時(shí)間：2022-03-11 09:34:46
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(一)郵政單位財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題產(chǎn)生分析
在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多郵政單位在整體財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制劃分非常不明確。而且財(cái)務(wù)管理制度在很多郵政業(yè)務(wù)方面并不能體現(xiàn)，也是集中出現(xiàn)的問(wèn)題，并且有些郵政單位從不進(jìn)行主動(dòng)實(shí)行的財(cái)務(wù)管理制度。很多郵政相應(yīng)的部門都是在工作過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題后在單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)審查措施，這就造成整個(gè)單位不能整體進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理機(jī)制基本成為擺設(shè)的存在，對(duì)于整個(gè)系統(tǒng)用來(lái)說(shuō)存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。還有很多問(wèn)題體現(xiàn)在，本單位對(duì)于職工的財(cái)務(wù)制度思想教育跟進(jìn)不及時(shí)，業(yè)績(jī)關(guān)心程度遠(yuǎn)高于思想關(guān)心，這就造成很多并不能發(fā)生的財(cái)務(wù)問(wèn)題的思想產(chǎn)生，而得不到及時(shí)的控制。從客觀的角度來(lái)看，這是極其不正確的，正是因?yàn)閷?duì)于員工的管理失控，造成很多財(cái)務(wù)問(wèn)題的產(chǎn)生，而在處理發(fā)生問(wèn)題方面，單位只是單方面的堵漏措施，財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部管控制度只會(huì)一時(shí)出現(xiàn)，當(dāng)問(wèn)題解決后，就又回到惡性循環(huán)當(dāng)中。在很多郵政單位都是管理制度口頭派，各種規(guī)章制度都體現(xiàn)在墻面上，而在實(shí)際工作當(dāng)中根本沒(méi)有制度管理的概念。
(二)提高內(nèi)部管控和財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力
為了提高郵政系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展，郵政系統(tǒng)的各個(gè)部門必須按照一套財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部管控執(zhí)行，建立定期和臨時(shí)的財(cái)務(wù)管理制度思想教育。在內(nèi)部管控方面，要充分的調(diào)動(dòng)員工的積極性，踴躍和自主的進(jìn)行自檢、監(jiān)督等財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施，結(jié)合國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定創(chuàng)建一套符合本單位的財(cái)務(wù)管理辦法和內(nèi)部管控機(jī)制。創(chuàng)建層次管理模式、階梯式管理模式、交叉式管理模式等，加強(qiáng)執(zhí)行力的操作。對(duì)于郵政單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面，單位要明確劃分主次關(guān)系，做到在財(cái)務(wù)制度面前人人平等，設(shè)立專門的財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督人員或班子。單位負(fù)責(zé)人要主動(dòng)擔(dān)任主管，并全力配合監(jiān)督工作。并且在操作上要嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行，充分的保障財(cái)務(wù)管理制度在單位的運(yùn)行。保障管控機(jī)制長(zhǎng)期有效的執(zhí)行。在問(wèn)題處理方面，必須做到透明化處理所有問(wèn)題，不回避、不逃避、不畏懼的態(tài)度。對(duì)于個(gè)人出現(xiàn)問(wèn)題的，在處理上要做到公平、公正、公開(kāi)的原則。根據(jù)郵政企業(yè)的整體情況，增設(shè)信息化財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)全面管控，定期進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。對(duì)于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的管理建設(shè)，必須合理，確立會(huì)計(jì)師為內(nèi)部管控的主體，因?yàn)橹挥袉挝粌?nèi)部的會(huì)計(jì)師才能真正了解單位財(cái)務(wù)出現(xiàn)的問(wèn)題，而作為郵政單位的會(huì)計(jì)師必須具備，良好的職業(yè)操守，只有這樣才能夠讓單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最大保障化。只有確立財(cái)務(wù)制度重要性和必要性，才能保證執(zhí)行過(guò)程中不出現(xiàn)問(wèn)題。
二、郵政單位在財(cái)務(wù)管理制度制定要點(diǎn)
郵政單位在財(cái)務(wù)管理制度制定方面，必須要做到人性化執(zhí)行，充分的考慮問(wèn)題是如何產(chǎn)生的，并杜絕此類問(wèn)題的再次發(fā)生。一定嚴(yán)格按照國(guó)家法律的層面進(jìn)行財(cái)務(wù)制度建設(shè)，一切的措施都是有章可循有法可依的。
(一)郵政單位財(cái)務(wù)管理可持續(xù)性發(fā)展建議
財(cái)會(huì)管理是保障一個(gè)單位可持續(xù)性發(fā)展的重要保障，郵政單位的財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，必須圍繞會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)制度、單位整體經(jīng)濟(jì)效益的控制、會(huì)計(jì)核算、資金籌集等。郵政單位的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)應(yīng)該放在資金的籌集和運(yùn)用、成本核算、有形資產(chǎn)運(yùn)作、無(wú)形資產(chǎn)等。郵政單位的成本核算以及運(yùn)用如果不能很好的進(jìn)行管理，那么一旦出現(xiàn)問(wèn)題就是致命性的問(wèn)題。作為主要貨幣的體現(xiàn)，成本運(yùn)用要有預(yù)見(jiàn)性，要有充足的運(yùn)用計(jì)劃，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)的輸出與流向，財(cái)務(wù)管理人員要仔細(xì)核算本單位的成本運(yùn)行，對(duì)于市場(chǎng)要分析到位，并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性調(diào)研。作為郵政單位的財(cái)務(wù)管理人員要經(jīng)常性的補(bǔ)充經(jīng)濟(jì)思想性，對(duì)于單位的資本運(yùn)營(yíng)要有自己的見(jiàn)解，并根據(jù)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)運(yùn)行情況給出建設(shè)性意見(jiàn)。在內(nèi)部管控方面，財(cái)務(wù)管理人員要準(zhǔn)確的了解當(dāng)?shù)氐馁Y金運(yùn)行情況、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)情況，交易規(guī)模等，這樣有利于本單位的資金運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)投資等。
(二)郵政單位財(cái)務(wù)管理中的票據(jù)和存儲(chǔ)的重要性
郵政單位財(cái)務(wù)的管理制定的主要因素，取決于財(cái)務(wù)管理人員的基本素質(zhì)，以及單位的整體配合能力，無(wú)論是單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理人員，還是財(cái)務(wù)管控小組，都要做到在單位整體成本運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)不出現(xiàn)疏漏、資本運(yùn)營(yíng)合理化、單位經(jīng)濟(jì)效益最大化為最終目標(biāo)。郵政單位必須對(duì)票據(jù)的管理必須在法律框架下執(zhí)行，所有收據(jù)都要有存根保留，所有支出必須清晰明了，財(cái)務(wù)記錄是體現(xiàn)郵政單位的整體業(yè)績(jī)，越復(fù)雜的數(shù)據(jù)越要細(xì)致處理，并根據(jù)不同類別的業(yè)務(wù)進(jìn)行類別劃分。逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)化，做到隨時(shí)查閱，隨時(shí)匯總的程度。所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、票據(jù)、賬本、報(bào)表等，都要嚴(yán)格按照國(guó)家《財(cái)務(wù)法規(guī)》下進(jìn)行整理、備份、核算等。
三、結(jié)語(yǔ)
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；監(jiān)督
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01
