時間：2023-03-16 16:27:29
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摘要：本文介紹了礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)資金收支兩條線的管理現(xiàn)狀，闡明了目前資金收支兩條線管理中存在的問題，并提出了解決問題的方法。
關(guān)鍵詞：資金；收支；兩條線
“收支兩條線”是政府加強對預(yù)算外資金管理，實施財政監(jiān)督的一種有效管理模式，主要指具有收費職能的部門或單位，根據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章應(yīng)收取的行政事業(yè)費(基金)按規(guī)定由執(zhí)收機構(gòu)(代收銀行或有關(guān)單位)收取并全額上繳預(yù)算外資金財政專戶，部門和單位的人員經(jīng)費、共用經(jīng)費和所屬的特殊經(jīng)費等由財政部門根據(jù)實際情況納入本級綜合財政預(yù)算統(tǒng)籌安排。目前，許多企業(yè)特別是集團性企業(yè)大多采用“收支兩條線”原理實施對企業(yè)資金的集中管理，礦區(qū)服務(wù)事業(yè)部便是其中之一。
一、資金收支兩條線的優(yōu)點
通過實施資金收支兩條線管理，有利于建立高效的企業(yè)財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以使企業(yè)財務(wù)管理水平明顯提高，是實現(xiàn)資金集中管理，加強內(nèi)部控制的有效手段。
(一)實施資金收支兩條線管理，可以在資金管理與礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)的長期和短期戰(zhàn)略目標相適應(yīng)的前提下統(tǒng)籌兼顧
實施資金收發(fā)兩條線管理，可以協(xié)調(diào)好礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)各單位的收入與支出、籌資、投資等各項經(jīng)濟活動，加速資金周轉(zhuǎn)，降低資金成本，有利于整體經(jīng)濟效益的提高。
(二)實施資金收支兩條線管理，可為實施全面預(yù)算管理鋪平道路
由于資金集中管理、統(tǒng)一支付。各單位的所有收支活動都由事業(yè)部根據(jù)預(yù)算進行嚴格的審核和控制，使得預(yù)算管理的重要性得以體現(xiàn)，有效性得以發(fā)揮。從而保證了企業(yè)整體經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
(三)實施資金收支兩條線管理，有利于建立新型的財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制體系
目前，現(xiàn)代企業(yè)管理理論都認為企業(yè)管理以財務(wù)管理為核心，而現(xiàn)金管理又在財務(wù)管理中處于核心地位。因此，礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)可以資金收支兩條線管理為平臺和切入點，構(gòu)建科學、有效的財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，提升財務(wù)管理水平。
(四)實施資金收支兩條線管理，可以有效規(guī)避財務(wù)風險
通過分設(shè)收入和支出賬戶以及對與收入現(xiàn)金對應(yīng)的應(yīng)收賬款進行動態(tài)管理，將資產(chǎn)運行和資本運營有效結(jié)合，可以規(guī)避“小金庫”和“賬外賬”發(fā)生的風險。
因此，越來越多的企業(yè)都引入資金收支兩條線這一新的科學的資金管理模式，并在實踐中不斷探索其實現(xiàn)的方式。
二、礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)資金收支兩條線的實施情況
礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)結(jié)合礦區(qū)業(yè)務(wù)的實際情況，通過建立健全制度、規(guī)范流程、優(yōu)化賬戶、科學規(guī)范運作，使資金收支兩條線管理取得了顯著成效。
(一)資金收支兩條線管理模式
礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)目前的資金管理模式是集團公司層面的“資金收支兩條線”管理，收入、支出分別開設(shè)一個銀行總賬戶，即收入總賬戶和支出總賬戶。收入總賬戶下設(shè)收入分賬戶；支出總賬戶下設(shè)支出分賬戶。收入賬戶采取零余額管理模式；支出賬戶采取透支與預(yù)算撥款相結(jié)合的管理模式。
1收入賬戶采取零余額管理模式
開戶銀行周一至周五16:00將各單位的收入分賬戶資金全部上劃到事業(yè)部收入總賬戶，16:30將事業(yè)部收入總賬戶的資金全部上劃到集團公司礦區(qū)服務(wù)總賬戶。上劃后事業(yè)部及各單位的收入賬戶余額為零。
2支出賬戶采取透支與預(yù)算撥款相結(jié)合的管理模式
事業(yè)部支出總賬戶實行透支管理模式。事業(yè)部每周四向集團公司上報次周的資金計劃，集團公司每周五將事業(yè)部上報的資金計劃提交給指定銀行，指定銀行以此額度控制事業(yè)部次周支出總賬戶的透支額度。每個營業(yè)日，支出總賬戶的對外支付由銀行在額度之內(nèi)保證對外支付。每個營業(yè)日終了，由銀行根據(jù)支出總賬戶當日的發(fā)生額補平支出，清算后支出總賬戶余額為零。在透支管理模式下，每個營業(yè)日開始和終了時，支出總賬戶資金余額均為零。
3拓展網(wǎng)上銀行功能
為確保資金安全，事業(yè)部與開戶行簽訂了網(wǎng)上銀行協(xié)議，將事業(yè)部銀行賬戶全部納入網(wǎng)上銀行監(jiān)管。事業(yè)部對所有賬戶擁有查詢、轉(zhuǎn)賬權(quán)限，并對銀行賬戶實行動態(tài)監(jiān)控，有效控制資金風險。
(二)資金計劃管理
資金計劃是否準確關(guān)系到資金結(jié)算業(yè)務(wù)能否順利開展。事業(yè)部資金計劃包括年度資金計劃、月度資金計劃、周資金計劃和緊急用款申請。各單位按年、月、周編報資金計劃，按日管理、按周控制額度。當出現(xiàn)突發(fā)事件、需要緊急用款但資金計劃又不足時，可以通過緊急用款申請來增補計劃，以確?？铐椀募皶r支付。
各單位上報的年度資金計劃、月度資金計劃和周資金計劃，經(jīng)事業(yè)部審核后上報集團公司審批方可執(zhí)行。集團公司依據(jù)事業(yè)部上報的資金計劃，對事業(yè)部的支出總賬戶進行透支補平。事業(yè)部依據(jù)各單位上報的資金計劃對各單位支出分賬戶進行預(yù)算撥款。
1資金計劃編制
在編制資金計劃時，要與財務(wù)預(yù)算相結(jié)合，參照年度財務(wù)預(yù)算收支金額，考慮跨年應(yīng)收應(yīng)付款項、非付現(xiàn)費用、稅費流入流出差額等因素，科學、合理地編制年度資金計劃。按照礦區(qū)服務(wù)業(yè)務(wù)開展情況，將年度資金計劃進一步分解為月、周資金計劃，分期進行資金流入流出控制。
在編制資金計劃的過程中，還要做好三個方面的溝通工作。與領(lǐng)導(dǎo)的溝通，避免由于領(lǐng)導(dǎo)出差等原因造成資金計劃的浪費；與部門的溝通，讓其確定本部門當期的付款金額；與相關(guān)業(yè)務(wù)單位的溝通，確定與其當期的資金流量，作為編制資金計劃的基礎(chǔ)。
2資金計劃執(zhí)行情況
事業(yè)部每月仔細分析資金的流入、流出情況，召開資金計劃執(zhí)行情況交流會，傾聽基層單位的意見，查找資金計劃執(zhí)行結(jié)果偏離資金計劃的原因，進行內(nèi)部討論后制定相應(yīng)的改進措施。將各單位資金計劃執(zhí)行情況予以通報。督促各單位重視資金計劃的編制及執(zhí)行，合理預(yù)計本單位資金流量，提高資金計劃的符合度。
3未達款項管理
資金收支兩條線運行之初，事業(yè)部的未達款項非常多。開出的支票如果不能及時劃走，就要占用下周的資金計劃，因此未達款項的存在大大降低了資金計劃的執(zhí)行符合度。針對這種情況，事業(yè)部通過采取上報未達款項統(tǒng)計表、與開戶銀行進行周對賬、縮短辦理付款業(yè)務(wù)時間、將支票返存、專人監(jiān)控網(wǎng)銀等方式來減少未達款項。
(三)資金結(jié)算管理
事業(yè)部根據(jù)實際工作和付款性質(zhì)的重要性，將結(jié)算業(yè)務(wù)分為內(nèi)部結(jié)算和外部結(jié)算。內(nèi)部結(jié)算是指礦區(qū)內(nèi)部單位相互提供勞務(wù)而發(fā)生的款項結(jié)算。外部結(jié)算是指對礦區(qū)以外單位發(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)。
1內(nèi)部結(jié)算
對于礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部發(fā)生的勞務(wù)結(jié)算，通過簽認“內(nèi)部勞務(wù)(產(chǎn)品)資金轉(zhuǎn)移簽認單”，由提供勞務(wù)方持此單據(jù)到事業(yè)部辦理款項劃轉(zhuǎn)。
2外部結(jié)算
從資金安全和工作效率兩方面考慮后，將外部支出結(jié)算分為委托付款和非委托付款。委托付款統(tǒng)一在事業(yè)部辦理，非委
托付款由各單位自行辦理。
礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)實施資金收支兩條線以來，資金高度集中管理，合理優(yōu)化配置，在確保資金安全的基礎(chǔ)上，大大提高了資金的運行效率。
三、資金收支兩條線管理存在的問題
礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)資金收支兩條線經(jīng)過一年多的運行，比較平穩(wěn)，但是也存在一些問題。
(一)事業(yè)部層面資金結(jié)算工作量過大
由于事業(yè)部負責整個系統(tǒng)的資金結(jié)算，工作量較大，特別是在結(jié)算高峰期，人滿為患。
(二)表外資金沒有納入收支兩條線管理
目前保險基金等大額資金都單獨開立銀行賬戶進行核算，沒有納入收支兩條線管理，事業(yè)部對這部分資金的監(jiān)管存在空白。
(三)部分多種經(jīng)營單位資金沒有納入收支兩條線管理
目前，只有一家多種經(jīng)營單位資金納入收支兩條線管理，其他多種經(jīng)營單位仍獨立進行資金運轉(zhuǎn)。事業(yè)部對這些單位資金流轉(zhuǎn)情況不掌握，不利于監(jiān)管。
(四)對資金收支兩條線實施情況的考核力度不夠
由于考核機制不完善，導(dǎo)致部分單位對資金計劃編制的重視程度不高，在編制過程中沒有充分與相關(guān)單位和部門進行溝通，資金計劃執(zhí)行時符合度較低。需要經(jīng)常通過增加緊急用款申請來滿足日常的生產(chǎn)經(jīng)營，且對資金計劃執(zhí)行情況的分析不夠深入，就事論事，沒有挖掘深層次的原因。
四、對改進資金收支兩條線管理的建議
針對以上存在的問題，筆者提出如下的改進建議，以期優(yōu)化資金收支兩條線，確保資金收支兩條線管理的各項制度及措施落實到位。
(一)設(shè)立資金結(jié)算分理處，以提高工作效率
