時(shí)間：2023-02-27 11:15:41
序論：在您撰寫政策與管理論文時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
本文從公共政策管理的視角，運(yùn)用學(xué)科前沿理論，在綜合分析、評(píng)判第三部門發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對(duì)目前第三部門的功能、困境及發(fā)展趨勢(shì)，作了比較深入的探討，提出了第三部門發(fā)展的路徑選擇，特別強(qiáng)調(diào)公共政策管理的作用及其體系設(shè)計(jì)。指出:第一，第三部門作為公共政策一方主體，仍需政府的監(jiān)督、引導(dǎo)和管理;第二，政府作為公共政策決策的主體，擁有資源優(yōu)勢(shì)，以及堅(jiān)持公共性的政策目標(biāo)和價(jià)值取向，它對(duì)暫時(shí)處于相對(duì)弱勢(shì)地位的政策對(duì)象第三部門承擔(dān)著管理的職責(zé)和義務(wù);第三，政府對(duì)第三部門的管理應(yīng)符合現(xiàn)實(shí)需要，即有度、有序。
本文的研究成果，無(wú)論在理論上還是在實(shí)踐層面上，都是相當(dāng)有限的，存在著不足，今后將在政府與第三部門關(guān)系、第三部門的屬性、產(chǎn)權(quán)、運(yùn)作機(jī)制和制度環(huán)境等方面進(jìn)一步開(kāi)拓。
關(guān)鍵詞:第三部門，政府，公共政策，管理
前言
1.1選題動(dòng)機(jī)與研究?jī)r(jià)值
現(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)多元、民主、法治與開(kāi)放的社會(huì)，它的一個(gè)重要特征就是公共管理主體的多元化，即政府、市場(chǎng)、第三部門和公民共同治理社會(huì)，隨著我國(guó)改革開(kāi)放不斷地走向深入、社會(huì)轉(zhuǎn)型進(jìn)一步地展開(kāi)，以及公共管理社會(huì)化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，第三部門正在逐漸發(fā)展和壯大起來(lái)，第三部門問(wèn)題研究也由此成為公共管理的重要問(wèn)題和前沿問(wèn)題，在我國(guó)當(dāng)前社會(huì)，進(jìn)一步培育和發(fā)展第三部門，還是構(gòu)建以“民主法治、公平正義、誠(chéng)信友愛(ài)、充滿活力、安定有序、人與自然和諧相處”為主要特征的社會(huì)主義和諧社會(huì)，以及以第三部門為基石的公民社會(huì)的重要內(nèi)容。因此，對(duì)于21世紀(jì)的中國(guó)來(lái)說(shuō)，第三部門的發(fā)展水平和規(guī)模將在很大程度上標(biāo)志著中國(guó)社會(huì)文明進(jìn)步和現(xiàn)代化的進(jìn)程。
同時(shí)，處在社會(huì)轉(zhuǎn)型階段的政府，其角色定位與功能發(fā)揮也成為一個(gè)新的關(guān)注點(diǎn)。作為傳統(tǒng)公共管理的唯一主體，政府積累了大量有形的和無(wú)形的資源，基于這樣的資源優(yōu)勢(shì)以及它作為權(quán)力掌握者的優(yōu)勢(shì)地位，政府仍然是現(xiàn)代公共管理的主導(dǎo)力量，這也意味著政府對(duì)社會(huì)轉(zhuǎn)型負(fù)有更多的責(zé)任?！耙粋€(gè)好的和負(fù)責(zé)任的政府，應(yīng)該積極主動(dòng)地調(diào)整自身的定位，促進(jìn)社會(huì)前進(jìn)，同時(shí)有意識(shí)地營(yíng)造良好的政策環(huán)境，有計(jì)劃地培育公民與第三部門的自治能力，并引導(dǎo)、規(guī)范社會(huì)的自治活動(dòng)，從而選擇性地逐步退出直接控制的社會(huì)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)政府有效治理基礎(chǔ)上的社會(huì)轉(zhuǎn)型?！薄?/p>
但是事實(shí)上，第三部門在繁榮發(fā)展的背后仍然存在著不少問(wèn)題，總體呈現(xiàn)弱小態(tài)勢(shì)，真正的職能作用不能得到應(yīng)有的發(fā)揮等，這些問(wèn)題都跟政府管理上的不到位有著直接或間接的關(guān)系。一是政府對(duì)第三部門的管理缺失，包括信息的缺失，制度體制上的缺陷，以及管理能力的不足等，二是政府管理在實(shí)際操作中也存在很多問(wèn)題。
因此，本論文以第三部門為研究對(duì)象，對(duì)于正確發(fā)揮第三部門的社會(huì)功能，預(yù)防、緩解、消除各種社會(huì)矛盾，進(jìn)而保持社會(huì)安定有序，對(duì)于推進(jìn)公共管理實(shí)現(xiàn)社會(huì)化，對(duì)于促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)與中國(guó)公民社會(huì)的構(gòu)建等，無(wú)疑都是一個(gè)極富理論和現(xiàn)實(shí)意義的課題。
同時(shí)，政府仍然擔(dān)負(fù)著管理社會(huì)，包括對(duì)第三部門進(jìn)行合理有效監(jiān)管的職責(zé)，本文選擇了從政府公共政策管理的角度出發(fā)研究第三部門及其治理路徑，這對(duì)于政府實(shí)現(xiàn)與第三部門的互動(dòng)即以政府改革中進(jìn)行的角色轉(zhuǎn)換來(lái)促進(jìn)第三部門的成長(zhǎng)發(fā)育，并以第三部門的良好治理框架來(lái)推動(dòng)政府加快職能的轉(zhuǎn)換，也有著重大的現(xiàn)實(shí)意義。
1.2基本思路與分析框架
“第三部門”的概念是美國(guó)學(xué)者列維特(Levitt)1973年首先提出來(lái)的，盡管從‘王名，賈西津.中國(guó)NGo的發(fā)展分析〔J].管理世界，2002(8):40碩士論文政府對(duì)第三部門的公共政策管理研究世界范圍來(lái)看，第三部門的產(chǎn)生由來(lái)已久，但是至今仍然沒(méi)有形成統(tǒng)一的、普遍認(rèn)可的定義，各個(gè)國(guó)家在對(duì)第三部門的稱呼、內(nèi)涵和外延的界定上存在著較大的差異。我國(guó)學(xué)者在這類概念上也是見(jiàn)仁見(jiàn)智，他們根據(jù)自己的見(jiàn)解和偏好，對(duì)此形成了以下一些稱呼:非政府組織(NGO)、非營(yíng)利組織(NPo)、民間組織(CivilGroup)、社會(huì)團(tuán)體、志愿者組織(Vo)、公民社會(huì)(eivilSociety)、第三部門(Thirdse。tor)，也有稱為非政府公共組織的(汪玉凱等)。
因此，本文之所以選用“第三部門”的稱法，一方面也是沿用部分學(xué)者的見(jiàn)地，另一方面是因?yàn)楸疚恼J(rèn)為單獨(dú)用“志愿性”、“非營(yíng)利性”、“民間性”等來(lái)指稱這一類部門，都是不太精確的，正如奧斯本所說(shuō):“我們沒(méi)有更好的名字，只好稱它們是‘第三部門’。”‘
1.1變更動(dòng)因分析
對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)論是市場(chǎng)環(huán)境還是國(guó)際通行做法，運(yùn)用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。2008年我國(guó)金融危機(jī)爆發(fā)，房?jī)r(jià)漲跌十分的不確定。董事長(zhǎng)吳光權(quán)即將結(jié)束他在中航地產(chǎn)的任職。一系列原因促使了公司在2009年變更投資性房地產(chǎn)的計(jì)量方式。
1.1.1有利于優(yōu)化財(cái)務(wù)指標(biāo)，便于融資。如果使用公允價(jià)值計(jì)量，資產(chǎn)的賬面價(jià)值會(huì)增加，這樣可以從報(bào)表層面優(yōu)化財(cái)務(wù)指標(biāo)，例如：降低資產(chǎn)負(fù)債率，可以使企業(yè)呈現(xiàn)出較低的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)容易以較低的資本成本進(jìn)行融資，有利于企業(yè)擴(kuò)張和發(fā)展壯大。國(guó)際上普遍采用公允價(jià)值模式計(jì)量，我們采用此種模式，可以更好的接軌國(guó)際準(zhǔn)則，幫助投資者進(jìn)行更好的決策，更好的對(duì)比國(guó)內(nèi)外企業(yè)的價(jià)值，以便吸引更多的投資。
1.1.2盈余管理的驅(qū)使2009年仇慎謙擔(dān)任董事長(zhǎng)，石正林擔(dān)任總經(jīng)理，有可能是因?yàn)閳?bào)酬契約等原因?qū)е庐?dāng)期調(diào)整利潤(rùn)。公允價(jià)值變動(dòng)損益占非經(jīng)常損益比重分別為-907.39%(2008年)、55.37%（2009年），同時(shí)占利潤(rùn)總額的比例分別為-85%(2008年)、21.30%（2009年），通過(guò)會(huì)計(jì)政策選擇來(lái)提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)，從而可以反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行狀況。
1.2制約因素分析
1.2.1利潤(rùn)變化程度加劇采用公允價(jià)值計(jì)量,會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)隨著公允價(jià)值的波動(dòng)而相應(yīng)的變動(dòng)。盈余大幅度波動(dòng)絕對(duì)不是管理層所愿意看到的,管理層更愿意看到有一個(gè)持續(xù)平滑且可預(yù)期的盈余走勢(shì)(王小力,2012)。我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)受國(guó)家的宏觀調(diào)控影響很大，公允價(jià)值很容易受到影響。此外房地產(chǎn)市場(chǎng)變化、投資者心理也會(huì)影響公允價(jià)值波動(dòng)。隨著公允價(jià)值的變動(dòng)，會(huì)計(jì)利潤(rùn)跟著發(fā)生變化，容易給投資者、債權(quán)人造成困擾，加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
1.2.2凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流的背離程度加劇權(quán)責(zé)發(fā)生制模式下，凈利潤(rùn)背后有可能就缺乏足夠的現(xiàn)金流支撐，二者經(jīng)常出現(xiàn)背離。而公允價(jià)值的引入，更加加劇了背離的程度，弱化了凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流之間的關(guān)系。在資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入利潤(rùn)，如果沒(méi)有對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行處置，則沒(méi)有相應(yīng)的現(xiàn)金流入。沒(méi)有足夠的現(xiàn)金作支撐，就會(huì)加大利潤(rùn)分配的難度。
