時間：2023-03-14 15:18:21
序論：在您撰寫項(xiàng)目實(shí)施自評報(bào)告時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
（一）專項(xiàng)基本情況
20**年下達(dá)我鄉(xiāng)扶貧專項(xiàng)資金**萬元，用于村砂石路及深水井建設(shè)項(xiàng)目大棚建設(shè)。
（二)專項(xiàng)績效目標(biāo)的效果
鄉(xiāng)結(jié)合上級文件制訂了我鄉(xiāng)的專項(xiàng)資金管理規(guī)定，分級段實(shí)施，2019年底共完成項(xiàng)目1個，項(xiàng)目實(shí)施情況已達(dá)到了規(guī)劃預(yù)期效果。全年產(chǎn)業(yè)發(fā)展按貧困戶產(chǎn)業(yè)發(fā)展計(jì)劃和下達(dá)批復(fù)計(jì)劃已全部完成，并達(dá)到預(yù)期效果。
二、專項(xiàng)資金使用及管理情況
（一）專項(xiàng)總投資及資金來源情況
本單位的2019年扶貧專項(xiàng)資金收入20萬元，全部為中央財(cái)政資金。
（二）專項(xiàng)資金安排落實(shí)及到位情況
自上級下文后，村砂石路及深水井建設(shè)項(xiàng)目所有資金都已全部及時到位，且按村砂石路及深水井建設(shè)項(xiàng)目要求和進(jìn)度全部落實(shí)到位。
（三）專項(xiàng)資金實(shí)際支出使用情況
村砂石路及深水井建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)總支出為19.93萬元，剩余資金625元，已繳回國庫。
（四）專項(xiàng)資金管理情況
嚴(yán)格按照相應(yīng)的業(yè)務(wù)管理制度，規(guī)范專項(xiàng)資金撥付。資金使用規(guī)范，符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理以及有關(guān)專項(xiàng)資金管理辦法的規(guī)定；資金的撥付有完整的審批程序和手續(xù)；項(xiàng)目的重大開支經(jīng)過評估認(rèn)證，符合項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)或合同規(guī)定的用途；不存在截留、擠占、挪用、虛列支出等情況。保障會計(jì)核算準(zhǔn)確、賬務(wù)資料完整。
三、專項(xiàng)組織實(shí)施情況
（一）專項(xiàng)組織情況分析
從項(xiàng)目入庫到項(xiàng)目實(shí)施，從程序上全部按上級規(guī)定要求形成，工程驗(yàn)收情況：村砂石路及深水井建設(shè)項(xiàng)目已完成驗(yàn)收并形成驗(yàn)收資料。
（二）專項(xiàng)管理情況分析
本單位具有相應(yīng)的項(xiàng)目資金管理辦法，且符合相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定。項(xiàng)目調(diào)整及支出調(diào)整手續(xù)完備；項(xiàng)目檔案、驗(yàn)收報(bào)告等資料齊全并基本能夠及時歸檔；項(xiàng)目實(shí)施的人員條件、場地設(shè)備，信息支撐等基本落實(shí)到位；具有相應(yīng)的項(xiàng)目質(zhì)量要求。
（三）專項(xiàng)完成情況分析
鄉(xiāng)較好地完成了2019年初設(shè)定的績效目標(biāo)，項(xiàng)目得到有序開展。目前已完成村砂石路及深水井建設(shè)項(xiàng)目，資金撥付達(dá)到100%，完工項(xiàng)目驗(yàn)收率達(dá)到100%。
四、專項(xiàng)績效情況分析
（一）專項(xiàng)績效評價(jià)定量分析
1、根據(jù)專項(xiàng)績效評定指標(biāo)對各項(xiàng)目量化評價(jià)，自評指標(biāo)得分?97分。
2、按項(xiàng)目實(shí)際支出和項(xiàng)目申報(bào)績效目標(biāo)進(jìn)行對比分析,所有項(xiàng)目均與批復(fù)下達(dá)相符。
（二）專項(xiàng)績效評價(jià)定性分析
2019年以來，鄉(xiāng)對全部項(xiàng)目實(shí)施和整體社會效益及滿意度等各項(xiàng)指標(biāo)調(diào)查，基本情況是受益貧困戶對項(xiàng)目實(shí)施滿意度達(dá)98%。項(xiàng)目社會效益和經(jīng)濟(jì)效益明顯，達(dá)到了預(yù)期效果。
根據(jù)《六安市民生工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室關(guān)于開展民生工程績效自評工作的通知》（民生辦[2020]15號）要求，及時對我縣第八批大別山區(qū)水環(huán)境生態(tài)補(bǔ)償資金項(xiàng)目開展自評，現(xiàn)將自評情況報(bào)告如下。
一、投入指標(biāo)（總分：40分，自評得分：40）
1. 項(xiàng)目立項(xiàng)（總分：10分，自評得分：10分）
我縣申報(bào)的第八批大別山區(qū)水環(huán)境生態(tài)補(bǔ)償資金項(xiàng)目為舒城縣棠樹鄉(xiāng)三拐污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目。項(xiàng)目符合專項(xiàng)資金支持的重點(diǎn)方向，且嚴(yán)格依照申報(bào)內(nèi)容建設(shè)實(shí)施，不存在補(bǔ)助資金用于非資金支持方向內(nèi)容；項(xiàng)目審批嚴(yán)格依照程序由縣發(fā)改委和市級評審進(jìn)行，完全合法、合規(guī)。
2. 資金落實(shí)（總分：15分，自評得分：15分）
我縣申報(bào)的第八批大別山區(qū)水環(huán)境生態(tài)補(bǔ)償資金項(xiàng)目均按照合同約定和項(xiàng)目進(jìn)度按時撥付至項(xiàng)目單位，嚴(yán)格按照資金使用要求進(jìn)行撥付，不存在截留、擠占、挪用等違規(guī)情況。
3. 資金管理（總分：15分，自評得分：15分）
我縣對專項(xiàng)資金項(xiàng)目通過電話、現(xiàn)場查看等多種方式對其進(jìn)行跟蹤督促；資金項(xiàng)目申報(bào)后由市財(cái)政、生態(tài)環(huán)保進(jìn)行審批，審批后由市級統(tǒng)一對資金分配使用情況進(jìn)行公示。
二、實(shí)施過程（總分：60分，自評得分：55分）
4. 項(xiàng)目前期工作（總分：15分，自評得分：15分）
我縣第八批大別山區(qū)水環(huán)境生態(tài)補(bǔ)償資金項(xiàng)目均已按計(jì)劃開展了前期工作，均已達(dá)到開工條件。
5. 項(xiàng)目進(jìn)展（總分：10分，自評得分：5分）
第八批大別山區(qū)水環(huán)境生態(tài)補(bǔ)償資金項(xiàng)目由于項(xiàng)目建設(shè)場地變更等原因，造成該項(xiàng)目招投標(biāo)工作相對滯后。目前中標(biāo)企業(yè)已進(jìn)場施工，12月25日前根據(jù)合同約定支付工程款400萬元，占年度目標(biāo)任務(wù)的40%。
6. 項(xiàng)目管理（總分：10分，自評得分：10分）
工程項(xiàng)目均已建立健全項(xiàng)目監(jiān)理、聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)等管理制度，縣財(cái)政、生態(tài)環(huán)境局以及項(xiàng)目承建單位不定期對項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)度并現(xiàn)場進(jìn)行查看，督促項(xiàng)目施工單位強(qiáng)化工程安全、質(zhì)量、進(jìn)度管理，要求監(jiān)理加強(qiáng)監(jiān)管，及時報(bào)告，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)項(xiàng)目管理制度。
7. 資料提供情況（總分：10分，自評得分：10分）
根據(jù)《六安市財(cái)政局 六安市生態(tài)環(huán)境局關(guān)于開展第六、七批大別山區(qū)水環(huán)境生態(tài)補(bǔ)償資金績效評價(jià)工作的通知》（財(cái)建〔2020〕146號）要求，我縣財(cái)政局、生態(tài)環(huán)境分局、項(xiàng)目實(shí)施單位對本次績效評價(jià)高度重視，安排專人負(fù)責(zé)，積極協(xié)調(diào)配合本次績效評價(jià)工作是，及時報(bào)送評價(jià)資料并確保報(bào)送資料真實(shí)、齊全。
結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會員“l(fā)djysy”為你整理了這篇?dú)埪?lián)專項(xiàng)資金項(xiàng)目績效再評價(jià)整改報(bào)告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來參考借鑒作用。