可以在下屬單位設(shè)立隸屬于事業(yè)部的資金結(jié)算分理處，負責部分地理位置相對集中單位的資金結(jié)算業(yè)務(wù)，以分流事業(yè)部層面的資金結(jié)算業(yè)務(wù)量，提高工作效率，同時也方便下屬單位辦理結(jié)算。
(二)將表外資金納入收支兩條線管理，確保資金安全
在制訂表外資金管理辦法的基礎(chǔ)上，積極探索對表外資金的管理模式。待時機成熟后，將表外資金納入收支兩條線管理，從而規(guī)范表外資金運作，確保表外資金安全。
(三)將多種經(jīng)營單位資金納入收支兩條線管理，以加強對其監(jiān)管
將下屬所有多種經(jīng)營單位資金納入收支兩條線，通過實行集中管理，按期編制資金計劃，實時進行網(wǎng)上銀行監(jiān)控，在有效規(guī)避資金風險的同時，進一步加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低資金管理成本。
(一)強化項目管理，確保?？顚Ｓ?/p>
1．認真組織申報，分解落實任務(wù)。為切實完成國家下達的各項任務(wù)，我廳加強與省財政廳的溝通協(xié)調(diào)，與省財政廳聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于組織開展2014年中央財政造林補貼資金申報工作的通知》、《關(guān)于做好2014年中央財政森林撫育補貼資金申報工作的通知》等文件，明確工作原則、補貼對象、補貼標準和使用范圍、任務(wù)申請與下達等要求。盡快將國家下達的任務(wù)進行層層分解，逐級將責任落實到具體的單位或個人。
2．加強項目評審，公平公正公開。在各地、各單位的完成申報工作的基礎(chǔ)上，我廳組織人員對申報情況進行匯總和初審，對材料不齊全的項目，要求其補充申報;對申報程序不符合要求的項目進行退件，要求其重新申報;對不符合扶持范圍的項目進行解釋說明并退件。對符合申報指南要求的項目，我們聯(lián)合省財政廳組織專家進行評審，專家組由7人組成，成員包括專業(yè)人員5人和財務(wù)人員2人，其中:省財政廳在其專家?guī)熘谐槿?人(包括2名專業(yè)人員和2名財務(wù)人員)，省林業(yè)廳在林業(yè)的專家?guī)熘谐槿?名專業(yè)人員。評審期間，對專家組成員實行封閉式管理，確保評審工作的公平公正公開。評審?fù)瓿珊?，我廳根據(jù)評審結(jié)果，結(jié)合資金規(guī)模提出資金安排建議報送省財政廳審核下達。
3．及時下達資金，加強支付管理。在《中央財政林業(yè)補助資金管理辦法》印發(fā)后，我廳主動協(xié)調(diào)省財政廳，及時將濕地保護、國家級自然保護區(qū)建設(shè)、森林公安、貸款貼息等補助資金下達到各地級市及財政省直管縣，并要求各地級市財政部門要盡快將資金轉(zhuǎn)下達給有關(guān)縣(市、區(qū))和項目單位。同時，要求下達給市縣的資金，具備國庫集中支付條件的，采取國庫集中支付管理;暫不具備國庫集中支付條件的，按廣東省財政廳《關(guān)于印發(fā)＜廣東省財政支農(nóng)專項資金報賬制實施辦法＞的通知》規(guī)定，實行財政報賬制管理。加強支付管理，嚴格預(yù)決算制度，防止截留、擠占、挪用等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，確保?？顚Ｓ谩?/p>
(二)嚴抓質(zhì)量管理，提高項目建設(shè)成效
1．編制實施方案，審批作業(yè)設(shè)計。為確保森林撫育補貼、造林補貼等工作的順利實施，我們要求各項目單位根據(jù)省的有關(guān)要求，認真編制實施方案，并按照現(xiàn)場調(diào)查、現(xiàn)場設(shè)計的原則，認真組織有丙級以上營造林工程設(shè)計資質(zhì)或林業(yè)調(diào)查規(guī)劃設(shè)計資質(zhì)的單位編制作業(yè)設(shè)計，將具體任務(wù)落實到林班、小班和山頭地塊，做到相關(guān)文件、具體任務(wù)和圖表相一致。作業(yè)設(shè)計編制后，縣(市、區(qū))和市屬林場的作業(yè)設(shè)計由地級以上市林業(yè)主管部門按照審批程序進行嚴格審核，并將審批后作業(yè)設(shè)計報省林業(yè)廳備案，省屬林場的作業(yè)設(shè)計由省林業(yè)廳按照審批程序進行審批及備案。
2．積極組織施工，強化質(zhì)量管理。我們要求各地認真組織開展造林補貼、森林撫育、林木良種繁育、濕地保護等政策培訓(xùn)和技術(shù)指導(dǎo)，嚴格按照政策簽訂補貼合同、組織工程施工，同時在合同中明確任務(wù)、范圍、完成時間、補助標準、技術(shù)要求等。為確保施工質(zhì)量，要求各實施單位嚴格按照作業(yè)設(shè)計施工，加強對施工作業(yè)的質(zhì)量監(jiān)管，要求林業(yè)部門抽調(diào)專業(yè)技術(shù)人員，進行跟班作業(yè)，對工程的各個環(huán)節(jié)進行管理和監(jiān)督，作業(yè)質(zhì)量不合格的，及時要求返工，做到事前知道、事中檢查、事后驗收的全過程質(zhì)量管理，確保補助資金項目取得良好成效。
3．建立督導(dǎo)制度，加強督促檢查。為確保高質(zhì)量完成中央財政林業(yè)補助資金項目任務(wù)，我廳實行了領(lǐng)導(dǎo)干部掛鉤聯(lián)系點制度，全廳11位廳級領(lǐng)導(dǎo)、97名處級干部參加督導(dǎo)工作，明確了督導(dǎo)的任務(wù)和要求，廳領(lǐng)導(dǎo)包片、處(室)包市、處級干部包重點縣(市、區(qū)、場)的督導(dǎo)措施，實行“一周一電話，一月一督查”，對造林補貼、森林撫育補貼等重點工作進行督促檢查。領(lǐng)導(dǎo)干部掛鉤聯(lián)系點制度，有效推進了各項林業(yè)補助資金項目工作的開展。此外，我廳還多次派出督查組，赴造林補貼、森林撫育補貼任務(wù)重的單位進行督促檢查，對進度慢和存在不規(guī)范問題的單位進行通報，要求其加快項目進度，限期進行整改，確保各項工作按時、按質(zhì)按量完成。
4．開展核查驗收，確保取得成效。根據(jù)《國家林業(yè)局辦公室關(guān)于開展2013年度中央財政森林撫育補貼國家級核查工作的通知》(辦造字(2014)115號)、《國家林業(yè)局關(guān)于印發(fā)＜森林撫育檢查驗收辦法＞的通知》等文件精神，我廳發(fā)文要求有關(guān)市、縣(區(qū))林業(yè)局和省直單位認真做好2013年造林補貼、森林撫育補貼、林木良種繁育、濕地保護、國家級自然保護區(qū)建設(shè)、森林公安、林業(yè)貸款貼息、林業(yè)科技推廣等項目的自查工作。組織省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院、省林業(yè)科學研究院、華南農(nóng)業(yè)大學等單位的專家和技術(shù)人員對項目進行核查驗收，對其任務(wù)完成情況、作業(yè)設(shè)計質(zhì)量、補貼政策落實情況(包括組織領(lǐng)導(dǎo)、公示公告、合同管理、檢查驗收、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、檔案管理、政策兌現(xiàn))等進行了全面的檢查驗收。
二、存在的主要問題
(一)林業(yè)補助資金投入不足
1．森林撫育資金缺口較大。隨著近年來我省大面積造林任務(wù)的完成，我省編制了《廣東省2011—2020年森林撫育補貼實施方案》，規(guī)劃在2011—2020年開展森林撫育7768萬畝，其中2011年至2015年每年開展森林撫育932萬畝，按每畝120元測算，每年需投入撫育資金約11.2億元。2014年中央安排我省補助資金2.3億元，省級財政安排撫育資金3億元，仍然存在資金缺口約6億元。
2．濕地保護資金嚴重不足。廣東是全國濕地資源最豐富的省份之一，全省濕地面積175萬公頃(不含水稻田)，占全省國土面積9.6%，其中天然濕地面積為115萬公頃、人工濕地60萬公頃，濕地保護的任務(wù)十分繁重，濕地保護資金嚴重不足。
3．林木良種繁育資金不足。每年國家安排我省的林木良種繁育資金只有1800萬元左右，我省大部分林木良種繁育基地安排的補貼資金較少，加上地方財政尚未建立林木良種補貼制度，沒有形成相對穩(wěn)定的國家、省、市、縣補助資金來源渠道，補貼資金投入不足，難以滿足林木良種基地和生產(chǎn)單位的需要。
4．林業(yè)科技推廣示范基地后期管護經(jīng)費欠缺。根據(jù)《中央財政林業(yè)補助資金管理辦法》的規(guī)定，林業(yè)科技推廣示范資金主要用于林木新品種繁育、新品種新技術(shù)的應(yīng)用示范、簡易基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、必需的專用材料及小型儀器設(shè)備購置、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢等六大方面支出。林業(yè)科技示范的周期相對較長，項目實施3—4年結(jié)題驗收時，示范基地的效益并未完全發(fā)揮，示范基地建成后至投產(chǎn)前缺乏相應(yīng)的管護經(jīng)費，影響了基地建設(shè)的穩(wěn)定性及示范帶動作用的發(fā)揮。
5．林業(yè)有害生物防治資金投入不足。目前，我省松材線蟲病、薇甘菊等重大林業(yè)有害生物年發(fā)生面積約500萬畝，實現(xiàn)全面防治，每年至少需投入防治資金5億元，2014年中央安排我省補助資金1350萬元，省財政安排2500萬元，缺口很大。
(二)林業(yè)補助資金標準低
1．森林撫育補貼標準過低。目前國家所定的森林撫育補貼標準是每畝100元(其中直接費用每畝95元)。而近年來人工價格不斷上漲，致使補貼標準與實際所需投入差距較大，而市縣的地方財政比較困難，無法拿出配套資金，在保證完成撫育面積的條件下，勢必影響撫育的質(zhì)量。
2．森林公安補助資金標準偏低。2014年國家安排我省森林公安補助資金1670萬元，平均每位森林公安干警補助5429元。然而，我省森林公安機關(guān)大多處于偏遠山區(qū)，點多、線長、面廣，森林公安基礎(chǔ)設(shè)施和裝備建設(shè)歷史欠賬多，特別是我省區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡，粵北、粵東、粵西等經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)因財政困難，除人員經(jīng)費外，大部分單位項目經(jīng)費一直保障不足，部分單位公用經(jīng)費保障標準難于落實，致使這些單位基礎(chǔ)設(shè)施和裝備建設(shè)落后問題十分突出，業(yè)務(wù)工作開展存在很大困難，極大制約了森林公安工作發(fā)展，每人5429元的補助標準難于適應(yīng)當前林業(yè)生態(tài)建設(shè)、林區(qū)維穩(wěn)工作的要求。
(三)林業(yè)補助資金的補貼范圍太窄
1．造林補貼的對象范圍太窄。我省私有制造林發(fā)展起步較早，集體或個人的林地多數(shù)已經(jīng)承包給個體老板經(jīng)營，如果個體老板沒有成立林業(yè)合作組織，按照規(guī)定不能納入補貼范圍，直接影響了其造林積極性。
2．林木良種補貼范圍較窄。林木良種補貼在樹種和規(guī)模上不盡合理，現(xiàn)有林木良種種類單一，補貼以針葉樹為主，鄉(xiāng)土闊葉樹種所占的比例太低，補貼力度和數(shù)量不足，與我省林業(yè)快速發(fā)展現(xiàn)狀極不相符，遠遠不能滿足當前南方地區(qū)林業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的需求。