一、基于財(cái)務(wù)管理角度的內(nèi)部控制的重要意義
內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的突破口與核心，從內(nèi)部控制的角度進(jìn)行行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，能從根本上解決財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題。
1.內(nèi)部控制給財(cái)務(wù)管理資金的使用提供保證。進(jìn)行內(nèi)部控制和建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，能夠有效率地把管理和監(jiān)督權(quán)力分開(kāi)，這有利于對(duì)銀行賬戶進(jìn)行規(guī)范管理。為貫徹提出的及浪費(fèi)行為，在對(duì)銀行賬戶進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，還應(yīng)著重控制消費(fèi)性支出，盡可能做到究其來(lái)源。通過(guò)內(nèi)部控制管理使資金的利用效率得到保障。
2.內(nèi)部控制給會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量提供保證。內(nèi)部控制要求事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員具有優(yōu)良的職業(yè)道德和專業(yè)能力。一方面能夠從原始憑證入手，仔細(xì)核查會(huì)計(jì)信息的來(lái)源，并且能夠準(zhǔn)確識(shí)別虛假的會(huì)計(jì)信息。另一方面，財(cái)務(wù)管理人員要敢于支出并且糾正事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中不符合規(guī)定的行為，拒絕把不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息入賬，拒絕做假賬。通過(guò)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到保證。
二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
1.內(nèi)控意識(shí)薄弱且未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。因此，內(nèi)部控制對(duì)于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益有著重要意義。然而現(xiàn)階段有些事業(yè)單位相關(guān)管理人員覺(jué)得是否進(jìn)行內(nèi)部控制無(wú)所謂，這一觀點(diǎn)是有失偏頗的。
2.內(nèi)部控制制度不健全。內(nèi)部控制制度的不健全為事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)很多障礙。最主要問(wèn)題就是監(jiān)管未徹底分離降低資金的安全性和使用效率。其次即為會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量降低，不利于事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)控制度不健全主要體現(xiàn)于兩個(gè)層次：第一，單位根本為建立內(nèi)部控制制度。這很不利于事業(yè)單位的健康發(fā)展。第二，單位本身雖有內(nèi)控制度，但是并不嚴(yán)格按照制度進(jìn)行日常的工作和管理。例如，筆者曾多次提到的監(jiān)管分離，職責(zé)分工標(biāo)準(zhǔn)化透明化是很多事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中的軟肋。
3.會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高。財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)是影響內(nèi)部控制有效性的重要因素。一方面，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)。依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。但從目前的現(xiàn)狀來(lái)看，行政事業(yè)單位在安排財(cái)務(wù)崗位時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)工作從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力要求并不高，部分從業(yè)人員所學(xué)專業(yè)與財(cái)務(wù)無(wú)關(guān)，沒(méi)有系統(tǒng)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，對(duì)應(yīng)有的內(nèi)部控制更是不知所從。另一方面，即使是具備良好的專業(yè)知識(shí)也是不夠的。對(duì)于執(zhí)行事業(yè)單位的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，一流的職業(yè)道德素質(zhì)也是必不可少的。而如今的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作者并不積極地進(jìn)行內(nèi)部控制和實(shí)施監(jiān)督職責(zé)，違背了其職業(yè)道德。而事業(yè)單位中的浪費(fèi)行為，甚至挪用公款也是屢見(jiàn)不鮮。這跟財(cái)務(wù)從業(yè)人員綜合素質(zhì)不高是有必然聯(lián)系的。
4.內(nèi)部外部的監(jiān)督工作不足。完善的內(nèi)部控制建設(shè)是一條漫長(zhǎng)的道路，其間需要事業(yè)單位內(nèi)部工作人員以及社會(huì)力量的共同努力才可以實(shí)現(xiàn)。從內(nèi)部監(jiān)督來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制一項(xiàng)重要組成部分，而一些事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立自己的內(nèi)部審計(jì)部門，或者是名義上設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但并未發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用，內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有收到單位各部門的重視。從外部監(jiān)督來(lái)看，與企業(yè)的政府與社會(huì)輿論的廣泛監(jiān)督，事業(yè)單位作為一種非營(yíng)利組織形式，工作內(nèi)容和職責(zé)得到了大眾的信任，事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)是政府以及社會(huì)略顯忽視的。
三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效對(duì)策
1.增強(qiáng)內(nèi)控認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)控制度。缺乏內(nèi)控意識(shí)是事業(yè)單位現(xiàn)階段存在問(wèn)題的根源。而要想增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，應(yīng)該從單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重視程度開(kāi)始。政府部門或業(yè)務(wù)主管部門可以組織單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)，通過(guò)介紹內(nèi)部控制的重要性，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。各單位領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)后，應(yīng)在本單位完善內(nèi)部控制制度，并且組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行所指定的內(nèi)控制度。在實(shí)行內(nèi)部控制的過(guò)程中批評(píng)與自我批評(píng)，總結(jié)問(wèn)題并改正，逐步進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。
2.使用并完善國(guó)庫(kù)集中收付制度。國(guó)庫(kù)集中收付管理制度是指由財(cái)政部門代表政府設(shè)置國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有的財(cái)政性資金均納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。通過(guò)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，財(cái)政收入要通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶管理體系，直接繳入國(guó)庫(kù)；財(cái)政支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶管理體系，以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的方式，將資金直接支付到收款單位或收款人。國(guó)庫(kù)集中收付制度對(duì)于事業(yè)單位資金的來(lái)源及去向進(jìn)行了有效控制，這無(wú)疑減少了資金在事業(yè)單位內(nèi)部違規(guī)運(yùn)作的可能性，防止了挪用資金、事件的發(fā)生，保障了資金的安全性和使用效率，簡(jiǎn)化了內(nèi)部控制的工作內(nèi)容。
