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中小企業(yè)財務(wù)管理困境
中小企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)如何擺脫困境事關(guān)企業(yè)的生存和發(fā)展。中小企業(yè)由于資本不足，持續(xù)經(jīng)營能力不強和經(jīng)營管理水平低下，給企業(yè)的長期收益和發(fā)展帶來了障礙。
融資困難，資金嚴(yán)重不足
目前，我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出問題。其主要原因有三個方面：一是負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。二是國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。三是有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對中小企業(yè)貸款不夠熱心。
基礎(chǔ)工作薄弱，管理觀念陳舊
中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部分，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。企業(yè)管理層的管理能力欠佳，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了其在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
缺乏完善的財務(wù)管理制度
有些企業(yè)沒有設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)管理制度，使企業(yè)財務(wù)人員進行財務(wù)工作沒有具體的制度可遵循，也沒有任何的約束，容易使企業(yè)出現(xiàn)各種管理漏洞，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。此外，還有一些企業(yè)雖然制訂了相應(yīng)的財務(wù)管理制度，但由于中小企業(yè)管理層與一般從業(yè)人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關(guān)系，使得制度的約束力不強，執(zhí)行起來非常困難。
財稅公司現(xiàn)狀
目前，國內(nèi)財稅公司存在的最大問題是行業(yè)低價惡性競爭，專業(yè)技術(shù)人員服務(wù)素質(zhì)偏低，財稅企業(yè)將很大一部分精力用在市場拓展上，無法投入更多人力、財力、物力來提升職員的專業(yè)技術(shù)，財稅服務(wù)無法給中小企業(yè)提供高品質(zhì)的服務(wù)，導(dǎo)致很多中小企業(yè)存在巨大財稅風(fēng)險隱患。
下面通過具體數(shù)據(jù)做進一步分析。例如，一家最小規(guī)模的財稅公司，在V州或深圳市區(qū)要付出的成本如下：
房租（即便最小規(guī)模的財稅公司，其辦公室租金也在6000元左右，除非是自己提供職場）
聘請有經(jīng)驗的專業(yè)會計師3名（每月每人的社保費用在5000～10000元，除非企業(yè)的負(fù)責(zé)人有財稅經(jīng)驗）
一般會計助理2～3人（每月每人社保費用通常在3000～5000元）
水電管理費（每月最少1000元）
電話網(wǎng)絡(luò)費用（每月最少1000元）
其他雜費（每月至少1000元）
一番核算下來，要保證規(guī)范地營運，一個月需要4萬元左右，才能從軟件到硬件上保證客戶的財稅服務(wù)質(zhì)量。我們再來看看這些費用需要多少客戶才能保證正常運轉(zhuǎn)。
如果每個小規(guī)模企業(yè)一個月收取500元費，至少需要80家客戶，才能保證公司不虧本，即使有90家客戶，公司每月盈利也不到5000元，除掉稅負(fù)，那么90家小規(guī)?？蛻?，平均每個人要負(fù)責(zé)20家左右的業(yè)務(wù)溝通及賬務(wù)的跟進處理，基本可以保證質(zhì)量。
但是，如果每月小規(guī)模客戶只收取300元甚至更低的費，那么就需要160家客戶來維持運轉(zhuǎn)，但每月盈利不到5000元。那么每個人的工作量幾乎翻倍，服務(wù)質(zhì)量就令人擔(dān)憂了。還有很多公司惡性競爭，只收100?200元費，其提供的服務(wù)質(zhì)量可想而知。這里還沒有核算企業(yè)人員流動帶來的管理困擾和增加成本。
通過梳理這些數(shù)據(jù)，很多人會說90家客戶1～2人就可以提供服務(wù)，不需要花這么大的人力物力，那么給出這種說法的人到底給客戶能提供什么樣的服務(wù)呢？一起來看看現(xiàn)狀：
目前大部分財稅公司，每個月服務(wù)內(nèi)容就是整理客戶提供的原始單據(jù)并通過財務(wù)軟件做出報表，然后每月進行國地稅申報，那些原始單據(jù)到底是否合理，是否真實有效尚且不知，有的財稅公司為了節(jié)省人工成本，客戶只需要把資料掃描或拍個照片發(fā)給他們，就可以做賬務(wù)處理，根本沒有看到真實單據(jù)，一個人做出來的賬務(wù)不要說互相監(jiān)督審核，更不要說還有精力就賬務(wù)情況與客戶溝通并幫企業(yè)規(guī)范財務(wù)狀況了，完全是為了做賬而做賬，為了報稅而報稅，這樣的服務(wù)怎么能幫企業(yè)做到把控財稅風(fēng)險呢？筆者想要表達(dá)的是：無論科技如何發(fā)展，一個醫(yī)生看不到病人，僅僅拍個照片發(fā)給醫(yī)生就可以診斷病情嗎？真正專業(yè)的財稅，應(yīng)該擁有專業(yè)素質(zhì)的財稅服務(wù)團隊，通過企業(yè)的實際營運業(yè)務(wù)，及時化解企業(yè)的財稅風(fēng)險，讓企業(yè)針對財稅風(fēng)險隨時調(diào)整經(jīng)營業(yè)務(wù)，起到真正的稅務(wù)籌劃作用。
財稅管理師成職場新寵
一、中小型水利施工企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀
目前，中小型水利施工企業(yè)因生存和發(fā)展需要，普遍只追求業(yè)務(wù)承接量，注重工程安全、進度、質(zhì)量管理，而忽視財務(wù)管理或財務(wù)管理相對滯后，甚至有些企業(yè)僅僅是會計核算，未發(fā)揮財務(wù)管理效益，極不利于合理降低工程成本和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，易造成管理混亂等問題。
1、效益展現(xiàn)不明顯，重視不到位
水利工程施工現(xiàn)場環(huán)境復(fù)雜，工程受汛期影響一般工期較緊，現(xiàn)場安全、進度和質(zhì)量管理重視較高，財務(wù)管理由于是輔工作，且效益很難在當(dāng)期直觀展現(xiàn)，得不到領(lǐng)導(dǎo)層足夠的重視。
2、內(nèi)部制度不完善，財務(wù)管理不主動
施工單位一般沒有一套完善的內(nèi)部管理制度，或內(nèi)部制度不健全、不規(guī)范，過分強調(diào)施工效益，造成財務(wù)管理被無視。同時財務(wù)人員從事的是服務(wù)型工作，主觀上比較被動，容易原則性把握不強，甚至有法不依，違規(guī)操作，財務(wù)管理主動性不足，這些都嚴(yán)重制約了水利施工企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。
3、專業(yè)知識不扎實，服務(wù)作用難發(fā)揮
財務(wù)管理是一項專業(yè)性很強的工作，需要財務(wù)人員具有一定的綜合業(yè)務(wù)能力，然而當(dāng)前的企業(yè)的財務(wù)人員相對缺乏水利和財務(wù)相結(jié)合的綜合知識，缺乏對工程性質(zhì)與基本建設(shè)方面的認(rèn)識，對水利工程和財務(wù)管理的認(rèn)知不全面，導(dǎo)致財務(wù)管理工作無目標(biāo)的盲目開展，不能融合到企業(yè)日常管理中去，無法發(fā)揮財務(wù)管理應(yīng)有的服務(wù)作用。
4、財務(wù)人員參差不齊，相互配合難默契
水利施工企業(yè)不同于其他的企業(yè)，它是以單個項目來組織實施的，建設(shè)時間取決于工期，財務(wù)人員一般也是臨時組合而成的，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，彼此之間接觸不多，在配合默契度上還有一定的難度，不利于財務(wù)管理工作的開展。
二、中小型水利施工企業(yè)項目財務(wù)管理新模式探討
目前，中小型水利施工企業(yè)處在高速發(fā)展的階段，項目承接較多，臨時機構(gòu)設(shè)置廣泛，為了建立財務(wù)管理的長效機制，規(guī)避項目風(fēng)險，從源頭上加強財務(wù)管理，實現(xiàn)財務(wù)管理規(guī)范化、制度化、常態(tài)化，應(yīng)著重做好項目財務(wù)管理以下幾項工作。
1、加強投標(biāo)階段管理，做好效益分析工作
要想承接一項水利施工工程，在目前的市場模式下，必須參加投標(biāo)工作，一個企業(yè)在決定是否參與投標(biāo)工作時，必須加強投標(biāo)前期分析工作，利用財務(wù)管理方法分析效益，對投入和產(chǎn)出進行量化分析，以便為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，做到有思考重分析才決策，保證決策的成功率。
2、加強項目成本測算，做好分析基礎(chǔ)工作
中標(biāo)簽訂合同后，應(yīng)根據(jù)被接受的項目投標(biāo)文件，按工程量清單結(jié)合工程概預(yù)算定額及公司運營經(jīng)驗測算分項工程成本信息，制定適應(yīng)本企業(yè)本項目的人工、材料、機械消耗定額，有效控制工程成本。同時，在成本核算科目上應(yīng)與清單項目費用歸集吻合，使測算具有一貫性和可比性，基礎(chǔ)資料的收集也對下一步的財務(wù)管理工作具有指導(dǎo)作用，為項目財務(wù)管理提供量化數(shù)據(jù)。
3、加強項目施工過程監(jiān)管，做好監(jiān)控調(diào)整工作
