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關(guān)鍵詞：銀行會計信息；金融風(fēng)險；解決措施
一、銀行會計信息失真的表現(xiàn)形式與造成的金融風(fēng)險
（一）銀行會計信息失真的表現(xiàn)形式
我國銀行會計信息失真的表現(xiàn)形式主要有以下幾種表現(xiàn)形式。首先是在信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面的相關(guān)信息反映不符合實際情況，我國目前存在部分銀行為了掩蓋自身在信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面存在的問題，往往不按照國家規(guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來嚴(yán)格劃分信貸標(biāo)準(zhǔn)，從而在會計信息中掩蓋實際情況中的貸款占用形態(tài)與風(fēng)險狀況。其次，在負(fù)債信息方面的會計信息與實際情況不符。我國目前存在著部分銀行工作人員為了完成上級下達(dá)的工作指標(biāo)，掩蓋銀行業(yè)務(wù)在發(fā)展中存在的問題往往采取公款私存的方法，在工作記錄中亂轉(zhuǎn)存款數(shù)據(jù)，亂改存款報表，從而造成在實際情況中上報的存款信息與真實數(shù)據(jù)有較大差距，以達(dá)到銀行逃避存款準(zhǔn)備金制 度管理的目的。再則，在銀行固定資產(chǎn)方面的會計信息不符合實際情況，現(xiàn)階段銀行固定資 產(chǎn)信息反映不實主要是收回抵債資產(chǎn)的處置使用不合規(guī)，一方面表現(xiàn)在銀行在抵債資產(chǎn)自用上沒有按照相關(guān)規(guī)定在賬內(nèi)核算反映，另一方面表現(xiàn)部分銀行鉆“電子設(shè)備租賃費(fèi)”、“固定資產(chǎn)融資租賃”等科目在固定上存在著的漏洞，通過以租代購、以租代建的方式隨意擴(kuò)大自用固定資產(chǎn)在賬外核算，致使固定資產(chǎn)信息反映不實。最后，我國銀行會計信息失真的表現(xiàn)形式在于相關(guān)損益信息反映不符合實際情況。銀行的損益信息是衡量一個時間段內(nèi)銀行發(fā)展?fàn)顩r的直觀表現(xiàn)，但是由于部分銀行為了完成上級指標(biāo)，往往會在損益信息上造假，偽造相關(guān)信息，以完成任務(wù)。
（二）銀行會計信息失真造成的金融風(fēng)險
銀行會計信息的失真往往會導(dǎo)致一定的金融風(fēng)險，這些金融風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾方面。首先，銀行會計信息失真會導(dǎo)致銀行存款的不正當(dāng)使用，銀行存款在本質(zhì)上看就是銀行的負(fù)債的一種表現(xiàn)形式，負(fù)債的不正當(dāng)使用會提高銀行正常經(jīng)營發(fā)展的風(fēng)險。其次，我國商業(yè)銀行是我國金融體系中的重要組成部分，銀行會計信息的失真會造成銀行相關(guān)投資業(yè)務(wù)的科學(xué)性與準(zhǔn)確性的下降，從而影響到整體金融系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
二、銀行會計信息失真現(xiàn)象的解決措施
（一）提高對銀行會計信息工作重要性的認(rèn)識
我國目前存在的銀行會計信息失真狀況的首要原因就在于相關(guān)銀行管理人員在經(jīng)營思想與個人行為上存在問題，部分銀行管理人員沒有認(rèn)識到銀行會計信息失真帶來的嚴(yán)重后果，在工作中指示相關(guān)會計人員偽造相關(guān)信息，以達(dá)到在表面上完成各項指標(biāo)的效果。甚至存在部分管理人員為了滿足個人利益需要，不顧集體利益，通過偽造會計信息來謀取個人私利。因此，為了避免我國銀行會計信息的失真，首先就需要做好我國銀行相關(guān)管理人員的思想教育工作，保證每一位相關(guān)管理人員都能夠清楚認(rèn)識銀行會計信息真實的重要性。其次，要通過建立起完善的監(jiān)督機(jī)制，來制約相關(guān)管理人員的行為，保證銀行管理工作的透明，做好權(quán)力的制約工作。對于銀行會計信息制定工作來說，只有相關(guān)管理人員能夠端正態(tài)度，堅持實事求是的原則才能保證銀行會計信息的真實性。
（二）提高相關(guān)工作人員的工作能力
銀行會計信息的核算是一項對相關(guān)工作能力要求較高的任務(wù)，要求相關(guān)工作人員熟練掌握各種會計方法，但是在實際情況中由于我國銀行在員工選聘上還存在著較多問題，往往存在著銀行職工的工作能力無法符合會計信息核算的要求，從而導(dǎo)致銀行會計信息的失真。因此，一方面要提高對于相關(guān)工作人員的選聘標(biāo)準(zhǔn)，銀行會計信息的核算并不是一項簡單的工作，它對工作人員的專業(yè)知識能力水平有較高的要求，因此就需要提高相關(guān)工作人員的選聘標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，要建立起完善的信息化員工培訓(xùn)制度，我國目前正處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時代，銀行業(yè)務(wù)在不斷發(fā)展，各種會計信息也在不斷變化，因此這就需要不斷對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而讓其能夠適應(yīng)新發(fā)展、新要求。
（三）完善相關(guān)管理制度
銀行會計信息化的失真最主要的原因就在于銀行相關(guān)管理制度建立的不完善，一方面在實際的工作中缺少完善的管理守則來約束工作人員的工作，另一方面也缺少完善的監(jiān)督制度與會計信息內(nèi)部審查制度，這就導(dǎo)致銀行相關(guān)工作人員在進(jìn)行銀行會計信息核算時沒有制度標(biāo)準(zhǔn)，也缺少一個完善的監(jiān)督機(jī)制，最終導(dǎo)致制度上的缺失引發(fā)信息上的失真。因此，在銀行建設(shè)工作中，就需要重視相關(guān)制度的建設(shè)工作，一方面要建立完善的工作制度，嚴(yán)格約束相關(guān)工作人員在進(jìn)行會計信息核算時的工作行為，另一方面要建立透明公開的監(jiān)督機(jī)制與內(nèi)部審查制度，來保證會計信息的核算工作能夠受到完善的監(jiān)督。
三、總結(jié)
總之，我們必須深刻認(rèn)識到銀行會計信息失真造成的金融風(fēng)險，認(rèn)識到銀行會計信息真實性的重要性，通過完善制度，提高工作人員的工作能力，來保證我國銀行會計信息的真實性。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】衍生金融工具 上市銀行 信息披露
一、研究背景
20世紀(jì)70年代以來，許多國家放松了甚至取消了外匯管制和利率管制，企業(yè)面臨的匯率風(fēng)險和利率風(fēng)險加大。由于避險需求的存在，衍生金融工具應(yīng)運(yùn)而生。銀行作為衍生金融工具交易的主力軍，其對衍生金融工具的需求日益增大。然而衍生金融工具是一把“雙刃劍”，如果用來套期保值可以規(guī)避風(fēng)險，如果運(yùn)用不當(dāng)淪為投機(jī)套利賺取差價的工具必定會加大企業(yè)面臨的風(fēng)險。2007年美國發(fā)生的次貸危機(jī)在2008年波及到了全球，引發(fā)了全球性的金融危機(jī)，使得美國乃至世界各國很多實力雄厚的金融機(jī)構(gòu)陷入巨額虧損甚至破產(chǎn)。其中罪魁禍?zhǔn)字槐闶且环N用于轉(zhuǎn)移銀行次級貸款風(fēng)險的衍生金融工具―信貸違約掉期（CDS）。巨大的風(fēng)險不斷累積而未能及時遏止，與充分、透明的信息披露的缺失有很大關(guān)系。因此，本文認(rèn)為有必要對衍生金融工具的信息披露進(jìn)行更加深入的研究，提高其披露的水平，以便為企業(yè)的利益相關(guān)者決策提供及時相關(guān)的信息。
二、衍生金融工具信息披露規(guī)范
目前，國際上關(guān)于衍生金融工具信息披露規(guī)范的權(quán)威機(jī)構(gòu)主要有巴塞爾銀行監(jiān)管委員會（BCBS）、國際會計準(zhǔn)則理事會（IASB）和美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會對銀行衍生品的信息披露提出了詳細(xì)而嚴(yán)格的要求。BCBS針對衍生金融工具信息披露的文件主要有：1998年9月的《衍生產(chǎn)品和交易業(yè)務(wù)監(jiān)管信息框架》和1999年10月的《銀行和證券公司交易和衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)信息披露建議》。但是BCBS的規(guī)范只是建議性的，并不具備強(qiáng)制性。國際會計準(zhǔn)則理事會并不特別針對衍生金融工具的信息披露進(jìn)行規(guī)范而是針對整體金融工具的信息披露進(jìn)行規(guī)范。美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會關(guān)于衍生金融工具的信息披露準(zhǔn)則制訂得比較詳細(xì)。2008年的SFAS161《衍生金融工具和套期活動的披露》是一項系統(tǒng)的關(guān)于衍生金融工具信息披露的準(zhǔn)則，實用性較強(qiáng)。國內(nèi)關(guān)于衍生金融工具信息披露準(zhǔn)則主要是2006年財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號-金融工具確認(rèn)和計量》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號-金融工具列報》。對所有金融工具的財務(wù)報表列報和表外披露做出了規(guī)定，并不針對衍生金融工具而且內(nèi)容與國際會計準(zhǔn)則趨同。
