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序論：在您撰寫專業(yè)審計碩士論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
由於國內(nèi)對於大型企業(yè)電腦化的發(fā)展和影響已有許多詳盡的研究，如張委良（民79）、賴柏喬（民84）、吳東霖（民87）等人作過資訊技術(shù)對組織結(jié)構(gòu)、競爭優(yōu)勢的研究；許志甫（民84）、林志宏（民87）則針對資訊技術(shù)運用對企業(yè)作業(yè)流程影響作探討；而中小企業(yè)電腦化的相關(guān)著作或報導(dǎo)也甚多，如彭俊華（民77）、王惠真（民86）對中小企業(yè)電腦化的程序作過研究；李馥源（民84）、張力人（民88）、詹怡婷（民89）、王長智（民89）、陳俊良（民89）、甘文政（民89）等人則針對中小企業(yè)導(dǎo)入電子商務(wù)等資訊科技的程序、因素及效益作過探討；綜觀上述，專注在電腦化對內(nèi)部控制的影響之探討較為缺乏。
而就中小企業(yè)而言，長久以來最為人所詬病的，即是缺乏有效的經(jīng)營管理制度，特別是在會計制度方面，大多不甚健全，內(nèi)部的作業(yè)程序也未標(biāo)準(zhǔn)化，缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，其財務(wù)資料的正確性與可靠性備受質(zhì)疑，發(fā)生錯誤或舞弊的可能性也相對增加，這些都是我國中小企業(yè)在傳統(tǒng)人工作業(yè)環(huán)境下的普遍缺失。依據(jù)資策會（民86）的調(diào)查結(jié)果，我國中小企業(yè)應(yīng)用電腦的比例約為68%，且有逐年提昇的趨勢，故本研究的目的即欲探討我國中小企業(yè)是否能藉由電腦化而建立管理制度，并在作業(yè)流程中植入關(guān)鍵性的控制點以提昇其內(nèi)部控制制度，進(jìn)而探討在不同的電腦化應(yīng)用程度下，其作業(yè)流程與內(nèi)部控制的調(diào)整情況。
研究目的
中小企業(yè)電腦化的情形
包括電腦化的時間、資訊專職人員多寡、電腦作業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜程度、電腦化的范圍以及資訊系統(tǒng)的開發(fā)方式為何。
中小企業(yè)會計電腦化的程度
瞭解我國中小企業(yè)會計電腦化的程度以及是否受到組織系絡(luò)或電腦化情形的影響。
電腦化前是否先合理化
瞭解中小企業(yè)在會計電腦化前，是否先進(jìn)行作業(yè)流程的標(biāo)準(zhǔn)化或合理化，以及探討合理化與資訊系統(tǒng)使用滿意度的關(guān)系。
會計電腦化對企業(yè)作業(yè)流程的影響
探討中小企業(yè)的作業(yè)流程是否因為會計電腦化而有所改變以及不同的會計電腦化程度是否對企業(yè)的作業(yè)流程造成不同程度的影響。
會計電腦化對內(nèi)部控制的影響
瞭解中小企業(yè)會計電腦化對作業(yè)的效率、組織結(jié)構(gòu)以及整體內(nèi)部控制環(huán)境的影響。
三、研究結(jié)論與建議
[一]、研究結(jié)論
本研究的研究目的共四項，以下針對各研究目的提出本研究的結(jié)論：
[1]、瞭解我國中小企業(yè)電腦化的情形
研究結(jié)果顯示，中小企業(yè)由於資金人才的欠缺及本身業(yè)務(wù)性質(zhì)較為單純的關(guān)系，對於資訊專職人員或電腦專業(yè)人員的重視程度不高，大多在2人以下；硬體設(shè)備與架構(gòu)方面，使用中型以上電腦者佔少數(shù)，大多使用個人電腦搭配單機(jī)作業(yè)系統(tǒng)，部分企業(yè)可能因業(yè)務(wù)需要搭配使用工作站，并以架設(shè)區(qū)域網(wǎng)路居多，顯示樣本企業(yè)的電腦系統(tǒng)復(fù)雜程度不高。樣本企業(yè)對於ERP或電子商務(wù)等當(dāng)前的新興資訊技術(shù)應(yīng)用的普及率不高，顯示中小企業(yè)由於資金、技術(shù)及專業(yè)人才的不足，對於新興資訊技術(shù)的引進(jìn)與開發(fā)意愿都不高，大部分企業(yè)仍以購買套裝軟體的方式導(dǎo)入會計資訊系統(tǒng)進(jìn)行電腦化。
[2]、探討中小企業(yè)會計電腦化的程度以及是否和組織系絡(luò)與企業(yè)電腦化的情形有關(guān)
本研究以導(dǎo)入會計資訊系統(tǒng)模組個數(shù)衡量企業(yè)會計電腦化的程度，研究結(jié)果顯示，樣本企業(yè)導(dǎo)入的會計資訊系統(tǒng)模組中，以會計總帳和進(jìn)銷存系統(tǒng)居多數(shù)，顯示中小企業(yè)會計電腦化的程度不高，以帳務(wù)處理與作業(yè)控制層次居多，王惠真（民86）曾對中小企業(yè)引進(jìn)會計資訊系統(tǒng)的程序作過實證研究，結(jié)果顯示中小企業(yè)採用會計資訊系統(tǒng)的動機(jī)，主要是基於企業(yè)本身的需要，當(dāng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)增、業(yè)務(wù)量增加時，進(jìn)銷存及帳款的管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的商務(wù)往來提供最直接有效的幫助，而且作業(yè)層次的電腦化所需投資的成本最少但收效卻最快，恰能符合中小企業(yè)投資的經(jīng)營特質(zhì)。
在探討組織系絡(luò)和電腦化情形是否與會計電腦化程度有關(guān)方面，本研究提出組織系絡(luò)、電腦化時間、資訊部門人數(shù)、電腦系統(tǒng)復(fù)雜度以及資訊系統(tǒng)使用滿意度等因素并形成相關(guān)的研究假說，藉由適當(dāng)?shù)姆治龇椒炞C是否與企業(yè)會計電腦化程度之間有關(guān)聯(lián)存在。研究結(jié)果顯示，會計電腦化程度會受組織規(guī)模、成立年數(shù)、電腦化時間的不同而有所差異。究其原因可能是企業(yè)隨著時間經(jīng)過，業(yè)務(wù)量及規(guī)模的擴(kuò)增，會計管理的相關(guān)作業(yè)變得更加復(fù)雜，為提昇效率，自然會導(dǎo)入更多的會計資訊系統(tǒng)以因應(yīng)企業(yè)所需。
[3]、探討會計電腦化是否對企業(yè)的作業(yè)流程造成影響
有關(guān)作業(yè)流程合理化與會計資訊系統(tǒng)使用滿意度的關(guān)系，研究結(jié)果顯示，樣本企業(yè)在導(dǎo)入會計資訊系統(tǒng)前若曾進(jìn)行作業(yè)流程的標(biāo)準(zhǔn)化或合理化，其資訊系統(tǒng)的整體使用滿意度較高，顯示先合理化再電腦化成功機(jī)率較高，系統(tǒng)的使用滿意度也會較高，國內(nèi)也有相關(guān)的研究支持此一說法。
關(guān)於會計電腦化是否對企業(yè)的作業(yè)流程造成影響，本研究採用相依樣本t檢定驗證樣本企業(yè)的作業(yè)流程控管在會計電腦化前后是否有顯著的變化，研究結(jié)果顯示作業(yè)流程控管五個構(gòu)面下的各變項在會計電腦化前后均呈現(xiàn)顯著的差異，表示會計電腦化對企業(yè)的作業(yè)流程有一定程度的影響，企業(yè)會隨著會計制度的電腦化，在其作業(yè)流程中建立原先沒有的控制點，并強(qiáng)化原先并未確實執(zhí)行的程序，進(jìn)而提昇整體的內(nèi)部控制制度。
而會計電腦化程度高低與企業(yè)作業(yè)流程控管的相關(guān)性，研究結(jié)果顯示成正相關(guān)，但是，進(jìn)一步對作業(yè)流程各構(gòu)面進(jìn)行分析，結(jié)果并無顯著的情形，亦即會計電腦化程度越高的企業(yè)，整體而言其作業(yè)流程的控管越健全，但無法觀察其對各個作業(yè)流程的影響程度是否顯著。
[4]、探討會計電腦化是否對企業(yè)的內(nèi)部控制制度造成影響
根據(jù)個案結(jié)果可知，企業(yè)的文件表單并未因為會計電腦化而消失，大部份企業(yè)仍要求將重要的憑證和報表印製出來供審核，只有部分作業(yè)可由電腦稽核取代之，可能原因是中小企業(yè)電腦化的程度普遍較低，且大多以購買套裝軟體的方式進(jìn)行資訊系統(tǒng)的開發(fā)，缺乏整體性的規(guī)畫，各子系統(tǒng)無法有效整合，導(dǎo)致資料的傳輸和稽核無法透過電腦執(zhí)行一貫性的作業(yè)，只好延用電腦化前人工書面審核的方式。
就資料處理的速度而言，會計電腦化后，資料處理的速度明顯增加，為企業(yè)節(jié)省許多的時間，但并不代表輸出的資訊就一定正確，資料在處理過程中可能會受到人為因素的影響而發(fā)生遺失、隱瞞、增加、重覆處理或其它不正當(dāng)?shù)漠悇樱瑢?dǎo)致最后輸出的并非正確完整的資訊。
就資料處理的成本而言，企業(yè)的軟體若選購不當(dāng)，資訊系統(tǒng)的品質(zhì)即受到影響，如系統(tǒng)的維護(hù)及維修和使用不易導(dǎo)致錯誤或無效率等等，而使資料處理的成本增加。除此之外，使用者本身的素質(zhì)也會影響資料處理成本的高低，企業(yè)的員工流動率高或訓(xùn)練不足等都會使資料在處理過程當(dāng)中發(fā)生錯誤，導(dǎo)致處理資料的成本增加。