水利工程各單位工程的劃分、實施，各工序的安排、落實、銜接對整個工程的進度均有較大影響，人員、材料、設(shè)備的進場、購置、調(diào)配均應(yīng)與進度計劃相協(xié)調(diào)，但施工現(xiàn)場點多面廣、環(huán)境復(fù)雜，極易對進度計劃和財務(wù)成本產(chǎn)生影響。針對變動因素，財務(wù)管理應(yīng)加強過程監(jiān)管，通過前期成本測算基礎(chǔ)數(shù)字，對照當(dāng)期實際運作狀況，分析出已完成工程量測算成本、計劃應(yīng)完成工程量測算成本、已完成工程量實際成本等數(shù)據(jù)的定量分析，對計劃應(yīng)完成工程量成本進行預(yù)測監(jiān)控，發(fā)揮財務(wù)管理作用，實時調(diào)整人員、材料、機械調(diào)度計劃，合理控制項目成本。
4、加強項目完工決算審計，做好分析總結(jié)工作
項目完工后，應(yīng)及時做好完工決算工作，向項目法人申報完成工程總量及價款，必要時可提經(jīng)第三方審計核定；根據(jù)子項目實際發(fā)生成本對照測算定額，計算單項盈虧，分析原因，查找優(yōu)缺點，為今后財務(wù)管理工作總結(jié)經(jīng)驗；針對確定的工程價款、項目實際總成本進行總體對比分析，確定項目財務(wù)管理實施效果。
三、中小型水利施工企業(yè)財務(wù)管理新措施探討
中小型水利施工企業(yè)雖然在項目實施上具有一定的優(yōu)勢，但其人員調(diào)配隨意，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不多，相互分工不明確，造成多頭管理，甚至有重復(fù)交叉現(xiàn)象。作為內(nèi)部管理的一個重要部分，財務(wù)管理在中小型施工企業(yè)的作用就越來越重要，為此，應(yīng)著重采取以下措施。
1、優(yōu)化財務(wù)人員配置結(jié)構(gòu)，提升整體素質(zhì)
中小型水利施工企業(yè)為保證財務(wù)管理工作的有效開展，首先，在財務(wù)人員配置上要提高認(rèn)識，爭取在知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力上做文章，多引進高學(xué)歷、高能力的專業(yè)人才。其次，注重財務(wù)人員后續(xù)教育，定期或者不定期地組織學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識和其他相關(guān)水利工程專業(yè)知識，保證知識更新度。最后，要注重培養(yǎng)財務(wù)人員道德和守法意識，安排學(xué)習(xí)《會計法》、《廉政準(zhǔn)則》等崗位規(guī)范性文件，扎實做好會計基礎(chǔ)規(guī)范工作，提升企業(yè)財務(wù)人員的整體素質(zhì)，為財務(wù)管理的有序開展提供必要條件。
2、完善內(nèi)部規(guī)章制度體系，促進財務(wù)管理規(guī)范化
會計核算和管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，要使財務(wù)管理的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，就需要有健全的內(nèi)部規(guī)章制度，使各項工作能夠有序開展。當(dāng)前的中小型水利施工企業(yè)應(yīng)重點做好以下幾個方面的制度建設(shè)。
目前，我國中小企業(yè)已近1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99％，它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60％和40％，并提供了大約75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，成為全國縣及縣以下財政收入的主要來源。據(jù)報道，我國中小企業(yè)近五年的淘汰率為70％，約30％左右的中小工業(yè)企業(yè)處于虧損狀態(tài)，究其原因，有相當(dāng)部分企業(yè)是因財務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱而造成的。
1．融資困難。目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元化的融資體系，但是，“融資難、擔(dān)保難”仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出問題。
2、投資能力較弱。一是中小企業(yè)投資所需資金短缺，中小企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難。二是追求短期目標(biāo)，由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險也更大，所以總想盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。
3、會計基礎(chǔ)工作薄弱。中小企業(yè)往往財務(wù)機構(gòu)不健全，財務(wù)人員素質(zhì)偏低，對國家最新的法律、法規(guī)和財務(wù)制度也了解甚少。
4財務(wù)制度不健全。大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)制度基本沒有或是一紙空文，在重要的財務(wù)人員崗位職責(zé)，賬務(wù)處理審批程序、內(nèi)控、稽核等方面無有效的管理機制，造成賬目混亂。
5．財務(wù)控制、監(jiān)督不嚴(yán)。一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。三是存貨控制薄弱，很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴(yán)重。五是只關(guān)注現(xiàn)金流，認(rèn)為有資金周轉(zhuǎn)就夠了，沒有對收入、成本、利潤進行分析，缺乏大局觀。
6．難以規(guī)避財務(wù)負(fù)債的陷阱。一是過度負(fù)債可說是高速成長企業(yè)的典型通病，也是財務(wù)危機的根源。二是財務(wù)不透明、各自為政和內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)間的相互貸款擔(dān)保也是高成長企業(yè)常見的問題。這不僅加大了銀行對企業(yè)財務(wù)判斷的難度，也給財務(wù)監(jiān)管帶來很大困難，從而造成整體負(fù)債率不斷抬高。
二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱的主要原因
中小企業(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱的原因主要是兩個方面：一是很多企業(yè)經(jīng)營管理者忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型的管理格局之中，財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮；二是由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強財務(wù)管理方面遇到了阻礙。
三、我國中小企業(yè)提高財務(wù)管理水平的主要對策
我國加入WTO后，對中小企業(yè)來說，既是挑戰(zhàn)，也是機遇；既是壓力，也是動力。面對大企業(yè)的競爭壓力，要真正發(fā)展壯大，必須符合國際運作慣例，重視財務(wù)管理功能的發(fā)揮，重視會計信息職能作用的發(fā)揮，才能在市場經(jīng)濟的大潮中立于不敗之地。
(一)積累資金，適時擴大規(guī)模
中小企業(yè)的成長過程充滿風(fēng)險，企業(yè)平均壽命29年，最終能成為大企業(yè)的鳳毛麟角。中小企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的關(guān)鍵要有財力積累，并抓住有利時機實現(xiàn)發(fā)展，擴大規(guī)模。財力的積累和規(guī)模的擴大需要循序漸進地實現(xiàn)，財力的積累為規(guī)模擴大提供資金保證，而規(guī)模擴大為新的財力積累又提供了實現(xiàn)條件。事實上，當(dāng)今世界上不少大公司就是通過資本積累與規(guī)模擴大多次交替而發(fā)展起來的。
(二)推進中小企業(yè)信用體系建設(shè)，提升中小企業(yè)融資能力
改善、提高中小企業(yè)信用，對于提升中小企業(yè)整體素質(zhì)和綜合競爭力，抵御信用風(fēng)險，促進中小企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。一方面，逐步建立和完善中小企業(yè)征信系統(tǒng)和信用評價體系，向銀行等機構(gòu)提供企業(yè)信用信息；表彰守信用的中小企業(yè)，樹立信用典型，大力宣傳和推廣信用管理先進模式和經(jīng)驗。另一方面，積極開展建立信用制度的普及教育工作，對企業(yè)相關(guān)人員開展信用和專業(yè)技能培訓(xùn)，培養(yǎng)信用調(diào)查分析、評價和監(jiān)督等專業(yè)人才。
(三)加強財務(wù)隊伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)
從企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)要求上講，應(yīng)提高中小企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)。首先，中小企業(yè)的管理者要不斷提高自身素質(zhì)。作為決策者要了解會計程序和讀懂會計報表，能夠敏銳地找出財務(wù)問題。更重要的是能用好財務(wù)人員，使他們能出色完成企業(yè)的理財工作。其次，要突破家族制企業(yè)的局限性。企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙，必須要向家族制開刀。最后，企業(yè)要懂得利用財務(wù)指標(biāo)對報表及會計數(shù)據(jù)進行分析并得出結(jié)論。企業(yè)的財務(wù)決策不能光依靠經(jīng)驗與直覺判斷，一個有生命力和競爭力的企業(yè)關(guān)鍵在于內(nèi)部財務(wù)預(yù)算和決策科學(xué)及管理控制有效。
(四)企業(yè)運作的重點是要強化資金管理，加強財務(wù)控制
