時(shí)間：2023-06-12 16:09:36
序論：在您撰寫企業(yè)稅務(wù)管理體系時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；體系建設(shè)
引言
隨著社會(huì)發(fā)展，國(guó)家法律體系不斷健全，稅收征管手段不斷增強(qiáng)，促使企業(yè)必須依法納稅；隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況日益復(fù)雜，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。這樣像以往簡(jiǎn)單僅靠某個(gè)部門（財(cái)務(wù)部）或某個(gè)人已無(wú)法應(yīng)對(duì)不斷變化的稅收環(huán)境，企業(yè)必須建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)管理機(jī)制來(lái)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)依法納稅。
一、概念
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的分支，是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要部分。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，一方面是指企業(yè)未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)時(shí)或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是指企業(yè)因未按照稅收程序法的要求辦理相應(yīng)的手續(xù)導(dǎo)致企業(yè)喪失本該享受的稅收優(yōu)惠、稅額抵扣等稅收利益。
二、目的和意義
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目的是為了健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)依法納稅。
三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一般包括：管理目標(biāo)、管理組織機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制、信息管理和溝通機(jī)制以及監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制，簡(jiǎn)稱“一個(gè)目標(biāo)五大機(jī)制”。
（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的靈魂、宗旨，對(duì)整個(gè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建起到總體指導(dǎo)作用。企業(yè)治理層以及管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及態(tài)度，以及行業(yè)慣例、法律法規(guī)和監(jiān)管要求等因素，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)置起到?jīng)Q定性的作用。同時(shí)企業(yè)所處的生命周期的各個(gè)階段，往往會(huì)形成不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。因此設(shè)置適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)非常重要。對(duì)于剛成立企業(yè)、小公司來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，基本上是以符合稅收相關(guān)規(guī)定和會(huì)計(jì)制度及相關(guān)規(guī)定作為管理目標(biāo)，比如納稅申報(bào)、稅務(wù)登記、賬本憑證管理、稅務(wù)備查資料等等。隨著企業(yè)發(fā)展、稅收風(fēng)險(xiǎn)增加，企業(yè)會(huì)逐步建立相關(guān)涉稅處理規(guī)定、制度，制定涉稅事務(wù)操作流程，這時(shí)企業(yè)會(huì)以建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)依法納稅為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。
（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)制任何有效管理都離不開(kāi)有效的管理組織機(jī)制，有效的管理組織機(jī)制的核心是明確的管理職責(zé)和權(quán)限，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也不例外，必須建立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位制度，明確部門、崗位的職責(zé)和權(quán)限。如何建立有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)制？首先，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和管理目標(biāo)需要設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確其職責(zé)和權(quán)限。其次，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)定崗位職責(zé)。1.組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)遵從成本效益原則規(guī)模小的公司或剛成立企業(yè)，可以不需單獨(dú)設(shè)立部門，只設(shè)稅務(wù)管理崗位，甚至不安排專人只設(shè)崗位，這種設(shè)置并非不可行，只要確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督便是可行。說(shuō)到底任何管理必須遵從成本效益原則，如果管理產(chǎn)成的效果不能彌補(bǔ)管理成本，那還不如不管。規(guī)模大、經(jīng)營(yíng)復(fù)雜的企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)管理部門和獨(dú)立崗位。如圖1、圖2。2.建立制衡機(jī)制制衡機(jī)制，就是一種對(duì)權(quán)力的制約和平衡的制度。一般包括：部門、崗位責(zé)任制度，業(yè)務(wù)程序文件、控制流程，決策、執(zhí)行和監(jiān)督等不相容崗位分離機(jī)制，重大事項(xiàng)決策機(jī)制等。3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)要求，遵從成本效益原則，結(jié)合內(nèi)控制衡機(jī)制，建立合適的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織。一般從三個(gè)層次考慮：企業(yè)治理層以及管理層、具體負(fù)責(zé)部門、監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。由企業(yè)董事會(huì)及類似機(jī)構(gòu)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和管理制度流程，具體涉稅處理部門負(fù)責(zé)日常稅務(wù)處理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，監(jiān)督評(píng)價(jià)部門對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)、考核、監(jiān)檢。
（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的機(jī)制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制管理，也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督基礎(chǔ)。1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外部因素很多，主要有：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和對(duì)待態(tài)度、機(jī)構(gòu)人員配制、專業(yè)水平、經(jīng)營(yíng)模式和工作流程、制度健全性及執(zhí)行能力等企業(yè)內(nèi)部因素，國(guó)家政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)和監(jiān)管要求等外部環(huán)境因素。2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的方法稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法，一般有按稅收種類進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理和按業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理等方法。企業(yè)結(jié)合二種管理方法建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理清單，進(jìn)行快速有效地稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制。（1）按稅收種類進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理方法通過(guò)按稅收種類進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理方法來(lái)達(dá)到對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，此方法具有普遍適用性、指導(dǎo)性，可以應(yīng)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員相關(guān)稅收法規(guī)理解程度要求高、專業(yè)性強(qiáng)。我國(guó)現(xiàn)行稅收種類，主要分為增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（已經(jīng)取消）、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)，建立起各稅種主要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別依據(jù)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一般表現(xiàn)為是否及時(shí)、完整、準(zhǔn)確的履行納稅義務(wù)。如增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：確定增值稅納稅義務(wù)時(shí)間、確定增值稅應(yīng)稅收入金額完整、確定增值稅適用稅率正確、確定增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等，對(duì)其是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行描述和規(guī)范。（2）按業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理方法按企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，梳理出各種業(yè)務(wù)活動(dòng)形成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)取得合法票據(jù)、按購(gòu)銷合同繳納印花稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)準(zhǔn)確開(kāi)具發(fā)票、銷售收入確認(rèn)、按購(gòu)銷合同繳納印花稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；稅務(wù)申報(bào)作業(yè)，稅據(jù)填報(bào)、審核等不相容崗位設(shè)計(jì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等。