時間：2023-05-31 15:07:46
序論：在您撰寫稅收管理案例分析時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
1 折扣方式選擇的稅收籌劃綜合案例分析
案例分析:甲企業(yè)是增值稅一般納稅人,2008年1月為促銷擬采用8種方式:一是商品八折銷售;二是按原價銷售,但購物滿800元,當(dāng)天贈送價值200元的商品(購進價格為140元,均為含稅價,下同);三是采取捆綁銷售,即“加量不加價”方式,將200元商品與800元的商品實行捆綁起來進行銷售;四是購物滿800元,贈送價值200元的購物券,且規(guī)定購物后的下一個月內(nèi)有效,估計有效時間內(nèi)有90%的購物券被使用,剩下的10%作廢;五是購物滿800元,可憑800元的購物發(fā)票領(lǐng)取價值200元的商品,且規(guī)定購物后的下一個月內(nèi)有效,估計有效時間內(nèi)有90%的購物發(fā)票被使用,剩下的10%作廢;六是按原價銷售,但購物滿1 000元,返還200元的現(xiàn)金。另外,甲企業(yè)每銷售原價1 000元商品,便發(fā)生可以在企業(yè)所得稅前扣除的工資和其他費用60元。問:對顧客和企業(yè)來說,同樣是用800元人民幣與原價1 000元的商品之間的交換,但對甲企業(yè)來說,選擇哪種方式最有利呢?(由于城建稅和教育費附加對結(jié)果影響較小,因此計算時不予考慮)
方案一:這實際上相當(dāng)于折扣銷售,其折扣率為20%。
增值稅=800÷(1+17%)×17%-700÷(1+17%)×17%=800÷(1+17%)×17%-101.71=14.53(元);
應(yīng)納稅所得額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60=25.47(元);
所得稅=25.47×25%=6.37(元);
應(yīng)納稅合計=14.53+6.37=20.9(元);
稅后利潤額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60-6.37=19.10(元)。
方案二:銷售800元商品應(yīng)交增值稅=800÷(1+17%)×17%-800×(1-30%)÷(1+17%)×17%=34.87(元);
贈送200元商品視同銷售,應(yīng)交增值稅=(200-140)÷(1+17%)×17%=8.72(元);
合計應(yīng)納增值稅為=34.87+8.72=43.59(元)。
由于消費者在購買商品時獲得的額外商品屬于偶然所得,應(yīng)該繳納個人所得稅,按照現(xiàn)行個人所得稅管理辦法,贈送額外商品的企業(yè)應(yīng)該在贈送環(huán)節(jié)代扣代交。因此公司在贈送額外商品的時候,應(yīng)該代顧客交納個人所得稅。具體操作環(huán)節(jié)應(yīng)將其換算成含稅所得額。
其應(yīng)代扣代交個人所得稅額為=200÷(1-20%)×20%=50(元),
由于贈送的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除,
所以應(yīng)納稅所得額=[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-60=145.13(元);
所得稅=145.13×25%=36.28(元);
應(yīng)納稅合計=43.59+50+36.28=129.87(元);
? 稅后利潤額為=[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-140÷(1+17%)-60-50-36.28=-60.81(元)。
方案三:即顧客現(xiàn)在只花800元可以買到原價值1 000元的商品。與方案二相比,因不涉及贈送,既可以避免視同銷售征稅,又避免了代扣代交個人所得稅。
增值稅=800÷(1+17%)×17%-700÷(1+17%)×17%=800÷(1+17%)×17%-101.71=14.53(元); 應(yīng)納稅所得額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60=25.47(元);
所得稅=25.47×25%=6.37(元);
應(yīng)納稅合計=14.53+6.37=20.9(元);
稅后利潤額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60-6.37=19.10(元)。
其結(jié)果與方案一相同,但此方案由于采取捆綁銷售,被捆綁的商品不一定是顧客所需要的,所以促銷效果會受到一定影響。
方案四:銷售800元商品應(yīng)交增值稅=800÷(1+17%)×17%-800×(1-30%)÷(1+17%)×17%=34.87(元);
贈送200元購物券視同銷售,2008年2月應(yīng)交增值稅=
[200-140×(1-10%)] ÷(1+17%)×17%=10.75(元);
合計應(yīng)納增值稅為=34.87+10.75=45.62(元);
其贈送購物券應(yīng)代扣代交個人所得稅額為=200÷(1-20%)×20%=50(元);
由于贈送的購物券換取的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除,
所以應(yīng)納稅所得額=[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-60=145.13(元);
所得稅=145.13×25%=36.28(元);
應(yīng)納稅合計=45.62+50+36.28=131.9(元);
稅后利潤額=
[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-140×(1-10%)÷(1+17%)-60-50-36.28=-48.84(元)。
方案五:銷售800元商品應(yīng)交增值稅
=800÷(1+17%)×17%-800×(1-30%)÷(1+17%)×17%=34.87(元);
憑購物發(fā)票領(lǐng)取商品時視同銷售,由于只有90%的購物發(fā)票被使用,2008年2月應(yīng)交增值稅=[200×(1-10%)-140×(1-10%)] ÷(1+17%)×17%=7.85(元);
合計應(yīng)納增值稅為=34.87+7.85=42.72(元);
憑購物發(fā)票領(lǐng)取商品應(yīng)代扣代交個人所得稅額為=
200×(1-10%)÷(1-20%)×20%=45(元);
由于贈送的購物券換取的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除,
所以應(yīng)納稅所得額=[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-60=145.13(元);
所得稅=145.13×25%=36.28(元);
應(yīng)
納稅合計=42.72+45+36.28=124(元); 稅后利潤額=
[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-140×(1-10%)÷(1+17%)-60-45-36.28=-43.84(元)。
方案六:銷售1 000元商品應(yīng)交增值稅=1 000÷(1+17%)×17%-101.71=43.59(元);
代顧客交個人所得稅50元(同上);
應(yīng)納稅所得額=(1 000-700)÷(1+17%)-60=196.41(元);
應(yīng)交所得稅=196.41×25%=49.10(元);
應(yīng)納稅合計=43.59+50+49.10=142.69(元);
稅后利潤額為=(1 000-700)÷(1+17%)-60-200-50-49.10=-102.69(元)。
各方案的稅收負(fù)擔(dān)比較見表1。
方案一實質(zhì)上屬于折扣銷售方式,即直接下調(diào)銷售價格,這既未違反稅法,又?jǐn)U大了銷售額,收到了雙重效果。