同時，企業(yè)在電腦化后，許多資料的儲存、傳輸方式均已格式化或標(biāo)準(zhǔn)化，導(dǎo)致彈性調(diào)整的空間相對變小；且電腦化省卻了一些人工作業(yè)下的繁瑣動作，員工的工作方式也會變得較為單調(diào)且例行化，工作的負(fù)擔(dān)和責(zé)任也有所減輕，但也導(dǎo)致職務(wù)的分工程度降低，有一人身兼多職的現(xiàn)象。
根據(jù)個案結(jié)果顯示，當(dāng)企業(yè)在人工作業(yè)的環(huán)境之下已具備健全的內(nèi)部控制制度時，電腦化并不會改變原先的作業(yè)流程，大部份仍維持原先的程序，電腦化帶來的效益只是讓處理的動作變得更有效率。反之，當(dāng)企業(yè)在人工作業(yè)的環(huán)境之下并無完善的內(nèi)部控制制度時，電腦化會促使企業(yè)進(jìn)行作業(yè)流程的標(biāo)準(zhǔn)化或合理化，并建立或加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，但前提是企業(yè)導(dǎo)入電腦時有妥善的規(guī)劃，且資訊系統(tǒng)也符合需求的情況。
[二]、研究限制
[1]、樣本取得問題
本研究的樣本資料取自中華民國中小企業(yè)協(xié)會所出版之民國八十九年中小企業(yè)協(xié)會會員名冊，事實上我國中小企業(yè)家數(shù)、行業(yè)眾多，加入中小企業(yè)協(xié)會的會員只佔少數(shù)，樣本較不具代表性。
[2]、樣本數(shù)有限
本研究的有效問卷77份，回收率僅12.83％，樣本數(shù)稍嫌不足，可能原因是本研究問卷的題項過多，寄發(fā)時間又正逢企業(yè)的忙季所致。
[3]、衡量變數(shù)的問題
本研究變數(shù)的衡量有部分為主觀性的指標(biāo)，并無相關(guān)的文獻(xiàn)支持，不同的人對相同的問題看法上很有可能出現(xiàn)不一致的現(xiàn)象，以致於本研究在作變數(shù)的分析時，可能流於主觀或武斷。
[4]、訪談深度的限制
本研究採用電話訪談方式進(jìn)行資料的蒐集，由於訪談的時間有限，僅能針對簡要的問題作詢問，自個案公司所得的資料的品質(zhì)不高。
[三]、建議
[1]、對企業(yè)的建議
1.本研究的調(diào)查發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)會計電腦化的程度不高，并以導(dǎo)入交易處理與作業(yè)控制層次的會計資訊系統(tǒng)居多，顯示企業(yè)會計資訊系統(tǒng)的應(yīng)用層次有待提升，方能確實改善企業(yè)的經(jīng)營體質(zhì)，提升企業(yè)的形象與競爭優(yōu)勢。
2.本研究的調(diào)查發(fā)現(xiàn)會計電腦化對企業(yè)的作業(yè)流程及內(nèi)部控制都有一定程度的影響，甚至有受訪企業(yè)是藉由會計資訊系統(tǒng)的導(dǎo)入而建立了較完善的企業(yè)管理制度，顯示企業(yè)在導(dǎo)入會計資訊系統(tǒng)之前并無有效的內(nèi)部控制制度時，可藉由會計電腦化的進(jìn)行，檢討己身的管理制度，進(jìn)而促成內(nèi)部控制制度的建立。
[2]、對后續(xù)研究者的建議
1.本研究是以問卷調(diào)查輔以電話訪談的方式進(jìn)行，在資料的可信度方面較為欠缺，故未來相關(guān)研究可以藉由個案訪談的方式，對會計電腦化是否影響企業(yè)的內(nèi)部控制作更為深入詳盡的探討。
2.本研究探討的是中小企業(yè)會計電腦化情形以及對內(nèi)部控制的影響，未來相關(guān)研究可以針對大型企業(yè)引進(jìn)資訊技術(shù)對其內(nèi)部控制的影響作探討，相信可以對大型企業(yè)在導(dǎo)入資訊技術(shù)時，在其內(nèi)部管理及控制制度上造成的影響以及因應(yīng)方式提供有用的資訊。
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摘 要 隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,不斷激烈的市場競爭為非審計服務(wù)提供了良好的發(fā)展機(jī)遇,逐漸成為最具潛力的增值服務(wù)。但一系列的財務(wù)舞弊案使人們認(rèn)為非審計服務(wù)對審計獨立性產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。有關(guān)非審計服務(wù)對審計獨立性影響的研究由來已久,最早可以追溯到20世紀(jì)70年代,但是,在理論界一直沒有得出統(tǒng)一的觀點。本文在前人研究成果的基礎(chǔ)上,淺顯的論述了兩者的關(guān)系。
關(guān)鍵詞 非審計服務(wù) 審計獨立性 注冊會計師
一、非審計服務(wù)和獨立性的內(nèi)涵
(一)非審計服務(wù)的定義
《中國注冊會計師法》第十四、十五條規(guī)定了注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍:審查企業(yè)會計報表,出具審計報告;驗證企業(yè)資本,出具驗資報告;辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù),出具有關(guān)的報告;法律、行政法規(guī)規(guī)定的 其他審計業(yè)務(wù);承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)等。
(二)獨立性的定義
獨立性,是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立,是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響,公正執(zhí)業(yè),保持客觀和專業(yè)懷疑。形式上的獨立,是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形,使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。
二、非審計服務(wù)與審計獨立性的關(guān)系
隨著企業(yè)經(jīng)營管理的復(fù)雜化,會計師事務(wù)所提供的服務(wù)種類也越來越多,業(yè)務(wù)的核心從傳統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)逐漸向非審計服務(wù)轉(zhuǎn)變,非審計服務(wù)帶來的收入占事務(wù)所全部收入的比重在呈逐年上升的趨勢。有的學(xué)者認(rèn)為,注冊會計師向同一客戶同時提供審計和非審計服務(wù)會影響審計的實質(zhì)獨立和形式獨立。最具權(quán)威的應(yīng)該是美國SEC,認(rèn)為其負(fù)面影響有兩個方面:(a)非審計服務(wù)可能使注冊會計師產(chǎn)生對客戶經(jīng)濟(jì)上的依賴性,在面對管理層的壓力時注冊會計師不能保證應(yīng)有的獨立性。(b)許多非審計服務(wù)實際上把注冊會計師置于一種管理者的角色,注冊會計師在審計相關(guān)服務(wù)時會有損其客觀性。也有許多學(xué)者用實證方法進(jìn)行檢驗,結(jié)果發(fā)現(xiàn)購買的非審計服務(wù)越多,審計獨立性所受到的影響也越大。
還有學(xué)者認(rèn)為,審計師具有以市場為依托的保持審計獨立性的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)動因(孫紅梅2008)。因此認(rèn)為非審計服務(wù)本身并不一定損害獨立性。如Defond等(2002)以2001年美國1158家處于困境并且了有關(guān)審計收費信息的公司作為樣本,采用邏輯回歸的方法來驗證假設(shè),結(jié)果表明沒有顯著證據(jù)表明注冊會計師從事非審計服務(wù)會影響其獨立性。
湯敬(2007)收集了我國2002-2005年證券市場中上市公司的數(shù)據(jù),檢驗得出結(jié)論:目前我國非審計服務(wù)不影響注冊會計師在審計服務(wù)中的實質(zhì)獨立性。
三、政策建議
通過對以前研究文獻(xiàn)的考查,本文認(rèn)為注冊會計師在提供審計服務(wù)的同時提供非審計服務(wù)并不會一定影響審計的獨立性。非審計服務(wù)是一把雙刃劍(杜興強(qiáng)2001),在發(fā)揮其優(yōu)勢的同時應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督管理,真正實現(xiàn)我國會計事務(wù)所行業(yè)的健康快速發(fā)展。我國會計師事務(wù)所要想做大做強(qiáng)就必須不斷開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,積極發(fā)展非審計服務(wù)業(yè)務(wù)。
楊艷艷收集了我國2005-2007年證券市場中上市公司的數(shù)據(jù),檢驗得出結(jié)論:目前我國非審計服務(wù)非審計服務(wù)有利于提高財務(wù)報告質(zhì)量并且降低資本市場的信息風(fēng)險。因此在我國應(yīng)加快發(fā)展非審計業(yè)務(wù)。在大力發(fā)展新興鑒證的同時,應(yīng)加強(qiáng)對非審計服務(wù)的監(jiān)管,使我國的非審計服務(wù)從一開始就步入一個良性的發(fā)展軌道上。
(一)加強(qiáng)非審計服務(wù)信息的披露
