時間：2023-06-18 10:36:14
序論：在您撰寫企業(yè)強化稅務(wù)管理時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
1.加強稅收法制的宣傳教育，提高依法履行納稅義務(wù)的自覺性。要通過稅務(wù)管理機制的建立，經(jīng)常地有重點地宣傳教育，幫助有關(guān)人員確立依法納稅理念，認識到稅收是國家財政收入的主要來源，是國家發(fā)展經(jīng)濟、改善民生的主要資金保障，依法納稅是公民和法人應(yīng)盡的義務(wù)和社會責任，必須嚴肅對待、自覺履行。在依法納稅過程中要自覺做到“三性”，即應(yīng)納稅款的真實性，稅額計征的完整性，申報入庫的主動性，遠離并堅決抵制弄虛作假、偷稅、漏稅、欠稅等違法行為，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財產(chǎn)損失或聲譽損害。
2.加快稅務(wù)管理制度建設(shè)，落實稅務(wù)崗位責任制。加強稅務(wù)管理制度建設(shè)，不斷完善稅務(wù)管理制度，是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理機制能否正常持久發(fā)揮功能作用的關(guān)鍵。稅務(wù)管理制度的核心內(nèi)容是明確企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)崗位的職能分工，落實崗位責任制，增強當事人的責任感。在建立稅務(wù)管理制度的過程中，要把握四點：一是稅務(wù)崗位的職責和權(quán)限要明確、具體，力求細化、量化，便于執(zhí)行和考核；二是稅務(wù)管理不相容崗位必須相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，避免混崗混責現(xiàn)象；三是稅務(wù)管理制度必須與企業(yè)內(nèi)部的其它管理制度相街接，有機配套，相輔相成，避免彼此脫節(jié)、相互矛盾，影響功能發(fā)揮；四是要堅持與時俱進，適時調(diào)整、修改、補充、完善其內(nèi)容，使制度具有長效性。
3.規(guī)范納稅操作實務(wù)，提高稅務(wù)處理質(zhì)量和工作效率。根據(jù)稅收法規(guī)的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)需要依法繳納的有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、印花稅等，各稅種的應(yīng)繳稅額的計算方法和會計核算方法并不一致，有的差異很大。在納稅申報、繳納期限、加征減免、代扣代繳、退稅返還等操作程序、手續(xù)方面也各有特點，并不相同，很容易相互混淆，造成差錯而導(dǎo)致違反稅法，形成稅務(wù)風險。為了提高稅務(wù)處理質(zhì)量，避免由于操作失誤而發(fā)生的稅務(wù)風險，應(yīng)當發(fā)揮稅務(wù)管理機制的規(guī)范功能，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，企業(yè)會計核算和財務(wù)管理準則要求，將各稅種的繳納操作規(guī)程實施規(guī)范化處理，形成從稅款的會計處理到如數(shù)入庫全過程的納稅操作規(guī)范，也可以編成適合本企業(yè)特點的納稅規(guī)范手冊，人手一冊，供內(nèi)部稅務(wù)人員和相關(guān)人員參照執(zhí)行。必須強調(diào)的是，規(guī)范納稅操作實務(wù)，提高稅務(wù)處理質(zhì)量和工作效率，是一項需要長期堅持的工作要求，要根據(jù)稅收法規(guī)的發(fā)展變化，不斷地調(diào)整充實，保持其長效、規(guī)范功能。
4.開展稅收籌劃活動，努力實現(xiàn)稅后利潤的最大化。實現(xiàn)稅后利潤最大化，是企業(yè)追求的本能性預(yù)期目標。實踐證明，進行事前稅收籌劃有助于減輕稅負，減少風險，增加稅后收益。因而在企業(yè)作出新的投資、經(jīng)營項目決策之前，稅務(wù)管理部門應(yīng)當積極主動地開展該項目的稅收籌劃活動，在國家稅收法律、行政法規(guī)許可的范圍內(nèi)，面對客觀存在的稅負差異，對該項目面臨的納稅事項進行前瞻性的測算、比較、論證，選出最優(yōu)納稅方案，力求減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，供領(lǐng)導(dǎo)層決策參考。從事稅收籌劃，必須深刻理解國家財經(jīng)政策的引導(dǎo)和稅收經(jīng)濟杠桿作用，確知城市之間、地域之間、行業(yè)之間、乃至國與國之間稅收負擔上的差異和相關(guān)條件，分析該投資項目的發(fā)展空間和可能遇到的困難，權(quán)衡利弊得失之后選出最優(yōu)納稅方案。必須注意的是，從事稅收籌劃，決不能單一地把注意力集中在減輕稅負上，要強化風險意識，綜合考慮影響稅負和稅后利益的多種因素，具有可操作性和安全性。由于稅收籌劃涉及面廣，難度較大，對重大的投資、經(jīng)營項目，特別是對外經(jīng)濟合作、貿(mào)易往來項目，如感自身力量不足，可以委托具有資質(zhì)的專業(yè)的中介機構(gòu)承辦。企業(yè)的稅務(wù)管理人員可以提供資料、參與活動，起輔助作用，并對中介機構(gòu)提供的稅收籌劃成果進行可行性論證，供領(lǐng)導(dǎo)層參考。
5.用好用足稅收優(yōu)惠政策，努力化風險為發(fā)展機遇。對中央和地方政府出臺的稅收優(yōu)惠政策，要認真研究分析，深刻理解該項稅收優(yōu)惠政策出臺的背景、目的，享受優(yōu)惠待遇的對象、條件，結(jié)合企業(yè)的實際狀況，科學論證享受該項稅收優(yōu)惠待遇的可能性和受惠程度，就調(diào)整企業(yè)投資方向，加快技術(shù)創(chuàng)新進程。擴大經(jīng)營范圍，改進營銷方式等方面向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提出合法利用稅收優(yōu)惠政策的建議，供決策參考。要注意把握先機，主動創(chuàng)造條件，用好用足稅收優(yōu)惠政策，化風險為發(fā)展機遇。與此同時，要以高度的敏感性考量該項稅收優(yōu)惠政策可能給本企業(yè)帶來的負面影響和隱性威脅，采取事前防范措施，避免被動。
6.構(gòu)建稅務(wù)信息交流平臺，提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。要在企業(yè)內(nèi)部建立信息交流平臺，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，提高稅務(wù)信息的科學解讀能力，積極主動地通過稅務(wù)信息平臺，向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、其他部門和分支機構(gòu)負責人提供需要引起關(guān)注的信息，并就稅務(wù)方面的信息釋疑解難，發(fā)揮咨詢作用。
7.強化稅務(wù)活動實效考核，提升稅務(wù)管理機制監(jiān)督功能。要定期組織力量對企業(yè)的稅務(wù)活動逐項進行實效考核。考核的要點：(1)依法納稅的理念是否真正確立；(2)稅務(wù)管理制度是否得到自覺執(zhí)行；(3)稅收籌劃是否積極開展，稅務(wù)活動是否符合法規(guī)要求和操作規(guī)范；（4）稅收優(yōu)惠政策是否得到充分運用；(5)在實務(wù)處理中是否存在主觀故意或無意出錯導(dǎo)致應(yīng)納稅款多報、少報、漏報等現(xiàn)象；（6）在稅務(wù)信息運用方面有無不重視、不分析、不作為狀況。對稅務(wù)活動考核應(yīng)有計劃有重點的進行。考核可以采取查閱資料、現(xiàn)場觀察、個別訪談、小型座談等形式結(jié)合運用?？己诉^程，實際上是自我評價過程，重點在于搞清楚確實存在的不足之處及其成因，探討自我完善的途經(jīng)和方法，鼓勵改革創(chuàng)新，充分發(fā)揮稅務(wù)管理機制的多種功能，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，因此不能走過場，搞形式。
二、結(jié)合企業(yè)實際情況，求真務(wù)實，穩(wěn)步推進，努力做到“四”個到位
1.企業(yè)內(nèi)部管理理念更新到位。堅持與時俱進，適時更新企業(yè)內(nèi)部管理理念，建立新的符合時代潮流的內(nèi)部管理理念，才能不斷開創(chuàng)內(nèi)部管理新局面，取得新的成果。在企業(yè)內(nèi)部建立并強化稅務(wù)管理機制，就是傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部管理理念的更新和發(fā)展。近年來隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，稅收經(jīng)濟杠桿作用日益凸現(xiàn)，稅負的調(diào)整變化對企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生的影響越來越大，加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理也就成為一個必須面對解決好的新課題。建立專門的內(nèi)部稅務(wù)管理機制，就是這種理念的產(chǎn)物。對于覆蓋面較廣、組織機構(gòu)復(fù)雜的大型企業(yè)或企業(yè)集團來說，應(yīng)當盡快更新管理理念，積極主動地建立稅務(wù)管理機制。其他有條件的企業(yè)也應(yīng)當在充分認識到更新管理理念，加強稅務(wù)管理的重要性和必要性的基礎(chǔ)上，自覺地在強化稅務(wù)管理機制上采取行動。
