時(shí)間：2023-06-08 15:46:38
序論：在您撰寫風(fēng)險(xiǎn)分析的含義時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)是和政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)并列的三種審計(jì)類型之一，它與“外部審計(jì)”相對應(yīng)，機(jī)構(gòu)及人員都是由單位設(shè)置的。國內(nèi)外專家對內(nèi)部審計(jì)的定義有著不同的表述，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)IIA在2001年修訂了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，權(quán)威的闡述了內(nèi)部審計(jì)最新的定義:“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)”。
該定義重點(diǎn)說明了為組織增加價(jià)值是內(nèi)部審計(jì)的根本目標(biāo)，突出了內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理的要求，是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的豐碑，對于內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展有著巨大的意義。新定義在原定義的基礎(chǔ)上，確立了一些新的內(nèi)容:
第一，“保證與咨詢”的工作方向；
第二，“增加價(jià)值”和“提高組織的運(yùn)作效率”的工作目標(biāo)；
第三，評價(jià)“風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序”的工作內(nèi)容；
第四，“系統(tǒng)化和規(guī)范化”的工作方法。IIA新的內(nèi)部審計(jì)定義為內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理提供了重要的依據(jù)。
一、內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)動(dòng)因
1.企業(yè)競爭的需要
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、科技的進(jìn)步、國際經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的加強(qiáng)，尤其是經(jīng)濟(jì)全球化及國際化程度的加深，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜。為了在復(fù)雜的競爭環(huán)境中求得生存和發(fā)展，企業(yè)需要不斷進(jìn)行變革創(chuàng)新，開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，經(jīng)營活動(dòng)的不確定性增大，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之大大增加，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理自然成了企業(yè)管理的重中之重。因此，企業(yè)經(jīng)營者必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把降低風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，為此，企業(yè)需要對現(xiàn)有的和潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、評價(jià)，并在此基礎(chǔ)上制定和實(shí)施對企業(yè)價(jià)值最大化的風(fēng)險(xiǎn)處理方案。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)相對獨(dú)立的職能部門，必然應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效組成部分，從組織戰(zhàn)略目標(biāo)的角度來評估，為專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供確認(rèn)與咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就成為企業(yè)競爭的必然需要。
2.內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需要
20世紀(jì)90年代以來，價(jià)值鏈原則——企業(yè)必須在世界范圍內(nèi)尋找最有效率的、成本最低的價(jià)值環(huán)節(jié)的理念在國外盛行。同時(shí)，民間審計(jì)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷向企業(yè)內(nèi)部管理擴(kuò)展，在注冊會(huì)計(jì)師的專家優(yōu)勢和價(jià)值鏈原則的引導(dǎo)下，西方內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界出現(xiàn)了一種重要的現(xiàn)象——內(nèi)部審計(jì)外包。外包的風(fēng)潮使內(nèi)部審計(jì)面臨邊緣化的危機(jī)。如何提供價(jià)值增值服務(wù)，提升自己的組織地位，是內(nèi)部審計(jì)需要解決的緊要問題。而企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)契機(jī)，內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理并在其中扮演一個(gè)重要的角色，將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新的高度。內(nèi)部審計(jì)一旦與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合，其工作范圍自然就擴(kuò)大到企業(yè)管理的整個(gè)過程，成為一種整體性、全局性的管理活動(dòng)。更重要的是，內(nèi)部審計(jì)在介入風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，將集中全面評估企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可以在董事會(huì)授權(quán)的情況下幫助企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，這就使內(nèi)部審計(jì)從應(yīng)管理層要求提供確認(rèn)的被動(dòng)服務(wù)方式，改變?yōu)榛趹?zhàn)略向管理層提供確認(rèn)和咨詢的主動(dòng)服務(wù)方式。正因如此，國際內(nèi)審師協(xié)會(huì)IIA 不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理，并把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域?qū)戇M(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的定義。
3.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的獨(dú)特優(yōu)勢
內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)特優(yōu)勢風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性等特征，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到企業(yè)內(nèi)部其他部門，最終可能導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)陷入困境。正因?yàn)槿绱?，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范和應(yīng)對需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門之間，不同于一般的職能部門，具有相對獨(dú)立的地位，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。相對于外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有無可比擬的優(yōu)勢。如內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解，可以對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行連續(xù)的跟蹤審計(jì)，及時(shí)反饋信息；無論在企業(yè)興盛還是衰敗時(shí)期都能與企業(yè)融為一體，對防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感、義務(wù)感；具有連續(xù)性、服務(wù)性強(qiáng)的特點(diǎn)。這些都是外部審計(jì)不可比擬的。所以，內(nèi)部審計(jì)更應(yīng)該介入企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。
二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的涵義
