時(shí)間：2022-08-11 03:59:17
序論：在您撰寫(xiě)費(fèi)用預(yù)算論文時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
(一)確定費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)。確定費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)是指在企業(yè)目標(biāo)框架下，確定企業(yè)發(fā)展的年度目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的整體費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行設(shè)定，進(jìn)一步分解、明確各個(gè)部門(mén)的年度以及月度預(yù)算目標(biāo)。
(二)編制費(fèi)用預(yù)算。主要包括費(fèi)用預(yù)算編制程序和預(yù)算編制方法。費(fèi)用預(yù)算編制程序主要有自上而下、自下而上、上下結(jié)合三種類(lèi)型。預(yù)算編制方法按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征，可分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算。按預(yù)算期的時(shí)間特征分為定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。
(三)費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行與控制。費(fèi)用預(yù)算控制與費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行是密切相關(guān)的，對(duì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的控制可從授權(quán)控制、反饋控制和調(diào)整控制等方面進(jìn)行。
(四)費(fèi)用預(yù)算差異分析與調(diào)整。費(fèi)用預(yù)算差異分析是企業(yè)將費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況與其標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)來(lái)對(duì)比分析，從而確定差異值并分析其產(chǎn)生原因。費(fèi)用預(yù)算調(diào)整是經(jīng)審批的費(fèi)用預(yù)算在執(zhí)行中因特殊情況而改變?cè)M(fèi)用預(yù)算安排而導(dǎo)致原審批費(fèi)用預(yù)算總額失衡。
(五)費(fèi)用預(yù)算考評(píng)。費(fèi)用預(yù)算考評(píng)指企業(yè)對(duì)費(fèi)用預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程和實(shí)際效果的考核和評(píng)價(jià)。費(fèi)用預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)相互聯(lián)系、密不可分。
二、費(fèi)用預(yù)算管理制度的特點(diǎn)
(一)費(fèi)用預(yù)算管理制度的優(yōu)勢(shì)。費(fèi)用預(yù)算具有以下優(yōu)點(diǎn):
1、能夠推動(dòng)企業(yè)制定公司發(fā)展戰(zhàn)略的制定，明確企業(yè)近期發(fā)展目標(biāo)。費(fèi)用預(yù)算本身就是對(duì)企業(yè)某一階段的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用的一種預(yù)期。費(fèi)用預(yù)算管理主要基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、成本控制和現(xiàn)金收支的預(yù)測(cè)，而編制出企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算，并根據(jù)預(yù)測(cè)出的費(fèi)用預(yù)算為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制定可行的發(fā)展戰(zhàn)略。
2、能夠改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，并能優(yōu)化企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用資源配置。費(fèi)用預(yù)算管理作為企業(yè)預(yù)算管理的重要形式，始終立足于全面改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。費(fèi)用預(yù)算管理講究聯(lián)合管理與聯(lián)合行動(dòng)，能優(yōu)化企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用資源配置，提高了企業(yè)管理效率，提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。
3、有利于強(qiáng)化公司員工責(zé)任意識(shí)，做到權(quán)、責(zé)、利分明。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，只有公司員工的責(zé)任意識(shí)強(qiáng)，員工之間權(quán)、責(zé)、利分明，才能提高費(fèi)用預(yù)算效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算最終目標(biāo)的有利保證。
4、能夠根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況做出判斷，從而使企業(yè)業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)化。以費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃作為考核標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)費(fèi)用核算提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況做出判斷，落實(shí)責(zé)任歸屬，有利于考核的準(zhǔn)確、客觀的實(shí)現(xiàn)，從而使企業(yè)業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)化。
5、有利于培養(yǎng)員工的預(yù)算意識(shí)，從而促使預(yù)算管理變成一種科學(xué)的管理工具。
(二)費(fèi)用預(yù)算管理制度的劣勢(shì)。費(fèi)用預(yù)算管理也有其局限性，費(fèi)用預(yù)算是在預(yù)算期前經(jīng)編制而獲得通過(guò)的，環(huán)境變化會(huì)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行效果產(chǎn)生很大的影響。盡管費(fèi)用預(yù)算管理制度在企業(yè)的管理過(guò)程中有著很重要的地位，但它還是不能替代企業(yè)管理的全部職能。主要有以下幾點(diǎn)弊端:
1、不能真正保證費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行與控制。費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行和控制是費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的重中之重。有時(shí)即使費(fèi)用預(yù)算的編制符合科學(xué)，也很合理，但是若沒(méi)有強(qiáng)有力的執(zhí)行和控制措施加以保證，就難以實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)。主要的原因費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行力度不夠、費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)分解細(xì)化度不高以及費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的審批流程不規(guī)范。
2、費(fèi)用預(yù)算管理涉及范圍太廣，內(nèi)容太深。費(fèi)用預(yù)算管理的內(nèi)容往往全面的滲透到企業(yè)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)與過(guò)程當(dāng)中，往往具有內(nèi)涵深、范圍廣的特點(diǎn)，這就導(dǎo)致很多企業(yè)難以掌握其要點(diǎn)。
3、費(fèi)用預(yù)算管理允許全民參與管理，層次太多、鏈條過(guò)長(zhǎng)。費(fèi)用預(yù)算與企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)直接相關(guān)，這就要求企業(yè)的全體員工來(lái)共同參與，所以費(fèi)用預(yù)算管理是一種全民參與的管理。其次，企業(yè)組織架構(gòu)的多層性以及鏈性結(jié)構(gòu)也導(dǎo)致了費(fèi)用預(yù)算管理的多層性以及鏈條性。這就導(dǎo)致了不是高級(jí)管理層和財(cái)務(wù)人員的組織和推動(dòng)就可以做好費(fèi)用預(yù)算管理，而是需要企業(yè)的全體員工來(lái)共同積極地參與導(dǎo)致其過(guò)程的復(fù)雜性。
4、費(fèi)用預(yù)算管理屬于全過(guò)程監(jiān)控，過(guò)程長(zhǎng)、監(jiān)控難。費(fèi)用預(yù)算監(jiān)控不單單只是對(duì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行這一個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)控，同時(shí)還有對(duì)預(yù)算其他環(huán)節(jié)的監(jiān)控。這個(gè)監(jiān)控的過(guò)程往往過(guò)長(zhǎng)，而監(jiān)控的主體與客體也都比較復(fù)雜，所以控制起來(lái)難度也較大。