(四)林業(yè)科技推廣示范資金績效評價的時間欠合理
根據(jù)《中央財政林業(yè)科技推廣示范資金績效評價暫行辦法》(財農(nóng)［2011］3號)的規(guī)定，要求于每年4月底之前完成上一年度的項目績效評價工作。但由于林業(yè)生產(chǎn)具有長周期性，4月份開展績效評價時，各項目承擔單位通常剛完成示范林的營造任務(wù)，林分的成活率、生長指標、產(chǎn)量等數(shù)據(jù)都未到期調(diào)查統(tǒng)計，示范林建設(shè)的整體成效難以檢驗。
(五)在林業(yè)貸款貼息的申報過程中，金融機構(gòu)的責任沒有明確
當前的林業(yè)貼息貸款管理辦法和制度均由財政部門和國家林業(yè)局制定和出臺，對金融部門沒有約束力。林業(yè)、財政部門到金融部門核實相關(guān)情況缺乏制度依據(jù)。例如，現(xiàn)行查詢銀行征信報告也只能由企業(yè)自行前往金融機構(gòu)打印，金融機構(gòu)以依法保護客戶隱私為由不向林業(yè)、財政主管部門開放查詢。但是，貸款合同、銀行借據(jù)、貸款余額、銀行貸款的真實用途支出等，只要貸款銀行審核簽章后，就是貼息兌付的主要憑證。這就造成林業(yè)、財政部門對上述資料無法核實?？梢?，作為貸款真實性和貸款用途的責任主體的金融部門，其應(yīng)負的責任在貸款貼息的相關(guān)制度中沒有明確，直接影響了林業(yè)貸款貼息資金管理工作。
三、意見和建議
(一)請求國家林業(yè)局進一步加大對廣東的投入
為實現(xiàn)到2015年全省森林面積比2009年新增900萬畝、森林蓄積量新增1.32億立方米的“雙增”目標，廣東省委、省政府作出了全面推進新一輪綠化廣東大行動的決定，提出要通過10年左右的努力，將我省建設(shè)成為森林生態(tài)體系完善、林業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)達、林業(yè)生態(tài)文化繁榮、人與自然和諧的全國綠色生態(tài)第一省。趙樹叢局長多次到廣東調(diào)研并提出從七個方面支持廣東實施新一輪綠化廣東大行動。在2014年的全省林業(yè)工作會議上，朱小丹省長提出:今年我省要完成森林碳匯造林250萬畝，新建生態(tài)景觀林帶2500公里，新建各級森林公園170個、濕地公園40個，建設(shè)鄉(xiāng)村綠化美化示范村1500個，任務(wù)十分繁重。為此，我省請求國家林業(yè)局進一步加大對我省的投入。重點加大森林撫育、林木良種繁育、濕地保護、林業(yè)科技推廣、林業(yè)有害生物防治、森林公安等方面的補助資金投入。
(二)進一步提高林業(yè)補助資金標準
建議提高南方地區(qū)的森林撫育補助標準，參照天然林保護工程區(qū)的補助標準，按照每畝120元給予補助。同時，提高森林公安補助標準，建議按照平均每位森林公安干警1萬元的標準給予補助。
(三)進一步擴大林業(yè)補助資金的補貼范圍
[關(guān)鍵詞]凈現(xiàn)值隨機變量經(jīng)濟評價
一、引言
在若干獨立方案比較和優(yōu)選過程中，最常見的約束是資金的約束。在確定條件下,對于獨立方案的比選,如果沒有資金的限制，只要方案本身的NPV≥0,方案就可行,但在有明確資金限制時，受資金擁有量的約束,有可能不能采用所有經(jīng)濟上合理的方案，只能從中選擇一部分方案實施,這就出現(xiàn)了資金合理分配問題。
有資金約束條件下的獨立方案選擇，其根本原則在于使用有限的資金獲得最大的經(jīng)濟效益。確定條件下，資金有限獨立方案的選擇問題實質(zhì)上是一個0-1整數(shù)規(guī)劃問題。其基本模型為：
(1)
式中表示第個方案的凈現(xiàn)值；表示第方案的總投資，表示總的資金限額；為決策變量，=0表示不選第方案，=1表示選擇方案。
該0-1整數(shù)規(guī)劃的求解在經(jīng)濟評價中常用的方法主要有：獨立方案組合互斥化法（相當于規(guī)劃中的枚舉法）、凈現(xiàn)值率排序法和0-1整數(shù)規(guī)劃法。當方案數(shù)(n)較小時最常用的方法為組合互斥法。該法的基本思想是：在有資金約束條件下獨立方案的比選，由于每個獨立方案都有兩種可能：選擇或拒絕，故n個獨立方案可以構(gòu)成2n個組合方案，每個方案組合可以看成是一個滿足約束條件的互斥方案，這樣互斥方案的經(jīng)濟評價方法可以選擇出一個符合評價標準的可行方案組合。因此，有約束條件的獨立方案的選擇可以通過方案組合轉(zhuǎn)化為互斥方案的比選，其評價的基本步驟如下。
1.分別對各獨立方案進行絕對效果檢驗。即剔出NPV<0的方案；
2.對通過絕對效果檢驗的方案，列出不超過總投資限額的所有組合投資方案，則這些組合方案之間具有互斥的關(guān)系；
3.將各組合方案按初始投資額大小順序排序，按互斥方案的比選原則，選擇最優(yōu)的方案組合，即分別計算各組合方案的凈現(xiàn)值，以凈現(xiàn)值最大的組合方案為最佳方案組合。
當方案數(shù)目較大時，由于方案組合數(shù)(2n)較大，采用組合互斥法雖然可行但是工作量較大，所以方案數(shù)目大時常用規(guī)劃軟件求解，或者設(shè)計算法求解。
以上的評價方法是針對確定條件下（現(xiàn)金流量和參數(shù)為實數(shù)）的經(jīng)濟評價。經(jīng)濟評價時，評價的一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)能夠準確地估計出來，而另一些數(shù)據(jù)卻不能。雖然某些數(shù)據(jù)（現(xiàn)金流量和參數(shù)）不能準確估計出，但是通過工程實踐，人們往往能夠知道現(xiàn)金流量和參數(shù)的分布情況。當方案的現(xiàn)金流量和參數(shù)為隨機分布時，評價問題就成了隨機條件下的經(jīng)濟評價。和確定條件下的經(jīng)濟評價一樣，隨機條件下的經(jīng)濟評價也主要面臨三種類型方案的評價：獨立方案、互斥方案和資金有限獨立方案。對于前兩種類型方案的經(jīng)濟評價在技術(shù)經(jīng)濟和工程經(jīng)濟等文獻中基本都有所涉及，但是對第三種方案的經(jīng)濟評價尚很少探討。
本文將探討隨機條件下，如何在決策準則下排序選擇資金有限獨立方案。本文將介紹隨機條件下的決策準則及其在方案經(jīng)濟評價中的求解措施；給出隨機條件下資金有限獨立方案決策的一般模型和該模型的求解方法，最后給出數(shù)值案例利用組合互斥法展示隨機條件下資金有限獨立方案的經(jīng)濟評價。
二、隨機條件下的決策準則及其數(shù)值計算
隨機條件下進行經(jīng)濟評價時，方案的現(xiàn)金流量或參數(shù)具有隨機性，按此現(xiàn)金流量和參數(shù)獲得的評價指標（如凈現(xiàn)值）也是隨機變量。經(jīng)濟評價時需要對方案進行排序選擇，所以，隨機條件下，進行經(jīng)濟評價時首先要解決的問題是如何對評價指標為隨機變量的方案進行排序。如前所述，評價指標為隨機變量，也就是說，隨機條件下的經(jīng)濟評價首先要解決的問題是如何對隨機變量排序的問題。在目前的文獻中，隨機條件下對隨機變量的排序通常是通過決策準則來完成。隨機條件下決策準則較多，因此，隨機條件下經(jīng)濟評價需要回答兩個基本問題：一個就是決策者利用何種決策準則（實質(zhì)上就是利用何種方法排序隨機變量），隨機條件下常用的決策準則有期望準則、方差準則、期望方差準則和概率值準則。本文的研究中主要采用期望準則，但也可以類推到其他準則。另一個問題是如何獲取這些決策準則的計算值。關(guān)于這些值的一般計算方法在概率論和數(shù)理統(tǒng)計類教材和文獻中均有詳細介紹，在方案經(jīng)濟評價中，確定這些決策準則計算值的主要途徑有兩種：一是利用中心極限定理確定。根據(jù)中心極限定理，當方案的現(xiàn)金流量足夠多時，方案的評價指標近似服從正態(tài)分布，因此，在此理論下，由于評價指標的分布已知，問題的關(guān)鍵在于確定出分布的期望值和方差值，當期望值和方差值已知后，就可以利用正態(tài)分布標準化等技術(shù)計算概率值。經(jīng)濟評價時，能利用中心極限定理的情況需滿足條件:（1)現(xiàn)金流量足夠多；(2)方案的各期隨機現(xiàn)金流量相互獨立；(3)方案的參數(shù)（折現(xiàn)率）為確定值。其中(1)是滿足中心極限定理的前提條件；(2)和(3)是方便期望值和方差值的計算，因為當現(xiàn)金流量不獨立時方差不易確定，同時當參數(shù)(折現(xiàn)率)為隨機變量時，由于折現(xiàn)系數(shù)方次較高，所以直接確定期望方差較難。二是利用隨機模擬確定。對于隨機條件下的問題基本上都可以采用隨機模擬求解期望、方差和發(fā)生概率。
三、基本假設(shè)和基本問題模型
1.基本假設(shè)
為了文中表述的方便，這里首先做出一些基本假設(shè)：
（1)各方案間相互獨立。（2)方案中各現(xiàn)金流量相互獨立。（3)將各方案中的投資現(xiàn)金流量和總的資金限額均表述為隨機變量。這個假設(shè)主要是為了將分析問題更一般化，投資現(xiàn)金流量也可能不為隨機變量，而為確定量，同時，資金限額也可能為確定量。當以上兩者或其中一個為確定量時，仍然可按后敘方法進行分析。（4)決策者決策時采用期望值準則；這個假設(shè)也僅僅是為了后面模型的表述，決策者也可以采用其他的決策準則，在應(yīng)用時，只需將后面模型里面的期望值準則換成其他準則即可推廣。（5)評價指標采用凈現(xiàn)值指標；同前面假設(shè)(4)一樣，這個假設(shè)也是為了表述模型的需要，如果評價者采用其他評價指標，只需將模型里的凈現(xiàn)值指標換成相應(yīng)的評價指標即可。（6)各方案壽命確定且相等。由于假設(shè)采用的是凈現(xiàn)值指標，所以方案比較時要求壽命相等。如果各方案的壽命為隨機變量，或者壽命確定但不相等，此時只需將模型里的凈現(xiàn)值指標換成凈年值指標即可。
2.基本模型
在滿足上述基本假設(shè)的前提下，隨機條件下資金有限獨立方案的經(jīng)濟評價的基本模型為：
（2）
內(nèi)容提要:盡管證券投資者保護制度的確立在很大程度上彰顯了我國證券市場法治化的進一步深入及對中小投資者保護的進一步加強，然而該制度組成規(guī)則的不明確及某些內(nèi)容的缺失也同時產(chǎn)生出一種不和諧的聲音，如制度功能定位之不周及因制度缺失而體現(xiàn)的行業(yè)自律性差等，因此，以市場約束為導(dǎo)向，以該制度應(yīng)有的效應(yīng)為基柚，以制度引進的精神與形式之契合來匡正目前所存在的缺憾已成為當務(wù)之急。
2005年7月《證券投資者保護基金管理辦法》（以下稱為“《辦法》”）的通過，標志著我國已構(gòu)筑起了以《個人債權(quán)及客戶證券交易結(jié)算資金收購意見》（以下簡稱“《收購意見》”）、《個人債權(quán)及客戶證券交易結(jié)算資金收購意見實施辦法》等文件為基礎(chǔ)的，以中小投資者保護為中心的基金保護法律制度。后續(xù)修訂的《證券法》第134條所規(guī)定的“國家設(shè)立證券投資者保護基金，證券投資者保護基金由證券公司繳納的資金及其他依法籌集的資金組成，其籌集、管理和使用的具體辦法由國務(wù)院規(guī)定”這一內(nèi)容，更是使這一制度披上了合法性與正當性的外衣。雖然這一制度的“閃亮登場”給原來一直處于低迷狀態(tài)的證券市場注入了一支法律的“強心針”，同時也迎來了學界與實務(wù)界人士一片如潮之好評，但筆者認為，這一新生制度無論是在理論上，還是在實踐上并非是至善至美的，公正的評判是，它仍存在這樣或那樣值得我們檢討、反思與改進的地方。對此，筆者分析如下。
