大部分企業(yè)特別是民營企業(yè)，沒有較為健全的監(jiān)督機(jī)制來約束企業(yè)的內(nèi)部控制，在這種情況下就難以確保內(nèi)部控制所具有的作用得到充分有效地發(fā)揮[3]。雖然有一部分民營企業(yè)意識到了內(nèi)部控制監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中的重要作用，并且企業(yè)也確實(shí)制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制的一系列規(guī)章制度，可是這些規(guī)章制度難以將其作用發(fā)揮出來。除此之外，一些企業(yè)沒有將專門的內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置出來。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的組成部分，也是對內(nèi)部進(jìn)行再控制的手段。沒有內(nèi)部審計(jì)部門，可能無法對企業(yè)內(nèi)部控制的合理性、合法性以及規(guī)范性進(jìn)行評價(jià)和審查。
二、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制出現(xiàn)問題的原因
（一）民營企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理機(jī)構(gòu)的原因
民營企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理機(jī)構(gòu)的原因，一方面，在民營企業(yè)創(chuàng)立之初，“家族治理”降低了企業(yè)內(nèi)部的資源成本，使之最小化。而且家族成員之間容易建立共同的利益目標(biāo)，更容易合作。與其他的企業(yè)相比，“家族治理”的民營企業(yè)凝聚力更強(qiáng)。這就使得民營企業(yè)延續(xù)家族治理。另一方面，董事會成員在公司治理結(jié)構(gòu)方面沒有給予高度重視。在現(xiàn)代化公司治理結(jié)構(gòu)體系中，董事會扮演著十分重要的角色，它與股東和管理者們有著密不可分的關(guān)系。同時(shí)，大多數(shù)監(jiān)事會的成員來自于企業(yè)內(nèi)部，其權(quán)利有名無實(shí)，最重要的是成員綜合素質(zhì)并不高，在董事會進(jìn)行戰(zhàn)略決策的時(shí)候無法起到監(jiān)督作用。
（二）民營企業(yè)缺乏應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)能力的原因
民營企業(yè)在經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)決策以及營銷策略制定等方面具有很強(qiáng)的盲目性和主觀性。有些管理人員缺少風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，看重經(jīng)營卻忽略管理，以至于當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)無法有效的面對這些風(fēng)險(xiǎn)。此外，民營企業(yè)擁有較為薄弱的風(fēng)險(xiǎn)控制意識，特別是對來自于全球背景下的風(fēng)險(xiǎn)，例如世界經(jīng)濟(jì)增長速度放緩、全球通貨膨脹壓力等，主要體現(xiàn)在企業(yè)盲目地跟風(fēng)、創(chuàng)新、尋求多元化,不是所有的創(chuàng)新都是能被市場所接受的。還有一些民營企業(yè)家覺得應(yīng)該讓企業(yè)走多元化道路，讓企業(yè)涉足多個(gè)行業(yè)，但是結(jié)果卻不盡人意。
（三）在民營企業(yè)中沒有較為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的原因
由于經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，所以企業(yè)所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增多。風(fēng)險(xiǎn)的增加就會對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力提出更加嚴(yán)格的要求。尤其是金融衍生品被運(yùn)用到企業(yè)之中，直接將較大的挑戰(zhàn)呈現(xiàn)在企業(yè)的面前。一般民營企業(yè)的規(guī)模不是很大、業(yè)務(wù)量也較少，沒有建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，規(guī)范的內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制也尚未被建立起來。另外，許多民營企業(yè)為本企業(yè)員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)等福利金額較低，因此民營企業(yè)無法吸收相關(guān)的專業(yè)人才，進(jìn)而導(dǎo)致民營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏專業(yè)性。
（四）在民營企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的原因
民營企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是因?yàn)楹芏嗝駹I企業(yè)中缺少了一套完整有力的內(nèi)部審計(jì)制度。民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺少政府部門對企業(yè)的指導(dǎo)和支持，內(nèi)部審計(jì)工作缺少法律的支持。除此之外，企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該發(fā)揮的獨(dú)立監(jiān)督作用沒有形成相應(yīng)的重視，因此造成企業(yè)內(nèi)部沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制現(xiàn)象的出現(xiàn)。
三、如何完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
（一）促使民營企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)不斷地得到優(yōu)化
