時間：2023-03-13 11:24:22
序論：在您撰寫內(nèi)部審計先進交流材料時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一、考核的范圍
各鎮(zhèn)人民政府，區(qū)有關(guān)委辦局，區(qū)有關(guān)直屬單位及有關(guān)企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)。
二、考核內(nèi)容及計分標(biāo)準(zhǔn)
（一）內(nèi)部審計工作保障情況。20分
1.單位按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；5分
2.單位領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計工作，主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)定期聽取內(nèi)部審計工作情況匯報，并督促內(nèi)部審計人員履行職責(zé)；5分
3.單位按照規(guī)定設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，或者授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)履行內(nèi)部審計職能，并保證內(nèi)部審計機構(gòu)必要的工作條件；5分
4.內(nèi)部審計機構(gòu)配備了具有崗位資格的內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計人員穩(wěn)定，每年接受后續(xù)教育或參加一次專項業(yè)務(wù)理論技術(shù)培訓(xùn)；內(nèi)部審計人員能遵循審計職業(yè)道德規(guī)范。5分
（二）內(nèi)部審計工作成果情況。30分
1.按時完成年度審計項目計劃（各鎮(zhèn)、政府部門和企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)每年應(yīng)對三分之一以上的所屬行政村、下屬單位的財務(wù)收支進行審計。按照第十屆村民委員會換屆工作的要求，實施或配合對第九屆材委會任期內(nèi)的財務(wù)進行全面審計。）；8分
2.及時完成單位領(lǐng)導(dǎo)和上級領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的審計任務(wù)；6分
3.能發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險或管理風(fēng)險方面的重大問題，審計報告得到領(lǐng)導(dǎo)重視，審計建議被有關(guān)部門采納；10分
4.后續(xù)審計能促進被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施。6分
（三）內(nèi)部審計工作基礎(chǔ)質(zhì)量情況。30分
1.根據(jù)單位管理需要制定年度審計項目計劃并在每年2月底前報送內(nèi)審辦事處；8分
2.按照內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則的要求履行必要的審計程序；12分
3.建立完整規(guī)范的審計項目檔案。10分
（四）內(nèi)部審計工作統(tǒng)計宣傳情況。20分
1.及時上報內(nèi)部審計統(tǒng)計資料；5分
2.正常上報內(nèi)部審計信息；5分
3.積極參加理論研討和交流活動；5分
4.向媒體投送宣傳內(nèi)部審計成果和經(jīng)驗材料，并被采用。5分
三、內(nèi)部審計工作考核采取百分制，設(shè)標(biāo)準(zhǔn)分和加、減分條件，詳見《內(nèi)部審計工作考核表》。
四、內(nèi)部審計工作考核采取自查、初核和復(fù)核相結(jié)合的方法，先由各單位內(nèi)部審計機構(gòu)進行自我總結(jié)并填寫考核表（附后），然后組織抽查和復(fù)核。考核結(jié)果作為評比先進的重要依據(jù)。
五、內(nèi)部審計工作考核以內(nèi)部審計機構(gòu)為單位每年進行一次，每兩年在全區(qū)范圍內(nèi)組織一次評比表彰，對其中的先進典型和先進經(jīng)驗在全區(qū)范圍內(nèi)組織交流和學(xué)習(xí)。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計檔案管理
一、內(nèi)審檔案在企業(yè)審計工作中的作用
企業(yè)內(nèi)審檔案是企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要組成部分，它是內(nèi)部審計活動的真實記錄，也是考查內(nèi)部審計工作質(zhì)量、研究內(nèi)部審計工作歷史的重要依據(jù)。建立完整而系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)審檔案具有重要的作用。
(一)為企業(yè)內(nèi)部的連續(xù)審計提供資料
企業(yè)內(nèi)審檔案包括企業(yè)內(nèi)部審計工作中的所有重要資料，它系統(tǒng)而完整地反映了企業(yè)內(nèi)部審計過程的基本情況。它可以作為審計工作結(jié)束后復(fù)核和備查的依據(jù)，也可以為有關(guān)部門和人員了解審計情況提供證明材料。企業(yè)中有些審計項目如財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、基建預(yù)決算項目審計等，連續(xù)性很強，為了縮短審計周期，審計人員可以充分利用以前年度的審計檔案進行審計，從而提高工作效率，起到事半功倍的作用。
(二)為提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量積累資料
目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量還沒有達到應(yīng)有的水準(zhǔn)，需要進一步提高和完善。通過建立企業(yè)內(nèi)部審計檔案，可以較為系統(tǒng)地總結(jié)企業(yè)內(nèi)部審計實踐中的經(jīng)驗和教訓(xùn)，不斷探索企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)律，為企業(yè)的規(guī)范管理創(chuàng)造條件。
(三)為企業(yè)內(nèi)部審計理論的研究提供素材
審計理論來源于審計實踐，而審計實踐的具體詳細記錄就體現(xiàn)在審計檔案中。企業(yè)內(nèi)審檔案所積累的各種案例資料，為企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計學(xué)術(shù)理論研究提供了豐富的素材。我公司在審計工作中用到的事前審計調(diào)查不僅提供了數(shù)字依據(jù)，還對審計過程中的事項作了詳細記錄。
二、企業(yè)內(nèi)審檔案管理工作現(xiàn)狀
目前，企業(yè)在履行內(nèi)部審計職能過程中，越來越強烈地意識到審計業(yè)務(wù)檔案管理工作的重要性。但是，由于起步較晚，研究探索較少及領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，從總體上說，審計檔案的歸檔、管理工作還比較落后，處于不完善狀態(tài)，還有許多方面不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的要求。主要存在以下一些問題。
(一)對內(nèi)審檔案管理的重要性認識不夠
