時(shí)間：2023-03-21 17:11:31
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科研事業(yè)單位資金來(lái)源是國(guó)家財(cái)政，主要是以服務(wù)社會(huì)的公益性事業(yè)為主，不以盈利為主要目的，更不以取得最大經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，但要做好以服務(wù)社會(huì)公益事業(yè)或者公共事業(yè)的財(cái)務(wù)管理并不是簡(jiǎn)單的收支而已，從資金與資產(chǎn)的合理化利用來(lái)看，如何實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政支持、撥付資金、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)以及國(guó)有資產(chǎn)的有效管理與充分使用，科研事業(yè)單位都有著與行政部門和企業(yè)不同的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)。出納作用的發(fā)揮，對(duì)于做好科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作必不可少?？偟膩?lái)說(shuō)，要做好科研事業(yè)單位的出納工作，需要滿足以下條件：
1、掌握并嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)管理的政策法規(guī)及相關(guān)要求
出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，因此必須具有高度的責(zé)任感，在辦理現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)要分別按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定和國(guó)家銀行結(jié)算方法嚴(yán)格執(zhí)行；嚴(yán)格遵循國(guó)家《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，結(jié)合單位實(shí)際和財(cái)務(wù)管理規(guī)定對(duì)出納及出納工作提出的具體規(guī)定開展工作。通過(guò)認(rèn)真學(xué)習(xí)、熟悉并掌握相關(guān)財(cái)經(jīng)制度、法律法規(guī)才能提高自己的政策及業(yè)務(wù)水平，才知道自己該干什么，應(yīng)該抵制那些不合規(guī)的，又有哪些是該創(chuàng)新的，工作起來(lái)才會(huì)靈活機(jī)動(dòng)，才能得心應(yīng)手，才會(huì)減少工作失誤，避免給單位帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
2、具備從事財(cái)務(wù)管理的相關(guān)專業(yè)技能
科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員首先必須具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，熟練地掌握和運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化，對(duì)一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)具備獨(dú)立處理的財(cái)會(huì)專業(yè)基本知識(shí)，有較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力，并且應(yīng)了解本單位的實(shí)際情況，在實(shí)踐中不斷更新和積累經(jīng)驗(yàn)，掌握工作要領(lǐng)，通過(guò)經(jīng)常參加與出納工作緊密相關(guān)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，如計(jì)算機(jī)運(yùn)用、憑證填寫、賬簿記賬甚至保險(xiǎn)柜有效使用等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高綜合業(yè)務(wù)技能。
3、具有必備的職業(yè)道德操守
國(guó)家財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中明確規(guī)定了會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德主要包括：敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、保證服務(wù)質(zhì)量和保守秘密這六個(gè)方面。在科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理服務(wù)的主要對(duì)象是科研工作者，作為出納，首先要熱愛和重視本職工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和較強(qiáng)的服務(wù)意識(shí)，還要經(jīng)得起錢欲物欲的考驗(yàn)，具有較強(qiáng)的自我保護(hù)意識(shí)和必備的職業(yè)道德操守，遵循“精力集中、有條不紊、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、沉著冷靜”的工作原則，只有這樣才能成為合格的出納。
4、熟悉并嚴(yán)格遵守工作規(guī)范
貨幣資金核算、往來(lái)結(jié)算、工資核算等三方面的內(nèi)容是出納的主要日常工作，在具體的操作過(guò)程中都應(yīng)嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度。在貨幣資金核算時(shí)辦理好現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，按規(guī)定規(guī)范使用支票；每天認(rèn)真登記日記賬，做到日清月結(jié)；在庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券管理時(shí)認(rèn)真細(xì)致，按規(guī)定金額存放現(xiàn)金，不做“背包”出納；負(fù)責(zé)保管和使用好自己該管的印章，認(rèn)真復(fù)核收付憑證。
二、出納的職責(zé)權(quán)限及機(jī)構(gòu)設(shè)置
出納工作是財(cái)務(wù)管理工作中的一個(gè)重要組成部分，收付、反映、監(jiān)督、管理是其四個(gè)方面的主要職能。其中收付職能是最基本的職能，包含現(xiàn)金的收付、往來(lái)款項(xiàng)的收付等日常業(yè)務(wù)工作；通過(guò)現(xiàn)金與銀行存款日記賬的詳細(xì)記錄與核算，又將單位經(jīng)濟(jì)信息完整、真實(shí)、系統(tǒng)地反映出來(lái)；出納作為單位財(cái)務(wù)管理部門的一員也就相應(yīng)具備了管理的職能，同時(shí)對(duì)單位各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、有效性和合理性進(jìn)行全程監(jiān)督，發(fā)揮其監(jiān)督職能。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等財(cái)經(jīng)制度，出納人員具有辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；按規(guī)定辦理外匯出納業(yè)務(wù)；保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票，實(shí)行單位財(cái)務(wù)公章和法人章分管制度等等職責(zé)。出納的權(quán)限，則是嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)法規(guī)，維護(hù)財(cái)經(jīng)制度，抵制不合法規(guī)的收支和弄虛作假行為，發(fā)揮出納的“關(guān)卡”、“前哨”作用；參與現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算的權(quán)利，發(fā)揮“管家婆”的作用；出納人員也可以承擔(dān)一部分記賬工作，只要所記的賬目不是收入、費(fèi)用、債券和債務(wù)方面的賬目就可以，嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相互分離的原則。在科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門設(shè)置的出納機(jī)構(gòu)一般為計(jì)劃財(cái)務(wù)科、財(cái)務(wù)處、資金往來(lái)結(jié)算中心等。沒(méi)有對(duì)各單位會(huì)計(jì)、出納機(jī)構(gòu)與人員的設(shè)置做出硬性規(guī)定，只是要求根據(jù)《會(huì)計(jì)法》按需設(shè)定。作為科研事業(yè)單位則根據(jù)單位規(guī)模大小及貨幣資金管理的要求，結(jié)合出納實(shí)際工作來(lái)設(shè)置出納機(jī)構(gòu)。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化工作的科研事業(yè)單位，還應(yīng)按照財(cái)政部相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。一般具有獨(dú)立法人，實(shí)行獨(dú)立核算的科研事業(yè)單位內(nèi)，都配備專職的會(huì)計(jì)，出納工作可由專職或兼職人員來(lái)承擔(dān)。財(cái)會(huì)人員配備的多少，是以業(yè)務(wù)需要為原則，業(yè)務(wù)量的多少來(lái)決定，避免徒具形式、人浮于事的現(xiàn)象。
三、出納與會(huì)計(jì)之間的關(guān)系
銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行柜臺(tái)在為客戶辦理支付結(jié)算、現(xiàn)金存取、賬戶開銷等業(yè)務(wù)過(guò)程中由于風(fēng)險(xiǎn)控制不到位致使客戶或銀行遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的主要組成部分。
二、銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性
銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是不可避免的，是客觀存在的。其存在的必然性主要由以下幾個(gè)方面決定：
（一）“人”的主觀因素
在銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)中，無(wú)論是對(duì)業(yè)務(wù)單據(jù)、印章和相關(guān)資料的審查確認(rèn)，還是客戶身份的鑒別，都要依靠柜員依據(jù)專業(yè)知識(shí)和相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行操作。由于需要人的操作，就不可避免的要受到人的主觀因素的影響，正因?yàn)橹饔^判斷差錯(cuò)在所難免，所以導(dǎo)致銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是不可避免的，是客觀存在的。
（二）內(nèi)部的管理機(jī)制
在銀行內(nèi)部管理層主要負(fù)責(zé)具體的經(jīng)營(yíng)管理，具體的一些銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)的權(quán)力責(zé)最終落實(shí)到員工個(gè)人，進(jìn)而形成銀行內(nèi)部明確的委托關(guān)系。這樣必然導(dǎo)致信息主體的分離和利益主體不一致，所以行為差錯(cuò)扭曲和信息失真難以避免，銀行柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就成為必然。
（三）銀行的本質(zhì)
以金融中介為本質(zhì)的銀行其核心職能是為客戶提供支付結(jié)算、貸款和存款等業(yè)務(wù)方面的服務(wù)。從銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)看，業(yè)務(wù)指令源于客戶，業(yè)務(wù)的資金所有權(quán)屬于客戶，銀行僅作為機(jī)構(gòu)履行相關(guān)義務(wù)。
三、銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的缺陷
（一）風(fēng)險(xiǎn)控制的技術(shù)水平科技含量有待提高
例如銀行的監(jiān)督檢查、賬戶核對(duì)、客戶身份識(shí)別、開戶資料審核等方面還比較多依賴手工，現(xiàn)代的科技技術(shù)和管理手段沒(méi)有得到充分運(yùn)用，導(dǎo)致了柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。
（二）柜員控制風(fēng)險(xiǎn)的能力沒(méi)有得到重視
柜臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性也必須依賴直接面對(duì)和處理風(fēng)險(xiǎn)的柜員們，作為銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)辦理主體的柜員，其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力、態(tài)度等方面的因素將直接關(guān)系到最終銀行柜臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)際效果。但在柜臺(tái)業(yè)務(wù)的實(shí)際工作中，這些并未得到充分重視。
（三）對(duì)規(guī)章制度認(rèn)識(shí)不足
管理制度和業(yè)務(wù)規(guī)章是是柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要依據(jù)，也是防范柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保障。通常情況下，柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生，一般都經(jīng)常伴隨著有章不循和違規(guī)操作。但是在分析具體原因時(shí)，較少關(guān)注銀行規(guī)章制度本身是否合理，通常把原因多歸結(jié)于上級(jí)行的監(jiān)督管理不到位和柜員、管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)方面。具體在實(shí)際中銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)的規(guī)章制度多存在以下問(wèn)題：
（1）規(guī)章制度缺乏穩(wěn)定性，修改頻繁，而求比較龐雜，最終導(dǎo)致這些規(guī)章制度難以有效的掌握和最終落實(shí)。
（2）制度與實(shí)際操作不符。制度的制定脫離了基層的實(shí)際條件，而且也不符合銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)的客觀規(guī)律。
（3）制度的統(tǒng)一性和靈活性較差。具體制度規(guī)定部分過(guò)于僵化，有的比較籠統(tǒng)，具體在實(shí)踐中不好操作，所以導(dǎo)致規(guī)章制度不能很好指導(dǎo)柜臺(tái)業(yè)務(wù)。
（四）監(jiān)控的整合能力有待提高
銀行有審計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)檢查、事后稽核三個(gè)方面為主體的柜臺(tái)業(yè)務(wù)后續(xù)監(jiān)管，這三個(gè)方面的監(jiān)管對(duì)柜臺(tái)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)起到了一定的預(yù)防作用，但同樣也存在著問(wèn)題。
（1）審計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)檢查、事后稽核三個(gè)方面信息溝通不理想，最終影響到監(jiān)管的效果，失去了最終控制風(fēng)險(xiǎn)的意義。
（2）監(jiān)管的方式不科學(xué)?，F(xiàn)在的監(jiān)管方式多還在延續(xù)傳統(tǒng)的監(jiān)管方式，其對(duì)柜面業(yè)務(wù)的監(jiān)管的方式主要是以審查憑證資料等為主要手段，以歷史業(yè)務(wù)交易為重點(diǎn)。這樣的監(jiān)管方式科學(xué)性欠佳。
（3）審計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)檢查、事后稽核三個(gè)方面缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)規(guī)劃，這樣可能在實(shí)際的監(jiān)管過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)監(jiān)督空白和檢疊，這樣增加了被檢查機(jī)構(gòu)的負(fù)擔(dān)，同時(shí)也造成了監(jiān)督成本等方面的浪費(fèi)。這樣對(duì)同筆業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，會(huì)出現(xiàn)根據(jù)同樣的憑據(jù)、流程、信息、規(guī)章制度進(jìn)行審查，所以導(dǎo)致最終的監(jiān)控效果大打折扣。
（五）事前事后控制不足，過(guò)多依賴事中控制，
在銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程中，事前控制包括業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、柜員分工組織和客戶調(diào)查了解，事中控制包括業(yè)務(wù)辦理中的審批、授權(quán)、復(fù)核等方面，事后控制包括檢查監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)分析、業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)等方面。事前、事中、事后這三者只有各司其職，前后銜接，才能共同構(gòu)成完整的風(fēng)險(xiǎn)控制鏈。但在現(xiàn)實(shí)具體的柜臺(tái)業(yè)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)度依賴于事中控制，而業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、柜員分工組織、客戶調(diào)查了解、檢查監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)分析、業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)等事前事后控制較為薄弱，從而造成柜臺(tái)處理手續(xù)多、環(huán)節(jié)多、流程多等現(xiàn)象。
（六）缺乏對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)的防范
作為銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)的委托人——客戶，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的防范，具有重要的意義。因?yàn)榭蛻麸L(fēng)險(xiǎn)銀行柜臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)的重要根源，是銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。在實(shí)際的柜臺(tái)業(yè)務(wù)中應(yīng)該提高對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。但在柜臺(tái)業(yè)務(wù)中銀行一般性存款戶和“非貸戶”，缺乏客戶事前的實(shí)地調(diào)查和事后的定期訪問(wèn)，未納入管理體系，對(duì)這些客戶資料的掌握僅限于開戶時(shí)簡(jiǎn)單的資料，一些詳細(xì)具體的資料缺乏，而且一些重要信息的真實(shí)性，缺乏有效的判斷和認(rèn)定。
四、加強(qiáng)銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
（一）完善業(yè)務(wù)規(guī)章制度和流程
規(guī)章制度和流程是管理柜臺(tái)業(yè)務(wù)活動(dòng)的指南，同時(shí)也可以規(guī)范柜臺(tái)業(yè)務(wù)操作，其作用重大，所以在制定章制度和流程時(shí)，必需符合柜臺(tái)業(yè)務(wù)操作的實(shí)際情況，使其與基層的風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)踐想吻合，與執(zhí)行的客觀環(huán)境相適應(yīng)，而且要便于操作。從規(guī)章制度和流程制定看，要強(qiáng)調(diào)體現(xiàn)員工實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，強(qiáng)調(diào)對(duì)基層員工意見的聽取和采納。所以要完善業(yè)務(wù)規(guī)章制度和流程，使之更加科學(xué)，更加人性化，更加便于操作。
（二）強(qiáng)化事前事后控制，重構(gòu)柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程
