時間：2023-05-25 17:36:41
序論：在您撰寫民營企業(yè)稅收政策時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一、當(dāng)前我國民營企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀分析
(一)對民營企業(yè)與稅收政策的界定
對于民營企業(yè)的準(zhǔn)確定義，目前學(xué)界并沒有統(tǒng)一的說法。一般意義上，民營企業(yè)是從企業(yè)性質(zhì)的性質(zhì)來劃分企業(yè)類型，即相對于國有性質(zhì)而言的。因此，民營企業(yè)可以指除“國有獨資”、“國有控股”外的所有企業(yè)。為保持前后一致，本文將民營企業(yè)的界定為私營企業(yè)與個體經(jīng)營企業(yè)，相關(guān)數(shù)據(jù)選取也以此作為標(biāo)準(zhǔn)。稅收政策是政府財政政策的一種，指政府為了實現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，運用稅收手段調(diào)控宏觀經(jīng)濟的方式。稅收政策也是稅收制度的一種，也體現(xiàn)在稅制要素的不同規(guī)定，但具有臨時性、靈活性等特點。在規(guī)范的稅收制度下，國家為了促進民營企業(yè)的發(fā)展，往往在一般的稅制規(guī)定內(nèi)，做出一定的調(diào)整，如縮小課稅范圍，降低稅率，延遲稅款征收等，以降低民營企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
(二)民營企業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀
本文從一般性稅收政策和稅收優(yōu)惠政策兩個方面分析陳述民營企業(yè)所得稅稅收政策的現(xiàn)狀。從一般性稅收政策來看，個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)以外的民營企業(yè)按照25%的稅率，對來源于中國境內(nèi)外所有扣除一定的費用后納稅。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以及個體工商戶按照個人所得稅的生產(chǎn)、經(jīng)營所得納稅，稅率是5%———35%的五級超額累進稅率。從稅收優(yōu)惠政策來看，一是對小微企業(yè)實施稅收優(yōu)惠———對于符合規(guī)定的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率按20%征收。而且，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的小微企業(yè)，按其所得的50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。二是，促進民營企業(yè)融資的稅收政策。民營中小企業(yè)對于投資的吸引力不夠，我國政府為了緩解民營企業(yè)融資困難的問題，出臺政策鼓勵投資企業(yè)對于特定民營企業(yè)的投資。
二、國外扶持民營企業(yè)的稅收政策
西方國家促進民用企業(yè)發(fā)展的稅收政策有很多，其中具有代表性的主要有美國和德國的稅收政策:
(一)美國扶持民營企業(yè)的相關(guān)政策
美國陸續(xù)頒布實施了《小企業(yè)投資法》、《納稅人免稅法》、《經(jīng)濟復(fù)興稅法》等。首先，允許符合條件的中小企業(yè)選擇按個稅納稅方式繳納所得稅，避免重復(fù)征稅;其次，在企業(yè)投資方面，允許企業(yè)使用加速折扣，加速民營企業(yè)資本周轉(zhuǎn)速度;最后，利用稅收政策鼓勵企業(yè)進行科技創(chuàng)新。
(二)德國扶持民營企業(yè)的相關(guān)政策
德國扶持民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很全面，深入到了企業(yè)發(fā)展的各個方面。首先，為促進民營企業(yè)的發(fā)展，德國給以其所得稅低稅率的優(yōu)惠政策;其次，在鼓勵企業(yè)投資上，德國政府對符合條件的民營企業(yè)投資于機器設(shè)備的部分給予附加折舊的優(yōu)惠;最后，德國政府對特定地區(qū)的企業(yè)給予5年內(nèi)免除特定稅費的稅收政策扶持。
(三)國外民營企業(yè)稅收政策的啟示
一是，政策目標(biāo)明確。國外政府都對民營企業(yè)在本國經(jīng)濟中的重要地位有著充分的理解和認(rèn)識，制定的促進民營企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策目標(biāo)明確，特定的稅收政策對應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展中的特定問題。為了切實保障民營企業(yè)的合法權(quán)益，將促進民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策通過立法確定下來，將民營企業(yè)的扶持政策法制化。二是，分類實行稅收優(yōu)惠。各國對民營企業(yè)的稅收政策并非完全相同，對于不同類型的民營企業(yè)有不同的稅收優(yōu)惠。各國政府稅收優(yōu)惠政策對于技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)都給予了區(qū)別一般企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。此外，對于落后地區(qū)的民營企業(yè)，政府也設(shè)立了特定稅收政策給予稅收優(yōu)惠，如德國政府對在落后地區(qū)新建立的企業(yè)，給予5年內(nèi)免征營業(yè)稅的稅收扶持。三是，多種方式并存。各國采取了多種稅收優(yōu)惠方式一同來扶持民營企業(yè)的發(fā)展。例如:美國的稅收優(yōu)惠政策中，既有對小規(guī)模企業(yè)的稅率優(yōu)惠，又有鼓勵投資的加速折扣優(yōu)惠，還有對投資收益的減免稅。
三、促進民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策的改進思路
一方面，研究有關(guān)民營企業(yè)的稅收政策具有一定的理論意義。我國稅法沒有規(guī)范我國民營企業(yè)納稅的具體規(guī)定，借鑒國外成熟的民營企業(yè)稅收制度與政策，研究符合我國國情的民營企業(yè)稅收政策，有利于完善我國稅收體系，為制定合理的民營企業(yè)稅收政策提供理論依據(jù)。另一方面，研究有關(guān)民營企業(yè)的稅收政策也具有重要的現(xiàn)實意義。研究符合我國國情的民營企業(yè)稅收政策，能夠在一定程度上減輕其稅收負(fù)擔(dān)，保障民營企業(yè)的健康發(fā)展，保證國家財政收入的穩(wěn)定持續(xù)增長。
一、當(dāng)前我國民營企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀分析
（一）對民營企業(yè)與稅收政策的界定
對于民營企業(yè)的準(zhǔn)確定義，目前學(xué)界并沒有統(tǒng)一的說法。一般意義上，民營企業(yè)是從企業(yè)性質(zhì)的性質(zhì)來劃分企業(yè)類型，即相對于國有性質(zhì)而言的。因此，民營企業(yè)可以指除“國有獨資”、“國有控股”外的所有企業(yè)。為保持前后一致，本文將民營企業(yè)的界定為私營企業(yè)與個體經(jīng)營企業(yè)，相關(guān)數(shù)據(jù)選取也以此作為標(biāo)準(zhǔn)。稅收政策是政府財政政策的一種，指政府為了實現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，運用稅收手段調(diào)控宏觀經(jīng)濟的方式。稅收政策也是稅收制度的一種，也體現(xiàn)在稅制要素的不同規(guī)定，但具有臨時性、靈活性等特點。在規(guī)范的稅收制度下，國家為了促進民營企業(yè)的發(fā)展，往往在一般的稅制規(guī)定內(nèi)，做出一定的調(diào)整，如縮小課稅范圍，降低稅率，延遲稅款征收等，以降低民營企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