有的單位領(lǐng)導(dǎo)和審計人員對審計檔案的重要性認識不夠充分，常常忽視文件材料的整理歸檔工作。只注重內(nèi)部審計項目的實施，認為只要出具了審計報告，提出了審計意見，作出了審計決定，該審計項目就結(jié)束了。相對而言忽視文件材料的收集、整理和歸檔工作，甚至認為審計工作過程中大量原始憑證的整理是一件浪費時間和精力的事情，不把審計資料的整理歸檔工作列入議事日程。
(二)內(nèi)審檔案管理工作不規(guī)范
首先是缺少專職人員。許多單位沒有專職的內(nèi)審檔案管理人員，很多重要的審計工作資料都存放在個人手里，沒有統(tǒng)一歸檔保存。隨著時間的推移和人員的變動，許多重要資料逐漸散失。其次是職責(zé)不明確。有的單位雖有專門的審計檔案人員，但沒有經(jīng)過專門的培訓(xùn)，業(yè)務(wù)不熟悉，對審計檔案的歸檔范圍和標(biāo)準(zhǔn)不清楚，工作隨意性較大，很多應(yīng)該歸檔的資料沒有及時收集起來。再次是設(shè)施不完善。文件資料到處堆放，時間稍長，難免丟失。
(三)內(nèi)審檔案管理方法不科學(xué)
由于內(nèi)審檔案管理人員大多數(shù)是兼職的，沒有經(jīng)過檔案業(yè)務(wù)知識的專門培訓(xùn)，缺乏檔案管理工作經(jīng)驗，不懂得檔案的基本操作規(guī)程，使得整理出來的審計檔案既不便于查找利用。
三、改善企業(yè)內(nèi)審檔案管理的建議
(一)增強對企業(yè)內(nèi)審檔案管理重要性的認識
企業(yè)內(nèi)審檔案是企業(yè)檔案的重要組成部分，要充分認識到它在企業(yè)發(fā)展中的作用。要改變過去“重審計、輕歸檔”的觀念，不斷完善內(nèi)部審計的歸檔工作。要切實加強對這項工作的領(lǐng)導(dǎo)，使領(lǐng)導(dǎo)和員工樹立起良好的審計檔案意識，按照《關(guān)于審計檔案管理工作的規(guī)定》的辦法，實行誰審計誰立卷、邊審計邊收集整理、審結(jié)卷成的原則，認真做好這項工作。
(二)加強內(nèi)審檔案的領(lǐng)導(dǎo)管理
隨著企業(yè)內(nèi)部審計范圍的不斷擴大，企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)量逐年增加，分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該將內(nèi)審檔案管理當(dāng)作一項重要的工作來抓。要安排既懂審計業(yè)務(wù)又懂檔案業(yè)務(wù)的專人從事這項工作，明確內(nèi)審檔案管理人員的任務(wù)和職責(zé)，組織檔案人員學(xué)習(xí)交流經(jīng)驗。
(三)培養(yǎng)管理人員的歸檔意識
審計工作人員在進行審計項目時，要時刻注意積累審計資料，把在審計活動中形成的文件、信函、筆錄、憑證的原件及復(fù)印件，包括批件、定稿、重要修改稿、照片收集齊全，并且把審計后的各類資料按檔案單元的項目、內(nèi)容一一分理出來，確定需要立卷歸檔的材料。專(兼)職檔案人員在檔案的整理過程中，要嚴格按照立卷歸檔內(nèi)容的具體要求認真做好立卷歸檔工作：同時，還要積極參與審計組卷，加深對案卷內(nèi)容的了解，熟悉審計檔案內(nèi)容，為本單位正常開展各項審計工作和提高工作效率服務(wù)。
(四)健全管理制度
要使內(nèi)審檔案工作上規(guī)格、上水平，首先要建立內(nèi)審檔案歸檔制度，明確歸檔范圍、保管期限、歸檔程序、整理方法、歸檔要求等；其次要建立和健全檔案保管、安全保密制度，采用先進手段和科學(xué)方法保管檔案，明確職責(zé)，確保檔案不丟失、不損壞、不泄密。
(五)建立激勵和約束機制
各單位要定期組織對內(nèi)審檔案管理工作的檢查，對做得好的要給予表揚和獎勵，并與工資晉升、職務(wù)升遷、評選先進等掛鉤，這樣可以改善內(nèi)審檔案人員的待遇，發(fā)揮他們積極性、主動性和創(chuàng)造性。
(六)改進企業(yè)內(nèi)審檔案管理方法
隨著計算機技術(shù)的飛速發(fā)展，計算機在檔案的搜集、整理、信息加工、編制索引等方面具有高效率的優(yōu)勢，因此，企業(yè)內(nèi)審檔案管理必須借助于計算機技術(shù)。當(dāng)前各企業(yè)對審計文件的管理和利用仍然采用“雙軌制”，即文件電子數(shù)據(jù)與文件實物載體同時并存。但是，從長遠來看，數(shù)據(jù)存儲技術(shù)的成熟、數(shù)據(jù)安全問題的解決，電子文件將大量增加，很有可能取代紙質(zhì)文件。傳統(tǒng)的檔案管理方式已不能適應(yīng)審計工作的發(fā)展要求，必須轉(zhuǎn)變文件、檔案的管理方式。要增加經(jīng)費投入，改善管理方式。
(七)提高企業(yè)內(nèi)審檔案管理人員的素質(zhì)
做好內(nèi)審檔案管理工作，領(lǐng)導(dǎo)重視是前提，制度健全是保障，人員素質(zhì)是關(guān)鍵。審計檔案是一項專業(yè)性較強、內(nèi)容繁雜瑣碎的工作，需要一支業(yè)務(wù)熟練、工作細致、相對穩(wěn)定的專(兼)職審計檔案員隊伍。同時，還要加強審計檔案人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵他們不斷學(xué)習(xí)先進的檔案管理方法。為適應(yīng)電子文件和電子檔案管理的需要，必須對檔案人員進行專門的計算機技能培訓(xùn)，否則無法實現(xiàn)檔案信息管理的現(xiàn)代化。
參考文獻：
[1]吳澤亮，關(guān)于內(nèi)部審計檔案管理之我見，市場論壇，2008(8).
一、進一步增強內(nèi)審工作的責(zé)任感、使命感
內(nèi)部審計監(jiān)督是審計監(jiān)督的重要組成部分，是加強單位內(nèi)部管理與控制的重要舉措。各內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)充分認識內(nèi)部審計工作的重要性，尤其在全縣實現(xiàn)跨越趕超的關(guān)鍵時期，各鎮(zhèn)、各單位內(nèi)審機構(gòu)更應(yīng)增強責(zé)任感和使命感，加大對內(nèi)部審計工作的管理力度，完善內(nèi)部審計工作制度，依法履行職責(zé)，及時解決好本部門、本單位內(nèi)部審計工作中遇到的問題，真正發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)在促進規(guī)范管理，保障資金安全，提高管理績效方面的積極作用。
二、促進內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級，倡導(dǎo)內(nèi)審工作新理念
各內(nèi)審機構(gòu)要緊緊圍繞本單位、本部門的工作重點和上級審計機關(guān)的工作要求，堅持監(jiān)督與服務(wù)并重，揭示問題和防范風(fēng)險并舉，逐步實現(xiàn)從財務(wù)衛(wèi)士向經(jīng)濟謀士的轉(zhuǎn)變。切實履行內(nèi)部審計職責(zé)，通過財政財務(wù)收支審計，促進單位加強內(nèi)部管理；通過經(jīng)濟責(zé)任審計，強化權(quán)力運行的制約和監(jiān)督；通過基本建設(shè)項目審計規(guī)范項目管理和造價；通過專項資金審計和調(diào)查，維護人民群眾利益；通過效益審計和內(nèi)控制度審計，推動經(jīng)濟社會改革創(chuàng)新。要有針對性地提出改進內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益、防范決策風(fēng)險的建議，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的參謀助手作用。內(nèi)部審計要關(guān)注省市“十項規(guī)定”、縣“八項規(guī)定”的執(zhí)行和“三公經(jīng)費”使用情況，以其特有的職能認真貫徹落實黨的十精神。