在保證對(duì)少數(shù)危險(xiǎn)因素及時(shí)發(fā)現(xiàn)并嚴(yán)密跟蹤的前提下，盡可能滿足柜臺(tái)業(yè)務(wù)服務(wù)要求，疏通柜臺(tái)業(yè)務(wù)處理流程。要達(dá)到以上要求就必須要從業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、柜員分工組織、客戶調(diào)查了解、審批、授權(quán)、復(fù)核、檢查監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)分析、業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)等方面整體布局，統(tǒng)籌規(guī)劃，即從事前、事中、事后控制整體著手，撇棄傳統(tǒng)的事中控制的習(xí)慣思維。在做好事前監(jiān)控防范方面，要從優(yōu)化業(yè)務(wù)系統(tǒng)、增進(jìn)客戶調(diào)查、規(guī)范崗位設(shè)置、優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)著手全面改進(jìn)；在做好事后檢測(cè)監(jiān)督方面，要建立完備的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)體系，不斷改進(jìn)審計(jì)監(jiān)控、業(yè)務(wù)檢查和賬戶核對(duì)監(jiān)控效果，使柜臺(tái)業(yè)務(wù)中的柜員客戶、交易都在嚴(yán)密的監(jiān)控之下。只有從事前、事中、事后控制整體著手，撇棄傳統(tǒng)的事中控制的習(xí)慣思維，才能實(shí)現(xiàn)全程均衡管理，提高防風(fēng)險(xiǎn)效率。
（三）轉(zhuǎn)變監(jiān)控方式，增強(qiáng)事后監(jiān)控體系功能，
避免管理真空和職能重合，明確審計(jì)監(jiān)督、業(yè)務(wù)檢查、事后監(jiān)督的職責(zé)分工。事后監(jiān)督旨在提供線索、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和監(jiān)測(cè)動(dòng)態(tài)，重點(diǎn)負(fù)責(zé)柜臺(tái)業(yè)務(wù)的持續(xù)性監(jiān)測(cè)。審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)是進(jìn)行制度遵循性和有效性評(píng)估監(jiān)督，履行再監(jiān)督職責(zé)。業(yè)務(wù)檢點(diǎn)是排除風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、摸清情況。從監(jiān)控方式上，事后監(jiān)控體系應(yīng)核實(shí)交易“真實(shí)性”為主要目的，以風(fēng)險(xiǎn)定位、數(shù)據(jù)分析、監(jiān)控錄像、模型監(jiān)測(cè)等為手段，摒棄憑證審核和交易審查為中心的方法，全面提高柜臺(tái)業(yè)務(wù)監(jiān)控能力，從而實(shí)現(xiàn)全方位監(jiān)控體系。
（四）健全柜臺(tái)客戶管理體制
健全柜臺(tái)客戶管理體制應(yīng)該努力改善客戶結(jié)構(gòu)，建立“危險(xiǎn)客戶”和“瑕疵客戶管理制度；建立存款客戶關(guān)系維護(hù)、產(chǎn)品營(yíng)銷、定期回訪、跟蹤分析、開戶調(diào)查等客戶管理制度，貫徹“了解你的客戶”原則，有效溝通銀企雙方信息，真正建立銀企風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防機(jī)制；確立管理職責(zé)和管理部門，將“存款柜面自動(dòng)增長(zhǎng)戶”和“非貸戶”入銀行客戶管理體系，消除客戶管理“真空”。
（五）提升風(fēng)險(xiǎn)控制的技術(shù)水平科技含量
現(xiàn)代的科技技術(shù)和管理手段沒(méi)有得到充分運(yùn)用，導(dǎo)致了柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。所以要提升風(fēng)險(xiǎn)控制的技術(shù)水平科技含量，降低銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如預(yù)警系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)能全面增強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)能力和數(shù)據(jù)分析能力，從而改進(jìn)監(jiān)控質(zhì)量；綜合對(duì)賬和短信通知系統(tǒng)能改善銀企信息溝通，提高銀企對(duì)賬效果；指紋認(rèn)證技術(shù)的唯一性和可靠性，能解決當(dāng)前柜員卡使用保管的普遍問(wèn)題。此外，電子密碼系統(tǒng)、電腦驗(yàn)印技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)工具的推出，為銀行改善柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀提供了全新的手段，可以提高我國(guó)銀行業(yè)柜面業(yè)務(wù)技術(shù)防范水平。
（六）重視發(fā)揮銀行柜員風(fēng)險(xiǎn)控制的主體作用
根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項(xiàng)，必須按照國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。
（一）規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍。
1、職工工資，津貼，這里所說(shuō)的職工工資指企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)支付給職工的工資和工資性津貼。
2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，指由于個(gè)人向企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)等提供勞務(wù)而由企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)等向個(gè)人支付的勞務(wù)報(bào)酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費(fèi)，各種學(xué)校，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)支付給外聘教師的講課費(fèi)，以及設(shè)計(jì)費(fèi)，裝潢費(fèi)，安裝費(fèi)，制圖費(fèi)，化驗(yàn)費(fèi)，測(cè)試費(fèi)，咨詢費(fèi)，醫(yī)療費(fèi)，技術(shù)服務(wù)費(fèi)，介紹服務(wù)理由，經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)，代辦服務(wù)費(fèi)，各種演出與表演費(fèi)，以及其他勞務(wù)費(fèi)用。
3、根據(jù)國(guó)家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等方面的各種獎(jiǎng)金。
4、各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出，如退休金，撫恤金，學(xué)生助學(xué)金，職工困難生活補(bǔ)助。
5、收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價(jià)款。
6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。
7、結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整由中國(guó)人民銀行確定報(bào)國(guó)務(wù)院備案。
8、中同人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。如同采購(gòu)地點(diǎn)不確定，交換不便，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的支出。對(duì)于這類支出，現(xiàn)金支取單位應(yīng)向開戶銀行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付現(xiàn)金。
除上述5、6兩項(xiàng)外，其他各項(xiàng)在支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人不得超過(guò)1000元，超過(guò)限額的部分根據(jù)提款人的要求，在指定的銀行轉(zhuǎn)存為儲(chǔ)蓄存款或以支票，銀行本票予以支付。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)通過(guò)開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
（二）規(guī)定企、事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。
各開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金都要核定限額。
1、庫(kù)存現(xiàn)金限額概念，是指國(guó)家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個(gè)保留現(xiàn)金的最高額度。核定單位庫(kù)存限額的原則是，既要保證日常零星現(xiàn)金支付的合理需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用。開戶單位由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額，應(yīng)按必要手續(xù)向開戶銀行提出申請(qǐng)。
2、庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定管理。為了保證現(xiàn)金的安全，規(guī)范現(xiàn)金管理，同時(shí)又能保證開戶單位的現(xiàn)金正常使用，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實(shí)際需要核定3-5天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當(dāng)放寬在5天以上，但最多不得超過(guò)15天的日常零星開支的需要量。
庫(kù)存現(xiàn)金限額每年核定一次，經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。其核定具體程序?yàn)椋?/p>