全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)，以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，通過發(fā)揮確認(rèn)與咨詢兩大功能，應(yīng)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法評價(jià)并改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程和效果，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)價(jià)值最大化的一種內(nèi)部審計(jì)模式。它是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的環(huán)境、資源、戰(zhàn)略、公司治理結(jié)構(gòu)相互作用、結(jié)構(gòu)優(yōu)化的結(jié)果。它既是企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成要素和核心內(nèi)容，也是當(dāng)今時(shí)代背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新的發(fā)展方向。與現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)模式相比，全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)具有明顯的優(yōu)勢特征。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞:國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易 銀行保函 風(fēng)險(xiǎn)防范
由于銀行保函的形式具有信用度好、收費(fèi)比較合理、使用比較方便的特點(diǎn)，所以，在國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易中，它是被應(yīng)用最為廣泛的一種方法。但是，也是由于銀行保函要經(jīng)過的受益人和承包商是在兩個(gè)不同的國家或地域，所以，保函的實(shí)效比較長、它的種類也比較多、交易金額十分大。這些因素導(dǎo)致銀行保函在使用過程中存在很多風(fēng)險(xiǎn)。作為國際工程承包的企業(yè)，不應(yīng)該不對這種風(fēng)險(xiǎn)有明確的認(rèn)識(shí)，并應(yīng)該掌握相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。下面我們從幾個(gè)方面進(jìn)行簡要的分析和探討。
一、銀行保函發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)及其誘因
(一)國際市場秩序尚不完善
銀行保函的發(fā)展和運(yùn)行需要有一個(gè)相對穩(wěn)定的環(huán)境，但是由于各個(gè)國家的發(fā)展情況都不穩(wěn)定，國際環(huán)境還處于一個(gè)比較混換的狀態(tài)下。尤其是亞非拉等地，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對落后，所以，市場環(huán)境也相對不穩(wěn)定，給銀行保函的發(fā)展也帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)國際市場欠缺完善的信用制度
銀行保函的應(yīng)用和發(fā)展需要有一定的信用機(jī)制作為保障，但是國際上還沒有完善的信用機(jī)制的建立，對于銀行保函的發(fā)展還沒有良好的保障。新版本URDG758號雖于2009年7月1日正式運(yùn)用，但是還有很多有爭議性的問題尚待解決。
(三)招標(biāo)文件制約銀行保函的發(fā)展
由于招標(biāo)文件經(jīng)常出具很多對銀行保函的要求，所以在一定程度上制約了其發(fā)展。比如，受益人向銀行所要賠償?shù)臅r(shí)候，銀行可以不尋求承包商的意見，對于承包商來說，是喪失了自己的應(yīng)有的申辯的權(quán)利。如果受益人并沒有很好信譽(yù)保證，隨意要求銀行進(jìn)行賠償辦理，那么，對于承包商來說，就存在嚴(yán)重的無理賠償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。具體的說，就是當(dāng)國內(nèi)的銀行收到當(dāng)?shù)剞D(zhuǎn)開銀行因業(yè)主索償?shù)臅r(shí)候，必須進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)結(jié)算，并及時(shí)支付款項(xiàng)，在此過程中，國內(nèi)銀行是沒有辦法為承包商的權(quán)利進(jìn)行維護(hù)的，導(dǎo)致銀行保函出現(xiàn)嚴(yán)重的安全風(fēng)險(xiǎn)問題。
(四)業(yè)主的規(guī)定帶來交易風(fēng)險(xiǎn)
保函是一種相對獨(dú)立的保障形式，在此過程中，如果業(yè)主想要增加任何條款，都是很難進(jìn)行控制的。有些業(yè)主因?yàn)樽约禾幵谖镆韵橘F的環(huán)境下，會(huì)對承包商提出一些比較苛刻的要求，而這種要求具有明顯的不公平性，具有明顯的不講理的特點(diǎn)，但是由于承包商很多，所以，在沒有辦法的情況下也會(huì)同意。然而，這就對承包商帶來了嚴(yán)重的損失。這就是保函的比較獨(dú)立性的危險(xiǎn)所在，它具有更多自由的權(quán)利，也就具有更多的管理空白，缺少規(guī)范和管理，必然帶來很多不平等交易的風(fēng)險(xiǎn)。
二、銀行保函風(fēng)險(xiǎn)防范的對策
(一)加強(qiáng)擔(dān)保后的監(jiān)督管理
銀行在進(jìn)行保函出具之前，就應(yīng)該做好檢查和審核工作，保證被擔(dān)保的一方是具有高信譽(yù)度的，具有多次違約和信譽(yù)極為不佳者，一定要堅(jiān)決不予出具保函。當(dāng)保函一旦已經(jīng)出具，并執(zhí)行其效用的時(shí)候，應(yīng)該及時(shí)的對項(xiàng)目和工期過程進(jìn)行監(jiān)督和檢測，及時(shí)了解進(jìn)展情況，保證每一個(gè)環(huán)節(jié)都沒有任何疏漏和問題，避免因疏忽導(dǎo)致問題發(fā)生，影響保函的效力，也盡量避免由于激烈的不規(guī)則競爭，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。加強(qiáng)擔(dān)保后的監(jiān)督管理工作，降低保函的風(fēng)險(xiǎn)性。保證國際交易的順利進(jìn)行和完成。
(二)仔細(xì)審核合同中的每項(xiàng)內(nèi)容
由于保函的內(nèi)容是在招標(biāo)文件中規(guī)定的，所以，不可能出現(xiàn)隨意變更的情況。那么，在對預(yù)付款保函等進(jìn)行審核的時(shí)候，應(yīng)該進(jìn)行仔細(xì)審閱，包括每一條的每一句話，甚至包括其中的每一個(gè)字的審閱，確保不因一處漏洞造成嚴(yán)重的法律問題。合同中不可以出現(xiàn)具有歧義性的語句，對于表達(dá)不清的地方必須要求重新明確，保證合同的高標(biāo)準(zhǔn)，減少因合同的漏洞出現(xiàn)的保函風(fēng)險(xiǎn)問題。
(三)做好工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)
由于國際貿(mào)易中的銀行保函工作是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、嚴(yán)密性強(qiáng)的工作，需要工作人員具有較高的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，對工作內(nèi)容必須熟練掌握，同時(shí)具有靈活的思維能力，能夠面對突發(fā)事件。對員工的培訓(xùn)工作是重中之重，讓員工在專業(yè)的理論指導(dǎo)下，配合實(shí)際操作和演練，不斷提高自己，更好地處理問題。
三、結(jié)束語
經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展是目前的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，也是未來持續(xù)發(fā)展的趨勢。在國際工程建設(shè)中，需要很多業(yè)務(wù)的建設(shè)，也需要銀行保函這一類的工作進(jìn)行保證和維護(hù)。通過銀行保函給交易雙方提供了更多的保障，但是也由于保函的特殊性，存在一定的貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。本文通過以上內(nèi)容的介紹，分析了銀行保函業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，并提出了相應(yīng)的解決措施和治理辦法。做好各項(xiàng)防范措施，才能保證銀行保函發(fā)揮其重要的作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉芳.國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易中銀行保函的風(fēng)險(xiǎn)防范[J].中國經(jīng)貿(mào),2011
工程項(xiàng)目的不確定性較高,且工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理非常困難。工程項(xiàng)目多種多樣,每一建設(shè)項(xiàng)目都有各自的風(fēng)險(xiǎn),但這些風(fēng)險(xiǎn)也存在一些共性:
一是對工程項(xiàng)目各組成部分的復(fù)雜關(guān)系,任何個(gè)人或參建方都不可能了如指掌。
