時(shí)間：2023-03-23 15:18:18
序論：在您撰寫風(fēng)險(xiǎn)防控論文時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
本文作者：劉志強(qiáng)作者單位：邵陽電業(yè)局變電管理所
現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的具體措施措施
（1）對(duì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的辨別。在一般情況下，進(jìn)行電力施工之前要對(duì)施工現(xiàn)在進(jìn)行全方位的勘察，以便辨識(shí)施工風(fēng)險(xiǎn)。而現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要從施工環(huán)境、作業(yè)設(shè)備等作業(yè)項(xiàng)目以及技術(shù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)幾個(gè)方面著手。首先，針對(duì)以上幾個(gè)方面的情況做一個(gè)大概的評(píng)估，對(duì)現(xiàn)象組作業(yè)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)源頭與隱患之處進(jìn)行評(píng)測(cè)，以此來作為制定具體的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范措施的基礎(chǔ)依據(jù)。相關(guān)的技術(shù)人員要以現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)方法以及內(nèi)容作為根據(jù)，有針對(duì)性地對(duì)作業(yè)環(huán)境以及作業(yè)中所涉及的設(shè)備、器械還有相關(guān)技術(shù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及身體素質(zhì)做超前的檢查，根據(jù)施工環(huán)境以及施工場(chǎng)地的特點(diǎn)再結(jié)合作業(yè)內(nèi)容、方法以及作業(yè)設(shè)備等方面的情況，仔細(xì)查找對(duì)電網(wǎng)安全以及施工人身安全造成危害的關(guān)鍵點(diǎn)。在針對(duì)施工環(huán)境、作業(yè)設(shè)備等作業(yè)項(xiàng)目的靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)該從作業(yè)所使用的設(shè)備以及器械的設(shè)計(jì)、安裝、運(yùn)行以及結(jié)構(gòu)方面著手，從中辨識(shí)危及人體生命安全的潛在風(fēng)險(xiǎn)。靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別應(yīng)該重視一下幾個(gè)方面：①作業(yè)所使用設(shè)備的結(jié)構(gòu)以及設(shè)計(jì)。在技術(shù)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)時(shí)，有時(shí)候會(huì)因?yàn)樗褂玫钠骶咂湓O(shè)計(jì)以及結(jié)構(gòu)不夠完善，在進(jìn)行操作時(shí)給技術(shù)人員帶來了很大的不便，并且由于電力施工的特殊性，若是設(shè)備的絕緣體不完善則十分有可能對(duì)人體造成損傷。②設(shè)備安裝的質(zhì)量方面。在進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)之前，其設(shè)備的安裝也十分重要，因?yàn)橛捎诹淤|(zhì)的安裝會(huì)也會(huì)成為安全隱患。③電氣回路失靈、機(jī)械強(qiáng)度減弱的施工機(jī)械、設(shè)備連接脫落等方面。在針對(duì)參與項(xiàng)目施工的相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及專業(yè)知識(shí)方面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，應(yīng)該在參與項(xiàng)目之前對(duì)他們進(jìn)行專業(yè)的安全教育，并嚴(yán)格說明有關(guān)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的規(guī)章制度以及安全防范措施，嚴(yán)格要求技術(shù)人員能夠做到持證上崗。通過考核或者是競(jìng)爭(zhēng)上崗的方法，從根本上排除技術(shù)人員的潛在風(fēng)險(xiǎn)，盡量排除由于認(rèn)為因素而造成的安全事故。（2）對(duì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。經(jīng)過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別之后，綜合識(shí)別的情況，對(duì)施工項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)做個(gè)定量、定性的分析與評(píng)估，最后得出可接受風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)與等級(jí)。并且根據(jù)施工環(huán)境、操作設(shè)備、技術(shù)人員專業(yè)技能等作業(yè)項(xiàng)目的特性做風(fēng)險(xiǎn)的分類，將在風(fēng)險(xiǎn)辨別階段所采集到的信息以及數(shù)據(jù)做一個(gè)系統(tǒng)的分析與處理，在客觀性、可測(cè)性原則的指導(dǎo)下針對(duì)不同的評(píng)估項(xiàng)目給予不同的任務(wù)。選擇百分制的計(jì)算方法，對(duì)不同項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)程度的多少進(jìn)行分類，根據(jù)設(shè)備及其防護(hù)20%、相關(guān)技術(shù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)20%、施工項(xiàng)目的難易度30%、現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)環(huán)境30%的比例，可將風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)分為低級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)作業(yè)這3個(gè)等級(jí)。（3）對(duì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)報(bào)。經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，根據(jù)低級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的劃分，一般情況下，相對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)也可以分為Ⅰ級(jí)預(yù)警、Ⅱ級(jí)預(yù)警、Ⅲ級(jí)預(yù)警并且剛好與所劃分的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)想對(duì)應(yīng)。在整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)過程中，相關(guān)的電業(yè)部門可以定期對(duì)項(xiàng)目的電力生產(chǎn)范圍進(jìn)檢測(cè)，并且在每一個(gè)時(shí)期的檢測(cè)與檢修中對(duì)聯(lián)合作業(yè)有可能出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)、項(xiàng)目本身以及一些客觀原因所造成的改變以及一些疑似風(fēng)險(xiǎn)或者是曾經(jīng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事故的部分進(jìn)行全面的分析。并且在現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的過程中，及時(shí)的包括現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、防范措施等內(nèi)容在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，在引起施工人員關(guān)注的同時(shí)，保證項(xiàng)目的質(zhì)量。（4）對(duì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制。有研究證明，發(fā)生電力事故的工程主要是沒有對(duì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)明確的判斷以及正確的防范措施。現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的各個(gè)小組應(yīng)該具備完整的類似操作許可證、工作許可證等方面的基本證件，并且在操作過程中嚴(yán)格按照施工要求要進(jìn)行操作，堅(jiān)決拒絕違規(guī)行為。每一個(gè)技術(shù)人員都應(yīng)該能夠熟悉運(yùn)用“安全工作守則”，在現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的過程中能夠自覺與之對(duì)照，從而規(guī)范自身的作業(yè)行為。在對(duì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，針對(duì)其調(diào)查分析的結(jié)果，在完善工作計(jì)劃、現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)指導(dǎo)以及工作票的基礎(chǔ)上，對(duì)作業(yè)過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，站在完善施工作業(yè)安全控制機(jī)制的角度上，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范、安全隱患的排除，從根本上保證技術(shù)人員的生命安全。在出現(xiàn)Ⅱ級(jí)或者Ⅱ級(jí)以上項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警時(shí)，要立即展開施工協(xié)調(diào)會(huì)，組織相關(guān)的技術(shù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行研究，現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的具體操作中找出安全隱患，提出有效的解決方案?，F(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的展開，應(yīng)該嚴(yán)格按照施工工序要進(jìn)行。在結(jié)束辦理工作許可證以及工作票之后，作業(yè)小組的組長(zhǎng)應(yīng)該仔細(xì)交代本組的成員危險(xiǎn)點(diǎn)與安全點(diǎn)的存在。嚴(yán)格要求本組成員要按照安全控制準(zhǔn)則來進(jìn)行作業(yè)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該定期的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范措施進(jìn)行落實(shí)，真實(shí)地記錄下措施完成的情況?，F(xiàn)場(chǎng)安全生產(chǎn)監(jiān)督人員應(yīng)該持《監(jiān)督檢查記錄本》到作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)督，與技術(shù)操作人員進(jìn)行交流，協(xié)助他們發(fā)現(xiàn)、控制現(xiàn)場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。每次現(xiàn)場(chǎng)檢查也可針對(duì)監(jiān)督檢查表中的重要內(nèi)容進(jìn)行檢查，未進(jìn)行檢查的項(xiàng)目要注明。
現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的安全管理與監(jiān)控