如果客戶的審計服務(wù)和非審計服務(wù)均由同一會計師事務(wù)所提供,則應(yīng)在審計報告中披露非審計服務(wù)的類型、金額等相關(guān)信息,讓會計信息使用者判斷注冊會計師的獨立性是否受到了影響,對審計報告有正確的理解。
(二)鼓勵和引導(dǎo)會計事務(wù)所發(fā)展新興鑒證
實現(xiàn)多元化經(jīng)營可以分散會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)風(fēng)險?，F(xiàn)今我國會計師事務(wù)所的服務(wù)結(jié)構(gòu)基本上是單一的審計服務(wù),這種結(jié)構(gòu)不僅沒有帶來審計的高獨立性,而且也不利于事務(wù)所的穩(wěn)定與長遠(yuǎn)發(fā)展。
(三)建立注冊會計師懲罰、訴訟賠償機(jī)制,增加其敗德成本
只要非審計服務(wù)所得利益不會超過其敗德成本,在成本―效益權(quán)衡之下,作為經(jīng)濟(jì)人的審計師將選擇保持獨立。
(四)加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)職業(yè)道德教育
誠信是注冊會計師的生命,在審計過程中注冊會計師面臨的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錯綜復(fù)雜,而法律制度總是滯后。在這樣的情況下,就要求注冊會計師本著誠信的原則進(jìn)行執(zhí)業(yè),只有這樣才能取得公眾的信任,審計報告質(zhì)量才能提高。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞：設(shè)計階段；施工招標(biāo)階段；施工階段；竣工結(jié)算審計階段；造價控制
中圖分類號：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
一、前言：
由于成本控制措施不當(dāng)，很多國內(nèi)建設(shè)項目出現(xiàn)了嚴(yán)重的概算超估算、預(yù)算超概算、結(jié)算超預(yù)算的“三超”問題。在建設(shè)資金來源本就非常匾乏的情況下，“三超”問題所帶來的危害不僅直接影響建設(shè)項目的投資效益，而且還間接影響了項目的全面協(xié)調(diào)發(fā)展。
可見，對工程項目的各階段過程進(jìn)行造價控制是十分必要的。影響造價控制的因素有很多，一方面，工程項目各階段在造價控制方面缺乏有效聯(lián)系，導(dǎo)致后期易出現(xiàn)造價失控的局面[16]；另一方面，缺乏科學(xué)有效的造價控制技術(shù)與方法，使造價控制措施針對性不強(qiáng)。因此，只有通過對合適的造價控制方法的應(yīng)用，才能有效的對項目在整個建設(shè)過程中消耗的資源、預(yù)期造價、盈利目標(biāo)和風(fēng)險進(jìn)行合理的動態(tài)計劃和控制[9]。
通過以設(shè)計階段為重點控制階段，同時采用工程量計價模式，達(dá)到對投標(biāo)企業(yè)報價進(jìn)行控制的目的，這是有效控制造價的方法之一。另外，相較與定額計價方法而言，清單計價方法也更有利于“量”“價”分離，風(fēng)險分?jǐn)?，公平公正[1]。同時，通過對在工程實施階段對工程造價進(jìn)行動態(tài)控制的倡導(dǎo)，更能達(dá)到嚴(yán)格控制材料及設(shè)備的價格及質(zhì)量，加強(qiáng)合同管理的目的[2]；而在工程結(jié)算階段，強(qiáng)調(diào)注重各階段的信息管理，達(dá)到沉著應(yīng)對各項分歧、糾紛的效果，這些問題也都是很多國內(nèi)建設(shè)項目需要思考的優(yōu)化的方向
對建設(shè)項目不同階段進(jìn)行造價控制，這不僅僅是使國內(nèi)建設(shè)項目更加有效的與工程實踐相結(jié)合重要課程，也是達(dá)到低造價建造的最終目的。
二、研究內(nèi)容
2.1 設(shè)計階段對工程造價的影響與控制
造價控制應(yīng)以設(shè)計階段為重點控制階段。設(shè)計工作一般分為方案設(shè)計，初步設(shè)計和施工圖設(shè)計三個階段，對這三個階段應(yīng)分別進(jìn)行造價控制[11]。將造價控制貫穿于整個設(shè)計過程，也是一個動態(tài)控制過程。在建筑設(shè)計方案階段，設(shè)計工程師及造價工程師必須綜合工藝方案、工藝流程及設(shè)備布置、建筑結(jié)構(gòu)形式、地質(zhì)條件、地價以及建筑材料的選用等因素才能做出科學(xué)的判斷[15]。而在初步設(shè)計階段，它是通過設(shè)計院內(nèi)部各個專業(yè)的精心的計算及設(shè)計，確定工程的規(guī)模、生產(chǎn)工藝流程、結(jié)構(gòu)選形、建筑室內(nèi)外裝修、設(shè)備、電氣系統(tǒng)等的標(biāo)準(zhǔn)和用量組成，形成概算造價，明確投資金額的[12]。最后，施工圖設(shè)計階段是實現(xiàn)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)對立統(tǒng)一的過程，設(shè)計費在總承包費用中的比例不超過5％，但70%～80％左右的工程費用是通過施工設(shè)計所確定的工作量而消耗的[4]。
另外，對設(shè)計變更的管理也尤其重要。一般來說，項目的變更是不可避免的，只有通過科學(xué)有效的方法將設(shè)計變更發(fā)生的可能性降到合理范圍內(nèi)，使之對項目的進(jìn)度和費用不至于產(chǎn)生嚴(yán)重影響[3]。所以應(yīng)該盡可能把設(shè)計變更控制在設(shè)計階段的初期，特別是要對影響工程造價的重大設(shè)計變更，因為施工、采購等工作尚未全面開展，如果設(shè)計有所變更，不會給項目費用帶來變化。
2.2 工程項目實施階段對工程造價的影響與控制
2.2.1工程項目招投標(biāo)階段造價控制措施
作為工程建設(shè)的組織實施者，基建處在工程設(shè)計完成后應(yīng)該：加強(qiáng)工作連續(xù)性，及時組建新工作團(tuán)隊；加大圖紙審核力度，確保工程量清單質(zhì)量；通過工程量清單計價方式有效控制造價，委托業(yè)務(wù)水平高、執(zhí)業(yè)道德優(yōu)秀的中介機(jī)構(gòu)編制工程量清單，及時和工程設(shè)計人員就發(fā)現(xiàn)的圖紙設(shè)計問題溝通[5]；加強(qiáng)合同管理意識，設(shè)立索賠事件的專用條款，對索賠事件成立條件、索賠程序、索賠值的計算方法等做出詳細(xì)規(guī)定。
2.2.2工程項目施工階段造價控制措施
在工程項目實施階段，一方面施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度及時核算工程成本及費用支出情況，修正下一施工階段的目標(biāo)成本，在此目標(biāo)成本的指導(dǎo)下，工程項目部會采取一系列措施降低施工成本[6]；另一方面，建設(shè)項目施工是一個動態(tài)、系統(tǒng)的過程，圖紙設(shè)計、施工條件、市場價格等因素的變化都會直接影響工程的實際價格[7]。
因此施工單位應(yīng)該：首先，確定項目管理模式，內(nèi)部加強(qiáng)管理，加強(qiáng)工程設(shè)計變更審核制度、工程簽證制度、建筑材料及設(shè)備認(rèn)質(zhì)認(rèn)價制度的建設(shè)，加大基建管理人員的職業(yè)培訓(xùn)力度，有針對性的到先進(jìn)管理高校交流學(xué)習(xí)管理方法，提高基建管理人員工程造價管理水平；其次，加強(qiáng)造價動態(tài)控制措施，找出實際支出成本與預(yù)算造價控制目標(biāo)的偏差，分析偏差產(chǎn)生的原因，采取適當(dāng)?shù)募m偏措施[8]。
2. 3工程項目結(jié)算階段造價控制措施
建管理與審計部門應(yīng)該避免工作失誤，相互配合工作，積極采取措施維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益。首先，管理部門應(yīng)加強(qiáng)工程結(jié)算資料管理，主要內(nèi)容包括整理核對工程結(jié)算依據(jù)資料，核實工程變動情況，審核財務(wù)票據(jù)并理清本工程款項支付情況，增強(qiáng)時效意識，預(yù)防索賠等。其次，審計部門應(yīng)該規(guī)范審計程序，一方面可以通過加強(qiáng)內(nèi)部初審管理，明確結(jié)算資料簽收時間[14]；另一方面，審計部門也可以對外審機(jī)構(gòu)采取獎勵審減措施，加強(qiáng)工程結(jié)算階段的造價控制實效。在此期間，必須嚴(yán)格遵循施工合同價款調(diào)整辦法審查施工過程中關(guān)鍵材料價格，確定簽證工程綜合單價。最后，合理利用保修金降低保修期內(nèi)維修成本，基建處根據(jù)合同規(guī)定，要求施工單位提交工程保修書，及時提供維修服務(wù)。除因為施工方原因造成工程損壞外(由雙方人員共同鑒定)，其它工程質(zhì)量問題均先由施工單位負(fù)責(zé)組織修復(fù)合格，然后再由雙方鑒定問題產(chǎn)生的原因，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)方[13]。
三、結(jié)論
在全過程造價控制過程中，應(yīng)針對建設(shè)項目各階段的特點，采用相對應(yīng)的造價確定與控制方法，以有效控制工程造價。
