時(shí)間：2023-03-08 15:30:55
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第一條區(qū)預(yù)防道路交通事故聯(lián)席會(huì)議是區(qū)黨工委、辦事處加強(qiáng)對(duì)全區(qū)交通安全工作領(lǐng)導(dǎo)的一種組織形式,由區(qū)黨工委辦、宣傳辦、城管辦、社會(huì)事務(wù)辦、財(cái)政所、教科文衛(wèi)辦、公安分局、安委辦、勞動(dòng)和社會(huì)保障分局、工商分局、交通分局、交警五中隊(duì)、**醫(yī)院等部門負(fù)責(zé)人組成。為充分發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議在交通安全工作中的領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督作用,制定本制度。
第二條為加強(qiáng)我區(qū)預(yù)防道路交通事故工作的組織領(lǐng)導(dǎo),健全預(yù)防道路交通事故聯(lián)席會(huì)議制度,明確區(qū)預(yù)防道路交通事故聯(lián)席會(huì)議成員如下。
召集人:(區(qū)道路交通安全責(zé)任人)
副召集人:
成員:
聯(lián)席會(huì)議辦公室設(shè)在交警五中隊(duì),辦公室主任由交警五中隊(duì)隊(duì)長(zhǎng)蘇健文兼任。
第三條圍繞降事故、保安全、保暢通的總體目標(biāo),完善預(yù)防道路交通事故新機(jī)制,發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議作用,層層落實(shí)責(zé)任制,形成齊抓共管、標(biāo)本兼治的道路交通安全工作格局。具體工作目標(biāo)如下。
(一)遏制重、特大道路交通事故上升的勢(shì)頭,使道路交通事故四項(xiàng)指數(shù)和萬(wàn)車死亡率與往年同期相比有所下降,最大限度減少事故總量,交通事故死亡人數(shù)控制在市任務(wù)數(shù)以下,不發(fā)生特大交通事故。
(二)深入開(kāi)展交通安全宣傳“五進(jìn)”活動(dòng),提高群眾交通安全意識(shí),構(gòu)建以“交通安全學(xué)?！焙汀敖煌ò踩鐓^(qū)”為依托的交通安全宣傳教育網(wǎng)絡(luò)。
(三)通過(guò)道路交通秩序整治,使機(jī)動(dòng)車超速、超載、疲勞駕駛、酒后駕駛等交通違法、違章行為得到有效遏制。
(四)加大對(duì)事故多發(fā)點(diǎn)段的治理力度,完善交通標(biāo)志標(biāo)線、安全防護(hù)、信號(hào)燈等設(shè)施,使交通事故多發(fā)點(diǎn)段和安全隱患點(diǎn)段得到有效治理。
(五)加強(qiáng)對(duì)車輛和駕駛員及車主的源頭管理,減少交通違法違規(guī)行為的發(fā)生。
第四條區(qū)預(yù)防道路交通事故聯(lián)席會(huì)議的工作職責(zé)是當(dāng)好區(qū)黨工委、辦事處參謀,堅(jiān)持“預(yù)防為主、防治結(jié)合、各負(fù)其責(zé)、綜合治理”的原則,大力加強(qiáng)基礎(chǔ)工作,提高科技水平,依法整治突出道路交通違法行為,預(yù)防和減少道路交通事故。具體任務(wù)如下。
(一)根據(jù)《交通安全法》的規(guī)定,指導(dǎo)各社區(qū)居委會(huì)、單位建立健全交通安全責(zé)任制。
(二)督促和指導(dǎo)各社區(qū)居委會(huì)、單位將交通安全工作納入經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃,保障交通安全工作與經(jīng)濟(jì)建設(shè)相適應(yīng)。
(三)組織各社區(qū)居委會(huì)、單位貫徹落實(shí)國(guó)家交通安全法律法規(guī)和中央關(guān)于交通安全工作的命令指示,發(fā)動(dòng)全社會(huì)和廣大群眾做好交通安全工作,推動(dòng)交通安全工作社會(huì)化。
(四)組織對(duì)各社區(qū)居委會(huì)、單位及其交通安全責(zé)任人履行交通安全職責(zé)情況進(jìn)行考評(píng),評(píng)選交通安全工作先進(jìn)單位和個(gè)人。
(五)督促各成員單位履行交通安全職責(zé),抓好本單位的交通安全工作,帶動(dòng)全區(qū)交通安全工作的落實(shí)。
(六)組織開(kāi)展各項(xiàng)交通安全檢查,減少交通安全隱患。
(七)組織開(kāi)展交通安全宣傳教育工作,提高公民的交通安全意識(shí),普及交通安全常識(shí)。
(八)各社區(qū)應(yīng)根據(jù)轄區(qū)實(shí)際情況,相應(yīng)建立預(yù)防道路交通事故領(lǐng)導(dǎo)小組,負(fù)責(zé)組織開(kāi)展交通安全工作。
(九)完成區(qū)辦事處交辦的其他有關(guān)工作任務(wù),及時(shí)研究解決交通安全工作中的重大問(wèn)題。
第五條區(qū)預(yù)防道路交通事故聯(lián)席會(huì)議原則上每月度召開(kāi)一次,由聯(lián)席會(huì)議召集人召集。因工作需要或成員單位請(qǐng)求,經(jīng)召集人同意,可臨時(shí)決定召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議。
(一)聯(lián)席會(huì)議的主要任務(wù)是分析道路交通安全形勢(shì)、事故特點(diǎn)和各成員單位開(kāi)展預(yù)防道路交通事故的工作情況,研究部署預(yù)防道路交通事故工作,協(xié)調(diào)解決各部門存在的問(wèn)題,督促落實(shí)聯(lián)席會(huì)議決定的事項(xiàng)。
(二)聯(lián)席會(huì)議召開(kāi)時(shí)間、地點(diǎn)和會(huì)議議題由交警五中隊(duì)請(qǐng)示聯(lián)席會(huì)議召集人同意后通知各成員單位。各成員單位要向聯(lián)席會(huì)議通報(bào)本單位近期交通安全工作的開(kāi)展情況并提供書面材料。
(三)聯(lián)席會(huì)議召開(kāi)后,由聯(lián)席會(huì)議辦公室編寫會(huì)議紀(jì)要,報(bào)區(qū)黨工委、辦事處并抄送聯(lián)席會(huì)議成員單位。聯(lián)席會(huì)議成員要及時(shí)向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告聯(lián)席會(huì)議作出的工作部署和決定,負(fù)責(zé)抓好本單位的工作落實(shí),工作情況及時(shí)書面報(bào)聯(lián)席會(huì)議。
(四)區(qū)預(yù)防道路交通事故聯(lián)席會(huì)議的日常工作由聯(lián)席會(huì)議辦公室承擔(dān)。
(五)聯(lián)席會(huì)議決定的全區(qū)通安全工作部署由區(qū)辦事處統(tǒng)一行文。
第六條聯(lián)席會(huì)議成員要認(rèn)真履行職責(zé),按照聯(lián)席會(huì)議部署,督促本單位聯(lián)絡(luò)員做好材料收集、匯總和上報(bào)工作。
(一)交警五中隊(duì):負(fù)責(zé)加強(qiáng)對(duì)車輛、駕駛員及車主的源頭管理,并在駕駛員違章處罰、記分等環(huán)節(jié)加大管理力度,強(qiáng)化對(duì)駕駛員和車主的教育管理;深入開(kāi)展交通安全宣傳教育,進(jìn)一步做好創(chuàng)建“交通安全村”、“交通安全社區(qū)”等工作;組織交通秩序整治,查處交通違章行為;組織實(shí)施“暢通工程”和創(chuàng)建“平安鎮(zhèn)區(qū)”工作;加大對(duì)交通事故多發(fā)點(diǎn)段和交通安全隱患路段的排查和治理力度;科學(xué)分析交通事故成因,提出預(yù)防交通事故對(duì)策;依法辦理交通事故案件,嚴(yán)懲交通肇事犯罪;配合有關(guān)部門對(duì)重特大交通事故的倒查和責(zé)任追究工作。
(二)城管辦:負(fù)責(zé)加強(qiáng)對(duì)城市道路的規(guī)劃、建設(shè)和驗(yàn)收的監(jiān)督和管理工作;清理整頓城市道路違規(guī)占道行為;提高城市道路管理科技含量,不斷完善城市道路交通安全基礎(chǔ)設(shè)施;加大對(duì)城市道路交通事故多發(fā)點(diǎn)段和交通安全隱患路段的排查和治理力度;與公安部門共同開(kāi)展實(shí)施“暢通工程”等活動(dòng),創(chuàng)造良好的城市道路交通環(huán)境。
(三)教科文衛(wèi)辦:負(fù)責(zé)中、小學(xué)生的交通安全教育工作,提高學(xué)生的交通安全意識(shí);加強(qiáng)校園交通、“校車”和學(xué)生外出活動(dòng)的交通安全管理;開(kāi)展以交通安全為主題的有關(guān)活動(dòng)。
(四)安委辦:負(fù)責(zé)檢查督促各成員單位落實(shí)道路交通安全責(zé)任制,協(xié)調(diào)各成員單位共同做好預(yù)防道路交通事故工作;參與協(xié)調(diào)、指導(dǎo)全區(qū)道路交通整治聯(lián)合行動(dòng)。新晨
(五)工商分局:負(fù)責(zé)整治和規(guī)范道路廣告,凈化道路廣告環(huán)境;配合有關(guān)部門對(duì)因管理不善而發(fā)生特大交通事故的運(yùn)輸單位進(jìn)行整頓,并依法予以行政處罰;取締非法生產(chǎn)拼、組裝車輛等違法行為。
(六)交通分局:加大對(duì)交通事故多發(fā)點(diǎn)段和交通安全隱患路段、橋梁的排查和治理力度;加強(qiáng)公路客運(yùn)管理,把好運(yùn)輸企業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入關(guān)、營(yíng)運(yùn)車輛技術(shù)狀況關(guān)和營(yíng)運(yùn)駕駛員從業(yè)資格關(guān),強(qiáng)化客運(yùn)站場(chǎng)安全監(jiān)管;加強(qiáng)機(jī)動(dòng)車駕駛員的教育培訓(xùn);加強(qiáng)危險(xiǎn)化學(xué)品運(yùn)輸安全管理,牽頭組織危險(xiǎn)化學(xué)品運(yùn)輸安全的專項(xiàng)整治工作;加強(qiáng)路政管理,對(duì)機(jī)動(dòng)車超限超載運(yùn)輸進(jìn)行整治;配合有關(guān)部門對(duì)重特大交通事故的倒查和責(zé)任追究工作。
第一條 為加強(qiáng)大連市產(chǎn)權(quán)交易管理，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益，規(guī)范產(chǎn)權(quán)交易活動(dòng)，維護(hù)產(chǎn)權(quán)交易當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及政策規(guī)定，制定本辦法。
第二條 凡在大連市從事產(chǎn)權(quán)交易活動(dòng)的單位和個(gè)人，均應(yīng)遵守本辦法。
第三條 本辦法所稱產(chǎn)權(quán)，是指財(cái)產(chǎn)所有權(quán)以及與財(cái)產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的財(cái)產(chǎn)權(quán)。
本辦法所稱產(chǎn)權(quán)交易，是指出讓方通過(guò)實(shí)現(xiàn)其出資人所有權(quán)及相關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)利有償轉(zhuǎn)讓的交易行為。包括：企業(yè)產(chǎn)權(quán)整體或部分轉(zhuǎn)讓（包括有形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等）；公司制企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓（上市公司流通股除外）；與企業(yè)出資權(quán)相關(guān)的財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓等。
第四條 大連產(chǎn)權(quán)交易管理委員會(huì)是大連市產(chǎn)權(quán)交易活動(dòng)的管理、監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，其下設(shè)的辦公室具體負(fù)責(zé)國(guó)家有關(guān)產(chǎn)權(quán)交易的法律、法規(guī)和政策的貫徹實(shí)施；規(guī)范產(chǎn)權(quán)交易行為；批準(zhǔn)產(chǎn)權(quán)交易經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)；組織和管理企業(yè)非國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的登記、變更和注銷；調(diào)解產(chǎn)權(quán)交易糾紛等日常行政管理和監(jiān)督工作。
市政府財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)、工商、審計(jì)、稅務(wù)、集體經(jīng)濟(jì)、規(guī)劃土地等有關(guān)部門應(yīng)在產(chǎn)權(quán)交易管理委員會(huì)指導(dǎo)協(xié)調(diào)下，按照各自職責(zé)分工，作好產(chǎn)權(quán)交易的監(jiān)督管理工作。
第五條 大連產(chǎn)權(quán)交易所是市政府批準(zhǔn)設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)是：
（一）按照國(guó)家規(guī)定為產(chǎn)權(quán)交易提供合法場(chǎng)所；
（二）審查產(chǎn)權(quán)交易的合法性、規(guī)范性和真實(shí)性；
（三）辦理產(chǎn)權(quán)交易登記，產(chǎn)權(quán)交易信息，出具產(chǎn)權(quán)交易證明；
（四）主持交易雙方簽訂合同，辦理資產(chǎn)交割手續(xù)；
（五）完善會(huì)員制度，做好產(chǎn)權(quán)交易配套服務(wù)；
（六）維護(hù)產(chǎn)權(quán)交易雙方的合法權(quán)益，保證產(chǎn)權(quán)交易活動(dòng)的依法有序進(jìn)行。
第六條 產(chǎn)權(quán)交易經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)是為產(chǎn)權(quán)交易當(dāng)事人提供各種中介和的服務(wù)機(jī)構(gòu)。設(shè)立產(chǎn)權(quán)交易經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)，經(jīng)產(chǎn)權(quán)交易管理委員會(huì)辦公室審查批準(zhǔn)，工商行政管理部門登記后方可設(shè)立，并實(shí)行年檢制度。
第七條 產(chǎn)權(quán)交易應(yīng)堅(jiān)持自愿互利，平等協(xié)商和公平、公開(kāi)、公正的原則。
產(chǎn)權(quán)交易，須依法進(jìn)行，其各方的合法權(quán)益受法律保護(hù)。
產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)及產(chǎn)權(quán)交易當(dāng)事人有義務(wù)保護(hù)產(chǎn)權(quán)交易中所涉及到的商業(yè)秘密。
第二章 產(chǎn)權(quán)交易的范圍及形式
第八條 產(chǎn)權(quán)交易當(dāng)事人應(yīng)是境內(nèi)外具有完全民事權(quán)利能力和民事行為能力的法人、自然人或其他經(jīng)濟(jì)組織。
企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的出讓方必須是國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或國(guó)家授權(quán)的部門，以及對(duì)該企業(yè)直接擁有出資權(quán)的單位，被出讓企業(yè)本身不能成為國(guó)有產(chǎn)權(quán)出讓主體。
企業(yè)集體產(chǎn)權(quán)出讓方是集體產(chǎn)權(quán)所有者。
其他資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有者應(yīng)持有具有法律效力的文件或憑證。
第九條 產(chǎn)權(quán)交易范圍：
（一）企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；
（二）企業(yè)部分產(chǎn)權(quán)分割式轉(zhuǎn)讓；
（三）企業(yè)融資租賃、托管等產(chǎn)權(quán)分期式轉(zhuǎn)讓；
（四）土地使用權(quán)、企業(yè)租賃、企業(yè)托管等財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓；
