時間：2023-05-28 09:31:27
序論：在您撰寫風(fēng)險分析及評估時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
房地產(chǎn)是指土地、建筑物及其他地上定著物，它是實物、權(quán)益、區(qū)位三者的綜合體，有土地、建筑物、房地產(chǎn)聯(lián)合體三種存在形態(tài)。如果按照開發(fā)程度來劃分，房地產(chǎn)可以分為以下幾類：
1、生地：是指不具有城市基礎(chǔ)配套實施的土地，如荒地、農(nóng)地。
2、毛地：是指具有一定城市基礎(chǔ)設(shè)施，但尚未完成房屋拆遷補償安置的土地。
3、熟地：是指具有較完善的城市基礎(chǔ)配套設(shè)施且土地平整，能直接在其上進(jìn)行房屋建設(shè)的土地。
4、在建工程 是指地上建筑物已開始建設(shè)但尚未完成，或已建成但尚未辦理竣工驗收手續(xù)、不具備使用條件的房地產(chǎn)。該房地產(chǎn)不一定是正在建設(shè)，也可能停工了多年。
5、現(xiàn)房（含土地）：是指地上建筑物已建成，可直接使用的房地產(chǎn)，它可能是新的，也可能是舊的。
二、常用的評估土地及在建工程的方法介紹
1、剩余法：也叫假設(shè)開發(fā)法、倒算法，是在估算未來不動產(chǎn)正常交易價格的基礎(chǔ)上，扣除建筑物建造費用和與建筑物建造、租售有關(guān)的專業(yè)費、利息、利潤、稅收等費用后，以價格余額來確定估價對象土地價格的一種估價方法。剩余法公式：地價=銷售收入-銷售稅費-建筑安裝費用-管理費用-利息-稅費-利潤-購買該宗地應(yīng)支付的稅費。
2、成本法：就是以開發(fā)土地所耗費的各項費用以及建筑成本之和為主要依據(jù)，再加上一定的利潤、利息、應(yīng)繳納稅金來推算土地價格的估價方法。成本法公式：地價=土地取得成本+開發(fā)成本+已投入建筑成本及專業(yè)費用+利息+利潤+稅費。此方法適用于土地及在建工程評估。
3、市場比較法：是將估價對象與在估價時點近期交易的類似房地產(chǎn)進(jìn)行比較，對這些類似房地產(chǎn)的成交價格作適當(dāng)?shù)男拚驼{(diào)整，以此求取估價對象的客觀合理價格或價值的方法。此方法適用于土地及在建工程評估。
三、在建工程的評估技術(shù)思路及特例情況處理
在建工程泛指處于建設(shè)過程中、尚未完成并交付使用的工程項目，一般把是否進(jìn)行了整體竣工驗收作為界定的主要依據(jù)。在建工程最重要的特征就是其工程量尚未完成，因而體現(xiàn)在建筑物實體形態(tài)不完全，不具備有關(guān)部門組織進(jìn)行竣工驗收的條件，以及不能馬上實現(xiàn)其涉及用途等諸多特征。作為房地產(chǎn)的一種類型，在建工程的表現(xiàn)形式多種多樣，我們將其分為三類，第一類是停工項目；第二類是竣工項目；第三類是施工項目。就抵押貸款而言，在建工程完工的程度不同，采用的方法也不同，其抵押評估基本思路可分類為三種情況考慮：①停工的或者正在施工、尚未通過完成主體工程的在建工程，一般采用成本法，以取得土地的取得及開發(fā)費用、以投入建筑成本及專業(yè)費用，加上利息、利潤等加總積算用成本法進(jìn)行評估。公式：在建工程價值=土地的取得及開發(fā)費用+投入建筑成本及專業(yè)費用+利息+利潤。土地的取得及開發(fā)費用采用基準(zhǔn)地價系數(shù)修正法進(jìn)行測算，投入的建筑成本及專業(yè)費用按照開發(fā)商提供的預(yù)算價格或者按照建筑工程實際進(jìn)度確定，利息按當(dāng)前利率計算；②正在施工的已完成主體工程，但尚未通過竣工驗收的在建工程，可以綜合考慮以下兩種方法確定其評估價格。一種是采用成本法，以土地的取得及開發(fā)費用、以投入建筑成本及專業(yè)費用，加上利息、利潤等加總積算用成本法進(jìn)行評估，這種情況下利潤取值與市場正常利潤相當(dāng)。另一種是采用剩余法，公式：V=A-（B+C+D+E+F），V—在建工程價值；A—續(xù)建完成后的不動產(chǎn)價值（指該工程按設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)完工后的市場可以接受的銷售價格，常用市場比較法取得，不能接委托方制定的預(yù)售價格）；B—續(xù)建成本（土建工程費用、設(shè)施設(shè)備及安裝費用、內(nèi)外裝修工程費用、專業(yè)費及不可預(yù)見費）；C—投資利息；D—稅金；E—續(xù)建投資利潤；F—租售費用。采用剩余法進(jìn)行評估事宜慎重；③以通過竣工驗收，尚未領(lǐng)取房地產(chǎn)證的在建工程。采用市場比較法較為合適，類似于市場商品房的評估。
四、土地及在建工程風(fēng)險點分析
土地及在建工程用于抵押除了有評估方法運用的風(fēng)險（方法不同一般得出的結(jié)果不同），還有以下幾個風(fēng)險點：
1、企業(yè)風(fēng)險：開發(fā)商、建筑承包商是否是合法企業(yè)，有無經(jīng)營能力，企業(yè)的資質(zhì)、信譽以及開發(fā)能力能否滿足項目的要求。
2、法律手續(xù)：房地產(chǎn)項目開發(fā)前期以及開發(fā)過程中的法律手續(xù)是否齊全，包括土地的取得是否合法、項目開發(fā)是否遵循土地規(guī)劃和建筑規(guī)劃的要求，另外，還要注意在建工程抵押前是否已辦理預(yù)售，是否存在商品房預(yù)售抵押（主要是對內(nèi)部預(yù)售而國土局未備案者更要注意）
3、資金風(fēng)險：開發(fā)商的融資能力能否滿足項目開發(fā)的需要，建筑企業(yè)的工程款的支付情況，是否有違規(guī)的使用工程款造成項目無法進(jìn)行的情況。
4、質(zhì)量風(fēng)險：項目的質(zhì)量是項目的靈魂，項目的質(zhì)量出現(xiàn)問題，容易引起許多法律的糾紛，造成項目無法進(jìn)行（注意考察設(shè)計、施工單位的資信度）。
5、管理風(fēng)險：項目管理主要是項目成本的控制、施工的進(jìn)度控制和項目的質(zhì)量控制，完善的項目管理能夠?qū)⒊杀究刂圃诤侠淼姆秶ＷC項目的施工進(jìn)度按照預(yù)期完成并保證項目的質(zhì)量達(dá)到規(guī)范要求，避免不必要糾紛。
6、銷售風(fēng)險：項目的銷售是否具備合法的手續(xù)。
7、市場風(fēng)險：項目在前期預(yù)測、定位上的估計不足，使得項目在竣工后出現(xiàn)競爭過大，同類物業(yè)在市場上同時存在，功能上無優(yōu)勢，產(chǎn)生較大的市場風(fēng)險。
【關(guān)鍵詞】傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫭F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險評估策略審計風(fēng)險
ComparingontheTacticsofRiskAssessmentofTraditionalRisk-basedAuditandModernRisk-basedAudit
Abstract:TraditionalRisk-basedAuditandModernRisk-basedAuditarethetwophasesthatRisk-basedAudithasevolved.tacticsofriskassessmentofTraditionalRisk-basedAuditandModernRisk-basedAuditdifferfromeachotherwhiletheystillhavesomesimilarities.ThispaperdoestheComparionontheTacticsofRiskAssessmentfromthefollowingfouraspects:orientationofriskassessment,extentofriskassessment,proceduresofriskassessmentandmethodsofriskassessment.