（二）民營企業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀
本文從一般性稅收政策和稅收優(yōu)惠政策兩個方面分析陳述民營企業(yè)所得稅稅收政策的現(xiàn)狀。從一般性稅收政策來看，個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)以外的民營企業(yè)按照25%的稅率，對來源于中國境內(nèi)外所有扣除一定的費用后納稅。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以及個體工商戶按照個人所得稅的生產(chǎn)、經(jīng)營所得納稅，稅率是5%――35%的五級超額累進稅率。從稅收優(yōu)惠政策來看，一是對小微企業(yè)實施稅收優(yōu)惠――對于符合規(guī)定的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率按20%征收。而且，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的小微企業(yè)，按其所得的50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。二是，促進民營企業(yè)融資的稅收政策。民營中小企業(yè)對于投資的吸引力不夠，我國政府為了緩解民營企業(yè)融資困難的問題，出臺政策鼓勵投資企業(yè)對于特定民營企業(yè)的投資。
二、國外扶持民營企業(yè)的稅收政策
西方國家促進民用企業(yè)發(fā)展的稅收政策有很多，其中具有代表性的主要有美國和德國的稅收政策：
（一）美國扶持民營企業(yè)的相關(guān)政策
美國陸續(xù)頒布實施了《小企業(yè)投資法》、《納稅人免稅法》、《經(jīng)濟復(fù)興稅法》等。首先，允許符合條件的中小企業(yè)選擇按個稅納稅方式繳納所得稅，避免重復(fù)征稅；其次，在企業(yè)投資方面，允許企業(yè)使用加速折扣，加速民營企業(yè)資本周轉(zhuǎn)速度；最后，利用稅收政策鼓勵企業(yè)進行科技創(chuàng)新。
（二）德國扶持民營企業(yè)的相關(guān)政策
德國扶持民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很全面，深入到了企業(yè)發(fā)展的各個方面。首先，為促進民營企業(yè)的發(fā)展，德國給以其所得稅低稅率的優(yōu)惠政策；其次，在鼓勵企業(yè)投資上，德國政府對符合條件的民營企業(yè)投資于機器設(shè)備的部分給予附加折舊的優(yōu)惠；最后，德國政府對特定地區(qū)的企業(yè)給予5年內(nèi)免除特定稅費的稅收政策扶持。
（三）國外民營企業(yè)稅收政策的啟示
一是，政策目標(biāo)明確。國外政府都對民營企業(yè)在本國經(jīng)濟中的重要地位有著充分的理解和認(rèn)識，制定的促進民營企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策目標(biāo)明確，特定的稅收政策對應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展中的特定問題。為了切實保障民營企業(yè)的合法權(quán)益，將促進民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策通過立法確定下來，將民營企業(yè)的扶持政策法制化。
二是， 分類實行稅收優(yōu)惠。各國對民營企業(yè)的稅收政策并非完全相同，對于不同類型的民營企業(yè)有不同的稅收優(yōu)惠。各國政府稅收優(yōu)惠政策對于技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)都給予了區(qū)別一般企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。此外，對于落后地區(qū)的民營企業(yè)，政府也設(shè)立了特定稅收政策給予稅收優(yōu)惠，如德國政府對在落后地區(qū)新建立的企業(yè)，給予5年內(nèi)免征營業(yè)稅的稅收扶持。
三是，多種方式并存。各國采取了多種稅收優(yōu)惠方式一同來扶持民營企業(yè)的發(fā)展。例如：美國的稅收優(yōu)惠政策中，既有對小規(guī)模企業(yè)的稅率優(yōu)惠，又有鼓勵投資的加速折扣優(yōu)惠，還有對投資收益的減免稅。
三、促進民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策的改進思路
首先，完善支持民營企業(yè)發(fā)展的稅制體系。在增值稅制度上，擴大一般納稅人的征收范圍，保證企業(yè)的公平競爭。在所得稅優(yōu)惠上，可以考慮進一步降低小微型民營企業(yè)的所得稅率，根據(jù)小微企業(yè)的盈利狀況進一步細(xì)化稅收優(yōu)惠措施。在營業(yè)稅方面，對于民營企業(yè)納稅人可設(shè)計起征點。
【關(guān)鍵詞】 民營企業(yè)； 科技創(chuàng)新； 稅收政策； 分析
一、前言
改革開放30多年來，我國民營經(jīng)濟不斷發(fā)展壯大，已經(jīng)成為推動我國經(jīng)濟發(fā)展和社會進步的生力軍和推動者。近年來，廣東的發(fā)展為民營經(jīng)濟提供了良好的機遇，從民營經(jīng)濟發(fā)展趨勢上看，民營經(jīng)濟已經(jīng)站在了新的起點上。據(jù)統(tǒng)計，2011年，廣東民營經(jīng)濟完成增加值23 336.44億元，同比增長11.9%，對全省經(jīng)濟增長的貢獻率高達51.8%。同時，民營單位規(guī)模不斷擴大，經(jīng)營質(zhì)量也不斷提高。2011年，廣東民營單位有468.4萬戶，其中私營企業(yè)達110.83萬戶，個體工商戶348.48萬戶；民營單位戶均創(chuàng)造增加值為49.8萬元，戶均上繳稅收為7.94萬元。在出口方面，民營出口高速增長，高端產(chǎn)品成為其出口主力軍。廣東民營出口總額為1 321.71億美元，同比增長31.9%，其中機電產(chǎn)品和高技術(shù)產(chǎn)品出口額分別為622.44億美元和250.95億美元，同比增長29%和37.9%，占民營出口總額的比重高達66.1%。另外，民營企業(yè)在稅收上的貢獻也逐年加大。2011年，廣東民營經(jīng)濟實現(xiàn)稅收收入3 718.96億元，同比增長26.8%，但是由于普遍缺乏核心技術(shù)和科技創(chuàng)新能力，廣東民營企業(yè)發(fā)展水平較低。據(jù)2010年全國工商聯(lián)《中國民營企業(yè)500家分析報告》數(shù)據(jù)顯示，民營企業(yè)500強中，作為民營經(jīng)濟總量第一大省的廣東只有13家，而浙江、江蘇兩省合計309家，占據(jù)榜單60%的席位。從專利技術(shù)看，至2008年底，廣東的專利申請量、授權(quán)量連續(xù)12年居全國第一位，然而大部分企業(yè)仍然與專利無緣。據(jù)統(tǒng)計，廣東省大中型工業(yè)企業(yè)參與科技自主創(chuàng)新的不足20%，而中小民營工業(yè)企業(yè)只有3.4%。2009年中國社科院公布的全國民營企業(yè)自主創(chuàng)新50強，浙江占了19家，廣東則只有8家。以上事實說明，廣東民營企業(yè)的日益壯大和其科技自主創(chuàng)新競爭力缺乏的矛盾亟待解決。2011年7月，國家發(fā)改委了《鼓勵和引導(dǎo)民營企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的實施意見》。實施意見的頒布，為民營企業(yè)未來的發(fā)展創(chuàng)造了廣闊的空間，在“十二五”規(guī)劃綱要的基礎(chǔ)上，國家將繼續(xù)細(xì)化相關(guān)措施，更加具體地鼓勵民營企業(yè)參與發(fā)展中高端制造業(yè)。這充分說明了民營經(jīng)濟的科技創(chuàng)新已受到國家的高度重視，在這樣的背景下，廣東省政府需要通過各種政策措施，尤其是稅收支持來促進和引導(dǎo)民營企業(yè)的科技創(chuàng)新，以使廣東民營企業(yè)發(fā)展和壯大，這一舉措，成為“十二五”期間加快轉(zhuǎn)型升級、建設(shè)幸福廣東的一大戰(zhàn)略任務(wù)。
二、稅收政策對民營企業(yè)科技創(chuàng)新影響實證分析