一、功能上的定位——一個目標定位欠完整性的問題
“法律必須回應(yīng)現(xiàn)實發(fā)展的要求”決定了任何制度的構(gòu)建都承載著特定歷史時期的使命與社會公眾的迫切訴求。對于證券投資者保護基金制度之功能，《辦法》在第1~2條開宗明義地表明：“為建立防范和處置證券公司風險的長效機制，維護社會經(jīng)濟秩序和社會公共利益，保護證券投資者的合法權(quán)益，促進證券市場有序、健康發(fā)展，制定本辦法；證券投資者保護基金是指按照本辦法籌集形成的、在防范和處置證券公司風險中用于保護證券投資者利益的資金?！奔?，不難發(fā)現(xiàn)，我國投資者保護基金的功效有二：其一是經(jīng)濟補償功能；其二是信心支撐功能。
盡管上述功能的定位在很大程度上契合了保護基金事后賠償?shù)膶嵸|(zhì)，但是它也人為地掩蓋了一個“公開的秘密”，即作為與存款保險制度及保險購買人保護制度相應(yīng)的證券投資者保護制度的真正功能并不在于事后的賠償性救濟，而在于破產(chǎn)預(yù)防。這一立論就揭示出了一個潛在的命題，即該制度的主旨是圍繞事先性監(jiān)管與行業(yè)自律所展開的。實際上，各個國家的存款保險公司所蘊含的對銀行業(yè)之監(jiān)管權(quán)也是對這一理論的反證；然而，《辦法》并沒有賦予中國證券投資者保護基金有限責任公司（后稱“基金公司”）專門性的針對證券行業(yè)的監(jiān)管權(quán)，而只是在其職責部分的第7條設(shè)定了4項間接相關(guān)的內(nèi)容：一是監(jiān)測證券公司風險，參與證券公司風險處置工作；二是組織、參與被撤銷、關(guān)閉或破產(chǎn)證券公司的清算工作；三是發(fā)現(xiàn)證券公司經(jīng)營管理中出現(xiàn)可能危及投資者利益和證券市場安全的重大風險時，向證監(jiān)會提出監(jiān)管、處置建議；四是對證券公司運營中存在的風險隱患會同有關(guān)部門建立糾正機制。這樣一種職能的定位至少說明在對證券公司經(jīng)營危機的救助上，“基金公司”是被動善后型，而非主動出擊型。盡管法律規(guī)則的目的在于定分止爭，但是從秩序持續(xù)性的維護與和諧關(guān)系的營造來說，“事前的防范勝于事后的救濟”是法律制度設(shè)計中真正常青性的主旋律。如美國證券投資者保護公司（SIPC）在運作的30余年時間中，理賠總額也不過43億美元，這說明建立投資者保護基金的根本功能是通過制度效應(yīng)恢復(fù)和提升投資者對證券市場之信心[1]。因此，筆者認為，在未來該制度的完善與創(chuàng)新中，我國有必要增補證券投資者保護基金制度相應(yīng)的監(jiān)管功能，從而使之與其經(jīng)濟補償功能及信心支撐功能相輔相成地組合成一個系統(tǒng)性的整體。
二、組織模式設(shè)計——一個“得形而忘意”的問題
根據(jù)設(shè)立模式之不同，國外證券投資者保護基金大體可分為兩種運作模式，即獨立模式和附屬模式。前者即指成立獨立的投資者賠償公司，由其負責投資者賠償基金的日常運轉(zhuǎn)，如目前的美國、英國、愛爾蘭、德國等國家都是采取這一模式，而其中又以美國SIPC最具代表性。該公司成立于1972年12月30日，為一個非營利性的會員制公司，所有符合美國1934年《證券交易法》第15（b）條的證券經(jīng)紀商和自營商都可成為該公司的會員。從其組織結(jié)構(gòu)看，該公司的董事會由7名董事組成，其中5位董事經(jīng)參議院批準后由美國總統(tǒng)委任。為了保證代表性及公司預(yù)期職能的發(fā)揮，在這5位董事中，3位來自證券行業(yè)，其它2位來自社會公眾。另外的2名董事則分別由美國財政部長與美聯(lián)儲委員會聯(lián)合指派。在公司的權(quán)力架構(gòu)中，有一大亮點更是值得我們關(guān)注，即基于切實保障中小投資者的權(quán)益，公司董事會的主席與副主席由總統(tǒng)從社會公眾人士中進行任命[2]。后一模式即由證券交易所或證券商協(xié)會等自律性組織發(fā)起成立賠償基金，并負責該基金的日常運轉(zhuǎn)工作。采取此模式的有加拿大、澳大利亞等國家及我國香港、臺灣地區(qū)。那么，這兩種樣板孰優(yōu)孰劣呢？筆者認為，法律是一種地方性的知識，一個民族的法律制度是與這個民族的生活方式緊密相聯(lián)的；因此，究竟采用何種模式可能是一個因民族的共同意識和共同精神而異的選擇問題，然而無論如何論之，選擇的結(jié)果必須應(yīng)能順應(yīng)本民族發(fā)展的內(nèi)在要求。就基金的管理模式而言，它在很大程度上取決于一個國家金融市場的狀況、金融風險意識水平、邊緣性的法律制度環(huán)境及制度所能體現(xiàn)出的效率。晚近以來，設(shè)立統(tǒng)一的基金并交由單一的組織管理，在擴容資金，降低管理成本的同時為投資者提供“一站式”的索賠服務(wù)已為大勢所趨[3]。
對于組織模式問題，很顯然，我國吸納了獨立公司模式，如《辦法》第9~11條規(guī)定：“基金公司設(shè)立董事會。董事會由9名董事組成。董事長由證監(jiān)會推薦，報國務(wù)院批準；董事會為基金公司的決策機構(gòu)，負責制定基本管理制度，決定內(nèi)部管理機構(gòu)設(shè)置，任免高級管理人員，對基金的籌集、管理和使用等重大事項作出決定，并行使基金公司章程規(guī)定的其他職權(quán)；基金公司董事會按季召開例會。董事長或三分之一以上的董事聯(lián)名提議時，可以召開臨時董事會會議。董事會會議由全體董事三分之二以上出席方可舉行。董事會會議決議，由全體董事二分之一以上表決通過方為有效?！笨陀^來說，模式只是一個形式問題，制度構(gòu)建的要害在于其所能夠達到的預(yù)期結(jié)果，在于這個制度是由什么樣的規(guī)范來充實，在于是由什么樣的程序來保證，即不以“形式論”，而以“目的論”。因此，從這個角度來估量，若我們意圖對中國目前的這種模式作出一個比較客觀且公正的定論，那么就必須透過形式來把握其內(nèi)容。在中國金融法治化的過程中，由于欠缺本土化的金融制度與金融法治資源，美國金融法及其創(chuàng)新所折射出的理念一直是我們廉價的亦步亦趨的對象，如1995年我國金融業(yè)經(jīng)營大分的格局就沾有美國1933年《銀行法》的印跡，2003年金融業(yè)大分而小合的調(diào)整便或多或少地折射出1999年美國《金融服務(wù)現(xiàn)代化法案》“分久必合”的精神。雖然借鑒或模仿使我們的立法者與決策者在一定程度上達到了“既省心又省力”的事半功倍之效果，然而由于“西學東漸”并沒有實質(zhì)性地置換或改良內(nèi)藏于中華民族心理的傳統(tǒng)價值觀念，所以往往我們只是“得形而忘意”。《辦法》所創(chuàng)制的獨立模式及其實踐便是我們再次“踏進同一條河流”的又一個縮影。其原因如下：其一是董事會組成不當。雖然《辦法》規(guī)定“基金公司”董事會為9人組成，然而企業(yè)登記資料卻顯示，該公司的董事會由來自中國證監(jiān)會、央行、財政部及上證所、中國證券登記公司的8名董事構(gòu)成[4]。盡管我們可以推知這種偶數(shù)的配置可能是出于各方力量均衡之考慮，但是它卻會導(dǎo)致在票數(shù)相同時議而不能決的結(jié)果。雖然依慣例，在此境下，董事長可多投一票，但是此舉卻與公司法的基本原理相悖，因為從公司法原理考究，董事長只是董事會的召集人和法定代表人，其表決權(quán)重應(yīng)與其它董事無異[5]；其二是角色定位的不準。證券投資者保護基金公司創(chuàng)立之目的在于保護中小投資者，維護與強化投資者對市場的信心，因而該公司董事會成員及其法定代表人便應(yīng)具有強烈的“在民”與“平民化”色彩。也正是基于這一初衷，在美國SIPC里便專門設(shè)置了社會公眾型的董事席位，且董事會正副主席都必須由平民化的社會公眾擔任。然而，遺憾的是，我國“基金公司”里的董事會成員清一色地由具有“品級”的官員充任，這不僅體現(xiàn)了強烈的“官為民作主”的傳統(tǒng)“父母官”理念，而且也間接地向本就先天發(fā)育不良的證券市場傳遞了一種“政府導(dǎo)向而非市場導(dǎo)向”的聲音。雖然我們可以從“基金公司”資本金來源上為這種官僚化的組織結(jié)構(gòu)的正當性提供一種辯護，但要注意的是，未來公司基金的補充還要更多地依于會員會費的繳納。筆者認為，目前的這種單一化的權(quán)力架構(gòu)不僅直接削弱了社會公眾的話語權(quán)和基金可能運行的獨立性，而且也在一定程度上彰顯出了不同職能部門之間在利益均沾上的尋租心態(tài)與嚴重依賴政府之心理。
針對我國“有形而無意”的獨立模式，作者的修正意見是，既然美國版本為我們參考與印證的對象，那么我們所需要仿造的不止是“形”，而更應(yīng)是其“神”，因此，有必要對目前“基金公司”的董事會進行“平民化”與“親民化”的改革。為了達到此目的，可進行如下設(shè)想：其一是在目前法定的9個董事會成員中，進行官方與非官方董事的適度抗衡性配置，如官方董事4個，非官方董事5個；其二是“平民化”的董事可考慮從社會公眾、證券公司、證券行業(yè)自律組織中進行選拔；其三是確立話語權(quán)平民化把握的理念。公司的法定代表人為公司對外意思表示的主體，因而為了體現(xiàn)“基金公司”一定限度的自律及親民化，作者認為我國也有必要確立基金公司董事長從平民化董事中進行選任之原則。實際上，無論采取何種方式，其終極目的都在于再造出一種抗衡機制，從而實實在在地體現(xiàn)投資者的話語權(quán)，并進而傳導(dǎo)出保護基金應(yīng)有的功能。
三、資金不足與費用分擔不公——一個“巧婦難為無米之炊”及顯失公平的問題
依據(jù)《辦法》第12~14條之規(guī)定，“基金公司”的資金主要源于以下幾項：一是上海、深圳證券交易所在風險基金分別達到規(guī)定的上限后，交易經(jīng)手費的20%納入基金；二是所有在中國境內(nèi)注冊的證券公司，按其營業(yè)收入的0.5~5%繳納基金。經(jīng)營管理、運作水平較差、風險較高的證券公司，應(yīng)當按較高比例繳納基金。各證券公司的具體繳納比例由基金公司根據(jù)證券公司風險狀況確定后，報證監(jiān)會批準，并按年進行調(diào)整。證券公司繳納的基金在其營業(yè)成本中列支；三是發(fā)行股票、可轉(zhuǎn)債等證券時，申購凍結(jié)資金的利息收入；四是依法向有關(guān)責任方追償所得和從證券公司破產(chǎn)清算中受償收入；五是國內(nèi)外機構(gòu)、組織及個人的捐贈；六是其他合法收入。
雖然從上述六大內(nèi)容來看，“基金公司”的資金來源廣泛，但相對于龐大的證券市場來說，在遭受風險之時，與可能的損失相權(quán)，這些資金也會表現(xiàn)得捉襟見肘。而且，目前的現(xiàn)實狀態(tài)已表現(xiàn)出了一些端倪：其一是據(jù)現(xiàn)實情況的測算，2005年《辦法》第12條所規(guī)定的前三項收入來源僅20多億人民幣，且在成立以來，證券保護基金為處置風險券商已支出了近300億元款項[6]。其二是雖然國務(wù)院給投資者保護基金確定了680億人民幣的額度，并先由央行進行墊付，但“天下沒有免費的午餐”，這筆款項最終是要償還的[7]。實事上，《辦法》第13條也證明了這一點，該條規(guī)定：“基金公司設(shè)立時，財政部專戶儲存的歷年認購新股凍結(jié)資金利差余額，一次性劃入，作為基金公司的注冊資本；中國人民銀行安排發(fā)放專項再貸款，墊付基金的初始資金。專項再貸款余額的上限以國務(wù)院批準額度為準?！逼淙请m然《辦法》安排的債券融資可一解“基金公司”資金不足的燃眉之急，但是債必須本息償付的本質(zhì)屬性決定了其資金的非長久占有性。這一特點無疑也在一定程度上增加了“基金公司”的財務(wù)包袱。