Keywords:TraditionalRisk-basedAuditModernRisk-basedAudit
TacticsofRiskAssessmentAuditrisk
一、引言
傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼同F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍秋L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ桨l(fā)展的兩個不同階段。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼同F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀燥L(fēng)險評估為起點，同時都將風(fēng)險與控制方法貫穿運用于審計全過程，使審計過程成為一個不斷克服和降低審計風(fēng)險的過程。因此傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼同F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媰煞N審計模式在風(fēng)險評估策略上存在一定的相同之處，但同時更多地體現(xiàn)出了差異。鑒于兩種審計模式的風(fēng)險評估策略較易被混淆，本文擬對兩種審計模式的風(fēng)險評估策略作一比較，對兩者差異加以初步探討。二、傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼同F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼x
（一）傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媯鹘y(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕卜Q為控制風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媅1]。審計模式發(fā)展到傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷臉?biāo)志性事件是AICPA在1983年了第47號《審計準(zhǔn)則公告》（SASNo.47）——“審計業(yè)務(wù)中的審計風(fēng)險和重要性”，首次提出了審計風(fēng)險模型。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵笇徲嬋藛T在審計過程中將風(fēng)險分析、評價與控制融入傳統(tǒng)審計方法（賬項導(dǎo)向?qū)徲嫼椭贫葘?dǎo)向?qū)徲嫞┲校M(jìn)而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕境绦虿]有脫離制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，但它在制度?dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降幕A(chǔ)上更加注重風(fēng)險評估和風(fēng)險管理。針對制度導(dǎo)向?qū)徲嫴恢苯犹幚韺徲嬶L(fēng)險，不能對審計風(fēng)險進(jìn)行量化的缺點，傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕雽徲嬶L(fēng)險模型，通過該模型將從各種渠道所收集的證據(jù)聯(lián)系了起來，并在此基礎(chǔ)上對審計風(fēng)險進(jìn)行定量評估，將審計資源相對合理的分配到高風(fēng)險領(lǐng)域。（二）現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>
現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕卜Q為經(jīng)營（商業(yè)）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛L(fēng)險基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計。1997年，Bell和Frank發(fā)表了名為《通過戰(zhàn)略系統(tǒng)的視角對組織進(jìn)行審計》的研究報告，首次提出了畢馬威的BMP審計模式，這標(biāo)志著現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嫾夹g(shù)方法在系統(tǒng)和戰(zhàn)略管理理論基礎(chǔ)上的重大創(chuàng)新，它以被審計單位的戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向，通過“戰(zhàn)略分析——流程分析——經(jīng)營業(yè)績評價——財務(wù)報表剩余風(fēng)險分析”的基本思路，將報表重大錯報風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險聯(lián)系了起來，從而提出了審計師從源頭分析和發(fā)現(xiàn)會計報表錯報的觀念[2]?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬦槍鹘y(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)?/p>
計風(fēng)險評估不到位，未能有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險審計領(lǐng)域，造成審計過量或?qū)徲嫴蛔愕娜秉c，大大加強了風(fēng)險評估程序，做到了以風(fēng)險評估中心，真正體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟睢?/p>
2003年10月國際審計和保證準(zhǔn)則委員會（IAASB）了國際審計準(zhǔn)則第315號(ISA315)“了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險”，將傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒碌膶徲嬶L(fēng)險模型修改為：審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，明確規(guī)定了審計工作以評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險作為新的起點和導(dǎo)向。這就導(dǎo)致了實務(wù)中普遍運用的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯徲嬶L(fēng)險模型和審計具體風(fēng)險導(dǎo)向等上和準(zhǔn)則規(guī)定產(chǎn)生了一定的差異。鑒于這一點，特別指出本文所稱的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵竾H會計師事務(wù)所在實務(wù)中運用的以戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。二、傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼同F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險評估策略比較
風(fēng)險評估是指對審計風(fēng)險的評估。美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）認(rèn)為審計風(fēng)險是指審計人員對于存在重大錯報的財務(wù)報表未能適當(dāng)發(fā)表意見的風(fēng)險[3]。風(fēng)險評估的目標(biāo)就是確定
高風(fēng)險環(huán)節(jié)，從而確定審計的范圍和重點，并進(jìn)一步確定如何收集、收集多少和收集何種性質(zhì)的證據(jù)，以便更有效地控制和提高審計效果及審計效率。策略，是根據(jù)形勢發(fā)展而制定的行動方針和方法。借鑒中注協(xié)（1997）對審計策略的定義，筆者將風(fēng)險評估策略定義為審計人員根據(jù)確定的風(fēng)險評估范圍，選擇能夠達(dá)到風(fēng)險評估目標(biāo)而應(yīng)當(dāng)實施的最有效風(fēng)險評估程序的基本思路、組織方式和具體方法。在本文中，筆者從風(fēng)險評估導(dǎo)向、風(fēng)險評估范圍、風(fēng)險評估程序、以及風(fēng)險評估具體方法四個方面來比較兩種審計模式的風(fēng)險評估策略。
（一）風(fēng)險評估導(dǎo)向
雖然國際審計準(zhǔn)則規(guī)定，在傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒聦徲嬋藛T首先應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表整體層次和交易類別、賬戶余額認(rèn)定層次的固有風(fēng)險進(jìn)行評估，但由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險都受內(nèi)外部環(huán)境的，兩者很難區(qū)分，因此審計人員通常難以對固有風(fēng)險單獨做出準(zhǔn)確評估。又鑒于穩(wěn)健性原則的考慮，實務(wù)中審計人員往往將固有風(fēng)險簡單地確定為高水平，從而將風(fēng)險評估重點鎖定在控制風(fēng)險上。因此在實務(wù)中，傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嶋H上是以對控制風(fēng)險進(jìn)行的評估為切入點的，所以傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且钥刂骑L(fēng)險為導(dǎo)向的。
現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃娬{(diào)：審計人員的審計風(fēng)險[i]主要來源于企業(yè)財務(wù)報表的錯報風(fēng)險，而企業(yè)財務(wù)報表的錯報風(fēng)險則主要來源于整個企業(yè)的戰(zhàn)略管理風(fēng)險和經(jīng)營活動風(fēng)險[4]。所以要充
分理解審計風(fēng)險，審計人員就必須從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，充分識別企業(yè)內(nèi)、外部風(fēng)險并理解內(nèi)外部風(fēng)險對財務(wù)報表認(rèn)定的影響。因此，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴⒉恢苯訌膶逃酗L(fēng)險的評估入手，而是間接地以被審計單位的戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向，通過綜合評估戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險從而確定財務(wù)報表剩余風(fēng)險，并進(jìn)一步確定實質(zhì)性測試的范圍、時間和程序。因此，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且詰?zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向的。（二）風(fēng)險評估范圍
在實務(wù)中運用傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r，審計人員往往忽略對固有風(fēng)險的準(zhǔn)確評估，而將固有風(fēng)險簡單地確定為高水平。因此在傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒聦徲嬋藛T往往不注重從宏觀層面上了解企業(yè)及其環(huán)境（如行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境；企業(yè)的性質(zhì)；企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略、以及可能導(dǎo)致會計報表重大錯報的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；對企業(yè)財務(wù)業(yè)績的衡量和評價）[5]，而只關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部
控制。因此，在傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄏ拢瑢徲嬋藛T實際上只僅僅依賴對控制風(fēng)險所作的粗放型評估來直接、大致確定檢查風(fēng)險水平。
