時(shí)間：2023-04-13 17:26:55
序論：在您撰寫職工養(yǎng)老保險(xiǎn)論文時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
人口老齡化是指老年人口在總?cè)丝谥兴嫉谋戎夭粩嗌仙?，并達(dá)到一定水平時(shí)的人口結(jié)構(gòu)狀態(tài)。目前國際上一般將60歲以上的人口占總?cè)丝诘?0%，或者65歲以上人口占總?cè)丝诘?%作為衡量老齡社會(huì)的標(biāo)準(zhǔn)。一個(gè)國家如果60歲以上人口占到總?cè)丝诘?0%（含10%）以上，或者65歲以上人口占到總?cè)丝诘?%（含7%）以上，我國就進(jìn)入了老齡社會(huì)，老齡化過程具有速度快、來勢猛、老年人口數(shù)額巨大等特點(diǎn)。
二、“隱性債務(wù)”的問題。
在現(xiàn)收現(xiàn)付制向社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的部分積累制轉(zhuǎn)軌過程中，存在巨大的轉(zhuǎn)制成本：一是現(xiàn)行的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施之前已經(jīng)退休的“老人”，由于他們在舊制度下沒有“個(gè)人賬戶”資金積累，這就面臨著由誰來支付其未來養(yǎng)老金問題；二是“中人”，即現(xiàn)行的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施時(shí)尚為退休但已經(jīng)有相當(dāng)年份在舊制度下（現(xiàn)收現(xiàn)付制）繳納了養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)得那部分人。若其退休后根據(jù)現(xiàn)行制度模式從社會(huì)統(tǒng)籌部分和個(gè)人賬戶部分各獲得一部分養(yǎng)老金，那么就面臨著過去年份中應(yīng)該有的那部分個(gè)人賬戶如何“充實(shí)”問題。從而產(chǎn)生了大筆欠賬。但這筆欠賬不需要馬上完全支付，因而形成隱性債務(wù)。隱性債務(wù)是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中隱藏的一個(gè)“炸彈”，時(shí)刻有爆炸的危險(xiǎn)，如何處理好隱性債務(wù)的問題事關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的運(yùn)行效果，甚至?xí)＜暗街贫鹊某蓴?。個(gè)人賬戶“空賬”運(yùn)轉(zhuǎn),社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度無疑是我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)的一次大膽嘗試，具有一定的科學(xué)性和和合理性。目前社會(huì)統(tǒng)籌基金不足以支付同期的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不得不動(dòng)用個(gè)人賬戶資金，導(dǎo)致個(gè)人賬戶“空賬”運(yùn)行，使養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的部分積累制目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上，養(yǎng)老金個(gè)人賬戶的空賬運(yùn)行是向在職的年輕一代借債，是向未來透支，是老一代向年輕一代的透支。嚴(yán)重的“空賬”問題不僅使我國的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在實(shí)際運(yùn)作中仍然停留在傳統(tǒng)的現(xiàn)收現(xiàn)付模式之中，而且放大了未來養(yǎng)老金支付危機(jī)，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度立法滯后，缺乏權(quán)威性和可操作性。收支失衡的原因是多方面的，既有國家養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)中目前普遍存在的問題，如隱性債務(wù)問題、個(gè)人賬戶空賬問題、人口老齡化問題、法制建設(shè)問題等等，只有弄清原因，才能對(duì)癥下藥，才能防范和化解基金支付風(fēng)險(xiǎn)。
三、法律監(jiān)督和實(shí)施方面存在的問題。
一是現(xiàn)行的社會(huì)保障法律中缺乏較高的法律效力和必要的法律責(zé)任制度，缺乏養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌集與運(yùn)營的執(zhí)法力度、監(jiān)督和司法保護(hù)制度。養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等行為的法律制裁更有效的措施，有些地方盡管成立了由勞動(dòng)、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門聯(lián)合組成的社會(huì)保障資金監(jiān)督管理委員會(huì)，但它顯然是行政層負(fù)有繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)法定義務(wù)并具有繳納能力的義務(wù)人拒繳、拖繳或以各種手段逃避繳納義務(wù)，另一方面也使冒領(lǐng)、侵占養(yǎng)老金的違法行為的存在，對(duì)這些違法行為沒有及時(shí)給予法律的制裁，明顯存在勞動(dòng)保障監(jiān)察執(zhí)法與經(jīng)濟(jì)建設(shè)軟環(huán)境在某些領(lǐng)域的矛盾沖突，執(zhí)法環(huán)境差，執(zhí)法難度大。對(duì)拒繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、拒不參保續(xù)保的行為，缺乏更有效的強(qiáng)制手段，這是導(dǎo)致可收的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收不上、可參保續(xù)保的原因。針對(duì)上述問題造成基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支失衡的問題，以及對(duì)不斷擴(kuò)大的收支缺口使職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)面臨著巨大的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，反映養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在著一個(gè)不斷完善的過程，不能因?yàn)榇嬖趩栴}和面臨風(fēng)險(xiǎn)而裹足不前，甚至懷疑“統(tǒng)賬結(jié)合”制度的可行性。
四、針對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)面臨的挑戰(zhàn)，唯有主動(dòng)跟上改革的步伐，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制所要求的社會(huì)保險(xiǎn)體系建設(shè)的需要，分析原因，研究對(duì)策，化解風(fēng)險(xiǎn)，確保平衡，使養(yǎng)老保險(xiǎn)得以順利進(jìn)行。我們可采取如下措施：
1.強(qiáng)化行政監(jiān)督。首先，參保單位與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系，必須簽訂勞動(dòng)合同，并要求在簽訂勞動(dòng)合同之日起30日內(nèi)到當(dāng)?shù)貏趧?dòng)保障部門辦理用工登記備案手續(xù)，存在勞動(dòng)關(guān)系但未訂立勞動(dòng)合同的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)丁勞動(dòng)合同。參保單位必須在與勞動(dòng)者終止或解除勞動(dòng)合同之日起7日內(nèi)到勞動(dòng)保障部門辦理備案手續(xù)，并向勞動(dòng)者出具終止、解除勞動(dòng)合同的書面證明。這樣，市縣勞動(dòng)保障行政部門才能對(duì)單位的用人情況進(jìn)行掌握，為基金征繳奠定基礎(chǔ)。其次，勞動(dòng)保障部門必須加大對(duì)參保單位的稽核處罰力度，參保單位繳費(fèi)意識(shí)不強(qiáng)是一個(gè)不爭的事實(shí)，勞動(dòng)保障監(jiān)察執(zhí)法機(jī)構(gòu)要將參保續(xù)保繳費(fèi)作為對(duì)參保單位進(jìn)行勞動(dòng)保障監(jiān)察執(zhí)法的重點(diǎn)，依法對(duì)拒不參加企業(yè)基本養(yǎng)老綜合保險(xiǎn)、不接續(xù)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系、不按時(shí)足額為員工繳納要嚴(yán)處、用稅法來處罰。對(duì)拖欠的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)申請(qǐng)人法院依法強(qiáng)制執(zhí)行。同時(shí)大力推行參保單位勞動(dòng)保障誠信等級(jí)評(píng)價(jià)制度，將參保續(xù)保繳費(fèi)作為評(píng)價(jià)參保單位誠信等級(jí)的主要依據(jù)，向社會(huì)公示企業(yè)的參保續(xù)保繳費(fèi)情況，建立參保單位失信懲戒機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)失信企業(yè)的監(jiān)督。任何單位和個(gè)人不得以任何理由干擾、阻撓、抗拒勞動(dòng)保障監(jiān)察執(zhí)法。