三、我國上市銀行衍生金融工具信息披露現(xiàn)狀
2006年財政部的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號―金融工具列報》將衍生金融工具納入表內(nèi)核算，而不只是在報表附注中披露，使得財務(wù)報表能夠更加準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和風(fēng)險水平，提高財務(wù)報表信息的相關(guān)性。在資產(chǎn)負(fù)債表中，16家銀行都將衍生金融資產(chǎn)和負(fù)債單獨(dú)列示，一般為“衍生金融資產(chǎn)”和“衍生金融負(fù)債”并與“以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”和“以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”并列。在利潤表中，多數(shù)銀行將己實現(xiàn)損益計入“投資收益”而將未實現(xiàn)損益即公允價值變動計入“公允價值變動損益”，其中，不同銀行對外匯衍生金融工具的已實現(xiàn)和未實現(xiàn)損益的處理不盡相同。部分銀行將外匯衍生金融工具的己實現(xiàn)損益計入“投資收益”，未實現(xiàn)損益計入“公允價值變動損益”（中國銀行）;部分銀行將己實現(xiàn)和未實現(xiàn)損益均計入“匯兌損益”（平安銀行）。且多數(shù)銀行沒有披露利潤表上“匯兌損益”項目的明細(xì)，報表使用者無法得知外匯衍生金融工具對銀行損益的影響金額。為了更加直觀了解我國上市銀行衍生金融工具信息披露的現(xiàn)狀，本文選取了在深交所和上交所上市的16家銀行作為研究樣本，對其2013年財務(wù)報告中關(guān)于衍生金融工具的披露情況進(jìn)行統(tǒng)計和分析。統(tǒng)計結(jié)果見下表。
我國上市銀行2013年衍生金融工具會計信息披露情況統(tǒng)計
資料來源：上交所和深交所網(wǎng)站，相關(guān)統(tǒng)計結(jié)果由筆者整理得出。
注：表中“√”表示年報中披露了相關(guān)信息，“×”則表示未披露相關(guān)信息，“？”表示信息披露不完整，“空白”表示本期沒有符合套期會計處理的項目。
從上市銀行年度財務(wù)報告中可以看出，衍生金融工具的會計政策、基本信息、各個風(fēng)險信息及套期活動在財務(wù)報表附注中披露。在會計政策中，各個銀行對衍生金融工具的確認(rèn)條件和計量基礎(chǔ)都進(jìn)行了披露，有6家銀行未披露衍生金融工具的持有目的。在基本信息中，各個銀行對衍生金融工具的名義金額和公允價值都進(jìn)行了披露，而對于損益的披露程度不一。有9家銀行分別披露了未實現(xiàn)損益和已實現(xiàn)損益，剩下的7家銀行要么只披露了未實現(xiàn)損益，要么只披露了已實現(xiàn)損益，信息披露不全面。在信用風(fēng)險方面，所有銀行都披露了信用風(fēng)險的管理方法和風(fēng)險敞口，衍生金融資產(chǎn)和負(fù)債的信用風(fēng)險敞口等于其公允價值。在市場風(fēng)險方面，各個銀行對利率風(fēng)險和匯率風(fēng)險都進(jìn)行了披露。在流動性風(fēng)險方面，各個銀行都對流動性風(fēng)險管理方法進(jìn)行了披露，而關(guān)于到期日分析也只有光大銀行一家沒有進(jìn)行披露。在套期活動方面，上市銀行總體披露率很低，只有7家銀行披露了套期活動的相關(guān)信息而且信息披露不全面。尤其是套期有效性評價和損益確認(rèn)這兩個項目披露程度較低。雖然銀行運(yùn)用衍生金融工具來進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理或者規(guī)避風(fēng)險，但是由于不符合套期會計處理的要求，所以其他9家銀行沒有披露套期活動相關(guān)信息。
16家上市銀行中披露比率較高的銀行有工商銀行、建設(shè)銀行、中國銀行、交通銀行、浦發(fā)銀行和中信銀行，都達(dá)到了80%以上，其中建設(shè)銀行的披露比率達(dá)到了100%。披露程度最低的銀行是光大銀行，其披露比率只有44%。
四、我國上市銀行衍生金融工具信息披露存在的不足
通過以上分析，本文認(rèn)為我國上市銀行衍生金融工具信息披露存在以下不足：
（一）缺乏針對衍生金融工具信息披露的會計準(zhǔn)則
財政部的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號――金融工具列報》是對所有金融工具的披露列報作出規(guī)定，是原則性的而非具體的。沒有制定針對衍生金融工具的準(zhǔn)則，我國上市銀行相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也未出臺與之相關(guān)的解釋性文件或者補(bǔ)充規(guī)定，導(dǎo)致銀行之間在衍生金融工具信息披露的具體細(xì)節(jié)上存在較多差異。各個銀行披露的差異包括披露內(nèi)容的不同，對于同一項內(nèi)容披露側(cè)重點的不同以及披露格式的不同。這給財務(wù)報告信息使用者搜尋相關(guān)信息、對比不同銀行間的會計信息帶來了不便，大大降低了財務(wù)報告會計信息之間的可比性。
（二）衍生金融工具信息披露不充分
從上表可以看出，我國部分上市銀行的衍生金融工具項目并未披露完全。有些上市銀行只是遵照會計準(zhǔn)則的要求，對衍生金融工具進(jìn)行披露，形式重于實質(zhì)。而且信息披露多為定性描述，定量信息披露較少，信息披露過于簡單。絕大多數(shù)上市銀行僅對衍生金融工具公允價值的估值進(jìn)行了簡單說明，估值模型的合理性和參數(shù)設(shè)置的準(zhǔn)確性并沒有得到解釋。與套期活動相關(guān)的信息披露十分有限。絕大多數(shù)上市銀行根本就沒有提供任何關(guān)于套期會計的信息，少部分提供了關(guān)于套期會計信息的銀行在對套期有效性評價和損益確認(rèn)這兩方面的披露程度也不高。
五、我國上市銀行衍生金融工具信息披露的相關(guān)建議
（一）制定針對衍生金融工具信息披露的相關(guān)解釋性文件
財政部的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號――金融工具列報》是對所有金融工具的披露列報做出規(guī)定，是原則性的而非具體的。財政部應(yīng)與銀監(jiān)會和證監(jiān)會等銀行相關(guān)監(jiān)管部門進(jìn)行溝通與協(xié)作共同制定針對衍生金融工具信息披露列報的相關(guān)解釋性文件。相關(guān)解釋性文件應(yīng)該具體清晰、易于理解并且可操作性強(qiáng)。對衍生金融工具的注釋應(yīng)該采用文字描述和表格相結(jié)合的方式進(jìn)行披露而且披露的內(nèi)容和格式要統(tǒng)一，方便不同銀行間相關(guān)會計信息的比較。
（二）提高銀行相關(guān)從業(yè)人員的知識水平
衍生金融工具信息披露從各個方面對相關(guān)財務(wù)人員的要求較高。他們必須同時懂得金融和會計這兩門學(xué)科的相關(guān)知識，了解衍生金融工具交易和其在財務(wù)上如何處理。因此財政部應(yīng)定期組織銀行相關(guān)從業(yè)人員進(jìn)行關(guān)于衍生金融工具會計知識的培訓(xùn)與交流，提高他們的從業(yè)水平進(jìn)而提高衍生金融工具信息披露的質(zhì)量。
（三）建立完善的信息披露監(jiān)督機(jī)制
銀監(jiān)會或者證監(jiān)會應(yīng)建立完善的信息披露評價機(jī)制，來監(jiān)督上市銀行對衍生金融工具信息披露準(zhǔn)則的執(zhí)行情況。對于衍生金融工具信息披露不充分不及時的銀行采取相應(yīng)的懲罰措施并將調(diào)查結(jié)果和懲罰情況公布給銀行利益相關(guān)者，迫使上市銀行積極披露衍生金融工具的相關(guān)信息。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；審計；風(fēng)險；管理
中圖分類號：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）04-0-02
引言
在金融體系中，商業(yè)銀行是一個重要的組成部分，對于國家金融行業(yè)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會穩(wěn)定的維護(hù)都有十分重要的意義。但是銀行業(yè)畢竟是一個具有高風(fēng)險的行業(yè)，近年來，隨著外部各種監(jiān)管機(jī)制的不斷應(yīng)用以及銀行的內(nèi)部審計力度的加強(qiáng)，使得很多商業(yè)銀行在規(guī)避風(fēng)險上都取得了一定的進(jìn)步，風(fēng)險也得到了一定的控制。但是在商業(yè)銀行的內(nèi)部，還是存在很多經(jīng)營的風(fēng)險，銀行在審計方面的風(fēng)險也隨之出現(xiàn)。商業(yè)銀行的審計業(yè)務(wù)，也從傳統(tǒng)的財務(wù)收支的審計發(fā)展到對銀行的風(fēng)險、管理、效益等方面的審計，審計內(nèi)容的不斷拓展，為審計風(fēng)險的出現(xiàn)奠定了一定的基礎(chǔ)。如何加強(qiáng)對銀行的審計風(fēng)險的控制，成為當(dāng)前很多商業(yè)銀行關(guān)注的一個重點問題。本文就商業(yè)銀行審計的風(fēng)險種類、出現(xiàn)風(fēng)險的原因以及審計風(fēng)險控制的措施進(jìn)行相關(guān)的分析。