【正文】
開遠(yuǎn)市殘疾人聯(lián)合會專項(xiàng)資金項(xiàng)目績效再評價(jià)整改報(bào)告
為貫徹落實(shí)《紅河州財(cái)政局關(guān)于印發(fā)<紅河州全面實(shí)施預(yù)算績效管理工作推進(jìn)方案>的通知》（紅財(cái)發(fā)〔2020〕27號）精神，按照《開遠(yuǎn)市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)<開遠(yuǎn)市全面實(shí)施預(yù)算績效管理工作推進(jìn)方案>的通知》（開財(cái)字〔2020〕181號）的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政支出管理，提高財(cái)政資金使用效益，加快建立預(yù)算安排與績效管理有機(jī)結(jié)合機(jī)制，規(guī)范財(cái)政支出行為，進(jìn)一步提升財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理水平，云南中天正和會計(jì)師事務(wù)所有限公司接受開遠(yuǎn)市財(cái)政局委托，于2020年9月至2020年10月對開遠(yuǎn)市殘疾人聯(lián)合會2019年專項(xiàng)資金開展績效再評價(jià)。通過開展一系列績效再評價(jià)工作，績效再評價(jià)結(jié)論為：開遠(yuǎn)市殘疾人聯(lián)合會2019年專項(xiàng)資金項(xiàng)目按計(jì)劃完成，項(xiàng)目實(shí)施達(dá)到預(yù)定效果。根據(jù)開遠(yuǎn)市殘疾人聯(lián)合會上報(bào)自評報(bào)告和抽查的情況，綜合項(xiàng)目的決策、過程、產(chǎn)出、效益及資料報(bào)送進(jìn)行了量化打分，開遠(yuǎn)市殘疾人聯(lián)合會2019年專項(xiàng)資金項(xiàng)目績效再評價(jià)得分92.07分，評價(jià)等級為“優(yōu)”。但是也存在部分問題，針對績效再評價(jià)報(bào)告中提出的問題和建議，我會及時召開會議進(jìn)行研究，提出整改要求，具體整改報(bào)告如下：
1.開遠(yuǎn)市殘疾人聯(lián)合會將健全項(xiàng)目資金的監(jiān)督檢查機(jī)制及措施，定期或不定期對資金進(jìn)行檢查、監(jiān)督，保證資金安全。
2.項(xiàng)目實(shí)施單位及時、合理使用資金，最大限度的發(fā)揮資金的使用效果，提高資金使用效率。
3.項(xiàng)目實(shí)施單位按年初預(yù)算安排合理的安排項(xiàng)目進(jìn)度，按照相關(guān)規(guī)定程序及時兌付各項(xiàng)資金。
4.提高對財(cái)政績效管理的認(rèn)識，提高自評管理水平；理解績效工作的相關(guān)規(guī)定，熟悉績效評價(jià)工作流程；依據(jù)年初預(yù)算，合理、科學(xué)的設(shè)定自評指標(biāo)體系，制定項(xiàng)目實(shí)施方案。
盡管我國五部委聯(lián)合的《內(nèi)部控制評價(jià)指引》（以下簡稱評價(jià)指引）解釋文件提到內(nèi)部控制評價(jià)工作可以聘請中介機(jī)構(gòu)協(xié)助企業(yè)實(shí)施，但從節(jié)約成本費(fèi)用考慮，大多數(shù)企業(yè)自行實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)（以下簡稱內(nèi)控自評）。內(nèi)控自評一般由內(nèi)部審計(jì)或內(nèi)部控制部門牽頭，組織公司各部門參與評價(jià)的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此，內(nèi)控自評工作對具備專業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)知識有較高的要求。
然而，財(cái)政部全國重點(diǎn)會計(jì)課題《中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)研究》2014年一組調(diào)查數(shù)據(jù)表明，我國上市公司管理人員對內(nèi)控法規(guī)的熟悉程度，以及企業(yè)內(nèi)部控制工作者對內(nèi)控整合框架、對內(nèi)部控制評價(jià)工作流程的熟悉程度均不到20%；企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控自評，除評價(jià)指引中制定評價(jià)方案、組成評價(jià)小組、實(shí)施現(xiàn)場測試、匯總評價(jià)結(jié)果、編報(bào)評價(jià)報(bào)告五個基本步驟之外，尚未出臺可參考的實(shí)施細(xì)則。由此可見，我國上市公司內(nèi)部控制建設(shè)還處在摸索完善階段，如何有效開展內(nèi)控自評工作，出具一份高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，對企業(yè)來說是個不小的挑戰(zhàn)。
本文將基于一家A股上市公司自實(shí)施內(nèi)部控制基本規(guī)范以來，2012-2014年度連續(xù)三年實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)工作的實(shí)踐，從流程管理角度談有效開展內(nèi)控自評工作的線路。
首先，由公司熟悉內(nèi)部控制知識的專業(yè)人員繪制內(nèi)控自評工作全面開展的流程圖。以流程圖形式向公司管理層和參與評價(jià)工作者清晰地展示內(nèi)控自評工作全過程，流程圖越細(xì)越具有可操作性，一方面增強(qiáng)評價(jià)人員對內(nèi)控自評工作的理解，另一方面指導(dǎo)其完成評價(jià)活動中各項(xiàng)工作。詳見后附企業(yè)內(nèi)控自評工作流程圖表。
其次，對內(nèi)部控制自我評價(jià)工作進(jìn)行立項(xiàng)，指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，制定并審批評價(jià)工作方案。內(nèi)控自評是否需要進(jìn)行立項(xiàng)，我國監(jiān)管部門的規(guī)范對此沒有明確規(guī)定，企業(yè)可根據(jù)內(nèi)部管理規(guī)定執(zhí)行。但實(shí)際上，內(nèi)控自評立項(xiàng)與否不是可有可無的程序，通過嚴(yán)肅規(guī)范的立項(xiàng)程序，明確企業(yè)內(nèi)控自評的總體目標(biāo)、基本要求和企業(yè)各部門各自職責(zé)、了解管理層對內(nèi)控自評工作的期望、獲得管理層的支持與承諾，對內(nèi)控自評的有序開展是很有必要的。立項(xiàng)階段需要完成三件事：確定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、繪制內(nèi)控自評項(xiàng)目實(shí)施流程圖、制定并審批評價(jià)方案。
評價(jià)方案主要包含以下內(nèi)容：1）確定評價(jià)范圍；2）確定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；3）確定評價(jià)工作方式；4）評價(jià)時間安排；5）確定評價(jià)工作組成員及分工；6）確定缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；7）缺陷整改要求與跟蹤；8）明確內(nèi)控自評工作流程。內(nèi)控自評方案需要報(bào)公司董事會審批。
方案中評價(jià)范圍的確定，企業(yè)可以在參考日常內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)果、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)對標(biāo)應(yīng)用指引進(jìn)行確定；評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)控自評工作的具體依據(jù)，一般是以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引為起點(diǎn)，以公司《內(nèi)部控制管理手冊》為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。需要指出，當(dāng)公司內(nèi)部控制管理手冊與國家法律法規(guī)不一致時遵循國家法規(guī)。