三、規(guī)范管理，提高質(zhì)量，努力提升內(nèi)部審計效能
（一）加強內(nèi)審隊伍建設(shè)。各單位要以貫徹落實新修訂的《省內(nèi)部審計工作規(guī)定》為契機，從強化內(nèi)部監(jiān)管的目標(biāo)出發(fā)，繼續(xù)加強機構(gòu)建設(shè)，充實專職內(nèi)審力量，提高內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性。各鎮(zhèn)、縣屬機構(gòu)要在現(xiàn)有機構(gòu)編制條件下，大膽創(chuàng)新，嘗試設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，逐步將審計工作獨立于財務(wù)工作之外，同時還要重視兼職內(nèi)審隊伍建設(shè)，有條件的要充分調(diào)動基層單位財務(wù)審計專業(yè)力量，建立特約審計員隊伍，確保內(nèi)審工作開展的需要。
（二）健全內(nèi)審工作機制。各單位要認真落實內(nèi)審工作主要領(lǐng)導(dǎo)直接分管制度，健全和完善審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議制度，形成部門合力，共同推進審計實施，監(jiān)督審計整改，促進成果利用。在審計工作組織方面，要建立經(jīng)濟責(zé)任審計和財政財務(wù)收支審計的輪審制度，確保審計覆蓋面；要進一步建立完善建設(shè)項目審計制度，將本單位及下屬單位的重點基本建設(shè)項目全部納入內(nèi)審監(jiān)督范圍。在審計形式上，要注重整合內(nèi)外審計資源，探索開展對基層單位的集中會審、交叉審計，努力提升審計監(jiān)督成果。
（三）提升內(nèi)審業(yè)務(wù)水平。一是要規(guī)范審計工作程序。要按照上級審計機關(guān)的工作規(guī)范，規(guī)范審計取證和記錄，嚴格執(zhí)行征求意見、內(nèi)部復(fù)核等審計程序，防范審計風(fēng)險。二是要提升審計項目質(zhì)量。從項目計劃著手，統(tǒng)籌安排、科學(xué)組織審計項目；深化審計實施，突出審計重點，注重分析研究，力求將問題查深查透；積極運用計算機輔助審計等先進技術(shù)方法，防范審計風(fēng)險，提高工作效率。三是要充分發(fā)揮審計效益。要特別關(guān)注審計整改工作，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，建立審計整改督查工作機制，組織定期回訪活動，促進審計整改切實到位；要注重業(yè)務(wù)研究，提高綜合分析能力，對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問題進行歸納和提煉，提出可操作的建議，進一步提升審計成果。
四、拓展平臺、優(yōu)化考核，推動內(nèi)審工作科學(xué)發(fā)展
（一）拓展內(nèi)審工作交流平臺。一是繼續(xù)加大內(nèi)審培訓(xùn)力度。認真組織和支持內(nèi)審人員參加中內(nèi)協(xié)、省內(nèi)協(xié)的專業(yè)培訓(xùn)，促使內(nèi)審人員的專業(yè)知識得到及時更新，提升內(nèi)審人員依法審計意識和業(yè)務(wù)能力，不斷提高內(nèi)部審計隊伍的整體水平。二是加強內(nèi)審業(yè)務(wù)交流。以全縣同步實施的“一條鞭”項目為契機，進行審計項目質(zhì)量交流和評比，通過看檔案、問情況、聽匯報，比質(zhì)量、比效果、比規(guī)范，促進相互學(xué)習(xí)，共同提高。今年各鎮(zhèn)的“一條鞭”項目是對農(nóng)村專業(yè)合作社財政專項補助資金使用情況進行審計調(diào)查；縣各部門（單位）是對內(nèi)管干部的經(jīng)濟責(zé)任實施審計。三是通過建立內(nèi)審信息員隊伍，強化內(nèi)審宣傳，擴大內(nèi)部審計工作影響，放大內(nèi)審工作效能，及時、準(zhǔn)確、全面地收集、上報內(nèi)審工作動態(tài)，挖掘典型性的經(jīng)驗和做法，更好地宣傳我縣內(nèi)部審計工作的特色和亮點，以點帶面，促進我縣內(nèi)審事業(yè)的健康發(fā)展。
（二）優(yōu)化內(nèi)審工作考核。根據(jù)《市內(nèi)部審計質(zhì)量控制辦法》，《市內(nèi)部審計工作考核辦法》，進一步完善《縣優(yōu)秀內(nèi)部審計項目評比辦法》，增加對審計項目質(zhì)量和特色工作的考核內(nèi)容，其中審計項目質(zhì)量考核主要結(jié)合項目評優(yōu)工作實施，在項目質(zhì)量考核、特色工作考核中，將采取內(nèi)審人員互評方式，提高內(nèi)審人員參與度，確?？己私Y(jié)果客觀公允。
（三）加強內(nèi)審工作指導(dǎo)。今年將參照《省審計機關(guān)審計文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》及市內(nèi)審協(xié)會即將出臺的《市內(nèi)部審計檔案管理方法》，適時組織集中學(xué)習(xí)，指導(dǎo)內(nèi)審機構(gòu)規(guī)范立卷歸檔程序，保證內(nèi)部審計案卷質(zhì)量。
關(guān)鍵詞:信息技術(shù);電力企業(yè);內(nèi)部審計
進入21世紀以來,我國電力企業(yè)經(jīng)營管理涉及業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴張,呈現(xiàn)出經(jīng)營范圍跨度大、營業(yè)場地分散、組織結(jié)構(gòu)關(guān)系縱橫交錯等一系列特點,從而迫使電力企業(yè)必須借助于信息技術(shù)手段,利用計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行全過程信息化企業(yè)管理。所謂信息技術(shù),是指“有關(guān)信息的收集、識別、提取、變換、存儲、傳遞、處理、檢索、檢測、分析和利用等的技術(shù)。計算機技術(shù)與現(xiàn)代通信技術(shù)一起構(gòu)成了信息技術(shù)的核心內(nèi)容?！?/p>
內(nèi)部審計部門作為電力企業(yè)綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督部門,面對這種新的形勢,必須適應(yīng)經(jīng)濟社會信息化發(fā)展的要求,加快推進內(nèi)部審計信息化建設(shè),使內(nèi)部審計作用真正有效發(fā)揮,并協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟效益,增強競爭能力。為此,電力企業(yè)集團提出了建設(shè)國際一流電力公司審計的發(fā)展目標(biāo),并于2002年8月頒發(fā)了《關(guān)于建設(shè)國際一流電力公司審計的指導(dǎo)意見》(國電審[2002]568號)及《國際一流電力公司審計工作考核標(biāo)準(zhǔn)》、《中國一流電力公司審計考核標(biāo)準(zhǔn)細則》兩個實施細則,用于指導(dǎo)內(nèi)部審計實踐。2007年10月17日,中國國電集團公司又印發(fā)了《中國國電集團公司內(nèi)部控制審計標(biāo)準(zhǔn)(試行)》,該標(biāo)準(zhǔn)指出:電力企業(yè)內(nèi)部控制審計是審計人員對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性進行的測試與評價。審計主要內(nèi)容包括:審查內(nèi)部控制環(huán)境、審查風(fēng)險管理、審查內(nèi)部控制活動、審查獲取信息及處理信息的能力、審查監(jiān)督情況。這表明,電力企業(yè)相關(guān)內(nèi)部審計制度和標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)建立并逐漸完善起來了。