國(guó)內(nèi)的學(xué)者對(duì)期間費(fèi)用的預(yù)算管理的研究主要還是從翻譯國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家學(xué)者文獻(xiàn)研究開(kāi)始興起的，慢慢的結(jié)合我國(guó)特殊的國(guó)情，發(fā)表了一系列能夠切實(shí)應(yīng)用于我國(guó)國(guó)有企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中的與期間費(fèi)用預(yù)算管理相關(guān)的文獻(xiàn)。像陳見(jiàn)麗、李立群、田小彥等學(xué)者在此方面走在前列，他們普遍認(rèn)為，國(guó)有企業(yè)的期間預(yù)算管理存在很大的問(wèn)題。主要體現(xiàn)在，期間費(fèi)用的預(yù)算管理由部門(mén)包辦，并且企業(yè)期間費(fèi)用的預(yù)算管理制度的制定脫離了企業(yè)的實(shí)際，執(zhí)行不嚴(yán)等等。他們也在各自研究文獻(xiàn)中，對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)建立健全科學(xué)的期間費(fèi)用預(yù)算管理體制提出了自己見(jiàn)解。
二、期間費(fèi)用預(yù)算控制概述
（一）期間費(fèi)用的含義
企業(yè)中所說(shuō)的期間費(fèi)用通常是指一些企業(yè)為了開(kāi)展各項(xiàng)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的支出，這一類(lèi)的支出通常與企業(yè)營(yíng)業(yè)的期間相互聯(lián)系，一般不能直接計(jì)入到企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或者提供的勞務(wù)成本當(dāng)中去，通常在費(fèi)用發(fā)生期中直接抵消企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（二）期間費(fèi)用的特點(diǎn)
前文提到期間費(fèi)用是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的，期間費(fèi)用是企業(yè)這類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠進(jìn)行的資源性要素，也是這類(lèi)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)貨幣量化的直觀反映。這些性質(zhì)決定期間費(fèi)用的特點(diǎn)：1.期間費(fèi)用涉及企業(yè)眾多的部門(mén)和人員舉例說(shuō)明，某企業(yè)因負(fù)債融資向銀行借貸的短期借款發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，就難以歸類(lèi)到某一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)或者人員，而且跨期一整個(gè)會(huì)計(jì)期間。2.期間費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目種類(lèi)繁多期間費(fèi)用大體上主要包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。但各類(lèi)間接費(fèi)用項(xiàng)目下還有次一級(jí)的項(xiàng)目，比如說(shuō)銷(xiāo)售部門(mén)的水電費(fèi)、銷(xiāo)售部門(mén)人員的工資等等都可以歸類(lèi)為銷(xiāo)售費(fèi)用。3.期間費(fèi)用支出頻繁、零散期間費(fèi)用往往沒(méi)有固定的支出項(xiàng)目，也沒(méi)有固定的發(fā)生規(guī)律可循。比如：領(lǐng)導(dǎo)層的會(huì)晤開(kāi)辦費(fèi)、差旅費(fèi)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用中；借款利息在到期發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。4.期間費(fèi)用的支出與業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃目標(biāo)結(jié)果不具有一致性這里就涉及到一個(gè)費(fèi)用與成本的概念區(qū)別問(wèn)題，一般來(lái)說(shuō)成本對(duì)應(yīng)了業(yè)務(wù)活動(dòng)的成果。比如原材料經(jīng)過(guò)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)可以轉(zhuǎn)變?yōu)榇尕?，能夠在以后為企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)利益，而費(fèi)用的支出則并不一定就會(huì)達(dá)到預(yù)期的效用或者說(shuō)并不一定會(huì)帶來(lái)效益。5.期間費(fèi)用的一些支出項(xiàng)目具有剛性企業(yè)在開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，不可避免的會(huì)涉及到有些期間費(fèi)用的支出，這具有剛性，是不可被抵減和避免的。比如，在企業(yè)成立融資過(guò)程中，不可避免的會(huì)涉及到借款利息的問(wèn)題。
（三）期間費(fèi)用的類(lèi)別
從企業(yè)期間費(fèi)用發(fā)生的原因角度來(lái)分類(lèi)，可以將企業(yè)期間費(fèi)用分為約束性期間費(fèi)用和酌量性期間費(fèi)用兩大類(lèi)。1.約束性期間費(fèi)用這類(lèi)期間費(fèi)用主要是指那些企業(yè)擁有的資產(chǎn)和基本員工所產(chǎn)生的費(fèi)用。比如，固定資產(chǎn)折舊、財(cái)產(chǎn)稅、保險(xiǎn)費(fèi)以及社保費(fèi)等等。2.酌量性期間費(fèi)用這一類(lèi)期間費(fèi)用也稱(chēng)作管理變動(dòng)費(fèi)用。主要是指由企業(yè)各種決策、經(jīng)營(yíng)和管理日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用。這一類(lèi)期間費(fèi)用的投入與產(chǎn)出之間沒(méi)有明確的因果關(guān)系，而是由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理行為而產(chǎn)生的。比如，廣告費(fèi)、員工培訓(xùn)費(fèi)用、辦公費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用以及差旅費(fèi)用等。采用期間費(fèi)用的形成因素進(jìn)行分類(lèi)，將期間費(fèi)用分為約束性和酌量性兩類(lèi)，對(duì)企業(yè)預(yù)算控制行為非常重要，針對(duì)不同性質(zhì)的期間費(fèi)用采用不同的預(yù)算控制方法，能夠使得企業(yè)預(yù)算管理工作變得簡(jiǎn)潔，從而更加科學(xué)有效。
（四）預(yù)算管理及其意義
1.預(yù)算管理的含義企業(yè)日常管理活動(dòng)中的預(yù)算控制指的是糾偏，也就是按照預(yù)先制定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，并且在執(zhí)行過(guò)程中依照既定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)糾正所發(fā)生的偏差，以此來(lái)確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通常，預(yù)算管理分為事前、事中和事后三個(gè)過(guò)程。其中最為關(guān)鍵的節(jié)點(diǎn)是在事中的控制。2.預(yù)算管理的意義期間費(fèi)用的預(yù)算控制在企業(yè)預(yù)算管理中占有舉足輕重的位置，若能夠合理的、科學(xué)的實(shí)行企業(yè)期間費(fèi)用的預(yù)算管理能夠十分有效的實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)期間費(fèi)用支出，增加企業(yè)盈利的目的。
三、國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析
目前來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)在期間費(fèi)用的預(yù)算管理方面的工作開(kāi)展存在較大的缺陷，亟需提高改進(jìn)，以保證國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下保持足夠的競(jìng)爭(zhēng)力。結(jié)合國(guó)內(nèi)的一些相關(guān)的文獻(xiàn)以及企業(yè)實(shí)際數(shù)據(jù)資料，國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用的預(yù)算管理主要存在以下幾方面的問(wèn)題：
（一）部門(mén)包辦
目前，一般的國(guó)有企業(yè)通常將企業(yè)的期間費(fèi)用預(yù)算管理工作責(zé)任全權(quán)交給企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)操作。將企業(yè)的期間費(fèi)用的預(yù)算管理工作交由財(cái)務(wù)部門(mén)一手操辦的不良后果在于，單一部門(mén)的預(yù)算管理工作難以全面到覆蓋整個(gè)企業(yè)層面，通常在其他部門(mén)的實(shí)行過(guò)程中會(huì)受到一些排斥和阻礙，使得編制出來(lái)的預(yù)算管理制度不夠完善，也會(huì)難以得到有效的執(zhí)行。
（二）既定的制度政策得不到嚴(yán)格的執(zhí)行
企業(yè)的期間費(fèi)用的預(yù)算管理想要達(dá)到預(yù)期的良好效果，不僅僅需要制定科學(xué)合理的預(yù)算管理政策，而且還需要各部門(mén)能夠妥善的遵照?qǐng)?zhí)行。然而從實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)的大多數(shù)國(guó)有企業(yè)還存在著執(zhí)行不力的情況。究其根本原因還是企業(yè)管理層沒(méi)有做好表率的作用，對(duì)于企業(yè)期間費(fèi)用的預(yù)算管理沒(méi)有予以足夠的重視，另外財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)的權(quán)責(zé)部門(mén)也缺乏有效的監(jiān)督措施。
（三）預(yù)算制度脫離了企業(yè)的實(shí)際情況