現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的安全管理與監(jiān)控應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：①在技術(shù)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的過程中，相關(guān)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及施工建設(shè)單位的管理人員要采取積極的安全管理與監(jiān)控措施。通過深入的監(jiān)督與管理，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的檢查工作。在展開現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查的工作是，經(jīng)歷才氣標(biāo)準(zhǔn)化督查表。對(duì)于不同的作業(yè)類型標(biāo)志不同的標(biāo)準(zhǔn)化督查表。現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的安全管理與監(jiān)控工作的重點(diǎn)在與關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，例如施工環(huán)境、施工設(shè)備、施工方法、施工人員專業(yè)技能等方面。②在進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的安全管理與監(jiān)控工作時(shí)，相關(guān)的督查人員應(yīng)該將工作中所觀察與注意到的事項(xiàng)一一記錄在監(jiān)督檢查記錄本內(nèi)，通過與施工人員的溝通，協(xié)助其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制與防范。③除此之外，在監(jiān)督過程中，如果發(fā)現(xiàn)了有違章違規(guī)或者是沒有嚴(yán)格按照安全控制措施來進(jìn)行作業(yè)的情況，應(yīng)立即提出。
我國(guó)內(nèi)河運(yùn)輸危險(xiǎn)貨物的特點(diǎn)
所謂危險(xiǎn)貨物,是指具有爆炸、易燃、毒害、腐蝕、放射性及污染危害性等特點(diǎn),對(duì)人和環(huán)境會(huì)帶來危險(xiǎn)或潛在危險(xiǎn)的貨物。
1、內(nèi)河危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸?shù)闹饕贩N
長(zhǎng)江水系散裝液體危險(xiǎn)化學(xué)品運(yùn)輸?shù)闹饕贩N有:苯、甲苯、二甲苯、甲醇、乙醇、丁醇、液堿、冰醋酸、硝酸、苯乙烯、醋酸乙烯、乙酸乙酯、苯酚、苯胺、醋酸、甲醛、硫酸、液體硫磺、二氮甲烷、四氯化碳、環(huán)已酮、丙烯酸、異丙醇、異辛酸等,品種總數(shù)超過6個(gè)。
珠江水系危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸品種主要有:硫酸、鹽酸、燒堿、甲醇等。
2、我國(guó)內(nèi)河危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸呈現(xiàn)的特點(diǎn)
危險(xiǎn)貨物運(yùn)量逐年上升,化學(xué)品船舶的運(yùn)力逐年增加,但大量船體結(jié)構(gòu)不合理,技術(shù)狀況落后的老舊危險(xiǎn)品船舶仍然從事危險(xiǎn)品貨物運(yùn)輸。
載運(yùn)貨品的種類日益繁多:隨著重慶、四川化工基地和鎮(zhèn)江、南通、武漢等化工基地的建設(shè),內(nèi)河化學(xué)品運(yùn)輸種類從常見的柴油、汽油等貨品逐漸向純堿、氯化銨、燒堿、甲烷氯化物、苯類、酵類等多種類化學(xué)品運(yùn)輸轉(zhuǎn)變。
危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸船舶呈大型化趨勢(shì):隨著長(zhǎng)江沿江各大中城市石化工業(yè)的快速發(fā)展,化學(xué)品運(yùn)輸船舶呈現(xiàn)大型化發(fā)展趨勢(shì),目前,長(zhǎng)江最大化學(xué)品運(yùn)輸船舶載貨量已達(dá)3T。
危險(xiǎn)貨物載運(yùn)的流域面積越來越廣:隨著西部大開發(fā)戰(zhàn)略的持續(xù)推進(jìn),我國(guó)西南地區(qū)已成為我國(guó)重要的化工基地,形成巨大的化學(xué)品生產(chǎn)和外銷基地,使得危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸?shù)乃驈闹袞|部向中西部擴(kuò)大。
降低內(nèi)河危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策和建議
修改現(xiàn)行危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸船舶規(guī)范法規(guī)的建議
對(duì)散裝液體貨品,現(xiàn)行規(guī)范是CCS《內(nèi)河散裝運(yùn)輸危險(xiǎn)化學(xué)品船舶結(jié)構(gòu)與設(shè)備備規(guī)范》和《內(nèi)河散裝運(yùn)輸液化氣體船舶結(jié)構(gòu)與設(shè)備規(guī)范》;對(duì)包裝運(yùn)輸化學(xué)船舶,其技術(shù)要求分散在《鋼質(zhì)內(nèi)河船舶建造規(guī)范》、《內(nèi)河船舶法定檢驗(yàn)技術(shù)規(guī)則》等規(guī)范、規(guī)則中。相關(guān)內(nèi)容不能充分體現(xiàn)內(nèi)河危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸船舶的共性與個(gè)性,既不全面也不系統(tǒng)。因此,建議
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則國(guó)際環(huán)境法國(guó)際習(xí)慣法成本——效益分析
一、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則概述
在現(xiàn)代社會(huì)中，經(jīng)濟(jì)水平日益騰飛，社會(huì)生活日益復(fù)雜化，科學(xué)技術(shù)日新月異，可是這些都并不能否認(rèn)我們每天處在一個(gè)無法衡量風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的社會(huì)環(huán)境中的社會(huì)現(xiàn)實(shí)。從非典到H1N1，從汶川地震到玉樹地震……這些都一直在告訴我們，風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)刻存在的。
論文百事通我們生活的這個(gè)世界越來越復(fù)雜，大自然的無情和新技術(shù)的適用都給人類帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)。如何應(yīng)對(duì)各種天災(zāi)或者人禍造成的風(fēng)險(xiǎn)，是人類社會(huì)無法回避的問題。在合理的成本基礎(chǔ)上預(yù)先防范風(fēng)險(xiǎn)成為當(dāng)今許多政府的必然選擇，法律意義上的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則也隨之而生。
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則最早產(chǎn)生于20世紀(jì)60年代的德國(guó)環(huán)境法中“vorsorgepnnzip”這一概念，并逐漸發(fā)展到區(qū)域環(huán)境條約中，如1984年的第二屆國(guó)際北海保護(hù)會(huì)議中發(fā)表的《倫敦宣言》就對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則進(jìn)行了系統(tǒng)的論述：“為保護(hù)北海免受最危險(xiǎn)物質(zhì)的有害影響，即使沒有絕對(duì)明確的科學(xué)證據(jù)證明因果關(guān)系，也應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施以控制此類物質(zhì)的進(jìn)入，這是必要的”?！秱惗匦浴芬簿鸵虼硕蔀榈谝粋€(gè)明確闡釋風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的國(guó)際文件。
對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則（precautionaryprinciple）的完整定義在國(guó)際習(xí)慣法上尚無確定的表述。但是諸多學(xué)者均把《里約環(huán)境與發(fā)展宣言》中的第15項(xiàng)原則作為其較為權(quán)威的表述，即“為了保護(hù)環(huán)境，各個(gè)國(guó)家應(yīng)該根據(jù)各自的能力將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方法廣泛運(yùn)用。只要存在嚴(yán)重的威脅或者不可逆轉(zhuǎn)的損害，缺乏充分的科學(xué)確定性就不能被作為一個(gè)原因來推遲采取阻止環(huán)境退化的成本—效益措施”。也有部分學(xué)者認(rèn)為在其來自l998年《溫斯布萊德共同宣言》：當(dāng)一項(xiàng)活動(dòng)對(duì)人體的健康或者環(huán)境產(chǎn)生危害的威脅時(shí)，即使有些因果關(guān)系沒有得到科學(xué)上的充分確定，也應(yīng)當(dāng)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的措施。在這種情況下，應(yīng)當(dāng)由活動(dòng)的支持者而非公眾承擔(dān)證明責(zé)任。在其他國(guó)際條約中也還有諸多關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的表述，例如《聯(lián)合國(guó)世界自然》中規(guī)定：“當(dāng)潛在的不利影響為充分了解時(shí)，活動(dòng)不應(yīng)進(jìn)行”；《生物多樣性公約》中的前言部分論述到：“當(dāng)存在著生物多樣性大量減少或喪失的威脅時(shí)，缺乏足夠的科學(xué)論證不應(yīng)被用來當(dāng)作阻止‘采取措施來避免或最小化這種威脅’的理由……”；其他還包括《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》、《赫爾辛基公約》等等，數(shù)不勝數(shù)。這些定義都大同小異，均旨在表述：科學(xué)并不能永遠(yuǎn)扮演提供第一手信息資料以有效保護(hù)環(huán)境的角色，過度依賴科學(xué)證據(jù)可能會(huì)導(dǎo)致環(huán)境保護(hù)措施緩不救急，甚至適得其反。所以在科學(xué)上的依據(jù)尚未充分時(shí)，也應(yīng)當(dāng)適時(shí)采取一些預(yù)防措施，以免危害的發(fā)生或者擴(kuò)大。因而，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則便是要求在環(huán)境和資源決策過程中不僅要考慮到那些明顯的確定的危險(xiǎn)，而且對(duì)那些較小的缺乏科學(xué)確定性的負(fù)面影響也應(yīng)謹(jǐn)慎處之。
雖然說風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則是國(guó)際環(huán)境法中最具創(chuàng)新性和影響力的一項(xiàng)原則，并且在諸多國(guó)際條約中都有其存在的影子，對(duì)此有學(xué)者評(píng)論到：“1990年以后的國(guó)際環(huán)境法文件幾乎都采納了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則?！笨墒遣豢煞裾J(rèn)的是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的確切表述還尚未形成，由于各國(guó)的立場(chǎng)、利益各異，國(guó)際間關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的定義、實(shí)質(zhì)內(nèi)涵、適用要件乃至其國(guó)際法地位均欠缺共識(shí)。所以，在國(guó)際上對(duì)于該原則的實(shí)際運(yùn)用還存在許多需要不斷努力的空間。
二、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的適用條件
正如前文所述，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則僅是一個(gè)大的框架體系，具體的內(nèi)容還需要不斷地填充，所以在適用上還存在模糊性。為了避免由此帶來的法律裁決上的不確定或者基于公平合理的原則，許多學(xué)者均提出了幾項(xiàng)在其適用過程中需要遵守的條件，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：
第一，科學(xué)上的不確定性?？茖W(xué)的不確定性主要是指目前科學(xué)家對(duì)于人類活動(dòng)對(duì)未來各種可能的情況還不能給予充分肯定，如大氣中二氧化碳濃度倍增后的全球與地區(qū)效果、轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品對(duì)人類健康的影響等，都屬于科學(xué)的不確定性問題。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的前提是存在科學(xué)的不確定性，也就是對(duì)某種活動(dòng)或事物的危險(xiǎn)或損害沒有科學(xué)上的肯定性結(jié)論。鑒于這種危險(xiǎn)的可能存在，我們理所應(yīng)當(dāng)采取有效措施來積極阻止這種危險(xiǎn)的發(fā)生?？茖W(xué)上的不確定性主要來自于兩個(gè)方面：其一，根據(jù)常理推斷，一項(xiàng)活動(dòng)理應(yīng)會(huì)造成某種環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)或危害，只是欠缺明確的科學(xué)證據(jù)來證明該風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)發(fā)生；其二，某種風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)發(fā)生或可能已經(jīng)存在，但無法證明造成該風(fēng)險(xiǎn)的原因?yàn)楹危此^的因果關(guān)系不明確。