但令人遺憾的是,由于各方面的原因,目前信息技術(shù)手段在電力企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用還存在一些問題和不足,從而影響了內(nèi)部審計工作的成效。本文對中國南方電網(wǎng)公司貴州電網(wǎng)下屬電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化的現(xiàn)狀及存在的問題進行了一些探討,并提出相關(guān)建議。
一、企業(yè)內(nèi)部審計信息化的現(xiàn)狀及存在的問題
貴州電網(wǎng)公司是中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司的全資子公司,負責(zé)貴州電網(wǎng)的統(tǒng)一規(guī)劃、建設(shè)、管理和調(diào)度。公司下轄電力銷售、設(shè)計、施工、科研等23家單位,2008年公司完成售電量904.34億千瓦時,主營業(yè)務(wù)收入349.5億元,以電力為主的能源工業(yè)已成為貴州的第一支柱產(chǎn)業(yè),帶動了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,對貴州經(jīng)濟發(fā)展起到了突出的拉動作用。在信息化建設(shè)方面,早在2005年,貴州電網(wǎng)公司下屬電力企業(yè)就引進了中普軟件公司開發(fā)的中普審計管理平臺,主要功能是進行財務(wù)審計。2009年,該軟件進行了升級,審計內(nèi)容擴展到電力營銷審計。總之,近年來,電力企業(yè)的內(nèi)部審計部門在機構(gòu)設(shè)置、人員素質(zhì)的提高、審計范圍和內(nèi)容的擴展以及審計手段與方法的創(chuàng)新等方面做出了很多有益的嘗試與探索,從而使內(nèi)部審計在改善電力企業(yè)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮了一定的積極作用。2008年,公司獲得“2005-2007年度全國內(nèi)部審計先進單位”和“2005-2007年度貴州省內(nèi)部審計先進單位”的榮譽稱號。另據(jù)統(tǒng)計,2005-2007年公司審計系統(tǒng)共完成審計項目2919項,其中工程項目審計2244項,財務(wù)收支審計215項,資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任審計153項,任期經(jīng)濟責(zé)任審計126項,預(yù)算審計104項,審計調(diào)查53項,效益審計、風(fēng)險審計和內(nèi)控審計等創(chuàng)新審計項目24項;共提出審計建議2673條,促進增收節(jié)支9075萬元,查出會計信息失真金額53277萬元。
但是,勿庸諱言,由于各種原因,目前信息技術(shù)手段在貴州電網(wǎng)公司電力企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用還存在一些問題和不足,從而影響了內(nèi)部審計工作的成效。
首先,當(dāng)前電力企業(yè)的審計人員大都具有財務(wù)工作背景,通常擁有會計師、審計師、注冊會計師、工程預(yù)算審計師等職稱或注冊證書,從事過一定年限的審計實務(wù)操作,或者在財務(wù)崗位工作過一定時間,對于從事傳統(tǒng)財務(wù)審計、經(jīng)營審計工作沒有問題。但是,勿庸諱言,許多審計人員的電力專業(yè)及相關(guān)管理知識儲備不足,導(dǎo)致不少企業(yè)的內(nèi)部審計僅局限于企業(yè)財務(wù)會計方面的審查,很少觸及電力經(jīng)營管理的其他領(lǐng)域,從而使內(nèi)部審計多屬財務(wù)性質(zhì),使得內(nèi)部審計工作實際上變成了財務(wù)會計的自審過程。此外,在國內(nèi)財務(wù)系統(tǒng)計算機運用水平方面,內(nèi)部審計人員也遠遠落后于財務(wù)人員,而且審計人員本身對財務(wù)軟件不太熟悉,這不僅增加了審計難度,而且效率低,準(zhǔn)確率差,影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。
其次,內(nèi)部審計機構(gòu)占有的有效信息不足。一方面,隨著電網(wǎng)建設(shè)規(guī)模的擴大,貴州電網(wǎng)公司的資產(chǎn)規(guī)模將翻番,因些無論從人員規(guī)模、營業(yè)規(guī)模,還是管理結(jié)構(gòu),都變得越來越龐大。目前,貴州電網(wǎng)公司擁有直屬單位22個,并對全省88個縣(市、區(qū))供電(電力)局(公司)進行直管或代管。直屬單位中既包括供電局,還有電力建設(shè)工程公司、電力設(shè)計研究院、電力物資供應(yīng)分公司、貴州電力職業(yè)技術(shù)學(xué)院、貴州電力職工培訓(xùn)中心、貴州電力職工醫(yī)院和貴龍飯店等眾多經(jīng)營實體。這些基層單位涉及眾多不同行業(yè),生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要采購眾多不同類別的產(chǎn)品,審計人員難以準(zhǔn)確判斷所有原材料、勞務(wù)采購價格和產(chǎn)品、服務(wù)銷售價格的公允性,審查難度較大。另一方面,目前內(nèi)部審計信息的共享性差,其他部門使用的營銷管理系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、工程結(jié)算軟件的運用還是相對獨立的,沒有與審計部門建立網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié),未能實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和實時監(jiān)控,不能及時、全面地收集經(jīng)營信息和財務(wù)信息,審計信息也不能及時反饋?？梢灶A(yù)見的是,今后隨著貴州電網(wǎng)公司規(guī)模和管理跨度的進一步加大,內(nèi)部審計機構(gòu)占有有效信息不足的問題將更加突出。
二、內(nèi)部審計工作中應(yīng)用信息技術(shù)手段的幾點建議
首先,應(yīng)充實內(nèi)部審計隊伍,提高審計從業(yè)人員的信息技術(shù)素質(zhì)。
無論計算機輔助審計技術(shù)如何先進,歸根到底,電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作依然要依靠審計人員來執(zhí)行,在內(nèi)部審計工作中起決定作用的依然是審計人員。同時,內(nèi)部審計信息化建設(shè)的發(fā)展必定對從業(yè)的審計人員提出更高的職業(yè)要求。要在信息化環(huán)境下更好地執(zhí)行內(nèi)部審計任務(wù),審計人員除了要具備豐富的金融和審計知識與技能外,更應(yīng)具備計算機、網(wǎng)絡(luò)、信息系統(tǒng)等多方面的知識與技能。因此,內(nèi)部審計部門應(yīng)優(yōu)化群體結(jié)構(gòu),選聘優(yōu)秀的專業(yè)內(nèi)部審計人員。建立審計人員計算機上崗考核制度,定期開展計算機審計經(jīng)驗交流活動,促使他們通過培訓(xùn)、考核、交流以及自學(xué)等途徑掌握計算機的操作和應(yīng)用等技能。
