時(shí)間：2023-03-17 18:06:11
序論：在您撰寫票據(jù)管理論文時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
票據(jù)管理是指公司財(cái)務(wù)報(bào)銷工作中涉及的各種票據(jù)的日常管理，常見的票據(jù)有差旅費(fèi)報(bào)銷單、費(fèi)用報(bào)銷單、記帳憑證、現(xiàn)金支票以及進(jìn)帳單等。這些票據(jù)的管理是公司財(cái)務(wù)工作中最為常見的工作，同時(shí)也是繁雜、煩瑣的工作。在工作量越來(lái)越大，而又不斷要求提高工作效率的實(shí)際工作中，傳統(tǒng)的手工票據(jù)管理工作方式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)工作需要。如何有效、高效的完成這項(xiàng)看似乎簡(jiǎn)單、實(shí)則復(fù)雜的工作呢。顯然采用軟件系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)輔助辦公是高效率完成這項(xiàng)工作的有效方法之一，雖然通用的票據(jù)管理系統(tǒng)不乏存在，但是和實(shí)際工作都存在一定差距，并不能很好地在實(shí)際應(yīng)用中使用。因此開發(fā)一個(gè)適合中小型企業(yè)使用的票據(jù)管理系統(tǒng)是一個(gè)非常有實(shí)際意義的工作。本文正是針對(duì)現(xiàn)實(shí)中中小型企業(yè)財(cái)務(wù)票據(jù)管理的現(xiàn)狀，從實(shí)用角度介紹了一個(gè)使用Delphi開發(fā)的基于Access數(shù)據(jù)庫(kù)的票據(jù)管理系統(tǒng)。這個(gè)管理系統(tǒng)會(huì)針對(duì)以前財(cái)務(wù)系統(tǒng)所存在的問(wèn)題，根據(jù)我們公司實(shí)際使用情況進(jìn)行開發(fā)。主要從實(shí)用性為目的進(jìn)行設(shè)計(jì)，目的是設(shè)計(jì)一個(gè)適合中小型企業(yè)使用的財(cái)務(wù)票據(jù)管理系統(tǒng)。
關(guān)鍵字：票據(jù)；Delphi；Access
2系統(tǒng)需求說(shuō)明
2.1系統(tǒng)需求分析
從主要性能上來(lái)講，財(cái)務(wù)票據(jù)管理主要實(shí)現(xiàn)對(duì)常見財(cái)務(wù)票據(jù)的填寫、保存、查詢、修改、打印等工作，如差旅費(fèi)報(bào)銷單、費(fèi)用報(bào)銷單、記帳憑證、現(xiàn)金支票以及進(jìn)帳單等；
從系統(tǒng)本身適用性來(lái)講，財(cái)務(wù)票據(jù)管理主要是針對(duì)中小型企業(yè)或單位實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的管理；
從實(shí)用性來(lái)講，財(cái)務(wù)票據(jù)管理主要從安全性、存儲(chǔ)速度、操作方便程度來(lái)實(shí)現(xiàn)。
因此，從實(shí)際工作出發(fā)，以主要性能為依據(jù)、以實(shí)用性為目標(biāo)，對(duì)系統(tǒng)的功能提出了如下需求：
Ⅰ.財(cái)務(wù)工作人員可以根據(jù)實(shí)際情況方便快捷錄入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：
票據(jù)類型應(yīng)包含常見財(cái)務(wù)票據(jù)，如差旅費(fèi)報(bào)銷單、費(fèi)用報(bào)銷單、記帳憑證、現(xiàn)金支票以及進(jìn)帳單等；
不同票據(jù)類型也應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)相應(yīng)的操作界面，并包含相應(yīng)的詳細(xì)記錄，如在差旅費(fèi)報(bào)銷單中應(yīng)該有出差人、報(bào)銷日期、票據(jù)編號(hào)、出差事由、出差起止日期、單據(jù)張數(shù)、單獨(dú)金額等詳細(xì)記錄，在費(fèi)用報(bào)銷單中應(yīng)該有費(fèi)用項(xiàng)目、類別、金額、報(bào)銷金額總計(jì)等，在記帳憑證中應(yīng)該有總帳科目、明細(xì)科目、借方、貸方等，在現(xiàn)金支票中應(yīng)該有付款行名稱、收款人、出票人帳號(hào)等；
Ⅱ.財(cái)務(wù)工作人員在根據(jù)實(shí)際情況錄入數(shù)據(jù)以后，需要能快速、方便地核對(duì)數(shù)據(jù)：
界面設(shè)計(jì)要求方便查閱和其他操作；
相關(guān)的小類數(shù)據(jù)要求實(shí)現(xiàn)自動(dòng)疊加，以減少財(cái)務(wù)人員的工作量。
Ⅲ.在錄入并核對(duì)完成后，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的保存：
界面要求設(shè)保存和新鍵按鈕，以實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)的保存和接下來(lái)新數(shù)據(jù)的方便錄入；
在點(diǎn)擊新鍵按鈕后，要求實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有界面的清空。
Ⅳ.在順利保存完數(shù)據(jù)后，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的管理，包括查詢、修改、刪除等操作：
實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的查詢，這個(gè)功能至關(guān)重要，所謂的財(cái)務(wù)管理即是要做到對(duì)數(shù)據(jù)的保存，并方便在日后的工作中能找出歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，這就要求在系統(tǒng)內(nèi)能實(shí)現(xiàn)快速、方便地對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行寫入和調(diào)用；
一、票據(jù)質(zhì)押的法律性質(zhì)
票據(jù)質(zhì)押是指為了擔(dān)保債務(wù)履行，作為持票人的債務(wù)人或第三人將自己的票據(jù)作為質(zhì)物，設(shè)立質(zhì)權(quán)的行為。①我國(guó)《擔(dān)保法》第76條和《票據(jù)法》第35條對(duì)此作了明確的規(guī)定。由于票據(jù)質(zhì)押是以票據(jù)為標(biāo)的而成立的一種質(zhì)權(quán)，具有特殊性，因而準(zhǔn)確界定其法律性質(zhì)對(duì)于理順和明確當(dāng)事人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系至關(guān)重要。
（一）票據(jù)質(zhì)押是一種特殊的權(quán)利質(zhì)押。
首先，票據(jù)質(zhì)押是一種權(quán)利質(zhì)押。質(zhì)押是指?jìng)鶆?wù)人或第三人將其財(cái)產(chǎn)移交給債權(quán)人占有，以其作為債權(quán)擔(dān)保的擔(dān)保方式。在債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人可以依法以其占有的債務(wù)人或第三人提供擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)變價(jià)優(yōu)先受償。根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，質(zhì)押又分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。二者之間的區(qū)別主要體現(xiàn)在：第一，權(quán)利客體不同。動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押的客體是有形財(cái)產(chǎn)，而權(quán)利質(zhì)押的客體則為無(wú)形財(cái)產(chǎn)，即權(quán)利。第二，公示方法不同。動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押雖然都是以轉(zhuǎn)移占有為公示方法，但轉(zhuǎn)移的內(nèi)容不同。動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押轉(zhuǎn)移質(zhì)物是外在的、有形的，可導(dǎo)致質(zhì)權(quán)人對(duì)質(zhì)物的直接占有；而權(quán)利質(zhì)押主要轉(zhuǎn)移權(quán)利憑證，更多的是體現(xiàn)為一種觀念上的占有，因而質(zhì)權(quán)人對(duì)權(quán)利的占有又被稱為“準(zhǔn)占有”。第三，權(quán)利實(shí)現(xiàn)方式不同。動(dòng)產(chǎn)主要通過(guò)拍賣、變賣、折價(jià)的方式實(shí)現(xiàn)債權(quán)，而權(quán)利質(zhì)押除了上述傳統(tǒng)方式外，還包括質(zhì)權(quán)人代位向出質(zhì)人的債務(wù)人行使該出質(zhì)權(quán)利的方式。②票據(jù)作為一種有價(jià)證券，其本身并不具有價(jià)值意義，而是其代表的可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)權(quán)利具有交換價(jià)值，從而成為擔(dān)保物權(quán)的標(biāo)的。因而票據(jù)質(zhì)押從本質(zhì)上講是一種權(quán)利質(zhì)押。我國(guó)《擔(dān)保法》第75條對(duì)此作了明確的規(guī)定。
其次，票據(jù)質(zhì)押是一種特殊的權(quán)利質(zhì)押。與一般債權(quán)質(zhì)押不同，票據(jù)質(zhì)押的特殊性基于票據(jù)本身的無(wú)因性、文義性和要式性等性質(zhì)所決定的。這種不同主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，一般債權(quán)質(zhì)押的生效要件是合意和交付，完成了上述兩個(gè)環(huán)節(jié)，債權(quán)質(zhì)押合同生效；而一般來(lái)說(shuō)，票據(jù)質(zhì)押的生效要件強(qiáng)調(diào)背書記載“質(zhì)押”字樣和交付（關(guān)于這一點(diǎn)《票據(jù)法》和《擔(dān)保法》規(guī)定不一致，將在后文進(jìn)行分析）。第二，在理論上，通說(shuō)認(rèn)為在權(quán)利質(zhì)押中，質(zhì)權(quán)人享有轉(zhuǎn)質(zhì)權(quán)③，但是對(duì)票據(jù)質(zhì)押中的質(zhì)權(quán)人的轉(zhuǎn)質(zhì)權(quán)一般均持否定態(tài)度。我國(guó)立法對(duì)此沒有明文規(guī)定，但在司法實(shí)踐中，《最高人民法院關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問(wèn)題的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）第五十一條規(guī)定：依照票據(jù)法第三十四條和第三十五條的規(guī)定，背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”、“委托收款”、“質(zhì)押”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓、委托收款或者質(zhì)押的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，但不影響出票人、承兌人以及原背書人之前手的票據(jù)責(zé)任。第三，一般債權(quán)質(zhì)押的行使必須以主債權(quán)已到期且尚未得到清償為前提條件，而在票據(jù)質(zhì)押中，多數(shù)國(guó)家均規(guī)定質(zhì)權(quán)的行使無(wú)須主債權(quán)已到期，在票據(jù)載明的付款日，即可基于票據(jù)質(zhì)權(quán)請(qǐng)求付款。我國(guó)實(shí)踐中票據(jù)質(zhì)押的行使條件與一般債權(quán)質(zhì)押的行使條件相同，即要求滿足主債權(quán)已到期且未獲清償。
（二）票據(jù)質(zhì)押是一種票據(jù)行為。
我國(guó)《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)行為主要有四種：出票、背書、承兌和保證。出質(zhì)人在按照《票據(jù)法》第35條規(guī)定的設(shè)質(zhì)背書的情況下，票據(jù)質(zhì)押應(yīng)當(dāng)定性為一種票據(jù)行為，具備票據(jù)行為的一般特征。
1、要式性。所謂要式性，即要求票據(jù)行為必須遵循法定的、嚴(yán)格的形式要件，不允許當(dāng)事人自主決定或變更，否則不產(chǎn)生票據(jù)法上的效力。票據(jù)質(zhì)押的要式性具體體現(xiàn)在：第一，以背書的方式進(jìn)行，并且記載“質(zhì)樣”字樣；第二，行為人應(yīng)當(dāng)簽名或蓋章；第三，按照票據(jù)的格式或款式記載上述內(nèi)容。
2、無(wú)因性。是指票據(jù)質(zhì)押只要具備法律規(guī)定的形式即可生效，而不問(wèn)其原因關(guān)系或基礎(chǔ)關(guān)系存在與否或是否有效。易言之，票據(jù)質(zhì)押的意思表示一經(jīng)背書記載，并將票據(jù)轉(zhuǎn)移給被背書人占有，票據(jù)質(zhì)押就具備了票據(jù)法上的效力。至于質(zhì)押合同的效力如何，主債務(wù)是否有效均不影響票據(jù)質(zhì)押行為的有效性。
3、獨(dú)立性。票據(jù)行為的獨(dú)立性是指若干行為人在同一票據(jù)上各自所為的票據(jù)行為，都依各自在票據(jù)上所載文義獨(dú)立發(fā)生效力，互相不發(fā)生影響。票據(jù)質(zhì)押的獨(dú)立性體現(xiàn)在其有效性并不受此前的票據(jù)行為的影響，即使某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)行為人的票據(jù)能力瑕疵，或偽造、變?cè)旌炚碌惹闆r，票據(jù)質(zhì)押的效力也不會(huì)受到影響。
4、文義性。這是指票據(jù)質(zhì)押的內(nèi)容完全以票據(jù)上記載的文義為準(zhǔn)即使票據(jù)上記載的文字與實(shí)際情況不符，仍應(yīng)以文字記載為準(zhǔn)，不允許當(dāng)事人以票據(jù)文字以外的事實(shí)或證據(jù)來(lái)對(duì)票據(jù)上的文字記載作變更或補(bǔ)充。即使當(dāng)事人因?yàn)槭д`或認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤導(dǎo)致票據(jù)記載與自己的真實(shí)意思表示相違背，仍應(yīng)按票據(jù)記載承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。