二是工程項(xiàng)目各組成部分之間不是簡單的線性關(guān)系。例如,當(dāng)工程項(xiàng)目進(jìn)度拖延時(shí),有時(shí)可以通過增加人力奪回失去的時(shí)間,但也存在另外一種可能,增加人力不但不能加快進(jìn)度,反而會(huì)拖延進(jìn)度。
三是工程項(xiàng)目總是處于變化之中,難得出現(xiàn)平衡,即使偶爾出現(xiàn),也只能短時(shí)間維持。
四是工程項(xiàng)目處于一種復(fù)雜的環(huán)境之中,不但有技術(shù)、經(jīng)濟(jì)性問題,還有一些非常復(fù)雜的、非線性極強(qiáng)的、非技術(shù)、非經(jīng)濟(jì)性問題,因而項(xiàng)目結(jié)果往往是綜合權(quán)衡或折衷的結(jié)果,而非項(xiàng)目計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。
工程項(xiàng)目的投資有不同的階段(開發(fā)策劃階段、前期工作階段、建設(shè)階段、經(jīng)營階段),不同的階段具有不同的風(fēng)險(xiǎn),并且工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大多數(shù)會(huì)隨著工程項(xiàng)目的進(jìn)展而變化,工程項(xiàng)目不同階段的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)后果也不一樣。工程項(xiàng)目大量的風(fēng)險(xiǎn)存在于工程項(xiàng)目的早期,而早期決策對工程項(xiàng)目后續(xù)階段和建設(shè)項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)影響也非常大。我認(rèn)為,工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)就是為實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目目標(biāo)的活動(dòng)或事件的不確定性和可能發(fā)生的危險(xiǎn)。為消除或有效控制工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn),必須對工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的認(rèn)識(shí)和分析。
二、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析
(一)風(fēng)險(xiǎn)分析的含義
風(fēng)險(xiǎn)分析又稱風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、測定、測試和估算等,因?yàn)樵谝粋€(gè)建設(shè)項(xiàng)目中存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),分析可以說明風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì),但這種分析是在有效辨識(shí)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,根據(jù)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn),對己確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn),通過定性和定量分析方法量測其發(fā)生的可能性和破壞程度的大小,對風(fēng)險(xiǎn)按潛在危險(xiǎn)大小進(jìn)行優(yōu)先排序和評價(jià)、制定風(fēng)險(xiǎn)對策和選擇風(fēng)險(xiǎn)控制方案有重要的作用。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析較多采用統(tǒng)計(jì)、分析和推斷法,一般需要一系列可信的歷史統(tǒng)計(jì)資料和相關(guān)數(shù)據(jù)以及足以說明被分析對象特性和狀態(tài)的資料作保證;當(dāng)資料不全時(shí)往往依靠主觀推斷來彌補(bǔ),此時(shí)工程項(xiàng)目管理人員掌握科學(xué)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析方法、技巧和工具就顯得格外重要。根據(jù)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析的含義,風(fēng)險(xiǎn)分析的主要內(nèi)容包括:
1、風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性大小。
2、風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生可能的結(jié)果范圍和危害程度。
3、風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生預(yù)期的時(shí)間。
4、風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的頻率等。
(二) 風(fēng)險(xiǎn)概率分析的概念
風(fēng)險(xiǎn)是指損失發(fā)生的不確定性(或可能性),所以風(fēng)險(xiǎn)是不利事件發(fā)生的概率及其后果的函數(shù),而風(fēng)險(xiǎn)分析就是分析風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、估算風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率及其后果的嚴(yán)重程度,以降低其不確定性。因此,風(fēng)險(xiǎn)與概率密切相關(guān),概率是分析項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究的基礎(chǔ)。
風(fēng)險(xiǎn)概率分析的一個(gè)重要方面是確定風(fēng)險(xiǎn)事件的概率分布。確定風(fēng)險(xiǎn)事件的概率分布一般有三種方法:根據(jù)歷史資料確定風(fēng)險(xiǎn)事件的概率分布、利用理論概率分布和主觀概率法。一般來講,風(fēng)險(xiǎn)事件的概率分布應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史資料來確定,但當(dāng)項(xiàng)目管理人員沒有足夠的資料來確定風(fēng)險(xiǎn)事件概率分布時(shí),也可以利用理論概率分布進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。通過概率分析,可以定量地確定項(xiàng)目從經(jīng)濟(jì)上可行轉(zhuǎn)變?yōu)椴豢尚械目赡苄?從而判定項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度,為項(xiàng)目投資決策提供依據(jù)。
(三)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析過程
1、過程控制
工程項(xiàng)目資源、工程項(xiàng)目需求和風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃調(diào)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)分析過程,其方式類似于控制風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃過程。
2、 過程輸入
風(fēng)險(xiǎn)分析是對工程項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性或定量分析,并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)對工程項(xiàng)目目標(biāo)的影響程度而對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級排序的過程
3、 過程輸出
按優(yōu)先等級排列的風(fēng)險(xiǎn)列表及其趨勢分析是風(fēng)險(xiǎn)分析過程的輸出。一個(gè)按優(yōu)先等級排列的風(fēng)險(xiǎn)列表是一個(gè)詳細(xì)的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)目錄,其中包含了所有己識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的相對排序及其影響分析。
4、 過程機(jī)制
分析方法 、分析工具和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫是風(fēng)險(xiǎn)分析過程的機(jī)制。機(jī)制可以是方法、技巧、工具或?yàn)檫^程活動(dòng)提供結(jié)構(gòu)的其他手段。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)后果的危害程度和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率均有助于衡量風(fēng)險(xiǎn)影響和風(fēng)險(xiǎn)的排序。
三、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)
(一) 風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的含義