除了配備專職的內(nèi)部審計人員外,還可聘用工程技術(shù)專家、計算機工程師等專業(yè)人員解決計算機審計中出現(xiàn)的困難。同時,讓他們與審計人員相互學(xué)習(xí),造就一大批既懂電力企業(yè)業(yè)務(wù),又熟悉計算機操作的審計人員,以適應(yīng)電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化的需要。
其次,應(yīng)該通過各種信息技術(shù)手段,不斷加強內(nèi)部審計信息的收集工作,并形成信息共享機制。
基于信息技術(shù)的內(nèi)部審計的特點是以審計單位和被審計對象的計算機聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)為載體。審計人員可以實時調(diào)取被審計單位有關(guān)資料,收集審計有用信息,并對財務(wù)報告做出單獨審計的過程,使審計結(jié)論更為可靠。前文已述,電力企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)存在占有有效信息不足的問題。要從根本上解決這個問題,必須依靠信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),實現(xiàn)內(nèi)部審計系統(tǒng)與經(jīng)營業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)的有效聯(lián)接,根據(jù)審計監(jiān)督業(yè)務(wù)和審計管理需要,從企業(yè)內(nèi)部各個信息源取得各類審計信息。利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù),審計人員還可以通過實時檢測、檢查各部門電子賬數(shù)據(jù)存儲、備份方式,檢測數(shù)據(jù)文件形成的名稱、位置、時間、大小和屬性,防止人為刪除、修改和重新輸入數(shù)據(jù)等變化。審計人員還能注意到電子原始憑證數(shù)據(jù)形成時的合法、合理性,監(jiān)測系統(tǒng)的運行是否正常,并抽取樣本檢查其是否真實完整。交易測試幾乎可以與交易的處理過程同步,從而將傳統(tǒng)審計的事后監(jiān)督變?yōu)閷崟r監(jiān)督。
此外,通過不同途徑收集而來的審計信息,嚴格地講只是一些原始材料。必須對這些原始信息進行全面校驗,剔除不準(zhǔn)確的信息,同時壓縮多余的信息,變模糊為清晰。通過審計信息加工,還能產(chǎn)生出新的、更有價值的信息,往往從中產(chǎn)生許多很有價值的結(jié)論。此外,內(nèi)部審計部門應(yīng)盡快建立審計法規(guī)政策和被審計對象信息庫。建立被審計對象資料信息庫,將被審計單位的有關(guān)數(shù)據(jù)以及審計報告、審計決定、整改落實情況等附加信息錄入庫內(nèi),并逐年更新完善,可以達到對審計對象實行動態(tài)管理,提高后續(xù)審計項目的工作效率。建立電力企業(yè)常用審計法規(guī)信息庫,既能夠使審計人員快速了解和掌握最新的法律法規(guī)和國家有關(guān)的方針政策,又可以對照審計所發(fā)現(xiàn)問題的違規(guī)依據(jù),做到有理有據(jù),使被審計單位心服口服,同時也可以增強審計報告的規(guī)范性和嚴肅性。
第三,應(yīng)利用信息技術(shù)手段,強化內(nèi)部審計信息的輸出與反饋。
內(nèi)部審計的目的,是前瞻性的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險,并對風(fēng)險進行防范和控制。2002年,國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布了《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則》,該準(zhǔn)則將內(nèi)部審計定義為:“內(nèi)部審計是一項客觀獨立的保證和咨詢活動,其目的是為實現(xiàn)價值增加并提高組織的經(jīng)營效率?！边@表明,除了傳統(tǒng)的保證服務(wù)之外,企業(yè)內(nèi)部審計部門還應(yīng)就如何改善組織的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制向企業(yè)管理層提供審計數(shù)據(jù)分析和咨詢服務(wù)。
審計師運用數(shù)據(jù)分析技術(shù),可以對海量的審計數(shù)據(jù)進行分析,從中發(fā)現(xiàn)審計線索,有針對性地執(zhí)行審計程序。目前在國外,以交易類型數(shù)據(jù)分析為導(dǎo)向的審計數(shù)據(jù)分析技術(shù)已經(jīng)得到了比較廣泛的運用,數(shù)據(jù)分析技術(shù)被廣泛地應(yīng)用在審計的計劃和風(fēng)險評估、異常交易數(shù)據(jù)的查找和線索發(fā)現(xiàn)、舞弊現(xiàn)象的偵測、評估和檢測內(nèi)控的有效性以及探求業(yè)務(wù)流程的改進機會等各個方面。如奧地利政府財政部的審計師在對來自各業(yè)務(wù)平臺上的海量稅務(wù)和海關(guān)數(shù)據(jù)進行分析,在巨大的時間壓力下,完成了對公司發(fā)貨額和公司記錄的銷售額的全面審計,挽回了8500萬歐元的損失,并改進了審計流程,以防止舞弊行為的再度發(fā)生。
因此,電力企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)充分利用信息技術(shù)手段,強化內(nèi)部審計信息的輸出與反饋功能,為企業(yè)管理層和其他部門提供服務(wù),向信息共享、實時審計方向發(fā)展。審計工作要圍繞電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中遇到的難點、熱點問題,特別是在財務(wù)管理、營銷管理過程的關(guān)鍵點和關(guān)鍵環(huán)節(jié),圍繞財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度的建立、實施、考核、評價和監(jiān)督開展審計課題研究,與現(xiàn)有的“電力營銷自動化系統(tǒng)”和“電費管理實用化系統(tǒng)”相結(jié)合,找出審計監(jiān)督的關(guān)鍵控制點,將審計管理、財務(wù)管理、營銷管理的職能進一步延伸,使運行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)緊密聯(lián)系,從而提升企業(yè)的整體管理水平。
總而言之,信息技術(shù)手段的發(fā)展與應(yīng)用不僅為電力企業(yè)內(nèi)部審計的自身發(fā)展提供了契機,而且有利于電力企業(yè)在市場競爭中處于優(yōu)勢地位。目前我們對信息化環(huán)境下電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的研究還是一個較新的領(lǐng)域,目前相關(guān)的理論研究和實際應(yīng)用成果還不是很多。本文的研究是筆者在此領(lǐng)域的初步探索,難免存在缺點和不足,敬請同行和專家批評指正,并將在今后的研究中不斷加以完善。
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關(guān)鍵詞：高校 工程 內(nèi)審?fù)獍?問題 對策
