時間：2023-05-30 14:44:31
序論：在您撰寫大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一、某市大企業(yè)稅收風(fēng)險管理主要做法
1.成立專業(yè)化風(fēng)險管理團隊，建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中樞
大企業(yè)經(jīng)營范圍廣泛，涉稅事項復(fù)雜，對稅收管理與服務(wù)的要求高。某市通過遴選的方式，在全市國稅系統(tǒng)選調(diào)12名人員，組建市風(fēng)險監(jiān)控中心，負責(zé)任務(wù)的整合、分發(fā)，起到風(fēng)險管理中樞的作用。成立情報管理、風(fēng)險分析識別和風(fēng)險應(yīng)對管理三個緊密型團隊，明確各團隊的崗位職責(zé)，在縣局把情報管理、風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對管理由征管科扎口管理。
2.成立專業(yè)化風(fēng)險應(yīng)對分局，構(gòu)建大企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)
大企業(yè)作為重點稅源戶的典型部分，其稅務(wù)風(fēng)險天然地與其他重點稅源戶有著很大的相似性和關(guān)聯(lián)性，某市設(shè)立風(fēng)險應(yīng)對實施分局，專門負責(zé)專業(yè)化風(fēng)險管理團隊下發(fā)的典型戶應(yīng)對、行業(yè)解剖性應(yīng)對和重大風(fēng)險應(yīng)對，形成典型案例分析報告和行業(yè)性應(yīng)對指南，并承擔(dān)重點稅源戶的應(yīng)對實施管理。在縣局通過職責(zé)調(diào)整，組建2個專業(yè)化應(yīng)對分局，分別負責(zé)重點稅源企業(yè)和中小企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對；在市區(qū)分局組建3-4個稅源專業(yè)化應(yīng)對科，以此形成網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，全方位鎖定大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。
3.成立重點稅源管理機構(gòu)，扁平化實施大企業(yè)風(fēng)險管理
在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣（分）局均對大企業(yè)實施風(fēng)險管理，業(yè)務(wù)邊界不清，效率低下且很容易影響納稅人的遵從度。某市國稅局由國際稅收管理處上收原先分散于各地管理的大企業(yè)風(fēng)險管理事項，承擔(dān)全市列名所有大企業(yè)的稅收服務(wù)、風(fēng)險分析與識別、評定審計和反避稅為主的風(fēng)險應(yīng)對實施職責(zé)。市局大企業(yè)和國際稅收管理處和省局大國處對口，對下級風(fēng)險應(yīng)對分局具有指導(dǎo)職能。明確各級大企業(yè)管理機構(gòu)業(yè)務(wù)邊界后，市局直接實施管理的大企業(yè)占全市稅源總量60%以上。
二、大企業(yè)風(fēng)險管理中存在的問題
從5年來某市對大企業(yè)風(fēng)險管理的探索過程來看，筆者認為在實際管理中還存在亟待思考解決的問題。
1.人少事多矛盾突出，對大企業(yè)管理的基礎(chǔ)薄弱
某市國稅系統(tǒng)目前有在職干部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納稅人有近70000戶，比1994年增加53400戶，特別是“營改增”實施以來納稅人增加7694戶，大企業(yè)的戶數(shù)也是連年增加，采取以往“人盯戶”“以票管稅”的方法越來越管不了，大企業(yè)的隱藏在巨大業(yè)務(wù)量下的細微風(fēng)險很難被及時發(fā)現(xiàn)。
2.大企業(yè)風(fēng)險管理的要求日趨提高
大企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，資產(chǎn)重組、股權(quán)投資活動頻繁，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多層級、跨行業(yè)等特點，基層干部風(fēng)險管理能力與這些大企業(yè)財務(wù)人員及其稅務(wù)中介機構(gòu)的財務(wù)水平差距很大，也就很難實施有效的管理，“以弱對強”越來越不好管。
3.稅企雙方層級管理及信息不對稱
對于越來越多的大型企業(yè)，尤其是跨地區(qū)經(jīng)營集團企業(yè)、股份公司、跨國稅源等，不同層級的稅務(wù)機關(guān)在大企業(yè)管理過程中很難取得全面的信息和類比分析數(shù)據(jù)，尤其是在對大企業(yè)分支機構(gòu)實施稅源管理時，基層主管稅務(wù)機關(guān)普遍存在“管得著看不見、看得見管不著”現(xiàn)象。
三、進一步優(yōu)化大企業(yè)稅務(wù)管理的思考
目前，稅務(wù)機關(guān)對于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的探索還處于起步階段，大力推進以風(fēng)險管理、信息管稅等為主要內(nèi)容的稅源專業(yè)化管理是強化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的前進方向，以下幾點建議，可供參考：
1.轉(zhuǎn)換工作重點，建立平等互信合作的新型稅企關(guān)系
將過去事后的監(jiān)督檢查為主的管理模式，逐步向預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)事前事中風(fēng)險延伸，做到最大力度地預(yù)防風(fēng)險發(fā)生，最快速地發(fā)現(xiàn)潛在的遵從風(fēng)險，最大限度地以共贏方式解決已出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險。大企業(yè)一般內(nèi)控較強、財務(wù)核算健全，納稅遵從能力較高，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)大企業(yè)的上述特點，促進其主動提升納稅遵從度，以求從一定程度上走出稅務(wù)管理人員“人少事多”的管理困境。
2.優(yōu)化人力資源配置，縱向推進內(nèi)部職能調(diào)整
堅持以解決大企業(yè)復(fù)雜問題為突破口，提升大企業(yè)風(fēng)險管理水平。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理區(qū)別于中小企業(yè)的顯著特點是涉稅問題的復(fù)雜性，集中體現(xiàn)在大企業(yè)跨國交易、稅收籌劃和內(nèi)部交易等方面，因此建議壓縮管理層級、上升管理重心、優(yōu)化職能配置，合理劃分大企業(yè)風(fēng)險管理職能，進一步實現(xiàn)大企業(yè)管理的扁平化。成立針對大企業(yè)復(fù)雜問題管理的專業(yè)化應(yīng)對團隊，上收管理下級重點納稅人的重大復(fù)雜涉稅事項。同時分級組建大企業(yè)風(fēng)險管理團隊，專門負責(zé)大企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對，以及時有效地預(yù)防、化解大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。
一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險含義
根據(jù)國家稅務(wù)總局大企業(yè)有關(guān)負責(zé)人對2009年出臺的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有充分利用有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負擔(dān)。與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常不僅來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面。
二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征
大企業(yè)由于在經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模以及經(jīng)營理念等方面與中小企業(yè)存在顯著差異，其稅務(wù)風(fēng)險與中小企業(yè)有著根本性的區(qū)別。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險呈現(xiàn)以下特征：
1.業(yè)務(wù)復(fù)雜，稅務(wù)管理難度大。大企業(yè)通常具有經(jīng)營范圍廣、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、組織結(jié)構(gòu)龐大、跨地域和跨國經(jīng)營等特點，適用稅種多，涉稅問題廣，稅務(wù)管理難度大。很多對于中小企業(yè)而言根本涉及不到的業(yè)務(wù)，對于大企業(yè)而言卻經(jīng)常發(fā)生，這些業(yè)務(wù)通常存在著不同的稅務(wù)處理方式，不同的處理方式甚至?xí)掷m(xù)影響企業(yè)后期經(jīng)營期內(nèi)的稅收負擔(dān)，加大了企業(yè)的稅務(wù)管理難度。
2.稅收違法成本大。大企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)總量大，某一涉稅事項通常成為整個大企業(yè)上下的共性問題，一旦被稅務(wù)機關(guān)認定為違反稅法，所涉及的補繳稅款、罰款、滯納金都是巨大的。更為重要的是，稅務(wù)上的違法將給企業(yè)帶來較大的聲譽損失，甚至可能使企業(yè)陷入危機，嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
3.稅收監(jiān)管力度強。大企業(yè)是國家主要的稅收來源，無疑也是稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的重點。近年來，國家加大了對大企業(yè)的檢查力度，國家稅務(wù)總局每年都會選擇幾家大型企業(yè)實施稅務(wù)風(fēng)險審計。在當(dāng)前日趨嚴(yán)厲的稅收監(jiān)管環(huán)境下，大企業(yè)稅務(wù)違規(guī)很少有逃避檢查處罰的機會。