2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視支持力度到位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部稅務(wù)管理機制的重視和支持，是內(nèi)部稅務(wù)管理機制能否順利建立、健康運行、保持力度、不斷強化、自我完善的關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要從履行企業(yè)社會責任、應(yīng)對市場風險、把握發(fā)展機遇的高度來對待建立并強化內(nèi)部稅務(wù)管理機制，并列入重要的議事日程，及時研究解決稅務(wù)管理中存在的問題，給予有力的推進。應(yīng)當明確主管稅務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)成員。主管稅務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)成員有必要經(jīng)常到第一線去實地了解稅務(wù)管理機制功能發(fā)揮的實際情況，聽取相關(guān)人員對加強稅務(wù)管理的意見和建議，鼓勵與時俱進，開拓創(chuàng)新。特別需要強調(diào)的是，領(lǐng)導(dǎo)層自覺遵守并嚴格執(zhí)行稅務(wù)管理制度和操作規(guī)范，遠離并抵制任何違反稅收法規(guī)的不法行為，身體力行，起表率作用，將是對強化稅務(wù)管理機制最有力的支持。
一、企業(yè)稅務(wù)管理概述
企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)為實現(xiàn)最大限度地減少稅收成本而進行的一項經(jīng)營管理活動，即企業(yè)在合理遵守國家稅務(wù)法規(guī)且不損害國家利益的基礎(chǔ)上，充分了解我國稅收法規(guī)中有關(guān)減免稅在內(nèi)的相關(guān)優(yōu)惠政策，并予以有效利用，實現(xiàn)少繳稅或者是遞延繳稅，處理稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)和稅務(wù)管理的過程。企業(yè)稅務(wù)管理主要涵蓋稅收政策、法規(guī)應(yīng)用研究、依法避稅的方法技巧、事前籌劃計劃的組織以及企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程管理等方面的內(nèi)容，具體可以將其分為兩個部分加以理解：一是企業(yè)嚴格遵守國家的法律法規(guī)，依法合理地安排企業(yè)交易，加強企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，更好的利用好國家的各項稅收優(yōu)惠政策。二是對納稅風險做好科學防范、控制，并遵循企業(yè)合法、經(jīng)營管理事先籌劃、誠實守信和成本效益等原則的基礎(chǔ)中做好科學的稅務(wù)管理，才能更好的解決企業(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的納稅風險，并設(shè)法合理避稅，最大化的使得使企業(yè)價值更高。
二、我國企業(yè)稅務(wù)管理存在的不足
（一）企業(yè)稅務(wù)管理的觀念落后
改革開放后，我國的企業(yè)得到了快速的發(fā)展，長足的進步，但是不相匹配的是稅務(wù)管理觀念的落后，往往使得企業(yè)在參與市場競爭的時候顯得比較吃虧。在企業(yè)的發(fā)展過程中，大部分企業(yè)更加注重的市場表現(xiàn)，而對稅務(wù)管理觀念比較模糊。認為稅務(wù)就是被動的執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定的稅法，只是按時報稅、繳稅，不存在稅收管理的全過程，尤其是了前置和后稅收征管。其主要原因是企業(yè)經(jīng)營者和財務(wù)人員因為接觸稅務(wù)管理時間不長，認為稅務(wù)工作由財務(wù)會計人員辦理的，不需要企業(yè)專門設(shè)立一個部門，只希望通過各種途徑少繳稅或者是晚繳稅。由于稅務(wù)管理工作認識不深，使得應(yīng)稅義務(wù)的減少就無從談起了。
（二）偷稅和稅收籌劃處理不當
企業(yè)在納稅過程，往往希望少繳稅或者盡可能不交，這樣就會造成偷稅與稅收籌劃處理不當?shù)男袨?。企業(yè)的稅收籌劃是合法合理的，但是多數(shù)企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)管理手段，更多的是關(guān)注在納稅籌劃環(huán)節(jié)上能否在稅法允許范圍內(nèi)進行技巧性的減少企業(yè)繳納的稅款，假設(shè)出現(xiàn)納稅人偽造、變造、隱匿、銷毀賬簿與記賬憑證，賬簿上出現(xiàn)多列支出、少列或者不列收入等情況，不交或者少繳納應(yīng)納稅款、虛假申報或者拒不申報等就會造成偷稅行為，企業(yè)的稅務(wù)管理將無法取得預(yù)期的效果，出現(xiàn)這類情況的原因主要是由于企業(yè)的稅務(wù)管理手段較為單一，并不能夠完全預(yù)測的稅收管理，并及時予以協(xié)調(diào)。
三、強化我國企業(yè)稅務(wù)管理的相關(guān)舉措
（一）提升企業(yè)稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)
作為從事征收管理一線的稅收管理員，他們綜合能力的高低是保證企業(yè)開展的廣度和深度的一個決定性因素，尤其是企業(yè)在不斷的發(fā)展壯大過程中，涉及的稅務(wù)越來越多、越來越復(fù)雜，包括納稅檔案、增值稅發(fā)票的續(xù)開、管理等工作，隨著計算機的普及，使得這些工作更趨向電腦化和網(wǎng)絡(luò)化了。那么在提高企業(yè)稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)方面，一是完善制度來提高稅收管理質(zhì)量。無規(guī)矩不成方圓，稅收管理員需要按照崗位職責各司其職、各盡其責，把工作績效和個人實際利益掛鉤，按工作好壞論獎罰，同時落實責任追究制度，建立健全有效的監(jiān)督制約機制。讓稅收管理員有一種危機感與壓力感，才能更好的鞭策其奮起直追，爭優(yōu)創(chuàng)先，充分調(diào)動他們的積極性和主動性。二是加強企業(yè)稅務(wù)管理的認識和教育。認識到企業(yè)稅務(wù)管理的重要性，不但是更好的完稅，同時還是減少企業(yè)產(chǎn)品成本，提高工作效率的一種管理。企業(yè)要定期做好對稅務(wù)管理員的培訓(xùn)工作。在實際培訓(xùn)工作中堅持差別化培訓(xùn)和個性化教學，對企業(yè)重點管理人員，要采取重點培訓(xùn)稅收政策、企業(yè)財務(wù)會計、納稅評估理論、成本核算和會計電算化等方面的專業(yè)知識，從整體上來提高稅務(wù)管理的質(zhì)量。
(1)企業(yè)應(yīng)該對自身的關(guān)聯(lián)企業(yè)以及關(guān)聯(lián)交易做好界定。又婦二關(guān)聯(lián)企業(yè)的認定應(yīng)該嚴格按照5關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程6以及5關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價實施規(guī)則6等相關(guān)規(guī)定,細化對于企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)以及關(guān)聯(lián)交易認定管理。根據(jù)國家法律的規(guī)定,符合下列情形的企業(yè)與企業(yè)之間即可構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè):企業(yè)相互之間或者是間接持有其中一方的股份綜合的2,%以上;企業(yè)遙臼妾或間接同為第三方部門所擁有或控有2,%以上的股份;企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金至少一半以上;企業(yè)借貸資金總額的10%或以上是由另一企業(yè)擔保;企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名以上(含一名)常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的;企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利才能正常進行的;企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進的原材料、零部件等由另一企業(yè)所供應(yīng)并控制的;企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售由另一企業(yè)所控制的;對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實際控制、或在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系。通過上述規(guī)定召d企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易行為進行認定,進而針對關(guān)聯(lián)交易行為進一步的開展稅務(wù)管理工作。