現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕葌鹘y(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬚镜酶撸吹酶h(yuǎn)，對企業(yè)了解得更透。它將被審計單位置于廣泛的系統(tǒng)中，認(rèn)為有效的審計需要對企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟環(huán)境和行業(yè)環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和措施、影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的主要業(yè)務(wù)活動和關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)以及剩余風(fēng)險進(jìn)行深入的了解。在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒聦徲嬶L(fēng)險仍然由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險三要素組成，審計人員也同樣要對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估。但是相比傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒隆肮逃酗L(fēng)險”的內(nèi)涵擴大了，除了包括會計報表項目本身的風(fēng)險外，更多地考慮了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。而且在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒?，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展到內(nèi)部控制框架階段，并有被企業(yè)全面風(fēng)險管理框架取代的趨勢，相比傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒碌膬?nèi)部控制結(jié)構(gòu)概念，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒聦刂骑L(fēng)險進(jìn)行評估時考慮的因素則更加全面了。
（三）風(fēng)險評估程序傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險評估的基本程序可表示為：固有風(fēng)險評估了解被審計單位的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制風(fēng)險初步評估控制測試（可選）控制風(fēng)險綜合評估確定檢查風(fēng)險。審計人員在對固有風(fēng)險進(jìn)行評估時主要考慮以下因素：管理人員的品行、能力、變動情況和遭受異常壓力的情況；客戶業(yè)務(wù)特征；關(guān)聯(lián)方；非常規(guī)交易；以前審計結(jié)果等。但由于種種原因，實務(wù)中審計人員往往忽略對固有風(fēng)險的準(zhǔn)確評估，通常的做法是將固有風(fēng)險簡單地確定為高水平，而將風(fēng)險評估的重點放在控制風(fēng)險上。審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解時，首先從控制環(huán)境入手，再對制度和控制程序進(jìn)行分析。分析控制環(huán)境時主要考慮以下因素：管理和經(jīng)營作風(fēng)；組織機構(gòu)；董事會及審計委員會職能；人事政策和程序；確定職權(quán)和責(zé)任的等。然后審計人員基于當(dāng)前對內(nèi)控的了解對控制風(fēng)險水平進(jìn)行初步評估（計劃估計水平）。如果審計人員將某一控制的控制風(fēng)險初步評估為最高值，則對該控制不需執(zhí)行控制測試而直接進(jìn)入實質(zhì)性測試階段；但如果審計人員將某一控制的控制風(fēng)險評估為低于最高值時，則就需要對該控制執(zhí)行控制測試，從而來獲取證據(jù)以支持低于最高值的風(fēng)險水平。控制測試完成以后，審計人員對被測試控制的控制風(fēng)險進(jìn)行再次評估（最終估計水平），并根據(jù)最終估計水平來決定相應(yīng)的檢查風(fēng)險水平。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險評估的基本程序可用下圖表示。如圖所示（由于不能粘貼，此處圖略），審計人員首先需要對客戶的戰(zhàn)略進(jìn)行分析，分析時需要對客戶的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行了解，包括客戶行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（宏觀環(huán)境等）；被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及面臨的經(jīng)營風(fēng)險；對威脅企業(yè)戰(zhàn)略的風(fēng)險做出的反應(yīng)等。對客戶的戰(zhàn)略進(jìn)行分析后即可對戰(zhàn)略風(fēng)險做出評估?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒聝?nèi)部控制被分為管理控制（戰(zhàn)略控制、高層控制）和流程控制（一般控制、員工控制）[6]，在對客戶的戰(zhàn)略進(jìn)行分析時同時要對戰(zhàn)略控制進(jìn)行了解并進(jìn)行評價。然后審計人員對客戶的流程進(jìn)行分析，分析時可從流程目標(biāo)、投入、作業(yè)、交易類型、威脅流程目標(biāo)的風(fēng)險等八個維度來了解流程情況[7]。通過流程分析可
以了解客戶創(chuàng)造價值的方式、競爭優(yōu)勢及劣勢、威脅，從而來評估流程經(jīng)營風(fēng)險。在對客戶的流程進(jìn)行分析時同時要對流程控制進(jìn)行了解并進(jìn)行評價。在對戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險和流程經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估時特別要注重對舞弊風(fēng)險的評估。然后在此基礎(chǔ)上來對固有風(fēng)險進(jìn)行初步評估，在評估時除了要重點考慮經(jīng)營風(fēng)險可能引起的重大錯報之外，還要考慮其他可能引起重大錯報的因素（管理當(dāng)局遭受的異常壓力等）。審計人員在對客戶的戰(zhàn)略和流程進(jìn)行分析時已經(jīng)從企業(yè)整體層次對內(nèi)部控制進(jìn)行了了解（戰(zhàn)略控制和流程控制）并做了評價，在這個基礎(chǔ)上還要對內(nèi)部控制的其他方面進(jìn)行了解并給予評價，特別是要關(guān)注有關(guān)交易重要類別的控制?；趯?nèi)部控制充分的了解，審計人員然后對控制風(fēng)險進(jìn)行初步評估。由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險都受企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的，兩者之間存在著緊密的聯(lián)系，因此審計人員在單獨對固有風(fēng)險、控制風(fēng)險進(jìn)行初步評估的基礎(chǔ)上還須對兩者進(jìn)行綜合評估，即固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的聯(lián)合。對聯(lián)合風(fēng)險的評估是審計工作的核心，因為接下來其余的審計工作都要圍繞聯(lián)合風(fēng)險來進(jìn)行，聯(lián)合風(fēng)險的評估結(jié)果是審計人員決定實質(zhì)性程序性質(zhì)、時間以及范圍的基礎(chǔ)[8]。然后審計人員對值得信賴的控制進(jìn)一步執(zhí)行控制測試，從而來獲取支持其較低控制風(fēng)險水平的證據(jù)。最后根據(jù)控制測試結(jié)果并結(jié)合聯(lián)合風(fēng)險評估水平，審計人員對會計報表重大錯報風(fēng)險進(jìn)行綜合評估，從而來確定會計報表剩余風(fēng)險（即檢查風(fēng)險），并進(jìn)一步?jīng)Q定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間以及范圍。（四）風(fēng)險評估具體方法風(fēng)險評估的方法主要有觀察、檢查、函證、詢問、穿行測試、分析性程序等多種審計取證手法。雖然傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁陀^上要求大量使用分析性程序來進(jìn)行風(fēng)險評估，但由于實務(wù)中審計人員往往忽略對固有風(fēng)險的準(zhǔn)確評估，因此限制了分析性程序的運用范圍。而且傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽τ谛偶钡脑偌庸ぶ匾暢潭炔粔?，分析性程序主要適用在報表分析上[9]。而在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒拢L(fēng)險評估以分析性程序為中心，分析性程序成為最重要的程序。而且隨著分析性程序功能的不斷擴大，分析性程序開始走向多樣化，審計人員不僅對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，同時也對非財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。由于分析性程序的多樣化運用，大量的分析工具以及現(xiàn)代管理方法被運用到分析性程序中去。如在戰(zhàn)略分析時審計人員運用了PSET分析和POPTER分析方法；在流程分析時運用到了價值鏈分析（VCA)）和波士頓矩陣（BCG）以及SWOT分析方法；績效分析時運用到了平衡積分卡（BSC）和標(biāo)桿管理（Benchmarking）分析技術(shù)[10]。將分析工具運用到風(fēng)險評估中使得風(fēng)險因素不再獨立，而且風(fēng)險評估不再是一元評估，而是多元評估，因此風(fēng)險評估的結(jié)果將更加可靠。
三、結(jié)論
1.風(fēng)險評估導(dǎo)向不同：
雖然國際審計準(zhǔn)則規(guī)定傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)以固有風(fēng)險為切入點，但在實務(wù)中傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嶋H上是以控制風(fēng)險為導(dǎo)向的；而現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t是以戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向的。
2.風(fēng)險評估范圍不同：
審計人員在實務(wù)中運用傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r往往會忽略對固有風(fēng)險的準(zhǔn)確評估，只通過對控制風(fēng)險所作的粗放型評估來決定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍；而現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒聦徲嬋藛T除了要對傳統(tǒng)的固有風(fēng)險，即會計報表項目本身的風(fēng)險進(jìn)行評估之外，更多地是要考慮企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，特別是注重對舞弊風(fēng)險的評估[11]。同時由于內(nèi)部控制概念內(nèi)涵的擴
大，審計人員在對控制風(fēng)險進(jìn)行評估時考慮的因素相比傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒赂尤媪恕?/p>
3.風(fēng)險評估程序不同：相比傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，由于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙黾恿藢ζ髽I(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營流程的分析，以及對經(jīng)營風(fēng)險的評估，而且最后將固有風(fēng)險和控制風(fēng)險聯(lián)合起來進(jìn)行評估，因此在評估程序方面現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫳葌鹘y(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺晟?。由于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嬶L(fēng)險考慮的更全面了，所以在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒履軌蚋玫膶媹蟊硎Ｓ囡L(fēng)險降低到可接受水平。4.風(fēng)險評估具體方法重點不一樣：兩種審計模式在風(fēng)險評估時都運用了觀察、檢查、函證、詢問、穿行測試等風(fēng)險評估方法，但相比傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺⒅胤治鲂猿绦虻倪\用，做到了以分析性程序為中心。
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[i]國際會計師事務(wù)所認(rèn)為審計風(fēng)險應(yīng)該是廣義的，即不僅包括審計過程的缺陷而導(dǎo)致審計結(jié)果與實際不相符而產(chǎn)生損失或責(zé)任風(fēng)險，還包括客戶經(jīng)營失敗而導(dǎo)致審計主體遭受損失或不利的可能性。
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Abstract： This paper， based on the case of lightning risk assessment for a comprehensive building in Nanchang city， analyzes and describes the methods for data acquisition， parameter selection， risk calculations， risk analysis and other process， as well as how to do scientific guidance to the lightning protection design of construction projects through the lightning risk assessment.