5、連帶性。這里的連帶性并非指出質(zhì)人所有前手都可以在條件成就時(shí)與質(zhì)權(quán)人連帶地對(duì)出質(zhì)人主張質(zhì)權(quán)，而是說(shuō)出質(zhì)人的所有前手都可能與出質(zhì)人一起，對(duì)質(zhì)權(quán)人的債權(quán)在票據(jù)金額范圍內(nèi)承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任。票據(jù)質(zhì)押的實(shí)際意義就在于這種連帶性，它使質(zhì)押所擔(dān)保的主債權(quán)除了有出質(zhì)人的擔(dān)保以外，增加了第三人的擔(dān)保，以強(qiáng)化對(duì)債權(quán)的保護(hù)。
二、票據(jù)質(zhì)押的設(shè)立與生效
在我國(guó)的現(xiàn)行法律體系內(nèi)，票據(jù)質(zhì)押是一個(gè)兼跨《擔(dān)保法》和《票據(jù)法》的法律行為，而這兩個(gè)法律對(duì)票據(jù)質(zhì)押的設(shè)立與生效又規(guī)定了不同的條件。
《擔(dān)保法》第76條規(guī)定：以匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單出質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)在合同約定的期限內(nèi)將權(quán)利憑證交付質(zhì)權(quán)人。質(zhì)押合同自權(quán)利憑證交付之日起生效。根據(jù)這一規(guī)定，票據(jù)質(zhì)押的生效條件有兩個(gè)：一是合意，必須簽訂書面的質(zhì)押合同，二是交付，必須將票據(jù)交付給質(zhì)權(quán)人。票據(jù)質(zhì)押自票據(jù)交付給質(zhì)權(quán)人時(shí)起生效。
《票據(jù)法》第35條第2款規(guī)定：匯票可以設(shè)定質(zhì)押；質(zhì)押時(shí)應(yīng)當(dāng)以背書記載“質(zhì)押”字樣。被背書人依法實(shí)現(xiàn)其質(zhì)權(quán)時(shí)，可以行使匯票權(quán)利。④《規(guī)定》第55條規(guī)定：……出質(zhì)人未在匯票、粘單上記載“質(zhì)押”字樣而另行簽訂質(zhì)押合同、質(zhì)押條款的，不構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押?？梢姟镀睋?jù)法》上的票據(jù)質(zhì)押生效條件也有兩個(gè)；一是背書并記載“質(zhì)押”字樣，二是將票據(jù)交付給質(zhì)權(quán)人。
從上述規(guī)定可見，《票據(jù)法》和《擔(dān)保法》對(duì)票據(jù)質(zhì)押的設(shè)立與生效條件的規(guī)定不相統(tǒng)一，主要區(qū)別在于是否要求背書并記載“質(zhì)押”字樣為之。依照《票據(jù)法》，經(jīng)背書“質(zhì)押”的票據(jù)質(zhì)押有效成立，而依照《擔(dān)保法》，出質(zhì)人雖未在票據(jù)上記載“質(zhì)押”字樣但另行簽訂了質(zhì)押合同或者質(zhì)押條款的，構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押。這樣就會(huì)出現(xiàn)這樣的問(wèn)題：這兩種規(guī)定之間是什么關(guān)系，究竟應(yīng)以哪種規(guī)定為準(zhǔn)？筆者認(rèn)為，從債權(quán)擔(dān)保角度來(lái)說(shuō)，《擔(dān)保法》是債權(quán)擔(dān)保的普通法，而《票據(jù)法》是票據(jù)的專門法律，其關(guān)于票據(jù)質(zhì)押的規(guī)定構(gòu)成了債權(quán)擔(dān)保的特別法，按照一般法理，在普通法與特別法規(guī)定不一致時(shí)，適用“特別法優(yōu)于普通法”原理，優(yōu)先適用特別法的規(guī)定。因而，有關(guān)票據(jù)質(zhì)押的設(shè)立與生效應(yīng)當(dāng)適用《票據(jù)法》的規(guī)定。據(jù)此，票據(jù)質(zhì)押的設(shè)立與生效必須具備下列三個(gè)條件：一是必須以背書方式為之，出質(zhì)人為背書人，質(zhì)權(quán)人為被背書人，出質(zhì)人應(yīng)當(dāng)簽蓋，否則背書無(wú)效。對(duì)此，《規(guī)定》第55條作了明確規(guī)定：依照票據(jù)法第三十五條第二款的規(guī)定，以匯票設(shè)定質(zhì)押時(shí)，出質(zhì)人在匯票上只記載了“質(zhì)押”字樣未在票據(jù)上簽章的，……不構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押。二是必須記載“質(zhì)押”字樣。因?yàn)槠睋?jù)是一種文義證券，而質(zhì)押背書乃是一種非轉(zhuǎn)讓背書，如果不記載“質(zhì)押”字樣，不能以票據(jù)出質(zhì)對(duì)抗善意第三人。第三，必須將票據(jù)交付給質(zhì)權(quán)人。因?yàn)槠睋?jù)是一種完全有價(jià)證券，只有持有票據(jù)才能行使票據(jù)權(quán)利，所以只有將票據(jù)交付給質(zhì)權(quán)人，其才能行使質(zhì)權(quán)。
解決票據(jù)質(zhì)押的設(shè)立與生效的條件之后，隨之而來(lái)的另一個(gè)問(wèn)題是：如果當(dāng)事人未在票據(jù)上記載“質(zhì)押”字樣，而是另外簽訂了質(zhì)押合同或質(zhì)押條款，此時(shí)票據(jù)質(zhì)押是否有效？如果有效，票據(jù)質(zhì)押人如何行使票據(jù)權(quán)利？筆者認(rèn)為，如果當(dāng)事人未在票據(jù)上記載“質(zhì)押”字樣，自然不能產(chǎn)生票據(jù)質(zhì)押的效力，但是如果其符合了《擔(dān)保法》的規(guī)定，我們可以將其視為以票據(jù)為權(quán)利憑證的一般債權(quán)質(zhì)押，按照《擔(dān)保法》的相關(guān)規(guī)定行使質(zhì)權(quán)。我國(guó)《票據(jù)法》第31條規(guī)定：非經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，而以其他合法方式取得匯票的，依法舉證，證明其匯票權(quán)利。最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》若干問(wèn)題的解釋（以下簡(jiǎn)稱《解釋》）第98條規(guī)定：以匯票、支票、本票出質(zhì)，出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人沒有背書記載“質(zhì)押”字樣，以票據(jù)出質(zhì)對(duì)抗善意第三人的，人民法院不予支持。這一司法解釋肯定了質(zhì)押字樣的記載只是票據(jù)質(zhì)權(quán)的對(duì)抗要件，在不存在善意第三人的時(shí)候，以票據(jù)為權(quán)利憑證的一般債權(quán)質(zhì)押權(quán)利不應(yīng)當(dāng)被否認(rèn)。因而，即使未記載“質(zhì)押”字樣，但質(zhì)權(quán)人的擔(dān)保權(quán)利是成立的。對(duì)于此類質(zhì)權(quán)的行使，持票人可以依據(jù)質(zhì)押合同和票據(jù)向人民法院，要求實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)，但是質(zhì)權(quán)人必須依法舉證，證明自己取得票據(jù)權(quán)利的合法性，證明自己享有質(zhì)權(quán)。由于此時(shí)的質(zhì)押標(biāo)的為一般債權(quán)，所以質(zhì)權(quán)人除了證明其質(zhì)權(quán)外，還需證明其債權(quán)已到清償期限，否則不得行使質(zhì)權(quán)。
三、票據(jù)質(zhì)押的法律效力
票據(jù)質(zhì)押一經(jīng)有效設(shè)定，即產(chǎn)生如下法律效力：
1、行使票據(jù)權(quán)利的效力。票據(jù)質(zhì)押有效設(shè)定后，被背書人或持票人可以自己名義行使票據(jù)權(quán)利，但是行使的票據(jù)權(quán)利的性質(zhì)略有不同，因?yàn)檫@種設(shè)質(zhì)背書并非以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的，而是以擔(dān)保被背書人對(duì)背書人的某一債權(quán)為內(nèi)容，所以雖然背書人經(jīng)設(shè)質(zhì)背書將票據(jù)轉(zhuǎn)讓于被背書人占有，但是票據(jù)權(quán)利人依然是背書人，持有票據(jù)的被背書人并沒有取得票據(jù)權(quán)利，只能代背書人行使票據(jù)權(quán)利而已。⑤所以質(zhì)權(quán)人行使質(zhì)權(quán)時(shí)有一定的限制：即須等到主債務(wù)到期且債務(wù)人未履行債務(wù)方得行使。關(guān)于這一點(diǎn)，《中國(guó)人民銀行關(guān)于完善票據(jù)業(yè)務(wù)制度有關(guān)問(wèn)題的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）第二點(diǎn)關(guān)于票據(jù)質(zhì)押的相關(guān)處理（三）作出了規(guī)定：質(zhì)押票據(jù)所擔(dān)保的債務(wù)到期后，背書人未能如期履行債務(wù)時(shí)，被背書人依法實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)。
2、可以在票據(jù)上再背書。但質(zhì)權(quán)人在票據(jù)上的再背書僅以委任取款為限，不能為轉(zhuǎn)讓背書或轉(zhuǎn)質(zhì)背書，因?yàn)橘|(zhì)權(quán)人對(duì)票據(jù)只享有占有權(quán)，而不享有處分權(quán)?！锻ㄖ返诙c(diǎn)（三）規(guī)定：質(zhì)押票據(jù)所擔(dān)保的債務(wù)到期后，背書人未能如期履行債務(wù)時(shí)，被背書人依法實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)，但不得將票據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)。
3、質(zhì)權(quán)設(shè)立的證明。設(shè)質(zhì)背書的持票人可以背書的連續(xù)性證明自己為合法的質(zhì)權(quán)人，不須另行舉證?；谄睋?jù)行為的無(wú)因性，設(shè)質(zhì)背書一經(jīng)成立，即獨(dú)立于原因關(guān)系發(fā)生效力，即便原因關(guān)系不存在，或者不合法，也不致影響持票人的質(zhì)權(quán)。當(dāng)票據(jù)關(guān)系與原因關(guān)系不一致時(shí)，除直接當(dāng)事人之間可依此抗辯外，須等到票據(jù)關(guān)系實(shí)現(xiàn)后再依原因關(guān)系在各方當(dāng)事人之間進(jìn)行清算。
4、切斷人的抗辯。質(zhì)押并非，設(shè)質(zhì)背書的被背書人是以自己的名義、為自己的利益行使票據(jù)權(quán)利，背書人與被背書人是在票據(jù)法上人格與利益分離的兩個(gè)獨(dú)立的主體，票據(jù)債務(wù)人不能象委任取款一樣以對(duì)背書人的抗辯事由來(lái)對(duì)抗被背書人。因?yàn)樵O(shè)質(zhì)背書的目的是以票據(jù)權(quán)利的安全性和信用性作為設(shè)質(zhì)債務(wù)的擔(dān)保，如果允許以對(duì)背書人的抗辯對(duì)抗被背書人，就會(huì)妨礙質(zhì)權(quán)的行使，破壞票據(jù)作為權(quán)利證券的安全性和作為流通證券的信用性，與票據(jù)行為的獨(dú)立性原則不相吻合，票據(jù)作為設(shè)質(zhì)標(biāo)的就失去其特有的意義了。⑥
5、票據(jù)責(zé)任的擔(dān)保。票據(jù)質(zhì)押設(shè)定后，出質(zhì)人作為背書人，對(duì)票據(jù)仍要承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，在其后手得不到承兌或付款時(shí)，要承擔(dān)付款責(zé)任。因?yàn)橘|(zhì)押背書在質(zhì)權(quán)人要實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)時(shí)，和普通背書完全一致，一旦遭到拒絕承兌或付款，可以向其任何一位前手行使追索權(quán)，但是出質(zhì)人可以質(zhì)押合同中的正當(dāng)理由來(lái)對(duì)抗質(zhì)權(quán)人，這也就是票據(jù)行為中直接當(dāng)事人之間的抗辯。但是如果當(dāng)事人如果將設(shè)質(zhì)背書的票據(jù)再背書轉(zhuǎn)讓，作為背書人的出質(zhì)人只對(duì)直接后手也就是質(zhì)權(quán)人承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，不對(duì)質(zhì)權(quán)人再轉(zhuǎn)讓背書的被背書人及其后手承擔(dān)責(zé)任。
四、票據(jù)質(zhì)權(quán)的實(shí)現(xiàn)途徑
票據(jù)質(zhì)押賦予質(zhì)權(quán)人的是一種附條件行使票據(jù)權(quán)利的權(quán)利，質(zhì)權(quán)人只享有對(duì)票據(jù)權(quán)利行使的期待權(quán)。當(dāng)設(shè)質(zhì)背書完成后，被背書人雖然已經(jīng)取得完整的票據(jù)權(quán)利，但是這種權(quán)利卻不能馬上由作為質(zhì)權(quán)人的被背書人行使，必須等到主債務(wù)到期且債務(wù)尚未清償?shù)臈l件成就時(shí)，被背書人行使票據(jù)權(quán)利才合法有效。在主債務(wù)到期前，或者主債務(wù)雖已到期但債務(wù)人清償了債務(wù)的情況下，票據(jù)權(quán)利人不能行使票據(jù)權(quán)利。一般而言，在前述條件下，票據(jù)質(zhì)權(quán)人實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)的方式主要有如下幾種：