1．拓寬資金來源渠道。如果資金不足，將直接影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，而資金過剩，也會降低資金的使用效果。適量負(fù)債經(jīng)營，促使企業(yè)更謹(jǐn)慎地使用資金，并且更有效地選擇籌資渠道和方式，求得籌資方式的最優(yōu)組合，以降低資金成本，更好地提高資金的使用效率。
2．加強對應(yīng)收賬款的管理。加強應(yīng)收賬款管理也是對流動資金緊缺問題解困的重要措施。對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡，對呆賬進行妥善處理。
3．加強對存貨管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強存貨管理是非常必要的。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以利學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。
4．加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的“賬、實”必須分開，定期檢查盤點財產(chǎn)，以形成有力的內(nèi)部牽制。
5．努力提高資金的使用效率。首先，要使資金的來源和利用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確掌握資金收回和支付的時間，保證收支平衡。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。
(五)提高經(jīng)濟效益，控制成本費用
1．售價管理。決定企業(yè)售價的因素很多，關(guān)鍵要保證產(chǎn)品在市場上和同類產(chǎn)品有競爭力。2成本、費用管理。成本、費用管理涉及到企業(yè)經(jīng)營的全過程，主要包括存貨成本、營銷費用、日常管理費用等等。
(1)存貨儲存期控制：力求縮短存貨儲存時間，加速存貨周轉(zhuǎn)，節(jié)約存貨資金占用，降低成本費用，提高企業(yè)獲利水平。
(2)存貨經(jīng)濟批量模型：物資零庫存是企業(yè)追求的目標(biāo)，在現(xiàn)有市場條件下，實現(xiàn)真正的零庫存困難很大，但是，采購部門應(yīng)當(dāng)對主要存貨的經(jīng)濟訂貨量進行測算，然后根據(jù)實際情況進行修正，逐漸制定符合市場情況的經(jīng)濟采購機制，降低資金占用，加快公司資金周轉(zhuǎn)，節(jié)約資金成本。同時，還可以減少儲存成本。眾所周知，庫存越大需要儲存的空間也就越大，
也就需要企業(yè)租賃倉庫和增加管理人員來管理存貨，這樣會導(dǎo)致人工成本的增加。在實際應(yīng)用中，比如說，對于以前沒有經(jīng)營的產(chǎn)品可以先擺樣品，不進行大批進貨，如果客戶需要再向廠里要貨。對于經(jīng)常訂貨且銷量比較大的產(chǎn)品，則保持適當(dāng)?shù)膸齑?，以備及時向客戶供貨。
(3)存貨ABC分類管理：按價值量或數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，將存貨劃分為A、B、C三類，分別采用分品種重點管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法，對企業(yè)經(jīng)營影響比較大的存貨進行重點管理。
(六)政府部門加強對中小企業(yè)的扶持力度
1．制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策。中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點，這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。世界上許多國家都制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如日本的《中小企業(yè)基本法》和《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進法》、美國的《中小企業(yè)法》和《公平執(zhí)行中小企業(yè)法案(1996)》等。在這方面我們應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗，值得欣慰的是，我國已開始著手這方面的工作。新時期中小企業(yè)發(fā)展的里程碑――《中小企業(yè)促進法》，是我國扶持和促進中小企業(yè)發(fā)展的第一部專門法律，標(biāo)志著我國促進中小企業(yè)發(fā)展走上規(guī)范化和法制化軌道。
2．成立中小企業(yè)基金。包括特定用途基金、擔(dān)?；稹L(fēng)險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構(gòu)及中小企業(yè)的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。
3．加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過程中，要把建立信用擔(dān)保制度和建立其它社會化服務(wù)體系(如中小企業(yè)資信評估機構(gòu)，中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機構(gòu)，中小企業(yè)聯(lián)合會等)結(jié)合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。
一、中小企業(yè)財務(wù)管理之特點
（一）投資管理方面的特點。說到投資，大家都能很快的想到風(fēng)險，我國的每個中小企業(yè)在投資過程中都面臨著很大的投資風(fēng)險，當(dāng)財務(wù)方面出現(xiàn)一些問題的時候，往往會因為資金不夠而難以將問題徹底解決，會限制企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
（二）融資管理的特點。因為我國中小企業(yè)的規(guī)模不大，資金水平不高，所以在籌集資金時很難贏得出資方的信任，甚至?xí)岩芍行∑髽I(yè)的償還能力，而實際卻是如此，中小企業(yè)的債務(wù)償還能力確實是有限的，在運營過程中也存在很大的風(fēng)險，所以導(dǎo)致中小企業(yè)的融資途徑狹窄，不難滿足公司運行的需要。
（三）資金流動管理特點。目前我國中小企業(yè)流動資金比率普遍較低，除了企業(yè)自身的因素之外，還受外部市場因素、環(huán)境因素等的影響，我國的一些中小企業(yè)非常重視的救治企業(yè)的盈利，所以為了提高經(jīng)濟利益會盲目的進行賒賬從而來擴大銷售，這嚴(yán)重影響了資金的正常流動，不僅沒有提高經(jīng)濟效益，反而抑制了企業(yè)的發(fā)展，同時也不利于企業(yè)財務(wù)管理模式的改進。
二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理遇到的問題
（一）企業(yè)融資能力尚待提高。中小企業(yè)的意識就是企業(yè)的規(guī)模屬于中型或者是小型，由于這些企業(yè)的規(guī)模不大，所以經(jīng)濟利益也是常常出現(xiàn)波動的，有時多，有時少，甚至?xí)澅?，這就導(dǎo)致我國的很多貸款機構(gòu)對其還債能力不信任，從而中小企業(yè)很難進行資金借貸。
（二）缺乏完善的?務(wù)管理制度。很多中小企業(yè)對財務(wù)管理沒有給予高度的重視，意識不到其重要性，所以，往往不具備完善的財務(wù)管理規(guī)章制度，影響了財務(wù)管理工作的順利進行。
（三）財務(wù)控制能力不高。很多中小企業(yè)的現(xiàn)金管理能力較差，使得資金經(jīng)常出現(xiàn)閑置和浪費的問題。一部分中小企業(yè)在對資金進行分配時，并沒有進行綜合分析，沒有明確的規(guī)劃，更沒有對資金的分配進行合理的預(yù)算，而是為了盈利而盲目的進行大規(guī)模生產(chǎn)，不僅會借貸很多的錢，有時甚至還會產(chǎn)生滯銷的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金流動。
（四）國家政策支持力度不夠。我國對于企業(yè)政策的扶持主要都是集中在國有大型企業(yè)中，對中小企業(yè)發(fā)展的扶持政策較少，這使得中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境較差。另一方面，我國中小企業(yè)目前承受著較重的稅負(fù)，經(jīng)常要向地方政府相關(guān)部門上繳各種費用，這大大限制了中小企業(yè)的發(fā)展。
三、如何加強中小企業(yè)財務(wù)管理
（一）建立科學(xué)、完善的財務(wù)管理制度。1、合理利用資金。對資金進行合理的分配，不僅能為企業(yè)贏得更大的資金利益，還能促進企業(yè)的長足發(fā)展，為了對資金進行合理的分配，首先，要做好企業(yè)現(xiàn)金控制工作，對資金的使用量要進行合理的規(guī)劃；其次要嚴(yán)格預(yù)算并規(guī)劃資金的使用，并進行科學(xué)的管理；最后，要加強資金的回收工作，降低企業(yè)財務(wù)的壞賬率。2、建立合理的內(nèi)部控制制度。嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部的物資及財產(chǎn)，使物資的采購、存儲、銷售等程序有序規(guī)范展開；分離財產(chǎn)管理工作與記錄工作，防止企業(yè)內(nèi)部人員私用企業(yè)財產(chǎn)；定期展開企業(yè)內(nèi)部審計工作，對企業(yè)資產(chǎn)進行全面的盤點和對賬。
（二）轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，完善財務(wù)管理模式。第一，徹底摒棄傳統(tǒng)的過時的財務(wù)管理觀念，樹立起人性化的財務(wù)管理理念，對企業(yè)財務(wù)工作人員的日常行為進行嚴(yán)格的規(guī)范，并建立完善的獎懲制度，對工作人員的責(zé)任進行明確的規(guī)劃。第二，改革企業(yè)財務(wù)管理模式。積極參考優(yōu)秀模范企業(yè)的管理制度，并結(jié)合自身的實際情況，設(shè)定適合自己的財務(wù)管理模式，使企業(yè)的管理能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展。第三，對財務(wù)工作人員進行系統(tǒng)的培訓(xùn)。