(2)做好關(guān)聯(lián)交易申報審核工作。企業(yè)在對自身的關(guān)聯(lián)企業(yè)以及關(guān)聯(lián)行為進行自身界定之后,并在完成企業(yè)的所得稅清繳工作之后,應(yīng)該及時申報企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易,并接受稅務(wù)管理部門的審核以及復(fù)查。為了規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營,企業(yè)應(yīng)該事先依照國家5稅收征管法6以及5企業(yè)所得稅法6中的相關(guān)規(guī)定進行申報,避免由于關(guān)聯(lián)交易申報違規(guī)導(dǎo)致企業(yè)陷人法律風險。
(3)完善關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅務(wù)管理工作流程。企業(yè)在上報上級稅務(wù)主管部門之后,由國家稅務(wù)管理部門應(yīng)該按照關(guān)聯(lián)企業(yè)以及關(guān)聯(lián)交易的界定條件,對企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)進行確認。然后企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價進管理方面接受稅務(wù)管理部門的監(jiān)督管理。對于轉(zhuǎn)讓定價存在問題的企業(yè),應(yīng)該實施轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整。此外,企業(yè)在申請預(yù)約定價時,在完成國家稅務(wù)管理部門的審核以及評估工作之后,應(yīng)該與稅務(wù)管理部門預(yù)約定價協(xié)議。并定期接受稅務(wù)主管部門刊于關(guān)聯(lián)交易行為進行審計,以便于企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理方面存在的問題。此外,為了避免企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)處理出現(xiàn)法律風險,企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)處理工作上,應(yīng)該嚴格按照相應(yīng)法律規(guī)定刊企業(yè)的非正常轉(zhuǎn)讓定價行為進行確認與定性,避免由于違反規(guī)定的非正常轉(zhuǎn)讓定價行為使企業(yè)遭受處罰。通過企業(yè)自身將轉(zhuǎn)讓定價行為納人到法律以及政策管理的框架內(nèi),防范關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)處理工作中出現(xiàn)法律風險。
(4)企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)管理部門完善預(yù)約定價的管理。為了便于企業(yè)針對關(guān)聯(lián)交易進行決策管理。并降低納稅與征稅僅方的稅務(wù)管理成本。企業(yè)應(yīng)當在關(guān)聯(lián)交易行為發(fā)生之前,提前向稅務(wù)管理部門提出預(yù)約定價申請,通過制定涵蓋關(guān)聯(lián)交易使用的轉(zhuǎn)讓定價原則以及轉(zhuǎn)讓定價計算方法,明確管理企業(yè)在某一特定時期內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易定價行為,并細化稅收管理問題。預(yù)約定價肋議主要包括方案研究、預(yù)約定價肋議申請、評估、審核、預(yù)約定價協(xié)議的批準實施以及預(yù)約定價協(xié)議的更新調(diào)整等幾項內(nèi)容。通過預(yù)約定價的管理方式,可以將關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)管理由事后調(diào)整轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑耙?guī)范,因而可以有紹砂也規(guī)避轉(zhuǎn)讓定價濫用的行為。助完善關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)處理機構(gòu)的管理。為了規(guī)范對于關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易管理,企業(yè)應(yīng)該在自身的稅務(wù)管理機構(gòu)的基礎(chǔ)上,有重點的設(shè)置關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理機構(gòu)或者崗位在關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)管理工作開展過程中,應(yīng)該重視對于關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易信息的稅務(wù)管理控制,通過建立完善的關(guān)聯(lián)交易信息資料庫,為關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價業(yè)務(wù)進行管理控制,并為關(guān)聯(lián)交易行為的調(diào)查審計提洪準確的信息數(shù)據(jù)資料,提高關(guān)聯(lián)交易行為稅務(wù)管理的專業(yè)化程度。
二、結(jié)語
關(guān)鍵詞：化工企業(yè)；稅務(wù)風險管理
對企業(yè)來說，稅務(wù)風險是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財物損失或聲譽損害的可能性。企業(yè)稅務(wù)風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。
稅務(wù)風險管理則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。企業(yè)的各項活動均會發(fā)生相應(yīng)的會計核算，而會計核算的方法直接影響企業(yè)稅務(wù)核算，因此，稅務(wù)風險的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制制度中對于稅務(wù)方面的專項管理。
一、加強企業(yè)稅務(wù)風險管理的重要性
稅務(wù)風險是企業(yè)經(jīng)營過程中的重要風險，加強稅務(wù)風險管理已經(jīng)成為風險控制中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，建立科學有效的稅務(wù)風險管理體系具有重大的現(xiàn)實意義。加強稅務(wù)風險管理有利于樹立企業(yè)良好的社會形象；有利于保證生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全；有利于促進企業(yè)決策的科學化、合理化、保證戰(zhàn)略發(fā)展目標的順利實現(xiàn)；有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，健全企業(yè)管理制度。
二、化工企業(yè)面臨哪些稅務(wù)風險
目前化工企業(yè)的稅務(wù)風險主要由以下三大環(huán)節(jié)產(chǎn)生：一是財務(wù)核算與繳稅產(chǎn)生的稅務(wù)風險；二是管理層納稅意識和經(jīng)營決策產(chǎn)生的稅務(wù)風險；三是經(jīng)營活動過程中內(nèi)部控制制度不健全產(chǎn)生的稅務(wù)風險。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.企業(yè)財務(wù)人員的政策水平和業(yè)務(wù)水平偏低導(dǎo)致稅務(wù)風險。我國的稅收法律法規(guī)體系非常龐雜，而且稅法規(guī)定和會計制度之間客觀上存在著差異，稅收法律法規(guī)每年都會有新的規(guī)定出臺，如果企業(yè)稅務(wù)人員沒有及時了解和正確理解稅收知識，或?qū)ο嚓P(guān)稅收法規(guī)理解出現(xiàn)偏差便會導(dǎo)致企業(yè)遇到較大的稅務(wù)風險。還有一些生產(chǎn)經(jīng)營活動，也會導(dǎo)致潛在的稅務(wù)風險。比如營改增以后化工企業(yè)銷售一批涂料并負責運輸，則此項銷售行為屬混業(yè)銷售行為，企業(yè)應(yīng)當分別開具增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，并分別核算適用不同稅率的銷售額。像這種情況企業(yè)業(yè)務(wù)本身是沒有問題的，但是涉及到的這些混業(yè)銷售，貨物銷售和勞務(wù)收入的增值稅稅率不同的問題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識是業(yè)務(wù)處理人員的難點，會計人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務(wù)錯誤導(dǎo)致稅務(wù)風險。