第三，立項(xiàng)方案獲得管理層的審批后，做好內(nèi)控自評項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作?！胺彩骂A(yù)則立不預(yù)則廢”。評價(jià)準(zhǔn)備是內(nèi)控自評項(xiàng)目有效開展的最重要環(huán)節(jié)，對保證內(nèi)控自評有序進(jìn)行具有基礎(chǔ)性、指導(dǎo)性和決定性作用。準(zhǔn)備階段的主要工作有：1、設(shè)計(jì)評價(jià)工作底稿。評價(jià)工作底稿的設(shè)計(jì)可以考慮設(shè)計(jì)檢查清單、評估問卷等各種形式；2、確立評價(jià)工作組成員名單。在選定評價(jià)小組成員時，確保這些成員最熟悉公司業(yè)務(wù)流程，最了解部門及公司風(fēng)險(xiǎn)，并能針對缺陷提出很好的改進(jìn)或完善建議；3、對評價(jià)工作組成員恰當(dāng)分工。分工把握以下幾條關(guān)鍵原則：專業(yè)背景和能力對與分配工作相匹配原則、最少資源最大效用原則、評價(jià)組成員對本單位的內(nèi)部控制評價(jià)工作實(shí)行回避原則；4、做好詳盡的時間計(jì)劃。時間計(jì)劃一般根據(jù)評價(jià)范圍、業(yè)務(wù)流程涵蓋測試期間、需要抽取的樣本量等因素制定，時間計(jì)劃中應(yīng)該包括項(xiàng)目關(guān)的鍵時間點(diǎn)，以及關(guān)鍵時間節(jié)點(diǎn)總控表；5、組織評前培訓(xùn)。參與內(nèi)控自評的成員，除內(nèi)部審計(jì)師，大多數(shù)人并不是內(nèi)部控制的專家，需要由熟悉內(nèi)控自評流程的專業(yè)人員對參與者進(jìn)行動員與溝通培訓(xùn)。評前培訓(xùn)中需要解決幾個問題，讓小組成員理解評價(jià)流程；掌握評價(jià)測試的方法；知悉工作底稿如何填寫。
第四，對內(nèi)控自評項(xiàng)目實(shí)施過程加強(qiáng)督導(dǎo)管理。在進(jìn)場評價(jià)前7個工作日下發(fā)正式評價(jià)通知，通知文件至少包含經(jīng)審批的評價(jià)方案、評價(jià)小組成員名單、評價(jià)工作期間、所需資料清單等必要內(nèi)容。除被評價(jià)單位需要準(zhǔn)備的資料主要包括與本單位相關(guān)的內(nèi)控手冊、業(yè)務(wù)表單等之外，評價(jià)工作組也需要準(zhǔn)備的資料主要包括訪談問卷或提綱、時間計(jì)劃表等資料。在評價(jià)工作開始進(jìn)行前1個工作日，評價(jià)小組組織進(jìn)場討論會并形成會議紀(jì)要，會議紀(jì)要以電子郵件形式發(fā)送參會者。盡管進(jìn)場會議并非必要程序，但是內(nèi)部控制自我評價(jià)工作涉及面廣、難度大，需要全公司協(xié)作配合才能完成，進(jìn)場討論會能夠有效地解決評價(jià)組成員與被評價(jià)單位的對接，有利于項(xiàng)目順利開展。
基于流程管理的企業(yè)內(nèi)控自評，核心工作是對內(nèi)部控制測試，其中控制環(huán)境和控制手段方面的測試，一般通過詢問、訪談、問卷等方式進(jìn)行；控制活動，也就是業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制測試包括健全性測試和設(shè)計(jì)有效性測試一般通過穿行測試；運(yùn)行有效性測試通過觀察、重新執(zhí)行、抽樣檢查等方法來完成。
內(nèi)控自評項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要對內(nèi)部控制有效性自評工作質(zhì)量和工作進(jìn)度實(shí)施監(jiān)控；每周復(fù)核評價(jià)小組成員的測試底稿，每周召集評價(jià)小組碰頭例會，及時了解掌握跟進(jìn)評價(jià)工作進(jìn)度和解決評價(jià)過程中遇到的問題。內(nèi)控自評工作結(jié)束，需要與被評價(jià)單位進(jìn)行退場溝通。
第五、內(nèi)控自評報(bào)告階段管理。內(nèi)控自評項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要匯總評價(jià)底稿擬定報(bào)告，同時匯總?cè)毕葸M(jìn)行缺陷整改跟蹤管理。評價(jià)小組成員的工作底稿經(jīng)評價(jià)小組組長審核后，提交企業(yè)內(nèi)控自評項(xiàng)目的立項(xiàng)部門。一方面，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對評價(jià)工作底稿二次復(fù)核，匯總評價(jià)結(jié)論，起草年度內(nèi)控自評報(bào)告。需要指出，年度內(nèi)部控制有效性的評價(jià)報(bào)告應(yīng)該綜合內(nèi)控自評項(xiàng)目的評價(jià)結(jié)果和企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督部門日常監(jiān)控中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總出具。管理層審核、審計(jì)委員會審議、董事會審批內(nèi)控自評報(bào)告。按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求披露內(nèi)控自評報(bào)告。
第六、缺陷認(rèn)定、審批與整改。在起草評價(jià)報(bào)告的同時，另一方面，評價(jià)工作組匯總公司控制缺陷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人召集評價(jià)組成員、評價(jià)工作小組組長召開評價(jià)總結(jié)會，依據(jù)前述經(jīng)公司董事會審批的缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，分析缺陷，初步判定缺陷等級；報(bào)公司管理層審批缺陷認(rèn)定情況。由企業(yè)管理層責(zé)令被評價(jià)單位限期整改落實(shí)（整改期限根據(jù)缺陷性質(zhì)和整改難度綜合考慮確定，一般的做法是3個月整改期），并指定公司內(nèi)部控制監(jiān)督部門跟蹤檢查。內(nèi)部控制監(jiān)督部門可以根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃適時安排整改落實(shí)審計(jì)。
第七、實(shí)施內(nèi)控自評后評估。企業(yè)內(nèi)控自評項(xiàng)目結(jié)束后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、評價(jià)小組成員、被評價(jià)單位對評價(jià)項(xiàng)目實(shí)施過程和評價(jià)結(jié)果打分后評估。后評估包含三個維度：評價(jià)小組成員的意見反饋表打分；被評價(jià)單位的意見反饋表打分；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的自我總結(jié)表打分。根據(jù)打分結(jié)果完善修訂次年內(nèi)控自評項(xiàng)目實(shí)施方案計(jì)劃，形成年度內(nèi)控自評工作良性循環(huán)。
如前所述，企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)是一個持續(xù)實(shí)施、涉及面廣、專業(yè)知識要求高的系統(tǒng)工程，內(nèi)部控制評價(jià)指引的的五個步驟只是基本程序，內(nèi)容很簡練，在實(shí)踐中可操作性模糊，企業(yè)需要針對自身組織架構(gòu)等特點(diǎn)，制定精細(xì)化的內(nèi)控自評實(shí)施方案，并以流程管理的方式逐項(xiàng)落實(shí)。
基于流程管理開展企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)工作的優(yōu)點(diǎn)在于：將流程鏈條管理理念貫穿內(nèi)控自評始終，通過立項(xiàng)、立項(xiàng)審批、前期準(zhǔn)備工作、實(shí)施過程、項(xiàng)目報(bào)告、評價(jià)缺陷整改、項(xiàng)目后評估等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)串聯(lián)起來，將上市公司內(nèi)部控制自我評估工作落到實(shí)處，夯實(shí)上市公司內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的質(zhì)量，提升上市公司公司內(nèi)部控制管理的水平，提升企業(yè)在市場的競爭力。對我國企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)具有借鑒和指導(dǎo)意義。
同時，基于流程管理的內(nèi)部控制自我評價(jià)在企業(yè)落地生根，還有需要完善之處。如，由于更多的企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)工作并未納入績效考核體系，這就使得內(nèi)控自評工作成果不能有效鞏固和利用，評價(jià)缺陷整改不徹底，內(nèi)部控制自我評價(jià)工作流于形式。
（作者單位：中國國際貿(mào)易中心股份有限公司）
參考文獻(xiàn)：
[1] 張慶龍《如何成為明日勝任的內(nèi)部審計(jì)師》
