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[關(guān)鍵詞]鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅；國民經(jīng)濟(jì)；管理；強(qiáng)化
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.46.158
我國行政級別眾多，各行政級別對其地區(qū)的財(cái)稅管理狀況之間關(guān)系著我國國家的綜合財(cái)政和稅收管理狀況。在我國，各地區(qū)的稅收是我國國家財(cái)政的主要來源，是國家為了實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共利益，憑借國家特有權(quán)利，遵照法律相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，向我國居民或者非居民強(qiáng)制收取的金錢或?qū)嵨镎n征。鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國眾多行政結(jié)構(gòu)的最低一級，也是我國數(shù)量最多、分布最廣泛的行政機(jī)構(gòu)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅是我國財(cái)稅體系中最基礎(chǔ)的級別，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)及農(nóng)村的發(fā)展都起著極為重要的作用，強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅的管理力度，對維護(hù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會(huì)穩(wěn)定、提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展效率，甚至推動(dòng)我國國民經(jīng)濟(jì)的綜合發(fā)展都發(fā)揮著重要的作用[1]。但是正因?yàn)猷l(xiāng)鎮(zhèn)是我國最低一級的行政單位，其各項(xiàng)管理也是屬于我國行政級別中最薄弱、最不受重視的，因此在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)稅管理過程中就出現(xiàn)了一系列的問題，這些問題桎梏著我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展，腐化著基礎(chǔ)行政管理人員的素質(zhì)，必須得到相應(yīng)的解決。
1 我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理現(xiàn)狀及存在的問題
1.1 我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理缺乏完善的相關(guān)制度體系
在我國目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)中并沒有建立健全完善的相關(guān)稅收制度，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府人員只是遵照國家制定的分稅制進(jìn)行相關(guān)活動(dòng)。但是，我國各地區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展水平不一，經(jīng)濟(jì)狀況不平衡，這就造成了在征稅活動(dòng)中的差異性。各政府沒有相關(guān)規(guī)定作為依據(jù)，對居民進(jìn)行亂收稅、高收稅，造成居民對稅收活動(dòng)的恐懼。
1.2 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)納稅意識(shí)薄弱
隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)也得到了迅猛發(fā)展，尤其是在近些年間，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)拔地而起，發(fā)展勢頭迅猛，但一想新辦的企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，甚至偷稅逃稅，而因?yàn)猷l(xiāng)鎮(zhèn)中相關(guān)政策規(guī)定的不完善，使得這些企業(yè)成為漏網(wǎng)之魚，而又因鄉(xiāng)鎮(zhèn)中稅務(wù)的征收、管理和審查部門的分散管理，導(dǎo)致在對企業(yè)納稅管理上的疏漏和管理難度的增加。
1.3 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)薄弱
會(huì)計(jì)是企業(yè)中必不可少的部門，它能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行全面的核算和反映。而在鄉(xiāng)鎮(zhèn)中的部分規(guī)模較小的企業(yè)不按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)部門，甚至不再企業(yè)內(nèi)部配備會(huì)計(jì)相關(guān)人員，不按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬簿的記錄和核算，納稅時(shí)應(yīng)付公事，或者要求會(huì)計(jì)人員做幾套假賬糊弄征稅人員，幫助企業(yè)偷稅漏稅。
1.4 政府稅務(wù)征管部門執(zhí)法力度不足
在目前的鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，政府稅務(wù)征管部門在執(zhí)法中也存在著一系列的問題，例如執(zhí)法人員逃避責(zé)任，該征不征、多征、少征等不按規(guī)定進(jìn)行征收，嚴(yán)重?cái)_亂我國基層的稅務(wù)征收秩序，在很大程度上損害了我國政府執(zhí)法的威信力，導(dǎo)致稅務(wù)征管的程式化、虛假化，嚴(yán)重阻礙了我國財(cái)稅的正常秩序[2]。
2 我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理強(qiáng)化分析
2.1 建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理體系
一套完善的財(cái)稅管理體系，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府各行政部門人員的行為依據(jù)，能夠保證財(cái)稅征收、管理、稽查中的各項(xiàng)秩序的順利執(zhí)行[3]。針對目前各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)水平不均的狀況，應(yīng)在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)部建立與其經(jīng)濟(jì)水平相對應(yīng)的稅收制度，真正符合鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的切實(shí)情況，避免政府部門對稅收活動(dòng)的理想化、隨意化。此外，完善的財(cái)稅管理體系也能在很大程度上限制征稅人員的行為，避免其亂收稅、高收稅等行為的出現(xiàn)。除此之外，完善財(cái)稅管理體系還應(yīng)該完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)事權(quán)和財(cái)權(quán)的對接體系，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的職能要與其財(cái)稅的收入相對應(yīng)，避免“職少財(cái)多”，即政府某些職責(zé)所用的資金原本較少，而對其所儲(chǔ)備的資金又較多，從而導(dǎo)致政府某些職員濫用財(cái)稅收入、以公謀私現(xiàn)象的出現(xiàn)。在建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理體系時(shí)，除了要建立完善的財(cái)政預(yù)算稅種，也要建立相對應(yīng)的完善的“機(jī)動(dòng)”稅種和費(fèi)種，不斷建立中央和地方的稅收分成收入與固定稅種收入相結(jié)合的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理體系。另外，在建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理體系時(shí)，還應(yīng)該建立相對應(yīng)的政府內(nèi)部人員監(jiān)督體系，有效制約政府相關(guān)人員的行為，使其真正運(yùn)用好自己的職權(quán)，充分做到全心全意為人民服務(wù)，做人民的好管家。