3.切實(shí)加強(qiáng)各級(jí)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德素質(zhì)。內(nèi)部控制制度有無(wú)效果，工作人員道德素質(zhì)與自身要求是關(guān)鍵。必須對(duì)具體工作人員及財(cái)會(huì)工作人員的業(yè)務(wù)與道德水平，加大繼續(xù)強(qiáng)化教育力度，提高業(yè)務(wù)水平及綜合道德素質(zhì)。會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。財(cái)會(huì)工作人員的道德水準(zhǔn)、法制觀念和業(yè)務(wù)能力的高低是內(nèi)部控制制度執(zhí)行強(qiáng)弱的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。建立一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)工作人員隊(duì)伍是內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效的重要保證。
4.加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督工作。從內(nèi)部監(jiān)督看，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立有效運(yùn)行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且其工作能得到單位各部門的重視和支持。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施的重要部門。單位領(lǐng)導(dǎo)與其他財(cái)務(wù)工作者都應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)部門，同時(shí)做好溝通協(xié)調(diào)工作。為有效地內(nèi)部控制提供保障。從外部監(jiān)督看，事業(yè)單位應(yīng)將其信息通過(guò)媒體的透明化公開(kāi)化，積極接受上級(jí)監(jiān)管部門及社會(huì)大眾的監(jiān)督。同時(shí)政府和社會(huì)公眾也對(duì)重視對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督工作，使其在公開(kāi)合理的監(jiān)督環(huán)境下運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。
四、結(jié)語(yǔ)
事業(yè)單位建立健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度不僅可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作有條不紊、健康地進(jìn)行，還能夠?qū)⑹聵I(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作推進(jìn)到一個(gè)新的層面，給單位帶來(lái)良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
參考文獻(xiàn)：
1.缺乏準(zhǔn)確嚴(yán)格的財(cái)務(wù)控制內(nèi)部環(huán)境。在高校的財(cái)務(wù)管理環(huán)境當(dāng)中，除了基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)人員管理和規(guī)章制度以外，還包括一些工作流程的控制以及崗位職責(zé)的設(shè)定。現(xiàn)如今，很多高校在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，基礎(chǔ)的管理系統(tǒng)存在著相當(dāng)多的問(wèn)題，尤其是在核算與管理的職能上，很多高校都過(guò)于注重財(cái)務(wù)核算，而對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理力度卻十分小。同時(shí)，大部分高校在設(shè)置財(cái)務(wù)管理人員崗位的時(shí)候，將很多會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)崗位設(shè)置為主要的崗位，而從事預(yù)算管理的崗位則設(shè)置的十分少。此外，高校管理者在整個(gè)財(cái)務(wù)的日常管理當(dāng)中，一般不會(huì)過(guò)多的關(guān)注會(huì)計(jì)信息，因而形成的會(huì)計(jì)工作意識(shí)十分淡薄，并且沒(méi)有良好的重視度。伴隨著財(cái)務(wù)軟件的不斷興起，整個(gè)高校的財(cái)務(wù)工作有了很大的完善和健全，變得十分高效。但是高?？偞嬖谥徊糠志C合素質(zhì)不高的財(cái)務(wù)管理人員，他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，很難切實(shí)迎合當(dāng)前時(shí)代的會(huì)計(jì)專業(yè)要求，因而在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，由于自身的專業(yè)素質(zhì)沒(méi)有達(dá)到實(shí)際的制度管理要求，十分容易出現(xiàn)各種失誤。2.缺乏完善的內(nèi)部控制制度。在高校的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，通常所采取的制度都是收復(fù)實(shí)現(xiàn)制，這種制度一般不會(huì)對(duì)成本進(jìn)行核算，而成本的概念十分缺乏，容易導(dǎo)致高校所開(kāi)展的一些科研活動(dòng)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)費(fèi)消耗。而且，如果財(cái)務(wù)管理控制人員缺乏明確的成本概念，容易給整個(gè)財(cái)務(wù)造成嚴(yán)重的漏洞，進(jìn)而給一些居心不良的人留下犯罪的機(jī)會(huì)。因而通常需要對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行實(shí)時(shí)的評(píng)估，并采取一定的控制措施，以盡可能地把風(fēng)險(xiǎn)控制在較低的水平。風(fēng)險(xiǎn)控制措施通常包括基礎(chǔ)的收入支出控制以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資產(chǎn)消耗管理。對(duì)于這些內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，需要以財(cái)務(wù)制度作為基礎(chǔ)，并且要建立在財(cái)務(wù)流程的完整性上。對(duì)于一些大額度資金的收支，還需要加以額外的注意，尤其是對(duì)于票據(jù)的核對(duì)，需要做到嚴(yán)格準(zhǔn)確。此外，一些高校還會(huì)在編制預(yù)算的過(guò)程中，以往年的財(cái)務(wù)支出作為基礎(chǔ)依據(jù)，并稍微地做出一部分調(diào)整，而這樣的做法明顯是錯(cuò)誤的，很可能因?yàn)闀r(shí)代的發(fā)展而出現(xiàn)較多的問(wèn)題。
二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略
1.形成嚴(yán)格明確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。高校在加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，需要逐步優(yōu)化基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，并形成較為嚴(yán)格有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制辦法，尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的形成，需要財(cái)務(wù)管理人員有良好的職責(zé)和職業(yè)道德，并且要設(shè)計(jì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制內(nèi)部流程，逐步健全和完善當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理制度。通常而言，為了確保財(cái)務(wù)人員有著明確的責(zé)任意識(shí)，還會(huì)相應(yīng)的設(shè)置崗位責(zé)任制度，進(jìn)而將不同的財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)落實(shí)到工作人員的身上。同時(shí)，高校還需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)管理人員有著較為專業(yè)的素質(zhì)，能夠順應(yīng)當(dāng)前時(shí)代的變化，不斷進(jìn)行制度的轉(zhuǎn)換和變革。對(duì)于財(cái)務(wù)流程的變化，還需要及時(shí)對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，使得他們能夠適應(yīng)全新的工作流程，使得不同的財(cái)務(wù)工作人員能夠銜接上，進(jìn)而全面提高財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部控制能力。對(duì)于財(cái)務(wù)工作當(dāng)中的一些特殊管理環(huán)節(jié)，需要加以額外的重視，逐步加以優(yōu)化和拓展，使得財(cái)務(wù)管理控制能夠保持較高的效率。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中，人是主要的行為主體，因而財(cái)務(wù)人員需要努力提升專業(yè)素質(zhì)和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力，將相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)進(jìn)行實(shí)時(shí)的普及，進(jìn)而形成良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。