3.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理清單和例外事項(xiàng)匯報(bào)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門對(duì)公司內(nèi)部控制流程進(jìn)行全面梳理，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，篩選出具有影響公司實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立常規(guī)業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理清單，對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先規(guī)范管理和控制。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，將出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可能性概率大小、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度高低，劃分為重要性風(fēng)險(xiǎn)和一般性風(fēng)險(xiǎn)。如圖3：4.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制企業(yè)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作流程及相關(guān)程序制度，有序開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以由企業(yè)稅務(wù)管理部門牽頭組織，并制定評(píng)估方案，組建評(píng)估小組，其他相關(guān)職能部門協(xié)助實(shí)施；也可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。利用評(píng)估機(jī)制不斷完善改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理清單，指導(dǎo)工作。
（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制1.結(jié)合企業(yè)工作流程，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)融入企業(yè)內(nèi)控中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理清單，結(jié)合企業(yè)程序文件、工作流程等管理制度，把各個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)融入各業(yè)務(wù)流程中，這樣達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制完美結(jié)合。2.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制為確保企業(yè)涉稅崗位、涉稅行為和涉稅事項(xiàng)處理規(guī)范、有序、合法，以達(dá)到最大限度遵從稅收法規(guī)、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)目的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，系統(tǒng)性制定相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度及辦法，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)管理、工作流程以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防性進(jìn)行控制。針對(duì)企業(yè)偶發(fā)性業(yè)務(wù)，在發(fā)生時(shí)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，查找相關(guān)稅收政策或咨詢外部中介進(jìn)行涉稅事項(xiàng)處理。3.重大涉稅事項(xiàng)事先評(píng)估、報(bào)告機(jī)制企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)行重大對(duì)外投資、并購(gòu)或重組，發(fā)生經(jīng)營(yíng)模式改變以及簽訂重要合同等重大經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，應(yīng)事先由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)因內(nèi)外部稅收環(huán)境發(fā)生重大變化，對(duì)可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把握不定時(shí)，可以及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以便避免承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）信息管理體系和溝通機(jī)制管理的另一角度理解，管理就是基于對(duì)信息變化的掌握與目標(biāo)的對(duì)比，采取相應(yīng)措施對(duì)變化信息做出的有效回應(yīng)，如制度、措施、決策等。所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息有效和溝通渠道的暢通，是確保整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效運(yùn)行有力保障。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，確保企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)之間、與各管理層之間進(jìn)行及時(shí)、有效的溝通和反饋，為企業(yè)提供決策依據(jù)，對(duì)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。建立多渠道稅務(wù)信息溝通機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與稅務(wù)部門、企業(yè)與中介機(jī)構(gòu)等進(jìn)行定期或不定期有關(guān)稅務(wù)政策溝通、交流。
（六）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制任何有效管理都離不開(kāi)有效的監(jiān)督，從企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制角度來(lái)說(shuō)，權(quán)利需要制衡，責(zé)任需要落實(shí)。因此企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)制定評(píng)價(jià)方案，組建評(píng)價(jià)小組，定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出整改措施，持續(xù)不斷的改進(jìn)（見(jiàn)圖4）。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；因素；措施
結(jié)合企業(yè)稅務(wù)工作開(kāi)展要求及當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)特點(diǎn)，運(yùn)用科學(xué)的方法構(gòu)建出應(yīng)用效果良好的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有利于加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格把控，消除各種干擾因素可能造成的影響，全面提升企業(yè)稅務(wù)工作計(jì)劃實(shí)施中的綜合管理水平。實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)效益最大化發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)增強(qiáng)其發(fā)展穩(wěn)定性。
一、引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析
結(jié)合當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究現(xiàn)狀，可知引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因包括：主觀原因與客觀原因。主觀方面的原因具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展中缺乏有效的納稅意識(shí)，自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足；（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中缺乏可靠的管理機(jī)制，降低了實(shí)際的管理工作效率；（3）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)掌握不充分，缺乏科學(xué)的監(jiān)督體系；（4）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)有待加強(qiáng)，實(shí)際的業(yè)務(wù)水平低，未能深入解讀各種政策，影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果；客觀方面的原因包括：（1）當(dāng)前形勢(shì)下我國(guó)的稅務(wù)機(jī)制并不完善，存在著一定的漏洞；（2）稅務(wù)執(zhí)法工作落實(shí)不及時(shí)，執(zhí)法效果有待加強(qiáng)；（3）各項(xiàng)稅務(wù)政策自身有著不確定的特征，加上企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的利益出發(fā)點(diǎn)存在差異性，加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要采取必要的措施進(jìn)行科學(xué)管理，構(gòu)建出完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系[1]。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建要點(diǎn)分析
（一）扎實(shí)構(gòu)建過(guò)程中的理論基礎(chǔ)
當(dāng)前引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因既有主觀的，也有客觀的；既有外部的，也有內(nèi)部的。因此，為了加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，避免其實(shí)際影響范圍擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建，企業(yè)應(yīng)扎實(shí)這種管理體系構(gòu)建中的理論基礎(chǔ)。具體表現(xiàn)在：（1）合理運(yùn)用全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論，深入理解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率；（2）企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r在扎實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，采取科學(xué)的管理方法進(jìn)行各類風(fēng)險(xiǎn)因素處理，并完善相關(guān)的管理機(jī)制；（3）在可靠的信息技術(shù)及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持下，構(gòu)建出功能強(qiáng)大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，并根據(jù)稅務(wù)法律法規(guī)內(nèi)容，優(yōu)化系統(tǒng)服務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)管理，增強(qiáng)其管理體系構(gòu)建有效性[2]。