（五）閑置資產(chǎn)調(diào)劑；
（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他可轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)權(quán)。
第十條 下列產(chǎn)權(quán)交易必須集中在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行：
（一）整體及部分企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；
（二）企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓（非上市公司）；
（三）轉(zhuǎn)讓與企業(yè)出資權(quán)相關(guān)的財(cái)產(chǎn)權(quán)；
（四）國(guó)有、集體企業(yè)出售企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的分廠、車間及其它整體性資產(chǎn)的出售、租賃、托管經(jīng)營(yíng)；
（五）破產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)拍賣；
（六）司法機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)沒(méi)收、追繳的財(cái)產(chǎn)。
第十一條 國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、公司制企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織，開(kāi)展對(duì)外招商、融資、嫁接式改造等，可通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行。
第十二條 下列產(chǎn)權(quán)不得交易：
（一）出讓方無(wú)所有權(quán)或未依法取得處分權(quán)的；
（二）產(chǎn)權(quán)歸屬有爭(zhēng)議的；
（三）已設(shè)置抵押，未經(jīng)抵押權(quán)人同意的；
（四）已被訴訟保全或被強(qiáng)制執(zhí)行，未經(jīng)受理法院同意的；
（五）法律、法規(guī)及政府禁止交易的。
第十三條 產(chǎn)權(quán)交易可以采取協(xié)議、競(jìng)價(jià)、拍賣、招標(biāo)等形式轉(zhuǎn)讓，實(shí)現(xiàn)的方式可以是現(xiàn)金出資購(gòu)買、承擔(dān)債務(wù)、以貨易貨以及法律、法規(guī)規(guī)定的其他合法形式。其中協(xié)議轉(zhuǎn)讓可以事先委托產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)促其成交；也可由出讓方、受讓方事先協(xié)議，經(jīng)產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)審核、簽發(fā)產(chǎn)權(quán)交易成交確認(rèn)書后生效。
第三章 產(chǎn)權(quán)交易程序
第十四條 產(chǎn)權(quán)交易雙方進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易，法律、法規(guī)及本辦法規(guī)定需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，經(jīng)批準(zhǔn)后方可交易。 國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓按有關(guān)規(guī)定報(bào)國(guó)有資產(chǎn)行政管理部門批準(zhǔn)，或經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)行政管理部門審查后，報(bào)請(qǐng)市政府批準(zhǔn)。
第十五條 產(chǎn)權(quán)交易的出讓方、受讓方應(yīng)按規(guī)定向產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)提出交易申請(qǐng)，經(jīng)登記受理后，按規(guī)定提交有關(guān)材料。
（一）產(chǎn)權(quán)交易出讓方應(yīng)提交下列材料：
1.產(chǎn)權(quán)交易申請(qǐng)書；
2.資格證明或其他有關(guān)證明；
3.產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記和其他產(chǎn)權(quán)歸屬證明；
4.轉(zhuǎn)讓的批準(zhǔn)文件和有關(guān)材料；
5.轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)的翔實(shí)材料；
6.拍賣破產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)提交宣告破產(chǎn)裁決書；
7.其他需要提交的材料。
（二）產(chǎn)權(quán)交易受讓方應(yīng)提交下列材料：
1.產(chǎn)權(quán)交易申請(qǐng)書；
2.資格證明或其他有效證明；
3.資信能力證明；
4.其他需提交的的文件。
第十六條 產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)規(guī)定查驗(yàn)產(chǎn)權(quán)交易出讓方和受讓方提供的書面材料及有關(guān)證明。
第十七條 產(chǎn)權(quán)交易出讓方、受讓方委托產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)會(huì)員或產(chǎn)權(quán)交易經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)辦理產(chǎn)權(quán)交易業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與該機(jī)構(gòu)訂立書面委托協(xié)議，被委托機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本辦法和委托協(xié)議辦理產(chǎn)權(quán)交易業(yè)務(wù)。
第十八條 產(chǎn)權(quán)交易事先應(yīng)委托有資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)產(chǎn)權(quán)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，也可在交易雙方對(duì)交易達(dá)成意向后進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估價(jià)作為被出讓產(chǎn)權(quán)的底價(jià)。國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值須經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)行政管理部門確認(rèn)；集體資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值須經(jīng)集體經(jīng)濟(jì)行政管理部門確認(rèn)；土地資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值須經(jīng)土地行政管理部門確認(rèn)。
成交價(jià)可在底價(jià)基礎(chǔ)上有一定幅度的浮動(dòng)。下浮超過(guò)10％的，國(guó)有資產(chǎn)，須報(bào)國(guó)有資產(chǎn)行政管理部門同意；集體資產(chǎn)，須經(jīng)集體產(chǎn)權(quán)所有人確認(rèn)，集體經(jīng)濟(jì)行政管理部門審核同意；土地資產(chǎn)，須經(jīng)土地行政管理部門同意。
第十九條 產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)組織產(chǎn)權(quán)交易當(dāng)事人洽商，經(jīng)信息配對(duì)后，根據(jù)最佳的綜合效益確定成交。
第二十條 產(chǎn)權(quán)交易成交需出讓方和受讓方在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)主持下按工商行政管理部門統(tǒng)一監(jiān)制的合同文本簽訂產(chǎn)權(quán)交易合同。產(chǎn)權(quán)交易合同經(jīng)雙方法定代表人簽字、蓋章并經(jīng)產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)簽發(fā)“產(chǎn)權(quán)交易確認(rèn)書”后生效，并報(bào)工商行政管理部門審查備案。
第二十一條 產(chǎn)權(quán)交易成交的，出讓方和受讓方或其人應(yīng)按規(guī)定到產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)辦理結(jié)算手續(xù)。
產(chǎn)權(quán)交易以現(xiàn)金出資方式成交的，受讓方應(yīng)一次性付清全部?jī)r(jià)款。但交易額較大的，可在提供擔(dān)保的前提下，分期付款，第一次付款額不得低于成交額的百分之三十，其余部分可由雙方協(xié)商確定。
產(chǎn)權(quán)交易使用產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票。
第二十二條 自產(chǎn)權(quán)交易合同生效之日起三十天內(nèi)，產(chǎn)權(quán)交易當(dāng)事人應(yīng)憑交易合同、“產(chǎn)權(quán)交易確認(rèn)書”、結(jié)算手續(xù)及有關(guān)證明辦理有關(guān)變更、注銷手續(xù)。
第二十三條 產(chǎn)權(quán)交易期間有下列情形之一的，應(yīng)中止或終結(jié)產(chǎn)權(quán)交易：
（一）對(duì)出讓方的產(chǎn)權(quán)有爭(zhēng)議尚未解決的；
（二）人民法院、 仲裁機(jī)構(gòu)或行政機(jī)關(guān)確認(rèn)出讓方對(duì)其申請(qǐng)出讓的產(chǎn)權(quán)無(wú)所有權(quán)或處分權(quán)的；
（三）產(chǎn)權(quán)交易未成交之前，出讓方有正當(dāng)理由撤回申請(qǐng)的；
（四）因不可抗力或意外事故產(chǎn)權(quán)實(shí)物滅失或使交易活動(dòng)不能正常進(jìn)行的；
（五）其它依法中止或終結(jié)交易的事由。
第二十四條 下列產(chǎn)權(quán)交易為無(wú)效產(chǎn)權(quán)交易：
（一）交易雙方之一不具備相應(yīng)資格的；
（二）交易雙方串通并故意壓低底價(jià)成交的；
（三）交易一方當(dāng)事人提供虛假文件，給對(duì)方當(dāng)事人造成重大誤解或損失而不能及時(shí)給予解決的；
（四）其它違反本辦法的交易。
第四章 產(chǎn)權(quán)交易中的有關(guān)政策
第二十五條 企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易后，原企業(yè)（包括產(chǎn)權(quán)交易雙方）所享受的優(yōu)惠政策不變。
第二十六條 原企業(yè)職工集體購(gòu)買企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)并一次性付清價(jià)款的，有關(guān)部門可適當(dāng)減免與產(chǎn)權(quán)交易有關(guān)的登記管理等費(fèi)用，免收企業(yè)有關(guān)變更登記手續(xù)費(fèi)。
第二十七條 企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納入國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，轉(zhuǎn)讓收入原則用于資本再投入。 出讓方是國(guó)家授權(quán)的部門的轉(zhuǎn)讓收入，由國(guó)有資產(chǎn)管理部門收取；出讓方是國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)、 國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)或直接擁有該企業(yè)出資權(quán)的國(guó)有企事業(yè)單位的，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入由該機(jī)構(gòu)或該企事業(yè)單位收取， 國(guó)有資產(chǎn)管理部門有權(quán)對(duì)其使用情況進(jìn)行監(jiān)督。
企業(yè)集體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，在妥善安置好本企業(yè)職工和償還債務(wù)后，應(yīng)用于資本金投入。
第五章 法律責(zé)任
第二十八條 產(chǎn)權(quán)交易當(dāng)事人及與產(chǎn)權(quán)交易有直接利害關(guān)系的第三方，在產(chǎn)權(quán)交易過(guò)程中發(fā)生爭(zhēng)議，可通過(guò)協(xié)商、調(diào)解等方式予以解決。爭(zhēng)議方不愿協(xié)商、調(diào)解，或者協(xié)商、調(diào)解不成的，可依據(jù)產(chǎn)權(quán)交易合同中的仲裁條款或者事后達(dá)成的書面仲裁協(xié)議，向仲裁機(jī)構(gòu)申請(qǐng)仲裁。產(chǎn)權(quán)交易合同中沒(méi)有訂立仲裁條款、發(fā)生爭(zhēng)議后又沒(méi)有達(dá)成書面仲裁協(xié)議的，可以向人民法院起訴。
第二十九條 產(chǎn)權(quán)交易當(dāng)事人故意出具虛假、有重大遺漏或有嚴(yán)重誤導(dǎo)性內(nèi)容的證明文件、材料給其他當(dāng)事人和第三人造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)當(dāng)負(fù)賠償責(zé)任，并由工商行政管理部門會(huì)同有關(guān)部門，依法予以處罰。
第三十條 違反本辦法，擅自在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)以外進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易的，經(jīng)委、外經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)、集體經(jīng)濟(jì)、工商行政管理、稅務(wù)、公安、規(guī)劃土地、房地產(chǎn)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等部門不予辦理與變更、注銷等有關(guān)的相關(guān)手續(xù)，財(cái)政部門不予審批其年終決算報(bào)告。
第三十一條 違法本辦法規(guī)定，超收各項(xiàng)產(chǎn)權(quán)交易費(fèi)用的，不按規(guī)定轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有、集體產(chǎn)權(quán)的，不按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，不按規(guī)定進(jìn)行產(chǎn)權(quán)變更、注銷登記的，由有關(guān)部門按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)予以處罰。
第三十二條 產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)會(huì)員和產(chǎn)權(quán)交易經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)未按本辦法規(guī)定進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，由工商行政管理部門按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)予以處罰。
第三十三條 產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)工作人員玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊的，由其所在單位或上級(jí)主管部門給予行政處分；給他人造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任；觸犯刑律的，由司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。