2結(jié)論及建議
（一）會(huì)計(jì)政策變更的涵義
會(huì)計(jì)政策變更指企業(yè)在出于某種原由之下，對(duì)相同的會(huì)計(jì)事項(xiàng)改變?cè)瓉?lái)的會(huì)計(jì)處理方法，采用新準(zhǔn)則制度下的處理方法。企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。如果滿足下列條件之一便可變更會(huì)計(jì)政策：一是法律法規(guī)或國(guó)家統(tǒng)一的規(guī)章制度要求會(huì)計(jì)政策必須做出變更；二是會(huì)計(jì)政策變更能夠有能夠?yàn)槠髽I(yè)提供方便的有點(diǎn)，能提供比原會(huì)計(jì)政策更可靠的會(huì)計(jì)信息。當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化或者法律法規(guī)要求、亦或管理當(dāng)局為達(dá)到某種目的都可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化或者法律法規(guī)要求的調(diào)整是無(wú)盈余管理動(dòng)機(jī)政策變更，管理當(dāng)局為達(dá)到某種目的的調(diào)整是不正常的、有盈余管理動(dòng)機(jī)的政策變更。會(huì)計(jì)政策變更的原因可以分為強(qiáng)制性和自愿性會(huì)計(jì)政策變更。前者指會(huì)計(jì)政策制訂者利用法律法規(guī)等強(qiáng)制性手段硬性要求企業(yè)做出的會(huì)計(jì)政策變更，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須執(zhí)行。普遍認(rèn)為尋租理論是強(qiáng)制性會(huì)計(jì)政策變更的理論基礎(chǔ)。還有一種就是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和個(gè)體目標(biāo)而做出的會(huì)計(jì)政策變更屬于自愿性會(huì)計(jì)政策變更。其是企業(yè)自主選擇的結(jié)果，目的是出于方便和信息的可靠性考慮，為了向企業(yè)利益相關(guān)者提供信息。
（二）盈余管理的涵義
盈余管理具有雙重性，適度的盈余管理能促進(jìn)市場(chǎng)的發(fā)展和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的確立，過(guò)度的盈余管理會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。所以應(yīng)該肯定適度的盈余管理，對(duì)過(guò)度的盈余管理有足夠的重視，通過(guò)企業(yè)盈余管理來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的披露質(zhì)量，還有就是有助于為企業(yè)管理者提供可靠的會(huì)計(jì)信息，幫助做出正確決策，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。盈余管理行為有三種類型：收益平滑盈余管理、政策誘增式盈余管理和巨額沖銷盈余管理。為了對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策并更進(jìn)行研究，學(xué)者對(duì)這三種盈余管理行為設(shè)定了標(biāo)準(zhǔn)：收益平滑既不屬于巨額沖銷范疇，也不屬于政策誘增的范疇，是保持盈利的穩(wěn)定增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，有意減少所披露收益的波動(dòng)的形式。政策誘增指當(dāng)實(shí)施新會(huì)計(jì)政策后企業(yè)增加的利潤(rùn)或者增加的利潤(rùn)補(bǔ)償以前的虧損為判斷標(biāo)準(zhǔn)，其目的是依據(jù)扭虧、摘牌、配股和增發(fā)要求而人為地做大企業(yè)利潤(rùn)；巨額沖銷以政策變更前后的本年凈利潤(rùn)為負(fù)，并以降低當(dāng)期利潤(rùn)的政策變更行為為判標(biāo)準(zhǔn)，其目的是保證盈利水平，有意做大當(dāng)期的虧損；還有不屬于上述三類盈余管理行為的，理論界將其界定為正常的會(huì)計(jì)政策變更。
二、會(huì)計(jì)政策變更與盈余管理的相關(guān)理論
（一）尋租理論
戈登•圖洛克是最早提出尋租理論的，他認(rèn)為付出勞動(dòng)獲得收入的過(guò)程中，當(dāng)人們獲得的收益大于付出勞動(dòng)的心理預(yù)期時(shí)，人們就認(rèn)為自己獲得了應(yīng)得的收獲。完全競(jìng)爭(zhēng)理論雖然也對(duì)這種現(xiàn)象進(jìn)行了解釋，但是考慮的不夠全面，低估了對(duì)稅收等造成的實(shí)際損失。尋租理論為強(qiáng)制性會(huì)計(jì)政策變更提供了理論基礎(chǔ)，尋租理論中的驅(qū)動(dòng)因素正是企業(yè)能夠通過(guò)法律法規(guī)等手段進(jìn)行強(qiáng)制性變更的原因，也可通過(guò)加強(qiáng)對(duì)契約成本和政治成本的影響來(lái)打破原有的利益格局，這些都是經(jīng)濟(jì)個(gè)體為了個(gè)體利益而做出的。但是任何理論都要經(jīng)過(guò)與社會(huì)磨合、融洽、不協(xié)調(diào)的過(guò)程，隨著環(huán)境的改變，依據(jù)尋租行為，便會(huì)引起避租者的反抗，從而對(duì)雙方的利益都產(chǎn)生不利的影響。在這種狀況下，強(qiáng)制性企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更就會(huì)進(jìn)行干預(yù)，從而保證利益相關(guān)者的利益，最終可以確保由于會(huì)計(jì)政策的變更所導(dǎo)致的契約成本和政治成本最低，使整體效益偏好就達(dá)到了目的。
（二）可比性理論
自愿性會(huì)計(jì)政策是與企業(yè)的個(gè)體行為息息相關(guān)的，由于其個(gè)體目的的復(fù)雜性和難以控制，使自愿性政策變更一直缺乏理論支持，這種狀況一直到可比性理論的出現(xiàn)才得以改變。當(dāng)前的各種環(huán)境使企業(yè)所處的外界環(huán)境復(fù)雜多變，為了適應(yīng)外界環(huán)境，企業(yè)做出一定的調(diào)整也是很有必要的，這也是出于確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性和公允性的目的。在企業(yè)財(cái)務(wù)使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析時(shí)，為了免給企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的理解帶來(lái)困難，一般都要求前后的財(cái)務(wù)報(bào)告趨于一致。企業(yè)會(huì)計(jì)信息的一致性和可比性其實(shí)并不矛盾，在面對(duì)風(fēng)云變幻的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的變更給企業(yè)帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)和便利遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于原會(huì)計(jì)政策的時(shí)候，就應(yīng)該采取政策變更。在這個(gè)時(shí)候，片面強(qiáng)調(diào)一致性不但不利于會(huì)計(jì)信息的公允性，也不利于企業(yè)的發(fā)展，所以不能把一致性絕對(duì)化。會(huì)計(jì)活動(dòng)作為社會(huì)不斷發(fā)展進(jìn)步的產(chǎn)物，是隨社會(huì)而生隨社會(huì)而長(zhǎng)的，財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)中有很重要的作用，是企業(yè)管理者關(guān)注企業(yè)發(fā)展的焦點(diǎn)，是管理者與利益相關(guān)者溝通的橋梁。在企業(yè)的外部環(huán)境和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生變化時(shí)，出于會(huì)計(jì)信息的公允性和真實(shí)性，企業(yè)就要進(jìn)行政策變更，但界限的把握不是那么容易，但是其實(shí)質(zhì)往往是與表象不一致的，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更更多的是出于對(duì)自身利益的考慮，更多的是對(duì)企業(yè)管理者的考慮，這是人自私行為的表現(xiàn)。
（三）信息不對(duì)稱理論
理想的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)是一個(gè)公平的平臺(tái)，人和人之間的信息交流沒(méi)有阻礙，經(jīng)濟(jì)體間的信息互通，完全實(shí)現(xiàn)信息可得可信。在這種情況下，管理當(dāng)局的盈余管理行為很容易被市場(chǎng)識(shí)破，這樣盈余管理就失去存在的必要性了。但是這是理想化的完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，事實(shí)上不存在，目前的上市公司都是經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)相互分離的，這樣更不會(huì)出現(xiàn)信息對(duì)稱的完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)。兩權(quán)分離使得企業(yè)外部信息使用者只能通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)了解企業(yè)，但很顯然這些信息是經(jīng)過(guò)加工處理的二手?jǐn)?shù)據(jù)或者N手?jǐn)?shù)據(jù)。企業(yè)管理者掌握著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息，能夠運(yùn)用信息是自身財(cái)富最大化，不太可能給外部相關(guān)者提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，管理層進(jìn)行的盈余管理操作正是借助了信息上的不對(duì)稱性。
（四）契約理論