2.通過部門配合，加強(qiáng)征繳，減少欠費(fèi)發(fā)生。工商、稅務(wù)、財(cái)政部門、交通部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、安全生產(chǎn)監(jiān)督等部門在辦理有關(guān)證照年檢年審手續(xù)時(shí)，將參保繳費(fèi)作為證照年檢年審的內(nèi)容之一，從而使企業(yè)（單位）自覺履行應(yīng)盡的社會(huì)保障義務(wù)。
3.加強(qiáng)基數(shù)審核，防范惡意避費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳基數(shù)是征費(fèi)的基礎(chǔ)。由于法制不健全，監(jiān)督制約機(jī)制不強(qiáng)，企業(yè)缺乏法制意識(shí)，一些單位在上報(bào)更誒勞動(dòng)保障部門繳費(fèi)基數(shù)時(shí)，存在故意少報(bào)基數(shù)，惡意避費(fèi)的問題。解決這一問題，可以通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)督、數(shù)據(jù)制約，保證基數(shù)的真實(shí)性，包括對(duì)繳費(fèi)單位綜合財(cái)務(wù)報(bào)表的審查，實(shí)現(xiàn)以法定統(tǒng)計(jì)報(bào)表為繳費(fèi)基數(shù)：繳費(fèi)工資和企業(yè)的計(jì)稅工資相一致，以解決在報(bào)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)工資時(shí)少報(bào)，在單位所得稅匯算清繳時(shí)多報(bào)的問題。
（一）不在養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍內(nèi)的企業(yè)工作，以避免繳費(fèi)?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)是由國家立法強(qiáng)制實(shí)施的一項(xiàng)社會(huì)保障制度，其目標(biāo)是要覆蓋城鎮(zhèn)的所有勞動(dòng)者，保障勞動(dòng)者在年老退休后從國家和社會(huì)獲得物質(zhì)幫助，以保障其基本生活需要，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。但是，目前擴(kuò)大基本養(yǎng)老覆蓋面的任務(wù)面臨著重重阻力，主要是因?yàn)榉枪薪?jīng)濟(jì)單位及其從業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性不高，面對(duì)各種優(yōu)惠政策和政策法規(guī)宣傳不為所動(dòng)，仍然為了眼前利益而忽視將來年老后的風(fēng)險(xiǎn)。
由于我國現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是將城鎮(zhèn)企業(yè)職工與政府機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工隔離開來，分別實(shí)行不同的養(yǎng)老保險(xiǎn)政策。我國大多數(shù)省、市、自治區(qū)機(jī)關(guān)事業(yè)單位未納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌范圍之中，直接對(duì)擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面工作產(chǎn)生了極大的負(fù)面影響。當(dāng)前兩種制度的不同，直接導(dǎo)致其繳費(fèi)辦法、待遇計(jì)算等細(xì)則等均有極大的差別，特別是待遇方面相差較大。非國有企業(yè)往往看到國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位都可以不參加養(yǎng)老保險(xiǎn)，因此不愿意參保繳費(fèi)。而部分改制的科研院所由于其企業(yè)性質(zhì)曾為事業(yè)單位，適用機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法，而改制之后則參加城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)，心理落差較大，往往采取瞞報(bào)基數(shù)等手段逃避養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的繳納。同時(shí)，由于我國在執(zhí)法與監(jiān)督環(huán)節(jié)中執(zhí)行不到位，沒有及時(shí)地對(duì)各種逃費(fèi)行為予以制止、懲罰，形成了許多企業(yè)不參保繳費(fèi)仍能正常生產(chǎn)經(jīng)營的局面，也極大地影響了其他正常繳費(fèi)的企業(yè)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的積極性。不愿意參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人于是選擇了在不用繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用或者逃避繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用的企業(yè)工作，從而影響了我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的完善和正規(guī)。
（二）與企業(yè)合謀，不繳或少繳費(fèi)用；或是對(duì)企業(yè)的逃費(fèi)行為不舉報(bào)。由于我國當(dāng)前多種經(jīng)濟(jì)形式并存，因而用工形式也五花八門。特別是非國有企業(yè)，往往人員構(gòu)成復(fù)雜，分布面廣，流動(dòng)性大，隊(duì)伍不穩(wěn)定；同時(shí)，約束企業(yè)的勞動(dòng)法律制度也不健全。如集體合同和勞動(dòng)合同不按規(guī)定操作、用工合同不規(guī)范等，直接給參保工作帶來困難。這類企業(yè)員工中有相當(dāng)一部分來自農(nóng)村，他們?nèi)狈趧?dòng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)損失補(bǔ)償意識(shí)。非公有的許多企業(yè)用工制度極不規(guī)范，相當(dāng)多農(nóng)民工往往不簽訂合同或只簽短期合同，且條件苛刻。這些身份為臨時(shí)工或季節(jié)工者，一遇經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，首先被解雇，企業(yè)福利待遇也無權(quán)享受，更不能參加社會(huì)保險(xiǎn)。一些外企、私企聘用的下崗職工仍與原單位保留勞動(dòng)關(guān)系，這就加大了參保登記工作的難度。當(dāng)企業(yè)知道職工認(rèn)識(shí)到需要繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用的時(shí)候，企業(yè)會(huì)與職工達(dá)成協(xié)議，用少量的代價(jià)換取職工的隱瞞或不舉報(bào)。當(dāng)職工知道企業(yè)扣留了他們應(yīng)該繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用時(shí)也因?yàn)榕率スぷ鞫幌蛏鐣?huì)保障機(jī)構(gòu)檢舉，從而造成了養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用的流失。
二、職工個(gè)人逃費(fèi)原因
（一）客觀原因?？陀^原因主要包括以下兩個(gè)方面：一是企業(yè)原因?qū)е侣毠ぬ淤M(fèi)。部分企業(yè)經(jīng)營困難，效益不高，處于停產(chǎn)或者半停產(chǎn)狀態(tài)，造成相當(dāng)部分國有企業(yè)無力承擔(dān)起為全部職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的責(zé)任。還有一些企業(yè)由于歷史原因?qū)е侣毠た陀^逃費(fèi)。20世紀(jì)末由于體制改革的不斷深入，一些國有企業(yè)以及傳統(tǒng)集體企業(yè)紛紛改制，從新確立與職工的勞動(dòng)關(guān)系。一些企業(yè)由于改制較早，在我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度正式確立以前便已完成改制，企業(yè)改制中并沒有考慮到職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)問題，沒有預(yù)留職工養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)繳納的費(fèi)用，等職工意識(shí)到養(yǎng)老保險(xiǎn)問題時(shí)，企業(yè)已經(jīng)破產(chǎn)或者清償，已經(jīng)沒有能力來負(fù)責(zé)原有職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。