2.2 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)秩序管理，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境
鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)調(diào)控與市場監(jiān)管職能，維護(hù)市場的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，打擊違法犯罪等非法生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，對在市場經(jīng)營中故意哄抬或壓低物價(jià)的行為進(jìn)行嚴(yán)肅的處理，責(zé)任到人，保證市場中企業(yè)的公平競爭，從而為企業(yè)的健康快速發(fā)展提供便利，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益良好才能有效增加財(cái)稅的稅源；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府也應(yīng)該發(fā)揮好市場監(jiān)管的職能，除了對市場中故意哄抬和壓低物價(jià)的行為進(jìn)行治理，還應(yīng)該有效監(jiān)督市場中商品的質(zhì)量問題，對市場經(jīng)營中的商品質(zhì)量進(jìn)行突擊檢查，對不合格產(chǎn)品進(jìn)行沒收，并對以次充好、以假亂真的商家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，屢教不改者進(jìn)行商鋪的查封處理，對市場中經(jīng)營產(chǎn)品質(zhì)量的管理，也是對市場公平競爭的有效維護(hù)。除此之外，政府還應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部部門管理的要求，使企業(yè)在勞務(wù)用工、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)審核等方面建立嚴(yán)格的透明化規(guī)范程序，對非法用工、非法財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)中各大企業(yè)內(nèi)部張貼勞務(wù)須知，使企業(yè)員工獲取相關(guān)的勞務(wù)知識(shí)，以免其上當(dāng)受騙。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府還應(yīng)該鼓勵(lì)企業(yè)合理納稅，對偷稅漏稅的企業(yè)進(jìn)行通報(bào)和嚴(yán)肅處理，屢教不改者，對企業(yè)進(jìn)行查封，并對其直接負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰和行政處罰。
2.3 加大稅務(wù)征管部門的執(zhí)法力度
鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)稅管理方面的落后，在很大程度上應(yīng)該歸咎于稅務(wù)征管部門的執(zhí)法不力，部分稅務(wù)征管人員利用職務(wù)便利，將稅費(fèi)納入私囊，或者包庇個(gè)別企業(yè)進(jìn)行偷稅漏稅，從而在中間拿取回扣或好處費(fèi)，嚴(yán)重?fù)p害了國家工作人員的形象，也使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的職能遭到鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的質(zhì)疑，從而在很大程度上影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民心中的公信力。面對這種情況，在建立完善的相關(guān)制度以后，征管部門應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行征收和管理稅費(fèi)，對于騙稅、逃稅、漏稅等企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)厲打擊和處罰，屢教不改者進(jìn)行企業(yè)的查封，對任何企業(yè)都不能包庇和縱容；政府部門內(nèi)部也應(yīng)該加大對執(zhí)法人員的管理力度，對于知法犯法的工作人員嚴(yán)懲不貸，對于造成嚴(yán)重后果的工作人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰和行政處罰，并且將其從政府部門中進(jìn)行開除處理，提高政府的威信度和公信力。除此之外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府還應(yīng)該在部門內(nèi)部建立相應(yīng)的行為法則，對執(zhí)法人員各種違法行為的后果進(jìn)行明文規(guī)定，杜絕執(zhí)法人員知法犯法現(xiàn)象的出現(xiàn)[4]。
除此之外，政府部門還應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)稅相關(guān)法規(guī)的宣傳，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民充分了解我國的稅法制度，了解納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)及違法稅法的一些相關(guān)規(guī)定等。
3 結(jié)束語
綜上所述，強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理能夠有效提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅的管理水平，改善鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅務(wù)情況，從而維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。針對目前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財(cái)稅管理方面出現(xiàn)的一系列問題，應(yīng)該找出問題的根源，對癥解決，使財(cái)稅真正發(fā)揮其作用。
參考文獻(xiàn)：
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[2]郭文靜.淺談鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理工作的問題及創(chuàng)新[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（6）：213.
關(guān)鍵詞：財(cái)稅管理 制度體系 財(cái)稅基礎(chǔ)工作
XX供電公司財(cái)稅管理以公司重大經(jīng)濟(jì)決策和涉稅業(yè)務(wù)為方向，不斷創(chuàng)新管理模式，通過規(guī)范納稅申報(bào)、發(fā)票管理、進(jìn)項(xiàng)抵扣等各項(xiàng)財(cái)稅業(yè)務(wù)流程和管理標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)控各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確責(zé)任分工，有效提高工作效率。同時(shí)通過量化財(cái)稅管理指標(biāo)，開展專項(xiàng)檢查，強(qiáng)化責(zé)任考核，及時(shí)防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)。針對檢查出的問題及時(shí)匯總整理形成案例庫，為下一步規(guī)范管理和完善制度體系提供參考，提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，進(jìn)一步規(guī)范前端涉稅業(yè)務(wù)，提高財(cái)務(wù)管理水平，有效維護(hù)公司利益。
一、緊跟財(cái)稅政策，爭取優(yōu)惠政策