（一）稅收政策與民營企業(yè)科技創(chuàng)新的關(guān)系
政府對民營企業(yè)科技創(chuàng)新的促進主要是采取稅收政策，其優(yōu)越性體現(xiàn)在：一是稅收政策對市場造成的扭曲最小；二是稅收政策的規(guī)范性最強；三是稅收政策的操作成本較低。政府通過稅收優(yōu)惠支出分擔(dān)民營企業(yè)可能的風(fēng)險成本，提高在此過程中科技創(chuàng)新預(yù)期收益，為民營企業(yè)創(chuàng)新活動注入新的活力。稅收政策對民營企業(yè)科技創(chuàng)新的研發(fā)投入、創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化等因素影響很大，所以，在促進民營企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的各種激勵手段中，稅收優(yōu)惠政策是效果最為明顯的首選調(diào)控手段，它影響著民營企業(yè)創(chuàng)新的各個環(huán)節(jié)，并對民營企業(yè)科技創(chuàng)新產(chǎn)生巨大的推動作用。
（二）稅收優(yōu)惠政策對廣東民營企業(yè)科技創(chuàng)新影響實證分析
關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 科技創(chuàng)新 財稅政策 優(yōu)化思路
當(dāng)前，民營經(jīng)濟已成為我國國民經(jīng)濟增長的主要推動力量。2012年全國非公企業(yè)的利潤總額達到1.82萬億，五年來，每年平均增長速度是21.6%。非公有制經(jīng)濟的稅收貢獻超過了50%，GDP所占比重超過60%，就業(yè)貢獻超過80%。新增就業(yè)的貢獻達到了90%。隨著市場化進程的加快，廣東民營企業(yè)蓬勃發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，2012年，廣東全省生產(chǎn)總值達5.7萬億元，較上年增長8.2%，其中民營經(jīng)濟生產(chǎn)總值達2.93萬億元，較上年增長9.1%，占半壁江山。在廣東的1.47萬億元財政總收入中，有6467.82億元是由民營經(jīng)濟貢獻的。廣東民間投資總量突破萬億，達1.018萬億元，占投資總額的53.5%，增長22.5%，比整體投資增速快7個百分點；民營經(jīng)濟單位數(shù)逾500萬個，其中私營企業(yè)超過125萬個。但由于普遍缺乏核心技術(shù)，廣東民營企業(yè)普遍發(fā)展水平不高，創(chuàng)新能力不強，沒有自己的品牌和信譽，專業(yè)化分工不明顯，本地民營大型骨干企業(yè)數(shù)量少，與規(guī)模實力、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高抗風(fēng)險能力、參與國際競爭、保持廣東經(jīng)濟社會發(fā)展領(lǐng)先地位的要求極不適應(yīng)。2012年我國的500強企業(yè)當(dāng)中，廣東37家，江蘇51家；民營企業(yè)500強中，廣東23家，江蘇118家，廣東僅相當(dāng)于江蘇的1/5。同年，廣東省155家年收入超100億元的企業(yè)中，民營企業(yè)42家，僅占27.1%。由于沒有掌握關(guān)鍵的核心技術(shù)，科技自主創(chuàng)新的力量不足，導(dǎo)致廣東民營企業(yè)產(chǎn)業(yè)附加值減少，競爭能力低下。廣東民營企業(yè)科技自主創(chuàng)新能力不足已成為不爭的事實。黨的十報告強調(diào)，要毫不動搖鼓勵、支持、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟發(fā)展，保證各種所有制經(jīng)濟依法平等使用生產(chǎn)要素、公平參與市場競爭、同等受到法律保護。這將意味著民營經(jīng)濟必將獲得更多的政策支持和更加公正、公平的生存與發(fā)展環(huán)境，為民營經(jīng)濟大發(fā)展、大提高提供更為廣闊的空間。另外隨著國家發(fā)改委頒布并實施《鼓勵和引導(dǎo)民營企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的實施意見》，國家將細(xì)化相關(guān)措施，更加具體地鼓勵民營企業(yè)參與發(fā)展中高端制造業(yè)。這一舉措，充分說明了民營經(jīng)濟的科技創(chuàng)新已受到政府的高度重視，在這樣的時代背景下，針對民營企業(yè)科技創(chuàng)新的特點及存在的主要問題，政府需要通過各種政策措施，尤其是財政和稅收方面給予一定的政策傾斜，促進和引導(dǎo)企業(yè)科技創(chuàng)新。
稅收政策對企業(yè)科技創(chuàng)新的促進作用
財稅政策對企業(yè)科技創(chuàng)新的促進作用主要通過稅收政策尤其是稅收優(yōu)惠體現(xiàn)出來的，稅收優(yōu)惠是指稅法中規(guī)定的給予某些活動、某些資產(chǎn)、某些組織形式以及某些融資方式以優(yōu)惠待遇的條款。由于科技創(chuàng)新活動具有高收益性和高風(fēng)險性的特點，以此造成了企業(yè)創(chuàng)新收益不確定性和不連續(xù)性，從而抑制了企業(yè)創(chuàng)新的欲望。稅收政策可通過稅收優(yōu)惠支出分擔(dān)創(chuàng)新主體即企業(yè)一部分風(fēng)險成本，增加企業(yè)科技創(chuàng)新的收益預(yù)期，從而為企業(yè)創(chuàng)新活動注入新的活力。資本成本是在投資項目風(fēng)險水平可確定的前提下，企業(yè)籌集和使用資本的機會成本，稅收政策的變動會影響到企業(yè)應(yīng)繳稅款的增減，即對資本成本產(chǎn)生影響，從而影響企業(yè)科技創(chuàng)新的投資決策和水平。資本成本與投資意愿和水平成反比。在不考慮企業(yè)所得稅的情況下，資本成本的決定式是 ：c=p（r+θ） （1）
在考慮公司所得稅的情況下，假設(shè)稅收對損失與利得同等待遇：
c-p（r+θ）-[c-p（r+θ）（m+n）]I=0 （2）
其中，c資本成本，p資本品價格，r市場利率，θ實際折舊率，I企業(yè)所得稅率，m為1元資本的將來折舊扣除現(xiàn)值，n為1元資本的利息扣除現(xiàn)值。于是，資本成本的決定式為：
c=p（r+θ）（1-Im-In）/（1-I ） （3）
如果（1-Im-In）>（1-I ），（2）資本成本大于等于（1）資本成本，企業(yè)所得稅對企業(yè)投資就產(chǎn)生了抑制效應(yīng)。在投資支出一發(fā)生就作為費用扣除而沒有利息扣除的情況下，企業(yè)所得稅被看作是中性的，資本成本式為（1）。在允許按比率θ折舊的情況下，1元資本的折舊現(xiàn)值是m=∑（1+r）-1θ（1+θ）-1=θ/（r+θ），同時也允許利息扣除，1元資本的利息扣除現(xiàn)值：
n=∑（1+r）-1r（1+θ）-1=r/（r+θ） （4）
因此，（m+n）=（r+θ）/（r+θ）=1，資本成本減少到p（r+θ）。在企業(yè)所得稅法允許的折舊率μ低于實際折舊率θ的情況下，價值1元初始投資的折舊扣除現(xiàn)值將是：
m=∑（1+r）-1μ（1+μ）-1=μ/（r+μ） （5）
在按資本存量全部價值計算的利息扣除n與等式（4）所表明的相同的情況下，把等式（5）和（4）的m和n代入（3）中，資本成本式就為：
c=p（r+θ）+[prI（θ-μ）/（1-I ）（r+μ）]
可見，在θ>μ的情況下，實際折舊率大于稅法允許的折舊率，資本成本就會增大，投資意愿和水平就會下降：相反，在稅法允許實行加速折舊制度，即μ>θ的情況下，稅法允許的折舊率大于實際折舊率，資本成本就會減少，投資意愿和水平就會上漲。在稅收法規(guī)允許企業(yè)直接按投資支出比例B扣除，剩余部分再按照正常折舊率扣除的情況下，1元資本支出的折舊現(xiàn)值為：m=B+（1-B）θ/（r+θ），此時的m>實際折舊的m，所以資本成本下降。