此時(shí)，如果職工想要確立養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系，必須補(bǔ)繳前期本應(yīng)是企業(yè)為自己所繳納的那部分欠費(fèi)。而這筆費(fèi)用往往數(shù)額巨大，因此職工往往放棄。二是制度原因?qū)е侣毠ぬ淤M(fèi)。《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》（國發(fā)［1997］26號(hào)）中規(guī)定：在文件實(shí)施后參加工作、繳費(fèi)年限（含視同繳費(fèi)年限，下同）累計(jì)滿15年的人員，退休后按月發(fā)給基本養(yǎng)老金。因?yàn)樽畹屠U費(fèi)年限規(guī)定為15年，那么理論上來講，只要是職工繳費(fèi)年限達(dá)到了15年，那么他就擁有了享受基本養(yǎng)老金的資格，而是否繼續(xù)繳費(fèi)只是在基礎(chǔ)養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上有所調(diào)整而已。于是部分職工在達(dá)到15年的最低繳費(fèi)年限后，不再繼續(xù)繳費(fèi)。而一些下崗職工再就業(yè)或者是年紀(jì)較大的農(nóng)民工由于此前沒有參?；蛘哂捎谀承┰驔]有繳費(fèi)年限記錄，而一旦參加工作則必須從新繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，繳費(fèi)年限從零開始計(jì)算。但是由于這些職工年齡普遍偏大，即使繳費(fèi)到法定退休年齡，也滿足不了15年的最低繳費(fèi)年限，因而無法享受按月領(lǐng)取養(yǎng)老金的待遇。只能按規(guī)定將個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額一次性支付給本人，終止基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系，而企業(yè)所繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)部分則劃入統(tǒng)籌基金。這種情況下，職工往往很容易與企業(yè)合謀，逃避繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
（二）主觀原因
一是職工對(duì)國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)政策不了解，曲解、誤解了國家的政策法規(guī)。一些職工在退休前往往對(duì)國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度不了解或者對(duì)該制度一知半解，也不會(huì)主動(dòng)去關(guān)心該制度，因此他們會(huì)容忍雇主的逃費(fèi)。同時(shí)，有些雇主為了自身利益向職工散布消極言論，使職工產(chǎn)生政府亂收費(fèi)、轉(zhuǎn)嫁國企改革成本的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，從而使他們對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)生排斥感。
二是職工的個(gè)人短視。許多年輕職工缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)養(yǎng)老問題等后顧之憂考慮甚少，不為自己進(jìn)行老年儲(chǔ)蓄。這主要是由于一些職工不會(huì)主動(dòng)為退休的生活保留足夠的積蓄，往往因?yàn)楫?dāng)前的需要而更注重眼前利益，認(rèn)為既得工資比繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)更重要。
三是職工的貧困或臨時(shí)財(cái)務(wù)困難。較低的工資收入使得貧窮的職工連眼前的基本生活需要都難以滿足，這個(gè)時(shí)候進(jìn)行養(yǎng)老儲(chǔ)蓄更是無從談起。對(duì)他們而言，度過眼前困難期遠(yuǎn)比繳納數(shù)量不小的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用重要，尤其是未來的養(yǎng)老保險(xiǎn)金是個(gè)未知數(shù)的時(shí)候。而目前收入勉強(qiáng)能夠保證生活需要和養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)的職工，則會(huì)因?yàn)榘l(fā)生某些變故而導(dǎo)致產(chǎn)生臨時(shí)財(cái)務(wù)困難，這個(gè)時(shí)候逃費(fèi)就不可避免地發(fā)生。
四是職工對(duì)養(yǎng)老待遇回報(bào)的期望值較低。從當(dāng)前養(yǎng)老保險(xiǎn)的計(jì)發(fā)辦法來看，僅憑職工目前的繳費(fèi)年限與工資是不能夠精確的計(jì)算出將來養(yǎng)老金的準(zhǔn)確金額的。由于養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)期限長，在繳費(fèi)與待遇關(guān)系不明確、職工很難準(zhǔn)確預(yù)知自己未來的養(yǎng)老金收入的狀況下，職工就會(huì)對(duì)養(yǎng)老金的預(yù)期收益產(chǎn)生較低期望值。另外，養(yǎng)老保險(xiǎn)的回報(bào)率可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于股票、基金等投資手段的回報(bào)率，有時(shí)甚至低于銀行儲(chǔ)蓄的收益回報(bào)率。因此，部分職工對(duì)參加養(yǎng)老保險(xiǎn)有抵觸情緒。
五是對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度沒有信心或認(rèn)為該制度不公平。我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度還處于發(fā)展階段，至今還沒有遇到資本主義國家養(yǎng)老保險(xiǎn)所遭遇的各種問題，但是由于在上世紀(jì)九十年代，因?yàn)轶w制改革的原因，導(dǎo)致大量企業(yè)與職工解除勞動(dòng)關(guān)系，由于當(dāng)時(shí)法律法規(guī)不健全，企業(yè)在解除職工勞動(dòng)關(guān)系的時(shí)候完全忽視職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)權(quán)益，采用經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)霓k法強(qiáng)制解除職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系，極大地?fù)p害了養(yǎng)老保險(xiǎn)在職工心目中的地位，導(dǎo)致職工對(duì)該制度失去信心從而導(dǎo)致逃費(fèi)。同時(shí)，也有相當(dāng)一部分年輕職工因?yàn)橛X得繳費(fèi)時(shí)間長而獲取待遇回報(bào)的時(shí)間遙遙無期、相對(duì)價(jià)值低或者他們得到回報(bào)的可能性很小，或是覺得讓他們承擔(dān)兩代人的退休金負(fù)擔(dān)是不合理，而一些職工可能預(yù)期不能活到退休之后而選擇逃費(fèi)。
六是就業(yè)競爭激烈，職工缺乏自我保護(hù)意識(shí)。面對(duì)當(dāng)前嚴(yán)峻的就業(yè)形勢往往會(huì)為獲得工作在一些方面對(duì)企業(yè)做出讓步，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)就是其中的一個(gè)方面，從而導(dǎo)致職工與企業(yè)達(dá)成協(xié)議，共同逃費(fèi)。同時(shí)，當(dāng)用人單位隱瞞事實(shí)不為勞動(dòng)者繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，在勞動(dòng)力市場中處于弱者地位的勞動(dòng)者不懂得依法維護(hù)自身的權(quán)益，往往因擔(dān)心失業(yè)而不敢向養(yǎng)老保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)或勞動(dòng)監(jiān)察部門反映。
商業(yè)保險(xiǎn)和企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的共性是：它們都是為了化解可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)而存在的一種方式，都是社會(huì)保障的一種形式。其最終目的都是為了促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定和團(tuán)結(jié)，推動(dòng)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的區(qū)別在于，商業(yè)保險(xiǎn)完全是建立在投保人與保險(xiǎn)人雙方自愿的基礎(chǔ)上的，并且保險(xiǎn)資金完全是由投保人個(gè)人支付。然而企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中的一種，是國家作為責(zé)任人強(qiáng)制性要求企業(yè)員工訂立的相關(guān)保險(xiǎn)合同，并且保險(xiǎn)資金由國家、企業(yè)和個(gè)人三方共同承擔(dān)。
2商業(yè)保險(xiǎn)的作用和意義