三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題原因分析
1.稅務(wù)風(fēng)險管理重視程度不夠。一直以來，大企業(yè)管理層更為重視企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等環(huán)節(jié)，對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度不夠，沒有把稅務(wù)風(fēng)險管控貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的全過程。由于稅務(wù)風(fēng)險意識不強，重視程度不夠，在企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)控體系當(dāng)中，較少考慮稅務(wù)風(fēng)險的因素，很少建立系統(tǒng)的稅務(wù)管控制度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)薄弱。
2.稅務(wù)風(fēng)險管理簡單、滯后。目前仍有較多大企業(yè)并未專門建立起稅務(wù)管理部門，即使有大企業(yè)設(shè)立了稅務(wù)管理部門或崗位，更多的也是執(zhí)行日常納稅申報、維持與稅務(wù)部門的關(guān)系等職能，忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理，稅務(wù)管理的模式簡單。稅務(wù)管理不參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，不跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)管理環(huán)節(jié)滯后，屬于被動管理，缺乏系統(tǒng)化防范稅務(wù)風(fēng)險的機制。
3.稅務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)人才儲備不足。大企業(yè)由于涉稅問題的復(fù)雜性和多樣性，對稅務(wù)管理人員提出的較高的要求。很多大企業(yè)稅務(wù)管理部門人員偏少，甚至有的企業(yè)由財務(wù)人員兼職稅務(wù)崗位。稅務(wù)管理人員素質(zhì)不高，自主處理復(fù)雜稅務(wù)問題的能力較弱。稅務(wù)管理人員由于對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)業(yè)較少，對稅法及稅收政策的了解不夠全面、準(zhǔn)確，不能充分研究與企業(yè)相關(guān)的稅收政策信息，從而無法充分利用相關(guān)稅收政策。
四、加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的建議
1.樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險管理意識。大企業(yè)管理層應(yīng)充分認識到，稅務(wù)風(fēng)險越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素。管理層應(yīng)給予稅務(wù)風(fēng)險管理工作一定的重視，在做出重大經(jīng)營決策時，要充分考慮稅務(wù)影響因素。同時，管理層應(yīng)在整個企業(yè)內(nèi)部積極傳達、貫徹稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，使各個部門能夠積極配合財務(wù)部門的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，將稅務(wù)風(fēng)險管理納入到企業(yè)日常經(jīng)營管理常態(tài)性工作中去。
2.建立、完善稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系。稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，是防范稅務(wù)風(fēng)險的有效手段。大企業(yè)要根據(jù)實際情況組建稅務(wù)管理部門，特別是對于行業(yè)跨度大和涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜的大企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立相對獨立的稅務(wù)管理部門，實現(xiàn)稅務(wù)管理不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。大企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完整、健全的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，在規(guī)范的環(huán)境下進行稅務(wù)風(fēng)險管理。稅務(wù)管理部門應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，科學(xué)、合理防范政策遵從風(fēng)險、準(zhǔn)確核算風(fēng)險、稅收籌劃風(fēng)險、業(yè)務(wù)交易風(fēng)險等。
3.加強學(xué)習(xí)，提升稅務(wù)管理人員崗位素質(zhì)。大企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)具有專業(yè)素養(yǎng)、實踐經(jīng)驗和較強工作能力的稅務(wù)風(fēng)險管理人員，組建專業(yè)人員梯隊。定期組織涉稅人員學(xué)習(xí)稅收政策法規(guī)，鼓勵不同層次的稅務(wù)管理崗位人員開展學(xué)習(xí)活動，不斷提升稅務(wù)管理崗位人員專業(yè)素質(zhì)，為稅務(wù)風(fēng)險管理工作奠定堅實的基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展、稅收體制的不斷完善，大企業(yè)在經(jīng)營管理中遇到的涉稅問題越來越多。2009年和2011年，國家稅務(wù)總局分別下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》(國稅發(fā)〔2009〕90號)、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》(國稅發(fā)〔2011〕71號)。這說明國家越來越重視大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理。當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要有兩種，一是違法法律法規(guī)規(guī)定而被稅務(wù)機關(guān)稽查，引發(fā)稅款補繳、繳納罰款的稅務(wù)風(fēng)險。二是未正確理解稅收政策，而承擔(dān)過多的稅收責(zé)任，造成不必要的經(jīng)濟損失。大企業(yè)通常具有集團化、國際化、經(jīng)營活動復(fù)雜化的特點。雖然大企業(yè)的財務(wù)制度相對完善，但其涉及的稅務(wù)風(fēng)險卻依然不容小覷。
1我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的來源分析
1.1經(jīng)營活動復(fù)雜
大企業(yè)相對中小企業(yè)而言，財務(wù)制度完善，由“做假賬”等低級會計錯誤所引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險較少，但大企業(yè)由于集團化、國際化等原因，其經(jīng)營活動較為復(fù)雜，極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。大企業(yè)的經(jīng)營活動往往涉及企業(yè)變更、企業(yè)重組、重大并購以及國際交易等。這類經(jīng)營活動往往涉及多個稅種及多個子公司，稅制和組織形式的復(fù)雜性增加了此類經(jīng)營活動的稅務(wù)風(fēng)險。如在并購事項中，若企業(yè)未能考慮被并購公司的稅收遵從情況，在調(diào)查不充分的情況下很有可能承擔(dān)兼并企業(yè)所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。又比如某大型設(shè)備制造企業(yè)簽訂了含有“包稅”條款的合同，承擔(dān)了不必要的稅收負擔(dān)，短短幾年間就增加了幾千萬的稅務(wù)成本。
1.2稅收籌劃不當(dāng)
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的另一來源是稅收籌劃不合理。一方面，如果企業(yè)缺乏納稅的主觀能動性，缺少對自身經(jīng)營活動的整體稅務(wù)籌劃，那么企業(yè)會承擔(dān)許多不必要的經(jīng)濟損失。另一方面，如果企業(yè)稅收籌劃不當(dāng)，打政策的“球”，也極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。近年來，國家加大了對避稅的打擊力度，積極開展反避稅行動，2015年我國反避稅對稅收增收貢獻580億元。如果企業(yè)不能及時把握和理解相關(guān)的稅收政策，其稅收籌劃往往不合理，由此引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險不容小覷。
1.3稅收政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一
我國大企業(yè)對稅收政策的關(guān)注度較高，但由于稅收政策在各地的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致，使得大企業(yè)內(nèi)部不同分支機構(gòu)所遵從的稅收政策標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。以EPC業(yè)務(wù)的增值稅處理為例，各地口徑不一，有些地方將EPC的設(shè)計采購施工全部看成是建筑服務(wù)，適用建筑服務(wù)的增值稅政策，也有些地方將其看成相對獨立的兼營事項，分別計價、分別核算?？梢钥闯?，各地的稅收政策不一致，若大企業(yè)在會計核算過程中，忽略了地區(qū)間的政策差異，其會計處理與稅額的計算必然存在問題，必將導(dǎo)致稅收成本的增加。