（二）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程，合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)
結(jié)合各種參考資料及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，可知企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避與具體的管理工作開(kāi)展、風(fēng)險(xiǎn)控制流程優(yōu)化及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的合理設(shè)置有關(guān)。因此，在構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)采取各種措施不斷優(yōu)化自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，促使稅務(wù)活動(dòng)開(kāi)展中能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。具體表現(xiàn)在：（1）結(jié)合稅務(wù)方面的法律法規(guī)及各種政策，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并對(duì)給予的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行優(yōu)化，建立高效的自動(dòng)化控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效處理；（2）根據(jù)稅務(wù)工作開(kāi)展的實(shí)際需要，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展中可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格包括，制定出科學(xué)的控制流程，找出其中的控制關(guān)鍵點(diǎn)，充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)際作用；（3）企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)政策解讀及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程合理性評(píng)估，確保其設(shè)置合理性，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生[3]。
（三）嚴(yán)格遵循相關(guān)特殊原則要求，提升稅務(wù)管理人員的認(rèn)知水平
構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)把控，需要企業(yè)嚴(yán)格遵循相關(guān)原則要求，即：按時(shí)繳納、準(zhǔn)確申報(bào)、絕不拖欠原則，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開(kāi)展。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建中也需要達(dá)到全面性、經(jīng)濟(jì)性、目標(biāo)導(dǎo)向性等原則要求，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建合理性。除此之外，企業(yè)應(yīng)開(kāi)展各種專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)、不斷提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的整體認(rèn)知水平，充分發(fā)揮他們的職能作用，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建提供保障。
（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)應(yīng)對(duì)方式
企業(yè)發(fā)展中應(yīng)針對(duì)不同類型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方式進(jìn)行處理，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可靠性，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響范圍擴(kuò)大。不同類型稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)應(yīng)對(duì)方式包括：（1）盡量避免易發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取各種預(yù)防措施避免其發(fā)生；（2）運(yùn)用科學(xué)的管理策略對(duì)發(fā)生幾率小、危害性小的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高效控制，必要時(shí)可進(jìn)行轉(zhuǎn)移。實(shí)際操作中應(yīng)重視信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的合理運(yùn)用，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率大小及危害程度選擇相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方式，保持企業(yè)良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建提供參考信息。
三、結(jié)束語(yǔ)
未來(lái)企業(yè)發(fā)展中面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)更加復(fù)雜，實(shí)際的競(jìng)爭(zhēng)壓力也會(huì)加大。因此，為了保持良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，企業(yè)應(yīng)提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的正確認(rèn)識(shí)，重視管理活動(dòng)開(kāi)展，靈活運(yùn)用各種管理學(xué)知識(shí)、管理機(jī)制、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及信息技術(shù)等，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建，促使企業(yè)能夠長(zhǎng)期處于穩(wěn)定、高效的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，全面提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體水平。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；創(chuàng)新措施；稅務(wù)籌劃
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01
企業(yè)的稅務(wù)管理是合法的利用稅收政策，減少企業(yè)的納稅來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)管理與偷稅、漏稅不同的是它本身是合法、合理的行為。在外國(guó)，企業(yè)通過(guò)稅務(wù)專家研究稅收政策來(lái)減少納稅。當(dāng)前背景下，稅收在逐年增加，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的稅收成本降低。
一、稅務(wù)管理體系的構(gòu)建
（一）現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)。首先，納稅。企業(yè)根據(jù)稅法之規(guī)定，在稅收法律和相關(guān)法規(guī)基礎(chǔ)上，保障稅款的及時(shí)上繳與足額上繳，使企業(yè)在稅法的背景下快速發(fā)展。其次，規(guī)避稅險(xiǎn)。包括規(guī)避處罰風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面；最后，稅務(wù)籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。
（二）現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理體系的組成。首先，應(yīng)當(dāng)立足企業(yè)實(shí)際，不斷的創(chuàng)新和改進(jìn)稅務(wù)管理方法，從根本上改變傳統(tǒng)的企業(yè)稅務(wù)管理方式和方法，建立現(xiàn)代化稅務(wù)管理模式，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的制度化、規(guī)范化。其次，設(shè)立專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。在做好企業(yè)涉稅事務(wù)管理工作的同時(shí)，還要及時(shí)、準(zhǔn)確的建立獲取稅收信息數(shù)據(jù)的有效渠道、采取動(dòng)態(tài)的管理模式把握宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，為企業(yè)決策的做出提供有效的數(shù)據(jù)參考。這是構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)稅務(wù)管理體系的基本內(nèi)容，也是稅務(wù)管理體系得以有效實(shí)施的重要保障。
二、企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀
（一）稅務(wù)管理觀念落后。我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理觀念還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他國(guó)家，企業(yè)人員對(duì)稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)不夠深刻，企業(yè)的稅務(wù)人員對(duì)稅法以及關(guān)于稅務(wù)的法規(guī)認(rèn)識(shí)不足，往往會(huì)受到稅務(wù)部門的處罰和限制。而有些企業(yè)在繳納稅務(wù)的過(guò)程中投機(jī)取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。
（二）稅務(wù)籌劃與管理相混淆。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，將稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理相混淆，稅務(wù)籌劃只是稅務(wù)管理中的一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)將稅務(wù)籌劃當(dāng)做是稅務(wù)管理，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，并沒(méi)有完成稅務(wù)管理，這就忽視了稅務(wù)管理所具有的協(xié)調(diào)及預(yù)測(cè)作用，只是將某個(gè)方面的稅收降低，卻并沒(méi)有整體的減少企業(yè)的稅收。
