時間：2023-05-23 16:50:33
序論：在您撰寫建筑行業(yè)稅收管理時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
在我國的稅收結(jié)構(gòu)中，雖然營業(yè)稅和增值稅都是重要的流轉(zhuǎn)稅在運行，但是在市場經(jīng)濟中，仍然是以營業(yè)稅作為主體，以增值稅作為附加進行稅收征收工作。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟進入到一個高速發(fā)展階段，第三產(chǎn)業(yè)逐漸成為了國民經(jīng)濟的重要支柱，其產(chǎn)業(yè)鏈也在不斷地擴大和延長。因此，實行營業(yè)稅的弊端也隨之暴露了出來，重復征收的問題在近幾年不斷地發(fā)酵，極大地增加了建筑設(shè)計企業(yè)的稅收負擔，嚴重阻礙了企業(yè)的健康、良好的發(fā)展。因此，國稅局在2011年里連續(xù)頒發(fā)了兩個重要文件：《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點方案〉的通知》和《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》。這兩個政策文件都為“營改增”的稅收改革政策的試點奠定了理論基礎(chǔ)，由此為代表正式地拉開了我國的稅制體制改革的帷幕，成為了21世紀中國稅制改革的里程碑。
二、建筑設(shè)計行業(yè)營改增的實施中出現(xiàn)的問題
1.“營改增”業(yè)務(wù)中存在缺陷
“營改增”業(yè)務(wù)中存在的首要缺陷就是企業(yè)的財務(wù)管理。在實行“營改增”后，由于建筑設(shè)計行業(yè)屬于文化創(chuàng)意類企業(yè)作為征稅對象，在實行增值稅作為主要稅收政策后，其企業(yè)的納稅對象和抵扣對象也隨之大幅增加，并且由于增值稅的征收標準、管理手段等都與之前的營業(yè)稅有著很大程度的不同，而建筑設(shè)計企業(yè)項目工期基本較長從而使收入的確認增加了一定的難度。因此，財務(wù)管理中，納稅這一塊的操作工作開展十分艱難，也就不利于稅收部門對其開展稅收管理工作。
2.稅務(wù)管理效率偏低
現(xiàn)行的“營改增”政策中，增值稅實施的載體就是“票控稅”。票控稅，顧名思義就是以票據(jù)來實行稅額的抵扣。在實際的稅務(wù)管理工作的開展過程中，由于納稅的主體不同，再加上需要票據(jù)嚴格地符合規(guī)范，導致了票據(jù)種類的多樣化情況的出現(xiàn)，在一定程度上為稅務(wù)管理人員在進行抵扣項目核對的工作時設(shè)置了障礙，所以使得稅務(wù)部門在開展稅務(wù)管理工作中存在著效率偏低的現(xiàn)象。
3.稅制設(shè)計上存在問題
當前，雖然“營改增”稅制改革政策已經(jīng)實行了三年多的時間，但是其還是沿用營業(yè)稅時所使用的稅收體制，這樣對以建筑設(shè)計行業(yè)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是極為不公平的，因為這一行業(yè)中是以腦力勞動作為主要增值的部分，而現(xiàn)行的稅收體制恰好是排除了這一抵扣項目，導致以建筑設(shè)計行業(yè)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負是非常的重。因此非常不利于以建筑設(shè)計行業(yè)為代表的我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的蓬勃發(fā)展，從而在一定程度上阻礙了我國的國民經(jīng)濟的良好、健康發(fā)展。
三、加強建筑設(shè)計行業(yè)的稅收管理的建議
1.完善“營改增”相關(guān)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定
根據(jù)企業(yè)原納稅的會計體制不符合現(xiàn)象的“營改增”稅制改革政策這一情況，我國的財務(wù)部和國家稅務(wù)總局可以牽頭制定并完善“營改增”相關(guān)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定，使得企業(yè)納稅部分的會計審核體制能夠符合“營改增”稅制改革政策。從而能夠更好地貫徹落實“營改增”政策，并且還能夠充分彰顯“營改增”政策的優(yōu)點，在最大限度內(nèi)減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔[3]。
2.加強稅務(wù)管理隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)管理水平
針對稅務(wù)管理效率偏低這一問題上，相關(guān)部門可以通過加強稅務(wù)管理隊伍的建設(shè)，通過培訓和進修，提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)知識水平和專業(yè)技能水平。更好地開展稅務(wù)管理工作，提高其實際的稅收征管的效率，更好地為企業(yè)為社會進行服務(wù)。
3.優(yōu)化稅制設(shè)計結(jié)構(gòu)，優(yōu)化增值稅抵扣環(huán)節(jié)
針對當前稅制設(shè)計上存在的問題，可以通過立法機制，對稅制設(shè)計結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化和改革，通過加強對“營改增”政策的推廣，通過其覆蓋率的不斷擴大來優(yōu)化和延伸增值稅的抵扣環(huán)節(jié)，并且將人力、腦力勞動也作為主要的抵扣項目列入稅制體制中，使得能夠最大限度內(nèi)杜絕重復征稅的現(xiàn)象和降低企業(yè)的稅負成本。
4.減少企業(yè)稅率級次
理想中的增值稅稅率是排除摒棄多種檔次的，這也是我國當下急需要實現(xiàn)的一個目的，而且，在世界范圍內(nèi)也將會是一個潮流。增值稅需要單一征收，因為單稅制有很大優(yōu)點，統(tǒng)一進行征收，就會排除差別待遇，不公平的現(xiàn)象出現(xiàn)，這對我國經(jīng)濟發(fā)展是有意而無害的。目前已經(jīng)有很多國家實行了增值稅的政策，并且實行增值稅的這些國家實行的都是單一稅值，只有一小部分國家采用不同的檔次要求。從經(jīng)濟發(fā)展的朝向和目前大多數(shù)國家的政策制定上來看，在服務(wù)類行業(yè)實行單一增值稅是很有必要的，因為稅值的統(tǒng)一對國家稅務(wù)部門的稅務(wù)征收工作提供了很大方便，也能夠有效促進服務(wù)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，在適應(yīng)市場的同時，還兼顧到了公平的原則，是很有必要的。
5.合理安排企業(yè)業(yè)務(wù)模式，增加可抵扣成本比重
建筑設(shè)計企業(yè)“營改增”后，應(yīng)當合理安排企業(yè)業(yè)務(wù)運作模式，在購進商品及勞務(wù)時，盡量獲取合法的、足額的增值稅專用發(fā)票以便進項抵扣，從而降低企業(yè)稅負。并且建筑設(shè)計企業(yè)還應(yīng)從自身的實際情況出發(fā)，完善相關(guān)財務(wù)核算制度，評估“營改增”對企業(yè)自身的影響，積極申請相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，在財務(wù)管理中盡量避免因管理制度不健全使專用發(fā)票超過認證期限而給企業(yè)帶來損失。從而使企業(yè)能充分發(fā)揮“營改增”帶來的發(fā)展機遇，爭取將不利的影響降到最低。綜上所述，通過對“營改增”稅收改革政策的背景、意義等進行了科學細致的分析和探討，我們可以得知，“營改增”這一稅制改革政策作為當前主要貫徹的國家政策，在上海試點取得了優(yōu)異成績后，如何優(yōu)化覆蓋范圍內(nèi)相關(guān)行業(yè)的稅收管理成為了當前擺在我們眼前首要解決的問題。