1、向付款人請(qǐng)求付款，并以所得款項(xiàng)優(yōu)先清償自己的債權(quán)。當(dāng)主債務(wù)到期且未清償而票據(jù)又已到期時(shí)，質(zhì)權(quán)人可依背書的連續(xù)性證明自己權(quán)利的存在，持票據(jù)提示付款人付款。如果該票據(jù)已經(jīng)付款人、第三人承兌或保付，承兌人、保付人則成為票據(jù)主債務(wù)人，負(fù)有絕對(duì)的保證票據(jù)兌付的義務(wù)，其余債務(wù)人則相應(yīng)成為第二位債務(wù)人。若票據(jù)主債務(wù)人拒絕付款，質(zhì)權(quán)人可以直接向法院，要求其履行義務(wù)。如果付款人、承兌人或保付人將票款支付給質(zhì)權(quán)人，主債務(wù)履行完畢，票據(jù)質(zhì)押關(guān)系消滅，被背書人應(yīng)當(dāng)以單純交付的方式將質(zhì)押票據(jù)退還背書人，票據(jù)到期時(shí)，由持票人按支付結(jié)算制度的有關(guān)規(guī)定行使票據(jù)權(quán)利。⑦同時(shí)根據(jù)《擔(dān)保法》第77條的規(guī)定，如果票據(jù)已經(jīng)到期而其所擔(dān)保的主債務(wù)尚未到期時(shí)，質(zhì)權(quán)人也應(yīng)有權(quán)兌付票款，并將票款提存，或與出質(zhì)人商定提前償還債務(wù)。
2、行使票據(jù)追索權(quán)，并用所得款項(xiàng)優(yōu)先清償自己的債權(quán)。當(dāng)票據(jù)到期未獲付款，或在到期前未獲承兌時(shí)，可以向其前手行使追索權(quán)，請(qǐng)求償付票據(jù)金額。由于票據(jù)關(guān)系人承擔(dān)的是一種對(duì)內(nèi)的連帶擔(dān)保責(zé)任，相對(duì)于付款人、承兌人來(lái)說(shuō)僅是一種補(bǔ)充擔(dān)保，所以只有當(dāng)票據(jù)請(qǐng)求權(quán)不能實(shí)現(xiàn)或無(wú)法得到滿足時(shí)，持票人才能行使追索權(quán)，由其前手承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任。因而，可以認(rèn)為追索權(quán)是付款請(qǐng)求權(quán)的一種補(bǔ)充或保障性的權(quán)利，起著規(guī)范票據(jù)債權(quán)流通、保障票據(jù)制度運(yùn)行的功能。質(zhì)權(quán)人通過(guò)行使追索權(quán)而獲得票款，可優(yōu)先用于清償自己的債權(quán)。
綜上所述，雖然我國(guó)《票據(jù)法》和《擔(dān)保法》對(duì)票據(jù)質(zhì)押有關(guān)問(wèn)題作了不同的規(guī)定，但是在界定票據(jù)質(zhì)押的票據(jù)行為性質(zhì)的前提下，諸多問(wèn)題還是能在基本法理的指導(dǎo)下，依據(jù)《票據(jù)法》和《擔(dān)保法》的規(guī)定予以妥善解決的。但是我國(guó)《票據(jù)法》的有些規(guī)定與基本法理和世界上的立法通例還存在有一定的出入，修改相關(guān)立法，完善票據(jù)質(zhì)押制度已成為當(dāng)務(wù)之急。
【注釋】
①辜明安：《票據(jù)質(zhì)押基本問(wèn)題新探》，載《社會(huì)科學(xué)研究》第2002年第6期。
②劉保玉：《權(quán)利質(zhì)押爭(zhēng)議問(wèn)題探討與立法的完善》，載王利明主編《物權(quán)法專題研究》（下），吉林人民出版社2001年版，第1352頁(yè)。
③所謂轉(zhuǎn)質(zhì)是指在債權(quán)存續(xù)期間，質(zhì)權(quán)人為了擔(dān)保自己或第三人的債務(wù)而將質(zhì)物移轉(zhuǎn)占有給債務(wù)人，從而在該質(zhì)物上設(shè)定新的質(zhì)權(quán)的情形。
④根據(jù)《票據(jù)法》第80條和第93條規(guī)定，關(guān)于支票和本票質(zhì)押的規(guī)定，適用匯票的有關(guān)規(guī)定。
⑤王小能：《票據(jù)法教程》，北京大學(xué)出版社1994年版，第226頁(yè)。
關(guān)鍵詞商業(yè)銀行票據(jù)截留票據(jù)電子信息
隨著金融科技手段的迅速更新，票據(jù)截留在我國(guó)已初步實(shí)踐，并將在未來(lái)幾年有較快的發(fā)展。這種創(chuàng)新技術(shù)的應(yīng)用，受到金融界的熱烈歡迎，它將大大提高支付清算系統(tǒng)的效率，有效規(guī)避票據(jù)在傳遞過(guò)程中可能出現(xiàn)的篡改、丟失、被盜搶等風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，有效促進(jìn)區(qū)域及全社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。
1商業(yè)銀行票據(jù)截留的必要條件
票據(jù)截留一般是指票據(jù)在流動(dòng)、使用或傳遞的過(guò)程中，在某一個(gè)環(huán)節(jié)被截留，在截留點(diǎn)通過(guò)計(jì)算機(jī)錄入相關(guān)信息和要素，將紙制票據(jù)轉(zhuǎn)換成電子信息，而再以電子信息的方式完成其后續(xù)的流轉(zhuǎn)周期。實(shí)現(xiàn)票據(jù)截留的必要條件有票據(jù)信息的電子化、票據(jù)真?zhèn)蔚碾娮雍蓑?yàn)、法律的保障和信用環(huán)境的完善。
（1）實(shí)現(xiàn)票據(jù)截留的首要條件是票據(jù)信息的電子化。票據(jù)電子信息包括票據(jù)電子影像與票面電子數(shù)據(jù)。近兩年來(lái)，信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)新的突破，計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與圖像識(shí)別技術(shù)的高速發(fā)展，高速度高容量設(shè)備的迅速降價(jià)，社會(huì)對(duì)擴(kuò)大票據(jù)交換范圍的迫切需求使票據(jù)截留的真正實(shí)現(xiàn)成為了可能。銀行票據(jù)自動(dòng)化處理現(xiàn)在已經(jīng)形成了以票據(jù)影像為處理核心，以自動(dòng)清分技術(shù)、掃描技術(shù)、自動(dòng)驗(yàn)印技術(shù)、支付密碼技術(shù)、票據(jù)圖像存儲(chǔ)技術(shù)、傳輸技術(shù)為關(guān)鍵技術(shù)的一整套解決方案，可成功解決票據(jù)圖像的采集、傳遞、票據(jù)要素的自動(dòng)提取與票面合法性的自動(dòng)審核等技術(shù)問(wèn)題。
（2）技術(shù)和業(yè)務(wù)難點(diǎn)是電子核驗(yàn)票據(jù)真假。紙票據(jù)截流后，要確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的真實(shí)完整性，面臨最大的技術(shù)與業(yè)務(wù)難點(diǎn)是票據(jù)真假的電子核驗(yàn)，尤其是電子印鑒識(shí)別。目前，銀行接受委托支付資金時(shí)大多數(shù)都采用人工驗(yàn)證印鑒的方法，這從原理上不能防止資金的被盜用。同時(shí)，傳統(tǒng)圖章很難通過(guò)計(jì)算機(jī)傳遞，這種情況下，電子印鑒應(yīng)運(yùn)而生。電子印鑒實(shí)名為電子支付密碼，是一種先進(jìn)的防偽及身份識(shí)別技術(shù)。其含義不但包括圖章本身，同時(shí)涵蓋了票據(jù)上諸如日期、金額、銀行賬號(hào)、票據(jù)密碼等全部信息，一舉解決了傳統(tǒng)圖章所存在的缺陷，實(shí)現(xiàn)了印鑒的安全性和可傳遞性。電子印鑒系統(tǒng)經(jīng)歷了密碼簽?zāi)Ｊ剑瑔我恢Ц睹艽a器模式、IC卡的支付密碼器模式三個(gè)時(shí)期。因?yàn)橹Ц睹艽a只能由企業(yè)的授權(quán)人員計(jì)算，外部人員、銀行內(nèi)部人員、甚至軟件開發(fā)商，都無(wú)法隨意編制密碼，從支付機(jī)制上保證了資金的安全性。反過(guò)來(lái)，如果企業(yè)發(fā)現(xiàn)資金被外部人員盜用，一定能驗(yàn)證出支付密碼、驗(yàn)證通過(guò)碼的不正確，從而分清責(zé)任。電子印鑒的產(chǎn)生，將計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、加密技術(shù)等融為一體，給銀行業(yè)務(wù)帶來(lái)了質(zhì)的飛躍，不僅保障了銀行資金的安全運(yùn)行，還為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常化運(yùn)轉(zhuǎn)做出了不可磨滅的貢獻(xiàn)。
（3）提供法規(guī)或法律上的保障、信用環(huán)境的支持。作為支付、清算管理者，中國(guó)人民銀行已把推動(dòng)支票跨同城區(qū)域，乃至在全國(guó)范圍內(nèi)通用，列為金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要任務(wù)之一，正致力于建設(shè)支付結(jié)算電子化的法律規(guī)范。信用環(huán)境的建設(shè)對(duì)票據(jù)截留的實(shí)施也是重要的一環(huán)，客戶會(huì)因?yàn)閷?duì)資金安全的擔(dān)心而拒絕使用票據(jù)電子信息。
2商業(yè)銀行實(shí)行票據(jù)截留的現(xiàn)狀
商業(yè)銀行實(shí)行票據(jù)截留的現(xiàn)實(shí)意義在于銀行業(yè)務(wù)流程和工作管理上的改善，主要體現(xiàn)在：第一，極大地?cái)U(kuò)大支票流通范圍，資金清算效率大大提高，網(wǎng)上審核、網(wǎng)上清算、網(wǎng)上查詢、數(shù)據(jù)分析成為了可能。第二，可以滿足票據(jù)跨商業(yè)銀行流通，實(shí)現(xiàn)票據(jù)實(shí)時(shí)到賬、跨商業(yè)銀行通存通兌、異地取現(xiàn)。第三，由于票據(jù)從紙質(zhì)運(yùn)轉(zhuǎn)躍進(jìn)到電子信息運(yùn)轉(zhuǎn)，銀行將做到以自動(dòng)化批量識(shí)別代替人工識(shí)別，以高效的集中處理代替低效的分散處理，以電子檢索查詢代替手工查找，以電子存儲(chǔ)代替或部分代替實(shí)物存儲(chǔ)，達(dá)到最大限度地節(jié)約人力、物力，提高票據(jù)結(jié)算效率。第四，可以實(shí)現(xiàn)電子退票，有效解決銀行間退票糾紛。第五，可以提供票據(jù)映像及票據(jù)數(shù)據(jù)備份、管理、查詢?cè)鲋捣?wù)，既有利于票據(jù)信息的管理和分析，為銀行領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價(jià)值的金融信息，又有利于客戶實(shí)時(shí)核實(shí)自己賬戶的金額，從而有效防范支票詐騙。第六，票據(jù)截留在實(shí)現(xiàn)銀行監(jiān)督與控制作用方面也很有幫助，可以較好地實(shí)現(xiàn)對(duì)流程中每個(gè)環(huán)節(jié)的自動(dòng)監(jiān)控與隨機(jī)任務(wù)分配，使票據(jù)處理流程更加科學(xué)化、規(guī)范化，減少風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。
作為提高票據(jù)處理效率、擴(kuò)大票據(jù)交換范圍的關(guān)鍵性手段，票據(jù)截留已引起金融界普遍關(guān)注，國(guó)內(nèi)部分城市已開始了試點(diǎn)工作。筆者認(rèn)為，在考慮我國(guó)票據(jù)截留發(fā)展方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先充分考慮我國(guó)的國(guó)情。
（1）我國(guó)銀行業(yè)已經(jīng)有了一定的電子圖像應(yīng)用基礎(chǔ)。國(guó)內(nèi)已有90%以上商業(yè)銀行的60%以上的銀行分支機(jī)構(gòu)建立了電子驗(yàn)印系統(tǒng)；有的商業(yè)銀行已建立起全國(guó)性的票據(jù)圖像應(yīng)用環(huán)境，其所有的分支機(jī)構(gòu)都在柜臺(tái)掃描票據(jù)送全國(guó)總中心進(jìn)行帳務(wù)處理。
（2）票據(jù)交換運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)模逐步擴(kuò)大，交換區(qū)域化已成雛形。經(jīng)過(guò)近10年的培育與建設(shè)，人民銀行下屬已有17個(gè)大中城市的分支機(jī)構(gòu)建立起具有相當(dāng)規(guī)模與水平的票據(jù)交換中心，這些中心大多數(shù)都已在當(dāng)?shù)刈?cè)為事業(yè)法人機(jī)構(gòu)，大體按市場(chǎng)規(guī)律運(yùn)行。目前北京-天津-石家莊，廣州-深圳，深圳與港澳地區(qū)，上海與其周邊，成都-重慶、武漢與其周邊7城市等地區(qū)實(shí)現(xiàn)了區(qū)域性票據(jù)交換。北京-天津-石家莊間的區(qū)域交換、深圳與港澳間的票據(jù)交換已采用電子票據(jù)圖像。
（3）網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)支撐的條件已完全具備。人民銀行主建的全國(guó)支付系統(tǒng)已投入運(yùn)行，大額支付系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定，小額支付系統(tǒng)正全面上線，實(shí)現(xiàn)了我國(guó)清算系統(tǒng)建設(shè)的跨越式進(jìn)步。
（4）各地發(fā)展不一。我國(guó)地域廣大，經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在相當(dāng)?shù)牟黄胶?，交通、通信以及金融發(fā)展差距也很大。
（5）影像技術(shù)的發(fā)展、電子簽名法的出臺(tái)，給票據(jù)截留提供了良好的技術(shù)基礎(chǔ)和法律基礎(chǔ)，美國(guó)21世紀(jì)支票法案也給我國(guó)的支票截留提供了很好的思路。
3我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)行票據(jù)截留的建議
結(jié)合我國(guó)國(guó)情，我國(guó)商業(yè)銀行在正式實(shí)行票據(jù)截留之前應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作：
