時(shí)間：2023-05-15 17:09:51
序論：在您撰寫公司內(nèi)部稅務(wù)管理時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一、新時(shí)期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義
1.降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。客觀來講，在公司經(jīng)營發(fā)展中，之所以會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)?a href="http://www.23gay.com/haowen/36882.html" target="_blank">公司內(nèi)部沒有達(dá)成有效信息流通，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)經(jīng)營銜接環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問題，最終帶來稅務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制，能夠及時(shí)找到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，然后依此進(jìn)行分類管理，包括稅收籌劃、業(yè)務(wù)交易、會(huì)計(jì)核算等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，如此就能夠有效將其公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.拓展經(jīng)營價(jià)值空間。有效的稅務(wù)管理內(nèi)控不僅可以降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠拓展公司經(jīng)營價(jià)值空間。一方面，公司稅務(wù)管理內(nèi)控能夠幫助公司在既定的政策框架下避免花費(fèi)更多的稅收費(fèi)用，進(jìn)而達(dá)到提高公司經(jīng)濟(jì)效益、降低公司稅收成本的效果。另一方面，有效的稅務(wù)管理內(nèi)控有助于塑造公司良好的品牌形象，提高公司的社會(huì)效益，進(jìn)而達(dá)到拓展其社會(huì)價(jià)值空間的目的。3.促進(jìn)公司健康發(fā)展。有效的稅務(wù)管理內(nèi)控能夠?qū)⒐窘?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，并促進(jìn)公司的健康可持續(xù)發(fā)展。就現(xiàn)狀來講，國內(nèi)許多公司在經(jīng)營發(fā)展實(shí)踐中因?qū)Χ愂照叩慕庾x不到位，造成財(cái)會(huì)管理風(fēng)險(xiǎn)加大，一定程度上制約了公司的安全發(fā)展。因此，稅務(wù)管理內(nèi)部控制的強(qiáng)化，不僅能夠完善公司內(nèi)部控制機(jī)制，而且能夠加強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)政策的深層理解和認(rèn)識(shí)，進(jìn)而確保公司的經(jīng)營安全。
二、新時(shí)期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)困境
1.稅務(wù)征管困境。近年來，隨著稅收改革的深入推進(jìn)，國家稅務(wù)部門明確要求各大公司必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的專業(yè)化、規(guī)范化建設(shè)，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行稅收操作，確保稅務(wù)征收工作的科學(xué)化、合法化和規(guī)范化。但就現(xiàn)狀來講，國內(nèi)公司稅務(wù)管理人員整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，根本無法達(dá)到國家要求的標(biāo)準(zhǔn)層次。另外，為滿足新時(shí)期國家稅務(wù)征收的要求，公司財(cái)務(wù)工作人員不僅要深入了解公司的經(jīng)營狀況，而且要具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，但現(xiàn)實(shí)中大部分財(cái)務(wù)工作人員無法達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)，而這也成為了公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的一大困境。2.稅務(wù)稽查困境。近年來，我國對(duì)稅收稽查的要求越來越嚴(yán)格，特別是對(duì)金融、鐵路、地產(chǎn)等領(lǐng)域的公司有著極高的稽查規(guī)范，而這就給公司稅務(wù)管理工作帶來了許多新的挑戰(zhàn)和難點(diǎn)。但目前，許多財(cái)務(wù)工作人員無法及時(shí)轉(zhuǎn)變工作理念，在稅務(wù)籌劃上存在較大漏洞，再加上許多公司的軟硬件建設(shè)不到位，都造成了公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大。3.外部環(huán)境困境。所謂的外部環(huán)境困境，主要是指公司生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中遇到的種種問題，而這些問題的出現(xiàn)勢(shì)必會(huì)增加公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并加大內(nèi)部控制的難度。例如，在地區(qū)保護(hù)主義的作祟下，許多外來企業(yè)在地方市場(chǎng)的拓展中會(huì)遇到種種阻撓，相關(guān)部門會(huì)要求外來企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)完成較大的稅收證明任務(wù)，如要求他們?cè)诩榷〞r(shí)間內(nèi)更換外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明、開具其他相關(guān)稅收證明等。顯然，這些工作任務(wù)必然會(huì)增加公司經(jīng)營成本，造成稅務(wù)管理內(nèi)部控制難度加大，最終制約公司健康可持續(xù)發(fā)展。
三、新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施探討
1.改善公司內(nèi)部環(huán)境。稅務(wù)新常態(tài)下，要向?qū)崿F(xiàn)公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的高效性，就必須采取有效措施改善公司內(nèi)部環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)環(huán)境要素的合理建設(shè)與把控。有關(guān)政策規(guī)定，公司企業(yè)在開展內(nèi)部環(huán)境建設(shè)時(shí)，一定要明確相關(guān)主體的職責(zé)，構(gòu)建完善的組織結(jié)構(gòu)，確保相關(guān)責(zé)任主體全面落實(shí)執(zhí)行具體政策。具體來講，在國家既定政策框架下，公司要結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境特征和公司經(jīng)營狀況，有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，不僅要設(shè)置專門的稅務(wù)管理內(nèi)部機(jī)構(gòu)，而且要加強(qiáng)專業(yè)稅務(wù)管理人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，同時(shí)要構(gòu)建行之有效、科學(xué)合理的管理體系，確保稅務(wù)管理工作的規(guī)范性和高效性。同時(shí)，為確保內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化的常態(tài)化生成，公司還要精心制定稅務(wù)籌劃計(jì)劃，增進(jìn)稅務(wù)管理部門與其他生產(chǎn)經(jīng)營部門的信息共享交流，以便及時(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理策略，避免因業(yè)務(wù)信息變更與稅務(wù)管理革新相脫節(jié)，確保公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的常新化發(fā)展。2.加強(qiáng)稅收籌劃管理。稅務(wù)籌劃工作是決定企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制效率的重要內(nèi)容，每個(gè)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況是不同的，包括企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容和經(jīng)營方式，因此每個(gè)企業(yè)應(yīng)該要繳納的稅種也是不同的。而對(duì)應(yīng)不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員必須要加強(qiáng)對(duì)國家稅收政策相關(guān)信息的了解，以便用自己的專業(yè)知識(shí)來幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。因此，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，讓工作人員參加相關(guān)的講座和培訓(xùn)，以便及時(shí)關(guān)注國家稅務(wù)的有關(guān)政策，并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況制定有效的稅務(wù)籌劃措施，解決企業(yè)當(dāng)前面臨的稅務(wù)難題，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，除此之外，在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)還可以關(guān)注更多其他方面的內(nèi)容，如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠內(nèi)容以及國家鼓勵(lì)安置的就業(yè)人員工資支出內(nèi)容等。3.增進(jìn)內(nèi)外信息互動(dòng)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于各相關(guān)部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大，無法保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強(qiáng)內(nèi)外信息的及時(shí)傳遞和溝通，以便為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范創(chuàng)造更多的條件。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)信息、中介機(jī)構(gòu)信息、業(yè)務(wù)往來單位信息、稅務(wù)部門政策信息等，要求企業(yè)能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時(shí)獲取各種各樣的內(nèi)外信息，并加強(qiáng)對(duì)相關(guān)信息的整合，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
綜上所述，面對(duì)全新的稅收環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境，以及稅務(wù)征管困境、稅務(wù)稽查困境和外部環(huán)境困境，相關(guān)主體要采取有效措施加以優(yōu)化改進(jìn)，既要改善公司內(nèi)部環(huán)境，又要加強(qiáng)稅收籌劃管理，同時(shí)要增進(jìn)內(nèi)外信息互動(dòng)。只有如此，才能確保公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的高效性，才能拓展公司經(jīng)營發(fā)展的價(jià)值空間。
作者:徐金秀 單位:大眾一汽發(fā)動(dòng)機(jī)（大連）有限公司
參考文獻(xiàn):
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【關(guān)鍵詞】集團(tuán)資金池；內(nèi)部管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