關(guān)鍵詞： 雷擊風(fēng)險評估；風(fēng)險分析；防雷設(shè)計
Key words： lightning risk evaluation；risk analysis；lightning design
中圖分類號：X820.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）27-0314-02
0 引言
為準(zhǔn)確把握項目附近地域雷電活動規(guī)律，科學(xué)的指導(dǎo)防雷設(shè)計、施工，以減少或避免建筑物遭受雷擊而引起雷電災(zāi)害，有必要進(jìn)行雷擊風(fēng)險評估。本文以對南昌市某綜合大樓為例，力圖通過雷擊風(fēng)險評估，尋找存在的主要雷擊風(fēng)險，指導(dǎo)建設(shè)項目設(shè)計和施工。
1 根據(jù)項目基本概況確定需要評估的風(fēng)險
本項目處南昌市×，臨近為艾溪湖邊，總建筑23643.41平米，地下一層，地上九層，為集商業(yè)、辦公為一體的綜合大樓，人員密集，主要考慮人員傷亡損失風(fēng)險。可能會出現(xiàn)雷擊引起接觸和跨步電壓造成傷亡即存在RA、RU風(fēng)險分量，可能會出現(xiàn)雷擊引發(fā)火災(zāi)等造成物理損害，即存在RB、RV風(fēng)險分量；電梯系統(tǒng)可能會因LEMP造成電設(shè)備損壞，從而影響人員安全，即存在RC、RM、RW、RZ風(fēng)險分量。
2 資料采集
2.1 現(xiàn)場資料采集 現(xiàn)場資料采集主要內(nèi)容為地理位置、土壤性質(zhì)、土壤電阻率、項目周邊環(huán)境。地理位置：通過GPS定位儀采集項目的經(jīng)緯度，用于項目周邊雷電活動分析，本項目的中心位置為115.9692°，28.7137°。土壤性質(zhì)及電阻率采集：本項目土壤電阻率測量平均值為30.575Ω.m，粘土，土壤干燥，修正后的土壤電阻率為42.805Ω.m。周邊環(huán)境：項目位于郊區(qū)附近建筑物及人員較少，距離200m為25層的綜合產(chǎn)業(yè)大樓。
2.2 圖紙采集 完整的圖紙資料包括：總平面、建筑圖紙、電氣圖紙、消防圖紙、初設(shè)說明等。通過對查看建筑、電氣、消防平面圖，并結(jié)合設(shè)計說明，記錄建筑物各功能區(qū)的名稱、地表特征、火災(zāi)危險、驚慌程度、服務(wù)設(shè)施，并歸類分區(qū)。本項目可劃分為設(shè)備用房、停車場所（Z1），辦公場所（Z2），會議場所（Z3），餐飲、超市（Z4），檔案室（Z5），弱電機房（Z6），電梯系統(tǒng)（Z7）等七個分區(qū)。通過查看配電系統(tǒng)圖、總平面圖、弱電系統(tǒng)圖等電氣圖紙，記錄強弱電線路的特性。
3 參數(shù)選取
ru、rp、rf、hz等參數(shù)分別根據(jù)各區(qū)的地表類型、采取的消防措施、火災(zāi)危險、恐慌程度選取對應(yīng)的值。根據(jù)建筑物的外部屏蔽、各區(qū)的內(nèi)部屏蔽措施，選取KS1、KS2值。根據(jù)各服務(wù)設(shè)施的內(nèi)部布線特點，選取KS3、KS4值，本項目電梯系統(tǒng)配電線路穿金屬管道敷設(shè)，屏蔽較好，KS3 取0.0001，有線電視采用同軸電纜，取0.001，其他分區(qū)按規(guī)定強弱電分開布線，強弱電線路的KS3取0.2。根據(jù)室外線路布線方式結(jié)合各區(qū)線路耐沖擊電壓，選取各服務(wù)設(shè)施的PLD、PLI值。配電線路沿金屬管道埋地引入，并共用接地，屏蔽效果較好，Z1、Z4、Z5區(qū)無弱電設(shè)備，配電線路PLD和PLI分別選取0.2，0.008，其他分區(qū)配電線路PLD分別選取0.4和0.02。弱電線路均沿金屬管道埋地引入，并共用接地，屏蔽效果較好，根據(jù)其連接的設(shè)備耐沖擊電壓特征，電話線路、消防弱電線路的PLD和PLI分別選取0.4和0.02；有線電視線路PLD和PLI分別為0.2和0.008；網(wǎng)絡(luò)線路采用光纖引入，雷電流不能通過，故PLD和PLI取0。
根據(jù)室外服務(wù)設(shè)施所處的位置環(huán)境、與相鄰節(jié)點的距離、a端建筑物特征、有無變壓器，分別選取Ce、LC值、Hb、Ct等參數(shù)。根據(jù)強弱電線路SPD的安裝情況，選取PSPD的值，本項目設(shè)計的配電SPD均沒有進(jìn)行備案，弱電SPD均沒有詳細(xì)的參數(shù)說明，因此PSPD為1。
4 風(fēng)險計算
4.1 雷擊大地密度 提取項目附近閃電定位系統(tǒng)監(jiān)測數(shù)據(jù)，計算雷擊大地密度，本項目附近的Ng=5.1次/a。
4.2 年平均危險次數(shù)計算 根據(jù)數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容，計算年平均危險次數(shù)，本項目：ND=0.123，NM=1.272，NDa（配電）=0.152，NDa（有線電視）=0.761，NDa（電話）=0，NDa（網(wǎng)絡(luò)）=0.761，NDa（消防弱電）=0.122，NL（配電）=NL（有線電視）=NL（網(wǎng)絡(luò)）=NL（消防弱電）=0，NL（電話）=7.278×10-3。
4.3 建筑物損害概率計算 根據(jù)建筑物防接觸和跨步電壓措施，選取PA值，本項目利用建筑物柱內(nèi)鋼筋做引下線，利用建筑物基礎(chǔ)做接地裝置，因此PA可以忽略，取0。
根據(jù)建筑物外部防雷措施，選取PB值，本項目物按第二類防雷建筑物設(shè)計，PB為0.05。PC值取決與PSPD，本項目電梯系統(tǒng)PC=1。PM值取決與PMS及PSPD之間最小值， PMS根據(jù)屏蔽和合理布線決定，本項目電梯系統(tǒng)PMS=0.0001，PSPD=1，PM=0.0001。PU、PV、PW取決于PSPD和PLD之間最小值，本項目Z1、Z4、Z5的配電線路的PU、PV、PW為0.2，其他分區(qū)配電線路的PU、PV、PW為0.4；有線電視線路的PU、PV、PW為0.2，電話線路的PU、PV、PW為0.4；網(wǎng)絡(luò)線路的PU、PV、PW為0，消防弱電線路的PU、PV、PW為0.4。PZ取決于PSPD和PLI之間的最小值，本項目電梯系統(tǒng)的PZ=0.02。
4.4 建筑物損失率計算 由于我國還沒有相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，指定不同場所的損失率值，當(dāng)建筑物分多個分區(qū)計算風(fēng)險，每個分區(qū)均用典型時，會造成分區(qū)越多，最終風(fēng)險的計算值越大，不符合實際情況。因此，為解決此類問題，建議結(jié)合各分區(qū)潛在危險人數(shù)，對典型平均值做適當(dāng)減少。
本項目物各分區(qū)的損失率計算值為：室外：LA=1×10-5；Z1：LU=4.67×10-8，LB=LV=1.87×10-9；Z2：LU=7.40×10-8，LB=LV=3.70×10-4；Z3：LU=1.26×10-8，LB=LV=1.26×10-6；Z4：LU=5.44×10-9，LB=LV=2.72×10-5；Z5：LU=2.19×10-9，LB=LV=1.10×10-4；Z6：LU=1.46×10-12，LB=LV=2.92×10-7；Z7：LU=4.67×10-8，LB=LV=0；LC=LM=LW=LZ=9.49×10-9。
4.5 建筑物風(fēng)險 根據(jù)公式RX=NX×PX×LX計算各風(fēng)險分量值，并相加，得建筑物人身傷亡損失風(fēng)險。本項目R1=9.337×10-5，人身傷亡損失風(fēng)險偏大。
5 風(fēng)險分析
分析各風(fēng)險分量所占比例，確定項目存在的最主要的雷擊損失風(fēng)險分量。本項目物的風(fēng)險分析見表1。因此，影響人身傷亡損失風(fēng)險偏大的主要分量為RB、RM、RV，即由雷擊建筑物和雷擊服務(wù)設(shè)施引發(fā)火災(zāi)以及雷擊建筑物附近由LEMP引發(fā)電梯系統(tǒng)故障造成的人身傷亡損失風(fēng)險。
6 根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果，科學(xué)指導(dǎo)防雷設(shè)計
根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，針對性提出降低風(fēng)險建議，指導(dǎo)防雷設(shè)計，具有較強的科學(xué)性。由于本項目采取的外部防雷措施符合國家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，可通過加強防雷、消防知識普及和宣傳等方法，降低由雷擊建筑物引發(fā)火災(zāi)造成的損失風(fēng)險?？赏ㄟ^科學(xué)合理選擇和安裝SPD，有效保護(hù)辦公、會議場所、機房等場所的設(shè)備，降低由雷擊服務(wù)設(shè)施引發(fā)火災(zāi)造成的損失風(fēng)險?？赏ㄟ^屏蔽、合理布線、科學(xué)合理選擇和安裝SPD，有效保護(hù)電梯系統(tǒng)設(shè)備，降低雷擊建筑物附近由LEMP引發(fā)電梯系統(tǒng)故障造成的人身傷亡風(fēng)險。