1.4稅法變動程度大
我國當(dāng)前正處于稅制改革之中，稅法的變動較大，且變動的時間也不固定。2016年5月1日起，營業(yè)稅改征增值稅全面推行，原來征收營業(yè)稅的行業(yè)將不再征收營業(yè)稅，改征增值稅。同時不動產(chǎn)的抵扣也納入了增值稅的抵扣鏈條。從企業(yè)的角度而言，我國稅法的變動較大，由此引發(fā)的會計記賬方式以及稅費計算的差異也較大。財務(wù)人員需要不斷接受新的稅收政策，倘若企業(yè)沒有跟上政策變動的步伐，很容易出現(xiàn)稅務(wù)操作錯誤，加大稅務(wù)風(fēng)險。
2大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
2.1稅務(wù)風(fēng)險理念滯后
一是大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度有待加強。盡管很多大企業(yè)已經(jīng)認識到稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的重要影響，但其對稅務(wù)風(fēng)險管理的作用僅局限于涉稅事項的“不違規(guī)”。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并未將稅務(wù)風(fēng)險管理與降低企業(yè)經(jīng)營成本、增加企業(yè)經(jīng)營利潤聯(lián)系起來。二是大企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理的認識不夠全面。企業(yè)僅認識到少繳稅款引發(fā)的補繳稅款、補繳滯納金等風(fēng)險，但未曾意識到多繳納稅款也將使企業(yè)承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險。因此，許多大企業(yè)在事前缺少稅收籌劃，只能被動地多繳稅款，接受損失。
2.2缺少稅務(wù)風(fēng)險管理部門
當(dāng)前我國大部分企業(yè)尚未設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，諸多涉稅事項往往由企業(yè)的會計人員代為辦理。而會計人員由于缺乏稅法知識的系統(tǒng)培訓(xùn)，很難正確把握稅收政策的精神，在涉稅事項的處理上，也只設(shè)計申報納稅等基本實務(wù)，很難涉及稅務(wù)風(fēng)險管理。事實上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理涉及到的稅務(wù)知識較為復(fù)雜，需要專業(yè)的辦稅人員從事稅務(wù)風(fēng)險管理。缺少稅務(wù)風(fēng)險管理部門，不僅不利于企業(yè)涉稅事項的處理，更阻礙了企業(yè)對涉及的稅種進行整體把握和監(jiān)控。缺少專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，企業(yè)所涉及的稅種無法得到統(tǒng)一的核算和管理，阻礙了企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流，不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理。
2.3內(nèi)部控制制度存在缺陷
我國企業(yè)尚未建立完善的內(nèi)部控制制度，其內(nèi)部控制制度存在缺陷。在這種情況下，即便企業(yè)有意控制稅務(wù)風(fēng)險，其制度缺陷也會影響稅務(wù)風(fēng)險控制結(jié)果，稅務(wù)風(fēng)險控制的理念很難落實到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的始終。我國大多數(shù)企業(yè)缺少內(nèi)部稅務(wù)審計制度，無法針對企業(yè)經(jīng)營特點以及稅務(wù)機關(guān)的要求定期進行檢查。企業(yè)對自身的稅務(wù)風(fēng)險也缺少有效評估。在稅務(wù)審計上，很多企業(yè)缺少主動性，大多只是依照稅務(wù)機關(guān)的硬性規(guī)定進行自查或直接委托中介機構(gòu)進行檢查。這兩種檢查方式均具有局限性。若只依照稅務(wù)機關(guān)的硬性規(guī)定進行自查，則容易忽視企業(yè)的經(jīng)營特點，在自查過程中也容易顧此失彼。而中介機構(gòu)很難真正了解企業(yè)的經(jīng)營管理流程和涉稅情況，因此委托中介機構(gòu)進行檢查同樣存在風(fēng)險。
2.4缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機制
大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理過程中缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機制，這包括企業(yè)內(nèi)部溝通不足以及企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)不暢。企業(yè)內(nèi)部溝通不足表現(xiàn)在稅務(wù)部門尚未直接參與到企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策中。在稅務(wù)風(fēng)險管理上，企業(yè)的稅務(wù)部門處于被動位置，無法為企業(yè)的重大決策進行事前規(guī)劃與風(fēng)險監(jiān)控。同時，企業(yè)內(nèi)部各部門間缺少有效溝通，阻礙了企業(yè)內(nèi)部其他部門對稅務(wù)風(fēng)險的認識不足，未及時將相關(guān)的稅務(wù)信息傳遞給稅務(wù)管理部門。因此稅務(wù)管理部門對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理大多為事中或事后調(diào)控，較少能達到未雨綢繆的效果。大企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)不暢表現(xiàn)為復(fù)雜涉稅情況的處理問題難以及時有效地得到稅務(wù)機關(guān)的回復(fù)以及企業(yè)稅務(wù)管理部門人員與主管稅務(wù)機關(guān)的意見時有不一。由于我國稅法較為復(fù)雜、稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)的管理尚處于探索階段，大企業(yè)遇到復(fù)雜的涉稅事項時，往往無法得到主管稅務(wù)機關(guān)的及時解答。在這種情況下，企業(yè)依靠自身的稅務(wù)團隊處理涉稅事項時，很容易存在企業(yè)與主管稅務(wù)機關(guān)對政策的把握不一致的情況，從而大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
3優(yōu)化我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的建議
3.1深化大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險理念
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的成果與企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的認識程度息息相關(guān)。這不僅需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層進一步認識稅務(wù)風(fēng)險，也要求基層執(zhí)行人員樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度上，正確認識稅務(wù)風(fēng)險的管理作用，深化稅務(wù)風(fēng)險理念。大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在制定企業(yè)發(fā)展方針、戰(zhàn)略步驟的同時，應(yīng)及時了解最新的稅收制度變化，將企業(yè)的發(fā)展與稅務(wù)風(fēng)險相結(jié)合，制定出符合企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略方案。不僅領(lǐng)導(dǎo)層需要繼續(xù)深化稅務(wù)風(fēng)險理念，基層執(zhí)行人員也應(yīng)加強對稅務(wù)風(fēng)險的認識。大企業(yè)在內(nèi)部管理過程中，應(yīng)大力宣傳稅務(wù)風(fēng)險防范意識，達到稅務(wù)風(fēng)險防范人人有責(zé)的境界，并將這種意識落實于日常的工作中。
3.2成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)
大企業(yè)應(yīng)成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，該機構(gòu)可設(shè)置在稅務(wù)管理部門，也可設(shè)置于財務(wù)部門。稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)的人員不僅需要處理納稅申報、發(fā)票管理、日常稅務(wù)自查等，還需參與到企業(yè)的重大管理決策中，及時指導(dǎo)企業(yè)重大涉稅事項的處理、制定符合企業(yè)自身情況的稅收籌劃方案、統(tǒng)一管理企業(yè)的涉稅行為。稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)的工作人員不僅需要擁有豐富的稅務(wù)知識，還需要具備較高的財務(wù)管理水平。不僅如此，稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)人員還需及時了解稅收政策，建立良好的稅企溝通關(guān)系。因此，在機構(gòu)人員的配置上，要考慮工作人員的業(yè)務(wù)能力、財務(wù)管理水平、溝通交流能力與學(xué)習(xí)能力。在日常的員工培訓(xùn)中，應(yīng)加強對稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)人員的培訓(xùn)，提高工作人員對稅務(wù)風(fēng)險的識別和應(yīng)對能力。