（三）企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高。企業(yè)在日常的企業(yè)管理中，沒(méi)有將稅務(wù)管理提升到一定的地位，對(duì)稅務(wù)管理的意識(shí)非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當(dāng)做是企業(yè)的負(fù)擔(dān)。這樣就增大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果經(jīng)歷稅務(wù)稽查，企業(yè)的名譽(yù)形象會(huì)受到影響，同時(shí)也會(huì)令企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
（四）稅務(wù)管理沒(méi)有形成完整的系統(tǒng)。我國(guó)企業(yè)雖然注重建立以降低稅負(fù)為目標(biāo)的稅收籌劃體系，但用于構(gòu)建適合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的企業(yè)稅務(wù)戰(zhàn)略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來(lái)，一些企業(yè)已經(jīng)注意高效率、專業(yè)化的企業(yè)稅務(wù)管理體系是確保企業(yè)戰(zhàn)略成功的關(guān)鍵，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，并為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)提供支持。
三、稅務(wù)創(chuàng)新策略及分析
（一）稅務(wù)籌劃。企業(yè)稅務(wù)管理的核心就是稅務(wù)籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理的其他活動(dòng)都是為了稅務(wù)籌劃能夠更好的完成。稅務(wù)籌劃是事前的行為，稅務(wù)籌劃的本身具有預(yù)見(jiàn)性以及長(zhǎng)期性的，但是稅收的相關(guān)法律法規(guī)可能發(fā)生新的變化。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，防范以及避免風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取企業(yè)利益的最大化。稅務(wù)籌劃要合法合理。企業(yè)的稅務(wù)籌劃決不能違反國(guó)家的法律法規(guī)，也就是說(shuō)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須合法。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要對(duì)稅法以及稅收相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行充分的了解，在合法的前提下設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃的方案。成本―效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務(wù)籌劃同樣也具有兩面性：一方面為企業(yè)帶去經(jīng)濟(jì)利益；另一方面，稅務(wù)籌劃也需要費(fèi)用。稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)，稅務(wù)籌劃也需要企業(yè)支付與之相關(guān)的費(fèi)用。企業(yè)在聘請(qǐng)相關(guān)機(jī)構(gòu)或自己組織人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)都會(huì)產(chǎn)生一定費(fèi)用。企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是在多種稅收方案中選擇最優(yōu)的方案，交稅最少的方案未必會(huì)是最優(yōu)的方案，這種方案也可能會(huì)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益總體降低。
（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理。1.建立完善的體系，聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)顧問(wèn)，成立管理部門。在稅務(wù)系統(tǒng)越來(lái)越復(fù)雜，稅法日趨完善的情況下，單獨(dú)依靠會(huì)計(jì)是不能完成企業(yè)的稅務(wù)管理的需求的。稅務(wù)系統(tǒng)越來(lái)越復(fù)雜，很多問(wèn)題得不到解決，這就需要企業(yè)向有關(guān)的稅務(wù)中介部門進(jìn)行請(qǐng)教，稅務(wù)中介部門對(duì)于稅收政策的把握非常準(zhǔn)確，對(duì)于收稅的經(jīng)驗(yàn)較豐富，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供良好的服務(wù)。聘請(qǐng)這些專業(yè)的人員作為企業(yè)的稅務(wù)咨詢，能夠提高企業(yè)的稅務(wù)管理的水平。企業(yè)成立專門的稅務(wù)管理部門，聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)管理人員，進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，防范和規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。
2.企業(yè)建立自查的制度。企業(yè)應(yīng)建立自查的制度以及成立自查的機(jī)構(gòu)，定期的對(duì)企業(yè)的納稅進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。同時(shí)，企業(yè)對(duì)稅務(wù)計(jì)算的方面也要了解，檢查在計(jì)算時(shí)是否存在錯(cuò)誤的情況。另外，企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)是否及時(shí)，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中的問(wèn)題并解決這些問(wèn)題，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。
總結(jié)：稅收管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。本文主要從企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀、稅務(wù)管理體系構(gòu)建中的相關(guān)問(wèn)題等方面，進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上就如何有效的構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)和創(chuàng)新，提出了一些建設(shè)性建議，以期能夠?yàn)槲覈?guó)企業(yè)稅務(wù)管理工作的發(fā)展，做出一點(diǎn)貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理體系；途徑
一、前言
就目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形式來(lái)看，金融危機(jī)的席卷使我國(guó)企業(yè)面臨著非常嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場(chǎng)環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時(shí)具備各種應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的應(yīng)變能力。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、合理、可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并且充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和必要性，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容
無(wú)論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設(shè)計(jì)到稅務(wù)問(wèn)題，就不可避免的存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。企業(yè)存在的目標(biāo)是為了盈利，所以開(kāi)展的活動(dòng)也都是圍繞經(jīng)濟(jì)效益而開(kāi)展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經(jīng)濟(jì)效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風(fēng)險(xiǎn)隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大多就是企業(yè)未按相關(guān)稅收政策而發(fā)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)以及盲目進(jìn)行節(jié)稅而放大了某些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)方面。按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大致劃分為：第一，由于企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理或業(yè)務(wù)流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，沒(méi)有完全領(lǐng)悟稅收政策而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在收入、成本、費(fèi)用以及特殊項(xiàng)目的確認(rèn)上，如優(yōu)惠稅率的使用等;第三，由于財(cái)務(wù)處理不當(dāng)或者關(guān)聯(lián)交易而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)內(nèi)部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如增值稅發(fā)票的保管、營(yíng)業(yè)稅的處理等;第五，在繳稅申報(bào)及繳納的過(guò)程中，由于不及時(shí)性或其他問(wèn)題而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為：第一，資金風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成直接的影響；第二，違法風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)相關(guān)工作人員在納稅處理上有意無(wú)意的違法行為有可能直接構(gòu)成犯罪；第三，信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來(lái)，會(huì)直接對(duì)公司的聲譽(yù)造成惡劣的影響；第四，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致的無(wú)形損失。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀來(lái)看，可以從主觀和客觀原因來(lái)分析。從主觀原因的分析主要從四個(gè)方面來(lái)體現(xiàn)：第一，企業(yè)納稅意識(shí)薄弱，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；第二，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制設(shè)置不合理，導(dǎo)致內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理秩序管理；第三，企業(yè)對(duì)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管機(jī)制設(shè)置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)低，專業(yè)能力有限，對(duì)稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個(gè)方面來(lái)體現(xiàn)：第一，目前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務(wù)執(zhí)法工作落實(shí)不到位，需要進(jìn)一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)因?yàn)楦髯缘睦婕俺霭l(fā)點(diǎn)不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因一時(shí)之間難以消除，企業(yè)對(duì)于此也是無(wú)能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