公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部密切跟蹤國家財(cái)稅政策的動(dòng)向，全面收集和梳理現(xiàn)行各項(xiàng)相關(guān)財(cái)稅政策文件，并對相關(guān)的財(cái)稅政策認(rèn)真分析與研究，不斷加深對稅法知識(shí)的熟知程度，提高財(cái)稅政策的運(yùn)用水平，準(zhǔn)確把握具體內(nèi)容、資格條件、辦理程序等，同時(shí)結(jié)合業(yè)務(wù)部門提供的相關(guān)信息，針對規(guī)定不明確的政策，主動(dòng)加強(qiáng)與主管稅務(wù)部門的溝通，爭取將優(yōu)惠政策全部落實(shí)到位，避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。
二、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和流程，量化考核指標(biāo)
財(cái)務(wù)資產(chǎn)部統(tǒng)一規(guī)范發(fā)票管理、納稅申報(bào)、進(jìn)項(xiàng)抵扣、稅金提取等十項(xiàng)財(cái)稅業(yè)務(wù)流程，并建立財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)。通過標(biāo)準(zhǔn)流程明析各業(yè)務(wù)部門及相關(guān)專責(zé)的業(yè)務(wù)分工，對業(yè)務(wù)流程的時(shí)間點(diǎn)和實(shí)施效果提出明確要求，并對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行有效控制。公司制定了增值稅、所得稅申報(bào)納稅管理標(biāo)準(zhǔn)、增值稅發(fā)票管理標(biāo)準(zhǔn)等十個(gè)管理標(biāo)準(zhǔn)和流程。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過與各業(yè)務(wù)部門的溝通，確立財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)財(cái)稅業(yè)務(wù)流程，并將設(shè)定的考核指標(biāo)報(bào)人力資源部審批，納入到公司業(yè)績考核辦法。
三、開展檢查防風(fēng)險(xiǎn) 細(xì)化財(cái)稅基礎(chǔ)工作
營銷部作為供電公司的前端業(yè)務(wù)部門，直接負(fù)責(zé)電力銷售服務(wù)和發(fā)票的開具，每月的開票量就達(dá)15萬份。為確保銷售財(cái)稅零風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部定期到營銷部開展增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、增值稅抄報(bào)稅等專項(xiàng)檢查。依照財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)，明確電費(fèi)發(fā)票領(lǐng)用、開具、保管、作廢、蓋章等管理流程，對發(fā)票及發(fā)票專用章的使用、保管進(jìn)行檢查，確保發(fā)票及印鑒的正確使用和保管。依托營銷186系統(tǒng)和稅控系統(tǒng)信息平臺(tái)，每月將發(fā)票的開具信息和營銷系統(tǒng)收費(fèi)信息進(jìn)行核對，確保開票信息真實(shí)準(zhǔn)確，有效控制納稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部加強(qiáng)對其他各業(yè)務(wù)部門涉稅業(yè)務(wù)的管理，及時(shí)排除財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步規(guī)范前端涉稅管理工作，每次檢查結(jié)束后都會(huì)形成檢查記錄。
四、加強(qiáng)稅務(wù)宣傳，深入政策輔導(dǎo)
財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過開展稅務(wù)知識(shí)大講堂、培訓(xùn)講座、網(wǎng)頁宣傳、財(cái)稅服務(wù)進(jìn)基層等多種方式，給職工宣傳和講解相關(guān)的稅收政策。通過開展各種宣傳活動(dòng)和專題培訓(xùn)，進(jìn)一步提高前端業(yè)務(wù)人員的財(cái)稅知識(shí)水平，使前端涉稅業(yè)務(wù)開展得更加規(guī)范。各業(yè)務(wù)部門在即將發(fā)生涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，及時(shí)與財(cái)務(wù)資產(chǎn)部溝通，告知有關(guān)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部給予財(cái)稅政策的輔導(dǎo)與支持。
財(cái)務(wù)資產(chǎn)部為提高縣供電公司整體財(cái)稅管理水平，組織縣公司在進(jìn)行自查的基礎(chǔ)上梳理近三年的稅收檢查問題，開展稅務(wù)專項(xiàng)研討會(huì)，化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)重大涉稅事項(xiàng)。同時(shí)聘請財(cái)稅方面的專家，針對電力企業(yè)涉及的稅收問題進(jìn)行授課。
五、健全財(cái)稅制度，完善財(cái)稅案例庫
財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過不斷完善公司財(cái)稅制度，建立起科學(xué)合理、配套完善的財(cái)稅管理制度體系，從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面指導(dǎo)、規(guī)范財(cái)稅管理各項(xiàng)工作，促進(jìn)財(cái)稅管理工作持續(xù)改進(jìn)。同時(shí)為方便相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時(shí)查閱和學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部在部門網(wǎng)頁上建立了財(cái)稅制度庫，及時(shí)更新。針對各業(yè)務(wù)部門被檢查出的問題，及時(shí)分析成因，嚴(yán)格落實(shí)整改措施，并通過全面梳理各部門上報(bào)的有關(guān)納稅業(yè)務(wù)方面的問題、建議、經(jīng)驗(yàn)等，結(jié)合專項(xiàng)檢查形成的專題報(bào)告，逐步建立和完善財(cái)稅管理案例庫。
六、今后努力方向
一是進(jìn)一步總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，充分研究利用國家的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，繼續(xù)加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等工作，為企業(yè)降低稅負(fù)，減少支出，提高經(jīng)濟(jì)效益深入探索。二是結(jié)合稅務(wù)部門的納稅評估全面梳理涉稅核算各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并重點(diǎn)關(guān)注涉稅業(yè)務(wù)運(yùn)行和核算控制，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對機(jī)制。并針對財(cái)稅工作的薄弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過制定和補(bǔ)充公司財(cái)稅制度，逐步完善公司財(cái)稅制度體系。三是結(jié)合財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中開發(fā)的稅收管理模塊，構(gòu)建稅務(wù)管理分析指標(biāo)體系和分析制度，在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，利用一些恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法對現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行分析，增強(qiáng)稅務(wù)分析的可靠性。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：財(cái)稅管理制度體系財(cái)稅基礎(chǔ)工作