3.3建立有效的溝通協(xié)調(diào)機制
建立有效的溝通協(xié)調(diào)機制重在兩方面，一是要加強大企業(yè)稅務(wù)管理部門與企業(yè)部門的溝通交流。我們知道，稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，而企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范也不僅是稅務(wù)部門的工作。因此，稅務(wù)管理部門人員與其他部門溝通交流時，應(yīng)樹立防范稅務(wù)風(fēng)險人人有責(zé)的意識，加強各部門人員對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度。同時，稅務(wù)管理部門應(yīng)積極參與企業(yè)的經(jīng)營管理過程，改變事中或事后控制的被動情況，爭取在重大涉稅事項前做好規(guī)劃。稅務(wù)管理部門應(yīng)積極主動地參與各部門的涉稅事項，建立良好的協(xié)作關(guān)系，才能有效降低稅務(wù)風(fēng)險。二是要建立有效的對外溝通交流機制，尤其是與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流機制。稅務(wù)管理部門要注意信息不對稱產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)管理部門應(yīng)多與主管稅務(wù)機關(guān)溝通交流，認真學(xué)習(xí)稅務(wù)機關(guān)對稅收政策的解釋。同時，稅務(wù)管理部門也應(yīng)主動及時地向主管稅務(wù)機關(guān)交流企業(yè)的生產(chǎn)流程，在涉稅事項發(fā)現(xiàn)變化時，應(yīng)積極主動地配合稅務(wù)機關(guān)工作，避免信息不對稱造成的稅務(wù)風(fēng)險。在遇到模糊的涉稅問題時，應(yīng)主動咨詢稅務(wù)機關(guān)意見，避免雙方因意見不統(tǒng)一而產(chǎn)生的風(fēng)險。
參考文獻
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關(guān)鍵詞：
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補繳稅款、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽損害等風(fēng)險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負擔(dān)。
當(dāng)前，世界經(jīng)濟格局正發(fā)生日益不斷的巨變，企業(yè)面對政府政策的變動和日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，必須適時提高企業(yè)整體風(fēng)險管理水平。而稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理不可或缺的一環(huán)。大到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策，小到日常經(jīng)營活動，稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)的影響已越來越大。管理好稅務(wù)風(fēng)險，不僅可以提高戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策的效率，而且可以為企業(yè)省稅，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。相反，如果在戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策初期對稅務(wù)風(fēng)險考慮不足，有可能造成各種難以彌補的稅務(wù)損失。在日常經(jīng)營管理活動中，稅務(wù)風(fēng)險管理水平欠缺，可能導(dǎo)致企業(yè)在納稅計算、申報等方面出現(xiàn)錯誤，給企業(yè)帶來稅務(wù)損失，甚至損害企業(yè)的形象。因此進一步完善稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系，不僅是企業(yè)高效運營的推進器，而且是大企業(yè)享受稅務(wù)機關(guān)所給予的優(yōu)惠待遇的基礎(chǔ)。
一、 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
國家稅務(wù)總局在2008年的機構(gòu)改革中組建了大企業(yè)稅務(wù)管理司（以下簡稱大企業(yè)司），并于2009年5月5日頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》（以下簡稱指引），大企業(yè)稅務(wù)管理司的宗旨是提高企業(yè)的納稅遵從度。其主要職責(zé)包括以下兩個方面：一是服務(wù)方面的職責(zé)：
評價和指導(dǎo)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制；建立與大企業(yè)之間的直接溝通渠道，回應(yīng)大企業(yè)的訴求；建立稅務(wù)機關(guān)上下級之間、不同部門和不同地區(qū)間的協(xié)調(diào)機制。做好溝通的紐帶工作，為大企業(yè)提高辦稅效率。二是管理方面的職責(zé)：制定與大企業(yè)稅收管理有關(guān)的工作規(guī)程與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)和維護大企業(yè)管理信息平臺；組織開展對大企業(yè)的稅源分析、納稅評估；組織和指導(dǎo)省、市兩級進行必要的日常檢查、反避稅調(diào)查和稅務(wù)審計；根據(jù)評估和日常檢查結(jié)果與稽查部門共同制定重點檢查方案，并組織協(xié)調(diào)省、市大企業(yè)處參與重點檢查。
《指引》從以下五個方面對大企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險提出了指導(dǎo)意見：
1．引導(dǎo)大企業(yè)合理管理稅務(wù)風(fēng)險，建立風(fēng)險管理系統(tǒng)，提高企業(yè)自我的稅務(wù)遵從水平；
2．大企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特征設(shè)置稅務(wù)管理崗位，并明確崗位職責(zé)；
3．大企業(yè)應(yīng)全面持續(xù)地進行風(fēng)險識別和評估，同時列出了企業(yè)應(yīng)重點識別的內(nèi)外部稅務(wù)風(fēng)險因素；
4．大企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理信息與內(nèi)外部溝通制度，確保稅務(wù)信息的收集和傳遞、管理層與稅務(wù)部門的溝通和反饋以及企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的及時溝通；
5．稅務(wù)總負責(zé)人和企業(yè)內(nèi)控部門應(yīng)做好監(jiān)督工作。同時企業(yè)可以委托中介機構(gòu)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)控有效性進行評估，出具評估報告。
目前，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險調(diào)查子系統(tǒng)已經(jīng)建成，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平乃至企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險高低將會被評級。風(fēng)險較低的企業(yè)不需要檢查，部分企業(yè)會被要求進行自查，根據(jù)自查結(jié)果，稅務(wù)機關(guān)會進行重點檢查。對風(fēng)險較高的企業(yè)則有可能進行稅務(wù)稽查。
2011年7月13日，國稅總局了《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程》（以下簡稱管理規(guī)程），《管理規(guī)程》以“以納稅人的需求為導(dǎo)向，提高針對性的納稅服務(wù)；以風(fēng)險為導(dǎo)向，實施科學(xué)高效、統(tǒng)一規(guī)范的專業(yè)化管理?！睘樵瓌t，從遵從引導(dǎo)、遵從管控、遵從應(yīng)對、遵從保障四個方面對各級稅務(wù)機關(guān)防范稅收風(fēng)險、提高企業(yè)稅法遵從度給出了指引。進一步明確了大企業(yè)稅收服務(wù)和管理的新方向，《管理規(guī)程》貫穿了“稅收服務(wù)”的理念，而不再是一味的“稅收管理”。
據(jù)觀察，其實很多大企業(yè)在日常經(jīng)營活動中已經(jīng)引入稅務(wù)風(fēng)險管理。很多外商投資企業(yè)基于公司在全球?qū)?nèi)部控制的要求，已經(jīng)設(shè)有專門的稅務(wù)部門，并制定了稅務(wù)管理方面的程序文件，有的集團每年要花費巨資以保持較高的稅務(wù)風(fēng)險管理水平。民營企業(yè)應(yīng)注意在這方面加強學(xué)習(xí)，努力縮短與先進企業(yè)的差距，而國有企業(yè)也有提高稅務(wù)風(fēng)險管理的愿望和迫切性
二、 大企業(yè)如何應(yīng)對國家稅務(wù)總局對稅務(wù)風(fēng)險管理的要求
《指引》不僅為企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平提供了正確的方向，同時也給企業(yè)帶來了機遇和挑戰(zhàn)。一方面，企業(yè)可就已出現(xiàn)的重要涉稅問題向大企業(yè)司反映，在法律許可的范圍內(nèi)尋求大企業(yè)司的溝通和協(xié)助；另一方面，建立與大企業(yè)司的直接聯(lián)系，及時反映企業(yè)遇到的政策和實施方面的問題。