四、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體途徑
（一）構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的理論基礎(chǔ)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅有內(nèi)部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要求企業(yè)必須把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的理論基礎(chǔ)，如全面風(fēng)險(xiǎn)理論，全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制策略、信息溝通、問(wèn)題監(jiān)察等八個(gè)部分組成，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，詳細(xì)的了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程和方法，及時(shí)準(zhǔn)確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)與國(guó)家法律規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)保持一致，以此來(lái)構(gòu)建科學(xué)的、全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)、有效且全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。
（二）制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)
我國(guó)稅務(wù)局頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指引》的文獻(xiàn)，其中明確指出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，并且為一些具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指明了方向，同時(shí)也使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該在圍繞《指引》展開(kāi)一系列企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，聯(lián)系企業(yè)具體實(shí)際情況，制定出科學(xué)合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并且嚴(yán)格落實(shí)制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。
（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的特殊原則
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建要求企業(yè)必須遵循及時(shí)準(zhǔn)確申報(bào)、按時(shí)繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅(jiān)決履行企業(yè)納稅任務(wù)，盡可能的降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常運(yùn)作的影響。除此之外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標(biāo)導(dǎo)向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務(wù)問(wèn)題，并且為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供指引，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。
（四）提高稅務(wù)風(fēng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員普遍風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，這也是制約企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的一大問(wèn)題，作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質(zhì)及專業(yè)水平，同時(shí)也要不斷提高自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能有效地促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，避免出現(xiàn)因?yàn)椤爸\私利”、“中飽私囊”等的現(xiàn)象。同時(shí)增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)知能力，最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失。
（五）規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉(zhuǎn)移、小心管理等。因此，在處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上可按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害程度來(lái)選擇應(yīng)對(duì)策略，對(duì)于比較容易發(fā)生且風(fēng)險(xiǎn)影響大的風(fēng)險(xiǎn)盡可能的避免；對(duì)于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉(zhuǎn)移；對(duì)于發(fā)生幾率小危害程度也小的風(fēng)險(xiǎn)可選擇小心管理的策略，盡量控制風(fēng)險(xiǎn)使其合理化；對(duì)于發(fā)生幾率和危害程度都小的風(fēng)險(xiǎn)，就可以選擇可接受，適當(dāng)適量的風(fēng)險(xiǎn)反而有利于推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
五、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，為保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開(kāi)展，必須遵循納稅原則，把握全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理論基礎(chǔ)，重視相關(guān)的政策依據(jù)，重視稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，構(gòu)建一整套科學(xué)且全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理水平，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)軟實(shí)力，鞏固企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理體系；問(wèn)題；成因；對(duì)策
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題和現(xiàn)狀
凡是涉及稅務(wù)問(wèn)題和稅務(wù)行為的企業(yè)，就有可能面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，因此為了利益某些企業(yè)一心想著走捷徑，抱著僥幸心理，往往會(huì)不惜做出一些違法行為，比如不交稅、少繳稅等行為，其實(shí)這些行為給企業(yè)帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)一直在加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)的監(jiān)管力度，但是企業(yè)仍然不能規(guī)范其稅務(wù)活動(dòng)，這些投機(jī)行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，不但會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)損害企業(yè)的聲譽(yù)，得不償失。雖然企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不確定的，但屬于可控因素。企業(yè)主要存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有：(一)公司在注冊(cè)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)；(二)公司收入方面存在的風(fēng)險(xiǎn)；(三)成本費(fèi)用方面存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)；(四)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表存在的風(fēng)險(xiǎn)；
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
我國(guó)很多企業(yè)有意識(shí)或無(wú)意識(shí)地偷逃稅款，都會(huì)存在一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)，只是嚴(yán)重程度不同罷了。通過(guò)認(rèn)真地分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，希望能使企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，積極地面對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行防范和控制，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(一)企業(yè)管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱
一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，不能正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此會(huì)出現(xiàn)各部門的權(quán)責(zé)分配不夠明確，管理混亂等現(xiàn)象，因此企業(yè)不能很好地處理好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些企業(yè)的管理層對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理仍然存在一定的認(rèn)識(shí)誤區(qū)和曲解，不夠重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效。
(二)虛假出資或抽逃注冊(cè)資本