第二條凡在本市行政區(qū)域內(nèi)從事建筑業(yè)的單位和個人(以下簡稱建筑業(yè)納稅人)，均應(yīng)按本辦法的規(guī)定辦理納稅事項。
本辦法所稱的建筑業(yè)包括：房屋建筑、路橋施工和裝飾、水利、土方、綠化工程等。
第三條凡在本市范圍內(nèi)建設(shè)項目的稅收征收管理由市地稅局第一稅務(wù)分局負責。所納稅款作為項目所在；地(場、區(qū))稅收任務(wù)。
第四條建筑業(yè)納稅人(施工單位)承建建筑工程，應(yīng)當及時到市地稅局第一稅務(wù)分局辦理建筑項目稅務(wù)登記，建設(shè)單位憑稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的《市建筑項目登記證》，向市建設(shè)局申辦《建筑工程施工許可證》。
第五條建筑業(yè)納稅人辦理建筑項目稅務(wù)登記應(yīng)提供以下材料：
(一)市建筑項目稅務(wù)登記表(一式兩份)；
(二)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證件復印件；
(三)外來建筑施工企業(yè)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》；
(四)中標通知書或工程合同、分包合同、轉(zhuǎn)包合同；
(五)工程預(yù)算；
(六)建筑業(yè)納稅人開戶銀行、帳號；
(七)其他需提供的資料，
第六條稅務(wù)機關(guān)審核合格后應(yīng)及時發(fā)放《市建筑項目登記證》，建筑業(yè)納稅人據(jù)此申請開票。
第七條建筑業(yè)納稅人無論與對方如何結(jié)算，營業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款以及材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎、提前竣工獎及其他價外費用。
第八條建筑項目總承包人將工程分包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人價款后的余額為營業(yè)額。
第九條建筑業(yè)納稅人應(yīng)當向市建管處或市交通局申請開具《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》據(jù)此向建單位或，總包人(分、轉(zhuǎn)包人)收取工程價款或工程預(yù)付款。
第十條建筑業(yè)納稅人憑以下材料向市建管處或市通局申請開具發(fā)票并繳納稅款：
(一)《市建筑項目稅務(wù)登記證》原件；
(二)開票經(jīng)辦人身份證復印件；
(三)工程合同、分包合同、轉(zhuǎn)包合同；
(四)其他需提供的資料。
第十一條本市所有建設(shè)單位(包括國家機關(guān)、企事業(yè)單位、社會團體及其他組織)和個人支付建筑、安裝、修繕、裝修和其他工程作業(yè)工程價款或工程，預(yù)付款討，必須向建筑業(yè)納稅人索取《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，嚴禁建筑業(yè)納稅人以收款收據(jù)向建設(shè)單位結(jié)算工程款和預(yù)付款項。
第十二條各建設(shè)項目工程所在地地稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)《市地方稅務(wù)局建筑業(yè)稅收管理制度》，責成稅收管理員對責任區(qū)內(nèi)的建筑項月進行跟蹤管理，及時掌握項目進度、工程結(jié)算情況等動態(tài)數(shù)據(jù)。
第十三條市有關(guān)部門應(yīng)當根據(jù)各自職責配合地稅機關(guān)做好建筑業(yè)稅收的征收管理。
(一)市發(fā)改經(jīng)貿(mào)委在對建筑項目進行審批、核準、備案時，應(yīng)當同時抄送市地稅機關(guān)；
(二)市建設(shè)局應(yīng)當按月向地稅機關(guān)傳遞建筑工程施工許可審批情況；
(三)市建設(shè)、交通等部門應(yīng)當在建筑工程項目招投標結(jié)束后向中標單位發(fā)放《市建筑項目登記通知書》(一式兩份)，通知中標單位在規(guī)定期限內(nèi)到市地稅機關(guān)辦理建筑工程項目稅務(wù)登記；
(四)市審計局應(yīng)當加強對建設(shè)單位、建設(shè)單位主管部門、施工單位的工程款結(jié)算；票據(jù)使用、應(yīng)繳稅款等情況的審計；
(五)市建設(shè)、交通、水利、城管等部門和各政府(場、區(qū))在撥付政府投資工程款項或預(yù)付款時，應(yīng)當依據(jù)《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》填列的工程款金額支付；施工單位使用收款收據(jù)的一律拒絕付款；
(六)各建設(shè)單位的主管部門應(yīng)當督促檢查下屬單位在支付工程款或預(yù)付款時依法取得《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。
第十四條建筑業(yè)納稅人有稅務(wù)違法行為的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律、法規(guī)處理。
關(guān)鍵詞：建筑設(shè)計行業(yè)；營改增；稅收管理
隨著2012年“營改增”在上海的試點取得了喜人的效果后，“營改增”的使用范圍也隨著擴大。事實上，增值稅取代營業(yè)稅作為經(jīng)濟稅收的主要政策是符合歷史發(fā)展的潮流的，也是促進和完善我國國民經(jīng)濟健康發(fā)展重要手段。在此，建筑設(shè)計行業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)主要部分，也屬于“營改增”政策的覆蓋范圍之內(nèi)。在實施“營改增”稅改政策兩年后，筆者在這個過程中發(fā)現(xiàn)了建筑設(shè)計行業(yè)營改增中稅收管理仍然存在著很多的問題和缺陷。接下來，本文就將存在的問題作為線索，進行“營改增”稅收管理的探討。
一、營改增的實施背景
在我國的稅收結(jié)構(gòu)中，雖然營業(yè)稅和增值稅都是重要的流轉(zhuǎn)稅在運行，但是在市場經(jīng)濟中，仍然是以營業(yè)稅作為主體，以增值稅作為附加進行稅收征收工作。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟進入到一個高速發(fā)展階段，第三產(chǎn)業(yè)逐漸成為了國民經(jīng)濟的重要支柱，其產(chǎn)業(yè)鏈也在不斷地擴大和延長。因此，實行營業(yè)稅的弊端也隨之暴露了出來，重復征收的問題在近幾年不斷地發(fā)酵，極大地增加了建筑設(shè)計企業(yè)的稅收負擔，嚴重阻礙了企業(yè)的健康、良好的發(fā)展。因此，國稅局在2011年里連續(xù)頒發(fā)了兩個重要文件：《關(guān)于印發(fā) 〈營業(yè)稅改征增值稅試點方案〉 的通知》和 《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》。這兩個政策文件都為“營改增”的稅收改革政策的試點奠定了理論基礎(chǔ)，由此為代表正式地拉開了我國的稅制體制改革的帷幕，成為了21世紀中國稅制改革的里程碑。
二、建筑設(shè)計行業(yè)營改增的實施中出現(xiàn)的問題