（1）開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。
庫(kù)存現(xiàn)金限額=每日零星支出額×核定天數(shù)
每日零星支出額=月（或季）平均現(xiàn)金支出額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）／月（或季）平均天數(shù)
（2）出開戶單位填制“庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書”。
（3）開戶單位將申請(qǐng)批準(zhǔn)書報(bào)送單位主管部門，經(jīng)主管部門簽署意見，再報(bào)開戶銀行審查批準(zhǔn)，開戶單位憑開戶銀行批準(zhǔn)的限額數(shù)作為庫(kù)存現(xiàn)金限額。
3、各單位實(shí)行收支兩條線，不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金。所謂“坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)從本單位的現(xiàn)金收入中自接用于現(xiàn)金支出。各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日確有困難，由開戶單位確定送存時(shí)間，如遇特殊情況需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)該在現(xiàn)金日記賬上如實(shí)反映坐支情況，并同時(shí)報(bào)告開戶銀行，便于銀行對(duì)坐支金額進(jìn)行監(jiān)督和管理。
4、企業(yè)送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金，必須注明送存現(xiàn)金的來(lái)源和支取的用途，且不得私設(shè)“小金庫(kù)”。
5、現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體部隊(duì)現(xiàn)金管理應(yīng)遵循“八不準(zhǔn)”即：
（1）不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；
（2）不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金；
（3）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；
（4）不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；
（5）不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；
（6）不準(zhǔn)保留賬外公款；
關(guān)鍵詞:出納工作規(guī)范不相容
0引言
過(guò)去有一種傾向認(rèn)為出納人員只管錢，整個(gè)財(cái)務(wù)管理中沒(méi)有會(huì)計(jì)員重要，也往往把出納員置于比較次要的地位。其實(shí)，這是錯(cuò)誤的。出納員與會(huì)計(jì)員都是一個(gè)獨(dú)立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應(yīng)當(dāng)是平等的，只是由于現(xiàn)金是具有特殊財(cái)富功能的貨幣符號(hào)，并且日常流動(dòng)性很大，需要有專人管理，與專管帳目的會(huì)計(jì)員形成分工協(xié)作，相互配合、相互制約，是共同搞好財(cái)務(wù)管理的有機(jī)整體。
1出納工作的作用不容忽視
出納是會(huì)計(jì)工作的組成部分，具有自身專門的工作特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：
1.1社會(huì)性。出納工作擔(dān)負(fù)著一個(gè)單位貨幣資金的收付、存取任務(wù)，是和整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個(gè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就必然要求出納人員與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。而這些活動(dòng)又直接關(guān)系到職工個(gè)人、單位乃至國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益。
1.2專業(yè)性。要做好出納工作，一方面要經(jīng)過(guò)一定的職業(yè)教育，要具備處理一般會(huì)計(jì)事務(wù)的財(cái)會(huì)專業(yè)基本知識(shí)，另一方面也要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識(shí)水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。出納工作需要很強(qiáng)的操作技巧，打算盤、用電腦、填票據(jù)、點(diǎn)鈔票等，都需要深厚的基本功。
1.3政策性。出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行。《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)都把出納工作并入會(huì)計(jì)工作中，并對(duì)出納工作提出具體規(guī)定和要求。
1.4時(shí)間性。出納工作具有很強(qiáng)的時(shí)間性，何時(shí)發(fā)放工資，何時(shí)核對(duì)銀行對(duì)賬單等，都有嚴(yán)格的時(shí)間要求?，F(xiàn)金和銀行存款必須做到日清月結(jié)，每天都要盤點(diǎn)、核對(duì)。一旦出現(xiàn)失誤，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，通過(guò)回憶并找出原因，把握彌補(bǔ)的最佳時(shí)機(jī)。
2規(guī)范操作流程,維護(hù)工作秩序
建立良好的會(huì)計(jì)工作秩序使記賬、算賬、報(bào)賬工作符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化，制度化，科學(xué)化。進(jìn)一步發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用。出納是會(huì)計(jì)工作規(guī)范的實(shí)施者，出納人員擔(dān)負(fù)著資金收付，票據(jù)管理，現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬登記等工作。記賬憑證中的每一張發(fā)票，每一個(gè)數(shù)據(jù)，每一項(xiàng)內(nèi)容，出納人員都必須熟知，即使會(huì)計(jì)審核過(guò)的憑證出納人員也要復(fù)核，然后實(shí)施收付，程序才算結(jié)束。由此可見，實(shí)施會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，出納人員擔(dān)負(fù)著極其重要的責(zé)任。
3貨幣資金的不相容職務(wù)分離控制
3.1貨幣資金支付的審批與執(zhí)行相關(guān)部門主管負(fù)責(zé)貨幣資金支付的審批工作，出納人員根據(jù)經(jīng)過(guò)審批的報(bào)銷憑證支付。其支付的審批與執(zhí)行應(yīng)相分離，以防相關(guān)人員利用職務(wù)之便，造成貨幣資金的流失。
3.2出納與會(huì)計(jì)職務(wù)分離出納與會(huì)計(jì)的職務(wù)分離也就是通常所說(shuō)的錢賬分管。出納人員主要是負(fù)責(zé)貨幣資金的收支業(yè)務(wù)、單據(jù)的編制以及日記賬的記錄，會(huì)計(jì)人員主要負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的處理以及有關(guān)憑證、總賬、報(bào)表的編制等。此外，出納人員和會(huì)計(jì)人員的工作還是具有內(nèi)在稽核關(guān)系，出納人員不得兼任會(huì)計(jì)人員的工作，會(huì)計(jì)人員也不得兼任出納人員的工作。
3.3貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查這里的貨幣資金主要是指庫(kù)存現(xiàn)金。出納人員在每個(gè)工作日結(jié)束后，都要清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，會(huì)計(jì)部門主管組織清查小組定期或不定期地清查庫(kù)存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表對(duì)結(jié)果進(jìn)行反應(yīng)，以保證現(xiàn)金的安全。此外，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
4做好出納員選派工作
正因?yàn)槌黾{工作如此重要，選派一個(gè)好的出納員從事出納工作就顯得特別有必要，也就成為做好出納工作的先決條件和保證。筆者以為，選派出納員的最重要條件應(yīng)當(dāng)是：
4.1為人正派，忠誠(chéng)可靠。執(zhí)行現(xiàn)金管理、賬戶管理制度過(guò)程中往往遇到難解的問(wèn)題，出納員要以清醒頭腦正視現(xiàn)實(shí)，用積極態(tài)度堅(jiān)持原則的同時(shí)要想方設(shè)法去解決所遇到的各種疑難問(wèn)題。既不能放棄原則，又不能消極地不解決問(wèn)題。
4.2愛崗敬業(yè)。出納工作繁瑣單調(diào)，時(shí)間長(zhǎng)了有的人很容易變得疲沓起來(lái)。所以，開始選派人時(shí)就應(yīng)注意選用那些熱愛這項(xiàng)工作，肯于積極鉆研業(yè)務(wù)，具有敬業(yè)精神的人。出納員工作事無(wú)巨細(xì)，該跑銀行就得跑銀行，簽發(fā)支票、審查憑證、申請(qǐng)批準(zhǔn)、填單記（日記）賬，哪一項(xiàng)都馬虎不得；點(diǎn)鈔要準(zhǔn)確無(wú)誤，計(jì)算要正確可靠，所有這些要求都靠有愛崗敬業(yè)精神的人通過(guò)勤奮學(xué)習(xí)和艱苦訓(xùn)練才能逐步具備起來(lái)。
在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理工作是極其重要的一環(huán)。出納工作又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)秩序是否良好，除了正常嚴(yán)格的核算之外，出納工作應(yīng)該是財(cái)務(wù)管理工作中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
參考文獻(xiàn)：
[1]加入WTO對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)量的影響（2006-6-20）.