2.1化解社會(huì)養(yǎng)老矛盾，促進(jìn)社會(huì)和諧
近年來，我國人口老齡化問題越來越嚴(yán)重，企業(yè)退休人數(shù)迅速擴(kuò)大，國家和企業(yè)在養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)政上的支出迅速上升，同時(shí)，社會(huì)相關(guān)醫(yī)療服務(wù)設(shè)施跟進(jìn)需求也在不斷擴(kuò)大，這在一定程度上加重了我國的財(cái)政負(fù)擔(dān)。如何有效地統(tǒng)籌企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)，為職工養(yǎng)老資金不斷“造血”，已經(jīng)成為了國家、企業(yè)和個(gè)人面臨的重要問題。商業(yè)保險(xiǎn)作為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，可以很好地解決這一問題。在雙方資源平等的前提下，商業(yè)保險(xiǎn)可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)“錢生錢”，這就在一定程度上解決了養(yǎng)老資金的“造血”問題，有助于化解我國社會(huì)養(yǎng)老問題，推動(dòng)社會(huì)和諧發(fā)展。根據(jù)調(diào)查，截至2011年底，我國保險(xiǎn)業(yè)總投資達(dá)6.01萬億，全行業(yè)投資收益率達(dá)3.6%，僅比銀行一年期存款利率高出0.1個(gè)百分點(diǎn)。到2013-02，保險(xiǎn)行業(yè)的投資達(dá)到了7.5萬億元，比上年同期增長了19.56%.商業(yè)保險(xiǎn)充分發(fā)揮了“錢生錢”的優(yōu)勢，科學(xué)地利用了人員、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和精算效率等。保險(xiǎn)業(yè)在一定程度上促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
2.2推動(dòng)保險(xiǎn)公司發(fā)展，滿足社會(huì)發(fā)展需求
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國的社會(huì)保障制度也越來越完善，商業(yè)保險(xiǎn)也在迅速發(fā)展。調(diào)查顯示，截至2012年底，我國商業(yè)保險(xiǎn)深度為3.7%，保險(xiǎn)密度為165美元，與世界很多發(fā)達(dá)國家相比仍然還有一定的差距。我國商業(yè)保險(xiǎn)參與到企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)中的時(shí)間比較晚，并且發(fā)展規(guī)模和效率都處于初期階段。近年來，我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展使得保險(xiǎn)市場也在逐步完善，而商業(yè)保險(xiǎn)參與到企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)中的市場前景非常廣闊。人作為社會(huì)中最基本的元素和最活躍的因素，養(yǎng)老已經(jīng)成為了生活的重要組成部分。商業(yè)保險(xiǎn)個(gè)性化的養(yǎng)老產(chǎn)品是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，它可以為不同的人員提供相應(yīng)的養(yǎng)老服務(wù)，從而受到了社會(huì)各界的歡迎。企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)一直是企業(yè)吸引優(yōu)秀員工的重要手段之一，也是國家對(duì)于個(gè)人社會(huì)保障的一個(gè)重要手段。將商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)合起來，可以為商業(yè)保險(xiǎn)公司籌措資金，使其不斷發(fā)展壯大，進(jìn)而適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的要求。
2.3有助于保障晚年生活，提高幸福指數(shù)
以前是養(yǎng)兒防老，現(xiàn)在是投資防老。隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，居民生活水平和生活觀念都在改變。在日常生活中，人們更加關(guān)注整個(gè)周期內(nèi)的生命財(cái)富分配，尤其是晚年沒有了勞動(dòng)能力之后的生活保障。因此，養(yǎng)老保險(xiǎn)成為了每個(gè)企業(yè)員工所看重的福利之一。商業(yè)保險(xiǎn)可以為投保人提供更加個(gè)性化、優(yōu)質(zhì)化的服務(wù)，所以，在當(dāng)今社會(huì)，商業(yè)保險(xiǎn)被社會(huì)各界廣泛關(guān)注。將商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)合起來，有助于實(shí)現(xiàn)商業(yè)保險(xiǎn)與養(yǎng)老保險(xiǎn)的良性互動(dòng)，有助于保證個(gè)人的晚年生活，不斷提高我國企業(yè)職工晚年生活的質(zhì)量。
3結(jié)束語
2008年國務(wù)院出臺(tái)的《試點(diǎn)方案》參照企業(yè)職工“統(tǒng)賬結(jié)合”模式推動(dòng)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度朝著更加公平可持續(xù)方向邁進(jìn)。然而，試點(diǎn)省份的改革鮮有取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。從財(cái)政可持續(xù)角度來看，主要存在三個(gè)方面的問題。
第一，以分類改革為基礎(chǔ)，財(cái)政減負(fù)問題難以解決。根據(jù)《試點(diǎn)方案》，此次事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的對(duì)象僅僅針對(duì)分類改革后從事公益服務(wù)類事業(yè)單位及其工作人員，而行政類事業(yè)單位人員養(yǎng)老保險(xiǎn)“參公執(zhí)行”，經(jīng)營類事業(yè)單位人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)并入企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)。也就是說，此次試點(diǎn)改革，財(cái)政不用支付那些經(jīng)營服務(wù)類事業(yè)單位人員的養(yǎng)老金，但行政類以及公益服務(wù)類事業(yè)單位人員所產(chǎn)生的養(yǎng)老金財(cái)政負(fù)擔(dān)問題仍然沒有解決，這部分群體依然享有不繳費(fèi)就可以領(lǐng)取養(yǎng)老金的特權(quán)。不僅如此，行政類事業(yè)單位人員“參公執(zhí)行”后將獲得高于原有標(biāo)準(zhǔn)的退休金，這無疑又增加了財(cái)政支出負(fù)擔(dān)。數(shù)據(jù)顯示，截至2008年，公務(wù)員退休人員每年養(yǎng)老金支出大約700億元，均由財(cái)政全額撥款，加上機(jī)關(guān)公務(wù)員養(yǎng)老金調(diào)整任意性強(qiáng)、增長幅度大等因素，他們的養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)對(duì)財(cái)政可持續(xù)能力帶來了更大困難。
第二，“統(tǒng)賬結(jié)合”改革模式，以養(yǎng)老金替代率下降為代價(jià)換取財(cái)政壓力的減輕。此次《試點(diǎn)方案》參照企業(yè)職工“統(tǒng)賬結(jié)合”模式，個(gè)人繳費(fèi)及待遇計(jì)發(fā)辦法均參照企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法，此舉意在促進(jìn)兩種養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的整合，在一定程度上可以減輕部分財(cái)政負(fù)擔(dān)，但將導(dǎo)致事業(yè)單位人員養(yǎng)老金待遇水平的下降，在沒有改革公務(wù)員養(yǎng)老制度情形下進(jìn)行這樣的試點(diǎn)改革，其公平性廣遭質(zhì)疑。實(shí)際上，城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老金替代率不斷下滑，已經(jīng)“由1997年的76%下降到2009年的47%”。經(jīng)過測算，如果按照《試點(diǎn)方案》，事業(yè)單位人員養(yǎng)老金總和替代率一般只有改革前的一半左右，如果沒有職業(yè)年金作為補(bǔ)充，這樣的改革只會(huì)降低事業(yè)單位人員的養(yǎng)老金待遇。這種以降低養(yǎng)老金待遇水平為代價(jià)緩解財(cái)政支付壓力的《試點(diǎn)方案》必然遭到人們的強(qiáng)烈反對(duì)。