一、商業(yè)銀行審計風(fēng)險的形成原因
審計風(fēng)險指的是審計人員對于被審計單位的重大錯誤以及紕漏沒有及時發(fā)現(xiàn)，從而導(dǎo)致在制定審計結(jié)論時，具體的內(nèi)容與被審計單位的實際財務(wù)情況不相符合的可能性。
銀行的審計風(fēng)險主要有三種類型。即固有風(fēng)險、控制風(fēng)險以及檢查風(fēng)險。形成這些審計風(fēng)險的原因主要有以下幾個方面。
（一）銀行的審計人員缺乏相應(yīng)的審計風(fēng)險意識
銀行本就是一個高風(fēng)險的行業(yè)，任何一個行業(yè)只要有經(jīng)營過程，那么就一定會出現(xiàn)風(fēng)險。風(fēng)險是客觀存在的一種現(xiàn)象，在銀行的很多項目的審計過程中都有存在。審計的風(fēng)險不能完全消除，只能是進(jìn)行相應(yīng)的控制和管理，以減少風(fēng)險的危害性。對于當(dāng)前有的商業(yè)銀行出現(xiàn)一些由于審計導(dǎo)致的損失的案例進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)，其中審計人員缺乏相應(yīng)的審計風(fēng)險意識是導(dǎo)致風(fēng)險擴(kuò)大的一個重要原因。此外在當(dāng)前的商業(yè)銀行的審計工作中，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險管理體系，缺乏對相應(yīng)的風(fēng)險進(jìn)行防范和管理的技術(shù)，也是重要的原因，但是由于銀行的審計人員的風(fēng)險意識不夠，是最主觀的因素，由于認(rèn)識程度不夠，因此在審計過程中容易出現(xiàn)一些疏忽和紕漏，從而擴(kuò)大了風(fēng)險的危害性。
（二）商業(yè)銀行進(jìn)行審計的理念和方法都不夠先進(jìn)
形成審計風(fēng)險的另一個重要的原因是商業(yè)銀行進(jìn)行審計的理念和方法都不夠先進(jìn)?，F(xiàn)代的商業(yè)銀行，其內(nèi)部的各種審計工作重點發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應(yīng)該要轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制審計以及銀行的經(jīng)營風(fēng)險的審計，但是當(dāng)前社會中很多的商業(yè)銀行，內(nèi)部審計工作還主要是停留在對一些日常業(yè)務(wù)的審計上，比如對查證賬表，對于銀行的風(fēng)險控制因素沒有進(jìn)行相應(yīng)的考慮，導(dǎo)致商業(yè)銀行的審計風(fēng)險逐漸擴(kuò)大。另外，由于信息技術(shù)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中，也逐漸加大了信息化程度，而一些審計工作的技術(shù)，還是比較原始的方法，對于現(xiàn)代化的商業(yè)銀行的審計需求不能滿足。對商業(yè)銀行的風(fēng)險因素的控制力度不夠，風(fēng)險的判斷也不夠準(zhǔn)確等，都會加大銀行審計的風(fēng)險。
（三）審計人員的技術(shù)水平還不夠高
銀行的審計工作要求審計人員不僅要具備一定的審計很金融的相關(guān)知識水平，而且還要具備多年的審計工作經(jīng)驗，但是對于兩個條件都滿足的人員。在當(dāng)前的社會中還比較手啊。比如有過多年審計經(jīng)驗的人員，雖然具有豐富的審計經(jīng)驗，但是沒有比較穩(wěn)固的金融知識結(jié)構(gòu)，對于當(dāng)前商業(yè)銀行中的各種新業(yè)務(wù)的增加以及新產(chǎn)品的出臺，往往會無法著手，這部分人對審計工作的重點，還是放在銀行的日常業(yè)務(wù)、財務(wù)收支等方面，對于一些新業(yè)務(wù)的審計，往往不能很好地進(jìn)行處理。而且現(xiàn)在的商業(yè)銀行的審計人員的知識層次往往參差不齊，當(dāng)前很多商業(yè)銀行中的審計人員都是審計崗位上的重要人員，但是接受的相關(guān)的正式的培訓(xùn)筆記少，對于銀行的審計工作，在宏觀上的把握還是不夠，遇到一些審計風(fēng)險時，其綜合分析的能力不夠，導(dǎo)致不能對審計風(fēng)險進(jìn)行很好的控制。而且審計人員的知識更新比較慢，對于一些審計的理論和相應(yīng)的實踐操作，往往存在比較嚴(yán)重的不銜接的現(xiàn)象，當(dāng)前也有一些審計人員沒有按照嚴(yán)格的審計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計工作，對于一些審計步驟甚至有忽略，使得銀行的審計工作出現(xiàn)了記錄不夠完善、不細(xì)致清晰等問題，加大了審計的風(fēng)險。最后，商業(yè)銀行的審計人員之間的流動性以及相應(yīng)的銜接工作沒有做好，導(dǎo)致審計人員缺乏相應(yīng)的穩(wěn)定性，也很容易造成審計的風(fēng)險。
（四）商業(yè)銀行審計工作的程序還不夠規(guī)范
審計工作包括很多程序，比如審計的立項、提出相應(yīng)的審計報告、審計工作的準(zhǔn)備、進(jìn)行實際的審計、制定審計報告等，任何一個環(huán)節(jié)中都可能出現(xiàn)風(fēng)險，審計行為如果在任何一個環(huán)節(jié)中不夠規(guī)范，都可能會導(dǎo)致審計效率出現(xiàn)問題，甚至是帶來嚴(yán)重的后果。當(dāng)前的商業(yè)銀行中，對于審計工作的程序操作不夠規(guī)范的現(xiàn)象時有發(fā)生，對程序也不夠重視，因此加大了審計風(fēng)險的可能性。比如在進(jìn)行審計工作之前沒有進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查，對于審計的方案也沒有進(jìn)行討論分析，導(dǎo)致審計的方案缺乏相應(yīng)的管理性，對于審計的內(nèi)控測試的認(rèn)識程度不夠等，都有可能會導(dǎo)致審計過程中出現(xiàn)比較嚴(yán)重的風(fēng)險。
（五）商業(yè)銀行的審計工作缺乏相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)
對于審計質(zhì)量的控制體系而言，當(dāng)前很多商業(yè)銀行中在這方面的體系建設(shè)都還不夠完善。健全的審計質(zhì)量控制體系能夠?qū)徲嬋藛T的責(zé)任、質(zhì)量意識進(jìn)行控制，對于降低銀行的審計風(fēng)險具有十分重要的意義。盡管當(dāng)前我國的審計機(jī)關(guān)已經(jīng)指定了相關(guān)的準(zhǔn)則以規(guī)范審計工作，但是在這些準(zhǔn)則中，定量的內(nèi)容還比較少，導(dǎo)致銀行審計工作的質(zhì)量控制體系的建設(shè)還存在一定的障礙。當(dāng)前很多商業(yè)銀行對于項目審計的質(zhì)量問題，有的時候往往不能及時發(fā)現(xiàn)，質(zhì)量的監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)和體系不夠完善，是導(dǎo)致銀行審計出現(xiàn)風(fēng)險的另一個重要的原因。
二、商業(yè)銀行如何加強(qiáng)審計風(fēng)險的防范
商業(yè)銀行的審計工作中出現(xiàn)風(fēng)險，與很多方面都有關(guān)系，比如審計人員的風(fēng)險意識不夠、審計防范和技術(shù)不夠先進(jìn)、審計程序不夠規(guī)范等，都有可能導(dǎo)致審計工作中出現(xiàn)比較嚴(yán)重的風(fēng)險性。為了加強(qiáng)對銀行審計工作的風(fēng)險管理，提升銀行的審計效率，可以從以下幾個方面出發(fā)。
（一）加強(qiáng)審計人員的風(fēng)險意識的提升
審計人員只有不斷提升自己的風(fēng)險意識，在審計工作中才能有高度的警惕性，加強(qiáng)風(fēng)險的管理。加強(qiáng)風(fēng)險意識的提升，可以從兩個方面著手，第一要加強(qiáng)對審計環(huán)境中的風(fēng)險以及審計客體的風(fēng)險的認(rèn)識，在日常的工作中要對我國的金融政策進(jìn)行相應(yīng)的研究，發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險環(huán)節(jié)，對被審計的對象的管理機(jī)制進(jìn)行研究，有助于提升審計人員進(jìn)行內(nèi)部審計控制單元額有效性。第二，要加強(qiáng)對審計主體的風(fēng)險的控制。審計的機(jī)關(guān)要采取相應(yīng)的措施來對審計風(fēng)險進(jìn)行控制和防范工作，因此要在銀行審計機(jī)關(guān)的內(nèi)部建立相應(yīng)的評價機(jī)制，對審計的風(fēng)險進(jìn)行識別，有助于在工作中降低審計風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。
（二）規(guī)范審計工作的操作，按照嚴(yán)格的規(guī)定進(jìn)行審計工作