（1）要明確票據(jù)截留的目標(biāo)。對(duì)票據(jù)截留系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)不同，關(guān)注點(diǎn)與期望值就會(huì)不同，對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)成果的評(píng)價(jià)也會(huì)不同。我國(guó)票據(jù)截留的目標(biāo)就是要兼顧解決票據(jù)在銀行端的自動(dòng)化處理及跨區(qū)域交換時(shí)的票據(jù)傳遞問(wèn)題。我國(guó)幅員遼闊，支票在全國(guó)流通后，如果繼續(xù)采用傳統(tǒng)實(shí)物票據(jù)傳遞和出票行驗(yàn)證原始票據(jù)確認(rèn)付款的方式，資金在途時(shí)間長(zhǎng)、使用效率低、票據(jù)傳遞成本高、安全性差等問(wèn)題就會(huì)愈加凸現(xiàn)出來(lái)。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)與科技的發(fā)展，支付結(jié)算電子化成為必然，票據(jù)在銀行端的自動(dòng)化處理及電子驗(yàn)真問(wèn)題將成為制約現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)鍵問(wèn)題。選擇恰當(dāng)?shù)钠睋?jù)截留模式，既要有效地解決票據(jù)實(shí)物傳遞問(wèn)題，又要解決票據(jù)在銀行端的自動(dòng)化處理問(wèn)題。
（2）選擇恰當(dāng)?shù)钠睋?jù)截留點(diǎn)。是截留在提出行還是截留在城市票據(jù)交換中心，應(yīng)視業(yè)務(wù)具體發(fā)展情況而定。如果考慮票據(jù)檔案電子化管理和會(huì)計(jì)事后稽核，筆者認(rèn)為，截留在提出行網(wǎng)點(diǎn)或提出行票據(jù)處理中心較妥當(dāng)；如果考慮集約化效益，則截留在城市票據(jù)交換中心較好。截留在提出行成本就比較高，影象處理系統(tǒng)的投入者、使用者均為商業(yè)銀行。特別是在中等規(guī)模的城市，各行票據(jù)量并不大，那么，圖像在城市票據(jù)交換中心采集就可較好發(fā)揮集約化效益，為商業(yè)銀行節(jié)省人工與管理成本，也有益于票據(jù)圖像處理的標(biāo)準(zhǔn)化。在已上了票據(jù)圖像采集系統(tǒng)的部分城市及票據(jù)量日均6萬(wàn)以上的城市，也可以采用票據(jù)截在中心與截在提出行兩種方式相混合。
（3）解決票據(jù)電子驗(yàn)真問(wèn)題。目前，我國(guó)的票據(jù)截留實(shí)踐，除了深圳以外，大多只進(jìn)行電子信息交換，還沒有實(shí)現(xiàn)真正的電子影像交換。一部分軟件專家正在尋求更多的輔助手段，進(jìn)一步提高計(jì)算機(jī)印鑒識(shí)別的能力，意圖在印鑒規(guī)范與預(yù)留印鑒庫(kù)的建立與運(yùn)行上大做文章，實(shí)現(xiàn)更實(shí)用的人機(jī)結(jié)合安排。另一方面，商家不停推出各種不同規(guī)格的支付密碼器，電子支付密碼已在部分城市、區(qū)域推廣試行，通過(guò)國(guó)家密碼管理委員會(huì)鑒定的支付密碼系統(tǒng)一般效果都不錯(cuò)。電子印鑒識(shí)別，技術(shù)手段目前乃至今后都不能達(dá)到完全替代人的程度，選擇票據(jù)電子驗(yàn)真方案，要在風(fēng)險(xiǎn)成本與核驗(yàn)成本之間進(jìn)行權(quán)衡。一般，一臺(tái)支付密碼器可以注冊(cè)15～20個(gè)銀行賬號(hào)，企業(yè)花費(fèi)幾百元人民幣，購(gòu)買一臺(tái)支付密碼器就可以全面管理其在不同銀行的賬戶。銀行端，由于各家商業(yè)銀行柜面系統(tǒng)都集中到總行，核驗(yàn)子系統(tǒng)可集中購(gòu)買，網(wǎng)點(diǎn)只需安裝一個(gè)讀卡器，其成本也不高。相對(duì)于建立印鑒庫(kù)來(lái)說(shuō)，銀行更樂(lè)于接受電子支付密碼系統(tǒng)。但是，銀行只有在驗(yàn)證支付密碼、并驗(yàn)證印鑒后才能最終確認(rèn)票據(jù)的真?zhèn)?，產(chǎn)生“驗(yàn)證通過(guò)碼”支付資金。
（4）配套法規(guī)的出臺(tái)和完善。對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的票據(jù)法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)修改，賦予“票據(jù)截留”中的電子提示以與紙質(zhì)票據(jù)提示相同的法律效力。同時(shí)，中央銀行應(yīng)出臺(tái)有關(guān)的制度和管理規(guī)定，對(duì)“票據(jù)截留”各方的權(quán)利義務(wù)做出明確規(guī)定，并出臺(tái)有關(guān)制度和規(guī)定。通過(guò)法律層次解決電子票據(jù)的法律地位，電子票據(jù)的簽發(fā)、兌付、托管、統(tǒng)一認(rèn)證等方面進(jìn)行規(guī)范。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：票據(jù)；審核；管理；問(wèn)題；對(duì)策
中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）01-0093-02
一、當(dāng)前中國(guó)票據(jù)審核與管理存在的問(wèn)題
1.使用時(shí)違法違規(guī)。有的單位明知企業(yè)在非商品交易中不得使用商業(yè)匯票，卻使用商業(yè)匯票。有的單位明知商品交易在沒有合法的商品購(gòu)銷合同情況下，不得使用商業(yè)匯票，卻故意使用商業(yè)匯票。有的單位保管票據(jù)的人員可能將本企業(yè)所擁有的應(yīng)收票據(jù)私自用于其本人、親屬或其他企業(yè)的非法抵押，給本企業(yè)帶來(lái)潛在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.設(shè)置賬戶時(shí)渾水摸魚。有的單位不設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，故意使應(yīng)收票據(jù)的種類、簽收日期、票面金額、承兌人、利率含糊不清。有的單位甚至不設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，使得“應(yīng)收票據(jù)”核算缺乏詳細(xì)性，達(dá)到渾水摸魚的目的。
3.票據(jù)填寫不規(guī)范。執(zhí)收單位在開具票據(jù)問(wèn)題時(shí)有：涂改票據(jù)內(nèi)容及金額；棄用復(fù)寫紙直接在收據(jù)聯(lián)填寫；票據(jù)填寫要素不全，故意將收費(fèi)項(xiàng)目填寫模糊，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)空缺，各種手法層出不窮，隱藏超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)及無(wú)項(xiàng)目收費(fèi)，開具鴛鴦發(fā)票套取資金等各種違法亂紀(jì)問(wèn)題。
4.票據(jù)核銷不規(guī)范。為深化非稅收入改革，財(cái)政部門利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，積極推行非稅收繳系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行“單位開票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”票款分離的管理制度，“以票管收”達(dá)到防止非稅收入“跑、冒、滴、漏”的目的。通過(guò)銀行代收非稅收入所使用的非稅收入一般繳款書，在銀行辦理征繳時(shí)自動(dòng)核銷，大大方便了票據(jù)的核銷工作，又有利于收入的上繳，但是由于非稅收繳系統(tǒng)智能化的不完善，大部分手工開具的票據(jù)包括事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、土地專用收據(jù)、國(guó)有土地出讓金票據(jù)、罰沒票據(jù)等等，仍需到財(cái)政部門辦理繳銷手續(xù)。財(cái)政部門在票據(jù)核銷過(guò)程中主要存在兩個(gè)問(wèn)題：一是核銷不及時(shí)。財(cái)政部門不及時(shí)清理各執(zhí)收單位的票據(jù)結(jié)存量，導(dǎo)致有的執(zhí)收單位長(zhǎng)期不繳銷，票據(jù)滯留于單位，收入不及時(shí)上繳；二是核銷程序簡(jiǎn)單。票據(jù)繳銷時(shí)，財(cái)政部門沒有對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、單位資金往來(lái)收據(jù)與繳存專戶的非稅收入票款進(jìn)行核對(duì)，就辦理了繳銷手續(xù)。財(cái)政部門票據(jù)核銷不及時(shí)，只銷票數(shù)，不核金額，使得某些執(zhí)收單位有機(jī)可乘，出現(xiàn)坐收坐支占用財(cái)政資金、私設(shè)“小金庫(kù)”等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。
5.票據(jù)監(jiān)管乏力。財(cái)政部門重票據(jù)發(fā)放，輕票據(jù)監(jiān)管，財(cái)政票據(jù)業(yè)務(wù)主管部門少有深入到鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展財(cái)政票據(jù)管理和使用情況的檢查和指導(dǎo)，財(cái)政票據(jù)年檢制度和財(cái)政票據(jù)月報(bào)表制度形同虛設(shè)。監(jiān)督管理手段落后、乏力，致使出借出讓財(cái)政票據(jù)、串用混用財(cái)政票據(jù)、利用票據(jù)亂收費(fèi)、不按規(guī)定填寫等等現(xiàn)象屢見不鮮。
二、加強(qiáng)票據(jù)審核與管理對(duì)策
1.了解票據(jù)業(yè)務(wù)操作流程，熟悉掌握有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)的法律法規(guī)和銀行內(nèi)部票據(jù)業(yè)務(wù)管理、授權(quán)授信的規(guī)定?？刹扇∫韵路椒ǎ赫{(diào)閱銀行有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部制度規(guī)定，與信貸部門、資金營(yíng)運(yùn)部門和財(cái)會(huì)部門、稽核部門相關(guān)人員座談，全面了解其業(yè)務(wù)流程和有關(guān)授權(quán)授信、業(yè)務(wù)管理的規(guī)定；調(diào)閱近年來(lái)有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)的外部檢查和內(nèi)部稽核報(bào)告，了解該行存在問(wèn)題的類型及其整改情況等等。
2.審核憑證的合法性。報(bào)銷憑證所附票據(jù)除金融機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)、航空、鐵路等由國(guó)務(wù)院主管部門自行管理外，必須符合《發(fā)票管理辦法》、《行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)管理的暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票一律套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票監(jiān)制章（或印制章），并附有防偽標(biāo)記；收費(fèi)票據(jù)套印省級(jí)以上財(cái)政部門票據(jù)專用章（或印制章）。另外即使符合有關(guān)票據(jù)合法條件，但稅務(wù)和財(cái)政部門已宣布作廢的票據(jù)仍然不能作為報(bào)銷憑證。
3.審核憑證所附發(fā)票的行業(yè)性和版式。報(bào)銷費(fèi)用類別應(yīng)與所附發(fā)票內(nèi)容一致，發(fā)票開據(jù)內(nèi)容應(yīng)與所屬行業(yè)一致，不能使用跨行業(yè)、跨種類票據(jù)；發(fā)票的版式要符合有關(guān)規(guī)定。如發(fā)票按行業(yè)分為工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售發(fā)票、商業(yè)企業(yè)商品銷售發(fā)票、餐飲服務(wù)行業(yè)發(fā)票、建筑裝飾行業(yè)專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、糧食銷售發(fā)票、出口貨物統(tǒng)一發(fā)票、沙石銷售發(fā)票等等。發(fā)票按屬性可分為特種和普通兩種，日常報(bào)銷發(fā)票以普通發(fā)票為多，普通發(fā)票按版式分為手寫版、電腦版、卷筒式三種，其中手寫版普通發(fā)票分填開式普通發(fā)票和剪裁式普通發(fā)票兩種。
4.從報(bào)銷發(fā)票本身的防偽性能來(lái)鑒別發(fā)票的真假。（1）借助紫光燈來(lái)鑒別發(fā)票的真假。正規(guī)發(fā)票的發(fā)票臺(tái)頭上方印有“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”，這個(gè)“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”是采用專用熒光油墨印制的，在紫光燈下呈橘紅色熒光反映；在大寫金額一欄印有仿偽色條，在紫光燈下呈橘紅色熒光反映。（2）根據(jù)票據(jù)本身的制作，鑒別其是否屬國(guó)家正規(guī)特制票據(jù)。正規(guī)發(fā)票通過(guò)光線照射，里面會(huì)出現(xiàn)水印、不規(guī)則發(fā)明短光線、特制花紋等圖案。假發(fā)票則通過(guò)光線照射沒有這些防偽標(biāo)記或者防偽標(biāo)記模糊不清。（3）根據(jù)票據(jù)的印制特征進(jìn)行鑒別。新版普通發(fā)票采用白色無(wú)碳復(fù)寫印制，存根聯(lián)采用專用無(wú)碳復(fù)寫紙，國(guó)稅發(fā)票復(fù)寫后下聯(lián)呈紫色，地稅發(fā)票復(fù)寫后下聯(lián)呈黑色。稅控收款機(jī)專用發(fā)票、普通定額發(fā)票、刮獎(jiǎng)式定額發(fā)票采用防偽水印紙，正反面有明顯菱形水印“sw”標(biāo)記。而《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《機(jī)動(dòng)車維修統(tǒng)一發(fā)票》采用干式防偽水印紙，正反面有明顯菱形水印“sw”標(biāo)記。