第三，繳費(fèi)基數(shù)不清晰導(dǎo)致各地繳費(fèi)基數(shù)不統(tǒng)一，未能有效降低財(cái)政負(fù)擔(dān)。按照《試點(diǎn)方案》，事業(yè)單位人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)按照權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一原則由單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)。其中，單位繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)比例一般不超過單位工資總額的20%，個(gè)人則按照繳費(fèi)工資的8%建立個(gè)人賬戶。但事業(yè)單位人員工資由職務(wù)工資和津貼兩部分組成，而《試點(diǎn)方案》并沒有明確繳費(fèi)基數(shù)是按照基本工資、工資總額還是城鎮(zhèn)職工社會(huì)平均工資或者事業(yè)單位人員平均工資等執(zhí)行，這種含混不清的表述導(dǎo)致各地繳費(fèi)基數(shù)自行設(shè)定。如果都按照基本工資為繳費(fèi)基數(shù)勢必拉低個(gè)人養(yǎng)老金待遇水平，反過來，如果以全額工資為繳費(fèi)基數(shù)甚至按照全額工資的300%作為繳費(fèi)基數(shù)又會(huì)徒增財(cái)政支付壓力。上述情況表明，以減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)、增進(jìn)制度公平為導(dǎo)向的《試點(diǎn)方案》并不能實(shí)現(xiàn)這些政策目標(biāo)。這就需要我們對(duì)現(xiàn)行的《試點(diǎn)方案》加以完善，形成一套既能保障事業(yè)單位人員養(yǎng)老金權(quán)益又能減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)、更加合理可行的事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革方案。首先，公平理應(yīng)是《試點(diǎn)方案》的靈魂，也是事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的價(jià)值前提與政策目標(biāo)。這樣的公平要求《試點(diǎn)方案》從三個(gè)方面加以完善：一方面，它體現(xiàn)為義務(wù)公平，要將改革對(duì)象擴(kuò)大至所有事業(yè)單位人員，又要逐步擴(kuò)展到公務(wù)員，要求所有人員進(jìn)行繳費(fèi)，只有讓所有人員都履行繳費(fèi)義務(wù)，才能夠避免養(yǎng)老保險(xiǎn)體系是否繳費(fèi)問題上的碎片化，在增強(qiáng)機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員繳費(fèi)義務(wù)觀念的同時(shí)減輕財(cái)政支出總額；另一方面，它體現(xiàn)為權(quán)力公平，通過設(shè)置補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，建立“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)+職業(yè)年金”模式保證這類人員的養(yǎng)老金權(quán)益基本上不受損害。同時(shí)，它體現(xiàn)為群體間公平，通過調(diào)整養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法、延遲退休年齡等保證事業(yè)、機(jī)關(guān)及企業(yè)等三類職工之間的退休養(yǎng)老金差距控制在合理的范圍內(nèi)，形成更加合理的養(yǎng)老金待遇關(guān)系結(jié)構(gòu)。其次，財(cái)政可持續(xù)是《試點(diǎn)方案》的改革核心與真正動(dòng)因。財(cái)政不可持續(xù)，再公平的制度也是空中樓閣。合理的《試點(diǎn)方案》應(yīng)當(dāng)在保證公平性基礎(chǔ)上積極開源節(jié)流，減輕事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)政支出負(fù)擔(dān)，使財(cái)政支出總量以及支出結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。我們認(rèn)為，《試點(diǎn)方案》應(yīng)該采用“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)+職業(yè)年金”模式，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)保障事業(yè)單位退休人員的基本生活，職業(yè)年金使這類人員獲得相對(duì)體面的生活水準(zhǔn)。該制度框架與企業(yè)職工“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)+企業(yè)年金”設(shè)計(jì)原理一致，便于企業(yè)職工與事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的銜接與整合。其中，基本養(yǎng)老金由事業(yè)單位以本單位所有在崗職工上年度月平均工資總額的15%繳費(fèi)進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌賬戶，個(gè)人按其本人上年度月平均工資總額的8%繳費(fèi)形成個(gè)人賬戶，個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)為事業(yè)單位人員社會(huì)平均工資的60%~300%。單位再按照本單位所有在崗職工上年度月平均工資總額的8%繳費(fèi)形成職業(yè)年金，員工個(gè)人無須繳納職業(yè)年金。另外，在規(guī)定所有事業(yè)單位人員都繳費(fèi)的同時(shí)采取“老人老辦法，新人新辦法”計(jì)發(fā)養(yǎng)老金待遇，已經(jīng)退休的“老人”不需要繳費(fèi)直接領(lǐng)取養(yǎng)老金；尚未退休的所有“中人”都需要繳費(fèi)，他們退休時(shí)個(gè)人及單位繳費(fèi)部分不退還，但這類人員仍然按照原來的退休辦法計(jì)發(fā)退休金；設(shè)定改革期限后參加工作的“新人”基礎(chǔ)養(yǎng)老金計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)按照當(dāng)?shù)馗黝惵毠ど夏甓壬鐣?huì)平均工資和本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資的均值為基數(shù)，繳費(fèi)滿一年發(fā)給1%，個(gè)人賬戶計(jì)發(fā)辦法按照職工退休時(shí)個(gè)人賬戶總額除以相應(yīng)的計(jì)發(fā)月數(shù)，職業(yè)年金也參照個(gè)人賬戶辦法進(jìn)行。為了有效地使用人力資源，鼓勵(lì)這類人員適當(dāng)延長退休年齡至65周歲，以便也能夠緩解養(yǎng)老金支出壓力。
二、事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革
1調(diào)查的基本情況
經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，全市斷保人數(shù)占參保人員總數(shù)的14.2%，其中國有、集體企業(yè)斷保人員45698人，股份合作制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司斷保人員13756人，私營企業(yè)斷保人員1285人，港、澳、臺(tái)投資、外商投資和其他企業(yè)斷保人員2189人。按企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況分，全市62928名斷保人員中，正常經(jīng)營企業(yè)9978人，半停產(chǎn)企業(yè)8261人，停產(chǎn)企業(yè)17486人，瀕臨破產(chǎn)企業(yè)29216人，破產(chǎn)企業(yè)24287人。綜合各方面因素，職工斷保具備以下五個(gè)特點(diǎn)：一是斷保人數(shù)占市參?？?cè)藬?shù)的比例較高。菏澤市截至到12月底，該市現(xiàn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)參保職工為473363人，而斷保人數(shù)能夠占據(jù)14.2%，這樣大的數(shù)量，其負(fù)面影響是不可低估的。二是國有、集體企業(yè)累計(jì)斷保人數(shù)占斷?？?cè)藬?shù)的比例高達(dá)72.6%。因?yàn)閲衅髽I(yè)改組改制、資產(chǎn)重組或破產(chǎn)等原因?qū)е碌倪z留問題，使一部分職工或買斷身份，或失業(yè)，部分參保職工流失，中斷繳費(fèi)。三是具有城鎮(zhèn)戶口的斷保人數(shù)超過了斷保總?cè)藬?shù)的半數(shù)以上。這樣也能夠符合此前尤其是1999年開始擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面之前多數(shù)進(jìn)城務(wù)工農(nóng)民沒有參保的實(shí)際。四是從繳費(fèi)年限與年齡結(jié)構(gòu)相結(jié)合來看，該市中斷繳費(fèi)人員的年齡主要集中在40歲以下、繳費(fèi)年限未滿5年、中斷年限未滿5年的人員范圍內(nèi)，這就集中體現(xiàn)出“繳費(fèi)年限短期化，繳費(fèi)人員年輕化”的特點(diǎn)。五是中斷繳費(fèi)群體的規(guī)模也呈上升趨勢。參保職工的斷?，F(xiàn)象嚴(yán)重影響了社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面征繳的質(zhì)量，在一定程度上大大加深企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金給付的壓力，也將直接損害斷保人員的切身利益?，F(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)政策是“多繳費(fèi)、多得養(yǎng)老金”，一旦中斷繳費(fèi)，會(huì)直接影響將來養(yǎng)老金的待遇，中斷的時(shí)間越長養(yǎng)老金待遇越低。