論文關(guān)鍵詞：供應(yīng)鏈聯(lián)盟，知識(shí)整合，博弈
一、引言
各節(jié)點(diǎn)企業(yè)通過(guò)供應(yīng)鏈聯(lián)盟這樣一種組織形式，根據(jù)所處產(chǎn)業(yè)的不同特點(diǎn)，選擇合適的知識(shí)整合模式，實(shí)現(xiàn)聯(lián)盟內(nèi)的知識(shí)整合，獲取知識(shí)整合的創(chuàng)新價(jià)值，以增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。在供應(yīng)鏈聯(lián)盟內(nèi)實(shí)施知識(shí)整合過(guò)程中存在著一個(gè)整合成本。所以供應(yīng)鏈聯(lián)盟內(nèi)節(jié)點(diǎn)企業(yè)間的知識(shí)整合將是一個(gè)知識(shí)整合成本與整合創(chuàng)新價(jià)值的博弈過(guò)程。本文假設(shè)在核心企業(yè)與節(jié)點(diǎn)企業(yè)之間互相了解特征、戰(zhàn)略空間效應(yīng)函數(shù)的基礎(chǔ)上，實(shí)行多階段的動(dòng)態(tài)博弈。在博弈中，尋求成本與知識(shí)收益的平衡點(diǎn)。
二、信息動(dòng)態(tài)博弈模型的建立
（一）提出博弈的假設(shè)條件
在博弈過(guò)程中，為了簡(jiǎn)化分析，主要研究一個(gè)核心企業(yè)和一個(gè)其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)間形成知識(shí)整合共享的過(guò)程，而多企業(yè)之間的這種知識(shí)整合共享關(guān)系可以依此加以推廣?；诖?，提出假設(shè)條件：博弈局中只有核心企業(yè)和其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)；博弈雙方具有完全的行為理性；博弈雙方具有完全的信息；博弈雙方有對(duì)知識(shí)的自我學(xué)習(xí)能力
（二）動(dòng)態(tài)博弈模型建立
假定核心企業(yè)為C，其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)為E，博弈模型為（C，E）。在動(dòng)態(tài)博弈中：第一階段，其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)面臨兩難選擇：由于知識(shí)的獨(dú)有性和時(shí)效性的矛盾，導(dǎo)致知識(shí)創(chuàng)新價(jià)值的機(jī)會(huì)收益和知識(shí)學(xué)習(xí)成本的矛盾選擇。其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)此時(shí)有兩種策略：即不共享知識(shí)或共享知識(shí)。
第二階段，其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)如果選擇不向核心企業(yè)共享知識(shí)，核心企業(yè)有兩種策略：即自學(xué)或不自學(xué)。如果核心企業(yè)不自學(xué)，各自的效用函數(shù)值都為0；根據(jù)知識(shí)的學(xué)習(xí)成本，如果核心企業(yè)花費(fèi)自我學(xué)習(xí)成本（U0），獲得這項(xiàng)知識(shí)工商管理論文，并利用此知識(shí)創(chuàng)造價(jià)值Q，則核心企業(yè)的效用是Q-U0，這時(shí)知識(shí)被其他人獲得，其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)喪失了機(jī)會(huì)收益為P0。
如果其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)選擇向核心企業(yè)共享知識(shí)，同時(shí)提出要按λ比例獲取知識(shí)整合創(chuàng)新價(jià)值的回報(bào)。此時(shí)核心企業(yè)有兩種策略：即同意或不同意。如果選擇同意共享，并按λ比例與其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)分享收益，此時(shí)，其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)消耗本身的共享成本為U2，核心企業(yè)從其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)處學(xué)習(xí)知識(shí)的學(xué)習(xí)成本為U1，則核心企業(yè)的效用函數(shù)為（1-λ）Q-U1，其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)的效用函數(shù)為λQ-U2。核心企業(yè)的另一種決策是不同意共享，此時(shí)，核心企業(yè)又有兩種選擇：自學(xué)或不自學(xué)。要么根本不學(xué)這項(xiàng)知識(shí)，核心企業(yè)和其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)的效用函數(shù)值都為0；要么自己學(xué)習(xí)這項(xiàng)知識(shí)，并利用此知識(shí)創(chuàng)造價(jià)值Q，則核心企業(yè)的效用是Q-U0，這時(shí)知識(shí)被其他人獲得，其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)喪失了機(jī)會(huì)收益為P0。
三、博弈雙方效用值分析及模型均衡求解
（一）效用價(jià)值分析
1、其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)的效用函數(shù)值有三個(gè)：0，-P0，λQ-U2。
（1）若λQ-U2>0，即λ>U2/Q；則選擇在按λ比例獲得回報(bào)的條件下向核心企業(yè)共享知識(shí)。
（2）若-P0<λQ-U2<0，即（U2-P0）/Q<λ<U2/Q；則其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)在核心企業(yè)不自學(xué)的情況下效用最大。
（3）若λQ-U2<-P0<0，即λ<（U2-P0）/Q；則其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)在核心企業(yè)不自學(xué)的情況下效用最大。
2、核心企業(yè)的效用函數(shù)值有三個(gè)：0，Q-U0，(1-λ)Q-U1
（1）若0<Q-U0<（1-λ）Q-U1，即λ<（U0-U1）/Q，且U0<Q；則答應(yīng)其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)條件，接受知識(shí)共享并學(xué)習(xí)知識(shí)。
（2）若0<（1-λ）Q-U1<Q-U0，即（U0-U1）/Q<λ<（Q-U1）/Q；則選擇自學(xué)的效用最大。
（3）若（1-λ）Q-U1<0<Q-U0，即λ>（Q-U1）/Q，且U0<Q；則選擇自學(xué)的效用最大。
（4）若Q-U0<0<（1-λ）Q-U1，即λ<（Q-U1）/Q，且U0>Q；則答應(yīng)其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)條件，接受知識(shí)共享，并學(xué)習(xí)知識(shí)。
（5）若（1-λ）Q-U1<Q-U0<0，即λ>（U0-U1）/Q，且U0>Q；則選擇不學(xué)的效用最大。
（6）若Q-U1<（1-λ）Q-U1<0，即（Q-U1）/Q<λ<（U0-U1）/Q；則選擇不學(xué)的效用最大。
（二）模型均衡求解
由于核心企業(yè)和其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)共享知識(shí)的成本U1和U2與知識(shí)整合創(chuàng)新價(jià)值Q與其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)的機(jī)會(huì)收益P0的大小關(guān)系不確定，使尋求納什均衡解的過(guò)程變得非常困難。我們通過(guò)變量大小關(guān)系的變化，推出納什均衡，進(jìn)而剔除包含不可置信威脅策略的納什均衡，求得子博弈精煉納什均衡解。根據(jù)以上效用價(jià)值分析，可以看出，如果其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)選擇不共享知識(shí)，無(wú)論核心企業(yè)選擇自學(xué)或不自學(xué)工商管理論文，都達(dá)不到均衡解；如果其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)選擇共享知識(shí)，同時(shí)提出要按λ比例獲取知識(shí)創(chuàng)新價(jià)值的回報(bào)。核心企業(yè)如果接受這個(gè)要求，那么兩者的收益函數(shù)為[（(1-λ)Q-U1，λQ-U2）]，需要λ的取值，從而得到兩組子博弈精煉納什均衡解：