契約理論認(rèn)為企業(yè)相關(guān)的各類不同的利益相關(guān)者之間構(gòu)成了不同的契約，包括企業(yè)管理者、員工、股東、政府、供應(yīng)商等。為了獲得個(gè)體利益，不同利益相關(guān)者在利益的驅(qū)動(dòng)下參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這里主要研究委托人和人之間的契約關(guān)系，企業(yè)委托人會(huì)給企業(yè)人設(shè)定一組契約，是為了督促委托人和作為報(bào)酬的依據(jù)。當(dāng)雙方出現(xiàn)利益分歧時(shí)，管理當(dāng)局會(huì)用盈余管理方法來(lái)維護(hù)自身利益。當(dāng)然委托人對(duì)人的業(yè)績(jī)考核采取何種什么方法也對(duì)企業(yè)管理人員的會(huì)計(jì)政策上的選擇產(chǎn)生直接影響。
三、企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)政策變更實(shí)施盈余管理的方法
（一）變更存貨計(jì)價(jià)方法
改變發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法必然會(huì)關(guān)系到企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更。現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法有一共有四種：先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、移動(dòng)加權(quán)平均法。這四種方法之間的轉(zhuǎn)換會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策變更的發(fā)生。利用這種方法的改變進(jìn)行盈余管理經(jīng)常出現(xiàn)在上市公司。
（二）變更相關(guān)資產(chǎn)的初始計(jì)量或后續(xù)計(jì)量方法
改變初始計(jì)量方法也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更。例如，在企業(yè)中的固定資產(chǎn)，在初始入賬時(shí)，是以購(gòu)買價(jià)款或以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)計(jì)量進(jìn)行資產(chǎn)成本評(píng)估的，都是可以人文選擇的；企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的費(fèi)用支出是選擇資本化還是選費(fèi)用化，這都會(huì)有很強(qiáng)的主觀性。
（三）變更借款費(fèi)用的處理方法
企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)借款費(fèi)用進(jìn)行費(fèi)用化。借款費(fèi)用的確認(rèn)會(huì)影響盈余，所有改變借款費(fèi)用的處理方法也就是進(jìn)行盈余管理的一種重要手段。
四、結(jié)束語(yǔ)
盈余管理具有雙重性，適度的盈余管理能促進(jìn)市場(chǎng)的發(fā)展和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的確立，過(guò)度的盈余管理會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。所以應(yīng)該肯定適度的盈余管理，對(duì)過(guò)度的盈余管理有足夠的重視，通過(guò)企業(yè)盈余管理來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的披露質(zhì)量，還有就是有助于為企業(yè)管理者提供可靠的會(huì)計(jì)信息，幫助做出正確決策，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。盈余管理行為有三種類型：收益平滑盈余管理、政策誘增式盈余管理和巨額沖銷盈余管理。為了對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策并更進(jìn)行研究，學(xué)者對(duì)這三種盈余管理行為設(shè)定了標(biāo)準(zhǔn)：收益平滑既不屬于巨額沖銷范疇，也不屬于政策誘增的范疇，是保持盈利的穩(wěn)定增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，有意減少所披露收益的波動(dòng)的形式。政策誘增指當(dāng)實(shí)施新會(huì)計(jì)政策后企業(yè)增加的利潤(rùn)或者增加的利潤(rùn)補(bǔ)償以前的虧損為判斷標(biāo)準(zhǔn)，其目的是依據(jù)扭虧、摘牌、配股和增發(fā)要求而人為地做大企業(yè)利潤(rùn)；巨額沖銷以政策變更前后的本年凈利潤(rùn)為負(fù)，并以降低當(dāng)期利潤(rùn)的政策變更行為為判標(biāo)準(zhǔn)，其目的是保證盈利水平，有意做大當(dāng)期的虧損；還有不屬于上述三類盈余管理行為的，理論界將其界定為正常的會(huì)計(jì)政策變更。
二、會(huì)計(jì)政策變更與盈余管理的相關(guān)理論
（一）尋租理論
戈登•圖洛克是最早提出尋租理論的，他認(rèn)為付出勞動(dòng)獲得收入的過(guò)程中，當(dāng)人們獲得的收益大于付出勞動(dòng)的心理預(yù)期時(shí)，人們就認(rèn)為自己獲得了應(yīng)得的收獲。完全競(jìng)爭(zhēng)理論雖然也對(duì)這種現(xiàn)象進(jìn)行了解釋，但是考慮的不夠全面，低估了對(duì)稅收等造成的實(shí)際損失。尋租理論為強(qiáng)制性會(huì)計(jì)政策變更提供了理論基礎(chǔ)，尋租理論中的驅(qū)動(dòng)因素正是企業(yè)能夠通過(guò)法律法規(guī)等手段進(jìn)行強(qiáng)制性變更的原因，也可通過(guò)加強(qiáng)對(duì)契約成本和政治成本的影響來(lái)打破原有的利益格局，這些都是經(jīng)濟(jì)個(gè)體為了個(gè)體利益而做出的。但是任何理論都要經(jīng)過(guò)與社會(huì)磨合、融洽、不協(xié)調(diào)的過(guò)程，隨著環(huán)境的改變，依據(jù)尋租行為，便會(huì)引起避租者的反抗，從而對(duì)雙方的利益都產(chǎn)生不利的影響。在這種狀況下，強(qiáng)制性企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更就會(huì)進(jìn)行干預(yù)，從而保證利益相關(guān)者的利益，最終可以確保由于會(huì)計(jì)政策的變更所導(dǎo)致的契約成本和政治成本最低，使整體效益偏好就達(dá)到了目的。
（二）可比性理論
自愿性會(huì)計(jì)政策是與企業(yè)的個(gè)體行為息息相關(guān)的，由于其個(gè)體目的的復(fù)雜性和難以控制，使自愿性政策變更一直缺乏理論支持，這種狀況一直到可比性理論的出現(xiàn)才得以改變。當(dāng)前的各種環(huán)境使企業(yè)所處的外界環(huán)境復(fù)雜多變，為了適應(yīng)外界環(huán)境，企業(yè)做出一定的調(diào)整也是很有必要的，這也是出于確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性和公允性的目的。在企業(yè)財(cái)務(wù)使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析時(shí)，為了免給企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的理解帶來(lái)困難，一般都要求前后的財(cái)務(wù)報(bào)告趨于一致。企業(yè)會(huì)計(jì)信息的一致性和可比性其實(shí)并不矛盾，在面對(duì)風(fēng)云變幻的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的變更給企業(yè)帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)和便利遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于原會(huì)計(jì)政策的時(shí)候，就應(yīng)該采取政策變更。在這個(gè)時(shí)候，片面強(qiáng)調(diào)一致性不但不利于會(huì)計(jì)信息的公允性，也不利于企業(yè)的發(fā)展，所以不能把一致性絕對(duì)化。會(huì)計(jì)活動(dòng)作為社會(huì)不斷發(fā)展進(jìn)步的產(chǎn)物，是隨社會(huì)而生隨社會(huì)而長(zhǎng)的，財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)中有很重要的作用，是企業(yè)管理者關(guān)注企業(yè)發(fā)展的焦點(diǎn)，是管理者與利益相關(guān)者溝通的橋梁。在企業(yè)的外部環(huán)境和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生變化時(shí)，出于會(huì)計(jì)信息的公允性和真實(shí)性，企業(yè)就要進(jìn)行政策變更，但界限的把握不是那么容易，但是其實(shí)質(zhì)往往是與表象不一致的，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更更多的是出于對(duì)自身利益的考慮，更多的是對(duì)企業(yè)管理者的考慮，這是人自私行為的表現(xiàn)。
（三）信息不對(duì)稱理論
理想的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)是一個(gè)公平的平臺(tái)，人和人之間的信息交流沒(méi)有阻礙，經(jīng)濟(jì)體間的信息互通，完全實(shí)現(xiàn)信息可得可信。在這種情況下，管理當(dāng)局的盈余管理行為很容易被市場(chǎng)識(shí)破，這樣盈余管理就失去存在的必要性了。但是這是理想化的完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，事實(shí)上不存在，目前的上市公司都是經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)相互分離的，這樣更不會(huì)出現(xiàn)信息對(duì)稱的完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)。兩權(quán)分離使得企業(yè)外部信息使用者只能通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)了解企業(yè)，但很顯然這些信息是經(jīng)過(guò)加工處理的二手?jǐn)?shù)據(jù)或者N手?jǐn)?shù)據(jù)。企業(yè)管理者掌握著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息，能夠運(yùn)用信息是自身財(cái)富最大化，不太可能給外部相關(guān)者提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，管理層進(jìn)行的盈余管理操作正是借助了信息上的不對(duì)稱性。
（四）契約理論