審計程序不夠規(guī)范，也是形成審計風(fēng)險的重要原因。由于當(dāng)前商業(yè)銀行的產(chǎn)品在不斷擴(kuò)展，產(chǎn)生了很多金融衍生品，金融產(chǎn)業(yè)在不斷進(jìn)行創(chuàng)新的過程中，更要加強(qiáng)商業(yè)銀行的審計風(fēng)險的控制，應(yīng)該對審計的程序進(jìn)行規(guī)范，要求審計人員在審計工作中要嚴(yán)格地按照審計的規(guī)范和程序進(jìn)行操作，對審計過程中的各個環(huán)節(jié)都要進(jìn)行把關(guān)。比如在進(jìn)行審計之前要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查、根據(jù)調(diào)查的情況制定相應(yīng)的審計方案，然后進(jìn)行審計操作、制定審計報告等。商業(yè)銀行在審計的過程中要嚴(yán)格地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行工作，不能忽視其中的項目與程序。
（三）加強(qiáng)對審計人員的能力素養(yǎng)的培訓(xùn)
審計人員的綜合能力素養(yǎng)的高低對于審計風(fēng)險的控制有很重要的作用。針對當(dāng)前很多審計人員的能力素養(yǎng)不高的情況，要加強(qiáng)對其能力素養(yǎng)的額培訓(xùn)。第一，要建立相應(yīng)的人員素養(yǎng)的控制體系，在銀行的內(nèi)部建立相關(guān)的人員素質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)，用一個定性的標(biāo)準(zhǔn)來對審計人員的能力素養(yǎng)進(jìn)行衡量，比如不僅要對各種金融知識具備一定的熟悉程度，而且要掌握一定的經(jīng)濟(jì)管理知識以及會計知識等，還要有一定的文化素養(yǎng)和組織能力，其文化程度和組織能力要達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)才能進(jìn)行審計工作。第二，日常的工作中要加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，定期組織相關(guān)的學(xué)習(xí)，比如制定詳細(xì)的培訓(xùn)計劃，根據(jù)審計人員的能力素養(yǎng)的變化時刻調(diào)整培訓(xùn)計劃與培訓(xùn)內(nèi)容等。在商業(yè)銀行中從事審計工作的人員要定期接受培訓(xùn)，不僅要接受審計工作相關(guān)知識的培訓(xùn)，還要接受各種計算機(jī)業(yè)務(wù)以及金融業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。使得審計人員能夠不斷提升自己的知識層面，提升自己的綜合能力素養(yǎng)。
（四）不斷加強(qiáng)對審計工作的質(zhì)量控制
對審計工作的質(zhì)量控制不夠，是導(dǎo)致審計風(fēng)險出現(xiàn)的重要原因，在加強(qiáng)質(zhì)量控制的過程中，要不斷完善審計工作的質(zhì)量控制體系的建設(shè)，充分利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)、計算機(jī)技術(shù)等，對審計工作的不同階段都進(jìn)行相應(yīng)的質(zhì)量控制和管理。在不影響審計人員工作效率的基礎(chǔ)上，各級領(lǐng)導(dǎo)也要加強(qiáng)對審計工作的實時監(jiān)控。在商業(yè)銀行的內(nèi)部，可以成立專業(yè)的審計質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)，對審計工作質(zhì)量進(jìn)行審查和監(jiān)督。
（五）加大銀行內(nèi)部信息化建設(shè)的力度
信息化建設(shè)是銀行發(fā)展過程中的一個重要步驟，提高銀行的信息化水平，是提高審計工作質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作要對現(xiàn)代的信息技術(shù)進(jìn)行充分的利用，利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)的快捷、可靠、規(guī)范、透明等特性，加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計的信息化水平的提升。利用信息化的手段進(jìn)行銀行的內(nèi)部監(jiān)督，是加強(qiáng)信息化建設(shè)的一個重要目的。對于商業(yè)銀行的各種審計風(fēng)險，可以利用各種信息文件共享機(jī)制的建設(shè)，來加強(qiáng)內(nèi)部審計的信息反饋作用，對于出現(xiàn)的各種風(fēng)險問題進(jìn)行及時的防范和處理，以提高審計的效率，實現(xiàn)防范風(fēng)險的目的。
（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計風(fēng)險的評估
評估是對風(fēng)險進(jìn)行改進(jìn)的一個重要手段，通過科學(xué)有效的評估，可以為銀行的審計風(fēng)險的防范帶來有力的幫助。通過對銀行的各項經(jīng)營戰(zhàn)略以及業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險因素進(jìn)行評估，可以制定完善的風(fēng)險管理和控制框架，為商業(yè)銀行的風(fēng)險的確定以及風(fēng)險管理體系的建設(shè)提供必要的依據(jù)。同時可以通過有效的評估，發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行風(fēng)險管理過程中的一些薄弱的環(huán)節(jié)，對其進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，以便提高風(fēng)險控制效率，對潛在的風(fēng)險進(jìn)行有效的控制。另外，可以對風(fēng)險控制過程中的各種資源進(jìn)行有效的評估，從而充分利用各種資源進(jìn)行風(fēng)險的管理和控制。
（七）加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計文化的建設(shè)
企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展過程中的核心，對于商業(yè)銀行而言，物質(zhì)以及制度的文化是一種有形的文化形式，而精神文化則是無形的，無形的文化對人的影響更大。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計文化就屬于一種無形文化，是銀行企業(yè)文化的重要組成部分，審計文化包括很多內(nèi)容，如審計人員的價值觀、行為、精神、知識結(jié)構(gòu)、道德等，審計文化的建設(shè)要包括審計價值、道德、知識、組織等多方面的建設(shè)，在日常工作中要加強(qiáng)審計文化各方面內(nèi)容的建設(shè)，通過內(nèi)部審計文化對銀行的各種經(jīng)營行為產(chǎn)生有利的引導(dǎo)，提高員工的工作責(zé)任心，最終減少銀行內(nèi)部審計風(fēng)險。
三、結(jié)語
隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，銀行的各種金融衍生品逐漸增多，也加大了銀行的審計工作的風(fēng)險程度。加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作的風(fēng)險控制，有助于商業(yè)銀行控制整體的經(jīng)營風(fēng)險，保障商業(yè)銀行的各種內(nèi)部控制制度的有效實施，也能不斷提升銀行的競爭實力，針對當(dāng)前導(dǎo)致商業(yè)銀行審計風(fēng)險的原因要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，提高審計風(fēng)險的控制力度。
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關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;專利;戰(zhàn)略
Abstract:Patents related to commercial bank is financial product patents,it refers to the owner of the financial products enjoy patent rights in accordance with law. For domestic commercial banks,as a whole,there is a weak awareness of patent protection,independent capability of research and development is weak,talent shortage,existing patents has not been effective use and other issues. China’s commercial banks must develop strategies of patent protection in a strategic height,it is necessary to improve awareness of patent protection for commercial banks,strengthen intellectual property research and development,strengthen the protection of business method patents in a bid to gradually improve the mechanism for patent protection,with a view to gradually occupy the competition advantage.