作為大企業(yè)，大都涉及業(yè)務(wù)面廣、交易類型多、稅源供應(yīng)大、跨區(qū)跨境頻繁，是稅務(wù)機關(guān)重點關(guān)注的對象。如大企業(yè)未建立和實施有效的稅務(wù)風(fēng)險管理，稅務(wù)機關(guān)就會采取相應(yīng)的稅收管理措施。從稅務(wù)機關(guān)的角度考慮，當(dāng)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理越重視和投入，其稅務(wù)遵從度理應(yīng)較高，稅收管理的風(fēng)險就越低。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)不完善，管理層不夠重視時，產(chǎn)生稅務(wù)違規(guī)的概率就會相對較高。為確保稅源不致流失，針對風(fēng)險較高的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)就會啟動深入的稅務(wù)檢查甚至是稽查。
面對機遇和挑戰(zhàn)，大企業(yè)應(yīng)認真評估自身的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)與《指引》要求存在的差距，從而制定相應(yīng)的行動策略。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)指定專職人員與大企業(yè)司或大企業(yè)處進行及時有效的溝通，盡早解決發(fā)生的重要涉稅問題，密切跟進新稅收政策的頒布。為了加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，大企業(yè)可以考慮從以下幾方面建立全面的稅務(wù)風(fēng)險管理：
1．制定合理有效的稅務(wù)工作規(guī)劃。
2．在各項經(jīng)營活動中全面考慮稅收因素。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險控制點，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險。
3．準(zhǔn)確核算稅務(wù)事項，企業(yè)涉稅事項的會計處理必須要符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)的要求，納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定。
4．及時、完整地進行納稅申報和報告。
5．妥善保存和管理稅務(wù)賬簿憑證以及報備資料。
6．建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系確保稅務(wù)職能和流程 得到有效執(zhí)行。董事會負責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理總體目標(biāo)、風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督評價審計報告。企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
7．適當(dāng)利用中介機構(gòu)的能力和經(jīng)驗，借助他們的稅務(wù)知識。
《管理規(guī)程》頒布以后，大企業(yè)應(yīng)主動與稅務(wù)機關(guān)的大企業(yè)管理部門溝通，獲取更多的稅收政策的相關(guān)信息，同時積極反映稅收法規(guī)在執(zhí)行中遇到的問題；進一步考慮分析簽訂稅收遵從協(xié)議的利弊及對自身稅務(wù)風(fēng)險的影響；大企業(yè)在根據(jù)《指引》制定內(nèi)部風(fēng)險管理機制的同時，應(yīng)參考《管理規(guī)程》設(shè)置適當(dāng)?shù)膬?nèi)部稅務(wù)監(jiān)控指標(biāo)。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)整體管理的一部分，應(yīng)該把稅務(wù)風(fēng)險管理融入到企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系中，并且予以有效的執(zhí)行。
三、 關(guān)于國家稅務(wù)局建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)的一點建議
《指引》和《管理規(guī)程》的相繼頒布，表明大企業(yè)司或大企業(yè)處在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方面已經(jīng)邁出了堅實的步伐，而且充分體現(xiàn)了“稅收服務(wù)”的理念。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是建立在稅務(wù)風(fēng)險評估基礎(chǔ)之上的，因此筆者認為建立有效的稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)顯得尤其重要，建議大企業(yè)司或大企業(yè)處在建立和完善稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)時，應(yīng)充分考慮以下因素對稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)的影響：
1．企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境不同，其稅務(wù)風(fēng)險必然不同；
2．企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的變動必然影響其稅務(wù)風(fēng)險；
3．對企業(yè)采取的征管措施不同，可能影響評估數(shù)據(jù)的正確性，進而影響風(fēng)險應(yīng)對策略；
4．由于我國正處于經(jīng)濟變革時期，為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，稅務(wù)法規(guī)變化快，稅收政策的變化比較頻繁，對企業(yè)進行風(fēng)險評估時，應(yīng)剔除國家稅收政策法規(guī)的變化對企業(yè)造成的影響；
5．稅收執(zhí)法風(fēng)險的影響；
6．稅收計劃任務(wù)考核方式的合理性；
7．納稅評估所依據(jù)的信息渠道不暢，現(xiàn)有的數(shù)據(jù)庫信息不充分；
關(guān)鍵詞：大企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險管理 研究
根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查研究，我們認識到當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重性，對此企業(yè)必須加強稅務(wù)風(fēng)險管理。盡管大企業(yè)也在不同程度的、以不同方式地落實“指引”，但從執(zhí)行稅收政策的實際情況看，由于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理尚不成熟，企業(yè)管理人員對其重視程度不夠，導(dǎo)致管理工作的存在問題，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制建設(shè)的緊迫性已經(jīng)凸顯，對此，國家稅務(wù)總局決定對中石油、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、華能集團、中國冶金科工集團、華為、五礦集團和三星中國投資有限公司等8戶企業(yè)集團，由大企業(yè)稅收管理部門和稽查部門合作開展全流程稅收風(fēng)險管理工作。
一、概述大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險
（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基本概念
稅務(wù)風(fēng)險指的是，企業(yè)在經(jīng)濟活動相關(guān)涉稅活動具有一定的不確定性，同時稅務(wù)機構(gòu)以及企業(yè)單位對這一不確定的認識和判斷。因為大企業(yè)自身的涉稅行為受到多方面的影響，比如自身行為不當(dāng)，稅務(wù)制度的改變等，導(dǎo)致相關(guān)部門無法及時、準(zhǔn)確的根據(jù)國家稅務(wù)制度要求最終自身財產(chǎn)遭受損失、企業(yè)名譽受損、受到相應(yīng)的法律制裁等的風(fēng)險。大企業(yè)是我國稅收重要來源，在國民經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮著重要作用。為了方便進行稅務(wù)管理，我國稅務(wù)部門通過列名的方式對大企業(yè)進行確定?，F(xiàn)階段，國內(nèi)的定點聯(lián)系大企業(yè)已經(jīng)確定了45家，每年國家稅收的兩成來自這些企業(yè)。
（二）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要特征
國內(nèi)對于大企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：同時滿足銷售額3億元及以上，資產(chǎn)總額4億元及以上，從業(yè)人員2000人及以上。而國際上通常使用下面五項標(biāo)準(zhǔn)進行衡量：創(chuàng)業(yè)核心技術(shù)；規(guī)模經(jīng)濟；供應(yīng)鏈管理能力；品牌價值；資源壟斷。大企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)龐雜，經(jīng)營內(nèi)容復(fù)雜，多元化企業(yè)甚至?xí)嬖诳缧袠I(yè)、跨區(qū)域的情況，涉稅事務(wù)繁重，稅務(wù)管理工作非常困難。同時也因為大企業(yè)業(yè)務(wù)重大，所以一旦被查出違法稅務(wù)行，相應(yīng)的稅務(wù)金額處罰也是非常沉重的。更為嚴(yán)重的會挫傷企業(yè)的信譽，同時極易給企業(yè)引起各種經(jīng)濟危機。對企業(yè)的發(fā)展形成嚴(yán)重的影響，對于其宏觀經(jīng)濟的運行造成重大的影響。
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制為內(nèi)控制度中一項關(guān)鍵性內(nèi)容，是大企業(yè)進行稅務(wù)防范工作而制定的一套稅務(wù)風(fēng)險管理規(guī)范制度。在企業(yè)管理過程中實施高效的稅務(wù)管理工作，也是企業(yè)稅務(wù)防范當(dāng)中采取一項非常有效的手段。具體體現(xiàn)在，大企業(yè)董事會等機構(gòu)及其成員一同參與實施，主要是為了合理的保障企業(yè)在有效的防范自身稅務(wù)風(fēng)險的前提下，創(chuàng)造更高的稅務(wù)價值，進而制定完善的流程和規(guī)范。