要保證內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制得到有效地執(zhí)行，首先要改變治理結(jié)構(gòu)，即設(shè)置完善的內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及部門，同時(shí)還要將內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。因此，以下兩個(gè)方面可以作為出發(fā)點(diǎn)：一方面，應(yīng)該明確并且清晰地知道企業(yè)的性質(zhì)以及其在市場中的地位，應(yīng)該將市場化作為指導(dǎo)內(nèi)容，改革并且完善企業(yè)的結(jié)構(gòu)。與此同時(shí)，還應(yīng)該積極主動的引進(jìn)外部的投資者，促使企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)得到改善，最終促使企業(yè)能夠有效地提高自身的經(jīng)營管理效率。另一方面，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部治理的時(shí)候應(yīng)該將獨(dú)立董事的作用重點(diǎn)發(fā)揮出來，有效地提高獨(dú)立董事所具有的話語權(quán)以及決策權(quán)，要堅(jiān)決避免形式化以及邊緣化的獨(dú)立董事制度這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。通過以上措施，獨(dú)立董事制度能夠真正被運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部問題的治理當(dāng)中。
（二）立足于經(jīng)濟(jì)全球化的大背景來樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念
企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)全球化的這種大背景下具有很大的不確定因素，因此企業(yè)只有將市場這一大環(huán)境作為立足點(diǎn)才有可能對所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的評估，也只有這樣才能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)。首先，要高度重視金融衍生品將會帶來的一切可能性風(fēng)險(xiǎn)，有效地樹立起防范金融風(fēng)險(xiǎn)的意識，采取現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管理手段來有效地管理并控制金融風(fēng)險(xiǎn)，以此來避免杠桿風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的毀滅性打擊。其次，企業(yè)還應(yīng)該將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)有效地建立起來，通過不斷完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)的措施，促使企業(yè)不斷提升管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的能力。第三，公司還要經(jīng)常開展風(fēng)險(xiǎn)教育，使得員工深刻的認(rèn)識了解風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)因素。
（三）促使民營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系不斷地得到完善
民營企業(yè)應(yīng)該不斷的完善內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促使企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不斷提升自身的可執(zhí)行性，并以此來增強(qiáng)民營企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。如何才能使企業(yè)內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系不斷地得到完善，主要包括了下面幾點(diǎn)內(nèi)容：第一，民營企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，尤其是直接業(yè)務(wù)崗位，制定覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)因素和環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，以消除企業(yè)員工的盲區(qū)。第二，民營企業(yè)應(yīng)該定期的對企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估以及分類，然后按照風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出來的大小層次對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分層管理和控制。除此之外，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特點(diǎn)，不斷地完善企業(yè)內(nèi)部擁有的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。只有這樣才能夠促使企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理體系得到適應(yīng)性的發(fā)展。
（四）促使嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度得以有效地建立
只有將嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度有效地建立起來，才可以使內(nèi)部審計(jì)制度將其應(yīng)有的監(jiān)督作用有效地發(fā)揮出來。一旦內(nèi)部審計(jì)制度的監(jiān)督作用得到提升，相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力也能相應(yīng)地得到很大程度的提升。一方面，民營企業(yè)應(yīng)該建立起嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，同時(shí)，還要確保內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性以及獨(dú)立性不被破壞。做好這兩項(xiàng)工作，不但能夠使內(nèi)部審計(jì)制度的可執(zhí)行性得到提高，而且能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理層在制定決策的時(shí)候提供重要的依據(jù)。另一方面，審計(jì)制度應(yīng)該要和風(fēng)險(xiǎn)管理工作有機(jī)地結(jié)合在一起。民營企業(yè)要建立起以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度，隨后促使審計(jì)專業(yè)人員對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)管理以及風(fēng)險(xiǎn)評估等工作進(jìn)行有效地參與。通過上述途徑，不僅可以促使實(shí)際工作與審計(jì)工作的結(jié)合度得到有效地提升，更可以促使內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
四、結(jié)語
股東需要股利和資本增值，因此傳統(tǒng)意義上公司的業(yè)績是用它所創(chuàng)造的利潤來衡量。但如果考慮其他利益相關(guān)者，公司的運(yùn)行就必須包括：提供公平的報(bào)酬和可接受的工作環(huán)境、及時(shí)的支付購貨價(jià)款、最小化由于公司行為而引起的對環(huán)境損害和通過提供就業(yè)機(jī)會或其他方式等對公眾做出貢獻(xiàn)。