2.著重強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制能力。伴隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展已然變得十分頻繁，而這些活動(dòng)的開(kāi)展，統(tǒng)一需要財(cái)務(wù)資金的支出，因而會(huì)產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，高校需要加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。在現(xiàn)金流量的生成當(dāng)中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)是十分基礎(chǔ)的內(nèi)容，而其所涉及到的資金活動(dòng)都有著相當(dāng)高的風(fēng)險(xiǎn)性。在活動(dòng)的開(kāi)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估屬于十分重要的內(nèi)容，在運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)告分析的過(guò)程中，可以通過(guò)一定的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析。而在籌資的過(guò)程中，同樣需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，接著將評(píng)估得到的結(jié)果作為最終籌資的依據(jù)。由于當(dāng)前的高校，開(kāi)始不斷涌現(xiàn)出全新的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制成為了亟待完善的體制內(nèi)容。不同的高校應(yīng)當(dāng)在發(fā)展的過(guò)程中，根據(jù)自身存在的問(wèn)題，樹(shù)立較為全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。對(duì)于一些可能突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)類型，需要建立一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)迅速加以應(yīng)對(duì)和處理，進(jìn)而保證高校財(cái)務(wù)運(yùn)行處于穩(wěn)定的狀態(tài)。
三、結(jié)語(yǔ)
總而言之，高校在自我發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的關(guān)注，積極找尋一些全新的財(cái)務(wù)管理措施，并且要優(yōu)化其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制，使得最終的財(cái)務(wù)管理能夠處于較為完善的狀態(tài)。
作者:李靜 單位:山西財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)處
參考文獻(xiàn)：
[1]新形勢(shì)下對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的思考[J].楊惠.遼寧經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院.遼寧經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào).2015(03).
[2]風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及優(yōu)化策略[J].趙林燕.企業(yè)改革與管理.2015(05).
財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)是提升高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效益的關(guān)鍵。當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制過(guò)程中只是進(jìn)行單純財(cái)務(wù)審計(jì)，沒(méi)有對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及控制體系進(jìn)行充分分析，在財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上實(shí)施全面的財(cái)務(wù)行為評(píng)價(jià)，最終造成財(cái)務(wù)資源、財(cái)務(wù)控制等與高校財(cái)務(wù)管理需求相脫節(jié)，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效益大幅降低。除此之外，部分高校雖然強(qiáng)化了財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，但只是對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行提升，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)在管理過(guò)程中的滲透，最終造成審計(jì)與控制脫節(jié)，導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容無(wú)法真實(shí)、有效地反映各項(xiàng)管理問(wèn)題，這嚴(yán)重影響了高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效益。
二、提升高校財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)部控制的有效策略
1.完善財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制制度
高校財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)該要不斷完善其內(nèi)部控制制度，這樣才能夠達(dá)到管理目標(biāo)，規(guī)范內(nèi)部人員的行為，減少財(cái)務(wù)問(wèn)題的出現(xiàn)。完善財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制制度，首先，需要從學(xué)校的財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，制定出適合本高校的財(cái)務(wù)管理制度，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而滿足高校發(fā)展的需求。其次，要做好相應(yīng)防范工作，最大限度減少高校管理的不法行為，提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，尤其是要加強(qiáng)組織控制、人事控制以及紀(jì)律控制等工作，減少財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)部門的控制力度。最后，要提高內(nèi)部管理人員對(duì)控制制度的認(rèn)識(shí)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)能夠嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，并做好財(cái)務(wù)行為的監(jiān)管，真正將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確定。除此之外，管理人員也要及時(shí)更新自身的控制理念，真正認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的作用，實(shí)現(xiàn)高校的良好發(fā)展。
2.做好高校預(yù)算管理工作
高校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理關(guān)系到其未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行預(yù)算時(shí)應(yīng)該要結(jié)合學(xué)校的實(shí)際狀況，建立健全完善的預(yù)算編制，同時(shí)選擇比較科學(xué)的預(yù)算編制方法，將各項(xiàng)數(shù)據(jù)精確化，從而達(dá)到預(yù)算管理目標(biāo)，滿足高校的發(fā)展需求。在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，必須要遵循平衡原則，盡量避免赤字預(yù)算。預(yù)算管理人員還要積極提升自身的專業(yè)素質(zhì)，做好相應(yīng)的管理工作，提高資金的使用效率，實(shí)時(shí)掌握高校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，才能夠準(zhǔn)確把握預(yù)算數(shù)據(jù)，從而增強(qiáng)預(yù)算方案的適應(yīng)性。
3.做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作
高校財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)該要制定出比較完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，這樣才能夠滿足高校財(cái)務(wù)管理需求，增強(qiáng)財(cái)務(wù)控制質(zhì)量。高等教育作為國(guó)家教育的重要組成部分，其經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于國(guó)家，但是在發(fā)展過(guò)程中也存在教育資源浪費(fèi)和教育成本提高的問(wèn)題，尤其是對(duì)于一些民辦高校來(lái)說(shuō)，它們?cè)谶\(yùn)行中需要自負(fù)盈虧，因此面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性較大。財(cái)務(wù)管理人員需要做好相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的各種財(cái)務(wù)行為，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期，并制定科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略，最大限度降低高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)