方案二實質(zhì)上屬于實物折扣銷售方式,是在發(fā)生銷售額的基礎(chǔ)上進一步贈送商品,稅法上屬于視同銷售行為,不僅增加了增值稅稅收負(fù)擔(dān),而且還應(yīng)對個人的偶然所得代扣代交個人所得稅,從而進一步增加了稅收負(fù)擔(dān)。 方案三實質(zhì)上屬于折扣銷售方式。與方案二相比,因不涉及贈送,既可以避免視同銷售征稅,又避免了代扣代交個人所得稅。與方案一相比,其結(jié)果與方案一相同;但此方案由于采取捆綁銷售,被捆綁的商品不一定是顧客所需要的,所以促銷效果會受到一定影響。
方案四實質(zhì)上屬于實物折扣銷售方式。但由于規(guī)定購物后的下一個月內(nèi)有效,且有效時間內(nèi)有90%的購物發(fā)票被使用,所以降低了贈送成本。但由于贈送未及時兌現(xiàn),會降低促銷效果。
方案五實質(zhì)上屬于實物折扣銷售方式。與方案四相比,沒有贈送價值200元的購物券,而是憑800元的購物發(fā)票領(lǐng)取商品,可降低增值稅和個人所得稅。
方案六實質(zhì)上屬于返還現(xiàn)金方式。不僅需代扣代交個人所得稅,而且將自己的凈利潤也都贈送出去了,這種促銷行為必然會產(chǎn)生虧損。
綜上所述,假設(shè)購貨方一般會按企業(yè)要求及時付款,著重考慮企業(yè)稅后凈利潤,同時兼顧考慮各項稅負(fù)及其他因素,則方案一最優(yōu),其次為方案三、方案五、方案四、方案二和方案六。
2 折扣方式選擇時須注意的問題
關(guān)鍵詞：納稅評估 問題 建議
納稅評估是目前國際上通行的稅收管理方式，也是稅務(wù)機關(guān)對納稅人履行納稅義務(wù)情況進行事中監(jiān)控的一種手段，可以彌補征管改革過程中管理弱化的不足，強化管理監(jiān)控功能，也更能體現(xiàn)“服務(wù)型稅收”改革理念。它作為稅收監(jiān)控管理的一種有效手段，在幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正納稅上的錯漏、提高納稅人稅收遵從度方面有著獨特的優(yōu)勢。
一、當(dāng)前納稅評估中存在的問題
1.納稅評估工作定位不夠準(zhǔn)確。在納稅人看來，納稅評估工作是通過資料分析、評估約談等方式查找稅收問題，近似一種間接的納稅檢查。而對評估人員來說，評估工作的目標(biāo)和方法也向個案查處多少問題的方向發(fā)展。為了與稽查嚴(yán)格區(qū)分，評估人員實地核查時不調(diào)帳、不進行全面檢查。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營過程的原始記錄，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問題或嫌疑問題。目前納稅評估實地核查的工作方式類似稅務(wù)稽查，但手段和實際效果又不如稽查；定位是稅務(wù)管理，又沒有真正放到管理工作中去，據(jù)筆者掌握情況，目前河南省地稅系統(tǒng)稅務(wù)部門大多都沒成立專門的稅源管理和納稅評估部門，目前的納稅評估工作還是僅處于稅收管理員個人操作和層次較淺的狀況，因此成效不明顯。
2．信息資料來源不夠廣泛。納稅評估工作過程中需要進行大量的指標(biāo)測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。據(jù)筆者掌握的情況，目前，河南省地稅系統(tǒng)稅務(wù)部門由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，信息有時分塊割據(jù)，傳遞不及時、不完整、不準(zhǔn)確，信息不對稱，造成評估資源浪費。另外，與國稅、銀行、工商、房管等部門之間，沒有聯(lián)網(wǎng)，信息渠道不暢，許多必要的相關(guān)資料不能及時收集，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。再者，納稅人報送的納稅申報數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，不包括生產(chǎn)經(jīng)營類信息、經(jīng)營核算類信息以及其他諸如登記注冊類、價格類等相關(guān)信息，因此是不完整的涉稅信息。由于評估人員掌握信息的不完整，也就無法把涉稅問題完整、準(zhǔn)確的分析出來。
3．納稅評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。做好納稅評估工作，需要一批精通財務(wù)會計、計算機操作技能以及和納稅人約談具有一定專業(yè)技巧的高素質(zhì)人員。但是據(jù)筆者掌握的情況，目前，河南省地稅系統(tǒng)從事評估的人員基本都是稅收管理員，在負(fù)責(zé)征管的同時進行納稅評估，沒有專門從事評估的專業(yè)人員，并且由于目前的干部結(jié)構(gòu)不合理的因素，多數(shù)稅收管理員不具備做好納稅評估工作的能力，往往出現(xiàn)上級稅務(wù)機關(guān)布置納稅評估任務(wù)，稅收管理員閉門造車出報表應(yīng)付等使納稅評估工作流于形式的現(xiàn)象。
二、對深化納稅評估工作的建議
1．建立全面的評估體系，設(shè)置專職評估機構(gòu)。納稅評估的專業(yè)性及基礎(chǔ)性的特點，決定了納稅評估工作必須在獨立和穩(wěn)定的環(huán)境下開展。我們可以借鑒外省市的稅收征管模式推行納稅評估工作，在縣區(qū)局抽調(diào)業(yè)務(wù)精、能力強的人員組成納稅評估機構(gòu)，在基層征收單位取消“包戶到人、各事統(tǒng)管”的管理模式，設(shè)置“稅源管理崗位”負(fù)責(zé)稅源監(jiān)控和納稅評估工作，日常管理中，由縣區(qū)局的納稅評估部門負(fù)責(zé)案頭分析、疑點甄別、任務(wù)派發(fā)和評定處理；稅收管理員負(fù)責(zé)疑點的約談舉證和調(diào)查核實。
2．提高信息采集量，整合信息。納稅評估工作開展的基礎(chǔ)和前提是地稅機關(guān)內(nèi)部各崗位在日管工作中整理形成的各種資料、數(shù)據(jù)以及外部單位提供的信息資料。因此，建議河南省地稅部門一是要通過法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定納稅人必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準(zhǔn)確全面；二是依托計算機網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量，以多元化電子申報為切入點，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；三是加快與國稅、工商、銀行、房管等部門的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)交換系統(tǒng)和內(nèi)部數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)交換平臺的建設(shè)，進一步暢通納稅評估的信息渠道。
3．強化培訓(xùn)，提高評估人員綜合素質(zhì)。納稅評估實施的關(guān)鍵是需要一批精通財務(wù)知識和稅收政策、熟練掌握法律法規(guī)和信息技術(shù)并且有敏銳的洞察力和掌握一定的約談技巧的復(fù)合型高素質(zhì)的納稅評估隊伍。因此建議河南省地稅系統(tǒng)加強對納稅評估人員的培訓(xùn)。一是對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機操作技能、各項評估應(yīng)用指標(biāo)的分析、與納稅人的約談技巧等進行系統(tǒng)輪訓(xùn)；二是適時開展評估工作經(jīng)驗交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧、報表分析方法等進行交流總結(jié)，使干部的評估水平在相互探討中得以共同提高；三是建議激勵競爭機制，實施能級管理，根部干部專業(yè)等級和工作實績，擇優(yōu)上崗，并實行業(yè)務(wù)能級與待遇、職務(wù)掛鉤，加強稅收文化建設(shè)，培養(yǎng)評估人員愛崗敬業(yè)精神，鼓勵評估人員在評估業(yè)務(wù)方面積極進行探索、開拓。