其中出于環(huán)境因素對于公司運(yùn)行措施的影響，環(huán)境報(bào)告應(yīng)運(yùn)而生。
一般來說，環(huán)境報(bào)告是指在公布的年報(bào)中或是在其他什么地方，披露公司的運(yùn)營對自然環(huán)境造成影響的有關(guān)信息。現(xiàn)在有相當(dāng)多的激勵(lì)措施，鼓勵(lì)公司采取控制污染、使用再生資源、選用可更新物質(zhì)以及發(fā)展對環(huán)境有利產(chǎn)品等保護(hù)環(huán)境方式。
研究表明，公眾對于環(huán)境保護(hù)的熱情主要從以下兩個(gè)方面影響公司經(jīng)營：公司可能會為自己的行為遭受直接的損失，比如他們可能受法律規(guī)定性或推定性的強(qiáng)迫而支付彌補(bǔ)環(huán)境損失的費(fèi)用；或者當(dāng)他們引起污染時(shí)，他們不得不支付額外的稅收或遭受財(cái)務(wù)懲罰。另一方面，如果一個(gè)實(shí)體被確信引起了環(huán)境污染或有其他不道德的行為，它一定會應(yīng)起相當(dāng)多的公眾敵意，這將導(dǎo)致顧客的減少。相反，積極方面可能是：一個(gè)實(shí)體如果有"綠色"的形象，就有可能吸引更多的顧客，這也就是現(xiàn)在為什么會有很多商品都打上環(huán)保品牌的原因。
作為這些因素共同作用的結(jié)果，許多國外大公司已經(jīng)披露或是正在積極準(zhǔn)備有關(guān)自身經(jīng)營對環(huán)境影響的信息。
實(shí)際操作中公司主要用兩種方式的環(huán)境報(bào)告手段來公布他們對于自然環(huán)境影響的信息：
1)在公布的年度報(bào)告(包括財(cái)務(wù)報(bào)表)中披露
2)公布一個(gè)獨(dú)立的環(huán)境報(bào)告
IAS1鼓勵(lì)管理當(dāng)局在相信環(huán)境信息將幫助使用者做出經(jīng)濟(jì)決策時(shí)應(yīng)該披露環(huán)境報(bào)告，但并不是強(qiáng)制要求所有公司都這么做。
在1996年《CorporateReporting》這本雜志發(fā)表了題為《香港的公司環(huán)境報(bào)告》一文，列示了對大約700家香港主要公司的調(diào)查結(jié)果。調(diào)查顯示：在被調(diào)查的這些公司中，71%是一點(diǎn)都沒有披露關(guān)于環(huán)境的信息，剩余的29%中，幾乎有一半也只是在總的報(bào)告中大致提到了一點(diǎn)。被抽查的僅僅只有18%左右披露了他們的環(huán)境政策、收益和損失。并且即使在這些中，還有很大部分也只是陳述了他們的環(huán)境政策，而沒有試著去量化他們達(dá)到的目標(biāo)或遭受的損失。他們常見的是用一些非貨幣性條款，如："我們在美國的工廠已經(jīng)節(jié)約了70%的皺紋紙包裝"、"我們已經(jīng)改裝了225輛運(yùn)輸卡車，從使用含鉛汽油到使用清潔氣體燃燒劑，并且我們已經(jīng)裝了催化劑轉(zhuǎn)化器"等作一些抽象性的說明。被調(diào)查到的公司中，幾乎沒有誰披露了環(huán)境成本或是已經(jīng)提取的環(huán)境準(zhǔn)備，披露遭受罰金或是承認(rèn)有與相關(guān)規(guī)定不符事項(xiàng)的公司也很少。但不管怎樣，這項(xiàng)研究畢竟可以表明，或多或少做出關(guān)于環(huán)境信息披露的公司數(shù)量在1991到1996這五年間已經(jīng)差不多是翻了一番的，這點(diǎn)比較令人欣慰。
1999年還有一項(xiàng)調(diào)查表明，《金融時(shí)報(bào)》證券交易所100種股票價(jià)格指數(shù)中有很大一部分上市公司都在年報(bào)中作了某種形式的環(huán)境信息披露。最常見的是在董事報(bào)告中涉及，其后才是財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容。
公布獨(dú)立環(huán)境報(bào)告的公司也在逐漸變多。許多大的上市公司現(xiàn)在都在年報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)告之外，還單獨(dú)披露一份環(huán)境報(bào)告。這份報(bào)告通常都和其他社會和環(huán)境事項(xiàng)相連，如聯(lián)合銀行、英國電信公司就采取了這種方式。
一家公司公布環(huán)境報(bào)告的原因可能是多種多樣的：以示和競爭者的區(qū)別、承認(rèn)對環(huán)境所負(fù)的責(zé)任、為了證明與規(guī)定的一致性或是為了獲得社會對其行為的肯定等。
大部分的環(huán)境報(bào)告都采取把對政策的論證和對自身行為的審視聯(lián)系起來的格式，他們覆蓋到以下一些論題，如廢料管理、污染、對能源的使用情況以及公司的產(chǎn)品和服務(wù)對環(huán)境的正面影響。通常來說，報(bào)告通過對公司的目標(biāo)和成就在許多種情況下的直接比較來披露兩者或是其中之一。他們有可能也披露財(cái)務(wù)信息，如對環(huán)境儲備的投資數(shù)額等。許多報(bào)告特別詳細(xì)，有的甚至長達(dá)五十多頁。
因?yàn)檫@種情況下的環(huán)境報(bào)告是獨(dú)立于公布的年報(bào)，所以沒有規(guī)定的內(nèi)容和統(tǒng)一的操作代碼。公司可以任何他們愿意的信息，并且環(huán)境報(bào)告并不是一定要求審計(jì)的。然而，許多公司其實(shí)在他們的報(bào)告中還是服從于某種獨(dú)立的觀點(diǎn)或是審計(jì)程序的。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，公眾和媒介的興趣更傾向于關(guān)注獨(dú)立的環(huán)境報(bào)告而不是在公布的年報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表中披露環(huán)境信息。這種分離反映出這樣一種事實(shí)即這兩種報(bào)告是針對不同讀者群。股東是年報(bào)的主要使用者，而環(huán)境報(bào)告主要是被設(shè)計(jì)服務(wù)于一般公眾。
正如下面關(guān)于環(huán)境信息在年報(bào)中披露的例子所示，雖然它只是財(cái)務(wù)評論的片斷，但在其間公司已提醒讀者關(guān)注他們將要發(fā)表的環(huán)境報(bào)告?！队娦殴?999年度報(bào)告》："''''''''環(huán)境''''''''：英國電信公司非常關(guān)注它對環(huán)境承擔(dān)的責(zé)任。我們是最早制定出環(huán)境政策和環(huán)境報(bào)告的英國公司之一。我們還是最早引進(jìn)復(fù)雜的環(huán)境管理體系和在此基礎(chǔ)上組成對可持續(xù)發(fā)展的相關(guān)政策的公司之一。我們自信在此領(lǐng)域處于領(lǐng)先行列，并且已使我們在香港的英國電信公司通過了1999年3月公布的世界環(huán)境管理系統(tǒng)準(zhǔn)則ISO14001的認(rèn)證。英國電信公司擁有長期的和廣泛的能源管理的可辨認(rèn)紀(jì)錄。到1997年4月，我們在過去的五年時(shí)間內(nèi)已減少了13%以上的能源消耗，現(xiàn)在的目標(biāo)是爭取到2002年3月時(shí)進(jìn)一步減少11%的消耗。我們有大量的程序用來循環(huán)和再生資源，包括從多余的交換單元、電纜、調(diào)色劑夾頭提取金屬、新聞用紙和電子廢物等。"