1.“營改增”業(yè)務(wù)中存在缺陷
“營改增”業(yè)務(wù)中存在的首要缺陷就是企業(yè)的財務(wù)管理。在實行“營改增”后，由于建筑設(shè)計行業(yè)屬于文化創(chuàng)意類企業(yè)作為征稅對象，在實行增值稅作為主要稅收政策后，其企業(yè)的納稅對象和抵扣對象也隨之大幅增加，并且由于增值稅的征收標準、管理手段等都與之前的營業(yè)稅有著很大程度的不同，而建筑設(shè)計企業(yè)項目工期基本較長從而使收入的確認增加了一定的難度。因此，財務(wù)管理中，納稅這一塊的操作工作開展十分艱難，也就不利于稅收部門對其開展稅收管理工作。
2.稅務(wù)管理效率偏低
現(xiàn)行的“營改增”政策中，增值稅實施的載體就是“票控稅”。票控稅，顧名思義就是以票據(jù)來實行稅額的抵扣。在實際的稅務(wù)管理工作的開展過程中，由于納稅的主體不同，再加上需要票據(jù)嚴格地符合規(guī)范，導致了票據(jù)種類的多樣化情況的出現(xiàn)，在一定程度上為稅務(wù)管理人員在進行抵扣項目核對的工作時設(shè)置了障礙，所以使得稅務(wù)部門在開展稅務(wù)管理工作中存在著效率偏低的現(xiàn)象。
3.稅制設(shè)計上存在問題
當前，雖然“營改增”稅制改革政策已經(jīng)實行了三年多的時間，但是其還是沿用營業(yè)稅時所使用的稅收體制，這樣對以建筑設(shè)計行業(yè)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是極為不公平的，因為這一行業(yè)中是以腦力勞動作為主要增值的部分，而現(xiàn)行的稅收體制恰好是排除了這一抵扣項目，導致以建筑設(shè)計行業(yè)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負是非常的重。因此非常不利于以建筑設(shè)計行業(yè)為代表的我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的蓬勃發(fā)展，從而在一定程度上阻礙了我國的國民經(jīng)濟的良好、健康發(fā)展。
三、加強建筑設(shè)計行業(yè)的稅收管理的建議
1.完善“營改增”相關(guān)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定
根據(jù)企業(yè)原納稅的會計體制不符合現(xiàn)象的“營改增”稅制改革政策這一情況，我國的財務(wù)部和國家稅務(wù)總局可以牽頭制定并完善“營改增”相關(guān)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定，使得企業(yè)納稅部分的會計審核體制能夠符合“營改增” 稅制改革政策。從而能夠更好地貫徹落實“營改增”政策，并且還能夠充分彰顯“營改增”政策的優(yōu)點，在最大限度內(nèi)減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔[3]。
2.加強稅務(wù)管理隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)管理水平
針對稅務(wù)管理效率偏低這一問題上，相關(guān)部門可以通過加強稅務(wù)管理隊伍的建設(shè)，通過培訓和進修，提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)知識水平和專業(yè)技能水平。更好地開展稅務(wù)管理工作，提高其實際的稅收征管的效率，更好地為企業(yè)為社會進行服務(wù)。
3.優(yōu)化稅制設(shè)計結(jié)構(gòu)，優(yōu)化增值稅抵扣環(huán)節(jié)
針對當前稅制設(shè)計上存在的問題，可以通過立法機制，對稅制設(shè)計結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化和改革，通過加強對“營改增”政策的推廣，通過其覆蓋率的不斷擴大來優(yōu)化和延伸增值稅的抵扣環(huán)節(jié)，并且將人力、腦力勞動也作為主要的抵扣項目列入稅制體制中，使得能夠最大限度內(nèi)杜絕重復征稅的現(xiàn)象和降低企業(yè)的稅負成本。
4.減少企業(yè)稅率級次
理想中的增值稅稅率是排除摒棄多種檔次的，這也是我國當下急需要實現(xiàn)的一個目的，而且，在世界范圍內(nèi)也將會是一個潮流。增值稅需要單一征收，因為單稅制有很大優(yōu)點，統(tǒng)一進行征收，就會排除差別待遇，不公平的現(xiàn)象出現(xiàn)，這對我國經(jīng)濟發(fā)展是有意而無害的。目前已經(jīng)有很多國家實行了增值稅的政策，并且實行增值稅的這些國家實行的都是單一稅值，只有一小部分國家采用不同的檔次要求。從經(jīng)濟發(fā)展的朝向和目前大多數(shù)國家的政策制定上來看，在服務(wù)類行業(yè)實行單一增值稅是很有必要的，因為稅值的統(tǒng)一對國家稅務(wù)部門的稅務(wù)征收工作提供了很大方便，也能夠有效促進服務(wù)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，在適應(yīng)市場的同時，還兼顧到了公平的原則，是很有必要的。
5.合理安排企業(yè)業(yè)務(wù)模式，增加可抵扣成本比重
建筑設(shè)計企業(yè)“營改增”后，應(yīng)當合理安排企業(yè)業(yè)務(wù)運作模式，在購進商品及勞務(wù)時，盡量獲取合法的、足額的增值稅專用發(fā)票以便進項抵扣，從而降低企業(yè)稅負。并且建筑設(shè)計企業(yè)還應(yīng)從自身的實際情況出發(fā)，完善相關(guān)財務(wù)核算制度，評估“營改增”對企業(yè)自身的影響，積極申請相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，在財務(wù)管理中盡量避免因管理制度不健全使專用發(fā)票超過認證期限而給企業(yè)帶來損失。從而使企業(yè)能充分發(fā)揮“營改增”帶來的發(fā)展機遇，爭取將不利的影響降到最低。
綜上所述，通過對“營改增”稅收改革政策的背景、意義等進行了科學細致的分析和探討，我們可以得知，“營改增”這一稅制改革政策作為當前主要貫徹的國家政策，在上海試點取得了優(yōu)異成績后，如何優(yōu)化覆蓋范圍內(nèi)相關(guān)行業(yè)的稅收管理成為了當前擺在我們眼前首要解決的問題。
結(jié)語
因此，筆者通過不斷地摸索和總結(jié)，發(fā)表了幾點切實可行，并且十分具有針對性的相關(guān)措施和建議，希望能夠為改革和完善建筑設(shè)計行業(yè)營改增中稅收管理貢獻一份力量。對政府來說，如何將“營改增”貫徹落實到實處，并且還要實行良好是一項非常巨大挑戰(zhàn)。所以，政府必須要在“營改增”貫徹落實的過程中，不斷地調(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)行的稅制體制的改革，以便適應(yīng)未來可能發(fā)生的變化和情況。與此同時，筆者還期待我國的相關(guān)政府部門能夠加強對“營改增”政策落實、出現(xiàn)的問題的重視程度，用以促進和實現(xiàn)稅收政策對我國的國民經(jīng)濟的良好監(jiān)督，為實現(xiàn)幫助企業(yè)減輕稅負負擔和增加國民經(jīng)濟的活力提供保障。對建筑設(shè)計行業(yè)來說，在“營改增”政策試行中由于抵扣認證環(huán)節(jié)尚不完善，企業(yè)必須積極主動地采取相應(yīng)改進措施，為自身創(chuàng)造出良好的稅收環(huán)境。
參考文獻：
[1]鄧同鈺.“營改增”對企業(yè)管理的影響[J].企業(yè)管理，2013.