[2] 胡為民《中國上市公司內(nèi)部控制報(bào)告》（2013）
關(guān)鍵詞：績效預(yù)算管理 ARP預(yù)算管理系統(tǒng) 績效報(bào)告
一、項(xiàng)目預(yù)算中存在的問題
1. 項(xiàng)目預(yù)算編制中出現(xiàn)的問題
“一上”的預(yù)算憑空編制。雖然項(xiàng)目預(yù)算的編制是根據(jù)模板中的三級明細(xì)科目匯編的，做到了由粗放式到細(xì)致化的轉(zhuǎn)變，但在我國科研單位的管理體制處于計(jì)劃管理下，其考慮最多的是如何完成科研任務(wù)而不是將科研任務(wù)與預(yù)算相結(jié)合，這就造成課題負(fù)責(zé)人在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)申報(bào)時不依據(jù)課題的實(shí)際情況，只是根據(jù)模板項(xiàng)目一一編制，對項(xiàng)目支出缺乏考察與深入研究，可行性分析缺乏深度，既降低了預(yù)算的可靠性，又增加了項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行操作的難度。
“一下”預(yù)算控制數(shù)的難以確定。由于“一下”預(yù)算的主要目的是由財(cái)政部下達(dá)各部門預(yù)算控制數(shù)，在這個過程中，由于財(cái)政部門不能夠完全了解預(yù)算的內(nèi)容所以很難給定一個合適的控制數(shù)，并且目前這個控制數(shù)僅僅是根據(jù)“一上”預(yù)算的總數(shù)往下削砍一定比例得來的。這就勢必會造成預(yù)算申報(bào)時的多報(bào)、虛報(bào)。
2.預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題
年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)滯后。因項(xiàng)目預(yù)算是以會計(jì)年度為預(yù)算期的，而一般情況下，年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)下達(dá)較晚， 這就在一定程度上阻礙了項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度。在“二上二下”過程中，不斷會有新的預(yù)算調(diào)整和項(xiàng)目預(yù)算加入，最終預(yù)算的下達(dá)通常要到下半年甚至更晚， 對于續(xù)作項(xiàng)目往往是上半年執(zhí)行上一年度的節(jié)余資金， 但對新上的項(xiàng)目由于資金不到位無法及時開展工作，雖然可以先通過借款取得一部分資金，但其主要工作仍然集中到預(yù)算下達(dá)后， 這樣就影響了預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度。
預(yù)算管理與技術(shù)管理的結(jié)合還不夠緊密。目前，項(xiàng)目管理由科研管理和財(cái)務(wù)管理兩部分構(gòu)成， 其具體工作分別由兩個部門負(fù)責(zé)。這兩個部門各司其職促進(jìn)了專業(yè)化管理，但彼此缺少有效的溝通機(jī)制。財(cái)務(wù)人員不了解項(xiàng)目實(shí)際的具體內(nèi)容和進(jìn)度， 而科研管理人員不了解預(yù)算執(zhí)行情況， 因而不能夠及時發(fā)現(xiàn)并協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行與項(xiàng)目進(jìn)度之間不匹配的問題。
項(xiàng)目承擔(dān)單位超能力承擔(dān)項(xiàng)目等也是影響預(yù)算執(zhí)行的重要因素。一方面，單位為取得預(yù)算收入而申報(bào)過多的項(xiàng)目，使得其工作有些應(yīng)接不暇。另一方面，在項(xiàng)目申報(bào)時沒有認(rèn)真考慮和調(diào)查項(xiàng)目的可行性和工作難度，往往是先申請下來再考慮具體的工作內(nèi)容，尤其是期限較長，較為復(fù)雜的項(xiàng)目很有可能超出本部門單位的承擔(dān)能力[1]。
3.預(yù)算控制和績效考核問題
第一，缺乏有效的技術(shù)手段和控制機(jī)制。目前的項(xiàng)目預(yù)算，在預(yù)算控制的即時性及與決算統(tǒng)一融合等方面有著明顯不足。尤其是對內(nèi)容多，角度新、資金使用時間長的項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)時，評價(jià)指標(biāo)如何設(shè)置，如何保證各項(xiàng)定量定性指標(biāo)科學(xué)合理等問題，在實(shí)際預(yù)算運(yùn)行中幾乎空白，需要在實(shí)踐中不斷探索完善。
第二，目前績效評價(jià)只針對單個項(xiàng)目或某一部門，不能反映項(xiàng)目之間、部門之間的績效差異，因此無法對項(xiàng)目的投入產(chǎn)出效益進(jìn)行評價(jià)，也不能很好地橫向比較項(xiàng)目的優(yōu)略，造成項(xiàng)目選擇的限制。
第三，項(xiàng)目從投入到產(chǎn)出，再到效益發(fā)揮，需要一個較長的過程，評價(jià)時點(diǎn)如果選擇在項(xiàng)目完成后，則項(xiàng)目效益遠(yuǎn)未充分體現(xiàn)；如果選擇在項(xiàng)目效益充分發(fā)揮后，則時間跨度過長，即使評價(jià)結(jié)果相對客觀，也無法做到及時調(diào)整預(yù)算。
二、完善經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的對策
1.構(gòu)建績效預(yù)算管理的框架體系[2]
績效預(yù)算管理是指利用預(yù)算績效信息設(shè)定統(tǒng)一的績效目標(biāo)進(jìn)行資源配置與優(yōu)先順序的安排，以幫助管理者維持或改變既定目標(biāo)計(jì)劃、并報(bào)告其結(jié)果與目標(biāo)符合程度的過程。其核心是將績效水平與具體的預(yù)算數(shù)額聯(lián)系起來?？冃ьA(yù)算管理框架體系包括項(xiàng)目績效計(jì)劃、年度績效報(bào)告、績效評價(jià)和反饋績效評價(jià)結(jié)果。
項(xiàng)目績效計(jì)劃。項(xiàng)目績效計(jì)劃通常在編制項(xiàng)目預(yù)算和項(xiàng)目任務(wù)書時根據(jù)項(xiàng)目的戰(zhàn)略目標(biāo)確立，包括以結(jié)果為導(dǎo)向的績效目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)需要開展詳細(xì)的活動和需要動用的資源、衡量績效目標(biāo)的具體指標(biāo)以及按照正常條件能夠打到的績效標(biāo)準(zhǔn)等。
年度績效報(bào)告。為跟蹤部門年度績效計(jì)劃的進(jìn)展情況，一般要求部門管理者定期或者不定期地提交績效報(bào)告?？冃?bào)告通過實(shí)際績效和計(jì)劃績效的比較，描述績效目標(biāo)的完成進(jìn)度?？冃?bào)告的主要用途包括：有利于部門管理者發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，及時提出改正措施，并據(jù)以調(diào)整資源分配；有利于部門管理者向公眾證明本部門履行職能的有關(guān)情況。
績效評價(jià)?？冃гu價(jià)是對部門完成績效情況進(jìn)行評價(jià)。雖然績效報(bào)告一般會對部門績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況做出判斷，但是，由于績效報(bào)告由部門自己提供，是對項(xiàng)目績效的自評，很難保證評價(jià)結(jié)果的客觀公正性。為了更好地對部門績效進(jìn)行評價(jià)，很多國家開始采用公民取向的績效觀，即績效報(bào)告要向社會公眾公布，由公眾進(jìn)行評價(jià)。
反饋績效評價(jià)結(jié)果?？冃гu價(jià)結(jié)果的反饋能幫助相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，從而不斷完善和加強(qiáng)其預(yù)算管理體系?？冃гu價(jià)結(jié)果產(chǎn)生的作用不同：對于部門管理者，績效評價(jià)結(jié)果有利于其了解公眾的偏好以及自身的不足，據(jù)以加強(qiáng)管理、提高管理效率；對于預(yù)算分配部門，績效評價(jià)結(jié)果是調(diào)整以后年度預(yù)算分配的重要依據(jù)。
2.使績效預(yù)算體系和ARP系統(tǒng)相融合
績效預(yù)算是預(yù)算管理的一種行之有效的方法，兼顧經(jīng)濟(jì)性和效益性。ARP預(yù)算管理系統(tǒng)是一整套為預(yù)算管理而建立的預(yù)算管理服務(wù)信息技術(shù)平臺，通過登錄網(wǎng)站即可錄入和查詢信息。因此將兩者有機(jī)的結(jié)合不僅能夠達(dá)到上述績效預(yù)算管理的目的，而且還能夠起到完善ARP預(yù)算管理系統(tǒng)、優(yōu)化預(yù)算管理的作用。