如果說最初的環(huán)境報(bào)告大部分都是公眾關(guān)注的結(jié)果，目的是為了說明公司對環(huán)境的保證，而且現(xiàn)在有些公司仍持這種觀點(diǎn)，但還有許多公司已經(jīng)注意到環(huán)境報(bào)告是一種交流的手段，可以說明公司的行為在保護(hù)自然環(huán)境方面所做出的努力。
有些人認(rèn)為"說說而已"的環(huán)境報(bào)告不可能替代在財(cái)務(wù)報(bào)告中詳細(xì)披露環(huán)境成本。如果一家企業(yè)在賺取利潤的過程中，不恰當(dāng)?shù)氖褂昧俗匀毁Y源且沒有披露這種行為造成的損失，其一般不可能被視作成功的典范。當(dāng)然，關(guān)于披露環(huán)境成本是否將有利于鼓勵(lì)公司承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，這種爭論還在繼續(xù)。
不管怎樣，環(huán)境報(bào)告作為一種披露環(huán)境信息的手段，正在得到越來越廣泛的重視，我國也是如此。在中國證券市場上，山西蘭花煤業(yè)股份有限公司、湖北興發(fā)化工集團(tuán)股份有限公司等都已付諸于實(shí)踐，我們盼望將來有更多的企業(yè)加入進(jìn)來。
參考文獻(xiàn)：
1.FoulksLynch《ACCA》Textbook2000
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說的通俗一點(diǎn)，企業(yè)的內(nèi)部管理，就是企業(yè)為了強(qiáng)化內(nèi)部、提高自身的經(jīng)濟(jì)效益、防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)欺詐等現(xiàn)象，所制定出來的制度。近年來，企業(yè)為了更有力的進(jìn)行內(nèi)部控制，則更加傾向于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一管理體系。在一定程度上，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中包含了企業(yè)內(nèi)部管理制度，同時(shí)還對其進(jìn)行了拓展。對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：由公司的董事會，或者股東例會中將風(fēng)險(xiǎn)管理制度制定出來，然后由全公司的人員一起配合實(shí)施下去。企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的分析時(shí)，就應(yīng)該預(yù)測到任何項(xiàng)目都具有風(fēng)險(xiǎn)性，分析出可能存在的突況，估測風(fēng)險(xiǎn)程度，這樣才能有備無患。這樣看來，風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)而言是至關(guān)重要的，只有事先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，才能有備無患，不會讓企業(yè)陷入險(xiǎn)境。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理還包括了：風(fēng)險(xiǎn)的評估、預(yù)測、對風(fēng)險(xiǎn)的控制等多個(gè)方面。也是企業(yè)從不同的角度進(jìn)行自我完善的過程，只有事先看到了風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行合理的分析，合理的判斷，才能使企業(yè)在遇到突發(fā)狀況的時(shí)候能夠冷靜的面對。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理制度，應(yīng)該貫徹落實(shí)到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部，從日常的項(xiàng)目活動中進(jìn)行跟蹤。只有真正的貫徹落實(shí)到每個(gè)部門、每個(gè)員工，在進(jìn)行重大決策的時(shí)候，每個(gè)部門也會從不同的角度去考慮風(fēng)險(xiǎn)，這樣所等到的風(fēng)險(xiǎn)評估的層面也就越多，對風(fēng)險(xiǎn)的分析也就越準(zhǔn)確。從各個(gè)角度去看待，才能使問題更加的清晰化，不會造成在做風(fēng)險(xiǎn)評估的時(shí)候遺漏了某個(gè)重要的因素，造成公司的損失。
二、我國化工企業(yè)的內(nèi)部現(xiàn)狀
(一)企業(yè)內(nèi)部管理松散在現(xiàn)在的民營企業(yè)中，有很大一部分的企業(yè)，都不夠重視內(nèi)部管理，忽略了內(nèi)部管理在企業(yè)管理中的重要性。雖然很多的企業(yè)都有制定一些員工守則，還有一些專門的內(nèi)部管理章程等，但是這些冠冕堂皇的章程，真正切實(shí)的去實(shí)施的卻很少。在不少企業(yè)，還有一些什么日常規(guī)定，節(jié)假日規(guī)定，加班規(guī)定等各式各樣的規(guī)定，其實(shí)這其中的很多規(guī)定，都不符合企業(yè)自身的實(shí)際情況，要么就是過于刻意了，要么就是根本實(shí)行不起來，這樣的話那些規(guī)定就失去了存在的意義。這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部表面有規(guī)定，其實(shí)內(nèi)部一盤散沙的局面。企業(yè)自身對內(nèi)部管理的不夠重視，也是造成這一現(xiàn)象的根本原因。很多企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)的控制，只要財(cái)務(wù)部門做好了，其他的就不是問題了，其實(shí)每個(gè)部門都應(yīng)該參與其中。內(nèi)部控制應(yīng)從各個(gè)部門的角度出發(fā)，考慮到各個(gè)部門的實(shí)際情況，才能真正的建立出能夠堅(jiān)持實(shí)行的制度。(二)企業(yè)內(nèi)部的管理制度不夠完善就化工企業(yè)而言，可能大多數(shù)的化工企業(yè)都有制定內(nèi)部管理制度，但是為什么企業(yè)的內(nèi)部人員管理還是那么亂呢？原因很簡單，隨著經(jīng)濟(jì)的增長，民營企業(yè)的增多，國家也出臺了相關(guān)的法律對企業(yè)進(jìn)行控制，隨著法律的不斷完善，企業(yè)的內(nèi)部制度卻還一直沿用老一套的思路，當(dāng)然也就跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步。由于化工企業(yè)的內(nèi)部制度不夠完整，不夠健全等多種問題，導(dǎo)致了內(nèi)部制度在實(shí)行的過程中無法落實(shí)。所以，只有不斷的進(jìn)行內(nèi)部管理制度的完善和調(diào)整，才能使企業(yè)內(nèi)部更加規(guī)范化，保證企業(yè)在開展各種經(jīng)營項(xiàng)目的時(shí)候，能夠有計(jì)劃的進(jìn)行。(三)員工素質(zhì)不高企業(yè)內(nèi)部的員工素質(zhì)不高，也給企業(yè)在管理方面造成不便。尤其是在一些化工企業(yè)中，化工的審計(jì)制度不夠完善，審計(jì)人員的素質(zhì)也不夠高，不能很好的發(fā)揮審計(jì)人員的職責(zé)，不能有效的進(jìn)行監(jiān)督。