此外，費用分擔上的安排也存有欠公平之嫌，如雖然《辦法》原則性地借用“經(jīng)營管理、運作水平、風險度”等作為券商具體費用承擔比例考核的因子，但是在欠缺比較客觀且具可操作性證券風險級別評估體系的情形下，以上因子的準確性與真實性是無從考證的，這就可能使這些有形的標準處于一種形同虛設(shè)的尷尬境地。從國外的經(jīng)驗來看，為了保證適度充足的金融資源能發(fā)揮最大化的效果，一般都對投資者保護基金設(shè)定一個資金數(shù)量的上限，或設(shè)定費用征收持續(xù)的時間，如德國即規(guī)定，若賠償基金現(xiàn)有資金足以支付投資者的債權(quán)請求，在監(jiān)管當局同意后，則會員機構(gòu)可減少或停止繳納會費；葡萄牙為了防止會員機構(gòu)負擔過重，則對會員的年度會費最高額進行限定；然而不言自明的是，我國目前的證券投資者保護基金制度對此還缺乏全局性的思考。
針對以上不足問題，筆者的建議如下：其一是將對違規(guī)券商及高層管理人員的罰沒資金納入收入來源的范疇[8]，如法國投資者賠償計劃就規(guī)定，違規(guī)的投資公司將向基金支付罰金，罰金歸入賠償基金之中；其二是既然會費（我國不作此稱謂）是收入的主要源流之一，那么如何提取會費便是一個需要斟酌的問題。雖然采取“一刀切”的方式有利于量化管理，但是也有背于公正合理之原則。目前，我國采取的是以“營業(yè)收入”為標準。筆者認為，在該問題上，我們可以本著權(quán)利義務(wù)相配的原則，務(wù)實地采取綜合化標準來確定會費的多寡。考慮的指標包括券商的資產(chǎn)規(guī)模、券商客戶的數(shù)量、雇員數(shù)量、利潤額的高低、券商的經(jīng)營管理水平及風險情況等，如此不僅可以兼顧費用分攤之公平，而且也可以弱化證券機構(gòu)可能僥幸存在的逆向選擇風險；其三是公平地收取所得稅。目前，我國對國有股與法人股的所得不征稅，而只對流通股征收所得稅，這一顯失公平的做法是值得探討的。從理與法出發(fā)，應(yīng)考慮對非流通股的資本所得征稅，并全額撥入投資者保護基金，甚至可以考慮從非流通股資產(chǎn)中強行撥出部分資產(chǎn)作為投資者保護基金之可能[9]；其四是確立基金適度與充足之原則。由于證券投資者保護基金的最終目的在于強化投資者對證券市場的信心，若資金過多，則不僅會造成有限資源的一定浪費，而且也加重了券商的負擔。所以，在保證資金比較充裕的情況下，對費用的征收有必要確立“靈活性原則”。如基金總額已達一個理想度，則可以減征或少征或停征。
四、受保護者之識別與賠償范圍——一個沒有妥善解決的前置性問題
顧名思義，證券投資者保護基金意在保護適格的投資者，這是為其（宏觀上）立法的一個先決性問題?；诖?，證券市場成熟的國家一般都有明確之界定，如美國《證券投資者保護法》（SIPA）第16（2）條就明確規(guī)定：“若某當事主體在日常經(jīng)營活動中從其證券賬戶或為其賬戶而取得證券用于出售、質(zhì)押或執(zhí)行交易之目的，且該證券由債務(wù)人保管，則對其賬戶下的證券具有請求權(quán)?！蛻簟辉~包括任何對債務(wù)人具有源自這些證券的出售或轉(zhuǎn)換的人，抑或任何為購買證券而在債務(wù)人處存放現(xiàn)金之人，但不包括已構(gòu)成債務(wù)人資本的份額請求權(quán)，或后于債務(wù)人或其它債權(quán)人之任何請求權(quán)?！盵10]這一定性說明立法所要保護的“人”是基于交易和投資目的而將現(xiàn)金或證券托管于證券公司的人，即那些與證券公司存在傳統(tǒng)意義上信托義務(wù)關(guān)系之投資者，而非出于其它目的而將現(xiàn)金或證券出借給證券公司的人。
由于證券投資者保護基金之目的在于保護處于弱勢地位的中小投資者，所以在進行證券公司“客戶”或“適格投資者”身份識別時，就不能作扁平化的處理，而必須附載“除外條款”，以將處于強勢地位的機構(gòu)投資者與具有利害關(guān)系的當事者剔除在外。如我國香港《證券及期貨（投資者賠償申訴）規(guī)則》第2條即規(guī)定下列主體不具有受償資格：持牌法人；被認可之金融機構(gòu)；被認可之交易所、控制人或結(jié)算所；被認可的自動化交易服務(wù)提供者；獲授權(quán)之保險人、被認可集體投資計劃的經(jīng)理人或經(jīng)辦人；擔任法團的違責中介人的雇員或相聯(lián)者；特區(qū)政府或海外政府；以上法團的受托人或保管人。再者，就利害關(guān)系人而言，被排除的對象大體包括：證券公司之大股東或?qū)嶋H控制股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)；證券公司之合伙人、董事、監(jiān)事或高級管理人員，及一定情形下的配偶或其他近親屬；非為投資者提供投資服務(wù)，而只出于自身經(jīng)營需要之經(jīng)紀人。除此之外，在具體的操作中，有些國家或地區(qū)還根據(jù)自身的實際情況進行了細化的規(guī)定，如美國SIPC就不對未依1934年《證券交易法》注冊的投資行為提供保護；我國香港交易所賠償基金規(guī)定，只有交易所的會員公司之客戶才有獲得賠償?shù)馁Y格；加拿大投資者保護基金（CIPF）亦只對其會員提供保護。
基金的賠償必須有所指，必須有它在實踐中所實現(xiàn)的價值，此即在于適度彌補因證券公司破產(chǎn)或其它事因而致投資者受損之情形，而并不在于一般性的投資風險，其核心在于保護中小投資者的利益。因此，在規(guī)劃基金保護制度時，還必須考慮一個關(guān)鍵性問題，即賠償額度及在什么情況下投資者才能接受保護性賠償?shù)膯栴}。實際上，為了防范逆向選擇的道德風險及強化投資主體對證券公司“倒逼式”的約束作用，賠償必須是限制性而非全額性的。這種限額的確定必須綜合考慮以下因素：本國/地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平與金融市場發(fā)展階段、個人投資者平均投資額、投資者利益保護與道德風險控制之間的平衡、市場秩序之維持、基金負擔能力及過去之補償經(jīng)驗等[11]。如歐盟《投資者賠償計劃指引》規(guī)定，每位投資者的最高賠償限額為20000歐元，若實際索賠小于20000歐元，則為索賠額的90%。我國臺灣地區(qū)單個投資者的最高補償額為100萬新臺幣，單個證券公司所有客戶的最高補償額為1億新臺幣。（注釋1：有些國家或地區(qū)對現(xiàn)金賠償或證券賠償限制分別進行處理，如丹麥對現(xiàn)金的賠償限額為40000歐元，而對證券賠償?shù)南揞~為20000歐元。）還有的國家出于對中小投資者的保護，進行比較籠統(tǒng)性的規(guī)定，如日本的保護基金就不對個人與機構(gòu)投資者進行區(qū)分，僅規(guī)定最高賠償金額為1000萬日元[12]。此外，為了規(guī)范市場，投資者因下述情況所受損失不在賠償之列：由于市場價格變動而造成的損失，因投資建議失誤而遭受的損失，因通貨膨脹之影響而招致的損失，因不可抗力所受之損失及因股票發(fā)行人破產(chǎn)而使投資者所持股票市值縮水之損失等。那么，在上述兩個問題上，我國相關(guān)法律是如何設(shè)計的呢？盡管無論是從頒布的時間上，還是從正式的程度看，《辦法》無疑相對具有一定的上位層級性，然而對于受償投資者適格之身份識別及賠償范圍事項，該文件卻表現(xiàn)得有些語焉不詳了。相反，前期作為鋪墊性的《收購意見》、《個人債權(quán)及客戶證券交易資金收購實施辦法》及《關(guān)于證券公司個人債權(quán)及客戶證券交易結(jié)算資金收購有關(guān)問題的通知》等文件反倒對這些先決性的問題規(guī)定得比較詳盡，如在收購對象上，它包括客戶的證券交易資金與個人債權(quán)。根據(jù)文件之精神，客戶證券交易結(jié)算資金指經(jīng)紀業(yè)務(wù)的客戶為保證足額交收而在證券公司存入的資金；出售有價證券所得到的所有款項（減去經(jīng)紀傭金和其他正當費用）；持有證券所獲得的股息、現(xiàn)金股利、債券利息；上述資金獲得的利息；金融機構(gòu)處置以前法院已判決的屬于收購范圍內(nèi)的客戶證券交易結(jié)算資金。而“個人債權(quán)”則指居民以個人名義在依法設(shè)立的金融機構(gòu)開立賬戶或進行金融產(chǎn)品交易，并有真實資金投入所形成的對金融機構(gòu)的債權(quán)。（注釋2：從這一個概念可推知，適格受償?shù)膫鶛?quán)特指個人債權(quán)，而不包括機構(gòu)性或組織性的債權(quán)。此外，在個人債權(quán)認定上，我國采用了雙標準原則，即債權(quán)憑證真實與資金投入真實的標準。）具言之，它包括以下內(nèi)容：一是個人客戶直接借貸給金融機構(gòu)，并持有借貸合同或單據(jù)的債權(quán)；二是居民個人持有金融機構(gòu)發(fā)行的各類債權(quán)憑證，包括國債代保管單和以該金融機構(gòu)名義開具的債權(quán)憑證；三是居民個人持有的存放于金融機構(gòu)相關(guān)賬戶上被金融機構(gòu)挪用、用于回購質(zhì)押的有價證券（含國債、股票、其他合法債券）；四是居民個人委托證券公司運營的財產(chǎn)，即委托財產(chǎn)，包括委托理財（含三方監(jiān)管委托理財）。然而，有以下情形之一而被認定為機構(gòu)資金的，不屬于個人債權(quán)的收購范圍：一是個人賬戶資金和證券來自有關(guān)機構(gòu)或機構(gòu)控制賬戶，但個人與機構(gòu)之間不存在投資或債務(wù)關(guān)系的；二是非實名開戶或開戶人屬于機構(gòu)關(guān)聯(lián)人員，開戶人也提供不出合法資金來源證明；三是因該資金向有關(guān)機構(gòu)及機構(gòu)控制賬戶支付過收益的（證券公司挪用個人委托資產(chǎn)支付其他機構(gòu)委托理財收益的情況除外）；四是有其他證據(jù)證明該賬戶屬于機構(gòu)。在債權(quán)具體處置的過程中，還應(yīng)遵循以下原則：其一是多人以單一個人名義（個人集合）對被處置證券公司形成的債權(quán)，按單一個人債權(quán)予以收購；其二是各種基金會中由個人捐贈的資金，屬于基金會的合法財產(chǎn)，基金會將該財產(chǎn)投入金融機構(gòu)形成的債權(quán)，為機構(gòu)債權(quán)；其三是收購實行名實相符的原則，凡個人以機構(gòu)名義或機構(gòu)以個人名義對金融機構(gòu)形成的債權(quán)，不納入收購范圍；其四是多名個人資金集合后以單一個人或虛擬自然人名義與證券公司簽訂委托理財協(xié)議，認定為個人委托理財，按單一個人債權(quán)處理；但若同一合同項下該部分個人同時又分別與證券公司或其所屬證券營業(yè)部直接簽訂協(xié)議，則以個人直接協(xié)議為依據(jù)進行個人債權(quán)的登記、甄別確認和收購。
另外，在補償幅度上，我國對結(jié)算資金與個人債權(quán)采取了分類處置的方法，即對個人儲蓄存款及客戶證券交易結(jié)算資金的合法本息全額收購；而對“人個債權(quán)”則是，2004年9月30日（含2004年9月30日）以前發(fā)生的收購范圍內(nèi)的其他個人債權(quán)的本金部分按照以下標準收購：同一個人（即同一身份證號的個人，下同）債權(quán)金額累計在10萬元（含10萬元）人民幣以內(nèi)的，予以全額收購；同一個人債權(quán)金額累計在10萬元（不含10萬元）人民幣以上部分，則依九折價格收購。