2斷保原因分析
大量人員中斷繳費(fèi)不是單一原因造成的，而是多種因素疊加累計(jì)的結(jié)果。一是經(jīng)濟(jì)層面的原因。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于企業(yè)改組改制、以及資產(chǎn)重組或者破產(chǎn)等一系列原因，使一部分職工買斷身份，或失業(yè)，或部分參保職工流失，這部分職工因?yàn)闆]有收入來源而中斷繳費(fèi)。二是思想認(rèn)識(shí)上存在的偏差。根據(jù)調(diào)查不難看出，在中斷繳費(fèi)人群中，相當(dāng)一部分企業(yè)或者參保人員自身對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要性和養(yǎng)老保險(xiǎn)的政策等沒有足夠的認(rèn)知，這就導(dǎo)致中斷繳費(fèi)的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，甚至不少失業(yè)人員片面地認(rèn)為繳費(fèi)和視同繳費(fèi)年限滿15年就可不再繳費(fèi)。一些年輕參保人員只顧眼前利益，認(rèn)為自己還年輕，養(yǎng)老是遙遠(yuǎn)的將來，對(duì)參加養(yǎng)老保險(xiǎn)持一種無所謂的態(tài)度。三是制度政策層面存在的問題。在繳費(fèi)基數(shù)方面，職工參保繳費(fèi)的基數(shù)主要是按照社會(huì)平均工資的60%和300%分別進(jìn)行保底封頂。由于近些年，社會(huì)成員在收入差距上的不斷拉大，就導(dǎo)致中低收入者的實(shí)際收入很可能達(dá)不到養(yǎng)老保險(xiǎn)基數(shù)的保底線。而在繳費(fèi)比例方面，用人單位繳納19%，個(gè)人繳納8%。個(gè)體靈活人員繳納比例則為20%，費(fèi)率水平過高。四是管理方面的原因。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征繳力量薄弱，基礎(chǔ)養(yǎng)老金沒有實(shí)行全國統(tǒng)籌，各地存在不同程度的地方保護(hù)主義，社保轉(zhuǎn)移平臺(tái)不順暢，造成流動(dòng)就業(yè)人員在不同地區(qū)轉(zhuǎn)移接續(xù)養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系困難，導(dǎo)致流動(dòng)就業(yè)人員被迫中斷繳費(fèi)。五是很多失業(yè)人員由于年齡偏大，又沒有專業(yè)技術(shù)，就導(dǎo)致就業(yè)困難，生活困難，無力再續(xù)保繳費(fèi)；而靈活就業(yè)人員由于工作隨意性較大，沒有穩(wěn)定的收入來源，因此不可避免就會(huì)出現(xiàn)斷?，F(xiàn)象。綜上所述，斷?，F(xiàn)象的產(chǎn)生，除了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型而引發(fā)的大量失業(yè)等深層次原因外，社保政策的宣傳以及服務(wù)也是影響因素之一。如果任由斷保趨勢蔓延，勢必造成擴(kuò)面征繳成果付之東流，給養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展造成極大的負(fù)面影響。
3意見及建議
統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，吉林省職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的征繳收入大幅增加，支付能力也空前提高。2012年吉林省職工養(yǎng)老保險(xiǎn)征繳收入已達(dá)269．97億元，比上年增收20．19億元。近十年的平均增長率已達(dá)18．06%。同時(shí)，養(yǎng)老保險(xiǎn)的基金支出規(guī)模也頗為可觀，2012年基金支出高達(dá)377．6億元，比上年增加85．15億元，近十年的年平均增長率也達(dá)到17．09%(見表2)。從基金征繳收入與支出相抵后得出的當(dāng)期收支結(jié)余額來看，近十年都出現(xiàn)了缺口，而且缺口呈逐年擴(kuò)大趨勢，2002～2009年基金收支差額一直在25億元左右徘徊，但近兩年收支缺口急速升至50億元以上。截至2012年末，吉林省的缺口更高達(dá)107．63億元。 從養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)指標(biāo)來看(見表3)，吉林省的人均繳費(fèi)率近幾年一直在20%上下波動(dòng)，且幅度不大。對(duì)比表4數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，人均繳費(fèi)率一直與全國均值水平很接近。這種特征符合之前學(xué)界得出的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金負(fù)結(jié)余率高的省份人均繳費(fèi)水平一般也較高的結(jié)論。同時(shí)，從數(shù)據(jù)的變化趨勢上看，沒有明顯的下降趨勢，反而有上升的跡象，這說明吉林省維持著較高的繳費(fèi)率水平，以期實(shí)現(xiàn)制度收支平衡。從養(yǎng)老金替代率指標(biāo)角度看，吉林省基本始終低于全國均值，數(shù)值大多在50%以下。養(yǎng)老金替代率整體水平呈下降趨勢，主要原因是人均養(yǎng)老金的增長速率慢于同時(shí)期社會(huì)平均工資的增長速率。從制度贍養(yǎng)率看，吉林省的制度贍養(yǎng)率相對(duì)較高，大幅高于全國均值，且有逐年上升的趨勢，六年內(nèi)上升了10個(gè)百分點(diǎn)。這種情況的出現(xiàn)與吉林省是老牌工業(yè)基地密不可分，傳統(tǒng)國有企業(yè)離退休職工人數(shù)比重大，贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)沉重。從當(dāng)期結(jié)余率看，吉林省養(yǎng)老保險(xiǎn)基金當(dāng)期結(jié)余率在六年間始終為負(fù)數(shù)，當(dāng)期收支虧損缺口大，且逐年加劇，已完全陷入收不抵支困境，加上人口老齡化速度加快的影響，財(cái)務(wù)收支失衡狀況日益加重。
二、吉林省職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金“收不抵支”成因分析
形成吉林省職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金“收不抵支”這一現(xiàn)狀的原因可以歸納為三個(gè)方面:歷史欠債、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和制度贍養(yǎng)率。
(一)歷史欠債
從1997年頒布的《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》(國發(fā)［1997］26號(hào))開始，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在本質(zhì)上就存在著一定程度的不公平。當(dāng)時(shí)的已退休職工和在崗職工的絕對(duì)數(shù)量和相對(duì)比例各省差異較大，養(yǎng)老金水平差距也固有存在。從絕對(duì)數(shù)量方面進(jìn)行對(duì)比，截至1997年底，吉林省的離退休職工人數(shù)為95．8萬人，而少的省份，如，離退休職工人數(shù)只有3．1萬人，寧夏和青海也都不到20萬人。由此可見，制度建立前留給吉林省需要贍養(yǎng)的離退休職工人數(shù)的絕對(duì)數(shù)值較大。而從相對(duì)比例方面看，作為老工業(yè)基地的吉林省因國有企業(yè)和集體企業(yè)所占比重大，需要發(fā)放養(yǎng)老金供養(yǎng)的已退休職工數(shù)量負(fù)擔(dān)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于非老工業(yè)基地和工業(yè)基礎(chǔ)差的省份。因而在建立制度之初，吉林省在歷史債務(wù)問題上可以說是具有“先天缺陷”，也成為影響吉林省養(yǎng)老保險(xiǎn)制度財(cái)務(wù)可持續(xù)性的“定時(shí)炸彈”。另外，工資水平在很大程度上影響了吉林省的養(yǎng)老金水平。1997年吉林省國有經(jīng)濟(jì)單位職工的平均工資為6017元，城鎮(zhèn)職工平均工資為5664元，二者之比為106．23%。而現(xiàn)行制度實(shí)施前，國有經(jīng)濟(jì)單位職工為參保人群的主體，國有單位退休職工相對(duì)較高的贍養(yǎng)水平造成的累積效應(yīng)，使得吉林省的歷史欠債情況更加復(fù)雜。
(二)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r