資金池（Cash Pooling），字面上看是把資金匯集到一起形成一個(gè)像蓄水池一樣的儲(chǔ)存資金的空間。資金池最早是由跨國公司的財(cái)務(wù)公司與國際銀行聯(lián)手開發(fā)的資金管理模式，以統(tǒng)一調(diào)撥集團(tuán)的全球資金，最大限度地降低集團(tuán)持有的凈頭寸。資金池業(yè)務(wù)主要包括集團(tuán)旗下成員單位賬戶余額上劃、成員企業(yè)日間透支、主動(dòng)撥付與收款、成員企業(yè)之間委托借貸以及成員企業(yè)向集團(tuán)總部的上存、下借分別計(jì)息等。
集團(tuán)公司擁有眾多子公司，如何有效應(yīng)用子公司的閑余資金，統(tǒng)籌分配至資金短缺的子公司，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺，發(fā)揮整體效應(yīng)。需要進(jìn)行財(cái)務(wù)集權(quán)管理，統(tǒng)籌財(cái)務(wù)預(yù)算，在資金管理上運(yùn)用“銀行資金池”，采用“收支二條線”管理。
從企業(yè)內(nèi)部管理上看，需要做到以下幾點(diǎn)：
1.明確組織架構(gòu)、管理關(guān)系
明確集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心具有管理職能，母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)集權(quán)管理。
集團(tuán)成員企業(yè)財(cái)務(wù)上接受兩重領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)資金運(yùn)作、重大投融資、重要財(cái)務(wù)決策方面，完全服從集團(tuán)財(cái)務(wù)中心的領(lǐng)導(dǎo)。集團(tuán)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)下屬企業(yè)資金收入的歸集、資金支出的劃撥，統(tǒng)籌資金的內(nèi)部拆借業(yè)務(wù)、資金的長短期投資業(yè)務(wù)；以及集中下屬企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免權(quán)和財(cái)務(wù)預(yù)算的審批權(quán)。集團(tuán)成員企業(yè)在權(quán)限或程序內(nèi)，實(shí)施短期財(cái)務(wù)規(guī)劃，保持日常經(jīng)營管理。
明確管理關(guān)系，有助于發(fā)揮集團(tuán)整體效應(yīng)，圍繞集團(tuán)公司的戰(zhàn)略開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，避免各成員企業(yè)受個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)意志的影響，或受限于財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，而開展的盲目投資、隨意挪用資金和私設(shè)小金庫的行為。
2.實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理
要實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一歸集，收支二條錢，必須實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。
集團(tuán)成員企業(yè)必須統(tǒng)一做好資金預(yù)算：按各部門單位或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體，預(yù)算層層分解；按內(nèi)容列示采購、工資、稅金、日常費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；按資金需求區(qū)分現(xiàn)金、銀行承兌匯票等；按主體區(qū)分自有資金的滿足使用及母公司的借款等。
實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以有效地控制成本費(fèi)用開支，降低不確定因素或預(yù)算外成本對(duì)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的影響。在資金運(yùn)用上，成員企業(yè)的資金預(yù)算，是母公司資金統(tǒng)籌安排的前提。
3.統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度
整個(gè)集團(tuán)公司，針對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)，實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)部職責(zé)、對(duì)資金、資產(chǎn)、收入、成本核算、費(fèi)用、稅收、利潤及利潤分配、財(cái)務(wù)報(bào)告及披露、財(cái)產(chǎn)清查、發(fā)票及收據(jù)、會(huì)計(jì)電算化、內(nèi)部信息ERP等管理模塊實(shí)行統(tǒng)一規(guī)定，集團(tuán)各成員企業(yè)，在企業(yè)運(yùn)營過程中，必須按財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行。
在資金管理制度中，收支兩條線操作，規(guī)定收入全部歸集至母公司、子公司支出按預(yù)算劃撥、內(nèi)部資金拆借、資金占用費(fèi)的結(jié)算等方式，收繳子公司的擔(dān)保權(quán)，向外融資權(quán)等。
財(cái)務(wù)管理制度的統(tǒng)一，有利于集團(tuán)公司統(tǒng)計(jì)口徑的一致，提高財(cái)務(wù)處理效率，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
集團(tuán)企業(yè)運(yùn)用資金池，能夠從自身需求及潛在需求，實(shí)現(xiàn)以下四方面的需求：（1）發(fā)展需求，是企業(yè)快速發(fā)展，存在全面金融服務(wù)需要；（2）資金規(guī)劃，用閑散資金投資理財(cái)，日常周轉(zhuǎn)低成本銀行融資；（3）資金集中，建立企業(yè)內(nèi)部資金池，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部資金統(tǒng)一調(diào)度；（4）管控需求，實(shí)時(shí)了解各家子公司的銀行賬戶的資金信息，預(yù)測(cè)與分析未來現(xiàn)金流量，為公司高層提供決策依據(jù)。
集團(tuán)公司運(yùn)用資金池具有積極作用，但資金池的運(yùn)用，中國稅務(wù)并沒有明確提出“資金池”的概念，企業(yè)如不了解相關(guān)稅務(wù)政策，存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)從企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、印花稅等方面進(jìn)行探討。
資金池是銀行的中間業(yè)務(wù)之一。母子公司之間的資金轉(zhuǎn)移，是不同法人實(shí)體賬戶資金的轉(zhuǎn)移。假如說，單純從資金流上體現(xiàn)運(yùn)轉(zhuǎn)，區(qū)別于貿(mào)易作為背景。這種轉(zhuǎn)移是沒有貿(mào)易作為背景支持，形成公司的借貸關(guān)系。但人民銀行《貸款通則》第六十一條規(guī)定：“企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)?！庇纱思瘓F(tuán)成員企業(yè)之間沒有貿(mào)易背景之間的資金劃轉(zhuǎn)，只能以銀行作為中間方，以委托貸款的方式運(yùn)作。資金池及委托貸款涉及的相關(guān)稅收政策現(xiàn)予以探討。
4.企業(yè)所得稅
集團(tuán)內(nèi)部資金池運(yùn)作，涉及子公司資金歸集至母公司而產(chǎn)生的利息收入，或者母公司向子公司撥款而形成的子公司的借款產(chǎn)生的利息支出，須分開核算，不得進(jìn)行內(nèi)部抵銷與內(nèi)部軋差結(jié)算。
針對(duì)利息支出，能否在企業(yè)所得稅前扣除，按政策：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。因此只要資金池集團(tuán)內(nèi)部核定的借款利率不超過同期貸款利率，可以在稅前扣除。
另依據(jù)政策：《財(cái)稅[2008]121號(hào)-關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5：1；（二）其他企業(yè)，為2：1。
集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)為關(guān)聯(lián)企業(yè)，舉例，涉及母公司投資子公司金額2500萬，而子公司向母公司借款金額達(dá)到5000萬，在此情況下，債權(quán)與權(quán)益比為2：1。在不超過5000萬的前提下，子公司所產(chǎn)生的利息支出，允許在稅前扣除。如超過5000萬的借款，則超過部份所產(chǎn)生的利息不得稅前列支。
從以上兩個(gè)稅法政策上看，對(duì)內(nèi)部資金結(jié)算過程中，利息支出在所得稅的稅前扣除從利率水平及規(guī)模水平上，都有所限定。集團(tuán)公司一般會(huì)采取不高于同期銀行貸款利率的方式，來進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算。避免造成企業(yè)內(nèi)部利率定價(jià)涉嫌轉(zhuǎn)移定價(jià)及資本弱化的嫌疑。
5.營業(yè)稅
集團(tuán)資金池結(jié)算過程中的利息收入，涉及營業(yè)稅的范疇。
根據(jù)國稅函發(fā)[1995]156號(hào)-關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》規(guī)定：《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
另財(cái)稅字[2000]7號(hào)-關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知規(guī)定：一、為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱
統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。二、統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅。
另國稅發(fā)[2002]13號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知：一、關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)征稅問題：企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)集團(tuán)）委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。以上所稱企業(yè)集團(tuán)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。
從以上政策看，集團(tuán)資金池所涉及的利息收入視同為貸款行為，須繳納營業(yè)稅。只有在符合統(tǒng)借統(tǒng)還情況下，收取的利息收入不繳納營業(yè)稅。比如母公司向銀行借款，然后將此項(xiàng)資金發(fā)放至各子公司，向子公司收取的利息用于歸還借款利息。
6.印花稅
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（1988年8月6日國務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定，應(yīng)稅的“借款合同”僅僅是指“銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同”?！捌渌鹑诮M織”是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證書的單位。
而集團(tuán)內(nèi)部資金池，涉及集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位或者母子公司，所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)或者訂立借款合同，因主體非金融機(jī)構(gòu)，因此彼此之間所簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍，故不需要繳納印花稅。
參考文獻(xiàn)：
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[3]龔慧.集團(tuán)公司運(yùn)用“現(xiàn)金池”模式的探討[J].金融經(jīng)濟(jì)，2008（20）.