第六章 附則
第三十四條 聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以及企業(yè)化經(jīng)營(yíng)管理的事業(yè)單位產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，參照本辦法執(zhí)行。
關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 關(guān)聯(lián)交易 規(guī)范管理
關(guān)聯(lián)交易是指商業(yè)銀行及其附屬公司與其關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的相互轉(zhuǎn)移資源、服務(wù)或義務(wù)等事項(xiàng)的交易。商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，關(guān)系到商業(yè)銀行、股東特別是中小股東、存款人等多方利益。近年來(lái)，隨著商業(yè)銀行股份改制上市及綜合化經(jīng)營(yíng)步伐加快，關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的問(wèn)題日益突出，國(guó)內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)不斷暴露了重大關(guān)聯(lián)交易違規(guī)事件，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)損失數(shù)量驚人，聲譽(yù)嚴(yán)重受損，甚至銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)倒閉乃至發(fā)生金融危機(jī)。針對(duì)日趨嚴(yán)峻的形勢(shì)，銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)加大了對(duì)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管力度，特別是對(duì)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行監(jiān)管事關(guān)國(guó)家的金融安全。因此，商業(yè)銀行按照監(jiān)管要求，控制關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，必須進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理，切實(shí)維護(hù)商業(yè)銀行利益，保障金融安全。
一、商業(yè)銀行規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理的重要意義
1.管理關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)的重要性。隨著商業(yè)銀行股改上市、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，接納民營(yíng)資本，商業(yè)銀行股權(quán)呈現(xiàn)多元化狀態(tài)，關(guān)聯(lián)交易行為逐漸增多，影響商業(yè)銀行利益乃至金融安全的風(fēng)險(xiǎn)客觀上有所加劇。由于商業(yè)銀行綜合化經(jīng)營(yíng)步伐加快，為關(guān)聯(lián)方實(shí)施關(guān)聯(lián)交易行為、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行套利提供了空間。因?yàn)椋虡I(yè)銀行開(kāi)展跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)，除了蘊(yùn)含銀行業(yè)自身的信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)外，還可能滋生一些新的風(fēng)險(xiǎn)，如關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)、信息披露風(fēng)險(xiǎn)和利益沖突等。因此，商業(yè)銀行要高度重視關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到做好關(guān)聯(lián)交易工作的重要性，通過(guò)規(guī)范和加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易管理，防范各類關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)和損失。
2.維護(hù)關(guān)聯(lián)交易權(quán)益的重要性。由于商業(yè)銀行與關(guān)聯(lián)方之間存在著控制與被控制的關(guān)系，致使商業(yè)銀行可能喪失商業(yè)判斷能力，交易條件不公允，關(guān)聯(lián)交易成為相互利益輸送的工具，容易形成大股東和內(nèi)部人控制，比如有些股東貸款金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)出資額，大量套取銀行信用，等于變相抽逃資本金；有些商業(yè)銀行的董事、高級(jí)管理人員利用其職位所帶來(lái)的便利，與商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，從中謀取個(gè)人利益，形成了巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了銀行的安全穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，損害了商業(yè)銀行、股東和存款人利益，并有可能造成風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)，危害金融安全。因此，商業(yè)銀行應(yīng)規(guī)范關(guān)聯(lián)交易行為，發(fā)揮獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)獨(dú)立監(jiān)督的作用，遏制關(guān)聯(lián)交易的負(fù)面作用，維護(hù)商業(yè)銀行和股東整體權(quán)益，保障金融安全。
3.體現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易價(jià)值的重要性。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場(chǎng)的日益成熟，商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易規(guī)制成為行業(yè)監(jiān)管和市場(chǎng)監(jiān)管的重要方面，并具有重要的價(jià)值與意義。商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易規(guī)制的核心價(jià)值在于維持商業(yè)銀行在市場(chǎng)交易中的“獨(dú)立判斷能力”，防止商業(yè)銀行因被關(guān)聯(lián)方施加控制或者影響，做出損害銀行利益的決策，從而維護(hù)銀行體系的安全與穩(wěn)健。
二、商業(yè)銀行規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理面臨的問(wèn)題
1.關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待加強(qiáng)。關(guān)聯(lián)交易管理是隨著商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提出的新要求，但在實(shí)踐中存在著對(duì)關(guān)聯(lián)交易管理不了解，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的問(wèn)題。一是掌握關(guān)聯(lián)方不及時(shí)、不全面，相關(guān)法規(guī)對(duì)關(guān)聯(lián)方的定義較為寬泛，操作性不強(qiáng)，關(guān)聯(lián)方信息的收集難度較大，特別是關(guān)聯(lián)法人的關(guān)聯(lián)子公司狀況和關(guān)聯(lián)自然人的情況等，難以做到及時(shí)、完整、真實(shí)，從而給全面反映關(guān)聯(lián)度狀況帶來(lái)難度。二是相關(guān)法規(guī)對(duì)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的審批流程沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定，往往造成關(guān)聯(lián)交易管理流于形式，依賴人為的主觀判斷，管理流程不規(guī)范，缺乏相應(yīng)的問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)的控制力薄弱。三是容易形成大股東和內(nèi)部人控制，有些股東貸款金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)出資額，大量套取銀行信用，變相抽逃資本金；有些商業(yè)銀行的董事、高級(jí)管理人員利用其職位所帶來(lái)的便利，與商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行違規(guī)關(guān)聯(lián)交易，從中謀取個(gè)人利益，形成了巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了銀行的安全穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。
2.關(guān)聯(lián)交易界定范圍有待完善。由于銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》中對(duì)商業(yè)銀行“高級(jí)管理人員”、“有權(quán)決定或參與授信和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的其他人員”的界定不明確，商業(yè)銀行對(duì)此的界定差異較大。雖然監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)關(guān)聯(lián)交易特別是關(guān)聯(lián)方范圍的界定應(yīng)當(dāng)以既滿足監(jiān)管要求又與商業(yè)銀行實(shí)際相結(jié)合為原則。但從關(guān)聯(lián)交易管理成本和風(fēng)險(xiǎn)匹配性角度來(lái)看，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)界定關(guān)聯(lián)方的范圍，將工作重點(diǎn)放到風(fēng)險(xiǎn)較大的關(guān)聯(lián)法人形成的關(guān)聯(lián)交易上。又由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相關(guān)法規(guī)對(duì)關(guān)聯(lián)方定義較為寬泛，操作性不強(qiáng)，商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)方信息的收集難度較大，特別是關(guān)聯(lián)法人的關(guān)聯(lián)子公司狀況和關(guān)聯(lián)自然人的情況，難以做到及時(shí)、完整、真實(shí)，從而給全面反映關(guān)聯(lián)度狀況帶來(lái)難度。
3.關(guān)聯(lián)交易管理手段有待優(yōu)化。商業(yè)銀行根據(jù)監(jiān)管要求，已經(jīng)健全董事會(huì)決策機(jī)制，成立了關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的控制和管理。各商業(yè)銀行均制定了關(guān)聯(lián)交易管理制度，基本能夠滿足銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門的要求。但在實(shí)際工作中，由于對(duì)關(guān)聯(lián)交易管理的具體工作往往依賴經(jīng)營(yíng)層，對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)信息的掌握，對(duì)關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)審查標(biāo)準(zhǔn)缺乏，往往局限于對(duì)關(guān)聯(lián)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，與經(jīng)營(yíng)層審查角度重疊，沒(méi)有突出對(duì)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)的審視和判斷，缺乏對(duì)關(guān)聯(lián)交易管理的科學(xué)性。商業(yè)銀行對(duì)關(guān)聯(lián)交易管理信息披露的自覺(jué)性、全面性還有待進(jìn)一步提高。在關(guān)聯(lián)方范圍、關(guān)聯(lián)交易類型界定、信息統(tǒng)計(jì)、信息披露等方面有待進(jìn)一步細(xì)化，相關(guān)配套制度需要進(jìn)一步補(bǔ)充完善。
三、商業(yè)銀行規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理的主要對(duì)策
1.重視關(guān)聯(lián)交易管理控制。商業(yè)銀行應(yīng)高度重視關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到關(guān)聯(lián)交易管理關(guān)乎重大，關(guān)聯(lián)交易違規(guī)無(wú)小事，通過(guò)采取多種管理舉措，使商業(yè)銀行各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員意識(shí)到關(guān)聯(lián)交易管理不當(dāng)可能帶來(lái)的危害，認(rèn)識(shí)到在關(guān)聯(lián)交易管理上如果出現(xiàn)錯(cuò)誤如錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、未按上市規(guī)則和監(jiān)管要求備案、公告、通函、批準(zhǔn)、披露等，市場(chǎng)不會(huì)給你改正的機(jī)會(huì)，則會(huì)遭到監(jiān)管部門嚴(yán)厲譴責(zé)或更嚴(yán)重的處罰后果，將給商業(yè)銀行的聲譽(yù)造成負(fù)面影響。因此，關(guān)聯(lián)交易作為一項(xiàng)全新的工作，商業(yè)銀行應(yīng)提高對(duì)關(guān)聯(lián)交易重要性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格按照監(jiān)管要求開(kāi)展關(guān)聯(lián)交易管理工作。
2.完善關(guān)聯(lián)交易管理制度。商業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步完善關(guān)聯(lián)交易管理制度，明確分類管理原則，將關(guān)聯(lián)交易管理貫穿到日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，強(qiáng)化相關(guān)制度的實(shí)施力度，注重風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。在認(rèn)真執(zhí)行外部監(jiān)管規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合實(shí)際，從關(guān)聯(lián)方識(shí)別、關(guān)聯(lián)交易、實(shí)施情況檢查和關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)申報(bào)違規(guī)情況問(wèn)責(zé)等一系列方面狠抓制度建設(shè)，從組織架構(gòu)、部門職責(zé)、工作流程、技術(shù)保障等方面，建立了完善的關(guān)聯(lián)交易管理制度體系。明確關(guān)聯(lián)交易分類管理原則，將關(guān)聯(lián)交易管理要求納入相關(guān)業(yè)務(wù)管理辦法，將關(guān)聯(lián)交易管理落到實(shí)處。完善商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易信息披露機(jī)制，對(duì)發(fā)生的重大關(guān)聯(lián)交易要完整、真實(shí)地向公眾披露，接受社會(huì)監(jiān)督。加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制，健全關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)備制度，加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的監(jiān)管檢查，實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易規(guī)制目的，防范關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。