第二條 凡外國建筑企業(yè)（以下簡稱外國企業(yè)）在本市行政區(qū)域內(nèi)承包房屋建筑、室內(nèi)裝修裝飾、設(shè)備安裝、市政設(shè)施建設(shè)、勘探等建設(shè)工程或與國內(nèi)企業(yè)合作承包工程（以下統(tǒng)稱承包工程）的稅收管理，均適用本辦法。
第三條 承包工程的外國企業(yè)及其雇員，均應(yīng)依照中華人民共和國稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定繳納工商統(tǒng)一稅、外國企業(yè)所得稅、車船使用牌照稅和個人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅。
工程發(fā)包單位應(yīng)督促外國企業(yè)及其雇員照章納稅。
第四條 外國企業(yè)應(yīng)自注冊登記、領(lǐng)取登記證之日起15日內(nèi)，持承包工程合同（協(xié)議）和工商行政管理部門核發(fā)的外國企業(yè)承包工程登記證，到市稅務(wù)局對外稅務(wù)分局（以下簡稱稅務(wù)機關(guān)）辦理稅務(wù)登記。
外國企業(yè)的雇員應(yīng)自隨同其在所在企業(yè)從業(yè)之日起7日內(nèi)，到稅務(wù)機關(guān)辦理個人稅務(wù)登記。
第五條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況，確定外國企業(yè)及其雇員適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限和征稅方式等事項，核發(fā)納稅鑒定書。
第六條 外國企業(yè)辦理稅務(wù)登記后， 凡變更企業(yè)名稱、遷移駐地、終止業(yè)務(wù)活動或其它需要改變稅務(wù)登記內(nèi)容的，應(yīng)自有關(guān)主管部門批準之日起15日內(nèi)持證明文件（副本）到稅務(wù)機關(guān)辦理變更或注銷稅務(wù)登記。辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先繳清應(yīng)納稅款，稅務(wù)機關(guān)在批準其注銷稅務(wù)登記的同時，核發(fā)結(jié)稅證明。
第七條 外國企業(yè)及其雇員應(yīng)按期向稅務(wù)機關(guān)填報稅務(wù)申報表，并持稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的完稅證（或繳款書）在規(guī)定的期限內(nèi)到指定的銀行繳納稅款。
稅務(wù)機關(guān)可以指定工程發(fā)包單位為外國企業(yè)應(yīng)納稅款的代扣代繳人和指定外國企業(yè)代其雇員辦理申報繳納個人所得稅或個人收入調(diào)節(jié)稅。
第八條 外國企業(yè)或其稅款代扣代繳人， 必須依照有關(guān)稅收法規(guī)和下列規(guī)定，計算申報其應(yīng)納稅的收入額、所得額和車輛情況。
1.外國企業(yè)每期應(yīng)納工商統(tǒng)一稅的收入額，以當期實際取得的收入為準。申報納稅時，應(yīng)提交向工程發(fā)包單位開具的請求付款書和中國銀行對外付款憑證。
2.外國企業(yè)的應(yīng)稅所得額，分別不同情況計算。在本市行政區(qū)域內(nèi)設(shè)有財務(wù)核算地點，有健全的企業(yè)會計帳冊，能提供全部結(jié)算憑證并采用中文或中外兩種文字記帳的外國企業(yè)，按實際收支計算；不具備上述條件的，采用核定利潤率辦法計算。
外國企業(yè)分別承包幾項工程，并設(shè)有管理機構(gòu)統(tǒng)一核算其各項工程收入的，可由其管理機構(gòu)匯總申報繳納所得稅。
3.外國企業(yè)每期應(yīng)納車船使用牌照稅的車輛，以領(lǐng)取車輛牌照并實際使用的車輛為準。第一次申報時，應(yīng)提交本市公安交通管理部門核發(fā)的中華人民共和國機動車行車執(zhí)照。
第九條 外國企業(yè)向工程發(fā)包單位結(jié)算工程款之前，應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)辦理結(jié)算憑證的使用批準手續(xù)，憑稅務(wù)機關(guān)批準的結(jié)算憑證向工程發(fā)包單位結(jié)算工程款。
工程發(fā)包單位不得憑未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的結(jié)算憑證支付工程款和列支企業(yè)費用。
第十條 工程發(fā)包單位代扣代繳稅款的， 在支付工程款時，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)開具的完稅證，從工程款中扣除稅款，并向稅務(wù)機關(guān)填報稅務(wù)申報表，在規(guī)定期限內(nèi)到指定銀行代繳稅款。
第十一條 違反本辦法的， 由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，依照稅收法規(guī)的規(guī)定，給予5000元以下的罰款；偷稅、抗稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款，并根據(jù)稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以處罰；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。
第十二條 香港、澳門、臺灣地區(qū)的建筑企業(yè)在本市承包工程的稅收管理，參照本辦法執(zhí)行。
關(guān)鍵詞：稅收改革；建筑行業(yè)；納稅籌劃；管理模式
稅收管理在建筑行業(yè)發(fā)展中扮演著重要角色，與良好稅收環(huán)境的構(gòu)建、建筑企業(yè)經(jīng)濟利益的維護及稅收政策的有效落實等都有著密切聯(lián)系。因此對納稅籌劃機制進行進一步研究，對建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有積極影響。
一、稅收改革背景下建筑行業(yè)納稅籌劃的優(yōu)勢