三、如何完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理
(一)明確企業(yè)內(nèi)部管理的重要性企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從舊的觀念中脫離出來，接受新的法律政策，制定出新的內(nèi)部管理制度，由企業(yè)高層人員帶頭實(shí)行，并下達(dá)到各個(gè)部門。對內(nèi)部控制意識進(jìn)行弘揚(yáng)教育，讓員工明白內(nèi)部控制的重要性，使企業(yè)上下的全體員工都能參與到內(nèi)部控制中。當(dāng)然，企業(yè)也不能只局限于對內(nèi)部控制制度的建立，更應(yīng)該看待其是否能夠很好的實(shí)行下去。只有真正的意識到了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，從領(lǐng)導(dǎo)至員工都很好的實(shí)行內(nèi)部控制制度，遵照制定出來的條例，才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的管理和發(fā)展。(二)增加防范意識，提高風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)內(nèi)部通過對風(fēng)險(xiǎn)的評估，能夠在企業(yè)面臨危機(jī)時(shí)給出相應(yīng)的策略。所以，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的時(shí)候，各個(gè)部門應(yīng)該積極配合，對那些高風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域，應(yīng)該多次檢查，并作出詳細(xì)的應(yīng)對策略，以備當(dāng)危機(jī)到來時(shí)能夠有備無患?？傊?，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，應(yīng)該全面貫徹落實(shí)到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的時(shí)候，各部門應(yīng)該從自身出發(fā)，全面權(quán)衡所在部門對企業(yè)的影響，或者對企業(yè)當(dāng)下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的影響。從員工個(gè)人或者是部門角度出發(fā)，給出實(shí)質(zhì)性的建議，分析出其存在的風(fēng)險(xiǎn)性，保證企業(yè)能夠如期的完成目標(biāo)。為了能夠完成企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)控制，擬定好內(nèi)部管理的綜合框架，靈活的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制的方法來減少風(fēng)險(xiǎn)的存在。對企業(yè)當(dāng)前進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目及運(yùn)營作出風(fēng)險(xiǎn)評估，對內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格管理，和定期檢查，找出內(nèi)部管理中的不足，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)管理制度中的漏洞。并提出相應(yīng)的完善方法，來保證企業(yè)能夠按預(yù)期達(dá)到目標(biāo)，同時(shí)又能對內(nèi)部管理進(jìn)行有效的提高。(三)提高員工素質(zhì)，完善審計(jì)制度當(dāng)企業(yè)有了完善的內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行和貫徹，并且由審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部門的主要職責(zé)就是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員的工作，督促企業(yè)員工遵守企業(yè)所制定的相關(guān)制度。所以，單單有了內(nèi)部控制制度是不夠的，還要提升企業(yè)審計(jì)部門人員的綜合素質(zhì)，只有審計(jì)人員對自己的工作負(fù)責(zé)，有效的進(jìn)行監(jiān)督和審核，才能真正發(fā)揮出審計(jì)部門的作用。企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)該對審計(jì)部門制定出審計(jì)制度，審計(jì)人員必須履行審計(jì)制度，對企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)的正常運(yùn)營。總之，企業(yè)要想有良好的內(nèi)部控制體系也不是一兩天就可以完成的，也不是單憑企業(yè)自身就可以完成的，還需要企業(yè)內(nèi)部人員的積極配合。國家對企業(yè)內(nèi)部的控制也是相當(dāng)重視的，同時(shí)還出臺了一系列經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行宏觀調(diào)控，給出了許多方向，和標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)參照的目標(biāo)。另外，企業(yè)自身還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部管理制度對企業(yè)的重要性，明確規(guī)定好企業(yè)的未來發(fā)展方向和動力，防范于未然，才能讓企業(yè)更好的發(fā)展。
四、結(jié)束語
1.內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容范圍不明確
內(nèi)部控制審核指導(dǎo)注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制對會計(jì)報(bào)表相關(guān)的有效性，如何進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)意見的發(fā)表。它將在內(nèi)部控制的審查范圍有限，對會計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，這是可取的會計(jì)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樵谪?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，內(nèi)部控制評價(jià)在一般的情況下是可以作為審計(jì)方法的憑證的，它的范圍應(yīng)界定會計(jì)報(bào)表相關(guān)，主要是取決于完善并且提高審計(jì)工作效率，從而來保證審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)質(zhì)量；對內(nèi)部控制的評價(jià)作為一種特殊驗(yàn)證，而不是整體的控制，這是非常不合適的。內(nèi)部控制與會計(jì)報(bào)表的有關(guān)電力企業(yè)控制集成交織在一起，不僅難以區(qū)分每個(gè)內(nèi)容之間的試驗(yàn)研究，很難獨(dú)立意見。