總之，納稅評估工作是稅收管理的一項重要工作。是稅收經(jīng)濟觀的良好體現(xiàn)，是經(jīng)濟決定稅收這一經(jīng)濟學(xué)原理的具體運用。我們只有設(shè)置專門機構(gòu)，提高信息采集量，提高評估人員的素質(zhì)才能更好的做好納稅評估工作。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè) 納稅評估 稅收征管 思考 建議
1、納稅評估的基本情況
某集團建筑安裝工程有限公司長春分公司成立于2009年6月4日，注冊資金2000萬元，主要工程項目為長春某國際花園項目。2009年營業(yè)收入5043萬元，2010年營業(yè)收入7133萬元。企業(yè)所得稅在國稅局核定征收。
按照建筑業(yè)專項評估計劃，首先對企業(yè)進行涉稅數(shù)據(jù)信息采集，并對相關(guān)資料實施案頭審核分析，發(fā)現(xiàn)疑點問題如下：
（1）該企業(yè)2010年實際工程結(jié)算金額為7133.5萬元，繳納營業(yè)稅為111.9萬元，營業(yè)稅稅負(fù)為1.6%，低于3%，懷疑企業(yè)可能存在少繳營業(yè)稅、城建稅及教育費附加等稅款情況；
（2）工程施工合同金額為13088萬元，累計確認(rèn)工程結(jié)算金額為12176.8萬元，完工進度為100%，工程結(jié)算金額與按完工形象進度應(yīng)計量結(jié)算金額不匹配，懷疑企業(yè)可能存在少繳營業(yè)稅、城建稅及教育費附加等稅款情況。
經(jīng)約談企業(yè)財務(wù)人員，通過舉證得知該企業(yè)與建設(shè)方每月按工程施工合同要求，按完工進度結(jié)算價款，但由于建設(shè)方拖欠工程款，款項并未及時支付，因此，企業(yè)只是按建設(shè)方實際撥款金額（即開發(fā)票金額）繳納營業(yè)稅、城建稅及教育費附加等稅款。自2010年9月雙方確認(rèn)工程價款7133.5萬元后，未繼續(xù)進行工程價款結(jié)算，工程于11月完工，并通過驗收。工程施工合同規(guī)定：年末進行工程結(jié)算完畢。然而雙方至2011年3月仍未進行工程價款結(jié)算，造成企業(yè)未按合同規(guī)定的付款時間繳納稅款。
針對企業(yè)少繳稅款的情況，評估人員依據(jù)相關(guān)規(guī)定，要求企業(yè)對存在問題進行自查自糾，依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十二條：《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定：補稅合計800，690.29元，并課征相應(yīng)滯納金。
2、案例分析的結(jié)論
通過對該案例進行分析，反映出帶有普遍性的一個行業(yè)性問題，主要表現(xiàn)在：
2.1 計稅收入、成本的確認(rèn)問題
《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十三條規(guī)定：從事建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》第15號――建造合同（2006）第十八條規(guī)定：在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用。
建筑企業(yè)的現(xiàn)狀給稅收征管帶來的問題：
（1）施工企業(yè)不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來確認(rèn)收入的實現(xiàn)，而是按照收付實現(xiàn)制來確認(rèn)收入的實現(xiàn)，致使?fàn)I業(yè)稅等稅款繳納滯后。
形成此問題的主要原因：一是建筑企業(yè)潛在行規(guī)所致。建設(shè)單位對已完工程不及時進行結(jié)算，工程款拖欠現(xiàn)象普遍，施工單位不是按雙方確認(rèn)全部工程結(jié)算價款繳納稅金，而是按照建設(shè)方撥款的金額繳納稅款，結(jié)果導(dǎo)致施工企業(yè)滯納營業(yè)稅等稅款。二是稅收管理員責(zé)任心不強，稅收輔導(dǎo)不到位，監(jiān)管不力所致。三是納稅人的稅法遵從度較差，屢查屢犯。
（2）對于跨年工程，營業(yè)稅的計稅依據(jù)與企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入差異過大。
企業(yè)所得稅是按根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用，而營業(yè)稅是按照預(yù)收賬款或雙方確認(rèn)的價款為計稅依據(jù)。在工程款收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于工程完工進度的情況下，營業(yè)稅的計稅依據(jù)與所得稅的應(yīng)稅收入會有很大的差異。按完工進度確認(rèn)合同收入及成本，產(chǎn)生的利潤要立即繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)需要墊付大量的資金用于繳納企業(yè)所得稅，對于資金流量本來就不足的施工企業(yè)來說，負(fù)擔(dān)必定要加重，出現(xiàn)壞賬的可能性很大。
形成此問題的主要原因：一是人為不及時結(jié)算價款，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。二是政策的規(guī)定與企業(yè)實際核算的偏差導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)過重。
（3）工程價款與實際成本不配比，影響企業(yè)所得稅的核算。
在實際工作中，施工企業(yè)很難做到真實、準(zhǔn)確、及時地核算實際成本，并根據(jù)工程施工進展情況，準(zhǔn)確地確定合同完工進度，計量和確認(rèn)當(dāng)期的合同收入和費用，實際發(fā)生的成本很難與業(yè)主計量的工程價款相配比，必然會影響企業(yè)所得稅的核算。
形成此問題的主要原因：一是施工條件和施工環(huán)境的復(fù)雜性所致。二是目前在財務(wù)核算中，還沒有找到更好、更準(zhǔn)確的核算建筑業(yè)成本費用的方法。三是稅收管理員的建筑專業(yè)知識不強，難以勝任復(fù)雜的施工成本費用的審核工作。
2.2 納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認(rèn)問題
《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天?！稜I業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定：取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定的付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
在實際征管中，企業(yè)往往不提供合同或不能提供全部合同，有的企業(yè)既不重視合同條款的簽訂，也不按合同規(guī)定的條款履行合同，合同形同虛設(shè)，因此對納稅義務(wù)發(fā)生時間很難把握。尤其有異地施工的企業(yè)，賬簿資料都在施工所在地，總機構(gòu)只有合并報表，盡管施工地主管稅務(wù)機關(guān)和機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)能夠按規(guī)定填寫、傳遞、繳銷《外管證》及《開具發(fā)票清單》，但所掌握信息也不可能全面準(zhǔn)確，難免出現(xiàn)信息失真。
形成此問題的主要原因：一是由建筑行業(yè)的性質(zhì)決定的。二是對企業(yè)的財務(wù)核算沒有統(tǒng)一的規(guī)定。三是全國范圍內(nèi)的信息共享沒有實現(xiàn)，無法實現(xiàn)對異地工程的監(jiān)管。
3、對稅收征管的措施及建議
通過對該案例分析所反映出的上述問題，引起我們對建筑行業(yè)稅源管理的深度思考，并提出如下幾點建議：
3.1 稅收管理員作為稅源管理第一責(zé)任人，應(yīng)該把好數(shù)據(jù)關(guān)