預(yù)算管理中的預(yù)字就注定了其制定的超前性和實(shí)際性。正常來(lái)說(shuō)，企業(yè)的期間費(fèi)用的預(yù)算管理的制定不僅僅依靠往年實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)，而且還需要展望未來(lái)期間的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的趨勢(shì)走向等等。也就是說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)依靠于實(shí)際情況而又高于實(shí)際。但目前的情況是，在企業(yè)制定期間費(fèi)用預(yù)算管理制度的工作當(dāng)中，一些企業(yè)的預(yù)算編制人員并沒(méi)有很好的進(jìn)行深入市場(chǎng)的調(diào)查，僅僅依靠主觀上的或者是往年的老經(jīng)驗(yàn)老觀點(diǎn)辦事情，與企業(yè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)相脫離。
四、建設(shè)我國(guó)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理體制
（一）完善企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理制度
完善的企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理制度是企業(yè)在執(zhí)行期間費(fèi)用預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)。科學(xué)完善的制度是基礎(chǔ)。建立完善、合理及科學(xué)的期間費(fèi)用預(yù)算管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必然要求。完善的企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理制度應(yīng)當(dāng)包含：制定預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)。
（二）以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)位導(dǎo)向
現(xiàn)代企業(yè)的宗旨和核心目標(biāo)就是增加企業(yè)價(jià)值，使得企業(yè)盈利。期間費(fèi)用的支出與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入息息相關(guān)。因此，在編制期間費(fèi)用預(yù)算約束之前，首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史情況摸清楚基本的預(yù)算量是多少，此外需要根據(jù)市場(chǎng)未來(lái)的走向趨勢(shì)對(duì)預(yù)算約束進(jìn)行進(jìn)一步的完善。另外，企業(yè)的期間費(fèi)用預(yù)算約束還應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，按照適度從緊的原則，在實(shí)際需求和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)之間找到平衡。
（三）重視期間費(fèi)用預(yù)算管理期中的工作
[關(guān)鍵詞]合同;道橋工程費(fèi);控制
一、熟悉合同
合同文件包括合同協(xié)議書(shū),中標(biāo)通知書(shū),投標(biāo)書(shū)問(wèn)題澄清,投標(biāo)文件,合同專(zhuān)用條款,合同通用條款,招標(biāo)文件、補(bǔ)遺書(shū)、標(biāo)前會(huì)會(huì)議紀(jì)要及問(wèn)題答復(fù),技術(shù)規(guī)范,圖紙,已報(bào)價(jià)的工程量清單,組成合同的其他文件。監(jiān)理工程師在工作之前就應(yīng)該熟悉合同,并做到:
1.熟悉合同專(zhuān)用條款、通用條款、投標(biāo)書(shū)問(wèn)題澄清記錄、標(biāo)前會(huì)議紀(jì)要等,明確業(yè)主及承包商各自的義務(wù)、責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn),制定出確認(rèn)補(bǔ)償事件的程序、具體要求及對(duì)這類(lèi)事件的支付。
2.明確從投資的角度履行合同應(yīng)該做的全部事前工作,如測(cè)量新路面的原始地面標(biāo)高,清點(diǎn)新路范圍內(nèi)的樹(shù)木及電線桿的數(shù)量等等。
3.對(duì)合同中自相矛盾之處要能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。如在本合同中,技術(shù)規(guī)范要求支座鋼板包含在支座中計(jì)量,而工程量清單中卻要求支座鋼板單獨(dú)計(jì)量這種重復(fù)計(jì)量情況必須加以澄清。
4.明確新增單價(jià)的計(jì)量原則。在審核本工程的新增單價(jià)時(shí),我們的依據(jù)是:(1)合同標(biāo)書(shū)問(wèn)題要澄清(承包商承諾按相應(yīng)章節(jié)項(xiàng)目單價(jià)及報(bào)價(jià)下浮率下浮)。(2)合同專(zhuān)用條款(按定額計(jì)算)。(3)合同的工程量清單(稅金單獨(dú)計(jì)量)。
5.熟悉招標(biāo)文件中技術(shù)規(guī)范部分,明確各分部工程的計(jì)量項(xiàng)目及每一項(xiàng)工程量的計(jì)量方法。如依據(jù)招標(biāo)文件中規(guī)定,支座墊石應(yīng)包括在支座計(jì)量中,顯然承包商把它作為新增項(xiàng)目重新報(bào)價(jià),這是不符合合同條款的。又如,承包商在進(jìn)度付款申請(qǐng)中,排水管的工程量以檢查井之間的距離計(jì)算,而文件中明確說(shuō)明檢查井內(nèi)側(cè)墻面之間的距離計(jì)算,即其工程量應(yīng)扣除檢查井的內(nèi)徑長(zhǎng)度。再如:承臺(tái)挖方工程量的計(jì)量,文件規(guī)定按原地面標(biāo)高不放坡垂直挖到承臺(tái)底計(jì)算長(zhǎng)方體,而承包商則按設(shè)計(jì)后路面標(biāo)高放坡挖到承臺(tái)底計(jì)量臺(tái)體工程量,顯然這又是不符合合同規(guī)定。
二、謹(jǐn)慎地審批施工組織設(shè)計(jì)及施工計(jì)劃
可以說(shuō),承包商是依據(jù)審批的施工組織設(shè)計(jì)及施工計(jì)劃來(lái)安排施工并據(jù)此取得其合同價(jià)款的。如果監(jiān)理工程師同意其這樣施工,則在按此種施工組織設(shè)計(jì)及施工計(jì)劃進(jìn)行的施工過(guò)程中,就要求業(yè)主能及時(shí)履行義務(wù),否則就會(huì)引起承包商的索賠。如承包商在安排工期時(shí)前緊后松,考慮到業(yè)主可能不能及時(shí)解決拆遷問(wèn)題,承包商可能提出索賠工期并為保證工期而提出后序工作的趕工費(fèi)。所以我們?cè)趯徟鷷r(shí)指出應(yīng)采用合理工期,并盡可能先把應(yīng)做的工作完成好,同時(shí)依據(jù)關(guān)鍵線路及合理工期,倒排工期以確定業(yè)主應(yīng)履行義務(wù)的期限,并說(shuō)明承包商可能提出的所有索賠。又如施工單位在組織樁基施工時(shí),看到樁基位置上有大量拆遷問(wèn)題沒(méi)有解決,因而不管樁的長(zhǎng)短,一律采用重錘樁機(jī)(合同以樁長(zhǎng)計(jì)算綜合單價(jià)),且在施工組織計(jì)中寫(xiě)明是用兩臺(tái)樁機(jī)按樁號(hào)順序施工。監(jiān)理如果同意這個(gè)施工組織設(shè)計(jì)及計(jì)劃安排,則在以后工作中必然引起承包商對(duì)如下幾個(gè)問(wèn)題的索賠:因不可能按順序施工而發(fā)生機(jī)械場(chǎng)內(nèi)不合理的二次運(yùn)輸,最后不得不多進(jìn)樁機(jī)來(lái)加快進(jìn)度,從而產(chǎn)生“不合理”的樁機(jī)進(jìn)出場(chǎng)費(fèi),樁機(jī)一多管理費(fèi)又增加;因電表負(fù)荷增大而產(chǎn)生電表增容費(fèi);因泥漿池的使用率低而使其制作費(fèi)提高;因拆遷而產(chǎn)生的施工機(jī)械停工損耗費(fèi),及考慮到此綜合單價(jià)可能還會(huì)因?yàn)楣こ塘孔兏^(guò)大(超過(guò)15%),而引起單價(jià)調(diào)整,等等。據(jù)此,我們從保證安全施工的前提下,提出20米以下的樁可改用人工挖孔。這樣就防止鉆孔樁因地質(zhì)復(fù)雜而使樁抗?jié)B較大浪費(fèi)混凝土及機(jī)械施工成本過(guò)高的缺點(diǎn),這既不損害承包商的利益,卻維護(hù)了業(yè)主的利益,為國(guó)家節(jié)約了一大筆物質(zhì)財(cái)富。通過(guò)成本分析,就此一項(xiàng)即為業(yè)主節(jié)約50多萬(wàn)元,節(jié)約混凝土400多立方。
三、優(yōu)化方案
優(yōu)化方案如同向海綿取水,只要去擠總是有會(huì)有的。如在本工程中,我們監(jiān)理了幾個(gè)標(biāo)段,其中有的標(biāo)段有多余土方,有的標(biāo)段又要向外取土,覺(jué)察到此點(diǎn)后,我們向業(yè)主建議由監(jiān)理把握,讓該路上的土方能自我消化;又如依據(jù)原設(shè)計(jì)要求打掉一段舊渠箱改做新渠箱,后來(lái)我們?cè)诂F(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn),舊渠箱沒(méi)有受到什么破壞,外觀良好,且能滿足使用要求,我們建議進(jìn)行質(zhì)量論證,后來(lái)設(shè)計(jì)變更成為接順舊渠箱。
四、完善圖紙
提供完善的圖紙是業(yè)主的責(zé)任,可實(shí)際上常出現(xiàn)圖紙不完善的情況,對(duì)于不完善的圖紙發(fā)現(xiàn)越早,業(yè)主損失越小。就拿我們監(jiān)理的這座高架來(lái)說(shuō),它中間三跨僅是縱向箱梁設(shè)計(jì)有85米的預(yù)應(yīng)力,其翼板(并無(wú)預(yù)應(yīng)力存在)與普通箱梁翼板形狀尺寸無(wú)差別,可在圖紙會(huì)審時(shí)我們發(fā)現(xiàn)其鋼筋用量卻相差四倍,在我們提出后,設(shè)計(jì)人員及時(shí)做出變更。如果鋼筋已全部安裝之后發(fā)現(xiàn),則業(yè)主無(wú)疑要為它所提供的這種圖紙付出代價(jià)。同樣在這座橋中,原設(shè)計(jì)中橋引道的排水沒(méi)有接入道路排水,幸好在路面施工前我們把問(wèn)題提出。
五、掌握好進(jìn)度、質(zhì)量、投資的最佳切合點(diǎn)
在保證總工期的條件下,我們盡力為關(guān)鍵線路上的每一道工序提供合理工期,并提醒業(yè)主對(duì)拆遷付款等事項(xiàng)及時(shí)履行義務(wù)。若業(yè)主有片面要求,我們就站在專(zhuān)家的角度提出意見(jiàn)。如有一次,業(yè)主強(qiáng)調(diào)趕工期,而要求先通半幅路面,可是這半幅路面存在較多地下拆遷問(wèn)題,若做臨時(shí)路面,將引起大量浪費(fèi),而且此時(shí)又是雨季,要不影響質(zhì)量,必然要增加大量的投資。這時(shí)我們把可能造成的浪費(fèi)用向業(yè)主反映,業(yè)主經(jīng)過(guò)權(quán)衡,最后還是決定取消先通半副路的要求。