整改后的參數(shù)變化及風(fēng)險值：rf減少為0.001；PC為0.04，PM減少為0.02；配電線路、電話線路的PV減少為0.02，有線電視線路的PV減少為0.02；整改后，R1=1.025×10-6
7 結(jié)語
利用雷擊風(fēng)險評估可以對建筑項目防雷工程的質(zhì)量作出量化判斷，從而更加理性、有針對性采取經(jīng)濟、實用、有效地防雷措施以達(dá)到保護(hù)目的。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：可分離債券；價值評估；風(fēng)險分析
中圖分類號：F830．91 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B文章編號：1007－4392（2008)06－0046－03
一、可分離轉(zhuǎn)換債券概述
目前我國推出的可分離交易轉(zhuǎn)換債券，實質(zhì)上即為附認(rèn)股權(quán)證公司債（Warrant Bond）。權(quán)證持有人享有在一定期間內(nèi)按約定價格（行權(quán)價格）認(rèn)購公司股票的權(quán)利，債券一般到期還本付息。由于發(fā)行時，權(quán)證和債券組合在一起，而上市后，可分離轉(zhuǎn)換債券又自動拆分為公司債券和認(rèn)股權(quán)證，在兩個不同的市場上交易，因此也稱分離式可轉(zhuǎn)債。可分離交易轉(zhuǎn)換債券的金融創(chuàng)新主要是由于其可分離的特點，因而風(fēng)險由不同的投資者分擔(dān)。
附認(rèn)股權(quán)證公司債券于20世紀(jì)60年代開始受到美國企業(yè)界青睞；到了80年代，由日本公司發(fā)行的附認(rèn)股權(quán)證公司債券風(fēng)靡歐洲，為日本公司在海外融資發(fā)揮了重要作用； 20世紀(jì)80年代德國的一些著名公司也紛紛發(fā)行附權(quán)證公司債；同一時期香港也發(fā)行了附認(rèn)股權(quán)公司債，不過當(dāng)時是由大型上市公司發(fā)行的，主要目的是籌集資金。目前香港附認(rèn)股權(quán)證公司債主要是由交易雙方簽訂契約，透過OTC市場交易，而不是通過集中交易市場。
根據(jù)目前國際金融市場動態(tài)，包括附認(rèn)股權(quán)證公司債券在內(nèi)的混合型融資工具，依然是成熟市場一個可供選擇的投融資品種，一些新興證券市場更是越來越多地采用這一品種。最近的四、五年時間里，由于網(wǎng)絡(luò)股泡沫破滅引致全球股票市場震蕩，以可轉(zhuǎn)債為代表的混合型證券優(yōu)勢凸現(xiàn)，其市場規(guī)模及融資規(guī)模不斷創(chuàng)出新的記錄。而我國則是去年才允許進(jìn)行可分離交易轉(zhuǎn)換債券交易。當(dāng)前我國權(quán)證市場的火爆行情，很大程度上提升了可分離交易轉(zhuǎn)換債券的投資價值。
二、可分離轉(zhuǎn)換債券價值評估
與傳統(tǒng)可轉(zhuǎn)債不同，可分離交易轉(zhuǎn)換債券的債券部分和權(quán)證部分是各自交易，可分離交易轉(zhuǎn)換債券的可轉(zhuǎn)債涵義只存在于一級市場。這種分離交易導(dǎo)致了可分離交易轉(zhuǎn)換債券有著自身獨特的價值體現(xiàn)。其價值是債券部分和權(quán)證部分價值之和，因此需要對兩部分的價值進(jìn)行分別估計，然后加總得到可分離交易轉(zhuǎn)換債券的總價值。下面分別說明債券部分和權(quán)證部分定價方法。
（一）純債券價值
傳統(tǒng)的債券估價通常是采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)的方法，即債券當(dāng)前的市場價值是預(yù)期的所有利息和到期本金現(xiàn)金流量折現(xiàn)之和，估價模型為：。其中，C t為各期的現(xiàn)金流量，r t為市場利率，n為期數(shù)。在金融市場表現(xiàn)的名義利率由三個成分組成，資金的純時間價值、通貨膨脹率和風(fēng)險補償。其中資金的純時間價值也就是無風(fēng)險利率是確定有風(fēng)險利率的基準(zhǔn)，無風(fēng)險利率會因期限的不同而不同，從而形成利率的期限結(jié)構(gòu)。
（二）認(rèn)股權(quán)證部分價值
認(rèn)股權(quán)證是與債券一起發(fā)行的，它使所有者擁有在一定年份以一定價格認(rèn)購一定數(shù)量普通股的權(quán)利。因此，認(rèn)股權(quán)證在本質(zhì)上是一份有關(guān)普通股的看漲期權(quán)。公司把認(rèn)股權(quán)證作為發(fā)行債券籌集資金時的附加優(yōu)惠條件。
需要著重指出的是，在看漲期權(quán)和認(rèn)股權(quán)證間存在著一種微妙的差異。當(dāng)一份看漲期權(quán)證執(zhí)行時，發(fā)行該只股票的那家公司并不受到影響。但是，執(zhí)行認(rèn)股權(quán)證就意味著公司本身實際上要發(fā)行更多的股數(shù)。因此，認(rèn)股權(quán)證對發(fā)行在外的股份有稀釋影響，使認(rèn)股權(quán)證的估價稍低。
關(guān)于期權(quán)的定價方法有很多，布萊克斯科爾斯（B－S）模型是開創(chuàng)性的，為投資者提供了適用于股票和任何衍生證券且計算方便的期權(quán)定價方法，但它過于嚴(yán)格的假設(shè)使其在理論和應(yīng)用上存在缺陷，許多學(xué)者對其進(jìn)行了修正，根據(jù)不同金融環(huán)境提出了CEV模型、跳擴散模型、二叉樹等樹模型、利率期權(quán)定價模型、波動率變化期權(quán)定價模型以及OTC市場上常見的奇異期權(quán)如亞式期權(quán)，回望期權(quán)、障礙期權(quán)、彩虹期權(quán)、復(fù)合期權(quán)定價等。有關(guān)各類期權(quán)新型定價方法的研究仍在不斷的探討和發(fā)展中。
在眾多的期權(quán)定價模式中，最常被人們應(yīng)用的模式為Cox，Ross＆Rubinstein(1979)所提出的二項式定價模式和B－S定價模式，由于B－S期權(quán)定價摸型簡單好用，廣為券商所采用，國內(nèi)權(quán)證定價也多采用此模型。
（三）可分離轉(zhuǎn)換債券的總價值
債券部分和認(rèn)股權(quán)證的總和即為可分離轉(zhuǎn)換債券的總價值。
（四）實際操作期權(quán)定價的應(yīng)用
由于理論模型必然無法包括所有的影響因素，因此實際操作中的定價是基于理論模型算出一個基準(zhǔn)值，然后構(gòu)造一個定價區(qū)間，從中選擇一個最接近現(xiàn)實條件的債券價值。
三、可分離轉(zhuǎn)換債券風(fēng)險分析
可分離轉(zhuǎn)換債券的債券部分和權(quán)證部分是各自交易。這種分離交易導(dǎo)致了可分離交易轉(zhuǎn)換債券有著自身獨特的價值體現(xiàn)，同時風(fēng)險由不同的投資者分擔(dān)，使不同的風(fēng)險偏好者能選擇各自適應(yīng)的風(fēng)險產(chǎn)品。因此可分離交易轉(zhuǎn)換債券能夠提供不同的金融產(chǎn)品供選擇，豐富了市場。同時可分離交易轉(zhuǎn)換債券供需兩方面的市場主體都要承擔(dān)這兩部分的風(fēng)險。
可以從發(fā)行人、投資者兩個方面分析可分離交易轉(zhuǎn)換債券存在的風(fēng)險。
（一）從發(fā)行人角度來看
1.發(fā)行風(fēng)險。新產(chǎn)品上市，投資者都要有一個認(rèn)識的過程。由于附認(rèn)股權(quán)證的公司債與可轉(zhuǎn)債比較類似，這一方面雖然也可以令市場參與者對該產(chǎn)品迅速了解，但另一方面由于市場已有參與者較為熟悉的產(chǎn)品存在，因此只有吸引各方參與，才能保證產(chǎn)品成功。這是附認(rèn)股權(quán)證債發(fā)行所面臨的問題。
2.利率風(fēng)險。由于附認(rèn)股權(quán)證的公司債多半不具贖回條款，所以發(fā)行人對利率走勢的判斷必須準(zhǔn)確，否則當(dāng)利率變動時發(fā)行附認(rèn)股權(quán)證的公司債可能不利公司資金成本的降低。當(dāng)然，發(fā)行人也可以增設(shè)贖回條款或者浮息條款來防范這一風(fēng)險。
3.股票價格波動的風(fēng)險。由于可分離債附認(rèn)股權(quán)中規(guī)定的轉(zhuǎn)股價格不能更改，所以發(fā)行可分離債將受到本股價格波動的影響。股價超過轉(zhuǎn)股價時，投資人轉(zhuǎn)股會給公司造成損失；股價低于轉(zhuǎn)股價時，投資人不行權(quán)將使公司無法實現(xiàn)再次融資的目的。