關(guān)鍵詞：集團(tuán)資金池 內(nèi)部管理 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
資金池僅僅從字面上進(jìn)行理解，就是將各個(gè)部分的資金進(jìn)行匯集之后，形成像蓄水池一樣進(jìn)行資金儲(chǔ)蓄的空間。而資金池實(shí)際上最早是出現(xiàn)于跨國集團(tuán)與國際銀行之間所開發(fā)的一種資金管理模式，通過該方式，能夠?qū)θ蚋鱾€(gè)部分的資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)撥，使得集團(tuán)本身的凈頭寸得以降低。資金池業(yè)務(wù)，實(shí)際上主要包含了企業(yè)集團(tuán)旗下的成員余額上劃、下屬企業(yè)透支、主動(dòng)撥付以及收款、成員企業(yè)委托借貸以及部分成員向集團(tuán)進(jìn)行上存、下借等方面的計(jì)息行為等。而如何對(duì)于這其中所存在的財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面的情況進(jìn)行管理，也就成為了其中較為重要的問題。
一、明確組織架構(gòu)、管理關(guān)系
明確集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心具有管理職能，母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)集權(quán)管理。
集團(tuán)成員企業(yè)自身的財(cái)務(wù)，實(shí)際上接受著兩重領(lǐng)導(dǎo)，其集團(tuán)成員企業(yè)運(yùn)行過程中所涉及到的重大資金運(yùn)作、重要財(cái)務(wù)、重大融資等方面工作，基本上都是服從集團(tuán)的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)指揮。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心，主要是對(duì)于下屬企業(yè)的資金支出、歸集的劃撥，以及資金長短期內(nèi)的投資和內(nèi)部統(tǒng)籌的資金拆借業(yè)務(wù)進(jìn)行管理；同時(shí)，集團(tuán)財(cái)務(wù)中心還具備了下屬企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任人的相應(yīng)任免權(quán)利、財(cái)務(wù)預(yù)算審批權(quán)利等。而集團(tuán)之下的成員企業(yè)，必須要在自身所具有的權(quán)限內(nèi)、程序內(nèi)，來執(zhí)行短期規(guī)劃工作，最大限度的確保各個(gè)方面的日常管理工作。
只有對(duì)各個(gè)不同環(huán)節(jié)的管理關(guān)系進(jìn)行明確之后，才能夠最大限度的發(fā)揮出集團(tuán)本身所具有的整體效益，同時(shí)圍繞著公司本身的發(fā)展戰(zhàn)略來展開相應(yīng)的活動(dòng)、業(yè)務(wù)等，最大限度的避免各個(gè)成員企業(yè)受到了領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的意志影響，當(dāng)各個(gè)不同部分的財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)在受限的情況下，盲目的進(jìn)行投資、資金挪用都會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益受損。
二、實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理
要實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一歸集，收支二條錢，必須實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。
集團(tuán)成員務(wù)必要對(duì)于資金預(yù)算工作做好相應(yīng)的統(tǒng)一工作：并且嚴(yán)格的按照相應(yīng)的責(zé)任主體，來針對(duì)各個(gè)不同環(huán)節(jié)的預(yù)算進(jìn)行層層分解；并且嚴(yán)格的按照相應(yīng)的內(nèi)容方向，來執(zhí)行采購、工資、稅金、日常支出、財(cái)務(wù)費(fèi)率等；嚴(yán)格按照資金實(shí)際需求，來對(duì)于現(xiàn)金、銀行承兌匯票等幾個(gè)方面進(jìn)行區(qū)分；嚴(yán)格的按照相應(yīng)的主體，來充分的滿足各個(gè)方面的資金使用需求以及母公司的借款需求等。
執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，能夠切實(shí)有效的對(duì)于各個(gè)方面的成本費(fèi)用、開支進(jìn)行控制，從而最大限度的降低各個(gè)不同部分的預(yù)算外成本以及不確定因素對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)造成的影響。同時(shí)，在資金的使用方面，成員企業(yè)本身的資金預(yù)算工作，也是母公司對(duì)于其所執(zhí)行的管理措施。
三、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度
整個(gè)集團(tuán)公司，針對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)，實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)部職責(zé)、對(duì)資金、資產(chǎn)、收入、成本核算、費(fèi)用、稅收、利潤及利潤分配、財(cái)務(wù)報(bào)告及披露、財(cái)產(chǎn)清查、發(fā)票及收據(jù)、會(huì)計(jì)電算化、內(nèi)部信息ERP等管理模塊實(shí)行統(tǒng)一規(guī)定，集團(tuán)各成員企業(yè)，在企業(yè)運(yùn)營過程中，必須按財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行。
財(cái)務(wù)管理制度的統(tǒng)一，有利于集團(tuán)公司統(tǒng)計(jì)口徑的一致，提高財(cái)務(wù)處理效率，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、子公司支出按預(yù)算劃撥、內(nèi)部資金拆借、資金占用費(fèi)的結(jié)算等方式，收繳子公司的擔(dān)保權(quán)，向外融資權(quán)等。
集團(tuán)公司所運(yùn)用的資金池本身有著較為積極的作用，但是資金池在實(shí)際運(yùn)用的過程中，我國稅務(wù)并沒有提出相對(duì)明確的資金池概念，企業(yè)本身也對(duì)于相應(yīng)的稅務(wù)政策，不夠了解，這就導(dǎo)致資金池之中存在著一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，必須要從企業(yè)的營業(yè)稅、所得稅、印花稅等幾個(gè)方面來進(jìn)行深入的研究。
資金池實(shí)際上就是銀行本身所展開的一個(gè)中間業(yè)務(wù)。母子公司之間所進(jìn)行的資金轉(zhuǎn)移工作，實(shí)際上是各個(gè)不同法人的實(shí)體賬戶資金進(jìn)行的轉(zhuǎn)移。假如，僅僅只是單純的資金流上來對(duì)運(yùn)轉(zhuǎn)過程加以體現(xiàn)，那么就應(yīng)當(dāng)要與貿(mào)易背景加以區(qū)別。資金池的轉(zhuǎn)移，實(shí)際上是沒有貿(mào)易來作為背景支持，所構(gòu)成的一種公司內(nèi)部借貸結(jié)構(gòu)。但人民銀行《貸款通則》第六十一條規(guī)定：“企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)?！痹谶@樣的情況下，集團(tuán)成員企業(yè)之間，在沒有貿(mào)易背景來作為資金劃轉(zhuǎn)條件的情況下，僅僅只能夠通過銀行來作為其中的中間方，并且利用委托貸款的形式來對(duì)各個(gè)方面加以運(yùn)作。資金池以及委托貸款之中所涉及到的稅收問題，同樣需要深入的進(jìn)行研究。
四、企業(yè)所得稅
集團(tuán)內(nèi)部的資金池在運(yùn)作的過程中，主要是將各個(gè)子公司資金進(jìn)行歸集，從而產(chǎn)生大量的利息收入，或者說通過母公司來向子公司進(jìn)行撥款，從而形成借款，同樣為企業(yè)產(chǎn)生相應(yīng)的利息支出，其中多個(gè)方面都必須要分開進(jìn)行核算，不能夠直接與內(nèi)部進(jìn)行抵銷以及內(nèi)部軋差結(jié)算操作。
對(duì)內(nèi)部資金結(jié)算過程中，利息支出在所得稅的稅前扣除從利率水平及規(guī)模水平上，都有所限定。集團(tuán)公司一般會(huì)采取不高于同期銀行貸款利率的方式，來進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算。
五、結(jié)語
綜上所述，資金池模式的應(yīng)用，實(shí)際上幫助集團(tuán)公司在資金管理方面，起到了極大的便利作用，同時(shí)也對(duì)于各個(gè)不同環(huán)節(jié)所包含的相應(yīng)經(jīng)濟(jì)利益，起到了歸集的作用。但在實(shí)際使用的過程中，務(wù)必要對(duì)于其中所涉及到的多個(gè)方面加以管理，防止稅務(wù)方面所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，如此以來，才能夠使得集團(tuán)公司得到更好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]龔慧.集團(tuán)公司運(yùn)用“現(xiàn)金池”模式的探討[J].金融經(jīng)濟(jì)，2008（20）.