納稅籌劃除了能在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改善及減輕企業(yè)納稅總額上有所體現(xiàn)，還對稅收精細化管理以及稅收風險防控等有重要意義。在激烈的市場競爭環(huán)境下，建筑行業(yè)雖然能以穩(wěn)健的步伐向前發(fā)展，但面對繁重的稅負壓力時，部分建筑企業(yè)還是會存在稅收管理效率低下或管理混亂等問題，若不對其進行及時處理，則會給企業(yè)市場競爭力度的強化帶來干擾。在納稅籌劃的輔助下，企業(yè)可以直觀、清晰地了解各階段稅收工作的開展情況，并科學規(guī)劃內(nèi)部稅收體制。如現(xiàn)金流是否存在緊張問題、總利潤是否出現(xiàn)下滑現(xiàn)象或現(xiàn)階段是否隱含風險因素等，相關(guān)信息都能在納稅籌劃的逐步開展下得到反饋。通過這樣的方式不僅能提高稅收管理的深度與廣度，發(fā)揮納稅籌劃制約性價值，還對提高企業(yè)綜合實力有很大助力，有利于推進建筑行業(yè)的良性發(fā)展。
二、稅收改革背景下建筑行業(yè)納稅籌劃中的難點問題
（一）納稅籌劃意識較薄弱
導致納稅籌劃水平得不到有效提升的因素有很多，意識較薄弱就是其中之一，與財會人員專業(yè)度不高以及領(lǐng)導層重視度不夠等都有一定關(guān)系，不利于稅收改革下建筑行業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。如有些經(jīng)驗不足的中小型建筑企業(yè)，可能會因缺少足夠的人力資源而聘用了專業(yè)能力有限的財會人員，使得后期納稅籌劃中出現(xiàn)工作對接不到位或稅收管理混亂等問題，給企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展埋下了隱患。若領(lǐng)導層沒有樹立良好榜樣，如規(guī)范自身稅收行為或及時引導行為不端的員工，那么相應(yīng)的納稅籌劃工作便容易出現(xiàn)理論與實踐相脫節(jié)情況，弱化其實施意義。若企業(yè)沒有將以人為本理念貫徹到納稅籌劃中，導致個別員工存在利益受損問題，那么納稅籌劃的利用價值便會受到實質(zhì)性的影響，違背良性稅收管理原則。
（二）納稅籌劃體制不清晰
有些建筑企業(yè)在長期發(fā)展中，可能會將更多的精力與時間投入到項目活動規(guī)劃、資金資源協(xié)調(diào)或市場競爭中，而在納稅籌劃體制的補充與完善上有所忽視，使得稅收管理水平一直處在可維持的狀態(tài)中，不僅給企業(yè)經(jīng)濟效益的提升造成了阻礙，還給內(nèi)部稅收管理帶來了隱形的負擔。如部分建筑企業(yè)可能會受項目周期影響而沒有對納稅籌劃體制中的細小問題進行及時處理，導致所堆積的問題在負面作用下由量變逐漸轉(zhuǎn)化為了質(zhì)變。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)就會在影響財會人員職能作用的同時降低納稅籌劃力度，有時還會浪費不必要的資金成本，增加實際稅收壓力。若在開展工程項目時，建筑企業(yè)沒有根據(jù)項目特性來建立契合度較高的納稅籌劃體制，那么還可能增加項目資金投入量，不利于企業(yè)經(jīng)濟利益的維護。
（三）稅收風險防范不到位
雖然部分建筑企業(yè)能夠按照指定的納稅籌劃方案開展相關(guān)稅收工作，但卻因風險防范力度不強而難以展現(xiàn)納稅籌劃的運用效果，導致企業(yè)仍然會受稅收風險影響而難以提升自身綜合實力。如有些建筑企業(yè)針對工程項目所擬定的合同中，除了會涉及到成本和收入問題，還會對工程中基礎(chǔ)設(shè)施與建材等內(nèi)容的資金投入量進行說明。若企業(yè)沒有在簽訂合同前對此類內(nèi)容的市場經(jīng)濟價值及真實情況進行全面調(diào)研與考察，或是結(jié)合市場經(jīng)濟變化趨勢制定妥善的風險應(yīng)急預(yù)案，那么當建筑材料或基礎(chǔ)設(shè)施的市場價格發(fā)生大幅變動時，則容易引發(fā)稅收風險問題，嚴重時還會威脅到企業(yè)的利益安全。若根據(jù)工程項目所制定的納稅籌劃方案中缺少監(jiān)督管理機制，也會在一定程度上提高風險隱患概率，需要建筑企業(yè)加以重視。
（四）納稅籌劃管理有待加強
納稅籌劃管理效率低下也是影響稅收質(zhì)量的一大原因，與管理理念固化及管理模式老套等都有很大關(guān)系。如有些保有傳統(tǒng)觀念的建筑企業(yè)已經(jīng)習慣了固定的納稅籌劃管理模式，若是在沒有做好前期準備工作的基礎(chǔ)上強行將新型的管理模式或理念引用到納稅籌劃中，不僅會給財會人員的工作思路造成干擾，有時還會降低領(lǐng)導層的決策與判斷質(zhì)量。對于一些中小型建筑企業(yè)而言，若是為了緊跟時代步伐而盲目借鑒大型企業(yè)的納稅籌劃管理模式，也會給日后稅收工作的統(tǒng)一管理與開展帶來不利影響。由于不同性質(zhì)的建筑企業(yè)其內(nèi)部稅收形式會存在較大差異，所以若企業(yè)沒有對自身稅收框架進行穩(wěn)固搭建，或?qū){稅籌劃進行定向型調(diào)整，那么企業(yè)便很難在稅收改革背景下脫穎而出。
三、稅收改革背景下提高建筑行業(yè)納稅籌劃水平的策略
（一）優(yōu)化納稅籌劃管理體制
嚴謹、健全的管理體制不僅對納稅籌劃的有序推進有支撐性作用，還對各階段稅收管理方案的構(gòu)建有正向引導效果，需要建筑企業(yè)對管理體制的優(yōu)化與完善工作給予關(guān)注，具體可從以下幾點中入手：第一，要對當前所實施的管理體制進行全方位分析，對于體系機制中存在漏洞問題的規(guī)章制度或準則等，除了要進行及時整改，還要將改進后的內(nèi)容記錄到指定備案庫中，從而為日后納稅籌劃管理體制的再次優(yōu)化提供參考依據(jù)。第二，要對短期發(fā)展計劃與長期戰(zhàn)略目標下的納稅籌劃管理重點有所區(qū)分，以客觀、辯證的視角來制定適用度較高的管理體制，以免出現(xiàn)體制形式化或表象化問題而給納稅籌劃帶來不必要的干擾。第三，要對管理體制的階段性更新提高重視，如對陳舊、落后的制度理念等進行升級或剔除處理，以此來更好的順應(yīng)稅收改革背景下的納稅籌劃訴求。
（二）注重納稅籌劃動向監(jiān)管