不可否認的是，以《辦法》為中心的規(guī)范性文件為我國證券投資者保護基金制度的兩個前置性問題勾勒了一幅較好的藍圖，但亦不可回避的是，這一已初具規(guī)模的制度仍處于一個“摸著石頭過河”的時期，其離規(guī)則之精致仍存在一段遙不可及的差距。作者認為，其不足有以下幾點：其一是賠償范圍的排它性過少。眾所周知，“入市有風險，投資者需慎重”，所以“基金公司”的賠償責任情形并非是無所不包的（再說，其也沒有這個實力），然而對于這一實體性的問題，在上述諸文件中，只有《辦法》在第4條第2款規(guī)定：“投資者在證券投資活動中因證券市場波動或投資產(chǎn)品價值本身發(fā)生變化所導(dǎo)致的損失，由投資者自行負擔?！边@一內(nèi)容無疑與通行的國際實踐及證券投資者必要的風險自負的原則相背離；其二是賠償所涉的金融工具外延相對狹小。據(jù)《收購意見》等文件的規(guī)定，目前所涉的投資工具還只包括股票、債券等基礎(chǔ)性的金融工具，而不包括衍生性的金融投資產(chǎn)品。顯然，這一定性與我國金融日益國際化的現(xiàn)實不符，如2007年6月通過的《合格境內(nèi)機構(gòu)投資者境外證券投資管理試行辦法》及其通知已將投資產(chǎn)品擴展到掛牌交易的股票、債券、存托憑證、房地產(chǎn)信托憑證、公募基金、結(jié)構(gòu)性投資產(chǎn)品及金融衍生品等。這無疑導(dǎo)致了中國證監(jiān)會內(nèi)部規(guī)則的沖突與協(xié)調(diào)問題；其三是個人債權(quán)優(yōu)先收購之正當性問題。盡管以上文件并沒有白紙黑字地涉及優(yōu)先收購問題（或許立法者認為這是一個理所當然的問題），但是若出現(xiàn)《辦法》所指的破產(chǎn)情形，新修訂的《企業(yè)破產(chǎn)法》又并沒有優(yōu)先權(quán)規(guī)定之時，則此處“心知肚明而法卻不明”的優(yōu)先收購權(quán)之正當性就面臨著法律的挑戰(zhàn)與質(zhì)疑；（注釋3：盡管法律的無語并不會對結(jié)果產(chǎn)生實質(zhì)性的影響（因為最終政府的決策會超越于法律之上），且盡管這種反映民意的結(jié)果也符合了社會正義（非司法正義）的普遍要求，但是在“依法治國”的今天，這種逆法而為的做法無疑是在侵蝕著我們苦心經(jīng)營起的法治理念與意識。）其四是賠償對象與額度上的欠妥當性。投資保護基金的支付無疑是通過扶弱抑強的方式體現(xiàn)公平，也正是出于這一考慮，許多國家或地區(qū)都將與證券公司具有利害關(guān)系的關(guān)聯(lián)方排除于受償對象之外，而我國在對“個人債權(quán)”正當性識別時，卻對此沒有加以甄別，而是采取“一視同仁”的處理方法；同時，對結(jié)算資金采取全額賠償?shù)淖龇ㄒ膊焕谝种瓶赡馨l(fā)生的道德風險，如美國就規(guī)定對現(xiàn)金的請求權(quán)不得超過10萬美元。此外，即使對于個人債權(quán)，《收購意見》及其實施辦法貫徹了限額補償?shù)脑瓌t，但要注意的是《收購意見》是以2004年9月30日為時間段的，那么在后期的操作中就又會面臨一個難題，即發(fā)生于該時段后期的個人債權(quán)補償又依何種標準進行呢？而該文件卻沒有了下文。
針對這些亟待解決的問題，筆者的建議如下：其一是適度地確立不屬于賠償保護范圍之事項，從而將因投資者個人之因素、市場價格變動及通貨膨脹等事由所遭受的損失排除在外。此外，為了規(guī)范市場，在賠償對象上亦有必要將證券公司的合伙人、董事、監(jiān)事、高級經(jīng)理人員及這些人員的近親屬排除在賠償對象之外；其二是由于證券投資者保護基金保護的是投資于證券的投資者，所以在目前證券金融品種日益繁多的今天，對于“證券”的解釋我們就不能局限于基礎(chǔ)性的投資工具，而必須考慮到市場中證券之種類，務(wù)實地擴展至衍生性的金融投資工具。只有如此，才能達到所有正當?shù)淖C券投資者都能受到公平保護之結(jié)果；其三是務(wù)實地處理好“個人債權(quán)”優(yōu)先性問題。由于相對于新修訂的《破產(chǎn)法》來說，《辦法》等文件屬于下位法的范疇，所以要確實厘清“優(yōu)先權(quán)”問題單憑中國證監(jiān)會一已之力還達不到應(yīng)有的效果。因此，筆者的建議是，在司法解釋實然地優(yōu)于正式的法律解釋的情形下，可由最高人民法院對這一問題作出明確的解釋，從而提供相應(yīng)的正當性支撐；其四是確立限額賠償之原則。投資者入市之目的在于可能性的贏利，這說明因市場風險而可能遭受損失也是投資者意料之中的。在證券機構(gòu)可能被整頓、撤銷或破產(chǎn)也屬于市場風險的大前提下，盡管從穩(wěn)定市場的角度出發(fā)，“基金公司”對損失進行“買單”自是情理之中的事情，但是若投資者游離于損失之外，則不僅人為地制造了一種利益與風險相衡不公的結(jié)果，而且在“事不關(guān)已，高高掛起”的心理狀態(tài)下，市場發(fā)展的方向也有可能與決策者預(yù)設(shè)的方向背道而馳。因此，我國有必要確立限額賠償之原則，而不應(yīng)對“結(jié)算資金”另眼相待。
五、一個較長的結(jié)論
法律的功能并不全在于促使公民形成一種整齊劃一的“依法辦事”之風格；相反，對于市場來說，它更多地在于傳導(dǎo)一種信用、信心與信念，或者說是一種公共性的知識與經(jīng)驗?？梢哉f，這種法治理念就是對市場需要“證券投資者保護立法”的真正動因。投資者是證券市場的主體，維護其合法權(quán)益當仁不讓地是各國證券法的立法宗旨與證券監(jiān)管的首要任務(wù)。然而，有時天并不遂人愿，即便在美國這樣極發(fā)達及投資者保護法律相對成熟的國家，投資者的合法權(quán)益也會受到不法侵害。同時，歷史和現(xiàn)實向我們展示了這樣一個事實，即證券市場上的中小投資者權(quán)益相對容易受到各種違法違規(guī)行為的損害。因此，作為一種社會治理、正當利益保障及正義伸張的工具，盡管法律不是萬能的，但是在缺乏法律卻萬萬不能的現(xiàn)實訴求下，如何通過預(yù)構(gòu)的法律制度來保障中小投資者的利益便是經(jīng)濟金融化下立法者所必須深思的問題。
作為有限的資金資源余缺調(diào)配的市場，證券市場更是需要法律的輔助與支撐，在一定程度上，法律制度的完善與否是一國證券市場正常、規(guī)范、順暢與健康運作的重要條件，而這又是與作為中介組織的證券公司之間存在有息息相聯(lián)之關(guān)系，因為證券公司與一般企業(yè)不同，證券公司是溝通投資者與證券市場交易活動不可缺乏的媒介。證券公司相關(guān)制度的確立與實施直接觸動投資者的利益，如證券公司破產(chǎn)制度就載有通過制定或授權(quán)制定法律的形式來保護投資者權(quán)益的相關(guān)內(nèi)容，及通過立法來解決證券公司破產(chǎn)與投資者保護程序銜接的問題。當下，盡管我們已初步擁有了“以《辦法》為核心，以其它個人債權(quán)收購文件為輔”的保護證券投資者的規(guī)范體系（這一事實說明學界人士、證券市場廣大的參與者及監(jiān)管部門都已深刻地意識到了投資者保護立法工作的重要性），然而“部門規(guī)章”畢竟不是比較嚴格意義上的法律。而且，在證券市場調(diào)控中，我國對不法侵害投資者權(quán)益的行為還欠缺有效的救濟手段，加之，現(xiàn)有的關(guān)于投資者保護的規(guī)定大多停留于政策層面，隨意性比較大。因此，繼往開來地講，制定一部好的、正式的法律來保護投資者的合法權(quán)益已是一個刻不容緩的問題。事實上，從世界范圍看，金融發(fā)達國均以專門立法的形式來規(guī)范投資者保護基金的設(shè)立與運作問題，如1970年美國出臺了《證券投資者保護法案》，1998年德國制定了《存款保護和投資者賠償法案》，2001年英國頒布的《金融服務(wù)與市場化法》將存款保險制度、保險購買人制度與證券投資者保護制度“合三為一”，從而構(gòu)建了立體性的金融服務(wù)賠償計劃。勿庸置疑，這些成功的經(jīng)驗必將給我們提供參考、印證、指引與學習的材料，且《證券法》明確了證券投資者保護基金的法律地位，并授權(quán)國務(wù)院制定具體辦法。證監(jiān)會、財政部、人民銀行聯(lián)合頒布的《證券投資者保護基金管理辦法》在經(jīng)過實踐的檢驗后也給我們未來的附帶有整合與創(chuàng)新性的立法提供了實事求是性質(zhì)的資源。由于美國金融法一直是我國借鑒與移植的對象，同時鑒于證券公司破產(chǎn)清算制度與證券投資者補償制度的密切聯(lián)系，在規(guī)則整合中，我們應(yīng)更多地考慮借鑒美國SIPA的成功做法，并糅合其它國家相關(guān)立法的比較優(yōu)勢，對證券投資者保護基金的籌集、管理及運用同證券公司的破產(chǎn)清算、財產(chǎn)分配統(tǒng)一性地進行規(guī)定，并賦予保護基金管理機構(gòu)啟動、參與和組織證券公司破產(chǎn)清算程序的權(quán)力，即在普通破產(chǎn)清算程序的基礎(chǔ)上，確立以投資者利益保護為核心的特殊程序和制度。
盡管在市場經(jīng)濟的大背景下，法律文明之間的繼受日益是一種常態(tài)與制度設(shè)計之必要，但歸根結(jié)底，立法所體現(xiàn)的是一種地方性的知識與經(jīng)驗，因而筆者認為盡管在立法過程中，我們可以大刀闊斧地改革或“照葫蘆畫瓢”地套用西方已有的立法，但是我們不能只關(guān)注西方的法律規(guī)則，而必須關(guān)注這些規(guī)則所透射出的理念與精神。對此，哈耶克曾言：“從法律規(guī)則中，并不能推論出任何所謂的正義，相反，法律規(guī)則的淵源是來自于我們關(guān)于何謂正義的理解?！币虼?，如何既“得形”而又“得意”就成為我們這一代中國人所必須認真對待的使命。盡管從證券投資者保護之有效性、前瞻性、可預(yù)期性、嚴謹性、實用性、開放性及可操作性來看，我國宜采用專門立法之模式，但是在世界法律資源共享中，我們也必須注意到中國有中國特殊的問題，如我國的證券市場尚處發(fā)展初級階段，包括公司治理、制度建設(shè)、市場構(gòu)架、證券民事責任等在內(nèi)的多方面深層次的問題都有待在實踐中摸索與完善。此外，還有一個問題也是值得我們思考的。我國人口眾多，國民金融風險意識普遍低下，國民素有“官為民做主”的“仆從”意識，同時加上“穩(wěn)定壓到一切”向來是我們的基本國策之一，因此即使我國在文本上已確立了比較完善的投資者保護法律體系，但是在損失分攤的明示擔保制度下，“政府的隱性擔保制度”能否得以根除仍然可能是存在“投鼠忌器”的難題。
實際上，該論題也再次以“冰山一角”的方式反映出了我國規(guī)則供給中的粗放性問題，如《辦法》6個章節(jié)只容納了區(qū)區(qū)的32個條文，《收購意見》更是給人“一事一論”的特事特辦之感覺（也不符合規(guī)則供給之范式）；又如2006年5月的《證券投資基金管理公司督察長管理規(guī)定》（共40條）意在于通過督察長來監(jiān)督檢查基金和公司運作的合法合規(guī)情況及公司內(nèi)部風險控制問題，然而該文件恰恰忽略了“督察長”如何選任這一前置性問題。法律規(guī)則的明確性直接決定了規(guī)則的可操作性與可控制性，因為規(guī)則之不明不僅直接滋長了后期產(chǎn)出大量補充性文件而使其泛濫之流弊，而且也產(chǎn)出了讓法律人深惡痛絕的規(guī)則沖突或無法可依的問題，如《辦法》第19條（注釋4：該條的規(guī)定為“基金公司使用基金償付證券公司債權(quán)人后，取得相應(yīng)的受償權(quán)，依法參與證券公司的清算”。）就人為地制造了一個無法避讓的法律障礙，即在“基金公司”補償投資者之后，其對證券公司的代位權(quán)相對于一般債權(quán)人來說，是否同樣具有優(yōu)先性的問題。這一問題的法律安排在很大程度上直接勾連著該制度效能之釋放。因此，可以說，如何現(xiàn)實地精雕細刻出明確化的規(guī)則也是事關(guān)證券投資者保護的一個至關(guān)重要的問題。