3.提升關(guān)聯(lián)交易管理技術(shù)。商業(yè)銀行應(yīng)通過(guò)在現(xiàn)有關(guān)聯(lián)交易管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提升關(guān)聯(lián)交易工作科技水平，采用技術(shù)手段提升關(guān)聯(lián)交易管理能力，保障關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)交易申報(bào)質(zhì)量，監(jiān)控異地交易，杜絕錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)問(wèn)題的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)交易管理的自動(dòng)化、系統(tǒng)化和智能化管理。在關(guān)聯(lián)方管理方面，實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方信息填報(bào)、自動(dòng)篩查、實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)糾錯(cuò)以及對(duì)關(guān)聯(lián)方按不同監(jiān)管規(guī)定進(jìn)行分類、審核、查詢等功能。在關(guān)聯(lián)交易管理方面，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)動(dòng)態(tài)跟蹤發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，通過(guò)采集業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，甄別關(guān)聯(lián)交易，對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中、事后的全流程控制，確保關(guān)商業(yè)銀行聯(lián)交易管理符合監(jiān)管要求，有效防控關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞：關(guān)聯(lián)交易；合同效力；內(nèi)部交易；監(jiān)管豁免
JEL分類號(hào)：K22 中圖分類號(hào)：F830.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-1428(2012)02-0045-06
關(guān)聯(lián)交易利弊兼具的二重性導(dǎo)致對(duì)其立法和監(jiān)管相對(duì)復(fù)雜，簡(jiǎn)單化的禁止雖一度存在過(guò)，但很快即被取消。從法律效力上講，現(xiàn)有合同法效力規(guī)則能否恰當(dāng)?shù)剡m用于關(guān)聯(lián)交易合同，在理論上已經(jīng)有所爭(zhēng)論。從對(duì)金融領(lǐng)域關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管來(lái)看，銀行業(yè)、證券業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)均存在關(guān)聯(lián)交易方面的監(jiān)管要求。目前，商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易頻繁發(fā)生，從理論和制度層面深入探討關(guān)聯(lián)交易的法律和監(jiān)管問(wèn)題，具有現(xiàn)實(shí)意義。
一、商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的合同效力規(guī)則
我國(guó)直接對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行規(guī)范的主要法律是《公司法》，但規(guī)范內(nèi)容限于界定關(guān)聯(lián)關(guān)系、規(guī)范關(guān)聯(lián)人行為和確定表決機(jī)制，并未提及關(guān)聯(lián)交易效力問(wèn)題。有學(xué)者提出，我國(guó)《合同法》關(guān)于合同效力的規(guī)則“無(wú)法有效適用關(guān)聯(lián)交易合同”，而《公司法》關(guān)于關(guān)聯(lián)交易合同效力規(guī)則的缺失亦是其“最大缺陷之一”，因此應(yīng)當(dāng)建立新的規(guī)則以明確關(guān)聯(lián)交易合同的效力狀態(tài)。本文認(rèn)為，關(guān)聯(lián)交易作為合同的一種情形雖有其自身特征，但仍應(yīng)認(rèn)可《合同法》現(xiàn)有效力規(guī)則對(duì)關(guān)聯(lián)交易合同的適用性。下文就此略作展開(kāi)。
按照《合同法》第二條，“合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議”。概括而言，關(guān)聯(lián)交易既然是以合同形式實(shí)現(xiàn)的，其適用《合同法》也就是題中之義。而從另一方面看，對(duì)關(guān)聯(lián)交易實(shí)施監(jiān)管的一個(gè)重要目的就是強(qiáng)化交易雙方的自主性，以便使其在形式和實(shí)質(zhì)兩方面符合一般合同的要件，現(xiàn)有監(jiān)管規(guī)則中常見(jiàn)的“市場(chǎng)價(jià)格原則”(要求關(guān)聯(lián)交易依照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行)便反映了這一導(dǎo)向。前美聯(lián)儲(chǔ)主席保羅?A?沃爾克曾指出，商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易規(guī)則“最大的意義在于保護(hù)銀行作為獨(dú)立市場(chǎng)主體出于自身利益在對(duì)外交易時(shí)進(jìn)行‘獨(dú)立判斷的能力’”。很明顯，這種努力旨在保障關(guān)聯(lián)交易不偏離作為普通合同的軌道，其客觀效果是維護(hù)了《合同法》對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的適用性。因此，如果在《合同法》之外尋求關(guān)聯(lián)交易的特殊效力規(guī)則，與對(duì)關(guān)聯(lián)交易監(jiān)督管理的目標(biāo)并不相符。
通常，不承認(rèn)關(guān)聯(lián)交易適用合同效力規(guī)則的觀點(diǎn)是從對(duì)關(guān)聯(lián)交易的片面理解出發(fā)的，例如，其分析往往自我限定為“典型的關(guān)聯(lián)交易”、“不公平關(guān)聯(lián)交易”這一范圍，而非全部關(guān)聯(lián)交易。事實(shí)上，根據(jù)現(xiàn)有法律法規(guī)及規(guī)章，關(guān)聯(lián)交易即指交易雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)方并且進(jìn)行了交易(交易范圍一般極少有限制)。不同制度口徑下的關(guān)聯(lián)方范圍不同，在一些情況下，一方控制其關(guān)聯(lián)方進(jìn)行不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易的可能性微乎其微。而反過(guò)來(lái)看，《合同法》所列各項(xiàng)合同無(wú)效、可撤銷(或可變更)的情形在關(guān)聯(lián)交易中亦可能出現(xiàn)。例如，持有上市商業(yè)銀行5％以上股份的自然人，如果出于欺詐(而非控制)從該商業(yè)銀行騙貸或者向其出售不良資產(chǎn)等。則依據(jù)上交所現(xiàn)行規(guī)則，這種交易顯然構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，但沒(méi)有理由制止法院依據(jù)該上市銀行的申請(qǐng)而撤銷上述合同。再如，《合同法》第52條規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定的合同無(wú)效。而《證券法》第130條明確規(guī)定：證券公司不得為其股東或者股東的關(guān)聯(lián)人提供融資或者擔(dān)保。假使證券公司為作為其關(guān)聯(lián)方的股東提供了融資或者擔(dān)保，則相應(yīng)合同也當(dāng)屬于無(wú)效?，F(xiàn)有金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的強(qiáng)制性規(guī)定若無(wú)法律、行政法規(guī)層面的依據(jù)，則按照《合同法》，自不應(yīng)影響到合同的效力。此外，其他的合同效力規(guī)則同樣可在符合有關(guān)規(guī)定時(shí)適用。因此從整體上看，針對(duì)關(guān)聯(lián)交易合同效力問(wèn)題，似無(wú)必要重新建立規(guī)則。
二、對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易立法及監(jiān)管制度的檢視
在我國(guó)，專門規(guī)范商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的立法分三個(gè)層次：一是普遍適用于各類公司關(guān)聯(lián)交易的法律規(guī)則，如《公司法》、《證券法》相關(guān)規(guī)定；二是商業(yè)銀行專門立法中關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的規(guī)則，如《商業(yè)銀行法》相關(guān)規(guī)定；三是銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)于商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的規(guī)則。此外，證監(jiān)會(huì)及交易所針對(duì)上市公司關(guān)聯(lián)交易的規(guī)則，對(duì)上市商業(yè)銀行同樣適用。
(一)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)方(或關(guān)聯(lián)關(guān)系)的范圍
我國(guó)《證券法》雖提及“關(guān)聯(lián)人”概念，但未作出界定?！豆痉ā泛豌y監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》(下稱《管理辦法》)對(duì)關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)關(guān)系所作規(guī)定的詳盡程度也有所不同。根據(jù)《公司法》，“關(guān)聯(lián)關(guān)系，是指公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系?！薄豆芾磙k法》則直接將商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)方分為關(guān)聯(lián)自然人和關(guān)聯(lián)法人或其他組織(以下簡(jiǎn)稱關(guān)聯(lián)法人)兩大類，前者包括(1)內(nèi)部人(包括商業(yè)銀行的董事、總行和分行的高級(jí)管理人員、有權(quán)決定或者參與商業(yè)銀行授信和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的其他人員)；(2)主要自然人股東(指持有或控制商業(yè)銀行5％以上股份或表決權(quán)的自然人股東)；(3)前兩項(xiàng)主體的近親屬(包括父母、配偶、兄弟姐妹及其配偶、成年子女及其配偶、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹的成年子女及其配偶)：(4)關(guān)聯(lián)法人的控股自然人股東、董事、關(guān)鍵管理人員；(5)對(duì)商業(yè)銀行有重大影響的其他自然人。后者則包括主要非自然人股東；與商業(yè)銀行同受某一企業(yè)直接、間接控制的法人或其他組織；內(nèi)部人與主要自然人股東及其近親屬直接、間接、共同控制或可施加重大影響的法人或其他組織；其他可直接、間接、共同控制商業(yè)銀行或可對(duì)商業(yè)銀行施加重大影響的法人或其他組織。
《管理辦法》對(duì)《公司法》關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系的規(guī)定有所改進(jìn)，但相關(guān)規(guī)定仍待進(jìn)一步完善。第一，關(guān)聯(lián)關(guān)系與內(nèi)部關(guān)系不應(yīng)是非此即彼的關(guān)系。與對(duì)上市公司關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定類似，《管理辦法》所謂的關(guān)聯(lián)關(guān)系并不包括商業(yè)銀行與其控股(或控制)的子機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，根據(jù)2008年《銀行并表監(jiān)管指引(試行)》(下稱《并表指引》)，此種關(guān)系下的交易屬于“內(nèi)部交易”。本文認(rèn)為，是否將商業(yè)銀行的內(nèi)部交易剔除出關(guān)聯(lián)交易范圍，在國(guó)內(nèi)和國(guó)際層面均未形成統(tǒng)一規(guī)則。一方面，《公司法》中的“可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系”的規(guī)定以及其他有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定，并未排除集團(tuán)內(nèi)交易關(guān)系。另一方面，其他一些國(guó)家及地區(qū)也多有將內(nèi)部關(guān)系納入關(guān)聯(lián)關(guān)系的成例。美國(guó)《聯(lián)邦儲(chǔ)備法》第23條就明確將“銀行的子公司”視為關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。我
國(guó)臺(tái)灣地區(qū)“公司法”第369條之一明確將“相互間”“有控制與從屬關(guān)系之公司”界定為關(guān)系企業(yè)。根據(jù)歐盟2001年的《對(duì)金融企業(yè)集團(tuán)中的信用機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)業(yè)及證券公司之補(bǔ)充性監(jiān)管指令及修訂其他相關(guān)指令之建議案》，其對(duì)所謂集團(tuán)內(nèi)部交易(intra-grouptransaction)的關(guān)注點(diǎn)也主要是交易對(duì)被監(jiān)管機(jī)構(gòu)或集團(tuán)整體利益的不利影響、交易導(dǎo)致的傳染性風(fēng)險(xiǎn)以及利益沖突問(wèn)題，，除傳染性風(fēng)險(xiǎn)一項(xiàng)外，其余與商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易規(guī)范管理的理念沒(méi)有明顯差別。從國(guó)內(nèi)看，《并表指引》中一些針對(duì)“內(nèi)部交易”的規(guī)則――如授信、擔(dān)保條件不得優(yōu)于獨(dú)立第三方、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)交易價(jià)格為基礎(chǔ)等――與關(guān)聯(lián)交易規(guī)則也大致相當(dāng)。鑒于并表監(jiān)管的直接目的并非保障交易主體的獨(dú)立性或交易公允性問(wèn)題，而在于金融風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范，因此，將內(nèi)部關(guān)系排除出關(guān)聯(lián)關(guān)系之外并全部納入并表管理體系，似缺乏足夠的理論支撐。第二，對(duì)某些關(guān)聯(lián)關(guān)系涉及的概念界定不清。例如，“內(nèi)部人”包括“分行的高級(jí)管理人員”；關(guān)聯(lián)自然人包括商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)法人的“關(guān)鍵管理人員”。其中，“高級(jí)管理人員”概念在《公司法》中是針對(duì)法人本身的法定概念，至于“分行的”高級(jí)管理人員并沒(méi)有直接依據(jù)，而關(guān)聯(lián)法人的“關(guān)鍵管理人員”，亦缺乏明確的界定。