因此，企業(yè)所得稅對企業(yè)科技創(chuàng)新收益的影響可表現(xiàn)為企業(yè)所得稅稅率提高將會使企業(yè)科技創(chuàng)新投資的風(fēng)險下降，有利于企業(yè)提高創(chuàng)新的投資水平，但也會提高企業(yè)創(chuàng)新投資的資本成本，會降低企業(yè)投資的意愿，企業(yè)所得稅稅率降低則會產(chǎn)生相反的效果。在宏觀經(jīng)濟無通脹且利率和稅收政策穩(wěn)定的情況下，稅收優(yōu)惠可降低企業(yè)科技創(chuàng)新投資的資本成本。由此可得，稅收政策對企業(yè)科技創(chuàng)新的激勵作用，主要是通過改變創(chuàng)新后產(chǎn)品價格，最終引起企業(yè)經(jīng)濟效益的變化。即稅收優(yōu)惠從本質(zhì)上講是政府放棄了一部分稅收收入，讓渡給企業(yè)。如果讓渡的這部分政府收入發(fā)生在科技創(chuàng)新的過程中，它將體現(xiàn)為科技創(chuàng)新活動成本的減少；如果讓渡的這部分政府收入體現(xiàn)在科技創(chuàng)新活動的結(jié)果中，它必然會增加科技創(chuàng)新活動帶來的收益。
優(yōu)化廣東民營企業(yè)科技創(chuàng)新稅收政策的思路
（一）科技創(chuàng)新稅收政策的優(yōu)化原則
有利于推動創(chuàng)新機制的產(chǎn)生和發(fā)展。稅收優(yōu)惠要幫助民營企業(yè)通過創(chuàng)新活動獲得超額利潤，還應(yīng)推動企業(yè)形成健康、穩(wěn)定的科技創(chuàng)新機制，在成功的創(chuàng)新與增加研發(fā)投入之間形成一個 "有效的"自我強化循環(huán)系統(tǒng)，保持民營企業(yè)創(chuàng)新的活力和動力。有利于發(fā)揮導(dǎo)向作用。政府應(yīng)根據(jù)實際需要，制定配套的稅收優(yōu)惠政策，以體現(xiàn)政府對某些產(chǎn)業(yè)、某個領(lǐng)域和區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展的支持，從而對市場機制配置資源的過程產(chǎn)生影響，促使資源向政府政策方向流動。有利于對創(chuàng)新成本和收益發(fā)揮調(diào)控效應(yīng)。稅收優(yōu)惠政策從本質(zhì)上說是政府將一部分應(yīng)得的稅收收入讓渡給了納稅人—企業(yè)。從民營企業(yè)來看，表現(xiàn)為成本的節(jié)省和收益的增加，這成為了稅收政策發(fā)揮作用的切入點和著力點。有利于降低創(chuàng)新風(fēng)險。企業(yè)自主創(chuàng)新活動投資大，周期長，企業(yè)面臨的風(fēng)險高。政府通過稅收優(yōu)惠政策可以減少企業(yè)占用資金和盈利方面的風(fēng)險，同時，減少企業(yè)科技創(chuàng)新支出的風(fēng)險，增強企業(yè)抵御自主創(chuàng)新風(fēng)險的能力。
（二）科技創(chuàng)新稅收政策的優(yōu)化思路
建立引導(dǎo)型稅收支持體系。民營企業(yè)科技創(chuàng)新具有前期投資多，利潤少的特點，為確保企業(yè)在研發(fā)階段能真正享受到稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)積極建立引導(dǎo)型稅收支持體系，完善并合理使用稅收抵扣、加速折舊、投資抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等多種間接優(yōu)惠方式，加大對民營企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度，逐步形成政策激勵企業(yè)創(chuàng)新。
調(diào)整稅收優(yōu)惠政策重點，運用多種政策手段。稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)越性在于鼓勵民營企業(yè)科技創(chuàng)新的作用較為直接，調(diào)整優(yōu)惠政策的重點是要做出正確的目標(biāo)取向，突出在重點支持高新技術(shù)民營企業(yè)、支持民營企業(yè)基礎(chǔ)研究及自行開發(fā)方面，這樣可以最大限度地降低民營企業(yè)在科技創(chuàng)新過程中的風(fēng)險，加速廣東經(jīng)濟的發(fā)展。另外，為適應(yīng)民營企業(yè)科技創(chuàng)新，稅收優(yōu)惠的手段應(yīng)該多樣化，可以采用稅收抵免、稅收豁免、起征點、免征額、先征后退、即征即退以及加速折舊的手段，加大對企業(yè)創(chuàng)新力度的支持，形成有效的激勵機制。
完善民營企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收制度。完善增值稅稅制體系。降低增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，不考慮年度銷售額標(biāo)準(zhǔn)，不分企業(yè)的類型與大小，只要有健全的會計核算制度，能夠提供稅務(wù)機關(guān)所需銷項稅額與進項稅額資料，就可以將該企業(yè)設(shè)立為一般納稅人，這樣，更多的小型民營企業(yè)將能夠成為一般納稅人，購進先進設(shè)備所承擔(dān)的增值稅進項稅金也將能夠得到抵扣，最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策。另外，考慮到鼓勵民營企業(yè)加快技術(shù)進步、促進新產(chǎn)品和新技術(shù)的開發(fā)利用，可以對高新技術(shù)民營企業(yè)適當(dāng)降低增值稅稅率及征收率，降低1至2個百分點，解決企業(yè)科技創(chuàng)新能力不足的問題，以促進科技型民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。
完善企業(yè)所得稅稅制體系。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策應(yīng)針對民營企業(yè)的特點，以創(chuàng)新項目、創(chuàng)新投入為切入點制定政策，對其技術(shù)開發(fā)、先進設(shè)備運用、再投資項目等環(huán)節(jié)加以扶持，對民營企業(yè)投資者提供技術(shù)創(chuàng)新取得的收入可以減征所得稅；對創(chuàng)新型民營企業(yè)購買新設(shè)備發(fā)生的資本，可以按一定比例減征應(yīng)納稅額，同時對購進的固定資產(chǎn)等實行加速折舊和快速攤銷；另外，制定技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金、實行再投資退稅及風(fēng)險投資制度；對企業(yè)技術(shù)開發(fā)成果收入實行免稅政策，激勵成果應(yīng)用。完善個人所得稅稅制體系。對參與民營企業(yè)科技創(chuàng)新活動取得收入的人員，應(yīng)該給予個人所得稅優(yōu)惠。對參與民營企業(yè)科技創(chuàng)新研發(fā)人員技術(shù)成果獎勵的個人所得稅進行一定比例的減征，并擴大技術(shù)成果獎勵的優(yōu)惠范圍；加大對企業(yè)科研技術(shù)人員自身教育投入的稅前扣除比例；對個人向教育科研機構(gòu)進行的捐贈以及科技風(fēng)險投資準(zhǔn)予全額稅前扣除。這些措施，可以有效地提高科技開發(fā)人員參與民營企業(yè)科技創(chuàng)新活動的積極性和創(chuàng)造性。
財政支持
一是要加大財政扶持力度。在公共財政視角下，政府應(yīng)制定一個長期惠及民營企業(yè)科技創(chuàng)新的財政政策，并加大相應(yīng)的財政支持。政府對民營企業(yè)的財政扶持，包括財政補助、財政擔(dān)保、政府采購等措施。加大財政投入是政府對民營企業(yè)科技創(chuàng)新最有效的激勵措施之一。二是要規(guī)范稅費分配，加快費改稅的改革。當(dāng)前，廣東省財政積極發(fā)揮職能作用，通過加大資金支持力度、創(chuàng)新資金支持方式、落實稅費優(yōu)惠政策等措施，幫助中小民營企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。具體表現(xiàn)在：2012年省財政安排中小企業(yè)發(fā)展專項資金2.5億元，重點支持中小民營企業(yè)技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新，鼓勵企業(yè)加大技術(shù)改造和研究開發(fā)投入，提高市場競爭力；同時，省財政在當(dāng)年安排5000萬元專項資金，帶動全省各級財政投入約4億元，支持科技型中小民營企業(yè)從事高新技術(shù)產(chǎn)品的研究、開發(fā)和服務(wù)等技術(shù)創(chuàng)新活動。三是省財政安排外向型民營企業(yè)發(fā)展專項資金2000萬元，資助民營企業(yè)開拓國際市場和參加境內(nèi)國際性展覽會等。另外，在稅費改革方面，落實各項稅費優(yōu)惠政策，優(yōu)化中小民營企業(yè)發(fā)展環(huán)境。從2012年1月1日起至2014年12月31日止，免征27項行政事業(yè)性收費。