2.企業(yè)運用稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致的風險。由于每項稅收優(yōu)惠政策都是國家根據(jù)一定時期政治、經(jīng)濟和社會發(fā)展的總目標，通過稅收制度和政策，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時效內(nèi)，按照一定的程序申報和批準，才能享受。比如天津市政府2013年年初公布了《天津市促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展財稅優(yōu)惠政策》（以下簡稱優(yōu)惠政策），政策期限為2013年1月1日～2017年12月31日。優(yōu)惠政策規(guī)定，對在天津市新設(shè)立的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)總部和地區(qū)總部，按注冊資本金數(shù)額不同，分別給予不同額度的一次性資金補助，最多補助資金為2000萬元。對新購建的自用辦公用房，給予一定資金補助，最高補助金額不超過1000萬元；租賃的自用辦公用房，3年內(nèi)每年按房屋租金的30%補助。對已在天津設(shè)立的總部和地區(qū)總部，在2013年1月1日后增資的，給予一次性資金補助，最多補助資金為1000萬元。對在天津新設(shè)立的總部和地區(qū)總部，自開業(yè)年度起，前2年按其繳納營業(yè)稅（“營改增”試點行業(yè)繳納的增值稅，下同）的100%補助，后3年按其繳納營業(yè)稅的50%補助；自獲利年度起，前2年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的100%補助，后3年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的50%補助。對新購建的自用辦公用房，按其繳納契稅的100%補助，在3年內(nèi)按其繳納房產(chǎn)稅的100%補助。同時，對聘任高級管理人員購買商品房、汽車和參加專業(yè)培訓(xùn)的，提出獎勵辦法。企業(yè)如果有一項不符合上述規(guī)定而享受了有關(guān)稅收優(yōu)惠就存在稅務(wù)風險。
3.企業(yè)管理層對稅收遵從意識和對待稅收的態(tài)度導(dǎo)致稅務(wù)風險。企業(yè)管理層缺乏對國家稅收法規(guī)的了解，沒有依法納稅和誠信納稅的意識，因此對稅務(wù)風險管理、控制意識不夠，認為企業(yè)只要把生產(chǎn)和市場經(jīng)營抓好了企業(yè)就能發(fā)展壯大起來。所以管理層在做出經(jīng)營決策時沒有考慮到稅務(wù)風險的存在。由于管理層不重視，很多企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門和稅務(wù)辦稅人員，“關(guān)系稅”、“人情稅”的存在也使得企業(yè)管理層在稅務(wù)風險管理與控制上力度不夠，對稅務(wù)知識并沒有引起足夠的重視，甚至不清楚稅務(wù)風險的存在會給企業(yè)帶來的危害等，這樣薄弱的稅務(wù)風險意識無疑會增加企業(yè)的稅務(wù)風險程度。
4.企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全。企業(yè)在經(jīng)營過程中內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全，表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有針對稅務(wù)風險的控制，企業(yè)稅務(wù)人員的工作沒有其他人來進行審核，如果企業(yè)稅務(wù)人員少繳稅或多繳稅未能及時發(fā)現(xiàn)并糾正，就會增加企業(yè)稅務(wù)風險和給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，同時極易造成企業(yè)非蓄意的稅收違規(guī)行為，所以內(nèi)部控制制度不完善也會給企業(yè)帶來深層次的涉稅風險。
三、加強化工企業(yè)稅務(wù)風險管理
導(dǎo)致化工企業(yè)稅務(wù)風險的因素很多，化工企業(yè)如何加強稅務(wù)風險管理，應(yīng)該做到以下幾個方面的工作：
1.設(shè)置專門的稅務(wù)部門和稅務(wù)崗位?；て髽I(yè)應(yīng)單獨設(shè)立稅務(wù)部門，設(shè)置專門的稅務(wù)崗位負責企業(yè)的稅務(wù)策劃、稅務(wù)申報工作，明確各崗位的職責和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責任制。企業(yè)應(yīng)考慮生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風險管理要求，對于總分結(jié)構(gòu)企業(yè)：同時在總部和分支機構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。對于集團型企業(yè)：同時在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。沒有條件專門設(shè)置稅務(wù)崗位的企業(yè)也需要指派專業(yè)知識過硬經(jīng)驗豐富的會計人員專門負責單位的稅務(wù)申報工作。
2.加強對企業(yè)稅務(wù)人員的學習和培訓(xùn)，提高涉稅業(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，及時準確地了解國家的稅務(wù)政策以便正確理解和執(zhí)行。我國化工企業(yè)現(xiàn)階段的會計人員整體素質(zhì)普通不高，而稅務(wù)業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀守法，同時定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使其掌握最新的法律及法規(guī)、政策，了解最新動向，從而提高企業(yè)稅務(wù)人員的整體素質(zhì)。此外企業(yè)稅務(wù)人員也需要向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢，這樣才能減少稅務(wù)風險的發(fā)生。
3.加強企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通。企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)努力營造良好的稅企關(guān)系，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通，及時收集和反饋相關(guān)信息。把稅務(wù)征管人員請到企業(yè)來講解相關(guān)稅收法規(guī)，企業(yè)財務(wù)人員也走出去參加稅收法規(guī)的培訓(xùn)，即采取“請進來、走出去”的做法，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新發(fā)生的稅務(wù)問題的處理上需要得到稅務(wù)機關(guān)的認可，最大程度化解企業(yè)稅務(wù)風險。
4.企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變企業(yè)的納稅觀念和態(tài)度。讓企業(yè)管理層了解稅收法規(guī)，建立依法納稅、誠信納稅的觀念。董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風險的態(tài)度。在企業(yè)管理層做決策時，提前咨詢一下稅務(wù)人員涉及到的稅務(wù)問題，從而減少稅務(wù)風險。因此企業(yè)管理層必須轉(zhuǎn)變稅務(wù)風險的觀念，轉(zhuǎn)變納稅態(tài)度。
5.制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風險管理制度和其他涉稅管理規(guī)范，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高風險應(yīng)對水平。稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)建立風險的管理機制、預(yù)警機制，確保報稅資料的完整性及真實性，實時控制風險，及時采取有效措施進行解決。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門，通過以下方面管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風險：參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中涉稅事項的政策和規(guī)范； 制定各項涉稅會計事務(wù)的處理流程，明確各自的職責和權(quán)限，確保對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)法律法規(guī)；完善納稅申報表編制、復(fù)核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責和權(quán)限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；按照稅法規(guī)定，真實、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進行報備。
總之，化工企業(yè)應(yīng)該清楚地認識到稅務(wù)風險對企業(yè)的重要性，稅務(wù)風險更是需要在企業(yè)的整個經(jīng)營過程中規(guī)避，董事會和管理層應(yīng)倡導(dǎo)遵紀守法、誠信納稅的稅務(wù)風險管理理念，增強員工的稅務(wù)風險管理意識，建立有效的激勵約束機制，將稅務(wù)風險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。只有這樣才能使我們的納稅行為得以規(guī)范，真正地做到依法納稅，誠信納稅，促進企業(yè)更快更好地健康發(fā)展。