(二)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易管理
立法及監(jiān)管規(guī)定針對(duì)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的規(guī)則有兩種：普遍適用的規(guī)則和分類適用的規(guī)則。前者(如表決回避制度)適用于商業(yè)銀行所有的關(guān)聯(lián)交易，而后者在對(duì)關(guān)聯(lián)交易分類的基礎(chǔ)上個(gè)別適用。關(guān)聯(lián)交易有多種分類方法，如分為：授信關(guān)聯(lián)交易和非授信關(guān)聯(lián)交易；一般關(guān)聯(lián)交易和重大關(guān)聯(lián)交易；禁止類、限制類和豁免類關(guān)聯(lián)交易等。
1、授信關(guān)聯(lián)交易和非授信關(guān)聯(lián)交易。
根據(jù)《管理辦法》，授信從業(yè)務(wù)類別上看涵蓋貸款、貸款承諾、承兌、貼現(xiàn)、證券回購(gòu)、貿(mào)易融資、保理、信用證、保函、透支、拆借、擔(dān)保等表內(nèi)外業(yè)務(wù)。非授信業(yè)務(wù)則包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、提供服務(wù)以及銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他關(guān)聯(lián)交易?！豆芾磙k法》的管理集中于授信關(guān)聯(lián)交易，對(duì)非授信關(guān)聯(lián)交易則未作特別規(guī)定。就授信關(guān)聯(lián)交易而言，現(xiàn)有規(guī)則集中在兩個(gè)方面：(1)貸款、擔(dān)保管理。根據(jù)規(guī)定，商業(yè)銀行不得向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無(wú)擔(dān)保貸款，也不得接受自身股權(quán)作為質(zhì)押提供授信。此外，商業(yè)銀行亦不得為關(guān)聯(lián)方的融資行為提供擔(dān)保，以銀行存單、國(guó)債提供足額反擔(dān)保的除外。(2)授信余額管理。《管理辦法》規(guī)定，商業(yè)銀行對(duì)單個(gè)關(guān)聯(lián)方授信余額不得超過(guò)自身資本凈額的10％，對(duì)全部關(guān)聯(lián)方授信余額不超過(guò)50％。此外，商業(yè)銀行對(duì)單個(gè)關(guān)聯(lián)法人所在集團(tuán)客戶的授信總額不超過(guò)自身資本凈額的15％。
對(duì)關(guān)聯(lián)交易作授信和非授信的區(qū)分是國(guó)際上被較多采用的管理方式。美國(guó)《聯(lián)邦儲(chǔ)備法》第23條A款將關(guān)聯(lián)交易分為銀行對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的授信行為和銀行向關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)購(gòu)買資產(chǎn)的行為。我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)“金融控股公司法”第44條、第45條也分別規(guī)定了授信或非授信關(guān)聯(lián)交易?！豆芾磙k法》區(qū)分授信與非授信交易、并將授信作為管理重點(diǎn)，體現(xiàn)了對(duì)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管開(kāi)始精細(xì)化，但仍然存在一些不足。首先，授信余額管理規(guī)定有待改進(jìn)。例如，《管理辦法》要求，商業(yè)銀行對(duì)一個(gè)關(guān)聯(lián)方的授信余額不得超過(guò)資本凈額的10％。該規(guī)定適用于關(guān)聯(lián)法人固然有一定的合理性，但對(duì)于關(guān)聯(lián)自然人的適用性尚嫌不足。臺(tái)灣地區(qū)“立法”規(guī)定，金融控股公司之子公司對(duì)同一自然人之擔(dān)保授信總余額不得超過(guò)其資本凈額的2％。鑒于自然人承擔(dān)責(zé)任能力有限，將來(lái)若進(jìn)一步進(jìn)行相關(guān)立法似宜借鑒該規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)自然人的授信限額作較小比例限定。其次，授信關(guān)聯(lián)交易的范圍尚有拓寬余地。美國(guó)立法將銀行向非關(guān)聯(lián)方提供貸款時(shí)接受關(guān)聯(lián)公司的股票作為擔(dān)保列入授信關(guān)聯(lián)交易，比《管理辦法》的規(guī)定更進(jìn)一步。就股票擔(dān)保權(quán)利的實(shí)現(xiàn)而言，從自身的資金流動(dòng)性及風(fēng)險(xiǎn)敞口角度看，接受關(guān)聯(lián)公司的股票與直接向關(guān)聯(lián)方提供授信效果相似，因此將其比照授信關(guān)聯(lián)交易的做法值得借鑒。第三，非授信關(guān)聯(lián)交易管理有待加強(qiáng)?！豆芾磙k法》對(duì)非授信關(guān)聯(lián)交易除列舉其類型外，無(wú)特別監(jiān)管要求。從立法角度看，這種規(guī)定忽視了非授信關(guān)聯(lián)交易所可能產(chǎn)生的利益或責(zé)任的轉(zhuǎn)移。美國(guó)《聯(lián)邦儲(chǔ)備法》明確禁止一些類別的非授信關(guān)聯(lián)交易，而臺(tái)灣地區(qū)“金融控股公司法”更是對(duì)此種關(guān)聯(lián)交易設(shè)定特別表決制度，并同樣進(jìn)行余額管理。雖然《管理辦法》有對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易的特別表決制度，但僅對(duì)金額較大的關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)予以特別關(guān)注，不足以覆蓋某些交易類型的特殊風(fēng)險(xiǎn)。例如，現(xiàn)有監(jiān)管規(guī)則對(duì)商業(yè)銀行購(gòu)買其關(guān)聯(lián)方所承銷證券的行為未作有效規(guī)制，這就可能因關(guān)聯(lián)方的承銷壓力或出于短期利益考慮，由商業(yè)銀行承擔(dān)相關(guān)證券的風(fēng)險(xiǎn)。而從法律上講，此種交易雖由關(guān)聯(lián)方所促成，但承銷方并不屬于交易關(guān)系之主體，即不受關(guān)聯(lián)交易相關(guān)要求的限制，因此可能蘊(yùn)藏著極大的風(fēng)險(xiǎn)。總之。作為監(jiān)管上的改進(jìn)，特定非授信關(guān)聯(lián)交易類型將面臨新的管理要求。
2、一般關(guān)聯(lián)交易和重大關(guān)聯(lián)交易。
區(qū)分一般和重大關(guān)聯(lián)交易并對(duì)后者施以更為嚴(yán)格的管理，體現(xiàn)了一種有重點(diǎn)地監(jiān)管的意識(shí)。《管理辦法》規(guī)定，重大關(guān)聯(lián)交易是指商業(yè)銀行與單一關(guān)聯(lián)方單筆交易金額超過(guò)商業(yè)銀行資本凈額1％，或者該筆交易發(fā)生后商業(yè)銀行與該關(guān)聯(lián)方的交易余額超過(guò)商業(yè)銀行資本凈額5％。未滿足該條件即為一般關(guān)聯(lián)交易?！豆芾磙k法》對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易的特殊管理有三點(diǎn)：一是交易批準(zhǔn)要求，重大關(guān)聯(lián)交易一概須提交董事會(huì)批準(zhǔn)(未設(shè)立董事會(huì)的，提交經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn))：二是及時(shí)報(bào)告要求，重大關(guān)聯(lián)交易須在批準(zhǔn)后十日內(nèi)報(bào)告監(jiān)事會(huì)和銀監(jiān)會(huì)；三是獨(dú)立董事發(fā)表意見(jiàn)要求，商業(yè)銀行的獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易的公允性以及內(nèi)部審批程序履行情況發(fā)表書面意見(jiàn)。
上述特別管理要求對(duì)保證重大關(guān)聯(lián)交易的公允性有積極意義，但也須看到現(xiàn)有制度的局限。從宏觀上看，一般和重大關(guān)聯(lián)交易的區(qū)分僅以交易金額為依據(jù)，所體現(xiàn)的管理思路比較粗放，一方面劃定界限的隨意性過(guò)大，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)容易出現(xiàn)偏差，另一方面亦不能從交易性質(zhì)上辨別交易的“重大”程度。從具體層面看，如果商業(yè)銀行被全資或絕對(duì)控股。則當(dāng)交易發(fā)生在該銀行與其控股股東之間并偏向于后者利益時(shí)，董事會(huì)批準(zhǔn)制度料將流于形式。此外，判斷重大關(guān)聯(lián)交易的“累計(jì)交易余額標(biāo)準(zhǔn)”值得進(jìn)一步商榷。原因在于，如果“交易余額”包括已經(jīng)完成的交易金額，則理論上交易余額可以無(wú)限累積，但從規(guī)定的文義來(lái)看，只有導(dǎo)致突破相關(guān)界限的那一筆關(guān)聯(lián)交易屬于重大關(guān)聯(lián)交易；而如果“交易余額”不包括已經(jīng)完成的交易金額，則商業(yè)銀行可以通過(guò)完成多次小額交易的方式規(guī)避對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易的特別監(jiān)管要求。從而導(dǎo)致監(jiān)管目的落空。因此，對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易的管理尚須進(jìn)一步明確和完善。
三、對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管權(quán)力架構(gòu)的檢視
從監(jiān)管權(quán)力架構(gòu)角度看，國(guó)內(nèi)目前有三套各成體系的監(jiān)管制度分別從三個(gè)角度規(guī)范關(guān)聯(lián)交易：商業(yè)銀
行關(guān)聯(lián)交易、上市公司關(guān)聯(lián)交易和保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易。對(duì)于一家已經(jīng)上市的、控股或者參股保險(xiǎn)公司的商業(yè)銀行來(lái)講，這三種關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管制度將可能同時(shí)適用。整體上看，三項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易制度以及相應(yīng)的監(jiān)管權(quán)力架構(gòu)尚有進(jìn)一步協(xié)調(diào)及完善的必要。
(一)上市商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管規(guī)則
審議程序上的要求是關(guān)聯(lián)關(guān)系管理的一個(gè)重點(diǎn)，其著眼點(diǎn)主要在于保障交易的公允性。對(duì)于上市商業(yè)銀行來(lái)講，同一筆關(guān)聯(lián)交易須同時(shí)滿足商業(yè)銀行和上市公司兩種關(guān)聯(lián)交易所適用的審議程序要求?，F(xiàn)有立法及相關(guān)規(guī)定對(duì)于上市公司關(guān)聯(lián)交易的審議程序要求主要有三點(diǎn)：第一，《公司法》第125條規(guī)定：如果董事會(huì)決議事項(xiàng)涉及的企業(yè)與上市公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系。則當(dāng)出席董事會(huì)的無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事人數(shù)不足三人的，應(yīng)將該事項(xiàng)提交上市公司股東大會(huì)審議。第二，根據(jù)《上海證券交易所上市公司關(guān)聯(lián)交易實(shí)施指引》(下稱《指引》)，上市公司與關(guān)聯(lián)人發(fā)生的交易金額3000萬(wàn)元以上(與同一關(guān)聯(lián)人或不同關(guān)聯(lián)人交易標(biāo)的類別相關(guān)且十二個(gè)月內(nèi)連續(xù)累計(jì)計(jì)算)，且占上市公司最近一期審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值5％以上的關(guān)聯(lián)交易(《指引》稱之為“重大關(guān)聯(lián)交易”)，應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)和股東大會(huì)審議。第三，《上海證券交易所股票上市規(guī)則》(下稱《上市規(guī)則》)規(guī)定：上市公司為關(guān)聯(lián)人提供擔(dān)保的，不論數(shù)額大小，均應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)審議通過(guò)后及時(shí)披露，并提交股東大會(huì)審議。《管理辦法》對(duì)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的要求則是，重大關(guān)聯(lián)交易須提交董事會(huì)審批，且須在批準(zhǔn)后十日內(nèi)報(bào)告監(jiān)事會(huì)和銀監(jiān)會(huì)。對(duì)于上市商業(yè)銀行來(lái)講。上述規(guī)則的同時(shí)適用，可能會(huì)產(chǎn)生一些問(wèn)題。首先，兩套規(guī)則中都有“重大關(guān)聯(lián)交易”的概念，但具體內(nèi)容卻并不相同，容易造成混淆。其次，對(duì)于某些關(guān)聯(lián)交易，如果董事會(huì)批準(zhǔn)而股東大會(huì)未批準(zhǔn)，則僅向監(jiān)事會(huì)和銀監(jiān)會(huì)報(bào)告董事會(huì)表決結(jié)果的必要性值得質(zhì)疑。再次，《指引》第28條規(guī)定“上市公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的審議、表決、披露、履行等情況進(jìn)行監(jiān)督并在年度報(bào)告中發(fā)表意見(jiàn)”，但是《管理辦法》則要求重大關(guān)聯(lián)交易由董事會(huì)審批后方報(bào)告監(jiān)事會(huì)。兩項(xiàng)規(guī)則并不一致，需要作進(jìn)一步協(xié)調(diào)。
此外，《管理辦法》和《上市規(guī)則》都針對(duì)關(guān)聯(lián)人擔(dān)保作了特別規(guī)定?！豆芾磙k法》主要從業(yè)務(wù)上規(guī)范關(guān)聯(lián)人擔(dān)保，而《上市規(guī)則》的著眼點(diǎn)在于審議程序，具體要求上市公司為關(guān)聯(lián)人提供擔(dān)保一律須經(jīng)董事會(huì)、股東大會(huì)批準(zhǔn)。對(duì)于上市商業(yè)銀行來(lái)講，后一規(guī)定的適用將大大增加運(yùn)營(yíng)成本。原因在于擔(dān)保類業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的日常業(yè)務(wù)領(lǐng)域，在關(guān)聯(lián)方眾多的情況下，這一要求將嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的正常業(yè)務(wù)開(kāi)展。事實(shí)上，商業(yè)銀行對(duì)關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保業(yè)務(wù)很大一部分僅僅是關(guān)聯(lián)方出于一種交易規(guī)則需求。并且提供足額的反擔(dān)保。《上市規(guī)則》要求其必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審議程序缺乏足夠的理由?！豆芾磙k法》也僅僅是原則禁止商業(yè)銀行為關(guān)聯(lián)方的融資行為提供擔(dān)保，因此，《上市規(guī)則》應(yīng)當(dāng)適當(dāng)處理關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管和上市商業(yè)銀行成本之間的平衡關(guān)系。妥善處理與銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管權(quán)之間的分工，使商業(yè)銀行豁免于上述擔(dān)保規(guī)則。