（三）設(shè)立融資機構(gòu)，擴大融資渠道。中小企業(yè)的融資需要是企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。首先，有關(guān)部門應(yīng)積極提供適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的融資措施，加速建立中小企業(yè)融資的擔(dān)保機構(gòu)，為融資提供有效的條件，加大對中小企業(yè)發(fā)展的支持力度。其次，中小企業(yè)應(yīng)從完善自身的角度計劃多方位的融資渠道，以減少融資不足帶來的資金風(fēng)險。
（四）加強財務(wù)管理信息化建設(shè)。為了更好的適應(yīng)當(dāng)今社會發(fā)展形勢，中小企業(yè)有必要進行財務(wù)管理信息化建設(shè)。首先，中小企業(yè)要加大投入，完善財務(wù)信息化管理所需的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。其次，中小企業(yè)要建立完善的財務(wù)信息審查制度，加強對財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的安全管理，對財務(wù)管理相關(guān)的軟件、硬件要定期檢查、更新，維護企業(yè)財務(wù)信息安全。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；經(jīng)營活動；避稅
中圖分類號：F275 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）26-0100-04
稅收籌劃，是企業(yè)在稅收法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)，以追求企業(yè)整體效益最大化為目的，通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟活動的事先策劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大稅收收益的管理活動。中小企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，同時，依法進行納稅籌劃也是其應(yīng)享的權(quán)利。企業(yè)稅收籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不變的前提下，通過稅收籌劃達(dá)到合法節(jié)約稅款支出，稅收繳納的減少會增加企業(yè)的稅后收益，納稅籌劃加之正確的財務(wù)管理是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大的有利措施。
一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理存在的問題
（一）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的知識
稅收是國家取得的收入，是從事社會管理的物質(zhì)基礎(chǔ)。在我國，國家90%以上的收入均來自稅收，國家用于國防建設(shè)、國民教育，社會保障方面的支出均來自于稅收收入。在理解稅收的概念時，重點理解以下幾點：一是征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機構(gòu)和團體都無權(quán)征稅；二是國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力，這種政治權(quán)力凌駕于財產(chǎn)權(quán)利之上，沒有國家的政治權(quán)力為依托，征稅就無法實現(xiàn)；三是征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現(xiàn)其進行階級統(tǒng)治和滿足社會公共需要的職能；四是稅收具有無償性和固定性的形式特征。稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的，有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。稅法有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，從狹義上講，稅法指是經(jīng)過國家最高權(quán)力機關(guān)正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法等[2]。
稅收籌劃的主體是具有納稅義務(wù)的單位和個人。在稅收籌劃過程中，措施必須是科學(xué)的，以及在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，并符合立法精神前提下通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精心安排，才能達(dá)到目的。稅收籌劃的結(jié)果是獲得節(jié)稅收益，只有滿足這三個條件，才能說是稅收籌劃。所以，偷稅盡管也能達(dá)到稅款的節(jié)省，由于手段是違法，不屬于稅收籌劃的范疇；不正當(dāng)避稅由于違背國家的立法精神，也不屬于稅收籌劃的范疇。稅收是影響企業(yè)投資決策的一個重要因素，投資前進行細(xì)致合理的稅收籌劃，有利于企業(yè)正確決策投資，使企業(yè)的經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán)；有利于增加收益，提高企業(yè)競爭力和減輕稅負(fù)，實現(xiàn)利潤最大化。尤其是當(dāng)兩個企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理條件差不多時，通過稅收籌劃能夠增強企業(yè)的競爭能力。企業(yè)通過實施合理的稅收籌劃，可使其經(jīng)營活動當(dāng)期享受盈虧互抵優(yōu)惠，在納稅期間減少納稅額，或通過合法手段加速折舊等會計方法，使其享受賦稅延期待遇，使企業(yè)在資金調(diào)度上更具有靈活性。
（二）稅務(wù)籌劃存在的問題
1.企業(yè)缺乏稅務(wù)知識
稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，原因有多方面，但稅務(wù)籌劃觀念陳舊是不可否認(rèn)的事實。許多企業(yè)不理解它的真正意義，把稅務(wù)籌劃等同于偷稅、漏稅，認(rèn)為稅收籌劃實質(zhì)上就是偷稅、漏稅，這種認(rèn)識是不對的。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠，并沒有把稅務(wù)籌劃的重要性提高到應(yīng)有的程度，這也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。
2.企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低下
企業(yè)稅務(wù)籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅務(wù)政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低下是不容置疑的。稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜、系統(tǒng)的專業(yè)性活動，有較大的難度。中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃這種新的理財方法原理大都了解不透，使籌劃活動進行得過于簡單[4]。
3.稅務(wù)會計體系不完善
我國企業(yè)稅務(wù)會計體系的不完善首先表現(xiàn)在理論上，所謂理論指導(dǎo)實踐，一套完善的稅務(wù)會計理論能夠更好地指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)會計的管理實施。目前我國的稅收立法及相對滯后的相關(guān)配套制度成為制約稅務(wù)會計準(zhǔn)則設(shè)立實施的主要障礙，從而難以適應(yīng)信息技術(shù)引發(fā)的新現(xiàn)象和新形勢，進而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會計體系缺乏一個征管稅收可靠的稅法框架及對應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)會計理論體系，這些都對企業(yè)的稅務(wù)會計核算、監(jiān)督、控制等帶來了挑戰(zhàn)性的難題。
（三）財務(wù)管理存在的問題
1.財務(wù)風(fēng)險意識淡薄
如果企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險區(qū)運行。表現(xiàn)為：一是過度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營，充分利用財務(wù)杠桿的作用。但一些企業(yè)不顧成本，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調(diào)控力度下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的做法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機。三是企業(yè)之間相互擔(dān)保。相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，這不僅加大了銀行對企業(yè)財務(wù)狀況判斷的難度，也給財務(wù)監(jiān)管帶來困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)費用不斷加大，支付能力日漸脆弱。
2.財務(wù)控制薄弱