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企業(yè)稅務(wù)管理與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標密切相關(guān)，稅收負祖的降低會直接形響企業(yè)的成本水平，通過事先籌劃和安排納稅行為，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標。
1.加強企業(yè)稅務(wù)管理有助于降低稅收成本，實現(xiàn)納稅人的財務(wù)利益最大化
隨著企業(yè)規(guī)模的擴大、經(jīng)營活動的多樣化，稅收成本的數(shù)t和種類逐年增加，企業(yè)可以通過加強企業(yè)稅務(wù)管理起到延期納稅的作用，以獲得最大限度的稅后利潤。但如果企業(yè)僅一味追求低稅負，一旦企業(yè)被查出有偷稅、避稅行為，會承擔相當大的財務(wù)風險，不僅要支出稅收罰款，還可能會降低企業(yè)的信用等級。如果企業(yè)可以通過加強稅務(wù)管理對企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營活動和利潤分配行為進行有效控制，不但可以減少納稅人的稅收成本，還可以防止納稅人因違反稅法而繳納罰款，有助于降低企業(yè)的整體稅收成本，實現(xiàn)納稅人的財務(wù)利益最大化，保證企業(yè)在獲取最大稅收利益的同時兼顧國家利益，底得企業(yè)的長期發(fā)展。
2.加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高納稅人納稅意識
企業(yè)稅務(wù)管理的前提是企業(yè)的財務(wù)管理人員熟知會計法、會計準則、財務(wù)通則、會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法及相關(guān)行業(yè)的有關(guān)政策，因此對普及稅法及財經(jīng)法規(guī)知識有積極意義，有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，提高財務(wù)管理水平。
3.加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置
企業(yè)通過比較分析稅法中的稅基與稅率的差別，從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或?qū)σ恍┘{稅“界點”進行控制，才能促使企業(yè)為了減輕其稅收負擔，逐步調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有助于促進資本在不同企業(yè)間的合理流動和資源的合理配置。如積極從事稅法規(guī)定的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的開發(fā)，爭取使發(fā)生的開發(fā)費用比上年實際發(fā)生數(shù)增長達到10%以上(含10%)，以據(jù)實列支當年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，并按實際發(fā)生額的50%直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。
二、企業(yè)稅務(wù)管理中存在的誤區(qū)
1.稅務(wù)管理觀念滯后
我國部分企業(yè)稅務(wù)管理觀念滯后，不樂于接受新事物，存在怕麻煩的思想，往往僅滿足于按時報稅納稅，或盡量少繳、晚繳稅，并未認識到稅收管理在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，因此往往并未在進行投資或經(jīng)營活動前進行事先籌劃和安排，即無法盡可能在納稅義務(wù)發(fā)生前減少應(yīng)稅行為的發(fā)生。
2.法律意識淡薄
我國企業(yè)在進行稅務(wù)管理時僅將最低、最遲納稅作為目標，并未堅持合法性原則，忽視了因其進行稅務(wù)管理可能引發(fā)的其他費用的增加或收人的減少，使其原本想通過進行稅務(wù)管理實現(xiàn)的目標不得不通過偷漏稅等手段實現(xiàn)，因此無法滿足企業(yè)財務(wù)管理總體目標的要求。
3.忽視納稅風險控制
由于企業(yè)財會人員對稅法及相關(guān)法規(guī)的把握不到位，且稅務(wù)管理的合法性、合理性有明顯的時空差異，企業(yè)自身納稅活動往往會因經(jīng)濟環(huán)境和國家政策的變化而產(chǎn)生很大不確定性，企業(yè)往往會由于政策差異或認識偏差受到相關(guān)限制或打擊，如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅或避稅，那么納稅人所進行的稅務(wù)管理反而會被稅務(wù)機關(guān)處罰，從而加大政策選擇的風險、付出較大的代價。
三、加強企業(yè)稅務(wù)管理的措施和具體方法
1.堅持納稅原則，通過設(shè)置專門管理機構(gòu)提高稅務(wù)管理水平
企業(yè)應(yīng)在財務(wù)部下設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，并配備熟悉稅收法規(guī)的專業(yè)人員進行稅務(wù)管理工作，要求其準確把握國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并嚴格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性，對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃和管理，減少企業(yè)不必要的損失。隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多樣化，其納稅業(yè)務(wù)日益復(fù)雜.因此播要企業(yè)做好納稅前的預(yù)測和管理工作，以做出最優(yōu)的納稅方案，盡量減輕企業(yè)稅負。
2.主要經(jīng)營活動環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理
由于企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境千差萬別，這要求企業(yè)在進行稅務(wù)管理、制定稅務(wù)管理方案時，企業(yè)必須與其實際情況相結(jié)合，靈活運用到企業(yè)的投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營活動和利潤分配過程中。
(1)企業(yè)投資活動中的稅務(wù)管理
國家對不同的行業(yè)有不同的稅收政策，對某些行業(yè)存在相關(guān)的稅收傾斜，使得企業(yè)對投資行業(yè)的稅收籌劃具有重要的實際愈義，如對以“三廢，物品為原料進行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)減免征收企業(yè)所得稅，對進行出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，實行“免、抵、退”等稅收優(yōu)惠.企業(yè)的投資方式不同，享受到的稅收待遇也有很大不同，如由于設(shè)備投資折舊費可在稅前扣除，無形資產(chǎn)攤銷費可列支管理費在稅前扣除，有助于縮小稅基，因此，選擇設(shè)備和無形資產(chǎn)投資要優(yōu)于貨幣資金投資方式。
(2)企業(yè)籌資活動中的稅務(wù)管理
企業(yè)對外籌資一般有股本籌資和負債籌資兩種方式，稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計人成本，而支付的利息可以計人成本。因此.雖然兩種籌資方式都可以使企業(yè)籌集到資金，但由于稅收處理的不同，不僅會影響企業(yè)的現(xiàn)金流t，且會形成不同的籌資成本，因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況，采取不同的籌資方法，如果企業(yè)的息稅前投資收益率離于負債利息率，如果增加企業(yè)負債，作為成本的利息可以在稅前沖減企業(yè)利潤，從而減少所得稅，將會使企業(yè)獲得較商的稅收利益，從而提商權(quán)益資本的收益水平，但也會給企業(yè)帶來較大的到期償債付息的財務(wù)風險.反之亦然。
(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)曹活動中的稅務(wù)管理