5.票據(jù)審核注意事項(xiàng)。（1）企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，是否按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，是否進(jìn)行相應(yīng)的處理。（2）持有未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，是否按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目或“短期借款”科目。（3）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，是否按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，是否借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，是否進(jìn)行相應(yīng)的處理。（4）商業(yè)匯票到期，是否按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。
6.建立健全和落實(shí)內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機(jī)制，堵塞漏洞，消除隱患。內(nèi)部管理制度的健全，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套科學(xué)完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。建立健全崗位責(zé)任制。營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)要建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，針對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作的每一個(gè)崗位和每一個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施，特別是對(duì)易發(fā)生案件的重要崗位，實(shí)行崗位分工，嚴(yán)禁一人兼崗或獨(dú)自操作全過(guò)程，對(duì)記賬員、復(fù)核員、同城票據(jù)交換員等重點(diǎn)崗位人員要實(shí)行定期檢查、定期輪換、交流和強(qiáng)制休假制度；對(duì)重要崗位的不合格人員要堅(jiān)決予以調(diào)整并進(jìn)行離任審計(jì)和嚴(yán)格辦理工作交接手續(xù)。建立重要事項(xiàng)審批制度。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理必須依據(jù)符合會(huì)計(jì)制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級(jí)行授權(quán)處理的事項(xiàng)必須履行必要的手續(xù)；制作內(nèi)部記賬憑證及錯(cuò)賬沖正必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核簽章；加強(qiáng)暫收暫付款科目的管理，嚴(yán)格按規(guī)定的核算范圍使用、按規(guī)定權(quán)限審批，并定期進(jìn)行清查。建立賬務(wù)核對(duì)制度。會(huì)計(jì)賬務(wù)必須堅(jiān)持“六相符”、即賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表及內(nèi)外賬核對(duì)相符，根據(jù)制度要求，對(duì)不同賬務(wù)采取每日核對(duì)或定期核對(duì)的辦法，賬務(wù)不平要換人查找。要建立和完善外部對(duì)賬制度、由事后監(jiān)督人員定期按戶核對(duì)，確保內(nèi)外賬核對(duì)相符。建立會(huì)計(jì)事后監(jiān)督制度。各銀行營(yíng)業(yè)部門要設(shè)置事后監(jiān)督崗位，對(duì)每日發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)于次日進(jìn)行全面核查，會(huì)計(jì)主管重點(diǎn)抽查、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正差錯(cuò)。要加強(qiáng)重要崗位特別是易發(fā)生案件的環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)督，實(shí)行會(huì)計(jì)主管定期不定期檢查制度。建立重要空白憑證管理制度。憑證管理要做到專人領(lǐng)導(dǎo)、專人管理、專庫(kù)保存，對(duì)重要空白憑證的出入庫(kù)、領(lǐng)用和銷毀，必須按規(guī)定的制度辦理。落實(shí)專人保管和賬實(shí)分管制度，嚴(yán)格將保管和簽發(fā)使用分開，對(duì)重要空白憑證按日進(jìn)行表外科目核算，并配備必要的安全保管設(shè)施。
7.重視計(jì)算機(jī)安全管理，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)技術(shù)在支付結(jié)算領(lǐng)域的應(yīng)用越來(lái)越廣泛、從微機(jī)配置到網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)行，加強(qiáng)安全管理愈來(lái)愈顯得重要。要健全會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)崗位責(zé)任制，加強(qiáng)責(zé)任控制，把程序設(shè)計(jì)、系統(tǒng)日常管理、計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)保管四個(gè)基本不相容的崗位分開；加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作控制，防止未經(jīng)批準(zhǔn)人員操作計(jì)算機(jī)，在操作中注意輸入控制和輸出控制，輸入憑證必須經(jīng)過(guò)審查并由兩人輸入檢驗(yàn)，輸出數(shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)人工核對(duì)，由事后監(jiān)督員對(duì)計(jì)算機(jī)打出的日結(jié)單與手工核算的日結(jié)單核對(duì)相符；認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)電算化管理業(yè)務(wù)操作規(guī)定，加強(qiáng)口令、加密和權(quán)限管理。操作密碼要定期更換，防止失密；加強(qiáng)磁介質(zhì)檔案管理，每日業(yè)務(wù)要進(jìn)行備份，磁介質(zhì)作為會(huì)計(jì)檔案管理。
8.加強(qiáng)員工管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。在金融事業(yè)迅速發(fā)展的今天，我行必須擁有一支品質(zhì)良好、訓(xùn)練有素的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，人的因素是決定因素。要對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行任職資格審查制度。會(huì)計(jì)主管和人員的任職變動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)認(rèn)真審核。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，采取多種方式，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行政治思想、職業(yè)道德、法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識(shí)、操作技能和計(jì)算機(jī)知識(shí)的教育培訓(xùn)。通過(guò)政治學(xué)習(xí)、崗位練兵、業(yè)務(wù)比賽等形式，全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員政治思想教育和法制教育，增強(qiáng)他們的法制觀念和職業(yè)道德觀念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，防止違法犯罪案件的發(fā)生。要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)工作的需要，合理充實(shí)會(huì)計(jì)人員，才能保證各項(xiàng)制度的落實(shí)。
文章編號(hào)：1004-4914（2016）01-131-02
近年來(lái)，隨著中央巡視組與審計(jì)署、教育部等相關(guān)部門關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理、科研經(jīng)費(fèi)、票據(jù)使用等方面查處力度的加大，一些高校經(jīng)費(fèi)管理混亂、票據(jù)使用違規(guī)、科研經(jīng)費(fèi)存在腐敗現(xiàn)象等問(wèn)題逐漸浮出水面，有的甚至觸目驚心，嚴(yán)重影響了高校的聲譽(yù)。2012年以來(lái)，僅教育部就公布了通過(guò)審計(jì)署移送的14起高校教師利用假發(fā)票、假單據(jù)，貪污、挪用科研經(jīng)費(fèi)的特大腐敗案件，其中7人被移送司法機(jī)關(guān)。
目前我國(guó)已進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收入將會(huì)面臨增加放緩的局面。在新的形勢(shì)面前，作為高校財(cái)會(huì)管理人員，必須嚴(yán)格按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制》以及國(guó)家頒發(fā)的各項(xiàng)票據(jù)管理規(guī)定，進(jìn)一步建立健全財(cái)務(wù)管理制度與票據(jù)內(nèi)部管理制度，做到專人管理，嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)放、領(lǐng)用、結(jié)存和核銷手續(xù)，杜絕一切可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
一、杜絕發(fā)生腐敗的有效防線――加強(qiáng)高校票據(jù)管理的重要性
隨著我國(guó)高等教育體制改革的深入以及高校辦學(xué)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，高校為了更好地發(fā)展，形成了多渠道、多層次的發(fā)展格局，各種經(jīng)濟(jì)成分也越來(lái)越多。涉及到各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)往來(lái)的收費(fèi)項(xiàng)目逐漸增多，收費(fèi)管理已成為目前高校財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)高校票據(jù)管理，對(duì)于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、杜絕發(fā)生腐敗有著非常重要的作用。
首先，票據(jù)管理是做好高校各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。高校的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與票據(jù)相關(guān)，無(wú)論是學(xué)校的基建工程、車輛儀器設(shè)備購(gòu)置，抑或是每一位學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)、住宿費(fèi)等等，都離不開票據(jù)。因此，只有將錯(cuò)綜復(fù)雜的一份份、一本本票據(jù)認(rèn)真、細(xì)致地保管好、填寫對(duì)，依據(jù)資金的不同來(lái)源，不同類別，分門別類地做細(xì)、做實(shí)、做好，才能為日后的財(cái)務(wù)管理夯下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
其次，票據(jù)管理是規(guī)范高校收費(fèi)行為、杜絕亂收費(fèi)的重要屏障?！瓣?yáng)光收費(fèi)”、透明收費(fèi)，是規(guī)范高校各種收費(fèi)行為的重要方法，也是保障廣大教職員工與學(xué)生基本權(quán)益的有效途徑。只有嚴(yán)格票據(jù)管理，“不越雷池一步”，才能更好地規(guī)范收費(fèi)行為，杜絕“小金庫(kù)”。
第三，票據(jù)管理是全面落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)收費(fèi)政策，認(rèn)真執(zhí)行收?qǐng)?bào)批制度和許可證制度，切實(shí)做到依法收費(fèi)，嚴(yán)格按照規(guī)定收費(fèi)的“防盜門”。學(xué)校的收費(fèi)項(xiàng)目、種類繁多，涉及到方方面面的利益。特別是對(duì)于廣大的學(xué)生來(lái)說(shuō)，更是“牽一發(fā)動(dòng)全身”，不能有絲毫的懈怠。因此，在票據(jù)管理問(wèn)題上堅(jiān)持“嚴(yán)格、準(zhǔn)確、到位”的基本原則，“一夫當(dāng)關(guān)萬(wàn)夫莫開”，杜絕隨意轉(zhuǎn)接票據(jù)、開人情票問(wèn)題的發(fā)生，對(duì)于預(yù)防和遏制腐敗行為有著非常重要的作用。
二、“千里之堤，毀于蟻穴”――一些高校在票據(jù)管理方面存在的問(wèn)題
人們常說(shuō)，不要忘了為什么而出發(fā)。但是在日復(fù)一日的平凡生活中往往有人總會(huì)將原始的目標(biāo)遺忘。在一些高校票據(jù)管理方面存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下方面：
1.沒有嚴(yán)格的管理制度，對(duì)票據(jù)管理工作缺乏重視。據(jù)筆者了解，截至目前為止，一些學(xué)校尚未建立嚴(yán)格的票據(jù)管理制度，票據(jù)存放、管理隨意而混亂，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)沒有意識(shí)到票據(jù)管理的重要性、嚴(yán)肅性，也沒有上升到維護(hù)國(guó)家、人民和高校自己利益的層面去對(duì)待票據(jù)管理，結(jié)果導(dǎo)致一些部門隨意發(fā)放票據(jù)，不能及時(shí)進(jìn)行報(bào)賬、結(jié)算，有的是票據(jù)開出了收入?yún)s對(duì)不上賬；有的甚至發(fā)生了票據(jù)損毀、混用、遺失、被盜等問(wèn)題，給學(xué)校財(cái)務(wù)管理造成了很大的困難。