中圖分類號： G647 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號：1672-1578（2012)04-0235-01
由于高校內(nèi)部審計部門的自身約束，當(dāng)面對基礎(chǔ)建設(shè)項目審計和各類維修改造工程項目審計這樣專業(yè)性強、技術(shù)性高的任務(wù)時，常用的方法是尋求社會中介機構(gòu)的幫助，將全部或部分審計業(yè)務(wù)外包給外部中介機構(gòu)。這種借助外部力量完成內(nèi)部審計的行為叫做內(nèi)審?fù)獍?，又稱“內(nèi)部審計外部化”。
1 內(nèi)審?fù)獍诟咝９こ虒徲嫅?yīng)用中的優(yōu)勢
能提高審計的獨立性。獨立性是審計工作的“靈魂”，高校內(nèi)部審計部門是高校內(nèi)部的一個職能部門，在權(quán)限、人事、經(jīng)費上要受到這樣那樣的制約。將工程審計項目委托給獨立于高校的社會中介機構(gòu)，由于中介機構(gòu)及其造價工程師與學(xué)校沒有直接的管理、利益和人事關(guān)系，更能夠遵從客觀公正、實事求是的職業(yè)態(tài)度和操守，從而保守審計的獨立性。
提高審計質(zhì)量。外部的工程造價師取得了國家認可的專業(yè)資格執(zhí)業(yè)證書，長期從事專業(yè)造價工作，對市場信息了解及時，積累了豐富的實踐經(jīng)驗，練就了熟練的技術(shù)手段，為審計結(jié)果質(zhì)量提供堅實的保障。
2 高校工程內(nèi)審?fù)獍写嬖诘膯栴}
2.1選擇外包機構(gòu)方法不當(dāng)
某些高校在選擇外包機構(gòu)的時候由于種種原因在沒有認真考察、比選的前提下，讓某些素質(zhì)低下、職業(yè)道德差的中介機構(gòu)或工程師進入高校工程審計項目中，不但使審計質(zhì)量得不到保障，而且增加了審計合謀、機密外泄等違規(guī)行為發(fā)生的風(fēng)險。
2.2審計合謀
基于利益相關(guān)方對額外經(jīng)濟利益追求的內(nèi)在原因，施工方、監(jiān)理方、造價工程師、基建管理部門、相關(guān)職能部門、內(nèi)部審計機構(gòu)均有可能參與審計合謀。針對外部工程師可能涉及的違規(guī)行為包括：在收受施工方好處之后，對施工方工程變更、虛報工程量、高套定額、材料設(shè)備以次充好、隱蔽工程偷工減料等弄虛作假行為“打讓手”，或在審減金額上做手腳，為自己謀私利，損害國家和高校的利益。
2.3過度人為干預(yù)，損壞了審計的獨立性
內(nèi)審機構(gòu)為了保證審計質(zhì)量，對外包項目實行監(jiān)督控制勢必要行為。但是如果把握不好監(jiān)控的方式和力度，對審計技術(shù)、審計程序、涉及范圍等進行不適當(dāng)?shù)母蓴_、控制，甚至濫用行政干預(yù)，影響外部工程師做出客觀公正的評價，從而降低審計獨立性。
2.4不利于調(diào)動高校內(nèi)部審計人員工作主動性
外部工程師與高校是短暫合同契約關(guān)系，外部工程師對高校忠誠度遠不及內(nèi)部人員，對高校內(nèi)部具體情況了解程度也不如內(nèi)部人員。將全部或部分工程審計業(yè)務(wù)交給外部工程師來完成，彌補了高校內(nèi)部機構(gòu)審計力量不足的缺陷，但同時使高校內(nèi)部工程審計人員缺失了在大型或復(fù)雜基建工程項目結(jié)算審計上的實踐機會。其自身業(yè)務(wù)素質(zhì)無法得到進一步提高，同時養(yǎng)成對外部力量的依賴性，降低對自身的要求。這對高校內(nèi)部審計工作長遠發(fā)展勢必產(chǎn)生消極影響。
3 提高高校工程內(nèi)審?fù)獍膶Σ?/p>
3.1建立公開招投標(biāo)制度
內(nèi)部審計機構(gòu)往往由于人員緊張、工程造價審核的專業(yè)水平有限，即使實施全過程監(jiān)控也有難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正的違規(guī)行為，因此選擇一個優(yōu)秀的外包機構(gòu)顯得尤為重要。將公開招投標(biāo)方式作為選擇外包單位的方式，是目前國內(nèi)高校普遍適用的方法。高校內(nèi)部審計機構(gòu)要積極參與，科學(xué)合理的設(shè)計技術(shù)招標(biāo)書、評分指標(biāo)和分值權(quán)重，招標(biāo)過程邀請紀委監(jiān)察部門監(jiān)督。全面考察外包機構(gòu)及其工程師的職業(yè)道德、專業(yè)知識、對市場的熟悉程度等各方面因素，選擇出素質(zhì)高、技術(shù)強、資質(zhì)合格、收費合理、中介機構(gòu)。
3.2健全制度、加強管理、提高審計合謀成本
建立一系列的控制制度，如公開招投標(biāo)制度、工程變更審批制度、審計結(jié)果復(fù)核制度等。由高校內(nèi)審機構(gòu)指派內(nèi)審人員負責(zé)聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)外審機構(gòu)與相關(guān)各方的工作，全程監(jiān)督、控制的外包工作。定期或不定期的到現(xiàn)場看施工情況，加強信息交流，記錄并做好影像資料，特別是對一些隱蔽工程的實際情況做真實性的反應(yīng)。凡是涉及外部工程師需要與施工單位核對工程量、到施工現(xiàn)場勘查、與施工單位就核算差異協(xié)商等事宜，內(nèi)審人員負責(zé)陪同。提高內(nèi)部審計人員專業(yè)水平，加大審計質(zhì)量監(jiān)管力度，提高發(fā)現(xiàn)審計合謀的能力。一旦發(fā)現(xiàn)外包機構(gòu)及其工程師參與審計合謀，立即終止委托合同，同時向其行業(yè)主管部門舉報，加大其審計合謀成本。
3.3適度干預(yù)，保證審計獨立性
外部工程師審計工程要對工程合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件、工程量、定額子目套用、材料價格、簽證、費用等進行審核。他會根據(jù)不同建設(shè)項目、工程大小、圖紙繁簡以及工作細致程度的需要、時間要求等選擇不同的審計方法，制定審計路線。內(nèi)部審計部門除了陪同外部工程師與施工方的一切接觸外，內(nèi)部審計機構(gòu)不要對工程師做出的職業(yè)判斷和選擇橫加干涉，要給外部工程師充分的工作空間，使其能遵從獨立審計準(zhǔn)則。這樣才能達到中介機構(gòu)形式和實質(zhì)上的“雙獨性”。
3.4提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
抓住一切學(xué)習(xí)機會，變外包審計為內(nèi)審人員學(xué)習(xí)機會。高校在將工程內(nèi)審?fù)獍耐瑫r,一方面，應(yīng)注意加強對內(nèi)部工程審計人員的培養(yǎng)，要求內(nèi)部工程審計人員抓住這一難得的學(xué)習(xí)機會，通過不斷與外審單位及人員進行溝通交流，配合外審人員收集相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，了解相應(yīng)的審計進度及具體審計情況，積極學(xué)習(xí)外審人員先進的審計技術(shù)手段和審計工作方法，充分利用外審人員豐富的專業(yè)知識和實踐經(jīng)，不斷提高自身的技術(shù)業(yè)務(wù)水平，逐步減少高校內(nèi)部審計對外部審計資源的依賴；另一方面也要鼓勵內(nèi)部審計人員通過自學(xué)或參加培訓(xùn), 學(xué)習(xí)工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)、現(xiàn)場管理知識等，取得注冊造價工程師、注冊建造工程師、注冊安裝工程師之類的專業(yè)資格，有效增強內(nèi)在的專業(yè)勝任能力。