融合流程圖
首先，中科院ARP系統(tǒng)中的預(yù)算分析表中僅僅包含了預(yù)算的完成情況而沒有項(xiàng)目的完成情況，因此，為使兩者結(jié)合從而對項(xiàng)目績效做出全面、客觀的評價(jià)，需要加入包含項(xiàng)目績效和預(yù)算績效的部門自評而形成的績效報(bào)告。其次，ARP系統(tǒng)當(dāng)中的預(yù)算錄入只是對預(yù)算金額的錄入，而沒有項(xiàng)目計(jì)劃總體目標(biāo)和階段性目標(biāo)的錄入。因而會造成績效評估內(nèi)容的缺失，因此除預(yù)算錄入原本包含的三個二級科目外，還應(yīng)加入項(xiàng)目計(jì)劃的錄入。這樣才能為后面進(jìn)行的績效評估提供依據(jù)，為最終績效報(bào)告的生成做準(zhǔn)備。
績效報(bào)告的形成。這里的績效報(bào)告其實(shí)就是部門的自評報(bào)告。對于實(shí)施范圍內(nèi)的跨年度項(xiàng)目，在每個預(yù)算年度結(jié)束后兩個月內(nèi)，項(xiàng)目實(shí)施部門對績效階段性目標(biāo)完成情況和資金使用情況實(shí)施一年一評的中期評價(jià)，自評結(jié)束后將自評報(bào)告報(bào)業(yè)務(wù)主管部門和財(cái)務(wù)部門；在該項(xiàng)目完成后兩個月內(nèi)，項(xiàng)目實(shí)施部門對績效總目標(biāo)完成情況和資金使用情況進(jìn)行績效評價(jià)，自評結(jié)束后仍將自評報(bào)告報(bào)上述部門。對實(shí)施范圍內(nèi)的非跨年度項(xiàng)目，在預(yù)算項(xiàng)目完成后兩個月內(nèi)，項(xiàng)目實(shí)施部門對項(xiàng)目支出的績效和預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行自評，自評結(jié)束后將自評報(bào)告報(bào)業(yè)務(wù)主管部門和財(cái)務(wù)部門。
項(xiàng)目預(yù)期績效總目標(biāo)和階段性目標(biāo)。預(yù)期績效總目標(biāo)反映項(xiàng)目實(shí)施后所要解決的問題、達(dá)到的目的、產(chǎn)生的效果等。根據(jù)項(xiàng)目管理實(shí)施文件要求、上級和區(qū)政府工作考核標(biāo)準(zhǔn)、部門制定中長期規(guī)劃、部門年度工作計(jì)劃、申請項(xiàng)目資金時提出的預(yù)期績效目標(biāo)等方面綜合分析后填寫。
項(xiàng)目績效目標(biāo)完成情況分析。第一，對于項(xiàng)目完成情況的分析。首先，考察項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性：主要體現(xiàn)在項(xiàng)目以最低成本達(dá)到目標(biāo)，即是否節(jié)約了資金。其次，考量項(xiàng)目的效率性：主要反映項(xiàng)目的實(shí)施能否按照預(yù)定目標(biāo)快速、高效組織實(shí)施并完成，主要從實(shí)施質(zhì)量與進(jìn)度方面來反映。最后，評估項(xiàng)目的有效性：主要是指多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果，反映項(xiàng)目實(shí)施是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。除了上述三方面還可從其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、政治效益、社會效益等方面進(jìn)行考慮。第二，對預(yù)算完成情況的分析。預(yù)算完成情況可用預(yù)算完成率來評估，具體情況如下表：
第三，自評結(jié)論，出現(xiàn)的問題及建議。主要從項(xiàng)目完成情況和預(yù)算完成情況兩個來說明本項(xiàng)目的績效目標(biāo)完成情況。對其中完成情況不理想的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)考察，更新計(jì)劃目標(biāo)或節(jié)制預(yù)算。
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作者簡介：
一、工作原則
財(cái)政支出績效評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
（一）經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性原則。通過對財(cái)政支出行為及其過程經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性的比較和評價(jià)分析，判斷財(cái)政支出業(yè)績和效果的優(yōu)劣。
（二）定量分析與定性分析相結(jié)合的原則。以定量分析為主，定性分析為輔，定量分析建立在支出項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集分析上，定性分析通過對項(xiàng)目支出的全面、綜合因素分析，結(jié)合相關(guān)專家的意見，與定量分析共同評價(jià)支出項(xiàng)目的效果，以更加合理、準(zhǔn)確反映支出的實(shí)際績效。
（三）公正、客觀原則。將真實(shí)性、科學(xué)性、規(guī)范性始終貫穿績效評價(jià)的全過程，以強(qiáng)化、規(guī)范公共支出項(xiàng)目的選項(xiàng)、審批、監(jiān)管、審核功能，增強(qiáng)財(cái)政資金分配和使用的責(zé)任制，使績效評價(jià)對公共支出和預(yù)算管理起到激勵和約束作用。
（四）總體規(guī)劃、分步實(shí)施的原則。我市財(cái)政支出績效評價(jià)按照“先簡后繁，先易后難，由點(diǎn)及面”的工作思路，通過試點(diǎn)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐步有序地建立起“項(xiàng)目—部門（單位）—綜合”三個層次的評價(jià)類型，積極穩(wěn)妥、循序漸進(jìn)地推進(jìn)財(cái)政支出績效評價(jià)工作。
二、基本方法
財(cái)政支出績效評價(jià)方法包括：
（一）成本——效益比較法。針對財(cái)政支出確定的目標(biāo)，在目標(biāo)效益額相同的情況下，對支出項(xiàng)目中發(fā)生的各種正常開支、額外開支和特殊費(fèi)用等進(jìn)行比較，以最小成本取得最大效益為優(yōu)。
（二）目標(biāo)預(yù)定與實(shí)施結(jié)果比較法。通過比較財(cái)政支出所產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)果與預(yù)定的目標(biāo)，分析目標(biāo)的完成情況，從而評價(jià)財(cái)政支出績效。
（三）最低成本法。在某項(xiàng)財(cái)政支出難以計(jì)算其效益大小的情況下，采取比較多個功能和目的相近的方案，評價(jià)和選擇成本最低的方案。
（四）因素分析法。通過列舉分析影響收益及成本的所有因素，綜合分析評價(jià)的方法。
（五）歷史動態(tài)比較法。將一定時期的財(cái)政支出按一定原則和類別分類排列，分析比較，判斷某項(xiàng)財(cái)政支出的績效。
（六）橫向比較法。通過比較相同或近似的財(cái)政支出項(xiàng)目在不同地區(qū)間的實(shí)施執(zhí)行情況，分析判斷財(cái)政支出的績效。
（七）專家評議與問卷調(diào)查法（公眾評判法）。通過若干相關(guān)領(lǐng)域的專家對財(cái)政支出績效進(jìn)行分析，同時，設(shè)計(jì)不同的調(diào)查問卷，發(fā)給一定數(shù)量人員填寫，最后匯總分析各方意見進(jìn)行評價(jià)判斷。
（八）財(cái)政部、省、市財(cái)政部門制訂的其它方法。
在實(shí)施績效評價(jià)時，根據(jù)財(cái)政支出項(xiàng)目的不同情況可以只采用一種方法，也可以多種方法同時進(jìn)行。
三、指標(biāo)體系
財(cái)政支出績效評價(jià)指標(biāo)包括兩大類：一類是基本指標(biāo)，一類是個性指標(biāo)。
基本指標(biāo)包括基本財(cái)務(wù)指標(biāo)、國家（國際）通行指標(biāo)、公眾關(guān)注指標(biāo)等被普遍應(yīng)用在財(cái)政支出項(xiàng)目績效評價(jià)的指標(biāo)。