要讓納稅籌劃在建筑行業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出最佳效果，為相關(guān)企業(yè)的協(xié)調(diào)運行打開防護傘，就要在納稅籌劃的動向監(jiān)管上進行合理規(guī)劃，在根源上防止稅收風險問題的出現(xiàn)。如建筑行業(yè)中會產(chǎn)生大量的勞務(wù)信息和建材信息，與資金成本的應(yīng)用和調(diào)配等都有很大關(guān)系。而不同形式下的經(jīng)濟管理模式會導致納稅籌劃重點存在一定差異，需要企業(yè)按照標準的流程步驟來落實稅收政策，在維護企業(yè)與工程人員權(quán)益及利益的基礎(chǔ)上減輕納稅負擔。這就需要企業(yè)能以實事求是的理念來把握好納稅籌劃監(jiān)管力度，如在稅收流程監(jiān)管或市場經(jīng)濟動態(tài)監(jiān)管上，都要盡可能保證監(jiān)管信息的真實性與精準性達到理想狀態(tài)，從而為后續(xù)納稅籌劃方案的制定與調(diào)整奠定堅實基礎(chǔ)，降低稅收隱患誘發(fā)的可能。另外，建筑企業(yè)還要積極配合外部監(jiān)管部門開展相關(guān)調(diào)查工作，來進一步提高內(nèi)部納稅籌劃的時效性、安全性與規(guī)范性。
（三）創(chuàng)新納稅籌劃管理模式
死板、單一的管理模式已經(jīng)很難滿足現(xiàn)階段建筑行業(yè)的納稅籌劃需求，需要將創(chuàng)新觀念與管理模式進行有機結(jié)合，以此來提高納稅籌劃的利用價值。如稅收管理中會涉及到多樣、復雜的財務(wù)數(shù)據(jù)與資料，若是一味采用傳統(tǒng)人工形式下的管理模式來整理數(shù)據(jù)信息，不僅會造成人力與時間成本的過度消耗，還會給納稅籌劃工作帶來間接性的干擾。所以，很多建筑企業(yè)會將信息技術(shù)應(yīng)用到納稅籌劃管理中，并根據(jù)內(nèi)部稅收管理模式來建立相對應(yīng)的信息化管理系統(tǒng)。這樣稅收期間所形成的數(shù)據(jù)信息便能在第一時間上傳到系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中，而領(lǐng)導層也能結(jié)合系統(tǒng)所反饋的信息，來對階段內(nèi)稅收工作的開展情況以及納稅籌劃的實施效果等有所掌握。但在應(yīng)用信息系統(tǒng)時，還要做好基礎(chǔ)設(shè)施與管理軟件的更新與維護工作，防止納稅籌劃受到不必要的阻礙。
（四）組建專業(yè)納稅籌劃隊伍
納稅籌劃的有序推進還需要足夠的人力資源作為支持，而對專業(yè)納稅籌劃隊伍的組建工作提高關(guān)注，不僅對人才資源利用率的提升有重要意義，還對隊伍整體組織結(jié)構(gòu)的強化有很大幫助，有利于提高稅收效率與質(zhì)量，需要建筑企業(yè)制定可實施的隊伍組建計劃。首先，要對所選擇的隊內(nèi)成員進行專業(yè)能力與綜合素質(zhì)上的考量，并對其責任意識與職業(yè)道德素養(yǎng)等有所了解，從而為優(yōu)質(zhì)隊伍的建設(shè)提供人才保障。其次，要注重隊內(nèi)成員的定期考核與評估，根據(jù)其真實能力來合理安排其工作崗位，使其職能價值得到充分展現(xiàn)，為后續(xù)的納稅籌劃注入寶貴力量。最后，可以通過定期開展培訓活動的方式來提高隊內(nèi)成員的工作水平，使其在磨煉學習與經(jīng)驗積累中不斷掌握納稅籌劃的要點與技巧，為建筑行業(yè)長遠發(fā)展添磚加瓦。
四、結(jié)論
如今，很多建筑企業(yè)在實際運營中，都能對納稅籌劃方案的實施目的與方向進行細致研究。一方面，是為了給區(qū)域內(nèi)建筑行業(yè)綜合實力的提升創(chuàng)造有利條件，促進稅收管理與行業(yè)之間的良性循環(huán)；另一方面，則是為了降低稅收風險問題的出現(xiàn)幾率，給建筑企業(yè)市場地位與形象的鞏固帶來更多可能。對于納稅籌劃中遇到的細節(jié)問題和干擾因素，一些建筑企業(yè)也能對問題產(chǎn)生的原因進行及時分析，并結(jié)合行業(yè)發(fā)展特點與稅收政策等，來制定出具有針對性的解決方案，從而為納稅籌劃機制的順利實施鋪設(shè)穩(wěn)固道路，助力建筑行業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。
參考文獻：
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【關(guān)鍵詞】建筑施工；企業(yè)；稅收管理
一、建筑施工企業(yè)和企業(yè)的稅收管理的現(xiàn)狀
（1）我國的建筑市場管理比較混亂。目前，建筑市場管理人員的素質(zhì)比較低，一些建筑施工企業(yè)在施工資質(zhì)方面欠缺，其等級較低，這其中包括一些個體建筑戶、包工隊為承攬建筑工程等，這些工程采取不同的經(jīng)營方式，例如分包、轉(zhuǎn)包、掛靠等，施工資質(zhì)較高的企業(yè)向一些建筑隊收取一定的管理費用后，任其對工程實施管理，且這些人員納稅觀念淡薄，不利于企業(yè)稅收的管理。（2）我國建筑施工企業(yè)征收不協(xié)調(diào)，存在以票控稅的管理問題。目前，建筑施工企業(yè)的稅收管理有效模式就是以票控稅，但在征管運行中存在著不協(xié)調(diào)性，而實際中，大多數(shù)施工隊工程大多是由施工部門先墊資，且一些施工單位稅金沒有按規(guī)定及時入庫，產(chǎn)生這種問題的原因主要是在開票時很繁瑣，開票時需要管理部門的核實證明或者其他證明，以致稅務(wù)管理的不協(xié)調(diào)。（3）建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理工作不規(guī)范。一些建筑施工企業(yè)掛靠許多的單位，以致企業(yè)本身的誠信度較低，這樣就會造成建筑施工企業(yè)在報送材料時，很容易出現(xiàn)誤差，建筑施工企業(yè)對資產(chǎn)負債的核算不規(guī)范，企業(yè)成本核算混亂，建筑施工企業(yè)掛靠的企業(yè)提供的發(fā)票單據(jù)與實際的施工情況不相符合，企業(yè)沒有按照規(guī)范申報所得稅，導致部分工程結(jié)算不及時，因此，稅款的也不能按時申報。（4）部分建筑施工企業(yè)缺少納稅的意識，對于稅法的認識較清。目前，建筑企業(yè)存在欠稅的問題是由于流動資金不足，以致企業(yè)沒有能力繳納稅款，造成欠稅的問題，這些問題主要是歸因于部分建筑施工企業(yè)的納稅意識比較淺薄。
二、建筑施工企業(yè)稅收管理問題產(chǎn)生的原因
（1）建筑施工企業(yè)的部分經(jīng)營環(huán)節(jié)不夠透明。建筑施工企業(yè)的作業(yè)流動性較大，施工項目的分布面廣，野外作業(yè)的情況較多，在流動的過程中，施工企業(yè)的經(jīng)營行為不夠透明，施工企業(yè)在傳統(tǒng)的管理模式下注冊的是地稅務(wù)機關(guān)，這些機關(guān)對于施工企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)，往往在事后追討方面不夠重視。（2）建筑施工企業(yè)的市場管理機制不健全。在市場管理方面，企業(yè)的綜合控稅力度不夠，一些稅務(wù)部門與相關(guān)建審計、監(jiān)察等部門缺乏必要的溝通與協(xié)調(diào)。