為解決國內(nèi)基建項目中概算超估算、預(yù)算超概算、結(jié)算超預(yù)算的“三超”問題，通過對項目前期設(shè)計階段的分析研究，提出了造價控制以設(shè)計階段為重點控制階段加強(qiáng)設(shè)計管理的方法；通過對施工招標(biāo)階段和施工階段的分析研究、提出了在項目實施階段除了加強(qiáng)管理還必須有效的控制動態(tài)造價的方法；通過對竣工結(jié)算審計階段的分析研究，提出了應(yīng)該重視資料管理加強(qiáng)協(xié)調(diào)審計部門等有效方法，最后達(dá)到全過程造價控制過程中低造價建設(shè)的目的。
這些問題和措施也是國內(nèi)基建工程日后要面臨的重大難題和挑戰(zhàn)。在保證建設(shè)的質(zhì)量的前提下，降低工程項目造價成本，提高管理效率，優(yōu)化階段造價控制，加強(qiáng)全過程造價控制，這也建設(shè)項目完成低造價目的的必由之路。
四、參考文獻(xiàn)
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作者簡介：
摘要：隨著我國資本市場的不斷完善，越來越多的學(xué)者從不同的角度來研究企業(yè)股權(quán)融資成本的影響因素。文章從理論、信息理論和保險理論三個角度來說明審計選擇對企業(yè)股權(quán)融資成本的影，進(jìn)而得出了選擇高質(zhì)量的審計師對于降低企業(yè)的融資成本和提高企業(yè)價值具有積極影響的結(jié)論。
關(guān)鍵詞：資本市場 審計選擇 股權(quán)融資成本
一、引言
內(nèi)源融資由于風(fēng)險小，資金容易獲得，所以成為企業(yè)融資的首選方式。隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展以及企業(yè)技術(shù)的進(jìn)步，僅僅依靠內(nèi)源融資已經(jīng)難以滿足企業(yè)對資金的需求，因此外源融資也逐漸成為企業(yè)獲取資金的重要方式。然而由于信息不對稱、成本以及逆向選擇等問題的存在使得外源融資的成本高于內(nèi)源融資的成本。
選擇高質(zhì)量的審計師是解決信息不對稱、成本以及逆向選擇的重要方法之一，高質(zhì)量的審計師所出具的審計報告在有效的資本市場中傳遞著積極信號，為投資者提供了監(jiān)督和保險等功能，能有效降低資金提供者和使用者之間的信息不對稱和逆向選擇等問題。伴隨資本市場信息不對稱情況的改善，企業(yè)的股權(quán)融資能力會變強(qiáng)，從而股權(quán)融資成本也會下降。
本文從理論、信息理論和保險理論這三個角度來說明審計選擇對企業(yè)股權(quán)融資能力的影響，一方面高質(zhì)量的審計報告能夠為投資者的投資決策提供有用信息，另一方面也能夠提高企業(yè)的融資能力，降低融資成本。
二、企業(yè)融資成本與審計質(zhì)量內(nèi)涵
企業(yè)融資是指企業(yè)資金的籌集過程，包括內(nèi)源融資和外源融資兩種來源。由于市場環(huán)境變化、技術(shù)進(jìn)步和企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)僅僅依靠內(nèi)部融資已經(jīng)難以滿足企業(yè)的資金需求，外部融資顯然已經(jīng)成為企業(yè)融資的主要途徑。選擇高質(zhì)量的審計師能幫助企業(yè)融資和降低股權(quán)融資成本，這在很大程度上可能會影響企業(yè)在融資過程中的審計師選擇的動機(jī)。
審計質(zhì)量有兩方面內(nèi)涵：審計師是否能夠發(fā)現(xiàn)會計報表存在的問題；審計師是否能夠報告已發(fā)現(xiàn)的會計報表存在的問題。目前學(xué)術(shù)界對審計質(zhì)量的衡量主要有如下幾個替代變量：（1）審計規(guī)模。審計規(guī)模主要是指會計師事務(wù)所的規(guī)模。規(guī)模大的會計師事務(wù)所提供的審計質(zhì)量可能越高。（2）收費與傭金。注冊會計師的收入主要來自于收費和傭金，因此其收費標(biāo)準(zhǔn)直接影響審計質(zhì)量。（3）事務(wù)所品牌。聲譽(yù)高的事務(wù)所出具的審計報告的質(zhì)量通常要高于普通的事務(wù)所。（4）審計師的專業(yè)性。審計師越專業(yè)，提供的審計質(zhì)量越高。
三、審計選擇對企業(yè)融資成本的影響機(jī)制
（一）基于審計需求理論的研究
審計需求理論認(rèn)為高質(zhì)量的審計需求產(chǎn)生于企業(yè)中的委托關(guān)系。委托關(guān)系是隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展和生產(chǎn)分工的細(xì)化而產(chǎn)生的。它通常表現(xiàn)為兩種問題，第一種是股東與管理層之間的問題，股東與管理層之間由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離而成為委托關(guān)系，但其二者的利益并不完全一致。在信息對稱的情況下，管理層的行為是可以被觀察到的，股東可以根據(jù)觀測到的管理層的行為對其進(jìn)行獎懲和激勵。然而在信息不對稱的情況下，由于股東知識經(jīng)驗的不足等導(dǎo)致股東對管理層不能有效的監(jiān)督，股東不能直接觀察到管理層的行為。當(dāng)兩者利益不一致時，管理層有動機(jī)為了自身利益而做出損害股東利益的行為。因此，財務(wù)報表反映的會計信息作為反映管理層財務(wù)質(zhì)量和經(jīng)營狀況的有效手段成為股東對管理層報酬激勵契約的基礎(chǔ)，所以管理層有動機(jī)和能力操控會計信息來達(dá)到自身利益最大化的目的。管理層通常會聘請高質(zhì)量的審計師對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行審計并出具審計報告，增強(qiáng)股東對管理層組織和管理能力的信賴程度，這就產(chǎn)生了企業(yè)對外部審計的需求。在我國現(xiàn)階段，企業(yè)全部的生產(chǎn)經(jīng)營活動都要經(jīng)過注冊會計師的監(jiān)督和審計，管理層只能寄希望于注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)其舞弊等導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，因此，審計需求轉(zhuǎn)化為對高質(zhì)量審計的需求。
在我國的資本市場上，很多公司股權(quán)都相對集中，在這種情況下大股東與中小股東之間也存在問題。大股東掌握的公司經(jīng)營的信息要遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于中小股東，隨著大股東持股比例的上升，大股東為了自身利益有能力也有動機(jī)對公司的管理層進(jìn)行監(jiān)督，同時隨著他們對管理層控制能力的增強(qiáng)，極有可能完全控制管理層，因此大股東通常會通過關(guān)聯(lián)方交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等手段進(jìn)行利益輸送，侵占并逐漸掏空上市公司。為了防止其利益侵占行為被發(fā)現(xiàn)，大股東會有粉飾財務(wù)報表或披露虛假信息的動機(jī)，由于高質(zhì)量的審計師發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)的可能性更大，因此控股股東對高質(zhì)量審計的需求就會降低。
可見，高質(zhì)量的外部審計是一種有效的外部監(jiān)督手段。從企業(yè)管理層的角度來說，管理層有選擇高質(zhì)量外部審計的動機(jī)來減少企業(yè)各利益相關(guān)者之間的信息不對稱，減少股東與管理層之間的沖突和道德風(fēng)險，從而降低融資成本和成本，提高企業(yè)的價值。而從企業(yè)控股股東的角度來說，為了防止其違法違規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)，控股股東不太愿意選擇高質(zhì)量的審計師。通常情況下，為了降低信息不對稱帶來的成本問題，成本越大的企業(yè)對高質(zhì)量審計的需求就越強(qiáng)，所以企業(yè)更傾向于聘請規(guī)模大的會計師事務(wù)所。
（二）基于審計需求信息理論的研究
審計需求信息假說的觀點認(rèn)為，財務(wù)報表反映的會計信息可以向外部投資者傳遞關(guān)于企業(yè)價值的信息，而審計師對財務(wù)報表的審計結(jié)果可以使企業(yè)財務(wù)信息更加真實可靠，能夠減少股東和管理層之間的信息不對稱和逆向選擇行為，還可以增加會計信息的價值，進(jìn)而提高會計信息對財務(wù)報表使用者決策的有用性。會計信息質(zhì)量的好壞直接影響到投資者能否做出正確的投資決策。因此，投資者為了提高投資決策水平和投資效率，會要求管理層選擇高質(zhì)量的外部審計對財務(wù)報表的真實性和公允性進(jìn)行審計并出具審計報告。一般情況下，會計信息質(zhì)量較高的企業(yè)通常也會選擇高質(zhì)量的外部審計對財務(wù)報表進(jìn)行審計，從而提高企業(yè)會計信息質(zhì)量和企業(yè)聲譽(yù)，以期信息使用者對企業(yè)的經(jīng)營狀況做出正確的判斷，同時也進(jìn)一步提高了企業(yè)在資本市場上的融資能力。