Key Words:commercial banks,patent,strategy
中圖分類號:F830.33文獻(xiàn)標(biāo)識碼:B文章編號:1674-2265(2010)03-0061-03
國內(nèi)對商業(yè)銀行專利的關(guān)注始于2002年前后有關(guān)花旗銀行在我國申請了近20件商業(yè)方法專利的報道之后,但就如何建立和完善我國商業(yè)銀行的專利戰(zhàn)略,始終沒有比較可行的對策。很多學(xué)者擔(dān)心外資銀行在我國專利領(lǐng)域的“跑馬圈地”會成為我國金融業(yè)難以逾越的技術(shù)壁壘,我國金融業(yè)將會面臨巨額專利使用費(fèi)的支付問題,極有可能成為下一個DVD產(chǎn)業(yè)。因而,及時深入的探討商業(yè)銀行專利的保護(hù)及其戰(zhàn)略,是金融機(jī)構(gòu)需要面對的迫切任務(wù)。
一、商業(yè)銀行專利戰(zhàn)略概述
(一)商業(yè)銀行相關(guān)專利
與商業(yè)銀行相關(guān)的專利就是金融產(chǎn)品專利,是指金融產(chǎn)品擁有者對所擁有金融產(chǎn)品依法享有的專利權(quán)利。專利持有者可以憑借這種專有權(quán),在法律所規(guī)定的期限內(nèi),排他性地享有其發(fā)明創(chuàng)造的成果,并可以通過自己生產(chǎn)或特許他人使用的方式獲得收益。專利技術(shù)具有實用性、新穎性和創(chuàng)造性的特征,具有客體的無形性、法定性、地域性、時間性、獨(dú)占性的特點;同時,遵守先申請原則、禁止重復(fù)授權(quán)原則和優(yōu)先權(quán)原則。
金融產(chǎn)品專利可以分為諸如點鈔機(jī)、信用卡識別器等方面的技術(shù)服務(wù)專利和有關(guān)依托計算機(jī)系統(tǒng)實現(xiàn)金融業(yè)務(wù)處理及最具有價值的商業(yè)方法專利。有學(xué)者將金融產(chǎn)品專利細(xì)化為如下八個方面:信息資料的儲存與顯示;支付結(jié)算類;電子銀行類;金融交易的管理與處理;資金管理類;測試技術(shù)類;銀企合作類;其他涉及計算機(jī)系統(tǒng)中有關(guān)軟件穩(wěn)定性、安全防范、硬件性能改善、系統(tǒng)效率優(yōu)化等方面內(nèi)容,都可以申請商業(yè)方法專利。所謂商業(yè)方法專利,是指將商業(yè)活動的特殊經(jīng)營,管理方法與信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),計算機(jī)軟、硬件相結(jié)合申請的專利。
(二)專利對商業(yè)銀行競爭力的作用
在經(jīng)濟(jì)全球化的今天,專利已成為競爭的重要手段和工具。隨著世界范圍內(nèi)專利保護(hù)制度的日益健全,擁有一個專利就意味著代表一方市場,控制了專利就意味著控制了市場。如果銀行運(yùn)用專利來保護(hù)自己,對自己創(chuàng)新的產(chǎn)品申請專利,不僅可以強(qiáng)化自身的服務(wù)能力,使金融產(chǎn)品日趨品牌化,而且還可以從專利轉(zhuǎn)讓中獲得利益。同時,法律亦將對侵犯專利權(quán)者予以制裁,給競爭者以巨大的威懾力,迫使其開發(fā)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品,從而推動金融業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,促進(jìn)整個社會的進(jìn)步。
二、我國商業(yè)銀行專利保護(hù)現(xiàn)狀
我國商業(yè)銀行實施專利保護(hù)是最近幾年的事,現(xiàn)在大部分國內(nèi)商業(yè)銀行成立了軟件研發(fā)中心,自主技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)水平有了較大的提高,有關(guān)金融商業(yè)方法專利數(shù)量和申請專利的商業(yè)銀行有了明顯提高。截至2009年12月,國內(nèi)外銀行業(yè)和銀行相關(guān)產(chǎn)業(yè)在中國知識產(chǎn)權(quán)局申請專利738件,其中發(fā)明專利563件,實用新型專利114件,外觀設(shè)計專利61件。國內(nèi)銀行專利申請主要集中在識別人民幣的方法和裝置、辦公自動化設(shè)備、防偽造、防涂改用安全印刷油墨等銀行基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備等硬件方面,而對于作為商業(yè)銀行電子商務(wù)發(fā)展支柱并與計算機(jī)軟件、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)緊密聯(lián)系的商業(yè)方法專利,則涉及不多。從國內(nèi)商業(yè)銀行整體上講,發(fā)展還很不平衡,很多商業(yè)銀行專利申請數(shù)量為零,國內(nèi)商業(yè)銀行專利保護(hù)仍存在如下一些問題。
(一)專利保護(hù)意識淡薄
我國許多銀行業(yè)的高級管理人員對專利常識了解甚少,而且國內(nèi)銀行業(yè)普遍將注意力集中在傳統(tǒng)金融產(chǎn)品上,沒有充分認(rèn)識到專利是銀行最重要的無形資產(chǎn),對金融專利在知識經(jīng)濟(jì)時代競爭中的重要作用缺乏認(rèn)識,沒有將專利納入金融創(chuàng)新下的核心競爭戰(zhàn)略。很多銀行還沒有成立專門組織管理專利,也沒有把商業(yè)方法專利納入日常工作進(jìn)行管理,對創(chuàng)新成果申請專利保護(hù)缺乏深入的研究。同時,在商業(yè)銀行內(nèi)部對有關(guān)專利、商業(yè)方法專利及創(chuàng)新方法等方面知識培訓(xùn)搞得少。宣傳報道得也不多,但對于何為專利,何為商業(yè)方法專利,如何把創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化為專利等相關(guān)知識則比較匱乏。
(二)自主研發(fā)能力薄弱,人才匱乏
目前國內(nèi)商業(yè)銀行在技術(shù)上過分依賴國外的大型IT企業(yè),購買專利后往往照搬別人的技術(shù)或在別人的基礎(chǔ)上略微做些本地化開發(fā),不能針對客戶日益增加的需求設(shè)計和研制出快捷、高效的銀行產(chǎn)品和工具,整體的研發(fā)能力明顯不足。我國目前大量缺乏高層次的金融工程專業(yè)人才,即使僅有的少數(shù)人才,也不搞開發(fā),而以維護(hù)為主。科研人員的缺乏和大量流失,帶來的是金融研發(fā)能力和技術(shù)的研制滯后。
(三)沒有有效利用現(xiàn)有專利
一方面,我國商業(yè)銀行很少有專利管理部門,即使設(shè)立了專利管理部門,其專利管理工作也是由其他部門兼管,這往往會出現(xiàn)管理人員不懂相關(guān)業(yè)務(wù)的狀況,缺少對銀行具有前瞻性、指導(dǎo)意義的專利戰(zhàn)略研究和運(yùn)用,難以有效促進(jìn)專利保護(hù)。另一方面,國內(nèi)商業(yè)銀行一般只注重對專利的靜態(tài)占有,而忽視專利的許可、轉(zhuǎn)讓等動態(tài)運(yùn)用,沒有有效地對專利進(jìn)行產(chǎn)業(yè)化和商品化,缺少將技術(shù)轉(zhuǎn)化為價值的能力。
自從花旗銀行在我國搶注商業(yè)方法專利引發(fā)我國銀行界恐慌和學(xué)術(shù)界爭論之后,我國商業(yè)銀行的專利權(quán)保護(hù)在一定程度上得到了加強(qiáng)。2003年,中國工商銀行牡丹國際卡申請的“一卡雙賬戶銀行卡處理裝置”通過了實用新型專利的審查,這是國內(nèi)銀行卡首次獲得國家批復(fù)的專利;2005年,興業(yè)銀行以“實現(xiàn)不間斷服務(wù)的數(shù)據(jù)處理方法和系統(tǒng)”獲得中國國家發(fā)明專利授權(quán)。這些事實表明,盡管步履維艱,我國商業(yè)銀行在專利權(quán)保護(hù)方面還是展示出了較強(qiáng)的應(yīng)變性和創(chuàng)造力。
三、完善我國商業(yè)銀行專利戰(zhàn)略構(gòu)想
目前,外資銀行在我國業(yè)務(wù)已全面開放,其在品牌推動力與創(chuàng)新能力方面具有一定競爭優(yōu)勢。我國商業(yè)銀行必須從戰(zhàn)略的高度制定專利保護(hù)策略,完善專利保護(hù)機(jī)制,從而化被動為主動,在以后的競爭中逐漸占據(jù)優(yōu)勢。
(一)提高商業(yè)銀行專利保護(hù)意識,把專利作為銀行發(fā)展戰(zhàn)略來推行
商業(yè)銀行專利的開發(fā)、保護(hù)已成為其日常經(jīng)營和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要組成部分。為了加強(qiáng)專利的保護(hù)和管理,商業(yè)銀行應(yīng)采取有力措施預(yù)防因管理疏忽導(dǎo)致的侵權(quán)行為,努力提高員工的保護(hù)和防范意識,變被動防御為主動建立專利開發(fā)、轉(zhuǎn)化及保護(hù)體系。為不斷培育和發(fā)展銀行的核心競爭能力,銀行業(yè)各層面人員都應(yīng)明確專利在競爭中的重要性,要全方位、多形式、有針對性地組織知識產(chǎn)權(quán)宣傳教育,不斷培養(yǎng)專利戰(zhàn)略意識和全方位保護(hù)意識。我國商業(yè)銀行應(yīng)充分借鑒外資銀行專利保護(hù)理念和做法,加強(qiáng)宣傳力度,有關(guān)部門要定期舉辦培訓(xùn)班和專題講座,以各種形式普及專利知識,以此促進(jìn)我國商業(yè)銀行專利保護(hù)意識的整體提高。