2.電力企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理不完善
監(jiān)事會的成員不得少于三人，由風(fēng)潮的代表和職工代表的比例適當(dāng)，雖然有規(guī)定，董事，經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不得兼任的股東，但沒有規(guī)定，如果他們成為監(jiān)事如何制裁。因此，在對人員或董事會的董事會成員兼任情況監(jiān)事會出現(xiàn)許多成員公司，很難控制自己，導(dǎo)致監(jiān)事會董事會、經(jīng)理層在公司董事會提出許多成為建筑工地的親戚，讓一些受人尊敬的教友占重要的位置，但不履行職責(zé)；其他規(guī)則沒有對監(jiān)事會職工代表的比例，具體的限制，很容易對工人的權(quán)利和利益產(chǎn)生的反對。
3.缺乏對內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的具體規(guī)定
基于內(nèi)部控制報(bào)告缺乏規(guī)定，對內(nèi)部控制的責(zé)任管理僅僅是內(nèi)部控制制度方面的完善，并沒有保證內(nèi)部控制制度運(yùn)行。缺乏詳細(xì)規(guī)定格式及財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容，也使內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要原因不能有效地運(yùn)行，對于一般的上市公司，披露內(nèi)部控制系統(tǒng)的電力企業(yè)建立在上市公告的要求，以及相關(guān)的要求，在年度報(bào)告中沒有內(nèi)部控制報(bào)告。
4.內(nèi)部控制評價(jià)從業(yè)人員素質(zhì)相對較低
經(jīng)理忽略了從業(yè)人員的培訓(xùn)，目前，電力企業(yè)的管理人員往往忽視對從業(yè)人員的培訓(xùn)，突出表現(xiàn)在缺乏了解培訓(xùn)機(jī)構(gòu)管理人員的安全培訓(xùn)的法律責(zé)任，系統(tǒng)安全培訓(xùn)管理不完善；新材料、新技術(shù)的安全生產(chǎn)發(fā)展方向，以及新教材缺乏技術(shù)差距，培訓(xùn)的針對性不強(qiáng)，主要原因是經(jīng)濟(jì)案件不斷發(fā)生。員工考核機(jī)制不完善的內(nèi)部，在員工的內(nèi)部評價(jià)機(jī)制的電力企業(yè)是不完美的，工作態(tài)度相對滯后，電力企業(yè)和不相關(guān)的可行的員工考核管理機(jī)制，偶爾的業(yè)務(wù)考核流于形式，考核后，經(jīng)常使用互評，風(fēng)，設(shè)置有沒有相應(yīng)的獎懲制度。因此，對員工的評價(jià)不夠重視。嚴(yán)重影響電力企業(yè)的工作效率，在電力企業(yè)的大發(fā)展的抑制作用。
二、完善電力企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的應(yīng)對策略
1.完善電力企業(yè)內(nèi)部控制制度
首先，應(yīng)該完善電力企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容，對企業(yè)內(nèi)部控制能力評價(jià)的內(nèi)容及范圍進(jìn)行明確的規(guī)定和詳細(xì)的安排，對內(nèi)部控制審計(jì)指導(dǎo)建議進(jìn)行主要的修改，內(nèi)部審計(jì)范圍將擴(kuò)大，使內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告具有一定說服力，可靠程度可以借判斷電力企業(yè)方面的會計(jì)報(bào)告，發(fā)揮電力企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)作用。在統(tǒng)一的電力企業(yè)內(nèi)部控制制度評價(jià)，目前，電力企業(yè)內(nèi)部控制其評價(jià)方面的研究是非常有必要的。
2.完善電力企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管
建立和完善董事會制度，董事會為紐帶聯(lián)系業(yè)主和經(jīng)理，在電力企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中起著關(guān)鍵的作用。董事的股東大會董事會接受委托的具體事務(wù)公司在管理方面來看，在交易過程中，公司業(yè)務(wù)執(zhí)行起決定作用。總經(jīng)理由公司董事會來決定，主要是負(fù)責(zé)經(jīng)營管理等方面的工作。完善內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，發(fā)揮董事會決定作用。由于現(xiàn)在董事會存在題，改善內(nèi)部控制環(huán)境是非常有必要的。所以，應(yīng)積極加強(qiáng)董事會建設(shè)，提供一個(gè)核心的位置。關(guān)鍵是完善監(jiān)事會制度，董事會的運(yùn)行工作板可以依賴。目前，很多企業(yè)都意識到問題的嚴(yán)重性，根據(jù)其自身特點(diǎn)，完善其董事會制度規(guī)制不同程度，保證董事會的決策科學(xué)。
3.完善內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的具體規(guī)定
實(shí)施內(nèi)部控制的重要性評價(jià)報(bào)告是電力企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，電力企業(yè)是為了確保提前重要控制弱點(diǎn)的主要依據(jù)?？梢詮漠咇R威和其他公司的內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的實(shí)踐中學(xué)習(xí)，在高級管理小組的內(nèi)部結(jié)構(gòu)形成的單位，檢查和定期的步驟和電力企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)方案的評價(jià)。電力企業(yè)可以對注冊會計(jì)師協(xié)會聘請外部中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的年度報(bào)告的有效性，以及主要的控制缺陷的評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)了必要的改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的電力企業(yè)的制備和報(bào)告的質(zhì)量，以減少金融風(fēng)險(xiǎn)。具體規(guī)定明確內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，由于目前對電力企業(yè)的內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告給當(dāng)局沒有具體的規(guī)定，稱其響應(yīng)的具體規(guī)定。