4.經(jīng)營風(fēng)險。由于可分離債中有純債的成分，發(fā)行可分離債將提高企業(yè)的負(fù)債比例，如果經(jīng)營不善可能會導(dǎo)致償本付息時發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。
5.權(quán)證到期是否行權(quán)的風(fēng)險。從目前市場公布的方案來看，關(guān)于權(quán)證行權(quán)募集的資金用途已經(jīng)確定，如果到期不能行權(quán)，可能給公司項目帶來一定難度。
6.股本攤薄。和其他股權(quán)類融資一樣，一旦權(quán)證被行權(quán)都會使股本攤薄，影響老股東的利益。
（二）從投資者角度來看
分離交易可轉(zhuǎn)債對投資者不利因素為由于分離交易可轉(zhuǎn)債發(fā)行時派送了認(rèn)股權(quán)證，債券部分票面利率一般比普通企業(yè)債低。同時，投資者也將面臨下述相關(guān)風(fēng)險：
1.信用風(fēng)險。持有附認(rèn)股權(quán)證的公司債的信用風(fēng)險來自于發(fā)行人的信用狀況。投資者在整個債券存續(xù)期內(nèi)只能享受債券利息；相對于普通可轉(zhuǎn)債，面臨更大的不能轉(zhuǎn)股的風(fēng)險。當(dāng)發(fā)行人出現(xiàn)資信問題時，發(fā)行人的股價下跌附認(rèn)股權(quán)證的公司債不但認(rèn)股權(quán)證失去價值，甚至連債券價值也難以保全。附認(rèn)股權(quán)證的公司債券清償級別較低，僅高于普通股、優(yōu)先股和可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股，而且根據(jù)規(guī)定，發(fā)行附認(rèn)股權(quán)證的公司債券的無需提供擔(dān)保，投資者面臨比普通企業(yè)債更高的信用風(fēng)險。
2.利率風(fēng)險。若發(fā)行后市場利率走高，股價成長可能受限，使得認(rèn)股權(quán)證處于價外而沒有履約價值，另一方面，投資人也喪失獲取高利息收益的機會，市場風(fēng)險變相增加。
3.股價風(fēng)險。若認(rèn)股權(quán)證處于價內(nèi)，非分離型的附認(rèn)股權(quán)證的公司債的價格將隨股價而水漲船高，若處價內(nèi)，則股價的變動對非分離型附認(rèn)股權(quán)證的公司債影響較小。同時，股價的波動程度也是權(quán)證極重要的價格要素，波動程度越大，權(quán)證處于價內(nèi)的機會越高，附認(rèn)股權(quán)證的公司債也就越有價值，反之亦然。
4.流動性風(fēng)險。由于沒有做市商制度，二級市場上附認(rèn)股權(quán)證的公司債的交易量可能不足，交易價格也因此無法反應(yīng)其理論價格，流動性風(fēng)險較高。由于權(quán)證和債券可分離交易，根據(jù)我國的市場情況，可能會出現(xiàn)權(quán)證交易火爆而債券交投冷清的情況，導(dǎo)致投資者面臨流動性不足的風(fēng)險。
5.炒作風(fēng)險。分離式可轉(zhuǎn)換債券的認(rèn)股權(quán)證具有市值較小、杠桿性高、價格漲跌跟隨標(biāo)的股票價格等特點，極有可能成為縱對象，相對于傳統(tǒng)的股票風(fēng)險較大。
四、可分離轉(zhuǎn)換債券在我國的發(fā)展前景
從現(xiàn)實來看，去年11月以來，已經(jīng)有7只要發(fā)行和即將發(fā)行的可分離交易轉(zhuǎn)換債券。
下表為已公布發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)債初步方案的公司，其中，馬鋼股份、新鋼釩和中化國際已經(jīng)過會發(fā)行，馬鋼股份已經(jīng)公布了分離交易可轉(zhuǎn)債募集說明書。
已發(fā)行或擬發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)債情況
對可分離轉(zhuǎn)換債券的價值評估及風(fēng)險深入分析之后，可以簡略判斷一下可分離轉(zhuǎn)換債券在我國的發(fā)展前景。可分離交易轉(zhuǎn)換債券市場的發(fā)展很大程度上依賴于權(quán)證市場的行情，而權(quán)證的價值又依賴于標(biāo)的股價和人們的預(yù)期。鑒于我國證券市場的不成熟性，有嚴(yán)重炒新的傾向，因此近期可分離轉(zhuǎn)換債券的前景十分看好。
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隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，大眾對游樂設(shè)施的需求也日趨明顯，大型游樂設(shè)施這一滿足人們感官與心靈的娛樂工具，在最近幾年得以飛速發(fā)展，并體現(xiàn)出更高、更快、更大型的發(fā)展勢頭。這些游樂設(shè)施通常具有高空、高速以及大幅度擺動等特點，給予人們身體和心靈以強烈的刺激。然而在滿足大眾娛樂需求的同時，我們也應(yīng)該看到這些設(shè)備本身具有的安全隱患。
我國大型游樂設(shè)施概況及危險因素分析
a我國大型游樂設(shè)施概況
我國的大型游樂設(shè)施多是由鋼架結(jié)構(gòu)、機械運動部件、自動控制與電氣等設(shè)備結(jié)合在一起的機電設(shè)備，它的實質(zhì)就是利用加速度的梯級變化，給予游樂者身體感官刺激的機電平臺。
我國的游樂場所建設(shè)相比于國外起步較晚，20世紀(jì)八十年代初，我國才開始興建各類大型游樂場所，受益于改革開放帶來的經(jīng)濟快速發(fā)展，我國的游樂事業(yè)前進(jìn)勢頭較猛。到21世紀(jì)初，我國游樂設(shè)施無論是在設(shè)計、制造水平上，還是產(chǎn)品質(zhì)量、安全性上，距世界先進(jìn)水平已經(jīng)相差不遠(yuǎn)了。根據(jù)2014年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)可知，我國中型以上游樂場所已超過650家。
按照大眾游樂設(shè)施的結(jié)構(gòu)和運動特征，我國的游樂設(shè)施可以被分為十三個大類，包括了從單一型到綜合型、從室內(nèi)到室外、從地面到空中等等。根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)要求，這些游樂設(shè)施歸屬于我國相應(yīng)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門監(jiān)管，國家質(zhì)檢總局根據(jù)這些設(shè)備的危險指數(shù)和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將這些游樂設(shè)施分為A、B、C三級。
我國大型游樂設(shè)施危險因素分析
a設(shè)備固有風(fēng)險
游樂設(shè)施的固有風(fēng)險指的是這些游樂設(shè)施在工廠設(shè)計制造過程中，未能滿足國家相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，并且在現(xiàn)場組裝、調(diào)試過程中因操作不規(guī)范而帶來的風(fēng)險。
b安全管理風(fēng)險
大型游樂設(shè)施安全管理風(fēng)險指的是，這些大型游樂設(shè)施在具體使用過程中，由于管理上的疏忽大意帶來的隱患，其具體表現(xiàn)在管理機構(gòu)混亂、沒有相應(yīng)的事故應(yīng)急措施和救援預(yù)案；缺乏相關(guān)安全技術(shù)備案、規(guī)范的管理制度、安全操作守則以及難以界定相關(guān)人員的責(zé)任等。
c運營過程風(fēng)險
大型游樂設(shè)施運營過程風(fēng)險指的是由于人員操作不規(guī)范，或者未及時地保養(yǎng)，以及沒有按時到相關(guān)部門進(jìn)行檢驗，或者違規(guī)使用不合格設(shè)備所造成的風(fēng)險。
d作業(yè)人員風(fēng)險
大型游樂設(shè)施作業(yè)人員風(fēng)險指的是設(shè)備負(fù)責(zé)人或者操作人員在對這些設(shè)備進(jìn)行管理或者操作的過程中麻痹大意，進(jìn)而造成事故的風(fēng)險。
大型游樂設(shè)施設(shè)計風(fēng)險評估及控制技術(shù)
a大型游樂設(shè)施設(shè)計風(fēng)險評估方法