此外，該理論還認(rèn)為，投資者如果不能準(zhǔn)確地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展情況，出于謹(jǐn)慎性考慮他們將會以市場上全部企業(yè)的平均價值來確定目標(biāo)投資企業(yè)的市場價值，這就會導(dǎo)致價值高的目標(biāo)投資企業(yè)的市場價值被低估。價值高的目標(biāo)投資企業(yè)為了防止市場價值被低估和吸引潛在的投資者，他們通常會采用信號傳遞的手段，向外部潛在投資者傳遞其企業(yè)經(jīng)營狀況良好的信號，以此來區(qū)別于價值低的企業(yè)，從而獲得更多的融資機(jī)會和更低的融資成本。信號傳遞最有效的方式就是聘請高質(zhì)量的審計師，并且由于高質(zhì)量審計師的審計收費通常較高，價值高的企業(yè)較價值低的企業(yè)更有能力支付較高的審計費用，因此這種行為不容易被價值低的企業(yè)所模仿，由此產(chǎn)生了對高質(zhì)量的外部審計的需求。投資者不能直接觀察到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，他們只能根據(jù)財務(wù)報表反映的信息來進(jìn)行投資決策，因此審計質(zhì)量的高低成為他們判斷企業(yè)價值高低的重要信號，投資者通常認(rèn)為審計質(zhì)量越高的企業(yè)其企業(yè)價值也較高，因而價值高的企業(yè)為了能夠在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，會選擇高質(zhì)量的審計師進(jìn)行審計，以便向外界傳遞企業(yè)經(jīng)營狀況和發(fā)展情況良好的信號，從而吸引投資者的投資，增加企業(yè)的融資機(jī)會，降低企業(yè)融資成本。
（三）基于審計需求保險理論的研究
基于審計需求保險理論的觀點認(rèn)為，高風(fēng)險的企業(yè)更愿意聘請高質(zhì)量的審計師。企業(yè)通過聘請高質(zhì)量的審計師對財務(wù)報告進(jìn)行審計，一方面為了降低財務(wù)報表可能帶來的投資風(fēng)險，提高財務(wù)信息質(zhì)量；另一方面將外部審計作為一種投保的方式，主要為外部投資者提供保險擔(dān)保，降低投資者的投資風(fēng)險，實現(xiàn)風(fēng)險的分散和轉(zhuǎn)移。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，如果由于注冊會計師的失職導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，而投資者根據(jù)財務(wù)報表信息進(jìn)行投資導(dǎo)致了投資損失，除了企業(yè)外，注冊會計師也必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任和賠償相應(yīng)的損失。這種連帶責(zé)任使得高質(zhì)量的審計師和企業(yè)合謀的可能性小，因此高質(zhì)量的審計師可以對企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展情況提供一定的合理保證，改善財務(wù)報表的質(zhì)量，增強(qiáng)外部投資者對財務(wù)報表的信賴程度。
高風(fēng)險的企業(yè)一般會傾向于選擇高質(zhì)量的外部審計師來增強(qiáng)投資者對公司的信任，吸引潛在投資者的投資。高質(zhì)量的審計師通過對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行審計并發(fā)表相應(yīng)的審計意見，提高了企業(yè)聲譽(yù)，為投資者做投資決策時起到了參考作用，降低了投資人與企業(yè)之間的成本，從而提高了企業(yè)的融資能力。
四、結(jié)論
高質(zhì)量的審計師能合理保證財務(wù)報表的真實性和準(zhǔn)確性，起到降低信息不對稱、監(jiān)督以及保險的作用。審計所具有的降低信息不對稱功能，可以減輕企業(yè)融資前的逆向選擇問題，監(jiān)督功能可以減輕企業(yè)融資后的道德風(fēng)險問題，而當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營失效時，審計保險功能則可為投資者追償投資損失提供可能。
選擇高質(zhì)量的審計師一方面可以降低企業(yè)的融資成本，吸引潛在投資者；另一方面也促進(jìn)了資本市場的健康發(fā)展，進(jìn)一步提高了企業(yè)在資本市場上籌措資金的能力。因而，為降低企業(yè)的融資成本，需要從制度層面和法律層面，加強(qiáng)對企業(yè)選擇高質(zhì)量外部審計的激勵與約束，為企業(yè)治理提供有效的外部監(jiān)督環(huán)境。從國家的角度來說，國家在制定相應(yīng)政策時可以向會計師事務(wù)所做大做強(qiáng)方面多傾注力量，從而在法律上確保審計師的獨立性和專業(yè)性，這樣既有利于企業(yè)的融資需要，也保護(hù)了企業(yè)外部投資者的利益。
本文的研究也存在一定的局限性，本文只是分析了審計師選擇對企業(yè)股權(quán)融資成本的影響，而對于審計師選擇對企業(yè)債券融資成本的影響并沒有涉及，未來可以在這一方面展開深入研究和分析。J
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關(guān)鍵詞：高校，檔案管理，對策
高?；n案是科技檔案的一個重要組成部分，自1993年國家教育委員會關(guān)于《高等學(xué)校檔案實體分類法》、《高等學(xué)校檔案工作規(guī)范》至今，高校檔案管理基本按照這兩個“藍(lán)本”執(zhí)行，而社會上檔案觀念的轉(zhuǎn)變、監(jiān)理制度的實施、對基建工程審計的加強(qiáng)，使基建檔案的特點與十幾年前相比有了很大變化，也導(dǎo)致目前基建檔案的庫存狀況存在一些不太合理的地方，所以基建檔案的歸檔范圍和保管期限亟須改進(jìn)。
基建檔案是指在基建管理和工程項目活動中直接形成的，其價值主要體現(xiàn)在學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施的擴(kuò)建、新建；后勤服務(wù)中心對基礎(chǔ)設(shè)施的維護(hù)和修理、危房鑒定、房產(chǎn)部門辦理房產(chǎn)證，以及工程質(zhì)量事故處理和經(jīng)濟(jì)糾紛的調(diào)解等方面，由此可見基建檔案的重要性。
要更進(jìn)一步科學(xué)化地管理好基建檔案，必須充分認(rèn)識高?；n案的特點。
一、高?；n案的特點
目前高校投資主體多元化，多元化也必然帶來管理的多重性，從而增添了檔案管理工作的復(fù)雜性和社會性，對高校基建檔案自身的質(zhì)量、項目的齊全性、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、查找的方便性都提出了更高地要求，而抓住基建檔案的特點，是高?；n案管理的關(guān)鍵所在。主要有以下七點：
①專業(yè)性，集中表現(xiàn)在基建檔案的形成領(lǐng)域和內(nèi)容性質(zhì)都具有鮮明的專業(yè)特點。
②成套性，基建工程是以一個獨立的工程項目為對象進(jìn)行的，規(guī)律性地形成了一系列相關(guān)科技文件。碩士論文，檔案管理。在基建項目建設(shè)過程中，包含了從提出項目建議書、可行性分析報告、編制初步設(shè)計、編制設(shè)計文件、進(jìn)行地質(zhì)勘查、設(shè)計招標(biāo)、簽訂合同等全過程文件，要把整個工程的來龍去脈清楚顯現(xiàn)。
③現(xiàn)實性，是指它具有較強(qiáng)的現(xiàn)實使用性。其它文件材料歸檔后，基本上完成了現(xiàn)行功能，多半是用來歷史查考，而基建檔案則不同，它不僅沒有退出現(xiàn)行使用過程，而是在較長時期內(nèi)發(fā)揮現(xiàn)行效用。
④廣泛性，檔案材料的來源十分廣泛，從工程項目建議書到竣工驗收，檔案材料來源涉及到政府部門審批、設(shè)計部門論證設(shè)計、施工單位實施建設(shè)、監(jiān)理單位監(jiān)督管理、質(zhì)監(jiān)部門質(zhì)量評定以及材料、設(shè)備供貨單位的合格證書、檢驗報告等等都使基建檔案材料具備了廣泛性特點。
⑤復(fù)雜性，基建檔案涉及地質(zhì)、氣象、環(huán)保、建筑、結(jié)構(gòu)、給排水、暖通、供變電、消防等多種專業(yè)內(nèi)容，這些專業(yè)有機(jī)地融合才能完成一個建筑單位工程，也帶來了專業(yè)內(nèi)容的復(fù)雜性。
⑥龐大性，基本建設(shè)項目，由于投資規(guī)模往往較大，參與單位多，涉及專業(yè)廣，以及項目歸檔文件套數(shù)多等因素，使得最終形成的基建檔案數(shù)量遠(yuǎn)比其他技術(shù)活動行程的檔案多。碩士論文，檔案管理。
二、高校檔案管理中普遍存在的問題
在實際管理中還存在諸多問題，比如施工圖紙的變更部分沒有重新繪制到竣工圖紙上；項目文件涉及單位多，收集不齊全；學(xué)校立卷制度不細(xì)致等等；從大方面講主要存在于三個方面：