2.使用票據(jù)不規(guī)范，書寫不認(rèn)真。一些高校票據(jù)使用人員整體素質(zhì)較低，缺乏基本常識(shí)，書寫票據(jù)十分隨意。有的就像是在寫“天書”，龍飛鳳舞，不要說(shuō)別人難以辨認(rèn)，就連開票據(jù)的本人，過(guò)些日子后也搞不清自己到底是寫了些啥。有的是字跡模糊不清，究竟是當(dāng)時(shí)發(fā)生的問(wèn)題還是在保管過(guò)程中發(fā)生的問(wèn)題，誰(shuí)也說(shuō)不清。財(cái)務(wù)部門也沒有及時(shí)組織票據(jù)使用人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《票據(jù)法》、《稅務(wù)法》和對(duì)如何規(guī)范書寫票據(jù)進(jìn)行培訓(xùn)，導(dǎo)致一些使用人員在開票據(jù)時(shí)，缺乏應(yīng)有的知識(shí)和原則，隨意涂改、轉(zhuǎn)接票據(jù)，甚至上下聯(lián)不一致、開人情票據(jù)等等，一個(gè)部門出現(xiàn)多種票據(jù)抑或是一般往來(lái)與經(jīng)營(yíng)性收入混用、串用的問(wèn)題比較多。
3.票據(jù)的“購(gòu)、領(lǐng)、繳、存、銷”等環(huán)節(jié)上存在著漏洞。高校的任何票據(jù)都有“購(gòu)、領(lǐng)、繳、存、銷”等環(huán)節(jié)，但由于各崗位之間都是老同事、老領(lǐng)導(dǎo)，面子上拉不下來(lái)，再加上少數(shù)票據(jù)管理人員工作責(zé)任心不強(qiáng)，沒有認(rèn)識(shí)到票據(jù)管理的重要性和嚴(yán)肅性，結(jié)果出現(xiàn)了：一是沒有建立科學(xué)、規(guī)范、完善的票據(jù)領(lǐng)用制度，購(gòu)票、核銷時(shí)間、數(shù)量、內(nèi)容記錄不全，有的甚至是空白。二是專人負(fù)責(zé)票據(jù)領(lǐng)用、管理、核銷、數(shù)量不清，也沒有設(shè)立專柜存放，票據(jù)和存根胡亂堆放，有的甚至發(fā)生了霉變。三是不能及時(shí)回收使用后的相關(guān)票據(jù)和催繳款項(xiàng)，同時(shí)對(duì)損毀、遺失、混用票據(jù)問(wèn)題沒有嚴(yán)格的懲罰措施。四是票據(jù)領(lǐng)用人升職、調(diào)離、退休后，沒有相關(guān)人員及時(shí)辦理移交手續(xù)，導(dǎo)致時(shí)間一長(zhǎng)，當(dāng)事人責(zé)任模糊不清。
4.缺乏現(xiàn)代化的票據(jù)管理手段。隨著廣州票據(jù)管理圣手、天財(cái)高校財(cái)務(wù)信息化綜合管理平臺(tái)等電算化、現(xiàn)代化技術(shù)手段的產(chǎn)生，憑證電子檔案、財(cái)務(wù)票據(jù)管理、銀校互聯(lián)平臺(tái)、校內(nèi)統(tǒng)一支付等軟件為高校財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、規(guī)范化帶來(lái)了飛速發(fā)展。但是，在一些高校中，仍然沿用傳統(tǒng)的手工記錄方式，特別是在票據(jù)的領(lǐng)用、發(fā)放、使用或者是核銷、查詢等環(huán)節(jié)，一些領(lǐng)導(dǎo)還是認(rèn)為使用傳統(tǒng)的票據(jù)管理模式“看得見”、“摸得著”，寧可讓票據(jù)管理人員進(jìn)行工作量大、效率低、重復(fù)性的繁雜勞動(dòng)，也不愿意采用現(xiàn)代化的管理手段。
5.票據(jù)稽核力度不夠。為了確保各種票款“完璧歸趙”，預(yù)防貪污、挪用、侵吞等問(wèn)題的發(fā)生，經(jīng)常性地開展票據(jù)檢查、稽核是有力的武器。但是在實(shí)際工作中，一些高校卻對(duì)開展票據(jù)稽核認(rèn)識(shí)不夠，缺乏動(dòng)力，也沒有專人或部門負(fù)責(zé)定期、不定期地對(duì)票據(jù)使用情況開展檢查與復(fù)核。因此，導(dǎo)致大量的隱患存在，有的學(xué)校還出現(xiàn)了不合理、不合法、本來(lái)就不能報(bào)銷的票據(jù)流于指尖。從而導(dǎo)致侵吞收入、私設(shè)小金庫(kù)、假票報(bào)銷等問(wèn)題屢禁不止。
三、“達(dá)摩克利斯劍高懸”――如何進(jìn)一步加強(qiáng)高校票據(jù)管理，有效地防范風(fēng)險(xiǎn)
“知者行之始，行者知之成?！碑?dāng)前，“三嚴(yán)三實(shí)”專題教育正在全國(guó)各行各業(yè)持續(xù)走向深入。我們要借此東風(fēng)，進(jìn)一步加強(qiáng)高校票據(jù)管理，有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，杜絕一切可能發(fā)生腐敗的漏洞，切實(shí)做好高校財(cái)務(wù)管理工作，以思想自覺引領(lǐng)行動(dòng)自覺，把嚴(yán)和實(shí)落到實(shí)處。筆者認(rèn)為，高校財(cái)務(wù)管理部門與財(cái)務(wù)工作人員要做好以下方面的工作。
1.建立與完善高校票據(jù)管理制度，認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)收費(fèi)政策。只有全面加強(qiáng)票據(jù)管理，建立健全科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫龋拍芮袑?shí)將票據(jù)管理落到實(shí)處。因此，一方面要建立與完善各種票據(jù)管理制度，比如收費(fèi)人員與票據(jù)管理人員的工作制度、收費(fèi)員繳款制度、票據(jù)繳存與核銷制度以及票據(jù)領(lǐng)取、使用辦法等等；另一方面要明確指派由學(xué)校財(cái)務(wù)部門全面負(fù)責(zé)各種票據(jù)的管理，同時(shí)確定其管理職責(zé)與管理權(quán)限，設(shè)立票據(jù)專管員崗位，從票據(jù)的計(jì)劃、購(gòu)買、領(lǐng)取、保管以及稽核、檢查、回收、銷毀等多個(gè)環(huán)節(jié)逐一落實(shí)，并在責(zé)權(quán)利各方面進(jìn)行完善；由紀(jì)檢、審計(jì)、監(jiān)察、科研等部門定期或不定期進(jìn)行檢查、監(jiān)督，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定使用票據(jù)，保證票據(jù)管理步入良性運(yùn)行軌道。
2.加大票據(jù)管理重要性的宣傳力度，讓更多的師生掌握和了解稅務(wù)與票據(jù)知識(shí)。票據(jù)使用貫穿于學(xué)校管理的各個(gè)層面和各個(gè)部門，并且涉及到每一位教職員工與廣大的學(xué)生。因此，要充分利用學(xué)校和財(cái)務(wù)處網(wǎng)站、校報(bào)、宣傳窗以及微信、微博等新型媒介，廣泛宣傳稅務(wù)與票據(jù)知識(shí)，宣傳學(xué)校的收費(fèi)政策，哪些費(fèi)用需要收取，哪些費(fèi)用不能收取，哪些費(fèi)用在一定的條件下可以減免，等等。讓廣大教職員工和學(xué)生都能夠了解依法使用票據(jù)的知識(shí)，提高納稅意識(shí)，并且能夠充分運(yùn)用法律和票據(jù)知識(shí)來(lái)保護(hù)自己的合法權(quán)益。
3.開展票據(jù)知識(shí)專題講座，提升票據(jù)管理與使用人員的整體素質(zhì)。學(xué)校財(cái)務(wù)處與相關(guān)處室要組織二級(jí)學(xué)院、部門、科室的財(cái)務(wù)、收費(fèi)人員參加票據(jù)管理培訓(xùn)講座，也可以是短期培訓(xùn)班，有針對(duì)性地舉辦票據(jù)使用知識(shí)講座，主要宣講以下知識(shí)：（1）所用票據(jù)必須是財(cái)政局購(gòu)買的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)抑或是稅務(wù)局購(gòu)買的稅務(wù)發(fā)票，不得以其他收據(jù)代替。（2）票據(jù)必須由專人負(fù)責(zé)購(gòu)買、保管，領(lǐng)用人在票據(jù)用完后，交回保管員，每年年底，保管員將用完票據(jù)連號(hào)整理后交檔案室存檔，不得擅自銷毀。保管員要核查原始憑證的簽名手續(xù)。（3）開具的票據(jù)應(yīng)按規(guī)定做到按號(hào)碼順序填開，填寫應(yīng)項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚，大小寫金額符合規(guī)定，全部聯(lián)一次復(fù)寫開具，內(nèi)容完全一致。（4）開錯(cuò)的票據(jù)應(yīng)在票據(jù)上加蓋“作廢”章，重新開具票據(jù)，不得在開錯(cuò)的票據(jù)上涂改。（5）不得重復(fù)開票據(jù)，對(duì)丟失的票據(jù)聯(lián)，只能出書面證明，證明中注明開票日期、收據(jù)名稱、對(duì)方單位名稱、內(nèi)容、金額、票據(jù)編號(hào)。（6）票據(jù)存根聯(lián)必須保持完整，開錯(cuò)的“作廢”票據(jù)必須粘附在票據(jù)本中全部保存，不得私自處理。（7）不得自行擴(kuò)大收費(fèi)范圍，增加收費(fèi)項(xiàng)目。各種票據(jù)不得混淆使用，不能隨意拆開票據(jù)本使用，更不能隨意轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開票據(jù)，兩種收據(jù)不得混淆使用。（8）收費(fèi)人員必須兩人以上同時(shí)在崗，保證一人開票，一人收費(fèi)。所開具的票據(jù)必須加蓋單位公章與收費(fèi)人員名章。由開票人填寫收入?yún)R總繳款書、收費(fèi)人復(fù)核后，共同辦理上繳手續(xù)。通過(guò)對(duì)這些知識(shí)的學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高票據(jù)管理、使用人員的整體素質(zhì)，從而確保科學(xué)、規(guī)范地使用票據(jù)。
4.推進(jìn)高校票據(jù)管理電算化、銀校互聯(lián)平臺(tái)，實(shí)行現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)票據(jù)管理。在信息時(shí)代背景下，高校網(wǎng)絡(luò)建設(shè)日新月異，計(jì)算機(jī)辦公設(shè)備得到了廣泛普及。在這樣的前提下，通過(guò)現(xiàn)代化的管理手段，將財(cái)務(wù)票據(jù)的所有環(huán)節(jié)納入計(jì)算機(jī)管理，既安全又快捷，既降低成本又提高效率。比如，票據(jù)的入庫(kù)、領(lǐng)取、發(fā)放、查詢、匯總、核銷等功能都可以通過(guò)軟件進(jìn)行程序控制，為財(cái)務(wù)部門處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)提供準(zhǔn)確的依據(jù)。同時(shí)，也可以為銀行、科研、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門進(jìn)行相關(guān)核查實(shí)時(shí)提供信息。不但有利于確保高校收費(fèi)票據(jù)管理的嚴(yán)密性，而且還能夠最大程度地避免出現(xiàn)差錯(cuò)。目前市場(chǎng)上已經(jīng)有非常成熟的相關(guān)軟件，比如票據(jù)管理圣手、金財(cái)軟件系列、天財(cái)高校財(cái)務(wù)信息化綜合管理平臺(tái)等等。相對(duì)于“看得見”、“摸得著”的傳統(tǒng)的票據(jù)管理模式，不但減輕了工作人員大量的工作，提高了工作效率，避免了重復(fù)性的繁雜勞動(dòng)，更重要的是極大地提高了票據(jù)管理的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、科學(xué)性，以電算化、智能化、電子化改變了傳統(tǒng)的落后模式，能夠在很大程度上提升高校票據(jù)的管理水平。
5.加強(qiáng)高校票據(jù)的檢查、稽核力度，建立有效的監(jiān)督機(jī)制。隨著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益增多，票據(jù)管理中由于相關(guān)人員的責(zé)任心不強(qiáng)、形式主義嚴(yán)重等造成的問(wèn)題和矛盾大量增加。因此，要定期或不定期地組織紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、科研等部門開展票據(jù)檢查、稽核工作。其一是核查票據(jù)書寫是否正確，有無(wú)上下聯(lián)不一致、金額大小不一致等問(wèn)題，有無(wú)人為造成字跡不清、填寫無(wú)序的現(xiàn)象；其二是核查票據(jù)匯總金額是否準(zhǔn)確、是否全額上繳，有無(wú)扣留、挪用現(xiàn)金的問(wèn)題；其三是核查票據(jù)的“購(gòu)、領(lǐng)、用、存、銷”數(shù)量是否一致，有無(wú)殘缺抑或是存根號(hào)碼不一致，是否定期裝訂成冊(cè)，是否按照有關(guān)規(guī)定保存5年，有無(wú)私自銷毀等問(wèn)題；其四是核查有無(wú)違反政府關(guān)于非稅收入票據(jù)管理辦法的行為，是否存在轉(zhuǎn)讓、出借等行為，等等。對(duì)于檢查出的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，必須嚴(yán)肅處理。根據(jù)當(dāng)事人情節(jié)輕重，及時(shí)進(jìn)行紀(jì)律處分，并調(diào)離財(cái)務(wù)部門；情節(jié)嚴(yán)重者及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)。
【關(guān)鍵詞】財(cái)政票據(jù) 監(jiān)管 科學(xué)化 精細(xì)化
財(cái)政票據(jù)是國(guó)家機(jī)關(guān)、財(cái)政部門等組織根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)征收非稅收入或從事有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)而向公民、法人及其他社會(huì)組織開具的憑證。2013年新施行的《財(cái)政票據(jù)管理辦法》（財(cái)政部令第70號(hào)）規(guī)定財(cái)政票據(jù)是“財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是財(cái)政、審計(jì)等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)”，進(jìn)一步明確了財(cái)政票據(jù)的性質(zhì)和作用，主要分為非稅收入類票據(jù)、結(jié)算類票據(jù)和其他財(cái)政票據(jù)三類。財(cái)政票據(jù)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著重要的作用，直接影響到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否規(guī)范有序。近年來(lái)，我國(guó)財(cái)政收費(fèi)票據(jù)的管理日益規(guī)范，取得了一定的成績(jī)，但隨著各項(xiàng)事業(yè)的改革深入，當(dāng)前的票據(jù)管理還存在一些問(wèn)題。如何破解這些難題，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康發(fā)展有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、財(cái)政票據(jù)管理存在的問(wèn)題