很多公司在剛開(kāi)始注冊(cè)時(shí)就已經(jīng)存在風(fēng)險(xiǎn)了，表現(xiàn)在注冊(cè)資本不實(shí)或者注冊(cè)后不就資金退回或轉(zhuǎn)移。很多公司在注冊(cè)時(shí)會(huì)讓一些中介公司代為出資，等到相關(guān)部門驗(yàn)資過(guò)后再將資金抽走。也有部分公司自己出資，過(guò)后將資金抽走或挪作他用。很多企業(yè)存在僥幸心理不夠重視或者根本不能認(rèn)識(shí)到其中的風(fēng)險(xiǎn)，但是這對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)是很不利的。根據(jù)《工商登記條例》，注冊(cè)不到位或抽逃注冊(cè)資本的，要求補(bǔ)足，并給予相應(yīng)的罰款。嚴(yán)重者，將依據(jù)《刑法》判處抽逃注冊(cè)資本罪，如果造成重大社會(huì)危害的，股東還有可能會(huì)被追究刑事責(zé)任。
(三)收入納稅風(fēng)險(xiǎn)
部分企業(yè)會(huì)有隱蔽性收入，存在賬外賬，資金體外循環(huán)。企業(yè)收到銷售款后，不計(jì)在收入上，而長(zhǎng)期將其記在往來(lái)款項(xiàng)上，計(jì)入應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付款上，不進(jìn)行納稅申報(bào)。這種手段往往會(huì)運(yùn)用在客戶不需要出具發(fā)票的情況下，這種手法這種行為經(jīng)過(guò)了一段時(shí)間后，無(wú)法支付也無(wú)需支付。根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)質(zhì)重于形式原則。一些不將收入全部上報(bào)，或者延長(zhǎng)申報(bào)時(shí)間，以滯后進(jìn)行納稅申報(bào)，從而增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，這樣，企業(yè)將會(huì)被要求補(bǔ)稅，以及交付滯納金。根據(jù)我國(guó)的法律，偷稅漏稅等行為有可能要承擔(dān)刑事責(zé)任。一些視同銷售的行為不遵稅法規(guī)定，逃避繳納稅款。按照我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)有很多行為要視為銷售，有的企業(yè)不按政策處理，應(yīng)該視同銷售的項(xiàng)目不視同銷售，不做納稅調(diào)整。出現(xiàn)這種情況大多數(shù)是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員不了解稅收法律政策所致也有一些懂政策但故意違背。比如，企業(yè)的促銷行為必須視同銷售行為處理，但很多企業(yè)有意識(shí)或無(wú)意識(shí)地違背，這就存在納稅風(fēng)險(xiǎn)。
(四)成本費(fèi)用納稅風(fēng)險(xiǎn)
一些企業(yè)存在大量收據(jù)或白條，根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，不符合國(guó)家相關(guān)的合法票據(jù)，不得入賬，也不得進(jìn)行稅前抵扣。企業(yè)在很難取得正規(guī)的發(fā)票的情況下，必須進(jìn)行納稅調(diào)整，但有一些企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，就會(huì)存在一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)。有一些企業(yè)可能會(huì)虛增人頭和工資，進(jìn)行偷逃稅款，這種行為很容易被識(shí)別和查處。我國(guó)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的政策后，部分企業(yè)還會(huì)虛開(kāi)發(fā)票以增加成本或隨意調(diào)整納稅期間的成本費(fèi)用，以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣或所得稅稅前抵扣。我國(guó)的稅務(wù)雖然還存在一定的缺陷，但企業(yè)應(yīng)該去適應(yīng)法律，而非以身試法，做出投機(jī)行為，違背國(guó)家政策，否則只會(huì)損害企業(yè)的利益。
(五)會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表反映其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但如果企業(yè)存在偷稅逃稅的行為，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表也可以查出來(lái)。一些企業(yè)想通過(guò)做假賬來(lái)偷稅逃稅，不被發(fā)現(xiàn)是很難的。比如，有些企業(yè)的報(bào)表連續(xù)幾年表現(xiàn)出虧損，但是企業(yè)的規(guī)模卻不斷擴(kuò)大，這很難不會(huì)引起懷疑?，F(xiàn)金和銀行存款對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)一般容易控制，很容易就可以做到賬實(shí)相符。但是很難做到存貨的賬實(shí)相符，一般經(jīng)不起盤點(diǎn)，這樣就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了。
三、完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的對(duì)策
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到很多因素的影響，企業(yè)應(yīng)采取積極地態(tài)度，從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。
(一)增強(qiáng)企業(yè)管理者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不可避免地會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果不能有效地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，就會(huì)對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)造成不良影響，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)重大的損失，不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)管理者必須加強(qiáng)各部門及其工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制水平。
(二)把握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)
企業(yè)應(yīng)該把握好全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論，才能成功地應(yīng)對(duì)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論是一種站在企業(yè)全方位的角度來(lái)考察整個(gè)企業(yè)的狀況，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理具有整體化特性，企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的管理。目前，最為流行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理就是基于組織結(jié)構(gòu)體系全面風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)化度量的全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法和基于風(fēng)險(xiǎn)決策因素的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論。目前來(lái)看，基于風(fēng)險(xiǎn)決策因素的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論效果更好，企業(yè)應(yīng)以此為基礎(chǔ)，構(gòu)建科學(xué)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以更好地防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(三)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建的法律基礎(chǔ)
企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建的法律基礎(chǔ)，并對(duì)其進(jìn)行充分的理解。我國(guó)稅務(wù)總局下發(fā)過(guò)相關(guān)文件，認(rèn)為應(yīng)該盡快建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，構(gòu)建一套全面有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，完善企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確分配好企業(yè)稅務(wù)管理工作的權(quán)責(zé)。該文件指出企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作中去。當(dāng)代企業(yè)應(yīng)該遵循納稅原則，根據(jù)國(guó)家納稅相關(guān)規(guī)定履行法定的納稅義務(wù)，任何違反上述要求的納稅行為將會(huì)產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至還會(huì)面臨一定的法律制裁。
(四)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的計(jì)劃
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系一定要具有很強(qiáng)的可行性，做好事前設(shè)計(jì)，事中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估和應(yīng)對(duì)、事后改進(jìn)。事前企業(yè)要做好模塊設(shè)計(jì)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提高工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，建立健全內(nèi)部控制制度。事中要能及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，判斷其嚴(yán)重程度，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。事后要及時(shí)進(jìn)行信息交流，內(nèi)部之間以及內(nèi)部與外部之間相互溝通，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，以支持企業(yè)進(jìn)行改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的計(jì)劃。
四、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)在有意識(shí)或無(wú)意識(shí)中，或多或少都會(huì)產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦不能做好防控，企業(yè)會(huì)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)應(yīng)采取措施積極應(yīng)對(duì)，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使企業(yè)能夠從內(nèi)部和外部全面防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理納稅，這樣，既可以保障自己的納稅權(quán)益，又可以實(shí)現(xiàn)利益最大化，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳天燈.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究[J].管理世界，2013.