加強對企業(yè)涉稅信息的了解、采集和掌握。充實完善征管系統(tǒng)中的信息資料，及時更新維護數(shù)據(jù)庫信息，加強對涉稅數(shù)據(jù)的審核分析，建立建筑安裝工程征管臺賬，所有的建筑安裝工程在中標(biāo)或合同簽定后，都實行項目登記備案。例如建安企業(yè)名稱、工程承包總金額、承包方式、一定規(guī)模項目的承包合同、完工進度等資料，并進行歸檔及時輸入微機。稅收管理員對一些施工信息及時更新，保證信息的時效性。在日管工作中，注重對企業(yè)征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息、申報資料、財務(wù)報表、各類建筑施工合同和原始憑證的審核，及時、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)的涉稅信息。
3.2 稅收管理員要把好調(diào)查關(guān)。加強稅收管理員的巡查制度，了解企業(yè)的實際經(jīng)營情況
通過對建筑工地的調(diào)查，可以對工程進度有一定的掌握；通過對建設(shè)單位的調(diào)查，能獲得甲方供應(yīng)材料最直接的證據(jù)，特別是關(guān)注建設(shè)單位固定資產(chǎn)的實際入賬金額與施工單位開具的建筑發(fā)票之間是否存在較大出入；通過對開票單位的調(diào)查，可以有助于我們辨別入賬發(fā)票的真?zhèn)魏蜆I(yè)務(wù)關(guān)系的真?zhèn)?；對于轄區(qū)外有關(guān)單位的外調(diào)工作，則可以通過稅務(wù)部門協(xié)查或直接函證的方式進行。待綜合協(xié)稅信息網(wǎng)絡(luò)建立后，實現(xiàn)地稅、國稅、銀行、財政、建設(shè)、國土等部門的信息共享，有效對重點建筑安裝項目進行監(jiān)控，形成社會綜合治稅的良好局面。
3.3 稅收管理員要把好核稅關(guān)
依法進行企業(yè)所得稅和個人所得稅的事后核定征收。對于賬證不健全、核算不清晰的企業(yè)應(yīng)采用事后核定的方式，不能輕易采取事前核定的方式。因為核定征收不是目的，而是要促使企業(yè)加強核算，最后達(dá)到查實征收的目的。事前核定容易使企業(yè)放棄對賬目的規(guī)范，增加不取得發(fā)票的可能性，人為使關(guān)聯(lián)方等不開發(fā)票，侵蝕關(guān)聯(lián)方的稅基，造成關(guān)聯(lián)方的應(yīng)納稅款流失。即使采取事后核定的方式，也絕不應(yīng)該簡單地核定了事，要加強企業(yè)的財務(wù)管理，嚴(yán)格發(fā)票的取得和開具，規(guī)范企業(yè)逐步實現(xiàn)查實征收。
3.4 稅務(wù)機關(guān)可以嘗試采取預(yù)征企業(yè)所得稅方式把好征收關(guān)
對持續(xù)時間超過一年的建筑安裝工程，不能正確反映工程期間成本的，予以定率預(yù)征企業(yè)所得稅。對于查賬征收的建安企業(yè)應(yīng)于每年年度終了后，企業(yè)所得稅申報期內(nèi)按每項工程完工進度或完成的工作量逐項確定其收入，建議以2%的預(yù)征率預(yù)征企業(yè)所得稅，待工程竣工決算后，按每項工程發(fā)生的實際工程成本正確計算應(yīng)納企業(yè)所得稅款，多退少補。
3.5 相關(guān)部門應(yīng)把好稅收政策的界定關(guān)
對一些稅收政策應(yīng)予以細(xì)化，比如：建設(shè)單位與施工單位未按照合同規(guī)定按時進行工程價款結(jié)算時營業(yè)稅計稅依據(jù)的如何確認(rèn)；如何確認(rèn)完工進度等等，使稅務(wù)人員在執(zhí)行政策時有法可依，更好的規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險。
3.6 主管稅務(wù)機關(guān)要把好對稅收管理員的培訓(xùn)關(guān)，稅收管理員要把好對企業(yè)的輔導(dǎo)關(guān)
總結(jié)建筑安裝企業(yè)的涉稅風(fēng)險點，加強稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，舉辦典型案例交流分析會及稅收難點討論會，提高稅務(wù)人員的專業(yè)知識水平。加強對企業(yè)的稅收輔導(dǎo)和監(jiān)控，對共性問題要召開業(yè)務(wù)輔導(dǎo)大會，對一些個性問題要進行一對一的輔導(dǎo)。對于部分查賬征收企業(yè)，也可以借助專業(yè)的中介機構(gòu)，對企業(yè)的建筑成本定期進行嚴(yán)格的審計，一方面可以緩解稅務(wù)人員配備緊張的矛盾，另一方面也可以解決稅務(wù)人員專業(yè)知識不足的問題。
參考文獻
[1]《對深化納稅評估工作的思考》，2009.
1、加強免抵退稅管理。按計劃進度完成免抵調(diào)庫和退稅指標(biāo)。
2、繼續(xù)完善計劃管理體系，加強重點指標(biāo)考核。及時將今年稅收收入任務(wù)，在考慮稅源發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)上，抓好分配落實工作。定期對稅收收入增幅、宏觀稅負(fù)、彈性系數(shù)、商業(yè)增值稅增幅和彈性系數(shù)以及重點行業(yè)、重點稅源、重點企業(yè)、重要稅種的收入增幅稅負(fù)等指標(biāo)進行通報，實行動態(tài)跟蹤監(jiān)督，結(jié)合五項指標(biāo)的考核，完善科學(xué)稅收收入組織工作目標(biāo)考核機制，實現(xiàn)稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長。
3、做好稅收分析和稅負(fù)預(yù)警工作。完善以基層分局為基礎(chǔ)的二級稅收分析體系，堅持月份、季度收入分析制度，確保稅收分析真實全面反映經(jīng)濟稅源狀況。一是利用重點稅源的生產(chǎn)經(jīng)營與稅收數(shù)據(jù)，進行收入增減因素分析。二是成立征管查協(xié)調(diào)小組，按季召開協(xié)調(diào)會，統(tǒng)一協(xié)調(diào)運作征、管、查之事，將稅收分析作為稅收征管事項之一，使稅收分析成為促進管理和稽查的有效抓手。三是針對稅收熱點和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題，加強稅收專題分析本文來自和調(diào)研，積極為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參謀依據(jù)。
4、加強稅源管理。對年納稅20萬元以上的企業(yè)列入*級重點稅源監(jiān)控范圍，擴大重點稅源監(jiān)控面，完善稅源分級、分層、分行業(yè)監(jiān)控體系，實現(xiàn)監(jiān)控成效的最大化。主動與地方產(chǎn)業(yè)對接，根據(jù)*產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向，建立新增稅源跟蹤和預(yù)測機制，把握組織收入工作主動性。不斷培植稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長的稅源基礎(chǔ)，積極尋找新的稅收增長點，拓寬稅基。
二、規(guī)范依法治稅和稅收執(zhí)法
1、嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為，深入整頓和規(guī)范稅收秩序，提高稽查質(zhì)量和效率。不斷加大稅務(wù)稽查工作力度，結(jié)合我局實際，全面開展稅收專項檢查，突出檢查質(zhì)量，整治稅收環(huán)境。*年年將重點對房地產(chǎn)行業(yè)、廢舊物資回收及用廢企業(yè)、以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)、商業(yè)增值稅及產(chǎn)品總經(jīng)銷總企業(yè)及機構(gòu)、服裝紡織制造業(yè)和資源綜合利用企業(yè)開展檢查。完善案件主辦制，保證稽查責(zé)任落實到人。按季召開案例分析會，各檢查小組將所查處的典型案例進行分析，發(fā)現(xiàn)偷漏稅案件的新動向和趨勢，查找管理漏洞，以查促管。加強稅收專項檢查。