從實(shí)踐來(lái)看，當(dāng)前我國(guó)財(cái)政票據(jù)管理過(guò)程中存在的一些問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）財(cái)政票據(jù)的管理制度還不夠完善
當(dāng)前，我國(guó)財(cái)政票據(jù)的管理制度還不完善，存在重分配輕監(jiān)督的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致整體的財(cái)政監(jiān)督制度體系不夠健全，難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。雖然財(cái)政部已經(jīng)制定了新的財(cái)政票據(jù)管理辦法，但是從中央到省市再到基層，財(cái)政票據(jù)管理的環(huán)節(jié)多，還需要建立一整套的完整規(guī)范的法律法規(guī)才能滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)的急劇發(fā)展。
（二）財(cái)政票據(jù)使用不規(guī)范的行為依然存在
長(zhǎng)期以來(lái)形成的行為慣性，一些單位領(lǐng)導(dǎo)或票據(jù)管理人員對(duì)資金結(jié)算的票據(jù)認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)票據(jù)的具體使用范圍沒有真正了解，常常將結(jié)算票據(jù)隨意使用。特別是少數(shù)行政管理部門擁有罰沒收入的職權(quán)，往往會(huì)從部門利益出發(fā)，用權(quán)力為“小集體”服務(wù)，搭車收費(fèi)或自立收費(fèi)項(xiàng)目，甚至提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。雖然政府有承擔(dān)非稅收入監(jiān)管的部門，比如紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政檢查、審計(jì)監(jiān)督等，但是各部門之間往往是分工不明確，有時(shí)出現(xiàn)監(jiān)管“真空”，有時(shí)又出現(xiàn)監(jiān)管“越位”。
（三）對(duì)財(cái)政票據(jù)的重要性認(rèn)識(shí)不到位
當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中合法的票據(jù)主要有兩類：稅務(wù)發(fā)票和財(cái)政票據(jù)。由于財(cái)政票據(jù)與稅務(wù)發(fā)票相比，使用的情況復(fù)雜，再加上宣傳力度不夠，使得有些單位和管理人員對(duì)財(cái)政票據(jù)的重要性認(rèn)識(shí)不足，普遍存在重“稅”輕“費(fèi)”的思想，認(rèn)識(shí)不到“稅”和“費(fèi)”在國(guó)家財(cái)政收入中具有同等重要的地位。他們往往以為只有偷稅漏稅是違法，但對(duì)于繳費(fèi)延誤或不繳費(fèi)只能算是道德上的不良行為，以致在票據(jù)管理和使用上出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象。事實(shí)上，“稅”“費(fèi)”都是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，財(cái)政票據(jù)是非稅收入的法定憑證，與稅務(wù)發(fā)票具有同等的法律地位，這是無(wú)法回避的原則。
二、Q市財(cái)政票據(jù)管理主要做法
以Q市為例，該市依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》中對(duì)財(cái)政票據(jù)管理的要求，把財(cái)政票據(jù)管理這一環(huán)節(jié)當(dāng)成各項(xiàng)非稅收入管理的“牛鼻子”來(lái)抓。主要做法有：一是建立健全財(cái)政票據(jù)管理規(guī)章制度，隨著非稅收入改革的深入，Q市先后制定多個(gè)財(cái)政票據(jù)管理辦法，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算，為經(jīng)濟(jì)上業(yè)務(wù)往來(lái)提供了制度依據(jù)。二是印制票據(jù)管理資料，如《票據(jù)領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表》、《票據(jù)使用繳驗(yàn)情況月報(bào)表》、《票據(jù)投放通知單》等，及時(shí)掌握和了解票據(jù)使用情況。三是認(rèn)知執(zhí)行票據(jù)管理制度，嚴(yán)格按照“填單領(lǐng)票”程序，實(shí)行“按月審驗(yàn)，驗(yàn)舊換新”的票據(jù)領(lǐng)用繳銷的辦法，對(duì)不按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)的，按規(guī)定嚴(yán)肅處理。四是加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)審核，嚴(yán)查將非稅收入作為單位“小金庫(kù)”，嚴(yán)查是否提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)查是否擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、買賣、代開收費(fèi)票據(jù)，多措并舉監(jiān)督檢查予以規(guī)范。實(shí)踐證明，實(shí)行嚴(yán)格的票據(jù)審核制度，Q市票據(jù)管理工作實(shí)現(xiàn)了規(guī)范、科學(xué)的管理，大大減少了執(zhí)收單位的違規(guī)違紀(jì)行為，杜絕了管理上的漏洞，解決了其他非稅收入財(cái)政體外循環(huán)的問(wèn)題，杜絕了非稅收入的流失，對(duì)日?；楣ぷ饕财鸬搅酥匾饔?。
三、構(gòu)建財(cái)政票據(jù)管理體系的對(duì)策
（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)票據(jù)管理法制化
財(cái)政票據(jù)管理是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，既有很強(qiáng)的政策導(dǎo)向性，又涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的方方面面，工作量巨大。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的完善、政府職能的逐步轉(zhuǎn)變以及政府非稅收入管理改革的進(jìn)一步深化，作為構(gòu)建法制社會(huì)公共財(cái)政的重要組成部分，財(cái)政票據(jù)管理也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，有選擇地借鑒國(guó)外先進(jìn)國(guó)家的票據(jù)管理理念和制度，從制度上保證財(cái)政票據(jù)管理規(guī)范化、程序化，進(jìn)而法制化。為確保該項(xiàng)工作到位，現(xiàn)有的財(cái)政票據(jù)管理辦法依然要在實(shí)踐中不斷受到檢驗(yàn)，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，繼續(xù)完善不合理的地方，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)政票據(jù)管理工作的需要，逐漸建立起一整套完整的、科學(xué)的、精細(xì)的票據(jù)管理制度體系。
（二）提升業(yè)務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)票據(jù)管理專業(yè)化
制定系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)票據(jù)管理人員進(jìn)行全面、正規(guī)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，大力提升財(cái)政票據(jù)管理人員的業(yè)務(wù)水平。培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)涉及職業(yè)道德建設(shè)、票據(jù)管理制度等各個(gè)層面，多組織擁有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的票據(jù)管理專門人員進(jìn)行深入的交流，促進(jìn)票據(jù)管理從業(yè)者掌握先進(jìn)的財(cái)政票據(jù)管理經(jīng)驗(yàn)和做法，提高自身的業(yè)務(wù)水平。同時(shí)，設(shè)立專門的票據(jù)管理機(jī)構(gòu)，明確工作職能和職責(zé)，努力做到精細(xì)化管理，即做到專人、專責(zé)、專賬及專庫(kù)管理，嚴(yán)格印制、發(fā)放、結(jié)存和核銷手續(xù)，提高監(jiān)管水平。
（三）拓寬宣傳渠道，實(shí)現(xiàn)票據(jù)監(jiān)管普及化
充分運(yùn)用新媒體的信息傳播優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政票據(jù)管理的宣傳，強(qiáng)化社會(huì)各單位、個(gè)人懂法、守法的意識(shí)，同時(shí)也是為實(shí)現(xiàn)社會(huì)監(jiān)督的普及化進(jìn)行推廣。財(cái)政部門應(yīng)定期對(duì)用票單位舉行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以方便大力宣傳財(cái)政票據(jù)管理的各項(xiàng)制度和規(guī)定，增強(qiáng)各單位依法用票的意識(shí)，也讓社會(huì)公眾對(duì)財(cái)政票據(jù)有更為正確的認(rèn)識(shí)，提高票據(jù)使用和管理的透明度，使票據(jù)置于社會(huì)監(jiān)督之下，使有關(guān)單位不敢用非法票據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康有序發(fā)展。一手抓宣傳的同時(shí)，另一手還要抓處罰，加大違規(guī)使用財(cái)政票據(jù)的處罰力度，以儆效尤，當(dāng)然處罰不是目的，只是一種手段。
（四）運(yùn)用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)票據(jù)管理信息化
隨著信息技術(shù)的發(fā)展和成熟，財(cái)政票據(jù)實(shí)施電子化管理從技術(shù)層面上來(lái)說(shuō)已經(jīng)無(wú)障礙，通過(guò)財(cái)政票據(jù)電子化管理，財(cái)政管理部門可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)政票據(jù)的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和使用票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審批和控制，便于監(jiān)督，減少用票單位的隨意性，并且用票部門可以對(duì)“申請(qǐng)、印制、審驗(yàn)、登記、入庫(kù)、核發(fā)、出庫(kù)、使用、保管、核銷以及繳庫(kù)全過(guò)程中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行充分詳細(xì)的了解，從而使財(cái)政票據(jù)使用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)處匿藏”。實(shí)現(xiàn)財(cái)政票據(jù)電子化管理，以電據(jù)流轉(zhuǎn)的各部門各環(huán)節(jié)之間也將產(chǎn)生有機(jī)銜接，使各相關(guān)單位形成相互的內(nèi)部制約機(jī)制。子打印票據(jù)代替手工票據(jù)，以網(wǎng)絡(luò)化信息管理系統(tǒng)代替人工，從而把監(jiān)督關(guān)口前移，更重要的是，票據(jù)電子化管理系統(tǒng)與非稅收入收繳管理系統(tǒng)互相連接起來(lái)，能夠充分實(shí)現(xiàn)政府非稅收入及時(shí)上繳，減少了資金流失。
（五）統(tǒng)管票據(jù)存根，實(shí)現(xiàn)票據(jù)稽查即時(shí)化
財(cái)政票據(jù)“票出多門”的現(xiàn)象依然存在，實(shí)行票據(jù)存根聯(lián)收繳財(cái)政統(tǒng)一管理之后，能為隨時(shí)稽查票據(jù)工作起到重要作用，定期或不定期對(duì)各用票單位的票據(jù)使用情況進(jìn)行稽查，及時(shí)掌握票據(jù)使用情況。如有超范圍或違規(guī)使用內(nèi)部往來(lái)票據(jù)，將按規(guī)定予以嚴(yán)肅處理，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)情況立即處理，并對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行批評(píng)整改，加大處罰力度，徹底消除票據(jù)使用不規(guī)范的問(wèn)題。
四、結(jié)語(yǔ)