財(cái)務(wù)管理人員需要掌握專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，這樣才能夠滿足高校財(cái)務(wù)管理工作需求。首先，要建立一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，加大對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，讓他們學(xué)習(xí)到更多專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，做好各項(xiàng)數(shù)據(jù)的處理工作，減少財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。其次，要積極引進(jìn)專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才，同時(shí)還要引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，提高管理人員的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，在財(cái)務(wù)管理中能夠嚴(yán)格要求自我，不斷增強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)能力和工作水平。最后，要提高會(huì)計(jì)人員的電算化操作水平，并對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息樹(shù)立良好的思想意識(shí)，提高財(cái)務(wù)信息處理的準(zhǔn)確性。
5.做好內(nèi)部審計(jì)工作
高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立，需要有相應(yīng)的審計(jì)部門，這樣才能夠達(dá)到監(jiān)督管理目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作的完善，可以降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。做好內(nèi)部審計(jì)工作，就要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)控、檢查，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，從而為高校財(cái)務(wù)管理決策提供相應(yīng)的依據(jù)，規(guī)范高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，最終達(dá)到高校管理目標(biāo)。
三、總結(jié)
(一)財(cái)務(wù)內(nèi)控在道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)上存在著不完善的監(jiān)督機(jī)制內(nèi)部控制是在高級(jí)管理層設(shè)計(jì)實(shí)施、底層員工積極參與的結(jié)構(gòu)體系中完成的，如果財(cái)務(wù)內(nèi)控在監(jiān)督機(jī)制中存在不完善的情況，那么將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制難以有效實(shí)施，對(duì)整個(gè)道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)帶來(lái)巨大的影響，只有建立合理的運(yùn)輸管理的監(jiān)控機(jī)制，才能保證道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)的各個(gè)相應(yīng)部門獨(dú)立行使其權(quán)利和職責(zé)，保證道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)內(nèi)控有效科學(xué)的發(fā)展。
(二)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制機(jī)制不完善，難以有效的進(jìn)行資金監(jiān)管道路運(yùn)輸業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中一項(xiàng)重要的產(chǎn)業(yè)，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步具有一定的推動(dòng)作用，道路運(yùn)輸要比其他運(yùn)輸方式具有較大的優(yōu)勢(shì)。如果在東路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)中存在財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制機(jī)制不完善，那么將就不能建立相關(guān)的職責(zé)與權(quán)限的制衡機(jī)制，這樣一來(lái)將難以促進(jìn)財(cái)務(wù)控制和相關(guān)的監(jiān)督制度化、規(guī)范化、合理化發(fā)展，甚至導(dǎo)致道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制形同虛設(shè)一般。
二、道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部提出的有效合理解決方案
(一)在道路運(yùn)輸?shù)膬?nèi)部財(cái)務(wù)上樹(shù)立正確的管理理念一旦道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理理念出現(xiàn)偏差，則會(huì)嚴(yán)重影響道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的發(fā)展，阻礙道路運(yùn)輸管理財(cái)政工作的有效進(jìn)行。因此要建立道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部財(cái)控機(jī)制，確保財(cái)政人員樹(shù)立正確的道路運(yùn)輸管理管理理念，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員自動(dòng)接受外界的監(jiān)督，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的透明化發(fā)展。并通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部制約的方法，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)的工作效率，減少財(cái)政失誤現(xiàn)象的出現(xiàn)。
(二)逐漸完善相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控的道路運(yùn)輸管理監(jiān)督機(jī)制監(jiān)督管理機(jī)制是任何企業(yè)和機(jī)構(gòu)發(fā)展離不開(kāi)的職能之一，想要保證道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督職能，首先應(yīng)該充分的了解財(cái)政內(nèi)部的結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，這樣才能針對(duì)財(cái)政的內(nèi)部情況制定具有針對(duì)性的監(jiān)督管理機(jī)制。其次要進(jìn)一步了解財(cái)務(wù)人員的工作情況，為了確保財(cái)務(wù)人員處于良好的工作環(huán)境中，則需要建立監(jiān)督人員工作獨(dú)立的工作環(huán)境，減少外界不必要的干擾，以便于提高監(jiān)督管理人員的工作效率。最后監(jiān)督管理人員的選拔要嚴(yán)格的按照選拔機(jī)制進(jìn)行選拔，保證監(jiān)督管理人員有效的工作，確保選拔的監(jiān)督人員不為其他名利誘惑而動(dòng)搖，以便于保障監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的公正廉潔。
(三)建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的規(guī)范化發(fā)展任何機(jī)構(gòu)和組織都離不開(kāi)健全的內(nèi)部控制機(jī)制，一項(xiàng)有效的內(nèi)部控制機(jī)制是保證及機(jī)構(gòu)和組織正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，因此針對(duì)目前我國(guó)道路管理機(jī)構(gòu)中出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題，必須建立良好的內(nèi)部控制機(jī)制。這就需要管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管的實(shí)施者要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范來(lái)加強(qiáng)對(duì)道路運(yùn)輸中流動(dòng)資金的管理，合理的對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行調(diào)配，以便于形成良好的相互制約的工作方式，提高財(cái)務(wù)人員的工作效率，在良好的工作環(huán)境中形成道路運(yùn)輸機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度[3]。