堅定不移地執(zhí)行黨的十會議精神，利用稅收激勵政策促進與引導(dǎo)廣東民營企業(yè)科技創(chuàng)新，構(gòu)建并優(yōu)化民營企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，增強企業(yè)科技創(chuàng)新的內(nèi)在動力，提高企業(yè)的核心競爭力，是“十二五”期間，加快轉(zhuǎn)型升級、建設(shè)幸福廣東的一項重大使命，也是廣東經(jīng)濟工作中一項長期戰(zhàn)略任務(wù)。
參考文獻：
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3.2013年廣東民營經(jīng)濟總量近三萬億簡述.中國行業(yè)研究網(wǎng)，2013.4.13
但是,隨著民營企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的地位和作用的不斷提升,原有的稅收優(yōu)惠針對性不強、內(nèi)容散亂、優(yōu)惠形式單一以及支持力度小的缺陷,使得現(xiàn)有政策已不能滿足民營企業(yè)迅速發(fā)展和擴散的要求。因此,我國現(xiàn)行稅制在促進民營企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題及解決的辦法,應(yīng)有以下幾種新思路:
一、完善增值稅,通盤考慮解決民營企業(yè)的不公平待遇問題
1、修定小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人不具備一般納稅人資格,不能申請購買增值稅專用發(fā)票,不能向需要增值稅專用發(fā)票抵扣的一般納稅人銷售貨物。如果要銷售貨物,也只能依據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》的規(guī)定。大部分民營中小企業(yè)不具備一般納稅人的資格,只能是小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票,使得與民營中小型企業(yè)打交道的企業(yè)感到吃虧,不愿與民營中小企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來。這嚴(yán)重影響了民營中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營和銷售,對民營中小企業(yè)的生存和發(fā)展帶來非常不利的影響,更不利于民營企業(yè)的發(fā)展壯大。因此,建議取消增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)不分大小,只要財務(wù)制度健全,會計核算資料齊備,有固定經(jīng)營場所,對所有符合要求的民營中小型企業(yè)都應(yīng)享受一般納稅人的待遇。
2、實現(xiàn)增值稅從生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)變。生產(chǎn)型增值稅的弊端在于不利于我國民營企業(yè)新增投資,不利于加入WTO的民營中小企業(yè)降低出口成本,參與國際競爭。因此,應(yīng)盡快轉(zhuǎn)型。同時建議適當(dāng)降低對民營中小企業(yè)增值稅的征收率,可修改對小規(guī)模納稅人的固定征收率為浮動征收率,在3%-4%的范圍內(nèi)調(diào)整。
二、在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上,繼續(xù)對民營中小企業(yè)實行低稅率的優(yōu)惠
1、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。由于我國外資企業(yè)實際稅負(fù)非常低,僅相當(dāng)于內(nèi)資企業(yè)實際稅收負(fù)擔(dān)的1/3—1/4,因此,內(nèi)外資企業(yè)所得稅的并軌趨勢勢在必行。建議以外商投資的企業(yè)和外國企業(yè)所得稅為基點合并統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,在合并統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的同時,規(guī)范統(tǒng)一所得稅稅基,使內(nèi)資、外資及不同類型的企業(yè)實行統(tǒng)一的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范稅基。這將進一步從源頭上為民營企業(yè)的發(fā)展注入更多的公平競爭的因素。
2、改革企業(yè)所得稅的基本稅率。目前,世界各國企業(yè)所得稅的實際稅負(fù)均比我國低得多。如美國實行15%、18%、25%和33%的四級超額累進稅率,日本為30%,德國為25%,最高稅率大多低于我國,加上西方國家的稅前扣除項目又較多,實際稅負(fù)大大低于我國。因此,在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的同時,應(yīng)考慮適當(dāng)降低稅率,可由33%降到25%左右。
三、鼓勵民營企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠
1、給予高新區(qū)外的民營高新技術(shù)企業(yè)與區(qū)內(nèi)企業(yè)同等稅收優(yōu)惠。目前實行的國家支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策,是以其是否經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的,或是否在高新區(qū)內(nèi)為標(biāo)準(zhǔn)決定的。國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè),頭兩年免征企業(yè)所得稅,以后減按15%征收。開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)出口的產(chǎn)品產(chǎn)值達到當(dāng)年總產(chǎn)值70%以上的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定,減按10%的稅率征收。建議取消按地域給予優(yōu)惠的作法,改為按企業(yè)是否為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)實行上述優(yōu)惠政策,對處于區(qū)域外的民營企業(yè)應(yīng)一視同仁。
2、給予民營企業(yè)R&D費用的列支。我國現(xiàn)行的稅法規(guī)定,國有、集體以及國有控股工業(yè)企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際發(fā)生額增長達10%以上(含10%),其當(dāng)年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實列支外,可再按其實際發(fā)生額的50%直接抵扣應(yīng)納稅額。虧損企業(yè)發(fā)生的R&D費用只能據(jù)實列支,贏利企業(yè)的R&D費用增長達10%的,其實際發(fā)生額的50%可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分予以抵扣;超過部分,當(dāng)年和以后年度均不再抵扣。從以上的規(guī)定中,我們可以看到至少有兩點不足:首先,享受R&D費用列支優(yōu)惠的企業(yè)范圍太窄,僅限于國有、集體以及國有控股工業(yè)企業(yè)中R&D費用增長達10%的贏利企業(yè),這對民營企業(yè)來說是一種政策上的歧視;其次,50%的超額扣除要受到應(yīng)納稅所得額的限制,這對相當(dāng)一部分利潤水平仍然很低的民營中小型企業(yè)來說,優(yōu)惠的力度自然大打折扣。因此,可取消有關(guān)政策中對民營企業(yè)造成歧視的限制,規(guī)定只要符合條件的R&D費用,就可按150%的享受稅前扣除優(yōu)惠,不足抵扣的部分還可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