在實際生產(chǎn)過程中，我們可以將風(fēng)險評估方法分為兩大類：定量分析和定性分析，能夠應(yīng)用于游樂設(shè)施的風(fēng)險分析方法主要有以下幾種：模糊分析法、安全檢查表法、失效模式和后果分析法、預(yù)先危險性分析法等，我們一般采用的是定性分析與定量分析相互結(jié)合的方式來進(jìn)行風(fēng)險評估。由于我國游樂設(shè)施建設(shè)起步較晚，相應(yīng)的風(fēng)險分析與評價方法的研究并不完善，因此國內(nèi)在進(jìn)行風(fēng)險評價分析時，常常將模糊分析與層次分析交叉使用。林偉明等研究者在這方面的研究上取得了一定成果，即在層次分析和模糊分析的基礎(chǔ)上，建立了大型游樂設(shè)施的評價指標(biāo)體系和評價層次等綜合評價模型，并在游樂園中的觀覽車上得以大規(guī)模使用。
b大型游樂設(shè)施設(shè)計風(fēng)險控制技術(shù)
有限元分析技術(shù)，高常青等研究者結(jié)合COSMO SWorks 的有限元分析技術(shù)，對海盜船上的安全杠組件的安全系數(shù)進(jìn)行了量化，通過對其在運動過程中的極端應(yīng)力分布進(jìn)行分析的方式，評估出其性能指數(shù)和安全指標(biāo)，這有助于優(yōu)化該類游樂設(shè)施的安全性能。
虛擬樣機技術(shù)，在虛擬機方向做出較大貢獻(xiàn)的學(xué)者朱海榮等人，在建立較為精準(zhǔn)的設(shè)備模型的前提下，通過動態(tài)模擬設(shè)備運行過程，并記錄其運動過程中的狀態(tài)參數(shù)，對各關(guān)鍵部件進(jìn)行強度分析，在游樂設(shè)備的安全評價、事故分析再現(xiàn)以及驗證產(chǎn)品設(shè)計性能等方面發(fā)揮出作用。
在線檢測技術(shù)，在這一方面的研究者以王業(yè)等人為代表，他們結(jié)合MAPX、VB等技術(shù)，開發(fā)了一套基于GIS可視化的設(shè)施再現(xiàn)評估和監(jiān)測系統(tǒng)。系統(tǒng)具有人性化的操作界面，并且能在線實時采集、分析游樂設(shè)施的動態(tài)數(shù)據(jù)，得出游樂設(shè)施的安全裕度。
c遠(yuǎn)程安全監(jiān)控預(yù)警技術(shù)
李果等學(xué)者在研究大型游樂設(shè)施故障和事故起因后，在現(xiàn)代智能測控技術(shù)和人工智能技術(shù)的基礎(chǔ)上，建立了基于 multi-agent 系統(tǒng)的大型游樂設(shè)施遠(yuǎn)程安全監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，通過多個Agent模塊協(xié)同工作，實現(xiàn)安全監(jiān)控和預(yù)警功能。
結(jié)語
本文針對我國在大型游樂設(shè)施安全評價方面的不足，在分析了我國大型游樂設(shè)施概況及危險因素的前提下，指出我國大型游樂設(shè)施風(fēng)險評估方法，并進(jìn)一步探討了其風(fēng)險控制技術(shù)，為我國在未來大型游樂設(shè)施安全監(jiān)管和風(fēng)險控制方面提供了一種新的思路。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險分析 風(fēng)險評估 機械安全 危險源
中圖分類號：TU714 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2017）02（c）-0182-02
1 機械產(chǎn)品的風(fēng)險分析
機械產(chǎn)品進(jìn)行安全檢測前，進(jìn)行風(fēng)險分析是很重要的環(huán)節(jié)。危險識別是分析存在的各種危險，包括使用限值（可能的誤用）、時間限值（可能的壽命）、空間限值（安裝、人機界面等）；確定危險及危險狀況，對產(chǎn)品整個生命周期（制造、運輸、服役、組裝、安裝、正常使用、退役、拆卸、處理）進(jìn)行分析，剖析操作人員與產(chǎn)品的關(guān)系，判斷可能的誤用。
1.1 機械產(chǎn)品的危險源
確定危險源對進(jìn)行風(fēng)險分析是至關(guān)重要的，只有了解危險源才能有的放矢地進(jìn)行風(fēng)險分析。機械產(chǎn)品及其配套設(shè)施或系統(tǒng)中的危險源有：（1）電擊傷；（2）機械危險包括能量的意外釋放（動能、勢能、壓力等）；（3）過熱或過冷的工作環(huán)境；（4）電磁和有害射線的輻射；（5）噪聲強度過高的環(huán)境；（6）激光、電焊弧光等輻射；（7）暴露于無防護(hù)設(shè)施的操作過程；（8）人員意外暴露在危險環(huán)境中；（9）跌落（從工作臺、扶梯、塔架等高處跌落）；（10）不符合人類工效學(xué)的設(shè)計而產(chǎn)生的危險；（11）振動；（12）照明；（13）粉塵與油霧；（14）使用的物質(zhì)與材料（包括各種材料、產(chǎn)品、廢棄物的收集與排放等）；（15）火災(zāi)或爆炸；（16）綜合危險；（17）殘余風(fēng)險。
其中機械危險分為：纏繞、摩擦或磨損帶來的危險、擠壓、噴射、剪切、穩(wěn)定性帶來的危險、刺傷或刺穿、吸入或卷入、沖擊、設(shè)備形狀帶來的危險等。
1.2 風(fēng)險分析的基本理論
1.2.1 能量意外釋放理論
該理論認(rèn)為事故是一種不正常的或不希望的能量釋放。該理論用于驗證產(chǎn)品是否有效防止了能量的意外釋放，防止人體與過量的能量接觸；是否采用安全能源代替不安全能源；是否有效地限制了能量，防止能量的蓄積；是否在作業(yè)過程中實現(xiàn)了緩慢地釋放能量；是否設(shè)置了有效的屏蔽來約束人體與能量隔離。
1.2.2 軌跡交叉理論
軌跡交叉理論指人的運動軌跡與物的運動軌跡發(fā)生意外交叉――人的不安全因素和物的不安全狀態(tài)發(fā)生在同一時間、同一空間，導(dǎo)致發(fā)生事故。該理論用于確認(rèn)產(chǎn)品采取預(yù)防措施的有效性，在運行過程中盡量減少或避免人與物接觸導(dǎo)致的危險。
1.2.3 系統(tǒng)安全理論
系統(tǒng)安全指應(yīng)用系統(tǒng)安全管理及系統(tǒng)安全工程原理，識別危險源，使系統(tǒng)在規(guī)定的性能、時間和成本范圍內(nèi)達(dá)到最佳的安全程度。系統(tǒng)安全理論是基于控制論中的負(fù)反饋概念發(fā)展起來的，把人、機械、環(huán)境作為一個系統(tǒng)，研究其中的相互作用、反饋和調(diào)整，發(fā)現(xiàn)事故的致因，揭示預(yù)防事故的途徑。
2 風(fēng)險評估
對每種風(fēng)險或危險狀況進(jìn)行估計。通常用表1來進(jìn)行風(fēng)險估計和風(fēng)險指數(shù)。
2.1 風(fēng)險指數(shù)
評定風(fēng)險及確定是否需進(jìn)一步減小風(fēng)險：
評定，盡可能地定量風(fēng)險；
風(fēng)險指數(shù)是傷害的概率和嚴(yán)重程度的積，能夠定量分析；
風(fēng)險指數(shù)作為反映風(fēng)險大小的具體指標(biāo)，也是目前被世界各國廣泛接受的技術(shù)指標(biāo)，因此在評價機械設(shè)備安全質(zhì)量時應(yīng)用了該指標(biāo)（見表1）。
風(fēng)險指數(shù)（R）=危險狀態(tài)的概率/頻率（P）×傷害嚴(yán)重程度（S）。
2.2 風(fēng)險指數(shù)的含義
從表2可以看出，應(yīng)根據(jù)機械的具體特點，針對不同的風(fēng)險采取相應(yīng)等級的措施。
2.3 舉例說明
對動力驅(qū)動的車床尾部頂尖，防護(hù)罩打開時，要求點動且速度不大于20 mm/s，據(jù)表1所示，P應(yīng)取5，S應(yīng)取3，據(jù)表2所示R為15，屬于較高風(fēng)險部件。這表明當(dāng)防護(hù)罩打開時，頂尖速度大于20 mm/s，或非點動控制，都可能造成較嚴(yán)重的傷害。
對于主軸，防護(hù)裝置打開時，不應(yīng)動作或在點動方式下運動且轉(zhuǎn)速不大于50 r/min，據(jù)表1所示，P應(yīng)取5，S應(yīng)取6，據(jù)表2所示R為30，屬于高風(fēng)險部件。
2.4 安全控制電路的等級劃分
在機械設(shè)備風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，確定機械設(shè)備（或其部件）的危險等級。根據(jù)歐洲機械安全標(biāo)準(zhǔn)ENISO 13849-1，危險等級分為a，b，c，d，e五個等級，危險等級依次增高，等級e為最高。危險等級的劃分和確定，通常用S代表傷害程度，F(xiàn)代表面臨危險的時間和頻率，P代表避免危險的可能性。
3 減少、消除風(fēng)險的策略
機械安全標(biāo)準(zhǔn)都是為了消除或減小風(fēng)險，使機械產(chǎn)品達(dá)到可接受的安全水平。
3.1 通過設(shè)計采取保護(hù)措施
這包括：（1）本質(zhì)設(shè)計措施；（2）通過安全防護(hù)裝置采取保護(hù)；（3）對遺留或不可避免的危險源通過完善使用信息進(jìn)行保護(hù)。
①本質(zhì)設(shè)計措施（即本質(zhì)安全）。
對高速運動的部件或類似危險源可以通過降低運動部件速度，或改變運動部件的形狀、材料進(jìn)行保護(hù)。