XX供電公司財(cái)稅管理以公司重大經(jīng)濟(jì)決策和涉稅業(yè)務(wù)為方向，不斷創(chuàng)新管理模式，通過規(guī)范納稅申報(bào)、發(fā)票管理、進(jìn)項(xiàng)抵扣等各項(xiàng)財(cái)稅業(yè)務(wù)流程和管理標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)控各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確責(zé)任分工，有效提高工作效率。同時(shí)通過量化財(cái)稅管理指標(biāo)，開展專項(xiàng)檢查，強(qiáng)化責(zé)任考核，及時(shí)防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)。針對檢查出的問題及時(shí)匯總整理形成案例庫，為下一步規(guī)范管理和完善制度體系提供參考，提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，進(jìn)一步規(guī)范前端涉稅業(yè)務(wù)，提高財(cái)務(wù)管理水平，有效維護(hù)公司利益。
一、緊跟財(cái)稅政策，爭取優(yōu)惠政策
公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部密切跟蹤國家財(cái)稅政策的動(dòng)向，全面收集和梳理現(xiàn)行各項(xiàng)相關(guān)財(cái)稅政策文件，并對相關(guān)的財(cái)稅政策認(rèn)真分析與研究，不斷加深對稅法知識(shí)的熟知程度，提高財(cái)稅政策的運(yùn)用水平，準(zhǔn)確把握具體內(nèi)容、資格條件、辦理程序等，同時(shí)結(jié)合業(yè)務(wù)部門提供的相關(guān)信息，針對規(guī)定不明確的政策，主動(dòng)加強(qiáng)與主管稅務(wù)部門的溝通，爭取將優(yōu)惠政策全部落實(shí)到位，避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。
二、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和流程，量化考核指標(biāo)
財(cái)務(wù)資產(chǎn)部統(tǒng)一規(guī)范發(fā)票管理、納稅申報(bào)、進(jìn)項(xiàng)抵扣、稅金提取等十項(xiàng)財(cái)稅業(yè)務(wù)流程，并建立財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)。通過標(biāo)準(zhǔn)流程明析各業(yè)務(wù)部門及相關(guān)專責(zé)的業(yè)務(wù)分工，對業(yè)務(wù)流程的時(shí)間點(diǎn)和實(shí)施效果提出明確要求，并對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行有效控制。公司制定了增值稅、所得稅申報(bào)納稅管理標(biāo)準(zhǔn)、增值稅發(fā)票管理標(biāo)準(zhǔn)等十個(gè)管理標(biāo)準(zhǔn)和流程。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過與各業(yè)務(wù)部門的溝通，確立財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)財(cái)稅業(yè)務(wù)流程，并將設(shè)定的考核指標(biāo)報(bào)人力資源部審批，納入到公司業(yè)績考核辦法。
三、開展檢查防風(fēng)險(xiǎn)細(xì)化財(cái)稅基礎(chǔ)工作
營銷部作為供電公司的前端業(yè)務(wù)部門，直接負(fù)責(zé)電力銷售服務(wù)和發(fā)票的開具，每月的開票量就達(dá)15萬份。為確保銷售財(cái)稅零風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部定期到營銷部開展增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、增值稅抄報(bào)稅等專項(xiàng)檢查。依照財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)，明確電費(fèi)發(fā)票領(lǐng)用、開具、保管、作廢、蓋章等管理流程，對發(fā)票及發(fā)票專用章的使用、保管進(jìn)行檢查，確保發(fā)票及印鑒的正確使用和保管。依托營銷186系統(tǒng)和稅控系統(tǒng)信息平臺(tái)，每月將發(fā)票的開具信息和營銷系統(tǒng)收費(fèi)信息進(jìn)行核對，確保開票信息真實(shí)準(zhǔn)確，有效控制納稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部加強(qiáng)對其他各業(yè)務(wù)部門涉稅業(yè)務(wù)的管理，及時(shí)排除財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步規(guī)范前端涉稅管理工作，每次檢查結(jié)束后都會(huì)形成檢查記錄。
四、加強(qiáng)稅務(wù)宣傳，深入政策輔導(dǎo)
財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過開展稅務(wù)知識(shí)大講堂、培訓(xùn)講座、網(wǎng)頁宣傳、財(cái)稅服務(wù)進(jìn)基層等多種方式，給職工宣傳和講解相關(guān)的稅收政策。通過開展各種宣傳活動(dòng)和專題培訓(xùn)，進(jìn)一步提高前端業(yè)務(wù)人員的財(cái)稅知識(shí)水平，使前端涉稅業(yè)務(wù)開展得更加規(guī)范。各業(yè)務(wù)部門在即將發(fā)生涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，及時(shí)與財(cái)務(wù)資產(chǎn)部溝通，告知有關(guān)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部給予財(cái)稅政策的輔導(dǎo)與支持。
財(cái)務(wù)資產(chǎn)部為提高縣供電公司整體財(cái)稅管理水平，組織縣公司在進(jìn)行自查的基礎(chǔ)上梳理近三年的稅收檢查問題，開展稅務(wù)專項(xiàng)研討會(huì)，化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)重大涉稅事項(xiàng)。同時(shí)聘請財(cái)稅方面的專家，針對電力企業(yè)涉及的稅收問題進(jìn)行授課。
五、健全財(cái)稅制度，完善財(cái)稅案例庫
財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過不斷完善公司財(cái)稅制度，建立起科學(xué)合理、配套完善的財(cái)稅管理制度體系，從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面指導(dǎo)、規(guī)范財(cái)稅管理各項(xiàng)工作，促進(jìn)財(cái)稅管理工作持續(xù)改進(jìn)。同時(shí)為方便相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時(shí)查閱和學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部在部門網(wǎng)頁上建立了財(cái)稅制度庫，及時(shí)更新。針對各業(yè)務(wù)部門被檢查出的問題，及時(shí)分析成因，嚴(yán)格落實(shí)整改措施，并通過全面梳理各部門上報(bào)的有關(guān)納稅業(yè)務(wù)方面的問題、建議、經(jīng)驗(yàn)等，結(jié)合專項(xiàng)檢查形成的專題報(bào)告，逐步建立和完善財(cái)稅管理案例庫。
一、深入開展“保增長、渡難關(guān)、上水平”活動(dòng)，認(rèn)真落實(shí)服務(wù)企業(yè)的政策措施
一是深入企業(yè)開展財(cái)稅綜合服務(wù)。抽調(diào)局領(lǐng)導(dǎo)及工作人員，全程參加市服務(wù)企業(yè)工作組的活動(dòng)，協(xié)調(diào)解決有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的矛盾和問題。同時(shí)機(jī)關(guān)處室和基層單位積極策應(yīng)相關(guān)工作，主動(dòng)深入企業(yè)開展現(xiàn)場服務(wù)、跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決實(shí)際困難。