3、給予民營企業(yè)推行加速折舊。較之常用的“直線法”,加速折舊可讓企業(yè)獲得遞延納稅的好處,相當(dāng)于給了企業(yè)一筆無息貸款。從我國現(xiàn)行對加速折舊的規(guī)定來看,措施的范圍和力度都十分有限,主要針對進行中間試驗的設(shè)備以及船舶、飛機、汽車等大型機械制造企業(yè)的設(shè)備,缺乏對設(shè)備更新快的民營企業(yè)的優(yōu)惠。因此,建議借鑒外國的做法,一方面,明確規(guī)定民營企業(yè)用于研究開發(fā)活動的新設(shè)備、新工具等,可實行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊;另一方面,可考慮對民營企業(yè)中技術(shù)先進的環(huán)保設(shè)備、進口軟件的購置以及風(fēng)險資本的投資實行“期初扣除”的折舊方式,允許在投資當(dāng)年就扣除50%-100%。
四、實行統(tǒng)一平等的出口退稅政策
近年來,國家?guī)状翁岣叱隹谕硕惵?平均退稅已由1997年的8•3%提高到15%左右。在執(zhí)行退稅指標(biāo)分配管理辦法中,民營企業(yè)常常由于出口退稅不及時、不到位,形成較大的資金缺口,影響了企業(yè)的發(fā)展和擴大出口。從2002年1月1日起,我國決定對所有的生產(chǎn)型企業(yè)自產(chǎn)出口貨物統(tǒng)一實行“免、抵、退”的出口退稅政策。民營企業(yè)已經(jīng)不再是國民經(jīng)濟的配角,而是和國有企業(yè)一樣構(gòu)成了經(jīng)濟發(fā)展的兩翼,在出口退稅政策方面要進一步消除對民營企業(yè)的歧視,一視同仁,使民營企業(yè)享受完整的進出口經(jīng)營權(quán)。
五、結(jié)合稅費改革,進一步清理對民營企業(yè)的不合理收費
我國民營企業(yè)稅(費)賦負(fù)擔(dān)沉重根據(jù)有關(guān)方面的調(diào)查研究顯示,目前私營企業(yè)主和主要的投資人認(rèn)為,現(xiàn)實中不利于私營企業(yè)發(fā)展的最大的社會問題首先是“三亂”(亂收費、亂罰款、亂攤派),經(jīng)濟政策中排位第二的即是稅收政策問題。民營企業(yè)的稅(費)賦環(huán)境問題主要集中在兩個方面:一是一些稅收政策對民營企業(yè)投資擴張存在不利的影響。如現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,民營企業(yè)除了和國有企業(yè)一樣繳納33%的所得稅外,還要繳納20%的個人所得稅?！镀髽I(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除辦法》將私營企業(yè)排除在外。再如所得稅減免政策,對外資企業(yè)是從“獲利年度”起,對民營企業(yè)則是從開辦期起,而企業(yè)在開辦初期往往沒有利潤或獲利甚微,優(yōu)惠政策的效用大大降低了。二是不合理收費問題嚴(yán)重。收費項目“雜”且“多”。大部分民營企業(yè)要應(yīng)付30多個部門,上交50種稅費(其中大部分是各種收費),一些問題更加嚴(yán)重的地方收費種類多達70余種,其中相當(dāng)一部分屬于不合理收費。另外,收費不規(guī)范,隨意性,表現(xiàn)為收費標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,程序不規(guī)范。稅外收費過多這一問題的解決,有賴于國家財稅制度改革的進一步深化,也與政府職能的轉(zhuǎn)變有著密切關(guān)系。作為財稅制度進一步深化改革之前的過度措施,可以借鑒我國一些地區(qū)采用的“一次費”的做法,即取消形形的不合理收費項目,代之以政府規(guī)范的一次性征收規(guī)費。這樣,自身承受能力與談判能力地位較弱的民營企業(yè)可以借助政府的“一次費”,來抗拒政府各部門各個方面向企業(yè)的亂收費。清理稅外收費、取消“三亂”收費,對民營企業(yè)實際上也起到與減稅等價的效應(yīng)。超級秘書網(wǎng)
關(guān)鍵詞：民營科技企業(yè)；稅收政策；稅收優(yōu)惠政策；新技術(shù)
民營科技企業(yè)已成為促進國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的一支重要力量，據(jù)統(tǒng)計，從1985年至2004年，我國民營科技企業(yè)投資年均增長20%，高出國有科技投資6個百分點。20多年間，全國固定資產(chǎn)投資累計完成292000億元，其中，民營科技投資87000億元，占29%。同時，民營科技企業(yè)的發(fā)展快速增長了國家稅收。2001年民營科技企業(yè)納稅1022億元，占全國工商稅的比重達8.9%，比1990年高出2.5個百分點。為我國又開辟了新的穩(wěn)定的稅源，改變了財政收入對公有制經(jīng)濟嚴(yán)重依賴的狀況。
一、國外促進民營科技企業(yè)發(fā)展的稅收經(jīng)驗
近年來世界各國非常重視科技進步對經(jīng)濟增長的促進作用，為了促進企業(yè)技術(shù)進步，加大科技創(chuàng)新，增加科技投入，采取了許多稅收鼓勵措施：[1]
1．減免稅 ：通過減免稅，直接的促進企業(yè)技術(shù)進步。（1）減免流轉(zhuǎn)稅：對專門用于科研的設(shè)備、儀器免征進口環(huán)節(jié)的增值稅。如法國允許企業(yè)新購置的固定資產(chǎn)價值在增值稅中抵扣，鼓勵企業(yè)加快設(shè)備改造和技術(shù)更新；印度對為了出口目的而進口的電腦軟件一律免征關(guān)稅。（2）減免所得稅：對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)（行業(yè)）或企業(yè)以定期免征或減征企業(yè)所得稅。如新加坡對投資1.5億新元的新興企業(yè)(包括民營科技企業(yè))，最長可獲得15年的免征所得稅優(yōu)惠；韓國對轉(zhuǎn)讓給本國人的轉(zhuǎn)讓或租賃專利、技術(shù)秘訣或新工藝所獲收入，全額免征所得稅，轉(zhuǎn)讓給外國人所得的收入，減征50%的稅金。
2．費用扣除：主要是對企業(yè)的研究開發(fā)(R&D)支出的稅收優(yōu)惠。美國對從事本專業(yè)的科研人員用于科研經(jīng)費的所得免納個人所得稅，對企業(yè)R&D投資費用給與稅收減免；日本實施增加試驗研究經(jīng)費稅額抵扣制度，規(guī)定中小企業(yè)研究開發(fā)支出的抵免可以改按當(dāng)年支出全額的6%抵免。
3．加速折舊：加速折舊是世界上眾多國家為鼓勵技術(shù)進步而廣泛采取的稅收優(yōu)惠措施。（1）提高折舊率：如英國允許新興產(chǎn)業(yè)的建筑物第一年折舊50%； 德國為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)環(huán)保設(shè)備規(guī)定的折舊率，動產(chǎn)部份50%，不動產(chǎn)部份30%。（2）縮短折舊年限：如美國將科研設(shè)備的法定使用年限縮短到3年，機器設(shè)備縮短到五年，廠房、建筑物縮短到10年。日本對技術(shù)先進的技術(shù)設(shè)備和風(fēng)險大的企業(yè)的主要技術(shù)設(shè)備，實行短期特別折舊制度等。
4．投資抵免：允許將用于技術(shù)研究的投入按一定比例來抵扣應(yīng)納稅額。如英國規(guī)定企業(yè)用于科技開發(fā)的資本性支出可以100%從稅前的營業(yè)收入中扣除，購買知識產(chǎn)權(quán)和技術(shù)秘訣的投資，按遞減余額的25%從稅前扣除。日本政府制定了《增加試驗研究費稅額扣除制度》、《促進基礎(chǔ)技術(shù)開發(fā)稅制》等稅收政策，規(guī)定對用于新材料、尖端電子技術(shù)、電氣通訊技術(shù)、宇宙開發(fā)技術(shù)等的開發(fā)資金全部免征7%的稅金。