六、補(bǔ)償事件要計(jì)量準(zhǔn)確
補(bǔ)償事件發(fā)生后,計(jì)量易產(chǎn)生偏差。為了使計(jì)量準(zhǔn)確合理,我們盡可能用具體的原始尺寸,如長(zhǎng)、寬、高,避免使用面積、體積等模糊數(shù)據(jù),并要求附上形象直觀的大樣圖。在情況允許時(shí)要求業(yè)主參與,一起確定工程量,力爭(zhēng)做到公開(kāi)透明。在可能條件下,還采用事后抽檢,如土方換填后,抽一兩點(diǎn)下挖,以復(fù)核其換填深度。
（一）成本費(fèi)用預(yù)算管理未實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利三者的一致
企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算管理涉及企業(yè)組織各個(gè)層面的利益關(guān)系，企業(yè)在實(shí)施中普遍缺乏較為完善的預(yù)算指標(biāo)體系，容易造成權(quán)、責(zé)、利三者的失衡。在預(yù)算管理過(guò)程中，如果單位過(guò)分依賴(lài)于財(cái)務(wù)部門(mén)歷年支出的數(shù)據(jù)，就會(huì)忽視各部門(mén)依據(jù)年度實(shí)際生產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)劃，因此各個(gè)部門(mén)也會(huì)認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)歷年實(shí)際支出數(shù)據(jù)做出分配的預(yù)算指標(biāo)，也不過(guò)是脫離實(shí)際業(yè)務(wù)計(jì)劃的形式上的預(yù)算，缺少對(duì)單位整體利益的長(zhǎng)期規(guī)劃，也沒(méi)有和各部門(mén)的責(zé)任、利益相結(jié)合，各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)于預(yù)算指標(biāo)是否與生產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)劃相匹配不加關(guān)注，容易讓預(yù)算管理流于形式。
（二）成本費(fèi)用預(yù)算未與實(shí)際業(yè)務(wù)有效接軌
單位預(yù)算是為安全生產(chǎn)服務(wù)的，而生產(chǎn)的業(yè)務(wù)計(jì)劃始終貫穿于預(yù)算管理的全過(guò)程。在企業(yè)現(xiàn)有管理中，預(yù)算編制往往先于生產(chǎn)計(jì)劃，預(yù)算的編制很大程度受歷年預(yù)算執(zhí)行情況的影響，但現(xiàn)有的環(huán)境變化決定了預(yù)算環(huán)境的變化，單靠以基期數(shù)據(jù)編制的預(yù)算很難指導(dǎo)將要開(kāi)展的業(yè)務(wù)。在成本費(fèi)用預(yù)算控制中，由于預(yù)算編制未建立在周密的生產(chǎn)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，控制也很難實(shí)施，考核評(píng)價(jià)自然也就不會(huì)是公正的。
（三）成本費(fèi)用預(yù)算管理手段過(guò)于單一
預(yù)算管理的效果取決于預(yù)算管理的手段。在實(shí)際執(zhí)行中，預(yù)算管理主要通過(guò)成本費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)卡控，往往依賴(lài)于中間審批者的人為操作，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行情況未能進(jìn)行及時(shí)反映，預(yù)算的審批效率較低，這種人工性的管理方式阻礙著預(yù)算對(duì)成本費(fèi)用管理作用的發(fā)揮?，F(xiàn)有預(yù)算管理未能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化和智能化，在一定程度上是因?yàn)轭A(yù)算管理職責(zé)模糊不清，預(yù)算管理脫離實(shí)際和預(yù)算手段的落后，針對(duì)這些問(wèn)題，企業(yè)可通過(guò)以下措施最大限度的發(fā)揮預(yù)算對(duì)成本費(fèi)用管控的作用。
二、企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算管理改進(jìn)措施
（一）健全機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)，強(qiáng)化分工企業(yè)
要健全和強(qiáng)化預(yù)算管理專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)決策、群策群力的結(jié)合和平衡，為實(shí)施有效的預(yù)算管理建立良好的組織保障。在組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)上，要關(guān)注每個(gè)個(gè)體職責(zé)作用的最大程度發(fā)揮，在建立相互協(xié)助機(jī)制上，要重視分工的明確和細(xì)致，每項(xiàng)費(fèi)用都落實(shí)到有關(guān)的責(zé)任部門(mén)。實(shí)行專(zhuān)業(yè)負(fù)責(zé)制、科室負(fù)責(zé)制、科目負(fù)責(zé)制，明確各部門(mén)的職責(zé)，落實(shí)各部門(mén)的分工，例如技術(shù)科按照專(zhuān)業(yè)不同結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際，負(fù)責(zé)編制年度業(yè)務(wù)計(jì)劃，其他部門(mén)圍繞年度業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行費(fèi)用關(guān)聯(lián)，費(fèi)用與預(yù)算科目相對(duì)應(yīng)，如人力勞動(dòng)科負(fù)責(zé)人工費(fèi)預(yù)算的編制，具體包含工資、津貼等與預(yù)算科目相對(duì)應(yīng)的人工費(fèi)用，物資科負(fù)責(zé)材料費(fèi)用的預(yù)算編制，機(jī)械科負(fù)責(zé)機(jī)械費(fèi)用預(yù)算的編制，其他部門(mén)也是如此，做到不交叉不漏項(xiàng)。全面預(yù)算管理作為全員、全過(guò)程的控制，通過(guò)落實(shí)各部門(mén)的責(zé)任，把以往的上級(jí)下達(dá)指標(biāo)數(shù)變?yōu)槠髽I(yè)自己結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際編制預(yù)算，并和各部門(mén)之間分工相聯(lián)系，促使企業(yè)從經(jīng)驗(yàn)的管理走向科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在成本費(fèi)用預(yù)算管理中的作用不容小覷，預(yù)算管理的順利推動(dòng)首先在于領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)的更新轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)部門(mén)可按分工進(jìn)行針對(duì)性的管理技巧培訓(xùn)，尤其是領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算統(tǒng)籌能力的培訓(xùn)。
（二）完善制度，健全考核，賞罰分明
制度是一個(gè)機(jī)制保持活力的保障，也是一個(gè)組織能夠有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，唯一克服個(gè)人色彩過(guò)濃管理的手段就是健全的制度。制度的設(shè)計(jì)要充分符合企業(yè)的職能，要符合企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)。制度的內(nèi)容既要涵蓋組織的分工，又要涵蓋具體的操作方法，要注重全程與全員參與成本費(fèi)用預(yù)算管理的制度化設(shè)計(jì)。同時(shí)，一個(gè)良好的考評(píng)制度是體系運(yùn)行有效的關(guān)鍵，評(píng)價(jià)的公正與否、考核的效果到位與否直接影響著預(yù)算管理下一階段的實(shí)施，企業(yè)預(yù)算管理的提升很大一部分依賴(lài)于賞罰分明的制度引導(dǎo)，最大程度的調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門(mén)實(shí)施有效預(yù)算管理的主觀能動(dòng)性、創(chuàng)造性。
（三）建立業(yè)務(wù)與預(yù)算對(duì)接的浮動(dòng)機(jī)制
業(yè)務(wù)與成本費(fèi)用預(yù)算的關(guān)系是密不可分的，兩者在實(shí)施中是相輔相成的，業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)是預(yù)算基礎(chǔ)，預(yù)算是業(yè)務(wù)優(yōu)化管理的重要手段，業(yè)務(wù)管理貫穿于預(yù)算管理的編制、控制、調(diào)整、考評(píng)全過(guò)程，預(yù)算管理反作用于業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)優(yōu)化、業(yè)務(wù)總結(jié)的全流程。在業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)上既要符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，也要符合預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理前要排列好業(yè)務(wù)條目，做初步的預(yù)算匯總，在業(yè)務(wù)安排與預(yù)算安排未有效銜接時(shí)，要判斷好兩者的合理性，力求最大的吻合。做好業(yè)務(wù)計(jì)劃后，要對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算編制，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算管理，以便進(jìn)行預(yù)算過(guò)程控制、考核評(píng)價(jià)管理，專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)、專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算兩者要協(xié)調(diào)管理。在預(yù)算結(jié)果不符合預(yù)算管理要求時(shí)，考評(píng)者首先要確定結(jié)果是受業(yè)務(wù)環(huán)境變化的影響，還是受預(yù)算管理者不作為和怠工的影響。