一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，形成資金閑置或不足；二是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，資金周轉(zhuǎn)失靈；四是重錢不重物，資產(chǎn)流失。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責(zé)不明。
3.財務(wù)會計工作流程不規(guī)范
一是原始憑證、會計分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴(yán)格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會計信息的失真；三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機制。
二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的策略
（一）經(jīng)營活動中的稅務(wù)籌劃
1.利用多樣的企業(yè)組織形式進行稅務(wù)籌劃
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的組織形式呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化的趨勢。按照財產(chǎn)組織形式的不同和法律責(zé)任權(quán)限，國際上通常把企業(yè)分為三類獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。在我國，從2000年1月1日起，個人獨資企業(yè)比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，只征收個人所得稅，稅率適用五級超額累進稅率。而合伙企業(yè)和個人投資企業(yè)相同，只繳納個人所得稅，不交企業(yè)所得稅。我國《公司法》規(guī)定，在我國境內(nèi)設(shè)立的公司為有限責(zé)任公司和股份責(zé)任公司。無論是股份有限公司，還是有限責(zé)任公司或國有獨資公司，作為企業(yè)法人，公司企業(yè)要在相應(yīng)地調(diào)整和扣除后的所得額基礎(chǔ)上，計算和繳納企業(yè)所得稅；而且，對于有限責(zé)任公司和股份責(zé)任公司，若自然人投資者收到股利或紅利，還必須繳納個人所得稅。前面提到我國稅法的相關(guān)規(guī)定可知，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)的稅務(wù)籌劃，關(guān)鍵在于是否要交企業(yè)所得稅[5]。
2.選擇不同的折舊方法進行稅務(wù)籌劃
由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇和計算就尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的方法對納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。
3.選擇存貨發(fā)出計價方法進行稅務(wù)籌劃
存貨計價方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，進而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計價可以采用先進先出法、加權(quán)平均法和移動平均法等不同方法。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。采用何種方法，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。在物價持續(xù)下降時，應(yīng)選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達(dá)到“節(jié)稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權(quán)平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業(yè)各期應(yīng)稅所得上下波動而增加企業(yè)安排資金的難度[6]。
（二）籌資活動中的稅務(wù)籌劃
1.配置資本結(jié)構(gòu)進行稅務(wù)籌劃
籌資作為一個相對獨立的行為過程，其對企業(yè)經(jīng)營理財業(yè)績的影響主要是通過資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量的變動而發(fā)生作用。研究籌資中的稅務(wù)籌劃策略時，應(yīng)著重考慮兩個方面：資本結(jié)構(gòu)的變動究竟是怎樣對企業(yè)業(yè)績與稅負(fù)產(chǎn)生影響的；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何組織資本結(jié)構(gòu)的配置才能在有效節(jié)稅的同時，實現(xiàn)投資所有者稅后利益最大化目標(biāo)。
若企業(yè)計劃籌集資本總額為6000萬元，現(xiàn)擬定了五種資本結(jié)構(gòu)備選方案，如下表所示：擬定不同資本結(jié)構(gòu)的備選方案。
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可見，由于B、C、D、E利用了負(fù)債融資，在其財務(wù)杠桿的作用下，可得出兩點結(jié)論。
第一，隨著負(fù)債比率的提高，節(jié)稅效果越好，充分體現(xiàn)出負(fù)債的杠桿效應(yīng)。比如未使用負(fù)債的方案A與使用50%負(fù)債的方案B，相同的息稅前利潤之所以實際納稅負(fù)擔(dān)相差45萬元，原因就在于方案B的負(fù)債利息成本18 000元擋避了相應(yīng)的應(yīng)稅所得額，即影響應(yīng)納稅額減少1 800 000×25%=45萬元。同理，由于方案C、D、E負(fù)債成本的應(yīng)稅所得擋避額更大，故而節(jié)稅效果也就更加顯著。
第二，權(quán)益資本收益率及每股普通股收益額也并非總是與負(fù)債比率的升降正向相關(guān)，而是有一臨界點，過之則表現(xiàn)為反向杠桿效應(yīng)，其中方案E便是如此。雖然方案E的節(jié)稅效應(yīng)最大，但由于因此而導(dǎo)致了企業(yè)所有者權(quán)益資本收益水平的降低，即節(jié)稅的機會成本超過了其節(jié)稅的收益，因而導(dǎo)致了企業(yè)最終利益的損失。而方案C的節(jié)稅效應(yīng)雖然不是最大，但其權(quán)益資本收益率和普通股每股收益卻是最大，對企業(yè)所有者權(quán)益的維護和增長最為有利。因此，從稅務(wù)籌劃的角度來看，該企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)應(yīng)確定為方案C，即負(fù)債比率為2：1，此時的資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)最為有利[7]。
因此，企業(yè)利用負(fù)債融資組織稅務(wù)籌劃，其有效的行為規(guī)范必須基于投資所有者權(quán)益的充分維護與不斷增長，在此前提下合理把握負(fù)債的規(guī)模、比率，控制負(fù)債的成本水平，在相對意義上實現(xiàn)理想的節(jié)稅效果。
2.利用租賃進行稅務(wù)籌劃
從納稅籌劃的角度看，租賃也是減輕稅負(fù)的重要方法。對承租人講經(jīng)營租賃可獲取雙重好處：一是可以避免因長期擁有設(shè)備而承擔(dān)負(fù)擔(dān)和風(fēng)險；二是可以在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤，減少稅基，從而減少應(yīng)納稅額。企業(yè)也可以通過融資租賃迅速獲得所需資產(chǎn)，這樣做相當(dāng)于獲得了一筆分期付款的貸款。而從稅收的角度看：一是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊計入成本費用，從而減少利潤，降低稅負(fù)，資產(chǎn)比用加速成本法在更短的壽命期內(nèi)折舊完；二是支付的租金利息可按規(guī)定在所得稅前扣除，減少了納稅基數(shù)，降低稅負(fù)。
3.對銀行借款進行稅務(wù)籌劃
銀行借款利息可以稅前扣除，具有抵稅作用，如果企業(yè)能夠與銀行達(dá)成某種協(xié)議，由銀行提高借款利率，使企業(yè)計入成本的利息費用提高，可以降低企業(yè)的稅負(fù)。銀行也可以某種形式將獲得的高額利潤返還給企業(yè)或為企業(yè)提供更便利的貸款，達(dá)到節(jié)稅的目的。在銀行和企業(yè)之間有一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系的前提下，雙方可以通過利潤的平均分?jǐn)倻p輕稅收負(fù)擔(dān)?？紤]稅收因素，企業(yè)還可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，借助計算不同還本付息方案，對應(yīng)納所得稅總額最小的方案優(yōu)先考慮。
（三）投資活動中的稅務(wù)籌劃
1.企業(yè)利用稅收優(yōu)惠進行稅務(wù)籌劃
我國的稅收優(yōu)惠政策比較多，在利用稅收優(yōu)惠進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)注意兩點：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠政策條款，騙取稅收優(yōu)惠。二是納稅人應(yīng)充分了解優(yōu)惠條款并按法定程序進行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益[8]。稅收優(yōu)惠政策大體分為：一是稅率低，稅收優(yōu)惠政策少，這樣能保證國家的稅收總量保持不減少；二是稅率高，稅收優(yōu)惠政策較多。這也能夠確保國家稅收總量的完成，但存在著大量的稅收支出，我國現(xiàn)在的稅收政策屬于第二種。
2.充分利用投資區(qū)域的稅收差別進行稅務(wù)籌劃