5．提取投資風(fēng)險基金。（1）通過征收特別稅的方式為科技發(fā)展籌集專項基金，以?？顚Ｓ谩Ｈ缧傺览麑?yīng)繳納公司所得稅的企業(yè)，規(guī)定其按上一年度的應(yīng)稅所得繳納4%?5%的“科技基金稅”。（2）通過稅收優(yōu)惠的方式來鼓勵企業(yè)建立科技發(fā)展基金。為鼓勵企業(yè)增加科技投入，加大科研力度，一些國家和地區(qū)還允許企業(yè)從應(yīng)納稅所得額中提取未來投資準(zhǔn)備金、風(fēng)險基金和科研準(zhǔn)備金，韓國規(guī)定企業(yè)提取的技術(shù)開發(fā)基金的比例在一般企業(yè)不超過營業(yè)收入的3%、技術(shù)密集型企業(yè)不超過4%的，可以提取當(dāng)年列支，而免征所得稅。還通過直接對科技投入的資金給予減免所得稅或再投資退稅等優(yōu)惠來鼓勵企業(yè)籌集基金用于科技投入。
二、現(xiàn)行的促進民營科技企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策
為了促進民營科技企業(yè)的發(fā)展，我國相繼出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，主要包括以下方面：[2]
1、流轉(zhuǎn)稅：主要是針對特定科技成果的稅收優(yōu)惠，如對在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅；對企業(yè)為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進口所需的自用設(shè)備及按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)及配套件、備件，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
2、所得稅：主要是對特定納稅主體和特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠。（1）對特定企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，如外資企業(yè)中的先進技術(shù)企業(yè)，在該企業(yè)享受的免、減期滿后（2免3減半政策），延長3年減半征所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投資年度起免2年企業(yè)所得稅。（2）對特定區(qū)域的稅收優(yōu)惠，如對設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市（地區(qū)）的外資企業(yè)享受減按15%或24%的所得稅率待遇；對高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的內(nèi)資高新技術(shù)企業(yè)按15%稅率征收所得稅。
3、其他鼓勵性稅收政策，如鼓勵企業(yè)加大技術(shù)開發(fā)費用的投入，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策的各類技術(shù)改造項目購置國產(chǎn)設(shè)備的投資，按40%的比例抵免企業(yè)所得稅；高新技術(shù)企業(yè)允許其按照實際發(fā)放的工資額在所得稅前列支等。
三、民營科技企業(yè)稅收政策存在的問題
我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策有力地促進了民營科技企業(yè)的發(fā)展，但與國外相比較而言，就我國現(xiàn)行稅收政策分析及民營科技發(fā)展中的實際情況和困難來看，仍然存在不少的問題。
1．稅收優(yōu)惠政策缺乏針對性，政策效用不大。表現(xiàn)為優(yōu)惠政策的目標(biāo)很不明確，要通過稅收優(yōu)惠政策來支持和鼓勵優(yōu)惠哪些方面的科技發(fā)展、應(yīng)該如何協(xié)調(diào)基礎(chǔ)理論研究與應(yīng)用技術(shù)研究、是引進國外技術(shù)還是國內(nèi)自我開發(fā)等目標(biāo)很模糊；科技稅收優(yōu)惠對象主要是對民營科技企業(yè)，而不是針對具體的科技研究開發(fā)活動和項目，如民營科技企業(yè)中的非高新技術(shù)收入也享受優(yōu)惠政策，使得科技企業(yè)稅收優(yōu)惠的目標(biāo)不明確。優(yōu)惠環(huán)節(jié)來偏重于技術(shù)成果的使用和新產(chǎn)品的生產(chǎn)，對基礎(chǔ)研究開發(fā)的民營科技企業(yè)則未予足夠重視，使得急需政府扶持的新辦民營企業(yè)享受不到有效優(yōu)惠，不利于企業(yè)的發(fā)展壯大。
2．以所得稅優(yōu)惠為主，缺乏必要的流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠。我國稅制結(jié)構(gòu)雖然是雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，流轉(zhuǎn)稅類在稅收總收入中所占比例達70%以上，而科技稅收優(yōu)惠政策措施主要集中在企業(yè)所得稅方面，在流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠措施較少，而且已有優(yōu)惠政策中過多的限制條件也束縛了稅收優(yōu)惠政策作用的發(fā)揮，使稅收優(yōu)惠政策打了折扣，企業(yè)實際上從優(yōu)惠政策措施中得到的好處不多，使優(yōu)惠措施缺乏刺激力度，作用有限。
3．稅收優(yōu)惠方式單一。目前還處于高新技術(shù)發(fā)展起步階段的我國，在科技稅收政策的優(yōu)惠方式運用加速折舊、投資抵免等間接優(yōu)惠方式較少，偏重于直接優(yōu)惠，如企業(yè)所得稅的減免，導(dǎo)致優(yōu)惠的對象主要是那些已經(jīng)和能夠獲得技術(shù)開發(fā)收益的企業(yè)，對那些尚處于技術(shù)研發(fā)階段以及需要進行技術(shù)改造的企業(yè)缺乏應(yīng)有的稅收刺激對扶持更多的企業(yè)加入技術(shù)創(chuàng)新的行列有一定的負(fù)面影響。
四、完善我國民營科技企業(yè)的稅收政策
1．調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。（1）科技稅收優(yōu)惠政策應(yīng)轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠和區(qū)域優(yōu)惠相結(jié)合，以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主。從稅收公平的原則出發(fā)，扶持民營科技企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠，應(yīng)改變目前只對單位和科研成果的范圍限制，轉(zhuǎn)向?qū)唧w研究開發(fā)項目的優(yōu)惠。對民營科技企業(yè)只要是從事的是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研究開發(fā)項目、科技開發(fā)投入等，符合稅收優(yōu)惠條件，不論其在何處投資都應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策。（2）改革稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)。借鑒各國政府鼓勵高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的重點均放在了研究與開發(fā)階段的經(jīng)驗。我國有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的不應(yīng)只局限于科研成果上，今后的科技稅收優(yōu)惠政策應(yīng)把重點落在產(chǎn)品研究開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)上，促進科技創(chuàng)新機制的形成和完善。[3]