（四）建立多手段互相配合的管控系統(tǒng)
預(yù)算的管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，要想通過(guò)預(yù)算管理控制企業(yè)的成本，就需要一套科學(xué)合理的管控系統(tǒng)。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)出一套適合自己管理特點(diǎn)的全面預(yù)算自動(dòng)化管理系統(tǒng)，做到無(wú)預(yù)算無(wú)法啟動(dòng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、無(wú)業(yè)務(wù)計(jì)劃無(wú)法實(shí)施費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、手續(xù)不全無(wú)法開(kāi)展費(fèi)用支出，降低人工管理成本。此外，系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要充分考慮預(yù)算數(shù)據(jù)使用者的需求和使用者的能力素質(zhì)。此外，預(yù)算管理系統(tǒng)作用的發(fā)揮需要臺(tái)賬管理的補(bǔ)充，基層單位在系統(tǒng)部分功能設(shè)計(jì)成本過(guò)大、運(yùn)行效率過(guò)低時(shí)，可結(jié)合臺(tái)賬式的登記管理對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效控制。臺(tái)賬控制管理是預(yù)算的重要手段，是對(duì)預(yù)算管理系統(tǒng)的補(bǔ)充，在預(yù)算控制過(guò)程中，各預(yù)算單元就自已分管的預(yù)算指標(biāo)，建立相應(yīng)的臺(tái)賬，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)事中控制和過(guò)程控制。
（五）排列業(yè)務(wù)計(jì)劃，重在優(yōu)化組合
成本費(fèi)用的節(jié)約達(dá)到一定程度時(shí)就沒(méi)有了空間，這就需要管理者另辟蹊徑，要具有大成本意識(shí)，要從優(yōu)化勞動(dòng)組織、科技創(chuàng)新、提高生產(chǎn)力入手。預(yù)算編制初期，生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)結(jié)合維護(hù)管理合同要求和設(shè)備狀況，分輕重緩急排列年度業(yè)務(wù)計(jì)劃，領(lǐng)導(dǎo)小組要召開(kāi)年度業(yè)務(wù)計(jì)劃審查會(huì)，重點(diǎn)解決年度業(yè)務(wù)計(jì)劃與實(shí)際脫節(jié)的問(wèn)題，解決生產(chǎn)管理的盲目性、生產(chǎn)過(guò)程的重復(fù)性，也就是優(yōu)化生產(chǎn)組織，這樣才能解決預(yù)算管理的隨意性和節(jié)約費(fèi)用支出，降低消耗。
（六）預(yù)算實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵是預(yù)算的過(guò)程控制
1、實(shí)行預(yù)算自動(dòng)化控制。全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)為預(yù)算自動(dòng)化控制實(shí)現(xiàn)流程化管理提供了平臺(tái)。在預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，充分利用信息化系統(tǒng)，把年度預(yù)算按照部門(mén)和末級(jí)科目數(shù)錄入到信息化系統(tǒng)，利用先進(jìn)的信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息及時(shí)傳遞與共享，及時(shí)監(jiān)控和修正。
2、實(shí)行部門(mén)負(fù)責(zé)制。為避免將預(yù)算的執(zhí)行放到財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的控制。因此預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組組織各部門(mén)進(jìn)行落實(shí)，實(shí)行部門(mén)負(fù)責(zé)制和科目負(fù)責(zé)制，明確每項(xiàng)費(fèi)用，把預(yù)算控制的責(zé)任落實(shí)到基層。各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，各部門(mén)還要將預(yù)算責(zé)任逐級(jí)延伸，盡可能細(xì)化到執(zhí)行科室和工區(qū)，實(shí)現(xiàn)全員參與，全員控制。結(jié)合預(yù)算網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確企業(yè)各級(jí)主管、各部門(mén)審批的權(quán)限，設(shè)置好預(yù)算網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)的各個(gè)流程，使其分工負(fù)責(zé)、各司其職，在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行審批，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的每筆對(duì)外支付的款項(xiàng)，都必須在預(yù)算管理的范圍內(nèi)并經(jīng)相關(guān)部門(mén)主管簽字，財(cái)務(wù)部門(mén)方可受理，做到權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。
3、實(shí)行季度指標(biāo)分劈制。根據(jù)批復(fù)預(yù)算，各部門(mén)結(jié)合年度安排按照季度的業(yè)務(wù)計(jì)劃，把年度預(yù)算具體到相應(yīng)的四個(gè)季度，而不是簡(jiǎn)單的用年度預(yù)算均分到四個(gè)季度，預(yù)算辦公室下達(dá)季度預(yù)算指標(biāo)，各部門(mén)根據(jù)季度預(yù)算指標(biāo)，統(tǒng)籌安排預(yù)算支出，使預(yù)算指標(biāo)更能符合實(shí)際，易于控制。
4、實(shí)行月度資金使用計(jì)劃制。各部門(mén)根據(jù)季度預(yù)算指標(biāo)，結(jié)合當(dāng)月的業(yè)務(wù)計(jì)劃，合理安排當(dāng)月的資金支出，財(cái)務(wù)部門(mén)匯總后上報(bào)公司進(jìn)行審批，以資金使用計(jì)劃控制預(yù)算支出。
5、實(shí)行月度核對(duì)制。各部門(mén)根據(jù)分管的預(yù)算科目進(jìn)行控制，建立管理臺(tái)賬，每月初財(cái)務(wù)部門(mén)分別和相關(guān)部門(mén)進(jìn)行核對(duì)上月預(yù)算支出數(shù)，各部門(mén)對(duì)月度支出進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析，對(duì)偏離度較大的項(xiàng)目重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注，及時(shí)與主責(zé)部門(mén)進(jìn)行聯(lián)系，月度進(jìn)行分析，重在及時(shí)糾偏，實(shí)現(xiàn)事中控制和過(guò)程控制。
6、實(shí)行季度分析制。堅(jiān)持召開(kāi)季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，實(shí)際發(fā)生額不僅與年度指標(biāo)進(jìn)行比較，還和預(yù)算辦公室下達(dá)的季度指標(biāo)進(jìn)行比較，要對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，確定差異產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)方案和補(bǔ)救措施。以年度業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，以條件變化為依據(jù)，確認(rèn)下季度最終的業(yè)務(wù)計(jì)劃和勞動(dòng)組織，修正下季度下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，實(shí)行滾存預(yù)算管理。
（一）成立預(yù)算制機(jī)構(gòu)
由管理公司班子成員組成管理公司的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)核定各項(xiàng)目經(jīng)理2011年預(yù)算；管理公司四部一辦以及管理公司下屬項(xiàng)目部為預(yù)算的執(zhí)行部門(mén)，其中財(cái)務(wù)部作為實(shí)行預(yù)算制管理的職能辦公室，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程，評(píng)價(jià)執(zhí)行結(jié)果。
（二）確定預(yù)算制管理對(duì)象
工程管理公司預(yù)算制管理對(duì)象由五名項(xiàng)目經(jīng)理和管理公司機(jī)關(guān)本部共六個(gè)預(yù)算編制單位組成。其中王經(jīng)理負(fù)責(zé)第一、第二、第三個(gè)項(xiàng)目，他的預(yù)算數(shù)字就來(lái)源于三個(gè)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)的匯總。李經(jīng)理，馬經(jīng)理，張經(jīng)理，趙經(jīng)理下屬均為一個(gè)項(xiàng)目，他們的預(yù)算數(shù)字就來(lái)源于其所管的具體項(xiàng)目。
（三）制定預(yù)算制管理配套辦法
制定預(yù)算制管理配套辦法是前期基礎(chǔ)工作的重點(diǎn)，公司制定了《預(yù)算制管理辦法》，涵蓋了預(yù)算編制、賬務(wù)核算、過(guò)程控制、結(jié)果獎(jiǎng)懲四方面的內(nèi)容。出臺(tái)了《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度》，包括了報(bào)銷(xiāo)范圍、報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)、審批程序等。規(guī)定了預(yù)算制管理流程即上報(bào)方案———財(cái)務(wù)初審———反饋修正———二次上報(bào)———班子審查———下發(fā)執(zhí)行———跟蹤監(jiān)控。確定了預(yù)算制管理原則，即預(yù)算編制要緊密結(jié)合管理職責(zé)的劃分；預(yù)算執(zhí)行要切實(shí)符合管理流程要求；預(yù)算調(diào)整要尊重實(shí)際工作的變化等。初步形成了預(yù)算制管理的運(yùn)轉(zhuǎn)體系。