2、落實和加強責(zé)任追究制度。全面落實我*《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究實施辦法》。針對性地開展專項執(zhí)法檢查，重點對民政福利、資源綜合利用等減免退稅企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、廢舊物資、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅等管征薄弱環(huán)節(jié)進行專項監(jiān)督。對發(fā)現(xiàn)的問題著力整改，跟蹤落實。加大對稽查案件的抽查、復(fù)查力度。
三、深化科學(xué)化、精細(xì)化管理，切實提升稅收管理水平
1、全面落實個體戶稅收定期定額征收新辦法。認(rèn)真落實好新辦法，加強稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強定額公示，特別是核定為未達(dá)起征點的公布。加強停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。
2、強化征管質(zhì)量考核。加大對征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務(wù)績效考核辦法》，將管理員工作平臺運行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。
3、加強專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認(rèn)真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。
4、加強涉外稅收管理。進一步規(guī)范涉外稅收審計辦法，將涉外審計與納稅評估相結(jié)合，開展反避稅工作，提高工作效率。
5、加強商業(yè)稅收管理。結(jié)合*年商業(yè)增值稅專項整治工作成果，實行行業(yè)分類管理，切實提高商業(yè)稅負(fù)。
6、深入拓展“以電控稅”管理行業(yè)。把“以電控稅”逐步推行到機磚、鋼材加工、竹木制品等所有耗電量較大的、產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程與耗用電量密切相關(guān)的行業(yè)。對各行業(yè)進行調(diào)查摸底，測算數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，召開行業(yè)電度稅收負(fù)擔(dān)率評定會，邀請人大、政協(xié)、效能辦、地稅等部門參加。
7、全面落實個體戶稅收定期定額征收新辦法。認(rèn)真落實好新辦法，加強稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強定額公示，特別是核定為未達(dá)起征點的公布。加強停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。
8、強化征管質(zhì)量考核。加大對征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務(wù)績效考核辦法》，將管理員工作平臺運行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。
9、加強專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認(rèn)真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。
10、加強涉外稅收管理。進一步規(guī)范涉外稅收審計辦法，將涉外審計與納稅評估相結(jié)合，開展反避稅工作，提高工作效率。
11、預(yù)約定耗工作不斷完善和提升。首先，完善農(nóng)產(chǎn)品價格信息庫。針對現(xiàn)有的信息庫中數(shù)據(jù)不夠細(xì)化，農(nóng)產(chǎn)品價格變動較大的情況，加強對信息庫的維護，確保數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確。其次，根據(jù)x局的范本要求，做好資料的整理工作，做到一戶一檔。第三，邀請林業(yè)局業(yè)務(wù)熟練人員傳授林業(yè)方面知識。納入預(yù)約定耗管理的企業(yè)大部分為木竹企業(yè)，稅務(wù)人員需要掌握相關(guān)知識，提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。第四，根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗情況，對納稅人收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票的開具使用、農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣、銷項稅額等情況實行跟蹤管理，防止稅款的流失。
12、加強原木稅收管征。嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《*原木稅收管理辦法》。加強林業(yè)生產(chǎn)單位原木自產(chǎn)自銷的管征，建立產(chǎn)銷臺帳，切實落實稅收優(yōu)惠政策，避免稅款流失。
本文來自
13、加強納稅評估工作。完善納稅評估指標(biāo)體系和評估數(shù)學(xué)模型，加強重點納稅戶及特色稅源納稅評估，從中發(fā)現(xiàn)問題，探索管理新方法，促進稅收收入的增長。建立一支專業(yè)化、松散形的納稅評估隊伍.
關(guān)鍵詞：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、教學(xué)改革、案例教學(xué)法
現(xiàn)今很多高校的會計專業(yè)都開設(shè)了《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》這門課程。此課程不僅是會計專業(yè)課程的重要組成部分，而且是會計從業(yè)資格考試科目之一。從吉林省歷年來的考試情況看，該科的通過率一直很低。那么如何提高該科的通過率，如何提高教學(xué)效果，如何讓學(xué)生被動的學(xué)變成主動的學(xué)，下面筆者就對該課程的教學(xué)改革談一點自己的看法和在教學(xué)中得到的一些經(jīng)驗和探索結(jié)果。
一、本課程特點和教學(xué)現(xiàn)狀
這門課是會計從業(yè)資格考試的必考科目之一，它綜合了法學(xué)與經(jīng)濟學(xué)、會計學(xué)、倫理學(xué)四門學(xué)科知識，是一門交叉課程。其特點是和會計實務(wù)聯(lián)系很密切，但法律條文多，知識點分散，需要背的內(nèi)容多，學(xué)生學(xué)起來可能會覺得枯燥或有畏難情緒。但是本課對學(xué)生又特別重要，它的意義在于，通過本課程的學(xué)習(xí)，掌握會計核算和監(jiān)督的依據(jù)、手段和過程，了解對會計機構(gòu)與人員的要求、以及會計從業(yè)人員從業(yè)資格管理和繼續(xù)教育管理規(guī)定，掌握支付結(jié)算法規(guī)，稅收征收管理的相關(guān)規(guī)定，會計職業(yè)道德的基本要求；強化學(xué)生在會計工作中依法處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則與會計法規(guī)，養(yǎng)成良好的依法辦事、依法經(jīng)營的意識與習(xí)慣，從近期看學(xué)習(xí)此課是學(xué)生取得初級會計師專業(yè)技術(shù)資格必備的條件，從長遠(yuǎn)看，此課程將為學(xué)生順利走上會計工作崗位打下良好基礎(chǔ)。
很多高校在開設(shè)本門課程的時候，將本課程設(shè)置在大二上學(xué)期，因為此時，學(xué)生已經(jīng)學(xué)習(xí)了本專業(yè)的一些相關(guān)課程，正是考從業(yè)資格證的最佳時機。但是此時開課的缺點是，在此之前的一年學(xué)習(xí)中，他們對會計這門學(xué)科的認(rèn)識不夠，會計的思維模式還沒有完全形成。而且，從教學(xué)上來說沒有新穎的教學(xué)思路和對知識點的歸納總結(jié)。這樣教師教起來費力不討好，學(xué)生還沒有興趣學(xué)。