關(guān)鍵詞：水管單位內(nèi)控制度財(cái)務(wù)管理
1.加強(qiáng)水管單位內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施的重要意義
1.1加強(qiáng)內(nèi)控制度是水管單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)行和提升經(jīng)營效率的客觀需要
內(nèi)控制度是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，以此來提高管理的效率。伴隨經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程逐步加快，水管單位面臨的任務(wù)很重，既要花好國家撥入的錢，又要收好用好自己的錢，達(dá)到開源節(jié)流，增收節(jié)支，發(fā)揮資金最大效益目的，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。
1.2加強(qiáng)內(nèi)控制度是水管單位各項(xiàng)規(guī)章制度和經(jīng)營決策順利執(zhí)行的需要
內(nèi)控制度就是以單位上下的總體配合為基礎(chǔ)與前提來發(fā)揮作用的。各單位都要把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為單位管理的一種重要手段，以此有效監(jiān)督單位內(nèi)部各部門的經(jīng)營活動(dòng)，促進(jìn)單位各項(xiàng)決策的順利實(shí)施。
1.3加強(qiáng)內(nèi)控制度是水管單位提供真實(shí)、有效、可靠的會(huì)計(jì)信息的需要
會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性、可靠性一直是單位所重點(diǎn)關(guān)注的問題，它是單位進(jìn)行一切管理經(jīng)營決策的前提與基礎(chǔ)。一套行之有效的內(nèi)控制度能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯(cuò)誤，保障會(huì)計(jì)信息能夠有效、真實(shí)地反映出單位生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際狀況。
2.當(dāng)前水管單位內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施的現(xiàn)狀
2.1內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱
2.1.1領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足，法制觀念淡薄。良好的內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控制度得以合理有效實(shí)施的重要保證。有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠到位，只注重部門事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)部門的事，從而沒有把內(nèi)部控制當(dāng)作一項(xiàng)加強(qiáng)單位管理的重要工作。
2.1.2財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)差。一個(gè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，往往是由單位財(cái)務(wù)部門控制，單位的大部分業(yè)務(wù)最后都要?dú)w結(jié)于財(cái)務(wù)。在水管單位，領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況比較嚴(yán)重，只要通過相應(yīng)審批人員、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，會(huì)計(jì)人員就予以報(bào)銷。會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中僅僅充當(dāng)收款和付款的角色，而無權(quán)參與單位的重要決策的制定。
2.2財(cái)務(wù)制度不健全
2.2.1預(yù)算剛性不夠，執(zhí)行力低下。預(yù)算管理是單位管理的核心，貫穿整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。加強(qiáng)預(yù)算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)。如果部門預(yù)算從編制階段就不合理，則會(huì)使部門失去存在的意義，也就不可能達(dá)到應(yīng)有的控制目的。
2.2.2內(nèi)控制度體系不完善，執(zhí)行不同步。有的單位制定的內(nèi)控制度看似科學(xué)，但沒有實(shí)用價(jià)值，和具體需要差距很大，只是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，實(shí)際執(zhí)行的很少，在執(zhí)行過程中也沒有與之配套的方法和措施,缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制。
2.3內(nèi)部審計(jì)控制薄弱
2.3.1內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。按照國家規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，而實(shí)際上有的水管單位沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者將審計(jì)與財(cái)會(huì)部門合并成一個(gè)部門，而沒有獨(dú)立的審計(jì)部門。
2.3.2審計(jì)人員整體素質(zhì)有待提高。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，內(nèi)部審計(jì)已從單純的查錯(cuò)防弊向促進(jìn)和提高單位經(jīng)營管理水平轉(zhuǎn)變。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要精通財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，而且要具備如法律、金融、造價(jià)等知識(shí)。
3.加強(qiáng)水管單位內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施的建議
3.1提高領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化其責(zé)任感
要加強(qiáng)水管單位的內(nèi)部控制，就要加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，建立重大決策集體討論、決定審批制度，這樣可以避免單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部控制不重視的現(xiàn)象，從而有利于加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制。
3.2注重宣傳教育，提高全員素質(zhì)
內(nèi)控制度制定得再完善、再合理，如果沒有稱職的人來執(zhí)行，其作用將大打折扣，因此要注重對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。強(qiáng)化水管單位的內(nèi)部控制制度不能單單僅借助于外部的強(qiáng)制力量，更主要還是從內(nèi)部抓起，要充分發(fā)揮個(gè)人的主觀能動(dòng)性，使每個(gè)人都能遵守職業(yè)道德，主動(dòng)去實(shí)施內(nèi)部控制制度。
3.3創(chuàng)新內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)輪崗
人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂。在實(shí)際工作環(huán)境中應(yīng)當(dāng)每隔一定時(shí)間就要進(jìn)行會(huì)計(jì)人員的崗位輪換，防止，從而能夠確保單位的內(nèi)部控制制度能夠得到嚴(yán)格執(zhí)行。
3.4成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)管作用
審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)的控制和再監(jiān)督，水管單位要結(jié)合單位實(shí)際，成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職審計(jì)人員，發(fā)揮審計(jì)人員的作用，定期對(duì)單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，從而加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制，以使內(nèi)部審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)工作制度化和程序化。
3.5強(qiáng)化預(yù)算管理，落實(shí)制度建設(shè)
實(shí)行預(yù)算管理，可以從源頭上保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的落實(shí)。在預(yù)算編制時(shí)應(yīng)做到細(xì)化預(yù)算，核定具體收支標(biāo)準(zhǔn)，明確各項(xiàng)支出的方向和用途，項(xiàng)目資金力求細(xì)化到具體項(xiàng)目。
3.6完善內(nèi)控制度，掃除內(nèi)控盲點(diǎn)
隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，部門財(cái)務(wù)管理中的某些內(nèi)控制度也會(huì)隨之失去控制力。針對(duì)部門的內(nèi)控制度并不是一勞永逸，一塵不變的，這就需要不斷完善和更新內(nèi)控制度。部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并完善內(nèi)控制度中的盲點(diǎn)，以高效實(shí)用的內(nèi)控制度來適應(yīng)環(huán)境的變化，發(fā)揮內(nèi)控制度最大的作用。
通過審計(jì)人員定期對(duì)各建設(shè)項(xiàng)目開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理中存在的問題，及時(shí)將信息反饋給集團(tuán)決策層，建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)固定資產(chǎn)的有效手段，已經(jīng)成為企業(yè)管理不可缺少的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)可有效的維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目投資資金安全和使用效益，有效加強(qiáng)項(xiàng)目管理的效益和效率。
建設(shè)項(xiàng)目全過程管理審計(jì)應(yīng)在投資決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收的全過程審計(jì)，本文著重介紹施工過程的建設(shè)管理內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。
1 建設(shè)管理的過程基本上都可以歸納為PDCA的循環(huán)過程。
P就是PLAN，計(jì)劃，所有的管理都應(yīng)該事先做好計(jì)劃；
D就是DO,執(zhí)行，制定了計(jì)劃以后按照計(jì)劃執(zhí)行的過程
C就是CHECK，檢查，執(zhí)行了以后要定期進(jìn)行檢查工作；
A就是ACTION，改進(jìn)，要根據(jù)檢查結(jié)果制定出改進(jìn)方案；
以上步驟在建設(shè)過程中循環(huán)進(jìn)行，我們建設(shè)管理的重點(diǎn)也就是檢查在建設(shè)管理過程的各個(gè)方面是否遵循了以上過程。
2 建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)主要內(nèi)容
建設(shè)管理可以簡(jiǎn)單的歸納為“三控、兩管、一協(xié)調(diào)”
所謂“三控”，是指控制進(jìn)度、投資和質(zhì)量；“兩管”，是指合同管理和信息管理;“一協(xié)調(diào)”，是指協(xié)調(diào)監(jiān)理單位、勘察設(shè)計(jì)單位、施工單位、政府等各方面的關(guān)系，建設(shè)管理中安全管理部分更應(yīng)該作為重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注。
因此，建設(shè)項(xiàng)目管理可以定義為質(zhì)量、進(jìn)度、投資、合同、信息、安全、協(xié)調(diào)七個(gè)內(nèi)容。
3 質(zhì)量管理審計(jì)重點(diǎn)
根據(jù)現(xiàn)行的建設(shè)法規(guī)，建設(shè)項(xiàng)目要實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理制度，現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)質(zhì)量管理應(yīng)該由由以下幾方面組成：
3.1 監(jiān)理公司對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工的質(zhì)量管理：
監(jiān)理公司要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)制定相應(yīng)的監(jiān)理計(jì)劃即《監(jiān)理規(guī)劃》、《監(jiān)理細(xì)則》，在施工中要及時(shí)檢查工程質(zhì)量，在工程質(zhì)量檢驗(yàn)記錄上簽字確認(rèn)，服務(wù)于業(yè)主，按時(shí)提交監(jiān)理月報(bào)，按時(shí)組織監(jiān)理會(huì)議。所以對(duì)監(jiān)理公司的管理工作要審查以下幾個(gè)方面：
3.1.1 檢查按照《監(jiān)理規(guī)范》規(guī)定要求的監(jiān)理資料是否齊全
3.1.2 檢查現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員數(shù)量、專業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理
3.1.3 檢查監(jiān)理大綱、監(jiān)理細(xì)則是否經(jīng)業(yè)主建設(shè)管理人員審批
3.1.4 檢查監(jiān)理是否及時(shí)檢查施工過程并簽字
3.1.5 檢查監(jiān)理日志是否齊全，監(jiān)理月報(bào)是否及時(shí)交付
3.1.6 檢查見證取樣資料是否齊全
3.1.7 檢查是否定期執(zhí)行了監(jiān)理例會(huì)并進(jìn)行了會(huì)簽
3.2 現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)管理人員質(zhì)量管理過程：
3.2.1 人員配備
3.2.2 施工組織設(shè)計(jì)審批
3.2.3 監(jiān)理大綱審批
3.2.4 進(jìn)度計(jì)劃審批
3.2.5 業(yè)主單位建設(shè)人員是否記錄了完整的施工日志資料，包括記錄內(nèi)容要有規(guī)定
3.2.6 工地會(huì)議制度是否健全并執(zhí)行，可以結(jié)合監(jiān)理工地會(huì)議，檢查會(huì)議紀(jì)要是否齊全
3.2.7 檢查施工單位管理制度及現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)人員數(shù)量、專業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理
3.2.8 檢查圖紙會(huì)審、施工交底記錄
3.2.9 檢查隱蔽工程驗(yàn)收記錄人員簽字是否齊全
3.2.10 檢查施工材料質(zhì)量證明文件及復(fù)試試驗(yàn)報(bào)告是否齊全
3.2.11 檢查到場(chǎng)設(shè)備質(zhì)量合格證、質(zhì)量保證書、裝箱單、開箱檢驗(yàn)報(bào)告及簽字是否齊全
3.2.12 檢查工程質(zhì)量檢驗(yàn)記錄是否齊全
4 進(jìn)度管理審計(jì)重點(diǎn)
進(jìn)度管理應(yīng)包含以下幾個(gè)方面：
4.1 檢查施工進(jìn)度計(jì)劃編制及審批工作
一般施工單位進(jìn)場(chǎng)后正式施工前都應(yīng)編制總體進(jìn)度計(jì)劃和單位工程施工進(jìn)度計(jì)劃，并經(jīng)監(jiān)理和業(yè)主審批。
檢查進(jìn)度計(jì)劃審批過程是否規(guī)范，進(jìn)度目標(biāo)是否符合合同要求，施工計(jì)劃編制時(shí)間
4.2 檢查施工進(jìn)度計(jì)劃檢查及分析工作
施工過程中要定期進(jìn)行施工進(jìn)度計(jì)劃的檢查工作，并在監(jiān)理會(huì)議及工地會(huì)議中進(jìn)行進(jìn)度偏差分析并提出改進(jìn)措施
檢查是否定期進(jìn)行了進(jìn)度月報(bào)與進(jìn)度計(jì)劃的對(duì)比檢查工作，檢查是否進(jìn)行了進(jìn)度偏差原因分析工作
4.3 檢查施工進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整及審批工作
經(jīng)檢查后發(fā)生進(jìn)度偏差的要及時(shí)進(jìn)行進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整，修改進(jìn)度計(jì)劃并報(bào)監(jiān)理和業(yè)主審批；
檢查發(fā)生進(jìn)度偏差的時(shí)點(diǎn)是否進(jìn)行了進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整和審批工作
檢查是否根據(jù)修改進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整了相應(yīng)的機(jī)械設(shè)備人員物資數(shù)量
4.4 在我公司項(xiàng)目中還要重點(diǎn)檢查設(shè)備采購訂貨計(jì)劃、設(shè)備到場(chǎng)計(jì)劃是否經(jīng)過審批，是否與整體進(jìn)度計(jì)劃是否銜接，檢查實(shí)際到場(chǎng)時(shí)間是否與進(jìn)度計(jì)劃一致
5 投資管理審計(jì)重點(diǎn)
投資管理應(yīng)包含以下幾個(gè)方面：
5.1 檢查預(yù)算編制及審批工作
5.2 檢查施工單位上報(bào)的進(jìn)度投資是否經(jīng)過現(xiàn)場(chǎng)造價(jià)人員計(jì)算和審批，對(duì)照周進(jìn)度報(bào)表、月進(jìn)度報(bào)表進(jìn)行了投資對(duì)比，檢查是否超出了預(yù)算控制價(jià)
5.3 檢查設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否在月投資額中進(jìn)行了計(jì)算，但設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證按照規(guī)定不做為進(jìn)度款撥款依據(jù)
5.4 檢查進(jìn)度款撥款的審批過程，每筆款項(xiàng)撥付是否對(duì)應(yīng)著相應(yīng)的合同
5.5 檢查進(jìn)度撥款計(jì)算過程是否正確，比如付款比例、扣款數(shù)額和內(nèi)容是否符合合同和建設(shè)管理規(guī)定
5.6 檢查隱蔽工程工程量是否經(jīng)過簽字驗(yàn)收
重點(diǎn)檢查土方工程是否繪制了三通一平后開挖前及總體廠平后的標(biāo)高測(cè)量圖，檢查建構(gòu)筑物及管道土方開挖后是否進(jìn)行了土方收方工作