第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要進(jìn)行。社會(huì)生活的復(fù)雜性決定了風(fēng)險(xiǎn)的不可避免，由此我們不得不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)值進(jìn)行一定的評(píng)估，即對(duì)哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)采取必要措施進(jìn)行準(zhǔn)確的衡量。有的學(xué)者將其稱為風(fēng)險(xiǎn)閥值，也就是說在哪一個(gè)維度范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則，在閥值之上的應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施，在閥值之下則可不作為。當(dāng)然，閥值并非確定不變的，會(huì)隨著每一項(xiàng)活動(dòng)危險(xiǎn)性增加的來降低其系數(shù)值，即高風(fēng)險(xiǎn)低閥值。
第三，成本——效益分析。有學(xué)者指出：對(duì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過程中，如過度強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則，將可能犧牲其它社會(huì)福祉，因此，如將其它社會(huì)、經(jīng)濟(jì)因素納入考量，對(duì)具有科學(xué)不確定性的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)所采取的預(yù)防性措施，將會(huì)是一種高成本的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。簡(jiǎn)單來說，就是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則來阻止某一活動(dòng)的進(jìn)行時(shí)是否能產(chǎn)生更大的收益，包括經(jīng)濟(jì)的或環(huán)境的。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則似乎是保護(hù)一種處于不利地位的情形免遭疾病、意外事故以及死亡風(fēng)險(xiǎn)，但是它是一種粗略的、有時(shí)是建立那些各個(gè)目標(biāo)的不正當(dāng)?shù)姆椒?，這不僅是因?yàn)樗赡苌踔烈呀?jīng)被強(qiáng)制運(yùn)用在某些情況下，其中，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則很可能會(huì)傷害到子孫后代，損害而非幫助那些處于不利地位的人們。對(duì)此，在《氣候變化框架公約》中也有所體現(xiàn)，其表述為：所采取的預(yù)防措施必須是符合成本效益的以符合全球的利益。由此可見，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則進(jìn)行適用時(shí)，一定要進(jìn)行成本效益分析，以確保收益大于成本。
第四，舉證責(zé)任倒置和嚴(yán)格責(zé)任原則的運(yùn)用。即在對(duì)該項(xiàng)原則適用與否的問題上，應(yīng)該由開發(fā)者負(fù)擔(dān)證明他們的行動(dòng)將不會(huì)引起嚴(yán)重的或不可挽回的環(huán)境損害的舉證責(zé)任。畢竟開發(fā)者掌握著較為全面的資料信息，加之通常開發(fā)者都是社會(huì)的強(qiáng)勢(shì)方、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)扎實(shí)，而處于信息不對(duì)稱地位的相對(duì)人掌握的信息相對(duì)匱乏，地位相對(duì)較低且經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，故很難舉出證據(jù)支持自己的觀點(diǎn)。這樣一來，如果按照傳統(tǒng)的舉證原則，即“誰主張，誰舉證”，相對(duì)人將會(huì)承擔(dān)舉證不能的后果，承擔(dān)敗訴的風(fēng)險(xiǎn)。所以，在適用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的過程中應(yīng)采用舉證責(zé)任倒置，有開發(fā)者承擔(dān)舉證責(zé)任，以此保護(hù)處于不利地位的相對(duì)人。也就是說，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則使環(huán)境案件的舉證責(zé)任倒置了。同時(shí)嚴(yán)格責(zé)任原則的適用保障了舉證責(zé)任的倒置，也激勵(lì)了預(yù)防可能會(huì)產(chǎn)生不確定的環(huán)境影響或后果的活動(dòng)。
三、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的國(guó)際法地位
目前學(xué)界對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的國(guó)際法地位還存在一定爭(zhēng)論，但主要有以下三種觀點(diǎn)：第一，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則已經(jīng)發(fā)展成為國(guó)際習(xí)慣法的基本原則；第二，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則不是國(guó)際習(xí)慣法的基本原則；第三，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則是正在形成之中的國(guó)際習(xí)慣法的基本原則。對(duì)此，我們首先要明確究竟什么是國(guó)際習(xí)慣法的基本原則。根據(jù)《國(guó)際法院公約》中的相關(guān)規(guī)定，國(guó)際習(xí)慣法必須滿足兩個(gè)要件：“常例”與“法律確信”。推之，國(guó)際習(xí)慣法的基本原則就是為各國(guó)所普遍適用的具有法律拘束力的指導(dǎo)性的規(guī)則。
支持第一種觀點(diǎn)的學(xué)者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則已經(jīng)被諸多法律文件所援引，且法院在一些判決上已經(jīng)對(duì)此加以適用，例如在“MOX核燃料廠案件”中的運(yùn)用。此外，雖然說風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則總某種程度上來說具有軟法的性質(zhì)，但是軟法也是法律，也應(yīng)該為各國(guó)所遵守，某些國(guó)家不遵守該項(xiàng)原則，是其不履行義務(wù)的表現(xiàn)，并非是該原則不具有約束力。
支持第二種觀點(diǎn)的學(xué)者確認(rèn)為，雖然一些法律文件中對(duì)此有所表述，但是十分模糊和空洞且不具有公信力，且各國(guó)對(duì)此尚未達(dá)成一致，所以不能滿足其普遍性的要求。加之，其作為軟法不具有強(qiáng)制執(zhí)行的效力。因此，在其被完全接受之前，不宜作為指導(dǎo)性的規(guī)則成為判決案例的依據(jù)。
也有一些學(xué)者主張第三種觀點(diǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則是正在形成中的國(guó)際習(xí)慣法的基本原則，本文也持這種觀點(diǎn)。具體依據(jù)如下：
首先，從國(guó)際條約來看，《保護(hù)臭氧層維也納公約》、《里約宣言》、《魚類協(xié)定》等等都對(duì)此原則有所表述，但是其內(nèi)容仍不統(tǒng)一，這對(duì)于此原則的適用必然產(chǎn)生不利影響。雖然國(guó)際條約是國(guó)際習(xí)慣法存在的權(quán)威證據(jù)，但是不能據(jù)此就將不具備統(tǒng)一性的原則援引為指導(dǎo)性規(guī)則，否則將造成司法的不確定性。
其次，從國(guó)際判例來看，目前對(duì)于該原則的適用主要包括以下幾個(gè)案例：“MOX核燃料廠案”、“南方藍(lán)鰭金槍魚案”、“新西蘭訴法國(guó)核試驗(yàn)案”、“荷爾蒙牛肉案”、“匈牙利訴捷克蓋巴科斯夫——拉基瑪諾大壩案”。這些案件中均沒有直接表述為“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則”，而大多表述為“謹(jǐn)慎與慎重（prudenceandcaution）”或者“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方法（approach）”。
最后，從國(guó)內(nèi)立法及實(shí)踐來看，國(guó)際習(xí)慣的形成需要有足夠數(shù)量且具有統(tǒng)一性和一致性的國(guó)家實(shí)踐，這并不是要求全世界所有國(guó)家都存在如此實(shí)踐，但至少部分國(guó)家應(yīng)具有此種實(shí)踐。德國(guó)和瑞士最早對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則進(jìn)行了規(guī)定，隨后，澳大利亞和美國(guó)等國(guó)也對(duì)此作出相關(guān)規(guī)定，各國(guó)的司法實(shí)踐也表明，該原則正在被廣大法院運(yùn)用來作為裁判的依據(jù)。
由此可見，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則在某種程度上已經(jīng)具備了國(guó)際習(xí)慣法基本原則的要求，但是由于尚未達(dá)成共識(shí)導(dǎo)致把其直接歸入為國(guó)際習(xí)慣法的基本原則過于草率，并且其還有一些不夠完善的地方尚需各國(guó)統(tǒng)一，所以將其認(rèn)定為正在形成中的國(guó)際習(xí)慣法基本原則最具有合理性。
四、發(fā)展中國(guó)家在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則之下的“窘境”
從表面上來看，無疑風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則起到預(yù)防性的作用，減少了一些危險(xiǎn)發(fā)生的可能性?？墒怯捎谠撛瓌t在適用上的不確定性等相關(guān)因素，可能導(dǎo)致處于不利國(guó)際環(huán)境中的發(fā)展中國(guó)家會(huì)因此而遭受發(fā)達(dá)國(guó)家的壓制。主要表現(xiàn)為：
第一，科學(xué)上的不確定成為借口。由于人類認(rèn)知的有限性，對(duì)于社會(huì)上的每一件事物不可能達(dá)到完全的了解，不確定性不可能從我們的生活中完全消失，而且不確定性都是主觀的評(píng)判。對(duì)于未來的決定，無論其大小，常常不得不在缺乏確定性的情況下做出。一直等到不確定性完全消除才做決定，實(shí)際是對(duì)現(xiàn)狀的含蓄支持．或是維持現(xiàn)狀的一個(gè)借口。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則就可能成為這樣的借口。加之，發(fā)展中國(guó)家的財(cái)力、物力均不能與發(fā)展中國(guó)家堪比，所以該原則很可能成為發(fā)達(dá)國(guó)家阻止某些措施實(shí)施的借口。
第二，貿(mào)易保護(hù)主義滋生。在國(guó)際貿(mào)易中，由于發(fā)達(dá)國(guó)家設(shè)置的高壁壘，發(fā)展中國(guó)家一直都處于較為不利的地位。如果加之風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的濫用，必然會(huì)對(duì)廣大發(fā)展中國(guó)家的出口產(chǎn)生極為不利的影響。在WTO的荷爾蒙案例中，美國(guó)認(rèn)為歐盟有阻止海外進(jìn)口的傾向，因?yàn)闅W盟禁止牛肉進(jìn)口，原因只是基于對(duì)牛飼料中荷爾蒙含量的擔(dān)心，而這種擔(dān)心又缺乏足夠的科學(xué)依據(jù)。不管是人、財(cái)、物方面都如此強(qiáng)大的美國(guó)都面臨著這樣的貿(mào)易壁壘，那么在國(guó)際社會(huì)中話語權(quán)較小的發(fā)展中國(guó)家又如何爭(zhēng)奪自己的席位呢？有人主張為了避免對(duì)環(huán)境造成損害，即使被指責(zé)為貿(mào)易保護(hù)主義也在所不惜。但是，披著環(huán)保外衣的貿(mào)易保護(hù)主義卻有可能造成更大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗茐牧谁h(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的根基。如果基于經(jīng)濟(jì)的原因而忽視有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的科學(xué)結(jié)論，那么距離完全意義上的貿(mào)易保護(hù)主義也就不遠(yuǎn)了。