個性指標(biāo)是在確定具體評價(jià)對象后，通過了解、收集相關(guān)資料、信息，結(jié)合評價(jià)對象不同特點(diǎn)和目標(biāo)而設(shè)置（選定）的特定指標(biāo)，包括績效指標(biāo)和修正指標(biāo)。績效指標(biāo)根據(jù)財(cái)政支出的不同功能和類型，同時兼顧績效評價(jià)工作的可操作性分為十大類，包括：（一）支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展支出指標(biāo)；（二）基本建設(shè)（含大型修繕）支出指標(biāo)；（三）財(cái)政支農(nóng)支出指標(biāo)；（四）財(cái)政教育支出指標(biāo)；（五）財(cái)政科技支出指標(biāo)；（六）財(cái)政文化體育支出指標(biāo)；（七）財(cái)政衛(wèi)生支出指標(biāo)；（八）財(cái)政社會保障支出指標(biāo)；（九）政府采購支出指標(biāo)；（十）政府運(yùn)轉(zhuǎn)支出指標(biāo)。每類設(shè)立支出類型評價(jià)“指標(biāo)庫”，針對不同項(xiàng)目的績效評價(jià)內(nèi)容選取一定比例的指標(biāo)。為滿足評價(jià)工作的要求，還可以結(jié)合具體需要臨時設(shè)置一些補(bǔ)充指標(biāo)。
四、實(shí)施范圍
（一）重大支出項(xiàng)目。市級200萬元以上（含200萬元）的支出項(xiàng)目試行支出績效評價(jià)，項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)按規(guī)定和要求對支出績效進(jìn)行自評，上報(bào)自評報(bào)告。市財(cái)政局對自評報(bào)告進(jìn)行抽查和復(fù)核，對其中的重大項(xiàng)目和社會影響較大的項(xiàng)目，由市財(cái)政局組織評價(jià)或委托中介機(jī)構(gòu)評價(jià)。
（二）跨年度支出項(xiàng)目。項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)對資金使用進(jìn)度和階段效果進(jìn)行自評，并將自評報(bào)告上報(bào)給市財(cái)政局備案。對所跨年度較長且社會影響較大的項(xiàng)目，由市財(cái)政局組織評價(jià)或委托中介機(jī)構(gòu)評價(jià)。
（三）專項(xiàng)補(bǔ)助資金。由市財(cái)政局組織評價(jià)或委托中介機(jī)構(gòu)評價(jià)。
（四）行政經(jīng)費(fèi)類支出及小額請款。暫不實(shí)行支出績效評價(jià)，待績效評價(jià)制度全面建立后，再結(jié)合部門績效預(yù)算編制和單位綜合評價(jià)一并實(shí)施。
五、績效目標(biāo)申報(bào)
預(yù)算單位在編制部門預(yù)算時，應(yīng)按《*市市級部門項(xiàng)目支出預(yù)算管理試行辦法》（東財(cái)〔*〕308號）的要求提供項(xiàng)目可行性方案，明確提出項(xiàng)目資金使用的績效目標(biāo)，包括以下內(nèi)容：申報(bào)單位基本情況、項(xiàng)目概況、項(xiàng)目必要性、項(xiàng)目所要達(dá)到的預(yù)期績效目標(biāo)和達(dá)到目標(biāo)的步驟、前景預(yù)測、條件論證、內(nèi)容和規(guī)模、資金來源渠道及比例、資金使用進(jìn)度，以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)、社會、政治效益等。預(yù)算數(shù)額較大或者專業(yè)技術(shù)復(fù)雜的項(xiàng)目，可行性方案必須有科學(xué)的論證和專家的意見。
以上材料一式兩份，分別交市財(cái)政局績效評價(jià)科和主管業(yè)務(wù)科室。
六、分類實(shí)施
（一）財(cái)政支出績效評價(jià)類型分為項(xiàng)目實(shí)施過程評價(jià)和項(xiàng)目完成結(jié)果評價(jià)。項(xiàng)目實(shí)施過程評價(jià)，是指對項(xiàng)目實(shí)施過程中階段執(zhí)行情況或者跨年度項(xiàng)目支出績效的評價(jià)。項(xiàng)目完成結(jié)果評價(jià)是指項(xiàng)目完成后總體績效的評價(jià)。
（二）財(cái)政支出績效評價(jià)具體實(shí)施主體分為部門（單位）自我評價(jià)和財(cái)政部門組織評價(jià)。
1、部門（單位）自我評價(jià)。
財(cái)政支出項(xiàng)目統(tǒng)一實(shí)行部門（單位）對資金使用情況自評制度。
（1）項(xiàng)目完成后評價(jià)。所有預(yù)算項(xiàng)目支出完成后一個月內(nèi)，資金使用單位必須對項(xiàng)目支出的績效和預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行績效自我評價(jià)，并向財(cái)政部門提交績效評價(jià)自評報(bào)告?zhèn)浒浮?/p>
（2）項(xiàng)目中期評價(jià)。對跨年度項(xiàng)目支出實(shí)行項(xiàng)目中期績效自我評價(jià)制度。每個預(yù)算年度結(jié)束，項(xiàng)目資金使用單位都要對資金使用績效情況實(shí)施一年一評的中期評價(jià)制度，自評報(bào)告報(bào)財(cái)政部門備案。
（3）支出項(xiàng)目績效自評報(bào)告應(yīng)包括：與申報(bào)的可行性方案進(jìn)行比較分析、資金使用情況、項(xiàng)目完成情況（項(xiàng)目階段完成情況）、績效結(jié)果等（具體格式和規(guī)范文本由市財(cái)政局另行制訂）。
（4）抽樣復(fù)核。財(cái)政部門對項(xiàng)目資金使用單位報(bào)送備案的績效自評報(bào)告進(jìn)行抽樣復(fù)核、審查，抽查面逐步達(dá)到每個預(yù)算年度支出項(xiàng)目的3％以上。
2、財(cái)政部門組織評價(jià)。
（1）重點(diǎn)項(xiàng)目評價(jià)。財(cái)政部門將會同有關(guān)部門，在每個預(yù)算年度選擇部分有影響和有代表性的重點(diǎn)支出項(xiàng)目進(jìn)行綜合績效評價(jià)。綜合績效評價(jià)由財(cái)政部門在項(xiàng)目資金使用單位自評的基礎(chǔ)上，根據(jù)各方面材料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對項(xiàng)目評價(jià)采取定量和定性分析、判斷，綜合專業(yè)意見，對項(xiàng)目支出的經(jīng)濟(jì)、社會、政治績效進(jìn)行全面的評價(jià)。
（2）項(xiàng)目中期評價(jià)。對影響較大或者所跨年度較長的項(xiàng)目，由市財(cái)政局組織進(jìn)行績效評價(jià)。
（3）支出預(yù)算中按定員定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的基本支出和單項(xiàng)核定的基本支出，由財(cái)政部門根據(jù)實(shí)際情況組織實(shí)施評價(jià)。
財(cái)政部門可以自行組織評價(jià)或委托具有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)實(shí)施評價(jià)（具體辦法由市財(cái)政局另行制訂）。
七、組織管理
財(cái)政支出績效評價(jià)工作由財(cái)政部門統(tǒng)一組織管理，財(cái)政、主管部門、項(xiàng)目單位分級實(shí)施。
（一）財(cái)政部門
財(cái)政部門作為財(cái)政預(yù)算分配主體，負(fù)責(zé)安排各項(xiàng)財(cái)政支出并對財(cái)政資金使用進(jìn)行監(jiān)督，是財(cái)政支出績效評價(jià)的主管部門，負(fù)責(zé)研究制訂財(cái)政支出績效評價(jià)體系、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一規(guī)劃評價(jià)工作并組織實(shí)施，指導(dǎo)各鎮(zhèn)（街）、各部門開展財(cái)政支出績效評價(jià)工作。其主要職責(zé)包括：一是研究、制定財(cái)政支出績效評價(jià)體系，設(shè)計(jì)財(cái)政支出績效評價(jià)的指標(biāo)體系，建立財(cái)政支出績效評價(jià)指標(biāo)庫，測算、收集各項(xiàng)評價(jià)指標(biāo)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)評價(jià)工作的計(jì)算機(jī)軟件，制定評價(jià)工作管理辦法和工作規(guī)范；二是對各部門的財(cái)政支出績效評價(jià)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和質(zhì)量控制，幫助其他評價(jià)主體組織開展財(cái)政支出績效評價(jià)工作，組織績效評價(jià)工作相關(guān)知識的培訓(xùn)，建立評價(jià)工作隊(duì)伍；三是審核各部門、各單位的財(cái)政支出績效評價(jià)工作報(bào)告；四是研究、拓展財(cái)政支出績效評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用領(lǐng)域，以及具體的應(yīng)用方法和應(yīng)用模型，促進(jìn)政府部門提高工作效率，提高財(cái)政資金的使用效益。