5.7 檢查材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)過程資料是否齊全，是否按照規(guī)定審批
6 合同管理審計(jì)
合同管理審計(jì)主要分為以下幾個(gè)方面：
6.1 檢查施工合同是否及時(shí)簽訂、具體合同內(nèi)容是否符合公司要求
6.2 檢查現(xiàn)場(chǎng)分包是否按照規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，分包合同是否按規(guī)定審批
6.3 檢查大宗材料、設(shè)備是否執(zhí)行了招投標(biāo)
6.4 檢查設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證審批及投資計(jì)算
6.5 檢查合同審批流程是否合規(guī)
7 信息管理審計(jì)重點(diǎn)
管理的證明就是資料，完整的建設(shè)過程資料就能說明項(xiàng)目管理過程的合規(guī)，信息管理的審計(jì)要點(diǎn)為以下兩方面：
7.1 項(xiàng)目的檔案管理
根據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目檔案管理規(guī)范》的要求，現(xiàn)場(chǎng)審查其檔案資料是否齊全有效
7.2 檢查現(xiàn)場(chǎng)是否有專職檔案資料管理人員
合理的人員是管理的保障措施，檢查現(xiàn)場(chǎng)是否有專職的檔案資料管理人員，是否按照公司的建設(shè)項(xiàng)目檔案管理規(guī)定履行了相應(yīng)的職責(zé)。
8 安全管理審計(jì)重點(diǎn)
安全管理主要包括以下幾個(gè)方面：
8.1 檢查安全管理制度是否建立
8.2 檢查安全管理人員的配備情況
8.3 檢查安全管理工作是否定期和不定期排查
8.4 檢查安全管理整改措施是否制定并執(zhí)行，各種會(huì)議中對(duì)安全的要求是否執(zhí)行
9 協(xié)調(diào)工作審計(jì)重點(diǎn)
業(yè)主單位現(xiàn)場(chǎng)的協(xié)調(diào)工作重點(diǎn)主要包括：
9.1 與當(dāng)?shù)卣膮f(xié)調(diào)工作，主要是三通一平工作，正式供電的協(xié)調(diào)工作是否及時(shí)完成；
9.2 項(xiàng)目合法手續(xù)的辦理工作；
9.3 項(xiàng)目所在地村民的協(xié)調(diào)工作；
9.4 協(xié)調(diào)監(jiān)理公司、勘察設(shè)計(jì)單位、施工單位、當(dāng)?shù)馗鞣N關(guān)系
9.5 檢查是否定期進(jìn)行了工地會(huì)議以便于展開協(xié)調(diào)工作
9.6 檢查設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證是否及時(shí)以便于證明設(shè)計(jì)單位、建設(shè)管理人員的協(xié)調(diào)工作是否到位
通過建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部管理審計(jì)工作，可以促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目的投資效益，提高建設(shè)項(xiàng)目的管理質(zhì)量和水平，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題，幫助參建各方及時(shí)糾正問題，改進(jìn)工作，防范管理風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)管理中不可或缺的重要組成部分。
作者簡(jiǎn)介：
關(guān)鍵詞:集團(tuán)公司 債權(quán)債務(wù) 稅務(wù)策劃
良好的資金運(yùn)營是集團(tuán)公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)最基本的保障，其債權(quán)債務(wù)問題會(huì)直接影響到集團(tuán)公司內(nèi)部資金的周轉(zhuǎn)速度。集團(tuán)公司由于結(jié)構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)量繁多，設(shè)立專門的稅務(wù)崗位也是非常必要的。所以，本文分別就集團(tuán)公司的債權(quán)債務(wù)工作問題和稅務(wù)策劃工作來進(jìn)行解析和思考。
隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)逐漸走向一體化，市場(chǎng)上的原材料和能源相關(guān)產(chǎn)品的價(jià)格也在急速上漲，使得集團(tuán)公司的利潤空間變得越來越小。因此通過對(duì)公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)加強(qiáng)管理和稅務(wù)工作的策劃，挖掘集團(tuán)公司資金，提高對(duì)其使用效益的方式來保障集團(tuán)公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中謀得發(fā)展。根據(jù)管理學(xué)上的一個(gè)經(jīng)典原則，即“不損失就是最大的盈利方式”。集團(tuán)公司的相關(guān)業(yè)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)，深入研究和調(diào)查，爭(zhēng)取把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，對(duì)強(qiáng)化集團(tuán)公司的債權(quán)債務(wù)管理，優(yōu)化稅務(wù)策劃，促進(jìn)公司發(fā)展，提升公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)有著重大的現(xiàn)實(shí)意義。
一、集團(tuán)公司債權(quán)債務(wù)管理中的問題
不少集團(tuán)公司對(duì)債權(quán)債務(wù)管理的職責(zé)劃分不明，公司各部門間在債權(quán)債務(wù)的管理上還缺乏有效的合作。對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理屬于集團(tuán)公司內(nèi)部的綜合管理，不但和財(cái)務(wù)部門緊密相連，還與工程管理、計(jì)劃經(jīng)營、銷售、采購等部門都密不可分。公司應(yīng)加強(qiáng)各執(zhí)行部門對(duì)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的管理，只有提高了公司各部門間的整體意識(shí)和團(tuán)結(jié)協(xié)作，才能提高對(duì)應(yīng)債權(quán)債務(wù)管理的效率和質(zhì)量，從而降低壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。目前，不少集團(tuán)公司在債權(quán)債務(wù)的管理中主要有以下幾個(gè)問題。
(一)粗放型的債權(quán)債務(wù)管理
不少集團(tuán)公司在債權(quán)債務(wù)管理中無明確分工，也沒有配備專人來管理，造成集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的管理混雜，掛賬時(shí)間長，如此就容易出現(xiàn)死賬、呆賬和難以消化的成本支出，導(dǎo)致大額資金因長期掛賬而無法為公司正常周轉(zhuǎn)所用，制約了公司經(jīng)營活動(dòng)的正常開展。
(二)管理者忽視對(duì)信用的管理，缺少防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)
集團(tuán)公司應(yīng)參照相應(yīng)的合同管理制度，并結(jié)合本公司經(jīng)營的實(shí)際狀況，建立有針對(duì)性的高效合同管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)客戶資產(chǎn)和信用評(píng)估的重視，完善合同審批的程序，減少合同履行中的風(fēng)險(xiǎn)。還要加強(qiáng)對(duì)交易過程的控制和管理，并對(duì)各種交易資料進(jìn)行妥善保管。
(三)管理機(jī)制有待健全，職責(zé)尚不明晰
有些集團(tuán)公司對(duì)于債權(quán)債務(wù)的內(nèi)部管理沒有明確的職責(zé)劃分，導(dǎo)致相關(guān)工作落實(shí)不到位，因此，必須加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部各部門間在債權(quán)債務(wù)管理方面的有效協(xié)作。
二、集團(tuán)公司加強(qiáng)稅務(wù)策劃工作的必要性
隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，稅收成本的數(shù)量也在逐年增加，集團(tuán)公司可以通過稅務(wù)策劃達(dá)到延期納稅的目的，以獲得最大限度的利潤。如果公司可以通過加強(qiáng)稅務(wù)策劃對(duì)投資經(jīng)營活動(dòng)和利潤分配等方面進(jìn)行有效的控制，不但有利于降低公司的納稅成本，還可以實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)利益的最大化。
集團(tuán)公司稅務(wù)的策劃，應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)，從集團(tuán)公司全局出發(fā)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤的最大化，充分利用稅法提供的優(yōu)惠政策，獲得最大的稅后利益。如果稅務(wù)策劃工作到位，可以使集團(tuán)公司享受稅收政策上的多種好處；如果潛在的問題不能解決，就可能會(huì)帶來麻煩。因此，集團(tuán)公司的構(gòu)建過程需要稅收策劃的參與，這是集團(tuán)公司籌建的最佳方式。
三、關(guān)于加強(qiáng)集團(tuán)公司債權(quán)債務(wù)稅務(wù)策劃工作管理的思考