解1：當(dāng)U0>Q>U1+U2，且分配比例λ在[U2/Q，（Q-U1）/Q]之間時(shí)，核心企業(yè)和其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)同時(shí)選取知識(shí)共享策略。
解2：當(dāng)Q>U0>U1+U2，且分配比例λ在[U2/Q，（U0-U1）/Q]之間時(shí)，核心企業(yè)和其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)同時(shí)選取知識(shí)共享策略。
從上述討論可以看出，核心企業(yè)對(duì)于某項(xiàng)知識(shí)的自學(xué)成本與知識(shí)整合共享過(guò)程中雙方耗費(fèi)成本的大小關(guān)系，成為實(shí)現(xiàn)知識(shí)整合的決定性因素。在這種情況下，核心企業(yè)和其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)雙方通過(guò)交流，確定合適的λ值，促使其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)知識(shí)共享過(guò)程的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)知識(shí)的整合創(chuàng)新價(jià)值。供應(yīng)鏈聯(lián)盟各節(jié)點(diǎn)企業(yè)間，尤其是核心企業(yè)與其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)之間的知識(shí)整合，目的在于促進(jìn)各自核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高。如果整合成本太高，顯然不利于提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，在其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)和核心企業(yè)的知識(shí)整合博弈過(guò)程中，明確各種知識(shí)學(xué)習(xí)成本的關(guān)系，是判斷能否達(dá)到博弈均衡，實(shí)現(xiàn)知識(shí)整合的關(guān)鍵。
參考文獻(xiàn)：
[1]杜漪，王志剛.知識(shí)管理的供應(yīng)鏈核心競(jìng)爭(zhēng)力提升研究[J]. 管理現(xiàn)代化， 2008，(04) .
[2]牟紹波.論產(chǎn)業(yè)集群動(dòng)態(tài)能力的培育和提升[J]. 西華大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版)，2005
[3]陳紅麗，郗英.基于過(guò)程分析的知識(shí)共享對(duì)策研究[J]. 情報(bào)雜志， 2007，(07) .
[4]吳冰，劉仲英.供應(yīng)鏈協(xié)同的知識(shí)創(chuàng)新價(jià)值鏈模型[J]. 軟科學(xué)， 2007，(04)
論文關(guān)鍵詞：供應(yīng)鏈聯(lián)盟，知識(shí)整合，博弈
一、引言
各節(jié)點(diǎn)企業(yè)通過(guò)供應(yīng)鏈聯(lián)盟這樣一種組織形式，根據(jù)所處產(chǎn)業(yè)的不同特點(diǎn)，選擇合適的知識(shí)整合模式，實(shí)現(xiàn)聯(lián)盟內(nèi)的知識(shí)整合，獲取知識(shí)整合的創(chuàng)新價(jià)值，以增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。在供應(yīng)鏈聯(lián)盟內(nèi)實(shí)施知識(shí)整合過(guò)程中存在著一個(gè)整合成本。所以供應(yīng)鏈聯(lián)盟內(nèi)節(jié)點(diǎn)企業(yè)間的知識(shí)整合將是一個(gè)知識(shí)整合成本與整合創(chuàng)新價(jià)值的博弈過(guò)程。本文假設(shè)在核心企業(yè)與節(jié)點(diǎn)企業(yè)之間互相了解特征、戰(zhàn)略空間效應(yīng)函數(shù)的基礎(chǔ)上，實(shí)行多階段的動(dòng)態(tài)博弈。在博弈中，尋求成本與知識(shí)收益的平衡點(diǎn)。
二、信息動(dòng)態(tài)博弈模型的建立
（一）提出博弈的假設(shè)條件
在博弈過(guò)程中，為了簡(jiǎn)化分析，主要研究一個(gè)核心企業(yè)和一個(gè)其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)間形成知識(shí)整合共享的過(guò)程，而多企業(yè)之間的這種知識(shí)整合共享關(guān)系可以依此加以推廣?；诖?，提出假設(shè)條件：博弈局中只有核心企業(yè)和其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)；博弈雙方具有完全的行為理性；博弈雙方具有完全的信息；博弈雙方有對(duì)知識(shí)的自我學(xué)習(xí)能力
（二）動(dòng)態(tài)博弈模型建立
假定核心企業(yè)為C，其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)為E，博弈模型為（C，E）。在動(dòng)態(tài)博弈中：第一階段，其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)面臨兩難選擇：由于知識(shí)的獨(dú)有性和時(shí)效性的矛盾，導(dǎo)致知識(shí)創(chuàng)新價(jià)值的機(jī)會(huì)收益和知識(shí)學(xué)習(xí)成本的矛盾選擇。其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)此時(shí)有兩種策略：即不共享知識(shí)或共享知識(shí)。
第二階段，其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)如果選擇不向核心企業(yè)共享知識(shí)，核心企業(yè)有兩種策略：即自學(xué)或不自學(xué)。如果核心企業(yè)不自學(xué)，各自的效用函數(shù)值都為0；根據(jù)知識(shí)的學(xué)習(xí)成本，如果核心企業(yè)花費(fèi)自我學(xué)習(xí)成本（U0），獲得這項(xiàng)知識(shí)工商管理論文，并利用此知識(shí)創(chuàng)造價(jià)值Q，則核心企業(yè)的效用是Q-U0，這時(shí)知識(shí)被其他人獲得，其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)喪失了機(jī)會(huì)收益為P0。
如果其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)選擇向核心企業(yè)共享知識(shí)，同時(shí)提出要按λ比例獲取知識(shí)整合創(chuàng)新價(jià)值的回報(bào)。此時(shí)核心企業(yè)有兩種策略：即同意或不同意。如果選擇同意共享，并按λ比例與其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)分享收益，此時(shí)，其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)消耗本身的共享成本為U2，核心企業(yè)從其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)處學(xué)習(xí)知識(shí)的學(xué)習(xí)成本為U1，則核心企業(yè)的效用函數(shù)為（1-λ）Q-U1，其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)的效用函數(shù)為λQ-U2。核心企業(yè)的另一種決策是不同意共享，此時(shí)，核心企業(yè)又有兩種選擇：自學(xué)或不自學(xué)。要么根本不學(xué)這項(xiàng)知識(shí)，核心企業(yè)和其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)的效用函數(shù)值都為0；要么自己學(xué)習(xí)這項(xiàng)知識(shí)，并利用此知識(shí)創(chuàng)造價(jià)值Q，則核心企業(yè)的效用是Q-U0，這時(shí)知識(shí)被其他人獲得，其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)喪失了機(jī)會(huì)收益為P0。