一、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容
任何企業(yè)都存在涉稅行為，自然也都存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)是世界各國(guó)企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。通常，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自兩個(gè)方面：一是企業(yè)對(duì)稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)理解不到位，未能正確履行納稅義務(wù)而受到查處；一是企業(yè)濫用稅收籌劃，盲目“節(jié)稅”放大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而受到制裁。企業(yè)都是以追求自身利益最大化為目標(biāo)，一切行為最終都是為了滿足其經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)的納稅行為也是如此，在納稅活動(dòng)上主要表現(xiàn)為少繳稅、緩繳稅以及不交稅，以滿足其經(jīng)濟(jì)利益，這些行為在不同程度上為企業(yè)埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性特點(diǎn)，只要企業(yè)存在一天，就不可避免地要納稅，企業(yè)必然要面臨一些稅務(wù)問(wèn)題和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果對(duì)涉稅行為處理不當(dāng)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益就可能受損。
按照企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以歸納為六個(gè)類別：在企業(yè)內(nèi)部引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程制定上；對(duì)涉稅政策理解有誤造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如優(yōu)惠稅率的使用等；財(cái)務(wù)處理方式上引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在收入、成本、費(fèi)用以及特殊項(xiàng)目的確認(rèn)上；關(guān)聯(lián)交易引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如內(nèi)部融資等；發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如增值稅發(fā)票的保管、營(yíng)業(yè)稅的處理等；納稅申報(bào)和稅款繳納引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如納稅申報(bào)單額及時(shí)性，稅款繳納的及時(shí)等。
（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息的不對(duì)稱是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因可以為主觀原因和客觀原因兩個(gè)方面，主觀原因主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：其一，企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不足，納稅意識(shí)比較淡??；其二，企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，甚至并未設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)；其三，企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部管控制度不健全；其四，企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)稅收政策理解不到位，專業(yè)素質(zhì)有待提高。客觀原因主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：其一，我國(guó)現(xiàn)行稅制存在漏洞，稅收法律制度有待健全；其二，稅收行政執(zhí)法存在風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)執(zhí)法工作有待規(guī)范；其三，稅收政策存在不確定性的特征，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的博弈總是客觀存在。鑒于客觀原因一時(shí)難以消除，也是企業(yè)無(wú)法左右的，所以要從主觀原因入手，加強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，盡量將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
（三）我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的緊迫性分析
近年來(lái)，我國(guó)逐漸加大了對(duì)企業(yè)稅務(wù)違法行為的懲罰力度，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不但會(huì)使企業(yè)受到法律制裁，直接影響其經(jīng)濟(jì)利益，還會(huì)引發(fā)一系列的不利后果。首先，稅務(wù)問(wèn)題與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和相關(guān)決策；其次，我國(guó)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》施行后，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接影響到企業(yè)的信用評(píng)級(jí)，進(jìn)而使企業(yè)的社會(huì)形象和商業(yè)信譽(yù)受損，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益帶來(lái)難以彌補(bǔ)的損失；再次，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)給企業(yè)造成一定的稅收處罰成本，這回影響到企業(yè)的資金運(yùn)行。全球金融危機(jī)后，我國(guó)企業(yè)普遍意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，但是由于起步較晚，國(guó)內(nèi)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究和應(yīng)用還不成熟，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還存在一定的誤區(qū)，在這種情況下，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就顯得十分緊迫。
二、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體途徑
（一）把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的理論基礎(chǔ)
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自多個(gè)方面，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展造成重大影響的一般并不是某一方面的風(fēng)險(xiǎn)，而是一系列風(fēng)險(xiǎn)共同作用的結(jié)果，因此，只有從企業(yè)的整體角度來(lái)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，才能取得良好的效果?，F(xiàn)階段，企業(yè)要想有效化解各種稅務(wù)問(wèn)題，防范各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)把握好全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論。全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制策略、信息溝通、問(wèn)題監(jiān)察等八個(gè)部分組成，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)、有效且全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。
（二）重視構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的政策依據(jù)
2009年，國(guó)家稅務(wù)總局就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題下發(fā)了具體的指導(dǎo)性文件――《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，明確了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)，指出了企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，提出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略，其具體內(nèi)容為企業(yè)稅務(wù)管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)參照《指引》的具體內(nèi)容，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，制定合理、有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，構(gòu)建科學(xué)、全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為。當(dāng)然，在政策層面上，《指引》中的內(nèi)容還有待完善，如內(nèi)容抽象、范圍窄、約束性較弱等。
（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的特殊原則
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建，需要遵循其特殊的原則。企業(yè)要按照稅法規(guī)定，及時(shí)申報(bào)、準(zhǔn)確申報(bào)、按時(shí)繳納相關(guān)稅務(wù)，履行其納稅義務(wù)，這就是納稅遵從原則，這也是構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的首要原則。此外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系還應(yīng)遵循的特殊原則有成本效益原則、全面性原則、可操作性原則、目標(biāo)導(dǎo)向原則、有效性原則等，這些原則可以為企業(yè)化解稅務(wù)問(wèn)題、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供必要的指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。
（四）積極構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)施框架
企業(yè)應(yīng)從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際情況出發(fā)，考慮到體系的實(shí)用性和可操作性，積極構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)施框架。實(shí)施框架主要包括目標(biāo)設(shè)定、預(yù)防模塊、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、事后支持與改進(jìn)四部分構(gòu)成。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)主要有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，目標(biāo)設(shè)定以此為基礎(chǔ)，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的總體目標(biāo)，搭建實(shí)施框架，并將管理流程細(xì)化為事先、事中、事后三大模塊；事先模塊就是預(yù)防模塊，設(shè)計(jì)預(yù)防模塊要對(duì)企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行全方位的考慮，以完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)控制度和組織結(jié)構(gòu)；事中模塊就是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，通常會(huì)采用定量與定性相結(jié)合的評(píng)估方法；事后支持與改進(jìn)模塊的重點(diǎn)是企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)的構(gòu)建，以保障整個(gè)體系的有效運(yùn)行。