4.提高內(nèi)部控制評價(jià)從業(yè)人員的自身素質(zhì)
（一）內(nèi)部控制意識淡薄
改革開放30多年來，我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展取得了巨大的成績，也推動了酒店企業(yè)的蓬勃興起，但是在我國很多的酒店企業(yè)中的管理者的管理意識并沒有適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而轉(zhuǎn)變，甚至有的酒店管理者的意識還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，從而導(dǎo)致對酒店內(nèi)部控制的認(rèn)識存在滯后。酒店管理者總是希望有更多的消費(fèi)者來消費(fèi)，對酒店的會計(jì)信息數(shù)據(jù)以及相關(guān)的規(guī)章制度，往往沒有足夠的重視，認(rèn)為對酒店的運(yùn)營管理和利潤的最大化并沒有太大的影響，這可能是酒店的管理者在短期內(nèi)根本看不到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對酒店利潤所產(chǎn)生的積極影響。如果酒店企業(yè)的管理者疏忽了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，長期會降低酒店的管理效率，不利于酒店在未來的市場競爭。現(xiàn)今我國絕大部分的大型酒店都設(shè)置了會計(jì)財(cái)務(wù)崗位，財(cái)務(wù)人員一般都具有比較的專業(yè)的會計(jì)財(cái)務(wù)知識，但是缺乏對酒店運(yùn)營的一些基本認(rèn)識，關(guān)于酒店的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理解的少之甚少。財(cái)務(wù)工作人員在會計(jì)核算中往往比較具有較大的隨意性，也不太注重實(shí)務(wù)操作，甚至不按規(guī)章制度工作，造成業(yè)務(wù)上的混亂、權(quán)責(zé)不明，有可能致使逆向行為，會計(jì)失真的可能性增大，直接造成酒店的收入流失。
（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度薄弱
酒店是一個(gè)綜合服務(wù)型的企業(yè)，一般涉及到的業(yè)務(wù)種類繁多，以及每個(gè)消費(fèi)者的消費(fèi)需求有著很大的差異，其本身所具有的復(fù)雜特性，就要財(cái)務(wù)部門的工作人員提升工作效率，增強(qiáng)其執(zhí)行程度，財(cái)務(wù)核算做到細(xì)致化、規(guī)范化、科學(xué)化。而在我國酒店的實(shí)際管理活動中，財(cái)務(wù)人員對酒店的財(cái)務(wù)工作的理解性有著很大的不同，工作標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同，那么職責(zé)分工就有可能很模糊，崗位設(shè)置不搭配，往往會使得內(nèi)部財(cái)務(wù)控制執(zhí)行力并沒有得到很強(qiáng)的落實(shí)，這樣就會在酒店內(nèi)部控制管理中，有可能會發(fā)生、弄虛作假，造成酒店資產(chǎn)的不安全性和財(cái)務(wù)會計(jì)信心失真。有的酒店內(nèi)部財(cái)務(wù)控制崗位并沒有遵循相關(guān)的制度設(shè)計(jì)安排，形同虛設(shè)，內(nèi)部控制人員的素質(zhì)也很低下，以及缺乏相關(guān)的獎懲機(jī)制，這些都會促使酒店的內(nèi)部控制執(zhí)行力度產(chǎn)生薄弱。
（三）內(nèi)部控制體系不完善
酒店企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制最主要的目標(biāo)就是確保酒店的資產(chǎn)完整，以及利潤最大化的實(shí)現(xiàn)。作為酒店的管理者和財(cái)務(wù)工作人員對其內(nèi)部控制體系認(rèn)識的缺乏，使得內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系不完善、不健全。比如，有一些酒店的財(cái)務(wù)人員并不是遵循相關(guān)的會計(jì)章程，就隨意地登記固定資產(chǎn)，不完善的相關(guān)資產(chǎn)保管明細(xì)賬和資產(chǎn)管理卡片，這樣就會對酒店資產(chǎn)安全性造成了很大的影響。而我國酒店企業(yè)的日常收入主要是通過單據(jù)控制的方法，倘若單據(jù)憑證的設(shè)計(jì)不夠合理或者任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，整個(gè)收入的內(nèi)部控制就會出現(xiàn)偏差容易造成跑單、走單、漏單的不良行為的發(fā)生，有可能出現(xiàn)工作人員之間的相互勾結(jié)，共同舞弊，給酒店的收入造成了很大的負(fù)面影響，這種內(nèi)部控制體系就變?yōu)槿缤撛O(shè)，走過場。另外，在我國酒店企業(yè)的日常經(jīng)營中，有一部分的管理者和財(cái)務(wù)工作人員往往會忽視內(nèi)部稽核制度，諸如對酒店日常所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支活動是否按現(xiàn)有的規(guī)章制度來實(shí)施，并且缺乏相關(guān)的第三方監(jiān)督；各個(gè)計(jì)劃指標(biāo)與環(huán)節(jié)是否具有相互的連接程度；對酒店的財(cái)務(wù)報(bào)告缺失相關(guān)的審核，以及不能很好地表達(dá)其他部門員工的訴求與建議；對酒店的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的變動情況比較隱蔽，操作性不透明等，這些由于忽視了內(nèi)部稽核制度而容易導(dǎo)致的財(cái)務(wù)操作上的不規(guī)范，使得進(jìn)一步將加深財(cái)務(wù)信息失真，以及遇到的不確定風(fēng)險(xiǎn)加大。
（四）內(nèi)部控制硬件設(shè)施滯后
由于酒店行業(yè)本身所具有的特殊性，經(jīng)營范圍涉及較廣，結(jié)賬方式和客戶群體也都是截然不同的，以及管理流程相對復(fù)雜性，這就需要在客觀上要求酒店能夠及時(shí)地更新其硬件設(shè)施。但是我國大部分酒店很少關(guān)注酒店的硬件設(shè)施，也不會在這方面花費(fèi)足夠的資金支持，總是更多關(guān)注酒店在一定會期內(nèi)所獲得的利潤大小。比如有一些酒店的收銀系統(tǒng)仍舊滯后，甚至有的還是人工結(jié)賬，或者是缺乏相應(yīng)的控制軟件系統(tǒng)，無法適應(yīng)酒店復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動，就會間接地致使采購的原材料產(chǎn)品的結(jié)算都具有一到兩個(gè)人完成，易形成滴、跑、漏、走等行為的發(fā)生。
二、酒店企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)化對策
（一）重視內(nèi)部控制的認(rèn)識