(二)商業(yè)銀行集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易(內(nèi)部交易)的監(jiān)管規(guī)則
目前，商業(yè)銀行全資持有或控股保險(xiǎn)公司已經(jīng)較為普遍，商業(yè)銀行亦開(kāi)始銷售旗下保險(xiǎn)公司產(chǎn)品，這一現(xiàn)象導(dǎo)致銀監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部交易管理、保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)公司的關(guān)聯(lián)交易管理可能同時(shí)適用于商業(yè)銀行集團(tuán)。并產(chǎn)生一些問(wèn)題。
保監(jiān)會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)人的界定、對(duì)關(guān)聯(lián)交易的管理與銀監(jiān)會(huì)的規(guī)定有很大不同。首先，關(guān)聯(lián)方的范圍界定不同。保監(jiān)會(huì)2005年《關(guān)于“關(guān)聯(lián)交易”范圍界定的復(fù)函》明確指出，“母、子公司間的交易屬于關(guān)聯(lián)交易”，從而將保險(xiǎn)公司與其子公司的關(guān)聯(lián)交易納入管理，2007年的《保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易管理暫行辦法》(下稱《暫行辦法》)亦將“保險(xiǎn)公司直接、間接、共同控制的法人或者其他組織及其董事長(zhǎng)、總經(jīng)理”納入保險(xiǎn)公司的關(guān)聯(lián)方；銀監(jiān)會(huì)《管理辦法》對(duì)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)方的規(guī)定則并不包括其全資或控股子公司。其次，關(guān)聯(lián)交易的管理方式有所不同?！豆芾磙k法》規(guī)定，商業(yè)銀行重大關(guān)聯(lián)交易須經(jīng)內(nèi)部審議，并不需要監(jiān)管部門批準(zhǔn)；但依據(jù)《外資保險(xiǎn)公司管理?xiàng)l例》(下稱《管理?xiàng)l例》)，外資保險(xiǎn)公司(含合資保險(xiǎn)公司)從事關(guān)聯(lián)交易須經(jīng)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)。
在商業(yè)銀行與外國(guó)保險(xiǎn)公司合資經(jīng)營(yíng)且由商業(yè)銀行“控制”保險(xiǎn)公司的情形，商業(yè)銀行與保險(xiǎn)公司之間的交易既受到銀監(jiān)會(huì)“內(nèi)部交易”規(guī)則管理，也受到保監(jiān)會(huì)對(duì)“關(guān)聯(lián)交易”進(jìn)行審批的管理。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，在商業(yè)銀行全資或控股情況下，保險(xiǎn)公司董事會(huì)的審議很容易流于形式，而保監(jiān)會(huì)的審批要求客觀上克服了這一弊端。但是，由此產(chǎn)生的兩個(gè)問(wèn)題值得注意：一是重復(fù)監(jiān)管可能造成的監(jiān)管沖突。《管理?xiàng)l例》要求外資保險(xiǎn)公司與其關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行交易須經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，其中便包括其與控股母銀行之間的交易；而根據(jù)《并表指引》，銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)母銀行與附屬機(jī)構(gòu)之間的內(nèi)部交易進(jìn)行監(jiān)管，包括分析銀行集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收賬款往來(lái)、評(píng)估對(duì)資產(chǎn)負(fù)債、收益等的影響以及評(píng)價(jià)內(nèi)部收費(fèi)業(yè)務(wù)價(jià)格等。這樣一來(lái)，理論上經(jīng)過(guò)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的“關(guān)聯(lián)交易”有可能遭到銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)疑。二是重復(fù)監(jiān)管將增加商業(yè)銀行集團(tuán)的合規(guī)成本。在雙重監(jiān)管之下，商業(yè)銀行集團(tuán)需要按照不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)分別由相關(guān)主體報(bào)送材料，并實(shí)行兩套不完全一致的信息披露制度，這將不合理地增加商業(yè)銀行集團(tuán)的整體運(yùn)營(yíng)成本。這也是分業(yè)監(jiān)管體制弊端的一個(gè)體現(xiàn)。
四、對(duì)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管豁免制度的展望
為保證對(duì)關(guān)聯(lián)交易實(shí)施適度監(jiān)管，除了設(shè)定禁止、限制性規(guī)定外，賦予某些關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管豁免權(quán)亦屬必要?！吨敢吩O(shè)專章所規(guī)定的上市公司關(guān)聯(lián)交易豁免制度，可以分為絕對(duì)豁免和相對(duì)豁免兩種。絕對(duì)豁免是指上市公司可以不經(jīng)申請(qǐng)直接使用的豁免制度，如一方以現(xiàn)金認(rèn)購(gòu)另一方公開(kāi)發(fā)行的股票、公司債券或企業(yè)債券、可轉(zhuǎn)換公司債券或者其他衍生品種，可以免于按照關(guān)聯(lián)交易的方式進(jìn)行審議和披露。相對(duì)豁免是指上市公司某些關(guān)聯(lián)交易可以不按照關(guān)聯(lián)交易的方式進(jìn)行審議和披露，但須獲得證券交易所的批準(zhǔn)。例如，因一方參與面向不特定對(duì)象進(jìn)行的公開(kāi)招標(biāo)、公開(kāi)拍賣等活動(dòng)所導(dǎo)致的關(guān)聯(lián)交易，或者一方與另一方之間發(fā)生的日常關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)為國(guó)家規(guī)定的，可以向交易所申請(qǐng)豁免按照關(guān)聯(lián)交易的方式進(jìn)行審議和披露。但從對(duì)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的專門性規(guī)定看，我國(guó)尚未設(shè)立商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易豁免制度。《管理辦法》規(guī)定，商業(yè)銀行不得為關(guān)聯(lián)方的融資行為提供擔(dān)保，但關(guān)聯(lián)方以銀行存單、國(guó)債提供足額反擔(dān)保的除外。這一規(guī)定屬于禁止規(guī)定的例外條款。不屬于關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管豁免的范疇。
美國(guó)《聯(lián)邦儲(chǔ)備法》第23條規(guī)定了商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的豁免制度。根據(jù)規(guī)定，以下關(guān)聯(lián)交易屬于監(jiān)管豁免之列：(1)關(guān)聯(lián)銀行之間的交易(購(gòu)買不良資產(chǎn)除外)，其中“關(guān)聯(lián)銀行”僅指交易所涉及兩個(gè)銀行80％以上有投票權(quán)股票被同一公司掌握；(2)關(guān)聯(lián)企業(yè)按法定程序向銀行存款；(3)銀行向得到國(guó)家信用擔(dān)保
的關(guān)聯(lián)企業(yè)“授信”；(4)通過(guò)公開(kāi)投標(biāo)購(gòu)買關(guān)聯(lián)企業(yè)已經(jīng)由市場(chǎng)確定了價(jià)值的資產(chǎn)；(5)銀行購(gòu)回其過(guò)去通過(guò)回購(gòu)協(xié)議賣給關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)，但該資產(chǎn)已變成不良資產(chǎn)的除外；(6)在銀行收購(gòu)中，聯(lián)邦主管機(jī)關(guān)可以根據(jù)銀行收購(gòu)法律批準(zhǔn)存款機(jī)構(gòu)之間的資產(chǎn)交易。此外，根據(jù)立法，美聯(lián)儲(chǔ)有權(quán)批準(zhǔn)某個(gè)銀行的特定關(guān)聯(lián)交易構(gòu)成第23條規(guī)定的監(jiān)管豁免情形。從上述規(guī)定來(lái)看，設(shè)定商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管豁免范圍，主要依據(jù)是當(dāng)事人濫用關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行交易的可能性較小。例如，關(guān)聯(lián)銀行之間除購(gòu)買不良資產(chǎn)外，很難在業(yè)務(wù)上形成利益輸送，也難以進(jìn)行監(jiān)管套利，因此不必將其納入關(guān)聯(lián)交易管理。此外，關(guān)聯(lián)企業(yè)向銀行存款、向得到國(guó)家信用擔(dān)保關(guān)聯(lián)企業(yè)的授信等也屬同一情況。
結(jié)合國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易實(shí)際情況來(lái)看，建立監(jiān)管豁免制度也有一定的必要性。例如，下述相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致濫用關(guān)聯(lián)關(guān)系的可能性極?。旱谝?，關(guān)聯(lián)企業(yè)存款。目前，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行吸收境內(nèi)外關(guān)聯(lián)的非銀行金融機(jī)構(gòu)存款經(jīng)常發(fā)生，該業(yè)務(wù)基本不存在發(fā)生不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易的可能。第二，如果國(guó)家信用介入擔(dān)保關(guān)聯(lián)交易，則此種擔(dān)保能夠有效阻斷不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的可能性。第三，以投標(biāo)等公開(kāi)競(jìng)價(jià)方式進(jìn)行的關(guān)聯(lián)交易，其價(jià)格確定方式亦可以有效阻斷不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的可能性。第四，商業(yè)銀行回購(gòu)交易項(xiàng)下的購(gòu)回?；刭?gòu)交易的特殊之處在于形式上存在以特定標(biāo)的(如債券、信貸資產(chǎn)等)為媒介的兩次交易，一是通過(guò)回購(gòu)項(xiàng)下賣出(或質(zhì)押)相應(yīng)資產(chǎn)以融資的交易，二是在回購(gòu)項(xiàng)下購(gòu)回(或解除質(zhì)押)相應(yīng)資產(chǎn)并償還融資的交易。由于后一項(xiàng)交易的性質(zhì)只是整個(gè)回購(gòu)交易的一個(gè)履行環(huán)節(jié)，因此只須將第一環(huán)節(jié)的交易納入關(guān)聯(lián)交易管理即可。就此而言，美國(guó)立法將銀行購(gòu)回其過(guò)去通過(guò)回購(gòu)協(xié)議賣給關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)列入監(jiān)管豁免，具有合理性。此外，銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以借鑒《指引》規(guī)定，允許商業(yè)銀行就特定關(guān)聯(lián)交易申請(qǐng)豁免監(jiān)管要求，以合理減輕商業(yè)銀行的合規(guī)負(fù)擔(dān)。例如，在統(tǒng)一授信額度下的同業(yè)拆借、拆放業(yè)務(wù)、以公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行的常規(guī)型交易等。隨著商業(yè)銀行綜合化進(jìn)程的推進(jìn)。金融交易的類別可能逐漸增多，因此需對(duì)關(guān)聯(lián)交易豁免制度保持一種開(kāi)放性的態(tài)度。
按照《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》（中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令2004年第3號(hào)）規(guī)定，銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)每年至少對(duì)關(guān)聯(lián)交易管理進(jìn)行一次專項(xiàng)審計(jì)。通過(guò)對(duì)銀行分支機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易管理工作的審計(jì)，揭示關(guān)聯(lián)交易管理中存在的控制缺陷和不足，可以使管理層及時(shí)了解關(guān)聯(lián)交易管理狀況，加強(qiáng)制度建設(shè)和資源配置、改進(jìn)流程控制和系統(tǒng)支持，進(jìn)一步促進(jìn)關(guān)聯(lián)交易管理水平的提高。
由于大型國(guó)有商業(yè)銀行上市時(shí)間不長(zhǎng)，關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)對(duì)其來(lái)說(shuō)比較新穎，同時(shí)一方面涉及《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》、《上市公司信息披露管理辦法》、《香港聯(lián)合交易所有限公司證券上市規(guī)則》及《上海證券交易所股票上市規(guī)則》等眾多關(guān)聯(lián)交易管理制度，專業(yè)性較強(qiáng)；另一方面由于銀行業(yè)務(wù)的特殊性和復(fù)雜性，尤其是大型國(guó)有商業(yè)銀行，關(guān)聯(lián)交易也具有不同于一般上市公司的特點(diǎn)。主要表現(xiàn)為其巨量的資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)和眾多的分支機(jī)構(gòu)中牽扯較多關(guān)聯(lián)方，關(guān)聯(lián)方新增較快，引起關(guān)聯(lián)交易總量上升趨勢(shì)明顯；關(guān)聯(lián)方所屬監(jiān)管機(jī)構(gòu)范圍不斷擴(kuò)大，關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性難度相應(yīng)增加；還有直接關(guān)聯(lián)方不斷衍生附屬公司、分支機(jī)構(gòu)等間接關(guān)聯(lián)方。
因此關(guān)聯(lián)交易審計(jì)不同于資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)等其他專項(xiàng)審計(jì)，需要一定的管理方法和專業(yè)技巧。
一、審計(jì)涉及的主要內(nèi)容