(一)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理的幾點(diǎn)思考
加強(qiáng)集團(tuán)公司債權(quán)債務(wù)的管理是有效避免債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保障。集團(tuán)公司根據(jù)公司的發(fā)展方向，業(yè)務(wù)特點(diǎn)和職責(zé)分工，設(shè)立公司的債權(quán)債務(wù)管理模式，將所有的債權(quán)債務(wù)分別落實(shí)到各個(gè)責(zé)任部門，通過債務(wù)的清償減少公司的資金風(fēng)險(xiǎn)。
1、加強(qiáng)公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的橫向管理
債權(quán)債務(wù)的橫向管理即是公司內(nèi)部根據(jù)發(fā)展方向和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，交易事項(xiàng)和交易金額的大小，組建成有債權(quán)債務(wù)相關(guān)部門共同參與的管理機(jī)構(gòu)。按照不同的處理方法和程序，使問題得到解決。
⑴要按交易事項(xiàng)劃分有關(guān)責(zé)任部門。主辦經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)的部門是債權(quán)債務(wù)的主要責(zé)任部門，主要是指與對(duì)方聯(lián)系，簽約和辦理收付款業(yè)務(wù)的部門。責(zé)任部門的負(fù)責(zé)人要對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行有效地管理。直接經(jīng)辦人要負(fù)責(zé)所辦的債權(quán)債務(wù)工作的清理。次要責(zé)任人是負(fù)責(zé)部門的直接參與者和審批人。
⑵要明確劃分各部門間的責(zé)任。債權(quán)債務(wù)的發(fā)生不是由一個(gè)部門就能夠促成的，對(duì)債權(quán)債務(wù)不但要?jiǎng)澢遑?zé)任歸屬，更要明確各部門間的職責(zé)和分工。各管理部門間相互合作，各司其職才能有效地降低債權(quán)債務(wù)的管理風(fēng)險(xiǎn)，確保公司的財(cái)產(chǎn)安全。
⑶集團(tuán)公司內(nèi)各部門在簽訂合同時(shí)要嚴(yán)格按照合同制度來簽署。對(duì)于重要的合同要提交給公司財(cái)務(wù)部門或公司法律事務(wù)部門來進(jìn)行審查。對(duì)于所簽的各項(xiàng)條款要逐條審查，在確定付款時(shí)間和違約條款時(shí)，也要考慮縮短債權(quán)債務(wù)期限的問題，以便于及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)。
2、加強(qiáng)公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的縱向管理
債權(quán)債務(wù)的縱向管理即是建立債權(quán)債務(wù)的事前、事中和事后管理。根據(jù)公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)所處的不同階段，分別制定不同的管理策略。事前管理主要是要明確管理職責(zé)；事中管理是通過債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分析；事后管理是針對(duì)債權(quán)債務(wù)后期所進(jìn)行的清算和管理。
⑴債權(quán)債務(wù)的事前管理。首先要加強(qiáng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立起一套科學(xué)合理的資信評(píng)價(jià)系統(tǒng)，來規(guī)范合同的簽訂。訂立完備規(guī)范、科學(xué)合理的合同是有效預(yù)防債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的前提。提高簽訂人員的法律意識(shí)，把對(duì)合同的管理深入到公司生產(chǎn)經(jīng)營中的每一環(huán)節(jié)。本著小心謹(jǐn)慎的態(tài)度在合同訂立前，對(duì)合同對(duì)方的資信狀況進(jìn)行全面地了解。
⑵債權(quán)債務(wù)的事中控制。集團(tuán)公司要加強(qiáng)對(duì)其所屬的債權(quán)債務(wù)的日常管理，最好是按掛賬期限、金額大小、種類等對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分類，并推行動(dòng)態(tài)管理，特別是當(dāng)自身處于不利市場(chǎng)地位時(shí)，更應(yīng)隨時(shí)關(guān)注客戶資金的動(dòng)態(tài)以及償還的能力，及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，一旦出現(xiàn)了不利的因素，要盡快采取相應(yīng)的訴訟措施。
⑶債權(quán)債務(wù)的事后管理。集團(tuán)公司要建立起債權(quán)清理的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，把債權(quán)清欠的責(zé)任下劃到具體負(fù)責(zé)人，讓債權(quán)清欠工作成為由領(lǐng)導(dǎo)帶頭，各個(gè)業(yè)務(wù)部積極配合的綜合性工作，打破過去管理者意識(shí)中那種債權(quán)債務(wù)的清理歸財(cái)務(wù)部門管，而讓財(cái)務(wù)部門孤軍作戰(zhàn)的片面思想和做法。
(二)加強(qiáng)集團(tuán)公司稅務(wù)策劃管理工作的對(duì)策
針對(duì)集團(tuán)公司稅務(wù)策劃的特點(diǎn)，綜合目前的稅務(wù)策劃情況，我們對(duì)加強(qiáng)集團(tuán)公司的稅務(wù)策劃提出以下建議：
1、轉(zhuǎn)變?cè)械募瘓F(tuán)公司稅收管理理念
由于集團(tuán)公司內(nèi)部和外部都有較強(qiáng)的監(jiān)督控制機(jī)構(gòu)，不僅要受到國家稅務(wù)有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，還要受到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，所以，納稅遵從度也是很高的。
2、完善集團(tuán)公司管理崗位責(zé)任的設(shè)置，實(shí)現(xiàn)與管理服務(wù)的結(jié)合
根據(jù)集團(tuán)公司稅收收入比重大的特征，我們需要配備素質(zhì)高的稅收策劃人員，為集團(tuán)公司提供深層次的管理和服務(wù)，充分考慮集團(tuán)公司的差別需求，做到一站式的服務(wù)。及時(shí)評(píng)估集團(tuán)公司稅收業(yè)務(wù)，使其做到及時(shí)核算，及時(shí)報(bào)稅，還要將法律和服務(wù)有效地結(jié)合起來，建立和諧的征稅納稅關(guān)系。
3、加強(qiáng)集團(tuán)公司稅收策劃人員的培訓(xùn)
強(qiáng)化集團(tuán)公司稅務(wù)策劃人員的素質(zhì)，是滿足稅收工作策劃需要的目的。要積極大力地開展專業(yè)技能崗位的培訓(xùn)，針對(duì)集團(tuán)公司的特點(diǎn)，培訓(xùn)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析、稅務(wù)稅收等方面的內(nèi)容，特別是要熟練掌握集團(tuán)公司的各類財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用和操作，從而提高稅務(wù)策劃工作的能力。
4、加強(qiáng)集團(tuán)公司稅務(wù)策劃工作的措施具體有
堅(jiān)持納稅原則，通過設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門來提高稅務(wù)的管理水平；對(duì)集團(tuán)公司投資，籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的稅務(wù)管理；加強(qiáng)集團(tuán)公司稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理。
四、結(jié)束語
在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)稅務(wù)的策劃管理工作，不僅能夠促進(jìn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范化，還能降低公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并合理使用資金。集團(tuán)企業(yè)是國家稅收收入的主要來源，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著十分重要的作用，推進(jìn)集團(tuán)公司債權(quán)債務(wù)稅務(wù)策劃工作的科學(xué)化和專業(yè)化是必然的要求，也是順應(yīng)國際財(cái)務(wù)的管理機(jī)制。因此，有效的對(duì)集團(tuán)公司進(jìn)行債權(quán)債務(wù)稅務(wù)策劃工作的管理，是一項(xiàng)長期而艱巨的工作任務(wù)。
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關(guān)鍵詞：人壽保險(xiǎn)公司；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范；應(yīng)對(duì)措施