二是切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。及時(shí)制定并落實(shí)幫扶企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)稅政策，加大行政事業(yè)性收費(fèi)清理力度，在取消和停止征收25項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)的基礎(chǔ)上，再取消和停止征收9項(xiàng)收費(fèi)。大力精簡審批事項(xiàng)，取消合并市區(qū)兩級審批事項(xiàng)21項(xiàng)，減少企業(yè)申請要件43件。進(jìn)一步優(yōu)化辦稅流程，簡化辦稅程序，簡并報(bào)表資料，積極開展稅收政策宣傳和解讀，幫助企業(yè)用好用足有關(guān)財(cái)稅政策。
三是進(jìn)一步提高辦事效率和服務(wù)水平。以加強(qiáng)服務(wù)和提高效能為目標(biāo)，建立和完善績效評估、效能投訴、效能告誡、誡勉教育等制度，市局機(jī)關(guān)和有關(guān)基層單位主動(dòng)公開24小時(shí)聯(lián)系電話，接聽企業(yè)訴求。同時(shí)，按照審批事項(xiàng)大提速和審批環(huán)節(jié)無縫鏈接的要求，為企業(yè)開辟了行政審批“綠色快捷通道”。截至目前，財(cái)政地稅系統(tǒng)已經(jīng)深入43家企業(yè)開展服務(wù)，幫助企業(yè)解決涉及財(cái)稅業(yè)務(wù)的問題60余件。
二、適應(yīng)新形勢新要求，加快建設(shè)服務(wù)導(dǎo)向型財(cái)稅管理服務(wù)創(chuàng)新機(jī)制
財(cái)稅機(jī)關(guān)作為重要的綜合經(jīng)濟(jì)管理部門，在全市“保渡上”活動(dòng)中擔(dān)負(fù)著重要的職責(zé)，需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變作風(fēng)，提高效率和服務(wù)水平，努力構(gòu)建財(cái)稅管理服務(wù)的新機(jī)制。
第一，及時(shí)制定完善財(cái)稅政策，為企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和加快發(fā)展提供有效支持。全面把握宏觀經(jīng)濟(jì)走勢和發(fā)展變化情況，及時(shí)制定實(shí)施有針對性的政策措施，建立財(cái)稅政策與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，為經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展?fàn)I造良好的政策環(huán)境。一是，大力支持大項(xiàng)目好項(xiàng)目加快建設(shè)，通過加大貸款貼息、財(cái)政資助、稅收優(yōu)惠等政策措施扶持力度，推進(jìn)項(xiàng)目早投產(chǎn)、早見效，盡快形成新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)和支撐點(diǎn)。二是，加速高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，使更多符合條件的高新技術(shù)企業(yè)及時(shí)享受到15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率和提高費(fèi)用扣除比例等財(cái)稅優(yōu)惠政策。三是，全面落實(shí)商品房購銷的財(cái)稅政策，通過減免房屋交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)等方式，促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展。四是，完善政府采購政策，使用財(cái)政性資金購買車輛、電子辦公設(shè)備的，對同等條件的本市產(chǎn)品或供貨商給予優(yōu)先選定優(yōu)惠。五是，積極組織實(shí)施家電下鄉(xiāng)活動(dòng)，進(jìn)一步擴(kuò)大市場，對購買納入推廣范圍家電產(chǎn)品的農(nóng)戶，按照銷售價(jià)格13%給予財(cái)政補(bǔ)貼。六是，完善稅費(fèi)減免政策，對國家重點(diǎn)扶持企業(yè)、符合條件的微利企業(yè)、民營經(jīng)濟(jì)等，給予相應(yīng)的稅費(fèi)減免優(yōu)惠，促進(jìn)各類企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。
第二，發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)作用，為企業(yè)發(fā)展提供資金支持。一是，加大財(cái)政貸款貼息資金投入，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)增加信貸投放規(guī)模，重點(diǎn)支持市場需求大、發(fā)展勢頭強(qiáng)、投資見效快的企業(yè)和項(xiàng)目。二是，加快建立融資擔(dān)保體系。市財(cái)政集中資金5億元，區(qū)縣財(cái)政按1:1比例配套，籌集資金10億元，支持區(qū)縣普遍建立中小企業(yè)貸款擔(dān)?；?，進(jìn)一步緩解中小企業(yè)融資難問題。研究制定《中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》，規(guī)范貸款擔(dān)保行為，不斷完善中小企業(yè)貸款擔(dān)保服務(wù)體系。三是，加大財(cái)政資金投入力度，通過采取適當(dāng)降低社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)率、困難企業(yè)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)，以及財(cái)政補(bǔ)貼、專項(xiàng)資金支持等政策措施，幫助企業(yè)緩解當(dāng)前面臨的困難，穩(wěn)定就業(yè)局勢。
關(guān)鍵詞：統(tǒng)計(jì)學(xué)；統(tǒng)計(jì)方法；創(chuàng)新；財(cái)稅管理
創(chuàng)新，并非是一個(gè)新鮮的詞兒，而是人類自古以來就存有的屬性。因?yàn)橛辛藙?chuàng)造意識(shí)，我們才能從蠻荒野人進(jìn)化到現(xiàn)在這樣的科技社會(huì)；因?yàn)橛辛藙?chuàng)新意識(shí)，我們才能談及發(fā)展；因?yàn)橛辛藙?chuàng)新意識(shí)，我們才能飛出地球探索太空。創(chuàng)新是人類之所以成為人類的基本要求，沒有了創(chuàng)新，人類將會(huì)失去未來。在二十一世紀(jì)，各行各業(yè)都需要?jiǎng)?chuàng)新型人才，都需要對現(xiàn)有的系統(tǒng)與架構(gòu)進(jìn)行創(chuàng)新、再開發(fā)。在財(cái)稅管理中，關(guān)于統(tǒng)計(jì)學(xué)，統(tǒng)計(jì)方法的創(chuàng)新和改進(jìn)能夠明顯地提升統(tǒng)計(jì)的效率和成果，不斷地研發(fā)出更科學(xué)的統(tǒng)計(jì)方法是統(tǒng)計(jì)學(xué)進(jìn)步的一個(gè)重要途徑。
現(xiàn)代的統(tǒng)計(jì)學(xué)比剛提出概念時(shí)又進(jìn)步了許多，所以應(yīng)用在了各行各業(yè)的方方面面，在人們每天的生活中也能用到很多統(tǒng)計(jì)學(xué)理論和方法。在統(tǒng)計(jì)學(xué)中，也有對預(yù)測的準(zhǔn)確度提高的研究，在這種計(jì)算層面上，創(chuàng)新性顯得極為重要。目前的大多數(shù)理論還不能滿足人們對于統(tǒng)計(jì)學(xué)作用的要求，一步步通過創(chuàng)新思維找到新的方式方法，將會(huì)使統(tǒng)計(jì)學(xué)應(yīng)用到更多更廣泛的領(lǐng)域里去。創(chuàng)新型人才是二十一世紀(jì)最需要的人才類型，如何培養(yǎng)創(chuàng)新型人才是我們目前急切需要解決的問題。在統(tǒng)計(jì)學(xué)科的研究中，我們應(yīng)該盡早接觸到創(chuàng)新理念，在研究中踐行創(chuàng)新行為，逐步產(chǎn)生創(chuàng)新意識(shí)，以應(yīng)對新的時(shí)代要求。
統(tǒng)計(jì)學(xué)中，有一個(gè)非比尋常的應(yīng)用方向，就是預(yù)測未來。當(dāng)然沒有那么神乎其神，統(tǒng)計(jì)學(xué)中的預(yù)測一般都是根據(jù)之前的長期數(shù)據(jù)和一些統(tǒng)計(jì)學(xué)的指標(biāo)，來預(yù)測之后某一事件可能會(huì)有的發(fā)展趨勢。如果我們能將預(yù)測的準(zhǔn)確度提高至更小，那統(tǒng)計(jì)學(xué)的前景將是不可估量的。從統(tǒng)計(jì)學(xué)的發(fā)展歷史上來看，提高預(yù)測的準(zhǔn)確度、提高效率也是我們研究的一大方向。在提高預(yù)測準(zhǔn)確率方面，現(xiàn)有的方法還不能做到這一點(diǎn)，在大量的研究下，創(chuàng)造性地提出新理論、新方法，是有必要進(jìn)行統(tǒng)計(jì)方法改進(jìn)與創(chuàng)新的又一原因。