二、我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的制度不夠完善
在國內(nèi)，稅務(wù)管理進步相對較晚，相關(guān)理論尚不健全，實踐經(jīng)驗較為缺乏，直至今天，依然沒有制定一套相對完善的稅務(wù)法律對大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控工作進行合理的指導(dǎo)。現(xiàn)階段，我國的征管法等相關(guān)稅務(wù)法律制度在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制等方面設(shè)立相應(yīng)的要求和規(guī)定，同時也缺乏較為詳細的稅務(wù)控制鼓勵措施。我國稅務(wù)總局頒發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險管理規(guī)范性文件，主要起到一定的指導(dǎo)和引導(dǎo)作用，不具有相應(yīng)的強制性。
（二）缺乏系統(tǒng)的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)
大企業(yè)自身的部門機構(gòu)設(shè)置相對混亂，崗位職責(zé)不明確。比如部分單位在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控方面設(shè)置了專門機構(gòu)，部分企業(yè)設(shè)立了風(fēng)險控制機構(gòu)，一些企業(yè)則同時設(shè)立了兩個部門。此外，有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險防控責(zé)任，部分企業(yè)落實在自身的風(fēng)險內(nèi)控部門，而一些企業(yè)則分配到自身的財務(wù)部門中，有的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是內(nèi)審部門在負責(zé)，和其他單位的聯(lián)系不足，全局統(tǒng)籌不到位，使得大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范效能下降。
（三）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估工作不到位
企業(yè)沒有建立較為高效的風(fēng)險評估機制，稅務(wù)風(fēng)險評估工作較為形式化。同時稅務(wù)單位通過風(fēng)險評估信息反饋可以對企業(yè)的稅務(wù)防范工作進行一定的指導(dǎo)。稅務(wù)機關(guān)的工作能力受到稅務(wù)人員、稅務(wù)信息化程度、涉稅信息等多項因素的影響，如果稅務(wù)人員素質(zhì)較差，稅務(wù)管理信息化程度較低等情況下，稅務(wù)機關(guān)難以對大企業(yè)自身的涉稅風(fēng)險進行系統(tǒng)、有效的識別，所制定的風(fēng)險評估報告的指導(dǎo)性不高，此外風(fēng)險評估反饋不及時，對于大企業(yè)的風(fēng)險防范進行合理的指導(dǎo)。
（四）稅務(wù)風(fēng)險管理的執(zhí)行力不足
稅務(wù)風(fēng)險管理制度建立不到位，具體的管理工作較為混亂，加之部分人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致工作執(zhí)行力度嚴(yán)重欠缺。同時大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，相關(guān)的經(jīng)營項目繁多，信息化程度較高，技術(shù)組織管理能力均較強，基層稅務(wù)人員更多的時間和精力消耗在整理資料、稅額催繳、日常巡檢等工作上，無法抽出充足的時間組織納稅評估、稅務(wù)風(fēng)險分析等風(fēng)險排查工作，使得精細化管理無法得到落實。
（五）缺乏有效的監(jiān)督及風(fēng)險管控效果評價工作機制
很多大企業(yè)對于自身的稅務(wù)風(fēng)險沒有正確的認識，稅務(wù)風(fēng)險管理不到位，更沒有進行有效的監(jiān)督，導(dǎo)致風(fēng)險管理工作較為混亂，風(fēng)險管理效果并不理想。此外，對于風(fēng)險管理和控制效果沒有進行較為科學(xué)、合理的評價，缺乏相應(yīng)的評價工作機制，風(fēng)險管控不到位企業(yè)難以認識到管理工作中存在的各項問題，無法及時的優(yōu)化和完善自身的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。
三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的應(yīng)對措施
（一）完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本制度
大企業(yè)要想建立健全自身的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制以及制度，需要根據(jù)我國的法律法規(guī)。雖然在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險機制方面，國家法律依然處于空白狀態(tài)，國家稅務(wù)總局目前已經(jīng)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》和《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》，各個方面應(yīng)當(dāng)努力學(xué)習(xí)相關(guān)指導(dǎo)合規(guī)程，可以結(jié)合相關(guān)指導(dǎo)和規(guī)程制定符合本企業(yè)具體的情況的稅務(wù)管理基本制度。同時稅務(wù)部門也必須加快大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險法律建設(shè)工作，需要盡快針對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制定完善的法律制度，將其劃入我國法律法規(guī)中。由此大企業(yè)在組織自身的稅務(wù)風(fēng)險可以嚴(yán)格按照法律進行，稅務(wù)部門在進行大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理也有明確的執(zhí)法依據(jù)。
（二）構(gòu)建大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系 確定管理職責(zé)權(quán)限
應(yīng)當(dāng)率先從人員方面著手做起，提升領(lǐng)導(dǎo)層的稅務(wù)風(fēng)險觀念，同時將這一風(fēng)險意識融入企業(yè)的運營當(dāng)中，企業(yè)各個分支結(jié)構(gòu)設(shè)置相應(yīng)的部門，聘請素質(zhì)過硬的人才負責(zé)稅務(wù)工作，參與稅務(wù)決策分析、外部信息稅務(wù)影響分析、稅務(wù)核算等工作，切實遵循崗位分離原則，防止出現(xiàn)稅務(wù)人員兼任的情況。此外應(yīng)當(dāng)確定完善的稅務(wù)風(fēng)險管控機制，和企業(yè)其他內(nèi)控制度有機融合，確保在稅務(wù)政策落實、外部經(jīng)濟環(huán)境變動充分分析稅務(wù)風(fēng)險問題，確定完備的工作流程，及時發(fā)現(xiàn)問題，并及時向稅務(wù)機關(guān)報告，同時通過研究制定科學(xué)的建議，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險可以快速進行應(yīng)對，減少為企業(yè)造成的負面影響。
（三）制定科學(xué)的風(fēng)險預(yù)估辦法
大企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險管理當(dāng)中，采取科學(xué)的合理風(fēng)險預(yù)估方法。對企業(yè)涉稅活動中面臨的稅務(wù)風(fēng)險進行有效的評估，同時將評估結(jié)果及時的反饋給企業(yè)的管理層、決策部門以及相關(guān)工作人員，企業(yè)相關(guān)部門以及人員可以結(jié)合相關(guān)可以根據(jù)反饋信息制定科學(xué)的風(fēng)險防范措施以及制定合理的稅收籌劃方案，有效的控制風(fēng)險，降低企業(yè)稅負壓力。
（四）強化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理執(zhí)行的監(jiān)督與效果評價機制
對于企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險管理進行有效的監(jiān)督，保障風(fēng)險管理的全面落實。建立相應(yīng)的監(jiān)督機制，安排專門的人員對風(fēng)險管理工作進行監(jiān)督，對管理工作中，工作態(tài)度不佳，執(zhí)行力度不足等問題及時予以提醒或警告，促使其及時修改和整頓。同時建立較為合理的效果評價機制，對自身的風(fēng)險管理效果進行合理的評價，根據(jù)評價結(jié)果對管理當(dāng)中存在的問題及時的進行改正和優(yōu)化。
（五）構(gòu)建大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理激勵機制
為了促進稅務(wù)風(fēng)險管理加強，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的激勵機制。針對稅務(wù)風(fēng)險控制效果良好的部門，予以一定的獎勵，對于風(fēng)險管理工作混亂，態(tài)度不端正等進行相應(yīng)的懲罰。由此對企業(yè)相關(guān)人員進行鼓勵，由此實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平和質(zhì)量的提升。
四、結(jié)束語