契約理論認(rèn)為企業(yè)相關(guān)的各類不同的利益相關(guān)者之間構(gòu)成了不同的契約，包括企業(yè)管理者、員工、股東、政府、供應(yīng)商等。為了獲得個(gè)體利益，不同利益相關(guān)者在利益的驅(qū)動(dòng)下參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這里主要研究委托人和人之間的契約關(guān)系，企業(yè)委托人會(huì)給企業(yè)人設(shè)定一組契約，是為了督促委托人和作為報(bào)酬的依據(jù)。當(dāng)雙方出現(xiàn)利益分歧時(shí)，管理當(dāng)局會(huì)用盈余管理方法來(lái)維護(hù)自身利益。當(dāng)然委托人對(duì)人的業(yè)績(jī)考核采取何種什么方法也對(duì)企業(yè)管理人員的會(huì)計(jì)政策上的選擇產(chǎn)生直接影響。
三、企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)政策變更實(shí)施盈余管理的方法
（一）變更存貨計(jì)價(jià)方法
改變發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法必然會(huì)關(guān)系到企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法有一共有四種：先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、移動(dòng)加權(quán)平均法。這四種方法之間的轉(zhuǎn)換會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策變更的發(fā)生。利用這種方法的改變進(jìn)行盈余管理經(jīng)常出現(xiàn)在上市公司。
（二）變更相關(guān)資產(chǎn)的初始計(jì)量或后續(xù)計(jì)量方法
改變初始計(jì)量方法也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更。例如，在企業(yè)中的固定資產(chǎn)，在初始入賬時(shí)，是以購(gòu)買價(jià)款或以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)計(jì)量進(jìn)行資產(chǎn)成本評(píng)估的，都是可以人文選擇的；企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的費(fèi)用支出是選擇資本化還是選費(fèi)用化，這都會(huì)有很強(qiáng)的主觀性。
（三）變更借款費(fèi)用的處理方法
企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)借款費(fèi)用進(jìn)行費(fèi)用化。借款費(fèi)用的確認(rèn)會(huì)影響盈余，所有改變借款費(fèi)用的處理方法也就是進(jìn)行盈余管理的一種重要手段。
四、結(jié)束語(yǔ)
內(nèi)容摘要
本文從范德海德政策建議談起，對(duì)公共政策與制度因素關(guān)系做了粗線條的探討。認(rèn)為：制度制約政策，制度對(duì)政策是真包含關(guān)系；同時(shí)，政策的特性決定它并非被動(dòng)適應(yīng)制度，而是對(duì)制度具有能動(dòng)的反作用。另外，本文還認(rèn)為：政策主體對(duì)制度有很大影響，在一項(xiàng)制度剛剛被選擇及創(chuàng)立階段，這種影響大部分是正面的；在一項(xiàng)制度已經(jīng)完全成熟和略顯僵化時(shí)，政策主體許多時(shí)候?qū)χ贫绕鹭?fù)面影響，而這種影響對(duì)制度的沖擊力相當(dāng)大。
引言
1902年，在泰國(guó)政府供職的一位叫J.霍曼?范德海德的荷蘭著名灌溉工程師提出一項(xiàng)政策建議：在泰國(guó)湄南河畔的猜那興建一座大型水壩，并隨之提出方案。湄南河谷中央平原當(dāng)時(shí)是泰國(guó)出口支柱大米的主要產(chǎn)地。為了進(jìn)一步提高土地生產(chǎn)率，有必要適應(yīng)這塊土地地勢(shì)坦蕩但需加強(qiáng)灌溉的特點(diǎn)，修建一座大壩和廣泛的運(yùn)河網(wǎng)。范德海德的政策建議及設(shè)計(jì)方案正是適應(yīng)這一需求而提出。但從1902年底到本世紀(jì)末1909年間，雖然他屢次向政府官員闡述建議并輔以一項(xiàng)周密的計(jì)劃論證建議，該計(jì)劃內(nèi)含政府財(cái)政成本和效益（增加了土地稅、水費(fèi)）的估計(jì)數(shù)，并用社會(huì)成本及效益分析框架作分析，認(rèn)為：該工程能給泰國(guó)帶來(lái)大量的凈社會(huì)利益。但是，直到二戰(zhàn)后，這項(xiàng)政策建議才真正成為泰國(guó)的灌溉政策之一。
為什么給社會(huì)帶來(lái)凈利益的公共政策不能被采用？為什么最終在二戰(zhàn)后這項(xiàng)政策建議最終上升為政策？事實(shí)上，可以提出這種疑問(wèn)的公共政策建議相當(dāng)多，范德海德的政策建議只不過(guò)是眾多命運(yùn)乖蹇政策中的一個(gè)例子。在這里，政策不僅僅是政策本身的問(wèn)題，而是涉及到更大范圍的制度的問(wèn)題。本文將以范德海德的政策建議為例，分三大部分來(lái)探討公共政策與制度因素問(wèn)題。第一部分將探討制度對(duì)公共政策的制約關(guān)系；第二部分是公共政策對(duì)制度的影響；第三部分則探討政策主體對(duì)制度的作用。
一、制度制約公共政策
在人類社會(huì)歷史發(fā)展過(guò)程中，從原始社會(huì)的氏族公社制度，到今天的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度，制度都是人類社會(huì)生活中不可或卻的。而政策與制度一樣，也是與人類社會(huì)發(fā)展伴始終的。制度、政策都是起源于人類自身利益的需要，但具體的產(chǎn)生方式、作用并不同。
首先，個(gè)人作為社會(huì)性動(dòng)物，對(duì)自己在現(xiàn)實(shí)生活中的追求目標(biāo)是理性的，他追求利益最大化。從這個(gè)意義上說(shuō)，個(gè)人是理性人。但理性人不等于正確的人，再加上諸如信息不對(duì)稱、成本損耗等等客觀因素，個(gè)人利益最大化往往不能實(shí)現(xiàn)。適當(dāng)?shù)闹贫劝才趴梢詮浹a(bǔ)個(gè)人理性的不足，彌補(bǔ)一些客觀因素的負(fù)面作用，使個(gè)人利益最大化得到盡可能的實(shí)現(xiàn)。但制度出現(xiàn)，并不意味著馬上就可以起到應(yīng)有的作用，還需在其框架內(nèi)細(xì)化、歸類，制定各種政策來(lái)輔助實(shí)施。這樣，政策就產(chǎn)生并發(fā)揮作用了。
其次，個(gè)人雖是理性人，但理性并不能彌補(bǔ)他自然性上的缺撼：個(gè)人的生命過(guò)程及生活過(guò)程中不確定性因素太多，他無(wú)法預(yù)計(jì)生老病死，也無(wú)法預(yù)計(jì)天災(zāi)人禍。單個(gè)人在自然面前是脆弱的，需要合作來(lái)減低這種不確定性。而合作使人成為社會(huì)人。適當(dāng)?shù)闹贫劝才趴梢允股鐣?huì)人的合作更趨合理，更有利于個(gè)人在幼年與老年獲得生存保障，更有利于人避免一些天災(zāi)人禍，并使自己有能力應(yīng)付一些不可抗力帶來(lái)的災(zāi)難性后果，從而使整個(gè)人類社會(huì)得以向前發(fā)展。但至于怎樣合作，怎樣使幼年與老年獲得生存保障，怎樣應(yīng)付災(zāi)難，則是政策所面臨的問(wèn)題了。
那么，到底什么是制度呢？制度如何制約、真包含政策呢？
制度，通俗而言，就是社會(huì)中單個(gè)人應(yīng)遵循的一整套行為規(guī)則。更確切的說(shuō)法，本文采用美國(guó)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家道格拉思?諾思的定義：制度提供框架，人類得以在里面相互影響。制度確立合作和競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系，這些關(guān)系構(gòu)成一個(gè)社會(huì)，或者更準(zhǔn)確地說(shuō)，構(gòu)成一種經(jīng)濟(jì)秩序……制度是一整套規(guī)則、應(yīng)遵循的要求和合乎倫理道德的行為規(guī)范，用以約束個(gè)人的行為。在諾思的定義中，制度是一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)名詞，但同時(shí)，制度又是規(guī)則、要求和行為規(guī)范。因此，制度不外乎是各種具體存在的行為規(guī)則、規(guī)范的合體。政策作為規(guī)劃、社會(huì)目標(biāo)、議案、政府決策、計(jì)劃、項(xiàng)目等多面體的表征詞，自然而然不會(huì)脫離制度框架，而是從屬于制度框架。
由于制度并非是單一形式的，具體的羅列會(huì)使制度顯得紛繁蕪雜。這種情況并非制度分析家們所愿，因此，制度分類是很有必要的。而政策與制度的真包含關(guān)系也主要體現(xiàn)于此。
諾思的分類方法，是把制度區(qū)分為憲法秩序、操作規(guī)則和規(guī)范準(zhǔn)則三大類。同時(shí)，他又指出：這三類并非斷然分開(kāi)，分界線并不明確。
第一類是規(guī)范準(zhǔn)則。這是比較特殊的一類制度，它們涉及到“文化背景”（拉坦語(yǔ)）與“意識(shí)形態(tài)”（諾思語(yǔ)）。它們是憲法秩序、操作規(guī)則的背景材料和淵源。這一類制度包括社會(huì)所處的階段、文化傳統(tǒng)、國(guó)家意識(shí)形態(tài)以及心理因素等等。它們常常是非明文規(guī)定或非條例化規(guī)定的，但卻使社會(huì)上的人們?cè)跐撛诘膰?guó)家強(qiáng)制力下潛移默化。通過(guò)這種潛移默化，憲法秩序和制度安排的合法性得到確定。這類制度的特點(diǎn)是“根深蒂固”，變化緩慢，變動(dòng)不易。
第二類制度是憲法秩序。諾思認(rèn)為：憲法可以定義為對(duì)管理的條款與條件（集體選擇）的規(guī)定，這里的管理包括規(guī)則的制定、規(guī)則的應(yīng)用和規(guī)則的堅(jiān)持與評(píng)判。這一類制度規(guī)定確立集體選擇的條件和基本規(guī)則，這些基本規(guī)則包括“確立生產(chǎn)、交換和分配的基礎(chǔ)的一整套政治、社會(huì)和法律的基本規(guī)則?！保―avis與North）。人們一般稱之為立憲規(guī)則。這些制度一經(jīng)設(shè)定，非經(jīng)特殊而謹(jǐn)慎的程序，如集體選擇的條件等等；非經(jīng)特殊的緊急情況，如戰(zhàn)爭(zhēng)、等等，它們不可以變動(dòng)。當(dāng)然，這種不可變動(dòng)并非絕對(duì)，只是相對(duì)一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)期而言的。就長(zhǎng)遠(yuǎn)而言，沒(méi)有一種制度是不可變動(dòng)的。