二、科學(xué)編制年度預(yù)算
年度預(yù)算的編制是實(shí)施預(yù)算制管理的首要環(huán)節(jié)，關(guān)鍵要把握好其合理性、可行性、有效性。我們的做法是以固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用為兩條主線，以支撐全年的工作目標(biāo)要求為目的，進(jìn)行合理編制。具體以2010年實(shí)際發(fā)生數(shù)為基數(shù)，劃分固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用。對(duì)年初就能確定的費(fèi)用支出，如工資、固定資產(chǎn)折舊即以實(shí)際支出計(jì)算預(yù)算支出，工資附加費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資2%，職教經(jīng)費(fèi)按工資1.5%計(jì)提，住房公積金按工資總額10%計(jì)提。稅金在征詢了項(xiàng)目經(jīng)理后，根據(jù)2011年的預(yù)計(jì)產(chǎn)值，乘以稅金比例得出。對(duì)不能?chē)?yán)格計(jì)算的變動(dòng)費(fèi)用支出，在2010年數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，由預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)2011年具體預(yù)計(jì)情況作出調(diào)整。
三、動(dòng)態(tài)跟蹤，過(guò)程控制
第一，各項(xiàng)目經(jīng)理預(yù)算下發(fā)后，財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照費(fèi)用預(yù)算表中所列項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用的分解。第二，資金的支付。遵循“無(wú)預(yù)算不開(kāi)支，有預(yù)算不超支”的原則，對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金支付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算外的費(fèi)用支出，應(yīng)當(dāng)報(bào)管理公司經(jīng)理予以特別審批，否則不予支付。第三，年度預(yù)算按月下達(dá)，保證年度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。全年財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)可以通過(guò)月度預(yù)算加以控制，按照“以月保季，以季保年”的原則，控制年度費(fèi)用。每月5號(hào)財(cái)務(wù)部向項(xiàng)目經(jīng)理通報(bào)本月費(fèi)用實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)有超出預(yù)算的情形要及時(shí)向項(xiàng)目經(jīng)理予以特別提醒，使各項(xiàng)目經(jīng)理及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況。第四，實(shí)際與預(yù)算偏差分析。根據(jù)財(cái)務(wù)部提供的預(yù)算執(zhí)行情況表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的新情況、新問(wèn)題以及出現(xiàn)偏差較大的項(xiàng)目，并由預(yù)算管理委員會(huì)責(zé)成有關(guān)單位查找原因，對(duì)應(yīng)提出改進(jìn)管理的措施和建議，以推動(dòng)預(yù)算制管理的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。第五，嚴(yán)格費(fèi)用控制。錢(qián)要用到刀刃上，對(duì)于可以避免的招待費(fèi)用、辦公費(fèi)用和維修費(fèi)用，就是兩個(gè)字“不花”。對(duì)于必須要支出的，嚴(yán)格控制。具體措施是：一是辦公用品由管理公司辦公室統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)，管理公司各部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)、辦公需要統(tǒng)一領(lǐng)用。辦公室對(duì)辦公用品的領(lǐng)用分部門(mén)進(jìn)行登記。項(xiàng)目部辦公用品由專(zhuān)人統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)，并登記臺(tái)賬。二是電話費(fèi)實(shí)行定額報(bào)銷(xiāo)，管理公司領(lǐng)導(dǎo)每人每月在300元范圍內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。其他人員每人每月100元，直接在工資表中予以體現(xiàn)。項(xiàng)目經(jīng)理每人每月在200元范圍內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。其他人員每月不超過(guò)100元。三是業(yè)務(wù)招待費(fèi)須事前向主管領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示批準(zhǔn)，報(bào)銷(xiāo)時(shí)須注明招待事由并由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字、經(jīng)理審核報(bào)銷(xiāo)。項(xiàng)目部應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理審核報(bào)銷(xiāo)。四是差旅費(fèi)按報(bào)銷(xiāo)制度標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。
四、上半年預(yù)算制管理成效
通過(guò)上半年預(yù)算制管理的實(shí)施，財(cái)務(wù)部對(duì)管理公司各項(xiàng)目2011年上半年預(yù)算執(zhí)行情況做一匯總，同時(shí)對(duì)2010年實(shí)際費(fèi)用和2011年預(yù)算費(fèi)用對(duì)比進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析:截止2011年6月底累計(jì)費(fèi)用397.7萬(wàn)元，占全年預(yù)算的45.90%。第四項(xiàng)目費(fèi)用超支，主要原因?yàn)?010年的一筆方案編制費(fèi)19.85萬(wàn)元，2010年的一筆中標(biāo)交易費(fèi)5.3萬(wàn)元，扣除這兩筆費(fèi)用6月累計(jì)占全年費(fèi)用47.13%，其余項(xiàng)目部費(fèi)用在預(yù)算的可控范圍之內(nèi)。與2010年半年費(fèi)用360萬(wàn)相比，2011年上半年費(fèi)用增加37萬(wàn)元，但扣除工資后2010年上半年費(fèi)用179萬(wàn)元，2011年上半年費(fèi)用121萬(wàn)元，相對(duì)節(jié)約58萬(wàn)元。除了工資因素外，2010年上半年只有第五、第六、第七三個(gè)項(xiàng)目，職工47人，外聘人員38人，職工人均費(fèi)用3.8萬(wàn)元，含外聘人均費(fèi)用2.1萬(wàn)元。而2011年上半年卻是七個(gè)項(xiàng)目，職工75人，外聘人員42人，職工人均費(fèi)用1.6萬(wàn)元，含外聘人均費(fèi)用1.03萬(wàn)元。同期職工人均費(fèi)用降低2.2萬(wàn)元，含外聘人均費(fèi)用降低1.07萬(wàn)元。通過(guò)2011年預(yù)算和2010年實(shí)際對(duì)比：2010年未實(shí)行預(yù)算制管理，完成產(chǎn)值1.418億元，管理費(fèi)開(kāi)支721.84萬(wàn)元（其中工資開(kāi)支363.21萬(wàn)元），產(chǎn)值費(fèi)用率為5.09%；2011年預(yù)計(jì)完成產(chǎn)值1.7億元，預(yù)計(jì)管理費(fèi)開(kāi)支866.46萬(wàn)元（其中工資開(kāi)支567.45萬(wàn)元），預(yù)計(jì)產(chǎn)值費(fèi)用率為5.1%；2011年預(yù)計(jì)比2010年工資增長(zhǎng)204.24萬(wàn)元，增長(zhǎng)率56%。剔除工資后2011年預(yù)計(jì)管理費(fèi)比2010年實(shí)際管理費(fèi)降低59.62萬(wàn)元，降低率16.62%。
五、預(yù)算制管理的進(jìn)一步設(shè)想
（一）預(yù)算的調(diào)整
前期未考慮預(yù)計(jì)開(kāi)工項(xiàng)目的預(yù)算，一旦中標(biāo)，公司就會(huì)根據(jù)此項(xiàng)目的中標(biāo)價(jià)，參考以往同類(lèi)工程項(xiàng)目的年實(shí)際發(fā)生費(fèi)用，制定出該項(xiàng)目的月度預(yù)算，半年度、年度預(yù)算，進(jìn)而調(diào)整管理公司的年度預(yù)算。管理公司嚴(yán)格要求新建項(xiàng)目從開(kāi)工進(jìn)場(chǎng)開(kāi)始專(zhuān)人負(fù)責(zé)建立現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、安全及文明施工費(fèi)等明細(xì)臺(tái)賬，有利于此筆費(fèi)用與投標(biāo)時(shí)相關(guān)費(fèi)用對(duì)比，建立項(xiàng)目目標(biāo)成本，有效控制施工成本。
（二）建立年費(fèi)臺(tái)賬
隨著四部一辦的成立，機(jī)關(guān)本部費(fèi)用也將分解到各部門(mén)，要求各部門(mén)建立2011年費(fèi)用臺(tái)賬，有利于2012年四部一辦上報(bào)本部門(mén)預(yù)算，使管理公司機(jī)關(guān)本部預(yù)算更加準(zhǔn)確。
（三）預(yù)算執(zhí)行的考核