二、基于以上這些情況，我談一下在教學(xué)改革中的一些措施
（一）教學(xué)有法，教無定法
對于吉林省《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》教材來說總共分為四章，每一章有其內(nèi)在的特點，根據(jù)其特點，我們應(yīng)該制定不同的教學(xué)方法。
第一章，會計法律制度。本章的特點是和《會計學(xué)原理》聯(lián)系緊密，但也有三分之二的內(nèi)容是學(xué)本課程之前沒有接觸過的，知識點系統(tǒng)，但多。教學(xué)中應(yīng)以會計工作中常見的事例，問題和有關(guān)違法案例為引導(dǎo)，引領(lǐng)學(xué)生主動去體會會計法規(guī)的精神實質(zhì)，從而培養(yǎng)學(xué)生依法處理會計業(yè)務(wù)的意識與能力。
第二章，支付結(jié)算法律制度，本章的特點是和實務(wù)聯(lián)系緊密，學(xué)生很多都沒有見過實務(wù)中應(yīng)用的票據(jù)，而且也不太清楚利用票據(jù)結(jié)算的規(guī)定，也搞不懂銀行賬戶的含義。因此教學(xué)中應(yīng)注意以常見的票據(jù)實物及支付手段為例，讓學(xué)生掌握支付結(jié)算的概念，以及銀行結(jié)算賬戶、票據(jù)結(jié)算及非票據(jù)結(jié)算的法律規(guī)定。
在教學(xué)時我就曾利用學(xué)校的資源打印出很多實際的票據(jù)，利用案例式教學(xué)法，讓學(xué)生填寫票據(jù)。有的學(xué)生扮演銀行，有的扮演各個關(guān)聯(lián)公司，讓他們之間進行往來業(yè)務(wù)，用填寫的票據(jù)進行結(jié)算。這樣上起課來既不覺得枯燥，學(xué)生們愛學(xué)，感興趣，而且在此過程中設(shè)計到的知識點練過之后是不會忘記的。
第三章，稅收征收管理法律制度，本章是此書中最難講的一章，因為對于稅收管理來說法律條文多，講解和解釋都是很枯燥的，而且背起來非常的困難。教學(xué)中應(yīng)注意以企業(yè)日常工作中常見的違反稅收征收管理的案例為主，強化學(xué)生記憶稅收征管的要求與責(zé)任。要求學(xué)生掌握稅務(wù)管理的主要內(nèi)容；了解發(fā)票管理，稅務(wù)登記，納稅申報的相關(guān)規(guī)定；區(qū)分不同的稅收征收措施與方式；識別違反稅法的行為與責(zé)任。
第四章，會計職業(yè)道德，教學(xué)中應(yīng)注意以財務(wù)工作中常見違背職業(yè)道德的事例為例，引導(dǎo)學(xué)生自己主動觀察與分析判斷哪些行為違背了會計職業(yè)道德，理解道德與法律的關(guān)系；掌握和領(lǐng)會會計職業(yè)道德的內(nèi)涵；正確識別違背會計職業(yè)道德的行為。并知道如何杜絕和防范，進而培養(yǎng)學(xué)生養(yǎng)成良好會計職業(yè)道德行為習(xí)慣。
（二）注重前后知識聯(lián)系
在教學(xué)上要注重前后的知識能夠竄連起來，學(xué)生往往都是學(xué)一點，忘一點。學(xué)到后面，前面的知識就都忘記了。大部分學(xué)生對于某一章的單個問題能回答的，但，一旦讓其聯(lián)系以前的知識來回答，就答不上來了，知識點沒有吃透，沒有記牢，不會運用是現(xiàn)在學(xué)生學(xué)習(xí)此課程的一個通病。因此為了達(dá)到更好的教學(xué)效果，應(yīng)在教學(xué)過程中，經(jīng)常將前面的知識和后面的知識進行聯(lián)系。其實書后面的支付結(jié)算和稅收管理制度這兩張和前面的知識有很多是可以聯(lián)系在一起的，這樣學(xué)生既學(xué)到了新知識，又溫故了前面的知識，這樣才能將書上的知識掌握牢固。
（三）案例分析式教學(xué)
之前的各個章節(jié)的教學(xué)方法探討中，對于每一章，都有案例分析的授課方式。本課程的性質(zhì)決定了此門課程是枯燥的，只有案例分析才能引起學(xué)生們的注意和主動學(xué)習(xí)的態(tài)度，所以我認(rèn)為案例分析是本課程最佳的選擇。
但是不是說每節(jié)課都要用到案例分析式的教學(xué)方法，因為此方法雖然好，但是用多了，一樣會起到相反的效果。在學(xué)生中會引起“審美疲勞”。
三、結(jié)束語
一、以深化落實管理員制度為重點，全面提高稅源管理水平
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強稅源管理工作的意見》的要求，重點做好以下幾項工作：
（一）以全面推行稅收管理員應(yīng)用平臺為主要任務(wù)，深化落實稅收管理員制度
1．全面推行稅收管理員平臺。在總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，在全省全面推行稅收管理員應(yīng)用平臺，實現(xiàn)稅收管理員工作任務(wù)自動推出、自動記錄、自動考核的功能和業(yè)務(wù)流程固定化、監(jiān)控預(yù)警自動化、績效考核科學(xué)化的目標(biāo)，有效提高管理員的工作質(zhì)量、效率及對稅源的監(jiān)控能力。上半年，在石家莊、秦皇島、衡水、邯鄲4個市推行，根據(jù)工作進展情況，在承德、張家口、唐山、保定、邢臺5個市選擇時機推行。
2．有計劃地推行稅收管理員能級管理。協(xié)同有關(guān)處室，總結(jié)完善稅收管理員績效考核和獎懲激勵機制，有計劃地推行稅收管理員能級管理。有條件的地方，在稽查、征收人員中試行能級管理。
（二）以聯(lián)合辦理稅務(wù)登記為主要任務(wù)，提高戶籍管理水平
1．試點推行國、地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證工作。按照聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證內(nèi)網(wǎng)、外網(wǎng)都能受理，誰受理誰負(fù)責(zé)辦理的原則，上半年制定聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證的相關(guān)辦法、進行軟件開發(fā)，下半年進行聯(lián)合辦證試點。
2．推進工商、稅務(wù)登記信息交換與共享工作。上半年，選擇一個市開展工商、國、地稅信息交換與共享工作，進行登記信息全面比對，查找戶籍差異主要原因，總結(jié)比對經(jīng)驗。同時，建立工商、國、地稅聯(lián)席會議制度，開展工商、稅務(wù)登記信息的省級之間交換與共享工作。下半年，在全省開展工商、稅務(wù)登記信息比對工作，核實三方登記信息，減少漏征漏管。
（三）以礦產(chǎn)品采選業(yè)治理規(guī)范為主要任務(wù)，提高行業(yè)管理水平
1．開展礦產(chǎn)品采選業(yè)治理規(guī)范工作。年初，在各市分別調(diào)研基礎(chǔ)上，省局組成3個調(diào)研組，對全省礦產(chǎn)品采選業(yè)稅收管理狀況進行調(diào)研，形成調(diào)研報告，上報省政府。之后，按照省政府的統(tǒng)一部署，在全省開展礦產(chǎn)品采選業(yè)稅收管理治理規(guī)范活動。年底前，向省政府匯報治理規(guī)范成果。
2．強化重點稅源管理。一是完善和落實重點稅源管理辦法，加大對重點稅源的監(jiān)控力度。對特大型企業(yè)派駐駐廠組，直接進駐企業(yè)進行稅源管理。上半年，省局研究制定駐廠組管理辦法。二是強化分類管理。協(xié)同有關(guān)處制定重點行業(yè)和稅收高風(fēng)險的行業(yè)稅收管理辦法。
3．總結(jié)和完善試點工作，在全省推廣總局開發(fā)的個體計算機定額核定系統(tǒng)。完善個體定額“雙公開”（在納稅人經(jīng)營場所公開定額、征稅情況）試點工作。
（四）以完善協(xié)調(diào)聯(lián)動機制為主要任務(wù)，提高納稅評估水平
1．完善《稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查和責(zé)任追究協(xié)調(diào)聯(lián)動工作制度》，督促各地落實協(xié)調(diào)聯(lián)動聯(lián)席會議制度、重視納稅評估征管建議、稽查結(jié)果反饋對強化稅源管理的促進作用、加強上級與下級、稅種管理部門與綜合管理部門、征稅部門與退稅部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動，促進聯(lián)動機制的良性互動、順暢運行。