三、建筑施工企業(yè)稅收管理問題的解決措施
（1）建筑施工企業(yè)要制定規(guī)范的企業(yè)所得稅稅收會計核算制度。企業(yè)根據(jù)標準和財務(wù)制度才能進行會計核算，企業(yè)可以對企業(yè)財務(wù)人員進行培訓，從而提高企業(yè)財務(wù)核算的技能，建筑施工企業(yè)要改革現(xiàn)行的稅收管理體制，以信息化管理為核心工作，制定合理的專業(yè)化分工體制，通過宣傳培訓，使得財務(wù)人員熟悉稅收政策，以不斷提高企業(yè)所得稅的核算水平。（2）建筑施工企業(yè)要建立內(nèi)部監(jiān)控制度。工程的合同要規(guī)范，工程項目的各項支出要得到嚴格的控制，加強質(zhì)量監(jiān)督。（3）建筑施工企業(yè)要建立健全的項目核算申報制度，強化企業(yè)員工的法制觀念。建筑施工企業(yè)要針對企業(yè)自身的特點，實行項目的細則劃分，明細項目的申報制度。納稅人要對項目進行明細申報，按照合同要求完成進度，建筑施工單位要嚴格按照相關(guān)條例實施申報。同時，施工企業(yè)要強化企業(yè)員工的法制觀念，對企業(yè)員工進行相關(guān)法制方面的教育，加大建筑企業(yè)人員依法納稅的法律意識教育，以維護企業(yè)自身的利益。（4）對外來施工企業(yè)要加強稅收管理工作。對于外來的施工企業(yè)要進行登記，根據(jù)外來企業(yè)自身的經(jīng)營情況，外來企業(yè)的經(jīng)營管理要規(guī)范。一些外來企業(yè)缺少專門的財務(wù)管理部門，因此，這些企業(yè)涉及到稅務(wù)方面的問題，就會帶來很多的不便，導致稅務(wù)機關(guān)對外來企業(yè)的經(jīng)營情況很難掌握。對外來施工企業(yè)的施工合同要進行仔細的審核，在施工期間，外來施工企業(yè)要對工程款支付情況進行認真的監(jiān)控和審核，以防止企業(yè)所得稅流失。
綜上所述，隨著我國建筑行業(yè)的發(fā)展，建筑行業(yè)的發(fā)展已不再是單一的對外承接施工任務(wù)，從而提供勞務(wù)作業(yè)，建筑行業(yè)的發(fā)展也有了創(chuàng)新的手段，目前，很多建筑行業(yè)都開始自行開發(fā)建筑產(chǎn)品，但是建筑施工企業(yè)的進一步變化也增加了企業(yè)稅收管理問題的負擔，建筑施工企業(yè)需要加強對稅務(wù)問題的管理，以促進建筑行業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻
[1]孫德利，周桂權(quán)．建筑業(yè)稅收管理中存在的主要問題及其對策[J]．山東工商學院學報．2007（5）
關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；土地征收管理；稅收管理
近年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟騰飛發(fā)展，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收有了進一步增長。但是，由于建筑行業(yè)所具有的諸多特殊性，因此給稅務(wù)部門的管理工作帶來了很多問題。所以，解決建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理中存在的問題，是當前稅務(wù)部門面臨的首要任務(wù)。
一、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理中的問題
（一）稅源狹窄，有的工程項目監(jiān)管不到位，造成了大量稅源的流失
傳統(tǒng)的建筑業(yè)稅收管理模式的建設(shè)，只注重對施工企業(yè)的管理，精細化管理的建設(shè)卻沒有被重視。稅務(wù)機關(guān)通過財務(wù)報表和納稅申報表等信息的收集，只能在整體上把握其成本費用、收入、稅費等資金的流動和其他財務(wù)指標。但是對具體建設(shè)項目的稅收是難以很好把握的，造成大量建設(shè)項目稅費收入管理的缺失。而且，即使是在納稅申報建設(shè)項目的施工單位，他們也只申報和支付其人工費收入的稅費，逃避掉了材料供應(yīng)方和提前竣工等其他應(yīng)納稅項目的稅收。亦或是，由于監(jiān)管力度不到位與產(chǎn)業(yè)公司的逃避，從而造成稅源流失。如在2006年的視察過程中，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)一家建筑公司在開展的兩個房地產(chǎn)開發(fā)項目和一個污水溝槽公園建設(shè)項目的工程建設(shè)中，公司僅對稅務(wù)部門上報了商品房土建部分的收入，而其他收入并沒有進行納稅申報。
（二）稅源監(jiān)管控制力度不夠，手段過于粗放，偷稅漏稅問題較為嚴重
目前，稅務(wù)部門專業(yè)化程度不夠高，監(jiān)管流程不夠完善，大多采用“一票征稅”的方式，還僅僅停留在對發(fā)票代開監(jiān)督的實施上。施工建設(shè)單位有時出現(xiàn)不申報、申報不實甚至零申報現(xiàn)象，即使稅務(wù)部門掌握建設(shè)單位的整體運作，但對個別項目的價格是不能準確把握的，由此造成的稅款滯后以及流失的情況是很嚴重的。有些施工單位因財政困難等因素，常常采取用物料、房屋財產(chǎn)或車輛的所有權(quán)抵債，而對這些抵債的實物，建設(shè)單位往往不計入相應(yīng)的賬目里，這樣就形成了資金的賬外循環(huán)。
（三）缺乏部門協(xié)調(diào)機制，監(jiān)管力度不夠，執(zhí)行稅收政策困難
稅務(wù)本應(yīng)該是一個工程項目，從招標開始就應(yīng)該邀請稅務(wù)部門參與，讓稅務(wù)執(zhí)法部門從頭到尾進行跟蹤管理，等工程招標結(jié)束后，發(fā)包方應(yīng)主動主動督促建設(shè)單位去稅務(wù)部門辦理相關(guān)納稅資料，稅務(wù)機關(guān)才能進行“一戶式”管理，從而使稅款及時足額入庫。但是目前在施工管理的早期階段，有關(guān)的法律并沒有明確地賦予稅務(wù)部門參與工程前期的權(quán)利，導致稅務(wù)主管部門不能跟蹤項目的招標、啟動、投入資金、以及承包等相關(guān)情況，這嚴重地阻礙了稅務(wù)部門作用的發(fā)揮。稅務(wù)部門只能在后期通過調(diào)查、觀察、檢查等方式了解詳細情況，這就難免發(fā)生等到施工結(jié)束，稅務(wù)部門才開始進行調(diào)查，這種滯后性管理使得稅收工作變得非常被動，導致嚴重的稅收流失現(xiàn)象。