風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)是對工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析,并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)對工程項(xiàng)目目標(biāo)的影響程度進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分級排序的過程。它是在工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、識(shí)別和估計(jì)的基礎(chǔ)上,通過建立工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)評價(jià)模型,對工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素影響進(jìn)行綜合分析,并估算出各風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及其可能導(dǎo)致的損失大小,從而找到該工程項(xiàng)目的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn),確定工程項(xiàng)目的整體風(fēng)險(xiǎn)水平,為如何處置這些風(fēng)險(xiǎn)提供科學(xué)依據(jù),以保障項(xiàng)目的順利進(jìn)行。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的依據(jù)
風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的依據(jù)主要有:
風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的成果。已識(shí)別的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)對工程項(xiàng)目的潛在影響需進(jìn)行評估。
工程項(xiàng)目進(jìn)展?fàn)顩r。風(fēng)險(xiǎn)的不確定性常常與工程項(xiàng)目所處的生命周期階段有關(guān)。在項(xiàng)目初期,項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)癥狀往往表現(xiàn)得不明顯,隨著工程項(xiàng)目的實(shí)施,工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性會(huì)增加。
工程項(xiàng)目類型。一般來說,普通項(xiàng)目或重復(fù)率較高的工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度比較低;技術(shù)含量高或復(fù)雜性強(qiáng)的工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度比較高。
數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。用于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的數(shù)據(jù)或信息的準(zhǔn)確性和可靠性應(yīng)進(jìn)行評估。
概率和影響程度。用于評估風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)關(guān)鍵方面。
(三)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的步驟
風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)可分為三步:
首先,確定風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)基準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)基準(zhǔn)就是針對每一種風(fēng)險(xiǎn)后果確定的可接受水平。單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)和整體風(fēng)險(xiǎn)都要確定評價(jià)基準(zhǔn),可分別稱為單個(gè)評價(jià)基準(zhǔn)和整體評價(jià)基準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平可以是絕對的,也可以是相對的。
其次,確定工程項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)水平。工程項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)水平是綜合所有個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)之后而確定的。
最后,判斷項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平。將項(xiàng)目單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)水平與單個(gè)評價(jià)基準(zhǔn)、整體風(fēng)險(xiǎn)水平與整體評價(jià)基準(zhǔn)對比,判斷項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是否在可接受的范圍之內(nèi),進(jìn)而確定該項(xiàng)目是否應(yīng)該繼續(xù)進(jìn)行。
四、總結(jié)
【關(guān)鍵詞】ICU護(hù)理；集中分析理論；護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)
ICU（Intensive Care Unit的縮寫）即重癥加強(qiáng)護(hù)理病房。ICU把危重病人集中起來，在人力、物力和技術(shù)上給予最佳保障，以期得到良好的救治效果。ICU護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)是一個(gè)不確定性和確定性的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，如果要解決這一問題就好尋找一種合適的方法。而集中分析是對不確定性和確定性系統(tǒng)進(jìn)行辯解認(rèn)識(shí)。文章對ICU護(hù)理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，了解護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)、減少護(hù)理事故的發(fā)生，從而全面提升護(hù)理質(zhì)量。
一、資料與方法
1.1一般資料
ICU現(xiàn)有床位50張，配備先進(jìn)的診療、監(jiān)測設(shè)備，主要收治多發(fā)性創(chuàng)傷、重癥感染、休克、多器官功能衰竭、老年危重患者及圍手術(shù)期危重患者。
1.2集對分析方法
1.2.1護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)集對與聯(lián)系度
集對分析理論將護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)看作是一個(gè)確定與不確定的系統(tǒng)，從風(fēng)險(xiǎn)等級之間聯(lián)系與轉(zhuǎn)化的同一度、差異度和對立度3個(gè)方面進(jìn)行分析。假設(shè)給定2個(gè)護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)集合A和B，組成集對H=（A，B）。在分析護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)大小時(shí)，對集對H的風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)展開分析，共得到N個(gè)護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)。其中有S個(gè)護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)為集對H中的集合A和B共同所有，在P個(gè)護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)上集合A和B相對立，在其余的F=N-P-S個(gè)護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)上既不相對立，又不為這2個(gè)集合共同所有，稱比值S/N為這2個(gè)集合在問題W下的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)系統(tǒng)同一度，簡稱同一度；F/N為這2個(gè)集合在問題W下的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)系統(tǒng)差異度，簡稱差異度；P/N為這2個(gè)集合在問題W下的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)系統(tǒng)對立度，簡稱對立度。
集對H=（A，B）的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)聯(lián)系度為
μ=a+bi+cj （1）
式中，a=S/N（同一度）；b=F/N（差異度）；c=P/N（對立度）；i為差異標(biāo)記符號或相應(yīng)系數(shù)，取值區(qū)間為[-1，1]；j為對立標(biāo)記符號或相應(yīng)系數(shù)，規(guī)定取值為-1。如果考慮護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)權(quán)重，則護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)聯(lián)系度為：