2．增加稅收優(yōu)惠的稅種，再完善已有企業(yè)所得稅、流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠政策下如可以對簽定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同免征印花稅。二是適當(dāng)取消或降低部分優(yōu)惠政策的限制條件。對高科技人才在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入可比照稿酬所得，按應(yīng)納所得稅額減征30%；適當(dāng)擴大對科技研究開發(fā)人員技術(shù)成果獎勵個人所得稅的免稅范圍；對民營科技企業(yè)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人的有關(guān)獎勵，予以免征個人所得稅的優(yōu)惠政策；并對紅股所得免稅等。從而鼓勵和提高民營科技企業(yè)中科技開發(fā)人才開展科研創(chuàng)新的積極性與創(chuàng)造性。
3．稅收優(yōu)惠應(yīng)轉(zhuǎn)向間接為主。間接優(yōu)惠具有較好的政策引導(dǎo)性，有利于形成“政策引導(dǎo)市場，市場引導(dǎo)企業(yè)”的有效優(yōu)惠機制，也有利于體現(xiàn)公平競爭。建議借鑒國外的做法，適當(dāng)采取加速折舊、投資稅收抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、費用扣除、提取風(fēng)險基金等間接優(yōu)惠方式，鼓勵企業(yè)資金更多用于科技投入和設(shè)備更新，加快高科技產(chǎn)業(yè)化進程。[4]
綜上所述，借鑒國外促進民營科技企業(yè)發(fā)展的稅收經(jīng)驗，克服我國稅收政策方面的缺陷，促進民營科技企業(yè)的快速發(fā)展，使其成為國民經(jīng)濟中的重要力量，成為發(fā)展我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的主力軍。
作者單位：內(nèi)蒙古科技大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院
參考文獻：
[1] 關(guān)學(xué)軍．完善我國科技稅收優(yōu)惠政策促進企業(yè)技術(shù)進步[J]．中國科技產(chǎn)業(yè)．2000年第5期．19
[2]財政部注冊會計師考試委員會辦公室．稅法[M]．經(jīng)濟科學(xué)出版社．2004 年版．280-286.
關(guān)鍵詞：民營經(jīng)濟；稅收優(yōu)惠政策；探討
中圖分類號：F810 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）03-000-01
一、 我國民營經(jīng)濟發(fā)展中享受稅收優(yōu)惠政策遇到的問題
1.我國現(xiàn)行稅收法規(guī)級次不高。大多數(shù)稅種是依據(jù)行政法規(guī)開征的，變動過快，穩(wěn)定性不強，透明度不高，稅收優(yōu)惠政策也不例外。事實上，目前的稅收優(yōu)惠政策雖然不少，但是法律級次不高，穩(wěn)定性差，這些優(yōu)惠政策的出臺較為零散，不同的優(yōu)惠政策是在不同時期、不同經(jīng)濟背景下推出的，大都分散在各種稅收法規(guī)或文件規(guī)章中，而且多是以補充規(guī)定或通知的形式的，立法層次不高，沒有形成一個較完整的體系。同時大部分的稅收優(yōu)惠是財政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)經(jīng)濟的發(fā)展?fàn)顩r和國家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整變化以通知、規(guī)定等形式隨時下達的，政策調(diào)整也較為頻繁，這就意味著稅收優(yōu)惠政策缺乏有效的法律保證，受到一些地方政府較多的行政干預(yù)，法制環(huán)境不穩(wěn)定，執(zhí)行時的隨意性大。
2.政策針對性不強，優(yōu)惠效果不明顯。我國目前的稅收優(yōu)惠政策主要涉及解決社會就業(yè)、殘疾人福利、彌補學(xué)校經(jīng)費開支不足，以及第三產(chǎn)業(yè)的咨詢技術(shù)服務(wù)業(yè)等幾部分，更多的是將稅收優(yōu)惠作為解決社會問題的一個手段，而未能從“根據(jù)解放和發(fā)展生產(chǎn)力的要求，堅持和完善公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展”的高度制定優(yōu)惠政策，影響了稅收宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮，而且對于提高民營企業(yè)核心競爭力、促進民營企業(yè)生存發(fā)展的作用不大，對民營企業(yè)的扶持力度業(yè)遠遠不夠，特別是對民營企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策受益面過于狹隘，缺乏降低投資風(fēng)險、引導(dǎo)人才流向、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)等方面的政策，不利于吸引民間投資進行擴大再生產(chǎn)。
3.稅收優(yōu)惠政策落實難。這是民營業(yè)主普遍反映的問題，事實上，各級政府出臺的優(yōu)惠政策大多比較概括，具體規(guī)定的很少，實際操作困難。同時，政府部門對民營經(jīng)濟的發(fā)展關(guān)注不夠，整體意識不強，協(xié)調(diào)不夠，相互之間信息不通，使政策落實效果在基層大打折扣，再就是稅收任務(wù)的壓力對落實稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生了影響，多年以來稅收收入以高幅度的超經(jīng)濟增長，稅收基數(shù)已經(jīng)很高，難免會有些稅務(wù)工作者擔(dān)心落實了優(yōu)惠政策而完不成稅收任務(wù)，該優(yōu)惠的不優(yōu)惠。另外，《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿或賬目混亂或申報的計稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法，但有些基層稅務(wù)機關(guān)往往對民營企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管財務(wù)核算是否健全，都采用“核定征收”的辦法，擴大了“核定征收”范圍，這都加重了民營企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有礙民營企業(yè)的發(fā)展。
二、完善現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的建議
1.提高現(xiàn)行稅收法規(guī)級次，為民營經(jīng)濟提供有效的法律保障。在國外，如美國、日本等均制定有《民營經(jīng)濟保護法》，加拿大制定有《小企業(yè)減稅法》等，相比之下，我國民營經(jīng)濟缺乏有效的法律保障，因此，建議有關(guān)部門借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國實際，制定出一套完整的適合我國民營經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策體系，并且以法律的形式確定下來，明確國家的民營經(jīng)濟稅收政策，提高民營企業(yè)稅收政策的法律層次。
2.要積極推進“費改稅”，加快稅收立法進程。因為稅收法規(guī)是實施稅收征管的依據(jù)，有法才能依法治稅，按規(guī)辦事，將一些具有稅收性質(zhì)的收費項目，通過立法上升為稅收，并入相關(guān)稅種或開征新稅種，例如可以將社會保障基金改為社會保障稅，取消各種不合理的收費，要對各級政府及其部門越權(quán)設(shè)置或巧立名目設(shè)置的違規(guī)收費項目、重復(fù)收費項目、擅自擴大收費范圍的項目以及完全憑借行政管理權(quán)和執(zhí)法權(quán)強制收取的項目堅決取消，規(guī)范政府行為和收入機制，確立稅收收入在地方財政收入中的主體地位，切實減輕民營企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)。除此之外，對需要保留的收費項目，通過法律法規(guī)予以規(guī)范，并對收費標(biāo)準(zhǔn)、方法以及收入的用途予以公開，以利于民營企業(yè)抵制形形的亂收費。