第三，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防可能帶來新的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則設(shè)立的目的就是為了避免風(fēng)險(xiǎn)，可具有諷刺意味的是，有時(shí)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防來阻止相關(guān)措施的實(shí)施反而會(huì)造成更大的風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)展中國(guó)家為了發(fā)展本國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)采取措施，可發(fā)達(dá)國(guó)家卻以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防為借口阻止其運(yùn)行，潛在的風(fēng)險(xiǎn)被避免了，可發(fā)展中國(guó)家因此而遭受的損失風(fēng)險(xiǎn)或許比實(shí)施該項(xiàng)措施還要更加巨大。最好的例子就是核電站的建設(shè)。盡管運(yùn)營(yíng)良好的核電站為那些旨在提高核電站安全系數(shù)的科研工作提供了支持；然而，一座核電站發(fā)生危險(xiǎn)的可能性還是不確定的，于是有人認(rèn)為潛在的危險(xiǎn)足以使我們采取措施停止核電站的運(yùn)行。這樣，核電站的風(fēng)險(xiǎn)是被消除了，可取而代之的火電站卻有可能造成更危險(xiǎn)的局面。預(yù)防措施本身有可能產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，正如一位學(xué)者所說，“沒有零風(fēng)險(xiǎn)的午餐”。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則還可能阻礙那些旨在解決風(fēng)險(xiǎn)的科研工作的開展，因?yàn)楦鶕?jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則，假如初次實(shí)驗(yàn)失敗就意味著放棄。
五、生態(tài)文明建設(shè)下的中國(guó)如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則
近年來，我國(guó)一直在綠色文明的號(hào)召之下發(fā)展著我國(guó)經(jīng)濟(jì)，在綠色GDP的引領(lǐng)之下一步步向發(fā)達(dá)國(guó)家靠攏。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的旗幟之下，同時(shí)也對(duì)生態(tài)文明建設(shè)提出了更高的要求。簡(jiǎn)言之，生態(tài)文明建設(shè)就是克服工業(yè)文明弊端，探索資源節(jié)約型、環(huán)境友好型發(fā)展道路的過程。由于我國(guó)巨大的人口基數(shù)和經(jīng)濟(jì)規(guī)模，即使采用各種末端治理措施，也難以避免嚴(yán)重的環(huán)境影響。所以適時(shí)地引入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則無疑會(huì)對(duì)環(huán)保、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。加之，作為國(guó)際社會(huì)的一員，廣大發(fā)展中國(guó)家的領(lǐng)軍國(guó)家，在諸多條約都對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則加以闡述的大前提下，我國(guó)不可回避地要面臨著如何處理這一問題。
正如上文所訴，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則面前，廣大發(fā)展中國(guó)家處于相對(duì)不利的地位，為了極大程度地克服這些不利，對(duì)每一個(gè)發(fā)展中國(guó)家都提出了新的考驗(yàn)。具體應(yīng)對(duì)之策主要包含以下幾個(gè)方面：
1.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。在與大國(guó)相抗衡的國(guó)際環(huán)境之下，如果總是被大國(guó)牽著鼻子走，難免會(huì)成為該原則的犧牲品。所以不斷發(fā)展科技，建立自己的評(píng)估模式成為每一個(gè)發(fā)展中國(guó)家的必要任務(wù)。只有這樣，才能從科學(xué)的角度告訴大國(guó)，我所施行的每一項(xiàng)措施都是有科學(xué)依據(jù)的，都不會(huì)達(dá)到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)閥值之上。在國(guó)際社會(huì)中，發(fā)達(dá)國(guó)家總是憑借著自己的科學(xué)權(quán)威地位告訴大家，什么是好的什么是不好的，可是這也往往為大國(guó)推行其政策披上合法的外衣。正如現(xiàn)在討論火熱的溫室效應(yīng)，究竟是大國(guó)的詭計(jì)還是實(shí)施如此，一直都是大國(guó)在說了算。所以，建立自己的評(píng)估體系，完善自己的科學(xué)技術(shù)，不斷爭(zhēng)奪自己的話語權(quán)，為自己的國(guó)家謀福利。
2.綜合考量成本——效益分析。在對(duì)某項(xiàng)活動(dòng)是否有必要采取預(yù)防措施的評(píng)估中，必須考慮到該項(xiàng)活動(dòng)的收益，或者說是禁止該項(xiàng)活動(dòng)可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。所以在作出每一項(xiàng)具體決策之前，都應(yīng)該將社會(huì)的、經(jīng)濟(jì)的因素考量進(jìn)去，不斷地運(yùn)用新的科學(xué)觀點(diǎn)來對(duì)自己的決策加以考量，使得在應(yīng)對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的反駁上占有更加強(qiáng)勢(shì)的地位。這樣，通過成本收益分析，增強(qiáng)了管理者的責(zé)任感，也增強(qiáng)了管理過程的透明度，使得風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的決策更具科學(xué)性和合理性。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);預(yù)警防控;應(yīng)急處理
全球金融危機(jī)與國(guó)內(nèi)周期性結(jié)構(gòu)的調(diào)整使企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),遭遇著前所未有的挑戰(zhàn)。面臨空前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),防范、化解好處置企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證資金鏈安全好現(xiàn)金流暢通,已是企業(yè)面臨的首要任務(wù)。而企業(yè)集團(tuán)因成員單位多、產(chǎn)業(yè)跨度大、產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)、管理層級(jí)多,需要構(gòu)建更加完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn),實(shí)際工作中,企業(yè)內(nèi)部可以按以下幾個(gè)方面為重點(diǎn),著手構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系:
一、提高控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)
隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快,企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模逐步擴(kuò)大,面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈,面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增加,宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更加多變,提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求也越來越迫切。
通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可找出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和缺陷,促進(jìn)企業(yè)完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理,形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制好制約機(jī)制,提高風(fēng)險(xiǎn)敏感度,做到及時(shí)分析,準(zhǔn)確評(píng)價(jià)和有效控制公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可促進(jìn)企業(yè)樹立現(xiàn)金至上意識(shí),正確分析,科學(xué)應(yīng)對(duì)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)形勢(shì),優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),保持資本的流動(dòng)性。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,促進(jìn)企業(yè)增加收入,節(jié)支降耗,壓縮應(yīng)收財(cái)款與存貨資金占用,及其他非生產(chǎn)性支出,以保障現(xiàn)金循環(huán)順暢,實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。
通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆,及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)處理措施,避免和挽回財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效有序進(jìn)行。
二、加強(qiáng)對(duì)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)
企業(yè)應(yīng)成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作小組,負(fù)責(zé)組織開展企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、預(yù)警和處置工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作小組由企業(yè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭,各責(zé)任部門負(fù)責(zé)人參加。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組應(yīng)按以下四項(xiàng)原則開展工作:
(一)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)負(fù)責(zé)。集團(tuán)型企業(yè)母公司應(yīng)全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的組織、協(xié)調(diào)和領(lǐng)導(dǎo)工作。各所屬公司分級(jí)負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。
(二)及早預(yù)警,及時(shí)處置。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做到早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告,并采取果斷措施,及時(shí)控制和化解,防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散和蔓延。
(三)各司其職,團(tuán)結(jié)協(xié)作。企業(yè)有關(guān)部門按照職責(zé)分工,積極籌劃落實(shí)各項(xiàng)防范、化解和處置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施,相互協(xié)調(diào),共同防范,化解和處置風(fēng)險(xiǎn)。