①檔案意識不強(qiáng)，歸檔材料質(zhì)量不高。高校基建部門以及主管領(lǐng)導(dǎo)對基建檔案工作重要性認(rèn)識不夠，由于思想認(rèn)識不足宣傳力度不夠，致使一些基建管理人員嚴(yán)重存在著“重建設(shè)、輕檔案”的思想。在實際工作中，能經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有些工程項目檔案內(nèi)容丟失，圖物不符，不少材料分散在承辦人和技術(shù)人員手中，其中設(shè)計變更、施工記錄等的遺失最為常見。嚴(yán)重者還有管理人不交接、不存檔，“人在資料在，人換資料失”的現(xiàn)象。一般情況，高校僅能做到目錄級管理，即只能在檔案信息管理系統(tǒng)上檢索到目錄，沒有相應(yīng)的材料和電子資料。具體材料又常常是復(fù)印件或者用鉛筆、圓珠筆書寫等不符合歸檔要求的材料。碩士論文，檔案管理。對于一些隱蔽工程、地下管網(wǎng)工程等也普遍存在沒有及時記錄和編制準(zhǔn)確的資料、數(shù)據(jù)等竣工檔案。
②管理制度不嚴(yán)格，缺少制度保障。碩士論文，檔案管理。雖然國家自1994年1月1日全面要求實施高等學(xué)校檔案實體分類法》和《高等學(xué)校檔案工作規(guī)范》，但由于基建工程涉及多個部門，在檔案管理工作中缺乏統(tǒng)一的約束機(jī)制和調(diào)控手段，導(dǎo)致檔案工作難落實，管理人員敷衍了事，消極應(yīng)付；歸檔滯后、拖拉甚至遙遙無期。除此之外，在人員、設(shè)備經(jīng)費保障上也不能滿足，對專（兼）職人員不能進(jìn)行定期培訓(xùn)，在這些需要經(jīng)費支持的工作中，學(xué)校往往投入的專項費用很少甚至沒有，這些都是缺乏有效管理和約束機(jī)制造成的。
③ 缺乏檔案專業(yè)人員。目前大多數(shù)高校都在進(jìn)行“新校區(qū)”建設(shè)，基建部門和檔案管理部門的人員較少，能分配給專職的檔案管理人員更是嚴(yán)重不足，既熟悉基建業(yè)務(wù)又熟悉檔案管理知識的人員更是少之又少。而作為一名基建檔案管理工作者，應(yīng)能在了解基建工作流程的基礎(chǔ)上，掌握文字信息處理技能和熟悉數(shù)據(jù)庫技術(shù)，因為“新校區(qū)”建設(shè)工程浩大，沒有相應(yīng)地信息化管理手段易導(dǎo)致資料的遺失，這一點普遍存在于建設(shè)單位和施工單位。
三、高校基建檔案管理的對策辦法
①制度要健全，約束機(jī)制要完善。根據(jù)《高等學(xué)校檔案實體分類法》、《高等學(xué)校檔案工作規(guī)范》細(xì)則實施是不夠的，要根據(jù)每個工程實際情況因地制宜，建立好符合學(xué)?；蛘呋ú块T特點的制度，它并不是按部就班?；n案是一項專業(yè)很強(qiáng)的工作，集科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性、特定性于一體，力求完整、齊全、系統(tǒng)、準(zhǔn)確。首先，要建立檔案管理組織結(jié)構(gòu)和明確崗位職責(zé)，不僅在校級有管理機(jī)構(gòu)，而且基建部門也應(yīng)設(shè)立專人負(fù)責(zé)，兩者既有分工，又有合作。這樣才能提高檔案收集的準(zhǔn)確性，減少收檔人員工作強(qiáng)度。
②執(zhí)行要堅決，歸檔管理要同步。碩士論文，檔案管理。在檔案管理工作中做到“有法可依，有法必依，違法必究”，這是做好基建檔案管理的關(guān)鍵。因此，要制定嚴(yán)格的檢查和交接制度。按章管理，能使基建檔案工作納入系統(tǒng)化、規(guī)范化的軌道?；n案資料主要是在建設(shè)過程中產(chǎn)生的，提高檔案的卷宗質(zhì)量，應(yīng)堅持基建檔案“三納入”、“三同步”管理。在實際操作中，可以加入比如：每月技術(shù)例會檢查，重點工作歸咎；檔案管理部門參加成果鑒定，工程竣工驗收，專家會談等活動。做到邊施工邊整理，軟硬件同步進(jìn)行，保證竣工時，竣工檔案完整齊全，從而使歸檔工作得以順利進(jìn)行。
③領(lǐng)導(dǎo)觀念更新，硬件投入加大。搞好基建檔案管理工作，需要領(lǐng)導(dǎo)重視，領(lǐng)導(dǎo)實實在在的支持是搞好檔案管理的工作關(guān)鍵，只有領(lǐng)導(dǎo)對檔案管理工作的支持，才能將基建檔案納入工作計劃，進(jìn)行統(tǒng)一管理，分配各科室工作，形成網(wǎng)絡(luò)，責(zé)任到人。碩士論文，檔案管理。同時，逐步利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)設(shè)備，提高學(xué)?；n案管理部門和立卷歸檔單位的工作效率，把繁重的組卷、調(diào)卷、抄寫卷內(nèi)目錄等手工操作中解脫出來，逐步變手工操作為方便快捷高效的辦公自動化管理，添加必要的計算機(jī)、復(fù)印機(jī)、掃描儀等等。
④多方協(xié)作，建立信息化管理制度流程。由于基建檔案牽扯單位較多，常涉及政府部門、施工單位、監(jiān)理部門、質(zhì)檢部門等，因此需多方密切合作。為提高工作效率，必須進(jìn)行信息化管理，建立信息化管理制度。
隨著高等教育事業(yè)的發(fā)展，高?；ㄍ顿Y日益增大，建設(shè)工程也逐年增多，建設(shè)工程檔案管理也越來越復(fù)雜。因此在日后的工作中，要不斷發(fā)現(xiàn)問題，不斷創(chuàng)新，為學(xué)校基本建設(shè)做好重要的歷史記錄，適應(yīng)形勢，滿足學(xué)校的整體需求。
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安徽大學(xué)，合肥230601
內(nèi)容提要：本文運用文獻(xiàn)計量法和詞頻統(tǒng)計法對CNKI收錄的152篇論文進(jìn)行了統(tǒng)計分析，評估了我國財政支出績效評價的研究現(xiàn)狀。結(jié)果表明，中國財政支出績效評價研究呈現(xiàn)出研究起步較晚、研究群體相對集中、研究主題比較突出、基礎(chǔ)研究比例偏高、定量分析方法運用較少和研究資助力度不夠等幾個特點。為此，本文建議研究者、研究機(jī)構(gòu)、學(xué)術(shù)期刊和政府共同協(xié)作，進(jìn)一步提高中國財政支出績效評價的研究質(zhì)量。
關(guān)鍵詞 ：財政支出績效評價文獻(xiàn)計量
中圖分類號：F812.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-9544(2015)06-0036-05
近年來，隨著財政部門預(yù)算、國庫集中收付和政府采購制度改革的逐步深化，公共財政資金使用效率問題得到全社會的關(guān)注，人們在反思公共財政資金使用效率低下、損失浪費問題嚴(yán)重的同時，更加關(guān)注對公共財政資金的績效管理。強(qiáng)化績效、科學(xué)理財逐步成為財政支出績效評價的指導(dǎo)思想。學(xué)術(shù)界對于財政支出績效評價的研究能夠為財政部門提供決策參考，反過來，對代表性期刊學(xué)術(shù)論文研究質(zhì)量的評估能夠從整體上把握我國財政支出績效評價的理論研究水平。運用文獻(xiàn)計量方法、詞頻統(tǒng)計法吸SPSS軟件對CNKI(中國知網(wǎng))收錄的2000年-2015年中國財政支出績效評價學(xué)術(shù)論文進(jìn)行綜合評價，總結(jié)研究特點，提出改進(jìn)建議，實現(xiàn)本次研究的目的，為財政決策部門提供理論和數(shù)據(jù)參考。
一、確定評價樣本
為了有效評價中國財政支出績效評價研究現(xiàn)狀，選擇CNKI收錄的2000年-2014年“財政支出績效評價”研究論文作為評價樣本，分四步確定評價樣本。第一步，初步搜索。在CNKI數(shù)據(jù)庫中，以“財政支出績效評價”為主題搜索顯示，期刊論文732篇、博碩士論文260篇；以“財政支出績效評價”為
關(guān)鍵詞 的論文25篇、博碩士論文4篇；以“財政支出績效評價”為篇名的期刊論文13667篇；博碩士論文127篇。第二步，進(jìn)一步篩選。對上述論文進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，50%以上的論文與財政支出績效評價研究主題相關(guān)性不大，不能為評價目標(biāo)服務(wù)，予以剔除。第三步，以“主題”為檢索項，以“財政支出績效評價”為檢索詞，以相關(guān)度或時間為序，按照精確匹配的原則，檢索2000年-2014年間，CNKI收錄的“財政支出績效評價”研究論文（截止時間2015年1月3日）。結(jié)果顯示，中文核心期刊和CSsci期刊共計152篇論文。
第四步，下載152篇財政支出績效評價研究論文，建立財政支出績效評價研究評價數(shù)據(jù)庫，以此為評價樣本，運用詞頻統(tǒng)計法、文獻(xiàn)計量分析法和EXCEL等統(tǒng)計軟件進(jìn)行統(tǒng)計、分析和綜合評價。
二、數(shù)據(jù)分析與評價
（一）研究時間評價
圖1給出了2000年-2014年中國財政支出績效評價數(shù)量情況?？梢钥吹?，中國財政支出績效評價研究的數(shù)量在逐年增加。2005年到2007年之間增長迅速，且在2013年達(dá)到頂峰，今后，財政支出績效評價仍將是一個研究熱點，將會有大量的研究論文出現(xiàn)。
2作者學(xué)術(shù)地位。統(tǒng)計結(jié)果顯示（表2），研究生占19.35%，初級或中級研究人員比例為26.61%，副教授為6.450/0，教授僅為3.22%，此外，44.35%的作者沒有標(biāo)明學(xué)術(shù)地位，這與部分期刊對作者學(xué)術(shù)地位標(biāo)注的要求不盡一致有關(guān)。上述統(tǒng)計表明中國財篇。與其他相關(guān)研究相比，山東大學(xué)汪全勝教授對中國立法后評估的研究系統(tǒng)性較強(qiáng)，自2007年國家社會科學(xué)基金項目“立法后評估研究”獲得立項以來，在17個不同的重要期刊發(fā)表17篇立法后評估研究論文，占所有重要期刊立法后評估論文的12.14%，系統(tǒng)深入的理論研究為中國立法后評估實踐提供決策參考?？梢姡瑢χ袊斦С隹冃гu價的研究中，單個作者發(fā)文量偏低，研究系統(tǒng)