三、結(jié)論
1.內(nèi)部控制制度的建設(shè)發(fā)展速度較慢，無(wú)法適應(yīng)高速公路發(fā)展的根本需求。
高速公路的發(fā)展已經(jīng)有數(shù)十年的歷史，積累了一定的內(nèi)部管理等方面的經(jīng)驗(yàn)。然而，隨著近年來(lái)高速公路建設(shè)的迅速發(fā)展，其原有的內(nèi)控制度內(nèi)容較為陳舊、設(shè)計(jì)不全面、操作性較差，從而使得很多財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)章制度形同虛設(shè)，很難適應(yīng)當(dāng)前高速公路發(fā)展的新形勢(shì)以及新環(huán)境的根本要求。
2.受傳統(tǒng)觀念的影響，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度認(rèn)識(shí)存在諸多不足之處。
長(zhǎng)久以來(lái)，高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)一般只注重公路的建設(shè)管理以及經(jīng)營(yíng)期的養(yǎng)護(hù)管理，而忽略了財(cái)務(wù)管理。他們總認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度屬于企業(yè)會(huì)計(jì)部門的職責(zé)，與其他部門沒(méi)有任何關(guān)系。殊不知，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度僅僅只有每個(gè)部門相互牽制，共同協(xié)作，才可以真正地發(fā)揮其作用。
3.工作人員基本素質(zhì)有待于進(jìn)一步提高。
在十幾年之前，高速公路較其他行業(yè)而言，還是新興的。加上其工作環(huán)境處于人煙稀少的地方。所以，企業(yè)在組件初期工作人員結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜：某些人員從社會(huì)上招聘而來(lái)，有的則從別的行業(yè)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，還有很少的一部分是從大中專院校畢業(yè)分配而來(lái)的，那么這就使得會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)參差不齊。職工受到傳統(tǒng)思想及陳舊觀念所影響，這些因素都嚴(yán)重地阻礙了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的創(chuàng)新。
4.賬款收支長(zhǎng)久以來(lái)失去科學(xué)化管理。
絕大多數(shù)的公路建設(shè)公司均存在著一段時(shí)間的往來(lái)賬款掛賬，其中包括重大項(xiàng)目的支出與收入，而且該部分賬務(wù)掛賬的時(shí)間一般較長(zhǎng)，而且在賬務(wù)結(jié)算轉(zhuǎn)移的時(shí)候未對(duì)確切的時(shí)間進(jìn)行記錄，也未對(duì)該部分賬務(wù)準(zhǔn)確相應(yīng)的查賬簿。因此，會(huì)導(dǎo)致大量呆賬及壞賬的出現(xiàn)。
二、加強(qiáng)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的具體策略
基于上述關(guān)于高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性及當(dāng)前時(shí)期下高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題分析，提出如下幾個(gè)方面的對(duì)策或策略：
1.轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)。
針對(duì)當(dāng)前時(shí)期下高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的突出問(wèn)題，筆者認(rèn)為，根源在于觀念和意識(shí)為創(chuàng)新。樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的觀念，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該懂得財(cái)務(wù)管理的重要作用。公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的各項(xiàng)管理均要服務(wù)以及服從于企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)。通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，真正地將預(yù)算資金落實(shí)到實(shí)處，使得有限的資金發(fā)揮至極致，并取得最大的社會(huì)收益。
2.完善規(guī)章制度，創(chuàng)新內(nèi)控機(jī)制。
規(guī)章制度指的是各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該遵循的標(biāo)準(zhǔn)以及程序的總和，同時(shí)它也是檢查及糾正一切違規(guī)問(wèn)題的基本依據(jù)與參考。高速公路的內(nèi)控制度的構(gòu)建，并不是一成不變的，而是隨著單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及外部環(huán)境的發(fā)展與變化而不斷發(fā)生改變，那么這就需要每一個(gè)高速公路管理部門隨時(shí)都要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的構(gòu)建加以重視與關(guān)注，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度構(gòu)建中存在的各種問(wèn)題，并找出解決問(wèn)題的基本辦法與對(duì)策。
3.發(fā)展高速公路會(huì)計(jì)電算化建設(shè)。
隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及進(jìn)步，加強(qiáng)高速公路會(huì)計(jì)信息化建設(shè)已經(jīng)成為當(dāng)前的一個(gè)重要的問(wèn)題。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是高速公路公司信息化系統(tǒng)最為重要的一個(gè)組成部分，是高速公路公司內(nèi)部進(jìn)行信息傳遞及溝通的重要途徑。高速公路公司會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)軟件不僅屬于財(cái)務(wù)核算軟件的范疇，而且也屬于財(cái)務(wù)管理軟件的范疇。其中最為突出的一個(gè)設(shè)計(jì)就是面向國(guó)際、與世界先進(jìn)水平接軌的設(shè)計(jì)給高速公路公司財(cái)務(wù)管理工作人員帶來(lái)了非常深刻的思考與啟發(fā)。高速公路公司的財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)從原來(lái)的記賬及對(duì)賬等機(jī)械工作逐漸轉(zhuǎn)向更偏重于財(cái)務(wù)管理方面。另一方面,信息化管理系統(tǒng)規(guī)范了財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)操作,構(gòu)建了高速公路建設(shè)高效的報(bào)告體系。而信息化的財(cái)務(wù)管理,更能真正做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,及時(shí)性以及準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)報(bào)表的集中存放,則有效減少了信息之間的傳遞和交付,同時(shí)簡(jiǎn)化了采集過(guò)程。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)極大地滿足了高速公路建設(shè)公司信息披露所需求的及時(shí)性以及準(zhǔn)確性,還極大適應(yīng)了各方面業(yè)務(wù)的交流和信息分享平臺(tái)的需求,同時(shí)增強(qiáng)了建設(shè)公司的管控能力,有效提高了高速公路建設(shè)公司內(nèi)部控制的效率,并且在一定程度上提高了財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平,同時(shí)為建設(shè)公司的信息化科技化建設(shè)做出了巨大的貢獻(xiàn),從而達(dá)到提升高速公路建設(shè)公司的整體管理水平。
4.注重對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理控制。
主要策略為：（1）加強(qiáng)預(yù)算管理，對(duì)超支以及浪費(fèi)的現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格地控制與管理。特別地，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高速公路管理單位的車輛燃油費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、參加會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)以及招待費(fèi)等進(jìn)行嚴(yán)格地控制，嚴(yán)禁超支情況發(fā)生，以更好地維護(hù)高速公路管理單位的社會(huì)形象。（2）清晰地界定高速公路管理單位項(xiàng)目資金使用管理過(guò)程中的基本支出與項(xiàng)目支出。實(shí)際過(guò)程中，常常會(huì)出現(xiàn)用項(xiàng)目支出來(lái)填補(bǔ)基本支出空缺，以實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?，對(duì)各個(gè)項(xiàng)目之間的支出進(jìn)行清除地界定，嚴(yán)禁發(fā)生經(jīng)費(fèi)互相擠占挪用、費(fèi)用支出不符合相關(guān)規(guī)范等方面的問(wèn)題。