綜上，在國民經(jīng)濟中，大企業(yè)占據(jù)非常重要的地位，同時由于大企業(yè)經(jīng)營范圍龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜，涉稅事務(wù)繁重，稅務(wù)風(fēng)險管理工作負擔(dān)較大，企業(yè)必須重視對自身風(fēng)險管理工作的重視。深入的研究稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題，同時探究相應(yīng)的解決措施，提高稅務(wù)風(fēng)險管理效率提高。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：大企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險管理
前言：
隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國市場經(jīng)濟體制逐漸健全和完善，在經(jīng)濟實力提高的同時，國家對稅收管理方面的問題更加重視。對于我國大企業(yè)而言，對于企業(yè)生存和發(fā)展，與良好的稅務(wù)管理和合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險有著緊密的聯(lián)系，尤其是面對當(dāng)下激烈的市場競爭，對于企業(yè)來說，進一步提升企業(yè)的核心競爭力是每個企業(yè)都面臨的嚴(yán)峻問題和考驗。在企業(yè)的經(jīng)營和管理中，企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的合理規(guī)避和妥善解決都存在一定的問題，很多企業(yè)高層人員也并沒有高度重視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，這樣不僅會使企業(yè)發(fā)生巨大損失的幾率增加，也會對社會產(chǎn)生負面影響。
一、我國大企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險
針對大企業(yè)的經(jīng)營管理來說，面對各種的風(fēng)險類型都會比小型企業(yè)多得多。以稅務(wù)風(fēng)險來說，由于大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較大，跨地區(qū)經(jīng)營是很常見的事情，這樣就會增加大企業(yè)的經(jīng)營難度，呈現(xiàn)出經(jīng)營范圍廣、復(fù)雜程度高的特點。還有很多大型企業(yè)具有進出口業(yè)務(wù)，跨境經(jīng)營的模式使企業(yè)面臨的風(fēng)險顯著提高，由于每個國家對稅收管理上的標(biāo)準(zhǔn)不同，就會產(chǎn)生相應(yīng)的稅種問題、稅率問題等?？偟膩碚f，大企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中針對稅收管理更為復(fù)雜和繁瑣，涉稅方面種類多、會計處理方式難度高、適用的稅收政策也更加復(fù)雜?？偟膩碚f，大企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險主要分為兩個層次，包括了稅務(wù)經(jīng)濟風(fēng)險和稅收法律風(fēng)險。其中，稅務(wù)經(jīng)濟風(fēng)險主要是由于企業(yè)自身沒有很好的意識到企業(yè)面臨的市場需求現(xiàn)狀，對經(jīng)營范圍沒有準(zhǔn)確的評估，致使沒有很好的服從國家制定的稅收政策，導(dǎo)致大企業(yè)本身的稅務(wù)風(fēng)險提高，承擔(dān)了更多的稅務(wù)負擔(dān)。其次，稅收法律風(fēng)險是以我國現(xiàn)行的與稅收相關(guān)的法律、政策和規(guī)定等為基準(zhǔn)，而企業(yè)的納稅行為出現(xiàn)了違法、違規(guī)的現(xiàn)象，比如偷稅漏稅、逃稅、不納稅等違法行為，從而導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營，使企業(yè)聲譽也受到了嚴(yán)重的影響。
二、大企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險的原因
（一）企業(yè)管理的主觀因素。
首先，由于企業(yè)高層管理人員對稅收管理方面不夠重視，缺少防范意識。目前很多大企業(yè)的重要環(huán)節(jié)多為產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，這些能帶來高額經(jīng)濟利潤的方面是很多企業(yè)高層都著力關(guān)注和大力發(fā)展的重點，就使得企業(yè)在整個生產(chǎn)決策體系中忽視了企業(yè)稅務(wù)管理工作和稅務(wù)風(fēng)險防范工作的建設(shè)。由于沒有健全的稅務(wù)管理制度和完善的風(fēng)險規(guī)避體系，使整個企業(yè)置身在險象環(huán)生的環(huán)境之中。其次，我國很多上市公司存在營私舞弊的現(xiàn)象。有個別人為了獲取最大化的自身利益，而對企業(yè)利潤和股市交易進行暗箱操作，進行惡意炒作或者對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行故意粉飾等，這樣給企業(yè)帶來了極大的稅務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重則會產(chǎn)生違法現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營。
（二）企業(yè)經(jīng)營的客觀因素。
同小型企業(yè)相比，大企業(yè)面臨的經(jīng)營業(yè)務(wù)類型更多、涉及范圍更加廣泛，因此面臨的稅務(wù)風(fēng)險也就更多。并且，由于大企業(yè)涉及更多的稅收政策和法律條文，一旦國家出臺新的稅收政策，那么企業(yè)依法納稅的各項標(biāo)準(zhǔn)都要進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從客觀上來說，會影響企業(yè)無法正確把握住相關(guān)政策和法規(guī)的中心理念，而加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。同時，很多大企業(yè)也沒有進行妥善的稅務(wù)籌劃，操作行為的不當(dāng)會使得企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅行為，影響企業(yè)的良好發(fā)展。
三、稅務(wù)風(fēng)險管理在大企業(yè)中的重要性
首先，大企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管理能夠確保國家的稅收收入。針對我國的現(xiàn)階段國情來看，大企業(yè)是我國主要的稅收來源。大企業(yè)的社會影響廣、經(jīng)濟實力強，其良好的納稅行為對國家的稅收收入有很好的保障和支撐作用，對我國的財政收入做出了重要貢獻。加強大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范機制建設(shè)，提升大企業(yè)的稅務(wù)管理能力，改善和規(guī)范大企業(yè)依法納稅行為，對全國各繳稅企事業(yè)單位的納稅行為起到了良好的帶頭作用。其次，良好的稅務(wù)風(fēng)險管理能夠提升國家稅務(wù)機關(guān)的稅收征管效率，進一步加強企業(yè)的納稅回收周期，提升企業(yè)依法納稅的主動性和自控性，提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范能力。最后，投資者根本利益也有了根本保障，進一步穩(wěn)定了我國市場供給需求狀況。我國很多大型企業(yè)都是屬于上市公司，良好的企業(yè)運行和經(jīng)營產(chǎn)生了社會影響非常重要，更關(guān)系到了整個證券市場的穩(wěn)定性。
四、加強大企業(yè)稅務(wù)管理的手段
（一）成立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門。
稅務(wù)風(fēng)險管理部門對于大企業(yè)來說就相當(dāng)于一個強大的后備軍，為企業(yè)的良好經(jīng)營和正常發(fā)展?fàn)I造了安全的經(jīng)營環(huán)境和氛圍。因此，大企業(yè)更有必要專門建立一個屬于企業(yè)內(nèi)部的、獨立的、專門針對稅務(wù)風(fēng)險管理的部門或中心小組，重視企業(yè)依法納稅行為，樹立企業(yè)整體員工對稅收管理的正確認識，確保企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理工作能夠有效、有序地進行。
（二）建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度。
在企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險管理工作的前提下，必須有一套完整、健全的稅務(wù)風(fēng)險管理制度作為保證，這樣才能在規(guī)范的環(huán)境下進行稅收風(fēng)險管理。大企業(yè)的稅務(wù)事項涉及到的人員、部門、財務(wù)和技術(shù)等因素的范圍都是非常廣泛且種類繁雜的，因此企業(yè)的管理層和決策層就很有必要制定完善稅務(wù)風(fēng)險體系來明確工作的責(zé)任，加大工作的執(zhí)行力度。
（三）完善稅務(wù)風(fēng)險信息管理機制。
企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險管理工作是一系列的、環(huán)環(huán)緊扣的整體工作體系，要保證風(fēng)險管理能夠?qū)π畔崿F(xiàn)有效收集、整理、分類、分析和執(zhí)行工作，確保企業(yè)內(nèi)部的各個部門對稅務(wù)信息有正確的認識，并能夠采取積極的應(yīng)對措施。同時，企業(yè)也要建立有效的激勵機制，保證企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員規(guī)范納稅行為，全面提升稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，提升員工的職業(yè)素養(yǎng)，調(diào)動工作的積極性。
結(jié)論：