式中 為護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)的權(quán)重，可由層次分析法確定。
1.2.2護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)集對勢
護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)集對勢主要是反映了2個(gè)護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)集合的同異反聯(lián)系程度。當(dāng)聯(lián)系度A+bi+cj中的C≠0時(shí)，稱同一度a與對立度c的比值a/c為所論集對在指定問題背景下的集對勢，記為SHI（H）=a/c，體現(xiàn)護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)等級之間關(guān)系。其中，a/c>1為同勢，即ICU護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)處于“風(fēng)險(xiǎn)高”等級比處于“風(fēng)險(xiǎn)低”等級趨勢大；a/c=1為均勢，即ICU護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)處于“風(fēng)險(xiǎn)高”等級與處于“風(fēng)險(xiǎn)低”等級趨勢相同；a/c
1.2.3ICU護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析步驟
1.2.3.1指標(biāo)權(quán)重及專家權(quán)重
指標(biāo)權(quán)重指每個(gè)指標(biāo)對系統(tǒng)的貢獻(xiàn)大小，專家權(quán)重是指由于專業(yè)、工作經(jīng)驗(yàn)、職稱、職務(wù)、評審檔案等因素對打分的影響。指標(biāo)權(quán)重與專家權(quán)重可以通過層次分析法得到。
1.2.3.2 ICU護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)等級
考慮到μ的取值范圍為[-1，1]，本文采用“均分原則”將其分成3級論域：“風(fēng)險(xiǎn)高”（0.33，1]，“風(fēng)險(xiǎn)中等”（-0.33，0.33]，“風(fēng)險(xiǎn)低”[-1，-0.33]。
1.2.3.3 ICU護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果
考慮指標(biāo)權(quán)重時(shí)，計(jì)算式為：
式中W為專家權(quán)重矩陣；R2為同異反三元分析矩陣，通過式（2）計(jì)算；E為聯(lián)系分量矩陣。
二、結(jié)果
分析結(jié)果如下：①對i取值分析。由于i在區(qū)間[-1，1]不斷變化，因此，ICU護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)所屬等級可能發(fā)生質(zhì)的變化。當(dāng)i=-1，j=-1時(shí)，即ICU護(hù)理過程中，護(hù)理人員操作技術(shù)有所提高、填寫護(hù)理記錄更為認(rèn)真等，得到μ=-0.48。因此，ICU護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)處于“風(fēng)險(xiǎn)低”等級，即風(fēng)險(xiǎn)等級由“風(fēng)險(xiǎn)中等”轉(zhuǎn)化為“風(fēng)險(xiǎn)低”；當(dāng)i=1，j=-1時(shí)，即ICU護(hù)理過程中，護(hù)理人員操作技術(shù)有所下降、操作態(tài)度變差等，得到μ=0.38，ICU護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)處于“風(fēng)險(xiǎn)高”等級，即風(fēng)險(xiǎn)等級由“風(fēng)險(xiǎn)中等”轉(zhuǎn)化為“風(fēng)險(xiǎn)高”。②集對勢分析。針對ICU護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)，SHI（H）=0.84，可知ICU護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)瞬時(shí)態(tài)勢屬于反勢，即護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)整體發(fā)展方向：向“風(fēng)險(xiǎn)低”等級轉(zhuǎn)化較向“風(fēng)險(xiǎn)高”等級轉(zhuǎn)化趨勢大。
三、討論
集對分析理論具有解決動(dòng)態(tài)性問題、模糊性問題等優(yōu)點(diǎn)，而ICU護(hù)理過程中，由于患者病情、護(hù)理人員技術(shù)、工作環(huán)境等因素的多變性決定了其不是一個(gè)靜態(tài)系統(tǒng)，而是一個(gè)不斷變化的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。本研究結(jié)合集對分析理論特點(diǎn)，從多個(gè)角度對ICU護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，獲得了ICU護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)屬于各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級的程度，合理、可行；針對ICU現(xiàn)場情況，聘請科室內(nèi)護(hù)理人員組成專家組，對其護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)進(jìn)行現(xiàn)場評分，得到了ICU某一時(shí)刻護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系度；根據(jù)聯(lián)系度含義，結(jié)合ICU護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)相關(guān)指標(biāo)的變化情形可知，該系統(tǒng)有可能從等級“風(fēng)險(xiǎn)中等”轉(zhuǎn)化為“風(fēng)險(xiǎn)低”，也有可能從等級“風(fēng)險(xiǎn)中等”轉(zhuǎn)化為“風(fēng)險(xiǎn)高”。本文建立的ICU護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)涉及多個(gè)指標(biāo)，任一指標(biāo)變化都會(huì)使取值發(fā)生變化，進(jìn)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)態(tài)勢變化。
護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)長期、持續(xù)的工作，ICU可以根據(jù)自身特點(diǎn)，利用集對分析理論能解決動(dòng)態(tài)性問題的優(yōu)勢，以一定時(shí)期為周期進(jìn)行ICU護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級高低，不斷總結(jié)護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)中存在的問題，為ICU提高護(hù)理水平、減少護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)指明了改進(jìn)方向。
【關(guān)鍵詞】GMP；認(rèn)證；建議
一、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
我國GMP經(jīng)歷了1998年版、2010年版。其中2010年版GMP為與世界接軌，加快合規(guī)的步伐，新增了質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理這一概念。對于國內(nèi)中小企業(yè)是新有名詞，比較陌生。因此，藥監(jiān)局也投入了大量人力、物力加強(qiáng)培訓(xùn)工作。隨著2012年5月毒膠囊事件以來，翟潔等加強(qiáng)了質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，康愷也提到風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施要點(diǎn)，顯得質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理工作尤為重要。
二、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理流程
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)接受風(fēng)險(xiǎn)回顧。
三、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)分析工具
1.基本的風(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)方法：帕累托圖、因果圖（魚骨圖）、直方圖、檢查表、控制圖、流程圖、過程圖；
2.失敗模式與影響分析（FMEA）；
3.危害操作分析（HAZOP）；
4.危害分析和關(guān)鍵控制點(diǎn)（HACCP）；
5.失敗模式、影響及關(guān)鍵點(diǎn)分析（FMECA）；
6.過失樹狀分析（FTA）；
7.初步危害源分析（PHA）；
8.風(fēng)險(xiǎn)分級和篩選（RRF）；