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關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部審計；準(zhǔn)則
中圖分類號：F235文獻標(biāo)識碼：A
文章編號：1005-913X（2017）04-0095-03
隨著市場經(jīng)濟的不斷改革和發(fā)展，民營企業(yè)如雨后春筍般迅速崛起并茁壯地成長，民營經(jīng)濟的重要性也愈發(fā)被凸顯出來，人們也開始逐步意識到，民營企業(yè)開展內(nèi)部審計是非常有必要的。由于中國民營企業(yè)起步較晚，以至于其內(nèi)部審計的發(fā)展歷程非常短暫，民營企業(yè)實行內(nèi)部審計是為了滿足自身需求而做出的一種具有隨意性的主動抉擇。中國民營企業(yè)由于歷史發(fā)展的原因而渲染上具有“三緣關(guān)系”色彩的高度集中產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理方式等不同于國有企業(yè)的特征，從而導(dǎo)致其在開展內(nèi)部審計的過程中存在很多問題，諸如審計目標(biāo)定位不準(zhǔn)確、機構(gòu)設(shè)置混亂、人員配置不足、審計理念和技術(shù)手段落后等等。同時，民營企業(yè)缺少審計協(xié)會的指引和協(xié)助，行業(yè)間尚未搭建內(nèi)部審計的交流和溝通平臺，這些不利的外部環(huán)境也造成了民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展相對緩慢，落后于西方經(jīng)濟發(fā)達的國家。所以說目前中國民營企業(yè)的內(nèi)部審計在各個方面還有待進一步加強，需要在未來不斷地發(fā)展和完善。
一、中國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題
（一）內(nèi)部審計目標(biāo)定位不夠準(zhǔn)確
中國民營企業(yè)隨著其規(guī)模的日益壯大而愈來愈注重自身的規(guī)范發(fā)展，但是內(nèi)部審計在規(guī)范其自身發(fā)展和增加其價值中起到的關(guān)鍵性作用并沒有獲得足夠的重視和認可。民營企業(yè)開展內(nèi)部審計是其做出的一種滿足其本身生產(chǎn)、運營和治理需求出于自愿的內(nèi)在性選擇，目前中國并沒有相關(guān)的法律法規(guī)對其進行硬性的規(guī)定，也沒有相應(yīng)的理論及制度對其進行規(guī)范、支持和引導(dǎo)，因此，民營企業(yè)對待內(nèi)部審計的態(tài)度各不相同。一部分民營企業(yè)主的態(tài)度是覺得企業(yè)的資產(chǎn)包括負債甚至是商譽等所有東西都是自己的，他們覺得這些都是自己在管理，根本沒有必要開展內(nèi)部審計來自己審計自己。另一部分的態(tài)度則是為了減少企業(yè)不必要的成本而直接選擇不開展內(nèi)部審計。另外，盡管有一些民營企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是對其認識存在偏差，導(dǎo)致目標(biāo)定位不準(zhǔn)確，進而影響了其功能的發(fā)揮效果。除此之外，還有一部分民營企業(yè)不僅設(shè)置了獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)而且建設(shè)了具有先進的管理理念和技術(shù)的現(xiàn)代企業(yè)制度，然而對內(nèi)部審計的目標(biāo)不明確，還是定位在監(jiān)督和檢查這兩項職能上，導(dǎo)致內(nèi)部審計無法最大限度地發(fā)揮提升組織經(jīng)營管理效率和效益、增加組織價值的功能。綜上所述，當(dāng)前民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認識和目標(biāo)定位還處在一個模糊的非理性時期。
（二）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置混亂、獨立性差
中國民營企業(yè)對內(nèi)部審計目標(biāo)的定位不夠準(zhǔn)確，還處在一個模糊的非理性時期，可知民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認識依舊不足，部分民營企業(yè)對待內(nèi)部審計的態(tài)度是非常隨意的，他們想不想以及想怎樣設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)都是其主觀行為，不受外界環(huán)境的干擾。因此，民營企業(yè)內(nèi)部審計的出現(xiàn)不僅在時間上晚于國有企業(yè)而且在機構(gòu)設(shè)置上缺少規(guī)范性和獨立性，比較混亂?，F(xiàn)在，很多民營企業(yè)為了簡化部門或者是節(jié)約成本，并沒有在企業(yè)內(nèi)部專門設(shè)置審計機構(gòu)及審計專職崗，而是采用部門合并制度來確定組織結(jié)構(gòu)，將內(nèi)審部門融入到其他財務(wù)相關(guān)部門，內(nèi)審人員也是由財務(wù)部門或者其他部門臨時抽調(diào)或者兼任。還有些雖然獨立設(shè)置內(nèi)審部門，而且將其直接歸屬于決策層或者監(jiān)督層領(lǐng)導(dǎo)并向他們直接匯報工作，但是其并沒有根據(jù)企業(yè)自有特點因地制宜的設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)從而導(dǎo)致獨立性流于形式?？偠灾瑑?nèi)部審計機構(gòu)的混亂設(shè)置非常容易造成內(nèi)審人員職責(zé)不明確、工作效率和效果不佳等弊端，進而難以實現(xiàn)對內(nèi)部審計工作的總體安排及全面規(guī)劃。
（三）內(nèi)部審計業(yè)務(wù)缺乏規(guī)范性
中國當(dāng)前的形勢來看，并沒有建立對民營企業(yè)內(nèi)部審計的具體規(guī)范和制度，這也就導(dǎo)致民營企業(yè)在確定相關(guān)部門時沒有很好的規(guī)劃，缺少組織性和紀律性，這在很大程度上影響了內(nèi)部審計的進度和效率。主要從兩個方面體現(xiàn)：一方面是內(nèi)部審計無章可循。中國當(dāng)前還沒有相關(guān)方面的詳細準(zhǔn)則，缺乏一套完整細化的制度，這就使得民營企業(yè)在進行內(nèi)部審計時沒有依據(jù)可以參考，而且在工作中得不到相關(guān)組織的引導(dǎo)，企業(yè)與企業(yè)之間，企業(yè)和協(xié)會之間都沒有形成一個互相學(xué)習(xí)的溝通渠道。所以，民I企業(yè)在進行內(nèi)部審計時不需要考慮規(guī)章準(zhǔn)則，比較具有自由性和自主性，缺少相應(yīng)的審計規(guī)劃，業(yè)務(wù)流程也參差不齊。另一面就是審計流程不夠系統(tǒng)化、統(tǒng)一化。這種問題在很多民營企業(yè)內(nèi)部都存在，尤其是業(yè)務(wù)量少，規(guī)模相對也較小的民營企業(yè)，這種小企業(yè)還沒有完整的管理組織和管理流程，所以對于內(nèi)部審計完全單憑企業(yè)自己裁斷。在準(zhǔn)備進行審計時，采用的并不是書面形式，沒有標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)劃流程和相應(yīng)的告知證明，只是口頭說明而已。而正式開始審計后，并不重視對于審計底稿的編寫工作，只是簡略填寫甚至就不填寫。在審計工作完成后，并不會根據(jù)審計結(jié)果與被審計單位或組織交流，編寫的底稿也沒有進行妥善的保管，以上這些問題會導(dǎo)致最終得到的審計結(jié)果產(chǎn)生一定的偏差，無法完整全面地反映企業(yè)審計的內(nèi)容和質(zhì)量。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；基建工程；內(nèi)部審計