關(guān)聯(lián)交易審計(jì)涉及內(nèi)容主要包括以下方面，一方面是關(guān)聯(lián)交易管理的組織架構(gòu)、管理模式、制度建設(shè)、業(yè)務(wù)流程、職責(zé)劃分以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)等綜合管理事項(xiàng)；另一方面是關(guān)聯(lián)方識(shí)別、關(guān)聯(lián)關(guān)系的建立、關(guān)聯(lián)方信息維護(hù)等管理和關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)、申報(bào)、審核、統(tǒng)計(jì)監(jiān)控等業(yè)務(wù)交易事項(xiàng)；第三方面是大型國(guó)有上市銀行如建設(shè)銀行開(kāi)發(fā)了關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)抓取、存儲(chǔ)關(guān)聯(lián)交易。因此，系統(tǒng)的使用管理，關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易信息的披露、使用和存儲(chǔ)要作為審計(jì)關(guān)注的一個(gè)方面。
二、審計(jì)采取的主要方法
（一）審計(jì)組織方面
1.在審計(jì)人員配置上：關(guān)聯(lián)交易審計(jì)涉及面較廣，涵蓋了幾乎銀行所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域，因此在審計(jì)組成員的配備上應(yīng)兼顧各種專業(yè)特長(zhǎng)，優(yōu)先考慮配備對(duì)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)和各業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)用較為熟悉的審計(jì)人員。
2.在審前準(zhǔn)備培訓(xùn)上：關(guān)聯(lián)交易涉及香港聯(lián)合交易所、上海證券交易所、銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)等多個(gè)監(jiān)管部門及規(guī)則，不同監(jiān)管規(guī)則下對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易有著不同的界定，對(duì)關(guān)聯(lián)交易披露的要求也各有不同。尤其2009年以來(lái)，香港聯(lián)合交易所對(duì)上市規(guī)則有關(guān)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易條款進(jìn)行了多次修訂。因此在審計(jì)準(zhǔn)備階段要特別重視對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，重點(diǎn)梳理、熟悉和掌握有關(guān)監(jiān)管規(guī)則、政策變化和操作要點(diǎn)，克服審計(jì)人員對(duì)政策復(fù)雜性的畏難心理，為順利實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)測(cè)試奠定基礎(chǔ)。
3.在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)運(yùn)用上：一些國(guó)有大型上市銀行，比如建設(shè)銀行，目前都開(kāi)發(fā)了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，針對(duì)銀行眾多的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)和海量數(shù)據(jù)，可以通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)調(diào)集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，并借助審計(jì)系統(tǒng)強(qiáng)大的審計(jì)分析工具輔助查證業(yè)務(wù)活動(dòng)是否遵循法規(guī)制度的有關(guān)要求。銀行負(fù)債業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)等每天發(fā)生大量業(yè)務(wù)交易，因此關(guān)聯(lián)交易審計(jì)業(yè)務(wù)中，要組織非現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)人員與現(xiàn)場(chǎng)專業(yè)審計(jì)人員共同研究銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)及系統(tǒng)，對(duì)賬戶、客戶到交易的數(shù)據(jù)進(jìn)行搜索和分析，開(kāi)發(fā)出符合審計(jì)人員業(yè)務(wù)思路的模型。提高審計(jì)的效率，增強(qiáng)審計(jì)的效果。
（二）常見(jiàn)問(wèn)題類型及審計(jì)方法
1.關(guān)聯(lián)方的識(shí)別、建立、申報(bào)方面：主要存在的問(wèn)題表現(xiàn)為未能及時(shí)識(shí)別出關(guān)聯(lián)方，進(jìn)行關(guān)聯(lián)方的申報(bào)。
主要的審計(jì)方法，一是根據(jù)上級(jí)行定期下發(fā)的關(guān)聯(lián)方識(shí)別指引、戰(zhàn)略性關(guān)聯(lián)方客戶名單，與財(cái)務(wù)管理、信貸管理及核心業(yè)務(wù)核算等系統(tǒng)中供應(yīng)商表、客戶名稱等進(jìn)行模糊比對(duì)，查找含有關(guān)聯(lián)方關(guān)鍵字段而法人明細(xì)表中未錄入的客戶、供應(yīng)商。通過(guò)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收集客戶股權(quán)結(jié)構(gòu)、投資人等信息，審核經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)關(guān)聯(lián)方識(shí)別、申報(bào)的及時(shí)與準(zhǔn)確。二是運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)工具，將關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)中關(guān)聯(lián)方法人明細(xì)表卸載后導(dǎo)入非現(xiàn)場(chǎng)系統(tǒng)，設(shè)計(jì)《從財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中供應(yīng)商信息查找可能存在的漏報(bào)關(guān)聯(lián)方疑點(diǎn)》、《公司客戶未作為關(guān)聯(lián)方申報(bào)疑點(diǎn)》、《疑似關(guān)聯(lián)方》等模型，將財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中供應(yīng)商表、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)中客戶名稱及信貸業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中客戶名稱等，與關(guān)聯(lián)方法人明細(xì)表進(jìn)行模糊比對(duì)，查找含有關(guān)聯(lián)方關(guān)鍵字段而法人明細(xì)表中未錄入的客戶、供應(yīng)商。調(diào)閱客戶開(kāi)戶資料、信貸合同等，通過(guò)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收集、上網(wǎng)查閱股權(quán)結(jié)構(gòu)、投資人等信息，審核是否為漏報(bào)的關(guān)聯(lián)方。
2.關(guān)聯(lián)交易的維護(hù)、申報(bào)方面：主要表現(xiàn)為漏報(bào)關(guān)聯(lián)交易，由于系統(tǒng)申報(bào)入庫(kù)的關(guān)聯(lián)交易主要為存款、同業(yè)往來(lái)、授信等日常交易，因此一些重要業(yè)務(wù)類別如信托理財(cái)類表外業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)交易容易產(chǎn)生沒(méi)有申報(bào)的問(wèn)題；關(guān)聯(lián)交易申報(bào)不準(zhǔn)確，如關(guān)聯(lián)交易定價(jià)方式申報(bào)錯(cuò)誤、商務(wù)條款遵照原則申報(bào)錯(cuò)誤、關(guān)聯(lián)交易當(dāng)期損益申報(bào)錯(cuò)誤及關(guān)聯(lián)交易價(jià)格申報(bào)錯(cuò)誤。
主要的審計(jì)方法，一是重點(diǎn)關(guān)注信托理財(cái)產(chǎn)品中的表外業(yè)務(wù)，如借款保函是否為關(guān)聯(lián)方，相應(yīng)的關(guān)聯(lián)交易有無(wú)申報(bào)；二是要抽查手工補(bǔ)錄關(guān)聯(lián)交易明細(xì)樣本，重點(diǎn)核查“交易定價(jià)方式”、“是否遵照一般商務(wù)條款”及“關(guān)聯(lián)交易價(jià)格”等事項(xiàng)錄入的準(zhǔn)確性；三是同樣要運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)工具，設(shè)計(jì)相關(guān)交易明細(xì)漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)的模型，進(jìn)行有關(guān)疑點(diǎn)的查找。
3.關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)的管理方面：需要重點(diǎn)關(guān)注系統(tǒng)用戶權(quán)限設(shè)置是否恰當(dāng)，有無(wú)權(quán)限過(guò)大的現(xiàn)象；系統(tǒng)用戶的變更是否合規(guī)，不合規(guī)用戶是否及時(shí)刪除；系統(tǒng)用戶崗位制約是否到位；尤其是關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)種類、會(huì)計(jì)科目等是否匹配，這一點(diǎn)十分重要，因?yàn)槿绻ヅ湎到y(tǒng)則可以自動(dòng)抓取到關(guān)聯(lián)交易明細(xì)。
因此在審計(jì)方法上，要抽查關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)部分用戶，由其進(jìn)行操作查詢等模塊，核查其權(quán)限是否與其崗位相匹配；
抽查關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)用戶名單，與人員現(xiàn)任崗位進(jìn)行對(duì)比，核查有無(wú)人員離崗而系統(tǒng)未及時(shí)進(jìn)行變更的現(xiàn)象。對(duì)于關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)種類、會(huì)計(jì)科目匹配的問(wèn)題，要分別導(dǎo)出關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)業(yè)務(wù)種類與會(huì)計(jì)科目配置情況表，與各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)，查找是否匹配完全，對(duì)遺漏的業(yè)務(wù)種類是否手工補(bǔ)報(bào)。
4.其他綜合管理方面：主要是各分支機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)流程管理、業(yè)務(wù)培訓(xùn)管理及制度的補(bǔ)充、細(xì)化。在審計(jì)方法上，以實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，通過(guò)調(diào)閱分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)流程管理制度、培訓(xùn)計(jì)劃與記錄、訪談培訓(xùn)人員等，發(fā)現(xiàn)流程不合理、培訓(xùn)不到位、制度不完善的管理缺陷。
【關(guān)鍵詞】
纈沙坦；黛力新；高血壓
高血壓患者由于各種并發(fā)癥改變?nèi)粘Ｉ顮顟B(tài)，活動(dòng)和自理能力受限，身心受到很大創(chuàng)傷，常常會(huì)產(chǎn)生抑郁焦慮情緒，嚴(yán)重者有自殺傾向［1］。在高血壓藥物治療的基礎(chǔ)上予以相應(yīng)的抗焦慮措施，可對(duì)患者的康復(fù)起著重要作用［2］。作者在臨床實(shí)踐中對(duì)高血壓抑郁焦慮患者予降壓藥治療的同時(shí)聯(lián)合抗焦慮抑郁治療，降壓收到較好效果，現(xiàn)報(bào)告如下。
1 資料與方法
1.1 一般資料 選擇本院2008年1月至2011年06月期間門診就診的40例原發(fā)性高血壓伴有抑郁情緒和焦慮情緒的患者，診斷標(biāo)準(zhǔn)參考WHO診斷標(biāo)準(zhǔn)，3次測(cè)量中每次收縮壓≥140 mm Hg和/或舒張壓≥90 mm Hg，同時(shí)排除各種原因引起的繼發(fā)性高血壓，并排除心臟器質(zhì)性疾病及精神障礙［3］。入組患者均為漢密爾頓抑郁量表(17項(xiàng)表)HAMD>8分和/或漢密爾頓焦慮量表(14項(xiàng)表)HAMA>7分［4］。 40例原發(fā)性高血壓伴有抑郁情緒和焦慮情緒的患者包括男22例，女18例，年齡43~71歲，平均58.7歲。40例患者隨機(jī)分為治療組20例和對(duì)照組20例，兩組年齡、性別、病程、HAMD 評(píng)分、HAMA 評(píng)分基本相似，具有可比性。
1.2 治療方法 兩組均給予降壓藥纈沙坦(代文，北京諾華公司生產(chǎn)) 80 mg，1次/d口服，治療組加服氟哌噻噸美利曲辛(黛力新，丹麥靈北制藥公司生產(chǎn))1片，早晨及中午各服1次。兩組均治療8周，8周后觀察療效，在治療期間均不合用其他降壓藥、抗焦慮抑郁藥。
1.3 觀察指標(biāo) 及療效評(píng)定 治療8周后，比較兩組治療后的血壓情況和治療后的焦慮量表(HAMA)和抑郁量表(HAMD)評(píng)分。
1.4 統(tǒng)計(jì)學(xué)方法 采用SPSS 10.0 軟件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，計(jì)量資料以均值±標(biāo)準(zhǔn)差(x±s)表示，患者治療前后各項(xiàng)指標(biāo)的比較用配對(duì)t檢驗(yàn)，以P
2 結(jié)果
2.1 治療前后血壓情況比較，見(jiàn)表1。
2.2 兩組治療前后HAMD及HAMA評(píng)分比較，見(jiàn)表2。
3 討論
高血壓患者受各種因素影響常伴有焦慮、抑郁等情緒異常和睡眠障礙，而這些情緒異常又是影響血壓控制的重要因素。Markovit等報(bào)道［5］，有明顯焦慮或憤怒情緒以及發(fā)怒后抑制情緒的發(fā)泄，均可顯著增加高血壓發(fā)生和發(fā)展的危險(xiǎn)度。焦慮或憤怒時(shí)血內(nèi)腎上腺素濃度增高，而焦慮或憤怒情緒外露時(shí)，血內(nèi)去甲腎上腺素濃度增高，二者都可引起外周血管收縮，阻力增加，血壓升高，影響降壓治療的效果［6］。因此，有效控制焦慮抑郁等不良情緒，對(duì)高血壓患者血壓的下降和穩(wěn)定起很大作用。黛力新是三環(huán)類抗焦慮抑郁的復(fù)合制劑，每片含氟哌噻噸0.5 mg、美利曲辛10 mg。小劑量三氟噻噸主要作用于突觸前膜多巴胺自身調(diào)節(jié)受體(D2受體)，促進(jìn)多巴胺的合成和釋放，使突觸間隙中多巴胺的含量增加，而發(fā)揮抗焦慮和抗抑郁作用。美利曲辛是一種雙相抗抑郁劑，可以抑制突觸前膜對(duì)去甲腎上腺素及5羥色胺的再攝取作用，提高了突觸間隙的單胺類遞質(zhì)的含量。兩種成分的合劑具有協(xié)同的調(diào)整中樞神經(jīng)系統(tǒng)的功能，抗抑郁、抗焦慮和興奮特性［7］。本觀察中發(fā)現(xiàn)降壓藥加黛力新組在治療8周后降壓有效率明顯高于單純應(yīng)用降壓藥組，同時(shí)患者的焦慮憂郁癥狀及睡眠明顯好轉(zhuǎn)。說(shuō)明抗焦慮抑郁治療對(duì)所有伴焦慮抑郁癥狀的高血壓患者非常重要。它可以使過(guò)度緊張的生理活動(dòng)降低下來(lái)，克服負(fù)性情緒，防止這些異常生理反射對(duì)血壓的影響，在改善焦慮抑郁等情緒障礙的同時(shí)，明顯提高原發(fā)性高血壓的治療效果。
參 考 文 獻(xiàn)
［1］ 劉梅顏,胡大一,姜榮環(huán),等. 心血管內(nèi)科門診患者合并心理問(wèn)題的現(xiàn)狀分析.中華內(nèi)科雜志,2008,47:277 279.