(四)防化結(jié)合,重在防范。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè),督促企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門及時(shí)提供相關(guān)信息,監(jiān)控要做到及時(shí)有效,以提高應(yīng)對(duì)各類突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)的能力。
三、加強(qiáng)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理
(一)強(qiáng)化現(xiàn)金管理
規(guī)范資金預(yù)算網(wǎng)絡(luò)化申報(bào)及審批流程,加強(qiáng)付款審批和資金集中管理,確保企業(yè)資金鏈安全并實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。
(二)加強(qiáng)全面預(yù)算管理
堅(jiān)持一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受控于預(yù)算管理,擴(kuò)大預(yù)算控制范圍,健全預(yù)算預(yù)警機(jī)制,規(guī)范預(yù)算調(diào)整行為,完善預(yù)算管理手段,強(qiáng)化預(yù)算過程控制,凡預(yù)算外資金一律不準(zhǔn)支出。
(三)強(qiáng)化兩金占用管理
除正常長(zhǎng)期戰(zhàn)略用戶滾動(dòng)結(jié)算外,其他用戶一律不得賒銷。嚴(yán)禁為確保開工組織生產(chǎn),為確保銷售進(jìn)行賒銷,對(duì)客戶信用品質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià)并建立信用檔案,分類管理。動(dòng)態(tài)調(diào)整客戶的信用等級(jí)。在企業(yè)主管部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)下,與司法機(jī)關(guān)配合開展法律清欠工作,主動(dòng)采取財(cái)產(chǎn)保全和強(qiáng)制執(zhí)行工作。做好存貨管理工作,分析存貨結(jié)構(gòu),分清正常儲(chǔ)備及非正常儲(chǔ)備。實(shí)行市場(chǎng)決定生產(chǎn)原則,以銷定產(chǎn),避免產(chǎn)品積壓;嚴(yán)格追究產(chǎn)品殘次責(zé)任人責(zé)任。
(四)嚴(yán)格成本費(fèi)用控制
全面實(shí)施成本費(fèi)用定額管理,積極運(yùn)用信息化手段強(qiáng)化成本費(fèi)用監(jiān)控,以單耗管理為總抓手,做好主要產(chǎn)品成本控制工作。
四、做好控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容,決定著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)對(duì)所屬公司進(jìn)行分類指導(dǎo)、重點(diǎn)監(jiān)控、定期報(bào)告。通過分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成過程,采用定性預(yù)警分析和定量預(yù)警分析相結(jié)合的方法,建立切實(shí)有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,做到早發(fā)現(xiàn)、早啟動(dòng)、早處理。
(一)分類指導(dǎo),重點(diǎn)監(jiān)控,定期報(bào)告
根據(jù)盈虧和現(xiàn)金流情況,集團(tuán)型企業(yè)可將所屬公司分為一般風(fēng)險(xiǎn)單位、較大風(fēng)險(xiǎn)單位、重大風(fēng)險(xiǎn)單位、特大風(fēng)險(xiǎn)單位四類進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。
通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),企業(yè)對(duì)較大、重大和特大風(fēng)險(xiǎn)單位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)于較大風(fēng)險(xiǎn)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況采取月度報(bào)告制度,對(duì)于重大和特大風(fēng)險(xiǎn)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況采取每周報(bào)告制度。
(二)預(yù)警信息收集和傳遞
企業(yè)應(yīng)以信息化系統(tǒng)為信息收集和傳遞的平臺(tái),及時(shí)掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警所需的各類資料,資料的來源應(yīng)是開放式的。預(yù)警信息系統(tǒng)不僅包括預(yù)警資料的收集,還要包括對(duì)收集資料的加工處理、分析判斷和防范、處置措施等信息診斷企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)消除財(cái)務(wù)危機(jī)的專家咨詢系統(tǒng)。對(duì)收集、加工、分析和整理后的資料和措施建議等信息,要及時(shí)逐級(jí)匯總和上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組。對(duì)需企業(yè)批準(zhǔn)的事項(xiàng)應(yīng)逐級(jí)進(jìn)行上報(bào)和批復(fù)。
(三)建立定性和定量相結(jié)合的預(yù)警指標(biāo)體系
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)采用定性指標(biāo)主要包括:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負(fù)數(shù)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示財(cái)務(wù)狀況惡化和部分定量預(yù)警指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控。定量預(yù)警主要指標(biāo)包括:限定速動(dòng)比率、已獲利息倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率等。各單位可結(jié)合單位實(shí)際,適當(dāng)增加一定數(shù)量的定量預(yù)警指標(biāo),提高預(yù)警質(zhì)量。
企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際,參照國(guó)家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)上述指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分和量化,以滿足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的質(zhì)量要求,確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性。
(四)預(yù)警分析
預(yù)警分析人員首先通過預(yù)警分析快速排除影響小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),將分析人員的主要精力放在分析有可能造成重大影響的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。有重點(diǎn)地分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因,評(píng)估其可能造成的損失。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因,針對(duì)性的制訂處置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)當(dāng)措施。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)出現(xiàn)重大異常之一的,企業(yè)應(yīng)立即進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理。
五、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急處理
在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理過程中。應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際,制訂出防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大的、具有針對(duì)性的應(yīng)急處理措施,包括推遲或減少付款、加速貨款回收、擴(kuò)大關(guān)聯(lián)貿(mào)易、實(shí)施資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、尋求獲得新的投資、售后回租資產(chǎn)、根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)預(yù)測(cè)情況,企業(yè)應(yīng)對(duì)部分特大風(fēng)險(xiǎn)單位施行關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)。不能關(guān)停的按最經(jīng)濟(jì)產(chǎn)能安排生產(chǎn)和其他有利于增加現(xiàn)金流入和減少現(xiàn)金流出的措施。
六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理的自我完善
對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理要建立自我完善功能。通過系統(tǒng)、詳細(xì)地記錄財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、造成后果、處理經(jīng)過、化解和處置風(fēng)險(xiǎn)措施,以及處理反饋與改進(jìn)建議,對(duì)應(yīng)急處理進(jìn)行修改完善,以備處理類似重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)參考。
在危機(jī)面前,企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù),既艱巨又嚴(yán)峻。通過對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的百效控制,及時(shí)預(yù)警找規(guī)律,精心預(yù)案謀對(duì)策,把風(fēng)險(xiǎn)變成機(jī)會(huì),挑戰(zhàn)變成機(jī)遇,確保企業(yè)順利渡過危機(jī),實(shí)現(xiàn)企業(yè)安全、健康、和諧、有序、快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞:學(xué)校;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理與控制
21世紀(jì)的一個(gè)最基本特征是經(jīng)濟(jì)一體化和教育社會(huì)化,為適應(yīng)這一潮流,我國(guó)的高等院校正在深化改革,實(shí)現(xiàn)“四化”,即辦學(xué)形式多樣化、投資主體多元化,經(jīng)濟(jì)行為市場(chǎng)化、學(xué)校后勤社會(huì)化。我校作為國(guó)家重點(diǎn)中職院校、兵團(tuán)職業(yè)院校的龍頭,正參照高校管理模式,完善財(cái)務(wù)制度,減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指學(xué)校運(yùn)營(yíng)過程中因資金運(yùn)動(dòng)而帶來的風(fēng)險(xiǎn),集中采現(xiàn)在預(yù)算收支不平衡、資本結(jié)構(gòu)不合理等方面。同時(shí),隨著教育體制改革的不斷深入,我國(guó)中職教育事業(yè)快速發(fā)展,我校也在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造擴(kuò)建,我?；ㄙY金的主要來源有:國(guó)家撥款、事業(yè)結(jié)余等。合理、高效地使用這些資金,避免損失和浪費(fèi)是目前我校發(fā)展的主要問題。
學(xué)校作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下特殊的經(jīng)濟(jì)主體,隨著其發(fā)展與建設(shè),也存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)其形成的根本原因是現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制、教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)和教育基建投資分離核算制度缺陷,誘因是學(xué)校事業(yè)收入的季節(jié)性與支出剛性的矛盾,應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批制度,加強(qiáng)成本核算意識(shí),完善項(xiàng)目核算輔助帳,監(jiān)控賬外債務(wù)的變動(dòng)情況,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制,引進(jìn)社會(huì)力量改革校辦企業(yè)。