(二)商業(yè)銀行要成立專利管理部門,實現(xiàn)工作的規(guī)范化
專利領(lǐng)域是比較專業(yè)的領(lǐng)域,涉及國家有關(guān)法律法規(guī),軟件開發(fā)和金融業(yè)務(wù)等多方面,必須設(shè)置專門機(jī)構(gòu)管理,這是專利戰(zhàn)略實施保證。商業(yè)銀行要配備專業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)人員負(fù)責(zé)管理企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)并根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略及時調(diào)整該組織的職能。其主要職責(zé)是:制定專利戰(zhàn)略操作流程,讓創(chuàng)新成果盡快得到專利保護(hù),在完成一項重大的金融產(chǎn)品后,只要是一個技術(shù)方案,具有專利法定義的“三性”,應(yīng)盡可能申請專利。借鑒花旗銀行等外資銀行的做法,加大在國外知識產(chǎn)權(quán)專利的申請,分支機(jī)構(gòu)開到哪里,專利就申請到哪里。同時,在世界范圍內(nèi)加強(qiáng)專利信息搜集和分析,利用先進(jìn)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù),通過知識產(chǎn)權(quán)網(wǎng)站對專利法文獻(xiàn)等信息進(jìn)行檢索查詢,了解國內(nèi)外銀行業(yè)專利項目的空白點,然后組織創(chuàng)新為實施專利戰(zhàn)略提供及時、全面的信息保證。
(三)強(qiáng)化自主知識產(chǎn)權(quán)研發(fā),加強(qiáng)商業(yè)方法專利的保護(hù)
我國由于金融研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新活動起步較晚,商業(yè)銀行自主創(chuàng)新的專利比較匱乏,缺乏大量的高層次金融知識產(chǎn)權(quán)專業(yè)人才,內(nèi)部科研人員也流失嚴(yán)重。因此,各家商業(yè)銀行在增加科研資金投入、建立專門專利機(jī)構(gòu)的同時,應(yīng)盡快培養(yǎng)出一大批既懂銀行業(yè)務(wù)知識,又懂專利保護(hù)的高素質(zhì)人才。國家專利主管部門應(yīng)當(dāng)對商業(yè)方法專利問題采取穩(wěn)健、審慎、務(wù)實的態(tài)度,依法制定明確的審查標(biāo)準(zhǔn),并在專利審查與授權(quán)的過程中充分聽取銀行業(yè)專家的意見,使得專利制度能夠適應(yīng)我國商業(yè)銀行現(xiàn)階段的實際需求。
(四)積極應(yīng)對專利糾紛,進(jìn)一步加強(qiáng)維權(quán)工作
商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對專利的管理和運(yùn)營,積極捍衛(wèi)自己的專利權(quán),防止專利權(quán)被侵犯,充分發(fā)揮專利在開拓市場和提高經(jīng)營效益等方面的作用。
未來我國銀行市場競爭會日益激烈,應(yīng)在完善專利戰(zhàn)略的同時,要積極推進(jìn)開發(fā)擁有自主專利權(quán)、技術(shù)含量高、市場前景好的專利項目,鼓勵科技和業(yè)務(wù)創(chuàng)新人員研究開發(fā)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)及其產(chǎn)品,提高商業(yè)銀行核心競爭能力。
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2018年交通銀行義烏分行招聘啟事
一、客戶經(jīng)理
職位描述:
(1)認(rèn)真學(xué)習(xí)并掌握我行零售、公司業(yè)務(wù)金融產(chǎn)品特點及相關(guān)業(yè)務(wù)知識；
(2)做好客戶的營銷開拓及維護(hù)工作；
(3)深刻理解客戶需求并為其制定個性化金融服務(wù)方案；
(4)嚴(yán)格執(zhí)行我行信貸政策及相關(guān)規(guī)范要求，做到合規(guī)經(jīng)營；
(5)根據(jù)服務(wù)的相關(guān)禮儀和規(guī)范，做好個人客戶和公司客戶的服務(wù)工作。
職位要求:
(1)全日制大學(xué)本科及以上學(xué)歷，年齡在38周歲以下；
(2)金融、經(jīng)濟(jì)、財會、管理、市場營銷等相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)，熟悉金融、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識；
(3)具有會計從業(yè)資格證或銀行從業(yè)資格證等相關(guān)資格證書者優(yōu)先；
(4)具有良好的語言表達(dá)能力和溝通能力，較強(qiáng)的工作責(zé)任心和團(tuán)隊協(xié)作精神。有意愿從事專業(yè)化、節(jié)奏快、高要求的客戶開拓營銷工作，適應(yīng)能力較強(qiáng)并能承受一定的工作壓力；
(5)身體健康，形象氣質(zhì)好；品行端正，無任何違規(guī)違紀(jì)行為；符合交通銀行親屬回避規(guī)定；
(6)具備兩年以上相關(guān)崗位工作經(jīng)驗、專業(yè)對口的社會人員，金融同業(yè)的正式員工相關(guān)工作經(jīng)驗可放寬至一年。
二、綜合柜員
職位描述:
(1)辦理各類會計結(jié)算業(yè)務(wù)，確保銀行本外幣會計結(jié)算工作順利進(jìn)行；
(2)做好各類帳戶的開立和維護(hù)工作，確保帳戶資料準(zhǔn)確、完整；管理相關(guān)憑證、印章等；
(3)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和反洗錢相關(guān)規(guī)定；
(4)了解各種銀行金融產(chǎn)品特點，做好柜面的營銷和推薦工作；
(5)根據(jù)服務(wù)的相關(guān)禮儀和規(guī)范，做好客戶服務(wù)工作。
職位要求:
(1)三十五周歲以下，全日制本科及以上學(xué)歷畢業(yè)生，財經(jīng)類、管理類、部分理工類等相關(guān)專業(yè)畢業(yè)并獲得相應(yīng)畢業(yè)證和學(xué)位證；
(2)大學(xué)英語四級及以上水平，主課成績優(yōu)秀，掌握一定金融、經(jīng)濟(jì)或銀行業(yè)基礎(chǔ)知識；
(3)政治素質(zhì)良好，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力、溝通能力和團(tuán)隊協(xié)作精神，具備較好的儀表氣質(zhì)和積極向上的精神面貌，有意愿從事專業(yè)化、節(jié)奏快、高要求的客戶營銷及服務(wù)工作，適應(yīng)能力較強(qiáng)并能承受一定的工作壓力；
(4)銀行相關(guān)從業(yè)經(jīng)驗者優(yōu)先；
【關(guān)鍵詞】網(wǎng)上銀行；風(fēng)險；監(jiān)管
隨著信息技術(shù)的發(fā)展，電子信息技術(shù)越來越深入我們的生活中，在給我們的工作和生活帶來便捷的同時也造成的一定的安全隱患和風(fēng)險危機(jī)。在金融行業(yè)，銀行利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)實現(xiàn)了銀行業(yè)務(wù)處理的信息化。但是銀行業(yè)務(wù)處理信息化的過程中，也就是網(wǎng)上銀行建立并發(fā)展的過程中，因為信息網(wǎng)絡(luò)的特殊性，導(dǎo)致傳統(tǒng)發(fā)金融監(jiān)管難以運(yùn)用在網(wǎng)上銀行的監(jiān)管中，網(wǎng)上銀行面臨嚴(yán)重的監(jiān)管難題，并產(chǎn)生重大的風(fēng)險隱患。因此，然后認(rèn)識網(wǎng)上銀行監(jiān)管不力帶來的風(fēng)險，并針對性的進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避已經(jīng)成為網(wǎng)上銀行發(fā)展的重大課題。
一、網(wǎng)上銀行及其風(fēng)險監(jiān)管的含義
（一）網(wǎng)上銀行
網(wǎng)上銀行，包含兩個層次的含義，一個是機(jī)構(gòu)概念，指通過信息網(wǎng)絡(luò)開辦業(yè)務(wù)的銀行；另一個是業(yè)務(wù)概念，指銀行通過信息網(wǎng)絡(luò)提供的金融服務(wù)，包括傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)和因信息技術(shù)應(yīng)用帶來的新興業(yè)務(wù)[1]。本文研究中網(wǎng)上銀行主要是指銀行等金融機(jī)構(gòu)為了實現(xiàn)業(yè)務(wù)處理便捷化，利用信息技術(shù)實現(xiàn)客戶在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行轉(zhuǎn)賬、支付、查詢、開戶和投資理財?shù)认盗行袨榈木C合。相比起傳統(tǒng)意義上的銀行業(yè)務(wù)，網(wǎng)上銀行及其業(yè)務(wù)具有信息化、虛擬化、跨時空、非現(xiàn)場和低成本等特征，也是網(wǎng)上銀行一直便利性的體現(xiàn)。