分析稅收制度的區(qū)域?qū)蛐蛢?yōu)惠，選擇稅收負(fù)擔(dān)輕的投資地點。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度規(guī)定，經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的所得稅率一般是15%，其他地區(qū)一般是25%，相差10%。我國西部大開發(fā)以來，在稅收方面出臺了不少優(yōu)惠政策，比如對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年到2010年期間，按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，低于25%的稅率，因而企業(yè)可以少交一部分稅額[9]。從國外看，有的國家或地區(qū)不征收所得稅，有的國家所得稅率高于我國或者低于我國。因此，投資地點不同，稅收負(fù)擔(dān)會有差別，最終影響到投資收益。
3.投資組織形式選擇中的稅務(wù)籌劃
現(xiàn)代企業(yè)對外投資可建立公司制企業(yè)或合伙制企業(yè)，不同的組織形式，稅收待遇都不同。對于公司制企業(yè)，依我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，進行相應(yīng)扣除和調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算、繳納企業(yè)所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個人所得稅。而組建合伙制企業(yè)則不需要繳納企業(yè)所得稅，僅就各合伙人分得的收益征收個人所得稅。相比而言，公司制企業(yè)總體稅負(fù)高于合伙制企業(yè)。在稅務(wù)籌劃時，還需考慮企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資金額等因素，多方權(quán)衡后進而選擇企業(yè)的組織形式。
對于公司制企業(yè)，在對外直接投資選擇隸屬關(guān)系時又涉及子公司和分公司之間的選擇。若設(shè)立子公司，子公司與母公司分別為兩個資產(chǎn)相互獨立的法人，各自以自己獨立的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，但作為獨立的法人，子公司可享受所在地政府提供的稅收優(yōu)惠政策。若設(shè)立分公司，分公司沒有獨立的法人資格和獨立的財產(chǎn)，其經(jīng)營活動所有后果由總公司承擔(dān)，分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤，從而減輕稅負(fù)，但其不能享受所在地的稅收優(yōu)惠政策。在稅務(wù)籌劃時，可以通過子公司與分公司之間的轉(zhuǎn)換來實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。一般來說，企業(yè)初創(chuàng)時風(fēng)險較大，虧損的可能性較大，若選擇設(shè)立分公司，可使分公司開業(yè)的虧損抵減總公司的應(yīng)納稅款，減輕稅負(fù)，而當(dāng)公司經(jīng)營活動開始盈利時，為保證充分享受其所在地的稅收優(yōu)惠政策再改設(shè)子公司[10]。
（四）財務(wù)管理的策略
1.正確進行投資決策
應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。一是對新產(chǎn)品試制的投資；二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資。分散資金投向，降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模后，可多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險，提高資金的使用率，使資金運用產(chǎn)生最佳效果。規(guī)范項目投資程序。企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普通做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。
2.優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)
優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財務(wù)杠桿效益高，財務(wù)風(fēng)險適度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過增量調(diào)整和減量調(diào)整的手段確保財務(wù)結(jié)構(gòu)的動態(tài)優(yōu)化。企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點是對資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例。
3.提高企業(yè)財務(wù)成員的管理素質(zhì)
目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂；企業(yè)設(shè)置賬外賬，造成虛虧實盈的假象等。究其原因：一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強制性。解決上述問題，需加強財會人員專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。
三、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理應(yīng)注意的問題
（一）樹立企業(yè)正確的納稅意識
納稅籌劃是企業(yè)的一項基本權(quán)利，有特定界限，超越界限就不再是企業(yè)的權(quán)利，是違背企業(yè)的納稅義務(wù)，就不再合法，而是違法。而企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)可以相互轉(zhuǎn)換：當(dāng)稅法中存在的缺陷被糾正或不明確的地方被明確后，企業(yè)相應(yīng)的籌劃權(quán)利就會轉(zhuǎn)換成納稅義務(wù)。當(dāng)稅法或條例的某些條款或內(nèi)容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再有享籌劃的權(quán)利；當(dāng)稅法或條例中的某些特定內(nèi)容被取消后，納稅籌劃的條件隨之消失，企業(yè)的籌劃權(quán)利就轉(zhuǎn)換為納稅義務(wù)。
（二）注重企業(yè)整體利益的最大化
稅務(wù)籌劃要有全局觀，要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經(jīng)濟決策。由于稅收籌劃是以實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化為目標(biāo)，這就要求企業(yè)統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟政策，又要結(jié)合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負(fù)高低。稅務(wù)籌劃一定要和企業(yè)的整體利益聯(lián)系起來，這樣的稅務(wù)籌劃才是我們倡導(dǎo)的。
（三）注意稅務(wù)籌劃的風(fēng)險
無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持籌劃風(fēng)險的警惕態(tài)度，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。因此，對于綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好聘請稅收籌劃專業(yè)人士和稅務(wù)機構(gòu)來運作，以進一步降低稅收籌劃的風(fēng)險[11]。
（四）考慮資金的時間價值
資金的時間價值是財務(wù)管理中必須考慮的重要因素，延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時間價值。若不考慮通脹因素，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境未發(fā)生較大變化，在較長一段經(jīng)營期內(nèi)繳納的稅款總額不變下，只是適用會計政策的不同，各期交納稅款就會不同。如：存貨計價方法的不同，對財務(wù)狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響，進而對當(dāng)期的企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。但從較長時期看，企業(yè)多批存貨全部耗用，對企業(yè)這一期間的利潤總額和所得稅款總額并未有影響?？煽闯?，稅收籌劃起到了延期納稅的作用。相當(dāng)于企業(yè)得到了政府的一筆無息貸款，實現(xiàn)相應(yīng)的財務(wù)利益。
（五）要服從于財務(wù)決策、重視運營資金管理過程
企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。進行稅務(wù)籌劃要服從于財務(wù)管理的總體目標(biāo)，服務(wù)于財務(wù)的決策過程。進行籌劃時應(yīng)周密部署，統(tǒng)籌安排，注重個案分析，對稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益與成本進行得失比較和效益分析，達(dá)到收益大于支出的預(yù)期效果。
企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)必須要擁有適量的營運資金，把以資金管理為中心的財務(wù)管理作為加強企業(yè)經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)。首先，要樹立資金的增值意識和時間價值觀念，加強資產(chǎn)經(jīng)營盤活資金，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要素進一步優(yōu)化組合，獲取最大經(jīng)濟效益。其次，企業(yè)要求財會人員必須轉(zhuǎn)變觀念，積極參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策。把企業(yè)經(jīng)營真正轉(zhuǎn)移到以資產(chǎn)經(jīng)營為中心，轉(zhuǎn)移到以經(jīng)濟效益為中心，實現(xiàn)規(guī)模效益，使企業(yè)資產(chǎn)保值增值。