9.輔助的數(shù)理統(tǒng)計(jì)工具。
四、質(zhì)量體系中風(fēng)險(xiǎn)分析推薦使用的工具
制藥企業(yè)的質(zhì)量體系是個(gè)龐大的體系，涉及產(chǎn)品質(zhì)量的方方面面。某一具體方面應(yīng)用何種工具比較，這一問題往往使工作人員感到困惑，以下進(jìn)行舉例說明：
五、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)用含義及示例
制藥企業(yè)的質(zhì)量工作人員在實(shí)施具體的風(fēng)險(xiǎn)評估分析時(shí)，往往苦于不知道如何著手，以下針對分析工具進(jìn)行了舉例說明：
六、結(jié)語
風(fēng)險(xiǎn)管理無形似有形，每一個(gè)生產(chǎn)和質(zhì)量管理的文件都可以用質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)評估來確定其有效性，風(fēng)險(xiǎn)評估的對象應(yīng)該是復(fù)雜的系統(tǒng)、工藝或設(shè)備，貫穿于整個(gè)質(zhì)量管理體系，是藥品生命周期的靈魂。使制藥企業(yè)合規(guī)化，生產(chǎn)出合規(guī)藥，放心藥。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]朱世斌.《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理工程》.2008
[2]翟潔，梁毅.《質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)干禮制度在制藥企業(yè)的建立》.2012
[3]朱瑋.質(zhì)量管理問題的研究[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào).2009（10）
【關(guān)鍵詞】汛期；水庫調(diào)度風(fēng)；防洪
在水利水電工程建設(shè)中，由于計(jì)算方法、施工工藝等方面存在著較多不足，同時(shí)蓄水工程還伴有設(shè)計(jì)計(jì)算、洪水預(yù)報(bào)和水庫調(diào)度等多方面不確定因素，這就容易引起汛期水位抬高之后發(fā)生水庫防洪運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。在目前的水利水電蓄水工作中，為了完成水利水電工程的工作效益和防洪目標(biāo)，需要在不同的汛期根據(jù)水位的不同標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行分析，為防汛限制水位的正確選擇提供科學(xué)理論依據(jù)。
一、水利水電工程中水庫防洪調(diào)度風(fēng)險(xiǎn)
1、風(fēng)險(xiǎn)含義
風(fēng)險(xiǎn)是一種不確定的狀態(tài)，是在已知的不確定狀態(tài)下需要服從的某種概率分布問題。在目前的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)中大致可以分為兩種：首先風(fēng)險(xiǎn)存在的主要因素即不確定性，其次是在定義中強(qiáng)調(diào)由風(fēng)險(xiǎn)帶來損失的不確定性。一般來說，如果風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)現(xiàn)在不確定，那么說明風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的結(jié)果有可能是損失、獲利甚至是不曾變動(dòng)的過程，這種風(fēng)險(xiǎn)含義是一種多面性的含義。而風(fēng)險(xiǎn)損失的不確定性則說明風(fēng)險(xiǎn)的存在必然帶來相關(guān)的損失，只是這些損失之中還存在著或大或小的變化。
2、水庫電站調(diào)度風(fēng)險(xiǎn)
水庫電站調(diào)度風(fēng)險(xiǎn)是水庫電站工作中的主要工作模式，在工作中由于水庫電站防洪調(diào)度含義較多，因此需要以周圍時(shí)空環(huán)境為基礎(chǔ)條件進(jìn)行深入總結(jié)，一般來說，水庫電站調(diào)度風(fēng)險(xiǎn)定義是指在水庫周圍時(shí)空環(huán)境下，水庫調(diào)度運(yùn)用過程中所產(chǎn)生的非期望事件和現(xiàn)象。
二、水庫電站調(diào)度風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀與發(fā)展
自上個(gè)世紀(jì)八十年代以來，水庫電站運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)問題在全國范圍內(nèi)引起了人們的重視。經(jīng)過三十年的深入研究和調(diào)查，取得了一定的應(yīng)用成果和經(jīng)驗(yàn)。
1、水庫電站來水預(yù)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
來水的多少和大小直接決定著水庫的承載量，如水流過少的時(shí)候，容易出現(xiàn)水庫干涸，并且無法及時(shí)的向周圍區(qū)域進(jìn)行平穩(wěn)供水，而來水量過大則容易引起水庫防洪排泄出現(xiàn)不足，進(jìn)而造成嚴(yán)重的水患問題。
2、水庫電站調(diào)度風(fēng)險(xiǎn)
水庫電站調(diào)度風(fēng)險(xiǎn)是通過在水庫電站工作中實(shí)施運(yùn)用徑流量水預(yù)報(bào)值、誤差修正和風(fēng)險(xiǎn)解決等相關(guān)環(huán)節(jié)問題進(jìn)行深入分析，并進(jìn)行深入研究。一般而言在目前的水庫防洪調(diào)度之中，通常都是與水庫電站的設(shè)計(jì)防洪標(biāo)準(zhǔn)有著直接的聯(lián)系。
3、研究進(jìn)展
可靠性與風(fēng)險(xiǎn)是兩個(gè)互補(bǔ)概念，前者的研究始于本世紀(jì)30～40年代，用概率論研究機(jī)器設(shè)備的維修問題；后者的研究始于50年代，最早是由軍工生產(chǎn)部門提出。到80年代初，可靠性和風(fēng)險(xiǎn)分析理論逐步形成一門內(nèi)容豐富、方法多樣、理論體系較完整的邊緣科學(xué)。
在水資源工程中可靠性概念應(yīng)用早于風(fēng)險(xiǎn)，例如在水庫電站調(diào)度中，人們早就用發(fā)電保證率、灌溉保證率等概念方法評價(jià)水庫運(yùn)行策略的優(yōu)劣。風(fēng)險(xiǎn)分析在70年代后期才滲透到水資源研究領(lǐng)域，并最早在美國水資源開發(fā)中得以應(yīng)用。1984年北大西洋公約組織成立了ASI高級研究所，專門從事水資源工程的可靠性與風(fēng)險(xiǎn)研究，并提出了水資源工程可靠性與風(fēng)險(xiǎn)的研究框架和系統(tǒng)理論、方法及評價(jià)指標(biāo)。目前世界各國對水資源工程中的風(fēng)險(xiǎn)決策以及水資源系統(tǒng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)分析都高度重視，并開展了廣泛的研究。但作為水資源系統(tǒng)研究的一個(gè)重要分支——水庫調(diào)度，其風(fēng)險(xiǎn)概念和分析方法80年代才提出，研究剛剛起步。
三、風(fēng)險(xiǎn)分析的一般方法
1、靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合的調(diào)查方法
調(diào)查方法是通過對風(fēng)險(xiǎn)主體進(jìn)行實(shí)際調(diào)查并掌握風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)信息。動(dòng)態(tài)與靜態(tài)結(jié)合是指調(diào)查既要了解主體的現(xiàn)狀，又要了解過去，又要?dú)w納總結(jié)，預(yù)測它的未來。就水資源系統(tǒng)而言采用調(diào)查法對有些問題并不適宜，如水庫調(diào)度風(fēng)險(xiǎn)問題。
2、微觀與宏觀相結(jié)合的系統(tǒng)方法
系統(tǒng)方法是現(xiàn)代科學(xué)研究的重要方法。它是從系統(tǒng)整體性出發(fā)，通過研究風(fēng)險(xiǎn)主體內(nèi)部各方面的關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境諸要素之間的關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)主體同風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的關(guān)系等，確定風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的目標(biāo)，建立系統(tǒng)整體數(shù)學(xué)模型，求解最優(yōu)風(fēng)險(xiǎn)決策，建立風(fēng)險(xiǎn)利益機(jī)制，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)處理。該方法適用廣泛，從理論上講是較科學(xué)、理想，但應(yīng)用難度大。
四、防洪規(guī)劃編制與原則