（二）網(wǎng)上銀行風(fēng)險監(jiān)管
網(wǎng)上銀行作為傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)的延伸和發(fā)展，其面臨的風(fēng)險和傳統(tǒng)意義的銀行面臨的風(fēng)險本質(zhì)上都是相似的，就是外界或機(jī)構(gòu)內(nèi)部存在的可能引起銀行本身或是客戶財產(chǎn)損失的不確定因素。而網(wǎng)上銀行風(fēng)險監(jiān)管就是網(wǎng)上銀行的相關(guān)機(jī)構(gòu)和管理部門針對可能存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險，進(jìn)行專門的監(jiān)管制度的建設(shè)，監(jiān)管手段的實施，從而保證網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險的減少。但是網(wǎng)上銀行是一種和先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)結(jié)合的產(chǎn)物，屬于新生事物，在實施網(wǎng)上銀行風(fēng)險的監(jiān)管的過程中存在監(jiān)管制度、體系不夠健全、監(jiān)管手段落后和內(nèi)部監(jiān)管體系不完善等情況，而這些情況反作用于網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營，為網(wǎng)上銀行的發(fā)展和經(jīng)營帶來了巨大的風(fēng)險。
二、我國網(wǎng)上銀行存在的風(fēng)險分析
（一）網(wǎng)上銀行監(jiān)管法律缺位帶來的風(fēng)險
我國網(wǎng)上銀行的監(jiān)管離不開法律制度的保障，但是網(wǎng)上銀行是傳統(tǒng)銀行的延伸發(fā)展，是銀行業(yè)務(wù)信息化、虛擬化的產(chǎn)物，因此保障網(wǎng)上銀行風(fēng)險監(jiān)管的法律法規(guī)應(yīng)該屬于網(wǎng)絡(luò)規(guī)范的法律法規(guī)。但是我國網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管法律制度的建設(shè)還處于起步階段，很多法律內(nèi)容空洞化，不可操作化，甚至本身就是一片空白，完全沒有涉獵。這種情況的出現(xiàn)是因為我國法律建設(shè)難度大，網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管法律發(fā)展較晚導(dǎo)致的，但是對于網(wǎng)上銀行而言，如果沒有相關(guān)發(fā)法律法規(guī)對網(wǎng)上銀行的業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)行監(jiān)管保障，那么必然會導(dǎo)致巨大的經(jīng)驗風(fēng)險。比如，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)完全通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行操作和實現(xiàn)，網(wǎng)絡(luò)黑客完全可以通過高端的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)盜取網(wǎng)上銀行的客戶信息，甚至是銀行客戶的賬戶信息，對銀行的信息安全和客戶的財產(chǎn)安全造成巨大危害，但是卻缺乏法律制度對這種行為進(jìn)行規(guī)范和懲罰，也缺乏法律制度指導(dǎo)相關(guān)部門對這種行為進(jìn)行監(jiān)督和制裁。因此，網(wǎng)上銀行監(jiān)管法律缺位給我國網(wǎng)上銀行的發(fā)展經(jīng)營帶來了巨大的風(fēng)險。
（二）網(wǎng)上銀行監(jiān)管手段落后帶來的風(fēng)險
在我國，擁有對網(wǎng)上銀行進(jìn)行監(jiān)管的權(quán)利和責(zé)任的部門和機(jī)構(gòu)比較多，比如公安部門、網(wǎng)絡(luò)安全部門和人民銀行等國家金融監(jiān)管部門。但是對這些網(wǎng)上銀行監(jiān)管部門的監(jiān)管手段調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這些監(jiān)管部門在監(jiān)管手段和監(jiān)管方式方面，完全沿襲傳統(tǒng)的銀行安全監(jiān)管，只是針對網(wǎng)上銀行的特殊性進(jìn)行了細(xì)微的調(diào)整，并沒有進(jìn)行創(chuàng)新，總體上監(jiān)管手段極其單一和落后，主要監(jiān)管手段是通過電子憑證、電子記錄等傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)監(jiān)管方式。這種狀況導(dǎo)致了，落后的監(jiān)管手段往往無法精確的把握網(wǎng)上銀行的資金流動狀況，造成網(wǎng)上銀行本身的流動性風(fēng)險，即擠兌風(fēng)險。而且傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)審核與排查監(jiān)管制度運(yùn)用于網(wǎng)上銀行監(jiān)管效果不大，容易對網(wǎng)上銀行的經(jīng)營帶來信用風(fēng)險和管理風(fēng)險。
（三）網(wǎng)上銀行相關(guān)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管體系不完善帶來的風(fēng)險
在金融業(yè)中，特別是銀行等相關(guān)金融機(jī)構(gòu)其重要風(fēng)險來源之一就是內(nèi)部風(fēng)險，這種風(fēng)險在網(wǎng)上銀行的經(jīng)營管理中也是存在的。比如，因為操作人員的錯誤操作，所導(dǎo)致的財產(chǎn)損失和信譽(yù)損失；還有需要特別注意的就是有點銀行工作人員利用本身的職權(quán)便利泄露客戶的賬號信息和個人信息，利用網(wǎng)上銀行造成銀行機(jī)構(gòu)客戶資料的擴(kuò)散和客戶網(wǎng)上銀行資金的損失。對此，需要銀行等相關(guān)金融機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)內(nèi)部構(gòu)建專門的內(nèi)部監(jiān)管體系，對于可能發(fā)生的內(nèi)部人員無意識或是有目的的造成銀行和客戶的名譽(yù)、資料安全、財產(chǎn)安全的損失進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避和風(fēng)險預(yù)防，但是，在網(wǎng)上銀行的管理中，業(yè)務(wù)處理實現(xiàn)信息化，已經(jīng)擺脫了存折、銀行卡、身份證明等業(yè)務(wù)憑證的保障，僅僅一組信息數(shù)據(jù)就可以威脅客戶的財產(chǎn)安全，針對這種情況我國網(wǎng)上銀行雖然采取了一系列措施，但是安全性還是不夠。要實現(xiàn)風(fēng)險規(guī)避，我國網(wǎng)上銀行相關(guān)金融機(jī)構(gòu)必須健全內(nèi)部監(jiān)管體系。
三、加強(qiáng)我國網(wǎng)上銀行風(fēng)險監(jiān)管的對策
（一）健全完善網(wǎng)上銀行監(jiān)管法律體系
在法治社會，良好的監(jiān)管機(jī)制、科學(xué)的監(jiān)管手段都離不開合理的監(jiān)管法律這個大前提。在我國網(wǎng)上銀行發(fā)展的過程中，面臨監(jiān)管法律缺位帶來的業(yè)務(wù)風(fēng)險和安全風(fēng)險，必須通過健全和完善網(wǎng)上銀行監(jiān)管法律體系來實現(xiàn)。而從我國網(wǎng)上銀行的風(fēng)險狀況來看，急需完善的監(jiān)管法律內(nèi)容包括，利用網(wǎng)上銀行進(jìn)行金融犯罪的規(guī)范懲罰措施，進(jìn)一步明確網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管部門的職責(zé)和權(quán)利，并通過法律手段對網(wǎng)上銀行的客戶進(jìn)行安全知識普及和宣傳。另外，還需要從法律上對與網(wǎng)絡(luò)交易有關(guān)的交易憑證、結(jié)算管理方法、會計審計方式進(jìn)行規(guī)范化管理，同時加強(qiáng)網(wǎng)上銀行的金融認(rèn)證管理。
（二）建立網(wǎng)上銀行監(jiān)管體系，實施多元化監(jiān)管