綜上所述，通過對大企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險管理的思考，認識到了我國眾多大企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中針對稅收管理上更為復(fù)雜和繁瑣，涉稅方面種類多、會計處理方式難度高、適用的稅收政策也更加復(fù)雜的問題，因此面對的稅務(wù)風(fēng)險會更高。而進行良好的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范，能夠提升企業(yè)依法納稅的主動性和自控性，提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范機制建設(shè)，進一步提升大企業(yè)的稅務(wù)管理能力，改善和規(guī)范大企業(yè)依法納稅行為，起到良好的帶頭作用，產(chǎn)生良好的社會效益。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：大企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險識別 稅務(wù)風(fēng)險管理
大企業(yè)的組織形勢和經(jīng)營方式多樣，經(jīng)濟主體跨國家、地區(qū)、行業(yè)相互滲透，核算的電子化、團隊化、專業(yè)化水平不斷提升，同時潛在的稅收風(fēng)險也不斷加大。近年來，某些重大稅務(wù)案件給部分企業(yè)帶來了較大的負面影響和損失。因此，稅務(wù)機關(guān)開始積極探索大企業(yè)稅收管理與服務(wù)新模式，試圖降低大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)性風(fēng)險，提高征管質(zhì)量和效率，保障國家財政收入。
2009年5月5日，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害。作為大企業(yè)的納稅人也應(yīng)切實將稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)風(fēng)險管理的重要內(nèi)容，以應(yīng)對企業(yè)發(fā)展過程中稅源管理方式轉(zhuǎn)變的要求。
一、大企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及難點
大企業(yè)基本特征：規(guī)模龐大、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜，應(yīng)用信息科技等手段從事管理，跨區(qū)域、跨國經(jīng)營，具有統(tǒng)一的內(nèi)部制度與流程，在國內(nèi)或國際上均有一定的社會影響力。大企業(yè)基本可以分為以下幾類：集團企業(yè)、上市企業(yè)、跨境經(jīng)營企業(yè)、非居民企業(yè)。
大企業(yè)稅收管理目前主要存在的問題有：
（一）分支機構(gòu)林立交錯，納稅環(huán)節(jié)各不相同
就省轄市而言，那里的大企業(yè)基本屬于大企業(yè)的分支機構(gòu)，有二級、三級等多種級別。如興業(yè)證券、平安保險為跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)和直轄市，下同)二級分支機構(gòu)；移動公司、工商銀行為跨地區(qū)三級分支機構(gòu)。對于不同類型的分支機構(gòu)，管理模式和方式也不相同。對于總分機構(gòu)，以所得稅的納稅管理最為復(fù)雜，基本可以分為六種：①跨地區(qū)三級分支機構(gòu)；②未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)；③分支機構(gòu)跨地區(qū)的總機構(gòu)；④跨地區(qū)二級分支機構(gòu)；⑤省內(nèi)二級分支機構(gòu)及其下屬分支機構(gòu)；⑥分支機構(gòu)在省內(nèi)的總機構(gòu)。
（二）大企業(yè)管理難度大，潛在風(fēng)險不容忽視
由于受各種原因和利益驅(qū)使，大多大企業(yè)雖然具有良好的納稅遵從意愿，但其遵從能力卻一直得不到有效提升。特別是大的跨國公司，盡管其配備或聘請了會計師、稅務(wù)師等專業(yè)人員，但在加強內(nèi)部核算管理的同時，其也在積極尋求避稅、逃稅的手段，直接危及了稅收安全，納稅風(fēng)險不容忽視。
(三)專業(yè)化、行業(yè)化、信息化程度較高，稅務(wù)管理力不從心
與其他企業(yè)相比，大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理較復(fù)雜，通常需跨區(qū)域或跨國經(jīng)營，能夠運用最新的科技手段，特別是信息科技手段從事管理工作。這些特點要求稅務(wù)部門需集中高水準(zhǔn)管理人才加以應(yīng)對。對于日常管理來說，稅務(wù)部門最大的難點在于大企業(yè)的行業(yè)化和專業(yè)化程度較高，且信息不對稱。
二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分類及具體表現(xiàn)
（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分類
1、環(huán)境風(fēng)險
宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)面臨多種稅務(wù)風(fēng)險的重要原因之一。宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、制度環(huán)境、投資環(huán)境、社會環(huán)境、文化環(huán)境、資源環(huán)境等。
2、制度風(fēng)險
完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度包括財務(wù)制度、內(nèi)部審計制度、投資控制及擔(dān)保制度、業(yè)績考核及激勵制度、風(fēng)險管理制度、人才管理制度等。企業(yè)的制度是否健全，制定流程和依據(jù)是否合理、科學(xué)，從根本上制約著其防范稅務(wù)風(fēng)險的有效程度。
3、稅收籌劃風(fēng)險
稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于其合法性,但現(xiàn)實中這種合法性還需得到稅務(wù)部門的確認，有時也會因籌劃方案的時效性等因素，導(dǎo)致稅收籌劃失敗。
4、政策運用不當(dāng)風(fēng)險
國家制訂的稅收優(yōu)惠政策是有嚴(yán)格條件和資格要求的，一旦條件發(fā)生變化，而企業(yè)疏于管理，就會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。
5、企業(yè)“走出去”的稅務(wù)風(fēng)險
自2005年以來，隨著我國企業(yè)不斷發(fā)展壯大，其不斷加快走出去的步伐，但與此同時，也存在對投資國稅收政策不了解的風(fēng)險。境內(nèi)企業(yè)在居民企業(yè)身份認定、適用稅收協(xié)定、關(guān)聯(lián)交易、稅收抵免、稅收豁免、海外虧損的彌補等涉稅問題上都存在重大的稅務(wù)風(fēng)險。
（二）各類大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的具體表現(xiàn)
1、集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。集團公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易、特別納稅調(diào)整、企業(yè)兼并重組等重大活動和重要經(jīng)營決策存在著稅收風(fēng)險，其中資產(chǎn)劃撥，重大投資，經(jīng)營多元，為子公司主要稅收風(fēng)險。
2、上市企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。上市企業(yè)具有重大的社會影響力，對國民經(jīng)濟有經(jīng)濟晴雨表的指標(biāo)作用，其稅務(wù)風(fēng)險一旦查實，將給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟和聲譽損害。上市企業(yè)主要稅收風(fēng)險包括重大經(jīng)營決策風(fēng)險，關(guān)聯(lián)交易，有形資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，融通資金，提供勞務(wù)等納稅調(diào)險，重大稅收政策變化風(fēng)險，稅收優(yōu)惠政策取消風(fēng)險，重大股權(quán)轉(zhuǎn)讓，境內(nèi)外戰(zhàn)略投資股權(quán)轉(zhuǎn)讓變化等存在稅收義務(wù)承提的稅收風(fēng)險。
3、跨境經(jīng)營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。主要是境內(nèi)外企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生業(yè)務(wù)，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價、預(yù)約定價安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項中存在的重大涉稅風(fēng)險。
4、非居民企業(yè)稅收風(fēng)險。2011年政府共征收非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所得稅10.4億元，其中日本某公司間接轉(zhuǎn)讓康師傅飲品有限公司股權(quán)繳納企業(yè)所得稅3.06億元，而2012年2月份全國最大單筆非居民企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓山西省某能源企業(yè)也在山西省成功入庫。隨著我國企業(yè)不斷地與世界經(jīng)濟相融合，境內(nèi)企業(yè)在與非居民企業(yè)間取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)使用費、境外借款，設(shè)備安裝、服務(wù)貿(mào)易等項目存在重大的稅務(wù)風(fēng)險。
三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略