（二）研究者評價
l作者單位。高等院校和政府部門的作者是主體，占57.24%，而企事業(yè)單位和獨立的研究所、研究中心的作者比例僅為2.63%，如表l所示。高校作者中，上海財經(jīng)大學(xué)9篇，占14.52%；西安交通大學(xué)5篇，占8.06%；上海師范大學(xué)4篇，占6.45%；中央財經(jīng)大學(xué)、武漢理工大學(xué)、河北農(nóng)業(yè)大學(xué)、山東財經(jīng)大學(xué)、南京大學(xué)各3篇，各占4.84%；長安大學(xué)、中南財經(jīng)政法大學(xué)、東北財經(jīng)大學(xué)、中國人民大學(xué)等各2篇，各占3.23%；其他學(xué)校7篇，占11.29%。這與中國立法后評估和中國低碳經(jīng)濟(jì)研究情況大不相同。政支出績效評價的研究人員更加年輕化，中級和副高職稱人員成為研究的中堅力量。
3．作者數(shù)量。統(tǒng)計顯示，人均超過兩篇的作者有l(wèi)6位，共發(fā)表了34篇論文，占總數(shù)的22.37%，其他118位作者人均1性不強(qiáng)，對財政支出績效評價相關(guān)問題的探討不夠深入。
（三）研究主題評價
1．學(xué)科方向。統(tǒng)計顯示，152篇樣本論文的學(xué)科方向包括財政與稅收、高等教育、宏觀經(jīng)濟(jì)管理與可持續(xù)發(fā)展、會計與審計、職業(yè)教育與教育管理、農(nóng)業(yè)支出、環(huán)境科學(xué)與資源利用、基礎(chǔ)設(shè)施投入、行政管理、水利水電、林業(yè)財政、醫(yī)藥衛(wèi)生、中等教育、金融、交通運輸?shù)龋渲胸斦c稅收方向的研究論文119篇，占78.3%，其他研究方向的論文只占21.7a/o。由此表明中國財政支出績效評價研究主題鮮明，研究人員專業(yè)性較強(qiáng)。
2．
關(guān)鍵詞 。通過對論文
關(guān)鍵詞 的統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，財政支出帶來的效率、效益和效果，為了科學(xué)評價財政支出績效而進(jìn)行一系列的相關(guān)研究。事實上，財政支出績效評價理論、方法依然沒有形成體系，研究人員對財政支出績效評價存在的問題的關(guān)注不夠，這方面的論文只占1.28%，很顯然，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對財政支出績效評價存在問題的研究，提出針對性的改進(jìn)措施，實現(xiàn)績效審計目標(biāo)。
（四）研究階段評價
1．研究層次。統(tǒng)計顯示，財政支出績效評價主要集中在基礎(chǔ)研究，達(dá)65.79%，職業(yè)指導(dǎo)的論文也達(dá)到17.11%，政策研究達(dá)到9.87%，對技術(shù)指導(dǎo)和相關(guān)應(yīng)用的研究論文比例偏低，僅占2%，如表5所示?？梢?，財政支出績效研究還處于理論基礎(chǔ)研究階段，缺少深入的技術(shù)性的指導(dǎo)和應(yīng)用研究，在這49.35%的論文圍繞“績效評價”，“財政支出”展開研究，其他研究主題體現(xiàn)為“指標(biāo)體系”、“改革”、“數(shù)據(jù)”、“管理”、“評價”等。表明財政支出績效評價研究主題突出，
關(guān)鍵詞 出現(xiàn)頻次超過兩次的如表4所示。
由此可以看出研究人員關(guān)注的重點在于各項方面有待提高。
2．論文級別。對刊發(fā)樣本論文的期刊進(jìn)行統(tǒng)計顯示，載人北大核心和中文核心期刊的論文總計78篇，占評價樣本的70.27%，載人CSSCI期刊中的論文數(shù)量有33篇，占29.73%。核心期刊發(fā)表的財政支出績效評價論文分布情況如表6所示。
可以看出，中國財政支出績效評價研究論文主要刊發(fā)在財經(jīng)、稅收、會計類核心期刊上，尤以《中國財政》發(fā)文量最多，《財會通訊》、《財政研究》等期刊緊隨其后，財政支出績效評價研究論文受到高級別期刊的青睞，進(jìn)一步表明關(guān)注財政支出績效評價問題具有一定的研究價值。從CNKI收錄的所有財政支出績效評價的論文來看，按照研究主題分類計算，152篇樣本論文只占財政支出績效評價論文的15.32qo；若按篇名計算，樣本論文只占l.lOl%，核心論文和權(quán)威論文數(shù)量偏少，因而，進(jìn)一步提高論文質(zhì)量，在高級別期刊是必然趨勢。
（五）研究技術(shù)評價
對研究方法的統(tǒng)計顯示，中國財政支出績效評價采用的研究方法主要是非經(jīng)驗主義方法，超過50%的研究是案例舉要與統(tǒng)計調(diào)查，注重實證分析。研究方法選擇上，學(xué)者們傾向于使用定性方法進(jìn)行評價，定量方法使用較少，但也有部分定量分析方法得到使用，如DEA方法出現(xiàn)了8次，AHP法出現(xiàn)了6次，成本效益分析方法出現(xiàn)了14次，模糊綜合評價法也被使用過2次，總體上，定量評價方法使用比例不高。
對國外文獻(xiàn)的跟蹤情況統(tǒng)計顯示，152篇樣本論文中，中文
參考文獻(xiàn)累計出現(xiàn)386次，占評價樣本的87.73%，英文
參考文獻(xiàn)累計出現(xiàn)54次，占樣本論文的12.275。由此可見，學(xué)術(shù)界在進(jìn)行財政績效評價的研究時，主要參考國內(nèi)的研究成果，極少數(shù)是國外實踐與成果。因而，借鑒國際文獻(xiàn)與實踐經(jīng)驗，開展理論對話，提高研究水平是今后需要加強(qiáng)的工作。
統(tǒng)計中也發(fā)現(xiàn)，由于作者寫作手法和期刊對
參考文獻(xiàn)標(biāo)注要求不統(tǒng)一，導(dǎo)致部分論文沒有標(biāo)注
參考文獻(xiàn)，使得樣本論文的
參考文獻(xiàn)總數(shù)量偏少，不符合學(xué)術(shù)研究規(guī)范和基本要求，這也需要研究者和期刊在今后的研究和論文審稿中加以重視。
(六）研究資助力度評價
統(tǒng)計結(jié)果顯示，高達(dá)88.82%的有關(guān)財政支出績效評價的研究是沒有受到基金資助的，國家級基金和地方政府基金的資助較少，僅占9.21%（如表7所示）。由此可以看到相關(guān)研究還沒有受到很多的政策和資金的扶持，與處于基礎(chǔ)研究階段的評價相呼應(yīng)。
三、研究結(jié)論及建議
（一）研究結(jié)論
通過上文的統(tǒng)計和分析，可以總結(jié)出中國財政支出績效評價研究呈現(xiàn)以下幾個特點：
1中國財政支出績效評價研究起步較晚，但發(fā)表的重要論文數(shù)量逐年攀升。在全面建成小康社會進(jìn)程中，公共財政仍將發(fā)揮巨大的推動力，對財政支出績效評價的研究會成為一個重要的熱點課題。
2．研究群體相對集中。高校和科研院所的研究人員成為中國財政支出研究的主力軍，財經(jīng)類院校對財政績效問題的關(guān)注要高于其他綜合性的高校，如樣本論文中，上海財經(jīng)大學(xué)就有9篇。同時，研究者主要是具有研究生學(xué)歷和中級職稱的研究人員，中級職稱和副高職稱人員將是今后中國財政支出績效評價研究的主力。
3．研究主題比較突出。研究人員學(xué)科方向以財政與稅收為主，體現(xiàn)出研究者專業(yè)性較強(qiáng)的特征。同時，49.35%的論文圍繞“績效評價”，“財政支出”展開研究，其他研究主題包括指標(biāo)體系、改革、數(shù)據(jù)、管理、評價等，表明財政支出績效評價研究主題突出。
4．基礎(chǔ)研究比例偏高。65.79%的論文都是基礎(chǔ)性研究，研究者關(guān)注研究對象本身的問題，沒有進(jìn)一步的挖掘研究對象深層次的問題。并且，基礎(chǔ)性研究成果在核心期刊和CSSCI期刊發(fā)表的比例偏低，還沒有形成一系列的高質(zhì)量的研究成果，供政府部門決策參考。
5定量分析方法運用較少。90%的研究注重定性分析，這和65.79%的研究以基礎(chǔ)性研究有關(guān)，財政支出績效評價中定量分析具有較大的空間。
6．研究資助力度不夠。大部分的研究缺乏基金的資助，也是導(dǎo)致研究成果質(zhì)量偏低的原因之一。長期以來，我國基礎(chǔ)性研究的資助力度不夠，不利于科研工作者研究效率的提高。
（二）若干建議
綜上所述，中國財政支出績效評價整體上還處在初級階段，對于進(jìn)一步提高中國財政支出績效評價研究質(zhì)量，建議加強(qiáng)如下幾個方面的工作：
1．研究者方面。首先鑒于中國財政支出績效評價研究者結(jié)構(gòu)不均衡，教授、副教授參與研究的比例偏低的現(xiàn)狀，需要進(jìn)一步優(yōu)化研究人員結(jié)構(gòu)，鼓勵正高和副高職稱的教師和研究員組建研究團(tuán)隊，參與財政績效評價的研究。其次，財政、稅收機(jī)關(guān)工作人員對財政支出結(jié)構(gòu)和規(guī)模比較了解，能夠結(jié)合工作實踐，對財政支出績效評價提供指導(dǎo)，因而，政府機(jī)構(gòu)和事業(yè)單位財稅工作人員是今后優(yōu)化研究群體結(jié)構(gòu)需要考慮的對象。第三，財政支出績效評價屬于財政學(xué)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)交叉領(lǐng)域，對財政支出規(guī)模及結(jié)構(gòu)、財政支出實施過程和實施績效的評估屬于中評估和后評估，需要結(jié)合技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的評價方法、評價工具和模型進(jìn)行定量評價，因而需要研究者掌握一定的定量評價方法，為財政支出績效評價奠定理論基礎(chǔ)。