（二）主管部門和項(xiàng)目單位
主管部門、項(xiàng)目單位是財(cái)政支出績效評價(jià)工作的具體組織者，負(fù)責(zé)本部門、本項(xiàng)目財(cái)政支出績效評價(jià)工作。其主要職責(zé)包括：一是按照財(cái)政部門關(guān)于財(cái)政支出績效評價(jià)工作的總體要求和統(tǒng)一規(guī)定，制定本部門、本單位財(cái)政支出績效評價(jià)工作方案和實(shí)施辦法；二是組織、指導(dǎo)本部門所屬單位開展財(cái)政支出績效評價(jià)工作；三是收集、審核本部門、本單位的財(cái)政支出績效評價(jià)報(bào)告，向財(cái)政部門匯總、報(bào)送本部門、本單位的績效評價(jià)報(bào)告；四是根據(jù)財(cái)政支出績效評價(jià)的工作情況，提出本部門、本單位改善預(yù)算管理工作建議，建立、健全相應(yīng)的規(guī)章制度。
八、績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用
財(cái)政支出績效評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用包括：
（一）對項(xiàng)目支出資金使用單位報(bào)送備案的績效自評報(bào)告進(jìn)行核實(shí)和抽查。逾期不報(bào)送項(xiàng)目資金績效自評報(bào)告的，視同項(xiàng)目支出績效目標(biāo)沒有達(dá)到。
（二）對跨年度實(shí)施中期評價(jià)的項(xiàng)目支出，可根據(jù)評價(jià)報(bào)告的結(jié)果，對長期項(xiàng)目資金作中期調(diào)整，以使項(xiàng)目資金發(fā)揮最大的效益。
（三）重點(diǎn)支出項(xiàng)目經(jīng)過綜合績效評價(jià)，市財(cái)政部門根據(jù)評價(jià)結(jié)果向市政府報(bào)告，對后續(xù)資金撥付提出處理意見。同時，提請有關(guān)部門對重點(diǎn)項(xiàng)目資金進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)和事后審計(jì)，加強(qiáng)對重點(diǎn)支出項(xiàng)目的監(jiān)督。
（四）財(cái)政支出項(xiàng)目績效評價(jià)結(jié)果作為下年度安排部門預(yù)算的重要依據(jù)。綜合評價(jià)結(jié)果用于判斷財(cái)政資金配置的合理性，以準(zhǔn)確把握財(cái)政決策和政策效應(yīng)，控制財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。
（五）根據(jù)財(cái)政支出績效評價(jià)結(jié)果分析判斷單位內(nèi)部的管理問題和部門的主要政績水平，加強(qiáng)財(cái)政資金的監(jiān)控，提高支出項(xiàng)目的管理水平。
（六）財(cái)政支出績效評價(jià)結(jié)果經(jīng)報(bào)請市政府同意后，在一定范圍內(nèi)公布，以增強(qiáng)財(cái)政工作的公正性、公平性和公開性。
一、項(xiàng)目概況
（一）項(xiàng)目基本情況
縣農(nóng)村生活垃圾處理池建設(shè)工程項(xiàng)目的主管單位為由縣市政管理，主要承擔(dān)著項(xiàng)目建議、環(huán)評、申報(bào)立項(xiàng)、招標(biāo)、制度管理等職能職責(zé)。該項(xiàng)目于2014年9月19日縣發(fā)展和改革局對我局上報(bào)的《關(guān)于對縣農(nóng)村生活垃圾處理配套設(shè)施建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)的請示》下達(dá)了立項(xiàng)批復(fù)，2015年3月13日縣財(cái)政局對我局上報(bào)的《關(guān)于對農(nóng)村生活垃圾處理設(shè)施建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)政預(yù)算評審的函》達(dá)工程預(yù)算投資最高限價(jià)的批復(fù)。
該項(xiàng)目嚴(yán)格按照：一是項(xiàng)目實(shí)施前要求項(xiàng)目實(shí)施單位報(bào)送項(xiàng)目建議書、項(xiàng)目可研報(bào)告、項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)、項(xiàng)目年度投資計(jì)劃等文件，了解項(xiàng)目具體資金情況，據(jù)此安排資金使用撥付計(jì)劃。二是項(xiàng)目實(shí)施過程中要求項(xiàng)目單位報(bào)送項(xiàng)目招投標(biāo)文件、項(xiàng)目開工許可證、項(xiàng)目施工及設(shè)備采購合同等相關(guān)文件。經(jīng)審核后，根據(jù)施工單位提出的付款申請、項(xiàng)目監(jiān)理單位的付款證書、項(xiàng)目建設(shè)業(yè)主簽證相關(guān)文件，按工程進(jìn)度撥付項(xiàng)目資金。撥付項(xiàng)目資金時財(cái)政部門必須預(yù)留工程款20%的資金，待項(xiàng)目竣工決算批復(fù)后再行撥付。對重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，還將匯同項(xiàng)目實(shí)施單位的主管部門及建設(shè)和環(huán)境保護(hù)、發(fā)展和改革、監(jiān)察、審計(jì)等部門到項(xiàng)目實(shí)施現(xiàn)場實(shí)地查勘、確認(rèn)后才予以撥付資金。三是項(xiàng)目實(shí)施完成后：要求項(xiàng)目建設(shè)單位及時做好項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算工作。并根據(jù)經(jīng)審計(jì)的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算予以撥付20%項(xiàng)目預(yù)留資金。四是對項(xiàng)目竣工決算批復(fù)仍然堅(jiān)持“先審核后批復(fù)”的原則，項(xiàng)目建設(shè)單位在通過相關(guān)部門的竣工驗(yàn)收后，向財(cái)政部門提出要求進(jìn)行竣工決算的申請，財(cái)政部門將竣工決算相關(guān)資料收集齊全簽收后，交由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告予以決算批復(fù)。
（二）項(xiàng)目績效目標(biāo)
1、項(xiàng)目建設(shè)具體地點(diǎn)與內(nèi)容、規(guī)模
一是瀘橋鎮(zhèn)：改建7個垃圾收集房、新建3個垃圾收集房、配備一輛3噸側(cè)掛式垃圾車；二是新建15個垃圾收集房、配備一輛3噸側(cè)掛式垃圾車；三是興隆鎮(zhèn)新建15個垃圾收集池、配備一輛微型廂自卸垃圾收運(yùn)；四是加郡鄉(xiāng)新建15個垃圾收集池、配備一輛微型廂自卸垃圾收運(yùn)；五是得妥鄉(xiāng)新建15個垃圾收集池、配備一輛微型廂自卸垃圾收運(yùn)；六是德威鄉(xiāng)新建10個垃圾收集池、配備一輛微型廂自卸垃圾收運(yùn)；七是杵坭鄉(xiāng)新安裝30個小型成品垃圾房、配備一輛微型廂自卸垃圾收運(yùn)；八是改建4個垃圾收集房、新建設(shè)10個垃圾收集池、配備一輛微型廂自卸垃圾收運(yùn)。
2、項(xiàng)目可行性
近年來隨著人口和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，縣城市化進(jìn)程將進(jìn)一步加快，但縣的環(huán)衛(wèi)處理設(shè)施已遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于建設(shè)的發(fā)展。近幾年來，現(xiàn)狀的生活垃圾處理處置產(chǎn)生了一些不良影響，帶來了一定負(fù)面效應(yīng)，主要表現(xiàn)在以下幾方面：
（1）隨處堆填垃圾散發(fā)臭味，滋生蚊蠅和鼠類，傳播疾病。臨時填墊的垃圾未有任何防治措施，露天堆放，造成大氣、水體、土壤污染，特別是夏季，臭氣熏天、蚊蠅孳生，污水橫流，嚴(yán)重影響了環(huán)境衛(wèi)生和群眾身體健康。
（2）安全性差。垃圾堆層在靜風(fēng)、高溫等不良條件下產(chǎn)生的ch4等易燃易爆氣體，可能會引起事故。
（3）污染大氣。就地燃燒垃圾，產(chǎn)生飛灰和有害氣體，污染大氣，影響居民的正常生活和健康。
工程建設(shè)必要性如下：
（1）建設(shè)該項(xiàng)目是改善當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境需要