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中.應(yīng)在遵循現(xiàn)行稅法和財務(wù)制度的前提下，選擇適合自身的會計核算方法，對存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分攤的會計處理進行合理配置，并充分利用稅前扣除項目，達到延緩納稅的目的，提高企業(yè)資金使用效率。①銷售收人中的稅務(wù)管理按銷售結(jié)算方式的不同，稅法對納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間做出了不同規(guī)定.如對采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷譽額的依據(jù)，并將提貨單交給買方的當天.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天等。以上規(guī)定使得企業(yè)可以利用對銷售結(jié)算方式的不同選擇，達到遞延稅款的目的。②存貨計價方法選擇中的稅務(wù)管理由于存貨計價方法的不同，材料成本在期末存貨與已售產(chǎn)品之間的分配金額就不同，從而影響到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅。按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨采用實際成本核算時，可采用先進先出法、加權(quán)平均法等進行核算，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況，對存貨的計價方法進行選擇，使發(fā)貨成本最大化、賬面利潤最小化，以達到節(jié)稅或級繳稅款的目的.③折舊方法選擇中的稅務(wù)管理我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)提取折舊的方法主要有直線法、工作t法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，不同的折舊方法計算出不同的成本，從而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)當期的稅負輕重。因此，如果企業(yè)考慮貨幣的時間價值，縮短固定資產(chǎn)的折舊年限，應(yīng)在稅法允許的情況下選擇加速折舊法和適當?shù)恼叟f年限，通過增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，達到延級納稅的目的。④期間費用支出中的稅務(wù)管理我國稅法對利息支出、業(yè)務(wù)招待費支出、公益及救濟性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宜傳費支出等都做出了具體規(guī)定，如納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息支出按實際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機構(gòu)借款的利息支出不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準予扣除.對業(yè)務(wù)招待費支出、公益及救濟性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宜傳費支出也都做出了相應(yīng)的具體扣除限額的規(guī)定。因此，企業(yè)在日常支出時盡t避免向金融機構(gòu)以外的單位和個人借款，盡t壓縮業(yè)務(wù)招待費的支出預(yù)算，同時可將業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)為廣告費、傭金、辦公費等名目支出，使得業(yè)務(wù)招待費能夠在稅法規(guī)定的限額內(nèi)扣除.應(yīng)通過特定中介機構(gòu)進行.并針對特定對象及限定捐贈額進行捐贈.將廣告費轉(zhuǎn)向其他無限額費用項目支出，而將業(yè)務(wù)宜傳費轉(zhuǎn)為廣告費支出，以期在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，達到節(jié)稅目的。
(4)利潤分配活動中的稅務(wù)管理
利潤分配不僅關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展和投資者權(quán)益，而且還會對企業(yè)和投資者的稅負產(chǎn)生形響。我國稅法規(guī)定，企業(yè)股東取得現(xiàn)金股利時，要交納20%的個人所得稅，而取得股票股利不用教稅。一般情況下，股東往往為了進稅而要求企業(yè)不發(fā)或少發(fā)現(xiàn)金股利。
【關(guān)鍵詞】 管理體系； 資金收支“兩條線”； 全面預(yù)算； 百元產(chǎn)值
新疆沙駝股份有限公司是以制漿造紙和包裝制造為主的股份制企業(yè)，產(chǎn)品領(lǐng)域涉及機制紙板、紙箱、盒、鋼桶、馬口鐵罐等包裝制品，公司總資產(chǎn)4.7億元，擁有9家控股子、孫公司，員工1500人，專業(yè)技術(shù)人員300名。綜合生產(chǎn)規(guī)模居西北地區(qū)包裝工業(yè)之首，是新疆輕工包裝工業(yè)龍頭企業(yè)，隸屬國有控股公司。
隨著國有體制的改革、計劃經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型、市場經(jīng)濟的引入，市場競爭也越來越激烈，國有企業(yè)的命運生死攸關(guān)。為了使企業(yè)能夠高速度、高質(zhì)量地發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理始終堅持核算與監(jiān)督兩大職能，及時將財務(wù)信息反饋到管理層，為公司各項決策提供重要的依據(jù)。沙駝公司財務(wù)管理工作在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，堅持以“降成本、增效益、精打細算”為管理理念，強化企業(yè)內(nèi)部控制與管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，確保公司持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
一、公司管理保障系統(tǒng)
用現(xiàn)代企業(yè)制度整合公司的管理機制，創(chuàng)建一個可以將公司董事會的戰(zhàn)略規(guī)劃、總經(jīng)理的經(jīng)營理念轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)經(jīng)營行動的系統(tǒng)管理平臺。公司將每個生產(chǎn)單元都改組、組建為產(chǎn)權(quán)清晰、責權(quán)明確、自主經(jīng)營、自我約束和直接面對市場的生產(chǎn)經(jīng)營單位。
（一）對基層單位實行分層次管理，給每個層次都明確定位
1.公司本部――以投資為中心，以產(chǎn)權(quán)為紐帶，進行資產(chǎn)管理、戰(zhàn)略協(xié)調(diào)和戰(zhàn)略控制，分配人力資源和財務(wù)資源。
2.子公司（事業(yè)部）――以利潤為中心，與市場直接對接，進行營銷策劃、銷售管理、技術(shù)創(chuàng)新，以最小的投入獲取效益的最大化。
3.生產(chǎn)工廠――以成本和質(zhì)量為中心，進行生產(chǎn)、品質(zhì)、消耗、安全等管理，以低成本、高品質(zhì)的產(chǎn)品滿足客戶的需要。
（二）在這個平臺上，公司建立了九大管理系統(tǒng)
1.制度程序化管理系統(tǒng)。建立了較為完善的九大類135項管理制度規(guī)范著公司的運營。2.財務(wù)管理系統(tǒng)。以預(yù)算管理、內(nèi)部結(jié)算中心、資金調(diào)度為主要內(nèi)容；各基層單位財務(wù)人員實行委派制；通過收支兩條線和網(wǎng)上銀行，對各基層單位的資金和費用適時監(jiān)控。3.現(xiàn)場管理體系。建立了包括現(xiàn)場綜合管理、安全生產(chǎn)管理、工藝質(zhì)量管理、設(shè)備管理、統(tǒng)計管理、財務(wù)管理、人力資源管理、ERP網(wǎng)絡(luò)管理、班組建設(shè)、銷售與合同管理、雙文明建設(shè)、綜合治理與消防、現(xiàn)場管理診斷等13項內(nèi)容的“現(xiàn)場管理”體系，并進行日查、周檢、月檢、月考核、季評比。4.質(zhì)量管理和質(zhì)量保證體系。建立了已被認證的ISO9001、2000質(zhì)量管理體系，落實了與之配套的管理、保證措施及制度。5.內(nèi)部控制系統(tǒng)。建立了以內(nèi)部審計、經(jīng)營運行分析為主要內(nèi)容的控制制度。6.信息系統(tǒng)。建立了以ERP網(wǎng)絡(luò)管理、金碟財務(wù)數(shù)據(jù)庫管理和OA辦公系統(tǒng)構(gòu)成的公司區(qū)域網(wǎng)。7.逐級考核系統(tǒng)。實行以公司――子公司（事業(yè)部）――生產(chǎn)廠――車間――班組對生產(chǎn)經(jīng)營目標完成情況的逐級考核。8.建立了以黨建、文明建設(shè)、企業(yè)文化、員工培訓(xùn)、思想政治工作為主要內(nèi)容的保障體系。9.創(chuàng)立了以誠信第一的營銷理念系統(tǒng)。
二、財務(wù)管理體制“五統(tǒng)一”
公司有多個子、孫、分公司及核算單位，按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，形成獨立經(jīng)營實體和市場主體，采取“自主經(jīng)營、獨立運作、獨立核算、收支平衡”的管理方式。公司的財務(wù)管理本著“統(tǒng)分結(jié)合、統(tǒng)而不死、分而不亂”的原則，實行“資產(chǎn)統(tǒng)一配置、核算統(tǒng)一規(guī)程、資金統(tǒng)一調(diào)度、利潤統(tǒng)一分配、生產(chǎn)經(jīng)營成果分級核算”的財務(wù)管理體制，強化企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心，資金管理以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為重心管理理念。
三、資金“收支兩條線”管理方式
隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換，企業(yè)可用資金的能力已成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸。企業(yè)產(chǎn)品銷售的結(jié)果是得到現(xiàn)金，而不是賒銷，它比企業(yè)利潤更為重要，猶如企業(yè)日常運作的“血液”?？v觀中、外企業(yè)發(fā)展史，日本的“八佰伴”、香港的“百富勤”、新疆的“德隆”等公司，因陷入現(xiàn)金困境，資金斷鏈，導(dǎo)致公司破產(chǎn)清算。為此，現(xiàn)金流是企業(yè)管理的核心，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)經(jīng)營活動最基本的條件。