注釋:
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關(guān)鍵詞：緊急避險，生命權(quán)，人權(quán)
緊急避險是指為了使國家、公共利益、本人或者他人人身、財產(chǎn)和其他權(quán)利免受正在發(fā)生的危險，不得已損害另一較小或者同等法益的行為。緊急避險的本質(zhì)，是避免正在發(fā)生的現(xiàn)實危險狀態(tài)，通過損害較小法益來保護較大或同等法益。
從概念上我們可以清楚知道緊急避險的成立條件：危險狀態(tài)——合法權(quán)益遇到正在發(fā)生的危險；避險行為——為避免危險出于不得已而損害了他人的合法權(quán)益；損害限度——造成的損害在必要的限度內(nèi)。
在這里，什么是緊急避險的損害限度呢？什么是屬于避險的必要限度呢？這引發(fā)了我們對緊急避險權(quán)益的比較。
通俗而言，限度條件就是保護的權(quán)益與侵犯的權(quán)益之間的等于、大于、小于之間的比較和衡量。
假設(shè)一：保護的權(quán)益和侵犯的權(quán)益均是財物，這兩者是容易比較的，只要前者的數(shù)額大于后者的數(shù)額，這就是緊急避險，反之則是避險過當；
假設(shè)二：保護的權(quán)益是人身，侵犯的權(quán)益是財物，這也是好比較的，人的生命權(quán)遠遠大于財物權(quán)利，無可置疑，這也是緊急避險；
假設(shè)三：保護的權(quán)益和侵犯的權(quán)益均是人身，這就需要具體分析：生命權(quán)高于健康權(quán)，健康權(quán)高于人身自由權(quán)，人身自由權(quán)高于自由權(quán)，如果保護的權(quán)益和侵犯的權(quán)益是以上這三對關(guān)系，比較也是不難的。但是，當保護權(quán)益和侵犯權(quán)益均是人的生命權(quán)呢？即為保全自己生命而犧牲他人生命的行為又該如何定性呢？
案例：某村女干部下鄉(xiāng)做群眾工作，在回來路上遇歹徒，此時天色已近黃昏，周圍荒蕪無人，女干部應(yīng)歹徒要求，將自行車交給了歹徒，但同時要求將打氣筒歸還。女干乘歹徒蹲下看車時，掄起打氣筒朝歹徒腦門一擊，歹徒昏倒在地，女干乘機逃跑。終于在這荒無人煙的地方見到一戶人家，女干投宿于此。戶主老婦人對女干遭遇深表同情，并安排其女與女干同睡，女干睡于床塌外側(cè)。歹徒清醒過來后回家，聽其母描述，方知女干竟投宿到其家。為阻止女干報案，歹徒遂起殺意，殺人滅口，并與其母談了此事。恰逢母子倆的談話被女干聽到，于是女干與歹徒妹妹調(diào)換位置睡覺。果真，半夜，歹徒摸黑進了房間，對準床塌外側(cè)即砍。結(jié)果被殺害的正是歹徒妹妹。
法院對此案件的審定是：女干犯有故意殺人罪，是屬于避險過當?shù)墓室鈿⑷俗铮珳p免了對女干的刑罰。根據(jù)是：“生命權(quán)是最高的權(quán)利，不容許為了保護一個人的健康而犧牲另一個人的生命，更不容許犧牲別人的生命來保全自己的生命?！?/p>
然對上述案件，學界存在著不同的說法：
說法一：女干的行為如果發(fā)生在國外則可能構(gòu)成緊急避險，因為有的國家刑法規(guī)定允許了保全自己的生命而犧牲他人的生命（法益均衡說）。但是社會主義國家的刑法理論認為，由于緊急避險是通過犧牲一個合法權(quán)益以保護另一個合法權(quán)益，所以不允許為了保護較小的權(quán)益而損害較大或同等的利益，對人的生命尤其如此（輕于說）。
說法二：女干的行為不但是緊急避險的行為，而且是一種善于同犯罪作斗爭的英雄行為。
著名刑法學家陳興良教授對此案卻給出了不同的觀點：女干在這個案件中的行為是屬于緊急避險的行為，原因是，女干所采取的犧牲歹徒之妹換取自身性命的做法是迫于無奈，周圍的環(huán)境也無法給她提供一個更好的避險方法，除了犧牲第三者的利益以外，實無他法。之所以對此案定性為緊急避險，是女干確實是在無可選擇的條件下不得為而為之的！主觀上并沒有惡意！因而不能簡單的依靠法律條文的規(guī)定定性為故意殺人罪。
本人贊同陳教授觀點，從道德的角度講，緊急避險確實需要以較大利益為前提，同等利益之下的犧牲是不能定性為緊急避險的。案中女干做法似乎為同等利益的交換，而且這種利益的交換是人的生命權(quán)的交換，按理論上來講確實是不能定性為緊急避險。
然而，從法律的角度講，本案符合緊急避險的條件，可以認定為緊急避險。因為：
一、法的理解需要考慮社會習俗、百姓心理
純粹的法律是沒有的。我國在秦國時期就有了法與禮結(jié)合作為治理國家的根本，于是就有了董仲舒的《公羊春秋》。這是符合實際要求的做法，是將法放置于具體的環(huán)境下討論的做法。接下來的《法經(jīng)》、《秦律》等等，以至到清朝的《清律》都在審判過程當中考慮了民族風俗及社會道德、百姓的認可心理等因素。也就是清王朝頒布的《君主立憲》，照搬照抄國外的條文，不加考慮移植進入我們國家，并且做為法的執(zhí)行者也沒考慮百姓的接受心理，利用君主立憲欺騙百姓，最終導(dǎo)致了中華法系的告終！在法的執(zhí)行中要充分的考慮各種現(xiàn)實因素的影響，這些影響是根深蒂固的，也是源遠流長的。一時間要做到法律的純粹性是不可能的，也是不現(xiàn)實的。假設(shè)當時女干是有條件可以逃脫而仍犧牲他人性命的，這才可以定性為故意殺人，其主觀惡意是明顯的。恰恰，女干當初的處境及條件是非常惡劣的，不犧牲他人性命以求自保亦不得逃脫，這時仍約束其不得犧牲他人的性命換取自身性命呢，仍然不得犧牲他人性命以求全呢？由于這里涉及到的是一個無辜的生命，一個罪犯的親人的生命，或許在價值上這兩者是不能替換的，但在事實上，百姓的接受心理上，這兩者是否也是有一定的區(qū)別呢？我認為女干這種做法是符合緊急避險精神的！
二、道德與法的關(guān)系
女干行為在道德上或許是該遭受譴責的，然道德與法并不能混為一談，違反道德并無意味著必定違反法律規(guī)定。
我國是一個重視道德禮教的國家，道德在百姓的日常行為當中起到根本性的影響。法是國家權(quán)威的體現(xiàn)，是靠國家強制力來實行的。道德與法是對立統(tǒng)一的，必要的道德是對法的補充，是對法的“盲點”的規(guī)范，因而道德在百姓生活當中是起到舉足輕重作用的。然而，正是道德的廣泛性和徹底性的影響，對我們的執(zhí)法者更應(yīng)該灌輸處理好法與道德之間的關(guān)系思想，避免在執(zhí)法過程當中，無法跳出道德的圈子，憑主觀好惡斷案。給當事人造成諸多的不公！作為法的執(zhí)行者必須終于法律事實，忠于實際關(guān)系，實事求是，維護法的尊嚴！
三、人生而平等，生命權(quán)的平等
歹徒其妹在本案中作為犧牲品，世人深表同情，然細想亦無他法。女干與其妹并無身份尊卑之分，亦是平等主體，然憑什么要求女干就得一定遭歹徒毒手呢？誤殺其妹，對于歹徒而言是教訓(xùn)，對歹徒罪惡行為是彌補，對其母的包庇是警告。這案件代價是慘重的，然女干的犧牲是更為慘重的！犧牲女干喚醒不了歹徒的良知，亦無法給歹徒以警訓(xùn)，甚至，罪犯一旦得逞后，便不再畏懼法律，一手遮天，無法無天了，其妹的犧牲在這或許也是對歹徒犯罪行為約束的一個機會。
當然我們并不希望這種慘劇的發(fā)生，犧牲女干也好，犧牲第三者也好，都不是我們所希望看到的。不過，既然事情已經(jīng)發(fā)生了，生存的人應(yīng)當是從慘劇中吸取教訓(xùn)，而不是“己所不欲仍施于人?！?/p>
四、法不要求每個人都要道德高尚
假如一顆炸彈就在你身邊，即將爆炸，在這關(guān)鍵時刻，情況緊急，你必定是會將其踢開，炸彈炸死了另外一個人，或許是多個人，或許是一個群體，這個時候你會被定罪嗎？還是緊急避險過當嗎？這顯然是真正的緊急避險，即使這里賠上的是一個群體的生命，那也是沒法中的法啊。
緊急避險中的規(guī)定不能純粹的理解為一生命換取另一生命是禁止的，應(yīng)當在具體條件下具體分析，也應(yīng)當符合社會的公德，百姓的接受心理，不能一概而論。就本案而言，同是受害者女干，如無罪釋放，其最多是虛嚇一場，然如法院將其行為定性為緊急避險過當，即使是有罪無罰，但這兩種后果是大不同的。對于一個有過罪的女干，百姓心理還能承認她的干部身份嗎？從杜培伍案例中我們知道要象以前一樣完璧無痕是不可能的了。形象破碎就是破碎，再怎樣的粘貼都是無濟于事的。這對女干是不公平的，她也是受害者，不能讓她再承受這樣的后果。因而，審判案件時，法官應(yīng)當在嚴格遵守法律前提下，也要充分考慮具體案件事實，結(jié)合實際情況做出定奪。
這里并不是不主張法的權(quán)威，只是法的權(quán)威的主張應(yīng)在是社會承受能力之上。法官做為法的執(zhí)行者更應(yīng)該注意法的貫徹！我們不希望法官在審判案件結(jié)束后再附上所謂的“溫馨話語”，充當事件的調(diào)節(jié)角色。這種做法固然符合我國百姓息訟心理，然而類似這樣的話語只會使法律莊嚴的審判結(jié)果受到削弱而已。一個法的代表者在執(zhí)行法時心中就應(yīng)該要有法，同時要有社會公德和道德認識，做出正確的判決。一旦判決產(chǎn)生了，便不需再畫蛇添腳，這樣只會使法的權(quán)威受削弱。希望法官在審判案件時能將自身置于自然條件中，是對事實的忠實的裁決，而不是做出裁決后再發(fā)感概！
五、與正當防衛(wèi)中無限防衛(wèi)權(quán)的比較
97年修訂后刑法對無限防衛(wèi)權(quán)有如下規(guī)定：正在進行的行兇、殺人、搶劫，、綁架以及其他嚴重危及人身安全的暴力犯罪，對上述暴力犯罪采取防衛(wèi)行為，造成不法侵害人死亡的，不屬于防衛(wèi)過當，不負刑事責任。
從純粹的法律條文理解上說，在緊急避險中，我們重視人權(quán)，規(guī)定不能隨便以犧牲一個人的生命換取另一個人的生命，這符合以人為本的思想，是生命權(quán)的體現(xiàn)。為何在正當防衛(wèi)中，無限防衛(wèi)可以輕易了結(jié)一個人生命呢？雖然緊急避險中犧牲的為第三者的利益，正當防衛(wèi)則為不法侵害者本身的利益，但能因為這二者的身份不同就可以了結(jié)別人生命嗎？如果答案是的話，那就只能證明我國法律面前并不是人人平等的，因為在法律面前人有身份之分；如果答案為否的話，那么緊急避險中關(guān)于 “在實行緊急避險中，不允許為保護一個人的生命而犧牲另一個人的生命”的規(guī)定是不成立的！
當然，緊急避險之所以規(guī)定不能以一生命換取另一生命，是避免不法犯罪分子利用法律條文的可乘之機，借刀殺人。因而，我國規(guī)定緊急避險“不容許為了保護一個人的生命而犧牲另一個人的生命”是合理的，以禁止性的條文約束了人們的行為，只是在審判過程中，法官應(yīng)具體問題具體分析，不能從純粹的法律出發(fā)，過度的執(zhí)法亦為不法！
六、我國的疑罪從無原則
我國現(xiàn)實行“疑罪從無”對于嫌疑之人我們應(yīng)都給予證明，無法明確證實其有罪便無罪，這符合尊重人權(quán)的要求，寧可錯放一個也不能錯判一宗，對于嫌疑人我們能有如此寬容之心，對于實行緊急避險之人，我們更應(yīng)該慎重寬容才是。一個國家文明程度有多高，從一個國家對罪犯的寬容程度有多大是可以看得出來的。
從以上六個方面，我是贊成陳教授對案例的解釋。在依法治國的社會里，我們除了要更好的依照法律的要求嚴格要求自己，在執(zhí)法過程中，我們也應(yīng)該充分的考慮到法的執(zhí)行條件，具體問題具體分析，使法在實際中得到真正的貫徹和實施！
參考文獻：
陳興良 《刑法總論》 人民法院出版。
陳興良 《刑法教學案例》 中國法制出版社出版。
陳光中 徐靜村 《刑事訴訟法學》 中國政法大學出版社。
論文名稱：淺析企業(yè)集團資金管理模式的現(xiàn)狀與問題