地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的好壞很大程度上決定了各省養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)狀況。在職職工平均工資既是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度繳費(fèi)額度的計(jì)算基數(shù)，又是離退休人員領(lǐng)取養(yǎng)老金的計(jì)算基數(shù)，即工資水平高的發(fā)達(dá)地區(qū)用作計(jì)算的繳費(fèi)基數(shù)大。長期以來，我國一直享受著人口紅利帶來的種種好處，因而繳費(fèi)基數(shù)大的省份從中獲益良多。而吉林省工資水平在全國范圍內(nèi)屬于中等，享受紅利帶來的收益就有限。此外，由于養(yǎng)老金上調(diào)速度與工資增長速度不同步，吉林省工資的增長速度顯然沒能為其帶來額外收益。其次，地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r直接影響當(dāng)?shù)刎?cái)政實(shí)力，而財(cái)政實(shí)力決定其對(duì)于城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的財(cái)政補(bǔ)貼水平。對(duì)于吉林省來說，財(cái)政實(shí)力決定其無法向職工提供更多的養(yǎng)老金補(bǔ)貼。
(三)制度贍養(yǎng)率
通過觀察不難發(fā)現(xiàn)，制度贍養(yǎng)率較高的省份基本都是收不抵支的省份(見表5)。值得注意的是，2012年吉林省職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度贍養(yǎng)率達(dá)到68．03%，在全國各省份中居第三位。從參保職工結(jié)構(gòu)來看，國有企業(yè)參保人數(shù)占企業(yè)部門總參保人數(shù)的比例為63．72%，集體企業(yè)參保人數(shù)占企業(yè)部門總參保人數(shù)的比例達(dá)到9．47%，對(duì)應(yīng)的制度贍養(yǎng)率分別為95．12%和142．71%。從參保群體整體數(shù)據(jù)來看，國有企業(yè)和集體企業(yè)參保人員的制度贍養(yǎng)率要明顯高于其他類型的參保者(其中，港澳臺(tái)及外資企業(yè)4．58%，其他經(jīng)濟(jì)成分企業(yè)18．83%，以個(gè)體身份參保人員35．16%)。由此可知，國有企業(yè)和集體企業(yè)參保人員數(shù)量接近企業(yè)部門參保人員總數(shù)的二分之一，較高的制度贍養(yǎng)率一直給養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌集和發(fā)放帶來了沉重的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，人口年齡結(jié)構(gòu)的變化也加快了老齡化的進(jìn)程，根據(jù)吉林省統(tǒng)計(jì)年鑒提供的數(shù)據(jù)，65歲及以上老年人口贍養(yǎng)比從1997年的8．5%上升到2012年的10．53%。贍養(yǎng)更多的老年人必然給養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帶來巨大壓力，進(jìn)而影響職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)狀況的可持續(xù)發(fā)展。
三、對(duì)策及建議
綜上所述，筆者認(rèn)為解決吉林省養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收不抵支的財(cái)務(wù)問題可以從以下幾方面入手:
(一)“多管齊下”化解養(yǎng)老保險(xiǎn)歷史債務(wù)
吉林省養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的“歷史欠債”問題，說到底就是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度轉(zhuǎn)軌的隱性成本問題。吉林省作為老工業(yè)基地，國有企業(yè)和集體企業(yè)中的“老人”和“中人”絕對(duì)數(shù)量多，加之相對(duì)較高的職工平均工資水平，是造成吉林省養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收不抵支現(xiàn)狀的主要原因之一。要解除歷史債務(wù)問題的困擾，首先，需繼續(xù)擴(kuò)大制度覆蓋面，掃除制度覆蓋“盲點(diǎn)”，將非公有制企業(yè)職工，包括進(jìn)城農(nóng)民工、下崗再就業(yè)人員及靈活就業(yè)人員等都納入到制度中來;第二，養(yǎng)老金作為一種延期支付的工資，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代變?yōu)榱素?cái)政收入和企業(yè)發(fā)展基金，成為國有經(jīng)濟(jì)的一部分，因而可以考慮對(duì)部分國有資產(chǎn)進(jìn)行變現(xiàn)，以補(bǔ)償因贍養(yǎng)“老人”和“中人”造成的資金缺口;第三，循序漸進(jìn)地推行延遲退休的制度，延遲退休制度的實(shí)施可以直接增加基金收入，減少領(lǐng)取養(yǎng)老金的年限，進(jìn)而減少支出，其對(duì)緩解歷史債務(wù)缺口繼續(xù)擴(kuò)大具有重要意義。
(二)激發(fā)地區(qū)經(jīng)濟(jì)活力，提高基金支付能力
吉林省經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)緩慢是不可否認(rèn)的客觀事實(shí)，并直接對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行造成影響，因而激發(fā)本省經(jīng)濟(jì)活力，增強(qiáng)財(cái)政實(shí)力，提高基金支付能力，是解決當(dāng)前基金運(yùn)行財(cái)務(wù)問題的必由之路。發(fā)展經(jīng)濟(jì)需結(jié)合本省實(shí)際。吉林省作為農(nóng)業(yè)大省，發(fā)展過程中要注意揚(yáng)長避短，緊扣“綠色發(fā)展”的主題，將本省森林、濕地、草原等生態(tài)資源轉(zhuǎn)化為生態(tài)資本，形成良性循環(huán)，科學(xué)、可持續(xù)地發(fā)展。另外，要重視地區(qū)品牌經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)和支撐，在未來的發(fā)展中，要考慮結(jié)合“一汽”汽車工業(yè)正處于其生命發(fā)展周期的成長期和高峰期階段的實(shí)際，鼓勵(lì)創(chuàng)新，發(fā)展新能源、環(huán)保節(jié)能、電動(dòng)汽車等產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。同時(shí)，吉林省的北方氣候特點(diǎn)、獨(dú)特的生態(tài)景觀、少數(shù)民族風(fēng)情、汽車文化、電影文化等豐富的旅游資源也是不容忽視的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。
(三)合理運(yùn)用基金投資，規(guī)避因人口老齡化產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
吉林省制度贍養(yǎng)率相對(duì)較高現(xiàn)象側(cè)面反映出隨著吉林省人口老齡化程度的加深，基金運(yùn)行受到巨大壓力。因而，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的保值增值問題必須得到重視。出于基金安全性的考慮，一直以來養(yǎng)老保險(xiǎn)基金只用于購買國債和存在銀行，較低的收益率加之通貨膨脹，可能造成其實(shí)質(zhì)上的貶值，因此必須積極穩(wěn)妥地盤活資金理好財(cái)，以保證百姓的“養(yǎng)老錢”安全保值、有效增值。在基金增值途徑方面，可資借鑒的方式主要有:由省內(nèi)統(tǒng)一的社?；鹄硎聲?huì)等機(jī)構(gòu)運(yùn)營，可選購票面利率較高的中長期建設(shè)債券，或?qū)⒁欢ū壤幕鹄塾?jì)結(jié)余直接進(jìn)入股市;另外，基金還可投資于交通、電力、保障住房等國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，一舉兩得，既能刺激內(nèi)需，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)，又能緩解養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)困境。
(四)實(shí)行統(tǒng)籌基金與個(gè)人賬戶分賬管理制度
基于當(dāng)前吉林省養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收不抵支的現(xiàn)狀，加之養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行一直以來并未真正實(shí)行分賬制度，職工個(gè)人賬戶中的資金多被違規(guī)拆借補(bǔ)充統(tǒng)籌基金賬戶缺口，用以支付當(dāng)前退休人員的養(yǎng)老金，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金“空賬運(yùn)行”問題始終存在。因而，統(tǒng)籌基金與個(gè)人賬戶必須實(shí)際實(shí)行分賬管理，切實(shí)做實(shí)個(gè)人賬戶，保證個(gè)人賬戶的基金積累并使賬戶內(nèi)資金參與投資運(yùn)營獲得收益。實(shí)行分賬管理還有利于以全局的視野思考養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的規(guī)劃、集中與調(diào)配，實(shí)現(xiàn)省內(nèi)區(qū)域間收入調(diào)節(jié)和財(cái)富再分配，充分體現(xiàn)社會(huì)公平，保障養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的互濟(jì)共享，促進(jìn)勞動(dòng)力資源跨地區(qū)自由流動(dòng)和優(yōu)化配置。