四、結(jié)語
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理的重心也從重視核算和資金管理向重視財務(wù)分析對企業(yè)的決策、競爭與獲利能力方向的轉(zhuǎn)變。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中具有戰(zhàn)略性影響的策劃活動，越來越受到各界的重視。本文通過對國內(nèi)稅務(wù)籌劃和財務(wù)管理的了解，對中小企業(yè)主要的經(jīng)濟活動進行分析，得出以下結(jié)論。
在企業(yè)設(shè)立時，只要充分利用我國政策對不同企業(yè)形式組織在稅法上的差異，就可以合法地有效節(jié)稅。利用不同存貨計價方式的優(yōu)勢，及在多種固定資產(chǎn)折舊方法中選擇適合方法，可以帶來更大的節(jié)稅效果。
在籌資過程中，企業(yè)可以確定合適的資本配置結(jié)構(gòu)，以更好的節(jié)稅效應(yīng)來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目的。充分利用國家在租賃和對銀行借款籌資方面的政策規(guī)定，采取合理合法的手段，以達(dá)到節(jié)稅的目的。在投資過程中，企業(yè)可以通過國家的稅收優(yōu)惠以及不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同投資方式之間的差異，進行稅務(wù)籌劃。在財務(wù)管理中，企業(yè)可以通過正確進行投資決策、優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)和提高財務(wù)成員的管理素質(zhì)等措施，提高財務(wù)管理水平和能力。
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一、提高財務(wù)管理思想認(rèn)識
中小企業(yè)要在激烈的市場競爭中占有一席之地，將企業(yè)做大做強，就必須要提高對財務(wù)管理工作的重視程度，并根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的形勢，來進行財務(wù)管理思想的革新，這樣才能夠進一步提高中小企業(yè)財務(wù)管理的層次，從整體上提高財務(wù)管理水平。為了確保企業(yè)財務(wù)管理工作的實效性，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)必須從根本上提高對財務(wù)管理工作的重視程度，尤其是在激烈的市場競爭和復(fù)雜的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境之下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須要對財務(wù)管理工作的各項制度和工作流程有深入的認(rèn)知，這樣在開展財務(wù)管理工作中才能更好地發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，也能夠充分的運用新的財務(wù)管理思路來處理財務(wù)管理工作，這樣不僅僅能夠提高企業(yè)的財務(wù)管理水平還能夠從整體上提高經(jīng)濟管理水平。其次，中小企業(yè)財務(wù)管理部門必須要做好本職工作，并通過廣泛的宣傳，使企業(yè)的全員都能夠從根本上意識到財務(wù)管理工作的重要性，這樣在開展財務(wù)管理工作和落實各項財務(wù)管理制度的過程中才能更加順利。企業(yè)財務(wù)管理部門的財務(wù)人員必須不斷地學(xué)習(xí)提高，努力學(xué)習(xí)先進的財務(wù)管理經(jīng)驗，有效落實企業(yè)的財務(wù)管理制度，并以制度為基礎(chǔ)來推進各項工作。最后，企業(yè)財務(wù)管理部門對財務(wù)管理工作的思想提高還應(yīng)該體現(xiàn)在全局性戰(zhàn)略思考上面。中小企業(yè)的財務(wù)管理部門，必須要對目前的企業(yè)經(jīng)營狀況進行分析掌握，這樣也才能以此為基礎(chǔ)來確定企業(yè)財務(wù)管理工作的未來發(fā)展走向和需要改進的方針政策。在對中小企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行收集分析之后，能夠?qū)⑵鋺?yīng)用到財務(wù)核算過程中，進一步保證企業(yè)，財務(wù)管理的整體性和規(guī)范性。
二、加強企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)管
全面的財務(wù)監(jiān)管是保證中小企業(yè)財務(wù)管理水平的重要途徑，只有重視和加強財務(wù)監(jiān)管才能夠從整體上確保會計信息的真實性，保證企業(yè)的各項稅金足額入庫。通過全面的財務(wù)監(jiān)管，能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的風(fēng)險問題，做到防患于未然；嚴(yán)格的企業(yè)財務(wù)監(jiān)管，能夠更大化的確保資金的有效使用和利用效率，確保企業(yè)的資金的合理配置；通過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管和督促能夠，促使企業(yè)的財務(wù)管理人員依照自己的崗位職責(zé)來有序的開展財務(wù)工作。中小企業(yè)進行有效的財務(wù)監(jiān)管需要做到以下幾個方面：
第一，制定出一套符合中小企業(yè)財務(wù)管理的建賬標(biāo)準(zhǔn)。對于達(dá)到基本建賬標(biāo)準(zhǔn)的中小型企業(yè)，在開展財務(wù)管理工作時，必須要有專業(yè)財務(wù)人員的工作參與，全面完善企業(yè)的財務(wù)核算機制。對于沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的中小型企業(yè)，在進行財務(wù)賬務(wù)處理時，必須要有專業(yè)的記賬機構(gòu)，同時也需要的記賬機構(gòu)能夠承擔(dān)企業(yè)一定范圍內(nèi)的財務(wù)責(zé)任來確保中小型企業(yè)，賬務(wù)處理工作的準(zhǔn)確性和真實性。第二，根據(jù)企業(yè)實際情況，采用財務(wù)總監(jiān)委派制，通過聘請專業(yè)的財務(wù)總監(jiān)來為企業(yè)的財務(wù)籌劃工作提供指導(dǎo)，提高財務(wù)管理的質(zhì)量。第三，有效借助中介機構(gòu)，全面提升其監(jiān)督的深度和廣度，進一步提升企業(yè)的核算能力。第四，企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況建立符合企業(yè)發(fā)展要求的財務(wù)管理監(jiān)管機制，對企業(yè)的經(jīng)濟類業(yè)務(wù)進行嚴(yán)格的會計控制，管理好財務(wù)管理工作的各個流程，在實際的財務(wù)管理工作中要分級負(fù)責(zé)，有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管的作用，真正實現(xiàn)開源節(jié)流和經(jīng)濟效益的跨越性提高。第五，在對中小企業(yè)的財務(wù)管理工作進行監(jiān)督管理的過程中，必須將財務(wù)風(fēng)險降到最低。企業(yè)在財務(wù)管理以及決策時必須要具備良好的風(fēng)險意識，從全局出發(fā)，時刻保持清醒的頭腦和警惕性，對企業(yè)的財務(wù)報表進行深入的剖析，不能局限于事物的表面。當(dāng)企業(yè)真正面臨財務(wù)風(fēng)險的時候，仍然要利用全面的監(jiān)管機制，制定出一套行之有效的解決方案，確保企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。
三、完善企業(yè)財務(wù)管理機制
中小企業(yè)需要從實際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟運營的實際狀況和財務(wù)管理工作的落實情況，將管理機制進行分層和分類，使每一個管理機制能夠?qū)?yīng)財務(wù)管理工作的一個流程，不僅僅能夠避免財務(wù)管理上的遺漏，也提高了財務(wù)管理的針對性。中小企業(yè)的財務(wù)管理機制，主要有以下幾個方面：
第一，內(nèi)部控制機制。目前中小企業(yè)處在復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境之下，中小企業(yè)要實現(xiàn)發(fā)展除了要適應(yīng)外部環(huán)境之外，還需要面臨激烈的市場競爭，那么企業(yè)要想脫穎而出，就必須進行內(nèi)部的協(xié)調(diào)，通過內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，及時應(yīng)對外部經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化。中小企業(yè)要逐步建立一個完善的內(nèi)部控制機制，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的調(diào)節(jié)、參謀、反饋和保護功能，最大化地發(fā)揮內(nèi)部資源的利用價值，保護企業(yè)的財產(chǎn)安全，進一步降低資金的損耗和成本支出。第二，資金管理機制。中小企業(yè)在建立之初大部分的資金來自于借款以及投資者本身的資金積累，因此企業(yè)的資金渠道是十分單一的，很容易出現(xiàn)融資上的困難，從而限制到企業(yè)的發(fā)展。因此，中小型企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時必須完善資金管理機制，采用財務(wù)管理的模型，科學(xué)有效的制定存貨、資金等的持有策略，制定符合企業(yè)自身發(fā)展的信用策略，重視回手應(yīng)收賬款，獲得的稅后利潤，盡可能地用于自有資金的積累。運用這樣的資金管理機制，不僅僅能夠緩解企業(yè)面臨的資金壓力，幫助企業(yè)逐步建立起一個完善的資金結(jié)構(gòu)，還能夠幫助企業(yè)樹立良好的形象，提高企業(yè)信譽度，為外部資金的獲取奠定良好的基礎(chǔ)。第三，投資決策機制。在企業(yè)的財務(wù)管理中，如果出現(xiàn)投資決策上的失誤將會使企業(yè)面臨極大的風(fēng)險，尤其是對于中小型企業(yè)因為他們本身就不具備充足的資金，這樣的失誤很容易導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。一個科學(xué)合理的投資決策機制必須包含過程監(jiān)控機制、風(fēng)險論證機制、專家論證機制、項目審批機制等重點內(nèi)容。