二、根據(jù)建筑業(yè)的特點和存在的問題，探尋合理的對策
鑒于以上對建筑業(yè)有關(guān)稅收管理問題的分析，筆者認為應(yīng)加強建筑業(yè)稅收監(jiān)管，規(guī)范建筑業(yè)稅收秩序，可以通過以下幾個途徑：
（一）以稅法宣傳出成效，有針對性地加大稅法宣傳力度，規(guī)范今后建筑行業(yè)征管
稅法的宣傳工作應(yīng)該從稅源的宣傳抓起，可以通過用案例來詮釋稅法結(jié)合走訪約談等形式來對建筑業(yè)稅源進行宣傳。首先，稅務(wù)部門可以把自身收集的各種有關(guān)稅務(wù)問題的案例加以介紹分析然后匯編成冊，使讀者能很容易地理解接受。此方法亦可利用電視廣播、計算機網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代傳媒或配合傳統(tǒng)的工作人員普法進行有效地稅法宣傳，擴大其影響范圍。同時，要加強對建筑企業(yè)，尤其是項目責任人的普法，向建筑工地發(fā)放宣傳材料向責任人講清納稅光榮逃稅可恥的后果，使得項目負責人了解相關(guān)法律，并能夠自覺主動的守法，形成主動納稅的共識，盡可能的從根本上從源頭上減少偷稅漏稅。其次，還應(yīng)該派專業(yè)的法律人員，對建設(shè)單位管理財務(wù)的人員進行稅法宣傳。使得納稅人很好地認識到自己的權(quán)利與義務(wù)，形成自覺納稅、社會協(xié)助納稅保護納稅的良好風氣。對于重要的稅源，可以通過上門走訪或約談的形式，一方面，要善于傾聽納稅人的建議和意見；另一方面，要善于利用語言藝術(shù)引起納稅人關(guān)注。依稅法宣傳出成效，通過對稅源有針對性的稅法宣傳，從而規(guī)范建筑行業(yè)的稅收征管。
（二）適應(yīng)當前新形勢，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)征管觀念，創(chuàng)新稅收管理方法
征收管理建筑業(yè)的營業(yè)稅，要把“項目登記”與“票管稅”結(jié)合起來，已解決稅源監(jiān)管和稅款征收問題。建設(shè)項目簽訂合同后，由納稅人辦理《納稅登記》，根據(jù)該項目的價格申請繳納營業(yè)稅。申報納稅時，必須帶齊相關(guān)手續(xù)，如《納稅登記》、納稅申報表、《完工明細表》等到相關(guān)地稅部門登記納稅。與此同時，要求建設(shè)單位納稅人在進行完工結(jié)算時，須開建筑行業(yè)專用發(fā)票；施工單位在結(jié)算和支付施工款時，也必須以建筑業(yè)專用發(fā)票作為憑證。最后把發(fā)票交由相關(guān)稅務(wù)部門保管，執(zhí)行監(jiān)管代開的制度。這樣，一方面，杜絕了一些納稅人連續(xù)欠稅現(xiàn)象的發(fā)生；另一方面，阻止了小單位使用零散發(fā)票偷稅漏稅的情況發(fā)生。以此，控制建筑業(yè)稅收的來源。
（三）控制稅源，協(xié)助配合，綜合治理
鑒于行業(yè)特點，遵循“稅源控管、協(xié)助配合”的征管理念，加強相關(guān)部門的協(xié)作。建設(shè)項目從招標開始稅務(wù)部門就要積極參與，并從頭到尾進行跟蹤管理，等工程招標結(jié)束后，發(fā)包方應(yīng)主動主動督促建設(shè)單位來稅務(wù)部門辦理相關(guān)納稅資料，稅務(wù)機關(guān)才能進行“一戶式”管理。在當前的新稅收管理模式下，可以有效地使稅收管理工作信息化，建立信息網(wǎng)絡(luò)連接稅務(wù)機關(guān)、公安機關(guān)、建設(shè)局以及工商管理部門等相關(guān)部門?？梢耘c建設(shè)局協(xié)商，將建筑工程項目合同實現(xiàn)共享，實行登記管理，從而牢牢的控制稅源；強制總承包人履行代扣稅代繳稅的義務(wù)；對于一些大型項目可以委托投資方根據(jù)施工進度征收稅款，同時要密切與審計部門的合作，當工程結(jié)束時審計代扣建筑稅收。另外，稅務(wù)主管機關(guān)最好對建筑項目實行分類分級管理，合同標的低于五百萬的建筑項目和所有的房地產(chǎn)建設(shè)項目要實行與監(jiān)管；合同標的五百萬以上的建設(shè)項目可以實行季監(jiān)管。真正合理有效地實現(xiàn)控制稅源，從根本上形成信息共享、部門職能協(xié)作和有效地控管模式，把握建筑業(yè)稅源的信息，加強和促進建筑施工標準化，使建筑市場進入良性發(fā)展軌道，保證稅款及時入庫。
（四）設(shè)立專門的建筑業(yè)稅收征管機構(gòu)
稅務(wù)機關(guān)可設(shè)立專門機構(gòu)，如建筑業(yè)和房地產(chǎn)所，專門負責建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的稅收征管工作。同時還建議聘用專門的護稅人員，在不影響建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，一人一個或多個對各個建筑項目進行實時跟蹤，適時掌握各個建筑項目的進展情況，確保稅款及時足額入庫。設(shè)立專門的建筑業(yè)稅收征管機構(gòu)和護稅專員運用行業(yè)化管理模式是科學的。從納稅人的角度來說，這樣可以解決一個建設(shè)單位向多個行政區(qū)域稅務(wù)部門申報納稅的麻煩。而從稅收者的角度來說，可以有效地減少征管漏洞，進一步減少偷稅漏稅的現(xiàn)象。
總之，我們應(yīng)該在現(xiàn)行稅收征管體質(zhì)下積極落實各項管理要求，同時優(yōu)化現(xiàn)有監(jiān)管資源，加強各部門合作，切實搞好稅收的各個征管環(huán)節(jié)。以提高建筑和房地產(chǎn)業(yè)稅收征管工作的精細化、科學化的水平，并且充分發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控職能，促進建筑和房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)步健康發(fā)展。
參考文獻：
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