學院：會計學院
專業(yè)：會計學(國際會計方向)
學生姓名：yjbys
一、論文選題的動因(背景或意義)
資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心。企業(yè)集團作為若干企業(yè)組成的經(jīng)濟聯(lián)合體，最重要的聯(lián)結(jié)紐帶是資金。在企業(yè)集團以企業(yè)價值最大化為理財目標的情況下，以資金管理為中心具有較為充分的理論依據(jù)與實踐依據(jù)。由于企業(yè)各方面生產(chǎn)經(jīng)營活動的質(zhì)量和效果都可以綜合地反映在資金運動中，有效合理地組織資金活動，對于改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益具有重要作用。企業(yè)只有加強資金管理，合理組織資金供應(yīng)、降低資金成本、加快資金周轉(zhuǎn)、優(yōu)化資金控制和監(jiān)督機制，才能促進企業(yè)現(xiàn)金流的良性循環(huán)和財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。因此現(xiàn)代企業(yè)集團在資金管理方面選擇適當?shù)馁Y金管理模式成為一個至關(guān)重要的現(xiàn)實問題。
二、論文擬闡明的主要問題
本論文的主要目的在于探索企業(yè)集團資金管理的問題與模式，以提高企業(yè)集團資金管理的效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)目標。論文的構(gòu)思建立在現(xiàn)代企業(yè)理論和財務(wù)管理理論的理解基礎(chǔ)上，論文研究的基本思路是探討企業(yè)資金管理的內(nèi)容和作用，指出企業(yè)集團資金管理的特殊性和重要性，再著重分析企業(yè)集團資金管理所面臨的突出問題以及產(chǎn)生這些問題的原因，提出多種企業(yè)集團資金管理的模式，并對它們的適用性和現(xiàn)實中優(yōu)缺點進行分析比較，從而試圖提出作者自己對于企業(yè)集團資金管理的建議。
本論文主要采用規(guī)范研究的邏輯方法，同時結(jié)合案例分析、數(shù)據(jù)分析、圖表分析進行了論證。本文的基本觀點是選擇合適的資金管理模式有利于企業(yè)集團的資金配置效率，有利于解決企業(yè)集團在資金管理中所遇到的一些問題。
三、論文提綱
一、企業(yè)集團資金管理概述
1.企業(yè)集團的概念與特征;
2.企業(yè)集團資金管理的內(nèi)容;
3.企業(yè)集團資金管理目標;
4.企業(yè)集團資金管理的原則。
二、企業(yè)集團資金管理的模式分析基于圖表
1.企業(yè)集團資金管理的常見模式
2.企業(yè)集團資金管理的模式優(yōu)劣分析
三、企業(yè)集團資金管理所面臨的常見問題分析基于案例和數(shù)據(jù)分析
1.資金散亂，使用效率低下;
2.監(jiān)管不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督;
3.信息失真，難以為科學決策提供依據(jù);
四、解決企業(yè)集團資金管理問題的對策
1.實現(xiàn)資金的集中管理，提高資金的使用效率現(xiàn)金池先進管理技術(shù)介紹
2.探索多種監(jiān)督方式，確保資金的安全和完整;
3.以先進的計算機技術(shù)為手段，健全財務(wù)規(guī)章制度，減少人為因素，實現(xiàn)高效率的信息化管理。
四、論文工作進度安排
序號論文各階段內(nèi)容時間節(jié)點
1、20xx.9.10選題
2、20xx.10.5確定論文題目
3、20xx.10.10開始寫開題報告
4、20xx.11.1開始寫論文初稿
5、20xx.2.28完成論文初稿
6、20xx.3.30論文定稿
7、20xx.5.15論文答辯
五、主要參考文獻及相關(guān)資料
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[10]CharlesT.Horngren,GaryL.Sundem.WilliamO.Stratton.IntroductiontoManagementAccounting,PrenticeHall,12thEdition
六、指導(dǎo)教師意見
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【摘要】我國傳統(tǒng)國庫分散支付制度及其弊端隨著有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和完善， 適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的財政、金融以及宏觀調(diào)控等的理論研究和制度建設(shè)， 都得到了極大發(fā)展
【關(guān)鍵詞】我國傳統(tǒng)國庫分散支付制度 其弊端隨著有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和完善
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【正文】
我國傳統(tǒng)國庫分散支付制度及其弊端隨著有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和完善， 適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的財政、金融以及宏觀調(diào)控等的理論研究和制度建設(shè)， 都得到了極大發(fā)展， 但國庫職能與管理的理論與改革研究卻一直處于滯后狀況， 傳統(tǒng)意義的國庫已越來越不適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的需要。因此對現(xiàn)代意義的國庫管理理論進行深入地研究， 并指導(dǎo)國庫管理的改革， 既是國庫自身發(fā)展的客觀要求，也是外部環(huán)境改變的必然。
二、我國建立國庫集中支付制度的必要性分析( 一) 轉(zhuǎn)變政府職能和構(gòu)筑公共財政框架的客觀要求和必然選擇現(xiàn)代公共財政理論認為所有財政收支活動必須符合公平和效率兩大原則， 實行國庫集中支付就是要實現(xiàn)資金支付上的公平、公正和效率。同時，轉(zhuǎn)變財政職能需要加強和完善財政監(jiān)督， 尤其是要加強財政對事前、事中的監(jiān)督。國庫集中支付制度克服了過去財政無法進行事前監(jiān)督的弊端， 在資金支付之前就可以知道資金的使用去向， 從而使財政的作用發(fā)揮得更為全面有效。( 二) 財政資金支付制度應(yīng)與國際慣例接軌我國加入WTO 必然要求財政支付制度與國際慣例接軌。我國正在建立社會主義市場經(jīng)濟體制及公共財政支出框架， 在許多方面需要與國際慣例接軌。特別是我國加入WTO 后， 在經(jīng)濟制度安排和體制創(chuàng)新方面應(yīng)以國際準則和市場經(jīng)濟國家的通行做法為借鑒。目前， 市場經(jīng)濟國家在財政資金支付方面大都實行國庫單一賬戶， 庫款集中管理， 支票集中簽發(fā)， 資金集中支付， 政府各部門不在銀行開設(shè)任何賬戶， 這是對財政收支實現(xiàn)規(guī)范化管理的標準辦法。( 三) 預(yù)算管理改革必然要求建立國庫集中支付制度預(yù)算管理是從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行， 再到預(yù)算監(jiān)督的全方位管理。三方面相互聯(lián)系， 相輔相成， 缺一不可。目前， 我國預(yù)算編制改革己經(jīng)啟動并取得一定成效。但在預(yù)算執(zhí)行上， 特別是財政性資金的支付手段上仍實行分散支付制， 導(dǎo)致財政資金使用分散， 運行效率低下， 監(jiān)督不力， 難以調(diào)控的被動局面。因此， 要完善預(yù)算管理改革， 除按照零基預(yù)算方法、綜合預(yù)算原則、部門預(yù)算方式早編細編預(yù)算外， 還必須實施預(yù)算執(zhí)行改革， 建立國庫集中支付制度。
三、建立國庫集中支付制度的措施建立國庫集中支付制度是我國財政預(yù)算管理的一項重大改革， 涉及面廣， 情況復(fù)雜， 任務(wù)相當艱巨。要實現(xiàn)改革的預(yù)期目標， 不僅需要改變傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)管理方式， 而且需要采取必須的改革措施， 扎實細致地做好制度性和操作性的基礎(chǔ)工作。( 一) 修訂和制定相關(guān)法律法規(guī)和管理辦法國庫集中支付制度對現(xiàn)行賬戶體系設(shè)置、財政資金撥付程序都進行了重大改革， 并涉及銀行清算制度， 需要相應(yīng)重新修訂《預(yù)算法》、《預(yù)算法實施條例》、《國家金庫條例》、《國家金庫條例實施細則》、《總預(yù)算會計制度》以及相關(guān)行政事業(yè)單位會計制度等。同時， 為了改革的順利實施， 還要制定《財政資金支付管理辦法》等， 為建立國庫集中支付制度提供法律保障。( 二) 建立高效的財政管理信息系統(tǒng)和銀行資金清算系統(tǒng)財政管理信息系統(tǒng)和銀行資金清算系統(tǒng)是實行國庫集中支付制度的技術(shù)基礎(chǔ)， 也是現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的最終結(jié)果。通過這些管理系統(tǒng)， 可以節(jié)省財政管理的時間， 充分收集財政管理所需的資料， 提高財政管理效率。也只有在這種高效而健全的財政管理信息系統(tǒng)下， 國庫集中支付制度才能最大程度地發(fā)揮效率。( 三) 建立國庫集中支付制度監(jiān)督制約機制財政部門和其它職能部門在財政資金管理上存在著委托關(guān)系， 兩者之間存在著信息不對稱， 所以在推行國庫集中支付制度時， 針對資金的申請、使用、支付、清算流程， 建立資金的監(jiān)管體系， 提供制度上和機制上的保障是非常必要的。在目前根據(jù)我國的財政管理體制改革實際， 借鑒國際先進的管理經(jīng)驗， 建立我國國庫集中支付制度監(jiān)督制約機制的基本目標是: 建立以財政資金支付實時監(jiān)控為中心、以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐、以國庫集中支付系統(tǒng)和動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)為手段、以內(nèi)控管理和外部監(jiān)管制度為基礎(chǔ)， 綜合運用多種監(jiān)管方式， 強化財政事前、事中監(jiān)管， 建立健全國庫動態(tài)監(jiān)控體系， 保證預(yù)算執(zhí)行的科學化、規(guī)范化、透明化。四、小結(jié)考慮到我國目前國庫集中收入制度改革的條件尚未成熟， 改革要循序漸進、逐步深入， 目前各地只對國庫支付制度進行了改革， 按照建立公共財政的要求， 借鑒國際通行做法， 推行了國庫集中支付制度. 這項制度的推行雖然取得了一定的成效， 但也存在諸多困難， 因此有必要對它從理論到國際通行經(jīng)驗等方面作出深入研究， 并結(jié)合我國的改革實踐， 從而得出適用于我國的改革方案
【文章來源】/article/87/5847.Html
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