統(tǒng)計(jì)學(xué)是一門非常耗費(fèi)心神的學(xué)科，這一點(diǎn)從許多研究統(tǒng)計(jì)學(xué)，或者在國家統(tǒng)計(jì)部門工作的公務(wù)人員身上可以看到。統(tǒng)計(jì)學(xué)具有四大特征三大職能，是一門對于國家國情調(diào)查非常重要的學(xué)科。不過，在我國，統(tǒng)計(jì)學(xué)還不能算是一門強(qiáng)勢學(xué)科。與其他學(xué)科相比，統(tǒng)計(jì)學(xué)科的人才培養(yǎng)略有一年不如一年的趨勢。統(tǒng)計(jì)學(xué)是一門非常龐大繁雜、分支很多的學(xué)科，因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)的多樣性，統(tǒng)計(jì)可以應(yīng)用在生產(chǎn)生活中的方方面面，不同的統(tǒng)計(jì)方法、統(tǒng)計(jì)需要也為培養(yǎng)創(chuàng)新型的統(tǒng)計(jì)人才帶來了難度。我們想要通過創(chuàng)新型人才的創(chuàng)新思維來打破進(jìn)步的瓶頸，與其說如何教育出一批創(chuàng)新型人才，不如說如何培養(yǎng)出一批創(chuàng)新型人才，創(chuàng)新思維需要的是信馬由韁地馳騁，希望我們能培養(yǎng)出越來越多的獨(dú)立思考、認(rèn)真研究、懂得鉆研問題的統(tǒng)計(jì)學(xué)學(xué)者。
在統(tǒng)計(jì)學(xué)中，是存在很多的學(xué)科交叉的方面的，所以這也對于培養(yǎng)一些創(chuàng)新性的統(tǒng)計(jì)學(xué)人才提高了難度。一個(gè)優(yōu)質(zhì)的統(tǒng)計(jì)學(xué)人才應(yīng)該學(xué)貫古今，通曉自然與社科，統(tǒng)計(jì)作為一個(gè)由數(shù)據(jù)因素說話的學(xué)科，掌握大量的數(shù)據(jù)，懂得從哪些原因來收集數(shù)據(jù)，是一項(xiàng)非常重要的工作。統(tǒng)計(jì)學(xué)是一門非常龐大繁雜、分支很多的學(xué)科，因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)的廣泛多樣性，統(tǒng)計(jì)可以應(yīng)用在生產(chǎn)生活中的方方面面。在這樣的情況下，還要求學(xué)者發(fā)現(xiàn)普通事物背后不平凡的意義，想來工作任務(wù)也是很艱難的。
不過，系統(tǒng)地認(rèn)識(shí)和系統(tǒng)地分析數(shù)據(jù)復(fù)雜性增加了統(tǒng)計(jì)學(xué)中分析思考的新途徑。隨著不同學(xué)科之間的交叉以及學(xué)科整合潮流的興起，統(tǒng)計(jì)研究一直延伸到許多學(xué)科研究的新領(lǐng)域，開始探索新的數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)方法。對于不同學(xué)科的知識(shí)，我們可以融會(huì)貫通，利用其他學(xué)科的創(chuàng)新思維來引導(dǎo)自己的工作方向。許多領(lǐng)域，比如計(jì)算機(jī)行列，創(chuàng)新思維人才層出不窮，創(chuàng)新的產(chǎn)品與概念也是日新月異，我們可以學(xué)習(xí)或者借鑒這些行業(yè)的成功范例，把外在的東西消化，成為自己的思想，然后運(yùn)用到統(tǒng)計(jì)方法的改進(jìn)與創(chuàng)新中去。
統(tǒng)計(jì)科學(xué)和其他科學(xué)的普及率將打開新的應(yīng)用的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)領(lǐng)域的視野。模糊理論和突變理論提供了新的科學(xué)方法和理念，為統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的進(jìn)一步發(fā)展。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的一些先進(jìn)科技成果的引進(jìn)，統(tǒng)計(jì)的發(fā)展和他們的互動(dòng)將成為統(tǒng)計(jì)發(fā)展的趨勢。一些學(xué)者已經(jīng)開始引入控制論，信息論，系統(tǒng)論，圖論，混沌理論，模糊理論等方法和理論。在多學(xué)科交叉的大環(huán)境下，取長補(bǔ)短，向多學(xué)科學(xué)習(xí)先進(jìn)的研究方法和經(jīng)驗(yàn)，再加工，創(chuàng)造出自己的一套科學(xué)實(shí)用的研究方法和研究體系。這也是一種思維和方法上的創(chuàng)新。
統(tǒng)計(jì)學(xué)的發(fā)展是一項(xiàng)利國利民的大事。統(tǒng)計(jì)是一門高瞻遠(yuǎn)矚的學(xué)科，總是站在大的角度、高的角度看待問題。在研究方法上創(chuàng)新創(chuàng)造可能會(huì)改變整個(gè)統(tǒng)計(jì)學(xué)科的研究面貌，是一件重要而必要的事情。由于技術(shù)進(jìn)步而帶來的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的潛在功能的不斷提高，使得統(tǒng)計(jì)學(xué)的一些創(chuàng)新性研究和改進(jìn)的途徑將被進(jìn)一步挖掘。
結(jié)束語：在經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下，財(cái)稅管理在現(xiàn)代商業(yè)中的地位與日俱增，而統(tǒng)計(jì)科學(xué)和其他科學(xué)的普及率將打開新的應(yīng)用的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)領(lǐng)域，在財(cái)稅管理方面將有這十分深遠(yuǎn)的意義。另外，統(tǒng)計(jì)學(xué)不僅僅是計(jì)算一些數(shù)學(xué)上的值，而是有著更廣泛更新穎的用途，能夠通過一些已發(fā)生的事情去預(yù)測即將要發(fā)生的事情，所以科學(xué)正確的研究方法極其重要。而找到這樣的研究方法需要?jiǎng)?chuàng)新性的理論提出，這就需要研究統(tǒng)計(jì)的研究員具有一定的創(chuàng)新精神，從已有的條件中發(fā)現(xiàn)看似不經(jīng)意的小事兒背后的重要意義，從而開拓出全新的理論和方法，助力統(tǒng)計(jì)學(xué)中的研究方法更上一層樓，也能使統(tǒng)計(jì)學(xué)科發(fā)現(xiàn)更多更有價(jià)值的成果。
（作者單位：沈陽師范大學(xué)）
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稅收增長和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系是相輔相成的。那么在新常態(tài)下，稅收現(xiàn)代化應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)稅源增長為前提，而并不是簡單的收稅或者執(zhí)法。
兩種模式
通常而言，稅務(wù)管理大體上分兩種模式，即傳統(tǒng)管理模式和現(xiàn)代管理模式。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)中國公共財(cái)政研究院執(zhí)行院長劉小川認(rèn)為，傳統(tǒng)模式就是人與人之間的溝通幀式。而現(xiàn)代管理模式的主要特點(diǎn)是依靠現(xiàn)代的信息技術(shù)，采用機(jī)器和人之間溝通的手段，許利用專業(yè)化的管理模式來進(jìn)行管理。伴隨這兩種模式，會(huì)有兩種思維或者是思路來實(shí)施管理。
在財(cái)稅的傳統(tǒng)管理模式上，首先是構(gòu)建專業(yè)化的征管查的機(jī)構(gòu)，然后將稅務(wù)征管部門和納稅人的關(guān)系分得很清楚。其中的信息技術(shù)只是作為管理手段，即簡單的程序操作。而現(xiàn)代化的管理思路，雖然手段是一樣的，仍然是利用信息技術(shù)來管理，但是信息技術(shù)手段已升級為一種協(xié)同機(jī)制。稅務(wù)征管部門和納稅人的關(guān)系不再是管和被管，而是以法制為支撐的人性化管理?！八晕覀€(gè)人覺得我們今后的稅務(wù)管理現(xiàn)代化的模式應(yīng)該是第二種模式。外國的稅收管理是比較人性化、比較科學(xué)的一種管理模式，大部分稅收信息都是通過第三方的信息平臺(tái)進(jìn)行溝通，而且相互之間的協(xié)同關(guān)系處理得比較好?！眲⑿〈ㄖv道。