2．牽頭組織修改完善《納稅評估辦法》，改進評估方法，規(guī)范評估程序，簡化評估環(huán)節(jié)，提高評估效率。積極探索實行分類、分級評估制度。加強案例分析和交流，注重納稅評估人才的培養(yǎng)和評估專業(yè)隊伍建設(shè)。在總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，按要求推廣總局開發(fā)的納稅評估數(shù)學(xué)模型。
（五）以細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)為主要任務(wù)，提高征管工作效率
1.制定稅收業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)。上半年，在有關(guān)部門支持配合下，按照稅收征管的內(nèi)在規(guī)律，以流程為導(dǎo)向，對業(yè)務(wù)事項進行調(diào)整、取消或減并，研究制定《稅收業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)》，構(gòu)建崗位職責(zé)、操作流程和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)“三位一體”的業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系，明晰各項業(yè)務(wù)的操作內(nèi)容、權(quán)限、方法和流向。
2．協(xié)助做好基層機構(gòu)整合工作。按照《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于整合規(guī)范基層機構(gòu)的意見》（冀國稅發(fā)〔2007〕243號）的要求，配合有關(guān)部門，做好減并、規(guī)范稅務(wù)分局（所）的數(shù)量和名稱工作，穩(wěn)步推進全省基層機構(gòu)整合。按照以事設(shè)崗、以崗定責(zé)的原則，合理確定征、管、查以及基層和機關(guān)的人員比例，落實輪崗交流制度，特別是加大辦稅服務(wù)廳人員交流力度，年底前，各地要根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，普遍交流辦稅服務(wù)廳人員。
（六）以稅控收款機試點推行為主要任務(wù)，提高普通發(fā)票管理水平
1．提請省政府協(xié)調(diào)有關(guān)部門，統(tǒng)一部署，啟動稅控收款機推廣工作，上半年完成稅控收款機的選型招標(biāo)工作，下半年進行試點推行。
2．強化普通發(fā)票管理。總結(jié)和完善農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票遠(yuǎn)程監(jiān)控試點以及定額發(fā)票管理試行工作。落實總局《普通發(fā)票有獎管理辦法》，下半年，結(jié)合稅控收款機試點，選擇部分市開展有獎發(fā)票管理信息系統(tǒng)試點。
二、以建立健全機構(gòu)機制為重點，全面提高納稅服務(wù)水平
（一）建立健全納稅服務(wù)機構(gòu)，提高納稅服務(wù)水平
1．建立健全納稅服務(wù)機構(gòu)。按照《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于設(shè)立省局納稅服務(wù)中心的通知》和《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范機構(gòu)設(shè)置、加強納稅服務(wù)體系建設(shè)有關(guān)問題的通知》的要求，建立健全納稅服務(wù)機構(gòu)，充實工作人員，明確工作職責(zé)。
2．細(xì)化服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。按照《納稅服務(wù)工作規(guī)范》的要求，研究制定我省《關(guān)于加強納稅服務(wù)工作的意見》，明確納稅服務(wù)工作流程，細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)。加強納稅需求分析，建立和完善納稅人正當(dāng)訴求收集和分析處理機制，以納稅人反映的困難和問題為切入點，不斷改進工作。
3。建立納稅服務(wù)考核機制。廣泛聽取納稅人意見，完善以納稅人滿意度為核心內(nèi)容的考核指標(biāo)體系，建立納稅人對稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)質(zhì)量的評議、評價和監(jiān)督機制。
4．逐步建立納稅服務(wù)志愿者隊伍，開展納稅服務(wù)志愿者活動。
5．落實“兩個減負(fù)”。認(rèn)真貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實“兩個減負(fù)”優(yōu)化納稅服務(wù)工作的意見》（國稅發(fā)〔2007〕106號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關(guān)問題的通知》《辦理納稅人涉稅事項操作指南》等有關(guān)“兩個減負(fù)”的文件要求，切實減輕納稅人和基層稅務(wù)機關(guān)的負(fù)擔(dān)。
6．加大辦稅公開推行力度。認(rèn)真落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入推行辦稅公開的實施意見》和我省《辦稅公開實施辦法（試行）》，各級稅務(wù)機關(guān)按照各自職責(zé)，以納稅人普遍關(guān)心的稅收重點、熱點和難點以及涉及納稅人切身利益的問題為重點，按照《辦法》規(guī)定的內(nèi)容、形式、流程和時限，進行全面公開。發(fā)揮好電子觸摸屏的作用，實時更新公開內(nèi)容，為納稅人提供方便快捷的查詢方式。
（二）總結(jié)完善和試行“一窗通辦”、“同城通辦”，創(chuàng)新納稅服務(wù)方式
1．推行“一窗通辦”服務(wù)方式。在總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，有計劃地推行涉稅事項“一窗通辦”，對辦稅服務(wù)窗口的設(shè)置和職能進行調(diào)整、歸并，統(tǒng)一為全職能窗口（發(fā)票發(fā)售、代開除外），有效解決辦稅服務(wù)廳窗口工作量不均衡和納稅人排隊的問題，提高辦稅效率。在有條件的地方，進行“同城通辦”試點工作。
2．配合有關(guān)部門，按照省政府統(tǒng)一部署，積極做好財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)有關(guān)工作。
（三）以門戶網(wǎng)站二期建設(shè)為主要任務(wù)，提升納稅服務(wù)信息化水平
1．實施門戶網(wǎng)站二期建設(shè)。按照“大集中、大網(wǎng)絡(luò)、大平臺”的目標(biāo)，啟動“河北國稅門戶網(wǎng)站”二期建設(shè)，年底基本完成“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”的功能。逐步搭建起“四個平臺”：搭建12366納稅服務(wù)平臺，為納稅人提供納稅咨詢、投訴舉報、電話申報等服務(wù)；搭建網(wǎng)上涉稅業(yè)務(wù)辦理平臺，實現(xiàn)申報納稅、發(fā)票認(rèn)證、涉稅申請、涉稅查詢等業(yè)務(wù)的網(wǎng)上辦理，力爭50%行政許可審批項目和部分非行政許可審批項目實現(xiàn)網(wǎng)上辦理；搭建內(nèi)網(wǎng)辦公應(yīng)用平臺，整合稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的各種資源和系統(tǒng)，方便內(nèi)部辦公；搭建部門間數(shù)據(jù)交換平臺，實現(xiàn)國稅部門與地稅、工商、海關(guān)、銀行、國庫、外匯管理等部門之間的數(shù)據(jù)交換。