2．研究機(jī)構(gòu)方面。首先，各研究機(jī)構(gòu)應(yīng)主動加入財政支出績效評價的研究中來，并且要明確各自責(zé)任和研究主題。確立各自的核心研究主題，組建理論功底扎實、創(chuàng)新能力較強(qiáng)的科研團(tuán)隊，圍繞核心主題開展針對性研究，以高質(zhì)量的專著、權(quán)威論文、研究報告申請項目結(jié)題，為繼續(xù)申請新項目或新課題做準(zhǔn)備。其次，需要研究機(jī)構(gòu)建立一套對于該方面研究切實可行的科研績效評價體系，以評價研究機(jī)構(gòu)內(nèi)研究人員的科研績效水平。第三，還要注重與相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域?qū)＜业慕涣髋c學(xué)術(shù)研討，相互學(xué)習(xí)，以達(dá)到提高整體研究水平的目的。
【關(guān)鍵詞】XBRL，財務(wù)報告，應(yīng)用
目前網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告如HTML、PDF格式，不過是印刷版的翻版而已，都存在抽取數(shù)據(jù)困難、數(shù)據(jù)交換繁瑣、經(jīng)常需要用戶重新輸入數(shù)據(jù)等缺陷。而在XML（Extensible Markup Language，可擴(kuò)展標(biāo)記語言）基礎(chǔ)上發(fā)展起來的XBRL（Extensible Business Reporting Language，可擴(kuò)展商業(yè)報告語言）正好可以彌補(bǔ)這些缺陷，解決了編制者使用者的難題。
一、XBRL介紹
XBRL的技術(shù)基礎(chǔ)是XML。XML具備一些極具價值的優(yōu)點：良好的可擴(kuò)展性可以讓XML應(yīng)用于各個
不同的領(lǐng)域；內(nèi)容與形式的分離，使數(shù)據(jù)的存儲不以表現(xiàn)形式的變化而發(fā)生改變；簡單的文件格式使XML的編輯和分析幾乎被全部現(xiàn)有計算機(jī)系統(tǒng)所支持，實現(xiàn)了跨平臺跨系統(tǒng)。XBRL都繼承了這些優(yōu)點并形成了一套自己的應(yīng)用規(guī)范。
XBRL主要由3個部分組成：（1）XBRL技術(shù)規(guī)范：是XBRL技術(shù)的總綱，定義了XBRL的各種專業(yè)術(shù)語，規(guī)范XBRL文檔的結(jié)構(gòu)，說明了如何建立分類標(biāo)準(zhǔn)以及實例文檔，并對XBRL標(biāo)簽做了一個統(tǒng)一的規(guī)定。（2）XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)：是不同國家不同行業(yè)或團(tuán)體根據(jù)XBRL規(guī)范和自身的會計行業(yè)準(zhǔn)則以及條件定義的適用于本地區(qū)本行業(yè)的詞匯表，是生成實例文檔的關(guān)鍵，也是XBRL的核心。（3）XBRL實例文檔：是一個企業(yè)根據(jù)XBRL技術(shù)規(guī)范和XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)做成的財務(wù)報表。
二、XBRL應(yīng)用優(yōu)勢
XBRL的應(yīng)用主體既涉及財務(wù)報告和商業(yè)報告的提供者，也涉及其接受者和使用者，主要有企事業(yè)單位、投資者、債權(quán)人、會計師事務(wù)所、政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)和宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門。
對于企事業(yè)單位而言，應(yīng)用XBRL能夠更好地實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換，整合信息資源，快速準(zhǔn)確地分析判斷運營狀況與薄弱環(huán)節(jié)，更好地支持經(jīng)營管理決策。對于會計師事務(wù)所而言，被審計單位應(yīng)用XBRL之后，從客戶信息系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換的過程會大大簡化，將提升審計信息獲取效率。同時注冊會計師需要審查XBRL數(shù)據(jù)生成過程的合規(guī)性，從而擴(kuò)展了業(yè)務(wù)范圍。對于政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言，利用XBRL可以將被監(jiān)管者納入統(tǒng)一的監(jiān)管系統(tǒng)，降低監(jiān)管成本，提升監(jiān)管效能。同時，能夠?qū)崿F(xiàn)跨平臺的數(shù)據(jù)傳輸與交換，打通不同監(jiān)管系統(tǒng)、不同監(jiān)管部門間的數(shù)據(jù)屏障，有利于實現(xiàn)信息共享。對于投資者與債權(quán)人而言，XBRL的應(yīng)用使數(shù)據(jù)信息的獲取更為便捷快速，便于及時形成所需要的個體、行業(yè)等各類信息，利用分析工具進(jìn)行對比與深度分析，從而做出更加科學(xué)合理的決策。對于宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門而言，通過獲取企事業(yè)單位和會計中介機(jī)構(gòu)的實例文檔，借助兼容XBRL技術(shù)的應(yīng)用軟件進(jìn)行分析，可以掌握和監(jiān)測經(jīng)濟(jì)運行狀況，分析經(jīng)濟(jì)運行中存在的問題，為制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策提供科學(xué)依據(jù)。
三、XBRL在我國上市公司的應(yīng)用現(xiàn)狀
目前在我國運用基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的主要是在上海和深圳兩個證券交易所上市的公司。在證監(jiān)會《上市公司信息披露電子化規(guī)范》的框架下，上海證券交易所成功地把XBRL應(yīng)用到了上市公司2003年年報摘要，以及2004年一季度報告、中報摘要、年報摘要和年報全文披露中。深交所也于2005年1月正式推出改版后的基于XBRL的“上市公司定期報告制作系統(tǒng)”。2010年10月財政部了《企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)》，上海證券交易所和深圳證券交易所的上市公司將按照統(tǒng)一分類標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定來報送相關(guān)信息。為了解基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的實施情況，我國確定了首批試點先行的13家企業(yè)名單，其中包括11家上市公司，有中國石油、中國石化、華能國際、中國聯(lián)通、中國人壽、中國鋁業(yè)、東方航空、南方航空、廣深鐵路、充州煤業(yè)和中興通訊，以及國家開發(fā)銀行和國家開發(fā)投資公司。這些企業(yè)從2011年1月1日起，開始施行會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)，同時國家鼓勵其他上市公司和一些具有技術(shù)實力的非上市大中型企業(yè)執(zhí)行。2011年10月，通用分類標(biāo)準(zhǔn)石油行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)研發(fā)工作正式啟動。從2012年1月1日起，14個省（自治區(qū)、直轄市）的部分地方國有大中型企業(yè)中實施通用分類標(biāo)準(zhǔn)。
四、XBRL未來推廣應(yīng)用的展望
（1）監(jiān)管部門：在監(jiān)管部門擴(kuò)展應(yīng)用中，根據(jù)各監(jiān)管部門推進(jìn)情況，財政部計劃以銀行業(yè)監(jiān)管和證券監(jiān)管為重點。中國銀監(jiān)會己啟動了銀行非現(xiàn)場監(jiān)管報表的XBRL報送項目，準(zhǔn)備在通用分類標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上考慮銀行監(jiān)管的要求，擴(kuò)展制定銀行非現(xiàn)場監(jiān)管分類標(biāo)準(zhǔn)。
（2）企業(yè)擴(kuò)展應(yīng)用：根據(jù)首批實施單位的經(jīng)驗，財政部將在進(jìn)一步完善通用分類標(biāo)準(zhǔn)，初步計劃是用3—5年時間，在所有上市公司和執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的大型國有企業(yè)內(nèi)實現(xiàn)報送XBRL格式的財務(wù)報告。
參考文獻(xiàn)：