第三類制度是操作規(guī)則。這類制度是在憲法秩序的框架中創(chuàng)立的，是憲法秩序的具體安排。它包括法律、法規(guī)、社團(tuán)、合同以及政策等等。制度制約公共政策也主要體現(xiàn)于此。政策作為依憲法秩序而制定的具體安排，它的產(chǎn)生、制定、執(zhí)行無(wú)一不受到憲法秩序的約束。弗農(nóng)。拉坦認(rèn)為：1、憲法秩序可能有助于自由地調(diào)查與社會(huì)實(shí)驗(yàn)，或者可能起到根本性的壓制作用。2、憲法秩序直接影響進(jìn)入政治體系的成本和建立新制度的立法基礎(chǔ)的難易度。3、憲法秩序影響到公共權(quán)力運(yùn)用的方式因而影響到由公共政策引入經(jīng)濟(jì)的扭曲的類型。如果這些扭曲很大，則市場(chǎng)便會(huì)顯示出引入的制度變化將發(fā)生方向性錯(cuò)誤。4、一種穩(wěn)定而有活力的憲法秩序會(huì)給政治經(jīng)濟(jì)引入一種文明秩序的意識(shí)――一種關(guān)于解決沖突的基本價(jià)值和程序上的一致性，這種意識(shí)會(huì)大大減低創(chuàng)新的成本或風(fēng)險(xiǎn)。正是由于拉坦的這四個(gè)憲法秩序的觀點(diǎn)，政策作為一種操作規(guī)則，必然受制于憲法秩序安排。
由以上的分類我們可以看出：制度對(duì)政策是制約關(guān)系，是真包含關(guān)系。在“根深蒂固”的文化與意識(shí)形態(tài)下，憲法秩序這一類制度首先得得以安排。由于這些“確立生產(chǎn)、交換、分配的基礎(chǔ)的一整套政治、社會(huì)和法律的基本規(guī)則”的指導(dǎo)性、宏觀性及缺乏可操作性，政策就來(lái)執(zhí)行操作任務(wù)。各種政策把憲法秩序具體化，并在實(shí)際執(zhí)行中不斷完善，逐漸上升為法律、規(guī)章；體現(xiàn)到人與人的合作關(guān)系，則表現(xiàn)為帶有經(jīng)濟(jì)意味或政治意味的組織、合同、社團(tuán)等等。而各種政策在制定、執(zhí)行時(shí)又不可逾越“基本規(guī)則”的限制，它們?cè)谥贫瓤蚣苤小吧l(fā)芽”，用具體規(guī)則充實(shí)整個(gè)制度。政策是制度的附生物，隨制度的產(chǎn)生而產(chǎn)生，也隨制度的消亡而消亡。同時(shí)，由于制度的指導(dǎo)性及難變動(dòng)性，有些政策建議雖是可行的、有收益的，但由于制度間的相互牽制，建議不能上升為政策。
我們回到前文的范德海德政策建議上去，查看一下當(dāng)時(shí)的屬制度范疇的背景材料：19世紀(jì)末全球資本主義經(jīng)濟(jì)一體化已經(jīng)形成，泰國(guó)作為帝國(guó)主義的原料產(chǎn)地與商品傾銷市場(chǎng)，也是一體化中的一員。國(guó)際大米價(jià)格的上漲，使泰國(guó)水稻種植面積增加，從而引起地價(jià)實(shí)際上漲；泰國(guó)政府采用農(nóng)業(yè)研究和灌溉投資的對(duì)策來(lái)干預(yù)地價(jià)上漲；同期，泰國(guó)一直面臨帝國(guó)主義侵略的威脅，軍政機(jī)關(guān)投資和相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施（如鐵路）投資也需增加；另外，當(dāng)時(shí)泰國(guó)王室及政府高層官員擁有的絕大部分土地在另一Rangsit區(qū)，一旦灌溉政策實(shí)施，農(nóng)民會(huì)大批從Rangsit區(qū)遷往湄南河谷中央平原，政府高層官員的既得利益就會(huì)失去。
從這份背景材料中，我們可以很清楚地看出泰國(guó)當(dāng)時(shí)的制度中的兩對(duì)矛盾：其一為國(guó)家安全制度與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展制度間的矛盾；其二為保護(hù)社會(huì)中上層人物與保護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益之間的矛盾。這兩對(duì)矛盾清楚地凸顯出當(dāng)時(shí)泰國(guó)制度框架中的牽制關(guān)系。安全要高于部分經(jīng)濟(jì)利益，已受益者不會(huì)放棄既得利益，二者一結(jié)合，契合點(diǎn)就是給社會(huì)帶來(lái)凈利益的好政策在制度框架中的牽制作用下被無(wú)限期延長(zhǎng)。
二、政策影響制度
政策從屬于制度，在制度框架中生成與運(yùn)用。但政策的特性決定了它并非被動(dòng)的適應(yīng)制度，它也不僅僅只有利于制度框架的完善，它還會(huì)積極或消極地在制度框架內(nèi)發(fā)生量變，最終促使制度變遷、達(dá)到制度創(chuàng)新。用一句通俗的話說(shuō)就是：政策能動(dòng)的反作用于制度。
至于政策的定義，我們可以這樣認(rèn)為，“凡由一定的主體作出，同時(shí)對(duì)一定的客體產(chǎn)生了一定影響的要求、希望、規(guī)定、強(qiáng)制等等都可以被視為主體的某種政策”。政策源于人類自身的切身需要，但它產(chǎn)生于人類在解決比較現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題的時(shí)候，它是在制度形成后或逐漸形成期中的具體操作。較之制度，它更具有行為特征。而政策的確切定義比較難用精確的語(yǔ)言說(shuō)明。就眾多公共政策學(xué)家的觀點(diǎn)來(lái)看，主要有四種極具代表性的說(shuō)法：
其一，以哈羅德?拉斯維爾為代表，認(rèn)為政策是一項(xiàng)含有目標(biāo)、價(jià)值與策略的大型計(jì)劃。這種觀點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了政策行為的設(shè)計(jì)和目標(biāo)功能。但缺乏具體做法來(lái)解決實(shí)際問(wèn)題。
其二，以戴維?伊斯頓為代表，認(rèn)為政策可視為一種權(quán)威性的社會(huì)價(jià)值分配方案，對(duì)某一具體政策而言，這種價(jià)值分配將在與政策相關(guān)的目標(biāo)群體范圍內(nèi)進(jìn)行。這種觀點(diǎn)強(qiáng)調(diào)政策的價(jià)值分配功能。但忽視了政策的創(chuàng)造功能。
其三，以托馬斯?戴伊為代表，認(rèn)為政策是政府意志的體現(xiàn)，是政府選擇作為與不作為的行為。這種說(shuō)法強(qiáng)調(diào)政策是一種政治行為，強(qiáng)調(diào)其實(shí)踐性。但忽略了作為不一定是政策，或許只是一種“做法”。
其四，以詹姆斯?安德森為代表，認(rèn)為政策是政府的有目的的活動(dòng)過(guò)程，是一個(gè)過(guò)程概念，表現(xiàn)在政府為達(dá)到某種目標(biāo)而采取的一系列可操作的活動(dòng)。這種觀點(diǎn)強(qiáng)調(diào)政策的實(shí)證性和動(dòng)態(tài)性。但忽視了政策執(zhí)行過(guò)程的重要性。
事實(shí)上，政策不僅僅是計(jì)劃和目標(biāo)，也不等同于價(jià)值分配，更不等同于政治行為，同樣也非只是操作性和動(dòng)態(tài)過(guò)程。政策應(yīng)當(dāng)是它們的集合，以上四種觀點(diǎn)只不過(guò)是政策不同層次的形態(tài)表征而已。政策是制度框架中的“磚石”，它是“廣義的規(guī)劃”。這種廣義的規(guī)劃是靈活多變的，具有很強(qiáng)的適應(yīng)性。同時(shí)，政策由于其“潛移默化”的特征，使它又成為相對(duì)恒定而持久的政府決策。這是政策的本質(zhì)屬性。與政策的起源密切相聯(lián)，政策是人與人合作中的一種“契約”，是有關(guān)集體成員的一種默契，是要求所有成員在給定的環(huán)境中能預(yù)測(cè)其他成員的行為準(zhǔn)則。但這種政策又不等同于法律、法規(guī)。雖然法律、法規(guī)也近似于一種“契約”，也可以在給定環(huán)境下預(yù)測(cè)他人行為，但政策并沒(méi)有明確規(guī)定違反契約將會(huì)受到多大程度的懲罰。但同時(shí)也如第一部分提到的，許多政策會(huì)逐漸上升為法律、法規(guī)。懲罰程度會(huì)被明確規(guī)定。在大多數(shù)情況下，政策與法律間并沒(méi)有明確的區(qū)分，甚至可以說(shuō)法規(guī)、法律是政策的法律形態(tài)。
很明顯，從上面可以看出，政策具有目標(biāo)特征、行為特征、靈活多變特征、實(shí)證特征以及法律特征，也正是由于這些特征，決定了政策是能動(dòng)的反作用于制度框架的。
（一）、政策具有很強(qiáng)的目標(biāo)特征。它是為了解決人類自身需要而產(chǎn)生的。任何一項(xiàng)政策，都是在制度框架下細(xì)化的目標(biāo)的指導(dǎo)下，制定其內(nèi)容形式，然后加以執(zhí)行、評(píng)估等等。在執(zhí)行過(guò)程，要多方考察，看它是否偏離原來(lái)的目標(biāo)。也正是由于這種很強(qiáng)的目標(biāo)特征，原有制度得以強(qiáng)化，制度框架得以完善。也同樣是由于很強(qiáng)的目標(biāo)特征，政策在執(zhí)行、反饋中也會(huì)波及到原先目標(biāo)，會(huì)使政策執(zhí)行主體意識(shí)到目標(biāo)的欠缺或偏頗。經(jīng)過(guò)一系列程序，使目標(biāo)有所糾正，進(jìn)而鞏固和完善制度的分目標(biāo)。
(二)、政策的行為特征是指政策本身是在實(shí)踐中完善、成型的，具有很強(qiáng)的實(shí)踐性、操作性。任何一項(xiàng)政策制定出來(lái)都不是面面俱到、事事料到的。因此政策的最終成形是人們?cè)趯?shí)踐中加以操作并完成的。但這種行為特征不僅僅是一種被動(dòng)執(zhí)行行為，而是根據(jù)實(shí)際情況實(shí)事求是的執(zhí)行的。因此政策雖有目標(biāo)，但為了更趨于理性化，往往在政策執(zhí)行中變動(dòng)目標(biāo)，甚至影響其他目標(biāo)，為制度增加新鮮“血液”，促進(jìn)制度創(chuàng)新。
(三)、政策的靈活多變特征，是相對(duì)于憲法秩序和制度安排的較長(zhǎng)期穩(wěn)定性而言的。由于政策是為制度服務(wù)的，制度變遷必然會(huì)引起它的變動(dòng)。但同時(shí)由于其靈活多變，也就是執(zhí)行反饋的靈活性，使它更容易促使正處于量變最高點(diǎn)的制度走向質(zhì)變，使制度創(chuàng)新得以實(shí)現(xiàn)。