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關(guān)鍵詞：心力衰竭 新活素 焦慮 抑郁
心力衰竭是臨床常見(jiàn)病、多發(fā)病，是多種心血管疾病的結(jié)果，預(yù)后不良。盡管當(dāng)前心力衰竭的治療取得了進(jìn)展，但患病率和住院率持續(xù)上升，患者生活質(zhì)量受到影響，加重負(fù)擔(dān)。抑郁和焦慮是慢性心力衰竭(CHF)患者最常見(jiàn)的伴發(fā)精神癥狀，影響患者的治療和預(yù)后。腦利鈉肽是一種內(nèi)源性激素，主要由左室心肌細(xì)胞合成分泌，具有利鈉、利尿、擴(kuò)張血管張力及抑制交感神經(jīng)系統(tǒng)等作用[1]。新活素可改善呼吸困難等癥狀，同時(shí)減輕水鈉潴留，降低心力衰竭患者的再住院率和急診就診率，可用于提高CHF患者心功能[2]。故本研究在常規(guī)抗心力衰竭治療基礎(chǔ)上加用新活素，觀察腦鈉利肽前體(Pro-BNP)水平的變化，評(píng)估其對(duì)CHF伴發(fā)焦慮、抑郁患者的臨床療效。
資料與方法2019年10月-2020年6月收治CHF患者160例，男86例，平均年齡(69.79±13.97)歲；女74例，平均年齡(75.92±10.38)歲；冠心病74例，擴(kuò)張型心肌病12例，高血壓性心臟病24例，心臟瓣膜病45例，風(fēng)濕性心臟瓣膜病4例，先天性心臟病1例。所有患者均進(jìn)行焦慮抑郁量表評(píng)分，焦慮自評(píng)量表≥50分，評(píng)為焦慮組；抑郁自評(píng)量表≥53分，評(píng)為抑郁組；焦慮量表評(píng)分≥50分和抑郁量表評(píng)分≥53分，評(píng)為焦慮抑郁組；無(wú)焦慮抑郁患者為對(duì)照組。對(duì)照組男19例，女21例；平均年齡(70.13±11.27)歲；平均病程(5.73±1.35)年。焦慮組男22例，女18例；平均年齡(68.24±9.46)歲；平均病程(4.78±1.56)年。抑郁組男21例，女19例；平均年齡(71.02±9.80)歲；平均病程(5.02±1.48)年。焦慮抑郁組男24例，女16例；平均年齡(69.42±10.68)歲；平均病程(5.84±1.69)年。四組患者一般資料比較，差異無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P>0.05)，具有可比性。
納入標(biāo)準(zhǔn)：(1)CHF根據(jù)《中國(guó)心力衰竭診斷和治療指南2018》中CHF診斷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行[3];(2)符合CHF的臨床表現(xiàn)及液體潴留體征；(3)胸部X線檢查提示肺淤血；(4)左室射血分?jǐn)?shù)(LVEF)<45%;(5)NYHA心功能分級(jí)Ⅲ～Ⅳ級(jí)。
排除標(biāo)準(zhǔn)：(1)慢性腎功能不全；(2)急性腦血管病、重癥感染、惡性腫瘤；(3)血液系統(tǒng)疾?。?4)重癥精神疾病、昏迷及認(rèn)知功能障礙；(5)心臟再同步化治療、ICD植入等心臟機(jī)械輔助治療。
方法：四組患者在常規(guī)抗心力衰竭治療基礎(chǔ)上給予新活素，根據(jù)新活素說(shuō)明書適應(yīng)證和禁忌證，根據(jù)體質(zhì)量調(diào)節(jié)負(fù)荷劑量，先以負(fù)荷劑量1.5μg/(kg·min)靜脈推注，之后以0.007 5～0.01μg/(kg·min)連續(xù)靜脈泵入24 h的給藥方式連續(xù)泵入72 h。
觀察指標(biāo)：比較四組患者治療前后Pro-BNP水平變化及抑郁、焦慮評(píng)分；分析Pro-BNP與心臟彩超各指標(biāo)的相關(guān)性。患者入院后采用超聲心動(dòng)圖儀檢查心臟各參數(shù)指標(biāo)變化情況[4]，采用ELISA法檢測(cè)患者治療前后Pro-BNP水平，使用Zung氏焦慮、抑郁自評(píng)量表評(píng)定焦慮、抑郁情況，并做好相應(yīng)記錄。
統(tǒng)計(jì)學(xué)分析：數(shù)據(jù)采用spss 21.0統(tǒng)計(jì)學(xué)軟件進(jìn)行處理；計(jì)量資料采用表示，組間比較采用獨(dú)立樣本t檢驗(yàn)，治療前后配對(duì)比較，采用配對(duì)t檢驗(yàn)。對(duì)重復(fù)測(cè)量數(shù)據(jù)采用重復(fù)測(cè)量方差分析，因素間無(wú)交互作用時(shí)，組內(nèi)比較行LSD檢驗(yàn)，組間兩兩比較行LSD-t檢驗(yàn)，P<0.05為差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。
結(jié)果四組患者新活素治療前后Pro-BNP水平變化情況：四組治療前Pro-BNP水平比較，差異無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P>0.05)。Pro-BNP在對(duì)照組和焦慮組治療前后均下降，臨床改善明顯，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(F=6.240,P<0.01;F=2.119,P<0.05)。Pro-BNP在抑郁組、焦慮抑郁組治療前后下降，但臨床改善不明顯，差異無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(F=1.256,P>0.05;F=1.522,P>0.05)。治療后，對(duì)照組和焦慮組Pro-BNP水平比較，差異無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(F=5.696,P=0.658,P>0.05)；對(duì)照組、焦慮組與抑郁組、焦慮抑郁組比較，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(F=6.405,P=0.019;F=7.188,P=0.001;F=6.515,P=0.043;F=7.028,P=0.046,P<0.05)。見(jiàn)表1。
表1 四組患者新活素治療前后Pro-BNP水平比較
四組患者新活素治療前后抑郁、焦慮評(píng)分比較：焦慮、抑郁組及焦慮抑郁組評(píng)分與對(duì)照組比較，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P=4.240,P<0.05)。表明CHF患者中廣泛存在焦慮、抑郁現(xiàn)象。在常規(guī)抗心力衰竭基礎(chǔ)上，伴發(fā)焦慮患者在新活素治療后焦慮情緒較入院時(shí)減輕顯著，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(F=2.119,P<0.05)。抑郁組及焦慮抑郁組評(píng)分在治療后比較，差異無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(F=1.256,P>0.05;F=1.345,F>0.05)。見(jiàn)表2。
表2 四組患者治療前后抑郁、焦慮評(píng)分比較
四組患者入院后Pro-BNP與心臟彩超各指標(biāo)的相關(guān)性分析：對(duì)照組、焦慮組、抑郁組患者入院時(shí)Pro-BNP與心臟彩超各參數(shù)指標(biāo)無(wú)相關(guān)性。焦慮抑郁組Pro-BNP與心臟彩超各參數(shù)情況，與PA呈正相關(guān)(r=0.434,P<0.01)，與EF、FS呈負(fù)相關(guān)(r=-4.414,P<0.05;r=-0.625,P<0.01)。
討論CHF患者因病程長(zhǎng)，生活質(zhì)量差，工作能力下降，重復(fù)住院，費(fèi)用高導(dǎo)致家庭負(fù)擔(dān)重，易產(chǎn)生焦慮、抑郁等情緒，增加心衰和死亡率等負(fù)面結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)。抑郁和焦慮是影響心衰患者心臟病和生活質(zhì)量的常見(jiàn)因素。抑郁是心臟病相關(guān)事件和死亡的獨(dú)立危險(xiǎn)因素，也是再次住院的強(qiáng)預(yù)測(cè)因子。
本研究發(fā)現(xiàn)，抑郁組及焦慮抑郁組患者多合并心臟瓣膜解剖結(jié)構(gòu)等機(jī)械改變，心功能差，經(jīng)新活素等抗心力衰竭治療后，Pro-BNP水平雖有降低，但臨床癥狀改善緩慢，提示CHF伴發(fā)抑郁有關(guān)的病理生理機(jī)制十分復(fù)雜，是多種病理生理組成的一類高度異質(zhì)性綜合征。除常規(guī)抗心力衰竭治療外，還應(yīng)結(jié)合抗抑郁藥物治療，其病理生理機(jī)制差異大，有待于進(jìn)一步探討。
本研究存在以下局限性：(1)本研究主要以Pro-BNP水平作為判斷伴發(fā)焦慮抑郁CHF患者治療的指標(biāo)，而不是以左心導(dǎo)管測(cè)量左室舒張末壓力作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，具有一定的誤測(cè)率；(2)入組的心力衰竭患者均為CHF，新活素適應(yīng)證范圍較廣，影響結(jié)果；(3)本研究入組患者樣本量偏少，限制了發(fā)現(xiàn)組間差異顯著性方面的能力，未加入其他參數(shù)指標(biāo)，如腎功能等。故本研究下一步擬增加樣本量、結(jié)合患者生化指標(biāo)等，進(jìn)一步研究新活素治療CHF的療效。
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