1本校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源
1.1成本意識(shí)淡薄可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)
雖然近年來,我校加強(qiáng)了部門成本核算力度,但仍有部分部門、專業(yè)系對(duì)于專業(yè)設(shè)置、課程設(shè)置及安排和教師聘用,從不進(jìn)行成本核算,致使部分專業(yè)或培訓(xùn)不但不能賺取收益,還會(huì)造成支付教師各項(xiàng)費(fèi)用的困難。
1.2大額采購(gòu)活動(dòng)、維修工程形成的欠款可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)
大額采購(gòu)是指學(xué)校成批量采購(gòu)教學(xué)儀器設(shè)備、家具、用具等,這類采購(gòu)一般合同約定貨到驗(yàn)收合格后付款,并且供貨方亦習(xí)慣按付款進(jìn)度開具銷貨發(fā)票,因而所簽購(gòu)貨款一般都沒有進(jìn)入學(xué)校的負(fù)債賬簿中,財(cái)務(wù)部門難以監(jiān)控,一旦大批欠款到期,往往會(huì)造成支付困難。
1.3后勤的粗放式管理可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)
到目前為止,我校后勤工作中仍存在部分因粗放管理造成的管理漏洞,如:大宗采買較隨意,不辦理統(tǒng)一采購(gòu)報(bào)批手續(xù)、不經(jīng)正常手續(xù)訂立采買合同等,這種隨意性的管理方式,嚴(yán)重影響了學(xué)校正常預(yù)算開支,容易造成支付困難。
1.4基建工程欠款可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)
近年來,我校明顯加大了基建投資規(guī)模,辦學(xué)條件“瓶頸”迅速轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金“瓶頸”,基建的投資規(guī)模及工程款的支付在一定程度上影響了投資項(xiàng)目的完成進(jìn)度。
2本校采取應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
2.1盡快建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立對(duì)學(xué)校確定長(zhǎng)期發(fā)展思路意義重大,它是對(duì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng),貫穿于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程,通過對(duì)管理對(duì)象分別制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo),以財(cái)務(wù)報(bào)襲、預(yù)算指標(biāo)及其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料為依據(jù),采用數(shù)學(xué)模型、比例分析等一般方法,達(dá)到整體控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。
2.2加強(qiáng)預(yù)算管理
學(xué)校預(yù)算是根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。一方面要求提高預(yù)算與事業(yè)發(fā)展計(jì)劃的關(guān)聯(lián)性,確保預(yù)算的有效性;另一方面要求提高預(yù)算的前瞻性,從而發(fā)揮預(yù)算在學(xué)校事業(yè)發(fā)展中的積極作用;此外還要通過行政手段保證預(yù)算的嚴(yán)肅性,通過加強(qiáng)預(yù)算管理,提高資金使用的計(jì)劃性。
2.3健全內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是保障管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理手段。健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于營(yíng)造安全、高效的資金運(yùn)行環(huán)境,有效實(shí)施資金安全防范,確保資金效益的發(fā)揮。
(1)營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。學(xué)校管理層應(yīng)充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),積極支持和參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,將資金的安全作為控制的主要目標(biāo),確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性。
(2)構(gòu)建安全高效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中涉及資金業(yè)務(wù)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)著手,通過建立會(huì)計(jì)責(zé)任制和操作規(guī)程,加強(qiáng)資金內(nèi)部控制。
(3)著力構(gòu)建規(guī)范的控制程序?？刂瞥绦蚴菫楹侠淼乇ＷC管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),實(shí)施管理指令、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采取的財(cái)經(jīng)政策和程序。應(yīng)堅(jiān)持不相容崗位相分離的基本原則,明確涉及資金支付和流動(dòng)相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限;制定財(cái)務(wù)收支審批管理辦法和重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)制度;建立嚴(yán)格的資金收付授權(quán)批準(zhǔn)制度;建立財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)(包括大額資金收支)報(bào)告制度等等。
會(huì)計(jì)作為一門古老的管理科目在現(xiàn)代企業(yè)管理工作中發(fā)生了質(zhì)的轉(zhuǎn)變，會(huì)計(jì)工作的功能從過去簡(jiǎn)單機(jī)械的收支管理、現(xiàn)金管理等實(shí)務(wù)性操作逐漸向參與企業(yè)全面管理、為企業(yè)決策者和經(jīng)營(yíng)者提供決策及管理數(shù)據(jù)支持的管理層面轉(zhuǎn)移，因此會(huì)計(jì)工作自身的水平高低不僅體現(xiàn)了本部門的工作成效，同時(shí)也直接影響了整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。而在當(dāng)前信息化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化高速發(fā)展的背景下，會(huì)計(jì)信息化成為了熱門議題，但如何真正有效地實(shí)施會(huì)計(jì)信息化是每一個(gè)管理者需要考慮的重要問題。
1.1樹立科學(xué)管理意識(shí)
會(huì)計(jì)信息化水平提升是建立在會(huì)計(jì)工作得到充分重視與配合的基礎(chǔ)之上的，但目前看來，仍然有為數(shù)不少的企業(yè)管理者因?yàn)殛惻f落后的管理意識(shí)而忽視了不能直接為企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)收益的管理部門，尤其是不能真正了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)的重要意義。所以企業(yè)管理者首先必須端正態(tài)度，明確會(huì)計(jì)工作的重要性，其次還要加強(qiáng)具體的會(huì)計(jì)知識(shí)及理論學(xué)習(xí)，這樣才能在具體工作中真正起到指導(dǎo)與管控的作用，同時(shí)還要對(duì)當(dāng)前應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作的信息化手段進(jìn)行充分了解，避免加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化流于形式、無法發(fā)揮實(shí)際作用。
1.2推行會(huì)計(jì)檔案管理雙模式
所謂會(huì)計(jì)檔案管理雙模式就是紙質(zhì)檔案與電子檔案相結(jié)合的模式，這樣一方面能夠有效提升會(huì)計(jì)檔案在調(diào)閱與信息使用方面的效率與質(zhì)量，另一方面也能夠避免因人為或非人為原因造成的數(shù)據(jù)遺失、錯(cuò)漏與篡改，提升會(huì)計(jì)檔案管理工作的質(zhì)量。在會(huì)計(jì)檔案管理雙模式推行的具體方面，首先要進(jìn)行會(huì)計(jì)管理軟件的及時(shí)開發(fā)與應(yīng)用，現(xiàn)在市面上的會(huì)計(jì)檔案管理軟件五花八門，主要有定制軟件與成品軟件兩種，成品軟件的優(yōu)點(diǎn)在于能夠適應(yīng)企業(yè)一般化的管理工作需要并且在價(jià)格方面也相對(duì)便宜，其缺點(diǎn)是無法進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)功能拓展以及難以完全契合企業(yè)的管理要求。定制軟件能夠按照企業(yè)的管理工作需要進(jìn)行功能模塊設(shè)計(jì)，是為企業(yè)管理工作量身定制的專門化軟件，其缺點(diǎn)是如果想要移植會(huì)表現(xiàn)較差甚至出現(xiàn)不可兼容的問題，同時(shí)會(huì)產(chǎn)生從設(shè)計(jì)開發(fā)到人員培訓(xùn)等一系列支出，所以選擇何種軟件需要企業(yè)通過詳細(xì)的自我分析及市場(chǎng)定位后做出決定，但不管是何種軟件的使用都應(yīng)該遵從科學(xué)合理適度的原則，切不可盲目攀比、好高騖遠(yuǎn)。
1.3加強(qiáng)績(jī)效管理
會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用與推廣其最終目的仍然是提高企業(yè)的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，因此在績(jī)效考核工作方面也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新與加強(qiáng)。具體來說，除了需要鞏固原有的在會(huì)計(jì)人員道德修養(yǎng)、會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)實(shí)務(wù)技能方面的考核之外，還要針對(duì)會(huì)計(jì)信息化及軟件操作方面進(jìn)行內(nèi)容增添，從而體現(xiàn)出績(jī)效考核工作的實(shí)際作用，在績(jī)效考核體系建設(shè)過程中不僅要關(guān)注被考核人員的考核成績(jī)，更要加強(qiáng)考核結(jié)果的分析研究以及與被考核人員的溝通交流，及時(shí)獲取一線信息，不斷改革考核工作的內(nèi)容及手段，確?？?jī)效管理工作能夠始終適應(yīng)企業(yè)的具體管理需要。
2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策
會(huì)計(jì)信息化在企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率提升及全面管理質(zhì)量提升方面做出了卓越貢獻(xiàn)，但隨著信息化水平的提升以及在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下管理工作方式的轉(zhuǎn)變，出現(xiàn)了新的風(fēng)險(xiǎn)防控問題。如果無法做好風(fēng)險(xiǎn)管控，那么會(huì)計(jì)信息化在給企業(yè)帶來推進(jìn)的同時(shí)也將造成更大程度的制約與破壞。在會(huì)計(jì)信息化日益發(fā)展的今天，想要切實(shí)發(fā)揮會(huì)計(jì)信息化的優(yōu)勢(shì)，我們必須在風(fēng)險(xiǎn)防控方面狠下功夫。
2.1加強(qiáng)監(jiān)控機(jī)制建設(shè)