三、博弈雙方效用值分析及模型均衡求解
（一）效用價(jià)值分析
1、其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)的效用函數(shù)值有三個(gè)：0，-P0，λQ-U2。
（1）若λQ-U2>0，即λ>U2/Q；則選擇在按λ比例獲得回報(bào)的條件下向核心企業(yè)共享知識(shí)。
（2）若-P0<λQ-U2<0，即（U2-P0）/Q<λ<U2/Q；則其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)在核心企業(yè)不自學(xué)的情況下效用最大。
（3）若λQ-U2<-P0<0，即λ<（U2-P0）/Q；則其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)在核心企業(yè)不自學(xué)的情況下效用最大。
2、核心企業(yè)的效用函數(shù)值有三個(gè)：0，Q-U0，(1-λ)Q-U1
（1）若0<Q-U0<（1-λ）Q-U1，即λ<（U0-U1）/Q，且U0<Q；則答應(yīng)其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)條件，接受知識(shí)共享并學(xué)習(xí)知識(shí)。
（2）若0<（1-λ）Q-U1<Q-U0，即（U0-U1）/Q<λ<（Q-U1）/Q；則選擇自學(xué)的效用最大。
（3）若（1-λ）Q-U1<0<Q-U0，即λ>（Q-U1）/Q，且U0<Q；則選擇自學(xué)的效用最大。
（4）若Q-U0<0<（1-λ）Q-U1，即λ<（Q-U1）/Q，且U0>Q；則答應(yīng)其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)條件，接受知識(shí)共享，并學(xué)習(xí)知識(shí)。
（5）若（1-λ）Q-U1<Q-U0<0，即λ>（U0-U1）/Q，且U0>Q；則選擇不學(xué)的效用最大。
（6）若Q-U1<（1-λ）Q-U1<0，即（Q-U1）/Q<λ<（U0-U1）/Q；則選擇不學(xué)的效用最大。
（二）模型均衡求解
由于核心企業(yè)和其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)共享知識(shí)的成本U1和U2與知識(shí)整合創(chuàng)新價(jià)值Q與其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)的機(jī)會(huì)收益P0的大小關(guān)系不確定，使尋求納什均衡解的過(guò)程變得非常困難。我們通過(guò)變量大小關(guān)系的變化，推出納什均衡，進(jìn)而剔除包含不可置信威脅策略的納什均衡，求得子博弈精煉納什均衡解。根據(jù)以上效用價(jià)值分析，可以看出，如果其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)選擇不共享知識(shí)，無(wú)論核心企業(yè)選擇自學(xué)或不自學(xué)工商管理論文，都達(dá)不到均衡解；如果其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)選擇共享知識(shí)，同時(shí)提出要按λ比例獲取知識(shí)創(chuàng)新價(jià)值的回報(bào)。核心企業(yè)如果接受這個(gè)要求，那么兩者的收益函數(shù)為[（(1-λ)Q-U1，λQ-U2）]，需要λ的取值，從而得到兩組子博弈精煉納什均衡解：
解1：當(dāng)U0>Q>U1+U2，且分配比例λ在[U2/Q，（Q-U1）/Q]之間時(shí)，核心企業(yè)和其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)同時(shí)選取知識(shí)共享策略。
解2：當(dāng)Q>U0>U1+U2，且分配比例λ在[U2/Q，（U0-U1）/Q]之間時(shí)，核心企業(yè)和其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)同時(shí)選取知識(shí)共享策略。
從上述討論可以看出，核心企業(yè)對(duì)于某項(xiàng)知識(shí)的自學(xué)成本與知識(shí)整合共享過(guò)程中雙方耗費(fèi)成本的大小關(guān)系，成為實(shí)現(xiàn)知識(shí)整合的決定性因素。在這種情況下，核心企業(yè)和其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)雙方通過(guò)交流，確定合適的λ值，促使其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)知識(shí)共享過(guò)程的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)知識(shí)的整合創(chuàng)新價(jià)值。供應(yīng)鏈聯(lián)盟各節(jié)點(diǎn)企業(yè)間，尤其是核心企業(yè)與其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)之間的知識(shí)整合，目的在于促進(jìn)各自核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高。如果整合成本太高，顯然不利于提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，在其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)和核心企業(yè)的知識(shí)整合博弈過(guò)程中，明確各種知識(shí)學(xué)習(xí)成本的關(guān)系，是判斷能否達(dá)到博弈均衡，實(shí)現(xiàn)知識(shí)整合的關(guān)鍵。
參考文獻(xiàn)：
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二、強(qiáng)化政策管理。
1、加強(qiáng)現(xiàn)有的稅收政策的貫徹執(zhí)行力度，深化流轉(zhuǎn)稅管理。
2、完善減免稅管理，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)減免規(guī)定，堵塞管理漏洞。
三、加強(qiáng)調(diào)研工作。做好增值稅轉(zhuǎn)型的調(diào)研和準(zhǔn)備工作，積極應(yīng)對(duì)流轉(zhuǎn)稅制改革。一要科學(xué)測(cè)算增值稅轉(zhuǎn)型改革稅收收入的影響，按要求進(jìn)行測(cè)算上報(bào)，為上級(jí)機(jī)關(guān)決策服務(wù)；二要加強(qiáng)對(duì)環(huán)境保護(hù)稅收政策以及中部崛起稅收鼓勵(lì)政策的研究；三要清理、規(guī)范流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策。