【關(guān)鍵詞】組織結(jié)構(gòu) 多元化 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系 專業(yè)化
一、前言
隨著我國(guó)市場(chǎng)化的迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的得到快速發(fā)展，企業(yè)管理模式也處于多元化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到不斷完善。由于我國(guó)稅務(wù)法制體制越來(lái)越復(fù)雜，不但為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，而且稅務(wù)已將深入到企業(yè)的各個(gè)行業(yè)之中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可缺少的一部分組成。在我們現(xiàn)有的法律體系的不斷完善中，大量文獻(xiàn)逐步修訂和更新，同時(shí)也對(duì)企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題上存在諸多不確定因素。也對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)和稅務(wù)條款判斷能力要求越來(lái)越來(lái)越高，如若出現(xiàn)重大的問(wèn)題，不僅給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失，也會(huì)企業(yè)聲譽(yù)造成不可挽回的影響。
二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述
國(guó)外對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究，首次次提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)是英國(guó)研究這，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即納稅人在履行稅務(wù)義務(wù)，規(guī)范稅收政策一種手段。Mincharmody carmody在2003年對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行研究，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在很多因素組成，主要有企業(yè)內(nèi)部原因管理方式和外在經(jīng)濟(jì)危機(jī)和市場(chǎng)影響。到了2009，F(xiàn)orun on Tax adminstratiom才提出全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理論，針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行界定，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理過(guò)程之一，會(huì)直接影響企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)。目前，由于我們國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系定義并未統(tǒng)一，但是通常來(lái)說(shuō)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人履行稅務(wù)稅收的規(guī)定，少繳納和未繳納應(yīng)繳納的稅款，面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰和刑事訴訟以及信譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是管理和規(guī)范企業(yè)的手段，使企業(yè)通過(guò)正規(guī)途徑合理合法的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，最終到達(dá)規(guī)定繳納最低稅款的目標(biāo)。
三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題
（一）企業(yè)的納稅意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄
在市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，企業(yè)的目標(biāo)最大是追求利潤(rùn)后的最大化，由于稅收的強(qiáng)制性，很多企業(yè)在對(duì)交稅時(shí)，有諸多不滿，因此很多納稅人忽視企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任和納稅意識(shí)比較淡薄。不僅有些企業(yè)利用稅收的非法手段，逃稅漏稅，逃避責(zé)任。不但會(huì)給稅收人員增加不必要的審核和監(jiān)管力度，增加業(yè)務(wù)處理，同時(shí)也會(huì)給企業(yè)客戶造成不可避免的影響。如果企業(yè)沒(méi)有在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫徹中，就不能對(duì)所適用的稅收法規(guī)進(jìn)行把握，也將擴(kuò)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加不必要的損失。
（二）現(xiàn)有財(cái)稅人員業(yè)務(wù)專業(yè)水平低
由于企業(yè)和稅收人員沒(méi)有統(tǒng)一的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)稅收相關(guān)知識(shí)和素質(zhì)。導(dǎo)致業(yè)務(wù)水平層次不高，辦事效率低下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)增加。財(cái)稅人員缺乏相關(guān)的稅法知識(shí)，不能準(zhǔn)確理解稅收相關(guān)政策，因此對(duì)于企業(yè)應(yīng)繳納稅金的計(jì)算不準(zhǔn)，政策不清，導(dǎo)導(dǎo)致稅金繳納出現(xiàn)錯(cuò)誤，漏交、重復(fù)繳納的事情多次發(fā)生。如果缺乏相應(yīng)的溝通能力，不能將國(guó)家政策及時(shí)的傳達(dá)給納稅人。還有些稅務(wù)工作人員，素質(zhì)低下，，從中獲利。
（三）缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和人才
由于我國(guó)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系比其他國(guó)家發(fā)展緩慢，稅務(wù)機(jī)構(gòu)尚不完善，很多職能部門不健全，甚至缺乏專業(yè)的稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員。一些大型企業(yè)，都設(shè)置了專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和專業(yè)。他們都對(duì)企業(yè)的決策有參與權(quán)。較高的業(yè)務(wù)水平，敏銳的洞察力，對(duì)稅法的精準(zhǔn)掌握，可以正確處理涉稅事項(xiàng)，幫助企業(yè)進(jìn)行合理的繳稅籌劃。而我國(guó)對(duì)于這種高素質(zhì)人才嚴(yán)重缺乏，而且財(cái)經(jīng)高校的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才也不愿意到基層工作，這樣就造成了企業(yè)人才的缺乏，利于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制。
四、提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)策略
（一）提高企業(yè)的納稅意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
我國(guó)的稅收是強(qiáng)制性征收，而且數(shù)額很大，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行稅收的繳納時(shí)，存在諸多不滿。因此要提高企業(yè)的納稅意識(shí)，勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收宣傳，另外要加大監(jiān)督力度，及時(shí)與客戶進(jìn)行溝通，保障政府的收益，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的一部分，企業(yè)也要及時(shí)了解到稅收的優(yōu)惠政策，并對(duì)其加以利用，掌握好稅金的繳納時(shí)間和金額，維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
（二）提高財(cái)稅人員業(yè)務(wù)專業(yè)素質(zhì)
財(cái)稅的執(zhí)行者還是人力資源，因此想要做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高其工作人員的專業(yè)素養(yǎng)是非常有必要的。稅收人員和企業(yè)可以經(jīng)過(guò)統(tǒng)一的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高其業(yè)務(wù)水平，提升辦事效率。及時(shí)了解國(guó)家的稅法規(guī)定，調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃，保證稅金正常繳納，不偷稅，漏稅。另外要保障資金的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，不做假賬，為自己謀取利益。還有就是要保證良好的溝通能力，將國(guó)家政策及時(shí)的匯報(bào)，以便后期工作順利開(kāi)展。
（三）建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織
企業(yè)可以結(jié)合自身的情況，為企業(yè)的稅務(wù)管理選取合適的控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)應(yīng)該建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織，對(duì)企業(yè)涉稅的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行規(guī)范化管理。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，尤其是結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)非常復(fù)雜的企業(yè)，設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門是非常有必要的，企業(yè)高層在進(jìn)行決策時(shí)，可以通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)其確認(rèn)，保障公司的資金安全。
五、總結(jié)
綜上所述，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中需要應(yīng)對(duì)的一項(xiàng)重要風(fēng)險(xiǎn)，具體是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)及因未能充分利用稅收政策或稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施運(yùn)用不當(dāng)而導(dǎo)致的企業(yè)未來(lái)遭受損失的可能性。這種損失可能是有形損失，如被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查而引發(fā)補(bǔ)稅、繳納滯納金或罰款，也有可能是無(wú)形損失，如企業(yè)的聲譽(yù)受損，在社會(huì)公眾面前和長(zhǎng)期合作的企業(yè)中造成不良影響等。
參考文獻(xiàn)
[1]溫利銳.企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題的研究[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.2006.