2．實施12366服務(wù)熱線建設(shè)，建立省局集中模式的“12366”納稅服務(wù)熱線人工坐席制度。
3．整合納稅服務(wù)資源。拓展網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)和網(wǎng)站功能，實現(xiàn)與12366熱線、多元化報稅平臺、短信服務(wù)系統(tǒng)的有效鏈接。建立和完善12366納稅服務(wù)熱線與稅務(wù)網(wǎng)站共同應(yīng)用的稅收法規(guī)庫和納稅咨詢問題庫。實現(xiàn)納稅服務(wù)的資源共享，效率提高，方便快捷。
三、引進樹立風(fēng)險管理理念
（一）拓展管理思路，引進風(fēng)險管理理念
通過培訓(xùn)、講座等多種形式，網(wǎng)絡(luò)、視頻等多種途徑，使廣大稅務(wù)干部尤其是各級領(lǐng)導(dǎo)干部了解風(fēng)險管理的概念、稅收風(fēng)險的識別和分析、稅收風(fēng)險評估主要任務(wù)和方法、稅收風(fēng)險處理策略以及對稅收風(fēng)險策略的評估等稅收風(fēng)險管理的基本知識，逐步樹立稅收風(fēng)險管理理念。
一是嚴(yán)格收入紀(jì)律。要繼續(xù)堅持“依法征收、應(yīng)收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，下大力清理隔年陳欠，對確需欠稅的要嚴(yán)格按照相關(guān)政策及程序辦理。同時，要全面加強對交通運輸業(yè)自開票、代開票納稅人的管理，重點防范和杜絕“虛開”、“引稅”等違規(guī)行為的發(fā)生。
二是加強重點稅源的監(jiān)控、征管。通過對我縣經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和稅源分布的分析，房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)仍然是我局的重點稅收來源。對于這兩個行業(yè)的管理工作，我局已經(jīng)根據(jù)《河北省銷售不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅征收管理暫行辦法》制定了具體、完善的管理方法和手段，對銷售不動產(chǎn)及建筑業(yè)營業(yè)稅實行項目管理，下半年，要繼續(xù)加大稅源管理的力度，通過對房地產(chǎn)項目和建筑項目的動態(tài)監(jiān)控，實時掌握企業(yè)納稅信息，及時進行稅款的催繳，切實發(fā)揮重點稅源的主導(dǎo)作用。另外要對房地產(chǎn)業(yè)中的bt及bot的經(jīng)營模式進行深入的分析調(diào)查，研究稅收管理措施，強化稅收管理手段。
三是加強地方小稅種及零散稅收的管理。下半年，我局將進一步清查房產(chǎn)稅、土地稅底數(shù)，推廣使用gps技術(shù)測量應(yīng)稅土地面積，進一步加大對未繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅企業(yè)的催繳力度；針對我縣房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中有一部分項目已經(jīng)接近尾聲，下半年我局將有步驟的開展房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算工作，逐步提高清算質(zhì)量；繼續(xù)加強車船稅的管理，對財險公司的代扣代繳情況要加強監(jiān)督檢查，防止各種形式的偷逃稅行為，保證稅收控管辦法的有效落實。此外，還要認(rèn)真抓好教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費、殘疾人保障金、工會經(jīng)費等規(guī)費、基金的征收工作，不斷提高征繳率。
（二）嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法，提升征收管理水平
一是強化稅收管理員能級管理。嚴(yán)格落實縣局下發(fā)的《稅收管理員能級管理考核辦法》，加強稅收管理員日?？己耍u比，真正達(dá)到獎優(yōu)罰劣的目的。加強專管員的學(xué)習(xí)、教育和培訓(xùn)，提高專管員業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識。提高納稅輔導(dǎo)質(zhì)量，減少漏登漏管，嚴(yán)格非正常戶管理，進一步規(guī)范執(zhí)法，提高稅源管理水平。
二是深入推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，促進規(guī)范執(zhí)法。繼續(xù)貫徹《全面推進依法行政實施綱要》，堅持依法征收、依法減免、依法檢查和依法處理。深化稅收執(zhí)法責(zé)任制，落實執(zhí)法崗位職責(zé)和執(zhí)法過錯追究考核辦法，抓好稅收執(zhí)法檢查，進一步規(guī)范稅收執(zhí)法裁量權(quán)，規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險。
三是完善以稅收分析為龍頭的“四位一體”互動機制。著力發(fā)揮稅收分析的龍頭作用，抓好行業(yè)分析，查找征管薄弱環(huán)節(jié)，抓好稅種分析，查找稅收漏洞。納稅評估工作在鞏固已有評估成果的基礎(chǔ)上，對其他骨干行業(yè)逐一建立納稅評估模型，做到評估一個行業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)。
四是加強發(fā)票管理。按照省局下發(fā)的《公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票管理工作規(guī)范（試行）》的規(guī)定，認(rèn)真做好貨運業(yè)代開票和自開票數(shù)據(jù)監(jiān)控工作，確保不出問題；對房地產(chǎn)和建筑業(yè)發(fā)票的使用要做到全過程跟蹤管理；加大發(fā)票檢查力度，嚴(yán)厲打擊各種制假、販假、用假行為，凈化發(fā)票使用環(huán)境。五是加大稽查檢查力度，進一步整頓稅收秩序。充分發(fā)揮以查促收、以查促管作用，認(rèn)真做好案件查處、稅收專項檢查和打擊發(fā)票違法犯罪活動三項重點工作，不斷提高查補比例和查補總額。加強部門協(xié)作，努力提高辦案質(zhì)量。強化案例分析，推進稽查成果轉(zhuǎn)化。
（三）堅持以人為本，提高地稅隊伍的整體素質(zhì)
一是加強領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。鞏固學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動成果，繼續(xù)加大解放思想、開拓創(chuàng)新力度，著力破除制約地稅科學(xué)發(fā)展的舊觀念、舊思維，不斷提高各級領(lǐng)導(dǎo)班子科學(xué)決策、科學(xué)執(zhí)政、科學(xué)發(fā)展的能力。
二是努力提升全員的“兩個素質(zhì)”。充分利用視頻會議系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)平臺，著力加強基層一線人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。在系統(tǒng)上下努力營造在學(xué)習(xí)上刻苦鉆研，在工作上勇于創(chuàng)新，爭當(dāng)模范，爭創(chuàng)一流的良好氛圍。
三是提升基層建設(shè)水平。按省局《基層規(guī)范化管理考評細(xì)則》的要求，進一步完善各項工作制度和硬件設(shè)施，不斷加大在人力、物力、財力等方面對基層單位的傾斜力度；積極探索推廣廉政文化、稅務(wù)文化和基層規(guī)范化建設(shè)相結(jié)合的新路子，不斷提高基層規(guī)范化管理水平。
（四）建立長效機制，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)和干部作風(fēng)建設(shè)