5.完善財(cái)務(wù)監(jiān)督及加強(qiáng)投資管理。
高速公路投資項(xiàng)目的成功與失敗會(huì)對(duì)高速公路建設(shè)部門的整體經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生直接性的影響。因此，應(yīng)該適當(dāng)?shù)丶訌?qiáng)高速公路項(xiàng)目的各項(xiàng)管理以及控制。與此同時(shí)，在投放資金之前，應(yīng)該選擇專業(yè)的人員參與對(duì)項(xiàng)目可行性的分析以及探討之中，在某種程度上對(duì)高速公路的投資額度以及未來(lái)的交通量進(jìn)行充分地科學(xué)分析與預(yù)測(cè)，且對(duì)比投資項(xiàng)目之間存在的風(fēng)險(xiǎn)度以及報(bào)酬，旨在作出合理的投資決策。在高速公路工程項(xiàng)目建設(shè)初期，應(yīng)該對(duì)概算分析進(jìn)行仔細(xì)的研究，同時(shí)將總概算進(jìn)行科學(xué)化的分塊處理，且進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)赜?jì)算，以對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行嚴(yán)格地控制。其次，在高速公路工程項(xiàng)目正式竣工之后，還應(yīng)該組織各個(gè)管理部門以及施工單位完善賬務(wù)處理流程，且注意加強(qiáng)對(duì)動(dòng)態(tài)投資進(jìn)行有效地控制，確保資金高效、安全的使用。
三、結(jié)語(yǔ)
1．確保企業(yè)能夠正常開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
內(nèi)部控制系統(tǒng)利用明確職責(zé)分工，從嚴(yán)把控企業(yè)各項(xiàng)制度、加大檢查監(jiān)督力度、完善工藝審批流程等，進(jìn)一步確保企業(yè)正常開(kāi)展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有效規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
2．確保完整性與安全性的資產(chǎn)。
企業(yè)正常開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提是具有充足的資產(chǎn)做后盾。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制能夠有效管理控制企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)毀壞、濫用、盜竊、貪污等問(wèn)題，確保資產(chǎn)完整性與安全性。
3.確保深入貫徹落實(shí)企業(yè)政策方針。
企業(yè)要加強(qiáng)所制定的制度、政策、管理方針的執(zhí)行力度。內(nèi)部控制不但能將企業(yè)制定的制度、政策、方針深入貫徹落實(shí)到全體員工并加以執(zhí)行，而且能夠促進(jìn)企業(yè)相關(guān)人員與領(lǐng)導(dǎo)對(duì)國(guó)家政策方針的貫徹落實(shí)。
4．確保良好的審計(jì)基礎(chǔ)。
審計(jì)工作依據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審核，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的諸多問(wèn)題。審計(jì)工作需要完善的內(nèi)部控制制度為其提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息?？偠灾晟频膬?nèi)部控制制度能夠有效避免產(chǎn)生舞弊情況，確保完整性與安全性的企業(yè)資產(chǎn)，進(jìn)一步縮減企業(yè)生產(chǎn)成本，有效提升企業(yè)管理能力與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
二、內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系分析
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是將來(lái)的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有可能背離企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)期目標(biāo)。我們采用企業(yè)價(jià)值最大化也就是所說(shuō)的股東最大化的觀點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行闡述。主要是以下兩方面的原因?qū)е庐a(chǎn)生內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn):第一是企業(yè)內(nèi)部管理與財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中舞弊與失誤。第二是企業(yè)在日常營(yíng)運(yùn)資金管理、股利分配、項(xiàng)目投資、資金籌集等方面可能偏離預(yù)期目標(biāo)，一般表現(xiàn)在相關(guān)管理人員素質(zhì)低、逆向選擇及道德風(fēng)險(xiǎn)等情況。企業(yè)要想從制度上來(lái)完全抹除上述兩大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，必須通過(guò)利用完善的人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)管理、組織結(jié)構(gòu)、財(cái)產(chǎn)保全制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)等方面的控制制度來(lái)加以實(shí)現(xiàn)，而以上控制方面同屬于企業(yè)內(nèi)部控制。因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理之間的關(guān)系主要是以下幾方面：第一，當(dāng)今不夠完善的內(nèi)部控制制度阻礙了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的產(chǎn)生。第二，當(dāng)前所講的內(nèi)部控制囊括了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)營(yíng)效果管理等三大板塊。第三，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避主要依靠完善的內(nèi)部控制。第四，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生常常導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)盈利能力不足、債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重、資產(chǎn)負(fù)債率增高、經(jīng)營(yíng)資金不足、資金流動(dòng)性較差甚至破產(chǎn)等問(wèn)題。以上問(wèn)題深深影響著企業(yè)內(nèi)部控制管理，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制兩者緊密聯(lián)系在一起。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制同屬一個(gè)事物的兩個(gè)不同方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是目的，內(nèi)部控制是手段，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避離不開(kāi)內(nèi)部控制。
三、怎樣加強(qiáng)內(nèi)部管理降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
如何有效的加強(qiáng)內(nèi)部管理對(duì)于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是十分重要的，所以我們應(yīng)該全面考慮內(nèi)部管理提高的路徑從而有效的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的加強(qiáng),對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升具有重要推動(dòng)作用。