就目前情況來看，人壽保險(xiǎn)公司正處于發(fā)展的巔峰狀態(tài)，對(duì)整個(gè)社會(huì)民生以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展建設(shè)都具有重大意義。也正因如此，政府部門對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行了嚴(yán)格的監(jiān)管和稅務(wù)稽查。人壽保險(xiǎn)公司面臨著嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，一旦被卷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)波中，將會(huì)直接影響到企業(yè)的生存狀況。因此，規(guī)避公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是保險(xiǎn)公司日常管理工作中不可或缺的部分。由于人壽保險(xiǎn)公司不僅是規(guī)模較大的公司，也涉及到金融行業(yè)，因此面臨著稅務(wù)工商和銀保監(jiān)會(huì)的雙重監(jiān)督和檢查。這也進(jìn)一步說明了保險(xiǎn)公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。本文將針對(duì)人壽保險(xiǎn)公司基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的相關(guān)特性，對(duì)其潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開論述，希望能為公司采取措施防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供新思路。
1引起人壽保險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素
公司潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源于：首先，公司在開展經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，參考的相關(guān)稅法并不準(zhǔn)確。國家出臺(tái)了不少稅收優(yōu)惠政策，在這樣的情況下，公司可能享受不到應(yīng)得的減免，由此造成了公司經(jīng)濟(jì)成本的浪費(fèi)，出現(xiàn)多繳納稅款的狀況；其次，公司在納稅時(shí)違背了相關(guān)的稅法，公司內(nèi)部存在一些企圖偷稅漏稅的違法行為，但法網(wǎng)恢恢疏而不漏，一經(jīng)查出，企業(yè)不僅需要補(bǔ)齊應(yīng)繳納的稅款，還將面臨相應(yīng)的處罰。這會(huì)降低公司的信譽(yù)度，使其形象和聲譽(yù)受到不良影響。
1.1國家政策、市場(chǎng)等外部因素
（1）對(duì)國家相關(guān)稅收政策的認(rèn)識(shí)不充分。近年來市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入，國家也出臺(tái)了大量政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)控管理。涉及到稅收改革和優(yōu)惠的相關(guān)政策比較復(fù)雜，往往出現(xiàn)多行業(yè)之間緊密聯(lián)系的狀況，例如稅率合并、簡(jiǎn)化等。稅收政策處于變動(dòng)改革之中，這要求公司財(cái)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)掌握新的稅務(wù)知識(shí)和政策，并根據(jù)公司的實(shí)際情況做好納稅規(guī)劃。一些公司就是因?yàn)樵谑褂枚愂辗〞r(shí)不準(zhǔn)確，使得公司沒有享受到應(yīng)得的優(yōu)惠，造成的經(jīng)濟(jì)損失事小，可面臨的處罰卻可能是難以承擔(dān)的。（2）稅務(wù)管理難度增大。目前階段，稅收政策的調(diào)整之一，就是一些業(yè)務(wù)資料不再由稅務(wù)局進(jìn)行備案，轉(zhuǎn)變?yōu)楣咀孕姓韮?chǔ)存。這無疑要求財(cái)務(wù)人員具有較高的專業(yè)水平，能夠?qū)Χ愂照哂型笍?、深入的認(rèn)識(shí)和解讀，確保存檔備查資料的完善，避免引起不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
1.2人壽保險(xiǎn)行業(yè)具有特殊性
（1）業(yè)務(wù)收入來源較為特殊。與常規(guī)公司產(chǎn)品不同，保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品大多為長期壽險(xiǎn)，屬于應(yīng)稅類的比例較小，大部分為免稅產(chǎn)品。這些產(chǎn)品在正式進(jìn)行售賣前，要向稅務(wù)部門以及銀保監(jiān)會(huì)備案。這一過程往往比較繁復(fù)，花費(fèi)的時(shí)間也長，涉及到的手續(xù)和資料更是多種多樣，是風(fēng)險(xiǎn)較高的環(huán)節(jié)。（2）公司人力資源流動(dòng)性較強(qiáng)，大部分工作人員與公司是關(guān)系，沒有簽署正規(guī)的合同約定。人壽保險(xiǎn)公司面臨的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)無疑是巨大的，公司的市場(chǎng)份額與業(yè)務(wù)員的能力直接掛鉤。為了對(duì)保險(xiǎn)營銷業(yè)加以激勵(lì)，公司常常采用旅游福利、食品器具獎(jiǎng)勵(lì)等方式。這部分支出是需要進(jìn)行納稅的，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)營銷員與公司并不存在勞務(wù)合同關(guān)系，花在其身上的開銷要作為銷售情況處理。此外，一些個(gè)稅是由保險(xiǎn)公司代扣代繳，這其中也存在諸多注意事項(xiàng)。
1.3公司內(nèi)部存在不良因素
公司管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。如公司管理層有較高的納稅意識(shí)，就會(huì)增加公司內(nèi)部稅務(wù)的管理要求，降低公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指引公司步入健康發(fā)展的軌道。
1.4財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不足
人壽保險(xiǎn)公司往往在全國各地開設(shè)了分機(jī)構(gòu)，任用的會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)人員數(shù)量較大，但其專業(yè)能力是否達(dá)標(biāo)卻得不到保障。如果財(cái)務(wù)人員對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂照哒J(rèn)識(shí)不全面，專業(yè)能力不足，相關(guān)操作違反了對(duì)應(yīng)的稅收規(guī)定和政策，就會(huì)給公司的稅務(wù)結(jié)構(gòu)埋下安全隱患，使得公司可能落入需要承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的境地。
2人壽保險(xiǎn)公司防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施
2.1對(duì)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和預(yù)測(cè)
（1）建立內(nèi)部專業(yè)的稽核中心?；酥行闹饕菣z查公司內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，并配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員?；酥行目梢宰龅皆谑煜す緝?nèi)部運(yùn)作和業(yè)務(wù)的實(shí)際情況下，高效的開展檢查工作，能對(duì)公司內(nèi)部存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別和評(píng)估。（2）聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)公司開展稅務(wù)檢查。專業(yè)的稅務(wù)公司能帶給企業(yè)國家政策正確的解讀，并對(duì)公司的日常經(jīng)營活動(dòng)提出符合國家政策的稅務(wù)方面的指導(dǎo)意見。（3）建立公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)預(yù)警機(jī)制。將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，并制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的應(yīng)對(duì)措施，從而有效管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.2加強(qiáng)公司內(nèi)部的管控
內(nèi)部控制制度的建立能使公司業(yè)務(wù)流程順暢，財(cái)務(wù)人員參與到公司重要業(yè)務(wù)流程中，做到事前、事中和事后的管控，從而融入到公司業(yè)務(wù)流程中。財(cái)務(wù)人員從符合稅務(wù)政策、享受國家優(yōu)惠政策等方面進(jìn)行稅收籌劃，降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.3利用稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)開展工作
對(duì)公司開展的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理進(jìn)行案例解析，詳細(xì)制作各種情況下賬務(wù)處理規(guī)則，比如視同銷售、代交個(gè)人所得稅等，制定出完整的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)，從而解決機(jī)構(gòu)多，財(cái)務(wù)人員專業(yè)程度差的情況。另外，標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)還能減少人員更換帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