是歷史名城，1935年5月中國工農(nóng)驚險(xiǎn)奇絕的飛奪橋使聞名于世，氣候宜人，旅游資源豐富，開發(fā)前景廣闊，且市場容量大，是州東部地區(qū)商貿(mào)中心和關(guān)外各縣及、青海部分地區(qū)的供應(yīng)基地，也是藏族自治州主要的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地和旅游景區(qū)，被譽(yù)為“州東大門”。但垃圾處理一直是得不到有效解決，無序堆放的垃圾嚴(yán)重影響了優(yōu)美的生態(tài)環(huán)境和旅游業(yè)的發(fā)展。縣農(nóng)村生活垃圾處理配套設(shè)施建設(shè)工程的建設(shè)可以很好地解決該縣的社會生態(tài)環(huán)保問題。隨著人民生活水平的提高，市民環(huán)保意識和衛(wèi)生意識的增強(qiáng)，對隨處亂倒垃圾現(xiàn)象極為反感，為改變城鎮(zhèn)面貌，塑造環(huán)衛(wèi)形象，必須要盡快實(shí)施縣農(nóng)村生活垃圾處理配套設(shè)施建設(shè)工程。
（2）由于無環(huán)保的垃圾消納場所，為能妥善處理每天產(chǎn)生的農(nóng)村生活垃圾，實(shí)施農(nóng)村生活垃圾處理配套設(shè)施建設(shè)工程是縣政府的當(dāng)務(wù)之急。
（3）建設(shè)該項(xiàng)目是提高人民生活質(zhì)量、增加農(nóng)民收入的需要。目前，縣把改善居住環(huán)境作為城市建設(shè)的主要內(nèi)容，臟亂的環(huán)境衛(wèi)生條件嚴(yán)重的影響了居民的生活，制約了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?？h農(nóng)村生活垃圾處理配套設(shè)施建設(shè)工程的建設(shè)不僅可以改善當(dāng)?shù)鼐用竦纳a(chǎn)生活條件，而且改善了整個地區(qū)的旅游環(huán)境，提高旅游業(yè)的吸引力，有利于增加農(nóng)民收入，且有力的推進(jìn)了縣城市建設(shè)的發(fā)展。
（4）實(shí)施農(nóng)村生活垃圾處理配套設(shè)施建設(shè)工程是為了減少垃圾清運(yùn)過程的運(yùn)輸費(fèi)用。將各收集點(diǎn)的生活垃圾利用收運(yùn)車集中起來，再繼續(xù)運(yùn)往垃圾填埋場，可提高生活垃圾的單次運(yùn)輸處理量，節(jié)約運(yùn)輸成本。
（三）項(xiàng)目自評步驟及方法。
1、檢查專卷收集的資料
檢查專卷中項(xiàng)目的可研、立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施方案、項(xiàng)目實(shí)施管理辦法、招投標(biāo)、施工及設(shè)備采購合同、開工許可證、工程結(jié)算書、竣工驗(yàn)收報(bào)告、竣工財(cái)務(wù)決算等資料，并以此作為項(xiàng)目評審的依據(jù)。
2、對所收集資料的合法性、真實(shí)性、完整性進(jìn)行審查。
對項(xiàng)目的批復(fù)，特別是涉及項(xiàng)目投資變化的追加批復(fù)。與計(jì)劃部門配合，對其合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行審核。對項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收報(bào)告要求必須要有計(jì)劃、建設(shè)、監(jiān)察等部門的簽章。對項(xiàng)目的結(jié)算、決算，要求必須經(jīng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)部門審計(jì)。
3、現(xiàn)場踏勘
由業(yè)主管單位會同財(cái)政、門發(fā)展和改革、建設(shè)和環(huán)保、監(jiān)察、審計(jì)以及主管部門一起到項(xiàng)目實(shí)施現(xiàn)場踏勘，對項(xiàng)目的完成情況進(jìn)行檢查。并對項(xiàng)目實(shí)施中存在的問題廣泛征求相關(guān)部門的意見；根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施單位報(bào)送的項(xiàng)目實(shí)施管理辦法，檢查其落實(shí)情況。并重點(diǎn)檢查其資金有無挪用、擠占情況。檢查其財(cái)務(wù)核算是否健全、會計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范。
4、項(xiàng)目實(shí)施單位的自評意見
根據(jù)相關(guān)部門現(xiàn)場勘察提出的意見建議，要求項(xiàng)目建設(shè)單位形成項(xiàng)目實(shí)施自評意見。
5、填制績效評價(jià)表
根據(jù)收集的相關(guān)資料，認(rèn)真計(jì)算項(xiàng)目績效評價(jià)各項(xiàng)指標(biāo)；根據(jù)發(fā)展和改革、建設(shè)和環(huán)保、監(jiān)察、審計(jì)等部門意見及項(xiàng)目實(shí)施單位自評意見，認(rèn)真填列附件中項(xiàng)目績效評價(jià)表。并存入專卷保管。
二、項(xiàng)目實(shí)施及管理情況
2014年9月19日縣發(fā)展和改革局對我局上報(bào)的《關(guān)于對縣農(nóng)村生活垃圾處理配套設(shè)施建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)的請示》下達(dá)了立項(xiàng)批復(fù)，2015年3月13日縣財(cái)政局對我局上報(bào)的《關(guān)于對農(nóng)村生活垃圾處理設(shè)施建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)政預(yù)算評審的函》下達(dá)工程預(yù)算投資最高限價(jià)的批復(fù)。2015年4月13日組織施工申請人進(jìn)行了施工單位比選工作，確定中宇建設(shè)工程有限公司為施工單位。該工程在2015年4月25日進(jìn)行項(xiàng)目圖紙繪審及技術(shù)交底后，于4月27日進(jìn)行了施工，目前工程進(jìn)展順利，已經(jīng)完成了垃圾收集房（池）的土建部分建設(shè)，環(huán)衛(wèi)設(shè)施設(shè)備正購買之中。
該項(xiàng)目資金及時到位，并按照資金開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)及支付進(jìn)度合規(guī)合法進(jìn)行使用。
三、目標(biāo)完成情況
（一）目標(biāo)完成任務(wù)量
已經(jīng)建成加郡鄉(xiāng)15個、得妥鄉(xiāng)15個、興隆鎮(zhèn)17個、德威鄉(xiāng)10個、田壩鄉(xiāng)10個垃圾處理池，完成冷磧鎮(zhèn)15個、10個垃圾收集房。因建設(shè)規(guī)劃調(diào)整，增加了得妥鄉(xiāng)2個垃圾處理池，現(xiàn)已建設(shè)完備。經(jīng)初步驗(yàn)收，垃圾收集房有待于進(jìn)一步完善，現(xiàn)施工單位對墻體、門、屋頂?shù)冗M(jìn)行修飾。另外，施工單位已將環(huán)衛(wèi)設(shè)施購買到位，待安裝。
（二）目標(biāo)完成質(zhì)量
縣農(nóng)村生活垃圾處理池建設(shè)工程項(xiàng)目嚴(yán)格按照招投標(biāo)項(xiàng)目管理程序進(jìn)行的，施工現(xiàn)場由監(jiān)理單位負(fù)責(zé)具體工程項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，質(zhì)量完成符合要求。
（三）目標(biāo)完成進(jìn)度
今年由于雨水多，給施工造成一定難度，工程進(jìn)度存在緩慢現(xiàn)象，沒有達(dá)到預(yù)期的目的要求。
四、項(xiàng)目預(yù)期效益
縣農(nóng)村生活垃圾處理池的實(shí)施，將極大地改善縣農(nóng)村生活垃圾隨處亂丟和無序處理的現(xiàn)象，改善農(nóng)村環(huán)境衛(wèi)生，還可以為當(dāng)?shù)靥峁┫鄳?yīng)的就業(yè)機(jī)會，節(jié)省垃圾運(yùn)輸費(fèi)用，并且有利于提高國民素質(zhì)和增強(qiáng)環(huán)境保護(hù)意識，社會效益顯著。
五、存在的問題及建議意見
（一）存在的問題
1、目前縣農(nóng)村生活垃圾由于未進(jìn)行無害化處理，對周圍環(huán)境已造成一定程度的污染。因此，解決縣農(nóng)村生活垃圾的處理和處置問題已迫在眉睫。
2、縣農(nóng)村生活垃圾處理配套設(shè)施建設(shè)工程的實(shí)施，將徹底改變原有的堆放方式，防止蚊蠅孳生，控制疾病傳播，使農(nóng)村環(huán)境面貌得到大幅度改善，同時也提高了人們生活居住環(huán)境。
（二）建議意見
1、嚴(yán)禁當(dāng)?shù)氐尼t(yī)院垃圾、生物危險(xiǎn)品和其它有毒有害及含腐蝕性垃圾進(jìn)入垃圾處理場。