(四)、政策的實(shí)證特征是指政策作為一個(gè)完整的從發(fā)現(xiàn)政策問(wèn)題――提出解決方案――評(píng)價(jià)各個(gè)方案――選擇最優(yōu)方案――執(zhí)行所選方案的活動(dòng)過(guò)程。由于這個(gè)過(guò)程的邏輯性很強(qiáng)，大多數(shù)政策相對(duì)于制度要求是比較合理和可行的，可以稱之為“好的政策”。但這并不意味著正確發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就可以有正確的解決方案。政策主體往往由于自身的因素，如素質(zhì)、信仰以及心理等等，另外加上信息不對(duì)稱、交易成本認(rèn)識(shí)等等的不同，政策極有可能是無(wú)效率的，是“壞的政策”。只要這個(gè)“壞的政策”實(shí)行時(shí)間足夠長(zhǎng)，就可能嚴(yán)重影響制度安排，不是破壞，便是突變，進(jìn)而影響到制度變遷。（五）、政策的法律特征是指政策逐步完善，逐步合理，可以上升到法的階段，成為法律或法規(guī)。政策的法律特征在人類的政治發(fā)展過(guò)程是相當(dāng)普遍的。在相當(dāng)長(zhǎng)的一段歷史時(shí)期內(nèi)，國(guó)家和社會(huì)的公共權(quán)力無(wú)論在法理上還是現(xiàn)實(shí)中都是為少數(shù)人壟斷的。這少數(shù)人提出的政策甚至不需要任何程序就可上升為國(guó)家法律，隨后的資產(chǎn)階級(jí)革命，打破了這種“金口玉言”式的立法狀態(tài)，政策更多的以法律、法規(guī)形式出現(xiàn)。這一方面促進(jìn)了制度框架的鞏固，但同時(shí)也使得制度框架變得僵化起來(lái)。人們的意愿往往不能實(shí)現(xiàn)，而改變起來(lái)又不容易，各種制度安排間必然會(huì)產(chǎn)生不均衡，從而引起制度變遷或制度創(chuàng)新。用諾曼.尼科爾森的話來(lái)說(shuō)，就是：“制度變化正是依存于政治和經(jīng)濟(jì)力量相互作用的‘政治經(jīng)濟(jì)’事件”。
我們?cè)倩仡^去看范德海德政策建議。在這項(xiàng)灌溉政策中，目標(biāo)是相當(dāng)明確的：為給湄南河谷中央平原提供灌溉服務(wù)，給泰國(guó)帶來(lái)大量的凈社會(huì)利益；行為特征則體現(xiàn)在這項(xiàng)政策是應(yīng)外部環(huán)境的變化而提出的，即怎樣對(duì)付大米出口激增后土地價(jià)格的上漲問(wèn)題；而其動(dòng)態(tài)或?qū)嵺`性則體現(xiàn)于這項(xiàng)政策從開(kāi)始到論證結(jié)束后，范德海德設(shè)計(jì)方案的出臺(tái)。因此，這項(xiàng)灌溉政策建議雖然在1902年到1909年間屢遭否決，但其生命力卻很旺盛。各個(gè)制度安排間的相互牽制，雖然有暫時(shí)的妥協(xié)――灌溉建議不被接受。但是，在出現(xiàn)新的制度安排，即二戰(zhàn)后世界和平趨勢(shì)加強(qiáng)，亞洲地區(qū)民族國(guó)家逐漸獨(dú)立，開(kāi)始謀求自身的發(fā)展，同時(shí)，世界銀行也給予相應(yīng)的支持，這項(xiàng)孕育在舊制度內(nèi)的政策建議終于被采納執(zhí)行，范德海德設(shè)計(jì)的水利工程也終于得以完成。在這個(gè)例子中，我們固然不能說(shuō)灌溉政策極大地影響了制度，但作為一個(gè)“好政策”，它確實(shí)是在影響著關(guān)鍵性的經(jīng)濟(jì)制度的運(yùn)行的。它開(kāi)始沒(méi)有被采納實(shí)施，但在無(wú)形中，并沒(méi)有人否認(rèn)它的真正價(jià)值。
三、政策主體對(duì)制度的影響
制度是一個(gè)社會(huì)中單個(gè)人應(yīng)遵循的一整套行為規(guī)范，而政策則是在制度框架下行為規(guī)范的細(xì)化與執(zhí)行。政策體現(xiàn)并執(zhí)行著制度。而政策是由人制定并執(zhí)行的的。一般而言，政府的高層官員以及官方機(jī)構(gòu)是政策制定與執(zhí)行的主體。我們把他們稱之為政策主體。不可避免地，政策主體要對(duì)制度框架產(chǎn)生很大影響。這種影響，既可以是正面的，也可以是負(fù)面的。通常情況下，政策主體對(duì)制度起正面影響，他們?cè)诰S護(hù)、鞏固和完善既有制度。然而，一旦負(fù)面影響出現(xiàn)，由于政策主體的特殊地位，將會(huì)對(duì)制度產(chǎn)生極大沖擊力。本文中主要探討政策主體對(duì)制度的負(fù)面影響。
（一）、依據(jù)西奧多?洛伊的類型學(xué)，政策可以分為分配政策、再分配政策、調(diào)控政策、和基礎(chǔ)性政策。諾曼?尼科爾森分析，這種類型劃分的標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：
（1）、強(qiáng)制的程度。
（2）、對(duì)個(gè)人影響的直接程度（相對(duì)于個(gè)人選擇的環(huán)境）
也就是說(shuō)，個(gè)人在運(yùn)用公共權(quán)力對(duì)政策進(jìn)行選擇時(shí)，他會(huì)考慮到這種政策的強(qiáng)制性有多大，更重要的是對(duì)他自己直接或間接的收益或限制為多大。這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，決定了政策主體在制定與執(zhí)行政策時(shí)并非是十分順從、一心一意的服務(wù)于大的制度框架的。他們?yōu)榱俗约旱睦婵梢郧饽繕?biāo)，變動(dòng)執(zhí)行。其后果就是需要有另外的制度安排來(lái)協(xié)調(diào)這種不和諧。
制度變異應(yīng)運(yùn)而生。而這種變異可以是好的，也可以是壞的。
（二）、制度對(duì)政策具有真包含關(guān)系，使得政策主體與制度的關(guān)系相當(dāng)微妙：政策主體更類似于制度框架中眾多的“建筑工人”，而制度則類似于“建筑工程師”。本來(lái)一座大廈的設(shè)計(jì)、指揮是由建筑工程師來(lái)進(jìn)行的，但由于“制度”在此等于一個(gè)盲人工程師，他心中有數(shù)，也會(huì)有別的工段長(zhǎng)給他介紹情況，但還由于看不到真實(shí)的大廈進(jìn)展情況而有些束手無(wú)策。而建筑工人則一方面按工程師的設(shè)計(jì)進(jìn)行，以免大廈全傾傷及自己，另一方面又會(huì)考慮到各自的利益，或偷工，或減料，這種集體選擇方式產(chǎn)生了異化。再加上集體選擇本身的局限性，如從眾、冒險(xiǎn)心態(tài)等等，從而造成“政策主體”中集體選擇相當(dāng)困難，結(jié)果往往是相互妥協(xié)，妥協(xié)的后果就是制度內(nèi)部的不均衡，制度逐漸發(fā)生變遷。
（三）、政策對(duì)制度的能動(dòng)的反作用，使得政策主體在保護(hù)原有制度和反對(duì)原有制度上具有很大的主動(dòng)權(quán)。一個(gè)政策問(wèn)題產(chǎn)生后，由于其觸及到制度框架或制度框架中其他具體制度安排時(shí)，政策主體認(rèn)為有必要介入時(shí)，政策問(wèn)題就會(huì)被立案及至制定對(duì)策并付諸實(shí)施。一般而言，介入的必要性取決于國(guó)家本身的費(fèi)用利益計(jì)算，其中應(yīng)充分考慮到社會(huì)取向。但由于制度本身具體條件的約束，首倡政策的主動(dòng)權(quán)一般都掌握在政策主體手中，而非一般的看到此項(xiàng)政策優(yōu)勢(shì)的普通人手中，所以在一項(xiàng)有利于制度框架穩(wěn)定和逐步創(chuàng)新的政策建議提出來(lái)后，由于政策主體的傾向性不同，這項(xiàng)政策建議并不一定能上升為政策并執(zhí)行?？梢哉f(shuō)，政策主體的作為與不作為對(duì)制度變遷也有很大影響。
（四）、制度框架的龐大，制度安排的繁多，必然使各項(xiàng)具體制度間產(chǎn)生一些“真空”地帶。這樣，對(duì)那些屬于精英類政策主體而言，就會(huì)看到如何使自己制定的政策更有利于自身的利益的機(jī)會(huì)。雖然在公共行政領(lǐng)域內(nèi)政府機(jī)構(gòu)應(yīng)以追求社會(huì)效益、維護(hù)公平與正義為目的，但作為政策主體的是人。人不可能個(gè)個(gè)都是高尚的，在一個(gè)以維護(hù)上層人員利益為目標(biāo)的制度框架中，政策主體極可能鉆政策“真空”的空子，制定一些貌似合理而事實(shí)上不公平的政策，也會(huì)否決一些貌似與大目標(biāo)有沖突而事實(shí)上很合理的政策，進(jìn)行政策“尋租”。這種現(xiàn)象更常見(jiàn)于發(fā)展中國(guó)家。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的更深層次的制度原因，正如美國(guó)政治學(xué)家文森特?奧斯特羅姆等人指出的那樣：
（1）、發(fā)展中國(guó)家的執(zhí)政的政治集團(tuán)和軍事集團(tuán)往往具有集立法、行政、司法、經(jīng)濟(jì)、軍事、輿論等權(quán)力于一身的傾向，這一方面使得國(guó)家的政府部門迅速膨脹，助長(zhǎng)不負(fù)責(zé)任和辦事不求效率的作風(fēng)；另一方面形成政權(quán)部門對(duì)于經(jīng)濟(jì)過(guò)程的過(guò)多干預(yù)，甚至出現(xiàn)政治和軍事集團(tuán)代替經(jīng)濟(jì)部門作出經(jīng)濟(jì)選擇的情形。
（2）、發(fā)展中國(guó)家一方面不得不較多考慮滿足社會(huì)基本的生活生產(chǎn)需要而實(shí)行無(wú)償或低價(jià)的物品與服務(wù)的分配，另一方面有往往無(wú)暇顧及各方面制度的健全與完善，對(duì)于政策主體更多強(qiáng)調(diào)職業(yè)道德自我約束而較少重視法規(guī)的管束。從而為這些人“尋租”提供機(jī)會(huì)。
（3）、發(fā)展中國(guó)家的公共部門往往過(guò)于單一化，不允許具有共同體特色的公共部門或公共組織的存在，即使出現(xiàn)了自發(fā)的共同體公共組織，也常常由于缺乏法律保護(hù)而遭夭折；共同體為自身提供公共物品的努力也可能遭到政策主體的反對(duì)而失敗。
以上談?wù)摰亩际钦咧黧w對(duì)制度的負(fù)面影響。當(dāng)然，我們不會(huì)否認(rèn)政策主體的正面影響是主流。只是政策主體事實(shí)上也是制度創(chuàng)立與選擇的主體。一旦負(fù)面影響產(chǎn)生，就不僅僅是政策本身的問(wèn)題，而是波及制度本身。研究其負(fù)面影響遠(yuǎn)比說(shuō)明正面影響有用的多。在制度創(chuàng)立初期，政策主體會(huì)通過(guò)政策的制定與執(zhí)行維護(hù)和鞏固制度，使制度框架更加完善。但如同任何新事物一樣，一旦制度完全定型，人們就會(huì)熟視無(wú)睹，他們會(huì)尋求一種制度框架中的個(gè)人發(fā)展。所以政策主體目標(biāo)異化，政策主體與制度主體（主要指制度的創(chuàng)造、選擇者）已經(jīng)分離，負(fù)面影響不可避免。促使制度變異。
泰國(guó)湄南河畔的灌溉建議事實(shí)上就是由非政策主體提出、但遭政策主體否決的一項(xiàng)政策建議。政策主體即泰國(guó)政府的高層官員們?cè)赗angsit區(qū)擁有大量土地，在Rangsit區(qū)，政府曾做過(guò)大額灌溉投資，興建Pasak水利工程，同時(shí)，該區(qū)還是泰國(guó)第一座水稻試驗(yàn)站所在地。不言而喻，泰國(guó)高層政府官員是原先灌溉政策的受益者，他們對(duì)原先的政府采取的提高土地生產(chǎn)率的政策是滿意的。他們對(duì)旨在維護(hù)他們上層人員利益的制度的政策是同意并執(zhí)行的。但到范德海德水利工程建議提出后，這項(xiàng)工程雖然有利于全社會(huì)收益，但由于它觸動(dòng)了政策主體的利益，這種干預(yù)影響損及政府要員的利益時(shí)，這項(xiàng)政策建議就只能是建議，而不能上升為政策。二次世界大戰(zhàn)的巨大影響，使得泰國(guó)原先的制度已經(jīng)變遷，政策主體也不在是Rangsit區(qū)的收益者，權(quán)衡考慮，這項(xiàng)政策建議才真正成為政策。
結(jié)論
論文關(guān)鍵詞：高校，貧困生，資助