會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映這一職能是其他反映方式所不具備的，企業(yè)管理者制定企業(yè)決策主要依據(jù)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。由于經(jīng)濟(jì)決策主要依據(jù)會(huì)計(jì)信息來(lái)制定，因此會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低深深地影響著制定的經(jīng)濟(jì)決策正確與否。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息不但會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理者錯(cuò)誤評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，而且也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理者盲目制定偏離經(jīng)濟(jì)規(guī)律的企業(yè)決策，使得企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)面臨很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。所以，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升對(duì)于規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要推動(dòng)作用。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升的首要任務(wù)主要是進(jìn)一步加強(qiáng)以會(huì)計(jì)核算水平、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)為內(nèi)容的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，促使會(huì)計(jì)及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)狀況。其次是立足于會(huì)計(jì)信息使用者的相關(guān)需求，通過(guò)利用多種方式滿足企業(yè)外部及內(nèi)部信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求。目前我國(guó)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)信息主要服務(wù)于企業(yè)外部信息者使用者，傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)所提供的會(huì)計(jì)信息暫時(shí)只服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部使用者，傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)所提供的會(huì)計(jì)信息無(wú)法滿足目前會(huì)計(jì)信息使用者的要求。當(dāng)今企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)是增強(qiáng)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)管理的信息反映職能并進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。而且企業(yè)不但要增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息反映質(zhì)量，更要完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。假如企業(yè)對(duì)外界披露反映的會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤，即便短期內(nèi)企業(yè)的發(fā)展會(huì)得到外部力量的扶持，但是如果企業(yè)得到超過(guò)自身承受能力的扶持資金，將會(huì)對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重、盲目投資等一系列問(wèn)題，加劇了未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。相反，企業(yè)如果能將真實(shí)的會(huì)計(jì)信息披露反映給外界社會(huì)，將會(huì)進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)外部財(cái)務(wù)環(huán)境，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的透明度，從而降低企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且我們也應(yīng)該明白，企業(yè)會(huì)計(jì)部門所提供給企業(yè)管理者的會(huì)計(jì)信息雖然不能全面準(zhǔn)確的對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行反映，但是這些會(huì)計(jì)信息是目前所能獲取的最真實(shí)可靠的信息。會(huì)計(jì)信息的使用在企業(yè)管理者的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中并沒(méi)有得到很好的重視，企業(yè)管理者依舊依靠自身感覺(jué)與關(guān)系來(lái)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，進(jìn)一步加大了企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，必須進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作職能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的幫助，不斷提高會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的地位，才能有效規(guī)避企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)法規(guī)貫徹執(zhí)行,加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度約束力。
這一措施主要是為了防范企業(yè)外部市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息能夠進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)節(jié)社會(huì)資源的配置。不正確的會(huì)計(jì)信息加大了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了社會(huì)資源的高效利用與資源配置效率的快速提升，阻礙了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。對(duì)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體之一的企業(yè)而言，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)，穩(wěn)定的外部市場(chǎng)環(huán)境有利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低與穩(wěn)定運(yùn)行。從以上內(nèi)容來(lái)看，會(huì)計(jì)制度約束力的強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有一定的積極作用。
3.增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)控制制度。
規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方式之一是完善會(huì)計(jì)控制制度，完善的會(huì)計(jì)控制制度能夠確保企業(yè)具備安全性的資金財(cái)產(chǎn)、合法性的財(cái)務(wù)活動(dòng)、可靠性的會(huì)計(jì)信息、安全性財(cái)產(chǎn)。會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容是以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)會(huì)計(jì)工作的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)一步明確，將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在相互牽制的基礎(chǔ)上科學(xué)劃分為若干具有相應(yīng)權(quán)限職責(zé)的工作崗位，形成個(gè)崗位之間相互監(jiān)督制約，降低舞弊行為的出現(xiàn)。第二，有機(jī)整合企業(yè)財(cái)產(chǎn)的實(shí)物與價(jià)值管理，會(huì)計(jì)部門不僅要將監(jiān)督反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值作為自己工作的重心，而且也要通過(guò)與其他業(yè)務(wù)部門的實(shí)物管理相結(jié)合，及時(shí)準(zhǔn)確的對(duì)兩者差異進(jìn)行分析調(diào)查，將不利差異或錯(cuò)誤扼殺在搖籃中。外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面共同組成了企業(yè)審計(jì)監(jiān)督。外部審計(jì)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有以下兩大功能：第一，企業(yè)外部審計(jì)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有公證的功能，這一公正作用能夠讓社會(huì)利益關(guān)系人認(rèn)可企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而獲得他們的資金扶持。第二，外部審計(jì)能夠有效的縮減舞弊行為與會(huì)計(jì)差錯(cuò)，促使反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)信息更為真實(shí)準(zhǔn)確，進(jìn)一步規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)指的是企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)控制的進(jìn)一步強(qiáng)化，利用會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督并對(duì)其加以改進(jìn)完善，進(jìn)一步降低會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反映差錯(cuò)。
4.穩(wěn)健主義的運(yùn)用。