四、按照精細(xì)化的要求抓好日常管理。1、加強(qiáng)稅源管理，重點(diǎn)是稅源監(jiān)控和對(duì)本地區(qū)重點(diǎn)稅源的管理；2、加強(qiáng)增值稅一般納稅人管理。首先，要加強(qiáng)對(duì)一般納稅人的認(rèn)定管理，嚴(yán)格按照總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定一般納稅人，堅(jiān)持“三約談一核實(shí)”的要求,把好實(shí)地核查、領(lǐng)導(dǎo)審核關(guān)，同時(shí)做好一般納稅人核查、審批等環(huán)節(jié)的工作，將年審納入到日常管理中來(lái)；3、鞏固和提高金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量。強(qiáng)化考核，以考核促管理。責(zé)任落實(shí)到具體崗位具體責(zé)任人，如有重大事件發(fā)生要向分局金稅工程領(lǐng)導(dǎo)小組及時(shí)書面報(bào)告情況，確保金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量在全市名列前矛。4、加強(qiáng)發(fā)票管理，在一般納稅人中大力推廣防偽稅控系統(tǒng)版普通發(fā)票使用，提高個(gè)體工商戶發(fā)票使用率；五是完善增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理。嚴(yán)格依照總局《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程》規(guī)范操作行為，積極探索，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，逐步完善“一窗式”管理模式。重點(diǎn)是做好其他抵扣憑證審核檢查工作。
五、推進(jìn)流轉(zhuǎn)稅信息化建設(shè)。
1、做好建立流轉(zhuǎn)稅工作平臺(tái)的準(zhǔn)備，根據(jù)分局實(shí)際向上級(jí)
提出流轉(zhuǎn)稅工作平臺(tái)的各項(xiàng)需求的建議，確保明年九月份前完成；
2、進(jìn)一步提高金稅工程數(shù)據(jù)采集和傳輸質(zhì)量；
3、積極推行“一機(jī)多票”系統(tǒng)，認(rèn)真核實(shí)一般納稅人增值
稅普通發(fā)票（不含商業(yè)零售）的用量，做好企業(yè)DOS版開票金稅卡的更換工作；
4、協(xié)助技服單位搞好企業(yè)端開票系統(tǒng)升級(jí)培訓(xùn)工作；
5、做好前期準(zhǔn)備，有計(jì)劃的在增值稅專用發(fā)票月認(rèn)證量在100份以上的一般納稅人中推行“網(wǎng)上認(rèn)證”工作。
（二）所得稅管理
一、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅政策管理，做好稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。
二、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源管理,進(jìn)一步做好各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。主要包括政策、稅源、征收、減免稅和資料管理五方面的內(nèi)容。
（1）在政策管理上，做好所得稅政策宣傳、政策執(zhí)行落實(shí)、政策執(zhí)行情況檢查三個(gè)環(huán)節(jié)的工作。
（2）在稅源管理上搞好所得稅稅源冊(cè)籍管理，抓好稅源普查工作，掌握稅源動(dòng)態(tài)變化情況。
（3）在征收管理上，健全納稅申報(bào)、征收方式的確定到稅款入庫(kù)等一整套管理程序。
（4）在減免稅管理上，做到“三個(gè)嚴(yán)格”，即嚴(yán)格執(zhí)行政策、嚴(yán)格申報(bào)程序、嚴(yán)格按權(quán)限辦理。
（5）完善資料管理。使資料管理貫穿于所得稅規(guī)范管理的全過(guò)程，建立所得稅納稅資料的收集、整理、傳遞、歸檔保管、反饋等制度。
三、根據(jù)稅收管理精細(xì)化的要求，進(jìn)一步搞好所得稅規(guī)范管理。建立稅源登記制度，加強(qiáng)部門配合，主動(dòng)取得工商、國(guó)稅部門支持，定期核對(duì)納稅人的登記資料，發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶應(yīng)及時(shí)補(bǔ)辦稅務(wù)登記并納入正常管理。并及時(shí)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)有效數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理、歸類，并將這些資料進(jìn)行適當(dāng)數(shù)據(jù)處理。
四、嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)納稅人的收入管理，監(jiān)督企業(yè)如實(shí)反映收入，嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定收入的實(shí)現(xiàn)；
五、加強(qiáng)預(yù)征管理，根據(jù)納稅人的具體情況確定預(yù)繳的期限和金額，并嚴(yán)格按確定的金額預(yù)征企業(yè)所得稅。
六、大力清理欠稅，建立臺(tái)賬，逐戶逐月落實(shí)收入進(jìn)度和壓欠情況
七、根據(jù)匯繳清繳改革要求，落實(shí)好20__年度企業(yè)所得稅匯繳清繳工作，組織召開了一次由企業(yè)所得稅納稅單位的財(cái)務(wù)負(fù)/:請(qǐng)記住我站域名/責(zé)人、辦稅人員參加的專門會(huì)議。安排布置二0__年度的匯算清繳工作。
八、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)納稅人的減免稅、財(cái)產(chǎn)損失及稅前扣除項(xiàng)目的審核報(bào)批，對(duì)按稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方執(zhí)行的稅前扣除項(xiàng)目，必須嚴(yán)格按照審批權(quán)限對(duì)照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，一律進(jìn)行納稅調(diào)整，不得稅前扣除。做到及時(shí)調(diào)查核實(shí)，嚴(yán)把政策關(guān)口，嚴(yán)格報(bào)批程序。
（三）征收管理
一、以提高征管“六率”為主要目標(biāo)，圍繞“征管六率”分析、查補(bǔ)征管漏洞，加強(qiáng)稅源的有效控管，不斷提高分局征管質(zhì)量，認(rèn)真做好催報(bào)催繳工作，如實(shí)編報(bào)征管質(zhì)量考核表。
二、加強(qiáng)與其他部門的信息交換與溝通，繼續(xù)加大對(duì)轄區(qū)內(nèi)漏征漏管戶的清理，及時(shí)做好新辦戶的稅務(wù)登記工作，及時(shí)、妥善地解決稅收議，提高管轄爭(zhēng)工作效率。
三、核實(shí)在冊(cè)的稅務(wù)登記戶和注冊(cè)登記戶，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理準(zhǔn)備逃跑或已失蹤納稅人，清理非正常戶，追繳相關(guān)證件，并配合稽查部門追繳流失的稅款。
四、認(rèn)真做好個(gè)體稅收的管理，積極探索科學(xué)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)信息采集方式和公平、公正、先進(jìn)的定稅方法，完善電子定稅管理辦法， 及時(shí)調(diào)整行業(yè)參數(shù)水平。
五、結(jié)合實(shí)際推行經(jīng)濟(jì)、靈活、便利的多元化申報(bào)方式，做好同城辦稅各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)工作，認(rèn)真落實(shí)好下崗再就業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的稅收優(yōu)惠政策，公正執(zhí)法，優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
六、加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作，繼續(xù)完善稅收管理員職能，提高征管工作的信息化水平，提高工作效率。
七、加強(qiáng)納稅服務(wù)。進(jìn)一步改進(jìn)服務(wù)手段，提高服務(wù)水平，把公開、公平、公正執(zhí)法作為管理與服務(wù)的結(jié)合點(diǎn)，以優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)引導(dǎo)納稅人提高依法納稅的意識(shí)。
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