人為風(fēng)險(xiǎn)是指因?yàn)闀?huì)計(jì)工作人員職業(yè)道德缺失或者工作技能偏低而造成的數(shù)據(jù)錯(cuò)漏、遺失、篡改等，從而給正常的管理工作帶來阻礙與影響。為了最大限度地避免人為因素給企業(yè)造成直接破壞的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)控機(jī)制建設(shè)，監(jiān)控機(jī)制建設(shè)的主要內(nèi)容就是設(shè)置以會(huì)計(jì)信息化人員風(fēng)險(xiǎn)防控為核心的內(nèi)部審計(jì)小組，通過審計(jì)人員的監(jiān)管來加強(qiáng)對(duì)人員意識(shí)及行為的約束，在審計(jì)人員的任用方面應(yīng)該推行內(nèi)外結(jié)合的模式，即內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員與社會(huì)專門審計(jì)人才共同參與，這樣一方面能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)工作與企業(yè)在會(huì)計(jì)人員監(jiān)督約束具體要求方面的契合，另一方面能夠幫助企業(yè)更加全面地進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程及會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用流程，確保會(huì)計(jì)信息化推廣更加合理與科學(xué)。
2.2加強(qiáng)制度建設(shè)
制度風(fēng)險(xiǎn)是指缺乏與會(huì)計(jì)信息化相適應(yīng)的制度而讓管理工作無章可循，從而出現(xiàn)管理漏洞及問題。在制度建設(shè)方面首先要進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)管理制度，明確崗位責(zé)任制，嚴(yán)格貫徹職務(wù)不相容原則，同時(shí)在條件允許的情況下推行崗位輪替制度，這樣一方面能夠避免長(zhǎng)期任職同一職務(wù)而滋生利己意識(shí)的危險(xiǎn)，另一方面也能夠幫助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員熟悉相關(guān)職務(wù)的具體工作內(nèi)容，幫助其形成全局意識(shí)，從而更好地做好本職工作。此外要針對(duì)網(wǎng)絡(luò)化條件下的會(huì)計(jì)工作推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)安全管理制度，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的數(shù)據(jù)保護(hù)及安全管理等級(jí)，規(guī)范網(wǎng)絡(luò)操作的行為，加強(qiáng)對(duì)各種硬件設(shè)備的保養(yǎng)與管理。
2.3建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)是確保會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)防控工作切實(shí)開展的重要手段，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立健全應(yīng)該包括3個(gè)方面內(nèi)容。首先是建立風(fēng)險(xiǎn)防控?cái)?shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫的信息不僅應(yīng)該包括企業(yè)歷史發(fā)展過程中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)信息及解決對(duì)策，同時(shí)還要在全行業(yè)范圍內(nèi)加大經(jīng)驗(yàn)積累與數(shù)據(jù)收集力度，確保數(shù)據(jù)庫信息能夠最大限度覆蓋已知風(fēng)險(xiǎn)。其次是要就會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息運(yùn)行進(jìn)行安全、預(yù)警、危險(xiǎn)3個(gè)等級(jí)設(shè)置，并根據(jù)不同等級(jí)做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)反應(yīng)。最后也是最關(guān)鍵的一點(diǎn)就是要定期開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及管理工作成效的分析與研究，就現(xiàn)階段的風(fēng)險(xiǎn)防控成績(jī)和問題進(jìn)行深入分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題與解決問題，同時(shí)對(duì)下一階段風(fēng)險(xiǎn)防控工作進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定，這樣才能確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制始終適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展及全面發(fā)展需要。
2.4加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)
不論是為了提升企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用水平還是為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)的防控力度都必須建立屬于企業(yè)自己的優(yōu)秀人才隊(duì)伍，因?yàn)楣芾砉ぷ骱途唧w操作不論制度如何嚴(yán)密最終都要落實(shí)到具體的工作人員頭上，因此隊(duì)伍建設(shè)刻不容緩。現(xiàn)代企業(yè)的人員隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)不僅應(yīng)該關(guān)心如何用好人，更要關(guān)注如何培養(yǎng)人。在人才培養(yǎng)方面首先要實(shí)行新型人員檔案管理制度，從職工進(jìn)入公司開始就為其建立專門化的人員檔案，檔案內(nèi)容不僅應(yīng)該包括基本的工作績(jī)效、日常表現(xiàn)、出勤率以及績(jī)效考核成績(jī)，同時(shí)還要增加人性化方面的內(nèi)容，增加與被管理人員的交流時(shí)間及內(nèi)容，不僅要關(guān)注他們?cè)诒韭毠ぷ鞣矫娴哪芰εc意識(shí)，更要關(guān)注他們其他方面的技能、專長(zhǎng)及創(chuàng)新意識(shí)。通過這樣的資料收集，一方面能夠幫助企業(yè)更好地了解自己的隊(duì)伍及工作人員，能夠更合理地進(jìn)行崗位調(diào)配與調(diào)度，同時(shí)也能夠讓工作人員獲得更加適合自己的崗位、發(fā)揮更大的作用，從而穩(wěn)定他們的工作情緒，激發(fā)他們的工作熱情。
2.5加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)
企業(yè)文化建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)鞏固管理工作質(zhì)量的有效手段，現(xiàn)代社會(huì)由于社會(huì)意識(shí)及人員素質(zhì)的不斷提升，機(jī)械粗糙的管理手段已經(jīng)不適應(yīng)實(shí)際需要。通過文化建設(shè)能夠讓會(huì)計(jì)信息化及風(fēng)險(xiǎn)防控從制度轉(zhuǎn)變?yōu)闈撘颇钠髽I(yè)文化，能夠通過日常的滲透及影響讓企業(yè)員工更加全面細(xì)致地了解何為會(huì)計(jì)信息化以及會(huì)計(jì)信息化推廣能夠給企業(yè)帶來的好處和風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促使他們更為積極主動(dòng)地配合各項(xiàng)管理工作，形成管理配合、人人有責(zé)的良性環(huán)境，幫助會(huì)計(jì)信息化水平提升及風(fēng)險(xiǎn)防控工作更加有序地開展下去。
3結(jié)語
1醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范
1.1建立健全醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度
財(cái)務(wù)制度是根本,俗話說沒有規(guī)矩不成方圓。一個(gè)醫(yī)院沒有財(cái)務(wù)制度,那它的財(cái)務(wù)管理將是一盤散沙。財(cái)務(wù)制度要根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》等法律法規(guī)制定,在此基礎(chǔ)上,要符合?？漆t(yī)院的實(shí)際情況,體現(xiàn)出其自身特點(diǎn)。制度的制定要進(jìn)行充分的討論,一旦確定下來就不容易改變,可以說,制度的確定為進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理提供了主要依據(jù);貫徹執(zhí)行是關(guān)鍵。只有在實(shí)際活動(dòng)中嚴(yán)格按照制度辦事,才能發(fā)現(xiàn)制度中存在的不足之處,從而進(jìn)行調(diào)整,使之積極符合現(xiàn)實(shí)需要,真正做到了與時(shí)俱進(jìn)。目前,有相當(dāng)一部分醫(yī)院沒有完整的財(cái)務(wù)制度,這極大地影響力財(cái)務(wù)工作的開展,將不利于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理。
1.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的教育和培訓(xùn)
以人為本,財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)越好越能較好的適應(yīng)改革發(fā)展的新要求,從而醫(yī)院財(cái)務(wù)管理能得到更好的實(shí)現(xiàn)。筆者認(rèn)為應(yīng)建立財(cái)務(wù)人員考評(píng)體系,對(duì)于一名財(cái)務(wù)人員上崗之前應(yīng)進(jìn)行專業(yè)知識(shí)測(cè)試和崗位技能培訓(xùn),通過培訓(xùn)考核后,方能上崗。在崗人員應(yīng)定期進(jìn)行培訓(xùn)和考核,以適應(yīng)新時(shí)期新要求,對(duì)沒有能夠通過考核的人員應(yīng)再集中進(jìn)行培訓(xùn),同時(shí)要實(shí)行薪金與考核成績(jī)、工作業(yè)績(jī)掛鉤。
1.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)教育
隨著國(guó)家各種法律法規(guī)的健全,熟悉掌握法律知識(shí),加強(qiáng)法律規(guī)范意識(shí)成為財(cái)務(wù)人員新時(shí)期的新要求。在財(cái)務(wù)制度中嚴(yán)格實(shí)行“一支筆”簽字制度,責(zé)任明確,杜絕財(cái)務(wù)人員的隨意性,使財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范化和科學(xué)化。
1.4健全內(nèi)部審計(jì)制度
內(nèi)部審計(jì)不僅要獨(dú)立、客觀、全面、公證審查醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),了解、監(jiān)督、測(cè)試、評(píng)估醫(yī)院內(nèi)部財(cái)力控制系統(tǒng)是否健全有效,確定有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性、正確性、業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性和效益性,評(píng)價(jià)醫(yī)院財(cái)務(wù)目標(biāo)是否達(dá)到,而且要及時(shí)向管理層揭示、反饋醫(yī)院當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理工作中的主要風(fēng)險(xiǎn)、薄弱環(huán)節(jié)與制度缺陷,并提出相應(yīng)改進(jìn)建議,以便進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)控制系統(tǒng),改善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理水平,提高綜合效益。財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)融于醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)各方面和全過程,關(guān)系到財(cái)務(wù)工作的成敗,上述各項(xiàng)財(cái)務(wù)控制制度絕不是孤立存在的,而是相互作用和影響的有機(jī)整體。因此,在實(shí)踐中醫(yī)院不能僅強(qiáng)調(diào)某一方面,忽視其它方面,而應(yīng)在財(cái)務(wù)控制目標(biāo)統(tǒng)籌下加以綜合設(shè)計(jì),通過有效控制,使醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)按預(yù)期方向和目標(biāo)有序進(jìn)行。而一套設(shè)計(jì)科學(xué)的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng),無疑能為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)乃至醫(yī)院整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供卓有成效的保障和促進(jìn)作用。
2醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制
2.1建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制系統(tǒng)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制系統(tǒng)是對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng),它貫穿于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程,通過對(duì)管理對(duì)象分別制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo),以財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算指標(biāo)及其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料為依據(jù),采用數(shù)學(xué)模型、比例分析等一般方法,達(dá)到整體控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。醫(yī)院應(yīng)建立以動(dòng)態(tài)監(jiān)控資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流量等指標(biāo)為主的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制系統(tǒng)。資產(chǎn)負(fù)債率制約著醫(yī)院的發(fā)展規(guī)模與結(jié)構(gòu),同時(shí)醫(yī)院的生存與發(fā)展也離不開一定的現(xiàn)金流量,要提高醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和在醫(yī)療市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力,就必須在改善自身資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、優(yōu)化現(xiàn)金流量?jī)煞矫嫦鹿Ψ騕3]。
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制系統(tǒng)的建立對(duì)醫(yī)院確定長(zhǎng)期發(fā)展思路意義重大。醫(yī)院在確定其自身發(fā)展規(guī)模時(shí)應(yīng)重視其規(guī)模的質(zhì)量,即規(guī)模結(jié)構(gòu)的合理性。其中,資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性主要指:保持合理的現(xiàn)金儲(chǔ)備;重視資金的時(shí)間價(jià)值,加速資金周轉(zhuǎn);流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)保持合理的比例。負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性主要指:能動(dòng)態(tài)地根據(jù)自身實(shí)際,考慮現(xiàn)有資金以及未來的財(cái)務(wù)收支狀況,確定銀行融資規(guī)模與結(jié)構(gòu);動(dòng)態(tài)地平衡短期、中期和長(zhǎng)期的負(fù)債比率;動(dòng)態(tài)監(jiān)控資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等財(cái)務(wù)指標(biāo)。權(quán)益結(jié)構(gòu)的合理性主要指:精心設(shè)計(jì)權(quán)益架構(gòu),重視投入產(chǎn)出率,增加自身的資本積累。此外,還要優(yōu)化現(xiàn)金流,也就是主要通過建立有效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理,合理調(diào)度資金,加快資金周轉(zhuǎn),提高投入產(chǎn)出率,動(dòng)態(tài)平衡自有資金、借貸資金和預(yù)收資金的規(guī)模和結(jié)構(gòu),確保資金的邊際效用最大化。
2.2規(guī)范債務(wù)管理控制
醫(yī)院舉債規(guī)模是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。醫(yī)院舉債規(guī)模涉及國(guó)家的有關(guān)政策和發(fā)展規(guī)劃,涉及舉債醫(yī)院的發(fā)展方向、醫(yī)院規(guī)模、醫(yī)療水平、服務(wù)質(zhì)量、管理水平以及醫(yī)院所在地的經(jīng)濟(jì)水平等因素,是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的問題[2]。醫(yī)院應(yīng)立足自身?xiàng)l件,綜合多方面的因素,進(jìn)一步規(guī)范債務(wù)管理,有效防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.2.1建立貸款監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督內(nèi)容包括貸款額度、使用方向、使用效益等。醫(yī)院對(duì)貸款項(xiàng)目的論證必須實(shí)行“三公開”,即立項(xiàng)公開、論證公開、結(jié)果公開,自覺接受群眾、銀行、社會(huì)有關(guān)部門的監(jiān)督,形成由主管部門牽頭,社會(huì)、銀行和廣大員工共同參與的監(jiān)督機(jī)制。
2.2.2加強(qiáng)貸款資金使用和管理。醫(yī)院必須加強(qiáng)貸款資金管理,形成一套“嚴(yán)格審批、?？顚Ｓ谩⒎忾]運(yùn)行、跟蹤監(jiān)督、考核效益”的貸款資金使用機(jī)制,通過對(duì)貸款項(xiàng)目實(shí)行“目標(biāo)分解、責(zé)任落實(shí)、日常檢查、驗(yàn)收考核”的辦法,形成對(duì)貸款資金的使用管理機(jī)制。
2.2.3制定嚴(yán)格的還款計(jì)劃。貸款醫(yī)院在安排年度收支預(yù)算時(shí)要考慮償債因素,將還款計(jì)劃納入單位的年度預(yù)算收支,保證還款資金來源。
2.2.4加強(qiáng)貸款管理與財(cái)務(wù)分析,建立項(xiàng)目管理責(zé)任制。應(yīng)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”原則建立貸款資金項(xiàng)目管理責(zé)任制。
2.2.5建立有償備用金制度,通過有償備用金的設(shè)立和籌措,有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。
3加強(qiáng)預(yù)算管理
醫(yī)院預(yù)算是根據(jù)當(dāng)?shù)蒯t(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算項(xiàng)目,建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,及時(shí)分析和控制預(yù)算差異,采取改進(jìn)措施,確保預(yù)算的執(zhí)行[1]。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出,以此保障資金支出有預(yù)算可依,避免盲目投資,但也要避免過繁過細(xì),如果醫(yī)院預(yù)算對(duì)極瑣碎的支出也作細(xì)微的規(guī)定,就會(huì)使各職能部門缺乏應(yīng)有的自由,不可避免地會(huì)影響醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的效率。要一方面要使預(yù)算更好地體現(xiàn)醫(yī)院整體目標(biāo)規(guī)劃,另一方面應(yīng)適當(dāng)掌握預(yù)算控制的度,使預(yù)算具有一定的靈活性。通過加強(qiáng)預(yù)算管理,提高資金使用的計(jì)劃性[1]。
4健全內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是保障管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理手段。健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于營(yíng)造安全、高效的資金運(yùn)行環(huán)境,有效實(shí)施資金安全防范,確保資金效益的發(fā)揮[1]。
營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。醫(yī)院管理層應(yīng)充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),將資金的安全作為控制的主要目標(biāo),確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性;同時(shí)還要使全體職工特別是中層以上的干部認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性,積極支持和參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。
構(gòu)建安全高效的會(huì)計(jì)系統(tǒng),從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中涉及資金業(yè)務(wù)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)著手,通過建立會(huì)計(jì)責(zé)任制和操作規(guī)程,加強(qiáng)資金內(nèi)部控制,認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家頒布的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》及醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)經(jīng)規(guī)章制度。各類收費(fèi)票據(jù)要由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理,統(tǒng)一向財(cái)政部門領(lǐng)取下發(fā)到收費(fèi)處,收費(fèi)處開具后經(jīng)審核款、據(jù)相符無誤后,將收據(jù)存根、收款日?qǐng)?bào)表及繳款單一并上交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行二次審核進(jìn)行登記入賬,以此增加收費(fèi)管理的透明度[2]。
著力構(gòu)建規(guī)范的控制程序?？刂瞥绦蚴菫楹侠淼乇ＷC管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),實(shí)施管理指令、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采取的財(cái)經(jīng)政策和程序?？刂瞥绦虻年P(guān)鍵控制點(diǎn)主要在機(jī)構(gòu)設(shè)置、授權(quán)批準(zhǔn)、職務(wù)分工、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)產(chǎn)安全以及風(fēng)險(xiǎn)控制等方面。應(yīng)堅(jiān)持不相容崗位相分離的基本原則,明確涉及資金支付和流動(dòng)相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限;制定財(cái)務(wù)收支審批管理辦法和重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)制度;建立嚴(yán)格的資金收付授權(quán)批準(zhǔn)制度;建立財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)(包括大額資金收支)報(bào)告制度等等[3-5]。
5結(jié)論
現(xiàn)代醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)從過去僅有收入支出管理轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本運(yùn)用的管理,從被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)處理到主動(dòng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范,醫(yī)院要生存并發(fā)展壯大,就要求財(cái)務(wù)管理部門敏感應(yīng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),做出及時(shí)診斷,減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失,確保醫(yī)院持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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