針對我國網(wǎng)上銀行監(jiān)管手段落后的情況，研究發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致我國監(jiān)管手段落后的原因主要是因為我國在網(wǎng)上銀行發(fā)展的過程中沒有建立相應(yīng)的網(wǎng)上銀行監(jiān)管體系，一直采用傳統(tǒng)的銀行監(jiān)管體系和監(jiān)管內(nèi)容對網(wǎng)上銀行進(jìn)行監(jiān)管，不可避免的出現(xiàn)監(jiān)管手段落后單一，并帶來網(wǎng)上銀行信用風(fēng)險和管理風(fēng)險的問題。對此，需要相關(guān)機(jī)構(gòu)專門建立適用于網(wǎng)上銀行的監(jiān)管體系，實施多元化監(jiān)管，將先進(jìn)的監(jiān)管手段和監(jiān)管方式運(yùn)用于網(wǎng)上銀行風(fēng)險監(jiān)管中。首先需要在有權(quán)利和責(zé)任實施我國網(wǎng)上銀行監(jiān)管的諸多監(jiān)管機(jī)構(gòu)中建立一套專門的協(xié)調(diào)機(jī)制，避免重復(fù)監(jiān)管、監(jiān)管盲點的現(xiàn)象，然后是在監(jiān)管手段上采用多元化監(jiān)管，擺脫傳統(tǒng)銀行監(jiān)管手段的影響，最后是監(jiān)管手段和監(jiān)管行為的信息化和網(wǎng)絡(luò)化。
（三）加強(qiáng)網(wǎng)上銀行相關(guān)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管體系建設(shè)
為了避免網(wǎng)上銀行經(jīng)營發(fā)展過程中的信用風(fēng)險、客戶資料風(fēng)險和客戶財產(chǎn)風(fēng)險，必須建立內(nèi)外共兩套安全監(jiān)管體系，特別是針對內(nèi)部員工有意識的行為帶來的風(fēng)險的監(jiān)管體系的建立。而網(wǎng)上銀行相關(guān)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管體系建設(shè)的內(nèi)容應(yīng)該包括三個方面：第一，預(yù)防體系建設(shè)，通過對員工行為、情緒、忠誠度的考察，合理進(jìn)行人力資源管理，實行崗位人力資源管理，避免員工能力不足和思想問題對網(wǎng)上銀行經(jīng)營發(fā)展帶來風(fēng)險。第二，連帶責(zé)任監(jiān)管制，在網(wǎng)上銀行的業(yè)務(wù)處理和安全防范中采用連帶責(zé)任制，通過員工間的互相監(jiān)管，降低內(nèi)部員工的風(fēng)險行為，加大員工風(fēng)險行為的成本。第三，緊急應(yīng)對措施，通過建立和上級監(jiān)管部門，網(wǎng)絡(luò)安全部門和客戶的有效溝通渠道，構(gòu)建有效的風(fēng)險應(yīng)對渠道，降低可能的風(fēng)險對網(wǎng)上銀行造成的損失。
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一、X銀行內(nèi)部控制存在的問題
（一）X銀行內(nèi)部控制制度存在缺陷
X銀行內(nèi)部控制的地位和作用是不言而喻的，但是其中存在的制度問題卻也是無法避免的。主要影響在以下兩方面：
一是銀行的各個部門之間的聯(lián)系不夠緊密。銀行內(nèi)部任何一個職務(wù)的分工都是十分明確的，但是由于缺乏比較完善的內(nèi)部控制制度，從而使得相關(guān)工作人員無法明確自身的工作職責(zé)，比如銀行業(yè)務(wù)辦理部門和資金交易部門的聯(lián)系不夠緊密，以致于銀行內(nèi)部控制相關(guān)工作難以得到有效的加強(qiáng)。
二是銀行相關(guān)單據(jù)的形成存在一定問題。由于X銀行沒有加強(qiáng)內(nèi)部控制制度管理，以致于各成員之間的工作內(nèi)容在安排上也變得不夠合理，由于不同部門處理事務(wù)存在一定的差異性，因此也就導(dǎo)致相關(guān)的單據(jù)在數(shù)據(jù)，日期等方面存在差異性。
以上是X銀行內(nèi)部控制制度不夠完善所造成的結(jié)果和影響，并且也反映出了其它的弊端。由此可見，做好X銀行內(nèi)部控制制度工作尤為必要。
（二） X銀行內(nèi)部控制人員綜合水平較低
X銀行作為金融機(jī)構(gòu)，在內(nèi)部控制工作上注重其嚴(yán)肅性和精準(zhǔn)性，但是從X銀行的內(nèi)部控制現(xiàn)狀看，其相關(guān)工作人員則表現(xiàn)出較低的綜合水平。主要表現(xiàn)在缺乏專業(yè)知識和職業(yè)道德兩方面。
按照相關(guān)規(guī)定，X銀行招聘內(nèi)部控制工作人員應(yīng)是有專業(yè)的金融院校畢業(yè)的，但是為了解決人才培養(yǎng)成本，以及照顧所謂的關(guān)系戶，最終進(jìn)入到內(nèi)部控制工作崗位的人員在專業(yè)能力上明顯欠缺，從而造成X銀行發(fā)展受到極大的限制。
由于銀行內(nèi)部控制相關(guān)工作崗位具有一定的特殊性，所以對從業(yè)人員的職業(yè)道德也有很高的要求。但是從X銀行的發(fā)展情況看，內(nèi)部控制工作人員的道德素質(zhì)還依舊有待提升，甚至有的人員還因為道德素質(zhì)不夠，而將銀行內(nèi)部的秘密進(jìn)行泄露，而這些行為都將給X銀行相關(guān)內(nèi)部控制工作的開展造成阻礙。
二、X銀行內(nèi)部控制存在問題的有效解決對策
（一）加強(qiáng)完善X銀行的內(nèi)部控制體系
對于X銀行而言，其內(nèi)部控制體系的完善程度對其在行業(yè)的競爭力有著十分重要的影響。由此可見，加強(qiáng)完善X銀行的內(nèi)部控制體系，需要從以下幾方面入手：首先作為X銀行內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)該意識到X銀行內(nèi)部控制的重要性，并且還要積極的轉(zhuǎn)變自身關(guān)于銀行控制體系完善的態(tài)度，只有對此加以重視，才有可能進(jìn)一步實現(xiàn)體制方面的轉(zhuǎn)型。
其次是對X銀行要有全面的認(rèn)識和了解。由于每一個銀行的業(yè)務(wù)理念是完全不同的，因此為了確保X銀行的內(nèi)部控制體系的完善，就需要將其內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作與實際的經(jīng)營管理活動結(jié)合在一起，這樣也才能促使銀行和各項業(yè)務(wù)之間實現(xiàn)有機(jī)且完美的結(jié)合。
除此之外，在完善X銀行的內(nèi)部控制體系中，將相關(guān)責(zé)任加以落實，進(jìn)而強(qiáng)化相關(guān)工作的執(zhí)行力同樣十分重要。比如X銀行在發(fā)展過程中，就需要將內(nèi)部控制任務(wù)的落實情況與具體的責(zé)任人的考核進(jìn)行緊密的聯(lián)系，通過設(shè)置相應(yīng)的考核表格，并對表格中的每一項內(nèi)容進(jìn)行打分，最終根據(jù)X銀行發(fā)展的實際情況，在一個季度或者一個年度的時候，對員工的工作情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，進(jìn)而得出一個綜合的評價，而為了彰顯其評價的重要性，最終結(jié)果最好與員工的晉升制度相聯(lián)系，這不僅僅利于對員工的實際工作情況進(jìn)行考核，而且還能有效確保X銀行內(nèi)部控制體系得到有效的落實。
（二）不斷提高內(nèi)部控制工作人員的綜合素養(yǎng)
X銀行控制問題能夠得到有效的解決，和相關(guān)工作人員的綜合素養(yǎng)是否能夠得到有效的提升有著密切的聯(lián)系。實際上，內(nèi)部控制工作人員雖然不會直接參與相關(guān)業(yè)務(wù)的處理，但是卻也是X銀行中重要的監(jiān)督人員，X銀行想要得到長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須要注重對內(nèi)部控制人員綜合素養(yǎng)的提升。具體可以借鑒以下的兩種方法：第一是要加強(qiáng)對內(nèi)部控制員工的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。由于現(xiàn)代化的金融產(chǎn)品以及服務(wù)變得越來越多，從而促使X銀行的業(yè)務(wù)也變得越來越復(fù)雜。比如為了促使相關(guān)金融產(chǎn)品實現(xiàn)良好的宣傳和推廣，那么X銀行在發(fā)展過程中，就要加強(qiáng)內(nèi)部控制人員對相關(guān)金融產(chǎn)品的熟悉程度，這樣才能使得其自身的內(nèi)部控制水平和能力得以提高，遇到相關(guān)金融產(chǎn)品問題的時候，也能夠憑借所掌握的業(yè)務(wù)技能進(jìn)行解決。
第二加強(qiáng)員工的職業(yè)道德素養(yǎng)的培養(yǎng)。一個優(yōu)秀的銀行內(nèi)部控制工作員工，不僅應(yīng)該具有熟練的業(yè)務(wù)技能，還應(yīng)該要具有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。因此，X銀行相關(guān)負(fù)責(zé)人，應(yīng)該注重培養(yǎng)員工的責(zé)任心和職業(yè)感，讓他們明確自身所從事工作的特殊性，只要這樣，才能加強(qiáng)內(nèi)部控制，并提高X銀行的市場競爭力。