規(guī)劃目標(biāo)是以區(qū)域河流的洪水特征和歷史災(zāi)害為基礎(chǔ)進(jìn)行分析，在國民經(jīng)濟(jì)各部門和社會(huì)各方面的規(guī)劃要求進(jìn)行深入研究，通過區(qū)域的政治、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和其他條件，進(jìn)行全面考慮，確保其容易出現(xiàn)問題的方面能夠滿足社會(huì)需要，降低破壞性災(zāi)害。防洪規(guī)劃必須充分考慮經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境的發(fā)展現(xiàn)狀，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，同時(shí)還要從可持續(xù)發(fā)展、社會(huì)福利和環(huán)境的角度去進(jìn)行分析和規(guī)劃。防洪規(guī)劃是通過防洪建設(shè)和洪水管理作為主要的基礎(chǔ)模式，也是目前政府形式社會(huì)監(jiān)督權(quán)和管理權(quán)的重要依據(jù)。在目前的防洪規(guī)劃措施中能夠，通過對流域各方面因素進(jìn)行綜合統(tǒng)一的處理，使得防洪規(guī)劃的思路能夠從可持續(xù)發(fā)展的角度去分析和研究，做到以蓄泄兼?zhèn)錇樽谥嫉脑O(shè)計(jì)規(guī)劃流程。防洪規(guī)劃的指定應(yīng)確保重點(diǎn)、兼顧一般，遵循局部與整體、需要與可能、近期與遠(yuǎn)景、工程措施與非工程措施、防洪與水資源綜合利用相結(jié)合的原則。在具體方案研究中，還要充分考慮防洪規(guī)律和上下游、左右岸的要求，處理好蓄與泄、一般與特殊的關(guān)系，并注意與國土規(guī)劃和土地利用規(guī)劃相協(xié)調(diào)。
五、水庫電站防洪調(diào)控措施
施工導(dǎo)流設(shè)計(jì)中圍堰結(jié)構(gòu)和防滲形式的選擇是設(shè)計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。選擇的是否恰當(dāng)直接影響施工工期和導(dǎo)流投資。在可行的指導(dǎo)原則下，結(jié)合工程總體布置和施工條件，應(yīng)對圍堰的布置和防滲措施進(jìn)行了詳細(xì)的論證，選擇多種圍堰和防滲形式，將起到縮短施工工期、降低投資的良好效益。這種防滲體防滲效果較有保證，基坑滲流小，但施工時(shí)間長，且其施工期內(nèi)要求防滲墻兩側(cè)不能形成較大的水位差，導(dǎo)致基坑排水和開挖時(shí)間滯后，影響施工工期。在施工圖階段經(jīng)多方面比較論證，一期上下游橫向圍堰采用粘土心墻結(jié)合土工膜復(fù)合防滲。這種防滲形式具有施工時(shí)段較短，不占用截流后的關(guān)鍵線路工期，為主體工程施工爭取較多的施工時(shí)間，但需要解決防滲體水中施工的技術(shù)問題。通過調(diào)查分析，上游的水庫為季調(diào)節(jié)水庫，冬季庫水位較低，一般不泄流。塘坂壩址來水主要為水庫的發(fā)電泄水。因此考慮水庫短時(shí)間停機(jī)，降低塘坂壩址水位，為堰基防滲體溝槽開挖施工創(chuàng)造條件。防滲體溝槽采用長臂反鏟挖掘機(jī)開挖，倒退法施工。長臂反鏟挖掘機(jī)挖深可達(dá)6～7m，基本能將覆蓋層挖除。粘土填筑采取端進(jìn)法施工。由于防滲土料系在水中拋填，無法壓實(shí)，無法完全達(dá)到抗?jié)B要求，故擬在粘土之后鋪設(shè)一道土工膜，粘土和土工膜共同防滲，基本解決堰基滲流問題。通過幾個(gè)月的觀察和量測，其滲流基本控制在30m3/h之內(nèi)，達(dá)到預(yù)期效果。
上世紀(jì)90年代風(fēng)險(xiǎn)管理理論開始進(jìn)入稅收管理領(lǐng)域。在我國隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，國際貿(mào)易和國際市場的擴(kuò)大，跨區(qū)域經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、網(wǎng)上交易等方式逐步擴(kuò)展，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來越強(qiáng)。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點(diǎn)，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點(diǎn)，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導(dǎo)致稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在加大。因此樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設(shè)，提升隊(duì)伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。
一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管中的重要地位
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是指納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對處理和績效評價(jià)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過程。其中：風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃是管理層對一定時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、主要措施等做出的決策安排；風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是借助風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)估算排序是對存在稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行歸類分析，對其風(fēng)險(xiǎn)度高低做出判斷形成風(fēng)險(xiǎn)等級；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對實(shí)施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施；風(fēng)險(xiǎn)管理績效評價(jià)主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率做出評判，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改進(jìn)。
二、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位
從稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要范圍，歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險(xiǎn)的共性特征；二是要分析識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體目標(biāo)，即利用歸納的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行全面掃描，鎖定符合風(fēng)險(xiǎn)特征的風(fēng)險(xiǎn)納稅人。從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)來看，是一個(gè)有機(jī)的不可分離的整體，哪個(gè)環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別將是最重要的一環(huán)！在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，既使依照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機(jī)制，同時(shí)無論風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對人員業(yè)務(wù)怎樣?jì)故炀ǎ侨绻愂诊L(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，也會(huì)造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不信任，讓整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，其在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位十分重要。
三、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的重要作用
一是具體實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)規(guī)劃都會(huì)基于當(dāng)前或今后一段時(shí)間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)等內(nèi)容。其中重要的一個(gè)方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)向，提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別就是這些風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和重點(diǎn)落實(shí)的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識(shí)別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點(diǎn)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。