1.針對公司復(fù)雜的責任主體，在資金管理上，實施“集權(quán)式”管理，采用“收支兩條線”管理辦法，對各經(jīng)營單位的賬戶、資金統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配、按程序?qū)徟?，資金支出堅持總經(jīng)理一支筆。各核算單位由公司在指定的專業(yè)銀行開立兩個銀行賬戶，一個為基本賬戶――資金支出賬戶（A），主要用于經(jīng)公司批準的單位正常生產(chǎn)運行資金支出，該賬戶只出不進；另一個賬戶為一般賬戶――資金存款賬戶（B），主要用于單位收回的貨款及其它資金的存入。使用時按照公司總經(jīng)理批準的資金支出計劃，由公司財務(wù)總監(jiān)批復(fù)使用額度，轉(zhuǎn)入A賬戶用于支出，未經(jīng)批準不得擅自支出，該賬戶只進不出。同時與銀行合作，所有賬戶全部開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，便于公司監(jiān)控資金的使用情況。
2.在資金支出監(jiān)管方面，利用電子網(wǎng)絡(luò)、手機等集中監(jiān)管的方式，對每一筆支出，采取嚴格的審批程序，并做到事前、事中、事后檢查，保證資金安全、有效的控制，確保公司資金的高效運作。（1）各單位每月1日、15日按“B賬戶”的可用資金數(shù)額定期集中申報資金支出計劃（分為生產(chǎn)性與費用兩大類），經(jīng)批準后在一周之內(nèi)由“A”賬戶支付完畢，過期作廢。（2）每天下午6:30以后，各單位出納根據(jù)本單位當日資金的收、支出情況，編制“資金收支日報表”（見表1）及“資金支出明細表”（見表2），并用電子郵件方式發(fā)送給公司財務(wù)總監(jiān)。（3）次日上午10:00以前，各單位出納以電話的方式向公司財務(wù)部匯報收款及支出數(shù)據(jù)，由公司出納匯總編制“資金收支日報匯總表”（見表3）報公司財務(wù)總監(jiān)。（4）公司財務(wù)總監(jiān)每天對上述資料進行核查，并以手機短信的方式將公司每天的資金收、支情況上報公司總經(jīng)理。
3.加強企業(yè)內(nèi)部銀行的功能，按照銀行的管理模式進行資金管理與調(diào)配，采取強制結(jié)算辦法進行關(guān)聯(lián)（內(nèi)部）交易資金結(jié)算及托管關(guān)系。
四、實行“全面預(yù)算”管理
古語曰：預(yù)則立，不預(yù)則廢。預(yù)算的目的是計劃和控制，我們既要理解預(yù)算制定的目標，又要明白預(yù)算應(yīng)達到的目的，它是企業(yè)經(jīng)營目標最正式、最具有可操作的文件。公司全面預(yù)算管理，采取“量入為出”、“先算后干、干了再算、邊干邊算”的務(wù)實型經(jīng)營模式，注重生產(chǎn)經(jīng)營活動的每個環(huán)節(jié)、細節(jié)，對采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)、監(jiān)督管理，通過預(yù)算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到“人人肩上有指標，項項指標連收入”。
1.預(yù)算年度上年10月各經(jīng)營單位要對市場進行調(diào)研、分析、預(yù)測，11月10日按照公司預(yù)算編制方針，編制“年度經(jīng)營計劃”，主要包括產(chǎn)量、銷量、銷售收入、利潤、貨款回收、成本、物料消耗、原料價格、費用等指標，并與前三年的平均數(shù)進行對比分析，說明編制的理由及保障措施。公司預(yù)算委員會與經(jīng)營單位采取“面對面”、“自下而上、自上而下”的循環(huán)工作方式予以論證、審核，報公司董事會審批。12月25日由公司預(yù)算委員會下達年度經(jīng)營目標計劃。
2.各經(jīng)營單位財務(wù)部門根據(jù)審批后的“年度經(jīng)營計劃”編制“年度財務(wù)預(yù)算”及“百元產(chǎn)值預(yù)算”，并將所有經(jīng)營目標細化分解到月，由公司財務(wù)部進行匯總，作為績效考核的依據(jù)。
3.月末，公司財務(wù)部根據(jù)各經(jīng)營單位的實際經(jīng)營結(jié)果，向公司考核部門出具“專項指標考核表”，由公司考核部門對各經(jīng)營單位的業(yè)績進行考核及工資審批。預(yù)算的考評分為兩個方面，一是對單位經(jīng)營業(yè)績進行評價；二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核與評價。
4.召開月度、季度、年度經(jīng)營運行分析會，由財務(wù)、銷售部門根據(jù)當月的經(jīng)營情況及市場分析、預(yù)測，以幻燈片的形式編制“經(jīng)營運行分析”報告，與預(yù)算、上年同期進行對比分析，找出偏差，現(xiàn)場診斷，將信息時反饋給公司管理層，確保公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)，使企業(yè)的經(jīng)營活動穩(wěn)步發(fā)展。
五、實行“百元產(chǎn)值成本分析”的管理理念
企業(yè)成本、費用控制是現(xiàn)代企業(yè)生存的命脈，它是企業(yè)內(nèi)部管理的重要工作。隨著市場經(jīng)濟的引入，市場競爭也越來越激烈，市場每天都在發(fā)生變化，為了適應(yīng)市場的變化，要求企業(yè)的管理者通過內(nèi)部挖潛、控制、調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
1.“百元產(chǎn)值成本分析”是指每百元產(chǎn)值中，產(chǎn)品的各項成本要素、費用、利潤所占的比值。計算公式：各項成本或費用的發(fā)生額÷產(chǎn)值×100%。分為“百元生產(chǎn)產(chǎn)值成本分析”及“百元銷售產(chǎn)值成本分析”，產(chǎn)值采用現(xiàn)行價計算。財務(wù)人員每天、每周、每月有一項重要工作是按照本單位當期的產(chǎn)量、銷量、消耗、費用及產(chǎn)品市場價格等資料編制“百元生產(chǎn)產(chǎn)值成本分析表”（見表4）和“百元銷售產(chǎn)值成本分析表”（見表5）上報管理者，從表中數(shù)據(jù)可以分析出企業(yè)當期的生產(chǎn)、經(jīng)營是否盈利，物料消耗是否超定額，費用是否超預(yù)算，銷售是否暢通，是否與預(yù)算保持一致，并以此作為指導(dǎo)下次生產(chǎn)及產(chǎn)品定價的依據(jù)。
2.通過“百元產(chǎn)值”工具的運用，使經(jīng)營者對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動做到心中有數(shù)，讓管理者清楚成本、費用的結(jié)構(gòu)情況，更好地對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本、費用進行管理和控制；使管理者對其生產(chǎn)經(jīng)營活動做到“成本清、消耗清、效益清、報酬清”。當主要原料的價格上漲或下降時，可以利用“百元產(chǎn)值”工具，通過內(nèi)部消化或調(diào)整產(chǎn)品價格，化解由于市場變化給企業(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營造成的影響，以確保目標利潤的實現(xiàn)。產(chǎn)品售價計算公式為：單位產(chǎn)品中所消耗原料的價值÷百元產(chǎn)值中原料比值（預(yù)算）×1.18（增值稅及附加稅）。當市場不能接受企業(yè)的產(chǎn)品價格時，可隨時予以停止生產(chǎn)，降低企業(yè)損失。
3.通過“百元產(chǎn)值”工具的運用，讓財務(wù)人員逐步從事后算賬走向事中、事前管理，及時向管理者提供準確的信息，確保公司生產(chǎn)成本、費用的下降，給予管理者更多更好的建議，生產(chǎn)經(jīng)營單位業(yè)績更加出色。
新疆沙駝股份有限公司經(jīng)過了四十年的磨礪，強化企業(yè)內(nèi)部管理和企業(yè)制度建設(shè)，不斷提高財務(wù)管理水平，團結(jié)奮斗，開拓進取，克服一個個艱難險阻，走出了屯河破產(chǎn)的困惑，走出了德隆危機的負面影響，走出了金融危機的風暴，在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地。
【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 財務(wù)集約化 主要內(nèi)容
面對電力行業(yè)改革的新格局，實施財務(wù)集約化管理模式提高電力企業(yè)財務(wù)控制力度，成為貫徹可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，適應(yīng)企業(yè)集團化運作的關(guān)鍵。因此，研究財務(wù)集約化管理，提高電力企業(yè)的財務(wù)水平已經(jīng)成為十分值得重視的問題，作者對構(gòu)建財務(wù)集約化的主要內(nèi)容進行了探討，以期對電力企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展起到積極的推進作用。
一、電力企業(yè)實施財務(wù)集約化管理的必要性