在我國，稅務(wù)管理現(xiàn)代化的總體思路可以概括為“四化一流”，“四化”就是專業(yè)化、協(xié)同化、信息化、法制化。專業(yè)化是基礎(chǔ)，協(xié)同化是主線，信息化是支撐，法制化是保障。所謂“一流”就是要有一流的稅務(wù)管理隊(duì)伍。稅務(wù)管理現(xiàn)代化是要形成多個(gè)主體參與，而不是只依賴稅務(wù)部門，同時(shí)要形成全社會(huì)的協(xié)同和支撐、這樣才能真正形成所謂稅務(wù)管理現(xiàn)代化的新型模式。它的基本原則是依法治稅，充分的應(yīng)用“互聯(lián)網(wǎng)+”的技術(shù)來落實(shí)現(xiàn)代化管理的理念和方法。堅(jiān)持征納雙方法律的平等地位，構(gòu)建一個(gè)和諧信賴合作互動(dòng)的一種新型的征納關(guān)系。
在稅務(wù)現(xiàn)代化管理模式中，協(xié)同是一個(gè)非常重要的理念。在各種納稅服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之中.要形成一個(gè)部門內(nèi)部、部門之間以及崗位之間的一個(gè)合作體系。稅務(wù)管理實(shí)際上是社會(huì)管理的組成部分，是國家治理中的組成部分，并且要進(jìn)行職能上的定位。比如征個(gè)稅，它應(yīng)該是社會(huì)各界各種關(guān)系處理過程中間的一個(gè)梳理，所以在信息化的過程中間，應(yīng)該把它的信息化的范圍擴(kuò)充，日的是處理好各種各樣的公共關(guān)系。另外就是稅務(wù)管理部門內(nèi)部體制機(jī)制，它的核心是以協(xié)同為主線，確定各個(gè)職能部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置以及職能設(shè)計(jì)。
難點(diǎn)何在
稅收現(xiàn)代化與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的命脈是緊密相連的，需要保持互動(dòng)，但是在這個(gè)過程中，國稅和地稅的征管工作如果沒有得到很好的分工，就會(huì)干擾其現(xiàn)代化的進(jìn)程。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授朱為群說：“目前，國地稅的分工是根據(jù)稅收收入的歸屬，某項(xiàng)稅收收入是歸中央的，就由國稅去管；某項(xiàng)收入是歸地方的，就由地稅去管；共享稅的征管職責(zé)，根據(jù)稅種的屬性和方便征管的原則來確定。例如在營改增的方案當(dāng)中，對于二手房銷售以及房屋的出租行為征收增值稅，這個(gè)稅務(wù)是暫時(shí)委托地稅局來征管，也就涉及到某一個(gè)稅種將由兩個(gè)不同的稅務(wù)部門來分別征收。這種現(xiàn)象不僅發(fā)生在增值稅里面，實(shí)際上現(xiàn)在的企業(yè)所得稅也是這種情況，同樣一個(gè)稅種，兩個(gè)稅務(wù)局都征管，而且這里發(fā)生很多的變化。因此，我覺得要盡量避免一個(gè)稅種由兩個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)來征收，如同一件事兩個(gè)人來做，就會(huì)產(chǎn)生分工的矛盾。如果要講合作，合作的前提就是分工要明確，如果分工都不清楚，合作就會(huì)很難，容易造成混亂?！?/p>
因此在財(cái)稅現(xiàn)代化管理過程中，首要認(rèn)清的難題就是要把征管體制和財(cái)稅體制兩個(gè)問題區(qū)分來看。所謂征管體制是指收錢的問題，而財(cái)稅體制是指稅要分到哪一級政府里去的問題。
朱為群認(rèn)為，如果稅收的征管體制要發(fā)生根本改變，就要把敵對管控型的管理模式轉(zhuǎn)化為友好合作型的模式，在未來，友好合作型模式是應(yīng)該追求的目標(biāo)。其特點(diǎn)是征收部門跟繳納的主體之間應(yīng)該是一個(gè)合作共贏的模式，而不是如何控制的思路。這是征管體制的觀點(diǎn)。
而在財(cái)稅體系中，國地稅的分工就是按照隸屬關(guān)系運(yùn)作，以2002年為界，之前按照這個(gè)思路做下去沒問題，因?yàn)槎惙N來源清楚。但是2002年以后，由于企業(yè)所得稅分享比例調(diào)整之后，就發(fā)生變化了，變化之后企業(yè)所得稅變成兩個(gè)稅務(wù)局都可以征收的情況，使之越來越復(fù)雜。
按照稅基的區(qū)域流動(dòng)性來劃分，如果具有區(qū)域流動(dòng)性，這種稅可以歸為國稅局征管；如果不流動(dòng)，屬于地域固定性的稅種，就歸地稅局管。按照這個(gè)邏輯來分，現(xiàn)在由地稅局征的一些稅就可以歸到國稅局征，比如城建稅，包括附加，它是地方稅，但是這個(gè)稅以前是附著在營業(yè)稅基礎(chǔ)上。現(xiàn)在營業(yè)稅取消了，這個(gè)也就失去了它的基礎(chǔ)，所以未來的城建稅就附著在增值稅和消費(fèi)稅當(dāng)中。就需要國稅局征管。同樣按照這個(gè)思路，企業(yè)所得稅是否也可以由國稅局統(tǒng)管。因此，不同的稅種如何去鑒別，確定由誰去征管，這成為財(cái)稅體制改革的一個(gè)難點(diǎn)。
如何突破
如何突破稅收管理現(xiàn)代化的瓶頸，劉小川從兩個(gè)角度考慮，第一個(gè)角度是如何協(xié)同，其中包括內(nèi)部協(xié)同與外部協(xié)同。第二個(gè)角度是戰(zhàn)略目標(biāo)怎么定，從近期、中期、遠(yuǎn)期看，應(yīng)該有哪些具體的目標(biāo)。
在稅收領(lǐng)域，協(xié)同非常困難。內(nèi)部協(xié)同的困難包括幾個(gè)層次，第一，征管查各級組織的協(xié)同，以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)對處置業(yè)務(wù)上的協(xié)同。雖然每個(gè)部門都有自己的職責(zé)，但是職責(zé)和職責(zé)之間是需要協(xié)同，需要相互交流，相互配合，那么這個(gè)體系應(yīng)該作為一個(gè)規(guī)范化的模式，把它建立起來；第二，職能協(xié)同要有一套內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制，一個(gè)是強(qiáng)化依法征管的理念，一個(gè)是納稅人自行申報(bào)機(jī)制的建立，這些協(xié)調(diào)都屬于內(nèi)部。但是內(nèi)部是有障礙的，體現(xiàn)在國地稅之間的范同，同一個(gè)稅兩個(gè)單位都要征管；同一個(gè)流程環(huán)節(jié)，也存在交叉問題。因此協(xié)同是客觀存在的現(xiàn)象，但怎么樣分工，怎么樣合作，一直都沒有很好解決；第三是國稅、地稅、省局、地方局，都有自己的信息系統(tǒng)，這個(gè)信息系統(tǒng)在發(fā)揮作用同時(shí)，還是有一些可以改進(jìn)的地方。比如說信息如何充分利用，如何相互溝通。
但是比較困難的是外部協(xié)同，第一有法律方面的協(xié)同，法律和行政規(guī)章之間的協(xié)同，不同部門下達(dá)的行政規(guī)章之間的協(xié)同，中央和地方法規(guī)的協(xié)同，地方和部門法規(guī)的協(xié)同，都存在很多問題，所以這個(gè)問題不解決，各種措施很難落實(shí)。第二，服務(wù)系統(tǒng)的協(xié)同。因?yàn)槎悇?wù)部門講到底是一個(gè)服務(wù)部門，最重要的核心問題或者根本問題就是稅務(wù)征管部門和納稅人的協(xié)同，如何使得納稅人的忠誠度提高，稅務(wù)部門的親和力提高，達(dá)到兩者的高度融合。第三，稅務(wù)部門征稅是和納稅信息有關(guān)系的，納稅信息都依附不同的納稅人，跟著納稅人走，而納稅人的收入渠道來自于不同的行業(yè)和不同的部門，如果對這些信息都不掌握，那么征管就很難做到非常完整。所以外部協(xié)同應(yīng)該要樹立一個(gè)社會(huì)廣泛參與的理念，稅務(wù)管理該是全社會(huì)的事情。要充分利用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，來建立一個(gè)綜合性的稅收信息網(wǎng)絡(luò)。
因此，近期目標(biāo)最重要的事是能夠使得稅務(wù)部門內(nèi)部建立起一個(gè)很好的協(xié)同合作關(guān)系，這種關(guān)系涉及到國地稅之間，涉及到總局和省局之間，省局和地方局之間，以及和行業(yè)部門之間。
【關(guān)鍵詞】EPC項(xiàng)目合同；財(cái)稅管理