醫(yī)院基建工程內(nèi)部審計，是醫(yī)院內(nèi)部審計部門在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)下，對醫(yī)院基建工程實施全過程的真實性、合法性、效益性所進行的獨立監(jiān)督和評價活動。旨在促進醫(yī)院改善管理，提高醫(yī)院投資效益。
一、開展基建工程內(nèi)部審計的必要性
為了更好地為患者服務(wù)，提供舒適的就醫(yī)環(huán)境，各大醫(yī)院新建、擴改建項目大量涌現(xiàn)，投入了大量資金。開展基建項目內(nèi)部審計，不僅在基建項目設(shè)計、招投標(biāo)、采購、建設(shè)及驗收等過程進行監(jiān)督，防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生，而且可以內(nèi)部審計的審查，及時提出意見和建議，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力依據(jù)，促進醫(yī)院建設(shè)項目的規(guī)范管理。因此，加強基建工程內(nèi)部審計，是預(yù)防與制止項目中的違法違紀行為，提高醫(yī)院資金使用效果，減少資金占用與浪費，確保工程項目的合法性和效益性的重要手段。如何發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，加強監(jiān)督，提高基建維修工程資金的使用效益，降低工程造價，防止損失和浪費，也成為醫(yī)院內(nèi)部審計部門面臨的一個新問題。
二、如何開展基建項目內(nèi)部審計
做好基建項目內(nèi)部審計應(yīng)從前期設(shè)計、招標(biāo)，中期建設(shè)及后期竣工驗收三個階段進行全程跟蹤，實行全過程審計。
1.事前審計是做好工程審計的基礎(chǔ)。
醫(yī)院內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)關(guān)口前移，從前期就開始介入。事前審計應(yīng)當(dāng)注意從技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合的角度，進行充分論證，優(yōu)化設(shè)計方案，加強設(shè)計階段的工程造價管理，堵塞設(shè)計階段人為浪費，并且采用合同措施控制造價，在設(shè)計合同經(jīng)濟條款上，增加設(shè)計變更及修改的費用額度限制條款。
目前我國固定資產(chǎn)投資實行工程項目招投標(biāo)制，實行公開、公平、公正的市場競爭機制，節(jié)資增效，縮短工期，保證工程質(zhì)量，提高了濟效益。但是現(xiàn)在工程項目招投標(biāo)過程中也存在一些問題，因此工程項目招投標(biāo)審計是工程審計中至關(guān)重要的內(nèi)容，絕不可忽視。
2.事中監(jiān)督是工程審計的重點。
工程施工期間，內(nèi)審人員必須及時深入施工現(xiàn)場，進行實地查看，加強變更和現(xiàn)場簽證管理，隨時掌握工程造價變化，做到事前把關(guān)，主動監(jiān)控，嚴格審核工程變更。與基建部門積極溝通，及時了解工程進度，主動收集相關(guān)材料，監(jiān)督施工單位所用材料的規(guī)格、施工標(biāo)準(zhǔn)等是否與合同一致；了解工程量的增減，變更是否有合理的理由及有無履行簽批程序；了解拆除工程中再利用的材料情況；參加隱蔽工程的驗收，確保隱蔽工程現(xiàn)場簽證的真實、客觀。
3.事后審計是工程審計的關(guān)鍵。
（1）工程量審核。工程量是工程造價的主體，對其審核是整個工程審計的關(guān)鍵。在審核過程中，要熟悉施工圖紙，根據(jù)工程量的現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更記錄及隱蔽工程記錄等資料，重點審核施工方是否故意增加、重復(fù)計算工程量的問題，必要時應(yīng)到現(xiàn)場實地測量有關(guān)工程量。
（2）定額套用審計。在實際工作中，普遍存在施工方高套定額、錯套定額的現(xiàn)象。在審核過程中，應(yīng)當(dāng)注意定額的適用范圍、定額換算是否合理、工程內(nèi)容與定額是否一致等。
（3）材料審計。一方面是審查材料用量分析是否正確，重點審核有無虛列材料用量的現(xiàn)象；另一方面審查材料的價格是否合理。市場上相同規(guī)格不同產(chǎn)地的材料，價格相差很大，要對市場上的建筑材料充分調(diào)研了解，避免結(jié)算過程中材料定價的盲目性。
（4）竣工決算審計。這是做好投資控制的最后關(guān)卡。在工程結(jié)算審核中，不僅要對合同條款、工程數(shù)量、隱蔽工程驗收記錄以及圖紙變更簽證等認真核實，對各項費用標(biāo)準(zhǔn)也要認真核對，防止多算、漏算。同時認真分析針對審計結(jié)果列出的各項指標(biāo)數(shù)據(jù)，為今后的工作積累經(jīng)驗。
三、做好基建審計工作的幾點建議
1.領(lǐng)導(dǎo)重視。領(lǐng)導(dǎo)越重視，內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性就越有保障。才能保證內(nèi)部審計職能的履行，避免審計過程少受外部環(huán)境干擾，保證和審計結(jié)論的客觀性和準(zhǔn)確性。
2.提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)。工程審計具有較強的專業(yè)性，要求內(nèi)審人員具有財務(wù)、審計、工程管理、法律等多種專業(yè)知識。因此在實際工作中，要不斷加強內(nèi)部審計人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，定期交流先進經(jīng)驗，探討諸如工程審計風(fēng)險管控的措施，促進內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)的提高。才能適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展。同時還要利用各種形式對內(nèi)審人員進行教育，提高其政治思想覺悟，處理好施工方的各種干擾。
3.理順與相關(guān)部門之間的關(guān)系。在工程審計過程中，應(yīng)當(dāng)積極主動與各相關(guān)部門進行溝通、協(xié)調(diào)，取得的他們信任與支持，在適當(dāng)?shù)臅r候提出改善管理的建議。只有有效的溝通，才能提高工作效率，為醫(yī)院節(jié)約資金。
4.合理借用社會審計力量。尤其在審計人員不足及專業(yè)知識缺乏的情況下，醫(yī)院可聘請有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)參與項目審計，外部專業(yè)審計機構(gòu)的介入，能較好彌補的內(nèi)部審計部門力量薄弱及法律效力相對低的風(fēng)險。內(nèi)部審計與外部審計有機結(jié)合在一起，能夠較好提高醫(yī)院基建工程的審計質(zhì)量和效益，有效解決完全依賴外部審計或內(nèi)部審計所帶來的問題。