這是在非線性動(dòng)力系統(tǒng)領(lǐng)域中起主導(dǎo)作用的研究人員所寫(xiě)的第一本有關(guān)主題的著作，對(duì)一系列非線性動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定邊界和穩(wěn)定區(qū)域，提供了清晰而嚴(yán)密的全方位的理論，包括：連續(xù)的、離散的、復(fù)雜的、具有兩個(gè)時(shí)間尺度的、以及非雙曲型的系統(tǒng)，并附有數(shù)值實(shí)例做說(shuō)明。作者還對(duì)準(zhǔn)穩(wěn)定區(qū)域（quasistability regions）、相關(guān)的穩(wěn)定區(qū)域（relevant stability regions）、以及它們的完整的特征等方面，提出了一些新的概念。
本書(shū)也覆蓋了旨在估算一般的非線性動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域的優(yōu)化方案，并且在最后部分，作者描述和說(shuō)明了，書(shū)中的理論是如何應(yīng)用于很多方面，包括：電力系統(tǒng)中瞬態(tài)穩(wěn)定性分析的直接方法、為尋求一組高質(zhì)量?jī)?yōu)化解的非線性優(yōu)化法、非線性系統(tǒng)的穩(wěn)定性、生態(tài)系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)、以及免疫問(wèn)題等。
第一作者HsiaoDong Chiang是美國(guó)康奈爾大學(xué)電機(jī)和計(jì)算機(jī)科學(xué)系的教授、Bigwood Systems， Inc.（BSI） 和Globol Optimal Technology， Inc.（GOTI） 的創(chuàng)辦人。他是IEEE的會(huì)員。
第二作者Luis F.C.Alberto是巴西University of So Paulo 的So Carlos工學(xué)院的教授，2013-2014年曾經(jīng)擔(dān)任SBA （巴西自動(dòng)化學(xué)會(huì)）的主席。
本書(shū)目錄：1.引論。第一部分 理論，含第2-9章：2.穩(wěn)定性，極限族，和穩(wěn)定區(qū)域；3.能量函數(shù)理論；4.連續(xù)動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域；5.復(fù)雜非線性動(dòng)力系統(tǒng)的吸引族（attracting sets）的穩(wěn)定區(qū)域；6.連續(xù)動(dòng)力系統(tǒng)的準(zhǔn)-穩(wěn)定區(qū)域；7.有約束的動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域；8.連續(xù)動(dòng)力系統(tǒng)的相關(guān)的穩(wěn)定邊界；9.離散動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域。第二部分 估算，含第10-15章：10.對(duì)連續(xù)動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域所做的估算；11.對(duì)復(fù)雜連續(xù)動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域所做的估算；12.對(duì)離散動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域所做的估算；13.為估算非線性動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域的有建設(shè)性的方法論；14.對(duì)相關(guān)的穩(wěn)定區(qū)域所做的估算；15.為近似求解穩(wěn)定邊界所用的數(shù)值方法的臨界估算。第三部分 高等論題，含第16-19章：16.具有兩個(gè)時(shí)間尺度的連續(xù)動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域；17.一類(lèi)非雙曲型動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域：理論和估算；18.一類(lèi)大規(guī)模的非線性動(dòng)力系統(tǒng)的優(yōu)化估算；19.穩(wěn)定區(qū)域的分岔。第四部分 應(yīng)用，含第20-22章：20.把穩(wěn)定區(qū)域應(yīng)用于大規(guī)模電力系統(tǒng)的直接穩(wěn)定性的分析；21.為尋求非線性規(guī)劃的多重優(yōu)化解的基于穩(wěn)定區(qū)域的方法；22.展望以及將來(lái)的發(fā)展方向。
關(guān)鍵詞： 企業(yè)； 費(fèi)用預(yù)算； 問(wèn)題； 對(duì)策
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇。隨著國(guó)家對(duì)預(yù)算管理重視程度的提升，站在企業(yè)內(nèi)部控制的角度來(lái)看，企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算從制定到具體實(shí)施都與企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)密切相關(guān)，更是各企業(yè)進(jìn)行成本控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，還是企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化的關(guān)鍵點(diǎn)；站在企業(yè)的外部環(huán)境來(lái)看，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，費(fèi)用預(yù)算作為現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理中的重要內(nèi)容，它的順利、有效實(shí)施不僅能夠在這個(gè)微利時(shí)代有效提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，更能幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)產(chǎn)品的更新、經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變，以及來(lái)自國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的各種挑戰(zhàn)。因此，科學(xué)地、合理地、高效地研究企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算管理對(duì)于保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。
一、企業(yè)費(fèi)用的類(lèi)別及費(fèi)用預(yù)算管理的意義
（一）費(fèi)用的分類(lèi)
我們可以從不同的角度對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分類(lèi)。一般來(lái)說(shuō)將企業(yè)的費(fèi)用分為：狹義費(fèi)用，廣義費(fèi)用。狹義費(fèi)用主要是指獲取收入的過(guò)程中發(fā)生的各種資源的消耗，廣義的費(fèi)用主要是指包含了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本、非經(jīng)營(yíng)成本在內(nèi)的所有費(fèi)用和成本。本文所研究的企業(yè)費(fèi)用主要是指狹義的費(fèi)用，即：制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用。
（二）費(fèi)用預(yù)算管理的重要意義
企業(yè)進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算管理不單單是進(jìn)行簡(jiǎn)單的支出預(yù)計(jì)，或者是簡(jiǎn)單地財(cái)務(wù)數(shù)字金額的一種體現(xiàn)，預(yù)算作為一種資源分配，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)計(jì)劃投入產(chǎn)出內(nèi)容、數(shù)量、投入產(chǎn)出時(shí)間安排的詳細(xì)說(shuō)明，通過(guò)對(duì)費(fèi)用預(yù)算的管理進(jìn)一步明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、努力的方向。首先，通過(guò)實(shí)施嚴(yán)格的預(yù)算、審批制度并結(jié)合對(duì)各項(xiàng)期間費(fèi)用進(jìn)行差異性分析能夠有效地掌握企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算的最終編制，從而保證目標(biāo)費(fèi)用的實(shí)現(xiàn)。其次，在企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，能夠促進(jìn)企業(yè)上下各部門(mén)形成一個(gè)有機(jī)的費(fèi)用控制系統(tǒng)。第三，企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理工作是明確有關(guān)部門(mén)和員工的費(fèi)用控制責(zé)任，能夠正確評(píng)價(jià)部門(mén)和相關(guān)人員工作業(yè)績(jī)、落實(shí)獎(jiǎng)罰措施從而推動(dòng)企業(yè)制度的不斷完善。
二、企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理中存在的問(wèn)題
（一）企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)缺乏費(fèi)用預(yù)算與管理的戰(zhàn)略眼光和意識(shí)
現(xiàn)代企業(yè)在實(shí)施費(fèi)用預(yù)算管理過(guò)程中，雖然不同的職能部門(mén)已經(jīng)積極參與了預(yù)算的編制，但是在參與的過(guò)程中也都處于被動(dòng)的地位，主要工作還是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)完成的，其他部門(mén)扮演的只是小角色。這就造成很多企業(yè)將費(fèi)用預(yù)算視為財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，忽視了自身對(duì)費(fèi)用預(yù)算實(shí)施過(guò)程的重要性原則，并未將費(fèi)用預(yù)算與自身的工作融為一體，更沒(méi)有從主觀上對(duì)費(fèi)用預(yù)算的重要性進(jìn)行深刻體會(huì)和理解，而是將費(fèi)用預(yù)算工作全部推卸到財(cái)務(wù)部門(mén)身上，形成了財(cái)務(wù)部門(mén)一手包辦的工作局面。這樣編制出來(lái)的費(fèi)用預(yù)算往往難以反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和基層相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)需要。造成基層業(yè)務(wù)部門(mén)的抵觸與排斥，使得編制出來(lái)的預(yù)算在企業(yè)基層難以得到支持與配合。