1993年國(guó)務(wù)院關(guān)于《中國(guó)教育改革和發(fā)展綱要》的實(shí)施意見(jiàn)指出：積極推進(jìn)高等學(xué)校和中等專業(yè)學(xué)校、技工學(xué)校的招生收費(fèi)改革和畢業(yè)生就業(yè)制度的改革，逐步實(shí)行學(xué)生繳費(fèi)上學(xué)，大多數(shù)畢業(yè)生自主擇業(yè)的制度。此后，上大學(xué)免費(fèi)制度在我國(guó)逐漸成為歷史。近些年我國(guó)城鄉(xiāng)居民以及行業(yè)之間收入差距進(jìn)一步拉大，高校學(xué)費(fèi)也日漸增長(zhǎng)，高校貧困生問(wèn)題越來(lái)越成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。
據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，1996年全國(guó)高校貧困生大約有幾十萬(wàn)，1999年有100萬(wàn)，2006年有400多萬(wàn)。2009年達(dá)到了527萬(wàn)，占全部在校生總?cè)藬?shù)的23.06%；家庭經(jīng)濟(jì)特別困難的學(xué)生有166.1萬(wàn)，占全部在校生總?cè)藬?shù)的7.27%。從以上數(shù)字可以看出，高校貧困生數(shù)量呈逐年上升的趨勢(shì)。
一、高校貧困生問(wèn)題引起了國(guó)家的高度重視，近幾年陸續(xù)出臺(tái)了一系列資助貧困生的措施
2007年《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立健全普通本科高校、高等職業(yè)學(xué)校和中等職業(yè)學(xué)校家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生資助政策體系的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2007]13號(hào)）及其配套辦法頒布實(shí)施后教育管理論文，國(guó)家在高等學(xué)校初步建立起了國(guó)家獎(jiǎng)學(xué)金、國(guó)家勵(lì)志獎(jiǎng)學(xué)金、國(guó)家助學(xué)金、國(guó)家助學(xué)貸款、勤工助學(xué)等“獎(jiǎng)、貸、助、補(bǔ)、減”有機(jī)結(jié)合多元混合的高校貧困生資助政策體系。
1．國(guó)家獎(jiǎng)學(xué)金和助學(xué)金制度
中央設(shè)立國(guó)家獎(jiǎng)學(xué)金，用于獎(jiǎng)勵(lì)高校在校生別優(yōu)秀的學(xué)生，每年獎(jiǎng)勵(lì)5萬(wàn)名，標(biāo)準(zhǔn)為每生每年8000元。中央和地方共同設(shè)立國(guó)家國(guó)家勵(lì)志獎(jiǎng)學(xué)金，用于品學(xué)兼優(yōu)的家庭困難學(xué)生，資助面平均約占全國(guó)高校在校生的3%，資助標(biāo)準(zhǔn)為每生每年5000元。另外專為家庭經(jīng)濟(jì)困難的學(xué)生設(shè)立國(guó)家助學(xué)金，資助比例約占全國(guó)高校在校生的20%，資助標(biāo)準(zhǔn)為每生每年2000元。
2. 國(guó)家助學(xué)貸款和生源地信用助學(xué)貸款
國(guó)家助學(xué)貸款和生源地信用助學(xué)貸款是由政府主導(dǎo)、財(cái)政貼息、財(cái)政和高校共同給予銀行一定風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金，銀行、教育行政部門與高校共同操作的，幫助高校家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生支付在校學(xué)習(xí)期間所需的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)及生活費(fèi)的銀行貸款。助學(xué)貸款是信用貸款，學(xué)生不需要辦理貸款擔(dān)保或抵押，但需要承諾按期還款，并承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。
3．勤工助學(xué)
勤工助學(xué)是指學(xué)生在學(xué)校的組織下利用課余時(shí)間，通過(guò)自己的勞動(dòng)取得合法報(bào)酬，用于改善學(xué)習(xí)和生活條件的社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)。國(guó)家設(shè)立專項(xiàng)資金用于參加勤工助學(xué)的學(xué)生，參加勤工助學(xué)的學(xué)生工作時(shí)間原則上每周不超過(guò)8小時(shí)，每月不超過(guò)40小時(shí)。按月計(jì)酬的崗位以每月40個(gè)工時(shí)的酬金原則上不低于當(dāng)?shù)卣蛴嘘P(guān)部門制定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)或居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)為計(jì)酬基準(zhǔn)，可適當(dāng)上下浮動(dòng)。按小時(shí)計(jì)酬的崗位每小時(shí)酬金參照學(xué)校當(dāng)?shù)卣蛴嘘P(guān)部門規(guī)定的最低小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)合理確定，原則上不低于每小時(shí)8元人民幣。
另外國(guó)家資助政策體系還包括“綠色通道”、學(xué)費(fèi)減免、國(guó)家助學(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、校內(nèi)無(wú)息借款、校內(nèi)獎(jiǎng)助學(xué)金和特殊困難補(bǔ)助等。
國(guó)家資助政策的實(shí)施具有重要的意義，在一定程度上減輕了貧困生家庭的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，緩解了貧困生因較高學(xué)雜費(fèi)造成的生活壓力，基本保證了他們順利完成學(xué)業(yè)。資助政策讓貧困生強(qiáng)烈地感受到黨和政府的“以人為本”的教育關(guān)懷理念，增強(qiáng)了他們?yōu)槿嗣穹?wù)，報(bào)效社會(huì)的感恩意識(shí)。據(jù)筆者做的一份關(guān)于關(guān)于貧困生的調(diào)查顯示，70%以上受資助的貧困生對(duì)國(guó)家資助政策表示滿意。
二、我國(guó)貧困生資助政策需要進(jìn)一步完善
但是，目前我國(guó)高校貧困生資助政策體系還不夠完善教育管理論文，仍然停留在“無(wú)償資助為主，有償資助為輔”的階段。國(guó)家助學(xué)貸款的主體地位沒(méi)有得到發(fā)揮，貧困生參加勤工助學(xué)的積極性不高，對(duì)國(guó)家助學(xué)金的依賴性心理較重，貧困生自我脫貧的“造血功能”不足，另外國(guó)家資助政策在具體落實(shí)時(shí)也存在偏差，這些都需要進(jìn)行改革和不斷創(chuàng)新，從整體上看，目前我國(guó)貧困生資助政策存在以下幾個(gè)較為普遍的問(wèn)題。
第一，貧困生認(rèn)定存在問(wèn)題。
教育部、財(cái)政部在1993年的《關(guān)于對(duì)高等學(xué)校生活特別困難的學(xué)生進(jìn)行資助的通知》中提到，所謂貧困生，是指國(guó)家招收的普通高等學(xué)校學(xué)生中由于家庭經(jīng)濟(jì)困難，無(wú)力支付教育費(fèi)用，或支付教育費(fèi)用很困難的學(xué)生。高校在向新生寄送錄取通知書時(shí)，同時(shí)寄送《高等學(xué)校學(xué)生及家庭情況調(diào)查表》，在每學(xué)年結(jié)束之前，也向在校生發(fā)放此表。主要內(nèi)容有兩項(xiàng)，一項(xiàng)是家庭成員情況，要求填寫職業(yè)、年收入和健康狀況；另一項(xiàng)是影響家庭經(jīng)濟(jì)狀況有關(guān)信息，內(nèi)容有家庭人均年收入狀況、家庭遭受自然災(zāi)害和突發(fā)意外事件以及家庭成員身體狀況、失業(yè)情況等。如果學(xué)生能夠如實(shí)填寫上述內(nèi)容，學(xué)生家庭所在地鄉(xiāng)鎮(zhèn)或街道民政部門能夠負(fù)責(zé)任地實(shí)地考察后加蓋公章予以確認(rèn)，貧困生的認(rèn)定應(yīng)該不成問(wèn)題。事實(shí)上，很多學(xué)生不實(shí)事求是地填寫信息，再加上民政部門把關(guān)不太嚴(yán)格，致使學(xué)生入?；蜷_(kāi)學(xué)后虛假家庭情況調(diào)查表如雪花般飛往學(xué)校，給貧困生的認(rèn)定工作帶來(lái)困難，畢竟學(xué)校也沒(méi)有條件去學(xué)生的家鄉(xiāng)逐一做調(diào)查。據(jù)筆者做的調(diào)查顯示教育管理論文，65%的學(xué)生都認(rèn)為自己周圍有虛假的“假貧困生”。
另外貧困生資助程序也存在不合理的地方。大部分高校在貧困生認(rèn)定中采取名額分配的方法，學(xué)校將總名額按人數(shù)分配到院系，院系再將指標(biāo)分配到班級(jí)，沒(méi)有按照所在班級(jí)的實(shí)際貧困生數(shù)進(jìn)行資助。這樣勢(shì)必造成資源分配的不公，結(jié)果使得原本不需要資助的學(xué)生得到了資助，而較多貧困生的班級(jí)卻很多人得不到資助。
第二，勤工助學(xué)崗位缺乏，學(xué)生勤工助學(xué)的收入偏低，報(bào)酬未按國(guó)家規(guī)定執(zhí)行，校外勤工助學(xué)的資源開(kāi)發(fā)不足。
據(jù)了解，很多高校勤工助學(xué)的工資每月每生大約200元，有些甚至低于這個(gè)數(shù)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)家規(guī)定的當(dāng)?shù)卣蛴嘘P(guān)部門制定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)或居民最低生活保障的標(biāo)準(zhǔn)。并且勤工助學(xué)的崗位技術(shù)含量較低，大多為衛(wèi)生清潔崗等“勞務(wù)型”崗位，未能充分發(fā)揮學(xué)生專業(yè)優(yōu)勢(shì)和自身特點(diǎn)，因而學(xué)生參加勤工助學(xué)的積極性不高。很多高校還引進(jìn)了物業(yè)公司管理校園，也與勤工助學(xué)的學(xué)生形成了“爭(zhēng)飯碗”的局面。目前貧困生勤工助學(xué)主要利用的是校內(nèi)資源，豐富的社會(huì)資源還未得到充分的利用。
第三，貧困生雖然獲得了物質(zhì)資助，但缺乏必要的心理救助。