在酒店的經(jīng)營活動中，酒店的管理者和財(cái)務(wù)工作人員已經(jīng)逐漸認(rèn)識到其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性，但是在實(shí)際管理中，管理者仍然不太重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，強(qiáng)調(diào)酒店要開展多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，努力地追求酒店利潤最大化，沒有協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其發(fā)展管理的關(guān)系。所以酒店管理者要在未來的市場中處于核心的競爭地位，站穩(wěn)腳跟，就需要加強(qiáng)對酒店內(nèi)部控制的重視，提高其意識，是保護(hù)酒店資產(chǎn)的完整性、安全性，提升財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性，減少失真性發(fā)生的可能，間接地維護(hù)酒店股東的合法權(quán)益，同時(shí)還能規(guī)范酒店的經(jīng)營管理流程。一方面，酒店的管理者和財(cái)務(wù)工作人員要及時(shí)轉(zhuǎn)變和更新發(fā)展觀念，與我國市場經(jīng)濟(jì)的調(diào)結(jié)構(gòu)政策相適應(yīng)，對其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要有充分的認(rèn)識，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的知識，讓自身的知識水平不斷提高與深化。在工作實(shí)踐中，正確處理好經(jīng)濟(jì)效益與內(nèi)部控制的關(guān)系，使得內(nèi)部控制機(jī)制成為提升酒店經(jīng)濟(jì)效益的有力助推器。另一方面，酒店的管理者不僅在提高自身的內(nèi)部控制意識，還要引導(dǎo)酒店其他部門員工的內(nèi)控意識，并在酒店內(nèi)積極宣揚(yáng)和提倡內(nèi)部控制文化，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，讓全體員工保護(hù)內(nèi)部控制會計(jì)信息。
（二）落實(shí)內(nèi)部控制的執(zhí)行力要求
當(dāng)酒店的管理者和其他部門的工作人員對其內(nèi)部控制的意識有了足夠的重視，接下來就是要落實(shí)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。在實(shí)際工作中，提升酒店內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，這就需要酒店各個(gè)職能部門的協(xié)調(diào)配合，其中最為關(guān)鍵的就是酒店內(nèi)部考核制度。作為酒店的管理者需要對員工的考核制度納入到內(nèi)部控制的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)中，對及時(shí)改進(jìn)在執(zhí)行中國所遇到的會計(jì)財(cái)務(wù)問題有著指導(dǎo)性作用。例如，核查酒店每天的業(yè)務(wù)收入；營業(yè)收入是否按照規(guī)范的操作以及如實(shí)上繳到財(cái)務(wù)部門；對原始憑證單據(jù)的審核且更改業(yè)務(wù)項(xiàng)目需要遵守管理者的簽字制度等。另外，酒店的管理者對那些在實(shí)際工作中執(zhí)行力度很強(qiáng)的個(gè)人或者部門要給予一定的表揚(yáng)或者是獎勵(lì)，并且在酒店內(nèi)部大力的宣傳，成為其他員工的正面教材和學(xué)習(xí)榜樣，并起到示范的作用。對于那些執(zhí)行不力的或者隨意的個(gè)人或相關(guān)部門要給予通報(bào)批評，加大懲罰力度，做到獎懲分明，把其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行要求徹底落實(shí)好，來提升其內(nèi)部控制的執(zhí)行力。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)
第一，酒店企業(yè)餐飲收入是主要的收入來源，收入控制環(huán)節(jié)關(guān)鍵是要明確其收入。無論是酒店的記賬聯(lián)、入廚聯(lián)等單據(jù)憑證，需要統(tǒng)一交給財(cái)務(wù)部門的工作人員審核，檢查兩聯(lián)之間的業(yè)務(wù)項(xiàng)目是否一致，以及對消費(fèi)者的收費(fèi)情況，對于出現(xiàn)偏差等不合理的情況，應(yīng)該要明確其責(zé)任，并且及時(shí)加以改正，這樣可以防止貪污舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。第二，酒店的管理者和財(cái)務(wù)工作人員需要建立采購成本費(fèi)控制制度，對每一項(xiàng)的采購原材料、輔料、烹飪分量等等都需要進(jìn)行登記備案。財(cái)務(wù)工作人員對這些成本核算，控制采購成本，做到盡量節(jié)省采購資金。財(cái)務(wù)人員在確保采購產(chǎn)品的質(zhì)量前提下，還需要定期地對采購原材料進(jìn)行市場價(jià)格咨詢、預(yù)測、貨比三家，降低采購人員和原材料供貨商相互勾結(jié)以及瞞報(bào)價(jià)格的現(xiàn)象發(fā)生。第三，在我國現(xiàn)階段的酒店管理中，需要引入全面的內(nèi)部預(yù)算控制制度，可以使酒店的經(jīng)營效益采用資金的形式控制，把整個(gè)目標(biāo)分配到各個(gè)部門或者個(gè)人的小目標(biāo)，這樣能夠約束到微觀主體的作用，以及有助于實(shí)現(xiàn)總體的經(jīng)濟(jì)效益。例如，當(dāng)酒店的收入水平變化時(shí)，預(yù)算控制可以根據(jù)收入水平的變化做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，具有相當(dāng)?shù)撵`活性和伸縮性。如果其他部門的人員在工作中遇到的困難，可以及時(shí)向財(cái)務(wù)部門進(jìn)行反映，由財(cái)務(wù)部門將進(jìn)行執(zhí)行，來得到有效的解決；同時(shí)定期將財(cái)務(wù)實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)測數(shù)據(jù)進(jìn)行相比較，找出其中的差距，分析其原因，做到心中有數(shù)，使得財(cái)務(wù)預(yù)算得到很好的控制。第四，對酒店的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，二者應(yīng)該有效地結(jié)合起來，對酒店的各項(xiàng)收入和成本支出的全過程都要有監(jiān)督機(jī)制的存在，貫穿到酒店的整個(gè)經(jīng)營活動中，形成監(jiān)督和評價(jià)報(bào)告，對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)所存在的問題，做到及時(shí)地修改，有助于酒店的長遠(yuǎn)發(fā)展。
（四）提升內(nèi)部控制的軟硬件自動化設(shè)施