隨著財(cái)政部實(shí)施財(cái)政票據(jù)電子化改革，全面推行財(cái)政票據(jù)電子化管理系統(tǒng)，今后各用票部門領(lǐng)用財(cái)政票據(jù)將受到規(guī)范化的管理和監(jiān)督，更好地落實(shí)“收支兩條線”的措施，同時(shí)也能從源頭上防治腐敗的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)督，確保財(cái)政票據(jù)的真實(shí)與準(zhǔn)確，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)政科學(xué)管理，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)和推動(dòng)財(cái)政管理的科學(xué)化和精細(xì)化。從管理職責(zé)上來(lái)看，財(cái)政票據(jù)管理雖然應(yīng)該是財(cái)政財(cái)務(wù)部門的事，但由于該項(xiàng)工作涉及面太廣，因此需要引起社會(huì)各界的廣泛關(guān)注和支持，形成對(duì)票據(jù)管理、使用、監(jiān)督的新認(rèn)識(shí)，才能使財(cái)政票據(jù)真正發(fā)揮作用，更好地為財(cái)政管理服務(wù)，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)。
參考文獻(xiàn)
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加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)票據(jù)的管理工作滿足國(guó)家法律、法規(guī)的要求。由于財(cái)務(wù)票據(jù)對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，因此，國(guó)家出臺(tái)了各種法律和法規(guī)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)票據(jù)的取得、保管以及使用等情況進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)范，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)方面，做好相關(guān)票據(jù)的管理能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)資金的入賬情況更加規(guī)范，這也是企業(yè)做好財(cái)務(wù)工作的重要體現(xiàn)?，F(xiàn)代社會(huì)企業(yè)的管理有了新的模式，財(cái)務(wù)管理是以資金的管理為核心，加強(qiáng)票據(jù)的管理工作可以從根本上加強(qiáng)對(duì)資金的管理。另外，這在一定程度上也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部監(jiān)督的基礎(chǔ)。由于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)越來(lái)越多，收入與支出活動(dòng)都比較頻繁，因此要做好企業(yè)的財(cái)務(wù)票據(jù)管理工作，這也給企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督以及外部的監(jiān)督提供了重要的憑證，也是其接受監(jiān)督的最有效途徑。
二、基層企業(yè)財(cái)務(wù)票據(jù)管理過(guò)程中面臨的問(wèn)題
（一）領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)票據(jù)管理問(wèn)題的重視
目前，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)票據(jù)管理中出現(xiàn)問(wèn)題的主要原因之一是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該工作的重要性沒有充分地意識(shí)到。對(duì)財(cái)務(wù)票據(jù)管理的工作沒做到位會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。甚至企業(yè)的一些領(lǐng)導(dǎo)覺得，在日常的工作管理中加大力度，同樣可以有效防止員工對(duì)公家財(cái)務(wù)的不合理分配與使用現(xiàn)象的發(fā)生。所以，一些企業(yè)中根本就沒設(shè)置專門的管理部門，導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)一定程度上存在風(fēng)險(xiǎn)。由于領(lǐng)導(dǎo)們對(duì)該問(wèn)題的忽視，當(dāng)問(wèn)題發(fā)生時(shí)不能及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，將給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的損失。
（二）對(duì)財(cái)務(wù)票據(jù)的使用不合理
財(cái)務(wù)票據(jù)的使用過(guò)程有著嚴(yán)格的規(guī)則。對(duì)票據(jù)的管理，我國(guó)也有相關(guān)的明文規(guī)定。但是在實(shí)際的履行過(guò)程中存在著這樣一種現(xiàn)象，有些企業(yè)沒有按照相關(guān)規(guī)定使用票據(jù)，出現(xiàn)了嚴(yán)重的不規(guī)范現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)形成自己獨(dú)立的小金庫(kù)，又或者遭到有心之人的不合理利用，這種卑劣的行為不僅僅對(duì)國(guó)家的利益造成威脅，而且也影響了企業(yè)的自我形象。
（三）票據(jù)在審核稽查方面的工作有待于進(jìn)一步的提高
企業(yè)在財(cái)務(wù)票據(jù)管理方面的工作量是非常巨大的，但是實(shí)際工作的人員數(shù)量不多，責(zé)任感不強(qiáng)，知識(shí)能力水平有限，工作人員對(duì)票據(jù)管理的重視度沒有提高上來(lái)，加上工作人員對(duì)稅務(wù)方面的了解不深刻，一些工作人員在工作中仍然保持著傳統(tǒng)的核銷手段，以上這些違規(guī)現(xiàn)象都嚴(yán)重地不利于企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題的管理。
（四）票據(jù)的填寫不規(guī)范
對(duì)于財(cái)務(wù)票據(jù)的填寫，我國(guó)有著嚴(yán)格的規(guī)定，要求企業(yè)必須按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行填寫，統(tǒng)一的填寫能夠有利于財(cái)務(wù)工作的展開。在票據(jù)里，填寫的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括日期、標(biāo)準(zhǔn)、金額、印章以及經(jīng)手人等，這幾種要素缺一不可。如果在實(shí)際的填寫中出現(xiàn)紕漏，比如，填寫經(jīng)手人的位置上出現(xiàn)了差錯(cuò)；沒有印章；日期、項(xiàng)目、金額的填寫不按照規(guī)定，比較隨意，字跡模糊，這些都是進(jìn)行票據(jù)工作的大忌，這樣會(huì)導(dǎo)致給不法分子提供可乘之機(jī)，進(jìn)一步影響會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行，使其掌握的信息不準(zhǔn)確、不真實(shí)。這樣在一定程度上會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生不良的影響。
三、對(duì)基層企業(yè)財(cái)務(wù)票據(jù)管理的幾點(diǎn)淺見
（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)票據(jù)管理工作的重視度
加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)票據(jù)管理工作的重視，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策者，應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對(duì)時(shí)代要求，轉(zhuǎn)變落后的觀念，重視財(cái)務(wù)票據(jù)管理工作。如果一個(gè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者不重視票據(jù)管理，那么勢(shì)必會(huì)造成整個(gè)企業(yè)對(duì)票據(jù)管理工作的懈怠，這將嚴(yán)重不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率的提高。所以企業(yè)必須引起對(duì)財(cái)務(wù)票據(jù)管理工作的重視，采取現(xiàn)代先進(jìn)的管理手段以及宣傳方法，把票據(jù)的相關(guān)知識(shí)向廣大人民群眾普及，讓大家都能意識(shí)到這一問(wèn)題的重要性。與此同時(shí)，要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)票據(jù)的管理人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，使工作人員的管理意識(shí)不斷加強(qiáng)，使票據(jù)管理工作不斷走向科學(xué)化、合理化的道路。
（二）不斷完善票據(jù)管理工作的流程
票據(jù)的管理工作不是簡(jiǎn)單的一個(gè)活動(dòng)，它有著嚴(yán)密的工作流程，流程中的每一個(gè)步驟都是非常重要的，因此，要求相關(guān)的工作人員要以身作則，不斷完善票據(jù)管理工作的流程。第一步，我們要求應(yīng)該設(shè)立專門的職能部門開展管理工作，實(shí)行責(zé)任制度，切實(shí)把每一項(xiàng)工作具體落實(shí)到人頭，當(dāng)某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，方便我們進(jìn)行一對(duì)一的處理，在選擇工作人員的過(guò)程中應(yīng)該慎重，選擇那些有責(zé)任心、專業(yè)知識(shí)與技能比較高的人員，避免工作中失誤現(xiàn)象的頻繁發(fā)生或者違法現(xiàn)象的出現(xiàn)；第二步，就是在建立票據(jù)管理的登記簿時(shí)，要根據(jù)不同的部門選擇相應(yīng)的票據(jù)種類，進(jìn)行細(xì)致的登記工作；第三步也是比較重要的一步就是，嚴(yán)格地控制票據(jù)的領(lǐng)用、發(fā)放等工作，結(jié)合使用的情況，對(duì)票據(jù)領(lǐng)用的時(shí)間、數(shù)量以及編號(hào)，核銷票據(jù)收回的時(shí)間、數(shù)量、編號(hào)等信息進(jìn)行詳細(xì)地登記。這種工作流程的運(yùn)用能夠使財(cái)務(wù)票據(jù)管理工作更加科學(xué)，當(dāng)發(fā)生突發(fā)狀況時(shí)，能夠及時(shí)找出應(yīng)對(duì)措施。
（三）加強(qiáng)票據(jù)審核稽查的力度
目前，企業(yè)財(cái)務(wù)票據(jù)回收時(shí)缺乏必要的審核，給管理工作帶來(lái)嚴(yán)重的不便。因此，一定要重視財(cái)務(wù)票據(jù)的審核稽查工作的重要性，力圖保證回收票據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，在事后的控制方面主要是對(duì)票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，防止出現(xiàn)紕漏。只有做到加大票據(jù)審核稽查工作的力度，我們才能保證企業(yè)的數(shù)據(jù)具有真實(shí)性，有利于企業(yè)各個(gè)收費(fèi)項(xiàng)目按照規(guī)定進(jìn)行。我們還要求企業(yè)的票據(jù)審核工作要結(jié)合企業(yè)日常的管理，讓企業(yè)的每筆票款都及時(shí)到位，不允許票據(jù)的跨年使用。現(xiàn)實(shí)的管理中建立起相應(yīng)的懲罰措施，主要從經(jīng)濟(jì)處罰和行政處罰兩個(gè)方面進(jìn)行，當(dāng)出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的時(shí)候，要進(jìn)行相應(yīng)的處罰，同時(shí)做好票據(jù)的回收，禁止使用不規(guī)則的票據(jù)。
（四）提高票據(jù)管理人員的素質(zhì)
企業(yè)的票據(jù)管理人員必須要具備高素質(zhì)的文化素養(yǎng)以及高水平的業(yè)務(wù)技能，因?yàn)樗麄儾粌H是企業(yè)形象的代表，而且也是國(guó)家形象的代言，這就要求他們無(wú)論在工作中還是在日常的生活中都要時(shí)刻注意自己的言行舉止，尤其是工作中的細(xì)節(jié)。票據(jù)管理工作在企業(yè)中具有不可替代的地位，因此，票據(jù)的管理人員要更加謙虛謹(jǐn)慎，努力學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)票據(jù)管理方面的法律政策，按照相關(guān)的規(guī)定操作，以切身行動(dòng)進(jìn)一步地規(guī)范企業(yè)票據(jù)的管理工作。還應(yīng)該定期組織工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，主要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)方面的理論知識(shí)以及稅務(wù)、管理方面的知識(shí)，指導(dǎo)他們對(duì)實(shí)際票據(jù)工作進(jìn)行管理。理論知識(shí)和工作人員的能力水平對(duì)企業(yè)的票據(jù)管理工作產(chǎn)生巨大了的影響，所以我們要不斷加強(qiáng)對(duì)這些方面的重視力度。
（五）不斷加強(qiáng)外部的監(jiān)督工作
對(duì)企業(yè)采取票據(jù)的監(jiān)督能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理。這就要求在實(shí)際工作中，票據(jù)管理的相關(guān)部門要積極與會(huì)計(jì)管理部門協(xié)調(diào)配合工作，防止工作出現(xiàn)失誤。比如，在領(lǐng)取票據(jù)的時(shí)候，需要對(duì)以往使用的票據(jù)存根以及財(cái)務(wù)憑證進(jìn)行嚴(yán)格地核查，認(rèn)真核對(duì)實(shí)際票據(jù)的收入和賬面的收入是否一致，對(duì)使用票據(jù)的規(guī)范與否也要進(jìn)行嚴(yán)格地核查，希望通過(guò)這種方法能夠使票據(jù)的使用和監(jiān)管更加合理。當(dāng)票據(jù)的管理人員有所變動(dòng)的時(shí)候，會(huì)計(jì)部門和管理部門要發(fā)揮其監(jiān)督的作用，對(duì)票據(jù)的管理共同監(jiān)督，防止在票據(jù)交接過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題。
四、結(jié)語(yǔ)