（二）對(duì)費(fèi)用預(yù)算的調(diào)整缺乏及時(shí)性
企業(yè)費(fèi)用預(yù)算事實(shí)上是一種計(jì)劃預(yù)案，一般情況下是不作調(diào)整的。但是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件是不斷變化的，這些都是企業(yè)費(fèi)用預(yù)算編制的基礎(chǔ)，如果基礎(chǔ)發(fā)生變化，企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算勢(shì)必要做出相應(yīng)的調(diào)整。但是在實(shí)際操作過(guò)程中，企業(yè)整個(gè)年度都不對(duì)企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算做出調(diào)整，預(yù)算應(yīng)當(dāng)剛?cè)峒鏉?jì)，這樣過(guò)于剛性的預(yù)算容易脫離實(shí)際而失去指導(dǎo)作用。例如：某企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)時(shí)在系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)可以報(bào)銷(xiāo)的額度已經(jīng)與實(shí)際需要的額度之間出現(xiàn)了差距，從而出現(xiàn)報(bào)銷(xiāo)額度不足的情況，出現(xiàn)這種情況后，就必須對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，而這種調(diào)整是事后的調(diào)整，很顯然這樣的調(diào)整方式是極為被動(dòng)的、滯后的，企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)對(duì)費(fèi)用預(yù)算的有效執(zhí)行進(jìn)行管控。
（三）費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評(píng)價(jià)缺乏有效性
很多企業(yè)在每年年度結(jié)束時(shí)都會(huì)對(duì)不同部門(mén)的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，而大多數(shù)企業(yè)的考核依據(jù)就是根據(jù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷的。預(yù)算目標(biāo)只是一個(gè)硬性的指標(biāo)，預(yù)算效果的評(píng)價(jià)才是最主要的。例如：某企業(yè)在2014年的新業(yè)務(wù)人員招聘后進(jìn)行了一次為期五天的封閉式培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容主要包括企業(yè)產(chǎn)品介紹、產(chǎn)品銷(xiāo)售技巧、相關(guān)理論知識(shí)等。但是，在隨后的工作實(shí)踐中，這些新人并沒(méi)有因?yàn)檫@次培訓(xùn)業(yè)績(jī)得到提升，但是，該企業(yè)并未意識(shí)到這些培訓(xùn)的無(wú)效性，又在之后的一年中分別舉行了兩次這樣的培訓(xùn)，效果并不明顯，究其實(shí)質(zhì)主要是由于執(zhí)行效果缺乏科學(xué)性造成的，不僅造成了成本費(fèi)用的浪費(fèi)，更不能充分體現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算管理中預(yù)算的執(zhí)行評(píng)價(jià)功能。
（四）費(fèi)用預(yù)算管理缺乏信息化
要想實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理的順利實(shí)施就必須有一個(gè)完善的、科學(xué)的、規(guī)范的預(yù)算費(fèi)用預(yù)算信息管理系統(tǒng)作支撐，能夠及時(shí)對(duì)系統(tǒng)中的各種預(yù)算的執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、分析。但是，目前很多企業(yè)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理的信息化系統(tǒng)脫節(jié)，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)費(fèi)用等預(yù)算指標(biāo)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和預(yù)警。
三、優(yōu)化企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理的有效措施
（一）轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化費(fèi)用預(yù)算管理的戰(zhàn)略意識(shí)
這就要求現(xiàn)代企業(yè)必須以戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，構(gòu)建全面費(fèi)用預(yù)算管理制度，并將費(fèi)用預(yù)算管理體系的構(gòu)建與企業(yè)的戰(zhàn)略管理思想結(jié)合在一起，特別是在制定費(fèi)用預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)必須以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，任何脫離企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的費(fèi)用預(yù)算管理是缺乏競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的。以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的費(fèi)用預(yù)算管理更具有整體性、長(zhǎng)期性、科學(xué)性。
（二）轉(zhuǎn)變方法，優(yōu)化費(fèi)用預(yù)算的調(diào)整模式
如前所述，目前我國(guó)企業(yè)中關(guān)于費(fèi)用預(yù)算的調(diào)整存在一定的滯后性問(wèn)題，必須優(yōu)化費(fèi)用預(yù)算調(diào)整方案，提出更為有效的預(yù)算調(diào)整模式。例如：企業(yè)可以根據(jù)在銷(xiāo)售階段的實(shí)際情況制定出動(dòng)態(tài)化的費(fèi)用預(yù)算調(diào)整方法，簡(jiǎn)單而言就是要對(duì)整個(gè)費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行階段發(fā)生的目標(biāo)差異時(shí)實(shí)際動(dòng)態(tài)進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，并根據(jù)企業(yè)不同職能部門(mén)的業(yè)務(wù)發(fā)展的不同規(guī)律分結(jié)算分析費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整執(zhí)行中存在的偏差，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)預(yù)算調(diào)整效果的提升。
（三）完善系統(tǒng)，建立有效的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行效果評(píng)價(jià)體系
目前各企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況與時(shí)俱進(jìn)，構(gòu)建完善的預(yù)算信息管理系統(tǒng)，并同時(shí)開(kāi)發(fā)出一套科學(xué)的、規(guī)范的、實(shí)用的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行效果評(píng)價(jià)系統(tǒng)，這套系統(tǒng)必須保證能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控，以此來(lái)保證費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行中的準(zhǔn)確性、科學(xué)性、規(guī)范性，保證對(duì)每個(gè)費(fèi)用預(yù)測(cè)單元項(xiàng)目的科學(xué)性評(píng)價(jià)。例如：實(shí)現(xiàn)對(duì)每一份費(fèi)用的投入使用和業(yè)務(wù)完成情況進(jìn)行整理與分析，這不僅為該年度的預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行了有效的、科學(xué)的評(píng)價(jià)，更為下一年度的費(fèi)用預(yù)算編制提供了科學(xué)的參考依據(jù)。
（四）實(shí)現(xiàn)企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理的信息化發(fā)展
隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速普及，各種信息系統(tǒng)在企業(yè)管理中得到廣泛應(yīng)用。各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)發(fā)展的情況，從本企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)實(shí)際出發(fā)，研發(fā)出一套完善的、有效的費(fèi)用預(yù)算管理信息系統(tǒng)。
總之，費(fèi)用預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中的重要組成部分，加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行，不僅能有效提升企業(yè)的管理水平，還能有效降低企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，是促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的助推器。
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