EPC項(xiàng)目合同管理是施工企業(yè)財(cái)稅管理的重要方面。所謂EPC（Engineer，Procure，Construct），是指施工項(xiàng)目在施工項(xiàng)目過程中簽訂的“設(shè)計(jì)、采購、施工”建設(shè)項(xiàng)目的工程承包合同。采用EPC合同財(cái)稅管理模式，可降低施工失誤及材料價(jià)格上漲等與設(shè)計(jì)、采購和施工相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。以輪南-吐魯番支干線增輸工程PC項(xiàng)目為例探討施工企業(yè)的EPC項(xiàng)目合同財(cái)稅管理。
一、輪南-吐魯番支干線增輸工程項(xiàng)目介紹
輪南-吐魯番支干線增輸工程PC總承包項(xiàng)目（不包含設(shè)計(jì)E部分 ），由中國石油管道聯(lián)合有限公司西部分公司發(fā)包，由中國石油天然氣管道局總承包。工程施工地點(diǎn)途徑新疆維吾爾族自治區(qū)輪臺(tái)縣、庫爾勒市、庫米什鎮(zhèn)、吐魯番市。根據(jù)施工設(shè)計(jì)，項(xiàng)目施工的工期需要在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成。根據(jù)項(xiàng)目發(fā)包商和承包商簽訂的合同，EPC合同內(nèi)容涉及：包括甲供物資采購除外的工藝管道及設(shè)備安裝、防腐、供配電、儀表、通信、給排水及消防、暖通與供熱、建筑結(jié)構(gòu)、場坪與道路、動(dòng)火連頭、拆除及三通一平等初設(shè)圖范圍內(nèi)的所有采購內(nèi)容、施工及為完成本項(xiàng)目發(fā)生的一切措施費(fèi)用、設(shè)備單體調(diào)試、投產(chǎn)保駕，移交及工程竣工驗(yàn)收、工程保修；臨時(shí)用地及三角地補(bǔ)償、外電部分永久用地補(bǔ)償及林業(yè)手續(xù)辦理及補(bǔ)償、復(fù)墾保證金繳納、育林基金繳納、信息化費(fèi)用、完成消防驗(yàn)收及防雷防靜電檢測驗(yàn)收工作、配合消防建審及防雷防靜電裝置設(shè)計(jì)審核工作、配合專項(xiàng)評價(jià)驗(yàn)收工作、配合聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)。
二、輪南-吐魯番支干線增輸工程PC項(xiàng)目管理模式
輪南-吐魯番支干線增輸工程項(xiàng)目的施工是由發(fā)包商和承包商之家簽訂的，同時(shí)合同由中國石油天然氣管道局和所屬管道二公司組建PC管理項(xiàng)目部，履行合同權(quán)利和義務(wù)，全權(quán)組織項(xiàng)目實(shí)施。
PC項(xiàng)目部與管道局所屬中油物裝公司簽訂物資采辦委托合同，由物裝公司完成項(xiàng)目主材和設(shè)備采購業(yè)務(wù)；同時(shí)PC項(xiàng)目部與管道二公司簽訂安裝工程合同，由二公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目具體的施工作業(yè)。
三、輪南-吐魯番支干線增輸工程項(xiàng)目PC合同財(cái)稅管理評估
1.項(xiàng)目的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式分析
由管道局授權(quán)管道局新疆分公司向業(yè)主開票辦理結(jié)算，工程結(jié)算資金通過中石油集團(tuán)公司內(nèi)部結(jié)算交易平臺(tái)劃入管道局賬戶。管道局新疆分公司按照兼營模式，設(shè)賬套對PC項(xiàng)目分別核算建造合同收入和商品銷售收入。其中：安裝工程部分的收入由甲方代開發(fā)票、代扣代繳營業(yè)稅費(fèi)；設(shè)備部分按照合同清單，向甲方開具銷售的增值稅發(fā)票，按照銷售商品核算收入和增值稅。
中油物裝公司根據(jù)委托協(xié)議，受托負(fù)責(zé)PC項(xiàng)目設(shè)備清單采辦事宜，增值稅發(fā)票的采購付款方名稱為管道局新疆分公司，作為向業(yè)主銷售設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)抵扣。該部分設(shè)備采購成本還包括采辦服務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、駐場監(jiān)造費(fèi)以及中轉(zhuǎn)站等費(fèi)用。
管道二公司根據(jù)與管道局新疆分公司（PC項(xiàng)目部）簽訂的專業(yè)工程合同，組織工程項(xiàng)目施工，向PC項(xiàng)目部開具分包性質(zhì)的建筑安裝發(fā)票，在二公司賬套核算安裝工程收入、施工成本。
PC項(xiàng)目形成的收入、成本和利潤，分別在管道局新疆分公司和二公司兩個(gè)單位賬套核算，期末通過管道局合并報(bào)表抵消的方式，考核確認(rèn)PC項(xiàng)目經(jīng)營成果。
2.項(xiàng)目財(cái)稅管理的風(fēng)險(xiǎn)評估
根據(jù)合同協(xié)定：PC合同總價(jià)款60，102萬元，其中：設(shè)備材料采購款 33，060萬元，暫估初設(shè)外變更費(fèi)用 2，000萬元。合同價(jià)款為含稅價(jià)，其中設(shè)備材料采購款為增值稅 ，其他價(jià)款為營業(yè)稅。
根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條，“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款?！?/p>
PC合同內(nèi)總承包人實(shí)施工程作業(yè)，同時(shí)向業(yè)主銷售設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，是否符合建設(shè)方提供的設(shè)備并免除在計(jì)稅營業(yè)額之外，法規(guī)沒有明確，實(shí)踐中存在重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
為此，商請業(yè)主單位在中標(biāo)合同價(jià)格的基礎(chǔ)上，將EPC總承包合同拆分為安裝施工合同和設(shè)備采購2個(gè)合同簽訂，這樣可以避免重復(fù)納稅，降低雙方稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)效益體現(xiàn)在以下兩方面：
一是甲方業(yè)主取得合同清單所列設(shè)備增值稅專用發(fā)票，和采購合同、設(shè)備驗(yàn)收、資金結(jié)算的要素一致，辦理增值稅認(rèn)證和抵扣證據(jù)充分；同時(shí)，代開建筑安裝發(fā)票、代扣代繳建筑安裝工程的營業(yè)稅依據(jù)充分，避免承擔(dān)代扣代繳稅款漏稅的連帶責(zé)任。
二是乙方總承包人安裝工程和銷售設(shè)備業(yè)務(wù)界面清晰，便于合同和財(cái)務(wù)核算手續(xù)齊全，不需要重復(fù)繳稅，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
經(jīng)過與業(yè)主控制部和財(cái)務(wù)部分別交流溝通，達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)共識(shí)：合同條款確實(shí)存在重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是直接辦理合同分拆存在重大違規(guī)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)磋商交流，業(yè)主財(cái)務(wù)部門對我們提出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表示了解，并認(rèn)為他們是按照本單位慣例執(zhí)行，業(yè)主代扣代繳營業(yè)稅費(fèi)時(shí)，將按照不含乙購設(shè)備的安裝工程價(jià)款計(jì)算，該風(fēng)險(xiǎn)在他們的可控范圍之內(nèi)。顯然，業(yè)主方面承擔(dān)了主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我方的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已大幅度的降低。
四、結(jié)束語
輪南-吐魯番支干線增輸工程項(xiàng)目的最大特點(diǎn)是個(gè)性化差異顯著，在當(dāng)前“營改增”政策的推進(jìn)過度時(shí)期，施工企業(yè)EPC項(xiàng)目管理模式缺乏稅務(wù)法規(guī)的政策規(guī)范，財(cái)稅管理的重點(diǎn)需要提前到項(xiàng)目的初始規(guī)劃階段，通過科學(xué)規(guī)劃、系統(tǒng)籌劃，才能有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)節(jié)本增效的經(jīng)營效果。
參考文獻(xiàn)：
[1] 郭麗.淺析EPC工程項(xiàng)目合同管理[J].經(jīng)濟(jì)師，2012（03）.