②安全防護(hù)裝置措施。
對不能降低運動速度或材料強度的危險源，在產(chǎn)品上或其周圍設(shè)立固定式防護(hù)、可移式保護(hù)罩、聯(lián)鎖保護(hù)或其他措施進(jìn)行保護(hù)。
③完善使用信息。
對于無法安裝防護(hù)的部位、有可能殘留危U的部位：
首先，在產(chǎn)品上或其配件上施加：警告標(biāo)志、標(biāo)記或警告裝置；其次，說明書中描述危險源，提出保護(hù)裝置的維護(hù)和保養(yǎng)方法。
通過隨機文件向用戶通報遺留風(fēng)險，告知用戶采取保護(hù)措施，如建立或提供：安全工作程序；監(jiān)督制度；工作許可證系統(tǒng)；附加防護(hù)裝置的規(guī)定和使用；個人的防護(hù)裝置的使用；培訓(xùn)等。
另外，影響到安全的參數(shù)應(yīng)由專業(yè)技術(shù)人員或由設(shè)計者設(shè)定，非專業(yè)人員不能進(jìn)行此類操作，并增加鑰匙或密碼由專業(yè)人員管理。
參考文獻(xiàn)
一、項目管理概述
1、項目管理
項目管理是它是一種新的管理模式，它是以項目為主要管理對象，根據(jù)項目的內(nèi)在規(guī)律，對項目生命周期進(jìn)行有效的計劃、組織、控制、指揮、協(xié)調(diào)的管理活動。比如在實際工程項目管理中，往往由于施工單位的局限性，很難保證項目一次性實施成功，可將項目委托給從事項目管理的專業(yè)單位進(jìn)行管理。
2、項目管理的主要特點
（1）項目管理實行經(jīng)理負(fù)責(zé)制：施工單位不得越過項目經(jīng)理直接管理項目內(nèi)部工作，必須通過項目經(jīng)理實現(xiàn)對施工項目的組織管理，項目經(jīng)理要具備較強的專業(yè)技術(shù)水平、組織協(xié)調(diào)能力和管理經(jīng)驗等；（2）以實現(xiàn)項目目標(biāo)為目的：為實現(xiàn)項目目標(biāo)，需將項目目標(biāo)分成不同階段的分目標(biāo)，再將分目標(biāo)分解成各個不同階段的子目標(biāo)，通過一步一步的完成子任務(wù)來實現(xiàn)總目標(biāo)。在具體實施過程中，需要根據(jù)實際情況調(diào)整實施方案，保證總目標(biāo)的完成；（3）有充分的授權(quán)保障：施工單位要授予項目經(jīng)理生產(chǎn)調(diào)度指揮權(quán)，技術(shù)、組織方案決策權(quán)，財務(wù)、人事管理權(quán)等權(quán)利，項目經(jīng)理也要授予其下屬的項目經(jīng)理部成員在其分管業(yè)務(wù)方面的各種必要權(quán)力，使各成員有職有權(quán)。
3、項目管理的職能
項目管理的職能主要有以下幾點：
（1）組織：通過授權(quán)、職責(zé)劃分和簽訂合同等方式來進(jìn)行有效的機構(gòu)運轉(zhuǎn)，并通過建立有效的項目組織機構(gòu)、配備所需的各類人員來確保項目目標(biāo)的完成；（2）控制：為在項目實施過程中及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，最終保證項目的順利完成，必須對項目實施情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督、考核和調(diào)整，即有效控制過程；（3）計劃：為使項目協(xié)調(diào)有序地達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，可用一個動態(tài)的控制過程來統(tǒng)籌安排整個項目，把整個項目的生命周期中的所有目標(biāo)和活動劃入正常計劃過程；（4）指揮：為保證項目各層次人員按既定計劃從事各項項目活動，可通過已建立的項目組織機構(gòu)，逐級下達(dá)指令；（5）協(xié)調(diào)：對項目的眾多結(jié)合部之間出現(xiàn)的矛盾進(jìn)行磋商、調(diào)整、聯(lián)系和溝通，來保證項目的正常進(jìn)行。
二、系統(tǒng)開發(fā)環(huán)境及數(shù)據(jù)庫選擇
1、Visual C++ 開發(fā)平臺
Visual C++是一個功能強大的可視化軟件開發(fā)工具，目前它已成為程序員進(jìn)行軟件開發(fā)的首選工具。作為基于Windows操作系統(tǒng)的可視化集成開發(fā)環(huán)境，它由編輯器、調(diào)試器以及程序向?qū)А㈩愊驅(qū)У冉M件組成。且可為我們提供多層次可調(diào)節(jié)的應(yīng)用程序，來大大提高軟件開發(fā)效率。
2、MFC
MFC應(yīng)用程序框架是以MFC作為框架基礎(chǔ)的，以此程序框架模式搭建起來的應(yīng)用程序在程序結(jié)構(gòu)組織上是完全不同于以前的Win32 SDK編程方式的。MFC提供了相當(dāng)多不同功能的類以適合盡可能廣泛的需求。
3、MySQL
MySQL是一個免費的SQL數(shù)據(jù)庫，作為一個多線程、多用戶的數(shù)據(jù)庫服務(wù)器，它的功能雖然不夠強大，但已經(jīng)能夠滿足一般應(yīng)用軟件的要求。它的主要目標(biāo)是快速、易用，MySQL數(shù)據(jù)庫的開發(fā)者也在不斷使之更加完善，它的數(shù)據(jù)處理速度明顯優(yōu)于其它數(shù)據(jù)庫服務(wù)器。如果所開發(fā)的應(yīng)用軟件對數(shù)據(jù)庫操作的功能及靈活性的要求不是很高而對數(shù)據(jù)庫的性能要求較高的話，MySQL數(shù)據(jù)庫服務(wù)器不失為一個最佳的選擇。
三、投資項目評估與風(fēng)險分析系統(tǒng)模塊的設(shè)計與實現(xiàn)
1、個人完成模塊的設(shè)計
通過需求分析，將系統(tǒng)的功能分為兩大部分：項目內(nèi)容維護(hù)、查詢。其中，項目內(nèi)容維護(hù)包括：①項目源輸入：將客戶遞交的數(shù)據(jù)按業(yè)務(wù)需求進(jìn)行計算并存入數(shù)據(jù)庫。②報告輸出：按照規(guī)定的格式及項目計算結(jié)果數(shù)據(jù)輸出；查詢：查詢以往計算結(jié)果，輸出報表等。
系統(tǒng)主要由以下幾個模塊組成：①市場分析系統(tǒng)；②融資管理系統(tǒng)；③投資估算；④項目方案的比較評估。
2、詳細(xì)設(shè)計與實現(xiàn)
市場分析系統(tǒng)的設(shè)計：①市場調(diào)查處理：市場調(diào)查處理是為了對調(diào)查表搜集的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行處理的功能模塊。它的作用是為了對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行匯總，以二種方式進(jìn)行處理，最后利用評分和主觀概率給出直方圖和正態(tài)分布圖顯示。②市場預(yù)測：采用回歸分析法，在定性分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)事物的發(fā)展規(guī)律及相互關(guān)系，利用實際數(shù)據(jù)，建立合理的經(jīng)濟數(shù)學(xué)模型，來進(jìn)行分析預(yù)測。
融資管理系統(tǒng)的設(shè)計：公司的資金可以從多種渠道、多種方式來獲得，不同來源的資金，其使用時間的長短、附加條款的限制、財務(wù)風(fēng)險的大小、資金成本的高低都不一樣，這就要求公司認(rèn)真分析公司融資的外部環(huán)境的內(nèi)部條件，按照融資原則確定一個合理的融資方案。①籌資分析：融資規(guī)模已投資需要為依據(jù)，資金的合理需要量建立在資金充分利用的基礎(chǔ)上，以保證投資項目或經(jīng)營活動正常開展所需要的最低限度的數(shù)量。②融資風(fēng)險分析：融資風(fēng)險的程度用概率的方法進(jìn)行分析。
3、投資估算
①固定資產(chǎn)估算：以貨幣形式表現(xiàn)的計劃期內(nèi)建筑、設(shè)備購置及安裝或更新生產(chǎn)型和非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的投入量。②流動資金估算：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，供周轉(zhuǎn)使用的資金、用于購買勞動對象、支付工資和其它生產(chǎn)費用的資金。③建設(shè)期借款利息投資項目在建設(shè)期間因固定資產(chǎn)投資貸款而應(yīng)計付的利息。④投資回收期：又稱現(xiàn)值投資回收期，按給定基準(zhǔn)折現(xiàn)率條件下，用項目折現(xiàn)后的凈現(xiàn)金收入償還全部投資的時間。
參考文獻(xiàn)
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