四、建設(shè)企業(yè)財務(wù)人才隊伍
一、我國中小企業(yè)財務(wù)管理情況
相對于我國大部分中小型企業(yè)，企業(yè)管理者往往會將經(jīng)濟效益以及市場占有率放在首要位置，對于財務(wù)方面的管理和規(guī)劃比較輕視，所以導(dǎo)致大部分中小型企業(yè)在進行生產(chǎn)時的財務(wù)管理十分的混亂，埋下了一定的風(fēng)險，由于我國政府出席的政策方面存在著一定的缺陷，使其無法與大型企業(yè)進行公平的競爭，所以導(dǎo)致中小型企業(yè)財務(wù)管理不能實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，并且存在著一定的不定性，但是，中小型企業(yè)本身具有著諸多優(yōu)點，比如生產(chǎn)銷售靈活、投資少以及利潤收益高等優(yōu)勢，是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要潛力，不過在財務(wù)管理方面還有待進一步完善。
二、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題
1.財務(wù)管理觀念陳舊
我國中小型企業(yè)管理人員往往十分重視產(chǎn)品銷量和市場份額，將大部分精力放在產(chǎn)銷的環(huán)節(jié)上，一味的追求經(jīng)濟效益，并沒有認(rèn)識到財務(wù)管理工作的重要性。由于中小型企業(yè)相關(guān)的財務(wù)管理人員本身的綜合素質(zhì)比較低以及專業(yè)技術(shù)水平比較低，并不具備現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理知識，受到追求短期利益的傳統(tǒng)觀念的影響，只是重視控制經(jīng)營成本的絕對額，依靠減少短期投入提高經(jīng)濟效益，導(dǎo)致財務(wù)管理工作缺乏科學(xué)性和長遠(yuǎn)性，嚴(yán)重的影響到企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。
2.企業(yè)財務(wù)管理水平不高
我國大部分中小企業(yè)主要是由個體和私營企業(yè)居多，在進行企業(yè)投資的時候，往往使用自有資產(chǎn)和家庭朋友的資產(chǎn)進行投資，投資者本身也是企業(yè)的經(jīng)營管理人員，實現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度的統(tǒng)一。這種管理模式導(dǎo)致了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者過分的集權(quán)，缺乏有效的外部監(jiān)督制約，進而會造成責(zé)任不明確，會出現(xiàn)嚴(yán)重的越權(quán)現(xiàn)象。在日常的財務(wù)管理工作中，無法建立有效的內(nèi)部審計制度，最終會造成財務(wù)管理混亂現(xiàn)象的存在。另外，由于中小型企業(yè)財務(wù)管理存在著內(nèi)部人控制的現(xiàn)象，任由家屬親戚進行財務(wù)管理工作，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理出現(xiàn)了家族化管理，為企業(yè)的經(jīng)營埋下了風(fēng)險隱患。
3.應(yīng)收賬款管理能力弱
目前我國中小型企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容就是流動資金的管理。其中，在進行銷售款回籠以及科學(xué)管理的時候，是作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的重中之重。隨著我國市場經(jīng)濟體制逐漸完善，商品交易方式呈現(xiàn)多元化，交易活動更加復(fù)雜化，賒銷的信用交易應(yīng)運而生，并且越來越多，規(guī)模越來越大。隨著市場競爭愈演愈烈，為了能夠獲得更多的經(jīng)濟效益和客戶，賒賬交易已經(jīng)十分的普及，應(yīng)收賬款已經(jīng)成為大部分中小型企業(yè)財務(wù)報表中十分重要的會計科目。在實踐工作中，由于對資金風(fēng)險認(rèn)識不到位并且沒有專業(yè)人才進行財務(wù)管理，往往會出現(xiàn)客戶不能及時支付購貨款等應(yīng)收賬款管理問題，導(dǎo)致企業(yè)不能按照計劃進行回籠資金，嚴(yán)重的影響到中小型企業(yè)日常資金的流通。
4.存貨管理能力不高
在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，存貨管理和原材料采購以及產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)十分的重要，會直接影響到日常業(yè)務(wù)流動資金的支出和占用。如果存貨量比較大，會占用企業(yè)大部分的資金，進而會造成企業(yè)日常業(yè)務(wù)流動資金的使用效率降低。我國目前大部分中小型企業(yè)經(jīng)營過程中，并沒有制定科學(xué)、合理的存貨計劃以及相應(yīng)的檢查制度，并且對日常存貨管理不到位，往往會導(dǎo)致存貨余額比較多，導(dǎo)致業(yè)務(wù)資金呆滯、無法進行正常的周轉(zhuǎn)。資金及時流動是保證企業(yè)正常經(jīng)營和獲得最大經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)條件，存貨管理水平比較低的時候，必然會對中小型企業(yè)財務(wù)管理造成十分不好的影響。
三、提高中小型企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的措施
1.提高中小型企業(yè)的資金運行管理
中小型企業(yè)在成立初期階段，運營資金的主要來源就是企業(yè)投資者的私人積累和借貸，籌資渠道十分的單一，并且融資的條件十分艱難，嚴(yán)重的制約了我國中小型企業(yè)的進一步發(fā)展。為了能夠?qū)崿F(xiàn)中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，必須要進行多方面的籌資，拓寬籌資渠道，提高中小型企業(yè)的資金運行管理。企業(yè)必須要建立科學(xué)、合理的財務(wù)管理的模型，能夠正確的掌握和控制企業(yè)的現(xiàn)金和貨物上的最佳存量，通過產(chǎn)品銷量來決定產(chǎn)品的產(chǎn)量，避免出現(xiàn)過量存貨而導(dǎo)致資金運作不良的問題出現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，制定符合自身實際能力的信貸政策，并且加強企業(yè)賬款回籠管理，保證企業(yè)資金的充裕。不僅能夠有效的解決企業(yè)資金方面的問題，還可以提高企業(yè)的信譽度，進而增加銀行貸款的限額。
2.提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)
中小型企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)比較薄弱，并沒有科學(xué)、合理的管理思想，尤其是在財務(wù)管理方面的觀念十分的薄弱，并沒有一套科學(xué)、系統(tǒng)的管理方法。因此，為了能夠提高企業(yè)財務(wù)管理水平，必須要提高管理人員的財務(wù)管理理念，必須要認(rèn)識到財務(wù)管理對企業(yè)經(jīng)營的重要性，明確定位財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營活動中的主要地位，并且樹立科學(xué)、正確的管理理念，提高相關(guān)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)水平。企業(yè)應(yīng)該重視對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，定期的開展培訓(xùn)工作，并且結(jié)合新時代的背景和自身企業(yè)的實際情況，有針對性的進行培訓(xùn)，不僅能夠提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，還能夠有效的提高企業(yè)財務(wù)管理隊伍的專業(yè)技術(shù)水平，提高財務(wù)管理人員的福利待遇，吸引社會優(yōu)秀的人才。
3.提高財務(wù)管理的信息技術(shù)
隨著網(wǎng)絡(luò)時代和信息時代的來臨，傳統(tǒng)的財務(wù)管理方法和模式遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足當(dāng)代企業(yè)的需求，中小型企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，必須要在傳統(tǒng)的財務(wù)管理方法基礎(chǔ)上不斷的進行完善和創(chuàng)新，提高財務(wù)管理的信息化程度。所以，企業(yè)必須要加大投資力度，保證財務(wù)管理相關(guān)軟件和系統(tǒng)能夠及時的更新，成立一個自身的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對財務(wù)管理人員進行定期培訓(xùn)，提高財務(wù)管理人員的專業(yè)技術(shù)水平，能夠熟悉的掌握現(xiàn)代化的計算機技術(shù)，實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。
4.建立有效的投資機制