(五)大力推進(jìn)經(jīng)辦能力建設(shè)工程
(一)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的保障范圍小，覆蓋率低，統(tǒng)籌層次較低
隨著多元化社會(huì)的發(fā)展和勞動(dòng)力的自由流動(dòng)，以及頻繁的城市就業(yè)的互動(dòng)，有一定規(guī)模的城鎮(zhèn)職工不在城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的覆蓋范圍中．我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在著區(qū)域分割、社會(huì)人群分割等多重分割，導(dǎo)致我國大部分地區(qū)仍然是市級(jí)統(tǒng)籌水平，有的地區(qū)甚至實(shí)行縣級(jí)統(tǒng)籌，宏觀調(diào)控和微觀調(diào)控能力不強(qiáng)，提高統(tǒng)籌層次較為困難。
(二)現(xiàn)行的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資方式單一
養(yǎng)老保險(xiǎn)資金是以企業(yè)，個(gè)人支付和財(cái)政補(bǔ)助為主要的籌資形式。基本養(yǎng)老金由于國家政策的限制導(dǎo)致其經(jīng)營渠道少，收入不高;投資補(bǔ)充保險(xiǎn)基金以及它的運(yùn)作并沒有形成市場運(yùn)作機(jī)制
(三)現(xiàn)行的城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度責(zé)任主體不明確，政府，企業(yè)和個(gè)人的責(zé)任劃分不清，個(gè)人賬戶有空賬運(yùn)行的問題，隱性債務(wù)巨大
1、我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)管理體制還沒有完全理順，相關(guān)部門分工不夠明確，存在相互交叉問題和掣肘問題。沒有建立技術(shù)系統(tǒng)支持，運(yùn)行質(zhì)量和效率不高，養(yǎng)老保險(xiǎn)服務(wù)手段落后，難以適應(yīng)我國信息化社會(huì)和社會(huì)化管理服務(wù)需要。
2、就當(dāng)下的實(shí)際情況來說，我國個(gè)人賬戶在管理運(yùn)行過程中存在著空賬運(yùn)行的問題。
3、當(dāng)下中國的養(yǎng)老保險(xiǎn)金隱性債務(wù)達(dá)到了GDP的50%。
(四)人口老齡化、高齡化帶來的養(yǎng)老壓力與挑戰(zhàn)
現(xiàn)在的中國已經(jīng)開始踏入老齡化社會(huì)的行列，高齡化現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，老年人口會(huì)達(dá)到7400多萬人。壓力具體表現(xiàn)在:1、退休年齡偏低帶來的問題。壽命的延長并沒有伴隨退休年齡的提高，這個(gè)現(xiàn)象就導(dǎo)致了退休人員能夠領(lǐng)取養(yǎng)老金的時(shí)間相對(duì)增長，同時(shí)也造成了就業(yè)人員與已退休人員在養(yǎng)老金收支的不協(xié)調(diào)。2、提前退休現(xiàn)象所產(chǎn)生的問題日漸顯著。提前退休問題對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金產(chǎn)生了較大的影響，具體表現(xiàn)在費(fèi)用少支出大的不協(xié)調(diào)，因此提前退休是中國城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)金財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生的主要來源。
(五)相關(guān)法律、法規(guī)不健全，監(jiān)督、審計(jì)機(jī)制不完善
由于尚未出臺(tái)統(tǒng)一的社會(huì)保障法，中國現(xiàn)有的城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在管理方面的缺陷就是條塊分裂、責(zé)任模糊、管理機(jī)構(gòu)混亂。具體表現(xiàn)在:
1、立法缺乏有效公平的觀念。
2、立法缺乏統(tǒng)一規(guī)劃。
3、法制結(jié)構(gòu)的不。
4、立法機(jī)構(gòu)秩序混亂，層次較低。
二、完善我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的對(duì)策建議
(一)完善多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，建立明確合理的責(zé)任制
在構(gòu)建中國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系過程中，針對(duì)不同人群的勞動(dòng)關(guān)系特征，確立適應(yīng)不同人群的相應(yīng)的保障制度，有效及時(shí)地采用能夠覆蓋全民的、適度集中的、有序排列的多元制度。多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系可以做到合理有序的分工，明確劃分政府、企業(yè)和個(gè)人各自的職責(zé)，充分發(fā)揮企業(yè)以及市場的作用，保留傳統(tǒng)養(yǎng)老的優(yōu)點(diǎn)，充分發(fā)揮個(gè)人和家庭在養(yǎng)老問題中的作用。
(二)完善多元化城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度籌資模式，提高繳費(fèi)率
目前單通道的養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資模式還存在著融資水平高，結(jié)構(gòu)僵化等問題，因此，在權(quán)衡基金收支平衡時(shí)，還要充分考慮到社會(huì)成本和可以承擔(dān)的范圍，在以上基礎(chǔ)再進(jìn)行研究合理、公平、適當(dāng)、有序的籌資，對(duì)籌資渠道進(jìn)行拓展，適時(shí)地調(diào)節(jié)籌資層。具體可以采用的方法:
1、建立公有財(cái)產(chǎn)收入機(jī)制。
2、國有資產(chǎn)融資、債券融資、稅收融資、產(chǎn)業(yè)融資等渠道，為補(bǔ)償資金來源。
3、建立基金的靈活調(diào)劑機(jī)制。
(三)調(diào)整養(yǎng)老金的增長方式
由于我國存在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的國情，所以調(diào)整養(yǎng)老金的增長方式要循序漸進(jìn)。要根據(jù)各個(gè)群體關(guān)于城鎮(zhèn)養(yǎng)老保障的不同需求進(jìn)行鑒別，有所區(qū)別，有所重點(diǎn)地進(jìn)行調(diào)整。
(四)采取科學(xué)方法應(yīng)對(duì)老齡化高峰
中國的人口年齡結(jié)構(gòu)已經(jīng)趨于發(fā)達(dá)國家，但是經(jīng)濟(jì)卻處于發(fā)展中國家，老齡化與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的矛盾，要求我們要制定科學(xué)的方法與制度來用對(duì)人口老齡化與高齡化的挑戰(zhàn)。以充分考慮養(yǎng)老金替代率為基礎(chǔ)，將養(yǎng)老金待遇和公民個(gè)人繳費(fèi)情況合理掛鉤，但要注意的是，要處理好保障制度與保障標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)系。
(五)完善城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制
建立與完善相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制，例如要加強(qiáng)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在內(nèi)的社保基金的監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)基金管理和運(yùn)營的規(guī)范性和公開性，實(shí)行社會(huì)化、透明化和民主化的管理和監(jiān)督。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管應(yīng)該是由內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)管相結(jié)合的，一方面通過養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)實(shí)行對(duì)自身的監(jiān)管。另一方面，通過外部的監(jiān)管來促使養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施符合法律法規(guī)的要求，使養(yǎng)老保險(xiǎn)制度能夠更好的運(yùn)行。
三、結(jié)語