調(diào)查發(fā)現(xiàn)貧困生普遍存在心理自卑現(xiàn)象，很多貧困生的金錢觀、價(jià)值觀和人生觀發(fā)生扭曲，自我調(diào)控、承受挫折、適應(yīng)環(huán)境的能力較差。貧困生在接收物質(zhì)救助的同時(shí)，精神上卻無(wú)法脫貧。大部分高校都設(shè)有學(xué)生心理咨詢室，但因貧困前來(lái)尋求心理救助的人寥寥無(wú)幾。貧困生的心理教育工作缺乏穩(wěn)定的機(jī)制保障，很容易造成有事臨時(shí)解決，沒(méi)事無(wú)人過(guò)問(wèn)的被動(dòng)局面。2007年發(fā)生的云南大學(xué)馬加爵殺人案便是貧困生心理問(wèn)題引發(fā)的典型案例。
第四，目前我國(guó)的貧困生資助體系缺乏全社會(huì)的參與。
解決上述存在的問(wèn)題還需要教育主管部門和高校不斷地摸索教育管理論文，令人可喜的是國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)在逐年提高，2009年達(dá)到了12231.09億元，比上年增加了0.26個(gè)百分點(diǎn)，全國(guó)普通高等學(xué)校生均預(yù)算內(nèi)事業(yè)費(fèi)支出為8542.30元，比2008年的7577.71元增長(zhǎng)12.73%。2007年國(guó)家推行的在教育部直屬師范大學(xué)實(shí)行師范生免費(fèi)教育制度也為千萬(wàn)貧困學(xué)生帶來(lái)了免費(fèi)接受高等教育的福音，可以預(yù)見(jiàn)將來(lái)免費(fèi)學(xué)校免費(fèi)專業(yè)的覆蓋面一定會(huì)繼續(xù)擴(kuò)大。2006年教育部設(shè)立了全國(guó)學(xué)生資助管理中心，現(xiàn)在很多高校都設(shè)立了學(xué)生資助辦公室，建立了貧困生檔案，并成立了評(píng)定貧困生的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，這些都是積極有益的探索。
三、結(jié)語(yǔ)
資助優(yōu)秀貧困大學(xué)生成才是我國(guó)科教興國(guó)和人才強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略不可或缺的重要組成部分，對(duì)促進(jìn)我國(guó)高等教育公平的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)高等教育持續(xù)健康發(fā)展，構(gòu)建和諧校園，創(chuàng)建和諧社會(huì)都具有重要的意義。貧困生資助政策體系是一個(gè)長(zhǎng)期、規(guī)范、系統(tǒng)的制度設(shè)計(jì)，是治本之策、長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)。在國(guó)家政策的有利扶持下，在全社會(huì)的共同努力下，相信未來(lái)的資助貧困生政策會(huì)更加程序化、法律化和制度化，一個(gè)健全完善的高校貧困生資助體系在不久的將來(lái)一定會(huì)實(shí)現(xiàn)。
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關(guān)鍵詞：新背景；教育管理；體制政策
教育無(wú)小事，事事皆育人。在教育發(fā)展的過(guò)程中，對(duì)教育的管理體制是功不可沒(méi)的。教育的管理主要體現(xiàn)于用合適的管理方式對(duì)教育資源進(jìn)行合理的分配。使教學(xué)高效的運(yùn)營(yíng)。而政策的改變是非常有必要性的。是國(guó)家的政策制定者根據(jù)世界的形式與環(huán)境，做到與時(shí)俱進(jìn)的這一目的。任何國(guó)家都是重視教育的，一個(gè)良好的教學(xué)環(huán)境是立國(guó)之本，是為國(guó)家培育棟梁的一個(gè)搖籃，所以一個(gè)能重視教育的民族是一個(gè)不斷進(jìn)步的民族，是一個(gè)奮發(fā)的民族。而教育管理體制的不斷創(chuàng)新與改革可以使教育教學(xué)更加高效的運(yùn)行下去，得到一個(gè)良好并長(zhǎng)足的發(fā)展。這一意義對(duì)我國(guó)的現(xiàn)代化建設(shè)有著重要的影響。
一、政策調(diào)整的意義與解析
在我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)，我黨對(duì)其行政管理體制進(jìn)行了不斷的改革與創(chuàng)新，確立了我黨早日步入快車道，并加快進(jìn)程的這一偉大目標(biāo)，而在政策的不斷調(diào)整下，我黨建立了更加高效的親民的政府管理體制，而教育管理體制也在其熏陶下有條不紊的飛速發(fā)展。為我國(guó)全面培養(yǎng)人才全面建設(shè)社會(huì)主義貢獻(xiàn)了巨大的力量。同時(shí)在新的社會(huì)時(shí)代背景下也可以與時(shí)俱進(jìn)不局限于過(guò)去。開(kāi)創(chuàng)新的未來(lái)篇章。
二、教育管理體制改革的必要性
在我國(guó)歷年來(lái)的教育管理體制的變動(dòng)中教育體制是最佳的受益者，我們可以觀察到其中的規(guī)律，隨著教育管理體制的不斷改革，教育不在集中于其中一點(diǎn)，開(kāi)始變得不斷的權(quán)利下方于地方，對(duì)其管理以及教育權(quán)限進(jìn)行不斷的擴(kuò)大，給予了地方權(quán)利的不斷擴(kuò)大，使其更加有自主教學(xué)教育的培訓(xùn)能力，更多的可以體現(xiàn)在教育模式的不斷改變之中。良好的更教育模式可以使教育變得更加個(gè)性化，正應(yīng)了那句老話“因材施教”，根據(jù)不同的學(xué)生可以定制不同的學(xué)習(xí)計(jì)劃。使學(xué)生們的生活變得更加完善，不會(huì)因?yàn)閼?yīng)試教育而變得視野狹窄，并磨滅了學(xué)生對(duì)學(xué)習(xí)的興趣。并且對(duì)老師的工作量也有所減輕。
三、教育管理體制改革注意事項(xiàng)
雖然我國(guó)的教育管理體制在國(guó)家的發(fā)展，與社會(huì)的關(guān)注下，已經(jīng)得到較大的進(jìn)步，但仍然存在與些許注意事項(xiàng)。發(fā)展必然伴隨著改革，而改革必然時(shí)期進(jìn)行變化，變化就會(huì)有新舊矛盾問(wèn)題的產(chǎn)生。由于政府下放了權(quán)利，使教學(xué)不在全部依賴于政府，讓教育進(jìn)行多元化多樣化的發(fā)展，所以出現(xiàn)了一些民辦學(xué)校。但是有些學(xué)校的出現(xiàn)極大的增添了教育的無(wú)序性質(zhì)。變相的收取高額的學(xué)費(fèi)，做出“出國(guó)”承諾等。這些學(xué)校缺乏有效的管理，破壞了教育教學(xué)的秩序。所以有關(guān)部門應(yīng)該把握尺度對(duì)其進(jìn)行改良，改善。增強(qiáng)其教育的有序性。保證教育可以良好的貫徹與落實(shí)于基層人民和廣大群眾。使教育的普及率得到提高，增加國(guó)民教育教學(xué)的素質(zhì)，提高國(guó)民的文化水平以及道德修養(yǎng)。
四、加強(qiáng)對(duì)地方教育體制改革的落實(shí)
教育的普及已經(jīng)傳播到了我國(guó)的各個(gè)角落，但是省級(jí)以下的教育體制改革還應(yīng)該有待加強(qiáng)，應(yīng)該對(duì)地方上的教育體制進(jìn)行完善和充實(shí)，使其擁有地方特色。旗幟化鮮明。責(zé)任分化更為明確。遵守教育法律的前提下完成個(gè)性發(fā)展這一轉(zhuǎn)變。為學(xué)生的多元化學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。改變應(yīng)試教育所帶來(lái)的缺陷。
五、其他國(guó)家對(duì)教育體制改革給我們帶來(lái)的啟示
在一些其他的國(guó)家里學(xué)校與政府是分開(kāi)管理的。政府依照法律法規(guī)來(lái)制定，其他則有學(xué)校的法律負(fù)責(zé)人進(jìn)行統(tǒng)一管理。讓正規(guī)社會(huì)群體對(duì)其進(jìn)行督促和檢查。雖然我國(guó)的體系可能和其他國(guó)家的體系不盡相同，但是也有其參考的價(jià)值。我國(guó)也對(duì)其進(jìn)行了部分的調(diào)整，把學(xué)校變成事業(yè)。我認(rèn)為這是解決目前教育秩序混亂的一計(jì)良藥。督促了學(xué)校的辦學(xué)效率，提高了辦學(xué)質(zhì)量。減輕了政府壓力與負(fù)擔(dān)。更可以通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制來(lái)對(duì)教育進(jìn)行一個(gè)良好的運(yùn)行。以少量的經(jīng)費(fèi)投入就可以回報(bào)更多的高標(biāo)準(zhǔn)與高質(zhì)量的學(xué)校進(jìn)行良性的競(jìng)爭(zhēng)與參與。
六、教育體制改革需要進(jìn)行的完善
雖然我們的教育事業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了快車道，高速發(fā)展與運(yùn)營(yíng)階段，但仍有個(gè)別欠缺需要完善比如說(shuō)信息系統(tǒng)的完善便是尤為重要的。在信息化不斷發(fā)展的今天，大數(shù)據(jù)時(shí)代所帶來(lái)的便捷也讓人們感受到了他所帶來(lái)的好處，于是也應(yīng)用于各個(gè)行業(yè)當(dāng)中，在國(guó)外的有些地區(qū)已經(jīng)使用信息化教學(xué)。并且發(fā)展的如火如荼。事實(shí)已經(jīng)向我們證明這一定是未來(lái)教育的必要發(fā)展趨勢(shì)之一。所以對(duì)信息化平臺(tái)的建設(shè)與完善也需要盡早落實(shí)，并且貫徹實(shí)施。同時(shí)檢查督辦機(jī)構(gòu)的完善與監(jiān)理對(duì)教育改革也很有幫助作用。加強(qiáng)對(duì)學(xué)校的監(jiān)督與檢查，提高辦學(xué)質(zhì)量與辦學(xué)效率，減少錯(cuò)誤的發(fā)生，所以說(shuō)對(duì)監(jiān)督設(shè)施的完善也非常重要。顯然上述需要完善的完善的問(wèn)題需要一步步的去落實(shí)，不可以貪功求快。要穩(wěn)扎穩(wěn)打完成這一偉大的發(fā)展目標(biāo)。
七、結(jié)束語(yǔ)
教育是立國(guó)之本，人們受教育的程度關(guān)系著未來(lái)國(guó)家的強(qiáng)大與否，而大數(shù)據(jù)時(shí)代到來(lái)為教育事業(yè)的多元化個(gè)性化進(jìn)行了更加豐富的渲染，填充了我國(guó)應(yīng)試教育下所遺留的空白，增強(qiáng)多元化的教育事業(yè)發(fā)展，對(duì)現(xiàn)有的問(wèn)題進(jìn)行及早的分析與解決。對(duì)教育改革所欠缺的漏洞可以盡早的完善，更加高效的提高管理水平，以增加教育教學(xué)質(zhì)量，讓學(xué)生可以享受更科學(xué)管理所帶來(lái)的高效教學(xué)。增加學(xué)生們對(duì)學(xué)習(xí)的積極性，早日實(shí)現(xiàn)我國(guó)教育強(qiáng)國(guó)這一主要目的。為我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)增光添彩。
作者:趙明旭 單位:趙明旭，西京學(xué)院
參考文獻(xiàn)：