二是風(fēng)險(xiǎn)排序評定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等環(huán)節(jié)實(shí)施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個(gè)環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別為排序提供了具體的風(fēng)險(xiǎn)信息，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對全面客觀的分析風(fēng)險(xiǎn)度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識(shí)別的方法上為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供了新的思路。
三是風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的工作過程，實(shí)際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過程，它必須對稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個(gè)方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風(fēng)險(xiǎn)所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險(xiǎn)存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實(shí)現(xiàn)。因此在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別這個(gè)環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時(shí)，借助于信息技術(shù)，我們才可能對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)特征的有效性和指向性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的思路，使之更趨向于合理、準(zhǔn)確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。
四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險(xiǎn)管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來，通過分析風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)的實(shí)施，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，會(huì)給現(xiàn)代稅收體制機(jī)制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實(shí)好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，除了我們在完善相關(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念的同時(shí)，基層在具體實(shí)施過程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險(xiǎn)管理對稅收征管的巨大的推動(dòng)作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認(rèn)可，使風(fēng)險(xiǎn)管理真正落實(shí)到位。同時(shí)，基層人員的對風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的方面的認(rèn)可度，通過風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對積累的經(jīng)驗(yàn)，也會(huì)激發(fā)其在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面新的思路和理念，促進(jìn)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的向前邁進(jìn)。
四、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別建設(shè)的可行性方法
一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。要做好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，首先要有信息，沒有基礎(chǔ)信息，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會(huì)給我們風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別帶來更大空間。同時(shí)，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別要立足以現(xiàn)有的信
轉(zhuǎn)貼于
息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來開展。
二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)作為主要分析識(shí)別對象。在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面，首先要進(jìn)行定位，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別應(yīng)該識(shí)別什么。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作差錯(cuò)類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險(xiǎn)指向的，但并不是符合納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。所以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標(biāo)也可以作為補(bǔ)充，組合運(yùn)用的效果更佳。
三是要通過科學(xué)的方法來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。要開展并實(shí)施好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；要善于要實(shí)踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合；要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)；要善于把復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)模型以簡單的方式進(jìn)行展示和描述。
四是要建立機(jī)制，從實(shí)踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別能不能適應(yīng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)稅收的發(fā)展。這就需要建立機(jī)制，來保證風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的有效性，且能根據(jù)應(yīng)對結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識(shí)別稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)機(jī)制。
五、依托稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建設(shè)
1.樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別建設(shè)
“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個(gè)時(shí)期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，落實(shí)信息管稅就必須樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和落實(shí)信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)的認(rèn)識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別中抓住主要矛盾，從風(fēng)險(xiǎn)管理的整體運(yùn)行考慮；明確風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議制度；加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理特別是風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的培訓(xùn)，開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的交流和探討，建立面、線、點(diǎn)有機(jī)聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的立體框架。
2.加強(qiáng)職能部門明確分工、緊密合作的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別機(jī)制