在電力體制改革的新形勢下，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式與管理理念已經(jīng)落后，已經(jīng)難以滿足電力企業(yè)發(fā)展的需要，只有實施財務(wù)集約化管理才能適應(yīng)新形勢下企業(yè)集團發(fā)展的需要。所謂集約化管理是以企業(yè)的效益與效率作為出發(fā)點，通過對諸如管理、財力、人力等相關(guān)要素的有效整合，實現(xiàn)“高收低支”的價值標準，以使企業(yè)獲得市場的競爭優(yōu)勢。
1.財務(wù)集約化是財務(wù)領(lǐng)域集中整合的管理活動，其價值標準為： 財務(wù)一體化。一體化財務(wù)管理模式是實施財務(wù)集約化管理的前提，它的建立可以有效地解決企業(yè)成本管理粗放、資源配置不合理、資金預(yù)算調(diào)控不足、資金不集中、投融資權(quán)限分散等問題，確保企業(yè)的各個層級都在一體化的管理鏈條上運行，各司其職，各負其責，又互相銜接、形成合力。實施財務(wù)集約化管理，必須建立統(tǒng)一的組織架構(gòu)與職責，實施統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程。財務(wù)規(guī)范化。財務(wù)集約化管理必須是規(guī)范的管理，所以在構(gòu)建集約化管理體系時應(yīng)做到管理的表單化、流程化、制度化。財務(wù)信息化。財務(wù)集約化管理體系需要一個高效的信息平臺，實現(xiàn)財務(wù)信息共享以及有效前瞻控制和及時事后反饋[1]。
2.電力企業(yè)財務(wù)集約化管理的優(yōu)點：利于風險控制。風險控制是電力企業(yè)制定戰(zhàn)略目標的重要基礎(chǔ)，而風險控制的重點就是財務(wù)管理，實現(xiàn)財務(wù)資源集約化管理，可以使企業(yè)的核算、資金、預(yù)算、產(chǎn)權(quán)等財務(wù)資源得以整合，形成合力，為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供可靠的依據(jù)。利于資金使用效益的最大化。將分散的資金集中存儲，統(tǒng)一調(diào)配，可以有效地降低閑置資金的存量，提高資金的使用效率，在確保企業(yè)正常運營的前提下，可有效防范資金風險，降低融資成本。利于會計信息質(zhì)量的提高。各級成員公司的“一本賬”會計集中核算體系，將有力地促進企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流、資金流、信息流的“三流”合一，破除信息壁障，提高會計信息質(zhì)量和會計核算效率。
二、電力企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀
1.會計信息滯后。由于電力企業(yè)的股權(quán)機構(gòu)復(fù)雜，下屬單位多，管理戰(zhàn)線較長，使會信息的準確性和及時性難以保障。首先，地方子單位的會計管理質(zhì)量差，會計人員素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平有待提高；其次，未全面實施主輔分離的工作，多元化業(yè)務(wù)使會計管理難以統(tǒng)一；第三，會計管理戰(zhàn)線較長，管理信息閉塞，很難為企業(yè)決策提供最及時、最準確的財務(wù)信息[2]。
2.資本投資效益低下。轉(zhuǎn)換到市場經(jīng)濟以后，電力企業(yè)為了實現(xiàn)跨越式發(fā)展，采取較為粗放的財務(wù)管理方式，根本難以體現(xiàn)最大化成本效益，雖然隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，得到了一定的改善，但效果仍然不盡理想。其次，電力企業(yè)為了尋求更多的發(fā)展空間，涉及領(lǐng)域十分多，但由于對其他行業(yè)不夠熟悉，再加上各層人員成本意識薄弱，沒獲得預(yù)期的效果，產(chǎn)生了一些低效和無效投資。第三，與通信、金融、保險等聯(lián)系較多的企業(yè)沒有形成可持續(xù)的戰(zhàn)略關(guān)系[3]。
3.預(yù)算管控能力不足。電力企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理已十年之久，但之前的模式以業(yè)務(wù)確定計劃，由計劃引導(dǎo)預(yù)算，欠缺科學的效益評價機制，項目需求難以有效控制。在無法從資本市場獲取資金的情況下，只能依靠向金融機構(gòu)借款，從而導(dǎo)致企業(yè)的負債規(guī)模大幅上升，對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展帶來了巨大安全隱患。另外，資金的有效利用是企業(yè)市場競爭力的體現(xiàn)，是企業(yè)長遠戰(zhàn)略發(fā)展的要求。
4.財務(wù)風險分散。電力企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模大，下屬子單位多，多元化的經(jīng)營范圍廣，電力企業(yè)的經(jīng)營面臨諸多的財務(wù)風險，這些風險分布在企業(yè)集團的各個個體和環(huán)節(jié)中，既有利率風險、稅務(wù)風險、價格風險等外在風險，又有資金安全風險、投資擔保風險等內(nèi)在風險。外在風險受市場環(huán)境等綜合因素的影響很難改變，但對于內(nèi)在風險，企業(yè)沒有將風險管理意識認真滲透到每一個個體環(huán)節(jié)中，沒有完善的財務(wù)風險評價體系，沒有統(tǒng)一的、規(guī)范的、標準的流程，僅憑個體單位的一己之力來發(fā)現(xiàn)與防范，不能實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)風險的全面防范和有效控制。
三、電力企業(yè)構(gòu)建財務(wù)集約化體系的內(nèi)容
1.加強財務(wù)集約化的輿論宣傳。電力企業(yè)要想全面實施財務(wù)集約化管理就必須做好輿論宣傳工作，進一步將全員的思想和意識統(tǒng)一起來，以加快財務(wù)集約化的工作進程。首先，在進行全員培訓(xùn)時應(yīng)不斷滲透相關(guān)的管理知識。其次，可利用公司的各種媒體進一步加強宣傳，推廣先進經(jīng)驗，樹立先進典型，為扎實推進財務(wù)集約化工作創(chuàng)造有利條件。第三，公司要按月確定財務(wù)集約化輿論宣傳的題目，各部門、各單位要認真準備稿件，確保各單位財務(wù)集約化管理工作推進情況、重點措施和典型經(jīng)驗宣傳及時。
2.建立會計集中核算體系。會計集中核算體系是電力企業(yè)全面成員公司情況，實施集約化管理的基礎(chǔ)。它的建立有效地解決了多元化業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)的查詢和延遲問題，提高了電力企業(yè)的決策支持能力。由于是企業(yè)總部統(tǒng)一管理財務(wù)，所以更利于財務(wù)業(yè)務(wù)流程的標準化和規(guī)范化，更利于建立統(tǒng)一的財務(wù)框架，從本質(zhì)上實現(xiàn)了電力企業(yè)對下屬子單位的管制力量。
3.建立資金集中管理。對電力企業(yè)財務(wù)管理而言，資金過于分散必然會造成經(jīng)濟資源閑置浪費。其一無法將資金集結(jié)起來形成規(guī)模效應(yīng)；其二資金鏈無法形成，總體抗風險能力差；其三子單位的資金運行情況無法在線監(jiān)控；其四影響企業(yè)對外融資的籌碼。將各成員公司的貨幣資金集中起來，再由企業(yè)總部統(tǒng)一運作，統(tǒng)一調(diào)度，最大發(fā)揮貨幣資金的使用效益?？梢?，資金的集約化管理是一種在電力企業(yè)內(nèi)行之有效的資金管理模式[4]。
4.預(yù)算實行集約調(diào)控。預(yù)算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，作為一項重要的管理工具對管理者進行計劃、協(xié)調(diào)、控制的業(yè)績評價，對財務(wù)管理來說起到至關(guān)重要的作用。在企業(yè)建立預(yù)算的檢查和考核制度、預(yù)算的滾動制度、預(yù)算的分析報表制度、預(yù)算的跟蹤制度等，實行自上而下預(yù)算編制方法和制度，最終形成規(guī)范化預(yù)算管理制度。這樣一來，電力企業(yè)就可以將所以有子單位的一切收支情況納入成本預(yù)算，同時進行預(yù)算考核。
5.強化風險在線監(jiān)控，加強全面風險管理。電力企業(yè)在實施財務(wù)集約化管理過程中，應(yīng)在建設(shè)集中預(yù)算和集中核算體系的基礎(chǔ)上優(yōu)化財務(wù)管理流程，建立有效的信息傳遞平臺，實現(xiàn)對成員單位的在線監(jiān)控，全面的加強風險管理。同時，電力企業(yè)還應(yīng)制定嚴格的財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范標準化指引、財務(wù)管理考評制度、內(nèi)部管理控制制度、等管理制約機制，并有效發(fā)揮績效考核、效能監(jiān)察、審計監(jiān)督、財務(wù)稽核的協(xié)同作用，結(jié)合業(yè)務(wù)特點，采取定量和定性相結(jié)合的方式強化監(jiān)控與評價，從而對風險進行全面有效的管理。
總之，做好財務(wù)集約化管理是當前電力企業(yè)必須貫徹落實的工作。堅持科學的發(fā)展觀，緊緊圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標，實事求是，勇于創(chuàng)新，形成財務(wù)集約化管理新局面，為企業(yè)的快速發(fā)展，與時俱進做出最大貢獻。
參考文獻
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